Sprawozdawczość i rewizja finansowa

Transkrypt

Zadanie 1. (test kontrolny)
Uzupełnij następujące zdania:
1. W bilansie należności z tytułu leasingu finansowego o terminie płatności powyżej 12 miesięcy wykazuje się
jako……………………………………………………………..
2. Rezerwa na koszty badania bilansu, będzie wykazana w bilansie w pozycji ................................................……………………
3. Naliczono kontrahentom kary umowne w kwocie 1.000zł. Wartość bilansowa należności z wymienionego tytułu wyniesie
…………………………………………..
4. Jednostka posiada samochód dostawczy, który jest zbędny w działalności gospodarczej. W związku z tym jednostka powinna
utworzyć ………………………. …………………………………………………………………………….. ………….
5. Na dzień bilansowy 31 grudnia jednostka posiada lokaty terminowe, których termin zapadalności przypada na 15 sierpnia.
Wartość lokaty będzie wykazana w bilansie jako
6. Celem pozycji A.II.3. rachunku przepływów pieniężnych sporządzanego metodą
pośrednią jest…………………..………………………………………………………...
7. Informacje o przewidywanym rozwoju jednostki są przedstawione w sprawozdaniu
……………………………………………………………………………………………
8. Jednostka zaciągnęła kredyt 3 letni, który będzie spłacany w 2004 roku - 20.000zł, w 2005 roku 20.000zł, w 2006 roku 20.000. W
jakiej (jakich) pozycjach bilansu będzie ujęty kredyt na 31 grudnia 2003 roku: …………………………………………………..
9. Koszty organizacji kapitału w spółkach akcyjnych są odnoszone ………………………
10. Materiały w bilansie wycenia się w cenie: ……………………………………………..
Zadanie 2. (test kontrolny)
Uzupełnij następujące zdania:
Zaznacz prawidłową odpowiedź:
1. Weksle obce o terminie wykupu za 120 dni zalicza się do:
a) krótkoterminowych aktywów finansowych,
b) innych środków pieniężnych,
c) zobowiązań wekslowych.
2. Audytor to:
a) właściciel firmy,
b) główny księgowy,
c) kontroler podatkowy,
d) niezależny biegły rewident,
e) żadna z odpowiedzi,
3. Pasywa własne to:
a) udziały w innych jednostkach,
b) kapitał podstawowy,
c) zysk netto,
d) kredyt bankowy,
e) wartość firmy,
4. Firma ewidencjonuje materiały według ceny nabycia, koszty zakupu są:
a) rozliczane w czasie,
b) ujmowane bezpośrednio w kosztach działalności operacyjnej,
c) doliczane do ceny ewidencyjnej materiałów.
5. Rozliczenia międzyokresowe kosztów czynne są to:
a) sumy kosztów ujmowane w kosztach bieżącego okresu, gdyż jego dotyczą,
b) wydatki ponoszone na poczet kosztów okresów przyszłych,
c) rezerwy tworzone w ciężar kosztów.
6. Utworzenie odpisów aktualizujących należności z tytułu dostaw księguje się w ciężar:
a) kosztów finansowych,
b) pozostałych kosztów rodzajowych,
c) pozostałych kosztów operacyjnych.
d) kapitału z aktualizacji wyceny
7. Firma ewidencjonuje materiały w rzeczywistych cenach zakupu, rozchód materiałów wycenia:
a) według cen ewidencyjnych skorygowanych o odchylenia od cen ewidencyjnych,
b) według zasady FIFO lub LIFO lub cen przeciętnych.
8. Wynik finansowy jest:
a) miernikiem oceny działalności firmy,
b) podstawą do opodatkowania podatkiem dochodowym,
c) wielkością środków pieniężnych wygospodarowaną w pewnym okresie.
9. Ujemna wartość przepływów pieniężnych działalności inwestycyjnej w sprawozdaniu o przepływach pieniężnych informuje o:
a) wyprzedaży majątku,
b) rozwoju przedsiębiorstwa,
c) procesach restrukturyzacyjnych.
10. Towary w bilansie wycenia się:
a) w cenie nabycia lub zakupu,
Sprawozdawczość i rewizja finansowa- materiały do ćwiczeń
1
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
b) w cenie zakupu,
c) w stałej cenie ewidencyjnej, ustalonej na poziomie ceny sprzedaży.
Rozliczenia międzyokresowe kosztów bierne to:
a) rezerwy korygujące wynik finansowy o niepewne przychody,
b) rezerwy ujmowane w kosztach firmy na poczet zobowiązań przyszłych,
c) rezerwy korygujące aktywa.
W spółce akcyjnej za najważniejszą część sprawozdania finansowego uznaje:
a) bilans,
b) rachunek zysków i strat,
c) sprawozdanie o przepływach pieniężnych,
d) wszystkie wymienione.
Kapitał rezerwowy z aktualizacji wyceny powstaje:
a) w wyniku przeszacowania środków trwałych,
b) w wyniku przeszacowania rzeczowego majątku trwałego i odpisów aktualizujących wartość papierów wartościowych,
c) w wyniku aktualizacji wyceny rzeczowego majątku trwałego i inwestycji długoterminowych.
Odsetki od udzielonych pożyczek w sprawozdaniu o przepływach pieniężnych ujmuje się w działalności:
a) operacyjnej,
b) inwestycyjnej,
c) finansowej.
Ujemna wartość przepływów na działalności finansowej w sprawozdaniu o przepływach pieniężnych informuje o:
a) zakupie akcji i innych papierów wartościowych,
b) zaciąganiu pożyczek i kredytów,
c) spłacie pożyczek i kredytów,
d) żadnej z powyższych.
Podstawę do opodatkowania podatkiem dochodowym stanowi:
a) wynik brutto,
b) dochód, ustalony według przepisów podatkowych,
c) różnica między przychodami a kosztami uzyskania przychodów.
Środki trwałe o cenie nabycia do 3 500 zł:
a) amortyzuje się zawsze jednorazowo,
b) można amortyzować jednorazowo,
c) nie podlegają amortyzacji.
Przyrost należności powoduje (dotyczy cash flow – metoda pośrednia):
a) nie oddziałuje na zmiany przepływów pieniężnych,
b) spadek przepływów pieniężnych,
c) wzrost przepływów pieniężnych,
d) żadna z odpowiedzi nie jest prawidłowa
Momentem bilansowym jest dzień:
a) założenia bilansu do urzędu skarbowego,
b) zatwierdzenia bilansu,
c) na który sporządza się bilans,
d) zakończenia badania przez biegłego rewidenta,
e) sporządzania bilansu
Pozostałe przychody operacyjne ujmuje się tylko takie, które są osiągnięte - jest to założenie zasady:
a) ostrożnej wyceny,
b) memoriałowej,
c) istotności,
d) stałości stosowanych metod.
Stosowanie rozliczeń międzyokresowych kosztów wynika z przestrzegania zasady:
a) ostrożnej wyceny,
b) memoriałowej,
c) istotności,
d) współmierności.
Na potrzeby wyceny zapasów koszty jednostkowe wyrobów gotowych ustala się na poziomie:
a) pełnego kosztu wytworzenia (koszty działalności podstawowej, koszty zarządu, koszty sprzedaży,
b) kosztów bezpośrednich,
c) kosztów bezpośrednich, zmiennych pośrednich kosztów produkcji oraz i uzasadnionej części stałych kosztów pośrednich
produkcji.
Rozchód produktów gotowych można wyceniać różnymi metodami. Zastosowanie metody FIFO w porównaniu z metodą LIFO
w warunkach wzrostu cen spowoduje:
a) zwiększenie kosztów sprzedaży produktów,
b) zmniejszenie kosztów sprzedaży produktów,
c) zmniejszenie wyniku finansowego,
d) zwiększenie wyniku finansowego
Spółka nie dokonuje kalkulacji kosztów. Zapasy produktów gotowych wycenia według:
2
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
a) kosztu wytworzenia,
b) ceny sprzedaży netto,
c) ceny zakupu lub nabycia.
Która z firm zobowiązana jest do sporządzania sprawozdania o przepływach pieniężnych:
a) zatrudnienie 40 osób, suma bilansowa 1 mln Euro, sprzedaż 2 mln Euro,
b) zatrudnienie 20 osób, suma bilansowa 4 mln Euro, sprzedaż 6 mln Euro,
c) zatrudnienia 100 osób, suma bilansowa 2 mln zł, sprzedaż 6 mln zł.
Kary umowne z tytułu niedotrzymania warunków sprzedaży są to:
a) straty nadzwyczajne,
b) koszty sprzedaży,
c) koszty zarządu,
Bilans sporządza się według metody:
a) netto,
b) brutto,
c) mieszanej.
Rachunek zysków i strat sporządza się według metody:
a) netto,
b) brutto,
c) mieszanej.
Stan końcowy zapasów według zasady „pierwsze przyszło - pierwsze wyszło” wycenia się po cenach:
a) ostatnich dostaw,
b) pierwszych dostaw,
c) cen średnich.
Naliczony podatek VAT podlegający odliczeniu:
a) wchodzi w skład ceny zakupu,
b) wchodzi w skład ceny nabycia,
c) wchodzi w skład ceny zakupu i nabycia,
d) nie dolicza się go do żadnej ceny.
Kapitał zapasowy w spółce akcyjnej:
a) jest tworzony z odpisów z zysku,
b) jest tworzony na pokrycie strat bilansowych,
c) jego tworzenie jest fakultatywne,
d) tworzony jest z nadwyżki ceny sprzedaży akcji nad ich wartością nominalną po pokryciu kosztów emisji,
e) żadna z odpowiedzi nie jest prawidłowa
Według prawa podatkowego, odpisy amortyzacyjne rozpoczyna się:
a) od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia środka trwałego do użytkowania,
b) od miesiąca następującego po miesiącu zakupu środka trwałego,
c) od miesiąca następującego po miesiącu otrzymania faktury za środek trwały.
Naliczone odsetki za nieterminową regulację należności ujmuje się na dobro:
a) rozliczeń międzyokresowych przychodów,
b) pozostałych przychodów operacyjnych,
c) przychodów finansowych.
Klucze rozliczeniowe kosztów stosowane w kalkulacji są:
a) podane w ustawie o rachunkowości,
b) opracowane samodzielnie przez jednostkę gospodarczą.
Wartość firmy jest to:
a) różnica między ceną nabycia firmy a wyceną składników majątku według cen rynkowych,
b) wartość rynkowa firmy ustalana dla potrzeb wyceny firmy,
c) wartość bilansowa poszczególnych składników firmy (majątku trwałego i obrotowego),
d) żadna z wymienionych odpowiedzi.
Rozliczenia międzyokresowe występują:
a) w wartościach niematerialnych i prawnych,
b) w aktywach bilansu,
c) w pasywach bilansu,
d) w rachunku zysków i strat
Utratę wartości krótkoterminowych papierów wartościowych odnosi się w ciężar:
a) kosztów finansowych,
b) pozostałych kosztów operacyjnych,
c) strat nadzwyczajnych.
Wartość rozchodu materiałów według zasady „ostatnie przyszło - pierwsze wyszło” wycenia się według:
a) cen ostatnich dostaw,
b) cen pierwszych dostaw,
c) cen średnich z ostatniego miesiąca.
Występowanie rozliczeń międzyokresowych przychodów wynika z przestrzegania zasady:
3
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
a) ostrożności,
b) memoriałowej,
c) wszystkich wymienionych.
d) żadnej z wymienionych.
W rachunku zysków i strat w wariancie kalkulacyjnych występując następujące pozycje:
a) koszty sprzedaży,
b) koszty rodzajowe,
c) koszty wynagrodzeń,
d) koszty ogólnego zarządu,
e) koszty finansowe
Spółka wyemitowała i sprzedała dwuletnie obligacje. Operacja ta spowoduje:
a) wzrost zobowiązań krótkookresowych,
b) wzrost zobowiązań długookresowych,
c) wzrost kapitału zapasowego,
d) wzrost kapitału podstawowego,
Która z wymienionych pozycji nie będzie przychodem dla przedsiębiorstwa:
a) sprzedaż towarów,
b) otrzymanie należności od odbiorców,
c) zaciągnięcie kredytu bankowego,
d) dopisanie przez bank odsetek;
Zasada memoriałowa nakazuje:
a) ujmowanie kosztów i przychodów w okresach których dotyczą,
b) ujmowanie przychodów i kosztów w okresach których następują wpływy lub wydatki środków pieniężnych,
c) ujmowanie przychodów i kosztów w okresach podanych w zakładowym planie kont;
Które z wymienionych przykładów zaliczymy do pozostałych przychodów operacyjnych:
a) otrzymanie darowizny materiałów,
b) sprzedaż towarów,
c) dopisanie przez bank odsetek,
d) przeksięgowanie umorzonych zobowiązań,
e) sprzedaż środka trwałego,
f) zapłacone kary umowne;
Które z wymienionych przykładów zaliczymy do przychodów finansowych:
a) zapłata odsetek od kredytów,
b) dopisanie odsetek do wkładów,
c) sprzedaż papierów wartościowych,
d) sprzedaż produktów gotowych za gotówkę;
a) zużycie materiałów i energii;
Zwiększenie stanu produktów oznacza, że w danym okresie:
a) sprzedano więcej niż wytworzono,
b) sprzedano mniej niż wytworzono;
Koszty według rodzaju wyrażają w przedsiębiorstwie produkcyjnych wartość produkcji:
a) wytworzonej,
b) sprzedanej;
Które z wymienionych przykładów nie będą ujęte jako koszty:
a) wydanie do zużycia materiałów,
b) zakup za gotówkę towarów,
c) wypłata wynagrodzeń,
d) otrzymanie faktury zużytą energię;
Wartość przychodów ze sprzedaży jest iloczynem:
a) ilości sprzedanych produktów i jednostkowej ceny sprzedaży netto,
b) ilości sprzedanych produktów i jednostkowej ceny sprzedaży brutto,
c) ilości wytworzonych produktów i jednostkowej ceny sprzedaży;
Wynik finansowy informuje o:
a) zmianie majątku własnego (kapitału własnego) w pewnym okresie,
b) zmianie środków pieniężnych w pewnym okresie,
c) zmianie płynności finansowej w pewnym okresie;
Koszt wytworzenia sprzedanych produktów jest iloczynem:
a) ilości produktów sprzedanych i jednostkowego kosztu ich wytworzenia,
b) ilości produktów sprzedanych i jednostkowej ceny ich nabycia,
c) ilości produktów wytworzonych i jednostkowej ceny ich zakupu
Zasada współmierności przychodów i kosztów nakazuje:
a) przypisywanie przychodom kosztów produkcji wytworzonej,
b) przypisywanie przychodem kosztów produkcji sprzedanej,
c) przypisywanie przychodom kosztów produkcji wytworzonej skorygowanej o zmianę stanu produktów;
Główne cechy bilansu to:
4
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
a) zasada równowagi bilansowej,
b) sporządzony jest na konkretny dzień,
c) aktywa ułożone są według stopnia płynności a pasywa według stopnia wymagalności,
d) bilans zamknięcia danego roku obrotowego jest zarazem bilansem otwarcia następnego roku,
e) zestawia dane w sposób dynamiczny, czyli za rok obrotowy
Pozycja bilansu „Należne wkłady na poczet kapitału”:
a) określa zobowiązania akcjonariuszy wobec spółki,
b) określa należności spółki wobec akcjonariuszy,
c) może wystąpić w każdej spółce,
d) żadna z wymienionych
Aktywa z tytułu odroczonego podatku wykazuje się:
a) w długoterminowych rozliczeniach międzyokresowych,
b) w długo – lub krótkoterminowych rozliczeniach międzyokresowych w zależności od przewidywanego okresu ich
rozliczenia,
c) w krótkoterminowych rozliczeniach międzyokresowych
d) tam gdzie wzrok nie sięga.
Spółka spłaciła zobowiązanie budżetowe. Spowodowało to:
a) spadek wartości aktywów,
b) spadek sumy pasywów,
c) zmianę kapitału pracującego,
d) zmniejszenie aktywów obrotowych
Akcjonariusze uzupełnili należne wkłady na poczet kapitału. Operacja ta spowodowała w bilansie:
a) wzrost kapitału podstawowego,
b) zmniejszenie stanu należnych, lecz nie wniesionych wkładów na poczet kapitału podstawowego,
c) wzrost kapitału zapasowego,
d) wzrost kapitału własnego,
Rezerwy na prawdopodobne koszty remontów wykazuje się w bilansie jako:
a) kapitał rezerwowy z aktualizacji wyceny,
b) pozostałe kapitały rezerwowe,
c) czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów,
d) bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów,
Elementem wspólnym dla bilansu i rachunku zysków i strat jest:
a) zysk netto,
b) zysk operacyjny,
c) strata netto,
d) przyrost środków pieniężnych
Koszty organizacji ponoszone przy założeniu spółki akcyjnej zalicza się do:
a) wartości niematerialnych i prawnych,
b) kosztów pozostałej działalności operacyjnej,
c) zmniejszają kapitał podstawowy,
d) zmniejszają kapitał rezerwowy,
Różnica między zyskiem na działalności gospodarczej a zyskiem brutto wynika:
a) z podatku dochodowego,
b) z kosztów zarządu,
c) z kosztów i przychodów finansowych,
d) z zysków i strat nadzwyczajnych
Do wartości niematerialnych i prawnych zalicza się:
a) wartość firmy,
b) koszty zakończonych prac rozwojowych,
c) koszty organizacji kapitału w spółkach akcyjnych,
d) nabyte oprogramowanie komputerowe
Zyskami lub stratami nadzwyczajnymi wpływającymi na wynik finansowy są:
a) przedawnione zobowiązania,
b) przedawnione należności,
c) odsetki od kredytów przeterminowanych,
d) otrzymane lub przekazane darowizny,
e) utworzone rezerwy na spodziewane straty,
f) żadna z odpowiedzi nie jest prawidłowa
Składnikami kapitału własnego spółki akcyjnej są:
a) kapitał podstawowy,
b) kapitały rezerwowe,
c) zyski Kub niepokryte straty z lat ubiegłych,
5
65. Przychodami finansowymi są:
a) ujemne różnice kursowe,
b) otrzymane odsetki,
c) odpisy aktualizujące in minus aktywa finansowe,
d) otrzymane dywidendy
66. Które z przykładów są zarazem kosztem i wydatkiem:
a) amortyzacja,
b) zapłacone odsetki od kredytu,
c) zapłacone prowizje bankowe,
d) wypłacone dywidendy,
e) zapłacony podatek dochodowy
67. Zgodnie z uor ogłoszenie rocznego sprawozdania finansowego wraz z opinią biegłego rewidenta następuje:
a) w dzienniku wskazanym przez Przewodniczącego Komisji Papierów Wartościowych,
b) w Twoim Weekendzie,
c) w Monitorze Polskim B,
d) w dowolnym dzienniku ogólnopolskim
68. Pozycja rachunku zysków i strat "Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku lub zwiększenia straty może obejmować:
a) podatek dochodowy,
b) koszty sądowe,
c) koszty badania sprawozdań finansowych,
d) wypłaty z zysku z przedsiębiorstwach państwowych,
69. Środki pieniężne (pozycja aktywów) stanowią:
a) gotówkę,
b) środki na lokatach terminowych do 3 miesięcy,
c) naliczone odsetki do 6 - miesięcznych lokat terminowych,
d) środki pieniężne w drodze
e) środki na rachunkach bieżących
70. Kapitał zapasowy w spółce akcyjnej tworzy się z:
a) emisji obligacji,
b) wartości wyemitowanych akcji w cenie sprzedaży po pokryciu kosztów emisji,
c) nadwyżki wartości sprzedanych akcji ponad wartość nominalną po pokryciu kosztów emisji,
d) z dopłat udziałowców,
e) obowiązkowego odpisu zysku (8% zysku rocznego, dopóki kapitał nie osiągnie przynajmniej 1/3 wartości kapitału
podstawowego
71. Przyrost należności (dotyczy rachunku przepływów pieniężnych sporządzonego metodą pośrednią):
a) nie oddziałuje na zmiany struktury przepływów,
b) powoduje spadek wpływów pieniężnych,
c) powoduje wzrost wpływów pieniężnych
72. Które z przykładów pozytywnie wpływają na przepływy pieniężne (metoda pośrednia):
a) amortyzacja,
b) przyrost zobowiązań,
c) przyrost należności,
d) przyrost rozliczeń międzyokresowych czynnych,
e) przyrost rozliczeń międzyokresowych przychodów
73. Zobowiązania to:
a) środki trwałe dzierżawione,
b) kredyty,
c) niezapłacone należności budżetowe,
d) wyemitowane obligacje,
e) wyemitowane akcje
74. Zysk firmy wynosi 100mln, natomiast stan środków pieniężnych wynosi zero. Może to być spowodowane:
a) przyrostem zapasów,
b) nieterminową windykacją należności,
c) zaciągnięciem wysokooprocentowanego kredytu,
d) utworzeniem odpisów aktualizujących wartość należności
75. Amortyzacja jest elementem rachunku zysków i strat w wariancie:
a) porównawczym,
b) kalkulacyjnym,
c) poziomym,
76. Rozliczenia międzyokresowe stanowią składnik:
a) aktywów trwałych,
b) aktywów obrotowych,
6
c) kapitałów własnych,
d) zobowiązań i rezerw na zobowiązania
77. W jednostce niektóre pozycje bilansu nie wystąpiły w bieżącym i poprzednim roku obrotowym. Jednostka:
a) sporządzając bilans może je pominąć,
b) powinna pozycje te wymienić wpisując zero,
c) powinna w informacji dodatkowej określić dlaczego nie posiada tych składników aktywów lub pasywów
78. Które z wymienionych jednostek mogą sporządzać bilans i rachunek zysków i strat w uproszczonej formie:
a) jednostka X: zatrudnienie 52osób, suma bilansowa 3mln euro, przychody 2 mln euro,
b) jednostka Y: zatrudnienie 40osób, suma bilansowa 1mln euro, przychody 5 mln euro,
c) jednostka Z: zatrudnienie 47osób, suma bilansowa 3mln euro, przychody 4,5 mln euro
79. Które z wymienionych jednostek muszą sporządzać rachunek przypływów pieniężnych:
a) jednostka X: zatrudnienie 52osób, suma bilansowa 3mln euro, przychody 2 mln euro,
b) jednostka Y: zatrudnienie 40osób, suma bilansowa 1mln euro, przychody 5 mln euro,
c) jednostka Z: zatrudnienie 47osób, suma bilansowa 3mln euro, przychody 4,5 mln euro
80. Jednostka po dniu bilansowym a przed datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego otrzymała informacje o istotnych
zdarzeniach, wpływających na sprawozdanie finansowe. Jednostka powinna:
a) zmienić sporządzone sprawozdanie finansowe dokonując jednocześnie zapisów w księgach rachunkowych, których
sprawozdanie to dotyczy,
b) powiadomić biegłego rewidenta, który bada lub badał sprawozdanie finansowe,
c) skutki zdarzeń ująć w informacji dodatkowej,
d) ująć zdarzenia w księgach rachunkowych roku obrotowego, w którym informacje te otrzymała
81. Jednostka po dacie zatwierdzenia sprawozdania finansowego otrzymała informacje o istotnych zdarzeniach, wpływających na
sprawozdanie finansowe. Jednostka powinna:
a) zmienić sporządzone sprawozdanie finansowe dokonując jednocześnie zapisów w księgach rachunkowych, których
sprawozdanie to dotyczy,
b) powiadomić biegłego rewidenta, który bada lub badał sprawozdanie finansowe,
c) skutki zdarzeń ująć w informacji dodatkowej,
d) ująć zdarzenia w księgach rachunkowych roku obrotowego, w którym informacje te otrzymała
82. Które z wymienionych okoliczności powinny wpływać na decyzję dotyczącą zmniejszenia wartości zapasów o utratę ich
wartości:
a) wyjście z mody,
b) nieprzydatność gospodarcza składnika,
c) zmiana technologii produkcji,
d) indywidualna decyzja kierownika jednostki
83. Które z wymienionych przykładów mogą być wyznacznikiem wartości godziwej:
a) wycena niezależnego rzeczoznawcy,
b) kurs akcji na GPW,
c) średnie ceny towarów w hipermarketach
d) żadne z wymienionych
84. Które z wymienionych przykładów stanowią rozliczenia międzyokresowe przychodów:
a) otrzymane dotacje do wytwarzanych produktów,
b) otrzymane darowizny zapasów,
c) otrzymane darowizny środków trwałych,
d) otrzymane darowizny wartości niematerialnych i prawnych
Zadanie 3. (zadania powtórzeniowe – utrata wartości aktywów)
Firma RYŚ posiada samochód ciężarowy SCANIA, który nie jest wykorzystywany ze względu na zmianę profilu działalności.
Wartość początkowa wynosi 150.000 zł a dotychczasowe umorzenie 90.000 zł. W związku z tym, że samochód nie jest
wykorzystywany, istnieje przesłanka powodująca konieczność oszacowania utraty wartości. Zgodnie z notowaniami w fachowych
opracowaniach, cena sprzedaży netto samochodu wynosi 50.000 zł. Samochód wymaga drobnego remontu przed sprzedażą, którego
przewidywany koszt wynosi 500 zł. Ustal odpis z tytułu utraty wartości.
Producent wózków dziecięcych HAPPY BABY Spółka z o.o. posiada trzy maszyny:
do szycia: wartość początkowa 50 000 zł, dotychczasowe umorzenie 10 000 zł, wartość księgowa 40 000 zł,
spawarki do stelaży: wartość początkowa 20 000 zł, dotychczasowe umorzenie 2 000 zł, wartość księgowa 18 000 zł,
samochód dostawczy VW: wartość początkowa 120 000 zł, dotychczasowe umorzenie 20 000 zł, wartość księgowa 100 000 zł,
Zestawienie ich wartości księgowej, godziwej. Ustal wartość odzyskiwalną aktywów i kwotę odpisu aktualizującego.
Lp.
Środek trwały
Wartość
Wartość godziwa
Wartość
Wartość
Odpis
księgowa
– koszty
użytkowa
odzyskiwalna
aktualizujący
sprzedaży
1
2
3
4
5
6
7
1.
Maszyna do szycia
40 000 zł
45 000 zł
48 000 zł
2.
Spawarka
18 000 zł
16 000 zł
17 500 zł
Samochód
3.
100 000 zł
90 000 zł
85 000 zł
dostawczy
7
W grudniu 2004 roku firma TRANS-SPORT zakupiła ciągnik siodłowy za 600.000 zł. W 2005 i 2006 roku dokonywano
comiesięcznych odpisów amortyzacji w kwocie 5.000 zł miesięcznie. W grudniu 2006 okazało się, że jednostka zamierza
zrezygnować z własnej bazy transportowej, co spowoduje rezygnację z używania pojazdu. Firma otrzymała propozycję wynajęcia
samochodu na okres pięciu lat, za 80.000 zł rocznie. Zgodnie z umową, firma, która wynajmie samochód, pokrywa koszty napraw i
serwisów w autoryzowanym serwisie oraz wszystkie pozostałe koszty, związane z używaniem pojazdu. Wartość pojazdu po pięciu
latach oszacowano na 100.000 zł. W celu ustalenia wartości użytkowej, przyjęto założenie, że oczekiwana stopa zwrotu (stopa
dyskontowa) wynosi 5%. Ustalić odpis z tytułu trwałej utraty wartości.
Hurtownia materiałów budowlanych wykazuje na dzień bilansowy (31.12.2006) następujące należności:
- od firmy SOLID Sp. z o.o. (termin płatności 20.12.2006), która dotychczas na bieżąco regulowała swoje zobowiązania: 30 000 zł,
- od P.H.U KRZAK Sp. z o.o. (termin płatności 28.12.2006), która po raz pierwszy dokonała zakupu z odroczonym terminem
płatności: 10 000 zł,
- od Pawła Kowalczuka (termin płatności 30.09.2006), któremu dwukrotnie wysłano wezwania do zapłaty: 2 500 zł (wartość
nominalna), 100 zł (odsetki).
W polityce rachunkowości opisano zasady szacowania prawdopodobieństwa ściągalności należności, zgodnie z którymi odpisy
aktualizujące tworzy się następująco:
a) ze względu na terminowość spłaty:
Lp. Opóźnienie spłaty Prawdopodobieństwo
nieściągalności
1
Do 30 dni
0%
2
Od 31 – 60 dni
20%
3
Od 61 – 180 dni
50%
4
Od 181 dni
100%
b) ze względu na sytuację finansowo – majątkową dłużnika: postawienie w stan likwidacji, ogłoszenie upadłości, skierowanie sprawy
na drogę sądową – prawdopodobieństwo nieściągalności: 100%.Dodatkowo ustalono, że w wypadku należności od klientów, którzy
po raz pierwszy dokonali zakupu z odroczonym terminem płatności i nie wpłacili wymaganej kwoty w terminie, prawdopodobieństwo
nieściągalności wynosi 50%. Ustalić wartość bilansową należności.
Zadanie 7. (rezerwa na odroczony podatek dochodowy)
Jednostka posiada zapas towarów. Cena nabycia wynosiła 4 000 zł. Ze względu na zmianę mody dokonano odpisu aktualizującego do
ceny sprzedaży netto, którą ustalono na 3 000 zł. Skutki odpisu aktualizującego nie są kosztem uzyskania przychodów, ale przychód
podatkowy wystąpi w momencie sprzedaży składnika aktywów obrotowych. Zakładamy, że możliwa do uzyskania jest cena nabycia
(4 000 zł). Ustalić i zaksięgować aktywa z tytułu odroczonego podatku.
Zadanie 8. (ustalanie wartości bilansowej aktywów)
Wartość zapasu towarów w cenie nabycia wynosi 15 000 zł. Ze względu na zmianę mody przeprowadzono aktualizację wyceny
zapasów, ustalając ich wartość na 10 000 zł. Odbiorca, który zdecyduje się na zakup całego zapasu otrzyma rabat w kwocie 500 zł.
Koszty związane z przystosowaniem towarów do sprzedaży wynoszą 200 zł. Ustalić cenę sprzedaży netto towarów na dzień
bilansowy. Jaka byłaby wartość bilansowa towarów, jeżeli wartość rynkowa na dzień bilansowy wyniesie 16 000 zł?
Cena nabycia maszyny produkcyjnej w kwietniu 2007 roku wynosiła 100 000 zł. Do 31.12.2007 suma odpisów amortyzacji wyniosła
20 000 zł. Również w 2007 roku, w związku z załamaniem rynku produktów wytwarzanych z zastosowaniem maszyny dokonano
odpisu z tytułu utraty wartości w kwocie 10 000 zł. Ustalić wartość bilansową maszyny.
Spółka nabyła samochód dostawczy, który został przyjęty do użytkowania 5.05.2007 r. według wartości początkowej 50 000 zł.
Latem, ze względu na dokuczliwe upały zamontowano klimatyzację, której koszt wyniósł 5 000 zł. Samochód jest amortyzowany
metodą liniową, a stopa amortyzacji wynosi 20%. Ustalić wartość bilansową pojazdu na dzień 31.12.2007, zakładając, że nie
tworzono odpisów aktualizujących z tytułu utraty wartości.
Przedsiębiorstwo w styczniu 2007 r. nabyło nieruchomość inwestycyjną za 1000 000 zł. Ustalić wartość bilansową nieruchomości na
dzień 31.12.2007, jeżeli:
a) jednostka stosuje model wyceny przewidziany dla środków trwałych. Roczny odpis amortyzacji ustalany dla
używanych nieruchomości został ustalony na poziomie 10%.
b) jednostka stosuje model wartości rynkowej (godziwej). Według opinii rzeczoznawczy wartość rynkowa
nieruchomości na dzień bilansowy wynosi 1 200 000 zł.
W spółce AGOORA.PL zajmującej się działalnością wydawniczą w 2007 roku powstały:
- znak towarowy firmy, którego wartość oszacowano na 100 000 zł,
- nowy tytuł czasopisma, którego wartość oszacowano na 900 000 zł,
8
- program komputerowy do internetowego badania opinii czytelników: 99 000 zł.
Ustalić wartość bilansową wymienionych składników.
Przedsiębiorstwo KINIA S.A. wykazuje na koniec roku obrotowego następujące wartości niematerialne i prawne:
1. Znak towarowy nabyty od WINIARY S.A.® (wartość początkowa 30 000 zł, dotychczasowe umorzenie 12 000 zł). Ustalono,
że wartość godziwa znaku na dzień bilansowy wynosi 16 000 zł.
2. Nabyte prawo autorskie do rozpowszechniania utworu literackiego (wartość początkowa 90 000 zł, dotychczasowe odpisy
aktualizujące 70 000 zł). Ustalono, że wartość godziwa znaku na dzień bilansowy wynosi 22 000 zł.
Ustalić wartość bilansową wartości niematerialnych i prawnych.
Przedsiębiorstwo w styczniu 2007 r. nabyło nieruchomość inwestycyjną za 1000 000 zł. Ustalić wartość bilansową nieruchomości na
dzień 31.12.2007, jeżeli:
a) jednostka stosuje model wyceny przewidziany dla środków trwałych. Roczny odpis amortyzacji ustalany dla
używanych nieruchomości został ustalony na poziomie 10%.
b) jednostka stosuje model wartości rynkowej (godziwej). Według opinii rzeczoznawczy wartość rynkowa
nieruchomości na dzień bilansowy wynosi 1 200 000 zł.
Przedsiębiorstwo naprawia elektronarzędzia. Na dzień 31.12.2007 roku wartość pozostawionych w zakładzie elektronarzędzi klientów
wynosiła 50 000 zł. Wartość materiałów zużytych do wykonania usług oszacowano na 10 000 zł. Przedstawić, w jaki sposób
niezakończone usługi wpływają na aktywa obrotowe bilansu.
Zadanie 16. (ustalanie zakresu wartości niematerialnych)
Przedsiębiorstwo pozyskało w 2007 roku następujące programy komputerowe:
a) licencja na program ADOBE ILLUSTRATOR nabyta w sklepie komputerowym,
b) program do obsługi bazy klientów opracowany przez programistów z działu informatycznego,
c) program do tworzenia stron www wytworzony przez programistów z działu informatycznego przeznaczony na
sprzedaż.
Wskaż, w jaki sposób należy wykazać wymienione programy w sprawozdaniu finansowym zgodnie z uor i MSR 38.
Zadanie 17. (ustalanie wartości bilansowej pasywów)
Spółka akcyjna, której kapitał zakładowy wynosi 800 000 zł (800 akcji x 1000 zł/akcję), nabyła 100 akcji własnych po 800 zł/akcję.
Ustalić, w jakiej kwocie zostanie wykazany kapitał własny, na dzień bilansowy.
Zadanie 18. (ustalanie wartości bilansowej pasywów)
Spółka akcyjna dokonała emisji akcji o wartości nominalnej 1 000 000 zł. Akcjonariusze wpłacili 600 000 zł za akcje, natomiast
pozostała część zostanie opłacona w terminie późniejszym. Dokonano wpisu w KRS. Ustalić wartość kapitału własnego spółki.
Zadanie 19. (zadania powtórzeniowe – ustalanie zmiany stanu produktów)
Koszty rodzajowe w firmie handlowej wynosiły 15 000 zł, koszty działalności podstawowej 10 000 zł, natomiast koszty zarządu:
3 000 zł. Ile wynosi zmiana stanu produktów i jak należy ją interpretować?
Zadanie 20. (zadania powtórzeniowe – ustalanie wyniku ze sprzedaży niefinansowych aktywów trwałych)
Ustal wynik ze sprzedaży środka trwałego oraz określ sposób ujęcia tej transakcji w rachunku zysków i strat za 2007 r., wiedząc że:
1. Wartość początkowa środka trwałego wynosi: 15 000 zł
2. Środek trwały został przyjęty do użytkowania w dniu 15 kwietnia 2005, a sprzedany 6 czerwca 2007 r. za 11 000 zł + 22%
VAT
3. Zastosowano liniową metodę amortyzacji, przyjmując 20% stopę amortyzacji.
Zadanie 21. (zadania powtórzeniowe – bilans oraz rachunek zysków i strat)
Określ jakie skutki w bilansie i w rachunku zysków i strat spowodują następujące operacje gospodarcze:
1. Wystawienie faktury za sprzedane produkty (odroczony termin płatności).
2. Wydanie do zużycia materiałów produkcyjnych.
3. Otrzymanie faktury za wynajem pomieszczeń w bieżącym miesiącu.
4. Naliczenie kary za nieterminową zapłatę podatków.
5. Zapłata przelewem odsetek od zaciągniętego kredytu:
a. w części dotyczącej trwającej budowy środków trwałych,
b. zaciągniętego na zakup papierów wartościowych.
6. Naliczenie, zaksięgowanie i wypłata przelewem wynagrodzeń pracowników administracji.
7. Przekazanie zbędnej maszyny w formie darowizny.
8. Naliczenie i zaksięgowanie amortyzacji miesięcznej:
a. maszyn, urządzeń i nieruchomości,
b. wartości niematerialnych i prawnych
c. dodatniej wartości firmy.
9
Zadanie 22. (sporządzanie bilansu oraz rachunku zysków i strat)
Zestawienie obrotów i sald spółki z o.o. „Samson” sporządzone na 31 grudnia 200x roku
Nazwa konta
Bilans otwarcia
Obroty łącznie z bilansem otwarcia
Salda
od początku roku
końcowe
Wn
Ma
Wn
Ma
Wn
Ma
1. Środki trwałe
60.000
64.000
12.000
52.000
2. Wartości niematerialne i
4.600
5.200
5.200
prawne
3. Długoterminowe aktywa
6.000
6.000
6.000
finansowe
4. Umorzenie środków trwałych
5.300
400
6.100
5.700
5. Umorzenie wartości
1.100
1.700
1.700
niematerialnych i prawnych
6. Kasa
400
1.840
1.500
340
7. Rachunki bankowe (krótkot.)
22.000
62.260
58.600
3.660
8. Kredyty bankowe
24.000
6.000
24.000
18.000
9. Krótkoterminowe aktywa
20.000
42.000
31.000
11.000
finansowe
10. Rozrachunki z odbiorcami
24.000
168.000
124.000
44.000
11. Rozrachunki z dostawcami
42.000
184.000
208.000
24.000
12. Rozrachunki z tytułu
6.000
148.000
162.000
wynagrodzeń
14.000
13. Odpisy aktualizujące
2.400
2.400
5.000
2.600
rozrachunki
14. Materiały
16.000
164.000
145.000
19.000
15. Amortyzacja
1.600
1.600
16. Zużycie materiałów i
energii
132.000
132.000
17. Usługi obce
30.000
30.000
18. Podatki i opłaty
14.000
14.000
19. Wynagrodzenia
186.000
186.000
20. Ubezpieczenia społeczne i
62.000
62.000
inne świadczenia
21. Pozostałe koszty rodzajowe
6.400
6.400
22. Rozliczenie kosztów
2.000
2.000
rodzajowych
23. Rozliczenia
2.000
2.000
międzyokresowe kosztów
(krótkoterminowe)
24. Sprzedaż produktów
440.000
440.000
25. Przychody finansowe
11.800
11.800
26. Koszty finansowe
11.600
11.600
27. Pozostałe przychody
6.200
6.200
operacyjne
28. Pozostałe koszty operacyjne
8.400
8.400
29. Zyski nadzwyczajne
1.600
1.600
30. Straty nadzwyczajne
2.100
2.100
31. Kapitał (fundusz)
51.200
51.200
51.200
podstawowy
32. Pozostałe kapitały
20.000
1.200
20.000
18.800
(fundusze) (kapitał zapasowy)
33. Rezerwy na zobowiązania
600
600
34. Rozliczenia
1.000
800
2.400
1.600
międzyokresowe przychodów
30. Wynik finansowy
456.600
461.600
5.000
31. Podatek dochodowy i inne
2.500
2.500
obowiązkowe obciążenia
Razem
153.000
153.000
2.232.900
2.232.900
143.200
143.200
Na podstawie przedstawionych danych sporządzić bilans oraz rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym i kalkulacyjnym.
10
Zadanie 23. (sporządzanie sprawozdań finansowych – zadanie całościowe)
Spółka akcyjna "Karo", ul. Nowa 8, 71-125 Szczecin rozpoczęła działalność 1 sierpnia 1994 roku. Rok obrotowy spółki pokrywa się z
rokiem kalendarzowym. Bilans spółki akcyjnej „Karo” sporządzony na dzień 1 stycznia 2006 roku zawiera tabela 9.10.
Tabela 9.10
Bilans "Karo" S.A. sporządzony na dzień 1 stycznia 2006 roku
AKTYWA
Kwota na
PASYWA
Kwota na
początek roku
początek roku
A. AKTYWA TRWAŁE
7.185,00
A. KAPITAŁ (FUNDUSZ) WŁASNY
7.045,00
I. Wartości niematerialne i prawne
350,00
I. Kapitał (fundusz) podstawowy
3.000,00
80,00
II.
Należne
wpłaty
na
kapitał
1. Koszty zakończonych prac rozwojowych
podstawowy (wartość ujemna)
2. Wartość firmy
III. Udziały (akcje) własne do umorzenia
(wartość ujemna)
270,00
IV. Kapitał (fundusz) zapasowy
2.500,00
3. Inne wartości niematerialne i prawne
4. Zaliczki na poczet wartości niematerialnych i
prawnych
II. Rzeczowe aktywa trwałe
5.885,00
800,00
1.000,00
V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji
wyceny
VI. Pozostałe kapitały (fundusze)
rezerwowe
VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych
1. Środki trwałe
5.672,00
a) grunty ( w tym prawo wieczystego użytkowania
gruntów)
b) budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i
wodnej
c) urządzenia techniczne i maszyny
1.840,00
VIII. Zysk (strata) netto
545,00
1.128,00
IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku
obrotowego (wielkość ujemna)
B. ZOBOWIĄZANIA I REZERWY
NA ZOBOWIĄZANIA
I. Rezerwy na zobowiązania
1. Rezerwa z tytułu odroczonego
podatku dochodowego
2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i
podobne
długoterminowa
krótkoterminowa
3. Pozostałe rezerwy
długoterminowe
krótkoterminowe
II. Zobowiązania długoterminowe
1. Wobec jednostek powiązanych
2. Wobec pozostałych jednostek
a) kredyty i pożyczki
b) zobowiązania z tytułu emisji dłużnych
papierów wartościowych
c) inne zobowiązania finansowe
d) środki transportu
1.511,00
e) inne środki trwałe
2. Środki trwałe w budowie
193,00
213,00
3. Zaliczki na środki trwałe w budowie
III. Należności długoterminowe
1. Od jednostek powiązanych
2. Od pozostałych jednostek
IV. Inwestycje długoterminowe
1. Nieruchomości
2. Wartości niematerialne i prawne
950,00
3. Długoterminowe aktywa finansowe
950,00
a) w jednostkach powiązanych
udziały lub akcje
inne papiery wartościowe
udzielone pożyczki
inne długoterminowe aktywa finansowe
b) w pozostałych jednostkach
udziały lub akcje
inne papiery wartościowe
udzielone pożyczki
inne długoterminowe aktywa finansowe
4. Inne inwestycje długoterminowe
950,00
400,00
150,00
200,00
d) inne
III. Zobowiązania krótkoterminowe
200,00
0,00
5.100,00
70,00
70,00
70,00
1.200,00
1.200,00
1.200,00
3.730,00
200,00
1. Wobec jednostek powiązanych
11
V. Długoterminowe
rozliczenia
międzyokresowe
1. Aktywa z tytułu odroczonego podatku
dochodowego
2. Inne rozliczenia międzyokresowe
B. AKTYWA OBROTOWE
I. Zapasy
1. Materiały
0,00
4.960,00
1.960,00
1.260,00
2. Półprodukty i produkty w toku
3. Produkty gotowe
120,00
580,00
4. Towary
5. Zaliczki na poczet dostaw
II. Należności krótkoterminowe
1. Należności od jednostek powiązanych, o okresie
spłaty:
- do 12 miesięcy
- powyżej 12 miesięcy
2. Należności od pozostałych jednostek
a) Należności z tytułu dostaw i usług, o okresie
spłaty:
- do 12 miesięcy
b) Należności z tytułu podatków, dotacji, ceł,
ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz
innych świadczeń
c) Inne
d) Należności dochodzone na drodze sądowej
860,00
do 12 miesięcy
powyżej 12 miesięcy
b) inne
2. Wobec pozostałych jednostek
a) kredyty i pożyczki
b) z tytułu emisji dłużnych papierów
wartościowych
c) inne zobowiązania finansowe
d) zobowiązania z tytułu dostaw i usług,
o okresie wymagalności:
- do 12 miesięcy
e) zaliczki otrzymane na dostawy
f) zobowiązania wekslowe
g) z tytułu podatków, ceł i ubezpieczeń
społecznych i innych świadczeń
h) z tytułu wynagrodzeń
3.380,00
1.000,00
1.020,00
1.020,00
120,00
210,00
180,00
780,00
860,00
760,00
i) inne
3. Fundusze specjalne
70,00
350,00
760,00
IV. Rozliczenia międzyokresowe
100,00
1. Ujemna wartość firmy
100,00
III. Inwestycje krótkoterminowe
2.030,00
1. Krótkoterminowe aktywa finansowe
2.030,00
a) W Jednostkach powiązanych
- udziały lub akcje
- inne papiery wartościowe
- udzielone pożyczki
- inne krótkoterminowe aktywa finansowe
b) W pozostałych jednostkach
240,00
- udziały lub akcje
200,00
- inne papiery wartościowe
40,00
- udzielone pożyczki
- inne krótkoterminowe aktywa finansowe
c) Środki pieniężne i inne aktywa pieniężne
1.790,00
- Środki pieniężne w kasie i na rachunkach
1.730,00
- Inne środki pieniężne
60,00
- Inne aktywa pieniężne
2. Inne inwestycje krótkoterminowe
IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe
110,00
AKTYWA RAZEM
12.145,00
Dane uzupełniające do wybranych pozycji bilansu:
1. Umorzenie środków trwałych:
a) umorzenie budynków i lokali
b) umorzenie urządzeń technicznych
c) umorzenie środków transportu
d) umorzenie pozostałych środków trwałych
e) razem umorzenie środków trwałych
2. Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych:
a) umorzenie kosztów prac rozwojowych
b) umorzenie innych wartości niematerialnych
c) razem umorzenie wartości niematerialnych i prawnych
3. Rozrachunki z ZUS
a) z tytułu dostaw i usług o terminie
wymagalności:
2. Inne rozliczenia międzyokresowe
długoterminowe
krótkoterminowe
PASYWA RAZEM
100,00
100,00
12.145,00
1 056 zł
674 zł
502 zł
624 zł
2 856 zł
70 zł
210 zł
280 zł
180 zł
12
4. Inne rozrachunki z pracownikami:
a) zaliczki do rozliczenia
70 zł
b) pożyczki z ZFŚS
30 zł
5. Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów (Wn)
70 zł
6. Koszty działalności podstawowej - produkcyjnej
140 zł
7. Odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów gotowych (Ma)
70 zł
8. Rozliczenia międzyokresowe kosztów:
a) koszty zakupu materiałów
100 zł
b) rozliczenia międzyokresowe czynne (zapłacony czynsz)
110 zł
c) rozliczenia międzyokresowe bierne (rezerwa na badanie bilansu)
70 zł
9. Odpisy aktualizujące rozrachunki (odpisy aktualizujące należności
z tytułu dostaw)
140 zł
10.
Kasa
190 zł
11.
Rozliczenia międzyokresowe przychodów (środki
trwałe otrzymane w drodze darowizny)
100 zł
Podstawowe założenia planu kont są następujące:
1. Materiały ewidencjonuje się według stałej ceny ewidencyjnej ustalonej na poziomie ceny zakupu,
2. Koszty zakupu materiałów rozlicza się w czasie,
3. Ewidencja kosztów prowadzona jest w zespole kosztów rodzajowych i typów działalności z dalszym ich rozliczeniem,
4. Koszty bezpośrednie i pośrednie produktów ujmuje się na koncie „Koszty działalności podstawowej - produkcyjnej”,
5. Produkty gotowe ewidencjonuje się według stałych cen ewidencyjnych ustalonych na poziomie planowanego kosztu wytworzenia,
Zestawienie obrotów i sald za 2006 rok zawiera tabela 9.11.
Tabela 9.11
Zestawienie obrotów i sald za rok 2006
Nazwa konta
BO + obroty
Salda końcowe
Debet
Kredyt
Debet
Kredyt
1. Środki trwałe
9 616
2 070
7 546
a) grunty
1 000
1 000
b) budynki i budowle
3 096
800
2 296
c) urządzenia techniczne i maszyny
2 202
870
1 332
d) środki transportu
2 501
400
2 101
e) pozostałe środki trwałe
817
817
2. Środki trwałe w budowie
733
200
533
3. Umorzenie środków trwałych
830
2 976
2 146
a) umorzenie budynków i budowli
200
1 094
894
b) umorzenie urządzeń i maszyn
430
700
270
c) umorzenie środków transportu
200
544
344
d) umorzenie pozostałych środków
638
638
4. Wartości niematerialne i prawne
730
730
a) koszty prac rozwojowych
150
150
b) inne wartości niematerialne i prawne
580
580
5. Umorzenie wartości niematerialnych
320
320
a) umorzenie kosztów prac rozwojowych
75
75
b) umorzenie innych wartości
245
245
6. Długoterminowe aktywa finansowe
1 400
40
1 360
a) udziały i akcje
650
40
610
b) papiery wartościowe
150
150
c) pożyczki długoterminowe
600
600
Razem zespół 0
13 309
5 606
10 169
2 466
7. Kasa
1 190
825
365
8. Rachunki bankowe
7 434
2 898
4 536
9. Inne środki pieniężne
350
40
310
10. Krótkoterminowe aktywa finansowe
240
100
140
a) udziały i akcje do zbycia
200
100
100
b) inne papiery wartościowe
40
40
11. Kredyty bankowe
60
2 100
2 040
a) długoterminowe
1 200
1 200
b) krótkoterminowe
60
900
840
Razem zespół 1
9 274
5 963
5 351
2 040
6 355
3 485
2 870
12. Rozrachunki z odbiorcami
a) należności z tytułu dostaw
6 155
3 485
2 670
b) należności długoterminowe z tytułu leasingu
200
200
13
13. Rozrachunki z dostawcami
a) zobowiązania z tytułu dostaw
b) otrzymane zaliczki
c) zobowiązania z tytułu leasingu
d) zobowiązania wekslowe
14. Rozrachunki z tytułu VAT
15. Inne rozrachunki publicznoprawne
16. Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
17. Inne rozrachunki z
pracownikami
18. Pozostałe rozrachunki
a) pożyczki zaciągnięte
b) rozliczenie niedoborów i szkód
c) należności dochodzone na drodze
sądowej
d) inne rozrachunki
19. Odpisy aktualizujące rozrachunki
Razem zespół 2
20. Rozliczenie zakupu
21. Materiały
22. Odchylenia od cen ewidencyjnych
materiałów
Razem zespół 3
23. Amortyzacja
24. Zużycie materiałów i energii
a) w tym energii
25. Usługi obce
a) w tym zakupione celu odsprzedaży
26. Wynagrodzenia
a) w tym ze stosunku pracy
27. Ubezpieczenia społeczne i inne
świadczenia
a) w tym składki ZUS
28. Podatki i opłaty
a) w tym podatek akcyzowy
29. Pozostałe koszty rodzajowe
a) w tym podróże służbowe
30. Rozliczenie kosztów rodzajowych
Razem zespół 4
31. Koszty działalności podstawowej produkcyjnej
32. Koszty zarządu
33. Koszty działalności pomocniczej
34. Koszty sprzedaży
35. Rozliczenie kosztów działalności
Razem zespół 5
36. Produkty gotowe
37. Odchylenia od cen ewidencyjnych
produktów
38. Rozliczenia międzyokresowe
kosztów
a) czynne
b) bierne
c) koszty zakupu materiałów
Razem zespół 6
39. Sprzedaż produktów
40. Koszty sprzedanych produktów
41. Przychody finansowe
a) odsetki od wkładów (powyżej 3 miesiące)
b) naliczone odsetki od należności
c) sprzedaż papierów wartościowych
d) otrzymane dywidendy
1 187
1 025
12
150
346
220
810
218,75
280
50
30
200
4 824
3 944
120
450
310
715
1 065
1 630
50
770
400
50
3 637
2 919
120
438
160
369
845
820
168,75
490
400
9 416,75
2 844
2 304
30
290
240
12 539
2 844
1 450
120
5 268
160
970
120
300
0
800
780
640
181
4 475
160
970
120
300
0
800
780
640
370
125
0
20
8
3 015
6 030
2 014,25
370
125
0
20
8
3 015
6 030
1 500
514,25
658,75
451,25
192,5
1 500
5 823
2 100
658,75
451,25
192,5
1 500
5 308,75
1 660
514,25
440
150
142
8
660
520
275,75
62
120
93,75
2 077,75
3 500
2 560
490
30
130
150
180
504,25
458
140
2 910
3 500
2 560
490
30
130
150
180
3 038,75
90
240
6 161
854
854
61
61
120
120
46,25
952,25
120
14
42. Sprzedaż towarów i materiałów
43. Wartość sprzedanych towarów i
materiałów
44. Pozostałe koszty operacyjne
a) wartość netto zlikwidowanych
środków trwałych
b) przedawnione należności
c) odpisy aktualizujące należności
d) wartość sprzedanych składników
majątku trwałego
e) darowizny środków trwałych
f) zapłacone kary
45. Koszt obrotów wewnętrznych
46. Obroty wewnętrzne
47. Pozostałe przychody operacyjne
a) przedawnione zobowiązania
b) przychody ze sprzedaży środków
trwałych
48. Koszty finansowe
a) sprzedaż papierów wartościowych
b) zapłacone odsetki od pożyczek
c) dyskonta weksli
d) odsetki z tytułu leasingu finansowego
e) naliczone odsetki od zobowiązań
f) odpisy aktualizujące wartość
długoterminowych aktywów
finansowych
Razem zespół 7
49. Kapitał (fundusz) podstawowy
50. Pozostałe kapitały (fundusze)
a) kapitał zapasowy
b) kapitał z aktualizacji wyceny
c) pozostałe kapitały rezerwowe
51. Rozliczenie wyniku finansowego
52. Rezerwy
a) rezerwy na podatek dochodowy
53. Rozliczenia międzyokresowe
przychodów
54. Fundusze specjalne
55. Wynik finansowy
56. Podatek dochodowy i inne obowiązkowe
obciążenia
a) podatek dochodowy
Razem zespół 8
Ogółem
750
750
603,5
275
603,5
275
20
15
100
20
15
100
100
20
20
104
104
145
25
100
20
20
104
104
145
25
120
268
100
26
20
2
80
40
120
268
100
26
20
2
80
40
8 799,5
8 799,5
4 200
4 085
3 085
800
200
545
20
20
680
4 200
4 000
3 085
715
200
70
20
20
680
5 357,5
690
5 488,75
690
131,25
196
196
6 113,5
66 943,75
196
196
16 144,75
66 943,75
85
85
475
20 879,25
10 031,25
20 879,25
Jednostka wytwarza trzy produkty A, B, C, które są sprzedawane wyłącznie w kraju. Cała sprzedaż produktów i towarów
objęta jest 22% stawką podatku VAT. Obroty na koncie 7- "Przychody ze sprzedaży produktów" były w roku ubiegłym następujące:
700-01 - Sprzedaż produktu A
1.200zł,
700-02 - Sprzedaż produktu B
400zł,
700-03 - Sprzedaż produktu C
1.000zł.
W bieżącym roku wartość przychodów ze sprzedaży produktów kształtowała się następująco:
700-01 - Sprzedaż produktu A
1.100zł,
700-02 - Sprzedaż produktu B
600zł,
700-03 - Sprzedaż produktu C
1.800zł.
W ubiegłym roku stwierdzono kradzież materiałów, których wartość wynosiła 80 zł. Materiały były ubezpieczone. W
związku z tym otrzymano odszkodowanie w kwocie 70zł. W bieżącym roku nie wystąpiły zyski i straty nadzwyczajne.
Koszty rodzajowe w poprzednim roku obrotowym (2005 r.) kształtowały się następująco:
amortyzacja
150zł,
zużycie materiałów i energii
1.020zł,
usługi obce
310zł,
podatki i opłaty
120zł,
15
wynagrodzenia
700zł,
ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
520zł,
pozostałe koszty rodzajowe
30zł.
Zobowiązania długoterminowe stanowią kredyty bankowe, które mają być spłacone w roku 2007 - 600zł oraz w roku 2008 600zł. Pozostałe zobowiązania będą spłacone w najbliższym roku obrotowym. Zmiany stanu zobowiązań z tytułu kredytów i
pożyczek dotyczą krótkoterminowych kredytów, które zaciągnięto na 300zł a spłacono w kwocie 60zł.
Rozliczenia międzyokresowe przychodów i kosztów na koniec roku obrotowego stanowią:
a) zapłacone ubezpieczenia majątkowe
248 zł,
b) opłacony z góry czynsz za wynajem pomieszczeń
200 zł,
c) rezerwę na koszty badania bilansu
20 zł,
d) rezerwę na koszty napraw gwarancyjnych
100 zł,
e) otrzymane środki na poczet sprzedaży w przyszłym roku
680 zł.
Odpisy aktualizujące rozrachunki w bieżącym roku wzrosły o 100zł. Utworzono odpis aktualizujący należności od firmy "Kopa",
która została postawiona w stan upadłości.
W 2006 roku operacje związane ze zmianą wartości środków trwałych były następujące:
naliczono amortyzację 120 zł (w tym: budynki 38zł, urządzenia techniczne i maszyny 26zł, środki transportu 42zł, pozostałe
środki trwałe 14zł),
zaksięgowano koszty budowy środków trwałych w kwocie 520zł,
przyjęto w wyniku zakończenia budowy budynek o wartości 200zł,
zakupiono i przyjęto do używania samochody dostawcze o wartości 488zł,
przyjęto do używania maszyny produkcyjne w formie leasingu finansowego o wartości 400zł, naliczone odsetki wynosiły 50zł,
w bieżącym roku spłacono ratę leasingową 10zł oraz odsetki 2zł,
sprzedano stary budynek o wartości brutto 800zł i dotychczasowym umorzeniu 200zł oraz maszynę produkcyjną o wartości
początkowej 600zł i dotychczasowym umorzeniu 200zł,
zlikwidowano urządzenie techniczne o wartości brutto 210zł i dotychczasowym umorzeniu 190zł,
przekazano nieodpłatnie zbędny komputer o wartości początkowej 60zł i dotychczasowym umorzeniu 40zł,
wniesiono w formie aportu samochód dostawczy o wartości początkowej 400zł i dotychczasowym umorzeniu 200zł.
W bieżącym roku sprzedano papiery wartościowe ujęte jako krótkoterminowe aktywa finansowe za 150zł , których cena nabycia
wynosiła 100zł.
Wynik finansowy z ubiegłego roku wynoszący 545zł podzielono następująco:
dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli
275zł,
wzrost kapitału zapasowego
200zł.
W 2006 roku wyemitowano i sprzedano akcje o wartości nominalnej 1.200zł, których cena sprzedaży wynosiła 1.500zł.
Na podstawie przedstawionych założeń sporządzić:
1. bilans na dzień 31 grudnia 2006 roku.
2. rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym
3. rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym
4. rachunek przepływów pieniężnych
5. dodatkowe informacje i objaśnienia:
a) zestawienie zmian wartości środków trwałych
b) zestawienia zmian odpisów aktualizujących należności
c) podział zobowiązań według terminów wymagalności,
d) wykaz rozliczeń międzyokresowych kosztów oraz przychodów
e) strukturę przychodów ze sprzedaży produktów,
f) wykaz zysków i strat nadzwyczajnych
Literatura:
1. Gos W.: Rachunek przepływów pieniężnych w świetle krajowego standardu rachunkowości, Difin, Warszawa 2004.
2. Olchowicz I, Tłaczała A. : Rachunkowość finansowa w przykładach według uor i MSR, Difin, Warszawa 2005.
16

Sprawozdawczość i rewizja finansowa

Transkrypt

Podobne dokumenty

bil Fund 05

Bilans - 2010r - Fundacja Serce im. Janusza Korczaka

bilans - Fundacja „Z otwartym sercem...”

bilans - Dzieci Serc

pobierz

wersja PDF - KGHM

Bilans

finansowe - EuroJumelages