Informator podatkowy Izby nr 12 2014

MAZOWIECKA IZBA RZEMIOSŁA
I PRZEDSIĘBIORCZOŚCI
01-048 Warszawa, ul. Smocza 27 tel. 838-32-11, Fax 838-35-53 Email:[email protected].
KSU
INFORMACJA
PODATKOWA
NR 12
WARSZAWA, GRUDZIEŃ 2014 R.
1
WYNAGRODZENIE UCZNIÓW OD 1 GRUDNIA 2014 R.
Prezes GUS ogłosił, że wynagrodzenie przeciętne w III kwartale 2014 roku wyniosło
3781,14 zł. W związku z tym zmienia się wynagrodzenie minimalne uczniów. Za okres od
1 grudnia 2014 r. do 28 lutego 2015 r. wynosi ono:



w pierwszym roku nauki - nie mniej niż 4%
w drugim roku nauki - nie mniej niż 5%
w trzecim roku nauki - nie mniej niż 6%
- tj. 151,25 zł
- tj. 189,06 zł
- tj. 226,87 zł
OD 1 GRUDNIA NOWY DRUK ZGŁOSZENIA NIP-8
Ministerstwo Finansów opublikowało rozporządzenie w sprawie wzorów formularzy zgłoszeń
identyfikacyjnych i zgłoszeń aktualizacyjnych oraz zgłoszeń w zakresie danych
uzupełniających. W drodze rozporządzenia zmianie ulegnie:
1. Druk NIP-2 - zgłoszenie identyfikacyjne/zgłoszenie aktualizacyjne osoby prawnej lub
jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, będącej podatnikiem lub
płatnikiem,
2. Druk NIP-7 - zgłoszenie identyfikacyjne/zgłoszenie aktualizacyjne osoby fizycznej
będącej podatnikiem lub płatnikiem,
3. Druk ZAP-3 - zgłoszenie aktualizacyjne osoby fizycznej będącej podatnikiem.
Pojawi się całkowicie nowy druk NIP-8 - zgłoszenie identyfikacyjne/zgłoszenie
aktualizacyjne w zakresie danych uzupełniających. Druk ten będzie dotyczył firm, które
rejestrują się w KRS.
Na druku NIP-8 przedsiębiorca zobowiązany będzie wskazać tzw. ,,dane uzupełniające”,
wcześniej nieujawnione we wniosku KRS. Dane uzupełniające są to dane, którymi
przedsiębiorca nie dysponował w momencie składania samego wniosku w KRS, a więc m.in.
adres prowadzenia działalności gospodarczej, wykaz rachunków bankowych, czy też
skrócona nazwa płatnika składek. Przedsiębiorca formularz NIP-8 zobowiązany będzie złożyć
we właściwym dla siebie urzędzie skarbowym. To urząd skarbowy przekaże „dane
uzupełniające” przedsiębiorcy do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych i Głównego Urzędu
Statystycznego.
Nowe druki zaczną obowiązywać od 1 grudnia 2014 roku. Będą dostępne w dziale deklaracje
PIT.pl. Od 1 grudnia 2014 r. tj. daty wejścia w życie rozporządzenia druki te będzie można
składać elektronicznie.
W Dz. U. z 28.11.2014 r. poz. 1665 opublikowano rozporządzenie MF z 25.11.2014r.
w sprawie wzorów formularzy zgłoszeń identyfikacyjnych i aktualizacyjnych: NIP-2, NIP-7,
ZAP-3, NIP-8. Natomiast w Dz. U. z 28.11.2014r. poz. 1666 opublikowano rozporządzenie
MF z 26.11.2014r. w sprawie określenia rodzajów zgłoszeń, które mogą być składane za
pomocą środków komunikacji elektronicznej.
2
NOWA DEKLARACJA PIT/UZ DO ROZLICZEŃ PIT ZA 2014 ROK
Ministerstwo Finansów przygotowało wzór nowej deklaracji podatkowej PIT/UZ będącej
częścią uzupełniającą zeznania PIT-36 i PIT-37. Nowa deklaracja służyć ma rozliczaniu ulgi
na dzieci za 2014 rok.
Deklaracja PIT/UZ dotyczyć będzie dla tych podatników, którzy w zeznaniu podatkowym
PIT-36 lub PIT-37 za 2014 rok będą chcieli rozliczyć ulgę na dzieci – a u których kwota
przysługującego odliczenia z tytułu ulgi na dzieci jest wyższa od kwoty odliczonej
w zeznaniu PIT-36 lub PIT-37. Druk ten będą musieli złoży w ww. sytuacji również
małżonkowie rozliczający się wspólnie. Ww. zobowiązani będą do złożenia jednej, wspólnej
deklaracji PIT/UZ.
Wprowadzenie nowej deklaracji PIT/UZ nie spowoduje usunięcia deklaracji PIT/O.
Deklaracja ta nadal będzie miała zastosowanie jednak wyłącznie w przypadku podatników
rozliczających ulgę prorodzinną, u których kwota przysługującego odliczenia z tytułu ulgi na
dzieci będzie niższa od kwoty odliczonej w zeznaniu PIT-36 lub PIT-37.
Rozporządzenie MF z 27.11.2014r. w spawie określenia wzoru części uzupełniającej zeznania
podatkowego składanego za rok 2014 opublikowano w Dz.U. z 28.11.2014 poz. 1673.
Rozporządzenie wchodzi w życie 1.01.2015r. i ma zastosowanie do uzyskanych dochodów
(przychodów) bądź poniesionych strat za 2014 rok.
ZMIANY W KRS OD 1 GRUDNIA 2014 R.
1 grudnia 2014 wchodzą w życie zmiany, które pozwolą m.in. na automatyczne zakładanie
konta płatnikom składek, którzy rozpoczynają działalność i podlegają obowiązkowi wpisu
w Krajowym Rejestrze Sądowym (KRS).
Warunkiem utworzenia przez ZUS konta płatnika składek, na którym rozliczane będą składki
na poszczególne ubezpieczenia za wszystkie zatrudniane osoby podlegające z tego tytułu
ubezpieczeniom, jest poprawne i dokładne wypełnienie wniosku w KRS w zakresie danych
podstawowych oraz zgłoszenie w urzędzie skarbowym, w terminie 7 dni od daty rejestracji
w KRS, wypełnionego druku "Zgłoszenie identyfikacyjne/ zgłoszenie aktualizacyjne
w zakresie danych uzupełniających" (formularz NIP-8).
Na podstawie danych podstawowych i uzupełniających przekazanych przez Centralny Rejestr
Podmiotów - Krajowej Ewidencji Podatników (CRP-KEP), Zakład Ubezpieczeń Społecznych
(ZUS) sporządzi dokumenty zgłoszeniowe płatnika składek:



ZUS ZPA - Zgłoszenie / zmiana danych płatnika składek - osoby prawnej lub
jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej,
ZUS ZAA - Adresy prowadzenia działalności gospodarczej przez płatnika składek,
ZUS ZBA - Informacja o numerach rachunków bankowych płatnika składek.
Po utworzeniu konta płatnika składek pozostanie jedynie obowiązek zgłoszenia do
ubezpieczeń zatrudnionych osób, a także członków ich rodzin.
3
ZUS na podstawie danych przekazanych przez CRP-KEP zaktualizuje również dane
i utworzy dokumenty:





ZUS ZPA - w zakresie zgłoszenia zmiany danych (ewidencyjnych) płatnika składek osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej,
ZUS ZIPA - w zakresie zgłoszenia zmiany danych identyfikacyjnych płatnika składek,
ZUS ZWPA - w zakresie wyrejestrowania płatnika składek/ zawieszenia działalności,
ZUS ZAA - w zakresie zmiany adresu prowadzenia działalności gospodarczej przez
płatnika składek,
ZUS ZBA - w zakresie zmiany numeru rachunku bankowego płatnika składek.
Warunkiem utworzenia przez ZUS dokumentów uaktualniających dane jest poprawne
i dokładne wypełnienie wniosku w KRS w zakresie zmiany w danych podstawowych lub
w urzędzie skarbowym (formularz NIP-8) w zakresie danych uzupełniających.
Jednocześnie przypominamy, że osoba rozpoczynająca prowadzenie działalności w formie
jednoosobowej spółki z o.o., a także będąca wspólnikiem spółki jawnej, komandytowej
i partnerskiej zobowiązana jest dokonać zgłoszenia siebie, jako płatnika składek do
ubezpieczeń (co najmniej do ubezpieczenia zdrowotnego) w ZUS. Każdy wspólnik takiej
spółki jest płatnikiem składek na własne ubezpieczenia, powinien zatem sporządzić
i przekazać do ZUS zgłoszenie: płatnika składek na formularzu ZUS ZFA, oraz siebie do
ubezpieczeń, jako osoba ubezpieczona - na formularzu ZUS ZUA (bądź jeśli podlegać będzie
tylko ubezpieczeniu zdrowotnemu - na formularzu ZUS ZZA.
KASY FISKALNE 2015/2016
Z uwagi na wiele pytań dotyczących kas fiskalnych w 2015 r. ponownie informuję, ze
zgodnie z nowym rozporządzeniem w sprawie zwolnienia z kas fiskalnych, które zostało
ogłoszone w Dzienniku Ustaw 7 listopada br. (poz. 1544), od przyszłego roku kolejni
podatnicy będą musieli liczyć się z zakupem kas. I tak, obowiązkiem stosowania kas, bez
względu na wysokość osiąganych obrotów, mają zostać objęci przedsiębiorcy świadczący
m.in. usługi prawnicze, lekarskie, fryzjerskie, kosmetyczne oraz napraw pojazdów
silnikowych oraz motorowerów. Rozporządzenie będzie obowiązywać w 2015 r. i 2016 r.
Limit obrotów - stosownie do treści ww. rozporządzenia zostało utrzymane na
dotychczasowym poziomie kryterium wysokości obrotu, tj. 20.000 zł dla podmiotów
kontynuujących, jak i dla rozpoczynających działalność gospodarczą (dla tych ostatnich
liczone w proporcji do okresu wykonywania czynności dostawy towarów lub świadczenia
usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników
ryczałtowych w danym roku podatkowym). Wprowadzono jednak regulację wyłączającą
z obrotu czynności, o których mowa w pozycji 34 załącznika do rozporządzenia (tj. dostawa
nieruchomości) oraz z tytułu dostawy towarów i świadczenia usług, które na podstawie
przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji (pozycja 49 załącznika do
rozporządzenia). Ma to na celu wyeliminowanie obrotu, który niejako zaburza obraz, (co do
skali realizowanej działalności określonej w art. 111 ust. 1 ustawy). W przeciwnym razie
podatnik dokonujący jednorazowo zbycia np. nieruchomości „skonsumowałby" cały obrót
uprawniający go do korzystania ze zwolnienia.
4
Czynności wyłączone ze zwolnienia z kas - w rozporządzeniu rozszerzono katalog
czynności, do których nie mają zastosowania zwolnienia (§ 4) poprzez objęcie obowiązkiem
ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestrujących, bez względu na poziom osiąganych
obrotów:







usług naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich
zakładania, bieżnikowania i regenerowania),
usług w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
usług w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,
usług w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów,
usług prawniczych, z wyłączeniem usług określonych w poz. 28 załącznika do
rozporządzenia (tj. czynności notarialnych - bez względu na symbol PKWiU),
doradztwa podatkowego,
związanych z wyżywieniem (PKWiU 56), wyłącznie:
o świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również
sezonowo, oraz
o usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering),
- z wyjątkiem usług świadczonych na pokładach samolotów lub w sposób określony w
pozycji 45 załącznika do rozporządzenia. Zgodnie z poz. 45 załącznika, z obowiązku
ewidencjonowania na kasie zwolnione są usługi stołówek w placówkach
wymienionych w art. 43 ust. 9 ustawy o VAT (tj. w szkołach i przedszkolach
publicznych i niepublicznych, szkołach wyższych i placówkach opiekuńczowychowawczych), prowadzonych przez te placówki, udostępnianych wyłącznie dla
uczniów, studentów i innych podopiecznych oraz nauczycieli i personelu.


usług fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych,
dostaw perfum i wód toaletowych (PKWiU 20.42.11.0), z wyłączeniem towarów
dostarczanych na pokładach samolotów.
- z wyjątkiem świadczenia usług (lit. a-h) na warunkach określonych w poz. 35 załącznika do
rozporządzenia przez podatnika, o którym mowa w art. 8 ust. 2a ustawy o VAT (tj. podatnika,
który przy świadczeniu usług działa we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej).
Zgodnie z poz. 35 załącznika, z obowiązku ewidencjonowania na kasie zwolniona jest
dostawa towarów i świadczenie usług przez podatnika na rzecz jego pracowników oraz przez
spółdzielnie mieszkaniowe na rzecz członków lub innych osób, którym przysługuje
spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu lub które są właścicielami lokali położonych
w budynkach administrowanych przez spółdzielnie mieszkaniowe, jak również przez
wspólnoty mieszkaniowe na rzecz właścicieli lokali.
Ponadto, wyłączeniem ze zwolnienia objęte będą dostawy (wszystkich) zapisanych
i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych (brak uzasadnienia dla
różnicowania nośników zapisanych i niezapisanych). Obecnie wyłączenie obejmuje: płyty
CD, DVD, kasety magnetofonowe, taśmy magnetyczne (w tym kasety wideo), dyskietki,
karty pamięci, kartridże i inne analogowe lub cyfrowe nośniki danych zawierające zapisane
dane lub zapisane pakiety oprogramowania komputerowego, w tym również sprzedawane
łącznie z licencją na użytkowanie.
5
1) zasady ogólne - w przypadku:


podatników, którzy przestaną spełniać warunki do zwolnienia z obowiązku
ewidencjonowania przed wejściem w życie nowego rozporządzenia (przed 1 stycznia
2015 r.), w celu rozpoczęcia ewidencjonowania na kasie rejestrującej będą oni
stosowali terminy określone w rozporządzeniu obowiązującym w latach 2013-2014
(rozporządzenie z 29 listopada 2012r.);
podatników, którzy nie przestaną spełniać warunków do zwolnienia z obowiązku
ewidencjonowania przed 1 stycznia 2015r. oraz nie zostaną zwolnieni z obowiązku
ewidencjonowania na podstawie nowych przepisów, zwolnienie z obowiązku
ewidencjonowania utraci moc z dniem 1 marca 2015r.
2) dla nowych wyjątków od zwolnienia z kas - natomiast w przypadku podatników
świadczących usługi:








naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich
zakładania, bieżnikowania i regenerowania),
w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,
w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów,
prawniczych, z wyłączeniem usług określonych w poz. 28 załącznika do
rozporządzenia,
doradztwa podatkowego,
związanych z wyżywieniem (PKWiU 56), wyłącznie:
o świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również
sezonowo, oraz
o usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering),
fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych,
korzystających ze zwolnienia z tytułu obrotu, którzy:



po dniu 31 grudnia 2014 r. kontynuują świadczenie ww. usług, świadczenie tych usług
jest zwolnione z obowiązku ewidencjonowania do dnia 28 lutego 2015 r. - zwolnienie
z tytułu obrotu traci moc z dniem 1 marca 2015 r.;
przed dniem 1 stycznia 2015 r. zaprzestali świadczenia ww. usług, a następnie, po
wejściu w życie rozporządzenia (po 1 stycznia 2015 r.), świadczą te usługi,
świadczenie tych usług jest zwolnione z obowiązku ewidencjonowania przez okres
dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik wykonano taką
usługę, nie dłużej jednak niż do dnia utraty mocy zwolnień z tytułu obrotu;
po dniu 31 grudnia 2014 r. rozpoczynają świadczenie ww. usług, świadczenie tych
usług jest zwolnione z obowiązku ewidencjonowania przez okres dwóch miesięcy
następujących po miesiącu, w którym wykonano taką usługę, nie dłużej jednak niż do
dnia utraty mocy zwolnień z tytułu obrotu.
Z kolei w przypadku podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2014 r. świadczenie
ww. usług, którzy przed wykonaniem takiej usługi nie dokonywali sprzedaży na rzecz osób
fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych,
świadczenie tych usług jest zwolnione z obowiązku ewidencjonowania przez okres dwóch
miesięcy następujących po miesiącu, w którym wykonano taką usługę.
6
NOWE ZASADY SKŁADANIA WYBRANYCH PIT-ÓW DO URZĘDÓW
SKARBOWYCH
W Dz. U. z 12.11.2014r. poz. 1563 opublikowano ustawę z dnia 26 września 2014r. o zmianie
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, która
wchodzi w życie 1 stycznia 2015 r. i ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od
1 stycznia 2014r.
Ustawa określa nowe zasady składania urzędom skarbowym wybranych PIT-ów. Zgodnie ze
zmianami obowiązującymi od 1 stycznia 2015r., jeżeli na podstawie przepisów ustawy
o podatku dochodowym od osób fizycznych informacje PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1 lub
roczne obliczenie podatku PIT-40 są sporządzane za dany rok za więcej niż 5 podatników, lub
są składane przez biuro rachunkowe, roczne obliczenie podatku oraz deklaracje PIT-4R oraz
PIT-8AR należy przekazywać urzędowi skarbowemu wyłącznie za pomocą środków
komunikacji elektronicznej zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej. W formie
dokumentu elektronicznego należy również przekazywać IFT-3.
Natomiast, jeżeli na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
informacje PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1 lub roczne obliczenie podatku PIT-40 jest
sporządzane za nie więcej niż 5 podatników i czynności tych nie wykonuje biuro rachunkowe,
ww. informacje oraz roczne obliczenie podatku, a także deklaracje PIT-4R oraz PIT-8AR
można złożyć w formie papierowej. Powyższy wyjątek nie dotyczy IFT-3, który składany jest
wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1 oraz PIT-40 sporządzany w formie papierowej składa się
urzędom skarbowym w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym.
Termin sporządzenia i przesłania informacji PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1 lub rocznego
obliczenia podatku PIT-40 podatnikowi pozostaje bez zmian (koniec lutego roku
następującego po roku podatkowym).
Spełnienie warunku do przesyłania ww. dokumentów w tradycyjny (pisemny) sposób nie
pozbawia prawa do ich złożenia za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
Powyższym zmianom towarzyszy udostepnienie przez Ministerstwo Finansów Uniwersalnej
Bramki Dokumentów (UBD), umożliwiającej złożenie w ramach jednej transmisji danych do
20 000 PIT-11, PIT-8C, PIT-R, PIT-40 (które w UBD zostały oznaczone: PIT-11Z, PIT-8CZ,
PIT-RZ oraz PIT-40Z) oraz pobranie jednego Urzędowego Poświadczenia Odbioru (UPO) dla
całej wysyłki. Oznacza to wprowadzenie dokumentu wielopozycyjnego, umożliwiającego
wysyłanie urzędowi skarbowemu zbiorczej informacji o dochodach osób fizycznych,
opatrzonej jednym podpisem.
Dodatkowo przewiduje się wdrożenie rozwiązania, które umożliwi płatnikom podatku
dochodowego od osób fizycznych oraz podmiotom niepełniących funkcji płatnika w tym
podatku, będących osobami fizycznymi, podpisywanie PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1, IFT-3
oraz PIT-40, danymi autoryzującymi. W przypadku pozostałych podmiotów (niebędących
osobami fizycznymi) e-deklaracje należy podpisywać bezpiecznym podpisem elektronicznym
weryfikowanym za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu w rozumieniu ustawy o
podpisie elektronicznym.
Zakłada się, że wzrost liczby dokumentów podatkowych przekazywanych administracji
podatkowej za pomocą środków komunikacji elektronicznej pozwoli na natychmiastowe
7
gromadzenie w systemie informatycznym danych niezbędnych do uruchomienia usługi
wstępnie wypełnionych zeznań podatkowych dla niektórych podatników podatku
dochodowego od osób fizycznych (PFR). W pierwszym etapie usługa PFR zostanie
udostępniona dla podatników składających zeznanie podatkowe PIT-37. PFR za 2014r. będzie
można pobrać ze strony Portalu Podatkowego (www.portalpodatkowy.mf.gov.pl),
a korzystanie z tej usługi będzie mieć charakter fakultatywny – będzie prawem podatnika, a
nie obowiązkiem.
Ponadto informuję, że nowe wzory rocznego obliczania podatków zostały opublikowane w:
1. Dz.U. z 28.11.2014 r. poz. 1674 – dotyczy wzorów zeznań rocznych PIT-40, PIT-36, PIT36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39 oraz załączników do zeznań PIT/D, PIT/0, PIT/B, PIT/M
2. Dz.U. z 28.11.2014 r. poz. 1672 – dotyczy wzorów zeznania rocznego PIT-28/A, PIT28/B oraz PIT-16A, PIT-19A.
NOWELA USTAWY O PDOF W SPRAWIE ULGI NA DZIECI
W Dz. U. z 25.11.2014r. poz. 1644 opublikowano ustawę z dnia 23.10.2014r. o zmianie
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw.
Nowelizacja wejdzie w życie 1 stycznia 2015r., z tym, że jej przepisy będą dotyczyły 2014r.
Nowe przepisy mają poprawić sytuację podatników, którzy dotychczas nie mogli w pełni
wykorzystać ulgi na dzieci. Osobom, których podatek był niższy od maksymalnego poziomu
ulgi, zwracana będzie z budżetu państwa kwota niewykorzystanej ulgi. Zwrot nie będzie mógł
przy tym przekraczać łącznej kwoty zapłaconych przez podatnika składek na ubezpieczenie
społeczne oraz zdrowotne.
Drugą istotną zmianą jest podniesienie o 20 proc. wysokości ulgi na drugie i każde kolejne
dziecko. Już w przyszłym roku kwoty odliczenia wynosić mają na pierwsze i drugie dziecko
po 92,67 zł za każdy miesiąc tj. 1112,04 zł rocznie, na trzecie – 166,67 zł za każdy miesiąc tj.
2000,04 zł rocznie, a na każde następne po 225 zł, tj. – 2700 zł za cały rok.
Podatnicy wykonujący władzę rodzicielską oraz pełniący funkcję opiekuna prawnego lub
rodziny zastępczej w stosunku do trojga i większej liczby dzieci będą mogli odliczyć za każdy
miesiąc sprawowania powyższych funkcji: 92,67 zł odpowiednio na pierwsze i drugie
dziecko, 166.67 zł na trzecie dziecko oraz 255 zł na czwarte i każde kolejne dziecko. Jeżeli
kwota przysługującego podatnikowi odliczenia będzie wyższa od kwoty odliczonej
w rocznym zeznaniu podatkowym, podatnikowi przysługiwać będzie kwota stanowiąca
różnicę między określoną w ustawie kwotą odliczenia, a kwotą realnie odliczoną w zeznaniu
podatkowym. Powyższa kwota, wykazana przez podatnika w zeznaniu rocznym, bądź
wynikająca z decyzji podatkowej, będzie traktowana na równi z nadpłatą podatku
w rozumieniu ordynacji podatkowej. Jednocześnie w ustawie określono limit owego
dodatkowego wsparcia wskazując, że kwota stanowiąca różnicę między kwotą
przysługującego odliczenia, a kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym nie może
przekroczyć łącznej kwoty składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, które w myśl
obowiązujących przepisów podlegają odliczeniu odpowiednio od dochodu i od podatku.
8
SKŁADKI ZUS DLA PRZEDSIĘBIORCÓW W 2015 ROKU
Ministerstwo Pracy i Polityki Społecznej opublikowało obwieszczenie z dnia 27 listopada
2014 roku w sprawie kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek na
ubezpieczenia emerytalne i rentowe w roku 2015 oraz przyjętej do jej ustalenia kwoty
prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia (M.P. 2014 poz. 1137). W myśl obwieszczenia
kwota ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne
i rentowe w roku 2015 wynosi 118 770 zł, a przyjęta do jej ustalenia kwota przeciętnego
wynagrodzenia wynosi 3959 zł. Podstawę wymiaru składek ZUS stanowi 60% wspomnianej
kwoty a wiec 2375,40 zł. W związku z powyższym, składki wynosić będą:





na ubezpieczenie emerytalne
na ubezpieczenie rentowe
na ubezpieczenie chorobowe
na ubezpieczenie wypadkowe
na Fundusz Pracy
-
463,68 zł
190,03 zł
58,20 zł
45,85 zł
58,20 zł
Preferencyjne składki dla rozpoczynających działalność - rozpoczynający działalność
gospodarczą początkowo mają prawo do preferencyjnych składek ZUS przez pierwsze
24 miesiące kalendarzowe od dnia rozpoczęcia działalności. Podstawę wymiaru składek na
ubezpieczenie społeczne stanowi dla nich zadeklarowana kwota nie niższa jednak niż 30 proc.
kwoty minimalnego wynagrodzenia.
Minimalne wynagrodzenie za pracę (Rozporządzenie Rady Ministrów dnia 15 września
2014r., Dz. U. 2014 poz. 1220) zostanie podwyższone z 1680,00 zł w 2014 roku do kwoty
1750 zł w 2015 roku. Tak więc w przyszłym roku nowe firmy zapłacą składki ZUS od
podstawy równiej 525 zł (w 2014 roku - 504,00 zł) i wyniosą one za styczeń-grudzień 2015r.:




składka emerytalna
składka rentowa
składka chorobowa
składka wypadkowa
-
102,48 zł
42,00 zł
12,86 zł
10,13 zł
Pamiętajmy, że zarówno przedsiębiorcy korzystający z preferencyjnych składek ZUS jak
i pozostali przedsiębiorcy w styczniu 2015 roku będą opłać składki należne za grudzień
2014 roku, więc jeszcze w starym niższym wymiarze. Natomiast wyższy ZUS przedsiębiorcy
odczują dopiero na początku lutego, gdy będą płacili składki za styczeń 2015 roku.
Wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne będzie znana w styczniu 2015 r.
9
WSPÓŁCZYNNIK URLOPOWY W 2015 ROKU
Wartość współczynnika urlopowego w 2015 r. dla pracownika pełnoetatowego wynosi
21, zgodnie z wyliczeniem: 365 dni roku - (52 niedziele + 9 dni świątecznych + 52 dni
wolne) = 252; 252 : 12 = 21.
Wartości współczynnika urlopowego w 2015 r. dla niektórych niepełnych wymiarów czasu
pracy podajemy w tabeli.
Współczynnik urlopowy w 2015 r. dla pracowników niepełnoetatowych
wymiar etatu
współczynnik urlopowy
1/2
21 × 1/2 = 10,5
1/3
21 × 1/3 = 7
1/4
21 × 1/4 = 5,25
3/4
21 × 3/4 = 15,75
Wyliczenie ekwiwalentu za urlop przy użyciu współczynnika urlopowego następuje
w oparciu o § 18 rozporządzenia urlopowego. Zgodnie z tym przepisem, ekwiwalent za
niewykorzystany urlop oblicza się:
dzieląc sumę miesięcznych wynagrodzeń przez współczynnik urlopowy, a następnie, dzieląc
otrzymany ekwiwalent za jeden dzień urlopu przez liczbę odpowiadającą dobowej normie
czasu pracy obowiązującej pracownika, a następnie, mnożąc otrzymany ekwiwalent za jedną
godzinę urlopu przez liczbę godzin niewykorzystanego przez pracownika urlopu.
Obliczając ekwiwalent za urlop stosuje się zasady obowiązujące przy obliczaniu
wynagrodzenia za urlop wypoczynkowy (z pewnymi zmianami). Ustalając podstawę
ekwiwalentu, składniki wynagrodzenia określone w stałej stawce miesięcznej uwzględnia się
w wysokości należnej w miesiącu nabycia prawa do tego ekwiwalentu.
Należy podkreślić, że przy wyliczaniu ekwiwalentu za urlop stosuje się współczynnik
urlopowy obowiązujący w roku wypłaty ekwiwalentu, niezależnie od tego, czy przysługuje
on za urlop zaległy, czy bieżący.
ZRYCZAŁTOWANY PODATEK DOCHODOWY PO ZMIANACH
W poprzedniej Informacji Podatkowej informowałam, że w Dz.U. z 12.11.2014r. poz. 1563
opublikowano ustawę z dnia 26.09.2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
10
fizycznych oraz niektórych innych ustaw. Zwracam uwagę, że przepisami tymi dokonano
zmian również w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
W myśl nowych przepisów podatnicy opodatkowani kartą podatkową zobowiązani
zostali do informowania o zmianach dotyczących opodatkowania kartą podatkową, w tym
o zmianie stanu zatrudnienia, we wniosku o zastosowanie karty.
Nowy wzór wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej
opublikowano w Dz. U. z 8 grudnia 2014 r., pod poz. 1734. Określenie "nowego" wzoru ww.
wniosku wynika z wdrożenia instytucji portalu podatkowego w ramach programu e-Podatki.
Rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2015r. Jednocześnie utraci moc
rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 listopada 2013r. w tej samej sprawie (Dz. U.
poz. 1501).
"Nowe" stawki karty podatkowej - w Monitorze Polskim z 27 listopada 2014 r., pod
poz. 1119, opublikowano obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 17 listopada 2014r.
w sprawie stawek karty podatkowej, kwoty, do której można wykonywać świadczenia przy
prowadzeniu niektórych usług z wyjątkiem świadczeń dla ludności, oraz kwartalnych stawek
ryczałtu od przychodów proboszczów i wikariuszy, obowiązujących w 2015r.
Przy prowadzeniu działalności wymienionej w lp. 70–76 ( usługi budowlane, budowlane
instalacyjne, sztukatorstwo, odgrzybianie budynków, cyklinowanie, studniarstwo, zduństwo)
dopuszczalne jest – poza świadczeniami dla ludności – wykonywanie świadczeń dla innych
odbiorców w rozmiarze nieprzekraczającym kwoty 63 910 zł przychodu rocznie.
Zmian w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym dokonano również ustawą
z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U.
poz. 1328 ze zm.).
Nowelizacją objęto przepisy w zakresie:



opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku wykorzystywanych
w działalności gospodarczej – opodatkowaniu podlegać będzie sprzedaż ruchomych
składników majątku o wartości powyżej 1500 zł, które były wykorzystywane
w działalności gospodarczej, zarówno te które były wprowadzone do ewidencji środków
trwałych jak i nie wprowadzone. Wystarczy fakt, że były wykorzystywane w działalności
gospodarczej,
złożenia przez małżonków pisemnego oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu
osiągniętego z najmu przez jednego z nich – oświadczenie to dotyczyć będzie również lat
następnych. Podatnik nie będzie musiał, jak to jest obecnie, składać takiego oświadczenia
w każdym kolejnym roku,
obowiązku sporządzenia spisu z natury na dzień likwidacji działalności.
11
NOWE OBOWIĄZKI DLA SPÓŁEK JAWNYCH
FIZYCZNYCH ORAZ SPÓŁEK PARTNERSKICH
OSÓB
W dniu 4 grudnia 2014r. Senat przyjął bez poprawek ustawę z dnia 28 listopada 2014r.
o zmianie ustawy Kodeks spółek handlowych oraz niektórych innych ustaw.
Powyższa ustawa zmienia m.in. ustawę o rachunkowości wprowadzając ust. 2a w art. 2 oraz
dodając nowy art. 70a.
Dodawany ust. 2a w art. 2 precyzuje, że do spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek
partnerskich, do których nie stosuje się ustawy o rachunkowości na podstawie jej art. 2 ust. 1
albo które nie stosują zasad rachunkowości dobrowolnie na podstawie art. 2 ust. 2 tej ustawy,
zastosowanie ma tylko dodawany art. 70a ustawy o rachunkowości oraz przepisy tej ustawy
dotyczące roku obrotowego.
W dodawanym art. 70a proponuje się wprowadzenie obligatoryjnego zgłaszania informacji
o braku obowiązku składania sprawozdań finansowych przez podmioty wpisane do rejestru
przedsiębiorców KRS, które nie mają tego obowiązku. Propozycja ta jest skorelowana
z proponowanymi zmianami do ustawy o Krajowym Rejestrze Sądowym (por. zmieniany
art. 40 tej ustawy).
Powyższe zmiany mają wejść w życie 15 stycznia 2015r.
NOWELIZACJA
USTAW
O PODATKU
DOCHODOWYM
WPROWADZONA CZWARTĄ USTAWĄ DEREGULACYJNĄ
W Dz. U. z 2014 r. pod poz. 1662 opublikowano ustawę z dnia 7 listopada 2014 r.
o ułatwieniu wykonywania działalności gospodarczej. Ustawą tą znowelizowano min.
przepisy ustawy o PIT i CIT, VAT, ZUS, Kodeksu Pracy.
ZMIANY W PODATKU DOCHODOWYM:
1) zmiana momentu określania przychodu dla wpłat podlegających zarejestrowaniu
przy zastosowaniu kas rejestrujących, dokonanych na poczet przyszłych dostaw towarów
i usług - ustawa nowelizująca wprowadziła również możliwość przyjmowania za przychód
zaliczek (przedpłat) już z chwilą ich otrzymania w przypadku, gdy podlega ona
zarejestrowaniu w kasie fiskalnej.
Zgodnie z obecnie obowiązującymi zasadami, do przychodów z działalności gospodarczej nie
zalicza się m.in. pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów
i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych (art. 14 ust. 3
pkt 1 ustawy o PDOF i art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o PDOP). Inaczej jest jednak dla celów
VAT, gdzie zazwyczaj otrzymanie zaliczki powoduje powstanie obowiązku podatkowego
i konieczność wykazania VAT należnego, a także zaewidencjonowania zdarzenia (otrzymania
zaliczki) w kasie rejestrującej (jeżeli zaliczkę pobrano od osoby fizycznej nieprowadzącej
działalności gospodarczej lub rolnika ryczałtowego, a podatnik nie korzysta z żadnych
zwolnień z ewidencjonowania).
12
Odmienne zasady rozliczania zaliczek dla celów podatku dochodowego i VAT powodują, że
istnieje duże ryzyko popełnienia błędu w rozliczeniu podatkowym. W celu uproszczenia tych
rozliczeń ww. nowelizacja wprowadziła nowe przepisy (ust. 3g-3i art. 12 ustawy o PDOP
i ust. 1j-1l w art. 14 ustawy o PDOF). Stanowią one, że w przypadku pobrania wpłat na
poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach
sprawozdawczych, podlegających zarejestrowaniu przy zastosowaniu kasy rejestrującej
zgodnie z przepisami ustawy o VAT, za datę powstania przychodu uznaje się dzień pobrania
wpłaty.
Warunkiem ustalania daty powstania przychodu według "nowych" zasad przez podatników
PIT będzie zawiadomienie o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie
do dnia 20 stycznia roku podatkowego (a przez podatników CIT - do 20. dnia pierwszego
miesiąca roku podatkowego). Natomiast podatnicy rozpoczynający ewidencjonowanie
obrotów przy zastosowaniu kasy rejestrującej ww. zawiadomienia powinni dokonać
w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozpoczęli
ewidencjonowanie obrotów przy zastosowaniu kasy rejestrującej.
Ten sposób rozliczenia otrzymanych zaliczek będą mogli stosować od 1 stycznia 2015r.
wszyscy podatnicy PIT, a podatnicy CIT wówczas, gdy ich rok podatkowy pokrywa się
z rokiem kalendarzowym. Natomiast podatnicy CIT, u których rok podatkowy nie jest
tożsamy z rokiem kalendarzowym, ww. zasady będą mogli stosować - co do zasady - dopiero
od początku wybranego przez nich roku podatkowego.
Jeżeli podatnicy PIT lub CIT rozpoczną ewidencjonowanie sprzedaży w kasie rejestrującej
w 2015 r. - "nowe" zasady ustalania przychodu będą mogli stosować od miesiąca rozpoczęcia
ww. ewidencjonowania.
W przypadku prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w formie spółki
niebędącej osobą prawną, ww. zawiadomienia powinni dokonać wszyscy wspólnicy.
Wybór sposobu ustalania daty powstania przychodu, o którym mowa, będzie dotyczył
również lat następnych, chyba że podatnik w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego
(a podatnik CIT - do 20. dnia pierwszego miesiąca roku podatkowego) następującego po roku
podatkowym, w którym korzystał z tego sposobu ustalania daty powstania przychodu,
zawiadomi właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji ze stosowania tego
sposobu ustalania daty powstania przychodu.
2) zasad ustalania wartości pieniężnej nieodpłatnych świadczeń przysługujących
pracownikom z tytułu wykorzystywania przez nich samochodów służbowych do celów
prywatnych - wartość ww. przychodu będzie ustalana ryczałtowo - wyniesie ona 250 zł (dla
pojazdów o pojemności silnika do 1.600 cm3) i 400 zł miesięcznie (dla pojazdów o wyższej
ww. pojemności). Przy stawce podatkowej 18% oznacza to kwotę zryczałtowanego
miesięcznego podatku od wykorzystywania pojazdu do celów prywatnych w wysokości
odpowiednio 45 zł lub 72 zł (w zależności od pojemności silnika).
W przypadku wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych przez część
miesiąca, wartość ww. świadczenia będzie się ustalało za każdy dzień wykorzystywania
samochodu do celów prywatnych w wysokości 1/30 ww. kwot.
13
Natomiast jeżeli pracownik będzie ponosił częściową odpłatność za wykorzystywanie
samochodu służbowego do celów prywatnych (czyli gdy świadczenie dla pracownika będzie
częściowo odpłatne), to przychodem pracownika będzie różnica pomiędzy kwotą
odpowiednio 250 zł lub 400 zł i odpłatnością ponoszoną przez pracownika.
3) rozszerzenia katalogu dochodów wolnych od podatku – wartość świadczenia
otrzymanego przez pracownika z tytułu dowozu do zakładu pracy organizowanego przez
pracodawcę oraz bezpłatnej pomocy prawnej otrzymanego przez osobę niezamożną tj.
pobierającą świadczenie z pomocy społecznej albo zasiłek rodzinny przyznane decyzją
administracyjną tej osobie. Wolna od podatku będzie wartość pomocy prawnej, o ile jej
jednorazowa wartość nie będzie przekraczała kwoty 200 zł, a świadczenie nie będzie
dokonywane na rzecz pracownika świadczeniodawcy lub osoby pozostającej ze
świadczeniodawcą w stosunku cywilnoprawnym.
ZMIANY W KODEKSIE PRACY – według nowych przepisów wstępnym badaniom
lekarskim nie będą podlegać osoby ponownie zatrudniane u tego samego pracodawcy, na to
samo stanowisko pracy – jeśli przerwa między zatrudnieniem nie będzie dłuższa niż 30 dni
oraz osoby zmieniające pracę, które w ciągu 30 dni od rozwiązania stosunku pracy zatrudnią
się na stanowisko odpowiadające posiadanemu przez pracownika aktualnemu zaświadczeniu
lekarskiemu. przepis ten dotyczy zaświadczeń lekarskich wydanych od 1.04.2015r.
ZMIANY W VAT
1) Zmiany w zakresie rejestracji dla celów VAT - od 1 stycznia 2015r. naczelnik urzędu
skarbowego będzie potwierdzał zarejestrowanie podatnika jako "podatnika VAT czynnego"
lub jako "podatnika VAT zwolnionego" wyłącznie na wniosek zainteresowanego. Zniesienie
obligatoryjnego potwierdzania ww. zgłoszeń ma obniżyć koszty rozpoczynania działalności
gospodarczej. Jeżeli bowiem podatnik nie złoży wniosku o potwierdzenie zarejestrowania na
potrzeby VAT, nie będzie musiał także wnosić opłaty w wysokości 170 zł.
2) Uproszczenia w rozliczaniu VAT od importu towarów dla podmiotów mających status
AEO
Przypomnijmy, że - co do zasady - VAT należny od importu towarów podatnicy najpierw
wpłacają w terminie 10 dni od dnia powiadomienia przez organ celny o wysokości należności
podatkowych, a dopiero później w deklaracji VAT wykazują wpłacone uprzednio kwoty jako
VAT naliczony. Ostatecznie transakcja ta jest wprawdzie podatkowo neutralna, gdyż VAT
należny i naliczony są sobie równe (jeżeli zakup związany jest z wykonywaniem czynności
opodatkowanych), lecz takie rozliczenie powoduje zamrożenie środków finansowych
i w konsekwencji jest niekorzystne dla podatników.
Znacznie korzystniejsze jest rozliczenie VAT od importu towarów poprzez deklarację VAT,
czyli wykazanie w deklaracji zarówno VAT należnego, jak i naliczonego (na zasadach
analogicznych, jak przy WNT). Przy takim rozliczeniu podatnik nie ponosi finansowego
ciężaru podatku. Nie wszyscy jednak z tego sposobu rozliczania VAT mogą korzystać.
Obecnie przysługuje on tylko podatnikom, którzy stosują uproszczone procedury celne
(uproszczone zgłoszenie celne i wpis do rejestru - art. 33a ustawy o VAT). Od 1 stycznia
14
2015 r. krąg podmiotów, które będą mogły rozliczać VAT od importu towarów w deklaracji
VAT, zostanie rozszerzony. Z tego sposobu rozliczania VAT będą mogli bowiem korzystać
również podatnicy posiadający status upoważnionego podmiotu gospodarczego w rozumieniu
przepisów celnych.
ZMIANY W ZUS – płatnik składek będzie zwolniony z obowiązku przekazywania
ubezpieczonemu RMUA w przypadku pobierania wyłącznie składki na ubezpieczenie
zdrowotne, a w pozostałych przypadkach będzie zobowiązany przekazać RMUA na żądanie
ubezpieczonego, nie częściej niż raz w miesiącu za miesiąc ubiegły, z wyłączeniem
przypadków pobierania składek z emerytur i rent.
LIMITY SKŁADKI ZUS I SKŁADKI ZDROWOTNEJ DO
ODLICZENIA W ZWEZNANIU ROCZNYM
W zeznaniu rocznym można odliczyć składki ZUS w wysokości:
1) Składka z ubezpieczeniem chorobowym
2) Składka bez ubezpieczenia chorobowego
-
8.597,56 zł
7.937,21 zł
1) Składka z ubezpieczeniem chorobowym
2) Składka bez ubezpieczenia chorobowego
-
1.921,70 zł
1.774,09 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne
-
Dla nowych firm
2.786,73 zł
W załączeniu przesyłam również informację dotyczącą obowiązków związanych
z zakończeniem roku.
Opracowała:
Maria Mołodzińska
15