Wybór formy opodatkowania

Wybór formy opodatkowania
Podatnik zakładając swoja działalność gospodarczą musi zastanowić się nad forma jej
opodatkowania.
Wybór formy opodatkowania zależy od wielu czynników m.in. od rodzaju prowadzonej
działalności czy wielkości przychodów.
Przy zakładaniu działalności rodzaj formy opodatkowania wybieramy na druku CEIDG-1.
W przypadku firm które chcą zmienić formę opodatkowania od nowego roku konieczne jest
złożenie takiej informacji do Urzędu Skarbowego do dnia 20-tego stycznia.
Dostępne formy opodatkowania:
1.
2.
3.
4.
Zasady ogólne – skala podatkowa
Podatek liniowy
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Karta podatkowa
Ad.1 Podatek przy zasadach ogólnych to 18% dochodów pomniejszony o kwotę wolna od
podatku 556,02 zł. Wybierając tą formę opodatkowania trzeba wstępnie przekalkulować
możliwy do uzyskania przychód, ponieważ gdy jego wartość osiągnie 85 528,00 zł skala
zmienia podatek z 18% na: 14839,02 zł+ 32% nadwyżki ponad 85528,00 zł.
Podatek na zasadach ogólnych daje możliwość zaliczania kosztów podatkowych oraz
rozliczania się wspólnie z małżonkiem czy dzieckiem. W przypadku jej wyboru konieczne
jest prowadzenie KPIR lub Ksiąg Podatkowych. Informację roczną o osiągniętych
dochodach wypisujemy na druku PIT 36.
Ad.2 Jest zbliżony do formy opodatkowania wg skali. Podstawa obliczania podatku to
stały procent bez względu na wysokość dochodu równy 19%. Nie ma tu kwoty wolnej od
podatku, nie można rozliczać się z małżonkiem czy korzystać z ulg podatkowych.
Rozliczenia rocznego dokonujemy na druku PIT 36L
Ad.3 W tym przypadku najważniejszą role odgrywa przychód. Stawka ryczałtu stosowana
jest bezpośrednio do tego, co się zarobi – bez ewidencjonowania i zaliczania kosztów
uzyskania przychodu. Ryczałtowcy mają do wyboru stawkę: 3%, 5,5%, 8,5%, 17%, 20%.
Której wysokość zależy od przedmiotu prowadzonej działalności. Rodzaje działalności
gospodarczej, których prowadzenie uprawnia do korzystania z tej formy opodatkowania
zawiera art. 23 ust. 1 i 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Ad. 4 Opodatkowanie kartą podatkową polega na opłacaniu stałej kwoty podatku
niezależnie od osiągniętych przychodów. Wymiar podatku dokonywany jest przez Urząd
Skarbowy na podstawie stawek określonych w ustawie, przy uwzględnieniu rodzaju
działalności, liczby mieszkańców w miejscowości, w której jest prowadzona działalność
oraz liczby zatrudnionych pracowników
Wpłacane zaliczki na podatek
Każdy podatnik, który prowadzi działalność gospodarczą jest zobowiązany do samodzielnego
obliczania zaliczki na podatek dochodowy oraz wpłacania go do Urzędu Skarbowego.
Zaliczki te mogą być wpłacane miesięcznie, kwartalnie lub w formie uproszczonej.
Zaliczki miesięczne są wpłacane przez podatników CIT (osoby prawne) oraz PIT (osoby
fizyczne) opodatkowanych według skali podatkowej lub podatkiem liniowym w terminie do
20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni oraz za grudzień do 20 stycznia, chyba że
złożono już roczne zeznanie podatkowe i według niego zapłacono podatek za dany rok.
Podatek należny od dochodu, osiągniętego od początku roku pomniejsza się o sumę zaliczek
należnych za poprzednie miesiące i w ten sposób oblicza się zaliczkę miesięczną. W
opodatkowaniu według skali podatkowej podatek płaci się dopiero od miesiąca, w którym
dochody z działalności przekroczyły obowiązującą kwotę do zapłaty (czyli w 2015 r. kwotę
3.091 zł). Zaś w podatku liniowym oraz CIT obowiązek zapłaty powstaje od momentu
osiągnięcia pierwszego dochodu, bez względu na jego wysokość.
Podatnicy, którzy podlegają ryczałtowi od przychodów ewidencjonowanych są zobowiązani
obliczać i wpłacać ryczałt do każdego 20 dnia następnego miesiąca, za grudzień do 31
stycznia - kiedy mija termin złożenia zeznania. Z kolei podatnicy opodatkowani kartą
podatkową mają obowiązek do 7 dnia każdego miesiąca za poprzedni miesiąc, opłacać
podatek z tego tytułu, za grudzień do 28 grudnia.
Zaliczki kwartalne mogą wpłacać podatnicy PIT i CIT, którzy rozpoczynają prowadzenie
działalności gospodarczej, a także mali podatnicy (małym podatnikiem jest podatnik, którego
wartość przychodu ze sprzedaży wraz z podatkiem VAT, nie przekroczyła w 2015 r. kwoty
5.015.000 zł). O wyborze zaliczek kwartalnych należy powiadomić na piśmie do 20 dnia
drugiego miesiąca roku podatkowego właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Z kolei
podatnicy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności zgłaszają swój wybór do dnia
poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później niż w dniu uzyskania
pierwszego przychodu. Zaliczki kwartalne wpłacane są w terminie do 20 dnia każdego
miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Wysokość zaliczki
kwartalnej oblicza się także poprzez różnicę od dochodu za cały rok oraz sumy zaliczek za
poprzednie kwartały. Obowiązek zapłaty zaliczki powstaje na zasadach podobnych jak w
zaliczkach miesięcznych, czyli inaczej w według skali podatkowej, a inaczej w podatku
liniowym.
Zaliczki uproszczone są wpłacane co miesiąc, w terminach odpowiadającym tradycyjnym
zaliczkom miesięcznym. Do ich opłacania mają prawo zarówno podatnicy CIT, jak i PIT
opodatkowani według skali podatkowej lub podatkiem liniowym. Zaliczki uproszczone
wylicza się w oparciu o zeznanie podatkowe, złożone w roku poprzedzającym dany rok
podatkowy, 1/12 wykazywanego w nim podatku należnego wyznacza zaliczkę w
uproszczonej formie. Jeżeli w zeznaniu tym wykazywano stratę można odnieść się
do zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata, natomiast
jeśli również w tym roku nie wykazano podatku należnego, to nie można opłacać zaliczek
uproszczonych. Wybór formy uproszczonej musi być zgłoszony w formie pisemnej do
właściwego naczelnika urzędu skarbowego, w terminach jak przy zaliczkach kwartalnych.