RO / WFOE w Hong Kongu

Transkrypt

Praktyczne
wskazówki dla
polskich spółek
działających
w Hong Kongu
25 września 2014 r.
Hong Kong – specjalne miejsce dla biznesu
 Hong Kong:
 Specjalny region administracyjny Chin – co roku pierwsze miejsce w zestawieniu Index of Economic
Freedom (IEF)
 Jeden z największych ośrodków finansowo-handlowych na świecie
 Generalna zasada opodatkowania:
 Terytorialny system opodatkowania przychodów – czyli nawet rezydenci podatkowi są opodatkowani
wyłącznie od dochodów zrealizowanych na terytorium Hongkongu
Ta właśnie zasada stwarza możliwości optymalizacji podatkowej
Aspekty podatkowe zostaną omówione w szerszym zakresie na kolejnych slajdach
© 2014 KPMG Tax M.Michna sp.k., a Polish limited partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International
Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Poland.
1
Struktura biznesowa
POLSKA
HONG KONG
Representative
Office (RO)
Polska spółka
Opcja 1
Centrum
Sourcingu
w HK
Wholly Foreign
Owned
Enterprise
(WFOE)
Opcja 2
Chińscy
dostawcy
Klienci w
Polsce
Podmiot zlokalizowany w Hong Kongu
może występować w formie:
System sprzedaży
pośredniej:
Polska spółka działa jako dystrybutor,
kupując
towary
od
podmiotów
zlokalizowanych w Hong Kongu celem
ich odsprzedaży klientom w Polsce
 Representative
Office
przedstawicielstwo, lub
(RO)
–
 Wholly Foreign Owned Enterprise
(WFOE) – usługowa spółka zagraniczna
(spółka będąca w całości zależna od
podmiotu zagranicznego).
RO / WHO zlokalizowane w Hong Kongu
wyszukuje i dokonuje zakupu towarów
od chińskich dostawców, a następnie
sprzedaje te towary spółkom w Polsce.
.
2
RO / WFOE w Hong Kongu
Podmiot zlokalizowany w Hong Kongu może występować w formie:
 Representative Office (RO):
 forma prawna przeznaczona dla przedsiębiorców, których
działalność w Hong Kongu jest marginalna;
 w ramach RO można prowadzić jedynie prace
przygotowawcze i wspierające oraz zatrudniać ograniczoną
liczbę obcokrajowców.
 Wholly Foreign Owned Enterprise (WFOE):
 osoba prawna założona przez podmiot zagraniczny mający
nieograniczoną swobodę w zarządzaniu WFOE;
 WFOE może prowadzić działalność każdego rodzaju, pod
warunkiem, że zakres działalności został zatwierdzony przez
właściwe organy państwowe.
W tym np. podmiot zajmujący się działalnością usługową (w
szczególności dokonywaniem kontroli jakości zamówionych
produktów)
3
RO / WFOE w HK
 Na potrzeby poniższej kalkulacji kosztów przyjęliśmy kurs wymiany Hong Kong dolar (HKD) na poziomie 0,40 PLN.
Wymagana
wysokość kapitału
zakładowego
Minimalna wysokość kapitału zakładowego: 1.000 HKD (~400 PLN).
■ Business Registration Certificate (BRC): 250 HKD rocznie (~100 PLN);
Opłata rejestracyjna
■ Opłata biznesowa: ~4.000 HKD co 3 lata (~1.600 PLN);
■ Opłata rejestracyjna: ~1.700 HKD (~700 PLN).
■ Podatek kapitałowy: 0,1% wartości wkładu na kapitał zakładowy;
Inne koszty
■ Potencjalne koszty związane z usługami doradczymi i wsparciu przy tworzeniu podmiotu:
~22.000 HKD (~8.800 PLN);
■ Potencjalne koszty obsługi rocznej podmiotu: ~25.000 HKD rocznie (~10.000 PLN).
Wszystkie wartości w tabeli powyżej są szacunkowe i powinny zostać potwierdzone.
4
Podmiot handlowy w Hong Kongu – możliwości optymalizacyjne (1)
Aby podlegać obowiązkowi podatkowemu w zakresie podatku dochodowego w Hongkongu, należy
spełniać następujące warunki:
1.
Prowadzić profesjonalną działalność gospodarczą w zakresie handlu na terytorium Hong Kongu;
2.
Wykazywać dochody z tytułu tej działalności;
3.
Powyższe dochody nie mogą pochodzić ze sprzedaży środków trwałych.
Co do zasady, po spełnieniu odpowiednich przesłanek, dochody z działalności handlowej prowadzonej na
terytorium Hong Kongu są opodatkowane podatkiem dochodowym, którego stawka wynosi 16,5%.
Decydującym kryterium w tym zakresie jest jednak źródło (miejsce powstawania) osiąganego dochodu.
Przesłanka ta może istotnie wpływać na obciążenia podatkowe – bowiem dochody, których źródła usytuowane
są poza gracami Hongkongu, są wyłączone z opodatkowania.
Opodatkowanie dochodu z działalności handlowej
Źródło zysków osoby prowadzącej działalność w Hong Kongu jest, co do zasady, ustalane na podstawie
lokalizacji miejsca, w którym zostały podjęte działania dające początek dochodowi.
5
Podmiot handlowy w Hong Kongu – możliwości optymalizacyjne (2)
Zgodnie więc ze stanowiskiem tamtejszych organów podatkowych, jeżeli okoliczności realizacji transakcji
wyraźnie wskazują, iż zarówno nabycie, jak i sprzedaż, odbyły się poza Hong Kongiem, dochody z tych
transakcji nie będą podlegały opodatkowaniu.
Realizację transakcji należy rozumieć jednak szeroko – nie tylko jako zawarcie czy wykonanie umowy, ale jako
wszystkie kroki związane z tym procesem (inicjowanie, negocjacje, zakończenie). Podczas ustalania źródła
przychodu handlowego brane pod uwagę mogą być również dodatkowe czynniki, w tym gdzie produkty są
kupowane i przechowywane, jak są transportowane, jakie są umowne postanowienia dotyczące zamówień,
zapłaty i finansowania.
6
RO / WFOE w HK – aspekty podatkowe (1)
 Rozliczanie strat, zyski kapitałowe i dywidendy
W HK czas na rozliczenie straty jest nielimitowany
Zyski kapitałowe generalnie nie podlegają opodatkowaniu w HK (oczywiście strat kapitałowych nie można odliczyć dla celów
podatkowych)
Dywidendy wypłacane przez firmę z HK oraz uzyskane przez spółkę z siedzibą w HK są zwolnione z opodatkowania. Ale Polska nie ma
umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania – więc dywidenda otrzymana przez firmę HK od polskiej spółki będzie opodatkowana 19%
podatkiem u źródła, natomiast wypłata dywidendy do Polski przez spółkę z HK wyniesie także 19%.
Uwaga: transakcje związane z nabywaniem oraz zbywaniem udziałów/akcji są analizowane indywidualnie dla celów podatkowych
Podatek dochodowy:
 Dochody z działalności spółki zlokalizowanej w Hong Kongu podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym (HK Profits Tax) w
wysokości 16,5%; to jedna z najniższych stawek CIT w Azji. Stawka PIT jest niższa – 15% i jest liniowa (z wyjątkiem wynagrodzenia za
pracę, opodatkowanego progresywnie: 2, 7, 12 i 17%)
 Możliwe są zwolnienia z podatku dochodowego. Podatnicy (zarówno spółki jak i osoby fizyczne) mogą ubiegać się o zwolnienie 75%
kwoty rocznego podatku do limitu wynoszącego 10 tys. dolarów HK.
Prawo HK przewiduje liczne ulgi/odliczenia z tytułu kosztów edukacji, posiadania dzieci, spłaty kredytu mieszkaniowego, darowizn na
określone cele etc.
7
RO / WFOE w HK – aspekty podatkowe (2)
Opłaty skarbowe:
 Niektóre transakcje podlegają opłacie skarbowej (w tym m.in. transakcje przeniesienia własności nieruchomości lub udziałów).
Nie ma podatku od czynności cywilno-prawnych
VAT:
 w Hong Kongu nie występuje podatek od towarów i usług (VAT) ani żaden inny podatek pośredni o podobnym charakterze. Ponadto, nie
występuje podatek u źródła związany z wypłacanymi należnościami z tytułu dywidendy lub odsetek.
 Pozostałe kwestie:
 Wszystkie podmioty prowadzące działalność gospodarczą w Hong Kongu są zobowiązane do składania rocznego zeznania
podatkowego o osiąganych dochodach. Ciężar dowodu spoczywa na podatniku, który powinien udowodnić swoje prawo do zwolnienia z
podatku, w szczególności przedstawiając odpowiednie dokumenty.
 Hong Kong i Polska nie podpisały umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (obowiązuje standardowa stawka podatkowa 20%).
Trwają prace nad umową o wymianie informacji pomiędzy Hong Kongiem i Polską.
 HK znajduje się na liście krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie CIT (rozporządzenie Ministra Finansów z 9
kwietnia 2013r.). Oznacza to że polskie spółki dokonujące transakcji z podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd
w HK są zobowiązane do sporządzania dokumentacji cen transferowych. (dolny pułap dla wymogu dokumentacji to 20 tys. euro).
 W ostatnich latach zawarto wiele nowych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania – jest ich ok. 30tu (m.in. Austria, Belgia, Chiny,
Francja, Hiszpania, Holandia, Irlandia, Luksemburg, Szwajcaria, Węgry, Wielka Brytania)
8
Umowa o bliższej współpracy gospodarczej (CEPA)
 Podpisana 29 czerwca 2003 roku pomiędzy Hong
Kongiem i Chinami (kontynentalnymi):
 Aneksy do umowy pomiędzy Hong Kongiem i Chinami były
dotychczas regularnie podpisywane przez oba rządy – ostatni
– Supplement X – został podpisany 29 sierpnia 2013 roku.
 Umowa o wolnym handlu, na mocy której określone
produkty, spółki i obywatele Hong Kongu korzystają z
preferencyjnego dostępu do rynku chińskiego;
 Umowa CEPA reguluje trzy główne obszary:
1. handel towarami:
 Hong Kong stosuje zerową taryfę wobec wszystkich
towarów chińskiego pochodzenia;
2. handel usługami;
3. ułatwienia w handlu i inwestycjach.
9
Informacje kontaktowe
Andrzej Kaczmarek
Dyrektor, China Practice
e-mail: [email protected]
+ 48 605 655 356
KPMG Tax M. Michna sp. k.
ul. Chłodna 51
00-867 Warszawa
Monika Palmowska
Dyrektor, Tax
e-mail: [email protected]
+ 48 508 047 524

RO / WFOE w Hong Kongu

Transkrypt

Podobne dokumenty

Katarzyna Zimnicka-Jankowska Wicedyrektor, Grupa Corporate

ABC Płatnika 2016

Brazylijskie słońce czy wielkomiejska nowoczesność Hong Kongu?

Optymalna funkcja kontrolingowa

KPMG pt. „Foresight. Infrastruktura z perspektywy globalnej”. 50

Legal Alert – Czerwiec / Czerwiec 2016

Infografika - Rynek napojów alkoholowych w Polsce

Krzysztof A. Rozen

generuj pdf

Zaproszenie seminarium B+R