Nowy wykaz towarów

miesięcznik
ŚCIĄGA
KSIĘGOWEGO
Nowy wykaz
towarów
objętych od 1 lipca 2015 r.
odwrotnym obciążeniem
ściąga
księgowego
miesięcznik
Nowy wykaz towarów
objętych od 1 lipca 2015 r. odwrotnym obciążeniem
Od 1 lipca 2015 r. został powiększony wykaz towarów objętych
odwrotnym obciążeniem. Zmieniono również zasady rozliczania tych dostaw. Wprowadzono też dodatkowe obowiązki dla
sprzedawców tych towarów.
Rozliczenie VAT od dostaw towarów wymienionych w załączniku nr 11
do ustawy – od 1 lipca 2015 r.
Lp.
Status
sprzedawcy
1
2
1.
Podatnik VAT
czynny
Status
nabywcy
3
Podatnik VAT
czynny
Kto rozlicza VAT
Obowiązki
sprzedawcy
Obowiązki
nabywcy
4
5
6
Rozliczy nabywca, gdy:
n
dostawa nie jest objęta zwolnieniem wskazanym w art. 43 ust. 1 pkt 2
lub art. 122 ustawy,
n
dostawa jest dokonana w ramach jednolitej
gospodarczo transakcji o
wartości przekraczającej
20 000 zł netto w przypadku towarów wymienionych w poz. 28a–28c.
Gdy dostawa jest objęta zwolnieniem lub nie
jest dokonywana w ramach jednolitej gospodarczo transakcji, której wartość przekracza
20 000 zł (w przypadku towarów wymienionych w
poz. 28a–28c), VAT rozlicza
sprzedawca.
Gdy do rozliczenia
VAT zobowiązany jest
nabywca, to sprzedawca:
n wystawia fakturę
bez stawki i kwoty
podatku, z adnotacją „odwrotne obciążenie”,
n rozlicza dostawę
w poz. 31 deklaracji VAT-7/VAT-7K/
VAT-7D,
n składa informację
podsumowującą
(VAT-27).
Jeśli nabywca rozlicza
VAT za sprzedawcę, to:
n nalicza VAT od kwoty
wykazanej na fakturze dostawcy,
n
może wystawić dokument wewnętrzny,
ale nie musi,
n rozlicza
dostawę
w poz. 31 i 32 oraz
39 i 40 albo 41 i 42,
gdy przysługuje mu
prawo do odliczenia VAT w deklaracji
VAT- 7 / VAT- 7 K /
/VAT-7D.
BIULETYN VAT nr 6/2015
1
2
3
4
5
6
2.
Podatnik VAT
czynny
Podatnik VAT
zwolniony lub
osoba fizyczna, która nie
prowadzi działalności gospodarczej
Sprzedawca
3.
Podatnik VAT
zwolniony
Podatnik VAT
czynny lub
zwolniony albo
osoba fizyczna, która nie
prowadzi działalności gospodarczej
Nie rozlicza w VAT zaDostawa jest zwolniona z Sprzedawca:
n ma obowiązek wy- kupu.
VAT.
stawić fakturę tylko na żądanie nabywcy,
n nie składa deklaracji VAT ani informacji podsumowującej.
4.
Osoba fizyczna nieprowadząca
działalności
gospodarczej
Podatnik VAT
czynny lub
zwolniony
Dostawa nie podlega opo- Nie rozlicza w VAT Nie rozlicza w VAT zadatkowaniu.
dostawy.
kupu.
Nie rozlicza w VAT zaSprzedawca:
n wystawia fakturę ze kupu.
stawką i kwotą VAT,
chyba że dostawa
korzysta ze zwolnienia lub nie ma
obowiązku jej wystawienia,
n rozlicza VAT w deklaracji
VAT-7/
/VAT-7K/VAT-7D
od dokonanej dostawy, jak od „normalnej” sprzedaży,
n nie składa informacji podsumowującej.
Nowy wykaz towarów z zał. nr 11 do ustawy o VAT, w przypadku dostaw
których podatnikiem na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy jest nabywca
1
1
2
3
4
5
Symbol
PKWiU
2
24.10.12.0
24.10.14.0
24.10.31.0
24.10.32.0
24.10.35.0
6
24.10.36.0
7
8
24.10.41.0
24.10.43.0
Poz.
Nazwa towaru (grupy towarów)
3
Żelazostopy
Granulki i proszek z surówki, surówki zwierciadlistej lub stali
Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej
Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, ze stali niestopowej
Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali
stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej
Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, z pozostałej stali stopowej z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej
Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej
Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali
stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej
BIULETYN VAT nr 6/2015
1
9
2
24.10.51.0
10
24.10.52.0
11
12
24.10.61.0
24.10.62.0
13
24.10.65.0
14
24.10.66.0
15
24.10.71.0
16
24.10.73.0
17
18
24.31.10.0
24.31.20.0
19
20
24.32.10.0
24.32.20.0
21
24.33.11.0
Od 1 lipca 2015 r.
21a
22
24.33.20.0
24.34.11.0
3
Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane
Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej,
platerowane, powlekane lub pokrywane
Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, ze stali niestopowej
Pozostałe pręty ze stali, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone
Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, z pozostałej stali stopowej
Pozostałe pręty z pozostałej stali stopowej, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone
Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione
na gorąco lub wyciskane, ze stali niestopowej
Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione
na gorąco lub wyciskane, z pozostałej stali stopowej
Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, ze stali niestopowej
Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, z pozostałej stali stopowej
Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, niepokrywane
Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, platerowane,
powlekane lub pokrywane
Kształtowniki otwarte, formowane lub profilowane na zimno, ze stali niestopowej
Arkusze żeberkowane ze stali niestopowej
Drut ciągniony na zimno, ze stali niestopowej
Od 1 lipca 2015 r.
22a
ex 24.41.20.0
22b
bez względu
na symbol
PKWiU
ex 24.41.50.0
22c
22d 24.42.11.0
22e 24.43.11.0
22f 24.43.12.0
22g 24.43.13.0
23
24.44.12.0
24
24.44.13.0
25
24.44.21.0
26
24.44.22.0
27
24.44.23.0
Od 1 lipca 2015 r.
27a 24.45.11.0
Złoto nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku
– wyłącznie złoto o próbie 325 tysięcznych lub większej, z wyłączeniem złota inwestycyjnego w rozumieniu art. 121 ustawy, z zastrzeżeniem poz. 22b
Złoto inwestycyjne w rozumieniu art. 121 ustawy
Metale nieszlachetne platerowane srebrem oraz metale nieszlachetne, srebro lub
złoto, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu – wyłącznie złoto o próbie 325 tysięcznych lub większej, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu
Aluminium nieobrobione plastycznie
Ołów nieobrobiony plastycznie
Cynk nieobrobiony plastycznie
Cyna nieobrobiona plastycznie
Miedź nierafinowana; anody miedziane do rafinacji elektrolitycznej
Miedź rafinowana i stopy miedzi, nieobrobione plastycznie; stopy wstępne miedzi
Proszki i płatki z miedzi i jej stopów
Płaskowniki, pręty, kształtowniki i walcówka, z miedzi i jej stopów
Druty z miedzi i jej stopów
Nikiel nieobrobiony plastycznie
BIULETYN VAT nr 6/2015
1
28
2
ex 24.45.30.0
Od 1 lipca 2015 r.
28a ex 26.20.11.0
28b
ex 26.30.22.0
28c
ex 26.40.60.0
3
Pozostałe metale nieżelazne i wyroby z nich; cermetale; popiół i pozostałości
zawierające metale i związki metali – wyłącznie odpady i złom metali nieszlachetnych
Przenośne maszyny do automatycznego przetwarzania danych, o masie <= 10 kg,
takie jak: laptopy i notebooki; komputery kieszonkowe (np. notesy komputerowe) i podobne – wyłącznie komputery przenośne, takie jak: tablety, notebooki, laptopy
Telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych – wyłącznie
telefony komórkowe, w tym smartfony
Konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym
lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych
lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem – z wyłączeniem części i akcesoriów
Uwaga!
W przypadku dostaw towarów wymienionych w poz. 28a–28c załącznika nr 11 do ustawy VAT rozliczy sprzedawca, jeżeli łączna wartość tych towarów w ramach jednolitej gospodarczo transakcji
obejmującej te towary, bez kwoty podatku, przekracza 20 000 zł.
Za jednolitą gospodarczo transakcję uznaje się transakcję obejmującą:
n
umowę, w ramach której występuje jedna lub więcej dostaw towarów wymienionych
w poz. 28a–28c załącznika nr 11 do ustawy, nawet jeżeli są one dokonane na podstawie odrębnych zamówień lub wystawianych jest więcej faktur dokumentujących poszczególne dostawy lub
n więcej niż jedną umowę, jeżeli okoliczności towarzyszące tej transakcji lub warunki, na jakich została ona zrealizowana, odbiegały od okoliczności lub warunków zwykle występujących w obrocie towarami wymienionymi w poz. 28a–28c załącznika nr 11 do ustawy.
28d
ex 32.12.13.0
29
38.11.49.0
30
31
32
33
34
35
36
38.11.51.0
38.11.52.0
38.11.54.0
38.11.55.0
38.11.58.0
38.12.26.0
38.12.27
37
38
39
40
41
38.32.2
38.32.31.0
38.32.32.0
38.32.33.0
38.32.34.0
Biżuteria i jej części oraz pozostałe wyroby jubilerskie i ich części, ze złota i srebra
lub platerowane metalem szlachetnym – wyłącznie części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota o próbie 325 tysięcznych lub większej, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym
pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym
Wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające
Odpady szklane
Odpady z papieru i tektury
Pozostałe odpady gumowe
Odpady z tworzyw sztucznych
Odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal
Niebezpieczne odpady zawierające metal
Odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne
Surowce wtórne metalowe
Surowce wtórne ze szkła
Surowce wtórne z papieru i tektury
Surowce wtórne z tworzyw sztucznych
Surowce wtórne z gumy
Podstawa prawna: art. 17 ust. 1 pkt 7, ust. 1c, ust. 1d, zał. nr 11 do ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku
od towarów i usług – j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2015 r. poz. 605
BIULETYN VAT nr 6/2015