PRZEPISY SYSTEMOWE

PRZEPISY SYSTEMOWE
LP
1.
ZAGADNIENIE
Jednolita definicja działalności
gospodarczej
PROJEKT ZMIANY PRZEPISÓW
Celem regulacji jest doprowadzenie do zgodności przepisów w zakresie podatku od towarów i usług oraz podatku
dochodowego od osób fizycznych. W chwili obecnej istnieją poważne wątpliwości dotyczące np. osób prowadzących
tzw. działalność „wykonywaną osobiście”.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych:
- w słowniczku (art. 5a).
Ustawa o podatku od towarów i usług:
- w definicji działalności gospodarczej (art.15).
2.
Jednolita definicja małego
podatnika
Celem przepisu jest wprowadzenie spójnej polityki podatkowej promującej małe przedsiębiorstwa na gruncie
wszystkich ustaw podatkowych.
Definicja:
Za małego podatnika uznaje się podatnika u którego wartość sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku
podatkowym wyrażonej w złotych kwoty, odpowiadającej równowartości 800.000 euro. Przeliczenia kwot
wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na
pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych:
- zdefiniowanie pojęcia małego podatnika w słowniczku (art. 5a).
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych:
- zdefiniowanie pojęcia małego podatnika w słowniczku (art. 4a).
1
3.
Jednolite zasady powstawania
przychodu i obowiązku
podatkowego w VAT
Ujednolicono moment uzyskania przychodów należnych w podatku dochodowym z obowiązkiem podatkowym w
VAT.
Dzisiaj obowiązujące przepisy w znacznym stopniu komplikują rozliczenie podatków. Bardzo często powstają
sytuacje, w których obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje w innym miesiącu niż przychód
w podatkach dochodowych.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych:
- przepisy dotyczące daty powstania przychodów (art. 14).
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych:
- przepisy dotyczące daty powstania przychodów (art. 12).
Ustawa o podatku od towarów i usług:
- przepisy dotyczące daty powstania obowiązku podatkowego (art.19-21).
4.
Jednolita definicja samochodu
osobowego
W obowiązujących obecnie ustawach podatkowych funkcjonują trzy różne definicje samochodu osobowego.
Ich ujednolicenie przywróci logikę i spójność systemu podatkowego.
Definicja:
Samochód osobowy - rozumie się przez to samochód osobowy oraz inny pojazd samochodowy o dopuszczalnej
masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób
łącznie z kierowcą, z wyjątkiem :
a) pojazdu samochodowego mającego jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do
przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowany na podstawie przepisów prawa o ruchu
drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van,
b) pojazdu samochodowego mającego więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej
do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u którego długość części przeznaczonej do przewozu
ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową
ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50% długości
pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość
pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do
2
przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby
pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do
przewozu ładunków,
c) pojazdu samochodowego, który ma otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków,
d) pojazdu samochodowego, który posiada kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako
konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu,
e) pojazdu samochodowego będącego pojazdem specjalnym w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o
przeznaczeniach wymienionych w załączniku nr 9 do ustawy o podatku od towarów i usług,
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych:
- zdefiniowanie samochodu osobowego w słowniczku (art. 5a) i skreślenie w art. 23 ust. 3a.
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych:
- zdefiniowanie samochodu osobowego w słowniczku (art. 4a) i skreślenie w art. 16 ust. 3a.
Ustawa o podatku od towarów i usług:
- zdefiniowanie samochodu osobowego w art. 138a
3
USTAWA O SYSTEMIE UBEZPIECZEŃ SPOŁECZNYCH
LP
1.
ZAGADNIENIE
Składki rentowe i chorobowe
PROJEKT ZMIANY PRZEPISÓW
Obniżenie składki rentowej z 13% do 9%. Obniżenie składki chorobowej z 2,45% do 1,8% z jednoczesnym
przeniesieniem obowiązku zapłaty składki chorobowej na pracodawcę.
Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych - w art. 22 ust. 1 pkt 2 i pkt 3
4
ORDYNACJA PODATKOWA
LP
1.
ZAGADNIENIE
Wiążące interpretacje prawa
podatkowego
PROJEKT ZMIANY PRZEPISÓW
Centralizacja wydawania wiążących interpretacji przepisów prawa podatkowego. Wiążące interpretacje wydawane
przez Ministra Finansów przyczynią się do ujednolicenia interpretacji i stosowania prawa podatkowego.
Art. 14a-14e Ordynacji podatkowej.
2.
Wprowadzenie procedury
rozprawy w postępowaniu
odwoławczym
Wprowadzenie instytucji rozprawy zwiększy szybkość oraz poprawi ekonomikę postępowania w sprawach
wymagających konfrontacji różnych źródeł dowodowych.
Dodanie nowego rozdziału w dziale IV ustawy, wzorowanego na przepisach art. 89-art. 96 Kodeksu postępowania
administracyjnego („Rozprawa”).
5
3.
Wprowadzenie instytucji
„sprawdzonego podatnika”.
Status „sprawdzonego podatnika” przysługuje podatnikom:
-
nieprzerwanie prowadzącym działalność gospodarczą od przynajmniej 36 miesięcy,
-
niebędącym w likwidacji lub upadłości i niefigurującym w rejestrze dłużników niewypłacalnych,
-
nieposiadającym ujawnionych w kontrolach zaległości podatkowych większych niż 3% należnego podatku w
okresie ostatnich 24 miesięcy,
-
poddanych audytowi przeprowadzonemu przez uprawniony podmiot,
Ze statusem wiążą się przywileje, a w szczególności;
-
sygnalizowanie zamiaru wszczęcia kontroli podatkowej przynajmniej na 30 dni przed jej rozpoczęciem (nie
będzie to dotyczyło jedynie „sił szybkiego reagowania” resortu finansów, czyli urzędów kontroli skarbowej),
-
posiadanie statusu sprawdzonego podatnika zastępuje obowiązek przedkładania zaświadczeń o niezaleganiu z
podatkami (m.in. zamówienia publiczne).
Dodanie nowego działu VI A w ustawie.
4.
Podpisywanie deklaracji
podatkowych przez
pełnomocnika
Dopuszczalność podpisywania deklaracji podatkowych przez pełnomocnika podatnika oraz zwolnienie podatnika z
obowiązku podpisania deklaracji, która została podpisana przez jego pełnomocnika ułatwi podatnikom
wywiązywanie się z ich obowiązków podatkowych. Odrębne ustawy mogą wprowadzać w tym zakresie odmienne
rozwiązania.
Dodanie nowego rozdziału w dziale III ustawy „Podpisywanie deklaracji podatkowych”.
6
5.
Klauzula obejścia prawa
podatkowego
Rekonstrukcja klauzuli obejścia prawa podatkowego, po wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 11 maja 2004r.
sygn. akt K 4/03. Nałożenie na Ministra Finansów obowiązku publikowania decyzji, w których zastosowano tą
klauzulę (po usunięciu danych indywidualizujących podatnika) w celach informacyjnych.
Dodanie nowych przepisów - art. 24c i art. 24d.
6.
Nałożenie na płatnika wyłącznej
odpowiedzialności zapłaty
zaliczek wcześniej niepobranych
lub zaniżanych.
Nałożenie na płatnika wyłącznej odpowiedzialności zapłaty zaliczek wcześniej niepobranych lub zaniżanych przez
płatnika przyczyni się do ograniczenia „szarej strefy” w zatrudnieniu. Ryzyko obciążenia płatnika równowartością
niepobranego wcześniej podatku wraz z odsetkami za zwłokę, z jednoczesnym zwolnieniem podatnika z tej
odpowiedzialności, stanowić będzie bodziec zniechęcający pracodawców do utrzymywania sytuacji patologicznych w
stosunkach pracy czy też wręcz zatrudniania „na czarno”.
Dodanie nowego przepisu - art. 26 § 2
7
PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG
LP
1.
ZAGADNIENIE
Wprowadzenie ryczałtu
kwotowego na niektóre usługi
świadczone na rzecz osób
fizycznych nieprowadzących
działalności gospodarczej
PROJEKT ZMIANY PRZEPISÓW
Wprowadzenie ryczałtu kwotowego („karty VAT”) dla małych podatników, których obroty nie przekraczają 35.000
euro rocznie. Możliwość skorzystania z tej formy ryczałtu dostępna byłaby dla podmiotów świadczących usługi na
rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, np. taksówkarzy, fryzjerów, rzemieślników,
małych firm remontowo-budowlanych, itp. Podmioty rozliczające się w ten sposób będą zwolnione z obowiązku
posiadania kas fiskalnych.
Wprowadzenie powyższej regulacji spowoduje radykalne uproszczenie rozliczeń dla podatników prowadzących
działalność w niewielkim rozmiarze. Wyeliminuje konieczność instalacji kas fiskalnych dla wielu grup usługodawców
świadczących usługi na rzecz osób fizycznych.
Art. 29, art. 41, art. 84, art. 85, art. 86, art. 89a, art. 93, art. 99, art. 103, art. 104, art. 106, art. 109, art. 111, art.
114.
2.
Odliczenie VAT przy nabyciu
samochodów
Umożliwienie odliczenia pełnej kwoty VAT przy nabyciu samochodów osobowych służących do prowadzenia
działalności gospodarczej.
Art. 86 ust. 3-7a.
8
3.
Określenie podstawy
Zmiana umożliwi naprawienie wadliwie działającego obecnie mechanizmu. Opodatkowanie prywatnego użytkowania
opodatkowania VAT prywatnego samochodów osobowych jest wymagane przepisami VI Dyrektywy VAT Rady i funkcjonuje we wszystkich państwach
użytkowania samochodów
członkowskich UE.
firmowych
Za podstawę opodatkowania przyjęta będzie ryczałtowo część wartości samochodu (na poziomie 0,5% wartości
samochodu miesięcznie).
Dział VI (art. 29-32)
4.
Eliminacja konieczności
korygowania deklaracji
Wyeliminowanie konieczności korygowania
wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów.
deklaracji
w
przypadku
deklarowania stawki
0%
VAT
przy
Wprowadzenie zmiany w znaczący sposób ułatwi prowadzenie rozliczeń z tytułu podatku VAT, w szczególności
małym podmiotom nieposiadającym wykwalifikowanych służb księgowych.
Art. 42, art. 86 ust. 10-11.
5.
Likwidacja 30% sankcji VAT
Eliminacja sankcji zarówno z tytułu zaniżenia zobowiązania podatkowego jak i w przypadku niedopełnienia
obowiązku zainstalowania kasy fiskalnej.
Art. 109 ust.4-5.
9
6.
Wyeliminowanie kaucji
gwarancyjnej
Eliminacja kaucji gwarancyjnej dla podmiotów rozpoczynających działalność. Obecny przepis szczególnie utrudnia
małym przedsiębiorstwom prowadzenie działalności gospodarczej związanej z eksportem towarów. W miejsce kaucji
wprowadzone będzie rozwiązanie umożliwiające zabezpieczenie faktycznej kwoty zwrotu podatku np. poprzez
złożenie gwarancji bankowej, ubezpieczenie kwoty zwrotu czy też złożenie weksla.
Art. 87, art. 97, art.98.
7.
Wprowadzenie kwartalnych
deklaracji VAT
Wyeliminowanie comiesięcznych deklaracji podatkowych zmniejszy obciążenia administracyjne wszystkich
podatników. Jednocześnie, dla największych podatników pozostawiony będzie system miesięcznych wpłat podatku
należnego.
Art. 99, art.103.
Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług.
8.
Wprowadzenie możliwości
wykazywania VAT od importu
towarów w deklaracji
podatkowej
Możliwość wykazywania VAT od importu towarów w deklaracji podatkowej istnieć będzie dla podmiotów stosujących
celną procedurę uproszczoną. Wprowadzenie przepisu w znaczącym stopniu zwiększy atrakcyjność Polski jako kraju,
w którym lokowane są magazyny i centra dystrybucyjne. Zwiększeniu wolumenu odpraw celnych towarzyszyć będzie
wzrost wpływów budżetowych.
Art. 33-40 oraz art. 86.
9.
Zmiana zasad opodatkowania
wieczystego użytkowania
gruntów
Uznanie ustanowienia i zbycia prawa wieczystego użytkowania gruntów jako dostawy i określenie momentu
powstania obowiązku podatkowego z chwilą otrzymania całości lub części poszczególnych rat.
Art. 7 i art. 19
10
10.
11.
Zmiana podstawy
opodatkowania przy
przekazywaniu bezpłatnym
używanych towarów
Podstawa opodatkowania nie będzie wyższa niż wartość rynkowa przekazywanych towarów.
Zmiana zasad rozliczania
podatku
1. Zmiana terminu odliczania podatku naliczonego. Odliczenie przysługiwać będzie co do zasady z chwilą rodzącą
obowiązek podatkowy, pod warunkiem posiadania faktury.
Art. 29
2. Możliwość otrzymania zwrotu w przypadku, gdy podatnik w danym okresie nie wykonał czynności
opodatkowanych.
3. Ujednolicenie do 70 dni terminu zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.
Art. 86 ust. 19 i 87 ust. 5a, Art. 87
12.
Ograniczenie obowiązku
wydawania zaświadczeń przez
urzędy skarbowe
Zlikwidowanie obowiązku wydawania zaświadczeń w przypadku każdego wewnątrzwspólnotowego nabycia
samochodu używanego.
Art. 105
13.
Zmiana zasad refundacji z
tytułu zakupu kas fiskalnych
Zmiana zasad rekompensaty za zakup kas fiskalnych z 50% nie więcej niż 2.500 zł do 90% nie więcej niż 700 zł.
Art. 111 ust. 4
11
USTAWA O PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB PRAWNYCH ORAZ USTAWA O PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH
LP
1.
ZAGADNIENIE
PROJEKT ZMIANY PRZEPISÓW
Waloryzacja skali podatkowej, Przywrócenie waloryzacji wykreślonej z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawą z dnia 12
kwoty wolnej oraz kosztów listopada 2003 r.
uzyskania przychodów
Waloryzacja uwzględniać będzie:
-
brak waloryzacji kwoty wolnej od opodatkowania od 2004 r.,
-
brak waloryzacji progów podatkowych od 2002 r.,
-
brak waloryzacji kosztów uzyskania przychodów dla osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę.
Przywrócenie mechanizmu waloryzacji wyeliminuje faktyczne coroczne podwyżki obciążeń podatkowych wynikające
ze wzrostu inflacji.
Art. 22 (koszty uzyskania przychodów) i art. 27 (skala podatkowa) ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych.
2.
Określenie podstawy
opodatkowania PIT w
przypadku wykorzystywania
samochodów osobowych
stanowiących majątek
przedsiębiorstwa do celów
prywatnych
Celem regulacji jest precyzyjne rozwiązanie kwestii opodatkowania samochodów służbowych należących do firm,
wykorzystywanych dla celów prywatnych. Regulacja wyeliminuje istniejące wątpliwości i rozbieżności
interpretacyjne.
Zmiana ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
dodanie art. 11a dotyczącego ustalania wysokości miesięcznego przychodu w przypadku otrzymania
świadczenia w postaci udostępnienia dla celów prywatnych samochodu osobowego,
w art. 14 w ust. 2 dodanie pkt 13 dotyczącego doliczenia do przychodów z działalności gospodarczej
miesięcznego przychodu jeżeli w ewidencji nie wskazano osoby fizycznej wykorzystującej samochód osobowy dla
celów prywatnych,
-
12
art. 24a dodanie ust. 1a-1b dotyczących wskazania przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą
osób fizycznych wykorzystujących samochody osobowe dla celów prywatnych w ewidencjach prowadzonych dla
celów podatkowych,
-
art. 23 ust. 1 pkt 43 oraz art. 22g ust. 3 dotyczące kosztów podatkowych i wartości początkowej środków
-
trwałych.
Zmiana ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych:
3.
-
dodanie w art. 9 ust. 1a-1c odnoszących się do nałożenia na podatników udostępniających osobom fizycznym
samochody osobowe na cele prywatne obowiązku wskazania tego faktu w ewidencji środków trwałych,
-
w art. 12 ust. 1 pkt 12 określono wielkość przychodu podatników, udostępniających osobom fizycznym
samochody osobowe na cele prywatne jeżeli podatnicy ci nie wykazali tego faktu w ewidencji środków
trwałych.
Wyeliminowanie
deklaracji Eliminacja deklaracji jest radykalnym uproszczeniem rozliczania podatków dochodowych. Podatnicy oraz płatnicy
składanych przez podatników i nadal będą zobowiązani do wpłacania podatku lub zaliczek na podatek dochodowy.
płatników
w
ciągu
roku
podatkowego
Zwolnienie z obowiązku składania deklaracji miesięcznych dotyczyłoby:
1) podatników
CIT-2B), oraz
podatku
dochodowego
od
osób
prawnych
(CIT-2,
CIT-2/O,
CIT-2A,
2) podatników podatku dochodowego od osób fizycznych osiągających przychody z pozarolniczej działalności
gospodarczej opodatkowanej zarówno wg skali podatkowej (PIT-5, PIT-5/A, PIT-5/X), jak i wg jednolitej 19%
stawki podatku (PIT-5L, PIT-5/A, PIT-5/X), z najmu opodatkowane według skali (PIT-5, PIT-5/A), bez
pośrednictwa płatnika np. dochody ze stosunku pracy z zagranicy, z emerytur i rent z zagranicy (PIT-53)
-
którzy mają obowiązek składania zeznania rocznego,
3) płatników podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT-4, PIT-4G i PIT-8A).
4) płatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT-6, CIT-6A, CIT-9 i CIT-10).
Celem przedmiotowych propozycji jest przede wszystkim likwidacja barier biurokratycznych związanych z
13
obowiązkami podatnika i płatnika w podatkach dochodowych.
Konsekwencją powyższego będzie określenie wzorów rocznych deklaracji podatkowych dla płatnika.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych - zmiana art. 35a, 38, 42, 42e, 44 i inne.
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych - art. 25, 25a, 26 i inne.
4.
Płatności kwartalne zaliczek Mali podatnicy otrzymają możliwość wpłacania zaliczek na podatek dochodowy kwartalnie. Przejście małych
podatku
dochodowego
dla podatników na kwartalne płatności znakomicie polepszy płynność finansową wielu małych przedsiębiorców.
małych podatników
Zmiana ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
-
wprowadzenie nowej regulacji w art. 44.
Zmiana ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych:
-
5.
wprowadzenie nowej regulacji w art. 25.
Eliminacja opodatkowania w Uchylenie ryczałtowych form opodatkowania. Równocześnie, zostanie radykalnie uproszczona książka przychodów i
formie karty podatkowej oraz rozchodów.
ryczałtu
od
przychodów
ewidencjonowanych
Uchylenie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby
fizyczne, uregulowanie opodatkowania osób duchownych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych i
wprowadzenie ryczałtowych kosztów dla przychodów z najmu.
Zmiany w przepisach dotyczących finansowania jednostek samorządu terytorialnego (wpływy z karty podatkowej
stanowią dochody gmin), a także innych ustaw odwołujących się do likwidowanej ustawy o zryczałtowanym
podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
14
Wprowadzenie przepisów przejściowych związanych z likwidacją zryczałtowanych form opodatkowania, a w
szczególności rozliczenia końcowego oraz innych regulacji związanych z uchyleniem ustawy.
W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych zmiany wymagają przepisy odwołujące się do ustawy o
zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: art. 5a pkt. 15,
art. 6 ust.8, art. 9a, art. 26, art. 27b, art. 27d.
6.
Zmiany w katalogu wydatków Weryfikacja katalogu ulg podatkowych - proponuje się likwidację wydatków na działalność klubów sportowych.
podlegających odliczeniu od
(art. 26d).
dochodu lub podatku
Zmiana ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych:
7.
-
art. 18 - odliczenia od dochodu (dotyczy darowizn),
-
art. 18c - wydatki na działalność klubów sportowych.
Zmiana zasad opodatkowania Podatek będzie uiszczany od osiągniętego dochodu tj. z uwzględnieniem kosztów uzyskania przychodu. W
dochodów z odpłatnego zbycia przypadku odpłatnego zbycia w drodze zamiany dochód będzie ustalany u każdej ze stron umowy zamiany. Podatek
nieruchomości i praw
będzie wynosił 19% osiągniętego dochodu.
W aktualnym stanie prawnym podatek z tego tytułu wynosi 10% uzyskanego przychodu.
8.
Ulga prorodzinna
Zaproponowano wprowadzenie ulgi dla rodzin wychowujących troje lub więcej dzieci. Ulga dotyczyłaby podatników
rozliczających swoje dochody wg skali podatkowej i będzie polegać na odliczeniu od podatku kwoty odpowiadającej
iloczynowi liczby wychowywanych dzieci i kwoty zmniejszającej podatek, o której mowa w pierwszym przedziale
skali podatkowej. W przypadku małżonków kwota odliczenia może być odliczona od podatku jednego małżonka lub
od podatku obojga małżonków. Odliczenie będzie przysługiwało po zakończeniu roku podatkowego w składanym
przez podatnika zeznaniu podatkowym. Jednocześnie zaproponowano aby na wniosek podatnika odliczenia takiego
dokonywał płatnik w rocznym obliczeniu podatku.
Zmiany ustawy o podatku o dochodowym od osób fizycznych: dodanie art. 27f oraz zmiany w art. 34 i 37.
15
9.
Zmiany w zakresie kosztów
uzyskania przychodów:
-
zmiana definicji
-
określenie kwotowych
kosztów dla twórców i osób
uzyskujących przychody z
działalności wykonywanej
osobiście
-
zmiany w katalogu
wydatków niestanowiących
kosztów uzyskania
przychodów
1. W celu wyeliminowania wątpliwości doprecyzowano definicję kosztów uzyskania przychodów przez które
rozumieć się będzie koszty ponoszone w celu osiągnięcia oraz zachowania lub zabezpieczenia źródła
przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w katalogu wyłączeń z kosztów podatkowych.
Doprecyzowano zasady rozliczania kosztów w czasie w odniesieniu do kosztów podatkowych bezpośrednio
związanych z osiąganymi przychodami. Określono również ramy czasowe takiego przesunięcia kosztu w czasie.
2. Określenie kwotowo kosztów uzyskania przychodów dla twórców i osób uzyskujących przychody z działalności
wykonywanej osobiście (w tym umów cywilnoprawnych) eliminuje istniejące dotychczas różnice w tym zakresie
w stosunku do osób uzyskujących przychody ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych.
3. Weryfikacja katalogu wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodu poprzez m.in.:
a) zaliczanie do kosztów podatkowych wydatków na prywatną opiekę medyczną przy jednoczesnym włączeniu
jej wartości do podstawy wymiaru PIT,
b) wyeliminowanie limitu zaliczania w koszty podatkowe wydatków na niepubliczną reklamę i reprezentację
przy jednoczesnym wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodu wydatków na nabycie usług
gastronomicznych oraz żywności, oraz napojów w tym alkoholowych, z wyjątkiem przypadków określonych
przepisami BHP, kosztem będą jednak takie wydatki jeżeli nabywane usługi lub towary związane są
bezpośrednio z prowadzoną przez podatnika działalnością handlową lub usługową,
c) zaliczanie do kosztów podatkowych pełnych odpisów amortyzacyjnych dla samochodów osobowych.
Zmiana ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
-
art. 22 ust. 1 oraz ust. 5, 6 i 6b - definicja kosztów podatkowych,
-
art. 22 ust. 9 - określenie kwotowych kosztów dla twórców i osób uzyskujących przychody z działalności
wykonywanej osobiście,
-
art. 23 ust. 1 pkt 60 – koszty finansowania prywatnej opieki medycznej,
-
art. 23 ust. 1 pkt 23 – koszty reprezentacji i reklamy,
-
art. 23 ust. 1 pkt 4 - odpisy amortyzacyjne dla samochodów osobowych,
-
art. 23 ust. 1 pkt 47 – składki ubezpieczeniowe na samochód osobowy.
Zmiana ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych:
-
art. 15 ust. 1 i ust. 4-4c – definicja kosztów podatkowych,
-
art. 16 ust. 1 pkt 65 – koszty finansowania prywatnej opieki medycznej,
16
10.
Zmiany w zakresie amortyzacji,
w tym wprowadzenie
jednorazowego odpisu
amortyzacyjnego dla małych
podatników
-
art. 16 ust. 1 pkt 28 – koszty reprezentacji i reklamy,
-
art. 16 ust. 1 pkt 4 - odpisy amortyzacyjne dla samochodów osobowych,
-
art. 16 ust. 1 pkt 49 - składki ubezpieczeniowe na samochód osobowy.
1. W celu wykluczenia niekorzystnych dla budżetu skutków amortyzacji używanych i ulepszonych budynków (lokali)
gospodarczych, w szczególności przy wykorzystaniu przez podmioty powiązane minimalnego 15 letniego okresu
amortyzacji budynków używanych, proponuje się modyfikację tej metody.
Dla budynków (lokali) niemieszkalnych, dla których stawka amortyzacyjna z Wykazu stawek amortyzacyjnych
wynosi 2,5% - okres amortyzacji byłby nie krótszy niż 40 lat pomniejszone o pełną liczbę lat, które upłynęły od
dnia oddania ich po raz pierwszy do użytkowania do dnia wprowadzenia do ewidencji prowadzonej przez
podatnika, z tym że okres amortyzacji nie mógłby być krótszy niż 10 lat.
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 16j ust. 1 pkt 4).
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (art.22j ust. 1 pkt 4).
2. Zmiana zasad amortyzacji składników majątku będących przedmiotem wkładu niepieniężnego otrzymanego w
postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Po zmianach nabywca będzie kontynuował wartość
początkową oraz metodę amortyzacji stosowaną przez podmiot wnoszący wkład niepieniężny. Celem zmiany jest
uszczelnienie systemu, tak aby m.in. podmioty powiązane udziałami nie mogły amortyzować uprzednio
zamortyzowanych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 16g ust. 10a i art 16h ust. 3a).
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 22g ust. 14a i art 22h ust. 3a).
Analogiczne rozwiązanie w przypadku osób prawnych dotyczące kontynuacji amortyzacji zostało wprowadzone
także w odniesieniu do składników majątku likwidowanej osoby prawnej jeżeli składniki te wniesione zostały
jako wkład niepieniężny w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa.
17
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 16g ust. 10b i art 16h ust. 3b).
3. Zlikwidowano (dla fabrycznie nowych środków trwałych) jednorazowy odpis amortyzacyjny w wysokości 30%
wartości początkowej tych środków. Odpis ten był dokonywany w pierwszym roku podatkowym w którym środki
te zostały wprowadzone do ewidencji.
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 16k ust. 4-6).
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych(art. 22k ust. 4-6).
4. Jednorazowy odpis amortyzacyjny będzie możliwy jako opcja dla małych podatników.
Jednorazowo w koszty podatkowe można zaliczyć nie więcej niż 50.000 euro łącznej wartości odpisów
amortyzacyjnych od środków trwałych z grupy 3-8 KŚT (maszyny i urządzenia, samochody ciężarowe, koparki,
spycharki, itp. z wyłączeniem m.in. samochodów osobowych).
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 16k ust. 7-12)
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 22k ust. 7-12)
11.
Poszerzenie bazy podatkowej
uprawniającej do przekazania
1% podatku na rzecz
organizacji pożytku publicznego
i uproszczenie jego
przekazywania
Dodatkowe wsparcie organizacji pożytku publicznego poprzez umożliwienie przekazywania 1% podatku nie tylko od
dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych według skali podatkowej.
Proponuje się, aby z tego przywileju mogli skorzystać także podatnicy składający roczne zeznanie podatkowe, w
zakresie dochodów opodatkowanych według 19% stawki, tj. z kapitałów pieniężnych - art. 30b i z działalności
gospodarczej - art.30c (zeznania PIT-38 i PIT-36L).
Dokonanie zmian w art. 45 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Uproszczenie w sposobie przekazywania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego ułatwi podatnikom
18
wspieranie działalności charytatywnej oraz zmniejszy wydatki dodatkowe (przelewy bankowe, przekazy pocztowe).
Uchylenie w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 27d , oraz dodanie nowych norm w art. 45
zobowiązujących organy podatkowe do przekazywania, na wniosek podatnika, wyrażony w rocznym zeznaniu,
kwoty odpowiadającej 1% należnego podatku na rzecz organizacji wskazanej we wniosku.
W celu ułatwienia podatnikom dokonania wyboru organizacji posiadającej już formalny status organizacji pożytku
publicznego, wprowadzono przepis upoważniający ministra właściwego do spraw zabezpieczenia społecznego (w
porozumieniu z ministrem sprawiedliwości) do określenia, do dnia 31 grudnia roku podatkowego, w drodze
obwieszczenia listy takich organizacji.
Konsekwencją zmian będzie określenie nowych wzorów zeznań podatkowych i dostosowanie systemu
informatycznego.
19
AKCYZA
LP
1.
PROJEKT ZMIANY PRZEPISÓW
ZAGADNIENIE
Wyłączenie z opodatkowania
kosmetyków
Wyłączenie z opodatkowania podatkiem akcyzowym kosmetyków wpłynie na obniżkę cen a co za tym idzie na
zmniejszenie szarej strefy.
Poz. 46 - 55 załącznika nr 1 do ustawy o podatku akcyzowym / Rozdział 4 Wyroby akcyzowe niezharmonizowane
oraz poz. 43 - 60 załącznika nr 1 do ustawy o podatku akcyzowym.
2.
Zwrot części wydatków
ponoszonych na zakup oleju
opałowego w związku ze
zrównaniem stawek podatku
akcyzowego na olej opałowy i
napędowy
Celem wprowadzanych regulacji jest przeciwdziałanie patologicznym zjawiskom na rynku paliw płynnych,
polegającym na wykorzystywaniu oleju opałowego obciążonego niższą stawką akcyzy do celów napędowych.
Projekt ustawy o zwrocie części wydatków ponoszonych na ogrzewanie i zmianie ustawy o podatku akcyzowym
zapewnia z jednej strony likwidację źródła patologii a z drugiej strony chroni użytkowników przed zwiększonymi
kosztami ogrzewania.
3.
Zmiana stawki podatku
akcyzowego na gaz służący do
napędu pojazdów
Zmiana ta umożliwia zmianę w drodze rozporządzenia przez Ministra Finansów obecnie obowiązującej stawki
podatku akcyzowego na gaz w sposób zachowujący stosowne relacje do obciążenia tym podatkiem benzyny.
4.
Umieszczenie w ustawie
obligatoryjnych zwolnień od
akcyzy wynikających z
przepisów wspólnotowych
Przeniesienie z rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego do ustawy zwolnień
wynikających obligatoryjnie z przepisów Wspólnoty.
Umieszczenie stawek
podatkowych w ustawie
Stawki zostaną określone w ustawie, z jednoczesną możliwością ich obniżania przez Ministra Finansów, na okres 3
miesięcy, w przypadku wystąpienia negatywnych zjawisk gospodarczych.
5.
Art. 23-24 projektu ustawy o podatku akcyzowym.
20
Art. 9 ust. 3, art. 75, art. 79 ust. 4, art. 80 ust. 4, art. 81 ust. 4, art. 82 ust. 4, art. 83 ust. 4, art. 84 ust. 4 i 5
projektu ustawy o podatku akcyzowym.
21
PODATKI LOKALNE
LP
ZAGADNIENIE
1.
Obniżenie obciążeń
podatkowych dla nabywających
nieodpłatnie majątek od osób
najbliższych
PROJEKT ZMIANY PRZEPISÓW
Kompleksowa nowelizacja ustawy o podatku od spadków i darowizn zakładająca:
- Całkowite zwolnienie od podatku nabywców zaliczonych do grupy 0, tj.: małżonka, zstępnych, wstępnych,
pasierba, ojczyma i macochy pod warunkiem zgłoszenia nabycia organowi podatkowemu a dodatkowo w
przypadku nabycia środków pieniężnych w wysokości przekraczającej 3000 zł w ciągu roku kalendarzowego
przekazania ich przy wykorzystaniu systemu bankowego - zmiany w art. 4 i 4a ustawy.
Wprowadzenie przepisów zapewniających szczelność systemu podatkowego i uniemożliwienie wykorzystania
wprowadzanych zmian do zalegalizowania środków pochodzących z nieujawnionych źródeł - wprowadzenie nowej
regulacji w art. 4a.
2.
Likwidacja znaków opłaty
skarbowej oraz urzędowych
blankietów wekslowych jako
formy zapłaty opłaty skarbowej
Nowa ustawa o opłacie skarbowej spowoduje:
−
zmniejszenie wydatków budżetu państwa i jednostek samorządu terytorialnego,
−
ograniczenie barier administracyjnych poprzez ograniczenie zakresu opłaty skarbowej do czynności związanych
stricte ze sprawami z zakresu administracji publicznej ,
−
usprawnienie wnoszenia podań, w szczególności drogą elektroniczną,
−
wyłączenie podań i załączników do podań, weksli oraz dokumentów zawierających oświadczenie woli
poręczyciela z zakresu przedmiotów opłaty skarbowej,
−
weryfikację katalogu czynności urzędowych podlegających tej opłacie oraz wysokości stawek.
22
3.
Zniesienie zasady solidarnej
odpowiedzialności stron za
zapłatę podatku od czynności
cywilnoprawnych
Uproszczenie procedur związanych z zapłatą podatku od czynności cywilnoprawnych:
- obowiązek składania deklaracji ciążył będzie wyłącznie na tej stronie czynności, która w ustawie wskazana jest
jako podatnik, a nie na wszystkich stronach czynności,
- ewentualne postępowanie podatkowe prowadzone będzie wyłącznie z udziałem strony będącej podatnikiem,
zamiast z udziałem wszystkich stron czynności.
Konsekwencje:
- zmniejszenie obowiązków spoczywających na podatnikach,
- usprawnienie pracy organów podatkowych,
- redukcja kosztów poboru podatku.
Zmiana dotyczy art. 4 i 5 ustawy
23
4.
Opodatkowanie podwyższenia
kapitału w spółkach
kapitałowych
Zmiana zmierza do zapewnienia jednolitych zasad opodatkowania umowy spółki i jej zmiany przez jednoznaczne
określenie zakresu wyłączenia od podatku od towarów i usług dotyczącego opodatkowania podwyższenia kapitału i
wkładów (w szczególności niepieniężnych) w spółkach.
Zmiana dotyczy art. 2 pkt 4 ustawy
- wprowadzenie do katalogu czynności uznawanych za zmianę umowy spółki kapitałowej, zgodnie z założeniami
Dyrektywy Rady z dnia 17 lipca 1969 r., dotyczącej podatków pośrednich od gromadzenia kapitału (69/335/EWG),
umowy pożyczki udzielonej spółce kapitałowej przez wspólnika (akcjonariusza), z jednoczesnym odstąpieniem od
opodatkowania podwyższenia kapitału zakładowego, jeżeli pochodzi z kwot udzielonych pożyczek uprzednio
opodatkowanych tym podatkiem w myśl zasady jednokrotnego opodatkowania kapitału.
Zmiana dotyczy art. 1 ust. 3 pkt 2 oraz art. 6 ust. 9 pkt 6 ustawy
24