tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W ŁODZI
Numer egzemplarza:
PROTOKÓŁ
KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ
I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana: Gmina Widawa
Termin kontroli:
w dniach od 21 marca do 29
kwietnia 2011 roku
Beata Tomkowska – inspektor
Kontrolujący kontroli,
(imię, nazwisko, Monika Smug – inspektor
stanowisko służbowe): kontroli,
Sylwia Ryl – inspektor kontroli
Okres objęty kontrolą 2009-2010 rok
Numer i data upoważnienia:
WK 601-1/12/2011 z dnia 10
marca 2011 roku
Uwaga!
Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198),
z ograniczeniami wynikającymi z art.5 tej ustawy.
1
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
I.
INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Gmina Widawa leży w południowo - zachodniej części woj. łódzkiego, w powiecie łaskim
i zajmuje obszar 17804 ha. Graniczy z gminami: Rusiec, Burzenin, Zapolice,
Sędziejowice, Zelów, Szczerców i Konopnica.
W Gminie wyodrębniono 40 sołectw.
Liczba mieszkańców gminy Widawa na dzień 31.12.2010 roku wynosiła 7.740.
Urząd Gminy w Widawie jest zarejestrowany w systemie REGON i posiada nr
statystyczny 000547796.
Gmina jest podatnikiem podatku VAT – numer identyfikacji podatkowej
NIP - 831-15-69-344 nadany na podstawie decyzji z dnia 1 lipca 2005 roku Urzędu
Skarbowego w Łasku.
Siedziba Urzędu Gminy mieści się w Widawie przy ulicy Rynek Kościuszki 10, kod
pocztowy 98-170 Widawa.
Kontrola dotyczy gospodarki finansowej i zamówień publicznych. Kontrola ma charakter
kontroli kompleksowej.
PODSTAWOWE WSKAŹNIKI FINANSOWE
Nazwa wskaźnika
Rok 2008
Rok 2009
Rok 2010
Wskaźnik WB1 - Udział dochodów bieżących w dochodach
ogółem
99,92%
96,31%
99,74%
Wskaźnik WB3 – Udział nadwyżki operacyjnej w dochodach
ogółem
10,17%
8,16%
5,07%
Wskaźnik WB4 – Udział wydatków majątkowych w
wydatkach ogółem
16,75%
15,26%
18,28%
Wskaźnik WB5 – Obciążenie wydatków bieżących
wydatkami na wynagrodzenia i pochodne od wynagrodzeń
45,51%
49,85%
52,20%
Wskaźnik WB6 – Udział nadwyżki operacyjnej i dochodów
ze sprzedaży majątku w dochodach ogółem
10,22%
8,30%
5,30%
Wskaźnik WB7 – Wskaźnik samofinansowania
56,73%
74,66%
25,16%
234,23 zł
199,29 zł
125,29 zł
Wskaźnik WZ1 – Udział zobowiązań ogółem w dochodach
ogółem
28,65%
29,48%
44,13%
Wskaźnik WZ2 – Zobowiązania ogółem bez zobowiązań na
projekty unijne w dochodach ogółem
28,65%
29,48%
38,20%
Wskaźnik WZ3 – Obciążenie dochodów ogółem obsługą
zadłużenia
8,94%
10,25%
9,74%
Wskaźnik WZ4 – Obciążenie dochodów ogółem obsługą
zadłużenia bez rat kapitałowych na projekty unijne
4,09%
7,73%
6,77%
Wskaźnik WL1 – Transfery bieżące na mieszkańca
_____________________________________________________
2
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wskaźnik WZ5 – Obciążenie dochodów własnych obsługą
zadłużenia
Wskaźnik WZ6 – Obciążenie dochodów bieżących
wydatkami bieżącymi i obsługą zadłużenia
Wskaźnik WZ7 – Udział zobowiązań wymagalnych w
zobowiązaniach ogółem
4,09%
7,73%
6,77%
98,77%
102,24%
104,98%
0
0
0
W tabeli wykazano wskaźniki charakteryzujące sytuację finansową Gminy Widawa
w latach 2008-2010. Wskaźniki zostały wyliczone w oparciu o dane wynikające ze
sprawozdań finansowych Rb-27S – z wykonania planu dochodów budżetowych, Rb-28S
– z wykonania planu wydatków budżetowych, Rb-NDS – o nadwyżce/deficycie, Rb-Z – o
stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń, sporządzonych
wg stanu na dzień 31 grudnia 2008, 2009 i 2010 roku.
Wskaźnik zadłużenia określony w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o
finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240) – dla 2009 roku wynosi 9,6%, a dla
roku 2010 7,9%.
II.
USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodniczący rady gminy
Przewodniczącym Rady Gminy w Widawie w kadencji 2006 - 2010 był Robert Majczyk
wybrany uchwałą nr I/1/06 Rady Gminy w Widawie z dnia 25 listopada 2006 roku.
W obecnej kadencji (2010-2014) przewodniczącym Rady Gminy w Widawie jest Ireneusz
Płóciennik wybrany na podstawie uchwały nr I/1/10 Rady Gminy Widawa z dnia 2
grudnia 2010 roku.
Wójt
Wójtem Gminy Widawa w okresie objętym kontrolą był Jerzy Blaźlak, wybrany
w wyborach bezpośrednich, które odbyły się dnia 12 listopada 2006 roku. Obecnie
funkcję Wójta sprawuje Jerzy Sylwester Woźniak, wybrany w wyborach bezpośrednich,
które odbyły się w dniu 21 listopada 2010 roku.
Wójt Gminy nie powołał zastępcy.
Skarbnik gminy
Skarbnikiem Gminy Widawa jest Wiesław Kaczmarek powołany na to stanowisko
uchwałą nr VI/20/90 Rady Gminy z dnia 22 lipca 1990 roku.
Sekretarz gminy
Sekretarzem Gminy Widawa była do dnia 31 marca 2011 roku Jolanta Pietras – na
podstawie oświadczenia z dnia 30 grudnia 2010 roku o rozwiązaniu umowy o pracę za
wypowiedzeniem podpisanym przez Wójta Gminy Widawa. Powołana na wyżej
wymienione stanowisko pracy uchwałą nr V/33/07 Rady Gminy Widawa z dnia 27 marca
2007 roku. Od dnia 13 stycznia 2011 roku funkcję sekretarza Gminy Widawa pełni
Marek Kowal.
_____________________________________________________
3
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1.4.1. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE
FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
Według ustaleń kontrolujących, na terenie Gminy Widawa w okresie objętym kontrolą
funkcjonowały niżej wymienione jednostki organizacyjne:
-
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Widawie,
Gminny Zakład Usług Komunalnych,
Gminna Biblioteka Publiczna w Widawie wraz z filią biblioteczną w Chociwiu,
Gminny Ośrodek Kultury w Widawie,
Zespół Szkół w Widawie,
Zespół Szkół w Chociwiu,
Szkoła Podstawowa w Brzykowie,
Szkoła Podstawowa w Ochlach,
Szkoła Podstawowa w Restarzewie Cmentarnym,
Publiczne Przedszkole w Widawie,
Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej w Widawie.
Wykaz wyżej wymienionych jednostek organizacyjnych nie figuruje w statucie
kontrolowanej
jednostki.
Powyższe
zestawienie
zostało
przedłożone
kontrolującym przez Sekretarza Gminy Widawa, które nie uwzględniało jako
jednostki
organizacyjnej
Samodzielnego
Publicznego
Zakładu
Opieki
Zdrowotnej w Widawie. Zgodnie z § 1 uchwały Rady Gminy w Widawie nr
IX/55/03 z dnia 16 października 2003 roku utworzono Publiczny Zakład
Podstawowej
Opieki
Zdrowotnej
pn.
Samodzielny
Publiczny
Zakład
Podstawowej Opieki Zdrowotnej w Widawie z siedzibą w Widawie. Natomiast w
§ 7 ww. uchwały wyraźnie wskazano, że nadzór finansowy i merytoryczny nad
SP ZPOZ sprawuje Wójt Gminy Widawa.
Wykaz jednostek organizacyjnych funkcjonujących w Gmnie Widawa przedłożony przez
Sekretarza Gminy Widawa stanowi załącznik nr 2 do niniejszego protokołu kontroli.
Gminny Ośrodek Kultury w Widawie oraz Gminna Biblioteka Publiczna w Widawie wraz z
filią biblioteczna w Chociwiu działają jako samorządowe instytucje kultury. Natomiast
pozostałe ww. jednostki funkcjonują jako jednostki budżetowe.
Należy pokreślić fakt, iż kontrolowana jednostka nie posiada rejestru instytucji
kultury. Art. 11 ustawy z dnia 25 października 1991 roku o organizowaniu i
prowadzeniu działalności kulturalnej (tj. z 2001 roku, Dz. U. nr 13, poz. 123 ze
zm.) wyraźnie określa, że organizator instytucji kultury wydaje akt o
utworzeniu instytucji kultury, który określa jej nazwę, rodzaj, siedzibę i
przedmiot działania.
Ponadto ustalono, że przedmiotowe instytucje kultury finansowane są
bezpośrednio z budżetu kontrolowanej jednostki i funkcjonują na zasadach
określonych dla jednostki budżetowej.
Tymczasem podczas czynności kontrolnych ustalono, iż:
- uchwałą nr VIII/49/03 Rady Gminy w Widawie z dnia 29 sierpnia 2003 roku
uchwalono statut Gminnego Ośrodka Kultury w Widawie,
_____________________________________________________
4
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- uchwałą nr XXIV/142/05 Rady Gminy w Widawie z dnia 15 września 2005
roku uchwalono statut Gminnej Biblioteki Publicznej w Widawie.
W ww. statutach wskazano, że bezpośredni nadzór nad działalnością tych
instytucji sprawuje Wójt Gminy Widawa, a ich działalność finansowana jest z
dotacji budżetu Gminy Widawa. Ponadto w § 1 statutu Gminnej Biblioteki
Publicznej w Widawie wskazano, że jest ona samorządową instytucją kultury.
W § 2 pkt 3 statutu Gminnego Ośrodka Kultury w Widawie potwierdzono, że
instytucja kultury jest wpisana do rejestru instytucji kultury Gminy Widawa i
posiada osobowość prawną.
2. UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE
Statut gminy
Statut Gminy Widawa przyjęty został uchwałą nr VI/36/03 Rady Gminy w Widawie
z dnia 30 kwietnia 2003 roku i stanowi załącznik do uchwały.
Ogłoszenie nastąpiło w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 166, poz.
1659 z dnia 18 czerwca 2003 roku. Do wyżej wymienionego statutu wprowadzono
zmiany wynikające z uchwały nr XXX/177/06 Rady Gminy w Widawie z dnia 6 kwietnia
2006 r. Powyższa zmiana została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa
Łódzkiego nr 146, poz. 1171 z dnia 9 maja 2006 roku.
Regulamin organizacyjny urzędu gminy
W okresie objętym kontrolą w Urzędzie Gminy Widawa obowiązywał Regulamin
Organizacyjny nadany zarządzeniem nr 20/2007 Wójta Gminy Widawa z dnia 16 lipca
2007 roku. Wyżej wymieniony regulamin został zmieniony:
- zarządzeniem nr 52/2007 Wójta Gminy Widawa z dnia 27 grudnia 2007 roku,
- zarządzeniem nr 43/2009 Wójta Gminy Widawa z dnia 29 czerwca 2009 roku,
- zarządzeniem nr 73/2009 Wójta Gminy Widawa z dnia 1 grudnia 2009 roku –
wprowadza tekst jednolity Regulaminu Organizacyjnego.
Zgodnie z rozdziałem III § 11 i 12 Regulaminu nadanego zarządzeniem 73/2009
strukturę organizacyjną Urzędu Gminy tworzyły referaty, równorzędne komórki
organizacyjne oraz samodzielne stanowiska pracy.
Od dnia 27 stycznia 2011 roku w Gminie Widawa obowiązuje nowy Regulamin
Organizacyjny Urzędu Gminy Widawa. Zgodnie
z rozdziałem 2 § 5 powyższego
regulaminu strukturę organizacyjną Urzędu tworzą referaty i samodzielne stanowiska
pracy:
- Referat Organizacyjny – symbol literowy „ORG”,
- Referat Finansowo – Budżetowy – symbol literowy „RFB”,
- Referat Inwestycji, Środowiska i Spraw Komunalnych – symbol literowy „RIK”,
- Referat Spraw Obywatelskich – symbol literowy – „RSO”,
- Urząd Stanu Cywilnego - symbol literowy – „USC”,
- Referat Oświaty, Sportu i Zdrowia - symbol literowy – „ROS”,
- samodzielne stanowisko pracy ds. zarządzania kryzysowego i obrony cywilnej - symbol
literowy – „SZK”,
- samodzielne stanowisko pracy ds. ochrony informacji niejawnych - symbol literowy –
„SIN”,
- stanowisko pracy ds. obsługi prawnej – „SRP”.
_____________________________________________________
5
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym
Rada Gminy w Widawie w dniu 9 marca 2010 roku podjęła uchwałę nr XXXVI/227/10 w
sprawie uchwalenia wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem
Gminy na lata 2010 – 2014.
Nie ustalono szczegółowych zasad nabywania, zbywania i obciążenia nieruchomości
gruntowych stanowiących własność gminy oraz ich wydzierżawiania i najmu na okres
dłuższy niż 3 lata – co oznacza wyłączność Rady Gminy w podejmowaniu każdorazowo
decyzji w tym przedmiocie, stosownie do uregulowań zawartych w art. 18 ust. 2 pkt 9
ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku
Dz. U. nr 142, poz. 1591 ze zm.)
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego
wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych
źródeł
Zarządzeniem nr 20/11 Wójta Gminy Widawa z dnia 10 marca 2011 roku wprowadzono
instrukcję w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości
majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz o
przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu. Instrukcja stanowi załącznik do zarządzenia.
2.4.1. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWNĘTRZNEJ.
Unormowania w zakresie kontroli wewnętrznej (w tym – finansowej). Osoby
odpowiedzialne.
Funkcjonujące w kontrolowanej jednostce w okresie objętym kontrolą unormowania
dotyczące kontroli wewnętrznej zawarte były głównie w następujących uregulowaniach
wewnętrznych:
- Zarządzeniu nr 25/2006 Wójta Gminy Widawa z dnia 20 listopada 2006 roku
w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości, w tym:
- załącznik nr 3a stanowiący zakładowy plan kont w jednostkach budżetowych,
- załącznik nr 3b stanowiący zakładowy plan kont w organie,
- Zarządzeniu nr 6 Wójta Gminy Widawa z dnia 31 grudnia 2001 roku w sprawie
wprowadzenia w Urzędzie Gminy w Widawie „Instrukcji obiegu i kontroli dowodów
księgowych oraz gospodarki kasowej”
- Zarządzeniu nr 5/95 Wójta Gminy Widawa z dnia 26 czerwca 1995 roku w sprawie
wprowadzenia instrukcji inwentaryzacyjnej, zmiana zarządzeniem nr 4/99 Wójta
Gminy Widawa z dnia 15 listopada 1999 roku.
- Zarządzeniu nr 104/10 Wójta Gminy Widawa z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie
ustalenia dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości dla Urzędu Gminy Widawa,
w tym:
- załącznik nr 1 stanowiący instrukcję obiegu dokumentów księgowych,
- załącznik nr 2 stanowiący zakładowy plan kont regulujący kwalifikację zdarzeń
gospodarczych w ramach budżetu jednostki samorządu terytorialnego (organ),
jednostek budżetowych i Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych,
_____________________________________________________
6
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- załącznik nr 3 stanowiący instrukcję w sprawie ewidencji i poboru podatków i opłat
w Gminie Widawa,
- załącznik nr 4 stanowiący instrukcję kasową.
Kontrola wykazała, iż w badanej jednostce nie ustalono procedur kontroli
finansowej funkcjonujących w ramach kontroli zarządczej. Do ustalenia ww.
procedur zobowiązuje kierownika jednostki art. 68 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 157 poz. 1240 ze zm.). Powołany
przepis prawa stanowi, iż kontrolę zarządczą w jednostkach sektora finansów
publicznych stanowi ogół działań podejmowanych dla zapewnienia realizacji
celów i zadań w sposób zgodny z prawem, efektywny, oszczędny i terminowy.
Ponadto obowiązek prowadzenia
wyżej wymienionej kontroli zarządczej
zapisany został w art. 69 wskazanej ustawy z uwzględnieniem standardów
kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych. Zgodnie z ust. 1 pkt 2
cytowanego artykułu, zapewnienie funkcjonowania kontroli zarządczej należy
do obowiązków Wójta Gminy.
Ponadto zgodnie z art. 53 ust. 1 ustawy o finansach publicznych odpowiedzialność za
całość gospodarki finansowej jednostki sektora finansów publicznych spoczywa na
Kierowniku tej jednostki. Natomiast na podstawie ust. 2 wyżej wymienionego artykułu
Kierownik jednostki może powierzyć określone obowiązki w zakresie gospodarki
finansowej pracownikom jednostki. Przyjęcie obowiązków przez te osoby powinno być
potwierdzone dokumentem w formie odrębnego imiennego upoważnienia albo wskazania
w regulaminie organizacyjnym tej jednostki.
Zasady organizacji i funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej w badanej jednostce
określone zostały w rozdziale 8 § 24 obowiązującego od dnia 27 stycznia 2011 roku
Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Gminy Widawa. Z treści wskazanego paragrafu
wynika, że zadania kontrolne wykonuje Wójt i Sekretarz osobiście przy pomocy innych
pracowników Urzędu, dla których zadania w zakresie kontroli określono w zakresach
czynności poszczególnych pracowników.
Zbadano zakresy obowiązków:
-
Beaty Piechowicz - podinspektor gospodarki ziemią i mienia komunalnego,
Agnieszki Galuś – podinspektor ds. wymiaru podatków i opłat,
Donaty Krawczyk – inspektor ds. księgowości podatkowej,
Ireny Nowak – podinspektor w Referacie oświaty, sportu i zdrowia,
W toku analizy zapisów w wyszczególnionych powyżej unormowaniach wewnętrznych
oraz zakresów obowiązków wybranych pracowników ustalono, że zadania określone w
Regulaminie organizacyjnym Urzędu Gminy Widawa dla poszczególnych stanowisk mają
odzwierciedlenie w zakresach obowiązków i odpowiedzialności pracowników, ustalono
zastępstwa w przypadku nieobecności w pracy.
Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych przed 2010 rokiem,
W kontrolowanym okresie nie przeprowadzano kontroli przestrzegania przez
podległe i nadzorowane jednostki sektora finansów publicznych realizacji
przyjętych procedur wewnętrznej kontroli. Powyższy obowiązek wynikał z art.
187 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr
249, poz. 2104 ze zm.) zgodnie, z którym kontrola realizacji ww. procedur
winna obejmować w każdym roku, co najmniej 5 % wydatków podległych
jednostek organizacyjnych.
_____________________________________________________
7
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2.4.2. KONTROLE ZEWNĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO
Kompleksowa kontrola gospodarki finansowej została przeprowadzona w dniach od
5 lutego 2007 roku do 3 kwietnia 2007 roku przez inspektorów Regionalnej Izby
Obrachunkowej w Łodzi Joannę Pączek i Pawła Dobrzyńskiego. W wystąpieniu
pokontrolnym nr WK-602/36/2007 z dnia 6 czerwca 2007 roku skierowanym do Wójta
Gminy Widawa, przekazano 35 wniosków pokontrolnych. Informację o sposobie
wykonania zaleceń Wójt Gminy Widawa przesłał do Regionalnej Izby Obrachunkowej w
Łodzi w piśmie z dnia 31 lipca 2007 roku znak: Fin:0911/4/2007.
Kontrola doraźna w zakresie wydatkowania środków budżetowych na wynagrodzenia
nauczycieli, została przeprowadzona w dniach od 21 – 23 czerwca 2010 roku przez
inspektora Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi Kazimierę Korta. W wystąpieniu
pokontrolnym nr WK-602/47/2010 z dnia 29 września 2010 roku skierowanym do Wójta
Gminy Widawa, przekazano 5 wniosków pokontrolnych. Informację o sposobie
wykonania zaleceń pokontrolnych Wójt Gminy Widawa przesłał do Regionalnej Izby
Obrachunkowej w Łodzi pismem Nr Os/30/2010 z dnia 18 listopada 2010 roku.
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne
podmioty - 2010
W okresie od 3 listopada do 17 listopada 2010 roku w Urzędzie Gminy Widawa została
przeprowadzona kontrola w zakresie zasadności zwrotu podatku od towarów i usług za
miesiąc sierpień 2010 roku. Kontrolę prowadzili inspektorzy kontroli z Urzędu
Skarbowego w Łasku: Anna Błażejczyk i Aneta Konrad. Naczelnik Urzędu Skarbowego w
Łasku skierował do Wójta Gminy Widawa pismo znak: III/4400-77/10-P z dnia 15
listopada 2010 roku z postanowieniem zwrotu podatku od towarów i usług w wysokości
153.048,00 zł wykazanego w deklaracji VAT-7 za miesiąc sierpień 2010 roku do dnia 17
stycznia 2011 roku.
2.4.3. BANK WYKONUJĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI
Rachunki bankowe
Na dzień 31 grudnia 2010 roku funkcjonowały niżej wymienione rachunki bankowe w
Ludowym Banku Spółdzielczym oddział w Zduńskiej Woli, na których figurowały środki w
wysokości:
L.p
Nazwa rachunku
Saldo na 31.12.2010
Numer konta
1
Rachunek sum depozytowych
66.668,40
139
2
Rachunek funduszu socjalnego
18.984,30
135
3
Rachunek budżetu
421.682,05
133
4
Rachunek pomocniczy – „Zwiększyć swoje
szanse”
368,87
133
_____________________________________________________
8
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5
Rachunek pomocniczy – „Kwalifikacje twoją
szansą”
421,21
133
6
Rachunek
barier”
pomocniczy
–
„Edukacja
bez
0,00
133
7
Rachunek
(GOPS)
pomocniczy
–
Kapitał
Ludzki
554,16
133
Stan środków na rachunkach bankowych jest zgodny z ewidencją księgową oraz
sprawozdawczością.
2.4.4. KREDYTY, POŻYCZKI, OBLIGACJE, PORĘCZENIA, AKCJE I UDZIAŁY
Zaciągnięte kredyty i pożyczki - 2010 rok
Na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego
oraz na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów
wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów (art.89 ust.1 pkt 2 i 3 ustawy z
dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)
I
Uchwała nr XXXVIII/242/10 Rady Gminy Widawa z dnia 17 czerwca 2010 roku
w sprawie zaciągnięcia długoterminowego kredytu wynikającego z uchwały budżetowej
na 2010 rok z przeznaczeniem na finansowanie deficytu i spłatę wcześniej zaciągniętych
kredytów i pożyczek. Okres spłaty w latach 2011-2016. Kwota kredytu
długoterminowego do zaciągnięcia do kwoty 2.740.000,00 zł.
Na dzień 17 czerwca 2010 roku planowany deficyt budżetu wynosił 3.107.732,00 zł,
jako źródła pokrycia deficytu wskazano: kredyty i pożyczki – 2.919.132,00 zł oraz wolne
środki – 188.600,00 zł. Uchwalone przychody na dzień 17 czerwca 2010 roku to
przychody z tytułu zaciągniętych pożyczek i kredytów na rynku krajowym w kwocie
4.600.000,00 zł oraz z tytułu wolnych środków 188.600,00 zł. Rozchody w łącznej
kwocie 1.680.868,00 zł. Uchwałą nr XXXV/216/10 Rady Gminy Widawa z dnia 26
stycznia 2010 roku ustalono limit zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek
na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu, na finansowanie
planowanego deficytu, spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu pożyczek i
kredytów Rada Gminy Widawa określiła na kwotę 6.250.000,00 zł. Został zatem
spełniony warunek określony art. 91 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach
publicznych który określa, iż suma zaciągniętych kredytów i pożyczek oraz zobowiązań z
wyemitowanych papierów wartościowych, o których mowa w art. 89 ust. 1 i art. 90, nie
może przekroczyć kwoty określonej w uchwale budżetowej jednostki samorządu
terytorialnego.
W dniu 12 lipca 2010 roku Gmina Widawa podpisała umowę nr
678/2010/00001825/00 z ING Bank Śląski S.A. o kredyt złotowy obrotowy
długoterminowy
w wysokości 2.740.000,00 zł z przeznaczeniem wyłącznie na
sfinansowanie planowanego deficytu budżetowego oraz spłatę wcześniej zaciągniętych
_____________________________________________________
9
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek. Kredyt został udzielony na okres : od dnia
udostępnienia tj. od dnia 12 lipca 2010 rok do dnia 31 maja 2016 roku. Termin
wykorzystania kredytu określono: od dnia udostępnienia tj. od dnia 12 lipca 2010 roku
do dnia uruchomienia tj. do dnia 31 grudnia 2010 roku. Kredyt uruchomiono w dniach:
10 sierpnia 2010 roku w kwocie 1.300.000,00 zł, 13 września 2010 roku w kwocie
800.000,00 zł, 2 listopada 2010 roku w kwocie 400.000,00 zł oraz w dniu 2 grudnia
2010 roku w kwocie 240.000,00 zł na łączną sumę 2.740.000,00 zł.
Na dzień 12 lipca 2010
pokrycia deficytu oraz
zobowiązań stanowiły
warunek określony w
publicznych.
roku planowany deficyt budżetu wynosił 3.107.732,00 zł. Źródła
kwota uchwalonych przychodów i rozchodów wraz z limitami
kwoty jak wyżej. Kontrolujące ustaliły, że został spełniony
art. 91 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach
Uchwała Nr I/103/2010 z dnia 6 sierpnia 2010 roku Składu Orzekającego Regionalnej
Izby Obrachunkowej w Łodzi w sprawie opinii co do możliwości spłaty kredytu
długoterminowego w kwocie 2.740.000,00 zł – opinia pozytywna z uwagami.
Z powyższych ustaleń wynika, że przedmiotowa umowa o kredyt długoterminowy
została podpisana przed dniem wydania opinii Regionalnej Izby Obrachunkowej
w powyższym zakresie. W związku z tym na dzień podpisania przez kontrolowaną
jednostkę samorządu terytorialnego umowy o kredyt jednostka nie posiadała wyżej
wskazanej opinii, co stanowiło naruszenie art. 91 ust. 2 wyżej wymienionej
ustawy. Wskazany przepis stanowi, że w przypadku ubiegania się przez
jednostkę samorządu terytorialnego o kredyt lub pożyczkę na finansowanie
między
innymi
planowanego
deficytu
budżetu
jednostki
samorządu
terytorialnego lub spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji
papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów oraz na
wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących
z budżetu Unii Europejskiej zarząd tej jednostki jest obowiązany uzyskać
opinię regionalnej izby obrachunkowej o możliwości spłaty kredytu lub
pożyczki lub wykupu papierów wartościowych.
II
Uchwała nr XXXVIII/243/10 Rady Gminy Widawa z dnia 17 czerwca 2010 roku
w sprawie zaciągnięcia pożyczki długoterminowej na finansowanie planowanego deficytu
i spłatę wcześniej zaciągniętych kredytów i pożyczek. Spłata w 2011 roku. Kwota
pożyczki długoterminowej do zaciągnięcia w wysokości do kwoty 1.860.000,00 zł
wynikającej z umowy o przyznaniu pomocy.
W dniu 15 czerwca 2010 roku Gmina Widawa podpisała umowę nr PROW
323.11.00816.10 z Bankiem Gospodarstwa Krajowego o pożyczkę w wysokości do
1.860.000,00 zł na wyprzedzające finansowanie kosztów kwalifikowanych operacji
realizowanej w ramach działania 321 – Podstawowe usługi dla gospodarki i ludności
wiejskiej objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007 – 2013 w
województwie łódzkim, tj. Modernizacja stacji uzdatniania wody oaz budowa dwóch
zbiorników żelbetowych na wodę pitną o pojemności 300 m3 w Widawie – etap I wraz z
budową sieci wodociągowej i przepompowni kontenerowej w miejscowościach Gminy
Widawa – etap II. W dniu 10 sierpnia 2010 roku podpisano aneks nr 1 do wyżej
wymienionej umowy pożyczki. Uruchomienie pożyczki następuje po dostarczeniu
Bankowi umowy o przyznaniu pomocy z Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi oraz
_____________________________________________________
10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
harmonogramu przekazywania transz pożyczki. Pożyczkę uruchomiono w kwocie
1.143.027,00 zł w dniu 16 listopada 2010 roku.
Na dzień 15 czerwca i 17 czerwca 2010 roku planowany deficyt budżetu wynosił
3.107.732,00 zł. Źródła pokrycia deficytu oraz kwota uchwalonych przychodów i
rozchodów wraz z limitami zobowiązań stanowiły kwoty jak wyżej. Kontrolujące ustaliły,
że został spełniony warunek określony art. 91 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o
finansach.
Umowa pożyczki została zawarta bez uwzględnienia uchwały Rady Gminy
Widawa o zaciągnięciu pożyczki długoterminowej. Zgodnie z powyższymi
ustaleniami uchwała została podjęta dwa dni później po podpisaniu umowy
pożyczki, tj. w dniu 17 czerwca 2010 roku. Ponadto brak uchwały Regionalnej
Izby Obrachunkowej w sprawie opinii o możliwości spłaty przedmiotowej
pożyczki, co stanowiło naruszenie art. 91 ust 2 ustawy o finansach publicznych.
III
Uchwała nr III/9/10 Rady Gminy Widawa z dnia 13 grudnia 2010 roku
w sprawie zaciągnięcia długoterminowego kredytu wynikającego z uchwały budżetowej
na 2010 rok z przeznaczeniem na finansowanie deficytu i spłatę wcześniej zaciągniętych
kredytów i pożyczek. Okres spłaty w latach 2011-2020. Kwota kredytu
długoterminowego do zaciągnięcia do kwoty 716.297,37 zł.
W dniu 29 grudnia 2010 roku Gmina Widawa podpisała umowę nr 84/1674/2010
z Ludowym Bankiem Spółdzielczym w Zduńskiej Woli o kredyt długoterminowy w
wysokości 716.297,37 zł z przeznaczeniem na sfinansowanie planowanego deficytu
budżetowego w 2010 roku oraz spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu
zaciągniętych kredytów i pożyczek. Kredyt został udzielony na okres : od dnia 29
grudnia 2010 roku od dnia 30 czerwca 2020 roku. Termin wykorzystania kredytu
określono do dnia 31 grudnia 2010 roku. Kredyt uruchomiono w dniu 29 grudnia 2010
roku.
Na dzień 29 grudnia 2010 roku planowany deficyt budżetu wynosił 3.107.732,00 zł.
Źródła pokrycia deficytu oraz kwota uchwalonych przychodów i rozchodów wraz z
limitami zobowiązań stanowiły kwoty jak wyżej. Kontrolujące ustaliły, że został
spełniony warunek określony w art. 91 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach.
Brak uchwały Regionalnej Izby Obrachunkowej w sprawie opinii o możliwości
spłaty przedmiotowego kredytu, co stanowiło naruszenie art. 91 ust 2 ustawy
o finansach publicznych.
Na dzień 31 grudnia 2010 roku do spłaty pozostało:
I- z tytułu kredytu na kwotę 2.740.000,00 zł – pozostała kwota do spłaty 2.740.000,00
zł jako saldo Ma konta 134-05. Jest to saldo zgodne z harmonogramem spłat kredytu.
Spłata dopiero od 2011 roku. Operacje związane z kredytem ujęte są w ewidencji
księgowej na koncie 134 - kredyty bankowe.
Kredyt nie jest objęty wyłączeniem z limitu zadłużenia, zgodnie z art. 170 ust. 3 ustawy
z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych.
_____________________________________________________
11
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
II – z tytułu pożyczki na kwotę 1.143.027,71 zł – pozostała kwota do spłaty
1.143.027,71 jako saldo Ma konta 260-2. Operacje związane z pożyczką ujęte są
w ewidencji księgowej na koncie 260 – Zobowiązania finansowe.
Pożyczka winna być objęta wyłączeniem z limitu zadłużenia na podstawie art. 170 ust. 3
ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych.
III- z tytułu kredytu na kwotę 716.297,37 zł - pozostała kwota do spłaty 716.297,37 zł
jako saldo Ma konta 134-09. Jest to saldo zgodne z harmonogramem spłat kredytu.
Spłata dopiero od 2011 roku. Operacje związane z kredytem ujęte są w ewidencji
księgowej na koncie 134 - kredyty bankowe.
Kredyt nie jest objęty wyłączeniem z limitu zadłużenia, zgodnie z art. 170 ust. 3 ustawy
z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych.
Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu jednostki
samorządu terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o
finansach publicznych)
Rada Gminy Widawa w uchwale nr XXXV/216/10 z dnia 26 stycznia 2010 roku
w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Widawa na 2010 rok, upoważniła Wójta Gminy
Widawa do zaciągania pożyczek i kredytów krótkoterminowych na pokrycie
występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu do wysokości 1.000.000,00
zł. Zgodnie z wcześniejszymi ustaleniami, limit zobowiązań z tytułu zaciągniętych
kredytów i pożyczek na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu, na
finansowanie planowanego deficytu, spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu
pożyczek i kredytów Rada Gminy Widawa określiła na kwotę 6.250.000,00 zł.
W okresie objętym
krótkoterminowe:
kontrolą
kontrolowana
jednostka
zaciągnęła
dwa
kredyty
- umowa nr 84/795/2010 o kredyt krótkoterminowy z dnia 17 czerwca 2010 roku
zawarta między Wójtem Gminy Widawa, a Ludowym Bankiem Spółdzielczym
w Zduńskiej Woli. Kredyt w kwocie 800.000,00 zł udzielony na bieżące finansowanie
wydatków budżetowych na okres od dnia 17 czerwca 2010 roku do dnia 31 lipca 2010
roku. Aneksem nr 1/2010 z dnia 28 lipca 2010 roku wydłużono termin spłaty
przedmiotowego kredytu do dnia 31 sierpnia 2010 roku. Przelew kredytu w dniu 17
czerwca 2010 roku, jednorazowa spłata kredytu w dniu 12 sierpnia 2010 roku (dowód
księgowy BS/168),
- umowa nr 84/1513/2010 o kredyt krótkoterminowy z dnia 17 listopada 2010 roku
zawarta między Wójtem Gminy Widawa, a Ludowym Bankiem Spółdzielczym
w Zduńskiej Woli. Kredyt w kwocie 700.000,00 zł udzielony na bieżące finansowanie
wydatków budżetowych na okres od dnia 17 czerwca 2010 roku do dnia 31 grudnia
2010 roku. Przelew kredytu w dniu 17 listopada 2010 roku, jednorazowa spłata kredytu
w dniu 29 grudnia 2010 roku (dowód księgowy BS/286).
Udzielone gwarancje i poręczenia – 2007 - 2010 rok
W okresie od 2007 do 2010 roku kontrolowana jednostka nie udzielała gwarancji
i poręczeń.
_____________________________________________________
12
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wyemitowane papiery wartościowe
W okresie objętym kontrolą Gmina Widawa nie emitowała papierów wartościowych.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i
wycena aportów rzeczowych
Gmina Widawa nie posiada akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego.
Stan zadłużenia jednostki samorządu terytorialnego – 2010 rok
Według sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz
i poręczeń - na dzień 30 czerwca 2010 roku kontrolowana jednostka
zobowiązania tworzące dług publiczny w kwocie 5.496.302,00 zł, były to
zobowiązania z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek (z tytułu
5.450.000,00 zł, z tytułu pożyczki 46.302,00 zł).
gwarancji
posiadała
w całości
kredytów
Planowane dochody budżetu Gminy Widawa na dzień 30 czerwca 2010 roku wynosiły
19.381.055,64 zł, wskaźnik ogólnego zadłużenia gminy wyniósł 28,36%.
Łączna kwota przypadających na 30 czerwca 2010 roku spłat rat kredytów i pożyczek
wraz z należnymi odsetkami wyniosła 1.940.927,00 zł, tj. 10,01% planowanych
dochodów.
W sprawozdaniu Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i
poręczeń sporządzonym za okres od początku roku do 31 grudnia 2010 roku
kontrolowana jednostka wykazała zobowiązania tworzące dług publiczny w kwocie
8.499.325,08 zł. – w całości są to zobowiązania z tytułu zaciągniętych kredytów i
pożyczek (z tytułu kredytów 7.356.297,37 zł, z tytułu pożyczki 1.143.027,71 zł). Kwota
1.143.027,71 zł stanowi pożyczkę zaciągniętą na realizację programów i projektów
realizowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, w związku z powyższym została
wyłączona z limitu przedmiotowego zadłużenia. Powyższą kwotę uwzględniono
w sprawozdaniu RB-Z, sporządzonym na dzień 31 grudnia 2010 roku, w danych
uzupełniających, w pozycji „C”.
Dochody budżetu Gminy Widawa na dzień 31 grudnia 2010 roku wyniosły
19.259.675,85 zł. Wskaźnik ogólnego zadłużenia gminy stanowił 38,19% przy
wyłączeniu kwoty 1.143.027,71 zł z ogólnego zadłużenia.
Wskaźnik ogólnego
zadłużenia gminy wynosił 44,13% przy uwzględnieniu kwoty 1.143.027,71 zł w
ogólnym zadłużeniu.
Łączna kwota przypadających w 2010 roku spłat rat kredytów i pożyczek wraz z
należnymi odsetkami stanowiła 1.947.472 zł, tj. 9,74% planowanych dochodów
(19.990.459,80 zł) na dzień 31 grudnia 2010 roku.
_____________________________________________________
13
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zobowiązania Gminy Widawa z tytułu zaciągniętych pożyczek i kredytów – według
ewidencji księgowej na kontach: 134 - kredyty bankowe i 260 - zobowiązania finansowe
- na dzień 30 czerwca 2010 roku wynosiły odpowiednio 5.450.000,00 zł i 46.302,00 zł,
na dzień 31 grudnia 2010 roku – kredyty 7.356.297,37 zł i pożyczki 1.143.027,71 zł.
Stwierdzono zgodność danych ewidencji księgowej i sprawozdawczości.
W części D „Uzupełniające dane o zobowiązaniach, wynikających z zawartych umów o
terminie płatności, na okres dłuższy niż 6 miesięcy, przypadającym w latach
następnych” sprawozdania Rb-Z na dzień 31 grudnia 2010 roku nie wykazano żadnych
zobowiązań.
Na dzień na dzień 30 czerwca 2010 roku i 31 grudnia 2010 roku kontrolowana jednostka
posiadała następujące zobowiązania z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek:
Podmiot udzielający
kredytu/pożyczki
Gospodarczy Bank
Wielkopolski SA
w Poznaniu Oddział
w Sieradzu, umowa
kredytu nr
8/S/UG/I/U/2007
Ludowy Bank
Spółdzielczy
w Zduńskiej Woli,
umowa kredytu nr
84/937/2008
ING Bank Śląski SA
Oddział w Łodzi,
umowa kredytu nr
678/2009/00000867/00
ING Bank Śląski SA
Oddział w Łodzi,
umowa kredytu nr
678/2010/00001825/00
Ludowy Bank
Spółdzielczy
w Zduńskiej Woli,
umowa kredytu nr
84/1674/2010
Bank Gospodarstwa
Krajowego Oddział
Łódź, umowa pożyczki
nr
PROW321.11.00816.1
0
Data zaciągnięcia
zobowiązania
19.09.2007
Kwota kredytu,
pożyczki
2.050 000
Okres spłaty
kredytu,
pożyczki
19.09.200731.12.2011
Zadłużenie na
dzień
30.06.2010 r.
Zadłużenie na dzień
31.12.2010 r.
1.050 000
800.000
1.650 000
1.200 000
1.950 000
1.900 000
-
2.740 000
14.08.200831.12.2012
14.08.2008
2.400 000
25.08.200931.12.2013
25.08.2009
2.200 000
12.07.201031.05.2016
12.07.2010
2.740 000
29.12.2010
716.297,37
16.11.2010
29.12.201030.06.2020
-
716.297,37
2011
1.143.027,71
-
1.143.027,71
_____________________________________________________
14
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wojewódzki Fundusz
Ochrony Środowiska
i Gospodarki Wodnej
w Łodzi, umowa
pożyczki nr
51/OZ/P/2006
LBS Zduńska Wola –
kredyt krótkoterminowy,
umowa kredytu nr
84/795/2010
x
03.08.2006
31.03.200731.12.2011
46.302
154.340
17.06.2010
31.08.2010
800.000
X
-
12.203.665,08
-
800.000
x
5.496.302,00
8.499.325,08
Pożyczka z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi
zaciągnięta na podstawie umowy nr 51/OZ/P/2006, została umorzona w kwocie
45.375,96 zł na podstawie umowy nr U10087/06051 o umorzenie z dnia 19 października
2010 roku poprzedzonej Uchwałą nr 106/VII/2010 z dnia 27 lipca 2010 roku Rady
Nadzorczej Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. W
związku z powyższym w dniu 31 grudnia 2010 roku dokonano odpisu na koncie 260 na
wyżej wymienioną kwotę.
Spłata zaciągniętych zobowiązań - w szczególności z tytułu kredytów
i pożyczek
Skontrolowano terminowość spłat rat kapitałowych i odsetek przypadających w roku
2010 w stosunku do wszystkich pożyczek i kredytów zaciągniętych przez Gminę
Widawa. Zestawienie tabelaryczne zawierające przypadające do spłaty i faktycznie
zapłacone kwoty rat kapitałowych i odsetek, daty zapłaty oraz dokumenty
potwierdzające zapłatę, stanowi załącznik nr 3 do protokołu kontroli.
Dane przedstawione w tabeli, przeanalizowano z wyciągami bankowymi, ewidencją
księgową, umowami i stwierdzono, że zobowiązania były spłacane terminowo.
Kwota dokonanych spłat kredytów i pożyczek wykazana w sprawozdaniu Rb-NDS za
okres od początku roku do 31 grudnia 2010 roku jest zgodna z zapisami księgowymi
i saldem na kontach 134 i 260 strona Wn (obroty za dany okres). Kontrolujące nie
stwierdziły zapłaty odsetek od nieterminowo spłacanych rat.
III.
EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ.
1. OPIS PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI. ZABEZPIECZENIE DANYCH
PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH.
W okresie objętym kontrolą badana jednostka określiła zasady (politykę) rachunkowości
w zarządzeniu nr 25/2006 Wójta Gminy Widawa z dnia 20 listopada 2006 roku
w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości, w którym unormowano między innymi:
_____________________________________________________
15
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- określenie roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych
(załącznik nr 1),
- metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku finansowego (załącznik nr
2),
- sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych (załącznik nr 3), w tym:
a) zakładowy planu kont dla organu i jednostek budżetowych, ustalający wykaz kont
księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont
ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej,
b) wykaz ksiąg rachunkowych, wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe
na komputerowych nośnikach danych z określeniem ich struktury, wzajemnych
powiązań oraz ich funkcji w organizacji całości ksiąg rachunkowych i w procesach
przetwarzania danych,
c) opis systemu przetwarzania danych, opis systemu informatycznego, zawierający
wykaz programów, procedury i funkcje, w zależności od struktury
oprogramowania, wraz z opisem algorytmów i parametrów oraz programowych
zasad ochrony danych,
- system ochrony danych i zbiorów, zasady udostępniania danych i dokumentów
(załącznik nr 4).
W kontrolowanym okresie badana jednostka nie posiadała unormowań
w zakresie ewidencji poboru podatków i opłat lokalnych. Ponadto obowiązujący
zakładowy plan kont nie określał zasad klasyfikacji zdarzeń oraz powiązania
ksiąg pomocniczych z kontami księgi głównej. Wskazane braki zostały
uzupełnione w dokumentacji określającej zasady rachunkowości w Gminie
Widawa, obowiązującej od 2011 roku.
Zarządzeniem nr 104/10 Wójta Gminy Widawa z dnia 31 grudnia 2010 roku ustalono
nową dokumentację przyjętych zasad rachunkowości dla Urzędu Gminy. Szczegółowy
opis wskazanej dokumentacji zawarto w rozdziale II pkt 4 przedmiotowego protokołu
kontroli.
Obecnie opracowana i stosowana w jednostce kontrolowanej dokumentacja, opisująca
system prowadzenia rachunkowości, spełnia wymogi ustawy z dnia 29 września 1994
roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2009 roku, Dz. U. nr 152, poz. 1223 ze zm.), w
szczególności art. 10 cytowanej ustawy.
1.4.1. URZĄDZENIA KSIĘGOWE
Urząd Gminy w Widawie prowadzi ewidencję księgową dla budżetu gminy (organu) oraz
Urzędu jako jednostki budżetowej.
W kontrolowanym okresie w Urzędzie Gminy w Widawie wg oświadczenia Skarbnika
Gminy prowadzono także obsługę finansowo – księgową dla Gminnej Biblioteki
Publicznej w Widawie, Gminnego Ośrodka Kultury w Widawie, Zespołu Szkół w Widawie,
Zespołu Szkół w Chociwiu, Szkoły Podstawowej w Brzykowie, Szkoły Podstawowej w
Ochlach, Szkoły Podstawowej w Restarzewie Cmentarnym, Publicznego Przedszkola w
Widawie z podziałem na poszczególne jednostki poprzez wyodrębnienie konta
analitycznego 130. Wymienione jednostki działają jako jednostki budżetowe.
Skarbnik Gminy oświadczył, iż dla ww. jednostek sporządzane są jednostkowe
sprawozdania z wykonania wydatków oraz na każdą z powyższych jednostek
sporządzane są plany finansowe po uchwaleniu budżetu.
_____________________________________________________
16
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Oświadczenie Skarbnika Gminy Widawa Wiesława Kaczmarka w sprawie prowadzenia
obsługi finansowo - księgowej w Urzędzie Gminy Widawa stanowi załącznik nr 4 do
niniejszego protokołu.
Kontrolujące stwierdziły, iż jednostki organizacyjne sporządzały jedynie
sprawozdania jednostkowe Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych
za poszczególne kwartały 2010 roku. Obowiązek sporządzania sprawozdań
finansowych wynika z art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o
finansach publicznych (Dz. U. z 2009 roku, Nr 157, poz. 1240 ze zm.) i stanowi,
że jednostki sektora finansów publicznych sporządzają sprawozdania z
wykonania procesów, o których mowa w art. 3 tejże ustawy. Zgodnie natomiast
z § 4 pkt 2 lit. b rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 w
sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2006 roku, Nr 115, poz. 781)
do sporządzania i przekazywania sprawozdań w imieniu jednostki są
obowiązani kierownicy jednostek organizacyjnych podległych jednostkom
samorządu terytorialnego - Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-28S, Rb-50, Rb-Z, Rb-N, i § 4
pkt 3 lit. b rozporządzenia z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie
sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2010 roku, Nr 20, poz. 103) do
sporządzania i przekazywania sprawozdań w imieniu jednostki są obowiązani w
zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego kierownicy jednostek
organizacyjnych podległych jednostkom samorządu terytorialnego - Rb-27S,
Rb-27ZZ, Rb-28S, Rb-50.
Ponadto ustalono, że badana jednostka prowadziła wspólnie urządzenia
księgowe, tj. dziennik, księgę główną, księgi pomocnicze, zestawienie obrotów
i sald kont księgi głównej i kont pomocniczych wspólnie dla Urzędu Gminy i jej
jednostek organizacyjnych w składzie: Gminny Ośrodek Kultury w Widawie,
Gminna Biblioteka Publiczna w Widawie, Zespół Szkół w Widawie, Zespół Szkół
w Chociwiu, Szkoła Podstawowa w Brzykowie, Szkoła Podstawowa w Ochlach,
Szkoła Podstawowa w Restarzewie Cmentarnym oraz Publiczne Przedszkole w
Widawie. Powyższe stanowi naruszenie art. 4 ust. 1, 2 i 3 ustawy z dnia 29
września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2009 roku, Dz. U. nr 152
poz. 1223 ze zm.). Zgodnie z uregulowaniami zawartymi w wyżej wskazanych
przepisach prawa, ww. jednostki obowiązane są prowadzić odrębne księgi
rachunkowe w celu zapewnienia ujmowania w tych księgach wyłącznie zdarzeń
związanych z poszczególnymi jednostkami organizacyjnymi, a w konsekwencji
rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji majątkowej i finansowej oraz
wyniku finansowego każdej z jednostek. Ponadto w myśl art. 4 ust. 5 to
kierownik jednostki ponosi odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w
zakresie rachunkowości określonych ustawą. Powyższa nieprawidłowość
została uwzględniona w zaleceniach pokontrolnych z kontroli kompleksowej
przeprowadzonej przez inspektorów kontroli Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Łodzi w dniach od 5 lutego do 3 kwietnia 2007 roku, skierowanych do
kontrolowanej jednostki w dniu 6 czerwca 2007 roku pismem numer WK602/36/2007. Zalecenie w powyższy względzie nie zostało przez Gminę
Widawa wykonane.
Stwierdzono także, iż Gminny Ośrodek Kultury i Gminna Biblioteka Publiczna,
dla których Gmina prowadzi obsługę finansowo – księgową nie posiadają
odrębnych planów finansowych, co stanowi naruszenie art. 11 ust. 3 ustawy z
dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, w którym mowa, że
podstawą gospodarki finansowej jednostki budżetowej jest plan dochodów i
wydatków, zwany dalej „planem finansowym jednostki budżetowej”. Ponadto
zgodnie z art. 27 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 25 października 1991 roku o
organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej instytucja kultury
gospodaruje samodzielnie przydzieloną i nabytą częścią mienia oraz prowadzi
_____________________________________________________
17
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
samodzielną gospodarkę w ramach posiadanych środków, kierując się
zasadami efektywności ich wykorzystania a podstawą jej gospodarki
finansowej jest plan działalności instytucji, zatwierdzony przez dyrektora z
zachowaniem wysokości dotacji organizatora.
Księgi rachunkowe Urzędu Gminy Widawa prowadzone były w kontrolowanym okresie z
wykorzystaniem programu komputerowego FIKS-B, zakupionego w „MacroSoft Łódź”
Spółka z o.o. (obecna nazwa „Macrologic” SA Warszawa). Program obejmuje moduły:
księgę główną, środki trwałe, obrót materiałowy, rozrachunki, środki pieniężne i
sprzedaż. Z wykorzystaniem techniki komputerowej prowadzona była zarówno
ewidencja syntetyczna jak i analityczna.
Za pomocą programu komputerowego Xpertis prowadzone są również:
− kadry i płace (wersja 10.20),
− podatek rolny, leśny i od nieruchomości (wersja 10.10.1),
− zarządzanie nieruchomościami (wersja 11.11).
Techniką ręczną prowadzona jest ewidencja analityczna do kont:
−
−
−
−
310
011
013
101
„Materiały” w formie kart paliwowych,
„Środki trwałe” w formie kart kontowych środków trwałych,
„Pozostałe środki trwałe” w formie księgi inwentarzowej,
„Kasa” w formie raportów kasowych.
Do sporządzenia sprawozdawczości z wykonania budżetu gminy, wykorzystywany jest
program "BeSTi@” – system zarządzania budżetami jednostek samorządu
terytorialnego, zrealizowany przez Ministerstwo Finansów we współpracy z Regionalnymi
Izbami Obrachunkowymi.
Stwierdzono kompletność stosowanych urządzeń księgowych dla organu i jednostki,
wyszczególnionych w art. 13 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, z
tym, że nie prowadzono jednego dziennika dla chronologicznego ujęcia zdarzeń
gospodarczych, zastosowano natomiast podział na dzienniki częściowe, grupujące
operacje gospodarcze według ich rodzajów: BS – Bank Spółdzielczy dla wyciągów i
dokumentów PK, Dochody – Dochody budżetowe dla wyciągów dochodów, ZAK –
Zakupy dla faktur zakupu.
Prawidłowość dokonywania zapisów księgowych sprawdzono w oparciu o próbę dowodów
księgowych z okresu od 1 grudnia do 31 grudnia 2010 roku tj. 231 dowodów księgowych
od numeru XII/1849/2010 do numeru XII/2080/2010 obejmujących 231 zapisów
księgowych i 47 dowodów księgowych dotyczących raportów kasowych o nr
XII/720/2010, XII/709/2010 i XII/700/2010 – 3 zapisy księgowe oraz za okres od 1
stycznia do 31 stycznia 2011 roku - 97 dowodów księgowych od nr I/1/2011 do nr
I/97/11 obejmujących 97 zapisów księgowych oraz 37 dowodów księgowych
dotyczących raportów kasowych o nr I/11/2011 i I/24/2011 obejmujących 2 zapisy
księgowe. Zapisy księgowe i dowody księgowe sprawdzono według testu, który stanowi
załącznik nr 5 do protokołu kontroli.
Ustalono, że oddzielnie numerowane są dowody księgowe w postaci faktur, rachunków,
dokumentów PK, oddzielnie w postaci wyciągów bankowych i oddzielnie dowody
księgowe w postaci raportów kasowych.
Kontrolą objęto również dowody księgowe dokumentujące wyciągi bankowe.
Wyrywkowej kontroli poddano: wyciąg bankowy nr 104 z dnia 31 maja 2010 roku,
wyciąg bankowy nr 105 z dnia 1 czerwca 2010 roku, wyciąg bankowy nr 255 z dnia 31
grudnia 2010 roku i wyciąg bankowy nr 1 z dnia 3 stycznia 2011 roku. W wyniku
powyższej kontroli ustalono:
_____________________________________________________
18
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- saldo początkowe rachunku na dzień 31 maja 2010 roku zgodnie z wyciągiem
bankowym nr 104 wynosiło 751.348,95 zł, rachunek tego dnia obciążono kwotą
457.907,29 zł i uznano kwotą 28.597,46 zł, po dokonanych operacjach saldo końcowe
wynosiło 322.039,12 zł. Sprawdzono dowody księgowe dokumentujące dokonane
operacje, nieprawidłowości nie stwierdzono. Saldo końcowe wynikające z wyciągu
bankowego nr 104 z 31 maja 2010 roku porównano z saldem początkowym wyciągu
bankowego nr 105 z dnia 1 czerwca 2010 roku, rozbieżności nie stwierdzono.
- saldo początkowe rachunku na dzień 31 grudnia 2010 roku zgodnie z wyciągiem
bankowym nr 255 wynosiło 483.275,41 zł, rachunek tego dnia obciążono kwotą
78.161,56 zł i uznano kwotą 16.568,20 zł, po dokonanych operacjach saldo końcowe
wynosiło 421.682,05 zł. Sprawdzono dowody księgowe dokumentujące dokonane
operacje, nieprawidłowości nie stwierdzono. Saldo końcowe wynikające z wyciągu
bankowego nr 255 z 31 grudnia 2010 roku porównano z saldem początkowym wyciągu
bankowego nr 1 z dnia 3 stycznia 2011 roku, rozbieżności nie stwierdzono.
Wyżej wskazane salda i obroty wynikające z wyciągów bankowych znalazły
odzwierciedlenie w ewidencji księgowej prowadzonej na koncie 133 – rachunek
bankowy.
Wyrywkową kontrolą objęto także ewidencję księgową wybranych operacji
gospodarczych, a mianowicie: wpływ subwencji oświatowej w miesiącu grudniu 2010
roku oraz ewidencję wpłat tytułem zabezpieczenia należytego wykonania umowy.
Ustalono następujący stan faktyczny:
Wpływ subwencji w grudniu 2010 roku
Zbadano zaewidencjonowanie subwencji oświatowej, która wpłynęła w grudniu 2010
roku, a dotyczyła stycznia 2011 roku. Ustalono, że subwencja oświatowa w kwocie
402.675,00 zł wpłynęła w dniu 23 grudnia 2010 roku – wyciąg bankowy nr 249 z dnia
23 grudnia 2010 roku, dowód księgowy nr XII/282/2010, operację ujęto na kontach Ma
909-1 – rozliczenia międzyokresowe i Wn 133-01 – rachunek budżetu; dnia 31 stycznia
2011 roku dokonano przeksięgowania subwencji oświatowej na konto Ma 901 dochody
budżetu i konto Wn 909-1 - rozliczenia międzyokresowe, z klasyfikacją budżetową dział
758, rozdział 75801 § 2920, na podstawie polecenia księgowego – PK nr I/17/2011 z
dnia 31 stycznia 2011 roku.
Wpływ na rachunek bankowy środków stanowiących zabezpieczenie należytego
wykonania umowy
poz. księg. IX/487/2010 – wpłata, zgodnie z umową nr FN/97/2010 z dnia 9
września 2010 roku na wykonanie robót budowlanych „Budowa sieci wodociągowej w
miejscowości Wola Kleszczowa”, zabezpieczenia należytego wykonania umowy w dniu
13 września 2010 roku przez spółkę z o.o. „PROFITECT” w Łasku w kwocie 5.158,16 zł –
wb nr 8 z dnia 13 września 2010 roku. Zaksięgowano Wn konto 139-013 "Inne rachunki
bankowe", Ma konto 240-195 "Pozostałe rozrachunki",
poz. księg. XII/695/2010 – zwrot 70%, zgodnie z umową nr FN/97/2010 z dnia 9
września 2010 roku na wykonanie robót budowlanych „Budowa sieci wodociągowej w
miejscowości Wola Kleszczowa”, zabezpieczenia należytego wykonania umowy w dniu
13 grudnia 2010 roku na rachunek bankowy „PROFITECT” Spółka z o.o. w Łasku w
kwocie 3.610,71 zł – wb nr 13 z dnia 13 grudnia 2010 roku. Zaksięgowano Wn konto
240-195 „Pozostałe rozrachunki”, Ma konto 139-013 „Inne rachunki bankowe”.
_____________________________________________________
19
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1.4.2. SPRAWOZDAWCZOŚĆ I BILANS JEDNOSTKI. ZGODNOŚĆ DANYCH
WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUDŻETOWYCH Z EWIDENCJĄ
KSIĘGOWĄ
W toku kontroli stwierdzono wystąpienie zobowiązań wymagalnych na łączną
kwotę 8.540,00 zł, wynikających z faktury:
−
nr 13/2010 z dnia 3 grudnia 2010 roku za opracowanie projektu sieci
wodociągowej we wsi Korzeń, wystawionej przez inż. Ireneusza Jaszczyka
Projektowanie i Nadzory Robót z Sieradza na kwotę 8.540,00 zł. W umowie
nr FN 342/86/2010 z dnia 17 sierpnia 2010 roku zawartej z Ireneuszem
Jaszczykiem w § 3 pkt 3 strony ustaliły, iż zamawiający ureguluje należność
w terminie 14 dni od daty doręczenia faktury VAT przez wykonawcę. W
związku z zapisami umowy terminem płatności winien być dzień 17 grudnia
2010 roku.
Kwota 8.540,00 zł winna być wykazana w sprawozdaniach Rb-28S i Rb-Z jako
zobowiązania wymagalne. Powyższa nieprawidłowość stanowi naruszenie
przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w
sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 115, poz. 781 ze zm.) załącznik nr 34 oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010
roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 20, poz. 103) –
załącznik nr 39 „Instrukcja sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, rozdział 4 „Sprawozdanie Rb28S z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu
terytorialnego”, § 8 ust. 2 pkt 4 - w kolumnie "Zobowiązania ogółem" wykazuje
się wszystkie bezsporne zobowiązania niespłacone do końca okresu
sprawozdawczego i pkt 5 – w kolumnie „Zobowiązania wymagalne” wykazuje
się zobowiązania, których termin zapłaty minął przed upływem okresu
sprawozdawczego, a nie są ani przedawnione, ani umorzone, z wyróżnieniem
zobowiązań powstałych w latach ubiegłych i zobowiązań powstałych w roku
bieżącym.
Ponadto zobowiązania wymagalne powinny być ujęte w sprawozdaniu Rb-Z,
zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 roku w
sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie
operacji finansowych. W załączniku nr 9 – „Instrukcja sporządzania
sprawozdań”, rozdział I, § 2 ust. 4 ww. rozporządzenia zobowiązania
wymagalne rozumiane są jako wszelkie bezsporne zobowiązania, których
termin płatności dla dłużnika minął, a które nie zostały ani przedawnione, ani
umorzone. Są to zobowiązania wynikające głównie z dostaw towarów i usług
(np. niezapłaconych w terminie faktur), prawomocnych orzeczeń sądu,
udzielonych poręczeń i gwarancji.
Skutki obniżenia górnych stawek podatku i skutki udzielonych przez gminę
ulg, odroczeń, umorzeń
2009 rok
W sprawozdaniu Rb-27S o dochodach budżetowych za okres od początku roku do dnia
31 grudnia 2009 roku i Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych za
2009 rok wykazano:
1/ skutki obniżenia górnych stawek podatku na kwotę 499.551,00 zł, z tego:
_____________________________________________________
20
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
–
skutki obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości na kwotę 363.072,00
zł (w podatku od nieruchomości osób prawnych na kwotę 143.580 zł, w podatku
od nieruchomości od osób fizycznych na kwotę 219.492,00 zł).
Kontrolujące ustaliły, iż skutki obniżenia górnych stawek podatku od
nieruchomości wykazano w nieprawidłowej wysokości w związku z ujęciem w
ww. skutkach wartości budowli, mimo braku rozbieżności między stawką
ustawową, a obniżoną oraz nie ujęciem zmian nanoszonych po wymiarze
podatku, a dokonanych w I kwartale 2010 roku.
Wyjaśnienie w sprawie rozbieżności w kwocie skutków obniżenia stawek podatku od
nieruchomości za lata 2009-2010 stanowi załącznik nr 6 do protokołu kontroli.
Prawidłowa wartość powinna stanowić kwotę 414.847,97 zł, w tym w podatku
od nieruchomości osób prawnych na kwotę 175.278,17 zł, od osób fizycznych
na kwotę 239.569,80 zł. Wobec powyższego skutki obniżenia górnych stawek
podatku od nieruchomości obliczonych za okres sprawozdawczy zaniżono o
kwotę 51.775,97 zł.
Ponadto w ww. skutkach nie zostały ujęte skutki obniżenia górnych stawek
podatku dla gruntów i budynków OSP związanych z prowadzoną działalnością
gospodarczą, tj.:
−
−
grunty – 73m2 x (0,74 zł - 0,58 zł) = 11,68 zł,
budynki – 73m2 x (19,81 zł – 15,70 zł) = 300,03 zł,
Razem
= 311,71 zł.
Kontrolujące ustaliły również, iż w skutkach obniżenia górnych stawek nie
wykazano zwolnionych uchwałą Rady Gminy budynków i gruntów związanych z
prowadzeniem działalności bieżącej innej niż gospodarcza służących do celów
ochrony przeciwpożarowej na kwotę 13.854,31 zł:
budynki pozostałe ochotniczych straży pożarnych - 3.259 m² x (6,64 zł – 3,30 zł) =
10.885,06 zł,
grunty pozostałe ochotniczych straży pożarnych - 19.795 m2 x (0,37 zł – 0,22 zł) =
2.969,25 zł.
–
–
−
skutki obniżenia górnych stawek podatku od środków transportowych na kwotę
59.455,00 zł (w podatku od środków transportowych od osób prawnych na kwotę
6.356,00 zł, w podatku od środków transportowych od osób fizycznych na kwotę
53.099,00 zł).
W przypadku skutków obniżenia górnych stawek podatku od środków
transportu kontrolujące stwierdziły, iż w sprawozdaniach Rb-27S i Rb-PDP
winna być wykazana kwota 59.450,26 zł. Zgodnie z wyjaśnieniem Donaty
Krawczyk, zawyżenie skutków o 4,74 zł powstało wskutek zaokrągleń.
Wyjaśnienie do powstałych niespójności w sprawozdaniu rocznym w zakresie obliczenia
skutków obniżenia stawek podatkowych w podatku od środków transportowych za 2009
i 2010 rok stanowi załącznik nr 7 do protokołu kontroli.
2/ skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja
podatkowa, z tego:
umorzenie zaległości na kwotę 6.225,00 zł w podatkach:
–
od nieruchomości na kwotę 5.542,00 zł,
–
rolnym na kwotę 567,00 zł,
_____________________________________________________
21
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
leśnym na kwotę 116,00 zł.
–
oraz rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności, zwolnienie z obowiązku
pobrania, ograniczenie poboru na kwotę 0 zł.
2010 rok
W sprawozdaniu Rb-27S o dochodach budżetowych za okres od początku roku do dnia
31 grudnia 2010 roku i Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych za
2010 rok wykazano:
1/ skutki obniżenia górnych stawek podatku na kwotę 483.769,50 zł, z tego:
–
skutki obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości na kwotę 409.788,00
zł (w podatku od nieruchomości osób prawnych na kwotę 170.992 zł, w podatku
od nieruchomości od osób fizycznych na kwotę 238.796 zł).
Stwierdzono, iż skutki obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości
wykazano w nieprawidłowej wysokości w związku z ujęciem w ww. skutkach
wartości budowli mimo braku rozbieżności między stawką ustawową a
obniżoną oraz nie ujęcia zmian nanoszonych po wymiarze podatku, a
dokonanych w I kwartale 2010 roku.
Wyjaśnienie w sprawie rozbieżności w kwocie skutków obniżenia stawek podatku od
nieruchomości za lata 2009-2010 stanowi załącznik nr 6 do protokołu kontroli.
Prawidłowa wartość powinna stanowić kwotę 414.985,34 zł, w tym w podatku
od nieruchomości osób prawnych na kwotę 170.991,77 zł, od osób fizycznych
na kwotę 243.993,57 zł. Wobec powyższego skutki obniżenia górnych stawek
podatku od nieruchomości obliczonych za okres sprawozdawczy zaniżono o
kwotę 5.197,34 zł.
Ponadto w ww. skutkach nie zostały ujęte skutki obniżenia górnych stawek
podatku dla gruntów i budynków OSP związanych z prowadzoną działalnością
gospodarczą, tj.:
−
−
grunty – 73m2 x (0,77 zł - 0,61 zł) = 11,68 zł,
budynki – 73m2 x (20,51 zł – 16,30 zł) = 307,33 zł,
Razem
= 319,01 zł.
Kontrolujące ustaliły również, iż w skutkach obniżenia górnych stawek nie
wykazano zwolnionych uchwałą Rady Gminy budynków i gruntów związanych z
prowadzeniem działalności bieżącej innej niż gospodarcza służących do celów
ochrony przeciwpożarowej na kwotę 13.984,67 zł:
budynki pozostałe ochotniczych straży pożarnych - 3.259 m² x (6,88 zł – 3,50 zł) =
11.015,42 zł,
grunty pozostałe ochotniczych straży pożarnych - 19.795 m2 x (0,39 zł – 0,24 zł) =
2.969,25 zł.
–
–
–
skutki obniżenia górnych stawek podatku od środków transportowych na kwotę
73.981,50 zł (w podatku od środków transportowych od osób prawnych na kwotę
6.797,00 zł, w podatku od środków transportowych od osób fizycznych na kwotę
67.184,50 zł).
W przypadku skutków obniżenia górnych stawek podatku od środków
transportu ustalono, iż w sprawozdaniach Rb-27S i Rb-PDP winna być
wykazana kwota 73.543,95 zł. Zgodnie z wyjaśnieniem Donaty Krawczyk,
zawyżenie skutków o 437,55 zł powstało w wyniku błędu pisarskiego.
_____________________________________________________
22
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wyjaśnienie do powstałych niespójności w sprawozdaniu rocznym w zakresie obliczenia
skutków obniżenia stawek podatkowych w podatku od środków transportu za 2009 i
2010 rok stanowi załącznik nr 7 do protokołu kontroli.
2/ skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja
podatkowa, z tego:
umorzenie zaległości na kwotę 20.947,10 zł w podatkach:
–
od nieruchomości na kwotę 19.297,80 zł,
–
rolnym na kwotę 1.570,30 zł,
–
leśnym na kwotę 79,00 zł
oraz rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności, zwolnienie z obowiązku
pobrania, ograniczenie poboru na kwotę 508,00 zł w podatkach:
−
od nieruchomości na kwotę na kwotę 432,00 zł,
−
rolnym na kwotę 73,00 zł,
−
leśnym na kwotę 3,00 zł.
Nieprawidłowości w tym zakresie nie stwierdzono.
Ustalenia kontroli:
W zakresie podatku od nieruchomości
a/ Skutki obniżeń górnych stawek podatku
Skutki obniżeń górnych stawek podatku od nieruchomości od osób fizycznych oraz od
osób prawnych wyliczane były komputerowo. Podstawę do obliczania ww. skutków
stanowiły dane w bazie komputerowej, dotyczące powierzchni przyjętych do
opodatkowania osób fizycznych i osób prawnych.
b/ Skutki udzielonych ulg i zwolnień przez Radę Gminy- stanowią załącznik nr 37.
W zakresie podatku od środków transportowych
W kontrolowanej jednostce nie stwierdzono pojazdów podlegających zwolnieniu na
podstawie uchwały Rady Gminy Widawa.
W latach 2009-2010 organ podatkowy nie wydał żadnej decyzji w sprawach ulg w
zakresie podatku od środków transportowych na podstawie ustawy Ordynacja
Podatkowa.
Bilans organu (z wykonania budżetu) na dzień 31 grudnia 2010 roku
W wyniku czynności kontrolnych stwierdzono zgodność danych zawartych w
sprawozdaniu bilans z wykonania budżetu na dzień 31 grudnia 2010 roku z danymi
wynikającymi z ewidencji księgowej na kontach bilansowych. W poniższym zestawieniu
zawarto dane wynikające ze sprawozdania i z ewidencji księgowej w wybranych
pozycjach bilansu.
_____________________________________________________
23
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Aktywa
Wyszczególnienie
Środki pieniężne
Środki pieniężne
budżetu
Pozostałe środki
pieniężne
Należności i rozliczenia
Konta
Wg ewidencji
Pasywa
Wg
sprawozdania
423.026,29
Różnice
Wn 133
423.026,29
Wn 133
423.235,64
422.235,64
0,00
790,65
790,65
0,00
2.782,52
66.000,45
68.782,97
0,00
Wn 133
Wn 133-1
Wn 223
Wn 224
Wg ewidencji
Wg
sprawozdania
7.356.297,37
790,65
1.143.027,71
8.500.115,73
0,00
Różnice
0,00
Zobowiązania
długoterminowe
Ma 134
Ma 224
Ma 260
Nadwyżka lub niedobór
Wn 961
3.051.993,67
0,00
Skumulowana
nadwyżka lub niedobór
na zasobach
Wn 960
-5.358.987,80
0,00
Inne pasywa
Ma 909
402.675,00
00,0
402.675,00
Źródło: Opracowanie własne na podstawie bilansu jednostki samorządu terytorialnego na dzień 31 grudnia
2010 roku.
Bilans jednostki budżetowej (Urzędu Gminy) na dzień 31 grudnia 2010 roku
W poniższym zestawieniu zawarto dane wynikające ze sprawozdania bilans jednostki
budżetowej na dzień 31 grudnia 2010 roku i z ewidencji księgowej w wybranych
pozycjach bilansu.
Aktywa
Wyszczególnienie
Konta
Wg ewidencji
Wartości niematerialne
i prawne
Wn 020
Rzeczowe aktywa
trwałe
Środki trwałe
Pasywa
Wg
sprawozdania
Różnice
Wg ewidencji
31.266,00
0,00
Wn 011
Ma 071
Wn 080
25.936.007,73
-9.624.645,13 18.677.197,65
2.365.835,05
0,00
Wn 011
Ma 071
25.936.007,73
16.311.362,60
-9.624.645,13
0,00
W tym: grunty
31.266,00
299.582,56
299.582,56
0,00
Wn 080
2.365.835,05
2.365.835,05
0,00
Materiały
Wn 310
21.566,82
21.566,82
0,00
Należności
krótkoterminowe
Wn 201
Wn 221
Wn 224
Wn 234
Wn 240
79,11
1.187.508,47
7.343,40
4,55
195.869,73
1.390.805,26
0,00
Należności z tytułu
dostaw i usług
Wn 201
79,11
79,11
0,00
Pozostałe Należności
Wn 221
1.187.508,47
1.390.726,15
0,00
Inwestycje rozpoczęte
Wg
sprawozdania
_____________________________________________________
24
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wn 224
Wn 234
Wn 240
7.343,40
4,55
195.869,73
Środki pieniężne
Wn 135
Wn 139
18.984,30
66.668,40
Fundusz
Ma 800
Ma 860
Fundusz jednostki
Ma 800
18.423.116,99
Wynik finansowy
Ma 860
512.652,27
512.652,27
0,00
Zysk Netto
Ma 860
512.652,27
512.652,27
0,00
214.776,03
214.776,03
0,00
Fundusze Specjalne
Ma 851
85.652,70
0,00
18.935.769,26
0,00
18.423.116,99
0,00
Zakładowy Fundusz
Świadczeń Socjalnych
Ma 851
214.776,03
214.776,03
0,00
Zobowiązania
krótkoterminowe
Ma 201
Ma 231
Ma 225
Ma 229
Ma 240
64.594,97
539.579,95
60.071,00
325.027,82
66.669,40
1.055.943,14
0,00
Zobowiązania z tytułu
dostaw i usług
Ma 201
64.594,97
64.594,97
0,00
Zobowiązania wobec
budżetów
Ma 225
60.071,00
60.071,00
0,00
ubezpieczeń
społecznych
Ma 229
302.965,43
302.965,43
0,00
wynagrodzeń
Ma 231
539.579,95
539.579,95
0,00
Pozostałe
zobowiązania
Ma 229
22.062,39
22.062,39
0,00
Sumy obce
Ma 240
66.669,40
66.669,40
0,00
Źródło: Opracowanie własne na podstawie bilansu jednostki budżetowej (Urzędu Gminy Widawa) na dzień 31
grudnia 2010 roku.
Kontrolujące stwierdziły, iż w związku ze wspólnym prowadzeniem obsługi
finansowo – księgowej dla Urzędu Gminy i samorządowych jednostek
organizacyjnych, wymienionych w pkt. „Urządzenia księgowe”, również bilans
sporządzono łącznie dla Urzędu i jednostek organizacyjnych. Powyższe stanowi
naruszenie przepisów określonych w rozdziale 5 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości
oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U.
z 2006 roku, Nr 142, poz. 1020 ze zm.).
Ustalono, iż w pozycji bilansu – wartości niematerialne i prawne wykazano
kwotę 31.266,00 zł, taką samą na początek i na koniec okresu, czyli nie
pomniejszoną o odpisy umorzeniowe. Zgodnie z art. 33 ust. 2 ustawy o
rachunkowości do wyceny wartości niematerialnych i prawnych oraz sposobów
dokonywania od nich odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych stosuje się
odpowiednio przepisy art. 31 ust. 2, w których określono, iż wartość
początkową środków trwałych – z wyjątkiem gruntów niesłużących wydobyciu
kopalin metodą odkrywkową – zmniejszają odpisy amortyzacyjne lub
umorzeniowe dokonywane w celu uwzględnienia utraty ich wartości, na skutek
używania lub upływu czasu. W uregulowaniach wewnętrznych wprowadzonych
_____________________________________________________
25
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zarządzeniem nr 25/2006 Wójta Gminy Widawa z dnia 20 listopada 2006 roku
w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości określono, iż wartości
niematerialne i prawne o wartości początkowej wyższej od wartości ustalonej
w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych (z wyjątkiem
związanych z pomocami dydaktycznymi) podlegają umorzeniu na podstawie
aktualnego planu amortyzacji według stawek amortyzacyjnych ustalonych w
rozporządzeniu Rady Ministrów. Umorzenie ujmowane na koncie 071
„Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”.
Amortyzacja obciąża konto 401 „Amortyzacja”.
Ponadto w bilansie wykazano według stanu na koniec 2010 roku:
−
grunty o wartości 299.582,56 zł, wartość gruntów według ewidencji analitycznej i
syntetycznej konta 011 – 299.582,56 zł. W sporządzonej na dzień 31 grudnia
2010 roku informacji o stanie mienia komunalnego ujęto grunty jedynie
ilościowo, w związku z czym niemożliwe było zweryfikowanie wartości
gruntów z ww. informacją,
−
środki transportu w kwocie 974.756,52 zł (wartość brutto 3.249.230,10 zł –
umorzenie 2.274.473,58 zł), wskazana wartość jest zgodna ze stanem konta 011, w
ewidencji zapisanych jest 21 pozycji obejmujących środki transportu,
−
budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej w kwocie 14.781.552,47 zł,
(wartość brutto 21.134.652,04 zł – umorzenie 6.353.099,57 zł) wskazana wartość
jest zgodna ze stanem konta 011,
−
środki pieniężne w kwocie 85.652,70 zł – środki pieniężne na rachunkach w banku dane zgodne z saldami kont: 135 – rachunek środków Funduszu Świadczeń
Socjalnych Urzędu Gminy Widawa w kwocie 18.984,30 zł, 139 – inne rachunki
bankowe (zabezpieczenia należytego wykonania umów, pożyczki z ZFŚS) w kwocie
66.668,40 zł.
Stwierdzono zgodność danych wykazanych w bilansie
budżetowej z danymi wynikającymi z urządzeń księgowych.
przedmiotowej
jednostki
W sprawozdaniu bilans jednostki budżetowej (Urzędu Gminy) na dzień 31 grudnia 2010
roku wykazany bilans otwarcia był zgodny z bilansem zamknięcia na dzień 31 grudnia
2009 roku.
Sprawozdanie skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego na dzień 31
grudnia 2010 roku nie został sporządzony do czasu trwania kontroli.
IV.
ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI. TERMINOWOŚĆ REGULOWANIA
ZOBOWIĄZAŃ (LATA 2009 - 2010)
Zgodnie ze sposobem prowadzenia ksiąg rachunkowych, stanowiącym załącznik nr 3 do
zarządzenia nr 25/2006 Wójta Gminy Widawa z dnia 20 listopada 2006 roku w sprawie
wprowadzenia zasad rachunkowości, analityka do konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i
dostawcami” prowadzona jest według rozrachunków z poszczególnymi kontrahentami.
Według ewidencji na koncie 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” zobowiązania
z tytułu dostaw towarów i usług na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiły 64.594,97 zł.
_____________________________________________________
26
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W bilansie Urzędu Gminy Widawa za 2010 rok ujęto zobowiązania z tytułu dostaw i
usług w kwocie 64.594,97 zł.
Saldo Ma wynikało z faktury:
−
nr 0104/2010 z dnia 30 września 2010 roku wystawionej przez Przedsiębiorstwo
Instalacyjno-Budowlane „EKO-SERWIS” Spółka z o.o. z Sieradza na wykonanie robót
budowlanych „Modernizacja stacji uzdatniania wody oraz budowa dwóch zbiorników
żelbetonowych na wodę pitną o pojemności 300 m3 w Widawie” zgodnie z
protokołem odbioru i umową nr FN 342/77/2010 z dnia 4 sierpnia 2010 roku na
kwotę 64.594,97 zł. Na fakturze określono termin płatności na dzień 29 listopada
2010 roku, natomiast w umowie nr FN 342/77/2010 ustalono, iż płatność wynikająca
z ww. umowy zostanie uregulowana ze środków przeznaczonych w budżecie 2011
roku po doręczeniu faktury VAT przez wykonawcę. Fakturę uregulowano w dniu 10
stycznia 2011 roku (wyciąg bankowy nr 5 z dnia 8 stycznia 2011 roku, dowód
księgowy nr I/7/2011).
Kserokopie faktury VAT nr 0104/2010 z dnia 30 września 2010 roku i umowy nr FN
342/77/2010 stanowią akta kontroli nr 1.
Na koncie 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” na dzień 31 grudnia 2010
roku wystąpiły również należności z tytułu dostaw i usług na kwotę 79,11 zł. W
bilansie Urzędu Gminy Widawa za 2010 rok ujęto należności z tytułu dostaw i usług
w kwocie 79,11 zł.
Na saldo Wn składała się ww. kwota wynikająca z faktury:
−
nr FSI0771313/012/10 z dnia 4 grudnia 2010 roku wystawionej przez
Telekomunikację Polską SA w Warszawie za usługi telekomunikacyjne na kwotę
79,11 zł.
Ustalono, iż ww. kwota została przekazana na rzecz TP SA dwukrotnie, tj. w dniu 23
grudnia 2010 roku (wyciąg bankowy nr 249 z dnia 23 grudnia 2010 roku, dowód
księgowy nr XII/706/2010). Telekomunikacja Polska SA w fakturze nr
FSI90341991/001/11 z dnia 4 stycznia 2011 roku zmniejszyła obciążenie o kwotę
72,29 zł a w fakturze nr FSI90341991/002/11 z dnia 4 lutego 2011 roku o kwotę
6,18. Pozostałą kwotę w wysokości 0,64 zł rozliczono w dniu 12 kwietnia 2011 roku
– raport kasowy nr 16/2011 z dnia 15 kwietnia 2011 roku, poz. 3.
W grudniu 2010 roku na koncie 201 zaewidencjonowano zobowiązania na kwotę
673.830,23 zł. W trakcie kontroli szczegółowej weryfikacji poddano dowody księgowe od
nr XII/1849/2010 do nr XII/1894/2010 oraz XII/2012/2010, XII/2051/2010,
XII/2079/2010 na łączna kwotę 185.221,93 zł, co stanowi 27,48% zobowiązań grudnia
2010 roku. W styczniu 2011 roku na koncie 201 zaewidencjonowano zobowiązania na
kwotę 156.369,65 zł. Szczegółowej kontroli poddano dowody księgowe od nr I/1/2011I/6/2011, I/12/10, I/14/11, I/65/11-I/95/11 do na łączną kwotę 96.958,62 zł, co
stanowi 62% zobowiązań stycznia 2011 roku.
Szczegółową specyfikację ww. zobowiązań zawiera załącznik nr 8 do protokołu kontroli.
We wskazanym załączniku zawarto dane dotyczące: nazwy kontrahenta, rodzaju
zobowiązania, oznaczenia faktury, daty wpływu faktury do Urzędu Gminy, umownego i
rzeczywistego terminu zapłaty.
Stwierdzono, iż dowody księgowe będące podstawą zapisów księgowych zostały
sprawdzone pod względem formalnym, rachunkowym i merytorycznym oraz zostały
poddane kontroli przez Skarbnika Gminy.
Zapłaty za faktury ujęte w ww. załączniku dokonano w szeregu przypadków z kilku lub
kilkunastodniowym opóźnieniem. Kontrolujące nie stwierdziły, aby z tytułu
_____________________________________________________
27
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nieterminowych płatności kontrolowana jednostka została obciążona odsetkami za
zwłokę.
W wyniku kontroli dowodów księgowych za miesiąc styczeń 2011 roku
kontrolujące stwierdziły wystąpienie dowodów księgowych dotyczących 2010
roku, których nie ujęto w zobowiązaniach na koncie 201 „Rozrachunki z
dostawcami i odbiorcami” na dzień 31 grudnia 2010 roku. Powyższe stanowi
naruszenie art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości, w którym mowa, iż w
księgach rachunkowych jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte,
przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ja koszty związane z tymi
przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich
zapłaty oraz art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2009 roku, Nr 152, poz. 1223), w myśl
którego do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić,
w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie
sprawozdawczym.
Zestawienie ww. dowodów księgowych ujęto w załączniku nr 9 do protokołu kontroli.
W toku analizy dowodów księgowych za miesiące grudzień 2010 roku i styczeń
2011 roku ustalono, iż w miesiącu grudniu 2010 roku wystąpiły zobowiązania
wymagalne na łączną kwotę 8.540,00 zł, wynikające z faktury:
−
nr 13/2010 z dnia 3 grudnia 2010 roku za opracowanie projektu sieci
wodociągowej we wsi Korzeń, wystawionej przez inż. Ireneusza Jaszczyka
Projektowanie i Nadzory Robót z Sieradza na kwotę 8.540,00 zł. Na fakturze
widnieje pieczęć Urzędu Gminy z datą wpływu 3 grudnia 2010 roku. Nie
określono na niej terminu zapłaty. Natomiast w umowie nr FN 342/86/2010
z dnia 17 sierpnia 2010 roku zawartej z Panem Ireneuszem Jaszczykiem w §
3 pkt 3 strony ustaliły, iż zamawiający ureguluje należność w terminie 14
dni od daty doręczenia faktury VAT przez wykonawcę. W związku z zapisami
umowy terminem płatności winien być dzień 17 grudnia 2010 roku. Fakturę
uregulowano w dniu 14 stycznia 2011 roku (wyciąg bankowy nr 10 z dnia
14 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/10/11),
Kserokopie faktury VAT nr 13/2010 z dnia 3 grudnia 2010 roku i umowy FN
342/86/2010 z dnia 17 sierpnia 2010 roku stanowią akta kontroli nr 2.
Dopuszczanie
do
powstawania
zobowiązań
wymagalnych
stanowi
naruszenie zasad gospodarki finansowej, o których mowa w art. 44 ust. 3
pkt. 2 i 3 obowiązującej w 2010 roku ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o
finansach publicznych. W świetle tego przepisu wydatki publiczne powinny
być dokonywane w sposób umożliwiający terminową realizację zadań oraz
w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych
zobowiązań.
Kontrolujące ustaliły, że jednostka nie prowadzi ewidencji księgowej
zobowiązań z tytułu dostaw towarów i usług w sposób umożliwiający, bez
wglądu w każdy dokument księgowy (lub w umowę zawartą z wykonawcą lub
dostawcą ), ustalenie zobowiązań wymagalnych.
1.4.1. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Konto 225 – rozrachunki z budżetami
_____________________________________________________
28
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na dzień 31 grudnia 2010 roku saldo Ma konta 225 wynosiło 60.071,00 zł. Saldo
dotyczyło:
−
podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń za grudzień 2010 roku
pracowników Oświaty w kwocie 43.183,00 zł (zapłaty dokonano w dniu 19 stycznia
2011 roku, wyciąg bankowy nr 12 z 19 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr
I/14/2011),
−
podatku dochodowego od osób fizycznych od bonów dla pracowników Oświaty za
grudzień 2010 roku w kwocie 77,00 zł (zapłaty dokonano w dniu 11 stycznia 2011
roku, wyciąg bankowy nr 6 z 11 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/8/2011),
−
podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzenia pracowników Urzędu
Gminy za grudzień 2010 roku w kwocie 4,00 zł (zapłaty dokonano w dniu 11 stycznia
2011 roku, wyciąg bankowy nr 6 z 11 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr
I/8/2011),
−
podatku dochodowego od osób fizycznych od umowy zlecenia za grudzień 2010 roku
w kwocie 5.234,00 zł (zapłaty dokonano w dniu 4 stycznia 2011 roku, wyciąg
bankowy nr 2 z 4 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/2/2011),
−
podatku dochodowego od osób fizycznych pracowników Urzędu Gminy za grudzień
2010 roku w kwocie 11.452,00 zł (zapłaty dokonano w dniu 4 stycznia 2011 roku,
wyciąg bankowy nr 2 z 4 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/2/2011),
−
podatku dochodowego od osób fizycznych od bonów w kwocie 121,00 zł. (…)1.
Sprawdzono terminowość zapłaty naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych
za miesiące: luty, marzec, czerwiec, sierpień, listopad i grudzień 2010 roku.
Szczegółowe dane przedstawiono w tabeli, stanowiącej załącznik nr 10 do niniejszego
protokołu.
Ustalenia kontroli
W wyniku kontroli ustalono, że za badane okresy wystąpiły niżej wymienione
nieprawidłowości w podatku dochodowym od osób fizycznych:
−
za styczeń 2010 roku zaliczkę na podatek naliczony od wynagrodzeń członków
Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w kwocie 115,00 zł
(dowód księgowy nr I/33/2010) odprowadzono w miesiącu marcu 2010 roku (łącznie
z zaliczką za luty i marzec 2010 roku w kwocie 373,00 zł – wyciąg bankowy nr 63 z
dnia 31 marca 2010 roku, dowód księgowy nr III/128/2010). Ww. kwota podatku
winna być przekazana na rachunek bankowy Urzędu Skarbowego do dnia 20
lutego 2010 roku,
−
za luty 2010 roku zaliczkę na podatek naliczony od wynagrodzeń członków Gminnej
Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w kwocie 115,00 zł (dowód
księgowy nr II/74/2010) odprowadzono w miesiącu marcu 2010 rok (łącznie z
zaliczką za styczeń i marzec 2010 roku w kwocie 373,00 zł – wyciąg bankowy nr 63
z dnia 31 marca 2010 roku, dowód księgowy nr III/128/2010). Kwotę podatku w
wysokości 115,00 zł Urząd winien przekazać do Urzędu Skarbowego do dnia
20 marca 2010 roku,
1
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w
aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku
Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
29
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
za luty 2010 roku zaliczkę na podatek naliczony od nagrody jubileuszowej według
listy płac nr L1002LD4 z dnia 28 lutego 2010 roku w kwocie 1.135,00 zł przekazano
dwukrotnie do Urzędu Skarbowego w Łasku: przelewem na łączna kwotę 9.703,00 zł
w dniu 26 lutego 2010 roku (wyciąg bankowy nr 40 z 26 lutego 2010 roku, dowód
księgowy nr II/69/2010) oraz w dniu 31 marca 2010 roku przelewem na łączna
kwotę 9.755,00 zł (wyciąg bankowy nr 63 z 31 marca 2010 roku, dowód księgowy nr
III/128/2010). W związku z powyższym w dniu 24 maja 2010 roku dokonano
zmniejszenia przelewu do Urzędu Skarbowego o kwotę 1.135,00 zł (2.704,00 zł 1.135,00 zł = 1.569,00 zł) – wyciąg bankowy nr 99 z dnia 24 maja 2010 roku,
dowód księgowy nr V/244/2010,
−
za marzec 2010 roku zaliczkę na podatek naliczony od wynagrodzenia za inkaso I
raty zobowiązań pieniężnych za 2010 rok w kwocie 44,00 zł według listy płac z
dnia 24 marca 2010 roku przekazano do Urzędu Skarbowego w Łasku w
dniu 29 kwietnia 2010 roku (wyciąg bankowy nr 83 z dnia 29 kwietnia 2010
roku, dowód księgowy nr IV/166/2010). Kwota 44,00 zł powinna być
przekazana na rachunek bankowy Urzędu Skarbowego do dnia 20 kwietnia
2010 roku.
Powyższym naruszono przepisy art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku
o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity z 2000 r., Dz. U. nr
14 poz. 176 ze zm.) zgodnie, z którym płatnicy, o których mowa w art. 31 i 33–
35, przekazują, z zastrzeżeniem ust. 2 i 2a, kwoty pobranych zaliczek na
podatek w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym
pobrano zaliczki, na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik
urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli
płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia
działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby. Jeżeli między kwotą potrąconego
podatku a kwotą wpłaconego podatku występuje różnica, należy ją wyjaśnić w
deklaracji, o której mowa w ust. 1a. Obecnie obowiązuje tekst jednolity ww.
ustawy z dnia 25 marca 2010 roku Dz. U. nr 51, poz. 307 ze zmianami.
Konto 229 – pozostałe rozrachunki publicznoprawne
Na dzień 31 grudnia 2010 roku konto 229 wykazywało saldo Ma w kwocie 325.027,82 zł.
Na ww. saldo składały się:
−
składki na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy w kwocie 302.965,43
zł (46.234,52 zł – wyciąg bankowy nr 2 z 4 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr
I/2/2011, 162.399,58 zł – wyciąg bankowy nr 6 z 11 stycznia 2011 roku, dowód
księgowy nr I/8/2011, 22.160,44 zł – wyciąg bankowy nr 66 z 5 kwietnia 2011 roku,
brak nr dowodu księgowego, 34.651,55 zł – wyciąg bankowy nr 83 z 29 kwietnia
2011 roku, 9.458,00 zł – wyciąg bankowy nr 74 z 15 kwietnia 2011 roku, brak nr
dowodu księgowego, kwota 28.061,34 zł do dnia zakończenia kontroli nie
została rozliczona,
−
PKZP w kwocie 9.792,51 zł (potrącone raty pożyczek pracowników Urzędu Gminy za
miesiąc grudzień 2010 roku) – zapłata - wyciąg bankowy nr 2 z 4 stycznia 2011
roku, dowód księgowy nr I/2/2011,
−
PKZP Oświata w kwocie 3.625,00 zł (potrącone raty pożyczek pracowników Oświaty
za miesiąc grudzień 2010 roku) – zapłata w kwocie 2.816,22 zł – wyciąg bankowy nr
6 z 11 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/8/2011, 558,78 zł – wyciąg
bankowy nr 45 z 7 marca 2011 roku, dowód księgowy nr III/91/2011, 250,00 zł –
wyciąg bankowy nr 2 z 4 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/2/2011,
_____________________________________________________
30
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
ZFM przy Urzędzie Gminy Widawa w kwocie 1.879,28 zł (potrącone raty pożyczek
funduszu mieszkaniowego pracowników Urzędu Gminy za miesiąc grudzień 2010
roku) - zapłata - wyciąg bankowy nr 2 z 4 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr
I/2/2011,
−
ZFM Oświaty w kwocie 1.766,22 zł (potrącone raty pożyczek pracowników Oświaty
za miesiąc grudzień 2010 roku) – zapłata - wyciąg bankowy nr 6 z 11 stycznia 2011
roku, dowód księgowy nr I/8/2011,
−
Związek Nauczycielstwa Polskiego w kwocie 33,90 zł (składki nauczycieli za miesiąc
grudzień 2010 roku) – zapłata - wyciąg bankowy nr 6 z 11 stycznia 2011 roku,
dowód księgowy nr I/8/2011,
−
PZU w kwocie 3.469,20 zł (składki PZU pracowników Oświaty za miesiąc grudzień
2010 roku – 3.335,70 zł i składki PZU pracowników Urzędu Gminy za miesiąc
grudzień 2010 roku – 133,50 zł) – zapłata w kwocie 2.873,70 zł - wyciąg bankowy
nr 6 z 11 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/8/2011, 462,00 zł – wyciąg
bankowy nr 72 z dnia 13 kwietnia 2011 roku, 133,50 zł – potrącenie za dużej ilości
składek PZU, w tym 43,50 zł zaliczono na poczet składki za styczeń 2011 roku,
−
Commercial Union w kwocie 1.146,28 zł (składki na ubezpieczenia pracowników
Urzędu za miesiąc grudzień 2010 roku – 1.151,28 zł, pracowników Oświaty – 40,00
zł, składki należne z Gminnego Zakładu Usług Komunalnych – (-)45,00 zł– zapłata w
kwocie 1.151,28 zł - wyciąg bankowy nr 2 z 4 stycznia 2011 roku, dowód księgowy
nr I/2/2011, zapłata w kwocie 40,00 zł – wyciąg bankowy nr 6 z 11 stycznia 2011
roku, dowód księgowy nr I/8/2011, kwota (-)45,00 zł – składki należne z Gminnego
Zakładu Usług Komunalnych – wyciąg bankowy nr 20 z 31 stycznia 2011 roku,
dowód księgowy nr I/23/2011),
−
PZU Pogodna Jesień w kwocie 350,00 zł (składki ubezpieczenia pracowników Urzędu
Gminy – 425,00 zł – zapłata - wyciąg bankowy nr 2 z 4 stycznia 2011 roku, dowód
księgowy nr I/23/2011, pracowników Gminnego Zakładu Usług Komunalnych – (-)
75,00 zł – wyciąg bankowy nr 20 z 31 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr
I/23/2011).
Zgodnie z załącznikiem nr 2 – plany kont dla jednostek budżetowych, zakładów
budżetowych,
gospodarstw
pomocniczych
jednostek
budżetowych
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek
sektora finansów publicznych, konto 229 służy do ewidencji innych niż z
budżetami rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu
ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Rozrachunki z tytułu składek PKZP,
Związku Nauczycielstwa Polskiego, PZU, Commercial Union, PZU Pogodna
Jesień winny być księgowane na koncie 240, na którym uwzględniane są
rozrachunki, roszczenia i rozliczenia według poszczególnych tytułów.
W zakładowym planie kont wprowadzonym zarządzeniem nr 25/2006 Wójta
Gminy Widawa z dnia 20 listopada 2006 roku w sprawie wprowadzenia zasad
rachunkowości określono jedynie, iż konto 229 „Pozostałe rozrachunki
publicznoprawne”
prowadzone
jest
według
poszczególnych
tytułów
rozrachunków i podmiotów.
Terminowość odprowadzania składek ZUS sprawdzono za miesiące styczeń, marzec,
kwiecień, czerwiec i wrzesień 2010 roku. Szczegółowe dane przedstawiono w tabeli,
stanowiącej załącznik nr 11 do niniejszego protokołu.
Ustalenia kontroli
_____________________________________________________
31
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W wyniku kontroli dokumentów księgowych za miesiące marzec, kwiecień, czerwiec i
wrzesień 2010 roku kontrolujące stwierdziły, iż zobowiązania wobec Zakładu
Ubezpieczeń Społecznych, w badanych miesiącach, regulowane były terminowo.
Ustalono również, iż kwoty przekazanych składek na rzecz ZUS za miesiące kwiecień i
czerwiec zgodne były ze złożonymi w tym zakresie deklaracjami ZUS DRA.
Za miesiące styczeń, marzec i wrzesień 2010 roku stwierdzono rozbieżności między
zadeklarowanymi kwotami składek w deklaracjach ZUS DRA a przelewami do Zakładu
Ubezpieczeń Społecznych:
−
w styczniu 2010 roku różnica między deklaracją ZUS DRA w poz. VI.02 a przelewem
składek na ubezpieczenia społeczne stanowiła kwotę 1.785,60 zł. Zobowiązania
wobec ZUS za grudzień 2009 roku wynosiły 44.013,31 zł, natomiast przekazano na
konto ZUS tytułem składki na ubezpieczenie społeczne kwotę 45.798,91 (wyciąg
bankowy nr 251 z 31 grudnia 2009 roku, dowód księgowy nr XII/718/2009). Różnica
w wysokości 1.785,60 zł to kwota wypłaconych świadczeń z ubezpieczenia
chorobowego. W styczniu 2010 roku dokonano pomniejszenia przelewu do ZUS o
kwotę 1.785,60 zł (70.666,75 zł – 1.785,60 zł = 68.881,15 zł) i przekazano składki
na ubezpieczenia społeczne w kwocie 68.881,15 zł (wyciąg bankowy nr 40 z 26
lutego 2010 roku, dowód księgowy nr II/69/2010, wyciąg bankowy nr 20 z 29
stycznia 2010 roku, dowód księgowy nr I/23/2010),
Ponadto w styczniu 2010 roku kwotę 72,70 zł przekazano do ZUS z
opóźnieniem. Ww. kwota dotyczyła nienaliczenia składki wypadkowej
(0,93%) od umów zleceń w kwocie brutto 7.815,00 zł, wynikających z list
płac za styczeń 2010 roku:
−
−
−
−
Umowy
Umowy
Umowy
Umowy
zlecenia
zlecenia
zlecenia
zlecenia
„sport” – 8,40 zł,
„świetlice” – 16,14 zł,
„dowóz dzieci” – 32,55 zł,
„kultura i inne” – 15,61 zł.
W myśl art. 12 ust.1 ustawy z dnia 13 października 1998 roku o systemie
ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity z 2009 roku, Dz. U. nr 205, poz.
1585 ze zmianami) obowiązkowo ubezpieczeniu wypadkowemu podlegają
osoby podlegające ubezpieczeniom emerytalnym i rentowym. Ponadto
zgodnie z art. 47 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy, płatnik składek przesyła w tym
samym terminie deklarację rozliczeniową, imienne raporty miesięczne oraz
opłaca składki za dany miesiąc, z zastrzeżeniem ust. 1a, 2a i 2b, nie później
niż do 5 dnia następnego miesiąca - dla jednostek budżetowych i
samorządowych zakładów budżetowych,
−
w marcu 2010 roku wystąpiła różnica w kwocie 8,97 zł między deklaracją DRA w
poz. VII.05 a przelewem składek zdrowotnych. Ww. rozbieżność była wynikiem
nieprawidłowego wypełnienia deklaracji ZUS DRA. W dniu 23 marca 2011
skorygowano deklarację ZUS DRA,
−
we wrześniu 2010 roku różnica między zadeklarowaną kwotą składek na Fundusz
Pracy w ZUS DRA w poz. VIII.03 a przelewem do ZUS wynikała z przekazania
zawyżonej składki na Fundusz Pracy o kwotę 99,37 zł. Powyższą nieprawidłowość
skorygowano w październiku 2010 roku.
Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych
Przepis art. 21 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o rehabilitacji zawodowej i
społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (tekst jednolity z 2008 roku, Dz.
U. nr 14, poz. 92 ze zm.) stanowi, że pracodawca zatrudniający, co najmniej 25
_____________________________________________________
32
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
pracowników w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy jest obowiązany, dokonywać
miesięcznych wpłat na Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, w wysokości
kwoty stanowiącej iloczyn 40,65 % przeciętnego wynagrodzenia i liczby pracowników
odpowiadającej różnicy między zatrudnieniem zapewniającym osiągnięcie wskaźnika
zatrudnienia osób niepełnosprawnych w wysokości 6 % a rzeczywistym zatrudnieniem
osób niepełnosprawnych. Z wpłat zwolnieni są pracodawcy, u których wskaźnik
zatrudnienia osób niepełnosprawnych wynosi, co najmniej 6 %. Obecnie obowiązuje
tekst jednolity ww. ustawy z 8 października 2010 roku Dz. U. nr 214, poz. 1407 ze
zmianami.
W kontrolowanym
niepełnosprawne:
okresie
w
Urzędzie
Gminy
Widawa
zatrudniano
2
osoby
−
z orzeczonym umiarkowanym stopniem niepełnosprawności – (…)2 wydanym przez
Powiatowy Zespół ds. Orzekania o Niepełnosprawności w Łasku do dnia 8 kwietnia
2010 roku – 1 etat,
−
z orzeczeniem częściowej niezdolności do pracy wydanym przez lekarza orzecznika
ZUS II Oddział w Łodzi do 31 grudnia 2011 roku – 0,5 etatu.
Informacja o zatrudnieniu pracowników w poszczególnych miesiącach 2010 roku
sporządzona dla inspektora RIO w Łodzi przez Skarbnika Gminy Wiesława Kaczmarka
stanowi załącznik nr 12 do protokołu kontroli.
Zgodnie z dokumentami przedstawionymi kontrolującym w Urzędzie Gminy Widawa w
2010 roku dokonano wpłaty na PFRON w wysokości 6.184,00 zł.
Skontrolowano losowo wybrane wpłaty na PFRON za miesiące czerwiec, wrzesień,
październik i listopad 2010 roku (na łączną kwotę 3.865,00 zł tj. 62,50 % wpłat za 2010
rok).
Kwota należna do
zapłaty poz. 30
deklaracji DEK-I-a
Termin
wpłaty
Czerwiec 2010
425,00
20.07.2010
425,00
20.07.2010
Wrzesień 2010
1.111,00
20.10.2010
1.111,00
22.10.2010
Październik 2010
1.267,00
20.11.2010
1.267,00
19.11.2010
Listopad 2010
1.062,00
20.12.2010
1.062,00
20.12.2010
Deklaracja DEKI-a za miesiąc
Wpłata
Data wpłaty
Dowód księgowy
Wb nr 139 z 20.07.10,
dow. ks. Nr VII/385/2010
Wb nr 207 z 22.10.10,
dow. ks. Nr X/556/2010
Wb nr 225 z 19.11.10,
dow. ks. Nr XI/633/2010
Wb nr 246 z 20.12.10,
dow. ks. Nr XII/702/2010
W wyniku kontroli ustalono, że wpłaty na PFRON za miesiące czerwiec, październik i
listopad były dokonywane terminowo, zgodnie z ww. deklaracjami. Za miesiąc
wrzesień 2010 roku przekroczono termin płatności o 2 dni. Zgodnie z art. 49
ust.
2
ustawy
o
rehabilitacji
zawodowej
oraz
zatrudnianiu
osób
niepełnosprawnych pracodawcy dokonują wpłat, o których mowa w ust. 1,
w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po miesiącu, w którym zaistniały
okoliczności powodujące powstanie obowiązku wpłat, składając równocześnie
Zarządowi Funduszu deklaracje miesięczne i roczne poprzez teletransmisje
danych w formie dokumentu elektronicznego według wzoru ustalonego,
2
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2
ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia
23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi
Piotr Walczak.
_____________________________________________________
33
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w drodze rozporządzenia, przez ministra właściwego do spraw zabezpieczenia
społecznego.
Ustalenia kontroli
Szczegółowe wyliczenie należnych składek na PFRON stanowi załącznik nr 13 do
protokołu kontroli.
W ww. wyliczeniu skorygowano pierwotnie wykazane w informacjach i
deklaracjach na PFRON etaty o pracowników zatrudnionych w Gminnym
Ośrodku Kultury, Bibliotece Publicznej i zatrudnionych na umowę o pracę w
celu przygotowania zawodowego.
Wyjaśnienie Wójta Gminy Widawa w powyższym względzie stanowi załącznik nr 31 do
W okresie od stycznia do marca 2010 roku w Urzędzie Gminy Widawa nie
dokonywano wpłat na PFRON w związku z osiągnięciem 6% wskaźnika
zatrudniania niepełnosprawnych pracowników. Za powyższe okresy składano
informacje miesięczne o zatrudnieniu, kształceniu lub o działalności na rzecz
osób niepełnosprawnych (INF-1).
W kwietniu 2010 roku również nie dokonano wpłaty na PFRON. Powyższe
wynikało z błędnego zakwalifikowania pracownika zatrudnionego na 0,5 etatu z
orzeczeniem
częściowej
niezdolności
do
pracy
do
kategorii
osób
niepełnosprawnych w stopniu znacznym ze szczególnym schorzeniem, co jest
sprzeczne z art. 5 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o rehabilitacji
zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, w którym
mowa, iż orzeczenie lekarza orzecznika Zakładu Ubezpieczeń Społecznych o
częściowej niezdolności do pracy, ustalone na podstawie art. 12 ust. 3, oraz
celowości przekwalifikowania, o którym mowa w art. 119 ust. 2 i 3 ustawy
wymienionej w pkt 1, jest traktowane na równi z orzeczeniem o lekkim stopniu
niepełnosprawności oraz rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z
dnia 18 września 1998 r. w sprawie rodzajów schorzeń uzasadniających
obniżenie wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych oraz sposób jego
obniżenia (Dz. U. Nr 124, poz. 820, ze zm.). (…)3
W okresie od maja do grudnia 2010 roku opłacano składki na PFRON według
deklaracji DEK-I-a.
W ww. okresie stwierdzono błędy w deklaracji DEK-I-a w związku z zaliczaniem
do osób niepełnosprawnych w stopniu umiarkowanym ze szczególnym
schorzeniem (poz. 17 w deklaracji DEK-I-a) pracownicy (1 etat), wobec której
stopień niepełnosprawności określono do dnia 8 kwietnia 2010 roku. Za dalsze
okresy pracownica nie przedłożyła stosownego orzeczenia.
Wobec powyższego składki na PFRON zaniżono w poszczególnych miesiącach
2010 roku o kwoty:
−
−
−
−
kwiecień
maj
czerwiec
lipiec
– 2.204,00 zł
– 3.263,00 zł,
– 3.053,00 zł,
– 2.490,00 zł,
3
ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23
kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak.
_____________________________________________________
34
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− sierpień
– 2.407,00 zł,
− wrzesień
– 2.321,00 zł,
− październik – 2.243,00 zł,
− listopad
– 2.476,00 zł,
− grudzień
– 3.378,00 zł.
Łącznie składki na PFRON zaniżono o kwotę 23.835,00 zł.
Informacje miesięczne o zatrudnieniu, kształceniu lub o działalności na rzecz
niepełnosprawnych (INF-1) za okres od stycznia do kwietnia 2010 roku, deklaracje
miesięcznych wpłat na PFRON (DEK-I-a) za okres od maja do grudnia 2010 roku,
orzeczenie o częściowej niezdolności do pracy, orzeczenie o umiarkowanym stopniu
niepełnosprawności stanowią akta kontroli nr 3.
1.4.2. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Konto 231 – rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
Na dzień 31 grudnia 2010 roku konto 231 wykazywało saldo Ma w kwocie 539.579,95 zł,
które stanowiło:
−
−
naliczone dodatkowe wynagrodzenie roczne pracowników Urzędu Gminy za 2010 rok
w kwocie 126.270,32 zł, wypłacone w dniu 25 marca 2011 roku (wyciąg bankowy nr
59 z dnia 25 marca 2011 roku, dowód księgowy nr III/108/11, raport kasowy nr
10/2011 za okres od 28 do 31 marca 2011 roku, poz. 4,5, dowód księgowy nr
III/115/2011),
dodatkowe wynagrodzenie roczne pracowników Oświaty w kwocie 412.874,01 zł,
wypłacone w dniach 31 marca 2011 roku (wyciąg bankowy nr 63 z dnia 31 marca
2011 roku, dowód księgowy nr III/113/2011, raport kasowy nr 10/2011 za okres od
28 do 31 marca 2011 roku, poz. 10, 12) i 7 kwietnia 2011 roku (wyciąg bankowy nr
68 z 7 kwietnia 2011 roku, brak nr dowodu księgowego). Dodatkowe wynagrodzenie
roczne rozliczono w kwocie 411.013,57 zł. Różnica w kwocie 1.860,44 zł, zgodnie z
wyjaśnieniem Skarbnika Gminy Widawa wynika z faktu, iż w ewidencji księgowej
ujęto kwoty, które przed wypłaceniem pracownikom poddawane są jeszcze
szczegółowej weryfikacji. Weryfikację przeprowadzono w miesiącu marcu 2010 roku.
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Widawa Wiesława Kaczmarka w sprawie różnicy
między naliczonym a wypłaconym dodatkowym wynagrodzeniem rocznym
pracownikom Oświaty stanowi załącznik nr 15 do protokołu kontroli.
−
wynagrodzenie pracownika Urzędu Gminy (…)4 – wypłacone w dniu 20 stycznia 2011
roku, wyciąg bankowy nr 13 z dnia 20 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr
I/15/2011.
Konto 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami
Na dzień 31 grudnia 2010 roku konto 234 wykazywało saldo Wn 4,55 zł i dotyczyło
przepału w zużyciu paliwa zgodnie z rozliczeniem kart drogowych.
Konto 240 – pozostałe rozrachunki
Na dzień 31 grudnia 2010 roku konto wykazywało saldo Ma w kwocie 66.669,40 zł. Na
saldo składały się:
4
Walczak.
_____________________________________________________
35
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
9.350,15 zł - 30% zabezpieczenia należytego wykonania umowy od wartości
wynagrodzenia w wysokości 31.166,92 zł. Ww. zabezpieczenie wynikało z umowy nr
40/2004 z dnia 25 sierpnia 2004 roku zawartej z Zakładem Projektowo-Wykonawczym
Energetyki i Budownictwa „CARD” spółka jawna z/s w Łapinie k/Gdańska na wykonanie
modernizacji oświetlenia drogowego na terenie Gminy Widawa. Okres gwarancji
ustalono na 36 miesięcy, liczonych od daty odbioru końcowego przedmiotu umowy.
Ostatecznego odbioru robót według protokołu odbioru dokonano w dniu 29 listopada
2004 roku.
Wobec powyższego ww. zabezpieczenie winno być zwrócone wykonawcy
najpóźniej w dniu 14 grudnia 2007 roku, tym samym naruszono przepisy art.
151 ust. 3 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo Zamówień Publicznych (tekst
jednolity z 2010 r., Dz. U. nr 113, poz. 759). Sprawa ww. zabezpieczenia została
szczegółowo zbadana przez poprzednich kontrolujących i opisana w pkt 2.4.3 protokołu
z kontroli gospodarki finansowej i zamówień publicznych za okres 2005-2006.
W trakcie kontroli Wiesław Kaczmarek - Skarbnik Gminy Widawa przedłożył
kontrolującym pismo z dnia 3 listopada 2010 roku (nr Fn 342/2010), w którym
Urząd Gminy zwraca się z prośbą do Spółki „CARD” o wskazanie numeru
rachunku bankowego, na które można byłoby dokonać zwrotu zabezpieczenia.
Na kopercie z datą 9 listopada 2010 roku dokonano adnotacji „firma
zlikwidowana”.
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Wiesława Kaczmarka w sprawie zabezpieczenia
należytego wykonania umowy podlegającego zwrotowi Zakładowi ProjektowoWykonawczemu Energetyki i Budownictwa „CARD” z/s w Łapinie k/Gdańska stanowi
−
1.547,45 zł - zabezpieczenie należytego wykonania umowy nr FN/97/2010 z dnia 9
września 2010 roku zawartej z „PROFITECT” Spółka z o.o. Łask na wykonanie robót
budowlanych polegających na: „Budowa sieci wodociągowej w miejscowości Wola
Kleszczowa”. Ww. zabezpieczenie stanowi 30% wynagrodzenia brutto w kwocie
5.158,16 zł. Gwarancji na wykonanie przedmiotu zamówienia udzielono na okres 36
miesięcy od daty odbioru końcowego – protokół odbioru końcowego z dnia 28
października 2010 roku,
−
32.323,08 zł – umowa na refundację Funduszu Pracy dla zakładów na wyszkolenie
uczniów,
−
2.000,00 zł – środki na wypoczynek dzieci – GOPS,
−
500,00 zł – darowizna dla Koła Wokalno-Tanecznego,
−
18.218,44 zł – środki programu „Edukacja Bez Barier”,
−
1,00 zł – potrącona pożyczka z ZFŚS pracownikowi Oświaty w kwocie wyższej od
ustalonej.
Saldo Wn na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiło 195.869,73 zł i obejmowało:
−
22.727,62 zł – pożyczki z ZFŚS pracowników Urzędu Gminy,
−
173.142,11 zł – pożyczki z ZFŚS pracowników Oświaty.
Zgodnie z załącznikiem nr 2 – plany kont dla jednostek budżetowych, zakładów
budżetowych,
gospodarstw
pomocniczych
jednostek
budżetowych
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
_____________________________________________________
36
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
sektora finansów publicznych, należności z tytułu pożyczek z zakładowego
funduszu świadczeń socjalnych ujmuje się na koncie 234.
W zakładowym planie kont wprowadzonym zarządzeniem nr 25/2006 Wójta Gminy
Widawa z dnia 20 listopada 2006 roku w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości
określono jedynie, iż konto 240 „Pozostałe rozrachunki” prowadzone jest według
poszczególnych tytułów rozrachunków, roszczeń i rozliczeń.
V.
GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTOŚCI PIENIĘŻNYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO
ZARACHOWANIA. KONTROLA KASY. INSTRUKCJA KASOWA
Uregulowania w zakresie gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy Widawa zawarte zostały
w rozdziale VII „Gospodarka kasowa” do instrukcji obiegu i kontroli dokumentów
księgowych oraz gospodarki kasowej” wprowadzonej zarządzeniem nr 6/2001 Wójta
Gminy Widawa z dnia 31 grudnia 2001 roku. W instrukcji zapisano m.in., że w kasie
mogą być przechowywane:
-
niezbędny zapas gotówki na bieżące wydatki, której wysokość ustalana jest na
wniosek głównego księgowego przez kierownika jednostki,
-
gotówka podjęta
wydatków,
-
gotówka pochodząca z bieżących wpływów do kasy.
z
rachunku
bankowego
na
pokrycie
określonych
rodzajów
Obowiązki kasjera pełni Małgorzata Bączyk – podinspektor ds. obsługi kasowej,
księgowości – zgodnie z zakresem obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności nr A.Og.
0112/6/2008 z dnia 1 lipca 2008 roku. W aktach osobowych wyżej wymienionej osoby
znajdowało się oświadczenie o przyjęciu odpowiedzialności materialnej za powierzone
pieniądze i inne wartości z dnia 1 sierpnia 2000 roku – zastępowała kasjerkę (...)5.
W kontrolowanej jednostce dokonywana jest okresowa kontrola (inwentaryzacja) kasy
na koniec każdego roku. Ponadto przekazywanie obowiązków kasjera udokumentowane
jest każdorazowo protokołem przekazania kasy.
Kontrolę kasy przeprowadzono w dniu 22 lutego 2011 roku w godzinach od 9.30 do
11.00. W wyniku kontroli kasy nieprawidłowości nie stwierdzono.
Protokół z kontroli kasy stanowi załącznik nr 1 do protokółu kontroli.
5
Walczak.
_____________________________________________________
37
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1.4.1. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
Prawidłowość dokumentowania operacji kasowych dokonywanych w okresie objętym
kontrolą sprawdzono w oparciu o raporty kasowe wydatków budżetowych Urzędu Gminy
sporządzone w maju i październiku 2010, tj. następujące raporty kasowe:
-
raport
raport
raport
raport
raport
raport
raport
kasowy
kasowy
kasowy
kasowy
kasowy
kasowy
kasowy
nr
nr
nr
nr
nr
nr
nr
21/2010
23/2010
24/2010
25/2010
50/2010
51/2010
52/2010
za
za
za
za
za
za
za
okres
okres
okres
okres
okres
okres
okres
od
od
od
od
od
od
od
4 do 7 maja 2010 roku,
4 do 8 październik 2010 roku,
Udokumentowaniem przychodu gotówki jest dowód wpłaty do kasy gotówki KP oraz
dowód zastępczy - polecenie księgowania z odnotowanym nr czeku, na podstawie
którego dokonano pobrania gotówki. Udokumentowanie wydatków stanowią dowody
źródłowe w postaci: rachunków, faktur, dowodów polecenia wyjazdu służbowego,
indywidualnych wypłat umów zleceń itp. Wszystkie dowody posiadają klauzule do
wypłaty ze środków budżetowych ze wskazaniem działów, rozdziałów i paragrafów
klasyfikacji budżetowej. Merytoryczny opis rachunku przez osoby do tego upoważnione
umożliwia zaklasyfikowanie wydatku do odpowiedniej przedziałki klasyfikacji
budżetowej. Kasjerka na każdym dokumencie zamieszczała nr i pozycję raportu
kasowego, pod którą figuruje wydatek.
Kontrolowana jednostka posiada przepisy wewnętrzne regulujące udzielanie zaliczek i
ich dokumentowanie. Zawarte są one w części VI § 8 instrukcji obiegu i kontroli
dowodów księgowych oraz gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy w Widawie.
Kontrolę prawidłowości udzielania i rozliczania zaliczek przeprowadzono w oparciu o
wybrane zaliczki udzielone w miesiącach wrześniu i październiku 2010 roku.
1. Wniosek o zaliczkę nr 68/2010 Pani Emilii Koniecznej z dnia 7 września 2010 roku na
diety dla członków Komisji Rewizyjnej obradującej w dniu 9 września 2010 roku na
kwotę 610,00 zł (raport kasowy nr 45/2010 za okres od 6 do 10 września 2010 roku,
poz. 18, dowód księgowy nr IX/486/2010). Zaliczkę wypłacono w dniu 9 września
2010 roku.
Rozliczenie zaliczki nr 68/2010 z dnia 9 września 2010 roku na kwotę 610,00 zł. Do
rozliczenia dołączono pokwitowanie odbioru diet przez członków Komisji Rewizyjnej,
którzy brali udział w posiedzeniu w dniu 9 września 2010 roku (dowód księgowy nr
IX/527/2010).
2. Wniosek o zaliczkę nr 69/2010 Pani Emilii Koniecznej z dnia 7 września 2010 roku na
wynagrodzenia dla członków Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów
Alkoholowych obradującej w dniu 14 września 2010 roku na kwotę 877,00 zł (raport
kasowy nr 46/2010 za okres od 13 do 17 września 2010 roku, poz. 11, dowód
księgowy nr IX/493/2010). Zaliczkę wypłacono w dniu 14 września 2010 roku.
Rozliczenie zaliczki nr 69/2010 z dnia 14 września 2010 roku na kwotę 791,00 zł. Do
rozliczenia dołączono pokwitowanie odbioru wynagrodzenia przez członków Gminnej
Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych, którzy brali udział w posiedzeniu w
dniu 14 września 2010 roku (dowód księgowy nr IX/529/2010).
W dniu 14 września 2010 roku Pani Konieczna zwróciła do kasy Urzędu kwotę 86,00
zł w związku z nie uczestniczeniem w Komisji jednego z członków (raport kasowy nr
_____________________________________________________
38
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
32/2010 za okres od 13 do 17 września 2010 roku, poz. 1, dowód księgowy nr
IX/494/2010).
3. Wniosek o zaliczkę nr 70/2010 Pani Jolanty Szulety z dnia 10 września 2010 roku na
diety dla radnych uczestniczących w posiedzeniu Komisji ds. Budżetu i Finansów w
dniu 23 września 2010 roku na kwotę 610,00 zł (raport kasowy nr 47/2010 za okres
od 20 do 24 września 2010 roku, poz. 12, dowód księgowy nr IX/500/2010).
Zaliczkę wypłacono w dniu 23 września 2010 roku.
Rozliczenie zaliczki nr 70/2010 z dnia 23 września 2010 roku na kwotę 490 zł. Do
rozliczenia dołączono pokwitowanie odbioru diet przez członków Komisji ds. Budżetu
i Finansów, którzy brali udział w posiedzeniu w dniu 23 września 2010 roku (dowód
księgowy nr IX/525/2010). Różnicę w kwocie 120,00 zł wpłacono do kasy Urzędu w
dniu 23 września 2010 roku (raport kasowy nr 33/2010 za okres od 20 do 24
września 2010 roku, poz. 2, dowód księgowy nr IX/501/2010).
4. Wniosek o zaliczkę nr 72/2010 (…)6 (OSP Rogóźno) z dnia 20 września 2010 roku na
umundurowanie OSP na kwotę 3.444,60 zł (raport kasowy nr 47/2010 za okres od
20 do 24 września 2010 roku, poz. 13, dowód księgowy nr IX/500/2010). Zaliczkę
wypłacono w dniu 23 września 2010 roku.
Rozliczenie zaliczki nr 72/2010 z dnia 18 października 2010 roku na kwotę 3.441,60
zł. Do rozliczenia dołączono faktury VAT nr ŁÓD/0456/09/10/FVS z dnia 30 września
2010 roku oraz nr ŁÓD/0457/09/10/FVS z dnia 30 września 2010 roku (dowód
księgowy nr X/615/2010). Różnicę w kwocie 3,00 zł wpłacono do kasy w dniu 18
października 2010 roku (raport kasowy nr 38/2010 za okres od 18 do 22
października 2010 roku, poz. 1, dowód księgowy nr X/558/2010).
5. Wniosek o zaliczkę nr 73/2010 Pana Marcina Jasiczka (OSP Restarzew) na
umundurowanie OSP na kwotę 3.332,00 zł (raport kasowy nr 47/2010 za okres od
20 do 24 września 2010 roku, poz. 14, dowód księgowy nr IX/500/2010). Zaliczkę
wypłacono w dniu 23 września 2010 roku.
zł. Do rozliczenia dołączono fakturę VAT nr ŁÓD/415/09/10/FVS z dnia 27 września
2010 roku za umundurowanie strażaków (dowód księgowy nr X/608/2010).
6. Wniosek o zaliczkę nr 74/2010 Pani Magdaleny Ochockiej na umundurowanie OSP
Kocina na kwotę 988,00 zł (raport kasowy nr 47/2010 za okres od 20 do 24 września
2010 roku, poz. 16, dowód księgowy nr IX/500/2010). Zaliczkę wypłacono w dniu 23
września 2010 roku.
Rozliczenie zaliczki nr 74/2010 z dnia 18 października na kwotę 988,00 zł. Do
rozliczenia dołączono fakturę VAT nr ŁÓD/0417/09/10/FVS z dnia 27 września 2010
roku (dowód księgowy nr X/607/2010).
7. Wniosek o zaliczkę nr 76/2010 Pani Haliny Gronowskiej – kierownika Gminnej
Biblioteki na zakup książek na kwotę 4.200,00 zł (raport kasowy nr 47/2010 za
okres od 20 do 24 września 2010 roku, poz. 15, dowód księgowy nr IX/500/2010).
Zaliczkę wypłacono w dniu 23 września 2010 roku.
zł. Do rozliczenia dołączono fakturę VAT nr F/92/18083/10 z dnia 6 października
2010 roku za zakupione książki w kwocie 4.199,70 zł (dowód księgowy nr
6
Walczak.
_____________________________________________________
39
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
X/606/2010). Kwotę 0,30 zł wpłacono do kasy Urzędu w dniu 15 października 2010
roku (raport kasowy nr 37/2010 za okres od 11 do 15 października 2010 roku, poz.
3, dowód księgowy nr X/552/2010).
8. Wniosek o zaliczkę nr 77/2010 Pani Jolanty Szulety z dnia 28 września 2010 roku na
kwotę 1.700,00 zł na diety dla radnych uczestniczących w posiedzeniu Rady Gminy
w dniu 30 września 2010 roku (raport kasowy nr 48/2010 za okres od 27 do 30
września 2010 roku, poz. 9, dowód księgowy nr IX/507/2010). Zaliczkę wypłacono w
dniu 30 września 2010 roku.
zł. Do rozliczenia dołączono pokwitowanie odbioru diet przez radnych
uczestniczących w sesji Rady Gminy Widawa w dniu 30 września 2010 roku (dowód
księgowy nr IX/526/2010).
9. Wniosek o zaliczkę nr 79/2010 Pani Emilii Koniecznej z dnia 4 października 2010
roku na wynagrodzenia dla członków Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów
Alkoholowych obradującej w dniu 8 października 2010 roku na kwotę 877,00 zł
(raport kasowy nr 50/2010 za okres od 4 do 8 października 2010 roku, poz. 9,
dowód księgowy nr X/543/2010). Zaliczkę wypłacono w dniu 7 października 2010
roku.
Rozliczenie zaliczki nr 79/2010 z dnia 8 października 2010 roku na kwotę 877,00 zł.
Do rozliczenia dołączono pokwitowanie odbioru wynagrodzenia przez członków
Gminnej Komisji Rozwiązywania problemów Alkoholowych, którzy brali udział w
posiedzeniu w dniu 8 października 2010 roku (dowód księgowy nr X/610/2010).
roku na diety dla członków Komisji Rewizyjnej obradującej w dniu 14 października
2010 roku na kwotę 610,00 zł (raport kasowy nr 51/2010 za okres od 11 do 15
października 2010 roku, poz. 14, dowód księgowy nr IX/551/2010). Zaliczkę
wypłacono w dniu 14 października 2010 roku.
Rozliczenie zaliczki nr 81/2010 z dnia 14 października 2010 roku na kwotę 610,00
zł. Do rozliczenia zaliczki dołączono pokwitowanie odbioru diet przez członków
Komisji Rewizyjnej, którzy brali udział w posiedzeniu w dniu 14 października 2010
11. Wniosek o zaliczkę nr 83/2010 Pani Jolanty Szulety z dnia 19 października 2010
roku na diety dla radnych uczestniczących w posiedzeniu Komisji ds. Budżetu i
Finansów obradującej w dniu 28 października 2010 roku na kwotę 610,00 zł (raport
kasowy nr 53/2010 za okres od 25 do 29 października 2010 roku, poz. 2, dowód
księgowy nr X/565/2010). Zaliczkę wypłacono w dniu 26 października 2010 roku.
Rozliczenie zaliczki nr 83/2010 z dnia 28 października 2010 roku na kwotę 490,00
zł. Do rozliczenia dołączono pokwitowanie odbioru diet przez członków Komisji ds.
Budżetu i Finansów, którzy brali udział w posiedzeniu w dniu 28 października 2010
W dniu 28 października 2010 roku Pani Szuleta zwróciła do kasy Urzędu kwotę
120,00 zł w związku z nie uczestniczeniem w Komisji jednego z członków (raport
kasowy nr 39/2010 za okres od 25 do 29 października 2010 roku, poz. 2, dowód
roku na diety dla radnych uczestniczących w posiedzeniu Komisji ds. Rolnictwa i
Ochrony Środowiska obradującej w dniu 26 października 2010 roku na kwotę
1.450,00 zł (raport kasowy nr 53/2010 za okres od 25 do 29 października 2010
_____________________________________________________
40
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
roku, poz. 3, dowód księgowy nr X/565/2010). Zaliczkę wypłacono w dniu 26
października 2010 roku.
zł. Do rozliczenia dołączono pokwitowanie odbioru diet członków Komisji ds.
Rolnictwa i Ochrony Środowiska, którzy uczestniczyli w posiedzeniu 26 października
2010 roku (dowód księgowy nr X/613/2010).
W dniu 26 października 2010 roku Pani Konieczna zwróciła do kasy Urzędu kwotę
120,00 zł w związku z nie uczestniczeniem w Komisji jednego z członków (raport
kasowy nr 39/2010 za okres od 25 do 29 września 2010 roku, poz. 1, dowód
Wnioski o zaliczkę oraz rozliczenia zaliczek sprawdzono pod względem merytorycznym,
formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzono do wypłaty przez Skarbnika Gminy i
Wójta. W większości przypadków zaliczki rozliczano w tym samym dniu, co pobrana
gotówka. W 4 przypadkach na 12, stwierdzono rozliczenie w 22 i 25 dniu od daty
pobrania zaliczki.
W uregulowaniach wewnętrznych nie określono terminu rozliczania zaliczek.
VI.
WYKONYWANIE BUDŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
1. INFORMACJE OGÓLNE – 2010 ROK.
Dochody i przychody budżetu na dzień 31 grudnia 2010 roku
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
Wykonanie
(zł)
DOCHODY OGÓŁEM
19 990459,80
19 259 675,85
Dochody bieżące
19 379 169,80
19 209 534,97
611 290,00
50 140,88
5 465 742,38
4 787 741,06
0,00
0,00
4 119 380,38
4 034 129,36
69 000,00
0,00
Środki zagraniczne
1 277 362,00
753 612,10
PRZYCHODY
4 788 600,00
4 806 697,32
Dochody majątkowe
Dotacje
z tego:
- z budżetu Wojewody
- z funduszy celowych - FOGR
z tego:
Kredyty i pożyczki
Nadwyżka z lat poprzednich
Inne (np. prywatyzacja)
0,00
0,00
4 600 000,00
4 599 325,08
188 600,00
207 372,24
0,00
0,00
_____________________________________________________
41
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wydatki i rozchody budżetu.
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
23 098 191,80
WYDATKI OGÓŁEM
z tego:
Wykonanie
(zł)
22 311 669,52
0,00
0,00
4 300 891,00
4 078 125,62
18 797 300,80
18 233 543,90
ROZCHODY
1 680 868,00
1 666 360,04
w tym: spłata kredytów i pożyczek
1 680 868,00
1 666 360,04
Wydatki majątkowe
Wydatki bieżące
2
.PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKREŚLONYCH
W ART. 254 PKT 3 USTAWY Z DNIA 27 SIERPNIA 2009 ROKU O FINANSACH
PUBLICZNYCH
W oparciu o sprawozdania o wydatkach budżetowych, ewidencję wydatków prowadzoną
według podziałek klasyfikacji budżetowej oraz uchwały Rady Gminy oraz zarządzenia
Wójta
w
sprawie
zmian
w
budżecie,
sprawdzono
przestrzeganie
w 2010 roku przez Wójta zasad gospodarki finansowej określonych w art. 254 pkt 3
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz.U. nr 249 poz. 2104 ze
zm.), zgodnie z którym dokonywanie wydatków winno następować w granicach kwot
określonych w planie finansowym, z uwzględnieniem prawidłowo dokonanych
przeniesień i zgodnie z planowanym przeznaczeniem, w sposób celowy i oszczędny,
odnośnie wydatków dokonanych w następujących działach, rozdziałach i paragrafach
klasyfikacji budżetowej – dział 600 rozdział 60016 § 4300, dział 010 rozdział 01010 §
4270, dział 010 rozdział 01095 § 4300, dział 700 rozdział 70005 § 4260, dział 750
rozdział 75022 § 4360, dział 750 rozdział 75023 § 4210, § 4280, dział 754 rozdział
75412 § 4210, § 4270, dział 921 rozdział 92116 § 4260, dział 926 rozdział 92695 §
4210.
Nieprawidłowości w powyższym zakresie nie stwierdzono.
VII.
WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW
BUDŻETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2009 - 2010.
1) Rachunkowość w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Ewidencja podatków i opłat jest integralną częścią ewidencji księgowej urzędu.
_____________________________________________________
42
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wymiar i księgowość wszystkich podatków od nieruchomości, rolnego i leśnego
prowadzone są w systemie komputerowym w programie firmy „Macrologic” SA z
Warszawy - Xpertis wersja 10.10.1 16.1112.3
W kontrolowanej jednostce nie opracowano planu kont w zakresie ewidencji
podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych z uwzględnieniem
przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w
sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków,
opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych
jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 112 poz. 761).
Do ewidencji podatków i opłat służą m.in. konta: „221” Należności z tytułu dochodów
budżetowych, „222” „Rozliczenie dochodów budżetowych”, „750” Przychody i koszty
finansowe”. Do celów podatkowych konto 221 podzielono na : sprzedaż złomu (221-02),
czynsze mieszkaniowe (221-05), użytkowanie wieczyste (221-06), podatek rolny (22108, 12), podatek leśny (221-09), podatek od nieruchomości (221-10), podatek od
środków transportu (221-11, 16), sumy do wyjaśnienia, wadium (221-18).
Do szczegółowej ewidencji rozrachunków z podatnikami z tytułu zobowiązania
pieniężnego kontrolowana jednostka prowadzi konta indywidualne podatników w postaci
wydruków komputerowych dla każdego podatnika oddzielnie.
Ewidencja podatków prowadzona techniką komputerową spełnia wymogi zawarte w ww.
rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla
prowadzenia ewidencji podatków i opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla
organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego.
W odniesieniu do wszystkich podatników objętych próbą kontroli w zakresie podatku od
nieruchomości od osób fizycznych i prawnych (o których mowa poniżej przy
zagadnieniach podatków) przeanalizowano zapisy na kartach kontowych podatników z
dokumentami źródłowymi (deklaracje podatkowe, informacje o nieruchomościach,
decyzje przypisu i odpisu).
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
W kontrolowanym okresie sprawami z zakresu podatków i opłat lokalnych w Gminie
Widawa zajmował się Referat Finansowo-Budżetowy kierowany przez Skarbnika Gminy
Wiesława Kaczmarka. Bezpośrednio sprawami z zakresu podatków i opłat zajmowały się
niżej wymienione osoby:
–
Mirosława Mikła – inspektor ds. wymiaru podatków, zgodnie z zakresem czynności z
dnia 1 sierpnia 2007 roku i 9 marca 2011 roku,
–
Aneta Sobieraj – podinspektor ds. wymiaru podatków, zgodnie z zakresem czynności
z dnia 2 grudnia 2009 roku i 9 marca 2011 roku,
–
Agnieszka Galuś – podinspektor ds. wymiaru podatków, zgodnie z zakresem
czynności z dnia 1 sierpnia 2007 roku i 9 marca 2011 roku,
–
Krystyna Tokarek – inspektor ds. księgowości podatkowej, zgodnie z zakresem
czynności z dnia 1 sierpnia 2007 roku i 9 marca 2011 roku,
–
Donata Krawczyk – inspektor ds. księgowości podatkowej, zgodnie z zakresem
czynności z dnia 1 lipca 2008 roku i 9 marca 2011 roku.
Realizację dochodów Gminy z tytułu podatków i opłat lokalnych w latach 2009 -2010
przedstawiono w poniżej zamieszczonych tabelach.
_____________________________________________________
43
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2009 roku
Lp
.
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
3
19.671.968,07
1.555.440,00
526.900,00
97.000,00
103.000,00
4
19.033.680,91
1.384.058,99
486.381,78
89.373,67
96.112,20
82.000,00
81.086,50
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDŻETOWE –ogółem
1. Podatek od nieruchomości
2. Podatek rolny
3. Podatek leśny
4. Podatek od środków
transportowych
5. Opłaty lokalne (opłata targowa)
Procent
Wykonania
Planu
5
Udział
procentowy
w wykonaniu
budżetu
6
96,8
89,0
92,3
92,1
93,3
7,3
2,6
0,5
0,5
98,9
0,4
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Gminy Widawa
2. Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2010 roku
Lp.
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
3
19.990,459,80
1.530.000,00
335.800,00
83.000,00
113.000,00
4
19.259.675,85
1.485.948,03
330.517,98
78.380,12
144.168,00
82.000,00
75.567,50
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDŻETOWE – ogółem
1.
Podatek od nieruchomości
2.
Podatek rolny
3.
Podatek leśny
4
Podatek od środków
.
transportowych
5.
Opłaty lokalne
Procent
Wykonania
Planu
5
Udział
procentowy
w wykonaniu
budżetu
6
96,3
97,1
98,4
94,4
127,6
7,7
1,7
0,4
0,7
92,2
0,4
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Gminy Widawa
1) Podatek od nieruchomości
Kontrolę przeprowadzono na podstawie testu, który stanowi załącznik nr 14
do
Stawki podatku od nieruchomości na lata 2009 - 2010 określone zostały uchwałami:
—
nr XXIII/145/08 Rady Gminy Widawa z dnia 12 grudnia 2008 roku w sprawie
określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości za 2009 rok
(opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego, nr 387, poz.
4030 z dnia 13 grudnia 2008 roku),
—
nr XXXIII/197/09 Rady Gminy Widawa z dnia 24 listopada 2009 roku w sprawie
określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości na 2010 rok
(opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 372 poz.
3140 z dnia 16 grudnia 2009 roku).
Porównanie stawek podatku uchwalonych przez Radę Gminy Widawa, a górnymi
stawkami podatku, wynikającymi z przepisów prawa obrazuje poniższe zestawienie:
_____________________________________________________
44
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2009 rok
Przedmiot opodatkowania
2010 rok
Stawka
podatku
uchwalona
przez Radę
Gminy
Górna
ustawowa
stawka
podatku
Górna
ustawowa
stawka
podatku
Stawka podatku
uchwalona przez
Radę Gminy
Od gruntów związanych z
prowadzeniem działalności
gospodarczej, bez względu na sposób
zakwalifikowania w ewidencji gruntów
i budynków – od 1 m² powierzchni
0,74
0,58
0,77
0,61
Od gruntów pod jeziorami, zajętych
na zbiorniki wodne retencyjne lub
elektrowni wodnych – od 1 ha
powierzchni
3,90
3,90
4,04
4,04
Od gruntów pozostałych, w tym:
zajętych na prowadzenie odpłatnej
statutowej działalności pożytku
publicznego przez organizacje
pożytku publicznego – od 1 m²
powierzchni
0,37
0,22
0,39
0,24
Od budynków mieszkalnych lub ich
części – od 1 m² powierzchni
użytkowej
0,62
0,52
0,65
0,55
19,81
15,70
20,51
16,30
Od budynków lub ich części zajętych
na prowadzenie działalności
gospodarczej w zakresie obrotu
materiałem siewnym – od 1 m²
powierzchni użytkowej
9,24
9,24
9,57
9,57
gospodarczej w zakresie udzielania
świadczeń zdrowotnych – od 1 m²
powierzchni użytkowej
4,01
3,86
4,16
4,16
x
X
x
X
6,64
5,20
6,88
5,50
3,30
6,88
3,50
2%
2%
2%
gospodarczej – od 1 m² powierzchni
użytkowej
Od pozostałych w tym:
-letniskowych
Od pozostałych budynków lub ich
części, w tym: zajętych na
prowadzenie statutowej działalności
pożytku publicznego przez
organizacje pożytku publicznego – od
1 m² powierzchni użytkowej
Od budowli
6,64
2%
Uchwałą nr XI/104/2000 z dnia 10 marca 2000 roku zmieniającą uchwałę nr X/87/95 z
dnia 29 września 1995 roku w sprawie zarządzenia poboru podatków i opłat lokalnych,
określenia inkasentów, ustalenia wysokości wynagrodzenia za inkaso ustalono
wynagrodzenie za inkaso od zainkasowanych łącznie kwot podatków i opłat w wysokości
10% dla sołtysów sołectw: Brzyków, Chociw, Dębna, Dąbrowa Widawska, Górki
Grabińskie, Grabów, Kąty, Kocina, Ochle, Patoki, Rogóźno, Restarzew Środkowy,
_____________________________________________________
45
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Świerczów, Wola Kleszczowa, Zborów, Wielka Wieś A, Wielka Wieś B, Widawa i 12% dla
sołtysów sołectw: Ruda, Siemiechów, Sarnów, Kolonia Zawady, Sewerynów, Chrząstwa,
Goryń, Korzeń, Izydorów, Józefów k/Klęcza, Klęcz, Podgórze, Restarzew Cmentarny,
Ligota, Zawady, Zabłocie, Osieczno, Łazów, Witoldów, Wincentów, Józefów Widawski,
Chrusty.
Uchwałą nr XXXVI/230/10 Rady Gminy Widawa z dnia 9 marca 2010 roku w sprawie
zarządzenia poboru podatku od nieruchomości, podatku rolnego i leśnego w drodze
inkasa, wyznaczenia inkasentów oraz określenia wysokości wynagrodzenia za inkaso
(opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego Nr 78, poz. 637 z dnia
20 marca 2010 roku) ustalono wynagrodzenie dla inkasentów z tytułu poboru podatku
od nieruchomości, podatku rolnego i leśnego - kwartalnie, kwotowo w wysokości 300,00
zł dla każdego inkasenta oraz procentowo od pobranych i wpłaconych na rachunek
gminy wpłat, według stawek określonych w załączniku do uchwały.
Uchwałą nr X/62/03 Rady Gminy Widawa z dnia 27 listopada 2003 roku (opublikowana w
Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 340, poz. 3041 z dnia 17 grudnia
2003 roku) w sprawie zwolnień podatku od nieruchomości zwolniono z podatku od
nieruchomości [1] budynki i grunty związane z prowadzeniem działalności bieżącej innej
ni gospodarcza służące do celów ochrony przeciwpożarowej, [2] budowle i rurociągi
służące do wydobywania i przesyłania wody oraz odprowadzania ścieków.
Wzory formularzy informacji o nieruchomościach i deklaracji na podatek od
nieruchomości określono w uchwale nr XVIII/106/04 Rady Gminy Widawa z dnia 23
listopada 2004 roku (opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr
338, poz. 3318 z dnia 17 grudnia 2004 roku).
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
Wpływy z podatku od nieruchomości od osób prawnych w 2009 roku wynosiły
834.116,23 zł i stanowiły 4,33% dochodów budżetowych, a w 2010 roku wynosiły
874.600,95 zł i stanowiły odpowiednio 4,54%.
Gmina Widawa prowadzi rejestr wymiarowy podmiotów – osób prawnych prowadzących
działalność gospodarczą na terenie gminy. W 2009 roku podatnikami podatku od
nieruchomości było 36 podmiotów, a w 2010 roku – 37.
Jako próbę do kontroli przyjęto w 2009 roku 11 podatników tj. 30,56% ogółu
podatników płacących podatek, w 2010 roku 11 podatników tj. 29,73 % ogółu
podatników podatku od nieruchomości od osób prawnych.
Przypis netto podatku od nieruchomości od osób prawnych (wymiar podatku według
deklaracji podatkowych + przypisy – odpisy) w kontrolowanej gminie stanowił w 2009
roku kwotę 913.977,60 zł (940.422,00 zł + 22.932,60 zł – 49.377,00 zł), a w 2010 roku
kwotę 912.798,17 zł (934.188,00 zł + 30.775,17 zł – 52.165,00 zł).
Zestawienie podatników objętych kontrolą w latach 2009-2010, zawierające dane o
numerze identyfikacyjnym podatnika, dacie złożenia deklaracji podatkowych, wysokości
zadeklarowanego podatku na 2009 i 2010 rok (po korektach), wysokości podatku
według stawek uchwalonych przez Radę Gminy Widawa stanowi załącznik nr 17 do
Na podstawie zestawienia podatników stwierdzono, iż w latach 2009-2010 zaistniały
następujące zmiany w deklarowanych podstawach opodatkowania podatkiem od
nieruchomości:
2009 rok
_____________________________________________________
46
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(…)7
Urząd Gminy Widawa dysponuje dostępem do danych ewidencji gruntów i budynków.
W toku kontroli kontrolujące stwierdziły, iż deklaracje na podatek od nieruchomości na
lata 2009-2010 w kilku przypadkach złożone zostały z naruszeniem terminu określonego
w art. 6 ust. 9 pkt. 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach
lokalnych (tekst jednolity z 2006 roku Dz. U. Nr 121, poz. 844). Zgodnie z powołanym
przepisem osoby prawne oraz spółki nie mające osobowości prawnej, jednostki
organizacyjne Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa, a także jednostki
organizacyjne Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe obowiązane są
składać deklaracje na podatek od nieruchomości na formularzu według ustalonego
wzoru – w terminie do dnia 15 stycznia za dany rok, a jeżeli obowiązek podatkowy
powstał po tym dniu – w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności
uzasadniających powstanie tego obowiązku.
Deklaracje podatkowe
numerach kont:
po
obowiązującym
terminie
złożyli
podatnicy
o
(…)8
W wyniku analizy kart kontowych podatników i dowodów wpłat stwierdzono, że
większość podatników dokonywała wpłat terminowo lub z opóźnieniem nie powodującym
naliczania odsetek za zwłokę stosownie do art. 54 § 1 pkt 5 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 roku Ordynacja podatkowa. W nielicznych przypadkach nie pobrano odsetek
za zwłokę w kwotach:
−
(…)9
Należy wskazać, że jeżeli dokonana wpłata nie pokrywała kwoty zaległości wraz z
odsetkami wpłatę zalicza się proporcjonalnie na poczet zaległości podatkowej i odsetek
– stosownie do art. 55 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa.
W kontrolowanym okresie 2009-2010 organ podatkowy nie przeprowadzał u podatników
kontroli, których celem byłoby sprawdzenie poprawności wykazania przez podatników w
deklaracjach podatkowych podstaw opodatkowania.
Ustalenia kontroli
(…)10
7
8
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach
składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak.
9
10
_____________________________________________________
47
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zgodnie z art. 274 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja
podatkowa, w razie stwierdzenia, że deklaracja zawiera błędy rachunkowe lub
inne oczywiste omyłki bądź że wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi
wymaganiami, organ podatkowy w zależności od charakteru i zakresu uchybień
koryguje deklarację, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień, jeżeli
zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu
podatku lub wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekracza kwoty 1.000
zł. Następnie organ podatkowy uwierzytelnia kopię skorygowanej deklaracji, o
której mowa w § 1 pkt 1 i doręcza podatnikowi uwierzytelnioną kopię
skorygowanej deklaracji wraz z informacją o związanej z korektą deklaracji
zmianie wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub zwrotu
podatku lub wysokości straty bądź informację o braku takich zmian.
(…)11
Zgodnie z art. 4 ust. 6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, jeżeli budowle
lub ich części, o których mowa w ust. 5, zostały ulepszone lub zgodnie z
przepisami o podatkach dochodowych nastąpiła aktualizacja wyceny środków
trwałych - podstawę opodatkowania stanowi ich wartość rynkowa ustalona na
dzień 1 stycznia roku podatkowego następującego po roku, w którym dokonano
ulepszenia lub aktualizacji wyceny środków trwałych.
Ustalenie wartości początkowej środka trwałego wynika z zastosowania art.
22g ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych. Katalog sytuacji, w których ustala się wartość początkową środka
trwałego - z uwzględnieniem art. 22g ust. 2-18 ww. ustawy - stanowi katalog
zamknięty. Wycena rzeczoznawcy nie stanowi podstawy w ujęciu podatkowym
do zmiany wartości początkowej środka trwałego. Wartość początkowa
środków trwałych może być zmieniona tylko w sytuacji ulepszenia
(modernizacji) środków trwałych, odłączenia lub przyłączenia części
składowych bądź peryferyjnych czy też nieprawidłowego (niezgodnego z
przepisami) ustalenia wartości początkowej. Natomiast aktualizację wyceny
środków trwałych określa minister właściwy do spraw finansów publicznych w
drodze rozporządzenia. Aktualizacja wyceny środków trwałych dokonana na
podstawie odrębnych przepisów ostatni raz była możliwa na podstawie
rozporządzenia Ministra Finansów z 20 stycznia 1995 r. w sprawie amortyzacji
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także
aktualizacji wyceny środków trwałych (Dz.U. Nr 7, poz. 34 ze zm.).
(...)12
11
12
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach
składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak.
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września
2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach
postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja
podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
48
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W ocenie kontrolujących, powyższe nieprawidłowości świadczyć mogą o nie
przestrzeganiu art. 272 pkt 1 i 3 Ordynacji podatkowej, w myśl którego organy
podatkowe
dokonują
czynności
sprawdzających,
mających
na
celu:
sprawdzanie terminowości składanych deklaracji oraz ustalenia stanu
faktycznego
w
zakresie
niezbędnym
do
stwierdzenia
zgodności
z
przedstawionymi dokumentami. Organ podatkowy posiada ponadto możliwość
wezwania podatnika do udzielenia, w wyznaczonym terminie, niezbędnych
wyjaśnień lub uzupełnienia deklaracji, wskazując przyczyny podania w
wątpliwość rzetelności danych w niej zawartych w razie wątpliwości co do
poprawności złożonej deklaracji - art. 274a § 2 ww. ustawy,
Ponadto organ nie przeprowadzał kontroli podatkowych, co również mogło
mieć wpływ na zaistniałe nieprawidłowości.
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
Wpływy z podatku od nieruchomości osób fizycznych w 2009 roku wynosiły 549.942,76
zł i stanowiły 2,89% dochodów budżetowych, a w 2010 roku wynosiły 611.347,08 zł i
stanowiły odpowiednio 3,17%.
Przypis podatku od nieruchomości osób fizycznych netto (wymiar + przypisy – odpisy)
wynosił 208.631,00 zł w 2009 roku, 207.104,40 zł w 2010 roku.
Jako próbę do kontroli przyjęto 27 podatników w 2009 i w 2010 roku. Przypis podatku
netto dla podatników objętych próbą kontroli wynosił 129.582,00 zł w 2009 roku i
140.930,00 zł w 2010 roku.
Zestawienie podatników objętych kontrolą w latach 2009-2010 zawierające: dane o
numerze identyfikacyjnym podatnika, dacie wydania decyzji wymiarowej, informacje o
decyzjach doręczonych po terminie, informacje o wysokości podatku na 2009 i 2010 rok
i prawidłowości opodatkowania stanowi załącznik nr 18 do protokółu kontroli.
Wszyscy podatnicy objęci próbą kontroli złożyli informacje o nieruchomościach na
formularzu według ustalonego wzoru przez Radę Gminy.
Nie stwierdzono nieprawidłowości w złożonych przez podatników informacjach o
nieruchomościach.
Decyzje wymiarowe na lata 2009-2010, poza kilkoma przypadkami doręczone zostały
z zachowaniem 14-dniowego terminu pozwalającego na zapłatę I raty podatku w
ustawowym terminie.
(…)13
Podstawę opodatkowania stanowiły powierzchnie użytkowe budynków pozostałych i
budynków pod działalność oraz powierzchnie gruntów (grunty pozostałe i pod
działalność) wykazane przez podatników w informacjach o nieruchomościach.
13
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września
2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997
roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego).
Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
49
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Do naliczenia podatku zastosowano stawki podatku uchwalone przez Radę Gminy
Widawa.
W próbie podatników przyjętych do badania stwierdzono w latach 2009 i 2010 przypadki
składania korekt informacji o zmianie przedmiotu podlegającego opodatkowaniu jak
również wydania decyzji zmieniającej wysokość zobowiązania:
−
(…)14
W wyniku analizy kart kontowych podatników i dowodów wpłat stwierdzono, że w
przypadku opóźnień w zapłacie pobierano odsetki za zwłokę, jeżeli ich wysokość
przekraczała trzykrotność wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez „Pocztę Polską”
za polecenie przesyłki poleconej.
W przypadku gdy dokonana wpłata nie pokrywała kwoty zaległości wraz z odsetkami
zaliczano ją proporcjonalnie na poczet zaległości podatkowej i odsetek – stosownie do
art. 55 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa.
W kontrolowanym okresie pracownicy Urzędu Gminy w Widawie nie przeprowadzali
kontroli u podatników podatku od nieruchomości osób fizycznych w zakresie
prawidłowości zadeklarowanej podstawy opodatkowania.
Ustalenia kontroli
Prawidłowość wymiaru podatku od nieruchomości od osób fizycznych sprawdzono w
oparciu o przedłożone informacje o nieruchomościach i na tej podstawie stwierdzono, iż:
(…)15
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np. umorzenie
zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2009 rok
Ilość
wydanych decyzji
Rodzaj decyzji
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
21
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
7.464,00
Rozłożenie zapłaty podatku na raty
1
143,00
Odroczenie terminu płatności podatku
2
344,00
Rozłożenie na raty zapłaty zaległości
podatkowej
1
1.226,78
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
-
-
14
15
_____________________________________________________
50
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W przypadku decyzji o umorzenie zaległości podatkowych wydano 21 decyzji, w tym
4 odmowne i 2 bezprzedmiotowe.
2010 rok
Ilość
wydanych decyzji
Rodzaj decyzji
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
37
22.339,60
Rozłożenie zapłaty podatku na raty
2
6.118,00
Odroczenie terminu płatności podatku
-
-
Rozłożenie na raty zapłaty zaległości
podatkowej
4
12.513,80
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
-
-
W przypadku decyzji o umorzeniu zaległości podatkowych wydano 37 decyzji, w tym 6
odmownych i 7 bezprzedmiotowych.
Zestawienie wybranych decyzji w sprawie ulg w zakresie podatku od nieruchomości w latach
2009 – 2010, objętych próbą kontroli, zawierające również informacje o złożonych wnioskach
przez podatników i zebranych materiałach dowodowych stanowi załącznik nr 19 do protokołu
kontroli.
Ustalenia kontroli
Skontrolowano 75% decyzji rozkładających na raty zapłatę podatku lub zaległości
podatkowej oraz odraczających termin płatności podatku za rok 2009 i odpowiednio
100% za rok 2010. Ponadto kontroli poddano 8 decyzji umorzeniowych (w tym 2
odmowne) za 2009 rok, tj. 38,10% ogółu decyzji umarzających zaległości podatkowe w
2009 roku. Za 2010 rok zbadano 8 decyzji umorzeniowych (w tym 1 odmowną), co
stanowi 21,62% decyzji umarzających zaległości podatkowe wydanych w 2010 roku.
Kontrolujące ustaliły, iż sprawy z wniosków podatników dotyczących umorzenia
zaległości podatkowych zostały załatwione w drodze decyzji, o której mowa w art. 207 §
1 Ordynacji podatkowej. Decyzje wydawane były na wnioski podatników umotywowane
trudną sytuacją finansową, spowodowaną w szczególności: okresowym bezrobociem,
chorobą, stratami spowodowanymi powodzią, spłatą kredytów, chorobą lub padnięciem
krów, niska ceną mleka, itp. Wydanie decyzji przez organ podatkowy poprzedzone było
zebraniem materiału dowodowego w różnej postaci: zaświadczenia lekarskie, karty
leczenia szpitalnego, orzeczenia lekarza orzecznika ZUS, odcinki emerytur i rent,
zaświadczenia lekarsko-weterynaryjne, protokół z szacowania szkód, płyty CD, zdjęcia,
itp. W przypadku przedsiębiorców do wniosków dołączano sprawozdania finansowe,
zeznania podatkowe PIT-36, 36L, oświadczenia o uzyskaniu bądź nie uzyskaniu pomocy
publicznej w okresie trzech ostatnich lat poprzedzających dzień złożenia wniosku, itp.
Wydano zaświadczenia o pomocy de minimis dla przedsiębiorców i pomocy de minimis w
rolnictwie.
W przypadku decyzji nr Fn 31132/3/09 z dnia 3 czerwca 2009 roku i nr Fn
31132/6/10 z dnia 13 maja 2010 roku stwierdzono, iż podatnicy zwracając się
z podaniem do organu powołali się na trudną sytuację materialną. Organ
podatkowy w toku postępowania podatkowego pobrał od ww. jedynie
_____________________________________________________
51
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
oświadczenie o nie uzyskaniu wsparcia finansowego w latach wcześniejszych.
Tym samym naruszono normę prawną określoną w art. 187 § 1 Ordynacji
podatkowej – organ podatkowy jest obowiązany zebrać i w sposób
wyczerpujący rozpatrzyć cały materiał dowodowy. Ponadto zgodnie z art. 67a §
1 ww. ustawy organ może udzielać ulg w przypadkach uzasadnionych ważnym
interesem podatnika lub interesem publicznym.
W odniesieniu do trzech decyzji, tj. Fn 31131/8/09 z dnia 2 czerwca 2009 roku,
Fn 31131/8/10 z dnia 13 maja 2010 roku, Fn 31132/2/2010 z 6 stycznia 2010
roku nie zachowano terminu załatwienia sprawy, o którym mowa w art. 139 § 1
Ordynacji podatkowej. Otóż zgodnie z przywołanym przepisem załatwienie
sprawy wymagającej przeprowadzenia postępowania dowodowego powinno
nastąpić bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w ciągu miesiąca, a sprawy
szczególnie skomplikowanej – nie później niż w ciągu 2 miesięcy od dnia
wszczęcia postępowania, chyba że przepisy niniejszej ustawy stanowią inaczej.
Stwierdzono, iż decyzje umorzeniowe zawierały w większości przypadków lakoniczne
uzasadnienie faktyczne typu „po przeprowadzeniu postępowaniu wyjaśniającego
ustalono, iż podatnik w wyniku obniżenia zdolności płatniczych nie był w stanie
wywiązać się w terminie ustawowym z obowiązku podatkowego”. Zgodnie natomiast z
art. 210 § 4 Ordynacji podatkowej – uzasadnienie faktyczne decyzji zawiera w
szczególności wskazanie faktów, które organ uznał za udowodnione, dowodów, którym
dał wiarę, oraz przyczyn, dla których innym dowodom odmówił wiarygodności.
Organ podatkowy uznawał za bezprzedmiotowe podania podatników o umorzenie rat
podatków, w stosunku do których termin płatności nie minął, czyli nie będących
zaległością podatkową. W ocenie kontrolujących, organ w ww. sytuacjach powinien
odmówić wszczęcia postępowania w formie postanowienia, o którym mowa w art. 165a
§ 1 i § 2 Ordynacji podatkowej.
W przypadku wydania decyzji organ podatkowy nie wyznaczał stronie siedmiodniowego
terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego, o którym
mowa w art. 200 § 1 Ordynacji podatkowej.
Kontrolujące stwierdziły, że decyzje w sprawach ulg w podatku od nieruchomości
podpisywane były przez Jerzego Blaźlaka Wójta Gminy Widawa oraz Anetę Sobieraj i
Agnieszkę Galuś - podinspektorów ds. wymiaru podatków – upoważnione do wydawania
decyzji administracyjnych dotyczących: wymiaru zobowiązań podatkowych i opłat,
umorzeń, odroczeń i rozłożenia na raty zobowiązań pieniężnych oraz wydawania
postanowień i zaświadczeń z zakresu prowadzonych spraw.
4)
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu
do zaległości podatkowych
Podatek od nieruchomości
W sprawozdaniach Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki
samorządu terytorialnego sporządzonych za 2009 rok oraz za 2010 rok
w ewidencji księgowej jednostki zostały wykazane następujące kwoty zaległości
w podatku od nieruchomości:
Zaległości z tytułu podatku
od nieruchomości
Stan na 31.12.2009
stan na 31.12.2010
osoby prawne
153.668,09
235.096,00
osoby fizyczne
903.175,30
883.874,10
_____________________________________________________
52
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrola w zakresie windykacji zaległości w podatku od nieruchomości została
przeprowadzona w oparciu o testy stanowiące załącznik nr 20 do protokołu kontroli.
Kontrolę terminowości podejmowanych czynności windykacyjnych przeprowadzono na
podstawie wysłanych upomnień i tytułów wykonawczych. Informacje o wysokościach
zaległości występujących w tym podatku w okresie 2009 – 2010 roku przedstawia
osoby fizyczne
Kontrolą objęto czynności windykacyjne podejmowane przez organ podatkowy
w stosunku do następujących podatników posiadających zaległości na dzień 31 grudnia
2009 i na dzień 31 grudnia 2010 roku:
(…)16
osoby prawne
(…)17
Nieprawidłowości w powyższym zakresie nie stwierdzono.
Podatek od środków transportowych
od nieruchomości
osoby prawne
osoby fizyczne
Stan na 31.12.2009
stan na 31.12.2010
-
-
5.059,80
3.108,80
16
17
_____________________________________________________
53
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W kontrolowanym okresie zaległości w podatku od środków transportowych od osób
prawnych nie wystąpiły.
Kontrola w zakresie windykacji zaległości w podatku od środków transportowych została
przeprowadzona w oparciu o testy stanowiące załącznik nr 22 do protokołu kontroli.
podstawie wysłanych upomnień i tytułów wykonawczych. Informacje o wysokościach
zaległości występujących w tym podatku w okresie 2009 – 2010 roku przedstawia
osoby fizyczne
(…)18
W wyniku czynności kontrolnych ustalono, że windykacja zaległości występujących
w podatku od środków transportowych prowadzona była terminowo.
Podatek rolny
rolnym
osoby prawne
osoby fizyczne
Stan na 31.12.2009
stan na 31.12.2010
380,00
551,00
25.157,57
21.69376
podstawie wysłanych upomnień i tytułów wykonawczych.
osoby fizyczne
19
(...)
18
_____________________________________________________
54
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Nieprawidłowości w powyższym względzie nie stwierdzono.
2. DOCHODY Z MAJĄTKU
W jednostce kontrolowanej Rada Gminy nie podjęła uchwały w sprawie zasad
nabywania, zbywania i obciążania nieruchomości oraz ich wydzierżawiania lub
wynajmowania na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata lub na czas nieoznaczony. Zgodnie
z art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. „a” ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym
(tekst jednolity z 2001 r., Dz. U. nr 142, poz. 1591 ze zm.) do wyłącznej właściwości
rady gminy należy podejmowanie uchwał w sprawach majątkowych gminy,
przekraczających zakres zwykłego zarządu, dotyczących zasad nabywania, zbywania i
obciążania nieruchomości oraz ich wydzierżawiania lub wynajmowania na czas
oznaczony dłuższy niż 3 lata lub na czas nieoznaczony, o ile ustawy szczególne nie
stanowią inaczej; uchwała rady gminy jest wymagana również w przypadku, gdy po
umowie zawartej na czas oznaczony do 3 lat strony zawierają kolejne umowy, których
przedmiotem jest ta sama nieruchomość; do czasu określenia zasad wójt może
dokonywać tych czynności wyłącznie za zgodą rady gminy.
2.1.
Dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości
W sprawozdaniu rocznym Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych – w
klasyfikacji budżetowej dz. 700 gospodarka mieszkaniowa rozdział 70005 gospodarka
gruntami i nieruchomościami § 087 wpływy ze sprzedaży składników
majątkowych za 2009 rok wykazano wykonanie w wysokości 33.079,62 zł, a za 2010
rok wykonanie wyniosło 38.955,92 zł i były to w całości wpływy z tytułu sprzedaży
nieruchomości. Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowej
klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących
ze źródeł zagranicznych z dnia 2 marca 2010 roku (Dz. U. nr 38, poz. 207 ze zm.)
dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości winno się klasyfikować w § 077 wpłaty z
tytułu odpłatnego nabycia prawa własności oraz prawa użytkowania
wieczystego nieruchomości, a nie jak to wykazywane jest w jednostce kontrolowanej
w § 087 wpływy ze sprzedaży składników majątkowych.
Dochody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części (w tym lokali)
2009 rok
2010 rok
Plan
Plan po
zmianach
Wykonanie
Plan
Plan po
zmianach
Wykonanie
90.000,00
40.000,00
33.079,62
50.000,00
50.000,00
38.955,92
19
_____________________________________________________
55
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Sprzedaż nieruchomości gruntowej położonej w obrębie Podgórze gmina Widawa
oznaczonej numerem ewidencyjnym 178/5
W dniu 17 sierpnia 2010 roku sporządzono operat szacunkowy wartości rynkowej
nieruchomości gruntowej – niezabudowana działka gruntu oznaczona numerem 178/5 o
powierzchni 0,0345 ha położona we wsi Podgórze. Wyceny dokonał rzeczoznawca
majątkowy Tadeusz Marchewka nr uprawnień 1984. Wartość nieruchomości określona
została na kwotę 2.004 zł.
Rada Gminy Widawa uchwałą nr XXXVI/228/10 z dnia 9 marca 2010 roku wyraziła
zgodę na sprzedaż w formie przetargu ustnego nieograniczonego, nieruchomości
położonej w obrębie Podgórze gmina Widawa, stanowiącej własność Gminy Widawa.
Wójt Gminy Widawa w zarządzeniu nr 76/2010 z dnia 26 sierpnia 2010 roku w sprawie
sporządzenia i podania do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości gruntowej,
przeznaczonej do sprzedaży, podał nieruchomość przeznaczoną do sprzedaży w drodze
przetargu. Nieruchomość nie posiada księgi wieczystej, na działce znajduje się
nieczynne ujęcie wody, nie ma dla tego terenu planu zagospodarowania przestrzennego
gruntów. Cena wywoławcza nieruchomości ustalona została w wysokości 2.004 zł i
równa jest wartości całej nieruchomości określonej w operacie szacunkowym. Do ceny
wylicytowanej zostanie doliczony podatek VAT w wysokości 22%. W formie załącznika
sporządzono wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży, który podano do
publicznej wiadomości. Wezwano osoby, którym przysługuje pierwszeństwo w nabyciu
wymienionej nieruchomości, do złożenia wniosku wraz z dokumentami potwierdzającymi
jego zasadność w terminie do 14 października 2010 roku. Wykaz wywieszono na
tablicy ogłoszeń w terminie od dnia 26 sierpnia do 7 października 2010 roku. Ponadto
stosowną informację o wywieszeniu wykazu nieruchomości zamieszczono również w dniu
26 sierpnia 2010 roku na stronie internetowej Gminy i 3 września 2010 roku w lokalnej
prasie.
W dniu 11 października 2010 roku Wójt Gminy Widawa (Zarządzenie nr 81/2010)
ogłosił pierwszy przetarg ustny nieograniczony na sprzedaż nieruchomości - działka
gruntu niezabudowana o nr 178/5 w obrębie Podgórze. Cenę wywoławczą ustalono na
poziomie 2.004 zł + 22% VAT, wadium w wysokości 10% ceny wywoławczej (200,40
zł). Termin przetargu ustalono na dzień 16 listopada 2010 roku na godz. 10.00 w
siedzibie Urzędu Gminy Widawa.
Informacje o przetargu zamieszczono na stronie internetowej Gminy oraz w lokalnej
prasie i na tablicy ogłoszeń od 11 października 2010 roku do 29 listopada 2010 roku,
powiadomiono również sołtysa wsi Podgórze, do którego skierowano prośbę o
wywieszenie informacji o przetargu.
W dniu 12 listopada 2010 roku zarządzeniem nr 88/2010 Wójt Gminy Widawa powołał
Komisję do przeprowadzenia przetargu nieograniczonego na zbycie nieruchomości
gruntowej.
W dniu 16 listopada 2010 roku spisano protokół z ustnego przetargu nieograniczonego
przeprowadzonego publicznie tego samego dnia w sprawie sprzedaży niezabudowanej
działki gruntu położonej w obrębie Podgórze gmina Widawa oznaczonej numerem
ewidencyjnym działki 178/5 o powierzchni 0,0345 ha. Na działce znajduje się nieczynne
ujęcie wody. Nieruchomość nie posiada urządzonej księgi wieczystej, Gmina Widawa jest
właścicielem nieruchomości na podstawie decyzji Urzędu Wojewódzkiego w Sieradzu
znak: D.VII.7242/33-2/93 z dnia 29 września 1993 roku. Do przetargu przystąpiła 1
osoba (wadium wpłacone w dniu 9 listopada 2010 roku), uczestnicy przetargu
zdecydowali o wysokości postąpienia 21,00 zł (nie mniej niż 1% ceny wywoławczej).
Kwota uzyskana w przetargu to 2.025,00 zł plus 22% podatku VAT, co daje łączną
kwotę 2.470,50 zł. Zapłata ceny nabycia nieruchomości w wysokości 2.270,10 zł
(pomniejszona o wniesione wadium 200,40 zł) dokonana zostanie jednorazowo na konto
_____________________________________________________
56
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Urzędu Gminy w Widawie lub w kasie Urzędu Gminy w Widawie nie później niż do dnia
zawarcia aktu notarialnego. Brak podpisu pod protokołem przewodniczącego
komisji.
W dniu 16 listopada 2010 roku Wójt Gminy Widawa wydał zarządzenie nr 90/2010 w
sprawie podania do publicznej wiadomości wyniku przetargu ustnego nieograniczonego
w przedmiocie zbycia niezabudowanej nieruchomości położonej w miejscowości
Podgórze gmina Widawa – wywieszenie na okres 7 dni na tablicy ogłoszeń w siedzibie
Urzędu Gminy (wywieszone od 16 do 29 listopada 2010 roku) oraz opublikowanie na
stronie internetowej BIP www.widawa.finn.pl.
Pismem nr RG.72241/2/10 z dnia 17 listopada 2010 roku powiadomiono nabywcę
nieruchomości o terminie i miejscu spisania Aktu notarialnego, termin ustalono na dzień
24 listopada 2010 roku. Potwierdzenie odbioru 17 listopada 2010 roku.
W dniu 24 listopada 2010 roku dokonano wpłaty za nabycie działki nr 178/5 w kwocie
2.270,10 zł (dowód księgowy XI/324/2010 Raport kasowy 65/2010 za okres 22-26
listopad 2010 roku).
W dniu 24 listopada 2010 roku spisano w Kancelarii Notarialnej w Łasku przed
notariuszem Ewą Hajdukiewicz - Zybert Akt notarialny Rep. A Nr 7571/2010, którym
przeniesiono prawo własności.
Ustalenia kontroli
Przetarg na sprzedaż ww. nieruchomości ogłoszono 11 października 2010 roku, czyli
przed upływem terminu złożenia wniosku o prawnym pierwszeństwie w nabyciu
nieruchomości, który wyznaczono do dnia 14 października 2010 roku. Zgodnie z art.
34 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce
nieruchomościami (tekst jednolity z 2010 r., Dz. U. nr 102, poz. 651 ze zm.),
który stanowi, że w przypadku zbywania nieruchomości osobom fizycznym i
prawnym pierwszeństwo w ich nabyciu ma osoba, której przysługuje
roszczenie o nabycie nieruchomości z mocy niniejszej ustawy lub odrębnych
przepisów,
jest
poprzednim
właścicielem
zbywanej
nieruchomości
pozbawionym prawa własności tej nieruchomości przed dniem 5 grudnia 1990
roku albo jego spadkobiercą, jeżeli złoży wniosek o nabycie przed upływem
terminu określonego w wykazie nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży.
Sprzedaż nieruchomości gruntowej częściowo zabudowanej położonej w obrębie
Widawa, oznaczona numerem ewidencyjnym działki 972/3 o powierzchni 0,18 ha.
W dniu 30 października 2009 roku sporządzono operat szacunkowy wartości rynkowej
nieruchomości gruntowej działka nr 972/3 o powierzchni 0,18 ha położona w Widawie, w
gminie Widawa, w powiecie łaskim, działka wchodzi w skład nieruchomości o
powierzchni 2,0456 ha, dla której Wydział Ksiąg Wieczystych Sądu Rejonowego w Łasku
prowadzi księgę wieczystą nr SR1L/00055826/4. Wyceny dokonał rzeczoznawca
Rada Gminy Widawa uchwałą nr XXIX/170/06 z dnia 21 lutego 2006 roku wyraziła
zgodę na sprzedaż w formie przetargu nieograniczonego, nieruchomości położonych w
miejscowości Widawa oznaczonych numerami 972/4 o powierzchni 0,19 ha, 972/3 o
powierzchni 0,18 ha, 972/2 o powierzchni 0,11 ha, stanowiące mienie komunalne.
Wójt Gminy Widawa w zarządzeniu nr 1/2010 z dnia 18 stycznia 2010 roku w sprawie
_____________________________________________________
57
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przetargu. Nieruchomość posiada księgę wieczystą, zgodnie z miejscowym planem
zagospodarowania przestrzennego działka jest na terenie pod zabudowę mieszkaniową
jednorodzinną. Cena wywoławcza nieruchomości ustalona została w wysokości
14.256,00 zł i równa jest wartości całej nieruchomości określonej w operacie
szacunkowym. Do ceny wylicytowanej zostanie doliczony podatek VAT w wysokości
22%. W formie załącznika sporządzono wykaz nieruchomości przeznaczonych do
sprzedaży, który podano do publicznej wiadomości. Wezwano osoby, którym przysługuje
pierwszeństwo w nabyciu wymienionej nieruchomości, do złożenia wniosku wraz z
dokumentami potwierdzającymi jego zasadność w terminie do 12 marca 2010 roku.
Wykaz wywieszono na tablicy ogłoszeń w terminie od dnia 18 stycznia do 30 marca
2010 roku. Ponadto stosowną informację o wywieszeniu wykazu nieruchomości
zamieszczono również w dniu 18 stycznia 2010 roku na stronie internetowej Gminy i 22
stycznia 2010 roku w lokalnej prasie.
W dniu 31 marca 2010 roku Wójt Gminy Widawa (Zarządzenie nr 30/2010) ogłosił
pierwszy przetarg ustny nieograniczony na sprzedaż nieruchomości - działka gruntowa
położona w obrębie Widawa gmina Widawa oznaczonej numerem ewidencyjnym działki
972/3 o powierzchni 1800 m2 na działce znajduje się niewielki budynek mieszkalnogospodarczy. Stan techniczny kwalifikuje budynek do rozbiórki. Cenę wywoławczą
ustalono na poziomie 14.256,00 zł + 22% VAT, wadium w wysokości 10% ceny
wywoławczej (1.425,60 zł). Termin przetargu ustalono na dzień 11 maja 2010 roku na
godz. 10.00 w siedzibie Urzędu Gminy Widawa.
prasie i na tablicy ogłoszeń od 31 marca 2010 roku do 12 maja 2010 roku.
W dniu 30 kwietnia 2010 roku zarządzeniem nr 40/2010 Wójt Gminy Widawa powołał
gruntowej.
W dniu 11 maja 2010 roku spisano protokół na okoliczność zbycia nieruchomości w
formie przetargu ustnego nieograniczonego w sprawie sprzedaży nieruchomości
położonej w obrębie Widawa gmina Widawa oznaczonej numerem ewidencyjnym działki
972/3 o powierzchni 0,18 ha. Na działce znajduje się niewielki budynek mieszkalno –
gospodarczy w ruinie (do rozbiórki). Nieruchomość posiada urządzoną księgę wieczystą
o numerze SR1L/00055826/4, Gmina Widawa jest właścicielem nieruchomości na
podstawie decyzji Wojewody Sieradzkiego znak: G.VII.7242/33-6/92 z dnia 8 maja
1992 roku. Do przetargu przystąpiła 1 osoba (wadium wpłacone w dniu 12 kwietnia
2010 roku), uczestnik przetargu zdecydował o wysokości postąpienia w kwocie 150,00 zł
(nie mniej niż 1% ceny wywoławczej). Kwota uzyskana w przetargu to 14.406,00 zł
plus 22% podatku VAT, co daje łączną kwotę 17.575,32 zł. Zapłata ceny nabycia
nieruchomości w wysokości 16.149,72 zł (pomniejszona o wniesione wadium 1.425,60
zł) dokonana zostanie jednorazowo na konto Urzędu Gminy w Widawie lub w kasie
Urzędu Gminy w Widawie nie później niż do dnia zawarcia aktu notarialnego. Brak
podpisu pod protokołem przewodniczącego komisji.
W dniu 11 maja 2010 roku Wójt Gminy Widawa wydał zarządzenie nr 43/2010 w
w przedmiocie zbycia zabudowanej nieruchomości położonej w miejscowości Rogóźno
gmina Widawa – wywieszenie na okres 7 dni na tablicy ogłoszeń w siedzibie Urzędu
Gminy (wywieszone od 12 maja do 22 czerwca 2010 roku) oraz opublikowanie na
Pismem nr RG.72241/3/09/10 z dnia 25 maja 2010 roku powiadomiono nabywcę
2 czerwca 2010 roku. Potwierdzenie odbioru 1 czerwca 2010 roku.
_____________________________________________________
58
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 11 maja 2010 roku dokonano wpłaty za nabycie działki nr 972/3 w kwocie
16.149,72 zł (dowód księgowy V/128/2010 Raport kasowy 26/2010 za okres 10-14
maja 2010 roku).
W dniu 2 czerwca 2010 roku spisano w Kancelarii Notarialnej w Łasku przed
notariuszem Ewą Hajdukiewicz - Zybert Akt notarialny Rep. A Nr 3658/2010, którym
Ustalenia kontroli
Nabywca nieruchomości wyłoniony w przetargu został zawiadomiony o terminie zawarcia
umowy sprzedaży na dzień przed wyznaczonym terminem. Organizator przetargu
jest obowiązany zawiadomić osobę ustaloną jako nabywca nieruchomości o
miejscu i terminie zawarcia umowy sprzedaży lub oddania w użytkowanie
wieczyste nieruchomości, najpóźniej w ciągu 21 dni od dnia rozstrzygnięcia
przetargu. Wyznaczony termin nie może być krótszy niż 7 dni od dnia
doręczenia zawiadomienia (art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o
gospodarce nieruchomościami).
Sprzedaż nieruchomości gruntowej niezabudowanej położonej we
oznaczona numerem ewidencyjnym działki 436/1 o powierzchni 0,27 ha.
wsi
Brzyków
W dniu 26 marca 2009 roku sporządzono operat szacunkowy wartości rynkowej
nieruchomości gruntowej działka nr 436/1 o powierzchni 0,27 ha położona we wsi
Brzyków, w gminie Widawa, w powiecie łaskim, działka jest niezabudowana, stanowi
grunty rolne i nieużytki, nie posiada urządzonej księgi wieczystej. Wyceny dokonał
rzeczoznawca majątkowy Tadeusz Marchewka nr uprawnień 1984. Wartość
nieruchomości określona została na kwotę 10.611 zł.
Rada Gminy Widawa uchwałą nr XVI/110/08 z dnia 27 maja 2008 roku wyraziła zgodę
na sprzedaż w formie przetargu nieograniczonego, nieruchomości niezabudowanej,
położonej w obrębie Brzyków gmina Widawa, oznaczonej numerem 436/1 o powierzchni
0,27 ha.
Wójt Gminy Widawa w zarządzeniu nr 23/2009 z dnia 20 kwietnia 2009 roku w sprawie
przetargu. Cena wywoławcza nieruchomości ustalona została w wysokości 10.611,00 zł i
równa jest wartości całej nieruchomości określonej w operacie szacunkowym. Do ceny
wylicytowanej zostanie doliczony podatek VAT w wysokości 22%. W formie załącznika
sporządzono wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży, który podano do
publicznej wiadomości. Wezwano osoby, którym przysługuje pierwszeństwo w nabyciu
wymienionej nieruchomości, do złożenia wniosku wraz z dokumentami potwierdzającymi
jego zasadność w terminie do 12 czerwca 2009 roku. Wykaz wywieszono na tablicy
ogłoszeń w terminie od dnia 20 kwietnia do 17 czerwca 2009 roku. Ponadto stosowną
informację o wywieszeniu wykazu nieruchomości zamieszczono również w dniu 20
kwietnia 2009 roku na stronie internetowej Gminy i 24 kwietnia 2009 roku w lokalnej
prasie.
W dniu 3 lipca 2009 roku Wójt Gminy Widawa (Zarządzenie nr 45/2009) ogłosił
niezabudowana położona w obrębie Brzyków gmina Widawa oznaczonej numerem
ewidencyjnym działki 436/1 o powierzchni 0,27 ha. Cenę wywoławczą ustalono na
poziomie 10.611,00 zł + 22% VAT, wadium w wysokości 10% ceny wywoławczej
_____________________________________________________
59
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(1.061,10 zł) winno być wpłacone do 4 sierpnia 2009 roku. Termin przetargu ustalono
na dzień 12 sierpnia 2009 roku na godz. 10.00 w siedzibie Urzędu Gminy Widawa.
prasie i na tablicy ogłoszeń od 3 lipca 2009 roku.
W dniu 27 lipca 2009 roku zarządzeniem nr 51/2009 Wójt Gminy Widawa powołał
gruntowej.
W dniu 12 sierpnia 2009 roku spisano protokół na okoliczność zbycia nieruchomości w
położonej w obrębie Brzyków gmina Widawa oznaczonej numerem ewidencyjnym działki
436/1 o powierzchni 0,27 ha. Nieruchomość nie posiada urządzonej księgi wieczystej,
Gmina Widawa jest właścicielem nieruchomości na podstawie decyzji Wojewody
Sieradzkiego znak: G.VII.7242/44-60/91 z dnia 16 grudnia 1991 roku. Do przetargu
przystąpiła 1 osoba (wadium wpłacone w dniu 23 lipca 2009 roku), uczestnik przetargu
zdecydował o wysokości postąpienia w kwocie 110,00 zł (nie mniej niż 1% ceny
wywoławczej). Kwota uzyskana w przetargu to 10.721,00 zł plus 22% podatku VAT, co
daje łączną kwotę 13.079,62 zł. Zapłata ceny nabycia nieruchomości w wysokości
12.018,52 zł (pomniejszona o wniesione wadium 1.061,10 zł) dokonana zostanie
jednorazowo na konto Urzędu Gminy w Widawie lub w kasie Urzędu Gminy w Widawie
nie później niż do dnia zawarcia aktu notarialnego. Brak podpisu pod protokołem
przewodniczącego komisji i dwóch członków składu komisji.
W dniu 12 sierpnia 2009 roku Wójt Gminy Widawa wydał zarządzenie nr 55/2009 w
w przedmiocie zbycia niezabudowanej nieruchomości położonej w miejscowości Brzyków
Gminy (wywieszone od 12 sierpnia 2009 roku) oraz opublikowanie na stronie
internetowej BIP www.widawa.finn.pl.
Pismem nr RG.6010-12a/08/09 z dnia 13 sierpnia 2009 roku powiadomiono nabywcę
28 września 2009 roku (potwierdzenie odbioru z dnia 17 sierpnia 2009 roku).
W dniu 21 sierpnia 2009 roku dokonano wpłaty za nabycie działki w kwocie 12.018,52 zł
(dowód księgowy V/128/2010 Raport kasowy 26/2010 za okres 10-14 maja 2010 roku).
W dniu 28 września 2009 roku spisano w Kancelarii Notarialnej w Łasku przed
notariuszem Ewą Hajdukiewicz- Zybert Akt notarialny Rep. A Nr 6994/2009, w którym
zapisano: sprzedaż następuje pod warunkiem, że Agencja Nieruchomości Rolnych nie
wykona prawa pierwokupu przysługującego jej na mocy art. 3 ust. 4 ustawy z dnia 11
kwietnia 2003 roku o kształtowaniu ustroju rolnego (Dz. U. nr 64, poz. 592).
W dniu 19 listopada 2009 spisano w Kancelarii Notarialnej w Łasku przed notariuszem
Ewą Hajdukiewicz- Zybert Akt notarialny Rep. A Nr 8705/2009, którym przeniesiono
prawo własności.
Sprzedaż nieruchomości gruntowej niezabudowanej położonej w obrębie Rogóźno
oznaczona numerem ewidencyjnym działki 591 o powierzchni 0,14 ha.
W dniu 30 października 2009 roku sporządzono operat szacunkowy wartości rynkowej
nieruchomości gruntowej działka nr 591 o powierzchni 0,14 ha położona we wsi
Rogóźno, w gminie Widawa, w powiecie łaskim, działka jest w części zabudowana
budynkami zagrodowymi gospodarstwa rolnego, Wydział Ksiąg Wieczystych Sądu
_____________________________________________________
60
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rejonowego
w
Łasku
prowadzi
dla
nieruchomości
księgę
wieczystą
nr
SR1L/00055918/6. Wycena nie uwzględnia naniesień budowlanych na nieruchomości. Z
dokumentacji źródłowej wynika, iż budynki zagrodowe znajdujące sie na przedmiotowej
działce stanowiły dwie szopy drewniane nienadające się do użytkowania z zarwanymi
dachami. Wobec powyższego rzeczoznawca nie uwzględnił naniesień budowlanych w
przygotowanym operacie, a operat przyjęto bez uwag. Wyceny dokonał rzeczoznawca
Rada Gminy Widawa uchwałą nr XXII/140/08 z dnia 17 listopada 2008 roku wyraziła
zgodę na sprzedaż w formie przetargu nieograniczonego, nieruchomości położonej w
obrębie Rogóźno gmina Widawa oznaczonej numerem ewidencyjnym 591 o powierzchni
0,14 ha, o uregulowanym stanie prawnym i urządzonej księdze wieczystej o numerze
SR1L/00013781/2
Wójt Gminy Widawa w zarządzeniu nr 5/2010 z dnia 28 stycznia 2010 roku w sprawie
przetargu. Nieruchomość posiada księgę wieczystą, zgodnie z miejscowym planem
zagospodarowania przestrzennego przeznaczenie działki pod zabudowę zagrodową jako
funkcję uzupełniającą dopuszcza się funkcję usługową oraz dalsze funkcjonowanie
zabudowy mieszkaniowej jednorodzinnej. Cena wywoławcza nieruchomości ustalona
została w wysokości 5.661,00 zł i równa jest wartości całej nieruchomości określonej w
operacie szacunkowym. Do ceny wylicytowanej zostanie doliczony podatek VAT w
wysokości 22%. W formie załącznika sporządzono wykaz nieruchomości przeznaczonej
do sprzedaży, który podano do publicznej wiadomości. Wezwano osoby, którym
przysługuje pierwszeństwo w nabyciu wymienionej nieruchomości, do złożenia wniosku
wraz z dokumentami potwierdzającymi jego zasadność w terminie do 25 marca 2010
roku. Wykaz wywieszono na tablicy ogłoszeń w terminie od dnia 28 stycznia do 30
marca 2010 roku. Ponadto stosowną informację o wywieszeniu wykazu nieruchomości
zamieszczono również w dniu 28 stycznia 2010 roku na stronie internetowej Gminy i 5
lutego 2010 roku w lokalnej prasie.
W dniu 31 marca 2010 roku Wójt Gminy Widawa (Zarządzenie nr 29/2010) ogłosił
częściowo zabudowana położona w obrębie Rogóźno gmina Widawa oznaczonej
numerem ewidencyjnym działki 591 o powierzchni 0,14 ha. Cenę wywoławczą ustalono
na poziomie 5.661,00 zł + 22% VAT, wadium w wysokości 10% ceny wywoławczej
(566,10 zł) winno być wpłacone do 30 kwietnia 2010 roku. Termin przetargu ustalono
na dzień 6 maja 2010 roku na godz. 10.00 w siedzibie Urzędu Gminy Widawa.
prasie i na tablicy ogłoszeń od 31 marca 2010 roku.
W dniu 30 kwietnia 2010 roku zarządzeniem nr 39/2010 Wójt Gminy Widawa powołał
gruntowej.
położonej w obrębie Rogóźno gmina Widawa oznaczonej numerem ewidencyjnym działki
591 o powierzchni 0,14 ha. Działka jest częściowo zabudowana. Nieruchomość posiada
urządzoną księgę wieczystą o numerze SR1L/00055918/6, Gmina Widawa jest
właścicielem nieruchomości na podstawie decyzji Wojewody Łódzkiego znak:
G.VII.7723/D/4/5/2007/AGP z dnia 29 kwietnia 2008 roku. Do przetargu przystąpiły 3
osoby (wadium wpłacone w terminie), uczestnicy przetargu zdecydowali o wysokości
postąpienia w kwocie 60,00 zł (nie mniej niż 1% ceny wywoławczej). Kwota uzyskana w
_____________________________________________________
61
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przetargu to 15.500,00 zł plus 22% podatku VAT, co daje łączną kwotę 18.910,00 zł.
Zapłata ceny nabycia nieruchomości w wysokości 18.343,90 zł (pomniejszona o
wniesione wadium 566,10 zł) dokonana zostanie jednorazowo na konto Urzędu Gminy w
Widawie lub w kasie Urzędu Gminy w Widawie nie później niż do dnia zawarcia aktu
notarialnego.
W dniu 6 maja 2010 roku Wójt Gminy Widawa wydał zarządzenie nr 42/2010 w sprawie
podania do publicznej wiadomości wyniku przetargu ustnego nieograniczonego w
przedmiocie zbycia niezabudowanej nieruchomości położonej w miejscowości Rogóźno
Gminy (wywieszone od 6 maja do 18 maja 2010 roku) oraz opublikowanie na stronie
internetowej BIP www.widawa.finn.pl.
Pismem nr RG.72241/1/09/10 z dnia 25 maja 2010 roku powiadomiono nabywcę
2 czerwca 2010 roku (potwierdzenie odbioru z dnia 27 maja 2010 roku).
W dniu 1 czerwca 2010 roku dokonano wpłaty za nabycie działki w kwocie 18.344,00 zł
(dowód księgowy VI/149/2010 Raport kasowy 32/2010 za okres 01-02 czerwca 2010
roku).
W dniu 2 czerwca 2010 roku spisano w Kancelarii Notarialnej w Łasku przed
notariuszem Ewą Hajdukiewicz- Zybert Akt notarialny Rep. A Nr 3649/2010, którym
Sprzedaż nieruchomości gruntowej niezabudowanej położonej w obrębie Świerczów
oznaczona numerem ewidencyjnym działki 474 o powierzchni 5000m2.
W dniu 7 marca 2008 roku sporządzono operat szacunkowy wartości rynkowej
nieruchomości gruntowej działka nr 474 o powierzchni 5000m2 położona we wsi
Świerczów, w gminie Widawa, w powiecie łaskim, działka nie jest zabudowana, nie
posiada też urządzonej księgi wieczystej. Wyceny dokonał rzeczoznawca majątkowy
Tadeusz Marchewka nr uprawnień 1984. Wartość nieruchomości określona została na
kwotę 23.650 zł.
Rada Gminy Widawa uchwałą nr X/69/07 z dnia 20 listopada 2007 roku wyraziła zgodę
na sprzedaż w formie przetargu nieograniczonego, nieruchomości położonej w obrębie
Świerczów gmina Widawa oznaczonej numerem ewidencyjnym 474 o powierzchni 0,50
ha.
Po zakończonych wynikiem negatywnym dwóch przetargach ustnych nieograniczonych
przeprowadzonych w dniu 7 sierpnia 2008 roku i 23 grudnia 2008 roku (nikt nie
przystąpił do przetargów) Wójt Gminy Widawa pismem nr RG.72241/6/07/09 z dnia 2
kwietnia 2009 roku zwrócił się o wykonanie aktualizacji operatu szacunkowej wartości
rynkowej niezabudowanej działki nr 474 położonej w obrębie Świerczów.
W dniu 3 kwietnia 2009 roku sporządzono aktualizację operatu szacunkowego z dnia 7
marca 2008 roku. Wyceny dokonał rzeczoznawca majątkowy Tadeusz Marchewka nr
uprawnień 1984. Wartość nieruchomości określona została na kwotę 23.650 zł.
W dniu 20 kwietnia 2009 roku Wójt Gminy Widawa podjął Zarządzenie nr 22/2009 w
sprawie zbycia w drodze rokowań nieruchomości gruntowej niezabudowanej stanowiącej
własność gminy Widawa. Z uwagi na to, iż pierwszy oraz drugi przetarg zakończył się
wynikiem negatywnym Wójt Gminy przeznaczył do sprzedaży w drodze rokowań
nieruchomość gruntową niezabudowaną, stanowiącą własność Gminy Widawa, położoną
w obrębie Świerczów, oznaczoną numerem 474 o powierzchni 0,50 ha, dla której
_____________________________________________________
62
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
urządzona jest księga wieczysta nr SR1L/00041221/2. Cena wywoławcza nieruchomości
wynosi 14.190,00 zł, co stanowi 60% wartości nieruchomości określonej w operacie
szacunkowym z dnia 3 kwietnia 2009 roku. Zaliczkę w wysokości 1.419 zł tytułem
zabezpieczenia kosztów w przypadku uchylenia się od zawarcia umowy, należy wnieść
do dnia 21 maja 2009 roku w pieniądzu. Pisemne zgłoszenie udziału w rokowaniach
należy składać do dnia 21 maja 2009 roku w zamkniętych kopertach w sekretariacie
Urzędu Gminy. Rokowania odbędą się w dniu 27 maja 2009 roku o godzinie 11.00 w
siedzibie Urzędu Gminy Widawa.
prasie i na tablicy ogłoszeń od 20 kwietnia 2009 roku.
W dniu 14 maja 2009 roku zarządzeniem nr 29/2009 Wójt Gminy Widawa powołał
Komisję do przeprowadzenia rokowań na zbycie nieruchomości gruntowej.
Do dnia 21 maja 2009 roku wpłynęły dwa zgłoszenia do udziału w rokowaniach.
drodze rokowań - sprzedaży nieruchomości gruntowej niezabudowanej oznaczonej
numerem ewidencyjnym 474 położonej w miejscowości Świerczów. Do przetargu
przystąpiło 2 uczestników. Do ustnej części rokowań zakwalifikowano 2 uczestników. Po
przeprowadzeniu części ustnej rokowań komisja ustaliła nabywcę nieruchomości, który
nabywa nieruchomość za kwotę 20.000 zł. Zapłata ceny nabycia nieruchomości w
wysokości 18.000,00 zł (pomniejszona o wniesioną zaliczkę – 2.000 zł wpłacił nabywca)
dokonana zostanie jednorazowo na konto Urzędu Gminy w Widawie lub w kasie Urzędu
Gminy w Widawie nie później niż do dnia zawarcia umowy przenoszącej własność. Brak
podpisu przewodniczącego pod protokołem komisji.
W dniu 27 maja 2009 roku Wójt Gminy Widawa wydał zarządzenie nr 33/2009 w
sprawie podania do publicznej wiadomości wyniku rokowań w przedmiocie zbycia
niezabudowanej nieruchomości położonej w miejscowości Świerczów gmina Widawa –
wywieszenie na okres 7 dni na tablicy ogłoszeń w siedzibie Urzędu Gminy (wywieszone
od 27 maja do 17 czerwca 2009 roku) oraz opublikowanie na stronie internetowej BIP
www.widawa.finn.pl.
Pismem nr RG.72241/6/07 z dnia 2 czerwca 2009 roku powiadomiono nabywcę
6 lipca 2009 roku (potwierdzenie odbioru z dnia 5 czerwca 2009 roku).
W dniu 28 maja 2009 roku dokonano wpłaty za nabycie działki w kwocie 18.000,00 zł
(dowód księgowy V/141/2009 wyciąg bankowy nr 100 z dnia 28 maja 2009).
W dniu 6 lipca 2009 roku spisano w Kancelarii Notarialnej w Łasku przed notariuszem
Ewą Hajdukiewicz- Zybert Akt notarialny Rep. A Nr 4823/2009, którym przeniesiono
prawo własności.
Ustalenia kontroli
Jak wynika z protokołów z przeprowadzonych przetargów (w czterech na pięć
skontrolowanych) podczas przetargu nie był obecny przewodniczący komisji
przetargowej, a w jednym przypadku przetarg odbył się w obecności 2 członków komisji.
Wójt Gminy powołuje komisję przetargową, w skład, której wchodzi przewodniczący i
czterech członków komisji. Zgodnie z przepisami Rozporządzenia Rady Ministrów
w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na
zbycie nieruchomości z dnia 14 września 2004 roku (Dz. U. nr 207, poz. 2108
ze zm.), czynności związane z przeprowadzeniem przetargu wykonuje komisja
przetargowa. Przewodniczącego oraz członków komisji przetargowej, w
składzie od 3 do 7 osób, wyznacza właściwy organ spośród osób dających
_____________________________________________________
63
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
rękojmię rzetelnego przeprowadzenia i rozstrzygnięcia przetargu. Komisja
przetargowa podejmuje rozstrzygnięcia w drodze głosowania. W przypadku
równej liczby głosów decyduje głos przewodniczącego komisji przetargowej (§
8).
Przewodniczący
komisji
przetargowej
sporządza
protokół
przeprowadzonego przetargu (§ 10 ust. 1).
W wyniku kontroli stwierdzono, że przychody ze sprzedaży majątku ewidencjonowano
na koncie 750 – przychody i koszty finansowe, zamiast na koncie 760 – pozostałe
przychody i koszty. W załączniku nr 2 „Plan kont dla jednostek budżetowych, zakładów
budżetowych, gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych” do rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142,
poz. 1020 ze zm) określono, że na stronie Ma konta 760 ewidencjonuje się przychody ze
sprzedaży środków trwałych. W obecnie obowiązującym rozporządzeniu Ministra
Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy
celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128, poz. 861), w załączniku nr 3 „Plan kont dla
jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych” wskazano stronę Ma
konta 760 - pozostałe przychody operacyjne do ewidencjonowania przychodów ze
sprzedaży środków trwałych.
2.2. Dochody z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości,
użytkowania, zarządu
W sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych za 2009 rok w
rozdziale 70005 § 047 kontrolowana jednostka wykazała dochody z tytułu opłat za
zarząd, użytkowanie i użytkowanie wieczyste nieruchomości w wysokości 1.734,84 zł.
Według sprawozdania za 2010 rok wpływy w § 047 wynosiły 1.732,50 zł.
Dochody z użytkowania wieczystego nieruchomości, użytkowania, zarządu
2009 rok
Plan po
zmianach
Plan
1.733,00
1.733,00
Wykonanie
Plan
2010 rok
Plan po
zmianach
1.734,84
1.733,00
1.733,00
Wykonanie
1.732,50
W okresie objętym kontrolą Gmina Widawa nie oddawała nieruchomości w użytkowanie
wieczyste, użytkowanie i zarząd. .
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzierżawy nieruchomości
Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych
_____________________________________________________
64
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2009 rok
2010 rok
Plan
Plan po
zmianach
Wykonanie
Plan
Plan po
zmianach
Wykonanie
250.000,00
240.000,00
222.256,63
235.000,00
235.000,00
237.708,37
Wieloletni program gospodarowania mieszkaniowym zasobem Gminy Widawa na lata
2010 - 2014 Rada Gminy Widawa przyjęła uchwałą nr XXXVI/227/10 z dnia 9 marca
2010 roku (wcześniej obowiązywała uchwała Rady Gminy w Widawie Nr XII/73/03 z
dnia 29 grudnia 2003 roku w sprawie uchwalenia wieloletniego programu
gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy na lata 2004 – 2008).
W Programie zapisano, że mieszkaniowy zasób Gminy tworzą lokale stanowiące jej
własność, zasób stanowią 62 lokale mieszkalne w tym 5 lokali socjalnych. Ustalono
również analizę potrzeb oraz remonty i modernizacje stanu technicznego budynków i
lokali mieszkalnych w latach kolejnych oraz działania mające na celu poprawę
wykorzystania i racjonalizację gospodarowania mieszkaniowym zasobem Gminy, zasady
polityki czynszowej, sposób i zasady zarządzania lokalami i budynkami, zasady
wynajmowania lokali oraz źródła finansowania gospodarki mieszkaniowej w kolejnych
latach. W latach 2010-2014 nie planuje się sprzedaży lokali mieszkalnych.
W zasadach polityki czynszowej zapisano, że czynsz obejmuje: podatek od
nieruchomości, koszty administracyjne, koszty konserwacji i utrzymania stanu
technicznego budynku oraz kosztów utrzymania pomieszczeń wspólnego użytkowania.
Ustalona stawka czynszu ulega podwyższeniu, gdy lokal jest wyposażony w:
a) wodę bieżącą o 10%
b) wc lub łazienkę o 10%
c) centralne ogrzewanie o 10%.
Ustalona stawka czynszu obniżona jest za brak:
a) wody bieżącej o 10%
b) wc lub łazienki o 10%
c) centralnego ogrzewania o 10%.
Czynniki mające wpływ na podwyższenie lub obniżenie stawki czynszu podlegają
sumowaniu.
Do naliczania stawek czynszu stosuje się Zarządzenie Nr 6/2008 Wójta Gminy Widawa z
dnia 23 stycznia 2008 roku w sprawie określenia stawek czynszu za lokale
mieszkalne oraz stawki czynszu za lokale socjalne w Gminie Widawa.
Ustalono stawkę bazową czynszu za 1 m
2
powierzchni użytkowej:
- lokalu mieszkalnego w wysokości 2,25 zł,
- lokalu socjalnego w wysokości 0,79 zł.
Obniżenie stawki bazowej czynszu lokalu mieszkalnego z tytułu:
- braku wc o 10%,
- braku łazienki o 10%,
- braku centralnego ogrzewania o 10%.
Podwyższenie stawki bazowej czynszu lokalu mieszkalnego z tytułu:
_____________________________________________________
65
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- wyposażenia w wc o 10%,
- wyposażenia w łazienkę o 10%,
- wyposażenia w instalację centralnego ogrzewania o 10%.
Zapisy o czynnikach wpływających na podwyższenie bądź obniżenie czynszu w
Wieloletnim programie gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy i w
Zarządzeniu Wójta z 23 stycznia 2008 roku w sprawie określenia stawek
czynszu za lokale mieszkalne oraz stawki czynszu za lokale socjalne w Gminie
Widawa nie są tożsame.
Gmina Widawa zawarła 63 umowy najmu, w tym 5 dotyczących lokali socjalnych oraz
29 umów dzierżawy. W roku 2009 zawarto 7 umów najmu lokalu mieszkalnego, w 2010
roku zawarto 4 umowy dzierżawy i 2 umowy najmu lokalu mieszkalnego, pozostałe
umowy zawarte zostały w okresie wcześniejszym.
Sprawdzono umowy najmu zawarte w latach 2009-2010 oraz umowy zawarte w latach
wcześniejszych w zakresie terminowości dokonywania wpłat i czynności windykacyjnych.
Sprawdzono 12 zawartych umów najmu.
- umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 15 stycznia 2009 roku pomiędzy
Gminą Widawa a osobą fizyczną, na wynajem lokalu o powierzchni użytkowej 49,70 m2
w miejscowości Widawa. Umowa najmu została zawarta od dnia 15 stycznia 2009 roku
na czas nieoznaczony. W § 4 umowy zapisano, że wynajmujący zastrzega możliwość
zmiany określonych w umowie stawek w przypadku zmiany przepisów dotyczących
wysokości czynszów oraz opłat za c.o. Naliczono czynsz wg stawek określonych w
zarządzeniu z dnia 23 stycznia 2008 roku w wysokości 145,62 zł. Czynsz płatny z góry
do 10 każdego miesiąca. Płatności regulowano terminowo.
- umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 9 listopada 2009 roku pomiędzy
w miejscowości Chociw 172. Umowa najmu została zawarta od dnia 1 stycznia 2010
roku na czas nieoznaczony. W § 4 umowy zapisano, że wynajmujący zastrzega
możliwość zmiany określonych w umowie stawek w przypadku zmiany przepisów
dotyczących wysokości czynszów oraz opłat za c.o. Naliczono czynsz wg stawek
określonych w zarządzeniu z dnia 23 stycznia 2008 roku w wysokości 153,09 zł. Czynsz
płatny z góry do 10 każdego miesiąca. Płatności regulowano terminowo.
- umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 1 września 2009 roku pomiędzy
w miejscowości Chociw 172. Umowa najmu została zawarta od dnia 1 września 2009
dotyczących wysokości czynszów. Naliczono czynsz wg stawek określonych w
zarządzeniu z dnia 23 stycznia 2008 roku w wysokości 92,26 zł. Czynsz płatny z góry do
10 każdego miesiąca. Zaległości na koniec roku nie występują. W przypadku nie
terminowych wpłat naliczano i pobierano odsetki.
- umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 31 lipca 2009 roku pomiędzy
w miejscowości Lucjanów 52. Umowa najmu została zawarta od dnia 1 sierpnia 2009
roku do dnia 1 sierpnia 2012 roku. Wniosek osoby fizycznej z dnia 27 lipca 2009 roku o
przyznanie mieszkania socjalnego. W § 4 umowy zapisano, że wynajmujący zastrzega
dotyczących wysokości czynszów. Naliczono czynsz wg stawek określonych w
_____________________________________________________
66
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
10 każdego miesiąca. Zaległość na 31 grudnia 2010 roku w wysokości 189,60 zł,
wystawiono upomnienie z dnia 28 lipca 2010 roku i 4 stycznia 2011 roku, wpłacono 24
stycznia 2011 roku.
- umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 1 sierpnia 2009 roku pomiędzy
Gminą Widawa a osobą fizyczną, na wynajem lokalu o powierzchni 34,73 m2 w
miejscowości Rogóźno 76. Umowa najmu została zawarta od dnia 1 sierpnia 2009 roku
wysokości czynszów oraz opłat za CO. Naliczono czynsz wg stawek określonych w
10 każdego miesiąca. Zaległość na 31 grudnia 2009 roku w wysokości 164,61 zł
(zapłacono 30 sierpnia i 29 września 2010 roku), na 31 grudnia 2010 roku – 274,35 zł.
Wystawiono upomnienie z dnia 30 czerwca 2010 roku.
- umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 2 sierpnia 2009 roku pomiędzy
miejscowości Rogóźno 76. Umowa najmu została zawarta od dnia 1 sierpnia 2009 roku
wysokości czynszów oraz opłat za CO. Naliczono czynsz wg stawek określonych w
zarządzeniu z dnia 23 stycznia 2008 roku w wysokości 38,52 zł. Czynsz płatny z góry
do 10 każdego miesiąca. Płatności regulowane terminowo.
- umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 2 czerwca 2009 roku pomiędzy
miejscowości Rogóźno 76. Umowa najmu została zawarta od dnia 2 czerwca 2009 roku
10 każdego miesiąca. Płatności regulowane terminowo.
- umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 21 kwietnia 2010 roku pomiędzy
w miejscowości Chociw. Umowa najmu została zawarta od dnia 28 kwietnia 2010 roku
zarządzeniu z dnia 23 stycznia 2008 roku /czynsz – 43,80 zł, c.o. – 43,95 zł/ w kwocie
łącznej 87,75 zł. Czynsz płatny z góry do 10 każdego miesiąca. Nie ma zaległości na
dzień 31 grudnia 2010 roku. W przypadku opóźnienia w zapłacie, naliczano i pobierano
odsetki.
- umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 1 października 2010 roku pomiędzy
w miejscowości Chociw. Umowa najmu została zawarta od dnia 1 października 2010
dotyczących wysokości czynszów oraz opłat za c.o. Naliczono czynsz wg stawek
określonych w zarządzeniu z dnia 23 stycznia 2008 roku /czynsz – 104,68 zł, c.o. –
105,04 zł/ w kwocie łącznej 209,72 zł. Czynsz płatny z góry do 10 każdego miesiąca.
Płatności były dokonywane terminowo.
- umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 2 stycznia 2006 roku pomiędzy
Gminą Widawa a osobą fizyczną, na wynajem lokalu mieszkalnego o powierzchni
_____________________________________________________
67
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
użytkowej 34,80 m2 w miejscowości Rogóźno 76. Umowa najmu została zawarta od dnia
2 stycznia 2006 roku na czas nieoznaczony. W § 4 umowy zapisano, że wynajmujący
zastrzega możliwość zmiany określonych w umowie stawek w przypadku zmiany
przepisów dotyczących wysokości czynszów oraz opłat za c.o. Naliczono czynsz w
wysokości 54,64 zł. Czynsz płatny z góry do 10 każdego miesiąca. Pismem
RG71402/1/60/2008 z dnia 25 lutego 2008 roku wypowiedziano dotychczasowy czynsz i
ustalono nowy w wysokości 62,64 zł. Zaległość na 31 grudnia 2009 roku w wysokości
62,64 zł, zapłacono 19 stycznia 2010 roku.
- umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 11 września 2006 roku pomiędzy
użytkowej 41,00 m2 w miejscowości Rogóźno 76. Umowa najmu została zawarta od dnia
11 września 2006 roku na czas nieoznaczony. W § 4 umowy zapisano, że wynajmujący
wysokości 64,37 zł. Czynsz płatny z góry do 10 każdego miesiąca. Pismem
RG71402/1/58/2008 z dnia 25 lutego 2008 roku wypowiedziano dotychczasowy czynsz i
ustalono nowy w wysokości 73,80 zł. Zaległość na 31 grudnia 2009 roku w wysokości
147,60 zł, zapłacono w dniu 22 stycznia 2010 roku.
- umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 1 grudnia 2008 roku pomiędzy
użytkowej 38,12 m2 w miejscowości Chociw 114. Umowa najmu została zawarta od dnia
1 grudnia 2008 roku na czas nieoznaczony. W § 4 umowy zapisano, że wynajmujący
wysokości 111,69 zł oraz opłatę za c.o. w wysokości 111,31 zł (łącznie 223,00 zł).
Czynsz płatny z góry do 10 każdego miesiąca. Zaległość na 31 grudnia 2009 roku w
wysokości 1.561,00 zł, na 31 grudnia 2010 roku – 2.776,41 zł. Wysyłano upomnienia i
wezwania do zapłaty z dnia 24 września 2009 roku, 6 kwietnia 2010 roku, 30 czerwca
2010 roku, 27 września 2010 roku, 21 października 2010 roku i 19 stycznia 2011 roku –
ostateczne przesądowe wezwanie do zapłaty. Naliczano odsetki. W 2011 roku spłacono
1.998,33 zł zaległości (17 stycznia – 710,69 zł plus odsetki 89,31 zł; 11 lutego 360,77
zł plus odsetki 39,23 zł; 15 lutego 926,87 zł plus odsetki 73,13 zł).
Sprawdzono umowy dzierżawy zawarte w latach 2009-2010 oraz umowy zawarte w
latach wcześniejszych w zakresie terminowości dokonywania wpłat i czynności
windykacyjnych. Sprawdzono 6 zawartych umów dzierżawy.
Nieruchomość zabudowana o numerze ewidencyjnym działki 432/3 o powierzchni
0,4535 ha, położona w obrębie Brzyków.
Rada Gminy Widawa w dniu 30 grudnia 2008 roku podjęła uchwałę nr XXIV/154/08 w
sprawie wyrażenia zgody na wydzierżawienie nieruchomości gruntowej zabudowanej,
stanowiącej własność Gminy Widawa na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata –
nieruchomość gruntowa zabudowana położona w obrębie Brzyków gmina Widawa,
oznaczona numerem ewidencyjnym działki 432/3, o powierzchni 0,4535 ha.
Zarządzeniem nr 52/2009 Wójta Gminy Widawa z dnia 27 lipca 2009 roku podano do
publicznej wiadomości wykaz nieruchomości przeznaczonych do wydzierżawiania na czas
oznaczony dłuższy niż 3 lata, stanowiących własność Gminy Widawa. Działka o numerze
432/3, księga wieczysta SR1L/00007193/6, jest objęta uchwałą nr XXVI/169/09 Rady
Gminy Widawa z dnia 10 marca 2009 roku w sprawie miejscowego planu
zagospodarowania – teren przeznaczony na zabudowę usługową. Stawka miesięczna
_____________________________________________________
68
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
czynszu dzierżawy nie mniej niż 500,00 zł plus 22% VAT zostanie ustalona w drodze
licytacji w przetargu ustnym nieograniczonym. Nieruchomość przeznaczona jest do
wydzierżawienia na okres 10 lat. Wykaz wywieszono na tablicy ogłoszeń od dnia 27 lipca
2009 roku do dnia 21 sierpnia 2009 roku, zamieszczono na portalu Urzędu Gminy
Widawa oraz opublikowano w lokalnej prasie. Ponadto podano informacje o dzierżawie
poprzez sołtysa.
W dniu 8 września 2009 roku ogłoszono pierwszy przetarg ustny nieograniczony na
wysokość stawki miesięcznego czynszu dzierżawnego nieruchomości gruntowej
zabudowanej, stanowiącej własność Gminy Widawa przeznaczonej do wydzierżawienia
na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata – działka o numerze ewidencyjnym 432/3 o
powierzchni 0,4535 ha. Stawka wywoławcza miesięcznego czynszu dzierżawnego w
wysokości 500,00 zł. Do wylicytowanej stawki czynszu doliczony zostanie podatek VAT
w wysokości 22%. Przetarg ustalono na dzień 22 października 2009 roku o godzinie
10:00 w siedzibie Urzędu Gminy Widawa. Warunkiem udziału w przetargu była wpłata
wadium w wysokości 10% stawki wywoławczej do dnia 16 października 2009 roku.
Informacje o przetargu wywieszono na tablicy ogłoszeń w dniu 8 września 2009 roku.
Zamieszczono również na stronie BIP Urzędu Gminy Widawa oraz w prasie lokalnej.
Zarządzeniem nr 62/2009 Wójta Gminy Widawa z dnia 8 października 2009 roku
powołano komisję przetargową do przeprowadzania przetargu ustnego nieograniczonego
na wydzierżawienie nieruchomości gruntowej zabudowanej w obrębie Brzyków,
oznaczonej numerem ewidencyjnym działki 432/3 o powierzchni 0,4534 ha.
22 października 2009 roku sporządzono protokół z pierwszego przetargu ustnego
nieograniczonego. Komisja przetargowa stwierdziła, że przetarg zakończył się wynikiem
negatywnym z uwagi na to, że nikt nie przystąpił do przetargu. Informację o wyniku
przetargu wywieszono na tablicy ogłoszeń na czas od 22 października 2009 roku do 5
listopada 2009 roku.
W dniu 10 lutego 2010 roku ogłoszono drugi przetarg ustny nieograniczony na wysokość
stawki miesięcznego czynszu dzierżawnego nieruchomości gruntowej zabudowanej,
stanowiącej własność Gminy Widawa przeznaczonej do wydzierżawienia na czas
oznaczony dłuższy niż 3 lata – działka o numerze ewidencyjnym 432/3 o powierzchni
0,4535 ha. Stawka wywoławcza miesięcznego czynszu dzierżawnego w wysokości
500,00 zł. Do wylicytowanej stawki czynszu doliczony zostanie podatek VAT w
wysokości 22%. Przetarg ustalono na dzień 25 marca 2010 roku o godzinie 10:00 w
siedzibie Urzędu Gminy Widawa. Warunkiem udziału w przetargu była wpłata wadium w
wysokości 10% stawki wywoławczej do dnia 19 marca 2010 roku.
Informacje o przetargu wywieszono na tablicy ogłoszeń w dniu 10 lutego 2010 roku.
Zarządzeniem nr 24/2010 Wójta Gminy Widawa z dnia 25 marca 2010 roku powołano
komisję przetargową do przeprowadzania przetargu ustnego nieograniczonego na
wydzierżawienie nieruchomości gruntowej zabudowanej w obrębie Brzyków, oznaczonej
numerem ewidencyjnym działki 432/3 o powierzchni 0,4534 ha.
W dniu 25 marca 2010 roku spisano protokół na okoliczność ustalenia miesięcznego
czynszu dzierżawy nieruchomości w formie przetargu ustnego nieograniczonego
położonej w obrębie Brzyków gmina Widawa oznaczonej numerem ewidencyjnym działki
432/3 o powierzchni 0,4535 ha. Do przetargu przystąpiła 1 osoba (wadium wpłacone w
terminie), uczestnik przetargu zdecydował o wysokości postąpienia w kwocie 5,00 zł (nie
mniej niż 1% ceny wywoławczej). Kwota uzyskana w przetargu to 505,00 zł plus 22%
VAT.
W dniu 25 marca 2010 roku Wójt Gminy Widawa wydał zarządzenie nr 25/2010 w
_____________________________________________________
69
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w przedmiocie dzierżawy nieruchomości gruntowej zabudowanej, położonej w
miejscowości Brzyków gmina Widawa – wywieszenie na okres 7 dni na tablicy ogłoszeń
w siedzibie Urzędu Gminy (wywieszone od 25 marca 2010 roku) oraz opublikowanie na
Pismem znak MK 72243/2/10 z dnia 31 marca 2010 roku powiadomiono osobę, która
wygrała przetarg o terminie podpisania umowy – 9 kwietnia 2010 roku. Potwierdzenie
odbioru 6 kwietnia 2010 roku.
W dniu 9 kwietnia 2010 roku zawarto umowę dzierżawy nieruchomości, której
przedmiotem jest zabudowana działka nr 432/3 o powierzchni 0,4535 ha w
miejscowości Brzyków. Wydanie nieruchomości dzierżawy nastąpi w dniu podpisania
umowy na podstawie protokołu wydania, sporządzonego i podpisanego przez obie
strony, umowa zostaje zawarta na czas określony od dnia 9 kwietnia 2010 roku do dnia
8 kwietnia 2020 roku. Dzierżawca zobowiązany został do płacenia miesięcznego
czynszu, z góry do 10-tego dnia każdego miesiąca, w ustalonej w przetargu wysokości
505,00 zł plus podatek VAT w wysokości 22%. Począwszy od 2011 roku czynsz
dzierżawny ulegać będzie podwyższeniu jeden raz w roku o średnioroczny wskaźnik
wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych za rok poprzedni. Podwyższony czynsz
obowiązuje począwszy od 1 stycznia roku kalendarzowego, w którym ogłoszono
wskaźnik w Dzienniku Urzędowym GUS.
W 2010 roku płatności regulowane były terminowo.
Nieruchomość gruntowa niezabudowana, oznaczona w ewidencji gruntów numerem 1/2
o powierzchni 0,04 ha i 1/3 o powierzchni 4,7853 ha, położonej w obrębie Siemiechów
gmina Widawa.
Rada Gminy Widawa w dniu 9 marca 2010 roku podjęła uchwałę nr XXXVI/226/10 w
sprawie wyrażenia zgody na oddanie w dzierżawę nieruchomości gruntowej
niezabudowanej, stanowiącej własność Gminy Widawa na czas oznaczony dłuższy niż 3
lata – nieruchomość gruntowa niezabudowana oznaczona w ewidencji gruntów numerem
1/2 o powierzchni 0,0400 ha i 1/3 o powierzchni 4,7853 ha, położona w obrębie
Siemiechów, księga wieczysta nr SR1L/00052755/4.
Zarządzeniem nr 18/2010 Wójta Gminy Widawa z dnia 16 marca 2010 roku podano do
oznaczony dłuższy niż 3 lata, stanowiących własność Gminy Widawa. Działki o numerze
1/2 i 1/3 nie są objęte miejscowym planem zagospodarowania, są to grunty rolne, las,
łąka, pastwisko. Stawka rocznego czynszu dzierżawy nie mniej niż 163,00 zł zostanie
ustalona w drodze licytacji w przetargu ustnym nieograniczonym. Nieruchomość
przeznaczona jest do wydzierżawienia na okres 10 lat. Wykaz wywieszono na tablicy
ogłoszeń od dnia 16 marca 2010 roku, zamieszczono na portalu Urzędu Gminy
poprzez sołtysa.
W dniu 14 maja 2010 roku ogłoszono pierwszy przetarg ustny nieograniczony na
wysokość
stawki
rocznego
czynszu
dzierżawnego
nieruchomości
gruntowej
niezabudowanej,
stanowiących
własność
Gminy
Widawa
przeznaczonej
do
wydzierżawienia na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata – działka o numerze
ewidencyjnym 1/2 o powierzchni 0,04 ha i 1/3 o powierzchni 4,7853 ha. Stawka
wywoławcza rocznego czynszu dzierżawnego w wysokości 163,00 zł. Przetarg ustalono
na dzień 16 czerwca 2010 roku o godzinie 10:00. Warunkiem udziału w przetargu była
wpłata wadium w wysokości 10% stawki wywoławczej do dnia 11 czerwca 2010 roku.
Informacje o przetargu wywieszono na tablicy ogłoszeń w dniu 14 maja 2010 roku.
_____________________________________________________
70
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zarządzeniem nr 62/2010 Wójta Gminy Widawa z dnia 16 czerwca 2010 roku powołano
wydzierżawienie nieruchomości gruntowej niezabudowanej w obrębie Siemiechów,
oznaczonej numerem ewidencyjnym działki 1/2 o powierzchni 0,0400 ha i 1/3 o
powierzchni 4,7853 ha.
W dniu 16 czerwca 2010 roku spisano protokół na okoliczność ustalenia czynszu
dzierżawy nieruchomości w formie przetargu ustnego nieograniczonego położonej w
obrębie Siemiechów gmina Widawa oznaczonej numerem ewidencyjnym działki 1/2 o
powierzchni 0,0400 ha i 1/3 o powierzchni 4,7853 ha. Do przetargu przystąpiła 1 osoba
(wadium wpłacone w terminie), uczestnik przetargu zdecydował o wysokości postąpienia
w kwocie 2,00 zł (nie mniej niż 1% ceny wywoławczej). Kwota uzyskana w przetargu to
165,00 zł.
W dniu 16 czerwca 2010 roku Wójt Gminy Widawa wydał zarządzenie nr 63/2010 w
w przedmiocie dzierżawy nieruchomości gruntowej niezabudowanej, położonej w
miejscowości Siemiechów gmina Widawa – wywieszenie na okres 7 dni na tablicy
ogłoszeń w siedzibie Urzędu Gminy (wywieszone od 16 czerwca 2010 roku) oraz
opublikowanie na stronie internetowej BIP www.widawa.finn.pl.
Pismem znak MK 72243/5/10 z dnia 23 czerwca 2010 roku powiadomiono osobę, która
wygrała przetarg o terminie podpisania umowy – 28 czerwca 2010 roku. Potwierdzenie
odbioru 23 czerwca 2010 roku.
W dniu 28 czerwca 2010 roku zawarto umowę dzierżawy nieruchomości, której
przedmiotem jest niezabudowana działka nr 1/2 o powierzchni 0,0400 ha i 1/3 o
powierzchni 4,7853 ha w miejscowości Siemiechów. Wydanie nieruchomości dzierżawy
nastąpi w dniu podpisania umowy, umowa zostaje zawarta na czas określony do dnia 28
czerwca 2020 roku. Dzierżawca zobowiązany został do płacenia czynszu w ustalonej w
przetargu wysokości 165,00 zł rocznie w dwóch ratach w terminie do dnia 15 czerwca i
15 grudnia każdego roku obowiązywania umowy. W pierwszym i ostatnim roku
dzierżawy czynsz będzie w wysokości proporcjonalnej do czasu jej trwania. Kwota
czynszu będzie waloryzowana o wskaźnik wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych
za rok poprzedni, ogłoszony przez Prezesa GUS. Pierwsza waloryzacja nastąpi z dniem 1
stycznia 2011 roku. Umowa została podpisana przez pełniącą wówczas funkcję
Sekretarza Gminy - Jolantę Pietras. Nie przedłożono kontrolującym dokumentu
upoważniającego Sekretarza Gminy do podpisania tej umowy.
W aktach
osobowych Jolanty Pietras nie znajduje się stosowne upoważnienie Wójta
Gminy Widawa dla Sekretarza Gminy, na podstawie którego mógłby w imieniu
Gminy podpisywać umowy dzierżawy. Umowa dzierżawy nieruchomości zawarta w
dniu 28 czerwca 2010 roku stanowi akta kontroli nr 8.
Na 31 grudnia 2010 roku nie występują zaległości.
Nieruchomość gruntowa niezabudowana o numerze 165, położona w obrębie Chociw, o
powierzchni 0,95 ha.
Rada Gminy Widawa w dniu 26 stycznia 2010 roku podjęła uchwałę nr XXXV/217/10 w
165, położona w obrębie Chociw, o powierzchni 0,95 ha, księga wieczysta nr KW 44985.
Zarządzeniem nr 7/2010 Wójta Gminy Widawa z dnia 10 lutego 2010 roku podano do
_____________________________________________________
71
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
165 nie jest objęta miejscowym planem zagospodarowania, jest to grunt rolny. Stawka
rocznego czynszu dzierżawy nie mniej niż 55,00 zł zostanie ustalona w drodze licytacji w
przetargu
ustnym
nieograniczonym.
Nieruchomość
przeznaczona
jest
do
wydzierżawienia na okres 10 lat. Wykaz wywieszono na tablicy ogłoszeń od dnia 10
lutego 2010 roku, zamieszczono na portalu Urzędu Gminy Widawa oraz opublikowano
w lokalnej prasie. Ponadto podano informacje o dzierżawie poprzez sołtysa.
W dniu 16 marca 2010 roku ogłoszono pierwszy przetarg ustny nieograniczony na
wysokość
stawki
rocznego
czynszu
dzierżawnego
nieruchomości
gruntowej
niezabudowanej,
stanowiących
własność
Gminy
Widawa
przeznaczonej
do
ewidencyjnym 165 o powierzchni 0,95 ha. Stawka wywoławcza rocznego czynszu
dzierżawnego w wysokości 55,00 zł. Przetarg ustalono na dzień 19 kwietnia 2010 roku o
godzinie 10:00. Warunkiem udziału w przetargu była wpłata wadium w wysokości 10%
stawki wywoławczej do dnia 14 kwietnia 2010 roku.
Informacje o przetargu wywieszono na tablicy ogłoszeń w dniu 16 marca 2010 roku.
Zarządzeniem nr 33/2010 Wójta Gminy Widawa z dnia 10 kwietnia 2010 roku powołano
wydzierżawienie nieruchomości gruntowej niezabudowanej w obrębie Chociw,
oznaczonej numerem ewidencyjnym działki 165 o powierzchni 0,95 ha.
W dniu 19 kwietnia 2010 roku spisano protokół na okoliczność ustalenia czynszu
obrębie Chociw gmina Widawa oznaczonej numerem ewidencyjnym działki 165 o
powierzchni 0,95 ha. Stawka wywoławcza rocznego czynszu dzierżawnego w wysokości
55,00 zł. Do przetargu przystąpiły 2 osoby (wadium wpłacone w terminie), uczestnicy
przetargu zdecydowali o wysokości postąpienia w kwocie 80,00 zł (nie mniej niż 1%
ceny wywoławczej). Kwota uzyskana w przetargu to 80,00 zł.
W dniu 19 kwietnia 2010 roku Wójt Gminy Widawa wydał zarządzenie nr 35/2010 w
miejscowości Chociw gmina Widawa – wywieszenie na okres 7 dni na tablicy ogłoszeń w
siedzibie Urzędu Gminy (wywieszone od 19 kwietnia 2010 roku) oraz opublikowanie na
Pismem znak MK 72243/3/10 z dnia 26 kwietnia 2010 roku powiadomiono osobę, która
przedmiotem jest niezabudowana działka nr 165 o powierzchni 0,95 ha w miejscowości
Chociw. Wydanie nieruchomości dzierżawy nastąpi w dniu podpisania umowy, umowa
zostaje zawarta na czas określony do dnia 30 kwietnia 2020 roku. Dzierżawca
zobowiązany został do płacenia czynszu w ustalonej w przetargu wysokości 80,00 zł
rocznie w dwóch ratach w terminie do dnia 15 czerwca i 15 grudnia każdego roku
obowiązywania umowy. W pierwszym i ostatnim roku dzierżawy czynsz będzie w
wysokości proporcjonalnej do czasu jej trwania. Kwota czynszu będzie waloryzowana o
wskaźnik wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych za rok poprzedni, ogłoszony
przez Prezesa GUS. Pierwsza waloryzacja nastąpi z dniem 1 stycznia 2011 roku.
Opłatę wniesiono z opóźnieniem, naliczono odsetki. Na 31 grudnia 2010 roku nie
występują zaległości.
_____________________________________________________
72
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Nieruchomość gruntowa niezabudowana, oznaczona w ewidencji gruntów numerem
19/4, położona w obrębie Goryń, o powierzchni 2,95 ha.
Rada Gminy Widawa w dniu 26 stycznia 2010 roku podjęła uchwałę nr XXXV/218/10 w
19/4, położona w obrębie Goryń, o powierzchni 2,95 ha, księga wieczysta nr KW 33028.
Zarządzeniem nr 8/2010 Wójta Gminy Widawa z dnia 10 lutego 2010 roku podano do
19/4 nie jest objęta miejscowym planem zagospodarowania, jest to grunt rolny,
pastwisko. Stawka rocznego czynszu dzierżawy nie mniej niż 110,00 zł zostanie
ustalona w drodze licytacji w przetargu ustnym nieograniczonym. Nieruchomość
przeznaczona jest do wydzierżawienia na okres 10 lat. Wykaz wywieszono na tablicy
ogłoszeń od dnia 10 lutego 2010 roku, zamieszczono na portalu Urzędu Gminy
poprzez sołtysa.
W dniu 16 marca 2010 roku ogłoszono pierwszy przetarg ustny nieograniczony na
wysokość
stawki
rocznego
czynszu
dzierżawnego
nieruchomości
gruntowej
niezabudowanej,
stanowiących
własność
Gminy
Widawa
przeznaczonej
do
ewidencyjnym 19/4 o powierzchni 2,95 ha. Stawka wywoławcza rocznego czynszu
dzierżawnego w wysokości 110,00 zł. Przetarg ustalono na dzień 19 kwietnia 2010 roku
o godzinie 11:00. Warunkiem udziału w przetargu była wpłata wadium w wysokości
10% stawki wywoławczej do dnia 14 kwietnia 2010 roku.
Informacje o przetargu wywieszono na tablicy ogłoszeń w dniu 16 marca 2010 roku.
Zarządzeniem nr 34/2010 Wójta Gminy Widawa z dnia 10 kwietnia 2010 roku powołano
wydzierżawienie nieruchomości gruntowej niezabudowanej w obrębie Goryń, oznaczonej
numerem ewidencyjnym działki 19/4 o powierzchni 2,95 ha.
W dniu 19 kwietnia 2010 roku spisano protokół na okoliczność ustalenia czynszu
obrębie Goryń gmina Widawa oznaczonej numerem ewidencyjnym działki 19/4 o
powierzchni 2,95 ha. Stawka wywoławcza rocznego czynszu dzierżawnego w wysokości
110,00 zł. Do przetargu przystąpiły 2 osoby (wadium wpłacone w terminie), uczestnicy
przetargu zdecydowali o wysokości postąpienia w kwocie 150,00 zł (nie mniej niż 1%
ceny wywoławczej). Kwota uzyskana w przetargu to 150,00 zł.
W dniu 19 kwietnia 2010 roku Wójt Gminy Widawa wydał zarządzenie nr 36/2010 w
miejscowości Goryń gmina Widawa – wywieszenie na okres 7 dni na tablicy ogłoszeń w
siedzibie Urzędu Gminy (wywieszone od 19 kwietnia 2010 roku) oraz opublikowanie na
Pismem znak MK 72243/4/10 z dnia 26 kwietnia 2010 roku powiadomiono osobę, która
przedmiotem jest niezabudowana działka nr 19/4 o powierzchni 2,95 ha w miejscowości
Goryń. Wydanie nieruchomości dzierżawy nastąpi w dniu podpisania umowy, umowa
_____________________________________________________
73
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zostaje zawarta na czas określony do dnia 30 kwietnia 2020 roku. Dzierżawca
zobowiązany został do płacenia czynszu w ustalonej w przetargu wysokości 150,00 zł
rocznie w dwóch ratach w terminie do dnia 15 czerwca i 15 grudnia każdego roku
obowiązywania umowy. W pierwszym i ostatnim roku dzierżawy czynsz będzie w
wysokości proporcjonalnej do czasu jej trwania. Kwota czynszu będzie waloryzowana o
wskaźnik wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych za rok poprzedni, ogłoszony
przez Prezesa GUS. Pierwsza waloryzacja nastąpi z dniem 1 stycznia 2011 roku.
Opłatę wniesiono z opóźnieniem, naliczono odsetki. Na 31 grudnia 2010 roku nie
występują zaległości.
Ustalenia kontroli
W dwóch ostatnich opisanych wyżej przetargach, które odbyły się w dniu 19 kwietnia
2010 roku, w protokołach spisanych na okoliczność ustalenia rocznego czynszu
dzierżawy nieruchomości zapisano kwoty ustalonego postąpienia i kwoty osiągnięte w
przetargach w tych samych wysokościach (nieruchomość gruntowa nr 165 o powierzchni
0,95 ha w obrębie Chociw postąpienie 80,00 zł i kwota osiągnięta w przetargu 80,00 zł;
nieruchomość gruntowa nr 19/4 o powierzchni 2,95 ha w obrębie Goryń postąpienie
150,00 zł i kwota osiągnięta w przetargu 150,00 zł). Z wyjaśnień dotyczących kwot
postąpienia, złożonych przez Skarbnika Gminy i jednocześnie Przewodniczącego Komisji
Przetargowej oraz Danutę Radzioch – Członka Komisji, wynika iż błędnie wpisano kwoty
postąpień w protokoły z przetargów. Wyjaśnienia stanowią załącznik nr 23 do protokołu
kontroli. Protokoły sporządzone na okoliczność ustalenia rocznego czynszu dzierżawy
nieruchomości w formie przetargu ustnego nieograniczonego z dnia 19 kwietnia 2010
roku oraz umowy dzierżawy nieruchomości stanowią akta kontroli nr 9.
Ponadto w dokumentacjach przetargowych na wydzierżawienie nieruchomości znajdują
się informacje o dacie wywieszenia wykazów nieruchomości przeznaczonych do
wydzierżawienia, nie można jednak ustalić dnia, w którym wykazy zostały zdjęte z
tablicy, a co za tym idzie, nie można ustalić okresu, na jaki zostały podane do publicznej
wiadomości. Zgodnie z art. 35 ustawy o gospodarce nieruchomościami właściwy
organ sporządza i podaje do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości
przeznaczonych do sprzedaży, do oddania w użytkowanie wieczyste,
użytkowanie, najem lub dzierżawę, wykaz ten wywiesza się na okres 21 dni w
siedzibie właściwego urzędu.
Umowy dzierżawy zawarte w okresie wcześniejszym.
- umowa dzierżawy zawarta w dniu 1 września 2008 roku na wydzierżawienie
nieruchomości gruntowej niezabudowanej położonej w obrębie Brzyków oznaczonej
numerem 472 o powierzchni 1,05 ha. Jak wynika z zawartej umowy nieruchomość
będąca przedmiotem umowy będzie przeznaczona na prowadzenie działalności rolniczej.
Uchwała nr X/67/07 Rady Gminy Widawa z dnia 20 listopada 2007 roku w sprawie
wyrażenia zgody na wydzierżawienie nieruchomości gruntowej stanowiącej własność
gminy Widawa, na okres dłuższy niż 3 lata. Umowa zawarta na czas oznaczony do dnia
1 września 2018 roku. Czynsz ustalony w przetargu to kwota 280,00 zł rocznie, płatny w
dwóch ratach, tj. do dnia 15 czerwca i 15 grudnia każdego roku obowiązywania umowy.
Kwota czynszu będzie waloryzowana o wskaźnik wzrostu cen towarów i usług
konsumpcyjnych za rok poprzedni, ogłoszony przez prezesa GUS.
W roku 2009 i 2010 dokonywano wpłat terminowo. Waloryzowano kwoty czynszu.
- umowa dzierżawy zawarta w dniu 1 września 2008 roku na wydzierżawienie
nieruchomości gruntowej niezabudowanej położonej w obrębie Brzyków oznaczonej
_____________________________________________________
74
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
numerem 391 o powierzchni 1,44 ha. Jak wynika z zawartej umowy nieruchomość
będąca przedmiotem umowy będzie przeznaczona na prowadzenie działalności rolniczej.
Uchwała nr X/86/07 Rady Gminy Widawa z dnia 20 listopada 2007 roku w sprawie
wyrażenia zgody na wydzierżawienie nieruchomości gruntowej stanowiącej własność
gminy Widawa, na okres dłuższy niż 3 lata. Umowa zawarta na czas oznaczony do dnia
1 września 2018 roku. Czynsz ustalony w przetargu to kwota 290,00 zł rocznie, płatny w
dwóch ratach, tj. do dnia 15 czerwca i 15 grudnia każdego roku obowiązywania umowy.
Kwota czynszu będzie waloryzowana o wskaźnik wzrostu cen towarów i usług
konsumpcyjnych za rok poprzedni, ogłoszony przez prezesa GUS.
W roku 2009 i 2010 płatności regulowano terminowo. Waloryzowano kwoty czynszu.
- umowa dzierżawy zawarta w dniu 28 września 2001 roku z Polską Telefonią
Komórkową – Centertel Spółka z o.o. na wydzierżawienie części nieruchomości
położonej w Widawie oznaczonej numerem 754/2. Jak wynika z zawartej umowy
przedmiot dzierżawy jest przeznaczony do prowadzenia działalności telekomunikacyjnej
w dziedzinie telefonii komórkowej. Uchwała nr XIX/163/01 Rady Gminy w Widawie z
dnia 27 kwietnia 2001 roku w sprawie wyrażenia zgody na wydzierżawienie części
nieruchomości gruntowej położonej we wsi Widawa, stanowiącej mienie komunalne na
okres 15 lat na rzecz Polskiej Telefonii Komórkowej CENTERTEL Spółka z o.o.. Umowa
zawarta na czas oznaczony 10 lat począwszy od dnia przekazania Dzierżawcy
przedmiotu dzierżawy. Z tytułu umowy dzierżawy dzierżawca zobowiązuje się płacić
miesięczny czynsz w kwocie stanowiącej w złotych polskich równowartość 250,00 USD,
przeliczonych według średniego kursu USD ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski,
obowiązującego w pierwszym dniu miesiąca, którego płatność dotyczy. Aneksem nr 1 z
dnia 15 grudnia 2004 roku do umowy dzierżawy z dnia 28 września 2001 roku ustalono
miesięczny czynsz w kwocie 1000 złotych plus podatek VAT, od 1 stycznia 2005 roku;
kwota ta będzie waloryzowana raz na rok o wskaźnik wzrostu cen towarów i usług
konsumpcyjnych za rok poprzedni ogłoszony przez Prezesa GUS; czynsz dzierżawny jest
płatny z góry w terminie 21 dni od dnia otrzymania faktury. Aneksem nr 2 z dnia 1
grudnia 2008 roku wprowadzono zmiany w umowie: zwrot „na czas oznaczony 10 lat
począwszy od dnia przekazania Dzierżawcy przedmiotu dzierżawy” zastępuje się
zwrotem „na czas oznaczony tj. do dnia 30 listopada 2018 roku” (Uchwała nr
XVI/111/08 Rady Gminy Widawa z dnia 27 maja 2008 roku zmieniająca uchwalę w
sprawie wyrażenia zgody na wydzierżawienie części nieruchomości gruntowej położonej
we wsi Widawa, stanowiącej mienie komunalne – zgodę na wydzierżawienie na okres 15
lat zastępuje się zgodą na wydzierżawienie na okres dłuższy niż 3 lata) oraz ustalono
miesięczny czynsz w kwocie 1.500 zł; jeżeli wynika to z obowiązujących przepisów,
kwota czynszu jest powiększana o podatek od towarów i usług; kwota czynszu jest
waloryzowana
raz
w
roku
na
podstawie
jednostronnego
oświadczenia
Wydzierżawiającego, podstawą waloryzacji jest wskaźnik inflacji za poprzedni rok
kalendarzowy ogłoszony przez GUS; pierwsza waloryzacja nastąpi najwcześniej w lutym
2009 roku.
Kwota czynszu była waloryzowana. Płatności dokonywano terminowo.
Zaległości z tytułu najmu i czynszów dzierżawnych wykazane w sprawozdaniu Rb-27S z
wykonania planu dochodów budżetowych na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiły
28.094,99 zł. Analiza ewidencji nadpłat i zaległości najemców i dzierżawców na dzień
31 grudnia 2010 roku wykazała, że w kolumnie 10 „zaległości” winna być wykazana
kwota 24.384,24 zł. Różnica 3.710,75 zł jest, bowiem należnością pozostałą do zapłaty
na dzień 31 grudnia 2010 roku, ale nie jest zaległością, ponieważ termin płatności
wynikający z umowy najmu jest określony do 10-go następnego miesiąca (płatność z
dołu).
_____________________________________________________
75
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolujące ustaliły, że w stosunku do wszystkich zaległości jednostka kontrolowana
podejmowała na bieżąco czynności zmierzające do wyegzekwowania należności
(wystawiano wezwania do zapłaty, skierowano pozew do sądu, zawarto porozumienia
ugodowe).
Rada Gminy w Widawie podjęła Uchwałę nr XIII/79/04 z dnia 4 lutego 2004 roku w
sprawie
szczegółowych
zasad
i
trybu
umarzania
wierzytelności
jednostek
organizacyjnych gminy Widawa z tytułu należności pieniężnych, do których nie stosuje
się przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa, udzielania innych ulg oraz wskazania
organu do tego uprawnionego.
Wyżej wymieniona uchwała została uchylona Uchwałą nr XXXIX/254/10 Rady Gminy
Widawa z dnia 30 września 2010 roku w sprawie zasad i trybu umarzania, odraczania
lub rozkładania na raty należności pieniężnych mających charakter cywilnoprawny oraz
wskazania organów do tego uprawnionych.
W kontrolowanym okresie jednostka nie wydawała decyzji w sprawie umarzania,
odraczania lub rozkładania na raty należności pieniężnych.
Test dotyczący dochodów z tytułu najmu i dzierżawy składników majątkowych stanowi
2.5. Inne dochody
Uchwała nr XXVI/169/09 Rady Gminy Widawa z dnia 10 marca 2009 roku w sprawie
miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego dla obszarów położonych w
miejscowościach: Brzyków, Chociw, Chrusty, Dąbrowa Widawska, Górki Grabieńskie,
Józefów Widawski, Łazów, Osieczno, Ochle, Patoki, Rogóźno, Restarzew Środkowy,
Restarzew Cmentarny, Siemiechów, Wielka Wieś A, Wielka Wieś B, Widawa, Wola
Kleszczowa, Zawady, Kolonia Zawady, Zborów. Opublikowano w Dzienniku Urzędowym
Województwa Łódzkiego nr 110, poz. 405 z dnia 4 maja 2009 r. W rozdziale 7 ustalono
stawki procentowe, na podstawie których ustala się opłatę, o której mowa w art. 36 ust.
4 ustawy z dnia 27 marca 2003 roku o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym
(Dz. U. nr 80, poz. 717 ze zm.). Stawki nie przekraczają 30%.
Rada Gminy Widawa nie uchwaliła stawki procentowej opłaty adiacenckiej. W
kontrolowanym okresie Gmina Widawa nie osiągnęła dochodów w tytułu opłaty
adiacenckiej i opłaty planistycznej.
VIII. WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW
BUDŻETOWYCH
1. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ 2010 ROK
1.1.
Informacje ogólne
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Widawie jest jednostką organizacyjną Gminy
Widawa i działa na zasadach przewidzianych przez przepisy prawa dla jednostek
_____________________________________________________
76
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
budżetowych. Przedmiotowa jednostka powołana została uchwałą nr XI/51/90 Gminnej
Rady Narodowej w Widawie z dnia 28 lutego 1990 roku.
Statut Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Widawie uchwalony został uchwałą nr
XV/91/04 Rady Gminy w Widawie z dnia 29 czerwca 2004 roku. Wprowadzono zmiany
do statutu uchwałami Rady Gminy nr XXI/135/08 z dnia 29 października 2008 roku i nr
XXIII/141/08 z dnia 12 grudnia 2008 roku.
Kierownikiem Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Widawie jest od dnia 25 lutego
2000 roku Pani Wioletta Kasprzyk (Uchwała nr 34/2000 Zarządu Gminy Widawa z dnia
24 lutego 2000 roku w sprawie nawiązania stosunku pracy).
Wójt Gminy Widawa:
- Zarządzeniem Nr 11/2004 z dnia 15 czerwca 2004 roku upoważnił Kierownika
Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Widawie do wydawania decyzji
administracyjnych w indywidualnych sprawach z zakresu pomocy społecznej należących
do właściwości gminy.
- Zarządzeniem nr 2/2005 z dnia 19 stycznia 2005 roku upoważnił Kierownika
Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Widawie do wydawania decyzji
administracyjnych w indywidualnych sprawach z zakresu świadczeń rodzinnych
należących do właściwości gminy.
- Zarządzeniem nr 35/2006 z dnia 18 grudnia 2006 roku upoważnił Kierownika
Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Widawie do prowadzenia postępowań w
zakresie świadczeń rodzinnych i do prowadzenia postępowania wobec dłużników
alimentacyjnych oraz postępowania w sprawach zaliczek, a także do wydawania w tych
sprawach decyzji administracyjnych.
- Upoważnieniem znak A.OG.0113/3/2008 z dnia 1 września 2008 roku upoważnił
Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Widawie do prowadzenia
postępowania w sprawach świadczeń z funduszu alimentacyjnego, do wydawania decyzji
administracyjnych oraz podejmowania innych czynności administracyjno-prawnych w
tych sprawach.
- Upoważnieniem znak A.OG.0113/1/2010 z dnia 14 czerwca 2010 roku upoważnił
Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Widawie do podejmowania działań
wobec dłużników alimentacyjnych, prowadzenia postępowania i wydawania w tych
sprawach decyzji.
1.2.
Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zadań finansowych w 2010 roku
Wyszczególnienie
Dział 852 Rozdział 85203 – Ośrodki wsparcia
2010 rok (zł)
462.644,50
Dział 852 Rozdział 85212 – Świadczenia rodzinne, świadczenia z funduszu
alimentacyjnego oraz składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z
ubezpieczenia społecznego
2.278.715,25
Dział 852 Rozdział 85213 – Składki na ubezpieczenia zdrowotne opłacane
za osoby pobierające niektóre świadczenia z pomocy społecznej, niektóre
23.064,42
_____________________________________________________
77
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
świadczenia rodzinne
Dział 852 Rozdział 85214 – Zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na
ubezpieczenia emerytalne i rentowe
Dział 852 Rozdział 85215 – Dodatki mieszkaniowe
288.502,88
50.707,57
Dział 852 Rozdział 85216 – Zasiłki stałe
233.751,00
Dział 852 Rozdział 85219 – Koszty utrzymania Ośrodka Pomocy
Społecznej
313.831,65
Dział 852 Rozdział 85228 – Usługi opiekuńcze i specjalistyczne usługi
opiekuńcze
Dział 852 Rozdział 85278 – Usuwanie skutków klęsk żywiołowych
Dział 852 Rozdział 85295 – Pozostała działalność
14.836,00
9.900,00
186.420,21
Dane o wykonaniu rzeczowym i finansowym zadań z zakresu pomocy społecznej,
zawarto w załączniku nr 25 do protokołu kontroli.
W toku kontroli sprawdzono prawidłowość przyznawania i wypłaty wybranych świadczeń
z zakresu pomocy społecznej:
Zasiłki okresowe
W roku 2010 wydano 69 decyzji przyznających zasiłki okresowe. Sprawdzono 15 decyzji
wydanych w badanym okresie.
Zasiłki stałe
W roku 2010 przyznano 69 świadczeń. Sprawdzono 12 wydanych decyzji przyznających
zasiłek stały.
Wykaz badanych decyzji przyznających zasiłek okresowy i stały stanowi załącznik nr 26
do protokołu kontroli.
Ustalenia kontroli
Zasiłki stałe i okresowe ustalane były na podstawie przepisów ustawy z dnia 12 marca
2004 roku o pomocy społecznej (tekst jednolity z 2009 r., Dz. U. nr 175 poz. 1362 ze
zm.) i rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 29 lipca 2009 roku w sprawie
zweryfikowanych kryteriów dochodowych oraz kwot świadczeń pieniężnych z pomocy
społecznej (Dz. U. nr 127, poz. 1055).
Objęte kontrolą zasiłki stałe ustalono zgodnie z art. 37 ust. 2 pkt 1 ww. ustawy o
pomocy społecznej, w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy kryterium dochodowym
osoby samotnie gospodarującej, a faktycznym dochodem tej osoby. Kwota zasiłku
stałego nie przekraczała maksymalnej kwoty zasiłku stałego, wynoszącego od dnia 1
października 2009 roku, zgodnie z ww. rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 29 lipca
2009 roku - 444,00 zł.
Objęte kontrolą zasiłki okresowe ustalono zgodnie z art. 38 ust. 3 pkt. 1 i 2 ustawy o
pomocy społecznej: 1) w przypadku osoby samotnie gospodarującej w wysokości nie
mniejszej niż 50% różnicy pomiędzy kryterium dochodowym osoby samotnie
gospodarującej, a faktycznym dochodem tej osoby, 2) w przypadku rodziny w wysokości
nie mniejszej niż 50% różnicy pomiędzy kryterium dochodowym rodziny, a faktycznym
dochodem tej rodziny.
_____________________________________________________
78
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Przyznanie zasiłków okresowych i stałych poprzedzone było przeprowadzeniem przez
pracowników Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej
w Widawie wywiadu
środowiskowego, mającego na celu zbadanie aktualnej sytuacji materialnej, rodzinnej i
zdrowotnej świadczeniobiorcy. Ponadto gromadzone są dokumenty przedstawiające
sytuację zdrowotną, finansową bądź losową każdego ubiegającego się o pomoc
społeczną. W przypadku zasiłków stałych dokonywano aktualizacji wywiadów
środowiskowych jeden raz na pół roku.
W wydawanych decyzjach o przyznaniu świadczeń w formie zasiłku
okresowego, nieprecyzyjnie ustalano okres, na jaki przyznawano świadczenie,
stosując zapis np. w decyzji GOPS/ZO-8123/166/01/10 „na okres 2010/01/20
i 2010/02/20”, w decyzji GOPS/ZO-8123/988/11/10 „na okres 2010/11/22 i
2010/12/20”, zgodnie z art. 106 ust. 3 ustawy o pomocy społecznej (tekst
jednolity z 2009 r., Dz. U. nr 175 poz. 1362 ze zm.): świadczenia pieniężne z
pomocy społecznej przyznaje się i wypłaca za okres miesiąca kalendarzowego,
począwszy od miesiąca, w którym został złożony wniosek wraz z wymaganą
dokumentacją. W przypadku gdy uprawnienie do świadczenia nie obejmuje
pełnego miesiąca, świadczenie przyznaje się za niepełny miesiąc, a kwotę
świadczenia ustala się, dzieląc pełne kwoty przez liczbę dni kalendarzowych
tego miesiąca i mnożąc przez liczbę dni objętych świadczeniem. Wymienione
wyżej decyzje stanowią akta kontroli nr 10.
3. WYDATKI (DOTACJE) NA REALIZACJĘ ZADAŃ POWIERZONYCH NA
PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW
PUBLICZNYCH - 2010 ROK
W okresie poddanym kontroli, badana jednostka wykonywanie zadań przy udziale
dotacji na realizację zadań publicznych przez podmioty nie zaliczane do sektora
finansów publicznych dokonywała na podstawie uchwały nr XXXIV/2009/09 Rady Gminy
Widawa z dnia 30 grudnia 2009 roku w sprawie uchwalenia „Programu współpracy
Gminy Widawa z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami, o których mowa
w art. 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie na rok 2010.
Wielkość planowanych i zrealizowanych wydatków w formie udzielonych dotacji na
działalność pożytku publicznego przedstawia poniższa tabela:
Lp.
Klasyfikacja
Plan
Zmiany
wg uch
budżetowej
Plan po
zmianach
Wykonanie
1.
926 92605
§2820
40.000,00
+ 5.000,00
Uchwała nr
XXXIX/250/10 z
30.09.2010 r.
45.000,00
45.000,00
2.
926 92605
& 2830
-
+ 20.000,00
Uchwała nr
XXXVI/220/10 z
09.03.2010 r.
20.000,00
20.000,00
x
x
x
x
65.000,00
65.000,00
_____________________________________________________
79
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zestawienie rozliczenia udzielonych dotacji na realizację zadań publicznych przez
jednostki niezaliczane do sektora finansów publicznych stanowi załącznik nr 27 do
Kontroli poddano dotacje udzielone w 2010 roku na zadania z zakresu upowszechniania
kultury fizycznej i sportu w zakresie zadania pn. „Organizacji szkolenia i
współzawodnictwa sportowego w zakresie piłki nożnej wśród mieszkańców Gminy
Widawa”.
Na podstawie przedłożonej dokumentacji na okoliczność ogłoszenia otwartego konkursu
ofert, stwierdzono co następuje:
Wójt Gminy Widawa ogłosił konkurs ofert na realizację zadań publicznych w zakresie
upowszechniania kultury fizycznej i sportu w roku 2010 na rzecz mieszkańców Gminy
Widawa. Ogłoszenie o otwartym konkursie ofert na realizację zadań publicznych
zamieszczone zostało: na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Widawa oraz w Biuletynie
Informacji Publicznej na stronie internetowej www.bip.widawa.pl.
W ogłoszeniu o otwartym konkursie ofert szczegółowo podano: cel, zakres
przedsięwzięcia, wysokość środków publicznych przeznaczonych na zadanie, termin
realizacji zadania oraz termin złożenia ofert.
Z treści ogłoszenia otwartego konkursu ofert wynikało, że wysokość środków
publicznych przeznaczonych na wsparcie realizacji zadań w zakresie upowszechniania
kultury fizycznej i sportu w roku 2010 wyniosła ogółem 40.000,00 zł.
Od podmiotów ubiegających się o dotację zażądano, aby ofertę przygotować na
formularzu sporządzonym według wzoru zamieszczonego w rozporządzeniu Ministra
Pracy i Polityki Społecznej i Polityki Społecznej z dnia 27 grudnia 2005 roku w sprawie
wzoru oferty realizacji zadania publicznego, ramowego wzoru umowy o wykonanie
zadania publicznego i wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania (Dz. U. nr 264,
poz. 2207).
W ogłoszeniu podano, że postępowanie konkursowe przeprowadza Wójt przy pomocy
Komisji Konkursowej. Oferty będą analizowane i oceniane przez ww. komisję w oparciu
o kryteria merytoryczne, tj. możliwość realizacji zadania oraz przedstawioną kalkulację
kosztów realizacji zadania, w tym w odniesieniu do zakresu rzeczowego zadania.
Powołanie Komisji Konkursowej nastąpiło Zarządzeniem nr 12/2010 Wójta Gminy
Widawa z dnia 10 lutego 2010 roku. Skład wyżej wymienionego zespołu obejmował 3
osoby.
Kontroli poddano dokumentację związaną z konkursem ofert na wyłonienie wykonawców
zadań, z zakresu upowszechniania kultury fizycznej i sportu.
Ustalono, że zgodnie z ogłoszeniem o otwartym konkursie ofert termin składania ofert
upłynął w dniu 15 marca 2010 roku.
Komisja Konkursowa z przeprowadzonego postępowania konkursowego sporządziła w
dniu 19 marca 2010 roku protokół z posiedzenia Komisji Konkursowej. W nadmienionym
_____________________________________________________
80
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dokumencie wskazano, iż wyżej wymieniona Komisja dokonała analizy i wyboru ofert
złożonych przez kluby sportowe z terenu Gminy Widawa na dofinansowanie działalności
sportowej klubów sportowych. W wyniku ogłoszonego konkursu ofert złożyły dwa kluby
sportowe. Ustalono, iż Komisja w wyniku dokonania oceny zgłoszonych ofert
zaproponowała przyznanie przedmiotowej dotacji dla jednego klubu sportowego, tj.
Gminnego Klubu Sportowego „WIDAWA”, dofinansowanie w kwocie 40.000,00 zł. Druga
oferta została złożona przez Ludowy Zespół Sportowy Chrząstawa. Powyższa oferta
została odrzucona w drodze weryfikacji przez Komisję Konkursową ze względu na brak
spełnienia wymagań formalnych oferty, tj. brak załączenia do oferty sprawozdania
merytorycznego i finansowego za ostatni rok działalności wskazanego podmiotu. Na
okoliczność zatwierdzenia propozycji Komisji Konkursowej Wójt Gminy Widawa podjął
Zarządzenie nr 21/2010 z dnia 22 marca 2010 roku w sprawie rozstrzygnięcia otwartego
konkursu ofert na realizację w 2010 roku zadania publicznego w zakresie
upowszechniania kultury fizycznej i sportu.
Ogłoszenie o wynikach konkursu zostało wywieszone na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy
Widawa w dniu 22 marca 2010 roku i na stronie www.bip.widawa.pl.
Kontroli poddano jedno zadania objęte przez badaną jednostkę umowami
o powierzenie realizacji zadań publicznych w formie dotacji. Próba kontroli obejmuje
zadanie na realizację którego Gmina udzieliła dotacji w kwocie 40.000,00 zł, co stanowi
61,54% ogółu kwoty udzielonych dotacji na zadania publiczne.
Kontroli poddano dokumentację dotyczącą udzielenia i rozliczenia dotacji dla Gminnego
Klubu
Sportowego
„WIDAWIA”
w
Widawie
na
realizację
zadania
pn. „Organizacja szkolenia i współzawodnictwa sportowego w zakresie piłki nożnej wśród
mieszkańców Gminy Widawa”.
W dniu 15 marca 2010 roku złożona została oferta Gminnego Klubu Sportowego
„WIDAWIA” w Widawie na realizację zadania publicznego pt. „Organizacja szkolenia
i współzawodnictwa sportowego w zakresie piłki nożnej wśród mieszkańców Gminy
Widawa”
w
formie
powierzenia
wykonywania
zadania
przez
Gminę
Widawa z wnioskiem o przyznanie dotacji w kwocie 40.000,00 zł.
Ze złożonej oferty wynikało, że celem przedmiotowego zadania jest propagowanie wśród
mieszkańców aktywnych form spędzania wolnego czasu, próba aktywizacji społeczności
lokalnej, oferta dla mieszkańców na zagospodarowanie czasu wolnego. Przewidywany
koszt zadania 40.000,00 zł, w tym: środki własne 0,00 zł, wnioskowana kwota dotacji
40.000,00 zł.
W dniu 22 marca 2010 roku zawarta została umowa nr 342/2/2010, zgodnie z którą
zleceniodawca (reprezentujący Urząd Gminy Widawa Jerzy Blaźlak -Wójt) zobowiązał się
przekazać na realizację zadania publicznego, określonego szczegółowo w ofercie kwotę
40.000,00 zł – I transza 20.000,00 zł do dnia 30 kwietnia 2010 roku, II transza
20.000,00 zł do dnia 30 czerwca 2010 roku. Termin wykonania zadania – zgodnie z § 3
ust. 1 umowy: od dnia 22 marca 2010 roku do dnia 31 grudnia 2010 roku. W
przedmiotowej umowie wskazano, że zleceniodawca może żądać od zleceniobiorcy
częściowych sprawozdań, a sprawozdanie końcowe winno zostać sporządzone na
formularzu zgodnym z załącznikiem nr 3 do wyżej wskazanego rozporządzenia Ministra
Gospodarki, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 27 grudnia 2005 roku w sprawie wzoru
_____________________________________________________
81
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ofert realizacji zadania publicznego, ramowego wzoru umowy o wykonanie zadania
publicznego i wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania.
Dotacja została przekazana w następujących transzach:
-
5.000,00 zł
- przelew w dniu 31 marca 2010 roku,
-
15.000,00 zł – przelew w dniu 28 kwietnia 2010 roku,
-
12.000,00 zł – przelew w dniu 25 czerwca 2010 roku,
-
8.000,00 zł – przelew w dniu 24 sierpnia 2010 roku.
Na podstawie powyższego zestawienia ustalono, że ostatnia transza
przedmiotowej dotacji została przekazana po terminie wskazanym w wyżej
wymienionej umowie, co stanowiło naruszenie ze strony badanej jednostki
warunków określonych w § 3 ust. 1 tej umowy.
Sprawozdania częściowe z realizacji zadania, o którym mowa wyżej nie były składane.
Natomiast sprawozdanie końcowe z realizacji przedmiotowego zadania przedłożono w
dniu 26 stycznia 2011 roku. Do sprawozdania załączono zestawienie faktur i rachunków
z rozliczenia I i II transzy dotacji oraz kopie tych dokumentów na łączną kwotę
40.078,06 zł. Zgodnie z rozliczeniem końcowym (ze względu na źródło finansowania)
zrealizowanego zadania, koszty ogółem stanowiły 40.078,06 zł, w tym kwota przyznanej
dotacji w wysokości 40.000,00 zł.
Kontrolę prawidłowości przyznawania i rozliczania dotacji na zadania publiczne
realizowane przez podmioty spoza sektora publicznego przedstawia test kontrolny
stanowiący załącznik nr 28 do protokołu kontroli.
3. WYDATKI OSOBOWE
Plan i wykonanie wydatków płacowych (§ 4010) w rozdziale 75023 w kontrolowanym
okresie przedstawiał się następująco:
W 2010 roku - plan 1.093.654,00 zł, wykonanie 1.026.681,17 zł (4,60% ogółu
zrealizowanych wydatków budżetowych)
3.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2010 rok
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników
jednostki
Zarządzeniem Nr 44/2009 Wójta Gminy Widawa z dnia 29 czerwca 2009 roku ustalono
Regulamin Wynagradzania dla pracowników w Urzędzie Gminy Widawa.
Regulamin określa wymagania kwalifikacyjne oraz warunki wynagradzania pracowników
Urzędu Gminy, warunki i sposób przyznawania im dodatków funkcyjnych i specjalnych
oraz warunki przyznawania i wypłacania premii oraz nagród innych niż nagroda
_____________________________________________________
82
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
jubileuszowa. Wymagania kwalifikacyjne ustalono na poziomie wymagań określonych,
jako minimalne w tabelach nr IV A, E, F stanowiącej załącznik nr 3 do rozporządzenia
Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie wynagradzania pracowników
samorządowych (Dz. U. nr 50, poz. 398).
W okresie objętym kontrolą za prawidłowość i kompletność akt osobowych pracowników
odpowiedzialność ponosiła – zgodnie z zakresem czynności – Krystyna Majczyk p.o.
kierownik Referatu Administracyjno – Organizacyjnego, natomiast za sporządzanie
dokumentów dotyczących wypłat wynagrodzeń – Aneta Góra poinspektor ds.
księgowości budżetowej.
Stan zatrudnienia w administracji Urzędu Gminy na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosił
37 osób zatrudnionych na pełnych etatach, w tym ½ etatu jeden etat.
Kontrolą prawidłowości przyznanych wynagrodzeń objęto dokumenty za okres od dnia 1
stycznia 2010 roku do dnia 31 grudnia 2010 roku niżej wymienionych pracowników
Urzędu Gminy:
-
Jerzy Blaźlak – Wójt Gminy Widawa,
Jolanta Pietras – Sekretarz Gminy,
Wiesław Kaczmarek – Skarbnik Gminy,
Beata Piechowicz - podinspektor gospodarki ziemią i mienia komunalnego,
Agnieszka Galuś – podinspektor ds. wymiaru podatków i opłat,
Donata Krawczyk – inspektor ds. księgowości podatkowej,
Irena Nowak – podinspektor w Referacie oświaty, sportu i zdrowia,
Małgorzata Bączyk - inspektor ds. obsługi kasy,
W toku kontroli sprawdzono poprawność zastosowania kategorii zaszeregowania
dla wyżej wymienionych pracowników Urzędu, a także prawidłowość zastosowania
stawek wynagrodzenia zasadniczego, dodatku funkcyjnego i dodatku specjalnego w
oparciu o obowiązujące przepisy prawa:
Rozporządzenie Rady Ministrów w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych
z dnia 18 marca 2009 roku (Dz. U. nr 50, poz. 398 ze zm.), obowiązujące od 1 kwietnia
2009 roku.
Na podstawie list płac, kart wynagrodzeń, umów o pracę i innych dokumentów
zgromadzonych w teczkach akt osobowych stwierdzono:
-
prawidłowe zastosowanie w angażach dla poszczególnych stanowisk pracy kategorii
zaszeregowania i stawek dodatku funkcyjnego, z uwzględnieniem wymagań
kwalifikacyjnych,
-
kwoty składników płac wykazane w angażach dla kontrolowanych stanowisk pracy
mieściły się w przedziałach poszczególnych kategorii zaszeregowania i w stawkach
dodatku funkcyjnego,
-
wynagrodzenie Wójta Gminy Widawa ustalone zostało przez Radę Gminy uchwałą nr
XXXIII/200/09 z dnia 24 listopada 2009 roku. Z dniem 1 września 2009 na mocy
wyżej powołanej uchwały wynagrodzenie kierownika kontrolowanej jednostki
kształtowało się w następującej wysokości:
- wynagrodzenie zasadnicze
- 4.680,00 zł,
- dodatek funkcyjny
- 1.600,00 zł,
- dodatek specjalny
- 2.198,00 zł, (w wysokości 35,00%
łącznie wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego),
_____________________________________________________
83
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- dodatek stażowy
wynagrodzenia zasadniczego).
-
936,00 zł, (w wysokości 20,00%
Ogółem wynagrodzenie – 9.414,00 zł.
-
karty wynagrodzeń i listy płac pracowników kontrolowanej jednostki prowadzone
były komputerowo. Kontroli poddano listy płac za miesiące: marzec i październik
2010 roku. Stwierdzono zgodność dokonanych wypłat z zapisami w angażach
pracowniczych i na kartach wynagrodzeń.
Nieprawidłowości w powyższym względzie nie stwierdzono.
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
W kontrolowanym okresie nie wypłacano odpraw ani ekwiwalentów za niewykorzystany
urlop wypoczynkowy.
Kontrolujące ustaliły jednak, iż badana jednostka winna wypłacić w 2010 roku odprawę i
ekwiwalent za niewykorzystany urlop dla Wójta Gminy Widawa – Jerzego Blaźlaka.
Powyższe świadczenia zostały wypłacone ww. osobie dopiero w miesiącu marcu 2011
roku.
Pismem z dnia 22 marca 2011 roku, w związku z upływem kadencji wójta gminy,
przyznano Jerzemu Blaźlakowi jednorazową odprawę emerytalną w wysokości
trzymiesięcznego wynagrodzenia oraz ekwiwalent za niewykorzystany urlop
wypoczynkowy w ilości 64 dni. Ww. świadczenia wypłacono przelewem w dniu 30 marca
2011 roku w kwocie 43.149,96 zł netto (56.932,56 zł brutto, wg wyliczenia 9.414,00 zł
x 3 miesiące= 28.242,00 zł oraz 9.414,00 zł : 21 = 448,29 x 64 dni = 28.690,56 zł),
lista płac za marzec 2011 roku, pracownik nr 1.
4. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2009 – 2010
Planowane i zrealizowane wydatki inwestycyjne w latach 2009 – 2010 w Gminie Widawa
stanowi załącznik nr 29 do protokołu kontroli.
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2009-2010
Źródła finansowania inwestycji w poszczególnych działach i rozdziałach w okresie
objętym kontrolą stanowi załącznik nr 30 do niniejszego protokołu kontroli.
Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych
Finansowanie wydatków inwestycyjnych odbywa się z rachunku podstawowego
jednostki, natomiast ewidencja ponoszonych kosztów na realizację inwestycji na koncie
080 - inwestycje, do którego prowadzona jest ewidencja analityczna w formie kart
wydatków, co pozwala wyodrębnić ponoszone koszty na poszczególne inwestycje. Po
_____________________________________________________
84
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ukończeniu inwestycji poniesione koszty z konta 080 przeksięgowane są na konto 011 –
środki trwałe, następuje przyjęcie na stan środka trwałego uzyskanego z tytułu
zrealizowania inwestycji.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Zadania inwestycyjne w Gminie Widawa przyjmowane są w uchwale budżetowej.
Sprawami związanymi z realizowaniem zadań wynikających z przepisów ustawy Prawo
zamówień publicznych przy dokonywaniu zamówień, jak również opisywaniem faktur i
rachunków zgodnie z wymienioną ustawą zajmuje się
Sylwester Woźniak
–
podinspektor ds. inwestycji i zamówień publicznych. Zapisy zgodne z Regulaminem
Organizacyjnym nadanym zarządzeniem nr 73/2009 Wójta Gminy Widawa z dnia 1
grudnia 2009 roku, gdzie sprawy z zakresu nadzorowania wykonywania zadań
wynikających z ustawy prawo zamówień publicznych przypisane zostały stanowisku ds.
inwestycji i zamówień publicznych.
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
„Budowa sieci wodociągowej i przepompowni kontenerowej w miejscowościach
Gminy Widawa”
Środki zaplanowane na realizację inwestycji pn. „Budowa sieci wodociągowej i
przepompowni w miejscowościach Gminy Widawa” stanowiły kwotę 3.513.000,00 zł –
zgodnie z uchwałą Rady Gminy Widawa nr XXXV/216/10 z dnia 26 stycznia 2010 roku w
sprawie uchwalenia budżetu Gminy Widawa na 2010 rok, klasyfikacja budżetowa: Dział
010, Rozdział 01010 § 6050.
Dnia 25 marca 2009 roku oraz w dniu 12 maja 2009 roku kontrolowana jednostka
skierowała do Starostwa Powiatowego w Łasku Wydział Architektury, Budownictwa i
Inwestycji trzy wnioski w sprawie udzielenia pozwolenia na budowę niżej wymienionej
sieci kontenerowej oraz sieci wodociągowej.
Dnia 18 maja 2009 roku decyzjami nr: 229/2009, 231/2009 oraz 232/2009 Starosta
Łaski poinformował, że zatwierdza projekty budowlane i udziela pozwolenia na budowę:
- sieci kontenerowej pompowni wody na działce nr 30 w miejscowości Zborów
gmina Widawa,
- sieci wodociągowej z przyłączami na działce nr 202 w miejscowości Kąty, na działkach
nr 8, 30, 66, 67,135, 385, 515, 528, 535, 541 w miejscowości Zborów, na działkach
161, 600 w miejscowości Grabówie oraz na działkach 5/2, 6/2, 20 w miejscowości
Kolonia Ochle gmina Widawa,
- sieci wodociągowej na działce nr 181 w miejscowości Kolonia Ochle, na działkach nr 6,
61, 117, 120, 121/1, 121/1, 124, 130, 131/3, 152, 170, 227, 234 w miejscowości Ochle
gmina Widawa.
Postępowanie przetargowe
1. Szacunkową wartość zamówienia, ustalono w oparciu o posiadane kosztorysy
inwestorskie w zakresie budowy sieci wodociągowej i przepompowni kontenerowej
w miejscowościach Gminy Widawa – etap II, tj.:
_____________________________________________________
85
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- w miejscowościach: Ochle i Kolonia Ochle (opracowany w dniu 12 stycznia 2010
roku) – wartość robót 964.196,64 zł (netto),
- w miejscowościach: Zborów, Grabówie, Kolonia Ochle i Kąty (opracowany w dniu 12
stycznia 2010 roku) – wartość robót 1.186.694,59 zł (netto),
- sieciowa kontenerowa pompownia wody w miejscowości Zborów (opracowany
w dniu 12 stycznia 2010 roku) – wartość robót 95.987,49 zł (netto),
2. Ogłoszenie o zamówieniu przesłano do Urzędu Zamówień Publicznych w Warszawie
dnia 12 maja 2009 roku, BZP 120263-2010.
3. Przedmiotem zamówienia była budowa sieci
kontenerowej w miejscowościach Gminy Widawa.
wodociągowej
i
przepompowni
4. Kryterium oceny ofert - najniższa cena.
5. Termin składania ofert wyznaczono do dnia 1 czerwca 2010 roku do godz. 10:00,
a otwarcie tego samego dnia na godz. 10:15.
6. Postępowanie prowadzono w trybie przetargu nieograniczonego o wartości
szacunkowej poniżej progów ustalonych na podstawie art. 11 ust. 8 prawa zamówień
publicznych.
7. Ogłoszenie o przedmiotowym zamówieniu zostało podane do publicznej wiadomości
poprzez opublikowanie na stronie internetowej – BIP Gminy Widawa i wywieszenie na
tablicy ogłoszeń w dniu 12 maja 2010 roku.
8. Zarządzeniem nr 3/2006 Wójta Gminy Widawa z dnia 8 lutego 2006 roku powołano
Komisję Przetargową do przeprowadzania postępowań o udzielenia zamówienia
publicznego. Skład komisji obejmował pięciu członków z Przewodniczącym Komisji –
Wiesławem Kaczmarkiem. Pozostali członkowie Komisji to: Zbigniew Parzybut,
Małgorzata Bączyk, Dorota Kaczmarek i Aneta Mizera.
9. Specyfikacja Istotnych Warunków Zamówienia została zatwierdzona przez Wójta
Gminy Widawa w maju 2010 roku, zawierała m.in.:
- informację, że postępowanie prowadzone będzie w trybie przetargu
nieograniczonego, szczegółowy opis przedmiotu zamówienia, opis warunków udziału
w postępowaniu oraz opis sposobu dokonywania oceny spełniania tych warunków,
wykaz oświadczeń i dokumentów, jakie mają dostarczyć wykonawcy w celu
potwierdzenia spełniania warunków udziału w postępowaniu, opis sposobu
przygotowania oferty oraz:
wymagany termin realizacji zamówienia – 90 dni od dnia przekazania placu
budowy,
- w załącznikach do specyfikacji ustalono formularz ofertowy, wzór umowy,
oświadczenia wykonawcy, wykaz osób, które będą uczestniczyć przy realizacji
zadania, wykaz robót budowlanych, dowód wniesienia wadium. SIWZ nie
uwzględniała wymogu przedkładania przez oferentów również kosztorysów
ofertowych. Przy opisie obliczania ceny ofert wskazano jedynie ,że
wykonawca wybrany w postępowaniu przed podpisaniem umowy dostarczy
kosztorys ofertowy w wersji uproszczonej.
10. Ze sporządzonego zestawienia złożonych ofert druk ZP - 12 wynika, że złożono 4
oferty.
11. W SIWZ uwzględniono wymóg wniesienia wadium w kwocie 50.000,00 zł, w terminie
do dnia 1 czerwca 2010 roku do godziny 10.00. Wadium musi obejmować okres
związania z ofertą, tj. 30 dni od ostatecznego terminu składania ofert. Ustalono
następujące formy wniesienia wadium:
_____________________________________________________
86
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- w pieniądzu, przelewem na wskazany rachunek bankowy z dopiskiem Budowa sieci
wodociągowej i przepompowni kontenerowej w miejscowościach Gminy Widawa,
- w poręczeniach bankowych
oszczędnościowej kredytowej,
lub
w
poręczeniach
spółdzielczej
kasy
- w gwarancjach bankowych,
- w gwarancjach ubezpieczeniowych,
- poręczeniach udzielanych przez podmioty, o których mowa w art. 6b ust. 5 pkt 2
ustawy z dnia 9 listopada 2000 roku o utworzeniu Polskiej Agencji Rozwoju
Przedsiębiorczości.
12. Oceny złożonych ofert dokonała Komisja przetargowa. Wszyscy członkowie
przedmiotowej komisji złożyli oświadczenie, iż nie podlegają wykluczeniu
z postępowania o udzielenie zamówienia zgodnie z art. 17 ustawy prawo zamówień
publicznych.
13. W wyniku postępowania przetargowego na wykonawcę robót budowlanych wybrano
firmę JAR-BUD Jarosław Klarecki, ul.Warszawska 17a, 05-119 Michałów Reginów,
woj. mazowieckie, wartość oferty 1.859.325,08 zł (brutto), okres gwarancji 3
lata,
14. Po dokonaniu wyboru pismem z dnia 16 czerwca 2010 roku Wójt Gminy Widawa
poinformował
wszystkich
uczestników
postępowania
przetargowego
o wynikach tego postępowania.
15. Dnia 28 czerwca 2010 roku w BIP Gminy Widawa i na tablicy ogłoszeń Urzędu
Gminy umieszczono informację o wyniku postępowania i wyborze oferty firmy JARBUD Jarosław Klarecki, ul.Warszawska 17a, 05-119 Michałów Reginów, woj.
mazowieckie, wartość oferty 1.859.325,08 zł (brutto)
Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia wysłane zostało do Urzędu Zamówień
Publicznych w Warszawie i opublikowane zostało pod poz. 168195-2010 z datą
28 czerwca 2010 roku.
17. Z przeprowadzonego postępowania został sporządzony protokół (druk ZP – 2)
w części ogólnej i szczegółowej, z którego wynika:
W postępowaniu o udzielenie zamówienia o wartości mniejszej niż kwoty określone
w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004
roku – prawo zamówień publicznych, prowadzonego w trybie przetargu
nieograniczonego złożono cztery oferty. Termin składania ofert upłynął w dniu 1
czerwca 2010 roku o godz. 10.00, otwarcie ofert odbyło się tego samego dnia o
godz. 10.15. Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę
2.741.192,04 zł brutto, jaką zamierza przeznaczyć na sfinansowanie
zamówienia, co stanowi równowartość 714.038,04 euro. W wyniku
dokonanych ocen została wybrana oferta Firmy „JAR – BUD” Jarosław Klarecki, ul.
Warszawska 17A, 05-119 Michałów – Reginów. Protokół sporządził podinspektor
ds. inwestycji i zmówień publicznych – Sylwester Woźniak. Protokół podpisała
Komisja Przetargowa, a zatwierdził Wójt Gminy Widawa Jerzy Blaźlak.
18. Dnia 28 czerwca 2010 roku pomiędzy Gminą Widawa a Firmą „JAR – BUD” Jarosław
Klarecki z siedzibą Michałów Reginów została zawarta umowa nr FN/342/57/2010
na wykonanie zadania p.n. „Budowa sieci wodociągowej i przepompowni
kontenerowej w miejscowościach Gminy Widawa”. Ze strony zamawiającego w
umowie wskazano iż Gminę Widawa reprezentuje Sekretarz Gminy Widawa
– Jolanta Pietras działająca na podstawie upoważnienia nr 1/2008 z dnia
_____________________________________________________
87
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
11 lutego 2008 roku. Kontrolujące ustaliły, że w aktach osobowych
wskazanej osoby nie występuje powyższe upoważnienie. Termin wykonania
przedmiotu umowy został ustalony przez strony do dnia 25 września 2010 roku.
Wynagrodzenie wykonawcy zostało określone drogą postępowania o udzielenie
zamówienia publicznego na kwotę 1.859.325,08 zł brutto. Zapłata
wynagrodzenia na rzecz wykonawcy nastąpi w terminie 14 dni od daty doręczenia
faktury VAT pod warunkiem wykonania w zupełności przedmiotu umowy.
Wykonawca udzielił na wykonane roboty 3 lata gwarancji oraz zobowiązał się do
zapłacenia zamawiającemu kary umownej w wysokości:
- 0,2 % wynagrodzenia brutto wykonawcy za każdy dzień zwłoki w wykonaniu
przedmiotu umowy,
- 0,2% wynagrodzenia brutto wykonawcy za każdy dzień zwłoki w usuwaniu usterek
ujawnionych przy odbiorze końcowym i w okresie rękojmi,
- 5% wynagrodzenia brutto wykonawcy za odstąpienie od umowy z przyczyn
zawinionych przez zamawiającego.
Przedmiotowa umowa zawierały kontrasygnatę Skarbnika Gminy Widawa.
19. Zgodnie z § 3 wyżej wymienionej umowy Firma „JAR – BUD” Jarosław Klarecki
zgłosiła w dniu 24 września 2010 roku 2009 roku wykonanie sieci wodociągowej
i przepompowni kontenerowej w miejscowościach Gminy Widawa jednocześnie
z prośbą o wyznaczenie terminu odbioru końcowego robót. Termin odbioru
wyznaczono na dzień 7 października 2010 roku o godzinie 13.00.
Na okoliczność zaawansowania robót budowlanych na przedmiotowym zadaniu
inwestycyjnym w dniu 27 września 2010 roku, wykonanych przez firmę JAR-BUD
Jarosław Klarecki dokonano przeglądu prac budowlanych i spisano protokół. Komisja
w składzie: Zbigniew Parzybut – pełniący obowiązki kierownika referatu ds.
inwestycji i rozwoju gospodarczego, Sylwester Woźniak – podinspektor ds.
inwestycji i rozwoju gospodarczego oraz Ireneusz Jaszczyk – inspektor nadzoru
stwierdziła, iż inwestycja nie nadaje się do odbioru ze względu na brak:
- protokołów prób ciśnieniowych,
- protokołu o przydatności wody na potrzeby spożywcze (badania wody),
- wykonania przyłączy wodociągowych,
- protokołu Powiatowego Zarządu Dróg w Łasku o odbiorze robót w pasie dróg
powiatowych,
- zakończenia robót związanych z budową chodnika,
Ponadto stwierdzono umiejscowienie zasuwy hydrantowej w rowie, która winna być
przeniesiona w pobocze drogi, teren objęty inwestycją nie został uporządkowany,
rowy nie zostały odbudowane. Natomiast w przepompowni kontenerowej
stwierdzono brak zestawu pompowego.
Protokół końcowy odbioru robót związanych z budową sieci wodociągowej
i przepompowni kontenerowej w miejscowościach Gminy Widawa spisano w dniu 14
października 2010 roku. Odbioru dokonano przy udziale Komisji składającej się z
czterech przedstawicieli Urzędu Gminy, w tym sekretarz Jolanta Pietras oraz przy
udziale Ireneusza Jaszczyka – inspektora nadzoru, Jarosława Klareckiego –
wykonawcy, Dariusza Sulejewicza – kierownika budowy oraz Zdzisława Gniłka –
przewodniczącego Komisji Rolnictwa oraz Pawła Lisowskiego – po kierownika
Zakładu Usług Komunalnych.
_____________________________________________________
88
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W powyższym protokole stwierdzono, iż roboty zostały wykonane zgodnie
z projektem budowlanym, inwestycja nie została odebrana w terminie ze względu
na następujące uwagi:
- brak pozytywnych wyników badania wody (9prób),
- brak prób szczelności (brak protokołów),
- brak protokołu odbioru pasa drogowego, dróg gminnych przez zarządcę dróg,
- wynieść zasówy z dna rowów na pobocze drogi,
- uzupełnić malowanie hydrantów, opisać tabliczki do Zasów.
Po usunięciu wyżej wymienionych braków
inwestora o ponownym odbiorze inwestycji.
wykonawca
powinien
zawiadomić
W dniu 22 października 2010 roku Firma JAR-BUD Jarosław Klarecki ponownie
przedłożyła kontrolowanej jednostce zgłoszenie wykonania wodociągu w Gminie
Widawa w miejscowościach Zborów, Grabówie, Ochle i Kolonii Ochle.
Protokół końcowy odbioru robót, o których mowa wyżej, spisano w dniu 22
października 2010 roku. Odbioru dokonano przy udziale Komisji składającej się
z czterech przedstawicieli Urzędu Gminy, w tym sekretarz Jolanta Pietras oraz przy
udziale Ireneusza Jaszczyka – inspektora nadzoru, Jarosława Klareckiego –
wykonawcy, Dariusza Sulejewicza – kierownika budowy oraz Zdzisława Gniłka –
przewodniczącego Komisji Rolnictwa i Pawła Lisowskiego – p.o. kierownika Zakładu
Usług Komunalnych.
Stwierdzono wykonanie robót budowlanych zgodnie z projektem budowlanym,
nie wniesiono uwag.
20. Płatności za wykonaną usługę dokonano na podstawie faktury nr 6/2010 z dnia 22
października 2010 roku na kwotę 1.859.325,08 zł (brutto), 1.524.036,95 zł
(netto).
– zapłacono przelewem w dniu 16 listopada 2010 roku – dowód
XI/673/2010 i XI/674/2010.
księgowy
Zgodnie z warunkami umowy nr FN/342/57/2010 z dnia 28 czerwca 2010
roku określonymi w § 3 ust. 2 termin zakończenia przedmiotowych robót
budowlanych ustalono na dzień 25 września 2010 roku. Wskazano także, że
zamawiający dokona końcowego odbioru w terminie 14 dni od daty
zgłoszenia zakończenia robót przez wykonawcę. W § 15 ust. 5 ww. umowy
zawarto zapis, że za datę faktycznego wykonania przedmiotu odbioru
końcowego uznaje się datę podpisania protokołu końcowego, jeżeli odbiór
został dokonany w ustalonym terminie to wtedy wykonawca nie pozostaje
w zwłoce ze spełnieniem zobowiązania wynikającego z umowy od
zgłoszenia zakończenia robót. Zgodnie z przedłożoną kontrolującym
dokumentacją, ostateczny i bez usterek odbiór robót budowlanych nastąpił
w dniu 22 października 2010 roku po pisemnym zgłoszeniu wykonania
robót budowlanych przez Firmę JAR-BUD Jarosław Klarecki, skierowanym
również w dniu 22 października 2010 roku do Urzędu Gminy Widawa. W
związku z powyższym kontrolowana jednostka winna dochodzić od
wykonawcy odszkodowania w formie kar umownych określonych w § 16
przedmiotowej umowy. § 16 ust. 2 pkt 1 lit. a wskazuje, iż wykonawca płaci
zamawiającemu kary umowne za zwłokę w wykonaniu przedmiotu umowy
w wysokości 0,2% wynagrodzenia brutto za każdy dzień zwłoki. Ponadto w
ust. 2 pkt 2 § 16 wyraźnie określono, że kwoty naliczone z powyższego
_____________________________________________________
89
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
tytułu będą potrącone z faktury VAT wystawionej przez wykonawcę za
wykonane roboty budowlane. Ustalono, że kontrolowana jednostka nie
naliczyła wykonawcy żadnych kar umownych za nieterminowy odbiór
przedmiotowych robót budowlanych. Zgodnie z ww. warunkami umowy
kara umowna za zwłokę wykonawcy w wykonaniu przedmiotowej
inwestycji winna stanowić kwotę 100.403,55 zł (27 dni x 3.718,65 zł).
Na okoliczność powyższych nieprawidłowości w dniu 26 kwietnia 2011 roku
skierowano do Wójta Gminy Widawa zapytanie w kwestii braku zastosowania kar
umownych wobec wykonawcy przedmiotowej inwestycji w związku z nieterminowym
wykonaniem robót budowlanych. Wyjaśnienie przedłożone kontrolującym uznano za
bezprzedmiotowe w związku z brakiem konkretnej odpowiedzi na skierowane
zapytanie.
Wyjaśnienie Wójta Gminy Widawa w powyższym względzie stanowi załącznik nr 31
do protokołu kontroli.
Kserokopie: umowy nr FN/342/57/2010 z dnia 28 czerwca 2010 roku, protokołu
zaawansowania robót na przedmiotowym zadaniu z dnia 27 września 2010 roku,
protokołu końcowego odbioru robót z dnia 14 października 2010 roku, protokołu
końcowego odbioru robót z dnia 22 października 2010 roku oraz faktury VAT nr
6/2010 z dnia 22 października 2010 roku stanowią akta kontroli nr 11.
21. Kontrolowana jednostka w SIWZ zobowiązała potencjalnego wykonawcę do
wniesienia zabezpieczenia należytego wykonania umowy na sumę stanowiącą 5%
ceny całkowitej podanej w ofercie. Zabezpieczenie należy wnieść najpóźniej w dniu
zawarcia umowy. Ustalono następujące formy zabezpieczenia: w pieniądzu,
poręczeniach bankowych lub poręczeniach spółdzielczej kasy oszczędnościowo –
kredytowej, w gwarancjach bankowych, w gwarancjach ubezpieczeniowych,
w poręczeniach udzielanych przez podmioty, o których mowa w art. 6b ust. 5 pkt 2
ustawy z dnia 9 listopada 2000 roku o utworzeniu Polskiej Agencji Rozwoju
Przedsiębiorczości. Ponadto za zgodą zamawiającego:
- w wekslach z poręczeniem
oszczędnościowo – kredytowej,
wekslowym
banku
lub
spółdzielczej
kasy
- przez ustanowienie zastawu na papierach wartościowych emitowanych przez
Skarb Państw lub jednostkę samorządu terytorialnego,
- przez ustanowienie zastawu rejestrowego na zasadach określonych w przepisach o
zastawie rejestrowym i rejestrze zastawów.
Zwrot zabezpieczenia ustalono w następujący sposób:
- 70% zabezpieczenia w terminie 30 dni od dnia wykonania zamówienia i uznania,
że przedmiot zamówienia został wykonany należycie,
- pozostałe 30% zostanie zwrócone nie później niż w 15-stym dniu po upływie
rękojmi za wady pozostałe (okres rękojmi równy okresowi gwarancji).
Zgodnie z wymogami SIWZ w kwestii wniesienia wadium przez oferentów, tj.
rozdział IV pkt 3, wykonawca robót budowlanych przedłożył w dniu 1 czerwca 2010
wraz
z
ofertą
na
realizację
przedmiotowego
zamówienia
publicznego
_____________________________________________________
90
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ubezpieczeniową gwarancję zapłaty wadium nr 02GG26/0092/10/0007 z dnia 31
maja 2010 roku z okresem ważności od 1 czerwca 2010 roku do 1 lipca 2010 roku.
Ponadto dla zabezpieczenia należytego wykonania przedmiotowej umowy
wykonawca wniósł zamawiającemu równowartość 5% wartości umownej w formie
gwarancji ubezpieczeniowej, tj. ubezpieczeniowej gwarancji należytego wykonania
kontraktu i usunięcia wad i usterek nr 32GG26/0092/10/0011 z dnia 24 czerwca
2010 roku, co gwarantowało zapłatę:
- w okresie od 28 czerwca 2010 roku do 26 października 2010 roku do kwoty
92.966,25 zł przez wykonawcę jako zobowiązania z tytułu zapłaty wymagalnych kar
umownych w związku z niewykonaniem lub nienależytym wykonaniem
przedmiotowej umowy,
- w okresie od 26 października 2010 roku do 11 października 2013 roku do kwoty
27.889,88 zł przez wykonawcę jako zobowiązania z tytułu nieusunięcia lub nie
należytego usunięcia wad i usterek ujawnionych w wyżej wymienionym okresie po
odpisaniu protokołu zdawczo – odbiorczego na zasadach określonych w
przedmiotowej umowie.
dokumentacja techniczna
W dniu 9 października 2008 roku zawarto umowę nr RG/35/2008 z Ireneuszem
Jaszczykiem prowadzącym działalność gospodarczą pn. „Projektowanie i Nadzór Robót” z
siedzibą w Sieradzu ul. Droga Brzezińska 20 w związku z wykonaniem projektów
budowlanych na budowę sieci wodociągowej na terenie Gminy Widawa. Dokumentacja
winna obejmować:
- projekt techniczny sieci wodociągowej,
- kosztorys inwestorski i przedmiar robót,
- specyfikację techniczną i odbiór robót, STW i OR.
Projekty budowlane obejmowały cztery etapy:
I etap – projekt sieci wodociągowej w m. Zborów – Grabówie do Szkoły Podstawowej w
Ochlach długość 6,9 km wraz z trzema przyłączami oraz projekt kontenerowej
przepompowni wody na działce nr 30 w m. Zborów,
II etap – projekt wymiany sieci wodociągowej o długości 2,7 km wraz z włączeniem
istniejącymi przyłączami 67 szt. w miejscowościach Widawa – Podgórze,
III etap – projekt sieci wodociągowej o długości 700mb wraz z operatem wodno
prawnym przejścia pod rzeką Nieciecz w m. Wola Kleszczowa,
IV etap – projekt sieci wodociągowej w m. Ochle o długości 6,7 km.
Zgodnie z § 1 ust.3 niniejszej umowy termin zakończenia i przekazania pełnego
opracowania wyznaczono w ciągu 90 dni od daty doręczenia aktualnych podkładów
mapowych oraz decyzji o ustaleniu lokalizacji inwestycji celu publicznego.
Wartość umowy określono na kwotę 53.000,00 zł brutto.
Na przedmiotowej umowie brak kontrasygnaty Skarbnika Gminy Widawa.
Powyższe stanowi naruszenie art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o
samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 r., Dz. U. nr 142, poz. 1591 ze
zm.), który wskazuje, że jeżeli czynność prawna może spowodować powstanie
zobowiązań pieniężnych, do jej skuteczności potrzebna jest kontrasygnata
_____________________________________________________
91
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
skarbnika gminy (głównego księgowego budżetu) lub osoby przez niego
upoważnionej.
Dnia 18 grudnia 2008 roku wystawiono fakturę VAT nr 26/2009 za wykonanie projektu
budowlanego obejmującego etap I na kwotę 24.400,00 zł brutto - zapłacono przelewem
w dniu 23 grudnia 2008 roku – dowód księgowy XII/1734/08 – kwota nie ujęta
w kosztach przedmiotowej inwestycji.
Wyżej wymieniony dokument został poprzedzony sporządzeniem protokołu zdawczo –
odbiorczego przedmiotowej dokumentacji w dniu 18 grudnia 2008 roku. Zgodnie
bowiem z § 3 ust. 2 wyżej wymienionej umowy zapłata za wykonanie przedmiotu
umowy nastąpi na podstawie częściowych faktur VAT. Podstawę wystawienia faktury
stanowi protokół odbioru końcowego zdawczo – odbiorczego podpisany przez obie
strony. Dokument został podpisany przez przekazującego w osobie Ireneusza Jaszczyka
oraz przyjmującego w osobie Sylwestra Woźniaka - podinspektora ds. inwestycji
i zamówień publicznych.
Dnia 26 marca 2009 roku wystawiono fakturę VAT nr 5/2009 za wykonanie pozostałych
etapów projektu budowlanego, kwota faktury stanowiła 28.600,00 zł brutto - zapłacono
przelewem w dniu 1 kwietnia 2009 roku – dow. ks. XII/1734/08 – kwota za
wykonanie etapu IV nie ujęta w kosztach przedmiotowej inwestycji, brak
możliwości ustalenia tej kwoty ze względu na to, że wynagrodzenie wskazane
w umowie obejmowało wykonanie całości projektów budowlanych na budowę
sieci wodociągowej na terenie Gminy Widawa.
Protokół zdawczo – odbiorcy całości przedmiotowej dokumentacji budowlanej
sporządzono w dniu 12 marca 2009 roku. Dokument został podpisany przez
przekazującego w osobie Ireneusza Jaszczyka oraz przyjmującego w osobie Sylwestra
Woźniaka - podinspektora ds. inwestycji i zamówień publicznych.
Wcześniej w dniu 5 listopada 2007 roku została zawarta umowa nr RG/23/2007
z Włodzimierzem Stawickim właścicielem firmy „Usługi Geodezyjne” ul. Tracka 15,
98-220 Zduńska Wola na wykonanie robót geodezyjnych i kartograficznych.
Przedmiotem umowy było wykonanie map do celów projektowych na zadanie pn.
„Budowa wodociągu w miejscowościach: Wola Kleszczowa, Zborów, Ochle, Kolonia
Ochle, Grabówie, Podgórze, Kocina w gminie Widawa” z podziałem na trzy etapy. Termin
rozpoczęcia prac geodezyjnych ustalono na dzień 5 listopada 2007 roku, a zakończenie
w dniu 30 maja 2008 roku. Za wykonane prace geodezyjne określone w § 1 pkt 1 lit. c
przedmiotowej umowy, tj. w etapie III obejmującym miejscowości: Zborów, Grabówie
oraz Ochle ustalono wynagrodzenie w kwocie 16.700,00 zł wraz z podatkiem VAT
w kwocie 3.674,00 zł na łączną kwotę 20.374,00 brutto. W dniu 6 marca 2008 roku
sporządzono aneks nr 1/2008 do niniejszej umowy w którym określono ponownie
wynagrodzenie wykonawcy wyżej wymienionej usługi, tj. na kwotę 25.986,00 zł
brutto (21.300,00 zł netto wraz z podatkiem vat na kwotę 4.686,00 zł). Wskazana
kwota wynagrodzenia została zmieniona ze względu na konieczność poszerzenia zakresu
prac geodezyjnych w miejscowości Ochle. Zapłaty dokonano w dniu 16 kwietnia 2008
roku na podstawie faktury nr 8/2008 z dnia 3 kwietnia 2008 roku na kwotę 25.986,00
zł.
Przedmiotowa umowa zawierała kontrasygnatę Skarbnika Gminy Widawa.
nadzór inwestorski
_____________________________________________________
92
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 28 czerwca 2010 roku zawarto umowę nr 342/58/2010 o sprawowanie nadzoru
inwestorskiego nad realizacją zadania pn.: „Budowa sieci wodociągowej i przepompowni
kontenerowej w miejscowościach Gminy Widawa” z Ireneuszem Jaszczykiem z siedzibą
w Sieradzu, ul. Droga Brzezińska 20, posiadającego uprawnienia budowlane
nr 011464/04. Ze strony zamawiającego w umowie wskazano iż Gminę Widawa
reprezentuje Sekretarz Gminy Widawa – Jolanta Pietras działająca na
podstawie upoważnienia nr 1/2008 z dnia 11 lutego 2008 roku. Kontrolujące
ustaliły, że w aktach osobowych wskazanej osoby nie występuje powyższe
upoważnienie. Wartość umowy ustalono w wysokości 24.344,26 zł netto wraz
z podatkiem VAT 22% tj. 5.355,74 zł, w sumie 29.700,00 zł – płatne w terminie 14
dni od daty doręczenia faktury VAT zleceniodawcy. Podstawę do wystawienia faktury za
wykonanie przedmiotu umowy stanowił protokół końcowy odbioru robót objętych
nadzorem (sporządzony w dniu 22 października 2010 roku).
Przedmiotowa umowa zawierała kontrasygnatę Skarbnika Gminy Widawa.
W dniu 28 października 2010 roku wystawiono fakturę Vat nr 10/2010 z dnia 28
października 2010 roku na wyżej wymienioną kwotę za pełnienie nadzoru
inwestorskiego przy realizacji inwestycji pn. „Budowa sieci wodociągowej i
przepompowni kontenerowej w miejscowościach Gminy Widawa”, przelew w dniu 5
listopada 2010 roku, dowód księgowy nr XI/1636/2010.
Według konta 080 – koszty zadania inwestycyjnego wynosiły 1.915.011,08 zł, z tego
25.986,00 zł wykonanie map do celów projektowych, roboty budowlane 1.859.325,08 zł,
nadzór inwestorski 29.700,00 zł.
Ustalono, że badana jednostka zaniżyła wartość inwestycji, o której mowa
wyżej, o 24.400,00 zł z uwagi na fakt, iż w kosztach zrealizowanej w 2010 roku
inwestycji
nie
uwzględniono
wydatków
związanych
z
wykonaniem
dokumentacji technicznej obejmujących etap I projektu budowlanego. Tym
samym wartość przedmiotowej inwestycji przyjęta do ewidencji została
zaniżona o wyżej wskazaną kwotę. Brak zapisu księgowego na wyżej
wymienioną
kwotę
na
koncie
080
stanowił
naruszenie
przepisów
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie
szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
sektora finansów publicznych (Dz.U. nr 142, poz. 1020 ze zm.) obowiązującego
do dnia 30 lipca 2010 roku oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca
2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla
budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy
celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza
granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. Nr 128, poz. 861) obowiązującego
od dnia 31 lipca 2010 roku. Zgodnie z opisem do przedmiotowego konta,
zawartym w wymienionych rozporządzeniach, konto to służy do ewidencji
kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na
uzyskane efekty.
Ponadto w kosztach przedmiotowej inwestycji nie uwzględniono również wydatków
związanych z wykonaniem dokumentacji technicznej obejmującej etap IV projektu
budowlanego. Kontrolujące nie mogły ustalić kwoty tych wydatków, ponieważ faktura
obejmowała wynagrodzenie za wykonanie jednocześnie II, III i IV etapu projektu
budowlanego. Całość stanowiła wartość 28.600,00 zł brutto.
_____________________________________________________
93
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zgodnie z wcześniejszymi ustaleniami ostateczny odbiór przedmiotowej
inwestycji nastąpił w dniu 22 października 2010 roku. Na dzień zakończenia
kontroli, tj. na dzień 29 kwietnia 2011 roku badana jednostka nie wprowadziła
na stan środków trwałych nowej inwestycji, co stanowiło naruszenie art. 16 d
ust. 2 ustawy z dnia 14 czerwca 2000 roku o podatku dochodowym od osób
prawnych (Dz.U. nr 54 poz. 654 ze zm.), który określa, że składniki majątku, o
których mowa w art. 16a-16c, wprowadza się do ewidencji środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z art. 9 ust. 1, najpóźniej w
miesiącu przekazania ich do używania.
Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego stanowią załącznik nr 32 do
IX.
EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH
(EWIDENCJA ILOŚCIOWA, ILOŚCIOWO–WARTOŚCIOWA)
W Urzędzie Gminy Widawa zasady ewidencji składników majątkowych zostały określone
w instrukcji obiegu i kontroli dowodów księgowych oraz gospodarki kasowej w Urzędzie
Gminy w Widawie, stanowiącej załącznik do zarządzenia wewnętrznego nr 6 Wójta
Gminy Widawa z dnia 31 grudnia 2001 roku oraz w załączniku nr 3 Sposób prowadzenia
ksiąg rachunkowych, do zarządzenia nr 25/2006 Wójta Gminy Widawa z dnia 20
listopada 2006 roku w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości.
Ewidencja
składników
majątkowych
syntetycznie
prowadzona
jest
zapisem
komputerowym (wartościowo), analitycznie (ilościowo-wartościowo) techniką ręczną na
kartach Pu-K281 – środki trwałe, w księgach inwentarzowych - pozostałe środki trwałe w
używaniu, wartości niematerialne i prawne, według kartotek ilościowo-wartościowych
poszczególnych towarów magazynowych - materiały.
Kontrola w zakresie gospodarki składnikami majątkowymi została przeprowadzona
w oparciu o testy stanowiące załącznik nr 33 do protokołu kontroli.
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urządzenia księgowe
Ewidencja syntetyczna środków trwałych (konto 011) w Urzędzie Gminy w Widawie
prowadzona jest komputerowo. Ewidencja analityczna natomiast techniką ręczną w
formie kart środków trwałych. W przedłożonej do kontroli ewidencji zawarto dane
charakteryzujące środek trwały tj. – jego nr inwentarzowy, datę jego nabycia wraz z
określeniem nr dowodu i rodzaju przychodu oraz wartość nabycia. Stwierdzono zgodność
danych zawartych w ewidencji analitycznej z danymi zawartymi w ewidencji
syntetycznej.
Ewidencja analityczna pozostałych środków trwałych (konto 013) prowadzona jest w
księgach inwentarzowych w podziale na miejsca użytkowania i jednostki organizacyjne,
_____________________________________________________
94
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w których znajdują się środki trwałe. Stwierdzono zgodność danych zawartych w
ewidencji analitycznej z danymi zawartymi w ewidencji syntetycznej.
Pozostałe środki trwałe umarzane są w 100% w momencie przyjęcia ich do użytkowania.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia) 2010 rok
W kontrolowanym okresie obroty na koncie 011 przedstawiały się następująco:
Stan środków trwałych na dzień 1 stycznia 2010 roku wynosił 24.615.688,08 zł.
Przychód środków trwałych w 2010 roku na kwotę: 1.330.798,05 zł
zaewidencjonowany na podstawie między innymi następujących dokumentów:
został
- przyjęcie środka trwałego – OT nr 2/2010 z dnia 25 sierpnia 2010 roku – stacja
uzdatniania wody w Widawie na podstawie protokołu odbioru z dnia 25 sierpnia 2010
roku na kwotę 837.747,03 zł, polecenie księgowania z dnia 13 września 2010 roku
dowód księgowy nr IX/1277/2010,
- przyjęcie środka trwałego – OT (bez numeru) z dnia 31 grudnia 2010 roku –
przyjęcie do użytkowania drogi gminnej nr 103065E Józefów – Chrząstawa na
podstawie protokołu odbioru z dnia 15 października 2010 roku na kwotę
308.001,89 zł, polecenie księgowania (numeru brak) z dnia 31 grudnia 2010 roku
(dowód księgowy XII/814/2010)
- przyjęcie środka trwałego – OT (bez numeru) z dnia 31 grudnia 2010 roku –
przyjęcie środka trwałego sieć wodociągowa we wsi Wola Kleszczowa na podstawie
protokołu odbioru z dnia 28 października 2010 roku na kwotę 108.436,13 zł,
polecenie księgowania (numeru brak) z dnia 31 grudnia 2010 roku (dowód księgowy
XII/815/2010)
- przyjęcie środka trwałego – OT nr 4/2010 z dnia 19 stycznia 2010 roku – UPS EVER
ECO 700 PRO CDS na kwotę 520,00 zł – faktura VAT nr FA/4/2010 z dnia 19
stycznia 2010 roku na kwotę 975,00 zł – zakup 2 sztuk w cenie 455,00 zł i 520,00
zł), polecenie księgowania z dnia 31 grudnia 2010 roku dowód księgowy nr
XII/787/2010, klasyfikacja budżetowa rozdział 75023 § 4750,
- przyjęcie środka trwałego – OT nr 3/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku - UPS
EVER ECO 700 CDS na kwotę 455,00 zł – faktura VAT nr FA/4/2010 z dnia 19
stycznia 2010 roku na kwotę 975,00 zł – zakup 2 sztuk w cenie 455,00 zł i 520,00
zł), polecenie księgowania z dnia 31 grudnia 2010 roku dowód księgowy nr
XII/786/2010, klasyfikacja budżetowa rozdział 75023 § 475,
- przyjęcie środka trwałego – OT (bez numeru) z dnia 20 grudnia 2010 roku - Kocioł
CO na kwotę 10.339,00 zł – faktura VAT nr 92/2010 z dnia 20 grudnia 2010 roku na
kwotę 20.678,00 zł – zakup 2 sztuk, polecenie księgowania z dnia 31 grudnia 2010
roku dowód księgowy nr XII/820/2010,
- przyjęcie środka trwałego – OT (bez numeru) z dnia 20 grudnia 2010 roku - Kocioł CO
na kwotę 10.339,00 zł – faktura VAT nr 92/2010 z dnia 20 grudnia 2010 roku na
kwotę 20.678,00 zł – zakup 2 sztuk, polecenie księgowania z dnia 31 grudnia 2010
roku dowód księgowy nr XII/819/2010,
-
przyjęcie środka trwałego – OT nr 8/2010 z dnia 21 września 2010 roku – domek
holenderski używany na kołach – zakupiony na potrzeby sołectwa Świerczów w
ramach funduszu sołeckiego, Faktura VAT 36/2010 z 21 września 2010 roku na kwotę
_____________________________________________________
95
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
9.152,00 zł, polecenie księgowania z dnia 31 grudnia 2010 roku, dowód księgowy nr
XII/791/2010,
- przyjęcie środka trwałego – OT nr 7/2010 z dnia 11 września 2010 roku – piec CO,
Faktura VAT 1/W/09/2010 z dnia 11 września 2010 roku na kwotę 10.179,00 zł,
polecenie księgowania z dnia 31 grudnia 2010 roku, dowód księgowy XII/790/2010,
-
przyjęcie środka trwałego – OT nr 5/2010 z dnia 5 marca 2010 roku – Drukarka
Laserowa HL-2035o wartości 400,00 zł, Faktura FA/00008/03/2010 z dnia 5 marca
2010 roku na kwotę 600,00 zł (dwie sztuki zakupiono), polecenie księgowania z dnia
31 grudnia 2010 roku, dowód księgowy XII/788/2010, klasyfikacja budżetowa
rozdział 92109 § 4210,
- przyjęcie środka trwałego – OT nr 6/2010 z dnia 5 marca 2010 roku – Drukarka SX
115 EPSON wielofunkcyjna o wartości 200,00 zł, Faktura FA/00008/03/2010 z dnia 5
marca 2010 roku na kwotę 600,00 zł (dwie sztuki zakupiono), polecenie księgowania
z dnia 31 grudnia 2010 roku, dowód księgowy XII/789/2010, klasyfikacja budżetowa
rozdział 92109 § 4210.
W 2010 roku rozchód środków trwałych wyniósł 10.478,40 zł, w Urzędzie Gminy Widawa
dokonano likwidacji na kwotę 1.498,00 zł i został dokonany na podstawie protokołu
likwidacji - LT nr 1/2010 z dnia 1 stycznia 2010 roku – likwidacja kotła CO w GOK
Widawa na kwotę 1.498,00 zł.
Stan środków trwałych na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosił 25.936.007,73 zł.
Podstawą udokumentowania obrotów na koncie 011 stanowiły:
- faktury zakupu dla zakupionych środków trwałych,
- dokumenty OT - dla składników majątkowych przyjętych z inwestycji,
- dokumenty LT - protokół likwidacji środka trwałego.
Ustalenia kontroli
W wyniku badania dokumentów stwierdzono przypadki nie wprowadzenia
składników majątku do ewidencji księgowej w miesiącu przekazania ich do
używania, powyższym naruszono, art. 16d ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992
roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity z 2000 roku,
Dz. U. nr 54, poz. 654 ze zm.), który stanowi, że składniki majątku wprowadza
się do ewidencji środków trwałych najpóźniej w miesiącu przekazania ich do
używania oraz art. 20 ustawy o rachunkowości, w myśl którego do ksiąg
rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić w postaci zapisu,
każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Ponadto
wątpliwość budzi nadawanie numerów kolejnym dokumentom OT, brak w nich
jakiejkolwiek chronologii (w czterech przypadkach nie nadano numeru).
Ponadto ustalono, iż kontrolowana jednostka zaewidencjonowała na stanie środków
trwałych konto 011 w grupie 8 – narzędzia, przyrządy i wyposażenie, Drukarki na
podstawie OT nr 5/2010 i 6/2010 oraz UPS-y na podstawie OT nr 3/2010 i 4/2010. Ze
względu na wartość ww. środków trwałych nie przekraczającą 3.500,00 zł,
powyższe urządzenia powinny zostać zaliczone do pozostałych środków
trwałych i zaewidencjonowane na koncie 013. W załączniku nr 2 zarządzenia nr
25/2006 w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości, określono, że
pozostałe środki trwałe obejmują środki trwałe o wartości początkowej
nieprzekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od
_____________________________________________________
96
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt
uzyskania przychodów w 100% ich wartości w momencie oddania do używania.
W trakcie czynności kontrolnych ustalono, że w roku 2009 i 2010 dokonano sprzedaży
nieruchomości gruntowych (szczegółowo opisane w temacie Dochody z majątku) oraz
zakupiono:
- nieruchomość oznaczoną numerem ewidencyjnym 390 o powierzchni 0,02 ha,
położoną w obrębie Chociw (Uchwała Rady Gminy Widawa nr XXXIII/202/09 z dnia 24
listopada 2009 roku w sprawie wyrażenia zgody na nabycie w drodze rokowań
nieruchomości położonej w miejscowości Chociw, gmina Widawa). Protokół spisany w
dniu 30 grudnia 2009 roku – cena ustalona w wyniku rokowań 2.800 zł. Aktem
notarialnym Repertorium A nr 1981/2010 z dnia 30 marca 2010 roku zawarto umowę
sprzedaży. Księga wieczysta nr SR1L/00058249/6 Sąd Rejonowy w Łasku V Wydział
Ksiąg Wieczystych,
- nieruchomość oznaczona w ewidencji gruntów jako działka nr 51/2 o pow. 0,24 ha,
położona w obrębie Goryń, gmina Widawa (Uchwała Rady Gminy Widawa nr
XXXIII/201/09 z dnia 24 listopada 2009 roku w sprawie wyrażenia zgody na nabycie w
drodze przetargu nieruchomości położonej w Goryniu, gmina Widawa). Protokół spisany
w dniu 14 grudnia 2009 roku – cena wywoławcza 2.500 zł, wadium 300 zł, minimalne
postąpienie w przetargu 100 zł, cena ustalona w przetargu 2.600 zł. Księga wieczysta
SR1L/00058044/9 Sąd Rejonowy w Łasku V Wydział Ksiąg Wieczystych, podstawa wpisu
Umowa sprzedaży nr rep A 341/2010 z 19 stycznia 2010 roku.
W ślad za zmianami wynikającymi z tytułu kupna i sprzedaży nieruchomości
gruntowych nie dokonano zmian stanu środków trwałych w ewidencji
analitycznej. W związku z powyższym, sporządzony bilans na dzień 31 grudnia
2010 roku nie odzwierciedlał wartości majątku trwałego będącego własnością
kontrolowanej jednostki. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy stanowi załącznik nr 34 do
Stan pozostałych środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 013 na dzień
1 stycznia 2010 roku wyniósł 1.306.604,83 zł.
Przychód pozostałych środków trwałych w 2010 roku wyniósł 136.151,64 zł (z tego w
Urzędzie Gminy 18.352,99 zł i dotyczył zakupu wyposażenia pomieszczeń biurowych
Urzędu Gminy). Rozchód pozostałych środków trwałych w 2010 roku stanowił kwotę
16.502,05 zł (w Urzędzie Gminy 1.265,30 zł).
Stan pozostałych środków trwałych na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosił 1.426.254,42
zł.
Podstawą udokumentowania obrotów na koncie 013 stanowiły dokumenty zakupu
(faktury), protokoły likwidacji.
2.3. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych - 2010 rok
Kontroli poddano w sposób wyrywkowy prawidłowość naliczeń umorzeń dla środków
zaewidencjonowanych
na
koncie
011.
Prawidłowość
stosowanych
odpisów
umorzeniowych sprawdzono w oparciu o umorzenia dokonane w 2010 roku. Kwota
umorzenia wynosiła w 2010 roku 9.624.645,13 zł:
Grupa 1 – budynki i lokale
-
4.075.940,55 zł,
Grupa 2 – obiekty inżynierii lądowej i wodnej
-
2.277.159,02 zł,
_____________________________________________________
97
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Grupa 3 – kotły i maszyny energetyczne
-
405.019,65 zł,
Grupa 4 – maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego stosowania -
460.819,58 zł,
Grupa 5 – specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty
-
12.873,50 zł,
Grupa 6 – urządzenia techniczne
-
689,08 zł,
Grupa 7 – środki transportu
-
2.274.473,58 zł,
Grupa 8 – narzędzia, przyrządy i wyposażenie
-
117.670,172 zł.
W toku kontroli kontrolujący ustalili, iż środki trwałe zostały zaklasyfikowane zgodnie
z Klasyfikacją Środków Trwałych (załącznik do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 30
grudnia 1999 roku w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) - tekst jednolity z
1999 roku, Dz. U. Nr 112 poz. 1317 ze zm. Obecnie obowiązujące przepisy prawa
w powyższym zakresie to Rozporządzenie Rady Ministrów z 10 grudnia 2010 roku
w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) – (Dz. U. Nr 242 poz. 1622 ze zm.).
Sprawdzono pod kątem
następujące środki trwałe:
prawidłowości
zastosowanych
stawek
umorzeniowych
- Budynek administracyjny Widawa ul. Rynek Kościuszki – stosowana stawka umorzenia
2,5%,
- Strażnica OSP Chociw – stosowana stawka umorzenia – 2,5%,
- Świetlica Józefów Widawski – stosowana stawka umorzeniowa – 2,5%,
- Droga gminna Witoldów – Wola Kleszczowa - stosowana stawka umorzenia – 4,5%,
- Droga na osiedlu w Ligocie - stosowana stawka umorzenia – 4,5%,
- Droga asfaltowa Chrusty-Zawady - stosowana stawka umorzenia – 4,5%,
- Kocioł CO – 16 UKS - stosowana stawka umorzenia – 7%,
- Zestaw komputerowy - stosowana stawka umorzenia – 30%,
- Notebook ASUS - stosowana stawka umorzenia – 30%,
- kosiarka samojezdna KROSSER - stosowana stawka umorzenia – 14%,
- Telefon komórkowy NOKIA 5210 - stosowana stawka umorzenia – 20%,
- samochód NISSAN NAWARA 2010 - stosowana stawka umorzenia – 20%,
- samochód ratowniczo-gaśniczy STAR L 70/LE OSP Widawa - stosowana stawka
umorzenia – 14%.
Kontrolę prawidłowości stosowania odpisów umorzeniowych przeprowadzono w oparciu
o odpisy dokonane w 2010 roku. Kontrolowana jednostka dokonuje odpisów na
arkuszach tabeli amortyzacyjnej w podziale według grup rodzajowych środków trwałych
Głównego Urzędu Statystycznego oraz według działów klasyfikacji budżetowej.
Wszystkie arkusze zostały zbilansowane oraz zsumowane i zaewidencjonowania na
koncie 071. Sprawdzono prawidłowość stosowania odpisów umorzeniowych wybranych
składników majątkowych, ujętych w tabeli amortyzacyjnej. Stwierdzono zastosowanie
prawidłowych stawek umorzeniowych zgodnie z wykazem rocznych stawek
amortyzacyjnych stanowiącym załącznik nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku
o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity z 2000 roku, Dz.U. nr 54,
poz. 654 ze zm.).
Zgodnie z metodami wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenia wyniku
finansowego (Załącznik nr 2 do zarządzenia nr 25/2006 z dnia 20 listopada
2006 roku w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości) środki trwałe
podlegają amortyzacji stopniowo na podstawie aktualnego planu amortyzacji
według stawek amortyzacyjnych ustalonych przez Wójta. Kontrolujący ustalili,
że jednostka stosowała stawki amortyzacyjne wynikające z przepisów o
_____________________________________________________
98
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
podatku dochodowym od osób prawnych. Stanowiło to, zatem naruszenie
uregulowań wewnętrznych (zarządzenia nr 25/2006 Wójta Gminy Widawa).
3. INWENTARYZACJA
3.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania
inwentaryzacji
W okresie objętym kontrolą w Urzędzie Gminy Widawa obowiązywała Instrukcja
inwentaryzacyjna stanowiąca załącznik do Zarządzenia wewnętrznego nr 5/95 Wójta
Gminy Widawa z dnia 26 czerwca 1995 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji
inwentaryzacyjnej. Do instrukcji inwentaryzacyjnej wprowadzono zmianę zarządzeniem
nr 4/99 Wójta Gminy Widawa z dnia 15 listopada 1999 roku.
W instrukcji inwentaryzacyjnej określono terminy i częstotliwość przeprowadzania
inwentaryzacji:
- inwentaryzacja budynków i budowli – co roku,
- pozostałych środków trwałych, wyposażenia w użytkowaniu, materiałów i towarów
nie rzadziej niż raz w roku,
- gotówki w kasie - co najmniej raz na kwartał w terminie nie zapowiedzianym oraz
na ostatni dzień roku.
Uregulowania dotyczące terminów inwentaryzacji ujęto również w punkcie 4 załącznika
nr 1 Metody i terminy inwentaryzowania składników majątkowych, do zarządzenia Wójta
Gminy Widawa nr 25/2006 z dnia 20 listopada 2006 roku w sprawie wprowadzenia
zasad rachunkowości.
Ustalono terminy inwentaryzowania składników majątkowych:
a) co roku: znajdujące się na terenie strzeżonym środki trwałe oraz maszyny i
urządzenia wchodzące w skład środków trwałych w budowie,
b) co roku: zapasy materiałów, produktów gotowych i półfabrykatów znajdujących się na
terenach strzeżonych i objętych ewidencją ilościowo-wartościową.
Na dzień bilansowy każdego roku przeprowadzana jest inwentaryzacja:
- aktywów pieniężnych,
- kredytów bankowych,
- papierów wartościowych,
- materiałów, towarów, które bezpośrednio z zakupu obciążają koszty działalności,
- składników aktywów i pasywów, których stan ustala się drogą weryfikacji;
W ostatnim kwartale roku przeprowadzana jest inwentaryzacja:
- środków trwałych w budowie,
- materiałów w magazynie,
- stanu należności,
- wartości powierzonych innym jednostkom własnych składników majątku, z
wyjątkiem znajdujących się w posiadaniu jednostek świadczących usługi pocztowe,
transportowe, spedycyjne, składowania,
- aktywów objętych wyłącznie ewidencją ilościową;
Zawsze:
- w dniu zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej za powierzone jej mienie,
- w sytuacji wystąpienia wypadków losowych i innych, w wyniku, których nastąpiło
lub zachodzi podejrzenie naruszenia stanu składników majątku.
_____________________________________________________
99
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ponadto w rozdziale XI Instrukcji w sprawie obiegu i kontroli dowodów księgowych oraz
gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy w Widawie stanowiącej załącznik do Zarządzenia
Nr 6 Wójta Gminy Widawa z dnia 31 grudnia 2001 roku, ujęto - Podstawowe zasady
przeprowadzania inwentaryzacji. W § 8 ustalono terminy i częstotliwość
przeprowadzenia inwentaryzacji:
1. Środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych, czeki, druki ścisłego
zarachowania, należności, zobowiązania i fundusze – na ostatni dzień każdego roku.
2. Środki trwałe, wyposażenie, materiały i towary – IV kwartał każdego roku z
zakończeniem najpóźniej do 15 stycznia następnego roku.
3. Środki trwałe o charakterze wyposażenia znajdujące się na terenie strzeżonym – raz
na dwa lata w IV kwartale.
Wskazuje się na konieczność uaktualnienia i ujednolicenia obowiązujących w
Gminie Widawa zasad przeprowadzania inwentaryzacji.
3.2. Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
Szczegółową kontrolą w zakresie przeprowadzania inwentaryzacji i jej rozliczania objęto
dokumenty źródłowe za rok 2010.
Zarządzenie Nr 97/2010 Wójta Gminy Widawa z dnia 20 grudnia 2010 roku w sprawie
przeprowadzenia inwentaryzacji w Urzędzie Gminy.
Zarządzenie Nr 100/2010 Wójta Gminy Widawa z dnia 29 grudnia 2010 roku w sprawie
przeprowadzenia inwentaryzacji w Urzędzie Gminy Widawa oraz w jednostkach
organizacyjnych Gminy Widawa. Przeprowadzić inwentaryzację w Urzędzie Gminy oraz
we wszystkich podporządkowanych Gminie Widawa jednostkach organizacyjnych drogą
spisu z natury:
1) środków pieniężnych i depozytów w kasie Urzędu – według stanu na dzień 31 grudnia
2010 roku,
2) materiałów magazynów, w tym także paliwa w bakach samochodowych i pojazdów
według stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku,
3) środków trwałych – według stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku,
4) druków ścisłego zarachowania – według stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku,
5) księgozbiorów – według stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku.
Załącznik do zarządzenia określa skład zespołów spisowych w podziale na jednostki i
wykaz jednostek podległych inwentaryzacji: Urząd Gminy, Gminny Ośrodek Kultury,
Gminna Biblioteka Publiczna w Widawie, Biblioteki w Restarzewie Cmentarnym,
Brzykowie i Chociwiu, Ochotnicze Straże Pożarne w Widawie, Brzykowie, Chociwiu,
Restarzewie, Rogóźnie, Kocinie, Dąbrowie Widawskiej, Ochle, Stadion Sportowy w
Widawie, Świetlice socjoterapeutyczne w Restarzewie i Zborowie, Świetlice wiejskie w
Józefowie Widawskim, Wielkiej Wsi, Grabowie, Chrustach, Sołectwa w Ligocie, Podgórzu,
Zawadach.
Ww. zarządzeniem Wójt Gminy zarządził przeprowadzenie inwentaryzacji
drogą spisu z natury w Gminnym Ośrodku Kultury i Gminnej Bibliotece
Publicznej. Zgodnie z art. 4 ust. 5 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości Kierownik jednostki ponosi odpowiedzialność za wykonywanie
obowiązków w zakresie rachunkowości, w szczególności odpowiedzialność za
przeprowadzenie inwentaryzacji w formie spisu z natury, której to
odpowiedzialności nie może powierzyć innej osobie. W związku z powyższym,
zarządzenie inwentaryzacji w tych jednostkach było obowiązkiem ich
kierowników, a nie Wójta Gminy.
_____________________________________________________
100
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolującym
nie
przedłożono
dokumentu
powołania
Komisji
Inwentaryzacyjnej. W instrukcji inwentaryzacyjnej z 26 czerwca 1995 roku w § 4
zapisano: w zakładzie powinna być powołana komisja inwentaryzacyjna. Wójt Gminy
powołuje komisję inwentaryzacyjną w składzie zapewniającym sprawny i prawidłowy
przebieg inwentaryzacji. Komisja może być powołana na stały lub ściśle określony czas.
Natomiast w rozdziale XI Instrukcji obiegu i kontroli dowodów księgowych oraz
gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy w Widawie z dnia 31 grudnia 2001 roku w § 3 pkt
2 zapisano: Na wniosek Skarbnika Gminy kierownik jednostki powołuje komisję
inwentaryzacyjną, wyznacza przewodniczącego komisji oraz określa harmonogram
przeprowadzenia inwentaryzacji. W § 4 określono zadania komisji inwentaryzacyjnej:
przygotowanie arkuszy spisu z natury i wydanie ich zespołom spisowym za
pokwitowaniem odbioru, kontrola i nadzór pracy zespołów spisowych, przyjmowanie od
zespołów spisów z natury oraz rozliczenie ich z przydzielonych formularzy, ustalenie
przyczyn powstania różnic inwentaryzacyjnych i stawianie umotywowanych wniosków,
co do sposobu rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych. Skarbnik Gminy wyjaśnił, iż
komisja inwentaryzacyjna przy Urzędzie Gminy Widawa została powołana zarządzeniem
nr 16/03 Wójta Gminy Widawa z dnia 1 października 2003 roku, jednak skład komisji
nie był uaktualniony, w związku z czym niektórzy członkowie komisji w roku 2010 nie
byli pracownikami. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy stanowi załącznik nr 34 do protokołu
kontroli.
Na podstawie przedłożonych
stwierdzono, co następuje:
dokumentów
(arkusze spisu
z
natury, rozliczenie)
Spis z natury pozostałych środków trwałych
- osoby materialnie odpowiedzialne złożyły oświadczenia, że wszystkie dowody
przychodowe i rozchodowe, inwentaryzowanych składników majątkowych zostały
przekazane do komórki księgowości jednostki oraz zostały ujęte do chwili
rozpoczęcia spisu z natury w ewidencji ilościowej, tj. w księgach inwentarzowych, i
nie wnoszą uwag w zakresie ilości i jakości zinwentaryzowanych składników
majątkowych,
- bezpośrednio pod ostatnią pozycją na arkuszach spisowych znajdowała się klauzula
„Spis zakończono na poz.....”
- spisu z natury pozostałych środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 013
dokonano
na
ponumerowanych
arkuszach
spisowych.
Nie
przedłożono
kontrolującym książki druków ścisłego zarachowania, w której winna być
prowadzona ewidencja arkuszy spisowych (§ 4 instrukcji inwentaryzacyjnej:
arkusze spisowe przed ich wydaniem winny być ponumerowane i zaparafowane
przez przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej, od chwili ich ponumerowania
traktuje się jako formularze ewidencjonowane, objęte ilościową kontrolą zużycia,
numerację arkuszy oraz ich ewidencję prowadzi pracownik prowadzący księgę
druków ścisłego zarachowania). Arkusze spisu z natury zawierają daty spisu i w
większości godziny (na arkuszach spisu dokonanego w Urzędzie Gminy nie ujęto
godzin rozpoczęcia i zakończenia spisu), są podpisane przez osoby dokonujące spisu
i osoby materialnie odpowiedzialne,
- zespoły spisowe po dokonanym spisie z natury sporządziły sprawozdania opisowe z
przebiegu spisu z natury, w których stwierdzono, że wszystkie składniki majątkowe
podlegające inwentaryzacji zostały ujęte w arkuszach spisów z natury.
- na arkuszach spisowych pozostałych środków trwałych brak oznaczenia i
podpisu osoby, która dokonała wyceny zinwentaryzowanych składników
majątku, znajduje się natomiast podpis osoby, która dokonała sprawdzenia
poprawności wyceny. Zgodnie z § 5 instrukcji inwentaryzacyjnej wyceny
składników majątkowych ujętych na arkuszach spisowych dokonują na polecenie
Skarbnika Gminy pracownicy referatu finansowego.
_____________________________________________________
101
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
sporządzono zestawienie zbiorcze spisów z natury dotyczących konta 013 na łączną
wartość 705.363,10 zł, pod którym podpisała się Maria Czerwiec – inspektor.
Ponadto
- w dniu 31 grudnia 2010 roku przeprowadzono inwentaryzację środków pieniężnych
w kasie i druków ścisłego zarachowania. Różnic pomiędzy stanem faktycznym a
stanem ewidencyjnym nie stwierdzono.
- przedłożono kontrolującym zestawienie zbiorcze spisu z natury konta 020 – wartości
niematerialnych i prawnych na kwotę 31.266,00 zł. Zgodnie z zapisem na
zestawieniu, porównania wartości ewidencyjnych z wydrukiem komputerowym do
konta 020 dokonano 31 grudnia 2010 roku. Pod zestawieniem podpisał się Skarbnik
Gminy.
- Zestawienie zbiorcze spisów z natury księgozbioru z dnia 31 grudnia 2010 roku
sporządziła inspektor Maria Czerwiec na łączną kwotę 46.818,30 zł.
- Zestawienie zbiorcze spisów z natury materiałów – paliwo dokonanych 31 grudnia
2010 roku sporządziła inspektor Maria Czerwiec na łączną kwotę 2.764,56 zł.
- Inwentaryzację zobowiązań i należności przeprowadzano w kontrolowanej jednostce
poprzez uzgadnianie ich stanów ewidencyjnych z kontrahentami jednostki. Nie
przedłożono
kontrolującym
inwentaryzacji
aktywów
finansowych
zgromadzonych na rachunkach bankowych.
- Zespoły spisowe dokonujące spisu z natury sprzętu i wyposażenia w Ochotniczych
Strażach Pożarnych dokonały również na oddzielnych arkuszach spisu pojazdów i
budynków OSP. W OSP Dąbrowa Widawska spisano na arkuszu spisu z natury nr 77
samochód pożarniczy Renault Midlum szt. 1 o wartości 560.000,00 zł, który nie
występuje w prowadzonej ewidencji analitycznej konta 011. Zgodnie z
wyjaśnieniem złożonym przez podinspektora Magdalenę Ochocką – dokonującą
spisu z natury, powyższy samochód został zakupiony przez Ochotniczą Straż
Pożarną w Dąbrowie Widawskiej z pozyskanych przez nią środków zewnętrznych i
nie powinien być zaliczony do majątku Gminy Widawa. Wyjaśnienie stanowi
załącznik nr 35 do protokołu kontroli. Arkusz spisu z natury nr 77 stanowi akta
kontroli nr 12.
-
Inwentaryzacja środków trwałych
-
na drukach „Arkusz spisu z natury uniwersalny” dokonano inwentaryzacji gruntów
(grupa 0), na arkuszach znajdują się nazwiska i podpisy zespołu spisowego, numer
inwentarzowy, oznaczenie gruntów i wartość gruntów, nie podano powierzchni
działek, brak oznaczenia osoby, która dokonała wyceny,
-
przedłożone
kontrolującym
dokumenty
inwentaryzacji
środków
trwałych
zaewidencjonowanych w grupach 1-8 to „Arkusze spisu z natury” metoda
przeprowadzenia: z natury, w postaci wydruków komputerowych, w tym również
inwentaryzacja linii energetycznych, kanalizacji, sieci wodociągowych, szamb
i innych, do których dostęp jest utrudniony, komputerowo naniesiono symbol,
nazwę przedmiotu spisowego, stwierdzoną ilość oraz wartość, a także liczbę stron i
ilość pozycji na arkuszu od … do….
-
na arkuszach spisu z natury w formie wydruku komputerowego znajdują się
nazwiska i podpisy zespołu spisującego oraz data rozpoczęcia i zakończenia spisu,
nie nadano numerów arkuszom, brak nazwisk i podpisów osób materialnie
odpowiedzialnych, brak nazwiska i podpisu osoby dokonującej wyceny wartości,
zgodnie z § 4 pkt 7 Instrukcji inwentaryzacyjnej: arkusz spisu powinien
zawierać: b) numer kolejny arkusza, zaparafowany przez przewodniczącego
komisji, c) nazwę lub numer pola spisowego, h) imię i nazwisko osoby
_____________________________________________________
102
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
materialnie
odpowiedzialnej,
zespołu
spisowego
inwentaryzacyjnej, dokonującego wycenę oraz ich podpisy.
i
komisji
-
nie przedstawiono dokumentów potwierdzających dokonanie porównania danych
ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami oraz dokonanie weryfikacji
wartości tych składników, dla środków trwałych, do których dostęp jest znacznie
utrudniony, gruntów, środków trwałych w budowie, dla których inwentaryzację
przeprowadza się drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi
dokumentami i weryfikacji wartości tych składników,
-
sporządzono Zestawienie zbiorcze spisów z natury konta 011 – Środki trwałe na
łączną kwotę 17.891.722,98 zł, zestawienie podpisał Skarbnik Gminy Widawa.
Z wyjaśnienia złożonego przez Skarbnika Gminy Widawa wynika, między innymi że:
ewidencja do konta 011 – grunty w spisie została uzgodniona z ewidencją
analityczną do konta 011 – grunty z kartotekami i jest zgodna,
podobnie konto 011 dotyczące np. dróg zostało uzgodnione z poszczególnymi
kartami środka trwałego,
ponadto środki trwałe konto 011 dotyczące pojazdów, zestawów komputerowych zostały
wpisane na spisy z natury i uzgodnione z ewidencją analityczną. Wyjaśnienie
Skarbnika Gminy stanowi załącznik nr 34 do protokołu kontroli.
Ustalenia kontroli
Inwentaryzacja gruntów, środków trwałych w budowie i środków trwałych do
których dostęp jest znacznie utrudniony powinna być przeprowadzona drogą
porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i
weryfikacji wartości tych składników, co wynika z art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy z
dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości i załącznika do zarządzenia Wójta
Gminy Widawa z dnia 26 czerwca 1995 roku w sprawie wprowadzenia
instrukcji inwentaryzacyjnej. Natomiast zgodnie z art. 27 ust. 1 ww. ustawy o
rachunkowości, przeprowadzenie i wyniki inwentaryzacji należy odpowiednio
udokumentować i powiązać z zapisami ksiąg rachunkowych. Nie przedłożono
żadnych dokumentów potwierdzających dokonanie porównania danych ksiąg
rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i dokonanie weryfikacji wartości
tych składników. Natomiast brak zmian stanu środków trwałych – gruntów w
ewidencji
analitycznej
pomimo
dokonanych
zakupów
i
sprzedaży
nieruchomości gruntowych, świadczy że nie dokonano porównania danych
ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami – aktami notarialnymi.
Środki trwałe takie jak pojazdy, komputery, maszyny i urządzenia winno się
inwentaryzować drogą spisu ich ilości z natury, wyceny tych ilości, porównania
wartości z danymi ksiąg rachunkowych oraz wyjaśnienia i rozliczenia
ewentualnych różnic, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 września
1994 roku o rachunkowości i załącznika do zarządzenia Wójta Gminy Widawa z
dnia
26
czerwca
1995
roku
w
sprawie
wprowadzenia
instrukcji
inwentaryzacyjnej.
Inwentaryzację aktywów finansowych zgromadzonych na rachunkach
bankowych przeprowadza się drogą otrzymania od banków potwierdzeń
prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych jednostki stanu tych
aktywów oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic, zgodnie z art. 26
ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości i załącznika
_____________________________________________________
103
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
do zarządzenia Wójta Gminy Widawa z dnia 26 czerwca 1995 roku w sprawie
wprowadzenia instrukcji inwentaryzacyjnej.
Przy
przeprowadzeniu
inwentaryzacji
nie
przestrzegano
uregulowań
wewnętrznych dotyczących inwentaryzacji w następującym zakresie:
–
nie powołano komisji inwentaryzacyjnej, zgodnie z zapisem § 4 instrukcji
inwentaryzacyjnej oraz w § 3 pkt 2 rozdziału XI Instrukcji obiegu i kontroli
dowodów księgowych oraz gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy w
Widawie.
–
arkuszom
spisu
z
natury
dotyczących
środków
trwałych
ewidencjonowanych na koncie 011 nie nadano numerów, natomiast
arkuszom dotyczącym pozostałych środków trwałych nadano numery,
jednak
nie
przedłożono
kontrolującym
książki
druków
ścisłego
zarachowania, w której winna być prowadzona ewidencja arkuszy
spisowych, zgodnie z § 4 instrukcji inwentaryzacyjnej.
–
brak nazwiska i podpisu osoby, która dokonała wyceny składników
majątkowych objętych spisem, zgodnie z § 4 pkt 7 i 5 pkt 1 instrukcji
inwentaryzacyjnej.
Kserokopie: arkuszy spisu z natury wraz z zestawieniem zbiorczym spisów z natury
konta 011 – Środki trwałe, Zarządzenia Nr 100/2010 Wójta Gminy Widawa z dnia 29
grudnia 2010 roku w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji w Urzędzie Gminy Widawa
oraz w jednostkach organizacyjnych Gminy Widawa, Zarządzenia wewnętrznego nr 5/95
Wójta Gminy Widawa z dnia 26 czerwca 1995 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji
inwentaryzacyjnej, Zarządzenia nr 4/99 Wójta Gminy Widawa z dnia 15 listopada 1999
roku w sprawie zmiany instrukcji inwentaryzacyjnej, Załącznika do Zarządzenia nr 6
Wójta Gminy Widawa z dnia 31 grudnia 2001 roku – instrukcja w sprawie obiegu i
kontroli dowodów księgowych oraz gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy w Widawie
strony 1, 21-23; Zarządzenia nr 25/2006 Wójta Gminy Widawa z dnia 20 listopada 2006
roku w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości strony 1, 3, 7-10 stanowią akta
kontroli nr 13.
Zestawienie obrotów i sald kont analitycznych za okres od 2010/01/01 do 2010/12/31
konta 011 stanowi załącznik nr 36 do protokołu kontroli.
X.
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ
POROZUMIEŃ Z JEDNOSTKAMI SAMORZĄDU TREYTORIALNEGO
I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ. POMOC FINANSOWA
POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZĄDU
TERYTORIALNEGO – 2009 - 2010
W 2010 roku Gmina Widawa udzielała pomocy finansowej jednostkom samorządu
terytorialnego w łącznej kwocie 715.000,00 zł, w następujących podziałkach
klasyfikacyjnych:
Dział 600, rozdział 60014 § 6300 - Plan 700.000,00 zł, Wykonanie 700.000,00 zł,
Dział 754, rozdział 75411 § 6300 - Plan 15.000,00 zł, Wykonanie 15.000,00 zł.
_____________________________________________________
104
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Poprawa dostępności komunikacyjnej województwa łódzkiego poprzez przebudowę
infrastruktury transportowej Północ – Południe w powiecie zduńskowolskim i łaskim.
Rada Gminy Widawa w dniu 29 października 2008 roku podjęła uchwałę nr XXI/133/08
w sprawie udzielenia pomocy finansowej dla Powiatu Łaskiego na zadanie inwestycyjne
pn. „Poprawa dostępności komunikacyjnej województwa łódzkiego poprzez przebudowę
infrastruktury transportowej Północ – Południe w powiecie zduńskowolskim i łaskim w
ramach Indykatywnego Wykazu Indywidualnych Projektów Kluczowych Regionalnego
Programu Operacyjnego Województwa Łódzkiego na lata 2007-2013. Udziela się pomocy
finansowej Powiatowi Łaskiemu w roku 2009 – 700.000 zł, w roku 2010 – 700.000 zł, w
roku 2011 – 500.000 zł.
W dniu 2 lipca 2009 roku została zawarta umowa pomiędzy Powiatem Łaskim, a Gminą
Widawa. Przedmiotem umowy jest udzielenie przez Gminę Widawa pomocy finansowej
Powiatowi Łaskiemu na realizację części Podprojektu II:
- przebudowa drogi Nr 2311E na odcinku Widawa – Wola Kleszczowa, do realizacji w
okresie III-IV kwartał 2009 rok,
- przebudowa drogi Nr 2311E na odcinku Wola Kleszczowa – Zborów, do realizacji I-IV
kwartał 2010 roku,
- przebudowa drogi Nr 1765E na odcinku Ligota – Widawa, do realizacji w okresie I-IV
kwartał 2011 roku,
- przebudowa drogi Nr 1765E na odcinku Ligota – Górki Grabińskie, do realizacji w IV
kwartale 2011 roku.
Gmina Widawa zobowiązuje się do udzielenia ze swojego budżetu Powiatowi Łaskiemu
pomocy finansowej w wysokości ogółem 1.900.000,00 zł, z czego:
- w roku 2009 - 700.000,00 zł,
- w roku 2010 – 700.000,00 zł,
- w roku 2011 – 500.000,00 zł.
Gmina Widawa zobowiązuje się do corocznego zabezpieczania w budżecie kwot
stanowiących pomoc finansową.
Gmina Widawa zobowiązuje się przekazać środki na rachunek bankowy Powiatu
Łaskiego w terminie do 15 października w roku 2009 i do 31 marca w roku 2010 i 2011,
po uprzednim pisemnym złożeniu zapotrzebowania przez Powiat Łaski. W terminie do 15
marca każdego roku, w okresie od 2010 do 2012 roku Powiat Łaski przedłoży Gminie
Widawa sprawozdanie z realizacji zakresu rzeczowego Podprojektu II, za okres roku
poprzedzającego. Umowa została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy.
Uchwałą Rady Gminy Widawa nr XXXV/216/10 z dnia 26 stycznia 2010 roku w sprawie
uchwalenia budżetu gminy Widawa na 2010 roku uchwalono plan wydatków na pomoc
finansową udzielaną innym jednostkom samorządu terytorialnego w dziale 600 rozdz.
60014 w wysokości 700.000,00 zł.
Przelewu środków w kwocie 700.000,00 zł dokonano 23 czerwca 2010 roku, wyciąg
bankowy nr 120 z dnia 23 czerwca 2010 roku, dowód księgowy VI/292/2010.
Pismem nr FN.0714-1/2011 z dnia 19 stycznia 2011 roku (wpłynęło 21 stycznia 2011
roku) Powiat Łaski przesłał sprawozdanie z realizacji projektu pn. „Poprawa dostępności
komunikacyjnej
województwa
łódzkiego
poprzez
przebudowę
infrastruktury
transportowej Północ-Południe w powiecie zduńskowolskim i łaskim”. W załączeniu
przekazano potwierdzone za zgodność z oryginałem faktury VAT nr 1/06/2010 z dnia 11
_____________________________________________________
105
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
czerwca 2010 roku na kwotę 2.099.165,99 zł, nr 5/09/2010 z dnia 13 września 2010
roku na kwotę 1.567.977,95 zł, nr 1/12/2010 z dnia 1 grudnia 2010 roku na kwotę
542.570,26 zł wraz z protokołami odbiorów częściowych i końcowych. Całkowity koszt
zadania inwestycyjnego 4.354.051,21 zł (w tym roboty budowlane 4.209.714,20 zł).
Doposażenie Komendy Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Łasku w sprzęt
pożarniczy.
Rada Gminy Widawa w dniu 17 czerwca 2010 roku podjęła uchwałę nr XXXVIII/248/10
w sprawie udzielenia pomocy finansowej dla Powiatu Łaskiego. Pomoc finansowa w
formie dotacji celowej w wysokości 15.000 zł z przeznaczeniem na zakup sprzętu
pożarniczego dla Komendy Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Łasku.
Uchwałą Rady Gminy Widawa nr XXXVIII/240/10 z dnia 17 czerwca 2010 roku w
sprawie zmian w budżecie gminy na 2010 rok wprowadzono plan wydatków w dziale 754
rozdz. 75412 w wysokości 15.000 zł – dotacja na zadania bieżące. W dniu 30 września
2010 roku Uchwałą Rady Gminy Widawa nr XXXIX/250/10 dokonano przeniesienia
kwoty 15.000 zł do rozdziału 75411, do wydatków majątkowych.
W dniu 13 lipca 2010 roku zawarto umowę nr Fn 342/5/2010 pomiędzy Gminą Widawa,
a Powiatem Łaskim. Przedmiotem niniejszej umowy jest dofinansowanie Powiatowi
Łaskiemu zadania publicznego polegającego na doposażeniu Komendy Powiatowej
Państwowej Straży Pożarnej w Łasku w sprzęt pożarniczy. Gmina Widawa zobowiązuje
się przekazać dotację w wysokości 15.000,00 zł w terminie do dnia 20 lipca 2010 roku.
Powiat Łaski w terminie do dnia 31 grudnia 2010 roku zobowiązany jest przedłożyć
Gminie pisemne sprawozdanie z wykorzystania środków oraz przekazać kserokopię
faktury zakupu sprzętu pożarniczego potwierdzoną za zgodność z oryginałem. Umowa
jest kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy Widawa.
Przelewu środków w kwocie 15.000 zł dokonano w dniu 16 lipca 2010 roku – wyciąg
bankowy nr 137 z dnia 16 lipca 2010 roku, dowód księgowy VII/381/2010.
Pismem nr FN.0718/30/2010 z dnia 22 grudnia 2010 roku (wpłynęło 23 grudnia 2010
roku), Starostwo Powiatowe w Łasku przesłało rozliczenie otrzymanej dotacji na zakup
samochodu operacyjnego dla Komendy Powiatowej Straży Pożarnej w Łasku. Zgodnie z
potwierdzoną za zgodność z oryginałem Fakturą VAT nr SN10/0160 z dnia 24 listopada
2010 roku (wraz z potwierdzeniem przelewu) wartość brutto zakupionego samochodu
wynosi 86.788,00 zł. Ponadto do pisma załączono kserokopie przyjęcia środka trwałego
OT z dnia 26 listopada 2010 roku i protokołu odbioru dostawy z 26 listopada 2010 roku.
XI.
INNE USTALENIA
Osiągnięcie wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli w 2010 roku
Gmina Widawa w 2010 prowadziła następujące szkoły i przedszkole:
- Publiczne Przedszkole w Widawie,
- Zespół Szkół w Widawie:
- Szkoła Podstawowa,
- Publiczne Gimnazjum,
_____________________________________________________
106
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Zespół Szkół w Chociwiu:
- Szkoła Podstawowa,
- Publiczne Gimnazjum,
- Szkoła Podstawowa w Restarzewie Cmentarnym,
- Szkoła Podstawowa w Brzykowie,
- Szkoła Podstawowa w Ochlach,
- Zasadnicza Szkoła Zawodowa w Widawie
Obsługę finansowo-księgową jednostek oświatowych Gminy Widawa prowadzi pięć osób
zatrudnionych w urzędzie Gminy Widawa tj. Irena Nowak – p.o. kierownika referatu
oświaty, sportu i zdrowia, Joanna Nowak – podinspektor ds. finansowych placówek
oświatowych w referacie finansowo – budżetowym, Edyta Bulniak – Bąk – podinspektor
ds. płac i ubezpieczeń społecznych w referacie oświaty, sportu i zdrowia, Ewa
Wartałowicz – referent ds. finansowych placówek oświatowych, Marta Brocka – referent
ds. sportu i zdrowia w referacie oświaty, sportu i zdrowia.
Wszystkie wyżej wymienione jednostki prowadzone w 2010 roku były jednostkami
budżetowymi i stosowały zasady gospodarki finansowej przewidziane dla tych jednostek
przez ustawę o finansach publicznych.
Kontroli poddano prawidłowość wyliczenia przez Gminę Widawa kwoty różnicy między
wydatkami poniesionymi na wynagrodzenia nauczycieli w 2010 roku a iloczynem
średniorocznej liczby etatów nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu
zawodowego oraz średnich wynagrodzeń nauczycieli ustalonych w danym roku (kwota,
o której mowa w art. 30a ust.2 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela
(tekst jednolity z 2006 roku Dz. U. nr 97, poz. 674).
W wyniku dokonanej analizy, na podstawie uzyskanych danych kontrolowana jednostka
sporządziła sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na
poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach i placówkach prowadzonych
przez tę jednostkę. Sprawozdanie zostało sporządzone w dniu 10 lutego 2010 roku, tj. w
terminie wynikającym z art. 30a ust.4 wyżej wymienionej ustawy. Sprawozdanie zostało
podpisane przez p.o. kierownika referatu oświaty Irenę Nowak, jako osobę
sporządzającą oraz przez Skarbnika Gminy Widawa Wiesława Kaczmarka.
W powyższym sprawozdaniu zostały wykazane następujące dane:
stopień
awansu
zawodo
wego
1
średnie
wynagrod
zenie
1.0131.08
2
naucz.
stażysta
2.286,75
naucz.
kontrakto
wy
2.538,29
średnior
oczna
liczba
etatów
1.0131.08
3
8,47
8x(kol.2 x
kol.3)
4
154.950,18
średnie
wynagrodz
1.09-31.12
średnioroc
zna liczba
etatów
1.09-31.12
5
6
2.446,82
4x(kol.5
kol.6)
x
7
3,96
38.757,63
4+7
wykonane
wydatki na
wynagrodz
.
8
193.639,21
9
460.750,40
2.715,97
24,88
270.293,33
730.938,65
731.043,73
10
157.632,36
193.707,81
22,69
9-8
- 36.006,85
- 36.075,45
669.439,77
-61.498,88
- 61.603,96
_____________________________________________________
107
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
naucz.
mianowa
ny
3.292,92
19,94
525.286,60
3.523,42
18,30
257.914,34
naucz.
dyplom
owany
4.207,62
55,70
1.874.915,47
4.502,15
56,79
1.022,708,39
783.200,94
691.311,44
- 91.889,50
2.897.750,09 2.575.824,15
-321.925,94
2.897.623,86
- 321.799,71
Według danych wynikających z powyższego sprawozdania kwota różnicy
stanowiącej łącznie jednorazowy dodatek do wypłacenia wyniosła 511.321,17.
Ze względu na błędy rachunkowe występujące w powyższym sprawozdaniu,
kwota o której mowa wyżej winna stanowić 511.368,62 zł,(zgodnie z
zakreślonymi kwotami w powyższym sprawozdaniu) zatem różnica na
wyliczeniu kwoty jednorazowego dodatku uzupełniającego stanowi 47,45 zł.
W sposób wyrywkowy dokonano weryfikacji poprawności danych jednostkowych
w oparciu o dokumenty źródłowe dotyczące zatrudnienia nauczycieli oraz wypłaconych
na ich rzecz wynagrodzeń. Próba przyjęta do kontroli obejmowała wynagrodzenia
nauczycieli zatrudnionych w 2010 roku w Szkole Podstawowej w Brzykowie.
Informacja jednostkowa o strukturze zatrudnienia oraz faktycznych wydatkach
poniesionych na wynagrodzenia nauczycieli w wyżej wymienionej szkole, po
przeprowadzeniu analizy - zgodnie z art. 30a ust. 1 powyższej ustawy, została
sporządzona przez pracownika merytorycznego, p.o. kierownika referatu oświaty, sportu
i zdrowia Irenę Nowak. Kontroli poddano prawidłowość wykazania w wyżej wymienionej
informacji ilości etatów oraz kwot wydatków poniesionych na wynagrodzenia nauczycieli
w poszczególnych kategoriach awansu zawodowego nauczycieli. W przedmiotowej
informacji przedstawiono następujące dane:
średnioroczna struktura zatrudnienia według danych z jednostki
nauczyciel stażysta
średnia
styczeń- 2,50
sierpień
średnia wrzesień- 1,07
grudzień
Średnioroczna
2,02
liczba etatów
stopień awansu zawodowego
nauczyciel
nauczyciel
kontraktowy
mianowany
2,9
-
nauczyciel
dyplomowany
5,61
4,84
-
4,41
5,51
-
5,54
średnioroczna struktura zatrudnienia według wyliczeń kontrolujących
liczba etatów
_____________________________________________________
108
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nauczyciel stażysta
średnia
styczeń- 2,50
sierpień
średnia wrzesień- 1,07
grudzień
Średnioroczna
2,02
stopień awansu zawodowego
nauczyciel
nauczyciel
kontraktowy
mianowany
2,9
-
nauczyciel
dyplomowany
5,61
4,74
-
4,41
5,51
-
5,54
Ustalenia kontroli:
Na podstawie list płac, kart wynagrodzeń oraz dokumentów zgromadzonych w teczkach
akt osobowych ustalono, iż w Szkole Podstawowej w Brzykowie zatrudnionych
i pobierających wynagrodzenie było:
5 nauczycieli stażystów w tym:
- dwa pełne etaty w okresie od stycznia do sierpnia 2010 roku,
- jeden stażysta – 9/18 etatu w okresie od stycznia do sierpnia 2010 roku,
- jeden stażysta – 57/100 etatu w okresie od września do grudnia 2010 roku,
- jeden stażysta – ½ etatu w okresie od września do grudnia 2010 roku,
7 nauczycieli kontraktowych tym:
- jeden pełny etat w okresie od stycznia do grudnia 2010 roku,
- dwa pełne etaty w okresie od września do grudnia 2010 roku,
- jeden kontraktowy – 1/18 etatu w okresie od stycznia do grudnia 2010 roku,
- jeden kontraktowy – 85/100- etatu w okresie od stycznia do sierpnia 2010 roku
i 63/100 etatu w okresie od września do grudnia 2010 roku,
- jeden kontraktowy - 13/18 etatu w okresie od stycznia do grudnia 2010 roku,
- jeden kontraktowy 27/100 etatu w okresie od stycznia do sierpnia 2010 roku i 6/18
etatu w okresie od września do grudnia 2010 roku,
6 nauczycieli dyplomowanych w tym:
- 5 pełnych etatów w okresie od stycznia do grudnia 2010 roku,
_____________________________________________________
109
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- jeden dyplomowany – 11/18 etatu w okresie od stycznia do sierpnia 2010 roku,
9/18 etatu w okresie od września do grudnia 2010 roku
Ustalono, że średnioroczna liczba etatów w poszczególnych stopniach awansu
zawodowego w przypadku Szkoły Podstawowej w Brzykowie została wyliczona
błędnie.
Różnica w średniorocznej strukturze zatrudnienia wystąpiła w przypadku wyliczeń
średniej z miesięcy wrzesień – grudzień 2010 roku na grupie zawodowej nauczycieli –
stażyści. Według danych kontrolowanej jednostki średnia struktura zatrudnienia w tej
grupie zawodowej nauczycieli stanowiła 4,84. Natomiast według wyliczeń
kontrolujących powyższy wynik powinien stanowić kwotę 4,74.
Natomiast średnioroczne wynagrodzenie
zawodowego wyliczono prawidłowo.
w
poszczególnych
stopniach
awansu
Na podstawie wyżej wymienionych nieprawidłowości stwierdzono zatem,
iż dane ujęte w sprawozdaniu nie zostały wykazane w prawidłowej wysokości.
Na podstawie ewidencji księgowej i informacji Skarbnika Gminy Widawa ustalono, że na
dzień zakończenia kontroli, tj. do dnia 29 kwietnia 2011 roku wykazana w sprawozdaniu
różnica w wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach
awansu zawodowego w szkołach i placówkach prowadzonych przez Gminę Widawa nie
została wypłacona. Zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami
prawa, tj. art. 30a ust. 2 ustawy Karta Nauczyciela, jeżeli w danym roku nie
została osiągnięta wysokość średnich wynagrodzeń organ prowadzący szkołę
powinien ustalić kwotę różnicy między wydatkami poniesionymi na
wynagrodzenia nauczycieli w tym roku a iloczynem średniorocznej liczby
etatów nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego oraz
średnich wynagrodzeń nauczycieli ustalonych w danym roku (art. 30a ust.2).
Wyliczona w powyższy sposób kwota różnicy jest dzielona między nauczycieli
zatrudnionych i pobierających wynagrodzenie w danym roku oraz wypłacana w
terminie do 31 stycznia roku następnego, w formie jednorazowego dodatku
uzupełniającego ustalanego proporcjonalnie do okresu zatrudnienia oraz
osobistej stawki wynagrodzenia zasadniczego nauczyciela, zapewniając
osiągnięcie średnich wynagrodzeń na poszczególnych stopniach awansu
zawodowego w danej jednostce samorządu terytorialnego w formie.
Budowa mostu na rzece Widawka w miejscowości Ruda, gmina Widawa.
W dniu 22 maja 2002 roku została zawarta umowa pomiędzy Zarządem Gminy Widawa,
reprezentowanym przez Jerzego Blaźlaka – Wójta Gminy Widawa i Dariusza Polaka –
_____________________________________________________
110
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Członka Zarządu, a Firmą Geo-Pro-Inż. z siedzibą we Wrocławiu prowadzącą działalność
w zakresie projektowania i ekspertyz, reprezentowana przez Miłę Moss – Ukleja –
Dyrektora i Kazimierz Ukleję. Powyższa umowa dotyczyła wykonania przez ww. firmę,
wybraną w drodze przetargu nieograniczonego, dokumentacji projektowej budowy oraz
specyfikacji technicznej wykonania i odbioru robót wraz ze wszystkimi uzgodnieniami,
kosztorysem inwestorskim, przedmiarem robót, operatem wodno prawnym oraz
pozwoleniem na budowę mostu na rzece Widawce położonego na drodze gminnej
Kolonia Zawady – Ruda. Termin wykonania prac projektowych ustalono do dnia 30
października 2002 roku. Za wykonaną usługę ustalono wynagrodzenie w kwocie
47.580,00 zł brutto.
W dniu 4 listopada 2002 roku spisano protokół zdawczo – odbiorczy nr 3/2002
w którym uwzględniono przekazanie kompletnej dokumentacji projektowej mostu
drogowego na rzece Widawce w miejscowości Ruda. Dokumentacja ta obejmowała:
- projekt budowlany, sporządzony w październiku 2002 roku – 4 szt.,
- projekt wykonawczy, sporządzony w październiku 2002 roku – 4 szt.,
- kosztorys ofertowy, sporządzony w październiku 2002 roku – 4 szt.,
- kosztorys inwestorski, sporządzony w październiku 2002 roku – 1 szt.
Według kosztorysu inwestorskiego całkowity koszt inwestycji stanowił kwotę 906.564,12
zł brutto.
Na podstawie ewidencji księgowej z 2002 roku prowadzonej w Gminie Widawa,
przechowywanej na nośniku elektronicznym, kontrolujące dotarły do zapisów
księgowych wskazujących na fakt zapłaty faktury wystawionej przez wykonawcę
przedmiotowej dokumentacji. Zapłata nastąpiła w dniu 11 grudnia 2002 roku na kwotę
47.580,00 zł – dowód księgowy nr XII/1513/2002.
Dowód księgowy w postaci
oryginalnej faktury opiewający na powyższą kwotę nie był dostępny w archiwalnym
zbiorze dowodów księgowych badanej jednostki.
Ponadto kontrola wykazała, że inwestycja dotycząca budowy nowego mostu na rzece
Widawce obejmowała tylko fazę projektu. W powyższym względzie nie przeprowadzono
żadnych postępowań przetargowych na wyłonienie wykonawcy ww. inwestycji, nie
rozpoczęto również żadnych prac wykonawczych tj. robót budowlanych, które by
świadczyły o budowie nowego mostu. Badana jednostka nie posiada żadnego dziennika
budowy w którym uwzględniono by jakiekolwiek zapisy o rozpoczętych robotach
budowlanych związanych z ww. inwestycją. Biorąc również pod uwagę fakt, że od
momentu sporządzenia ww. dokumentacji projektowej na dzień dzisiejszy minęło
dziewięć lat, w świetle obowiązujących w powyższym względzie przepisów prawa należy
uznać, że dokumentacja o której mowa wyżej jest już nieaktualna. Zgodnie bowiem z
art. 37 ust. 1 ustawy z dnia 7 lipca 1994 rok Prawo budowlane (tj. z 2010 roku Dz. U.
nr 243, poz. 1623) decyzja o pozwoleniu na budowę wygasa, jeżeli budowa nie została
rozpoczęta przed upływem 3 lat od dnia, w którym decyzja ta stała się ostateczna lub
budowa została przerwana na czas dłuższy niż 3 lata.
_____________________________________________________
111
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 23 listopada 2006 roku Powiatowy Inspektor Nadzoru Budowlanego w Łasku
wydał decyzję nr 92/2006 nakazującą wykonać stałe bariery chroniące przed
jakimkolwiek ruchem pojazdów i pieszych na odcinku drogi przebiegającym przez most
konstrukcji drewnianej na rzece Widawce w miejscowości Ruda gmina Widawa (droga nr
103014E z Rudy w kierunku Zawady – Kolonia). Termin wykonania ww. czynności
ustalono do dnia 20 grudnia 2006 roku. Ponadto w przedmiotowej decyzji ustalono
zakaz użytkowania drogi gminnej na odcinku 100 m tj. po 50 m licząc od osi mostu.
Decyzji nadano rygor natychmiastowej wykonalności ze względu na fakt, że elementy
konstrukcyjne ww. mostu grożą bezpośrednio zawaleniem, co stanowi zagrożenie dla
życie zdrowia użytkowników drogi na odcinku mostu i przyczółków. Do decyzji załączono
protokół oględzin i ekspertyz spisany w dniu 23 listopada 2006 roku w sprawie stanu
technicznego mostu.
W dniu 1 grudnia 2006 roku Wójt Gminy Widawa Jerzy Blaźlak wydał dla Zakładu Usług
Komunalnych w Widawie zlecenie dokonania czynności związanych z zamknięciem ww.
mostu, w tym nawiezienie kruszywa i dokonania odpowiedniego oznakowania. Należało
wykonać bariery, o których mowa wcześniej. Bariery należało wykonać w poprzek drogi
na szerokości całego pasa drogowego w odległości minimum 10 m od przyczółków
mostu i oznakować zgodnie z wymogami ustawy o drogach publicznych. Termin
wykonania zlecenia określono do dnia 15 grudnia 2006 roku.
Decyzją nr 129/2009 z dnia 6 listopada 2009 roku Powiatowy Inspektor Nadzoru
Budowlanego w Łasku nakazał Gminie Widawa rozbiórkę wyłączonego z użytkowania
mostu na rzece Widawka w miejscowości Ruda, zabezpieczenie terenu rozbiórki oraz
jego uporządkowanie. Zgodnie z powyższą decyzją most, o który mowa wyżej został
rozebrany.
W kwestii przeznaczenia elementów z rozbiórki przedmiotowego mostu stwierdzono brak
możliwości jakichkolwiek ustaleń.
Budowa ośrodka zdrowia w Brzykowie
W dniu 2 lipca 2007 roku została zawarta umowa o prace projektowe w budownictwie
pomiędzy Gminą Widawa reprezentowaną przez Jerzego Blaźlaka oraz Zygmuntem
Waloryszakiem prowadzącym Pracownię Projektową z siedzibą w Bełchatowie.
Przedmiotem umowy było wykonanie dokumentacji budowlanej inwestycji pn.
„Przebudowa ośrodka zdrowia w Brzykowie Gmina Widawa” oraz uzyskanie w Starostwie
Powiatowym w Łasku pozwolenia na budowę. Przedmiotowa dokumentacja obejmowała:
– dokumentację architektoniczno – budowlaną wraz z przedmiarami robót,
- dokumentację instalacji wewnętrznej wody, kanalizacji i centralnego ogrzewania wraz
z przedmiarami robót,
- dokumentację instalacji wewnętrznej elektrycznej wraz z przedmiarami robót,
- dokumentację instalacji telefonicznej wraz z przedmiarami robót.
Termin realizacji ww. dokumentacji ustalono do dnia 30 lipca 2007 roku, natomiast
uzyskania pozwolenia do dnia 15 września 2007 roku.
Za wykonanie powyższej usługi ustalono ogólne wynagrodzenie w kwocie 15.200,00 zł
netto wraz z podatkiem VAT (18.544,00 zł brutto).
_____________________________________________________
112
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Szczegółowy zakres ww. dokumentacji oraz wysokość wynagrodzenia za jej wykonanie
przedstawiono w zestawieniu stanowiącym załącznik nr 1 do niniejszej umowy.
Kontrolującym nie przedłożono protokołu odbioru przedmiotowej dokumentacji,
o którym mowa w § 7 umowy z dnia 2 kwietnia 2007 roku. Kontrolowana jednostka
w tym względzie dysponowała jedynie notatką służbową, w której uwzględniono fakt
„odbioru” w dniu 16 lutego 2009 roku dokumentacji budowlanej przebudowy Ośrodka
Zdrowia w Brzykowie.
Z powyższej informacji wynikało również, że „odebrana”
dokumentacja nie została wykonana zgodnie z warunkami ww. umowy, mianowicie nie
zostały dołączone między innymi kosztorysy nakładcze, inwestorskie i przedmiary robót.
Ww. notatkę sporządzono w obecności Sekretarza – Jolanty Pietras, Zbigniewa
Parzybuta i Sylwestra Woźniaka – pracowników Urzędu Gminy Widawa ora Radnego
Gminy Widawa – Jana Polaka, o czym świadczą podpisy wskazanych osób. Brak
jakichkolwiek dokumentów wskazujących na to, iż wykonawca dokumentacji budowlanej
przebudowy Ośrodka Zdrowia w Brzykowie dokonał jej przekazania na rzecz Urzędu
Gminy Widawa.
Jednakże kontrolującym przedłożono następującą dokumentację projektowa będącą w
posiadaniu kontrolowanej jednostki, tj.:
- projekt budowlany instalacji elektrycznej – nadbudowy i przebudowy Ośrodka Zdrowia
- data sporządzenia październik 2007 rok,
- projekt budowlany przebudowy budynku ośrodka zdrowia z częścią mieszkalną - data
sporządzenia listopad 2008 rok,
- projekt rozbiórki piętra budynku ośrodka zdrowia – data sporządzenia listopad 2008
rok,
- projekt budowlany instalacji wody zimnej, ciepłej i cyrkulacji, instalacja kanalizacyjna
oraz centralnego ogrzewania w przebudowanym budynku przychodni zdrowia – data
sporządzenia grudzień 2008 rok.
Brak dokumentacji budowlanej w zakresie instalacji telefonicznej.
Z tytułu realizacji ww. dokumentacji projektowej Gmina Widawa nie poniosła żadnych
wydatków finansowych. Zgodnie z ewidencją księgową prowadzoną w badanej
jednostce w 2006 roku ustalono, że na rzecz Pracowni Projektowej Zygmunta
Waloryszaka została zapłacona faktura nr 1/X/2006 z dnia 12 listopada 2006 roku w
kwocie 3.660,00 zł brutto za wykonanie oceny technicznej budynku Ośrodka Zdrowia
w Brzykowie. Przelewu dokonano dnia 27 grudnia 2006 roku – nr dowodu księgowego
XII/2089/06.
Nadmienić należy, iż zgodnie z § 14 ust. 2 pkt 2.1 ww. umowy projektant był
zobowiązany zapłacić zamawiającemu karę umowną za zwłokę w wykonaniu części
dokumentacji projektowej, stanowiącej odrębny przedmiot odbioru, w wysokości
0,1% wynagrodzenia za tę część dokumentacji projektowej, za każdy dzień zwłoki,
licząc od dnia, kiedy dokumentacja powinna być dostarczona. Kary o których mowa
nie zostały naliczone i wyegzekwowane od wykonawcy przedmiotowej dokumentacji.
Uwzględnić należy również fakt, że decyzją nr 107/2010 z dnia 19 marca 2010 roku
Starosta Łaski, po rozpatrzeniu wniosku Gminy Widawa z dnia 3 lutego 2010 roku
odmówił zatwierdzenia projektu budowlanego oraz udzielenia pozwolenia na budowę
– przebudowę budynku Ośrodka Zdrowia w Brzykowie ze względu na występujące
nieprawidłowości w przedłożonym projekcie budowy – przebudowy Ośrodka Zdrowia
w Brzykowie.
W dniu 15 lutego 2011 roku została podpisana umowa nr RFB.272.11.2011 na
wykonanie nowej dokumentacji projektowej na „Przebudowę i rozbudowę przychodni
w Brzykowie, gm. Widawa, pow. Łask”. Wykonawcą ww. dokumentacji została
_____________________________________________________
113
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Barbara Jędryka prowadząca działalność gospodarczą pod firmą Biuro Inwestycji
Budowlanych BAMAR. Termin zakończenia i przekazania pełnego opracowania wraz z
pozwoleniem na budowę ustalono do dnia 30 kwietnia 2011 roku. Koszty związane z
wykonaniem przedmiotowej dokumentacji ustalono w wysokości 14.500,00 zł netto
wraz z podatkiem VAT 23%, tj. 3.335,00 zł, czyli 17.835,00 zł brutto.
Fundusz sołecki
Kontroli poddano wykorzystanie środków z funduszu sołeckiego w sołectwie:
1. Grabówie,
2. Kąty.
Uchwałą nr XXVIII/180/09 z dnia 1 czerwca 2009 roku Rada Gminy Widawa wyraziła
zgodę na wyodrębnienie funduszu sołeckiego w budżecie Gminy Widawa na 2010 rok.
Pismem nr AOG 0717/161/09 z dnia 28 lipca 2009
roku Wójt Gminy Widawa
poinformował sołtysa wsi Grabówie – Urszulę Olejniczak o wysokości przypadających
środków w ramach funduszu sołeckiego na sołectwo Grabówie. Przedmiotowa kwota
stanowiła 8.878,00 zł.
Pismem nr AOG 0717/165/09 z dnia 28 lipca 2009
roku Wójt Gminy Widawa
poinformował sołtysa wsi Kąty – Zbigniewa Owczarka o wysokości przypadających
środków z funduszu sołeckiego na sołectwo Kąty. Przedmiotowa kwota stanowiła
7.509,00 zł.
Zgodnie z załącznikiem nr 7 pn. „Wyodrębnione środki na fundusz sołecki w 2010 roku”
do uchwały nr XXXV/216/10 Rady Gminy Widawa z dnia 26 stycznia 2010 roku w
sprawie uchwalenia budżetu Gminy Widawa na 2010 rok. Z ww. funduszu sołectwu
Grabówie przyznano 8.878,00 zł – z przeznaczeniem na zmianę pokrycia dachowego na
świetlicy wiejskiej i orynnowanie oraz remont sufitu świetlicy. Natomiast na sołectwo
Kąty przekazano 7.509,00 zł z przeznaczeniem na organizację Dnia Dziecka,
zamontowanie punktu oświetleniowego w kierunku Zborowa oraz remont drogi polnej w
kierunku wsi Piaski.
Ad. 1
W dniu 30 września 2009 roku Urszula Olejniczak - Sołtys wsi Grabówie złożyła do
Wójta Gminy Widawa wniosek o przyznanie w roku 2010 środków z funduszu sołeckiego.
Wniosek stanowił załącznik do uchwały nr 1/2009 Zebrania Wiejskiego Sołectwa
Grabówie z dnia 13 września 2009 roku w sprawie wniosku o uruchomienie środków
funduszu sołeckiego. Przedmiotowy wniosek został uchwalony na zebraniu mieszkańców
sołectwa Grabówie, które odbyło się w dniu 13 września 2009 roku. Zgodnie z listą
obecności mieszkańców sołectwa Grabówie w zebraniu uczestniczyło 24 mieszkańców. Z
odbytego zebrania wiejskiego sporządzono protokół, w którym zapisano, iż decyzją
mieszkańców przyznane fundusze przeznaczone zostaną na realizację ww. zadań.
Powyższy wniosek zawierał wskazanie przedsięwzięć do realizacji w ramach
wnioskowanych funduszy wraz z uzasadnieniem i oszacowaniem kosztów realizacji tych
przedsięwzięć. Koszty realizacji przedsięwzięć określonych w powyższym wniosku
oszacowano na 8.878,00 zł z przeznaczeniem na zakup papy termozgrzewalnej oraz
orynnowania – 7.000,00 zł oraz remont sufitu – 1.878,00 zł. W uzasadnieniu podano, że
świetlica wiejska jest jedynym miejscem publicznym z którego korzystają mieszkańcy
miejscowości Grabówie. Stanowi ona miejsce spotkań młodzieży, która korzysta z
_____________________________________________________
114
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
siłowni i tenisa, dlatego też ww. działania sprzyjają integracji społeczeństwa wskazanej
miejscowości.
Na okoliczność realizacji ww. przedsięwzięć
wyspecyfikowane w poniższym zestawieniu:
Lp.
Dokument
księgowy
1.
Fa
VAT
nr
258/09/2010 z
dnia 15.09.2010
r. – zgodnie z
umową
nr
7/2010 z dnia
27.07.2010 r.
2.
3.
x
Dostawca
poniesiono
następujące
koszty
Przedmiot dostawy
Kwota
(w zł)
Termin zapłaty
Zakład
Usług
Komunalnych
w
Widawie
Konserwacja
dachu
i
wymiana
rynien
na
budynku
świetlicy
wiejskiej w m. Grabówie.
4.000,00
30.09.2010 - dow.
ks. IX/506/2010
Fa
VAT
nr
1077/2010
z
dnia 12.08.2010
r.
PPHU
„MID”
Maciej Urbaniak,
Dariusz Żurawski
s.c. w Widawie
Materiały m.in.: papa
termozgrzewalna, rynny,
haki, złączki, denka, rury
spustowe,
kolanka,
obejmy, cement, panele,
listwy
panelowe,
rozcieńczalnik,
pędzel,
corrina
czerwona,
ftalonal orzech.
3.965,52
07.10.2010 – dow,
ks. X/541/2010
r-k nr 1/11 z
dnia
26.
11.2010 r.
Stolarstwo
Dariusz
Malinowski
Widawie
Wykonanie
listew
i
elewacji
podbitkowej
zewnętrznej.
912,48
03.12.2010 – dow.
ks. XII/686/2010
Razem
x
x
8.878,00
x
W
Przyznana kwota środków z funduszu sołeckiego został wykorzystana przez sołectwo Grabówie
w całości.
Ad. 2
W dniu 30 września 2009 roku Zbigniew Owczarek - Sołtys wsi Kąty złożył do Wójta
Gminy Widawa wniosek o przyznanie w roku 2010 środków z funduszu sołeckiego.
Wniosek stanowił załącznik do uchwały nr 1/2009 Zebrania Wiejskiego Sołectwa Kąty z
dnia 23 września 2009 roku w sprawie wniosku o uruchomienie środków funduszu
sołeckiego. Przedmiotowy wniosek został uchwalony na zebraniu mieszkańców sołectwa
Kąty odbytego w dniu 23 września 2009 roku. Zgodnie z listą obecności mieszkańców
sołectwa Grabówie w zebraniu uczestniczyło 11 mieszkańców. Z odbytego zebrania
wiejskiego sporządzono protokół, w którym zapisano, iż decyzją mieszkańców przyznane
fundusze przeznaczone zostaną na realizację ww. zadań. Powyższy wniosek zawierał
wskazanie przedsięwzięć do realizacji w ramach wnioskowanych funduszy wraz z
_____________________________________________________
115
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
uzasadnieniem i oszacowaniem kosztów realizacji tych przedsięwzięć. Koszty realizacji
przedsięwzięć określonych w powyższym wniosku oszacowano na 7.509,00,00 zł z
przeznaczeniem na zamontowanie punktu oświetleniowego w kierunku Zborowa –
600,00 zł, organizację Dnia Dziecka – 500,00 zł oraz remont drogi polnej w stronę wsi
Piaski – 6.409,00 zł. W uzasadnieniu uwzględniono konieczność doświetlenia drogi
powiatowej oraz załatanie dziur w polnej drodze. Ponadto wskazano na integrację dzieci
i młodzieży z miejscowości Kąty z młodzieżą z ościennych wsi.
Na okoliczność realizacji ww. przedsięwzięć
wyspecyfikowane w poniższym zestawieniu:
Lp.
Dokument
księgowy
Dostawca
1.
Fa
VAT
449/2010 z
26.10.2010
zgodnie
umową
101/2010 z
16.09.2010
nr
dnia
r. –
z
nr
dnia
r.
2.
x
poniesiono
następujące
koszty
Przedmiot dostawy
Kwota
(w zł)
Termin zapłaty
Zakład
Usług
Komunalnych
w
Widawie
Remont
nawierzchni
dróg na terenie sołectwa
Kąty.
6.183,00
28.10.2010 - dow.
ks. IX/562/2010
Fa
VAT
nr
03/6/2010
z
dnia 31.05.2010
r.
TOM-KOR R. R.
Korczowic
s.
jawna w Widawie
Materiały m.in.: piłki do
kosza, piłki do siatki,
piłki nożne, paletki do
ping ponga, zestaw do
badmintona,
gry
planszowe,
skakanki,
gumy do skakania.
625,57
01.06.2010 – dow,
ks. VI/274/2010
Razem
x
x
6.808,57
x
Z przedłożonej dokumentacji źródłowej wynika, że ww. sołectwo nie zrealizowało w całości
wnioskowanych przedsięwzięć. Ustalono, iż nie zostało wykonane zadanie z zakresu
zamontowania punktu oświetleniowego w kierunku Zborowa, oszacowane na kwotę
600,00 zł. Ponadto na przedsięwzięcie związane z realizacją Dnia Dziecka wydatkowano
625,57 zł tj. o 125,57 zł więcej ponad kwotę oszacowaną we wniosku o przyznanie
środków z funduszu sołeckiego. Natomiast na zadanie związane z remontem nawierzchni
drogi polnej w stronę wsi Piaski poniesiono koszty w wysokości 6.183,00 zł, tj. o 226,00
zł mniej niż wnioskowana kwota.
XII.
USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.
Protokół zawiera 131 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia
kontroli odnotowano w książce kontroli Urzędu Gminy Widawa pod pozycją nr 1/2011.
_____________________________________________________
116
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby:
1.
2.
3.
4.
Jerzy Sylwester Woźniak – Wójt Gminy Widawa,
Marek Kowal – Sekretarz
Wiesław Kaczmarek – Skarbnik,
Dorota Kaczmarek – Kierownik Referatu Inwestycji, Środowiska i Spraw
Komunalnych,
5. Sylwester Woźniak – Podinspektor ds. inwestycji i zamówień publicznych,
6. Anna Krześniak – Inspektor ds. pracowniczych, szkolenia i promocji,
7. Magdalena Ochocka – Podinspektor ds. bezpieczeństwa ppoż. BHP,
8. Danuta Radzioch – Podinspektor gospodarki ziemią i mienia komunalnego,
9. Aneta Góra – Podinspektor ds. księgowości budżetowej,
10. Agnieszka Wlaźlak - Podinspektor ds. księgowości budżetowej,
11. Małgorzata Bączyk – Inspektor ds. obsługi kasy,
12. Mirosława Mikła – Inspektor ds. wymiaru podatków,
13. Aneta Sobieraj – Podinspektor ds. wymiaru podatków,
14. Agnieszka Galuś - Podinspektor ds. wymiaru podatków,
15. Krystyna Tokarek – Inspektor ds. księgowości podatkowej,
16. Donata Krawczyk – Inspektor ds. księgowości podatkowej,
17. Irena Nowak – P.o. kierownik Referatu Oświaty, Sportu i Zdrowia,
18. Marta Brocka – referent ds. sportu i ochrony zdrowia.
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1. Protokół kontroli kasy Urzędu Gminy w Widawie przeprowadzonej w dniu 27 kwietnia
2011 r.
2. Wykaz jednostek organizacyjnych funkcjonujących w Gminie Widawa przedłożony
przez Sekretarza Gminy Widawa.
3. Zestawienie tabelaryczne zawierające przypadające do spłaty i faktycznie zapłacone
kwoty rat kapitałowych i odsetek, daty zapłaty oraz dokumenty potwierdzające
zapłatę.
4. Oświadczenie Skarbnika Gminy Widawa Wiesława Kaczmarka w sprawie prowadzenia
obsługi finansowo - księgowej w Urzędzie Gminy Widawa.
5. Test w zakresie kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji
gospodarczych i finansowych na koncie 201 – rozrachunki
z dostawcami i
odbiorcami.
6. Wyjaśnienie w sprawie rozbieżności w kwocie skutków obniżenia stawek podatku od
nieruchomości za lata 2009-2010.
7. Wyjaśnienie do powstałych niespójności w sprawozdaniu rocznym w zakresie
obliczenia skutków obniżenia stawek podatkowych w podatku od środków transportu
za 2009 i 2010 rok.
8. Szczegółowa specyfikacja zobowiązań.
9. Zestawienie dowodów księgowych.
10. Tabela określająca terminowość zapłaty naliczonego podatku dochodowego od osób
fizycznych za miesiące: luty, marzec, czerwiec, sierpień, listopad i grudzień 2010
roku.
11. Tabela określająca terminowość odprowadzania składek ZUS za miesiące: styczeń,
marzec, kwiecień, czerwiec i wrzesień 2010 roku.
12. Informacja o zatrudnieniu pracowników w poszczególnych miesiącach 2010 roku.
13. Szczegółowe wyliczenie należnych składek na PFRON.
14. Test z zakresu podatku od nieruchomości.
_____________________________________________________
117
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
15. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Widawa w sprawie różnicy między naliczonym, a
wypłaconym dodatkowym wynagrodzeniem rocznym pracownikom oświaty.
16. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Wiesława Kaczmarka w sprawie zabezpieczenia
należytego wykonania umowy podlegającego zwrotowi Zakładowi ProjektowoWykonawczemu Energetyki i Budownictwa „CARD” z/s w Łapinie k/Gdańska.
17. Zestawienie podatników – osoby prawne - objętych kontrolą w latach 2009-2010,
zawierające dane o numerze identyfikacyjnym podatnika, dacie złożenia deklaracji
podatkowych, wysokości zadeklarowanego podatku na 2009 i 2010 rok (po
korektach), wysokości podatku według stawek uchwalonych przez Radę Gminy
Widawa.
18. Zestawienie podatników – osoby fizyczne - objętych kontrolą w latach 2009-2010
zawierające: dane o numerze identyfikacyjnym podatnika, dacie wydania decyzji
wymiarowej, informacje o decyzjach doręczonych po terminie, informacje o
wysokości podatku na 2009 i 2010 rok i prawidłowości opodatkowania.
19. Zestawienie wybranych decyzji w sprawie ulg w zakresie podatku od nieruchomości
w latach 2009 – 2010, objętych próbą kontroli, zawierające również informacje o
złożonych wnioskach przez podatników i zebranych materiałach dowodowych.
20. Test w zakresie windykacji zaległości w podatku od nieruchomości.
21. Zestawienie określające terminowości podejmowanych czynności windykacyjnych na
podstawie wysłanych upomnień i tytułów wykonawczych.
22. Test w zakresie windykacji zaległości w podatku od środków transportowych.
23. Wyjaśnienia Skarbnika Gminy Widawa i Danuty Radzioch - podinspektora ds.
gospodarki ziemią i mienia komunalnego.
24. Test dotyczący dochodów z tytułu najmu i dzierżawy składników majątkowych.
25. Informacja dotycząca realizacji świadczeń z pomocy społecznej oraz świadczeń
rodzinnych w 2009 i 2010 roku.
26. Wykaz badanych decyzji przyznających zasiłki okresowe i stałe.
27. Zestawienie rozliczenia udzielonych dotacji na realizację zadań publicznych przez
jednostki niezaliczane do sektora finansów publicznych.
28. Test w zakresie kontroli prawidłowości przyznawania i rozliczania dotacji na zadania
publiczne realizowane przez podmioty spoza sektora publicznego.
29. Planowane i zrealizowane wydatki inwestycyjne w latach 2009 – 2010 w Gminie
Widawa.
30. Źródła finansowania inwestycji w poszczególnych działach i rozdziałach w okresie
objętym kontrolą.
31. Wyjaśnienie Wójta Gminy Widawa.
32. Dane dotyczące zadania inwestycyjnego.
33. Test kontrolny w zakresie gospodarki składnikami majątkowymi.
34. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Widawa.
35. Wyjaśnienie podinspektora Magdaleny Ochockiej.
36. Zestawienie obrotów i sald kont analitycznych za okres od 2010/01/01 do
2010/12/31 dla konta 011.
37. Skutki udzielonych ulg i zwolnień w podatku od nieruchomości.
38. Wykaz akt kontroli.
_____________________________________________________
118
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano
w dniu 25 maja 2011 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami
pozostawiono w Urzędzie Gminy w Widawie.
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy
podpisania protokołu i złożenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych
wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący:
Jednostka kontrolowana:
......................................
(Beata Tomkowska)
......................................
(Monika Smug)
………………………………………….
(Sylwia Ryl)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
...................................................................................................
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
_____________________________________________________
119

tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

Podobne dokumenty

Mikolajczyk zam. Wielka Wies B 26, 98-170 Widawa.

FORMULARZ ZGŁOSZENIOWY Rajd Rowerowy

Zapytanie ofertowe

Zapytanie ofertowe

Informacja o podmiocie odbierającym odpady komunalne od

RO Widawa. Notatka ze spotkania

zapytanie ofertowe

W odpowiedzi na zapytanie ofertowe

ZARZĄDZENIE Nr 79/2015

Zaproszenie do składania ofert na zadanie pn: Wynajem