docWykaz kont księgi głównej i zasady prowadzenia ewidencji
download 
Reklamacja Transkrypt
Wykaz kont księgi głównej i zasady prowadzenia ewidencji
Załącznik nr 2 do zarządzenia nr 104/08 BurmistrzaBolkowa z dnia 25.08.2008 r w sprawie zasad rachunkowości w Urzędzie Miejskim w Bolkowie. Wykaz kont księgi głównej i zasady prowadzenia ewidencji analitycznej i jej powiązanie z kontami syntetycznymi w jednostce budżetowej Symbol konta syntetycz nego 1 011 Nazwa konta Zasady prowadzenia ewidencji szczegółowej (ksiąg pomocniczych) 2 3 Środki trwałe Oznaczenia ksiąg pomocniczych (ewidencja analityczna) 4 011-01-grupa 1 011-02-grupa 2 011-03-grupa 3 011-04-grupa 4 011-05-grupa 5 011-06-grupa 6 Ewidencja księgowa obejmuje wszystkie środki 011-07-grupa 7 trwałe stanowiące własność samorządu 011-08-grupa 8 terytorialnego, w stosunku do których jednostka 011-09-grunty własne wykonuje uprawnienia właścicielskie. (podział zgodny z obowiązującą klasyfikacją określoną Nie podlegają ujęciu na koncie 011 środki trwałe w rozporządzeniu podlegające ewidencji na koncie 013. Rady Ministrów z dnia 1. Przychody z zakończonej i rozliczonej inwestycji 30.12.99 r. w sprawie Klasyfikacji Środków wycenia się według kosztu wytworzenia, dowód Trwałych (Dz. U. Nr księgowy „OT”. 112, poz. 1317, ze 2. Zakup gotowych środków trwałych wycenia zm.) Ewidencja prowadzona z uwzględnieniem poszczególnych grup rodzajowych środków trwałych, ustaleniem komórek organizacyjnych i osób materialnie odpowiedzialnych. według cen nabycia, dowód księgowy „OT”. 3. Nieodpłatne otrzymanie środka trwałego wycenia się według ceny sprzedaży takiego samego lub podobnego środka trwałego, dowód księgowy „PT”. 4. Ujawniona nadwyżka środka trwałego- według ceny wynikającej z posiadanych dokumentów lub ekspertyzy uwzględniającej dotychczasowe zużycie – dowód księgowy „PT”. 5. Zwiększenie wartości początkowej środka trwałego o koszty inwestycji ulepszającej środek trwały, dowód księgowy „PT”. 6. Urzędowe zwiększenie lub zmniejszenie wartości początkowej (aktualizacja) – dowód księgowy „PK” łącznie z wykazem środków trwałych podlegających urzędowemu zwiększeniu wartości początkowej. 7. Likwidacja środka trwałego – dowód księgowy „LN”. Sprzedaż środka trwałego – dowód, faktura VAT, „PK” oraz akt notarialny w przypadku nieruchomości. 1 013 Pozostałe środki trwałe Ewidencja prowadzona jest według obiektów i dla każdego rodzaju przedmiotów osobno oraz z wskazaniem osób materialnie odpowiedzialnych. Ewidencja obejmuje stan pozostałych środków trwałych, które umarza się jednorazowo w miesiącu przyjęcia do używania. 1. Przychód pozostałych środków trwałych w używaniu: - bezpośrednio z zakupu według ceny nabycia, - z inwestycji według kosztu wytworzenia, 2. Dowód księgowy „PK”. 013-00-Urząd Gminy 013-01-OSP 013-02-Sołtysi 013-03-Rady Sołeckie 013-następne wg nazwy jednostki/obiektu 015-01–rodzaj mienia/jednostka 015 Mienie zlikwidowanych jednostek Konto służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości mienia przyjętego przez organ założycielski lub nadzorujący po zlikwidowanym przedsiębiorstwie komunalnym lub innej podległej jednostce organizacyjnej. Ewidencję szczegółową stanowią bilanse wraz z załącznikami zlikwidowanych jednostek organizacyjnych. 020 Wartości niematerialne i prawne 020-10-wartości Ewidencja ilościowo-wartościowa prowadzona niematerialne i prawne według tytułów i osób odpowiedzialnych za ich stan. podlegające 1. Wartości niematerialne i prawne - jednostkowa wartość początkowa przekracza wielkość ustaloną w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (umarzane stopniowo). 2. Wartości niematerialne i prawne umarzane w 100% w chwili przyjęcia do używania. Dowód księgowy „PK” – według ceny nabycia. stopniowemu umorzeniu 020-20-wartości niematerialne i prawne podlegające umorzeniu w 100 % 030 Długoterminowe aktywa finansowe Ewidencja szczegółowa z podziałem na rodzaje długoterminowych aktywów finansowych i na tytułów. - akcje i udziały w obcych podmiotach gospodarczych, - akcje i inne długoterminowe papiery wartościowe, traktowane jako lokaty o terminie wykupu dłuższym niż rok, - inne długotrwałe aktywa finansowe. Sposób wyceny - według ceny nabycia, albo ceny zakupu. Dowód księgowy „PK” oraz akt notarialny. 030-01 – nazwa instytucji finansowej 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości Ewidencję szczegółową prowadzi się według zasad podanych do konta „011” i konta „020”. 071-01–oznaczenie analityki wg grup jak konto „011” umorzenie środków trwałych 071-10–umorzenie 2 wartości niematerialnych i prawnych niematerialnych i prawnych 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Ewidencji analitycznej z wyodrębnieniem umorzenia oznaczenie analityki wg grup jak konto „013” pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. 073 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe Ewidencję szczegółową prowadzi się według tytułów odpisów długoterminowych aktywów finansowych. 080 Inwestycje (środki trwałe w budowie) Ewidencję prowadzi się dla poszczególnych obiektów (zadań) inwestycyjnych z dalszym podziałem kosztów pozwalających wycenić wartość poszczególnych efektów inwestycyjnych jako wartości środka trwałego oraz ze wskazaniem: - źródeł finansowania zadania, - kosztów nabycia lub wytworzenia z podziałem na poszczególne rodzaje efektów finansowych. 080-0–nazwa obiektu przedsięwzięcia inwestycyjnego oraz według źródeł finansowania i poszczególnych rodzajów efektów finansowych Wycena obejmuje wszystkie koszty ponoszone na zadanie od rozpoczęcia do zakończenia inwestycji. 101 Kasa Ewidencję analityczną prowadzi się w raportach kasowych. Raporty kasowe sporządza się na każdy dzień obrotów kasowych. 130 Rachunek bieżący jednostek budżetowych 1. Ewidencję analityczną realizowanych wydatków budżetowych prowadzi się według komórek organizacyjnych Urzędu i klasyfikacji budżetowej. 2. W zakresie planu wydatków niewygasających w sposób umożliwiający stwierdzenie stanu niezrealizowanych wydatków. 3. W zakresie zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych z podziałem na źródła dochodów. Niewłaściwe obciążenia i niewłaściwe uznania ujmuje się w sprawozdaniu pod symbolem „4990”. 3 Raporty kasowe oznaczone według zasad określonych w instrukcji w sprawie gospodarki kasowej. 130-000 - konto pomocnicze 130-100 - lokaty 130-200 - wydatki 130-300 – dochody budżetowe nie objęte ustawą ordynacji podatkowej Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny. Na koncie 130 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych (wyciągów i dołączonych do nich dowodów). 134 Kredyty bankowe Ewidencja analityczna prowadzona jest dla każdego 134-00 Następne wg potrzeb kredytu. Na koncie 134 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych. 135 Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia Ewidencja analityczna prowadzona jest dla każdego 135-02 – rachunek zakładowego funduszu funduszu specjalnego odrębnie. świadczeń socjalnych Rachunki środków funduszy pomocowych Konto służy do ewidencji środków pieniężnych otrzymanych w walucie polskiej lub obcej. 137 138 1. Fundusz Świadczeń Socjalnych. 2. Gminny Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. 3. R-k dochodów własnych Na koncie 135 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych (wyciągów i dołączonych do nich dowodów). Rachunki Ewidencja szczegółowa jest prowadzona według: środków na - stanu środków dla każdego wyodrębnionego prefinansowarachunku bankowego dla danej umowy nie Inne rachunki bankowe 137-00 następne wg potrzeb Ewidencja analityczna prowadzona jest dla każdego wyodrębnionego zadania, projektu lub programu według: - rachunków bankowych, - sposobów wykorzystania. Na koncie 137 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych (wyciągów i dołączonych do nich dowodów). pożyczki, - sposobu wykorzystania. Na koncie 138 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych (wyciągów i dołączonych do nich dowodów). 139 135-01 – rachunek Gminnego Funduszu Gospodarki Wodnej i Ochrony Środowiska 135-100 – konto pomocnicze GFOŚiGW następne wg funduszy środków specjalnych Konto służy przede wszystkim do ewidencji środków pieniężnych: 4 138-00 następne wg potrzeb - czeków potwierdzonych, sum depozytowych, sum na zlecenie, prawne zabezpieczenie umów. Ewidencję należy prowadzić według banków z podziałem na tytuły wyodrębnienia sumy na zlecenie i depozytów według kontrahentów. Na koncie 139 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych (wyciągów i dołączonych do nich dowodów). 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne 201 Rozrachunki z Konto „201” służy do ewidencji rozrachunków i odbiorcami i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, dostawcami robót i usług, w tym również zaliczek na poczet Ewidencja szczegółowa według poszczególnych składników krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych. dostaw, robót i usług, a także należności z tytułu przychodów finansowych. Ewidencja szczegółowa powinna zapewnić ustalenie sum należności i sum zobowiązań w odniesieniu do każdego kontrahenta, a w przypadku kontrahentów zagranicznych – oprócz waluty polskiej w walutach obcych. Należności i zobowiązania muszą być ponadto prowadzone wg klasyfikacji budżetowej. 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych Ewidencję szczegółową prowadzi się według: - dłużników, - jednostek, - podziałek klasyfikacji dochodów. Konto służy do ewidencji należności budżetowych z tytułu dochodów budżetowych, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy z wyjątkiem należności zahipotekowanych ujmowanych na koncie 226. 222 223 Rozliczenie dochodów budżetowych Rozliczenie wydatków Ewidencji szczegółowej nie prowadzi się. Ewidencji szczegółowej nie prowadzi się. 5 139-00 – odsetki 139-01 – lokaty terminowe 139-02 – kontrahenci „depozyt” 139-03 – kontrahenci „sumy na zlecenie” 139-04 – akredytywa 139-05 – czeki potwierdzone następne z podziałem na tytuły 140-1 – czeki gotówkowe 140-2 – środki pieniężne w drodze 201-1 – działalność podstawowa-wydatki bieżące/kontrahent 201-2 – działalność inwestycyjna/kontrahent następne wg tytułów i kontrahentów 221- dwuliterowe oznaczenie jednostki, następny poziom analityki wg źródeł dochodów budżetowych 224 Rozliczenie udzielonych dotacji budżetowych 225 Rozrachunki z Ewidencję szczegółową prowadzi się odrębnie dla: budżetami - podatku dochodowego od osób fizycznych Ewidencję szczegółową prowadzi się wg jednostek otrzymujących dotacje - 226 Długoterminowe należności budżetowe (wynagrodzenia z osobowego funduszu płac), podatku dochodowego od osób fizycznych wynagradzanych z umów o dzieło i zlecenia, podatek VAT należny, podatek VAT naliczony, rozliczenie z Urzędem Skarbowym. Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem, a w szczególności należności z tytułu prywatyzacji oraz należności zahipotekowanych. 224-00-wg poszczególnych jednostek 225-001 – VAT należny 225-002 – podatek dochodowy-umowy 225-003 – zaliczki na podatek dochodowy 225-004 – VAT naliczony następne konta wg poszczególnych tytułów rozliczeń 226-01 – wg poszczególnych tytułów Ewidencja szczegółowa prowadzona według: - jednostek, - osób fizycznych, od których należności przysługują. 227 Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych Ewidencję szczegółową prowadzi się według poszczególnych programów pomocowych. 227-00 – wg poszczególnych programów 228 Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych Zasady prowadzenia ewidencji analitycznej jak w przypadku konta 227. 228-00 – wg poszczególnych programów 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne Ewidencję szczegółową prowadzi się w sposób zapewniający rozliczenie z ZUS (według tytułów składek, przekazywanych zgodnie z deklaracją). 229-001 – ZUS składka na ubezpieczenie społeczne 229-002 – ZUS składka zdrowotna 229-003 – składka na Fundusz Pracy 231 231-00 - karty Rozrachunki z Ewidencję szczegółową prowadzi się w sposób wynagrodzeń tytułu umożliwiający rozliczenie wynagrodzeń i ich wypłatę pracowników wynagrodzeń dla poszczególnych pracowników i innych osób 234 Pozostałe rozrachunki z fizycznych. 231-001 – dodatkowe wynagrodzenie roczne następne wg potrzeb Ewidencję szczegółową prowadzi się odrębnie Subkonta według poszczególnych 6 240 pracownikami według osób z podziałem na tytuły powstania należności i zobowiązania. Pozostałe rozrachunki Ewidencję szczegółową prowadzi się według poszczególnych tytułów rozrachunków i roszczeń. Na koncie ewidencjonuje się w szczególności: - rozrachunki z tytułu sum depozytowych, - rozrachunków z tytułu sum na zlecenie, - rozliczenia niedoborów szkód i nadwyżek, - rozrachunków z tytułu potrąceń dokonanych na listach wynagrodzeń z innych tytułów niż podatki i składki ZUS, - rozrachunki wewnątrzzakładowe, - rozrachunki z tytułu zaliczek przekazanych na inwestycje wspólne, - roszczenia sporne, - mylne obciążenia i uznania rachunków bankowych. pracowników Wykaz kont wg należności i zobowiązań dla kontrahenta, stanu niedoborów i szkód oraz roszczeń, poszczególnych spraw 257 Należności z Ewidencję szczegółową prowadzi się według: tytułu - poszczególnych tytułów należności, prefinansowa- - poszczególnych kontrahentów. nia 257-00-wg tytułów lub kontrahentów 268 Zobowiązania Ewidencję szczegółową prowadzi się według: z tytułu - poszczególnych tytułów zobowiązań, prefinansowa- - poszczególnych kontrahentów. nia 268-00-wg tytułów lub kontrahentów 290 Odpisy aktualizujące należności Ewidencja szczegółowa według: - poszczególnych tytułów, - poszczególnych kontrahentów Konto służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności wątpliwe i odsetek od należności przypisanych, a niewpłaconych do dnia bilansowego. Na stronie Ma ujmuje się wartość odpisów aktualizujących należności , a na stronie Wn – zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności. Saldo Ma konta oznacza wartość odpisów aktualizujących należności oraz wartość należnych, a jeszcze niezapłaconych przez kontrahentów jednostki. Odpisy aktualizujące należności korygują (zmniejszają) wykazaną w aktywach bilansu należność. Odpisy aktualizujące wartość należności są dokonywane raz w roku (analizę należności należy przeprowadzić w miesiącu styczniu) na dzień bilansowy. 310 Materiały Ewidencja szczegółowa według zasad ujętych w 7 310-01 – materiały w 400 Koszty według rodzajów instrukcji w sprawie gospodarki materiałami. Na koncie tym również ujmuje się wartość materiałów ujętych w koszty w momencie zakupu, ale niezużytych do końca roku obrotowego – ujęcie na koncie 310 następuje na podstawie inwentaryzacji. magazynie własnym 310-02 – materiały działalności inwestycyjnej 310-04 – materiały w magazynie obcym Ewidencję szczegółową prowadzi się dla potrzeb analiz według klasyfikacji budżetowej. 400-100 – konto pomocnicze kosztów 400-klasyfikacja budżetowa Na koniec roku konto nie wykazuje salda - saldo przenosi się na wynik. 401 Amortyzacja Konto służy do ewidencji kosztów amortyzacji od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo według stawek amortyzacyjnych. Saldo konta na koniec roku przenosi się na wynik. 490 Rozliczenie kosztów Ewidencja służy do ujęcia: - kosztów rozliczanych w czasie, które w okresie ich poniesienia ujęte były na koncie 400, w korespondencji z kontem 640 – rozliczenia międzyokresowe kosztów, - zmniejszeń rozliczeń międzokresowych kosztów. 640 Rozliczenia międzokresowe kosztów Ewidencja już poniesionych kosztów dotyczących przyszłych okresów. Ewidencję szczegółową prowadzi się według tytułów rozliczeń międzyokresowych 750 Przychody i koszty finansowe Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według pozycji planu finansowego oraz stosownie do potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości oraz obliczania podatków 750-100 – konto pomocnicze 750-1 – przychody finansowe 750-2 – koszty finansowe następne wg potrzeb Dochody w zakresie podatków i opłat podlegają ewidencji według zasad opisanych przy koncie 221. Saldo konta na koniec roku przenosi się na wynik. 760 Pozostałe przychody i koszty Ewidencja szczegółowa i zasady jak przy opisie konta „750”. 8 760-100 – konto pomocnicze przychodów 760-1 – sprzedaż materiałów, środków trwałych, inwestycji 760-2 – koszt własny sprzedaży 760-3 – odpisy aktualizujące należności wątpliwe 760-4 – niedobory/nadwyżki aktywów obrotowych 760-5 – kary, grzywny, odszkodowania następne wg potrzeb 761 Pokrycie amortyzacji Ewidencji szczegółowej nie prowadzi się. W końcu roku obrotowego saldo konta „761” przenosi się na konto „860” – wynik finansowy. 800 Fundusz zasadniczy Konto służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian. Na stronie Wn ujmuje się w szczególności: przeksięgowanie w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860, przeksięgowanie pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych dochodów budżetowych z konta 222, przeksięgowanie w końcu roku obrotowego dotacji z budżetu i środków budżetowych wykorzystanych na inwestycje, pokrycie amortyzacji podstawowych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych podstawowych środków trwałych i inwestycji, różnice z aktualizacji środków trwałych, pasywa przyjęte od zlikwidowanych (połączonych) jednostek Na stronie Ma ujmuje się w szczególności: przeksięgowanie pod datą sprawozdania finansowego zrealizowanych wydatków budżetowych z konta 223, wpływów dotacji i środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji, różnic z aktualizacji środków trwałych, nieodpłatnie otrzymanie środków trwałych i inwestycji, aktywa przyjęte po zlikwidowanych (połączonych) jednostek. 9 800-00 – pozostałe tytuły 800-01wartości niematerialne i prawne 800-02 – fundusz środków trwałych 800-03 – dot. środków na inwestycje 800-04 – środki specjalne fundusz GFOŚiGW 800-05– zrealizowane wydatki budżetowe jednostki 800-06 – zrealizowane podatki i opłaty 800-07- wynik za rok ubiegły 800- 08 - zrealizowane dochody budżetowe jednostki 800-09 – pokrycie amortyzacji 800-10 – nieodpłatne otrzymanie śr.trwałych 800-19 – przekazane i sprzedane środki trwałe 800-20 – aktualizacja środków trwałych 800-następne tytuły wg potrzeb Ewidencję szczegółową prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki. Konto wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki. 810 Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje Ewidencja szczegółowa prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków, jednostek, którym dotacje przekazano, przeznaczenia dotacji. 810-100 – konto pomocnicze 810-następne według klasyfikacji budżetowej wydatków Na koniec roku konto nie wykazuje salda -saldo konta „810” przenosi się na fundusz. 840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów Ewidencja szczegółowa według: - rezerw oraz przyczyn ich zwiększeń i zmniejszeń, - rozliczeń międzyokresowych przychodów z poszczególnych tytułów oraz przyczyn ich zwiększeń i zmniejszeń. Wykaz kont według tytułów 851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Ewidencja szczegółowa prowadzona dla przychodów i kosztów działalności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. 851-100 – konto pomocnicze ZFŚS 851-0 – przychody ZFŚS 851-1 – koszty ZFŚS następne wg rodzajów kosztów 853 Fundusze pozabudżetowe Ewidencja szczegółowa prowadzona dla przychodów i kosztów funduszu celowego. 853-100 – konto pomocnicze GFOŚiGW, 853-P – przychody GFOŚiGW, 853-K – koszty GFOŚiGW, następne wg funduszy 855 Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek Ewidencja szczegółowa prowadzona oddzielnie dla Wykaz kont według zlikwidowanych każdego zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub innej jednostek jednostki organizacyjnej 860 Straty i zyski Ewidencja szczegółowa prowadzona odrębnie dla nadzwyczajne strat i zysków oraz dla wyniku finansowego według oraz wynik prowadzonych działalności. finansowy Konta pozabilansowe 10 Wykaz kont według poszczególnych tytułów strat i zysków nadzwyczajnych Nr konta Treść 980 Plan finansowy wydatków budżetowych 981 Plan finansowy niewygasających wydatków 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego Ewidencja Ewidencja szczegółowa prowadzona jest w szczegółowości planu finansowego wydatków budżetowych Ewidencję szczegółową prowadzi się w szczegółowości planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych Ewidencję szczegółową prowadzi się z podziałem na wydatki ujęte w: - planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego, - planie finansowym niewygasających wydatków budżetowych ujętych do realizacji w danym roku budżetowym. Ewidencję prowadzi się z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji wydatków budżetowych. Na koniec roku konto nie wykazuje salda. 999 Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat Ewidencję szczegółową prowadzi się z podziałem na: - zaangażowanie związane z planem finansowym niewygasających wydatków budżetowych ujętych do realizacji w latach następnych, - zaangażowanie dotyczące pozostałych wydatków budżetowych przyszłych lat. Ewidencję szczegółową prowadzi się wg klasyfikacji budżetowej wydatków. Na koniec roku konto może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych. 11
