Zwrot składek na ubezpieczenie społeczne

Płatnik w 2011 r. pobrał pracownikowi za wysokie składki na ubezpieczenie społeczne.
Zwrot składek nastąpił w następnym roku. Jak ma zachować się pracownik składając
zeznanie podatkowe?
Odp. Pracownik w zeznaniu rocznym za 2011 r. wykazuje kwoty faktycznie pobrane przez
płatnika zgodnie z tym, co ma wykazane w PIT-11 za 2011 r. Natomiast zwrot nadpłaconych
składek będzie przychodem 2012 r. doliczonym do pozostałych przychodów uzyskanych
przez pracownika w miesiącu dokonanego zwrotu. Płatnik pobierze zaliczkę na podatek
dochodowy.
Natomiast w sytuacji gdy na dzień dokonana zwrotu osoba nie jest już pracownikiem, płatnik
potraktuje zwrot jako przychód ze stosunku pracy, potrąci koszty uzyskania przychodów,
należną składkę na ubezpieczenie zdrowotne, odprowadzi zaliczkę na podatek dochodowy
oraz wystawi PIT-11.
W przypadku śmierci pracownika, zwrot nadpłaconych składek na ubezpieczenia emerytalne i
rentowe, należny zmarłemu pracownikowi, wypłacony małżonkowi (lub innym osobom
spełniającym warunki wymagane do uzyskania renty rodzinnej w myśl przepisów o
emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych), należy zakwalifikować do
przychodów tych osób z praw majątkowych, o których mowa w art. 18 ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych – płatnik powinien obliczyć i pobrać miesięczną zaliczkę na
podatek dochodowy w wysokości 18 % należności, bez potrącenia zryczałtowanych kosztów
uzyskania przychodu oraz składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, a w terminie do
końca lutego następującego po roku podatkowego, w którym nastąpił przychód, sporządzić
informację PIT-11 i przesłać podatnikowi (np.: żonie zmarłego) oraz urzędowi skarbowemu
wg miejsca zamieszkania podatnika. W przypadku braku małżonka oraz/lub osób
uprawnionych do renty rodzinnej prawa te wchodzą do spadku.