Zarzadzenie Nr 50/2016 z dnia 17 maja 2016 r.

ZARZĄDZENIE NR 50/2016
WÓJTA GMINY WERBKOWICE
z dnia 17 maja 2016 r.
w sprawie wprowadzenia zmian w dokumentacji przyjętych zasad (polityki)
rachunkowości w Urzędzie Gminy Werbkowice
Na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 4, art. 4 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości
(Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.) oraz na podstawie Rozporządzenia Ministra
Finansów z 05 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont
dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej
Polskiej (Dz. U. z 2013 r. poz. 289 z późn. zm.) zarządza się, co następuje:
§ 1.
Wprowadza się zmiany w „Dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości dla Urzędu Gminy
Werbkowice” wprowadzonej zarządzeniem Nr 163/2014 Wójta Gminy Werbkowice z dnia
31 grudnia 2014 roku zgodnie z załącznikiem.
§ 2.
Wykonanie zarządzenia powierza się skarbnikowi gminy.
§ 3.
Zmiany wprowadzone zarządzeniem wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2016 r.
Wójt
Lech Bojko
Id: D86E395E-3799-4AE3-8817-223153AAEBCD. Uchwalony
Strona 1
Załącznik
do Zarządzenia Nr 50/2016
Wójta Gminy Werbkowice
z dnia 17 maja 2016 roku
1. W załączniku do Zarządzenia nr 163/2014 Wójta Gminy Werbkowice z dnia 31 grudnia 2014 roku w
sprawie ustalenia dokumentacji opisującej przyjęte zasady (polityki) rachunkowości w § 6 „Zasady
powadzenia ksiąg rachunkowych” dodaje się przykładową ewidencję wybranych operacji księgowych :
pkt 14. Noty wystawione przez Gminę Werbkowice obciążające inne gminy za dzieci
uczęszczające do szkół i przedszkoli na terenie Gminy Werbkowice, księguje się:
nota
221/K / 720 (§ 0830)
zapłata noty 133 / 901/W
130/1W / 221/K
pkt 15. Noty wystawione przez inne Gminy obciążające Gminę Werbkowice za dzieci
uczęszczające do szkół i przedszkoli na terenie innych gmin, księguje się:
nota
(§ 4330) 402/W / 240
/ 998
zapłata noty
902/W / 133
240 / 130/2W
2. W załączniku Nr 2 do Zasad rachunkowości dla Urzędu Gminy Werbkowice stanowiących
załącznik do Zarządzenia nr 163/2014 Wójta Gminy Werbkowice z dnia 31 grudnia 2014 roku w
sprawie ustalenia dokumentacji opisującej przyjęte zasady (polityki) rachunkowości w „Planie kont
dla budżetu gminy” wprowadza się następujące zmiany:
W wykazie kont księgi głównej w „Planie kont dla budżetu gminy” dodaje się:
133/S – konto pomocnicze - rachunek budżetu
Konto 133/S - służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowym rachunku
budżetu gminy otwartym dla realizacji projektu „Odnawialne źródła energii w Gminie
Werbkowice”. Zapisy na tym koncie dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów bankowych
/wyciągów bankowych/ i muszą być zgodne z zapisami księgowości banku.
Na stronie Wn konta 133/S – Rachunek budżetu - ujmuje się wpływy środków pieniężnych na
rachunek budżetu wpłaty uczestników Projektu - mieszkańców Gminy Werbkowice na udział
własny w planowanym do realizacji projekcie w korespondencji z kontem 901/S.
Na stronie Ma konta 133/S ujmuje się wypłaty z wyodrębnionego rachunku budżetu z tytułu
wykonanych zadań (zapłatę za faktury) dotyczących planowanego projektu „Odnawialne źródła
energii w Gminie Werbkowice” oraz zwroty środków na podstawie wniosków złożonych przez
osoby fizyczne w związku z rezygnacją w projekcie. Saldo Wn konta 133/S oznacza stan środków
pieniężnych na wyodrębnionym rachunku budżetu gminy.
Id: D86E395E-3799-4AE3-8817-223153AAEBCD. Uchwalony
Strona 2
Typowe zapisy konta 133 – Rachunek budżetu
Treść operacji
Wpływ dochodów na rachunek budżetu
Wydatki własne za wykonane zadanie
Wn
133/S
902/S
Ma
901/S
133/S
901/S – Konto pomocnicze - dochody budżetu
Konto 901/S – Dochody budżetu służy do ewidencji dochodów wpłacanych przez osoby fizyczne –
mieszkańców Gminy Werbkowice na udział własny w planowanym do realizacji projekcie na
zakup i montaż kolektorów słonecznych.
Operację tę ujmuje się: Wn 133/S, Ma 901S.
Na stronie Wn konta 901 /S księguje się przeniesienie w końcu roku sumy osiągniętych dochodów
własnych budżetu w korespondencji z kontem 961 oraz zmniejszenie uzyskanych dochodów
własnych lub korektę dochodów z tytułu wpłat dokonywanych przez uczestników projektu. Na
stronie Ma konta 901/S ujmuje się dochody budżetu z tytułu wpłat dokonywanych przez osoby
fizyczne – mieszkańców Gminy Werbkowice na udział własny w planowanym do realizacji
projekcie na zakup i montaż kolektorów słonecznych.
902/S – konto pomocnicze - wydatki budżetu
Konto 902/S - wydatki budżetu służy do ewidencji wydatków na realizację projektu „Odnawialne
źródła energii w Gminie Werbkowice” w korespondencji z kontem 133/S. Na stronie Wn konta
ujmuje się wydatki na realizację projektu finansowane ze środków gminy oraz ze środków
mieszkańców gminy – uczestników projektu.
Na stronie Ma konta 902/S ujmuje się przeniesienie w końcu roku sumy dokonanych wydatków
budżetu jednostki samorządu terytorialnego na konto 961 oraz zmniejszenie lub korektę
poniesionych wydatków.
3. W załączniku Nr 3 do Zarządzenia nr 163/2014 Wójta Gminy Werbkowice z dnia 31 grudnia
2014 roku w sprawie ustalenia dokumentacji opisującej przyjęte zasady (polityki) rachunkowości
w „Planie kont dla jednostki budżetowej – Urzędu Gminy Werbkowice” wprowadza się następujące
zmiany:
dodaje się:
Konto dochodów 130/1S - „ Rachunek bieżący dochodów własnych jednostki – rachunek
pomocniczy do ewidencji środków wyodrębnionych na zakup i montaż kolektorów
słonecznych”
Rachunek bieżący dochodów własnych jednostki (dotyczy wpłaty środków na zakup i montaż
kolektorów słonecznych). Konto służy do ewidencji środków wpłacanych przez osoby fizyczne –
mieszkańców Gminy Werbkowice na udział własny w planowanym do realizacji projekcie na
zakup i montaż kolektorów słonecznych. Ewidencję analityczną zrealizowanych dochodów
prowadzi się z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej. Typowe zapisy na koncie
130/1S z określeniem kont korespondujących:
Wn
Wpłata środków na rachunek Urzędu
Gminy przez osoby fizyczne
Id: D86E395E-3799-4AE3-8817-223153AAEBCD. Uchwalony
Ma
221/S
Strona 3
Konto 130/1ZO - „Rachunek bieżący dochodów zleconych jednostki”
Na koncie 130/1ZO na stronie Wn księgowane są dotacje otrzymane na realizacje zadań zleconych
z zakresu spraw obywatelskich, wynikających z ustawy Prawo o aktach stanu cywilnego, ustawy o
ewidencji ludności i ustawy o dowodach osobistych, natomiast na stronie Ma konta 130/1ZO
księgowane są zwroty niewykorzystanej dotacji.
Konto wydatków 130/2S - „Rachunek bieżący wydatków własnych jednostki – rachunek
pomocniczy do ewidencji wydatków na zakup i montaż kolektorów słonecznych”
Konto służy do ewidencji wydatków dokonywanych na przygotowanie opinii i projektów
planowanej inwestycji „Odnawialne źródła energii w Gminie Werbkowice”.
Na stronie Ma ujmuje się wydatki na realizację projektu finansowane ze środków Gminy
Werbkowice i ze środków mieszkańców Gminy Werbkowice, którzy złożyli deklaracje
uczestnictwa w planowanym do realizacji projekcie.
Ewidencję analityczną zrealizowanych dochodów prowadzi się z uwzględnieniem podziałek
klasyfikacji budżetowej.
Typowe zapisy na koncie 130/2S z określeniem kont korespondujących:
Wn
080
Ma
Wydatki dokonywane na przygotowanie
opinii i projektów planowanej inwestycji
Konto 221/S - „Należności z tytułu dochodów budżetowych – osób fizycznych , które złożyły
deklaracje na zakup i montaż kolektorów słonecznych”
Konto 221/S służy do ewidencji należności osób fizycznych z tytułu wpłat na zakup i montaż
kolektorów słonecznych, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy.
W celach ewidencji wpłat na realizację planowanego projektu na koncie ujmuje się rozrachunki:
z osobami fizycznymi z tytułu należnych i wpłacanych przez nich kwot na udział własny, które
podlegają przypisaniu na ich kontach.
W ewidencji uwzględnia się podziałki klasyfikacji budżetowej dochodów.
Konto 221/S może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu wpłat na
udział własny, a saldo Ma- stan zobowiązań z tytułu nadpłat.
Ewidencja na koncie 221/S odbywa się wg kontrahentów i podziałek klasyfikacji budżetowej.
Typowe zapisy na koncie 221/S z określeniem kont korespondujących:
Wn
Przypisy należności z tytułu wpłaty
dochodów na udział własny w
planowanym projekcie
130/1S
Id: D86E395E-3799-4AE3-8817-223153AAEBCD. Uchwalony
Ma
720
Wpłata przez osoby fizyczne kwot
wymienionych w deklaracji
Strona 4
Opis kont zespołu 4 –„Koszty według rodzajów i ich rozliczenie” otrzymuje brzmienie:
„Konta zespołu 4 „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie” służą do ewidencji kosztów w
układzie rodzajowym i ich rozliczenia.
Poniesione koszty ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich powstania niezależnie do
terminu ich zapłaty.
Zmniejszenia uprzednio zarachowanych kosztów dokonuje się na podstawie dokumentów
korygujących koszty (np. faktur korygujących).
Nie księguje się na kontach zespołu 4 kosztów finansowych, zgodnie z odrębnymi przepisami, z
funduszy celowych i innych oraz kosztów inwestycji, pozostałych kosztów operacyjnych i kosztów
operacji finansowych.
Ewidencję szczegółową do kont zespołu 4 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu
finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz oraz w sposób
umożliwiający sporządzenie sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych lub innych
sprawozdań określonych w odrębnych przepisach obowiązujących jednostkę.”
W zespole 7 –„Przychody, dochody i koszty” opis konta 760 –„Pozostałe przychody
operacyjne” otrzymuje brzmienie:
„Konto 760 służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową
działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na kotach:
700, 720, 730, 750.
W szczególności na stronie Ma konta 760 ujmuje się:
1) przychody ze sprzedaży materiałów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów;
2) przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków
trwałych w budowie;
3) odpisane przedawnione zobowiązania, otrzymane odszkodowania, kary, nieodpłatnie otrzymane,
w tym w drodze darowizny, aktywa umarzane jednorazowo, rzeczowe aktywa obrotowe, przychody
o nadzwyczajnej wartości lub które wystąpiły incydentalnie;
4) równowartość odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych otrzymanych nieodpłatnie przez samorządowy zakład budżetowy, a także od środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych na sfinansowanie których samorządowy zakład
budżetowy otrzymał środki pieniężne, w korespondencji ze stroną Wn konta 800;
5) zmniejszenie stanu produktów w korespondencji ze stroną Wn konta 490.
W końcu roku obrotowego przenosi się pozostałe przychody operacyjne na stronie Ma konta 860, w
korespondencji ze stroną Wn konta 760.
Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda.”
Opis konta 761 /K - „Pozostałe koszty operacyjne” otrzymuje brzmienie:
„Konto 761 służy do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio z podstawą działalności
jednostki.
W szczególności na stronie Wn konta 761 ujmuje się:
1) koszty osiągnięcia pozostałych przychodów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów;
Id: D86E395E-3799-4AE3-8817-223153AAEBCD. Uchwalony
Strona 5
2) kary, odpisane przedawnione, umorzone i nieosiągalne należności, odpisy aktualizujące od
należności, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane rzeczowe
aktywa obrotowe, koszty o nadzwyczajnej wartości lub które wystąpiły incydentalnie.
Na stronie Wn konta 761 w korespondencji ze stroną Ma konta 490 ujmuje się zwiększenie stanu
produktów.
W końcu roku obrotowego przenosi się:
1) na stronę Wn konta 490 – koszty związane z zakupem i sprzedażą składników majątku, jeżeli
zostały ujęte na koncie 761, w korespondencji ze stroną Ma konta 761;
2) na stronę Wn konta 860 – pozostałe koszty operacyjne, w korespondencji ze stroną Ma konta
761.
Na koniec roku konto 761 nie wykazuje salda.”
Uchyla się „Konto 770 – Zyski nadzwyczajne”
Uchyla się „Konto 771 – Straty nadzwyczajne”
Opis konta 840 –„Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów” otrzymuje brzmienie:
„Konto 840 służy do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz innych
rozliczeń międzyokresowych i rezerw.
Na stronie Ma konto 840 ujmuje się utworzenie i zwiększenie rezerwy, a na stronie Wn – ich
zmniejszenie lub rozwiązanie.
Na stronie Ma konta 840 ujmuje się również powstanie i zwiększenia rozliczeń międzyokresowych
przychodów, a na stronie Wn – ich rozliczenie poprzez zaliczenie ich do przychodów roku
obrotowego.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 840 powinna zapewnić możliwość ustalania stanu:
1) rezerwy oraz przyczyn jej zwiększeń i zmniejszeń;
2) rozliczeń międzyokresowych przychodów z poszczególnych tytułów oraz przyczyn ich
zwiększeń i zmniejszeń.
Konto 840 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan rezerw i rozliczeń międzyokresowych
przychodów.”
Opis konta 860 –„Wynik finansowy” otrzymuje brzmienie:
„Konto 860 służy do ustalania wyniku finansowego jednostki.
W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się sumę:
1) poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem: 400, 401, 402, 403, 404, 405 i 409;
2) zmniejszeń stanu produktów oraz rozliczeń międzyokresowych w stosunku do stanu na początek
roku, w korespondencji z kontem 490, w jednostkach stosujących to konto;
3) wartości sprzedanych materiałów, w korespondencji z kontem 760;
4) dotacji przekazanych na finansowanie działalności podstawowej samodzielnie bilansujących się
oddziałów oraz na inwestycje samorządowych zakładów budżetowych, w korespondencji z kontem
740;
5) kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem 751, oraz pozostałych kosztów
operacyjnych, w korespondencji z kontem 761.
Id: D86E395E-3799-4AE3-8817-223153AAEBCD. Uchwalony
Strona 6
Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę:
1) uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególnymi kontami zespołu 7;
2) zwiększeń stanu produktów oraz rozliczeń międzyokresowych w stosunku do stanu na początek
roku, w korespondencji z kontem 490;
3) dotacji otrzymanych na finansowanie działalności podstawowej, w korespondencji z kontem 740.
Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn – stratę
netto, saldo Ma – zysk netto. Saldo jest przenoszone w roku następnym na konto 800.”
Id: D86E395E-3799-4AE3-8817-223153AAEBCD. Uchwalony
Strona 7