tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W ŁODZI
Numer egzemplarza:
PROTOKÓŁ
KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ
I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana: Urząd Gminy Sławno
Termin kontroli: 06.05.2013-04.06.2013
Małgorzata Ożarek – Główny
inspektor kontroli;
Kontrolujący
Sylwia Grochulska – Inspektor
(imię, nazwisko,
kontroli;
stanowisko służbowe):
Paulina Zachmac – Inspektor
kontroli
Okres objęty kontrolą Rok 2012 i okres wcześniejszy
Numer i data upoważnienia:
WK 601-2/8/2013 z dnia 27
marca 2013 roku
Uwaga!
Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198),
z ograniczeniami wynikającymi z art.5 tej ustawy.
2
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SŁAWNO
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
I.
INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Gmina Sławno położona jest we wschodniej części województwa łódzkiego w powiecie
opoczyńskim.
Według stanu na dzień 17 czerwca 2013 roku na terenie Gminy zamieszkiwało 7.741
osób, w tym: 3.864 kobiet i 3.877 mężczyzn. Struktura demograficzna mieszkańców
Gminy przedstawiała się następująco:
- wiek od 0 do 3 lat - 382 osoby,
- wiek od 4 do 7 lat - 394 osoby,
- wiek od 8 do 18 lat – 1.088 osób,
- wiek od 19 do 60 lat (kobiety) – 2.953 osoby,
- wiek od 19 do 65 lat (mężczyźni) – 2.924 osoby.
Na dzień 4 stycznia 2013 roku na terenie Gminy Sławno zarejestrowanych było ogółem
525 bezrobotnych, w tym: 273 kobiet i 252 mężczyzn.
Adres siedziby Urzędu Gminy:
Urząd Gminy w Sławnie
Ul. Marszałka Józefa Piłsudskiego 31
26-332 Sławno
Numery identyfikacji podatkowej oraz numery ewidencji statystycznej:
Urząd Gminy
Gmina
NIP
768-13-19-225
768-17-35-627
REGON
000550717
590648178
Kontrola kompleksowa gospodarki finansowej i zamówień publicznych w Urzędzie Gminy
Sławno została przeprowadzona na podstawie przepisów art. 1 ust 1 i 2 oraz art. 7a
ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst
jednolity Dz. U. z 2012 r. poz. 1113) w dniach od 17 kwietnia 2013 roku do 18 czerwca
2013 roku.
PODSTAWOWE WSKAŹNIKI FINANSOWE
Lp.
TREŚĆ
2010
2011
2012
1
WB1 - udział dochodów
bieżących w dochodach
ogółem
0,7700
0,5223
0,7230
2
WB3 – udział nadwyżki
operacyjnej w dochodach
ogółem
0,1078
0,0677
0,0768
3
WB4 – udział wydatków
majątkowych w wydatkach
ogółem
0,4320
0,5455
0,3740
4
WB5 - obciążenie wydatków
bieżących wydatkami na
wynagrodzenia i pochodne od
wynagrodzeń
0,4647
0,5077
0,4913
_____________________________________________________
2
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5
WB6 - udział nadwyżki
operacyjnej i dochodów ze
sprzedaży majątku w
dochodach ogółem
0,1079
0,0840
0,0768
6
WB7 – wskaźnik
samofinansowania
0,6707
0,9996
0,9164
7
WL2 – nadwyżka operacyjna na
mieszkańca
385,8711
370,4527
308,8958
8
WZ1 – udział zobowiązań
ogółem w dochodach ogółem
0,2112
0,1391
0,2298
9
WZ2 - zobowiązania ogółem
bez zobowiązań na projekty
unijne w dochodach ogółem
0,1324
0,1391
0,1929
10
WZ3 – obciążenie dochodów
ogółem obsługą zadłużenia
0,0215
0,0519
0,0879
11
WZ4 – obciążenie dochodów
ogółem obsługą zadłużenia
bez rat kapitałowych na
projekty unijne
0,0215
0,0519
0,0879
12
WZ6 - obciążenie dochodów
bieżących wydatkami
bieżącymi i obsługą zadłużenia
0,8879
0,9697
1,0154
13
WZ7 – udział zobowiązań
wymagalnych w
zobowiązaniach ogółem
0,0000
0,0000
0,0000
Zestawienie danych do wyliczenia wskaźników finansowych stanowi załącznik
nr 1 do protokołu kontroli.
Analizując poziom wskaźników zawartych w powyższej tabeli uwagę zwraca poziom
wskaźnika WB1 w roku 2011 wskazujący na spadek udziału dochodów bieżących w
dochodach ogółem w stosunku do roku 2010 i ich wzrost do poziomu roku 2010 w roku
2012. Prawie 50% dochodów ogółem w 2011 roku stanowiły bowiem dochody
majątkowe. Gmina realizowała inwestycje finansowane z udziałem środków z budżetu
Unii Europejskiej. Połowa dochodów majątkowych uzyskanych w roku 2011
zaklasyfikowana została do § 6207 – w rozdziałach 01010 i 60016. Wskaźnik WB7 w roku
2011 osiągnął poziom bliski 1 a w roku 2012 nieco niższy, co świadczy o możliwościach
finansowania inwestycji dochodami własnymi z niewielkim udziałem środków z zewnątrz.
Gmina Sławno posiadała zdolność samofinansowania w zakresie finansowania
działalności bieżącej co obrazuje wskaźnik WZ6 w roku 2010 i 2011. W roku 2012
wskaźnik przyjął wartość niewiele ponad 1, co spowodowane było niewielkim wzrostem
dochodów bieżących w stosunku do roku ubiegłego przy większym wzroście wydatków
bieżących oraz wzrostem kosztów obsługi długu i kwoty rozchodów na skutek
zwiększenia się zadłużenia jednostki do kwoty 7.158.788,48 zł z kwoty 5.894.003,48 w
roku 2011.
W latach 2010 – 2012 jednostka kontrolowana dysponowała wolnymi środkami z lat
ubiegłych i nie posiadała nadwyżki z lat ubiegłych. W latach 2011, 2012 i wg planu
_____________________________________________________
3
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
budżetu Gminy Sławno na dzień 30 marca 2013 roku, warunek wynikający z treści art.
242 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz.
1240 ze zmianami) został zachowany, co obrazuje przedstawiona tabela:
Art.242 ustawy o
finansach
publicznych
2011
Dochody bieżące
plus nadwyżka z
lat ubiegłych
plus wolne
środki
22.627.844,80
23.187.759,57
22.278.381,99
22.731.550,30
23.271.073,62
Wydatki bieżące
19.578.213,03
20.616.376,41
19.258.926,40
20.133.087,33
20.434.084,14
3.049.631,77
2.571.383,16
3.019.455,59
2.598.462,97
2.836.989,48
Wynik
2012
Plan po zmianach
2011
2012
Wykonanie
2013
Plan
W oparciu o wskazane w poniższej tabeli dane stwierdzono, że wskaźnik relacji łącznej
kwoty zadłużenia przypadającego do spłaty w roku budżetowym 2013 z tytułów
określonych w art. 243 ust. 1 pkt 1, 2 i 3 ustawy o finansach publicznych do
planowanych dochodów wynosił 8,28% i był mniejszy od średniej arytmetycznej z
obliczonych dla ostatnich trzech lat relacji dochodów bieżących powiększonych o
dochody ze sprzedaży majątku oraz pomniejszonych o wydatki bieżące do dochodów
budżetu ogółem, który wynosił 8,95%. Zatem opisywana relacja zostanie zachowana w
roku 2013.
Lewa strona wzoru
Prawa strona wzoru
Wykonanie 2010
1.625.890,00
Dochody bieżące [Db]
21.329.110,20
22.126.600,78
22.524.249,53
360.000,00
Dochody ze sprzedaży
majątku [Sm]
2.200,61
688.900,00
0,00
Zobowiązania z tytułu
poręczeń [O]
0,00
Wydatki bieżące [Wb]
18.342.082,05
19.258.926,40
20.133.087,33
Spłata + odsetki+
zobowiązania z tytułu
poręczeń [R+O]
1.985.890,00
2.989.228,76
3.556.574,38
2.391.162,20
Dochody ogółem [D]
27.700.121,44
42.364.861,08
31.154.018,58
Wsk.jednoroczny
[Db + Sm - Wb]/[D]
10,79%
8,40%
7,68%
Spłata [R]
Odsetki [O]
Dochody ogółem [D]
Prognoza 2013
23.986.027,00
8,28%
wykonanie 2011
wykonanie 2012
[Db + Sm - Wb]
Suma wsk. z 3
poprzednich lat/3
8,95%
Według Wieloletniej Prognozy Finansowej na lata 2013 – 2021 z uwzględnieniem zmiany
dokonanej uchwałą Rady Gminy nr XXX/204/13 z dnia 28 marca 2013 roku powyższa
relacja będzie spełniona również dla roku 2014 oraz w całym okresie prognozowania tj.
do roku 2021.
_____________________________________________________
4
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
II.
USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodniczący rady gminy
Uchwałą Rady Gminy Sławno nr I/1/10 z dnia 30 listopada 2010 roku do pełnienia
funkcji Przewodniczącego Rady Gminy wybrano Bolesława Wiktorowicza. Uchwałą nr
XI/83/11 z dnia 22 listopada 2011 roku Rada Gminy postanowiła o wygaśnięciu
mandatu radnego wskutek śmierci. Na mocy uchwały nr XVI/114/12 z dnia 27 lutego
2012 roku Rada Gminy Sławno wybrała do pełnienia funkcji Przewodniczącego
Arkadiusza Kanapa.
Wójt gminy
Wójtem Gminy Sławno jest Tadeusz Wojciechowski wybrany ponownie na to stanowisko
w bezpośrednich wyborach w dniu 21 listopada 2010 roku. Tadeusz Wojciechowski objął
stanowisko w dniu 30 listopada 2010 roku składając ślubowanie. Ustalono, że Tadeusz
Wojciechowski pełni funkcję Wójta Gminy Sławno nieprzerwanie od dnia 20 lipca 1994
roku.
Skarbnik gminy
Skarbnikiem Gminy Sławno jest Mirosława Śmigiel powołana na stanowisko uchwałą
Rady Gminy Sławno nr XXXII/222/05 z dnia 30 grudnia 2005 roku.
Sekretarz gminy
Sekretarzem Gminy Sławno jest Zbigniew Wilk zatrudniony na czas nieokreślony na
podstawie umowy o pracę z dnia 2 stycznia 2009 roku. W aktach osobowych Zbigniewa
Wilka znajdowała się również informacja, że stosunek pracy na stanowisku Sekretarza
Gminy Sławno zawarty na podstawie powołania z dniem 1 stycznia 2009 roku uległ
przekształceniu z mocy prawa w umowę o pracę na czas niekreślony.
2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE
I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
Wykaz jednostek organizacyjnych Gminy Sławno stanowi załącznik nr 2 do Statutu
Gminy. Według wykazu na terenie gminy działają następujące jednostki organizacyjne:
JEDNOSTKI NIEPOSIADAJĄCE OSOBOWOŚCI PRAWNEJ
- Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Sławnie – według statutu przyjętego uchwałą
nr XXV/161/12/ z dnia 17 października 2012 roku Ośrodek jest jednostką budżetową i
prowadzi gospodarkę finansową w oparciu o przepisy ustawy o finansach publicznych;
- Gminny Zespół Ekonomiczno-Administracyjny Szkół w Sławnie – według statutu
przyjętego uchwałą nr XXIX/205/05 z dnia 2 listopada 2005 roku Zespół jest jednostką
budżetową;
- Szkoła Podstawowa w Celestynowie - według statutu uchwalonego w dniu 29 sierpnia
2007 roku gospodarka finansowa szkoły prowadzona jest na zasadach obowiązujących
jednostki budżetowe;
_____________________________________________________
5
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Szkoła Podstawowa w Kamieniu – według statutu uchwalonego w dniu 27 listopada
2007 roku gospodarka finansowa szkoły prowadzona jest na zasadach obowiązujących
jednostki budżetowe;
- Szkoła Podstawowa w Kozeninie – według jednolitego statutu przyjętego w dniu 30
sierpnia 2012 roku szkoła jest jednostką budżetową i jest finansowana na zasadach
obowiązujących jednostki budżetowe;
- Szkoła Podstawowa w Kunicach – według statutu przyjętego w dniu 27 czerwca 2007
roku finansowanie szkoły odbywa się na zasadach określonych dla jednostek
budżetowych;
- Szkoła Podstawowa w Sławnie – w statucie przyjętym w dniu 29 października 2007
roku wskazano, że szkoła uzyskuje środki finansowe na działalność z budżetu państwa,
gminy i rodziców oraz zasady prowadzenia przez szkołę gospodarki finansowej i
materiałowej określają odrębne przepisy, nie określono jednak formy organizacyjnoprawnej jednostki;
- Szkoła Podstawowa w Zachorzowie - według jednolitego statutu uchwalonego przez
Radę Pedagogiczną w dniu 23 sierpnia 2007 roku gospodarka finansowa szkoły
prowadzona jest na zasadach obowiązujących jednostki budżetowe;
- Publiczne Gimnazjum w Szadkowicach - według statutu uchwalonego przez Radę
Pedagogiczną w dniu 14 września 2007 roku gospodarka finansowa szkoły prowadzona
jest na zasadach obowiązujących jednostki budżetowe;
- Zespół Szkół Samorządowych w Prymusowej Woli (Gimnazjum w Prymusowej Woli i
Samorządowa Zasadnicza Szkoła Podstawowa w Prymusowej Woli) – nie określono
formy organizacyjno-prawnej jednostek w ich statutach.
Uchwałą nr XXIV/176/05 z dnia 31 marca 2005 roku Rada Gminy Sławno określiła że
jednostki organizacyjne wymienione w załączniku nr 1 do uchwały są jednostkami
budżetowymi sektora finansów publicznych i zasady gospodarki finansowej tych
jednostek określa ustawa o finansach publicznych. W załączniku nr 1 wymieniono
wszystkie wskazane w załączniku nr 2 do Statutu Gminy placówki oświatowe.
JEDNOSTKI POSIADAJĄCE OSOBOWOŚĆ PRAWNĄ – INSTYTYCJE KULTURY
- Gminny Ośrodek Kultury w Sławnie
- Gminna Biblioteka Publiczna w Sławnie
Instytucje kultury zostały wpisane do rejestru prowadzonego zgodnie z rozporządzeniem
Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 26 stycznia 2012 roku w sprawie
prowadzenia i udostępniania rejestru instytucji kultury.
Zgodnie z uchwałą Rady Gminy Sławno nr XXIX/220/09 z dnia 27 marca 2009 roku w
sprawie nadania statutu Urzędowi Gminy w Sławnie Urząd jest jednostkę budżetową
prowadzącą gospodarkę finansową na zasadach określonych w ustawie o finansach
publicznych.
3. UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE
Statut gminy
Statut Gminy Sławno przyjęty został uchwałą Rady Gminy Sławno nr V/54/03 z dnia 22
_____________________________________________________
6
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Regulamin organizacyjny urzędu
Regulamin organizacyjny wprowadzony został zarządzeniem Wójta Gminy Sławno nr
2/12 z dnia 1 marca 2012 roku. W skład Urzędu Gminy Sławno wchodzą następujące
komórki organizacyjne:
- Referat Organizacyjno-Prawny;
- Referat Finansów i Podatków;
- Referat Inwestycji, Budownictwa, Geodezji i Gospodarki Gruntami;
- Urząd Stanu Cywilnego – Referat Spraw Obywatelskich;
- Referat Oświaty, Zamówień Publicznych, Kultury i Sportu;
- Referat Ochrony Środowiska i Rolnictwa;
- stanowisko ds. obsługi prawnej;
- stanowisko ds. informatyki;
- stanowiska pomocnicze i obsługi.
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym
Zasady gospodarowania mieniem komunalnym Gminy Sławno regulują wskazane niżej
uchwały Rady Gminy Sławno:
- uchwała nr XXXIII/225/06 Rady Gminy Sławno z dnia 27 marca 2006 roku w sprawie
ustalenia zasad wydzierżawienia nieruchomości stanowiących własność Gminy Sławno
oraz ustalenia stawek czynszu dzierżawnego.
- uchwała nr XXX/207/13 Rady Gminy Sławno z dnia 28 marca 2013 roku zmieniająca
uchwałę w sprawie ustalenia zasad wydzierżawiania nieruchomości stanowiących
własność Gminy Sławno oraz ustalenia stawek czynszu dzierżawnego.
- uchwała nr XXVIII/200/05 Rady Gminy Sławno z dnia 28 września 2005 roku w
sprawie ustalenia zasad najmu lokali użytkowych stanowiących własność Gminy Sławno
oraz ustalenia stawek czynszu najmu,
- uchwała nr VII/55/07 Rady Gminy Sławno z dnia 16 kwietnia 2007 roku zmieniająca
uchwałę w sprawie ustalenia zasad najmu lokali użytkowych stanowiących własność
Gminy Sławno oraz ustalenia stawek czynszu najmu,
- uchwała nr XXXIV/248/09 Rady Gminy Sławno z dnia 31 sierpnia 2009 roku
zmieniająca uchwałę w sprawie ustalenia zasad najmu lokali użytkowych stanowiących
własność Gminy Sławno oraz ustalenia stawek czynszu najmu,
- uchwała nr XLVI/304/10 Rady Gminy Sławno z dnia 31 maja 2010 roku zmieniająca
- uchwała nr VIII/45/11 Rady Gminy Sławno z dnia 10 czerwca 2011 roku zmieniająca
- uchwała nr IX/67/07 Rady Gminy Sławno z dnia 20 czerwca 2007 roku w sprawie
przyznania pierwszeństwa w nabywaniu lokali.
_____________________________________________________
7
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego
wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych
źródeł
Jednostka kontrolowana posiadała Instrukcję w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu
do obrotu finansowego wartości pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł
oraz przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu wprowadzoną Zarządzeniem nr 35/07
Wójta Gminy Sławno z dnia 17 maja 2007 roku, do czego obligowały przepisy ustawy z
dnia 16 listopada 2000 roku o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu
terroryzmu (tekst jednolity z 2010 roku, Dz. U. nr 46, poz. 276 ze zmianami).
4. KONTROLE ZEWNĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO
Ostatnia kontrola kompleksowa gospodarki finansowej i zamówień publicznych w Gminie
Sławno przeprowadzona została przez inspektorów Regionalnej Izby Obrachunkowej w
Łodzi w okresie od 11 maja 2009 roku do dnia 26 czerwca 2009 roku. Pismem z dnia 17
września 2009 roku nr WK-602/57/2009 Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej w
Łodzi skierował do Wójta Gminy Tadeusza Wojciechowskiego wystąpienie pokontrolne
informujące o stwierdzonych nieprawidłowości. O sposobie wykonania zaleceń
pokontrolnych Wójt Gminy Sławno poinformował Regionalną Izbę Obrachunkową w
Łodzi pismem nr 0911/5/09 z dnia 16 października 2009 roku.
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne
podmioty - lata 2010- 2012
W oparciu o książkę kontroli ustalono, że w latach 2010-2012 w kontrolowanej
jednostce przeprowadzono następujące kontrole finansowe przez podmioty zewnętrzne:
Lp.
Instytucja
kontrolę
przeprowadzająca
Tematyka kontroli
Czas trwania czynności
kontrolnych
ROK 2010
1
Naczelnik Urzędu Skarbowego
w Opocznie
Podatek Vat za miesiąc lipiec 2010 rok
14.10.2010
ROK 2011
2
w Opocznie
Podatek Vat za miesiąc grudzień 2010 i
styczeń 2011 rok
25.02.1011
3
w Opocznie
Podatek Vat za miesiąc kwiecień 2011 rok
25.05.2011-31.05.2011
4
w Opocznie
Podatek Vat za miesiąc sierpień 2011 rok
04.10.2011-13.10.2011
5
Urząd Wojewódzki w Łodzi
Kontrola dotycząca dotacji celowych z
budżetu państwa w latach 2008-2010 w
SDS w Olszowcu
24.10.2011
ROK 2012
6
Urząd Kontroli Skarbowej w
Łodzi
Audyt
gospodarowania
środkami
pochodzącymi z budżetu UE w ramach
RPO
w
zakresie
projektu
nr
RPLD.02.01.00-00-033/09
07.03.2012-20.03.2012
7
Urząd Marszałkowski w Łodzi
Kontrola planowa projektu „Wsparcie na
starcie – 3 przedszkola w Gminie Sławno”
w ramach Poddziałania 9.1. POKL
04.04.2012-06.04.2012
_____________________________________________________
8
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
8
w Opocznie
Prawidłowość rozliczenia podatku od
towarów i usług za miesiąc II 2012 roku
10.04.2012-11.04.2011
9
Urząd Kontroli Skarbowej w
Łodzi
Audyt
gospodarowania
środkami
pochodzącymi z budżetu UE w ramach
RPO
w
zakresie
projektu
nr
RPLD.02.01.00-00-033/09
23.10.2012-31.12.2012
10
Urząd Marszałkowski w Łodzi
Kontrola projektu UDA.RPLD.01.01.00-00100/09-03
na
zakończenie
realizacji
projektu
05.12.2012-07.12.2012
11
Delegatura NIK w Łodzi
Koordynacja i realizacja działań z zakresu
infrastruktury komunalnej finansowanej ze
środków UE na Wspólną Politykę Rolną z
funduszy strukturalnych
10.12.2012
Stwierdzono, że audyty gospodarowania środkami pochodzącymi z budżetu UE w
ramach RPO w zakresie projektu nr RPLD.02.01.00-00-033/09 przeprowadzone przez
Urząd Kontroli Skarbowej w Łodzi dotyczyły projektu „Rozwój obszarów inwestycyjnych
wokół Łódzkiej Specjalnej Strefy Ekonomicznej – Podstrefa Sławno poprzez
modernizację dróg dojazdowych oraz skanalizowanie terenów. Działanie 2.1:
Gospodarka ściekowa”. Z treści protokołów wynika jakie obszary i dokumenty poddane
zostały badaniu.
Kontrola dotycząca projektu „WSPARCIE NA STARCIE – 3 przedszkola w Gminie Sławno”
przeprowadzona przez Urząd Marszałkowski w Łodzi wykazała drobne uchybienia w
złożonych wnioskach o płatność, które zostały przez kontrolowaną jednostkę
poprawione.
Kontrola przeprowadzona przez Urząd Skarbowy w Opocznie w zakresie prawidłowości
rozliczenia podatku od towarów i usług za miesiąc luty 2012 roku wykazała zawyżenie
podatku naliczonego w kwocie 166,15 zł.
Kontrola przeprowadzona przez Urząd Marszałkowski w Łodzi w okresie od 5 do 7
grudnia 2012 roku dotyczyła planowanej kontroli po zakończeniu realizacji projektu
„Rozwój obszarów inwestycyjnych wokół Łódzkiej Specjalnej Strefy Ekonomicznej –
Podstrefa Sławno poprzez modernizację dróg dojazdowych oraz skanalizowanie terenów
(Działanie 1.1: Drogi)”. Z informacji pokontrolnej wynikało, że kontrolą objęto
udzielenie 7 zamówień publicznych na realizację projektu. Kontrola tych zamówień
przeprowadzona przez Wydział ds. Kontroli Zamówień publicznych znalazła
odzwierciedlenie w zaleceniach pokontrolnych przekazanych w dniu 20 listopada 2012
roku. Wykonanie zaleceń pokontrolnych nastąpi poprzez pomniejszenie ostatniej transzy
dofinansowania o kwotę wskazanej korekty w wysokości 1.064,90 zł.
W wyniku przeprowadzonej kontroli przez Najwyższą Izbę Kontroli w grudniu 2012 roku
działalność kontrolowanej jednostki została oceniona pozytywnie pomimo stwierdzonych
nieprawidłowości polegających na:
- niepodaniu w ogłoszeniu i specyfikacji istotnych warunków zamówienia dotyczącego
postępowania w sprawie opracowania projektu budowlano-wykonawczego na
przebudowę dróg dojazdowych do terenów podstrefy Sławno ścisłego katalogu
dokumentów jakich zamawiający będzie wymagał od wykonawców mających siedzibę
poza granicami RP;
- niedochowaniu zasady niezwłocznego przekazania ogłoszenie o udzieleniu zamówienia
publicznego do Biuletynu Zamówień Publicznych w postępowaniu dotyczącym
dokumentacji projektowej;
_____________________________________________________
9
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- niezamieszczeniu w Biuletynie Zamówień Publicznych ogłoszenia o zamówieniu
dotyczącego nadzoru inwestorskiego.
5. BANK WYKONUJĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI
Wybór banku
W okresie objętym kontrolą obowiązywały następujące umowy dotyczące prowadzenia
bankowej obsługi budżetu Gminy Sławno:
- umowa rachunku bankowego nr 15/2011 z dnia 28 czerwca 2011 roku zawarta przez
Wójta Gminy z Bankiem Spółdzielczym w Opocznie. Na mocy umowy bank zobowiązał
się do otwarcia i prowadzenia rachunku bieżącego i pomocniczego na okres od 1 lipca
2011 roku do 30 czerwca 2012 roku. Strony ustaliły, że za usługi związane z otwarciem
i prowadzeniem rachunku bank pobiera opłaty według zasad i stawek określonych w
ofercie z dnia 15 czerwca 2011 roku poprzez obciążenie rachunku bankową notą
memoriałową. Umowa została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. Z
przedstawionej oferty wynikało, że opłaty za czynności bankowe dotyczyły: realizacji
poleceń przelewu; wpłat na rachunek podstawowy; wypłaty gotówkowe z rachunku
bieżącego podstawowego; wydania odpisów wyciągu bankowego; oprocentowania
kredytu w rachunku i prowizji od udzielonego kredytu oraz opłaty za wydanie blankietów
czeków gotówkowych. W ofercie wskazano również wysokość oprocentowania środków
na rachunkach bankowych.
- umowa rachunku bankowego nr 24/2012 z dnia 29 czerwca 2012 roku zawarta przez
Wójta Gminy z Bankiem Spółdzielczym w Opocznie. Przedmiotem umowy było
wykonywanie bankowej obsługi budżetu Gminy Sławno oraz obsługi rachunków
jednostek organizacyjnych:
- Urząd Gminy w Sławnie;
- Gminny Ośrodek Kultury w Sławnie;
- Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Sławnie;
- Gminna Biblioteka Publiczna w Sławnie;
- Gminny Zespół Ekonomiczno-Administracyjny Szkół w Sławnie;
- Publiczna Szkoła Podstawowa w Kunicach;
- Publiczna Szkoła Podstawowa w Kamieniu;
- Publiczna Szkołą Podstawowa w Kozeninie;
- Publiczna Szkoła Podstawowa w Celestynowie;
- Publiczna Szkoła Podstawowa w Sławnie;
- Publiczna Szkoła Podstawowa w Zachorzowie;
- Publiczne Gimnazjum w Szadkowicach;
- Zespół Szkół Samorządowych w Prymusowej Woli
na czas określony od dnia 1 lipca 2012 roku do dnia 30 czerwca 2013 roku.
Strony ustaliły, że za usługi związane z otwarciem i prowadzeniem rachunku bank
pobiera opłaty według zasad i stawek określonych w ofercie z dnia 22 czerwca 2012
roku poprzez obciążenie rachunku bankową notą memoriałową. Umowa została
kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. Z przedstawionej oferty wynikało, że opłaty
za czynności bankowe dotyczyły: realizacji poleceń przelewu; wpłat na rachunek
_____________________________________________________
10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
podstawowy; wypłaty gotówkowe z rachunku bieżącego podstawowego; wydania
odpisów wyciągu bankowego; oprocentowania kredytu w rachunku i prowizji od
udzielonego kredytu oraz opłaty za wydanie blankietów czeków gotówkowych. W ofercie
wskazano również wysokość oprocentowania środków na rachunkach bankowych.
Wskazane wyżej umowy zawarte zostały w oparciu o art.4 pkt.8 ustawy z dnia 24
stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych. Stwierdzono, że przed zawarciem
umowy dokonano oszacowania kosztów prowadzenia bankowej obsługi budżetu. Koszty
obsługi w 2010 roku, ustalone przez Skarbnika Gminy, wyniosły 21.234,80 zł i były
niższe od kwoty 14.000 euro (14.000 euro x 3,839 = 53.746 zł). Koszty obsługi w 2011
roku, ustalone przez Sekretarza Gminy, wyniosły 18.354,85 zł i były niższe od kwoty
14.000 euro (14.000 euro x 4,0196 = 56.274,40 zł).
Stosownie do art.53 ust.1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych
kierownik jednostki sektora finansów publicznych, zwany dalej "kierownikiem jednostki",
jest odpowiedzialny za całość gospodarki finansowej tej jednostki. Biorąc powyższe pod
uwagę każdy z kierowników jednostek organizacyjnych działających w formie jednostki
budżetowej jak również Kierownik Gminnego Ośrodka Kultury w Sławnie powinien
samodzielnie podpisać umowę na prowadzenia rachunku bankowego jednostki.
Rachunki bankowe
Rachunki bankowe dla kontrolowanej jednostki prowadzone były przez Bank
Spółdzielczy w Opocznie, prowadzący obsługę bankową budżetu oraz Bank
Gospodarstwa Krajowego w związku z zaciągnięciem przez kontrolowaną jednostkę
pożyczek na wyprzedzające finansowanie. Na dzień 31 grudnia 2012 roku stan środków
pieniężnych na rachunkach bankowych był następujący:
Lp.
Nazwa rachunku bankowego
Konto
Stan na 31.12.2012
Rachunki bankowe prowadzone dla organu
1
Konto Gminy
133-1
1.024 151,34
2.
Konto Siła Nauki
133-7
0,00
3.
Konto Sanitacja
133-5
0,00
(zamknięte)
4.
Konto Drogi
133-4
0,00
(zamknięte)
5.
Konto BGK „Remont ogólnodostępnego
boiska sportowego przy Publicznej Szkole
Podstawowej w Zachorzowie”
5.374,57
Rachunek środków własnych
133-6/1699
0,00
Rachunek pożyczki
6.
Konto BGK „Budowa ogólnodostępnej Sali
gimnastycznej przy Publicznej Szkole
Podstawowej w Celestynowie „
1.302,95
133-6/1710
0,00
Rachunek pożyczki
_____________________________________________________
11
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
7
Konto BGK „Budowa budynku świetlicy
wiejskiej w miejscowości Bratków”
226,03
133-6/1615
Rachunek pożyczki
8
0,00
Konto BGK „Budowa budynku świetlicy
wiejskiej w miejscowości Tomaszówek „
242,64
133-6/1616
Rachunek pożyczek
9
0,00
Konto BGK „Rozbudowa istniejącego
budynku strażnicy OSP w Prymusowej
Woli –część świetlicowa”.
1.138,95
133-6/1709
0,00
Rachunek pożyczki
Rachunki bankowe prowadzone dla jednostki
1
Konto Urzędu
130
0,00
2
Konto Depozytów
139
25.243,93
3
Konto Funduszu Świadczeń Socjalnych
135
4.471,75
6. KREDYTY, POŻYCZKI, OBLIGACJE, PORĘCZENIA, AKCJE I UDZIAŁY
Zaciągnięte kredyty i pożyczki - 2012 rok
Stan zobowiązań Gminy Sławno z tytułu pożyczek i kredytów na dzień 1 stycznia 2012
roku wynosił 5.894.003,48 zł. W 2012 roku kontrolowana jednostka zaciągnęła pożyczki
na wyprzedzające finansowanie na łączną kwotę 1.148.190 zł (faktyczny wpływ) i
spłaciła pożyczę na kwotę 2.183.405 zł. W 2012 roku jednostka zaciągnęła kredyt
długoterminowy na kwotę 2.500.000 zł i spłaciła raty kredytu na kwotę 200.000 zł. Na
dzień 31 grudnia 2012 roku Gmina Sławno posiadała zadłużenie z tytułu kredytów i
pożyczek na kwotę 7.158.788,48 zł.
Na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu
terytorialnego oraz na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu
emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów (art.89
ust.1 pkt 2 oraz pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku
o finansach publicznych)
_____________________________________________________
12
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 17 grudnia 2012 roku Wójt Gminy zawarł umowę nr 222/2012/3/K o udzielenie
kredytu obrotowego - konsorcjalnego z Bankiem Spółdzielczym w Opocznie działającym
w imieniu własnym oraz w związku z pełnomocnictwem na podstawie umowy o
utworzenie konsorcjum bankowego zawartej w dniu 17 grudnia 2012 roku w imieniu i na
rzecz banku uczestniczącego w konsorcjum tj. Banku Spółdzielczego w Kleszczowie.
Banki zobowiązały się na podstawie niniejszej umowy do wspólnego udzielenia kredytu
w wysokości 2.500.000 zł na okres od dnia 17 grudnia 2012 roku do 31 grudnia 2021
roku z przeznaczeniem na spłatę wcześniejszych zobowiązań. Kredytobiorca zobowiązał
się do całkowitej spłaty kredytu wraz z odsetkami do dnia 31 grudnia 2021 roku.
Karencja w spłacie kapitału wynosi 4 miesiące, a w spłacie odsetek nie zastosowano
karencji. Pierwsza rata kredytu w wysokości 69.425 zł płatna do dnia 29 marca 2013
roku, a następne w wysokości 69.425 zł płatne w okresach kwartalnych ostatniego dnia
każdego kwartału kalendarzowego. Ostatnia rata w wysokości 70.125 zł płatna w dniu
31 grudnia 2021 roku. Kredyt jest oprocentowany według zmiennej stopy procentowej a
odsetki będą naliczane i pobierane w okresach miesięcznych począwszy od dnia 31
grudnia 2012 roku. Od kwoty przyznanego kredytu bank pobiera prowizję w wysokości
15.000 zł (0,6% kwoty kredytu) płatną jednorazowo w dniu zawarcia umowy lub w dniu
uruchomienia kredytu. Strony ustaliły, że kredytobiorca może wystąpić z wnioskiem o
zmianę warunków lub terminów spłaty kredytu określonych w umowie wraz z
udokumentowanym pisemnym uzasadnieniem. Wniosek o odroczenie terminu spłaty
raty kredytu i odsetek powinien być złożony w Banku nie później niż 7 dni przed
umownym terminem spłaty, w wyjątkowych sytuacjach może być złożony w innym
terminie. Umowa została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy.
Ustalono, że Wójt Gminy zawarł w dniu 28 grudnia 2012 roku aneks do umowy o kredyt
obrotowy konsorcjalny na mocy, którego dokonano zmiany przeznaczenia zaciągniętego
kredytu. Z aneksu wynika, że kredyt został zaciągnięty w kwocie 2.500.000 zł i
przeznaczony na pokrycie deficytu budżetu w kwocie 166.595 zł i na spłatę wcześniej
zaciągniętych zobowiązań w kwocie 2.383.405 zł. Aneks został kontrasygnowany przez
Skarbnika Gminy.
Ustalono, że kredyt wpłynął na rachunek budżetu w dniu 20 grudnia 2012 roku (Wn
133/Ma 134). W dniu 20 grudnia 2012 roku z rachunku budżetu uregulowana została
prowizja w wysokości 15.000 zł (Wn 240/Ma 133). W dniu 27 grudnia 2012 roku
dokonano zwrotu prowizji z konta Urzędu Gminy w wysokości 15.000 zł (Wn 402/Ma
130) na konto organu (Wn 133/Ma 240).
Na okoliczność zaciągnięcia kredytu Rada Gminy Sławno podjęła uchwałę nr
XXIII/144/12 z dnia 27 lipca 2012 roku w sprawie zaciągnięcia kredytu do kwoty
4.030.951,67 zł, w tym:
- na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań w kwocie 2.383.405 zł;
- na pokrycie planowanego deficytu w kwocie 1.647.546,67 zł.
W dniu 28 grudnia 2012 roku Rada Gminy podjęła uchwałę nr XXVIII/175/12
zmieniającą uchwałę w sprawie zaciągnięcia kredytu. Z treści uchwały wynikało, że
zaciąga się kredyt w kwocie 2.500.000 zł z przeznaczeniem na pokrycie deficytu w
kwocie 116.595 zł i na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań w kwocie 2.383.405
zł.
Pozytywna opinia w sprawie możliwości spłaty przez Gminę Sławno kredytu
długoterminowego do kwoty 4.030.951,67 zł, w tym na spłatę wcześniej zaciągniętych
zobowiązań w kwocie 2.383.405 zł i na pokrycie planowanego deficytu budżetu w
_____________________________________________________
13
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kwocie 1.647.546,67 zł wydana została w dniu 6 sierpnia 2012 roku przez Skład
Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi w uchwale nr II/198/2012.
Uchwałą nr XIII/96/11 z dnia 30 grudnia 2011 roku w sprawie planu budżetu gminy na
2012 rok Rada Gminy ustaliła deficyt budżetowy w wysokości 1.285.650 zł. Limit
zobowiązań z tytułu pożyczek i kredytów długoterminowych wynosi 3.200.000 zł. Wójt
Gminy został upoważniony na mocy niniejszej uchwały do zaciągania kredytów i
pożyczek na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu
jednostki do kwoty 5.700.000 zł. Limit zobowiązań z tytułu pożyczek i kredytów
krótkoterminowych wynosi 5.700.000 zł. Na mocy uchwały nr XVIII/122/10 z dnia 4
kwietnia 2012 roku Rada Gminy ustaliła, że limit zobowiązań z tytułu pożyczek i
kredytów długoterminowych wynosi 4.000.000 zł. Limit zobowiązań z tytułu pożyczek i
kredytów długoterminowych zwiększono do kwoty 6.000.000 zł na mocy uchwały Rady
Gminy XXIII/146/12 z dnia 27 lipca 2012 roku.
Uchwałą nr XXI/134/12 z dnia 29 czerwca 2012 roku Rada Gminy ustaliła planowany
deficyt na kwotę 3.031.551,44 zł, który zostanie sfinansowany przychodami z pożyczek i
kredytów oraz wolnych środków. Na mocy uchwały Rady Gminy XXIII/146/12 z dnia 27
lipca 2012 roku ustalono, że zaplanowany deficyt wyniesie 3.031.551,44 zł i zostanie
sfinansowany przychodami z zaciągniętych na finansowanie zadań realizowanych z
udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej w kwocie 1.176.704 zł,
wolnymi środkami w kwocie 207.300,77 zł oraz przychodami z zaciągniętych pożyczek i
kredytów na rynku krajowym w kwocie 1.647.546,67 zł. Uchwałą nr XXV/158/12 z dnia
17 października 2012 roku Rada Gminy ustaliła planowany deficyt na kwotę
3.003.580,44 zł, który zostanie pokryty przychodami z zaciągniętych na finansowanie
zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej w
kwocie 1.148.733 zł, wolnymi środkami w kwocie 207.300 zł oraz przychodami z
zaciągniętych pożyczek i kredytów na rynku krajowym w kwocie 1.647.546,67 zł.
Uchwałą nr XXVIII/177/12 z dnia 28 grudnia 2012 roku Rada Gminy ustaliła planowany
deficyt na kwotę 1.472.085,77, który zostanie sfinansowany przychodami z pożyczek i
kredytów oraz wolnych środków.
Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu
jednostki samorządu terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)
W dniu 16 stycznia 2012 roku Wójt Gminy Sławno zawarł umowę nr 5/2012/3/K z
Bankiem Spółdzielczym w Opocznie Oddział w Sławnie dotyczącą zaciągnięcia kredytu
obrotowego w rachunku bieżącym w kwocie 2.500.000 zł do dnia 31 grudnia 2012 roku.
Kredyt zgodnie z umową Bank stania do dyspozycji w dniu 16 stycznia 2012 roku.
Kredytobiorca zobowiązał się do jednorazowej spłaty kredytu dniu 31 grudnia 2012
roku. Od przyznanego kredytu Bank pobiera prowizję w wysokości 20.000 zł (0,8%
kwoty przyznanego kredytu). Kredyt jest oprocentowany według zmiennej stopy
procentowej. Odsetki naliczane są i płatne w ostatnim dniu roboczym miesiąca. Umowa
została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. W dniu 17 kwietnia 2012 roku
sporządzony został wniosek o zwiększenie limitu kredytu o kwotę 500.000 zł. W ślad za
wnioskiem w dniu 20 kwietnia 2012 roku sporządzony został aneks do umowy nr
5/2012/3/K na mocy którego zwiększa się kwotę kredytu w rachunku bieżącym o kwotę
500.000 zł do łącznej kwoty 3.000.000 zł. Od kwoty 500.000 zł pobiera się prowizję w
wysokości 4.000 zł (0,8% kwoty kredytu).
Kredyt udzielono w dniu 16 stycznia 2012 roku oraz w dniu 20 kwietnia 2012 roku co
potwierdza ujemnie saldo środków pieniężnych na rachunku budżetu oraz wysokość
dostępnych środków na wyciągu bankowym. Fakt spłaty kredytu do końca roku
_____________________________________________________
14
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
potwierdza wyciąg bankowy z dnia 31 grudnia 2012 roku wskazujący kwotę środków na
rachunku.
Podstawą zaciągnięcia zobowiązania przez Wójta Gminy było upoważnienie Rady Gminy
Sławno udzielone w uchwale budżetowej na 2012 roku do kwoty 5.000.000 zł (uchwała
nr XIII/96/11 z dnia 30 grudnia 2011 roku).
Na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków
pochodzących z budżetu Unii Europejskiej (art.89 ust.1 pkt 4 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych).
Stwierdzono, że Gmina Sławno zaciągnęła w 2012 roku 5 pożyczek w Banku
Gospodarstwa Krajowego na wyprzedające finansowanie kosztów kwalifikowanych
operacji realizowanych w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 20072013 na łączną kwotę 1.176.704 zł.
1) W dniu 30 sierpnia 2012 roku Wójt Gminy zaciągnął pożyczkę nr PROW
313.11.02967.10 z przeznaczeniem na wyprzedzające finansowanie kosztów
kwalifikowanych ponoszonych na realizację operacji „Remont ogólnodostępnego
boiska sportowego przy Szkole Podstawowej w Zachorzowie” w wysokości
101.096 zł. Umowa nr 00351-6922-UM0504075/11 o przyznanie pomocy w
ramach działania objętego PROW zawarta została z Samorządem Województwa w
dniu 21 marca 2012 roku. Na mocy niniejszej umowy Beneficjentowi zostaje
przyznana pomoc na realizację operacji „Remont ogólnodostępnego boiska
sportowego przy Szkole Podstawowej w Zachorzowie” w wysokości 101.096 zł.
Beneficjent zobowiązał się na mocy umowy do złożenia wniosku o płatność wraz
z wymaganymi dokumentami po zakończeniu realizacji operacji w terminie od 1
grudnia 2012 roku do dnia 31 grudnia 2012 roku.
Ustalono, że pożyczka zaciągnięta na realizację zadania „Remont ogólnodostępnego
boiska sportowego przy Szkole Podstawowej w Zachorzowie” wpłynęła na rachunek
budżetu w dniu 30 listopada 2012 roku w wysokości 100.553 zł (WB 2082/1). Operacja
została zaewidencjonowana Wn 133-6/1699 i Ma 260/1699. Wniosek o płatność złożony
został w dniu 19 grudnia 2012 roku, a kwota dotacji wpłynęła na rachunek budżetu w
dniu 11 lutego 2013 roku (WB 235/1).
kwalifikowanych ponoszonych na realizację operacji „Budowa budynku świetlicy
wiejskiej w miejscowości Bratków” w wysokości 158.077 zł. Umowa nr 003906930-UM0530030/11 o przyznanie pomocy w ramach działania objętego PROW
zawarta została z Samorządem Województwa w dniu 14 grudnia 2011 roku. Na
mocy niniejszej umowy Beneficjentowi zostaje przyznana pomoc na realizację
operacji „Budowa budynku świetlicy wiejskiej w miejscowości Bratków” w
wysokości 247.167 zł. Beneficjent zobowiązał się na mocy umowy do złożenia
wniosku o płatność wraz z wymaganymi dokumentami po zakończeniu realizacji
operacji w terminie od 1 grudnia 2012 roku do dnia 31 grudnia 2012 roku.
Ustalono, że pożyczka zaciągnięta na realizację zadania „Budowa budynku świetlicy
wiejskiej w miejscowości Bratków” wpłynęła na rachunek budżetu w dniu 26
września 2012 roku w wysokości 143.706 zł (WB 1611/1). Operacja została
zaewidencjonowana Wn 133-6/1615 i Ma 260/1615. Wniosek o płatność złożony
został w dniu 30 listopada 2012 roku, a kwota dotacji wpłynęła na rachunek budżetu
w dniu 11 stycznia 2013 roku (WB 63/1).
kwalifikowanych ponoszonych na realizację operacji „Budowa budynku świetlicy
_____________________________________________________
15
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wiejskiej w miejscowości Tomaszówek” w wysokości 152.026 zł. Umowa nr
00392-6930-UM0530031/11 o przyznanie pomocy w ramach działania objętego
PROW zawarta została z Samorządem Województwa w dniu 14 grudnia 2011
roku. Na mocy niniejszej umowy Beneficjentowi zostaje przyznana pomoc na
realizację operacji „Budowa budynku świetlicy wiejskiej w miejscowości
Tomaszówek” w wysokości 225.294 zł. Beneficjent zobowiązał się na mocy
umowy do złożenia wniosku o płatność wraz z wymaganymi dokumentami po
zakończeniu realizacji operacji w terminie od 1 grudnia 2012 roku do dnia 31
grudnia 2012 roku.
Ustalono, że pożyczka zaciągnięta na realizację zadania „Budowa budynku świetlicy
wiejskiej w miejscowości Tomaszówek” wpłynęła na rachunek budżetu w dniu 26
września 2012 roku w wysokości 138.426 zł (WB 1606/1). Operacja została
zaewidencjonowana Wn 133-6/1616 i Ma 260/1616. Wniosek o płatność złożony
został w dniu 30 grudnia 2012 roku, a kwota dotacji wpłynęła na rachunek budżetu
25 stycznia 2013 roku (WB 116/1).
kwalifikowanych ponoszonych na realizację operacji „Budowa ogólnodostępnej
Sali gimnastycznej przy Publicznej Szkole Podstawowej w Celestynowie” w
wysokości 439.159 zł. Umowa nr 00257-6922-UM0504080/11 o przyznanie
pomocy w ramach działania objętego PROW zawarta została z Samorządem
Województwa w dniu 21 marca 2012 roku. Na mocy niniejszej umowy
Beneficjentowi zostaje przyznana pomoc na realizację operacji „Budowa
ogólnodostępnej Sali gimnastycznej przy Publicznej Szkole Podstawowej w
Celestynowie” w wysokości 500.000 zł. Beneficjent zobowiązał się na mocy
umowy do złożenia wniosku o płatność wraz z wymaganymi dokumentami po
zakończeniu realizacji operacji w terminie od 1 grudnia 2012 roku do dnia 31
grudnia 2012 roku.
Ustalono, że pożyczka zaciągnięta na realizację zadania „Budowa ogólnodostępnej
Sali gimnastycznej przy Publicznej Szkole Podstawowej w Celestynowie” wpłynęła na
rachunek budżetu w dniu 13 grudnia 2012 roku w wysokości 439.159 zł (WB
2193/1). Operacja została zaewidencjonowana Wn 133-6/1710 i Ma 260/1710.
Wniosek o płatność złożony został w dniu 19 grudnia 2012 roku, a kwota dotacji
wpłynęła na rachunek budżetu w dniu 25 lutego 2013 roku (WB 310/1).
kwalifikowanych ponoszonych na realizację operacji „Rozbudowa istniejącego
budynku strażnicy OSP w Prymusowej Woli – część świetlicowa” w wysokości
326.346 zł. Umowa nr 00255-6922-UM0504074/11 o przyznanie pomocy w
ramach działania objętego PROW zawarta została z Samorządem Województwa w
dniu 21 marca 2012 roku. Na mocy niniejszej umowy Beneficjentowi zostaje
przyznana pomoc na realizację operacji „Rozbudowa istniejącego budynku
strażnicy OSP w Prymusowej Woli – część świetlicowa” w wysokości 420.695 zł.
Beneficjent zobowiązał się na mocy umowy do złożenia wniosku o płatność wraz
z wymaganymi dokumentami po zakończeniu realizacji operacji w terminie od 1
grudnia 2012 roku do dnia 31 grudnia 2012 roku.
Ustalono, że pożyczka zaciągnięta na realizację zadania „Rozbudowa istniejącego
budynku strażnicy OSP w Prymusowej Woli – część świetlicowa” wpłynęła na rachunek
budżetu w dniu 21 grudnia 2012 roku w wysokości 326.346 zł (WB 2303/1). Operacja
została zaewidencjonowana Wn 133-6/1709 i Ma 260/1709. Wniosek o płatność złożony
_____________________________________________________
16
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
został w dniu 21 grudnia 2012 roku, a kwota dotacji wpłynęła na rachunek budżetu w
dniu 28 lutego 2013 roku (WB 363/1).
Z warunków wszystkich wskazanych wyżej umów wynikało, że uruchomienie pożyczki
następuje po:
- dostarczeniu przez Pożyczkobiorcę umowy o przyznaniu pomocy;
- dostarczeniu przez Pożyczkobiorcę harmonogramu przekazywania transz pożyczki;
- zapewnieniu środków na rachunku środków własnych na pobranie przez Bank prowizji
oraz opłacenie faktur z zachowaniem określonej w umowie o przyznaniu pomocy
proporcji pomiędzy kwotą środków własnych Pożyczkobiorcy, a kwotą przyznanej
pomocy finansowej z uwzględnieniem zasady, że podatek VAT w przypadku jednostek
samorządu terytorialnego nie stanowi kosztu kwalifikowalnego oraz zasady, że w
przypadku lokalnych grup działania mogących odzyskać podatek Vat, podatek ten nie
jest kosztem kwalifikowalnym.
W ramach umowy Bank otwiera i prowadzi następujące rachunki:
- rachunek pożyczki na który będę przekazywane środki z tytułu uruchomienia transz
pożyczki przeznaczonych na pokrycie kosztów kwalifikowanych związanych z realizacją
operacji; z którego będą dokonywane płatności celem pokrycia kosztów kwalifikowanych
związanych z realizacją operacji oraz na który będą przekazywane środki z tytułu spłaty
wykorzystanej pożyczki
- rachunek środków własnych na którym będą gromadzone przez Pożyczkobiorcę środki
własne na pokrycie zobowiązań wynikających z umowy.
Uruchomienie transzy pożyczki następuje poprzez opłacenie w ciężar rachunku pożyczki,
dostarczonej przez Pożyczkobiorcę Bankowi faktury lub innego dokumentu księgowego o
równoważnej wartości dowodowej. Płatność kwoty wynikającej z faktury jest
dokonywana odpowiednio w formie dwóch przelewów z zachowaniem proporcji tj. ze
środków własnych Pożyczkobiorcy oraz ze środków pożyczki. Płatność przekazywana
jest na rachunki Wykonawców. Z tytułu zawartej umowy Bank obciąża rachunek
środków własnych Pożyczkobiorcy prowizją od udzielonej pożyczki w dniu uruchomienia
pierwszej transzy oraz prowizjami i opłatami za inne czynności związane z obsługą
rachunków. Pożyczkobiorca jest obowiązany zapewnić na rachunku środków własnych
środki na uregulowanie należnych Bankowi prowizji i opłat. Spłata wykorzystanej kwoty
pożyczki jest dokonywana ze środków otrzymanych z Agencji Restrukturyzacji i
Modernizacji Rolnictwa. Bank dokonuje spłaty wykorzystanej pożyczki ze środków
otrzymanych od ARIMR bez dodatkowych dyspozycji Pożyczkobiorcy. Wszystkie umowy
zostały kontrasygnowane przez Skarbnika Gminy Sławno.
Na okoliczność zaciągnięcia pożyczek Rada Gminy Sławno podjęła w dniu 27 lipca 2012
roku uchwałę nr XXIII/145/12 działając na podstawie art.18 ust.1 pkt 9 lit.c i art.58
ustawy o samorządzie gminnym oraz art.89 ust.1 pkt 4 ustawy o finansach publicznych
Z treści uchwały wynika, że zaciąga się w Banku Gospodarstwa Krajowego pożyczki z
budżetu państwa na wyprzedzające finansowanie kosztów kwalifikowanych do kwoty
1.176.704 zł na zadanie inwestycyjne realizowane w ramach działania objętego PROW.
W uchwale wyszczególniono wszystkie zadania inwestycyjne ze wskazaniem
poszczególnych kwot pożyczek. Na mocy uchwały Rady Gminy nr XXVIII/176/12 z dnia
28 grudnia 2012 roku dokonano zmiany ww. uchwały polegającej na zmniejszeniu
kwoty zaciągniętych pożyczek do 1.148.190 zł. Poszczególne kwoty dostosowano do
kwot pożyczek faktycznie zaciągniętych.
Uchwałą nr II/199/2012 z dnia 6 sierpnia 2012 roku Skład Orzekający Regionalnej Izby
Obrachunkowej w Łodzi pozytywnie zaopiniował możliwość spłaty przez Gminę Sławno
_____________________________________________________
17
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
pożyczek w Banku Gospodarstwa Krajowego do kwoty 1.176.704 zł z przeznaczeniem
na wyprzedzające finansowanie kosztów kwalifikowanych.
Wszystkie zaciągnięte przez Gminę Sławno pożyczki na wyprzedzające finansowanie na
łączną kwotę 1.148.190 zł były objęte wyłączeniem z limitu zadłużenia.
Udzielone gwarancje i poręczenia – 2010 - 2012 rok
Kontrolowana jednostka nie udzielała gwarancji i poręczeń.
Wyemitowane papiery wartościowe
Gmina Sławno nie emitowała papierów wartościowych.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena
aportów rzeczowych
Kontrolowana jednostka nie posiada akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego.
Stan zadłużenia jednostki samorządu terytorialnego – 2012 rok
Saldo zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek na dzień 31 grudnia 2011
roku oraz na dzień 31 grudnia 2012 roku przedstawia poniższa tabela:
Lp.Podmiot udzielający
kredytu/pożyczki i nr
umowy
Data
zaciągnięcia
zobowiązania
Kwota
zaciągniętego
zobowiązania
Okres spłaty
Kwota
pozostała do
spłaty na dzień
31.12.2011
Kwota pozostała
do spłaty na
dzień
31.12.2012
1 Bank Spółdzielczy
w Opocznie
Umowa kredytu Nr
287/2010
2 Bank Spółdzielczy w
Opocznie
Umowa kredytu Nr
207/2011/3/K
3 Bank Spółdzielczy
w Opocznie
Umowa kredytu Nr
222/2012/3/K
4 Wojewódzki Fundusz
Ochrony Środowiska i
Gospodarki Wodnej w Łodzi
Umowa Pożyczki Nr
142/GW/P/2008
20.12.2010
2.500.000,0 31.03.20110 31.12.2020
20.12.2011
2.000.000,0031.03.201231.12.2021
2.000.000,00
1.800.000,00
17.12.2012
2.500.000,0029.03.201331.12.2021
0,00
2.500.000,00
10.598,48
10.598,48
5 Bank Gospodarstwa
Krajowego w Łodzi
Umowa pożyczki Nr
PROW321.11.01348.10
29.12.2010
2.183.405,00Z chwilą
otrzymania
środków
z ARiMR
2.183.405,00
0,00
6 Bank Gospodarstwa
Krajowego w Łodzi
Umowa pożyczki Nr
PROW313.11.02967.10
30.11.2012
101.096,00Z chwilą
otrzymania
środków
z ARiMR
0,00
100.553,00
7 Bank Gospodarstwa
Krajowego w Łodzi
Umowa pożyczki Nr
PROW413.11.02956.10
26.09.2012
143.706,00Z chwilą
otrzymania
środków
0,00
143.706,00
20.02.2009
35.328,2530.04.2012r.
1.700.000,00 1.700.000,00
Umorzenie
warunkowe do
31.01.2013r.
_____________________________________________________
18
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
z ARiMR
8 Bank Gospodarstwa
Krajowego w Łodzi
Umowa pożyczki Nr
PROW413.11.02957.10
26.09.2012
138.426,00Z chwilą
otrzymania
środków
z ARiMR
0,00
138.426,00
9 Bank Gospodarstwa
Krajowego w Łodzi
Umowa pożyczki Nr
PROW313.11.02968.10
13.12.2012
439.159,00Z chwilą
otrzymania
środków
z ARiMR
0,00
439.159,00
10 Bank Gospodarstwa
Krajowego w Łodzi
Umowa pożyczki Nr
PROW313.11.02964.10
21.12.2012
326.346,00Z chwilą
otrzymania
środków
z ARiMR
0,00
326.346,00
11 Bank Gospodarstwa
Krajowego w Łodzi
Umowa pożyczki Nr
PROW321.11.01348.10
29.12.2010
2.183.405,00Z chwilą
otrzymania
środków
z ARiMR
0,00
0,00
5.894.003,48
7.158.788,48
Suma
Wskaźniki zadłużenia Gminy Sławno wskazane w art.169 oraz art.170 ustawy z dnia 30
czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz.U. nr 249, poz.2104 ze zmianami)
dotyczące 2012 roku przedstawiają poniższe tabele.
Zgodnie z art.169 ust 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku łączna kwota
przypadających w danym roku budżetowym:
1) spłat rat kredytów i pożyczek, o których mowa w art. 82 ust. 1 pkt 2 i 3 wraz z
należnymi w danym roku odsetkami od kredytów i pożyczek, o których mowa w art.
82 ust. 1,
2) wykupów papierów wartościowych emitowanych przez jednostki samorządu
terytorialnego na cele określone w art. 82 ust. 1 pkt 2 i 3 wraz z należnymi
odsetkami i dyskontem od papierów wartościowych emitowanych na cele określone
w art. 82 ust. 1,
3) potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych przez jednostki samorządu
terytorialnego poręczeń oraz gwarancji
- nie może przekroczyć 15 % planowanych na dany rok budżetowy dochodów jednostki
samorządu terytorialnego.
Wskaźnik o którym mowa wyżej biorąc pod uwagę plan rozchodów, wydatków i
dochodów określony uchwałą budżetową na 2012 rok nr XIII/96/11 z dnia 30 grudnia
2011 roku wynosił 3,597% (825.000-planowane rozchody+300.000-planowane odsetki
/31.269.534,04-planowane dochody).
Z uwagi na zmiany w planie rozchodów wskaźnik 15% ustalono na koniec każdego
kwartału 2012 roku:
Wyszczególnienie
Spłaty
rat
oraz
odsetki
Planowane dochody
na 2012 rok
WSKAŹNIK
I KWARTAŁ
200.000+300.000
II KWARTAŁ
200.000+276.000
III KWARTAŁ
200.000+276.000
IV KWARTAŁ
200.000+366.000
36.590.311,69
31.297.240,08
31.890.019,08
31.661.601,75
1,366%
1,520
1,492
1,787
_____________________________________________________
19
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zgodnie z art.170 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku łączna kwota długu jednostki
samorządu terytorialnego na koniec roku budżetowego nie może przekroczyć 60 %
wykonanych dochodów ogółem tej jednostki w tym roku budżetowym. W trakcie roku
budżetowego łączna kwota długu jednostki samorządu terytorialnego na koniec kwartału
nie może przekraczać 60 % planowanych w danym roku budżetowym dochodów tej
jednostki. Ograniczeń, o których mowa w ust. 1 i 2, nie stosuje się do emitowanych
papierów wartościowych, kredytów i pożyczek zaciąganych w związku z umową zawartą
z podmiotem dysponującym środkami, o których mowa w art. 5 ust. 3.
Wskaźnik o którym mowa wyżej określono na dzień 31 grudnia 2012 roku biorąc pod
uwagę wyłączenia jak i nie uwzględniając wyłączeń:
Określenie
wskaźnika
Art.170
Wartość ustalona
na podstawie
sprawozdań i
uchwał (w %)
Wartość maksymalna
wynikająca z ustawy
(w %)
Wartość ustalona na
podstawie
sprawozdań i uchwał
(w %)
Wartość maksymalna
wynikająca z ustawy
(w %)
ROK 2012
ROK 2012
Z WYŁĄCZENIAMI
BEZ WYŁĄCZEŃ
19,293
60
22,978
60
Spłata zaciągniętych zobowiązań - w szczególności z tytułu kredytów
i pożyczek
W 2012 roku Gmina Sławno regulowała spłaty rat pożyczek i kredytów udzielonych na
następujące cele:
- kredyt nr 207/2011/3/K zaciągnięty w Banku Spółdzielczym w Opocznie w dniu 19
grudnia 2011 roku na kwotę 2.000.000 zł zaciągnięty z przeznaczeniem na spłatę
wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu pożyczek i kredytów z terminem spłaty od
31 marca 2012 roku do 31 grudnia 2021 roku;
- pożyczka nr PROW 321.11.01348.10 zaciągnięta w Banku Gospodarstwa Krajowego w
dniu 12 listopada 2010 roku z przeznaczeniem na wyprzedzające finansowanie kosztów
kwalifikowanych ponoszonych na realizację zadania „Oczyszczalnia ścieków w
miejscowości Zachorzów Kolonia wraz z siecią kanalizacji sanitarnej w przyłączami” w
kwocie 2.419.154 zł.
Niniejsza pożyczka zaciągnięta została w związku z umową o przyznanie pomocy nr
00093-6921-UM0501472/09 z dnia 27 listopada 2009 roku dotyczącą przyznania
pomocy w wysokości 4.000.000 zł na realizację operacji „Oczyszczalnia ścieków w
miejscowości Zachorzów Kolonia wraz z siecią kanalizacji sanitarnej i przyłączami”.
Umowa przewidywała przyznanie pomocy na podstawie wniosku w dwóch transzach:
- pierwsza transza w wysokości 2.547.106 zł jednak nie więcej niż 75% poniesionych
kosztów kwalifikowanych operacji dla pierwszego etapu;
- druga transza w wysokości 1.452.894 zł jednak nie więcej niż 75% poniesionych
kosztów kwalifikowanych operacji dla drugiego etapu.
Wnioski powinny być złożone w terminie od 1 grudnia do 31 grudnia 2010 roku dla I
etapu i od dnia 1 grudnia do 31 grudnia 2011 roku dla II etapu. Aneksem nr 4 z dnia 1
grudnia 2010 roku kwota przyznanej pomocy została obniżona do kwoty 3.469.055 zł, w
_____________________________________________________
20
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
tym pierwsza transza w wysokości 2.183.405 zł i druga transza 1.285.650 zł. Aneksem
nr 6 z dnia 5 października 2011 roku ustalono, że wniosek dotyczący I etapu powinien
być złożony w terminie od dnia 1 lutego do 28 lutego 2011 roku, a wniosek dotyczący II
etapu powinien być złożony od dnia 1 lutego do 29 lutego 2012 roku.
Ustalono, że kontrolowana jednostka złożyła wniosek dotyczący I etapu w dniu 28
lutego 2011 roku, a dotacja na kwotę 2.183.405 zł wpłynęła dopiero w dniu 2 kwietnia
2012 roku. W dniu wpływu dotacji pożyczka na wyprzedzające finansowanie została
spłacona i zaewidencjonowana Wn 260/1738 i Ma 133-6/1738. Ustalono, że na
okoliczność realizacji II etapu operacji „Oczyszczalnia ścieków w miejscowości
Zachorzów Kolonia wraz z siecią kanalizacji sanitarnej i przyłączami” kontrolowana
jednostka nie zaciągnęła pożyczki na wyprzedzające finansowanie.
Analiza planu rozchodów budżetu Gminy Sławno wykazała, że w uchwale Rady Gminy nr
XIII/96/11 z dnia 30 grudnia 2011 roku w sprawie planu budżetu gminy na 2012 rok
rozchody z tytułu spłaty otrzymanych krajowych pożyczek i kredytów (§992)
zaplanowane zostały na kwotę 825.000 zł. Z informacji przekazanej przez Skarbnika
Gminy wynikało, że plan rozchodów przyjęty został w uchwale budżetowej na poziomie
ustalonym w projekcie budżetu i dotyczył spłat rat następujących kredytów:
- nr 279/09 zaciągniętego na podstawie umowy z dnia 10 grudnia 2009 roku w
wysokości 1.500.000 zł z przeznaczeniem na porycie deficytu budżetu i spłatę wcześniej
zaciągniętych zobowiązań. Umowa przewidywała spłatę kredytu w szesnastu ratach w
wysokości 93.750 zł płatnych kwartalnie począwszy od marca 2010 roku do grudnia
2013 roku. Do spłaty w 2012 roku przypadały raty na łączną kwotę 375.000 zł.
- nr 287/10 zaciągniętego na podstawie umowy z dnia 20 grudnia 2010 roku w
wysokości 2.500.000 zł z przeznaczeniem na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań
(423.277,44 zł) oraz na pokrycie deficytu budżetu gminy (2.076.722,56 zł). Umowa
przewidywała spłatę kredytu w czterdziestu ratach w wysokości 62.500 zł płatnych
kwartalnie począwszy od marca 2011 roku do grudnia 2020 roku. Do spłaty w 2012
roku przypadały raty na łączną kwotę 250.000 zł.
- nr 207/2011/3/K zaciągniętego na postawie umowy z dnia 19 grudnia 2011 roku w
wysokości 2.000.000 zł z przeznaczeniem na spłatę zaciągniętych zobowiązań i
pożyczek. Umowa przewidywała spłatę kredytu w ratach kwartalnych po 50.000 zł
płatnych począwszy od marca 2012 roku do grudnia 2021 roku. Do spłaty w 2012 roku
przypadały raty na łączną kwotę 200.000 zł.
Ustalono, że kredyt zaciągnięty na podstawie umowy nr 279/09 został spłacony przed
terminem. W 2011 roku oprócz regulowania w terminie rat określonych w umowie
dokonano całkowitej spłaty kredytu w dniu 29 grudnia 2011 roku wysokości 750.000 zł.
Stwierdzono, że umowa nie przewidywała wcześniejszej spłaty kredytu, a zmiana
warunków niniejszej umowy wymagała formy pisemnej pod rygorem nieważności. Na
okoliczność przedterminowej spłaty nie sporządzono aneksu do umowy. Brak było
również pisma informującego bank o dokonaniu przedterminowej spłaty.
Również kredyt zaciągnięty na podstawie umowy nr 287/2010 spłacony został spłacony
przed terminem. W 2011 roku oprócz regulowania w terminie rat określonych w umowie
dokonano dodatkowej spłaty kredytu w dniu 29 grudnia 2011 roku na kwotę 250.000 zł
i w dniu 30 grudnia 2011 roku na kwotę 300.000 zł. Umowa nie przewidywała
przedterminowej spłaty kredytu Na okoliczność zmiany harmonogramu spłat nie zawarto
aneksu do umowy, a zmiana warunków niniejszej umowy wymagała formy pisemnej
pod rygorem nieważności. Na okoliczność przedterminowej spłaty nie sporządzono
aneksu do umowy. Brak było również pisma informującego bank o dokonaniu
przedterminowej spłaty.
_____________________________________________________
21
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na okoliczność dodatkowej spłaty kredytu nr 287/2010 wyjaśnienie złożył Skarbnik
Gminy Mirosława Śmigiel. Z wyjaśnienia wynikało, że dnia 20 grudnia 2010 roku
zawarta została z Bankiem Spółdzielczym w Opocznie umowa o udzielenie kredytu
długoterminowego nr 287/2010 na kwotę 2.500.000 zł. Wyboru banku dokonano w
wyniku przetargu nieograniczonego. W specyfikacji istotnych warunków zamówienia
jednym z warunków było prawo do przedterminowej spłaty całości lub części kredytu
bez ponoszenia dodatkowych kosztów z tego tytułu. Odsetki liczone będą do dnia
faktycznej spłaty kredytu, a nie do końca kredytowania wynikającego z umowy – bank
nie będzie pobierał odsetek i innych opłat za spłatę kredytu przed terminem. Bank złożył
w ofercie oświadczenie, że zrealizuje zamówienia zgodnie z wszystkimi warunkami
specyfikacji istotnych warunków zamówienia przedmiotowego postępowania. W związku
z powyższym w grudniu 2011 roku Gmina skorzystała z warunku jw. i dokonała
wcześniejszym spłat kredytu w wysokościach:
- 29.12.2011 - 250.000,00
- 30.12.2011 - 300.000,00
Z tytułu wcześniejszych spłat rat kredytu jednostka nie poniosła żadnych dodatkowych
kosztów. W wyniku spłaty rat przed terminem wynikającym z harmonogramu rok 2012
był wolny od spłat powyższego kredytu.
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Mirosławy Śmigiel w sprawie wcześniejszej
spłaty rat kredytu nr 287/2010 stanowi załącznik nr 2 do protokołu kontroli.
Wskazać należy, że umowa o kredyt powinna zawierać postanowienie dotyczące
wcześniejszej spłaty kredytu jeżeli jednostka przewiduje taką możliwość. Niezależnie od
tego dokonanie dodatkowej spłaty kredytu powinno znaleźć odzwierciedlenie w aneksie
do umowy, co przewidywały obydwie umowy o kredyt.
Na mocy uchwały Rady Gminy nr XV/105/12 z dnia 27 stycznia 2012 roku dokonano
zmiany w planie rozchodów polegającej na zmniejszeniu spłat z tytułu krajowych spłat
kredytów i pożyczek (§992) o kwotę 625.000 zł oraz na zwiększeniu spłat pożyczek
otrzymanych na finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z
budżetu Unii Europejskiej (§963) o kwotę 2.183.405 zł. Plan rozchodów po zmianach
wynosił 2.383.405 zł. Z uzasadnienia do zmiany w planie rozchodów sporządzonego
przez Skarbnika Gminy (załącznik do uchwały) wynikało, że zmiany w rozchodach
budżetu polegają na wprowadzeniu spłaty pożyczki w BGK i to na spłatę zabezpieczono
środki unijne po stronie dochodów. Ponadto zdjęto z planu spłat kredytów kwotę
625.000 zł dzięki temu, że została ona spłacona w roku ubiegłym. Ustalono, że kwota
2.183.405 zł dotyczyła pożyczki zaciągniętej na wyprzedzające finansowanie w 2009
roku i która pomimo złożenia wniosku o płatność w dniu 28 lutego 2011 roku nie została
spłacona do końca 2011 roku.
Na mocy uchwały Rady Gminy nr XVI/111/12 z dnia 27 lutego 2012 roku dokonano
zmiany w planie rozchodów polegającej na zmniejszeniu spłat pożyczek otrzymanych na
finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii
Europejskiej (§963) o kwotę 2.183.405 zł i jednoczesnym zwiększeniu spłat z tytułu
krajowych spłat kredytów i pożyczek (§992) i tą samą kwotę. Z uzasadnienia do zmiany
w planie rozchodów sporządzonego przez Skarbnika Gminy (załącznik do uchwały)
wynikało, że zmiany w rozchodach budżetu polegają na wprowadzeniu zmiany w
paragrafie pożyczki zaciągniętej w BGK. W związku ze zmianą ustawy jeżeli pożyczka
zaciągnięta na finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z
budżetu UE nie zostanie spłacona w ciągu 6 miesięcy staje się zwykła pożyczką i
wchodzi do liczonej kwoty długu. Spłaty tej pożyczki nie podlegają wyłączeniu z
rocznego limitu. Biorąc powyższe pod uwagę wskazać należy, że zmiana wprowadzona
w planie rozchodów spowodowała zmianę charakteru zaciągniętej pożyczki oraz objęcie
_____________________________________________________
22
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
jej limitem zadłużenia. Wskazać należy, że nie istnieją przepisy na podstawie których w
związku z niedokonaniem spłaty pożyczki na wyprzedzające finansowanie w terminie 6
miesięcy pożyczka taka zmienia swój charakter i jest zaliczana do długu. Jedyne
ograniczenie dotyczące wyłączenia pożyczek znajduje się w art.170 ust.3 i ust.4 ustawy
z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz.U.nr 249, poz.2104 ze
zmianami). Według wskazanych przepisów ograniczeń dotyczących zadłużania się
jednostek samorządu terytorialnego powyżej 60% dochodów jednostki nie stosuje się do
emitowanych papierów wartościowych, kredytów i pożyczek zaciąganych w związku z
umową zawartą z podmiotem dysponującym środkami, o których mowa w art. 5 ust. 3.
po zakończeniu programu, projektu lub zadania realizowanych ze środków, o których
mowa w art. 5 ust. 3, oraz otrzymaniu refundacji dokonanych wydatków. Biorąc
powyższe pod uwagę dopóki pożyczka zaciągnięta na wyprzedzające finansowanie nie
zostanie spłacona ze środków budżetu Unii Europejskiej nie zmienia swojego charakteru
i jest do momentu spłaty wyłączona z limitu zadłużenia.
Spłatę rat kredytu i pożyczki w 2012 roku przedstawia poniższa tabela:
Lp.
Oznaczenie
zobowiązania
(kredytu, pożyczki)
Umowna
data
zapłaty
raty
1
Umowa kredytu
Nr 207/2011/3/K
Ostatniego
dnia
każdego
kwartału
Ostatniego
dnia
każdego
kwartału
Ostatniego
dnia
każdego
kwartału
Ostatniego
dnia
każdego
kwartału
Z chwilą
otrzymania
środków
z ARiMR
2
Umowa pożyczki Nr
PROW321.11.01348.
10
Kwota
przypadająca
do zapłaty
Data zapłaty
raty
Kwota zapłaty
Oznaczenie
dokumentu
potwierdzając
ego zapłatę
(wb nr …z
dnia…)
50.000,00
30.03.2012
50.000,00
Wb nr 63
z dnia
30.03.2012
50.000,00
20.06.2012
50.000,00
Wb nr 116
z dnia
20.06.2012
50.000,00
25.09.2012
50.000,00
Wb nr 183
z dnia
25.09.2012
50.000,00
21.12.2012
50.000,00
Wb nr 245
z dnia
21.12.2012
2.183.405,00
16.02.2012
2.183.405,00
Wb nr 1 z
dnia
16.02.2012
Stwierdzono, że kredyt na 207/2011/3/K spłacany był w 2012 roku w terminach
określonych w umowie kredytowej.
Udzielone pożyczki
Gmina Sławno nie udzielała pożyczek z budżetu gminy.
Ewidencja w zakresie długu
Stwierdzono, że ewidencja pożyczek i kredytów prowadzona była odpowiednio na koncie
260 „Zobowiązania finansowe” i 134 „Kredyty bankowe. Stwierdzono nieprawidłowe
ewidencjonowanie odsetek od kredytów co wskazano w części niniejszego protokołu
poświęconej urządzeniom księgowym.
_____________________________________________________
23
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
III.
EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ.
1. OPIS PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI. ZABEZPIECZENIE DANYCH
PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH.
Zasady rachunkowości, o których mowa w art.10 ustawy z dnia 29 września 1994 roku
o rachunkowości określone zostały w następujących uregulowaniach wewnętrznych:
- Polityce rachunkowości wprowadzonej zarządzeniem nr 5/12 Wójta Gminy Sławno z
dnia 29 czerwca 2012 roku. Polityka określa ogólne zasady prowadzenia ksiąg
rachunkowych; obowiązujące metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku
finansowego; zakładowy plan kont budżetu gminy; zakładowy plan kont urzędu gminy;
zakładowy plan kont depozytów; zakładowy plan kont zakładowego funduszu świadczeń
socjalnych; plan kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat oraz system ochrony
danych w jednostce. Zakładowe plany kont zawierały zasady klasyfikacji zdarzeń na
poszczególnych kontach oraz wskazywały przykłady najczęściej występujących operacji
gospodarczych. Wskazano również sposób prowadzenia ewidencji szczegółowej dla
każdego konta. Na mocy niniejszego zarządzenia utraciło moc zarządzenie nr 98/10
Wójta Gminy Sławno z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie przyjęcia zasad
rachunkowości w Urzędzie Gminy Sławno.
- wykazie i opisie programów komputerowych wprowadzonych zarządzeniem Wójta
Gminy nr 87/2012 z dnia 31 grudnia 2012 roku. W załączniku nr 1 do zarządzenia
wskazano używane programy oraz opisano ich zastosowanie. W treści zarządzenia
wskazano ponadto zasady ochrony zbiorów danych, w szczególności poprzez
systematyczne tworzenie kopii zapasowych na nośnikach danych oraz zapewnienie
braku dostępu do programów poprzez stosowanie odpowiednich zabezpieczeń. W
załączniku do zarządzenia wskazano opis działania poszczególnych programów
komputerowych ze wskazaniem autora oprogramowania oraz daty wdrożenia
oprogramowania. Na mocy niniejszego zarządzenia utraciło moc zarządzenie Wójta
Gminy nr 32/08 z dnia 27 czerwca 2008 roku w sprawie wykazu i opisu działania
programów komputerowych stosowanych w Urzędzie Gminy w Sławnie.
- Instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych, Instrukcji w sprawie
gospodarki kasowej oraz Instrukcji w sprawie przeprowadzania i rozliczania
inwentaryzacji wprowadzonej zarządzeniem Wójta Gminy nr 96/20 z dnia 31 grudnia
2010 roku.
Wskazane wyżej uregulowania określały wszystkie elementy wskazane w art.10 ust.1
ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2013 roku,
poz.330).
2. URZĄDZENIA KSIĘGOWE
Ustalono, że ewidencja księgowa prowadzona jest w kontrolowanej jednostce
komputerowo z wykorzystaniem oprogramowania autorstwa firmy Usługi informatyczne
„INFO-SYSTEM” Tadeusz i Roman Groszek, Legionowo.
Księgi rachunkowe jednostki obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald,
które tworzą:
1) dziennik,
2) księgę główną (konta syntetyczne),
3) księgi pomocnicze (konta analityczne),
4) zestawienia: obrotów i sald księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych,
5) wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz).
_____________________________________________________
24
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Stwierdzono, że ewidencja księgowa jednostki budżetowej Urząd Gminy Sławno
prowadzona jest w następujących rejestrach: Urząd Gminy; Depozyty oraz Zakładowy
Fundusz Świadczeń Socjalnych – Urząd Gminy. Dla każdego rejestru prowadzony był
dziennik, konta księgi głównej oraz konta analityczne. Wskazać należy, że warunkiem
prowadzenia częściowej ewidencji księgowej jest uzyskanie jednej księgi głównej
stosownie do art.15 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości. Stosownie
do treści art.15 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości konta
księgi głównej zawierają zapisy o zdarzeniach w ujęciu systematycznym. Na kontach
księgi głównej obowiązuje ujęcie zarejestrowanych uprzednio lub równocześnie w
dzienniku zdarzeń, zgodnie z zasadą podwójnego zapisu. Powyższe oznacza, iż
niezależnie od ilości prowadzonych dzienników częściowych (rejestrów) koniecznym jest
uzyskanie jednej księgi głównej, czyli informacji o operacjach zaewidencjonowanych na
koncie syntetycznym. W związku z powyższym poproszono o obroty konta 101 „Kasa”,
które było prowadzone zarówno w rejestrze Urząd Gminy jak i w rejestrze Zakładowy
Fundusz Świadczeń Socjalnych – Urząd Gminy. Kontrolującym przedstawiono dwa
odrębne wydruki zawierające informacje o operacjach zaksięgowanych na koncie 101
„Kasa”. Obroty na koncie 101 „Kasa” nie dawały zatem pełnej informacji dla konta
syntetycznego. W związku ze stwierdzoną nieprawidłowością Skarbnik Gminy
skontaktował się z firmą obsługującą informatyczny system ewidencji księgowej i po
wprowadzonych zmianach i ustawieniach w programie przedstawiono kontrolującym
wydruk operacji zaewidencjonowanych na koncie 101 „Kasa” w obydwu rejestrach.
Kontrolą objęto prawidłowość ewidencjonowania oraz udokumentowania operacji
gospodarczych dotyczących budżetu gminy oraz Urzędu Gminy Sławno ujętych w
wyciągach bankowych z dnia 31 października 2012 roku oraz z dnia 1 listopada 2012
roku. Ustalono, że poszczególne operacje wynikające z wyciągu bankowego zostały
ujęte w ewidencji księgowej nie pod pozycją wyciągu bankowego ale jako odrębne
pozycje tj. Polecenie przelewu.
Wyciąg bankowy budżetu z dnia 31 października 2012 roku:
- środki na wydatki Urząd Gminy – 250.000 zł (Wn 223-1/ Ma 133-1) – w ewidencji
księgowej operacja ujęta została pod pozycją księgową nr 1843 jako Polecenie
przelewu.
- środki na wydatki Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej – 35.000 zł (Wn 223-1/ Ma
133-1) – w ewidencji księgowej operacja ujęta została pod pozycją księgową 1844 jako
Polecenie przelewu.
- spłata odsetek – 10.185,11 zł. Ustalono, że kwota wskazana w wyciągu bankowym
dotyczyła odsetek od zaciągniętego kredytu w Banku Spółdzielczym Opoczno i została
zaewidencjonowana w następujący sposób:
- naliczono odsetki od kredytu Wn 909/ Ma 134/449 pod pozycją księgową nr
1847 na podstawie polecenia księgowania nr 8/X/2012 z dnia 31 października
2012 roku
- przekazano spłatę odsetek od kredytu BS Opoczno Wn 902/ Ma 133-1 i Wn
134/449/ Ma 909 pod pozycją księgową nr 1848 na podstawie polecenia
przelewu z dnia 31 października 2012 roku
- otrzymano zwrot spłaty odsetek Wn 133-1/ Ma 902 pod pozycją księgową nr
1849 na podstawie polecenia przelewu z dnia 31 października 2012 roku.
Stwierdzono, że zwrot spłaty odsetek dotyczył przelewu kwoty 10.185,11 zł z
rachunku bankowego Urzędu Gminy i na rachunek bankowy budżetu gminy. Pod
pozycją księgową nr 1849 ujęto również operację polegającą na
zaewidencjonowaniu zapisu technicznego dla czystości obrotów Wn 902/ Ma 902
ze znakiem (-)..
_____________________________________________________
25
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wskazać należy, że nieuzasadnionym było ewidencjonowanie naliczenia odsetek na
koncie 909 „Rozliczenia międzyokresowe” w miesiącu w którym dokonywana jest
zapłata odsetek bowiem naliczone odsetki nie dotyczą wydatków przyszłych okresów.
Stosownie do unormowań rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych
zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst
jednolity z 2013 roku, poz.289) konto 909 „Rozliczenia międzyokresowe” służy do
ewidencji rozliczeń międzyokresowych i na stronie Wn konta 909 ujmuje się w
szczególności koszty finansowe stanowiące wydatki przyszłych okresów (np. odsetki od
zaciągniętych kredytów i pożyczek w korespondencji z kontami 134 lub 260).
Nieprawidłowa była ponadto ewidencja w księgach rachunkowych budżetu zapłaty
odsetek albowiem odsetki od zaciągniętych kredytów stanowią koszty finansowe
podlegające ujęciu w ewidencji Urzędu Gminy Sławno jako jednostki budżetowej na
koncie 751 „Koszty finansowe”. Zgodnie z unormowaniami wskazanego wyżej
rozporządzenia konto 751 „Koszty finansowe” służy do ewidencji wartości sprzedanych
udziałów, akcji i innych papierów wartościowych, odsetek od obligacji, odsetek od
kredytów i pożyczek, odsetek za zwłokę w zapłacie zobowiązań, z wyjątkiem
obciążających środki trwałe w budowie, odpisów aktualizujących wartość należności z
tytułu operacji finansowych, dyskonta przy sprzedaży weksli, czeków obcych i papierów
wartościowych, ujemnych różnic kursowych, z wyjątkiem obciążających środki trwałe w
budowie. Zapłata odsetek powinna być ewidencjonowana w ewidencji księgowej Urzędu
Gminy Sławno jako jednostki budżetowej Wn 751/ Ma 130 „Rachunek bieżący
jednostki”. Wydatek z tytułu zapłaty odsetek znajdzie odzwierciedlenie w ewidencji
księgowej budżetu gminy na koncie 902 „Wydatki budżetu” po zaewidencjonowaniu
sprawozdania miesięcznego o wydatkach Rb-28S z wykonania planu wydatków
budżetowych Wn 902/ Ma 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych”. W trakcie kontroli
jednostka rozpoczęła prawidłowe ewidencjonowanie odsetek. Odsetki uregulowane w
dniu 14 czerwca 2013 roku od umowy kredytu nr 287/2010 na kwotę 7.098,08
zaewidencjonowano Wn 751 i Ma 130-1 (Polecenie przelewu nr 3358); odsetki od
umowy kredytu nr 207/2011/3/K na kwotę 6.905,52 zł zaewidencjonowano Wn 751/Ma
130-1 (Polecenie księgowania nr 3359), a odsetki od umowy kredytu nr 222/2012/3/K
na kwotę 8.095,36 zł zaewidencjonowano Wn 751/Ma 130 (Polecenie księgowania nr
3360).
- spłata odsetek – 9.647,26 zł. Ustalono, że kwota wskazana w wyciągu bankowym
dotyczyła odsetek od zaciągniętego kredytu w Banku Spółdzielczym Opoczno i została
zaewidencjonowana w następujący sposób:
- naliczono odsetki od kredytu Wn 909/ Ma 134/449 pod pozycją księgową nr
1845 na podstawie polecenia księgowania nr 7/X/2012 z dnia 31 października
2012 roku
- przekazano spłatę odsetek od kredytu BS Opoczno Wn 902/ Ma 133-1 i Wn
134/449/ Ma 909 pod pozycją księgową nr 1846 na podstawie polecenia
przelewu z dnia 31 października 2012 roku
- otrzymano zwrot spłaty odsetek Wn 133-1/ Ma 902 pod pozycją księgową nr
1850 na podstawie polecenia przelewu z dnia 31 października 2012 roku.
Stwierdzono, że zwrot spłaty odsetek dotyczył przelewu kwoty 9.647,26 zł z
rachunku bankowego Urzędu Gminy i na rachunek bankowy budżetu gminy. Pod
pozycją księgową nr 1850 ujęto również operację polegającą na
zaewidencjonowaniu zapisu technicznego dla czystości obrotów Wn 902/ Ma 902
ze znakiem (-). Uwaga dotycząca nieprawidłowych księgowań jw.
_____________________________________________________
26
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- środki na wydatki Gminny Zespół Ekonomiczno-Administracyjny Szkół w
Sławnie 20.000,00 (Wn 223-3/ Ma 133-1) – w ewidencji księgowej operacja
ujęta została pod pozycją księgową 1862 jako Polecenie przelewu,
- środki na wydatki Publiczna Szkoła Podstawowa w Zachorzowie 10.000,00 zł
(Wn 223-3/ Ma 133-1) – w ewidencji księgowej operacja ujęta została pod
pozycją księgową 1861 jako Polecenie przelewu,
- środki na wydatki Publiczne Gimnazjum w Szadkowicach 5.000,00 zł (Wn 2233/ Ma 133-1) – w ewidencji księgowej operacja ujęta została pod pozycją
księgową 1860 jako Polecenie przelewu,
- środki na wydatki Zespół Szkół Samorządowych w Prymusowej Woli 3.400,00 zł
- środki na wydatki Zespół Szkół Samorządowych w Prymusowej Woli 7.100,00 zł
- środki na wydatki Publiczna Szkoła Podstawowa w Sławnie 9.100,00 zł (Wn
223-3/ Ma 133-1) – w ewidencji księgowej operacja ujęta została pod pozycją
- środki na wydatki Publiczna Szkoła Podstawowa w Kamieniu 7.300,00 zł (Wn
- środki na wydatki Publiczna Szkoła Podstawowa w Kamieniu 26.300,00 zł (Wn
- środki na wydatki Publiczna Szkoła Podstawowa w Celestynowie 5.300,00 zł
(Wn 223-3/Ma 133-1) – w ewidencji księgowej operacja ujęta została pod
- środki na wydatki Publiczna Szkoła Podstawowa w Kozeninie 5.200,00 zł (Wn
223-3/Ma 133-1) – w ewidencji księgowej operacja ujęta została pod pozycją
- środki na wydatki Publiczna Szkoła Podstawowa w Kunicach 14.300,00 zł (Wn
- środki na wydatki Publiczna Szkoła Podstawowa w Kunicach 5.500,00 zł (Wn
- zwrot nadpłaty wg sprawozdania Rb-27 za III kwartał 2012 roku 119,33 zł (Wn
223-1/599/ Ma 133-1) – w ewidencji księgowej operacja ujęta została pod
pozycją księgową 1864. Pod tym samym numerem pozycji księgowej ujęto
operację na koncie Wn 224-1/599 i Ma 224-1/599 ze znakiem (-). Zwrotu
podatku dokonano w oparciu o pismo Naczelnika Drugiego Mazowieckiego Urzędu
Skarbowego dotyczącego prośby o zwrot nadpłaty na wskazane w piśmie konto w
związku z brakiem możliwości potrącenia nadpłaconych udziałów wynikających ze
sprawozdania Rb-27 za III kwartały 2012 roku,
- opłaty i prowizje od przelewów na łączną kwotę 2,09 zł. W wyciągu bankowym
ujęto dwie pozycje bankowe odpowiednio na kwotę 1,25 zł i 0,84 zł. W dzienniku
ujęto operację pod pozycją 1876 zł na podstawie polecenia księgowania nr
_____________________________________________________
27
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
p/X/2012 z dnia 31 października 2012 roku jako wydatek dotyczący Urzędu
Gminy – prowizje bankowe,
- przekazano środki na wydatki Zespół Szkól Samorządowych w Prymusowej Woli
7.300,00 zł (Wn 223-3/ Ma 133-1) – w ewidencji księgowej operacja ujęta
została pod pozycją księgową nr 1863 jako Polecenie przelewu,
- spłata odsetek od wykorzystanego kredytu obrotowego w rachunku bieżącym
3.428,66 zł (Wn 240-1/ Ma 133-1) - w ewidencji księgowej operacja ujęta
została pod pozycją księgową nr 1875 jako Polecenie przelewu. Ustalono, że po
uiszczeniu odsetek od kredytu obrotowego z rachunku budżetu zapłata odsetek
jest ewidencjonowana w ewidencji Urzędu Gminy Wn 402 „Usługi obce”/Ma
„Rachunek bieżący jednostki”. Wskazać należy, że do ewidencji odsetek od
kredytów i pożyczek służy konto 751 „Koszty finansowe”,
- dotacja na zadania własne 9.435,15 zł (Wn 133-1/Ma 901) - w ewidencji
przelewu,
- przekazanie funduszu alimentacyjnego przez Gminny Ośrodek Pomocy
Społecznej w Sławnie na kwotę 15,65 zł (Wn 133-1/ Ma 224-3) – w ewidencji
księgowej operacja została zaksięgowana pod pozycją nr 1871 jako Polecenie
przelewu w dwóch pozycjach tj. jako wpływy z funduszu w wysokości 12,71 zł i
odsetki w wysokości 2,94 zł,
- przekazanie dochodów z jednostki – Urząd Gminy 1.878,48 zł (Wn 133-1/ Ma
222-1) - w ewidencji księgowej operacja ujęta została pod pozycją księgową nr
1872 jako Polecenie przelewu,
- otrzymano dotację na zadania własne z Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego
4.564,00 zł (Wn 133-1/ Ma 901) - w ewidencji księgowej operacja ujęta została
pod pozycją księgową nr 1873 jako Polecenie przelewu,
- otrzymano dochody jednostki – Publiczna Szkoła Podstawowa w Zachorzowie
5.768,32 zł (Wn 133-1/ Ma 222-3) - w ewidencji księgowej operacja ujęta
została pod pozycją księgową nr 1867 jako Polecenie przelewu,
- otrzymano dochody – należne udziały za październik 2012 roku z Łódzkiego
Urzędu Skarbowego 21.083,95 zł (Wn 133-1/ Ma 224-1/214) - w ewidencji
przelewu.
_____________________________________________________
28
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wyciąg bankowy budżetu z dnia 2 listopada 2012 roku:
- w wyciągu bankowym ujęto 8 operacji dotyczących przekazania środków dla
jednostek budżetowych oświatowych na realizację wydatków na łączną kwotę
281.000 zł – wszystkie operacje zaewidencjonowano Wn 223-3/ Ma 133-1 – w
ewidencji księgowej operacje ujęto na podstawie poleceń księgowania od nr 1891
do nr 1898
- otrzymano dochody – należne udziały za październik 2012 roku z Małopolskiego
Urzędu Skarbowego 4.496,01 zł (Wn 133-1/ Ma 224-1/335) - w ewidencji
przelewu
Odnosząc się do sposobu ewidencji środków przekazanych na realizację wydatków dla
jednostek oświatowych wskazać należy na nieprawidłową ewidencję tych operacji na
koncie 223 „Rozliczenia wydatków budżetowych”. Zgodnie z unormowaniami
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst
jednolity z 2013 roku poz.289) ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 223 ma
być prowadzona w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi
jednostkami budżetowymi z tytułu przekazanych na ich rachunki środków pieniężnych
przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie wydatków budżetowych.
Zakładowy plan kont określał prowadzenie konta 223-1 dla Urzędu Gminy, konta 223-2
dla Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej oraz konta 223-3 dla jednostek oświatowych,
co było niezgodne z uregulowaniami wskazanego wyżej rozporządzenia. W związku z
tym ewidencja przekazania środków na realizację wydatków jednostek na wspólnym
koncie 223-3 uniemożliwia ustalenia rozliczeń z poszczególnymi jednostkami. Kontrola
wykazała ponadto, że sprawozdania jednostkowe składane przez poszczególne jednostki
oświatowe ewidencjonowane były Wn 902/ Ma 223-3, co uniemożliwiało ustalenie
wydatków wykonanych w poszczególnych jednostkach budżetowych. W trakcie trwania
kontroli rozpoczęto prawidłowe ewidencjonowanie operacji zarówno na koncie 222
„Rozliczenie dochodów budżetowych” oraz na koncie 223 „Rozliczenie wydatków
budżetowych”. Dla każdej z jednostek budżetowych otwarto następujące konta
rozrachunkowe dla dochodów i wydatków:
- dla Urzędu Gminy konto 222-1 i 223-1;
- dla Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej konto 222-2 i 223-2;
- dla Gminnego Zespołu Ekonomiczno-Administracyjnego Szkół konto 223-3;
- dla Publicznej Szkoły Podstawowej w Celestynowie konto 222-4 i 223-4;
- dla Publicznej Szkoły Podstawowej w Kunicach konto 222-5 i 223-5;
- dla Publicznej Szkoły Podstawowej w Kamieniu konto 223-6 i 223-6;
- dla Publicznej Szkoły Podstawowej w Kozeninie konto 222-7 i 223-7;
- dla Publicznej Szkoły Podstawowej w Sławnie konto 222-8 i 223-8;
- dla Publicznej Szkoły Podstawowej w Zachorzowie konto 222-9 i 223-9;
- dla Zespołu Szkół Samorządowych w Prymusowej Woli konto 222-10 i 223-10;
- dla Publicznego Gimnazjum w Szadkowicach konto 222-11 i 223-11.
_____________________________________________________
29
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wyciąg bankowy Urzędu Gminy z dnia 31 października 2012 roku. Z uwagi na
obszerność wyciągu i powtarzalność operacji odstąpiono od wymieniania poszczególnych
operacji ujętych w wyciągu. Operacje dotyczyły następujących zdarzeń:
- zapłaty podatku dochodowego (Wn 225-1/Ma 130-1) – operacja udokumentowana
poleceniem przelewu;
- zapłaty za fakturę (Wn 201/Ma 130-1) – operacja udokumentowana poleceniem
przelewu;
zapłata odsetek bankowych (Wn 402 „Usługi obce”/ Ma 130-1)
– operacja
udokumentowana poleceniem przelewu. Jak wskazano wyżej zapłata odsetek powinna
być ewidencjonowana w ewidencji księgowej Wn 751 „Koszty finansowe”/ Ma 130
„Rachunek bieżący jednostki”.
- wypłata wynagrodzeń za miesiąc październik (Wn 231/Ma 130-1) – operacje
dokumentuje zbiorcze polecenie przelewu zawierające imię i nazwisko pracownika,
numer rachunku bankowego, kwotę przelewu oraz tytuł przelewu;
- przekazanie dochodów jednostki (Wn 222/Ma 130-1) – operacja udokumentowana
- przekazanie środków na wydatki Wn 130-1/Ma 223 – operacja udokumentowana
- przekazanie potrąceń od poborów (Wn 229-2/ Ma 130), w tym środki na Pracowniczą
Kasę Zapomogowo-Pożyczkową; środki dla Komornika Sądu przy Sądzie Rejonowym w
Opocznie; środki z tytułu dobrowolnego ubezpieczenia na życie. Operacje
udokumentowane zostały poleceniami przelewów. Operacje zostały zaewidencjonowane
zgodnie z zakładowym planem kont, który przewidywał ewidencjonowanie na koncie
229-2 innych niż z budżetami rozrachunków publiczno-prawnych, a w szczególności z
tytułu składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne oraz innych potrąceń
wynagrodzeń obciążających pracowników. Wskazać należy jednak, że konto 229
„Pozostałe rozrachunki publiczno-prawne” zgodnie z unormowaniami rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości
oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych
funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza
granicami Rzeczypospolitej Polskiej służy do ewidencji, innych niż z budżetami,
rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i
zdrowotnych. W związku z tym nie powinno się na nim ewidencjonować potrąceń od
wynagrodzeń z innych tytułów niż rozrachunki publiczno-prawne, do których należą
rozliczenia społeczne, zdrowotne oraz składki na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób
Niepełnosprawnych. Rozrachunki z tytułu sum potrąconych pracownikom z list płac,
takich jak: składki i pożyczki z pracowniczej kasy zapomogowo-pożyczkowej, pożyczki z
zakładowego funduszu świadczeń socjalnych i odsetki od tych pożyczek, składki
związkowe, ubezpieczenia osobowe, zajęcia na mocy prawomocnych wyroków sądowych
i innych tytułów egzekucyjnych powinny być ewidencjonowane na koncie 240 „Pozostałe
rozrachunki”.
- zapłata prowizji bankowej (Wn 402 „Usługi obce”/ Ma 130-1)
udokumentowana zbiorczą notą prowizji obciążających rachunek bankowy;
–
operacja
- pobranie środków do kasy (Wn 101/Ma 130-1) – operacje dokumentuje czek oraz
raport kasowy – nieprawidłowości dotyczące ewidencji wpływu gotówki z banku do kasy
opisano w protokole przy zagadnieniu Gospodarka kasowa;
- zwrot podatku akcyzowego (Wn 130-1/ Ma 240) – operacja udokumentowana
_____________________________________________________
30
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- otrzymano środki na wydatki (Wn 130-1/Ma 223) – operacja udokumentowana
- wpłata czynszu (Wn 130-1/Ma 221-1) – operacja udokumentowana poleceniem
przelewu;
- zapłata odsetek od czynszu (Wn 130-1/Ma 221-1 oraz Wn 221-1/ Ma 720) – operacja
udokumentowana poleceniem przelewu;
- zapłata opłaty skarbowej (Wn 130-1/Ma 221-1 oraz Wn 221-1/ Ma 720) – operacja
udokumentowana poleceniem przelewu;
- zapłata podatku oraz opłaty za wodę i ścieki (Wn 130/Ma 221 i Wn 221/Ma 720).
Operacje ewidencjonowane są na kontach syntetycznych na podstawie polecenia
księgowania sporządzonego przez pracowników ewidencjonujących wpłaty na kontach
podatników i odbiorców wody oraz na podstawie kontrolki dziennych wpłat.
Wyciąg bankowy Urzędu Gminy z dnia 2 listopada 2012 roku.
- wpłata za wodę (Wn 130-1/Ma 221-1) – operacja udokumentowana poleceniem
przelewu;
- wpłata za czynsz (Wn 130-1/Ma 221-1) – operacja udokumentowana poleceniem
przelewu;
- wpłata za wodę i ścieki oraz wpłata podatku (Wn 130-1/Na 221-1). Operacje
ewidencjonowane są na kontach syntetycznych na podstawie polecenia księgowania
sporządzonego przez pracowników ewidencjonujących wpłaty na kontach podatników i
odbiorców wody oraz na podstawie kontrolki dziennych wpłat.
Wszystkie dokumenty potwierdzające dokonane operacje wynikające z wyciągów
bankowych zostały oznaczone numerem pozycji księgowej oraz sposobem ujęcia w
ewidencji księgowej.
3. SPRAWOZDAWCZOŚĆ I BILANS JEDNOSTKI. ZGODNOŚĆ DANYCH
WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUDŻETOWYCH Z EWIDENCJĄ
KSIĘGOWĄ
Sprawozdanie Rb-27S z wykonania dochodów budżetowych oraz sprawozdanie
Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych
W sprawozdaniu Rb-27S za 2011 i za 2012 roku nie wykazano skutków finansowych
wynikających z uchwały nr XIV/113/07 z dnia 6 grudnia 2007 roku którą Rada Gminy
Sławno zwolniła od podatku od nieruchomości budynki lub ich część, budowle i grunty
stanowiące własność lub będące w posiadaniu lub w trwałym zarządzie zajęte na
biblioteki, ośrodki kultury, sportu i pomocy społecznej. Nie wykazano skutków
finansowych zarówno w rubryce dotyczącej skutków udzielonych ulg i zwolnień według
stawek ustalonych przez radę gminy, oraz w rubryce dotyczącej skutków obniżenia
górnych stawek podatków w zakresie zwolnionych przedmiotów. Powyższe stanowiło
naruszenie treści §3 ust. 1 pkt 9 i 10 załącznika nr 39 do rozporządzenia z dnia 3 lutego
2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 20, poz. 103) z treści
którego wynika, że w sprawozdaniu Rb 27S z wykonania planu dochodów budżetowych
jednostki samorządu terytorialnego w kolumnie "Skutki udzielonych ulg i zwolnień..."
wykazuje się (bez ulg i zwolnień ustawowych) skutki finansowe wynikające ze zwolnień i
ulg w podatkach i opłatach wprowadzonych przepisami uchwał rad gmin wydanymi na
podstawie ustawowych upoważnień natomiast w kolumnie "Skutki obniżenia górnych
stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy" wykazuje się kwoty stanowiące
różnicę pomiędzy dochodami, jakie gmina mogłaby uzyskać, stosując górne stawki
_____________________________________________________
31
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
podatkowe, a dochodami, jakie powinna uzyskać, stosując niższe stawki uchwalone
przez radę gminy w przypadku zastosowania przez gminę obniżenia górnej stawki,
różnicę - pomiędzy stawką górną a przyjętą w uchwale przez radę gminy, przemnożoną
przez podstawę opodatkowania - wykazuje się w kolumnie "Skutki obniżenia górnych
stawek..." sprawozdań dotyczących dochodów budżetowych narastająco od początku
roku do końca okresu sprawozdawczego. Zatem w przypadku przedmiotów
opodatkowania objętych zwolnieniem ustalonym przez radę gminy - odpowiednie kwoty
wykazujemy w rubryce dotyczącej skutków udzielonych ulg i zwolnień według stawek
ustalonych przez radę gminy, a jeżeli rada obniżyła stawki to odpowiednie kwoty w
zakresie przedmiotów zwolnionych z opodatkowania wykazujemy także w rubryce
dotyczącej skutków obniżenia górnych stawek podatków.
W tabeli wykazano nieruchomości stanowiące przedmiot zwolnienia:
Podmiot
GOPS
Budynki
Grunt
163,2
0,24
OSP
2.945,01
1,8529
GOK
1.219,16
2,0775
4.327,37
4,1704
Suma
W trakcie czynności kontrolnych pracownik któremu powierzono obowiązki w zakresie
wymiaru podatków, wyliczył skutki obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości
dla roku 2011 - 10.892,00 zł i 2012 roku- 8.254,00 zł oraz skutki zwolnień w podatku
od nieruchomości udzielonych uchwałą Rady Gminy Sławno w latach 2011 – 2012
odpowiednio dla roku 2011 - 22,310,00 zł, dla roku 2012 – 28.445,00 zł. Sporządzona
została również korekta sprawozdania Rb-27S –sprawozdania o dochodach jednostki
samorządu terytorialnego za I kwartał 2013 roku.
Sprawozdanie Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz
poręczeń i gwarancji
W sprawozdaniu Rb-Z za 2012 rok wykazano zobowiązania z tytułu kredytów i pożyczek
na łączną kwotę 7.158.788,48 zł, które były zgodne z saldem Ma konta 134 „Kredyty
bankowe” (6.000.000,00 zł) oraz konta 260 „Zobowiązania finansowe” (1.158.788,48
zł)
Bilans jednostki (Urzędu Gminy) na dzień 31 grudnia 2012 roku
AKTYWA
A. Aktywa trwałe
A.I Wartości
niematerialne i
prawne
A.II Rzeczowe
aktywa trwałe
Dane wg
sprawozdania
73.962.105,07
8.003,25
73.954.101,82
Saldo konta z którego
wynikają dane
wykazane w bilansie
PASYWA
Dane wg
sprawozdania
Saldo konta z którego
wynikają dane
wykazane w bilansie
Suma sald
wskazanych niżej
kont
A. Fundusz
74.114.386,69
Suma sald
wskazanych niżej
kont
Saldo Wn konta 020
– część salda konta
071
A.I Fundusz
jednostki
52.475.284,72
Saldo Ma konta 800
Saldo Wn konta 011część salda Ma konta
071 +saldo Wn konta
080
A.II Wynik
finansowy netto
21.639.101,97
Saldo Ma konta 860
_____________________________________________________
32
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
A.II.1.1 Środki
trwałe
73.523.232,65
Suma wartości
wskazanych poniżej
grup środków
trwałych
A.II.1.1. Zysk netto
(+)
21.639.101,97
Saldo Ma konta 860
A.II.1.1 Grunty
A.II.1.2 Budynki,
lokale i obiekty
inżynierii lądowej i
wodnej
1.614.550,19
71.360.026,59
Grupa 0
Grupa I i II
A.III Nadwyżka
środków
obrotowych (-)
0,00
-
A.II.1.3 Urządzenia
techniczne i
maszyny
341.464,13
Grupa IV, V i VI
A.IV Odpisy z
wyniku
finansowego (-)
0,00
-
A.II.1.4 Środki
transportu
188.432,12
Grupa VII
A.V Fundusz
mienia
zlikwidowanych
jednostek
0,00
-
A.II.1.5 Inne środki
trwałe
18.759,62
Grupa VIII
B. Państwowy
fundusz celowy
0,00
-
C.I. Zobowiązania
długoterminowe
-
-
C.II.
Zobowiązania
krótkoterminowe
238.598,40
Salda wskazanych
niżej kont
C.II.1
Zobowiązania z
tytułu dostaw i
usług
31.920,93
Opisano poniżej
-
C.II.2 Zobowiązania
wobec budżetów
13.465,00
Saldo Ma konta 225
Suma sald
wskazanych niżej
kont
z tytułu
ubezpieczeń
społecznych
z tytułu
wynagrodzeń
C.II.5. Pozostałe
zobowiązania
61.931,08
Saldo Ma konta 229
106.037,46
Saldo Ma konta 231
C. Zobowiązania i
rezerwy na
zobowiązania
A.II.2 Inwestycje
rozpoczęte
(środki trwałe w
budowie)
430.869,17
A.II.3 Środki
przekazane na
poczet inwestycji
-
A.III Należności
długoterminowe
A.IV
Długoterminowe
aktywa
finansowe
-
A.V Wartość
mienia
zlikwidowanych
jednostek
B. Aktywa
obrotowe
Saldo Wn konta 080
408.011,77
B.I Zapasy
0,00
-
B.1.1 Materiały
0,00
-
B.II Należności
krótkoterminowe
378.286,09
Suma sald
wskazanych niżej
kont
0,00
-
C.II.6 Sumy obce
(depozytowe,
zabezpieczenie
wykonania
umów)
25.243,93
Saldo Ma konta 240
C.II.7 Rozliczenia z
tytułu środków na
wydatki budżetowe
i z tytułu dochodów
budżetowych
D. Fundusze
specjalne
0,00
-
17.121,75
Saldo wskazanego
niżej konta
_____________________________________________________
33
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
B.II.1.1
Należności z
tytułu dostaw i
usług
D.1. Zakładowy
Fundusz
Świadczeń
Socjalnych
17.121.75
Saldo Ma konta 851
Saldo Wn konta 225
D.2. Inne fundusze
0,00
-
-
E. Rozliczenia
międzyokresowe
0,00
-
374.124,87
Opisano poniżej
E.I. Rozliczenia
międzyokresowe
przychodów
0,00
-
B.II.1.5 Rozliczenia
z tytułu środków na
wydatki budżetowe
i z tytułu dochodów
budżetowych
0,00
-
E.II. Inne
rozliczenia
międzyokresowe
B.III Środki
pieniężne
B.III.1.1 Środki
pieniężne w kasie
29.715,68
Suma wskazanych
niżej kont
-
B.III.1.2 Środki
pieniężne na
rachunkach
bankowych
29.715,68
Saldo Wn konta
135+saldo Wn konta
139
B.III.1.4 Inne
środki pieniężne
0,00
-
B.II.1.2 Należności
od budżetów
B.II.1.3 Należności
z tytułu
ubezpieczeń
społecznych
B.II.1.4 Pozostałe
należności
0,00
Opisano poniżej
4.161,22
0,00
Suma aktywów
74.370.106,84
-
-
Suma pasywów
74.370.106,84
W pozycji pozostałe należności i zobowiązania z tytułu dostaw i usług wykazano
prawidłową kwotę należności i zobowiązań jaka powinna wynikać z konta 201
„Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami” czyli 2.250,68 zł oraz 31.920,93 zł. Jak
wskazano w dalszej części protokołu Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami na dzień 31
grudnia 2012 roku z zestawienia obrotów i sald wynikało per saldo konta 201 tj. kwota
29.670,25 zł. Wskazać należy, że należności wynikające z salda Wn konta 201 powinny
być wykazana w bilansie w pozycji Należności z tytułu dostaw i usług.
W pozycji pozostałe należności wykazano salda następujących kont:
Konto
Saldo na dzień 31 grudnia 2013 roku
Wn 201 „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami”
Wn 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych”
Wn 224 „Rozliczenie dotacji budżetowych
płatności z budżetu środków europejskich”
oraz
2.250,68
323.127,31
50.742,88
Wn 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami”
12.650,00
Ma 750 „Przychody finansowe”
14.646,00
SUMA
374.124,87
Jak wynika z powyższej tabeli w pozycji bilansu Należności z tytułu dostaw i usług
uwzględniono saldo konta 750 „Przychody finansowe”, a w związku z tym, że saldo to
występowało po stronie Ma uwzględniono go ze znakiem (-), a tym samym
pomniejszono wartość należności. Wskazać należy, że zgodnie z unormowaniami
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych
_____________________________________________________
34
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej oraz
zakładowego planu kont konto 750 „Przychody finansowe” nie wykazuje salda na koniec
roku. Konto to jest bowiem kontem wynikowym i w końcu roku obrotowego uzyskane
przychody finansowe przenosi się na stronę Ma konta 860 „Wynik finansowy” (Wn konto
750). Fakt istnienia salda na tym koncie na dzień 31 grudnia 2012 roku świadczy o
nieprawidłowo prowadzonej ewidencji. Kontrola wykazała, że na koncie 750
ewidencjonowano w ciągu roku przypisy i odpisy odsetek od podatków. Pod datą 2
stycznia 2012 roku ze strony Wn konta 750 w korespondencji ze stroną Ma konta 221
„Należności z tytułu dochodów budżetowych” wyksięgowano z konta odsetki od
zobowiązań dotyczące ubiegłego (2011 roku). Pod datą 31 stycznia 2012 roku na
stronie Ma konta (w korespondencji z kontem 221) zaewidencjonowano naliczony
przypis od podatków za I kwartał 2012 roku, po czym pod datą 2 kwietnia 2012 roku na
stronie Wn (w korespondencji z kontem 221) zaksięgowano odpis odsetek od podatków
za I kwartał na taką samą kwotę. Takie same operacje były powtarzane w każdym
kwartale. W dniu 31 grudnia 2012 roku na stronie Ma konta 750 w korespondencji ze
stroną Wn konta 221 zaewidencjonowano naliczone odsetki za IV kwartał 2012 roku na
kwotę 14.656 zł, które stanowiły saldo konta 750.
Stosowanie do §8 ust.5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku
odsetki od należności i zobowiązań, w tym również tych, do których stosuje się przepisy
dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie
ich zapłaty, lecz nie później niż pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek
należnych na koniec tego kwartału. Zatem przypisanie wymagalnych odsetek należnych
na koniec kwartału od należności podatkowych należy ewidencjonować Wn 221
„Należności z tytułu dochodów budżetowych”/Ma 720 „Przychody z tytułu dochodów
budżetowych”. Aby nie ewidencjonować w następnym kwartale należnych odsetek
narastająco należy odsetki za poprzedni kwartał wyksięgować (Wn 720/Ma 221) bądź
też doksięgować różnicę odsetek pomiędzy kwartałami. Należne odsetki za ostatni
kwartał roku zaksięgowane na koncie 720 spowodują konieczność przeniesienia tych
odsetek na konto 860 „Wynik finansowy” albowiem konto 720 nie wykazuje salda.
Należy przy tym pamiętać, że znaczna część należnych odsetek na koniec roku będzie
dotyczyć odsetek od należności uznanych za wątpliwe w związku z którymi dokonano
odpisu aktualizującego na dzień bilansowy. Nie można zatem po raz kolejny
zaewidencjonować tych samych odsetek.
Ewidencja utworzonego odpisu aktualizującego należności z tytułu podatków oraz odpisu
aktualizującego z tytułu odsetek od podatków powinna być następująca: Wn 720
„Przychody z tytułu dochodów budżetowych” i Ma 290 „Odpisy aktualizujące należności”.
Zmniejszenie odpisu aktualizującego w związku z ustaniem przyczyny dokonania odpisu
lub w związku z zapłatą podatku lub odsetek należy ewidencjonować Wn 290/Ma 720.
Odpisy aktualizujące należności z tytułu podatków lokalnych powinny być księgowane na
stronie Wn konta 720, gdyż na tym koncie, zgodnie z § 20 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 25 października 2010 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz planów
kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego na stronie Wn konta
720 księguje się odpisy należności podatkowych, a odpis aktualizujący należność jest
zapisem poprzedzającym odpisanie należności. Stosownie do §8 ust.1 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku odpisy aktualizujące należności dokonywane
są nie później niż na dzień bilansowy. Wystarczające jest zatem ustalenie odpisów
aktualizujących na dzień 31 grudnia każdego roku. Ustalenie odpisów aktualizacyjnych
na dzień bilansowy ma zasadnicze znaczenie albowiem dokonane odpisy skorygują
(zmniejszą) stan należności ponieważ zarówno aktywa jak i pasywa ujawnione w
bilansie muszą być realne.
_____________________________________________________
35
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Odpisy aktualizujące należności dokonuje się w odniesieniu do należności wątpliwych
wymienionych w art.35b ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, a w
szczególności do:
1) należności od dłużników postawionych w stan likwidacji lub w stan upadłości - do
wysokości należności nieobjętej gwarancją lub innym zabezpieczeniem należności,
zgłoszonej likwidatorowi lub sędziemu komisarzowi w postępowaniu upadłościowym;
2) należności od dłużników w przypadku oddalenia wniosku o ogłoszenie upadłości,
jeżeli majątek dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania
upadłościowego - w pełnej wysokości należności;
3) należności kwestionowanych przez dłużników oraz z których zapłatą dłużnik zalega,
a według oceny sytuacji majątkowej i finansowej dłużnika spłata należności w
umownej kwocie nie jest prawdopodobna - do wysokości niepokrytej gwarancją lub
innym zabezpieczeniem należności;
4) należności stanowiących równowartość kwot podwyższających należności, w
stosunku do których uprzednio dokonano odpisu aktualizującego - w wysokości tych
kwot, do czasu ich otrzymania lub odpisania;
5) należności przeterminowanych lub nieprzeterminowanych o znacznym stopniu
prawdopodobieństwa nieściągalności, w przypadkach uzasadnionych rodzajem
prowadzonej działalności lub strukturą odbiorców - w wysokości wiarygodnie
oszacowanej kwoty odpisu, w tym także ogólnego, na nieściągalne należności.
Pozostałe dane wykazane w bilansie były zgodne z danymi wynikającymi z zestawienia
obrotów i sald dzienników Urząd Gminy, Depozytów i Zakładowego Funduszu Świadczeń
Socjalnych. Wartość środków trwałych, w tym gruntów wykazana w bilansie według
grup była zgodna z danymi wynikającymi z ewidencji analitycznej prowadzonej w
programie „Środki trwałe”. Kontrola wykazała nieprawidłowości w ewidencji gruntów, co
zawarto w niniejszym protokole w części Ewidencja majątku inwentaryzacja.
Bilans organu (z wykonania budżetu) na dzień 31 grudnia 2011 roku
Bilans z wykonania budżetu na dzień 31 grudnia 2012 roku Gminy Sławno podpisany
przez Wójta Gminy Sławno oraz Skarbnika Gminy został sporządzony 5 kwietnia 2013
roku.
AKTYWA
Saldo konta
PASYWA
Saldo konta
I. Środki pieniężne
1.032.436,48
I. Zobowiązania
7.201.302,73
1. Środki pieniężne
1.032.436,48
1. Zobowiązania finansowe
7.158.788,48
1.1. Środki pieniężne budżetu
1.2. Pozostałe środki
pieniężne
II. Należności i rozliczenia
1.032.436,48 1.1. Krótkoterminowe (do 12
Saldo W konta 133 miesięcy)
0,00
49.843,35
1.2. Długoterminowe (powyżej
12 miesięcy)
0,00
7.158.788,48
Saldo Ma konta 134
i konta 260
2. Zobowiązania wobec
budżetów
1. Należności finansowe
0,00
3. Pozostałe zobowiązania
1.1. Krótkoterminowe (do 12
miesięcy)
0,00
II. Aktywa netto budżetu
1.2. Długoterminowe (powyżej
12 miesięcy)
0,00
1. Wynik wykonania budżetu
(+,-)
0,00
42.514,25
Saldo Ma konta 240
-6.692.037,90
-1.005.335,19
_____________________________________________________
36
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. Należności od budżetów
49.843,35
Saldo Wn konta 224
3. Pozostałe należności i
rozliczenia
1.1. Nadwyżka budżetu (+)
1.2. Deficyt budżetu (-)
0,00
-1.005.335,19
Saldo Wn konta 961
1.3. Niewykonane wydatki (-)
0,00
2. Wynik na operacjach
niekasowych (+, -)
0,00
3. Rezerwa na niewygasające
wydatki
0,00
4. Środki z prywatyzacji
5. Skumulowany wynik
budżetu (+, -)
III. Inne aktywa
III. Inne pasywa
Suma aktywów
1.082.279,83
Suma pasywów
0,00
-5.686.702,71
Saldo Wn konta 960
573.015,00
Saldo Ma konta 909
1.082.279,83
Dane wykazane w bilansie były zgodne z saldami wskazanymi w zestawieniu obrotów i
sald organu za 2012 rok.
Biorąc pod uwagę wykazane z bilansie dane wolne środki za 2012 rok wynosiły
466.750,58 zł. Taka kwota wolnych środków za 2012 została wykazana w sprawozdaniu
Rb-NDS o nadwyżce/deficycie budżetu za I kwartał 2013 roku.
Sprawozdanie Rb-ST o stanie środków na rachunkach bankowych budżetu
jednostki samorządu terytorialnego
W sprawozdaniu Rb-ST za 2012 rok wykazano następujące dane:
Wyszczególnienie
Stan środków na rachunku bankowym budżetu jednostki samorządu terytorialnego,
w tym:
Stan środków
1.032.436,48
stan środków na rachunku wydatków niewygasających
0,00
stan środków niewykorzystanych dotacji w roku budżetowym
0,00
środki dotacji i subwencji przekazane w grudniu na styczeń roku następnego
573.015,00
Stan środków na rachunku bankowym budżetu wykazany w sprawozdaniu był zgodny ze
stanem środków wynikającym z wyciągu bankowego jak również z saldem Wn konta
133 „Rachunek budżetu”
Sprawozdania jednostkowe
Kontrolą objęto sprawozdania jednostkowe za miesiąc październik, listopad i grudzień
2012 roku. Ustalono, że wszystkie jednostki budżetowe sporządziły sprawozdania
jednostkowe Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych i Rb-28S z wykonania
planu wydatków budżetowych za objęty kontrolą okres.
_____________________________________________________
37
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
IV.
ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI. TERMINOWOŚĆ REGULOWANIA
ZOBOWIĄZAŃ (ROK 2012)
Według zakładowego planu kont konto 201 „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami”
służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń z tytułu dostaw, robót i usług.
Konto może wykazywać dwa salda Wn i Ma i jest prowadzone według kontrahentów. W
planie kont wskazano również typowe operacje ewidencjonowane na koncie 201.
Kontrolą objęto faktury ujęte na koncie 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” i
stanowiące zobowiązania na dzień 31 grudnia 2012 roku. Objęte kontrolą faktury
przedstawia poniższa tabela:
Lp
.
Nazwa kontrahenta
Oznaczenie
faktury (nr i data
wystawienia
faktury)
1.
CERAMIKA SERWIS
SP.Z
O.O.
OPOCZNO
FAKT.
NR
1118/12/FVSUWYD;
Kwota
faktury
2790,12
Data
wpływu
faktury do
jednostki
Data ujęcia
faktury w
ewidencji;
oznaczenie
faktury w
ewidencji;
klasyfikacja
budżetowa
Umowny
termin
zapłaty
(wynikający
z umowy lub
faktury)
Faktyczny
termin
zapłaty
2013-01-02
2012-12-31;
POZ.7991;
2013-01-30
2013-01-07
3.
4.
PGNiG
S.A.
MAZOWIECKI
ODZIAŁ
OBROTU
GAZEM
W
WARSZAWIE
FAKT.
NR
VGO/02835251/
12;
2013-01-21
2013-01-14
PGNiG
S.A.
MAZOWIECKI
ODZIAŁ
OBROTU
GAZEM
W
WARSZAWIE
FAKT.
NR
VGO/02780070/
12;
2012-01-11
-
GRUDZEŃ
LAS
SPOŁKA Z O.O.
FAKT.
NR
PS/176//2012;
9407,04
2013-01-07
GRUDZEŃ
LAS
SPOŁKA Z O.O.
700-700954260
747,88
2013-01-02
GRUDZEŃ
LAS
SPOŁKA Z O.O.
MIEJSKIE
PRZEDSIĘBIORSTW
O KOMUNIKACYJNE
SP. Z O.O.
2983,22
2013-01-08
413,34
2013-01-08
P.G.K. SP.Z O.O.
WOJEWÓDZKI
INSPEKTORAT
OCHRONY
2013-01-14
2012-12-31;
2013-01-14
2013-01-14
2013-01-14
2013-01-14
2013-01-21
2013-01-15
2013-01-21
2013-01-14
2013-01-21
2013-01-08
700-700954260
FAKT.
NR
PS/178/2012,
3660,48
2013-01-08
2012-12-31;
POZ.8013;
700-700954260
NR
2429,20
2013-01-09
2012-12-31;
POZ.8021;
2012-12-31
750-750954300
FAKT.
NR
FV/PRZ/004411/
2012;
75,82
2013-01-09
2012-12-31;
POZ.8020;
010-010104260
2012-12-31
9.
2013-01-14
POZ.8012;
OPOCZNO
8.
2012-12-31;
POZ.8011;
010-010104260
FAKT.
NR
PS/177/2012;
FAKT.
771/12;
Faktury nie
uregulowano z
uwagi na
powstanie
nadpłaty u
kontrahenta
754-754124260
2012-12-21
2012-12-31
7.
2012-12-31;
POZ.7990;
2012-12-31
6.
2012-12-31;
POZ.7996;
2012-12-31
2012-12-31
5.
(np.
900-900154300
2012-12-31
2.
Uwagi
kwota
odsetek)
FAKT.
NR
05/17/2012;
2170,26
2013-01-04
2012-12-31;
POZ.7994;
_____________________________________________________
38
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ŚRODOWISKA
ŁODZI
10
.
11
12
NACZELNIK
URZEDU
SKARBOWEGO
TOMASZOWIE
W
2012-12-31
010-010104300
W
EA824/203/2012KA
;
561,25
2012-11-23
GMINA OPOCZNO
FAKT,
284/12;
PP-H-U FART-DOM
OGLOZA TADEUSZ
NR
50,00
2013-01-02
PGE OBRÓT S.A.
2012-12-31
PRZEDSIEBIORSTW
O JASTA SP. Z O.O.
NOTA
NT
2/ŚDP/2012;
60,00
2013-01-03
KANCELARIA
PRAWNA SIS
HOTEL
ZWIERZĄT
PTACTWA
DOMOWEGO
L.SIEMIŃSKI
RACHUNEK
NR.116/2012;
400,00
2013-01-05
2013-01-04
2013-01-07
2012-12-31;
2013-01-14
2013-01-14
2013-01-14
2013-01-14
2013-01-07
2013-01-07
2013-01-14
2013-01-10
2013-01-30
2013-01-08
POZ.7998;
700-700954300
FAKT.
NR
60000597/504;
2829,48
2013-01-04
2012-12-31;
POZ.8049;
900-900154260
FAKT.
NR
UT/2012/1039;
2,16
2013-01-03
2012-12-31;
POZ.7993;
900-900024300
FAKT.NR
131/2012;
DLA
I
2012—12-31;
750-750954300
984,00
2013-01-07
2012-12-31;
POZ.7997;
2012-12-31
17
07-01-2013
POZ.7992;
2012-12-31
16
-
750-750234280
2012-12-31
15
2012-12-31;
POZ.8054;
2012-12-31
14
2013-01-10
750-750954430
2012-12-28
13
-
POZ.8050;
2012-11-21
PRYWATNY
GABINET LEKARSKI
P.SEDZIŃSKI
2012-12-31;
750-750234300
FAKT.
NR
85/GRU/2012;
2356,68
2013-01-04
2012-12-31;
POZ.7995;
2012-12-31
900-900134300
SUMA
31920,93
Saldo
konta
201
pomniejszone
o nadpłaty w
kwocie
2.250,68
Ustalono, że na dzień 31 grudnia 2012 roku w zestawieniu obrotów i sald na koncie 201
występowało saldo Ma w wysokości 29.670,25 zł podczas gdy faktycznie konto powinno
wykazywać jednocześnie saldo Wn na kwotę 2.250,68 zł i saldo Ma na kwotę 31.920,93
zł. Wyjaśnienie w związku z nieprawidłowym saldem na koncie 201 złożył Skarbnik
Gminy. Z wyjaśnienia wynika, że na dzień 30 grudnia 2012 roku na koncie 201 widniały
u dwóch kontrahentów nadpłaty wynikające z faktur korygujących. Były to PGNiG –
kwota 1.623,30 zł oraz PGE Obrót – kwota 627,38 zł. W miesiącu styczniu 2013 roku
wpłynęły faktury:
- PGNiG na kwotę 10.154,92 zł
- PGE Obrót na kwotę 2.829,48 zł.
Faktury zostały zaksięgowanie po datą 31 grudnia 2012 roku jako zobowiązanie.
Nadpłaty wynikały z innych punktów poboru gazu i energii niż naliczone do zapłaty
_____________________________________________________
39
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
faktury. U kontrahenta powstała nadpłata i zobowiązanie. W związku z tym, że sytuacja
taka miała miejsce u tego samego kontrahenta program księgowy nie pokazuje
dwustronnego salda. Na dzień 31 grudnia 2012 roku saldo konta 201 w programie
księgowym stanowi kwotę 29.670,25 zł. Stan konta 201 u kontrahentów u których
wystąpiła nadpłata i zobowiązanie był następujący:
1. PGNiG – saldo Ma w wysokości 8.532,62 zł, a powinno być saldo Wn w wysokości
1.623,30 zł i saldo Ma w wysokości 10.154,92 zł;
2. PGE Obrót – salda Ma w wysokości 2.202,10 zł, a powinno być saldo Wn 627,38
zł i saldo Ma w wysokości 2.829,48 zł.
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Mirosławy Śmigiel i inspektora ds. księgowości
Doroty Makuch w sprawie salda na konie 201 stanowi załącznik nr 3 do
protokołu kontroli.
Wskazać należy, że stosownie do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010
roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych
jednostek
budżetowych
mających
siedzibę
poza
granicami
Rzeczypospolitej Polskiej, konto 201 „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami” może
wykazywać zarówno saldo Wn jak i saldo Ma w związku z powyższym prowadzona
ewidencja powinna zapewnić możliwość ustalenia takich sald.
Analiza faktur wskazanych w tabeli wykazała:
- faktury zostały sprawdzone pod względem merytorycznym przez Sekretarza Gminy,
p.o. kierownika Referatu Inwestycji, Budownictwa, Geodezji i Gospodarki Gruntami,
Kierownika USC, Kierownika Referatu Ochrony Środowiska i Rolnictwa oraz Kierownika
Referatu Organizacyjno-Prawnego;
- faktury sprawdzone zostały pod względem formalnym i rachunkowym przez Skarbnika
Gminy. Skarbnik potwierdził również na fakturach dokonanie wstępnej kontroli operacji
gospodarczych i finansowych z planem finansowym oraz kompletność i rzetelność
dokumentów;
- faktury zostały zatwierdzone do wypłaty przez Wójta Gminy;
- faktury zostały oznaczone numerem ujęcia w księgach rachunkowych, zadekretowane
oraz oznaczone datą zapłaty;
- faktury zostały uregulowane z zachowaniem terminu płatności.
Stwierdzono, że Skarbnik Gminy dokonywał kontroli dokumentów działając na
podstawie pisma Wójta Gminy z dnia 3 stycznia 2007 roku. Na podstawie art.44 ust.2 i
art.45 ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr
249, poz.2104 ze zmianami) Wójt Gminy powierzył Skarbnikowi Gminy następujące
obowiązki w zakresie gospodarki finansowej:
- sprawdzanie pod względem formalnym i rachunkowym oraz dokonywanie wstępnej
kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych oraz kompletności i rzetelności
dokumentów;
- wykonywania dyspozycji środkami pieniężnymi;
- sprawdzanie pod względem merytorycznym i opisywanie dowodów księgowych
dotyczących zakupów dokonanych w zakresie kierowanego referatu.
Wskazać należy, że stosownie do art.45 ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o
finansach publicznych głównym księgowym jednostki sektora finansów publicznych,
_____________________________________________________
40
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zwanym dalej "głównym księgowym", jest pracownik, któremu kierownik jednostki
powierza obowiązki i odpowiedzialność w zakresie:
1) prowadzenia rachunkowości jednostki;
2) wykonywania dyspozycji środkami pieniężnymi;
3) dokonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z
planem finansowym;
4) dokonywania wstępnej kontroli kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących
operacji gospodarczych i finansowych.
Analogiczne obowiązki głównego księgowego przewiduje obowiązująca od dnia 1
stycznia 2010 roku ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. Biorąc
pod uwagę powyższe wskazać należy, że Wójt Gminy jako kierownik jednostki nie
powierzył Skarbnikowi Gminy obowiązku dotyczącego prowadzenia rachunkowości.
Niniejsza nieprawidłowość została wyeliminowana w związku z powierzeniem z dniem 1
stycznia 2013 roku przez Wójta Gminy Skarbnikowi Gminy obowiązków i
odpowiedzialności w zakresie gospodarki finansowej tj.
1) prowadzenia rachunkowości jednostki;
2) wykonywania dyspozycji środkami pieniężnymi;
3) dokonywania wstępnej kontroli:
a) zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym,
b) kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i
finansowych.
Analiza treści zapisów księgowych dokonanych na podstawie wskazanych wyżej faktur
wykazała, że w wielu przypadkach wszystkie daty wynikające z dziennika dotyczące
faktur były jednakowe tj. 31 grudnia 2012 roku. Z dziennika wynikały następujące daty:
data dokumentu; data sprawozdawcza oraz data zdarzenia gospodarczego. Zgodnie z
treścią art.23 ust.2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości zapis
księgowy powinien zawierać: datę dokonania operacji gospodarczej; datę dowodu
księgowego jeżeli różni się ona od daty dokonania operacji oraz datę zapisu. Biorąc pod
uwagę powyższe ujęcie w dzienniku faktur z jednakową datą świadczy o
nieprzestrzeganiu wskazanego przepisu.
Analizując wymagane daty i biorąc pod uwagę dowód księgowy jakim jest faktura
wskazać należy, że poszczególne daty oznaczają:
- data dokonania operacji to data sprzedaży towaru czy też usługi wskazana przez
wystawcę faktury, albowiem faktura dokumentuje fakt dokonania sprzedaży (dla
jednostki fakt dokonania operacji zakupu) w wyniku czego po otrzymaniu faktury
powstaje zobowiązanie do zapłaty;
- data dowodu księgowego czyli data wystawienia faktury;
- data zapisu czyli data pod którą ujęta zostanie faktura w urządzeniach księgowych.
W przedstawionym kontrolującym dzienniku widnieją następujące rodzaje dat:
- data dokumentu;
- data sprawozdawcza;
- data zdarzenia gospodarczego.
Biorąc powyższe pod uwagę wskazać należy, że nazwanie dat wynikających z dziennika
jest odmienne od wymienionych w art.23 ust.2 ustawy o rachunkowości. Należy jednak
zapewnić
ujęcie
wymaganych
przepisem
daty
dysponując
posiadanym
oprogramowaniem. W trakcie trwania kontroli jednostka wprowadziła zmiany w zakresie
dat zapisu księgowego pozwalające na identyfikację wszystkich dat wymaganych treścią
art.23 ust.2 ustawy o rachunkowości.
_____________________________________________________
41
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Test do kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych
i finansowych na koncie 201 „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami” w
zakresie ewidencji zobowiązań stanowi załącznik nr 4 do protokołu kontroli.
Podstawą ujęcia rozrachunku (poz.10 w tabeli) na koncie 201 „Rozrachunki z
dostawcami i odbiorcami” było postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w
Tomaszowie Mazowieckim dotyczące obciążenia Urzędu Gminy Sławno kosztami
postępowania egzekucyjnego w wysokości 561,25 zł w związku z umorzeniem
postepowania egzekucyjnego prowadzonego wobec majątku zobowiązanego.
Na koncie 201 ujęto również fakturę za hotelowanie psów wystawioną przez Hotel dla
Zwierząt i Ptactwa Domowego Longin Siemiński w Łodzi na kwotę 2.356,68 zł tytułem
realizacji umowy zawartej przez Wójta Gminy Sławno w dniu 2 kwietnia 2012 roku.
Przedmiotem umowy było odpłatne wyłapywanie oraz przetrzymywanie w schronisku
bezdomnych zwierząt pochodzących z terenu Zleceniodawcy – Gminy Sławno. Do
obowiązków Zleceniobiorcy należało: wyłapywanie zwierząt, dostarczenie ich do
schroniska oraz oznaczenie chipem; przeprowadzenie piętnastodniowej kwarantanny dla
nowo przybyłych zwierząt; prowadzenie ewidencji zwierząt w tym informowanie
Zleceniodawcy co miesiąc o każdym przypadku upadku, eutanazji i adopcji zwierząt oraz
opieka nad zwierzętami przetrzymywanymi w schronisku, w tym zapewnienie
wyżywienia oraz w razie potrzeby pomocy lekarsko-weterynaryjnej. W §6 ustalono
warunki dotyczące wynagrodzenia za usługę, w tym: wyłapanie i dostarczenie
zwierzęcia; odbiór zwierzęcia; koszty dojazdu oraz pobyt i utrzymanie zwierzęcia.
Poproszono Wójta Gminy o wyjaśnienie dotyczące realizacji umowy przez
Zleceniobiorcę. Z wyjaśnienia wynikało, że usługi w zakresie wyłapywanie,
przetrzymywania i dalszej opieki nad zwierzętami bezdomnymi wykonywane są bez
zastrzeżeń, w sposób zgodny z zawartą umową. Firma posiada wykwalifikowana kadrę i
dysponuje doświadczeniem w zakresie objętym przedmiotem zamówienia. Bezdomne
zwierzęta można zgłaszać telefonicznie całodobowo, zarówno w dni robocze jaki i w dni
wolne od pracy. Realizacja wyłapywania i odłowienia zwierząt bezdomnych odbywa się
zwykle tego samego dnia. Na koniec każdego miesiąca firma przedkłada do gminy
informację i liczbie zwierząt przebywających w schronisku z opisem zwierzęcia,
numerem identyfikacyjnym i płcią oraz okresowo z załącznikiem na nośniku
elektronicznym z fotografią każdego zwierzęcia. Gmina otrzymuje również na koniec
każdego miesiąca informacje o każdym przypadku adopcji, eutanazji, upadku bądź
wyjściu. Współpraca z ww. firmą układa się w sposób prawidłowy.
Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie realizacji umowy w zakresie
wyłapywania, przetrzymywania i opieki nad bezdomnymi zwierzętami stanowi
załącznik nr 5 do protokołu kontroli.
2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Według planu kont konto 225 „Rozrachunki z budżetami” prowadzone jest w podziale na
konto 225-1 „Rozrachunki z budżetami” oraz konto 225-2 „Rozrachunki z urzędem
skarbowym z tytułu VAT”. W planie kont wskazano typowe operacje ewidencjonowane
zarówno na koncie 225-1 jak i 225-2. Zgodnie z zakładowym planem kont konto 229
„Pozostałe rozrachunku publiczno-prawne” prowadzone jest w podziale na koto 229-1 i
konto 229-2. Na koncie 229-1 ewidencjonuje się inne niż z budżetami rozrachunki
publiczno-prawne, a w szczególności z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne i
zdrowotne obciążające pracodawcę. Na koncie 229-2 ewidencjonuje się potrącenia od
wynagrodzeń obciążające pracowników. W planie kont wskazano typowe operacje
ewidencjonowane zarówno na koncie 229-1 jak i 229-2. Określono, że potrącenia
ewidencjonowane na koncie 229-2 dotyczyły m.in. składek na dobrowolne ubezpieczenie
_____________________________________________________
42
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
społeczne grupowe oraz składki i zwrot pożyczek do pracowniczej kasy zapomogowopożyczkowej. Wskazać należy, że tego typu rozrachunki nie należą do rozrachunków
publiczno-prawnych i powinny być ewidencjonowane na koncie 240 „Pozostałe
rozrachunki”.
Kontrolą objęto operacje zaewidencjonowane na koncie 225 i 229 w miesiącach
październik, listopad i grudzień 2012 roku. Operacje ujęte na koncie 225 „Rozrachunki z
budżetami” dotyczyły:
Strona Wn konta 225
Przekazanie podatku do urzędu skarbowego (Ma 130)
Strona Ma konta 225
Naliczenie podatku od umów zleceń (Wn 240)
Naliczenie podatku od ryczałtów samochodowych (Wn
234)
Naliczenie podatku dochodowego od wynagrodzeń (Wn
231)
Naliczenie podatku dochodowego od diet oraz prowizji
dla sołtysów (Wn 240)
Naliczenie podatku dochodowego
wynagrodzenia rocznego (Wn 231)
od
dodatkowego
Naliczenie podatku VAT za najem lokalu użytkowego (Wn
221-1)
Naliczenie podatku VAT z tytułu sprzedaży wody (Wn
221-1)
Wyksięgowanie naliczonego podatku VAT (Ma 401)
Zwrot podatku VAT (Wn 130)
Zapłata podatku VAT (Ma 130)
Na dzień 31 grudnia 2012 roku na koncie 225 występowało saldo Wn. Saldo Wn
dotyczyło należności od urzędu skarbowego z tytułu podatku VAT a saldo Ma dotyczyło
naliczonego podatku dochodowego od dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2012
rok.
Operacje zaewidencjonowane na koncie 229 w okresie objętym kontrolą dotyczyły:
Strona Wn konta 229
Strona Ma konta 229
Naliczenie refundacji z powiatowego urzędu pracy (Ma
405)
Wpływ refundacji z powiatowego urzędu pracy (Wn 130)
Przekazanie składek na fundusz pracy, ubezpieczenie
zdrowotne i ubezpieczenie społeczne (Ma 130)
Naliczenie składek od umów zleceń (Wn 240)
Naliczenie składek na fundusz pracy, ubezpieczenie
zdrowotne i ubezpieczenie społeczne (Ma 231)
Naliczenie składek
rocznego (Wn 231)
od
dodatkowego
wynagrodzenia
Naliczenie potrąceń od poborów (Wn 231)
Przekazanie potrąceń od poborów (Ma 130)
Na dzień 31 grudnia 2012 roku na koncie 229 występowało saldo Ma dotyczące
naliczonych składek na Fundusz Pracy, ubezpieczenie społeczne i zdrowotne od
dodatkowego wynagrodzenia rocznego.
Kontrolą objęto również terminowość odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy,
składek na Fundusz Pracy, ubezpieczenie społeczne i zdrowotne oraz zaliczek na
Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych w 2012 roku.
_____________________________________________________
43
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Termin zapłaty podatku dochodowego za poszczególne miesiące 2012 roku:
- podatek za styczeń 2012 roku – 20.02.2012 rok (pozycja 947);
- podatek za luty 2012 roku – 16.03.2012 rok (pozycja 1482);
- podatek za marzec 2012 roku – 16.04.2012 rok (pozycja 2098);
- podatek za kwiecień 2012 roku – 11.767,00 zł (pozycja 3059);
- podatek za maj 2012 roku – 20.06.2012 rok - (pozycja 3791);
- podatek za czerwiec 2012 roku – 06.07.2012 rok - (pozycja 4189);
- podatek za lipiec 2012 roku –02.08.2012 rok – (pozycja 4657);
- podatek za sierpień 2012 roku – 18.09.2012 – (pozycja 5453);
- podatek za wrzesień 2012 roku – 19.10.2012 – (pozycja nr 6163);
- podatek za październik 2012 roku – 09.11.2012 – (pozycja nr 6776);
- podatek za listopad 2012 roku – 18.12.2012 – (pozycja nr 7597);
- podatek za grudzień 2012 roku – 27.12.2012 – (pozycja nr 7887).
Zapłata podatku była ewidencjonowana w księgach rachunkowych
„Rozrachunki z budżetami”/ Ma 130-1 „Rachunek bieżący jednostki”.
Wn
225-1
Terminy opłacenia składek za poszczególne miesiące 2012 roku:
- składka za styczeń 2012 roku – 03.02.2012 rok (pozycja nr 626, 627, 628);
- składka za luty 2012 roku – 05.03.2012 rok (pozycja nr 1203, 1204, 1205);
- składka za marzec 2012 roku – 04.04.2012 rok (pozycja nr 1894, 1895, 1896);
- składka za kwiecień 2012 roku – 02.05.2012 rok (pozycja nr 2710, 2711, 2712);
- składka za maj 2012 roku – 04.06.2012 rok (pozycja nr 3487, 3488, 3489);
- składka za czerwiec 2012 roku – 04.07.2012 rok (pozycja nr 4163, 4164, 4165);
- składka za lipiec 2012 roku – 02.08.2012 rok (pozycja nr 4659, 4660, 4661);
- składka za sierpień 2012 roku – 05.09.2012 rok (pozycja nr 5172, 5173, 5174);
- składka za wrzesień 2012 – 04.10.2012 rok (pozycja nr 5885, 5886, 5887);
- składka za październik 2012 – 05.11.2012 rok (pozycja nr 6736, 6737, 6738);
składka za listopad 2012 – 04.12.2012 rok (pozycja nr 7299, 7300, 7301);
składka za grudzień 2012 – 27.12.2012 rok (pozycja nr 7888, 7889, 7890).
Zapłata składek na Fundusz pracy, ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne
była ewidencjonowana w księgach rachunkowych Wn 229-1 „Pozostałe rozrachunki
publiczno-prawne”/ Ma 130-1 „Rachunek bieżący jednostki”.
Składki na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych za poszczególne
miesiące 2012 roku:
- deklaracja za miesiąc maj 2012 roku na kwotę 335 zł – składka została przelana w
dniu 05.06.2012 rok i zaewidencjonowana Wn 403/Ma 201 – pozycja księgowa 3505;
- deklaracja za miesiąc czerwiec 2012 roku na kwotę 127 zł – składka została przelana
w dniu 06.07.2012 rok i zaewidencjonowana Wn 403/Ma 201 i Wn 201/Ma 130-1 –
pozycja księgowa 4192;
_____________________________________________________
44
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- deklaracja za miesiąc lipiec 2012 roku na kwotę 910 zł – składka została przelana w
dniu 02.08.2012 rok i zaewidencjonowana Wn 403/Ma 201 i Wn 201/Ma 130-1 –
- deklaracja za miesiąc sierpień 2012 roku na kwotę 1.023 zł – składka została przelana
w dniu 06.09.2012 i zaewidencjonowana Wn Wn 403/Ma 201 i wn 201/Ma 130-1 –
- deklaracja za miesiąc wrzesień 2012 roku na kwotę 853 zł – składka przelana w dniu 4
października 2012 roku i zaewidencjonowana Wn 403/Ma 201 i Wn 201/Ma 130-1 –
pozycja księgowa 5906.
Ustalono, że kontrolowana jednostka nie opłaciła składek za pozostałe miesiące 2012
roku ponieważ nie były należne. Wskazać należy na nieprawidłowe ewidencjonowanie
naliczenia i zapłaty składek na PFRON na koncie 201 „Rozrachunki z dostawcami i
odbiorcami”. Właściwym kontem do ewidencji rozrachunków z tytułu składek na PFRON
jest konto 229 „Pozostałe rozrachunki publiczno-prawne.
Stwierdzono, że zaliczki na podatek dochodowy przekazywane były w każdym
przypadku z zachowaniem terminu określonego w art.38 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca
1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity z 2010 roku Dz.U.
nr 51, poz.307 ze zmianami), a składki z tytułu ubezpieczenia społecznego,
zdrowotnego oraz na Fundusz Pracy z zachowaniem terminu zapłaty wynikającego z
art.47 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1990 roku o systemie ubezpieczeń
społecznych (tekst jednolity z 2009 roku Dz.U. nr 205, poz.1585 ze zmianami). Składki
na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych przekazane zostały z
zachowaniem terminu określonego w art. 49 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku
o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (tekst
jednolity z 2011 roku nr 127 poz. 721 ze zmianami).
V.
GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTOŚCI PIENIĘŻNYCH. KONTROLA KASY. INSTRUKCJA
KASOWA
Instrukcja w sprawie gospodarki kasowej wprowadzona została zarządzeniem Wójta
Gminy nr 96/10 z dnia 31 grudnia 2010 roku. Instrukcja reguluje sposób ochrony
wartości pieniężnych oraz pomieszczenia kasowego, sposób prowadzenie gospodarki
kasowej oraz dokumentacji obrotu kasowego.
Kasa Urzędu Gminy Sławno wykorzystywana jest jedynie do dokonywania drobnych
wypłat gotówkowych z uwagi na fakt, iż większość wypłat dokonywana jest
bezgotówkowo. Kasa nie jest czynna codziennie, a wypłaty z kasy dokonywane są miarę
potrzeb. Dochody należne kontrolowanej jednostce wpłacane są do kasy Banku
Spółdzielczego w Opocznie znajdującej się na parterze budynku Urzędu Gminy Sławno.
Biorąc pod uwagę sposób prowadzenia obsługi kasowej odstąpiono od kontroli kasy
Urzędu Gminy Sławno.
2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
Kontrolą objęto następujące raporty kasowe:
- nr 49/2012 z dnia 14 listopada 2012 roku (Wydatki);
_____________________________________________________
45
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- nr 7/2012 z dnia 23 listopada 2012 roku (ZFŚS).
Stwierdzono, że wszystkie dokumenty załączone do raportów kasowych zostały opisane
przez pracowników merytorycznych, sprawdzone przez Skarbnika Gminy na okoliczność
dokonania wstępnej kontroli operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym
oraz kompletności i rzetelności dokumentów oraz zatwierdzone do wypłaty przez Wójta
Gminy. Dowody wskazane w raportach kasowych i załączone do raportów zostały
oznaczone pozycją w raporcie kasowym oraz pozycją księgową pod którą ujęte zostały
w ewidencji księgowej. Kontrola wykazała nieprawidłowe udokumentowanie i
ewidencjonowanie operacji polegających na pobraniu gotówki z banku do kasy na
realizację wydatków. Stwierdzono, że na okoliczność udokumentowania sporządzano
dowód Polecenie księgowania, w którym wskazana była kwota podjętej z banku gotówki
oraz numer czeku na podstawie którego dokonano podjęcia. Na dowodzie wskazana była
dekretacja Wn 101 „Kasa” i Ma 130 „Rachunek bieżący jednostki”. Ewidencja operacji
polegających na podjęciu gotówki z banku do kasy powinna być realizowana z
wykorzystaniem konta 141 „Środki pieniężne w drodze”, w następujący sposób:
- podjęcie gotówki w banku na podstawie czeku Wn 141 „Środki pieniężne w drodze”/
Ma 130 „Rachunek bieżący jednostki”
- przyjęcie gotówki w banku do kasy Urzędu na podstawie dowodu KP Kasa przyjmie Wn
101 „Kasa” i Ma 141 „Środki pieniężne w drodze”.
W trakcie trwania czynności kontrolnych rozpoczęto prawidłowe ewidencjonowanie
operacji dotyczących podjęcia środków pieniężnych do kasy na realizację wydatków.
Podjęcie gotówki w dniu 29 maja 2013 roku w kwocie 4.156,88 zł zaewidencjonowano
na podstawie czeku nr 0001718961 Wn 141/Ma 130, a pobranie środków do kasy w
wysokości 4.156,88 zł na wypłatę zaewidencjonowano na podstawie dowodu KP nr
1/2013 Kasa Przyjmie Wn 101/Ma 141.
VI.
1.
WYKONYWANIE BUDŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
INFORMACJE OGÓLNE – 2012 ROK.
Dochody i przychody budżetu 2012 rok
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
Wykonanie
(zł)
DOCHODY OGÓŁEM
31.661.601,75
31.154.018,58
Dochody bieżące
22.980.458,80
22.524.249,53
8.681.142,95
8.629.769,05
13.334.231,03
13.301.543,04
5.351,00
4.676,48
4.044.190,67
4.013.882,69
415.437,03
415.340,01
Dochody majątkowe
Dotacje
z tego:
- Krajowe Biuro Wyborcze
- z budżetu Wojewody
- z funduszy celowych np. WFOŚ
i GW (wymienić z jakich i ile)
_____________________________________________________
46
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- z Ministerstwa Sportu
400.000,00
400.000,00
- z Samorządu Województwa
97.416,00
97.416,00
- z dotacji na programy unijne
8.371.836,33
8.370.227,86
0,00
0,00
3.855.490,77
3.855.490,77
3.648.190,00
3.648.190,00
207.300,77
207.300,77
0,00
0,00
Środki zagraniczne
PRZYCHODY
z tego:
Kredyty i pożyczki
Nadwyżka z lat poprzednich
Inne (np. prywatyzacja)
Wydatki i rozchody budżetu 2012 rok.
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
WYDATKI OGÓŁEM
Wykonanie
(zł)
33.133.687,52
32.159.353,77
Wydatki majątkowe
12.517.311,11
12.026.266,44
Wydatki bieżące
20.616.376,41
20.133.087,33
ROZCHODY
2.383.405,00
2.383.405,00
w tym: spłata kredytów i pożyczek
2.383.405,00
2.383.405,00
z tego:
Wieloletnia prognoza finansowa (WPF)
Dokonano analizy danych przedstawionych w uchwale w sprawie Wieloletniej Prognozy
Finansowej na lata 2013 – 2021 z uwzględnieniem jej zmiany dokonanej uchwałą Rady
Gminy Sławno nr XXX/204/13 z dnia 28 marca 2013 roku. W szczególności
zweryfikowano dane (zawarte w tabelach niżej) mające wpływ na spełnienie relacji o
której mowa w art. 243 ustawy z dnia 28 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych w
2014 roku i latach następnych.
2013 rok
8,28 ≤ 8,95
2014 rok
5,24 ≤ 8,65
2015 rok
5,02 ≤ 12,04
Prognoza
Wykonanie
2011
L.p.
Wyszczególnienie
1.
Dochody
ogółem
budżetu w danym roku
budżetowym z tego :
42.364.861,08
31.154.018,58
23.986.027,00
23.418.000,00
2.
dochody
tym:
22.126.600,78
22.524.249,53
22.804.323,00
23.368.000,00
4.789.189,77
4.671.773,99
3.784.810,66
3.000.000,00
bieżące
- dotacje oraz środki
na cele bieżące
Wykonanie 2012
2013
Prognoza 2014
w
_____________________________________________________
47
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3.
dochody majątkowe w
tym:
20.238.260,30
8.629.769,05
1.181.704,00
50.000,00
688.900,00
50.000,00
0,00
0,00
- dotacje oraz środki
na inwestycje
19.549.360,30
8.629.769,05
1.181.704,00
0,00
Wydatki bieżące w
tym:
19.258.926,40
20.133.087,33
20.434.084,00
19.069.300,00
- wynagrodzenia i
pochodne
9.320.109,90
9.709.136,86
10.359,976,00
9.350.000,00
Rozchody ogółem
1.935.598,50
2.383.405,00
1.625.890,00
677.700,00
1.935.598,5
2.383.405,00
477.700,00
677.700,00
1.148.190,00
0,00
360.000,00
550.000,00
- ze sprzedaży
majątku
4.
- po uwzględnieniu
wyłączeń
5.
- kwota wyłączeń
6.
Odsetki
0,00
262.197,76
0,00
354.101,32
Zaplanowane do spłaty na rok 2013 raty z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek jak
i ich wysokość prognozowana do spłaty na lata 2014 -2021 wynikają z zawartych przez
Gminę Sławno umów w sprawie zaciągnięcia poszczególnych zobowiązań. Gmina Sławno
nie prognozuje kwot przychodów z tytułu kredytów i pożyczek począwszy od roku 2013
a w lata 2014 – 2021 prognozuje uzyskiwanie w poszczególnych latach nadwyżek
budżetowych w kwocie, przypadających do spłaty w poszczególnych latach prognozy,
rozchodów. Zaplanowane na rok 2013 wpływy z tytułu umowy o dotację na
finansowanie zadań inwestycyjnych z udziałem środków z budżetu Unii Europejskiej
wpłynęły w kwocie 1.148.190 zł na konto Gminy Sławno do końca lutego 2013 roku.
Coroczny wzrost prognozowanych dochodów bieżących w latach 2013 – 2015 mieścił się
w przedziale 1,23 % do 2,41 %.
Bieżącego monitorowania jednakże wymagają wydatki bieżące Gminy Sławno, które
zaprognozowano ze spadkiem w roku 2014 do poziomu niższego niż wykonane wydatku
z roku 2011.
Wydatki
bieżące
ogółem
w
tym
wydatki
na
wynagrodzenia
Wykonanie
2011
Wykonanie 2012
Prognoza 2013
Prognoza 2014
Prognoza 2015
19.258.926,40
20.133.087,33
20.434.084,00
19.069.300,00
22.717.090,00
9.320.109,90
9.709.136,86
10.359,976,00
9.350.000,00
9.400.000,00
Uznano, że mało realnym jest osiągniecie wydatków bieżących w 2014 roku na poziomie
niższym niż wykonane wydatki w roku 2011 z uwagi w szczególności na coroczny wzrost
wydatków na wynagrodzenia i pochodne oraz mało prawdopodobny jest ich ponowny
wzrost bez szczególnego uzasadnienia do kwoty 22.717.090,00 zł w roku 2015.
_____________________________________________________
48
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wydatki na wynagrodzenia wykonane w roku 2012 wyniosły 9.709.136,86 zł, na rok
2013 zaplanowano je w kwocie 10.359.976,00 zł, natomiast na rok 2014
zaprognozowano wydatki z tego tytułu na kwotę 9.350.000,00 zł. Z wyjaśnienia
Skarbnika Gminy wynikało, że wzrost wydatków na wynagrodzenia spowodowany był
zatrudnianiem pracowników w ramach prac interwencyjnych i robót publicznych w
związku z prowadzeniem przez Gminę Sławno szeregu inwestycji systemem
gospodarczym. Na wzrost wydatków na wynagrodzenia miała również wpływ realizacja
programów unijnych, bowiem kadra realizująca programy unijne była zatrudniania w
różnych formach : umowy o pracę, umowy zlecenia, co przełożyło się na wzrost
wydatków na wynagrodzenia i składni od nich naliczane. Natomiast prognoza wydatków
na wynagrodzenia i składki od nich naliczane w roku 2014 jest niższa od planu tychże
wydatków na rok 2013 i od wydatków wykonanych w roku 2012, bowiem nie planuję się
zatrudniania pracowników w ramach prac interwencyjnych i robót publicznych ani
dodatkowej kadry z uwagi na brak po roku 2013 realizacji programów unijnych. W
konsekwencji na rok 2014 prognozowano jedynie wydatki na wynagrodzenia stałych
pracowników. Biorąc jednakże pod uwagę fakt, iż jednostki samorządu terytorialnego
nie mają wpływu na poziom wzrostu niektórych wydatków na wynagrodzenia i pochodne
(np. : wynagrodzenie oświaty) uznano, iż mało prawdopodobnym jest uzyskanie
poziomu wydatków placowych w roku 2014 na poziomie roku 2011.
Do uchwały Rady Gminy Sławno nr XXX/204/13 z dnia 28 marca 2013 roku, którą
dokonano zmiany Wieloletniej Prognozy Finansowej na lata 2013 – 2021, nie dołączono
objaśnień przyjętych wartości, co stanowiło naruszenie art. 226 ust. 2a ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, bowiem z jego treścią wynika, że do
wieloletniej prognozy finansowej dołącza się objaśnienia przyjętych wartości. Ich istotą
jest wskazanie sposobu prognozowania wartości przyjętych w WPF i poprzez to
zapewnienie weryfikowalności przyjętych założeń metodologicznych i realizmu prognozy.
Dnia 27 czerwca 2013 roku Rada Gminy Sławno podjęła uchwałę wprowadzającą zmianę
Wieloletniej Prognozy Finansowej na lata 2013 – 2021 w której wydatki na
wynagrodzenia i pochodne zaprognozowano na kwotę 10.500.000,00 zł w roku 2014.
VII.
WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW
BUDŻETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2011 - 2012
1) Rachunkowość w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Zasady rachunkowości oraz plan kont w zakresie podatków i opłat zawarto w załączniku
Nr 6 do zarządzenia nr 5/12 z dnia 29 czerwca 2012 roku w sprawie zasad (polityki)
rachunkowości w Urzędzie Gminy Sławno. Stwierdzono, że zakładowy plan kont dla
organu podatkowego nie uwzględniał w wykazie kont syntetycznych konta 141 – środki
pieniężne w drodze oraz konta 226 – długoterminowe należności budżetowe. Zgodnie z
treścią § 11 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zasad rachunkowości
oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego z dnia
25 października 2010 roku (Dz. U. Nr 208, poz. 1375) dla prowadzenia ewidencji z
tytułu podatków korzysta się w szczególności między innymi z bilansowych kont
syntetycznych planu kont urzędu tj. konta 141 - środki pieniężne w drodze, konta 226 długoterminowe należności budżetowe. Należało zatem przewidzieć ewidencję na tych
kontach w planie kont dla organu podatkowego.
Ewidencja podatkowa stanowiła integralną część ewidencji księgowej Urzędu Gminy i
była prowadzona z wykorzystaniem kont syntetycznych urzędu. W zakresie wymiaru i
_____________________________________________________
49
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ewidencji podatkowej jednostka kontrolowana wykorzystywała program komputerowy.
Konta podatników zakładane były przy pomocy programu komputerowego
obsługującego zarówno podatki od osób fizycznych jak i prawnych. Każdemu z
podatników po ustaleniu i wydaniu decyzji w sprawie wymiaru podatku założone zostaje
konto podatkowe i nadany numer podatnika w rejestrze wymiarowym. Bezpośrednio po
dokonaniu wymiaru zobowiązania pieniężnego na dany rok podatkowy na koncie
podatnika zostaje umieszczona: kwota zaległości z poprzedniego roku, kwota nadpłaty z
poprzedniego roku, kwota wymiaru (przypisu) za rok bieżący, wysokość rat
kwartalnych. Konta analityczne do kont syntetycznych prowadzi się według rodzajów
podatków. Konta szczegółowe prowadzone są do kont analitycznych i służą do
rozrachunków z podatnikami z tytułu poszczególnych podatków, które podlegają
przypisaniu na ich kontach. Dla każdego podatnika prowadzi się odrębne konto
zobowiązania pieniężnego.
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
Zgodnie z Regulaminem Organizacyjnym Urzędu Gminy w Sławnie sprawy związane z
ewidencją oraz wymiarem podatków i opłat zostały przypisane Referatowi finansów i
podatków. W latach objętych kontrolą obowiązki w powyższym zakresie były powierzone
pracownikom wymienionego referatu zgodnie z ustalonymi zakresami czynności
obowiązującymi w badanym okresie.
W okresie objętym kontrolą obowiązywały uchwały Rady Gminy Sławno:
- nr LI/330/10 z dnia 29 października 2010 roku w sprawie określenia wysokości stawek
podatku od nieruchomości, (Dz. Urz. Województwa Łódzkiego z dnia 29 października
2010 roku nr 362, poz. 3359).
- nr XI/85/11 z dnia 22 listopada 2011 roku w sprawie określenia wysokości stawek
podatku od nieruchomości, (Dz. Urz. Województwa Łódzkiego z dnia 17 grudnia 2011
roku nr 390, poz. 4363)
Obowiązujące na terenie gminy stawki podatku od nieruchomości przyjęte powyższą
uchwałą wskazano w tabeli:
Górne granice stawek podatkowych
Przedmiot opodatkowania
Stawka uchwalona przez Radę
rok 2011/rok 2012
Od gruntów związanych z prowadzeniem działalności
gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania
w ewidencji gruntów i budynków od 1 m2
Od gruntów pod jeziorami, zajętych na zbiorniki wodne
retencyjne lub elektrowni wodnych – od 1 ha
Od gruntów pozostałych w tym zajętych na prowadzenie
odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego
przez organizację pożytku publicznego od 1 m2 ,
Od budynków mieszkalnych lub ich części od 1m²
powierzchni użytkowej
0,80 zł/0,84 zł
0,74 zł/0,82 zł
4,15 zł/4,33 zł
2,00 zł/4,24 zł
0,41/0,43 zł
0,15 zł/0,22 zł
0,67 zł/0,70 zł
0,35 zł/0,38 zł
_____________________________________________________
50
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Od budynków lub ich części związanych z prowadzeniem
działalności gospodarczej oraz od budynków
mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie
działalności gospodarczej od 1 m2
21,05 zł/21,94 zł
17,00 zł/19,80zł
Od budynków lub ich części zajętych na prowadzenie
działalności gospodarczej w zakresie obrotu
kwalifikowanym materiałem siewnym od 1m2
9,82 zł/10,24
Od budynków zajętych na prowadzenie działalności
gospodarczej w zakresie udzielania świadczeń
zdrowotnych w rozumieniu przepisów o działalności
leczniczej zajętych przez podmioty udzielające tych
świadczeń od 1m²
4,27 zł/4,45 zł
Od budynków pozostałych w tym zajętych na
prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku
publicznego przez organizację pożytku publicznego od 1
m2 powierzchni użytkowej
Od budowli – od ich wartości określonej na podstawie
art. 4 ust. 1 pkt 3 i ust. 3-7 ustawy o podatkach i
opłatach lokalnych
5,00 zł/10 zł
3,80 zł/4,20 zł
7,06/7,36 zł
5,00zł/ 6,00 zł
2% ich wartości
Rada Gminy Sławno skorzystała z uprawnień wynikających z treści art. 7 ust. 3 ustawy
o podatkach i opłatach lokalnych i wprowadziła uchwałą nr XIV/113/07 z dnia 6 grudnia
2007 roku następujące zwolnienia od podatku od nieruchomości nie przewidziane
ustawą:
- budynki mieszkalne jednorodzinne wchodzące w skład gospodarstw rolnych,
- budynki pozostałe położone na gruntach nie stanowiących gospodarstwa rolnego,
- budowle dróg dojazdowych do obiektów związanych z prowadzeniem działalności
gospodarczej, a znajdując się poza terenem zamkniętym zakładu, dopuszczone do ruchu
publicznego oraz grunty zajęte pod te drogi wraz z pasami drogowymi,
- budynki lub ich części, budowle i grunty stanowiące własność lub będące w posiadaniu
lub trwałym zarządzie zajęte na biblioteki, ośrodki kultury, sport i pomoc społeczną,
- budynki lub ich części oraz grunty zajęte na potrzeby ochrony przeciwpożarowej,
- budynki lub ich części, budowle i grunty służące do wykonywania zadań Gminy
Sławno.
W okresie objętym kontrola obowiązywały uchwały Rada Gminy Sławno w sprawie
określenia wzorów formularzy informacji i deklaracji podatkowych:
- uchwała nr XXV/187/08/ z dnia 28 listopada 2008 roku.
- uchwała nr XI/89/11 z dnia 22 listopada 2011 roku (Dz. Urz. Województwa Łódzkiego
z dnia 22 listopada 2011 roku, nr 363, poz. 3776).
Kontrolowana jednostka ma dostęp do ewidencji gruntów i budynków poprzez program
komputerowy wymagający okresowej aktualizacji. Ostatniej aktualizacji dokonano w
marcu 2013 roku.
Rada Gminy Sławno nie podjęła uchwały w sprawie wysokości opłaty prolongacyjnej z
tytułu rozłożenia na raty lub odroczenia terminu płatności podatków stanowiących
dochód budżetu gminy.
_____________________________________________________
51
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Nie przeprowadzano
wcześniejszych.
w
okresie
badanym
kontroli
podatkowych
ani
w
latach
Uchwałą nr LI/329/10 z dnia 29 października 2010 roku Rada Gminy Sławno obniżyła
cenę skupu żyta do celów wymiaru podatku rolnego na obszarze Gminy Sławno i ustaliła
stawki podatku rolnego
- dla podatku rolnego dla 1 ha przeliczeniowego w gospodarstwie rolnym w kwocie 75
zł,
- dla podatku rolnego dla 1 ha fizycznego użytków rolnych o powierzchni poniżej 1 ha w
kwocie 150 zł, obowiązujące włącznie z rokiem 2011.
Uchwałą nr XI/86/11 z dnia 22 listopada 2011 roku (Dz. Urz. Województwa Łódzkiego z
dnia 22 listopada 2011 roku, nr 363, poz. 3773) Rada Gminy Sławno obniżyła cenę
skupu żyta do celów wymiaru podatku rolnego na obszarze Gminy Sławno z kwoty
74,18 zł za 1dt do kwoty 38,00 zł za 1 dt i ustaliła stawki podatku rolnego w kwotach:
- dla podatku rolnego od 1 ha przeliczeniowego w gospodarstwie rolnym w kwocie 95,00
zł,
- dla podatku rolnego dla 1 ha fizycznego użytków rolnych o powierzchni poniżej 1 ha w
kwocie 190,00 zł.
Realizację dochodów Gminy z tytułu podatków i opłat lokalnych w latach 2011-2012
przedstawiono w poniżej zamieszczonych tabelach.
Plan i realizacja dochodów własnych w 2011 roku
Lp.
Plan
(w zł)
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDŻETOWE - ogółem
1.
Podatek od nieruchomości
2.
Podatek rolny
3.
Podatek leśny
4.
Podatek
od
środków
transportowych
5.
Opłata targowa
Wykonanie
(w zł)
3
2.705.600,00
2.240.100,00
275.600,00
43.800,00
146.100,00
4
2.591.210,12
2.113.615,93
273.323,86
43.606,86
160.400,47
0,00
263,00
95,77
94,35
99,17
99,56
109,79
Udział
procentowy
w wykonaniu
budżetu
6
6,12
4,99
0,65
0,10
0,38
0,00
0,00
Procent
Wykonania
planu
5
Plan i realizacja dochodów w 2012 roku
Lp.
3
3.104.240,00
2.489.838,00
330.546,00
52.496,00
231.060,00
4
3.125.712,44
2.550.831,54
334.321,44
55.007,46
185.272,00
5
100,69
102,45
101,14
104,78
80,18
Udział
procentowy
w wykonaniu
budżetu
6
10,03
8,19
1,07
0,18
0,59
300,00
280,00
93,33
0,00
Plan
(w zł)
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDŻETOWE - ogółem
1.
2.
Podatek rolny
3.
Podatek leśny
4.
Podatek
od
środków
transportowych
5.
Opłata targowa
Wykonanie
(w zł)
Procent
Wykonania
Planu
Uchwałą nr VI/26/11 z dnia 10 marca 2011 roku Rada Gminy Sławno (Dz. Urz.
Województwa Łódzkiego z dnia 14 czerwca 2011 roku nr 172, poz. 1722) ustaliła pobór
podatków od nieruchomości, rolnego i leśnego od osób fizycznych w drodze inkasa
_____________________________________________________
52
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ustalając imiennie inkasentów w poszczególnych sołectwach. Ustalono wynagrodzenie
brutto z tytułu inkasa w wysokości 5% pobranych i terminowo przekazanych do Urzędu
Gminy podatków. Zgodnie z uchwałą wypłata wynagrodzenia następować ma do dnia 10
następnego miesiąca po zakończeniu kwartału.
Kontrolą objęto prawidłowość rozliczania inkasentów oraz naliczenia i wypłaty prowizji
dla inkasentów sołectwa Antoniów i Zachorzów z tytułu inkasa III i IV 2011 oraz I, II
2012 roku.
Wykaz pobranego inkasa oraz rozliczenia i
naliczenia prowizji
stanowi
Stwierdzono, że sołtysi rozliczają się z zainkasowanych kwot w następnym dniu, w
którym zgodnie z przepisami prawa powinna nastąpić zapłata podatku. Nie stwierdzono
nieprawidłowości w zakresie terminowości pobrania podatku i wpłacenia go we
właściwym terminie organowi podatkowemu.
Stwierdzono, że zarówno w 2011 roku jak i w 2012 roku do udokumentowania wpłat
dokonanych przez podatników sołtysi używali pokwitowań z kwitariusza K-103, a
zainkasowany podatek wpłacali na rachunek bankowy. Ustalono, że prowizja za inkaso
wyliczona została w prawidłowej wysokości z zastosowaniem stawek określonych we
wskazanej uchwale i wypłacona zgodnie z terminem tamże wskazanym.
3)
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
W latach objętych kontrolą 39 podmiotów będących osobami prawnymi opłacało podatek
od nieruchomości. Dochody uzyskane z podatku od osób prawnych wyniosły w 2011
1.957.465,65 zł a w roku 2012 2.345.455,94 zł. Zaległości z tego tytułu wynosiły w
2011 roku – 33.534,05 zł a w 2012 roku – 46.522,61 zł
Kontrolą objęto niżej wymienionych podatników:
(…)1
W toku czynności kontrolnych na podstawie przedłożonych dokumentów,
stwierdzono co następuje:
1. Podatnicy objęci kontrolą terminowo złożyli deklaracje.
2. (…)2.
1
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
2
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w
aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku
Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września
2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997
roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego).
Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
53
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5. W trakcie czynności kontrolnych
nieruchomości dla Gminy Sławno.
sporządzono
deklarację
na
podatek
od
Dane osób prawnych objętych kontrolą dotyczące terminów złożenia deklaracji
podatkowych, zgodności stawek podatku z uchwałami Rady Gminy Sławno, w
sprawie podatku od nieruchomości stanowi załącznik nr 7 do protokołu kontroli
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
W latach objętych kontrolą 16 podatników opłacało podatek od nieruchomości na
podstawie decyzji w sprawie podatku od nieruchomości. Podatek od nieruchomości
opłacany był również na podstawie decyzji w sprawie łącznego zobowiązania
pieniężnego – 1.552 podatników. Dochody uzyskane z podatku od nieruchomości od
osób fizycznych wyniosły w 2011 i w 2012 roku odpowiednio 156.150,28 zł i 205.375,60
zł. Zaległości z tego tytułu wynosiły w 2011 roku – 17.724,37 zł i w 2012 roku –
37.390,64 zł.
Kontrolą objęto podatników o następujących numerach ewidencji podatkowej:
- (…)3 opłacających podatek od nieruchomości na podstawie decyzji w sprawie łącznego
zobowiązania pieniężnego.
W toku czynności kontrolnych stwierdzono, co następuje :
1. (…)4.
Dane osób fizycznych objętych kontrolą dotyczące terminowości doręczania
decyzji wymiarowych i zgodności stawek podatku z uchwałami Rady Gminy
Sławno oraz zgodność podstawy opodatkowania z informacjami podatkowymi
stanowi załącznik nr 8 do protokołu kontroli.
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości,
rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności
2011 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
6
26.862,20 zł
(z odsetkami)
Umorzenie odsetek od zaległości podatkowej
2
732,00
Rozłożenie zapłaty podatku na raty
-
-
3
4
2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997
roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego).
Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
54
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Odroczenie terminu płatności podatku
2
23.808,00
Rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej
-
-
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
2
11.427,50
2012 rok
Ilość
wydanych decyzji
Kik wota objęta
decyzjami
(zł)
1
5.898,00 (z odsetkami)
Umorzenie odsetek od zaległości podatkowej
2
2.291,00
-
-
1
5.615,00
-
-
2
27.562,00
Rodzaj decyzji
Kontrolą objęto niżej wyszczególnione decyzje wydane przez organ podatkowy w latach
2011 - 2012 :
-w sprawie umorzenia zaległości podatkowej: 3120/U/2/2011 z dnia 27 października
2011 roku (odmowa), 3123/U/10/2011 z dnia 16 grudnia 2011 roku, 3123/U/9/2011 z
dnia 1 grudnia 2011 roku, 3120/U3/2011 z dnia 1 grudnia 2011 roku, 3120/U/2/2012 z
dnia 6 grudnia 2012 roku (odmowa),
-w sprawie odroczenia terminu płatności: 3123/O/1/2011 z dnia 1 marca 2011 roku,
3123/O/2/2012 z dnia 11 czerwca 2012 roku.
Kontrola wyżej wskazanych decyzji wykazała, co następuje:
- przed wydaniem decyzji w sprawie
przeprowadzał postępowanie podatkowe,
umorzenia
zaległości
organ
podatkowy
- wszystkie sprawy z wniosków podatników dotyczących umorzenia zaległości (odsetek)
zostały załatwione w drodze decyzji stosownie do art. 207 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 roku Ordynacja podatkowa,
- decyzje umorzeniowe stosownie do art. 210 §4 ustawy Ordynacja podatkowa
zawierały uzasadnienia faktyczne i prawe,
- decyzje w sprawie umorzenia obejmowały wyłącznie zaległości podatkowe,
- decyzję wydawane były przez Wójta Gminy Sławno lub osoby do tego upoważnione,
- wszyscy wnioskodawcy złożyli oświadczenia o zapoznaniu się z zebranym materiałem
przed wydaniem decyzji.
5)
Podatek od środków transportowych
W okresie objętym kontrolą obowiązywały następujące uchwały:
- uchwała nr LI/331/10 Rady Gminy Sławno z dnia 29 października 2010 roku w sprawie
określenia wysokości stawek podatku od środków transportowych na rok 2011 (Dz. Urz.
Województwa Łódzkiego 2010.362.3361);
- uchwała nr XI/88/11 Rady Gminy Sławno z dnia 22 listopada 2011 roku w sprawie
określenia wysokości stawek podatku od środków transportowych na rok 2012. (Dz. Urz.
Województwa Łódzkiego 2011.363.3775).
_____________________________________________________
55
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rada Gminy nie podjęła
transportowych.
uchwał
w
sprawie zwolnień
w podatku
od
środków
Według sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych - plan i
wykonanie dochodów z tytułu podatku od środków transportowych w latach 2011-2012
kształtowały się następująco:
31.12.2011
31.12.2012
Plan
146.100,00
231.060,00
Wykonanie
160.400,47
185.272,00
317,00
367,00
Skutki obniżenia górnych stawek
83.205,00
59.286,00
Skutki udzielonych ulg i zwolnień
0,00
0,00
1.500,00
6.000,00
0,00
0,00
Nadpłata
Umorzenie zaległości
Rozłożenie
płatności
na
raty,
odroczenie
terminu
Powyższe dane wykazane w sprawozdaniu Rb-27S są zgodne z danymi wykazanymi w
sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych na dzień 31 grudnia 2011
roku i 2012 roku.
Ustalono, iż zakresem czynności z dnia 6 kwietnia 2010 roku inspektorowi do spraw
księgowości podatkowej i opłat lokalnych powierzono m.in. pobór i rozliczanie należności
podatku od osób fizycznych i prawnych zgodnie z ordynacją podatkową i ustawa o
podatkach i opłatach lokalnych; prowadzenie w księgach rachunkowych ewidencji
przypisów, odpisów, wypłat, zwrotów podatków i opłat wg rodzajów należności; obsługa
programu komputerowego KSGZOB; terminowe wszczęcie postępowania egzekucyjnego
(upomnienia, tytuły wykonawcze); prowadzenie ewidencji tytułów wykonawczych;
prowadzenie księgowości analitycznej zobowiązań pieniężnych; wydawanie zaświadczeń
o stanie zobowiązań podatkowych i zaległościach; obsługa programu komputerowego
AUTA; przygotowywanie i opracowywanie danych do sprawozdawczości finansowej.
Starostwo Powiatowe w Opocznie przesyłało informacje dotyczące zarejestrowania i
wyrejestrowania pojazdów na terenie Gminy Sławno zgodnie z § 5 ust. 1 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2002 roku w sprawie informacji podatkowych (tekst
jednolity z 2013 roku , poz. 190).
Podatek od środków transportowych od osób prawnych
Na dzień 31 grudnia 2011 roku na terenie Gminy Sławno w posiadaniu 3 osób prawnych
pozostawało 10 pojazdów podlegających opodatkowaniu podatkiem od środków
transportowych, a na dzień 31 grudnia 2012 roku – 4 osoby posiadające 32 pojazdy
podlegające opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych.
_____________________________________________________
56
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolą objęto 1 podatnika posiadającego 6 pojazdów podlegających opodatkowaniu
podatkiem od środków transportowych.
(…)5
W toku czynności kontrolnych stwierdzono, co następuje:
- dane wskazane w deklaracjach przez podatnika pozwalały na weryfikację
prawidłowości zastosowanej stawki podatku w przypadku zbycia, nabycia lub
wyrejestrowania pojazdu, do deklaracji dołączony był odpowiedni dokument
potwierdzający przyczynę zmiany deklaracji,
- nie stwierdzono przypadku określenia stawki podatku niezgodnie z uchwałą Rady
Gminy Sławno,
- (…)6.
Podatek od środków transportowych od osób fizycznych
Na dzień 31 grudnia 2011 roku na terenie Gminy Sławno w posiadaniu 29 osób
fizycznych pozostawało 92 pojazdów podlegające opodatkowaniu podatkiem od środków
transportowych, a na dzień 31 grudnia 2012 roku 28 osób posiadało 73 pojazdy
podlegające opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych.
Kontrolą objęto 5 podatników posiadających 19 środków transportowych.
(…)7
W toku czynności kontrolnych dokonano następujących ustaleń:
- dane wskazane w deklaracjach przez podatników pozwalały na weryfikację
prawidłowości zastosowanej stawki podatku w przypadku zbycia, nabycia lub
wyrejestrowania pojazdu, do deklaracji dołączony był odpowiedni dokument
potwierdzający przyczynę zmiany deklaracji,
- nie stwierdzono przypadku określenia stawki podatku niezgodnie z uchwałą Rady
Gminy Sławno,
- nie stwierdzono przypadku nie objęcia opodatkowaniem podatników, na których ciążył
obowiązek podatkowy.
5
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach
składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak.
2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach
postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja
podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
6
7
Walczak.
_____________________________________________________
57
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od środków
transportowych (np. umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie
terminu płatności)
2011 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
1
1.507,00;
-
-
1
3.100,00
-
-
1
2.784,00
2012 rok
Ilość
wydanych decyzji
Rodzaj decyzji
2
(zł)
6.100,00
-
2
Kwota objęta
decyzjami
7.800,00
-
1
4.950,00
Kontrolą objęto następujące decyzje umorzeniowe:
-
decyzja nr 3124/U/1/2011 z dnia 1 marca 2011 roku dotycząca umorzenia I raty
zaległości w podatku od środków transportowych za 2011 rok w kwocie 1.500,00 zł,
wydana na wniosek podatnika z dnia 16 lutego 2011 roku,
-
decyzja nr 3124/U/3/2011 z dnia 2 grudnia 2011 roku dotycząca odmowy umorzenia
II raty zaległości w podatku od środków transportowych za 2011 rok w kwocie
6.141,67 zł, wydana na wniosek podatnika z dnia 4 listopada 2011 roku,
-
(…)8,
-
decyzja nr 3124/O/I/2011 z dnia 1 marca 2011 roku dotycząca odroczenia terminu
płatności zaległości z tytułu I raty podatku oraz odroczenia terminu płatności
podatku z tytułu II raty podatku od środków transportowych - pomoc de minimis.
Odroczono termin płatności zaległości w podatku I raty w kwocie 2.784,00 zł wraz z
odsetkami w kwocie 7,00 zł do dnia 30 listopada 2011 roku oraz odroczono termin
8
_____________________________________________________
58
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
płatności podatku II raty z dnia 15 września 2011 roku w kwocie 3.100,00 zł do dnia
30 listopada 2011 roku,
-
decyzja nr 3124/O/1/2012 z dnia 1 marca 2012 roku dotycząca odroczenia terminu
zapłaty zaległości I raty podatku od środków transportowych - pomoc de minimis-, w
kwocie 1.050,00 zł do dnia 30 czerwca 2012 roku,
-
decyzja nr 3124/O/2/2012 z dnia 14 marca 2012 roku dotycząca odroczenia terminu
płatności zaległości z tytułu I raty podatku od środków transportowych w kwocie
3.900,00 zł z odsetkami w kwocie 31,00 zł do dnia 15 maja 2012,
-
decyzja nr 3124/O/3/2012 z dnia 27 czerwca 2012 roku dotycząca odroczenia
terminu zapłaty zaległości z tytułu I raty podatku od środków transportowych w
kwocie 3.900,00 zł wraz z odsetkami w kwocie 62,00 zł do dnia 31 sierpnia 2012
roku,
-
decyzja nr 3124/U/1/2012 z dnia 1 marca 2012 roku dotycząca umorzenia zaległości
z tytułu I raty podatku od środku transportowych za 2012 rok w kwocie 2.100,00 zł
wraz z odsetkami w kwocie 12,00 zł.
-
(…)9,
-
decyzja nr 3124/U/3/2012 z dnia 17 września 2012 roku dotycząca umorzenia
zaległości z tytułu I raty podatku od środków transportowych w kwocie 3.900,00 zł
wraz z odsetkami w kwocie 88,00 zł,
-
decyzja nr 3124/O/4/2012 z dnia 9 października 2012 dotycząca odroczenia terminu
płatności II raty podatku od środków transportowych w kwocie 3.900,00 zł do dnia
30 listopada 2012 roku,
-
(…)10.
Przed wydaniem powyższych decyzji organ podatkowy przeprowadził postępowanie
podatkowe. Wszystkie sprawy z wniosków podatników załatwione zostały w drodze
decyzji, które stosownie do art. 210 § 4 ustawy Ordynacja podatkowa zawierały
uzasadnienia faktyczne i prawne. Instytucję umorzenia stosowano wyłącznie do
zaległości podatkowych. Przed wydaniem decyzji odmownej organ podatkowy wyznaczał
stronie termin do wypowiedzenia się w sprawie materiału dowodowego zgodnie z treścią
art.200 powołanej wyżej ustawy.
6)
Opłata targowa
W uwagi na wysokość dochodów z tytułu opłaty targowej odstąpiono od kontroli
zagadnienia.
9
10
_____________________________________________________
59
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
7)
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu
do zaległości podatkowych
Klasyfikacja budżetowa
Zaległości
na dzień
31.12.2011
Zaległości
na dzień
31.12.2012
75615
31
33.534,05
46.522,61
75616
31
17.724,37
37.390,64
51.258,4
83.913,25
75615
32
6,00
1,00
75616
32
11.842,49
16.487,00
11.848,49
16.488,00
Podatek rolny
75615
34
0,00
734,00
75616
34
4.000,00
8.412,00
4.000,00
9.146,00
Podatek od środków
transportowych
Podatek od nieruchomości, podatek rolny
W zakresie podejmowania czynności windykacyjnych kontrolą objęto terminowość
podejmowania czynności windykacyjnych wobec wymienionych w tabeli podatników
(osoby fizyczne), którzy nieterminowo dokonali zapłaty IV raty podatku za 2012 rok.
(…)11
Upomnienia w jednostce kontrolowanej wystawiane były w okresie objętym kontrolą za
dany rok w danym roku tj. do 31 grudnia, dwa razy do roku w przypadku zaległości od
osób fizycznych i kwartalnie w przypadku zaległości od osób prawych.
Na podstawie przyjętej próby stwierdzono, że organ podatkowy podejmuje na bieżąco
czynności windykacyjne.
Ponadto kontrolą objęto podatników posiadających największe zaległości z tytułu
podatku od nieruchomości
(…)12
11
12
_____________________________________________________
60
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wszystkie zaległości posiadane przez podatników wymienionych wyżej zostały objęte
tytułami wykonawczymi.
Ewidencja upomnień i tytułów wykonawczych prowadzona była zgodnie z wymogami
przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 201 roku w sprawie
wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji
(Dz. U. nr 137, poz. 1541 ze zmianami).
(…)13
W odniesieniu do zaległości podatkowych w podatku od środków transportowych,
poddano kontroli podatników posiadających zaległości z tytułu II raty podatku – termin
płatności do 15 września 2012 roku.
Podatnicy wymienieni wyżej w sumie posiadali zaległości z tytułu II raty podatku od
środków transportowych na kwotę 21.450,00 zł. Wszystkim podatnikom wystawiono
upomnienia, a zaległości zostały uregulowane przez podatnika.
Testy dotyczące podatków stanowią załącznik nr 9 do protokołu kontroli.
2. DOCHODY Z MAJĄTKU
Rady Gminy dnia 28 grudnia 2012 roku podjęła uchwałę nr XXVII/188/12 w sprawie
wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem Gminy Sławno na
lata 2013 -2017.
Uchwałą nr XV/109/12 z dnia 27 stycznia 2012roku Rada Gminy ustaliła zasady
wynajmowania lokali mieszkalnych wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu Gminy
Sławno.
Wójt Gminy zarządzeniem nr 18/13 z dnia 3 kwietnia 2013 roku przyjął plan
wykorzystania gminnego zasobu nieruchomości Gminy Sławno na lata 2013-2015.
Rada Gminy Sławno nie określiła szczegółowych zasady i trybu umarzania, odraczania
oraz rozkładania na raty należności pieniężnych stanowiących dochody Gminy do
których nie stosuje się przepisów – Ordynacja podatkowa. Jak wynika z wyjaśnień
pracownika merytorycznego Wójt Gminy nie stosował ulg w spłacie należności
pieniężnych stanowiących dochód Gminy Sławno.
Gmina Sławno w latach 2011 - 2012 roku nabyła w drodze kupna lub darowizny
wymienione w tabeli nieruchomości:
13
Walczak.
2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach
postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja
podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
61
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Lp.
Miejscowość,
nr
działka
Sposób
nabycia,
/Wartość nabycia
1
Wygnanów512,
pow. 0,13 ha
513
Rep.A. nr 4125/2011 z
07.07.2011r., 12.000,00
dnia
VIII/44/11
10.06.2011 r.
2
Kamień udział ½ w dz. Rep.A. nr 7484/2011 z
nr 136,137,138,764 i 13.12.2011r., 53.220,00
808 o pow. 1,26 ha
dnia
IX/63/11
z
02.09.2011 r.
3
Zachorzów dz.nr 323
o
data
Rep.A. nr 3332/2011 z dnia
11.04.2011r., udział 1/40, 1/40 120,00,
Uchwała
Sławno
Rady
XIX/144/08
18.04.2008 r.
Gminy
z
z
Cel nabycia
dnia
Budowa świetlicy wiejskiej
dnia
Darowizna
dnia
Budowa oczyszczalni
ścieków
Rep.A. nr 3839/2011 z dnia
19.10.2011r. udział 1/40 - 60,00,
Rep.A. nr 1829/2012
29.03.2012 r., 60,00
z
dnia
4
Szadkowice dz. nr 421/2
Rep.A. nr 6402/2012
25.09.2012 r., 840,00
z
dnia
XVIII/127/12
4.04.2012 r.
z
dnia
Droga dojazdowa do boiska
ORLIK
5
Szadkowice dz. nr 422/2
Rep.A. nr 6408/2012
25.09.2012 r., 1.700,00
z
dnia
XVIII/127/12
4.04.2012 r.
z
dnia
Droga dojazdowa do boiska
ORLIK
6
Kunice dz. nr 244/4
Rep.A. nr 5045/2012
02.08.2012 r., 700,00
z
dnia
XVI/113/12
27.02.2012 r.
z
dnia
Droga wewnętrzna
7
Kunice dz. nr 246/1
Rep.A. nr 5051/2012
02.08.2012 r., 1.310,00
z
dnia
XVI/113/12
27.02.2012 r.
z
dnia
Droga wewnętrzna darowizna
Wymienione w tabeli działki gruntu zostały objęte ewidencją księgową, zostały przyjęte
na stan środków trwałych w okresie sprawozdawczym którego dotyczyło ich nabycie.
2.1.
Dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości
Gmina Sławno w okresie objętym kontrolą nie uzyskiwała dochodów z tytułu sprzedaży
nieruchomości.
Dochody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części (w tym lokali)
2011 rok
2012 rok
Plan
Plan po
zmianach
Wykonanie
Plan
Plan po
zmianach
Wykonanie
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Według sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych za IV kwartał
2011 roku w rozdziale 70005 – gospodarka gruntami i nieruchomościami i w § 0870 –
zostały wykazane dochody wykonane na kwotę 688.900,00 zł. W związku z powyższym
Inspektorom kontroli przedstawiono fakturę nr 707/2011 z dnia 14 listopada 2011 roku
na kwotę 55.782,12 zł netto oraz fakturę nr 709/2011 z dnia 15 listopada 2011 roku na
kwotę 633.117,88 zł netto, które wystawiono na okoliczność sprzedaży płyt drogowych
betonowych zbrojonych. W związku z tym, iż płyty betonowe nie stanowią
nieruchomości klasyfikowanie wpływów z tego tytułu do rozdziału 70005 nie znajduje
uzasadnienia.
_____________________________________________________
62
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2.2. Dochody z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości,
użytkowania, zarządu
Dochody z użytkowania wieczystego nieruchomości, użytkowania, zarządu
2011 rok
2012 rok
Plan
Plan po
zmianach
Wykonanie
Plan
Plan po
zmianach
Wykonanie
1.000,00
1.000
913,64
1.000,00
1.000,00
913,64
W okresie objętym kontrolą Gmina Sławno nie oddawała nieruchomości w trwały zarząd
ani nie przekazywała nieruchomości w użytkowanie wieczyste.
Na dzień przeprowadzania kontroli jednostki oświatowe i Gminny Ośrodek Pomocy
Społecznej posiadały nieruchomości w trwałym zarządzie. GOPS z tytułu trwałego
zarządu uiszczał opłatę roczną w wysokości 0,3% wartości nieruchomości określonej
przez rzeczoznawcę majątkowego, która na dzień wydania decyzji tj. 5 grudnia 2007
roku i na dzień przeprowadzania kontroli wynosiła 678,92 zł. Gminny Ośrodek Pomocy
Społecznej terminowo regulował należności z tytułu opłaty za trwały zarząd w okresie
objętym kontrolą i w roku 2013.
W okresie objętym kontrolą obowiązywały 4 umowy o oddanie działek o nr 71/2, 1314/1
413/2, 1314/2 przez Gminę Sławno w użytkowanie wieczyste.
Pismem z dnia 15 października 2012 roku Wójt Gminy Sławno wypowiedział wszystkim
4 użytkownikom dotychczasową opłatę roczną za użytkowanie wieczyste i powołując się
na operat szacunkowy sporządzony dnia 9 lipca 2012 roku ustalił zaktualizowaną
wartość opłaty rocznej (3 % wartości nieruchomości). Wypowiedzenia zostały doręczone
dnia 18 października 2012 roku i zawierały wszystkie elementy wskazane w art. 78
ust.1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tekst
jednolity Dz. U. z 2010 roku nr 102, poz.651 ze zmianami). Użytkownicy wieczyści
terminowo regulowali opłaty w okresie objętym kontrolą i w roku 2013.
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzierżawy nieruchomości
Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych
2011
Rozdział
2012
Paragraf
Plan po
zmianach
Plan
Wykonanie
Plan po
zmianach
Plan
Wykonanie
1010
0750
0,00
0,00
2.465,44
15.000,00
15.000,00
6.539,2
70005
0750
20.000,00
20.000,00
17.925,98
15.000,00
16.000,00
16.051,17
70095
0750
157.000,00
157.000,00
201.211,18
243.710,00
243.710,00
216.455,22
75023
0750
0,00
0,00
879
0,00
4.000,00
316,50
80101
0750
15.800,00
15.800,00
13.275,47
16.866,00
16.866,00
16.219,04
_____________________________________________________
63
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
80110
RAZEM
0750
2.200,00
2.200,00
1.410,00
2.200,00
2.200,00
1.200,00
195.000,00
195.000,00
237.167,07
292.776,00
297.776,00
256.781,13
Na dzień przeprowadzania kontroli Gmina Sławno posiadała dwie obowiązujące umowy
najmu lokali użytkowych, zawarte 30 czerwca 1997 roku na czas nieokreślony. Najemcy
terminowo regulowali należności i nie posiadali zaległości.
Ponadto Gmina Sławno wynajmowała 5 lokali użytkowych stanowiących garaże, które
nabyła w drodze darowizny dnia 30 marca 2010 roku (Rep. A nr 1993/2010). Umowy
zawarto z dotychczasowymi użytkownikami garaży na czas nieokreślony.
Zgodnie z treścią uchwały Rady Gminy Sławno nr XXVIII/200/05 z dnia 28 września
2005 roku w sprawie ustalenia zasad najmu lokali użytkowych stanowiących własność
Gminy Sławno oraz ustalenia stawek czynszu najmu, biorąc pod uwagę jej zmiany i stan
ustalony uchwałą Rady Gminy Sławno nr VIII/45/11 z dnia 10 czerwca 2011 roku, Rada
Gminy Sławno ustaliła, że lokale użytkowe mogą być wynajmowane na czas określony
do 10 lat (§2.1 uchwały nr XXVIII/200/05). Wójt Gminy może odstąpić od wyłonienia
najemcy w drodze przetargu w przypadku najmu lokali przez dotychczasowych
najemców w celu kontynuowania umów najmu (§3 ust.2 uchwały jw.). Zatem stwierdzić
należy, że Wójt Gminy Sławno zawierając umowy z użytkownikami garaży na najem na
czas nieokreślony naruszył postanowienia Rady Gminy Sławno określone w § 2.1
uchwały nr XXVIII/200/05 z dnia 28 września 2005 roku w sprawie ustalenia zasad
najmu lokali użytkowych stanowiących własność Gminy Sławno oraz ustalenia stawek
czynszu najmu oraz art. 18 ust. 2 pkt 9 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie
gminnym (tekst jednolity Dz. U. z 2001 roku nr 142, poz. 1591 ze zmianami), z treści
którego wynika, że do wyłącznej właściwości rady gminy należy podejmowanie uchwał w
sprawach majątkowych gminy, przekraczających zakres zwykłego zarządu, dotyczących
zasad nabywania, zbywania i obciążania nieruchomości oraz ich wydzierżawiania lub
wynajmowania na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata lub na czas nieoznaczony, o ile
ustawy szczególne nie stanowią inaczej; uchwała rady gminy jest wymagana również w
przypadku, gdy po umowie zawartej na czas oznaczony do 3 lat strony zawierają
kolejne umowy, których przedmiotem jest ta sama nieruchomość; do czasu określenia
zasad wójt może dokonywać tych czynności wyłącznie za zgodą rady gminy,
Umowy dzierżawy
Uchwałą nr XXXIII/225/06 dnia 27 marca 2006 roku Rada Gminy Sławno ustaliła zasady
wydzierżawiania nieruchomości stanowiących własność Gminy Sławno oraz ustalenia
stawek czynszu dzierżawnego. Z treści przedmiotowej uchwały wynikało, że
nieruchomości gruntowe mogą być wydzierżawiane osobom fizycznym i prawnym na
okres 10 lat. Umowy na dzierżawę zawiera się z dzierżawcami wyłonionymi w drodze
przetargu. Wójt Gminy może odstąpić od wyłonienia dzierżący w drodze przetargu w
przypadkach wymienionych w §2 ust. 3 między innymi gdy umowa dzierżawy ma być
zawarta na rzecz dotychczasowego dzierżawcy w celu kontynuowania umowy dzierżawy
(§2 ust. 3 pkt 2 uchwały), gdy umowa ma być zawarta w celu poprawienia warunków
zagospodarowania nieruchomości przyległej lub jej części stanowiącej własność
wnioskodawcy (§2 ust. 3 pkt 4 uchwały). W uchwale opisano również sposób ustalenia
ceny wywoławczej z tytułu dzierżawy gruntów rolnych z przeznaczeniem na cele rolne
(w kwintalach żyta), przyjęto minimalną stawkę opłaty miesięcznej za 1m2 powierzchni
nieruchomości gruntowej wykorzystywanej do prowadzenia działalności gospodarczej –
0,001 i rocznej za 1ha powierzchni nieruchomości gruntowej użytkowanej nierolniczo.
_____________________________________________________
64
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolą objęto niżej wymienione umowy:
1. Umowa dzierżawy z dnia 23 lutego 2011 roku (działka nr 585 o pow. 0,88 ha
miejscowość Bratków ) zawarta na 5 lat od dnia 1 marca 2011 roku do dnia 30 września
2016 roku. Przedmiotowa nieruchomość została wydzierżawiona na wniosek właściciela
sąsiedniej działki z dnia 8 listopada 2010 roku bez przetargu stosownie do treści § 2 ust.
3 pkt 4 uchwały nr XXXIII/225/06 z dnia 27 marca 2006 roku. Przedmiotowa
nieruchomość była objęta wykazem nieruchomości przeznaczonych do dzierżawy
stanowiącym załącznik nr 1 do zarządzenia Wójta Gminy Sławno nr 1/11 z dnia 11
stycznia 2011 roku, który został wywieszony na tablicy ogłoszeń od 13 stycznia 2011
roku do 4 lutego 2011 roku oraz na stronie internetowej a ogłoszenie o wywieszeniu
informacji w prasie lokalnej ukazało się 21 stycznia 2011 roku. Roczny czynsz
dzierżawny określono na równowartość 0,29 q żyta.
2. Umowa dzierżawy z dnia 31 lipca 2006 (działki nr 411, 412, 478/2 o łącznej pow.
3,92 ha miejscowość Kamień) zawarta na 5 lat od 1 października 2006 roku do 30
września 2011 roku. Aneksem z dnia 3 października 2011 roku dokonano zmiany
między innymi okresu obwiązywania umowy tj. przedłużono dzierżawę do dnia 30
września 2016 roku. Wójt Gminy Sławno odstąpił od trybu przetargowego
wydzierżawienia nieruchomości zgodnie z § 2 ust. 3 pkt 2 uchwały Rady Gminy Sławno
nr XXXIII/225/06 z dnia 27 maca2006 roku. Przedmiotowe nieruchomości zostały objęte
wykazem nieruchomości przeznaczonych do dzierżawy a informacja o wywieszeniu
wykazu została zamieszczona w prasie lokalnej. Roczny czynsz dzierżawny określono na
równowartość 1,26 q żyta.
3. Umowa dzierżawy z dnia 20 grudni 2010 roku (działka nr 239/1 o pow. 0,20 ha)
zawarta na 5 lat od 1 stycznia 2011 roku do 30 września 2015 roku. Przedmiotowa
nieruchomość została objęta wykazem nieruchomości przeznaczonych do dzierżawy a
informacja o wywieszeniu wykazu została zamieszczona w prasie lokalnej. Nieruchomość
wydzierżawiona w drodze przetargu ustnego nieograniczonego ogłoszonego
zarządzeniem Wójta Gminy Sławno nr 87/10 z dnia 2 grudnia 2010 roku zgodnie z
postanowieniami uchwały Rady Gminy Sławno nr XXXIII/225/06 z dnia 27 marca 2006
roku. Roczny czynsz dzierżawny określono na równowartość 0,09 q żyta.
4. Umowa dzierżawy z dnia 2 marca 2009 roku (działki: nr 585, nr 411/3 o łącznej pow.
1,122 ha miejscowość Dąbrowa) zwarta na okres 5 lat od dnia 2 marca 2009 roku do
dnia 30 września 2014 roku. Przedmiotowe nieruchomości zostały objęte wykazem
nieruchomości przeznaczonych do dzierżawy a informacja o wywieszeniu wykazu została
zamieszczona w prasie lokalnej. Działki wydzierżawione w drodze przetargu ustnego
nieograniczonego ogłoszonego zarządzeniem Wójta Gminy Sławno nr 9/09 z dnia 9
lutego 2009 roku. Roczny czynsz dzierżawny określono na równowartość 1,28 q żyta.
Jak wynika z wyżej opisanych umów (pkt 1, 2, 3 i 4) wysokość rocznego czynszu
ustalana jest na podstawie średnich cen żyta za okres pierwszych trzech kwartałów
przyjmowanych jako podstawa do naliczenia podatku rolnego w danym roku
podatkowym. Średnia krajowa cena skupu żyta będzie ustalona na podstawie
obwieszczeń prezesa GUS ogłaszanych w Dzienniku Urzędowym RP „Monitor Molski”.
Czynsz płatny w dwóch ratach na koniec I półrocze – 30 wrzesień i za II półrocze - 28
lutego roku następnego. O zmianie czynszu dzierżawca był zawiadamiany pisemnym
zawiadomieniem
5. Umowa dzierżawy z 26 marca 2004 roku (działki: nr 34/3 i 813/3, obręb
miejscowości Owadów) zawarta na okres do dnia 1 maja 2019 roku. Rada Gminy
Sławno uchwałą nr XIII/103/04 z dnia 24 lutego 2004 roku wyraziła zgodę na
wydzierżawienie przedmiotowych działek o łącznej pow. 0,16 ha na 15 lat z
przeznaczeniem na budowę, rozbudowę i eksploatację urządzeń i instalacji
_____________________________________________________
65
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
telekomunikacyjnych dla celów telefonii komórkowej. W okresie objętym kontrolą
(aneks z dnia 1grudnia 2010 roku) czynsz płatny w wysokości 1.100,00 zł netto plus
podatek vat z możliwością waloryzacji po każdych kolejnych 12 miesiącach
obowiązywania umowy o średnioroczny wskaźnik wzrostu cen towarów i usług
konsumpcyjnych publikowanych przez GUS za rok poprzedni ze skutkiem od dnia 1
stycznia.
Dzierżawcy posiadający nieruchomości gminne na podstawie opisanych wyżej umów w
okresie objętym kontrolą opłacali podatek od nieruchomości.
Dzierżawcy terminowo opłacali należności wynikające z umów i nie posiadali zaległości w
okresie objętym kontrolą.
Najem lokali mieszkalnych
Gmina Sławno nie posiadała programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy
na rok 2012, co stanowiło naruszenie art. 21 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 21 czerwca 2001
roku o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu
cywilnego (tekst jednolity z 2005 roku nr 21, poz. 266 ze zmianami) z treści których
wynika, że rada gminy uchwala wieloletni programy gospodarowania mieszkaniowym
zasobem gminy, który powinien być opracowany na co najmniej pięć lat. W roku 2012
przy ustalaniu między innymi czynszu najmu lokali mieszkalnych stosowano czynniki
podwyższające i obniżające stawkę bazową, określone w uchwale Rady Gminy Sławno
nr VI/44/07 z dnia 6 marca 2007 roku w sprawie wieloletniego programu
gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy na lata 2007 -2011. Stawka bazowa
czynszu za lokale mieszkalne została ustalona zarządzeniem Wójta Gminy Sławno nr
21/10 z dnia 31 marca 2010 roku (3,50 zł/1m2), wydanym na podstawie między innymi
wspomnianej wyżej uchwały nr VI/44/07 z dnia 6 marca 2007 roku i była stosowana w
okresie objętym kontrolą. Uchwałą nr XXVII/188/12 z dnia 28 grudnia 2012 Rada Gminy
Sławno uchwaliła wieloletni program gospodarowania mieszkaniowym zasobem Gminy
Sławno na lata 2013 – 2017. Dnia 27 stycznia 2012 roku Rada Gminy Sławno podjęła
uchwałę nr XV/109/12 z dnia 27 stycznia 2012 roku w sprawie zasad wynajmowania
lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu Gminy Sławno. Jak wynika z treści
wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem Gminy Sławno na
lata 2013 – 2017 Gmina nie posiada lokali socjalnych i nie planuje ich budowy w okresie
objętym planem. Nie przewiduje się także zwiększania mieszkaniowego zasobu poprzez
budowę nowych mieszkań.
Na dzień przeprowadzania kontroli obowiązywało 45 umów najmu lokali mieszkalnych.
Gmina Sławno w drodze darowizny (Rep. A nr 1993/2010) nabyła 30 marca 2010 roku
nieruchomości stanowiące budynki (bloki) mieszkalne. Umowy najmu dotyczą lokali
znajdujących się w tychże budynkach. Kontrolą objęto niżej wymienione umowy.
1. Umowa z dnia 1 października 2010 roku na lokal mieszkalny nr 11 w bloku nr 3 o
pow. 32,20 m2 w miejscowości Grudzeń Las,
2. Umowa z dnia 1 kwietnia 2010 roku na lokal mieszkalny nr 2 w bloku nr 1 o pow.
58,60 m2 położony w miejscowości Grudzeń Las,
58,60 m2 położonego w miejscowości Grudzeń-Las,
4. Umowa z dnia 6 lutego 2010 roku na lokal mieszkalny nr 4 w bloku nr 2 o pow. 55,80
m2, położonego w miejscowości Grudzeń Las,
55,80 m2 w miejscowości Grudzeń Las.
W powyższych umowach postanowiono, że czynsz podstawowy naliczany od powierzchni
użytkowej lokalu powiększany będzie o opłaty eksploatacyjne wynikające z korzystania
_____________________________________________________
66
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
z lokalu tj. o opłatę za energię elektryczną, opłatę za c.o. oraz za opady stałe i będzie
uiszczany z dołu za każdy miesiąc w terminie 14 dni od daty wystawienia faktury vat
przelewem na rachunek bankowy a za każdy dzień zwłoki w zapłacie wynajmujący
naliczy do czynszu odsetki ustawowe.
Przed wydaniem lokalu najemcy, stosownie do treścią art. 6c ustawy z dnia 21 czerwca
2001 roku o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie
Kodeksu cywilnego ( tekst jednolity z 2005 roku nr 31, poz. 266 ze zmianami), strony
sporządziły protokoły, w którym określiły stan techniczny i stopień zużycia znajdujących
się w lokalach instalacji i urządzeń.
Zaległości z tytułu najmu lokali mieszkalnych na dzień 31 grudnia 2011roku wyniosły
24.537,72 zł a na dzień 31 grudnia 2012 roku – 33.595,27 zł .
Najemcy posiadający lokale mieszkalne na podstawie umów najmu lokalu mieszkalnego
opisanych w pkt 1 i 5 posiadali największe zaległości z tytułu czynszu, co wraz z
podjętymi czynnościami windykacyjnymi przedstawiono w tabeli niżej:
Zaległości na dzień
31.12.2011 r.
Umowa
Zaległości na dzień
31.12.2011 r.
Podjęte czynności
windykacyjne
Umowa z dnia 01.10.2010 r. - lokal
mieszkalny (…)14 w bloku nr 3 o pow.
32,20 m2 (pkt 1)
2770,81
5.913,36
Wystawiono nakaz zapłaty w
postępowaniu
upominawczym na kwotę
6.286,37
zł.
Skierowano
wniosek do komornika na
kwotę 3.145,50 zł. Najemcy
wypowiedziano
umowę
najmu
lokalu
z
dniem
31.12.2012 r.
Umowa z dnia 01.04.2010 r. - lokal
mieszkalny (…)15 w bloku nr 3 o pow.
55,80 m2 (pkt 5 )
9.865,54
15.760,88
Wystawiono nakaz zapłaty w
postępowaniu
upominawczym na kwotę
16.211,64 zł. Skierowano
wnioski do komornika na
kwotę 4.636,48 zł
Pozostali najemcy posiadający lokale mieszkalne na podstawie opisanych wyżej umów
nie posiadali zaległości na koniec 2011 roku ani na koniec 2012 roku.
Testy dotyczące majątku stanowią załącznik nr 10 do protokołu kontroli.
2.5. Inne dochody
Rada Gminy Sławno nie podjęła uchwały w sprawie opłaty adiacenckiej.
14
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5
ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z
dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w
Łodzi Piotr Walczak.
15
_____________________________________________________
67
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Gmina Sławno posiada fragmentaryczne palny zagospodarowania,
uchwalone przez Radę Gminy w latach 2001 – 2003.
które
zostały
VIII. WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW
BUDŻETOWYCH
1. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2012 ROK
2.1.
Informacje ogólne
Kierownikiem Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Sławnie jest Iwona Włodarczyk
mianowana przez Wójta Gminy na stanowisko Aktem Mianowania z dnia 14 września
1990 roku. (…)16.
Działając na podstawie art.47 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym
oraz na podstawie art.110 ust.7 ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy
społecznej Wójt Gminy upoważnił Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej do
prowadzenia spraw z zakresu bieżącego funkcjonowania jednostki i wykonywania zadań
statutowych oraz do wydawania i podejmowania z mojego upoważnienia decyzji
administracyjnych w indywidualnych sprawach z zakresu pomoc społecznej należących
do właściwości gminy.
2.2.
Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zadań finansowych z zakresu
przedstawia poniższa tabela:
opieki
społecznej w
Wyszczególnienie
Dział 852 Rozdział 85202 (Domy pomocy społecznej)
Dział 852 Rozdział 85203 (Ośrodki wsparcia)
Dział 852 Rozdział 85204 (Rodziny zastępcze)
Dział 852 Rozdział 85212 (Świadczenia rodzinne, świadczenia z funduszu
alimentacyjnego oraz składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z
ubezpieczenia społecznego)
Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone za
osoby pobierające świadczenia)
Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na
ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego)
Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe)
Dział 852 Rozdział 85216 (Zasiłki stałe)
Dział 852 Rozdział 85217 (Regionalne Ośrodki Polityki Społecznej)
Dział 852 Rozdział 85218 (Koszty utrzymania Powiatowych Centrów
Pomocy Rodzinie)
Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania Ośrodków Pomocy
Społecznej)
Dział 852 Rozdział 85228 (Usługi opiekuńcze i specjalistyczne usługi
opiekuńcze)
2011-2012 roku
2011 rok (zł)
53.003,52
696.500,00
0,00
2.740.742,39
7.641,74
38.032,92
0,00
76.250,59
0,00
0,00
393.281,65
39.069,94
2012 rok (zł)
120.486,16
637.600,00
6.702,48
2.649.926,69
10.191,80
66.618,18
0,00
80.597,29
0,00
0,00
459.211,03
28.814,41
16
_____________________________________________________
68
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dział 852 Rozdział 85231 (Pomoc dla uchodźców).
Dział 852 Rozdział 85278 (Usuwanie skutków klęsk żywiołowych).
Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalność.
0,00
0,00
481.833,81
0,00
0,00
450.734,75
2. WYDATKI (DOTACJE) NA REALIZACJĘ ZADAŃ ZLECONYCH NA PODSTAWIE
UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2012
ROK
W dniu 29 października 2010 roku Rada Gminy w Sławnie podjęła Uchwałę nr LI/335/10
w sprawie szczegółowego sposobu konsultowania z organizacjami pozarządowymi i
podmiotami wymienionymi w art. 3 ust. 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o
wolontariacie projektów aktów prawa miejscowego w dziedzinach dotyczących
działalności statutowej tych organizacji. Uchwałą nr III/8/10 z dnia 23 grudnia 2010
roku dokonano zmiany w zapisach uchwały nr LI/335/10.
W zarządzeniu nr 30/2011 Wójta Gminy Sławno z dnia 5 września 2011 roku ustalono
sposób przeprowadzenia konsultacji projektu Uchwały Rady Gminy Sławno w sprawie
uchwalenia „Programu współpracy Gminy Sławno z organizacjami pozarządowymi oraz
podmiotami wymienionymi w art. 3 ust.3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o
wolontariacie na rok 2012”. Konsultacje polegać miały na zgłaszaniu pisemnych uwag
lub opinii do treści projektu programu przez organizacje pozarządowe mające siedzibę
na terenie gminy Sławno w terminie od 8 września do 19 września 2011 roku.
Ogłoszenie w sprawie konsultacji zamieszczone zostało na tablicy ogłoszeń, stronie
internetowej urzędu gminy oraz w Biuletynie Informacji Publicznej w dniu 8 września
2011 roku.
W dniu 22 września 2011 roku sporządzono protokół z przeprowadzenia konsultacji oraz
poinformowano Wójta Gminy Sławno o wynikach konsultacji. W wyznaczonym terminie
nie zgłoszono żadnych uwag do projektu Uchwały w sprawie Programu współpracy
Gminy Sławno z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami wymienionymi w art. 3
ust.3 ustawy o działalności pożytku publicznego na rok 2012.
Program współpracy Gminy Sławno z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami
wymienionymi w art. 3 ust.3 ustawy o działalności pożytku publicznego na rok 2012
podjęto uchwałę Rady Gminy Sławno nr X/71/11 z dnia 6 października 2011 roku.
Program określił cele i zasady współpracy, formy, priorytetowe zadania publiczne, tryb
powoływania komisji konkursowej oraz zasady jej działania, okres i sposób realizacji
programu oraz sposób oceny realizacji programu.
Zarządzeniem nr 5/12 Wójta Gminy Sławno z dnia 17 lutego 2012 roku ogłoszono nabór
kandydatów na członków komisji konkursowych w otwartych konkursach ofert na
realizację zadań publicznych w Gminie Sławno w 2012 roku. Do ostatecznego terminu
zgłoszeń kandydatów tj. do dnia 6 marca 2012 roku wpłynęły 4 oferty kandydatów.
W zarządzeniu nr 10/12 z dnia 8 marca 2012 roku Wójt Gminy Sławno określił
regulamin oceny i wyboru ofert złożonych w otwartych konkursach ofert na realizację
zadań publicznych Gminy Sławno.
Zarządzeniem nr 6/12 Wójta Gminy Sławno z dnia 20 lutego 2012 roku ogłoszono
otwarty konkurs na powierzenie zadań organizacjom pozarządowym oraz innym
podmiotom prowadzącym działalność pożytku publicznego w 2012 roku. Przedmiotem
ogłoszenia było zadanie z zakresu upowszechniania kultury fizycznej w Gminie Sławno
poprzez
popularyzację
zajęć
w
różnych
dyscyplinach
sportu,
organizację
współzawodnictwa sportowego dzieci i młodzieży, organizowanie i uczestnictwo w
rozgrywkach sportowych o charakterze gminnym i ponad gminnym, organizowanie
_____________________________________________________
69
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przedsięwzięć sportowych i sportowo-rekreacyjnych dla mieszkańców gminny oraz
organizacja innych form aktywnego wypoczynku dla mieszkańców gminy Sławno.
Wysokość środków publicznych ustalona została na kwotę 75.000,00 zł. Termin
składania ofert określono na 14 marca 2012 roku.
Wpłynęły 4 oferty:
-
Oferta nr 1: Stowarzyszenie „TAEKWONDO PARADYŻ” – Organizowanie zajęć z
Taekwondo olimpijskiego; wnioskowana kwota dotacji - 5.000,00 zł;
-
Oferta nr 2: Ludowy Klub Kolarski LUKS Sławno”- Szukamy Kolarskich Talentów;
wnioskowana kwota dotacji - 45.000,00 zł;
-
Oferta nr 3: Międzyszkolny Uczniowski Klub Sportowy „Olimpijczyk”- Poznaj smak
sportowej rywalizacji - 10.000,00 zł;
-
Oferta nr 4: Ludowy Klub Sportowy „Sławno”- Dajmy coś więcej; wnioskowana
kwota dotacji - 10.000,00 zł.
W Zarządzeniu nr 11/12 Wójta Gminy Sławno z dnia 15 marca 2012 roku powołano
Komisję Konkursową do opiniowania ofert złożonych w otwartym konkursie ofert na
powierzenie lub wsparcie realizacji zadań publicznych w zakresie wspierania i
upowszechniania kultury fizycznej w Gminie Sławno. W skład Komisji weszli: Alina Król przewodniczący, przedstawiciel Wójta Gminy; Antoni Zbigniew Kotusiewicz – zastępca
przewodniczącego, Zarząd Oddziału Gminnego ZOSP w Sławnie; Dorota Makuch członek komisji, przedstawiciel Wójta Gminy; Ewa Lenart – członek komisji, Uczniowski
Klub Sportowy „KAZIUK”; Marek Filipczak – członek komisji, OSP w Sławnie; Renata
Jakubczyk – członek komisji, przedstawiciel Wójta Gminy.
Oferty zostały poddane ocenie merytorycznej oraz formalnej przez członków Komisji
konkursowej. Protokół z posiedzenia komisji sporządzony został 20 marca 2012 roku
oraz zatwierdzony przez Wójta Gminy Sławno. Przyznano oferentom wnioskowane
kwoty dotacji. W dniu 23 marca 2012 roku wydano zarządzenie nr 15/12 Wójta Gminy
Sławno w sprawie rozstrzygnięcia otwartego konkursu ofert na powierzenie lub wsparcie
zadania publicznego w zakresie wspierania i upowszechniania kultury fizycznej w 2012
roku. Ogłoszenie wyników otwartego konkursu stanowiło załącznik nr 1 do w/w
zarządzenia nr 15/12.
Zawarto następujące umowy :
-
w dniu 30 marca 2012 roku umowę nr 524.KF.4.2012 z Ludowym Klubem
Sportowym „Sławno” o powierzenie realizacji zadania publicznego p.n.
„Upowszechnianie kultury fizycznej w Gminie Sławno poprzez organizowanie
przedsięwzięć sportowych i sportowo-rekreacyjnych dla mieszkańców gminy pt.
Dajmy coś więcej”. Termin realizacji zadania ustalono od 1 kwietnia 2012 roku do 15
grudnia 2012 roku. Dotację w kwocie 10.000,00 zł Zleceniodawca zobowiązał się
przekazać w terminie 30 dni od podpisania umowy.
-
W dniu 29 marca 2012 roku umowę nr 524.KF.3.2012 ze Stowarzyszeniem
„TAEKWONDO PARADYŻ”
o wsparcie realizacji zadania publicznego p.n.
„Upowszechnianie kultury fizycznej w Gminie Sławno poprzez popularyzacje zajęć w
różnych dyscyplinach sportu – organizowanie zajęć z Taekwondo olimpijskiego”.
Termin realizacji zadania ustalono od 29 marca 2012 roku do 15 grudnia 2012 roku.
Dotację w kwocie 5.000,00 zł Zleceniodawca zobowiązał się przekazać w terminie 30
dni od podpisania umowy.
-
W dniu 28 marca 2012 roku umowę nr 524.KF.2.2012 z Ludowym Klubem Kolarskim
LUKS Sławno o powierzenie realizacji zadania publicznego p.n. „Upowszechnianie
kultury fizycznej w Gminie Sławno poprzez popularyzacje zajęć w różnych
_____________________________________________________
70
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dyscyplinach praz popularyzacja jazdy na rowerze jako zdrowego trybu życia wśród
młodzieży i dzieci z terenu Gminy Sławno pod hasłem „Szukamy Kolarskich
Talentów”. Termin realizacji zadania ustalono od 1 kwietnia 2012 roku do 15 grudnia
2012 roku. Dotację w kwocie 45.000,00 zł Zleceniodawca zobowiązał się przekazać
w dwóch transzach: I - 25.000,00 zł do 15 kwietnia 2012 roku, II - 20.000,00 zł do
15 sierpnia 2012 roku.
W dniu 26 marca 2012 roku umowę nr 524.KF.1.2012 z Międzyszkolnym
Uczniowskim Klubem Sportowym „OLIMPIJCZYK” o powierzenie realizacji zadania
publicznego p.n. „Upowszechnianie kultury fizycznej w Gminie Sławno poprzez
organizację i uczestnictwo
w rozgrywkach sportowych dzieci i młodzieży o
charakterze gminnym i ponad gminnym pt. „Poznaj smak sportowej rywalizacji”.
Termin realizacji zadania publicznego ustalono od 26 marca 2012 roku do 15 grudnia
2012 roku. Dotację w kwocie 10.000,00 zł Zleceniodawca zobowiązał się przekazać
w terminie 30 dni od podpisania umowy.
-
Ze złożonych sprawozdań: częściowego (wpływ do Urzędu Gminy Sławno 27 lipca 2012
roku) oraz końcowego (wpływ do Urzędu Gminy Sławno 14 stycznia 2013 roku) z
wykonania zadania publicznego wynikają następujące koszty poniesione przez Ludowy
Klub Kolarski LUKS Sławno:
Rodzaj kosztów
Okres:1 kwiecień- 30 czerwiec 2012
Okres: 1 lipiec- 15 grudnia 2012
Koszty merytoryczne:
Wynagrodzenie dla instruktora
Organizacja zawodów
Udział w zawodach w tym: koszty transportu
Opłaty startowe
Zakwaterowanie i wyżywienie
Napoje + odżywki
Razem
7.673,35
21.250,00
0,00
2.100,00
2.981
6.900,00
893,00
1.350,00
0,00
0,00
0,00
850,00
11.457,00
11.750,00
Według pisma znak: OP.526.6.3.2012 z dnia 24 lipca 2012 roku sprawozdanie
częściowe z rozliczenia dotacji przyznanej na realizację zadania publicznego zostało
przeanalizowane i stwierdzono prawidłowość wykorzystania i rozliczenia I transzy
udzielonej dotacji.
Sprawozdanie końcowe z wykonania zadania publicznego poddano analizie
merytorycznej i formalno - rachunkowej oraz stwierdzono prawidłowość wykorzystania i
rozliczenia kwoty udzielonej dotacji. Sprawozdanie zostało zaakceptowane (pismo nr
OŚZP.524.5.2013 dnia 15 lutego 2013 roku), a dotacja na realizację powyższego
zadania rozliczona.
Sprawozdanie końcowe MUKS OLIMPIJCZYK w Sławnie wpłynęło w dniu 14 stycznia
2013 roku do Urzędu Gminy Sławno. Ze złożonego sprawozdania końcowego z
wykonania zadania publicznego wynikają następujące poniesione koszty:
Rodzaj kosztów
Okres: 30 marca 2012 do 15 grudnia 2012
_____________________________________________________
71
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zakup statuetek pucharów i dyplomów
2.699,20
Dowóz zawodników
6.455,66
Zakup batoników i napojów
599,60
Razem
9.754,46
Niewykorzystana kwota w wysokości 245,54 zł oraz przychody od dotacji w postaci
odsetek bankowych w kwocie 2,02 zł zostały zwrócone zleceniodawcy w określonym w
umowie terminie tj. 28 grudnia 2012 roku.
Sprawozdanie końcowe z wykonania zadania publicznego przez Ludowy Klub Sportowy
„SŁAWNO” wpłynęło do Urzędu Gminy Sławno w dniu 14 stycznia 2013 roku. Ze
złożonego sprawozdania końcowego z wykonania zadania publicznego wynikają
następujące poniesione koszty:
Rodzaj kosztów
Okres: 1 kwietnia 2012 do 15 grudnia 2012
Zakup statuetek pucharów i medali
4.207,00
Zakup drobnych nagród rzeczowych, maskotek, gadżetów,
toreb na nagrody
1.036,75
Zakup soków, napojów chłodzących dla uczestników
2.072,42
Zakup słodyczy dla dzieci oraz art. Spożywczych na
poczęstunek dla uczestników
2.459,38
Zakup materiałów pomocniczych np. koszulek do dyplomu,
kleju i taśmy do klejenia plakietek oraz taśmy do klejenia
plakietek, taśm ostrzegawczych do znaczenia tras,
jednorazowych worków śmierci
218,60
Razem
9.994,15
Niewykorzystana kwota w wysokości 5,85 zł oraz odsetki bankowe 2,36 zł zostały
zwrócone zleceniodawcy w określonym w umowie terminie tj. 28 grudnia 2012 roku do
Urzędu Gminy Sławno.
Sprawozdanie końcowe z wykonania zadania publicznego przez Stowarzyszenie
TAEKWONDO Paradyż wpłynęło do Urzędu Gminy Sławno w dniu 14 stycznia 2013 roku.
Ze złożonego sprawozdania końcowego z wykonania zadania publicznego wynikają
Rodzaj kosztów
Okres: 29 marca 2012 do 15 grudnia 2012
Koszt zorganizowania zajęć wynagrodzenie dla dwóch
trenerów za prowadzenie zajęć w dwóch szkołach
Razem
5.000,00
5.000,00
Ogłoszenie o realizacji i rozliczeniu zadania publicznego z zakresu wspierania i
upowszechniania kultury podane zostało do publicznej wiadomości na tablicy ogłoszeń,
w Biuletynie Zamówień Publicznych oraz na stronie internetowej Urzędu Gminy Sławno
od 15 lutego 2013 roku do 18 marca 2013 roku.
_____________________________________________________
72
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zarządzeniem nr 34/12 Wójta Gminy Sławno z dnia 27 czerwca 2012 roku ogłoszono
otwarty konkurs ofert na powierzenie lub wsparcie realizacji zadań publicznych
organizacjom pozarządowym oraz innym podmiotom prowadzącym działalność pożytku
publicznego w 2012 roku. Zadanie dotyczyło porządku i bezpieczeństwa publicznego z
zakresu ochrony przeciwpożarowej. Przewidywana wysokość środków przeznaczonych
na realizację tegoż zadania wynosiła 3.000,00 zł, ostateczny termin składania ofert
określono na 20 lipca 2012 roku. W zarządzeniu nr 40/12 Wójta Gminy Sławno z dnia
24 lipca 2012 roku powołano Komisję Konkursową do opiniowania ofert złożonych w
otwartym konkursie ofert na powierzenie lub wsparcie realizacji zadań publicznych
obejmujących porządek i bezpieczeństwo publiczne z zakresu ochrony przeciwpożarowej
w składzie: Przewodniczący - Alina Król, Zastępca przewodniczącego – Antoni Zbigniew
Kotusiewicz, Człowiek komisji – Dorota Makuch, Członek komisji – Ewa Lenart, Członek
komisji – Doroteusz Bugaj, Członek komisji – Renata Jakubczyk.
Zgodnie z protokołem z posiedzenia Komisji konkursowej z dnia 30 lipca 2012 roku, do
Urzędu Gminy wpłynęła jedna oferta Ochotniczej Straży Pożarnej w Sławnie. Termin
realizacji zadania ustalony został od 16 sierpnia do 16 września 2012 roku,
wnioskowana kwota dotacji 3.000,00 zł. Oferta została sprawdzona pod względem
formalnym oraz merytorycznym i przedstawiona do zatwierdzenia przez Wójta Gminy.
W zarządzeniu nr 42/12 Wójta Gminy Sławno z dnia 31 lipca 2012 roku zawarto
rozstrzygnięcie otwartego konkursu ofert na powierzenie lub wsparcie realizacji zadań
publicznych obejmujących porządek i bezpieczeństwo publiczne z zakresu ochrony
przeciwpożarowej. Propagowania zadań obejmujących porządek i bezpieczeństwo
publiczne z zakresu ochrony przeciwpożarowej – przygotowanie i przeprowadzenie
manewrów strażackich dla mieszkańców Gminy Sławno p.n. „Uczymy się dbać o
porządek i bezpieczeństwo publiczne” powierzono Ochotniczej Straży Pożarnej w
Sławnie oraz przyznano środki w wysokości 3.000,00 zł.
W dniu 1 sierpnia 2012 roku zawarto umowę nr 524.P.poż.2.2012 z Ochotniczą Strażą
Pożarną w Sławnie o powierzenie realizacji zadania publicznego pod nazwą:
propagowanie zadań obejmujących porządek i bezpieczeństwo publiczne z zakresu
ochrony przeciwpożarowej – przygotowanie i przeprowadzenie manewrów strażackich
dla mieszkańców Gminy Sławno p.n. „Uczymy się dbać o porządek i bezpieczeństwo
publiczne”. Termin realizacji zadania publicznego ustalony został od dnia 16 sierpnia
2012 roku do 16 września 2012 roku. Sprawozdanie końcowe z wykonania zadania
publicznego przekazane zostało do Urzędu Gminy w Sławnie w dniu 15 października
2012 roku.
Ze złożonego sprawozdania końcowego z wykonania zadania publicznego wynikają
Rodzaj kosztów
Okres: 16 sierpnia 2012 do 16 września 2012
Zakup tonera
Zakup nagród rzeczowych i pucharów
200,00
1.249,00
Zakup napojów
600,04
Zakup artykułów spożywczych
882,00
Zakup taśmy zabezpieczającej
Razem
70,11
3.001,15
_____________________________________________________
73
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Sprawozdanie zostało sprawdzone oraz zaakceptowane przez Skarbnika Gminy. Z
przeprowadzonej kontroli i oceny realizacji zadania publicznego w dniu 3 grudnia 2012
roku sporządzono protokół, według którego udzielona dotacja została wydatkowana
zgodnie z celem, stwierdzono prawidłowość zakresu rzeczowego zadania, wysokości
wydatkowanej kwoty ze środków publicznych, prowadzono wyodrębnioną dokumentację
finansowo- księgową i ewidencję księgową zadania publicznego, sprawozdanie końcowe
zostało przekazane terminowo. Protokół zatwierdzony został przez Wójta Gminy Sławno.
Sprawozdanie z realizacji rocznego programu współpracy Gminy Sławno z organizacjami
pozarządowymi oraz innymi podmiotami prowadzącymi działalność pożytku publicznego
w roku 2012 sporządzone zostało i przekazane Przewodniczącemu Rady Gminy w
Sławnie w dniu 8 kwietnia 2013 roku oraz zamieszczone na stronie internetowej Urzędu
Gminy i w Biuletynie Informacji Publicznej 17 kwietnia 2012 roku.
Test dotyczący udzielonych dotacji jednostkom spoza
publicznych stanowi załącznik nr 11 do protokołu kontroli.
sektora
finansów
3. DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ I PRZEDSZKOLI NIEPUBLICZNYCH (ART.90
USTAWY O SYSTEMIE OŚWIATY) - 2012 ROK
Kontrolowana jednostka nie udzielała dotacji dla szkół i przedszkoli niepublicznych w
2012 roku.
4. WYDATKI OSOBOWE
4.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2012 rok
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników
jednostki
Na dzień 31 grudnia 2012 roku w Urzędzie Gminy Sławno zatrudnionych było 67
pracowników, w tym:
- 33 pracowników administracyjnych;
- 23 pracowników obsługi;
- 11 pracowników zatrudnionych po pracach interwencyjnych i robotach publicznych
jako warunek wynikający z umowy z Powiatowym Urzędem Pracy w Opocznie.
Poniższa tabela przedstawia wydatki poniesione na wynagrodzenia sklasyfikowane w
§4010 (Wynagrodzenia osobowe pracowników) w 2011 i 2012 roku w Urzędzie Gminy
Sławno i wszystkich jednostkach organizacyjnych:
Dział
Rozdział
Paragraf
Plan
Wykonanie
Dział
Rozdział
2011 ROK
Paragraf
Plan
Wykonanie
2012 ROK
750
1010
4010
52208
52108,57
10
1010
4010
68208
68120,62
750
75011
4010
63975
63975
750
75011
4010
63788
63788
750
75023
4010
1357000
1356951,24
750
75023
4010
1349930
1332948,92
750
75095
4010
386070
384439,53
750
75095
4010
421388,42
420114,36
754
75412
4010
33000
32200,88
754
75412
4010
33696
28563,1
801
80101
4010
2741882
2728161,36
801
80101
4010
2840575
2839375,5
_____________________________________________________
74
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
801
80103
4010
326743
317701,69
801
80103
4010
280550
279250,03
801
80104
4010
118207
117588,22
801
80110
4010
1312000
1311857,76
801
80110
4010
1327763
1321015,17
801
80113
4010
60000
59968,52
801
80113
4010
62350
57740
801
80114
4010
291200
291141,74
801
80114
4010
289830
289817,38
801
80130
4010
76100
75975,26
801
80130
4010
72517
72389,06
801
80148
4010
217050
215594,67
801
80148
4010
194300
191781,03
852
85212
4010
46763,81
46763,81
852
85212
4010
56208,12
56208,12
852
85219
4010
276420,95
268498,48
852
85219
4010
319764,67
309892,71
852
85228
4010
33881
31321,65
852
85228
4010
22650
22203,13
852
85295
4010
1791,2
1162,25
852
85295
4017
52725,9
52725,9
852
85295
4017
93364,35
93364,35
852
85295
4019
2791,32
2791,32
852
85295
4019
4942,83
4942,83
7.621.823,6
7.570.264,78
SUMA
7.329.811
7.292.177,38
SUMA
Zarządzeniem nr 39/09 z dnia 15 czerwca 2009 roku Wójt Gminy Sławno wprowadził
Regulamin wynagradzania pracowników Urzędu Gminy w Sławnie mający zastosowanie
do pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę. W Regulaminie określono:
- wymagania kwalifikacyjne pracowników;
- szczegółowe warunki wynagradzania, w tym zasady przyznawania: wynagrodzenia
zasadniczego; dodatku za wieloletnią pracę; nagrody jubileuszowej; jednorazowej
odprawy w związku z przejściem na emeryturę lub rentę; dodatkowego wynagrodzenia
rocznego; należności z tytułu podróży służbowej; wynagrodzenia za pracę w godzinach
nadliczbowych; wynagrodzenia za pracę w porze nocnej; premii; świadczeń
przysługujących w okresie czasowej niezdolności do pracy; dodatku specjalnego;
dodatku funkcyjnego; nagród za szczególne osiągnięcie w pracy zawodowej;
wynagrodzenie prowizyjnego oraz odprawy pośmiertnej.
Kontrolą objęto prawidłowość przyznanych kategorii zaszeregowania, stawek
wynagrodzenia zasadniczego oraz dodatków do wynagrodzeń w 2012 roku dla
następujących pracowników Urzędu Gminy Sławno:
1) Tadeusza Wojciechowskiego – Wójta Gminy Sławno;
2) Zbigniewa Wilka – Sekretarza Gminy Sławno;
3) Mirosławy Śmigiel – Skarbnika Gminy Sławno;
4) Aliny Król – Kierownika Referatu Organizacyjno-Prawnego;
5) Tadeusza Stanika – Kierownika Referatu Ochrony Środowiska i Rolnictwa;
6) Anny Skalskiej – Inspektora ds. gospodarki komunalnej;
7) Magdaleny Kobalczyk – Referenta ds. księgowości budżetowej;
8) Danuty Urbańczyk – Inspektora ds. zamówień publicznych i działalności
gospodarczej;
9) Ewy Rzepki – Referenta ds. rozwoju i pozyskiwania środków;
10) Pracownika gospodarczego – konserwatora.
_____________________________________________________
75
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrola wykazała, że na podstawie angażu z dnia 7 grudnia 2011 roku od dnia 1
grudnia 2011 roku Skarbnikowi Gminy Wójt Gminy ustalił wynagrodzenie zasadnicze
wg. XIX kategorii zaszeregowania w kwocie 4.950 zł, podczas gdy przepisy
obowiązującego prawa pozwalały przyznać skarbnikowi w gminie do 15.000
mieszkańców wynagrodzenie maksymalne w wysokości 4.800 zł. W załączniku nr 3 do
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie wynagradzania
pracowników samorządowych (Dz.U. nr 50, poz.398 ze zmianami) określono
maksymalny poziom wynagrodzenie zasadniczego na kwotę 4.800 zł oraz maksymalny
poziom dodatku funkcyjnego wg. 7 stawki (160% najniższego wynagrodzenia
zasadniczego). Nieprawidłowość została zauważona i angażem z dnia 7 lutego 2012
roku (od dnia 1 grudnia 2012 roku) Wójt Gminy dokonał zmniejszenia wynagrodzenia
zasadniczego Skarbnika Gminy i ustalił je na poziomie 4.800 zł. Zmniejszenie
wynagrodzenia zasadniczego zrekompensowane zostało podwyższeniem dodatku
funkcyjnego z kwoty 880 zł do 1100 zł. Wyrównania wynagrodzenia za miesiąc grudzień
2011 roku i styczeń 2012 roku dokonano w miesiącu lutym 2012 roku.
(…)17.
Listy wynagrodzeń sporządzane były przez inspektora Bernadetę Dobrowolską,
sprawdzone pod względem merytorycznym przez Sekretarza Gminy, Pod względem
formalnym przez Skarbnika Gminy i zatwierdzane przez Wójta Gminy. Skarbnik Gminy
zamieszczał na liście informację o dokonaniu kontroli operacji gospodarczych i
finansowych z planem finansowym i rzetelności dokumentów. Na podstawie list
wynagrodzeń sporządzane były polecenia księgowania, które służyły do ewidencji
naliczenia wynagrodzeń, naliczenia podatku dochodowego, naliczenia składek na
ubezpieczenie, naliczenia potrąceń, naliczenia zasiłków chorobowych oraz kwot do
przekazania na konto osobiste. Polecenie księgowania oznaczone zostały numerem
pozycji księgowej pod którą zostały ujęte w ewidencji. Polecenia księgowania
sporządzone zostały przez inspektora Bernadetę Dobrowolską, sprawdzone przez
referenta ds. księgowości budżetowej Magdaleną Kobalczyk i zatwierdzone przez
Skarbnika Gminy.
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
Ustalono, że w 2012 roku nie dokonywano wypłaty odpraw z tytułu przejścia na
emeryturę lub rentę. Łączna kwota wypłaconego w 2012 roku ekwiwalentu za
niewykorzystany urlop wypoczynkowy wynosiła 4.862,10 zł i dotyczyła 5 pracowników
zatrudnionych na umowę o pracę na czas nieokreślony.
5. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2011 – 2012
2011 rok
Dział
Rozdział
Paragraf
Plan po
zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
2012 rok
Plan po
zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
17
_____________________________________________________
76
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
010
01010
6050
674.110,31
189.311,95
1.382.838,40
955.947,13
010
01010
6057
7.987.852,97
7.987.852,97
3.690.597,50
3.690.597,50
010
01010
6059
7.133.189,69
7.100.965,96
3.841.567,25
3.841.566,58
600
60016
6050
3.074.978,88
3.074.928,95
0,00
0,00
600
60016
6057
3.718.515,39
3.713.410,38
0,00
0,00
600
60017
6050
120.104,00
120.103,35
198.832,00
198.832,00
754
75412
6050
28.771,00
28.771,00
165.506,72
162.433,47
754
75412
6057
0,00
0,00
326.346,00
326.346,00
754
75412
6059
0,00
0,00
326.347,28
326.347,28
801
80101
6057
0,00
0,00
439.159,00
439.159,00
801
80101
6059
0,00
0,00
439.159,33
439.159,33
801
80101
6050
282.100,00
281.988,50
573.581,67
538.381,06
801
80110
6050
0,00
0,00
1.750,00
1.750,00
900
90002
6050
0,00
0,00
26.000,00
25.652,76
900
90015
6050
2.712,00
2.620,02
3.866,00
3.865,83
921
92109
6050
134.840,00
133.183,09
381.845,75
367.202,49
921
92109
6059
0,00
0,00
70.534,25
70.534,25
921
92109
6057
0,00
0,00
282.132,00
282.132,00
926
92605
6050
0,00
0,00
61.003,06
60.971,47
926
92605
6057
0,00
0,00
100.553,00
100.553,00
926
92605
6059
Razem
x
Wydatki budżetowe
ogółem
% udziału
wydatków
inwestycyjnych w
wydatkach ogółem
0,00
0,00
33.699,90
33.518,29
x
23.157.174,24
22.633.136,17
12.345.319,11
11.864.949,44
x
x
43.217.069,27
42.373.743,02
33.133.687,52
32.159.353,77
x
x
53,58
53,41
37,26
36,89
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2011-2012
W okresie poddanym kontroli zadania inwestycyjne Gminy Sławno finansowane były
środkami własnymi z budżetu gminy oraz następującymi środkami zewnętrznymi:
ROK 2011
Dotacje z Łódzkiego
Urzędu Wojewódzkiego
Dotacje z funduszy
celowych
Dotacje z budżetu Unii
Europejskiej
Środki z Samorządu
Województwa
1.451.444,00
7.100.965,96
11.706.368,36
60.051,00
ROK 2012
Dotacje z Ministerstwa
Sportu
Dotacje z funduszy
celowych
Dotacje z budżetu Unii
Europejskiej
Środki z Samorządu
Województwa
400.000,00
213.175,00
4.838.787,50
97.416,00
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Zgodnie z Regulaminem Organizacyjnym Urzędu Gminy w Sławnie wprowadzonym
zarządzeniem nr 2/12 Wójta Gminy Sławno z dnia 1 marca 2012 roku, który został
_____________________________________________________
77
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zmieniony zarządzeniem nr 7/12 z dnia 31 lipca 2012 oraz zarządzeniem nr 8/12 z dnia
31 sierpnia 2012 roku, zadania z zakresu realizacji ustawy prawo zamówień publicznych
powierzone zostały Referatowi Oświaty, Zamówień Publicznych, Kultury i Sportu. Należą
do nich: prowadzenie spraw związanych z dokonywaniem zamówień publicznych
realizowanych przez gminę zgodnych z kierunkami rozwoju gminy przyjętymi w
budżecie gminy poprzez przygotowywanie projektów umów na realizację zadań
związanych z udzieleniem zamówienia publicznego na wykonywanie dostaw, usług i
robót budowlanych; sporządzanie treści specyfikacji istotnych warunków zamówienia,
ogłoszeń o zamówieniu; publikacji ogłoszeń w Biuletynie Zamówień Publicznych i
przesyłanie do dziennika Urzędowego UE; udostępnianie ofert i dokumentacji
postępowania w trybie dostępu do informacji publicznej poprzez zamieszczanie na BIP.
Obowiązki w zakresie realizacji ustawy prawo zamówień publicznych tj. prowadzenie
spraw związanych z dokonywaniem zamówień publicznych realizowanych przez gminę
zgodnie z ustawą oraz kierunkami rozwoju gminy przyjętymi w budżecie gminy,
przygotowywanie postępowań o udzielenie zamówień publicznych w celu wyboru
wykonawcy robót budowlanych, usług i dostaw, przygotowywanie umów na realizację
zadań związanych z udzieleniem zamówienia publicznego na wykonanie dostaw, usług i
robót budowlanych, dokumentowanie prac komisji przetargowej, prowadzenie rejestru
umów o zawarcie zamówienia publicznego powierzone zostały Inspektorowi ds.
zamówień publicznych i działalności gospodarczej – Danucie Urbańczyk w zakresie
czynności pracownika z dnia 6 kwietnia 2010 roku.
W jednostce kontrolowanej powołano stałą komisję przetargową zarządzeniem nr 59/10
Wójta Gminy Sławno z dnia 15 września 2010 roku. W skład komisji weszli: Zbigniew
Wilk – przewodniczący komisji, Andrzej Mazur – zastępca przewodniczącego komisji,
Renata Jakubczyk – członek komisji, Magdalena Kobalczyk – członek komisji, Tadeusz
Stanik – członek komisji, Danuta Urbańczyk – sekretarz komisji. W tymże zarządzeniu
ustalony został Regulamin prac komisji przetargowej stanowiący załącznik nr 1 do
zarządzenia oraz Instrukcja w zakresie obiegu dokumentów w postępowaniu o
zamówienie publiczne prowadzone przez komisję przetargową stanowiąca załącznik nr 2
do zarządzenia.
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Budowa ogólnodostępnej sali
Podstawowej w Celestynowie
gimnastycznej
przy
Publicznej
Szkole
Na mocy decyzji nr 628/2009 z dnia 9 listopada 2009 roku Starosta Opoczyński
zatwierdził projekt budowlany i udzielił pozwolenia dla Gminy Sławno reprezentowanej
przez Wójta Gminy na budowę budynku sali gimnastycznej z zapleczem socjalnym i
łącznikiem z istniejącą Publiczną Szkołą Podstawową (obiekt kategorii XV) wraz z
instalacjami wewnętrznymi wodno-kanalizacyjną, c.o., elektryczną, wentylacyjną,
mechaniczną oraz niezbędną infrastrukturą techniczną tj. budową ciągu pieszojezdnego, budową placu manewrowego przeciwpożarowego, budową przyłącza
wodociągowego, przebudową przyłącza kanalizacyjnego oraz na rozbudowę instalacji
gazowej z przebudową istniejącego punktu redukcyjno-pomiarowego i modernizacją
istniejącej kotłowni gazowej (obiekt kategorii VIII) w miejscowości Celestynów gm.
Sławno na działce nr 153. Powyższa decyzja stała się ostateczne i podlegała wykonaniu
od dnia 23 listopada 2009 roku.
W dniu 27 października 2010 roku Zamawiający zamieścił na tablicy ogłoszeń oraz w
Biuletynie Informacji Publicznej Gminy Sławno zaproszenie do złożenia ofert cenowych
na pełnienie funkcji inspektora nadzoru inwestorskiego, na podstawie art. 4 ust. 8
ustawy prawo zamówień publicznych. Według wartości kosztorysowej oraz wskaźnika
_____________________________________________________
78
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kosztów nadzoru szacunkową wartość zamówienia określono w kwocie 41.217,34 zł. Do
Zamawiającego wpłynęły dwie oferty:
-
Biuro projektowe Stępień sc, ul. Daleka 2, 26-300 Opoczno; Pracownia Projektowa
ul. Inowłodzka 11, 26-300 Opoczno; za cenę brutto 46.360,00 zł;
-
PROGRESS PHU, Wola Załężna 1A, 26-300 Opoczno; za cenę brutto 61.000,00 zł.
W wyniku analizy otrzymanych ofert Zamawiający dokonał wyboru oferty numer 1,
która spełniła kryterium najniższej ceny. Zawiadomienie o wyborze oferty przekazane
zostało obydwu Oferentom oraz zamieszczono na tablicy ogłoszeń i w Biuletynie
Informacji Publicznej Gminy Sławno w dniu 2 listopada 2010 roku. Umowę nr
2222/27/2010 z dnia 8 listopada 2010 roku zawarto pomiędzy Gminą Sławno a Biurem
Projektowym Stępień S.C. ul. Daleka 2, 26-300 Opoczno, Pracownią Projektową ul.
Inowłodzka 11, 26-300 Opoczno. Przedmiotem umowy było pełnienie obowiązków
inspektora nadzoru przy budowie budynku sali gimnastycznej z zapleczem socjalnym i
łącznikiem z istniejącą Publiczną Szkołą Podstawową w miejscowości Celestynów.
Nadzór
inwestorski
sprawować
będzie
Łukasz
Stępień
nr
uprawnień
LOD/0996/0WOK/08. Wynagrodzenie ustalone zostało na kwotę 38.000,00 zł netto,
46.360,00 zł brutto, termin płatności w terminie 30 dni po wystawieniu faktury.
Płatności realizowane będą w następujący sposób: I faktura w wysokości 50% ceny
brutto wystawiona po zakończeniu realizacji stanu surowego budynku oraz II faktura w
wysokości 50 % ceny brutto wystawiona po zakończeniu realizacji inwestycji i
rozliczeniu. Podstawię wystawienia faktur stanowić będą protokoły zaawansowania
robót. Aneksem nr 1 z dnia 31 maja 2012 roku wprowadzono zmiany w zakresie
wynagrodzenia, które ustalono w wysokości 11.500,00 zł netto (14.145,00 zł brutto), w
związku z tym iż roboty budowlane przeszły z systemu wykonywanego metodą
gospodarczą w system zlecony w formie przetargu nieograniczonego. Umowa zawarta z
inspektorem nadzoru dotyczyła realizacji całości zadania metodą gospodarczą. W
związku z ogłoszeniem przetargu na realizację zadania dokonano zmniejszenia
wynagrodzenie i dokonano wyboru inspektora nadzoru na pozostałą część zadania
W dniu 21 marca 2012 roku zawarta została umowa o przyznanie pomocy nr 002576922-UM0504080/11, w ramach działania „Odnowa i rozwój wsi” objętego PROW na lata
2007-2013, pomiędzy Samorządem Województwa Łódzkiego a Gminą Sławno na
podstawie art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 7 marca 2007 roku o wspieraniu rozwoju
obszarów wiejskich z udziałem środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz
Rozwoju
Obszarów Wiejskich (tekst jednolity Dz. U. 2007 Nr 64, Poz. 427 ze
zmianami). Według zapisów umowy beneficjentowi została przyznana pomoc finansowa
w kwocie 500.000,00 zł, po złożeniu wniosku o płatność wraz z wymaganymi
dokumentami, oryginałami faktur lub równoważnych dokumentów księgowych wraz z
dowodami zapłaty w terminie od dnia 1 grudnia 2012 roku do 31 grudnia 2012 roku,
lecz nie wcześniej niż po weryfikacji postępowania o udzielenie zamówienia przez
Samorząd Wojewódzki.
Wniosek o przeprowadzenie postępowania o udzielenie zamówienia publicznego
przedstawiony został i zatwierdzony przez Wójta Gminy Sławno w dniu 25 kwietnia 2012
roku. Wartość zamówienia oszacowana została na podstawie kosztorysu inwestorskiego
na kwotę 1.669.410,32 zł netto (2.053.373,00 zł brutto). Termin realizacji zamówienia
ustalony został na dzień 30 listopada 2012 roku.
Specyfikacja istotnych warunków zamówienia zatwierdzona została w dniu 26 kwietnia
2012 roku. W swej treści zawierała następujące informacje:
-
termin wykonania zadania wraz z decyzją – pozwoleniem na użytkowanie budynkudo 30 listopada 2012 roku;
-
wadium przetargowe – 33.000,00 zł;
_____________________________________________________
79
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
termin związania z ofertą – 30 dni;
-
miejsce i termin otwarcia ofert – Urząd Gminy Sławno, ul. Marszałka Józefa
Piłsudskiego 31, 26-332 Sławno, do dnia 11 maja 2012 roku godz. 10.00;
-
kryterium oceny ofert - cena 100%;
-
obowiązek wniesienia zabezpieczenia należytego wykonania umowy w wysokości
5%ceny całkowitej podanej w ofercie;
-
za wykonanie zadania przewidziana została cena ryczałtowa.
Specyfikacja istotnych warunków zamówienia oraz ogłoszenie o zamówieniu zostało
zamieszczone w Biuletynie Informacji Publicznej Gminy Sławno oraz w Biuletynie
Zamówień Publicznych (numer ogłoszenia 134206-2012) w dniu 26 kwietnia 2012 roku.
Przedmiotem zamówienia była realizacja zadania „Budowa ogólnodostępnej sali
gimnastycznej przy Publicznej Szkole Podstawowej w Celestynowie” w miejscowości
Celestynów, obręb numer 0004, działka numer 153.
Otwarcie ofert nastąpiło w dniu 11 maja 2012 roku. Wpłynęło 5 ofert wykonawców:
1. Firma Budowlana WIP-BUD, ul. Inowłodzka 28A, 26-300 Opoczno; cena brutto
1.399.517,32 zł;
2. BUDMAR Marek Kamola, ul. Krańcowa 31-33A, 97-200 Tomaszów Mazowiecki; cena
brutto 1.668.724,76 zł;
3. Firma Usługowo – Budowlana, Jacek Ciapała, ul. Biała 5, 97-330 Sulejów; cena brutto
1.673.367,77 zł
4. FHU PROJEKT- BUD Sp. z o.o., ul. Siedmiodomki 13, 97-200 Tomaszów Mazowiecki;
cena brutto 1.700.495,10 zł;
5. Konsorcjum: WARBUD Sp. z o.o., ul. Lipowa 16, 97-300 Piotrków Tryb. oraz FHU
WAR-BUD, ul. Lipowa 16, 97-300 Piotrków Tryb.; cena brutto 1.585.000,00 zł.
Protokół z otwarcia ofert sporządzony został 11 maja 2012 roku. Według protokołu z
oceny i wyboru ofert z dnia 17 maja 2012 roku Komisja przetargowa wezwała do
uzupełnienia dokumentów Oferenta nr 3 - FHB Jacek Ciapała. Oferta tego wykonawcy
nie posiadała wykazu osób będących uczestnikami w wykonaniu zamówienia tj.
kierowników branżowych posiadających uprawnienia budowlane w specjalnościach:
-
instalacyjnej w zakresie sieci, instalacji i urządzeń cieplnych, wentylacyjnych,
gazowych, wodociągowych i kanalizacyjnych;
-
instalacyjnej
w
zakresie
elektroenergetycznych;
-
drogowej.
sieci,
instalacji
i
urządzeń
elektrycznych
i
Oferent uzupełnił brakujące dokumenty w określonym terminie.
Po sprawdzeniu ofert Komisja przetargowa w dniu 24 maja 2012 roku dokonała wyboru
najkorzystniejszej oferty, którą była oferta przetargowa firmy WIP-BUD za cenę brutto
1.399.517,32 zł. Oferta została sporządzona zgodnie ze specyfikacją istotnych
warunków zamówienia, wykonawca spełniał warunki, ze względu na najniższą cenę
oferta uzyskała najwyższa liczbę punktów – 100. Zamawiający zawiadomił wszystkich
wykonawców o wyborze najkorzystniejszej oferty w dniu 24 maja 2012 roku.
Zawiadomienie zamieszczone zostało na tablicy ogłoszeń oraz w Biuletynie Informacji
Publicznej Gminy Sławno w dniu 24 maja 2012 roku.
_____________________________________________________
80
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zostało przekazane do Biuletynu Zamówień
Publicznych pod numerem 181312-2012 w dniu 31 maja 2012 roku.
Umowa (nr 272.12.2012) na wykonanie zadania inwestycyjnego na kwotę 1.399.517,32
zł brutto zawarta została w dniu 31 maja 2012 roku pomiędzy wykonawcą Firmą
Budowlaną WIP-BUD a Gminą Sławno. Umowa opatrzona została kontrasygnatą
Skarbnika Gminy Sławno. Termin rozpoczęcia wykonania umowy określony został do 7
dni od dnia podpisania umowy. Termin zakończenia robót będących przedmiotem
umowy ustalono do 30 listopada 2012 roku. Za wykonanie przedmiotu umowy ustalone
zostało wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości 1.399.517,32 zł brutto. Podstawą
rozliczenia za wykonane roboty będą faktury końcowe wystawiona przez wykonawcę na
dzień 30 listopada 2012 roku zgodnie z harmonogramem oraz podziałem na koszty
kwalifikowane oraz niekwalifikowane.
Protokół z postępowania w trybie przetargu nieograniczonego sporządzony został i
podpisany w dniu 31 maja 2012 roku przez Wójta Gminy Sławno.
Środki finansowe w budżecie gminy na realizację zadania zabezpieczone były:
-
uchwałą nr XIII/96/11 Rady Gminy Sławno z dnia 30 grudnia 2011 roku w sprawie
planu budżetu gminy na 2012 rok, załącznik nr 5 inwestycje na 2012 rok: rozdz.
80101 dział 801 Budowa ogólnodostępnej sali gimnastycznej przy Publicznej Szkole
Podstawowej w Celestynowie: 1.330.803,12 zł;
-
uchwałą nr XVIII/122/10 Rady Gminy Sławno z dnia 4 kwietnia 2012 roku w sprawie
wprowadzenia zmian w budżecie gminy na 2012 rok, załącznik nr 3 inwestycje na
2012 rok: rozdz. 80101 dział 801 Budowa ogólnodostępnej sali gimnastycznej przy
Publicznej Szkole Podstawowej w Celestynowie: 2.053.375,00 zł, w tym środki w
ramach PROW 500.000,00 zł, środki własne – udział w projekcie kosztów
kwalifikowalnych 581.953,76 zł, środki własne 971.421,24 zł;
-
uchwałą nr XXI/134/12 Rady Gminy Sławno z dnia 29 czerwca 2012 w sprawie
wprowadzenia zmian w budżecie gminy na 2012 rok, załącznik nr 3 inwestycje na
2012 rok: rozdz. 8010 dział 801 Budowa ogólnodostępnej sali gimnastycznej przy
Publicznej Szkole Podstawowej w Celestynowie: 1.451.900,00 zł, w tym środki w
ramach PROW 439.159,00 zł, środki własne – udział w projekcie kosztów
kwalifikowalnych 439.159,33 zł, środki własne 573.581,67 zł;
-
uchwałą nr XXIV/149/12 Rady Gminy Sławno z dnia 30 sierpnia 2012 roku w
sprawie wprowadzenia zmian w budżecie gminy na 2012 roku, załącznik nr 3
inwestycje na 2012 rok: rozdz. 8010 dział 801 Budowa ogólnodostępnej sali
gimnastycznej przy Publicznej Szkole Podstawowej w Celestynowie: 1.451.900,00 zł,
w tym środki w ramach PROW 439.159,00 zł, środki własne – udział w projekcie
kosztów kwalifikowalnych 439.159,33 zł, środki FRKF 400.000,00 zł, środki własne
173.581,67 zł.
W trakcie wykonywania robót budowlanych sporządzane były protokoły odbioru robót
zanikających i ulegających zakryciu dotyczące:
-
wykonania kanalizacji sanitarnej (przyłącze) – z dnia 29 czerwca 2012 roku;
-
instalacji wewnętrznej wody – z dnia 19 września 2012 roku;
-
instalacji elektrycznej wewnętrznej – z dnia 27 września 2012 roku;
-
wewnętrznej instalacji kanalizacji – z dnia 29 września 2012 roku;
-
instalacji elektrycznej wewnętrznej – z dnia 19 listopada 2012 roku.
_____________________________________________________
81
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Protokoły sporządzane były przy udziale Kierownika budowy - Jerzego Matysiaka,
Kierownika budowy – Marcina Ptaka, przedstawicieli Zamawiającego - Podinspektora
Łukasza Jakóbczyka oraz Inspektora Andrzeja Mazura, a także Inspektora nadzoru –
Łukasza Stępnia.
Protokoły końcowego odbioru robót spisane zostały w dniu 30 listopada 2012 roku na
okoliczność wykonania robót budowlanych, w obecności Inspektora nadzoru – Łukasza
Stępnia, Podinspektora w Urzędzie Gminy Sławno – Łukasza Jakóbczyka, Inspektora w
Urzędzie Gminy Sławno – Andrzeja Mazura, Kierownika Budowy Leszka Budkiewicza
oraz Wykonawcy – (…)18. Z protokołów wynikały koszty kwalifikowalne
robót
budowlanych w kwocie 1.080.331,55 zł oraz niekwalifikowalne w kwocie 319.185.77 zł.
Określono jakość robót jako dobrą, bez wad i usterek.
Zgodnie z analityką konta 080 na realizację zadania przeznaczono:
-
2.464,00 zł - za wykonanie mapy do celów projektowych we wsi Celestynów –
faktura numer 4/IV/2007 z dnia 27 kwietnia 2007 roku, zapłacono w dniu 9 maja
2007 roku;
-
740,00 zł – za wykonanie mapy do celów projektowych na działce numer 153 we wsi
Celestynów – faktura numer 6/VII/2009 z dnia 15 lipca 2009 roku, zapłacono 20
lipca 2009 roku;
-
1.037,00 zł – za opracowanie projektu decyzji o ustaleniu lokalizacji inwestycji
Budowa sali gimnastycznej w Celestynowie – faktura numer 73/2009 z dnia 27 lipca
2009 roku, zapłacono 3 sierpnia 2009 roku;
-
45.140,00 zł – za dokumentację projektową sali gimnastycznej w Celestynowie faktura numer 4/2009 z dnia 20 października 2009 roku, zapłacono 20 listopada
2009 roku;
-
227,29 zł – za materiały budowlane – faktura numer 5104/2010 z dnia 27
października 2010 roku, zapłacono dnia 3 listopada 2010 roku;
-
9.680,93 zł – za cement – faktura numer F/1114/10 z dnia 24 listopada 2010 roku ,
zapłacono w dniu 8 grudnia 2010 roku;
-
3.780,08 zł - za cement – faktura numer F/1183/10 z dnia 9 grudnia 2010 roku,
zapłacono w dniu 16 grudnia 2010 roku;
-
21.772,49 zł – za materiały budowlane – faktura numer F/1174/10 z dnia 9 grudnia
2010 roku, zapłacono w dniu 16 grudnia 2010 roku;
-
1.080,00 zł - za wykonanie tyczenia sali gimnastycznej w Celestynowie – faktura
numer 12/12/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku, zapłacono 4 stycznia 2011 roku;
-
5.378,48 zł – za materiały budowlane – faktura numer F/1136/11 z dnia 4 listopada
2011 roku, zapłacono w dniu 16 listopada 2011 roku;
-
2.920,22 zł – za pełnienie obowiązków kierownika budowy – faktura numer 33/2012
z dnia 31 maja 2012 roku, zapłacono w dniu 28 czerwca 2012 roku;
-
1.080.331,55 zł – za prace wykonane zgodnie z umową 272.12.2012 z dnia 31 maja
2012 roku, faktura numer 15/F/2012 z dnia 30 listopada 2012 roku, zapłacono 14
18
_____________________________________________________
82
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
grudnia 2012; przyjęto do realizacji środków wyprzedzającego finansowania w
proporcji: 50% 641.172,55 zł środki własne, 50% 439.159,00 zł środki pożyczki;
-
14.145,00 zł – za pełnienie obowiązków inspektora nadzoru - faktura numer
121/2012 z dnia 30 listopada 2012 roku, zapłacono 14 grudnia 2012 roku;
-
319.185,77 zł – za prace wykonane zgodnie z umową 272.12.2012 z dnia 31 maja
2012 roku, faktura numer 16/F/2012 z dnia 30 listopada 2012 roku, zapłacono 14
grudnia 2012 roku;
-
116,85 zł – za wykonanie tablicy informacyjnej – faktura numer F/000287/2012 z
dnia 6 grudnia 2012 roku, zapłacono 14 grudnia 2012 roku.
Faktury zostały sprawdzone pod względem formalnym i rachunkowym przez Skarbnika
Gminy Mirosławę Śmigiel, sprawdzone pod względem merytorycznym przez Sekretarza
Gminy Zbigniew Wilk. Wstępnych kontroli operacji gospodarczych i finansowych z
planem finansowym oraz kompletności i rzetelności dokumentów dokonywał Skarbnik
Gminy Mirosława Śmigiel. Faktury zatwierdzane do wypłaty były przez Wójta Gminy
Tadeusza Wojciechowskiego.
Przyjęcie środka trwałego nastąpiło 31 grudnia 2012 roku (OT numer 16/2012), numer
inwentarzowy Gr.I/10/107-3/12, dekretacja 011-10/800-3, 080-7/800-1, data
księgowania 31 grudnia 2011 roku, umorzenie 2,5%. Według OT majątek ten został
przyjęty został na majątek gminy jako nowy środek trwały o wartości początkowej
1.648.116,54 zł.
IX.
EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH
(EWIDENCJA ILOŚCIOWA, ILOŚCIOWO – WARTOŚCIOWA)
Zarządzeniem nr 96/10 z dnia 31 grudnia 2010 roku Wójt Gminy Sławno wprowadził
Instrukcję sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych stanowiącą załącznik nr
1, Instrukcję w sprawie gospodarki kasowej stanowiącą załącznik nr 2 oraz Instrukcję w
sprawie przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji stanowiącą załącznik nr 3.
W okresie objętym kontrolą obowiązywały Zasady (polityki) rachunkowości w Urzędzie
Gminy Sławno przyjęte Zarządzeniem nr 98/10 Wójta Gminy Sławno z dnia 31 grudnia
2010 roku, zmienione Zarządzeniem nr 5/12 Wójta Gminy Sławno z dnia 29 czerwca
2012 roku w sprawie przyjęcia zasad (polityki) rachunkowości w Urzędzie Gminy
Sławno.
W kontrolowanej jednostce do
następujące dowody księgowe:
dokumentowania
ruchu
-
OT – przyjęcie środka trwałego,
-
PT – protokół przekazania – przyjęcia środka trwałego,
-
LT – protokół likwidacji środka trwałego.
środków
trwałych
służą
Środki trwałe ewidencjonowane są w podziale na:
-
podstawowe środki trwałe na koncie 011 „Środki trwałe”,
-
pozostałe środki trwałe na koncie 013 „Pozostałe środki trwałe.
Podstawowe środki trwałe umarzane i amortyzowane są jednorazowo za okres całego
roku. Umorzenie ujmowane jest na koncie 071 „Umorzenie środków trwałych oraz
_____________________________________________________
83
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wartości niematerialnych i prawnych”. Amortyzacja obciąża konto 400 „Amortyzacja”.
Pozostałe środki trwałe ujmowane są w ewidencji ilościowo – wartościowej na koncie
013 „ Pozostałe środki trwałe w używaniu” i umarza się je w 100% w miesiącu przyjęcia
do używania, a umorzenie to ujmuje się na koncie 072 „Umorzenie pozostałych środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych” w korespondencji z kontem 401
„Zużycie materiałów i energii”.
W okresie objętym kontrolą prowadzeniem analityki w zakresie środków trwałych i
prowadzeniem dokumentacji w tym zakresie, a także obsługą programu komputerowego
„Środki trwałe” zajmował się Referent ds. księgowości budżetowej – Magdalena
Kobalczyk. Czynności te powierzone zostały zakresem czynności pracownika z dnia 1
lutego 2011 roku.
W kontrolowanym okresie jednostka objęła ubezpieczeniem następujące składniki
majątku:
-
sprzęt elektroniczny,
-
samochody stanowiące mienie gminy (OC), samochody pożarnicze jednostek OSP z
terenu Gminy Sławno (OC),
-
budynki Urzędu Gminy,
-
budynki strażnic OSP z terenu Gminy Sławno,
-
budynki oczyszczalni z terenu Gminy Sławno,
-
budynki na osiedlu bloków na terenie Gminy Sławno,
-
wyposażenie od ognia i innych żywiołów,
-
ubezpieczenie w podróży uczestników seminarium.
Ponadto ubezpieczeniem od następstw nieszczęśliwych wypadków objęto członków
ochotniczych straży pożarnych.
Test dotyczące środków trwałych stanowią załącznik nr 12 do protokołu
kontroli.
3. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urządzenia księgowe
Ewidencja analityczna środków trwałych prowadzona była za pomocą programu
komputerowego „Środki trwałe” – System ewidencji wyposażenia, środków trwałych
oraz ich umorzeń, autorstwa U.I.INFO-SYSTEM Tadeusz i Roman Groszek z Legionowa,
rok wdrożenia 2008. Program ten służy do prac związanych z obsługą środków trwałych,
wartości niematerialnych i prawnych oraz wyposażania jednostek budżetowych. Jego
zadaniem jest uproszczenie i zautomatyzowanie czynności związanych z prowadzeniem
kartoteki środków trwałych, naliczaniem amortyzacji, obsługą dokumentów obrotu
środkami oraz dostarczaniem informacji niezbędnych do sporządzania raportów,
uwzględniających wszelkie operacje, jakim podlegały środki trwałe w danym okresie.
Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej
środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością, które nie podlegają ujęciu na
013. Konto 011 jest kontem sumarycznym kont 011-1, 011-2, 011-4, 011-5, 011-6,
011-7, 011-8, 011-10. Prowadzi się do niego ewidencję szczegółową umożliwiającą
ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych i
_____________________________________________________
84
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ewentualnego jej zwiększenia lub zmniejszenia; ustalenia wartości poszczególnych grup
środków trwałych w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 roku w
sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych; ustalenie osób lub komórek organizacyjnych,
którym powierzono środki trwałe; należyte obliczenie amortyzacji i umorzenia. Wskazać
należy, że niniejsze rozporządzenie nie obowiązuje od dnia 1 stycznia 2011 roku i
zostało uchylone przez Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 roku w sprawie
Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz.U. nr 242, poz.1622).
Konto 013 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej
pozostałych środków trwałych, nie podlegających ujęciu na kontach 011, wydanych do
używania na potrzeby działalności podstawowej, które finansuje się ze środków na
wydatki bieżące i podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do
używania. Na koncie 013 ewidencjonuje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia
wartości środków trwałych w używaniu, jeśli podlegają one ewidencji ilościowowartościowej. Do konta 013 prowadzona jest szczegółowa ewidencja ilościowo –
wartościowa umożliwiająca ustalenie wartości początkowej i ilości pozostałych środków
trwałych oddanych do używania poszczególnym osobom i komórkom organizacyjnym.
Ewidencja gruntów prowadzona była w grupie „O” i na koncie 011-1 Grunty, zawierała
następujące informacje: numer inwentarzowy, nazwę z charakterystyką, numer
ewidencyjny działki, wartość.
Kontrola gruntów nabytych nieodpłatnie w drodze komunalizacji wykazała, że grunty
ujęte zostały w ewidencji analitycznej na podstawie sporządzonych dowodów OT.
W toku kontroli stwierdzono iż:
-
w ewidencji środków trwałych znajdowały się przypadki środków trwałych, których
wartość była równa 0,00 zł. Według wyjaśnienia Skarbnika Gminy oraz referenta ds.
księgowości budżetowej do końca 2010 roku zmiany w ewidencji dokonywane były
za pomocą funkcji ZMIEŃ, a następnie podawany był powód zmiany tj. sprzedaż,
likwidacja, złomowanie, przekazanie. Taki tryb postępowania powodował, iż w
ewidencji pozostawała nazwa środka trwałego z wartością zerową. Od 1 styczna
2011 roku zmiany w ewidencji dokonywane były przez funkcję USUŃ, w wyniku
czego zlikwidowane środki trwałe tworzą zestawienie Środków Usuniętych.
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy oraz referenta ds. księgowości budżetowej w
sprawie prowadzenie ewidencji środków trwałych stanowi załącznik nr 13 do
protokołu kontroli.
-
w ewidencji księgowej znajdowały się również środki trwałe z wartością zerową, tj.
działki nabyte przez Gminę Sławno w drodze darowizny bądź zamiany bez
ponoszenia wydatku ze strony nabywającego, działki gruntu nabyte nieodpłatnie z
mocy prawa przez Gminę Sławno na podstawie Uchwały nr XXXII/235/09 Rady
Gminy Sławno z dnia 6 lipca 2009 roku w sprawie zaliczenia drogi do kategorii dróg
gminnych, a także nabyte nieodpłatnie przez Gminę Sławno na podstawie Decyzji
Urzędu Wojewódzkiego w Piotrkowie Tryb. nr G.III.7224-4/410/96 z dnia 20 marca
1996 roku. Wyjaśnienie w sprawie ujawnionych w ewidencji księgowej
nieruchomości gruntowych z wartością zero złożył inspektor ds. geodezji i
gospodarki gruntami Beata Pieczyńska oraz referent ds. księgowości budżetowej
Magdalena Kobalczyk. Z wyjaśnienia wynikało, że przeanalizowano dokumenty
źródłowe i ustalono wartość gruntów pozyskanych w drodze zamiany bez ponoszenia
wydatku ze strony nabywającego na podstawie aktów notarialnych. Wartość gruntów
nabytych nieodpłatnie z mocy prawa na podstawie uchwały nr XXXII/235/09 Rady
Gminy Sławno oraz nabytych nieodpłatnie na podstawie decyzji Urzędu
Wojewódzkiego w Piotrkowie Tryb. nr G.III.7224-4/410/96 ustalona została przez
Komisję ds. ustalenia wartości początkowej nieruchomości gruntowych, nie
_____________________________________________________
85
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
posiadających w dniu nabycia określonej wartości początkowej powołaną
zarządzeniem Wójta Gminy Sławno nr 32/13 z dnia 29 maja 2013 roku. W trakcie
przeprowadzania czynności kontrolnych ustalone zostały wartości działek i
wprowadzone do ewidencji środków zwiększając konto 011 w dniu 29 maja 2013
roku. W skład Komisji powołani zostali następujący pracownicy Urzędu Gminy
Sławno: Beata Pieczyńska – Przewodnicząca Komisji (inspektor ds. geodezji i
gospodarki gruntami); Anna Skalska – Członek Komisji (inspektor ds. gospodarki
komunalnej) oraz Łukasz Jakóbczyk (inspektor ds. gospodarki komunalnej). Z treści
zarządzenia wynika, że ma ono zastosowanie do nieruchomości nie posiadających w
dniu nabycia, określonej wartości początkowej. Komisja wyceni wartość
nieruchomości gruntowej na podstawie ceny rynkowej, a protokół z wyceny przed
wprowadzeniem do ewidencjo środków trwałych podlega zatwierdzeniu przez
Skarbnika Gminy. Zarządzenie nr 32/13 z dnia 29 maja 2013 roku zostało
wprowadzone w oparciu o art.30 ust.2 pkt 3 ustawy z dnia 8 marca o samorządzie
gminnym zgodnie z którym do zadań wójta należy w szczególności gospodarowanie
mieniem komunalnym. Biorąc pod uwagę, że gospodarowanie gminnym zasobem
nieruchomości należy do kompetencji wójta i polega m.in. na zapewnieniu wyceny
nieruchomości (art.25 ust.1 i ust.2 w związku z art.23 ust.1 ustawy z dnia 21
sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami) osobą właściwą do
zatwierdzenia protokołu z wyceny jest Wójt Gminy Sławno. Na okoliczność ustalenia
wartości początkowej nieruchomości gruntowych stanowiących własność Gminy
Sławno sporządzony został protokół z wyceny działek. W protokole wskazano w
oparciu o co ustalono wartość działek gruntu i jaką wartość ustalono dla
poszczególnych działek. Protokół podpisała Komisja ds. ustalenia wartości
początkowej nieruchomości gruntowych i zatwierdził Skarbnik Gminy Mirosława
Śmigiel.
Wyjaśnienie inspektora ds. geodezji i gospodarki gruntami Beata Pieczyńska
oraz referenta ds. księgowości budżetowej Magdalena Kobalczyk w sprawie
nieruchomości gruntowych ujawnionych w ewidencji środków trwałych z
wartością zero stanowi załącznik nr 14 do protokołu kontroli.
-
do dnia 31 grudnia 2012 roku nie zostały wprowadzone do ewidencji grunty
otrzymane nieodpłatnie w drodze komunalizacji na podstawie decyzji z dnia 12
października 2012 roku. W dniu 29 maja 2013 roku ujawniono oraz wprowadzono na
majątek Gminy środki trwałe nabyte przed Gminę Sławno na podstawie decyzji
Wojewody Łódzkiego nr GN-IV.7532.501.2012.AS z dnia 12 października 2012 roku
w drodze komunalizacji. Działki przyjęto do ewidencji na podstawie Polecenia
księgowana nr 86/V/2013 z dnia 29 maja 2013 roku. W Poleceniu księgowania
wymieniono wszystkie działki objęte decyzją wskazując dla każdej z nich kwotę.
Łączna wartość nabytych gruntów wynosiła 3.400 zł. Decyzja niniejsza
uprawomocniła się z dniem 6 listopada 2012 roku. Stwierdzono, iż wartości działek
wyliczone zostały na podstawie Rozporządzenia Ministra Skarbu Państwa z dnia 8
sierpnia 1997 roku w sprawie określenia szczegółowego trybu sprzedaży
nieruchomości i ich części składowych, warunków rozkładania ceny sprzedaży na
raty, stawki szacunkowej gruntów oraz trybu przeprowadzania przetargów na
dzierżawę (Dz. U. Nr 102, poz. 647), które straciło moc w dniu wejścia w życie
rozporządzenia Ministra Skarbu Państwa z dnia 14 października 1999 r. w sprawie
określenia szczegółowego trybu sprzedaży nieruchomości i ich części składowych,
warunków rozkładania ceny sprzedaży na raty, stawek szacunkowych gruntów oraz
trybu przeprowadzania przetargów na dzierżawę (Dz. U. 1999 poz. 1013). Wartość
wyliczona na podstawie tychże danych nie jest wartością zbliżoną do rzeczywistości,
a ponadto ustalona została na podstawie nieobowiązujących przepisów. Zgodnie z
art. 28 ust. 6 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości za wartość
godziwą przyjmuje się kwotę, za jaką dany składnik aktywów mógłby zostać
_____________________________________________________
86
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wymieniony, a zobowiązanie uregulowane na warunkach transakcji rynkowej,
pomiędzy zainteresowanymi i dobrze poinformowanymi, niepowiązanymi ze sobą
stronami. Wartość godziwą instrumentów finansowych znajdujących się w obrocie na
aktywnym rynku stanowi cena rynkowa pomniejszona o koszty związane z
przeprowadzeniem transakcji, gdyby ich wysokość była znacząca. Cenę rynkową
aktywów finansowych posiadanych przez jednostkę oraz zobowiązań finansowych,
które jednostka zamierza zaciągnąć, stanowi zgłoszona na rynku bieżąca oferta
kupna, natomiast cenę rynkową aktywów finansowych, które jednostka zamierza
nabyć, oraz zaciągniętych zobowiązań finansowych stanowi zgłoszona na rynek
bieżąca oferta sprzedaży. Wartość godziwą gruntów oraz budynków ustala się
zazwyczaj na podstawie wyceny opartej na ewidencji transakcji rynkowych
dokonywanej zazwyczaj przez profesjonalnych rzeczoznawców. Wskazać należy, że
decyzja komunalizacyjna wpłynęła do Urzędu Gminy Sławno w dniu 22 października
2012 roku i uprawomocniła się z dniem 6 listopada 2012 roku należało wprowadzić
do ewidencji księgowej 2012 roku otrzymane w drodze komunalizacji grunty.
Zgodnie bowiem z treścią art.20 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić,
w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym.
Okresem sprawozdawczym dla kontrolowanej jednostki jest miesiąc. Termin
wprowadzenia składnika majątku do ewidencji środków trwałych wskazany został
również w art.16d ust.2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym
od osób prawnych (tekst jednolity z 2011 roku Dz.U. nr 74, poz.397 ze zmianami).
Zgodnie ze wskazanym przepisem składniki majątku, o których mowa w art. 16a16c ustawy, wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych zgodnie z art. 9 ust. 1, najpóźniej w miesiącu
przekazania ich do używania. Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się za
ujawnienie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, o których mowa w
art. 16h ust. 1 pkt 4. Terminem przekazania do używania w przypadku gruntów była
data uprawomocnienia się decyzji komunalizacyjnej.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia) 2012 rok
Saldo początkowe
Zwiększenia
Zmniejszenia
01.01.2012
64.483.252,35
Saldo końcowe
31.12.2012
28.038.930,71
8.215,20
92.513.967,86
Kontrolą w zakresie prawidłowości udokumentowania obrotów na koncie 011 „Środki
trwałe” objęto wybrane
niżej wymienione dokumenty skutkujące zwiększeniem i
zmniejszeniem stanu środków trwałych:
-
Budowa kanalizacji sanitarnej w Kamieniu (rurociąg grawitacyjny) - numer
inwentarzowy GR II/21/211-5/12 przyjęta na majątek na podstawie protokołu
końcowego robót z dnia 29 lutego 2012 roku. Na okoliczność przyjęcia na stan
środka trwałego sporządzono dowód OT 20/2012 z dnia 31 grudnia 2012 roku –
opracowanie projektów zamiennych dokumentacji technicznej kanalizacji na kwotę
9.432,98 zł oraz dowód OT 21/2012 z dnia 31 grunta 2012 roku – budowa
kanalizacji sanitarnej w Kamieniu (rurociąg grawitacyjny) na kwotę 52.845,53 zł. W
ewidencji syntetycznej dokonano dwóch zapisów księgowych na podstawie Poleceń
księgowania stanowiących integralną część wydrukowanych w programu „Środki
trwałe” dowodów OT. Polecenie księgowania z dnia 31 grudnia 2012 roku na kwotę
_____________________________________________________
87
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
9.432,98 zł oznaczono numerem dowodu 8043, a polecenie księgowania na kwotę
52.845,53 zł oznaczono numerem dowodu 8044. Numery te wskazano w treści
zapisów księgowych. W ewidencji analitycznej dokonano zwiększenia istniejącego
środka trwałego o kwotą 62.278,51 zł.
-
Przyjęcie oraz przekazanie studni głębinowej na terenie Publicznej Szkoły
Podstawowej w Celestynowie. Na podstawie dowodu OT z dnia 31 października
2012 roku (Polecenie księgowania nr 6713) przyjęto na konto 011 likwidację studni
głębinowej na terenie Publicznej Szkoły Podstawowej w Celestynowie o wartości
7.615,20 zł ewidencjonując zdarzenie Wn 011 „Środki trwałe” /Ma 080 „Inwestycje”.
Na podstawie dowodu PT Przekazanie środka trwałego (Polecenie księgowania nr
6715) przekazano do Publicznej Szkoły Podstawowej w Celestynowie likwidację
studni głębinowej na terenie Publicznej Szkoły Podstawowej w Celestynowie o
wartości 7.615,20 zł ewidencjonując zdarzenie Wn 800 „Fundusz jednostki”/ Ma 011
„Środki trwałe”. W toku kontroli ustalono, że do czasu zlikwidowania studnia
głębinowa nie była ewidencjonowana w Urzędzie Gminy Sławno na koncie. Studnia
głębinowa ujęta była w ewidencji księgowej Szkoły Podstawowej w Celestynowie w
wartości 1.042,05 zł. Wyjaśnienie w sprawie likwidacji studni głębinowej znajdującej
się na terenie Publicznej Szkoły Podstawowej w Celestynowie złożył Wójt Gminy
Tadeusz Wojciechowski. Z wyjaśnienia wynikało, że w 2007 roku wprowadzono do
budżetu Gminy Sławno zadanie inwestycyjne pn. „Budowa Sali gimnastycznej przy
PSP w Celestynowie”. Umowa na opracowanie projektu technicznego tego zadania
zawarta została w dniu 6 lipca 2009 roku. W oparciu o opracowany projekt
techniczny dnia 9 listopada 2009 roku Starostwo Powiatowe w Opocznie wydało
decyzję znak AB.I.7351/543/09 zezwalającą na budowę sali gimnastycznej, nie
uzależniając jej wydania od likwidacji studni głębinowej na terenie działki szkoły. W
2010 roku wprowadzono do budżetu nowe zadanie pn. „Likwidacja studni głębinowej
na terenie działki Szkoły Podstawowej w Celestynowie”. W 2010 roku opracowany
został projekt prac geologicznych na wykonanie likwidacji studni, nieeksploatowanej
od 2000 roku z uwagi na podłączenie budynku szkoły do sieci wodociągowej. Projekt
prac geologicznych zatwierdzony został przez Starostwo Powiatowe w Opocznie
decyzją znak GP.7513-10/10 z dnia 17 stycznia 2011 roku. Fizycznie likwidacja
studni nastąpiła w maju 2012 roku. Dokumentacja geologiczna zlikwidowanego
otworu studziennego zatwierdzona została decyzją Starostwa Powiatowego w
Opocznie znak G.P..6530.1.2012 z dnia 31 maja 2012 roku. Obydwie inwestycje
zostały zakończone w 2012 roku.
Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie likwidacji studni głębinowej stanowi
Kontrola wykazała, że w wyniku przekazania do Publicznej Szkoły Podstawowej w
Celestynowie likwidację studni głębinowej na terenie Publicznej Szkoły Podstawowej w
Celestynowie w dniu 31 października 2012 roku zwiększono wartość studni w ewidencji
księgowej szkoły o kwotę 8.657,25 zł. W tym samym dniu tj. 31 października 2012 roku
na podstawie dowodu LT zaewidencjonowano likwidację studni w urządzeniach
księgowych szkoły i tym samym ostatecznie zdjęto środek trwały z ewidencji. Wskazać
należy, że realizacja zadania inwestycyjnego pn. „Likwidacja studni głębinowej na
terenie działki Szkoły Podstawowej w Celestynowie” nie była związana z uzyskaniem
efektu inwestycyjnego w postaci wytworzenie nowego środka trwałego brak była zatem
uzasadnienia do zaewidencjonowania przyjęcia środka trwałego na koncie 011 „Środki
trwałe”. Brak było również uzasadnienia do ewidencjonowania kosztów związanych z
likwidacją studni na koncie 080 „Środki trwałe w budowie (inwestycje) ponieważ zgodnie
z unormowaniami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
_____________________________________________________
88
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej konto 080
służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie oraz do rozliczenia kosztów
środków trwałych w budowie na uzyskane efekty inwestycyjne. Na stronie Wn konta 080
ujmuje się w szczególności:
1)
2)
3)
poniesione koszty dotyczące środków trwałych w budowie w ramach
prowadzonych inwestycji zarówno przez obcych wykonawców, jak i we
własnym imieniu;
poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze
nieoddanych do używania maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów,
zakupionych od kontrahentów oraz wytworzonych w ramach własnej
działalności gospodarczej;
poniesione
koszty
ulepszenia
środka
trwałego
(przebudowa,
rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które
powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego.
Likwidacja studni przeprowadzona została w związku z tym, że studnia położona była na
terenie planowanej do wykonania sali gimnastycznej. Zatem wykonanie likwidacji studni
pozostawało w bezpośrednim związku z realizacją zadania inwestycyjnego pn. „Budowa
Sali gimnastycznej przy PSP w Celestynowie”. Zgodnie z art.28 ust.1 pkt 2 ustawy z
dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości środki trwałe w budowie wycenia się w
wysokości ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub
wytworzeniem, pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości. Stosownie do
art.28 ust.8 ustawy cena nabycia i koszt wytworzenia środków trwałych w budowie,
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych obejmuje ogół ich kosztów
poniesionych przez jednostkę za okres budowy, montażu, przystosowania i ulepszenia,
do dnia bilansowego lub przyjęcia do używania, w tym również:
1) niepodlegający odliczeniu podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy;
2) koszt obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu ich finansowania i związane z nimi
różnice kursowe, pomniejszony o przychody z tego tytułu.
Biorąc powyższe pod uwagę koszty poniesione na zlikwidowanie studni głębinowej
powinny zostać zakwalifikowane do kosztów realizacji zadania pn. „Budowa Sali
gimnastycznej przy PSP w Celestynowie” jako koszty przygotowania terenu pod budową
sali gimnastycznej.
-
Boisko sportowe przy PSP w Zachorzowie – numer inwentarzowy GR
II/29/290-1/12 przyjęte do środków trwałych na podstawie OT 17/2012
sporządzonym w dniu 31 grudnia 2012 roku, według protokołu końcowego odbioru
robót z dnia 26 listopada 2012 roku. Środek trwały ujęty zostały w ewidencji
analitycznej w wartości początkowej 195.042,76 zł.
-
Prawo własności działki oznaczonej 620/2 o powierzchni 0,0881 ha
położonej w obrębie Trojanów gm. Sławno. Na podstawie wniosku o zwrot
w/w gruntu Starosta Opoczyński wydał decyzję nr GNIII.6821.3.4.2011 w dniu 18
stycznia 2012 roku o nieodpłatnym przeniesieniu prawa własności stanowiącej
własność Gminy Sławno na rzecz wnioskodawców. Na podstawie art. 6 ustawy z
dnia 24 lutego 1989 r. o zmianie ustawy o ubezpieczeniu społecznym rolników
indywidualnych i członków ich rodzin oraz o zmianie ustawy o podatku rolnym. (Dz.
U. z dnia 28 lutego 1989 r.) właścicielom budynków znajdujących się na działce
gruntu, która wchodziła w skład gospodarstwa rolnego przekazanego Państwu na
podstawie przepisów obowiązujących przed dniem 1 stycznia 1983 r., przysługuje
nieodpłatnie na własność działka gruntu, na której te budynki zostały wzniesione. Z
własnością wyłączonej nieruchomości jest związana służebność gruntowa w zakresie
_____________________________________________________
89
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
niezbędnym do korzystania z niej. O przeniesieniu własności działki, jej wielkości
oraz o ustanowieniu służebności orzeka terenowy organ administracji państwowej o
właściwości szczególnej stopnia podstawowego. Prawo własności działki nr 620/2 o
powierzchni 0,0881 ha zostało przekazane nieodpłatnie obecnym właścicielom
zabudowań znajdujących się na tejże działce. Na okoliczność zdjęcia z ewidencji
działki gruntu sporządzono Polecenie księgowania nr 75/II/2012 z dnia 29 lutego
2012 roku na kwotę 600 zł.
-
Zwiększenie
wartości
gruntów
na
podstawie
decyzji
Starosty
Opoczyńskiego nr 4/2010 z dnia 19 lipca 2010 roku o kwotę 220.030,61 zł.
Decyzja niniejsza wydana została na podstawie ustawy z dnia 10 kwietnia 2003 roku
o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg
publicznych. W treści decyzji wskazano nieruchomości, które stają się z własnością
jednostki samorządowej tj. Gminy Sławno. Wymienione w decyzji nieruchomości z
mocy prawa stają się własnością Gminy Sławno z dniem, w którym niniejsza decyzja
stanie się ostateczna, za odszkodowaniem określonym w odrębnych decyzjach.
Decyzje o ustaleniu odszkodowań z tytułu nabycia z mocy prawa przez Gminę
Sławno prawa własności nieruchomości wydawane były sukcesywnie przez Starostę
Opoczyńskiego i wartość odszkodowań wynikających z decyzji wynosiła 220.030,61
zł. Na okoliczność przyjęcie gruntów o wartości 220.030,61 zł sporządzono polecenie
księgowania nr 128/XI/2012 z dnia 30 listopada 2012 roku.
-
Zwiększenie wartości działek pod drogę w miejscowości Grudzeń Las o
kwotę 2.392,95 zł. Na podstawie decyzji Starosty Opoczyńskiego nr
GNIII.683.1.2.2012 z dnia 29 sierpnia 2012 roku ustalającej wysokość
odszkodowania z tytułu nabycia z mocy prawa przez Gminę Sławno prawa własności
części nieruchomości położonej w miejscowości Grudzeń Las oznaczonej nr
ewidencyjnym 561/2 o pow. 0,0489 ha. Sporządzono dowód księgowy PK nr
80/XII/2010 w dniu 27 grudnia 2012 roku, a wartość wskazana w Poleceniu
księgowania była zgodna z kwotę odszkodowania wynikającego z decyzji Starosty
Powiatowego.
Odnosząc się do terminu wprowadzenia na stan środków trwałych wskazać należy, że
zgodnie z treścią art.16d ust.2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku
dochodowym od osób prawnych składniki majątku, o których mowa w art. 16a-16c
ustawy, wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych zgodnie z art. 9 ust. 1, najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania.
Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się za ujawnienie środka trwałego lub wartości
niematerialnej i prawnej, o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt 4.
Wskazać należy, że w Instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych
wskazano, że do udokumentowania ruchu środków trwałych służą takie dowody
księgowe jak:
- OT „Przyjęcie środka trwałego”;
- PT „Protokół przekazania-przyjęcia środka trwałego”;
- LT „Protokół likwidacji środka trwałego”.
W uregulowaniach wewnętrznych nie wskazano Polecenia księgowania jako dowodu
właściwego do udokumentowania przyjęcia i zdjęcia z ewidencji środków trwałych.
_____________________________________________________
90
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2.3. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych - 2012 rok
Kontrolę prawidłowości stosowania stawek amortyzacyjnych oraz obliczenia umorzenia
przeprowadzono na podstawie losowo wybranej grupy środków trwałych:
- grupa 1: świetlica wiejska w Tomaszówku - GR I/10/107-2/12,(symbol KŚT 107)wartość początkowa 435.618,72, zastosowana stawka amortyzacyjna 2,5%;
budynek Urzędu Gminy – GR I/10/105-1/98,(symbol KŚT 105)- wartość początkowa
1.154.104,22 zł, zastosowana stawka amortyzacyjna 2,5%;
- grupa 2: wodociąg osiedle Grążkowice – GR II/21/211-1/07,(symbol KŚT 211) –
wartość początkowa 12.189,37 zł, zastosowana stawka amortyzacyjna 4,5%;
- droga dojazdowa do gruntów rolnych Wygnanów – GR II/22/220-13/05,(symbol KŚT
220)- wartość początkowa 22.980,59 zł, zastosowana stawka amortyzacyjna 4,5%;
- grupa 3: nie stwierdzono;
- grupa 4: notebook Toshiba – GR IV/49/491-1/08, (symbol KŚT 491)- wartość
początkowa 4.880,00 zł, zastosowana stawka amortyzacyjna 30%;
- zestaw komputerowy – GR IV/49/491-5/05, (symbol KŚT 491)- wartość początkowa
25.000,00 zł, zastosowana stawka amortyzacyjna 30%;
- grupa 5: koparko - ładowarka JCB 4CX APC – GR V/58/590-1/11, (symbol KŚT 580)wartość początkowa 280.000,00 zł, zastosowana stawka amortyzacyjna 20%;
- kosiarka bijakowa - GR V/58/582-9/1/09, (symbol KŚT 582)- wartość początkowa
- grupa 6: waga pomostowa – GR VI/66/660-1/09, (symbol KŚT 660)- wartość
początkowa 29.158,00 zł, zastosowana stawka amortyzacyjna 4,5%;
- estrada zestaw głośnikowy – GR VI/62/622-2/01, (symbol KŚT 622)- wartość
początkowa 5.500,00 zł, zastosowana stawka amortyzacyjna 10%;
- grupa 7: przyczepa transportowa – cysterna PD 2,5 C-ME- GR VII/74/748-1/10,
(symbol KŚT 748)- wartość początkowa 6.344,00 zł, zastosowana stawka
amortyzacyjna 14%;
- autosan AO 9094 04,S- GR VII/74/744-2/05, (symbol KŚT 744)- wartość początkowa
- grupa 8: kserokopiarka CANON IR20201- GR VIII/80/803-5, (symbol KŚT 803)wartość początkowa 13.672,54 zł, zastosowana stawka amortyzacyjna 20%;
- sejf – GR VIII/80/808-1/07, (symbol KŚT 808)- wartość początkowa 5.331,40 zł,
zastosowana stawka amortyzacyjna 20%.
Stwierdzono, iż do obliczenia umorzenia wyżej wymienionych środków trwałych
zastosowano prawidłowe stawki amortyzacyjne.
_____________________________________________________
91
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4. INWENTARYZACJA
3.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania
inwentaryzacji
Instrukcja przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji w Urzędzie Gminy Sławno
wprowadzona została Zarządzeniem nr 96/10 Wójta Gminy Sławno z dnia 31 grudnia
2010 roku w załączniku nr 3. Instrukcja w swej treści zawierała zasady ogólne
stosowane przy inwentaryzacji, rodzaje inwentaryzacji składników majątku Urzędu
Gminy Sławno i zakres ich stosowania oraz terminy prowadzenia inwentaryzacji, tryb
powoływania komisji inwentaryzacyjnej oraz zakres ich obowiązków i odpowiedzialności.
Według załącznika nr 1 do Instrukcji przeprowadzania inwentaryzacji terminy i
częstotliwość przeprowadzania inwentaryzacji składników majątkowych dokonywane
były następująco:
-
środki trwałe oraz środki trwałe w użytkowaniu – na ostatni dzień każdego roku
obrotowego;
-
maszyny, urządzenia wchodzące w skład środków trwałych - na ostatni dzień
każdego roku obrotowego;
-
aktywa pieniężne – gotówka w kasie, środki pieniężne na rachunkach - na ostatni
dzień każdego roku obrotowego;
-
kredyty i pożyczki – w ostatnim kwartale roku;
-
składniki aktywów i pasywów, których stan ustala się drogą weryfikacji (w tym m.in.
wartości niematerialne i prawne) – na ostatni dzień każdego roku obrotowego.
W Instrukcji określono również metody ustalenia rzeczywistego stanu składników
majątku oraz wskazano jaka metoda inwentaryzacji jest właściwa dla poszczególnych
składników majątku.
3.2. Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
Zarządzeniem nr 63/12 Wójta Gminy Sławno z dnia 19 września 2012 roku powołana
została Komisja Inwentaryzacyjna do przeprowadzenia inwentaryzacji, w skład której
weszli:
-
Zbigniew Wilk – Przewodniczący
-
Sławomir Wielgus – Zastępca Przewodniczącego
-
Andrzej Mazur – Członek
-
Małgorzata Rafalska – Członek
-
Karolina Karkocha – Członek.
Ponadto zarządzeniem nr 64/12 Wójta Gminy Sławno z dnia 19 września 2012 roku
powołano dwa zespoły spisowe, w skład których weszły następujące osoby:
1. Sławomir Wielgus, Andrzej Mazur, Karolina Karkocha;
2. Sławomir Wielgus, Małgorzata Rafalska, Karolina Karkocha.
Według zarządzenia inwentaryzacji podlegały środki trwałe, przedmioty nietrwałe,
wartości niematerialne i prawne, określono rodzaj inwentaryzacji jako spis z natury oraz
_____________________________________________________
92
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w drodze weryfikacji sald metodą porównania sald. Termin rozpoczęcia ustalono na 1
października 2012 roku oraz zakończenia- 31 grudnia 2012 roku.
Inwentaryzacja składników majątku została przeprowadzona według stanu na dzień 31
grudnia 2012 roku. Ze sprawozdania opisowego z przebiegu inwentaryzacji wynikało, że
inwentaryzacji podlegały następujące składniki majątkowe:
- środki trwałe;
- środki trwałe w używaniu;
- środki trwałe w budowie;
- wartości niematerialne i prawne.
Czynności polegające na weryfikacji przeprowadzono w stosunku do: gruntów;
wodociągów; wartości niematerialnych i środków trwałych w budowie. Wartość
składników majątku ustalona w drodze inwentaryzacji oraz wynikająca z ewidencji
księgowej była następująca:
Wyszczególnienie
Środki trwałe
Wartość stwierdzona
wyniku inwentaryzacji
w
Wartość
wynikająca
ewidencji księgowej
z
92.513.967,86
92.513.967,86
Środki trwałe w użytkowaniu
391.291,43
391.291,43
Wartości niematerialne i prawne
216.582,91
216.582,91
Inwentaryzacja nie wykazała różnic inwentaryzacyjnych.
Analiza dokumentów inwentaryzacyjnych wykazała, że na okoliczność inwentaryzacji
gruntów, budowli oraz wartości niematerialnych i prawnych sporządzone zostały arkusze
spisowe, na których dokonano adnotacji „WERYFIKACJA”. W przypadku gruntów na
arkuszu wskazano jedynie powierzchnię gruntów tj. 192,4274 ha i ich wartość na kwotę
1.614.550,19 zł. Na arkuszu dotyczącym inwentaryzacji budowli (sieci wodociągowe,
sieci kanalizacyjne, studnie głębinowe, drogi) wskazano poszczególne środki trwałe, ich
numer inwentarzowy oraz wartość. W przypadku wartości niematerialnych wymieniono
poszczególne programy i wskazano ich wartość.
Zgodnie z art.26 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości
jednostki przeprowadzają na ostatni dzień każdego roku obrotowego inwentaryzację
środków trwałych, do których dostęp jest znacznie utrudniony, gruntów oraz praw
zakwalifikowanych do nieruchomości, należności spornych i wątpliwych, a w bankach
również należności zagrożonych, należności i zobowiązań wobec osób nieprowadzących
ksiąg rachunkowych, z tytułów publicznoprawnych, a także aktywów i pasywów
niewymienionych w pkt 1 i 2 oraz wymienionych w pkt 1 i 2, jeżeli przeprowadzenie ich
spisu z natury lub uzgodnienie z przyczyn uzasadnionych nie było możliwe - drogą
porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji
wartości tych składników. Biorąc powyższe pod uwagę właściwie przeprowadzona
inwentaryzacja w drodze weryfikacji polega na analizie danych zawartych w ewidencji
księgowej z dowodami źródłowymi potwierdzającymi posiadanie składników
majątkowych. Do takich dokumentów należy zaliczyć decyzje komunalizacyjne, akty
notarialne, faktury zakupu czy też protokoły odbioru. Istotne znaczenie ma również
udokumentowanie weryfikacji ewidencji księgowej z dokumentami źródłowymi, czego w
kontrolowanej jednostce zabrakło.
Kontrola wykazała, że Gmina Sławno otrzymała nieodpłatnie w drodze decyzji
komunalizacyjnej Wojewody Łódzkiego znak GN-IV.7532.501.2012.AS z dnia 12
_____________________________________________________
93
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
października 2012 roku grunty położone w obrębie geodezyjnym Sławno oznaczone w
ewidencji gruntów jako działki nr 68, 126, 211, 212, 241, 263, 274, 288, 396, 421,
442, 475, 476 i 479 o łącznej powierzchni 4,7800 ha. Decyzja wpłynęła do Urzędu
Gminy w dniu 22 października 2012 roku i stała się ostateczna z dniem 6 listopada 2012
roku. Ustalono, że grunty wskazane w decyzji nie zostały ujęte w ewidencji księgowej
na koncie 011 „Środki trwałe” do końca 2012 roku. Działki wprowadzone zostały do
ewidencji w dniu 29 maja 2013 roku na podstawie Polecenia księgowania nr 86/V/2013
na kwotę 3.400 zł. Wskazać należy, że prawidłowo przeprowadzona inwentaryzacja
gruntów według stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku powinna wykazać rozbieżność
pomiędzy stanem wynikającym z ewidencji księgowej, a stanem faktycznym
wynikającym z dokumentów źródłowych. Biorąc powyższe pod uwagę stwierdzić należy
nieprawidłowe przeprowadzenie inwentaryzacji gruntów według stanu na dzień 31
grudnia 2012 roku.
Sprawozdanie opisowe z przebiegu spisu z natury; arkusz spisu z natury nr 173/2012
dotyczący gruntów; decyzja Wojewody Łódzkiego znak GN-IV.7532.501.2012.AS z dnia
12 października 2012 roku; obroty konta 011 „Środki trwałe” za 2012 rok; Polecenie
księgowana nr 86/V/2013 z dnia 29 maja 2013 roku na kwotę 3.400 zł (Akta kontroli
od nr 1 do nr 14).
Na okoliczność inwentaryzacji środków trwałych w budowie sporządzono protokół
weryfikacji, w którym wskazano koszty inwestycji w podziale na poszczególne zadania
inwestycyjne na łączną kwotę 430.869,17 zł.
Inwentaryzacja środków pieniężnych na rachunkach bankowych przeprowadzona została
metodą potwierdzenia sald i nie stwierdzono żadnych rozbieżności. Na okoliczność
inwentaryzacji środków pieniężnych w kasie sporządzono protokół inwentaryzacji
środków pieniężnych, zgodnie z którym w kasie nie było żadnych środków pieniężnych.
Protokół zawiera również informacje dotyczące druków ścisłego zarachowania.
Salda na wszystkich kontach rozrachunkowych zostały zinwentaryzowanie w drodze
weryfikacji, na okoliczność czego sporządzono protokoły, w których wskazano kwotę
sald na poszczególnych kontach i wskazano czego dotyczy saldo.
X.
POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM
SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZĄDU
TERYTORIALNEGO – 2012
Jednostki oraz kwoty udzielonej pomocy finansowej w budżetu Gminy Sławno w 2012
roku przedstawia poniższa tabela:
Lp
Numer
Umowy/data
zawarcie
Treść
Podmiot
któremu
udzielono
pomocy
/kwota
Podstawa udzielenia pomocy
/zawarcia umowy
Termin przekazania
środków
wynikający z
umowy
Termin
przekazania
środków wg
ewidencji
księgowej
1
Umowa z
06.02.2012
Pomoc w
prowadzeniu
Ośrodka
Interwencji
Kryzysowej w
Opocznie
Powiat
Opoczyński
- art. 220 ust. 1 i 2 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych (Dz.U. Nr 157
poz.1240 z późn. zm.)
Po podpisaniu umowy
20.02.2012 r.
Pomoc na
bieżące
utrzymanie dróg
Powiat
Opoczyński
10 dni od przekazania
przez Zarząd Powiatu
rozliczenia kosztów
27.11.2012 r.
2
Umowa z
31.07.2012
Kwota
2.000,00
- Uchwała Rady Gminy
Nr XV/104/12
z dnia 27.01.2012 r.
- art. 220 ustawy z dnia 27
sierpnia 2009 r. o finansach
(pismo
_____________________________________________________
94
o
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3
Porozumienie
z 04.05.2012
„Remont drogi
powiatowej nr
3122E…”
Kwota
139.473,13
Pomoc w
prowadzeniu
Magazynu
Żywności w
2012r.
Gmina
Opoczno
poz.1240
z późn. zm.)
inwestycji
przelanie
środków wraz z
dokumentami
wpłynęło
do
gminy
23.11.2012 r.)
Do 31.05.2012 r.
15.05.2012 r.
Nr XX/132/12
z dnia 14.06.2012 r.
Kwota
2.000,00
- art. 220 ustawy z dnia 27
sierpnia 2009 r. o finansach
poz.1240
z późn. zm.)
Nr XIX/130/12
z dnia 02.05.2012 r.
Ad 1) W dniu 6 lutego 2012 roku zawarta została umowa pomiędzy Wójtem Gminy
Sławno a Zarządem Powiatu Opoczyńskiego dotycząca udzielenia pomocy finansowej w
wysokości 2.000 zł na realizację zadań własnych powiatu, a mianowicie na prowadzenie
Ośrodka Interwencji Kryzysowej. Pomoc finansowa zostanie przekazana na wskazany
rachunek po podpisaniu umowy. Sprawozdanie z wykorzystania pomocy finansowej
złożone zostanie przez Powiat Opoczyński do dnia 15 stycznia 2013 roku.
Na okoliczność udzielenia dotacji celowej na rzecz innej jednostki samorządu
terytorialnego Rada Gminy Sławno w dniu 27 stycznia 2012 roku podjęła uchwałę nr
XIV/104/12. Z treści uchwały wynika, że udziela się pomocy finansowej w formie dotacji
celowej dla Powiatu Opoczyńskiego w kwocie 2.000 zł z przeznaczeniem dla Ośrodka
Interwencji Kryzysowej.
Środki przelane zostały w dniu 20 lutego 2012 roku (poz.934) i zaewidencjonowane Wn
224/ Ma 130-1. Sprawozdanie merytoryczne z realizacji zadania Ośrodka Interwencji
Kryzysowej i Poradnictwa Rodzinnego za 2012 roku dla Gminy Sławno sporządzone
przez Dyrektora Powiatowego Centrum Pomocy Rodzinie w Opocznie wpłynęło w dniu 30
stycznia 2013 roku. Z rozliczenia wsparcia finansowego wynikało, że kwota 2.000 zł
wykorzystana została na realizację umowy zlecenie i umowy o dzieło. Rozliczenie dotacji
dla Powiatu Opoczyńskiego na wsparcie Ośrodka Interwencji Kryzysowej na kwotę 2.000
zł zaewidencjonowane zostało na podstawie polecenia księgowania nr 85/I/2013 z dnia
30 stycznia 2013 roku Wn 810/Ma 224.
Ad 2) W dniu 31 lipca 2012 roku pomiędzy Wójtem Gminy Sławno a Starostą
Opoczyńskim zawarta została umowa dotycząca udzielenia pomocy finansowej na
zadanie realizowane w ramach bieżącego utrzymania dróg „Remont drogi powiatowej nr
3222E na odcinku Zachorzów-Zachorzów Kolonia wraz ze skrzyżowaniem z drogą
powiatową nr 3121E”. Pomoc zostanie udzielona zostanie w wysokości odpowiadającej
50% wartości zadania brutto wraz z robotami dodatkowymi nie przekraczającej 145.000
zł. Rzeczywista wielkość pomocy wynikać będzie z faktycznie poniesionych kosztów na
wykonane zadanie. W przypadku, gdy zmianie ulegnie wartość zadania strony skorygują
wysokość udziału stron w drodze aneksu. Koordynację robót i nadzór inwestorski nad
całością zadania zapewni Zarząd Dróg Powiatowych w Opocznie. Zarząd Powiatu w
terminie 14 dni od daty końcowego odbioru robót przekaże Gminie Sławno kopie umowy
z wykonawcą, kopie faktury za wykonanie umowy oraz rozliczenie kosztów inwestycji tj.
kopię protokołu końcowego odbioru robót wraz z kosztorysem powykonawczym. Gmina
Sławno przekaże środki w terminie 10 dni od dnia przekazanie przez Zarząd Powiatu
Opoczyńskiego kserokopii dokumentów.
Uchwała Rady Gminy Sławno dotycząca udzielania dotacji celowej innej jednostce
samorządu terytorialnego nr XX/132/12 podjęta została w dniu 14 czerwca 2012 roku. Z
treści uchwały wynikało, że dotacja udzielona zostaje z przeznaczeniem na zadanie
realizowane w ramach bieżącego utrzymania dróg „Remont drogi powiatowej nr 3222E
na odcinku Zachorzów-Zachorzów Kolonia wraz ze skrzyżowaniem z drogą powiatową nr
_____________________________________________________
95
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3121E” w kwocie 145.000 zł. W dniu 23 listopada 2012 roku sporządzony został aneks
nr 1 zawarty w związku z końcowym rozliczeniem zadania. W związku z tym, że wartość
zadania ustalona została na kwotę 278.946,26 zł udział Gminy Sławno wynosi
139.473,13 zł. W dniu 21 listopada 2012 roku Dyrektor Zarządu Dróg Powiatowych
przedstawił dokumenty dotyczące zakończenia zadania tj. fakturę, kosztorys
powykonawczy, umowę z wykonawcą oraz protokół odbioru robót. Kwota 139.473,13 zł
została przekazana na rzecz Powiatu Opoczyńskiego w dniu 27 listopada 2012 roku
(poz.7128) Wn 224/Ma 130-1. W tym samym dniu zaksięgowano rozliczenie dotacji na
podstawie polecenia księgowania nr 91/XII/212 (poz.7130) Wn 810/Ma 224.
Ad 3) W dniu 4 maja 2012 roku pomiędzy Wójtem Gminy Sławno a Burmistrzem Gminy
Opoczno zawarte zostało porozumienie dotyczące udzielenia pomocy finansowej na
współfinansowanie realizacji zadania polegającego na prowadzeniu Magazynu Żywności
w 2012 roku w kwocie 2.000 zł. Planowany koszt realizacji zadania wynosi 130.458 zł.
Środki otrzymane na realizację zadania zostaną wykorzystane do dnia 31 grudnia 2012
roku, a rozliczenia dotacji zostanie dokonane do dnia 31 stycznia 2013 roku.
Uchwała nr XIX/130/12 w sprawie udzielenia dotacji celowej innej jednostce samorządu
terytorialnego podjęta została przez Gminę Sławno w dniu 2 maja 2012 roku. Z treści
uchwały wynikało, że pomoc finansowa w wysokości 2.000 zł zostanie udzielona w
formie dotacji celowej dla Gminy Opoczno z przeznaczeniem na współfinansowanie
realizacji zadania Prowadzenia Magazynu Żywności w 2012 roku.
Środki zostały przelane w dniu 15 maja 2012 roku (poz.2977) Wn 224/Ma 130-1.
Rozliczenie dotacji przekazane zostało do Urzędu Gminy w dniu 25 stycznia 2013 roku.
Z rozliczenia wydatków funkcjonowania Magazynu Żywności Unijnej w Opocznie
wynikało, że kwota przekazana zgodnie z porozumieniem przez Gminę Sławno w
wysokości 2.000 zł została wydatkowana na pokrycie części kosztów transportu i
rozładunku żywności unijnej przywiezionej z Magazynu Żywności w Łodzi. Rozliczenia
dotacji zostało zaewidencjonowane zostało w dniu 25 stycznia 2013 roku na podstawie
polecenia księgowania (poz.371) nr 68/I/2013 z dnia 25 stycznia 2013 roku Wn 810/Ma
224).
Kontrola wykazała, że na dzień 31 grudnia 2012 roku na koncie 224 „Rozliczenie dotacji
budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich" występowało saldo Wn na
kwotę 50.742,88 zł wskazujące na istnienie należności z tytułu niewykorzystanych,
nierozliczonych dotacji lub należnych do zwrotu dotacji w roku w którym zostały
przekazane. Ustalono, że saldo dotyczyło:
- dotacji przekazanej na rzecz Powiatu Opoczyńskiego w wysokości 2.000 zł z terminem
rozliczenia do 15 stycznia 2013 roku. Dotację rozliczono w dniu 30 stycznia 2013 roku;
- dotacji przekazanej na rzecz Uczniowskiego Klubu Sportowego „Olimijczyk” w kwocie
10.000 zł z terminem rozliczenia 30 dni od dnia zakończenia realizacji zadania tj. 15
stycznia 2013 roku. Stowarzyszenie dokonało zwrotu niewykorzystanej dotacji w kwocie
245,54 zł w dniu 28 grudnia 2012 roku. W związku z powyższym na koncie 224
prowadzonym dla tej dotacji występowało saldo w wysokości 9.754,46 zł.
- dotacji przekazanej na rzecz Ludowego Klubu Sportowego „Sławno” w kwocie 10.000
zł z terminem rozliczenia 30 dni od dnia zakończenia realizacji zadania tj. 15 stycznia
2013 roku. Stowarzyszenie dokonało zwrotu niewykorzystanej dotacji w kwocie 5,85 zł
w dniu 28 grudnia 2012 roku. W związku z powyższym na koncie 224 prowadzonym dla
tej dotacji występowało saldo w wysokości 9.994,15 zł;
- dotacji przekazanej na rzecz Ludowego Klubu Kolarskiego „LUKS” Sławno w kwocie
45.000 zł z terminem rozliczenia 30 dni od dnia zakończenia realizacji zadania tj. 15
stycznia 2013 roku. Stowarzyszenie złożyło częściowe sprawozdanie na kwotę
_____________________________________________________
96
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
23.005,73 zł w dniu 31 sierpnia 2012 roku. W związku z powyższym na koncie 224
prowadzonym dla tej dotacji występowało saldo w wysokości 21.994,27 zł;
- dotacji przekazanej na rzecz Gminy Opoczno w wysokości 2.000 zł z terminem
rozliczenia do 31 stycznia 2013 roku. Dotację rozliczono w dniu 25 stycznia 2013 roku;
- dotacji przekazanej na rzecz Stowarzyszenia „TAEKWONDO PARADYŻ” w kwocie 5.000
zł z terminem rozliczenia 30 dni od dnia zakończenia realizacji zadania tj. 15 stycznia
2013 roku. W związku z powyższym na koncie 224 prowadzonym dla tej dotacji
występowało saldo w wysokości 5.000 zł.
Kontrola wykazała, że wszystkie dotacje zostały rozliczone, a środki niewykorzystanych
dotacji zwrócone do końca roku na rzecz Gminy Sławno. W związku z powyższym
znajdujące się na koncie 224 saldo na dzień 31 grudnia 2012 roku nie było związane z
uzyskaniem należności z tytułu nie rozliczonych dotacji lub kwot przypisanych do
zwrotu. Złożone sprawozdania powinny być zatem zaewidencjonowane na koncie Wn
224 „Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich"/
Ma 810 "Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z
budżetu na inwestycje" pod datą 31 grudnia 2012 roku w związku z ich rozliczeniem.
Bowiem w sytuacji kiedy brak jest nierozliczonych lub przypisanych do zwrotu dotacji
konto 224 nie wykazuje salda.
XI.
1.
ROZLICZENIA BUDŻETU Z SAMORZĄDOWYMI JEDNOSTKAMI
ORGANIZACYJNYMI
DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUDŻETOWYCH I–
WYSOKOŚĆ I RODZAJ - 2012 ROK
W strukturze organizacyjnej Gminy Sławno nie było zakładu budżetowego.
XII.
INNE USTALENIA
Stosownie do art. 30a ust. 5 Karty Nauczyciela z dnia 26 stycznia 1982 r. (tekst
jednolity z 2006 roku Dz. U. nr 97, poz. 674 ze zmianami) Gmina Sławno dnia 1 lutego
2013 roku przekazała sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na
poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez
jednostkę samorządu terytorialnego za 2012 rok Regionalnej Izbie Obrachunkowej,
które zostało sporządzone dnia 30 stycznia 2013 roku przez Kierownika Referatu
oświaty, zamówień publicznych, kultury i sportu.
Średnie
01.01-31.08
1
nauczyciel
stażysta
nauczyciel
kontraktowy
Średnioroczna
liczba
etatów
1.01-31.08
Średnioroczna
liczba
etatów
1.09-31.12
Suma
iloczynów
średniorocznej
liczby etatów i
średnich
wynagrodzeń
Wykonane
wydatki
na
wynagrodzenia
4
5
6
7
Wynagrodzenie
Stopień
awansu
zawodowego
01.09-31.12
Kwota różnicy
2
3
8
2618,1
2717,59
6,63
7,93
225065,9788
222561,95
-2504,03
2906,09
3016,52
8,49
8,4
298736,7048
300282,27
1545,57
_____________________________________________________
97
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nauczyciel
mianowany
nauczyciel
dyplomowany
3770,06
3913,33
12,02
11,84
547864,2784
558658,83
10794,55
4817,3
5000,37
60,95
60,63
3561605,212
3581675,75
20070,54
Z przedstawionych wyżej danych wynika, iż w roku 2012 wysokości średnich
wynagrodzeń o których mowa w art. 30 ust. 3 Karty Nauczyciela nie osiągnęli
nauczyciele stażyści, w składnikach wskazanych w art. 30 ust. 1 tegoż aktu prawnego.
W związku z powyższym, ustalona kwota różnicy między wydatkami poniesionymi na
wynagrodzenia nauczycieli stażystów w 2012 roku, a iloczynem średniorocznej liczby
etatów tychże nauczycieli oraz ich średnich wynagrodzeń zgodnie z treścią art. 30a ust.
3 Karty nauczyciela, została podzielona między nauczycieli stażystów zatrudnionych i
pobierających wynagrodzenie w 2012 roku. Dodatek uzupełniający wypłacono do dnia
29 stycznia 2012 roku.
W celu dokonania czynności sprawdzających kontrolującym przedstawiono następujące
dokumenty:
- akta osobowe nauczycieli stażystów,
- karty zarobkowe wg listy wypłat za poszczególne miesiące,
- karty zasiłkowe,
- listy wypłat dodatku uzupełniającego.
Analizując przedstawione dokumenty nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie
ustalenia osiągnięcie wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli stażystów, o których
mowa w art. 30 ust. 3, z uwzględnieniem art. 30a ust. 3 ustawy Karta nauczyciela oraz
w zakresie wyliczenia i wypłaty kwoty dodatku uzupełniającego dla poszczególnych
nauczycieli stażystów.
XIII. USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.
Protokół zawiera 105 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia
kontroli odnotowano w książce kontroli Urzędu Gminy Sławno pod pozycją 4/2013.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby:
1. Wójt Gminy – Tadeusz Wojciechowski;
2. Skarbnik Gminy – Mirosława Śmigiel;
3. Inspektor ds. księgowości – Dorota Makuch;
4. Inspektor ds. geodezji i gospodarki gruntami – Beata Pieczyńska;
5. Referent ds. księgowości budżetowej – Magdalena Kobalczyk
oraz inni pracownicy w miarę potrzeb.
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1. Zestawienie danych do wyliczenia wskaźników finansowych.
2. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Mirosławy Śmigiel w sprawie wcześniejszej spłaty
rat kredytu nr 287/2010.
3. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Mirosławy Śmigiel i inspektora ds. księgowości
Doroty Makuch w sprawie salda na konie 201.
_____________________________________________________
98
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4. Test do kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
finansowych na koncie 201 „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami” w zakresie
ewidencji zobowiązań.
Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie realizacji umowy w zakresie wyłapywania,
przetrzymywania i opieki nad bezdomnymi zwierzętami.
Wykaz pobranego inkasa oraz rozliczenia i naliczenia prowizji.
Dane osób prawnych objętych kontrolą dotyczące terminów złożenia deklaracji
podatkowych, zgodności stawek podatku z uchwałami Rady Gminy Sławno, w
sprawie podatku od nieruchomości.
Dane osób fizycznych objętych kontrolą dotyczące terminowości doręczania
decyzji wymiarowych i zgodności stawek podatku z uchwałami Rady Gminy
Sławno oraz zgodność podstawy opodatkowania z informacjami podatkowymi.
Testy dotyczące podatków.
Testy dotyczące majątku.
Test dotyczący udzielonych dotacji jednostkom spoza sektora finansów
publicznych.
Test dotyczące środków trwałych.
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy oraz referenta ds. księgowości budżetowej w
sprawie prowadzenie ewidencji środków trwałych.
Wyjaśnienie inspektora ds. geodezji i gospodarki gruntami Beata Pieczyńska oraz
referenta ds. księgowości budżetowej Magdalena Kobalczyk w sprawie
nieruchomości gruntowych ujawnionych w ewidencji środków trwałych z
wartością zero.
Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie likwidacji studni głębinowej.
Wykaz akt kontroli.
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano
w dniu 22 sierpnia 2013 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami
pozostawiono w Urzędzie Gminy w Sławnie.
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy
podpisania protokołu i złożenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych
wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący:
Jednostka kontrolowana:
......................................
(Małgorzata Ożarek)
......................................
(Sylwia Grochulska)
_____________________________________________________
99
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
………………………………………….
(Paulina Zachmac)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
...................................................................................................
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
_____________________________________________________
100

tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

Podobne dokumenty

DOM MIESZKALNY (wielorodzinny)

stacja kolejowa - wieża ciśnień

Regulamin konkursu na film

Uwaga na rozmowę o pracę prosimy przynieść kopie świadectw

Mapa Powiatu Sławno

ZAPYTANIE OFERTOWE na przeprowadzenie warsztatów

i liga

REGULAMIN KONKURSU POD TYTUŁEM „KARMNIK DLA PTAKÓW”

Redakcja Gazety Wyborczej w Łodzi