System podatkowy

System podatkowy
2015-12-23 08:25:13
2
Turcja zawarła z ponad 60 krajami, w tym z Polską 03.11.1993 r. (weszła w życie w 01.10.1996 r.) i większością
państw UE, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Turcja zawarła z ponad 60 krajami, w tym z Polską 03.11.1993 r. (weszła w życie w 01.10.1996 r.) i większością
państw UE, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
1. CIT
Regulacje ws. CIT określone są ustawą nr 5520 z dnia 21.06.2006 r. CIT odprowadzany jest kwartalnie i rocznie
przez spółki z kapitałem akcyjnym, przedsiębiorstwa kooperacyjne, przedsiębiorstwa państwowe (w tym
jednostki handlowe, przemysłowe i rolne będące własnością obcych państw i zagranicznych organizacji),
podmioty gospodarcze należące do fundacji i stowarzyszeń, a ponadto joint ventures między osobami prawnymi
i fizycznymi.
Stawki podatkowe:
· 20% stawka bazowa
· 15% podatek u źródła na dywidendy i depozyty bankowe
Od 1 stycznia 2012 r. (Dz.U. nr 28154 z dn.26 grudnia 2011 r.) obowiązują w Turcji podwyższone progi
podatkowe dla CIT: najniższy z nich podniesiono z 9.400 do 10.000 TL co oznacza, że firma osiągająca przychód
w wysokości do 10.000 TL podlegać będzie CIT wg stawki 15%, firmy o przychodach w przedziale 10.000-25.000
TL podlegają CIT wg stawki 20%; dla firm o przychodach w przedziale 25.000-58.000 TL stawka CIT wynosi 27%,
natomiast firmy o przychodzie rocznym powyżej 58.000 TL zapłacą CIT wg stawki 35%.
2. PIT
PIT obliczany jest z reguły od łącznych dochodów osiąganych z 7 rodzajów źródeł: zysków z działalności
gospodarczej, zysków z działalności rolniczej, dochodu z tytułu zatrudnienia, usług profesjonalnych, wynajmu
nieruchomości, inwestycji kapitałowych oraz innych źródeł (zyski kapitałowe itp.).
Progi podatkowe w 2011 r.:
· 15% dla dochodu do 9.400 TL
· 20% dla dochodu 9.401-23.000 TL
· 27% dla dochodu 23.001-53.000 TL
· 35% dla dochodu powyżej 53.000TL.
3. VAT
3
VAT płatny jest od dóbr i usług w ramach działalności handlowej (w tym importowej), przemysłowej, rolniczej i
zawodowej. Mechanizam rozliczania: VAT zawarty w zakupach zmniejsza VAT należny przy sprzedaży. Różnica
pozytywna przekazywana jest do urzędu skarbowego, negatywna natomiast nie jest co do zasady zwracana
płatnikowi, lecz zaliczana na poczet przyszłych płatności z tytułu VAT. Wyjątki obejmują m.in. transakcje
eksportowe.
Stawki podatkowe:
· 10% stawka bazowa
· 18% stawka ogólna
· 8% na podstawowe art. żywnościowe (mięso wołowe i baranie, pieczywo, makaron, mleko, olej), gaz ziemny,
lekarstwa, art. odzieżowe oraz usługi edukcyjne i medyczne
· 1% na niektóre produkty rolne (bawełna, pszenica), prasę i czasopisma oraz leasing finansowy
· wyłączenia podatkowe dla niektórych dóbr kapitałowych i surowców, eksportu towarów i usług, usług
roamingowych dla nierezydentów, prac poszukiwawczych ropy, transportu międzynarodowego, dostaw
przeznaczonych dla misji dyplomatycznych i organizacji międzynarodowych w Turcji, dostaw (w tym importu)
maszyn i urządzeń w oparciu o tzw. certyfikaty inwestycyjne w ramach systemu zachęt inwestycyjnych, importu
dokonywanego przez agencje rządowe i przedsiębiorstwa państwowe.
4. Transakcje bankowe i ubezpieczeniowe
Stawki podatkowe:
· 5% stawka bazowa
· 1% od międzybankowych transakcji depozytowych
· 0,1% od sprzedaży walut obcych
· wyłączenie z VAT.
5. Podatek stemplowy
Podatek na dokumenty urzędowe i druki, w tym umowy i zaświadczenia o wynagrodzeniu. Od dn. 01.01.2011 r.
(Dz.U. 27800 z 29.12.2010 r.) obowiązują stawki podwyższone, jak następuje:
Stawki podatkowe
· 0,825% stawka bazowa
· 0,165% od umów wynajmu
· 0,66% od wynagrodzeń.
4
W odniesieniu do podatku stemplowego, od 1.01.2012 r. obowiązują podwyższone o 10, 26% opłaty za wydanie
lub przedłużenie ważności paszportu oraz za wydanie prawa jazdy (dla kat. B opłata wzrosła z 252,30 do 278,25
TL)
6. Podatek od wzbogacenia
Stawki podatkowe, wg progów podatkowych obowiązujących od dn. 01.01.2011 r. (Dz.U. 27800 z 29.12.2010 r.):
· 1-10% podatek spadkowy wg wartości korzyści (5 progów od 170.000-2 940.000 TL)
· 10-30% podatek od darowizny wg wartości uzyskanej korzyści (progi jw.).
Od 01.01.2012 r., zakres kwotowy korzyści stanowiący progi do podatku spadkowego podniesiono z 180 tys. do
3.160.000 TL), podatek nadal opłacany jest wg. stawki progresywnej od 1 do 10%.
7. Transakcje w zakresie nieruchomości
Stawki podatkowe:
· 1,5% od ceny sprzedaży, płatny przez kupującego i sprzedającego
· 0,9% od wartości nieruchomości przy jej rejestracji w TAPU (rejestr gruntów).
Dla potrzeb obliczania wymiaru podatku od nieruchomości, od 1.01.2012 r. o 5,2 % podniesiono średni koszty
budowy metra kw. mieszkania. Przykładowo, średni koszt budowy luksusowego domu w technologii szkieletu
stalowego wynosi 1.586,69 TL
Ministerstwo Finansów doszacowało także wg skali 10,26% wysokość podatku na rzecz ochrony środowiska –
właściciele nieruchomości wykorzystywanych do celów prywatnych, położonych w dużych ośrodkach miejskich
płacić będą począwszy od 1.01.2012 r. 0,22 TL za każdy m3 zużywanej wody, w mniejszych miejscowościach
opłata ta wyniesie 0,18 TL/m3.
8. Podatek konsumpcyjny (OTV)
Stawki podatkowe:
· indywidualny dla produktów ropopochodnych
· 1-130% dla pojazdów samochodowch, motocykli, jachtów, samolotów, helikopterów wg wartości i wieku
przedmiotu oraz pojemności silnika (podatek od 12-28.218 TL).
Od 13.10.2011 r. obwiązują podwyższone stawki OTV dla samochodów osob. o poj. 1600-2000cc - 80% oraz dla
sam. osob. o poj. pow. 2000cc - 130%. Stawkę dla sam. osob. o poj. do 1600cc pozostawiono na niezmienionym
5
poziomie (37%)
· 25-275,6% dla alkoholi wg wartości i produktów tytoniowych wg ceny detalicznej (dla produktów tytoniowych
stawka OTV od 13.10.2011 r. wynosi 69%)
· 6,7-20% dla dóbr luksusowych wg wartości (w tym kremy, emulsje, preparaty do kąpieli)
· od 13.10.2011 r. stawka OTV przy zakupie telefonów komórkowych wynosi 25%. Dodatkowo, od 1 stycznia
2012 r. (Dz.U. nr 28154 z dn.26.12.2011 r.), powiązaną z OTV opłatę przy zakupie telefonów komórkowych
podniesiono z 34 do 37 TL.
Od 1 stycznia 2012 r. o wskaźnik 10,26% podniesiono także kwoty podatku drogowego MTV (Motor Vehicle Tax).
Podatek drogowy opłacany jest od wszystkich zarejestrowanych pojazdów samochodowych. Przykładowo, dla
samochodów 1-3 letnich o pojemności skokowej do 1300 cc wysokość opłaty z tytułu podatku drogowego
podniesiono z 436 do 480 TL, natomiast najwyższa opłata dotyczy pojazdów o pojemności skokowej cylindrów
równej i wyższej od 4000 cc i wynosi 17443 TL rocznie.
9. Specjalny podatek telekomunikacyjny
Stawki podatkowe:
· 25% na usługi telefonii komórkowej
· 15% na usługi RTV drogą satelitarną lub kablową i dla pozostałych usług.
10. Podatki gminne
Stawki podatkowe:
· 0,1-0,4% podatek od budynków-od wartości i przeznaczenia budynków (0,1% od rezydencji, podwójne stawki
dla 15 największych aglomeracji miejskich, jak Adana, Ankara, Antalia, Bursa, Diyarbakir, Erzurum, Eskishehir,
Gaziantep, Icel, Izmir, Kayseri, Kocaeli, Konia, Samsun, Stambuł)
· 0,1-0,6% podatek gruntowy- od wartości i przeznaczenia gruntu (0,3% od działki budowlanej, podwójne stawki
dla ww. 15 największych aglomeracji miejskich)
· 1-5% od sprzedaży elektryczności i gazu
· 0,17 (małe miejscowości) - 0,21 TL (duże miasta) za każdy m3 zużywanej wody - podatek środowiskowy dla
rezydencji i 21-2.000 TL do max. 2500 TL - roczny liniowy podatek środowiskowy dla nieruchomości usługowych.
W przypadku firm, wysokość podatku zależy od wielkości i przeznaczenia budynków usytuowanych na parceli
· 1% opłata telekomunikacyjna od usług RTV.
11. Przydatne linki
6
· Turecka Administracja Dochodów (Gelir İdaresi Başkanliği http://www.gib.gov.tr/en)
· Przewodnik dla inwestorów Agencji Wspierania i Promocji Inwestycji (The Republic of Turkey Prime Ministry
Investment Support and Promotion Agency http://www.invest.gov.tr/en-US/investmentguide/Pages/Welcome.aspx).
7