Zarządzenie Nr 0050.124.2013 Burmistrza Radzymina z dnia 30.12

Zarządzenie Nr 0050.124.2013
Burmistrza Radzymina
z dnia 30.12.2013 r.
w sprawie: wprowadzenia zmian do Zarządzenia Burmistrza Nr 0050.60/2011 z dnia 30.06.2011
r. dotyczącego przyjęcia Zasad ( polityki) rachunkowości w Urzędzie Miasta i Gminy Radzymin.
Na podstawie art. 10 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości ( tekst jednolity Dz. U. z 2013 r.,
poz.330), art.40 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2009 r. nr 157,
poz.1240 ze zm.) oraz rozporządzenia ministra finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości oraz planu kont dla budżetu państwa budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych
funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej ( tekst jednolity Dz. U. z 2013 r. poz. 289) zarządzam co następuje :
§1
Zmienia się załącznik Nr 3b do Zasad (polityki) rachunkowości z dnia 30.06.2011 r., Plan kont dla
kont księgi głównej Urzędu Miasta i Gminy Radzymin zgodnie z załącznikiem Nr 1 do niniejszego
Zarządzenia.
§2
Pozostałe załączniki pozostają bez zmian.
§3
Zarządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2014 roku.
Burmistrz
/-/ mgr Zbigniew Piotrowski
1
Załącznik Nr 1
Do Zarządzenia Nr 0050.124.2013
Burmistrza Radzymina
z dnia 30.12.2013 r.
PLAN KONT
Dla kont księgi głównej Urzędu Miasta i Gminy Radzymin
Zespół 0 – Majątek trwały
011 – Środki trwałe
013 – Pozostałe środki trwałe
015 - Mienie zlikwidowanych jednostek
020 – Wartości niematerialne i prawne
030 – Długoterminowe aktywa finansowe
071 – Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz
zbiorów bibliotecznych
073 – Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe
080 – Środki trwałe w budowie (inwestycje)
Zespół 1- Środki pieniężne i rachunki bankowe
101- Kasa
130 – Rachunek bieżący jednostki
130-1 – dochody,
130-2 – wydatki,
130-3 - dochody – opłata za odpady,
130-4 - wydatki - odpady,
135 – Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia
139 – Inne rachunki bankowe
140 – Krótkoterminowe aktywa finansowe
141 – Środki pieniężne w drodze
Zespół 2 - Rozrachunki i rozliczenia
201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
Ustala się analitykę do konta 201 wg kontrahentów, z możliwością rozszerzania
221 – Należności z tytułu dochodów budżetowych
Ustala się analitykę do konta 221 wg źródeł dochodów, z możliwością rozszerzania
2
224 – Rozliczanie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich
Ustala się analitykę do konta 224 wg udzielonych dotacji, z możliwością rozszerzania
225 – Rozrachunki z budżetami
Ustala się analitykę do konta 225 wg potrzeb, z możliwością rozszerzania
226 – Długoterminowe należności budżetowe
Ustala się analitykę do konta 226 wg potrzeb
229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne ( analityka wg potrzeb)
231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń ( analityka wg potrzeb)
234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami ( analityka wg potrzeb)
240 – Pozostałe rozrachunki ( analityka wg potrzeb)
245 – Wpływy do wyjaśnienia ( analityka wg potrzeb)
290 - Odpisy aktualizujące należności ( analityka wg potrzeb)
Zespół 3 - Materiały i towary
310 – Materiały
Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenia
400- Amortyzacja
401 – Zużycie materiałów i energii
402 – Usługi obce
403 – Podatki i opłaty
404 – Wynagrodzenia ( analityka wg potrzeb)
405 – Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia (analityka wg potrzeb)
409 – Pozostałe koszty rodzajowe
Zespół 7 – Przychody ,dochody i koszty
720- Przychody z tytułu dochodów budżetowych
730 – Sprzedaż towarów i wartość ich zakupu
750 – Przychody finansowe
751 – Koszty finansowe
760 – Pozostałe przychody operacyjne
761 – Pozostałe koszty operacyjne
3
770 – Zysk nadzwyczajny
771 – Straty nadzwyczajne
Zespół 8 – Fundusze ,rezerwy i wynik finansowy
800 – Fundusz jednostki
810 - Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na
Inwestycje (analityka wg potrzeb z możliwością rozszerzenia)
810-1 nakłady inwestycyjne
810-2 dotacja dla ROKiS
810-3 dotacja dla Biblioteki
810-4 dotacja dla GOD
840 – Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów
851 – Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
855 – Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek
853 – Fundusz celowy
860 – Wynik finansowy
Konta pozabilansowe
975 – Wydatki strukturalne
998 – Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego
999 - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat
OPIS KONT
Zespół 0 – „Majątek trwały”
011 – „Środki trwałe”
Do środków trwałych zalicza się w szczególności:
- nieruchomości : w tym grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, budowle i budynki,
a także będące odrębną własnością lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu
mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,
- maszyny, urządzenia, środki transportu i inne rzeczy,
Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków
trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które nie podlegają ujęciu na kontach:
013, 015,
Środki trwałe dzieli się na:
4
1) podstawowe środki trwałe, których wartość początkowa przekracza 3 500,00 zł., tj.
wartość ustalona w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych i zaliczone są
do grupy środków trwałych określonych w Klasyfikacji Środków Trwałych,
2) pozostałe środki trwałe, których wartość początkowa nie przekracza 3 500,00 zł., które
umarza się w 100 % ich wartości w momencie oddania do użytkowania.
Ewidencja szczegółowa do konta 011 jest prowadzona w odrębnej księdze inwentarzowej
komputerowo, z uwzględnieniem tabel amortyzacyjnych, w podziale na poszczególne grupy
rodzajowe środków trwałych z uwzględnieniem miejsca użytkowania.
Po stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
zakup /faktura/ nowych lub używanych środków trwałych,
080/201, 201/130
OT – przyjęcie zakupionych lub używanych środków trwałych,
011/080
OT- przyjęcie środka trwałego z inwestycji,
011/080
protokół- zwiększenie wartości początkowej środka trwałego o poniesione
nakłady na ulepszenie lub modernizacje,
011/080
otrzymanie środka trwałego w formie darowizny,
011/800
nieodpłatne otrzymanie środka trwałego na podstawie decyzji właściwego organu, 011/800
ujawnienie w toku inwentaryzacji środka trwałego nieobjętego ewidencją,
011/800
przyjęcie środka trwałego w zamian za zaległości podatkowe,
011/800
zwiększenie wartości środków trwałych wskutek urzędowej aktualizacji.
011/800
Po stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności:
1) darowizna, likwidacja środka trwałego na skutek zużycia lub zniszczenia:
- dotychczasowe umorzenie środka trwałego,
- wartość nieumorzona środka trwałego,
2) sprzedaż środka trwałego :
- wartość nieumorzona,
- dotychczasowe umorzenie,
3) nieodpłatne przekazanie środka trwałego:
- nowego wg wartości początkowej,
- używanego wartość umorzona,
- używanego wartość nieumorzona
4) ujawnienie w toku inwentaryzacji niedoboru środka trwałego,
5) rozliczenie niedoboru niezawinionego :
- wartość nieumorzona
- dotychczasowe umorzenie
6) rozliczenie niedoboru zawinionego przez pracownika
7) zmniejszenie wartości środka trwałego w wyniku urzędowej aktualizacji.
Konto 011 wykazuje saldo Wn, które oznacza wartość początkową środków trwałych.
071/011
800/011
130/011
071/011
800/011
071/011
800/011
240/011
240/011
071/011
234/240
800/011
Konto 013 – „Pozostałe środki trwałe”
Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych,
niepodlegających ujęciu na koncie 011, wydanych do używania na potrzeby działalności jednostki, które
podlegają umorzeniu lub amortyzacji w pełnej wartości /100% w miesiącu wydania do używania.
Ewidencja szczegółowa do konta 013 prowadzona jest w odrębnej księdze inwentarzowej komputerowo
w podziale na poszczególne grupy rodzajowe pozostałych środków trwałych.
Po stronie Wn konta 013 ujmuje się w szczególności :
1) zakup pozostałych środków trwałych /faktura/,
2) przyjęcie z inwestycji ( pierwsze wyposażenie),
3) ujawnienie w toku inwentaryzacji pozostałych środków trwałych,
4) rozliczenie nadwyżki,
5) darowizna, nieodpłatne otrzymanie pozostałego środka trwałego,
Po stronie Ma konta 013 ujmuję się w szczególności :
013/201,201/130
013/080
013/240
240/072
013/760
5
1) zdjęcie z ewidencji pozostałych środków trwałych wskutek sprzedaży, zużycia,
zniszczenia lub nieodpłatnego przekazania,
072/013
2) zdjęcie z ewidencji pozostałych środków trwałych ujawnionych w toku inwentaryzacji
niedobór,
240/013
3) rozliczenie niedoboru / wyksięgowanie umorzenia/,
072/240
Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość pozostałych środków trwałych
znajdujących się w użytkowaniu w wartości początkowej w jednostce.
Konto 015 –„ Mienie zlikwidowanych jednostek”
Konto 015 służy do ewidencji stanu oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości mienia przyjętego przez
organ założycielski lub nadzorujący po zlikwidowanym przedsiębiorstwie państwowym, komunalnym lub
innej podległej jednostce organizacyjnej, czyli zakładzie budżetowym lub gospodarstwie pomocniczym.
Po stronie Wn konta ujmuje się w szczególności:
1) przyjęcie przez organ założycielski likwidowanej jednostki, na podstawie wartości
wynikających z bilansu likwidowanej jednostki,
015/855
2) zwiększenie mienia zlikwidowanej jednostki, przedsiębiorstwa, przekazanego do odpłatnego
korzystania ( nadwyżka ponad wartość bilansową),
050/855
3) przyjęcie przez organ założycielski równowartości mienia zwróconego przez spółkę
wartość mienia pozostającego po zlikwidowanej jednostce,
015/855
Po stronie Ma konta 015 ujmuje się w szczególności:
1) zmniejszenie wartości mienia zlikwidowanego przedsiębiorstwa ( różnica między
wyceną mienia przekazanego, a jego wartością bilansową),
855/015
Ewidencję szczegółową do konta 015 może stanowić bilans zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub innej
Jednostki organizacyjnej wraz z załącznikami.
Konto 020 – „Wartości niematerialne i prawne”
Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości
niematerialnych i prawnych.
Po stronie Wn konta 020 ujmuje się w szczególności :
1) przyjęcie zakupionych wartości niematerialnych i prawnych wg. faktury,
020/201,201/130
2) przyjęcie wartości niematerialnych i prawnych z inwestycji,
020/080
3) nieodpłatne otrzymanie od innej jednostki na podstawie decyzji właściwego organu,
stopniowo umarzanych wartości niematerialnych i prawnych :
- wartość nie umorzona,
020/800
- dotychczasowe umorzenie,
020/071
4) otrzymanie pozostałych wartości niematerialnych i prawnych umarzanych
stopniowo w drodze darowizny,
020/800
5) otrzymanie pozostałych wartości niematerialnych i prawnych (umarzanych
jednorazowo) w drodze darowizny lub nieodpłatnie.
020/760
Po stronie Ma konta 020 ujmuje się w szczególności :
1) nieodpłatnie przekazanie wartości niematerialnych i prawnych /programu lub licencji /
umarzanych stopniowo :
- wartość nie umorzona
800/020
- dotychczasowe umorzenie
071/020
2) nieodpłatne przekazanie wartości niematerialnych i prawnych umarzanych
jednorazowo,
072/020
2) zdjęcie z ewidencji ujawnionych w trakcie inwentaryzacji niedoboru
wartości niematerialnych i prawnych,
020/071
Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które przedstawia wartość początkową wartości niematerialnych
i prawnych znajdujących się na stanie jednostki.
Konto 030 - „ Długoterminowe aktywa finansowe”
6
Konto 030 służy do ewidencji długotrwałych aktywów finansowych,
aktywów finansowych o terminie wykupu dłuższym niż rok.
akcji i innych długoterminowych
Po stronie Wn konta 030 ujmuje się w szczególności :
1) zakup akcji, obligacji bądź innych papierów wartościowych,
2) podwyższenie wartości aktywów finansowych w wyniku przeznaczenia kapitału
zapasowego lub rezerwowego na kapitał udziałowy w jednostce, w której Gmina
posiada udziały,
3) przyjęcie udziałów lub akcji w zamian za zaległości podatkowe,
030/130
030/130
030/800
Po stronie Ma konta 030 ujmuje się w szczególności :
1) wartość sprzedanych udziałów ( w cenie ewidencyjnej)
750/030
2) przychody ze sprzedaży /przelew/
130/750
3) wykup długoterminowych papierów wartościowych
751/030
4) przekwalifikowanie aktywów finansowych z długoterminowych do krótkoterminowych 140/030
Konto 030 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długotrwałych aktywów finansowych.
Konto 071 – „Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”
Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych
przez jednostkę.
Po stronie Wn konta 071 ujmuje się w szczególności:
1) sprzedaż, darowizna, zniszczenia, likwidacja na skutek zużycia środka trwałego
- dotychczasowe umorzenie,
071/011
2) zdjęcie z ewidencji ujawnionego w toku inwentaryzacji niedoboru środka trwałego
- dotychczasowe umorzenie,
071/240
3) przekazanie umarzanych stopniowo wartości niematerialnych i prawnych
– dotychczasowe umorzenie,
071/020
4) zdjęcie z ewidencji ujawnionych w trakcie inwentaryzacji niedoboru wartości
niematerialnych i prawnych- dotychczasowe umorzenie,
071/240
5) zmniejszenie umorzenia wartości początkowej środków trwałych wskutek
urzędowej aktualizacji,
071/800
Po stronie Ma konta 071 ujmuje się w szczególności:
1) nieodpłatne otrzymanie środka trwałego,
2) nieodpłatne otrzymanie wartości niematerialnych i prawnych,
3) umorzenie-amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
umarzanych stopniowo,
4)zwiększenie umorzenia z tytułu urzędowej aktualizacji wartości początkowej
środków trwałych,
Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych.
011/071
020/071
400/071
800/071
Konto 072 – „ Umorzenie pozostałych środków trwałych ,wartości niematerialnych i prawnych
oraz zbiorów bibliotecznych”
Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych.
Po stronie Wn ujmuję się w szczególności::
1) zdjęcie z ewidencji pozostałych środków trwałych z powodu sprzedaży, zużycia lub
nieodpłatnego przekazania,
072/013
2) zdjęcie z ewidencji ujawnionych w trakcie inwentaryzacji niedoborów pozostałych
środków trwałych,
072/240
3) zdjęcie z ewidencji wartości niematerialnych i prawnych z powodu likwidacji, zużycia 072/020
Po stronie Ma ujmuje się w szczególności:
1) naliczenie umorzenia wydanych do używania pozostałych środków trwałych, wartości
niematerialnych i prawnych,
401/072
7
2) nieodpłatne otrzymanie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych
od innych jednostek,
013,020/072
3) przyjęcie na stan ujawnionych w trakcie inwentaryzacji nadwyżki,
240/072
4) umorzenie pozostałych środków trwałych pochodzących z inwestycji
( pierwsze wyposażenie),
800/072
Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej,
pozostałych środków, wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w
miesiącu wydania ich do używania.
Konto 073 – „Odpisy aktualizacyjne długoterminowe aktywa finansowe”
Konto 073 służy do ewidencji odpisów aktualizacyjnych długoterminowe aktywa finansowe.
Po stronie Wn ujmuje się w szczególności:
1) zwiększenie wartości długoterminowych aktywów finansowych na skutek wzrostu
wartości akcji,
073/750
2) korekta wartości długoterminowych o odpis dokonany z tytułu utraty ich wartości w przypadku
sprzedaży tych aktywów lub ich przekwalifikowanie na aktywa krótkoterminowe,
073/030
Po stronie Ma ujmuje się w szczególności:
1) odpis aktualizujący z tytułu zmniejszenia wartości długoterminowych aktywów
finansowych na skutek utraty ich wartości,
751/073
Konto 073 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe
aktywa finansowe.
Konto 080 –„ Inwestycje ( środki trwałe w budowie)”
Inwestycje – środki trwałe w budowie, obejmują ogół poniesionych kosztów pozostających w
bezpośrednim lub pośrednim związku z niezakończoną jeszcze budową ( koszty nabycia gruntów, badań
geologicznych , geodezyjnych i geograficznych, pozwolenia na budowę, dokumentacji projektowej,
przygotowanie terenu łącznie z kosztami wyrębu i karczowania drzew, nadzór autorski i inwestorski,
budowa i rozbiórka tymczasowych obiektów, założenie zieleni, koszty składowania i transportu, koszty
montażu urządzeń, ubezpieczenie majątkowe budowanych obiektów, odsetki od kredytów zaciągniętych
na inwestycje, szkolenia pracowników, inne koszty bezpośrednio związane z prowadzoną inwestycją).
Konto 080 służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz do rozliczania kosztów inwestycji na
uzyskane efekty.
Po stronie Wn ujmuje się w szczególności:
1) faktura od kontrahenta za roboty, usługi lub dostawy związane z realizacją inwestycji,
ulepszeniem , modernizacją, rozbudowę, budową środka trwałego,
080/201, 201/130
2) faktura za zakup gotowych środków trwałych:
- urządzeń technicznych, komputerów oraz innych środków trwałych,
080/201, 201/130
3) nieodpłatne otrzymanie środka trwałego w budowie,
080/800
4) odsetki od zaciągniętego kredytu na środek trwały do momentu przyjęcia
środki do używania,
080/130
5) realizacja wydatków niewygasających ( inwestycyjnych),
080/225
6) zakup od innych jednostek inwestycji rozpoczętych,
080/201, 201/130
7) odszkodowanie na rzecz osób fizycznych i innych jednostek powstające w wyniku
realizacji środków trwałych w budowie ( inwestycji),
080/240
8) nadzór inspektora- umowa zlecenie,
080/231
9) rozliczenie nadwyżki zysków inwestycyjnych nad stratami inwestycyjnymi,
080/800
Po stronie Ma konta 080 ujmuje się:
1) przyjęcie nowego środków trwałych do użytkowania na podstawie PT ,
011/080
2) przyjęcie pozostałych środków trwałych ( pierwsze wyposażenie),
013/080
3) rozliczenie kosztów ulepszeń, modernizacji środka trwałego (podwyższenie wartości
na podstawie protokołu),
011/080
4) odpisanie kosztów inwestycji niepojętej (np. niewykorzystanie dokumentacji
projektowej),
800/080
5) wartość sprzedanych lub nieodpłatnie przekazanych środków trwałych
w budowie ( inwestycji),
800/080
6) otrzymanie odszkodowania z tytułu zdarzeń losowych związane z realizowanym
8
środkiem trwałym w budowie ( inwestycji),
7) rozliczenie nadwyżki strat nad zyskami inwestycyjnymi,
Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji niezakończonych.
240/080
800/080
Zespół 1 – „Środki pieniężne i rachunki bankowe”
Konta zespołu 1 „Środki pieniężne i rachunki bankowe” służą do ewidencji:
1) krajowych i zagranicznych środków pieniężnych przechowywanych w kasach,
2) krótkoterminowych papierów wartościowych,
3) krajowych i zagranicznych środków pieniężnych lokowanych na rachunkach w banku,
4) udzielanych przez banki kredytów w krajowych i zagranicznych środkach pieniężnych,
5) innych krajowych i zagranicznych środków pieniężnych.
Konto 101 –„ Kasa”
Konto 101 służy do ewidencji gotówki znajdującej się w kasie jednostki.
Po stronie Wn konta 101 ujmuje się w szczególności:
1) podjęcie gotówki z banku do kasy (na podstawie czeku),
2) wpłata gotówki do kasy z tytułu różnych należności stanowiące dochody budżetowe,
3) nadwyżki kasowe ujawnione w trakcie inwentaryzacji,
4) wpłata z tytułu spłaty pożyczki z ZFŚS,
5) rozliczenie zaliczki- wpłata pracownika,
6) wpłaty przez pracownika przypisanej należności z tytułu obciążenia niedoborami
ujawnionymi w toku inwentaryzacji,
7) wpłaty wadium na przetarg,
Po stronie Ma konta 101 ujmuje się w szczególności:
1) odprowadzenie gotówki kasy na rachunki bankowe,
2) wypłata wynagrodzenia pracownikom,
3) wypłata zaliczki pracownikowi,
4) wypłaty gotówkowe pożyczek z ZFŚS,
5) wypłata świadczeń z ZFŚS (netto),
6) wypłata gotówki na podstawie faktury, rachunku za zakupione materiały,
7) wypłata gotówki na podstawie faktury, rachunku za zakupione usługi,
8) zwrot kosztów podróży służbowych,
9) ujawnienie niedoboru w kasie podczas inwentaryzacji,
10) rozliczenie niedoboru kasowego z winy pracownika ,
11) wypłata zasiłku chorobowego w kasie,
12) zwrot nadpłaty podatku.
Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie.
101/141
101/221
101/240
101/234
101/234
101/234
101/240
141/101
231/101
234/101
234/101
851/101
401/101
402/101
409/101
240/101
234/240,101/234
229/101
221/101
Konto 130 – „ Rachunek bieżący jednostki”
Konto 130 w jednostce służy do ewidencji dochodów i wydatków realizowanych bezpośrednio z
rachunku bieżącego budżetu. Saldo Wn konta 130 podlega przeksięgowaniu na koniec roku, na stronę
Ma konta 800, a saldo Ma na stronę Wn konto.
Po stronie Wn konta 130 ujmuje się w szczególności:
1) wpłaty należności z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych,
2) wpłaty z tytułu rozliczeń przekazywanych dotacji,
3) wyciąg bankowy ( wpłaty gotówki z kasy),
4) wpływy sum do wyjaśnienia,
5) przelew podatku vat do US ( zapis ujemny )
6) wpływy udziałów w podatkach z Urzędów Skarbowych i z MF,
7) wpływy subwencji, dotacji,
Po stronie Ma konta130 ujmuje się w szczególności:
1) pobranie gotówki z banku do kasy,
2) zapłata przelewem za otrzymane faktury,
3) zapłata za fakturę w momencie otrzymania,
3)zwrot sum do wyjaśnienia, nadpłat,
130/221
130/224
130/141
130/245
130/225
130/225
130/225
141/130,101/141
201/130,
konta zespołu 4 /130
245/130,221/130
9
4) przelew środków- naliczony odpis na ZFŚS,
5) przelewy wynagrodzeń pracowników,
6) pobrane z rachunku opłaty za usługi bankowe,
7) przelew udzielonych dotacji ROKiS, Bibliotece, Orkiestrze,
8) przelew udzielonych dotacji innym podmiotom np. organizacjom pozarządowym,
405/130
231/130
402/130
810/130
224/130
Na koncie 130 obowiązuje zasada czystości zapisów, co oznacza, że do błędnych zapisów, korekt
stosuje się zapis ujemny (storno czerwonym).
Na koniec roku salda konto 130 wynoszą zero.
Konto 135 – „ Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia”
Konto 135 służy do ewidencji środków funduszy specjalnego przeznaczenia, a w szczególności
zakładowego funduszu świadczeń socjalnych i innych funduszy, którymi dysponuje jednostka.
Po stronie Wn konta 135 ujmuje się w szczególności:
1) wpływy środków –naliczony odpis na ZFŚS,
135/851
2) wpływy środków z oprocentowanie rachunku,
135/851
3) wpłaty środków pieniężnych z kasy na rachunek bankowy,
135/141,141/101
4) spłata udzielonych pożyczek z ZFŚS,
135/234
5) wpływy środków funduszy celowych na rachunek bankowy,
135/853,240
Po stronie Ma konta 135 ujmuje się w szczególności:
1) przelew udzielonej pożyczki z ZFŚŚ,
234/135
2) wypłata zapomogi z ZFŚS, inne świadczenia na rzecz pracowników,
851/135
3) zapłata za bony świąteczne z ZFŚS,
851/135
4) opłata naliczona przez bank za przelewy,
851/135
5) wypłaty środków funduszy celowych z rachunku bankowego,
240,853/135
Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunkach
bankowych funduszy.
Konto 139 – „Inne rachunki bankowe”
Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych
rachunkach niż rachunki bieżące i rachunkach specjalnego przeznaczenia.
Po stronie Wn konta 139 ujmuje się w szczególności:
1) wpłaty wadium lub zabezpieczenia należytego wykonania umów,
139/240
2) wpłata wpłaconego wadium w kasie do banku,
141/101,139/141
3) zarachowanie oprocentowania od środków zgromadzonych na rachunku,
139/240
4) błędy wyciągach i sprostowania,
139/240
Po stronie Ma konta 139 ujmuje się w szczególności:
1) zwrot wadium lub zabezpieczenia należytego wykonania umowy,
240/139
2) koszty prowadzenia rachunku bankowego, opłaty bankowe,
402/139
3) przelew wadium w wyniku wygranego przetargu na poczet zapłaty za zakup
nieruchomości,
240/139
4) podjęcie gotówki do kasy na zwrot wadium,
141/139,101/141
Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na
innych rachunkach bankowych.
Konto 140 - „Krótkoterminowe aktywa finansowe”
Konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji, udziałów i
innych papierów wartościowych ( do jednego roku).
Po stronie Wn ujmuje się w szczególności:
1) zwiększenia krótkoterminowych aktywów finansowych,
Po stronie Ma ujmuje się w szczególności;
1) zmniejszenia stanu krótkoterminowych aktywów finansowych.
10
Ewidencja szczegółowa do konta 140 powinna zapewnić ustalenie obrotów i stanu poszczególnych
rodzajów krótkoterminowych aktywów finansowych.
Konto 140 może wykazywać saldo Wn , które oznacza stan krótkoterminowych aktywów finansowych.
Konto 141 – „ Środki pieniężne w drodze”
Konto 141 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze.
Po stronie Wn konta 141 ujmuje się w szczególności:
1) wpłata gotówki z kasy na rachunek bankowy,
2) należności z US, MF ( za okres sprawozdawczy),
141/101,130/141
141/225
Po stronie Ma konta 141 ujmuje się w szczególności:
1) podjecie gotówki do kasy ( na podstawie czeku),
101/141, 141/130
2) wpływ udziału w podatkach z US, MF ( za okres sprawozdawczy),
130/141
Konto 141 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze.
Zespół 2 –„Rozrachunki i rozliczenia”
Konta zespołu 2 „ Rozrachunki i rozliczenia” służą do ewidencji krajowych i zagranicznych rozrachunków
oraz rozliczeń.
Konta zespołu 2 służą także do ewidencji i rozliczeń środków budżetowych, środków europejskich i
innych środków pochodzących ze źródeł zagranicznych nie podlegających zwrotowi, wynagrodzeń,
rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych rozliczeń związanych z rozrachunkami
i roszczeniami spornymi.
Konto 201 – „ Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”
Ewidencja szczegółowa prowadzona jest z podziałem na poszczególnych kontrahentów.
Po stronie Wn konta 201 ujmuje się:
1) zapłata faktury z tytułu dostawy materiałów, usług,
201,401,402/101,130
2) należności z tytułu kar umownych, odszkodowań,
201/760
3) sprzedaż środka trwałego, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków
trwałych w budowie,
201/760
4) odpisane przedawnione zobowiązania,
201/760
Po stronie Ma konta 201 ujmuje się:
1) przypis zobowiązań za dostawy materiałów i usługi,
2) zobowiązania wobec dostawców z tytułu kar, odszkodowań, odsetek,
013,080,401,402/201
761/201
Na koncie 201 księguje się zobowiązania i należności jeszcze nie zapłacone,
Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań.
Konto 221 – „Należności z tytułu dochodów budżetowych”
Konto 221 służy do ewidencji należności z tytułu dochodów budżetowych.
Po stronie Wn konta 221 ujmuje się w szczególności:
1) przypis podatkowych i niepodatkowych należności publiczno-prawnych,
2) przypis naliczonych odsetek ( wymagalnych)
3) przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych ( raty za dany rok)
4) przychody ze sprzedaży środków trwałych,
221/720
221/720
221/226
221/760
Po stronie Ma konta 221 ujmuje się w szczególności:
1) wpłaty przypisanych podatków i opłat,
101,130/221
2) odpis należności podatkowych ( korekta przypisu),
720/221
3) odpisane przedawnione, umorzone i nieściągnięte należności budżetowe,
761/221
4) przeniesienie należności z tytułu dochodów budżetowych z krótkoterminowych
na długoterminowe (zajęcia hipoteki),
226/221
5) wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia własności rzeczy
lub praw majątkowych,
800/221
11
6) ) zwrot nadpłaty dochodów budżetowych,
7) naliczone odsetki należne podatnikowi z tytułu nieterminowego zwrotu nadpłaty
221/130
751/221
Ewidencję szczegółową w zakresie podatków i opłat, stanowi ewidencja podatników wg poszczególnych
tytułów : podatek od nieruchomości, rolny, leśny, od środków transportowych od osób fizycznych i osób
prawnych oraz ewidencja pozostałych dochodów budżetowych. Przypisy należności dokonuje się na
podstawie danych z księgowości podatkowej oraz na podstawie informacji, decyzji z poszczególnych
referatów.
Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów
budżetowych, a saldo Ma - stan zobowiązań jednostki z tytułu nadpłat w tych dochodach.
Konto 224 – „Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich”
Konto 224 służy do ewidencji rozliczania przez organ dotujący udzielonych dotacji budżetowych, a także
do ewidencji rozliczenia przez instytucje zarządzające i pośredniczące płatności z budżetu środków
europejskich.
Po stronie Wn konta 224 ujmuje się w szczególności:
1) przelew udzielonych dotacji przez Gminę.
224/130
Po stronie Ma konta 224 ujmuje się w szczególności:
1) wartości dotacji uznanych za wykorzystane,
800,810/224
2) zwrot dotacji rozliczonej i niewykorzystanej w tym samym roku,
130/224
3) zwrot dotacji niewykorzystanej w następnym roku,
130/221,221/224
Ewidencję szczegółową prowadzi się w sposób zapewniający rozliczenie dotacji według podmiotów,
którym udzielono dotacji.
Konto 225 – „Rozrachunki z budżetami”
Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami w szczególności z tytułu dotacji, podatków,
Nadwyżek środków obrotowych, nadpłat w rozliczeniu z budżetami.
Po stronie Wn konta 225 ujmuje się w szczególności;
1) przypis podatków z Urzędów Skarbowych na podstawie sprawozdań,
225/720
2) zapłata zobowiązań z tytułu podatku dochodowego ( przelew do US),
225/130,135
3) przekazanie środków na wydatki niewygasające,
225/130
4) przypis przyznanej dotacji, która nie wpłynęła na rachunek bankowy do końca roku, 225/810
5) vat naliczony w fakturach dostawców ( służących odliczeniu),
225/201
Po stronie Ma konta 225 ujmuje się w szczególności:
1) wpływy udziałów w podatkach z Urzędów Skarbowych,
130/225
2) wpływy subwencji, dotacji, udziałów w podatku z MF,
130/225
3) naliczenie podatku dochodowego od wynagrodzeń,
231/225
4) zwrot nadpłat podatków otrzymanych z Urzędów Skarbowych ( zapis ujemny),
130/225
5) przypis z faktur podatku vat,
201, 221,240/225
6) przelew podatku vat do Urzędu Skarbowego ( zapis ujemny),
130/225
Ewidencje analityczną prowadzi się odrębnie dla każdego tytułu rozliczeń w szczególności: dotacji,
subwencji, podatków z Urzędów Skarbowych i z MF.
Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma – stan zobowiązań.
Konto 226 – „Długoterminowe należności budżetowe”
Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetami.
Po stronie Wn konta 226 ujmuje się w szczególności:
1) ujmuje się długoterminowe należności budżetowe,
2) przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych,
226/840
226/221
12
3) ustanowienie hipoteki tytułem zabezpieczenia dochodów budżetowych,
4) wartość mienia przekazanego spółce, w wysokości wynikającej z umowy lub
przekazanego jako udział,
226/221
226/015
Po stronie Ma ujmuje się w szczególności:
1) przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych w wysokości
raty należnej na dany rok,
221/226
2) wygaśnięcie hipoteki w związku z przejęciem nieruchomości,
011/226
3) wygaśnięcie hipoteki w związku z umorzeniem należności,
761/226
4) wartość mienia zwróconego przez spółkę lub pozostającego po zlikwidowanej innej 015/226
jednostce organizacyjnej, która zostaje przyjęta na stan majątkowy organu założycielskiego
Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych należności.
Konto 229 –„ Pozostałe rozrachunki publicznoprawne”
Konto 229 służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych, a w
szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych.
Po stronie Wn konta 229 ujmuje się w szczególności:
1) zapłatę należnych składek do ZUS ( przelew),
229/130,135
2) zasiłki chorobowe naliczone w listach płac,
229/231
3) wypłatę świadczeń z ZUS,
229/101,130
4) odpisy zobowiązań przedawnionych (umorzonych),
229/760,851
Po stronie Ma 229 ujmuje się w szczególności:
1) naliczenie składek ZUS, FP
zespół 4, 080,851/229
2) składki na ubezpieczenia społeczne płacone przez pracowników,
231/229
3) odpisanie należności przedawnionych ( umorzonych),
761,851/ 229
Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma- stan
zobowiązań.
Konto 231 – „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”
Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami i innymi osobami fizycznymi z tytułu wyplat
pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a
w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia,
umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami.
Po stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności:
1) wypłata wynagrodzeń (netto) w kasie lub na konto pracownika,
231/101,130
2) potrącenia dobrowolne z list płac (wymagana zgoda pracownika),
231/130
3) potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych,
231/225
4) potrącenie z list płac składki na ubezpieczenia społeczne płacone przez pracownika, 231/229
5) składki zdrowotne,
231/231
6) odpis przedawnionych zobowiązań dotyczących wynagrodzeń związanych z działalnością
Jednostki,
231/760
Po stronie Ma konta 231 ujmuje się w szczególności:
1) naliczone w listach płac wynagrodzenie brutto,
404/231
2) naliczone z umów zleceń, umów o dzieło wynagrodzenie brutto,
404/231
3) naliczone zasiłki chorobowe, opiekuńcze z ZUS,
229/231
4) naliczone wynagrodzenie z umów zleceń dotyczące inwestycji,
080/231
5) odpisy przedawnionych, umorzonych należności z tytułu wynagrodzeń,
761/231
Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma- stan
zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń.
Konto 234- „Pozostałe rozrachunki z pracownikami”
Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów
niż wynagrodzenia.
Po stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności:
13
1) wypłacone pracownikom zaliczki do rozliczenia,
2) wypłata udzielonej pożyczki z ZFŚS pracownikom,
3) naliczenie odsetek od udzielonej pożyczki,
4) zwrot kosztów delegacji,
5) należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód,
234/101,130,135
234/101,135
234/851
234/101
234/240
Po stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności:
1) rozliczenie pobranej zaliczki przez pracowników,
zespół 4, 080/234
2) zwrot środków pieniężnych z tytułu niewykorzystanych zaliczek,
101/234
3) spłata pożyczek przez pracowników z ZFŚŚ,
101, 135/234
4) rozliczenie kosztów delegacji,
409/234
5) potrącenie z listy płac z tytułu nierozliczonej zaliczki,
231/234
6) umorzenie pracownikowi udzielonej pożyczki z ZFŚS,
851/234
Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan
zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń.
Konto 240- „pozostałe rozrachunki”
Konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań
nieobjętych ewidencja na kontach 201-234. Konto 240 może być używane również do ewidencji pożyczek
i różnego rodzaju rozliczeń, a także krótko- i długoterminowych należności funduszy celowych.
Po stronie Wn konta 240 ujmuje się w szczególności:
1) zwrot zabezpieczenia (wadia),
240/101,139
2) błędne uznanie rachunku bankowego,
240/130,135,139
3) stwierdzenie niedoboru w kasie,
240/101
4) spłata należności i roszczeń,
240/130,135,139
5) ujawnienie w toku inwentaryzacji niedoborów środków trwałych i wyposażenia,
240/011,013
Po stronie Ma konta 240 ujmuje się w szczególności:
1) wpłaty wadium i zabezpieczenia,
139/240
2) zwrot błędnego uznania przez bank,
139,135,130/240
3) ujawnienie nadwyżki w kasie,
101/240
4) rozliczenie ujawnionych niedoborów w toku inwentaryzacji środków trwałych, wyposażenia
( umorzenie)
071,072/240
Konto 240 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma – stan zobowiązań.
Konto 245 – „ Wpływy do wyjaśnienia”
Konto służy do ewidencji wpłaconych, a niewyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów
budżetowych.
Po stronie Wn konta 245 ujmuje się w szczególności:
1) PK na dochody budżetowe wyjaśnionych kwot,
245/221,225
Po stronie Ma konta 245 ujmuje się w szczególności:
1) wpływy kwot do wyjaśnienia,
2) zwroty kwot wyjaśnionych ( zapis ujemny)
Konto 245 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan niewyjaśnionych wpłat.
130/245
130/245
Konto 290 – „Odpisy aktualizujące należności”
Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności.
Po stronie Wn konta 290 ujmuje się w szczególności:
1) zmniejszenie odpisu aktualizującego na wskutek zapłaty,
2) wyksięgowanie uprzednio dokonanego odpisu aktualizacyjnego wartości należności
stanowiące odsetki, po ustaniu przyczyn jego dokonania,
290/760
290/750
14
3) umorzenie należności z tytułu dochodów budżetowych lub ich odpisanie z innych
przyczyn na którą dokonano odpisów aktualizacyjnych,
290/221,240
Po stronie Ma konta 290 ujmuje się w szczególności:
1) utworzenie bądź zwiększenie odpisów aktualizacyjnych należności,
761/290
2) utworzenie bądź zwiększenie odpisów aktualizacyjnych należności z tytułu przychodów
finansowych, w tym z tytułu odsetek,
751/290
Saldo konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizacyjnych.
Zespół 3 – Materiały i towary
Konto 310 –„ Materiały”
Na koncie 310 ujmuje się w ciągu roku przychody i rozchody zapasów materiałów ( w momencie
prowadzenia magazynu materiałów).
Ewidencją na koncie 310 mogą zostać objęte również zapasy pozostałych środków trwałych
podlegających ewidencji ilościowej, które w momencie wydania z magazynu do używania księguje się
bezpośrednio w koszty Wn 401 Ma 310.
Rozchody pozostałych środków trwałych objętych ewidencją ilościowo-wartościową księguje się
Wn 013 Ma 310 oraz równoległy zapis – naliczenie umorzenia Wn 401 Ma 072.
Ujawnienie nadwyżek lub niedoboru materiałów ewidencjonuje się w korespondencji z kontem 240.
Konto 310 może wykazywać saldo Wn, które wyraża stan zapasów materiałów, w cenie zakupu.
Zespół 4-„ Koszty według rodzajów i ich rozliczenie”
Konta zespołu „4” Koszty według rodzajów i ich rozliczenia” służą do ewidencji kosztów w układzie
rodzajowym i ich rozliczenia.
Ewidencje szczegółową do kont zespołu 4 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego
oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz oraz w sposób umożliwiający
sporządzanie sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych lub innych sprawozdań określonych w
odrębnych przepisach obowiązujących jednostkę.
Konto 400 –„Amortyzacja”
Konto 400 służy do ewidencji naliczonych odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych i wartości
niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo według stawek
amortyzacyjnych. Odpisy dokonywane są raz w roku.
Po stronie Wn konta 400 ujmuje się w szczególności:
1) naliczone odpisy amortyzacyjne od środków trwałych, wartości niematerialnych i
prawnych stopniowo,
400/071
Po stronie Ma konta 400 ujmuje się w szczególności:
1) zmniejszenie odpisów amortyzacyjnych,
071/400
2) przeniesienie salda na koniec roku na wynik finansowy,
860/400
Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych
kosztów amortyzacji. Saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860.
Konto 401 – „Zużycie materiałów i energii”
Konto 401 służy do ewidencji kosztów zużycia materiałów i energii na cele działalności podstawowej,
pomocniczej i ogólnej zarządu (paragrafy: 4210,4260).
Po stronie Wn konta 401 ujmuje się w szczególności:
1) umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
umarzanych jednorazowo,
401/072
2) faktury za zakup materiałów (materiałów biurowych, książek, czasopism, druków,
kwiatów, paliwa, pieczątek, tonerów, tuszy, mebli, aparatów telefonicznych, artykułów
czystościowych, części do sprzętu informatycznego, programy oraz inne potrzebne materiały)
15
401/201,234,101
3) faktury za zużycie energii, gazu, wody,
401/201,130
4) zużycie materiałów z magazynu ( jeśli jest magazyn),
401/310
5) zmniejszenie kosztów- korekty( księgujemy zapisem ujemnym),
401/201,130
Po stronie Ma konta 401 księgujemy przeniesienie kosztów na koniec roku na wynik finansowy, 860/401
Konto 402 – „Usługi obce”
Konto 402 służy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych wykonywanych na rzecz działalności
podstawowej jednostki ( paragrafy: 4270, 4300, 4330, 4340, 4350, 4360,4370, 4390).
Po stronie Wn konta 402 ujmuje się w szczególności:
1)faktury za usługi obce ( remonty, naprawy i konserwacje sprzętu biurowego, transport, telefony,
usługi pocztowe, ogłoszenia, wywóz nieczystości, utrzymanie zimowe dróg, badania techniczne
samochodów, monitoring budynków Urzędu, pełnienie obowiązków administratora bazy danych
oraz inne konieczne usługi),
402/201
2) opłaty za usługi bankowe,
402/130,139
3) zmniejszenie kosztów- korekty ( księgujemy zapisem ujemnym)
402/201,130
Po stronie Ma konta 402 księgujemy przeniesienie kosztów na koniec roku na wynik finansowy, 860/402
Konto 403 –„Podatki i opłaty”
Konto 403 służy do ewidencji podatków
2850,3240,4430,4530,4590,4600,4610 ).
i
opłat
o
charakterze
kosztowym
(paragrafy:
Po stronie Wn kona 403 ujmuje się w szczególności:
1) abonament radiowo-telewizyjne, opłaty komornicze, opłaty za zajęcie pasa na rzecz
Starostwa do Powiatowego, Mazowieckiego Urzędu Wojewódzkiego, opłaty za wpis hipoteki,
opłaty sądowe, odszkodowania, ubezpieczenie mienia i budynków Gminy, ubezpieczenia
samochodów, składki dla Związku Zalewu Zegrzyńskiego, Mazowiecka Izba Rolnicza, inne
opłaty i składki,
2) zmniejszenie kosztów- korekty ( księgujemy zapisem ujemnym)
403/130
Po stronie Ma konta 403 księgujemy przeniesienie kosztów na koniec roku na wynik finansowy, 860/403
Konto 404 – „Wynagrodzenia”
Konto 404 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń z pracownikami i
innymi osobami fizycznymi zatrudnionymi na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło
( paragrafy: 3030, 4010, 4040, 4170, 4100).
Po stronie Wn konta 404 ujmuje się w szczególności:
1) wynagrodzenia naliczone na podstawie list płac, rachunków dotyczących umów zlecenia,
umów o dzieło ( brutto), wynagrodzenie inkasentów,
404/231
2) dodatkowe wynagrodzenie roczne ( tzw. trzynastka), nagrody,
404/231
3) zmniejszenie kosztów- korekty ( księgujemy zapisem ujemnym)
404/231
Po stronie Ma konta 404 księgujemy przeniesienie kosztów na koniec roku na wynik finansowy, 860/404
Konto 405 - „ Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia”
Konto 405 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu różnego rodzaju świadczeń na
rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionymi na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia,
umowy o dzieło ( paragrafy:3020, 4110, 4120, 4130, 4140, 4280, 4440, 4700,)
Po stronie Wn konta 405 ujmuje się w szczególności:
1) naliczenie składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne, FP, PFRON,
405/229
16
2) odpis na ZFŚŚ,
405/130
3) faktury za szkolenia pracowników, dofinansowanie nauki,
405/201,234,130
4) faktury za świadczenia na rzecz pracowników z tytułu przepisów BHP, badania lekarskie,
zakup leków, wyżywienie, szkolenie BHP, ubezpieczenie pracowników, nagrody
nie zaliczane do wynagrodzeń, inne,
405/201,130
5) zmniejszenie kosztów- korekty ( księgujemy zapisem ujemnym)
405/201,229,234,130
Po stronie Ma konta 405 księgujemy przeniesienie kosztów na koniec roku na wynik finansowy, 860/405
Konto 409- „ Pozostałe koszty rodzajowe”
Konto 409 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na
kontach 400-405( paragrafy: 4410, 4420, 4430),
Po stronie Wn konta 409 ujmuje się w szczególności:
1) koszty podróży służbowych, ryczałt za używanie samochodów prywatnych do celów
służbowych,
409/234,231
2) inne koszty nie ujęte na innych kontach,
409/101,130,201,240
3) zmniejszenie kosztów- korekty ( księgujemy zapisem ujemnym),
409/ 101,130,201,234,240
Po stronie Ma konta 405 księgujemy przeniesienie kosztów na koniec roku na wynik finansowy, 860/409
Zespół 7 – „Przychody, dochody i koszty”
Konto 720 - „Przychody z tytułu dochodów budżetowych”
Konto 720 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych.
Po stronie Wn konta 720 ujmuje się w szczególności:
1) odpisy z tytułu podatków i opłat,
2) przeniesienie należności z krótkoterminowych na długoterminowe,
3) przeniesienie w końcu roku obrotowego przychodów na wynik,
Po stronie Ma konta 720 ujmuje się w szczególności:
1) przypisy należności podatkowych i nie podatkowych
( wynikające z decyzji administracyjnej),
2) przypis odsetek od zaległości,
3) przeniesienie należności długoterminowych na krótkoterminowe,
Na koniec roku konto 720 nie wykazuje salda.
720/221,201
720/840
720/860
221/720
221/720
840/720
Konto 750- „ Przychody finansowe”
Konto 750 służy do ewidencji przychodów finansowych stanowiących dochodów budżetowych.
Po stronie Ma konta 750 ujmuje się w szczególności:
1) odsetki od środków na lokatach,
130/750
2) odsetki naliczone przez bank od środków na rachunku bieżącym,
130/750
3) dywidendy z tytułu posiadanych akcji, udziałów,
130/750
4) zmniejszenie odpisów aktualizacyjnych należności dotyczące przychodów fin.
290/750
W końcu roku obrotowego przenosi się przychody finansowe konta 750 na wynik finansowy,
750/860
Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda.
Konto 751- „ Koszty Finansowe”
Konto 751 służy do ewidencji kosztów finansowych.
Po stronie Wn konta 751 ujmuje się w szczególności:
1) odsetki od obligacji,
2) odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek,
751/130
751/130
17
3) odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań,
751/130
4) wykup długoterminowych papierów wartościowych,
751/030,030/130
5) odpisy aktualizujące należności dotyczące przychodów finansowych,
751/290
W końcu roku obrotowego przenosi się przychody finansowe konta 751 na wynik finansowy,
860/751
Na koniec roku konto 751 nie wykazuje salda.
Konto 760 – „ Pozostałe przychody operacyjne”
Konto 760 służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością
jednostki, w tym : wszelkich przychodów nie podlegających ewidencji na kontach: 720 i 750.
Po stronie Ma konta 760 ujmuje się w szczególności:
1) przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych,
inwestycji,
2) otrzymane darowizny oraz nieodpłatnie przyjęcie materiałów ,pozostałych środków trwałych,
3) pozostałe przychody operacyjne, do których zalicza się w szczególności odpisane
przedawnione zobowiązania, otrzymane odszkodowania, kary, darowizny i nieodpłatne
otrzymane środki obrotowe,
4) odpisy aktualizacyjne,
W końcu roku obrotowego przenosi się pozostałe przychody operacyjne na stronę Ma konta 860, w
korespondencji ze stroną Wn konta 760.
Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda.
Konto 761 – „ Pozostałe koszty operacyjne
Konto 761 służy do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością
jednostki.
Po stronie Wn konta 761 ujmuje się w szczególności:
1) kary, odpisane przedawnione, umorzone i nieściągnięte należności, odpisy aktualizujące od
należności, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego, nieodpłatnie przekazane rzeczowe
aktywa obrotowe.
W końcu roku obrotowego przenosi się pozostałe koszty operacyjne na stronę Wn konta 860, w
korespondencji ze stroną Ma konta 761.
Na koniec roku konto 761 nie wykazuje salda.
Konto 770 – „Zyski nadzwyczajne”
Konto 770 służy do ewidencji dodatnich skutków finansowych zdarzeń trudnych do przewidzenia
następujących poza działalnością operacyjną jednostki i niezwiązanych z ogólnym ryzykiem jej
prowadzenia.
Na stronie Ma konta 770 ujmuje się wyłącznie niewątpliwe zyski nadzwyczajne, co oznacza, że do
wyniku finansowego danego roku zalicza się realizowane zyski.
Po stronie Ma konta 770 ujmuje się w szczególności przyznane lub otrzymane odszkodowania dotyczące
zdarzeń losowych ( powodzi, pożaru, huraganu, gradobicia, itp. zdarzeń),
101,130,240/770
Po stronie Wn konta 770 ujmuje się korekty ( zmniejszenia) uprzednio zaksięgowanych zysków
nadzwyczajnych,
770/240
W końcu roku obrotowego przenosi się pozostałe koszty operacyjne na stronę Wn konta 860, w
korespondencji ze stroną Ma konta 770.
Na koniec roku konto 770 nie wykazuje salda.
Konto 771 – „Straty nadzwyczajne”
Konto 771 służy do ewidencji dodatnich skutków finansowych zdarzeń trudnych do przewidzenia
następujących poza działalnością operacyjną jednostki i niezwiązanych z ogólnym ryzykiem jej
prowadzenia.
Po stronie Wn konta 771 ujmuje się poniesione straty nadzwyczajne, a szczególności szkody
spowodowane zdarzeniami trudnymi do przewidzenia, następującymi poza działalnością operacyjną
jednostki i niezwiązanymi z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia.
18
1) wyksięgowanie zniszczonych środków trwałych, pozostałych środków trwałych
spowodowanych zdarzeniami losowymi trudnymi do przewidzenia ( pożar, powódź, huragan,
gradobicie itp. zdarzeń)
771/ 011,013
2) koszty ponoszone w związku z usuwaniem skutków zdarzeń nadzwyczajnych 771/101,201,240
Po stronie Ma konta 771 ujmuje się korekty ( zmniejszenia) strat nadzwyczajnych,
240/771
W końcu roku obrotowego przenosi się pozostałe koszty operacyjne na stronę Wn konta 860, w
korespondencji ze stroną Ma konta 771.
Na koniec roku konto 771 nie wykazuje salda.
Zespół 8 – „ Fundusze, rezerwy i wynik finansowy”
Konta zespołu 8 służą do ewidencji funduszy, wyniku finansowego, dotacji budżetu, rezerw i rozliczeń
międzyokresowych przychodów.
Konto 800 – Fundusz jednostki”
Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma – jego zwiększenia.
Po stronie Wn konta 800 ujmuje się w szczególności:
1) przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, straty
bilansowej roku ubiegłego,
800/860
2) przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych dochodów
budżetowych,
800/130
3) przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego, dotacji z budżetu i środków budżetowych
wykorzystanych na inwestycje,
800/224,810
4) różnice z aktualizacji środków trwałych( zmniejszenie wartości),
800/011
5) różnice z aktualizacji środków trwałych- zwiększenie wartości umorzenia,
800/071
6) wartości sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych,
800/011
7) sprzedaż środków trwałych w budowie ( inwestycji),
800/080
8) zaniechanie uprzednio podjętej inwestycji ( środków trwałych w budowie),
800/080
9) wartości pasywów przejętych od zlikwidowanych jednostek,
800/201,225,231,240
10) rozliczenie niezawinionego niedoboru środka trwałego (decyzja kierownika)
w części nieumorzonej.
800/240
Po stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności:
1) przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, zysku
bilansowego roku ubiegłego,
860/800
2) przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych wydatków
budżetowych,
130/800
3) różnice z aktualizacji środków trwałych ( zwiększenia wartości),
011/800
4) nieodpłatne otrzymanie środków trwałych i inwestycji (darowizny),
011,080/800
5) wartości aktywów przejętych od zlikwidowanych jednostek,
201,225,231,240/800
6) różnice z aktualizacji- zmniejszenie wartości dotychczasowego umorzenia,
071/800
Konto 800 na koniec roku wykazuje saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki.
Konto 810 – „ Dotacje budżetowe, opłatności z budżetu środków europejskich oraz z budżetu
na inwestycje”
Konto 810 służy do ewidencji dotacji budżetowych, płatności z budżetu środków europejskich oraz
środków z budżetu na inwestycje.
Po stronie Wn konta 810 ujmuje się w szczególności:
1) równowartość wydatków dokonanych ze środków budżetu na finansowanie środków trwałych
w budowie, zakup środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
810/800
2) dotacje przekazane do instytucji kultury i sportu ( Biblioteki, GOD, ROKiS )
810/130
Po stronie Ma konta 810 ujmuje się w szczególności:
1) przeksięgowanie w końcu roku obrotowego salda,
Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda.
800/810
19
Konto 820 – „ Rozliczenie wyniku finansowego”
Konto służy do ewidencji rozliczania wyniku finansowego z tytułu nadwyżki dochodów jednostek
budżetowych prowadzących działalność oświatową.
Na stronie Wn ujmuje się dokonane lub należne wpłaty nadwyżki dochodów jednostek budżetowych.
Na stronie Ma ujmuje się przeniesienia salda konta w roku następnym na konto 800.
Konto 840 – Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów”
Konto 840 służy do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz innych rozliczeń
międzyokresowych i rezerw.
Na stronie Ma konta840 ujmuje się utworzenie i zwiększenie rezerw, a na stronie Wn – ich zmniejszenia
lub rozwiązanie.
Po stronie Wn konta 840 ujmuje się w szczególności:
1) rozwiązanie lub zmniejszenie rezerw,
840/750,760
2) przeniesienie należności długoterminowych na krótkoterminowe,
840/720
Po stronie Ma konta 840 ujmuje się w szczególności:
1) utworzenie rezerwy na zobowiązania,
750,760/840
2) należności długoterminowe których termin zapłaty ustalony w decyzji, a ich powstanie
przypada na lata następne,
226/840
Konto 840 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan rezerw i rozliczeń międzyokresowych
przychodów.
Konto 851 – „ Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych”
Konto 851 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń
socjalnych.
Po stronie Wn konta 851 ujmuje się w szczególności:
1) wypłata świadczeń socjalnych dla uprawnionych osób w tym zapomogi, 851/101,135,234
2) naliczony podatek dochodowy od wypłaconych świadczeń,
851/225
3) zmniejszenie funduszu z tytułu umorzonych pożyczek,
851/234
Po stronie Ma konta 851 ujmuje się w szczególności:
1) wpływ na rachunek ZFŚŚ naliczonego odpisu,
2) naliczone odsetki przez bank od środków na rachunku,
3) naliczenie odsetek od udzielonych pożyczek mieszkaniowych pracownikom,
4) obciążenie pracowników odpłatnościom za świadczenia,
5) wpłaty pracowników za świadczenia,
Saldo Ma konta 851 wyraża stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
135/851
135/851
234/851
234/851
135/234
Konto 853 – „ Fundusze celowe”
Konto 853 służy do ewidencji stanu, zwiększeń i zmniejszeń funduszy celowych oraz innych funduszy
specjalnego przeznaczenia.
Na stronie Wn konta 853 ujmuje się koszty oraz inne zmniejszenia funduszy, a na stronie Ma – przychody
oraz pozostałe zwiększenia funduszy.
Saldo Ma konta 853 wyraża stan funduszy celowych oraz innych funduszy specjalnego przeznaczenia.
Konto 855 – „ Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek”
Konto 855 służy do ewidencji równowartości mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw państwowych,
komunalnych lub innych jednostek organizacyjnych ,przejętego przez organy założycielskie i
nadzorujące.
Po stronie Wn konta 855 ujmuje się w szczególności:
1) wartość sprzedanego mienia zlikwidowanych jednostek,
2) zmniejszenie wartości mienia z powodu braku na nie popytu,
3) wartość mienia przejętą na potrzeby własnej jednostki założycielskiej,
Po stronie Ma konta 855 ujmuje się w szczególności:
855/015
855/015
855/015
20
1) wartość bilansową przejętą przez organ założycielski,
015/855
2) zwiększenie wartości mienia przejętego,
015/855
Saldo Ma konta 855 wyraża stan funduszu mienia zlikwidowanego ,a jeszcze nie przekazanego spółkom,
innym jednostkom organizacyjnym lub nieprzyjętego na własne potrzeby lub wartość mienia
sprzedanego, ale jeszcze nie zapłaconego.
Konto 860 – „ Wynik finansowy”
Konto 860 służy do ustalenia wyniku finansowego jednostki.
W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się w szczególności:
1) przeniesienie poniesionych kosztów,
860/400,401,402,403,404,405,409
2) przeniesienie w końcu roku obrotowego kosztów finansowych,
860/751
3) przeniesienie w końcu roku obrotowego pozostałych kosztów operacyjnych,
860/761
4) przeniesienie w końcu roku obrotowego strat nadzwyczajnych,
860/771
5) przeksięgowanie zysku bilansowego w następnym roku, po przyjęciu sprawozdania
finansowego,
860/800
W końcu roku obrotowego na stronie Ma konta 860 ujmuje się w szczególności:
1) przeniesienie w końcu roku obrotowego przychodów finansowych,
750/860
2) przeniesienie w końcu roku obrotowego pozostałych przychodów operacyjnych,
760/860
3) przeniesienie w końcu roku obrotowego zysków nadzwyczajnych,
770/860
4) przeksięgowanie straty bilansowej w następnym roku, po przyjęciu sprawozdania
finansowego,
800/860
Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn – stratę netto,
Saldo Ma – zysk netto.
Saldo jest przenoszone w roku następnym na konto 800 -„ Fundusz jednostki”, po przyjęciu
sprawozdania finansowego przez Radę Miasta.
Konta poza bilansowe
Konto 975 – „ Wydatki strukturalne”
Na stronie Wn konta 975 ujmuje się wartości zrealizowanych wydatków strukturalnych, według klasyfikacji
wydatków strukturalnych.
Ewidencje analityczną prowadzi się wg potrzeb wynikających ze sprawozdawczości.
Konto 998 – „ Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego”
Konto 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie
finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego oraz w planie finansowym niewygasających
wydatków budżetowych ujętych do realizacji w danym roku budżetowym.
Ewidencja szczegółowa do konta 998 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji planu finansowego.
Na stronie Wn ujmuje się równowartość sfinansowanych wydatków w danym roku budżetowym,
równowartość zaangażowania wydatków, które będą obciążały wydatki roku następnego.
Konto 999 – „ Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat”
Konto 999 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat nie
wygasających wydatków, które mają być zrealizowane w latach następnych.
Uwagi końcowe
W związku z zakupem dodatkowego oprogramowania firmy Infosystem – T. i R. Groszek od
01.01.2014 r. nie będzie prowadzona analityka do kont syntetycznych zespołu „ 4”, jednak gdyby
zaistniała konieczność to można wprowadzić analitykę do kont zespołu „4”, również do pozostałych kont
syntetycznych można wprowadzić analitykę według potrzeb. Analityka jest prowadzona wg. Klasyfikacji
budżetowej zgodnie z planem finansowym jednostki (w razie potrzeb paragraf klasyfikacji budżetowej
jest dzielony).
21
W celu zadośćuczynienia wymogom art. 75 ust. 1 lit c pkt i Rozporządzenia Rady (WE) nr
1698/2005 z dnia 20 września 2005r. w sprawie wsparcia rozwoju obszarów wiejskich przez Europejski
Fundusz Rolny na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich (EFRROW) wprowadza się możliwość korzystania
z indywidualnych kodów rachunkowych, które stosowane będą w przypadku nieprowadzenia oddzielnego
systemu rachunkowości. Powyższy wyróżnik ma na celu jednoznaczne wydzielenie wydatków i
dochodów budżetowych związanych z programami i inwestycjami współfinansowanymi środkami
pochodzącymi z budżetu UE. Indywidualny kod rachunkowy nadawany jest poprzez następujące
oznaczenie wydatków i dochodów w komputerowym systemie rachunkowym UMiG Radzymin:
- Pole „TYP” – indywidualny alfanumeryczny kod rachunkowy syntetycznie określający nazwę
realizowanego projektu,
- Pole „ID/Symbol zadania” – numeryczny indywidualny kod rachunkowy, stały w okresie realizacji
projektu, stanowiący wyróżnik programu dla potrzeb identyfikacji wydatków i dochodów zarówno dla
klasyfikacji budżetowej, jak i kont rachunkowych.
Kod rachunkowy określany będzie każdorazowo Zarządzeniem Burmistrza Radzymina.