PDF

12.05.2015
Kolejne zmiany w VAT już od 1 lipca 2015 r.
Na podatników czeka kolejna zmiana w VAT już od 1 lipca 2015 r. Wynika ona z dwóch aktów prawnych
- ustawy z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych
ustaw oraz ustawy z dnia 9 kwietnia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy
– Prawo zamówień publicznych.
Zmiany, które wejdą w życie od 1 lipca dotyczą:
1. możliwości odliczania VAT naliczonego przy nabyciu oraz imporcie paliwa;
2. towarów objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia;
3. odpowiedzialności solidarnej przy sprzedaży towarów wrażliwych;
4. ulgi na złe długi;
5. informacji podsumowującej w obrocie krajowym.
6. zmian w regulacjach dotyczących kaucji gwarancyjnej
1. możliwość odliczania VAT naliczonego przy nabyciu oraz imporcie paliwa
Pierwsza ze wskazanych zmian jest wynikiem regulacji przejściowej obowiązującej do końca czerwca
2015 r. Zgodnie z nią obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do
nabywanych przez podatnika do dnia 30 czerwca 2015 r. paliw silnikowych, oleju napędowego oraz
gazu, wykorzystywanych do napędu:
1. samochodów osobowych;
2. innych niż samochody osobowe pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej
nieprzekraczającej 3,5 tony, w których liczba miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy
wynosi:
a) 1 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 425 kg,
b) 2 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 493 kg,
c) 3 lub więcej – jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 500 kg.
Przepis ten nie dotyczy pojazdów samochodowych, które są wykorzystywane przez podatnika wyłącznie
do działalności gospodarczej.
JP Weber Accord’Next sp. z o.o.
Rynek 39/40
PL 50-102 Wrocław
TAX ID: PL 899 13 64,516
REGON statistical no.: 930850052
District Court of Wrocław
6th Commercial Department for the National
Court Register
entry: 0000047563
Share capital: PLN 120,000.00
JP Weber Investments sp. z o.o.
Rynek 39/40
PL 50-102 Wrocław
TAX ID: PL 897 17 70 733
REGON statistical no.: 021432080
District Court of Wrocław
6th Commercial Department for the
National
Court Register
entry: 0000378247
Share capital: PLN 250,000.00
1
Source: JP Weber | JPW_150512_Kolejne zmiany Vat juz od 1 lipca 2015
www.jpweber.com
Natomiast od 1 lipca 2015 r. osoby korzystające z samochodów do tzw. celów mieszanych (nie tylko do
działalności gospodarczej) będą miały prawo do odliczenia 50% VAT naliczonego z tytułu nabycia oraz
importu paliwa wykorzystywanego do napędu pojazdów samochodowych.
2. towary objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia;
Nowelizacja z kwietnia ustawy o podatku od towarów i usług poszerza katalog towarów objętych
mechanizmem odwrotnego obciążenia o półprodukty z metali nieżelaznych: nieobrobione plastycznie
aluminium, ołów, cynk, cynę i nikiel.
Ma to na celu ograniczenie oszustw i nadużyć w podatku od towarów i usług, w szczególności wyłudzeń
podatku oraz unikania opodatkowania, w odniesieniu do transakcji, których przedmiotem są towary
uznane za szczególnie podatne na te oszustwa, jak również uszczelnienie już istniejących instrumentów
ich zwalczania. Jednym z tych instrumentów jest mechanizm odwróconego obciążenia.
Ustawodawca uznał, że aby zrealizować cel ustawy koniecznym jest dalsze zmodyfikowanie załącznika
nr 11 do ustawy o podatku od towarów i usług.
3. odpowiedzialność solidarna przy sprzedaży towarów wrażliwych
W celu dokonania zmian służących ograniczeniu skali oszustw i nadużyć w sferze VAT ustawodawca
zmodyfikował również przepisy dotyczące zmiany w zakresie odpowiedzialności podatkowej nabywcy
za zobowiązania podatkowe sprzedawcy.
Zmiana zakłada, że sprzedawca nie będzie obowiązany do rozliczenia podatku, w transakcji
obejmującej odwrotne obciążenie dostaw telefonów komórkowych, komputerów przenośnych i konsol do
gier wideo, także w sytuacji, gdy nieprawidłowe zastosowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia było
wynikiem nieuczciwych działań nabywcy.
Wprowadzenie poprawki ma na celu zapewnienie ochrony sprzedawcy, w sytuacji, gdy na skutek
działania nabywcy towarów, podatek VAT nie został prawidłowo rozliczony.
Zmiany te odnoszą się do towarów wymienionych w poz. 28a – 28c załącznika nr 11 ustawy o podatku
od towarów i usług (objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia w przypadku przekroczenia limitu
wartości transakcji w wysokości 20 000 zł). Są to

Przenośne maszyny do automatycznego przetwarzania danych, o masie <= 10 kg, takie jak:
laptopy i notebooki; komputery kieszonkowe (np. notesy komputerowe) i podobne – wyłącznie
komputery przenośne, takie jak: tablety, notebooki, laptopy;

Telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych – wyłącznie telefony
komórkowe, w tym smartfony;
Source: JP Weber | JPW_150512_Kolejne zmiany Vat juz od 1 lipca 2015
www.jpweber.com
2

Konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym
ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym
wyświetlaczem – z wyłączeniem części i akcesoriów.
W przypadku, gdy sprzedawca podejmie wszelkie niezbędne i dostępne mu środki aby zapewnić
prawidłowe rozliczenie podatku (w szczególności związane ze sprawdzeniem statusu nabywcy),
nieprawidłowe zaś zastosowanie mechanizmu odwróconego obciążenia wynikać będzie (co zostanie
stwierdzone już po dokonaniu dostawy) z celowego nieuczciwego działania nabywcy, o którym
sprzedawca, przy zachowaniu należytej staranności, nie wiedział lub nie mógł wiedzieć, sprzedawca ten
nie będzie zobowiązany do rozliczenia podatku należnego z tytułu tej transakcji. Dodatkowym,
niezbędnym warunkiem uwolnienia się sprzedawcy od obowiązku rozliczenia podatku będzie przyjęcie
należności z tytułu przedmiotowej transakcji w formie innej niż gotówkowa, tak aby możliwą była
identyfikacja składającego zlecenie płatnicze.
Gdy zaistnieją powyższe okoliczności sprzedawca nie będzie zobowiązany do rozliczenia podatku od
przedmiotowej transakcji, obowiązek zaś taki będzie ciążył na nabywcy towarów.
4. ulga na złe długi
Obecnie przepisy obowiązujące w zakresie ulgi na złe długi nie przewidują możliwości skorzystania z
nich przez wierzyciela, gdy dłużnik jest w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji.
Natomiast w takie sytuacji występuje obowiązek korekty podatku naliczonego po stronie dłużnika.
Od 1 lipca 2015 r. zasada ta ulega zmianie. W przypadku, gdyż dłużnik w ostatnim dniu miesiąca, w
którym upływa 150 dzień od dnia upływu terminu płatności, jest w trakcie postępowania upadłościowego
bądź w trakcie likwidacji, nie będzie miał obowiązku dokonania korekty podatku naliczonego.
W zakresie stosowania instytucji ulgi na złe długi ustawodawca również odstąpił od warunku
dotyczącego braku możliwości skorzystania z ulgi na złe długi przez wierzyciela w przypadku, gdy
miedzy dłużnikiem a wierzycielem istnieją powiązania o charakterze rodzinnym lub z tytułu
przysposobienia, kapitałowym, majątkowym, lub wynikających ze stosunku pracy. Istnienie wskazanych
powiązań nie będzie już przeszkodą do zastosowania tej instytucji.
5. informacja podsumowująca w obrocie krajowym.
Celem uszczelnienia systemu odwróconego obciążenia oraz realizacji warunku wprowadzenia tego
systemu w odniesieniu do niektórych towarów został wprowadzony obowiązek w zakresie dostaw
objętych tym systemem składania krajowych informacji podsumowujących, w obrocie krajowym,
zawierających zbiorcze informacje o dokonanych przez nich transakcjach objętych odwrotnym
obciążeniem, z tytułu których podatek powinien rozliczyć nabywca. Na podstawie danych z tych
informacji będzie możliwe sprawdzenie, czy nabywcy wywiązali się z obowiązku rozliczenia podatku.
Source: JP Weber | JPW_150512_Kolejne zmiany Vat juz od 1 lipca 2015
www.jpweber.com
3
Informacje podsumowujące w obrocie krajowym, analogicznie jak deklaracje dla podatku od towarów
i usług, będą mogły być składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
Informacje te mają być składane za okresy rozliczeniowe, w których powstał obowiązek podatkowy, w
terminach przewidzianych dla złożenia przez podatnika deklaracji podatkowych.
6. Zmiany w regulacjach dotyczących kaucji gwarancyjnej
Na zmienionych zasadach od lipca będzie również funkcjonowała kaucja gwarancyjna, która pozwala na
wyłączenie z tzw. solidarnej odpowiedzialności za rozliczenie podatku VAT. Ustawodawca w nowelizacji
z kwietnia dokonał szeregu zmian w dotychczasowych przepisach.
Nowe przepisy m.in. zwiększają wysokość kaucji gwarancyjnej. Zdaniem ustawodawcy ma to pozwolić
na efektywniejszą walkę z nadużyciami w rozliczaniu podatku VAT w branży paliwowej. Wysokość jej
powinna odpowiadać co najmniej 1/5 kwoty podatku należnego od przewidywanej w danym miesiącu
wartości sprzedaży towarów, o których mowa w załączniku nr 13 ustawy o podatku od towarów i usług,
jednakże kaucja nie może być niższa niż:

200.000 zł, w przypadku dostawy towarów wymienionych w pozycjach 1-9 oraz 12-17
załącznika nr 13 ustawy o podatku od towarów i usług,

1.000.000 zł, w przypadku dostawy towarów wymienionych w pozycjach 10 i 11 załącznika nr 13
ustawy o podatku od towarów i usług.
W ustawie znajdują się również regulacje dotyczące wymogu oprocentowania kaucji. Składane w formie
depozytu kaucje mają podlegać oprocentowaniu według stawki na poziomie 30 proc. stopy depozytowej.
Oprocentowanie ma być przekazywane wraz ze zwrotem kaucji. Dokładna kwota zostanie w takiej
sytuacji określona w stosownym postanowieniu.
Ustawodawca wprowadził do zmian przepisy przejściowe, które mają zapewnić podmiotom niezbędny
czas na dostosowanie wysokości kaucji do nowych wymogów.
.
Izabela Łabędzka
Doradca Podatkowy /nr 12548
+48 (71) 36 99 566
[email protected]
Source: JP Weber | JPW_150512_Kolejne zmiany Vat juz od 1 lipca 2015
www.jpweber.com
4