Podwójny podatek w pierwszej deklaracji

Podwójny podatek w pierwszej deklaracji
Autor: Przemysław Wojtasik
W artykule znajduje się komentarz Pawła Fałkowskiego, partnera, doradcy podatkowego w FL Tax
Źródło: Rzeczpospolita, 07-01-2014
prawo.rp.pl/artykul/914297,1077004-Zmian-VAT--podwojny-podatek-za-styczen.html
Wielu przedsiębiorców zapłaci jednocześnie daninę od grudniowych i od styczniowych transakcji.
Ministerstwo Finansów wyjaśniło nowe, obowiązujące od 1 stycznia zasady odprowadzania VAT. Wynika
z nich, że firmy muszą się przygotować na podwójny wydatek. Skumuluje im się bowiem podatek
z transakcji z końca zeszłego i początku nowego roku.
Jak podkreśla MF, nowe przepisy (obowiązek podatkowy powstaje z chwilą sprzedaży bądź wykonania
usługi) mają zastosowanie do czynności wykonanych od 1 stycznia. Transakcje dokonane przed tą datą są
rozliczane na starych zasadach (decyduje wystawienie faktury).
Noworoczna kumulacja
– Załóżmy, że przedsiębiorca sprzedał towar 30 grudnia i 30 stycznia. Faktury wystawił odpowiednio
2 stycznia
i 2 lutego. W deklaracji za styczeń musi odprowadzić VAT od obu transakcji – mówi Marcin
Brzezin, doradca podatkowy w Crido Taxand.
– Podobnie jest z usługami – mówi Paweł Fałkowski, doradca podatkowy z kancelarii FL Tax. – Jeśli ktoś
wystawił na początku stycznia fakturę za wykonaną na koniec grudnia usługę, a w styczniu wyświadczył
następne, to w pierwszej deklaracji w nowym roku musi wykazać VAT z dwóch miesięcy.
Ministerstwo podaje też inne przykłady. Firma sprzedaje lokale w grudniu i styczniu. VAT za grudniową
transakcję musi zapłacić w rozliczeniu za styczeń, w tym miesiącu upływa bowiem 30 dni od daty wydania
lokalu (nawet gdy kupujący nie uregulował należności). W tym samym terminie odprowadzi też VAT od
styczniowej transakcji (obowiązek podatkowy powstanie w momencie jej dokonania).
Paweł Fałkowski dodaje, że przy niektórych usługach rozliczanych w specyficzny sposób, np. najmu albo
budowlanych, nadal można przesunąć obowiązek podatkowy, wystawiając później fakturę (według
nowych przepisów można to zrobić nawet do 15. dnia następnego miesiąca). Nie wszystkim firmom
odpowiada jednak taka „optymalizacja", często bowiem z umów zawartych z kontrahentami wynika, że
dopiero od dnia wystawienia faktury biegnie termin płatności.
Odliczenie u nabywcy
Moment powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy jest też ważny dla kupującego. Wtedy nabywa
bowiem prawa do odliczenia VAT naliczonego. Załóżmy, że firmy zawarły w styczniu umowę sprzedaży
towaru i od razu została wystawiona faktura. Towar wydano kupującemu jednak dopiero na początku
lutego. Nie może on odliczyć VAT w deklaracji za styczeń, bo wtedy nie powstał jeszcze obowiązek
podatkowy u sprzedawcy. Zrobi to dopiero w rozliczeniu za luty.
– Trzeba pamiętać, że nabywca skorzysta z odliczenia dopiero wtedy, gdy posiada fakturę – mówi Adam
Mariański, adwokat i doradca podatkowy w kancelarii Mariański Group. – Jeśli więc dostawa nastąpiła 12
stycznia, a sprzedawca wystawił fakturę 15 lutego, kupujący odliczy VAT dopiero w deklaracji za luty.
Opinia:
Wojciech Kotowski, doradca podatkowy w kancelarii Ożóg i Wspólnicy
Zamiarem ustawodawcy było odebranie możliwości przesunięcia momentu zapłaty VAT przez
przedsiębiorców poprzez odpowiednie wystawianie faktur. Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów tylko
potwierdzają, że cel ten został osiągnięty. Firmy muszą więc liczyć się z tym, że składając deklarację za
styczeń (albo za pierwszy kwartał), zapłacą więcej niż zwykle, jeżeli nastąpi kumulacja sprzedaży rozliczanej
na starych oraz na nowych zasadach. Koniecznie muszą też przeanalizować przepisy przejściowe, i to nie
tylko z głównej nowelizacji ustawy o VAT. Zostały one już bowiem poprawione inną nowelizacją, która
notabene weszła w tym zakresie w życie 31 grudnia 2013 r., czyli jeszcze wcześniej niż główne zmiany
obowiązujące od 1 stycznia. Takie rozproszenie przepisów nie ułatwia firmom wprowadzenia w życie
nowych zasad rozliczania.