Ulga na innowacje - można odliczać do 130% kosztów - TIK-SOFT

Ulga na innowacje - można odliczać do 130% kosztów
Od 01.01.2016 od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym można odjąć
do 30% niektórych wydatków na prace badawczo-rozwojowe. Niezależnie od tego
wydatki te są uznawane za koszty na zwykłych zasadach, jako "wydatki poniesione
w celu uzyskania przychodów". W sumie więc można zmniejszyć podstawę
opodatkowania o 130% wydatków. Obowiązuje tu szereg warunków (ograniczeń)
omawianych poniżej.
Zmiana ta, wprowadzona w kadencji Sejmu 2012/2015, zastęuje poprzednią "ulgę na
nabycie nowych technologii". Ta poprzednia miała tak silne ograniczenia, że była
stosowana w znikomym stopniu.
Artykuł umieszczony jest w "bazie wiedzy" oprogramowania FINKA; wersje próbne tutaj.
Data aktualizacji: 28.04.2016.
Nowa ulga na innowacje ma swoje odzwierciedlenie w podstawowej dokumentacji
podatkowej:
• Za rok 2016 i następne będą obowiązywały nowe wzory CIT-8 i PIT-37, obejmujące
ulgę na innowacje
• Ogłoszono też nowy wzór KPIR (księgi przychodów i rozchodów) zawierający
kolumny opisujące wydatki innowacyjne.
• W systemach FINKA opracowujemy oczywiście odpowiednie aktualizacje, w tym
rozszerzenie KPIR o nowe kolumny.
W stosunku do wcześniejszej "ulgi na nowe technologie", obecna ulga na
działalność badawczo-rozwojową (ulga innowacyjna) ma znacznie rozszerzony
zakres. Obejmuje ona wydatki na:
• badania naukowe - podstawowe, stosowane i przemysłowe
• prace rozwojowe - rozumie się przez to w szczególności wydatki na wykonanie
prototypów, projektów pilotażowych oraz ich demonstarcję, testowanie i walidację.
• z kategorii "prac rozojowych" wyłączone są prace nad rutynowymi i okresowymi
ulepszeniami produktów i usług
• dodatkowym warunkiem jest brak komercyjnego wykorzystania prototyopów,
projektów pilotażowych i czynności "demonstarcji i walidacji". Wyjątkowo prototyp
może zostać sprzedany, jeśli wykonanie go tylko do celów walidacji byłoby zbyt
kosztowne.
Tylko część wydatków na tak określone innowacje jest objęta ulgą. Ulga obejmuje:
• Koszty wynagrodzeń wraz z składkami ZUS płatnymi przez firmę, jednakże:
• tylko dla pracowników etatowych
• i tylko dla pracowaników zatrudnionych w celu realizacji prac badawczorozwojowych
• Nabycie materiałów związanych bezpośrednio z pracami badawczo-rozwojowymi
• Koszty ekspertyz, opinii i podobnych usług lub nabycie wyników badań naukowych -
tylko jeśli zostaną zakupione od jednostek naukowych na podstawie umowy.
• Odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej, wykorzystywanej wyłącznie
do celów prac badawczo-rozwojowych.
Odliczeniu od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym podlega część
wymienionych kosztów:
• Wydatki na płace etatowe: 30% kosztów wraz z ZUS
• Pozostałe wymienione wydatki:
• dla podatników małych, średnich lub "mikro": 20% opisanych wydatków
• dla dużych podatników: 10% wymienionych wydatków
Oprac. Krzysztof Piasecki, TIK-SOFT Sp. z o.o.
na podstawie Dz.U. nr. 1767 r. 2015
28.04.2016