Prezentacja

24 września 2009r.
Podstawa opodatkowania oraz przekazanie na cele
charytatywne - opodatkowanie podatkiem VAT
nieodpłatnych przekazań towarów i usług
Orzecznictwo polskich sądów administracyjnych
część 2
Radosław Żuk, prawnik, redaktor portalu TAXFIN
Częśd II
Opodatkowanie podatkiem VAT
przekazania prezentów o małej wartości
oraz określenie podstawy
opodatkowania przy transakcjach
nieodpłatnych
Prezenty o małej wartości oraz próbki w ustawie o VAT
Art. 7 ust. 2 - Przez dostawę towarów /.../ rozumie się również
przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na
cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem /.../,
jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w
części.
Art. 7 ust. 3 - Przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych
drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych, prezentów o małej
wartości i próbek.
Opodatkowanie VAT
prezentów o małej wartości oraz próbek
Opodatkowaniu podatkiem VAT nie podlegają:
drukowane materiały reklamowe oraz informacyjne,
 prezenty o małej wartości,
 próbki.
Prezenty o małej wartości
Art. 7 ust. 4 - Przez prezenty o małej wartości, o których mowa w ust. 3,
rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:
1) o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty, o której
mowa w art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.),
jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych
osób *100 zł+;
2) których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli
jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia,
jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania
towaru, nie przekraczają 10 zł.
Próbka
Art. 7 ust. 7 - Przez próbkę, o której mowa w ust. 3, rozumie się:
- niewielką ilośd towaru,
- reprezentującą określony rodzaj lub kategorię towarów,
- która zachowuje skład oraz wszystkie właściwości fizyczne, fizykochemiczne
i chemiczne lub biologiczne towaru,
- przy czym ilośd lub wartośd przekazywanych (wręczanych) przez podatnika
próbek nie wskazuje na działanie mające charakter handlowy.
Podstawa opodatkowania
przy nieodpłatnych przekazaniach
Art. 29 ust. 10.W przypadku dostawy towarów, o której mowa w art. 7
ust. 2, podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów (bez podatku), a
gdy nie ma ceny nabycia, koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy
tych towarów.
Art. 29 ust. 12. W przypadku świadczenia usług, o którym mowa w art. 8 ust.
2, podstawą opodatkowania jest koszt świadczenia tych usług poniesiony
przez podatnika.
Faktury wewnętrzne
Art. 106 ust. 7 ustawy o VAT
W przypadku czynności wymienionych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2,
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której
podatnikiem jest ich nabywca, oraz importu usług wystawiane są faktury
wewnętrzne; za dany okres rozliczeniowy podatnik może wystawid jedną
fakturę dokumentującą te czynności dokonane w tym okresie.
Koniec części 2 szkolenia
Dziękujemy za uwagę
Pytania i wątpliwości:
Radosław Żuk
605-167-290
[email protected]
www.taxfin.pl