Podnoszenie kwalifikacji w pytaniach i

Podnoszenie kwalifikacji w pytaniach i odpowiedziach
Odpowiedzi na pytania i wątpliwości dotyczące nowych zasad stałego podnoszenia
kwalifikacji zawodowych doradców podatkowych, obowiązujących na podstawie uchwały
nr 750/2010 z 8 grudnia 2010 r. w sprawie zmiany załącznika do uchwały nr 28/2006
Drugiego Krajowego Zjazdu Doradców Podatkowych z 22 stycznia 2006 r. w sprawie zasad
etyki doradców podatkowych (ze zm.).
Odpowiedzi udziela Jerzy Dworakowski – Przewodniczący Zespołu do spraw Etyki
Doradców Podatkowych Krajowej Rady Doradców Podatkowych, w oparciu o
uchwałę KRDP nr 110/2011 z 8 lutego 2011 r.
Pytania skierowane do Biura KIDP zostały przeredagowane na potrzeby niniejszej publikacji
m.in. poprzez usunięcie danych pozwalających na identyfikację ich Autorów, a także poprzez
usunięcie treści nie mieszczącej się w konwencji pytań związanych z problematyką nowych
zasad stałego podnoszenia kwalifikacji zawodowych doradców podatkowych.
Pytanie nr 1. W związku z podjęciem przez Krajową Radę Doradców Podatkowych Uchwały
nr 750/2010 z 08.12.2010 roku w sprawie zmiany załącznika do uchwały nr 28/2006
Drugiego Krajowego Zjazdu Doradców Podatkowych z 22 stycznia 2006 r. w sprawie zasad
etyki doradców podatkowych (ze zm.), uprzejmie proszę o informację, w jaki sposób mają być
przeliczane punkty dla doradców podatkowych za udział w szkoleniu? Zgodnie z art. 11f, 1
godzina wysłuchanego wykładu, prelekcji lub podobnej formy, to 1 punkt. W związku z tym
rozumiem, iż w przypadku szkolenia odbywającego się w godzinach 10:00-15:00, w trakcie
którego zaplanowano dwie przerwy kawowe (w sumie 30 minut) lub prezentacje sponsorów,
czas wszystkich przerw należy odjąć, a doradca podatkowy powinien otrzymać punkty tylko
za czas faktycznie wysłuchanego wykładu.
Odpowiedź:
Odpowiedź zawarta jest właściwie w zadanym pytaniu. Zgodnie z treścią art. 11f zasad etyki
(obecnie po uchwale prostującej omyłki techniczne -w uchwale KRDP nr 750/2010
oznaczonym jako 11e), punkty można uzyskać za godzinę wysłuchanego wykładu lub innej
podobnej formy szkolenia. Z zapisu tego wynika, iż tak zwane przerwy kawowe lub „czas dla
sponsora”, nie mogą by uznane za czas poświęcony na wysłuchanie wykładu i nie mogą
skutkować zaliczeniem właściwej ilości punktów.
Pytanie nr 2. Nawiązując do § 1. Uchwały nr 750/2010 Krajowej Rady Doradców
Podatkowych z 8 grudnia 2010 r.: „Poszczególnym formom podnoszenia kwalifikacji
przyznaje się następujące ilości punktów: a) 1 godzina wysłuchanego wykładu, prelekcji lub
podobnej formy – 1 punkt, c) 1 godzina wygłoszonego wykładu, prelekcji lub podobnej formy
– 3 punkty, d) udział w konferencji jednodniowej – ilość punktów równoważna ilości godzin
konferencyjnych, zgodnie z zasadą ustaloną w lit a), nie więcej niż 5 punktów” - chciałem
spytać, czy ograniczenie ilości punktów przewidziane dla konferencji (maks. 5 pkt), nie
obejmuje szkoleń? Na przykład: jeśli szkolenie całodniowe (nie konferencja), obejmuje 6
godzin zajęć merytorycznych, rozumiem, że uczestnik uzyskuje 6 pkt. Analogicznie, jeśli
prowadzę szkolenie (nie konferencję) obejmujące 5 godz. zajęć merytorycznych, uzyskuję 15
pkt.
Odpowiedź:
Należy uznać, iż ograniczenie to dotyczy wszystkich form podnoszenia kwalifikacji. Zarówno
nazwanych w treści przepisu konferencjami, jak i szkoleniami. Według Słownika języka
polskiego PWN konferencja to „spotkanie przedstawicieli jakichś instytucji lub organizacji w
celu omówienia określonych zagadnień”. Tak więc należy uznać, że formy konferencji i
szkolenia są formami zbliżonymi i należy je traktować niejako zamiennie. Zamysłem takiego
zredagowania przepisu było ograniczenie ilości uzyskiwanych punktów w wielogodzinnych
formach kształcenia, jedno i wielodniowych. Z reguły w trakcie trwania takich „maratonów”,
uczestnicy rezygnują z wysłuchania pewnych części konferencji czy szkoleń, w związku
z czym ograniczona jest możliwość przyswajania wiedzy przekazywanej w dużych ilościach
oraz w szerokim zakresie.
Pytanie nr 3. Z uchwały wynika, iż: „... w jednym roku jestem zobowiązana uzyskać minimum
25% dwuletniego limitu.” (art. 11f ust 2). Czy istnieje możliwość, aby w jednym roku uzyskać
100% wymaganego limitu? Czy też w każdym roku należy uzyskać co najmniej 25% i bez
znaczenia jest to, iż w poprzednim roku uzyskałam już wymaganą liczbę punktów?
Odpowiedź:
Treść przepisu, moim zdaniem, nie budzi wątpliwości. Doradca podatkowy zobowiązany jest
do uzyskania 32 punktów w okresie następujących po sobie dwóch lat, przy czym w jednym
(nie w pierwszym), lub inaczej, każdym roku, przynamniej 25% limitu dwuletniego, to jest 8
punktów. Chodzi o to, aby podnoszenie kwalifikacji następowało przez cały okres dwuletni.
Pytanie nr 4. Czy doradca podatkowy, który zawiesił wykonywanie zawodu, jest zobowiązany
do uzyskania 32 pkt w okresie dwóch lat? Czy obowiązek uzyskania tych punktów, dotyczy
tylko czynnych doradców podatkowych? W uchwale wspomniano o dodatkowych punktach,
które musi zdobyć doradca podatkowy, który podjął wykonywanie zawodu w trakcie roku
kalendarzowego, po okresie zawieszenia wykonywania zawodu - stąd moja wątpliwość.
Odpowiedź:
Doradca podatkowy, który zawiesił wykonywanie zawodu lub zastosowano wobec niego
zawieszenie prawa wykonywania zawodu, nie jest zobowiązany do uzyskiwania punktów z
tytułu podnoszenia kwalifikacji w okresie zawieszenia. Na przykład, doradca podatkowy
zawiesił wykonywanie zawodu na okres od 1 stycznia 2011 r. do 31 marca 2013 r. Zgodnie z
zapisami rozdziału VIa Zasad Etyki, nie jest zobowiązany do uzyskania jakichkolwiek
punktów z tytułu podnoszenia kwalifikacji. Natomiast w okresie dwuletnim 2013 – 2014,
będzie zobowiązany do uzyskania 32 punkty pomnożone przez 21/24, to jest 28 punktów.
Doradca ten wykonywać będzie zawód przez 21 miesięcy z 24 miesięcy okresu dwuletniego
2013 – 2014. Doradca ten będzie również zobowiązany do uzyskania w terminie do
31.12.2014 roku dodatkowych ośmiu punktów.
Natomiast doradca podatkowy, który na przykład zawiesił wykonywanie zawodu na okres od
1 stycznia 2011 do 31 marca 2015 roku, poza 28 punktami niezbędnymi do uzyskania w
okresie dwuletnim 2015 – 2016, wynikających z „normalnego taryfikatora”, zobowiązany
będzie do uzyskania w terminie do 31.12.2016 roku dodatkowych 24 punktów oraz w okresie
od 1 października 2014 r. do 31 marca 2015 r. dodatkowych 10 punktów. Takie zapisy
wynikają z faktu, iż doradca podatkowy nie wykonujący zawodu, traci z nim kontakt, więc
jego wiedza i umiejętności wymagają aktualizacji.
Pytanie nr 5. Czy ponieważ zdałam egzamin w maju 2010, przyznane mi zostaną 32 punkty z
tego tytułu na podstawie art. 11f uchwały? W przepisie nie ma mowy o terminie egzaminu.
Odpowiedź:
Zmiany Zasad Etyki w zakresie podnoszenia kwalifikacji weszły w życie 1 stycznia 2011
roku, tak więc uczestnictwo w formach kształcenia przed tą datą, nie skutkuje uzyskaniem
punktów. Punkty można uzyskać za uczestnictwo w różnych formach kształcenia - z czym
zrównane jest m.in. zdanie egzaminu na doradcę podatkowego - odbywających się w
dwuletnim okresie rozliczeniowym. Ze względu na dzień wejścia w życie nowych zasad,
pierwszym okresem dwuletnim są lata 2011 – 2012.
Na przykład zdanie egzaminu na doradcę podatkowego w 2010 roku nie spowoduje, iż
doradca podatkowy uzyska 32 punkty w okresie dwuletnim 2011 – 2012. Rozwiązanie
przeciwne prowadziłoby do sytuacji, że prawo działa wstecz.
Pytanie nr 6.
1) Pojawia się wątpliwość następującej treści: w art. 11e ust. 2 pkt b:
„Stałe podnoszenie kwalifikacji zawodowych doradców podatkowych obejmuje wybrane,
według potrzeb doradcy podatkowego, formy kształcenia:
1. udział w szkoleniach specjalistycznych o tematyce zbieżnej z zawodową działalnością
doradcy podatkowego,
2. samokształcenie doradcy podatkowego polegające w szczególności na aktualizacji wiedzy
zawodowej,
3. udział w innych formach prezentacji dorobku i rozwiązań w zakresie prawa podatkowego i
dziedzin pokrewnych - konferencje, sympozja, zjazdy, wykłady, szkolenia e-learningowe
organizowane przez Krajową Radę Doradców Podatkowych oraz publikacje itp.”.
Czy doradca podatkowy, który odpowie, iż realizuje podnoszenie kwalifikacji na zasadach
określonych w pkt b - oznacza, że wypełnił nałożone obowiązki? Jeśli tak, to cała dalsza treść
uchwały wydaje się bezprzedmiotowa, bo każdy będzie mógł odpowiedzieć, że w takiej formie
realizuje nałożony obowiązek. Jeśli nie, to jak punktowo będzie rozliczane samokształcenie?
2) Zgodnie z treścią art.11d (poprzednie oznaczenie 11e) Zasad Etyki, doradcy
podatkowi zobowiązani są do stałego podnoszenia kwalifikacji zawodowych według zasad
określonych w rozdziale VIa tych Zasad, w zakresie odpowiadającym tematyce egzaminu na
doradcę podatkowego. Przez stałe podnoszenie kwalifikacji zawodowych doradców
podatkowych rozumie się w szczególności, według potrzeb doradcy podatkowego,
samokształcenie doradcy podatkowego polegające w szczególności na aktualizacji wiedzy
zawodowej. Oznacza to, iż dla wypełnienia ustawowego obowiązku podnoszenia kwalifikacji
wystarczy samokształcenie doradcy podatkowego.
Natomiast art. 11f wprowadza punktowy system oceny podnoszenia kwalifikacji doradców
podatkowych i wymóg uzyskania 32 punktów w ciągu dwóch lat. Oznacza to, iż wyżej
wymieniona uchwała zawiera sprzeczne uregulowania, a do wypełnienia obowiązku
podnoszenia kwalifikacji wystarczy samokształcenie doradcy podatkowego.
Odpowiedź:
Art. 11d ust. 2 Zasad Etyki wymienia formy, w jakich doradca podatkowy może realizować
podnoszenie kwalifikacji, w tym również samokształcenie doradcy podatkowego. Jednakże
podnoszenie kwalifikacji w formach określonych w art. 11e ust. 3 pozwoli uzyskać doradcy
podatkowemu określoną ilość punktów. Krajowa Rada Doradców Podatkowych zauważała
problem mierzalności samokształcenia. Weryfikowanie uzyskiwania określonej ilości
punktów za realizację obowiązku podnoszenia kwalifikacji poprzez samokształcenie byłoby
bardzo trudne do realizacji. Czy punkty możnaby uzyskać za sam zakup literatury, czy za jej
przeczytanie, a może za przeczytanie ze zrozumieniem? Nikt z doradców podatkowych nie
czyta zakupionej literatury „od deski do deski”, tylko w miarę pojawiających się problemów i
potrzeb. Czy w związku z tym należałoby wtedy punktować przeczytanie określonej ilości
stron, rozdziałów? Problem ten pojawiałby się również przy korzystaniu z czasopism. Pojawia
się też pytanie, jak weryfikować samokształcenie, czy może wprowadzić komisje, które
sprawdzałyby przyswojenie materiału po zadeklarowaniu przez doradcę odbycia
samokształcenia? Zdaję sobie sprawę, że w tym miejscu trochę ironizuję, ale problem
mierzalności samokształcenia okazał się na tyle znaczący, iż KRDP zdecydowała o
wyłączeniu samokształcenia z zasad punktowania podnoszenia kwalifikacji. Punkty, które
pozwalają wypełnić określone minimum, można uzyskać, tak jak wspomniałem wcześniej,
jedynie za udział w formach kształcenia określonych w art. 11e ust. 3.
Nie można też po lekturze przywołanych przepisów wyprowadzić wniosku o sprzeczności
tych zapisów, gdyż bez wątpienia taka sprzeczność nie występuje.
Pytanie nr 7. Czy prowadząc wykłady na kursach dla dorosłych finansowanych ze środków
unijnych również będę miał zaliczane punkty za podnoszenie kwalifikacji zawodowych?
Nadmieniam, że tematyka prowadzonych wykładów obejmuje wszystkie zagadnienia z
dziedziny szeroko pojętego doradztwa podatkowego. Prowadzenie wykładów może zostać
potwierdzone pisemnym zaświadczeniem z instytucji organizującej szkolenia.
Odpowiedź
Na podstawie art. 11e pkt. 3 lit. c Zasad Etyki wygłoszenie wykładów o tematyce objętej
zakresem egzaminu na doradcę podatkowego powoduje uzyskanie określonej ilości punktów.
Jeżeli więc prowadzone przez doradcę podatkowego wykłady będą zgodne tematycznie z
zakresem egzaminu na doradcę podatkowego, to doradca ten uzyska stosowną ilość punktów.
Aby udokumentować wygłoszenie wykładów wystarczy każdy dokument, z którego będzie
wynikać wygłoszenie wykładów, w tym przypadku na przykład umowa z wykładowcą,
program szkolenia czy wykładów potwierdzone przez organizatora szkolenia.
Pytanie nr 8. Zwracam się z prośbą o informację, czy planowane przeze mnie szkolenie tj.
Kurs kadry i prawo pracy, organizowane przez Studium Kształcenia Kadr, spełnia kryteria
uzyskania punktów dla doradcy podatkowego. Czas trwania kursu - 30 godzin, system
wieczorowy 2 lub 3 razy w tygodniu, potwierdzony zaświadczeniem o ukończeniu kursu wg
Wzoru MEN i rachunkiem.
Odpowiedź
Niestety, tematyka kadr i płac nie mieści się w zakresie tematyki egzaminu na doradcę
podatkowego. Zgodnie z art. 11d, pkt. 1 Zasad Etyki, doradcy podatkowi zobowiązani są do
podnoszenia kwalifikacji w zakresie odpowiadającym tematyce egzaminu na doradcę
podatkowego i uczestniczenie w formach kształcenia jedynie o takiej tematyce pozwoli
uzyskać doradcy właściwą liczbę punktów.
Pytanie nr 9. W związku z uchwałą Nr 750/2010 Krajowej Rady Doradców Podatkowych z 8
grudnia 2010r., która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2011r. w sprawie zasad stałego
podnoszenia kwalifikacji doradcy podatkowego - Zarząd Spółki z o.o. zwraca się z pytaniem,
jakie warunki należy spełnić, aby udział w zorganizowanym przez naszą spółkę w dniu
14.01.2011r. szkoleniu w zakresie zmian w podatku VAT na 2011r. (prowadzącym szkolenie był
doradca podatkowy), mógł zostać zakwalifikowany do odbytego w celu podnoszenia
kwalifikacji
zawodowych
doradcy
podatkowego.
Zgodnie bowiem z treścią art. 11g pkt 2 ww. uchwały: „W celu wypełnienia obowiązku
określonego w ust. 1 zarządy regionalnych oddziałów Krajowej Izby Doradców Podatkowych
mogą zawierać porozumienia o współpracy w zakresie organizowania form podnoszenia
kwalifikacji”.
W pkt 5 ww. artykułu czytamy: „Doradca podatkowy może wypełnić obowiązek podnoszenia
kwalifikacji, poprzez udział we wszystkich formach podnoszenia kwalifikacji organizowanych
przez jednostki organizacyjne Krajowej Izby Doradców Podatkowych lub inne podmioty w
szczególności uczelnie wyższe, stowarzyszenia i organizacje w zakresie działania zbieżnym z
tematyką egzaminu na doradcę podatkowego”.
Na podstawie natomiast art. 11h pkt 4 ww. uchwały: „Doradca podatkowy uczestniczący w
formach kształcenia organizowanych przez inne podmioty niż organy lub jednostki
organizacyjne Krajowej Izby Doradców Podatkowych zobowiązany jest niezwłocznie, nie
później niż do 31 marca roku następnego, dokonać właściwe wpisy w centralnej ewidencji, z
jednoczesnym przesłaniem uwierzytelnionych przez siebie kopii uczestnictwa w tych formach
kształcenia do właściwego regionalnego oddziału Krajowej Izby Doradców Podatkowych
(...)”.
Z cytowanych wyżej przepisów jednoznacznie wynika, że oprócz form kształcenia
organizowanych przez Regionalne Oddziały Krajowej Izby Doradców Podatkowych, Zarządy
tych Oddziałów mogą zawierać porozumienia o współpracy w zakresie organizowania form
podnoszenia kwalifikacji. Dlatego też Zarząd Spółki z o.o. zwraca się z prośbą o możliwość
podpisania takiego porozumienia.
Odpowiedź:
Zgodnie z art. 11f, pkt. 2, cyt. „W celu wypełnienia obowiązku określonego w ust. 1, zarządy
regionalnych oddziałów Krajowej Izby Doradców Podatkowych mogą zawierać porozumienia
o współpracy w zakresie organizowania form podnoszenia kwalifikacji.”
Zapis powyższy należy rozumieć w ten sposób, iż zarządy regionalne mogą zawierać
porozumienia o współpracy pomiędzy sobą. Z literalnego brzmienia przepisu nie wynika
możliwość zawierania porozumień zarządów regionalnych z podmiotami zewnętrznymi w
celu organizowania form podnoszenia kwalifikacji doradców podatkowych. Wniosku takiego
nie można również wyprowadzić stosując wykładnię celowościową, gdyż intencją
prawodawcy było umożliwienie zawierania porozumień między oddziałami regionalnymi, w
celu zapewnienia małym oddziałom, o mniejszych możliwościach finansowych,
organizowania form kształcenia znaczniejszych rozmiarów lub niosących znaczną wartość
merytoryczną, generujących jednocześnie wysokie koszty, a nie zawieranie porozumień
zarządów regionalnych Oddziałów KIDP z prowadzącymi szkolenia komercyjnymi
podmiotami, spoza Krajowej Izby Doradców Podatkowych.
Pytanie nr 10. W związku z nowymi wymogami odnośnie podnoszenia kwalifikacji doradców
podatkowych, chciałbym uzyskać informację o treści zaświadczenia dokumentującego
uczestnictwo w warsztatach (poza systemem szkoleń KIDP). Chciałbym mieć pewność, że
otrzymane przeze mnie zaświadczenie zostanie uwzględnione w rozliczeniu punktów za
podnoszenie kwalifikacji. Przesyłam proponowany wzór zaświadczenia; oryginał będzie w
języku angielskim. Proszę o potwierdzenie, że zaświadczenie o tym wzorze wraz z moim
opisem będzie potwierdzeniem uczestnictwa, o którym mowa w art. 11h zasad etyki.
Wzór:
Wiedeń, dnia [...]
Zaświadczenie
Zaświadcza się, iż Pan (…) w dniach [...] - [...] stycznia 2011 r. wziął udział w warsztatach –
studia przypadków w zakresie interpretacji umów o unikaniu podwójnego opodatkowania,
organizowanych przez [...].
Wymiar czasu trwania warsztatów wyniósł:
1. data – czas warsztatów
2. data – czas warsztatów
3. data – czas warsztatów
[podpis/pieczątka]
\
Odpowiedź:
Zgodnie z art. 11g pkt 4 Zasad Etyki, cyt. „Dla celów dowodowych spełnienia obowiązku
podnoszenia kwalifikacji, doradcy podatkowi zobowiązani są do uzyskiwania potwierdzeń
uczestniczenia w dopuszczalnych formach kształcenia (zaświadczenia, certyfikaty, dyplomy
ukończenia, faktury itp. zawierające określenie formy kształcenia oraz ilości godzin).” Tak
więc każdy dokument, który będzie potwierdzał wysłuchanie przez doradcę podatkowego
wykładu lub uczestnictwo w innych formach kształcenia (na przykład seminariach czy
warsztatach) o tematyce zgodnej z zakresem tematyki egzaminu na doradcę podatkowego, w
określonej ilości godzin, będzie wystarczającym dowodem dokumentującym spełnienie
obowiązku podnoszenia kwalifikacji, wystarczającym do uzyskania właściwej ilości punktów.
Zaświadczenie uzyskane przez doradcę, według przytoczonego w pytaniu wzoru, bez
wątpienia, będzie dokumentem wyczerpującym dyspozycję art. 11g pkt 4 Zasad Etyki.
Pytanie nr 11. Informuję, że otrzymałam wiadomość o podjętej uchwale 750/2010 w zakresie
podnoszenia kwalifikacji zawodowych i zapoznałam się z ww. uchwałą w całości. Mam jednak
jedno pytanie - obecnie zawiesiłam prawo wykonywania zawodu doradcy podatkowego.
Pozostaję jednak w zatrudnieniu na stanowisku redaktora w wydawnictwie podatkowym, a
moim głównym zakresem pracy jest pisanie artykułów o tematyce podatkowej. Wydawnictwo
jednak nie zamieszcza danym personalnych osoby, która jest autorem danego artykułu, a
jedynie na ostatniej stronie podane są osoby prowadzące główne działy czasopisma.
Jednocześnie wewnętrzna procedura wydawnictwa umożliwia sprawdzenie, kto jest autorem
danego artykułu. Moim zdaniem taka publikacja spełnia wymogi podnoszenia kwalifikacji
zawodowych doradcy podatkowego, a konkretnie art. 11 ust. 3 lit. f) ww. uchwały. Mam
jednak wątpliwości, w jakiej formie potwierdzać ilość i objętość opublikowanych artykułów?
Odpowiedź:
W okresie zawieszenia wykonywania zawodu doradcy podatkowego nie istnieje obowiązek
uzyskiwania punktów w celu potwierdzenia wykonywania obowiązku podnoszenia
kwalifikacji. Taki obowiązek powstanie u doradcy z chwilą powrotu do wykonywania zawodu
lub, w przypadku zawieszenia trwającego ponad 5 lat, na sześć miesięcy przed zakończeniem
zawieszenia. Wynika to z treści art. 11e pkt. 4, 5 i 6 Zasad Etyki. Z zapisów rozdziału VIa nie
wynika, iż - aby napisanie artykułu pozwalało uzyskać odpowiednią ilość punktów
- publikacja ta musi być opatrzona imieniem i nazwiskiem autora. W przypadku opisanym w
pytaniu, gdy doradca zdecyduje się na powrót do wykonywania zawodu, moim zdaniem,
wystarczy uzyskanie od wydawcy zaświadczenia o fakcie napisania określonej ilości
artykułów i określonej objętości, w przeliczeniu na znormalizowaną stronę maszynopisu,
zgodnie z treścią art. 11h Zasad Etyki.
Pytanie nr 12. Prowadzę szkolenia z zakresu podatków i z tego tytułu wystawiam faktury. Na
fakturach nie wpisuję jednakże godzin trwania szkolenia. Standardowo jest to jeden dzień
szkoleniowy czyli 6 godzin (10:00 - 16:00). W jaki sposób udokumentować liczbę godzin? Czy
wystarczy moje oświadczenie dotyczące liczby godzin szkoleniowych? Czy powinno być to
oświadczenie firmy organizującej szkolenia, czy też np. program szkolenia, z którego wynika
liczba godzin szkoleniowych?
Odpowiedź:
Zgodnie z art. 11g pkt 1 Zasad Etyki dokumentem potwierdzającym uczestniczenie w
punktowanych formach kształcenia są dokumenty, z których będzie wynikała forma
kształcenia, w której uczestniczył doradca oraz ilość godzin tej formy kształcenia. Jakkolwiek
zawód doradcy podatkowego jest zawodem zaufania publicznego, to jednak w przypadku
opisanym w pytaniu nie wystarczy oświadczenie doradcy. Niezbędny jest dokument
wystawiony przez organizatora szkolenia. Należy przy tym pamiętać, że punkty uzyskuje się
za godzinę wysłuchanego lub wygłoszonego wykładu, bez przerw kawowych, lunchowych
oraz przeznaczonych na prezentacje na przykład sponsora szkolenia, o czym pisałem już
wcześniej.
Pytanie nr 13. Czy istnieje możliwość przesłania wcześniejszego, niż do 31 marca, pisma
wraz z dowodami wykonania obowiązku samokształcenia?
Odpowiedź:
Z treści art. 11g pkt 5 Zasad Etyki wynika, iż cyt. „doradca podatkowy uczestniczący w
formach kształcenia organizowanych przez inne podmioty niż organy lub jednostki
organizacyjne Krajowej Izby Doradców Podatkowych, zobowiązany jest niezwłocznie, nie
później niż do 31 marca roku następnego, dokonać właściwe wpisy w centralnej ewidencji z
jednoczesnym przesłaniem uwierzytelnionych przez siebie kopii potwierdzeń uczestnictwa w
tych formach kształcenia do właściwego regionalnego oddziału Krajowej Izby Doradców
Podatkowych.”. Tak więc termin 31 marca roku następnego jest terminem ostatecznym. Nic
nie stoi na przeszkodzie, aby przesyłać te dowody wcześniej, co usprawni pracę biur
oddziałów regionalnych KIDP. Należy nawet stwierdzić, że wcześniejsze przesyłanie tych
dokumentów jest obowiązkiem doradcy, gdyż treść przepisu mówi o niezwłocznym
dokonaniu wpisów do ewidencji z jednoczesnym dostarczeniem uwierzytelnionych przez
siebie kopii dokumentów potwierdzających uczestnictwo w formach kształcenia. Bez
wątpienia naruszeniem tej zasady będzie dostarczenie dokumentów do oddziału Izby w marcu
roku następnego potwierdzających uczestnictwo na przykład w szkoleniu w miesiącu
kwietniu.
Pytanie nr 14. W art. 51 określającym kompetencje Zjazdu mamy takie zapisy: art. 51. ust.1
pkt 8 lit. c: zasady stałego podnoszenia kwalifikacji przez doradców podatkowych, w
szczególności przez osoby podejmujące wykonywanie zawodu doradcy podatkowego po
okresie niewykonywania zawodu przekraczającym 5 kolejnych lat, art.51 ust. 1 pkt 10:
określanie zasad stałego podnoszenia kwalifikacji przez doradców podatkowych. Punkt 8
przed nowelizacją miał krótki zapis: ”uchwalanie zasad etyki zawodowej”.
Nowe brzmienie zostało nadane nowelą z sierpnia 2010, która to dała uprawnienia Radzie
przyjęcia nowych zasad etyki, niezależnie od postanowień Zjazdu, w terminie 6 miesięcy.
Dodatkowo mamy jeszcze:
- Uchwałę Nr 750/2010 Rady oraz:
- Uchwałę Nr 25 Zjazdu z 21 stycznia 2006 r.,
- Uchwałę Nr 46/2010 Zjazdu z 16 stycznia 2010 r.
Pytanie brzmi - czy Rada może wydawać uchwały sprzeczne z uchwałami Zjazdu? I dalej - kto
optował za tym, aby zapisy dotyczące szkolenia były dublowane w ustawie? Wszak na takiej
podstawie mogą powstać (i w tym wypadku powstały) akty prawa korporacyjnego wydawane
na podstawie różnych delegacji (pkt 8 i pkt 10 ust. 1 art.51) przez różne podmioty (będące w
stosunku zależności), a dotyczące tej samej materii? Jak to się zatem stało, że tak
”nieelegancko” mamy skonstruowane przepisy w art. 51? Jakie widzę rozwiązanie? Otóż
proponuję: w trybie pilnym zawiesić wykonanie uchwały Nr 750/2010 Rady i wystąpić do
ministra, aby zgłosił inicjatywę ustawodawczą w zakresie nowelizacji ustawy o doradztwie
podatkowym. Celem nowelizacji winno być wykreślenie w art.51 pkt 10 ust.1 albo w pkt 8
tegoż ustępu lit. c. Ja optuję za tą drugą opcją. Zasady podnoszenia kwalifikacji zawodowych
są już określone stosownymi uchwałami naszej najwyższej władzy (tj. Zjazdu) i nie widzę
powodu, aby „doprecyzowywać” je w trybie ekstraordynaryjnym. Osobiście stoję na
stanowisku, że stosowanie się do Uchwał Zjazdu, a nie Uchwał Rady, w zakresie podnoszenia
kwalifikacji zawodowych, nie może stanowić podstawy do uznania za naruszenie zasad etyki
zawodowej, i tym samym nie da podstawy do wszczęcia postępowania przed Sądem
Dyscyplinarnym naszej korporacji.
Proszę Koleżanki i Kolegów z naszego oddziału o przekazanie moich wątpliwości (zwłaszcza
zawartych w ostatnim akapicie) do Rady.
Oczekuję, że Rada zajmie stanowisko i poinformuje nas jak widzi sprzeczność, która moim
zdaniem, występuje w art.51 oraz pomiędzy Uchwałami Rady oraz Uchwałami Zjazdu.
Oczywiście nie jest to żądanie, ale jedynie prośba mająca na celu wyjaśnienie wątpliwości i
niepokojów.
Odpowiedź:
Nie jest to właściwie pytanie w sprawie interpretacji wprowadzonych Zasad podnoszenia
kwalifikacji, ale raczej rozważania doradcy podatkowego, dotyczące Jego subiektywnych
ocen dokonanych przez Ustawodawcę zmian w Ustawie o doradztwie podatkowym oraz
niezrozumienia roli Krajowej Rady Doradców Podatkowych w procesie zmian Zasad Etyki
wynikających ze zmiany Ustawy oraz z obowiązku nałożonego na Radę Uchwałą nr 46/2010
III Krajowego Zjazdu Doradców Podatkowych.
O tej problematyce mówię szeroko w rozmowie, jaka ukaże się w najbliższym, pierwszym w
2011 roku, numerze Biuletynu naszej Izby i tam odsyłam zainteresowanych.
W tym miejscu nie będę również wypowiadał się na temat pewnych powtórzeń w Ustawie o
doradztwie podatkowym (art. 51, ust. 1 pkt 8 lit c i pkt 10), gdyż Zespół, któremu
przewodniczę, miał za zadanie opracować zmiany do Zasad Etyki wynikające ze zmian
ustawowych oraz z treści uchwały 46/2010 ostatniego Zjazdu. Problem kłopotliwej sytuacji,
w jakiej znalazła się Krajowa Rada Doradców Podatkowych również poruszam w
przywołanym powyżej wywiadzie.
Na pytanie , o to czy Rada może wydawać uchwały sprzeczne z uchwałami
Zjazdu odpowiem, że nie może. Tylko, że ani ja, ani cała KRDP nie dopatruje się
sprzeczności pomiędzy uchwałami Rady, a uchwałami Zjazdu. W tym przypadku uchwały
Rady są równorzędne z uchwałami Zjazdu, gdyż Ustawodawca nadał czasowo, na sześć
miesięcy, to jest do 6 lutego 2011 roku, Krajowej Radzie Doradców Podatkowych
uprawnienia Zjazdu.
Zgłaszana propozycja zawieszenia Uchwały KRDP nr 750/2010 nie jest możliwa do
wykonania, chociażby z jednego powodu: uprawnienia Zjazdu udzielone przez Ustawodawcę
Radzie już wygasły.
Stanowisko wyrażone w wypowiedzi, że stosowanie się do Uchwał Zjazdu, a nie Uchwał
Rady, w zakresie podnoszenia kwalifikacji zawodowych nie może stanowić podstawy do
uznania za naruszenie zasad etyki zawodowej i tym samym nie da podstawy do wszczęcia
postępowania przed Sądem Dyscyplinarnym naszej korporacji jest niewłaściwe, z dwóch
przynajmniej powodów: III Zjazd zobowiązał Radę do opracowania standardów podnoszenia
kwalifikacji oraz uchwała Rady w zakresie wprowadzenia Zasad podnoszenia kwalifikacji,
mająca umocowanie również w Ustawie o doradztwie podatkowym, na mocy Ustawy z 10
czerwca 2010 r. roku o zmianie Ustawy o doradztwie podatkowym oraz niektórych innych
ustaw, posiada równorzędne znaczenie do uchwały zjazdowej. Na koniec jeszcze raz
zachęcam do zapoznania się z moją wypowiedzią na ten temat, zawartą w rozmowie na
łamach Biuletynu KIDP 1/2011.
Pytanie 15: Czy udział w szkoleniach organizowanych przez inne podmioty niż KRDP i
pochodne, takie jak izby skarbowe, stowarzyszenia księgowych lub inne instytucje
szkoleniowe (we wskazanej uchwale art. 11g, pkt 5), jest tak samo punktowany? Czy należy
przesyłać certyfikaty ukończenia takich kursów do Państwa/Oddziału? Rozumiem, że winna
być tam umieszczona ilość godzin wykładu, by móc sumować punkty...
Odpowiedź:
Art. 11f ust. 5 Zasad Etyki mówi, cyt. „Doradca podatkowy może wypełniać obowiązek
podnoszenia kwalifikacji poprzez udział we wszystkich formach podnoszenia kwalifikacji
organizowanych przez jednostki organizacyjne Krajowej Izby Doradców Podatkowych lub
inne podmioty, w szczególności uczelnie wyższe, stowarzyszenia i organizacje o zakresie
działania zbieżnym z tematyką egzaminu na doradcę podatkowego.”
Tak więc zakres działania organizatora szkolenia musi być zbieżny z tematyką egzaminu na
doradcę podatkowego. Na przykład, przejaskrawiając sytuację, jeżeli organizatorem szkolenia
będzie podmiot zajmujący się prowadzeniem szkoleń z zakresu kwiaciarstwa czy fryzjerstwa,
to uczestniczenie doradcy w szkoleniu organizowanym przez ten podmiot, nawet wtedy, gdy
tematyka szkolenia będzie dotyczyła podatków, nie będzie uznany za punktowane
podnoszenie kwalifikacji.
Aby udokumentować uczestniczenie w formach podnoszenia kwalifikacji organizowanych
przez podmioty zewnętrzne w stosunku do Krajowej Izby Doradców Podatkowych, z
uwzględnieniem uwarunkowań przywołanych w zdaniach wcześniejszych, wystarczy
dowolny dokument potwierdzający uczestniczenie doradcy w określonej formie kształcenia,
wskazujący tematykę i ilość godzin wykładowych. Jeżeli certyfikat wydany przez
organizatora szkolenia będzie zawierał powyższe informacje, to będzie wystarczającym
dokumentem potwierdzającym udział doradcy podatkowego w formie podnoszenia
kwalifikacji, powodujący uzyskania właściwej ilości punktów. Dokumenty potwierdzające
udział winny być przesyłane do właściwego miejscowo dla doradcy podatkowego Zarządu
Regionalnego Oddziału KIDP niezwłocznie, nie później niż do 31 marca roku następnego.
Pytanie 16: Jaka ilość punktów jest przyznawana za artykuł, jeśli jestem współautorką?
Odpowiedź:
Zgodnie z art. 11e ust. 3 lit. f, publikacja artykułu lub innej podobnej formy powoduje
uzyskanie przez doradcę podatkowego za każdą pełną stronę znormalizowanego maszynopisu
3 punkty, nie więcej niż 10 punktów za jeden artykuł, przy czym na podstawie art. 11h Zasad
Etyki za „znormalizowaną stronę maszynopisu” uważa się stronę maszynopisu w formie
papierowej lub elektronicznej zawierającą 1800 znaków, w tym spacje i znaki interpunkcyjne.
Jakkolwiek art. 11e ust. 3 lit f nie zawiera podobnego zapisu, jak lit. g, dotyczącego
współautorstwa publikacji, to należy uznać, iż również współautorstwo artykułu o tematyce z
zakresu egzaminu na doradcę podatkowego, pozwoli doradcy uzyskać właściwą, określoną w
tym przepisie ilość punktów, z tym zastrzeżeniem, że przypisana doradcy podatkowemu ilość
stron napisanego artykułu winna wynikać z przyjęcia zasady, że współautorzy uczestniczyli w
napisaniu artykułu w równych częściach. Na przykład, artykuł o objętości 4 stron
znormalizowanego maszynopisu napisany przez dwie osoby spowoduje uzyskanie przez
doradcę podatkowego będącego współautorem punktów w ilości 6, odpowiadającej ilości
stron przypadających na współautora. Jeżeli natomiast współautorzy uczestniczyli w
napisaniu artykułu w odmiennych proporcjach, to wraz z potwierdzeniem publikacji artykułu
uzyskanego od wydawcy, winni przesłać do Zarządu Regionalnego Oddziału KIDP wspólne
oświadczenie wszystkich współautorów o innym niż równy uczestniczeniu w tworzeniu
artykułu.
Pytanie 17: W związku z obowiązkiem podnoszenia kwalifikacji i zbierania punktów proszę o
odpowiedź, czy doradca podatkowy z dużym stażem pracy (od roku 1994), który ukończył 60
rok życia i jest na emeryturze, a kwalifikacje zawodowe podnosi poprzez samokształcenie i
aktualizacje wiedzy zawodowej w zależności od potrzeby musi brać udział w szkoleniach i
wyjazdach specjalistycznych organizowanych przez KIDP?
Odpowiedź:
Doradca podatkowy, który wykonuje czynności doradztwa podatkowego, zobowiązany jest,
zgodnie z treścią art. 11e ust. 2 Zasad Etyki, do uzyskania minimum 32 punktów w okresie
następujących po sobie dwóch kolejnych lat, przy czym w jednym roku doradca obowiązany
jest uzyskać minimum 25 % dwuletniego limitu.
Żadna jednostka redakcyjna Zasad Etyki nie zwalnia doradcy podatkowego, wykonującego
czynnie swój zawód, z obowiązku uzyskiwania punktów tylko dlatego, że osiągnął on
określony wiek, czynności doradztwa wykonuje przez kilkanaście lat i jest na emeryturze.
Również taki doradca podatkowy zobowiązany jest do uzyskania minimalnej ilości punktów
na zasadach określonych w rozdziale VIa – Zasady stałego podnoszenia kwalifikacji doradcy
podatkowego, poprzez uczestniczenie w różnorodnych formach podnoszenia kwalifikacji,
niekoniecznie powodujących konieczność wyjazdów i niekoniecznie organizowanych przez
Krajową Izbę Doradców Podatkowych.
Pytanie 18: Czy punkty otrzymuje się wyłącznie za wygłoszenie wykładu w ramach szkoleń
organizowanych przez KIDP, czy również w ramach szkoleń komercyjnych organizowanych
przez różnego rodzaju firmy szkoleniowe? Chodzi o sytuację, w której firma szkoleniowa
prosi mnie o wygłoszenie wykładu (np. prowadziłam szkolenie na temat opodatkowania VAT
usług medycznych po 1 stycznia 2011 r., czy na temat ryzyk podatkowych dla firm
zajmujących się komercyjnie wynajem powierzchni w centrach handlowych, szkolenie dot.
zmian podatkowych, itp)?
Odpowiedź:
Problem opisany w tym pytaniu omówiony został w odpowiedzi na jedno z wcześniejszych
pytań. Tutaj jedynie dokonam podsumowania. Jeżeli przedmiot działania firmy szkoleniowej
oraz tematyka wygłoszonego wykładu są zbieżne z zakresem egzaminu na doradcę
podatkowego, to wygłoszenie tego wykładu pozwoli doradcy uzyskać stosowną ilość
punktów.
Pytanie 19: Czy uwzględnia się fakt prowadzenia szkoleń dla własnych klientów? Organizuję
szkolenia dla moich klientów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej (na przykład
na temat zmian w podatkach, cen transferowych, skutków podatkowych restrukturyzacji, itp).
Odpowiedź:
Prowadzenia szkoleń dla własnych klientów doradcy, w ramach prowadzonej działalności
gospodarczej polegającej na wykonywaniu doradztwa podatkowego, nie można niestety
uznać za wypełnienie obowiązku podnoszenia kwalifikacji pozwalające uzyskać punkty z
tytułu uczestniczenia w formach kształcenia doradcy podatkowego. Uznanie, że
przekazywanie przez doradcę podatkowego wiedzy podatkowej własnym klientom jest formą
podnoszenia kwalifikacji spowodowałoby, iż, na przykład, sporządzenie skargi do sądu
administracyjnego również należałoby uznać za formę podnoszenia kwalifikacji. A przecież
bez wątpienia, zarówno przekazywanie informacji własnym klientom, jak i sporządzenie
skargi do sądu administracyjnego, jest wykonywaniem czynności doradztwa podatkowego, a
nie podnoszeniem kwalifikacji przez tego doradcę.
Pytanie 20: Czy przyznawane są punkty za wykłady dla studentów? Prowadzę zajęcia na
uniwersytecie z międzynarodowego prawa podatkowego (co tydzień przez 1 semestr),
szkolenia dla aplikantów notarialnych z zakresu prawa podatkowego, ćwiczenia z prawa
podatkowego na uniwersytecie. Czy za tego rodzaju działalność przyznawane są punkty? Jeśli
tak, jak są liczone?
Odpowiedź:
Na wstępie należy zaznaczyć, iż na podstawie art. 11f ust. 6 lit. a Zasad Etyki, doradcy
podatkowi będący pracownikami naukowymi wyższych uczelni lub instytucji równoważnych,
posiadający stopień naukowy doktora habilitowanego, wykonujący pracę naukową lub
dydaktyczną w zakresie zbieżnym z tematyką egzaminu na doradcę podatkowego, zwalnia się
z obowiązku uzyskania odpowiedniej liczby punktów. Jeżeli jednak doradca podatkowy nie
spełnia powyższych kryteriów, to należy zastosować treść art. 11e ust. 3 lit. c oraz art. 11f ust.
5 Zasad Etyki. Bez wątpienia wygłaszanie wykładów oraz prowadzenie ćwiczeń
(warsztatów) dla słuchaczy uniwersytetu, czy wygłaszanie wykładu dla aplikantów
notarialnych, jeżeli tematyka tych zajęć jest zgodna z zakresem egzaminu na doradcę
podatkowego, spowoduje uzyskanie stosownej ilości punktów. O sposobie dokumentowania
uczestniczenia w takich formach podnoszenia kwalifikacji pisałem w odpowiedziach na
niektóre z wcześniejszych pytań.
Pytanie 21: Czy uwzględnia się wyłącznie artykuły w miesięcznikach podatkowych (np.
Przegląd Podatkowy, Monitor Podatkowy.), czy też artykuły w prasie codziennej (np. żółte
strony Rzeczpospolitej)?
Odpowiedź:
Żaden zapis rozdziału VIa – Zasad podnoszenia kwalifikacji nie ogranicza możliwości
uzyskania określonej ilości punktów wyłącznie do autorstwa artykułów publikowanych w
czasopismach branżowych (o tematyce podatkowej). Doradca podatkowy publikujący artykuł
w prasie codziennej również uzyska punkty z tytułu autorstwa tego artykułu, oczywiście
zgodnie z zasadami określonymi w rozdziale VIa. Zaznaczyć jedynie należy, iż naruszeniem
zasad etyki, naruszeniem powagi naszego zawodu, byłoby publikowanie artykułów w prasie,
której charakter nie licuje z godnością zawodu zaufania publicznego, jakim jest zawód
doradcy podatkowego.
Pytanie 22: Czy artykuły lub książki powinny być do Państwa przesłane, celem uzyskania
odpowiedniej ilości punktów?
Odpowiedź:
W celu udokumentowania uzyskania określonej ilości punktów nie jest wymagane przesłanie
do Zarządów Regionalnych Krajowej Izby Doradców Podatkowych lub do Krajowej Rady
Doradców Podatkowych opublikowanych artykułów lub wydawnictw książkowych.
Wystarczy jakikolwiek dokument potwierdzony przez wydawcę, z którego wynikać będzie
napisanie przez doradcę artykułu lub książki, ich publikacja oraz objętość, podana w ilości
standartowych stron maszynopisu przeliczanych zgodnie z art. 11h Zasad Etyki lub w ilości
znaków pisarskich, łącznie ze spacjami i znakami interpunkcyjnymi.
Pytanie 23: Jaki dokument potwierdzający musi przekazać doradca podatkowy, który ma
publikacje w prasie np. w Forum Podatnika lub w Rzeczpospolitej?
Odpowiedź:
Odpowiedzi w tym zakresie udzieliłem już na wcześniejsze pytania.
Pytanie 24: Czy jeżeli doradca pisze artykuły do wewnętrznego biuletynu w firmie, który jest
również publikowany w formie elektronicznej na stronie internetowej danej firmy, czy z tego
tytułu też uzyskuje punkty?
Odpowiedź:
Uważam, że wątpliwości przekazane w pytaniu zbieżne są w problemem poruszanym
wcześniej, a dotyczącym prowadzenia szkoleń dla własnych klientów. Należy uznać, iż
publikacja artykułu w wewnętrznym biuletynie firmy, którą doradca podatkowy prowadzi lub
w której pracuje (spółce doradztwa podatkowego), jest wykonywaniem czynności doradztwa
podatkowego, a nie jedną z form podnoszenia kwalifikacji, której wykonanie skutkuje
uzyskaniem określonej ilości punktów. Dlatego też, należy uznać że opublikowanie artykułu
w wewnętrznym biuletynie firmy, nawet jeśli jest on publikowany na stronach internetowych
tej firmy, nie pozwoli na uzyskanie stosownej ilości punktów.
Pytanie 25: Proszę uprzejmie o odpowiedź, z kim mam się skontaktować w celu uzyskania
informacji na temat punktacji związanej z podnoszeniem kwalifikacji. W listopadzie 2011 r.
ukończyłem studia podyplomowe o kierunku „rachunkowość”. Chciałbym wiedzieć kto, i na
jakich zasadach mi je zaliczy do systemu punktacji, oraz chciałbym uzyskać informacje o
odpowiedzialności za niezebranie wystarczającej ilości punktów.
Odpowiedź:
Organem właściwym do kierowania pytań i wątpliwości w zakresie praktyki stosowania
Zasad podnoszenia kwalifikacji doradcy podatkowego jest Krajowa Rada Doradców
Podatkowych. Zapytania należy przesyłać bezpośrednio bo Biura Krajowej Izby Doradców
Podatkowych. Pytania te zostaną przekazane do Zespołu do spraw Etyki, który zgodnie z
Uchwałami Krajowej Rady Doradców Podatkowych został powołany w celu opracowania
zmian Zasad Etyki w zakresie wynikającym ze zmian Ustawy o doradztwie podatkowym
wprowadzonych Ustawą z 10 czerwca 2010 roku o zmianie ustawy o doradztwie
podatkowym oraz niektórych innych ustaw, a następnie rozpatrywanie spraw związanych z
praktyką stosowania wprowadzonych do Zasad Etyki zmian, w tym między innymi - a jak
okazuje się w praktyce, przede wszystkim - w zakresie Zasad podnoszenia kwalifikacji
doradców podatkowych.
Przechodząc do odpowiedzi na część merytoryczną zapytania, to na skutek niezbyt
precyzyjnie sformułowanego pytania, powstałego zapewne na skutek omyłki, pozwolę
omówić sobie dwa stany faktyczne, jakie mogą być podstawą wątpliwości jego Autora .
Ponieważ nie jest możliwe, aby doradca ukończył już studia podyplomowe w listopadzie
2011 roku, przyjmijmy, że zdarzenie to dopiero nastąpi w listopadzie bieżącego roku.
Zgodnie z art. 11e ust. 3 lit. h Zasad Etyki ukończenie studiów podyplomowych, których
tematyka była zbieżna z zakresem egzaminu na doradcę podatkowego, spowoduje uzyskanie
przez doradcę podatkowego 32 punktów w roku 2011
.Przy czym pamiętać należy, że w kolejnym, 2012 roku, zgodnie z zasadą określoną w art.
11e ust. 2 Zasad Etyki, doradca ten zobowiązany będzie do uzyskania 8 punktów.
W celu udokumentowania ukończenia studiów podyplomowych, wystarczy przesłać do
Zarządu Regionalnego właściwego miejscowo dla danego doradcy podatkowego, na przykład,
uwierzytelnionych osobiście fotokopii dyplomu ukończenia studiów oraz programu tych
studiów. Z przesłanych dokumentów wynikać winien fakt ukończenia studiów oraz program
tych studiów.
Jeżeli jednak, przyjmiemy, że Autor pytania ukończył studia w listopadzie 2010 roku, to
musimy pamiętać, że zasady podnoszenia kwalifikacji doradcy podatkowego weszły w życie
w dniu 1 stycznia 2011 roku. Tak więc, z przykrością, należy stwierdzić, że za wykonanie
obowiązku podnoszenia kwalifikacji przed tą datą, nie może spowodować uzyskania
punktów.
Natomiast odnosząc się do problemu odpowiedzialności doradcy podatkowego za
niewykonanie obowiązku podnoszenia kwalifikacji, poprzez nieuzyskanie 32 punktów w
okresie dwuletnim, to należy stwierdzić, że zastosowanie ma tutaj art. 16 ust. 1 Zasad Etyki,
zgodnie z którym, za naruszenie zasad etyki doradca podatkowy podlega odpowiedzialności
dyscyplinarnej.
Pytanie 26: W związku z systemem punktowym podnoszenia kwalifikacji zawodowych, mam
pytanie. Od 1992 roku prowadzę kursy księgowości i oczywiście na nich wykładam, posiadam
zarejestrowaną w Kuratorium Oświaty niepubliczną placówkę oświatową. Czy można to
zaliczyć do punktacji, a jeżeli tak, to jak mam dokumentować moje godziny wykładów?
Zaznaczam, iż jest to średnio około 20 godzin miesięcznie, odliczając przerwy wakacyjne,
świąteczne itd. - około 100 - 150 godzin wykładowych w roku.
Odpowiedź:
Zgodnie z wcześniej udzielonymi odpowiedziami, wygłaszanie przez doradcę podatkowego
wykładu, również w ramach szkoleń organizowanych przez podmioty nie będące organami
lub jednostkami organizacyjnymi Krajowej Izby Doradców Podatkowych, uznaje się za formę
podnoszenia kwalifikacji doradcy podatkowego, powodującą uzyskanie określonej ilości
punktów. Nie ma podstaw, aby wyłączyć z tego zakresu wygłaszanie wykładu przez doradcę
podatkowego, który osobiście prowadzi „firmę szkoleniową”, będącą niepubliczną placówką
oświatową, zarejestrowaną w Kuratorium Oświaty.
Odnosząc się natomiast do sposobu dokumentowania wygłoszenia wykładów w ramach
działalności takiej placówki oświatowej, to należy podkreślić, że z § 4 i § 5 rozporządzenia
Ministra Edukacji i Nauki z 3 lutego 2006 r. w sprawie uzyskiwania i uzupełniania przez
osoby dorosłe wiedzy ogólnej, umiejętności i kwalifikacji zawodowych w formach
pozaszkolnych wynika, iż organizator kształcenia prowadzi dokumentację przebiegu
kształcenia dla każdej prowadzonej formy kształcenia. Dokumentację tę stanowią: program
nauczenia, dziennik zajęć edukacyjnych (zawierający listę obecności, wymiar godzin zajęć
edukacyjnych, tematy zajęć edukacyjnych, rejestr wydanych zaświadczeń). Program
nauczenia zawiera m. in. nazwę formy kształcenia, czas trwania i sposób jej organizacji, cele
kształcenia, plan nauczania określający nazwę zajęć edukacyjnych oraz ich wymiar.
Dokumentami potwierdzającymi udział w takiej formie podnoszenia kwalifikacji będzie na
przykład program kursu, lub też odpisy dokumentacji prowadzonej przez daną placówkę
oświatową, wykazujące ilość godzin wykładów prowadzonych przez wykładowcę – doradcę
podatkowego oraz potwierdzających, iż tematyka zajęć zbieżna jest z zakresem egzaminu na
doradcę podatkowego.
Pytanie 27: Czy artykuły lub książki powinny być przesłane do KIDP, celem uzyskania
odpowiedniej ilości punktów za podnoszenie kwalifikacji zawodowych?
Odpowiedź:
Zgodnie z art. 11g ust. 1 Zasad Etyki, doradcy podatkowi zobowiązani są do uzyskiwania
potwierdzeń uczestniczenia w dopuszczalnych formach kształcenia (zaświadczenia,
certyfikaty, dyplomy ukończenia, faktury itp. zawierające określenie formy kształcenia oraz
ilości godzin) za wyjątkiem (ust. 2) doradców uczestniczących w formach kształcenia
organizowanych przez organy i jednostki organizacyjne Krajowej Izby Doradców
Podatkowych. Tak więc katalog sposobów potwierdzania uczestniczenia w formach
kształcenia jest katalogiem otwartym.
Zgodnie natomiast z treścią art. 11e ust. 3 lit. f i g Zasad Etyki, formami podnoszenia
kwalifikacji, które powodują uzyskanie określonej ilości punktów przez doradcę
podatkowego, jest publikacja artykułu lub innej podobnej formy oraz publikacja książkowa
lub równoważna.
Z treści art. 11g ust. 5 nie wynika, iż doradca podatkowy zobowiązany jest przesłać do KRDP
lub Zarządu Regionalnego KIDP wydanej książki lub opublikowanego artykułu.
Zobowiązany jest do przesłania uwierzytelnionej przez siebie kopii potwierdzenia
uczestnictwa we właściwych formach kształcenia (w tym przypadku potwierdzenia
opublikowania artykułu lub wydania publikacji książkowej) z którego będzie wynikała
zarówno publikacja jak i ilość pełnych stron znormalizowanych lub liczba znaków pisarskich
łącznie ze znakami interpunkcyjnymi i spacjami (art. 11h Zasad Etyki).
Dowodem wystarczającym będzie każdy dokument, który potwierdzać będzie opublikowanie
artykułu w określonym wydawnictwie, jego autora lub autorów, i ilość znaków pisarskich.
Oczywiście takim dokumentem może być fotokopia artykułu z określeniem tytułu w jakim
został opublikowany, daty publikacji i podaniem ilości znaków pisarskich, jednak nie jest to
formą obowiązkową czy zalecaną.
Pytanie 28: Czy wypowiedzi doradców podatkowych w artykułach dziennikarzy (czyli
cytowanie wypowiedzi eksperta) jest podstawą do uzyskania punktów za publikację artykułu,
czy to musi być samodzielny artykuł (nawet krótki) autorstwa doradcy podatkowego?
Odpowiedź:
Zacytowanie przez dziennikarza wypowiedzi doradcy podatkowego, często bez jego wiedzy
(upublicznionych w innej sytuacji), bez wątpienia, nie można uznać za opublikowanie
artykułu.
Poza tym, wypowiedzi te są z reguły krótkie, co najwyżej kilkuzdaniowe. Jak wynika z art.
11f, ust 3, lit. f obowiązujących Zasad Etyki doradca podatkowy może uzyskać 3 punkty za
każdą pełną stronę maszynopisu. Tak więc, napisanie krótkiego artykułu, o objętości
mniejszej niż jedna pełna strona również nie spowoduje uzyskanie punktów przez doradcę za
publikację tego artykułu.
Aby publikacja artykułu spowodowała uzyskanie przez doradcę stosownej ilości punktów,
musi on być samodzielnie napisany (w tym również napisany we współautorstwie), posiadać
objętość minimum 1800 znaków pisarskich oraz musi być opublikowany.
Pytanie 29: Czy redakcja musi wystawiać potwierdzenia, że doradca opublikował artykuł (z
podaniem ilości znaków)? Czy wystarczy że doradca pokaże wycinek/wydruk z gazety?
Odpowiedź:
Tak jak napisałem wcześniej, doradca podatkowy zobowiązany jest do przesłania
(przekazania) do właściwego miejscowo Zarządu Regionalnego Oddziału KIDP
uwierzytelnionej przez siebie kopii potwierdzenia opublikowania artykułu lub wydania
książki. Samo okazanie wycinka (wydruku) z gazety nie wystarczy.
Sposób dokumentowania opisałem w odpowiedzi na pytanie nr 27.
Oczywiście, ani doradca podatkowy ani organy, a tym bardziej jednostki organizacyjne,
Krajowej Izby Doradców Podatkowych nie mogą zmusić redakcji do wystawiania
potwierdzeń opublikowania artykułu z podaniem ilości znaków, lecz wydaje się iż byłoby to
formą najmniej kłopotliwą. Przy artykułach o znacznej objętości lub publikacjach
książkowych przekazywanie do Zarządów Regionalnych Oddziałów KIDP fotokopii tych
artykułów czy egzemplarzy książek byłoby bardzo kłopotliwe.
Poza tym wydaje się, iż swoiste ułatwienie przez redakcję uzyskania potwierdzenia
opublikowania artykułu czy książki byłoby zachętą dla doradców do pisania i publikowania
artykułów w tych redakcjach.
UWAGA - zmiana numeracji w uchwale KRDP o podnoszeniu kwalifikacji zawodowych
W uchwale KRDP nr 750/2010 z 8 grudnia 2010 r. zaistniały pomyłki w zakresie numeracji
artykułów. Aby usunąć te oczywiste omyłki, uchwałą KRDP nr 1/2011 z 31 stycznia 2011
r., zmieniono numerację Rozdziału VIa w następujący sposób:
1) „Art. 11e” – winien brzmieć: „Art. 11d”;
2) „Art. 11f” – winien brzmieć: „Art. 11e”;
3) „Art. 11g” – winien brzmieć: „Art. 11f”;
4) „Art. 11h” – winien brzmieć: „Art. 11g”;
5) „Art. 11i” – winien brzmieć: „Art. 11h”.
Ponadto dotychczasowe brzmienie Art. 11g (po zmianie numeracji - Art. 11f) ust. 3
sprostowano poprzez skreślenie - po słowie „organizowanych” - słowa „nie”.