Procedury badania – Tomasz Karpiński, Janina Migdałek Procedury

Procedury badania – Tomasz Karpiński, Janina Migdałek Procedury

Procedury badania – Tomasz Karpiński, Janina Migdałek
Procedury badania – Dzień pierwszy - Aktywa
1.
Stwierdzenia
a)
b)
2.
Definicja stwierdzeń: Występowanie, Kompletność, Dokładność, Rozgraniczenie pomiędzy okresami, Klasyfikacja, Istnienie, Prawa i obowiązki, Kompletność,
Wycena i przyporządkowanie
Dopuszczalne uproszczenia w zakresie potwierdzania wiarygodności stwierdzeń przez biegłego rewidenta
Badanie i zasady rachunkowości mające zastosowanie dla Aktywów:
a) Środki trwałe
i.
b)
Wycena środków trwałych (zasady szczególne)
ii. Wartość początkowa środków trwałych – co można a co nie powinno stanowić wartości początkowej?
iii. Problematyczne kwestie związane ze środkami trwałymi (weryfikacja odpisów aktualizujących, kapitalizacja kosztów finansowych, ujmowanie zdarzeń
nadzwyczajnych)
iv. Poznanie procedur kontroli wewnętrznej mających zastosowanie dla środków trwałych
v. Procedury badania – krok po kroku
Nieruchomości inwestycyjne
i. Definicja, klasyfikacja nieruchomości inwestycyjnych
ii. Wycena nieruchomości inwestycyjnych
iii. Przykłady problematyczne (m.in. jak weryfikować wycenę nieruchomości przygotowaną przez rzeczoznawcę?)
c)
iv. Poznanie procedur kontroli wewnętrznej mających zastosowanie dla nieruchomości inwestycyjnych
v. Procedury badania – krok po kroku
Inwestycje długoterminowe – pożyczki
d)
i. Instrumenty finansowe – co powinniśmy wiedzieć o instrumentach finansowych w trakcie badania
ii. Wycena pożyczek udzielonych
iii. Przykłady problematyczne (skorygowana cena nabycia, wycena pożyczek w walucie)
iv. Poznanie procedur kontroli wewnętrznej mających zastosowanie dla pożyczek udzielonych
v. Procedury badania – krok po kroku
Inwestycje długoterminowe – udziały
i.
ii.
iii.
iv.
Wycena początkowa
Przykłady problematyczne (m.in. udziały otrzymane za aport, jak zweryfikować utratę wartości udziałów?)
Poznanie procedur kontroli wewnętrznej mających zastosowanie dla udziałów
Procedury badania – krok po kroku
Procedury badania – Tomasz Karpiński, Janina Migdałek
Procedury badania – Dzień pierwszy – Aktywa (ciąg dalszy)
e)
Zapasy
f)
i. Wycena początkowa, wycena w trakcie roku
ii. Jak zweryfikować prawidłowość odpisu aktualizującego?
iii. Warunki dostaw i ich wpływ na wartość majątku obrotowego (przykłady praktyczne)
iv. Inwentaryzacja – jak dokonać weryfikacji poprawności przeprowadzenia inwentaryzacji ?
v. Poznanie procedur kontroli wewnętrznej mających zastosowanie dla zapasów
vi. Procedury badania – krok po kroku
Należności krótkoterminowe
g)
3.
i. Wycena początkowa należności
ii. Instrumenty finansowe a należności krótkoterminowe
iii. Procedury badania – krok po kroku
iv. Potwierdzenia sald – czy biegły zawsze powinien dokonać niezależnych potwierdzeń sald?
Badanie innych pozycji aktywów
i. Inne rozliczenia międzyokresowe
ii. Środki pieniężne
iii. Aktywa z tytułu podatku odroczonego
Podsumowanie, dyskusja
Procedury badania – Tomasz Karpiński, Janina Migdałek
Procedury badania – Dzień drugi – Pasywa, Inne zagadnienia problematyczne
1.
Badanie i zasady rachunkowości mające zastosowanie dla Pasywów:
a) Kapitał podstawowy
b)
i. Kapitały podstawowe – podstawowe zasady prezentacji
ii. Transakcje związane z kapitałem podstawowym: aport, transakcje rozliczane z kapitałem z aktualizacji wyceny, emisja akcji, umorzenie akcji własnych, wypłata
dywidendy
iii. Umowa spółki – na co zwrócić szczególną uwagę w trakcie badania.
iv. Procedury badania – krok po kroku
Rezerwy
c)
i. Definicja, zobowiązanie czy rezerwa ?
ii. Podstawy tworzenia rezerw
iii. Kalkulacja rezerw – na co zwrócić szczególną uwagę w trakcie badania kalkulacji przygotowanej przez klienta/aktuariusza?
iv. Przykłady problematyczne – jak weryfikować rezerwy gwarancyjne, rezerwy na świadczenia pracownicze, rezerwy na sprawy sądowe?
v. Ewidencja rezerw w rachunku zysków i strat. Wpływ ewidencji na sposób prezentacji i interpretacji danych.
vi. Procedury badania – krok po kroku
Zobowiązania
i. Kwalifikacja zobowiązań
ii. Przykłady problematyczne (skorygowana cena nabycia, wycena zobowiązań finansowych w walucie, zobowiązania z tyt. leasingu finansowego – ewidencja
d)
2.
leasingu na kontach, ujawnienia dotyczące zobowiązań, weryfikacja warunków umów kredytowych)
iii. Poznanie procedur kontroli wewnętrznej mających zastosowanie dla zobowiązań, ze szczególnym uwzględnieniem procedur dotyczących zobowiązań
powstałych na przełomie roku.
iv. Potwierdzenia sald – czy biegły ma obowiązek potwierdzania sald zobowiązań, jak przygotować się do badania rozrachunków?
v. Procedury badania – krok po kroku
Rozliczenia międzyokresowe bierne
i. Definicja
ii. Procedury badania – krok po kroku
Pozostałe zagadnienia problematyczne
a) Podatek odroczony
i. Jak dokonać weryfikacji podatku odroczonego? – przedstawienie przykładowej weryfikacji podatku odroczonego
ii. Omówienie różnic przejściowych powodujących konieczność utworzenia aktywa lub rezerwy na podatek odroczony.
Procedury badania – Tomasz Karpiński, Janina Migdałek
Procedury badania – Dzień drugi – Pasywa, Podatek odroczony, Połączenia jednostek (ciąg dalszy)
b)
Połączenie jednostek w trakcie roku obrotowego
c)
i. Podstawy teoretyczne
ii. Na co zwrócić uwagę w trakcie badania jednostki, która połączyła się w trakcie roku z inną jednostką?
iii. Połączenie jednostek i ich wpływ na informacje dodatkowe oraz dane porównawcze wykazywane w sprawozdaniu finansowym.
Najczęstsze błędy w trakcie badania, m.in.
i. Rachunek przepływów pieniężnych
ii. Leasing finansowy
iii. Zapas czy nieruchomość inwestycyjna
iv.
3.
Informacja dodatkowa
Podsumowanie, dyskusja