tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W ŁODZI
Numer egzemplarza:
PROTOKÓŁ
KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ
I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana: Powiat Tomaszowski
Termin kontroli: 5.03 – 16.04. 2009 r.
Kontrolujący GraŜyna Michalak – starszy inspektor
(imię, nazwisko, Katarzyna Stefańska – starszy
stanowisko słuŜbowe): Inspektor
Okres objęty kontrolą
Numer i data upowaŜnienia:
2007 -2008
WK 601-2/6/2009 z dnia 25 lutego
2009 r.
Uwaga!
Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198),
z ograniczeniami wynikającymi z art.5 tej ustawy.
2
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W Starostwie Powiatowym w
Tomaszowie Mazowieckim
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
I.INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Powiat Tomaszowski połoŜony jest w centralnej Polsce, w północno-wschodniej części
województwa łódzkiego. Zajmuje on obszar o powierzchni 1.026 km2..
W skład powiatu wchodzi: miasto Tomaszów Mazowiecki oraz gminy: Będków,
Budziszewice, Czerniewice, Inowłódz, Lubochnia, Rokiciny, Rzeczyca, Tomaszów
Mazowiecki, Ujazd, śelechlinek.
Powiat Tomaszowski według Rocznika Głównego Urzędu Statystycznego, na dzień 1
stycznia 2008 roku liczył 120.584 mieszkańców, natomiast na dzień 30 czerwca 2008
roku liczba mieszkańców wynosiła 120.446.
Stopa bezrobocia na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosiła 13,8%. Zarejestrowano
ogółem 6.491 bezrobotnych, w tym: 3.251 kobiet i 3.240 męŜczyzn.
Adres i siedziba Starostwa:
Starostwo Powiatowe w Tomaszowie Maz. mieści się w trzech budynkach usytuowanych
na terenie miasta tj. przy ulicach: św. Antoniego 26, Barlickiego 23 i Mościckiego 3.
Kod 97 – 200 Tomaszów Maz.
Starostwo Powiatowe posiada następujące numery:
- NIP 773-20-89-196
- REGON 590653328.
Przeprowadzona kontrola ma charakter kompleksowej kontroli gospodarki finansowej i
zamówień publicznych.
II.USTALENIA OGÓLNE
KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodniczący Rady Powiatu
Przewodniczącym Rady Powiatu został Andrzej Barański wybrany uchwałą Rady Powiatu
w Tomaszowie Maz. nr I/3/2006 z dnia 1 grudnia 2006 roku.
Wiceprzewodniczącymi Rady Powiatu zostali:
- Anna Król - Pośpieszny wybrana uchwałą Rady Powiatu nr I/6/2006 z dnia 1 grudnia
2006 roku,
- Krzysztof Kołkiewicz wybrany uchwałą Rady Powiatu nr I/5/2006 z dnia 1 grudnia
2006 roku.
Starosta i pozostali członkowie Zarządu Powiatu
Starostą Powiatu Tomaszowskiego został Piotr Kagankiewicz wybrany do pełnienia tej
funkcji uchwałą Rady Powiatu nr I/9/2006 z dnia 1 grudnia 2006 roku.
Wicestarostą Powiatu Tomaszowskiego został Karol Staroń wybrany do pełnienia tej
funkcji uchwałą Rady Powiatu nr I/11/2006 z dnia 1 grudnia 2006 roku.
_____________________________________________________
2
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Etatowymi członkami Zarządu Powiatu Tomaszowskiego zostali:
- Bogdan Kącki - wybrany uchwałą Rady Powiatu nr I/14/2006 z dnia 1 grudnia 2006
roku,
- Jacek Kowalewski - wybrany uchwałą Rady Powiatu nr V/43/2007 z dnia 27 stycznia
2007 roku;
- Kazimierz Baran - wybrany uchwałą Rady Powiatu nr X/90/2007 z dnia 20 czerwca
2007 roku.
Skarbnik Powiatu
Skarbnikiem Powiatu została Teresa Głębowska powołana do pełnienia tej funkcji
uchwałą Rady Powiatu nr VII/66/2003 z dnia 29 kwietnia 2003 roku.
Sekretarz Powiatu
Sekretarzem Powiatu został Jerzy Kowalczyk powołany do pełnienia tej funkcji uchwałą
Rady Powiatu nr I/16/2006 z dnia 1 grudnia 2006 roku.
2.POWIATOWE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH
DZIAŁALNOŚCI
W okresie objętym kontrolą na terenie Powiatu Tomaszowskiego działały następujące
jednostki organizacyjne:
1) Jednostki budŜetowe:
- I Liceum Ogólnokształcące w Tomaszowie Maz. ul. Mościckiego 22/24,
- II Liceum Ogólnokształcące w Tomaszowie Maz. ul. Jałowcowa 10,
- III Liceum Ogólnokształcące w Tomaszowie Maz. ul. Nadrzeczna 17/25,
- Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych Nr 1 w Tomaszowie Maz. ul. Św. Antoniego 29,
- Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych Nr 2 w Tomaszowie Maz. ul. Św. Antoniego 57/61,
- Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych Nr 3 w Tomaszowie Maz. ul. Legionów 47,
- Zespół Ponadgimnazjalnych Szkół Zawodowych i Ogólnokształcących w Tomaszowie
Maz. ul. Farbiarska 20,
- Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych Nr 6 w Tomaszowie Maz. ul. Strefowa 3,
- Poradnia Psychologiczno- Pedagogiczna w Tomaszowie Maz. ul. Piłsudskiego 37,
- Specjalny Ośrodek Szkolno-Wychowawczy w Tomaszowie Maz. ul. Majowa 1/13,
- Zespół Placówek Wychowania Pozaszkolnego w Tomaszowie Maz. ul. Ignacego
Mościckiego 3,
- Dom Pomocy Społecznej Nr 1 w Tomaszowie Maz. ul. Polna 56,
- Dom Pomocy Społecznej Nr 2 w Tomaszowie Maz. ul. Jana Pawła II 37,
- Dom Dziecka w Tomaszowie Maz. ul. Bartosza Głowackiego 11,
- Rodzinny Dom Dziecka w Luboszewach, Luboszewy 473,
- Rodzinny Dom Dziecka w Tomaszowie Maz. ul. Rycerska 9,
_____________________________________________________
3
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Rodzinny Dom Dziecka w Tobiaszach, Tobiasze 14,
- Rodzinny Dom Dziecka „Wrzosik” w Tomaszowie Maz. ul. Wrzosowa 45/1,
- Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie w Tomaszowie Maz. ul. Barlickiego 30,
- Zarząd Dróg Powiatowych w Tomaszowie Maz. z/s w Jakubowie,
- Powiatowy Urząd Pracy w Tomaszowie Maz. ul. Konstytucji 3 Maja 46,
- Środowiskowy Dom Samopomocy
Tomaszowie Maz. ul. Szkolna 14.
dla
Osób
z
Zaburzeniami
Psychicznymi
w
2) Gospodarstwa pomocnicze:
- Powiatowy Ośrodek Geodezji i Kartografii w Tomaszowie Maz. ul. Barlickiego 23
3) Zakłady budŜetowe:
- Ośrodek Szkoleniowo-Wypoczynkowy „Borki” w Swolszewicach Małych
4) Jednostki posiadające osobowość prawną:
−
Szpital Rejonowy Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej w Tomaszowie
Maz. ul. Jana Pawła II 35
3.UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE
Statut Powiatu
Począwszy od 1 stycznia 1999 roku Powiat Tomaszowski działa w oparciu o Statut
przyjęty uchwałą Rady Powiatu nr 11/98 z dnia 17 grudnia 1998 roku i ogłoszony w
Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 80, poz.937 w dniu 29 czerwca 1999
roku. Statut był zmieniany następującymi uchwałami:
-
nr IX/65/1999 Rady Powiatu z dnia 4 maja 1999 roku (Dziennik Urzędowy
Województwa Łódzkiego nr 80, poz.938),
-
nr XXXV/284/2001 Rady Powiatu z dnia 30 sierpnia 2001 roku (Dziennik Urzędowy
-
nr XLVI/414/2002 Rady Powiatu z dnia 10 lipca 2002 roku (Dziennik Urzędowy
-
nr II/15/2002 Rady Powiatu z dnia 28 listopada 2002 roku (Dziennik Urzędowy
-
nr VII/68/2003 Rady Powiatu z dnia 29 kwietnia 2003 roku (Dziennik Urzędowy
Województwa Łódzkiego nr 137, poz.1353).
-
nr XVIII/137/2008 Rady Powiatu w Tomaszowie Maz. z dnia 23 stycznia 2008 roku
(Dziennik Urzędowy Województwa Łódzkiego nr 50, poz.565).
Zgodnie z obowiązującym Statutem Powiat Tomaszowski obejmuje miasto Tomaszów
Mazowiecki oraz 10 gmin. Siedzibą władz Powiatu jest Tomaszów Mazowiecki. Powiat
posiada osobowość prawną. Do zakresu działania Powiatu naleŜy: wykonywanie
ustawowych
zadań
publicznych
o
charakterze ponadgminnym, zapewnienie
wykonywania ustawowych zadań i kompetencji kierowników powiatowych słuŜb,
inspekcji i straŜy, a takŜe zadania z zakresu administracji rządowej.
Organami powiatu są Rada Powiatu jako organ stanowiący i kontrolny oraz Zarząd
Powiatu jako organ wykonawczy. W skład Zarządu Powiatu wchodzą: Starosta jako jego
przewodniczący, Wicestarosta i pozostali członkowie w liczbie 3 osób.
_____________________________________________________
4
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Starosta jest kierownikiem Starostwa Powiatowego, zwierzchnikiem słuŜbowym
pracowników Starostwa i kierowników jednostek organizacyjnych Powiatu w liczbie 24
oraz zwierzchnikiem powiatowych słuŜb inspekcji i straŜy.
W Statucie zostały uregulowane ponadto zagadnienia dotyczące jednostek
organizacyjnych Powiatu, powiatowych słuŜb, inspekcji i straŜy, gospodarki finansowej
Powiatu, mienia Powiatu oraz zasad dostępu obywateli do dokumentów.
Regulamin Organizacyjny Starostwa
Regulamin Organizacyjny Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Mazowieckim
wprowadzony został uchwałą nr VI/50/2007 Rady Powiatu z dnia 28 lutego 2007 roku.
Regulamin określa m.in. organizację i zasady działania Starostwa Powiatowego oraz
zadania realizowane przez komórki organizacyjne. Regulamin Organizacyjny został
zmieniony dwukrotnie uchwałami:
-
nr XV/117/2007 Rady Powiatu z dnia 28 listopada 2007 roku,
-
nr XX/151/2008 Rady Powiatu z dnia 27 marca 2008 roku.
W skład Starostwa wchodzą następujące komórki organizacyjne:
1) w budynku przy ul. św. Antoniego 26:
-
Biuro Rady Powiatu,
Wydział Finansowo-Księgowy,
Referat BudŜetu,
Wydział Organizacji, Kadr i Spraw Obywatelskich,
Wydział Zdrowia i Spraw Społecznych,
Wydział Zarządzania Kryzysowego,
Referat Prawny,
Wydział Obsługi i Informatyki.
2) w budynku przy ul. Barlickiego 23:
-
Wydział Komunikacji i Transportu,
Wydział Architektury i Budownictwa,
Stanowisko do spraw Zamówień Publicznych,
Wydział Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami,
Powiatowy Rzecznik Konsumentów,
Stanowisko do Spraw Kontroli,
Audytor Wewnętrzny,
Wydział Edukacji, Kultury i Sportu,
Wydział Ochrony Środowiska, Rolnictwa i Leśnictwa.
3) w budynku przy ul. Mościckiego 3:
- Wydział Funduszy Pomocowych Strategii Rozwoju i Inwestycji,
- Wydział Informacji Turystycznej i Promocji.
Na czele poszczególnych komórek organizacyjnych stoją kierownicy. Regulamin
Organizacyjny zawiera szczegółowy wykaz zadań naleŜący do poszczególnych komórek
organizacyjnych. W regulaminie określono takŜe zasady opracowywania i wydawania
aktów prawnych, podpisywania pism i dokumentów, tryb przyjmowania, rozpatrywania i
załatwiania indywidualnych spraw mieszkańców oraz działalność kontrolną.
W załącznikach do Regulaminu określono schemat organizacyjny Starostwa
Powiatowego oraz wykaz jednostek organizacyjnych Powiatu Tomaszowskiego.
_____________________________________________________
5
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów
Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych w Starostwie
Powiatowym w Tomaszowie Mazowieckim stanowi załącznik nr 2 do zarządzenia nr
30/99 Starosty Tomaszowskiego z dnia 22 grudnia 1999 roku. Niniejsza instrukcja
określa: rodzaje dowodów księgowych, sposób ich sprawdzania, akceptacji do wypłaty
oraz dekretacji; procedurę obiegu dokumentów: rachunków gotówkowych i
przelewowych oraz obiegu dowodów księgowych ze wskazaniem ilości dni niezbędnych
na wykonanie wszystkich czynności; zasady ewidencji środków trwałych; druki ścisłego
zarachowania i sposób ich ewidencji oraz zasady zabezpieczenia mienia, w tym
dokumentów księgowych oraz ochrony danych. Instrukcja została zmieniana
czterokrotnie zarządzeniami Starosty Tomaszowskiego, w zakresie:
- zarządzeniem nr 22/2002 z dnia 8 lipca 2002 roku - zmiany weszły w Ŝycie z dniem 1
stycznia 2002 roku i dotyczyły: pojęcia dokumentu (dowodu) źródłowego; treści,
klasyfikacji i wystawiania dowodów; pojęcia oraz ewidencji środków trwałych,
pozostałych środków trwałych, inwestycji (środków trwałych w budowie); dokumentów
związanych z ustaleniem i wypłatą wynagrodzenia za pracę; spraw związanych z
wnioskami i rozliczaniem zaliczek oraz poleceń wyjazdu słuŜbowego; wskazano osoby
upowaŜnione do zawierania umów oraz zawarto wykaz wzorów podpisów pracowników
upowaŜnionych do akceptacji dokumentów pod względem merytorycznym, a takŜe
opracowano schemat obiegu dokumentów;
- zarządzeniem nr 28/2003 z dnia 20 maja 2003 roku – zmiany weszły w Ŝycie z dniem
1 stycznia 2003 roku i dotyczyły: zmiany schematu obiegu dokumentów, instrukcji w
sprawie inwentaryzacji składników majątkowych, ponadto dołączono: wykaz
pracowników Starostwa Powiatowego uprawnionych do otrzymania faktury VAT oraz
wykaz pracowników uprawnionych do wystawienia faktur VAT i faktur korygujących
VAT;
- zarządzeniem nr 4/04 z dnia 24 marca 2004 roku – zmiany weszły w Ŝycie z dniem 1
stycznia 2004 roku i dotyczyły: zmiany wykazu osób uprawnionych do wystawiania
faktur VAT i faktur korygujących VAT;
- zarządzeniem nr 17/04 z dnia 8 listopada 2004 roku – zmiany weszły w Ŝycie z dniem
podpisania i dotyczyły: zmiany wykazu osób uprawnionych do otrzymywania faktur VAT.
Zasady prowadzenia rachunkowości
Zarządzeniem nr 17/08 z dnia 31 lipca 2008 roku, z mocą obowiązującą od dnia 1
stycznia 2008 roku, Starosta Tomaszowski wprowadził zasady (politykę) rachunkowości
jako wybrane i stosowane przez jednostkę, w tym ustalił:
- ustalenia ogólne – zasady rachunkowości, zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych,
szczególne zasady rachunkowości dla budŜetu i jednostki (w tym sporządzanie
sprawozdań finansowych), dokumentację zasad rachunkowości (w tym wykaz ksiąg
rachunkowych prowadzonych w siedzibie Starostwa), system informatyczny (w tym:
programy
finansowo-księgowe,
zasady
instalacji
i
uŜytkowania
programów
komputerowych oraz zasady ochrony danych programów);
- wykaz i opis kont dla budŜetu Powiatu Tomaszowskiego;
- wykaz i opis kont dla budŜetu Starostwa Powiatowego.
_____________________________________________________
6
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Instrukcja gospodarki kasowej w Starostwie Powiatowym w Tomaszowie
Mazowieckim
Instrukcja gospodarki kasowej w Starostwie Powiatowym w Tomaszowie Mazowieckim
wprowadzona został zarządzeniem nr 41/07 Starosty Tomaszowskiego z dnia 12 grudnia
2007 roku, z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2008 roku. Instrukcja została
zmieniona dwukrotnie zarządzeniami Starosty Tomaszowskiego:
zarządzeniem nr 10/08 z dnia 14 maja 2008 roku, z mocą obowiązującą od dnia
podpisania;
zarządzeniem nr 6/09 z dnia 23 lutego 2009 roku, z mocą obowiązującą od dnia
podpisania.
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym
W kontrolowanej jednostce Rada Powiatu podjęła następujące uchwały określającej
zasady gospodarowania mieniem komunalnym:
- uchwałę nr V/43/2003 Rady Powiatu w Tomaszowie Maz. z dnia 26 lutego 2003 roku w
sprawie zasad sprzedaŜy lokali mieszkalnych w budynkach stanowiących własność
Powiatu Tomaszowskiego, zmienioną w części uchwałą nr XII/100/2003 z dnia 25
września 2003 roku;
- uchwałę nr VII/53/2007 Rady Powiatu w Tomaszowie Maz. z dnia 30 marca 2007 roku
w sprawie zasad nabywania, zbywania i obciąŜania nieruchomości gruntowych oraz ich
wydzierŜawiania lub najmu na okres dłuŜszy niŜ trzy lata, zmienioną w części uchwałą
nr XVI/121/2007 z dnia 28 grudnia 2007 roku;
- uchwałę nr XXIV/208/2000 Rady Powiatu w Tomaszowie Maz. z dnia 18 listopada 2000
roku w sprawie ustalenia zasad zbycia, wydzierŜawienia lub wynajęcia majątku trwałego
Szpitala Rejonowego w Tomaszowie Maz., zmienioną w części uchwałą nr VII/60/2003 z
dnia 29 kwietnia 2003 roku, uchwałą nr XVI/120/2007 z dnia 28 grudnia 2007 roku;
- uchwałę nr XXIX/208/2004 Rady Powiatu w Tomaszowie Maz. z dnia 30 grudnia 2004
roku w sprawie zasad wynajmu lokali mieszkalnych stanowiących własność Powiatu
Tomaszowskiego.
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego
wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych
źródeł
W kontrolowanej jednostce opracowano i wprowadzono w Ŝycie zarządzeniem nr 20
Starosty Tomaszowskiego z dnia 17 września 2008 roku Instrukcję w sprawie
przeciwdziałania wprowadzeniu do obrotu finansowego wartości majątkowych
pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz o przeciwdziałaniu
finansowaniu terroryzmu.
4.UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWNĘTRZNEJ (FINANSOWEJ).
Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne.
Zagadnienie dotyczące kontroli finansowej Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Maz.
ujęte zostało w następujących unormowaniach wewnętrznych:
_____________________________________________________
7
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Regulaminie Organizacyjnym Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Mazowieckim
wprowadzonym uchwałą nr VI/50/2007 Rady Powiatu z dnia 28 lutego 2007 roku.
- Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych w Starostwie
Powiatowym w Tomaszowie Mazowieckim stanowiącej załącznik nr 2 do zarządzenia nr
30/99 Starosty Tomaszowskiego z dnia 22 grudnia 1999 roku z późniejszymi zmianami.
Z treści niniejszej instrukcji wynika, Ŝe kierownik jednostki ustalił dokumenty (dowody
księgowe) stanowiące podstawę dokonywania zapisów w księgach rachunkowych oraz
określił schemat obiegu dokumentów w Starostwie. W instrukcji opisane zostały zasady
kontroli dowodów księgowych. Instrukcja określa procedurę obiegu i kontroli dla
poszczególnych rodzajów dokumentów finansowo-księgowych.
- Zarządzeniu nr 17/08 Starosty Tomaszowskiego z dnia 31 lipca 2008 roku w sprawie
zasad (polityki) rachunkowości.
- Instrukcji gospodarki kasowej w Starostwie Powiatowym w Tomaszowie Mazowieckim
wprowadzonej w Ŝycie zarządzeniem nr 41/07 Starosty Tomaszowskiego z dnia 12
grudnia 2007 roku.
- Zarządzeniu nr 10/2005 Starosty Tomaszowskiego z dnia 31 maja 2005 roku w
sprawie procedury kontroli finansowej w Starostwie Powiatowym w Tomaszowie
Mazowieckim. Działając na podstawie art. 47 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku
o finansach publicznych (Dz. U. nr 249 z 2005 r., poz. 2104 ze zm.) Starosta
Tomaszowski zarządzeniem nr 5/06 z dnia 6 lutego 2006 roku wprowadził zmiany do
ww. procedur.
- Zarządzeniu nr 19/2000 Starosty Tomaszowskiego z dnia 28 września 2000 roku w
sprawie ustalenia „Instrukcji w sprawie zasad i trybu przeprowadzania kontroli
działalności w Starostwie Powiatowym w Tomaszowie Mazowieckim, powiatowych
jednostkach organizacyjnych oraz w urzędach gmin i innych jednostkach w zakresie
realizacji zadań powierzonych”, zmienionym w części zarządzeniem nr 16/03 z dnia 13
marca 2003 roku oraz zarządzeniem nr 8/01 z dnia 1 marca 2001 roku.
Na podstawie przyjętego zarządzenia nr 10/2005 Starosty Tomaszowskiego z dnia 31
maja 2005 roku w sprawie procedury kontroli finansowej w Starostwie Powiatowym w
Tomaszowie Mazowieckim czynności związane ze sprawowaniem kontroli powierzone
zostały Skarbnikowi Powiatu. W zarządzeniu określono: cel, zasady i kryteria kontroli
finansowej; kontrolę dochodów; kontrolę gospodarowania mieniem; kontrolę wydatków;
zasady wykorzystania wyników kontroli. Z ww. unormowań wewnętrznych wynika, iŜ w
Starostwie wewnętrzna kontrola finansowa wykonywana jest przez: Starostę,
Wicestarostę, Członków Zarządu, Skarbnika, Sekretarza, Naczelników Wydziałów,
Kierownika Biura, Kierowników Referatów i Dyrektora Powiatowego Centrum Informacji
Turystycznej i Promocji oraz innych pracowników zobowiązanych przez Starostę do jej
wykonywania w zakresie powierzonych im obowiązków.
Stanowisko do spraw kontroli wewnętrznej
W celu sprawowania kontroli wewnętrznej w Starostwie Powiatowym w Tomaszowie
Mazowieckim wyodrębnione zostało stanowisko do spraw kontroli wewnętrznej
(Regulamin Organizacyjny Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Mazowieckim przyjęty
uchwałą nr VI/50/2007 Rady Powiatu w Tomaszowie Maz. z dnia 28 lutego 2007 roku).
Na wskazanym stanowisku zatrudniona została z dniem 6 marca 2006 roku GraŜyna
Molga, początkowo na czas określony, a od 1 marca 2007 roku na czas nieokreślony (w
pełnym wymiarze czasu pracy).
Stanowisko do spraw audytu wewnętrznego
Obowiązki audytora wewnętrznego w kontrolowanej jednostce od dnia 24 marca 2004 r.
pełniła Barbara Wojewódzka. W związku z ukończeniem szkolenia organizowanego przez
Ministerstwo Finansów Ośrodek Doskonalenia Zawodowego Kadr Resortu Finansów na
_____________________________________________________
8
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
temat „Kontrola finansowa i audyt wewnętrznych w jednostkach samorządu
terytorialnego” oraz ze złoŜeniem dnia 15 marca 2005 roku z wynikiem pozytywnym
egzaminu na audytora wewnętrznego, co potwierdzone zostało zaświadczeniem nr
1544/2005 z dnia 21 marca 2005 roku wydanym przez Ministra Finansów, Starosta z
dniem 1 sierpnia 2005 roku powierzył Barbarze Wojewódzkiej funkcję audytora
wewnętrznego.
Wydział Finansowo – Księgowy oraz Referat BudŜetu Starostwa Powiatowego
w Tomaszowie Maz.
Skarbnikiem Powiatu Tomaszowskiego i Głównym księgowym jest Teresa Głębowska. Na
podstawie przedłoŜonych kontrolującym akt osobowych stwierdzono, Ŝe Teresa
Głębowska spełnia wymogi przewidziane dla zajmowanego stanowiska, określone w
art.45 ust.2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (tekst
jednolity z 2005 roku Dz. U. nr 249, poz.2104 ze zm.).
Zarządzeniem nr 26/03 z dnia 16 maja 2003 roku Starosta Tomaszowski ustalił dla
Skarbnika Powiatu zakres zadań, obowiązków i odpowiedzialności.
Za organizację, nadzór i koordynowanie pracy w Wydziale Finansowo – Księgowy oraz
Referacie BudŜetu Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Maz. odpowiada Skarbnik
Powiatu.
W Wydziale Finansowo - Księgowym Starostwa zatrudnionych jest 10 osób, natomiast w
Referacie BudŜetu – 3 osoby.
Na podstawie akt osobowych 7 pracowników Wydziału Finansowo – Księgowego oraz
Referatu BudŜetu ustalono, Ŝe wszyscy pracownicy posiadali szczegółowo sporządzone
zakresy czynności. Poddani kontroli pracownicy to:
-
Agnieszka Szulc – p.o. zastępcy Naczelnika Wydziału,
-
Izabela Kurzawa – księgowa,
-
BoŜena Grabowska – podinspektor,
-
Sylwia Piotrowska – podinspektor,
-
(…)1 – pracownik I stopnia,
-
ElŜbieta Krawczyk – Kierownik Referatu BudŜetu,
-
Alina Płaczek - podinspektor.
Zadania powierzone pracownikom na podstawie zakresów czynności odpowiadają
faktycznie wykonywanym czynnościom. W przedłoŜonych zakresach czynności
określono ponadto obowiązek zastępowania imiennie wskazanych pracowników
Wydziału Finansowego.
W latach 2007 - 2008 pracownicy Wydziału Finansowego uczestniczyli w szkoleniach.
Wykaz pracowników Wydziału Finansowego uczestniczących w szkoleniach
wskazaniem tematyki szkolenia stanowi załącznik nr 1 protokołu kontroli.
ze
Szczegółowo przestrzeganie procedur kontroli wewnętrznej opisane zostało przy
dokonywaniu czynności kontrolnych poszczególnych tematów. W zakresie przestrzegania
1
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2
ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia
23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi
Piotr Walczak.
_____________________________________________________
9
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
procedur zbadano m.in. konto 201 – rozrachunki i roszczenia, wydatki poniesione na
inwestycje, wynagrodzenia i pochodne.
Kontrolowana jednostka posiada opracowane wewnętrzne procedury kontroli, ponadto z
akt osobowych pracowników wynika, Ŝe obowiązki w zakresie kontroli finansowej zostały
powierzone pracownikom na piśmie.
Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych
Z przyjętego zarządzenia nr 19/2000 Starosty Tomaszowskiego z dnia 28 września 2000
roku w sprawie ustalenia „Instrukcji w sprawie zasad i trybu przeprowadzania kontroli
działalności w Starostwie Powiatowym w Tomaszowie Mazowieckim, w powiatowych
jednostkach organizacyjnych oraz w urzędach gmin i innych jednostkach w zakresie
realizacji zadań powierzonych” (zmienionego w części zarządzeniem nr 8/01 z dnia 1
marca 2001 roku oraz zarządzeniem nr 16/03 z dnia 13 marca 2003 roku) wynika, iŜ
kontrole wykonują: Naczelnicy Wydziałów w zakresie nadzorowanych zadań, Kierownicy
Referatów: BudŜetu oraz Referatu Prawnego oraz inni pracownicy zobowiązani przez
Starostę do jej wykonywania w zakresie powierzonych im obowiązków. W celu
sprawowania kontroli wewnętrznej w Starostwie Powiatowym w Tomaszowie
Mazowieckim wyodrębnione zostało stanowisko do spraw kontroli wewnętrznej. Na
wskazanym stanowisku zatrudniona została z dniem 6 marca 2006 roku GraŜyna Molga,
początkowo na czas określony a od dnia 1 marca 2007 roku, na czas nieokreślony (w
pełnym wymiarze czasu pracy).
Z ustaleń kontroli wynika, Ŝe Zarząd Powiatu opracował roczne plany kontroli.
Kontrolujące ustaliły, Ŝe w latach 2006 – 2008 przeprowadzone zostały kontrole:
- za rok 2006 - w 6 jednostkach organizacyjnych;
- za rok 2007 – w 5 jednostkach ewidencyjnych;
- za rok 2008 – w 7 jednostkach organizacyjnych.
Ustalono, Ŝe w pozostałych podległych jednostkach organizacyjnych, tj. w 16 za
2006 rok oraz w 18 jednostkach za 2007 i 18 jednostkach za 2008 (do dnia 16
marca 2009 roku) nie przeprowadzono kontroli wydatków oraz nie objęto
kontrolą prawidłowości realizacji procedur w zakresie celowości zaciągania
zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków, czym naruszono
postanowienia art.187 ust.2 i 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o
finansach publicznych, zgodnie z którym przewodniczący zarządu jednostki
samorządu terytorialnego kontroluje przestrzeganie, przez podległe i
nadzorowane przez siebie jednostki sektora finansów publicznych, realizacji
procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i
dokonywania wydatków. Kontrola ta obejmuje w kaŜdym roku co najmniej 5%
wydatków podległych jednostek organizacyjnych.
Wykaz jednostek objętych kontrolą stanowi załącznik nr 2 do protokołu kontroli.
Przestrzeganie wewnętrznych procedur kontroli oraz realizację obowiązków organu
wykonawczego w zakresie kontroli jednostek organizacyjnych wynikającą z ustawy o
finansach publicznych przedstawiono w załącznikach nr I i II do protokołu kontroli.
Test dotyczący kontroli wewnętrznej: Wewnętrzne procedury kontroli, Realizacja
obowiązków organu wykonawczego JST wynikających z ustawy o finansach publicznych patrz załącznik nr 3 protokołu kontroli.
_____________________________________________________
10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5.KONTROLE ZEWNĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO
W dniach od 5 kwietnia do 10 czerwca 2005 roku, na podstawie upowaŜnień: WK 601 –
2/9/2005 z dnia 22 marca 2005 roku oraz WK 601 – 2/9-1/2005 z dnia 5 kwietnia 2005
roku przeprowadzona została w kontrolowanej jednostce kompleksowa kontrola
gospodarki finansowej i zamówień publicznych.
Wystąpieniem pokontrolnym nr WK-602/55/2005 z dnia 26 września 2005 roku Prezes
Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi przekazał na ręce Andrzeja Barańskiego
Przewodniczącego Zarządu Powiatu Tomaszowskiego wnioski pokontrolne. Informacja o
sposobie realizacji wniosków pokontrolnych została przesłana do RIO w Łodzi w piśmie
nr K.I.0911/1/05 z dnia 28 października 2005 roku.
Ponadto w dniach od 12 - 14 maja 2008 roku przeprowadzona została doraźna kontrola
gospodarki finansowej w Powiecie Tomaszowskim w zakresie udzielania zamówień
publicznych.
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne
podmioty - lata 2007 - 2008
W okresie objętym kontrolą przeprowadzonych zostało 12 kontroli, w tym 4 kontrole w
2007 roku.
Wykaz kontroli przeprowadzonych przez inne podmioty ze wskazaniem podmiotu
kontrolującego, terminu kontroli i tematu przeprowadzonej kontroli stanowi załącznik
nr 4 protokołu kontroli.
6.BANK WYKONUJĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI
Wybór banku
Na mocy uchwały nr XLII/297/2005 z dnia 24 listopada 2005 roku Rada Powiatu w
Tomaszowie Mazowieckim, dokonała wyboru banku Powszechna Kasa Oszczędności Bank
Polski Spółka Akcyjna z siedzibą w Warszawie, Regionalny Oddział Korporacyjny w
Łodzi, Centrum Korporacyjne w Piotrkowie Tryb., do prowadzenia bankowej obsługi
budŜetu Powiatu Tomaszowskiego. Umowa rachunku bieŜącego/pomocniczego nr
RB/3916/126251059/01/05 na prowadzenie bankowej obsługi budŜetu zawarta została
w dniu 25 listopada 2005 roku.
Umowa została zawarta na okres od dnia 1 stycznia 2006 roku do dnia 31 grudnia 2010
roku.
Wyboru banku dokonano w trybie przetargu nieograniczonego.
Rachunki bankowe
W załączniku nr 5 do protokołu kontroli, zawarto sporządzony przez Skarbnika Powiatu
wykaz rachunków bankowych Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Mazowiecki,
prowadzonych przez PKO BP S.A. w latach 2007 – 2008.
Kontroli poddano salda rachunków bankowych na dzień 31 grudnia 2007 roku i na dzień
31 grudnia 2008 roku.
_____________________________________________________
11
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rachunki bankowe według stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku i 31 grudnia 2008 roku
przestawiały się w sposób następujący:
Rachunki bankowe według stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku
i 31 grudnia 2008 roku
L.p.
Nazwa
rachunku/przeznaczenie
rachunku
Stan na
31.12.2007
Stan na
31.12.2008
Konto
1
Rachunek podstawowy (organ)
3.390.208,66
4.447.322,85
133-1
2
Rachunek wydatków Starostwa
0,00
0,00
130-10/130-2-1
3
Rachunek sum depozytowych Starostwa
216.416,25
30.593,72
139-1/139-7
4
Zakładowy Fundusz Świadczeń
Socjalnych
6.077,97
3.289,29
135-6
5
Powiatowy Fundusz Gospodarki
Zasobem Geodezyjnym i
Kartograficznym
59.621,56
157.391,62
135-3
6
Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób
Niepełnosprawnych
14.881,40
10.477,57
135-5
7
Powiatowy Fundusz Ochrony
Środowiska
82.880,56
212. 864,67
135-4
8
Rachunek środków wyodrębnionych
dotyczących realizacji projektu
"STYPENDIA" (wydatki)
0,00
0,00
137-1, 139-10-3/130-2-5
9
Rachunek Skarbu Państwa
1.610,80
5.255,80
130-3/130-9
10
Rachunek Dochodów Starostwa
4.628,82
9.727,30
130-1
11
dotyczących programu "Osoby
Niepełnosprawne w słuŜbie publicznej"
(organ)
8,87
7,54
133-3-1/133-2-1
_____________________________________________________
12
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
12
dotyczących projektu wyrównania róŜnic
między regionami - PFRON (organ)
0,00
0,00
133-3-2
13
dotyczących projektu "wspierania
rozwoju edukacyjnego młodzieŜy
wiejskiej w szkołach Powiatu
Tomaszowskiego" (organ)
0,00
0,00
137-1
14
dotyczących projektu "Nowa szansa dla
śaka II" (organ)
0,00
0,00
137-2
15
Rachunek wyodrębnionych wpływów
dot. programu "EDUKACJA" - program
pomocy w dostępie do nauki dzieci i
młodzieŜy niepełnosprawnej (wydatki)
0,00
0,00
139-10-7
16
Rachunek wyodrębnionych wpływów
dot. programu "EDUKACJA" - program
pomocy w dostępie do nauki dzieci i
młodzieŜy niepełnosprawnej (organ)
0,00
0,00
133-3-3
17
dotyczących projektu międzynarodowej
wymiany młodzieŜy szkolnej w ramach
programu "Uczenie się przez całe Ŝycie"
-Leonardo Da Vinci (organ)
0,00
0,00
137-4-1
18
dotyczących realizacji programu
operacyjnego Kapitał Ludzki "Nawigator" (organ)
0,00
0,00
137-5
19
dotyczących projektu Comenius
"Szwecja 2009" w ramach programu
"Uczenie się przez całe Ŝycie" (organ)
0,00
0,00
137-3
20
dotyczących projektu EFS "Nowa
Szansa" (organ)
0,00
0,00
137-6
21
dotyczących projektu międzynarodowej
wymiany młodzieŜy szkolnej w ramach
programu "Uczenie się przez całe Ŝycie"
-Leonardo Da Vinci (organ)
0,00
0,00
137-4-2
22
Rachunek środków wyodrębnionych wydatki niewygasające "wydanie albumu
promocyjnego Powiatu
Tomaszowskiego" (organ)
0,00
47.337,60
133-4
23
Rachunek lokaty terminowej
0,00
0,00
133-3
_____________________________________________________
13
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
24
Rachunek kosztów - dot. realizacjia
zadania "Przebudowa drogi powiatowej
nr 4327E- ulica Pod Grotami i
Nagórzycka w Tomaszowie Maz."
0,09
0,00
139-10-4/130-2-4
25
Rachunek poŜyczki - dot. realizacjia
zadania "Przebudowa drogi powiatowej
nr 4327E- ulica Pod Grotami i
Nagórzycka w Tomaszowie Maz."
0,00
0,00
138-2
26
Rachunek kosztów - dot. realizacji
zadania: "Budowa ciągu pieszorowerowego pomiędzy Tomaszowem
Maz. a Spałą"
0,01
0,00
139-10-5/130-2-2
27
Rachunek środków własnych - dot.
realizacji zadania: "Budowa ciągu
pieszo-rowerowego pomiędzy
Tomaszowem Maz. a Spałą"
5,20
0,00
139-10-6/130-2-3
28
Rachunek poŜyczki - dot. realizacji
zadania: "Budowa ciągu pieszorowerowego pomiędzy Tomaszowem
Maz. a Spałą"
0,00
0,00
138-3/138-2
3.776.340,19
4.924.267,96
Razem
Wykazane w zestawieniu kwoty sald z rachunków bankowych zgodne były z prowadzoną
ewidencją księgową.
7.KREDYTY, POśYCZKI, OBLIGACJE, PORĘCZENIA, AKCJE I UDZIAŁY
Zaciągnięte kredyty i poŜyczki - 2008 rok
1)Na sfinansowanie planowanego deficytu budŜetu jednostki samorządu
terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o
finansach publicznych).
W 2008 roku Powiat Tomaszów Mazowiecki zaciągnął poŜyczki:
1) W dniu 18 lipca 2008 roku Powiat Tomaszowski zawarł z WFOŚ i GW w Łodzi umowę
nr 24/OA/P/2008 na zaciągnięcie poŜyczki w kwocie 403.828,60 zł z przeznaczeniem na
termomodernizację
budynków
I
Liceum
Ogólnokształcącego
w
Tomaszowie
Mazowieckim.
Zaciągnięcie poŜyczki poprzedzone zostało podjęciem przez Radę Powiatu uchwały nr
XXII/165/2008 z dnia 15 maja 2008 roku w sprawie zaciągnięcia przez Powiat
Tomaszowski poŜyczki długoterminowej w kwocie 403.828,60 zł, na termomodernizację
budynków I Liceum Ogólnokształcącego w Tomaszowie Mazowieckim.
PoŜyczka wpłynęła na rachunek budŜetu w dniu 14 października 2008 roku w kwocie
400.376,70 zł (wartość poŜyczki), w dniu 15 października 2008 roku w kwocie 3.451,90
zł (refundacja potrąconych odsetek od udzielonej poŜyczki z WFOŚiGW). Zaksięgowano
prawidłowo Wn133-1/Ma260-1-5.
_____________________________________________________
14
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2) W dniu 1 sierpnia 2008 roku Powiat Tomaszowski zawarł z WFOŚ i GW w Łodzi
umowę nr 36/ZI/P/2008 na zaciągnięcie poŜyczki w kwocie 339.000,00 zł z
przeznaczeniem na zakup ciągnika z osprzętem do wykonywania odwodnienia dróg
powiatowych na terenie Powiatu Tomaszowskiego.
Zaciągnięcie poŜyczki poprzedzone zostało podjęciem przez Radę Powiatu uchwały nr
XXII/164/2008 z dnia 15 maja 2008 roku w sprawie zaciągnięcia przez Powiat
Tomaszowski poŜyczki długoterminowej w kwocie 450.000,00 zł, na zakup ciągnika z
osprzętem do wykonywania odwodnienia dróg powiatowych na terenie Powiatu
Tomaszowskiego.
PoŜyczka wpłynęła na rachunek budŜetu w dniu 20 listopada 2008 roku w kwocie
332.308,23 zł (wartość poŜyczki), w dniu 25 listopada 2008 roku w kwocie 6.691,77 zł
(refundacja potrąconych odsetek od udzielonej poŜyczki z WFOŚiGW). Zaksięgowano
prawidłowo Wn133-1/Ma260-1-6.
2)Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów
wartościowych oraz zaciągniętych poŜyczek i kredytów (art.82 ust.1 pkt 3
ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych).
W dniu 17 grudnia 2008 roku Powiat Tomaszów Mazowiecki zawarł umowę nr 57 1020
3916 0000 0596 0017 5554 na kredyt w kwocie 4.000.000,00 zł, która to kwota
następnie aneksem nr 1 do ww. umowy z dnia 22 grudnia 2008 roku zmniejszona
została do wysokości 2.350.000,00 zł.
Zaciągnięcie kredytu poprzedzone zostało podjęciem przez Radę Powiatu uchwały nr
XXVII/199/2008 z dnia 29 października 2008 roku w sprawie zaciągnięcia przez Powiat
Tomaszowski kredytu długoterminowego w kwocie 4.000.000,00 zł z przeznaczeniem na
sfinansowanie planowanego deficytu budŜetu powiatu, spłatę wcześniej zaciągniętych
zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych poŜyczek i
kredytów. Uchwałą nr XXXII/229/2008 z dnia 29 grudnia 2008 roku Rada Powiatu
dokonała zmiany wcześniejszej uchwały nr XXVII/199/2008 z dnia 29 października 2008
roku zmniejszając kwotę zaciągniętego kredytu z 4.000.000 zł na 2.350.000 zł. Kredyt
udzielony został na okres od 17 grudnia 2008 roku do 1 grudnia 2013 roku i pozostał do
dyspozycji Kredytobiorcy w okresie od dnia 17 grudnia 2008 roku do dnia 22 grudnia
2008 roku. Spłata kredytu ustalona została w ratach miesięcznych począwszy od 2
stycznia 2009 roku. Kredyt wpłynął na rachunek budŜetu w dniu 22 grudnia 2008 roku.
Zaksięgowano prawidłowo Wn133-1/Ma134-3.
3)Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu
jednostki samorządu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 1 ustawy o finansach
publicznych)
Powiat Tomaszów Mazowiecki nie zaciągał kredytów, poŜyczek krótkoterminowych.
Udzielone gwarancje i poręczenia – 2006 - 2008 rok
1) Uchwałą nr LV/420/2006 z dnia 25 października 2006 roku Rada Powiatu Tomaszów
Mazowiecki upowaŜniła Zarząd Powiatu do udzielania poręczenia Szpitalowi Rejonowemu
SP ZOZ w Tomaszowie Mazowieckim do wysokości 31.870.224,00 zł.
Na podstawie powyŜszego upowaŜnienia Zarząd Powiatu w Tomaszowie Mazowieckim
uchwałą nr 435/06 z dnia 24 listopada 2006 roku udzielił poręczenia kredytu
długoterminowego kwocie 20.000.000 zł zaciągniętego przez Szpital Rejonowy SP ZOZ
w Tomaszowie Mazowieckim w BRE Bank Hipoteczny S.A. z siedzibą w Warszawie oraz
kosztów obsługi zadłuŜenia, w tym: odsetek, prowizji, a takŜe kosztów związanych z
realizacją umowy kredytowej oraz kosztów dochodzenia naleŜności z tytułu umowy
kredytowej do kwoty 11.491.869 zł. Łączna kwota poręczonych zobowiązań z tytułu
_____________________________________________________
15
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
udzielonego Szpitalowi kredytu stanowiła kwotę 31.491.869 zł. Poręczenie zostało
udzielone na okres od dnia zawarcia umowy kredytowej do dnia 28 listopada 2027 roku.
2) Uchwałą nr XXII/161/2008 z dnia 15 maja 2008 roku Rada Powiatu Tomaszów
Mazowiecki upowaŜniła Zarząd Powiatu do udzielania poręczenia Szpitalowi Rejonowemu
SP ZOZ w Tomaszowie Mazowieckim do wysokości 4.417.778,00 zł.
Na podstawie powyŜszego upowaŜnienia Zarząd Powiatu w Tomaszowie Mazowieckim
uchwałą nr 300/08 z dnia 31 lipca 2008 roku udzielił poręczenia kredytu
długoterminowego kwocie 3.500.000 zł zaciągniętego przez Szpital Rejonowy SP ZOZ w
Tomaszowie Mazowieckim w Nordea Bank Polska S.A. z siedzibą w Gdyni oraz kosztów
obsługi zadłuŜenia, w tym: odsetek i prowizji do kwoty 917.590 zł. Łączna kwota
poręczonych zobowiązań z tytułu udzielonego Szpitalowi kredytu stanowiła kwotę
4.417.590 zł. Poręczenie zostało udzielone na okres od dnia zawarcia umowy kredytowej
do dnia 30 lipca 2014 roku.
Ponadto w latach 2003 - 2005 Powiat Tomaszowski udzielił poręczeń Szpitalowi
Rejonowemu SP ZOZ w Tomaszowie Mazowieckim - poręczenia, które wciąŜ obowiązują:
- poręczenie udzielone uchwałą nr X/83/2003 Rady Powiatu w Tomaszowie Mazowieckim
z dnia 10 lipca 2003 roku z tytułu zaciągniętego przez Szpital Rejonowy w Tomaszowie
Maz. kredytu w Nordea Bank Polska S.A. do wysokości ogółem 4.890.000 zł ( w tym
kwota kredytu 4.000.000 zł odsetki i inne koszty 890.000 zł);
- poręczenie udzielone uchwałą nr XLI/284/2005 Rady Powiatu w Tomaszowie
Mazowieckim z dnia 27 października 2005 roku z tytułu zaciągniętego przez Szpital
Rejonowy w Tomaszowie Maz. kredytu w Bank Millenium S.A. do wysokości ogółem
10.500.000 zł ( w tym kwota kredytu 7.000.000 zł odsetki i inne koszty 3.500.000 zł).
Niewymagalne zobowiązania z tytułu poręczeń
Kontrolującym przełoŜono informacje o spłatach kredytów przekazane przez Szpital
Rejonowy SP ZOZ w Tomaszowie Mazowieckim. Informacje takie składane były w
postaci harmonogramów spłat z poszczególnych banków.
W sprawozdaniu Rb-Z za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2008 roku
wykazana została wartość nominalna niewymagalnych zobowiązań z tytułu udzielonych
poręczeń w kwocie – 39.808.680,67 zł, natomiast wartość poręczeń udzielonych w
okresie sprawozdawczym wyniosła 4.417.590 zł. Na wykazaną w sprawozdaniu Rb-Z
wysokość niewymagalnych zobowiązań z tytułu poręczeń złoŜyły się kwoty
pozostających do spłaty kwot kredytów zaciągniętych przez Szpital Rejonowy SP ZOZ w
Tomaszowie Mazowieckim, poręczonych przez Powiat Tomaszowski, zgodnie ze
złoŜonymi harmonogramami.
Wyemitowane papiery wartościowe
Rada Powiatu w Tomaszowie Mazowieckim w dniu 10 lipca 2003 roku podjęła uchwałę nr
X/85/2003 w sprawie emisji obligacji powiatowych na okaziciela w łącznej liczbie 15
sztuk o wartości nominalnej 100.000,00 zł, na łączną kwotę 1.500.000,00 zł.
W dniu 22 października 2003 roku pomiędzy Powiatem Tomaszowskim a Bankiem
Millennium Spółka Akcyjna w Warszawie zawarta została umowa emisyjna nr
UM/49/10/2003 dotycząca przeprowadzenia i obsługi programu emisji obligacji. Z
załącznika nr 1 do umowy – Warunki programu emisji Powiatu Tomaszowskiego –
wynika, Ŝe Powiat Tomaszowski wyemituje do dnia 31 grudnia 2003 roku 2 serie
obligacji:
- A4 – obligacje 4 letnie na kwotę 500.000 zł,
- A5 - obligacje 4 letnie na kwotę 500.000 zł.
_____________________________________________________
16
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Umowa nr UM/49/10/2003 dotycząca przeprowadzenia i obsługi programu emisji
obligacji była aneksowana 3 – krotnie. Kolejnymi aneksami dokonano m. in. zmiany pkt
11 dotyczącego opisu poszczególnych serii obligacji oraz daty emisji:
1) aneksem nr 1 z dnia 22 grudnia 2003 roku, m. in., pkt 11 otrzymał nowe brzmienie,
z którego wynika, Ŝe Powiat Tomaszowski wyemituje do dnia 31 grudnia 2003 roku 1
serię obligacji:
- A4/I – obligacje 4 letnie na kwotę 300.000 zł
oraz do dnia 30 czerwca 2004 roku 3 serie obligacji:
- B4/II – obligacje 4 letnie na kwotę 200.000 zł,
- B4/III – obligacje 4 letnie na kwotę 500.000 zł,
- B4/IV – obligacje 4 letnie na kwotę 500.000 zł.
2) aneksem nr 2 z dnia 29 czerwca 2004 roku, m. in., pkt 11 datę „30 czerwca 2004
roku” zastąpiono datą „31 grudnia 2004 roku”.
3) aneksem nr 3 z dnia 23 grudnia 2004 roku, m. in., pkt 11 otrzymał nowe brzmienie,
z którego wynika, Ŝe Powiat Tomaszowski wyemituje do dnia 31 grudnia 2003 roku 1
serię obligacji:
- A4/I – obligacje 4 letnie na kwotę 300.000 zł
Emisja doszła do skutku 29 grudnia 2003 roku.
Do dnia 31 grudnia 2004 roku 2 serie obligacji:
- B4/II – obligacje 4 letnie na kwotę 200.000 zł,
- B4/III – obligacje 4 letnie na kwotę 400.000 zł,
Emisja doszła do skutku 28 grudnia 2004 roku.
Do dnia 30 czerwca 2005 roku 6 serii obligacji:
- C4/IV – obligacje 4 letnie na kwotę 100.000 zł,
- C4/V – obligacje 4 letnie na kwotę 100.000 zł,
- C4/VI – obligacje 4 letnie na kwotę 100.000 zł,
- C4/VII – obligacje 4 letnie na kwotę 100.000 zł,
- C4/VIII – obligacje 4 letnie na kwotę 100.000 zł,
- C4/IX – obligacje 4 letnie na kwotę 100.000 zł.
Emisja doszła do skutku 30 czerwca 2005 roku.
Informację o wyemitowanych przez Powiat Tomaszowski obligacjach, m. in., w zakresie
celu emisji, wartości emisji, daty emisji, terminów wykupu obligacji zawiera poniŜsze
zestawienie:
Lp
.
Seria
1
2
1.
A4/I
Cel emisji
3
Modernizacja
infrastruktury
drogowej
Wartość
emisji
Data
emisji
Termin
wykupu
obligacji
Wykup obligacji
Pozostało do
spłaty
2007
2008
2009
4
5
7
8
9
10
300 000,00
29-12-2003
28-12-2007
300 000,00
x
X
_____________________________________________________
17
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
B4/II
Modernizacja
infrastruktury
drogowej
200 000,00
28-12-2004
29-12-2008
x
200 000,00
X
3.
B4/III
Zakup sprzętu
medycznego dla
Szpitala
Rejonowego w
Tomaszowie Maz.
400 000,00
28-12-2004
29-12-2008
x
400 000,00
X
4.
C4/IVIX
Utworzenie
Szpitalnego
Oddziału
Ratunkowego
600 000,00
30-06-2005
30-06-2009
x
x
600 000,00
600 000,00
600 000,00
2.
RAZEM
1 500 000,00
300 000,00
Akta kontroli strony 1 – 36.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i
wycena aportów rzeczowych
1) Uchwałą nr XVI/119/2000 z dnia 24 lutego 2000 roku Rada Powiatu utworzyła z
udziałem innych podmiotów prawa (WFOŚ i GW w Łodzi oraz 10 powiatami z
województwa łódzkiego) Spółkę z o. o. EKO-REGION. Siedzibą Spółki jest Bełchatów.
Powiat Tomaszowski objął w tworzonej Spółce 6 udziałów w kapitale zakładowym o
łącznej wartości 30.000,00 zł.
2) Uchwałą nr XX/144/2008 z dnia 27 marca 2008 roku Rada Powiatu utworzyła
Tomaszowskie Centrum Zdrowia jako jednoosobową Spółkę Powiatu Tomaszowskiego o
kapitale zakładowym 250.000 zł, dzielącym się na 500 udziałów po 500 zł kaŜdy udział.
W utworzonej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością Powiat Tomaszowski objął 100
% udziałów. Na pokrycie kapitału zakładowego Powiat Tomaszowski wniósł wkład w
formie pienięŜnej.
Zawiązanie „Akt załoŜycielski” spółki – Tomaszowskie Centrum Zdrowia Spółka z
ograniczoną odpowiedzialnością nastąpiło aktem notarialnym repertorium A nr
11836/2008 z dnia 5 sierpnia 2008 roku.
Uchwałą nr XXXIV/244/2009 z dnia 19 lutego 2009 roku Rada Powiatu w Tomaszowie
Mazowieckim postanowiła zlikwidować Szpital Rejonowy SP ZOZ w Tomaszowie
Mazowieckim zwany dalej „Zakładem”. Ustalono termin zakończenia udzielania
świadczeń zdrowotnych przez „Zakład” na dzień 30 czerwca 2009 roku. Ustalono termin
zakończenia czynności likwidacyjnych na dzień 31 października 2009 roku.
Saldo konta 030 – Długoterminowe aktywa finansowe na dzień 31 grudnia 2008 roku
zamknęło się kwotą Wn 280.000,00 zł.
Akta kontroli strony 37-76.
Stan zadłuŜenia jednostki samorządu terytorialnego – 2008 rok
Stwierdzono, iŜ na stan zadłuŜenia
wymienione kredyty i poŜyczki:
Lp.
Podmiot
udzielający
kredytu,
Data
zaciągnięcia
Kwota
zaciągniętego
zobowiązania
kontrolowanej
Planowany
okres spłaty
jednostki
składały
się
niŜej
Kwota
Kwota
Kwota
zadłuŜenia na zadłuŜenia na zadłuŜenia na
dzień
dzień
dzień
_____________________________________________________
18
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
poŜyczki
zobowiązania
(w zł).
31.12.2007
roku
30.06.2008
roku
31.12.2008
roku
1.
PKO BP S.A.
31-10-2006
2.394.073,00
30-06-2012
2.154.665,34 1.915.258,08
1.675.850,82
2.
Nordea Bank
Polska S.A.
12-12-2007
2.400.000,00
02-12-2013
2.400.000,00 2.364.179,00
2.149.253,00
3.
PKO BP S.A.
17-12-2008
2.350.000,00
4.
WFOŚiGW w
Łodzi
08-09-2004
50.000,00
5.
WFOŚiGW w
Łodzi
06-12-2005
6.
WFOŚiGW w
Łodzi
7.
-
-
2.350.000,00
31-12-2009
4.166,00
2.083,00
2.083,00
39.997,00
31-12-2009
13.998,95
13.998,95
6.999,48
01-08-2007
259.000,00
30-09-2010
241.731,00
198.565,00
155.399,00
WFOŚiGW w
Łodzi
24-08-2007
277.505,71
31-10-2010
277.505,71
235.880,00
189.629,00
8.
WFOŚiGW w
Łodzi
18-07-2008
403.828,60
30-09-2011
-
-
370.176,18
9.
WFOŚiGW w
Łodzi
01-08-2008
339.000,00
31-12-2013
-
-
339.000,00
Bank
Gospodarstwa
Krajowego
31-07-2007
2.112.984,07
25-08-2008
804.705,15
727.574,38
-
X
10.626.388,38
x
10.
Razem
5.896.772,15 5.457.538,41
7.238.390,48
Stan zadłuŜenia w 2008 roku przedstawiał się następująco:
Lp
.
Wyszczególnienie wg tytułów dłuŜnych
Kwota zadłuŜenia na
dzień 30 czerwca
2008 roku
Kwota zadłuŜenia na
dzień 31 grudnia 2008
roku
1.
Kredyty i poŜyczki
5.457.538,41
7.238.390,48
2.
Przyjęte depozyty
-
-
3.
Emisja papierów wartościowych – obligacji
1.200.000,00
600.000,00
4.
Zobowiązania wymagalne
93.078,53
10.244,06
5.
Zobowiązania wymagalne z tytułu gwarancji i
poręczeń
-
-
6.750.616,94
7.848.634,54
Razem
Sprawdzono prawidłowość ustalania wskaźnika zadłuŜenia określonego w art. 170 i art.
169 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych, kontroli poddając:
-analizę stanu zadłuŜenia wykazanego na koncie “260”, „134”, na dzień 30 czerwca
2008 roku i 31 grudnia 2008 roku oraz stanu zadłuŜenia wykazanego na kontach
zespołu „2”,
-rzetelność danych wykazanych w sprawozdaniach: Rb-NDS kwartalne sprawozdanie
o nadwyŜce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do
dnia 30 czerwca 2008 roku i do dnia 31 grudnia 2008 roku, Rb-Z kwartalne
_____________________________________________________
19
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
sprawozdanie o stanie zobowiązań za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2008
roku i do dnia 31 grudnia 2008 roku.
Ustalono, co następuje:
1. Powiat Tomaszów Mazowiecki nie zaciągał kredytów, poŜyczek podlegających
wyłączeniu z limitu zadłuŜenia,
2. Na podstawie analizy dowodów księgowych, ujętych na koncie „201” na dzień 31
grudnia 2008 roku (co sprawdzono i opisano w temacie „Rozrachunki i roszczenia) oraz
na podstawie dowodów księgowych, ujętych w dzienniku w dniach 1-10 stycznia 2009
roku (sprawdzonych i opisanych w temacie „Księgowość i sprawozdawczość), nie
stwierdzono zobowiązań wymagalnych na dzień 31 grudnia 2008 roku,
3. Wskaźnik zadłuŜenia jednostki w na dzień 30 czerwca 2008 roku i na dzień 31
grudnia 2008 roku.
Wskaźnik zadłuŜenia wynikający z art.170 ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o
finansach publicznych.
-na dzień 31 grudnia 2008 roku łączna kwota długu kontrolowanej jednostki
wyniosła 7.848.634,54 zł.
Z zapisów art.170 ust.1 ustawy wynika, Ŝe łączna kwota długu jednostki samorządu
terytorialnego na koniec roku budŜetowego nie moŜe przekroczyć 60% wykonanych
dochodów ogółem tej jednostki w tym roku budŜetowym. Biorąc pod uwagę kwotę
wykonanych dochodów – 84.878.646,56 zł (sprawozdanie Rb-27S za okres od początku
roku do 31 grudnia 2008 roku), wskaźnik zadłuŜenia wyniósł:
7.848.634,54 zł/84.878.646,56*100= 9,25%.
Wskaźnik zadłuŜenia wyniósł 9,25%, a więc relacja, o której mowa w art. 170 ust. 1
ustawy o finansach publicznych, została zachowana.
-na dzień 30 czerwca 2008 roku łączna kwota długu kontrolowanej jednostki
wyniosła 6.750.616,94 zł
Z zapisów wynikających z art.170 ust.2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach
publicznych wynika, Ŝe w trakcie roku budŜetowego łączna kwota długu jednostki
samorządu terytorialnego na koniec kwartału nie moŜe przekroczyć 60% planowanych w
danym roku budŜetowym dochodów tej jednostki.
Biorąc pod uwagę kwotę planowanych dochodów 79.925.989,00 zł (uchwała nr
XXIII/171/2008 Rady Powiatu w Tomaszowie Mazowieckim z dnia 12 czerwca 2008 roku
w sprawie zmian w budŜecie Powiatu Tomaszowskiego na 2008 rok) wskaźnik
zadłuŜenia wyniósł:
6.750.616,94 zł zł/79.925.989,00 zł*100= 8,45%.
Wskaźnik zadłuŜenia wyniósł 8,45%, a więc relacja, o której mowa w art. 170 ust. 1
ustawy o finansach publicznych, została zachowana.
Wskaźnik zadłuŜenia wynikający z art.169 ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o
finansach publicznych.
Stosownie do zapisów wynikających z art. 169 ust.1 ustawy, łączna kwota
przypadających w danym roku budŜetowym spłat rat kredytów i poŜyczek, o którym
mowa w art.82 ust.1 pkt 2 i 3 wraz z naleŜnymi w danym roku odsetkami od kredytów i
poŜyczek, o których mowa w art.82 ust.1; wykupów wartościowych emitowanych na cele
określone w art.82 ust.1 pkt 2 i 3 wraz z naleŜnymi odsetkami i dyskontem od papierów
wartościowych emitowanych na cele określone w art. 82 ust.1; potencjalnych spłat kwot
wynikających z udzielonych przez jednostki samorządu terytorialnego poręczeń i
_____________________________________________________
20
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
gwarancji – nie moŜe przekroczyć 15% planowanych na dany rok budŜetowy dochodów
jednostki samorządu terytorialnego.
Ustalony na mocy uchwały nr XVI/125/2007 Rady Powiatu w Tomaszowie Mazowieckim
z dnia 28 grudnia 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Powiatu Tomaszowskiego na
rok 2008 plan dochodów wyniósł 73.413.925,00 zł.
Na podstawie przychodów i rozchodów związanych z finansowaniem deficytu i spłatą
zobowiązań w 2008 roku, stanowiącą załącznik nr 11 do ww. uchwały budŜetowej,
ustalono, Ŝe łączna kwota zobowiązań w 2008 roku wynosiła:
- spłata rat kredytów i poŜyczek oraz odsetek od tych kredytów i poŜyczek ustalona
została w wysokości 921.937,00 zł,
- wykup obligacji – 600.000,00 zł,
- spłata poŜyczki otrzymanej na finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków
pochodzących z budŜetu Unii Europejskiej na budowę ciągu pieszo rowerowego
pomiędzy Tomaszowem Mazowieckim a Spałą w wysokości 870.591,00 zł.
- zobowiązania Powiatu z tytułu poręczeń niewymagalnych udzielonych dla Szpitala
Rejonowego w Tomaszowie Mazowieckim i przypadające do spłaty w roku 2008 w
wysokości 2.993.555,00 zł.
Biorąc pod uwagę relację kwoty planowanej spłaty do planowanych dochodów wskaźnik
zadłuŜenia wyniósł 7,34% (5.386.083 zł/73.413.925,00*100=7,34%), a więc relacja, o
której mowa w art. 169 ust. 1 została zachowana.
Spłata zaciągniętych zobowiązań - w szczególności z tytułu kredytów i
poŜyczek
Sprawdzono terminowość regulowania, przez kontrolowaną jednostkę, w 2008 roku,
zobowiązań finansowych z tytułu zaciągniętych kredytów, kontroli poddając niŜej
wymienione zobowiązania:
Lp.
Oznaczenie
zobowiązania
(kredytu, poŜyczki)
Umowna
data
zapłaty raty
Kwota
przypadając
a do zapłaty
(w tym
odsetki)
Data
zapłaty raty
Kwota
zapłaty (w
tym
odsetki)
Oznaczenie
dokumentu
potwierdzającego
zapłatę (wb nr …z
dnia…)
WB Nr 192 z dnia 0110-2008 (organ)
01-10-2008
47.747,59
01-10-2008
47 747,59
WB Nr 191 z dnia 0110-2008 (wydatki)
1.
Um. Nr BKO-PLNCBKGD-07-000041
03-11-2008
48.852,48
03-11-2008
48 852,48
01-12-2008
47.085,21
01-12-2008
47 085,21
2.
Um. Nr
048/OA/P/2007
(odsetki §3
pkt.4 um.)
10-10-2008
450,94
08-10-2008
450,94
_____________________________________________________
21
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3.
Um. Nr
065/OA/P/2007
(odsetki §3
pkt.4 um.)
10-11-2008
436,39
07-11-2008
436,39
(odsetki §3
pkt.4 um.)
10-12-2008
450,94
08-12-2008
450,94
(kapitał §3
pkt.4 um.)
31-12-2008
21 583,00
29-12-2008
21 583,00
(odsetki §3
pkt.4 um.)
10-10-2008
542,09
08-10-2008
542,09
(kapitał §3
pkt.1 um.)
31-10-2008
23.125,50
30-10-2008
23 125,50
(odsetki §3
pkt.4 um.)
10-11-2008
467,58
07-11-2008
467,58
(odsetki §3
pkt.4 um.)
10-12-2008
483,16
08-12-2008
483,16
Na podstawie analizy dowodów źródłowych (wymienionych w powyŜszej tabeli), w
zakresie terminowości spłat kredytów, nieprawidłowości nie stwierdzono.
III.EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ.
1. OPIS PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI. ZABEZPIECZENIE DANYCH
PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH.
Działając na podstawie art.10 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości
(tekst jednolity z 2002 roku, Dz. U. nr 76, poz. 694 ze zm.) Starosta Tomaszowski
zarządzeniem nr 17/08 z dnia 31 lipca 2008 roku w sprawie zasad prowadzenia
rachunkowości ustalił zakładowy plan kont dla budŜetu Powiatu Tomaszowskiego i
Starostwa Powiatowego, w tym: wykazy dla budŜetu Powiatu Tomaszowskiego i
Starostwa Powiatowego, opis przyjętych do tych kont zasad kwalifikacji zdarzeń oraz
zasady prowadzenia ksiąg pomocniczych i ich powiązania z kontami księgi głównej. Na
podstawie niniejszego zarządzenia ustalono ponadto:
- zasady rachunkowości (zasady: memoriału, współmierności, kontynuacji działalności,
ciągłości, ostroŜnej wyceny, istotności, indywidualnej wyceny);
- zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych (rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie);
- określenia roku obrotowego;
- okresy sprawozdawcze dla organu i jednostki budŜetowej;
- wykaz stosowanych ksiąg rachunkowych;
- metody wyceny aktywów i pasywów;
- wykaz programów komputerowych, w tym procedur lub funkcji w zaleŜności od
oprogramowania, uŜytkowanych w Wydziale Finansowo – Księgowym i Referacie
BudŜetu, a ponadto określenie wersji oprogramowania i daty rozpoczęcia jego
eksploatacji;
_____________________________________________________
22
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- zasady ochrony danych programów finansowych w tym w szczególności metod
zabezpieczenia dostępu do danych i systemu ich przetworzenia.
Zakładowy plan kont reguluje kwalifikacje zdarzeń gospodarczych realizowanych w
ramach organu oraz jednostki budŜetowej. Plan kont obejmuje konta bilansowe i
pozabilansowe.
Zarządzenie Starosty Tomaszowskiego nr 17/08 z dnia 31 lipca 2008 roku w sprawie
zasad prowadzenia rachunkowości weszło w Ŝycie z dniem 1 sierpnia 2008 roku z mocą
obowiązującą od dnia 1 stycznia 2008 roku.
Utraciło moc zarządzenie Starosty Tomaszowskiego nr 18/2006 z dnia 31 października
2006 roku.
2.URZĄDZENIA KSIĘGOWE
W Starostwie Powiatowym w Tomaszowie Mazowieckim, w Wydziale Finansowo –
Księgowym i Referacie BudŜetu, urządzenia księgowe w całości (dochody i wydatki) od
2009 roku prowadzone są przy pomocy programów komputerowych:
- programu finansowo – księgowego – BudŜet - „Księgowość budŜetowa i planowanie”
firmy „Usługi Informatyczne INFO-SYSTEM” Tadeusz i Roman Groszek”, data rozpoczęcia
uŜytkowania 31 grudnia 2004 roku;
- programu płacowego – „Płace” - firmy „Usługi Informatyczne INFO-SYSTEM”, data
rozpoczęcia uŜytkowania 30 grudnia 2002 roku;
- programu do obsługi kasy – „Kasa” firmy „Usługi Informatyczne INFO-SYSTEM”, data
rozpoczęcia uŜytkowania 31 grudnia 2004 roku;
- programu do przelewów bankowych – „MultiCash PKO Bank Polski” firmy Omikron
Systemhaus, data rozpoczęcia uŜytkowania 1 czerwca 2006 roku;
- programu „Płatnik” firmy Prokom Software, data rozpoczęcia uŜytkowania 12 stycznia
1999 roku, celem programu jest zapewnienie pełnej obsługi dokumentów
ubezpieczeniowych i wymiana informacji z ZUS;
- systemu wspomagania projektowania planu PRPLAN – firma „Usługi Informatyczne
INFO-SYSTEM”, program wykorzystywany w Referacie BudŜetu;
- programu BeSTi@ firmy Sputnik Software – informatyczny system zarządzania
budŜetami jednostek samorządu terytorialnego, data rozpoczęcia uŜytkowania 10 maja
2006 roku.
Na podstawie przyjętych w jednostce zasad prowadzenia rachunkowości ustalono, Ŝe
księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów (sum zapisów) i sald,
które tworzą:
- dziennik główna,
- księgi pomocnicze,
- zestawienia: obrotów i sald kont księgi głównej oraz pomocniczych,
- wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz).
Z unormowań wewnętrznych wynika, iŜ w siedzibie Starostwa Powiatowego prowadzone
są następujące dzienniki częściowe:
1) Dziennik Główna – BudŜet Powiatu,
2) Dziennik Główna – BudŜet Powiatu – Fundusze Pomocowe,
_____________________________________________________
23
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3) Dziennik Główna – Dochody Starostwa – ewidencja analityczna 1,
4) Dziennik Główna – Wydatki Starostwa - ewidencja analityczna 2,
5) Dziennik Główna – PFGZGiK - ewidencja analityczna 3,
6) Dziennik Główna – PFOŚiGW - ewidencja analityczna 4,
7) Dziennik Główna – PFRON - ewidencja analityczna 5,
8) Dziennik Główna – ZFŚS - ewidencja analityczna 6,
9) Dziennik Główna – Depozyt - ewidencja analityczna 7,
10) Dziennik Główna – Wydatki Fundusze Pomocowe - ewidencja analityczna 8,
11) Dziennik Główna – Dochody Skarbu Państwa - ewidencja analityczna 9.
Ustalono, Ŝe do roku 31 grudnia 2008 ręcznie prowadzone były:
- Dziennik Główna – Dochody Starostwa oraz ewidencja analityczna do dochodów (1),
- Dziennik Główna – Dochody Skarbu Państwa oraz ewidencja analityczna do dochodów
(9).
Zapisy na kontach syntetycznych w roku 2008 prowadzone były komputerowo lub
ręcznie w dziennikach częściowych – księgach głównych, zgodnie ze zdarzeniem.
Na koniec kaŜdego miesiąca sporządzano zestawienia obrotów i sald tych dzienników.
Konta ksiąg pomocniczych zawierały zapisy będące uszczegółowieniem i uzupełnieniem
zapisów kont księgi głównej i były uzgadniane z saldami i zapisami na kontach księgi
głównej.
W kontrolowanej jednostce konta ksiąg pomocniczych prowadzi się w szczególności dla:
- środków trwałych, w tym środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych i
prawnych oraz dokonywanych od nich odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych;
- rozrachunków z kontrahentami;
- rozrachunków z pracownikami;
- operacji sprzedaŜy (ewidencja sprzedaŜy dla potrzeb rozliczenia VAT);
- kosztów i istotnych dla jednostki składników aktywów;
- operacji gotówkowych prowadzonej kasy.
Sprawdzono prawidłowość prowadzenia ksiąg rachunkowych – pod kątem przestrzegania
przepisów art. 14, art. 15, art. 20, art. 21, art. 23 i art. 24 ustawy o rachunkowości kontroli poddając wszystkie zapisy i dowody źródłowe w okresach: od 1
grudnia do 10 grudnia 2008 roku oraz od dnia 1 stycznia do 10 stycznia 2009
roku, będące podstawą ich dokonania, ujęte w Dziennik Główna – BudŜet Powiatu i
Dziennik Główna – Wydatki Starostwa dla:
-budŜetu w miesiącu grudniu 2008 roku - poz. księgowa od nr 9293 do 9428 (135
pozycji księgowych),
-budŜetu w miesiącu styczniu 2009 roku - poz. księgowa od nr 1 do nr 66 (66 pozycji
księgowych) ,
-jednostki w miesiącu grudniu 2008 roku - poz. księgowa od nr 9161 do nr 9458 (298
pozycji księgowych),
_____________________________________________________
24
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-jednostki w miesiącu styczniu 2009 roku - poz. księgowa od nr 1 do nr 119 (119
pozycji księgowych).
W przedłoŜonych kontrolującym, dowodach źródłowych, będących podstawą
księgowania w okresach objętych kontrolą, ujętych było wg nieprawidłowo
prowadzonej numeracji - 2 dowody w miesiącu grudniu 2008 roku.
Ustalenia:
Stwierdzono następujące nieprawidłowości:
1) Z unormowań wewnętrznych wynika, iŜ w siedzibie Starostwa Powiatowego
prowadzone są, między innymi, dzienniki częściowe: Dziennik Główna – BudŜet
Powiatu – faktycznie nazwany- Dziennik: Organ dochody i wydatki; Dziennik
Główna – Dochody Starostwa – faktycznie Dziennik: Dochody jednostka;
Dziennik Główna – Wydatki Starostwa – faktycznie Dziennik: Wydatki
jednostka.
2) W przedłoŜonym Dzienniku - Organ dochody i wydatki za okres od dnia 1
stycznia 2009 roku stwierdzono brak dowodu księgowego nr 1 (PK nr 1).
Kontrolującym przedłoŜono dowód księgowy nr 1 „PK – księgowanie bilansu
otwarcia księgi powiatu na dzień 01.01.2009 rok wg załączonego Dziennika
Bilansu Otwarcia”. Stwierdzono, iŜ unormowania wewnętrzne kontrolowanej
jednostki nie przewidują dziennika częściowego o nazwie „Dziennik Bilansu
Otwarcia”.
Tezy
1
TAK
NIE
PRÓBA
Czy podstawą zapisów księgowych były
dokumenty spełniające wymogi dotyczące
dowodu źródłowego określone przez ustawę z
dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości
(art.21 i art.22 ustawy).
X
618 zapisów
księgowych
Czy dowody księgowe będące podstawą zapisów
księgowych zostały poddane kontroli pod
względem merytorycznym, zgodnie z
obowiązującymi w jednostce procedurami kontroli
finansowej.
X
153 dowody
księgowe
3
Czy zapisy księgowe spełniały wymogi określone
w art.23 ust.1 i 2 ustawy o rachunkowości.
X
618 zapisów
księgowych
4
Czy zapisy w ewidencji księgowej (dziennik –
konto księgi głównej) były powiązane ze sobą w
sposób umoŜliwiający ich sprawdzenie (art.23
ust.4 ustawy o rachunkowości).
X
618 zapisów
księgowych
Czy zapisy w ewidencji dokonane były w sposób
zapewniający ich trwałość, przez czas nie krótszy
od wymaganego do przechowywania ksiąg
rachunkowych (art.23 ust.5 ustawy o
rachunkowości).
X
618 zapisów
księgowych
Czy zapisy księgowe były odpowiednio powiązane
z dowodami księgowymi, na podstawie których
ich dokonano (art.24 ust.4 pkt 1 ustawy o
X
618 zapisów
księgowych
2
5
6
ILOŚĆ
BŁĘDÓW
_____________________________________________________
25
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
rachunkowości).
7
8
10
12
Czy zapisy księgowe (dziennik, konto księgi
głównej) uporządkowane były chronologicznie
(art.24 ust.4 pkt 2, art.14 ust.1 i art. 15 ust.2
ustawy o rachunkowości).
X
618 zapisów
księgowych
Czy zapisy dokonane na koncie (kontach) księgi
głównej ujęto systematycznie (art.24 ust.4 pkt 2
i art. 15 ust.1 ustawy o rachunkowości).
X
X
Czy do ksiąg rachunkowych okresu
sprawozdawczego wprowadzono kaŜde zdarzenie
gospodarcze, które nastąpiło w danym okresie
sprawozdawczym (art.20 ust.1 ustawy o
rachunkowości)1.
X
X
Czy dowody księgowe zostały poddane kontroli
przez głównego księgowego (ustawa o finansach
publicznych).
x
153 dowody
księgowe
Kontrolą objęto wyciągi bankowe dokumentujące ewidencję księgową na kontach 133 –
„Rachunek budŜetu” oraz 130 – „Rachunki bieŜące jednostek budŜetowych” w zakresie
prawidłowości dokumentowania obrotu bezgotówkowego oraz w zakresie ciągłości sald
za okres 1 - 10 grudnia 2008 rok oraz 1 – 10 stycznia 2009 rok. Nieprawidłowości nie
stwierdzono.
Prawidłowość ewidencjonowania wybranych operacji
Wpływ na rachunek bankowy środków zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy,
zapłata faktury za roboty związane z realizacją inwestycji.
Prawidłowość ewidencjonowania operacji takich jak wpływ na rachunek bankowy
środków stanowiących zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy oraz zwrot tych
środków, zapłata faktury za roboty związane z realizacją inwestycji sprawdzona została
przy dokonywaniu czynności kontrolnych zagadnienia „Wydatki inwestycyjne” (patrz
dalsza część protokołu).
Wpływ części oświatowej subwencji w grudniu na styczeń roku 2009.
W wyniku kontroli prawidłowości ewidencjonowania operacji dotyczącej wpływu w
grudniu 2008 roku subwencji oświatowej na styczeń roku następnego, ustalono, Ŝe
operacja ujęta została na kontach księgi głównej budŜetu: wpływ subwencji Wn 133 rachunek budŜetu; Ma 909 - rozliczenia międzyokresowe; przeksięgowanie subwencji na
dochody budŜetu w roku następnym Wn 909 - rozliczenia międzyokresowe, Ma 901 dochody budŜetu.
3.SPRAWOZDAWCZOŚĆ I BILANS JEDNOSTKI. ZGODNOŚĆ DANYCH
WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUDśETOWYCH Z EWIDENCJĄ KSIĘGOWĄ
I. Kontroli poddano wybrane sprawozdania budŜetowe sporządzone za rok 2007 i 2008,
stwierdzając, co następuje:
1)W wyniku analizy sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłuŜnych oraz
gwarancji i poręczeń według stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku i 31 grudnia 2008
roku nieprawidłowości nie stwierdzono. Dane wykazane w sprawozdaniu były zgodne z
_____________________________________________________
26
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
prowadzoną ewidencją księgową. Szczegółowo, kontrola sprawozdań Rb-Z w zakresie
zgodności danych wykazanych w sprawozdaniach z ewidencją księgową opisana została
w rozdziale „Ustalenia ogólne. „Poręczenia i gwarancje”, „Kredyty i poŜyczki” „Stan
zadłuŜenia jednostki”.
2)Sprawozdanie Rb-27 ZZ z wykonania planu dochodów związanych z wykonaniem
zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom
samorządu terytorialnego ustawami. W wyniku analizy sprawozdania sporządzonego
według stanu na dzień 31 grudnia 2008 roku stwierdzono, Ŝe naleŜności pozostałe do
zapłaty zmniejszone o nadpłaty, powiększone o kwoty przypisów naleŜności z tytułów
dochodów budŜetowych, których termin płatności przypada na dany rok budŜetowy, po
zmniejszeniu ich o kwoty odpisów zamknęły się kwotą 4.304.741,61 zł, dochody
wykonane w roku 2008 związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej
wyniosły 1.495.671,61 zł natomiast naleŜności pozostałe do zapłaty na koniec 2008
roku wynosiły 2.818.705,69 zł, nadpłaty 9.635,37 zł.
Wykaz dłuŜników Skarbu Państwa - akta kontroli strony 77 – 112.
II. Kontroli poddano niŜej wymienione sprawozdania finansowe:
1)Bilans z wykonania budŜetu Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Mazowieckim na
dzień 31 grudnia 2008 roku,
2)Bilans jednostki budŜetowej Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Mazowieckim na
dzień 31 grudnia 2008 roku,
Kontrolę przeprowadzono w zakresie zgodności danych
sprawozdaniach z danymi wynikającymi z ksiąg rachunkowych.
wykazanych
w
ww.
Ustalenia:
Nieprawidłowości nie stwierdzono. Bilans został sporządzony prawidłowo, dane w nim
wykazane są zgodne z danymi wynikającymi z ksiąg rachunkowych.
Sprawdzając terminowość sporządzenia omawianych sprawozdań finansowych
stwierdzono, iŜ sporządzono je w terminie określonym w przepisach § 16 ust. 1 w
związku z § 14 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa,
budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora
finansów publicznych.
IV.ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI. TERMINOWOŚĆ REGULOWANIA
ZOBOWIĄZAŃ (LATA 2007 - 2008)
W zakładowym planie kont dla Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Maz.
(stanowiącym załącznik nr 4 do zarządzenia nr 17/08 Starosty Tomaszowskiego z dnia
31 lipca 2008 roku – z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2008 roku) ujęte zostało
konto 201 – „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”. Z zapisów zakładowego planu
kont wynika, Ŝe konto 201 słuŜy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i
zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym równieŜ zaliczek na poczet dostaw,
robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a takŜe naleŜności z tytułu przychodów
finansowych. Na koncie 201 nie ujmuje się naleŜności jednostek budŜetowych
zaliczanych do dochodów budŜetowych, które ujmowane są na koncie 221. Konto 201
_____________________________________________________
27
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
obciąŜa się za powstałe naleŜności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a
uznaje za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie naleŜności i roszczeń.
Rok 2007
Zobowiązania kontrolowanej jednostki z tytułu rozrachunków z odbiorcami i dostawcami
– wg zestawienia obrotów i sald - wyniosły na dzień 31 grudnia 2007 roku 17.561,45 zł. Kontrolą objęto 100 % zobowiązań.
Wykaz dowodów księgowych objętych kontrolą, zawarto w poniŜszym zestawieniu.
Lp.
Nazwa
kontrahenta
Oznaczeni
e faktury
1.
Polski
Koncern
Naftowy
ORLEN SA
f-ra VAT
23824/02
22/07
2.
POLKOMITEL
SA W-wa
3.
Kwota
faktury
Data
wpływu
faktury do
jednostki
Data
ujęcia
faktury w
ewidencji
Umowny
termin
zapłaty
Faktyczny
termin
zapłaty
Uwagi (np.
kwota
odsetek)
131,26
31.12.200
7
31.12.200
7
14.01.200
7
3.01.2008
-
f-ra VAT
07122001
89204
732,00
2.01.2008
31.12.200
7
7.01.2008
7.01.2008
-
Polska
Wytwórnia
Papierów
Wartościowyc
h SA
f-ra VAT
96031149
84
2.088,41
4.01.2008
31.12.200
7
21.01.200
8
8.01.2008
-
4.
Wojewódzki
Ośrodek
Informatyki
TBD w Łodzi
f-ra VAT
1518/200
7
350,00
7.01.2008
31.12.200
7
21.01.200
8
10.01.200
8
-
5.
Polski
Koncern
Naftowy
ORLEN SA
f-ra VAT
04605572
58
680,43
11.01.200
8
31.12.200
7
14.01.200
8
14.01.200
8
-
6.
PPUP Poczta
Polska
Piotrków
Tryb.
f-ra VAT
3509/243
/102/12/0
7
1.943,45
11.01.200
8
31.12.200
7
21.01.200
8
17.01.200
8
-
7.
Polska
Wytwórnia
Papierów
Wartościowyc
h SA
f-ra VAT
96031152
57
1.165,10
4.01.2008
31.12.200
7
21.01.200
8
18.01.200
8
-
8.
Telekomunika
cja Polska SA
Warszawa
f-ra VAT
FLZ06154
011/001/
08
4.141,77
koszt
roku
2007
2.359,98
17.01.200
8
31.12.200
7
oraz
28.01.200
8
28.01.200
8
28.01.200
8
-
9.
Zakład
Energetyczny
Łódź – Teren
Obrót Sp. z
o.o.
f-ra VAT
69916401
/1402/76R
3.623,41
koszt
roku
2007
1.147,43
4.02.2008
31.12.200
7
oraz
7.02.2008
15.02.200
8
7.02.2008
-
10.
Zakład
Energetyczny
Łódź – Teren
Obrót Sp. z
f-ra VAT
69916401
/1401/76-
2.208,46
koszt
roku
2007
4.02.2008
31.12.200
7
oraz
7.02.2008
15.02.200
8
7.02.2008
-
_____________________________________________________
28
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
o.o.
R
618,59
Polskie
Górnictwo
Naftowe
i
Gazownictwo
Oddział
Gazownia
Łódź
f-ra VAT
VGO/0039
1039/08
6.738,39
12.
PZU
Piotrków
Tryb.
SA
Umowa nr
21/SG/20
07
z
31.10.200
7 – PK
bez nr z
31.12.20
07
13.
Zakład
Gospodarki
WodnoKanalizacyjne
j
w
Tomaszowie
Maz.
f-ra VAT
00698/W/
2008
11.
21.02.200
8
31.12.200
7
oraz
22.02.200
8
11.03.200
8
26.02.200
8
-
2.051,50
Umowa z
dnia
31.10.200
7 za okres
1.11.2007
31.10.200
8
31.12.200
7
II rata do
20.04.200
8
18.04.200
8
-
390,53
koszt
roku
2007
103,69
4.02.2008
31.12.200
7
oraz
7.02.2008
14.02.200
8
7.02.2008
-
koszt
roku
2007
4.189,61
Na podstawie analizy dowodów księgowych, stwierdzono, iŜ wszystkie zobowiązania
zostały zapłacone w terminie. Nie stwierdzono wystąpienia zobowiązań wymagalnych na
dzień 31 grudnia 2007 roku.
Rok 2008
Zobowiązania kontrolowanej jednostki z tytułu rozrachunków z odbiorcami i dostawcami
– wg zestawienia obrotów i sald - wyniosły na dzień 31 grudnia 2008 roku –
20.839,85 zł. Kontrolą objęto 100 % zobowiązań.
Wykaz dowodów księgowych objętych kontrolą, zawarto w poniŜszym zestawieniu.
Lp.
Nazwa
kontrahenta
Oznaczeni
e faktury
Kwota
faktury
Data
wpływu
faktury do
jednostki
Data
ujęcia
faktury w
ewidencji
Umowny
termin
zapłaty
Faktyczny
termin
zapłaty
Uwagi (np.
kwota
odsetek)
1.
Polska
Wytwórnia
Papierów
Wartościowyc
h SA
f-ra VAT
A12F0908
7
3.009,84
2.01.2009
31.12.200
8
23.01.200
9
8.01.2009
-
2.
Zakład
Gospodarki
Ciepłowniczej
Tomaszów
Maz.
f-ra VAT
2648/E/0
8
5.01.2009
31.12.200
8
14.01.200
9
14.01.200
9
-
3.
Polski
Koncern
Naftowy
ORLEN SA
f-ra VAT
04607255
89
1.219,78
18.01.200
9
31.12.200
8
16.01.200
9
15.01.200
9
-
4.
Poczta Polska
Oddział Łódź
f-ra VAT
FV07231/EO
E01/PR/S
FA/P/12/0
11.657,75
12.01.200
9
31.12.200
8
14.01.200
9
13.01.200
9
-
756,81
_____________________________________________________
29
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
8
5.
Telekomunika
cja Polska SA
Warszawa
f-ra VAT
FLZ06154
011/001/
09
3.834,48
koszt
roku
2008
2.162,49
20.01.200
9
31.12.200
8
oraz
26.01.200
9
28.01.200
9
26.01.200
9
-
6.
Polska
Telefonia
Cyfrowa Sp. z
o.o.
Warszawa
f-ra VAT
50887387
0109
2.340,00
koszt
roku
2008
449,20
20.01.200
9
31.12.200
8
oraz
22.01.200
9
23.01.200
9
22.01.200
9
-
7.
Dr
Josef
Raabe Spółka
Wydawnicza
Sp.
z
o.o.
Warszawa
f-ra VAT
Fa001952
41/08
z
17.12.200
8
duplikat
16.02.20
09
109,98
27.02.200
9
31.12.200
8
7.01.200
9
3.03.200
9
-
8.
PZU
SA
Centrum
Obsługi
Klienta
Tomaszów
Maz.
Polisa
ubezpiecz
eniowa nr
28/01/20
08 oraz nr
28/2008
1.474,00
23.10.200
8
19.11.200
8
20.04.200
9
7.04.2009
-
Na podstawie analizy dowodów księgowych, stwierdzono, iŜ zobowiązania zostały
zapłacone w terminie za wyjątkiem faktury VAT nr Fa00195241/08 z dnia
17.12.2008 roku. Z informacji uzyskanej przez Naczelnika Wydziału FinansowoKsięgowego wynika, iŜ oryginał ww. faktury nie wypłynął do Starostwa
Powiatowego, zapłata nastąpiła dopiero w dniu 3 marca 2009 roku, po
otrzymaniu duplikatu ww. faktury z dnia 16 lutego 2009 roku. Nie stwierdzono
wystąpienia zobowiązań wymagalnych na dzień 31 grudnia 2008 roku.
Prowadzona ewidencja księgowa do konta „201” pozwala na wyodrębnienie zobowiązań
wymagalnych.
Ustalenia w zakresie ewidencji na koncie „201”, zawarto w teście kontroli stanowiącym
załącznik nr 6 do protokołu kontroli.
2.ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
225”Rozrachunki z budŜetami”
Konto 225 – „rozrachunki z budŜetami” słuŜy do ewidencji rozrachunków z budŜetami w
szczególności z tytułu dotacji, podatków, nadwyŜek środków obrotowych, wpłaty zysku
do budŜetu, nadpłat w rozliczeniach z budŜetami. Na stronie Wn ujmuje się nadpłaty
oraz wpłaty do budŜetu, a na stronie Ma konta 225 ujmuje się zobowiązania wobec
budŜetów i wpłaty od budŜetów. Do konta 225 kontrolowana jednostka prowadzi
ewidencję szczegółową, która umoŜliwia ustalenie stanu naleŜności i zobowiązań
odrębnie według kaŜdego z tytułów „rozrachunków z budŜetami”: Dochody Starostwa,
Wydatki Starostwa, PFRON, ZFŚS, Dochody Skarbu Państwa VAT, Dochody Skarbu
Państwa, Depozyty.
_____________________________________________________
30
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rok 2007
Na dzień 31 grudnia 2007 roku saldo końcowe wystąpiło na kontach:
- ”225” - 2– „rozrachunki z budŜetami – Dochody Starostwa VAT”: Wn–0, Ma–3.556,11
zł, naleŜny podatek VAT zapłacono przelewem w dniu 23 stycznia 2008 roku – dowód
księgowy WB 72/I;
- ”225” - 2– „rozrachunki z budŜetami – Skarb Państwa VAT”: Wn–0,Ma–99,00 zł,
naleŜny podatek VAT zapłacono przelewem w dniu 23 stycznia 2008 roku – dowód
księgowy WB 72/I;
- ”225” - 5– „rozrachunki z budŜetami – PFRON”: Wn–0, Ma–263.828,20 zł, kwota
udzielonych poŜyczek zwrotnych z PFRON na rzecz osób niepełnosprawnych;
- ”225” - 6– „rozrachunki z budŜetami – Skarb Państwa”: Wn–0, Ma–2.387.213,00 zł.
NaleŜność z tytułu uŜytkowania wieczystego, stanowiąca własność Skarbu Państwa.
Na podstawie analizy zapisów księgowych dokonanych na koncie „225”, w miesiącach
marzec, maj, czerwiec 2007 roku, stwierdzono iŜ na koncie tym ewidencjonowano
rozrachunki z tytułu:
- „225” – 1 - podatek dochodowy od osób fizycznych – Dziennik Główna Wydatki
Starostwa – kontrolą objęto pozycje księgowe: nr 125/III/W, 129/III/W, 135/III/W,
136/III/W, 147/II/W, 285/V/W, 288/V/W;
- „225” – 2 - podatek VAT za pobrane opłaty za dzierŜawę nieruchomości – Dziennik
Główna Dochody Starostwa – kontrolą objęto pozycje księgowe:238-242/III, 444445/V;
- „225” – 2 - podatek VAT za pobrane opłaty od ksera - Dziennik Główna Dochody
Starostwa – kontrolą objęto pozycje księgowe: 263-265/III, 404/V;
- „225” – 6 - przypis naleŜności z tytułu uŜytkowania wieczystego Dziennik Główna Skarb Państwa – kontrolą objęto pozycje księgowe: 360-369/VI, 404A/VI;
Rok 2008
Na dzień 31 grudnia 2008 roku saldo końcowe wystąpiło na kontach:
- ”225” - 1– „rozrachunki z budŜetami – Dochody Starostwa”: Wn–0, Ma–1.991,81 zł,
naleŜny podatek VAT zapłacono przelewem w dniu 23 stycznia 2009 roku – dowód
księgowy WB 41/6/I;
- ”225” - 5– „rozrachunki z budŜetami – PFRON”: Wn–0, Ma–132.815,07 zł, (powstałe
zobowiązania na rzecz PFRON w związku z udzielonymi poŜyczkami w wysokości Wn 240
– 5, 122.337,50 zł oraz Wn 135 -5 kwota 10.477,57 zł spłata poŜyczek zwrotnych z
PFRON udzielonych na rzecz osób niepełnosprawnych;
- ”225” - 9– „rozrachunki z budŜetami – Dochody Skarbu Państwa VAT”: Wn–0,Ma–
418,53 zł, naleŜny podatek VAT zapłacono przelewem w dniu 23 stycznia 2009 roku –
dowód księgowy WB 41/6/I;
- ”225” - 9– „rozrachunki z budŜetami – Dochody Skarbu Państwa”: Wn–0, Ma–
890.173,11 zł.
_____________________________________________________
31
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na podstawie analizy zapisów księgowych dokonanych na koncie „225”, w miesiącach
marzec, maj, czerwiec 2008 roku, stwierdzono iŜ na koncie tym ewidencjonowano
rozrachunki z tytułu:
- „225” – 2 - podatek dochodowy od osób fizycznych – Dziennik Główna Wydatki
Starostwa – kontrolą objęto pozycje księgowe: nr 1933-1939, 3767-3773, 4638-4643;
- „225” – 1 - podatek VAT – Dziennik Główna Dochody Starostwa – kontrolą objęto
pozycje księgowe:229-233/III, 460D-460A/V,583/VI;
- „225” – 9 - przypis naleŜności z tytułu uŜytkowania wieczystego Dziennik Główna –
Dochody Skarbu Państwa – kontrolą objęto pozycje księgowe: PK 280A/III,
280B/III,280C/III, 280D/III, 280E/III.
Sprawdzono terminowość zapłaty zobowiązań z tytułu naliczonych, a następnie
pobranych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń za
miesiące:
-
marzec 2007 roku – zobowiązania w wysokości 49.227,00 zł uregulowano w dniu 19
kwietnia 2007 roku (wyciąg bankowy nr 75 z dnia 19 kwietnia 2007 roku),
-
lipiec 2007 roku – zobowiązania w wysokości 21.396,00 zł uregulowano w dniu 20
sierpnia 2007 roku (wyciąg bankowy nr 158 z dnia 20 sierpnia 2007 roku),
-
październik 2007 roku – zobowiązania w wysokości 29.223,00 zł uregulowano w dniu
20 listopada 2007 roku (wyciąg bankowy nr 223 z dnia 20 listopada 2007 roku),
-
kwiecień 2008 roku – zobowiązania w wysokości 24.270,00 zł uregulowano w dniu
20 maja 2008 roku – (wyciąg bankowy nr 97 z dnia 20 maja 2008 roku),
-
czerwiec 2008 roku – zobowiązania w wysokości 31.487,00 zł uregulowano w dniu
18 lipca 2008 roku (wyciąg bankowy nr 139 z dnia 18 lipca 2008 roku),
-
listopad 2008 roku – zobowiązania w wysokości 40.260,00 zł uregulowano w dniu 15
grudnia 2008 roku (wyciąg bankowy nr 242 z dnia 15 grudnia 2008 roku),
Po przeanalizowaniu poddanych kontroli dowodów dotyczących regulowania zobowiązań
z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych ustalono, iŜ zaliczki przekazywane
były do Urzędu Skarbowego do dnia 20-go miesiąca następującego po miesiącu, w
którym te zaliczki zostały pobrane, co jest zgodne z art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca
1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity z 2000 roku Dz.
U. nr 14, poz. 176 ze zm.).
Naliczenie zobowiązań z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych
ewidencjonowane jest na stronie Ma konta 225. W chwili zapłaty zobowiązania
ewidencjonowane są na stronie Wn konta 225 w korespondencji z kontem 130.
229”Rozrachunki publicznoprawne”
Konto 229 słuŜy do ewidencji innych niŜ z budŜetami, rozrachunków publiczno prawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Na stronie
Wn konta 229 ujmuje się naleŜności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie
Ma – zobowiązania, spłatę oraz zmniejszenie naleŜności z tytułu rozrachunków
publicznoprawnych.
_____________________________________________________
32
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W jednostce kontrolowanej konto 229 – „pozostałe rozrachunki publicznoprawne”
prowadzone jest w podziale wg tytułów rozrachunkowych:
-
229 - 1 – ubezpieczenie społeczne - składki ZUS,
-
229 – 2 – ubezpieczenie zdrowotne,
-
229 – 3 - Fundusz Pracy.
Na koncie tym ewidencjonowano prawidłowo rozrachunki z tytułu ubezpieczenia
społecznego, ubezpieczenia zdrowotnego oraz Funduszu Pracy, co stwierdzono na
podstawie zapisów na koncie “229” w miesiącach kwiecień - czerwiec 2008 roku (np.
poz. księgowe nr: 2554, 2561, 2565, 3439, 3445, 3448, 4255, 4260, 4265).
Na dzień 31 grudnia 2008 roku zobowiązania z tytułu rozrachunków publicznoprawnych
wyniosły Wn -509,38 zł, Ma - 50.525,50 zł, stanowiły je składki ZUS od
dodatkowego wynagrodzenia rocznego. Zapłaty składek na rzecz ZUS od dodatkowego
wynagrodzenia rocznego dokonano: za m-c luty 2009 roku w dniu 5 marca 2009 roku –
WB nr 43 – pozycja księgowa 305/III/W; za m-c marzec 2009 roku w dniu 3 kwietnia
2009 roku – WB nr 64 – pozycja księgowa 504/IV/W.
Sprawdzono terminowość regulowania zobowiązań wobec ZUS za miesiące marzec i
październik 2007 roku oraz kwiecień i czerwiec 2008 roku. Ustalenia w tym zakresie
zawarto w poniŜszej tabeli:
Składki zadeklarowane
według DRA
NaleŜnoś
ć za
miesiące
Tytuł składki
1
2
Marzec
2007 rok
Paździer
nik 2007
roku
Termin
płatności
Wpłaty
Kwota
Data
Nr
doku
mentu
księgo
wego
Kwota w zł.
3
4
5
Zaległość
6
7
8 (3-5)
Społeczne
173.708,99
5.04.2007
173.708,99
5.04.2007
183/I
V/W
-
Zdrowotne
39.564,83
5.04.2007
39.564,83
5.04.2007
183/I
V/W
-
Fundusz
pracy
12.236,38
5.04.2007
12.236,38
5.04.2007
183/I
V/W
-
Społeczne
68.978,23
5.11.2007
68.978,23
5.11.2007
707/X
I/W
Zdrowotne
20.682,87
5.11.2007
20.682,87
5.11.2007
707/X
I/W
Fundusz
pracy
6.228,87
5.11.2007
6.228,87
5.11.2007
707/X
I/W
_____________________________________________________
33
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kwiecień
2008
roku
Czerwiec
2008 rok
Społeczne
79.424,43
5.05.2008
28.958,25
5.05.2008
758/V
/W
-
Zdrowotne
24.049,02
5.05.2008
24.049,02
5.05.2008
758/V
/W
-
Fundusz
pracy
6.990,98
5.05.2008
6.990,98
5.05.2008
758/V
/W
-
Społeczne
81.591,08
5.07.2008
81.591,08
4.07.2008
1161/
VII/W
-
Zdrowotne
25.233,51
5.07.2008
25.233,51
4.07.2008
1161/
VII/W
-
Fundusz
pracy
7.213,98
5.07.2008
7.213,98
4.07.2008
1161/
VII/W
-
Po przeanalizowaniu poddanych kontroli dowodów dotyczących regulowania zobowiązań
z tytułu składek ZUS ustalono, iŜ składki na ubezpieczenie społeczne, oraz składki na
Fundusz Pracy przekazywane były na rachunek Zakładu Ubezpieczeń Społecznych
zgodnie z obowiązującym terminem, tj. do 5-go dnia następnego miesiąca (art. 47 ust.
1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych –
(tekst jednolity z 2007 roku, Dz. U. nr 11, poz. 74 ).
Naliczenie zobowiązań z tytułu składek ZUS ewidencjonowane jest na stronie Ma konta
229. W chwili zapłaty zobowiązania ewidencjonowane są na stronie Wn konta 229 w
korespondencji z kontem 130.
3.POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Według planu kont konto 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” słuŜy do
ewidencji rozrachunków z pracownikami urzędów jednostek samorządu terytorialnego i
innych jednostek budŜetowych oraz osobami fizycznymi w tytułu wpłat pienięŜnych i
świadczeń rzeczowych zaliczonych zgodnie z odrębnymi przepisami do wynagrodzeń, a
w szczególności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia,
umowy o dzieło, umowy agencyjnej. Na stronie Wn księguje się: wypłaty pienięŜne lub
przelewy wynagrodzeń, wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń, wartość świadczeń
rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń, potrącenia wynagrodzeń obciąŜające
pracownika. Na stronie Ma ujmuje się zobowiązania samorządowych jednostek
budŜetowych z tytułu wynagrodzeń. W planie kont określono rodzaje operacji ze
wskazaniem konta przeciwstawnego. W planie kont nie wskazano sposobu
prowadzenie ewidencji pomocniczej do konta 231, stosownie do art.17 ust.1
pkt ust.3 ustawy o rachunkowości, zgodnie z którym konta ksiąg pomocniczych
prowadzi się dla rozrachunków z pracownikami, a w szczególności jako imienną
ewidencję wynagrodzeń pracowników zapewniającą uzyskanie informacji, z
całego okresu zatrudnienia. Ustalono, Ŝe ewidencja analityczna prowadzona
jest w postaci kart wynagrodzeń.
W miesiącu kwiecień i czerwiec 2008 roku na koncie 231 księgowano następujące
operacje:
- zaksięgowanie list płac brutto Wn 400/Ma 231,
_____________________________________________________
34
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- naliczenie podatku dochodowego Wn 231/Ma 225,
- naliczenie składek na ubezpieczenie społeczne Wn 231/Ma 229-1,
- naliczenie potrąceń od wynagrodzeń Wn 231/Ma 240,
- przelew zasiłku ZUS Wn 231/Ma 130-2,
- przelew wynagrodzeń Wn 231/Ma 130-2.
W oparciu o zapisy dokonane na koncie 231 w wybranych miesiącach stwierdzono, Ŝe
pracownikom nie wypłacano zaliczek na poczet wynagrodzeń.
Na dzień 31 grudnia 2008 roku saldo Ma konta „231” wyniosło 286.425,27 zł, stanowiło
je zobowiązanie z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2008 roku, które
zostało wypłacone w dniach: 12 lutego 2009 roku – dowód księgowy 165/III/W oraz 12
marca 2009 roku – dowód księgowy 334/III/W.
Konto 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami
Na koncie 234 ewidencjonowane są naleŜności, roszczenia i zobowiązania wobec
pracowników z innych tytułów niŜ wynagrodzenia.
Na stronie Wn konta 234 ujmuje się:
-
wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciąŜające
jednostkę,
-
naleŜności od
odpłatnych,
-
naleŜności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód,
-
zapłacone zobowiązania wobec pracowników.
pracowników
z
tytułu
dokonanych
przez
jednostkę świadczeń
Na stronie Ma konta 234 ujmuje się:
-
rozliczone zaliczki i zwroty środków pienięŜnych,
-
wpływ naleŜności od pracowników,
-
zobowiązania wobec pracowników z tytułu podróŜy słuŜbowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 234 umoŜliwia ustalenie stanu naleŜności,
roszczeń i zobowiązań z poszczególnymi pracownikami według tytułów rozrachunków.
Na dzień 31 grudnia 2008 roku konto 234 wykazało stan - 0 zł.
Konto 240 – pozostałe rozrachunki
Konto 240 słuŜy do ewidencji krajowych i zagranicznych naleŜności i roszczeń oraz
zobowiązań nie objętych ewidencją na kontach 201-234. Konto 240 jest uŜywane do
ewidencji poŜyczek i róŜnego rodzaju rozliczeń a takŜe krótko i długoterminowych
naleŜności funduszy celowych oraz kaucji gwarancyjnych. Na koncie 240 ujmuje się
sumy na zlecenie, kaucje, wadia, zabezpieczenia naleŜytego wykonania umów oraz
sumy depozytowe. Na stronie Wn konta 240 ujmuje się pozostałe naleŜności i roszczenia
oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma - powstałe zobowiązania oraz
spłatę i zmniejszenie naleŜności i roszczeń.
Na dzień 31 grudnia 2008 roku konto 240 wykazywało salda po stronie Wn –
124.463,56 zł, po stronie Ma – 77.563,75 zł. Na powyŜsze salda składały się
następujące pozycje:
_____________________________________________________
35
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- konto 240 – 1 – pozostałe rozrachunki – Dochody Starostwa – Wn – 3,15 zł
(przekazanie nadpłaty podatku VAT firmie „Jolanda” w kwotach: 0,13 zł – dowód
księgowy Wb 34/1/I, w dniu 20 stycznia 2009 roku, 0,02 zł - dowód księgowy Wb
35/6/I, w dniu 21 stycznia 2009 roku, Ma – 6.127,56 zł (przekazanie podatku VAT do
US w wysokości 4.246,03 zł – dowód księgowy Wb 4/1/I, opłatę w wysokości 1.881,50
zł przekazano dowodem księgowym Wb 4/2-8/I w dniu 5 stycznia 2009 roku);
- konto 240 – 3 – pozostałe rozrachunki – PFGZGiK – Wn – 1.704,38 zł (naleŜności
za wypisy z rejestru gruntów: Sąd Rejonowy w Tomaszowie Maz. – zapłacono kwoty:
8,35 zł w dniu 4 marca 2009 roku – dowód księgowy Wb 96/1/III; 0,16 zł w dniu 19
marca 2009 roku nr dowodu księgowego 119/2/III; 3,86 zł w dniu 14 stycznia 2009
roku nr dowodu księgowego 18/3/I; 0,01 zł w dniu 14 stycznia 2009 roku nr dowodu
księgowego 18/4/I; naleŜności za wypis z rejestru gruntów Generalna Dyrekcja Dróg
Publicznych zapłacono kwotę 1.692 zł w dniu 14 stycznia 2009 roku – dowód księgowy
Wb 18/2/I; Ma – 40.842,47 zł (przekazano do Urzędu Marszałkowskiego – odpis na FC
i FW za IV kwartał 2008 rok – zapłacono w dniu 14 stycznia 2009 roku nr dowodu
księgowego Wb 18/1/I z dnia 14 stycznia 2009 roku);
- konto 240 – 5 – pozostałe rozrachunki – PFRON – Wn – 122.337,50 zł (powstałe
naleŜności na rzecz PFRON w związku z udzielonymi poŜyczkami), Ma – 0;
-konto 240 – 7 – pozostałe rozrachunki – Depozyty – Wn – 0 zł, Ma – 30.593,72 zł,
(ww. kwota stanowi zabezpieczenie naleŜytego wykonania umów wraz z naleŜnymi
odsetkami);
Zagadnienie dotyczące wpływu zabezpieczenia naleŜytego wykonania umów poddane
zostało kontroli przy temacie „Wydatki inwestycyjne”.
- konto 240 – 9 – pozostałe rozrachunki – Dochody Skarbu Państwa – Wn – 418,53
zł, naleŜny podatek VAT zapłacono przelewem w dniu 23 stycznia 2009 roku – dowód
księgowy WB 41/6/I; Ma – 0 zł.
Składki na rzecz PFRON.
Na podstawie analizy deklaracji INF – 1 (Informacja miesięczna o zatrudnieniu,
kształceniu lub o działalności na rzecz osób niepełnosprawnych) za IV kwartał 2008 roku
ustalono, iŜ kontrolowana jednostka nie miała obowiązku dokonywała wpłat na
Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych w roku 2008. Wskaźnik
zatrudnienia osób niepełnosprawnych w poszczególnych miesiącach wynosił: w
październiku – 6,84%, w listopadzie – 6,83 %, w grudniu – 6,84 %.
V.WYKONYWANIE BUDśETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
1. INFORMACJE OGÓLNE – 2008 ROK.
Dochody i przychody budŜetu
Wyszczególnienie
DOCHODY OGÓŁEM
Plan
po zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
84.806.940
84.878.647
23.624.025
24.084.104
z tego:
Dochody własne
_____________________________________________________
36
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dotacje
15.560.541
15.435.495
14.617.106
14.472.577
39.296
39.295
z tego:
- z budŜetu Wojewody
- z funduszy celowych np. WFOŚ
i GW (wymienić z jakich i ile)
Środki zagraniczne
4.960.757
4.700.124
Inne
2.009.125
2.006.432
38.652.492
38.652.492
6.607.866
6.606.361
Kredyty i poŜyczki
4.402.613
4.401.108
NadwyŜka z lat poprzednich
2.205.253
2.205.253
0,00
0,00
Subwencja
PRZYCHODY
z tego:
Inne (np. prywatyzacja)
Wydatki i rozchody budŜetu.
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
WYDATKI OGÓŁEM
Wykonanie
(zł)
85.553.809
83.967.683
Wydatki majątkowe
10.451.902
10.450.570
Wydatki bieŜące
75.101.907
73.517.113
ROZCHODY
5.860.997
5.859.489
W tym: spłata kredytów i poŜyczek
3.060.997
3.059.489
600.000
600.000
2.200.000
2.000.000
z tego:
- wykup obligacji
- udzielone poŜyczki
2.PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKREŚLONYCH W ART.138
PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH
Kontroli przestrzegania zasad gospodarki finansowej określonych w art.138 pkt 3,
dokonano przy poszczególnych tematach dotyczących wydatków.
_____________________________________________________
37
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
VI.WYKONYWANIE BUDśETU. REALIZACJA DOCHODÓW
BUDśETOWYCH
1. DOCHODY Z MAJĄTKU
1.1.Dochody z tytułu sprzedaŜy nieruchomości
Dochody ze sprzedaŜy nieruchomości lub ich części (w tym lokali)
Plan
288.817,00
2007 rok
Plan po
zmianach
288.817,00
Wykonanie
Plan
288.816,25
-
2008 rok
Plan po
Wykonanie
zmianach
-
Uchwałą nr VII/53/2007 z dnia 30 marca 2007 roku, ze zmianą wprowadzoną uchwałą
nr XVI/121/2007 z dnia 28 grudnia 2007 roku, Rada Powiatu w Tomaszowie
Mazowieckim określiła zasady nabywania, zbywania i obciąŜania nieruchomości
gruntowych oraz ich wydzierŜawiania lub najmu na okres dłuŜszy niŜ trzy lata.
Zadania z zakresu nadzoru i gospodarowania mieniem, w tym prowadzenie spraw z
zakresu przetargów na sprzedaŜ i dzierŜawę nieruchomości, prowadzi Wydział Geodezji i
Gospodarki Nieruchomościami, w tym: Wacław Bernaciak – Naczelnik Wydziału –
Geodeta Powiatowy, Wydział Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami, Eugeniusz
Czapnik – Zastępca Naczelnika Wydziału Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami,
Dorota Malik – podinspektor Wydziału Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami, Ilona
Pełka - podinspektor Wydziału Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami.
Sprawdzono przestrzeganie przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o
gospodarce nieruchomościami (tj. Z 2004 roku, nr 261, poz. 2603 ze zm.) oraz
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu
przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz. U. nr 207, poz.
2108), kontroli poddając dokumentację źródłową dotyczącą dokonanej w 2007 r.
sprzedaŜy nieruchomości działki nr 552/6 o pow. 1,1202 ha, połoŜonej w obrębie 7
Tomaszowa Mazowieckiego, przy ul. Majowej.
Działka nr 552/6 o pow. 1,1201 ha
W wyniku kontroli dokumentacji dotyczącej sprzedaŜy przedmiotowej nieruchomości,
stwierdzono, co następuje:
-Nieruchomość została sprzedana w trybie przetargu ustnego nieograniczonego.
-Rada Powiatu w Tomaszowie Mazowieckim uchwałą nr X/86/2007z dnia 20 czerwca
2007 r., wyraziła zgodę na sprzedaŜ w trybie przetargu nieograniczonego nieruchomości
połoŜonej w obrębie 7 Tomaszowa Mazowieckiego przy ul. Majowej 1/9, oznaczonej w
ewidencji gruntów numerem działki 552/6.
-Uchwałą nr 134/2007 z dnia 6 sierpnia 2007 roku, Zarząd Powiatu w Tomaszowie
Mazowieckim ogłosił wykaz nieruchomości przeznaczonej do sprzedaŜy w trybie
przetargu nieograniczonego połoŜonej w obrębie 7 Tomaszowa Mazowieckiego przy ul.
Majowej 1/9 oznaczonej w ewidencji gruntów numerem działki 552/6.
_____________________________________________________
38
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
PowyŜszy wykaz wywieszono na tablicy ogłoszeń w Starostwie Powiatowym w dniach od
7 sierpnia do 4 września 2007 r., zamieszczono na stronie internetowej Starostwa.
Informacja o wywieszeniu wykazu ukazała się równieŜ w Tomaszowskim Informatorze
Tygodniowym z dnia 10 sierpnia 2007 roku.
W wykazie podano wszystkie informacje wymagane art. 35 ust. 2 ustawy o gospodarce
nieruchomościami.
-Wartość przedmiotowej nieruchomości (238.000,00 zł netto + 52.360,00 zł VAT =
290.360,00 zł) ustalono w oparciu o operat szacunkowy z dnia 3 sierpnia 2007 roku,
sporządzony przez Stanisława Dawidczyka – rzeczoznawcę majątkowego, uprawnienia
zawodowe nr 371.
-Zarząd Powiatu uchwałą nr 147/2007 z dnia 27 sierpnia 2007 roku ogłosił przetarg
ustny nieograniczony na sprzedaŜ nieruchomości stanowiącej własność Powiatu
Tomaszowskiego połoŜonej w obrębie 7 Tomaszowa Mazowieckiego przy ul. Majowej 1/9
oznaczonej w ewidencji gruntów numerem działki 552/6.
Przedmiotowe ogłoszenie zostało wywieszone na tablicy ogłoszeń Starostwa
Powiatowego, zostało opublikowane w BIP dnia 27 sierpnia 2007 roku, zamieszczone w
prasie – TIT z dnia 31 sierpnia 2007 roku.
Termin przetargu ogłoszono na dzień 28 września 2007 roku.
NaleŜy zauwaŜyć, iŜ ogłoszenie o przetargu zostało podane do publicznej
wiadomości przed upływem terminów określonych w art. 34 ust. 1 pkt. 1 i 2
oraz ust. 4 ustawy o gospodarce nieruchomościami, co stanowi naruszenie art.
38 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, zgodnie z którymi,
ogłoszenie o przetargu podaje się do publicznej wiadomości nie wcześniej niŜ
po upływie 6 tygodni od dnia wywieszenia wykazu.
Dnia 5 września 2007 roku Zarząd Powiatu zamieścił na tablicy ogłoszeń Starostwa,
informację o zmianie terminu przetargu ustnego nieograniczonego na sprzedaŜ
nieruchomości stanowiącej własność Powiatu Tomaszowskiego połoŜonej w obrębie 7
Tomaszowa Mazowieckiego przy ul. Majowej 1/9 oznaczonej w ewidencji gruntów
numerem działki 552/6, który miał odbyć się 28 września 2007 roku. Nowy termin
przetargu został wyznaczony na dzień 5 października 2007 roku. Informacja o zmianie
terminu przetargu została równieŜ zamieszczona w prasie – TIT z dnia 7 września 2007
roku.
Ogłoszenie o przetargu ustnym nieograniczonym zostało równieŜ zamieszczone w
Dzienniku Łódzkim z dnia 11 września 2007 roku.
Ogłoszenie o przetargu ustnym nieograniczonym ukazało się, co najmniej na 30 dni
przed wyznaczonym terminem przetargu stosownie do postanowień § 6 ust.1
rozporządzenia w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na
zbycie nieruchomości.
Termin wpłaty wadium ustalono do dnia 25 września 2007 r.
Wysokość wadium ustalono stosownie do postanowień § 4 ust.2 rozporządzenia Rady
Ministrów, w wysokości 10% ceny wywoławczej.
-Zarząd Powiatu uchwałą nr 146/2007 z dnia 27 sierpnia 2007 roku powołał Komisję
przetargową.
-Do dnia 25 września 2007 r. wpłaty wadium dokonał 1 oferent (dowód księgowy nr
35/IX /D z dnia 24 września 2007 roku).
-Z przeprowadzonego postępowania przetargowego został sporządzony protokół, w
którym zawarto wszystkie informacje wymagane przepisami § 10 ust. 1 rozporządzenia
_____________________________________________________
39
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie
nieruchomości.
W wyniku przeprowadzonego przetargu, wylicytowano za przedmiotową nieruchomość
kwotę 293.270,00 zł.
-Informację o wyniku przetargu na sprzedaŜ nieruchomości wywieszono na tablicy
ogłoszeń Starostwa.
Akt notarialny umowy sprzedaŜy nr 6161/2007, został zawarty dnia 25 października
2007 r. Cena nieruchomości została zapłacona dnia 23 października 2007 r. 264.234,00 zł(dowód księgowy nr 989/X). Na poczet ceny nieruchomości zostało
zaliczone wpłacone przez nabywcę wadium w kwocie 29.036,00 zł (dowód księgowy Nr
35/IX/D).
1.2. Dochody z tytułu uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania,
zarządu
Dochody z uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania, zarządu
Plan
14.500,00
2007 rok
Plan po
zmianach
14.500,00
Wykonanie
Plan
14.501,28
14.502,00
2008 rok
Plan po
Wykonanie
zmianach
14.502,00
14.501,28
Starostwo Powiatowe realizuje dochody z tytułu trwałego zarządu. W 2007 i 2008 roku
Starostwo nie oddawało nieruchomości w trwały zarząd. Dochody realizowane są na
podstawie decyzji o ustanowieniu trwałego zarządu, wydanych w latach 2000 – 2004, w
tym:
-decyzji z dnia 29 lipca 2004 roku o ustanowieniu trwałego zarządu na czas
nieoznaczony na rzecz Środowiskowego Domu Samopomocy dla Osób z Zaburzeniami
Psychicznymi w Tomaszowie Mazowieckim,
-decyzji z dnia 18 grudnia 2000 roku o ustanowieniu trwałego zarządu na czas
nieoznaczony na rzecz Domu Pomocy Społecznej Nr 1 w Tomaszowie Mazowieckim,
-decyzji z dnia 18 grudnia 2000 roku o ustanowieniu trwałego zarządu na czas
nieoznaczony na rzecz Domu Pomocy Społecznej Nr 2 w Tomaszowie Mazowieckim, ze
zmianami wprowadzonymi: Decyzją z dnia 10 lutego 2003 roku w sprawie wygaśnięcia
trwałego zarządu w odniesieniu do części nieruchomości połoŜonej w Tomaszowie
Mazowieckim przy ulicy Jana Pawła II 37 stanowiącej własność Powiatu; Decyzją z dnia
13 sierpnia 2003 roku w sprawie wygaśnięcia trwałego zarządu w odniesieniu do części
nieruchomości połoŜonej w Tomaszowie Mazowieckim przy ulicy Jana Pawła II 37
stanowiącej własność Powiatu.
Sprawdzono terminowość wnoszenia opłaty rocznej z tytułu trwałego zarządu w 2008
roku i na podstawie dowodów źródłowych – wyciągi bankowe (dow. księg. nr 207/III, nr
244/III, nr 305/III), stwierdzono, iŜ opłaty te zostały wniesione terminowo - do dnia 31
marca – zgodnie z art. 82 ust. 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami.
1.3. Dochody z tytułu najmu i dzierŜawy nieruchomości
Dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych
2007 rok
2008 rok
_____________________________________________________
40
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Plan
Plan po
zmianach
Wykonanie
Plan
Plan po
zmianach
Wykonanie
150.000,0
0
177.600,00
178.548,78
170.000,00
170.000,00
177.826,38
W 2008 r. Starostwo Powiatowe realizowało dochody z tytułu najmu, dzierŜawy na
podstawie 17 umów najmu, dzierŜawy.
Stwierdzono, iŜ latach 2007 – 2008 Starostwo Powiatowe zawarło 2 umowy najmu i 8
umów dzierŜawy:
2007 rok:
-z Izbą Rolniczą Województwa Łódzkiego, umowa najmu z dnia 2 lutego 2007 roku,
zawarta na czas określony do dnia 31 grudnia 2007 roku,
-z (…)2, umowa dzierŜawy z dnia 9 marca 2007 roku, zawarta na czas określony do dnia
31 grudnia 2007 roku,
-z PBH ”TECHNOLBUD”, umowa dzierŜawy z dnia 10 maja 2007 roku, zawarta na czas
określony do dnia 31 marca 2008 roku,
-z (…)3, umowa dzierŜawy z dnia 15 maja 2007 roku, zawarta na czas określony od dnia
1 stycznia 2007 roku do 31 grudnia 2009 roku,
2008 rok:
- z (…)4, umowa dzierŜawy z dnia 11 lutego 2008 roku, zawarta na czas od 1 stycznia
2008 roku do 31 grudnia 2010 roku,
- z (…)5, umowa dzierŜawy z dnia 11 lutego 2008 roku, zawarta na okres od 1 stycznia
2008 roku do 31 grudnia 2010 roku,
-z Izbą Rolniczą Województwa Łódzkiego, umowa najmu z dnia 14 marca 2008 roku,
zawarta na okres od 1 stycznia 2008 roku do 31 grudnia 2008 roku,
-z PBH „TECHNOLBUD”, umowa dzierŜawy z dnia 1 kwietnia 2008 roku, zawarta na
okres od 1 stycznia 2008 roku do 31 grudnia 2010 roku,
-z FUH „LOTEX”, umowa dzierŜawy z dnia 30 października 2008 roku, zawarta na okres
od 1 sierpnia 2008 roku do 31 lipca 2011 roku,
-z (…)6, umowa dzierŜawy z dnia 14 listopada 2008 roku, zawarta na okres od 1
listopada 2008 roku do 1 listopada 2009 roku.
2
Piotr Walczak.
3
Piotr Walczak.
4
Piotr Walczak.
5
Piotr Walczak.
_____________________________________________________
41
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Skorzystano z uprawnienia określonego w art. 37 ust 4 ustawy o gospodarce
nieruchomościami, oddano nieruchomości w najem w drodze bezprzetargowej na okres
do trzech lat, za wyjątkiem wydzierŜawienia nieruchomości (…)7, której wydzierŜawiono
nieruchomość na okres powyŜej 3 lat w trybie bezprzetargowym, na podstawie uchwały
Rady Powiatu w Tomaszowie Mazowieckim nr XVI/123/2007 z dnia 28 grudnia 2007
roku w sprawie wyraŜenia zgody na dzierŜawę w trybie bezprzetargowym części
nieruchomości połoŜonej w Tomaszowie Mazowieckim przy ul. Oskara Lange.
Sprawdzono terminowość wnoszenia przez najemców i dzierŜawców, czynszu w I
półroczu 2008 r. i na podstawie losowo wybranych najemców:
1.Przedsiębiorstwo „Alfa” Sp. z o. o.,
2. (…)8,
3.NZOZ Przychodnia Lekarska „BIAMED”,
4.Powiatowy Ośrodek Geodezji i Kartografii,
5.NZOZ „PROMYK”,
stwierdzono, co następuje:
-wszyscy najemcy dokonali wpłat za I półrocze 2008 r.,
-Ŝaden z objętych kontrolą najemców nie posiadał zaległości na koniec 2008 r.,
-sprawdzając terminowość wpłat, stwierdzono, iŜ przestrzegano terminów określonych w
umowach dzierŜawy, najmu (dowód księgowy nr: Przedsiębiorstwo „Alfa” - 305/III,
608/VI; (…)9 – KP 2008/00012/ZGP, KP 2008/00021/ZGP; NZOZ „BIAMED” - 99/I,
192/II, 305/III, 401/IV, 504/V, 600/VI; POGiK – 99/I, 184/II, 305/III, 393/IV, 491/V,
654/VI; NZOZ „PROMYK” - 86/I, 166/II, 269/III, 365/IV, 468/V, 578/VI),
-stosownie do postanowień zawartych w umowach, corocznie dokonywano waloryzacji
stawek czynszu.
Z ewidencji analitycznej wynika, iŜ na dzień 31 grudnia 2008 r. zaległości z tytułu
czynszu najmu, dzierŜawy wyniosły 14,51 zł i posiadali je jeden dzierŜawca. Zaległości
dotyczyły faktury za miesiąc grudzień 2008 roku i zostały uregulowane dnia 20 stycznia
2009 roku (dowód księgowy nr 34/I, RK 35/4) wraz z naleŜnymi odsetkami za zwłokę.
6
Piotr Walczak.
7
Piotr Walczak.
8
Piotr Walczak.
9
Piotr Walczak.
_____________________________________________________
42
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Tezy
1
2
3
TAK
NIE
Czy zachowano procedury oddania
nieruchomości w najem lub dzierŜawę w
zakresie obowiązku podania do publicznej
wiadomości wykazu (art.35 ust.1 ustawy o
gospodarce nieruchomościami).
Nie dotyczy
Czy zachowano procedury oddania
nieruchomości w najem lub dzierŜawę w
zakresie obowiązku zorganizowania przetargu
(umowy na czas nieoznaczony lub oznaczony
dłuŜszy niŜ 3 lata) - (art.37 ust.4 ustawy o
gospodarce nieruchomościami).
Nie dotyczy
Czy w umowach określono stawki czynszu z
tytułu najmu i dzierŜawy oraz terminy ich
wnoszenia.
x
5 umów
4
Czy najemca (dzierŜawca) terminowo
dokonywał wpłat z tytułu czynszu.
x
5 umów
5
Czy od nieterminowych wpłat pobrano odsetki
za opóźnienie w zapłacie w prawidłowej
wysokości.
Nie dotyczy
6
Czy w umowie zawarto klauzule waloryzacyjne
w zakresie wysokości czynszu.
x
7
Czy ww. klauzule były stosowane.
x
8
Czy w przypadku zaległości przekraczających
naleŜność za okres półroczny (przy wpłatach
miesięcznych) lub roczny (przy wpłatach
kwartalnych, półrocznych, rocznych)
podejmowano czynności windykacyjne.
9
ILOŚĆ
BŁĘDÓW
PRÓBA
5 umów
5 umów
Nie dotyczy
Czy udzielono ulg w zapłacie czynszu niezgodnie
z obowiązującymi przepisami (uchwała organu
stanowiącego).
x
X
10
Czy dopuszczono do przedawnienia naleŜności
jednostki samorządowej z tytułu czynszu.
x
X
11
Czy prowadzono ewidencję księgową dochodów
z tytułu najmu (dzierŜawy) w sposób
prawidłowy.
x
5 umów
2.POZOSTAŁE DOCHODY
Dochody z tytułu zajęcia pasa drogowego
Rok
Ilość wydanych
decyzji
(szt.)
Wysokość
wymierzonych opłat
(zł)
Wysokość
uzyskanych dochodów
(zł)
2007
173
81.575,19
72.776,22
2008
183
79.692,78
75.393,40
_____________________________________________________
43
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dochody z tytułu zajęcia pasa drogowego realizowane są przez Zarząd Dróg
Powiatowych w Tomaszowie Mazowieckim z siedzibą w Jakubowie, gmina Lubochnia.
Rada Powiatu w Tomaszowie Mazowieckim uchwałą nr XVI/122/2003 z dnia 30 grudnia
2003 roku, ze zmianami wprowadzonymi uchwałą nr XVIII/128/2004 z dnia 29 stycznia
2004 roku i uchwałą nr XXX/215/05 z dnia 27 stycznia 2005 roku, ustaliła wysokość
stawek opłaty za zajęcie pasa drogowego dróg powiatowych na obszarze Powiatu
Tomaszowskiego na cele niezwiązane z budową, przebudową, remontem, utrzymaniem i
ochroną dróg.
Sprawdzono przestrzeganie przepisów art. 40 ustawy z dnia 21 marca 1985 roku o
drogach publicznych (tj. Dz. U. z 2007 roku, nr 19, poz. 115 ze zm.), § 2
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 1 czerwca 2004 roku w sprawie określenia
warunków udzielania zezwoleń na zajęcie pasa drogowego (Dz. U. nr 140, poz. 1481)
oraz postanowień Rady Powiatu zawartych w uchwale nr XVI/122/2003 ze zmianami,
kontroli poddając dwie losowo wybrane decyzje z 2008 roku:
-nr ZDP/5440/82/08 z dnia 23 czerwca 2008 roku w sprawie zezwolenia na zajęcie pasa
drogowego, w celu wykonania robót związanych z budową sieci kanalizacji sanitarnej
wraz z przyłączami do posesji w ciągu drogi powiatowej – nr 4345E ul. Majowa w
Tomaszowie Mazowieckim, w terminie od 23 czerwca 2008 roku do 22 sierpnia 2008
roku. Przedmiotową decyzją wymierzono opłatę za zajęcie pasa drogowego w kwocie
2.633,17 zł.
-nr ZDP/5440/121/08 z dnia 8 września 2008 roku w sprawie zezwolenia na zajęcie
pasa drogowego (chodnik posesji nr 24) drogi powiatowej nr 4332E ul. Piłsudskiego w
Tomaszowie Mazowieckim, w celu wykonania remontu elewacji budynku. Przedmiotową
decyzją wymierzono opłatę za zajęcie pasa drogowego w kwocie 1.860,00 zł.
Ustalenia:
-Na podstawie dokumentacji dotyczącej ww. decyzji, stwierdzono, iŜ opłaty za zajęcie
pasa drogowego zostały wymierzone w prawidłowej wysokości.
-Stwierdzono, iŜ wnioskodawcy dokonali wpłat opłat za zajęcie pasa drogowego w
wysokości i terminie określonym w ww. decyzjach (WB nr 124, Wb nr 172).
-W 2008 roku wydano 183 decyzje w sprawie zezwolenia na zajęcie pasa drogowego, w
których wymierzono opłaty na łączną kwotę 79.692,78 zł, wpłynęły dochody w kwocie
75.393,40 zł, róŜnica 4.299,38 zł.
Zarząd Dróg Powiatowych w Tomaszowie Mazowieckim w sprawozdaniu Rb-N kwartalne
sprawozdanie o stanie naleŜności według wybranych tytułów finansowych, wg stanu na
koniec IV kwartału 2008 roku, wykazał w poz. N5.3 naleŜności w kwocie 4.299,38 zł. Z
wyjaśnienia do sprawozdania Rb-N za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2008
roku wynika, iŜ na naleŜności w kwocie 4.299,38 zł, wymienione w poz. N5.3 składają
się: opłaty za zajęcie pasa drogowego na podstawie wystawionych decyzji
administracyjnych – 2.634,38 zł; kara za przekroczenie terminu zajęcia pasa drogowego
orzeczona na podstawie wystawionej decyzji – 1.665,00 zł.
_____________________________________________________
44
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
VII.WYKONYWANIE BUDśETU. REALIZACJA WYDATKÓW
BUDśETOWYCH
1.WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2008 ROK
1.1.
Informacje ogólne
W dziale 852 plan wydatków po zmianach wyniósł 14.876.849,00 zł, wykonanie
14.851.011,47 zł. Na kwotę 14.851.011,47 zł złoŜyły się wydatki:
Wyszczególnienie
Dział 852 Rozdział 85201 (Placówki opiekuńczo-wychowawcze)
Dział 852 Rozdział 85202 (Domy Pomocy Społecznej)
Dział 852 Rozdział 85203 (Ośrodki Wsparcia)
Dział 852 Rozdział 85204 (Rodziny Zastępcze)
Dział 852 Rozdział 85218 (Powiatowe Centra Pomocy Rodzinie)
Dział 852 Rozdział 85220 (Jednostki specjalistycznego poradnictwa,
mieszkania chronione i ośrodki interwencji kryzysowej)
1.2.
2008 rok (zł)
2.464.724,35
8.698.500,85
396.603,78
2.794.497,89
416.523,17
80.161,43
Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zadań finansowych w 2008 roku
dz. 852 rozdz. 85204 Rodziny zastępcze
Plan wydatków na 2008 rok ustalono na kwotę 2.794.499,00 zł, wykonano 2.794.497,89
zł.
Pomocą w formie pienięŜnej objęto 179 rodzin zastępczych (w tym 3 rodziny zastępcze
pełniące funkcje pogotowia rodzinnego), w których przebywało 265 dzieci.
Świadczenia pienięŜne dla rodzin zastępczych wypłacono na kwotę 2.668.821,60 zł, z
tego:
-jednorazowa pomoc na pokrycie kosztów związanych z potrzebami przyjętego dziecka
do rodziny zastępczej – 10.655,81 zł,
-pomoc bieŜąca – 2.141.456,85 zł,
-wydatki z tytułu utrzymania dzieci pochodzących z Powiatu Tomaszowskiego a
przebywających w rodzinach zastępczych na terenie innych powiatów – 65.764,14 zł,
-świadczenia pienięŜne na kontynuowanie nauki pobierało 101 wychowanków na ogólną
kwotę 450.944,80 zł.
2. WYDATKI (DOTACJE) NA REALIZACJĘ ZADAŃ POWIERZONYCH NA PODSTAWIE
UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2008 ROK
Uchwałą nr XV/116/2007 z dnia 28 listopada 2007 roku Rada Powiatu w Tomaszowie
Mazowieckim przyjęła „Program Współpracy Powiatu Tomaszowskiego z organizacjami
_____________________________________________________
45
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
pozarządowymi oraz innymi podmiotami prowadzącymi działalność poŜytku publicznego
na rok 2008”.
Uchwałą nr XLI/288/2005 z dnia 27 października 2005 roku Rada Powiatu w
Tomaszowie Mazowieckim przyjęła „Wieloletni Program Współpracy Powiatu
Tomaszowskiego z organizacjami pozarządowymi”.
Uchwałą nr 359/06 z dnia 22 maja 2006 roku Zarząd Powiatu w Tomaszowie
Mazowieckim określił zasady procedury konkursowej, według której Zespół
konsultacyjny ds. współpracy z organizacjami pozarządowymi dokonuje oceny ofert.
Zarządzeniem nr 11/05 z dnia 5 lipca 2005 roku Starosta Tomaszowski powołał zespół
konsultacyjny ds. współpracy z organizacjami pozarządowymi.
W 2008 roku z budŜetu starostwa powiatowego w Tomaszowie Mazowieckim,
wydatkowano (na dotacje) na realizację zadań powierzonych na podstawie umowy
jednostkom spoza sektora finansów publicznych środki w kwocie 145.500,00 zł, w tym
w:
rozdz. 80195 § 2820 – 5.988,42 zł na plan 6.000,00 zł,
rozdz. 92695 § 2820 – 78.500,00 zł na plan 78.500,00 zł.
Szczegółowy wykaz udzielonych dotacji na rzecz podmiotów nie zaliczanych do sektora
finansów publicznych w 2008 roku, w szczegółowości: podmiotu któremu udzielono
dotacji, rodzaju zadania, daty zawarcia umowy, klasyfikacji budŜetowej, kwoty
udzielonej i rozliczonej dotacji, stanowi załącznik nr 7 do protokołu kontroli.
Sprawdzono przestrzeganie przepisów ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o
działalności poŜytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. nr 96, poz. 873 ze zm.), przy
udzielaniu dotacji niŜej wymienionym organizacjom:
1)Powiatowy Szkolny Związek Sportowy – dotacja w kwocie 26.000,00 zł,
2)Stowarzyszenie
12.000,00 zł.
Rodzin
Katolickich
Archidiecezji
Łódzkiej
–
dotacja
w
kwocie
Ustalenia:
Ad.1)
Ogłoszenie Zarządu Powiatu Tomaszowskiego w sprawie otwartego konkursu ofert w
formie zlecenia realizacji zadania publicznego dotyczącego organizacji masowych imprez
sportowych w ramach powiatowego współzawodnictwa sportowego młodzieŜy szkół
podstawowych, gimnazjów oraz szkół ponadgimnazjalnych w roku 2008 w piłce
koszykowej, piłce siatkowej, piłce ręcznej, piłce noŜnej, tenisie stołowym, biegach
przełajowych, lekkiej atletyce, pływaniu i szachach, finansowanego ze środków
budŜetowych powiatu tomaszowskiego przeznaczonych na kulturę fizyczną i sport,
zostało opublikowane w tygodniku TIT z dnia 31 stycznia 2008 roku. Wyznaczony w
ogłoszeniu termin składania ofert – do 25 lutego 2008 roku, został ustalony
nieprawidłowo, niezgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy o działalności poŜytku
publicznego i o wolontariacie, który stanowi, iŜ organ administracji publicznej
ogłasza
otwarty
konkurs
ofert
co
najmniej
z
trzydziestodniowym
wyprzedzeniem. Ponadto ogłoszenie otwartego konkursu ofert zostało
opublikowane w tygodniku a naleŜało je zamieścić w dzienniku, stosownie do
art. 13 ust. 3 ustawy o działalności poŜytku publicznego i o wolontariacie.
Stosownie do art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 26 stycznia 1984 roku prawo
_____________________________________________________
46
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
prasowe (Dz. U. nr 5, poz. 24 ze zm.), dziennikiem jest ogólnoinformacyjny
druk periodyczny lub przekaz za pomocą dźwięku oraz dźwięku i obrazu,
ukazujący się częściej niŜ raz w tygodniu. Kontrolującym nie przedłoŜono
dokumentów, świadczących o zamieszczeniu ogłoszenia w Biuletynie Informacji
Publicznej a takŜe w siedzibie organu administracji publicznej w miejscu przeznaczonym
na zamieszczanie ogłoszeń.
Stwierdzono, iŜ w ogłoszeniu nie zawarto następujących elementów,
wymaganych przepisami art. 13 ust. 2 ustawy o działalności poŜytku
publicznego i o wolontariacie:
-zasad przyznawania dotacji – art. 13 ust. 2 pkt. 3,
-terminu i warunków realizacji zadania – art. 13 ust. 2 pkt. 4,
-informacji o zrealizowanych przez organ administracji publicznej w roku
ogłoszenia i w roku poprzednim, zadaniach publicznych tego samego rodzaju i
związanych z nimi kosztami – art. 13 ust. 2 pkt. 7.
W pkt.3 ogłoszenia otwartego konkursu ofert, zawarto informację, iŜ cyt.:
„Wnioski rozpatrzy Zarząd Powiatu w Tomaszowie Mazowieckim i rozstrzygnie
konkurs uwzględniając następujące kryteria:
-przewidywane rezultaty zadania (wartości sportowe i wychowawcze, ilość
imprez, ilość uczestników i ich przynaleŜność szkolna, zasięg terytorialny),
-kalkulację kosztów zadania i jego zakresu rzeczowego,
-dotychczasowe doświadczenie organizatora w realizacji takich samych lub
podobnych działań,
-moŜliwość realizacji zadania z uwagi na posiadane zasoby rzeczowe i kadrowe,
-promocję powiatu tomaszowskiego.”
Natomiast w załączniku do uchwały Zarządu Powiatu nr 359/06 z dnia 22 maja
2006 roku w sprawie określenia zasad procedury konkursowej, według której
Zespół konsultacyjny ds. współpracy z organizacjami pozarządowymi dokonuje
oceny ofert, określono następujące procedury oceny ofert, cyt.:
„1.Ocena ofert dokonywana przez Zespół, poprzedzana jest oceną dokonywaną
przez merytoryczny wydział starostwa. Oferta oceniana jest według
następujących kryteriów:
-Czy oferent spełnia wymogi formalne udziału w konkursie? Tak/Nie,
-Czy formularz ofert jest kompletny i prawidłowo wypełniony? Tak/Nie,
-Czy zadanie i sposób działania podane w ofercie są zgodne z ogłoszeniem?
Tak/Nie,
2.Oferty spełniające wszystkie kryteria oceny dokonanej przez merytoryczne
wydziały Starostwa, ocenia Zespół, stosując następujące kryteria:
-MoŜliwość realizacji zadania, ilość punktów 0-10,
-Efekty realizowanego zadania, ilość punktów 0-40,
-Perspektywa realizacji zadania i dalszego finansowania, ilość punktów 0-10,
-Udział własny oferenta: finansowy i pozafinansowy, ilość punktów 0-25,
-Charakterystyka i zasoby oferenta, doświadczenie w realizacji tego typu
projektów, ilość punktów 0-10,
-Partnerzy w realizacji projektu, ilość punktów 0-5” Koniec cytatu.
_____________________________________________________
47
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W ust. 3 pkt. 3 załącznika do uchwały nr 359/06 określono, iŜ do finansowania
zostaną zaproponowane Zarządowi Powiatu oferty według kolejności
wynikającej z otrzymanej ilości punktów, odrębnie dla kaŜdego rodzaju
zadania.
Z przedłoŜonych kontrolującym dokumentów źródłowych wynika, iŜ oceny oferty, która
wpłynęła po ogłoszeniu przedmiotowego konkursu dokonał Zespół konsultacyjny,
kierując się kryteriami zawartymi w załączniku do uchwały nr 359/06. Oferta została
oceniona punktowo i otrzymała 94,4 pkt.
W terminie wyznaczonym w ogłoszeniu otwartego konkursu ofert wpłynęła jedna oferta
– Powiatowego Szkolnego Związku Sportowego w Tomaszowie Mazowieckim. Pismem
z dnia 27 lutego 2008 roku przewodnicząca zespołu konsultacyjnego
poinformowała Wydział Edukacji, Kultury i Sportu o dokonaniu oceny oferty,
kierując się kryteriami zawartymi w załączniku do uchwały nr 359/06. W
wyniku oceny oferty przez zespół konsultacyjny oferta uzyskała 94,4 pkt.
Pismem z dnia 28 lutego 2008 roku Wydział Edukacji, Kultury i Sportu, zwrócił
się do Zarządu Powiatu z wnioskiem o rozstrzygnięcie konkursu.
Na podstawie analizy przedmiotowej oferty, stwierdzono, iŜ spełnia ona wszystkie
wymogi określone w ogłoszeniu o otwartym konkursie ofert.
Dnia 29 lutego 2008 roku pomiędzy Powiatem Tomaszowskim – reprezentowanym przez
Starostę i Wicestarostę a Powiatowym Szkolnym Związkiem Sportowym –
reprezentowanym przez Przewodniczącego i Wiceprzewodniczącego, została zawarta
umowa nr 1/WEK/08. Przedmiotową umową Starostwo zleciło PSZS realizację zadania
publicznego - „Organizacja masowych imprez sportowych młodzieŜy szkół
podstawowych, gimnazjów i szkół ponadgimnazjalnych”, w szczegółowości określonej w
złoŜonej ofercie.
W zawartej umowie określono, m.in.:
-termin realizacji zadania – od 3 marca 2008 roku do 31 grudnia 2008 roku,
-wysokość dotacji – 26.000,00 zł, płatna w ratach: I – 13.000,00 zł do 5 marca 2008
roku; II – 13.000,00 zł do 22 sierpnia 2008 roku. Warunkiem przekazania II transzy
środków jest przedłoŜenie zleceniodawcy do dnia 31 lipca 2008 roku sprawozdania
rzeczowego i finansowego z wykorzystania I transzy.
Do umowy zawartej dnia 29 lutego 2008 roku zawarte były trzy aneksy, dnia: 10
września 2008 roku, 16 października 2008 roku, 8 grudnia 2008 roku, do części III
załącznika nr 1 do umowy „Kalkulacja przewidywanych kosztów realizacji zadania”.
Przelewu dotacji dokonano: I transza – 5 marca 2008 roku (dow. księg. nr 324/III/W),
II transza – 8 października 2008 roku (dow. księg. nr 1735/X/W).
Stwierdzono, iŜ wydatki z tytułu objętej kontrolą dotacji, zostały zaplanowane w
budŜecie Starostwa – uchwała nr XVI/125/2007 z dnia 28 grudnia 2007 roku Rady
Powiatu w Tomaszowie Mazowieckim w sprawie uchwalenia budŜetu Powiatu
Tomaszowskiego na rok 2008.
Stosownie do postanowień umowy, Powiatowy Szkolny Związek Sportowy, przedłoŜył
dnia 29 lipca 2008 roku „Sprawozdanie częściowe z wykonania zadania publicznego”,
natomiast dnia 8 stycznia 2009 roku „Sprawozdanie końcowe z wykonania zadania
publicznego”.
Na podstawie analizy przedłoŜonych rozliczeń, stwierdzono, iŜ udzielona dotacja została
wykorzystana zgodnie z przeznaczeniem.
Akta kontroli strony 113 - 149.
Ad.2)
_____________________________________________________
48
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ogłoszenie Zarządu Powiatu Tomaszowskiego z dnia 21 stycznia 2008 roku - w
sprawie otwartego konkursu ofert w formie zlecenia realizacji zadania
publicznego dotyczącego „Prowadzenia szkoły rodzenia”, zostało zamieszczone
w Biuletynie Informacji Publicznej zamawiającego dnia 22 stycznia 2008 roku
oraz opublikowane w tygodniku TIT z dnia 1 lutego 2008 roku. Ogłoszenie
otwartego konkursu ofert zostało opublikowane w tygodniku a naleŜało je
zamieścić w dzienniku, stosownie do art. 13 ust. 3 ustawy o działalności
poŜytku publicznego i o wolontariacie. Zgodnie z art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy z
dnia 26 stycznia 1984 roku prawo prasowe (Dz. U. nr 5, poz. 24 ze zm.),
dziennikiem jest ogólnoinformacyjny druk periodyczny lub przekaz za pomocą
dźwięku oraz dźwięku i obrazu, ukazujący się częściej niŜ raz w tygodniu.
Kontrolującym nie przedłoŜono dokumentów, świadczących o zamieszczeniu
ogłoszenia
w
siedzibie
organu
administracji
publicznej
w
miejscu
przeznaczonym na zamieszczanie ogłoszeń.
Stwierdzono, iŜ w ogłoszeniu nie zawarto następujących elementów,
wymaganych przepisami art. 13 ust. 2 ustawy o działalności poŜytku
publicznego i o wolontariacie:
-informacji o zrealizowanych przez organ administracji publicznej w roku
ogłoszenia i w roku poprzednim, zadaniach publicznych tego samego rodzaju i
związanych z nimi kosztami – art. 13 ust. 2 pkt. 7.
W pkt 6 ogłoszenia otwartego konkursu ofert, zawarto informację, iŜ cyt.: „Przy
ocenie merytorycznej wniosków Zarząd Powiatu będzie się kierował
następującymi zasadami:
a)Przewidywanymi korzyściami wynikającymi z realizacji zgłoszonego zadania
przez podmiot składający wniosek;
b)MoŜliwość realizacji zadania przez wnioskodawcę z uwagi na posiadane
zasoby rzeczowe i kadrowe;
c)Wysokością środków finansowych na realizację zadania, pochodzących od
innych niŜ powiat dysponentów;
d)Stanem środków zabezpieczonych na dotację w budŜecie.
Natomiast w załączniku do uchwały Zarządu Powiatu nr 359/06 z dnia 22 maja
2006 roku w sprawie określenia zasad procedury konkursowej, według której
Zespół konsultacyjny ds. współpracy z organizacjami pozarządowymi dokonuje
oceny ofert, określono następujące procedury oceny ofert, cyt.:
„1. Ocena ofert dokonywana przez Zespół, poprzedzana jest oceną dokonywaną
przez merytoryczny wydział starostwa. Oferta oceniana jest według
następujących kryteriów:
-Czy oferent spełnia wymogi formalne udziału w konkursie? Tak/Nie,
-Czy formularz ofert jest kompletny i prawidłowo wypełniony? Tak/Nie,
-Czy zadanie i sposób działania podane w ofercie są zgodne z ogłoszeniem?
Tak/Nie,
2. Oferty spełniające wszystkie kryteria oceny dokonanej przez merytoryczne
wydziały Starostwa, ocenia Zespół, stosując następujące kryteria:
-MoŜliwość realizacji zadania, ilość punktów 0-10,
-Efekty realizowanego zadania, ilość punktów 0-40,
_____________________________________________________
49
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-Perspektywa realizacji zadania i dalszego finansowania, ilość punktów 0-10,
-Udział własny oferenta: finansowy i pozafinansowy, ilość punktów 0-25,
-Charakterystyka i zasoby oferenta, doświadczenie w realizacji tego typu
projektów, ilość punktów 0-10,
-Partnerzy w realizacji projektu, ilość punktów 0-5”.
W terminie wyznaczonym w ogłoszeniu otwartego konkursu ofert wpłynęła jedna oferta
– Stowarzyszenie Rodzin Katolickich Archidiecezji Łódzkiej Koło nr 19 przy Parafii Św.
Jadwigi Królowej w Tomaszowie Mazowieckim. Pismem z dnia 27 lutego 2008 roku
przewodnicząca zespołu konsultacyjnego poinformowała Wydział Zdrowia i
Spraw Społecznych o dokonaniu oceny oferty, kierując się kryteriami
zawartymi w załączniku do uchwały nr 359/06. W wyniku oceny oferty przez
zespół konsultacyjny oferta uzyskała 99,6 pkt.
Na podstawie analizy przedmiotowej oferty, stwierdzono, iŜ spełnia one wszystkie
wymogi określone w ogłoszeniu o otwartym konkursie ofert.
Dnia 29 lutego 2008 roku pomiędzy Powiatem Tomaszowskim – reprezentowanym przez
Starostę i Wicestarostę a Stowarzyszeniem Rodzin Katolickich Archidiecezji Łódzkiej Koło
nr 19 przy Parafii Św. Jadwigi Królowej w Tomaszowie Mazowieckim – reprezentowanym
przez Przewodniczącego i Księgową, została zawarta umowa nr 1/ZPS/2008.
Przedmiotową umową Starostwo zleciło Stowarzyszeniu Rodzin Katolickich Archidiecezji
Łódzkiej realizację zadania publicznego - „Prowadzenie Szkoły Rodzenia w Tomaszowie
Mazowieckim”.
W zawartej umowie określono, m.in.:
-termin realizacji zadania – od 3 marca 2008 roku do 31 grudnia 2008 roku,
-wysokość dotacji – 12.000,00 zł, płatna w ratach: I – 6.000,00 zł do 31 marca 2008
roku; II – 6.000,00 zł do 31 sierpnia 2008 roku. Warunkiem przekazania II transzy
środków jest przedłoŜenie zleceniodawcy do dnia 31 lipca 2008 roku sprawozdania
rzeczowego i finansowego z wykorzystania I transzy.
Przelewu dotacji dokonano: I transza – 31 marca 2008 roku (dow. księg. nr 497/III/W),
II transza – 29 sierpnia 2008 roku (dow. księg. nr 1463/VIII/W).
Stwierdzono, iŜ wydatki z tytułu objętej kontrolą dotacji, zostały zaplanowane w
budŜecie Starostwa – uchwała nr XVI/125/2007 z dnia 28 grudnia 2007 roku Rady
Powiatu w Tomaszowie Mazowieckim w sprawie uchwalenia budŜetu Powiatu
Tomaszowskiego na rok 2008, w dz. 851 rozdz. 85195 § 2820.
Stosownie do postanowień umowy, Stowarzyszenie Rodzin Katolickich Archidiecezji
Łódzkiej Koło nr 19 przy Parafii Św. Jadwigi Królowej w Tomaszowie Mazowieckim
przedłoŜyło dnia 11 sierpnia 2008 roku „Zestawienie wydatków poniesionych na
prowadzenie Szkoły Rodzenia od 31 marca 2008 roku do 31 lipca 2008 roku, natomiast
dnia 15 grudnia 2008 roku „Sprawozdanie końcowe z wykonania zadania publicznego”.
Akta kontroli strony 150 - 171.
Na podstawie analizy przedłoŜonych rozliczeń, stwierdzono, iŜ udzielona dotacja została
wykorzystana zgodnie z przeznaczeniem.
Test kontroli w zakresie udzielonych dotacji stanowi załącznik nr 8 do protokołu
kontroli.
_____________________________________________________
50
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3.DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART.90 USTAWY O SYSTEMIE
OŚWIATY) - 2008 ROK
Uchwałą nr XXI/149/2008 z dnia 27 marca 2008 roku Rada Powiatu w Tomaszowie
Mazowieckim określiła tryb udzielania i rozliczania dotacji niepublicznym szkołom o
uprawnieniach szkół publicznych oraz placówkom niepublicznym. Wcześniej
obowiązywała uchwała Rady Powiatu nr IV/31/2006 z dnia 28 grudnia 2006 roku.
Uchwałą Zarządu Powiatu w Tomaszowie Mazowieckim nr 189/2007 z dnia 30 listopada
2007 roku, ze zmianą wprowadzoną uchwałą nr 223/2008 z dnia 28 stycznia 2008 roku,
ustalono wysokość miesięcznej stawki dotacji na ucznia w szkołach niepublicznych.
Uchwałą Zarządu Powiatu w Tomaszowie Mazowieckim nr 279/08 z dnia 18 czerwca
2008 roku ustalono wysokość miesięcznej stawki dotacji na ucznia w szkołach
niepublicznych.
Na podstawie analizy wysokości stawek dotacji na jednego ucznia oraz dowodów
źródłowych stanowiących podstawę ich ustalenia – Metryczka subwencji oświatowej na
2007 rok i na 2008 rok, pisma Dyrektorów Szkół z powiatu tomaszowskiego w sprawie
wysokości wydatków bieŜących ponoszonych w szkołach publicznych tego samego typu i
rodzaju w przeliczeniu na jednego ucznia, pisma z powiatu piotrkowskiego w sprawie
wysokości wydatków bieŜących ponoszonych w szkołach publicznych tego samego typu i
rodzaju w przeliczeniu na jednego ucznia, pisma Urzędu Miasta w Częstochowie w
sprawie wysokości wydatków bieŜących ponoszonych w szkołach publicznych tego
samego typu i rodzaju w przeliczeniu na jednego ucznia – nieprawidłowości nie
stwierdzono. Stawki dotacji na jednego ucznia, ustalone przez Zarząd Powiatu, zostały
ustalone zgodnie z przepisami art.90 ustawy z dnia 7 września 1991 roku o systemie
oświaty (tj. Z 2004 roku, nr 256, poz. 2572).
Ze sprawozdania Rb-28S z wykonania planu wydatków budŜetowych za okres od
początku roku do dnia 31 grudnia 2008 roku wynika, iŜ w 2008 roku z budŜetu powiatu
wydatkowano na dotacje na rzecz szkół niepublicznych środki w kwocie 2.359.926,19 zł,
na plan 2.359.935,00 zł (§ 2540).
Dotacji udzielono na rzecz 20 szkół prowadzonych przez 8 organów.
Sprawdzono prawidłowość ustalania wysokości dotacji w miesiącach styczeń – czerwiec
2008 roku, na rzecz losowo wybranych szkół:
Zaoczne Technikum Uzupełniające dla Dorosłych – dotacja w kwocie 200.847,68 zł,
Zaoczna Policealna Szkoła Zawodowa dla Dorosłych – dotacja w kwocie 428.457,79 zł,
Policealna Szkoła Zawodowa dla Dorosłych – dotacja w kwocie 317.226,50 zł.
Stawki dotacji na rzecz jednego ucznia – dla ww. szkół – zostały ustalone w oparciu o
wydatki bieŜące ponoszone w szkołach publicznych tego samego typu i rodzaju na
terenie powiatu tomaszowskiego.
Stwierdzono, iŜ ustalenia wysokości dotacji dokonano prawidłowo, w wysokości
stanowiącej iloczyn stawki dotacji na jednego ucznia (ustalonej przez Zarząd Powiatu) i
liczby uczniów w poszczególnych miesiącach (na podstawie comiesięcznych informacji o
ilości uczniów, przedkładanych przez organy prowadzące szkoły).
Przelewu dotacji dokonano w prawidłowych wysokościach – dow. księg. nr 113/I/W,
271/II/W, 497/III/W, 708/IV/W, 889/V/W, 1091/VI/W.
_____________________________________________________
51
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4.WYDATKI OSOBOWE
4.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2008 rok
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników
jednostki
W 2008 roku na wynagrodzenia pracowników Starostwa Powiatowego wydatkowano
kwotę 3.583.375 zł na planowane 3.630.725 zł.
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników
jednostki
Kontrolą objęto prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń dla niŜej wymienionych
pracowników Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Mazowieckim:
-Piotr Kagankiewicz – Starosta,
-Karol Staroń – Wicestarosta,
-Jacek Kowalewski – Członek Zarządu,
-Bogdan Kącki – Członek Zarządu,
-Kazimierz Baran – Członek Zarządu,
-Teresa Głębowska – Skarbnik Powiatu,
-Jerzy Kowalczyk – Sekretarz Powiatu,
-Agnieszka Szulc – p.o. Zastępcy Naczelnika Wydziału Finansowo – Księgowego,
-Izabela Kurzawa – księgowa,
-BoŜena Grabowska – podinspektor,
-Sylwia Piotrowska – podinspektor,
-(…)10 – pracownik I stopnia,
-ElŜbieta Krawczyk – Kierownik Referatu BudŜetu,
-Alina Płaczek – podinspektor,
-Monika Cajdler – inspektor,
-sprzątaczka.
Wynagrodzenie dla Starosty Powiatu ustaliła Rada Powiatu w Tomaszowie Mazowieckim
następującymi uchwałami:
-nr IV/34/2006 z dnia 28 grudnia 2006 roku, w sprawie ustalenia wynagrodzenia
Starosty Tomaszowskiego,
10
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5
ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z
dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w
Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
52
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-nr XXXII/231/2008 z dnia 29 grudnia 2008 roku w sprawie ustalenia wynagrodzenia
Starosty Tomaszewskiego.
Kontrolę przeprowadzono w zakresie prawidłowości ustalenia:
-wynagrodzenia zasadniczego,
-kategorii zaszeregowania,
-dodatku funkcyjnego,
-dodatku specjalnego.
Kontrolę przeprowadzono w oparciu o obowiązujące w badanym okresie 2008 roku,
przepisy rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad
wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin,
starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz. U. Nr 146, poz. 1223 ze
zm.).
Ustalenia:
Nieprawidłowości nie stwierdzono za wyjątkiem:
-W dniu 1 lutego 2009 roku Agnieszce Szulc, powierzono stanowisko p.o.
Zastępcy Naczelnika Wydziału Finansowo – Księgowego. Kontrolujące ustaliły,
Ŝe Regulamin Organizacyjny Starostwa Powiatowego w Tomaszowie
Mazowieckim nie przewidywał stanowiska p.o. Zastępcy Naczelnika Wydziału
Finansowo – Księgowego. (…)11.
-Karty wynagrodzeń pracowników Starostwa Powiatowego w kontrolowanym okresie
prowadzone były komputerowo. Listy płac sporządzane były komputerowo.
Na podstawie analizy angaŜy pracowników, kart wynagrodzeń, list płac za III kwartał
2008 roku (nr 63, 64, 78/2008, 79/2008, 94/2008, 98/2008), wyciągów bankowych
(dowód księgowy nr: 1279/VII/W, 1440/VIII/W, 1631/IX/W), nieprawidłowości nie
stwierdzono.
Akta kontroli, strony 172-173.
Premie i nagrody uznaniowe
Regulamin przyznawania nagród za 2008 rok
zarządzeniem nr 33/08 z dnia 18 grudnia 2008 r.
ustalił
Starosta
Tomaszowski
W 2008 roku wypłaty nagród dokonano w miesiącu grudniu (dow. księg. nr
2249/XII/W).
Stwierdzono, iŜ wypłaty nagród dla poszczególnych pracowników (listy płac nr 136, 137,
138, 141, 139) dokonano w wysokości zgodnej z określoną przez Kierownika jednostki w
sporządzonej Liście pracowników Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Mazowieckim
do nagród w 2008 roku.
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
Kontrolą objęto prawidłowość ustalania i wypłaty:
11
_____________________________________________________
53
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(…)12
Ustalenia:
Ad.1)
Na podstawie analizy akt osobowych, list płac odpraw pienięŜnych (nr 42, 85, 87, 108,
120) i wyciągów bankowych (dowody księgowe nr: 889/V/W, 1463/VIII/W, 1847/X/W,
2009/XI/W, 1440/VIII/W), nieprawidłowości nie stwierdzono. KaŜdorazowo ustalenia i
wypłaty odprawy dokonano zgodnie z przepisami art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 22 marca
1990 roku o pracownikach samorządowych (Dz. U. z 2001 roku, nr 142, poz. 1573 ze
zm.,) w związku z art. 28 ust. 1 pkt 3 i ust. 2 ustawy z dnia 16 września 1982 roku o
pracownikach urzędów państwowych (Dz. U. z 2001 roku, nr 86, poz. 953 ze zm.,).
Ad.2)
Na podstawie analizy akt osobowych, list płac odpraw pienięŜnych (nr 109, 89, 57, 2) i
wyciągów bankowych (dowody księgowe nr: 1847/X/W, 1496/IX/W, 1091/VI/W,
21/I/W), nieprawidłowości nie stwierdzono. KaŜdorazowo ustalenia i wypłaty
ekwiwalentu dokonano zgodnie z przepisami § 18 rozporządzenia Ministra Pracy i
Polityki Socjalnej z dnia 8 stycznia 1997 roku w sprawie szczegółowych zasad udzielania
urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz
ekwiwalentu pienięŜnego za urlop (Dz. U. nr 2, poz. 14 ze zm.).
4.2. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
Sprawdzono wykonanie przepisów ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym
funduszu świadczeń socjalnych (tj. Dz. U. Z 1996 roku, nr 70, poz. 335 ze zm.), w
zakresie:
1. prawidłowości naliczenia odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych na 2008
rok, art. 5 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych,
2.terminowości przekazywania równowartości naliczonego odpisu, na rachunek
zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, art. 6 ustawy o zakładowym funduszu
świadczeń socjalnych.
Ustalenia:
Naliczenia odpisu dokonano w prawidłowej wysokości (906,61 zł odpis podstawowy na 1
zatrudnionego) w stosunku do planowanej przeciętnej liczby zatrudnionych.
Przekazania równowartości odpisu na rachunek zakładowego funduszu świadczeń
socjalnych, dokonano w terminie określonym w art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym
funduszu świadczeń socjalnych (dow. księg. nr 28/1/V, 60/1-12/IX, 97/1-2/XII).
12
_____________________________________________________
54
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4.3. Wydatki na podróŜe słuŜbowe pracowników - 2008 rok
Zgodnie ze sprawozdaniem rocznym Rb – 28S za 2008 rok, na podróŜe słuŜbowe
zagraniczne pracowników Starostwa Powiatowego (rozdział 75020 § 4420)
wydatkowano kwotę 2.771,13 zł, na plan 3.000,00 zł.
PodróŜe zagraniczne
Sprawdzono prawidłowość ustalania i wypłaty, naleŜności z tytułu podróŜy słuŜbowych
poza granicami kraju na podstawie przepisów rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki
Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 roku w sprawie wysokości oraz warunków ustalania
naleŜności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej
jednostce sfery budŜetowej z tytułu podróŜy słuŜbowej poza granicami kraju (Dz. U. nr
236, poz.1991 ze zm.).
Kontroli poddano rozliczenie wszystkich zagranicznych wyjazdów
zrealizowanych w roku 2008 przez pracowników Starostwa Powiatowego:
słuŜbowych
-polecenie wyjazdu słuŜbowego poza granicę kraju nr 4 (dow. księg. nr 494/III/W);
-polecenie wyjazdu słuŜbowego poza granicę kraju nr 6 (dowód księgowy nr 598/IV/W),
nr 5 (dowodów księgowych nr 600/IV/W); Kontrolującym nie przedłoŜono
dokumentów, z których wynikałoby w jakiej wysokości przysługiwała
pracownikom dieta, tzn. czy pracownikom zapewniono całodzienne bezpłatne
wyŜywienie czy teŜ nie zapewniono.
-polecenie wyjazdu słuŜbowego poza granicę kraju nr 9 (dow. księg. nr 1850/X/W).
Kontrolującym nie przedłoŜono dokumentów, z których wynikałoby w jakiej
wysokości przysługiwała pracownikom dieta, tzn. czy pracownikom zapewniono
całodzienne bezpłatne wyŜywienie poza granicami kraju czy teŜ nie zapewniono.
-polecenie wyjazdu słuŜbowego poza granicę kraju nr 7 na kwotę 1.362,02 zł (dowód
księgowy nr 950/VI/W). Ustalenia diety dokonano prawidłowo, zgodnie z § 4 i 5
cytowanego wyŜej rozporządzenia. Kontrolującym nie przedłoŜono dokumentów, z
których wynikałoby w jakiej wysokości przysługiwała pracownikom dieta, tzn.
czy pracownikom zapewniono całodzienne bezpłatne wyŜywienie poza granicami
kraju czy teŜ nie zapewniono.
4.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podróŜy słuŜbowych dla radnych
oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2008 rok
Zasady wypłaty diet
Rada Powiatu w Tomaszowie Mazowieckim uchwałą nr IV/35/2006 z dnia 28 grudnia
2006 roku ustaliła wysokość i zasady wypłaty diet dla radnych.
Prawidłowość wypłaty diet
Sprawdzono przestrzeganie unormowań zawartych w ww. uchwale, kontroli poddając
diety wypłacone radnym za II kwartał 2008 roku i na podstawie: list wypłat diet, list
obecności, wyciągów bankowych (dow. księg. nr 763/V/W, 942/VI/W, 1143/VIII/W)
oraz raportów kasowych (dow. księg. nr 770/V/W, 972/VI/W, 1162/VII/W),
_____________________________________________________
55
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nieprawidłowości nie stwierdzono. KaŜdorazowo wypłaty diet dokonano w wysokości
ustalonej zgodnie z zasadami ustalonymi przez Radę Powiatu w uchwale nr IV/35/2006.
5.WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2007 – 2008
Z budŜetu Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Mazowieckim wydatkowano na
inwestycje:
-w 2007 roku – 10.634.053,00 zł na plan 10.682.036,00 zł,
-w 2008 roku – 9.467.331,00 zł na plan 9.346.248,00 zł.
Wydatki inwestycyjne stanowiły w 2007 roku 14,13% wydatków ogółem, natomiast w
2008 roku 11,27% wydatków ogółem.
Szczegółowy wykaz zaplanowanych i wykonanych zadań inwestycyjnych w latach 2007 –
2008, w szczegółowości dział, rozdział, paragraf, nazwa zadania, stanowi załącznik nr
9 do protokołu kontroli.
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2007-2008
W 2007 roku z budŜetu Starostwa wydatkowano na inwestycje środki w kwocie
10.634.053,00 zł, w tym:
-środki własne – 5.286.272,00 zł,
-dotacje – 2.262.935,00 zł,
-poŜyczki – 536.506,00 zł,
-środki UE – 2.413.055,00 zł,
-inne – 135.285,00 zł.
W 2008 roku z budŜetu Starostwa wydatkowano na inwestycje środki w kwocie
9.467.331,00 zł, w tym:
-środki własne – 5.352.798,00 zł,
-dotacje – 2.291.041,00 zł,
-poŜyczki – 403.829,00 zł,
-środki UE – 1.297.663,00 zł,
-inne – 122.000,00 zł.
Szczegółowe wykaz źródeł finansowania wydatków inwestycyjnych w latach 2007 –
2008, stanowi załącznik nr 10 do protokołu kontroli.
Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych
Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych prowadzona jest prawidłowo:
-wpływ faktury, rachunku – 080/201,
-zapłata za fakturę – 201/139, 201/138 i zapis równoległy 810/800,
-przeniesienie wartości zrealizowanego zadania na środki trwałe – 011/080,
_____________________________________________________
56
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
co stwierdzono na podstawie ewidencji księgowej operacji dotyczących wydatków
inwestycyjnych – np. dowód księgowy nr 5/FS/C/X, 11/FS/C/XII, 8/FS/C/XI, 6/FS/C/X,
12/FS/C/XII.
Do konta „080” prowadzona jest ewidencja analityczna w podziale na realizowane
zadania inwestycyjne.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Do dnia 28 lutego 2007 r. sprawy z zakresu inwestycji i zamówień publicznych naleŜały
do Referatu Inwestycji i Zamówień Publicznych. Od dnia 1 marca 2007 r. zostało
utworzone samodzielne stanowisko ds. zamówień publicznych realizujące zadania z
zakresu:
- prowadzenia spraw związanych z realizacją zadań wynikających z ustawy Prawo
zamówień publicznych oraz prowadzenia obsługi administracyjno – biurowej Komisji ds.
Zamówień Publicznych;
- sprawdzanie pod względem formalnym prawidłowości przedkładanych
poszczególne komórki formularzy postępowań o zamówienia publiczne;
przez
- prowadzenie rejestru „postępowań o zamówienie publiczne”,
- zamieszczanie w Biuletynie Informacji Publicznej bieŜących informacji dotyczących
zamówień publicznych, komunikatów, ogłoszeń;
- udzielanie jednostkom organizacyjnym powiatu porad i opinii w zakresie spraw
związanych z procedurą zamówień publicznych.
Stanowisko ds. zamówień publicznych powierzone zostało inspektorowi Monice Cajdler.
Organizacja oraz zasady udzielania zamówień publicznych, zostały określone w
następujących unormowaniach wewnętrznych:
-Regulaminie Pracy Komisji Przetargowej dla postępowań o wartości równej lub
przekraczającej progi unijne, tj. 206 tys. euro dla dostaw lub usług i 5,150 mln euro dla
robót budowlanych, uchwalonym przez Zarząd Powiatu w Tomaszowie Mazowieckim
uchwałą nr 220/08 z dnia 21 stycznia 2008 r. Wcześniej obowiązywała uchwała nr
110/07 Zarządu Powiatu w Tomaszowie Mazowieckim z dnia 18 czerwca 2007 roku w
sprawie uchwalenia Regulaminu Pracy Komisji Przetargowych dla postępowań o wartości
przekraczającej progi unijne tj. 211 tys. euro dla dostaw i usług i 5.278 mln dla robót
budowlanych.
-uchwale Zarządu Powiatu w Tomaszowie Mazowieckim nr 219/08 z dnia 21 stycznia
2008 roku w sprawie powołania stałej Komisji Przetargowej do postępowań o udzielenie
zamówień publicznych, których wartość zamówienia jest mniejsza od progów unijnych
tj. 206 tys. euro dla dostaw lub usług i 5.150 euro dla robót budowlanych i określenia
trybu jej pracy, ze zmianą wprowadzoną uchwałą nr 330/08 z dnia 29 września 2008
roku. Wcześniej obowiązywała uchwala Zarządu Powiatu w Tomaszowie Mazowieckim nr
109/07 z dnia 18 czerwca 2007 roku w sprawie powołania stałej Komisji Przetargowej
do postępowań o udzielenie zamówień publicznych, których wartość zamówienia jest
mniejsza od progów unijnych tj. 211 tys. euro dla dostaw lub usług i 5.278 euro dla
robót budowlanych i określenia trybu jej pracy.
-Zasadach postępowania przy udzielaniu zamówień publicznych, których wartość nie
przekracza wyraŜonej w złotych równowartości kwoty 14.000 euro, określonych przez
Starostę Tomaszowskiego zarządzeniem nr 2/09 z dnia 5 lutego 2009 roku.
_____________________________________________________
57
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Budowa ciągu pieszo – rowerowego pomiędzy Tomaszowem Mazowieckim a
Spałą
1.Projekt budowlany budowy ciągu pieszo – rowerowego pomiędzy Tomaszowem
Mazowieckim a Spałą - o następującym przebiegu: ulice: Św. Antoniego, Głowackiego,
Nowowiejska, Spalska; droga krajowa nr 48; Spała; Długość trasy 10827,50 m – został
opracowany przez Edwarda Grzegorzewskiego i Marka Kłoczkowskiego z „Zakładu Robót
Ogólnobudowlanych i Drogowych” z Piotrkowa Trybunalskiego, w styczniu 2005 r.
Starostwo Powiatowe w Tomaszowie Mazowieckim decyzją nr 246/07 z dnia 30 maja
2007 roku zatwierdziło projekt budowlany i udzieliło pozwolenia na budowę ciągu pieszo
– rowerowego pomiędzy Tomaszowem Mazowieckim a Spałą.
2.Kosztorys inwestorski przedmiotowej inwestycji opracowany został przez Edwarda
Grzegorzewskiego – uprawnionego do projektowania i budowy dróg i mostów. Wartość
kosztorysową robót ustalono na kwotę ogółem 3.227.850,87 zł, w tym:
-dnia 20 kwietnia 2007 roku - na budowę ciągu - pieszo rowerowego Tomaszów
Mazowiecki – Spała, ulice w Tomaszowie Mazowieckim, w wysokości 1.758.261,08 zł,
-dnia 20 kwietnia 2007 roku - na budowę ciągu - pieszo rowerowego Tomaszów
Mazowiecki – Spała, tereny pozamiejskie, w wysokości 1.469.589,79 zł.
3.Wyboru wykonawcy przedmiotowego zadania dokonano w trybie przetargu
nieograniczonego według procedury właściwej dla zamówień publicznych o wartości
zamówienia mniejszej niŜ kwoty określone w przepisach wydanych na podstawie art. 11
ust. 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tj. z 2007
roku, nr 223, poz. 1655).
Sprawdzono przestrzeganie przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych, przy
wyborze wykonawcy i ustalono co następuje:
Uchwałą nr 93/07 z dnia 30 kwietnia 2007 roku Zarząd Powiatu w Tomaszowie
Mazowieckim powołał Komisję przetargową do przeprowadzenia postępowania o
zamówienie publiczne pod nazwą „Budowa ciągu pieszo-rowerowego pomiędzy
Tomaszowem Mazowieckim a Spałą.
11 maja 2007 roku zamawiający przesłał Prezesowi Urzędu Zamówień Publicznych
ogłoszenie o zamówieniu. Ogłoszenie to zostało opublikowane w Biuletynie Zamówień
Publicznych dnia 15 maja 2007 roku (nr 95 poz. 27392).
Ogłoszenie o przetargu zostało wywieszone na tablicy ogłoszeń w siedzibach
zamawiającego w dniach od 15 maja do 21 czerwca 2007 roku oraz zamieszczone na
stronie internetowej zamawiającego w dniach od 11 maja 2007 roku do 12 czerwca
2007 roku.
W ogłoszeniu o przetargu, zawarto informacje określone w art. 41 ustawy Prawo
zamówień publicznych, w tym m.in.:
-przedmiot zamówienia: budowa ciągu pieszo – rowerowego pomiędzy Tomaszowem
Mazowieckim a Spałą,
_____________________________________________________
58
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-tryb postępowania – przetarg nieograniczony,
-kryteria oceny ofert – najniŜsza cena,
-termin wykonania zamówienia, poŜądany – 30 maj 2008 rok,
-termin składania ofert: 12 czerwiec 2007 rok, do godz. 9:00,
-informację o braku wymogu wniesienia wadium,
-termin związania ofertą – 30 dni od ostatecznego terminu składania ofert.
Specyfikację istotnych warunków zamówienia zatwierdził Starosta Piotr Kagankiewicz.
Specyfikacja zawiera elementy wymagane przepisami art. 36 ustawy prawo zamówień
publicznych.
Do upływu terminu składania ofert wpłynęły 2 oferty, złoŜone przez:
-oferta nr 1 – Firma „SZTUKIEWICZ” Sztukiewicz Maciej z Zalesia Górnego – cena
oferty 3.822.243,87 zł brutto ( 3.132.986,78 zł netto),
-oferta nr 2 – Firma „BRUK-TOM” Wodzyński Paweł z Tomaszowa Mazowieckiego –
cena oferty 3.950.158,78 zł brutto ( 3.237.835,03 zł netto).
Analiza ofert, złoŜonych przez ww. wykonawców, wykazała, iŜ oferty zostały
sporządzone zgodnie z wymogami określonymi w specyfikacji istotnych warunków
zamówienia, za wyjątkiem oferty złoŜonej przez Firmę „BRUK-TOM”, która nie złoŜyła
wymaganych zaświadczeń.
Zgodnie z protokołem postępowania o udzieleniu zamówienia sporządzonym na druku
ZP-2 wartość zamówienia ustalona została na kwotę 3.227.850,87 zł netto, stanowiącą
równowartość 735.776,35 euro. Przeliczenia wartości zamówienia dokonano według
średniego kursu złotego w stosunku do euro 4,3870 ustalonego w rozporządzeniu
Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 maja 2006 roku.
Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę jaką
przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia w wysokości 3.937.978,06 zł.
zamierza
Zgodnie z punktem 7 protokołu wymagane warunki udziału w postępowaniu spełnił 1
wykonawca. Z postępowania wykluczono jednego wykonawcę – Firma „BRUK-TOM”
Paweł Wodzyński z Tomaszowa Mazowieckiego – podstawa prawna: art. 24 ust.2 pkt 3
ustawy prawo zamówień publicznych.
Stwierdzono, iŜ dnia 15 czerwca 2007 roku, zamawiający wezwał na podstawie art. 26
ust. 3 ustawy Prawo zamówień publicznych, wykonawcę – Firmę „BRUK – TOM” Paweł
Wodzyński, do uzupełnienia oferty o aktualne zaświadczenia: z Łódzkiej Okręgowej Izby
InŜynierów Budownictwa dla kierownika budowy; o wpisie do ewidencji działalności
gospodarczej. Określono nieprzekraczalny termin złoŜenia brakujących dokumentów –
do dnia 21 czerwca 2007 roku do godz. 10:00. Wykonawca otrzymał wezwanie dnia 18
czerwca 2007 roku. Wykonawca nie złoŜył brakujących zaświadczeń. Pismem z dnia 21
czerwca 2007 roku zamawiający poinformował wykonawcę o wykluczeniu go z
przedmiotowego postępowania.
W wyniku oceny ofert wybrano ofertę złoŜoną przez Firmę „SZTUKIEWICZ” Maciej
Sztukiewicz z Zalesia Górnego.
Protokół postępowania został dnia 21 czerwca 2007 roku, zatwierdzony i podpisany
przez Starostę Powiatu Tomaszowskiego Piotra Kagankiewicza.
Załączniki do niniejszego protokołu stanowią m.in.:
_____________________________________________________
59
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-oświadczenia złoŜone przez: Piotra Kagankiewicza jako kierownika zamawiającego oraz
członków komisji przetargowej o braku okoliczności skutkujących wyłączeniem z
postępowania (oświadczenia złoŜone zostały na druku ZP-11 z datą 12 czerwca 2007
roku),
-druk ZP-12 zbiorcze zestawienie ofert, podpisane
Tomaszowskiego, z datą 12 czerwca 2007 roku,
przez
Starostę
Powiatu
-druk ZP-17 informacja o spełnianiu przez wykonawców warunków udziału w
postępowaniu
o
udzielenie
zamówienia
prowadzonego
w trybie przetargu
nieograniczonego, podpisana przez Starostę Powiatu Tomaszowskiego, z datą 21
czerwca 2007 roku,
-druk ZP-18 lista wykonawców wykluczonych z postępowania o udzielenie zamówienia,
podpisana przez Starostę dnia 21 czerwca 2007 roku,
-druk ZP-21 streszczenie oceny i porównania złoŜonych ofert, podpisane przez Starostę
Powiatu Tomaszowskiego, z datą 21 czerwca 2007 roku.
Pismem z dnia 21 czerwca 2007 roku zamawiający poinformował wykonawców biorących
udział w postępowaniu o wyborze najkorzystniejszej oferty – Firma „SZTUKIEWICZ”
Maciej Sztukiewicz.
Ogłoszenie o wyniku przetargu zostało zamieszczone na stronie internetowej
zamawiającego dnia 21 czerwca 2007 roku oraz zostało wywieszone na tablicy ogłoszeń
zamawiającego w dniach od 22 czerwca do 22 lipca 2007 roku.
Zamawiający pismem z dnia 2 lipca 2007 roku, zwrócił się do Firmy „SZTUKIEWICZ” z
prośbą o przedłuŜenie terminu związania ofertą o okres 20 dni. W odpowiedzi na
przedmiotowe pismo wykonawca wyraził zgodę (pismem z dnia 5 lipca 2007 roku), na
przedłuŜenie terminu związania ofertą o 20 dni.
Wykonawca, którego oferta została wybrana został powiadomiony pismem z dnia 21
czerwca 2007 roku.
W dniu 17 lipca 2007 roku pomiędzy Powiatem Tomaszowskim, reprezentowanym przez
Piotra Kagankiewicza – Starostę i Bogdana Kąckiego – Członka Zarządu, a Maciejem
Sztukiewiczem – właścicielem Firmy „SZTUKIEWICZ”, została zawarta umowa nr
14/WFP/2007, na wykonanie „Budowa ciągu pieszo-rowerowego pomiędzy Tomaszowem
Mazowieckim a Spałą”.
W umowie nr 14/WFP/2007 ustalono m.in.:
-termin zakończenia robót: 30 maj 2008 rok,
-wynagrodzenie wykonawcy: 3.822.243,87 zł brutto,
-warunki rozliczenia za wykonany przedmiot umowy: zamawiający dopuszcza
fakturowanie częściowe, za wykonane i odebrane etapy przedmiotu zamówienia;
naleŜności wynikające z faktur będą płatne przelewem na konto wykonawcy (nr 67 1370
1037 0000 1701 4916 9400 Bank BISE S.A.) w terminie do 30 dni od daty otrzymania
faktury przez zamawiającego,
-zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy – w wysokości 5% ceny całkowitej
stanowiącej w ofercie – 191.112,19 zł. Wykonawca wniósł zabezpieczenie naleŜytego
wykonania umowy w formie gotówki dnia 13 lipca 2007 r.
Na wniosek wykonawcy, z dnia 3 kwietnia 2008 roku, dokonano zmiany formy
zabezpieczenia naleŜytego wykonania i odbioru robót budowlanych oraz gwarancji
usunięcia wad i usterek. Dokonano zmiany zabezpieczenia wniesionego w formie
gotówki na gwarancję bankową, i zawarto aneks w przedmiotowej sprawie – nr 5 z dnia
14 maja 2008 roku do umowy nr 14/WFP/2007 z dnia 17 lipca 2007 roku.
_____________________________________________________
60
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 24 lipca 2007 roku zamawiający przekazał ogłoszenie o udzieleniu zamówienia
do Urzędu Zamówień Publicznych. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zostało równieŜ
zamieszczone na stronie internetowej zamawiającego (dnia 24 lipca 2007 roku ) oraz na
tablicy ogłoszeń zamawiającego (w dniach od 24 lipca do 24 sierpnia 2007 roku).
Funkcje Inspektora nadzoru budowlanego pełnił Jacek Kilman – Dyrektor Zarządu Dróg
Powiatowych z siedzibą w Jakubowie.
Z tytułu realizacji umowy nr 14/WFP/2007 z dnia 17 lipca 2007 r. wykonawca przedłoŜył
do realizacji niŜej wymienione faktury:
-nr 00011/2007 z dnia 3 października 2007 roku na kwotę 347.508,92 zł, protokół
odbioru z dnia 27 września 2007 roku,
-nr 00014/2007 z dnia 9 listopada 2007 roku na kwotę 321.571,83 zł, protokół
odbioru z dnia 31 października 2007 roku,
-nr 19/2007 z dnia 4 grudnia 2007 roku na kwotę 793.775,51 zł, protokół odbioru z
dnia 30 listopada 2007 roku,
-nr 00005/2008 z dnia 17 marca 2008 roku na kwotę 258.903,32 zł, protokół
odbioru z dnia 17 marca 2008 roku,
-nr 00007/2008 z dnia 24 kwietnia 2008 roku na kwotę 793.775,51 zł, protokół
odbioru z dnia 24 kwietnia 2008 roku,
-nr 00008/2008 z dnia 4 czerwca 2008 roku na kwotę 1.306.708,77 zł, protokół
odbioru z dnia 30 maja 2008 roku.
W § 7 ust. 3 umowy nr 14/WFP/2007 z dnia 17 lipca 2007 roku, ustalono, iŜ
cyt.: „Wykonawca powiadomi Zamawiającego wpisem do dziennika budowy
oraz pisemnie o gotowości wykonanych robót do odbioru częściowego i
ostatecznego, składając jednocześnie wszystkie dokumenty do rozpoczęcia
odbioru”.
Z przedłoŜonych kontrolującym dokumentów wynika, iŜ wykonawca dokonał
pisemnego zgłoszenia gotowości do odbioru wykonanych robót – odebranych
dnia 27 września 2007 roku, 31 października 2007 roku, 30 listopada 2007
roku, 17 marca 2008 roku. Brak jest pisemnych zgłoszeń do odbiorów
dokonanych dnia 24 kwietnia 2008 roku i 30 maja 2008 roku.
Płatności za faktury:
Wykonawca przedmiotowej inwestycji Firma „SZTUKIEWICZ”, przekazał Starostwu
Powiatowemu w Tomaszowie Mazowieckim w dniach: 3 sierpnia 2007 r., 23 stycznia
2008 roku, 8 lutego 2008 roku, pisma, w których poinformował, iŜ w związku z
zawarciem przez Firmę „SZTUKIEWICZ” umowy poŜyczki z Euro Debt Group Sp. z o.o. i
w związku z ustanowieniem na rzecz firmy EDG zabezpieczenia w postaci cesji praw do
przyszłych naleŜności przysługujących mu od Starostwa Powiatowego w Tomaszowie
Mazowieckim z tytułu realizacji umowy nr 14/WFP/2007 z dnia 17 lipca 2007 roku
„Budowa ciągu pieszo-rowerowego pomiędzy Tomaszowem Mazowieckim a Spałą”,
wykonawca prosi o przekazywanie stosownych kwot przysługujących od Starostwa
naleŜności, na rachunek bankowy Euro Debt Group Sp. z o. o.: BRE Bank SA 67 1140
1140 0000 2034 1400 1001, nie wcześniej jednak niŜ na pisemne wezwanie Euro Debt
Group Sp. z o.o.
Pismem z dnia 3 września 2007 roku, wykonawca Firma „SZTUKIEWICZ”, poinformował
o zawarciu z firmą Euro Debt Group Sp. z o. o., umowy Faktoringu, na mocy której firma
Euro Debt Group Sp. z o. o. finansować będzie wszystkie przysługujące wykonawcy
_____________________________________________________
61
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
naleŜności od Starostwa wynikające z realizacji umowy nr 14/WFP/2007 z dnia 17 lipca
2007 roku.
Na podstawie analizy przedłoŜonych kontrolującym dokumentów, stwierdzono, co
następuje:
1)Faktura nr 00011/2007 z dnia 3 października 2007 r. na kwotę 347.508,92 zł,
wpłynęła do Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Mazowieckim dnia 8 października
2007 roku, w fakturze wskazano jako rachunek na który naleŜy dokonać zapłaty –
rachunek firmy Euro Debt Group Sp. Z o. o.
Dnia 11 października 2007 roku wpłynęło do Starostwa od Firmy „SZTUKIEWICZ”,
powiadomienie o cesji w kwocie 347.508,92 zł, na rzecz Euro Debt Group Sp. Z o. o.
wraz
z
umową
rozporządzającą
cesji
wierzytelności
FAK/M.
Sztukiewicz/
Star.Tomasz.Mazow. /01/10/2007 zawartej w dniu 5 października 2007 roku.
Dnia 23 października 2007 roku zawarto aneks nr 1 do umowy nr 14/WFP/2007.
Przedmiotowym aneksem dodano ust. 5 w § 8 umowy nr 14/WFP/2007, w którym
określono, iŜ naleŜność wynikająca z faktury nr 00011/2007 z dnia 3 października 2007
roku będzie płatna przelewem na konto firmy Euro Debt Group Sp. z o. o., zgodnie z
umową rozporządzającą cesji wierzytelności z dnia 5 października 2007 roku, nr konta
bankowego 67 1140 1140 0000 2034 1400 1001 BRE Bank S.A., w terminie 30 dni od
daty otrzymania faktury przez zamawiającego.
Zapłaty za fakturę nr 00011/2007 dokonano na rachunek firmy Euro Debt Group Sp. z
o. o. dnia 31 października 2007 roku (dow.księg. nr 6/FS/C/X, 2/EFRR/C/X).
Zapłaty za fakturę dokonano na rachunek firmy EDG pomimo, iŜ firma Duro Debt Group
Sp. z o. o. nie przedłoŜyła pisemnego wezwania do zapłaty, co było niezgodne
postanowieniami zawartymi w piśmie z dnia 3 sierpnia 2007 r., w którym wykonawca „SZTUKIEWICZ” poinformował, iŜ w związku z zawarciem przez Firmę „SZTUKIEWICZ”
umowy poŜyczki z Euro Debt Group Sp. z o.o. i w związku z ustanowieniem na rzecz
firmy EDG zabezpieczenia w postaci cesji praw do przyszłych naleŜności przysługujących
mu od Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Mazowieckim z tytułu realizacji umowy nr
14/WFP/2007 z dnia 17 lipca 2007 roku „Budowa ciągu pieszo-rowerowego pomiędzy
Tomaszowem Mazowieckim a Spałą”, wykonawca prosi o przekazywanie stosownych
kwot przysługujących od Starostwa naleŜności, na rachunek bankowy Euro Debt Group
Sp. z o. o.: BRE Bank SA 67 1140 1140 0000 2034 1400 1001, nie wcześniej jednak niŜ
na pisemne wezwanie Euro Debt Group Sp. z o.o.
2)Faktura nr 00014/2007 z dnia 9 listopada 2007 roku na kwotę 321.571,83 zł,
wpłynęła do Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Mazowieckim dnia 13 listopada 2007
roku, w fakturze wskazano jako rachunek na który naleŜy dokonać zapłaty – rachunek
firmy Euro Debt Group Sp. Z o. o.
Dnia 13 listopada 2007 roku wpłynęło do Starostwa od Firmy „SZTUKIEWICZ”,
wraz
z
umową
rozporządzającą
cesji
wierzytelności
FAK/M.
Sztukiewicz/
Star.Tomasz.Mazow. /02/11/2007 zawartej w dniu 13 listopada 2007 roku.
Dnia 26 listopada wpłynęło do Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Mazowieckim
pismo od Euro Debt Group Sp. z o. o., wzywające do zapłaty na jej rzecz naleŜności w
kwocie 321.571,83 zł tytułem umowy cesji.
Dnia 19 listopada 2007 roku zawarto aneks nr 2 do umowy nr 14/WFP/2007.
określono, iŜ naleŜność wynikająca z faktury nr 00014/2007 z dnia 9 listopada 2007
roku będzie płatna przelewem na konto firmy Euro Debt Group Sp. z o. o., zgodnie z
umową rozporządzającą cesji wierzytelności z dnia 5 października 2007 roku, nr konta
_____________________________________________________
62
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
bankowego 67 1140 1140 0000 2034 1400 1001 BRE Bank S.A., w terminie 30 dni od
daty otrzymania faktury przez zamawiającego.
o. o. dnia 30 listopada 2007 roku (dow.księg. nr 9/FS/C/XI, 3/EFRR/C/XI).
3)Faktura nr 19/2007 z dnia 4 grudnia 2007 roku na kwotę 793.775,51 zł,
wpłynęła do Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Mazowieckim dnia 12 grudnia 2007
roku, w fakturze wskazano jako rachunek, na który naleŜy dokonać zapłaty – rachunek
Dnia 12 grudnia 2007 roku wpłynęło do Starostwa od Firmy „SZTUKIEWICZ”,
wraz
z
umową
rozporządzającą
cesji
wierzytelności
FAK/M.
Sztukiewicz/
Star.Tomasz.Mazow. /03/12/2007 zawartej w dniu 11 grudnia 2007 roku.
Pismo z dnia 14 grudnia 2007 r. - brak daty wpływu do Starostwa Powiatowego w
Tomaszowie Mazowieckim - od Euro Debt Group Sp. z o. o., wzywające do zapłaty na jej
rzecz naleŜności w kwocie 793.775,51 zł tytułem umowy cesji.
Dnia 13 grudnia 2007 roku zawarto aneks nr 1 do umowy nr 14/WFP/2007.
określono, iŜ naleŜność wynikająca z faktury nr 19/2007 z dnia 4 grudnia 2007 roku
będzie płatna przelewem na konto firmy Euro Debt Group Sp. z o. o., zgodnie z umową
rozporządzającą cesji wierzytelności z dnia 11 grudnia 2007 roku, nr konta bankowego
67 1140 1140 0000 2034 1400 1001 BRE Bank S.A., w terminie 30 dni od daty
otrzymania faktury przez zamawiającego.
Zapłaty za fakturę nr 19/2007 dokonano na rachunek firmy Euro Debt Group Sp. z o. o.
dnia 20 grudnia 2007 roku (dow.księg. nr 12/FS/C/XII, 4/EFRR/C/XII).
4)Faktura nr 00005/2008 z dnia 17 marca 2008 roku na kwotę 258.903,32 zł,
wpłynęła do Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Mazowieckim dnia 17 marca 2008
Dnia 17 marca 2008 roku wpłynęło do Starostwa od Firmy „SZTUKIEWICZ”,
wraz
z
umową
rozporządzającą
cesji
wierzytelności
FAK/M.
Sztukiewicz/
Star.Tomasz.Mazow. /04/03/2008 zawartej w dniu 17 marca 2008 roku.
Dnia 31 marca 2008 roku zawarto aneks nr 4 do umowy nr 14/WFP/2007.
określono, iŜ naleŜność wynikająca z faktury nr 00005/2008 z dnia 17 marca 2008 roku
będzie płatna przelewem na konto firmy Euro Debt Group Sp. z o. o., zgodnie z umową
rozporządzającą cesji wierzytelności z dnia 17 marca 2008 roku, nr konta bankowego 67
1140 1140 0000 2034 1400 1001 BRE Bank S.A., w terminie 30 dni od daty otrzymania
faktury przez zamawiającego.
o. o. dnia 10 kwietnia 2008 roku (dow.księg. nr 6/FS/C/IV, 4/FS/C).
Zapłaty za fakturę dokonano na rachunek firmy EDG pomimo, iŜ firma Euro Debt Group
Sp. z o. o. nie przedłoŜyła pisemnego wezwania do zapłaty, co było niezgodne z
pismami z dnia 3 sierpnia 2007 r., 23 stycznia 2008 roku, 8 lutego 2008 roku, w których
wykonawca - „SZTUKIEWICZ” poinformował, iŜ w związku z zawarciem przez Firmę
„SZTUKIEWICZ” umowy poŜyczki z Euro Debt Group Sp. z o.o. i w związku z
ustanowieniem na rzecz firmy EDG zabezpieczenia w postaci cesji praw do przyszłych
naleŜności przysługujących mu od Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Mazowieckim
z tytułu realizacji umowy nr 14/WFP/2007 z dnia 17 lipca 2007 roku „Budowa ciągu
_____________________________________________________
63
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
pieszo-rowerowego pomiędzy Tomaszowem Mazowieckim a Spałą”, wykonawca prosi o
przekazywanie stosownych kwot przysługujących od Starostwa naleŜności, na rachunek
bankowy Euro Debt Group Sp. z o. o.: BRE Bank SA 67 1140 1140 0000 2034 1400
1001, nie wcześniej jednak niŜ na pisemne wezwanie Euro Debt Group Sp. z o.o.
5)Faktura nr 00007/2008 z dnia 24 kwietnia 2008 roku na kwotę 793.775,51 zł,
wpłynęła do Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Mazowieckim dnia 24 kwietnia 2008
firmy „SZTUKIEWICZ”.
Zapłaty za fakturę nr 00007/2008 dokonano na rachunek firmy „SZTUKIEWICZ” dnia 25
kwietnia 2008 roku (dow.księg. nr 9/FS/C/IV, 5/FS/C).
6)Faktura nr 00008/2008 z dnia 4 czerwca 2008 roku na kwotę 1.306.708,77 zł,
wpłynęła do Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Mazowieckim dnia 4 czerwca 2008
firmy „SZTUKIEWICZ”.
Dnia 4 czerwca 2008 roku wpłynęło do Starostwa od Firmy „SZTUKIEWICZ”,
powiadomienie o cesji w kwocie 1.306.708,77 zł, na rzecz Euro Debt Group Sp. z o. o.
Z datą 4 czerwca 2008 roku zawarto aneks nr 6 do umowy nr 14/WFP/2007.
określono, iŜ naleŜność wynikająca z faktury nr 00008/2008 z dnia 4 czerwca 2008
roku będzie płatna przelewem na konto firmy „SZTUKIEWICZ”, nr konta bankowego 67
1370 1037 0000 1701 4916 9400 DnB NORD Polska S.A., w terminie 30 dni od daty
otrzymania faktury przez zamawiającego.
Zapłaty za fakturę nr 00008/2008 dokonano na rachunek firmy „SZTUKIEWICZ” dnia
20 czerwca 2008 roku (dow.księg. nr 10/FS/C, 21/FS/C/VI).
Dnia 18 czerwca 2008 roku wpłynęło do Starostwa Powiatowego w Tomaszowie
Mazowieckim od Euro Debt Group Sp. z o. o., powiadomienie o cesji wierzytelności w
kwocie 1.306.708,77 zł, stanowiące kopię pisma przekazanego przez Firmę
„SZTUKIEWICZ” (dnia 4 czerwca 2008 roku)..
Kontrolującym przedłoŜono wydruk z korespondencji e-mail z dnia 18 czerwca 2008
roku, pomiędzy Wydziałem Finansowo – Księgowym Starostwa Powiatowego w
Tomaszowie
Mazowieckim
a
Maciejem
Sztukiewiczem,
właścicielem
Firmy
„SZTUKIEWICZ”, w którym Maciej Sztukiewicz pisze, cyt.:”W związku z powiadomieniem
o cesji wierzytelności z dnia 4 czerwca 2008 roku na rzecz firmy EURO DEBT GROUP Sp.
z o. o. niniejszym anuluję ww. powiadomienie”.
Czynności z zakresu opiniowania, akceptacji i zatwierdzania do zapłaty, dokonywane
były przez następujących pracowników:
-Alinę Jodłowską – Naczelnika Wydziału Finansowo – Księgowego,
-Klaudiusza Wilmańskiego – Naczelnika Wydziału Funduszy Pomocowych, Strategii
Rozwoju i Inwestycji,
-Włodzimierz Ciotucha – Kierownik Referatu Prawnego,
-Teresa Głębowska – Skarbnik Powiatu,
-Monika Zarzycka – pracownik WFP.
Z przedłoŜonej kontrolującym dokumentacji w sprawie płatności faktury nr 00008/2008
z dnia 4 czerwca 2008 r. na kwotę 1.306.708,77 zł – notatek słuŜbowych, protokołów z
wyjaśnień składanych przez pracowników Starostwa przed Komisją Rewizyjną – wynika,
m.in., iŜ:
_____________________________________________________
64
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-4 czerwca 2008 roku pan Maciej Sztukiewicz złoŜył w Wydziale Funduszy Pomocowych,
Strategii Rozwoju i Inwestycji (WFP) fakturę nr 00008/2008 z dnia 4 czerwca 2008 roku
na kwotę 1.306.708,77 zł wraz z powiadomieniem o cesji i kopią umowy
rozporządzającej cesją wierzytelności, ale bez podpisu jednej ze stron. Pani Monika
Zarzycka poprosiła o dostarczenie umowy cesji po uzupełnieniu podpisów. Po kilku
dniach pan Sztukiewicz dostarczył kopię umowy rozporządzającej cesją wierzytelności z
uzupełnionymi podpisami obu stron. Następnie Monika Zarzycka udała się do Naczelnika
Wydziału Finansowo – Księgowego (WFK) z fakturą i dyskietką w celu wydrukowania
opisu merytorycznego na fakturze.
-Na podstawie ww. dokumentów Monika Zarzycka przystąpiła do sporządzania aneksu
do umowy nr 14/WFP/2007 z dnia 17 lipca 2007 roku, który to aneks stanowił, Ŝe
naleŜności wynikające z faktury nr 00008/2008 będą płatne przelewem na konto Firmy
Euro Dept Sp. z o.o. Po uzyskaniu wszystkich wymaganych podpisów, tzn. Naczelnika
WFP, radcy prawnego, Skarbnika oraz Starosty i Członka Zarządu, pani Zarzycka
sporządziła ksero wszystkich dokumentów, które zostały potwierdzone za zgodność
przez pana B. Kąckiego – członka Zarządu. Skserowane i potwierdzone za zgodność z
oryginałem dokumenty zostały przekazane przez Klaudiusza Wilmańskiego do
Naczelnika WFK.
-17 czerwca 2008 roku Monika Zarzycka otrzymała telefon od Naczelnika WFK, z
informacją, Ŝe otrzymała wiadomość od Macieja Sztukiewicza, o anulowaniu cesji
wierzytelności. Jednocześnie pani Jodłowska przekazała, Ŝe pan Sztukiewicz przybędzie
do WFP w celu wymiany faktury nr 00008/2008 z dnia 4 czerwca 2008 roku. Alina
Jodłowska oświadczyła, Ŝe w dniu 17 czerwca 2008 roku oddała Maciejowi
Sztukiewiczowi umowę rozporządzającą cesji wierzytelności zawartą w dniu 4 czerwca
2008 roku, po uzyskaniu od niego informacji, ze anuluje on cesję wierzytelności z dnia 4
czerwca 2008 roku na rzecz firmy Euro Debt Group Sp. z.o.o. Pan Sztukiewicz przyniósł
nową fakturę nr 00008/2008 z dnia 4 czerwca 2008 roku. Pani Zarzycka przystąpiła do
sprawdzenia, czy zgadza się nr konta z umową nr 14/WFP/2008 z dnia 17 lipca 2007
roku. Okazało się, Ŝe numer konta się zgadza, natomiast nie zgadza się nazwa banku.
Sporządzono aneks do umowy, w który jasno określono nr konta i nazwę banku.
Sporządzony aneks podpisał pan Sztukiewicz i zawiózł opisaną fakturę do pani
Jodłowskiej. W dniu 18 czerwca 2008 roku do godzin popołudniowych aneks nie był
podpisany, poniewaŜ Radca Prawny miał wątpliwości, czy środki wynikające z faktury
zostaną przekazane prawidłowo. Po wyjaśnieniu wątpliwości, aneks został podpisany
przez radcę prawnego. Podpisany aneks został przekazany przez panią Jodłowską panu
Wilmańskiemu w celu uzyskania podpisów Starosty, członka Zarządu i Skarbnika. Po
otrzymaniu opisanej merytorycznie nowej faktury (z płatnością na konto DnB NORD
Polska), poprzednią fakturę (z płatnością na Euro Debt Group Sp. z o.o.) zniszczyła w
niszczarce (str. 312 akt kontroli).
W dniu 19 czerwca 2008 roku, Skarbnik Powiatu i Naczelnik WFK zawiozły polecenie
przelewu wraz z fakturą, protokołem odbioru robót i aneksem do umowy, do Banku
Gospodarstwa Krajowego.
Sprawa dotycząca płatności za fakturę nr 00008/2008 na kwotę 1.306.708,77 zł była od
sierpnia 2008 roku przedmiotem postępowania Sądu Okręgowego w Piotrkowie
Trybunalskim.
Wyrokiem Sądu z dnia 28 kwietnia 2009 roku zasądzono od Powiatu Tomaszowskiego na
rzecz Euro Dept Group Sp. z o.o. kwotę 1.306.708,77 zł z ustawowymi odsetkami od 5
lipca 2008 roku do dnia zapłaty. Wyrok nie jest prawomocny.
Umowa nr 14/WFP/2007 z dnia 17 lipca 2007 roku z aneksem nr 5; pismo Sztukiewicza
_____________________________________________________
65
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
z dnia 3 sierpnia 2007 roku, 3 września 2007 roku, 23 stycznia 2008 roku, 8 lutego
2008 roku o zawarciu umowy faktoringu z firmą EDG; faktura nr 00011/2007 z dnia 3
października 2007 roku wraz z protokołem odbioru, powiadomieniem o cesji od
Sztukiewicza, Wb zapłaty i aneks nr 1 do umowy; faktura nr 00014/2007 z dnia 9
listopada 2007 roku wraz z protokołem odbioru, powiadomieniem o cesji od
Sztukiewicza i od EDG, Wb zapłaty i aneks nr 2 do umowy; faktura nr 19/2007 z dnia 4
grudnia 2007 roku wraz z protokołem odbioru, powiadomieniem o cesji od Sztukiewicza
i od EDG, Wb zapłaty i aneks nr 3 do umowy; faktura nr 00005/2008 z dnia 17 marca
2008 roku wraz z protokołem odbioru, powiadomieniem o cesji od Sztukiewicza, Wb
zapłaty i aneks nr 4 do umowy; faktura nr 000007/2008 z dnia 24 kwietnia 2008 roku
wraz z protokołem odbioru, pismem Sztukiewicza w sprawie płatności, Wb zapłaty;
faktura nr 00008/2008 z 4 czerwca 2008 roku wraz z protokołem odbioru,
powiadomieniem o cesji od Sztukiewicza, Wb zapłaty i aneks nr 6 do umowy; Emeil
Sztukiewicza o anulowaniu umowy cesji; Powiadomienie o cesji EDG z kopią koperty;
Kopia dziennika korespondencji od poz. 3161 do 3430; Korespondencja pomiędzy
Starostwem a firmą EDG, w tym: Pismo Starostwa do EDG z 25 czerwca 2008 roku,
Odpowiedź EDG wraz z załącznikami, Pismo znak FK.0715-42/2008 z 7 lipca 2008 roku,
pismo FK.0715-44-2008, pismo FK.0715-45/2008, EDG/130/07/08; Przedsądowe
wezwanie do zapłaty, uchwała Zarządu Powiatu w sprawie odmowy zapłaty, pismo do
EDG FK.0715-48/2008; Opinia prawna Kancelarii Radców Prawnych; Opinia prawna
Kancelarii Adwokackiej; Notatki słuŜbowe w sprawie płatności za fakturę nr 00008/2008,
sporządzone przez pracowników: Alinę Jodłowską, Klaudiusza Wilmańskiego; Protokół
kontroli wewnętrznej wraz z załącznikiem nr 27 i 28, sporządzony przez Audytora
wewnętrznego wraz z wystąpieniem pokontrolnym; Protokół kontroli Komisji Rewizyjnej;
Pismo Prokuratury Rejonowej Ds.780/08; Protokół wyjaśnień składanych na okoliczność
kontroli przeprowadzanej przez Komisję Rewizyjną w dniach: 20 sierpnia 2008 roku, 29
sierpnia 2008 roku, 11 września 2008 roku, 9 października 2008 roku; Zawiadomienie o
moŜliwości popełnienia czynu zabronionego; Sądowy nakaz zapłaty; Sprzeciw
pozwanego wobec nakazu zapłaty; Wniosek Starostwa do Sądu o wezwanie
Sztukiewicza do udziału w sprawie; Wniosek Starostwa do Sądu o przypozwanie
Sztukiewicza; Postanowienie Sądu Okręgowego z dnia 10 września 2008 roku;
Zawiadomienie Sądu Okręgowego z dnia 11 marca 2009 roku; Informacja Prokuratury
Rejonowej; Pismo Starosty w sprawie kary nagany wraz ze sprzeciwem pracownika;
Informacja pokontrolna z przeprowadzonej kontroli końcowej projektu nr 29/06,
przeprowadzonej przez Łódzki Urząd Wojewódzki w Łodzi, stanowi Akta kontroli, strony
174 – 442.
Zrealizowany w wyniku działalności inwestycyjnej środek został przyjęty na stan
środków trwałych dnia 7 lipca 2008 roku – dowód OT nr 3/2008 na kwotę 4.009.677,06
zł.
W latach 2004 – 2005 przedmiotowe zadanie inwestycyjne realizowane było przez
Zarząd Dróg Powiatowych. Wydatki poniesione przez ZDP wyniosły 72.838,43 zł.
Dowodem PT nr 1/ZDP/2007 z dnia 6 czerwca 2007 roku przekazano zadanie do
realizacji Starostwu Powiatowemu.
Na podstawie ewidencji analitycznej prowadzonej do konta „080” stwierdzono, iŜ
wydatki ogółem, na objęte kontrolą zadanie inwestycyjne wyniosły 4.009.677,06 zł, w
tym:
-w 2006 roku – 9.760,00 zł z PFOŚiGW,
-w 2007 roku – 1.567.691,03 zł,
-w 2008 roku – 2.359.387,60 zł.
_____________________________________________________
66
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Oprócz ww. wydatków majątkowych na realizację przedmiotowego zadania, poniesiono
równieŜ wydatki bieŜące: 3.983,30 zł w 2007 roku, 19.301,34 zł w 2008 roku.
Zabezpieczenie środków w budŜecie
Sprawdzono
zabezpieczenie
środków
w
budŜecie
starostwa,
na
realizację
przedmiotowego zadania inwestycyjnego w 2007 i 2008 roku i stwierdzono, iŜ Rada
Powiatu w Tomaszowie Mazowieckim:
2006 rok:
-Zarząd Powiatu w Tomaszowie Mazowieckim uchwałą nr 381/2006 z dnia 14 lipca 2006
roku w sprawie podziału środków z Powiatowego Funduszu Ochrony Środowiska i
Gospodarki Wodnej w Tomaszowie Mazowieckim na dofinansowanie zadań związanych z
ochroną środowiska w 2006 roku, przeznaczył na budowę ciągu pieszo-rowerowego
pomiędzy Tomaszowem Mazowieckim a Spałą.
2007 rok:
-uchwałą nr IX/83/2007 z dnia 31 maja 2007 roku w sprawie zmian w budŜecie powiatu
tomaszowskiego na 2007 rok, zwiększyła wydatki majątkowe na realizację wieloletnich
programów inwestycyjnych ujętych w budŜecie Powiatu o kwotę 2.555.543,00 zł, na
budowę ciągu pieszo – rowerowego pomiędzy Tomaszowem Mazowieckim a Spałą;
nakłady na 2008 rok zaplanowano w kwocie 1.524.137,00 zł,; ogółem wydatki na
przedmiotowe zadanie w kwocie 4.087.000,00 zł,
-uchwałą nr XII/101/2007 z dnia 31 sierpnia 2007 roku, zmniejszono plan wydatków
inwestycyjnych (wieloletnich) na przedmiotowe zadanie o kwotę 185.335 zł, do kwoty
2.370.208,00 zł,
-uchwałą nr XIII/106/2007 z dnia 27 września 2007 roku zmniejszono plan wydatków
inwestycyjnych (wieloletnich) na przedmiotowe zadanie do kwoty 2.361.468 zł,
-uchwałą nr XV/115/2007 z dnia 28 listopada 2007 roku zmniejszono plan wydatków
inwestycyjnych (wieloletnich) na przedmiotowe zadanie do kwoty 1.567.692,00 zł,
-uchwałą nr XIII/106/2007 z dnia 27 września 2007 roku zaplanowano w ramach
wydatków bieŜących na przedmiotowe zadanie inwestycyjne 8.740,00 (dz.900 rozdz.
60095),
-uchwałą nr XV/115/2007 z dnia 28 listopada 2007 roku zmniejszono zaplanowane w
ramach wydatków bieŜących na przedmiotowe zadanie inwestycyjne wydatki z kwoty
8.740,00 na kwotę 3.984,00 zł(dz.900 rozdz. 60095),
2008 rok:
-uchwałą nr XVI/125/2007 z dnia 28 grudnia 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu
Powiatu Tomaszowskiego na rok 2008, zaplanowała wydatki w kwocie 1.593.738,00 zł,
na zadanie realizowane w ramach wieloletniego programu inwestycyjnego; wydatki
ogółem na przedmiotowe zadanie inwestycyjne 3.238.254,00 zł,
-uchwałą nr XIX/141/2008 z dnia 28 lutego 2008 roku w sprawie zmian w budŜecie
Powiatu Tomaszowskiego na rok 2008, zwiększono wydatki na przedmiotowe zadanie
inwestycyjne na 2008 rok do kwoty 2.370.234,00 zł; wydatki ogółem na przedmiotowe
zadanie realizowane w ramach wieloletniego wyniosły po zmianach 4.010.766,00 zł,
-uchwałą nr XXXII/228/2008 z dnia 29 grudnia 2008 roku w sprawie zmian w budŜecie
Powiatu Tomaszowskiego na rok 2008, zmniejszono plan wydatków na 2008 rok na
przedmiotowe zadanie inwestycyjne do kwoty 2.359.389,00 zł; ogółem wydatki na
przedmiotowe zadanie w kwocie 3.999.921,00 zł (rozdział 60095).
_____________________________________________________
67
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-uchwałą nr XIX/141/2008 z dnia 28 lutego 2008 roku, zaplanowano w ramach
wydatków bieŜących na przedmiotowe zadanie inwestycyjne środki w kwocie 22.036,00
zł,
-uchwałą nr XXXII/228/2008 z dnia 29 grudnia 2008 roku, zmniejszono plan wydatków
bieŜących na przedmiotowe zadanie inwestycyjne środki o kwotę 2.734,00 zł, do kwoty
19.302,00 zł.
Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego „Budowa ciągu pieszo – rowerowego
pomiędzy Tomaszowem Mazowieckim a Spałą” zawarto w załączniku nr 11 do
protokołu kontroli.
VIII.EWIDENCJA MAJĄTKU POWIATU. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH (EWIDENCJA ILOŚCIOWA,
ILOŚCIOWO–WARTOŚCIOWA)
Unormowania w zakresie zasad ewidencji składników majątkowych zawarto w: Planie
kont dla Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Maz., wprowadzonym zarządzeniem
Starosty Tomaszowskiego nr 17/08 z 31 lipca 2008 roku – z mocą obowiązującą od dnia
1 stycznia 2008 roku, Instrukcji gospodarki majątkiem i inwentaryzacji składników
majątkowych w Starostwie Powiatowym w Tomaszowie Maz., wprowadzonej
zarządzeniem Starosty Tomaszowskiego nr 20/2005 z dnia 12 października 2005 roku.
W ww. unormowaniach wewnętrznych określono m.in.:
a)metody prowadzenia ewidencji analitycznej:
-dla środków trwałych – w KsiąŜce inwentarzowej środków trwałych prowadzonej
przez Wydział Obsługi i Informatyki oraz ewidencja księgowa przez Wydział Finansowo –
Księgowy. Do środków trwałych zalicza się środki, których cena nabycia lub koszt
wytworzenia wynoszą 3.500,00 zł. Bez względu na wartość do środków trwałych
zaliczono grunty, budowle, budynki oraz sprzęt komputerowy.
-dla pozostałych środków trwałych – w KsiąŜce inwentarzowej, dla wyposaŜenia. To
składniki rzeczowych aktywów długotrwałego uŜytku, które uŜytkowane są co najmniej
przez okres 1 roku, a ich jednostkowa cena nabycia lub koszt wytworzenia wynoszą od
1.000,00 zł do 3.500,00 zł.
- dla pozostałych przedmiotów zwanych dalej niskocenowymi o okresie uŜywania
dłuŜszym niŜ rok, lecz o wartości jednostkowej nie przekraczającej 1.000 zł prowadzona
jest ewidencja ilościowa przez Wydział Obsługi i Informatyki.
-dla wartości niematerialnych i prawnych – w ksiąŜce wartości niematerialnych i
prawnych, których cena jednostkowa nabycia wynosi 3.500 zł - podlegających
umorzeniu stopniowemu.
-dla pozostałych wartości niematerialnych i prawnych – w ksiąŜce wartości
niematerialnych i prawnych, których cena jednostkowa nabycia wynosi od 1.000 zł do
3.500 zł - podlegających umorzeniu jednorazowemu.
b) konto „310” słuŜy do ewidencji nie zuŜytych materiałów wycenionych na ostatni
dzień roku obrotowego oraz otrzymanych darowizn rzeczowych. Konto „310” moŜe
wykazywać saldo Wn, które wyraŜa stan zapasów materiałowych w cenie zakupu.
_____________________________________________________
68
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Według Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych w Starostwie
Powiatowym w Tomaszowie Maz. do udokumentowania ruchu środków trwałych słuŜą
następujące dowody księgowe:
- OT – przyjęcie środka trwałego,
- PT – protokół przekazania – przyjęcia środka trwałego,
- LT – likwidacja środka trwałego,
- Zm – zmiana miejsca uŜytkowania.
W 2008 roku kontrolowana jednostka objęła ubezpieczeniem następujące składniki
majątku
-budynki od ognia i innych Ŝywiołów,
-sprzęt elektroniczny od szkód materialnych,
-samochody stanowiące mienie gminy (OC)
Test kontroli nr 1 Zasady ewidencji składników majątkowych stanowi załącznik nr 12
do protokołu kontroli.
2.EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urządzenia księgowe
Konto „011”
Na koncie tym prowadzona jest ewidencja syntetyczna środków trwałych. Ewidencja
analityczna prowadzona jest ręcznie w postaci ksiąŜki o nazwie „KsiąŜka środków
trwałych” przez Wydział Obsługi i Informatyki oraz komputerowo w postaci kart środka
trwałego.
Kontroli poddano ewidencję analityczną losowo wybranych środków trwałych, z kaŜdej
Grupy środków trwałych, w tym:
Grupa 0 – o nr inwentarzowym: SP/0/032/19, SP/0/032/23, SP/0/032/26;
Grupa 2 - o nr inwentarzowym: SP/2/211/2, SP/2/211/3, SP/2/211/4;
Grupa 6 – o nr inwentarzowym: SP/6/669/8, SP/6/662/9;
Grupa 8 - o nr inwentarzowym: SP/8/803/6, SP/8/803/8, SP/8/803/9.
Nieprawidłowości nie stwierdzono. KaŜdorazowo prawidłowo określono grupę, podgrupę i
rodzaj środka trwałego oraz zastosowano prawidłową stawkę umorzeniową.
Ustalono, iŜ ewidencją syntetyczną i analityczną środków trwałych w grupie 0, objęto
wyłącznie działki oddane w wieczyste uŜytkowanie. Kontrolujące ustaliły, iŜ nie ustalono
stanu prawnego dla:
- dróg powiatowych miejskich w ilości 25 na ogólną powierzchnię 66,6441 ha;
_____________________________________________________
69
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- dróg powiatowych pozostałych w ilości 45 na ogólną powierzchnię 383,7251 ha.
Z zapisu § 4 pkt. 33 Instrukcji gospodarki majątkiem i inwentaryzacji składników
majątkowych, wynika, iŜ do Wydziału Geodezji i Gospodarki Gruntami naleŜy, m.in.
prowadzenie ewidencji ilościowo – wartościowej majątku Powiatu Tomaszowskiego,
prowadzenie ewidencji ilościowo – wartościowej nieruchomości Starostwa Powiatowego
oraz bieŜące przekazywanie dokumentów dotyczących zmian w stanie środków trwałych.
Dla ww. dróg powiatowych nie została ustalona wartość.
Akta kontroli, strony 443 - 463.
Konto „013
Stosownie do obowiązujących w kontrolowanej jednostce unormowań wewnętrznych,
ewidencją syntetyczną na koncie „013” objęte są pozostałe środki trwałe w uŜywaniu. To
składniki rzeczowych aktywów długotrwałego uŜytku, które uŜytkowane są co najmniej
przez okres 1 roku, a ich jednostkowa cena nabycia lub koszt wytworzenia wynoszą od
1.000,00 zł do 3.500,00 zł. Środki te objęte są ewidencją ilościowo wartościową.
Ewidencja analityczna do konta „013” prowadzona jest ręcznie w postaci „Księgi
inwentarzowej pozostałych środków trwałych”. W ewidencji tej zawarte są następujące
dane: nazwa środka; data zakupu; numer i data wystawienia faktury; ilość; wartość
przychodu lub rozchodu; wskazanie pomieszczenia, gdzie znajduje się środek.
Stwierdzono, iŜ dokonywano uzgodnienia stanu pozostałych środków trwałych na koniec
kaŜdego roku, wykazywanego w ewidencji syntetycznej i analitycznej.
Test nr 2- Urządzenia księgowe - stanowi załącznik nr 13 protokołu kontroli.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia) - 2008
rok
011 „Środki trwałe”
B.O. na dzień 01 stycznia 2008 roku – 8.395.715,37 zł,
Obroty Wn – 9.972.017,26 zł,
Obroty Ma – 4.713.198,58 zł,
B.Z. na dzień 31 grudnia 2008 roku – 13.654.534,05 zł.
Sprawdzono prawidłowość prowadzenia ewidencji środków trwałych, kontroli poddając
losowo wybrane zapisy księgowe (najwyŜsze kwotowo) dokonane na koncie „011” w
2008 roku, ustalono co następuje:
Zwiększenia stanu środków trwałych dokonano na podstawie:
1. przyjęcia na stan nieruchomości o wartości 3.600.000,00 zł – na podstawie decyzji
komunalizacyjnej Wojewody Łódzkiego nr GN.V/SP.VII.7723/P/783/2005/MG z dnia 22
października 2007 roku, wpłynęła do Starostwa Powiatowego w dniu 26
października 2007 roku; dowody PK z dnia 27 marca 2008 roku.
_____________________________________________________
70
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. przyjęcia na stan, zrealizowanego w wyniku działalności inwestycyjnej „Budowa ciągu
pieszo – rowerowego pomiędzy Tomaszowem Mazowieckim a Spałą” o wartości
4.009.667,06 zł; dowód OT nr 3/2008 z dnia 7 lipca 2008 roku; do dowodu OT
dołączono wykaz poniesionych kosztów ww. zadania;
3. zwiększenie wartości środka trwałego – Termomodernizacja budynków w I Liceum
Ogólnokształcącym w Tomaszowie Mazowieckim o wartości 610.329,57 zł, faktura VAT
FS 32/2008 z dnia 19 sierpnia 2008 roku oraz faktura VAT FS 33/2008 z dnia 19
sierpnia 2008 roku; dowód OT nr 8/2008 z dnia 25 sierpnia 2008 roku.
4. przyjęcia na stan ciągnika rolniczego z wyposaŜeniem do wykonania odwodnienia
dróg powiatowych o wartości 377.285,00 zł; faktura VAT 549/08 z dnia 16 października
2008 roku oraz faktura VAT 553/08 z dnia 17 października 2008 roku; dowód OT nr
11/2008 z dnia 23 października 2008 roku, na kwotę 377.285,00 zł.
5. przyjęcia na stan ruchomości aparatu do badań EEG:NEURON-SPECTRUM-4EP –
faktura VAT 399/08/NEU z dnia 19 grudnia 2008 roku; dowód OT od nr 21/2008 z dnia
29 grudnia 2008 roku, na kwotę 49.800,00 zł.
Zmniejszenia stanu środków trwałych dokonano na podstawie:
1. przekazanie na rzecz Zespołu Szkół Ponadgimnazjalnych nr 6 w Tomaszowie Maz.
zadania inwestycyjnego pn. dostosowanie budynków ZSP nr 6 w Tomaszowie Maz. do
potrzeb osób niepełnosprawnych o wartości 21.091,95 zł; dowód PT protokół
przekazania – przejęcia ZGP.7004/39/08 z dnia 27 października 2008 roku.
2. przekazanie na rzecz Zarządu Dróg Powiatowych w Tomaszowie Maz. z/s w Jakubowie
zadania inwestycyjnego „Budowa ciągu pieszo – rowerowego pomiędzy Tomaszowem
Mazowieckim a Spałą” o wartości 4.009.667,06 zł; dowód PT przekazania – przejęcia
ZGP.7004/37/08 z dnia 11 sierpnia 2008 roku.
Środek trwały wymieniony w poz. 1 został ujęty w księgach rachunkowych nie
bieŜąco, z naruszeniem przepisów art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości, z
których wnika obowiązek ujmowania w księgach rachunkowych okresu
sprawozdawczego wszystkich operacji, które nastąpiły w tym okresie, w
związku z art. 16 d ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Ewidencję środków trwałych naleŜy prowadzić rzetelnie, tak, aby zapisy w niej
dokonane odzwierciedlały stan rzeczywisty, stosownie do obowiązku
wynikającego z przepisów art. 24 ust. 2 ustawy o rachunkowości.
Akta kontroli, strony 464 – 483.
Na podstawie analizy danych zawartych w Informacji o stanie mienia
komunalnego za 2008 rok, stwierdzono, iŜ w sprawozdaniu F-03 –
Sprawozdanie o stanie i ruchu środków trwałych „Dział 1. Wartość brutto
środków trwałych oraz nakłady na ich budowę, zakup i ulepszenie w tys. zł.”, w
wierszu: środki transportu (grupa 7), w kolumnie: zmniejszenie wartości brutto
z tytułu – innego niŜ wymienione w rubryce 3 i 4 (likwidacji, sprzedaŜy)
wykazano „534” zamiast „22”.
Z datą 28 kwietnia 2009 roku kontrolowana jednostka dokonała korekty sprawozdania
F-03 – Sprawozdanie o stanie i ruchu środków trwałych w powyŜszym zakresie.
Konto 013 „Pozostałe środki trwałe w uŜytkowaniu”
B.O. na dzień 01 stycznia 2008 roku – 206.082,41 zł,
Obroty Wn – 4.077,00 zł,
Obroty Ma – 0,00 zł,
_____________________________________________________
71
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
B.Z. na dzień 31 grudnia 2008 roku – 210.159,41 zł.
Sprawdzono prawidłowość prowadzenia ewidencji pozostałych środków trwałych, kontroli
poddając losowo wybrane zapisy księgowe dokonane na koncie „013” w roku 2008,
ustalono co następuje:
Zwiększenia stanu pozostałych środków trwałych, dokonano na podstawie:
- faktury VAT 1049/11/2008 z dnia 3 listopada 2008 roku - zakup plandek dla potrzeb
zarządzania kryzysowego w ilości 11 sztuk o wartości 9.351,54 zł - dowód księgowy nr
1949/XI/W.
Zmniejszenia stanu pozostałych środków trwałych będących w uŜytkowaniu w 2008 roku
nie stwierdzono.
2.3. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych - 2008 rok
Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych od środków trwałych za 2008 rok,
sprawdzono poddając kontroli odpisy dokonane od środków trwałych o numerach
inwentarzowych, wymienionych w pkt 2.1 „Urządzenia księgowe”, objętych kontrolą w
zakresie prawidłowości prowadzenia ewidencji analitycznej. Nieprawidłowości w zakresie
stosowanych odpisów umorzeniowych od ww. środków trwałych za 2008 rok nie
stwierdzono.
Stosownie do unormowań wewnętrznych, konto 071 słuŜy do ewidencji zmniejszeń
wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które
podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych określonych w załączniku do
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
„Tabela amortyzacji środków trwałych” słuŜy do ewidencji i umorzenia składników
majątku trwałego. Do obliczenia odpisów umorzeniowych zastosowano prawidłowe
stawki amortyzacyjne.
Naliczone umorzenie środków trwałych za 2008 roku zaksięgowano prawidłowo Wn
„401”-2, Ma „071”- 2- 1; Wn „800” – 2-1, Ma „761”- 2 – PK z dnia 31 grudnia 2008 roku
– dow. księg. Nr nr 2446/XII/W. na ogólną wartość 161.135,00 zł.
Sprawdzono prawidłowość dokonywania odpisów umorzeniowych od pozostałych
środków w uŜywaniu i na podstawie wymienionych w pkt 2.2, pozostałych środków
trwałych w uŜywaniu, stwierdzono, iŜ odpisów umorzeniowych dokonano prawidłowo, tj.
jednorazowo, spisując całą wartość w koszty w dniu przyjęcia do uŜytkowania.
Ustalenia w zakresie udokumentowania obrotów na kontach i odpisów umorzeniowych
zawarto w teście nr 3 - Udokumentowanie obrotów na kontach i odpisy umorzeniowe.
Test kontrolny nr 3 - Udokumentowanie obrotów na kontach i odpisy umorzeniowe
stanowi załącznik nr 14 protokołu kontroli.
_____________________________________________________
72
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3.EWIDENCJA WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020.
PRAWIDŁOWOŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH
Konto 020 słuŜy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej
wartości niematerialnych i prawnych (umarzanych stopniowo i w pełnej wartości w
momencie wydania do uŜywania).
Stosownie do postanowień przyjętego w jednostce zakładowego planu kont, na stronie
Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia
stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych.
Analityka do konta 020 prowadzona jest ręcznie w „Księdze środków trwałych”
– dla wartości 3.500 zł i powyŜej oraz w „Księdze inwentarzowej pozostałych
środków trwałych” – dla wartości poniŜej 3.500 zł, przez Wydział Obsługi i
Informatyki.
Według ewidencji księgowej konta „020”, wartości wykazane jako bilans otwarcia,
obroty na koncie i bilans zamknięcia w 2008 roku wyniosły:
B.O. na dzień 1 stycznia 2008 roku – 656.373,32 zł,
Obroty Wn – 12.520,50 zł,
Obroty Ma - 0 zł,
B.Z. na dzień 31 grudnia 2008 roku – 668.893,82 zł.
Ewidencja analityczna wartości niematerialnych i prawnych prowadzona jest w podziale
na wartości podlegające jednorazowemu i stopniowemu umorzeniu. Prawidłowość
prowadzenia ewidencji wartości niematerialnych i prawnych sprawdzono poddając
kontroli dwa losowo wybrane zapisy dokonane na koncie „020” w 2008 roku, o
największych wartościach. Stwierdzono, iŜ zwiększenia stanu wartości niematerialnych i
prawnych dokonano między innymi na podstawie:
1. zakupu licencji – ewidencja środków trwałych o wartości 3.490,00 zł, faktura VAT nr
629/12/2008 z dnia 30 grudnia 2008 roku, poz. księgowa nr 2401/XII/W,
2. zakupu programu MS Office Standard 20078 MOLP GOV dla Wydziału Geodezji i
Gospodarki Nieruchomościami 2.360,33 zł, faktura VAT 1352/2008 z dnia 29 kwietnia
2008 roku, poz. księgowa nr 1452/VIII/W.
Sprawdzono prawidłowość dokonywania odpisów umorzeniowych od ww. wartości
niematerialnych i prawnych i ustalono, iŜ wartości niematerialne i prawne, zostały
umorzone prawidłowo, stosownie do unormowań wewnętrznych obowiązujących w
kontrolowanej jednostce.
Ustalenia w zakresie ewidencji pozostałych środków trwałych w uŜywaniu i wartości
niematerialnych i prawnych, zawarto w teście nr 4 – Ewidencja pozostałych środków
trwałych w uŜywaniu i wartości niematerialnych i prawnych.
Test kontrolny nr 4 - Ewidencja pozostałych środków trwałych w uŜywaniu i wartości
niematerialnych i prawnych stanowi załącznik nr 15 protokołu kontroli.
_____________________________________________________
73
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4.EWIDENCJA
POZOSTAŁYCH
FINANSOWY MAJĄTEK TRWAŁY)
SKŁADNIKÓW
MAJĄTKOWYCH
(MATERIAŁY,
Konto „310” słuŜy do ewidencji nie zuŜytych materiałów wycenionych na ostatni dzień
roku obrotowego oraz otrzymanych darowizn rzeczowych. Konto „310” moŜe wykazywać
saldo Wn, które wyraŜa stan zapasów materiałowych w cenie zakupu.
Według ewidencji księgowej konta „310”, wartości wykazane jako bilans otwarcia,
obroty na koncie i bilans zamknięcia w 2008 roku wyniosły:
B.O. na dzień 1 stycznia 2008 roku – 0,00 zł,
Obroty Wn – 559,99 zł,
Obroty Ma – 559,99 zł,
B.Z. na dzień 31 grudnia 2008 roku – 0,00 zł.
W opisie do konta „310” nie określono formy prowadzenia ewidencji
szczegółowej, pomimo, iŜ w 2008 roku obroty na ww. koncie wystąpiły.
Zgodnie z treścią art. 17 ust. 2 pkt 4 ustawy o rachunkowości dopuszczalne są dwie
formy ewidencji materiałów: bezpośrednio w koszty po zakupie z pominięciem konta
„310” a następnie na koniec roku zinwentaryzowanie pozostałych materiałów i
wprowadzenie na konto „310” w momencie zakupu przy jednoczesnym prowadzeniu
ewidencji ilościowo-wartościowej, w której dla kaŜdego składnika ujmuje się obroty i
stany w jednostkach naturalnych i pienięŜnych i w momencie rozchodu Wn konto „400”
Ma konto „310”.
Z Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo – księgowych wynika, iŜ w
Starostwie nie prowadzi się magazynu. Zakupione materiały i pozostałe środki trwałe
podlegają umorzeniu w 100% poprzez spisanie w koszty w dniu oddania ich do
uŜytkowania.
5.INWENTARYZACJA
5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji
Zasady i terminy przeprowadzania inwentaryzacji składników majątkowych Starostwa
Tomaszowskiego
zostały
uregulowane
zarządzeniem
nr
20/2005
Starosty
Tomaszowskiego z dnia 12 października 2005 roku w Instrukcji gospodarki majątkiem i
inwentaryzacji składników majątkowych w Starostwie Powiatowym w Tomaszowie
Mazowieckim.
Celem inwentaryzacji jest ustalenie rzeczywistego stanu aktywów i pasywów jednostki,
by na tej podstawie:
-
umoŜliwić doprowadzenie danych wynikających z ksiąg rachunkowych do zgodności
ze stanem rzeczywistym,
-
zapewnić realność informacji ekonomicznych na podstawie uzyskanych danych,
-
umoŜliwić rozliczenie osób materialnie odpowiedzialnych za powierzone im mienie,
-
zapewnić dokonanie oceny gospodarczej przydatności składników majątkowych do
potrzeby jednostki,
_____________________________________________________
74
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
stworzyć warunki dla usprawnienia gospodarki mieniem jednostki
przeciwdziałanie ujawnionym przejawom nieprawidłowości i marnotrawstwa,
przez
-
ustalić róŜnice inwentaryzacyjne oraz podjęć decyzje, co do sposobu ich rozliczenia,
ujawnienie zbędnych i nadmiernych zapasów.
Ustalono następujące terminy przeprowadzania inwentaryzacji:
- na ostatni dzień kaŜdego roku obrotowego: aktywów pienięŜnych (środków
pienięŜnych krajowych i zagranicznych w kasie), papierów wartościowych (akcji,
obligacji, bonów i innych papierów wartościowych), rzeczowych składników aktywów
obrotowych odpisanych w koszty na dzień ich zakupu, a takŜe środków trwałych oraz
maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie, znajdujących się
na terenie strzeŜonym oraz druków ścisłego zarachowania – drogą spisu ich ilości z
natury; aktywów finansowych (środków pienięŜnych krajowych i zagranicznych)
zgromadzonych na rachunkach bankowych, naleŜności z tytułu udzielonych poŜyczek
oraz powierzonych kontrahentom własnych składników majątkowych – drogą
otrzymania
od
banków
i
uzyskania
od
kontrahentów
potwierdzeń
prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych jednostki stanu tych
aktywów; aktywów i pasywów nie objętych spisem z natury lub uzgodnieniem tj.
środków trwałych, do których dostęp jest znacznie utrudniony, gruntów budynków i
budowli, naleŜności spornych i wątpliwych, naleŜności i zobowiązań wobec osób nie
prowadzących księgi rachunkowe(z tytułów publicznoprawnych) a takŜe aktywów i
pasywów (nie wymienionych lub wymienionych powyŜej) – jeŜeli przeprowadzenie ich
spisu z natury lub uzgodnienie z przyczyn uzasadnionych nie było moŜliwe –
przeprowadza się drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi
dokumentami i weryfikacji realnej wartości tych składników. (§ 13 ust. 1 ww.
instrukcji)
- raz w ciągu dwóch lat: zapasów materiałów, produktów gotowych i półproduktów
znajdujących się w strzeŜonych składnikach i objętych ewidencją ilościowo –
wartościową.
- raz w ciągu czterech lat: środków trwałych oraz maszyn i urządzeń wchodzących w
skład środków trwałych w budowie, pozostałych środków trwałych znajdujących się na
terenie strzeŜonym; budynki i składniki majątkowe znajdujące się w budynkach
Starostwa Powiatowego objętych monitoringiem stałym, znajdujących się na terenie
strzeŜonym zabezpieczonym przed dostępem osób nieuprawnionych, ogrodzonym;
składników obcych będących własnością innych jednostek ( o wynikach inwentaryzacji
naleŜy powiadomić ich właścicieli).
Ponadto ustalono, Ŝe niezaleŜnie od terminów określonych wyŜej, inwentaryzacja winna
być przeprowadzona w przypadku zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej za
powierzone składniki majątku, kradzieŜy z włamaniem lub zdarzeń losowych, np.
poŜaru, powodzi.
Ostatnia pełna inwentaryzacja składników majątkowych w Starostwie Powiatowym w
Tomaszowie Mazowieckim przeprowadzona została na dzień 31 grudnia 2005 roku.
5.2. Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
Zarządzeniem nr 26/2005 z dnia 10 listopada 2005 roku, Starosta Tomaszowski
zarządził przeprowadzenie inwentaryzacji składników majątkowych w Starostwie
Powiatowym w Tomaszowie Mazowieckim drogą spisu z natury.
W celu przeprowadzenia rocznej inwentaryzacji, Starosta Tomaszowski powołał
Przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej, członków poszczególnych zespołów
spisowych wchodzących w skład komisji inwentaryzacyjnej (§15 ww. instrukcji).
_____________________________________________________
75
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Starosta Tomaszowski zarządzeniem nr 26/2005 powołał sześć trzyosobowych zespołów
spisowych. Z § 3 ww. zarządzenia wynikało, Ŝe inwentaryzację naleŜało przeprowadzić
na dzień 31 grudnia 2005 roku. Ostateczny termin zakończenia inwentaryzacji ustalono
na dzień 15 stycznia 2006 roku.
W wyniku kontroli dokumentacji dotyczącej przeprowadzonej inwentaryzacji ustalono, co
następuje:
-
Spisu dokonały zespoły spisowe w składzie ustalonym przez Starostę Powiatu
Tomaszowskiego;
-
Arkusze spisowe zostały wypełnione z podaniem: nazwy spisywanego przedmiotu; z
podaniem: cechy symbolu, numeru i gatunku spisywanego przedmiotu; jednostki
miary; ilości; ceny jednostkowej oraz wartości.
-Stwierdzono, iŜ osoby materialnie odpowiedzialne za powierzone im składniki
majątku, nie złoŜyły po zakończeniu spisu „Oświadczenia osoby materialnie
odpowiedzialnej po inwentaryzacji”, czym naruszono § 16 pkt. 11 Instrukcji
gospodarki majątkiem i inwentaryzacji składników majątkowych w Starostwie
Powiatowym w Tomaszowie Mazowieckim, wprowadzonej zarządzeniem nr
20/2005 Starosty Tomaszowskiego z dnia 12 października 2005 roku.
Wyceny spisu z natury oraz jego rozliczenia poprzez zestawienie danych wynikających
ze stanu faktycznego według arkuszy spisowych z danymi wynikającymi z ksiąg
rachunkowych dokonał Naczelnik Wydziału Techniczno – Administracyjnego – Leszek
Adamski natomiast sprawdził Naczelnik Wydziału Finansowo – Księgowego - Alina
Jodłowska. W wyniku przeprowadzonego rozliczenie stwierdzono niedobór niskocennych
środków trwałych w kwocie 91,50 zł.
-
Komisja inwentaryzacyjna z przeprowadzonego spisu z natury sporządziła:
„Sprawozdanie z przebiegu spisu z natury”, w którym rozliczyła pobrane druki
ścisłego zarachowania – arkusze spisu z natury;
-
„Protokół z rozliczenia wyników inwentaryzacji rzeczowych aktywów majątku
trwałego Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Maz.” z zestawieniem róŜnic
inwentaryzacyjnych oraz wyjaśnieniem Naczelnika Wydziału Geodezji i Gospodarki
Gruntami z dnia 28 marca 2006 roku dotyczącego powstałych róŜnic.
-
„Rozliczenie końcowe wyników inwentaryzacji” z dnia 29 marca 2006 roku. W wyniku
przeprowadzonego
postępowania
wyjaśniającego
komisja
inwentaryzacyjna
postanowiła powstałą róŜnicę w kwocie 91,50 zł jako niezawinioną znieść z ewidencji
inwentarzowej niskocennych składników majątku prowadzonej w Wydziale
Techniczno Administracyjnym. Do rozliczenia końcowego dołączono opinię Skarbnika
Powiatu.
Ustalony stan ewidencyjny:
1.- środki trwałe o wartości – 14.717.543,23 zł,
w tym:
- grunty – 5.132.368,48 zł,
- środki trwałe przekazane do uŜytkowania na podstawie zawartych umów – 342.889,95
zł;
- środki trwałe podlegające spisowi z natury: 9.242.284,80 zł;
2.- pozostałe środki trwałe o wartości – 141.743,36 zł,
- pozostałe środki trwałe przekazane do uŜywania na podstawie zawartych umów –
27.509,68 zł;
_____________________________________________________
76
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- pozostałe środki trwałe podlegające spisowi z natury – 114.233,68 zł.
3. obce środki trwałe o wartości ogółem 35.800,92 zł;
4. obce pozostałe środki trwałe o wartości ogółem 2.400,00 zł;
5. tablice rejestracyjne – 30.256,25 zł
6. znaki opłaty skarbowej – 7.000,00 zł.
Ponadto dokonano inwentaryzacji: środków pienięŜnych w kasie i na rachunkach
bankowych – w drodze potwierdzenia sald, wartości niematerialnych i prawnych,
weryfikacji sald z dokumentami – konto 080.
Starosta Powiatowy w Tomaszowie Maz. „Decyzją kierownika jednostki w sprawie róŜnic
inwentaryzacyjnych” z dnia 30 marca 2006 roku postanowił uznać niedobór w kwocie
91,50 zł jako niezawiniony i znieść z ewidencji inwentarzowej niskocennych składników
majątku prowadzonej przez Wydział Techniczno-Administracyjny.
Rozliczenie róŜnic inwentaryzacyjnych nastąpiło w dniu 30 marca 2006 roku.
Zaewidencjonowanie róŜnic inwentaryzacyjnych, powstałych w wyniku rozliczenia
końcowego inwentaryzacji sporządzonej na dzień 31 grudnia 2005 roku nastąpiło w
księgach rachunkowych roku 2005.
Akta kontroli, strony 484 - 523.
IX.
ZADANIA
REALIZOWANE
NA
PODSTAWIE
USTAW
ORAZPOROZUMIEŃ
Z
JEDNOSTKAMI
SAMORZĄDU
TREYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ.
POMOC FINANSOWA
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ - 2008 ROK
W 2008 roku Starostwo Powiatowe w Tomaszowie Mazowieckim realizowało zadania na
podstawie następujących porozumień:
-Porozumienie z Miastem Tomaszów Mazowiecki – kwota porozumienia 212.322,00 zł –
przeznaczona na „Remont chodników w ciągach dróg powiatowych na terenie miasta
Tomaszowa Mazowieckiego”,
-Porozumienie z Gmina Ujazd – kwota porozumienia 78.076,00 zł – przeznaczona na
„Remont chodnika w ciągu drogi powiatowej nr 4324E”,
-Porozumienie z Gmina Tomaszów Mazowiecki – kwota porozumienia 20.000,00 zł –
przeznaczona na „Remont chodnika w ciągu drogi powiatowej nr 4328E”,
-Porozumienie z Miastem Tomaszów Mazowiecki – kwota porozumienia 37.904,00 zł –
przeznaczona na zakup samochodu dla potrzeb DPS nr 1 w Tomaszowie Mazowieckim”,
-Porozumienie z Urzędem Marszałkowskim w Łodzi – kwota porozumienia 333.334,00 zł
– przeznaczona na Rządowo – samorządowy program pn. „Moje boisko o Orlik 2012”.
Terminowość otrzymywania środków na realizację wykonywanych zadań
_____________________________________________________
77
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Sprawdzono terminowość otrzymywania przez Starostwo środków finansowych, w
związku z realizacją porozumienia z Urzędem Marszałkowskim w Łodzi i ustalono co
następuje:
-14 lipca 2008 roku zostało zawarte porozumienie – umowa nr 16/PF/Or/2008 pomiędzy Województwem Łódzkim a Powiatem Tomaszowskim, w sprawie udzielenia z
budŜetu Województwa pomocy finansowej dla Powiatu Tomaszowskiego z
przeznaczeniem na realizację zadania pn. „Rządowo – samorządowy program pn. „Moje
Boisko – Orlik 2012”.
Na mocy przedmiotowego porozumienia Województwo Łódzkie zobowiązało się
przekazać Powiatowi Tomaszowskiemu środki w kwocie 333.334,00 zł, w terminie do
dnia 30 września 2008 roku. Powiat Tomaszowski zobowiązał się przedłoŜyć
sprawozdanie merytoryczne i finansowe z realizacji zadania do dnia 30 stycznia 2009
roku.
Na podstawie analizy dowodów źródłowych, stwierdzono, iŜ:
-środki wpłynęły na rachunek Starostwa dnia 25 września 2008 roku (dow. księg. nr
591),
-środki zostały wykorzystane zgodnie z celem określonym w zawartym porozumieniu
(dow. księg. nr 1417/VIII/W, 1420/VIII/W, 2199/XII/W, 2200, 2230/XII/W, 2232).
Wybudowany w wyniku działalności inwestycyjnej Kompleks sportowy „Orlik 2012” o
wartości 1.234.950,55 zł, został przyjęty na stan środków trwałych dowodem OT nr
13/2008 z dnia 22 grudnia 2008 roku.
Na podstawie uchwały Zarządu Powiatu nr 392/2009 z dnia 27 stycznia 2009 roku,
przekazano środek trwały – Kompleks sportowy „Orlik 2012” na rzecz III Liceum
Ogólnokształcącego w Tomaszowie Mazowieckim – dowód PT nr ZGP.7004/42/09 z dnia
27 stycznia 2009 roku.
Stosownie do postanowień umowy nr 16/PF/Or/2008 z dnia 14 lipca 2008 roku,
Starostwo Powiatowe przedłoŜyło dnia 30 stycznia 2009 roku w Urzędzie
Marszałkowskim w Łodzi, sprawozdanie merytoryczne i finansowe z wykonania zadania i
wykorzystania środków określonych w umowie.
Stwierdzono, iŜ otrzymana przez Starostwo pomoc finansowa została ujęta w dochodach
budŜetu – uchwała nr XXIII/171/2008 z dnia 12 czerwca 2008 roku; uchwała nr
XXVI/184/2008 z dnia 18 września 2008 roku; uchwała nr XXXII/228/2008 z dnia 28
grudnia 2008 roku. Wydatki na przedmiotowe zadanie zostały ujęte w budŜecie –
uchwała nr XXIII/171/2008 z dnia 12 czerwca 2008 roku, ze zmianą wprowadzoną
uchwałą nr XXIV/176/2008 z dnia 10 lipca 2008 roku.
Pomoc finansowa udzielana innym jednostkom samorządu terytorialnego –
2007 - 2008
W latach 2007 – 2008 z budŜetu Powiatu w Tomaszowie Mazowieckim udzielono pomocy
finansowej – w ramach porozumień – niŜej wymienionym jednostkom samorządu
terytorialnego:
2007 rok:
-Gmina Tomaszów Mazowiecki – 3.400,00 zł, na montaŜ pieca c.o. w budynku przy ul.
Polnej,
2008 rok:
_____________________________________________________
78
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-Powiat Piotrkowski – 10.000,00 zł, na pomoc finansową dla poszkodowanych przez
trąbę powietrzną,
-Gminy: Rozprza, Gorzkowice – 10.000,00 zł, pomoc finansowa na usunięcie skutków
katastrofy naturalnej,
-Miasto Tomaszów Mazowiecki – 2.500,00 zł, na odtworzenie torowiska kolejowego w
Skansenie Rzeki Pilicy.
X.ROZLICZENIA BUDśETU
ORGANIZACYJNYMI
Z
SAMORZĄDOWYMI
JEDNOSTKAMI
1. DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUDśETOWYCH I
GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKOŚĆ I RODZAJ - 2008 ROK
W 2008 roku z budŜetu Starostwa nie przekazywano dotacji na rzecz zakładu
budŜetowego.
2.WPŁATY ZAKŁADÓW BUDśETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH DO
BUDśETU GMINY - 2008 ROK
W 2008 roku zakład budŜetowy – Ośrodek Szkolno – Wypoczynkowy „Borki” w
Swolszewicach Małych, nie planował i nie dokonywał wpłaty do budŜetu nadwyŜki
środków obrotowych, co stwierdzono na podstawie analizy sprawozdania Rb-30
sprawozdanie z wykonania planów finansowych zakładów budŜetowych za okres od
początku roku do dnia 31.12.2008 roku.
3.DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI
ZDROWOTNEJ – 2008 ROK
Starostwo Powiatowe w Tomaszowie Mazowieckim nie udzielała dotacji na rzecz
publicznych samodzielnych zakładów opieki zdrowotnej, co stwierdzono na podstawie
analizy danych sprawozdania Rb-28S z wykonania planu wydatków budŜetowych
jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2008
roku oraz informacji ustnej uzyskanej od Skarbnika Powiatu.
XI.USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.
Protokół zawiera 80 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia
kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli Starostwa Powiatowego w Tomaszowie
Mazowieckim pod pozycją 1/2009.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niŜej wymienione osoby:
1. Piotr Kagankiewicz – Starosta,
2. Teresa Głębowska – Skarbnik Powiatu,
3. ElŜbieta Krawczyk – Kierownik Referatu BudŜetu,
_____________________________________________________
79
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4. Sylwia Piechota – Naczelnik Wydziału Finansowo Księgowego,
5. Sylwia Piotrowska – podinspektor,
6. Agnieszka Szulc – Z-ca Naczelnika Wydziału Finansowo Księgowego,
7. Monika Pacholczyk – księgowa,
8. BoŜena Grabowska – podinspektor,
9. Izabela Kurzawa – księgowa,
10. Magdalena Turlińska – referent,
11. Michał Czechowicz – Naczelnik Wydziału Zdrowia i Spraw Społecznych,
12. Stanisława Lis – Naczelnik Wydziału Organizacji, Kadr i Spraw Obywatelskich,
13. Klaudiusz Wilmański – Naczelnik Wydziału Funduszy Pomocowych,
Strategii,Rozwoju i Inwestycji,
14. Monika Cajdler – inspektor,
15. Grzegorz Węgrocki – Z-ca Naczelnika Wydziału Edukacji, Kultury i Sportu,
16. Barbara Wojewódzka – Audytor Wewnętrzny,
17. GraŜyna Molga – stanowisko ds. kontroli,
18. Wacław Bernaciak – Geodeta Powiatowy,
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1.Wykaz pracowników Wydziału
wskazaniem tematyki szkolenia,
Finansowego
uczestniczących
w
szkoleniach
ze
2.Wykaz jednostek objętych kontrolą,
3.Test dotyczący kontroli wewnętrznej: Wewnętrzne procedury kontroli, Realizacja
obowiązków organu wykonawczego JST wynikających z ustawy o finansach publicznych,
4.Wykaz kontroli przeprowadzonych przez inne podmioty ze wskazaniem podmiotu
kontrolującego, terminu kontroli i tematu przeprowadzonej kontroli,
5.Wykaz rachunków bankowych Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Mazowieckim,
prowadzonych przez PKO BP S.A,
6.Ustalenia w zakresie ewidencji na koncie „201”,
7.Szczegółowy wykaz udzielonych dotacji na rzecz podmiotów nie zaliczanych do sektora
finansów publicznych w 2008 roku, w szczegółowości: podmiotu któremu udzielono
dotacji, rodzaju zadania, daty zawarcia umowy, klasyfikacji budŜetowej, kwoty
udzielonej i rozliczonej dotacji,
8.Test kontroli w zakresie udzielonych dotacji.
9.Szczegółowy wykaz zaplanowanych i wykonanych zadań inwestycyjnych w latach 2007
– 2008, w szczegółowości dział, rozdział, paragraf, nazwa zadania,
10.Szczegółowe wykaz źródeł finansowania wydatków inwestycyjnych w latach 2007 –
2008,
11.Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego „Budowa
rowerowego pomiędzy Tomaszowem Mazowieckim a Spałą”,
ciągu
pieszo
12.Test kontroli nr 1 Zasady ewidencji składników majątkowych,
13.Test nr 2- Urządzenia księgowe,
14.Test kontrolny nr 3 - Udokumentowanie obrotów na kontach i odpisy umorzeniowe,
15.Test kontrolny nr 4 - Ewidencja pozostałych środków trwałych w uŜywaniu i wartości
niematerialnych i prawnych,
16.Wykaz akt kontroli.
_____________________________________________________
80
–
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano
w dniu 10 czerwca 2009 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami
pozostawiono w Starostwie Powiatowym w Tomaszowie Mazowieckim.
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy
podpisania protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych
wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący:
Jednostka kontrolowana:
......................................
(GraŜyna Michalak)
......................................
(Katarzyna Stefańska)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
...................................................................................................
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
_____________________________________________________
81

tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

Podobne dokumenty

Generuj PDF - Komenda Powiatowa Policji w Tomaszowie

Przyłącz się - tak tanio już nie będzie!

Generuj PDF - Policja Łódzka

UCHWAŁA NR XLII/309/2009 RADY POWIATU W TOMASZOWIE

Warunki najmu autobusu z kierowcą

Kolejna inwestycja w województwie łódzkim

Zarządzenie Nr /2013 Starosty Nowodworskiego z dniaQ2f:wJtf~.#.?1

Uchwała Nr XXIV/196/2016 z dnia 30 sierpnia 2016 r.

Kartki z życzeniami nadesłali - Miejska Biblioteka Publiczna w