spis treści

SPIS TREŚCI
ROZDZIAŁ I. ZAGADNIENIA CYWILISTYCZNE ............................................................. 21
1. Przepisy regulujące najem................................................................................................... 21
2. Przepisy regulujące dzierżawę i leasing ............................................................................. 22
3. Pojęcie lokalu ................................................................................................................... . 22
4. Pojęcie stosunku najmu ....................................................................................................... 23
5. Najem lokalu użytkowego – „właściwe przepisy” .............................................................. 23
6. Najem a dzierżawa .............................................................................................................. 24
7. Sama nazwa umowy nie przesądza o jej charakterze ......................................................... 24
8. Dzierżawa – pożytki i ich rodzaje ....................................................................................... 25
9. Najem a leasing .................................................................................................................. 25
10. „Długoterminowy najem” a leasing .................................................................................... 26
11. Dzierżawa jako leasing podatkowy .................................................................................... 27
12. Dzierżawa a franchising ..................................................................................................... 28
13. Najem (dzierżawa) rzeczy przez niewłaściciela .................................................................. 28
14. Forma zawarcia umowy najmu (dzierżawy)........................................................................ 29
15. Forma umowy najmu (dzierżawy) – inne skutki prawne .................................................... 30
16. Brak obowiązku zawierania umowy najmu w formie pisemnej.......................................... 30
17. Zastrzeżenie określonej formy przez strony umowy ........................................................... 31
18. Nieważność decyzji administracyjnej na podstawie której zawarto umowę najmu a ważność umowy najmu ............................................................................................................. 31
19. Umowa najmu, a swoboda kontraktacji .............................................................................. 31
20. Prawo do oceny umowy najmu przez organy podatkowe .................................................. 32
21. Najem lokalu a małżeństwo................................................................................................. 33
22. Zniesienie wspólności najmu między byłymi małżonkami................................................. 34
23. Zasady zarządu najmem jako prawem stanowiącym składnik majątku wspólnego małżonków 34
24. Ograniczenie wstąpienia w stosunek najmu przez osobę zajmującą lokal bez tytułu prawnego.................................................................................................................................. 35
25. Czas trwania najmu ............................................................................................................. 36
26. Czas trwania dzierżawy........................................................................................................ 37
27. Epizodyczna dzierżawa ....................................................................................................... 37
28. Najem na czas życia najemcy ............................................................................................. 38
29. Określenie czasu trwania najmu w oparciu o zdarzenie przyszłe i niepewne ..................... 38
30. Zawarcie umowy pod warunkiem ...................................................................................... 39
31. Automatyczne przedłużenie najmu (dzierżawy) na czas nieoznaczony .............................. 40
32. Kaucja przy zawieraniu umowy najmu (dzierżawy) ........................................................... 41
33. Zasady waloryzacji kaucji w najmie mieszkań od gminy .................................................. 41
34. Zobowiązanie do wniesienia kaucji..................................................................................... 43
35. Lokal wchodzący w skład publicznego zasobu mieszkaniowego ...................................... 43
36. Podstawa prawna najmu lokalu z publicznego zasobu gminy............................................. 44
37. Lokal wchodzący w skład publicznego zasobu mieszkaniowego a żądanie obniżenia czynszu .................................................................................................................................... 44
38. Określenie czynszu ............................................................................................................. 45
6
39. Czynsz w lokalach z publicznego zasobu mieszkaniowego................................................ 46
40. Określenie czynszu w walucie obcej ................................................................................... 46
41. Czynsz najmu w postaci świadczeń rzeczowych................................................................. 47
42. Inne niż czynsz opłaty związane z najmem i dzierżawą...................................................... 47
43. Czynsz dzierżawny a zakończenie dzierżawy przed końcem roku dzierżawnego .............. 48
44. Wynagrodzenie za bezumowne korzystanie z lokalu mieszkaniowego .............................. 48
45. Podwyższenie czynszu ........................................................................................................ 49
46. Sądowa kontrola stawek czynszu ........................................................................................ 49
47. Uzasadnienie kalkulacji podwyższenia czynszu ................................................................. 51
48. Możliwość umownego przerzucenia obowiązku płacenia podatku na dzierżawcę ............. 51
49. Zwolnienie wydzierżawiającego z podatków i ciężarów publicznych nie jest świadczeniem okresowym................................................................................................................. 52
50. Osoby zobowiązane do zapłaty czynszu ............................................................................. 53
51. Skutki śmierci najemcy lokalu mieszkalnego...................................................................... 54
52. Śmierć współmałżonka a najem lokalu mieszkalnego ........................................................ 55
53. Najem po śmierci wynajmującego ...................................................................................... 55
54. Najem (dzierżawa) a spadkobiercy...................................................................................... 55
55. Ujawnienie najmu (dzierżawy) w księdze wieczystej ......................................................... 56
56. Pojęcia: ulepszenie, nakład konieczny, drobna naprawa obciążająca najemcę ................... 56
57. Obowiązki wynajmującego ................................................................................................. 56
58. Zwłoka wynajmującego w wydaniu rzeczy ........................................................................ 57
59. Umowa najmu jednego lokalu z kilkoma najemcami? ........................................................ 58
60. Obowiązek utrzymania budynku we właściwym stanie technicznym ................................ 59
61. Obowiązek najemcy niezwłocznego zawiadamiania wynajmującego o konieczności napraw przedmiotu najmu .................................................................................................... 59
62. Ochrona przed immisjami przysługuje nie tylko właścicielowi ......................................... 60
63. Używanie lokalu niezgodnie z jego przeznaczeniem ......................................................... 60
64. Używanie przedmiotu dzierżawy zgodnie z przeznaczeniem – odpowiednie stosowanie
przepisów o najmie............................................................................................................. 61
65. Dokonanie napraw koniecznych przez najemcę we własnym zakresie............................... 62
66. Prawo wynajmującego wejścia do lokalu............................................................................ 62
67. Drobne nakłady obciążające najemcę.................................................................................. 63
68. Pogorszenie stanu lokalu jako następstwo normalnego jego używania............................... 63
69. Rękojmia za wady wynajętej rzeczy ................................................................................... 64
70. Zniszczenie przedmiotu najmu............................................................................................ 65
71. Obowiązek najemcy stosowania się do porządku domowego............................................. 65
72. Uprawnienia najemców innych lokali w budynku oraz współlokatorów przeciwko lokatorowi naruszającemu porządek ............................................................................................. 66
73. Eksmisja małżonka na wniosek innego małżonka............................................................... 66
74. Ulepszenie przedmiotu najmu ............................................................................................. 66
75. Podłączenie Internetu przez najemcę .................................................................................. 67
76. Roszczenie o zwrot nakładów na ulepszenie........................................................................ 67
77. Zbycie ulepszonej przez dzierżawcę rzeczy – wobec kogo wystąpić o zwrot nakładów .... 68
78. Potrącenie z czynszu nakładów na ulepszenie rzeczy najętej............................................... 71
79. Moment powstania roszczenia o zwrot nakładów .............................................................. 71
80. Ocena rodzaju nakładów dokonanych przez najemcę .......................................................... 72
81. Sposób rozliczania nakładów na rzecz będącą przedmiotem najmu ................................... 72
82. Przedawnienie roszczeń o zwrot ulepszeń lokalu................................................................ 73
83. Obowiązki dzierżawcy ........................................................................................................ 74
7
84. Podnajem........................................................................................................................... 74
85. Poddzierżawa przedmiotu dzierżawy ................................................................................ 75
86. Zakończenie dzierżawy a istnienie poddzierżawy............................................................. 76
87. Roszczenia osób trzecich................................................................................................... 76
88. Termin płatności czynszu najmu ........................................................................................ 77
89. Termin płatności czynszu dzierżawy................................................................................. 77
90. Zaleganie przez najemcę z płatnościami ........................................................................... 78
91. Zaleganie przez dzierżawcę z płatnościami....................................................................... 78
92. Odsetki za zwłokę ............................................................................................................ 78
93. Przedawnienie się odsetek od kwoty czynszu .................................................................. 79
94. Brak zastrzeżenia w umowie odsetek a możliwość ich potrącenia.................................... 80
95. Ustawowe prawo zastawu na rzeczach ruchomych najemcy ............................................ 80
96. Ustawowe prawo zastawu a dzierżawa .............................................................................. 81
97. Rzeczy niepodlegające zajęciu w ramach ustawowego zastawu....................................... 81
98. Prawo zastawu a odpowiedzialność za szkodę.................................................................. 82
99. Zbycie przedmiotu najmu w czasie jego trwania .............................................................. 83
100. Zbycie przedmiotu najmu w czasie jego trwania – sytuacja prawna najemcy .................. 83
101. Wypowiedzenie najmu i dzierżawy................................................................................... 84
102. Wypowiedzenie umowy dzierżawy gruntu rolnego .......................................................... 85
103. Ogólne terminy wypowiedzenia........................................................................................ 85
104. Wypowiedzenie najmu lokali mieszkalnych ..................................................................... 86
105. Wypowiedzenie umowy najmu przez najemcę ................................................................. 88
106. Wypowiedzenie umowy najmu w sposób dorozumiany ................................................... 89
107. Skuteczność wypowiedzenia umowy najmu a interes podnajemcy jako lokatora............. 90
108. Wygaśnięcie dzierżawy praw wskutek przysądzenia własności nieruchomości ............. 92
109. Opuszczenie lokalu a zameldowanie ................................................................................ 93
110. Zwrot przedmiotu najmu ................................................................................................... 93
111. Przedawnienie roszczeń najemcy i wynajmującego (dzierżawcy i wydzierżawiającego) ................................................................................................................................... 94
112. Odpowiedzialność solidarna osób zamieszkujących w lokalu za zobowiązania najemcy
lokalu .......................................................................................................................... 95
113. Brak wyposażenia lokalu po wyprowadzeniu się najemcy ............................................... 96
114. Właściwość sądów w sprawach najmu i dzierżawy .......................................................... 96
115. Wartość przedmiotu sporu w sprawach najmu i dzierżawy .............................................. 96
116. Dochodzenie zaległego czynszu od najemcy po rozwiązaniu umowy .............................. 97
117. Maksymalna wartość sporu w sprawach związanych z najmem, która może być dochodzona w postępowaniu uproszczonym......................................................................... 97
118. Dochodzenie czynszu najmu za kilka okresów płatności w postępowaniu uproszczonym . 98
119. Odszkodowania za zajmowanie lokalu mieszkalnego bez tytułu prawnego .................... 98
120. Zastrzeżenie kary w umowie najmu ................................................................................. 99
121. Okazjonalny najem lokalu – uzazsadnienie wprowadzenia regulacji ............................. 100
122. Najem okazjonalny lokalu – definicja, umowa .............................................................. 101
123. Zgłoszenie umowy do urzędu skarbowego ..................................................................... 102
124. Możliwość wyeksmitowania najemcy po rozwiązaniu umowy ...................................... 103
ROZDZIAŁ II. NAJEM A PODATKI DOCHODOWE ........................................................ 105
A. NAJEM JAKO ODRĘBNE ŹRÓDŁO PRZYCHODÓW.............................................. 105
1. Prowadzenie działalności gospodarczej – ocena obiektywna ........................................... 105
8
2. Cechy najmu jako działalności gospodarczej ................................................................... 106
3. Wynajem w ramach działalności gospodarczej – brak możliwości wyodrębnienia w osobne
źródło przychodów ........................................................................................................... 106
4. Najem lokalu niewpisanego do środków trwałych............................................................ 106
5. Najem lokali na podstawie decyzji administracyjnej ........................................................ 107
6. Najem lokali na podstawie ustnej umowy......................................................................... 108
7. Przychód z najmu sklepu podczas zawieszenia działalności gospodarczej....................... 109
8. Działalność polegająca na wynajmie a prywatny składnik majątku.................................. 110
9. Poddzierżawa najmowanego sklepu.................................................................................. 111
10. Opóźnienie w zapłacie czynszu a obowiązek zapłaty podatku dochodowego .................. 111
11. Lokal wynajęty w zamian za pożyczkę, a podatek dochodowy ....................................... 112
12. Dzierżawa gruntu na cele rolnicze .................................................................................... 114
13. Dzierżawa gruntów rolnych pod elektrownie wiatrowe ................................................... 115
14. Wynajem pokoi w gospodarstwie rolnym położonym w granicach miasta ...................... 117
15. Sporadyczne wynajmowanie domku letniskowego .......................................................... 118
16. Działalność polegająca na magazynowaniu zboża............................................................. 119
17. Dzierżawa limitów produkcyjnych przez rolnika.............................................................. 120
18. Dzierżawa gruntu na cele rolnicze a podatek dochodowy ................................................ 121
19. Komin wynajmowany przez rolnika ................................................................................. 121
20. Wyłączenie podatku VAT należnego jako przychodu ...................................................... 123
21. Nieściągalny czynsz nie jest przychodem ......................................................................... 125
22. Opłaty za media przekazywane przez najemców, jako przychód ..................................... 126
23. Przedsiębiorca może najmować przedmioty zarówno w ramach działalności gospodarczej,
jak i jako osoba fizyczna .................................................................................................. 127
24. Źródło przychodów z tytułu wynajmu nieruchomości wniesionych aportem do spółki
osobowej .......................................................................................................................... 128
25. Wynajem rzeczy oddanej w użyczenie tylko jednemu z małżonków ............................... 129
26. Najem przedmiotu współwłasności a łączne opodatkowanie małżonków ........................ 132
27. Najem przedmiotu współwłasności a opodatkowanie tylko jednego z małżonków ......... 133
28. Wspólna nieruchomość wprowadzona do środków trwałych przedsiębiorstwa a opodatkowanie przychodu z jej wynajmu przez jednego z małżonków ..................................... 134
29. Dochody z najmu lokalu należącego do majątku jednego z małżonków ......................... 136
30. Zarządca sądowy podatnikiem? ....................................................................................... 137
31. Wynajem lokalu będącego współwłasnością podatnika i jego małoletnich dzieci............ 139
32. Najem nieruchomości wspólnej wykonywany wyłącznie przez jednego współwłaściciela .140
33. Opodatkowanie przychodów z najmu u współwłaścicieli ................................................. 141
34. Różne formy opodatkowania współwłaścicieli jednej nieruchomości .............................. 143
35. Nieruchomości wynajmowane w różnych formach działalności ..................................... 143
36. Wynajem spółce osobowej własnej nieruchomości .......................................................... 146
37. Bezpłatne użyczenie nieruchomości przez wspólnika spółki cywilnej ............................ 147
38. Najem bez odpłatności ...................................................................................................... 149
39. Darowizny w zamian za korzystanie z lokalu ................................................................... 150
40. Udostępnienie powierzchni stron WWW dla celów reklamowych ................................... 151
41. Kwoty z umownego odstąpienia gruntu na cele przejazdu ............................................... 152
42. Odszkodowanie za odstąpienie od umowy najmu............................................................. 153
43. Odszkodowanie za bezumowne korzystanie z rzeczy....................................................... 155
44. Odszkodowanie otrzymane na podstawie wyroku sądu .................................................... 156
45. Odszkodowanie wypłacone w zamian za zrzeczenie się praw i roszczeń wynikających
z umowy najmu ................................................................................................................ 157
9
46. Odszkodowanie z tytułu niedostarczenia lokalu socjalnego eksmitowanemu najemcy ... 158
47. Wartość zobowiązań pokrytych przez najemcę ................................................................ 160
48. Zwrot nakładów poniesionych przez najemcę .................................................................. 161
49. Przychody z najmu uzyskiwane przez spadkobierców przed orzeczeniem sądu o nabyciu spadku ......................................................................................................................... 162
50. Przychody z najmu nieruchomości, której udział znajduje się w spadku.......................... 162
51. Przychody z najmu rzeczy będącej przedmiotem darowizny ............................................ 163
52. Możliwość wynajmowania nieruchomości przez darczyńcę............................................. 165
53. Najem a składki na ZUS ................................................................................................... 166
54. Uznanie właściciela nieruchomości za osobę zmarłą a obowiązek podatkowy ................ 167
55. Umorzenie zaległości czynszowej a osiągnięcie przychodu ............................................ 167
B. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW PRZY NAJMIE ........................................ 169
B.I. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU U WYNAJMUJĄCYCH ............................... 169
56. Definicja kosztu podatkowego .......................................................................................... 169
57. Zasada przyporządkowywania kosztów do danego źródła przychodów ........................... 170
58. Moment zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów z najmu .................... 171
59. Koszty uzyskania przychodów w najmie przed uzyskaniem przychodów z najmu .......... 174
60. Wydatki na przystosowanie lokalu poniesione przed zawarciem umowy najmu.............. 176
61. Koszty przy wspólnej nieruchomości rozliczanej samodzielnie, a podatkowa księga przychodów i rozchodów ........................................................................................................ 177
62. Koszty ponoszone przez wynajmującego.......................................................................... 179
63. Opłaty za media w wynajmowanej nieruchomości ........................................................... 186
64. Czynsz jako koszt uzyskania przychodu z najmu.............................................................. 187
65. Czynsz za najem lokalu będącym współwłasnością małżeńską kosztem uzyskania przychodu dla spółki jawnej .................................................................................................... 187
66. Kupno wynajmowanego przedmiotu a możliwość zaliczenia czynszu do kosztów uzyskania przychodu – stanowisko sądu administracyjnego........................................................ 188
67. Część czynszu jako koszt uzyskania przychodów z tytułu najmu pokoju .............................. 189
68. Proporcjonalne rozdzielanie kosztów ......................................................................................... 190
69. Zobowiązanie wynajmującego do ponoszenia kosztów ............................................................ 190
70. Nie można wziąć w najem własnych pomieszczeń stanowiących własne środki trwałe 192
71. Wydatki remontowe a wydatki na ulepszenie ................................................................... 193
72. Roboty w budynku przeznaczonym na wynajem – remont czy modernizacja.................. 195
73. Wydatki na naprawę izolacji budynku .............................................................................. 196
74. Wydatki na elewację budynku .......................................................................................... 197
75. Koszty związane z dobudową piętra ................................................................................. 199
76. Koszty paliwa zużytego podczas transportu materiałów potrzebnych do remontu wynajmowanego lokalu .............................................................................................................. 202
77. Wpłaty na konto funduszu remontowego wspólnoty mieszkaniowej ............................... 202
78. Koszty ogrodzenia wynajmowanej nieruchomości ........................................................... 203
79. Prace w otoczeniu domu a koszty uzyskania przychodów z wynajmu ............................. 205
80. Pielęgnacja otoczenia wokół wynajmowanego budynku .................................................. 208
81. Utwardzenie terenu przed wynajmowanym budynkiem ................................................... 209
82. Koszty związane z utrzymywaniem wynajmowanej nieruchomości w odpowiednim stanie .. 210
83. Koszty wyposażenia lokalu przeznaczonego do wynajmu................................................ 211
10
84. Wynajem części budynku mieszkalnego – podstawa dokonywania odpisów amortyzacyjnych ........................................................................................................................... 212
85. Dzierżawa części nieruchomości .................................................................................... 213
86. Wartość początkowa lokalu – cena zakupu .................................................................... 214
87. Zmiana formy opodatkowania nie uzasadnia ponownego ustalenia wartości początkowej 215
88. Wprowadzenie prywatnej nieruchomości do spółki cywilnej małżonków ..................... 217
89. Uproszczona metoda ustalania wartości początkowej mieszkania.................................. 219
90. Ustalenie wartości początkowej lokalu – wartość rynkowa ............................................ 220
91. Środek trwały nabyty w drodze spadku a jego wartość początkowa............................... 222
92. Uproszczona metoda ustalenia wartości budynku mieszkalnego a jego późniejsza modernizacja ............................................................................................................................. 224
93. Wymiana ogrzewania w budynku amortyzowanym metodą uproszczoną ...................... 225
94. Amortyzacja przedmiotu podnajmu ................................................................................ 226
95. Przewłaszczony samochód będący przedmiotem wynajmu ............................................ 227
96. Ewidencje składników majątku....................................................................................... 228
97. Całoroczny odpis amortyzacyjny przy najmie ............................................................... 229
98. Jednorazowa amortyzacja mieszkania otrzymanego w darowiźnie ................................ 229
99. Amortyzacja czasowo niewynajmowanych nieruchomości ........................................... 231
100. Odpisy amortyzacyjne w czasowo niewynajmowanym lokalu – stanowiska organów podatkowych ....................................................................................................................... 233
101. Odpisy amortyzacyjne od nieruchomości a zawieszenie działalności gospodarczej ...... 236
102. Koszty uzyskania przychodu z tytułu najmu nieruchomości – wyjaśnienia MF ............ 236
103. Odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego ................................. 237
104. Kredyt hipoteczny – odsetki i koszty związane z jego zaciągnięciem ........................... 238
105. Odsetki od kredytu na zakup mieszkania pod wynajem ................................................. 241
106. Koszty kredytu dla osoby fizycznej na zakup lokalu, który jest wynajmowany w ramach
działalności gospodarczej ............................................................................................... 241
107. Odsetki od kredytu i składki na ubezpieczenie lokalu kosztem uzyskania przychodów
z najmu ........................................................................................................................... 242
108. Opłata sądowa, taksa notarialna i naliczony podatek VAT wynikające z umowy darowizny budynku ................................................................................................................ 243
109. Opłaty związane z oddaniem gruntu w użytkowanie wieczyste jako koszt uzyskania
przychodu z najmu ......................................................................................................... 244
110. Środki trwałe u podatników świadczących usługi najmu................................................ 245
111. Prowizja przy zakupie gruntu.......................................................................................... 246
112. Amortyzacja rzeczy ruchomych u podatników uzyskujących przychody z najmu ......... 247
113. Środki trwałe znajdujące się w wynajmowanym mieszkaniu ......................................... 247
114. Nakłady poniesione przez wynajmującego ..................................................................... 248
115. Koszty używania rzeczy ponoszone przez wynajmującego ............................................ 249
116. Indywidualne stawki amortyzacyjne ............................................................................... 251
117. Indywidualna stawka amortyzacji lokali ........................................................................ 253
118. Lokal otrzymany w darowiźnie – indywidualne stawki amortyzacyjne ......................... 254
119. Ustanowienie własności lokalu spółdzielczego a używane środki trwałe ....................... 255
120. Koszty używania samochodu osobowego u podatników prowadzących najem.............. 256
121. Wydatki związane z dojazdem do wynajmowanych nieruchomości .............................. 258
122. Zakup komputera ............................................................................................................ 258
123. Najem części nieruchomości – proporcjonalne rozdzielenie kosztów ............................ 259
124. Późniejsze uwzględnienie ponoszonych kosztów wynajmu............................................ 260
125. Koszty egzekucji komorniczej kosztami uzyskania przychodów ................................... 261
11
126. Wierzytelności z tytułu nieściągalności czynszów.......................................................... 262
127. Kwota przekazana najemcy w zamian za opuszczenie lokalu ........................................ 264
128. Dokumentowanie wydatków związanych z wynajmem jako odrębnym źródłem przychodów ............................................................................................................................ 265
129. Kilku współwłaścicieli nieruchomości – proporcjonalne rozliczenie kosztów .............. 265
130. Wadliwość dokumentacji nie przekreśla kosztowego charakteru wydatku..................... 267
131. Koszty wynajęcia mieszkania pracownikowi.................................................................. 268
132. Podatek od nieruchomości opłacony za poprzednie lata ................................................ 269
133. Koszty najemców dotyczące kilku lat podatkowych....................................................... 270
134. Kara umowna związana z zerwaniem umowy najmu ..................................................... 271
135. Opłata za przekształcenie prawa wieczystego użytkowania gruntów w prawo własności 273
B.II. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW U NAJEMCÓW ....................................... 274
136. Podatek od nieruchomości kosztem najemcy? ............................................................... 274
137. Koszty związane z wynajmem, który nie doszedł do skutku .......................................... 275
138. Prowadzenie dokumentacji kosztów przy najmie w ramach działalności gospodarczej 275
139. Koszty najemców ponoszone na przełomie roku ........................................................... 276
140. Ponoszenie kosztów rozłożone w czasie ........................................................................ 277
141. Koszty używania najmowanego samochodu osobowego................................................ 279
142. Wydatki poniesione na wynajem samochodów a koszty eksploatacyjne związane z ich
używaniem – „kilometrówka” ........................................................................................ 281
143. Samochody używane na podstawie umowy najmu, traktowanego na gruncie podatkowym jako leasing ............................................................................................................ 283
144. Koszty najemcy samochodu ciężarowego....................................................................... 287
145. Wydatek na spłatę zadłużenia poprzedniego najemcy .................................................... 287
146. Koszt rozwiązania umowy najmu ................................................................................... 288
147. Kaucja związana z przedmiotem umowy najmu ............................................................. 290
148. Koszty zwracane najemcy przez wynajmującego ........................................................... 291
149. Koszty remontu wynajmowanego lokalu ponad rzeczywiste potrzeby najemcy ............ 291
150. Koszty najmu w przypadku używania rzeczy w innych celach niż określone w umowie
najmu – ciężar dowodu .................................................................................................. 294
151. Najem domu jednorodzinnego przez spółkę ................................................................... 295
152. Ulepszenie najmowanych środków trwałych – inwestycją w obcym środku trwałym ... 296
153. Remont wynajmowanego środka trwałego .................................................................... 298
154. Nieumorzona wartość inwestycji w obcym środku trwałym w związku z rozwiązaniem
umowy najmu.................................................................................................................. 298
155. Koszty prac adaptacyjnych w wynajmowanych lokalach ............................................... 300
156. Czynsz adaptowanego lokalu a wartość początkowa inwestycji w obcym środku trwałym 302
157. Koszty utrzymania i drobnych napraw rzeczy najętej nałożone umową na wynajmującego a koszty uzyskania ............................................................................................... 303
158. Brak faktury a możliwość zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów ... 305
159. Sposób dokumentowania opłat za media a przychody wynajmującego.......................... 306
160. Koszty wynajmu mieszkań służbowych wykorzystywanych przez pracowników znajdujących się w delegacji.................................................................................................. 307
C. NAJEM – OPODATKOWANIE NA ZASADACH OGÓLNYCH ................................ 308
C.I. CZĘŚĆ OGÓLNA .................................................................................................. 308
12
161. Najem mieszkania – wysokość przychodu ...................................................................... 308
162. Najem nieruchomości wspólnej – wysokość przychodu w przypadku umowy ustalającej
sposób korzystania z rzeczy ........................................................................................... 309
163. Opłacanie czynszu „złotej rączki” a przychód ............................................................... 311
164. Świadczenia w miejsce odpracowania zaległych opłat za najem .................................... 312
165. Wynajem lokalu będącego własnością małżonków, gdy jeden z nich prowadzi działalność gospodarczą ............................................................................................................ 314
166. Wynajem między małżonkami środków trwałych, stanowiących ich współwłasność ... 314
167. Opodatkowanie tylko jednego małżonka z tytułu najmu nieruchomości wchodzącej
w skład majątku wspólnego ........................................................................................... 317
168. Nabycie na imię jednego z małżonków .......................................................................... 317
169. Uzyskanie przychodu z najmu przed terminem płatności ............................................... 318
170. Brak wpłaty czynszu a przychód z najmu ....................................................................... 318
171. Zarząd nieruchomością a przychody i koszty najmu lokali wchodzących w skład nieruchomości ..................................................................................................................... 319
172. Przymusowy zarząd nieruchomością a przychody i koszty najmu lokali wchodzących
w skład nieruchomości ................................................................................................... 321
173. Jak przekazać podatek od dochodu z najmu ................................................................... 323
174. Obsługa przychodów z najmu przez zarządcę a terminy płatności podatku ................... 325
175. Spółdzielnia mieszkaniowa – dochody z najmu i dzierżawy lokali użytkowych ........... 327
176. Dzierżawa lokalu podnajmowanego osobie trzeciej........................................................ 328
177. Podnajem w przypadku prowadzenia działalności opodatkowanej kartą........................ 329
178. Przychód z najmu składnika majątku związanego z zawieszoną działalnością gospodarczą .................................................................................................................................. 331
179. Przeniesienie wierzytelności z tytułu umowy najmu na osobę trzecią ............................ 332
180. Skutki zbycia wierzytelności z tytułu czynszu ............................................................... 333
181. Obowiązek opłacania zaliczek od przychodów z najmu ................................................. 334
182. Zmiana formy opodatkowania przychodów z najmu ..................................................... 335
183. Wynajem na 19% stawce liniowej .................................................................................. 335
184. Wynajem na 19% a pozostała działalność gospodarcza.................................................. 337
185. Wynajem wielu nieruchomości – różne źródła przychodów........................................... 337
186. Wynajem nieruchomości – różne formy opodatkowania (ryczałt ewidencjonowany a zasady ogólne) .................................................................................................................... 338
187. Najem w działalności gospodarczej ze stawką liniową a wynajem nieruchomości swojemu pracodawcy ............................................................................................................ 340
188. Korekty VAT – skutki dla podatników posiadających środki trwałe .............................. 341
189. Dochód związany z odpisaniem należności przedawnionych a zwolnienie od podatku ... 343
190. Data powstania przychodu z tytułu refakturowania energii na najemcę ......................... 344
191. Brak umowy najmu a obowiązek podatkowy ................................................................. 345
192. Sprzedaż przedmiotu najmu bez zmian stron umowy ..................................................... 346
193. Przedpłata na poczet usługi najmu ................................................................................. 347
C.II. STRATA Z NAJMU....................................................................................................... 348
194. Strata powstała u wynajmującego ................................................................................... 348
195. Przekazanie wynajmowanego mieszkania a rozliczanie straty z najmu .......................... 348
196. Przekazanie udziałów wynajmowanej nieruchomości a rozliczenie straty z najmu........ 349
197. Najem wykonywany w ramach działalności gospodarczej a najem prywatny – rozliczanie straty.......................................................................................................................... 351
13
198. Rozliczanie straty z najmu a zmiana formy opodatkowania .......................................... 352
D. OPODATKOWANIE NAJMU RYCZAŁTEM............................................................ 353
199. Przychody z najmu opodatkowane ryczałtem ................................................................. 353
200. Charakter terminu do wyboru opodatkowania ryczałtem................................................ 355
201. Złożenie oświadczenia o opodatkowaniu ryczałtem ....................................................... 356
202. Termin do wyboru opodatkowania ryczałtem a uzyskanie przychodu w sobotę............. 357
203. Złożenie oświadczenia o opodatkowaniu ryczałtem a pobranie kaucji ........................... 358
204. Zmiana formy opodatkowania w trakcie roku................................................................. 359
205. Moment uzyskania przychodu z tytułu najmu lokalu...................................................... 360
206. Oświadczenie o opodatkowaniu najmu ryczałtem składane raz na rok........................... 361
207. Termin wpłaty podatku ................................................................................................... 363
208. Wynajem nieruchomości w ramach działalności gospodarczej....................................... 364
209. Wynajem nieruchomości poza prowadzoną działalnością gospodarczą.......................... 365
210. Opodatkowaniu ryczałtem podlega suma przychodów osiąganych z danego źródła ...... 366
211. Wynajem środków trwałych............................................................................................ 368
212. Stawka ryczałtu od przychodów z najmu środków trwałych używanych w działalności
gospodarczej opodatkowanej ryczałtem.......................................................................... 368
213. Wynajem sprzętu budowlanego stanowiącego środek trwały ......................................... 369
214. Wynajem samochodów stanowiących środki trwałe ....................................................... 370
215. Wynajem ciągnika w ramach prowadzonej działalności gospodarczej ........................... 371
216. Podnajem boksu handlowego związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą..... 372
217. Najem lokalu usługowego i mieszkalnego w okresie po zlikwidowanej działalności gospodarczej........................................................................................................................ 373
218. Najem składników majątku osobistego a limit osiąganych przychodów ........................ 375
219. Udostępnienie gruntu dla potrzeb firmy telekomunikacyjnej.......................................... 376
220. Opłaty eksploatacyjne, opłaty za media a przychody z czynszu ..................................... 377
221. Opłaty ponoszone przez najemcę – wyjaśnienia organów podatkowych ........................ 378
222. Refakturowanie mediów na najemcę............................................................................... 379
223. Czynsz na rzecz wspólnoty mieszkaniowej..................................................................... 380
224. Zwrot kwot czynszu wpłaconych na rzecz wspólnoty mieszkaniowej............................ 381
225. Podatek od nieruchomości opłacany przez najemcę........................................................ 382
226. Kaucja płacona wynajmującemu ..................................................................................... 384
227. Podatek VAT zawarty w czynszu ................................................................................... 384
228. Wynajem pokoi w gospodarstwie rolnym ...................................................................... 385
229. Opodatkowanie w formnie ryczałtu najmu gruntu i placu należącego do gospodarstwa
rolnego ............................................................................................................................ 386
230. Wynajem domu w gospodarstwie rolnym a prawo do zwolnienia .................................. 388
231. Wynajem domku na wsi .................................................................................................. 389
232. Wynajem domku letniskowego przez osobę prowadzącą już działalność gospodarczą
innego rodzaju ................................................................................................................ 391
233. Wynajem lokalu mieszkalnego na terenie działki, na której prowadzona jest działalność
gospodarcza .................................................................................................................... 393
234. Jednorazowy najem domku letniskowego nie świadczy o prowadzeniu działalności gospodarczej ...................................................................................................................... 394
235. Wynajem pokoi w miejscowości wypoczynkowej.......................................................... 395
236. Sezonowy wynajem pokoi gościnnych jako usługi hotelarskie....................................... 396
14
237. Prywatny wynajem pokoi gościnnych a usługi hotelarskie ............................................. 397
238. Sezonowy wynajem pokoi gościnnych opodatkowany kartą a jednoczesny ciągły wynajem lokali użytkowych ............................................................................................... 400
239. Przychód z wielu umów najmu opodatkowany w różny sposób? .................................. 402
240. Wynajem nieruchomości przez małżonków – jeden małżonek opodatkowany w formie
ryczałtu, drugi w formie karty podatkowej .................................................................... 404
241. Najem – brak oświadczenia małżonków .......................................................................... 405
242. Opodatkowanie dochodu z najmu wspólnego lokalu tylko przez męża ......................... 406
243. Zasady opodatkowania dochodów z najmu po rozwiązaniu małżeństwa........................ 408
244. Śmierć małżonka opodatkowanego ryczałtem ............................................................... 410
245. Nabycie spadku a termin do złożenia oświadczenia o wyborze ryczałtu jako sposobu
opodatkowania ............................................................................................................... 410
246. Kontynuacja wynajmu przez przedsiębiorcę po zmarłym małżonku .............................. 412
247. Przychody z najmu opodatkowane ryczałtem a wspólne opodatkowanie małżonków.... 413
248. Ryczałt od przychodów z najmu nieruchomości należących do małoletniego dziecka .. 414
249. Opodatkowanie dochodu z najmu mieszkania po uzyskaniu przez właściciela pełnoletności ............................................................................................................................ 415
250. Różne formy opodatkowania najmu – moment uzyskania przychodu ............................ 417
251. Kwartalne opodatkowanie ryczałtem ............................................................................. 418
252. Wynajem pomieszczeń mieszkalnych a stawka ryczałtu ................................................ 418
253. Opodatkowanie dochodu z najmu powierzchni reklamowej na stronie internetowej ..... 421
254. Prowadzenie praktyki lekarskiej i najem budynku mieszkalnego (poza działalnością
gospodarczą) .................................................................................................................. 423
255. Działalność w zakresie prowadzenia apteki a możliwość opodatkowania ryczałtem przychodów z najmu.............................................................................................................. 425
256. Wynajem sal na wesela ................................................................................................... 425
257. Korekta VAT a podatnicy opodatkowani ryczałtem ...................................................... 426
258. Ewidencja przychodów umów z najmu jako odrębnego źródła przychodów.................. 427
259. Dokumentowanie przychodów z umów najmu niezawieranych w formie pisemnej....... 427
260. Obowiązek prowadzenia ewidencji na innej podstawie a przychody z najmu ................ 428
261. Ewidencja wyposażenia wynajmującego ........................................................................ 429
262. Rozliczanie straty z najmu............................................................................................... 429
263. Wynajem kilku nieruchomości a PIT-28......................................................................... 430
E. ULGI PODATKOWE W NAJMIE.................................................................................. 431
264. Ulga mieszkaniowa a możliwość korzystania z ryczałtowej formy opodatkowania przychodów z najmu.............................................................................................................. 431
265. Ulga budowlana na budynek mieszkalny a wynajmowanie pokoi gościnnych .............. 432
266. Ulgi odliczane od podatku a odpisy amortyzacyjne od wynajmowanych lokali ............. 433
267. Ulga podatkowa na wynajem a odpisy amortyzacyjne od lokalu hipotecznego.............. 435
268. Najem budynku mieszkalnego a grunt objęty dużą ulgą budowlaną............................... 436
269. Duża ulga podatkowa a wielkość udziału w nieruchomości gruntowej .......................... 436
270. Ulga przyznana za szkolenie uczniów ............................................................................ 439
271. Wynajęcie części budynku na działalność gospodarczą a zwrot wcześniejszych odliczeń........ 441
272. Odliczenia od dochodu a sprzedaż mieszkania .............................................................. 442
273. Sprzedaż prawa do najmu a zwolnienie z podatku ......................................................... 443
15
F. UMOWY O UNIKANIU PODWÓJNEGO OPODATKOWANIA ............................... 445
274. Dochody z najmu a podwójne opodatkowanie................................................................ 445
275. Przychody z udostępniania rzeczy w rozumieniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania ...................................................................................................................... 446
276. Najem nieruchomości – zasada opodatkowania dochodu ............................................... 450
277. Opodatkowanie dochodu z wynajmu nieruchomości położonej w Bułgarii.................... 452
278. Dochody z wynajmu nieruchomości położonej w Stanach Zjednoczonych.................... 453
279. Wynajem nieruchomości w Polsce za pośrednictwem zarządcy .................................... 454
280. Wynajem lokalu w Polsce przez osobę mieszkającą w innym państwie......................... 455
281. Zasady rozliczania podatku dochodowego w przypadku wynajmu lokalu w Polsce przez
osobę mieszkającą w innym państwie............................................................................. 457
282. Najem własnych lokali mieszkalnych przez zagraniczną osobę prawną......................... 460
283. Dochody z najmu urządzenia przemysłowego należnościami licencyjnymi................... 461
284. Najem urządzenia przemysłowego od nierezydenta........................................................ 462
285. Wynajem sprzętu IT (Technologii Informatycznej) od nierezydenta.............................. 464
286. Płatności za wynajmowane maszyny od zagranicznego kontrahenta.............................. 467
287. Najem urządzeń od zagranicznego kontrahenta wykorzystywanych poza Polską ......... 468
288. Kompensata płatności czynszowych przypadających nierezydentowi............................ 470
289. Wypłata dochodów z najmu urządzenia przemysłowego nierezydentowi – obowiązki
płatnika............................................................................................................................ 471
290. Uzyskanie certyfikatu rezydencji .................................................................................... 473
291. Certyfikat rezydencji a należności licencyjne ................................................................. 474
ROZDZIAŁ III. NAJEM JAKO CZYNNOŚĆ PODLEGAJĄCA OPODATKOWANIU VAT 479
1. Problematyka opodatkowania wynajmu podatkiem VAT................................................. 479
2. Status wynajmującego jako podatnika VAT ..................................................................... 479
3. Incydentalność wynajmu a status podatnika VAT ............................................................ 481
4. Zarządca nieruchomości pobierający czynsz za wszystkich współwłaścicieli ................. 481
5. Sprawowanie zarządu nieruchomością będącą współwłasnością wspólników spółki cywilnej .............................................................................................................................. 482
6. Czynsz ustalony w walucie obcej ..................................................................................... 483
7. Miejsce świadczenia usług wynajmu nieruchomości ........................................................ 484
8. Najem pomieszczenia niewykorzystywanego w pozarolniczej działalności gospodarczej 485
9. Wynajem lokalu używanego w działalności po jej zakończeniu....................................... 486
10. Wynajem mieszkania znajdującego się w masie spadkowej ............................................. 486
11. Wynajem miejsc parkingowych przez organ publiczny .................................................... 487
12. Najem składnika majątku prywatnego przez osobę fizyczną prowadzącą działalność ..... 488
13. Najem jako usługa ............................................................................................................. 489
14. Wynajem nieruchomości na cele mieszkalne .................................................................... 490
15. Czynsz za lokal uzyskiwany od różnych podmiotów ....................................................... 492
16. Zwolnienie od podatku wynajmu nieruchomości – decyduje przeznaczenie lokalu ......... 493
17. Wykorzystywanie przez najemcę części lokalu do prowadzenia działalności gospodarczej a zwolnienie przedmiotowe ...................................................................................... 494
18. Oddanie budynku w najem jako pierwsze zasiedlenie ..................................................... 495
16
19. Działalność gospodarcza i najem prywatnego mieszkania................................................ 496
20. Najem nieruchomości wspólnej usługą wykonywaną tylko przez jednego z małżonków 497
21. Opodatkowanie wynagrodzenia z najmu nieruchomości objętej wspólnością małżeńską –
stanowisko organów podatkowych ................................................................................... 499
22. Wynajem nieruchomości wspólnej w przypadku małżonków wpisanych wspólnie do ewidencji................................................................................................................................. 508
23. Parafia wynajmująca lokal jako podatnik VAT................................................................. 509
24. Działalność hotelowa a wynajem mieszkań ...................................................................... 511
25. Najem lokali przez gminę działalnością gospodarczą ....................................................... 512
26. Wynajem nieruchomości przez gminę na podstawie umów cywilnoprawnych ................ 512
27. Czynności związane z wynajmem lokali komunalnych .................................................... 513
28. Stroną najmu jednostka samorządu, czy podmiot obsługujący ......................................... 518
29. Umowy najmu między jednostką budżetową a jej jednostkami organizacyjnymi ............ 519
30. Bezumowne korzystanie z rzeczy...................................................................................... 521
31. Wypowiedzenie umowy najmu a jego rzeczywista kontynuacja ..................................... 523
32. Zaległy czynsz a ulga za złe długi .................................................................................... 524
33. Zapłata odstępnego............................................................................................................ 526
34. Odszkodowanie za wcześniejsze zerwanie umowy........................................................... 526
35. Wypłata wynagrodzenia za zawarcie umowy najmu......................................................... 528
36. Kwoty uzyskane przez najemcę na prace przystosowawcze wynajmowanego lokalu ...... 530
37. Wynajęcie lokalu od zagranicznego funduszu inwestycyjnego ........................................ 533
38. Krótkoterminowy najem środków transportu ................................................................... 534
39. Wynajem samolotu od zagranicznego podatnika .............................................................. 535
40. Pojęcie środków transportu dla celów przepisów o miejscu świadczenia usług wynajmu 536
41. Najem stoisk targowych – miejsce świadczenia................................................................ 536
42. Wynajem statku pasażerskiego.......................................................................................... 537
43. Najem a kasowa metoda rozliczeń .................................................................................... 538
44. Stawka podatku VAT w najmie ........................................................................................ 539
45. Refakturowanie mediów na najemcę ................................................................................ 539
46. Refakturowanie wydatków ściśle związanych z umową najmu ....................................... 540
47. Refakturowanie kosztów poniesionych przez wspólnotę .................................................. 542
48. Refakturowanie opłat ubezpieczeniowych na najemcę .................................................... 545
49. Refakturowanie przez gminę kosztów wieczystego użytkowania gruntu ....................... 547
50. Działalność polegająca na pośredniczeniu w przekazywaniu płatności czynszowych...... 551
51. Najem skrytek sejfowych .................................................................................................. 553
52. Wynajem autokaru ............................................................................................................ 554
53. Opłaty za najem spółdzielczych miejsc parkingowych ..................................................... 554
54. Najem piwnic, komórek i innych pomieszczeń związanych z lokalami............................ 556
55. Wynajem sali gimnastycznej – decyduje status najemcy .................................................. 557
56. Najem stadionu (obiektu sportowego)............................................................................... 559
57. Zakres swobody państw członkowskich we wprowadzeniu zwolnień podatkowych dla
najmu nieruchomości ........................................................................................................ 561
58. Wynajem budynku złożonego z elementów prefabrykowanych ....................................... 561
59. Wynajem domów letniskowych ........................................................................................ 561
60. Najem a zapewnienie krótkotrwałego zakwaterowania..................................................... 562
61. Kótkotrwały wynajem apartamentów................................................................................ 562
17
62. Wynajem apartamentu innemu przedsiębiorcy .............................................................. 563
63. Całosezonowy wynajem apartamentów najemcy, który świadczy w nich usługi krótkotrwałego zakwaterowania ............................................................................................... 564
64. Najem przedsiębiorstwa nie korzysta z wyłączenia od VAT ......................................... 565
65. Wynajem działki warzywnej .......................................................................................... 566
66. Obowiązek podatkowy w najmie ................................................................................... 567
67. Przesunięcie terminu płatności a moment powstania obowiązku podatkowego ............. 567
68. Obowiązek podatkowy przy wynajmie sprzętu budowlanego......................................... 568
69. Potwierdzanie terminów płatności a moment powstania obowiązku podatkowego........ 569
70. Otrzymanie zapłaty przed terminem płatności ................................................................ 570
71. Kwartalne deklaracje i płatności podatku ....................................................................... 571
72. Kwartalne deklaracje i zaliczki na podatek .................................................................... 572
73. Wsteczne sporządzenie pisemnej umowy a obowiązek podatkowy................................ 573
74. Wyrok ustalający istnienie stosunku najmu – moment powstania obowiązku podatkowego................................................................................................................................ 574
75. Podstawa opodatkowania przy najmie ............................................................................ 576
76. Podatek od nieruchomości oraz opłata za użytkowanie jako element składowy czynszu 577
77. Refakturowanie podatku od nieruchomości ................................................................... 578
78. Wynajem samochodów – podatek od ubezpieczenia ..................................................... 581
79. Obrót w przypadku wynagrodzenia w naturze za udostępnienie nieruchomości ............ 582
80. Kaucja pobierana przy najmie nie stanowi obrotu ani przychodu................................... 585
81. Kaucja w istocie będąca zaliczką .................................................................................... 586
82. Powiązania kapitałowe między stronami umowy najmu ................................................ 587
83. Rozliczenie nakładów ulepszających na przedmiot najmu jako świadczenie usług........ 589
84. Dokumentowanie najmu ................................................................................................. 591
85. Wynajem nieruchomości osobom fizycznym a kasy rejestrujące .................................. 591
86. Dokumentowanie najmu jedną „zbiorczą” fakturą ......................................................... 592
87. Ewidencjonowanie najmu przez kasę fiskalną po 30 listopada 2008 r. .......................... 592
88. Zarządca nieruchomości gminnej – kasa fiskalna .......................................................... 594
89. Rachunek dokumentujący najem .................................................................................... 597
90. Faktura dokumentująca najem ........................................................................................ 598
91. Termin wystawienia faktury dokumentującej najem....................................................... 598
92. Rozliczenie faktury korygującej ..................................................................................... 599
93. Zmiana najemcy a podatek VAT .................................................................................... 600
94. Wystawianie faktur przez właściciela na podnajemcę ................................................... 600
95. Kilku współwynajmujących – brak możliwości wystawienia jednej faktury.................. 601
96. Kilku najemców – możliwość wystawienia jednej faktury ............................................ 602
97. Odliczenie podatku naliczonego z faktury dokumentującej najem ................................. 603
98. Faktury za najem po śmierci właściciela nieruchomości ................................................ 603
99. Wynajem samochodów ................................................................................................... 604
100. Zakres ograniczeń odliczania VAT przy wynajmie samochodów .................................. 605
101. Spółka organizująca wynajem samochodów ................................................................... 606
102. Zakup samochodu jako samochodu zastępczego dla klientów warsztatu samochodowego 607
103. Zapłata czynszu z góry a odliczenie podatku naliczonego w czynszu ........................... 608
104. Prowadzenie działalności gospodarczej przez wynajmującego a odliczenie podatku
z faktury wystawionej przez niego .................................................................................. 609
18
105. Zakupy dotyczące inwestycji umożliwiającej świadczenie najmu – związek z działalnością opodatkowaną....................................................................................................... 610
106. Kupno mieszkania na wynajem....................................................................................... 610
107. Zakup apartamentu w celu jego wynajęcia a prawo do odliczenia VAT......................... 611
108. Odliczenie podatku przy budowie obiektu mieszkalno-usługowego przeznaczonego
na wynajem...................................................................................................................... 612
109. Odliczenie podatku naliczonego związanego z prowadzoną inwestycją na dzierżawionym terenie ..................................................................................................................... 615
110. Odliczenie VAT wykazanego za usługi refakturowane .................................................. 616
111. Odliczenie VAT od „odstępnego” .................................................................................. 619
112. Zwrot nadwyżki podatku po remanencie dla wspólników rozwiązanej spółki osobowej 620
113. Zwrot podatku naliczonego przy braku sprzedaży w danym miesiącu .......................... 621
114. Zwrot nadwyżki podatku na nowych zasadach .............................................................. 622
115. Zwrot nadwyżki podatku a nowi podatnicy .................................................................... 623
116. Zwrot podatku mimo trwania postępowania weryfikacyjnego ....................................... 624
117. Zakup działki z budynkiem o mieszanym przeznaczeniu .............................................. 626
118. Rozpoczęcie wynajmu zwolnionego od podatku a odliczenia od wcześniej ulepszonego
budynku........................................................................................................................... 627
119. Podatek naliczony dotyczący lokali użytkowych ............................................................ 628
120. Kradzież wynajmowanego sprzętu.................................................................................. 630
121. Możliwość wyodrębnienia kosztów refakturowanych a zasady odliczenia podatku....... 631
122. Liczenie limitu zwolnienia podmiotowego ..................................................................... 631
123. Wynajem jako odrębne źródło przychodów nie jest odrębną działalnością gospodarczą
z własnym limitem zwolnienia........................................................................................ 632
124. Powrót do zwolnienia podmiotowego ............................................................................ 633
125. Wynajem gruntu przez rolników w ramach pola namiotowego ...................................... 637
126. Rezygnacja ze zwolnienia podmiotowego a wynajem nieruchomości mieszkalnych ..... 638
127. Wynajem ściany budynku przez Wspólnotę Mieszkaniową ........................................... 639
128. Nakłady poniesione przez dzierżawcę a sprzedaż towaru używanego ............................ 640
129. Brak przedmiotu mającego być wynajmowanym a świadczenie usług najmu ............... 641
130. Zawieszenie działalności gospodarczej .......................................................................... 642
ROZDZIAŁ IV. ZAGADNIENIA INNE ............................................................................... 645
A. NAJEM A PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI ............................................................ 645
1. Podatek od nieruchomości a nieruchomość oddana w najem (dzierżawę)........................ 645
2. Posiadacz samoistny i posiadacz zależny.......................................................................... 646
3. Najemca jako podatnik podatku od nieruchomości........................................................... 647
4. Podatnikiem jest spółka cywilna a nie jej wspólnicy ....................................................... 648
5. Oddanie prywatnej własności w najem – podatnik podatku od nieruchomości ................ 649
6. Korzystanie z lokalu komunalnego a podatek od nieruchomości...................................... 650
7. Wynajem lokalu użytkowego od gminy............................................................................ 651
8. Umowa najmu ze Skarbem Państwa – jednostką organizacyjną działającą w jego imieniu .................................................................................................................................. 651
9. Najemca garażu wybudowanego na gruncie komunalnym ............................................... 653
10. Podnajem lokalu komunalnego a posiadanie zależne ....................................................... 654
19
11. Wynajem lokalu komunalnego a obowiązek zawiadomienia organu podatkowego .........
12. Wynajem nieruchomości komunalnej od spółki komunalnej............................................
13. Posiadanie nieruchomości stanowiącej współwłasność komunalną..................................
14. Rodzaj działalności najemcy a status podatnika................................................................
15. Stowarzyszenie realizujące cele terapeutyczno-zdrowotne wśród dzieci..........................
16. Wynajem nieruchomości należącej do zakładu pracy chronionej .....................................
17. Dzierżawa gruntu od nadleśnictwa....................................................................................
18. Altanki nie zawsze zwolnione z podatku ..........................................................................
19. Grunt wydzierżawiony przez spółkę akcyjną ....................................................................
20. Najem lokali przez szkołę wyższą a prawo do zwolnienia od podatku od nieruchomości .
21. Grunty pod liniami kolejowymi .......................................................................................
22. Zwolnienie od podatku dla organizacji pożytku publicznego ...........................................
23. Wydzierżawianie osobom prywatnym nieruchomości przeznaczonych na budowę autostrady.................................................................................................................................
24. Oddanie w najem budowli.................................................................................................
25. Grunty rolne wynajęte na prowadzenie działalności gospodarczej ...................................
26. Nieruchomości związane z prowadzoną działalnością......................................................
27. Wynajmowanie kontenerów – podatek od nieruchomości? ..............................................
654
655
656
656
657
657
658
659
660
660
661
661
662
664
665
666
667
B. UMOWA NAJMU A PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH........... 669
28. Podatek od czynności cywilnoprawnych a umowy najmu, dzierżawy.............................. 669
29. Opodatkowanie umów najmu podatkiem od czynności cywilnoprawnych....................... 670
C. NAJEM I DZIERŻAWA A PODATEK ROLNY ........................................................... 671
30. Podatek rolny a oddanie gruntu rolnego w najem lub dzierżawę ......................................
31. Osoba prowadząca gospodarstwo rolne nie musi być podatnikiem ..................................
32. Dzierżawca prywatnych gruntów rolnych .........................................................................
33. Obowiązek podatkowy dzierżawcy gruntów rolnych........................................................
34. Podatek rolny a postanowienia umowy dzierżawy............................................................
35. Wynajęcie gruntu rolnego na działalność gospodarczą.....................................................
36. Wynajem gruntu jednostce badawczo-rozwojowej ...........................................................
37. Związek międzygminny nie jest zwolniony z podatku rolnego.........................................
671
672
673
674
675
676
677
678
D. NAJEM I DZIERŻAWA A PODATEK LEŚNY ............................................................ 679
38. Podatek leśny a wynajęcie (dzierżawa) gruntów leśnych..................................................
39. Dzierżawa prywatnych gruntów leśnych...........................................................................
40. Dzierżawa gruntu od gminy a podatek od lasów...............................................................
41. Zwolnienie przysługujące ZPChr a wynajęcie gruntu leśnego.........................................
679
680
680
681
E. POZOSTAŁE ZAGADNIENIA ZWIĄZANE Z NAJMEM I DZIERŻAWĄ ................ 682
42. Najemca samochodu nie jest podatnikiem podatku od środków transportowych ............. 682
43. Najem stoiska handlowego a opłata targowa .................................................................... 682
44. Cienka czerwona linia ....................................................................................................... 683
20
45. Pobieranie opłaty targowej a możliwość dochodzenia odszkodowania za bezumowne korzystanie z nieruchomości.................................................................................................
46. Odpowiedzialność dzierżawcy za zobowiązania podatkowe związane z nieruchomością
47. Najemca nie jest osobą trzecią odpowiadającą za zaległość podatkową ...........................
48. Dzierżawca zobowiązany do zapłaty podatku...................................................................
49. Sankcje karne skarbowe związane z ukrywaniem dochodów z najmu..............................
50. Remont wykonany przez najemcę lokalu – możliwość dochodzenia zwrotu części VAT
51. Najem pomieszczeń przez stowarzyszenie jako działalność gospodarcza ........................
684
686
687
688
689
690
690
ROZDZIAŁ V. AKTY PRAWNE ......................................................................................... 693
1. Ustawa z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie
gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (j.t. Dz.U. z 2005 r. Nr 31, poz. 266 ze zm.) ...... 693