protokół kontroli gospodarki finansowej i zamówień publicznych

Transkrypt

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W ŁODZI
Numer egzemplarza:
PROTOKÓŁ
KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ
I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana:
Gmina i Miasto Drzewica
Termin kontroli: 15 kwietnia - 31 maja 2011 roku
Kontrolujący
GraŜyna Polinowska – inspektor
(imię, nazwisko,
Łukasz Szczepanik - inspektor
stanowisko słuŜbowe):
Okres objęty kontrolą
Numer i data upowaŜnienia:
lata: 2009-2010
WK-601-2/20/2011 z dnia
28 marca 2011 roku
1
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE I MIEŚCIE W DRZEWICY
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Uwaga!
Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198),
z ograniczeniami wynikającymi z art.5 tej ustawy.
INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Gmina i Miasto Drzewica obejmuje obszar o powierzchni 60,5 km2. PołoŜona jest
w Województwie Łódzkim, w powiecie Opoczyńskim. Siedziba Urzędu Gminy i Miasta
w Drzewicy mieści się przy ul. Stanisława Staszica 22, 26-340 Drzewica. Liczba
mieszkańców Gminy i Miasta Drzewica na dzień 1 stycznia 2011 roku wynosiła
ogółem 11.237 osób. Stan bezrobocia na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosił
738 osób bezrobotnych, w tym 395 kobiet i 343 męŜczyzn.
Gmina i Miasto Drzewica posiada nadane numery:
−
NIP 768-176-61-60,
−
REGON 670224108.
Urząd Gminy i Miasta w Drzewicy posiada nadane numery:
−
NIP 799-16-73-607,
−
REGON 000540133.
Kontrola ma charakter kontroli kompleksowej.
PODSTAWOWE WSKAŹNIKI FINANSOWE
Na podstawie dokonanych obliczeń – mających na celu ocenę sytuacji finansowej
kontrolowanej jednostki samorządu terytorialnego oraz zaciągania przez nią
zobowiązań czy teŜ podejmowania decyzji o charakterze rozwojowym – kontrolujący
ustalili, co następuje:
Wskaźniki charakteryzujące sytuację finansową jednostki samorządu terytorialnego
w latach 2008 – 2010 w oparciu o dane wynikające ze sprawozdań finansowych –
Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z
Lp.
1.
OPIS WSKAŹNIKA
W B1 – udział dochodów bieŜących w dochodach ogółem
2008
2009
2010
96,50%
98,67%
94,66%
2.
W B3 – udział nadwyŜki operacyjnej w dochodach ogółem
22,93%
20,80%
12,42%
3.
W B4 – udział wydatków majątkowych w wydatkach ogółem
W B5 – obciąŜenie wydatków bieŜących wydatkami na
wynagrodzenia
W B6 – udział nadwyŜki operacyjnej i dochodów ze
sprzedaŜy majątku w dochodach ogółem
W B7 – wskaźnik samofinansowania
WL2 – nadwyŜka operacyjna na mieszkańca (według
liczby mieszkańców na dzień 31 grudnia danego roku (zł)
W Z1 – udział zobowiązań ogółem w dochodach ogółem
W Z2 – udział zobowiązań ogółem, bez zobowiązań na
projekty unijne, w dochodach ogółem
W Z3 – obciąŜenie dochodów ogółem obsługą zadłuŜenia
20,59%
18,97%
24,54%
49,24%
51,25%
51,76%
22,94%
20,82%
12,46%
138,56%
121,38%
66,45%
482,27 zł
451,04 zł
301,44 zł
17,17%
16,49%
8,81%
17,17%
16,49%
8,81%
6,50%
3,29%
3,46%
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
_____________________________________________________
2
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
11.
12.
13.
W Z4 – obciąŜenie dochodów ogółem obsługą zadłuŜenia
bez zobowiązań na projekty unijne
W Z6 – obciąŜenie dochodów bieŜących wydatkami
bieŜącymi i obsługą zadłuŜenia
W Z7 – udział zobowiązań wymagalnych w zobowiązaniach
ogółem
6,50%
3,29%
3,46%
82,98%
82,26%
90,53%
0
0
0
USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodniczący Rady Gminy i Miasta
Przewodniczącą Rady Gminy i Miasta w Drzewicy jest MARIA TERESA
NOWAKOWSKA, wybrana przez Radę Gminy i Miasta w Drzewicy uchwałą
nr I/1/2010 z dnia 30 listopada 2010 roku. W poprzedniej kadencji ww. osoba
równieŜ pełniła funkcję Przewodniczącego Rady (uchwała Rady Gminy i Miasta
w Drzewicy nr I/2/2006 z dnia 23 listopada 2006 roku).
Burmistrz Gminy i Miasta i jego zastępca
Burmistrzem Gminy i Miasta w Drzewicy jest JANUSZ BERNARD RESZELEWSKI,
wybrany w wyborach powszechnych, które odbyły się dnia 21 listopada 2010 roku,
co potwierdzone zostało zaświadczeniem z dnia 30 listopada 2010 roku, wydanym
przez Przewodniczącego Komisji Wyborczej Gminy i Miasta w Drzewicy – Waldemara
Zagdańskiego.
W poprzedniej kadencji Janusz Bernard Reszelewski równieŜ pełnił funkcję
Burmistrza Gminy (zaświadczenie z dnia 6 grudnia 2006 roku, wydane przez
Przewodniczącego Komisji Wyborczej Gminy i Miasta w Drzewicy - Włodzimierza
Pomykałę).
Zastępcą Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy jest EDWARD PODKOWIŃSKI,
powołany na tą funkcję na podstawie zarządzenia Burmistrza Gminy i Miasta
w Drzewicy nr 24/02 z dnia 29 listopada 2002 roku oraz aktu powołania z dnia
29 listopada 2002 roku.
Skarbnik Gminy i Miasta
Skarbnikiem Gminy i Miasta jest IRENA JÓŹWICKA, powołana na to stanowisko
uchwałą nr V/27/94 Rady Gminy i Miasta w Drzewicy z dnia 19 czerwca 1994 roku.
Sekretarz Gminy i Miasta Drzewica
Sekretarzem Gminy i Miasta Drzewica jest JOLANTA STARUS, mianowana na to
stanowisko pismem z dnia 20 kwietnia 1988 roku, przez Naczelnika Gminy i Miasta
Drzewica – Kazimierza Dworaka. Uchwałą nr III/13/90 Rady Gminy i Miasta
w Drzewicy z dnia 19 czerwca 1990 roku Jolanta Starus została powołana
na stanowisko Sekretarza Gminy.
Z dniem 1 stycznia 2009 roku stosunek pracy na podstawie powołania
przekształcony został w stosunek pracy na podstawie umowy o pracę na czas
nieokreślony.
_____________________________________________________
3
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE
I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
Na terenie Gminy i Miasta Drzewica funkcjonują następujące jednostki
organizacyjne i nadzorowane przez Gminę i Miasto (jednostki budŜetowe):
−
Gimnazjum w Drzewicy,
−
Publiczna Szkoła Podstawowa w Drzewicy,
−
Publiczna Szkoła Podstawowa im. Stanisława śeromskiego w Domasznie,
−
Publiczna Szkoła Podstawowa w Brzustowcu,
−
Publiczna Szkoła Podstawowa w Idzikowicach,
−
Publiczna Szkoła Podstawowa w Jelni,
−
Publiczna Szkoła Podstawowa w Krzczonowie,
−
Publiczna Szkoła Podstawowa im. Mikołaja Kopernika w Radzicach,
−
Przedszkole Samorządowe w Drzewicy,
−
Miejsko Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Drzewicy,
−
Warsztat Terapii Zajęciowej w Drzewicy.
Ponadto, zgodnie z oświadczeniem Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta,
jako instytucje kultury funkcjonują:
−
Biblioteka Samorządowa Gminy i Miasta w Drzewicy,
−
Ośrodek Kultury Gminy i Miasta w Drzewicy,
Oświadczenie Ireny Jóźwickej w sprawie form organizacyjno-prawnych Biblioteki
samorządowej oraz Ośrodka Kultury Gminy i Miasta Drzewica stanowi załącznik nr 2
do protokołu kontroli.
3. UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE
Statut gminy i miasta
Statut Gminy i Miasta Drzewica uchwaliła Rada Gminy i Miasta w Drzewicy uchwałą
nr V/31/2003 z dnia 31 stycznia 2003 roku. Do ww. Statutu wprowadzono zmiany
uchwałami Rady Gminy i Miasta w Drzewicy:
−
nr IX/60/2003 z dnia 22 sierpnia 2003 roku,
−
nr XXXI/170/2005 z dnia 13 października 2005 roku,
−
nr XXXI/171/2005 z dnia 13 października 2005 roku.
Regulamin organizacyjny urzędu
Na dzień przeprowadzania kontroli obowiązywał Regulamin organizacyjny Urzędu
Gminy i Miasta w Drzewicy wprowadzony zarządzeniem nr 10/2003 Burmistrza
Gminy i Miasta w Drzewicy z dnia 31 marca 2003 roku. Do ww. Regulaminu
wprowadzone zostały zmiany na podstawie niŜej wymienionych zarządzeń
Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy:
−
nr 39/2004 z dnia 3 sierpnia 2004 roku,
−
nr 1/2005 z dnia 5 stycznia 2005 roku,
−
nr 35/2005 z dnia 30 września 2005 roku,
_____________________________________________________
4
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
nr 41/2005 z dnia 10 listopada 2005 roku,
−
nr 42/2005 z dnia 16 listopada 2005 roku,
−
nr 1/2007 z dnia 3 stycznia 2007 roku,
−
nr 23/08 z dnia 3 czerwca 2008 roku,
−
nr 40a/08 z dnia 12 listopada 2008 roku,
−
nr 5/2011 z dnia 8 lutego 2011 roku.
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym
W Urzędzie Gminy i Miasta w Drzewicy nie przyjęto szczegółowych zasad
gospodarowania mieniem komunalnym. W przypadku sprzedaŜy nieruchomości
kaŜdorazowo podejmowana jest uchwała przez Radę Gminy i Miasta w Drzewicy.
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu
finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub
nieujawnionych źródeł
Zarządzeniem nr 27/2010 Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy z dnia 21 maja
2010 roku została wprowadzona w Urzędzie Gminy i Miasta w Drzewicy instrukcja
postępowania określająca zasady i procedury współpracy z Generalnym Inspektorem
Informacji Finansowej w zakresie przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz
finansowaniu terroryzmu.
4. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWNĘTRZNEJ.
Unormowania w zakresie kontroli wewnętrznej (w tym - finansowej).
Osoby odpowiedzialne.
Zagadnienia z zakresu kontroli finansowej zostały wprowadzone w Urzędzie Gminy
i Miasta w Drzewicy następującymi zarządzeniami Burmistrza Gminy i Miasta
w Drzewicy:
- nr 10/2003 z dnia 31 marca 2003 roku w sprawie nadania Regulaminu
Organizacyjnego Urzędu Gminy i Miasta w Drzewicy,
- nr 15a/2009 z dnia 1 kwietnia 2009 roku w sprawie ustalenia instrukcji
obejmującej procedury nadzoru w zakresie gromadzenia, wydatkowania i zwrotu
środków publicznych obowiązujące w Urzędzie Gminy i Miasta w Drzewicy,
- nr 79/2009 z dnia 30 grudnia 2009 roku w sprawie procedur kontroli finansowej.
Zgodnie z punktem 1 zarządzenia nr 79/2009 kontrola finansowa jest elementem
kontroli zarządczej w jednostce. Kontrola finansowa dotyczy procesów związanych
z gromadzeniem i rozdysponowaniem środków publicznych oraz gospodarowaniem
mieniem. Unormowania ujęte w wskazanym akcie obejmowały wszystkie
zagadnienia określone w art. 47 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku
o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze zm.) – akt utracił moc
obowiązującą z dniem 1 stycznia 2010 roku.
Kontrolowana jednostka posiada Regulamin Organizacyjny, w którym został
wydzielony Referat BudŜetu i Podatków oraz określono zadania dla tego referatu.
Zgodnie z Regulaminem organizacyjnym Urzędu Gminy i Miasta w Drzewicy, w skład
Referatu BudŜetu i Podatków wchodziły następujące stanowiska do spraw:
−
księgowości podatkowej,
_____________________________________________________
5
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
księgowości budŜetowej,
−
podatków i opłat,
−
obsługi kasowej.
Pani Irena Jóźwicka – Skarbnik Gminy i Miasta, spełnia wszystkie wymogi określone
w art. 54 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych
(Dz. U. nr 157, poz. 1240 z późniejszymi zmianami), a zadania przez nią
wykonywane znajdują odzwierciedlenie w zakresie czynności określonym przez
kierownika jednostki.
Kontroli zgodności wykonywanych faktycznie czynności z zapisami zawartymi
w Regulaminie organizacyjnym Urzędu Gminy i Miasta w Drzewicy oraz zakresami
czynności poddano trzech pracowników Referatu BudŜetu i Podatków. Na prośbę
inspektorów o wskazanie faktycznych obowiązków wykonywanych na wybranych
do próby stanowiskach, Sekretarz Gminy i Miasta Drzewica przedstawił
kontrolującym zakresy obowiązków wskazanych pracowników.
W zakresach czynności zostały ustalone zasady zastępstw w przypadku nieobecności
osób zajmujących ww. stanowiska pracy.
Kontroli przestrzegania unormowań kontroli wewnętrznej dokonano na podstawie
faktur, które zostały zapłacone przez Urząd Gminy i Miasta w dniach od 4 do 5
października 2010 roku. Wykaz dokumentów przedstawia tabela zawarta
w załączniku do protokołu kontroli
Wykaz faktur, które zapłacono przez Urząd Gminy i Miasta w dniach od 4 do 5 października
2010 roku stanowi załącznik nr 3 do protokołu kontroli.
W wyniku kontroli stwierdzono:
−
wszystkie dokumenty zostały opisane oraz
merytorycznym, formalnym i rachunkowym,
−
zatwierdzenia do wypłaty dokonywał Burmistrz Gminy i Miasta w Drzewicy,
przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy i Miasta,
-
dla kaŜdego ze sprawdzonych dokumentów finansowo-księgowych zostały
określone procedury obiegu i kontroli,
-
ustalono, iŜ dokumenty źródłowe nie były ewidencjonowane w sposób
chronologiczny – objęte kontrolą faktury do urzędu wpłynęły w terminie
od 27 do 29 września 2010 roku, przy czym faktury z późniejszą datą
wpływu zostały często wprowadzone do ewidencji przed dokumentami
z wcześniejszą datą wpływu,
-
ustalono, iŜ prowadzone są wspólne urządzenia księgowe – dziennik,
księga główna, księgi pomocnicze dla Urzędu Gminy i Miasta i Miejsko
Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej, oraz jednostek oświatowych
Gminy i Miasta, co było niezgodne z art. 4 ust. 1, 2 i 3 w związku z art. 2
ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości
(tekst jednolity z 2009 r., Dz. U. nr 152, poz. 1223 ze zm.)
PowyŜsze zagadnienie zostało opisane w dalszej części protokołu,
sprawdzone
pod
względem
Test nr 1 w sprawie wewnętrznych procedur kontroli stanowi załącznik nr 4 protokołu
kontroli.
Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych w latach 2008 2010
Zgodnie z oświadczeniem Skarbnika Gminy i Miasta wobec prowadzenia wspólnie
urządzeń księgowych dla Urzędu Gminy i Miasta w Drzewicy, jednostek oświatowych
Gminy i Miasta w Drzewicy oraz Miejsko-Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej
kontrola finansowa była prowadzona w sposób ciągły i obejmowała wszystkie
_____________________________________________________
6
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
operacje finansowe przeprowadzane przez te jednostki. NaleŜy wskazać,
iŜ w kontrolowanej jednostce nie stosowano zapisów art. 187 ust. 2 ustawy
o finansach publicznych z dnia 30 czerwca 2005 roku (obowiązującej
do 1 stycznia 2010 roku), który stanowił, iŜ: przewodniczący zarządu
jednostki samorządu terytorialnego kontroluje przestrzeganie, przez
podległe i nadzorowane przez siebie jednostki sektora finansów
publicznych, realizacji procedur w zakresie celowości zaciągania
zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie kontroli finansowej
w jednostkach organizacyjnych z dnia 18 kwietnia 2011 roku stanowi załącznik nr 5
Zgodnie z oświadczeniem Sekretarza Gminy i Miasta Drzewica kontrole
na
poszczególnych
stanowiskach
pracy
odbywały
się
na
bieŜąco.
Z przeprowadzonych kontroli nie sporządzano protokołów. Omówienia kontroli
następowały bezpośrednio na stanowiskach pracy.
Oświadczenie Jolanty Starus - Sekretarza Gminy i Miasta Drzewica w sprawie kontroli
w jednostkach organizacyjnych z dnia 21 kwietnia 2011 roku stanowi załącznik nr 6
Według oświadczenia Skarbnika Gminy i Miasta, kontrola w Gminnym Ośrodku
Kultury oraz Bibliotece Samorządowej w Drzewicy odbywała się na bieŜąco – przed
kaŜdą transzą uruchamianych środków jednostki przedkładały do wglądu dokumenty
z wydatkowanej poprzedniej transzy. Na tę okoliczność nie sporządzano protokołu.
Natomiast w stosunku do Warsztatów Terapii Zajęciowej nie przeprowadzano
kontroli z uwagi na fakt braku partycypacji Gminy i Miasta w kosztach tej jednostki
– które pokrywa Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych i Powiat
Opoczyński.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie kontroli finansowej
w jednostkach organizacyjnych – Gminnym Ośrodku Kultury, Bibliotece samorządowej oraz
Warsztatach Terapii Zajęciowej stanowi załącznik nr 7 do protokołu kontroli.
W Urzędzie Gminy i Miasta w Drzewicy w okresie od 1 stycznia 2010 roku
nie wprowadzono zasad realizacji obowiązków w zakresie kontroli
zarządczej w odniesieniu do samorządowych jednostek organizacyjnych
przewidzianych w art. 68 ustawy o finansach publicznych z 27 sierpnia
2009 roku.
Według oświadczenia Sekretarza Gminy i Miasta, Gmina i Miasto Drzewica nie jest
organem załoŜycielskim dla Ŝadnej placówki słuŜby zdrowia.
Oświadczenie Jolanty Starus - Sekretarza Gminy i Miasta Drzewica w sprawie placówek słuŜby
zdrowia z dnia 21 kwietnia 2011 roku stanowi załącznik nr 8 do protokołu kontroli.
5. KONTROLE ZEWNĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO
Ostatnia kompleksowa kontrola gospodarki finansowej i zamówień publicznych
przeprowadzona została w okresie od 19 października 2006 roku do 30 grudnia
2006 roku przez inspektorów Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi:
Urszulę Piekarską i Katarzynę Stefańską. Ponadto w dniach od 3 do 15 lutego 2010
roku inspektorzy Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi: Dominik Gołacki i Łukasz
Szczepanik przeprowadzili kontrolę doraźną dotyczącą prawidłowości udzielania
zamówień publicznych.
_____________________________________________________
7
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne
podmioty - lata 2009 - 2011
Lp.
Kontrolujący
Zakres
Czas trwania
1
Łódzki Urząd Wojewódzki
- Urząd Stanu Cywilnego
22.02.2009 r.
2
Łódzki Urząd Wojewódzki
- Urząd Stanu Cywilnego
22.02.2009 r.
3
NajwyŜsza Izba Kontroli w Łodzi
- Dodatki mieszkaniowe
27.04.2009 r.
4
Urząd Marszałkowski w Łodzi
- PROW „odnowa wsi”
03.11.2009 r.
5
RIO Łódź
- zamówienia publiczne
29 01.2010 r.
6
Urząd Skarbowy w Opocznie
- podatek VAT
14.06-23.07 .2010 r.
7
ZUS Tomaszów Mazowiecki
- kontrola problemowa
25.04.2010 r.
8
- kontrola projektu
5-6.10.2010 r.
9
- rekontrola projektu
26.10.2010 r.
10
- kontrola projektu
17.03.2011 r.
11
- kontrola projektu
18.03.2011 r.
12
- kontrola projektu
21.03.2011 r.
6. BANK WYKONUJĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI
Wybór banku
Rachunki bankowe oraz rozliczenia pienięŜne Gminy i Miasta w Drzewicy
prowadzone są przez Bank Spółdzielczy z siedzibą w Przysusze. Z bankiem zawarto
umowę w dniu 14 października 2009 roku na czas oznaczony od 1 listopada 2009
roku do 31 października 2011 roku – Gminę i Miasto w Drzewicy reprezentował
Burmistrz Gminy i Miasta w Drzewicy Janusz Reszelewski oraz Skarbnik Gminy
i Miasta Irena Jóźwicka.
Zgodnie z zapisami umowy środki zgromadzone na rachunku podlegają
oprocentowaniu w wysokości 1% w stosunku rocznym, a bank nie będzie pobierał
prowizji za czynności związane z prowadzeniem rachunków bankowych.
Rachunki bankowe
Rachunki bankowe Gminy i Miasta wg stanu na dzień 31 grudnia 2009 roku oraz
na dzień 31 grudnia 2010 roku przedstawiały się w następujący sposób:
Lp.
Rachunki bankowe
1.
Rachunek podstawowy
2.
Stan na
Stan na
31.12.2009 r.
31.12.2010 r.
Konto
4.084.442,07
766.069,99
133
Depozyty
90.397,90
32.195,89
139
3.
PFRON
53.606,42
0,00
4.
Fundusz Socjalny
209.568,55
230.502,60
5.
GFOŚiGW
216.824,20
0,00
139/PFRON
135
135/1
_____________________________________________________
8
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
7. KREDYTY, POśYCZKI, OBLIGACJE, PORĘCZENIA, AKCJE I UDZIAŁY
Zaciągnięte kredyty i poŜyczki - 2010 rok
Zobowiązania Gminy i Miasta Drzewica na dzień 31 grudnia 2010 roku – według
ewidencji księgowej na kontach 134 „kredyty” wynosiły 0 zł i 260 „poŜyczki”
wynosiły 1.482.667,28 zł.
W zamieszczonym poniŜej zestawieniu wskazano tytuły dłuŜne i kwoty zadłuŜenia
przypadające na dzień 31 grudnia 2010 roku, wynikające z zaciągniętych w 2010
roku oraz w latach poprzednich poŜyczek.
Lp.
Numer i data zawarcia umowy,
nazwa banku
KWOTA
KREDYTU
(zł)
PRZEZNACZENIE
OKRES
SPŁATY
KREDYTU
Stan zadłuŜenia
na dzień
31.12.2010 r.
(zł)
KREDYTY
1.
--------
-----
-------
-----
0,00
RAZEM KREDYTY:
0,00
POśYCZKI
1.
PoŜyczka nr 80/OA/P/2009
z dn. 28.10.2009 r.
Wojewódzki Fundusz Ochrony
Środowiska i Gospodarki Wodnej
w Łodzi
2.
z
dn. 16.10.2008 r.
w Łodzi
Termomodernizacja
budynku Ośrodka Zdrowia
w Radzicach DuŜych
2010-2014
82.864,-
155.374,98
Termomodernizacja
budynku Szkoły
Podstawowej w Drzewicy
2009-2014
119.124,98
270.000,-
Remont stacji uzdatniania
wody w Drzewicy oraz
przebadanie istniejącej
studni nr 2, w związku ze
zmianą jej konstrukcji
2009-2011
81.000,-
4.
z dn. 12.10.2007 r.
w Łodzi
50.000,-
Wymiana lamp oświetlenia
drogowego na
energooszczędne na
terenie gminy Drzewica
2008-2014
28.328,-
5.
z dn. 12.10.2007 r.
w Łodzi
120.000,-
Wymiana lamp
oświetleniowych na terenie
gminy Drzewica
2008-2014
67.992,-
2007-2014
69.300,-
2007-2014
696.465,-
2007-2011
288.750,-
100.000,-
PoŜyczka nr 109/GW/P/2008
z dn. 17.11.2008 r.
3.
w Łodzi
Wymiana lamp oświetlenia
drogowego na
energooszczędne w
miejscowościach: StrzyŜów
1,2, Werówka, Krzczonów
1,2,3, Brzustowiec 1,2,3,4,
Drzewica WDT, Idzikowice
2, Jelnia 3.
6.
z dn. 13.12.2006 r.
w Łodzi
7.
PoŜyczka nr 020/OW/P/2006
z dn. 28.06.2006 r.
w Łodzi
1.206.000,-
Budowa kanalizacji
sanitarnej wraz z
przykanalikami i
przepompowniami ścieków
w miejscowościach:
Giełzów, Świerczyna i
Trzebina
8.
PoŜyczka nr 042/OW/P/2005
1.100.000,-
Budowa kanalizacji
120.000,-
_____________________________________________________
9
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
z dn. 29.06.2005 r.
w Łodzi
9.
z dn. 08.07.2004 r.
w Łodzi
sanitarnej w m. Brzuza i
Idzikowice
66.011,-
Ograniczenie emisji
budynku Ochotniczej StraŜy
PoŜarnej w Radzicach
DuŜych
2006-2012
18.480,-
10
z dn. 08.07.2004 r.
w Łodzi
105.599,-
Ograniczenie niskiej emisji
poprzez docieplenie ścian i
stropodachu oraz wymianę
stolarki okiennej w budynku
straŜnicy OSP w
Domasznie
2006-2012
29.560,-
11.
PoŜyczka nr 030/OZ/P/2005
z dn. 10.06.2005 r.
w Łodzi
16.266,-
Likwidacja dzikich wysypisk
śmieci na terenie gminy
Drzewica
2006-2011
813,30
RAZEM POśYCZKI:
1.482.677,28
OGÓŁEM KREDYTY I POśYCZKI:
1.482.677,28
Zaciągnięte kredyty i poŜyczki - 2010 rok
Zgodnie z oświadczeniem Skarbnika Gminy i Miasta w 2010 roku nie były zaciągane
Ŝadne kredyty i poŜyczki przez Gminę i Miasto w Drzewicy.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie niezaciągania kredytów i
poŜyczek z dnia 18 kwietnia 2011 roku stanowi załącznik nr 9 do protokołu kontroli.
Udzielone gwarancje i poręczenia – 2007 - 2010 rok
Zgodnie z oświadczeniem Skarbnika Gminy i Miasta w 2010 roku Gmina i Miasto
Drzewica udzieliła poręczenia kredytu dla Stowarzyszenia Lokalna Grupa Działania
„Nad Drzewiczką” w wysokości 30.000 zł. Lokalna Grupa Działania zaciągnęła kredyt
w związku z realizacją projektu „LEADER” w ramach działania „funkcjonowanie
lokalnej grupy działania, nabywanie umiejętności i aktywizacja” – objętego
Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007-2013. Spłata kredytu przez
stowarzyszenie nastąpiła w dniu 29 marca 2011 roku.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta z dnia 18 kwietnia 2011 roku w
sprawie udzielonego poręczenia stanowi załącznik nr 10 do protokołu kontroli.
Kontrolujący ustalili, iŜ w dniu 10 sierpnia 2010 roku Zarząd Lokalnej Grupy
Działania „Nad Drzewiczką” zwrócił się z prośbą o udzielenie poręczenia spłaty
kredytu udzielonego w związku z otrzymaniem przez Grupę środków pomocowych
z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. W dniu
31 sierpnia 2010 roku Rada Gminy i Miasta w Drzewicy uchwałą nr XLIII/252/2010
w sprawie zmian w budŜecie wprowadziła zmianę do budŜetu Gminy i Miasta
na 2010 rok ustalając wysokość poręczeń udzielonych przez Burmistrza Gminy
i Miasta w Drzewicy do kwoty 35.000 zł, równocześnie upowaŜniając Burmistrza
Gminy i Miasta w Drzewicy do zawarcia takiego poręczenia. Umowę poręczenia
zawarto w dniu 29 września 2010 roku w kwocie 30.000 zł. Ustalono, iŜ udzielenie
poręczenia nie zostało ujęte w księgach rachunkowych Urzędu Gminy
i Miasta w Drzewicy. Zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 roku
o rachunkowości (tekst jednolity z 2009 r. Dz. U. nr 152, poz. 1223 z późniejszymi
zmianami) wartość udzielonego poręczenia poręczyciel ujmuje w ewidencji
księgowej na koncie pozabilansowym w dniu zawarcia umowy, jako zobowiązanie
warunkowe (zapisem jednostronnym: Ma konto 291 „Zobowiązania warunkowe").
Prawidłowa ewidencja operacji dotyczących udzielonego poręczenia w księgach
rachunkowych poręczyciela przedstawia się następująco:
_____________________________________________________
10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1. Ujęcie w ewidencji pozabilansowej kwoty udzielonego poręczenia:
Ma konto 291 „Zobowiązania warunkowe".
W wypadku gdy jednostka uzyska informacje, iŜ z duŜym prawdopodobieństwem
będzie musiała ponieść koszty wynikające z udzielenia poręczenia naleŜy utworzyć
rezerwę. Na mocy art. 35d ust. 1 pkt 1 wskazanej ustawy na pewne lub o duŜym
stopniu prawdopodobieństwa przyszłe zobowiązania, których kwotę moŜna w sposób
wiarygodny oszacować, a w szczególności na straty z transakcji gospodarczych
w toku, w tym z tytułu udzielonych gwarancji, poręczeń, operacji kredytowych
i skutków toczącego się postępowania sądowego, poręczyciel tworzy rezerwę
na dzień bilansowy. Prawidłowe księgowanie kształtuje się wtedy następująco:
1. Utworzenie na dzień bilansowy rezerwy na skutki finansowe udzielonego
poręczenia - do kwoty, jaką poręczyciel będzie zobowiązany zapłacić za dłuŜnika:
Wn konto 769 „Inne pozostałe koszty operacyjne",
Ma konto 834 „Pozostałe rezerwy".
2. Wyksięgowanie poręczenia z ewidencji pozabilansowej:
Wn konto 291 „Zobowiązania warunkowe".
4. Równolegle do spłaty zadłuŜenia następuje rozwiązanie utworzonej rezerwy:
Wn konto 834 „Pozostałe rezerwy",
Ma konto 240 „Pozostałe rozrachunki".
Zgodnie z oświadczeniem Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta z dnia 19
lipca 2011 roku Udzielone poręczenie w wysokości 30.000,- zł zaewidencjonowano
analitycznie i ujęto w sprawozdaniach Rb-Z w 2010r. (str. 21 protokołu).Poręczenia
udzielono w granicach kwot określonych w uchwale budŜetowej. Środki na
ewentualną spłatę poręczenia były zabezpieczone w wydatkach budŜetu Dz. 757
Rozdział 75704 §8020. Brak zapisu na koncie 291 (pozabilansowym) nie zmienił
wielkości aktywów i pasywów bilansu za rok 2010
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie zaewidencjonowania
poręczenia stanowi załącznik nr 35 do protokołu kontroli
Wyemitowane papiery wartościowe
Zgodnie z oświadczeniem Skarbnika Gminy i Miasta z dnia 18 kwietnia 2011 roku
Gmina i Miasto Drzewica nie emitowała papierów wartościowych.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie nieposiadania
i nieemitowania papierów wartościowych z dnia 18 kwietnia 2011 roku stanowi załącznik nr
11 do protokołu kontroli.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie
i wycena aportów rzeczowych
Zgodnie z oświadczeniem Skarbnika Gminy i Miasta z dnia 18 kwietnia 2011 roku
Gmina i Miasto Drzewica posiadała udziały w Przedsiębiorstwie Gospodarki
Komunalnej i Mieszkaniowej w Drzewicy sp. z o.o. w wysokości 400.000 zł. Gmina
nie posiada akcji. Posiadane udziały zaewidencjonowane są prawidłowo na koncie
„030”.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie udziałów i akcji
w posiadaniu Gminy i Miasta z dnia 18 kwietnia 2011 roku stanowi załącznik nr 12
_____________________________________________________
11
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Stan zadłuŜenia jednostki samorządu terytorialnego – 2010 rok
Wskaźnik zadłuŜenia wynikający z art. 170 ust. 1 ustawy z dnia 31 grudnia 2005
roku o finansach publicznych.
Z zapisów art. 170 ust. 1 ustawy o finansach publicznych z dnia 30 czerwca 2005
roku wynikało, Ŝe łączna kwota długu jednostki samorządu terytorialnego na koniec
roku budŜetowego nie moŜe przekroczyć 60% wykonanych dochodów ogółem tej
jednostki w tym roku budŜetowym. Biorąc pod uwagę kwotę wykonanych dochodów
(sprawozdanie Rb-27S za okres od początku roku do 31 grudnia 2010 roku)
wskaźnik zadłuŜenia wyniósł:
1.482.677,28 : 27.263.515,40 = 5,43%
Wskaźnik zadłuŜenia wynikający z art.169 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005
roku o finansach publicznych:
Stosownie do zapisów wynikających z art.169 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca
2005roku, łączna kwota przypadających w danym roku budŜetowym spłat rat
kredytów i poŜyczek, o których mowa w art. 82 ust. 1 pkt 2 i 3 wraz z naleŜnymi
w danym roku odsetkami od kredytów i poŜyczek, o których mowa w art. 82 ust. 1;
wykupów papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 82 ust. 1
pkt 2 i 3 wraz z zaleŜnymi odsetkami i dyskontem od papierów wartościowych
emitowanych na cele określone w art. 82 ust. 1; potencjalnych spłat kwot
wynikających z udzielonych przez jednostki samorządu terytorialnego poręczeń
i gwarancji – nie moŜe przekroczyć 15% planowanych na dany rok budŜetowy
dochodów jednostki samorządu terytorialnego.
Ustalony na mocy uchwały nr XXXV/216/2009 Rady Gminy i Miasta w Drzewicy
z dnia 28 grudnia 2009 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy na rok 2010 plan
dochodów wyniósł - 24.835.113 zł.
Na podstawie prognozy długu, stanowiącej załącznik nr 14 do w/w uchwały
budŜetowej, ustalono, Ŝe łączna kwota planowanych do spłaty w 2010 roku
kredytów i poŜyczek oraz odsetek ustalona została w wysokości 1.027.611 zł
(z czego 56.542 zł to kwota odsetek).
Biorąc pod uwagę relację kwoty planowanej do spłaty do planowanych dochodów
wskaźnik zadłuŜenia wyniósł – 4,13%.
Spłata zaciągniętych zobowiązań - w szczególności z tytułu kredytów
i poŜyczek
Kontroli poddano wszystkie wpływające na zadłuŜenie poŜyczki w zakresie spłaty rat
przypadających w 2010 roku.
Lp
.
Oznaczenie
zobowiązania
(kredyt, poŜyczka)
Umowna data
i kwota
zapłaty raty
(w zł)
Umowna data
i kwota
zapłaty
odsetek ( w zł)
Data i kwota
zapłaty raty
(w zł)
Data i kwota
zapłaty
odsetek (w zł)
Oznaczenie
dokumentu
potwierdzające
go zapłatę
(wb nr … z
dnia…)
1.
PoŜyczka nr
077/OZ/P/2004
28.02.2010 –
3.438,- 31.05.2010
– 3.438,-
10.01.2010 – 22,61
10.02.2010 – 22,61
10.03.2010 – 11,30
10.04.2010 - 11,30
10.05.2010 - 11,30
25.02.2010 –
3.438,- 25.05.2010
– 3.438,-
06.01.2010 – 22,61
03.02.2010 – 22,61
04.03.2010 – 11,30
06.04.2010 - 11,30
06.05.2010 - 11,30
25.02.2010 WB nr 40
25.05.2010 WB nr 102
_____________________________________________________
12
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
31.01.2010 –
3.813,-
2.
PoŜyczka nr
072/OA/P/2004
30.04.2010 –
3.813,31.07.2010 -.3.704,31.10.2010 –
3.695,-
3.
4.
5
10.01.2010 –
183,23
10.02.2010 - 167,56
10.03.2010. –
167,56
10.04.2010 –
167,56
10.05.2010 –
151,89
10.06.2010 –
151,89
10.07.2010 –
151,89
10.08.2010 –
136,66
10.09.2010 - 136,66
10.10.2010 - 136,66
10.11.2010 –
121,48
10.12.2010 - 121,48
26.01.2010 –
3.813,26.04.2010 –
3.813,27.07.2010 -.3.704,25.10.2010 – 3.695,
06.01.2010 –
183,23
03.02.2010 -.167,56
04.03.2010. –
167,56
06.04.2010 –
167,56
06.05.2010 –
151,89
07.06.2010 –
151,89
06.07.2010 –
151,89
05.08.2010 –
136,66
07.09.2010 - 136,66
06.10.2010 - 136,66
04.11.2010 –
121,48
03.12.2010 - 121,48
26.01.2010 WB nr 17
26.04.2010 WB nr 82
27.07.2010 WB nr 146
25.10.2010 WB nr 211
31.01.2010 –
2.383,30.04.2010 –
2.383,31.07.2010 –
2.313,31.10.2010 –
2.310,-
10.01.2010 –
114,53
10.02.2010 - 104,74
10.03.2010. –
104,74
10.04.2010 –
104,74
10.05.2010 – 94,94
10.06.2010 – 94,94
10.07.2010 – 94,94
10.08.2010 – 85,44
10.09.2010 - 85,44
10.10.2010 - 85,44
10.11.2010 – 75,95
10.12.2010 - 75,95
26.01.2010 –
2.383,26.04.2010 –
2.383,27.07.2010 –
2.313,25.10.2010 –
2.310,-
06.01.2010 –
114,53
03.02.2010 - 104,74
04.03.2010 –
104,74
06.04.2010 –
104,74
06.05.2010 – 94,94
07.06.2010 – 94,94
06.07.2010 – 94,94
05.08.2010 – 85,44
07.09.2010 - 85,44
06.10.2010 - 85,44
04.11.2010 – 75,95
03.12.2010 - 75,95
26.01.2010 WB nr 17
26.04.2010 WB nr 82
27.07.2010 WB nr 146
25.10.2010 WB nr 211
PoŜyczka nr
042/OW/P/2005
31.01.2010 –
55.000,30.04.2010 –
55.000,31.07.2010 –
55.000,31.10.2010 .96.250,-
10.01.2010 –
904,11
10.02.2010 - 813,70
10.03.2010. –
813,70
10.04.2010 –
813,70
10.05.2010 –
723,29
10.06.2010 –
723,29
10.07.2010 –
723,29
10.08.2010 –
632,88
10.09.2010 632,88
10.10.2010 632,88
10.11.2010 –
474,66
10.12.2010 - 474,66
26.01.2010 –
55.000,26.04.2010 –
55.000,27.07.2010 –
55.000,25.10.2010 .96.250,-
06.01.2010 –
904,11
03.02.2010 - 813,70
04.03.2010 –
813,70
06.04.2010 –
813,70
06.05.2010 –
723,29
07.06.2010 –
723,29
06.07.2010 –
723,29
05.08.2010 –
632,88
07.09.2010 632,88
06.10.2010 632,88
04.11.2010 –
474,66
03.12.2010 - 474,66
26.01.2010 WB nr 17
26.04.2010 WB nr 82
27.07.2010 WB nr 146
25.10.2010 WB nr 211
PoŜyczka nr
043/OW/P/2005
31.01.2010 –
61.250,30.04.2010 –
61.250,31.07.2010 –
61.250,31.10.2010 –
61.250,-
10.01.2010 –
402,74
10.02.2010 302,05
10.03.2010. –
302,05
10.04.2010 –
302,05
10.05.2010 –
201,37
10.06.2010 –
201,37
10.07.2010 –
201,37
10.08.2010 –
100,68
10.09.2010 - 100,68
10.10.2010 - 100,68
26.01.2010 –
61.250,26.04.2010 –
61.250,27.07.2010 –
61.250,16.11.2010 –
3.307,50
Umorzenie
57.942,50
06.01.2010 –
402,74
03.02.2010 - 302,05
04.03.2010. –
302,05
06.04.2010 –
302,05
06.05.2010 –
201,37
07.06.2010 –
201,37
06.07.2010 –
201,37
05.08.2010 –
100,68
07.09.2010 - 100,68
06.10.2010 - 100,68
26.01.2010 WB nr 17
26.04.2010 WB nr 82
27.07.2010 WB nr 146
16.11.2010 WB nr 226
PoŜyczka nr
073/OA/P/2007
_____________________________________________________
13
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
PoŜyczka nr
030/OZ/P/2005
31.03.2010 –
813,30
30.06.2010 –
813,30
30.09.2010 –
813,30
31.12.2010 –
813,30
10.01.2010 – 10,03
10.02.2010 – 10,03
10.03.2010 – 10,03
10.04.2010 – 8,02
10.05.2010 – 8,02
10.06.2010 – 8,02
10.07.2010 – 6,02
10.08.2010 – 6,02
10.09.2010 - 6,02
10.10.2010 - 4,01
10.11.2010 – 4,01
10.12.2010 - 4,01
25.03.2010 –
813,30
28.06.2010 –
813,30
27.09.2010 –
813,30
23.12.2010 –
813,30
06.01.2010 – 10,03
03.02.2010 – 10,03
04.03.2010 – 10,03
06.04.2010 – 8,02
06.05.2010 – 8,02
07.06.2010 – 8,02
06.07.2010 – 6,02
05.08.2010 – 6,02
07.09.2010 - 6,02
06.10.2010 - 4,01
04.11.2010 – 4,01
03.12.2010 - 4,01
25.03.2010 WB nr 61
28.06.2010 WB nr 125
27.09.2010 WB nr 191
23.12.2010 WB nr 253
PoŜyczka nr
020/OW/P/2006
28.02.2010 –
39.195,31.05.2010 –
39.195,31.08.2010 39.195,30.11.2010 –
39.195,-
10.01.2010 –
1449,35
10.02.2010 –
1309,09
10.03.2010–
1382,77
10.04.2010 –
1338,16
10.05.2010 –
1382,77
10.06.2010 –
1273,73
10.07.2010 –
1316,19
10.08.2010 –
1316,19
10.09.2010 1209,30
10.10.2010 1249,61
10.11.2010–
1209,30
10.12.2010 –
1183,04
25.02.2010 –
39.195,25.05.2010 –
39.195,25.08.2010 39.195,16.11.2010 –
39.195,-
06.01.2010 –
1449,35
03.02.2010 –
1309,09
04.03.2010–
1382,77
06.04.2010 –
1338,16
06.05.2010 –
1382,77
07.06.2010 –
1273,73
06.07.2010 –
1316,19
05.08.2010 –
1316,19
07.09.2010 1209,30
06.10.2010 1249,61
04.11.2010–
1209,30
03.12.2010 –
1183,04
25.02.2010 WB nr 40
25.05.2010 WB nr 102
25.08.2010 WB nr 168
16.11.2010 WB nr 226
PoŜyczka nr
161/OA/P/2006
31.10.2009 –
10.383,-
09.06.2010 –
494,97
23.04.2010 –
10.383,-
09.06.2010 –
494,97
23.04.2010 WB nr 81
PoŜyczka nr
120/OA/P/2007
31.03.2010 –
4.334,30.06.2010 –
4.334,30.09.2010 –
4.334,31.12.2010 –
4.334,-
10.01.2010 –
362,35
10.02.2010 –
327,29
10.03.2010– 362,35
10.04.2010 –
332,85
10.05.2010 –
343,95
10.06.2010 –
332,85
10.07.2010 –
325,54
10.08.2010 –
325,54
10.09.2010 315,04
10.10.2010 307,14
10.11.2010–
297,23
10.12.2010 –
307,14
25.03.2010 –
4.334,28.06.2010 –
4.334,27.09.2010 –
4.334,23.12.2010 –
4.334,-
06.01.2010 –
362,35
03.02.2010 –
327,29
04.03.2010– 362,35
06.04.2010 –
332,85
06.05.2010 –
343,95
07.06.2010 –
332,85
06.07.2010 –
325,54
05.08.2010 –
325,54
07.09.2010 315,04
06.10.2010 307,14
04.11.2010–
297,23
03.12.2010 –
307,14
25.03.2010 WB nr 61
28.06.2010 WB nr 125
27.09.2010 WB nr 191
23.12.2010 WB nr 253
PoŜyczka nr
121/OA/P/2007
31.03.2010 –
1.806,30.06.2010 –
1.806,30.09.2010 –
1.806,31.12.2010 –
1.806,-
10.01.2010 –
150,97
10.02.2010 –
136,36
10.03.2010– 150,97
10.04.2010 –
138,68
10.05.2010 –
143,30
10.06.2010 –
138,68
10.07.2010 –
135,64
10.08.2010 –
135,64
10.09.2010 131,26
10.10.2010 128,40
10.11.2010–
123,84
10.12.2010 –
127,97
25.03.2010 –
1.806,28.06.2010 –
1.806,27.09.2010 –
1.806,23.12.2010 –
1.806,-
06.01.2010 –
150,97
03.02.2010 –
136,36
04.03.2010– 150,97
06.04.2010 –
138,68
06.05.2010 –
143,30
07.06.2010 –
138,68
06.07.2010 –
135,64
05.08.2010 –
135,64
07.09.2010 131,26
06.10.2010 128,40
04.11.2010–
123,84
03.12.2010 –
127,97
25.03.2010 WB nr 61
28.06.2010 WB nr 125
27.09.2010 WB nr 191
23.12.2010 WB nr 253
6
7
8
9
10
_____________________________________________________
14
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
11
12
PoŜyczka nr
109/GW/P/2008
PoŜyczka nr
75/OA/P/2008
28.02.2010 –
37.800,31.05.2010 –
37.800,31.08.2010 –
37.800
30.11.2010 –
37.800,-
10.01.2010 –
1.133,96
10.02.2010 –
1024,22
10.03.2010– 949,36
10.04.2010 –
918,74
10.05.2010 –
949,36
10.06.2010 –
740,10
10.07.2010 –
764,77
10.08.2010 –
764,77
10.09.2010 561,45
10.10.2010 580,17
10.11.2010–
561,45
10.12.2010 –
395,57
25.02.2010 –
37.800,25.05.2010 –
37.800,25.08.2010 –
37.800
16.11.2010 –
37.800,-
06.01.2010 –
1.133,96
03.02.2010 –
1024,22
04.03.2010– 949,36
06.04.2010 –
918,74
05.05.2010 –
949,36
07.06.2010 –
740,10
06.07.2010 –
764,77
05.08.2010 –
764,77
07.09.2010 561,45
06.10.2010 580,17
04.11.2010–
561,45
03.12.2010 –
395,57
25.02.2010 WB nr 40
25.05.2010 WB nr 102
25.08.2010 WB nr 168
16.11.2010 WB nr 226
28.02.2010 –
7.250,31.05.2010 –7.250,31.08.2010 – 7.250
30.11.2010 –7.250,-
10.01.2010 –534,67
10.02.2010 –
482,93
10.03.2010– 508,50
10.04.2010 –
492,10
10.05.2010 –
508,50
10.06.2010 –
466,77
10.07.2010 –
482,33
10.08.2010 –
482,33
10.09.2010 441,45
10.10.2010 456,16
10.11.2010–
441,45
10.12.2010 –
429,99
25.02.2010 –
7.250,25.05.2010 –7.250,25.08.2010 – 7.250
16.11.2010 –7.250,-
06.01.2010 –534,67
03.02.2010 –
482,93
04.03.2010– 508,50
09.04.2010 –
492,10
06.05.2010 –
508,50
07.06.2010 –
466,77
06.07.2010 –
482,33
05.08.2010 –
482,33
07.09.2010 441,45
06.10.2010 456,16
04.11.2010–
441,45
03.12.2010 –
429,99
25.02.2010 WB nr 40
25.05.2010 WB nr 102
25.08.2010 WB nr 168
16.11.2010 WB nr 226
13
PoŜyczka nr
80/OA/P/2009
30.04.2010 –
5.712,31.07.2010 –
5.712,31.10.2010 –
5.712,-
10.05.2010 –
360,36
10.06.2010 –
348,74
10.07.2010 –
360,36
10.08.2010 –
338,53
10.09.2010 327,61
10.10.2010 338,53
10.11.2010–
306,48
10.12.2010 –
316,70
26.04.2010 –
5.712,27.07.2010 –
5.712,25.10.2010 –
5.712,-
06.05.2010 –
360,36
07.06.2010 –
348,74
06.07.2010 –
360,36
05.08.2010 –
338,53
07.09.2010 327,61
06.10.2010 338,53
04.11.2010–
306,48
03.12.2010 –
316,70
26.04.2010 WB nr 82
27.07.2010 WB nr 146
25.10.2010 WB nr 211
14
PoŜyczka nr
203/OA/P/2006
28.02.2010 –
3.900,31.05.2010 –
3.900,31.08.2010 –
3.900,30.11.2010 –
3.900,-
10.01.2010 –360,53
10.02.2010 –
325,64
10.03.2010– 343,97
10.04.2010 –332,88
10.05.2010 –
343,97
10.06.2010 –
316,85
10.07.2010 –
327,41
10.08.2010 –
327,41
10.09.2010 300,82
10.10.2010 310,85
10.11.2010– 300,82
10.12.2010 –
294,29
25.02.2010 –
3.900,25.05.2010 –
3.900,25.08.2010 –
3.900,16.11.2010 –
3.900,-
06.01.2010 –360,53
03.02.2010 –
325,64
04.03.2010– 343,97
06.04.2010 –332,88
06.05.2010 –
343,97
07.06.2010 –
343,97
06.07.2010 –
300,29
05.08.2010 –
327,41
07.09.2010 300,82
06.10.2010 310,85
04.11.2010– 300,82
03.12.2010 –
294,29
25.02.2010 WB nr 40
25.05.2010 WB nr 102
25.08.2010 WB nr 168
16.11.2010 WB nr 226
887.509,70spłata
RAZEM
945.452,20
57.007,05
57.007,05
57.942,50–
umorz.
_____________________________________________________
15
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W uchwale budŜetowej na 2010 rok limit spłat rat poŜyczek i kredytów został
ustalony w wysokości 936.069 zł. Wskazany limit został zwiększony w dniu
28 kwietnia 2010 roku do kwoty 952.000 zł uchwałą nr XLII/250/2010. Uchwałą
z dnia 9 września 2010 roku nr XLVI/265/2010 zmniejszono limit do kwoty 888.000
zł.
Łącznie w 2010 roku Gmina i Miasto Drzewica dokonała spłat rat zaciągniętych
poŜyczek w wysokości 887.509,70 zł, a odsetek w wysokości 57.007,05 zł, co jest
zgodne z kartą wydatków prowadzoną dla działu 757 – Obsługa długu publicznego,
rozdziału 75702 - Obsługa papierów wartościowych, kredytów i poŜyczek jednostek
samorządu terytorialnego, § 8110 - Odsetki od samorządowych papierów
wartościowych lub kredytów.
Gmina i Miasto Drzewica nie przekroczyła wysokości zabezpieczonych środków
na spłatę odsetek od zaciągniętych kredytów i poŜyczek w 2010 roku.
Ewidencja księgowa spłaty zaciągniętych poŜyczek była prowadzona na kontach,
odpowiednio 260 - poŜyczki, w korespondencji z kontem 133, natomiast spłata
odsetek od tych zobowiązań ewidencjonowana była nieprawidłowo
na kontach Wn 400 – koszty według rodzajów i Ma 130 – rachunek bieŜący
jednostki, zamiast na kontach Wn 750, Ma 130.
Podkreślić naleŜy, iŜ kontrola kompleksowa w roku 2006 równieŜ
wskazywała na nieprawidłowe księgowanie spłaty odsetek, co świadczy o
niestosowaniu się kontrolowanego do zaleceń pokontrolnych.
Według oświadczenia Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w roku 2011
zastosowano prawidłową ewidencję odsetek od poŜyczek zaciągniętych w WFOŚiGW
w Łodzi. Odsetki księgowane są na koncie 751. W roku 2010 odsetki mylnie
księgowano na koncie 400.Takie księgowanie nie spowodowało jednak róŜnicy w
wyniku finansowym, poniewaŜ zarówno saldo konta 400 jak i konto 751 zostaje na
koniec roku przeniesione na konto 860 – wynik finansowy
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie ewidencjonowania
odsetek stanowi załącznik nr 36 do protokołu kontroli.
Stwierdzono, iŜ kontrolowana jednostka regulowała zobowiązania finansowe
tj. dokonywała spłat rat poŜyczek terminowo, zgodnie z harmonogramem spłat
określonym w ww. umowach poŜyczek.
EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ.
1. OPIS PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI. ZABEZPIECZENIE DANYCH
PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH.
Zasady rachunkowości w kontrolowanej jednostce określono zarządzeniem
nr 51/2010 Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy z dnia 29 września 2010 roku
w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości z wskazaniem,
iŜ uregulowania w nim objęte obowiązują od 1 stycznia 2011 roku.
W okresie od 1 stycznia 2009 roku do 31 grudnia 2010 roku obowiązywały
zarządzenia Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy z dnia 23 grudnia 2009 roku:
- nr 48/2008 w sprawie wprowadzenia planu kont dla Urzędu Gminy i Miasta
w Drzewicy oraz dla budŜetowych jednostek organizacyjnych,
_____________________________________________________
16
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- nr 48/2008 w sprawie wprowadzenia planu kont dla budŜetu Gminy i Miasta
w Drzewicy.
Zgodnie z treścią obowiązującego w 2011 roku zarządzenia w sprawie przyjęcia
zasad – polityki rachunkowości, kontrolowany kierując się dyspozycją wynikającą
z art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku - o rachunkowości
(tekst jednolity z 2009 roku Dz. U. nr 152, poz. 1223 ze zm.) wprowadził
do stosowania w jednostce:
1. zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych (załącznik nr 1),
2. obowiązujące metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku
finansowego (załącznik nr 2),
3. sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych (załącznik nr 3),
4. zakładowy plan kont dla budŜetu Gminy i Miasta w Drzewicy (załącznik nr 3a),
5. zakładowy plan kont dla Urzędu Gminy i Miasta w Drzewicy (załącznik nr 3b).
Techniki prowadzenia ksiąg rachunkowych
W aktualnie obowiązującej polityce rachunkowości wskazano, iŜ księgi rachunkowe
prowadzone są techniką ręczną i przy uŜyciu komputera. Wskazano takŜe, iŜ do
prowadzenia ksiąg rachunkowych wykorzystywany jest program komputerowy
INFOSYSTEM, w 2011 roku tzw. amerykanka.
Zgodnie z oświadczeniem Skarbnika Gminy i Miasta w systemie komputerowym
prowadzone są:
- naliczenia wynagrodzeń,
- rozliczenia z ZUS i Urzędem Skarbowym,
- wymiar i rozliczenia podatków: leśny, rolny, od nieruchomości, od środków
transportowych,
- sprawozdawczość finansowa,
- planowanie budŜetu i jego zmiany.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie czynności
księgowych dokonywanych przy pomocy programów komputerowych z dnia 18
kwietnia 2011 roku stanowi załącznik nr 13 do protokołu kontroli.
2. URZĄDZENIA KSIĘGOWE
Kontroli poddano prawidłowość dokonywania zapisów w dzienniku - księga główna
na próbie dokumentów źródłowych i ewidencji księgowej ujętych pod dziennikiem
głównym z dnia 5 października 2010 roku – pod numerem 1325/10. W wyniku
analizy tych dokumentów stwierdzono następujące nieprawidłowości:
- na podstawie analizy zapisów księgowych dokonanych w dzienniku
i na kontach księgi głównej, czyli w tzw. amerykance, stwierdzono,
iŜ zapisy w dzienniku uniemoŜliwiają ich jednoznaczne powiązanie
ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi, co narusza
przepisy art. 14 ust. 2, art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art. 23 ust. 2 pkt 2 i 3
ustawy o rachunkowości,
- pod poz. 1325/10 dziennika zawarte są operacje gospodarcze z dnia
5 października 2010 roku. W treści zdarzenia gospodarczego określono:
Wyciąg bankowy nr 197 na dzień 05 października 2010, podczas gdy
w tym wyciągu zawarto 17 operacji dotyczących realizacji wydatków
przez kontrolowaną jednostkę oraz 6 operacji dotyczących dochodów tej
_____________________________________________________
17
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
jednostki.
Wszystkie
dowody
księgowe
stanowiące
podstawę
dokonanych wydatków i zrealizowanych dochodów mają nadany jeden
numer księgowy: 1325/10,
-
w badanej jednostce prowadzono wspólnie księgi rachunkowe Urzędu
Gminy i Miasta w Drzewicy, Miejsko Gminnego Ośrodka Pomocy
Społecznej
w
Drzewicy
i
podległych
jednostek
oświatowych,
sprawozdania finansowe dla wymienionych jednostek były sporządzane
wspólnie. przy czym księgi rachunkowe nie były wyodrębnione dla
poszczególnych jednostek. Brak wyodrębnienia ksiąg rachunkowych dla
poszczególnych
jednostek
organizacyjnych
naruszał
zasady
rachunkowości określone przepisach w ustawy z dnia 29 września 1994
roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2009 roku, Dz. U. nr 152,
poz. 1223 ze zm.). Stosownie do art. 4 ust. 1 - 3 w zw. z art. 3 ust.1 pkt 1
ww. ustawy - jednostki organizacyjne miały obowiązek prowadzić
odrębne księgi rachunkowe w celu zapewnienia ujmowania w tych
księgach wyłącznie zdarzeń związanych z poszczególnymi jednostkami
organizacyjnymi, a w konsekwencji rzetelnego i jasnego przedstawienia
sytuacji majątkowej i finansowej, a takŜe wyniku finansowego kaŜdej
z jednostek oraz w celu umoŜliwienia sporządzenia obowiązujących
te
jednostki
sprawozdań
finansowych.
Wymienione
jednostki
organizacyjne działały w formie jednostek budŜetowych, a ustawa
o rachunkowości w art.2 ust.1 pkt 4 określa, Ŝe przepisy ustawy stosuje
się do mających siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terenie
Rzeczypospolitej Polskiej gmin, powiatów, województw i ich związków,
a takŜe państwowych, gminnych, powiatowych i wojewódzkich jednostek
budŜetowych, gospodarstw pomocniczych i zakładów budŜetowych.
W wyniku kontroli ustalono, Ŝe ww. jednostki budŜetowe, dla których
Urząd Gminy i Miasta w Drzewicy prowadził obsługę finansowo-księgową,
posiadały odrębne plany finansowe. Jednostki te nie sporządzały jednak
równieŜ odrębnych sprawozdań finansowych. Urząd Gminy i Miasta
w Drzewicy sporządzał jedno zbiorcze sprawozdanie finansowe.
Obowiązek sporządzania sprawozdań finansowych wynikał z art. 18 ust.
1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U.
nr 249 poz. 2104 ze zm.), który stanowił, Ŝe jednostki sektora finansów
publicznych sporządzają sprawozdania z wykonania procesów, o których
mowa w art. 3 tejŜe ustawy. Obecnie obowiązek sporządzania
sprawozdań został zawarty w art. 41 ust.1 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240).
Kontrola kompleksowa w roku 2006 równieŜ wskazywała na wyŜej
wyszczególnione naruszenia, co świadczy o niestosowaniu się
kontrolowanego do zaleceń pokontrolnych,
W dniu 19 lipca 2010 roku Irena Jóźwicka – Skarbnik Gminy i Miasta oświadczyła,
iŜ z dniem 01 lipca 2011r. wydzielono księgi rachunkowe Miejsko-Gminnego
Ośrodka Pomocy Społecznej (MGOPS posiada oddzielny rachunek bankowy,
zatrudniono Gł. Księgowego, środki finansowe przekazywane są z budŜetu na r-k
MGOPS)
Z dniem 01.01.2012r. zostanie równieŜ wydzielona oświata. Pomimo prowadzenia
wspólnych ksiąg rachunkowych placówki posiadały oddzielne plany finansowe.
Prowadzona szczegółowa ewidencja analityczna do kont 013, 310, 020 oraz
wydatków pozwalała ocenić sytuację finansową MGOPS i oświaty.
Urząd Gminy zakupił program księgowy do ewidencji zdarzeń księgowych.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie wydzielenia ksiąg
rachunkowych z dnia 19 lipca 2011 roku stanowi załącznik nr 34 do protokołu kontroli
_____________________________________________________
18
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− ewidencji księgowej dokumentów źródłowych dokonywano pod datą
wykonania przelewu, mimo iŜ data wpływu do Urzędu dokumentów była
wcześniejsza, co świadczy o niesystematycznym prowadzeniu ewidencji
księgowej, o czym mowa w art. 24 ust. 4 pkt 2 i art. 15 ust. 1 ustawy
o rachunkowości.
Test dotyczący urządzeń księgowych w Urzędzie Gminy i Miasta w Drzewicy stanowi
załącznik nr 14 do protokołu kontroli.
Kontroli poddano pojedyncze, losowo wybrane operacje finansowe, pod kątem
prawidłowości ich ewidencjonowania, tj.:
- wpłata podatku od nieruchomości na rachunek bankowy Urzędu:
Przypis podatku:
Wn konto 221 „naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych"
Ma konto 750/1 „przychody i koszty finansowe”.
Wpłata na rachunek bankowy:
Wn konto 130 „rachunek bieŜący jednostki”
Ma konto 221 „naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych”.
- wpływ dotacji celowej - w dniu 20 lutego 2010 roku na rachunek bankowy Gminy
i Miasta w Drzewicy wpłynęła dotacja celowa z Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego
w Łodzi w wysokości 2.293,00 zł. Dotację zaewidencjonowano:
Wpływ dotacji na rachunek jednostki:
Wn konto 130 „rachunek bieŜący jednostki”
Ma konto 221/1 „naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych”.
Przypis dotacji – zapis równoległy:
Wn konto 221/1 „naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych”.
Ma konto 750/2 „przychody i koszty finansowe”.
Wpływ dotacji (organ):
Wn konto 133 „rachunek budŜetu”
Ma konto 224/2 „rozrachunki budŜetu”
Przeksięgowanie dotacji danego miesiąca na dochody :
Wn konto 224/2 „rozrachunki budŜetu”
Ma konto 901 „dochody budŜetu”
- wpływ w grudniu subwencji oświatowej na styczeń roku następnego - w dniu
22 grudnia 2010 roku wpłynęła na rachunek bankowy Gminy i Miasta w Drzewicy
subwencja oświatowa z Ministerstwa Finansów w wysokości 644.502,00 zł.
Ewidencji dokonano jako:
Wpływ subwencji w grudniu za styczeń roku następnego:
Wn konto 133 „rachunek budŜetu”
Ma konto 224/1 „rozrachunki budŜetu (subwencje)”
Przeksięgowanie pod data 31 grudnia 2010 roku:
Wn konto 224/1 „rozrachunki budŜetu (subwencje)”
Ma konto 909 „rozliczenia międzyokresowe”
W roku następnym pod datą 2 stycznia 2011:
Wn konto 909 „rozliczenia międzyokresowe”
Ma konto 901 „dochody budŜetu”
- zapłata faktury za samochód ratowniczy dla OSP – w dniu 16 sierpnia 2010 roku
została wystawiona faktura nr 18/2010 przez Firmę „Samochody Ratownicze”
z siedzibą w Chełmnie na kwotę 100.000,00 zł brutto, za dostarczenie samochodu
poŜarniczego. Ewidencji dokonano na kontach:
_____________________________________________________
19
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Utworzenie funduszu inwestycyjnego do wysokości faktury:
Wn konto 810 „Dotacje budŜetowe oraz środki z budŜetu na inwestycje”
Ma konto 800/080 „fundusz jednostki – inwestycje”
Zapłata faktury:
Wn konto 080 „inwestycje - środki trwałe w budowie”
Ma konto 130 „rachunek bieŜący jednostki budŜetowej”
Wydatek organu:
Wn konto 902 „wydatki budŜetu”
Ma konto 133 „rachunek budŜetu”
Przekazanie środka trwałego – OT:
Wn konto 011 „środki trwałe”
Ma konto 080 „inwestycje - środki trwałe w budowie”
Przeksięgowanie funduszu inwestycyjnego na fundusz środków trwałych:
Wn konto 800/080 „fundusz jednostki – inwestycje”
Ma konto 800/011 „fundusz jednostki – środki trwałe”
Patrz ustalenia dotyczące konta 201 w dalszej części protokołu.
- wpływ na rachunek bankowy środków stanowiących zabezpieczenie naleŜytego
wykonania umowy oraz zwrot tych środków – w dniu 24 sierpnia 2010 roku firma
PKS sp. z o.o. z siedzibą w Opocznie wpłaciła wadium w wysokości 5.974,15 zł
z tytułu podpisania umowy na dowóz dzieci do szkół na terenie Gminy i Miasta
w Drzewicy. Ewidencji dokonano na kontach:
Wpłata wadium:
Wn konto 139 „inne rachunki bankowe – sumy depozytowe”
Ma konto 240/139 „pozostałe rozrachunki”
Przeniesienie na depozyt:
Wn konto 240/139 „pozostałe rozrachunki”
Ma konto 139 „inne rachunki bankowe – sumy depozytowe”
Utworzenie lokaty terminowej:
Wn konto 139L „inne rachunki bankowe – zabezpieczenie wykonania umowy”
Ma konto 240/139 „pozostałe rozrachunki”
Zwrot zabezpieczenia i likwidacja lokaty:
Wn konto 240/139 „pozostałe rozrachunki”
Ma konto 139 „inne rachunki bankowe – zabezpieczenie wykonania umowy”
3. SPRAWOZDAWCZOŚĆ I BILANS JEDNOSTKI. ZGODNOŚĆ DANYCH
WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUDśETOWYCH Z EWIDENCJĄ
KSIĘGOWĄ
Sprawdzono prawidłowość sporządzenia niŜej wymienionych sprawozdań:
1. Rb-27S – sprawozdanie z wykonania planu dochodów budŜetowych jednostki
samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010
roku,
2. Rb-28S – sprawozdanie z wykonania planu wydatków budŜetowych jednostki
samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010
roku,
3. Rb-Z – sprawozdanie o stanie zobowiązań jednostki samorządu terytorialnego
za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010 roku,
4. Rb-NDS
–
sprawozdanie
o
nadwyŜce/deficycie
jednostki
samorządu
terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010 roku,
_____________________________________________________
20
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5. Rb-ST – sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych jednostki
samorządu terytorialnego na koniec 2009 roku.
Sprawozdania zostały podpisane przez Skarbnika Gminy i Miasta oraz Zastępcę
Burmistrza Gminy i Miasta (zgodnie z upowaŜnieniem z dnia 2 grudnia 2002 roku
Edward Podkowiński został upowaŜniony między innymi do podpisywania
dokumentów we wszelkich sprawach związanych z działalnością Gminy i Miasta
Drzewica, oraz Urzędu).
Rb-27S
Dochody wykazane w sprawozdaniach Rb-27S za 2010 rok odpowiadały sumie
ewidencji księgowej kont:
901 – Dochody budŜetu
901/PFRON
26.394.603,24 zł
53.580,00 zł
907-1 – Projekt „uwierz w siebie”
907-3 – Projekt „Aktywizacja kobiet”
907-4 – Projekt „zakup samochodu OSP”
RAZEM
224.528,16 zł
50.000,00 zł
540.804,00 zł
27.263.515,40 zł
W zakresie rocznych sprawozdań: skutki obniŜenia górnych stawek podatków, skutki
udzielonych ulg i zwolnień wynikające z uchwał gminy oraz skutki finansowe decyzji
wydanych przez Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy na podstawie Ordynacji
podatkowej dla poszczególnych podatków wykazane zostały odrębnie. Ustalono,
iŜ w przypadku finansowych skutków decyzji wydanych przez Burmistrza Gminny i
Miasta w Drzewicy w oparciu o Ordynację podatkową, równieŜ dla poszczególnych
podatków, wyodrębniono oddzielnie kwoty powstałe z tytułu umorzenia zaległości
podatkowych oraz kwoty rozłoŜenia na raty i odroczenia terminu płatności. PowyŜsze
było zgodne z zapisem zawartym w § 3 ust. 1 pkt 10 i 11 załącznika nr 39 –
Instrukcja sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek
samorządu terytorialnego do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010
roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. nr 20, poz. 103).
Wpływy z podatku rolnego i podatku od nieruchomości od osób fizycznych,
pobierane w formie łącznego zobowiązania pienięŜnego, wykazane zostały w Rb-27S
za 2009 rok w kwotach odrębnych dla poszczególnych podatków, co było zgodne
z § 3 ust. 1 pkt 6 załącznika nr 34 ww. Instrukcji. Kontrolujący ustalili, Ŝe wpłaty
dokonywane w formie łącznego zobowiązania podatkowego były rozksięgowywane
na poszczególne podatki. Wykazane kwoty podatków od nieruchomości, rolnego i
podatku od środków transportowych - osoby fizyczne i prawne, w sprawozdaniu Rb27S za 2010 rok odpowiadały kwotom zawartym w kartach dochodów
odpowiadającym tym podatkom.
Rb-28S
Wydatki wykazane w sprawozdaniu Rb-28S za 2010 rok odpowiadały kwotom
wykazanym w ewidencji księgowej kont:
902 – Wydatki budŜetu
28.840.557,30 zł
901/PFRON
53.580,00 zł
908-1 – Projekt „uwierz w siebie”
908-3 – Projekt „Aktywizacja kobiet”
908-4 – Projekt „zakup samochodu OSP”
224.528,16 zł
50.000,00 zł
540.804,00 zł
_____________________________________________________
21
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
RAZEM
29.709.469,46 zł
Na dzień 31 grudnia 2010 roku Gmina i Miasto Drzewica posiadała zobowiązania
ogółem w wysokości 919.547,17 zł. Nie zostały wykazane wydatki niewygasające.
Na podstawie kart wydatków niŜej wymienionych działów, rozdziałów i paragrafów
klasyfikacji budŜetowej dokonano porównania kwot wydatkowanych, wykazanych
w ewidencji księgowej z danymi wykazanymi w sprawozdaniu Rb-28S:
010/01030/2850,
700/70005/4270,
751/75107/4410,
801/80104/4270,
852/85212/4440,
854/85415/3260.
W
wyniku
kontroli
nie
stwierdzono
nieprawidłowości.
Rb-Z
Zgodnie ze sprawozdaniem Rb-Z za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010
roku kontrolowana jednostka posiadała zobowiązania, wg tytułów dłuŜnych
wynikających z zaciągniętych poŜyczek, w łącznej wysokości 1.482.677,28 zł. Kwota
ta była zgodna z sumą sald wykazanych po stronie Ma na kontach: 134 – Kredyty
bankowe – 0,00 zł i 260 – Zobowiązania finansowe – 1.482.677,28 zł.
W sprawozdaniu nie zostały wykazane Ŝadne zobowiązania wymagalne oraz
zobowiązania wynikające z zawartych umów o terminie płatności za okres dłuŜszy
niŜ 6 miesięcy przypadający w latach następnych.
W sprawozdaniu wykazano kwotę udzielonego poręczenia w wysokości 35.000 zł.
Rb-NDS
W
wyniku
porównania
danych
zawartych
w
sprawozdaniu
ze sprawozdaniami Rb-28S i Rb-27S za 2010 rok stwierdzono:
Rb-NDS
-
kwoty dochodów wykazane w sprawozdaniu Rb-NDS w kolumnach „Plan
(po zmianach)” i „Wykonanie” odpowiadały kwotom wykazanym w kolumnach
„Plan (po zmianach)” i „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)”
w sprawozdaniu Rb-27S, co było zgodne z § 10 ust. 1 pkt 1 ppkt, a załącznika
nr 34 ww. Instrukcji,
−
kwoty wydatków wykazane w sprawozdaniu Rb-NDS w kolumnie „Plan
(po zmianach)” i „Wykonanie” odpowiadały kwotom wykazanym w kolumnie
„Plan (po zmianach)” i „Wydatki wykonane” w sprawozdaniu Rb-28S, co było
zgodne z § 10 ust. 1 pkt 2 załącznika nr 34 ww. Instrukcji.
Ustalono równieŜ, iŜ:
−
wykazany niedobór stanowił róŜnicę pomiędzy dochodami a wydatkami, co było
zgodne z § 10 ust. 1 pkt 3 załącznika nr 34 ww. Instrukcji. Wartość ta była
zgodna z wartością wykazaną w bilansie organu za 2010 rok w pozycji
II.1 NadwyŜka (+) lub niedobór (-) wykonania budŜetu,
−
kwota wykazana w pkt D „Finansowanie” w kolumnie „Wykonanie” sprawozdania
Rb-NDS stanowiła róŜnicę pomiędzy przychodami ogółem a rozchodami ogółem,
co było zgodne z § 10 ust. 1 pkt 4 załącznika nr 34 ww. Instrukcji,
Rb-ST
−
stan środków na rachunku budŜetu jednostki samorządu terytorialnego (wiersz I
sprawozdania) wykazany w rocznym sprawozdaniu Rb-ST na koniec 2010 roku
według sprawozdania z dnia 14 lutego 2010 roku wynosił 766.069,99 zł –
zgodnie z ewidencją konta 133,
−
nie wykazano Ŝadnych kwot w pozycjach: stan środków na rachunkach
wydatków budŜetowych i stan środków funduszy pomocowych, co było zgodne
z danymi wykazanymi w zestawieniu obrotów i sald za 2010 rok.
−
_____________________________________________________
22
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
Rb-PDP
Szczegółowej kontroli poddano sprawozdanie Rb-PDP za 2010 rok. Ustalono,
Ŝe skutki obniŜenia górnych stawek w podatku od nieruchomości, jak i podatku
rolnym oraz w podatku transportowym są wyliczane komputerowo. Program
komputerowy uwzględnia zmiany wartości kaŜdego z przedmiotów opodatkowania,
które dokonują się w trakcie roku podatkowego.
Na podstawie sprawozdań Rb-PDP za okres od początku roku do dnia 31 grudnia
2010 roku oraz analizy stawek podatkowych (uwzględniającą: rodzaj podatku,
podstawę opodatkowania, stawkę ustawową, stawkę przyjętą) ustalono, Ŝe Gmina
i Miasto Drzewica pomniejszyła dochody własne wskutek obniŜenia górnych stawek
podatków:
-
w podatku od nieruchomości od osób prawnych o kwotę 262.178 zł,
-
w podatku od nieruchomości od osób fizycznych o kwotę 246.328 zł,
-
w podatku rolnym od osób prawnych o kwotę 21 zł,
-
w podatku rolnym od osób fizycznych o kwotę 27.958 zł,
-
w podatku leśnym od osób prawnych o kwotę 36 zł,
-
w podatku leśnym od osób fizycznych o kwotę 12 zł,
-
w podatku od środków transportowych od osób prawnych o kwotę 12.194 zł,
-
w podatku od środków transportowych od osób fizycznych o kwotę 40.816 zł.
RAZEM
589.543 zł.
Na podstawie sprawozdań Rb-PDP za okres od początku roku do dnia
31 grudnia 2010 ustalono, iŜ Gmina i Miasto Drzewica nie wykazywała
skutków ulg i zwolnień udzielonych na podstawie uchwały Rady Gminy
i Miasta w Drzewicy. Ustalono, iŜ w Gminie i Mieście Drzewica obowiązuje
uchwała nr XXXIII/202/2009 z dnia 30 października 2009 roku w sprawie
zwolnień w podatku od nieruchomości. Zgodnie z § 1 pkt 1 wskazanej
uchwały zwalnia się z podatku od nieruchomości:
- budynki, budowle i grunty lub ich części stanowiące własność gminy
nie zajęte pod działalność gospodarczą,
- budynki, grunty lub ich części zajęte pod potrzeby ochrony
przeciwpoŜarowej oraz na potrzeby bezpieczeństwa publicznego.
W wyniku czynności kontrolnych ustalono, iŜ Ochotnicze StraŜe PoŜarne nie
składały deklaracji na podatek od nieruchomości i podatek rolny, do czego
były zobowiązane na podstawie art. 6 ust. 9 pkt 1 ustawy z dnia 13 stycznia
1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z dnia 17 maja
2010 roku, Dz. U. Nr 95, poz. 613 z późniejszymi zmianami), oraz art. 6a
ust. 8 pkt 1 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst
jednolity z dnia 20 lipca 2006 roku, Dz. U. Nr 136, poz. 969).
Ustalono, iŜ na terenie Gminy i Miasta połoŜonych jest 11 straŜnic o łącznej
powierzchni budynków 1992,76 m². Z tytułu zwolnienia Gmina i Miasto
Drzewica nie wykazała w sprawozdaniach kwoty udzielonych zwolnień
w wysokości 6.642,00 zł za 2010 rok.
W wyniku kontroli skutków obniŜenia górnych stawek podatkowych
stwierdzono, iŜ nie wykazano skutków obniŜenia na kwotę 6.439,60 zł za
2010 rok, wynikającą z nieobjęciem w rejestrach podatkowych powierzchni
gruntów i budynków straŜnic ochotniczych straŜy poŜarnych.
_____________________________________________________
23
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(…)1
Analogiczna sytuacja jak w przypadku straŜnic OSP wystąpiła, co do
nieruchomości naleŜących do Gminy i Miasta w Drzewicy zwolnionych
na podstawie wyŜej wskazanej uchwały. W wyniku kontroli Gmina i Miasto
Drzewica zadeklarowała zwolnienia w podatku od nieruchomości na kwotę
łączną 5.648,00 zł, oraz stwierdzono niewykazanie skutków obniŜenia
górnych stawek podatku z tego tytułu w kwocie 6.314,00 zł. W podatku
rolnym nie wykazano zwolnień na kwotę 63,00 zł oraz skutków obniŜenia
górnych stawek w kwocie 9,00 zł. W podatku leśnym nie wykazano
zwolnienia w kwocie 5,00 zł.
Reasumując Gmina i Miasto w Drzewicy nie ujęła w sprawozdaniu Rb-PDP
skutków
obniŜenia
górnych
stawek
podatkowych
oraz
zwolnień
w podatkach w kwocie:
Lp.
Podatek
skutki obniŜenia (w zł)
1
od nieruchomości
2
zwolnienie (w zł)
12.753,6
12.290
rolny
9
106,00
3
leśny
-
5,00
4
RAZEM
12.299
12.864,6
co stanowiło naruszenie § 3 pkt 9 i 10 w związku z § 7 pkt 3 załącznika
nr 39 – Instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie
budŜetów jednostek samorządu terytorialnego do rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości
budŜetowej.
Ponadto ustalono, iŜ Gmina i Miasto Drzewica umorzyła zaległości podatkowe
w kwocie 87.684,20 zł, oraz rozłoŜyła na raty lub odroczyła termin zapłaty podatku
w wysokości 58.216,50 zł.
Według oświadczenia Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta, w roku 2011
wszystkie jednostki OSP (11) złoŜyły deklaracje na podatek rolny i od
nieruchomości. Skutki zwolnień oraz skutki obniŜenie górnych stawek podatków
ujęte zostały w sprawozdawczości za II kwartał roku 2011.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie sprawozdań Rb-PDP
stanowi załącznik nr 37 do protokołu kontroli.
Bilans organu (z wykonania budŜetu) na dzień 31 grudnia 2010 roku
Prawidłowość wykazania danych w bilansie sprawdzono na podstawie bilansu
sporządzonego na dzień 31 grudnia 2010 roku na podstawie ewidencji księgowej
(zestawienia obrotów i sald kont budŜetu) za rok 2010.
Wyszczególnienie
KONTO
bilans
Środki pienięŜne
Pasywa
AKTYWA
ewidencja
bilans
ewidencja
-
-
1
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
24
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
środki pienięŜne
budŜetu
Wn – 133
pozostałe środki
pienięŜne
Wn -139
NaleŜności i rozliczenia:
Wn – 222
-
Ma – 140
766.069,99
766.069,99
0,00
0,00
88.487,37
88.487,37
-
-
-
-
-
-
1.482.677,28
1.482.677,28
72,02
72,02
Wn – 223
Wn – 224
Wn – 227
Wn – 228
-
od budŜetów
Wn – 224-3
88.337,89
Wn – 224-4
-
pozostałe naleŜności
Wn - 222
86.900
1.437,89
149,48
149,48
0,00
0,00
Inne aktywa
Zobowiązania:
-
długoterminowe
-
wobec budŜetów
Ma – 260
Ma – 224-2
Aktywa netto:
-
- niedobór wykonania
budŜetu
Wn – 961
(-) 2.445.954,06
(-) 2.445.954,06
- wynik na operacjach
niekasowych
Ma - 962
57.942,50
57.942,50
skumulowana
nadwyŜka lub
niedobór na
zasobach budŜetu
(+, -)
Wn - 960
1.115.317,62
1.115.317,62
Ma – 909
644.502,00
4.154.248,90
644.502,00
Inne pasywa
4.154.248,90
Razem
W wyniku analizy ww. dokumentów nie stwierdzono nieprawidłowości.
Wartość wykazanych środków pienięŜnych w bilansie była zgodna z potwierdzeniami
sald na dzień 31 grudnia 2010 roku.
Bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2010 roku
Prawidłowość wykazania danych w bilansie sprawdzono na podstawie bilansu
sporządzonego na dzień 31 grudnia 2010 roku, oraz na podstawie ewidencji
księgowej (zestawienia obrotów i sald kont) za rok 2010.
Wyszczególnienie
KONTO
AKTYWA
ewidencja
AKTYWA TRWAŁE:
Rzeczowe aktywa trwałe:
(1 + 2)
bilans
51.065.623,11
51.065.623,11
50.665.623,11
50.665.623,11
_____________________________________________________
25
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1. Środki trwałe:
Wn 011
76.323.476,66
Ma -071
- 25.903.413,50
50.420.063,16
50.420.063,16
- grunty
662.340,39
662.340,39
48.629.516,60
48.629.516,60
- urządzenia techniczne i maszyny
400.701,87
400.701,87
- środki transportu
727.504,30
727.504,30
-
-
245.559,95
245.559,95
0
0
400.000,00
400.000,00
400.000,00
400.000,00
3.547.549,82
3.547.549,82
83.746,49
83.746,49
83.746,49
83.746,49
3.015.890,26
3.015.890,26
- budynki, lokale obiekty inŜynierii lądowej
i wodnej
- inne środki trwałe
2. Inwestycje rozpoczęte
Wn 080
NaleŜności długoterminowe
Długoterminowe aktywa
finansowe
Wn 030
- akcje i udziały
AKTYWA OBROTOWE:
Zapasy:
- materiały
Wn 310
NaleŜności krótkoterminowe
- naleŜności z tytułu dostaw i usług
Wn 201
994.426,67
994.426,67
- naleŜności od budŜetów
Wn 225
0
0
- naleŜności z tytułu ubezpieczeń
społecznych
Wn 229
0
0
Wn 221
642.448,18
642.448,18
- Fundusz i zaliczki alimentacyjne
Wn 221-1
459.027,15
459.027,15
- udziały w podatku
Wn 221-1
86.900,00
86.900,00
- Urząd skarbowy
Wn 221-1
1.437,89
1.437,89
- Korekta przypisu dotacji
Wn 221-1
- 72,02
- 72,02
Wn 224
149,51
149,51
- Rozrachunki z budŜetami
Wn 225/VAT
627,00
627,00
- pozostałe rozrachunki z pracownikami
(poŜyczki ZFM)
Wn 234/135
830.945,88
830.945,88
447.913,07
447.913,07
0
0
- naleŜności z tytułu dochodów
budŜetowych (podatek od nieruchomości,
rolny, leśny, od środków transport.)
- Rozliczenie dotacji budŜetowych
Środki pienięŜne
101
- środki pienięŜne w kasie
- środki pienięŜne na rachunkach
bankowych
Wn 135-FŚS
230.502,60
Wn 139-VADIA
32.195,89
Wn 139/L lokat.depoz.
69.452,04
Wn 139/Prac. Młodoc.
40.139,56
Wn 139/WYPADEK
75.622,98
447.913,07
447.913,07
Rozliczenia międzyokresowe
640
0
0
_____________________________________________________
26
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
54.613.172,93
RAZEM AKTYWA
Natomiast pasywa
następująco:
w
kwocie
Wyszczególnienie
ogółem
KONTO
54.613.172,93
zł
przedstawiały
Ma 800
Fundusz jednostki
Wynik finansowy netto
- zysk netto (+)
Ma 860
bilans
51.419.713,14
51.419.713,14
44.650.869,21
44.650.869,21
6.768.843,93
6.768.843,93
6.768.843,93
6.768.843,93
- strata netto (-)
-
-
NadwyŜka środków obrotowych (-)
-
-
Odpisy z wyniku finansowego (-)
-
-
Fundusz mienia zlikwidowanych
jednostek
-
-
Inne
-
-
-
-
-
-
-
-
FUNDUSZE CELOWE:
- ochrona środowiska
ZOBOWIĄZANIA DŁUGOTERMINOWE
ZOBOWIĄZANIA KRÓTKOTERMINOWE I
FUNDUSZE SPECJAL.
2.199.033,12
2.199.033,12
1.097.445,08
1.097.445,08
Ma 201
57.664,70
57.664,70
Ma 225
60.698,00
Zobowiązania krótkoterminowe
- zobowiązania z tytułu dostaw i usług
się
PASYWA
ewidencja
FUNDUSZ:
54.613.172,93
- zobowiązania wobec budŜetów
Ma 240-225VAT
61.325,00
627,00
61.325,00
Ma 229-51 społ.
- zobowiązania z tytułu ubezpieczeń
społecznych
102.916,92
Ma 229-52 zdrow.
0,00
Ma 229-53 F. pracy
119.615,37
16.698,45
119.615,37
Ma 231
- zobowiązania z tytułu wynagrodzeń
- pozostałe zobowiązania
- Zabezpieczenie umów lokaty i depozyt
681.569,10
681.569,10
0
0
Ma 240/139
101.647,93
Ma 240/139W
75.622,98
177.270,91
- Środki na wypłatę - WYPADEK
177.270,91
- rozliczenia z tytułu środków na wydatki
budŜetowe i z tytułu dochodów budŜetowych
Fundusze specjalne
-
1.101.588,04
-
1.101.588,04
_____________________________________________________
27
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ma 851
- Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
1.061,448,48
1.061.448,48
40.139,56
40.139,56
994.426,67
994.426,67
0
0
0
0
54.613.172,93
54.613.172,93
Ma 853-Prac Młod.
- inne fundusze
INNE PASYWA
ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE
Rozliczenia międzyokresowe
przychodów
RAZEM PASYWA
Na dzień 31 grudnia 2010 roku stan konta 011 przedstawiał się następująco:
GRUPA
Wartość brutto w zł
0
662.340,39
1
18.789.394,75
2
54.427.323,20
3
489.687,52
4
254.992,96
5
242.360,00
6
374.956,95
7
1.044.206,02
8
38.214,87
suma
76.323.476,66
Szczegółowej weryfikacji poddano dane wykazane w Aktywach bilansu
sporządzonego na dzień 31 grudnia 2010 roku w części II. – Rzeczowe aktywa
trwałe w pkt A.II.1.1 – Grunty w kwocie 662.340,39 zł. Wykazana kwota wartości
gruntów jest zgodna z kwotą wynikającą z prowadzonej księgi inwentarzowej
dla gruntów.
W toku czynności kontrolnych ustalono, iŜ na dzień 31 grudnia 2009 roku wartość
gruntów Gminy i Miasta Drzewica wynosiła 663.107,39 zł. W 2010 roku
przeprowadzono 2 operacje gospodarcze:
- w dniu 8 kwietnia 2010 roku Gmina i Miasto Drzewica zbyła działkę nr 8-60/2
połoŜoną na Osiedlu Słonecznym w Drzewicy o powierzchni 23m². Wartość działki
zgodnie z operatem szacunkowym wynosiła 600,00 zł.
W ewidencji środków trwałych wskazana działka przyjęta była wspólnie
z innymi działkami połoŜonymi na Osiedlu Słonecznym o łącznej
powierzchni 6.356 m² i o łącznej wartości 11.259,40 zł. Postępowanie
takie było niezgodne z wymogami zawartymi w rozporządzeniu Ministra
Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów
kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego
oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2010
roku nr 128, poz. 861) które stanowi, iŜ ewidencja szczegółowa
prowadzona do konta 011 powinna umoŜliwić: ustalenie wartości
początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych;
_____________________________________________________
28
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W chwili zbycia działki odpisano w księdze środków trwałych wartość
zbywanej działki w wysokości wynikającej z aktualnego operatu
szacunkowego. Postępowanie takie naleŜy uznać za nieprawidłowe.
W związku z brakiem aktualizacji wartości nieruchomości będących
w posiadaniu Gminy i Miasta Drzewica odpisana wartość powinna
wynikać z wartości historycznej (nabycia) konkretnej działki, a w razie
niemoŜliwości jej ustalenia z proporcjonalnego udziału wielkości
zbywanej nieruchomości w metraŜu nieruchomości przyjętych w księdze
środków trwałych pod pozycją Osiedle Słoneczne. Zmniejszenie wartości
nieruchomości powinno być wyliczone, jako:
(11.259,40 zł / 6.356 m²) x 23m² = 40,74 zł.
Kwota uzyskana ze sprzedaŜy ujęta winna być, jako dochód Gminy.
W skutek powyŜszego
Drzewica o 559,26 zł,
zaniŜono
wartość
majątku
Gminy
i
Miasta
- w dniu 24 sierpnia 2010 roku Gmina i Miasto Drzewica zbyła działki nr 189/2,
189/5, 190/5 połoŜone na Osiedlu Mieszka I w Drzewicy o powierzchni łącznej
268m². Wartość działek zgodnie z operatem szacunkowym wynosiła 9.648,00 zł.
W ewidencji środków trwałych wskazane działki przyjęte były wspólnie z innymi
działkami połoŜonymi na Osiedlu Mieszka I o łącznej powierzchni 20.410 m²
o łącznej wartości 51.137,50 zł. W wskazanym przypadku wystąpiły analogiczne
nieprawidłowości jak opisane powyŜej. Zmniejszenie wartości nieruchomości
powinno być wyliczone, jako:
(51.137,50 zł / 20.455 m²) x 268m² = 670,00 zł.
Kwota uzyskanej z sprzedaŜy ujęta winna być jako dochód Gminy.
W skutek powyŜszego
Drzewica o 8.978,00 zł.
zaniŜono
wartość
majątku
Gminy
i
Miasta
Według oświadczenia Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w związku z
mylnym ustaleniem wartości działek po zbyciu niektórych z nich nastąpi ponowne
ustalenie wartości działek pozostających w ewidencji gminy. RóŜnica w wartościach
zostanie zaksięgowana jako ujawnienie środka trwałego
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie zbycia działek stanowi
załącznik nr 38 do protokołu kontroli
Weryfikacji poddano dane wykazane w Aktywach bilansu sporządzonego na dzień
31 grudnia 2010 roku w części II. – Rzeczowe aktywa trwałe w pkt A.II.1.2 –
budynki, lokale obiekty inŜynierii lądowej i wodnej w kwocie 48.629.516,60 zł.
Wykazana kwota wartości środków transportu jest zgodna z kwotą wynikającą
z prowadzonej księgi inwentarzowej dla grupy 1 i 2 pomniejszonej o odpisy
amortyzacyjne. W roku 2010 w zakresie budynków, lokali, obiektów inŜynierii
lądowej i wodnej dokonano ewidencji 11 zdarzeń gospodarczych. Do kontroli
wytypowano 3 z nich:
- remont odcinka 770 mb drogi gminnej w miejscowości Jelnia – w dniu 28 lipca
2010 roku dokonano odbioru końcowego robót. W dniu 18 sierpnia 2010 roku
wpłynęła do Urzędu Gminy i Miasta w Drzewicy faktura nr FA/1/DB/08/2010
wystawiona przez Przedsiębiorstwo Robót Drogowych „Zaskórski” sp. z o.o.
z siedzibą w Gielniowie na kwotę 540.683,31 zł brutto z tytułu robót drogowych.
W dniu 3 września 2010 roku Kowalski Edward przedłoŜył rachunek nr 2/2010/D
z tytułu pełnienia nadzoru inwestorskiego przy remoncie drogi gminnej
w miejscowości Jelnia w kwocie 3.500,00 zł brutto. Zwiększenia na koncie
011, na podstawie dokumentu OT nr 15/2010, dokonano w dniu
31 grudnia 2010 roku, co spowodowało naruszenie postanowień art. 16d
ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób
prawnych (tekst jednolity z 2000 roku, Dz. U. nr 54, poz. 654 ze zm.),
_____________________________________________________
29
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w myśl którego - składniki majątku, o których mowa w art. 16a-16c,
wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych zgodnie z art. 9 ust. 1, najpóźniej w miesiącu
przekazania ich do uŜywania. Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się
za ujawnienie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,
o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt 4. Amortyzację ustalono w wysokości
4,5 %. Środek trwały zakwalifikowano nieprawidłowo w grupie KŚT –
02/21/220, zamiast w 02/22/220,
- remont odcinka 264 mb drogi gminnej w miejscowości Idzikowice – w dniu
26 maja 2010 roku dokonano odbioru końcowego robót. W dniu 1 czerwca 2010
roku wpłynęła do Urzędu Gminy i Miasta w Drzewicy faktura nr FA/9/DB/05/2010
wystawiona przez Przedsiębiorstwo Robót Drogowych „Zaskórski” sp. z o.o.
z siedzibą w Gielniowie na kwotę 71.753,25 zł brutto z tytułu robót drogowych.
Faktura została zapłacona w dniu 6 lipca 2010 roku - 5 dni po terminie
wynikającym z umowy nr 13/2010 zawartej w dniu 12 marca 2010 roku.
W dniu 28 lipca 2010 roku Kowalski Edward przedłoŜył rachunek nr 1/2010/D
z tytułu pełnienia nadzoru inwestorskiego przy remoncie drogi gminnej
w miejscowości Jelnia w kwocie 1.500,00 zł brutto. Zwiększenia na koncie
011, na podstawie dokumentu OT nr 20/2010, dokonano w dniu
31 grudnia 2010 roku (patrz ustalenia powyŜej). Amortyzację ustalono
w wysokości 4,5 %. Środek trwały zakwalifikowano nieprawidłowo
w grupie KŚT – 02/21/220, zamiast w 02/22/220,
Według oświadczenia Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta Nieprawidłowy
zapis kwalifikujący środek trwały w grupie KŚT – 02/21/220, zamiast w
02/022/220 wystąpił jedynie w dokumencie OT; analogiczny błąd wystąpił przy
OT Nr 20/2010 (droga w miejscowości Idzikowice). Wymienione środki trwałe
były prawidłowo zaewidencjonowane w księdze środków trwałych i tabelach
amortyzacyjnych. Zastosowano prawidłową stawkę amortyzacji 4,5%. Był to
zwykły błąd pisarski. Sporządzenie OT po terminie wynikło z faktu błędnej
interpretacji przepisów przez pracownika.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie Remont odcinka
770mb drogi gminnej Jelnia oraz remont odcinka drogi gminnej w m. Idzikowice stanowi
- budowa drogi gminnej ulica Osiedlowa– Prymasa Drzewieckiego w Drzewicy w dniu 30 września 2010 roku dokonano odbioru końcowego robót. W dniu
10 maja 2010 roku do Urzędu Gminy i Miasta w Drzewicy wpłynęła
faktura 5/2010 wystawiona przez Henryka Wójtowicza z tytułu
opracowania kosztorysu inwestorskiego inwestycji: rozbudowy ulicy
Staszica oraz budowy ulicy Osiedlowej (Prymasa Drzewieckiego)
w kwocie 2.500,00 zł brutto. Cały koszt wynikający z faktury zapisano,
jako związany z inwestycją budowy ulicy Osiedlowej, bez zaliczania jego
części, jako zwiększenia wartości środka trwałego – ulicy Staszica co
naruszało art. 16 g ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych, który stanowi, iŜ: jeŜeli środki trwałe uległy ulepszeniu
w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub
modernizacji, wartość początkową tych środków, ustaloną zgodnie
z ust. 1 i 3-11, powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym
takŜe o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których
jednostkowa cena nabycia przekracza 3500 zł. Środki trwałe uwaŜa się za
ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę,
rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku
podatkowym przekracza 3500 zł i wydatki te powodują wzrost wartości
uŜytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do
uŜywania, mierzonej w szczególności okresem uŜywania, zdolnością
wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych
środków trwałych i kosztami ich eksploatacji. W dniu 18 października 2010
_____________________________________________________
30
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
roku wpłynęła do Urzędu Gminy i Miasta w Drzewicy faktura nr 463/2010
wystawiona przez PHU TRANSMAR z siedzibą w Radomiu na kwotę 282.685,47 zł
brutto z tytułu robót drogowych. W dniu 26 października 2010 roku Kowalski
Edward przedłoŜył rachunek nr 4/2010/D z tytułu pełnienia nadzoru
inwestorskiego przy remoncie drogi gminnej w miejscowości Jelnia w kwocie
2.800,00 zł brutto. Przyjęcia na koncie 011, na podstawie dokumentu OT
nr 11/2010, dokonano w dniu 10 grudnia 2010 roku (patrz ustalenia
powyŜej). Amortyzację ustalono w wysokości 4,5 %. Środek trwały
zakwalifikowano prawidłowo w grupie KŚT – 02/22/220.
Według oświadczenia Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta wystawiona
faktura VAT Nr 5/2010 na kwotę 2.500 zł ujęta została w całości jako koszt
inwestycji ul. Prymasa Drzewickiego. Opisując fakturę pracownik merytoryczny
nie dokonał podziału kosztów do ul. Staszica. Korekta środka trwałego ul.
Prymasa Drzewickiego oraz ul. Staszica (zwiększenie wartości ul. Staszica i
zmniejszenie wartości ul. Prymasa Drzewickiego) nastąpi w miesiącu lipcu 2011r.
Brak podziału kwoty 2.500 zł na koszt ul. Prymasa Drzewickiego i ul. Staszica nie
spowodował róŜnicy w wartościach środków trwałych poniewaŜ obie inwestycje
ujęto na koncie 011.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie budowy drogi gminnej
ul. Osiedlowa - Prymasa Drzewickiego stanowi załącznik nr 40 do protokołu kontroli.
Weryfikacji poddano dane wykazane w Aktywach bilansu sporządzonego na dzień
31 grudnia 2010 roku w części II. – Rzeczowe aktywa trwałe w pkt A.II.1.4 – Środki
transportu w kwocie 727.504,30 zł. Wykazana kwota wartości środków transportu
jest zgodna z kwotą wynikającą z prowadzonej księgi inwentarzowej dla grupy
7 pomniejszonej o odpisy amortyzacyjne. W roku 2010 w zakresie środków
transportu dokonano 2 zdarzeń gospodarczych:
- zakupiono samochód poŜarniczy Magirus - w dniu 16 sierpnia 2010 roku została
wystawiona faktura nr 18/2010 przez Firmę „Samochody Ratownicze” z siedzibą
w Chełmnie na kwotę 100.000,00 zł brutto, za dostarczenie samochodu
poŜarniczego.
Zgodnie z protokołem odbioru samochodu z dnia 16 sierpnia 2010 roku
samochód został przekazany OSP w Domasznie. Rejestracji samochodu
dokonano w dniu 26 sierpnia 2010 roku, a pomimo tego ujęcia na koncie
011, na podstawie dokumentu OT, dokonano w dniu 2 września 2010
roku, co spowodowało naruszenie postanowień art. 16d ust. 2 ustawy
z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych
(tekst jednolity z 2000 r., Dz. U. nr 54, poz. 654 ze zm.), w myśl którego składniki majątku, o których mowa w art. 16a-16c, wprowadza się do
ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
zgodnie z art. 9 ust. 1, najpóźniej w miesiącu przekazania ich do
uŜywania. Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się za ujawnienie
środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, o których mowa
w art. 16h ust. 1 pkt 4.
W przypadku zakupionego samochodu poŜarniczego, jako wartość
początkową przyjęto cenę brutto wynikającą z faktury VAT wystawionej
przez sprzedawcę. Zgodnie z art. 16 g ust. 3 ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych za cenę nabycia uwaŜa się kwotę
naleŜną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do
dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej
do uŜywania. Art. 71 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 20 czerwca 1997 roku
Prawo o ruchu drogowym (tekst jednolity z dnia 2 czerwca 2005 roku
Dz. U. nr 108, poz. 908 z późniejszymi zmianami) stanowi,
iŜ dokumentem stwierdzającym dopuszczenie do ruchu pojazdu
samochodowego,
ciągnika
rolniczego,
pojazdu
wolnobieŜnego
wchodzącego w skład kolejki turystycznej, motoroweru lub przyczepy
_____________________________________________________
31
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
jest
dowód
rejestracyjny
albo
pozwolenie
czasowe.
Pojazdy
są dopuszczone do ruchu, jeŜeli odpowiadają warunkom określonym
w art. 66 oraz są zarejestrowane i zaopatrzone w zalegalizowane tablice
rejestracyjne, a w przypadku pojazdów samochodowych, z wyłączeniem
motocykli, w nalepkę kontrolną. Pracownicy urzędu wprowadzili
samochód do ewidencji środków trwałych juŜ po dokonanej rejestracji,
kiedy to faktycznie samochód był kompletny i zdatny do uŜytku. W takiej
sytuacji ww. koszty ponoszone są do dnia przekazania środka trwałego
do uŜywania, stąd powinny zwiększać jego wartość początkową. W dniu
26 sierpnia 2010 roku opłacono opłatę rejestracyjną samochodu
osobowego w kwocie 256,00 zł. Zgodnie z powyŜszym zaniŜono wartość
środków trwałych grupy 7 na kwotę 256,00 zł. Amortyzację ustalono w
wysokości 14 %. Środek trwały zakwalifikowano w prawidłowej grupie KŚT –
07/74/743,
- zakupiono samochód poŜarniczy Mercedes - w dniu 16 kwietnia 2010 roku została
wystawiona faktura nr 33/K/2010 przez Przedsiębiorstwo Specjalistyczne „Bocar”
z siedzibą w Korwinowie na kwotę 620.600,00 zł brutto, za dostarczenie
samochodu poŜarniczego.
Rejestracji samochodu dokonano w dniu 20 kwietnia 2010 roku. Przekazania
samochodu do uŜytkowania na rzecz OPS Drzewica dokonano w dniu 30 czerwca
2010 roku. Ujęcia na koncie 011, na podstawie dokumentu OT, dokonano w dniu
18 maja 2010 roku.
W przypadku zakupionego samochodu poŜarniczego jako wartość
początkową przyjęto cenę brutto wynikającą z faktury VAT wystawionej
przez sprzedawcę. W dniu 20 kwietnia 2010 roku opłacono opłatę
rejestracyjną samochodu osobowego w kwocie 180,50 zł. Zgodnie
z powyŜszym zaniŜono wartość środków trwałych grupy 7 na kwotę
180,50 zł (patrz ustalenia powyŜej dotyczące nabycia samochodu poŜarniczego
Magirus). Amortyzację ustalono wysokości 14 %. Środek trwały zakwalifikowano
w prawidłowej grupie KŚT – 07/74/743.
Według oświadczenia Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie
zakupu samochodu poŜarniczego do OSP Domaszno oraz samochodu
poŜarniczego do OSP Drzewica opłacone kwoty 256 zł oraz 180,50 zł dotyczące
opłaty rejestracyjnej nie doliczono do wartości zakupionych samochodów. Korekta
zwiększenia środków trwałych nastąpi w miesiącu lipcu 2011r.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie zakupu samochodu
poŜarniczego do OSP Domaszno oraz samochodu poŜarniczego do OSP Drzewica stanowi
załącznik nr 41 do protokołu kontroli
ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI. TERMINOWOŚĆ
REGULOWANIA ZOBOWIĄZAŃ (LATA 2009 - 2010)
201 – rozrachunki z dostawcami i odbiorcami
Badaniu poddano zakup samochodu poŜarniczego na potrzeby OSP w 2010 roku.
Przy księgowaniu wskazanego zakupu pominięto konto 201 „rozrachunki
z odbiorcami i dostawcami”, co świadczyło o nieprzestrzeganiu
rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek
samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów
publicznych, jak równieŜ uregulowań w zakładowym planie kont Urzędu.
W myśl postanowienia art. 17 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości - konta
ksiąg pomocniczych powinny być prowadzone m.in. dla rozrachunków
_____________________________________________________
32
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
z kontrahentami. Ewidencja analityczna do konta 201, prowadzona jest w postaci
kart kontowych, w podziale na poszczególnych kontrahentów. Ewidencja
ta
prowadzona
jest
w
sposób
uniemoŜliwiający
wyodrębnienie
ewentualnych zobowiązań wymagalnych.
gmina nie posiadała Ŝadnych zobowiązań wymagalnych. Sytuacja finansowa gminy
pozwalała na regulowanie wszystkich występujących zobowiązań w terminie.
Regulowanie zobowiązań w terminie nie powodowało powstania zobowiązań
wymagalnych.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie rozrachunków i roszczeń
Zgodnie z oświadczeniem Skarbnika Gminy i Miasta faktury księgowano
bezpośrednio w koszty (konto 080) w przypadku, gdy faktura zapłacona była
w pełnej wysokości i wystawiona została po zakończeniu zadania. Księgowania na
koncie 201 występowało, gdy faktura była płacona częściowo. Księgowanie w takim
przypadku przebiegało, jako:
- faktura brutto
080-201
- płatność częściowa
201-130
- płatność końcowa
201-130
Jednocześnie Skarbnik Gminy i Miasta oświadczył, iŜ zobowiązania wobec
dostawców Gmina regulowała na bieŜąco. Występujące zobowiązania na koncie 201
dotyczą faktur, które wpłynęły w dniach 29-31 grudnia lub po 1 stycznia,
a dotyczyły roku ubiegłego.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w prowadzenia konta 201 stanowi
Analizie poddano dokumenty źródłowe wybrane losowo z rejestru za czerwiec 2010
roku. Brak było moŜliwości stwierdzenia wystąpienia zobowiązań wymagalnych.
Lp.
Nazwa
kontrahenta
Oznaczenie
faktury
Kwota
faktury
Data
wpływu
faktury do
jednostki
Data
ujęcia
faktury w
ewidencji
Umowny
termin
zapłaty
Faktyczny
termin
zapłaty
1.
FHU WOŹNIAK
F/077/05/2010
174,00
28.05.2010
-
11.06.2010
08.06.2010
2.
WOLTERS KLUWER
1510043647
468,00
31.05.2010
-
-
08.06.2010
3.
MOTO-TRANS
F/10/000063
750,00
01.06.2010
-
08.06.2010
08.06.2010
4.
FHU BARTEK
23/05/10
185,20
01.06.2010
-
-
08.06.2010
5.
FHU BARTEK
19/05/10
491,20
01.06.2010
-
-
08.06.2010
6.
FHU BARTEK
15/05/10
361,60
01.06.2010
-
-
08.06.2010
7.
AB TOMASZ WALCZAK
282/05/2010
85,40
28.05.2010
-
09.06.2010
08.06.2010
8.
ŚLIWSCY SJ
F/10/10/001918
595,47
01.06.2010
-
14.06.2010
08.06.2010
9.
ŚLIWSCY SJ
F/10/10/001914
268,10
01.06.2010
-
14.06.2010
08.06.2010
10.
WIEDZA I PRAKTYKA
AKK-4002020/2010
47,29
--
-
03.06.2010
08.06.2010
11.
ARMKO
0300/10
1.361,41
26.05.2010
-
09.06.2010
08.06.2010
12.
BODEX
285/4/10
430,00
27.05.2010
-
08.06.2010
08.06.2010
13.
BODEX
284/4/10
262,30
28.05.2010
-
09.06.2010
08.06.2010
14.
BODEX
280/4/10
122,95
27.05.2010
-
08.06.2010
08.06.2010
15.
BODEX
273/4/10
90,16
28.05.2010
-
09.06.2010
08.06.2010
16.
BODEX
252/4/10
90,16
27.05.2010
-
08.06.2010
08.06.2010
_____________________________________________________
33
Uwagi
(np.
kwota
odsetek)
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W wyniku kontroli ww. dokumentów stwierdzono:
− operacje nie były ewidencjonowane, co świadczy, Ŝe księgi rachunkowe
były prowadzone błędnie, w myśl postanowień art. 24 ust. 2 i 3 ustawy
o rachunkowości – wszystkie wskazane operacje otrzymały ten sam
numer – 736/10 będący numerem wyciągu bankowego, który
poświadczał ich opłacenie,
− zobowiązania regulowane były terminowo – wyjątkiem było zobowiązanie
z punktu 10 tabeli uregulowane 5 dni po terminie wynikającym z faktury.
Nabywcą we wskazanej fakturze była Szkoła Podstawowa w Brzustowcu
(patrz część protokołu dotycząca przyjętych zasad rachunkowości),
−
wszystkie dokumenty zostały opisane oraz
merytorycznym, formalnym i rachunkowym,
sprawdzone
−
zatwierdzenia do wypłaty dokonywał
kontrasygnacie Skarbnika Gminy i Miasta.
lub
Wójt
pod
Zastępca
względem
Wójta,
przy
Test do kontroli prawidłowości przeprowadzonych operacji na koncie 201 stanowi załącznik
nr 16 protokołu kontroli.
2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
W zakładowym planie kont, odnośnie konta 229 zapisano, iŜ powinno być ono
prowadzone w sposób umoŜliwiający ustalenie stanu naleŜności i zobowiązań wobec
ZUS.
Na potrzeby kontroli sprawdzono prawidłowość zapisów księgowych za miesiące
styczeń – grudzień 2010 roku.
Sprawdzono terminowość zapłaty zobowiązań z tytułu naliczonych składek na
ubezpieczenia społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy od wynagrodzeń pracowników
Urzędu za 2010 rok. Po przeanalizowaniu poddanych kontroli dokumentów
źródłowych oraz wydruków ewidencji księgowej stwierdzono, Ŝe ww. pochodne od
wynagrodzeń były przekazywane na rachunek Zakładu Ubezpieczeń Społecznych do
dnia 5-go następnego miesiąca zgodnie z art. 47 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia
13 października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity
z 2009 roku, Dz. U. nr 205, poz. 1585 ze zmianami).
Składki zadeklarowane według
DRA
NaleŜność
za miesiące
2010r.
Tytuł składki
Kwota w zł
1
2
3
Styczeń
Wpłaty
Termin
płatności
Data
Nr
dokumentu
księgowego
Zaległość
Kwota
4
5
6
7
8 (3-5)
122.247,46
1.586,00
168.339,88
292.173,34
12.01.10
27.01.10
29.01.10
34/2010
98/2010
110/2010
34.255,79
427,53
48.860,34
83.543,66
12.01.10
27.01.10
29.01.10
34/2010
97/2010
110/2010
10.650,28
134,88
15.264,15
26.049,31
12.01.10
27.01.10
29.01.10
34/2010
96/2010
110/2010
1.586,00
170.667,79
172.253,79
25.02.10
26.02.10
224/2010
231/2010
Społeczne
292.173,34
05.02.10
Zdrowotne
83.543,66
05.02.10
Fundusz pracy
26.049,31
05.02.10
172.253,79
05.03.10
Luty
Społeczne
_____________________________________________________
34
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
51.537,32
05.03.10
427,53
51.109,79
51.537,32
25.02.10
26.02.10
223/2010
231/2010
16.056,36
05.03.10
134,88
15.921,48
16.056,36
25.02.10
26.02.10
222/2010
231/2010
242,44
92,26
61,07
1.550,66
365.149,10
367.095,53
18.03.10
19.03.10
29.03.10
29.03.10
31.03.10
319/2010
324/2010
385/2010
364/2010
392/2010
65,35
99,95
107,28
16,46
424,97
103.449,81
104.163,82
18.03.10
19.03.10
29.03.10
29.03.10
29.03,10
31.03.10
320/2010
324/2010
376/2010
384/2010
365/2010
392/2010
20,62
8,58
5,19
131,87
32.537,39
32.703,65
1.568,17
1.616,25
166.691,95
210,88
170.087,25
422,72
597,68
51.705,71
95,39
52.821,50
133,36
137,45
16.065,28
19,61
16.355,70
18.03.10
19.03.10
29.03.10
29.03.10
31.03.10
318/2010
324/2010
383/2010
363/2010
392/2010
28.04.10
28.04.10
30.04.10
30.04.10
530/2010
554/2010
564/2010
564/2010
28.04.10
28.04.10
30.04.10
30.04.10
531/2010
553/2010
564/2010
564/2010
28.04.10
28.04.10
30.04.10
30.04.10
532/2010
552/2010
564/2010
564/2010
210,88
212,86
1.598,98
172.511,86
174.534,58
06.05.10
06.05.10
26.05.10
31.05.10
593/2010
593/2010
684/2010
702/2010
95,39
57,38
64,26
431,02
52.830,79
53.478,84
06.05.10
06.05.10
13.05.10
26.05.10
31.05.10
593/2010
593/2010
626/2010
683/2010
702/2010
19,61
18,10
135,98
17.090,78
17.264,47
06.05.10
06.05.10
26.05.10
31.05.10
593/2010
593/2010
682/2010
702/2010
948,96
34,57
1.077,49
1.598,98
198.464,09
202.124,09
09.06.10
24.06.10
24.06.10
25.06.10
30.06.10
746/2010
811/2010
820/2010
837/2010
858/2010
Zdrowotne
Fundusz
pracy
Marzec
Społeczne
Kwiecień
367.095,53
05.04.10
Zdrowotne
104.163,82
05.04.10
Fundusz pracy
32.703,65
05.04.10
Społeczne
170.087,25
05.05.10
Zdrowotne
52.821,50
05.05.10
Fundusz pracy
16.355,70
05.05.10
174.534,58
05.06.10
53.478,84
05.06.10
17.264,47
05.06.10
Maj
Społeczne
Zdrowotne
Fundusz pracy
Czerwiec
Społeczne
202.124,09
05.07.10
_____________________________________________________
35
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zdrowotne
Fundusz pracy
Lipiec
61.934,89
05.07.10
09.06.10
24.06.10
24.06.10
25.06.10
30.06.10
746/2010
811/2010
818/2010
839/2010
858/2010
1.044,38
6.171,11
1.598,98
193.225,55
202.040,02
07.07.10
21.07.10
27.07.10
30.07.10
904/2010
964/2010
989/2010
1012/2010
281,50
1.663,50
431,02
59.672,84
135,00
62.183,86
07.07.10
21.07.10
27.07.10
30.07.10
30.07.10
904/2010
963/2010
990/2010
1012/2010
1012/2010
88,82
524,80
135,98
18.705,05
19.454,65
07.07.10
21.07.10
27.07.10
30.07.10
904/2010
962/2010
991/2010
1012/2010
202.040,02
05.08.10
62.183,86
05.08.10
19.454,65
05.08.10
213.652,29
05.09.10
2.420,04
244,89
1.598,98
1.210,02
208.178,36
213.652,29
03.08.10
19.08.10
26.08.10
31.08.10
03.09.10
1038/2010
1094/2010
1123/2010
1142/2010
1166/2010
61.539,86
05.09.10
652,36
66,01
431,02
326,17
60.064,30
61.539,86
03.08.10
19.08.10
26.08.10
31.08.10
03.09.10
1038/2010
1094/2010
1125/2010
1142/2010
1166/2010
19.712,10
05.09.10
205,80
20,83
135,98
102,90
19.246,59
19.712,10
03.08.10
19.08.10
26.08.10
31.08.10
03.09.10
1038/2010
1094/2010
1124/2010
1142/2010
1166/2010
212.943,48
05.10.10
391,70
922,60
3.085,56
1.562,76
982,72
1.210,02
204.788,12
212.943,48
09.09.10
09.09.10
28.09.10
28.09.10
28.09.10
28.09.10
04.10.10
1185/2010
1185/2010
1261/2010
1270/2010
1251/2010
1251/2010
1319/2010
Społeczne
Zdrowotne
Fundusz pracy
Wrzesień
Społeczne
746/2010
796/2010
811/2010
819/2010
838/2010
858/2010
05.07.10
Zdrowotne
Sierpień
09.06.10
22.06.10
24.06.10
24.06.10
25.06.10
30.06.10
19.332,62
Społeczne
Fundusz pracy
287,52
36,00
9,32
613,19
431,02
60.557,84
61.934,89
88,20
2,94
91,63
135,98
19.013,87
19.332,62
_____________________________________________________
36
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
62.376,27
05.10.10
19.427,67
05.10.10
Zdrowotne
Fundusz pracy
Październik
Społeczne
Zdrowotne
245.611,58
05.11.10
70.025,04
05.11.10
21.943,18
05.11.10
Społeczne
228.294,73
05.12.10
Zdrowotne
66.297,33
05.12.10
Fundusz pracy
20.428,21
05.12.10
Społeczne
232.365,15
05.01.11
Fundusz pracy
Listopad
Grudzień
105,59
279,53
116,82
315,00
90,00
7,20
831,75
428,37
264,90
326,17
59.610,94
62.376,27
09.09.10
09.09.10
09.09.10
10.09.10
10.09.10
10.09.10
28.09.10
28.09.10
28.09.10
28.09.10
04.10.10
1185/2010
1185/2010
1185/2010
1190/2010
1190/2010
1190/2010
1262/2010
1271/2010
1251/2010
1251/2010
1319/2010
33,31
85,75
262,39
132,90
83,57
102,90
18.726,85
19.427,67
210,88
1.210,02
1.396,70
242.793,98
245.611,58
95,39
326,17
376,49
69.226,99
70.025,04
19,61
102,90
118,78
21.701,89
21.943,18
09.09.10
09.09.10
28.09.10
28.09.10
28.09.10
28.09.10
04.10.10
1185/2010
1185/2010
1263/2010
1272/2010
1251/2010
1251/2010
1319/2010
06.10.10
28.10.10
28.10.10
05.11.10
1330/2010
1430/2010
1441/2010
1487/2010
06.10.10
28.10.10
28.10.10
05.11.10
1330/2010
1430/2010
1443/2010
1487/2010
06.10.10
28.10.10
28.10.10
05.11.10
1330/2010
1430/2010
1441/2010
1487/2010
1.051,69
109,48
1.598,98
225.534,58
228.294,73
25.11.10
25.11.10
25.11.10
03.12.10
1573/2010
1573/2010
1581/2010
1628/2010
432,00
252,00
108,00
283,49
29,51
431,02
64.761,31
66.297,33
05.11.10
05.11.10
05.11.10
25.11.10
25.11.10
25.11.10
03.12.10
1487/2010
1487/2010
1487/2010
1573/2010
1573/2010
1582/2010
1628/2010
89,41
9,31
135,98
20.193,51
20.428,21
25.11.10
25.11.10
25.11.10
03.12.10
1573/2010
1573/2010
1583/2010
1628/2010
948,96
1.598,98
3.085,56
226.731,65
232.365,15
13.12.10
21.12.10
21.12.10
30.12.10
1669/2010
1738/2010
1729/2010
1777/2010
_____________________________________________________
37
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zdrowotne
69.704,23
05.01.11
Fundusz pracy
21.578,04
05.01.11
287,52
142,20
431,02
831,74
67.950,55
61,20
69.704,23
13.12.10
15.12.10
21.12.10
21.12.10
30.12.10
30.12.10
1669/2010
1683/2010
1737/2010
1728/2010
1777/2010
1777/2010
88,20
135,98
262,39
21.091,47
21.578,04
13.12.10
21.12.10
21.12.10
30.12.10
1669/2010
1736/2010
1727/2010
1777/2010
Odprowadzanie składek na rzecz PFRON
W wyniku sprawdzenia dokumentów źródłowych za miesiące luty-marzec 2010 roku
kontrolujący stwierdzili, Ŝe pracownicy Urzędu Gminy i Miasta w Drzewicy
sporządzali i przesyłali informacje miesięczne o zatrudnieniu, kształceniu lub
o działalności na rzecz osób niepełnosprawnych - na podstawie art. 21 ust. 2f z dnia
27 sierpnia 1997 roku o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnieniu osób
niepełnosprawnych (tekst jednolity z 2010 roku, Dz. U. nr 214, poz. 1407
ze zmianami). Wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych wynosił mniej
niŜ 6%. Zbadane informacje były sporządzone w terminie do dnia 20 miesiąca
następującego po miesiącu, którego dotyczyły informacje.
3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Konto 231 – rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
W zakładowym planie kont zapisano, iŜ konto 231 słuŜy do ewidencji rozrachunków
z tytułu wypłacanych wynagrodzeń, np. naleŜności za pracę wykonywaną
na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej.
Na podstawie ewidencji księgowej za maj 2010 roku ustalono, Ŝe na koncie 231
księgowane były następujące operacje:
Strona WN
Poz. 580/10 – L.pł. Nauczyc. za m-c maj 2010 – 174.226,77
w tym:
- składka ZUS (pracownik) – 62.733,41
- podatek dochodowy
- 65.369,51
- f.zdrow. poza podatkiem - 4.972,43
- inne potrącenia
- 41.151,42
Poz. 583/10
– 309.288,57
Przelew wynagrodzeń na rachunki bankowe pracowników
Poz. 591/10 - Umowa zlecenie
- 1.888,87
w tym:
- składka ZUS (pracownik) - 191,37
- podatek dochodowy
- 246,56
- f. zdrow. poza podatkiem - 21,21
- wynagrodz. do wypłaty - 1.429,73
Poz. 593/10 – Nagroda jubileuszowa
- 5.520,00
w tym:
- podatek dochodowy
- 993,00
- przelew na rachunek bankowy pracownika – 4.527,00
Poz. 624/10 – Umowa zlecenie
– 111,26
w tym:
- podatek dochodowy
– 102,34
- f.zdrow. poza podatkiem – 8,92
Strona MA
Poz. 580/10 – L.pł. Nauczyc. za m-c maj 2010 – 483.515,34
w tym:
- naliczenie wynagrodzeń – 467.877,84
- zasiłki ZUS
- 15.637,50
w tym:
- naliczenie wynagrodzenia - 1.888,87
Poz. 593/10 – Nagroda jubileuszowa
w tym:
- naliczenie wynagrodzenia – 5.520,00
w tym:
- naliczenie wynagrodzeń - 714,00
- 1.888,87
- 5.520,00
- 714,00
Poz. 625/10
- 602,74
Przelew wynagrodzenia na rachunek bankowy pracownika
_____________________________________________________
38
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Poz. 673/10 – L.pł.5/2010 za m-c maj 2010
w tym:
- składka ZUS (pracownik) – 29.919,03
- podatek dochodowy
– 31.402,07
- f.zdrow. poza podatkiem – 2.238,78
- inne potrącenia
- 14.644,38
- wynagrodzenie do wypłaty – 21.737,83
– 99.942,09
Poz. 675/10
- 150.053,29
Przelew wynagrodzeń na rachunki bankowe pracowników
Poz. 676/2010 – L.pł. 5/2010 za m-c maj 2010 – 1.557,54
w tym:
- składki ZUS (pracownik) – 760,92
- podatek dochodowy
– 657,15
- f.zdrowot. poza podatkiem – 59,87
- inne potrącenia
- 79,60
Poz. 677/10
Przelew wynagrodzeń na rachunki bankowe
- 1.345,37
Poz. 678/10
- 1.360,93
Poz. 679/10
Poz. 700 L.pł. za m-c maj 2010
w tym:
- składka ZUS (pracownik)
– 2.937,34
- wynagrodzenie do wypłaty
- 18.120,72
- 1.286,16
- 21.058,06
Poz. 673/10
w tym:
- naliczenie wynagrodzeń - 237.219,98
- zasiłki ZUS
- 12.775,40
- 249.995,38
Poz. 676/10
w tym:
- naliczenie wynagrodzeń - 5.550,00
- 5.550,00
Poz. 700/10
w tym:
- naliczenie wynagrodzeń – 21.424,62
- 21.424,62
Poz. 702/10
- 366,56
Przelew wynagrodzenia na rachunek bankowy pracownika
W wyniku porównania postanowień rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów
jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów
publicznych, z informacją Kierownika Referatu BudŜetu i Finansów oraz ewidencją
księgową nie stwierdzono nieprawidłowości dokonywania ewidencji operacji
gospodarczych na koncie 231.
Stosownie do wymogów wynikających z art. 17 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowości
ewidencja analityczna do konta 231 prowadzona była jako imienna ewidencja
wynagrodzeń pracowników zapewniająca uzyskanie informacji z całego okresu
zatrudnienia – w formie kart wynagrodzeń.
Konto 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami
W zakładowym planie kont zapisano, iŜ konto 234 słuŜy do ewidencji naleŜności,
roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niŜ wynagrodzenia.
Analityka do konta 234 prowadzona powinna być w sposób zapewniający ustalenie
stanu naleŜności, roszczeń i zobowiązań z poszczególnymi pracownikami wg tytułu
rozrachunków. Analitykę prowadzi się z podziałem na zaliczki pracowników
(imiennie).
Strona WN
1/ udzielona zaliczka
Poz. 591/10 – 600,00
Poz. 599/10 – 2.800,00
Poz. 611/10 – 2.000,00
Poz. 642/10 – 300,00
Poz. 650/10 – 6.600,00
Strona MA
1/ rozliczenie zaliczki
Poz. 596/10 – 1.800,00
Poz. 611/10 – 800,00
Poz. 617/10 – 2.800,00
Poz. 666/10 – 2.000,00
_____________________________________________________
39
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Konto 234/135 – pozostałe rozrachunki z pracownikami
W zakładowym planie kont zapisano, iŜ konto 234/135 słuŜy do ewidencji
naleŜności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niŜ
wynagrodzenia. Analityka do konta 234/135 prowadzona powinna być w sposób
zapewniający ustalenie stanu naleŜności, roszczeń i zobowiązań z poszczególnymi
pracownikami wg tytułu rozrachunków. Analitykę prowadzi się z podziałem imiennie
na pracowników pobierających poŜyczki z ZFŚS.
Strona WN
1/ udzielona poŜyczka
Poz. 615/10
Strona MA
1/ spłaty poŜyczek
Poz. 584/10 - 27.199,00
Poz. 589/10 – 200,00
Poz. 594/10 – 290,00
Poz. 595/10 –
250,00
Poz. 602/10 –
805,00
Poz. 607/10 –
375,00
Poz. 614/10 –
200,00
Poz. 620/10 – 1.025,00
Poz. 621/10 – 250,00
Poz. 631/10 – 615,00
Poz. 639/10 – 487,00
Poz. 647/10 – 250,00
Poz. 657/10 – 410,00
Poz. 662/10 – 630,00
Poz. 669/10 – 630,00
Poz. 685/10 – 2.580,00
Poz. 686/10 – 9.053,25
Poz. 691/10 – 705,00
Poz. 697/10 – 690,00
Poz. 703/10 – 900,00
- 15.000,00
W wyniku porównania postanowień ww. rozporządzenia Ministra Finansów
z informacją Głównego Księgowego oraz ewidencją księgową nie stwierdzono
nieprawidłowości dokonywania ewidencji operacji gospodarczych na koncie 234.
Konto 240 – pozostałe rozrachunki
Strona WN
Strona MA
przelew potrąceń dokonanych na listach płac
dokonane potrącenia na listach płac, np. poŜyczki z KZP, zajęcia
komornicze, ubezpieczenia pracowników
Poz. 583/10
PZU
PoŜycz. mieszkan.
Wkłady KZP
PoŜyczki KZP
Związki Zawodowe
Zajęcia komornicze
– 6.083,60
– 26.949,00
- 1.031,00
– 5.600,00
– 1.026,02
– 461,80
Poz. 580/10
PZU
PoŜycz. mieszkan.
Wkłady KZP
PoŜyczki KZP
Związki Zawodowe
Zajęcia komornicze
– 6.083,60
– 26.949,00
- 1.031,00
– 5.600,00
– 1.026,02
– 461,80
Poz. 675/10
PZU
PoŜycz. mieszkan.
KZP
Związki Zawodowe
Zajęcia komornicze
– 3.284,40
– 9.053,25
– 2.160,00
– 111,73
–
35,00
Poz. 673/10
PZU
PoŜycz. mieszkan.
KZP
Związki Zawodowe
Zajęcia komornicze
– 3.284,40
– 9.053,25
– 2.160,00
– 111,73
–
35,00
- 41.151,42
- 14.644,38
- 41.151,42
- 14.644,38
_____________________________________________________
40
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Poz. 680/10
PZU
- 79,60
- 79,60
Poz. 676/10
PZU - 79,60
- 79,60
Konto 240/139– pozostałe rozrachunki (depozyty)
Na podstawie ewidencji księgowej za maj 2010 roku ustalono, Ŝe na koncie 240/139
Strona WN
Strona MA
1/ zwrot wadiów i zabezpieczenia
Poz. 649/10
Zwrot wadium – 250,00
- 250,00
1/ otrzymane kwoty wadiów i zabezpieczenia naleŜytego wykonania
umowy
Poz. 609/10
- 250,00
Wpływ wadium – 250,00
Poz. 664/10
- 10.500,00
Przelew poŜyczek pracowniczych z KZP (Przysucha) :
(…)2 – 4.000,00
(…)3 – 4.000,00
(…) 4 – 2.500,00
Poz. 616/10
- 10.500,00
Wpływ poŜyczki KZP (Przysucha) – 10.500,00
Poz. 693/10
Zwrot wadium
- 10.000,00
Poz. 699/10
Kapitalizacja odsetek od lokaty
Poz. 699/10
Likwidacja lokaty
- 15.998,57
Poz. 705/10
Kapitalizacja odsetek za miesiąc V.2010
- 151,32
- 19,55
Konto 240/225 VAT – pozostałe rozrachunki
Na podstawie ewidencji księgowej za marzec 2010 roku ustalono, Ŝe na koncie
240/225 VAT księgowane były następujące operacje:
Strona WN
Poz. 410/10
Podatek naliczony – 74.693,-
Strona MA
- 74.693,-
Poz. 410/10 Podatek naleŜny
- 6.730,Zwrot wg deklaracji – 67.963,-
- 74.693,-
Kontrola nie wykazała ujmowania na grupie kont 240 innych operacji finansowych,
niŜ przewidziane w zakładowym planie kont.
2
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2
ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23
kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak.
3
Walczak.
4
Walczak.
_____________________________________________________
41
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTOŚCI PIENIĘśNYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO
ZARACHOWANIA. KONTROLA KASY. INSTRUKCJA KASOWA
W
Urzędzie
Gminy
i
Miasta
w
Drzewicy
obsługę
kasy
powierzono
Jowicie Dziurzyńskiej – kasjerowi w Urzędzie Gminy i Miasta w Drzewicy, zatrudnionej
w Urzędzie na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony, od dnia 7 listopada
2002 roku (ostatni zakres czynności od 1 października 2008 roku). W aktach
osobowych kasjera znajduje się oświadczenie z dnia 2 sierpnia 2006 roku
o odpowiedzialności materialnej za powierzone pieniądze i inne wartości.
(…)5.
Instrukcja kasowa
W okresie objętym kontrolą obowiązywała instrukcja kasowa z dnia 23 grudnia 2008
roku wprowadzona zarządzeniem Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy nr 50/2008.
W instrukcji kasowej opisano:
−
−
−
−
organizację pracy kasy,
wymagania dotyczące pomieszczenia kasy,
wymagania dotyczące kasjera,
zasady gospodarki pienięŜnej.
Kontrolę kasy inspektorzy RIO przeprowadzili w dniu 5 maja 2011 roku. W protokole
opisano zabezpieczenie wartości pienięŜnych i druków ścisłego zarachowania
znajdujących się w kasie Urzędu Gminy i Miasta w Drzewicy.
Protokół kontroli kasy Urzędu Gminy i Miasta w Drzewicy przeprowadzonej w dniu 5 maja
2011 roku stanowi załącznik nr 1 protokołu kontroli.
2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
Udzielanie i rozliczanie zaliczek
W okresie objętym kontrolą w Urzędzie Gminy i Miasta w Drzewicy udzielanie
i rozliczanie zaliczek uregulowano w § 31 instrukcji obiegu i kontroli dokumentów
księgowych stanowiącej załącznik nr 1 do zarządzenia Burmistrza Gminy i Miasta
w Drzewicy z dnia 30 grudnia 2009 roku nr 77/2009.
Szczegółowej kontroli poddano 5 zaliczek jednorazowych udzielonych po 1 lutego
2010 roku, następującym pracownikom Urzędu Gminy i Miasta:
−
(…)6,
W wyniku analizy dokumentów źródłowych stwierdzono:
5
Walczak.
6
Walczak.
_____________________________________________________
42
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
wszystkie wnioski o zaliczki zostały podpisane przez Skarbnika Gminy i Miasta
i zatwierdzone do wypłaty przez Zastępcę Burmistrza Gminy i Miasta. Zostały
równieŜ sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym,
−
wypłata zaliczek z kasy Urzędu była ewidencjonowana w raporcie kasowym
oraz na kontach Wn 234 i Ma 101,
−
na Ŝadnym wniosku o zaliczkę nie określono terminu rozliczenia,
brak jest zatem moŜliwości sprawdzenia, czy zaliczka została rozliczona
terminowo. W § 31 instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych
wskazano, iŜ zaliczkobiorca zobowiązany jest do rozliczenia zaliczki
w terminie 7 dni, w przeciwnym wypadku kwota zaliczki podlega
potraceniu z najbliŜszego wynagrodzenia zaliczkobiorcy, nie określono
jednak, od jakiego dnia (pobrania zaliczki, czy dokonania wydatku) liczy
się ten termin,
−
na drukach rozliczenia zaliczek wpisywane były dokumenty potwierdzające
poniesione wydatki,
−
do druków rozliczenia zaliczek dołączone były faktury potwierdzające dokonanie
wydatku,
−
zaliczki wydatkowano zgodnie z wnioskiem,
−
zwrot niewykorzystanych części zaliczek był wpłacany bezpośrednio do kasy
Urzędu,
−
rozliczenia zaliczek były podpisywane przez Skarbnika Gminy
i zatwierdzane do wypłaty przez Zastępcę Burmistrza Gminy i Miasta.
i
Miasta
Według oświadczenia Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta, w roku 2010
nieliczni pracownicy pobierali zaliczki. Pomimo pominięcia zapisu w § 31 instrukcji
obiegu dokumentów, od jakiego dnia liczony jest termin rozliczenia zaliczki
pracownik składający wniosek i pobierający zaliczkę był poinformowany, Ŝe
rozliczenia naleŜy dokonać w terminie 7-miu dni od momentu wypłaty z kasy.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie rozliczania zaliczek
WYKONYWANIE BUDśETU JEDNOSTKI.
ZAGADNIENIA OGÓLNE
1.
INFORMACJE OGÓLNE – 2010 ROK.
Dochody i przychody budŜetu
Plan dochodów budŜetu Gminy i Miasta Drzewica w 2010 roku kształtował się
następująco:
Wyszczególnienie
Plan
po zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
DOCHODY OGÓŁEM
28.245.376,25
27.263.515,40
Dochody bieŜące
25.796.744,25
25.806.664.53
2.448.632,-
1.456.850,87
2.438.632,-
1.446.296,47
Dochody majątkowe
w tym:
Dotacje
_____________________________________________________
43
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- z budŜetu Urzędu Marszałkowskiego
161.000,-
160.747,47
- z funduszy celowych - MEN
259.000,-
259.000,-
2.018.632,-
1.026.549,-
3.543.447,10
3.543.447,10
0,00
0,00
NadwyŜka z lat poprzednich
1.115.317,62
1.115.317,62
Inne – wolne środki pienięŜne
2.428.129,48
2.428.129,48
- Środki zagraniczne – UE
PRZYCHODY
z tego:
Kredyty i poŜyczki
Wydatki i rozchody budŜetu.
Plan wydatków budŜetu Gminy i Miasta Drzewica w 2010 roku kształtował się
następująco:
Wyszczególnienie
Plan
po zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
30.900.823,35
29.709.469,46
7.524.150,-
7.290.114,86
23.376.673,35
22.419.354,60
ROZCHODY
888.000,-
887.509,70
w tym: spłata kredytów i poŜyczek
888.000,-
887.509,70
WYDATKI OGÓŁEM
z tego:
Wydatki majątkowe
Wydatki bieŜące
2
PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKREŚLONYCH
W ART. 254 PKT 3 USTAWY Z DNIA 27 SIERPNIA 2009 ROKU O FINANSACH
PUBLICZNYCH
W oparciu o dokumentację dotyczącą 2010 roku, tj.: sprawozdanie Rb-28S, karty
wydatków Gminy i Miasta Drzewica, uchwały Rady Gminy i Miasta w Drzewicy
w sprawie zmian w budŜecie – sprawdzono przestrzeganie zasad gospodarki
finansowej określonej w art. 254 pkt 3 ustawy o finansach publicznych
w następujących działach, rozdziałach i paragrafach klasyfikacji budŜetowej:
- 010/01030/2850 – Izby Rolnicze,
- 600/60016/4300 – Drogi Publiczne Gminne – zakup usług pozostałych,
- 700/70005/4270 – Gospodarka Mieszkaniowa – zakup usług remontowych,
- 801/80104/4270 – Przedszkola – zakup usług remontowych,
- 852/85212/4440 – Ośrodki Pomocy Społecznej – fundusz świadczeń społecznych,
- 854/85415/3260 – Pomoc materialna dla uczniów – zakup podręczników.
W wyniku kontroli ww. paragrafów w poszczególnych rozdziałach
klasyfikacji budŜetowej stwierdzono dokonanie wydatku z przekroczeniem
zakresu upowaŜnienia do wydatkowania środków publicznych:
- w dziale 600, rozdziale 60016, § 4300. Do przekroczenia doszło
w następujący sposób: uchwałą Rady Gminy i Miasta w Drzewicy
nr XXXVI/220/2010 z dnia 29 stycznia 2010 roku w sprawie zmian budŜetu
_____________________________________________________
44
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Gminy i Miasta w Drzewicy na 2010 rok ustalono kwotę zaplanowanych wydatków
w ww. paragrafie do wysokości 5.000 zł. Do dnia 19 kwietnia 2010 roku
wydatkowano kwotę 4.841,27 zł. W dniu 19 kwietnia 2010 roku Przedsiębiorstwo
Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej w Drzewicy sp. z o.o. wystawiło fakturę
nr 02091/494/D/2010 z tytułu najmu sprzętu w związku z transportem szlaki do
utwardzania dróg gminnych. Fakturę wystawiono na kwotę 1431,00 zł. Doszło
do przekroczenia wydatków przewidzianych we wskazanym paragrafie
o kwotę 1.272,33 zł. Uchwałą Rady Gminy i Miasta w Drzewicy nr
XXXVIII/230/2010 z dnia 28 kwietnia 2010 roku w sprawie zmian budŜetu Gminy
i Miasta w Drzewicy na 2010 rok zwiększono wydatki w wskazanym paragrafie do
kwoty 10.000 zł. Do dnia 24 czerwca wydatkowano kwotę 9.911,92 zł. W dniu
25 czerwca 2010 roku zapłacono fakturę nr 02091/785/D/2010 z dnia 16 czerwca
2010 roku na kwotę 252,54 zł, czym przekroczono zaplanowane wydatki o kwotę
164,46 zł. W dniu 8 lipca zapłacono fakturę nr 02091/812/D/2010 z dnia
25 czerwca 2010 roku – naleŜność w kwocie 505,08 zł. W dniu 16 czerwca Urząd
Gminy i Miasta w Drzewicy reprezentowany przez Burmistrza przy kontrasygnacie
Skarbnika Gminy i Miasta zawarł umowę zlecenia na remont chodnika w Drzewicy
na kwotę 5.154,50 zł. W dniu 22 czerwca 2010 roku wpłynęła do Urzędu Gminy
i Miasta w Drzewicy faktura z tytułu wykonanych robót. W dniu 16 lipca 2010
roku zapłacono fakturę nr 02/06/2010 z dnia 20 czerwca 2010 roku – naleŜność
w kwocie 5.154,50 zł (termin płatności wynikający z faktury to 4 lipca
2010 roku – fakturę zapłacono 12 dni po terminie). W dniu 23 lipca 2010
roku zapłacono fakturę nr 02091/878/D/2010 z dnia 12 lipca 2010 roku –
naleŜność w kwocie 178,73 zł. Łącznie kwotę wydatków w wskazanym paragrafie
w okresie od 25 czerwca 2010 do 18 sierpnia 2010 roku przekroczono o kwotę
6.002,77 zł. W dniu 18 sierpnia 2010 roku Burmistrz Gminy i Miasta w Drzewicy
zarządzeniem nr 42/2010 w sprawie zmian w budŜecie zwiększył wydatki
w wskazanym paragrafie do kwoty 20.000 zł. Do dnia 26 listopada 2010 roku
wydatkowano kwotę 19.660,03 zł. W dniu 26 listopada 2010 roku zapłacono
fakturę nr 02091/1625/D/2010 z dnia 18 listopada 2010 roku na kwotę 757,62
zł, czym przekroczono zaplanowane wydatki o kwotę 417,65 zł. W dniu
30 listopada 2010 roku Burmistrz Gminy i Miasta w Drzewicy zarządzeniem
nr 64/2010 w sprawie zmian w budŜecie zwiększył wydatki w wskazanym
paragrafie do kwoty 23.000 zł.
Według oświadczenia Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta przekroczenie
wydatków w Rozdz. 60016 – drogi publiczne gminne w § 4300 – pozostałe usługi
faktycznie wystąpiło. Pomimo, Ŝe Urząd stara się aby drogi były dobrze utrzymane,
to głównie w okresie prac polowych wiosna – jesień występują sytuacje, gdzie
zachodzi konieczność ich natychmiastowej naprawy. Takiego zgłoszenia do
merytorycznego pracownika dokonuje sołtys. W momencie zlecenia usługi (np.
transportu szlaki lub wyrównania równiarką) trudno jest określić wartość takiej
usługi. Trudno jest równieŜ odmówić rolnikowi (którego nie interesuje w tym
momencie wielkość zaplanowanych środków w danym §), który nie moŜe dojechać
po siano lub ziemniaki. Na etapie uchwalania budŜetu trudno jest oszacować
wydatki bieŜące w poszczególnych §. Szczególnie w takich przypadkach. Zlecona
usługa po otrzymaniu faktury do zapłaty okazuje się czasami wyŜsza niŜ oceniono w
momencie jej zgłoszenia do realizacji
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie przestrzeganie zasad
gospodarki finansowej stanowi załącznik nr 44 do protokołu kontroli
Akta kontroli strony nr 1-34, kserokopie: karty kontowej prowadzonej dla działu 600
rozdziału 60016, uchwały Rady Gminy i Miasta w Drzewicy nr XXXVI/220/2010 z dnia 29
stycznia 2010 roku w sprawie zmian budŜetu Gminy i Miasta w Drzewicy na 2010 rok, faktury
nr 02091/494/D/2010, polecenia zapłaty z dnia 29 kwietnia 2010 roku, Uchwały Rady Gminy
i Miasta w Drzewicy nr XXXVIII/230/2010 z dnia 28 kwietnia 2010 roku w sprawie zmian
budŜetu Gminy i Miasta w Drzewicy na 2010 rok, faktury nr 02091/785/D/2010 z dnia 16
czerwca 2010 roku, polecenia zapłaty z dnia 25 czerwca 2010 roku, faktury nr
02091/812/D/2010 z dnia 25 czerwca 2010 roku, polecenia zapłaty z dnia 8 lipca 2010 roku,
umowy zlecenia wraz z kosztorysem z dnia 16 czerwca 2010 roku, faktury nr 02/06/2010 z
_____________________________________________________
45
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dnia 20 czerwca 2010 roku, polecenia zapłaty z dnia 16 lipca 2010 roku, faktury nr
02091/878/D/2010 z dnia 12 lipca 2010 roku, polecenia zapłaty z dnia 23 lipca 2010 roku,
zarządzenia nr 42/2010 w sprawie zmian w budŜecie, faktury nr 02091/1625/D/2010 z dnia
18 listopada 2010 roku, polecenia zapłaty z dnia 26 listopada 2010 roku, zarządzenia nr
64/2010 w sprawie zmian w budŜecie.
- w dziale 700, rozdziale 70005, § 4270 o kwotę 192,50 zł. Do przekroczenia
doszło w następujący sposób: uchwałą Rady Gminy i Miasta w Drzewicy
nr XXXVI/220/2010 z dnia 29 stycznia 2010 roku w sprawie zmian budŜetu
Gminy i Miasta w Drzewicy na 2010 rok ustalono kwotę zaplanowanych wydatków
w ww. paragrafie do wysokości 5.000 zł. Do dnia 30 września 2010 roku
wydatkowano kwotę 3.440,00 zł. W dniu 8 września 2010 roku Gmina i Miasto
Drzewica reprezentowana przez Burmistrza Gminy i Miasta przy kontrasygnacie
Skarbnika Gminy i Miasta zawarła umowę nr 73/2010 z Grzegorzem Grudzieckim
na remont komina. Wartość przedmiotu umowy ustalono na 1.752,50 zł.
Na podstawie faktury nr 15/10/2010 z dnia 26 października 2010 z tytułu
remontu komina w budynku przy ulicy Sportowej 12 w dniu 8 listopada 2010
roku poniesiono wydatek w wysokości 1.752,50 zł. Uchwałą Rady Gminy i Miasta
w Drzewicy nr XLVI/265/2010 z dnia 9 listopada 2010 roku zwiększono kwotę
zaplanowanych wydatków w ww. paragrafie do wysokości 8.000 zł,
Akta kontroli strony nr 35-50. kserokopie: karty wydatków dla działu 700, rozdziału 70005
uchwały Rady Gminy i Miasta w Drzewicy nr XXXV/220/2010 z dnia 29 stycznia 2010 roku w
sprawie zmian w budŜecie Gminy i Miasta w Drzewicy na 2010 rok, umowy nr 73/2010 z dnia
8 września 2010 roku, faktury nr 15/10/2010, polecenia zapłaty z dnia 8 listopada 2010 roku,
uchwały Rady Gminy i Miasta w Drzewicy nr XLVI/265/2010 z dnia 9 listopada 2010.
WYKONYWANIE BUDśETU. REALIZACJA
DOCHODÓW BUDśETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2009 - 2010.
1) Rachunkowość w zakresie podatków i opłat. Plan kont
W latach 2009 - 2010 wymiar i pobór podatku rolnego, od nieruchomości,
od środków transportowych i leśnego prowadzony był w systemie komputerowym
„Infosystem” firmy Groszek sp. z o.o. Program pozwalał wprowadzić pełne
informacje dotyczące podmiotów i przedmiotów opodatkowania. UmoŜliwiał on
wydruk treści decyzji podatkowych podatku od nieruchomości i podatku rolnego dla
osób fizycznych, pokwitowań-dowodu wpłaty, upomnień wzywających do zapłaty
oraz tytułów wykonawczych dotyczących postępowań egzekucyjnych. System
„Groszek” spełnia wymagania rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia
2004 roku w sprawie ewidencji podatkowej nieruchomości (Dz. U. nr 107,
poz. 1138), w którym zostały określone zasady prowadzenia ewidencji podatkowej
nieruchomości w tym zakres informacji objętych przedmiotową ewidencją.
Ewidencja szczegółowa naleŜności budŜetowych w zakresie przypisów, odpisów,
wpłat podatku i odsetek prowadzona jest na koncie 221 i kontach analitycznych.
_____________________________________________________
46
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2)
Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat
Realizację dochodów własnych Gminy i Miasta Drzewica w latach 2009-2010 roku
przedstawiono w poniŜej zamieszczonych tabelach.
Plan i realizacja dochodów własnych w 2009 roku
Procent
Lp.
Plan
Wykonanie
(w zł)
(w zł)
Wyszczególnienie
Udział procentowy
Wykonania
w wykonaniu
budŜetu
planu
1
2
3
DOCHODY BUDśETOWE – ogółem
4
5
6
24.137.687,07
24.459.020,36
101,3
1.420.700,-
1.439.759,69
101,3
5,9
1.
Podatek od nieruchomości
2.
Podatek rolny
292.175,-
268.869,84
92,0
1,0
3.
Podatek leśny
91.150,-
92.732,78
101,7
0,4
4.
Podatek od środków transportowych
70.000,-
65.511,30
93,6
0,3
5.
Opłaty lokalne
168.000,-
199.621,33
118,8
0,8
6.
Pozostałe dochody własne
3.139.722,77
3.514.789,64
111,9
14,4
5.181.747,77
5.581.284,58
107,7
22,8
DOCHODY WŁASNE
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłoŜonych przez Urząd Gminy
i Miasta w Drzewicy.
Plan i realizacja dochodów własnych w 2010 roku
Procent
Plan
Lp.
Wykonanie
Wyszczególnienie
Udział procentowy
Wykonania
(w zł)
w wykonaniu
(w zł)
budŜetu
planu
1
2
3
DOCHODY BUDśETOWE – ogółem
4
5
6
28.245.376,25
27.263.515,40
96,5
-
1.450.000,-
1.437.608,27
99,1
5,3
1.
Podatek od nieruchomości
2.
Podatek rolny
207.171,-
203.249,50
98,1
0,7
3.
Podatek leśny
99.236,-
97.434,17
98,2
0,4
4.
55.000,-
52.964,64
96,3
0,2
5.
Opłaty lokalne
222.487,-
248.919,67
111,9
0,9
6.
Pozostałe dochody własne
3.711.213,-
3.741.854,66
100,8
13,7
5.745.107,-
5.782.030,91
100,6
21,2
DOCHODY WŁASNE
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłoŜonych przez Urząd Gminy
_____________________________________________________
47
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1) Podatek od nieruchomości
Stawki podatku od nieruchomości na 2009 i 2010 rok określiła Rada Gminy i Miasta
w Drzewicy uchwałami:
- nr XXII/137/2008 z dnia 5 listopada 2008 roku,
- nr XXXIII/137/2009 z dnia 30 października 2009.
Uchwałą nr XXXIII/202/2009 z dnia 30 października 2009 roku Rada Gminy i Miasta
w Drzewicy wprowadziła następujące zwolnienia w podatku od nieruchomości:
- budynki, budowle i grunty lub ich części stanowiące własność gminy nie zajęte
pod działalność gospodarczą,
- budynki, grunty lub ich części zajęte pod potrzeby ochrony przeciwpoŜarowej
oraz na potrzeby bezpieczeństwa publicznego.
Prawidłowość przyjętych przez Radę Gminy i Miasta stawek podatku od
nieruchomości, skontrolowano porównując je ze stawkami określonymi w:
obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 29 lipca 2008 roku w sprawie górnych
granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2009 roku (M.P. nr 75 poz.
758) oraz w obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 3 sierpnia 2009 roku w sprawie
górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2010 roku (M.P. nr
52 poz. 742).
Obowiązujące na terenie Gminy i Miasta Drzewica stawki podatku od nieruchomości,
przyjęte wymienionymi wyŜej uchwałami ustalono jak niŜej:
Przedmiot opodatkowania
Górne granice stawek podatkowych
Stawki uchwalone przez Radę Gminy
2009 rok
2010 rok
1
2
3
Od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych wyłącznie na potrzeby
mieszkaniowe od 1m² (art.5 ust.1 pkt 2 li a)
0,62 zł
0,51 zł
0,65 zł
0,53 zł
Od budynków lub ich części związanych z działalnością gospodarczą oraz
części budynków mieszkalnych zajętych na prowadzenie działalności
gospodarczej (art.5 ust.1 pkt 2 lit.b)
19,81 zł
14,80 zł
20,51 zł
15,10 zł
Od budynków lub ich części związanych z prowadzeniem działalności
gospodarczej wyłączonych czasowo z prowadzenia tej działalności
19,81 zł
12 zł
13 zł
Od budynków lub ich części zajętych na prowadzenie działalności
gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym
(art.5 ust.1 pkt 2 lit. c)
9,24 zł
9,24 zł
9,57 zł
9,57 zł
Od budynków zajętych na prowadzenie. działalności gospodarczej w
zakresie udzielania świadczeń zdrowotnych od 1m² (art.5 ust.1 pkt 2 lit. d)
4,01 zł
4,01 zł
4,16 zł
4,16 zł
Od pozostałych budynków lub ich części od m² pow. uŜytkowej w tym
zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności poŜytku
publicznego przez organizacje poŜytku publicznego – od 1 m 2
powierzchni uŜytkowej (art.5 ust.1 pkt 2 lit. e)
6,64 zł
3,51 zł
6,88 zł
3,60 zł
Od 1m² powierzchni gruntów związanych z prowadzeniem działalności
gospodarczej bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji
gruntów i budynków(art.5 ust.1 pkt1 lit. a)
0,74 zł
0,60 zł
0,77 zł
0,62 zł
Od 1 ha powierzchni, pod jeziorami, zajętych na zbiorniki wodne
retencyjne lub elektrowni wodnych (art.5 ust.1 pkt1 lit. b)
3,90 zł
3,90 zł
4,04 zł
4,04 zł
Od 1 m2 powierzchni gruntów związanych z prowadzeniem działalności
gospodarczej, na których czasowo zaprzestano prowadzenia działalności
0,74 zł
0,55 zł
0,60 zł
_____________________________________________________
48
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
gospodarczej
Od pozostałych gruntów od 1m² w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej
statutowej działalności poŜytku publicznego przez organizacje
pozarządowe(art.5 ust.1 pkt 1 lit. c)
0,37 zł
0,16 zł
Od budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności 2% ich wartości określonej
gospodarczej (art.5 ust.1 pkt .3)
na podstawie art.4 ust.1 pkt
3 i ust.3-7
Ustawy o podatkach i
opłatach lokalnych
0,39 zł
0,17 zł
2% ich wartości określonej na
podstawie art.4 ust.1 pkt 3 i
ust.3-7
Ustawy o podatkach i opłatach
lokalnych
Z przedstawionych danych zawartych w powyŜszej tabeli wynika, Ŝe obowiązujące
w latach 2009-2010 stawki podatku od nieruchomości na terenie Gminy i Miasta
Drzewicy, nie przekraczały górnych stawek podatku określonych w cytowanych
wyŜej przepisach prawa.
Aktualne wzory formularzy w podatku od nieruchomości wprowadzone zostały
uchwałą Rady Gminy i Miasta w Drzewicy nr III/16/2002 z dnia 10 grudnia 2002
roku.
Dokonując kontroli w oparciu o testy kontrolne ustalono, Ŝe:
- w latach 2009–2010 Rada Gminy i Miasta w Drzewicy nie uchwaliła zwolnień
w podatku od nieruchomości będących pomocą publiczną dla przedsiębiorców,
- uchwały w sprawie ustalenia stawek podatku od nieruchomości oraz dotyczące
zwolnienia w podatku od nieruchomości podjęte w latach 2009–2010 weszły
w Ŝycie przed początkiem roku podatkowego,
- Rada Gminy i Miasta w Drzewicy nie podjęła uchwały w sprawie określenia
wysokości opłat prolongacyjnych z tytułu rozłoŜenia na raty lub odroczenia
terminu płatności podatków stanowiących dochód budŜetu gminy,
- uchwały Rady Gminy i Miasta w Drzewicy w sprawie ustalenia stawek podatku,
wzorów formularzy, inkasa, zostały przekazane do RIO w Łodzi terminowo.
Ww. uchwały nie były przedmiotem rozstrzygnięć nadzorczych Kolegium
Regionalnej Izby Obrachunkowej,
- Gmina i Miasto Drzewica dysponuje bezpośrednim dostępem do danych ewidencji
gruntów i budynków Starostwa Powiatowego w Opocznie.
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
W okresie objętym kontrolą ilość podatników – osób prawnych i jednostek
organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej – będących podmiotami
ww. podatku wynosiła:
−
w 2009 roku – 41 podmiotów,
−
w 2010 roku – 44 podmiotów.
Wpływy z podatku od nieruchomości od osób prawnych:
−
w 2009 roku wyniosły 936.552,14 zł,
−
w 2010 roku wyniosły 915.725,62 zł.
Sprawdzono terminowość składania deklaracji na podatek od nieruchomości
oraz prawidłowość naliczonej kwoty podatku i porównania jej pod względem
zgodności ze stawkami ustalonymi w uchwałach Rady Gminy i Miasta w Drzewicy.
_____________________________________________________
49
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(…)7
W wyniku kontroli ustalono, co następuje:
- deklaracje w latach 2009-2010 zostały złoŜone przez wszystkich badanych
podatników,
- wszyscy poddani kontroli podatnicy złoŜyli deklaracje podatkowe w terminie
określonym w art. 6 ust.9 pkt 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach
i opłatach lokalnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2006 roku nr 121, poz. 844 ze
zm.),
- wyliczone kwoty podatku od nieruchomości zgodne
wynikającymi z uchwał Rady Gminy i Miasta w Drzewicy,
były
ze
stawkami
- deklaracje opatrzone są pieczątką daty wpływu do organu podatkowego zgodnie
z art. 6 ust. 11 załącznika do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów w sprawie
instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych z dnia
22 grudnia 1999 roku (Dz.U. Nr 112, poz. 1319 z późn. zm.),
- deklaracje objęte kontrolą były prawidłowe pod względem zastosowanej stawki
podatkowej,
- w naliczeniu podatku nie stwierdzono błędów rachunkowych,
- deklaracje podatkowe zawierają adnotację pracownika organu podatkowego
o sprawdzeniu poprawności deklaracji, co potwierdza dokonanie przez organ
podatkowy czynności sprawdzających, wynikających z art. 272 ustawy Ordynacja
podatkowa.
W wyniku analizy kart kontowych podatników i dowodów wpłat podatku z tytułu
I i II raty podatku za 2009 rok oraz XI i XII raty podatku za 2010 rok stwierdzono,
Ŝe wszyscy poddani kontroli podatnicy dokonali zapłaty raty podatku
w obowiązującym terminie, bądź z niewielkim opóźnieniem. W przypadku
niewielkiego opóźnienia odsetek z tytułu opóźnienia w zapłacie nie pobierano,
poniewaŜ ich wysokość nie przekraczała trzykrotności wartości opłaty dodatkowej
pobieranej przez „Pocztę Polską” za polecenie przesyłki poleconej (tj. zgodnie
z art. 54 § 1 pkt 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja Podatkowa - tekst
jednolity z 2005 roku Dz. U. nr 8 poz. 60 ze zm.), w przypadku większych opóźnień
pobierano naleŜne odsetki za zwłokę.
W latach 2009–2010 organ podatkowy nie przeprowadzał kontroli podatkowych
w podatku od nieruchomości od osób prawnych.
Testy kontrolne dotyczące podatku od nieruchomości – Dane dotycząc wymiaru i poboru
podatku od nieruchomości – stanowią załącznik nr 17 do protokołu kontroli.
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
W okresie objętym kontrolą ilość podatników – wynosiła:
−
w 2009 roku – 2.864 osób,
−
w 2010 roku – 2.884 osób.
Wpływy z podatku od nieruchomości od osób fizycznych:
7
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych
dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO
w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
50
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
w 2009 roku wyniosły 503.207,55 zł,
−
w 2010 roku wyniosły 521.882,65 zł.
Prawidłowość ustalania naleŜności podatkowych, terminowość doręczania decyzji
wymiarowych oraz terminowość wpłat podatku od nieruchomości za lata 2009-2010
sprawdzono poddając kontroli dokumentację podatkową losowo wybranych
podatników podatku od nieruchomości.
Ustalenia w powyŜszym zakresie obrazują poniŜsze tabele nr 1 i 2.
Tabela nr 1
2009 rok
(…)8
Tabela nr 2
2010 rok
(…)9
Kontrolujący ustalili, co następuje:
- kwoty podatku od nieruchomości ustalono w prawidłowych wysokościach
tj. według stawek podatku ustalonych przez Radę Gminy i Miasta w Drzewicy,
- (…)10,
- decyzje
doręczano
drogą
pocztową
(zwrotne
poświadczenia
odbioru
w dokumentacji) lub przez sołtysów, za potwierdzeniem odbioru z podaniem daty
odbioru i własnoręcznym podpisem podatnika,
- decyzje w latach 2009-2010 doręczano nie później niŜ 14 dni przed ustawowym
terminem płatności zobowiązania podatkowego stosowanie do art. 47 § 2 ustawy
Ordynacja podatkowa,
- w przypadkach nieterminowych wpłat podatku przez podatników o nr: (…)11,
odsetek nie pobierano zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5 ustawy Ordynacja podatkowa
(kwota odsetek niŜsza niŜ 6,60 zł),
- w przedłoŜonych informacjach i ich korektach nie stwierdzono nieprawidłowości
odnośnie określenia przedmiotu opodatkowania.
8
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi
Piotr Walczak.
9
Piotr Walczak.
10
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w
aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja
podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
11
_____________________________________________________
51
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zarówno w 2009, jak i w 2010 roku organ podatkowy nie przeprowadzał kontroli
podatkowych w podatku od nieruchomości od osób fizycznych.
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości
(np. umorzenie zaległości, rozłoŜenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2009 rok
Kwota objęta
Ilość
decyzjami
Rodzaj decyzji
wydanych decyzji
(w zł)
Umorzenie zaległości podatkowej
26
45.648,70
RozłoŜenie zapłaty podatku na raty
-
-
Odroczenie terminu płatności podatku
1
45
RozłoŜenie na raty zapłaty zaległości podatkowej
1
1.781
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
3
100.118
2010 rok
Kwota objęta
Ilość
decyzjami
Rodzaj decyzji
wydanych decyzji
(w zł)
Umorzenie zaległości podatkowej
18
83.736,25
-
-
4
353
-
-
1
54.849
Sprawdzono niŜej wymienione decyzje w sprawie umorzenia, rozłoŜenia na raty
i odroczenia terminu płatności podatku od nieruchomości wydane w latach 20092010:
Osoby prawne:
Rok 2009
- decyzja BiP-3110-U.O.P/2/2009 z dnia 1 października 2009 roku w sprawie
umorzenia zaległego podatku od nieruchomości za miesiące VI, VII, VIII 2009
roku wraz z odsetkami od ww. zaległości w łącznej kwocie 28.997,00 zł oraz
odmowy umorzenia zaległego podatku od nieruchomości za miesiące IX, X, XI,
XII 2009 roku w łącznej wysokości 33.133 zł,
- decyzja BiP-3110-U.O.P/3/2009 z dnia 30 listopada 2009 roku w sprawie
umorzenia zaległego podatku od nieruchomości za miesiące VIII, IX, X,
XI, XII 2009 roku wraz z odsetkami od ww. zaległości w łącznej kwocie
13.183,20 zł. Organ podatkowy wydając decyzję w dniu 30 listopada
2009 roku, tj. po upływie miesiąca od daty złoŜenia wniosku
(21 września 2009 roku) naruszył dyspozycję zawartą w treści art. 139
§ 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa (Dz.U.
_____________________________________________________
52
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nr 137, poz. 926 z późn. zm.). Ponadto organ podatkowy nie zawiadomił
podatnika o niezałatwieniu sprawy we właściwym terminie ani
o przyczynach niedotrzymania terminu, czym naruszył art. 140 § 1 i § 2
ww. ustawy;
Z wyjaśnień Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta wynika, iŜ rozpatrzenie
wniosku podatnika nastąpiło z opóźnieniem z uwagi na fakt, iŜ wymagało
szczegółowej analizy ze względu na wysoką kwotę umorzenia, o którą ubiegał się
podatnik. Pracownik przygotowujący projekt decyzji mylnie zinterpretował zapis
art. 139 ust. 1 ustawy Ordynacja podatkowa, który wskazuje, iŜ „sprawy
szczególnie skomplikowane – rozpatrzyć – nie później niŜ w ciągu 2 miesięcy
od dnia wszczęcia postępowania”.
Wyjaśnienia Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w przedmiocie opóźnień w
wydaniu decyzji nr BIP-3110-U.O.P/3/2009 stanowią załącznik nr 31 do protokołu
kontroli;
- decyzja BiP-3110-U.O.P/4/2009 z dnia 30 grudnia 2009 roku w sprawie
umorzenia zaległego podatku od nieruchomości za 2007, 2008 i 2009 rok wraz
z odsetkami od ww. zaległości w łącznej kwocie 2.984 zł,
- decyzja BiP-3110-O.O.P/1/2009 z dnia 30 marca 2009 roku w sprawie
odroczenia terminu płatności podatku od nieruchomości za okres
od stycznia do grudnia 2008 roku do dnia 31 grudnia 2009 roku w łącznej
wysokości 14.882 zł. Organ podatkowy wydając przedmiotową decyzję
błędnie wskazał w sentencji, iŜ chodzi o „odroczenie terminu płatności
podatku”,
zamiast
o
„odroczenie
terminu
płatności
zaległości
podatkowej”, wskazał jednakŜe w decyzji właściwą podstawę prawną art. 67a ust. 1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa. W związku
z powyŜszym organ podatkowy powinien umorzyć postępowanie
podatkowe, jako bezzasadne,
- decyzja BiP-3110-O.O.P/2/2009 z dnia 4 maja 2009 roku w sprawie
od stycznia do grudnia 2009 roku do dnia 31 grudnia 2009 roku w łącznej
wysokości 47.724 zł. Podatnik złoŜył wniosek o przyznanie ulgi w dniu
8 kwietnia 2009 roku. Organ podatkowy wydając przedmiotową decyzję
błędnie wskazał w sentencji, (w stosunku do rat podatku I, II, III,
za 2009 rok) iŜ chodzi o „odroczenie terminu płatności podatku”, zamiast
o „odroczenie terminu płatności zaległości podatkowej”, gdyŜ termin
płatność tych rat podatku juŜ minął, wskazał jednakŜe w decyzji
właściwą podstawę prawną - art. 67a ust. 1 pkt 2 ustawy Ordynacja
podatkowa. W związku z powyŜszym organ podatkowy powinien umorzyć
postępowanie podatkowe, jako bezzasadne,
- decyzja BiP-3110-O.O.P/5/2009 z dnia 29 października 2009 roku
w sprawie odroczenia terminu płatności podatku od nieruchomości
za okres od września do grudnia 2009 roku do dnia 31 grudnia 2010 roku
w łącznej wysokości 38.253 zł. Podatnik złoŜył wniosek o przyznanie ulgi
w dniu 23 października 2009 roku. Organ podatkowy wydając
przedmiotową decyzję błędnie wskazał w sentencji, (w stosunku do rat
podatku IX, X za 2009 rok), iŜ chodzi o „odroczenie terminu płatności
podatku”,
zamiast
o
„odroczenie
terminu
płatności
zaległości
podatkowej”, gdyŜ termin płatność tych rat podatku juŜ minął, wskazał
jednakŜe w decyzji właściwą podstawę prawną - art. 67a ust. 1 pkt 2
ustawy Ordynacja podatkowa. W związku z powyŜszym organ podatkowy
powinien umorzyć postępowanie podatkowe, jako bezzasadne.
Rok 2010
_____________________________________________________
53
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- decyzja BiP-3110-U.O.P/1/2010 z dnia 22 marca 2010 roku w sprawie umorzenia
zaległego podatku od nieruchomości za okres od stycznia do grudnia 2009 roku
wraz z odsetkami od ww. zaległości podatkowej w łącznej kwocie 50.006,00 zł,
- decyzja BiP-3110-U.O.P/4/2010 z dnia 3 września 2010 roku w sprawie umorzenia
odsetek od zaległego podatku od nieruchomości za okres od września do grudnia
2009 roku, podatku od nieruchomości za okres od stycznia do lutego 2010 roku,
odsetek od zaległości podatkowych w podatku od nieruchomości za okres
od stycznia do sierpnia 2010 roku w łącznej kwocie 24.847 zł,
- decyzja BiP-3110-U.O.P/5/2010 z dnia 23 września 2010 roku w sprawie
umorzenia zaległego podatku od nieruchomości za okres od stycznia do grudnia
2008 roku wraz z odsetkami od ww. zaległości podatkowej w łącznej kwocie
17.795,00 zł, odmowy umorzenia zaległego podatku od nieruchomości za okres
od stycznia do czerwca 2010 roku wraz z odsetkami za zwłokę w łącznej
wysokości 6.231 zł,
- decyzja BiP-3110-O.O.P/1/2010 z dnia 15 lipca 2010 roku w sprawie
od stycznia do grudnia 2009 roku oraz od stycznia do czerwca 2010 roku
do dnia 31 sierpnia 2010 roku w łącznej wysokości 39.800 zł. Podatnik
złoŜył wniosek o przyznanie ulgi w dniu 16 czerwca 2010 roku. Organ
podatkowy wydając przedmiotową decyzję błędnie wskazał w sentencji,
iŜ chodzi o „odroczenie terminu płatności podatku”, zamiast
postępowanie podatkowe, jako bezzasadne.
Osoby fizyczne
Rok 2009
- decyzja BiP-3113-U.O.F/14/09 z dnia 5 października 2009 roku w sprawie
umorzenia zaległości podatkowej w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym za III i IV
ratę podatku z 2007 roku, I-IV ratę podatku z 2008 roku, I-III ratę podatku
z 2009 roku w łącznej kwocie 669 zł,
- decyzja BiP-3113-U.O.F/22/09 z dnia 18 grudnia 2009 roku w sprawie umorzenia
zaległości podatkowej w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym za IV ratę podatku
z 2009 roku w kwocie 135 zł,
zaległości podatkowej w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym za III i IV ratę
podatku z 2009 roku w łącznej kwocie 141 zł,
- decyzja BiP-3113-O.O.F/1/09 z dnia 29 maja 2009 roku w sprawie
odroczenia terminu płatności I, II, III raty podatku za 2009 rok łącznego
zobowiązania pienięŜnego w łącznej wysokości 75 zł do dnia 20 listopada
2009 roku. Podatnik złoŜył wniosek o przyznanie ulgi w dniu 11 maja
2009 roku. Organ podatkowy wydając przedmiotową decyzję błędnie
wskazał w sentencji, (w stosunku do I raty podatku za 2009 rok),
płatność tej raty podatku juŜ minął, wskazał jednakŜe w decyzji właściwą
podstawę prawną - art. 67a ust. 1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa. W
_____________________________________________________
54
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
związku z powyŜszym organ podatkowy powinien umorzyć postępowanie
podatkowe, jako bezzasadne,
- decyzja BiP-3113-O.O.F/2/09 z dnia 16 kwietnia 2009 roku w sprawie
zobowiązania pienięŜnego w łącznej wysokości 441 zł do dnia
20 listopada 2009 roku. Podatnik złoŜył wniosek o przyznanie ulgi w dniu
16 kwietnia 2009 roku. Organ podatkowy wydając przedmiotową decyzję
błędnie wskazał w sentencji, (w stosunku do I raty podatku za 2009 rok)
płatność tej rat podatku juŜ minął, wskazał jednakŜe w decyzji właściwą
podstawę prawną - art. 67a ust. 1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa.
W związku z powyŜszym organ podatkowy powinien umorzyć
- decyzja BiP-3110-R.O.F/1/09 z dnia 14 września 2009 roku w sprawie rozłoŜenia
na raty zaległości podatkowej wraz z odsetkami w podatku od nieruchomości za
lata: 2004-2008 w łącznej kwocie 2.371 zł. Płatność następować będzie w
następujących terminach: I rata w wysokości 600 zł do dnia 30 września 2009
roku, II rata w wysokości 600 zł do dnia 30 listopada 2009 roku, II rata w
wysokości 1.171 zł do dnia 31 grudnia 2009 roku.
Rok 2010
- decyzja BiP-3113-U.O.F/6/10 z dnia 12 kwietnia 2010 roku w sprawie umorzenia
zaległości podatkowej w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym za IV ratę podatku
z 2009 roku oraz I ratę 2010 roku w łącznej kwocie 172 zł,
- decyzja BiP-3113-U.O.F/8/10 z dnia 14 czerwca 2010 roku w sprawie umorzenia
zaległości podatkowej w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym za II ratę podatku
z 2010 roku w kwocie 42 zł,
zaległości podatkowej w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym za II i IV ratę podatku
z 2010 roku w łącznej kwocie 1.247 zł,
- decyzja BiP-3113-O.O.F/1/10 z 24 marca 2010 roku w sprawie odroczenia terminu
płatności I, II, III, IV raty podatku za 2010 rok łącznego zobowiązania
pienięŜnego w łącznej wysokości 234 zł do dnia 30 listopada 2010 roku.
- decyzja BiP-3113-O.O.F/2/10 z dnia 24 marca 2010 roku w sprawie odroczenia
terminu płatności I, II, III i IV raty podatku za 2010 rok łącznego zobowiązania
pienięŜnego w łącznej wysokości 123 zł do dnia 30 listopada 2010 roku,
- decyzja BiP-3113-O.O.F/3/10 z dnia 21 maja 2010 roku w sprawie
zobowiązania pienięŜnego w łącznej wysokości 261 zł oraz termin
płatności IV raty za 2009 roku łącznego zobowiązania pienięŜnego
w wysokości 109 zł do dnia 16 listopada 2010 roku. Podatnik złoŜył
wniosek o przyznanie ulgi w dniu 6 maja 2010 roku. Organ podatkowy
wydając przedmiotową decyzję błędnie wskazał w sentencji, (w stosunku
do I raty podatku za 2010 rok oraz w stosunku do IV raty podatku
za 2009 rok), iŜ chodzi o „odroczenie terminu płatności podatku”,
zamiast o „odroczenie terminu płatności zaległości podatkowej”, gdyŜ
termin płatności tych rat podatku juŜ minął, wskazał jednakŜe w decyzji
_____________________________________________________
55
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- decyzja BiP-3113-O.O.F/4/10 z dnia 14 lipca 2010 roku w sprawie
zobowiązania pienięŜnego w łącznej wysokości 139,50 zł do dnia
16 listopada 2010 roku. Podatnik złoŜył wniosek o przyznanie ulgi w dniu
2 czerwca 2010 roku. Organ podatkowy wydając przedmiotową decyzję
błędnie wskazał w sentencji, (w stosunku do I i II raty podatku za 2010
rok), iŜ chodzi o „odroczenie terminu płatności podatku”, zamiast
podatkowa. Ponadto organ podatkowy wydając decyzję w dniu 14 lipca
2010 roku, tj. po upływie miesiąca od daty złoŜenia wniosku (2 czerwca
2010 roku) naruszył dyspozycję zawartą w treści art. 139 § 1 ustawy
z dnia 27 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr 137, poz.
926 z późn. zm.). Ponadto organ podatkowy nie zawiadomił podatnika
o niezałatwieniu sprawy we właściwym terminie, ani o przyczynach
niedotrzymania terminu, czym naruszył art. 140 § 1 i § 2 ww. ustawy.
W związku z powyŜszym organ podatkowy powinien umorzyć
postępowanie podatkowe, jako bezzasadne.
Z wyjaśnień Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta wynika, iŜ w decyzjach
podatkowych o nr: BiP–3110-O.O.P/1/2009, BiP–3110-O.O.P/2/2009, BiP-3110O.O.P/5/2009,
BiP-3110-O.O.P/1/2010,
BiP-3113-O.O.F/1/09,
BiP-3113O.O.F/2/09, BiP–3113-O.OF/3/10 oraz BiP-3113-O.OF/4/10 zastosowano
prawidłową podstawę prawną. Zapis w sentencji decyzji o treści: „odroczenie
terminu płatności podatku” zamiast „odroczenie terminu płatności zaległości
podatkowej” spowodowany był przeoczeniem i błędem pisarskim osoby
sporządzającej projekty ww. decyzji. Analogiczny błąd wystąpił przy wydawanych
decyzjach dotyczących zastosowania toŜsamych ulg w podatku od środków
transportowych (opisanych w dalszej części protokołu). Pracownik sporządzający
projekty decyzji stosując prawidłowe podstawy prawne źle formułował sentencje
decyzji.
Wyjaśnienia Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta odnośnie błędnego sporządzania
sentencji decyzji w zakresie udzielanych ulg podatkowych stanowią załącznik nr 32
W wyniku kontroli dokumentacji źródłowej ustalono ponadto, iŜ:
- wszystkie decyzje zostały wydane na wniosek podatnika motywowany trudną
sytuacją materialną podatnika. Na wnioskach odnotowano datę wpływu wniosku
do Urzędu oraz pozycję z dziennika korespondencji,
- decyzje zostały wydane na podstawie art. 67a paragraf 1 pkt 1, 2 i 3 w związku z
art. 207 i 210 ustawy Ordynacja podatkowa, zawierały uzasadnienie faktyczne
i prawne,
- przed wydaniem decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych oraz
odroczenia terminu płatności podatku organ podatkowy zgromadził dokumentację
potwierdzającą zaistniały stan faktyczny,
- decyzje objęte kontrolą były wydawane przez Burmistrza Gminy i Miasta
w Drzewicy.
Stawki podatku od środków transportowych na lata 2009 i 2010 w Gminie i Mieście
Drzewica zostały ustalone następującymi uchwałami Rady Gminy i Miasta:
_____________________________________________________
56
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- nr XXII/140/2008 z dnia 5 listopada 2008 roku,
- nr XXXIII/200/2009 z dnia 30 października 2009 roku.
W okresie objętym kontrolą Rada Gminy i Miasta w Drzewicy nie uchwaliła Ŝadnych
zwolnień w podatku od środków transportowych.
Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne
Gmina i Miasto Drzewica otrzymywała ze Starostwa Powiatowego w Opocznie
w latach 2009-2010 co miesiąc „Informację podatkową o zarejestrowanych
i wyrejestrowanych pojazdach do celów podatkowych, z terenu gminy” zgodnie
z wymogami § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2002 roku
w sprawie informacji podatkowych (Dz. U. nr 240, poz. 2061 ze zm.).
Gmina i Miasto Drzewica realizowała dochody z tytułu podatku od środków
transportowych od:
- 80 podatników w 2009 roku, na łączną kwotę 55.171,30 zł,
- 84 podatników w 2010 roku, na łączną 44.405,94 zł.
Kontrolą objęto realizację dochodów od wszystkich środków transportowych,
będących własnością 4 podatników. Łącznie kontrolą objęto 7 środków
transportowych będących własnością osób fizycznych.
Kontrolę przeprowadzono w zakresie:
1. Terminowości złoŜenia deklaracji w sprawie podatku od środków transportowych
na 2009 rok i 2010 rok.
2. Zgodności stawek zastosowanych przez podatników ze stawkami uchwalonymi
przez Radę Gminy na 2009 i 2010 rok.
3. Terminowości wpłat podatku od środków transportowych w 2009 i 2010 roku.
(…)12
Ad.1. W zakresie terminowości złoŜenia deklaracji w sprawie podatku od środków
transportowych na 2009 rok i 2010 rok.
Nieprawidłowości w tym zakresie wystąpiły u 3 podatników w roku 2009
oraz u wszystkich objętych kontrolą podatników w 2010 roku (wskazani
w tabeli j.w.).
PowyŜsze nieprawidłowości stanowiły naruszenie art.9 ust. 6 ustawy z dnia
12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tj. z 2006 roku,
Dz. U. nr 121, poz.844 ze zm.), z zapisu którego wynika, iŜ podmioty
są obowiązane składać, w terminie do dnia 15 lutego właściwemu organowi
podatkowemu, deklaracje na podatek od środków transportowych na dany
rok podatkowy, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru,
a jeŜeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni
od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego
obowiązku.
Z wyjaśnień Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta wynika, iŜ pomimo
niezłoŜenia w terminie deklaracji podatkowych przez podatników posiadających
środki transportowe Urząd Miasta i Gminy zarówno w roku 2009, jak i w 2010 wysłał
12
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych
dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO
w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
57
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
do kaŜdego podatnika decyzje ustalające wysokość
transportowych za I półrocze 2009 roku, jak i 2010 roku.
podatku
od
środków
Wyjaśnienia Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w przedmiocie wystawiania decyzji
ustalających wysokość podatku od środków transportowych stanowią załącznik nr 33
Ad.2. Stawki zastosowane przez podatników były zgodne ze stawkami uchwalonymi
przez Radę Gminy i Miasta w Drzewicy na lata 2009-2010. Podatnik o nr (…)13 w
deklaracji na podatek od środków transportowych za 2009 rok w rubryce
B.3 „Dane szczegółowe dotyczące środka transportowego” wskazał błędną
kwotę podatku za posiadaną przyczepę - zamiast 350 zł podał kwotę 750 zł.
W rubryce D „dane dotyczące przedmiotów opodatkowania podatnik
prawidłowo określił kwotę podatku ww. przyczepy na 350 zł. PowyŜsze
świadczy
o
braku
szczegółowej
kontroli
ww.
deklaracji
przez
Annę Szczepanik – starszego specjalistę. Organ podatkowy powinien
zgodnie z treścią art. 274 ust. 1 pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa
dokonać korekty deklaracji złoŜonej przez podatnika.
Ad.3. W zakresie terminowości dokonywania przypisów oraz wpłat podatku od
środków transportowych w latach 2009–2010, ustalono, iŜ po terminie raty podatku
od środków transportowych uiścili podatnicy:
w roku 2009
- (…)14
PowyŜsze nieprawidłowości świadczą o niewłaściwym wykonywaniu
obowiązku wynikającego z art. 55 ust. 2 ustawy Ordynacja podatkowa,
zgodnie z którym, jeŜeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości
podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się
proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek
za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości
podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę.
Podatek od środków transportowych – osoby prawne
Gmina i Miasto Drzewica realizowała w 2009 roku dochody z tytułu podatku
od środków transportowych względem 4 podatników, wykonanie dochodów wynosiło
kwotę 10.340,00 zł.
Gmina i Miasto Drzewica realizowała w 2010 roku dochody z tytułu podatku
od środków transportowych względem 4 podatników, wykonanie dochodów wynosiło
kwotę 8.558,70 zł.
Kontrolą objęto realizację dochodów od wszystkich środków transportowych,
będących własnością 4 podatników. Łącznie kontrolą objęto 16 środków
transportowych.
Kontrolę przeprowadzono w zakresie:
1. Terminowości złoŜenia deklaracji w sprawie podatku od środków transportowych
na 2009 rok i 2010 rok.
13
14
_____________________________________________________
58
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. Zgodności stawek zastosowanych przez podatników ze stawkami uchwalonymi
przez Radę Gminy i Miasta na 2009 rok i 2010 rok.
3. Terminowości wpłat podatku od środków transportowych w 2009 roku i 2010
roku.
(…)15
Ad.1. W zakresie terminowości złoŜenia deklaracji w sprawie podatku od środków
transportowych na 2009 i 20010 rok.
W roku 2009 – jeden podatnik (wskazany w tabeli jw.) złoŜył deklarację
podatkową z opóźnieniem, tj. w dniu 26 lutego 2009 roku (powinien złoŜyć
deklarację w terminie do 15 lutego 2009 roku).
W roku 2010 dwóch podatników (wskazanych w tabeli jw.) złoŜyło
deklarację podatkową z opóźnieniem, tj. w dniach 16 i 17 marca 2010 roku
(powinni złoŜyć deklarację w terminie do 15 lutego 2010 roku).
PowyŜsza nieprawidłowość stanowi naruszenie art.9 ust. 6 pkt 1 ustawy
o podatkach i opłatach lokalnych.
Ad.2. Stawki zastosowane przez podatników były zgodne ze stawkami uchwalonymi
przez Radę Gminy i Miasta w Drzewicy na lata 2009-2010.
Ad.3. W zakresie terminowości dokonywania przypisów oraz wpłat podatku
od środków transportowych w latach 2009–2010, ustalono, iŜ:
Po terminie płatności raty podatku od środków transportowych uiścili podatnicy:
w roku podatkowym 2009
(…)16
w roku podatkowym 2010
(…)17
Dane dotyczące wymiaru i poboru podatku od środków transportowych za lata 2009–2010 test kontroli nr 1 i 2 stanowią załącznik nr 18 do protokołu kontroli.
Wyjaśnienia Jolanty Grabik – specjalisty ds. księgowości podatkowej w przedmiocie
niewłaściwego naliczania i egzekwowania odsetek stanowią załącznik nr 19 do protokołu
kontroli.
Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np. umorzenie
zaległości, rozłoŜenie na raty, odroczenie terminu płatności)
15
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach
składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak.
16
17
_____________________________________________________
59
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2009 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
(szt.)
Kwota
objęta decyzjami
(zł)
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
2
3.385 zł
1
2.400 zł
-
-
-
-
-
-
2010 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
(szt.)
Kwota
objęta decyzjami
(zł)
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
1
520 zł
1
2.400 zł
-
-
-
-
-
-
W latach 2009-2010 organ podatkowy nie wydawał decyzji dotyczących umorzenia
zaległości podatkowych, rozłoŜenia na raty, odroczenia terminu płatności podatku
lub zaległości podatkowej w podatku od środków transportowych od osób prawnych.
Sprawdzono wszystkie decyzje w przedmiocie umorzenia podatku od środków
transportowych oraz w sprawie odroczenia terminu płatności podatku wydane
w latach 2009-2010:
Osoby fizyczne:
Rok 2009
- decyzja BiP-3114-U.O.F/1/09 z dnia 6 marca 2009 roku w sprawie
umorzenia części I raty podatku od środków transportowych za 2009 rok
w wysokości 420 zł. Podatnik złoŜył wniosek o przyznanie ulgi w dniu
27 lutego 2009 roku. Organ podatkowy wydając przedmiotową decyzję
błędnie wskazał w sentencji (w stosunku do części I raty podatku
za 2009 rok), iŜ chodzi o „umorzenie części I raty podatku od środków
transportowych”, zamiast o „umorzenie części I raty zaległości
podatkowej”, gdyŜ termin płatności tej raty podatku juŜ minął, wskazał
powinien umorzyć postępowanie podatkowe, jako bezzasadne,
- decyzja BiP-3114-U.O.F/4/09 z dnia 25 listopada 2009 roku w sprawie umorzenia
II raty podatku od środków transportowych wraz z odsetkami za 2009 rok
w łącznej wysokości 3.016 zł. Podatnik złoŜył wniosek o przyznanie ulgi
w dniu 9 listopada 2009 roku. Organ podatkowy wydając przedmiotową
decyzję błędnie wskazał w sentencji, iŜ chodzi o „umorzenie II raty
podatku od środków transportowych”, zamiast o „umorzenie II raty
zaległości podatkowej”, gdyŜ termin płatności tej raty podatku juŜ minął,
wskazał jednakŜe w decyzji właściwą podstawę prawną - art. 67a ust. 1
pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa. W związku z powyŜszym organ
podatkowy
powinien
umorzyć
postępowanie
podatkowe,
jako
bezzasadne,
_____________________________________________________
60
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- decyzja BiP-3114-R.O.F/1/09 z dnia 6 marca 2009 roku w sprawie
rozłoŜenia na raty podatku od środków transportowych za 2009 rok
w łącznej kwocie 2.400 zł. Wskazano, iŜ płatność następować będzie
w następujących terminach: I rata w wysokości 600 zł do dnia 15 lutego
2009 roku, II rata w wysokości 600 zł do dnia 30 kwietnia 2009 roku,
III rata w wysokości 600 zł do dnia 31 lipca 2009 roku, IV rata podatku
w wysokości 600 zł do dnia 30 października 2009 roku. (…)18.
Rok 2010
- decyzja BiP-3114-U.O.F/1/10 z dnia 4 marca 2010 roku w sprawie
umorzenia część I raty podatku od środków transportowych za 2010 rok
w wysokości 520 zł. Podatnik złoŜył wniosek o przyznanie ulgi w dniu
26 lutego 2010 roku. Organ podatkowy wydając przedmiotową decyzję
błędnie wskazał w sentencji (w stosunku do części I raty podatku
za 2010 rok), iŜ chodzi o „umorzenie części I raty podatku od środków
transportowych”, zamiast o „umorzenie części I raty zaległości
podatkowej”, gdyŜ termin płatność tej raty podatku juŜ minął, wskazał
powinien umorzyć postępowanie podatkowe, jako bezzasadne,
- decyzja BiP-3114-R.O.F/1/10 z dnia 4 marca 2010 roku w sprawie
rozłoŜenia na raty podatku od środków transportowych za 2010 rok
w łącznej kwocie 2.400 zł. Płatność następować będzie w następujących
terminach: I rata w wysokości 600 zł do dnia 15 lutego 2010 roku, II rata
w wysokości 600 zł do dnia 30 kwietnia 2010 roku, III rata w wysokości
600 zł do dnia 31 lipca 2010 roku, IV rata podatku w wysokości 600 zł
do dnia 30 października 2010 roku. Podanie z 26 lutego 2010 roku.
(…)19.
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych
do zaległości podatkowych (lata 2009 – 2010)
w
odniesieniu
2009 rok
Zaległości z tytułu dochodów podatkowych na 31 grudnia 2009 roku wynosiły
ogółem 327.443,73 zł, w tym:
- podatek od nieruchomości
-
239.427,20 zł,
- podatek rolny
-
78.162,56 zł,
- podatek leśny
-
9.853,97 zł.
W ramach podejmowanych działań w celu wyegzekwowania zaległości podatkowych
w roku 2009 wystawiono:
- 937 upomnień na kwotę na 473.772,59 zł (w tym 256.116,20 zł – osoby prawne +
217.656,39 zł - osoby fizyczne),
18
Piotr Walczak.
19
Piotr Walczak.
_____________________________________________________
61
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- 70 tytułów wykonawczych na kwotę 52.413,05 zł, z czego uzyskano kwotę
72.285,70 zł.
2010 rok
Zaległości podatkowe na dzień 31 grudnia 2010 roku z tytułu zobowiązań
podatkowych wyniosły ogółem 496.453,76 zł w tym:
- podatek od nieruchomości
- 408.082,17 zł,
- podatek rolny
- 78.860,29 zł,
- podatek leśny
-
9.511,30 zł.
W celu wyegzekwowania zaległości podatkowych w roku 2010 wystawiono:
- 1373 upomnień na kwotę 934.301,88 zł (w tym 709.764,40 zł – osoby prawne +
224.537,48 zł - osoby fizyczne),
- 62 tytuły wykonawcze na kwotę 121.704,76 zł, z czego uzyskano kwotę 52.609,13
zł.
Organ podatkowy podjął następujące czynności windykacyjne wobec największych
dłuŜników (osoby fizyczne) w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym o numerach
ewidencyjnych:
(…)20
W wyniku kontroli stwierdzono, iŜ organ podatkowy nieterminowo
wystawiał upomnienia naruszając § 3 ust.1 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych
przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji
(Dz.U. nr 137, poz.1541), według którego jeŜeli naleŜność nie zostanie
zapłacona w terminie określonym w decyzji albo wynikającym z przepisu
prawa, wierzyciel wysyła do zobowiązanego upomnienie.
Pomimo bezskutecznego upływu terminu określonego w upomnieniach,
organ
podatkowy
w
kilku
przypadkach
nie
wystawiał
tytułów
wykonawczych systematycznie i bez zwłoki. PowyŜsze naruszało regulacje
zawarte
w
stosownym
akcie
wykonawczym,
obowiązującym
w kontrolowanym okresie tj.: § 5 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów
ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz.U. nr 137,
poz.1541). Zgodnie z postanowieniami zawartymi w ww. rozporządzeniu
wierzyciel jest obowiązany przesyłać tytuły wykonawcze do organu
egzekucyjnego systematycznie i bez zwłoki. W kilku przypadkach
zaniechano wystawienia tytułów wykonawczych (np. w 2010 roku
względem podatnika o numerze (…)21.
Organ podatkowy wystawiał kilkakrotnie upomnienia na tą sama ratę,
zamiast po upływie wyznaczonego w upomnieniu terminu płatności
zaległości podatkowej wystawić tytuł wykonawczy (np. podatnicy
o nr: (…)22.
20
Piotr Walczak.
21
22
_____________________________________________________
62
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W przypadku podatnika o numerze (…)23 organ podatkowy wystawił
w 2010 roku tylko jeden tytuł wykonawczy w dniu 15 lutego 2010 roku.
5)
Opłata targowa
W okresie objętym kontrolą obowiązywała uchwała nr XXII/142/2008 Rady Gminy
i Miasta w Drzewicy z dnia 5 listopada 2008 roku w sprawie dziennych stawek opłaty
targowej. Zgodnie z § 1 pkt 1 wskazanej uchwały targowiskami są wszelkie miejsca
gdzie prowadzony jest handel.
Wysokość dziennej stawki opłaty targowej od sprzedaŜy uchwalono w zaleŜności od:
wystawionych na sprzedaŜ sztuk w przypadku zwierząt wyszczególnionych
w uchwale, sposobu sprzedaŜy lub powierzchni gruntu zajętej pod stragan.
W uchwale nie przewidziano wynagrodzenia z tytułu pobierania opłaty targowej.
PowyŜsze ustalenia zgodne były z uregulowaniami zawartymi w art. 15 i 16 ustawy
o podatkach i opłatach lokalnych.
W wskazanej uchwale dotyczącej poboru opłaty targowej Rada Gminy
i Miasta w Drzewicy nie określiła terminów płatności opłaty targowej,
co jest niezgodne z art.19 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.
W uchwale Rada Gminy i Miasta w Drzewicy nie określiła szczególnego terminu
rozliczania się inkasentów z pobranej opłaty targowej – naleŜało stosować wprost
art. 47 § 4a ustawy Ordynacja podatkowa.
Kwota uzyskanych dochodów z tytułu opłaty targowej w 2009 i 2010 kształtowała
się:
Rok
Wysokość
uzyskanych dochodów
(zł)
2009
43.998,00
2010
37.856,00
§ 4 wskazanej uchwały stanowił, iŜ opłata targowa pobierana jest w drodze inkasa
przez administratora targowiska.
Uchwałą nr XXIX/156/05 Rada Gminy i Miasta w Drzewicy wyznaczyła teren
połoŜony przy ulicy Kolejowej 3b na prowadzenie targowiska gminnego. W uchwale
wskazano, iŜ teren targowiska moŜe zostać oddany w administrowanie. Na 2010 rok
podpisana została umowa nr 8/2010 w dniu 4 stycznia 2010 roku pomiędzy Gminą
i Miastem w Drzewicy reprezentowaną przez Janusza Reszelewskiego – Burmistrza
Gminy i Miasta w Drzewicy a Przedsiębiorstwem Gospodarki Komunalnej
Mieszkaniowej sp. z o.o. Umowa wskazuje, iŜ „administrator” zobowiązuje się
między innymi do:
23
_____________________________________________________
63
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- w § 5 – pobierania opłaty targowej w formie inkasa, oraz odprowadzania w dniu
przeprowadzenia inkasa zebranych kwot na konto Urzędu Gminy i Miasta
w Drzewicy.
Kontroli poddano pobór opłaty targowej oraz terminowość rozliczenia się z zebranej
opłaty targowej w 2010 roku w miesiącach:
- październik – zebrano kwotę 4.754,00 zł. Wpłata na konto Urzędu nastąpiła
w dniach:
-
01.10. – 841,00 zł,
-
08.10. – 1.020,00 zł,
-
15.10. – 942,00 zł,
-
22.20. – 916,00 zł,
-
29.10. – 1.035,00 zł
- listopad – zebrano kwotę 2.169 zł. Wpłata na konto Urzędu nastąpiła w dniach:
-
05.11. – 320,00 zł,
-
12.11. – 306,00 zł,
-
19.11. – 785,00 zł,
-
26.11. – 758,00 zł,
Ustalenia kontroli:
- administrator pobrane opłaty wpłacał na konto Urzędu Gminy i Miasta w Drzewicy
raz w tygodniu - w piątek, który jest przyjęty za dzień targowy w Drzewicy,
- kwota wpłacanej opłaty zgodna była z sumą wynikającą z wydanych bloczków
opłaty targowej, które stanowiły druki ścisłego zarachowania.
Ponadto ustalono, iŜ w dniu 28 października 2010 roku wydano 2 komplety bloczków
o nominale 3 i 5 zł (…)24 – StraŜakowi Ochotniczej StraŜy PoŜarnej w Drzewicy.
Równocześnie Burmistrz Gminy i Miasta w Drzewicy upowaŜnił wskazanego do
pobierania opłaty w zakresie wskazanym w upowaŜnieniu. Wydania bloczków i
upowaŜnienia dokonano na podstawie wniosku Prezesa OSP w Drzewicy Mieczysława
Pluty z dnia 26 października 2010 roku. OSP w Drzewicy zwróciła się
z prośbą o moŜliwość pobierania opłaty targowej na gruntach naleŜących do niej
w związku z wynajęciem ich pod działalność handlową w dniach od 28 października
2010 roku do 1 listopada 2010 roku. Z tytułu pobranej opłaty targowej Gmina
i Miasto Drzewica uzyskała wpływy w wysokości 203,00 zł. Rozliczenia pobranych
bloczków, oraz przelania opłaty na konto Gminy i Miasta w Drzewicy
dokonano w dniu 4 listopada 2010 roku – 3 dni po terminie ustawowym.
Innych nieprawidłowości w wyniku badania przedstawionych dokumentów
nie stwierdzono.
Według oświadczenia Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta uchwała
nr XII/67/2007 z dnia 19. XI.2007 w § 4 określa „opłata targowa pobierana jest
w drodze inkasa przez administratora targowiska”. Umowa z administratorem
w § 5 określa, Ŝe jest to dzień przeprowadzenia inkasa. Zasada ta jest
przestrzegana przez administratora targowiska. Opłata pobrana przez inną osobę niŜ
administrator targowiska miała miejsce po raz pierwszy w 2010r
24
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5
ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23
ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału
Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
64
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie opłaty targowej stanowi
2. DOCHODY Z MAJĄTKU
2.1.
Dochody z tytułu sprzedaŜy nieruchomości
Dochody ze sprzedaŜy nieruchomości lub ich części
2009 rok
2010 rok
Plan
(w zł)
Plan po zmianach
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
Plan
(w zł)
Plan po zmianach
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
-
-
4.409,87
-
10.000
10.554,40
Liczba sprzedanych nieruchomości (w tym lokali)
2009 rok
2010 rok
Ilość ogółem
1
Ilość ogółem
3
w tym w drodze przetargu
0
w tym w drodze przetargu
0
W 2010 roku kontrolowana jednostka sprzedała w trybie bezprzetargowym
trzy nieruchomości niezabudowane.
Rada Gminy i Miasta w Drzewicy nie określiła zasad zbywania nieruchomości i lokali
mienia komunalnego stanowiących własność Gminy oraz ich wydzierŜawiania lub
najmu oraz nabywania nieruchomości do zasobów Gminy. SprzedaŜ nieruchomości
kaŜdorazowo wymaga zgody Rady Gminy i Miasta w formie uchwały.
SPRZEDAś NIERUCHOMOŚCI
Szczegółowej kontroli poddano dwie umowy sprzedaŜy nieruchomości:
-
Drzewica, Osiedle Słoneczna, KW nr 40535 (działka nr 8-60/2 o łącznej
powierzchni 0,0023 ha) – umowa z dnia 8 kwietnia 2010 roku – akt notarialny
Repertorium A numer 1388/2010,
-
Drzewica, ul. Staszica, KW nr 39133 (działki o nr 189/2, 189/5, 190/5
o łącznej powierzchni 265 m²), - umowa z dnia 24 sierpnia 2010 roku
– akt notarialny Repertorium A numer 2475/2010.
W wyniku kontroli dokumentacji dotyczącej sprzedaŜy działki w miejscowości
Drzewica na Osiedlu Słonecznym stwierdzono, co następuje:
- wnioskiem z dnia 14 stycznia 2008 roku (…)25 zwrócił się do Burmistrza Gminy i
Miasta w Drzewicy o wyraŜenie zgody na sprzedaŜ przedmiotowej nieruchomości,
oraz uprzednie dokonanie podziału nieruchomości nr 60 (8) w celu
zagospodarowania wydzielonej działki by uregulować granice między sąsiadującymi
nieruchomościami,
25
_____________________________________________________
65
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- postanowieniem z dnia 12 sierpnia 2008 roku Burmistrz Gminy i Miasta
w Drzewicy pozytywnie zaopiniował wstępny projekt podziału przedmiotowej
nieruchomości,
- decyzją z dnia 17 listopada 2008 roku Burmistrz Gminy i Miasta w Drzewicy
zatwierdził projekt podziału nieruchomości – działki nr 60 o pow. 0,1433 ha
stanowiącej własność Gminy i Miasta Drzewica w ten sposób, iŜ w wyniku podziału
powstały dwie działki: nr 60/1 o pow. 0,1410 ha oraz nr 60/2 o pow. 0,0023 ha.
Działka nr 60/2 została wydzielona pod warunkiem przeznaczenia jej do zbycia
właścicielowi nieruchomości sąsiedniej w celu regulacji granicy z nieruchomością
sąsiednią,
- w dniu 18 listopada 2008 roku Burmistrz Gminy i Miasta w Drzewicy zwrócił się
do Biura Poradnictwa Mieszkaniowego FORUM w Opocznie z prośbą o wykonanie
opinii szacunkowej dla przedmiotowej nieruchomości,
- uchwałą nr XXX/185/2009 Rada Gminy i Miasta w Drzewicy z dnia 25 maja 2009
roku wyraziła zgodę na sprzedaŜ w trybie bezprzetargowym nieruchomości
gruntowej niezabudowanej połoŜonej w Drzewicy na Osiedlu Słonecznym
stanowiącej mienie komunalne. Podstawą zastosowania trybu bezprzetargowego był
art. 37 ust. 2 pkt 6 ustawy o gospodarce nieruchomościami, zgodnie z którym
nieruchomość moŜe być zbyta w tym trybie, jeŜeli przedmiotem zbycia jest
nieruchomość lub jej części, jeśli mogą poprawić warunki zagospodarowania
nieruchomości przyległej, stanowiącej własność lub oddanej w uŜytkowanie
wieczyste osobie, która zamierza tę nieruchomość lub jej części nabyć, jeŜeli
nie mogą być zagospodarowane jako odrębne nieruchomości,
- zarządzeniem Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy nr 25/2009 z dnia
16 czerwca 2009 roku sporządzano i podano do publicznej wiadomości wykaz
przeznaczonych do sprzedaŜy w trybie bezprzetargowym nieruchomości. Wykaz
zawierał niezbędne dane określone w art. 35 ust. 2 ustawy o gospodarce
nieruchomościami. Harmonogram prac co do wykazu obrazuje tabela:
Lp.
Adres
nieruchomości
1.
Drzewica Osiedle
Słoneczna
Data sporządzenia
wykazu nieruchomości
16.06.2009 r.
Termin wywieszenia
wykazu na tablicach
ogłoszeń
18.06.2009 r. –
10.07.2009 r.
Data publikacji
ogłoszenia o wykazie
w prasie lokalnej
19.06.2009 r.
Data publikacji
ogłoszenia o
wykazie na
stronie
internetowej
18.06.2009 r.
- informacje o wywieszeniu wykazów w siedzibie Urzędu podawano do publicznej
wiadomości poprzez ogłoszenia w prasie oraz na stronie internetowej Urzędu
Gminy i Miasta,
- nieruchomość przeznaczono do sprzedaŜy w trybie bezprzetargowym
na podstawie art. 37 ust. 2 pkt 6 ustawy o gospodarce nieruchomościami,
- wartość badanej nieruchomości ustalono w oparciu o operat szacunkowy,
sporządzony
przez
uprawnionego
rzeczoznawcę
majątkowego,
cenę
nieruchomości ustalono, jako nie niŜszą od jej wartości (cena z operatu 564,00
zł),
- w dniu 5 listopada 2009 roku odbyły się rokowania w prawie ustalenia warunków
sprzedaŜy w trybie bezprzetargowym przedmiotowej nieruchomości, których
stronami były: Gmina i Miasto Drzewica reprezentowana przez Burmistrza Gminy
i
Miasta
w
Drzewicy,
oraz
(…)26.
Z
protokołu
rokowań
wynika,
26
_____________________________________________________
66
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
iŜ przedstawiciel Gminy i Miasta Drzewica oświadczył, Ŝe jest właścicielem
przedmiotowej nieruchomości i sprzedaje ją wnioskodawcy na powiększenie
istniejącej nieruchomości. Cenę sprzedaŜy nieruchomości ustalono na 600 zł
brutto. Ponadto ustalono, iŜ koszty podziału nieruchomości w wysokości 1.500 zł
oraz koszty opinii biegłego w wysokości 300 zł oraz opłaty naleŜne z tytułu
zawarcia umowy poniesie nabywca, który obowiązany jest wpłacić je najpóźniej
do dnia zawarcia aktu notarialnego,
- cena nieruchomości oraz naleŜne opłaty zostały zapłacone nie później niŜ do dnia
zawarcia umowy przenoszącej własność, zgodnie z wymogami wynikającymi
z art. 70 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami,
- na wniosek nabywcy z dnia 18 grudnia 2009 roku przesunięto termin podpisania
aktu notarialnego z uwagi na wyjazd nabywcy z kraju,
- umowę sprzedaŜy sporządzano w formie aktu notarialnego w dniu 8 kwietnia
2010 roku.
W wyniku kontroli dokumentacji dotyczącej sprzedaŜy działki w miejscowości
Drzewica połoŜonej przy ul. Staszica stwierdzono, co następuje:
-
wnioskiem
z
dnia
14
stycznia
2010
roku
(…)27
zwrócił
się
do Burmistrza Gminy i Miasta Drzewica o wyraŜenie zgody na sprzedaŜ
przedmiotowej nieruchomości,
- uchwałą nr XXXVII/226/2010 Rada Gminy i Miasta w Drzewicy z dnia 19 marca
2010 roku wyraziła zgodę na sprzedaŜ w trybie bezprzetargowym nieruchomości
gruntowej zabudowanej (budynek stanowi odrębny przedmiot własności
od gruntu) połoŜonej w Drzewicy na ul. Staszica stanowiącej mienie komunalne.
Podstawą zastosowania trybu bezprzetargowego był art. 37 ust. 2 pkt 6 ustawy
o gospodarce nieruchomościami, zgodnie z którym nieruchomość moŜe być zbyta
w tym trybie jeŜeli przedmiotem zbycia jest nieruchomość lub jej części, jeśli
mogą poprawić warunki zagospodarowania nieruchomości przyległej, stanowiącej
własność lub oddanej w uŜytkowanie wieczyste osobie, która zamierza
tę nieruchomość lub jej części nabyć, jeŜeli nie mogą być zagospodarowane
jako odrębne nieruchomości,
- zarządzeniem Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy nr 14/2010 z dnia 30 marca
2010 roku sporządzono i podano do publicznej wiadomości wykaz przeznaczonych
do sprzedaŜy w trybie bezprzetargowym nieruchomości. Wykaz zawierał
niezbędne dane określone w art. 35 ust. 2 ustawy o gospodarce
nieruchomościami. Harmonogram prac co do wykazu obrazuje tabela:
Lp.
Adres nieruchomości
1.
Drzewica, ul. Staszica
Data
sporządzenia
wykazu
nieruchomości
30.03.2010 r.
Termin wywieszenia
wykazu na tablicach
ogłoszeń
31.03.2010 r.–
23.04.2010 r.
Data publikacji
ogłoszenia o
wykazie w prasie
lokalnej
2.04.2010 r.
Data publikacji
ogłoszenia o
wykazie na
stronie
internetowej
1.04.2010 r.
Walczak.
27
Walczak.
_____________________________________________________
67
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- nieruchomość przeznaczono do sprzedaŜy w trybie bezprzetargowym
na podstawie art. 37 ust. 2 pkt 6 ustawy o gospodarce nieruchomościami,
- wartość badanej nieruchomości ustalono w oparciu o operat szacunkowy,
sporządzony
przez
uprawnionego
rzeczoznawcę
majątkowego,
cenę
nieruchomości ustalono, jako nie niŜszą od jej wartości (cena z operatu 9.648,00
zł),
- w dniu 20 lipca 2010 roku odbyły się rokowania w sprawie ustalenia warunków
sprzedaŜy w trybie bezprzetargowym przedmiotowej nieruchomości, których
stronami były: Gmina i Miasto Drzewica reprezentowana przez Burmistrza Gminy
i Miasta w Drzewicy, oraz (…)28. Z protokołu rokowań wynika, iŜ Gmina i Miasto
Drzewica oświadczyła, Ŝe jest właścicielem przedmiotowej nieruchomości. Cenę
sprzedaŜy nieruchomości ustalono na 9.648 zł,
- cena nieruchomości została zapłacona nie później niŜ do dnia zawarcia umowy
przenoszącej własność, zgodnie z wymogami wynikającymi z art. 70 ust. 1
ustawy o gospodarce nieruchomościami,
- umowę sprzedaŜy sporządzano w formie aktu notarialnego w dniu 24 sierpnia
2010 roku.
2.2. Dochody z tytułu uŜytkowania wieczystego nieruchomości,
uŜytkowania, zarządu
Zgodnie z oświadczeniem Janusza Reszelewskiego - Burmistrza Gminy i Miasta
w Drzewicy w latach 2009-2010 Gmina nie przekazała w uŜytkowanie wieczyste
i zarząd Ŝadnych nieruchomości.
Oświadczenie Janusza Reszelewskiego – Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy w sprawie
nieprzekazywania nieruchomości w uŜytkowanie wieczyste i zarząd – stanowi załącznik
nr 20 do protokołu kontroli.
Dochody z uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania, zarządu
Plan
6.000
2009 rok
Plan
po
Wykonanie
zmianach
4.000
3.852,49
Plan
6.000
2010 rok
Plan
po
Wykonanie
zmianach
6.000
5.679,20
Kontrolą objęto terminowość wpłat opłaty rocznej w stosunku do czterech umów
wieczystego uŜytkowania gruntów połoŜonych w:
- Drzewicy – działki nr 65, 67, 59, 1/31.
W wyniku kontroli dokumentów źródłowych stwierdzono, iŜ:
- ostatnia aktualizacja opłaty rocznej dokonana została listopadzie 2001 roku,
- opłaty z tytułu wieczystego uŜytkowania przez wszystkich kontrolowanych
uŜytkowników wnoszone były terminowo.
Z powyŜszego wynika, Ŝe od oddania w uŜytkowanie wieczyste ww. gruntów
od około 10 lat, nie dokonywano zmiany wysokości opłaty rocznej z tego tytułu.
28
Walczak.
_____________________________________________________
68
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Opłaty roczne z tytułu uŜytkowania wieczystego ustalane są według stawki
procentowej od ceny gruntu określonej przez rzeczoznawcę majątkowego
(art. 67 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami, tekst
jednolity z 2004 roku Dz. U. nr 261, poz. 2603, ze zm.). Wysokość stawek
procentowych opłat rocznych jest uzaleŜniona od określonego w umowie celu,
na jaki nieruchomość gruntowa została oddana (art. 72 ust. 3 ww. ustawy). Zgodnie
z przepisami ustawy o gospodarce nieruchomościami, wysokość opłaty rocznej
z tytułu uŜytkowania wieczystego nieruchomości gruntowej moŜe być aktualizowana
nie częściej niŜ raz w roku, jeŜeli wartość tej nieruchomości ulegnie zmianie.
Zaktualizowaną opłatę roczną ustala się przy zastosowaniu dotychczasowej stawki
procentowej, od wartości nieruchomości określonej na dzień aktualizacji opłaty.
Aktualizacji opłaty rocznej dokonuje się z urzędu albo na wniosek uŜytkownika
wieczystego na podstawie wartości nieruchomości określonej przez rzeczoznawcę
majątkowego. Właściwy organ Gminy i Miasta zamierzający zaktualizować opłatę
roczną powinien wypowiedzieć na piśmie wysokość dotychczasowej opłaty do dnia
31 grudnia roku poprzedzającego, przesyłając równocześnie ofertę przyjęcia opłaty
w nowej wysokości. W wypowiedzeniu naleŜy wskazać sposób obliczenia nowej
wysokości opłaty i pouczyć uŜytkownika wieczystego o sposobie zakwestionowania
wypowiedzenia, jak równieŜ poinformować o wartości nieruchomości określonej
przez rzeczoznawcę majątkowego oraz o miejscu, w którym moŜna zapoznać się
z operatem szacunkowym (art. 77-78 ww. ustawy).
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzierŜawy nieruchomości
Dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych
2009 rok
2010 rok
Plan
Plan po zmianach
Wykonanie
Plan
Plan po zmianach
Wykonanie
35.000
10.000
15.114
39.000
38.000
42.226,44
UMOWY DZIERśAWY
W 2010 Gmina Drzewica zawarła cztery umowy dzierŜawy, w tym dwie w trybie
przetargowym.
Kontrolą objęto umowę dzierŜawy nr 102/2010 działki nr 166/30 o powierzchni
0,40 ha połoŜonej w Radzicach DuŜych z przeznaczeniem na prowadzenie ośrodka
zdrowia punktu aptecznego.
W toku czynności kontrolnych ustalono, iŜ:
- uchwałą nr XXXIII/208/2009 z dnia 30 października 2009 roku Rada Gminy
i Miasta w Drzewicy wyraziła zgodę na wydzierŜawienie w drodze przetargu
nieruchomości połoŜonej w Radzicach DuŜych z przeznaczeniem na prowadzenie
ośrodka zdrowia i punktu aptecznego.
- zarządzeniem nr 60/2009 z dnia 2 listopada 2009 roku Burmistrz Gminy i Miasta
w Drzewicy podał do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości przeznaczonych
do wydzierŜawienia. Wykaz zawierał niezbędne dane określone w art. 35 ust. 2
ustawy o gospodarce nieruchomościami. Harmonogram prac co do wykazu
obrazuje tabela:
Lp.
Adres nieruchomości
1.
Radzice DuŜe
Data
sporządzenia
wykazu
nieruchomości
5.11.2009 r.
Termin wywieszenia
wykazu na tablicach
ogłoszeń
4.11.2009 r. – 27.11.2009
r.
Data publikacji
ogłoszenia o
wykazie w
prasie lokalnej
2.04.2010 r.
Data publikacji
ogłoszenia o
wykazie na stronie
internetowej
3.11.2009 r.
_____________________________________________________
69
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- zarządzeniem nr 68/2009 z dnia 30 listopada 2009 roku Burmistrz Gminy i Miasta
w Drzewicy powołał trzyosobową komisję przetargową do przeprowadzenia
w dniu 25 stycznia 2010 roku przetargu pisemnego ograniczonego
na wydzierŜawienie przedmiotowej nieruchomości,
- ogłoszenie o przetargu zawierało wszystkie dane wymagane przepisami prawa.
Celem przetargu było wyłonienie podmiotu, który posiada stosowne uprawnienia,
doświadczenie
oraz
dysponuje
odpowiednimi
środkami
finansowymi
i technicznymi na prowadzenie ośrodka zdrowia oraz punktu aptecznego.
Oświadczenie w tym zakresie naleŜy złoŜyć do dnia 6 stycznia 2010 roku
w sekretariacie Urzędu. Ustalono ponadto, iŜ roczna stawka czynszu
dzierŜawnego za przedmiot umowy nie moŜe być niŜsza niŜ 4.000 zł brutto.
Termin wpłaty wadium w wysokości 400 zł ustalono na dzień 12 stycznia 2010
roku. Otwarcie ofert przewidziano na dzień 15 stycznia 2010 roku na godzinę
15.30,
- ogłoszenie o przetargu opublikowano w prasie lokalnej 4 grudnia 2009 roku,
- do dnia 6 stycznia 2010 roku oświadczenia o spełnianiu odpowiednich warunków
i posiadaniu uprawnień na prowadzenie ośrodka zdrowia i punktu aptecznego
złoŜyły dwa podmioty: SP ZOZ Szpital Powiatowy w Opocznie oraz NZOP Domowa
Opieka Medyczna „Dom-Med.” Z Opoczna,
- w dniach 5 i 12 stycznia 2010 roku wpłynęły do Urzędu Gminy i Miasta dwie
oferty ww. podmiotów zainteresowanych wydzierŜawieniem przedmiotowej
nieruchomości przeznaczonej na prowadzenie ośrodka zdrowia i punktu
aptecznego,
- z protokołu posiedzenia komisji przetargowej przeprowadzonego w dniu
15 stycznia 2010 roku wynika, iŜ obie złoŜone przez ww. podmioty oferty
są waŜne, a ich szczegółowe rozpatrzenie nastąpi podczas niejawnej części, która
odbyła się w dniu 18 stycznia 2010 roku. Większą ilość punktów zdobyła oferta
nr 1 – NZOZ Domowa Opieka Medyczna „Dom-Med.” Z Opoczna,
- w dniu 19 stycznia 2010 roku przewodnicząca komisji przetargowej zawiadomiła
pisemnie oferentów o wyniku przeprowadzonego przetargu, jednocześnie
wskazując zwycięzcy termin i miejsce zawarcia umowy,
- umowę dzierŜawy nr 102/2010 zawarto w trybie przetargowym, w dniu 2 lutego
2010 roku zawarto ją na czas określony 10 lat,
- czynsz opłacany był terminowo.
UMOWY NAJMU LOKALI MIESZKALNYCH
Stawki czynszu regulowanego za lokale mieszkalne określiła Rada Gminy i Miasta
w Drzewicy uchwałą nr II/2/2001 z dnia 20 marca 2001 roku ustalając bazową
stawkę czynszu regulowanego za 1m² powierzchni uŜytkowej lokalu mieszkalnego w
wysokości 1,20 zł, załącznikiem do niniejszej uchwały jest Tabela oczynszowania
mieszkań w sprawie określenia stawek czynszu regulowanego za lokale mieszkalne
w złotych, w zaleŜności od standardu mieszkań. Do chwili obecnej stawki czynszu
nie były zmieniane.
Gmina jest właścicielem
mieszkaniowe gminy.
25
lokali
mieszkalnych,
które
stanowią
zasoby
Kontroli poddano 3 umowy najmu lokali mieszkalnych będących własnością Gminy
i Miasta w Drzewicy:
- umowa z dnia 26 kwietnia 2010 roku lokalu mieszkalnego połoŜonego w Radzicach
DuŜych o pow. 45,22 m2. Lokal objęty jest czynszem regulowanym gdyŜ stanowi
_____________________________________________________
70
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zasób mieszkaniowy Gminy i Miasta. Stawka czynszu wynosi na podstawie uchwały
nr II/2/2001 z dnia 20 marca 2001 roku Rady Gminy i Miasta w Drzewicy 1,20 zł
za 1m2. Czynsz najmu wynosi 54,26 zł. Czynsz najmu płatny z góry do 10-go
kaŜdego miesiąca za dany miesiąc. Umowę zawarto na czas nieokreślony,
- umowa z dnia 26 kwietnia 2010 roku lokalu mieszkalnego połoŜonego w Radzicach
DuŜych o pow. 45,22 m2. Lokal objęty jest czynszem regulowanym gdyŜ stanowi
zasób mieszkaniowy Gminy i Miasta. Stawka czynszu wynosi na podstawie uchwały
nr II/2/2001 z dnia 20 marca 2001 roku Rady Gminy i Miasta w Drzewicy 1,20 zł
za 1m2. Czynsz najmu wynosi 54,26 zł. Czynsz najmu płatny z góry do 10-go
kaŜdego miesiąca za dany miesiąc. Umowę zawarto na czas nieokreślony,
- umowa z dnia 20 maja 2008 roku lokalu mieszkalnego połoŜonego w Drzewicy
przy pl. Wolności 34 o pow. 59,40 m2. Lokal objęty jest czynszem regulowanym
gdyŜ stanowi zasób mieszkaniowy Gminy i miasta. Stawka czynszu wynosi
na podstawie uchwały nr II/2/2001 z dnia 20 marca 2001 roku Rady Gminy i Miasta
w Drzewicy 0,54 zł za 1m2. Czynsz najmu wynosi 32,08 zł. Czynsz najmu płatny
z dołu do 10-go kaŜdego miesiąca za dany miesiąc. Umowę zawarto na czas
nieokreślony.
Z wyjaśnień Janiny Prasek - Kierownika Referatu Rolnictwa, Ochrony Środowiska
i Gospodarki Gruntami wynika, iŜ umowy najmu zostały zawarte z mieszkańcami
bez ich wniosków w wyniku przejęcia przez Gminę i Miasto Drzewica od Starostwa
Powiatowego w Grójcu ww. lokali aktem notarialnym nr 2656/2009 w dniu 13 maja
2009 roku.
Przy zawarciu umowy nie zachowano procedur w zakresie obowiązku
podania do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości przeznaczonych
do najmu, czym naruszony został art. 35 ust. 1 w/w ustawy.
UMOWA NAJMU LOKALU UśYTKOWEGO
W dniu 27 stycznia 2010 roku dotychczasowy najemca lokalu uŜytkowego
połoŜonego przy ul. Staszica o powierzchni uŜytkowej 109,60 m2 zwrócił się
do Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy z wnioskiem o przedłuŜenie na kolejne
3 lata umowy najmu przedmiotowego lokalu uŜytkowego wykorzystywanego
do prowadzenia zakładu krawieckiego.
W dniu 19 marca 2010 roku Rada Gminy i Miasta w Drzewicy uchwałą
nr XXXVII/2010 wyraziła zgodę na wydzierŜawienie w trybie bezprzetargowym
na okres 3 lat przedmiotowej nieruchomości stanowiącej mienie komunalne Gminy
i Miasta z przeznaczeniem na prowadzenie zakładu krawieckiego.
Zarządzeniem nr 14/2010 Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy z dnia 30 marca
2010 roku sporządzano i podawano do publicznej wiadomości wykaz przeznaczonych
do wydzierŜawienia w trybie bezprzetargowym nieruchomości. Wykaz zawierał
niezbędne dane określone w art. 35 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami.
Wykaz ten został podany do publicznej wiadomości poprzez wywieszenie w siedzibie
Urzędu w okresie od 31 marca do 23 kwietnia 2010 roku oraz poprzez
opublikowanie w prasie lokalnej w dniu 2 kwietnia 2010 roku.
Umowę najmu przedmiotowego lokalu uŜytkowego zawarto w dniu 17 maja 2010
roku, na czas określony tj. 3 lata począwszy od 1 maja 2010 roku. Czynsz najmu
lokalu uŜytkowego ustalono na kwotę 650 zł brutto miesięcznie. W umowie
określono termin płatności czynszu.
Kontrolujący zwracają uwagę, na zaistniałą rozbieŜność w ww. dokumentach
odnośnie sposobu uŜytkowania przedmiotowego lokalu. We wniosku podatnika
i zawartej umowie określa się stosunek prawny łączący strony mianem „najmu”,
natomiast w uchwale Rady Gminy i Miasta w Drzewicy oraz w zarządzeniu
Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy uŜywa się określenia dzierŜawa.
_____________________________________________________
71
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na wniosek najemcy z dnia 20 sierpnia 2010 roku aneksem nr 1 sporządzonym
w dniu 30 września 2010 roku zwolniono najemcę z obowiązku opłacania czynszu
na okres od września 2010 roku do czerwca 2011 roku. Przyczyną zwolnienia
z czynszu było zalanie przez wody gruntowe i opadowe przedmiotowego lokalu
skutkujące niemoŜliwością jego uŜytkowania przez najemcę i poniesieniem duŜych
kosztów doprowadzenia go do poprzedniego stanu.
W toku czynności kontrolnych
w prawidłowej wysokości.
ustalono,
iŜ
czynsz
płacony
był
terminowo
TERMINOWOŚĆ WNOSZENIA CZYNSZÓW Z TYTUŁU NAJMU LOKALI MIESZKALNYCH
Kontrolą objęto terminowość wnoszenia czynszów 3 losowo wybranych najemców.
Ustalenia w powyŜszym zakresie obrazują tabele:
L Nr konta
p. najemcy
1. (…)29
Termin zapłaty oraz wpłacone kwoty (w zł) w 2009 roku
I
II
III
IV
V
VI
VII
VIII
IX
X
XI
XII
38,05
07.01
38,05
38,05
10.03
38,05
38,05
38,05
08.06
38,05
38,05
11.08
38,05
38,05
38,05
12.11
38,05
72 zł
2. (…)30
16,48
15.01
72 zł
72 zł
108 zł
108 zł
16,48
16,48
16,48
16,48
16,48
16,48
16,48
16,48
16,48
16,48
16,48
32,08
32,08
05.03
32,08
32,08
04.05
25.05
32,08
25.06
32,08
32,08
32,08
23.09
32,08
32,08
32,08
30.12
197,76
31
3. (…)
32,08
19.01
32,08
99 zł
33 zł
68 zł
18,88
134 zł
L Nr konta
p. najemcy
1. (…)32
Termin zapłaty oraz wpłacone kwoty (w zł) w 2010 roku
I
II
III
IV
V
VI
VII
VIII
IX
X
XI
XII
38,05
18.01
38,05
38,05
11.03
0,00
20.04
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
72 zł
38,65
36 zł
29
Walczak.
30
Walczak.
31
Walczak.
_____________________________________________________
72
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. (…)33
16,48
25.01
16,48
16,48
16,48
16,48
16,48
148,32
34
3. (…)
32,08
16,48
01.07
16,48
16,48
16,48
16,48
16,48
32,08
32,08
32,08
32,08
32,08
02.12
28.12
49,44
32,08
32,08
32,08
26.04
32,08
28.05
66 zł
66 zł
32,08
32,08
06.07
66 zł
198 zł
W toku czynności kontrolnych ustalono, iŜ zgodnie z zawartymi umowami czynsz
powinien być płatny do 10 dnia miesiąca, wpłacany był terminowo.
2.4. Inne ustalenia dotyczące gospodarki nieruchomościami.
NABYCIE NIERUCHOMOŚCI W Drzewicy – ul. Braci Kobylańskich
W dniu 6 października 2009 roku Spółka „Gerlach” S.A w Drzewicy zawarła w formie
aktu notarialnego nr 570/2009 warunkową umowę sprzedaŜy w celu zbycia prawa
uŜytkowania wieczystego nieruchomości połoŜonej w Drzewicy, przy ulicy Braci
Kobylańskich, stanowiącej działkę nr 202/2 o pow. 1.772 m2 za cenę 24.400 brutto
względem Spółki „GERPOL” sp. o.o. z Drzewicy. Prawo pierwokupu przysługiwało
Gminie i Miastu Drzewica.
W dniu 30 października 2009 roku Rada Gminy i Miasta w Drzewicy podjęła uchwałę
nr XXXIII/207/2009 w sprawie wyraŜenia zgody na nabycie prawa uŜytkowania
wieczystego przedmiotowej nieruchomości gruntowej.
Pismem z dnia 30 października 2009 roku Burmistrz Gminy i Miasta w Drzewicy
poinformował sprzedającego, iŜ na mocy art. 109 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy
o gospodarce nieruchomościami, skorzysta z przysługującego prawa pierwokupu
przedmiotowej nieruchomości.
W dniu 18 listopada 2009 roku Burmistrz Gminy i Miasta w Drzewicy w formie aktu
notarialnego nr 959/2009 roku złoŜył oświadczenie o wykonaniu prawa pierwokupu
na rzecz Gminy i Miasta Drzewica prawa uŜytkowania wieczystego do dnia 5 grudnia
2009 roku przedmiotowej nieruchomości stanowiącej własność Skarbu Państwa,
będącej dotychczas w uŜytkowaniu wieczystym przez Spółkę „GERLACH” S.A.
za cenę 24.400 zł brutto.
Z pisemnego oświadczenia Janusza Reszelewskiego - Burmistrza Gminy i Miasta
w Drzewicy wynika, iŜ Gmina i Miasto Drzewica nabyły prawo wieczystego
uŜytkowania
przedmiotowej
nieruchomości
w
celu
poszerzenia
terenów
inwestycyjnych gminy.
Oświadczenie Janusza Reszelewskiego - Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy w sprawie
nabycia prawa wieczystego uŜytkowania stanowi załącznik nr 21 do protokołu kontroli.
32
Walczak.
33
Walczak.
34
Walczak.
_____________________________________________________
73
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
WYKONYWANIE BUDśETU. REALIZACJA
WYDATKÓW BUDśETOWYCH
1. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2010 ROK
1.1.
Informacje ogólne
Miejsko-Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Drzewicy jest jednostką budŜetową
Gminy i Miasta Drzewica. Siedziba MGOPS znajduje się w budynku Urzędu Gminy
i Miasta. Działalnością MGOPS kieruje Janina Rosłaniec, zatrudniona na tym
stanowisku od dnia 17 maja 1990 roku. Na podstawie akt osobowych ustalono,
Ŝe ww. osoba legitymuje się zarówno staŜem, jak i wykształceniem, wymaganym
przepisami art. 122 ust. 1 ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej
(tekst jednolity z 2009 roku, Dz. U. nr 175, poz. 1362 ze zmianami). Ponadto
w aktach osobowych znajdują się upowaŜnienia m.in. do wydawania decyzji
administracyjnych w indywidualnych sprawach z zakresu pomocy społecznej
naleŜących do właściwości gminy, prowadzenia postępowań w sprawach świadczeń
z funduszu alimentacyjnego oraz do wydawania w tych sprawach decyzji
administracyjnych, a takŜe do podejmowania działań wobec dłuŜników
alimentacyjnych.
1.2.
Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zadań finansowych w 2010 roku
Wykonanie zadań finansowych w 2010 roku przez Miejsko Gminny Ośrodek Pomocy
Społecznej w Drzewicy kształtowało się następująco:
2010 rok (w zł)
Wyszczególnienie
Dział 852 Rozdział 85203 (Ośrodki wsparcia)
Dział 852 Rozdział 85204 (Rodziny zastępcze)
Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone za osoby pobierające
świadczenia)
Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na ubezpieczenia emerytalne i
rentowe z ubezpieczenia społecznego)
Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe)
Dział 852 Rozdział 85217 (Regionalne Ośrodki Polityki Społecznej)
Dział 852 Rozdział 85218 (Koszty utrzymania Powiatowych Centrów Pomocy Rodzinie)
Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania Ośrodków Pomocy Społecznej)
Dział 852 Rozdział 85231 (Pomoc dla uchodźców).
Dział 852 Rozdział 85278 (Usuwanie skutków klęsk Ŝywiołowych).
Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalność.
własne
zlecone
6.443,79
3.675,37
199.198,00
43.557,11
190.033,92
20.000
345.255,45
Wyrywkowej kontroli poddano prawidłowość udzielonych świadczeń w 2010 roku,
badając dokumentację dotyczącą zasiłków okresowych i stałych. Prawo do świadczeń
pienięŜnych z pomocy społecznej przysługuje: [1] osobie samotnie gospodarującej,
której dochód nie przekracza 477 zł, [2] dla osoby w rodzinie, której dochód
na osobę nie przekracza kwoty 351 zł.
Zasiłki stałe
Zgodnie z art. 37 ustawy o pomocy społecznej zasiłki stałe przyznaje się na rzecz:
[1] pełnoletnich osób samotnie gospodarujących, niezdolnych do pracy z powodu
_____________________________________________________
74
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wieku lub całkowicie niezdolnych do pracy, jeŜeli ich dochód był niŜszy od kryterium
dochodowego osoby samotnie gospodarującej, [2] pełnoletnich osób pozostających
w rodzinie, niezdolnych do pracy z powodu wieku lub całkowicie niezdolnych
do pracy, jeŜeli ich dochód, jak równieŜ dochód na osobę w rodzinie był niŜszy
od kryterium dochodowego na osobę w rodzinie. Maksymalna kwota zasiłku stałego
nie mogła przekroczyć kwoty 444 zł.
W 2010 roku dokonano wypłaty zasiłków stałych dla 27 osób (274 świadczenia)
w łącznej kwocie 81.501,92 zł oraz opłacono składkę zdrowotną o wartości 6.443,79
zł. Kontrolą objęto pierwszych pięć losowo wybranych decyzji o przyznanie zasiłku:
- decyzja nr MGOPS-8122/19/2010 z dnia 20 maja 2010 roku przyznająca zasiłek
stały w wysokości 224,00 zł za okres od dnia 1 maja 2010 roku do dnia 30 kwietnia
2011 roku ,
− decyzja nr MGOPS-8122/10/2010 z dnia 12 marca 2010 roku przyznająca zasiłek
stały w wysokości 193,24 zł za okres od dnia 1 marca 2010 roku do dnia 31 marca
2011 roku,
− decyzja nr MGOPS-8122/21/2010 z dnia 26 października 2010 roku przyznająca
zasiłek stały w wysokości 324,00 zł za okres od dnia 1 października 2010 roku
do dnia 30 października 2011 roku, oraz opłacanie składek zdrowotnych na czas
trwania świadczenia,
− decyzja nr MGOPS-8122/20/2010 z dnia 1 października 2010 roku przyznająca
zasiłek stały w wysokości 377,00 zł za okres od dnia 1 września 2010 roku do dnia
17 sierpnia 2011 roku, oraz opłacanie składek zdrowotnych na czas trwania
świadczenia,
− decyzja nr MGOPS-8210/14/2010 z dnia 28 grudnia 2010 roku przyznająca zasiłek
stały w wysokości 324,00 zł za okres od dnia 1 grudnia 2010 roku do 31 grudnia
2011 roku, oraz opłacanie składek zdrowotnych na czas trwania świadczenia.
Zasiłki okresowe
Stosownie do przepisów wynikających z art. 38 ustawy o pomocy społecznej, zasiłek
okresowy przysługuje w szczególności ze względu na długotrwałą chorobę,
niepełnosprawność, bezrobocie, moŜliwość utrzymania lub nabycia uprawnień
do świadczeń z innych systemów zabezpieczenia społecznego.
W 2010 roku na wypłatę zasiłków okresowych dla 52 osób (173 świadczenia)
wydatkowano środki pochodzące z dotacji w kwocie 52.218zł oraz środki własne w
kwocie 1.161,00 zł. Kontrolą objęto pięć losowo wybranych decyzji o przyznanie
zasiłku:
− decyzja nr MGOPS-8123/27/1/2010 z dnia 12 sierpnia 2010 roku przyznająca
zasiłek okresowy od 1 sierpnia 2010 do 30 września 2010 w kwocie 456,87 zł,
− decyzja nr MGOPS-8123/51/2010 z dnia 27 sierpnia 2010 roku przyznająca zasiłek
okresowy od 1 sierpnia 2010 do 30 września 2010 w kwocie 228,68 zł,
− decyzja nr MGOPS-8123/10/3/2010 z dnia 9 czerwca 2010 roku przyznająca zasiłek
okresowy od 1 czerwca 2010 do 31 lipca 2010 w kwocie 397,00 zł,
− decyzja nr MGOPS-8123/43/2010 z dnia 20 maja 2010 roku przyznająca zasiłek
okresowy od 1 maja 2010 do 30 czerwca 2010 w kwocie 250,00 zł,
− decyzja nr MGOPS-8123/47/2010 z dnia 14 czerwca 2010 roku przyznająca zasiłek
okresowy od 1 czerwca 2010 do 31 lipca 2010 w kwocie 270,83 zł.
W wyniku kontroli wskazanych decyzji o przyznaniu zasiłku okresowego oraz zasiłku
stałego stwierdzono, co następuje:
− świadczenia pienięŜne z pomocy społecznej przyznawano i wypłacano za okres
miesiąca kalendarzowego począwszy od miesiąca, w którym został złoŜony wniosek
wraz z wymaganą dokumentacją; w przypadku, gdy uprawnienie do świadczenia
_____________________________________________________
75
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nie obejmowało pełnego miesiąca świadczenie
proporcjonalnie do okresu objętego świadczeniem,
− w
aktach
świadczeniobiorców
znajdowały
potwierdzające sytuację materialną i rodzinną,
przyznawano
się
niezbędne
w
kwocie
dokumenty
− wysokość dochodu uprawniającego do otrzymania zasiłku ustalana była w sposób
prawidłowy, zgodny z przepisami ustawy o pomocy społecznej,
− wypłata świadczeń następowała w kasie na podstawie decyzji wydawanych przez
kierownika MGOPS.
2. WYDATKI (DOTACJE) NA REALIZACJĘ ZADAŃ POWIERZONYCH NA
PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW
PUBLICZNYCH - 2010 ROK
Plan i wykonanie wydatków na realizację zadań Gminy i Miasta powierzonych
jednostkom spoza sektora finansów publicznych w 2010 roku przedstawiał się
następująco:
Rozdział,
Zakres
Plan po
zmianach (zł)
75412
80195
85154
85415
92601
92695
OSP
Oświata i wychowanie –
pozostałe
Przeciwdziałanie
alkoholizmowi
Pomoc
materialna
dla
uczniów
Kultura fizyczna i sport –
Obiekty sportowe
Kultura fizyczna i sport Pozostała działalność
Wykonanie
ogółem (zł)
2010 rok
W tym:
1 495 150,00
1 482 033,13
154 597,00
154 597,00
103 000,00
93 061,72
151 376,00
148 117,74
62 900,00
35 213,99
569 512,00
516 621,11
bieŜące
inwestycyjne
247 298,09
1 234 735,04
289 224,87
227 396,24
Upowszechnianie kultury fizycznej i sportu na terenie Gminy i Miasta
w Drzewicy
W uchwale budŜetowej na 2010 rok nr XXXV/216/09 z dnia 28 grudnia 2010 roku
przewidziano wydatki na kulturę i sport w wysokości 420.900 zł, z tego 358.000 zł
w rozdziale 92695 – Pozostała działalność.
Uchwałą nr XXXVIII/230/2010 z dnia 28 kwietnia 2010 roku Rada Gminy i Miasta
w Drzewicy zwiększyła wydatki w dziale 926 o 11.000 zł - w rozdziale 92695
do kwoty 369.000 zł.
Uchwałą nr XXXX/237/2010 z dnia 28 czerwca 2010 roku Rada Gminy i Miasta
Uchwałą nr XLI/245/2010 z dnia 28 czerwca 2010 roku Rada Gminy i Miasta
W wszystkich wskazanych uchwałach wydatki w dziale 926, rozdziale 92695, § 2820
– dotacja celowa z budŜetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych
do realizacji stowarzyszeniom kształtowały się na poziomie 197.000 zł. Załącznikiem
do zarządzenia nr 76/2009 z dnia 30 grudnia 2009 roku w sprawie układu
wykonawczego budŜetu Gminy i Miasta Drzewica na 2010 rok Burmistrz Gminy
i Miasta w Drzewicy podzielił wskazane środki na 4 zadania:
- upowszechnianie kultury fizycznej z terenu Radzic (piłka noŜna) – 33.000 zł,
- upowszechnianie kultury fizycznej z terenu Zakościela (piłka noŜna) – 12.000 zł,
_____________________________________________________
76
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- upowszechnianie kultury fizycznej z terenu Drzewicy (piłka noŜna) – 90.000 zł,
- upowszechnianie kultury fizycznej z terenu Drzewicy (kajaki) – 60.000 zł,
W dniu 30 października 2009 roku Rada Gminy i Miasta w Drzewicy podjęła uchwałę
nr XXXIII/205/2009 w sprawie przyjęcia programu współpracy z organizacjami
pozarządowymi oraz podmiotami prowadzącymi działalność poŜytku publicznego
na rok 2010. W załączniku do wskazanej uchwały w punkcie VI.2 wskazano,
iŜ dofinansowanie w formie dotacji na realizację zadań z zakresu kultury fizycznej,
turystyki i rekreacji odbędzie się w trybie otwartego konkursu ofert.
Zarządzeniem nr 5/2010 z dnia 8 lutego 2010 roku Burmistrz Gminy i Miasta
w Drzewicy powołał Komisję Konkursową do rozstrzygnięcia konkursu ofert
na realizację zadań w zakresie upowszechniania kultury fizycznej i sportu w 2010
roku.
W dniu 9 lutego 2010 roku Burmistrz Gminy i Miasta w Drzewicy działając
na podstawie art. 13 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności poŜytku
publicznego i wolontariacie ogłosił otwarty konkurs na wskazane zadanie.
Ogłoszenie z dnia 12 lutego 2010 roku ukazało się w prasie, stronie internetowej
Urzędu Gminy i Miasta w Drzewicy oraz w miejscu publicznie dostępnym. Ogłoszenie
spełniało wymogi z art. 13 pkt 2 wskazanej ustawy. Wyjątkiem były kryteria
rozpatrywania ofert. W ogłoszeniu wskazano, iŜ oferty spełniające
wymagania formalne oceni komisja konkursowa, która weźmie pod uwagę,
w szczególności:
- jakość oferty – nie będzie rozpatrywana oferta niekompletna,
nieprawidłowo wypełniona, bez podania kalkulacji poszczególnych
rodzajów kosztów,
- moŜliwość realizacji zadania przez oferenta – doświadczenie w realizacji
tego typu zadań, zasoby kadrowe i rzeczowe,
- przedstawioną kalkulację kosztów zadania.
W ocenie kontrolujących takie kryteria dają komisji konkursowej zbyt duŜą
uznaniowość przy ocenie ofert. W przypadku złoŜenia ofert przez kilka
podmiotów brak było kryteriów ich oceny.
Jako termin składania ofert wyznaczono 15 marca 2010 roku – godzinę 12:00.
Na podstawie protokołu z prac komisji powołanej w celu wyłonienia oferentów
do realizacji zadań publicznych z zakresu upowszechniania kultury fizycznej i sportu
w 2010 roku, kontrolujący ustalili, Ŝe na kaŜde zadanie wskazane w ogłoszeniu
wpłynęła jedna oferta. Szczegółowej kontroli poddano dokumenty dotyczące
przyznania i rozliczenia dotacji dla dwóch zadań:
1. Organizacja szkolenia i współzawodnictwa sportowego w zakresie piłki noŜnej
chłopców na terenie miejscowości Radzice DuŜe – kwota 33.000 zł.
Zleceniobiorca: Ludowy Klub Sportowy Radzice.
2. Organizacja szkolenia i współzawodnictwa sportowego w zakresie kajakarstwa
górskiego na terenie Gminy i Miasta Drzewica – kwota 60.000 zł. Zleceniobiorca:
Ludowy Klub Kajakowy Drzewica.
NaleŜy wskazać, iŜ organizacja szkolenia i współzawodnictwa sportowego
nie jest zadaniem przewidzianym w art. 4 ust. 1 ówcześnie obowiązującej
ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności poŜytku publicznego
i o wolontariacie (Dz. U. nr 96, poz. 873 z późniejszymi zmianami).
Obydwaj
Zleceniobiorcy
byli
klubami
sportowymi
uczestniczącymi
w współzawodnictwie sportowym, organizowanym lub prowadzonym
w określonej dyscyplinie sportu przez związki sportowe (w przypadku
Ludowego Klubu Sportowego był to Polski Związek Piłki NoŜnej,
a w przypadku Ludowego Klubu Kajakowego był to Polski Związek
_____________________________________________________
77
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kajakowy) i jako takie podlegały uregulowaniom zawartym w ówcześnie
obowiązującej ustawie z dnia 29 lipca 2005 roku o sporcie kwalifikowanym
(Dz. U. nr 155, poz. 1298 z późniejszymi zmianami). Wskazana ustawa
umoŜliwiała jednostkom samorządu terytorialnego wspieranie, w tym
finansowe sportu kwalifikowanego z zastrzeŜeniem, iŜ organ stanowiący
jednostki samorządu terytorialnego, w drodze uchwały, określi warunki
i tryb wspierania, w tym finansowego, rozwoju sportu kwalifikowanego.
Rada Gminy i Miasta w Drzewicy nie podjęła uchwały o wspieraniu sportu
kwalifikowanego.
Do ofert załączone zostały wszystkie wymagane w ogłoszeniu dokumenty.
Po dokonaniu analizy złoŜonych ofert członkowie komisji zaproponowali udzielenie
dotacji w wysokości określonej w załączniku do zarządzenia nr 76/2009 z dnia
30 grudnia 2009 roku w sprawie układu wykonawczego budŜetu Gminy i Miasta
Drzewica na 2010 roku.
W dniu 19 marca 2010 roku Burmistrz Gminy i Miasta w Drzewicy poinformował
oferentów o wyborze do realizacji zadania. Informacja o wyborze ofert została
opublikowana na stronie internetowej Urzędu Gminy i Miasta w Drzewicy w dniu
30 marca 2010 roku.
Ludowy Klub Sportowy Radzice
Zlecenie zadania nastąpiło na podstawie zawartej w dniu 25 marca 2010 roku
umowy nr 2 sport. Umowa nie zawierała zaktualizowanego kosztorysu, który
miał stanowić załącznik do niej, z przedstawionych dokumentów naleŜało
wnioskować, iŜ jako obowiązujący naleŜało traktować kosztorys złoŜony
wraz z ofertą.
W umowie określone zostały między innymi następujące elementy: opis zadania,
termin jego wykonania, wysokość dotacji udzielanej organizacji wykonującej zadanie
i tryb płatności, termin wykorzystania dotacji, tryb kontroli wykonywania zadania,
termin i sposób rozliczenia udzielonej dotacji, zasady zwrotu niewykorzystanej
części dotacji.
Na mocy zawartej umowy Zleceniodawca zobowiązał się do przekazania
na realizację zadania dotacji w wysokości 33.000 zł. Przyznane środki finansowe,
zobowiązano się przekazać na rachunek bankowy Zleceniobiorcy w następujących
transzach:
-
I transza w wysokości 17.000 zł w terminie 30 dni od podpisania umowy
(przekazana przelewem w dniu 21 kwietnia 2010 roku),
-
II transza w wysokości 16.000 zł w terminie do dnia 12 sierpnia 2010
(przekazana przelewem w dniu 10 sierpnia 2010 roku).
Termin wykonania zadania ustalono do dnia 31 grudnia 2010 roku.
Przyznane środki finansowe zleceniobiorca zobowiązał się wykorzystać w terminie
14 dni od terminu wykonania zadania (31 grudnia 2010 roku).
W umowie określono zasady sprawowania kontroli prawidłowości wykonywania
zadania przez Zleceniobiorcę w tym wydatkowania przekazanych mu środków
finansowych. Ustalono, Ŝe kontrola moŜe być przeprowadzona w toku realizacji
zadania oraz po jego zakończeniu. Ustalono równieŜ zagadnienie dotyczące
rozwiązania umowy.
Ludowy Klub Sportowy Radzice złoŜył w dniu 7 stycznia 2011 roku sprawozdanie
z realizacji zadania, tj. w terminie wynikającym z postanowień zawartej umowy.
W zawartej umowie nie przewidziano moŜliwości odchyleń w kosztorysie ze względu
na rodzaj kosztów od zawartej umowy – podstawą kalkulacji kosztów była
przedstawiona oferta, która zawierała kosztorys z podziałem ze względu na rodzaj
kosztów:
_____________________________________________________
78
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
opłaty za rejestrację zawodników – 1.800 zł,
opłaty za energię eklektyczną – 1.300 zł,
wynagrodzenie trenera – 6.000 zł,
opłata sędziów – 4.300 zł,
przewozy zawodników na mecz – 6.100 zł,
zakup sprzętu sportowego – 5.800 zł,
napoje na mecze – 1.200 zł,
utrzymanie boiska – 1.000 zł,
podatki urząd skarbowy – 900 zł,
wynagrodzenie gospodarza obiektu – 2.000 zł,
wynagrodzenie księgowej – 900 zł,
pomoc trenera -1.700 zł.
W wyniku kontroli sprawozdania z wykonania zadania publicznego z dnia 7 stycznia
2011 roku ustalono, iŜ:
- w dniu 28 września 2010 roku Prezes Zarządu Ludowego Klubu Sportowego
Radzice Jan Klimek skierował do Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy pismo
z prośbą o akceptację zmian w harmonogramie wydatków stanowiącym załącznik
do zawartej umowy. Na piśmie brak jest daty wpływu do Urzędu Gminy
i Miasta w Drzewicy, co stanowiło naruszenie § 6 ust. 11 załącznika
do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów w sprawie instrukcji
kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych z dnia
22 grudnia 1999 roku (Dz. U. Nr 112, poz. 1319 z późniejszymi
zmianami), który stanowi, Ŝe na kaŜdej wpływającej na nośniku
papierowym korespondencji umieszcza się w górnym lewym rogu
pierwszej strony pieczątkę wpływu określającą datę otrzymania i
wchodzący numer ewidencyjny z rejestru kancelaryjnego. Wobec
powyŜszego brak jest moŜliwości określenia, w jakim terminie wpłynęło
pismo. W dokumentach przedstawionych kontrolującym, brak było
akceptacji Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy wyraŜającego zgodę na
dokonanie zmian w strukturze wydatków, na które udzielono dotacji.
zmiany w harmonogramie wydatków przedstawia tabela:
Lp.
Zadanie
1
2
Kwota planowana (z oferty) w zł.
Kwota wydatkowana w zł
RóŜnica (2-1) w zł.
1
opłata za rejestrację zawodników
1.800
2.000
+200
2
opłata za energię elektryczną
1.300
800
-500
3
wynagrodzenie trenera
6.000
5.300
-700
4
opłata sędziów
4.300
4.800
+500
5
przewozy zawodników na mecze
6.100
7.650
+1.550
6
zakup sprzętu sportowego
5.800
7.000
+1.200
7
napoje na mecze
1.200
900
-300
8
utrzymanie boiska
1.000
800
-200
9
podatek Urząd Skarbowy
900
900
0
10
wynagrodzenie gospodarza obiektu
2.000
1.250
-750
11
wynagrodzenie księgowej
12
pomoc trenera
900
600
-300
1.700
1.000
-700
Do sprawozdania załączone były faktury dokumentujące poniesione przez Klub
wydatki. Na potrzeby kontroli przeanalizowano wydatki dotyczące:
- opłat za rejestrację zawodników (faktury nr 00079/2010, 00320/2010,
00427/2010, 00484/2010 wystawione przez Okręgowy Związek Piłki NoŜnej
w Piotrkowie Trybunalskim),
_____________________________________________________
79
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- opłat sędziowskich (faktury nr 00261/2010, 00188/2010, 00131/2010,
00596/2010, 00685/2010, 00767/2010, 00828/2010 wystawione przez
Okręgowy Związek Piłki NoŜnej w Piotrkowie Trybunalskim),
Na podstawie dokumentacji źródłowej ustalono, co następuje:
- zgodnie z sprawozdaniem wydatki na opłaty rejestracyjne zawodników
wyniosły 2.041,00 zł (z tego dofinansowano 2.000,00 zł). Według oferty
przedstawionej przez Klub z dnia 1 marca 2010 roku zaplanowano
wydatki rodzajowe związane z tym działaniem w kwocie 1.800,00 zł.
Do dnia 28 września 2010 roku wydatkowano z dotacji 2.000,00 zł –
czym przekroczono kwotę na którą udzielono dotacji o 200,00 zł,
stanowiło to naruszenie § 4 umowy, który stanowił, iŜ zleceniobiorca
zobowiązuje się do wykorzystania przekazanych środków zgodnie
z celem na jaki je uzyskał i na warunkach określonych niniejszą umową,
- Ludowy
Klub
Sportowy
Radzice
uczestniczył
w
rozgrywkach
organizowanych przez Polski Związek Piłki NoŜnej (PZPN) na szczeblu
Klasy A. Wobec powyŜszego wydatki na opłaty związane z udziałem
w rozgrywkach organizowanych przez PZPN (opłaty regulaminowe,
wpisowe, licencje) były wydatkami poniesionymi na sport kwalifikowany
w rozumieniu art. 3 pkt 3 ustawy o sporcie kwalifikowanym (Dz. U.
nr
155,
poz.
1298
z
późniejszymi
zmianami)
obowiązującej
do 15 października 2010 roku. Zgodnie bowiem z definicją zawartą
w ww. przepisie sport kwalifikowany jest formą aktywności człowieka
związaną
z
uczestnictwem
we
współzawodnictwie
sportowym,
organizowanym lub prowadzonym w określonej dyscyplinie sportu przez
polski związek sportowy lub podmioty działające z jego upowaŜnienia.
Wydatki poniesione na opłaty sędziowskie, licencje, opłaty zawodnicze
oraz na wynagrodzenia trenerów równieŜ były wydatkami poniesionymi
na sport kwalifikowany w części, w jakiej wiązały się z uczestnictwem
w rozgrywkach organizowanych przez PZPN.
Akta kontroli strony nr: 51 - 242, kserokopie: oferty LKS Radzice wraz z załącznikami,
umowy z dnia 25 marca 2010 roku, pisma z dnia 28 września 2010 roku, sprawozdania z dnia
7 stycznia 2011 roku wraz z fakturami.
Ludowy Klub Kajakowy Drzewica
Zlecenie zadania nastąpiło na podstawie zawartej w dniu 25 marca 2010 roku
umowy nr 3 sport. Umowa nie zawierała zaktualizowanego kosztorysu, który
miał stanowić załącznik do niej, z przedstawionych dokumentów naleŜało
wnioskować, iŜ jako obowiązujący naleŜało traktować kosztorys złoŜony
wraz z ofertą.
W umowie określone zostały między innymi następujące elementy: opis zadania,
termin jego wykonania, wysokość dotacji udzielanej organizacji wykonującej zadanie
i tryb płatności, termin wykorzystania dotacji, tryb kontroli wykonywania zadania,
termin i sposób rozliczenia udzielonej dotacji, zasady zwrotu niewykorzystanej
części dotacji.
Na mocy zawartej umowy Zleceniodawca zobowiązał się do przekazania
na realizację zadania dotacji w wysokości 60.000 zł. Przyznane środki finansowe,
zobowiązano się przekazać na rachunek bankowy Zleceniobiorcy w następujących
transzach:
-
I transza w wysokości 30.000 zł w terminie do 30 kwietnia 2010 roku
(przekazana przelewem w dniu 12 maja 2010 roku- 12 dni po terminie),
-
II transza w wysokości 30.000 zł w terminie do dnia 30 lipca 2010 (przekazana
przelewem w dniu 27 lipca 2010 roku).
Termin wykonania zadania ustalono do dnia 31 grudnia 2010 roku.
_____________________________________________________
80
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Przyznane środki finansowe zleceniobiorca zobowiązał się wykorzystać w terminie
14 dni od terminu wykonania zadania.
W umowie określono zasady sprawowania kontroli prawidłowości wykonywania
zadania przez Zleceniobiorcę w tym wydatkowania przekazanych mu środków
finansowych. Ustalono, Ŝe kontrola moŜe być przeprowadzona w toku realizacji
zadania oraz po jego zakończeniu. Ustalono równieŜ zagadnienie dotyczące
rozwiązania umowy.
Ludowy Klub Kajakowy Drzewica złoŜył w dniu 13 stycznia 2011 roku sprawozdanie
z realizacji zadania, tj. w terminie wynikającym z postanowień zawartej umowy.
W zawartej umowie nie przewidziano moŜliwości odchyleń w kosztorysie ze względu
na rodzaj kosztów od zawartej umowy – podstawą kalkulacji kosztów była
przedstawiona oferta, która zawierała kosztorys z podziałem ze względu na rodzaj
kosztów:
- konsultacje szkoleniowe – 10.200 zł
- wyjazdy na basen – 2.500 zł,
- organizacja regat – 7.000 zł,
- płace szkoleniowców i obsługi – 40.300 zł
W wyniku kontroli sprawozdania z wykonania zadania publicznego z dnia 13 stycznia
2011 roku ustalono, iŜ:
- w dniu 27 grudnia 2010 roku Prezes Ludowego Klubu Kajakowego Drzewica
Krzysztof Supowicz skierował do Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy pismo
z prośbą o akceptację zmian w harmonogramie wydatków stanowiącym załącznik
do zawartej umowy. Na piśmie brak jest daty wpływu do Urzędu Gminy
i Miasta w Drzewicy. W dokumentach przedstawionych kontrolującym,
brak było akceptacji Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy wyraŜającego
zgodę na dokonanie zmian w strukturze wydatków, na które udzielono
dotacji.
zmiany w harmonogramie wydatków przedstawia tabela:
Lp.
Zadanie
1
konsultacje szkoleniowe
2
3
4
5
6
1
2
Kwota planowana (z oferty) w zł.
Kwota wydatkowana w zł
RóŜnica (2-1) w zł.
10.200
2.000
-8.200
wyjazdy na basen
2.500
3.700
+1.200
organizacja regat
7.000
0
-7.000
płace szkoleniowców i obsługi
40.300
46.900
+6.600
konserwacja/naprawa kajaków
0
4.000
+4.000
szorty i koszulki dla zawodników
0
3.400
+3.400
Do sprawozdania załączone były faktury dokumentujące poniesione przez Klub
wydatki:
- pozycje 1-7 wykazu faktur – w łącznej kwocie 3.719.84 zł (w tym kwota
dofinansowania 3.700 zł) dokumentowały wydatki związane z wyjazdami
zawodników na pływalnię,
- pozycje 11a i 16 wykazu faktur – w łącznej kwocie 3.497,70 zł (w tym kwota
dofinansowania 3.400 zł) dokumentowały wydatki związane z zakupem strojów
sportowych dla zawodników,
- pozycja 17 wykazu faktur – w kwocie 4.123,00 zł (w tym kwota
dofinansowania 4.000 zł) dokumentowała wydatki związane z remontem
i naprawą kajaków,
- pozycje 8-11 oraz 12-15 wykazu faktur – w kwocie łącznej 2.016,52 zł (w tym
kwota dofinansowania 2.000 zł) dokumentować miały wydatki związane z
konsultacjami szkoleniowymi. Faktury przedstawione przez Ludowy Klub
_____________________________________________________
81
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kajakowy Drzewica dokumentowały wydatki z tytułu udziału
zawodników w zawodach sportowych (opłata startowa - otwarcie
sezonu i puchar Prezydenta Miasta Krakowa, opłaty startowe Liptovski Mikulas, opłata startowa – Mistrzostwa Polski juniorów,
opłata startowa – Krościenko, wynajem sprzętu – Kaniów, opłata
startowa – Nowy Sącz, opłata startowa – Nowy Sącz –MłodzieŜowe
Mistrzostwa Polski), co w ocenie kontrolujących nie spełnia zakresu
rzeczowego, na który udzielono dotacji. Konsultacje szkoleniowe mają,
bowiem na celu podniesienie umiejętności technicznych lub
sprawności fizycznej zawodników lub kadry szkoleniowej, wymianę
doświadczeń, czego nie moŜna utoŜsamiać z udziałem w zawodach
sportowych,
- do rozliczenia kosztów przedłoŜono oświadczenie Prezesa Ludowego
Klubu Kajakowego Drzewica Krzysztofa Supowicza stwierdzające, iŜ na
płace trenerów, szkoleniowców i obsługi wydano kwotę 48.732,52 zł,
w tym koszt wynagrodzeń w wysokości 46.900 zł sfinansowano
z otrzymanej dotacji w ramach omawianej umowy. Postępowanie takie
uznać naleŜy za niedopuszczalne. Oświadczenie nie jest dokumentem
księgowym, w celu udokumentowania poniesionych wydatków Klub
powinien przedstawić dokumenty, na podstawie których dokonano
wypłat wynagrodzeń – listy płac, faktury, rachunki.
Po wskazaniu przez kontrolujących zaistniałej nieprawidłowości Skarbnik
Gminy i Miasta wystąpił do Ludowego Klubu Kajakowego z Ŝądaniem
przedstawienia
do
wglądu
dokumentacji
wydatków
związanych
z wynagrodzeniami. Listy płac kontrolującym przedstawiono w dniu 19 lipca
2011 roku.
Akta kontroli strony nr 867 – 883. Kserokopie list płac Ludowego Klubu Kajakowego za
2010 rok.
- § 4 umowy stanowił, iŜ zleceniobiorca zobowiązuje się do
wykorzystania przekazanych środków zgodnie z celem, na jaki je
uzyskał i na warunkach określonych niniejszą umową. W toku analizy
dokumentów ustalono, iŜ zleceniobiorca dokonał samowolnego
przeniesienia środków między kosztorysowanymi zadaniami na łączną
kwotę 15.200 zł, co stanowiło naruszenie zawartej umowy.
Wobec powyŜszego Gmina i Miasto Drzewica powinno zastosować
art. 252 ust. 1, 5 i 6 ustawy o finansach publicznych.
Ludowy
Klub
Kajakowy
Drzewica
uczestniczył
w
rozgrywkach
organizowanych
przez
Polski
Związek
Kajakowy
na
szczeblu
międzynarodowym. Wobec powyŜszego wydatki na opłaty związane
z udziałem w rozgrywkach organizowanych przez Polski Związek Kajakowy
(opłaty startowe, wpisowe) były wydatkami poniesionymi na sport
kwalifikowany w rozumieniu art. 3 pkt 3 ustawy o sporcie kwalifikowanym
(Dz. U. nr 155, poz. 1298 z późniejszymi zmianami) obowiązującej
do 15 października 2010 roku. Zgodnie bowiem z definicją zawartą
w ww. przepisie sport kwalifikowany jest formą aktywności człowieka
związaną
z
uczestnictwem
we
współzawodnictwie
sportowym,
organizowanym lub prowadzonym w określonej dyscyplinie sportu przez
polski związek sportowy lub podmioty działające z jego upowaŜnienia.
Wydatki poniesione na opłaty startowe, wynagrodzenia trenerów, odzieŜ
sportową, były wydatkami poniesionymi na sport kwalifikowany w części,
w jakiej wiązały się z uczestnictwem w rozgrywkach organizowanych przez
Polski Związek Kajakowy.
Na podstawie przepisów obowiązujących w momencie udzielania dotacji jednostki
samorządu terytorialnego (zgodnie z art. 2 ust. 2 ww. ustawy) mogą wspierać, w
_____________________________________________________
82
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
tym finansowo, rozwój sportu kwalifikowanego. Organ stanowiący jednostki
samorządu w drodze uchwały winien w takim wypadku określić warunki i tryb
wspierania sportu kwalifikowanego (art. 2 ust. 3 ustawy o sporcie kwalifikowanym).
Akta kontroli strony nr: 243-331, kserokopie: oferty LKK Drzewica wraz z załącznikami,
umowy z dnia 25 marca 2010 roku, pisma z dnia 27 grudnia 2010 roku, sprawozdania z dnia
13 stycznia 2011 roku wraz z fakturami.
Według oświadczenia Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta Kluby sportowe:
Ludowy Klub Kajakowy w Drzewicy oraz Ludowy Klub Sportowy Radzice prowadzą
szeroką działalność w zakresie sportu niekwalifikowanego. W LKK w Drzewicy
prowadzone są zajęcia z bardzo licznymi grupami dziecięcymi i młodzieŜowymi w
zakresie wstępnej nauki pływania na kajakach. Dopiero po kilku latach treningu
zawodnik bierze udział w rywalizacji w ramach sportu kwalifikowanego.
Jak rozdzielić wynagrodzenie trenera zawodnika klubu kajakowego trenującego
przez 360 dni w roku a startującego w zawodach 2 lub 3 razy w roku? W LKS
Radzice prowadzona jest nauka gry w piłkę dla dzieci i młodzieŜy oraz organizowane
są rozgrywki z zakresu sportu niekwalifikowanego jak np. Turniej „BRATA”.
W klubach tych występuje zdecydowana przewaga działalności związanej ze sportem
niekwalifikowanym. Poniesione wydatki przez kluby trudno rozdzielić na sport
kwalifikowany i niekwalifikowany, dotyczy to, np. strojów sportowych, sprzętu
a nawet wynagrodzeń dla trenerów. Fakt zmiany ustawy w zakresie sportu
kwalifikowanego świadczy o niedoskonałości poprzednich przepisów. Pomimo
nierozdzielenia wydatków były one celowe, niezbędne do prowadzenia działalności
klubów. Wydatki zostały udokumentowane i rozliczone. Na prośbę Urzędu Ludowy
Klub Kajakowy przedłoŜył w dniu 24.05.2011r. do wglądu oryginały list płac
dotyczące kosztów trenerów i szkoleniowców za rok 2010. NaleŜy przy tym
zaznaczyć, Ŝe w przypadku Ludowego Klubu Kajakowego promuje on nie tylko
gminę ale równieŜ województwo w zakresie działalności szkoleniowej i sportowej.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie wydatków dotyczących
kultury fizycznej i sportu stanowią załącznik nr 47 do protokołu kontroli.
Testy dotyczące udzielonych dotacji celowych na rzecz klubów sportowych stanowią
3. WYDATKI OSOBOWE
3.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2010 rok
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz
pracowników jednostki
Na podstawie sprawozdań Rb-28S – rocznych sprawozdań z wykonania planu
wydatków budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od 1 stycznia
2010 roku do 31 grudnia 2010 roku, stwierdzono, iŜ plan i wykonanie wydatków na
wynagrodzenia (§ 4010) w poszczególnych działach, rozdziałach kształtowały się
następująco:
Dział
Rozdział
750
750
754
801
801
801
801
801
75011
75023
75412
80101
80104
80110
80114
80148
§
4010
4010
4010
4010
4010
4010
4010
4010
2010 rok
Plan po
Wykonanie
zmianach
(zł)
(zł)
74 566,00
74 566,00
1 211 227,00
1 162 857,49
80 540,00
79 960,90
4 035 451,00
4 033 535,60
706 345,00
702 448,90
1 720 440,00
1 719 164,12
117 670,00
94 450,70
98 000,00
96 472,40
_____________________________________________________
83
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
852
852
852
853
854
900
85212
85219
85295
85324
85401
90095
RAZEM
4010
4010
4017
4010
4010
4010
46 508,00
139 620,00
87 540,00
222 200,00
166 000,00
447 000,00
9 153 107,00
46 507,87
136 202,64
82 979,59
222 199,50
160 563,41
434 612,57
9 046 521,69
Komórką organizacyjną odpowiadającą za prawidłowość i kompletność akt
osobowych pracowników Urzędu Gminy i Miasta w Drzewicy, zgodnie
z Regulaminem organizacyjnym Urzędu, jest Referat Organizacji, Promocji i Kadr,
kierowany przez Sekretarza Gminy i Miasta Drzewica – Jolantę Starus. Według stanu
na dzień 31 grudnia 2010 roku w Urzędzie Gminy i Miasta w Drzewicy zatrudnionych
było 39 osób (37,8 etatu).
W toku kontroli sprawdzono prawidłowość zastosowania kategorii zaszeregowania
w ramach przyjętej próby, a takŜe poprawność stawek wynagrodzenia zasadniczego,
dodatku funkcyjnego, dodatku słuŜbowego i dodatku specjalnego – w oparciu
o przepisy obowiązujące w roku 2010 w zakresie wynagrodzeń pracowników
samorządowych. Analizie poddano równieŜ zgodność przyznanych składników
wynagrodzenia z Regulaminem wynagradzania pracowników samorządowych
zatrudnionych w Urzędzie Gminy i Miasta w Drzewicy, obowiązującym od dnia
30 czerwca 2009 roku, który został wprowadzony zarządzeniem nr 27/2009
Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy z dnia 24 czerwca 2009 roku.
Kontrolą prawidłowości przyznanych wynagrodzeń objęto nw. osoby:
− Janusz Reszelewski –Burmistrz Gminy i Miasta w Drzewicy,
− Irena Jóźwicka – Skarbnik Gminy i Miasta,
− Jolanta Starus – Sekretarz,
− Julian Stępień – Kierownik w Referacie Gospodarki Komunalnej, Budownictwa
i Inwestycji,
− Lech Muszyński – Inspektor w
i Gospodarki Gruntami,
Referacie Rolnictwa, Ochrony Środowiska
− (…)35 - Sprzątaczka.
W wyniku kontroli stwierdzono, iŜ wynagrodzenie Burmistrza Gminy i Miasta
w Drzewicy zostało ustalone w drodze uchwały nr XVIII/120/2008 Rady Gminy i
Miasta w Drzewicy z dnia 26 czerwca 2008 roku. W skład wynagrodzenia wchodziło:
1. wynagrodzenie zasadnicze – 5.400,00 zł,
2. dodatek funkcyjny – 1.700,00 zł,
3. dodatek specjalny w wysokości – 2.840,00 zł,
4. dodatek staŜowy w wysokości 1.080,00 (20% wynagrodzenia zasadniczego).
Łącznie wszystkie składniki wynagrodzenia stanowiły 11.020,00 zł.
W przypadku wszystkich skontrolowanych stanowisk stwierdzono poprawność
zastosowania kategorii zaszeregowania określonych w tabeli stanowiącej załącznik
nr 1 do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie
wynagradzania pracowników samorządowych (Dz.U. nr 50, poz. 398 ze zm.).
35
_____________________________________________________
84
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W warunkach płacy Skarbnika Gminy i Miasta z dnia 10 grudnia 2010 roku
(pismo nr OiK 1020/2/10) nie wskazano kategorii zaszeregowania
wynagrodzenia zasadniczego.
Karty wynagrodzeń pracowników Urzędu Gminy i Miasta oraz listy płac prowadzone
były komputerowo. W oparciu o przyjętą do kontroli próbę przeanalizowane zostały
listy płac za okres lipiec – grudzień 2010 roku. Wszystkie listy były sprawdzone
pod względem merytorycznym i formalno – rachunkowym oraz zatwierdzone
do wypłaty przez uprawnione osoby. Stwierdzono zgodność przyznanych
wynagrodzeń oraz angaŜy dla skontrolowanych stanowisk, jak równieŜ poprawność
przyznanych kategorii zaszeregowania. W aktach osobowych pracowników znajdują
się wykazy zakładów pracy wskazujące okres zatrudnienia w przeliczeniu na dni,
określające ilość przepracowanych lat, na podstawie których dokonano wyliczenia
przysługującego dodatku za wysługę.
Zasady przyznawania nagród uznaniowych zostały uregulowane w zarządzeniu
nr 27/2009 Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy z dnia 24 czerwca 2009 roku
w sprawie regulaminu wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych
w Urzędzie Gminy i Miasta w Drzewicy. Stosownie do powołanych regulacji fundusz
stanowi od 5 do 8% planowanej wielkości wydatków na wynagrodzenia.
Ponadto stwierdzono, iŜ dokumenty znajdujące się w poszczególnych
częściach akt osobowych pracowników nie zostały ponumerowane, co jest
niezgodne z § 6 ust.3 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej
z dnia 28 maja 1996 roku w sprawie zakresu prowadzenia przez
pracodawców dokumentacji sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz
sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz.U. nr 62, poz. 286
ze zm.). Nie prowadzono spisu akt w poszczególnych częściach akt
pracowników.
W dniu 19 lipca 2011 roku wyjaśnienia do protokołu złoŜyła Jolanta Starus –
Sekretarz Gminy i Miasta Drzewica stwierdzając, iŜ Skarbnik Gminy i Miasta
wynagradzany jest zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów w sprawie
wynagradzania pracowników samorządowych. Dokumenty w aktach osobowych będą
ponumerowane i uporządkowane.
Oświadczenie Jolanty Starus – Sekretarza Gminy i Miasta Drzewica w sprawie wynagrodzenia
Skarbnika Gminy i Miasta oraz akt osobowych stanowi załącznik nr 50 do protokołu kontroli.
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
W 2010 roku zgodnie z oświadczeniem Iwony Miśkiewicz – Księgowej w Referacie
BudŜetu i Podatków w Urzędzie Gminy i Miasta w Drzewicy wypłacono ekwiwalent
za niewykorzystany urlop 8 pracownikom na kwotę ogółem 24.509,22 zł. W 2010
roku nie wypłacano odpraw.
Oświadczenie Iwony Miśkiewicz w sprawie ekwiwalentów za niewykorzystany urlop stanowi
W wyniku kontroli ustalono, Ŝe liczba dni urlopu, za który wypłacono ekwiwalent,
była zgodna z liczbą dni wynikającą z kart ewidencji czasu pracy poszczególnych
pracowników.
Szczegółowej kontroli poddano wypłatę ekwiwalentu za urlop Burmistrza Gminy
Burmistrz jest pracownikiem właściwego urzędu gminy i miasta, a jego stosunek
pracy nawiązuje się na podstawie wyboru – art. 73 ustawy z dnia 26 czerwca 1974
roku Kodeksu pracy (tekst jednolity Dz. U. z 1998 roku nr 21 poz. 94 z późniejszymi
zmianami) i art. 4 ust. 1 pkt 1 lit. c ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku
o pracownikach samorządowych (Dz. U. nr 223, poz. 1458). Taki stosunek pracy
rozwiązuje się z wygaśnięciem mandatu (art. 73 § 2 k.p.) Kadencja burmistrza
upływa z dniem, w którym upływa kadencja rady gminy, czyli po upływie 4 lat
od dnia poprzednich wyborów samorządowych zgodnie z art. 26 ust. 2 ustawy
_____________________________________________________
85
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
o samorządzie gminnym. Burmistrzowi, tak jak kaŜdemu innemu pracownikowi,
przysługuje prawo do urlopu wypoczynkowego. Z momentem rozwiązania stosunku
pracy burmistrz na podstawie art. 171 § 1 Kodeksu pracy nabywa prawo
do ekwiwalentu za niewykorzystany urlop wypoczynkowy. Prawo to nie wygasa
nawet, jeŜeli tego samego dnia nawiązany został nowy stosunek pracy w tym
samym urzędzie na kolejną kadencję. Jedyny wyjątek zawarty jest w art. 171 § 3
Kodeksu pracy, zgodnie z którym pracodawca nie ma obowiązku wypłacenia
ekwiwalentu pienięŜnego, gdy strony postanowią o wykorzystaniu urlopu w czasie
pozostawania pracownika w stosunku pracy na podstawie kolejnej umowy o pracę,
zawartej z tym samym pracodawcą bezpośrednio po rozwiązaniu lub wygaśnięciu
poprzedniej umowy o pracę z tym pracodawcą. Wyjątek ten dotyczy tylko
pracowników zatrudnionych dotychczas i ponownie na umowę o pracę, a stosunek
pracy wójta nawiązywany jest na podstawie wyboru, a nie umowy o pracę. Zasadą
jest jednak udzielanie urlopu wypoczynkowego w naturze, wypłacanie ekwiwalentu
pienięŜnego jest zaś wyjątkiem.
Zgodnie z dokumentacją Burmistrz Gminy i Miasta w Drzewicy na dzień 11 marca
2010 roku miał 34 dni zaległego, niewykorzystanego urlopu wypoczynkowego.
Zgodnie z art. 168 Kodeksu pracy urlopu niewykorzystanego zgodnie z planem
urlopów naleŜy udzielić pracownikowi do końca pierwszego kwartału następnego
roku kalendarzowego.
Na dzień 30 listopada 2010 roku (rozpoczęcia nowej kadencji) Burmistrzowi Gminy
i Miasta w Drzewicy przysługiwało 15 dni urlopu zaległego i 24 dni urlopu
przysługującego w 2010 roku – razem 39 dni. Zgodnie z wyliczeniami wysokość
ekwiwalentu ustalono w kwocie 20.388,03 zł. Ekwiwalent wypłacono w dniu
21 grudnia 2010 roku.
4. WYDATKI INWESTYCYJNE
4.1. Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2009 –
2010 oraz źródła ich finansowania
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w poszczególnych rozdziałach
klasyfikacji budŜetowej – Wydatki inwestycyjne jednostek budŜetowych obrazuje
poniŜsza tabela:
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2009 – 2010
2009 rok
Dział
600
700
750
754
2010 rok
Rozdział
Paragraf
60013
6300
100.000,-
100.000,-
60014
6300
1.542.570,-
1.326.611,47
519.000,-
518.655,87
60016
6050
966.156,77
703.654,72
367.000,-
319.156,79
60017
6050
-
1.196.000,-
1.193.590,46
30.000,-
29.270,01
70005
Plan po zmianach
Wykonanie
(zł)
(zł)
6050
Plan po zmianach
400.000,-
386.308,67
Wykonanie
(zł)
(zł)
-
-
6060
80.000,-
55.799,48
75023
6060
50.000,-
3.344,-
-
-
75095
6639
5.430,-
-
19.440,-
5.532,02
75412
6050
106.000,-
100.713,97
65.000,-
62.538,38
14.570,-
2.610,80
6057
-
-
323.751,-
323.751,-
6059
-
-
127.149,-
126.845,66
100.000,-
100.000,-
540.804,-
540.804,-
6060
6067
15.000,-
14.711,36
-
_____________________________________________________
86
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
6069
-
-
82.436,-
80.796,-
929.000,-
926.269,51
210.000,-
187.195,92
801
80101
6050
748.300,-
748.281,98
851
85195
6050
200.000,-
176.769,01
90001
6050
-
-
90015
6050
139.930,-
137.215,46
165.000,-
130.774,03
6050
1.108.000,-
596.882,48
1.328.000,-
1.247.922,87
6057
-
-
894.794,-
894.794,-
6059
-
-
347.206,-
345.353,30
900
90095
921
92109
92601
926
92695
Razem
-
-
6050
-
-
30.000,-
26.858,-
6050
45.000,-
44.345,-
-
-
6060
65.000,-
64.263,59
-
-
6050
-
-
235.000,-
227.396,24
5.571.386,77
4.458.901,19
7.524.150,-
7.290.114,86
Wydatki budŜetowe
ogółem
26.727.735,62
23.505.622,56
30.900.823,35
29.709.469,46
% udziału wydatków
inwestycyjnych w
wydatkach ogółem
20,84
18,96
24,34
24,53
Dane nie dotyczą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte).
ŹRÓDŁA FINANSOWANIA REALIZOWANYCH
INWESTYCJI W LATACH 2009-2010 PLAN –
WYKONANIE
Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych
W kontrolowanej jednostce wydatki poniesione na realizację zadań inwestycyjnych
są ewidencjonowane na koncie syntetycznym – 080, do którego prowadzona jest
ewidencja analityczna z podziałem wg zadań i obiektów. Na stronie Wn konta 080
ujmuje się poniesione koszty dotyczące danej inwestycji, po stronie Ma konta,
ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, a w szczególności środków
trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, wartości nieodpłatnie przekazanych
i sprzedanych inwestycji, rozliczenie nadwyŜki strat inwestycyjnych nad zyskami
inwestycyjnymi. Ewidencja syntetyczna i analityczna prowadzona jest w programie
komputerowym.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Zadania inwestycyjne realizowane w okresie objętym kontrolą zostały zaplanowane
przez Radę Gminy i Miasta w Drzewicy w uchwałach budŜetowych na lata 2009 2010 i ujęte w załącznikach zadań inwestycyjnych. Zmiany dokonywane w trakcie
roku budŜetowego, dotyczące wysokości środków finansowych przeznaczonych
na ich realizację lub wprowadzanie nowych zadań, dokonywała Rada Gminy i Miasta
w drodze uchwał.
Zgodnie z rozdziałem § 23 Regulaminu organizacyjnego Urzędu Gminy i Miasta
w Drzewicy, prowadzenie całokształtu spraw w zakresie zadań inwestycyjnych
przypisano Referatowi Gospodarki Komunalnej, Budownictwa i Inwestycji.
Zarządzeniem nr 71/2010 Burmistrz Gminy i Miasta w Drzewicy z dnia 9 grudnia
2010 roku nadał regulamin prac Komisji Przetargowej.
_____________________________________________________
87
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W okresie wcześniejszym obowiązywał regulamin działania komisji przetargowej
wprowadzony w Ŝycie zarządzeniem nr 36/2004 Burmistrza Gminy i Miasta
w Drzewicy z dnia 30 lipca 2004 roku.
Rok 2010
„Remont Placu Wolności w Drzewicy”.
W czasie postępowania kontrolnego dokonano szczegółowego
dokumentacji źródłowej dotyczącej ww. zadania inwestycyjnego.
przeglądu
Dokumentację projektu budowlanego oświetlenia dla przedmiotowego zadania
inwestycyjnego sporządziła firma Przedsiębiorstwo WielobranŜowe „MAGRA” Marek
Szczepanik i Włodzimierz Synowiec z Końskich na podstawie umowy nr 78/2009
z dnia 4 sierpnia 2009 roku. Za sporządzoną dokumentację otrzymała
wynagrodzenie w wysokości 3.050 zł brutto.
Dokumentację prac projektowych w zakresie doboru i kompozycji materiałów
na nawierzchnię Placu Wolności, projektu nasadzeń, projektu placu zabaw, projektu
obiektów małej architektury, inwentaryzacji zieleni, projektu gospodarki
drzewostanem oraz wykonania kosztorysu inwestorskiego, przedmiaru robót
i szczegółowych specyfikacji technicznych sporządziła firma „Ogrody - Kijewicz”
z Radomia na podstawie umowy nr 52/2008 z dnia 3 grudnia 2008 roku.
Za sporządzoną dokumentację otrzymała wynagrodzenie w wysokości 20.000 zł
brutto.
Zarządzeniem nr 73/2009 Burmistrza Gminy i Miasta Drzewica z dnia 4 grudnia
2009 roku powołano trzyosobową Komisję Przetargową do udzielenia zamówienia
publicznego pn. „Remont Placu Wolności w Drzewicy”.
Na posiedzeniu w dniu 8 grudnia 2009 roku Komisja Przetargowa po zapoznaniu się
z dokumentacją techniczną oraz kosztorysami inwestorskimi zaproponowała,
by udzielić przedmiotowego zamówienia w trybie przetargu nieograniczonego.
Szacunkową wartość zamówienia na ogólną kwotę 783.588,08 zł netto
(równowartość 202.106,75 Euro) ustalił Jarosław Bomba - inspektor ds. architektury
w Referacie Gospodarki Komunalnej, Budownictwa i Inwestycji, w dniu 8 grudnia
2009 roku na podstawie dwóch kosztorysów inwestorskich sporządzonych przez
ww. firmy.
Specyfikacja Istotnych Warunków Zamówienia została zatwierdzona
Burmistrza Gminy i Miasta Drzewicy w dniu 16 grudnia 2009 roku.
przez
Ogłoszenie o przetargu wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy i Miasta
w dniach 18 grudnia 2009 roku do dnia 22 stycznia 2010 roku.
Ogłoszenie o powyŜszym przetargu zostało opublikowane w Biuletynie Zamówień
Publicznych z dnia 18 grudnia 2009 roku pod nr 434146-2009, oraz na stronie
internetowej zamawiającego w okresie od 18 grudnia 2009 do 22 stycznia 2010
roku.
Przedmiotem zamówienia było wykonanie remontu Placu Wolności w Drzewicy
polegającego na: usunięciu istniejącej nawierzchni asfaltowej i podbudowy
z brukowca (2.040 m2), wykonaniu wykopu, podbudowy nawierzchni z kostki
granitowej 90x11 cm (1.840m2) oraz linii segregacyjnych o szer. 30 cm i pasów
rozdzielających szer. 2 m z brukowca „kocie łby” (436 m2), frezowaniu i odtworzeniu
nawierzchni asfaltowej dróg (572 m2), wykonaniu nasadzeń drzew i krzewów,
ułoŜeniu 16 Ŝeliwnych krat ochronnych przy drzewach, zainstalowaniu 9 osłon na
drzewa, montaŜ 10 koszów na śmieci, a takŜe wykonaniu robót elektrycznych
polegających na zainstalowaniu 9 stanowisk słupów parkowych w stylu RETRO wraz
z oprawami 24 szt. (70W) i 3 szt. (150W) zasilanych kablami oraz demontaŜu
2 słupów, wymianie 1 słupa i przebudowie istniejących przyłączy.
_____________________________________________________
88
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Szczegółowy zakres robót określono w dokumentacji technicznej, specyfikacji
technicznej wykonania i odbioru robót, przedmiarze robót stanowiących załączniki
nr 1, 3, 6 do SIWZ.
Przedmiotowe postępowanie prowadzone było w trybie przetargu nieograniczonego
na podstawie art. 39 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień
publicznych.
Zamawiający nie dopuścił w treści SIWZ moŜliwości składnia ofert częściowych, oraz
ofert wariantowych.
Zamawiający nie dopuścił moŜliwości udzielania zamówień uzupełniających,
o których mowa w art. 67 ust.1 pkt 6 ustawy Prawo zamówień publicznych.
Termin składania ofert wyznaczono na dzień 22 stycznia 2010 roku do godz. 1200
otwarcie ofert nastąpić miało tego samego dnia o godz. 1230.
Zamawiający przewidział w treści SIWZ wniesienie zabezpieczenia naleŜytego
wykonania umowy w wysokości 10% ceny wartości przedmiotu umowy.
Wymagany termin realizacji zamówienia wskazano na dzień 30 lipca 2010 roku.
Zamawiający ustalił wysokość wniesienia wymaganego wadium na kwotę 20.000 zł.
Wadium wnosi się przed upływem terminu składania ofert.
W ustalonym terminie do Urzędu Gminy i Miasta w Drzewicy wpłynęło sześć ofert:
- nr 1 – PUH „INDOM” Kamienie Naturalne Tomasz Pawlus z Węgierskiej Górki
z ceną ofertową 940.460,49 zł brutto,
- nr 2 - PPHU „RO.SA-BUD” z Radomia z ceną ofertową 778.591,92 zł brutto,
- nr 3 – DROMED Rospędek, Więckowski sp. jawna z Opoczna z ceną ofertową
823.085,14 zł brutto,
- nr 4 – Usługi Budowlane Jarosław Bębak z Sulejowa z ceną ofertową 883.629,49
zł brutto,
- nr 5 – PPHU „SOLID-BUD” Maciej Kulhawy z Kluk z ceną ofertową 404.425,59 zł
brutto,
- nr 6 – GRANIT Dariusz Pylak ze Strzegomia z ceną ofertową 1.029.230,12 zł
brutto.
W dniu 22 stycznia 2010 roku w Urzędzie Gminy i Miasta nastąpiło otwarcie ofert.
Osoba upowaŜniona przez kierownika zamawiającego (Zastępca Burmistrza), oraz
wszyscy członkowie komisji przetargowej złoŜyli na drukach ZP-11 oświadczenia
z datą 22 stycznia 2010 roku wymagane przepisem art.17 ust.2 ustawy Prawo
zamówień publicznych.
Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę 1.100.000,00 zł
(brutto), jaką zamierzał przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia.
Z otwarcia ofert sporządzono protokół – druk ZP-2, do którego dołączono: druk
ZP-12 - zbiorcze zestawienie ofert, druk ZP-17 – informacja o spełnieniu przez
wykonawców warunków udziału w postępowaniu o udzielenie zamówienia
prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego, druk ZP-20 - karty
indywidualnej oceny oferty, druk ZP-21 - streszczenie oceny i porównania złoŜonych
ofert, druk ZP-22 - informacja o wniesionych protestach i odwołaniach.
Komisja przetargowa dokonała wyboru i oceny ofert w oparciu o kryterium: cena –
100%.
Protokół z postępowania o udzielenie zamówienia sporządzony przez Jarosława
Bombę – inspektora ds. architektury został zatwierdzony przez Burmistrza Gminy
i Miasta w Drzewicy (bez daty).
_____________________________________________________
89
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zamawiający w trybie art. 26 ust. 3 ustawy Prawo zamówień publicznych wezwał
pismami z dnia 5 lutego 2010 roku oferentów nr 1, 2, 3, 4, 6 do uzupełnienia
w terminie do 9 lutego 2010 roku następujących dokumentów:
-
wykazu wykonanych w okresie ostatnich 5 lat przed dniem wszczęcia
postępowania (…) co najmniej dwóch zamówień o podobnym charakterze
tzn. kaŜde z tych zamówień powinno obejmować roboty brukarskie
z zastosowaniem kostki granitowej lub brukowca, o wartości co najmniej 0,1 mln
zł netto kaŜde. (SIWZ X pkt 7), oferenci nr: 1, 2, 4,
- oświadczenia Ŝe nie będzie korzystał z usług podwykonawców lub wskazania
w ofercie części zamówienia, których wykonanie powierzy podwykonawcom
(SIWZ X pkt 8), oferenci nr: 1, 3, 4, 6,
- informacja banku, potwierdzająca wysokość posiadanych środków finansowych
i zdolność kredytową (SIWZ X pkt 10), oferent nr 1,
-
oświadczenia, iŜ wykonawca zapoznał się z terenem budowy,
postanowienia załączonego wzoru umowy, udzieli 5 letniej
na przedmiot umowy (SIWZ X pkt 11), oferenci nr: 1, 4,
akceptuje
gwarancji
- wykazu osób odpowiadających za realizację zamówienia (SIWZ X pkt 3), oferent
nr 6.
Oferenci nr 2, 3, 6, uzupełnili wymaganą przez zamawiającego dokumentację
w wyznaczonym przez niego terminie.
Z ustaleń kontrolujących wynika, iŜ zamawiający nie miał prawa wzywać
wykonawców do uzupełnienia w trybie art. 26 ust. 3 ustawy Prawo
zamówień publicznych do złoŜenia oświadczenia, iŜ wykonawca nie będzie
korzystał z usług podwykonawców lub wskazania w ofercie części
zamówienia, których wykonanie powierzy wykonawcom (SIWZ X pkt 8)
oraz oświadczenia, iŜ wykonawca zapoznał się z terenem budowy,
akceptuje postanowienia załączonego wzoru umowy, udzieli 5 letniej
gwarancji na przedmiot umowy(SIWZ X pkt 11) z uwagi na fakt, iŜ były
to oświadczenie nie mające charakteru informacyjnego, lecz stanowiące
oświadczenie woli wykonawcy o wykonaniu przedmiotu zamówienia
w sposób wymagany przez zamawiającego i jako takie nie podlegają
uzupełnieniu (por. wyrok Krajowej Izby Odwoławczej z dnia 31 sierpnia
2010 roku sygn. KIO/1765/10, wyrok Sadu Okręgowego w Szczecinie
z dnia 28 stycznia 2010 roku sygn. II Ca 1211/09). Oświadczenia te nie
mieszczą się bowiem w katalogu oświadczeń potwierdzających spełnianie
wymagań określonych przez zamawiającego zawartych w art. 26 ust. 3
ustawy prawo zamówień publicznych. W związku z powyŜszym
zamawiający powinien odrzucić oferty nr 1, 3, 4, 6 na podstawie art. 89 ust.
1 pkt 2 ww. ustawy i wykluczyć powyŜszych wykonawców z postępowania.
Według wyjaśnień Jarosława Bomby - Głównego specjalisty wezwanie
Zamawiającego do złoŜenia w ofercie i uzupełnienie przez Wykonawcę w toku
postępowania:
- oświadczenia, Ŝe nie będzie korzystał z usług podwykonawców lub wskazanie
w ofercie,
- części zamówienia, których wykonanie powierzy podwykonawcom (SIWZ X pkt),
- oświadczenia, Ŝe wykonawca zapoznał się z terenem budowy, akceptuje
postanowienia,
- załączonego wzoru umowy, udzieli 5-letniej gwarancji na przedmiot umowy
(SIWZ X pkt 3)
było błędem nie mającym Ŝadnego wpływu na rozstrzygnięcie postępowania
przetargowego. Ponadto informujemy, Ŝe od wejścia w Ŝycie nowego rozporządzenia
_____________________________________________________
90
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w sprawie rodzajów dokumentów, jakich moŜe Ŝądać zamawiający od wykonawcy,
oraz form, w jakich te dokumenty mogą być składane z dnia 31 grudnia 2009 roku
Zamawiający w prowadzonych postępowaniach przetargowych Ŝąda wyłącznie
dokumentów wymienionych w tym rozporządzeniu.
Oświadczenie Jarosława Bomby – Głównego specjalisty w sprawie dokumentów składanych
przez przystępujących do przetargu stanowi załącznik nr 49 do protokołu kontroli.
Komisja Przetargowa na podstawie art. 24 ust. 2 pkt 3 ustawy Prawo zamówień
publicznych wykluczyła dwóch oferentów (nr 1 i 4) z udziału w postępowaniu.
Przyczyną wykluczenia oferenta nr 1 było nie przedłoŜenie w wyznaczonym przez
zamawiającego dodatkowym terminie informacji banku o wielkości posiadanych
przez oferenta środków finansowych oraz o zdolności kredytowej. Natomiast
przyczyną wykluczenia z udziału w postępowaniu oferenta nr 4 było nieprzedłoŜenie
dokumentów potwierdzających wykonanie co najmniej dwóch zamówień
o podobnym do przedmiotowego zamówienia charakterze, o wartości co najmniej
1,1 mln zł kaŜde. Pismami z dnia 11 lutego 2010 roku zamawiający poinformował
oferentów nr 1 i 4 o przyczynach wykluczenia z postępowania.
Komisja przetargowa po dokonaniu analizy wszystkich złoŜonych ofert na podstawie
art. 89 ust. 1 pkt 2 ustawy Prawo zamówień publicznych odrzuciła ofertę nr 5 –
PPHU „SOLID-BUD” Maciej Kuhlawy z Kluk z uwagi na niezgodność treści oferty
z treścią SIWZ. PrzedłoŜony kosztorys ofertowy zawierał istotne odstępstwa
zmieniające rodzaj przewidzianych do wykonania robót w porównaniu z załączonym
do SIWZ kosztorysem ślepym. Oferent został poinformowany pisemnie przez
zamawiającego o przyczynach odrzucenia jego oferty w dniu 27 stycznia 2010 roku.
W wyniku analizy złoŜonych ofert komisja przetargowa dokonała wyboru oferty
nr 2 uzasadniając wybór największą liczbą uzyskanych punktów.
W dniu 11 lutego 2010 roku Zastępca Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy
sporządził zawiadomienie o wyborze najkorzystniejszej oferty (oferta nr 2).
Na podstawie zamieszczonej adnotacji ustalono, iŜ zostało ono wywieszone na
tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy i Miasta W Drzewicy w dniach 11-19 lutego 2010
roku, oraz na stronie internetowej.
Z ustaleń kontrolujących wynika, iŜ wszyscy oferenci zostali poinformowani pisemnie
o wyborze najkorzystniejszej oferty oraz przyczynach wykluczenia oferentów nr 3 i 4
oraz odrzucenia oferty nr 5 w dniu 12 lutego 2010 roku (data ze zwrotek
pocztowych).
W dniu 11 lutego 2010 roku zwycięzcę powiadomiono o wyniku przetargu pisemnie
i zaproszono na podpisanie umowy w dniu 19 lutego 2010 roku.
Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zostało opublikowane w BZP w dniu 19 lutego
2010 roku pod nr 47612-2010.
W dniu 19 lutego 2010 roku została zawarta umowa nr 10/2010 pomiędzy Gminą
i Miastem Drzewica reprezentowaną przez Edwarda Podkowińskiego – Zastępcę
Burmistrza, a PPHU „RO.SA-BUD” Roman
Jan
Saczywko z Radomia
reprezentowanym przez Romana Jana Saczywko - Właściciela, przy kontrasygnacie
Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta.
Przedmiotem umowy było wykonanie zadania pn. „Remont Placu Wolności
w Drzewicy”. Ustalono wynagrodzenie ryczałtowe za wykonane prace w kwocie
778.591,92 zł brutto. Zamawiający zapłaci za całość zamówienia w terminie 30 dni
od wystawienia faktury końcowej.
Termin ostatecznego wykonania umowy ustalono na dzień 30 lipca 2010 roku.
Funkcję inspektora nadzoru powierzono – Krzysztofowi Kiepasowi z Opoczna
w zakresie nadzoru budowlanego oraz Sławomirowi Stańczykowi z Gowarczowa
w zakresie nadzoru nad sieciami elektrycznymi.
_____________________________________________________
91
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Protokołem odbioru końcowego wykonanych robót spisanym w dniu 30 lipca 2010
roku dokonano odbioru końcowego przedmiotowego zadania inwestycyjnego.
Z protokołu wynika, iŜ odebrane roboty są ilościowo zgodne ze stanem technicznym,
a jakościowo odpowiadają wymogom technicznym.
Na przedmiotowym zadaniu inwestycyjnym poniesiono następujące wydatki:
- Przedsiębiorstwo WielobranŜowe „MAGRA” Marek Szczepanik i Włodzimierz
Synowiec wystawiło w dniu 16 grudnia 2009 roku fakturę Vat nr F 342/09/U
za wykonanie projektu oświetlenia przebudowanego placu Wolności w Drzewicy
na kwotę 3.050 zł brutto. Faktura została sprawdzona w dniu 18 grudnia 2009
roku pod względem merytorycznym przez Jarosława Bombę – inspektora
ds. architektury, pod względem formalno-rachunkowym przez Skarbnika Gminy
i Miasta i zatwierdzona do wypłaty przez Skarbnika Gminy i Miasta Drzewica oraz
Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy. Wypłaty naleŜności dokonano przelewem
bankowym w dniu 22 grudnia 2009 roku;
- Firma „Ogrody-Kijewicz” z Radomia wystawiła w dniu 5 listopada 2009 roku
fakturę Vat nr 23/2009 za wykonanie projektu budowlanego remontu Placu
Wolności w Drzewicy na kwotę 20.000 zł brutto. Faktura została sprawdzona
w dniu 16 listopada 2009 roku pod względem merytorycznym przez Jarosława
Bombę – inspektora ds. architektury, pod względem formalno-rachunkowym
przez Skarbnika Gminy i Miasta i zatwierdzona do wypłaty przez Skarbnika Gminy
oraz Burmistrza Gminy i Miasta. Wypłaty naleŜności dokonano przelewem
bankowym w dniu 20 listopada 2009 roku;
- PPHU „RO.SA.-BUD” Roman Jan Saczywko z Radomia w dniu 3 sierpnia 2010
roku wystawiło fakturę Vat nr 0433/10/FVS za wykonanie remontu Placu
Wolności w Drzewicy – umowa nr 10/2010 z dnia 19 lutego 2010 roku na kwotę
778.591,92 zł brutto (wpływ do Urzędu 11 sierpnia 2011 roku). Faktura została
sprawdzona w dniu 31 sierpnia 2010 roku pod względem merytorycznym przez
Jarosława Bombę – inspektora ds. architektury, pod względem formalnorachunkowym przez Danutę Więckowską – Zastępcę Głównego Księgowego
i zatwierdzona do wypłaty przez Skarbnika Gminy i Miasta oraz Zastępcę
Burmistrza Gminy i Miasta. Wypłaty naleŜności dokonano przelewem bankowym
w dniu 8 września 2010 roku. Podstawą wystawienia faktury był protokół odbioru
końcowego robót z dnia 30 lipca 2010 roku,
- Sławomir Stańczyk z Gowarczowa wystawił w dniu 7 września 2010 roku
rachunek
za
pełnienie
funkcji
inspektora
nadzoru
inwestorskiego
na przedmiotowym zadaniu inwestycyjnym (nadzór w zakresie sieci i instalacji
elektrycznych) w wysokości 1.000 zł brutto. Rachunek został sprawdzony w dniu
8 września 2010 roku pod względem merytorycznym przez Jarosława Bombę –
inspektora i zatwierdzony do wypłaty przez Skarbnika Gminy i Miasta oraz
Burmistrza Gminy i Miasta w dniu 9 września 2010 roku. Wypłaty naleŜności
dokonano przelewem bankowym w dniu 10 września 2010 roku. Rachunek
nie był sprawdzony pod względem formalno-rachunkowym.
- Krzysztof Kiepas z Opoczna wystawił w dniu 26 sierpnia 2010 roku rachunek
nr RA/2/2010 za pełnienie funkcji inspektora nadzoru inwestorskiego
na przedmiotowym zadaniu inwestycyjnym (nadzór w zakresie robót
budowlanych) w wysokości 8.500 zł brutto. Rachunek został sprawdzony w dniu
2 września 2010 roku pod względem merytorycznym przez Juliana Stępnia –
Kierownika Referatu Gospodarki Komunalnej, Budownictwa, Inwestycji i Promocji,
pod względem formalno-rachunkowym przez Danutę Więckowską – Zastępcę
Głównego Księgowego i zatwierdzony do wypłaty przez Skarbnika Gminy i Miasta
oraz Zastępcę Burmistrza Gminy i Miasta w dniu 7 września 2010 roku. Wypłaty
naleŜności dokonano przelewem bankowym w dniu 7 września 2010 roku.
Kontrolującym przedłoŜono ponadto fakturę Vat nr 0432/10/FVS wystawioną przez
„RO.SA.-BUD” PPHU Roman Jan Saczywko z Radomia w dniu 3 sierpnia 2010 roku
_____________________________________________________
92
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
za ułoŜenie kraty „Platan” wraz z obsypaniem warstwą Ŝwiru pod kratą oraz
zamontowanie osłon typu „Wierzba” na drzewa na łączną kwotę 2.415,60 zł. Faktura
została sprawdzona w dniu 26 sierpnia 2010 roku pod względem merytorycznym
przez Jarosława Bombę– inspektora ds. architektury, pod względem formalnorachunkowym przez Danutę Więckowską – Zastępcę Głównego Księgowego
i zatwierdzona do wypłaty przez Skarbnika Gminy i Miasta oraz Burmistrza Gminy
i Miasta. Wypłaty naleŜności dokonano przelewem bankowym w dniu 31 sierpnia
2010 roku. Podstawą wystawienia faktury było zlecenie wykonania przedmiotowej
usługi wystawione przez zamawiającego dla wykonawcy w dniu 31 lipca 2010 roku.
Kontrolujący ustalili, iŜ wydatek ten nie był ujęty w kosztorysie oraz w ofercie
wykonawcy. Z wyjaśnień Jarosława Bomby – głównego specjalisty wynika,
iŜ podczas wykonywania robót związanych z budową oświetlenia Placu Wolności
okazało się, iŜ nie ma moŜliwości zamieszczenia w pasie przy zachodniej pierzei
rynku 4 stanowisk słupowych i 10 drzew. W związku z tym podjęto decyzję
o przeniesieniu 1 drzewa z zachodniej pierzei do pasa środkowego, gdzie zamiast
9 drzew zasadzono 10. PoniewaŜ pas środkowy znajduje się w strefie parkowania
i wszystkie drzewa w nim umieszczone muszą być osłonięte zamawiający zlecił
wykonawcy zakup i montaŜ 1 kraty i 1 osłony na drzewo. Zapisy SIWZ
nie przewidywały wykonywania robót dodatkowych, dlatego nie zawarto umowy na
wykonywanie takich robót. Zamawiający po dokonaniu rekonesansu cenowego
stwierdził, iŜ nie ma moŜliwości zakupu ww. elementów w cenie porównywalnej
do ceny, za którą kupił je wykonawca w związku z tym wystawił zlecenie ich zakupu
firmie wykonującej remont Placu Wolności w Drzewicy po cenach określonych
w kosztorysie ofertowym.
Wyjaśnienie Jarosława Bomby – głównego specjalisty w sprawie zakupu osłony i kraty
Przyjęcie inwestycji na stan środków trwałych
Dokumentem OT nr 9/2010 z dnia 30 listopada 2010 roku wprowadzono na stan
środków trwałych przedmiotową inwestycję na łączną kwotę 790.507,52 zł.
Z ustaleń kontrolujących wynika, iŜ w kosztach wprowadzonej na stan
środków trwałych inwestycji nie ujęto kwoty 23.050,00 zł za wykonanie
projektów budowlanych i instalacji elektrycznych.
W trakcie czynności kontrolnych dokumentem OT nr 1-2011 z dnia 29 kwietnia 2011
roku dokonano korekty dokumentu OT nr 9/2010 zwiększając wartość ww. środka
trwałego o koszty zapłaty za projekt budowlany dokonanej w 2009 roku o łączną
kwotę 23.050,00 zł na podstawie faktury nr 23/09 z dnia 14 października 2009 roku
wystawionej przez Przedsiębiorstwo „Ogrody Kijewicz” z Radomia oraz faktury
nr 342/09/U z dnia 16 grudnia 2009 roku za projekt oświetlenia.
Przedmiotową inwestycję przekazano protokołem końcowym do uŜywania
w dniu 30 lipca 2010 roku, natomiast wprowadzono ją do ewidencji
środków trwałych dopiero w dniu 30 listopada 2010 roku oraz korektą
z dnia 29 kwietnia 2011 roku. Nieterminowe przyjęcie na stan środków
trwałych przedmiotowej inwestycji było niezgodne z treścią art.16d ust.2
ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób
prawnych (tekst jednolity z 2000 r., Dz. U. nr 54, poz.654 ze zm.), zgodnie
z którym składniki majątku powinny być wprowadzone do ewidencji
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych najpóźniej
w miesiącu przekazania ich do uŜywania. NaleŜy takŜe zauwaŜyć,
iŜ opóźnione wystawienie dokumentu OT nie pozwalało na rzetelne
prowadzenie ksiąg rachunkowych, o którym mowa w art. 24 ust.1 ustawy
o rachunkowości. Zgodnie z art.24 ust.2 ww. ustawy księgi rachunkowe
uznaje się za rzetelne, jeŜeli dokonane w nich zapisy odzwierciedlają stan
rzeczywisty.
_____________________________________________________
93
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zabezpieczenie środków na realizację zadania
Uchwałą nr XXV/158/2008 Rady Gminy i Miasta w Drzewicy z dnia 29 grudnia 2008
roku w sprawie uchwalenia budŜetu na 2009 rok zabezpieczono środki
na przedmiotowe zadanie inwestycyjne w wysokości 670.000 zł.
Uchwałą nr XXIX/179/2009 Rady Gminy i Miasta w Drzewicy z dnia 2 maja 2009
roku zwiększono zabezpieczone środki w budŜecie na przedmiotowe zadanie
inwestycyjne do wysokości 1.200.000 zł.
Uchwałą nr XXXIII/204/2009 Rady Gminy i Miasta w Drzewicy z dnia
30 października 2009 roku zmniejszono zabezpieczone środki w budŜecie
na przedmiotowe zadanie inwestycyjne do wysokości 1.100.000 zł.
Uchwałą nr XXXV/216/2009 Rady Gminy i Miasta w Drzewicy z dnia 28 grudnia
2009 roku w sprawie uchwalenia budŜetu na 2010 rok zabezpieczono środki
na przedmiotowe zadanie inwestycyjne w wysokości 1.100.000 zł.
Uchwałą nr XL/237/2010 Rady Gminy i Miasta w Drzewicy z dnia 28 czerwca 2010
roku zmniejszono zabezpieczone środki w budŜecie na przedmiotowe zadanie
inwestycyjne do wysokości 850.000 zł.
Uchwałą nr XLIII/252/2010 Rady Gminy i Miasta w Drzewicy z dnia 31 sierpnia 2010
roku zmniejszono zabezpieczone środki w budŜecie na przedmiotowe zadanie
Uchwałą nr XLIV/258/2010 Rady Gminy i Miasta w Drzewicy z dnia 6 października
2010 roku zmniejszono zabezpieczone środki w budŜecie na przedmiotowe zadanie
Test dotyczący badania inwestycyjnego stanowią załącznik nr 25 do protokołu kontroli.
EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH
(EWIDENCJA ILOŚCIOWA, ILOŚCIOWO–WARTOŚCIOWA)
Obowiązujące zasady ewidencji składników majątkowych zostały określone
w załączniku nr 2 – Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku
finansowego, do zarządzenia nr 51/2010 Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy
z dnia 29 września 2010 roku w sprawie wprowadzenia zasad (polityki)
rachunkowości (zasady te weszły w Ŝycie od 1 stycznia 2011 roku), w których
określono m.in.:
− za środki trwałe uwaŜa się nieruchomości, maszyny, urządzenia, środki
transportu oraz inne przedmioty o przewidywanym okresie uŜytkowania dłuŜszym
niŜ rok i wartości przekraczającej 3.500,00 zł, które naleŜy ewidencjonować na
koncie 011,
− środki trwałe o wartości powyŜej 100,00 zł i przewidywanym okresie uŜytkowania
powyŜej jednego roku, powinny być ewidencjonowane na koncie 013,
− wartości niematerialne i prawne, których wartość przekracza 3.500,00 zł powinny
być finansowane ze środków na inwestycje i ewidencjonowane na koncie 020 –
Podstawowe wartości niematerialne i prawne,
− wartości niematerialne i prawne, których wartość nie przekracza 3.500,00 zł
powinny być finansowane ze środków bieŜących i jednorazowo odpisywane w
koszty, a ich ewidencja powinna być prowadzona na koncie 020 – Pozostałe
wartości niematerialne i prawne,
_____________________________________________________
94
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− w Instrukcji zawarto, Ŝe umorzenie ww. środków i wartości miało być wyliczane
na podstawie rocznych stawek amortyzacji zgodnie z ustawą o rachunkowości.
W kontrolowanej jednostce ewidencja księgowa środków trwałych prowadzona jest
ręcznie. Ewidencja analityczna składników majątkowych prowadzona jest
w systemie ręcznym w formie ksiąg inwentarzowych.
Zgodnie z planem kont ewidencja składników majątkowych prowadzona jest na
kontach zespołu 0 – majątek trwały i obejmuje:
-
konto 011 – środki trwałe,
-
konto 013 – pozostałe środki trwałe,
-
konto 014 – zbiory biblioteczne,
-
konto 020 – wartości niematerialne i prawne,
-
konto 071 – umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych,
-
konto
-
konto 080 – inwestycje – (środki trwałe w budowie).
072 – umorzenie pozostałych
niematerialnych i prawnych,
środków
trwałych
Majątek Gminy i Miasta Drzewica tj.: nieruchomości, część
technicznej, jak równieŜ środki transportu, został ubezpieczony.
oraz
wartości
infrastruktury
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie ubezpieczenia stanowi
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urządzenia księgowe
Konto 011 – środki trwałe
W zakładowym planie kont odnotowano, Ŝe konto 011 słuŜy do ewidencji stanu oraz
zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych
z wykonywaną działalnością jednostki. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest
w księgach inwentarzowych oraz tabelach amortyzacyjnych.
Zgodnie z ewidencją księgową saldo i obroty konta 011 Urzędu w 2010 roku
przedstawiały się w sposób następujący:
B.O. na dzień 1 stycznia 2010 roku:
70.086.464,99 zł,
Obroty Wn:
6.251.058,67
zł,
Obroty Ma:
14.047,00
zł,
B.Z. na dzień 31 grudnia 2010 roku:
Umorzenie bieŜące –
76.323.476,66 zł.
25.903.413,50
zł.
( w tym za rok 2010 – 2.818.532,29 zł )
Konto 013 – pozostałe środki trwałe w uŜywaniu
W zakładowym planie kont w stosunku do konta 013 odnotowano tylko,
Ŝe ewidencja analityczna powinna być prowadzona w sposób umoŜliwiający
ustalenie wartości początkowej środków trwałych oddanych w uŜytkowanie oraz
ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, u których znajdują się środki trwałe.
Ewidencja prowadzona była w księgach inwentarzowych. Zapisano takŜe, iŜ za
_____________________________________________________
95
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
pozostałe środki trwałe uwaŜa się bez względu na wartość początkową – środki
dydaktyczne, meble i inne przedmioty nietrwałe.
W wyniku analizy dokumentów źródłowych stwierdzono:
- księgi prowadzone są według lokalizacji pozostałego środka trwałego,
- księgi umoŜliwiają ustalenie wartości początkowej, oraz datę przyjęcia środka
do ewidencji,
- księgi zawierały numery inwentarzowe przedmiotów,
- w przypadku zakupu kilku egzemplarzy tego samego środka, podawano ilość
sztuk.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia,
zmniejszenia) - 2010 rok
Konto 011 – środki trwałe
Sprawdzono prawidłowość prowadzenia ewidencji środków trwałych oraz
prawidłowość dokonywania odpisów amortyzacyjnych na próbie składników majątku
Urzędu Gminy i Miasta w Drzewicy w 2010 roku. Kontroli poddano zwiększenie
(z grupy innej niŜ 1, 2 i 7 – które zostały opisane w wcześniejszej części protokołu):
- monitoring na Placu Wolności w Drzewicy – na podstawie faktury nr 3497/10/ins
z dnia 18 listopada 2010 roku, wystawionej przez TAURUS sp. z o.o. z siedzibą
w Tomaszowie Mazowieckim w kwocie 25.986,00 zł, oraz rachunku nr 18/2010
z dnia 7 grudnia 2010 roku w kwocie 800,00 zł wystawionego przez Jacubek
Jana- Zakład instalacji elektrycznych. Przyjęcie na stan środków trwałych według
zestawienia środków trwałych nastąpiło w dniu 30 grudnia 2010 roku.
Amortyzację ustalono wysokości 30 %. Środek trwały zakwalifikowano
w prawidłowej grupie KŚT – 08/80/803,
W wyniku analizy dokumentacji źródłowej stwierdzono:
- nieprawidłowo ustalono wartość środka trwałego – z przedstawionej
faktury nr 3497/10/ins wynika, iŜ koszt instalacji monitoringu wyniósł
25.986,00 zł. Rachunek nr 18/2010 wystawiony przez Jacubek JanaZakład instalacji elektrycznych opiewał na kwotę 850,00 zł w tym: 800 zł
z tytułu „wykonania zasilania do monitoringu na słupach oraz załoŜenia
podlicznika w mieszkaniu komunalnym” i 50,00 zł z tytułu „wymiany
Ŝarówek przed Urzędem Gminy – nad wejściem”. W OT nr 16/2010 z dnia
31 grudnia 2010 roku jako wartość środka trwałego przyjęto kwotę
26.836,00 zł (25.986,00 zł + 850,00 zł), czym zawyŜono wartość środka
trwałego o 50,00 zł.
Według oświadczenia Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta zawyŜona wartość
środka trwałego o 50zł zostanie skorygowana w miesiącu lipcu 2011r.. zawyŜenie
wartości nastąpiło w wyniku braku spójności w opisie rachunku na kwotę 850 zł.
Zaewidencjonowane błędnie na koncie 013 składniki majątkowe zostaną
przeksięgowane na konto 011.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie konta 011 i 013 stanowi
Konto 013 – pozostałe środki trwałe
Sprawdzono prawidłowość prowadzenia ewidencji pozostałych środków trwałych oraz
prawidłowość dokonywania odpisów umorzeniowych na próbie składników majątku
Urzędu Gminy i Miasta w Drzewicy w 2010 roku. Kontroli poddano następujące
zdarzenia:
_____________________________________________________
96
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- zakup tablicy reklamowej – na podstawie faktury nr 1086/POL/2010 z dnia
29 lipca 2010 roku, wystawionej przez ARiH POLIGRAFIK z siedzibą w Kielcach
w kwocie 21.838,00 zł. Zakupu dokonano na rzecz Urzędu Gminy i Miasta.
Przyjęcie na stan środków trwałych według wykazu zmian w ewidencji
wyposaŜenia nastąpiło w dniu 13 sierpnia 2010 roku w kwocie 21.838,00 zł,
- zakup kopiarki cyfrowej KYOCERA – na podstawie faktury nr 325/2010 z dnia
10 grudnia 2010 roku, wystawionej przez ELTRONIK z siedzibą w Piotrkowie
Trybunalskim w kwocie 3.782,00 zł. Zakupu dokonano na rzecz Urzędu Gminy
i Miasta. Przyjęcie na stan środków trwałych według wykazu zmian w ewidencji
wyposaŜenia nastąpiło w dniu 22 czerwca 2010 roku,
- zakup dupleksu KYOCERA DU-410 – na podstawie faktury nr 325/2010 z dnia
10 grudnia 2010 roku, wystawionej przez ELTRONIK z siedzibą w Piotrkowie
Trybunalskim w kwocie 1.708,00 zł. Zakupu dokonano na rzecz Urzędu Gminy
i Miasta. Przyjęcie na stan środków trwałych według wykazu zmian w ewidencji
wyposaŜenia nastąpiło w dniu 22 czerwca 2010 roku,
- zakup szafy typu Rack-Triton na potrzeby serwerowni komputerowej w Urzędzie
Gminy i Miasta w Drzewicy – na podstawie faktury nr 0029/12/2009 z dnia
10 grudnia 2009 roku, wystawionej przez AWNET z siedzibą w Warszawie
w kwocie łącznej 3.905,22 zł. Przyjęcie na stan środków trwałych według wykazu
zmian w ewidencji wyposaŜenia nastąpiło w dniu 16 grudnia 2009 roku,
- zakup notebooka Ideapad Y550P – na podstawie faktury nr 260/05/2010 z dnia
18 maja 2010 roku, wystawionej przez PPUH „AB” z siedzibą w Drzewicy
w kwocie 3.700,00 zł. Przyjęcie na stan środków trwałych według wykazu zmian
w ewidencji wyposaŜenia nastąpiło w dniu 26 maja 2010 roku,
W wyniku analizy dokumentacji źródłowej stwierdzono:
- na podstawie protokołu końcowego odbioru robót ustalono, iŜ tablicę
reklamową oddano do uŜytkowania w dniu 28 lipca 2010 roku
z terminem gwarancji do 28 lipca 2011 roku (ponad rok), co oznacza,
iŜ tablicę reklamową błędnie zakwalifikowano, jako pozostały środek
trwały – zgodnie z przyjętymi w Urzędzie zasadami rachunkowości
środek powinien być zaewidencjonowany w grupie 8. Wprowadzenie
środka do ewidencji nastąpiło z naruszeniem postanowień art. 16d ust. 2
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zgodnie z którym składniki majątku, o których mowa w art. 16a-16c, wprowadza się do
ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
zgodnie z art. 9 ust. 1, najpóźniej w miesiącu przekazania ich do
uŜywania,
- w przypadku zakupu kopiarki cyfrowej KYOCERA i zakupem dupleksu
KYOCERA DU-410 urządzenia te błędnie zakwalifikowano, jako pozostałe
środki trwałe - zgodnie z przyjętymi w Urzędzie zasadami rachunkowości
środek powinien być zaewidencjonowany w grupie 8. NaleŜy wskazać,
iŜ powyŜsze urządzenia stanowią integralną całość (dupleks nie moŜe być
uŜytkowany bez danego typu kopiarki),
- w przypadku zakupu szafy typu Rack-Triton Delta RZ19” urządzenie
to błędnie zakwalifikowano, jako pozostałe środki trwałe (mebel).
W ocenie kontrolujących jest to część wyposaŜenia serwerowni i jako
taka powinna zostać sklasyfikowana w grupie 4 – zespoły komputerowe
w kwocie 3.905,22 zł.
- w przypadku zakupu notebooka Ideapad Y550P urządzenie to błędnie
zakwalifikowano, jako pozostałe środki trwałe. W ocenie kontrolujących
jest to środek trwały – zespół komputerowy sklasyfikowany w grupie 4 –
zespoły komputerowe w kwocie 3.700,00 zł,
_____________________________________________________
97
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- umorzenia na koncie 072 dokonywano pod datą ewidencji pozostałych środków
trwałych, w wysokości 100% ich wartości,
- w dokumentach przedstawionych kontrolującym znajdowały się oświadczenia
uŜytkowników środków trwałych o przyjęciu odpowiedzialności za uŜytkowany
środek trwały.
2.3. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych - 2010 rok
Konto 071 – umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych
W zakładowym planie kont odnotowano tylko, Ŝe konto 071 słuŜy ewidencji
zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych
stosowanych przez jednostkę. Odpisy dokonywane są w korespondencji z kontem
400.
Odpisów amortyzacyjnych środków trwałych dokonywano bezpośrednio w ewidencji
tabelach amortyzacyjnych, które, zawierały wyszczególnienie wszystkich środków
trwałych, które podlegały umorzeniu, z określeniem wartości tych środków oraz
wartości umorzenia na koniec roku 2010.
Prawidłowość zastosowania stawek amortyzacyjnych i wyliczenia umorzenia została
sprawdzona i opisana wcześniej przy temacie „Udokumentowanie obrotów
na kontach (zwiększenia, zmniejszenia) – 2010 rok”.
Konto 072 – umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych
Odnośnie konta 072 w zakładowym planie kont odnotowano, iŜ konto słuŜy
do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej z tytułu umorzenia środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających umorzeniu jednorazowo w
pełnej wartości w miesiącu wydania ich do uŜywania. Zgodnie z przyjętymi
zasadami wyodrębniano pozostałe środki trwałe oraz wartości niematerialne
i prawne.
Kontroli umorzenia pozostałych środków trwałych dokonano na podstawie
dokumentów przyjętych do kontroli przy analizie konta 013, co zostało opisane
w pkt „Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia) – 2010
rok” niniejszego protokołu.
3. INWENTARYZACJA
3.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania
inwentaryzacji
Zasady prowadzenia inwentaryzacji na dzień przeprowadzenia kontroli uregulowano
w załączniku nr 5 (instrukcja zasad przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji) do
zarządzenia nr 48/2005 Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy z dnia 6 grudnia
2010 roku w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki)
rachunkowości dla Urzędu Gminy i Miasta w Drzewicy.
W obowiązujących od 1 stycznia 2006 roku uregulowaniach wewnętrznych ustalono
następujące terminy przeprowadzania inwentaryzacji:
- raz na cztery lata w drodze spisu z natury środki trwałe,
- corocznie w drodze spisu z natury: materiały objęte ewidencją ilościowo –
wartościową; środki pienięŜne w kasie;
_____________________________________________________
98
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- corocznie, metodą potwierdzenia sald: naleŜności z tytułu dostaw i usług; środki
pienięŜne zgromadzone na rachunkach bankowych,
- corocznie, metodą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi
dokumentami i weryfikacji realnej wartości tych składników: rozrachunki
publicznoprawne, rozrachunki z pracownikami; zobowiązania, o których
potwierdzenie nie wystąpił wierzyciel; składniki aktywów i pasywów, których
z natury nie da się uzgodnić przez potwierdzenie salda lub spisać z natury, w
tym: wartości niematerialne i prawne, fundusze, grunty oraz urządzenia wodnokanalizacyjne.
Zgodnie z oświadczeniem Jolanty Starus – Sekretarza Gminy i Miasta
Drzewica obiekty: Urzędu Gminy i Miasta w Drzewicy, Dworca PKS,
Przedszkola
w
Drzewicy,
Szkół
Podstawowych
w:
Krzczonowie,
Idzikowicach, Domasznie, Brzustowcu, oraz budynki straŜnic OSP
wymienione w załączniku do oświadczenia nie są objęte ochroną i jako
niechronione ich wyposaŜenie powinno być inwentaryzowane corocznie.
Oświadczenie Jolanty Starus – Sekretarza Gminy i Miasta Drzewica w sprawie monitoringu
i ochrony obiektów naleŜących do Gminy i Miasta w Drzewicy stanowi załącznik nr 27
Ostatnia pełna inwentaryzacja przeprowadzona została na podstawie zasad
opisanych w wskazanym zarządzeniu w dniach od 12 do 31 grudnia 2007 roku.
Ostatnia inwentaryzacja przedmiotów nietrwałych przeprowadzona została
na podstawie zasad opisanych w wskazanym rozporządzeniu w dniach od 7 do 31
grudnia 2010 roku.
3.2. Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
Ostatnia inwentaryzacja środków trwałych naleŜących do Gminy i Miasta Drzewica
została przeprowadzona na podstawie zarządzenia nr 54/2007 Burmistrza Gminy
i Miasta w Drzewicy z dnia 5 grudnia 2007 roku w sprawie przeprowadzenia
inwentaryzacji środków trwałych.
Wskazanym zarządzeniem Burmistrz Gminy i Miasta w Drzewicy powołał zespół
spisowy do następujących czynności:
- przeprowadzenia spisu z natury składników majątkowych,
- sporządzenia protokołu z inwentaryzacji.
W toku kontroli stwierdzono:
−
w drodze spisu z natury zinwentaryzowano, między innymi: drogi, place,
działki, budynki, lokale mieszkalne, wodociągi, kanalizacje, linie
energetyczne, czyli trudno dostępne oglądowi środki trwałe, co było
niezgodne z art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowości.
Przeprowadzenie w ten sposób inwentaryzacji ww. środków trwałych
świadczy, iŜ została ona przeprowadzona nierzetelnie,
−
raz na 4 lata inwentaryzowano środki trwałe znajdujące się w obiektach
niestrzeŜonych, co było niezgodne z art. 26 ust. 3 pkt 3 ustawy
o rachunkowości.
wystąpiła niespójność Zarządzenia Burmistrza z czynnościami inwentaryzacyjnymi.
W roku 2010 została zmieniona instrukcja inwentaryzacyjna. Zarządzenie
Burmistrza jest zgodne z opracowaną instrukcją.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie inwentaryzacji stanowi
_____________________________________________________
99
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ostatnia inwentaryzacja składników nietrwałych majątku Gminy i Miasta Drzewica
została przeprowadzona na podstawie zarządzenia nr 68/2010 Burmistrza Gminy
i Miasta w Drzewicy z dnia 6 grudnia 2010 roku w sprawie przeprowadzenia
inwentaryzacji przedmiotów nietrwałych w placówkach oświatowych i Urzędzie
Gminy i Miasta w Drzewicy.
Wskazanym zarządzeniem Burmistrz Gminy i Miasta w Drzewicy powołał zespoły
spisowe do następujących czynności:
- zespół spisowy nr 1 – spisuje przedmioty nietrwałe w Szkołach Podstawowych
w: Krzczonowie, Jelni, Radzicach, Idzikowicach,
- zespół spisowy nr 2 – spisuje przedmioty nietrwałe w Szkołach Podstawowych
w Domasznie i Brzustowcu oraz w Przedszkolu,
- zespół spisowy nr 3 – spisuje przedmioty nietrwałe w Szkole Podstawowej
w Drzewicy oraz Gimnazjum,
- zespół spisowy nr 4 – spisuje przedmioty nietrwałe w Urzędzie Gminy i Miasta
w Drzewicy.
W wyniku kontroli dokumentów źródłowych dotyczących przeprowadzonego spisu
stwierdzono, co następuje:
- arkusze spisowe zawierały podpisy członków zespołu spisowego wraz z osobą
wyceniającą oraz podpisy osób materialnie odpowiedzialnych. Wszystkie arkusze
spisowe zostały sprawdzone przez Danutę Więckowską - Zastępcę Głównego
Księgowego,
- z dokumentów przedstawionych kontrolującym nie wynika by członkowie
zespołów
spisowych
złoŜyli
przed
przystąpieniem
do
prac
inwentaryzacyjnych oświadczenia o przyjęciu pełnej odpowiedzialności
za właściwe i zgodne z obowiązującymi przepisami prowadzenie
inwentaryzacji
–
wzór
zarządzenia
wewnętrznego
w
sprawie
przeprowadzenia inwentaryzacji wskazuje, iŜ osoby powołane na
członków
Zespołu
Spisowego
ponoszą
pełną
odpowiedzialność
za właściwe oraz zgodne z obowiązującymi przepisami przeprowadzenie
spisu z natury. NałoŜenie takiej odpowiedzialności na pracownika moŜe
być przeprowadzone tylko w drodze pisemnej. NaleŜy wskazać na
niespójność zarządzeń Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy wydanych
w sprawie czynności inwentaryzacyjnych w 2007 i 2010 roku z wzorem
zarządzenia w tego typu sprawach wynikającym z instrukcji
przeprowadzania
i
rozliczania
inwentaryzacji
–
brak
zapisu
o odpowiedzialności członków zespołów spisowych,
- kontrolującym okazano deklaracje odpowiedzialności materialnej pracowników
za powierzone im mienie Urzędu Gminy i Miasta. Deklaracje podpisywano
w momencie przekazania mienia do uŜytkowania,
- po zakończeniu spisu osoby materialnie odpowiedzialne za poszczególne składniki
majątku złoŜyły oświadczenia, Ŝe nie roszczą Ŝadnych pretensji i nie wnoszą
uwag do Zespołów Spisowych w zakresie ilości zinwentaryzowanych składników
majątkowych,
- arkusze spisowe wypełniano w sposób trwały – arkusze były prowadzone
w sposób elektroniczny – jako wydruki z systemu komputerowego,
- w dniu 30 grudnia 2010 roku sporządzono sprawozdanie z spisu z natury.
W wyniku spisu nie stwierdzono nadwyŜek ani niedoborów w stanie przedmiotów
nietrwałych,
- w dniu 31 grudnia 2010 roku, zgodnie z harmonogramem inwentaryzacji,
przeprowadzono kontrolę inwentaryzacyjną kasy prowadzonej w Urzędzie Gminy
i Miasta w Drzewicy – nieprawidłowości nie stwierdzono,
_____________________________________________________
100
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- na dzień 31 grudnia 2010 roku przeprowadzono weryfikację metodą
potwierdzenia sald naleŜności i zobowiązań z tytułu dostaw i usług, rozrachunków
publiczno-prawnych, rozrachunków z pracownikami, oraz środków pienięŜnych
zgromadzonych na rachunkach bankowych – nieprawidłowości nie stwierdzono,
- zgodnie z oświadczeniami złoŜonymi przez Irenę Jóźwicką – Skarbnika
Gminy i Miasta w Drzewicy w latach 2008 -2010 środki trwałe na koncie
011 podlegały weryfikacji stanu z działem gospodarki gruntami
i nieruchomościami. W latach 2008 - 2010 salda konta 011 weryfikowano
(uzgadniając zapisy w księdze analitycznej z Referatem Gospodarki
Gruntami i Nieruchomościami) w zakresie gruntów, budowli, budynków,
dróg, placów. Środki trwałe – maszyny i urządzenia, samochody, sprzęt
komputerowy weryfikowano ze stanem faktycznym. Inwentaryzacja –
spis z natury środków trwałych zostanie przeprowadzony w 2011.
Oświadczenia Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta Drzewica w sposobów
przeprowadzenia inwentaryzacji za lata 2008 – 2010 stanową załącznik nr 30 do protokołu
kontroli
Testy dotyczące inwentaryzacji oraz sposobów prowadzenia kont 011, 013 stanowią
Akta kontroli strony nr 332-856. kserokopie: zarządzenia Burmistrza Gminy i Miasta
w Drzewicy w sprawie zasad przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji z dnia 14 kwietnia
2010 roku nr 16/2010, zarządzeń w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji wraz
z dokumentacją przeprowadzanych inwentaryzacji za lata 2008-2010.
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW
ORAZ POROZUMIEŃ Z JEDNOSTKAMI
SAMORZĄDU TREYTORIALNEGO
I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ. POMOC
FINANSOWA
POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZĄDU
TERYTORIALNEGO – 2009 - 2010
Zgodnie z informacją złoŜoną przez Irenę Jóźwicką Gmina i Miasto Drzewica w 2009
roku zawarła 13 porozumień. W 2010 roku Gmina i Miasto Drzewica zawarła
13 porozumień.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta, w sprawie zawartych porozumień
w latach 2009-2010 stanowi załącznik nr 29 do protokołu kontroli.
Porozumienie ze Starostwem Powiatowym w Opocznie – remont drogi powiatowej
nr 3111E w miejscowości Świerczyna i nr 3109E w miejscowości Radzice Małe.
W dniu 28 czerwca 2010 roku Rada Gminy i Miasta w Drzewicy podjęła
nr XXXX/239/2010 w sprawie udzielenia pomocy finansowej dla
Opoczyńskiego. Na podstawie § 1 i 2 wskazanej uchwały udzielono
finansowej na remont wskazanych odcinków dróg w wysokości 50%
zadania brutto, jednak nie więcej niŜ 250.000 zł.
uchwałę
Powiatu
pomocy
wartości
W dniu 28 czerwca 2010 roku Rada Gminy i Miasta w Drzewicy podjęła uchwałę
nr XXXX/237/2010 w sprawie zmian w budŜecie Gminy i Miasta Drzewica w 2010
roku. Wskazaną uchwałą zapisano wydatki na poczet udzielenia pomocy finansowej
dla Powiatu Opoczyńskiego w kwocie 250.000 zł.
_____________________________________________________
101
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 31 sierpnia 2010 roku Gmina i Miasto Drzewica reprezentowana przez
Burmistrza Gminy i Miasta – Janusza Reszelewskiego przy kontrasygnacie Skarbnika
Gminy i Miasta Ireny Jóźwickiej podpisała porozumienie z Powiatem Opoczyńskim
reprezentowanym przez Starostę Opoczyńskiego – Józefa Roga w sprawie udzielenia
pomocy finansowej z tytułu remontu dróg powiatowych 3111E w miejscowości
Świerczyna i nr 3109E w miejscowości Radzice Małe. Gmina zobowiązała się do
przekazania środków finansowych w wysokości 50% wartości części zadania brutto,
jednak nie więcej niŜ 250.000 zł.
Środki zgodnie z porozumieniem Gmina zobowiązała się przekazać w ciągu 14 dni
od dnia odbioru końcowego zadania na rachunek Starostwa.
W dniu 5 listopada 2010 roku Starostwo Powiatowe w Opocznie przesłało protokół
odbioru końcowego wraz z rozliczeniem inwestycji. Wysokość partycypacji Gminy
i Miasta Drzewica w inwestycji wynosiła 166.461,86 zł. W tym samym dniu
podpisano aneks do porozumienia określający udział Gminy i Miasta Drzewica w
realizacji projektu w wysokości 166.461,86 zł.
Wskazaną kwotę przelano na rachunek Starostwa w dniu 19 listopada 2010 roku.
Porozumienie ze Starostwem Powiatowym w Opocznie – przebudowa fragmentu
drogi powiatowej nr 3108E przez miejscowość Krzczonów.
W dniu 19 marca 2010 roku Rada Gminy i Miasta w Drzewicy podjęła
nr XXXVII/222/2010 w sprawie udzielenia pomocy finansowej dla
Opoczyńskiego. Na podstawie § 1 i 2 wskazanej uchwały udzielono
finansowej na przebudowę wskazanej drogi w wysokości 50% wartości
brutto, jednak nie więcej niŜ 700.000 zł.
uchwałę
Powiatu
pomocy
zadania
W dniu 19 marca 2010 roku Rada Gminy i Miasta w Drzewicy podjęła uchwałę
nr XXXVII/223/2010 w sprawie zmian w budŜecie Gminy i Miasta Drzewica w 2010
roku. Wskazaną uchwałą zapisano wydatki na poczet udzielenia pomocy finansowej
dla Powiatu Opoczyńskiego w kwocie 900.000 zł.
W dniu 22 marca 2010 roku Gmina i Miasto Drzewica reprezentowana przez
Burmistrza Gminy i Miasta – Janusza Reszelewskiego przy kontrasygnacie Skarbnika
Gminy i Miasta Ireny Jóźwickiej podpisała porozumienie z Powiatem Opoczyńskim
reprezentowanym przez Starostę Opoczyńskiego – Józefa Roga w sprawie udzielenia
pomocy finansowej z tytułu przebudowy drogi powiatowej nr 3108E w miejscowości
Krzczonów. Gmina zobowiązała się do przekazania środków finansowych
w wysokości 50% wartości części zadania brutto, jednak nie więcej niŜ 700.000 zł.
Środki zgodnie z porozumieniem Gmina zobowiązała się przekazać w ciągu 14 dni
od dnia odbioru końcowego zadania na rachunek Starostwa.
W dniu 28 lipca 2010 roku Starostwo Powiatowe w Opocznie przesłało protokół
odbioru końcowego wraz z rozliczeniem inwestycji. Wysokość partycypacji Gminy
i Miasta Drzewica w inwestycji wynosiła 494.865,87 zł. W tym samym dniu
podpisano aneks do porozumienia określający udział Gminy i Miasta Drzewica w
realizacji projektu w wysokości 494.865,87 zł.
Wskazaną kwotę przelano na rachunek Starostwa w dniu 6 września 2010 roku.
INNE USTALENIA
Kontrola zagadnień związanych z osiągnięciem przez Gminę i Miasto
Drzewica wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli, o których mowa
w art. 30 ust.3 z uwzględnieniem art. 30a ust.3 ustawy Karta Nauczyciela.
_____________________________________________________
102
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zgodnie ze złoŜonym sprawozdaniem zbiorczym średnie wynagrodzenia nauczycieli
na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w Szkołach Podstawowych,
Gimnazjum oraz Przedszkolu Samorządowym prowadzonym przez Gminę Drzewica
z uwzględnieniem wysokości kwoty róŜnicy, o której mowa w art. 30 a ust.2 Karty
Nauczyciela kształtowały się następująco: (tabela Gminy Drzewica za 2010 r.)
Średnie
wynagrodzenie
Stopnie
awansu
zawodowego
Lp.
1
1
2
3
4
2
Wskaźniki
określone
w art. 30
ust. 3
Karty
Nauczyciel
a
od dnia
1 stycznia
do dnia 31
sierpnia
od dnia
1 września
do dnia 31
grudnia
(kol. 3 x
B1)
(kol. 3 x
B2)
4
5
3
staŜysta
100%
kontraktowy
111%
mianowany
144%
dyplomowany
184%
2
286,7500
2
538,2900
3
292,9200
4
207,6200
Średnioroczna liczba
etatów ustalana dla
okresów
obowiązywania
poszczególnych kwot
bazowych
od dnia
1 stycznia
do dnia 31
sierpnia
2
446,8200
2
715,9700
3
523,4200
4
502,1500
od dnia
1 września
do dnia 31
grudnia
Suma iloczynów
średniorocznej
liczby etatów i
średnich
wynagrodzeń, o
których mowa w
art. 30 ust. 3
Karty
Nauczyciela,
ustalonych dla
okresów
obowiązywania
poszczególnych
kwot bazowych
Wydatki
poniesione w
roku na
wynagrodzenia
w składnikach
wskazanych w
art. 30 ust.1
Karty
nauczyciela
8x(kol. 4x kol.6) +
4x(kol.5xkol.7)
6
7
8
Kwota
róŜnicy
(kol. 9 - kol.
8)
9
10
5,80
0,00
106 105,20
97 644,06
25,08
29,12
825 638,68
765 528,03
50,67
39,10
1 885 880,96
1 735 075,94
64,63
74,57
3 518 409,16
3 248 702,48
-8.461,14
60.110,65
150.805,02
269.706,68
Ze względu na specyfikę kontrolowanej jednostki, w której funkcjonuje siedem
szkół, przedszkole, oraz jedno gimnazjum, próbę przyjętą do szczegółowej kontroli
ograniczono do grupy losowo wybranych nauczycieli dyplomowanych oraz
mianowanych.
Z danych zawartych w sprawozdaniu wynika, Ŝe nie osiągnięto w 2010 roku
średniego wynagrodzenia, o którym mowa w art. 30 ust.3 ustawy Karta Nauczyciela
w odniesieniu do nauczycieli wszystkich stopni awansu zawodowego.
W wyniku kontroli prawidłowości ustalenia średniorocznej struktury zatrudnienia
nauczycieli na poziomie dyplomowanego i mianowanego stwierdzono, co następuje:
Imię i nazwisko
Stopień awansu
zawodowego
Wymiar zajęć od I do
VIII 2010 r.
Wymiar zajęć od IX
do XII 2010 r.
Średnioroczne
zatrudnienie w
okresie od I do VIII
2010 r.
Średnioroczne
zatrudnienie
w
okresie od IX do
XII 2010 r.
(…)36
Nauczyciel
dyplomowany
Pełny wymiar- 1 etat
(zatrudnienie 01.01.2010
r. -31.08.2010 r.)
(zatrudnienie
01.09.2010 r. 31.12.2010 r.)
1,0000**
1,0000*
36
Walczak.
_____________________________________________________
103
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(…)37
(…)38
Nauczyciel
dyplomowany
Nauczyciel
mianowany/
Pełny wymiar – 1 etat
(zatrudnienie
01.01.2010-31.08.2010
r.)
Nauczyciel
dyplomowany
(zatrudnienie
01.09.2010 r.
31.12.2010 r.)
1,0000*
0,9575***
-
Zmiana stopnia awansu
zawodowego
(zatrudnienie
01.09.2010 r. 31.12.2010 r.)
brak
1,0000**
Pełny wymiar – 1
etat (zatrudnienie
01.09.201031.12.2010
0,9338**
1,000*
dyplomowany
(…)39
Pełny wymiar – 1
etat
r. -31.08.2010 r.)
(…)40
Nauczyciel
dyplomowany
Pełny
wymiar-1etat
r. -31.08.2010 r.)
Pełny wymiar-1etat
(zatrudnienie
01.09.2010 r. 31.12.2010 r.)
0,9500***
0,7075**
(…)41
Nauczyciel
mianowany
Pełny
wymiar-1etat
r. -31.08.2010 r.)
Pełny wymiar-1etat
(zatrudnienie
01.09.2010 r. 31.12.2010 r.)
0,9913**
0,7250***
(…)42
Nauczyciel
mianowany
13/18
(zatrudnienie
01.01.2010
r.
31.08.2010 r.)
13/18
(0,72)
(zatrudnienie
01.09.2010
r.31.12.2010 r.)
0,7222*
0,7222**
37
Walczak.
38
Walczak.
39
Walczak.
40
Walczak.
41
Walczak.
42
Walczak.
_____________________________________________________
104
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(…)43
(…)44
Nauczyciel
mianowany
Nauczyciel
mianowany/
dyplomowany
(…)45
Nauczyciel
mianowany
r. – 31.08.2010 r.
Pełny wymiar-1etat
(zatrudnienie
01.09.2010 r. 31.12.2010 r.)
1,0000**
1,0000***
Pełny
wymiar-1etat
r. -31.08.2010 r.)
Zmiana
stopnia
awansu
zawodowego
1,0000*
brak
pełny wymiar – 1 etat
pełny wymiar- 1 etat
1,0000**
0,5075***
r. -31.08.2010 r.)
(zatrudnienie
01.09.2010 r.
31.12.2010 r.)
-
* Średnioroczna struktura zatrudnienia ustalona z uwzględnieniem § 3 ust.7
rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dn. 13.01.2010 roku w sprawie
sposobu opracowania sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli
na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez
jednostki samorządu terytorialnego ( Dz.U. Nr 6 poz. 35) tj. bez uwzględnienia
w wyliczeniu etatu z uwagi na pobieranie zasiłku chorobowego, urlopu
macierzyńskiego i urlopu bezpłatnego.
** Średnioroczna struktura zatrudnienia ustalona w oparciu o faktyczną liczbę
przepracowanych dni w kaŜdym miesiącu.
***Średnioroczna struktura zatrudnienia ustalona bez uwzględnienia w wyliczeniu
etatu z uwagi na pobieranie zasiłku chorobowego, urlopu macierzyńskiego i urlopu
bezpłatnego oraz w oparciu o faktyczną liczbę przepracowanych dni w kaŜdym
miesiącu.
Wysokość średniorocznego zatrudnienia w gminie Drzewica w poszczególnych
okresach obrazuje tabela poniŜej:
Nauczyciel dyplomowany
Średnioroczne zatrudnienie w okresie od I do
VIII 2010 r.
Średnioroczne zatrudnienie w okresie od IX
do XII 2010 r.
64,63
74,57
43
Walczak.
44
Walczak.
45
Walczak.
_____________________________________________________
105
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Nauczyciel mianowany
50,67
39,10
Z powyŜszej tabeli wynika, Ŝe do ustalenia wysokości faktycznie poniesionych
wydatków przyjęto prawidłowy wskaźnik średniorocznej struktury zatrudnienia
nauczycieli dyplomowanych i mianowanych.
Kontrolujący dokonali sprawdzenia prawidłowości ustalenia wysokości wydatków
poniesionych w 2010 roku na wynagrodzenia nauczycieli dyplomowanych
i mianowanych w składnikach określonych w art. 30 ust.1 ustawy Karta Nauczyciela.
W zestawieniu całej Gminy i Miasta:
poz.4 nauczyciele dyplomowani kwotę 3.248.802,48 zł,
poz.3 nauczyciele mianowani kwotę 1.735.075,94 zł.
Na podstawie kart płacowych 5 nauczycieli dyplomowanych i 5 nauczycieli
mianowanych kontrolujący dokonali wyliczenia pobranych wynagrodzeń w 2010
roku. W wyniku analizy tych wynagrodzeń i składników wchodzących w ich skład
dokonali ustalenia wysokości wypłaconych wynagrodzeń dla poszczególnych
nauczycieli objętych kontrolą oraz wyliczenia ogólnych kwot faktycznie poniesionych
wydatków z tego tytułu.
W wyniku analizy powyŜszych danych stwierdzono, Ŝe wysokość wypłaconych
z budŜetu Gminy i Miasta w 2010 roku wynagrodzeń dla nauczycieli dyplomowanych
i nauczycieli mianowanych ustalona w oparciu o art. 30 ust.1 ustawy Karta
Nauczyciela tj. bez uwzględnienia świadczeń z ZFŚS oraz dodatków specjalnych
wymienionych w art. 54 cytowanej ustawy (nauczycielskiego dodatku
mieszkaniowego,
dodatku
tzw.
"wiejskiego")
wyniosła
dla
nauczycieli
dyplomowanych 3.248.702,48 zł, a dla nauczycieli mianowanych 1.735.075,94
zł.
Na podstawie przedłoŜonych dokumentów źródłowych przedstawionych
do kontroli, kontrolujący stwierdzili, Ŝe dokonano prawidłowego zaliczenia
składników wynagrodzenia na poszczególnych nauczycieli zgodnie z cytowanym
wyŜej przepisem Karty Nauczyciela. Ustalono równieŜ, Ŝe w przypadku uzyskania
przez
nauczycieli:
(…)46
(mianowany/dyplomowany),
(…)47
(mianowany/dyplomowany) w 2010 roku, kolejnego stopnia awansu zawodowego,
jednorazowy dodatek uzupełniający wyliczony został odrębnie dla kaŜdego z tych
stopni awansu zawodowego.
Szczegółowe wyliczenia naleŜnej stawki wynagrodzenia zasadniczego oraz
jednorazowego dodatku uzupełniającego w rozbiciu na poszczególnych nauczycieli
dyplomowanych obrazuje poniŜsza tabela: (…)48
46
Walczak.
47
Walczak.
48
Walczak.
_____________________________________________________
106
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Szczegółowe wyliczenia naleŜnej stawki wynagrodzenia zasadniczego oraz
jednorazowego dodatku uzupełniającego w rozbiciu na losowo wybranych
nauczycieli mianowanych przedstawia tabela poniŜej: (…)49
USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.
Protokół
zawiera
123
ponumerowanych
i
zaparafowanych
stron.
Fakt
przeprowadzenia kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli Urzędu Gminy i Miasta
w Drzewicy pod pozycją 4/2011.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niŜej wymienione osoby:
1.
2.
3.
4.
Janusz Reszelewski – Burmistrz Gminy i Miasta Drzewica,
Jolanta Starus – Sekretarz Gminy i Miasta Drzewica,
Irena Jóźwicka – Skarbnik Gminy i Miasta Drzewica,
Janina Prasek - Kierownik Referatu Rolnictwa, Ochrony Środowiska
i Gospodarki Gruntami,
5. Jarosław Bomba - główny specjalista,
6. Jolanta Grabik – specjalista ds. księgowości podatkowej.
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1.
Protokół kontroli kasy Urzędu Gminy i Miasta w Drzewicy przeprowadzonej
w dniu 5 maja 2011 roku.
2.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie form
organizacyjno-prawnych Biblioteki samorządowej oraz Ośrodka Kultury Gminy
3.
Wykaz faktur, które zapłacono przez Urząd Gminy i Miasta w dniach od 4 do 5
października 2010 roku.
4.
Test nr 1 w sprawie wewnętrznych procedur kontroli.
5.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie kontroli
finansowej w jednostkach organizacyjnych z dnia 18 kwietnia 2011 roku.
6.
Oświadczenie Jolanty Starus - Sekretarza Gminy i Miasta w sprawie kontroli
w jednostkach organizacyjnych z dnia 21 kwietnia 2011 roku.
7.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie kontroli
finansowej w jednostkach organizacyjnych – Gminnym Ośrodku Kultury,
Bibliotece Samorządowej oraz Warsztatach Terapii Zajęciowej.
8.
Oświadczenie Jolanty Starus – Sekretarza Gminy i Miasta w sprawie placówek
słuŜby zdrowia z dnia 21 kwietnia 2011 roku.
9.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie
nieposiadania kredytów z dnia 18 kwietnia 2011 roku.
10.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta z dnia 18 kwietnia
2011 roku w sprawie udzielonego poręczenia.
11.
nieposiadania nieemitowania papierów wartościowych z dnia 18 kwietnia 2011.
49
Walczak.
_____________________________________________________
107
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
12.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie udziałów
i akcji w posiadaniu Gminy i Miasta z dnia 18 kwietnia 2011 roku.
13.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie czynności
księgowych dokonywanych przy pomocy programów komputerowych z dnia
18 kwietnia 2011 roku.
14.
Test dotyczący urządzeń księgowych w Urzędzie Gminy i Miasta w Drzewicy.
15.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w prowadzenia
konta 201.
16.
Test do kontroli prawidłowości przeprowadzonych operacji na koncie 201.
17.
Test kontrolny dotyczący podatku od nieruchomości – Dane dotyczące podatku
od nieruchomości za lata 2009 - 2010.
18.
Dane dotyczące wymiaru i poboru podatku od środków transportowych za lata
2009 – 2010 - test kontroli nr 1 i 2.
19.
Wyjaśnienia Jolanty Grabik – specjalisty ds. księgowości
w przedmiocie niewłaściwego naliczania i egzekwowania odsetek.
20.
Oświadczenie Janusza Reszelewskiego – Burmistrza Gminy i Miasta w Drzewicy
w sprawie nieprzekazywania nieruchomości w uŜytkowanie wieczyste i zarząd.
21.
Oświadczenie Janusza Reszelewskiego - Burmistrza Gminy i Miasta Drzewica
w sprawie nabycia prawa wieczystego uŜytkowania.
22.
Testy dotyczące udzielonych dotacji celowych na rzecz klubów sportowych.
23.
Oświadczenie Iwony Miśkiewicz w sprawie ekwiwalentów za niewykorzystany
urlop.
24.
Wyjaśnienie Jarosława Bomby – głównego specjalisty w sprawie zakupu osłony
i kraty.
25.
Testy dotyczące badania inwestycyjnego.
26.
ubezpieczenia.
27.
Oświadczenie Jolanty Starus – Sekretarza Gminy i Miasta Drzewica w sprawie
monitoringu i ochrony obiektów naleŜących do Gminy i Miasta w Drzewicy.
28.
Testy dotyczące inwentaryzacji oraz sposobów prowadzenia kont 011, 013.
29.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta, w sprawie
zawartych porozumień w latach 2009-2010.
30.
Oświadczenia w sprawie sposobów przeprowadzenia inwentaryzacji za lata
2008 -2010.
podatkowej
31. Wyjaśnienia Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w przedmiocie
opóźnień w wydaniu decyzji nr BIP-3110-U.O.P/3/2009.
32.
Wyjaśnienia Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta odnośnie błędnego
sporządzania sentencji decyzji w zakresie udzielanych ulg podatkowych.
33.
Wyjaśnienia Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w przedmiocie
wystawiania
decyzji
ustalających
wysokość
podatku
od
środków
transportowych.
34.
wydzielenia ksiąg rachunkowych z dnia 19 lipca 2011 roku
35.
zaewidencjonowania poręczenia.
36.
ewidencjonowania odsetek
37.
sprawozdań Rb-PDP
38.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie zbycia
działek
_____________________________________________________
108
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
39.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie Remont
odcinka 770mb drogi gminnej Jelnia oraz remont odcinka drogi gminnej w m.
Idzikowice
40.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie budowy
drogi gminnej ul. Osiedlowa - Prymasa Drzewickiego
41.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie zakupu
samochodu poŜarniczego do OSP Domaszno oraz samochodu poŜarniczego do
OSP Drzewica.
42.
rozrachunków i roszczeń stanowi załącznik nr 42 do protokołu kontroli
43.
rozliczania zaliczek
44.
przestrzeganie zasad gospodarki finansowej
45.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie opłaty
targowej
46.
Oświadczenie Ireny Jóźwickiej – Skarbnika Gminy i Miasta w sprawie konta
011 i 013
47.
wydatków dotyczących kultury fizycznej i sportu.
48.
inwentaryzacji
49.
Oświadczenie Jarosława Bomby – Głównego Specjalisty
dokumentów składanych przez przystępujących do przetargu
50.
Oświadczenie Jolanty Starus – Sekretarza Gminy i Miasta Drzewica w sprawie
wynagrodzenia Skarbnika Gminy i Miasta oraz akt osobowych
51.
Spis akt kontroli.
w
sprawie
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach
i podpisano w dniu 20 lipca 2011 roku Jeden egzemplarz protokołu wraz
z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Gminy i Miasta w Drzewicy.
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie
odmowy podpisania protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania
pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący:
Jednostka kontrolowana:
......................................
(GraŜyna Polinowska )
_____________________________________________________
109
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
......................................
(Łukasz Szczepanik)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
...................................................................................................
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
_____________________________________________________
110

protokół kontroli gospodarki finansowej i zamówień publicznych

Transkrypt

Podobne dokumenty

regulamin konkursu plastycznego dla dzieci i młodzieży

Redakcja Gazety Wyborczej w Łodzi

listę sponsorów, bez których nie byłoby tylu fantastycznych nagród

Darmowy internet dla mieszkańców Miasta Drzewica

Szanowny Konsumencie, Bardzo dziękujemy za

Rozgraniczenie nieruchomości

2 - Blog Aquapark Fala Łódź

Generuj PDF - Komenda Powiatowa Policji w Zgierzu