(MSSF) w praktyce
Transkrypt
(MSSF) w praktyce
Studia podyplomowe Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) w praktyce edycja XV Organizatorzy studiów Szkoła Główna Handlowa w Warszawie EY Academy of Business Studia podyplomowe “MSSF w praktyce” Studia podyplomowe „MSSF w praktyce”, edycja XV, zorganizowane zostały wspólnie przez EY Academy of Business oraz Szkołę Główną Handlową w Warszawie. Stwarzają uczestnikom wyjątkową szansę zdobycia praktycznych umiejętności w dziedzinie finansów. Program powstał dzięki połączeniu doświadczeń dwóch partnerów. Wykładowcami są profesorowie SGH, posiadający doświadczenie naukowe. Zajęcia praktyczne prowadzone są przez trenerów EY Academy of Business. Główne obszary objęte programem nauczania to: § § § § Międzynarodowe standardy sprawozdawczości finansowej (MSSF) 16 dni (128 godzin) Rachunkowość kosztów i analiza odchyleń 2 dni (16 godzin) Finanse przedsiębiorstw i wycena wartości 2 dni (16 godzin) Badanie sprawozdań finansowych 2 dni (16 godzin) Nabór do poprzednich edycji miał charakter zamknięty, a słuchaczami studiów byli m.in. pracownicy takich firm, jak: KGHM Polska Miedź S.A., PGE S.A, Shell Polska, ENERGA S.A., ENEA S.A, Poczta Polska S.A, TAURON Polska Energia S.A. Materiały Podczas zajęć studenci otrzymają materiały szkoleniowe zapewniające wystarczającą wiedzę do przygotowania się do egzaminu. Przez cały czas trwania studiów możliwy będzie kontakt e-mailowy z wykładowcami na wypadek problemów lub pytań związanych z tematem studiów. Egzamin Celem egzaminu końcowego będzie sprawdzenie nabytej przez uczestników wiedzy i jej zastosowanie praktyczne w ramach pytań typu test wyboru. Główny nacisk położony zostanie na podstawowy przedmiot studiów, jakim są Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF). Pozostałe przedmioty traktowane są jako uzupełniające. Egzamin składać się będzie z tzw. sekcji obowiązkowej, w ramach której przewidziano 25 pytań typu test wyboru dotyczących bloku MSSF oraz sekcji, w ramach której studenci poproszeni zostaną o wybranie pytań dotyczących dwóch przedmiotów uzupełniających. Dla każdego przedmiotu uzupełniającego przewidziane jest 5 pytań typu test wyboru - wybranie przedmiotu oznaczać będzie konieczność odpowiedzi na wszystkie pytania w jego zakresie. W ogólnym rozrachunku studenci odpowiadać będą na 35 pytań (dotyczących MSSF + dwa z wybranych przedmiotów). Ocena będzie łączna dla całego egzaminu. Przewidywany czas trwania egzaminu to 4 godziny lekcyjne. Dyplom Uczestnicy otrzymują państwowe świadectwo ukończenia studiów podyplomowych Szkoły Głównej Handlowej w Warszawie oraz dyplom EY Academy of Business i SGH. Warunki przyjęcia Warunkiem przyjęcia jest okazanie przez kandydata dyplomu ukończenia studiów magisterskich polskiej uczelni wyższej, dowolnego wydziału lub jego odpowiednik uczelni zagranicznej, bądź dyplom ukończenia studiów wyższego stopnia, np. MBA. Liczba miejsc na studia jest ograniczona. Cena Opłata za całość studiów wynosi 7380 PLN brutto. Cena obejmuje koszt wykładów i ćwiczeń wraz z zestawem materiałów szkoleniowych. Płatności należy dokonać do HSBC Bank Polska, nr rachunku (PLN): 61 1280 0003 0000 0031 1251 3031, w tytule płatności należy wpisać: „MSSF ed. XV” oraz imię i nazwisko uczestnika Ostateczny termin płatności: 17 października 2014 (jednostki sektora finansów publicznych i przedsiębiorstwa - wpłata jednorazowa, osoby fizyczne - możliwość opłaty w dwóch ratach: I rata w wysokości 4305 zł brutto musi zostać uregulowana do 17 października 2014 r., II rata w wysokości 3075 zł brutto - do 30 stycznia 2015 r.). Tryb naboru Osoby zainteresowane uczestnictwem w programie prosimy o wypełnienie podania o przyjęcie na studia i przesłanie go do biura programu z innymi dokumentami wymaganymi przy rejestracji. Rekrutacja kandydatów na studia jest otwarta i odbywa się na zasadzie kolejności zgłoszeń. Wniesienie opłaty za studia oraz przekazanie kompletu wymaganych dokumentów jest równoznaczne z przyjęciem. 2 Studia podyplomowe “MSSF w praktyce” Dokumenty wymagane przy rejestracji · · · · · · · · · · podanie o przyjęcie na studia, ankieta dotycząca źródeł pozyskiwania informacji o studiach podyplomowych prowadzonych przez SGH CV, odpis dyplomu ukończenia szkoły wyższej, wypełniony kwestionariusz osobowy, 2 fotografie, dowód wpłaty czesnego (lub odpowiedniej jego raty) na konto programu, w przypadku płatności ratami - oświadczenie o wpłacie drugiej raty, numer konta lub adres, na który dokonany zostanie zwrot wniesionej opłaty, jeśli zajęcia nie zostaną uruchomione, informacja o płatniku faktury, oświadczenie dotyczące zgody na przetwarzanie przez SGH danych osobowych. Wszystkie wymagane dokumenty można pobrać tutaj. Organizacja studiów Zajęcia trwają pełny rok akademicki (dwa semestry) od października 2014 do czerwca 2015 roku. Zapisy przyjmowane są od maja danego roku. Zajęcia będą się odbywać średnio raz na trzy tygodnie, w soboty oraz niedziele (w godzinach 9:00-17:00) w salach wykładowych Szkoły Głównej Handlowej w Warszawie. Kierownik studiów: prof. dr hab. Ewa Latoszek, prof. nadzw. SGH e-mail: [email protected] Kolegium Ekonomiczno-Społeczne Katedra Administracji Publicznej ul. Wiśniowa 41 pok. 66 Dodatkowe informacje i zapisy Sekretarz studiów: mgr Agata Augustyniak e-mail: [email protected] tel. 22 564 97 60 Centrum Programów Międzynarodowych Szkoła Główna Handlowa w Warszawie ul. Rakowiecka 24; pok. 17a Opiekun studiów ze strony EY Academy of Business Patrycja Herda-Niszcz e-mail: [email protected], [email protected] tel.:22 579 82 64 www.academyofbusiness.pl 3 Studia podyplomowe “MSSF w praktyce” Harmonogram zajęć 25-26.10.2014 MSSF D1, D2 22-23.11.2014 MSSF D3, D4 13-14.12.2014 MSSF D5, D6 24-25.01.2015 MSSF D7, D8 14-15.02.2015 MSSF D9, D10 7-8.03.2015 Finanse przedsiębiorstw i wycena wartości 28-29.03.2015 Badanie sprawozdań finansowych 18-19.04.2015 MSSF D11, D12 9-10.05.2015 MSSF D13, D14 23-24.05.2015 Rachunkowość kosztów i analiza odchyleń 13-14.06.2015 MSSF D15, D16 27.06.2015 Egzamin 4 Studia podyplomowe “MSSF w praktyce” Program studiów Założenia programowe studiów są zgodne ze specyfiką studiów podyplomowych. Program obejmuje łącznie 180 godzin zajęć prowadzonych w formie wykładów i ćwiczeń. Warunkiem zaliczenia studiów jest uczestnictwo w zajęciach, warunkiem ukończenia studiów jest pozytywne złożenie egzaminu końcowego, będącego podstawą do uzyskania świadectwa ukończenia studiów, a także dyplomu wydanego przez EY Academy of Business. MIĘDZYNARODOWE STANDARDY SPRAWOZDAWCZOŚCI FINANSOWEJ (MSSF) Dzień 1 Dzień 2 Wprowadzenie do Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) Rzeczowe aktywa trwałe Podstawowe informacje dotyczące historii sprawozdawczości finansowej i rachunkowości na świecie. Struktura komitetu ds. Międzynarodowych Standardów, ostatnie osiągnięcia oraz omówienie prac Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej. Rola Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej w krajach Unii Europejskiej i Stanach Zjednoczonych. Proces tworzenia nowych standardów. Założenia koncepcyjne MSSF ze szczególnym omówieniem podstawowych koncepcji rachunkowych oraz definicji aktywów, zobowiązań, przychodów, kosztów i kapitału. Prezentacja sprawozdań finansowych Ujęcie początkowe rzeczowych aktywów trwałych: koszty, które podlegają aktywowaniu w ramach ujęcia początkowego (cena nabycia, koszty wytworzenia, koszty związane z usunięciem aktywa na koniec ekonomicznego okresu użytkowania). Definicja kwoty podlegającej amortyzacji; różne metody amortyzacji księgowej: liniowa, malejącego salda, sumy cyfr, jednostek produkcji. Amortyzacja komponentów. Modele wyceny po wstępnym ujęciu: kosztu historycznego oraz wartości przeszacowanej. Ujęcie księgowe przeszacowania oraz sprzedaży rzeczowych aktywów trwałych. Zmiany szacunków związanych z metodą amortyzacji, ekonomicznym okresem użytkowania oraz wartością rezydualną środków trwałych. Prezentacja oraz informacja dodatkowa. Obecny format sprawozdania finansowego. Cykl operacyjny właściwy dla danej działalności, podział na aktywa trwałe i obrotowe oraz zobowiązania krótkoi długoterminowe. Wymogi minimalne w zakresie prezentacji pozycji w sprawozdaniu z całkowitego dochodu (rachunku zysków i strat) oraz sprawozdaniu z sytuacji finansowej (dawniej: bilans); przykładowe formaty. Zestawienie zmian w kapitale własnym. Sprawozdawczość śródroczna. Zapasy Ujęcie początkowe zapasów: cena nabycia, koszty wytworzenia, pozostałe koszty ujmowane w wycenie zapasów. Wartość netto możliwa do uzyskania - definicja oraz praktyczne przykłady wyceny. Koszty finansowania zewnętrznego (pożyczki, kredyty) Definicja kosztów finansowania zewnętrznego. Metoda ujęcia kosztów finansowania zewnętrznego. Omówienie standardu MSR 23. Istotne kwestie związane z zastosowaniem metody kapitalizacji: aktywa, dla których koszt finansowy można kapitalizować, okres kapitalizacji, stopa kapitalizacji. Dotacje państwowe i ujawnianie informacji na temat pomocy państwa Dotacje pokrywające koszty oraz nakłady inwestycyjne. Omówienie dwóch metod księgowych ujęcia dotacji państwowych zalecanych przez MSR 20. Metoda cen ewidencyjnych oraz detaliczna. Ujęcie dotacji pośrednich takich jak np. preferencyjnego oprocentowania pożyczek. Różne metody wyceny rozchodu zapasów: FIFO oraz średnia ważona. Nieruchomości inwestycyjne Definicja i ujęcie początkowe nieruchomości inwestycyjnych. Kryteria klasyfikacji nieruchomości jako inwestycyjne; zasady reklasyfikacji. Modele wyceny: ceny nabycia oraz wartości godziwej; warunki zastosowania modelu wartości godziwej, odniesienie zamian wartości godziwej. 5 Studia podyplomowe “MSSF w praktyce” Dzień 3 Zasady polityki księgowej, zmiany szacunków księgowych, błędy księgowe Hierarchia źródeł odniesienia w procesie wyboru polityki księgowej jednostki. Obligatoryjne oraz fakultatywne zmiany polityki. Definicja błędów przeszłych okresów oraz księgowe ujęcie korekt błędów. Szacunki księgowe oraz ich zmiany. Zdarzenia po dacie sprawozdawczej Określenie okresu, w którym występują zdarzenia po zakończeniu okresu sprawozdawczego. Korekty konsolidacyjne dotyczące między innymi eliminacji: § kapitałów i inwestycji, § wzajemnych rozrachunków (handlowych, pożyczek itp.), § niezrealizowanego zysku w transakcjach wewnątrzgrupowych dotyczących transferu zapasów, oraz składników środków trwałych (łącznie z wpływem na amortyzację), § dywidend. Omówienie na przykładach, krok po kroku, zasad przygotowania skonsolidowanego sprawozdania z całkowitych dochodów. Eliminacja z punku widzenia sprawozdania z całkowitych dochodów transakcji wewnątrzgrupowych (sprzedaż, koszt własny, dywidendy). Wpływ transakcji na wartość udziałów niekontrolujących Zdarzenia po zakończeniu okresu sprawozdawczego wymagające oraz niewymagające korekty sprawozdania finansowego - praktyczne przykłady oraz ich ujęcie. Transakcje ze stronami/podmiotami powiązanymi Uznawanie przychodów Definicja stron powiązanych oraz potrzeby ujawnienia informacji dotyczących transakcji oraz sald ze stronami powiązanymi. Podstawowe kategorie przychodów: ze sprzedaży towarów oraz usług, odsetek tantiem oraz dywidend. Rodzaje transakcji podlegających ujawnieniu oraz omówienie wymaganej szczegółowości ujawnień. Warunki rozpoznania przychodów. Ujawnienia dotyczące podmiotów powiązanych przez skarb państwa. Wycena w wartości godziwej: ujęcie przychodów w wartości zdyskontowanej w przypadku odległego terminu płatności. Rozpoznawanie przychodów w transakcjach barterowych. Dzień 5 Przewaga treści ekonomicznej nad formą prawną Utrata wartości aktywów Najczęściej występujące zagadnienia wymagające analizy treści ekonomicznej: transakcje sprzedaży połączonej z odkupem, sprzedaż komisowa, faktoring należności, sekurytyzacja aktywów. Identyfikacja zewnętrznych oraz wewnętrznych przesłanek utraty wartości. Aktywa, dla których test należy przeprowadzać niezależnie od przesłanek. Dzień 4 Model utraty wartości: porównanie wartości odzyskiwanej oraz bilansowej. Podstawowe zagadnienia związane z konsolidacją Określenie wartości odzyskiwanej oraz użytkowej: metody jej obliczenia zgodnie z wytycznymi MSR 36. Metody ujęcia inwestycji w jednostkowym sprawozdaniu finansowym oraz ich wpływ na skonsolidowane sprawozdanie finansowe. Definicje jednostek zależnych, stowarzyszonych, współzależnych, sprawowania kontroli, współkontroli, wywieranie znaczącego wpływu oraz inne definicje związane z konsolidacją spółek. Skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej oraz dochodów całkowitych Omówienie na przykładach, krok po kroku, zasad przygotowania skonsolidowanego sprawozdania z sytuacji finansowej. Wartość firmy oraz „zysk z okazyjnego nabycia”. Odpisy z tytułu utraty wartości aktualizujące wartość firmy. Prognozy przepływów pieniężnych oraz szacunki stopy dyskontowej. Identyfikacja ośrodka wypracowującego środki pieniężne (OWŚP); alokacja utraty wartości na poszczególne aktywa wchodzące w skład OWŚP. Odwrócenie odpisu z tytułu utraty wartości. Utrata wartości firmy. Leasing Umowy leasingowe w kontekście wyższości treści ekonomicznej nad formą prawną. Kategorie umów leasingowych oraz ich wpływ na sprawozdanie finansowe korzystającego i finansującego. Omówienie, krok po kroku, zasad klasyfikacji leasingu finansowego i operacyjnego. Niezbędne księgowania. Wycena aktywów i zobowiązań spółki zależnej zgodnie z ich wartością godziwą. Metody podziału raty finansowej na część kapitałową i odsetkową: metoda sumy cyfr oraz aktuarialna. Ujęcie udziałów niekontrolujących w sprawozdaniu z sytuacji finansowej. Leasing producenta. Metody ujęcia transakcji leasingu zwrotnego. Obowiązkowe ujawnienia w informacji dodatkowej. 6 Studia podyplomowe “MSSF w praktyce” Dzień 6 Rezerwy, zobowiązania i aktywa warunkowe Sprawozdanie z przepływów pieniężnych Definicje rezerw, zobowiązań warunkowych oraz aktywów warunkowych. Rola sprawozdania z przepływów pieniężnych w sprawozdaniu finansowym oraz metody przygotowania sprawozdania na podstawie danych dostępnych ze sprawozdania z całkowitego dochodu, sprawozdania z sytuacji finansowej oraz informacji dodatkowej. Definicja środków pieniężnych i ich ekwiwalentów; przykładowe pozycje wchodzące w ich skład. Metoda pośrednia i bezpośrednia tworzenia sprawozdania z przepływów pieniężnych. Wartości niematerialne Omówienie definicji. Warunki ujęcia wartości niematerialnych: identyfikowalność, kontrola, przyszłe korzyści ekonomiczne, wiarygodna wycena. Wartości niematerialne identyfikowane w procesie połączeń jednostek gospodarczych. Wycena wartości niematerialnych pozyskanych w transakcji zakupu, połączenia jednostek gospodarczych oraz wytworzonych wewnętrznie. Określony vs. nieokreślony okres użytkowania wartości niematerialnych: konsekwencje dla wyceny na dzień sprawozdawczy. Zasady ujęcia kosztów prac badawczych i rozwojowych. Wartość firmy. Długoterminowe kontrakty budowlane Natura przychodów i kosztów pojawiających się w ramach kontraktów długoterminowych. Zdarzenia obligujące: obowiązek prawny oraz zwyczajowy. Rezerwy na przyszłe straty operacyjne oraz umowy rodzące obciążenia. Zasady wyceny: określenie nakładów wymaganych do wypełnienia obowiązku, dyskontowanie, zwijanie dyskonta. Warunki ujęcia rezerwy na koszty restrukturyzacji. Omówienie warunków ujęcia w sprawozdaniu z sytuacji finansowej lub w informacji dodatkowej. Zastosowanie MSSF po raz pierwszy Zakres podmiotowy MSSF 1 - definicja jednostek stosujących standardy międzynarodowe po raz pierwszy. Zasady związane z przejściem na MSSF: określenie daty sprawozdawczej oraz daty przejścia, zastosowanie zwolnień obligatoryjnych oraz fakultatywnych, wpływ wyceny na dzień przejścia na wartości aktywów, zobowiązań oraz kapitałów. Przykładowe korekty wymagane przy przejściu na MSSF. Dzień 8 Podatek odroczony Identyfikacja ujemnych oraz dodatnich różnic przejściowych. Wartość podatkowa aktywów i zobowiązań. Zasady związane z ujęciem oraz wyceną aktywów oraz rezerw na podatek odroczony. Odpisy aktualizujące aktywa z tytułu odroczonego podatku. Prezentacja sald z tytułu podatku odroczonego. Metody ujęcia przychodów i kosztów w sprawozdaniu z całkowitych dochodów: zakończonego kontraktu oraz stopnia zaawansowania prac. Kwestia odroczonego opodatkowania w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Praktyczne wskazówki związane z wyborem metody pomiaru stopnia zaawansowania prac. Zysk przypadający na jedną akcję Ujęcie kontraktów przynoszących straty. Metody obliczania podstawowego oraz rozwodnionego wskaźnika zysku na akcję. Prezentacja kontraktów długoterminowych w sprawozdaniu z sytuacji finansowej. Wymogi związane z ujawnieniami i prezentacją informacji w odniesieniu do kontraktów długoterminowych. Dzień 7 Świadczenia pracownicze Klasyfikacja świadczeń pracowniczych. Nagrody jubileuszowe i odprawy emerytalne. Wpływ emisji akcji po cenie rynkowej, podziału akcji, emisji premiowej oraz praw poboru na średnioważoną liczbę akcji i dane porównywalne. Ujęcie potencjalnych akcji zwykłych: opcji, zamiennych akcji uprzywilejowanych oraz obligacji zamiennych na akcje. Ustalenie kolejności, w jakiej należy włączać rozwadniające potencjalne akcje zwykłe do wyliczenia średniej ważonej ilości akcji. Zysk z działalności kontynuowanej przypadający na jedną akcję. Rezerwy na niewykorzystane urlopy. Zarządzanie pracowniczym funduszem emerytalnym. Programy określonych składek oraz programy określonych świadczeń. Ujęcie zysków i strat aktuarialnych. Wymogi dotyczące ujawnień dotyczących świadczeń pracowniczych w informacji dodatkowej. 7 Studia podyplomowe “MSSF w praktyce” Dzień 9 Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży oraz działalność zaniechana Metoda praw własności Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży - warunki klasyfikacji. Zasady dotyczące ujęcia jednostek stowarzyszonych w sprawozdaniu jednostkowym i skonsolidowanym. Wycena aktywów trwałych przeznaczonych do sprzedaży na moment klasyfikacji. Omówienie na przykładzie ujęcia inwestycji metodą praw własności w sprawozdaniu z sytuacji finansowej oraz sprawozdaniu z całkowitego dochodu. Ujęcie grup do zbycia. Wyłączenia niezrealizowanych zysków w ramach transakcji pomiędzy znaczącym inwestorem i jednostką stowarzyszoną. Wartość firmy oraz „zysk z okazyjnego nabycia”. MSSF 11 Wspólne przedsięwzięcia Czynniki wpływające na klasyfikację wspólnych przedsięwzięć: forma prawna, postanowienia umowne oraz pozostałe fakty i okoliczności. Ujęcie księgowe wspólnych operacji oraz wspólnej działalności. Skutek zmian planów w zakresie sprzedaży oraz reklasyfikacja aktywów do środków trwałych. Omówienie momentu powstania działalności zaniechanej oraz wymogi związane z ujawnieniem informacji zgodnie z MSSF 5. Ujęcie działalności zaniechanej w danych porównywalnych. Przykładowe ujawnienia dotyczące działalności zaniechanej oraz aktywów trwałych przeznaczonych do sprzedaży. Skutki zmian kursów wymiany walut obcych oraz konsolidacja jednostek zależnych działających za granicą Przykłady liczbowe ilustrujące zastosowanie omawianych zasad. Pojęcia waluty funkcjonalnej oraz waluty prezentacji; kryteria brane pod uwagę przy określaniu waluty funkcjonalnej. Połączenia jednostek gospodarczych Ujęcie księgowe transakcji w walucie obcej na dzień powstania, rozliczenia oraz na koniec okresu sprawozdawczego. Omówienie podstawowych kwestii uregulowanych w MSSF 10: nowa definicja kontroli, potencjalne prawa głosu, kontrola de facto, identyfikacja mających znaczenie działań, prawa zabezpieczające, ciągła ocena. Wybrane kwestie związane z rozliczeniem połączenia jednostek gospodarczych: ujęcie wartości niematerialnych, koszty transakcji, zapłata warunkowa, wycena udziału niekontrolującego. Zasady wyceny aktywów, zobowiązań oraz zobowiązań warunkowych do wartości godziwej. Wpływ wyceny na dzień nabycia do wartości godziwej aktywów i zobowiązań na sprawozdanie skonsolidowane - korekty związane z doprowadzeniem do wartości godziwej w latach późniejszych. MSSF 12 Ujawnianie informacji dotyczących udziału w innych jednostkach Ujęcie różnic kursowych. Przeliczanie wyniku finansowego oraz sytuacji majątkowej i finansowej jednostek zależnych działających za granicą włączonych do skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Zasady dotyczące przyjętych kursów wymiany dla aktywów, zobowiązań, kapitału, przychodów oraz kosztów. Ujęcie różnic kursowych w sprawozdaniu skonsolidowanym: udział grupy oraz udziałów niekontrolujących. Wyłączenia sald i transakcji z podmiotem zagranicznym. Przeliczenie wartości firmy. Dzień 11 Instrumenty finansowe Pozostałe ujawnienia. Omówienie różnych kategorii instrumentów finansowych takich jak: aktywa finansowe i zobowiązania finansowe wyceniane do wartości godziwej przez rachunek zysków i strat, pożyczki i należności, aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalności, aktywa finansowe dostępne do sprzedaży oraz pozostałe zobowiązania. Dzień 10 Rozpoznanie zysków i strat na wycenie poszczególnych kategorii instrumentów finansowych. Cel oraz zakres ujawnień. Ujawnienia wymagane dla istotnych zaangażowań związanych z jednostkami zależnymi, stowarzyszonymi oraz wspólnymi przedsięwzięciami. Segmenty operacyjne Cel oraz znaczenie sprawozdawczości finansowej segmentów operacyjnych. Definicja segmentów operacyjnych oraz „Głównego Organu Odpowiedzialnego za Decyzje Operacyjne” Segmenty operacyjne a sprawozdawcze: kryteria brane pod uwagę przy ocenie charakteru segmentu. Transakcje pomiędzy segmentami sprawozdawczymi. Informacje oraz ujawnienia wymagane dla segmentów sprawozdawczych i jednostki jako całości. Wycena aktywów finansowych i zobowiązań finansowych w oparciu o skorygowaną cenę nabycia (zamortyzowany koszt). Wyliczenie efektywnej stopy procentowej. Wycena instrumentu o stałym oraz zmiennym oprocentowaniu dokonywana na dzień płatności odsetek. Klasyfikacja pozycji kapitałowych i zobowiązaniowych. Złożone instrumenty finansowe - obligacje zamienne na akcje. Zasady tworzenia odpisów aktualizujących wartość aktywów finansowych zgodnie z MSR 39. Utrata wartości aktywów ujmowanych wg skorygowanej ceny nabycia oraz dostępnych do sprzedaży. 8 Studia podyplomowe “MSSF w praktyce” Instrumenty pochodne, w szczególności transakcje terminowe, takie jak kontrakty forward, futures lub opcje. Wycena oraz ewidencja walutowych kontraktów terminowych klasyfikowanych jako przeznaczone do obrotu. Kontrakty zabezpieczające wartość godziwą i przyszłe przepływy pieniężne. Definicja i przykłady zabezpieczeń wartości godziwej oraz przepływów pieniężnych. Wymogi formalne stosowania rachunkowości zabezpieczeń. Określenie pozycji zabezpieczanej oraz instrumentu zabezpieczającego. Ewidencja księgowa. Instrumenty wbudowane: definicja, identyfikacja, wydzielanie oraz ewidencja. Ujawnienia wymagane przez MSSF 7. Ujęcie transakcji rozliczanych w akcjach w sytuacji, gdy jednostka lub strona trzecia mają wybór w zakresie rozliczenia: kapitałowe lub gotówkowe. MSSF 13 Wycena w wartości godziwej Definicja wartości godziwej i związane z nią pojęcia. Rynek podstawowy oraz najbardziej korzystny. Koszty transakcyjne Maksymalny oraz najlepszy sposób wykorzystania. Techniki wyceny. Omówienie obecnego statusu prac nad standardem MSSF 9. Obecny status prac RMSR Dzień 12 Obszary, nad którymi prowadzone są obecnie prace przez Radę Międzynarodowych Standardów Rachunkowości. Skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych Status prac w zakresie nowego standardu o przychodach oraz leasingu. Omówienie zagadnień dotyczących przygotowania skonsolidowanego sprawozdania z przepływów pieniężnych takich jak inwestycje w spółki stowarzyszone, dywidendy wypłacone udziałowcom niekontrolującym oraz zakup lub sprzedaż spółki zależnej w ciągu roku. Przygotowanie skonsolidowanego sprawozdania z przepływów pieniężnych metodą pośrednią na podstawie danych ze skonsolidowanego sprawozdania z sytuacji finansowej, sprawozdania z całkowitego dochodu oraz informacji dodatkowej. Bieżące uzgodnienia w zakresie utraty wartości oraz rachunkowości zabezpieczeń. Dzień 14 Metody i rodzaje analizy finansowej Analiza trendu (pozioma), pionowa Analiza wskaźnikowa Proces analizy finansowej Zaawansowane techniki konsolidacji sprawozdań finansowych Ocena firmy przy wykorzystaniu analizy wskaźnikowej Wpływ kontroli nabywanej etapami na wyliczenie wartości firmy. Wskaźniki rentowności Rozliczenie całkowitego lub częściowego zbycia jednostek zależnych: sposób wyliczenia skonsolidowanego zysku na zbyciu; ujęcie w sprawozdaniu finansowym zbycia doprowadzającego do zmniejszenia udziału do poziomu jednostki stowarzyszonej lub inwestycji. Zmiany udziału w jednostce zależnej bez utraty kontroli. Konsolidacja grup kapitałowych, w których kontrola sprawowana jest w sposób pośredni - grupy kapitałowe pionowe lub mieszane. Reorganizacja grup kapitałowych i transakcje pod wspólną kontrolą. Dzień 13 Płatności rozliczane w akcjach Płatności rozliczane w akcjach w formie kapitałowej oraz gotówkowej. Wskaźniki płynności Wskaźniki efektywności Wskaźniki struktury kapitału i wypłacalności Przykłady anglojęzycznego żargonu CAPEX, OPEX, EBITDA, EBIT, free cash flow, debt, equity, D/E, ROE, ROCE: ich znaczenie oraz zastosowanie. Ćwiczenia oraz praktyczne przykłady liczbowe Ocena silnych i słabych stron firmy przy wykorzystaniu dotychczas poznanych narzędzi, identyfikacja obszarów gdzie wprowadzenie działań korygujących mogłoby doprowadzić do poprawy sytuacji. Wpływ istotnych oszacowań, założeń oraz przyjętej polityki księgowej na dane prezentowane w sprawozdaniach finansowych oraz wskaźniki. Wskaźniki finansowe firmy a branża, w której działa. Definicje momentu przyznania, okresu nabywania praw oraz nabycia uprawnień. Ujęcie rynkowych oraz innych niż rynkowe warunków nabycia uprawnień. Wpływ modyfikacji, anulowania oraz anulowania za wypłatą odszkodowania na rozliczenie programów rozliczanych w instrumentach kapitałowych. 9 Studia podyplomowe “MSSF w praktyce” Dzień 15 Dzień 16 Powtórzenie najważniejszych zagadnień oraz wyjaśnienie wątpliwości w celu przygotowania do egzaminu końcowego. Rozwiązywanie zadań typu egzaminacyjnego. Powtórzenie najważniejszych zagadnień oraz wyjaśnienie wątpliwości w celu przygotowania do egzaminu końcowego. Rozwiązywanie zadań typu egzaminacyjnego. RACHUNKOWOŚĆ KOSZTÓW I ANALIZA ODCHYLEŃ Dzień 1 Dzień 2 § Podstawowe zagadnienia dotyczące rachunkowości kosztów. Rozliczanie kosztów procesów. § Alokacja kosztów i ich rozliczanie według klucza podziału. § § § Koszty brane pod uwagę przy wycenie produktu/usługi. § Budżetowanie i kontrola - aspekt strategiczny i operacyjny. § § § Rachunek kosztów pełnych i zmiennych. § Cel przygotowywania budżetów, ich rodzaje i zastosowanie. § Porównanie danych budżetowych z rzeczywistymi – analiza odchyleń i identyfikacja powodów ich powstawania. § Obliczanie odchyleń związanych między innymi z wolumenem i ceną sprzedaży, materiałami, robocizną, ceną zakupu materiałów, wynagrodzeniami, kosztami bezpośrednimi i pośrednimi. Koszty utraconych korzyści. Metoda rozliczania kosztów w oparciu o podejmowane działania (Activity Based Costing). Metody ustalania cen i ocena rentowności produktów. FINANSE PRZEDSIĘBIORSTW I WYCENA WARTOŚCI Dzień 1 Dzień 2 § Wartość pieniądza w czasie – procent prosty i składany, efektywna a nominalna stopa zwrotu, renta roczna i dożywotnia, wartość bieżąca i przyszła przepływów pieniężnych. Podejmowanie decyzji w warunkach niepewności. § Źródła finansowania własne/obce. Charakterystyka podstawowych kategorii. Kryteria doboru źródeł finansowania. Podstawowe techniki oceny opłacalności projektów inwestycyjnych. Okres zwrotu, metoda wartości bieżącej netto i wewnętrznej stopy zwrotu. § Dochodowe metody wyceny – modele wyceny oparte o przyszłe strumienie pieniężne lub generowane zyski (metoda w oparciu o zdyskontowane przepływy pieniężne, wypłacaną dywidendę, wskaźniki giełdowe (stopa dywidendy i wskaźnik cena/zysk). § Analiza progu rentowności – metody pozwalające na jego obliczenie, prezentacja graficzna, analiza marży bezpieczeństwa. § § § Struktura finansowania i jej wpływ na ryzyko finansowe. Wpływ poziomu zadłużenia na średnioważony koszt kapitału. § Dźwignia finansowa, operacyjna i relacje pomiędzy nimi zachodzące. Ryzyko operacyjne i finansowe. § § Metody wyceny w oparciu o posiadane aktywa (wartość księgowa, likwidacyjna, odtworzeniowa). Zarządzanie kapitałem obrotowym i optymalizacja jego poziomu w zależności od przyjętych priorytetów polityki finansowej. § Inne metody wyceny (np. w oparciu o ekonomiczną wartość dodaną „EVA”). § § Wycena dłużnych instrumentów finansowych. Zastosowanie modelu CAPM do określenia kosztu kapitału własnego. 10 Studia podyplomowe “MSSF w praktyce” BADANIE SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH Dzień 1 § Cel i zakres badania sprawozdań finansowych Cel, zalety i wady audytu. Zakres badania sprawozdań finansowych. Etapy audytu. § Podstawy prawne Zapisy ustawy o rachunkowości dotyczące badania sprawozdań finansowych. Powoływanie i odwoływanie audytorów. § Ład organizacyjny Kontrola wewnętrzna – dobre praktyki na świecie i w Polsce. Komitet audytu. § Zasady etyki Uczciwość, obiektywizm, biegłość i staranność zawodowa. Niezależność, poufność, konflikt interesów. Ustalanie ceny za badanie sprawozdań finansowych. § Planowanie Zebranie/uaktualnienie informacji o kliencie. Ryzyko: identyfikacja i analiza. Program badania. Dokumentacja badania. Korzystanie z pomocy ekspertów. § Dzień 2 § Badanie aktywów System kontroli wewnętrznej w zakresie aktywów trwałych, zapasów oraz pozostałych aktywów obrotowych. Sposoby badania wybranych rodzajów aktywów trwałych oraz obrotowych. Inwentaryzacja zapasów. § Zagrożenie kontynuacji działania Sygnały mogące świadczyć o zagrożeniu kontynuacji działania. Implikacje dla audytorów zewnętrznych. § Zakończenie prac Wydarzenia po dacie sprawozdawczej. Zobowiązania warunkowe. Zestawienie różnic z audytu. Wyjaśnianie kwestii spornych. § Opinia i raport biegłego rewidenta Format opinii i raportu. Rodzaje opinii i okoliczności ich wydawania. § Inne usługi wykonywane przez biegłych rewidentów Przeglądy. Uzgodnione procedury. Inne. System kontroli wewnętrznej Rodzaje kontroli. Procedury kontrolne. Dokumentacja i ocena systemu. § Dokumentacja badania Charakterystyka dokumentacji. Rodzaje procedur audytu i sposoby ich dokumentowania. § Badanie pasywów Kapitały i zobowiązania, zasady wyceny – przypomnienie. System kontroli wewnętrznej w zakresie zobowiązań. Sposoby badania poszczególnych rodzajów pasywów: kapitały, zobowiązania krótkoterminowe, zobowiązania długoterminowe. 11 Studia podyplomowe “MSSF w praktyce” Wykładowcy Szkoła Główna Handlowa w Warszawie oraz EY Academy of Business zapewniają wykładowców z wiedzą i doświadczeniem zawodowym odpowiednim do przeprowadzenia studiów podyplomowych. Poniżej prezentujemy krótkie notatki o wybranych wykładowcach. Szkoła Główna Handlowa w Warszawie Prof. dr hab. Anna Karmańska Dr hab. Waldemar Rogowski Profesor zwyczajny, Kierownik Katedry Rachunkowości w Kolegium Zarządzania i Finansów Szkoły Głównej Handlowej w Warszawie, członek Zarządu EFAA for SMEs. Prorektor ds. dydaktyki i studentów w SGH oraz przewodnicząca Senackiej Komisji Programowej w SGH (w latach 2008–2012), przewodnicząca Komisji Etyki przy Zarządzie Głównym Stowarzyszenia Księgowych w Polsce, wiceprzewodnicząca Rady Naukowej Stowarzyszenia Księgowych w Polsce, członek Komitetu Audytu przy Ministrze Sprawiedliwości. Specjalizuje się w zakresie rachunkowości finansowej, rachunkowości grup kapitałowych oraz w rachunkowości zarządczej i rachunku kosztów przedsiębiorstw i instytucji. Nagrodzona Indywidualną Nagrodą Ministra Edukacji Narodowej i Sportu oraz uhonorowana Medalem Komisji Edukacji Narodowej oraz Srebrną i Złotą Odznaką „Zasłużony w Rozwoju Stowarzyszenia Księgowych w Polsce”. Wielekroć nagradzana przez rektora SGH nagrodami najwyższego stopnia za pracę naukową i pracę organizacyjną. Dr hab. nauk ekonomicznych w dyscyplinie finanse, pracownik naukowy w Instytucie Przedsiębiorstwa SGH. Absolwent (magisterium) Szkoły Głównej Handlowej i Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu (studia podyplomowe z zakresu prawa handlowego). Wieloletni praktyk gospodarczy – Dyrektor Departamentów Ryzyka i Klientów Korporacyjnych wiodących instytucji finansowych, obecnie menedżer w Biurze Informacji Kredytowej. Przez wiele lat Ekspert Organizacji Narodów Zjednoczonych ds. Rozwoju Przemysłowego UNIDO. Z ramienia Banku Światowego Recenzent wycen przedprywatyzacyjnych w Ministerstwie Skarbu Państwa, głównie z sektora energetycznego i kopalni. Autor lub Współautor ponad 100 publikacji z dziedziny finansów. Specjalizuje się w finansach przedsiębiorstwa, w tym w szczególności w rachunku efektywności inwestycji oraz zarządzaniu ryzykiem. Prowadzi zajęcia zarówno w ramach studiów podyplomowych jak i kursów, szkoleń i warsztatów dla instytucji finansowych i przedsiębiorstw. EY Academy of Business Jarosław Olszewski, FCCA, CFA, CIA MICHAŁ BŁESZYŃSKI, ACCA, CIA Starszy Menedżer w EY Academy of Business Menedżer w EY Academy of Business Absolwent Akademii Ekonomicznej w Poznaniu; posiada kwalifikacje polskiego biegłego rewidenta, ACCA (Association of Chartered Certified Accountants), amerykańskiego doradcy inwestycyjnego (CFA) oraz audytora wewnętrznego CIA (Certified Internal Auditor). Od 15 lat zatrudniony w grupie Ernst & Young. Posiada doświadczenie jako audytor oraz wykładowca/trener na szkoleniach z zakresu Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej (MSSF), ustawy o rachunkowości, ACCA, CFA, audytu wewnętrznego oraz finansów dla niefinansistów. Prowadzi szkolenia zarówno dla pracowników EY, jak i dla klientów zewnętrznych. Dyrektor ds. programowych studiów podyplomowych w zakresie MSSF realizowanych przez Ernst & Young wspólnie ze Szkołą Główną Handlową na zlecenie kluczowych firm sektora wydobywczego oraz energetycznego. Absolwent wydziału Informatyki i Zarządzania Politechniki Wrocławskiej. Jest biegłym rewidentem, posiada kwalifikacje CIA i ACCA. Przez pięć lat pracował w dziale audytu Ernst & Young i zajmował się badaniem sprawozdań finansowych głównie spółek produkcyjnych, a także grup kapitałowych działających na rynku nieruchomości. Brał również udział w szkoleniu nowych pracowników działu audytu w zakresie wykonywania zadań audytu zewnętrznego. Od kilku lat pracuje jako trener w EY Academy of Business, gdzie specjalizuje się w tematyce MSSF oraz w audycie wewnętrznym. 12