FC-IX.431.5.8.2016 Lublin, dnia 20 maja 2016 r. Pani Irena Drozd

FC-IX.431.5.8.2016 Lublin, dnia 20 maja 2016 r. Pani Irena Drozd

FC-IX.431.5.8.2016
Lublin, dnia 20
maja 2016 r.
Pani
Irena Drozd
Dyrektor
Środowiskowego Domu Samopomocy
w Kraśniku
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Na podstawie art. 28 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 23 stycznia 2009 r. o wojewodzie
i administracji rządowej w województwie (Dz. U. Nr 31, poz. 206 z późn. zm.) oraz
art. 6 ust. 4 pkt 3 i art. 16 ust. 2 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli
w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092) w dniach od 11 lutego
do 11 marca 2016 r. przeprowadzona została kontrola w kierowanym przez Panią
Dyrektor Środowiskowym Domu Samopomocy w Kraśniku, ul. Grunwaldzka 6, 23210 Kraśnik.
I. Dane identyfikacyjne kontroli:
Kontrolę przeprowadzili:
- Agnieszka Guściora, Kierownik Oddziału Kontroli Wydziału Finansów i Certyfikacji
Lubelskiego Urzędu Wojewódzkiego w Lublinie – przewodniczący zespołu
kontrolnego,
- Krzysztof Dzida starszy inspektor wojewódzki Oddziału Kontroli Wydziału
Finansów i Certyfikacji Lubelskiego Urzędu Wojewódzkiego w Lublinie,
działający na podstawie pisemnego upoważnienia do przeprowadzenia kontroli
nr 4/2016 z dnia 5 lutego 2016 r. wydanego z upoważnienia Wojewody Lubelskiego
przez Dyrektora Wydziału Finansów i Certyfikacji Lubelskiego Urzędu
Wojewódzkiego w Lublinie.
[upoważnienie: akta kontroli str.8]
Zakres kontroli:
Prawidłowość wydatkowania środków z dotacji celowych na realizację zadań
z zakresu administracji rządowej oraz prawidłowość pobierania i odprowadzania
dochodów budżetowych z tytułu realizacji zadań z zakresu administracji rządowej
w 2015 roku.
II. Ocena kontrolowanej działalności:
Skontrolowaną działalność ocenia się pozytywnie z uchybieniami.
Ocenę pozytywną uzasadnia prawidłowe sporządzenie planu wydatków,
wykorzystanie środków z dotacji celowej zgodnie z przeznaczeniem, dokumentowanie
wydatków rzetelnymi dowodami księgowymi, terminowe sporządzenie i złożenie
sprawozdań budżetowych.
Stwierdzone uchybienia dotyczyły:
- niesporządzenia planu dochodów Środowiskowego Domu Samopomocy w Kraśniku
na rok 2015,
- ujmowania wydatków w nieprawidłowych podziałkach klasyfikacji budżetowej,
- niedostosowania prowadzonej ewidencji księgowej do potrzeb sporządzenia
obowiązujących jednostkę sprawozdań,
- wykazania w sprawozdaniu Rb-27ZZ danych niezgodnych z danymi wynikającymi
z ewidencji księgowej na kwotę 48,72 zł,
- niezgodnego z przepisami prawa powierzenia obowiązków głównego księgowego,
- niewprowadzania do ksiąg rachunkowych danego okresu sprawozdawczego
wszystkich operacji, które wystąpiły w tym okresie.
III. Opis ustalonego stanu faktycznego:
1. Ustalenia ogólne.
Dyrektorem Środowiskowego Domu Samopomocy w Kraśniku jest Pani Irena
Drozd, której Zarząd Powiatu w Kraśniku uchwałą Nr 7 - 15/2007 z dnia 29 stycznia
2006 r. powierzył pełnienie obowiązków kierownika Środowiskowego Domu
Samopomocy w Kraśniku od dnia 1 lutego 2006 r. do czasu rozstrzygnięcia
postępowania konkursowego.
Zarząd Powiatu w Kraśniku podjął w dniu 14 maja 2007 r. uchwałę Nr 24 –
49/2007, na mocy której z dniem 16 maja 2007 r. powołał Panią Irenę Drozd na
stanowisko Dyrektora Środowiskowego Domu Samopomocy w Kraśniku.
Aktualnie obowiązujący Regulamin Organizacyjny Środowiskowego Domu
Samopomocy w Kraśniku ustalony został uchwałą Nr 169-607/14 Zarządu Powiatu
w Kraśniku z dnia 15 maja 2014 r. Zgodnie z jego postanowieniami nadzór nad
działalnością Środowiskowego Domu Samopomocy sprawuje Starosta Kraśnicki przy
pomocy Powiatowego Centrum Pomocy Rodzinie w Kraśniku. W strukturze
organizacyjnej Środowiskowego Domu Samopomocy w Kraśniku nie zostało
przewidziane stanowisko głównego księgowego, natomiast wskazano, że obsługę
kadrową, kancelaryjną i finansowo-księgową może prowadzić Powiatowe Centrum
Pomocy Rodzinie w Kraśniku po zawarciu porozumienia.
[kopia Regulaminu Organizacyjnego: akta kontroli str. 9-15]
Obsługa finansowo-księgowa obejmująca m.in. prowadzenie ewidencji finansowoksięgowej jednostki, sporządzanie sprawozdań budżetowych, prowadzenie ewidencji
środków trwałych i wyposażenia, została przejęta na mocy kolejno zawartych
porozumień z dnia 1 marca 2007 r. oraz 1 lipca 2015 r. przez Powiatowe Centrum
Pomocy Rodzinie w Kraśniku. Na podstawie zawartego porozumienia oraz art. 45 ust.
1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 249, poz. 2104
z późn. zm.) – obecnie art. 54 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych (Dz.U. z 2013 r., poz. 885 z późn. zm.) – obowiązki i odpowiedzialność
głównego księgowego zostały powierzone przez Dyrektora Środowiskowego Domu
Samopomocy w Kraśniku Pani Edycie Filipczak – głównej księgowej Powiatowego
Centrum Pomocy Rodzinie w Kraśniku.
[kopia porozumień i powierzenia obowiązków głównego księgowego: akta kontroli
str. 16-22]
Powyższe działania podjęte zarówno przez nadzorującego działalność
Środowiskowego Domu Samopomocy w Kraśniku - Starostę Kraśnickiego
działającego przy pomocy Powiatowego Centrum Pomocy Rodzinie w Kraśniku - jak
i Środowiskowy Dom Samopomocy w Kraśniku stanowią naruszenie art. 54 ust. 1
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, art. 11 ust. 2 ustawy z dnia
29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2013 r., poz. 330 z późn. zm.) –
2
w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2015 r. Głównym księgowym danej
jednostki może być wyłącznie jej pracownik (również zatrudniony w niepełnym
wymiarze czasu pracy), a księgi rachunkowe są prowadzone przez jednostkę albo
jednostka może powierzyć prowadzenie ksiąg rachunkowych podmiotom wskazanym
w ust. 2 art. 11 ustawy o rachunkowości.
Z wyjaśnień złożonych przez Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie w Kraśniku,
jako jednostkę nadzorującą działalność Środowiskowego Domu Samopomocy
w Kraśniku wynika, że na mocy porozumienia nie doszło do przekazania między
jednostkami obowiązków w zakresie gospodarki finansowej, ŚDS w Kraśniku jest
niewielką jednostką i w swej strukturze nie wyodrębnia stanowiska głównego
księgowego. Według PCPR w Kraśniku ustawa o finansach publicznych nie wskazuje,
że główny księgowy jednostki musi być zatrudniony w tej jednostce. Wskazano
również, że w związku ze zmianą ustawy o finansach publicznych planowane jest
utworzenie odrębnej jednostki prowadzącej obsługę finansowo-księgową jednostek
pomocy społecznej z terenu powiatu kraśnickiego, ewentualnie Środowiskowy Dom
Samopomocy będzie realizował te zadania we własnym zakresie.
[wyjaśnienia PCPR z dnia 8 marca 2016 r.: akta kontroli str.23-24]
Zasady ponoszenia kosztów utrzymania budynku będącego siedzibą ŚDS
w Kraśniku oraz PCPR w Kraśniku, w okresie objętym kontrolą, określone były
porozumieniami z dnia 2 stycznia 2009 r. i 1 lipca 2015 r.
[kopie porozumień: akta kontroli str. 18-21, 25-27]
Stosowane skróty:
ŚDS w Kraśniku – Środowiskowy Dom Samopomocy w Kraśniku,
Dyrektor ŚDS w Kraśniku – Dyrektor Środowiskowego Domu Samopomocy
w Kraśniku,
PCPR w Kraśniku – Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie w Kraśniku.
2. Plan finansowy ŚDS w Kraśniku.
Zarząd Powiatu w Kraśniku uchwałą Nr 4-9/2014 z dnia 30 grudnia 2014 r. przyjął
plan finansowy zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych
jednostce samorządu terytorialnego ustawami na 2015 rok.
Starostwo Powiatowe w Kraśniku w dniu 12 stycznia 2015 r. przekazało ŚDS
w Kraśniku informację o kwocie wydatków na rok 2015. Dyrektor ŚDS w Kraśniku na
podstawie powyższej informacji sporządził plan wydatków na rok 2015.
[kopia uchwały Nr 4-9/2014 i planu finansowego: akta kontroli str. 28-34]
Plan wydatków sporządzony został w terminie, o którym mowa § 8 ust. 5
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu
prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych
zakładów budżetowych (Dz.U. Nr 241, poz. 1616 z późn. zm.).
Plan finansowy wyniósł 613.000 zł, a zaplanowana kwota była zgodna z informacją
przekazaną przez Starostwo Powiatowe w Kraśniku.
Plan finansowy ŚDS w Kraśniku nie zawierał planu dochodów, co stanowi naruszenie
art. 11 ust. 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U.
z 2013 r., poz. 885 z późn. zm.).
W roku 2015 plan wydatków ŚDS w Kraśniku zwiększył się o kwotę 96.150 zł, tj.
o 15,6% do łącznej kwoty 709.150 zł. Źródłem zwiększenia były rezerwy celowe
w części 83:
3
- poz. 25 – kwota 41.050 zł z przeznaczeniem na finansowanie ośrodków wsparcia dla
osób z zaburzeniami psychicznymi, w tym na utworzenie nowych miejsc i ich
utrzymanie,
- poz. 34 – kwota 55.100 zł z przeznaczeniem na finansowanie ośrodków wsparcia dla
osób z zaburzeniami psychicznymi.
Wydatki zaplanowane zostały na:
- świadczenia na rzecz osób fizycznych: 1.000 zł, tj. 0,16 % planu,
- wynagrodzenia i pochodne: 469.462 zł, tj. 76,6 % planu,
- pozostałe wydatki bieżące: 142.538 zł, tj. 23,24 % planu.
Zmiany w planie wydatków ŚDS w Kraśniku dokonywane były przez Dyrektora ŚDS
w Kraśniku na podstawie zmian planu wydatków wprowadzonych w toku
wykonywania budżetu przez Zarząd Powiatu w Kraśniku oraz w zakresie własnych
uprawnień – zgodnie z posiadanym upoważnieniem.
[zestawienie zmian: akta kontroli str. 35]
W uchwale Nr 4-9/2014 Zarządu Powiatu w Kraśniku z dnia 30 grudnia 2014 r.
w sprawie przyjęcia planu finansowego zadań z zakresu administracji rządowej oraz
innych zadań zleconych jednostce samorządu terytorialnego ustawami na 2015 rok,
dochody z tytułu realizacji zadań z zakresu administracji rządowej w części
realizowanej przez ŚDS w Kraśniku ustalone zostały w kwocie 7.000 zł (dział 852,
rozdział 85203, paragraf 0830). Plan dochodów w trakcie 2015 roku został
zwiększony o kwotę 1.000 zł i zgodnie z uchwałą Nr 44-193/2015 Zarządu Powiatu
w Kraśniku z dnia 29 grudnia 2015 roku w sprawie zmian planu finansowego zadań
z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostce samorządu
terytorialnego ustawami na 2015 rok, wyniósł 8.000 zł.
[kopia uchwał nr 4-9/2014 i nr 44-193/2015: akta kontroli str.28-32, 36-41]
3. Realizacja dochodów i terminowość ich odprowadzania.
3.1. Realizacja dochodów.
Na podstawie ewidencji księgowej stwierdzono, że ŚDS w Kraśniku zrealizował
w roku 2015 dochody związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej
w łącznej kwocie 9.599,85 zł, tj. 119,9 % planu.
[wydruk z ewidencji księgowej: akta kontroli str. 42-44]
Dochody zostały zrealizowane z tytułu odpłatności za usługi świadczone w ŚDS
w Kraśniku (9.598,06 zł) oraz odsetek ustawowych za nieterminowo wnoszoną
odpłatność (1,79 zł).
Na podstawie przedstawionej w toku kontroli ewidencji osób skierowanych do ŚDS
w Kraśniku oraz losowo wybranych decyzji stwierdzono, że w poszczególnych
miesiącach 2015 roku liczba uczestników skierowanych do ośrodka wsparcia wynosiła
od 51 w styczniu do 55 grudniu 2015 r.
[zestawienie osób skierowanych do ŚDS w Kraśniku w 2015 r.: akta kontroli str. 45]
W badanym okresie do wniesienia miesięcznej odpłatności było zobowiązanych od 6
do 14 osób.
[zestawienie liczy osób zobowiązanych do wnoszenia opłat: akta kontroli str. 46]
Badaniem objęto wszystkie decyzje, z których wynikał obowiązek poniesienia
odpłatności za przyznane usługi.
Analiza decyzji PCPR w Kraśniku oraz miesięcznych list odpłatności za usługi
sporządzonych przez ŚDS w Kraśniku wykazała, że dochody pobierane były
4
w wysokościach ustalonych decyzjami, w terminie do końca danego miesiąca.
W jednym przypadku nie pobrano opłaty w kwocie 57,75 zł za miesiąc styczeń 2015 r.
wbrew postanowieniom decyzji PC-41100/ŚDS/5/08/14. Z wyjaśnień złożonych przez
Dyrektora ŚDS w Kraśniku w dniu 17 lutego 2016 r. wynika, że powyższa kwota
została pobrana dopiero w dniu 11 lutego 2016 r.
[kopia decyzji i wyjaśnienia Dyrektora ŚDS w Kraśniku z 17.02.2016 r.: akta kontroli
str. 47-52]
Z tytułu wniesienia odpłatności w terminie późniejszym niż do końca danego miesiąca
w roku 2015 ŚDS w Kraśniku pobrał odsetki ustawowe w kwocie 1,79 zł.
Odpłatność za usługi świadczone w ŚDS w Kraśniku jest ustalana decyzją
administracyjną na podstawie art. 51b ust. 5 ustawy o pomocy społecznej, nie ma
charakteru cywilnoprawnego i do należności za te usługi nie stosuje się przepisów
cywilno-prawnych w szczególności o odsetkach za opóźnienie w ich zapłacie. Do
opłat mają zastosowanie przepisy działu III Ordynacji podatkowej, w tym w zakresie
naliczania odsetek za zwłokę i przypadków ich nienaliczania.
Kwoty z tytułu odpłatności za świadczone usługi uiszczane były do kasy ŚDS
w Kraśniku.
Na podstawie analizy raportów kasowych za poszczególne miesiące 2015 r.
i wyciągów bankowych ustalono, że dochody pobrane do kasy odprowadzane były
w dniu pobrania na rachunek bankowy lub w dniu następnym.
[wydruki z konta 221 i lista wpłat: akta kontroli str. 53-80]
Pobierane dochody zakwalifikowane zostały do prawidłowych paragrafów klasyfikacji
budżetowej dochodów.
3.2. Terminowość odprowadzania dochodów.
Wszystkie pobrane przez ŚDS w Kraśniku dochody przekazane zostały na rachunek
bankowy Starostwa Powiatowego w Kraśniku.
Na podstawie analizy ewidencji i dokumentacji księgowej ustalono, że dochody
uzyskane z tytułu odpłatności za usługi świadczone przez ŚDS w Kraśniku,
przekazywane były na rachunek Starostwa Powiatowego w Kraśniku w terminie
umożliwiającym jednostce samorządu terytorialnego dotrzymanie terminów
określonych w art. 255 ust. 1 i 2 ustawy o finansach publicznych.
[wydruk z ewidencji księgowej konto 130: akta kontroli str. 81-83]
4. Ponoszenie wydatków.
Na podstawie danych ujętych w ewidencji księgowej ustalono, że w roku 2015 ŚDS
w Kraśniku poniósł wydatki w kwocie 709.141,03 zł, tj. 99,99 % z zaplanowanej
kwoty 709.150 zł.
Wydatki poniesione zostały na:
- świadczenia na rzecz osób fizycznych: 920,27 zł, tj. 99,99 % planu,
- wynagrodzenia i pochodne: 463.474,40 zł, tj. 100 % planu,
- pozostałe wydatki bieżące: 244.746,36 zł, tj. 99,99 % planu.
ŚDS w Kraśniku wydatków majątkowych nie ponosił.
[wydruk z konta 130: akta kontroli str. 84-91]
Niewykorzystana kwota środków na wydatki w wysokości 8,97 zł zwrócona została na
rachunek Starostwa Powiatowego w Kraśniku w dniu 31 grudnia 2015 r.
Kontrolą objęto wydatki bieżące ŚDS w Kraśniku na kwotę 301.591,344 zł, tj. 42,5 %,
w tym w grupie:
- wynagrodzenia i pochodne: 176.197,73 zł, tj. 38 % wydatków,
5
- pozostałe wydatki bieżące: 125.393,61 zł, tj. 51 % wydatków.
Wydatki w kwocie 96.150 zł sfinansowane zostały z rezerw celowych, w tym:
- poz. 25 kwota 41.050 zł,
- poz. 34 kwota 55.100 zł.
Na podstawie skontrolowanych wydatków stwierdzono, że zostały one poniesione na
realizację zadań statutowych ŚDS w Kraśniku, w sposób zgodny z przeznaczeniem
i oszczędny.
4.1 Wydatki na wynagrodzenia i pochodne.
Na podstawie zarządzenia Nr 2/2015 Dyrektora Środowiskowego Domu Samopomocy
w Kraśniku z dnia 22 stycznia 2015 r. w sprawie wprowadzenia Regulaminu
Wynagradzania w Środowiskowym Domu Samopomocy oraz zestawienia
zatrudnionych pracowników ustalono, że w ŚDS w Kraśniku na dzień 31 grudnia
2015 r. zatrudnionych było 15 pracowników na 14 etatach.
[kopia zarządzenia Nr 2/2015, zestawienie stanu zatrudnienia: akta kontroli str. 92101]
Na wynagrodzenia i pochodne zaplanowano kwotę 463.475 zł, która wydatkowana
została w 100%.
Na podstawie analizy regulaminu wynagradzania, akt osobowych 3 losowo wybranych
pracowników i list płac sporządzonych w roku 2015 ustalono, że:
- wynagrodzenia przyznane zostały w kwotach wynikających z regulaminu
wynagradzania,
- wynagrodzenia zostały wypłacone w kwotach zgodnych z kwotami przyznanymi
pracownikom,
- wynagrodzenia wypłacone zostały terminowo.
Stanowiska pracy utworzone w ŚDS w Kraśniku i ujęte w regulaminie wynagradzania
wynikają z rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie
wynagradzania pracowników samorządowych (Dz.U. z 2014 r., poz. 1786).
Szczegółową analizą objęto listy płac oraz deklaracje ZUS DRA za miesiące marzec,
maj, lipiec i grudzień 2015 r. oraz listę płac z tytułu dodatkowego wynagrodzenia
rocznego. Wydatki z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne i Fundusz
Pracy ponoszone były w kwotach zgodnych ze sporządzonymi za poszczególne
miesiące deklaracjami ZUS DRA oraz listami płac.
[kopia list płac i deklaracji ZUS DRA: akta kontroli str. 102-110]
Składki ZUS oraz zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych odprowadzane
były z zachowaniem ustawowych terminów.
W ewidencji księgowej koszty wynagrodzeń osobowych, składek na ubezpieczenia
społeczne pracodawcy i Fundusz Pracy ujmowane były w kwotach zgodnych ze
sporządzonymi listami płac.
[wydruki z kont 225, 229, 231: akta kontroli str. 111-125]
W roku 2015 pracownikom ŚDS w Kraśniku wypłacone zostały nagrody z okazji dnia
pracownika socjalnego w łącznej kwocie 14.500 zł. Nagrody przyznane zostały
zgodnie z regulaminem wynagradzania.
[kopia przyznania nagród i listy płac: akta kontroli str. 126-129]
4.2 Pozostałe wydatki bieżące.
Wydatki związane z bieżącym funkcjonowaniem ŚDS w Kraśniku wyniosły
244.746,40 zł. Szczegółowym badaniem objęto wydatki ujęte w paragrafach 4210,
4270, 4430, 4440, 4480, 4520.
6
Skontrolowane kwoty wydatków dotyczyły: zakupu materiałów i wyposażenia, usług
remontowych, podatku od nieruchomości, opłat za trwały zarząd nieruchomości,
ubezpieczenia budynków i wyposażenia, podatku od środków transportowych, odpisu
na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych.
Na podstawie analizy ewidencji księgowej oraz losowo wybranych dowodów
księgowych ustalono, że wydatki ponoszone były terminowo, w kwotach zgodnych
z dowodami źródłowymi.
Wydatki z tytułu zakupu materiałów i wyposażenia poniesione zostały w łącznej
kwocie 61.252,60 zł, z tego 25.248,25 zł kwota opłacona została ze środków rezerw
celowych. Szczegółową kontrolą objęto wydatki poniesione na zakup wyposażenia,
a sfinansowane z rezerw celowych w kwocie 23.560,69 zł. Wydatki poniesione zostały
zgodnie z przeznaczeniem, terminowo. Zakupione wyposażenie zostało ujęte
w ewidencji pozostałych środków trwałych, na koncie 013.
[kopie faktur, wydruk z konta 130-85203-4210: akta kontroli str. 130-174]
ŚDS w Kraśniku w roku 2015 przeprowadził remonty zajmowanych pomieszczeń oraz
dokonał zmiany użytkowania tarasu na pomieszczenia biurowe. Wydatki remontowe
wyniosły łącznie 77.350 zł, z tego kwota 62.100 zł sfinansowana została z rezerw
celowych poz. 25 (kwota 19.000 zł) oraz poz. 83 (kwota 43.100 zł). Wykonawca usług
remontowych wybrany został po przeprowadzeniu postępowania o zamówienie
publiczne, do którego nie stosuje się ustawy Prawo zamówień publicznych. Procedurę
w powyższym zakresie określa zarządzenie nr 29/2014 Dyrektora ŚDS w Kraśniku
w sprawie określenia zasad udzielania zamówień publicznych o wartości szacunkowej
do 30.000 EURO w Środowiskowym Domu Samopomocy. W każdym przypadku
przeprowadzone zostało rozeznanie rynku, uzyskano i dokonano porównania ofert
trzech wykonawców oraz zawarto umowę z wykonawcą oferującym najkorzystniejszą
cenę. Zapłaty po dokonanym odbiorze wykonanych robót, w terminach i kwotach
zgodnych z zawartymi umowami.
[kopie faktur, wydruk z konta 130-85203-4270: akta kontroli str. 175-179]
ŚDS w Kraśniku z tytułu zakupu energii cieplnej, elektrycznej oraz wody poniósł
wydatki w łącznej kwocie 25.558,47 zł. Wydatki ponoszone były na podstawie
zawartych przez ŚDS w Kraśniku umów. Kontrola wydatków poniesionych
z powyższego tytułu w miesiącach marcu, kwietniu, październiku i grudniu 2015 r.
(kwota 10.742,79 zł) nieprawidłowości nie wykazała. Badaniem objęto również
zgodność dokonywanych rozliczeń z powyższego tytułu z PCPR w Kraśniku, który
zgodnie z zawartymi porozumieniami partycypował w kosztach zakupu energii
i wody. ŚDS w Kraśniku obciążał PCPR w Kraśniku z tytułu poniesionych kosztów
w proporcji określonej w zawartych porozumieniach. Uzyskane wpływy z powyższego
tytułu przyjmowane były na zmniejszenie wydatków.
[wydruk z konta 130-85203-4260: akta kontroli str. 180-182]
Kontrolą objęto również wydatki z tytułu ubezpieczeń majątkowych. Łącznie
z powyższego tytułu wydatkowana została kwota 3.860,04 zł, częściowo na podstawie
polis ubezpieczeniowych zawartych przez ŚDS w Kraśniku, częściowo na podstawie
obciążenia częścią kosztów polis zawartych przez Powiat Kraśnicki dla wszystkich
jednostek organizacyjnych. Opłaty z tytułu ubezpieczenia dokonane zostały
w kwotach wynikających z zawartych polis ubezpieczeniowych i not obciążeniowych,
terminowo.
[wydruk z konta 130-85203-4430: akta kontroli str. 183]
7
Wydatki z tytułu opłat na rzecz budżetów jednostek samorządu terytorialnego
(paragraf 4520) wyniosły 859 zł i dotyczyły zapłaty podatku od środków
transportowych (kwota 850 zł) oraz opłaty za trwały zarząd nieruchomości
przekazanej ŚDS w Kraśniku przez Zarząd Powiatu w Kraśniku decyzją znak GM
7004/II/4/2006 (9 zł). Podatek od środków transportowych zapłacony został
terminowo, w kwocie zgodnej ze złożoną deklaracją na rok 2015. Wydatek
z powyższego tytułu został błędnie ujęty w paragrafie 4520 zamiast 4500, co narusza
postanowienia rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie
szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz
środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. z 2014 r., poz. 1053 z późn.
zm.). Zgodnie z ustawą z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych
podatek od środków transportowych należy do grupy podatków, a nie opłat
ponoszonych na rzecz budżetu jednostki samorządu terytorialnego.
Opłata z tytułu trwałego zarządu nieruchomości wniesiona została terminowo,
w kwocie zgodnej z decyzją w sprawie ustanowienia trwałego zarządu na rzecz
Środowiskowego Domu Samopomocy w Kraśniku.
[wydruk z konta 130-85203-4520: akta kontroli str. 184]
Badanie prawidłowości ustalenia kwoty odpisu na zakładowy fundusz świadczeń
socjalnych wykazało, że w ŚDS w Kraśniku przeciętna liczba zatrudnionych w roku
2015, została ustalona nieprawidłowo. Planowana kwota odpisu na zfśs ustalona
została w dniu 4 marca 2015 r. przy uwzględnieniu zatrudnienia na poziomie 12,5
etatu i obowiązującej w roku 2015 kwoty bazowej w wysokości 1.093,93 zł. Korekta
odpisu dokonana została 3 grudnia 2015 r. z uwzględnieniem zatrudnienia na poziomie
13 etatów.
[kopia wyliczeń odpisu na zfśs i wydruk konta 130-85203-4440: akta kontroli str. 185193]
Równowartość dokonanego odpisu przekazana została na rachunek zakładowego
funduszu świadczeń socjalnych w terminach określonych w art. 6 ust. 2 ustawy z dnia
4 marca 1994 r. o funduszu świadczeń socjalnych (Dz.U. z 2012 r., poz. 592 z późn.
zm.).
Z ustaleń kontroli wynika, że faktyczna przeciętna liczba zatrudnionych, ustalona
zgodnie z wymogami rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 9
marca 2009 r. w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu
naliczania odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (Dz.U. Nr 43, poz.
349) wyniosła 12,6 etatu, tj. mniej o 0,4 etatu od przyjętego przez ŚDS w Kraśniku do
naliczenia odpisu.
W wyniku błędnie ustalonej faktycznej przeciętnej liczy zatrudnionych odpis na zfśs
został ustalony w kwocie o 382,88 zł wyższej niż należna.
Powyższa kwota stanowi dotację pobraną w nadmiernej wysokości i podlega zwrotowi
na rachunek Lubelskiego Urzędu Wojewódzkiego, zgodnie z art. 169 ust. 1 pkt 2
ustawy o finansach publicznych.
Kwota 382,88 zł została zwrócona na rachunek Lubelskiego Urzędu Wojewódzkiego
w dniu 31 marca 2016 r.
Dowody dokumentujące operacje gospodarcze, a będące podstawą ujęcia ich
w ewidencji księgowej spełniały wymagania prawidłowo sporządzonego dowodu
księgowego, o którym mowa w art. 21 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości (Dz.U. z 2013 r., poz. 330 z późn. zm.). Dowody księgowe zawierały
8
opis dokumentowanej operacji gospodarczej, adnotację o dokonaniu sprawdzenia pod
względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym, zakwalifikowania wg
klasyfikacji budżetowej wydatków oraz zostały zatwierdzone do zapłaty.
5. Sprawozdawczość budżetowa.
Sprawozdania jednostkowe Rb-27ZZ, Rb-50 i Rb-ZN za poszczególne kwartały
2014 r. sporządzone zostały w terminach przewidzianych rozporządzeniem Ministra
Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U.
z 2014 r., poz. 119), rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r.
w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji
finansowych (Dz.U. z 2014 r., poz. 1773) oraz terminowo przekazane do Starostwa
Powiatowego w Kraśniku. Datę przekazania sprawozdań ustalono na podstawie dat
odnotowanych na egzemplarzach sprawozdań będących w posiadaniu Starostwa
Powiatowego w Kraśniku – na sprawozdaniach posiadanych przez ŚDS w Kraśniku
nie odnotowano daty ich przekazania do Starostwa Powiatowego w Kraśniku.
[kopia sprawozdań: akta kontroli str. 194-203]
Dane wykazane w sprawozdaniach są zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji
księgowej, z wyjątkiem sprawozdania Rb-27ZZ sporządzonego za poszczególne
kwartały 2015 r. w zakresie dochodów wykonanych w paragrafie 0920. Obroty strony
Wn konta 130 w szczegółowości klasyfikacji budżetowej dz. 852 rozdz. 85203 par.
0920 wynoszą 50,51 zł, a w sprawozdaniu wykazano kwotę 1,79 zł, tj. o 48,72 zł
mniejszą. Powyższa rozbieżność wynika z braku wyodrębnienia ewidencji
analitycznej dochodów własnych i dochodów z zakresu administracji rządowej dla
konta 130 i ujmowaniu na tym koncie łącznie dochodów z tytułu odsetek bankowych,
które stanowią dochody własne jednostki samorządu terytorialnego, jak i odsetek
z tytułu nieterminowo regulowanej odpłatności za usługi świadczone przez ŚDS
w Kraśniku.
Powyższe stanowi naruszenie § 9 ust. 2 rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości
budżetowej.
[kopia sprawozdania: akta kontroli str. 194-197]
[wydruk z konta 130-85203-0920: akta kontroli str. 83]
Poza sprawozdaniami budżetowymi ŚDS w Kraśniku sporządził szczegółowe
rozliczenie środków wydatkowanych z rezerw celowych oraz sprawozdanie
z działalności placówki za 2015 rok.
[kopie rozliczeń i sprawozdania: akta kontroli str. 204-226]
6. Ewidencja księgowa zadań z zakresu administracji rządowej
Ewidencja księgowa była prowadzona techniką komputerową, zgodnie
z postanowieniami zarządzenia nr 7/2007 Dyrektora Środowiskowego Domu
Samopomocy w Kraśniku z dnia 1 marca 2007 r. w sprawie wprowadzenia zasad
(polityki) rachunkowości, z późniejszymi zmianami.
Ewidencja dochodów prowadzona była na koncie 130/SDD w szczegółowości
klasyfikacji budżetowej. Ewidencja dochodów nie była dostosowana do potrzeb
sporządzanych sprawozdań budżetowych Rb-27S i Rb-27ZZ w zakresie w jakim nie
pozwalała na odrębne ustalenie wykonanych dochodów własnych oraz dochodów
z tytułu realizacji zadań z zakresu administracji rządowej. Powyższe narusza § 15 ust.
1 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
9
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych
zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych
jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej
(Dz.U. z 2013 r., poz. 289).
Ponadto w dwóch przypadkach stwierdzono, że przypisu należności z tytułu
dochodów budżetowych na koncie 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych”
dokonano w miesiącu pobrania dochodu, a nie w miesiącu powstania należności.
Powyższe stanowi naruszenie art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Do ksiąg
rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde
zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym.
Ewidencja wydatków prowadzona była na koncie 130/SDZ w szczegółowości planu
finansowego jednostki.
IV. Wnioski i zalecenia pokontrolne:
Przedstawiając powyższe ustalenia, w celu wyeliminowania stwierdzonych w toku
kontroli uchybień, zaleca się:
1) sporządzanie corocznie planu dochodów Środowiskowego Domu Samopomocy
w Kraśniku,
2) ujmowanie wydatków w prawidłowych podziałkach klasyfikacji budżetowej,
3) dostosowanie prowadzonej ewidencji księgowej do potrzeb sporządzania
obowiązujących jednostkę sprawozdań budżetowych,
4) wykazywanie w sprawozdaniu Rb-27 ZZ danych zgodnych z danymi
wynikającymi z ewidencji księgowej,
5) podjęcie działań zmierzających do zgodnego z przepisami prawa powierzenia
obowiązków głównego księgowego,
6) wprowadzanie do ksiąg rachunkowych danego okresu sprawozdawczego
wszystkich operacji, które wystąpiły w tym okresie.
V. Pozostałe informacje i pouczenia:
W związku z przedstawionymi zaleceniami oczekuję od Pani Dyrektor w terminie
15 dni od dnia otrzymania wystąpienia informacji o wykonaniu zaleceń, a także
o podjętych działaniach lub przyczynach ich niepodjęcia.
Jednocześnie informuję, że od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki
odwoławcze.
Informację, o której mowa powyżej należy przekazać na adres:
Lubelski Urząd Wojewódzki w Lublinie
Wydział Finansów i Certyfikacji
ul. Spokojna 4
20-914 Lublin
Z up. Wojewody Lubelskiego
Beata Niemczyk
Dyrektor Wydziału Finansów i Certyfikacji
/podpisano elektronicznie/
Potwierdzam zgodność kopii z dokumentem elektronicznym:
10
Identyfikator dokumentu
Nazwa dokumentu
Tytuł dokumentu
Sygnatura dokumentu
Data dokumentu
Skrót dokumentu
Wersja dokumentu
Data podpisu
Podpisane przez
1018615.2130076.1862053
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE ŚDS w Kraśniku
(1).pdf
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE ŚDS w Kraśniku
(1).doc
FC-IX.431.5.2016
2016-05-20 14:57:23
EF1BF08B33EFEE30562A9CB57AAA6B115DA9CF0E
1.2
2016-05-20 14:57:10
Beata Niemczyk dyrektor wydziału
EZD 3.17.1457.1936.6022
Data wydruku:
Autor wydruku:
2016-05-25 10:44:08
Staroch Marta inspektor wojewódzki
11