Jak ustalić wartość transakcji na potrzeby

Kwiecień 2015
Jak ustalić wartość transakcji na potrzeby sporządzenia
dokumentacji cen transferowych?
Podatnicy zawierający transakcje z podmiotami powiązanymi zobowiązani są do
sporządzenia tzw. dokumentacji podatkowej, jeśli wartość takich transakcji przekracza
wskazane w przepisach progi. Dla transakcji o charakterze usługowym (a także w
zakresie udostępniania wartości niematerialnych i prawnych) limit ten wynosi
równowartość 30.000 euro.
W praktyce utarł się pogląd, iż próg ten należy rozpatrywać odrębnie dla każdego rodzaju
usług nabywanych od tego samego podmiotu (np. odrębnie dla najmu i dla usług
doradczych).
W ostatnim czasie można jednak zaobserwować zmianę podejścia sądów i organów
podatkowych w tym zakresie. Zgodnie z poglądem prezentowanym coraz częściej próg
kwotowy powinien być stosowany dla łącznej wartości transakcji.
Orzeczenia sądów i interpretacje podatkowe między innymi wskazują, że:




liczy się łączna wartość usług, gdyż usługi bez względu na to czego dotyczą,
stanowią świadczenia tego samego rodzaju (NSA z 17.12.2014 r., WSA
w Warszawie z 25.07.2012 r.);
gdy zawiera się kilka różnego rodzaju transakcji z tym samym powiązanym
podmiotem, to należy brać pod uwagę łączną wartość tych transakcji (DIS
w Warszawie z 6.08.2014 r.);
posługiwanie się wartością jednostkowej usługi mogłoby prowadzić do obejścia
przepisów (NSA z 17.12.2014 r.);
dopiero suma transakcji wskazuje, czy limit został przekroczony (NSA
z 10.05.2012 r.).
Zgodnie zatem z prezentowaną linią orzecznictwa podane w przepisach limity
dotyczyłyby łącznej wartości wszystkich transakcji danego typu zawieranych z
jednym podmiotem powiązanym. W związku z tym, w celu ograniczenia ryzyka
związanego z nieprawidłowym udokumentowaniem transakcji warto dokonać przeglądu
przygotowanej dokumentacji.
Tomasz Napierała
Partner, doradca podatkowy
tel. 797 720 901
[email protected]
Michał Kubik
Partner, doradca podatkowy
tel. 797 720 902
[email protected]
ABC Tax specjalizuje się w kompleksowym wsparciu w zakresie cen transferowych.
Jeżeli są Państwo zainteresowani naszą pomocą, uprzejmie prosimy o kontakt.
ABC Tax Sp. z o.o., Spółka doradztwa
podatkowego
Poznań, ul. Paderewskiego 6/7
Łódź, Al. Kościuszki 103
tel. +48 61 852 58 45,
fax +48 61 853 50 20,
e-mail: [email protected]
www.abcgroupCE.com
Audit & Business Consulting Group tworzą:
ABC Tax Sp. z o.o.
ABC Audit Sp. z o.o.
ABC Accounting Sp. z o.o.
Śron&Łakomecki Kancelaria Prawnicza s.c.