RB-28S miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu

RB-28S miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jst
Wpisany przez Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak
Wypełniają je wszystkie jednostki samorządu terytorialnego, tj. gminy, powiaty, województwa,
miasta na prawach powiatu oraz związki komunalne.
1. Komentarz
Sprawozdanie przedstawia pełną szczegółowość poniesionych wydatków przez jednostkę
samorządu terytorialnego z uwzględnieniem upływu czasu, za jaki jest sporządzane. Wypełniają
je wszystkie jednostki samorządu terytorialnego, tj. gminy, powiaty, województwa, miasta na
prawach powiatu oraz związki komunalne.
Sprawozdanie to sporządzane jest co miesiąc, w różnym zakresie. W miesiącach kończących
kwartał, tj. za marzec, czerwiec, wrzesień i rok wszystkie jednostki wypełniają sprawozdanie w
pełnej szczegółowości, tj. kolumny dotyczące klasyfikacji budżetowej, dział, rozdział, paragraf,
plan, zaangażowanie, wydatki wykonane, zobowiązania wg stanu na koniec okresu
sprawozdawczego ogółem, w tym wymagalne powstałe w latach ubiegłych i powstałe w roku
bieżącym. W sprawozdaniach za rok, jeżeli jednostka podjęła uchwałę o wydatkach
niewygasających, dane z tej uchwały ujmuje się dodatkowo w kolumnie „Wydatki, które nie
wygasły z upływem roku budżetowego".
W pozostałych miesiącach, tj. styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik, listopad,
grudzień wypełnia się tylko kolumny dotyczące klasyfikacji budżetowej, planu i wykonania.
Dane w kolumnach „Zobowiązania wg stanu na koniec okresu sprawozdawczego", w tym
„Zobowiązania wymagalne powstałe w latach ubiegłych" i „Powstałe w roku bieżącym"
wykazywane są w szczegółowości do paragrafu.
Sprawozdania jednostkowe są sporządzane w pełnej szczegółowości klasyfikacji budżetowej tj.
1/8
RB-28S miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jst
Wpisany przez Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak
dział, rozdział, paragraf. Jednostki samorządu terytorialnego sporządzają zbiorcze
sprawozdania z wykonania planu wydatków budżetowych zawierające w tych wielkościach
informacje o wydatkach budżetowych związanych z realizacją zadań z zakresu administracji
rządowej i innych zadań zleconych jednostce samorządu terytorialnego ustawami.
W kolumnie „Plan" pokazywana jest wielkość planowanych wydatków z uwzględnieniem
wszelkich zmian dokonywanych zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W kolumnie „Zaangażowanie" wykazywane są dane określające każdą czynność prawną,
która w przyszłości może powodować wydatek budżetowy ujęty w planie finansowym jednostki
budżetowej danego roku lub lat następnych, np. zawarcie umowy o pracę, o dzieło, wydanie
decyzji przyznającej środki z budżetu. Dane wykazuje się według stanu na dzień kończący
okres sprawozdawczy, wynikające z ewidencji księgowej zaangażowania środków
budżetowych, obciążające plan finansowy wydatków danego roku budżetowego z tytułu
wykonanych wydatków oraz podjętych zobowiązań, w tym niespłaconych zobowiązań z lat
ubiegłych związanych z funkcjonowaniem jednostki budżetowej i wypełnianiem przez nią
określonych zadań statutowych. W przypadku zawarcia umów dotyczących współfinansowania
ze środków Unii Europejskiej, których realizacja przewidziana jest na lata następne, w
sprawozdaniu RB-28S ujmuje się tylko zaangażowanie obciążające plan finansowy wydatków
danego roku. Kwota zaangażowania wydatków w roku bieżącym nie powinna być niższa od
sumy wykonanych wydatków i zobowiązań wymagalnych.
Ewidencja zaangażowania dostarcza kierownikowi jednostki informacje zarządcze, które
umożliwiają ocenę przebiegu realizacji zadań i podjęcia ewentualnych zmian. Zaangażowanie
jest roczne i na koniec roku w sprawozdaniu Rb-28S nie może przekraczać planu.
Zaangażowanie wykazane w sprawozdaniu Rb-28S powinno być zgodne z obrotami strony Ma
konta 998. Zaangażowanie roczne ujmowane jest na koncie pozabilansowym 998
„Zaangażowania wydatków budżetowych roku bieżącego", natomiast zaangażowanie w latach
2/8
RB-28S miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jst
Wpisany przez Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak
następnych ujmowane jest na koncie pozabilansowym 999 „Zaangażowanie wydatków
budżetowych przyszłych lat". Zaangażowanie środków funduszy pomocowych powinno być
zaewidencjonowane na koncie 997. Ewidencja szczegółowa do kont 998 i 999 prowadzona jest
według podziałek klasyfikacji budżetowej, natomiast do konta 997 wg projektów z rozbiciem na
lata finansowania oraz podziałki klasyfikacji budżetowej. Przy dokonywaniu zapisów na kontach
dotyczących zaangażowania obowiązuje zasada czystości zapisów. Wszelkie zmiany
dotyczące zmniejszenia zaangażowania danego roku należy ujmować zapisem czerwonym.
Przykład
Naliczone dodatkowe wynagrodzenie roczne za 2006 r. wykazywane będzie pod datą
31.12.2006 na koncie 999, natomiast pod datą 1.1.2007 należy przenieść te kwoty na konto
998. Jeżeli w 2006 r. podpisano umowę na realizację inwestycji w latach 2006-2008 w
wysokości 900 000 zł i realizacja roczna tej umowy będzie wynosić 300 000 zł, to na koncie
999 wykazana będzie kwota 600 000 zł, natomiast na koncie 998 wykazana będzie kwota
300 000 zł. W latach następnych pod datą 1 stycznia będzie przenoszona kwota 300 000 zł z
konta 999 na konto 998.
Jednostka zawarła z wykonawcą w lutym umowę o dzieło na kwotę 3 000 zł na
przeprowadzenie szkolenia dla pracowników jednostki. Umowa ta powinna zostać
zaewidencjonowana na koncie 998 po stronie Ma w wysokości 3 000 zł. W kwietniu z
przyczyn niezależnych odstąpiono od tej umowy, na koncie 998 Ma zapisem korygującym
należy zmniejszyć tę kwotę. W sprawozdaniu za marzec w kolumnie „Zaangażowanie" będzie
pokazana ta kwota, natomiast w sprawozdaniu za czerwiec kwoty tej już nie będzie.
Jednostka podpisała 1 marca umowę o pracę z pracownikiem z wynagrodzeniem brutto 1 000
zł. W zaangażowaniu powinna być wykazana w § 4010 kwota 10 000 zł.
3/8
RB-28S miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jst
Wpisany przez Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak
W kolumnie „Wykonanie" wykazuje się wszystkie poniesione wydatki na podstawie danych
księgowości analitycznej prowadzonej do rachunku bieżącego - subkonto wydatków.
Dane wykazywane w tej kolumnie wykazuje się na podstawie ewidencji strony Ma konta 130 subkonto wydatków. Kwoty te powinny być zgodne z wyciągiem bankowym, gdyż jest to
sprawozdanie kasowe.
W sprawozdaniach za rok będą również ujęte wydatki niewygasające danego roku, na
podstawie uchwały organu podjętej zgodnie z art. 191 ust. 2 i 3 ustawy o finansach publicznych.
Wydatki, które nie wygasły z upływem roku budżetowego, będą również pokazane odrębnie w
stosownej kolumnie. Kolumnę „
Wydatki, które nie wygasły z upływem roku budżetowego
" wypełnia się tylko w sprawozdaniu rocznym.
Przykład
Rada Gminy podjęła uchwałę w sprawie wydatków, które nie wygasły z upływem 2006 r., na
kwotę 50 000 zł. Termin realizacji tych wydatków ustalono do końca marca 2007 r.
W sprawozdaniu rocznym za 2006 r. w kolumnie „Wydatki wykonane" powinny być wykazane
wszystkie wykonane wydatki z konta 902 oraz kwota 50 000 zł z uchwały o wydatkach
niewygasających ujęta na koncie 903. Kwota 50 000 zł powinna być powtórzona w kolumnie
„Wydatki, które nie wygasły z upływem roku budżetowego".
W kolumnie „Zobowiązania ogółem" wykazuje się wszystkie bezsporne zobowiązania, których
termin płatności nie minął do końca okresu sprawozdawczego (np. ZUS płacony do 5. dnia
4/8
RB-28S miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jst
Wpisany przez Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak
następnego miesiąca).
W kolumnie „Zobowiązania wymagalne" wykazuje się dane tylko wtedy, jeżeli zobowiązania
nie zostały zapłacone w terminie i nie są przedawnione, umorzone, a ich termin płatności
upłynął przed okresem sprawozdawczym w rozbiciu na zobowiązania wymagalne powstałe w
latach ubiegłych i w roku bieżącym. Informacje te pozwalają na bieżąco kontrolować realizację
planu wydatków i przestrzeganie dyscypliny finansów publicznych. Dane z kolumny
„Zobowiązania wymagalne" bez odsetek powinny być ujęte w sprawozdaniu Rb-Z.
Przykład
Jednostka budżetowa otrzymała fakturę za udział w szkoleniu pracownika w wysokości 500 zł z
terminem zapłaty 20.12.2006 r. W związku z trudnościami finansowymi jednostka zapłaciła tę
fakturę 5.1.2007 r. W sprawozdaniu na 31.12.2006 r. kwota ta powinna być wykazana w
kolumnie „Zobowiązania ogółem" 500 zł oraz w kolumnie „Zobowiązania wymagalne powstałe
w roku bieżącym" 500 zł.
Niewłaściwe obciążenie oraz uznanie rachunków bieżących wykazuje się w symbolu 4 990 za
miast paragrafu
,
odpowiednio jako liczbę dodatnią dla niewłaściwego obciążenia i jako liczbę ujemną dla
niewłaściwego uznania, w dziale, rozdziale odpowiednim ze względu na poniesiony wydatek lub
jego zwrot. Symbol ten nie jest paragrafem klasyfikacji budżetowej, nie planuje się tam
wydatków, a ujmuje jedynie kwoty błędnych operacji finansowych.
5/8
RB-28S miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jst
Wpisany przez Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak
Przykład
W Gminie X z rachunku bankowego - subkonto wydatków - 20.9.2006 r. przez pomyłkę Banku
wypłacono pracownikowi świadczenie urlopowe w wysokości 250 zł, zamiast z rachunku
zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Zorientowano się o tym dopiero 5.10.2006 r.,
czyli po okresie sprawozdawczym. W sprawozdaniu na 30.9.2006 r. powinno być ujęte mylne
wypłacenie tej kwoty w symbolu 4 990 w dziale 750 Administracja publiczna rozdział 75023 Urząd gminy kolumnie „Wydatki wykonane" ze znakiem minus „- 250 zł".
Dla zapewnienia kontroli prawidłowości wprowadzanych danych w sprawozdaniach, podobnie
jak przy Rb-27S, należy stosować liczby kontrolne obliczone jako suma symboli działu,
rozdziału i paragrafów w ramach każdego rozdziału. Liczby kontrolne zamieszcza się w
kolumnie paragrafy w wierszu podsumowującym każdy rozdział.
Kwoty w rozdziałach są sumowane i sporządzane jest zestawienie zbiorcze do działów.
Strony w sprawozdaniach są numerowane.
2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28S
Ogółem wydatki w jednostce samorządu terytorialnego wyniosły 12 800 000 zł, z czego wydatki
majątkowe 4 500 000 zł.
6/8
RB-28S miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jst
Wpisany przez Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak
Jednostka samorządu terytorialnego podjęła uchwałę o wydatkach niewygasających na kwotę
10 000 zł w dziale 010 rozdziale 01095 § 6050. W jednostce na koniec roku powstały
zobowiązania niewymagalne wynikające z list płac wypłaconych w grudniu, nie odprowadzono z
tej listy do końca roku obowiązkowych obciążeń dotyczących ubezpieczenia społecznego
płatnych do 5 stycznia roku następnego oraz podatku dochodowego od osób fizycznych
płatnego do 20 stycznia. Jednostka zgodnie z przepisami naliczyła dla pracowników dodatkowe
wynagrodzenie roczne § 4040 za dany rok w kwocie 58 813 zł i zgodnie z przepisami wypłaci
go w roku następnym. Z tego tytułu powstały również zobowiązania niewymagalne z tytułu
obowiązkowego ubezpieczenia § 4110 - 10 110 zł, składki na Fundusz Pracy § 4120 - 1 670 zł
oraz podatku dochodowego od osób fizycznych w kwotach, który ujęty jest w § 4040.
Sporządzając sprawozdanie za grudzień okazało się, że do jednostki wpłynęła faktura za
wydrukowanie kopert i papieru firmowego z terminem płatności 15 grudnia, ale z różnych
przyczyn nie została zapłacona i na koniec roku powstało zobowiązanie wymagalne w kwocie 1
000 zł. Jednostka otrzymała w styczniu fakturę za wodę wystawioną 28 grudnia danego roku §
4260 w kwocie 530 zł. Plan i wykonanie w § 4040 wyniosło 288 294 zł, 177 976 zł. W § 4110 564 245 zł 547 285 zł, § 4120 - 80 158 zł, 74 490 zł, § 4260 - 380 000 zł, 274 021 zł.
Wydatki ujęte w sprawozdaniu Rb-50 włączone do Rb-28S plan:
-
010 rozdział 01095 § 4430 - 90 000 zł,
750 rozdział 75011 § 4010 - 50 130 zł,
750 rozdział 75011 § 4110 - 8 634 zł,
750 rozdział 75011 § 4120 - 1 236 zł,
751 rozdział 75101 § 4010 - 668 zł,
751 rozdział 75101 § 4110 - 115 zł,
751 rozdział 75101 § 4120 - 17 zł,
852 rozdział 85212 § 3110 - 1 356 500 zł,
852 rozdział 85212 § 4300 - 43 500 zł,
852 rozdział 85212 § 4010 - 83 550 zł,
852 rozdział 85212 § 4110 - 14 390 zł,
852 rozdział 85212 § 4120 - 2 060 zł,
852 rozdział 85214 § 3110 - 40 000 zł.
7/8
RB-28S miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jst
Wpisany przez Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak
Wykonanie:
-
010 rozdział 01095 § 4430 - 90 000 zł,
750 rozdział 75011 § 4010 - 50 130 zł,
750 rozdział 75011 § 4110 - 8 634 zł,
750 rozdział 75011 § 4120 - 1 236 zł,
751 rozdział 75101 § 4010 - 667,40 zł,
751 rozdział 75101 § 4110 - 115 zł,
751 rozdział 75101 § 4120 - 16,48 zł,
852 rozdział 85212 § 3110 - 1 356 000 zł,
852 rozdział 85212 § 4300 - 43 500 zł,
852 rozdział 85212 § 4010 - 83 550 zł,
852 rozdział 85212 § 4110 - 14 390 zł,
852 rozdział 85212 § 4120 - 2 060 zł,
852 rozdział 85214 § 3110 - 40 000 zł.
Na podstawie wyżej przedstawionych danych zostało sporządzone sprawozdanie Rb-28S
.
Wzór sprawozdania Rb-28S: plik Excel
8/8