Errata do podręczników 10/VI i 12/VI Źródła prawa Analiza podatkowa

Errata do podręczników 10/VI i 12/VI
Źródła prawa

Pytanie 22
22.Wszystkie akty prawne powszechnie obowiązujące:
a) zawierają postanowienia określające do kiedy dany akt jest stosowany,
b) zawierają klauzulę dotycząca wejścia w życie,
c) mogą być stosowane przed ich ogłoszeniem.
Prawidłowa odpowiedź: b
Odpowiedzi a i b są w naszej ocenie równoważne. Różnie można zinterpretować pojęcia „stosowania danego aktu
normatywnego", „klauzuli wejścia w życie". Z uwagi na przewidywalną intencję twórcy pytania rekomendujemy
zamianę odpowiedzi na b.
Analiza podatkowa

Pytanie 13
13. U podatnika prowadzona jest kontrola skarbowa, w toku której organ kontroli skarbowej
stwierdził zasadność dokonania zabezpieczenia na majątku podatnika. Organ kontroli skarbowej:
a) wyda decyzję o zabezpieczeniu i przeprowadzi czynności egzekucyjne związane z zarządzeniem
zabezpieczenia,
b) złoży do miejscowo właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego wniosek, na
podstawie którego ten ostatni wyda decyzję i dokona zabezpieczenia,
c) wyda decyzję zabezpieczającą w trybie Ordynacji podatkowej, a naczelnik urzędu skarbowego
przeprowadzi czynności związane z wykonaniem zabezpieczenia.
Prawidłowa odp. b
Art. 31 ust. 1 i 2 KontrSkarbU, Art. 33 OrdPU, Art. 33d OrdPU, Art. 19 § 1 EgzAdmu, Art. 155a EgzAdmu.

Pytanie 15
15. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością została przekształcona w spółkę jawną. Na dzień
przekształcenia, w spółce przekształcanej pozostał niepodzielony zysk. Oznacza to, że:
a) niepodzielony zysk opodatkowany jest podatkiem dochodowym, a podatnikiem i płatnikiem jest
przekształcana spółka z ograniczoną odpowiedzialnością,
b) niepodzielony zysk opodatkowany jest podatkiem dochodowym, którego płatnikiem jest powstała
w wyniku przekształcenia spółka jawna,
1
c) niepodzielony zysk opodatkowany jest podatkiem dochodowym od osób fizycznych przez
wspólników spółki jawnej, proporcjonalnie do ich udziałów kapitałowych.
Prawidłowa odp. c –
Art. 24 ust. 5 ptk 8 PDOFizU, wyrok z 10.3.2011 I SA/sz 992/10, Legalis, WSA w Szczecinie i inne.

Pytanie 31
31. Pan Jan jest ojcem samotnie wychowującym dzieci w wieku 10 i 12 lat. W styczniu 201x r. otworzył
zakład stolarski zajmujący się produkcją mebli. Pan Jan szacuje, że do końca roku podatkowego
osiągnie z tego tytułu przychód w wysokości 900.000 zł, a koszty w wysokości 700.000 zł. Jaką formę
opodatkowania powinien wybrać, aby jego obciążenia z tytułu podatku dochodowego były najniższe?:
a) ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
b) według skali progresywnej,
c) według skali proporcjonalnej (podatek liniowy).
Prawidłowa odpowiedź: C / B-przy założeniu, iż Pan Jan spełnia warunki uznania za osobę samotnie
wychowującą małoletnie dziecko w rozumieniu ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych oraz
przy założeniu, iż w intencji twórcy pytania było uwzględnienie w kalkulacji podatku ulgi prorodzinnej.
Pan Jan spełnia warunki uznania za osobę samotnie wychowującą małoletnie dziecko w rozumieniu ustawy o
podatku dochodowego od osób fizycznych oraz przy założeniu, iż w intencji twórcy pytania było uwzględnienie
w kalkulacji podatku ulgi prorodzinnej.
Wyjaśnienia:
b) według skali progresywnej,
c) według skali proporcjonalnej (podatek
liniowy).
2
Dochód Podatnika: 200.000,00 PLN.
Dochód Podatnika: 200.000,00 PLN.
Obliczenie podatku do zapłaty:
Obliczenie podatku do zapłaty:
200.000,00 x 19% = 38.000,00 PLN –
podatek do zapłaty
Dochód Podatnika / 2 = 100.000,00 PLN
II Próg podatkowy:
Brak możliwości skorzystania z ulgi na
dzieci
14.839,02 + (32% x 14.472,00 PLN) / x 2 =
38.940,12 – podatek do zapłaty
Jeżeli Pan Jan spełnia kryteria dla osoby
samotnie wychowującej małoletnie dzieci w
rozumieniu ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych ma prawo do
skorzystania ze wspólnego rozliczenia z
dziećmi i ulgi prorodzinnej – wówczas
podatek do zapłaty będzie niższy niż w
przypadku skali proporcjonalnej.
W kazusie nie jest wskazane czy należy w
kalkulacji uwzględnić możliwe ulgi i
odliczenia.
W przypadku ulgi prorodzinnej od podatku
38.940,12 odejmujemy kwotę 2.224,08 PLN
(2 x 1.112,04 PLN). Wówczas podatek do
zapłaty będzie wynosił 36.716,04 PLN.
Na marginesie, brak jest również informacji,
czy jest to jedyny dochód Podatnika.

Pytanie 36
36. Instrumentem optymalizacji strat podatkowych może być:
a) utworzenie podatkowej grupy kapitałowej,
b) przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę osobową,
c) wniesienie aportu w formie przedsiębiorstwa do spółki osobowej.
3
Nasza odpowiedź b, ale uważamy, że ze względu na Państwa bezpieczeństwo egzaminacyjne należy
zaznaczyć odpowiedź a.
Prawidłowa odp. a
Art. 7A PDOPrU, Atr. 7 ust. 3 ptk 4 PDOPrU

Pytanie 44,
44. Spółka kapitałowa mająca siedzibę w Polsce nabywa towary od spółki kapitałowej (podmiot
powiązany) mającej siedzibę w państwie nienależącym do Unii Europejskiej. Organ podatkowy
państwa obcego zakwestionował cenę transferu, uznając za zgodną z zasadą arm’s length cenę w
wysokości wyższej niż ustalona między stronami. Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania z państwem rezydencji podmiotu powiązanego. Podwójne opodatkowanie
zakwestionowanej części wynagrodzenia:
a) może zostać wyeliminowane w ramach procedury wzajemnego porozumiewania na podstawie
Konwencji z dnia 23 lipca 1990 r. w sprawie eliminowania podwójnego opodatkowania w
przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych,
b) zostanie wyeliminowane w przypadku, gdy warunki określone przez administrację podatkową
państwa rezydencji podmiotu powiązanego są zgodne z warunkami, jakie uzgodniłyby niezależne
podmioty,
c) nie zostanie wyeliminowane.
Prawidłowa odp. a
Art. 11 ust. 8b-8e PDOPrU, § 25 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10.9.2009r w sprawie
sposobu i trybu określania dochodów osób prawnych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu
eliminowania podwójnego opodatkowania osób prawnych w przypadku korekty zysków podmiotów
powiązanych (tekst jedn. Dz.U. z 2014r. poz. 1186)

Pytanie 49
49. AlFA spółka akcyjna mająca siedzibę w Polsce wnosi w formie aportu wierzytelność z tytułu
udzielonej pożyczki do spółki zależnej z siedzibą w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej
(konwersja wierzytelności na udziały). W związku z dokonaniem tej czynności dla spółki AlFA:
a) powstanie obowiązek zapłaty polskiego podatku od czynności cywilnoprawnych,
b) nie powstanie obowiązek zapłaty polskiego podatku od czynności cywilnoprawnych,
c) nie powstanie obowiązek zapłaty polskiego podatku od czynności cywilnoprawnych wyłącznie
wtedy, gdy pożyczka była uprzednio opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Prawidłowa odp. c
Art. 9 pkt 11 lit. b PCC

Pytanie 55
55. Podatnik prowadzi indywidualną działalność gospodarczą będąc czynnym podatnikiem podatku VAT.
Wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku VAT) w roku poprzednim wyniosła u niego 5.000.000 zł.
Przedmiotem działalności podatnika jest krajowy transport samochodowy. Dotąd podatnik rozliczał podatek
VAT za okresy miesięczne, od stycznia nowego roku chce rozliczać podatek VAT kwartalnie, dlatego też:
a) podatnik ma możliwość wyboru rozliczenia podatku VAT za okresy kwartalne, po uprzednim
pisemnym zawiadomieniu Naczelnika Urzędu Skarbowego w terminie najpóźniej do 25 dnia
4
drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja
podatkowa, przy czym ma obowiązek wpłacania zaliczek za okresy miesięczne,
b) podatnik ma możliwość wyboru rozliczenia podatku VAT za okresy kwartalne, po uprzednim pisemnym
zawiadomieniu Naczelnika Urzędu Skarbowego w terminie do końca kwartału, za który będzie po raz
pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa,
c) podatnik ma możliwość wyboru rozliczenia podatku VAT za okresy kwartalne, po uprzednim pisemnym
zawiadomieniu Naczelnika Urzędu Skarbowego w terminie najpóźniej do 25 dnia drugiego miesiąca
kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa.
Prawidłowa odp. a
Art. 99 ust. 2-3 VAT, Art. 103 ust. 2-2a VAT
Podatek dochodowy od osób fizycznych

Pytanie 50
50. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnicy, którzy dochody z
działów specjalnych produkcji rolnej ustalają przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu są
obowiązani składać urzędowi skarbowemu deklaracje o rodzajach i rozmiarach zamierzonej produkcji
w roku podatkowym:
a) do dnia 20 stycznia roku podatkowego,
b) do dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy,
c) do dnia 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy.
Prawidłowa odpowiedź a
Art. 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
1. Podatnicy, którzy dochody z działów specjalnych produkcji rolnej ustalają przy zastosowaniu norm
szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej,
określonych w załączniku nr 2, są obowiązani składać w terminie do dnia 20 stycznia roku
podatkowego urzędowi skarbowemu deklarację według ustalonego wzoru o rodzajach i rozmiarach
zamierzonej produkcji w roku podatkowym.
Podatek dochodowy od osób prawnych

Pytanie 17
17. W przypadku zmiany roku podatkowego przez podatnika podatku dochodowego od osób
prawnych, pierwszy po zmianie rok podatkowy:
a) może być krótszy niż dwanaście miesięcy,
b) nie może być krótszy niż dwanaście miesięcy i dłuższy niż dwadzieścia cztery kolejne miesiące
kalendarzowe,
c) nie może być krótszy niż dwanaście miesięcy i dłuższy niż dwadzieścia trzy kolejne miesiące
5
kalendarzowe.
Prawidłowa odpowiedź: Odp. c Art.8 ust.3 CIT
Art. 8 ustawy o podatku dochodowym odo osób prawnych
3. W razie zmiany roku podatkowego, za pierwszy po zmianie rok podatkowy uważa się okres od
pierwszego miesiąca następującego po zakończeniu poprzedniego roku podatkowego do końca roku
podatkowego nowo przyjętego. Okres ten nie może być krótszy niż dwanaście i dłuższy niż
dwadzieścia trzy kolejne miesiące kalendarzowe.

Pytanie 66
66. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych podatnicy mogą wpłacać zaliczki
miesięczne w uproszczonej formie:
a) w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu za rok poprzedni,
b) w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu za rok podatkowy trwający 12
miesięcy, złożonym w roku poprzedzającym rok podatkowy,
c) jeżeli są małymi podatnikami lub rozpoczęli prowadzenie działalności w bieżącym roku
podatkowym.
Prawidłowa odpowiedź: Odp. b) Art. 25 ust. 6 CIT
Art. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
6. Podatnicy mogą wpłacać zaliczki miesięczne w danym roku podatkowym w uproszczonej formie
w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, złożonym
w roku poprzedzającym dany rok podatkowy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku
należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 podatku należnego wynikającego
z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. Jeżeli również w tym roku
podatnicy nie wykazali podatku należnego, nie są możliwe wpłaty zaliczek w uproszczonej formie.
6a. Jeżeli zeznanie, o którym mowa w art. 27 ust. 1, złożone w roku poprzedzającym dany rok podatkowy
dotyczy roku podatkowego, który trwał krócej lub dłużej niż 12 kolejnych miesięcy - podatnicy mogą
wpłacać zaliczki miesięczne za dany rok podatkowy w uproszczonej formie w wysokości podatku należnego,
wykazanego w tym zeznaniu, przypadającego proporcjonalnie na każdy miesiąc tego roku podatkowego,
którego zeznanie dotyczy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego, mogą wpłacać
zaliczki miesięczne w sposób wskazany powyżej, z tym że wysokość podatku należnego musi wynikać
z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. Przepis ust. 6 zdanie
ostatnie stosuje się odpowiednio.
Przykład
Spółka z o.o., której rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, opłaca w 2015 r. zaliczki na
podatek dochodowy w uproszczonej formie.
Wariant 1 - W zeznaniu podatkowym za 2013 r. (złożonym w 2014 r.) spółka wykazała podatek
należny w wysokości 24.000 zł.
W 2015 r. spółka opłaca zaliczki uproszczone w wysokości 2.000 zł (24.000 zł : 12).
6
Wariant 2 - W zeznaniu podatkowym za 2013 r. (złożonym w 2014 r.) spółka wykazała stratę
podatkową. Natomiast w zeznaniu podatkowym za 2012 r. (złożonym w 2013 r.) wykazała podatek
należny w wysokości 15.000 zł.
W 2015 r. spółka opłaca zaliczki uproszczone w wysokości 1.250 zł (15.000 zł : 12).
[za: www.gofin.pl dostęp w dniu 22.08.2016]
Postępowanie egzekucyjne w administracji.

Pytanie 3
Zgodnie z ustawą o postępowaniu egzekucyjnym w administracji osobie, której żądanie wyłączenia
rzeczy lub prawa majątkowego nie zostało uwzględnione w ostatecznym postanowieniu organu
przysługuje:
a) skarga do sądu administracyjnego,
b) prawo żądania zwolnienia rzeczy lub prawa majątkowego w trybie przepisów Kodeksu
postępowania cywilnego,
c) skarga do Ministra Finansów.
Prawidłowa Odp. b)
Art. 40 par 2 PEwA
Art. 40. § 1. Na postanowienie organu egzekucyjnego w sprawie odmowy wyłączenia spod egzekucji
rzeczy lub prawa majątkowego przysługuje zażalenie osobie, o której mowa w art. 38 § 1.
§ 2. Na ostateczne postanowienie w sprawie odmowy wyłączenia rzeczy lub prawa majątkowego nie
przysługuje skarga do sądu administracyjnego. Osobie, której żądanie wyłączenia rzeczy lub prawa nie
zostało uwzględnione, przysługuje natomiast prawo żądania zwolnienia ich od zabezpieczenia lub
egzekucji administracyjnej w trybie przepisów Kodeksu postępowania cywilnego. Osoba ta odpis pozwu o
zwolnienie kieruje równocześnie do organu egzekucyjnego.

Pytanie 20
W postępowaniu egzekucyjnym w administracji jeżeli zobowiązany nie zgadza się z oszacowaniem
wartości ruchomości dokonanych przez biegłego skarbowego może:
a) złożyć skargę na oszacowanie wartości ruchomości,
b) wystąpić z wnioskiem o dokonanie oszacowania wartości ruchomości przez biegłego
sądowego,
c) wnieść do organu nadzoru zażalenie na oszacowanie wartości ruchomości.
Prawidłowa odp. b)
Art. 67d § 2
Art. 67d. § 1. Organ egzekucyjny zawiadamia zobowiązanego o wyznaczonym terminie oszacowania
wartości ruchomości lub prawa majątkowego przez biegłego skarbowego i przesyła zobowiązanemu odpis
protokołu oszacowania.
§ 2. Jeżeli zobowiązany nie zgadza się z oszacowaniem przez biegłego skarbowego wartości ruchomości
lub prawa majątkowego, może wystąpić do organu egzekucyjnego z wnioskiem o dokonanie tego
oszacowania przez biegłego sądowego.
7
§ 3. Jeżeli wartość zajętej ruchomości lub prawa majątkowego oszacowana przez biegłego sądowego nie
różni się co najmniej o 25% od wartości oszacowanej przez biegłego skarbowego, koszty oszacowania
przez biegłego sądowego ponosi zobowiązany.
§ 4. Wniesienie przez zobowiązanego wniosku, o którym mowa w § 2, wstrzymuje sprzedaż zajętych
rzeczy.
8