Podatek od produktów z wysoką zawartością soli bądź cukru

Podatek od produktów z wysoką zawartością soli bądź cukru

Podatek od produktów z wysoką
zawartością soli bądź cukru
2015-12-17 15:50:51
2
Ustawa nr CIII. z 2011 r. o podatku produktowym związanym ze zdrowiem publicznym (tzw. podatek chipsowy
bądź hamburgerowy) wprowadziła od 1 września 2011 roku podatek od żywności i napojów o wysokiej
zawartości cukru, soli, węglowodanów oraz kofeiny i tauryny. W/w podatkiem objęta jest żywność paczkowana,
przede wszystkim napoje energetyzujące, chipsy i inne przekąski, słone i słodkie ciasteczka oraz pakowane
ciasta. Podatek nie obejmuje podstawowych produktów spożywczych, tylko takie, które posiadają ich zdrowy
odpowiednik.
Ustawa nr CIII. z 2011 r. o podatku produktowym związanym ze zdrowiem publicznym (tzw. podatek chipsowy
bądź hamburgerowy) wprowadziła od 1 września 2011 roku podatek od żywności i napojów o wysokiej
zawartości cukru, soli, węglowodanów oraz kofeiny i tauryny. W/w podatkiem objęta jest żywność paczkowana,
przede wszystkim napoje energetyzujące, chipsy i inne przekąski, słone i słodkie ciasteczka oraz pakowane
ciasta. Podatek nie obejmuje podstawowych produktów spożywczych, tylko takie, które posiadają ich zdrowy
odpowiednik.
Powodem wprowadzenia podatku miała być zmiana złych nawyków żywieniowych Węgrów, którzy według badań
spożywają za dużo soli, tłuszczu i cukru, co prowadzi do licznych chorób. Szacowane dochody z w/w podatku (20
miliardów HUF) mają być przeznaczone na poprawę usług służby zdrowia na Węgrzech, a szczególnie
podwyższenie płac lekarzy.
Jednostką odpowiedzialną za pobranie, rozliczenie w/w podatku jest Narodowy Urząd Skarbowy. Podatnikiem jest
podmiot, który jako pierwszy wprowadza produkt do sprzedaży na rynku krajowym. Podatnik jest zobowiązany do
prowadzenia rejestru produktów objętych w/w podatkiem - ilość sprzedanych produktów, datę sprzedaży (jest
ona jednocześnie datą zaistnienia obowiązku podatkowego), jak również powinien zawierać dane na temat strat
w ilościach produktu przez jego zaginięcia lub zniszczenie itd., a także ilość rozdanych darmowych próbek.
Osoby prywatne nie są objęte obowiązkiem prowadzenia czy rozliczania w/w podatku.
Produktami objętymi w/w podatkiem są:
a) soki na bazie koncentratów, za wyjątkiem zawierających wkład owocowy lub warzywny w ilości min. 25g/100 g
produktu koncentratu oraz napojów przygotowanych min. w 50% z mleka, jeżeli zawartość dodanego cukru w
napoju przekracza ilość 8 g na 100 ml,
b) napoje zawierające metil-xantinę (kofeina) lub jeden z ich składników zawiera metil-xantinę, w tym rozróżnia
się dwie podkategorie:
■
■
ba) napoje zawierające taurynę lub ich składnik zawiera taurynę, a ich zawartość w napoju chłodzącym
przekracza ilość 1 mg metil-xantinu na 100 ml lub 100mg tauryny na 100 ml napoju,
bb) napoje, w których wartość metil-xantiny przekracza 15 mg na 100 ml/napoju - zwane dalej napojami
energetycznymi
c) pakowane produkty typu ciasta, ciasteczka, których zawartość cukru przekracza 25g na 100g produktu, w
przypadku produktów czekoladowych zawartość kakao zaś 40 g na100g produktu, za wyjątkiem napojów
przygotowanych min. w 50% z mleka,
d) słone przekąski, których zawartość soli przekracza 1g na 100g produktu, wyprodukowane z wykorzystaniem
zbóż, ziemniaków lub nasion oleistych, produkowanych poprzez pieczenie, prażenie, ekstrudukcję, z dodawaniem
smaku, nadających się do natychmiastowego spożycia z wyjątkiem chleba i artykułów piekarniczych, jeżeli ich
zawartość soli nie przekracza 2 g soli na 100 g produktu,
e) mieszanki przypraw, nie będących odżywkami dla dzieci, gotowymi do konsumpcji zupami lub sosami, których
zawartość soli przekracza 5g na 100g, z wyjątkiem musztardy, ketchupu oraz takich solonych mieszanek na
bazie warzyw, które nie są suszone, posiekane bądź w formie puree, a których zawartość soli nie przekracza 15g
na 100g produktu,
3
f) napojów nie objętych punktem a), zawierających piwo i dodany cukier, jeżeli zawartość cukru przekracza 5 g
na 100 g produktu (piwo smakowe),
g) napojów, jeżeli zawartość cukru w nich przekracza 5 g na 100 g produktu (alkoholowe napoje chłodzące),
h) produkty z zawartością dodanego cukru przekraczającą ilość 35 g cukru na 100 g produktu, z wyjątkiem
wymienionych w Węgierskiej Książce Żywności (Magyar Élelmiszerkönyv) extra dżemów, extra żeli, marmolad
oraz powideł owocowych o specjalnej jakości.
i) napoje alkohole - stawki wg. zawartości alkoholu w napoju.
Stawka podatku wynosi w przypadku:
1/ Napoi - 7 huf/l. i sok w postaci koncentratu - 200 huf/l
2/ Napoi energetycznych:
■
■
podkategorii ba) - 250 huf/l.
podkategorii bb) - 40 huf/l.
3/ Cukrzonego proszku kakaowego 70 huf/kg, innych pakowanych produktów cukrzonych typu ciasta, ciasteczka
- 130 huf/kg,
4/ Słonych przekąsek - 250 huf/kg,
5/ Mieszanek przypraw - 250huf/kg,
6/ Piwa smakowego oraz alkoholowych napoi chłodzących 20 huf/litr
7/ Marmolady 500 HUF/kg.
e) napoje alkoholowe, które w zależności od zawartości alkoholu objęte będą podatkiem w wysokości:
- 20 Huf/l, w przypadku napojów o zawartości alkoholu poniżej 5%
- 100 Huf/l, w przypadku napojów o zawartości alkoholu od 5- do 15%
- 300 Huf/l, w przypadku napojów o zawartości alkoholu od 15 - do 25%
- 500 Huf/l, w przypadku napojów o zawartości alkoholu od 25 - do 35% ,
- 700 Huf/l, w przypadku napojów o zawartości alkoholu od 35- do 45%
- 900 Huf/l, w przypadku napojów o zawartości alkoholu od 45%
Przy wyliczeniu podatku należy wyliczyć od wagi bądź ilości towaru bez ujęcia wagi opakowania.
W przypadku problemów z dokładnym ustaleniem, do której kategorii należy dany produkt i w związku z tym, jaki
podatek powinno się uiszczać przy jego sprzedaży na terenie Węgier, jest możliwość za opłatą wystąpić o
wykładnie prawną do NAV - węgierskiego urzędu skarbowego. Poniżej podane sä dane kontaktowe jednostki
udzielającej porad:
4
NAV Wydział Ekspertów
Adres: 1163 Budapest, Hősök Fasora 20-24.,
tel.: +36 1 403-5090, +36 1 402-2233;
email: [email protected]
Link do opisu podatku ze strony NAV - węgierskiego urzędu skarbowego - 53. Zeszyt w jęz. węg.:
http://www.nav.gov.hu//data/cms356979/53._sz._fuzet_Neta_tajekoztato_fuzet_2015.pdf
Podatnikiem zwolnionym z obowiązku opłacenia w/w podatku jest podatnik, którego poziom sprzedaży w/w
produktów nie przekroczy ilości 50 kg bądź 50 litrów na dany rok rozliczeniowy.
Podatek należy rozliczyć wraz z rozliczeniem podatku VAT, w terminach obowiązujących dla podatku VAT
poprzez formularz wysłany drogą elektroniczną do odpowiedniego urzędu skarbowego wg adresu siedziby
podmiotu. Szczegółowe informacje można znaleźć na stronie Narodowego Urzędu Skarbowego pod linkiem
http://www.nav.gov.hu/ oraz w tekście w/w ustawy. Poniżej link do ustawy w jęz. węgierskim:
http://njt.hu/cgi_bin/njt_doc.cgi?docid=139165.284238
Informacja dodatkowa
Słowo „sól” użyte w pkt. 3 §1 Ustawy nr CIII. z 2011 r o podatku od produktów z wysoką zawartością soli bądź
cukru produktami (dalej: Neta) obejmuje towary należące do grupy z 2501 kodem taryfy celnej (wg
obowiązującej Wspólnej Taryfy Celnej - przyjętą poprzez załącznik I do rozporządzenia Rady (EWG) nr 2658/87 w
sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej wraz ze zmianami). Poniżej obowiązujący na dzień dzisiejszy opis
kodu 2501:
„2501
Sól (włączając sól kuchenną i sól denaturowaną) i czysty chlorek sodu, nawet w roztworze wodnym lub
zawierająca dodatek środków zapobiegających zbrylaniu lub środków zapewniających dobrą sypkość”
Pod powyższy kod taryfy celnej podchodzi chlorek sodu oraz poniżej wymienione:
■
■
■
■
tego typu sól (np. sól kuchenna), którą nieznacznie wzbogacono jodem, fosforem itd. lub poddano takim
zabiegom, by pozostała sucha.
sól z dodatkiem środków zapobiegających zbrylaniu lub środków zapewniających dobrą sypkość,
sól w jakikolwiek sposób denaturowana,
resztkowy (pozostały) chlorek sodu, zwłaszcza powstały w wyniku jakiegoś procesu chemicznego (np.
elektrolizy), lub powstałej jako produkt uboczny obróbki rudy.
Wydział Ekspertów NAV (dalej: Wydział) do pomiarów zawartości soli związanych z Ustawą Neta stosują
argentometryczną metodę wg Mohra.
5
Zasada pomiaru: Zawartość całkowita soli kuchennej w produkcie to jest całkowita zawartość chlorku sodu
ustalona metodą zawartą w metodologii ww. normy, wyrażona w chlorku sodu.
Poniżej bardziej szczegółowy opis stosowanych metod w zależności od matrycy badań zawartości soli:
Matryca
Parametry
Metoda badania
Produkty piekarnicze, chipsy
zawartość soli
metoda wg
Mohra
MSZ 20501-1:2007
Dział 3.2
Produkty wyprodukowane z
zastosowaniem nasion oleistych,
produkowanych poprzez pieczenie,
prażenie
zawartość soli
metoda wg
Mohra
NAV SZI É/18-2013
Mieszanki przypraw, sosy,
„homogenizowane złożone produkty
spożywcze”, zupa niegotowa do
spożycia, kostka do przygotowania
zup
zawartość soli
metoda wg
Mohra
MSZ 3618:1985
Rozdział 3
Ciastka (typu keksy)
zawartość soli
metoda wg
Mohra
MSZ 9433:1983 Dział
3.9
We wszystkich czterech przypadkach matrycy zasada pomiaru jest ta sama, a jedynie przygotowanie próbek
różni się od siebie nieznacznie.
Produkty piekarnicze, chipsy:
Zasada pomiaru: Zawartość całkowita soli kuchennej w produkcie to jest całkowita zawartość chlorku sodu
ustalona metodą zawartą w metodologii ww. normy, wyrażona w chlorku sodu. Po przygotowaniu próbki do
pomiaru, do jej neutralnego chemicznie roztworu dodajemy bezpośrednio roztwór pomiarowy z azotanem srebra
i w obecności wskaźnika chromianu-potasu miareczkujemy, a z zaniku roztworu pomiarowego wyliczamy
6
zawartość chlorku sodu.
Produkty wyprodukowane z zastosowaniem nasion oleistych, produkowanych poprzez pieczenie,
prażenie:
Zasada pomiaru: Zawartość całkowita soli kuchennej w produkcie to jest całkowita zawartość chlorku sodu
ustalona metodą zawartą w metodologii ww. normy, wyrażona w chlorku sodu. Próbkę do pomiaru poddajemy
ekstrakcji gorącą wodą, do jej neutralnego chemicznie roztworu miareczkujemy bezpośrednio roztwór pomiarowy
z azotanem srebra w obecności wskaźnika chromianu-potasu do czasu zabarwienia się roztworu na kolor
ceglasty, a z zaniku roztworu pomiarowego wyliczamy zawartość chlorku sodu.
Art. spożywcze z zawartością konserwantów:
Zasada pomiaru: Zawartość całkowita soli kuchennej w produkcie to jest całkowita zawartość chlorku sodu
ustalona metodą zawartą w metodologii ww. normy, wyrażona w chlorku sodu. Próbkę do pomiaru poddajemy
ekstrakcji gorącą wodą, do jej neutralnego chemicznie roztworu miareczkujemy bezpośrednio roztwór pomiarowy
z azotanem srebra w obecności wskaźnika chromianu-potasu do czasu zabarwienia się roztworu na kolor
ceglasty, a z zaniku roztworu pomiarowego wyliczamy zawartość chlorku sodu.
Ciastka (typu keksy):
Zasada pomiaru: Zawartość całkowita soli kuchennej w produkcie to jest całkowita zawartość chlorku sodu
ustalona metodą zawartą w metodologii ww. normy, wyrażona w chlorku sodu. Próbkę do pomiaru oczyszczamy
wodą destylowaną z soli kuchennej, miareczkujemy bezpośrednio roztwór pomiarowy z azotanem srebra w
obecności wskaźnika dwuchromianu potasu, a z zaniku roztworu pomiarowego wyliczamy zawartość chlorku
sodu.
7