PIERWSZY URZĄD SKARBOWY w Częstochowie PODATEK

PIERWSZY URZĄD SKARBOWY w Częstochowie
ul. Rolnicza 33, 42-200 Częstochowa
tel. NIP 34 / 3290412, 3290413
VAT 34 / 3290308 do 313
Podatek dochodowy 34 / 3290101, 3290112
WSZYSCY ROZPOCZYNAJĄCY DZIAŁANOŚĆ GOSPODARCZĄ POWINNI
PAMIĘTAĆ O OBOWIĄZKACH WYNIKAJĄCYCH Z PRZEPISÓW PODATKOWYCH
NIP
Przedsiębiorca, będący osobą fizyczną, dokonuje rejestracji lub aktualizacji działalności gospodarczej
w urzędzie gminy właściwej według miejsca zamieszkania. (druk EDG-1)
[podstawa prawna art. 7b Ustawy Prawo działalności gospodarczej (Dz. U. z 2009 r. nr 18 poz. 97)]
Przedsiębiorca, który wykonuje lub rozpoczyna wykonywanie działalności w formie spółki cywilnej, oprócz
wpisu w urzędzie gminy, składa równieŜ do właściwego naczelnika urzędu skarbowego zgłoszenie
identyfikacyjne lub aktualizacyjne. (NIP-2)
[podstawa prawna art. 5a ust. 1 Ustawy z 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatników i płatników (Dz. U. z 2004 r. nr 269 poz. 2681 z późn. zm.)]
Przedsiębiorca, który wykonuje lub rozpoczyna wykonywanie działalności podlegającej wpisowi do KRS, tj.
sądu prowadzącego rejestr przedsiębiorców właściwego według siedziby, składa równieŜ w urzędzie
skarbowym zgłoszenie identyfikacyjne lub aktualizacyjne. (NIP-2)
[podstawa prawna art. 5a ust. 1 Ustawy z 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatników i płatników (Dz. U. z 2004 r. nr 269 poz. 2681 z późn. zm.)]
Terminy aktualizacji
Przedsiębiorcy i podatnicy podatku od towarów i usług lub podatku akcyzowego mają obowiązek
aktualizowania danych nie później niŜ w terminie 7 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana danych
[podstawa prawna art. 6 ust. 1 i art. 9 ust. 1 Ustawy z 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji
i identyfikacji podatników i płatników (Dz. U. z 2004 r. nr 269 poz. 2681 z późn. zm.)].
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH
Wybór formy opodatkowania:
1. zasady ogólne
a) podatek według skali podatkowej (2009 r. -18% i 32%);
b) podatek liniowy według stawki 19%
- oświadczenie o wyborze formy opodatkowania naleŜy złoŜyć do 20 stycznia do właściwego naczelnika
urzędu skarbowego, a jeŜeli podatnik rozpoczyna działalność w trakcie roku, najpóźniej w dniu uzyskania
pierwszego przychodu [podstawa prawna art. 9a ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.)].
2. zryczałtowany podatek dochodowy
a) ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (3%, 5,5%, 8,5%, 17%, 20%) - oświadczenie o wyborze
ryczałtu naleŜy złoŜyć do 20 stycznia, a jeŜeli podatnik rozpoczyna działalność w trakcie roku, najpóźniej
w dniu uzyskania pierwszego przychodu [podstawa prawna art. 9 ust. 1, 2 i 3 ustawy z dnia 20 listopada
1998 r. - o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
(Dz. U. Nr 144. poz.930 ze zm.];
b) karta podatkowa (stawka podatku ustalona w decyzji) - wniosek o zastosowanie opodatkowania w tej formie
składamy przed rozpoczęciem działalności gospodarczej [podstawa prawna art. 29 w/w ustawy
o zryczałtowanym podatku dochodowym)].
Podatnicy wybierający zasady ogólne, obowiązani są załoŜyć podatkową księgę przychodów i rozchodów
i zawiadomić w formie pisemnej naczelnika urzędu skarbowego, w terminie 20 dni od dnia jej załoŜenia
[podstawa prawna § 10 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003r. w sprawie prowadzenia
podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152, poz. 1475 ze zm.)].
Prowadząc działalność w formie spółki cywilnej, jawnej,komandytowej – kaŜdy ze wspólników
obowiązany jest złoŜyć stosowne zawiadomienie do naczelnika urzędu skarbowego według swojego miejsca
zamieszkania.
JeŜeli na zlecenie podatnika prowadzenie księgi podatkowej lub ewidencji przychodów zostało powierzone
biuru rachunkowemu, podatnik jest obowiązany w terminie siedmiu dni od dnia zawarcia umowy z biurem
ULOTKA TA JEST WYŁĄCZNIE MATERIAŁEM INFORMACYJNYM DLA OSÓB ROZPOCZYNAJĄCYCH DZIAŁANOŚĆ GOSPODARCZĄ
PIERWSZY URZĄD SKARBOWY w Częstochowie
ul. Rolnicza 33, 42-200 Częstochowa
tel. NIP 34 / 3290412, 3290413
VAT 34 / 3290308 do 313
Podatek dochodowy 34 / 3290101, 3290112
rachunkowym zawiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego, któremu zostało złoŜone zawiadomienie
o prowadzeniu księgi bądź ewidencji, wskazując nazwę i adres biura, miejsce (adres) prowadzenia
i przechowywania księgi, ewidencji oraz dowodów związanych z jej prowadzeniem. [§ 8 ust.1 w/w
rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz art. 15 ust.4 w/w ustawy
o zryczałtowanym podatku dochodowym].
Płatnik podatku dochodowego – spółki cywilne osób fizycznych zatrudniające pracowników
Zgłoszenie właściwemu organowi podatkowemu imion, nazwisk i adresów wyznaczonych osób,
do obowiązków których naleŜy obliczanie, pobieranie i terminowe wpłacanie do organu podatkowego podatku
od wynagrodzeń zatrudnionych osób w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym
pobrano pierwsze zaliczki [podst. prawna: art. 31 Ordynacji podatkowej].
VAT
Podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą, jeśli chce lub ma obowiązek być podatnikiem podatku
VAT, przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu tym podatkiem jest obowiązany
dodatkowo złoŜyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne na formularzu VAT-R
[ art. 96 ust 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535 ze zm.)].
Właściwym dla podatnika organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na
miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. JeŜeli czynności
podlegające opodatkowaniu podatkiem od towaru i usług są wykonywane na terenie działania dwóch lub więcej
urzędów skarbowych, właściwość miejscową dla osób fizycznych ustala się ze względu na miejsce zamieszkania.
[ art. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535 ze zm.)].
Podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu
podatkiem VAT jest zwolniony z tego podatku, jeśli wartość sprzedaŜy nie przekroczy w proporcji do okresu
prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym kwoty 50.000 zł
[ art. 113 ust 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535 ze zm.)].
JednakŜe od tej reguły są wyjątki, tj. nie stosuje się zwolnień od podatku VAT wobec podatników dokonujących
m. in.:
- dostaw wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, towarów opodatkowanych podatkiem
akcyzowym z wyłączeniem energii elektrycznej i wyrobów tytoniowych, terenów budowlanych oraz
przeznaczonych pod zabudowę,
- świadczących usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa, a takŜe usługi jubilerskie
[ art. 113 ust 13 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535 ze zm.)].
Ponadto, jeśli podatnik podlegający obowiązkowi zarejestrowania jako podatnik VAT czynny będzie
dokonywał wewnątrzwspólnotowych dostaw lub wewnątrzwspólnotowych nabyć, ma obowiązek przed dniem
dokonania pierwszej takiej dostawy lub nabycia zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w zgłoszeniu
rejestracyjnym VAT-R / załącznik VAT-R/UE [ art. 97 ust 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od
towarów i usług ( Dz. U. Nr 54 poz. 535 ze zm.)].
Podatnicy rozpoczynający działalność dokonujący sprzedaŜy na rzecz osób fizycznych nieprowadzących
działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotów przy
zastosowaniu kas rejestrujących (art. 111 ust 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług)
jeśli wartość sprzedaŜy przekroczy 20.000zł
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2008r.w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia
ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. 228, poz. 1510) zwalnia na czas określony niektóre grupy
podatników oraz niektóre czynności z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas, ale takŜe
wyłącza stosowanie zwolnień bez względu na wysokość osiąganych obrotów.
Adresy internetowe:
Ministerstwo Finansów – www.mf.gov.pl
Izba Skarbowa w Katowicach – www.isnet.katowice.pl
Pierwszy Urząd Skarbowy w Częstochowie – www.isnet.katowice.pl/us/Czestochowa1.htm
ULOTKA TA JEST WYŁĄCZNIE MATERIAŁEM INFORMACYJNYM DLA OSÓB ROZPOCZYNAJĄCYCH DZIAŁANOŚĆ GOSPODARCZĄ