Informacja ogólna o ulgach podatkowych z tytułu wspierania klubów

Informacja ogólna o ulgach podatkowych
z tytułu wspierania klubów sportowych
Finansowanie klubu sportowego jest możliwe na trzy sposoby:
1. Poprzez wpłatę 1% podatku na konto klubu, który jest organizacją pożytku
publicznego.
2. Poprzez darowiznę na rzecz klubu jako stowarzyszenia kultury fizycznej. Według
nowych przepisów, które weszły w życie z dniem 1 stycznia 2006 roku darczyńca
może w ten sposób skorzystać z ulgi podatkowej. Zgodnie z nowelizacją wydatki na
kluby sportowe w wysokości nie wyższej niż 10 proc. można zaliczyć jako koszt
uzyskania przychodu, zmniejszając w ten sposób swój dochód niezależnie od
wszystkich innych ponoszonych kosztów.
3. Poprzez zawarcie umowy sponsoringu klubu sportowego, w której klub występowałby
jako reklamodawca sponsora, wykorzystując wszystkie wymienione powyżej
możliwości promocyjne.
Ustawy o podatku dochodowym (od osób fizycznych - updof i od osób prawnych - updop)
przewidują, iż kosztami uzyskania przychodu są wydatki na reklamę i reprezentację, z tym
jednak zastrzeżeniem, iż do kosztów uzyskania przychodów zaliczone mogą być wydatki w
części nie przekraczającej 0,25 proc. przychodów. Limit ten jednak nie obowiązuje w
przypadku, gdy reklama jest prowadzona w środkach masowego przekazu lub publicznie w
inny sposób (art. 23 ust. 1 pkt 23 updof i art. 16 ust. 1 pkt 28 updop). Zgodnie z interpretacją
tego zapisu przez urzędy skarbowe, kluby reklamują dany podmiot w sposób publiczny
poprzez sam fakt występowania z reklamą sponsora na strojach albo poprzez wystawianie
banerów podczas meczów, a nawet umieszczanie loga sponsora na swojej stronie
internetowej. Stąd też ewentualni sponsorzy, którzy reklamowaliby się stosując jedną z
powyżej wymienionych metod, a także w inny podobny sposób publiczny, mogą zaliczyć
wydatki na sponsorowanie drużyny jako koszty uzyskania przychodów bez wyraźnego
ograniczenia, a więc ponad ustalony próg. W razie zainteresowania naszą ofertą zapewnimy
bardziej szczegółową wykładnię prawną powyżej przedstawionych zagadnień podatkowych
na podstawie orzecznictwa i literatury prawniczej zgodnie z analizą przeprowadzoną przez
radcę prawnego. W chwili obecnej możemy przedstawić państwu opinię prawną radcy
prawnego Anny Rutkowskiej-Gałędek dotyczącą sposobów finansowania klubów
sportowych:
Podstawa prawna:



ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 00.14.176 z późn. zm.)
ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. 00. 54.654 z późn. zm.)
ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów
uzyskiwanych przez osoby fizyczne (Dz. U. 98.144.930 z późn. zm.)
Wskazane powyżej ustawy o podatkach dochodowych przewidują możliwość rzeczywistego
obniżenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym, tj. dochodu, o kwoty
przekazane przez podatnika na rzecz klubu sportowego. Wsparcie finansowe klubu
sportowego może być dokonane w dwóch formach: jako darowizna lub jako
udokumentowane wydatki pokrywające koszty działalności klubu sportowego. Przy czym
podatnik może wspierać klub sportowy stosując jednocześnie obie te formy zachowując
uprawnienie do skorzystania z ulgi podatkowej przewidzianej niezależnie dla każdej ze
wskazanych form.
Ulgi podatkowe z tytułu darowizn na rzecz organizacji pożytku publicznego
1. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 26 ust. 1 pkt 9a) przewiduje
możliwość obniżenia podstawy opodatkowania (dochodu) o kwoty dokonanych
darowizn przekazanych na cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku
publicznego, tj. między innymi upowszechnianie kultury fizycznej i sportu,
organizacjom posiadającym status organizacji pożytku publicznego. Odliczeniu w
danym roku podatkowym może podlegać kwota stanowiąca nie więcej niż 6%
dochodu.
2. Podobne rozwiązanie przewidziane zostało w odniesieniu do podatników będących
osobami prawnymi. Zgodnie z przepisem art. 18 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych od podstawy opodatkowania podatnik może w roku
podatkowym odliczyć kwotę darowizny (bądź darowizn) przekazanej na cele
określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, tj. między innymi
upowszechnianie kultury fizycznej i sportu, organizacjom posiadającym status
organizacji pożytku publicznego. Łączna kwota odliczeń w roku podatkowym z tego
tytułu nie może przekroczyć 10% dochodu.
W przypadku, gdy podatnik nie odliczył od dochodu kwot darowizn
przekazanych na wskazane powyżej cele, ustawy o podatku dochodowym
przewidują możliwość zmniejszenia wykazanego podatku o wysokość dokonanej
wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego, jednak nie więcej niż kwoty
stanowiącej 1% podatku należnego, wykazanego w zeznaniu.
3. Podatnicy rozliczający się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na
podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów uzyskiwanych przez osoby fizyczne mogą zmniejszyć obliczony i
wykazany ryczałt o kwotę darowizny przekazanej na rzecz organizacji pożytku
publicznego. Zmniejszenie to nie może przekroczyć kwoty stanowiącej 1% ryczałtu
od przychodów ewidencjonowanych za rok podatkowy, wykazanego w zeznaniu.
Ulgi podatkowe z tytułu wydatków poniesionych przez podatnika na działalność klubu
sportowego
Zarówno ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych jak i ustawa o podatku
dochodowym od osób prawnych przewidują możliwość odliczenia od dochodu
zmniejszonego już uprzednio o dokonane darowizny - w granicach przewidzianych w
przepisach przywołanych powyżej - wydatków poniesionych na działalność klubu sportowego
w wysokości nieprzekraczającej 10% dochodu. Warunkiem jest by klub posiadał osobowość
prawną i licencję sportową, a także skupiał co najmniej 50 zawodników, w tym 30 juniorów
bądź młodszych zawodników (art. 26d Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
art. 18c Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych).