Jak zieleń wokół firmy wpływa na rozliczenia podatkowe?

Jak zieleń wokół firmy wpływa na rozliczenia podatkowe?
Wpisany przez
Czy koszt wykonania zieleni wokół obiektu stanowi element wartości początkowej tego budynku
jako środka trwałego?
W większości przypadków wokół obiektów wykorzystywanych na cele działalności
gospodarczej znajdują się pasy zieleni, np. drzewa, krzewy ozdobne. Nierzadko zdarza
się, że dla uzyskania lepszego efektu przedsiębiorcy korzystają ze specjalnych firm
ogrodniczych. W takiej sytuacji powstaje jednak pytanie, czy koszt wykonania zieleni
wokół obiektu stanowi element wartości początkowej tego budynku jako środka
trwałego? Kwestią wątpliwą jest także to, czy dokonywane raz na jakiś czas sadzenie
drzewek lub krzewów powoduje jego ulepszenie? Odpowiedź nie tylko na te pytania
znajdziesz w komentarzu eksperta.
Elementami składowymi budynku są nie tylko fundamenty, ściany i dach, ale także to co dany
budynek otacza, np. place czy tereny zielone wokół budynku. Przypomnieć warto, że
warunkiem uznania danego składnika majątku za środek trwały jest jego kompletność i
zdatność do korzystania w dniu przyjęcia do używania. W przypadku budynków spełnienie tego
warunku oznacza, że inwestycja kończy się w momencie uzyskania prawomocnej decyzji o
pozwoleniu na użytkowanie. Równocześnie, jeżeli przed uzyskaniem pozwolenia na
użytkowanie (oddaniem budynku do używania) przedsiębiorca zakończy prace nad
wykonaniem zieleni wokół obiektu, to wydaje się, że prawidłowe jest doliczenie wartości tych
prac do wartości początkowej. Nie ma przy tym znaczenia, że krzewy i drzewa są wykonywane
przez inną firmę niż wykonawca budynku.
Co to jest budynek?
1/4
Jak zieleń wokół firmy wpływa na rozliczenia podatkowe?
Wpisany przez
Zgodnie z definicją, budynkami są obiekty budowlane, trwale związane z gruntem, wydzielone z
przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiadające fundamenty i dach. W skład
danego budynku, jako pojedynczego obiektu inwentarzowego, wlicza się tzw. „obiekty
pomocnicze" obsługujące dany budynek, np. chodniki, dojazdy, podwórka, place, ogrodzenia,
studnie itp. Przy czym obiekty pomocnicze obsługujące więcej niż jeden budynek należy
zaliczać do właściwych rodzajów zgodnie z ich przeznaczeniem. Co może spowodować zmianę wartości początkowej budynku?
Można uznać, że dokonywane w późniejszym okresie uzupełnienia drzewostanu lub krzewów
otaczających budynek mogą powodować zmiany wartości początkowej tego środka trwałego.
Wynika to z faktu, że w takim przypadku dochodzi do ulepszenia budynku rozumianego jako
obiekt inwentarzowy. Dla prawidłowego rozliczenia ulepszenia należy zwracać uwagę na
wysokość poniesionych na ten cel wydatków. Jeżeli wartość nakładów na uzupełnienie
drzewostanu lub krzewów nie przekroczy w ciągu roku kwoty 3 500 zł, wszystkie wydatki będą
w całości stanowić koszt podatkowy (nie będą musiały zostać rozliczone przez odpisy
amortyzacyjne).
Pamiętaj!
Zauważ, że jeżeli suma wydatków, jakie poniosłeś na ulepszenie środka trwałego przekroczy w
ciągu roku podatkowego 3 500 zł, musisz powiększyć jego wartość początkową o sumę
wydatków poniesionych na ulepszenie w roku podatkowym. Wartość początkową zwiększasz w
tym miesiącu, w którym przekroczyła ona 3 500 zł.
2/4
Jak zieleń wokół firmy wpływa na rozliczenia podatkowe?
Wpisany przez
Kiedy dokonujesz ulepszenia?
O ulepszeniu można mówić tylko wtedy, gdy wydatki pociągają za sobą wzrost wartości
użytkowej środka trwałego w stosunku do wartości z dnia, w którym środek trwały przyjęto do
używania. Jeżeli więc wartość użytkowa środka trwałego nie zwiększa się, to dowolnie wysokie
wydatki nie mają wpływu na wzrost wartości początkowej.
W praktyce jednak trudno przyjąć, że uzupełnienie drzewostanu lub krzewów, przykładowo o
nowe gatunki, nie zwiększy wartości użytkowej budynku (np. mierzonej wartościami
estetycznymi). A zatem zawsze, gdy wydatki przekroczą w ciągu roku podatkowego 3 500 zł,
spowoduje to zwiększenie wartości początkowej budynku.
Czy wydatki na tereny zielone możesz uznać za koszty pośrednie?
Powinieneś wiedzieć, że organy podatkowe niekiedy zajmują w tej sprawie odmienne, ale
bardzo korzystne dla podatników stanowisko i w konsekwencji pozwalają wliczać bezpośrednio
do kosztów podatkowych wydatki na wykonanie terenów zielonych. Organy podkreślają przy
tym, że jeżeli takie wydatki zostały poniesione po zakończeniu inwestycji, to nie mogą być
traktowane jako wydatki na ulepszenie środków trwałych. Nie powodują zatem wzrostu ich
wartości początkowej. Za takim zaliczeniem wydatków opowiedział się Naczelnik Urzędu
Skarbowego w Piotrkowie Trybunalskim.
3/4
Jak zieleń wokół firmy wpływa na rozliczenia podatkowe?
Wpisany przez
Ważne pismo
Jeżeli takie wydatki zostały poniesione po zakończeniu inwestycji, to nie mogą być traktowane
jako wydatki na ulepszenie środków trwałych. Nie powodują zatem wzrostu ich wartości
początkowej. W konsekwencji wydatki na urządzenie terenów zielonych jako tzw. koszty
pośrednie podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia.
Pismo z 10 listopada 2006 r., nr US I/1-415/14/2006
Niewątpliwie kosztem pośrednim spółki będą natomiast wydatki na utrzymanie terenów
zielonych, takie jak koszenie trawy, czy bieżąca pielęgnacja drzew i krzewów. Wydatki te
możesz więc zaliczyć do kosztów w dniu ich poniesienia.
4/4