tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W ŁODZI
Numer egzemplarza:
PROTOKÓŁ
KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ
I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana: Miasto i Gmina Tuszyn
Termin kontroli: 27.06.-07.09.2007 r.
Kontrolujący Grażyna Michalak – starszy
(imię, nazwisko, inspektor
stanowisko służbowe): Aneta Michniewska – inspektor
Okres objęty kontrolą 2005, 2006
Numer i data upoważnienia:
WK-601-2/40/2007
z dnia 18 czerwca 2007 roku
Uwaga!
Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz.U. nr 112, poz.1198),
z ograniczeniami wynikającymi z art.5 tej ustawy.
1
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIEŚCIE i GMINIE TUSZYN
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
I.
INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Gmina Tuszyn połoŜona jest w środkowej części województwa łódzkiego w powiecie
łódzkim – wschodnim, na południe od miasta Łodzi. Gmina Tuszyn wchodzi w skład
Łódzkiej Aglomeracji Miejskiej. PołoŜona jest pomiędzy dwoma duŜymi miastami: Łodzią
odległą o 22 km oraz Piotrkowem Trybunalskim odległym o 25 km. Gmina Tuszyn
graniczy z następującymi gminami: Dłutów, Czarnocin, Grabica, Moszczenica oraz
Brójce, Rzgów i Pabianice. Gmina Tuszyn zajmuje 130 km2, co stanowi 26% ogólnej
powierzchni powiatu oraz 0,7% powierzchni województwa łódzkiego. Pod względem
obszaru gmina zajmuje drugie miejsce wśród sześciu gmin powiatu łódzkiego
wschodniego. RównieŜ pod względem liczby ludności Gmina Tuszyn zajmuje drugie
miejsce w powiecie. Jej mieszkańcy stanowią 18% liczby ludności powiatu oraz 0,44%
ludności województwa. Według stanu na dzień 27 czerwca 2007 roku liczba ludności
w gminie stanowiła 11 639. Wśród mieszkańców gminy przewaŜają osoby w przedziale
wiekowym 19-65 lat i stanowią 57,3%. Osób powyŜej 60-tego roku Ŝycia jest 19,3%,
a dzieci i młodzieŜy do lat 19-tu 22,9%. Według danych Powiatowego Urzędu Pracy Łódź
Wschód na terenie Miasta i Gminy Tuszyn pozostaje 549 osób bezrobotnych, w tym 266
kobiet – stan na dzień 31 maja 2007 roku.
NIP Gminy Tuszyn – 728-25-99-683, REGON Gminy Tuszyn – 590648304.
NIP Urzędu Miasta – 771-10-10-195, REGON Urzędu Miasta - 000526475.
Siedziba Urzędu Miasta mieści się w Tuszynie przy ul. Piotrkowskiej 2/4, 95-080 Tuszyn.
Kontrola ma charakter kontroli kompleksowej, obejmującej w swym zakresie
prowadzenie gospodarki finansowej i udzielanie zamówień publicznych.
II.
USTALENIA OGÓLNE
KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodniczący Rady Miejskiej
Uchwałą nr I/1/06 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 27 listopada 2006 roku na
Przewodniczącego Rady Miejskiej w Tuszynie wybrany został Witold Małecki. Na mocy
uchwały nr I/2/06 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 27 listopada 2006 roku na
Wiceprzewodniczących Rady Miejskiej w Tuszynie wybrani zostali: radna Barbara
Kozłowska oraz radny Witold Rybka.
W poprzedniej kadencji uchwałą nr I/1/2002 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 14
listopada 2002 roku na Przewodniczącego Rady Miejskiej w Tuszynie wybrany został
Ryszard Cichy. Na Wiceprzewodniczących Rady Miejskiej w Tuszynie na mocy uchwały
nr I/2/02 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 14 listopada 2002 roku wybrani zostali radni:
Andrzej Małecki oraz Witold Małecki.
Burmistrz i Zastępca Burmistrza
Zgodnie z zaświadczeniem Miejskiej Komisji Wyborczej w Tuszynie z dnia 13 listopada
2006 roku w wyborach bezpośrednich, które odbyły się w dniu 12 listopada 2006 roku
Burmistrzem Miasta Tuszyna wybrany został Tadeusz Stanisław Walas. W poprzedniej
kadencji funkcję Burmistrza Miasta Tuszyna pełnił równieŜ Tadeusz Stanisław Walas –
zaświadczenie Przewodniczącego Miejskiej Komisji Wyborczej w Tuszynie (brak daty)
o wyniku wyborów bezpośrednich, które odbyły się w dniu 27 października 2002 roku.
_____________________________________________________
2
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zastępcą Burmistrza jest Jan Bielecki powołany na to stanowisko zarządzeniem nr
17/2002 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 25 listopada 2002 roku.
Skarbnik Miasta
Uchwałą nr XIV/112/99 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 25 listopada 1999 roku na
stanowisko Skarbnika Miasta Tuszyna powołana została Halina Modzelewska. Zastępcą
Skarbnika Miasta w Tuszynie jest Joanna Soborowska zatrudniona z dniem 17 lutego
2005 roku.
Sekretarz Miasta
Na mocy uchwały nr XIV/118/99 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 25 listopada 1999
roku na stanowisko Sekretarza Miasta Tuszyna z dniem 1 grudnia 1999 roku powołany
został Marcin Król.
GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE
I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
W Gminie Tuszyn funkcjonują następujące jednostki organizacyjne:
1. Szkoła Podstawowa Nr 1 w Tuszynie – jednostka budŜetowa powołana z dniem 1
stycznia 1996 roku uchwałą nr XVII(131)95 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 29 grudnia
1995 roku. Do kontroli przedłoŜono Statut Szkoły Podstawowej nr 1 w Tuszynie
sprawdzony przez wizytatora Jadwigę Jakóbczyk w dniu 17 grudnia 2002 roku
i podpisany przez Wicekuratora Oświaty Mariana Przybylskiego (brak wskazania czy
przedmiotowy Statut został zatwierdzony przez Radę Szkoły). Dyrektorem
Szkoły Podstawowej Nr 1 w Tuszynie jest Małgorzata Bendor, której Burmistrz Miasta
Tuszyna zarządzeniem nr 35/2005 z dnia 4 lipca 2005 roku powierzył ww. stanowisko
na okres od dnia 1 września 2005 roku do dnia 31 sierpnia 2010 roku.
2. Szkoła Podstawowa Nr 2 w Tuszynie – jednostka budŜetowa powołana z dniem 1
1995 roku. Statut Szkoły Podstawowej nr 2 w Tuszynie został zatwierdzony uchwałą
Rady Pedagogicznej z dnia 23 listopada 2004 roku. W § 1 ust. 3 niniejszego Statutu
wskazano, Ŝe organem prowadzącym jest Rada Gminy Tuszyn, zgodnie
natomiast z art. 3 pkt 5 ustawy z dnia 7 września 1991 roku o systemie
oświaty (tekst jednolity Dz.U. z 2004 roku, nr 256, poz. 2572 z późn. zm.)
przez organ prowadzący szkołę naleŜy rozumieć m.in. jednostkę samorządu
terytorialnego, a nie jej organ. Dyrektorem Szkoły Podstawowej Nr 2 w Tuszynie jest
Urszula Pszonicka, której Zarząd Miejski w Tuszynie uchwałą nr 158/2002 z dnia 8 maja
2002 roku powierzył ww. stanowisko na okres od dnia 1 września 2002 roku do dnia 31
sierpnia 2007 roku.
3. Szkoła Podstawowa w Górkach DuŜych – jednostka budŜetowa powołana z dniem 1
1995 roku. Statut Szkoły Podstawowej w Górkach DuŜych został uchwalony przez Radę
Szkoły w dniu 16 października 2001 roku i zatwierdzony przez Radę Pedagogiczną
w dniu 7 listopada 2001 roku (ze zmianami). Przedmiotowy Statut został sprawdzony
przez wizytatora Jadwigę Jakóbczyk w dniu 10 grudnia 2001 roku i podpisany przez
Wicekuratora Oświaty Dorotę Szafran. Dyrektorem Szkoły Podstawowej w Górkach
DuŜych jest Barbara Nawrot-Pietras, której Burmistrz Miasta Tuszyna zarządzeniem nr
67/2003 z dnia 25 lipca 2003 roku powierzył ww. stanowisko na okres od dnia 1
września 2003 roku do dnia 31 sierpnia 2008 roku.
_____________________________________________________
3
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4. Szkoła Podstawowa w Wodzinie Prywatnym – jednostka budŜetowa powołana z dniem
1 stycznia 1996 roku uchwałą nr XVII(131)95 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 29
grudnia 1995 roku. Statut Szkoły Podstawowej w Wodzinie Prywatnym został
zatwierdzony na posiedzeniu Rady Pedagogicznej w dniu 1 września 2005 roku uchwałą
nr 02/05/06. Pełniącą obowiązki Dyrektora Szkoły Podstawowej w Wodzinie Prywatnym
jest Agnieszka Kowalska, której Burmistrz Miasta Tuszyna zarządzeniem nr 12/2007
z dnia 14 lutego 2007 roku powierzył ww. stanowisko na okres od dnia 1 marca 2007
roku do dnia 31 sierpnia 2007 roku.
5. Szkoła Podstawowa w Kruszowie – jednostka budŜetowa powołana z dniem 1 stycznia
1996 roku uchwałą nr XVII(131)95 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 29 grudnia 1995
roku. Do kontroli przedłoŜono Statut Szkoły Podstawowej w Kruszowie podpisany przez
Dyrektora szkoły (brak wskazania czy przedmiotowy Statut został zatwierdzony
przez Radę Pedagogiczną szkoły). W § 1 ust. 3 Statutu wskazano, Ŝe organem
prowadzącym szkołę jest Urząd Miasta w Tuszynie, zgodnie natomiast z art. 3
pkt 5 ustawy z dnia 7 września 1991 roku o systemie oświaty przez organ
prowadzący szkołę naleŜy rozumieć m.in. jednostkę samorządu terytorialnego,
a nie jej organ. Dyrektorem Szkoły Podstawowej w Kruszowie jest BoŜena
Zadumińska, której Zarząd Miejski w Tuszynie uchwałą nr 157/2002 z dnia 8 maja 2002
roku powierzył ww. stanowisko na okres od dnia 1 września 2002 roku do dnia 31
sierpnia 2007 roku.
Postanowieniem nr 196/98 z dnia 20 maja 1998 roku Zarząd Miejski w Tuszynie udzielił
pełnomocnictw do jednoosobowego działania w zakresie zwykłego zarządu mieniem
nieruchomym związanym z funkcjonowaniem szkoły dla: Dyrektora Szkoły Podstawowej
Nr 1 w Tuszynie, Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 2 w Tuszynie, Dyrektora Szkoły
Podstawowej w Wodzinie Prywatnym, Dyrektora Szkoły Podstawowej w Górkach DuŜych
oraz Dyrektora Szkoły Podstawowej w Kruszowie.
6. Gimnazjum Nr 1 w Tuszynie – jednostka budŜetowa załoŜona z dniem 1 września
1999 roku na mocy uchwały nr VIII/61/99 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 30 kwietnia
1999 roku. Statut szkoły stanowi załącznik do ww. uchwały. Do kontroli przedłoŜono
Statut Gimnazjum nr 1 w Tuszynie podpisany przez Dyrektora szkoły – zgodnie z § 54
Statutu wszedł on w Ŝycie z dniem 1 września 1999 roku (brak wskazania czy
przedmiotowy Statut został zatwierdzony przez Radę Pedagogiczną szkoły).
Dyrektorem Gimnazjum Nr 1 w Tuszynie jest Jarosław Rados, któremu Zarząd Miejski
w Tuszynie uchwałą nr 161/2002 z dnia 8 maja 2002 roku powierzył ww. stanowisko na
okres od dnia 1 września 2002 roku do dnia 31 sierpnia 2007 roku. Postanowieniem nr
53/99 z dnia 29 października 1999 roku Zarząd Miejski w Tuszynie udzielił
pełnomocnictwa do jednoosobowego działania w zakresie zwykłego zarządu mieniem
nieruchomym związanym z funkcjonowaniem szkoły dla Dyrektora Gimnazjum Nr 1
w Tuszynie.
7. Gimnazjum Nr 2 w Tuszynie – jednostka budŜetowa załoŜona z dniem 1 września
1999 roku na mocy uchwały nr VIII/62/99 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 30 kwietnia
1999 roku. Statut szkoły stanowi załącznik do ww. uchwały. Kolejny Statut Gimnazjum
nr 2 w Tuszynie został zatwierdzony uchwałą Rady Pedagogicznej w dniu 13
października 2004 roku. Dyrektorem Gimnazjum Nr 2 w Tuszynie jest ElŜbieta
Rygielska, której Burmistrz Miasta Tuszyna zarządzeniem nr 24/2007 z dnia 28 marca
2007 roku powierzył pełnienie ww. obowiązków na okres od dnia 1 kwietnia 2007 roku
do dnia 31 sierpnia 2007 roku. Zarządzeniem nr 75a/2003 z dnia 2 września 2003 roku
Burmistrz Miasta Tuszyna udzielił pełnomocnictwa Dyrektorowi Gimnazjum Nr 2
w Tuszynie do jednoosobowego działania w zakresie zwykłego zarządu mieniem
nieruchomym związanym z funkcjonowaniem szkoły.
_____________________________________________________
4
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
8. Gimnazjum w Wodzinie Prywatnym – jednostka budŜetowa utworzona z dniem 1
września 2000 roku uchwałą nr XX/151/2000 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 20
kwietnia 2000 roku. W załączniku do ww. uchwały został ustalony statut szkoły. Do
kontroli przedłoŜono Statut Gimnazjum w Wodzinie Prywatnym oraz aneks do Statutu
podpisane przez Dyrektora szkoły (brak wskazania czy przedmiotowy Statut został
zatwierdzony przez Radę Pedagogiczną szkoły). W § 4 ww. Statutu wskazano,
Ŝe organem prowadzącym szkołę jest Urząd Miasta i Gminy w Tuszynie,
niezgodnie z art. 3 pkt 5 ustawy z dnia 7 września 1991 roku o systemie
oświaty. Dyrektorem Gimnazjum w Wodzinie Prywatnym jest Marek Kowalski, któremu
Burmistrz Miasta Tuszyna zarządzeniem nr 45/2004 z dnia 23 czerwca 2004 roku
powierzył ww. stanowisko na okres od dnia 1 września 2004 roku do dnia 31 sierpnia
2009 roku. Zgodnie z art. 47 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku
o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 r. Dz.U. nr 142, poz. 1591 ze
zm.) kierownicy jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości
prawnej działają jednoosobowo na podstawie pełnomocnictwa udzielonego
przez wójta. Burmistrz Miasta nie udzielił pełnomocnictwa, o którym mowa
Dyrektorowi Gimnazjum w Wodzinie Prywatnym.
9. Przedszkole Miejskie Nr 1 w Tuszynie – jednostka budŜetowa przekształcona z dniem
31 marca 1999 roku uchwałą nr VII/49/99 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 25 marca
1999 roku. Statut Przedszkola Miejskiego Nr 1 w Tuszynie został sprawdzony przez
wizytatora Ewę Morzyszek – Banaszczyk z datą 12 kwietnia 2002 roku i podpisany przez
Wicekuratora Oświaty Ewę Ziółkowską (brak wskazania czy przedmiotowy Statut
został zatwierdzony przez Radę Pedagogiczną przedszkola). Zmiany do Statutu
zostały uchwalone przez Radę Pedagogiczną. Dyrektorem Przedszkola Miejskiego Nr 1
w Tuszynie jest Magdalena Kozłowska, której Zarząd Miejski w Tuszynie uchwałą nr
159/2002 z dnia 8 maja 2002 roku powierzył ww. stanowisko na okres od dnia 1
września 2002 roku do dnia 31 sierpnia 2007 roku.
10. Przedszkole Miejskie Nr 2 w Tuszynie – jednostka budŜetowa przekształcona
z dniem 31 marca 1999 roku uchwałą nr VII/50/99 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 25
marca 1999 roku. Statut Przedszkola Miejskiego Nr 2 został podpisany przez Dyrektora
Przedszkola oraz członków Rady Pedagogicznej (brak daty zatwierdzenia).
Przedmiotowy Statut został sprawdzony przez wizytatora Ewę Morzyszek – Banaszczyk z
datą 28 marca 2002 roku i podpisany przez Wicekuratora Oświaty Dorotę Szafran.
Zmiany do Statutu zostały uchwalone przez Radę Pedagogiczną. Dyrektorem
Przedszkola Miejskiego Nr 2 w Tuszynie jest Ewa Sadło, której Burmistrz Miasta Tuszyna
zarządzeniem nr 74/2006 z dnia 18 sierpnia 2006 roku powierzył ww. stanowisko na
okres od dnia 1 września 2006 roku do dnia 31 sierpnia 2011 roku.
Zarządzeniem nr 25/2002 z dnia 31 grudnia 2002 roku Burmistrz Miasta Tuszyna
udzielił pełnomocnictwa do jednoosobowego działania w zakresie zwykłego zarządu
mieniem nieruchomym związanym z funkcjonowaniem przedszkoli dla:
- Dyrektora Przedszkola Nr 1 w Tuszynie,
- Dyrektora Przedszkola Nr 2 w Tuszynie.
11. Zespół Szkół Specjalnych w Tuszynie – prowadzony na podstawie uchwały nr
VIII/56/03 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 12 września 2003 roku w sprawie przyjęcia
do prowadzenia przez Gminę Tuszyn Zespołu Szkół Specjalnych z siedzibą w Tuszynie
przy ul. Poddębina 7 oraz na podstawie porozumienia nr 19/2003 zawartego w dniu 14
listopada 2003 roku pomiędzy Gminą Tuszyn a Powiatem Łódzkim Wschodnim. Statut
Zespołu Szkół Specjalnych w Tuszynie został zatwierdzony uchwałą nr UR-01/02 na
posiedzeniu Rady Pedagogicznej w dniu 8 kwietnia 2002 roku (ze zmianami). Niniejszy
Statut został sprawdzony przez wizytatora Barbarę Łaska z datą 11 kwietnia 2002 roku
i podpisany przez Wicekuratora Oświaty Dorotę Szafran. W uchwale nr VIII/56/03
_____________________________________________________
5
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 12 września 2003 roku oraz w Statucie
Zespołu nie określono formy organizacyjno – prawnej jego działania, zgodnie
natomiast z art. 79 ust. 1 ustawy o systemie oświaty szkoły publiczne są
jednostkami lub zakładami budŜetowymi. Obowiązki Dyrektora Zespołu Szkół
Specjalnych w Tuszynie, zgodnie z zarządzeniem nr 13/2007 Burmistrza Miasta Tuszyna
z dnia 14 lutego 2007 roku pełni Urszula Kubicka, której ww. stanowisko zostało
powierzone na okres od dnia 1 marca 2007 roku do dnia 31 sierpnia 2007 roku.
Burmistrz Miasta nie udzielił Urszuli Kubickiej pełnomocnictwa, o którym mowa
w art. 47 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym.
12. Miejski Ośrodek Kultury, Sportu i Turystyki – instytucja kultury utworzona uchwałą
nr XXXII/254/93 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 17 marca 1993 roku. Statut Ośrodka
został uchwalony uchwałą nr XXXI/194/05 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 22 sierpnia
2005 roku. Dyrektorem Miejskiego Ośrodka Kultury, Sportu i Turystyki jest Wojciech
Skibiński powołany na to stanowisko z dniem 1 lutego 2001 roku uchwałą nr 113/2001
Zarządu Miejskiego w Tuszynie z dnia 17 stycznia 2001 roku.
13. Kryta Pływalnia „OCEANIK” w Tuszynie – zakład budŜetowy utworzony uchwałą nr
XVI/105/04 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 29 kwietnia 2004 roku. W załączniku do
ww. uchwały został określony Statut zakładu. Dyrektorem Pływalni jest Andrzej
Niekurzak zatrudniony z dniem 1 stycznia 2005 roku. W czasie trwania kontroli
zarządzeniem nr 62/2007 z dnia 11 lipca 2007 roku Burmistrz Miasta Tuszyna upowaŜnił
Andrzeja Niekurzaka Dyrektora Pływalni „Oceanik” w Tuszynie do dokonywania
wszelkich czynności prawnych z zakresu zwykłego zarządu oraz do udzielania dalszych
pełnomocnictw w tym procesowych w sprawach nie przekraczających zwykłego zarządu.
14. Zakład Wodociągów i Kanalizacji w Tuszynie – zakład budŜetowy utworzony uchwałą
nr XVII/122/91 Rady Miasta i Gminy Tuszyn z dnia 12 lipca 1991 roku. Statut Zakładu
wszedł w Ŝycie z dniem 1 grudnia 1991 roku i został zatwierdzony przez Zarząd Miasta
i Gminy Tuszyn postanowieniem nr 7/91 z dnia 11 grudnia 1991 roku. Dyrektorem
Zakładu Wodociągów i Kanalizacji w Tuszynie jest Grzegorz Tarka zatrudniony na tym
stanowisku z dniem 17 lutego 2003 roku. W czasie trwania kontroli zarządzeniem nr
61/2007 z dnia 11 lipca 2007 roku Burmistrz Miasta Tuszyna upowaŜnił Grzegorza Tarkę
Dyrektora Zakładu Wodociągów i Kanalizacji w Tuszynie do dokonywania wszelkich
czynności prawnych z zakresu zwykłego zarządu oraz do udzielania dalszych
15. Zakład Gospodarki Mieszkaniowej w Tuszynie – zakład budŜetowy utworzony
uchwałą nr XVII/122/91 Rady Miasta i Gminy Tuszyn z dnia 12 lipca 1991 roku. Statut
Zakładu wszedł w Ŝycie z dniem 1 grudnia 1991 roku i został zatwierdzony przez Zarząd
Miasta i Gminy Tuszyn postanowieniem nr 7/91 z dnia 11 grudnia 1991 roku.
Kierownikiem Zakładu Gospodarki Mieszkaniowej w Tuszynie jest Teresa Rygielska
zatrudniona na tym stanowisku z dniem 2 grudnia 1991 roku. W czasie trwania kontroli
zarządzeniem nr 60/2007 z dnia 11 lipca 2007 roku Burmistrz Miasta Tuszyna upowaŜnił
Teresę Rygielską Kierownika Zakładu Gospodarki Mieszkaniowej w Tuszynie do
dokonywania wszelkich czynności prawnych z zakresu zwykłego zarządu oraz do
udzielania dalszych pełnomocnictw w tym procesowych w sprawach nie
przekraczających zwykłego zarządu.
16. Miejski Ośrodek Pomocy Społecznej w Tuszynie – jednostka budŜetowa powołana
zarządzeniem nr 6/90 Naczelnika Miasta i Gminy w Tuszynie z dnia 1 maja 1990 roku.
Statut Ośrodka został uchwalony uchwałą nr XXIV/152/04 Rady Miejskiej w Tuszynie
z dnia 29 grudnia 2004 roku (ze zm.). Kierownikiem Miejskiego Ośrodka Pomocy
Społecznej w Tuszynie jest Mariusz Chołuj zatrudniony na czas nieokreślony z dniem 8
marca 1999 roku. Kierownik MOPS ukończył studia podyplomowe w zakresie organizacji
pomocy społecznej. Zarządzeniem nr 50/07 z dnia 29 czerwca 2007 roku, wydanym na
_____________________________________________________
6
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
podstawie art. 47 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym
Burmistrz Miasta Tuszyna upowaŜnił Kierownika MOPS Mariusza Chołuj do dokonywania
wszelkich czynności prawnych z zakresu zwykłego zarządu oraz do udzielania dalszych
17. Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej w Tuszynie pod nazwą
Samorządowa Przychodnia Zdrowia w Tuszynie przekształcony uchwałą nr II(10)98
Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 13 listopada 1998 roku. Statut Przychodni stanowi
załącznik do ww. uchwały (ze zm.). Kierownikiem Samorządowej Przychodni Zdrowia
w Tuszynie jest ElŜbieta Dyszy – Nowak zatrudniona na tym stanowisku z dniem 1
stycznia 1999 roku.
UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE
Statut gminy
Statut Gminy Tuszyn został uchwalony uchwałą nr VIII/58/03 Rady Miejskiej w Tuszynie
z dnia 12 września 2003 roku. Przedmiotowa uchwała została opublikowana w Dzienniku
Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 20 października 2003 roku nr 292, poz.
2537.
Regulamin organizacyjny urzędu
Regulamin Organizacyjny Urzędu Miasta w Tuszynie został ustalony zarządzeniem
nr 36/07 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 17 maja 2007 roku.
Poprzednio obowiązywały:
- Regulamin Organizacyjny Urzędu Miasta w Tuszynie ustalony zarządzeniem nr 29/07
Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 27 kwietnia 2007 roku,
- Regulamin Organizacyjny Urzędu Miasta w Tuszynie zatwierdzony uchwałą nr
VIII/51/94 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 30 grudnia 1994 roku, zmienionej
uchwałami Rady Miejskiej: nr XII/92/95 z dnia 31 maja 1995 roku, nr XIII/103/95
z dnia 6 lipca 1995 roku, nr XV/114/95 z dnia 17 listopada 1995 roku, nr XVII/132/95
z dnia 29 grudnia 1995 roku, nr XVIII/146/96 z dnia 16 lutego 1996 roku, nr V/32/99
z dnia 10 lutego 1999 roku, nr VII/56/99 z dnia 25 marca 1999 roku.
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym
Zasady nabywania i zbywania nieruchomości oraz ich wydzierŜawiania na czas dłuŜszy
niŜ trzy lata zostały ustalone uchwałą nr XXIV/172/2000 Rady Miejskiej w Tuszynie
z dnia 25 września 2000 roku. Przedmiotowa uchwała została zmieniona uchwałą nr
XIV/96/04 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 25 lutego 2004 roku oraz uchwałą nr
XLII/261/06 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 20 września 2006 roku.
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego
wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych
źródeł
Kontrolowana jednostka nie opracowała instrukcji w sprawie przeciwdziałania
wprowadzania do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących
z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł, przez co nie wykonała przepisu
zawartego w art. 15a ust. 2 w związku z art. 2 pkt 8 ustawy z dnia 18 listopada
2000 r. o przeciwdziałaniu wprowadzania do obrotu finansowego wartości
majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz
_____________________________________________________
7
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
o przeciwdziałaniu finansowania terroryzmu (tekst jednolity z 2003 r. Dz.U. nr
153, poz. 1505).
Zasady składania oświadczeń woli – pełnomocnicy
Oświadczenia woli w imieniu gminy w zakresie zarządu mieniem składa jednoosobowo
Burmistrz Miasta Tuszyna Tadeusz Walas, zgodnie z art. 46 ust. 1 ustawy z dnia
8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku Dz.U. nr 142,
poz. 1591 ze zm.).
FUNKCJONOWANIE KONTROLI WEWNĘTRZNEJ (FINANSOWEJ).
Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne.
Przestrzeganie ustalonych procedur.
Obowiązujący Regulamin Organizacyjny Urzędu Miasta w Tuszynie został zatwierdzony
zarządzeniem nr 36/07 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 17 maja 2007 roku.
W § 10 Regulaminu została określona struktura organizacyjna Urzędu, w skład której
wchodzi m.in. Referat Podatków, BudŜetu i Planowania. Zakres działania
przedmiotowego Referatu ustalony został w § 21 Regulaminu. Referat realizuje zadania
dotyczące
w
szczególności:
opracowywanie
projektu
uchwały
budŜetowej,
przygotowywanie dokumentów związanych z realizacją budŜetu, analiza wykorzystania
budŜetu oraz wnioskowanie w sprawach zmian w budŜecie w celu racjonalnego
dysponowania środkami, nadzór nad przestrzeganiem równowagi i dyscypliny
budŜetowej, prowadzenie spraw podatków, opłat i innych wpływów Gminy (wymiar,
egzekucja, stosowanie ulg, ewidencja), prowadzenie gospodarki funduszami będącymi
w dyspozycji Gminy, prowadzenie spraw płacowych pracowników Urzędu, prowadzenie
obsługi finansowo - księgowej i kasowej, prowadzenie ksiąg inwentarzowych majątku
Gminy, inwentaryzacja majątku, organizowanie i kontrolowanie prawidłowego obiegu
dokumentacji niezbędnej dla rachunkowości, sporządzanie sprawozdań z działalności
finansowej i budŜetowej, prowadzenie ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług
oraz nadzór i kontrola nad gospodarką finansową jednostek organizacyjnych.
Skarbnikiem Miasta Tuszyna jest Halina Modzelewska powołana na to stanowisko
uchwałą nr XIV/112/99 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 25 listopada 1999 roku. Halina
Modzelewska spełnia wymogi określone w art. 45 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005
roku o finansach publicznych konieczne do zajmowania stanowiska głównego
księgowego budŜetu. W § 8 Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Miasta w Tuszynie
zostały określone zadania Skarbnika Miasta, w tym prawidłowe prowadzenie gospodarki
finansowej Gminy oraz kierowanie prowadzeniem rachunkowości budŜetowej. Zgodnie
z § 8 ust. 5 Regulaminu Skarbnik wykonuje obowiązki i ponosi odpowiedzialność
w zakresie:
1) prowadzenia rachunkowości Gminy,
2) wykonywania dyspozycji środkami pienięŜnymi,
3) dokonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych
z planem finansowym,
4) dokonywania wstępnej kontroli kompletności i
dotyczących operacji gospodarczych i finansowych.
rzetelności
dokumentów
Zarządzeniem nr 20/2002 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 5 grudnia 2002 roku
w sprawie zakresu kompetencji dla Zastępcy Burmistrza, Skarbnika i Sekretarza Miasta
w § 2 określono, Ŝe Skarbnik odpowiedzialny jest za prawidłowe prowadzenie
_____________________________________________________
8
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
gospodarki finansowej gminy. W powierzonym zakresie działania Skarbnik Miasta
zapewnia w szczególności kierowanie rachunkowością Urzędu.
Zastępcą Skarbnika Miasta w Tuszynie jest Joanna Soborowska zatrudniona z dniem 17
lutego 2005 roku. Zakres czynności dla Zastępcy Skarbnika został ustalony przez
Tadeusza Walasa Burmistrza Miasta z datą 1 czerwca 2005 roku. Joanna Soborowska
została zobowiązana do zastępowania Haliny Modzelewskiej Skarbnika Miasta
w przypadku niemoŜności wykonywania przez nią swoich obowiązków.
Podczas kontroli poproszono Skarbnika Miasta o przedłoŜenie wykazu czynności
faktycznie wykonywanych przez 5 pracowników Referatu Podatków, BudŜetu
i Planowania, a mianowicie: Zofii Daszyńskiej – księgowość podatkowa, Lucyny Zimoń –
księgowość budŜetowa, Małgorzaty Skupień – księgowość budŜetowa, Barbary
Rudnickiej – księgowość budŜetowa i BoŜeny Król – księgowość budŜetowa.
Na podstawie informacji Skarbnika Miasta oraz zakresów czynności ustalonych dla ww.
pracowników stwierdzono, co następuje:
- z zakresu czynności Zofii Daszyńskiej ustalonego w dniu 2 stycznia 2007 roku wynika,
Ŝe do obowiązków pracownika naleŜy m.in. rozliczanie inkasentów i sołtysów
z kwot przyjętych od podatników w zakresie podatków od nieruchomości,
podatku leśnego, rolnego i podatku w formie łącznego zobowiązania
pienięŜnego od osób fizycznych i prawnych oraz bieŜące księgowanie wpłat
podatku od nieruchomości, leśnego, rolnego i łącznego zobowiązania
pienięŜnego od osób fizycznych i prawnych, podczas gdy zgodnie z informacją
Skarbnika Miasta czynności wykonywane w ww. zakresie przez Zofię
Daszyńską dotyczą wyłącznie podatku od osób fizycznych. Z zakresu czynności
pracownika wynika ponadto, Ŝe do jego obowiązków naleŜy nadzorowanie
inkasa dokonywanego przez sołtysów i inkasentów oraz wystawianie tytułów
wykonawczych na zaległości podatkowe, czego nie wykazano w informacji
Skarbnika. Obowiązek w zakresie wystawiania tytułów wykonawczych
pozostaje w sprzeczności z obowiązkiem sporządzania wykazów zaległości
podatkowych z zakresu działania potrzebnych do wszczęcia egzekucji
podatkowych i przekazywanie do osoby zajmującej się sporządzaniem tytułów
wykonawczych, obydwa wynikające z zakresu czynności pracownika.
Stwierdzono równieŜ, Ŝe pracownik wylicza i przygotowuje do wypłaty 2%
odpisu na Izby Rolnicze z podatku rolnego od osób fizycznych – obowiązek ten
nie wynika z zakresu czynności pracownika;
- zakres czynności dla Lucyny Zimoń został ustalony w dniu 7 lutego 2000 roku przez
Halinę Modzelewską Skarbnika Miasta działającą z upowaŜnienia Burmistrza.
Z informacji przedłoŜonej przez Skarbnika dotyczącej czynności faktycznie
wykonywanych przez ww. pracownika wynika, Ŝe realizuje on obowiązki w zakresie
komputerowego księgowania dowodów księgowych jednostki i organu (w porządku
chronologicznym i syntetycznym), uzgadniania dochodów i przychodów kont
analitycznych z klasyfikacją budŜetową, uzgadnianie dochodów z poszczególnymi
referatami Urzędu, księgowanie przychodów i rozchodów funduszy celowych,
wystawianie poleceń księgowych i sporządzanie not księgowych w zakresie działania,
uzgadnianie sald kont organu z jednostką w zakresie dochodów oraz przygotowywanie
sprawozdań finansowych jednostki i organu w zakresie dochodów. Pracownik nie
wykonuje zadań określonych w zakresie czynności polegających m.in. na:
uzgadnianiu wydatków i kosztów kont analitycznych z klasyfikacją budŜetową,
uzgadnianiu wydatków z księgowością budŜetową i poszczególnymi referatami
Urzędu, bieŜącym informowaniu o zagroŜeniu przekroczenia lub przekroczeniu
planu wydatków;
_____________________________________________________
9
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- zakres czynności dla Małgorzaty Skupień został ustalony przez Piotra Busiakiewicza
Burmistrza Miasta z datą 12 kwietnia 1999 roku. Dokonując analizy czynności faktycznie
wykonywanych przez pracownika, a wynikających z ww. zakresu stwierdzono, iŜ
Małgorzata Skupień realizuje obowiązki dotyczące m.in. rozliczania inwentaryzacji,
wystawiania poleceń księgowania i not księgowych w zakresie swojego działania,
uzgadniania zmian dokonywanych na mieniu komunalnym z referatem geodezji, które
nie zostały określone w zakresie czynności pracownika. Według informacji Skarbnika
pracownik nie prowadzi ewidencji do konta 072 – umorzenie pozostałych
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, niezgodnie
z zakresem czynności;
- czynności wykonywane przez Barbarę Rudnicką wynikające z informacji przedłoŜonej
przez Skarbnika Miasta są zgodne z zakresem czynności ustalonym dla pracownika
w dniu 22 marca 2002 roku przez Halinę Modzelewską Skarbnika Miasta działającą
z upowaŜnienia Burmistrza, z wyjątkiem sprawdzania pod względem
rachunkowym
sporządzonych
list
wypłat
dodatków
mieszkaniowych,
ekwiwalentów za udział w poŜarach dla straŜaków OSP (przedmiotowy
obowiązek nie wynika z zakresu czynności);
- zakres czynności dla BoŜeny Król został ustalony przez Piotra Busiakiewicza Burmistrza
Miasta w dniu 7 kwietnia 1999 roku. Na podstawie informacji uzyskanej od Skarbnika
Miasta dotyczącej czynności faktycznie wykonywanych przez ww. pracownika
stwierdzono, Ŝe realizuje on obowiązki polegające na m.in.: sporządzaniu list
wynagrodzeń i prowizji dla sołtysów, diet dla radnych i Przewodniczącego Rady
Miejskiej, sporządzaniu deklaracji i przekazywaniu wpłaty na PFRON, sporządzaniu list
wypłat z ZFŚS i kasy zapomogowo – poŜyczkowej oraz prowadzeniu rejestru umów
i porozumień – przedmiotowe obowiązki nie wynikają z zakresu czynności
pracownika.
Na podstawie zakresów czynności ww. pracowników stwierdzono, Ŝe w kaŜdym
przypadku ustalono zastępstwo pracownika na wypadek niemoŜności wykonywania
przez niego powierzonych obowiązków.
Wykaz czynności wykonywanych przez 5 wybranych pracowników Referatu Podatków,
BudŜetu i Planowania podpisany przez Skarbnika Miasta oraz zakresy obowiązków ww.
pracowników stanowią załącznik nr 1 protokołu kontroli.
Na podstawie informacji przedłoŜonej przez Karolinę Filocha Kierownika Referatu
Ogólnoorganizacyjnego stwierdzono, Ŝe 9 pracowników Referatu Podatków, BudŜetu
i Planowania Urzędu Miasta w Tuszynie w 2006 roku uczestniczyło w szkoleniach
w zakresie prowadzonych spraw. W ww. Referacie na dzień 1 stycznia 2006 roku
zatrudnionych było 17 pracowników, w tym Skarbnik Miasta i Zastępca Skarbnika
Miasta, z czego wynika, Ŝe nie wszyscy pracownicy brali udział w szkoleniach w zakresie
ich
działalności
merytorycznej.
Informacja
przedłoŜona
przez
Kierownika
Referatu Ogólnoorganizacyjnego została sporządzona na podstawie zaświadczeń
potwierdzających ukończenie szkolenia bądź poleceń wyjazdu słuŜbowego. Informacja
dotycząca szkoleń pracowników Referatu Podatków, BudŜetu i Planowania w roku 2006
stanowi załącznik nr 2 protokołu kontroli.
Zgodnie z § 59 Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Miasta w Tuszynie zasady
działalności kontrolnej Urzędu i jednostek organizacyjnych Gminy oraz zasady i tryb
przeprowadzania kontroli wewnętrznej, w tym kontroli finansowej – funkcjonalnej
i instytucjonalnej uregulowane są odrębnie. Do kontroli przedłoŜono:
1. Regulamin kontroli wewnętrznej w Urzędzie Miasta w Tuszynie ustalony zarządzeniem
nr 4/2000 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 15 marca 2000 roku – w Regulaminie tym
określono: formy organizacyjne systemu kontroli wewnętrznej (zadania i funkcje),
_____________________________________________________
10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ogólne zasady organizacji i funkcjonowania kontroli wewnętrznej, ramowe zakresy
funkcji kontrolnych pracowników zatrudnionych na stanowiskach kierowniczych oraz
zasady działania, zadania i tryb przeprowadzania kontroli wewnętrznej;
2. zarządzenie nr 15/2002 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 19 listopada 2002 roku
w sprawie regulaminu kontroli funkcjonalnej – dotyczy wykonywania kontroli przez
Burmistrza, Zastępcę Burmistrza, Skarbnika, Sekretarza, radcę prawnego i kierowników
referatów i samodzielne stanowiska;
3. zarządzenie nr 56/2006 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 27 czerwca 2006 roku
w sprawie kontroli finansowej w Urzędzie Miasta w Tuszynie oraz podległych
i nadzorowanych przez Burmistrza jednostkach sektora finansów publicznych –
zarządzenie określa przedmiot, zakres, cele i standardy kontroli finansowej, zasady
ustalania procedur kontroli finansowej, obszary kontroli finansowej w zakresie kontroli
funkcjonalnej oraz instytucjonalnej, sposób dokumentowania czynności kontrolnych.
Zgodnie z § 15 ust. 1 zarządzenia instytucjonalną kontrolę finansową w Urzędzie
i jednostkach organizacyjnych wykonuje komórka organizacyjna właściwa do spraw
kontroli wewnętrznej (w strukturze organizacyjnej określonej w Regulaminie
Organizacyjnym Urzędu Miasta w Tuszynie wyszczególniono samodzielne stanowisko ds.
kontroli wewnętrznej).
Ponadto procedury kontroli wewnętrznej w Urzędzie Miasta w Tuszynie tworzą:
1. zarządzenie nr 92/2006 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 29 września 2006 roku
w sprawie obiegu i kontroli dokumentów finansowo – księgowych w Urzędzie Miasta
w Tuszynie, obowiązujące od dnia 1 stycznia 2006 roku,
w sprawie sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych Gminy i Miasta Tuszyn,
obowiązujące od dnia 1 stycznia 2006 roku,
w sprawie zatwierdzenia:
- instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym gminy, inwentaryzacji majątku
i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie w Urzędzie Miasta W Tuszynie –
załącznik nr 1 do zarządzenia,
- instrukcji w sprawie gospodarki kasowej w Urzędzie Miasta w Tuszynie – załącznik nr 2
do zarządzenia,
- instrukcji w sprawie ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania w Urzędzie
Miasta w Tuszynie – załącznik nr 3 do zarządzenia,
- dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości przy uŜyciu komputera w Urzędzie
Miasta w Tuszynie – załącznik nr 4 do zarządzenia,
- metod wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenia wyniku finansowego w Urzędzie
Miasta Tuszyna – załącznik nr 5 do zarządzenia,
obowiązujące od dnia 1 stycznia 2006 roku.
Zgodnie z oświadczeniem Haliny Modzelewskiej Skarbnika Miasta pracownicy Referatu
Podatków, BudŜetu i Planowania Urzędu Miasta w Tuszynie zostali zapoznani
z przyjętymi procedurami kontroli wewnętrznej podczas spotkania organizacyjnego.
W dokumentacji brak pisemnego potwierdzenia powyŜszego faktu. W załączniku nr 3 do
Instrukcji obiegu i kontroli dowodów księgowych ustalono wzór oświadczenia o przyjęciu
do wiadomości i ścisłego przestrzegania zasad określonych w ww. Instrukcji oraz
zapoznania z nią podległych pracowników. Oświadczenie to wraz z wykazem stanowisk,
którym przekazano instrukcję nie zostało wypełnione.
_____________________________________________________
11
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W § 10 Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo – księgowych w Urzędzie
Miasta w Tuszynie stanowiącej załącznik nr 1 do zarządzenia nr 92/2006 Burmistrza
Miasta Tuszyna z dnia 29 września 2006 roku określone zostały rodzaje dowodów
księgowych, w tym;
- dowody bankowe,
- dowody kasowe,
- dowody dotyczące wypłaty wynagrodzeń,
- dowody dotyczące majątku trwałego,
- dowody księgowe rozliczeniowe,
- dowody księgowe pozostałe,
- druki ścisłego zarachowania.
Wykaz własnych dowodów wewnętrznych stanowiących podstawę dokumentowania
operacji gospodarczych stanowi załącznik nr 6 do Instrukcji. W rozdziale III ww.
Instrukcji zostały określone zasady obiegu dowodów księgowych oraz dokumentowania
operacji księgowych. Terminarz obiegu dokumentów księgowych stanowi załącznik nr 2
do Instrukcji. Zgodnie z § 24 ust. 21 Instrukcji wszystkie faktury VAT, faktury
korygujące, noty korygujące potwierdzające fakt zakupu składników majątkowych oraz
zakupu usług winny być składane w sekretariacie Urzędu. Na dowód wpływu
dokumentów, o których mowa wyŜej do Urzędu pracownik sekretariatu na kaŜdym
z nich umieszcza pieczęć z datą wpływu i wpisuje je do odpowiedniego rejestru. Faktury
gotówkowe będące dowodem przy rozliczaniu zaliczek lub jednorazowych zakupów
naleŜy zarejestrować w sekretariacie najpóźniej w następnym dniu po dokonaniu zakupu
lub rozliczeniu zaliczki. Po dokonaniu wstępnej dekretacji dokumentów przez Burmistrza
lub osobę przez niego upowaŜnioną dokumenty, o których mowa trafiają do referatu
księgowości. Skarbnik Gminy w tym samym dniu, najpóźniej dnia następnego
przekazuje dokumenty pracownikowi księgowości w celu zaewidencjonowania
i przekazania na poszczególne stanowiska pracy. Pracownik księgowości otrzymane
dokumenty wpisuje do rejestru faktur zgodnie z datą ich wpływu i za pokwitowaniem
odbioru (data, podpis) przekazuje na poszczególne stanowiska pracy. W § 31 ust. 2
Instrukcji zapisano, Ŝe załatwianie i obieg korespondencji określa instrukcja
kancelaryjna.
Wzory podpisów osób upowaŜnionych do zatwierdzania dowodów księgowych do wypłaty
tj. Tadeusza Walasa Burmistrza Miasta, Jana Bielickiego Zastępcy Burmistrza Miasta,
Haliny Modzelewskiej Skarbnika Miasta, Joanny Soborowskiej Zastępcy Skarbnika
i Małgorzaty Skupień inspektora zostały ustalone w załączniku nr 4 do instrukcji obiegu
i kontroli dokumentów księgowych.
W wyniku kontroli dotyczącej prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych
i finansowych na koncie 201 – rozrachunki dostawcami i odbiorcami (próba 34 dowodów
finansowo – księgowych) stwierdzono, Ŝe ewidencjonowaniu w księgach rachunkowych
podlegają wyłącznie dokumenty określone przez Burmistrza. Faktury i rachunki poddane
kontroli zostały zaewidencjonowane w dzienniku korespondencyjnym i opatrzone datą
wpływu (na 34 dowody księgowe poddane próbie w czterech przypadkach stwierdzono,
Ŝe data na fakturze/rachunku była niezgodna z dziennikiem korespondencyjnym).
Polecenia realizacji operacji gospodarczych w objętych kontrolą dokumentach finansowo
– księgowych były dokonywane przez autoryzację Burmistrza Miasta oraz osób
upowaŜnionych.
_____________________________________________________
12
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zagadnienia dotyczące wewnętrznych procedur kontroli zostały opisane równieŜ
w kolejnych częściach protokołu dotyczących m.in. przyjętych zasad rachunkowości,
wydatków osobowych, udzielania zamówień publicznych.
Testy dotyczące wewnętrznych procedur kontroli oraz dokonywania wydatków bieŜących
Urzędu stanowią załącznik nr 3 protokołu kontroli.
Na podstawie § 25 Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Miasta w Tuszynie przyjętego
zarządzeniem nr 36/07 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 17 maja 2007 roku ustalono,
Ŝe obsługę finansowo – księgową i kasową jednostek oświatowych tj. przedszkoli, szkół
podstawowych i gimnazjów wykonuje Referat Oświaty i Wychowania Urzędu Miasta. Plan
kont dla placówek oświatowo – wychowawczych z terenu Gminy Tuszyn, opis systemu
przetwarzania danych, instrukcja kasowa, inwetaryzacyjna oraz w sprawie obiegu
dowodów księgowych dotyczących placówek oświatowych a takŜe procedury kontroli
finansowej, w tym zasady wstępnej celowości zaciągania zobowiązań finansowych
i dokonywania wydatków w placówkach oświatowych zostały ustalone zarządzeniem nr
19/2002 Burmistrza Tuszyna z dnia 3 grudnia 2002 roku w sprawie zasad
rachunkowości i prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz kontroli wewnętrznej
w placówkach oświatowych, których obsługę finansowo – księgową prowadzi Referat
Oświaty i Wychowania Urzędu Miasta w Tuszynie. Z instrukcji kasowej, inwetaryzacyjnej
oraz w sprawie obiegu dowodów księgowych dotyczących placówek oświatowych
stanowiącej załącznik nr 3 do ww. zarządzenia wynika, Ŝe dowody księgowe
dokumentujące dokonanie operacji finansowych w jednostkach oraz listy płac
zatwierdzane są do realizacji przez kierownika jednostki tj. Burmistrza Miasta
i głównego księgowego tj. Skarbnika Miasta.
Zgodnie z art. 4 ust. 5 ustawy o rachunkowości kierownik jednostki ponosi
odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości
określonych ustawą, w tym z tytułu nadzoru, równieŜ w przypadku, gdy
określone
obowiązki
w
zakresie
rachunkowości
z
wyłączeniem
odpowiedzialności za przeprowadzenie inwentaryzacji w formie spisu z natury
- zostaną powierzone innej osobie za jej zgodą. Przyjęcie odpowiedzialności
przez inną osobę powinno być stwierdzone w formie pisemnej. Kierownikami
szkół i przedszkoli są dyrektorzy poszczególnych jednostek i to oni ponoszą
odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości.
Kierownicy ww. jednostek nie upowaŜnili pracowników Urzędu Miasta do
prowadzenia obsługi finansowo –księgowej.
Ponadto zgodnie z art. 44 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku ustawy
o finansach publicznych kierownik jednostki jest odpowiedzialny za całość
gospodarki finansowej, w tym za wykonywanie określonych ustawą
obowiązków w zakresie kontroli finansowej. Kierownik jednostki moŜe
powierzyć
określone
obowiązki
w
zakresie
gospodarki
finansowej
pracownikom jednostki. Przyjęcie obowiązków przez te osoby powinno być
potwierdzone dokumentem w formie odrębnego imiennego upowaŜnienia albo
wskazania w regulaminie organizacyjnym jednostki. Art. 47 ust. 3 ww. ustawy
stanowi natomiast, Ŝe to kierownik jednostki ustala w formie pisemnej
procedury
kontroli
finansowej
oraz
zapewnia
ich
przestrzeganie.
W opisywanym przypadku procedury określił kierownik jednostki nadrzędnej –
Burmistrz Miasta.
_____________________________________________________
13
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych
Zarządzeniem nr 4/2000 Burmistrza Miasta w Tuszynie z dnia 15 marca 2000 roku
został ustalony Regulamin kontroli wewnętrznej w Urzędzie Miasta w Tuszynie. Zgodnie
z § 2 ust. 1 pkt 2 Regulaminu kontroli wewnętrznej przez kontrolowaną komórkę naleŜy
rozumieć kontrolowaną komórkę organizacyjną w Urzędzie Miasta i/lub gminną
jednostkę organizacyjną. W regulaminie tym określone zostały formy organizacyjne
systemu kontroli wewnętrznej – zadania i funkcje, ogólne zasady organizacji
i funkcjonowania kontroli wewnętrznej, ramowe zakresy funkcji kontrolnych
pracowników zatrudnionych na stanowiskach kierowniczych oraz zasady działania,
zadania i tryb przeprowadzania kontroli wewnętrznej.
W dniu 27 czerwca 2006 roku Burmistrz Miasta Tuszyna wydał zarządzenie nr 56/2006
w sprawie kontroli finansowej w Urzędzie Miasta w Tuszynie oraz w podległych
i nadzorowanych przez Burmistrza jednostkach sektora finansów publicznych.
Przedmiotowe zarządzenie zostało wydane na podstawie art. 31 i 33 ust. 1 ustawy
z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym, w związku z art. 44, art. 47 i art.
187 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych oraz Komunikatem nr
1 Ministra Finansów z dnia 30 stycznia 2003 roku w sprawie ogłoszenia Standardów
kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych.
Kontrola finansowa jednostek organizacyjnych wykonywana jest przez Krzysztofa
Janickiego inspektora w Urzędzie Miasta w Tuszynie zatrudnionego na tym stanowisku
z dniem 1 marca 2006 roku. Zgodnie z zakresem czynności ustalonym w dniu 1 marca
2006 roku przez Tadeusza Walasa Burmistrza do obowiązków pracownika naleŜy:
1. opracowanie projektu rocznego planu kontroli wewnętrznych i innych aktów
normatywnych w zakresie wykonywania kontroli,
2. prowadzenie kontroli w Urzędzie oraz w gminnych jednostkach organizacyjnych,
3. prowadzenie dokumentacji z przeprowadzonych kontroli,
4. przedstawienie wyników i wniosków pokontrolnych,
5. sporządzanie okresowych ocen wyników i skuteczności kontroli oraz projektów
działalności kontrolnej.
Plan pracy stanowiska ds. kontroli wewnętrznej w Urzędzie Miasta w Tuszynie w 2006
roku został opracowany przez Krzysztofa Janickiego z datą 15 marca 2006 roku
i zatwierdzony przez Tadeusza Walasa Burmistrza Miasta. W planie tym przewidziano
przeprowadzenie kontroli finansowych w trybie art. 187 ustawy z dnia 30 czerwca 2005
roku o finansach publicznych (Dz.U. nr 249, poz. 2104 ze zm.) we wszystkich
podległych i nadzorowanych przez Burmistrza jednostkach organizacyjnych Gminy
Tuszyn. Przedmiot kontroli określono następująco: przestrzeganie w roku obrotowym
2005 realizacji procedur kontroli finansowej w zakresie celowości zaciągania zobowiązań
finansowych i dokonywania wydatków. Ustalono, Ŝe kontrolą naleŜy objąć co najmniej
5% wydatków podległych jednostek organizacyjnych. Ponadto w planie kontroli
wyszczególniono kontrole wewnętrzne w trybie art. 47 ust. 3 ustawy o finansach
publicznych oraz kontrole doraźne.
Na podstawie przedłoŜonej do kontroli dokumentacji stwierdzono, Ŝe roku 2006
Krzysztof Janicki inspektor ds. kontroli wewnętrznej przeprowadził kontrole
w następujących jednostkach organizacyjnych Gminy Tuszyn:
- Zakład Wodociągów i Kanalizacji w Tuszynie – kontrola finansowa prowadzona w trybie
art. 187 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych. Cel kontroli:
zapewnienie przestrzegania procedur kontroli oraz wstępna ocena celowości zaciągania
zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków w 2005 roku. Termin kontroli: od
_____________________________________________________
14
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dnia 21 marca do 28 kwietnia 2006 roku. Kontrolę przeprowadzono na podstawie
pisemnego upowaŜnienia nr 1 z dnia 20 marca 2006 roku wystawionego przez Tadeusza
Walasa Burmistrza Miasta Tuszyna. Z upowaŜnienia wynika, Ŝe kontrolą naleŜy objąć co
najmniej 5% wydatków ZWiK w 2005 roku – na podstawie protokołu kontroli
stwierdzono, Ŝe zrealizowano polecenie w tym zakresie. Na skutek ww. kontroli w dniu 5
czerwca 2006 roku zostały wydane zalecenia pokontrolne podpisane przez Burmistrza
Miasta – Dyrektor Zakładu Grzegorz Tarka potwierdził otrzymanie przedmiotowych
zaleceń w dniu 19 czerwca 2006 roku.
- Kryta Pływalni „Oceanik” w Tuszynie – kontrola finansowa prowadzona w trybie art.
187 ustawy o finansach publicznych. Cel kontroli: zapewnienie przestrzegania procedur
kontroli oraz wstępna ocena celowości zaciągania zobowiązań finansowych
i dokonywania wydatków w 2005 roku. Termin kontroli: od dnia 8 maja do 31 maja
2006 roku. Kontrolę przeprowadzono na podstawie pisemnego upowaŜnienia nr 2/06
z dnia 8 maja 2006 roku wystawionego przez Tadeusza Walasa Burmistrza Miasta
Tuszyna. Z upowaŜnienia wynika, Ŝe kontrolą naleŜy objąć co najmniej 5% wydatków
Pływalni w 2005 roku – na podstawie protokołu kontroli stwierdzono, Ŝe zrealizowano
polecenie w tym zakresie. Na skutek ww. kontroli w dniu 14 czerwca 2006 roku zostały
wydane zalecenia pokontrolne podpisane przez Burmistrza Miasta – Dyrektor Pływalni
Andrzej Niekurzak potwierdził otrzymanie przedmiotowych zaleceń w dniu 19 czerwca
2006 roku.
- Zakład Gospodarki Mieszkaniowej w Tuszynie – kontrola finansowa prowadzona
w trybie art. 187 ustawy o finansach publicznych. Cel kontroli: zapewnienie
przestrzegania procedur kontroli finansowej w zakresie celowości zaciągania zobowiązań
finansowych i dokonywania wydatków w 2005 roku. Termin kontroli: od dnia 19 czerwca
do 7 lipca 2006 roku. Kontrolę przeprowadzono na podstawie pisemnego upowaŜnienia
nr 3/06 z dnia 8 czerwca 2006 roku wystawionego przez Tadeusza Walasa Burmistrza
Miasta Tuszyna. Z upowaŜnienia wynika, Ŝe kontrolą naleŜy objąć co najmniej 5%
wydatków Zakładu w 2005 roku – na podstawie protokołu kontroli stwierdzono, Ŝe
zrealizowano polecenie w tym zakresie. Na skutek ww. kontroli w dniu 28 lipca 2006
roku zostały wydane zalecenia pokontrolne podpisane przez Burmistrza Miasta –
Kierownik Zakładu Teresa Rygielska potwierdziła otrzymanie przedmiotowych zaleceń
w dniu 30 sierpnia 2006 roku.
Zgodnie z § 34 Regulaminu kontroli wewnętrznej przyjętego zarządzeniem nr 4/2000
Burmistrza Miasta w Tuszynie z dnia 15 marca 2000 roku ustalenia kontroli opisuje się
w protokole. Ustalenia te powinny stanowić podstawę do oceny działalności
kontrolowanej
komórki,
w
szczególności
powinny
wymieniać
konkretne
nieprawidłowości. W § 34 ust. 4 wskazano, co protokół kontroli powinien zawierać poza
udowodnionymi faktami. Zgodnie z § 34 ust. 6 i 7 ww. Regulaminu kaŜda strona
protokołu winna być parafowana przez kontrolera i osobę podpisującą protokół w celu
uniemoŜliwienia ich wymiany. Protokół kontroli podpisują kontroler i kierownik
kontrolowanej komórki, a w przypadku gdy ustalenia w protokole obejmują sprawy
finansowo – księgowe takŜe Skarbnik. W wyniku kontroli stwierdzono, Ŝe protokoły
z wyŜej opisanych kontroli zostały podpisane przez kontrolującego Krzysztofa
Janickiego oraz przez kierowników jednostek, nie zostały natomiast podpisane
przez głównych księgowych tych jednostek, pomimo iŜ przedmiotem kontroli
było przestrzeganie procedur kontroli finansowej. Ponadto strony protokołów
w jednym przypadku zostały parafowane tylko przez kontrolującego, w drugim
tylko przez kierownika kontrolowanej jednostki, a w trzecim przypadku
w ogóle nie zostały parafowane.
Z § 39 ust. 1 pkt 3 Regulaminu kontroli wewnętrznej wynika m.in., Ŝe polecenia
i wnioski pokontrolne powinny zawierać informację, komu i w jakim terminie naleŜy
przedstawić sprawozdanie z ich realizacji. Stwierdzono, Ŝe w zaleceniach
_____________________________________________________
15
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
pokontrolnych wydanych na skutek wyŜej opisanych kontroli brak wskazania
w przedmiotowym zakresie. Ponadto zgodnie z § 40 ust. 2 ww. Regulaminu
zarządzenie (polecenie) bądź wnioski pokontrolne kieruje się do komórki kontrolowanej
w terminie 14 dni od daty podpisania lub otrzymania protokołu. Z ustaleń kontroli
wynika, Ŝe zalecenia pokontrolne do Zakładu Wodno – Kanalizacyjnego oraz
Zakładu Gospodarki Mieszkaniowej przekazano w terminie późniejszym.
Ponadto do kontroli przedłoŜono sprawozdanie z kontroli doraźnej przeprowadzonej
w Samorządowej Przychodni Zdrowia w Tuszynie w dniu 29 listopada 2006 roku.
Kontrolę przeprowadzili Marcin Król Sekretarz Miasta oraz Krzysztof Janicki inspektor ds.
kontroli wewnętrznej. Przedmiotem kontroli była polityka SPZ w zakresie wynagrodzeń
pracowników w 2006 roku z uwzględnieniem realizacji postanowień ustawy z dnia 22
lipca 2006 roku o przekazaniu środków finansowych świadczeniodawcom na wzrost
wynagrodzeń (Dz.U. nr 149, poz. 1076) oraz podstawy formalno – prawne
wypowiedzenia warunków umowy o pracę w części dotyczącej wymiaru czasu pracy
i płacy kierowniczki laboratorium.
Test dotyczący kontroli finansowej w jednostkach podległych stanowi załącznik nr 4
protokołu kontroli.
Kontrola wykonywana przez Komisję Rewizyjną
W załączniku nr 8 do Statutu Gminy Tuszyn zatwierdzonego uchwałą nr VIII/58/03 Rady
Miejskiej w Tuszynie z dnia 12 września 2003 roku zostały określone zasady organizacji
i funkcjonowania Komisji Rewizyjnej Rady. Zgodnie z § 4 załącznika nr 8 do Statutu
Gminy Komisja Rewizyjna przeprowadza kontrole na podstawie półrocznego lub
rocznego planu kontroli, a ponadto na zlecenie Rady. Plan kontroli obejmujący
w szczególności przedmiot i zakres kontroli jest uchwalany przez Komisję Rewizyjną
oraz zatwierdzany przez Radę Miejską. Przewodniczący Rady wystawia imienne
upowaŜnienia dla osób wchodzących w skład zespołu kontrolnego. Z przeprowadzonej
kontroli zespół kontrolujący sporządza protokół pokontrolny, którego oryginał
przechowywany jest w aktach Komisji Rewizyjnej natomiast uwierzytelnione odpisy
przekazywane są Przewodniczącemu Rady, Burmistrzowi oraz kierownikowi jednostki
kontrolowanej.
Plan kontroli Komisji Rewizyjnej Rady Miejskiej w Tuszynie na I półrocze 2006 roku
został zatwierdzony przez Radę uchwałą nr XXXVI/231/05 z dnia 28 grudnia 2005 roku,
a następnie rozszerzony uchwałą nr XXXVII/240/06 Rady Miejskiej z dnia 1 marca 2006
roku. Plan kontroli Komisji Rewizyjnej na II półrocze 2006 roku został zatwierdzony
przez Radę Miejską w Tuszynie uchwałą nr XL/250/06 z dnia 20 czerwca 2006 roku.
Na podstawie przedłoŜonej do kontroli dokumentacji ustalono, Ŝe w 2006 roku Komisja
Rewizyjna Rady przeprowadziła kontrole w następującym zakresie:
1. funkcjonowanie świetlic wiejskich w Gminie Tuszyn – protokół pokontrolny z dnia 26
stycznia 2006 roku,
2. realizacja inwestycji pn. „Budowa Filii Domu Kultury w Tuszynie Lesie” – protokół
pokontrolny z dnia 16 lutego 2006 roku,
3. funkcjonowanie Krytej Pływalni „Oceanik” w Tuszynie – protokół pokontrolny z dnia
16 marca 2006 roku,
4. kontrola pracy dyrektorów szkół i przedszkoli prowadzonych przez Gminę Tuszyn
w zakresie przydzielania godzin ponadwymiarowych i zastępstw doraźnych – protokół
pokontrolny z dnia 27 marca 2006 roku,
_____________________________________________________
16
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5. realizacja zaleceń pokontrolnych wydanych przez Komisje Rewizyjną – protokół
pokontrolny z dnia 22 czerwca 2006 roku,
6. kontrola pracy stanowiska ds. kontroli wewnętrznej w Urzędzie Miasta w Tuszynie –
protokół pokontrolny z dnia 6 lipca 2006 roku,
7. wizja lokalna ulicy Starościańskiej – protokół pokontrolny z dnia 20 lipca 2006 roku,
8. wydatki dotyczące zakupu usług w schronisku dla zwierząt – protokół pokontrolny
z dnia 24 sierpnia 2006 roku oraz protokół z wizji lokalnej w hotelu dla zwierząt z dnia
10 sierpnia 2006 roku,
9. wydatki poniesione na masowe imprezy kulturalne – protokół pokontrolny z dnia 7
września 2006 roku,
10. kontrola pracy Urzędu Miasta w Tuszynie – kontrola pracy Sekretarza Miasta –
protokół pokontrolny z dnia 28 września 2006 roku,
11. rozbudowa obiektu biurowo – gospodarczego Urzędu Miasta w Tuszynie – kontrola
stanowiska pracy ds. budownictwa, urbanistyki i architektury – protokół pokontrolny
z dnia 6 października 2006 roku,
12. analiza wyników kontroli zewnętrznej w Gminie Tuszyn w bieŜącej kadencji – analiza
protokołu z kontroli przeprowadzonej przez NajwyŜszą Izbę Kontroli – protokół
pokontrolny z dnia 11 października 2006 roku,
13. jakość wykonania inwestycji powstałych w latach 2000 – 2005 budowa ul.
Starościańskiej – protokół pokontrolny z dnia 26 października 2006 roku,
14. funkcjonowanie targowisk gminnych w Tuszynie – protokół pokontrolny nr 1/2006
z dnia 19 grudnia 2006 roku.
Ustalono, Ŝe kontrole przeprowadzane były na podstawie upowaŜnień wystawionych
przez Przewodniczącego Rady Miejskiej dla kaŜdego z członków Komisji Rewizyjnej do
przeprowadzenia kontroli:
- zgodnie z planem kontroli na I półrocze 2006 roku przyjętym przez Radę Miejską
w Tuszynie uchwałą nr XXXVI/231/05 z dnia 28 grudnia 2005 roku – upowaŜnienia
z dnia 17 stycznia 2006 roku,
- zgodnie z planem kontroli na II półrocze 2006 roku przyjętym przez Radę Miejską
w Tuszynie uchwałą nr XL/250/06 z dnia 20 czerwca 2006 roku – upowaŜnienia z dnia 2
lipca 2006 roku oraz upowaŜnienia z dnia 1 grudnia 2006 roku.
Stwierdzono, Ŝe Przewodniczący Rady Miejskiej nie wystawił pisemnego
upowaŜnienia dla członków Komisji Rewizyjnej do przeprowadzenia kontroli
w zakresie funkcjonowania świetlic wiejskich w Gminie Tuszyn (protokół
pokontrolny z dnia 26 stycznia 2006 roku) oraz kontroli pracy dyrektorów
szkół i przedszkoli prowadzonych przez Gminę Tuszyn w zakresie przydzielania
godzin ponadwymiarowych i zastępstw doraźnych (protokół pokontrolny z dnia
27 marca 2006 roku), czym naruszono § 4 ust. 3 oraz § 6 ust. 1 załącznika nr 8
do Statutu Gminy Tuszyn uchwalonego uchwałą nr VIII/58/03 Rady Miejskiej
w Tuszynie z dnia 12 września 2003 roku, zgodnie z którymi Przewodniczący
Rady wystawia imienne upowaŜnienia dla osób wchodzących w skład zespołu
kontrolnego. Przed przystąpieniem do czynności, kontrolujący obowiązani są
okazać kierownikowi jednostki upowaŜnienie oraz podać zakres i czas trwania
kontroli.
_____________________________________________________
17
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
KONTROLE ZEWNĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi przeprowadziła kontrolę kompleksową
gospodarki finansowej i zamówień publicznych w Gminie i Mieście Tuszyn w 2003 roku.
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne
podmioty - lata 2005 – 2006
Na podstawie wpisów dokonanych w ksiąŜce kontroli stwierdzono, Ŝe latach 2005 –
2006 w Urzędzie Miasta i Gminy w Tuszynie przeprowadzone zostały niŜej wymienione
kontrole w zakresie gospodarki finansowej:
2005 rok:
- kontrola przeprowadzona przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych w zakresie:
zgłaszania do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego, prawidłowości
i rzetelności obliczania, potrącania i opłacania składek na ubezpieczenie społeczne oraz
innych składek i wpłat, do których pobierania zobowiązany jest ZUS, ustalania
uprawnień do zasiłków z ubezpieczeń społecznych, z budŜetu państwa, świadczeń
rodzinnych, wypłacanie tych świadczeń oraz dokonywanie rozliczeń z tego tytułu,
prawidłowości i terminowości opracowywania wniosków o świadczenie emerytalne
i rentowe oraz o ustalenie kapitału początkowego, prawidłowości wystawiania
zaświadczeń lub zgłoszeń danych do celów ubezpieczeń społecznych;
2006 rok:
- kontrola przeprowadzona przez NajwyŜszą Izbę Kontroli Delegatura w Łodzi w zakresie
realizacji dochodów z podatku od nieruchomości w latach 2004 -2005.
BANK WYKONUJĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI
Wybór banku
Uchwałą nr XIX(151)96 z dnia 5 kwietnia 1996 roku Rada Miejska w Tuszynie wskazała,
aby obsługę bankową Gminy Tuszyn prowadził IV Oddział Powszechnego Banku
Gospodarczego S.A. w Łodzi.
Umowa rachunku bankowego nr 344667-4688-136-209 została zawarta w dniu 10
kwietnia 1996 roku pomiędzy Powszechnym Bankiem Gospodarczym S.A. IV Oddział
w Łodzi a Urzędem Miasta w Tuszynie reprezentowanym przez Eugeniusza Waszkiewicza
Burmistrza Miasta i Wiesławę Lasek Skarbnika Miasta. Umowę zawarto na czas
nieoznaczony. Z punktu 8.2. umowy wynika, Ŝe środki pienięŜne gromadzone na
rachunku bankowym są nieoprocentowane, a Bank nie pobiera prowizji od obrotów
strony WINIEN i wpłat gotówkowych dokonywanych przez posiadacza na jego rachunek
bankowy. Zgodnie z punktem 9 umowy za inne czynności związane z obsługą rachunku
Bank pobiera prowizje i opłaty zgodnie z taryfą prowizji i opłat.
W dniu 9 stycznia 1997 roku pomiędzy Powszechnym Bankiem Gospodarczym S.A. IV
Oddział w Łodzi Filia w Tuszynie a Urzędem Miasta w Tuszynie reprezentowanym przez
Eugeniusza Waszkiewicza Burmistrza Miasta i Wiesławę Lasek Skarbnika Miasta została
zawarta umowa rachunku bankowego nr 10801620-971209-360-80000. Umowę
zawarto na czas nieoznaczony. W dniu 1 maja 1997 roku został zawarty aneks do ww.
umowy, zgodnie z którym § 8 pkt 2 umowy otrzymał brzmienie: Środki pienięŜne
gromadzone na rachunku bankowym są nieoprocentowane, a Bank nie pobiera prowizji
od obrotów strony WINIEN i wpłat gotówkowych dokonywanych przez posiadacza na
_____________________________________________________
18
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
jego rachunek bankowy, z wyjątkiem wpłat dokonywanych w punkcie kasowym z tytułu
zebranych opłat targowiskowych, od których pobierana jest prowizja w wysokości 0,3%
od łącznej sumy wpłat w miesiącu na rachunek posiadacza, nie więcej niŜ 1 000 zł ,
w ostatnim dniu roboczym miesiąca. Zgodnie z § 9 umowy za inne czynności związane
z obsługą rachunku Bank pobiera prowizje i opłaty zgodnie z taryfą prowizji i opłat.
Zgodnie z odpisem aktualnym z rejestru przedsiębiorców z Krajowego Rejestru
Sądowego według stanu na dzień 12 maja 2006 roku Powszechny Bank Gospodarczy
z siedzibą w Łodzi został przejęty przez Bank Polska Kasa Opieki Spółka Akcyjna
z siedzibą w Warszawie. W Tuszynie przy ul. Piotrkowskiej 2/4 prowadzony jest Oddział
I Banku Polska Kasa Opieki S.A.
Rachunki bankowe
Zgodnie z potwierdzeniem sald rachunków przez Bank Polska Kasa Opieki S.A. I Oddział
w Tuszynie na dzień 31 grudnia 2006 roku Gmina Tuszyn posiada następujące rachunki
bankowe:
- nr 21 1240 3451 1111 0000 3031 6203 (rachunek budŜetu) – saldo 3 917 390,92 zł ,
- nr 58 1240 3451 1111 0000 3031 6216 (dochody Urzędu Miasta) – saldo 0,00 zł ,
- nr 95 1240 3451 1111 0000 3031 6229 (wydatki Urzędu Miasta) – saldo 0,00 zł ,
- nr 51 1240 3451 1111 0000 3031 6245 (depozyty oświata) – saldo 0,00 zł ,
- nr 88 1240 3451 1111 0000 3031 6258 (wydatki oświata) – saldo 0,00 zł ,
- nr 07 1240 3451 1111 0000 3031 6261 (rachunek sum depozytowych) – saldo
112 578,99 zł ,
- nr 44 1240 3451 1111 0000 3031 6274 (zakładowy fundusz świadczeń socjalnych) –
saldo 754,64 zł ,
- nr 81 1240 3451 1111 0000 3031 6287 (zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
oświata) – saldo 5 064,85 zł ,
- nr 97 1240 3451 1111 0000 3031 6290 (dochody własne oświata) – saldo 79 269,88
zł ,
- nr 10 1240 3451 1111 0000 3031 6304 (Fundusz Geodezyjny i Kartograficzny) – saldo
72 713,20 zł ,
- nr 47 1240 3451 1111 0000 3031 6317 (Fundusz Ochrony Środowiska) – saldo
31 449,39 zł ,
- nr 93 1240 3451 1111 0000 3057 6128 (dochody oświata) – saldo 0,00 zł ,
- nr 93 1240 3451 1111 0010 0865 8071 (rachunek wydatków niewygasających) –
saldo 197 071,00 zł ,
- nr 20 1240 3451 3111 0000 0195 5659 (rachunki kredytowe) – saldo 130 900,00 zł .
Salda wykazane powyŜej są zgodne z zestawieniem obrotów i sald kont 133 (budŜet
organ) oraz kont 130 do 139 (budŜet jednostka) za okres od 1 stycznia do 31 grudnia
2006 roku.
_____________________________________________________
19
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
KREDYTY, POŻYCZKI, OBLIGACJE, PORĘCZENIA, AKCJE I UDZIAŁY
Zaciągnięte kredyty i pożyczki - 2006 rok
Na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu
terytorialnego (art. 82 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku
o finansach publicznych)
● Rada Miejska w Tuszynie w dniu 20 września 2006 roku podjęła uchwałę nr
XLII/256/06 w sprawie zaciągnięcia kredytu długoterminowego z Banku Ochrony
Środowiska w Łodzi do kwoty 640 000 zł na pokrycie deficytu budŜetu gminy w 2006
roku. Zgodnie z § 1 uchwały zaciąga się kredyt z Banku Ochrony Środowiska S.A.
w Łodzi do kwoty 640 000 zł w tym:
- do kwoty 488 528 zł kredyt preferencyjny z dopłatą do odsetek z WFOŚiGW w Łodzi,
- do kwoty 151 472 zł kredyt uzupełniający.
W § 2 przedmiotowej uchwały ustalono, Ŝe kredyt przeznacza się na finansowanie
zadania realizowanego przez Gminę zgodnie z budŜetem na 2006 rok – Rozbudowa
stacji uzdatniania wody w Górkach DuŜych. Rada Miejska upowaŜniła Burmistrza Miasta
Tuszyna do podjęcia czynności formalno – prawnych mających na celu wykonanie
postanowień niniejszej uchwały oraz do podpisania weksla „in blanco” stanowiącego
zabezpieczenie ww. kredytu.
Uchwałą nr V/161/2006 z dnia 28 września 2006 roku Skład Orzekający Regionalnej
Izby Obrachunkowej w Łodzi wyraził pozytywną opinię o moŜliwości spłaty kredytu
w kwocie 640 000 zł w związku z realizacją zadania pn. „Rozbudowa stacji uzdatniania
wody w Górkach DuŜych”.
W dniu 9 października 2006 roku pomiędzy Gminą Tuszyn reprezentowaną przez
Tadeusza Walasa Burmistrza Tuszyna przy kontrasygnacie Haliny Modzelewskiej
Skarbnika Miasta a Bankiem Ochrony Środowiska S.A. w Warszawie została zawarta
umowa nr 30/06/Wn5/OW kredytu preferencyjnego związanego z ochroną środowiska
z dopłatą Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi.
Zgodnie z § 1 umowy Bank udziela kredytobiorcy kredytu w wysokości 488 528 zł na
okres od 9 października 2006 roku do 10 grudnia 2008 roku. Kredytobiorca zobowiązał
się przeznaczyć kredyt na dofinansowanie przedsięwzięcia p.n. „Rozbudowa stacji
uzdatniania wody w Górkach DuŜych”, której planowany koszt wynosi 1 351 659,62 zł
z terminem zakończenia realizacji w dniu 30 listopada 2006 roku. BOŚ stawia do
dyspozycji kredytobiorcy kredyt od dnia 9 października do 31 grudnia 2006 roku.
umowa nr 14/06/I kredytu inwestycyjnego złotowego na finansowanie zadań
związanych z ochroną środowiska. Zgodnie z § 1 umowy Bank udziela kredytobiorcy
kredytu inwestycyjnego złotowego na ochronę środowiska w kwocie 151 472 zł na okres
od 9 października 2006 roku do 10 grudnia 2008 roku z przeznaczeniem na
finansowanie inwestycji pod nazwą „Rozbudowa stacji uzdatniania wody w Górkach
DuŜych”, której planowany koszt wynosi 1 351 659,62 zł z terminem zakończenia
realizacji w dniu 30 listopada 2006 roku. BOŚ stawia do dyspozycji kredytobiorcy kredyt
od dnia 9 października do 31 grudnia 2006 roku.
_____________________________________________________
20
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
● Uchwałą nr XLII/257/06 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 20 września 206 roku
postanowiono o zaciągnięciu kredytu z Banku Ochrony Środowiska w Łodzi ze środków
„Europejskiego Funduszu Rozwoju Wsi Polskiej” do kwoty 364 171 zł na pokrycie
deficytu budŜetu gminy w 2006 roku. Przedmiotowy kredyt przeznacza się na
finansowanie zadania realizowanego przez Gminę pn. „Remont nawierzchni drogi ul. Ks.
Ściegiennego około 2,5 km na odcinku od trasy nr 1 ul. Poprzeczna do ul. Szpitalnej”.
Ustalono, Ŝe kredyt zostanie spłacony w roku 2007 z dochodów własnych gminy z działu
756. Rada Miejska upowaŜniła Burmistrza Miasta do podpisu weksla „in blanco”
stanowiącego zabezpieczenie kredytu oraz do złoŜenia oświadczenia woli w sprawie
zaciągnięcia kredytu.
w kwocie 364 171 zł w związku z realizacją zadania pn. „Remont nawierzchni drogi ul.
Ks. Ściegiennego około 2,5 km na odcinku od trasy nr 1 ul. Poprzeczna do ul.
Szpitalnej”.
W dniu 25 września 2006 roku pomiędzy Gminą Tuszyn reprezentowaną przez Tadeusza
Walasa Burmistrza Tuszyna przy kontrasygnacie Haliny Modzelewskiej Skarbnika Miasta
a Bankiem Ochrony Środowiska S.A. w Warszawie została zawarta umowa nr
12/2006/D/EFRWP kredytu inwestycyjnego złotowego w zakresie budowy, modernizacji
i remontów dróg publicznych gminnych i powiatowych ze środków Europejskiego
Funduszu Rozwoju Wsi Polskiej. Zgodnie z § 1 umowy BOŚ S.A. udziela kredytobiorcy
kredytu złotowego w kwocie 364 171 zł na okres od 25 września 2006 roku do 10
października 2007 roku z przeznaczeniem na finansowanie inwestycji pn. „Remont
nawierzchni drogi ul. Ks. Ściegiennego około 2,5 km na odcinku od trasy nr 1 ul.
Poprzeczna do ul. Szpitalnej”, której planowany koszt wynosi 722 168,62 zł . BOŚ S.A.
stawia do dyspozycji kredytobiorcy kredyt w kwocie 364 171 zł w terminach od 16
października 2006 roku do 23 października 2006 roku.
Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów
wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów (art.82 ust.1 pkt 3
ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych)
Zgodnie z oświadczeniem Haliny Modzelewskiej Skarbnika Miasta w roku 2006 Gmina
Tuszyn nie zaciągała kredytów i poŜyczek na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań
z tytułu emisji papierów wartościowych. Oświadczenie Skarbnika Miasta w sprawie
niezaciągania kredytów i poŜyczek na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań
z tytułu emisji papierów wartościowych stanowi załącznik nr 5 protokołu kontroli.
Uchwałą nr XLII/258/06 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 20 września 2006 roku
postanowiono o zaciągnięciu kredytu długoterminowego w wysokości 1 830 821 zł
z przeznaczeniem na sfinansowanie wcześniej zaciągniętych zobowiązań. Ustalono, Ŝe
kredyt zostanie spłacony w latach 2007 - 2009 z dochodów własnych gminy z działu
756. Rada Miejska upowaŜniła Burmistrza Miasta do podpisu weksla „in blanco”
stanowiącego zabezpieczenie kredytu oraz do złoŜenia oświadczenia woli w sprawie
zaciągnięcia kredytu.
w kwocie 1 830 821 zł z przeznaczeniem na sfinansowanie wcześniej zaciągniętych
zobowiązań.
_____________________________________________________
21
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 10 listopada 2006 roku pomiędzy Gminą Tuszyn reprezentowaną przez Tadeusza
Walasa Burmistrza Tuszyna przy kontrasygnacie Haliny Modzelewskiej Skarbnika Miasta
a Bankiem Spółdzielczym w Andrespolu została zawarta umowa o kredyt obrotowy nr
32273/2006/13 na sfinansowanie wcześniej zaciągniętych zobowiązań w kwocie
1 830 821 zł na okres od daty podpisania niniejszej umowy do dnia 20 października
2009 roku. Zgodnie z § 2 niniejszej umowy Bank stawia do dyspozycji kredyt
jednorazowo w terminie 7 dni od daty podpisania umowy tj. do dnia 17 listopada 2006
roku. Kredytobiorca zobowiązał się do spłaty kredytu w następujących terminach
i kwotach:
- pierwsza rata w wysokości 152 568 zł płatna do 20 stycznia 2007 roku,
- kolejnych 10 rat kwartalnych płatnych do 20 dnia pierwszego miesiąca kaŜdego
kolejnego kwartału w wysokości 152 568 zł ,
- ostatnia 12 rata w wysokości 151 573 zł płatna do dnia 20 października 2009 roku.
W § 9 ust. 3 umowy uregulowano, Ŝe Bank zastrzega sobie prawo pobierania
naleŜności z tytułu kredytu i odsetek z wpływów na rachunki kredytobiorcy
prowadzone w banku bez jego dyspozycji i przed wszystkimi innymi
płatnościami. W wyniku kontroli ustalono, Ŝe obsługę bankową budŜetu Gminy
wykonuje Bank Polska Kasa Opieki S.A. I Oddział w Tuszynie, niemniej jednak
z normy zawartej w art. 195 ust. 4 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku
o finansach publicznych wynika zakaz udzielania pełnomocnictwa do
dysponowania rachunkiem bankowym jednostki samorządu terytorialnego
w celu zabezpieczenia kredytu lub poŜyczki.
Wyboru banku na udzielenie kredytu złotówkowego długoterminowego w wysokości
1 830 821 zł na sfinansowanie wcześniej zaciągniętych zobowiązań dokonano w trybie
przetargu nieograniczonego poniŜej 60 000 euro. Ogłoszenie o zamówieniu w dniu 3
października 2006 roku zostało zamieszczone na stronach portalu internetowego Urzędu
Zamówień Publicznych oraz na stronie internetowej Urzędu Miasta w Biuletynie
Informacji Publicznej, zgodnie z art. 4a ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo
zamówień publicznych (Dz.U. nr 164, poz. 1163 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym na
dzień wszczęcia postępowania. Ponadto ogłoszenie o zamówieniu w dniu 3 października
2006 roku zostało opublikowane w prasie „Dziennik Łódzki”.
Specyfikacja istotnych warunków zamówienia dla ww. postępowania została
zatwierdzona przez Tadeusza Walasa Burmistrza z datą 25 września 2006 roku.
Specyfikacja ta została zamieszczona na stronie internetowej http://tuszyn.info.pl .
W postępowaniu ustalono:
- termin składania ofert – 19 października 2006 roku do godz. 11.30,
- termin otwarcia ofert – 19 października 2006 roku o godz. 12.00,
- kryterium oceny ofert – cena 100% tj. cena wykonania zamówienia jako całkowity
koszt obsługi kredytu podany w PLN, na którą składa się suma rat odsetkowych
i prowizji od udzielonego kredytu,
- termin związania ofertą – 30 dni od upływu terminu składania ofert.
Zarządzeniem nr 102/2006 z dnia 17 października 2006 roku Burmistrz Miasta Tuszyna
powołał komisję przetargową dla przeprowadzenia procedury przetargowej na
wyłonienie wykonawcy dla udzielenia kredytu złotówkowego długoterminowego
_____________________________________________________
22
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w wysokości 1 830 821 zł na sfinansowanie wcześniej zaciągniętych zobowiązań
w składzie:
1. Jan Bielicki – przewodniczący,
2. Marcin Król – sekretarz,
3. Joanna Soborowska – członek,
4. Marianna Pruś – członek.
Burmistrz Miasta nie określił regulaminu pracy komisji przetargowej, co
stanowi naruszenie art. 21 ust. 3 ustawy z dnia 19 stycznia 2004 roku Prawo
zamówień publicznych, zgodnie z którym kierownik zamawiającego określa
organizację, skład, tryb pracy oraz zakres obowiązków członków komisji
przetargowej, mając na celu zapewnienie sprawności jej działania,
indywidualizacji odpowiedzialności jej członków za wykonywane czynności
oraz przejrzystości jej prac.
W terminie określonym w ogłoszeniu o zamówieniu wpłynęły 4 oferty:
- PKO BP S.A. Regionalny Oddział Korporacyjny w Łodzi Centrum Korporacyjne
w Piotrkowie Tryb. – cena 128 693,69 zł ,
- Bank Spółdzielczy w Radomsku – cena 134 223,73 zł ,
- Bank Ochrony Środowiska S.A. Oddział w Łodzi – cena 131 659,89 zł ,
- Bank Spółdzielczy w Andrespolu – cena 128 577,46 zł .
Protokół postępowania o udzielenie zamówienia o wartości nieprzekraczającej wyraŜonej
w złotych równowartości kwoty 60 000 euro sporządzony na druku ZP-2 został
zatwierdzony przez Tadeusza Walasa Burmistrza. Zgodnie z przedmiotowym protokołem
wartość zamówienia ustalona została na kwotę 239 708 zł , co stanowi równowartość
54 640,53 euro. Ustalenia wartości zamówienia dokonano w dniu 25 września 2006 roku
na podstawie danych i informacji dostępnych na rynku bankowym. Z protokołu wynika,
Ŝe bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę jaką zamierza
przeznaczyć na finansowanie zamówienia w wysokości 239 708 zł . Wybrano ofertę
Banku Spółdzielczego w Andrespolu jako najkorzystniejszą cenowo.
Do protokołu załączono:
- oświadczenia złoŜone przez Tadeusza Walasa Burmistrza Miasta jako kierownika
zamawiającego oraz członków komisji przetargowej powołanej zarządzeniem nr
102/2006 z dnia 17 października 2006 roku o braku okoliczności skutkujących
wyłączeniem z postępowania (druk ZP-11),
- zbiorcze zestawienie ofert (druk ZP-12),
- informację o spełnieniu przez wykonawców warunków udziału w postępowaniu (druk
ZP-17),
- karty indywidualnej oceny ofert (druk ZP-20),
- streszczenie oceny i porównania złoŜonych ofert (druk ZP-21).
Pismami znak FN.30211/88-91/2006 z dnia 27 października 2006 roku Burmistrz Miasta
Tuszyna poinformował wszystkich wykonawców o wyborze najkorzystniejszej oferty.
Przedmiotowa informacja w dniu 30 października 2006 roku została zamieszczona na
stronie internetowej Urzędu Miasta w Biuletynie Informacji Publicznej oraz na tablicy
ogłoszeń.
_____________________________________________________
23
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ogłoszenie o zawarciu umowy o udzielenie kredytu z Bankiem Spółdzielczym
w Andrespolu zostało zamieszczone na stronach portalu internetowego Urzędu
Zamówień Publicznych oraz na stronie internetowej Urzędu Miasta w Tuszynie.
Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu
jednostki samorządu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 1 ustawy o finansach
publicznych)
Tuszyn nie zaciągała kredytów i poŜyczek na pokrycie występującego w ciągu roku
przejściowego deficytu budŜetu. Oświadczenie Skarbnika Miasta w sprawie niezaciągania
kredytów i poŜyczek na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu
budŜetu stanowi załącznik nr 6 protokołu kontroli.
Udzielone gwarancje i poręczenia - 2006 rok
Tuszyn nie udzielała gwarancji i poręczeń. Oświadczenie Skarbnika Miasta w sprawie
nieudzielania gwarancji i poręczeń stanowi załącznik nr 7 protokołu kontroli.
Wyemitowane papiery wartościowe
Tuszyn nie emitowała papierów wartościowych. Oświadczenie Skarbnika Miasta
w sprawie nieemitowania papierów wartościowych stanowi załącznik nr 8 protokołu
kontroli.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena
aportów rzeczowych
Zgodnie z oświadczeniem Haliny Modzelewskiej Skarbnika Miasta Gmina Tuszyn nie
posiada akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego. Oświadczenie Skarbnika Miasta
w sprawie nieposiadania akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego stanowi
załącznik nr 9 protokołu kontroli.
Stan zadłużenia jednostki samorządu terytorialnego – 2006 rok
Tytuły dłuŜne – kredyty i poŜyczki 2006:
Podmiot
udzielający
poŜyczki,
kredytu
Kwota pozostała do
spłaty na koniec:
Data
zaciągnięcia
zobowiązania
Kwota
udzielonego
kredytu
Okres
spłaty
Bank Inicjatyw
Społeczno –
Ekonomicznych
S.A. Warszawa
30 grudnia
1996 roku
3 000 000,00
20002006
214 277,14
0,00
PBG S.A.
Grupa Pekao IV
Oddział w Łodzi
24 grudnia
1997 roku
1 000 000,00
19982008
190 400,00
130 900,00
NFOŚiGW
w Łodzi
17 listopada
2003 roku
1 000 000,00
20052006
0,00
0,00
WFOŚiGW
w Łodzi
30 kwietnia
2004 roku
200 000,00
20052006
0,00
0,00
30 czerwca
2006 roku
Umorzenia
31 grudnia
2006 roku
_____________________________________________________
24
35 000,00
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
WFOŚiGW
w Łodzi
27 sierpnia
2004 roku
417 000,00
20052007
207 000,00
0,00
WFOŚiGW
w Łodzi
10 październ.
2005 roku
3 970 000,00
20072009
3 650 127,36
3 650 127,36
BOŚ S.A.
Oddział Łódź
21 grudnia
2005 roku
480 532,00
20062007
342 532,00
240 266,00
Bank
Spółdzielczy
w Andrespolu
28 grudnia
2005 roku
841 000,00
20062007
630 750,00
420 500,00
BOŚ S.A.
Warszawa
25 września
2006 roku
364 171,00
2007
0,00
364 171,00
BOŚ S.A.
Warszawa
9 października
2006 roku
488 528,00
20072008
0,00
488 528,00
BOŚ S.A.
Warszawa
9 października
2006 roku
151 472,00
20072008
0,00
151 472,00
Bank
Spółdzielczy
w Andrespolu
10 listopada
2006 roku
1 830 821,00
20072009
0,00
1 830 821,00
5 235 086,50
7 276 785,36
Razem
145 950,00
Sprawdzono prawidłowość ustalania wskaźnika zadłuŜenia poddając kontroli:
- realność sald zobowiązań wykazanych na wszystkich kontach rozrachunkowych
w oparciu o sprawozdanie Rb – 28S – roczne sprawozdanie z wykonania planu
wydatków budŜetowych na dzień 31 grudnia 2006 roku,
- analizę stanu zadłuŜenia wykazanego na koncie: 134 – kredyty bankowe oraz konta
260 – zobowiązania finansowe,
- rzetelność danych wykazanych w sprawozdaniach: Rb - NDS kwartalne sprawozdanie
o nadwyŜce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku
do dnia 31 grudnia 2006 roku, Rb – Z kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań wg
tytułów dłuŜnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia 31
grudnia 2006 roku.
Ustalono, co następuje:
- na podstawie analizy stanu zobowiązań wykazanych na kontach zespołu “2”,
stwierdzono, iŜ na koniec roku nie wystąpiły zobowiązania wymagalne;
w sprawozdaniach: Rb – Z kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań wg tytułów
dłuŜnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006
roku oraz Rb – 28 S – roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budŜetowych
na dzień 31 grudnia 2006 roku nie wykazano zobowiązań wymagalnych;
- Gmina Tuszyn posiadała na dzień 31 grudnia 2006 roku dług publiczny z tytułu
zaciągniętych kredytów bankowych w kwocie 3 626 658,00 zł, stan tego zadłuŜenia
został wykazany na koncie 134 – kredyty bankowe oraz w sprawozdaniu Rb – Z;
- na dzień 31 grudnia 2006 roku Gmina Tuszyn posiadała dług publiczny z tytułu
zaciągniętych poŜyczek w kwocie 3 650 127,36 zł, stan tego zadłuŜenia został wykazany
na koncie 260 – zobowiązania finansowe oraz w sprawozdaniu Rb – Z.
Łączna kwota długu kontrolowanej jednostki wyniosła na dzień 31 grudnia 2006 roku –
7 276 785,36 zł, co stanowiło 23,44% wykonanych dochodów ogółem w roku
_____________________________________________________
25
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
budŜetowym (31 038 624,07 zł). ZadłuŜenie Gminy Tuszyn nie przekroczyło
określonego w art. 170 ust. 1 ustawy o finansach publicznych wskaźnika 60 %
dochodów budŜetu.
Kontrolą objęto ponadto wskaźnik zadłuŜenia Gminy Tuszyn na dzień 30 czerwca 2006
roku. Z ustaleń kontrolujących wynika, Ŝe na dzień 30 czerwca 2006 roku Gmina Tuszyn
posiadała zadłuŜenie w wysokości 5 235 086,50 zł, natomiast plan dochodów wynosił
29 504 982,75 zł, wskaźnik zadłuŜenia wynosił 17,74 %. ZadłuŜenie Gminy Gomunice
nie przekroczyło określonego w art. 170 ust. 2 ustawy o finansach publicznych
wskaźnika 60% planowanych dochodów budŜetu.
Ze sprawozdania Rb-NDS kwartalne sprawozdanie o nadwyŜce / deficycie jednostki
samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 roku
wynika, Ŝe w roku 2006 dokonano spłaty rat kredytów w kwocie 1 756 971,34 zł.
Łączna kwota spłaconych rat w 2006 roku wynosiła 5,95% planowanych dochodów
budŜetu (29 504 982,75 zł), a więc nie przekroczyła 15 % limitu określonego w art. 169
ust. 1 ustawy o finansach publicznych.
W 2006 r. Gmina Tuszyn nie zaciągała kredytów i poŜyczek na realizację programów
i projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z funduszy strukturalnych
i Funduszu Spójności Unii Europejskiej.
Spłata zaciągniętych zobowiązań - w szczególności z tytułu kredytów
i pożyczek
Kontroli poddano terminowość spłaty w 2006 roku zobowiązania zaciągniętego w dniu
21 grudnia 2005 roku na podstawie umowy nr 21/05/I kredytu inwestycyjnego
złotowego na finansowanie zadań związanych z ochroną środowiska zawartej przez
Gminę Tuszyn reprezentowaną przez Tadeusza Walasa Burmistrza z Bankiem Ochrony
Środowiska S.A. w Warszawie. Zgodnie z § 1 przedmiotowej umowy BOŚ S.A. udziela
kredytu złotowego na ochronę środowiska w kwocie 480 532,00 zł na okres od 21
grudnia 2005 roku do 14 grudnia 2007 roku z przeznaczeniem na finansowanie
inwestycji pod nazwą „Budowa kanalizacji sanitarnej i deszczowej w dzielnicy Tuszyn
Las w Gminie Tuszyn – etap I”. W § 12 ust. 2 umowy ustalono, Ŝe spłata rat
kapitałowych dokonywana będzie w następujących terminach:
2006 rok
- w dniu 15 stycznia 2006 roku w kwocie 24 000 zł ,
- w dniu 12 lutego 2006 roku w kwocie 24 000 zł ,
- w dniu 15 marca 2006 roku w kwocie 24 000 zł ,
- w dniu 14 kwietnia 2006 roku w kwocie 22 000 zł ,
- w dniu 15 maja 2006 roku w kwocie 22 000 zł ,
- w dniu 14 czerwca 2006 roku w kwocie 22 000 zł ,
- w dniu 15 lipca 2006 roku w kwocie 18 000 zł ,
- w dniu 15 sierpnia 2006 roku w kwocie 18 000 zł ,
- w dniu 14 września 2006 roku w kwocie 18 000 zł ,
- w dniu 15 października 2006 roku w kwocie 16 000 zł ,
- w dniu 14 listopada 2006 roku w kwocie 16 000 zł ,
- w dniu 15 grudnia 2006 roku w kwocie 16 266 zł ,
_____________________________________________________
26
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2007 rok
- w dniu 15 stycznia 2007 roku w kwocie 24 000 zł ,
- w dniu 12 lutego 2007 roku w kwocie 24 000 zł ,
- w dniu 15 marca 2007 roku w kwocie 24 000 zł ,
- w dniu 14 kwietnia 2007 roku w kwocie 22 000 zł ,
- w dniu 15 maja 2007 roku w kwocie 22 000 zł ,
- w dniu 14 czerwca 2007 roku w kwocie 22 000 zł ,
- w dniu 15 lipca 2007 roku w kwocie 18 000 zł ,
- w dniu 15 sierpnia 2007 roku w kwocie 18 000 zł ,
- w dniu 14 września 2007 roku w kwocie 18 000 zł ,
- w dniu 15 października 2007 roku w kwocie 16 000 zł ,
- w dniu 14 listopada 2007 roku w kwocie 16 000 zł ,
- w dniu 14 grudnia 2007 roku w kwocie 16 266 zł .
W wyniku kontroli ustalono, Ŝe w 2006 roku dokonano spłaty przedmiotowego kredytu
w następujących terminach:
- w dniu 4 stycznia 2006 roku w kwocie 15 701,06 zł (ratę pomniejszono o kwotę
niewykorzystanego kredytu w wysokości 8 298,94 zł przekazaną na rachunek Banku
w dniu 29 grudnia 2005 roku),
- w dniu 3 lutego 2006 roku w kwocie 24 000,00 zł ,
- w dniu 6 marca 2006 roku w kwocie 24 000,00 zł ,
- w dniu 10 kwietnia 2006 roku w kwocie 22 000,00 zł ,
- w dniu 8 maja 2006 roku w kwocie 22 000,00 zł ,
- w dniu 13 czerwca 2006 roku w kwocie 22 000,00 zł ,
- w dniu 5 lipca 2006 roku w kwocie 18 000,00 zł ,
- w dniu 2 sierpnia 2006 roku w kwocie 18 000,00 zł ,
- w dniu 7 września 2006 roku w kwocie 18 000,00 zł ,
- w dniu 12 października 2006 roku w kwocie 16 000,00 zł ,
- w dniu 6 listopada 2006 roku w kwocie 16 000,00 zł ,
- w dniu 8 grudnia 2006 roku w kwocie 16 266,00 zł .
Z powyŜszego wynika, Ŝe spłaty ww. kredytu w roku 2006 dokonano w terminach
i kwotach wynikających z umowy.
_____________________________________________________
27
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
III.
EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ.
OPIS PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI. ZABEZPIECZENIE DANYCH
PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH.
1) Zarządzeniem nr 86/2006 z dnia 21 września 2006 r. Burmistrz Miasta Tuszyna
działając na podstawie ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst
jednolity z 2002 r. Dz. U. nr 76, poz.694 ze zm.) zatwierdził i wprowadził w Ŝycie
następujące unormowania wewnętrzne regulujące gospodarkę finansową w Urzędzie
Miasta Tuszyna:
- Instrukcję w sprawie gospodarki majątkiem trwałym gminy, inwentaryzacji majątku i
zasad odpowiedzialności za powierzone mienie;
- Instrukcję w sprawie gospodarki kasowej;
- Instrukcję w sprawie ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania;
- Ustalenie dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości przy uŜyciu komputera;
- Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego.
Zarządzenie weszło w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2006 r. Utraciło moc obowiązywania
zarządzenie Burmistrz Miasta Tuszyna nr 8/2000 z dnia 15 marca 2000 r.
działając na podstawie ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst
jednolity z 2002 r. Dz. U. nr 76, poz.694 ze zm.) zatwierdził i wprowadził w Ŝycie
Instrukcję obiegu i kontroli dokumentów finansowo – księgowych w Urzędzie Miasta
Tuszyna. Zarządzenie weszło w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2006 r. Utraciło moc
obowiązywania zarządzenie Burmistrz Miasta Tuszyna nr 9/2000 z dnia 15 marca 2000
r.
działając na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
(tekst jednolity z 2002 r. Dz. U. nr 76, poz.694 ze zm.) w sprawie sposobu prowadzenia
ksiąg rachunkowych Gminy i Miasta Tuszyn wprowadził jako obowiązujące zasady
(politykę) rachunkowości w Gminie i Mieście Tuszyn obejmującą:
- określenie roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych;
- ustalenie zakładowych planów kont dla Gminy i Miasta Tuszyna oraz dla Urzędu Miasta
Tuszyn jako jednostki budŜetowej wykonującej budŜet gminy;
- prowadzenie ewidencji analitycznej i jej powiązania z kontami syntetycznymi;
- ewidencję rozliczenia kosztów.
Zarządzenie weszło w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2006 r. Utraciły moc obowiązywania
zarządzenia Burmistrza Miasta Tuszyna nr 24/2002 z dnia 31 grudnia 2002 r. oraz nr
62/2005 z dnia 30 września 2005 r.
Przyjęty zakładowy plan kont dla organu i dla jednostki zawierał wykaz kont księgi
głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont ksiąg
pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt
3 lit. „a” ustawy o rachunkowości. W kontrolowanej jednostce księgi rachunkowe (poza
wyjątkami opisanymi poniŜej) prowadzone są przy uŜyciu komputera.
Jednostka posiada wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na
komputerowych nośnikach danych, opis procedur i funkcji zawiera instrukcja obsługi
będąca do dyspozycji na stanowisku pracy.
_____________________________________________________
28
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ustalenie dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości przy uŜyciu komputera zawiera
wykaz programów, głównych procedur i funkcji, w zaleŜności od struktury
oprogramowania. Ustalenie dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości przy uŜyciu
komputera zawiera ponadto zabezpieczenie dostępu do systemu bazy, a ponadto
określenie wersji oprogramowania dla programów : „Księgowość budŜetowa i
planowania”, „Płace”
( dla pozostałych
programów nie określono wersji
oprogramowania) oraz datę rozpoczęcia jego eksploatacji. W kontrolowanej jednostce
do prowadzenia ksiąg rachunkowych wykorzystywane zostały programy:
* „Księgowość budŜetowa i planowania” – w wersji 2006.7.25.1.1. Zgodnie z
decyzją kierownika jednostki program w oznaczonej wersji jest wykorzystywany
od dnia stycznia 2003 r.,
* „Płace” w wersji 2006.3.15.2.5. Zgodnie z decyzją kierownika jednostki
eksploatację programu rozpoczęto od 1996 r.,
* „Podatki” – w wersji 2006.1.2.0.3 – przyjętej zarządzeniem Burmistrza Miasta nr
86/06 z dnia 21 września 2006 r. Kontrolujące ustaliły, Ŝe przyjęta ww.
zarządzeniem w programie komputerowym „Podatki” wersja 2006.1.2.0.3. była w
roku 2007 (do dnia kontroli) – 12 krotnie aktualizowana. Zgodnie z decyzją
kierownika jednostki eksploatację programu rozpoczęto od 1997 r. Do dnia 31
grudnia 2005 r. księgi rachunkowe w zakresie podatku od nieruchomości,
podatku rolnego i podatku leśnego od osób prawnych prowadzone były techniką
ręczną.
* „Bazar” – eksploatację programu rozpoczęto w 1995 r.,
* „Przelewy” - eksploatację programu rozpoczęto w 1998 r.,
* „Program Księgowość zobowiązań” - eksploatację programu rozpoczęto w 1997 r.
4) Zarządzeniem nr 117/2006 z dnia 29 grudnia 2006 r. Burmistrz Miasta Tuszyna
działając na podstawie ustawy na podstawie art. 17 ust.3 pkt 2 ustawy z dnia 30
czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz.2104 ze zm.) zatwierdził i
wprowadził w Ŝycie Instrukcję w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie
ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych dla Urzędu Miasta
w Tuszynie. Zarządzenie weszło w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2007 r. Utraciło moc
obowiązywania zarządzenie nr 24/2002 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 31 grudnia
2002 r. w sprawie zatwierdzenia planu kont dla budŜetu i Urzędu Miasta Tuszyna,
uaktualnione w części zarządzeniem nr 62/2005 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 30
września 2005 r. w sprawie uaktualnienia planu kont dla budŜetu i Urzędu Miasta
Tuszyna wprowadzenia zakładowego planu kont dla podatków i opłat – obowiązujące do
dnia 31 grudnia 2005 r.
URZĄDZENIA KSIĘGOWE
Kontrolowana jednostka prowadzi księgi rachunkowe komputerowo. W kontrolowanej
jednostce do prowadzenia ksiąg rachunkowych dla organu i jednostki wykorzystane
zostały m. in. programy: „Księgowość budŜetowa i planowanie”, „Płace”, „Podatki”,
„Bazar”, „Przelewy”, „Program Księgowość zobowiązań”. Jedynie do dnia kontroli
metodą ręczną prowadzona była:
- ewidencja syntetyczna i analityczna w podatku od środków transportowych od osób
fizycznych i prawnych - w Dzienniku obrotów zobowiązania pienięŜnego oraz
analitycznie w postaci kart kontowych prowadzonych dla kaŜdego podatnika oddzielnie;
- ewidencja analityczna opłat z tytułu: najmu, dzierŜawy, wieczystego uŜytkowania,
uŜytkowania;
-ewidencja analityczna dla środków trwałych, pozostałych środków trwałych w
uŜywaniu, wartości niematerialnych i prawnych.
Techniką ręczną w kontrolowanej jednostce prowadzona była ewidencja wystawionych
upomnień w podatku od nieruchomości oraz rolnym od osób prawnych oraz w podatku
_____________________________________________________
29
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
od środków transportowych; techniką ręczną w kontrolowanej jednostce prowadzona
była ewidencja tytułów wykonawczych.
Szczegółowe ustalenia w powyŜszym zakresie opisano przy kontroli poszczególnych
zagadnień.
Księgi rachunkowe jednostki obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które
tworzą: dziennik, księgę główną, księgi pomocnicze, zestawienia obrotów i sald księgi
głównej, zestawienia sald ksiąg pomocniczych, wykaz składników aktywów i pasywów
(inwentarz). Kontrolowana jednostka prowadzi odrębne księgi rachunkowe organu i
urzędu jako jednostki budŜetowej.
W kontrolowanym okresie na koniec kaŜdego miesiąca sporządzane były wydruki z ksiąg
rachunkowych organu i jednostki oraz zestawienia obrotów i sald kont syntetycznych
zgodnie z wymogiem art.18 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości.
Kontrolowana jednostka posiadała wyodrębnionego rachunku bankowego dla urzędu
jako jednostki budŜetowej.
Kontrolą objęto dowody księgowe za miesiąc styczeń 2006 r. zaksięgowane w księdze
rachunkowej Dziennik główna prowadzonej dla Urzędu Miasta w Tuszynie jako jednostki
budŜetowej. Kontrolujące ustaliły, Ŝe dokumenty księgowe gromadzone w
poszczególnych segregatorach ułoŜone są chronologicznie, natomiast w
księdze rachunkowej Dziennik główna brak jest chronologicznej numeracji
zapisów następujących po sobie zdarzeń gospodarczych. Przykładowo: z
przedłoŜonej kontrolującym księgi rachunkowej Dziennik główna, prowadzonej
dla Urzędu Miasta jako jednostki budŜetowej, za okres od 1 do 31 stycznia
2006 r. jako pierwszy zaksięgowany został Raport kasowy nr 1 „Dochody” z
dnia 2 stycznia 2006 r. – zanumerowany został pod pozycją 18, a dokumenty
księgowe pod raportem zanumerowane zostały od 176 do 199 („18 Raport
kasowy” - strona 1 księgi rachunkowej Dziennik główna), natomiast - Raport
kasowy nr 113 „Dochody” z dnia 24 stycznia 2004 r. zanumerowany został pod
pozycją 1, a dokumenty księgowe pod raportem zanumerowane zostały od 1
do 17 („ 1 Raport kasowy” -strona 30 księgi rachunkowej Dziennik główna). W
związku z powyŜszym naruszono ustawę z dnia 29 września 1994 r. o
rachunkowości, a w szczególności art. 14 ust. 1 i 4, z zapisu których wynika, Ŝe
Dziennik zawiera chronologiczne ujęcie zdarzeń, jakie nastąpiły w danym
okresie sprawozdawczym. Bez względu na technikę prowadzenia ksiąg
rachunkowych dziennik powinien umoŜliwiać uzgodnienie jego obrotów z
obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej. Przy prowadzeniu
ksiąg rachunkowych przy uŜyciu komputera zapis księgowy powinien posiadać
automatycznie nadany numer pozycji, pod którą został wprowadzony do
dziennika, a takŜe dane pozwalające na ustalenie osoby odpowiedzialnej za
treść zapisu. Kontrolujące ustaliły, Ŝe dowody księgowe zgromadzone i
zaksięgowane w m-cu styczniu 2006 r. nie były zanumerowane. W sprawie
wyjaśnienie złoŜyła Skarbnik Miasta Halina Modzelewska. Z wyjaśnienia
Skarbnika Miasta wynika, Ŝe „2 pracownice księgują dokumenty księgowe i w
róŜnej kolejności zatwierdzają dokumenty w związku z powyŜszym czasami
dokumenty wcześniejszej daty mają dalsze numery w księdze głównej, niŜ
dokumenty z daty późniejszej.” Z wyjaśnienia wynika ponadto, Ŝe pracownice
zostały juŜ pouczone aby zatwierdzanie dokumentów odbywało się w
kolejności chronologicznej, tj. według kolejności dat wprowadzonych
dokumentów.
Wyjaśnienie Skarbnika Miasta - Haliny Modzelewskiej oraz kserokopie stron 1, 30, 31
Dziennika główna stanowią załącznik nr 10 do protokołu kontroli.
_____________________________________________________
30
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
SPRAWOZDAWCZOŚĆ I BILANS JEDNOSTKI. ZGODNOŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH
W SPRAWOZDANIACH BUDŻETOWYCH Z EWIDENCJĄ KSIĘGOWĄ
Kontrolą objęto prawidłowość sporządzania następujących sprawozdań budŜetowych:
a) Rb-Z sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów dłuŜnych oraz gwarancji
i poręczeń jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia
31 grudnia 2006 r.;
b) Rb N sprawozdanie o stanie naleŜności jednostki samorządu terytorialnego za
okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 r.,
c) Rb-NDS sprawozdanie o nadwyŜce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego
za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 r.,
d) Rb-28S roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budŜetowych
jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31
grudnia 2006 r.,
e) Rb-27S roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budŜetowych za lata
2005 – 2006 tj. okres od początku roku do dnia 31 grudnia,
f) Rb-PDP
roczne
sprawozdanie
z
wykonania
podstawowych
dochodów
podatkowych gminy za lata 2005 – 2006 tj. okres od początku roku do dnia 31
grudnia.
Kontrolę przeprowadzono w zakresie
sprawozdaniach z ewidencją księgową.
zgodności
danych
wykazanych
w
ww.
Sprawozdanie Rb Z o stanie zobowiązań jednostki samorządu terytorialnego na
dzień 31 grudnia 2006 r.
Zobowiązania kontrolowanej jednostki na dzień 31 grudnia 2006 r. wynosiły ogółem
7.276.785,36 zł, na powyŜszą kwotę składały się:
- zobowiązania z tytułu zaciągniętych kredytów w banku (konto 134) na kwotę
3.626.658,00 zł,
- zobowiązania z tytułu zaciągniętych poŜyczek (konto 260) na kwotę 3.650.127,36 zł.
Sprawozdanie Rb N o stanie naleŜności jednostki samorządu terytorialnego na
dzień 31 grudnia 2006 r.
NaleŜności wymagalne gminy Tuszyn na dzień 31 grudnia 2006 r. wykazane w
sprawozdaniu Rb N o stanie naleŜności jednostki samorządu terytorialnego na dzień 31
grudnia 2006 r. stanowiły kwotę 1.156.216,13 zł, w tym: kwotę 1.024.042,46 zł
naleŜności wymagalnych Urzędu Miasta oraz kwotę 132.173,67 zł naleŜności
wymagalnych zakładów budŜetowych: Zakładu Wodociągów i Kanalizacji w Tuszynie 38.246,67 zł, Zakładu Gospodarki Mieszkaniowej w Tuszynie - 93.927,00 zł.
Kwota 1.024.042,46 zł naleŜności wymagalnych Urzędu Miasta została wykazana w
kolumnie 10 sprawozdania Rb 27 S roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów
budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31
grudnia 2006 r.
Sprawozdanie Rb-28S z wykonania planu wydatków budŜetowych jednostki
samorządu terytorialnego na dzień 31 grudnia 2006 r.
W kolumnie „Plan” wykazano prawidłowo dane wynikające z uchwały nr III/15/06 z dnia
28 grudnia 2006 r. Rady Miejskiej w Tuszynie, po zmianach. W kolumnie 5
„ZaangaŜowanie” wykazano dane zgodne z ewidencją pozabilansową konta 998 –
_____________________________________________________
31
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zaangaŜowanie wydatków budŜetowych roku bieŜącego. W kolumnie „Wykonanie”
wykazano faktycznie kwoty poniesionych wydatków.
Sprawozdanie
Rb-NDS
o
nadwyŜce/deficycie
jednostki
samorządu
terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 r.
Dane umieszczone w sprawozdaniu Rb – NDS o nadwyŜce/deficycie jednostki samorządu
terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 r. dotyczące planu
wykazano prawidłowo na podstawie przyjętego planu budŜetu kontrolowanej jednostki
na rok 2006, natomiast dane dotyczące wykonania budŜetu odpowiadały informacjom
ustalonym na koniec roku 2006 i wykazanym kwotom w sprawozdaniach z wykonania
planu dochodów i wydatków roku budŜetowego 2006 (sprawozdania Rb 27 S i Rb 28 S).
Kwota 5.643.582,00 zł wykazana w ww. sprawozdaniu w wierszu D.11. – kredyty i
poŜyczki stanowiła sumę kredytów i poŜyczek otrzymanych w roku budŜetowym 2006
na podstawie strony Ma kont 134 – kredyty bankowe i 260 – zobowiązania finansowe.
Kwota 1.993.865,00 zł wykazana w ww. sprawozdaniu w wierszu D.17. – Inne źródła
stanowiła kwotę tzw. „wolnych środków” – nadwyŜka środków pienięŜnych na rachunku
bieŜącym budŜetu (Wn 133) wynikająca z rozliczeń poŜyczek i kredytów z lat ubiegłych.
Kontrolowana jednostka „wolne środki” w roku 2006 wprowadziła uchwałami Rady
Miejskiej w Tuszynie:
- uchwałą nr XXXVIII/234/06 z dnia 1 marca 2006 r. do kwoty 22.598,00 zł;
- uchwałą nr XL/246/06 z dnia 20 czerwca 2006 r. do kwoty 122.898,00 zł;
- uchwałą nr XLI/252/06 z dnia 3 sierpnia 2006 r. do kwoty 1.389.728,00 zł;
- uchwałą nr XLII/255/06 z dnia 20 września 2006 r. do kwoty 1.489.728,00 zł;
- uchwałą nr XLIV/271/06 z dnia 27 października 2006 r. do kwoty 1.599.728,00 zł.
Z ustaleń kontroli wynika, Ŝe kontrolowana jednostka uruchomiła faktycznie w roku
budŜetowym 2006 kwotę 1.599.728,00 zł „wolnych środków”, co zostało wykazane w
ww. sprawozdaniu w wierszu D.171 – Środki na pokrycie deficytu.
Sprawozdanie Rb 27 S roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów
budŜetowych za lata 2005 – 2006 oraz Rb PDP roczne sprawozdanie z
wykonania planu dochodów budŜetowych za lata 2005 – 2006.
W kontrolowanym okresie Urząd Miasta sporządzał sprawozdania budŜetowe Rb 27 S roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budŜetowych za lata 2005 – 2006
oraz Rb PDP - roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budŜetowych.
Kontrolujące dokonały weryfikacji wykazanych danych w sprawozdaniach z ewidencja
księgową, a w odniesieniu do skutków obniŜenia stawek podatku z bazą danych
dotyczących przedmiotu i podstawy opodatkowania w zakresie: podatku od
nieruchomości, podatku rolnego i podatku od środków transportowych. W wyniku
kontroli ustalono, Ŝe:
- dane wynikające z ewidencji księgowej były zgodne z odpowiednimi danymi
wynikającymi ze sprawozdania Rb – 27 S;
- w ww. sprawozdaniach prawidłowo wykazywano kwotę wykonania dochodów;
- w ww. sprawozdaniach prawidłowo wykazywano kwotę skutków obniŜenia górnych
stawek podatku;
- w sprawozdaniach Rb 27 S roczne sprawozdanie z wykonania planu
dochodów budŜetowych za lata 2005 – 2006 oraz Rb PDP roczne sprawozdanie
z wykonania planu dochodów budŜetowych za lata 2005 – 2006 w
nieprawidłowych kwotach wykazano skutki decyzji wydanych przez organ
_____________________________________________________
32
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa w zakresie rozłoŜenia
na raty oraz odroczenia terminu płatności podatków.
W roku podatkowym 2005 nieprawidłowo wykazano w kolumnie 14
sprawozdania Rb 27 S oraz w kolumnie 4 sprawozdania Rb PDP kwotę ogólną
166.305 zł dotyczącą skutków decyzji wydanych przez organ podatkowy na
podstawie ustawy Ordynacja podatkowa w zakresie rozłoŜenia na raty oraz
odroczenia terminu płatności podatków. Zgodnie z ustaleniami kontroli skutki
udzielonych ulg powinny zamknąć się kwotą 118.657,02 zł.
W roku podatkowym 2006 nieprawidłowo wykazano w kolumnie 15
sprawozdania Rb 27 S oraz w kolumnie 5 sprawozdania Rb PDP kwotę ogólną
68.839,90 zł dotyczącą skutków decyzji wydanych przez organ podatkowy na
podstawie ustawy Ordynacja podatkowa w zakresie rozłoŜenia na raty oraz
odroczenia terminu płatności podatków. Zgodnie z ustaleniami kontroli skutki
udzielonych ulg powinny zamknąć się kwotą 4.066,00 zł.
Wyjaśnienie w sprawie skutków decyzji wydanych przez organ podatkowy w zakresie
rozłoŜenia na raty oraz odroczenia terminu płatności podatków wykazanych
w sprawozdaniach rocznych Rb 27 S i PDP za lata 2005 – 2006 złoŜył inspektor Jarosław
Fister - załącznik nr 11 do protokołu kontroli.
Korekty do sprawozdań Rb 27 S roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów
budŜetowych za lata 2005 – 2006 oraz Rb PDP roczne sprawozdanie z wykonania planu
dochodów budŜetowych za lata 2005 – 2006 zostały sporządzone z datą 5 września
2007 r. i przesłane do RIO w Łodzi.
Dane dotyczące sprawozdawczości budŜetowej w zakresie podatku od nieruchomości
oraz podatku od środków transportowych – test nr 4 i nr 7 - stanowią załącznik nr 12
do protokołu kontroli.
Kontrolą objęto równieŜ prawidłowość sporządzenia:
- Bilansu z wykonania budŜetu gminy Tuszyn za 2006 r.,
- Bilansu jednostki budŜetowej Urzędu Miasta Tuszyn za 2006 r.
W wyniku kontroli Bilansu z wykonania budŜetu gminy Tuszyn za 2006 r.
kontrolujące stwierdziły następujące nieprawidłowości:
- stan na początek roku 2006 po stronie Aktywów, w pozycji II – NaleŜności i
rozliczenia, pkt 2 – NaleŜności od budŜetów wykazano kwotę 625.274,95 zł, na
którą składa się między innymi persaldo naleŜności od Urzędu Skarbowego w
kwocie 13.029,35 zł. Zgodnie z obowiązującymi przepisami w ww. pozycji
winna być wykazana kwota 13.377,84 zł saldo naleŜności (róŜnica 248,49 zł) –
tym samym łączna kwota po stronie Aktywów w pozycji II. pkt 2 wynosiła by
po stronie Wn – 625.623,44 zł;
- stan na początek roku 2006 po stronie Pasywów, w pozycji I – Zobowiązania,
pkt 2 – Zobowiązania wobec budŜetów wykazano kwotę 2.433,75 zł, a powinna
być wykazana kwota 2.782,24 zł (róŜnica 248,49 zł) – nieprawidłowo ujęto po
stronie Aktywów persaldo zamiast saldo naleŜności od Urzędu Skarbowego w
kwocie 13.029,35 zł.
PowyŜsze zapisy nie powodują skutków finansowych przy wyliczaniu „wolnych
środków”, jak i rozliczaniu rachunku bankowego za 2005 r. Ponadto dokonano
analizy salda konta Ma 222 – rozliczenie dochodów budŜetowych oraz konta
Ma 223 – rozliczenie wydatków budŜetowych na dzień 31 grudnia 2005 r.
wykazanych w sprawozdaniu Bilans z wykonania budŜetu gminy Tuszyn za
2006 r. – stan na początek roku. Z ustaleń kontroli wynika, iŜ po stronie
_____________________________________________________
33
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Pasywów, w pozycji I – Zobowiązania, pkt 2 – Zobowiązania wobec budŜetów
wykazano kwotę 2.433,75 zł (konto Ma 222), kwota powyŜsza wynika z mylnie
dokonanej wpłaty w dniu 30 grudnia 2005 r. na rachunek dochodów, zamiast
na rachunek wydatków (zwrot niewykorzystanej dotacji), natomiast po stronie
Pasywów, w pozycji I – Zobowiązania, pkt 3 – Pozostałe zobowiązania
wykazano kwotę 3.814,31 zł (konto Ma 223), kwota powyŜsza wynika z mylnie
dokonanych wpłat w dniu 30 grudnia 2005 r. na rachunek wydatków.
Wyjaśnienie do bilansu budŜetu za 2006 r. Skarbnika Miasta – Haliny Modzelewskiej
wraz z kserokopią bilansu z wykonania budŜetu za 2006 r. stanowi załącznik nr 13 do
Sprawozdanie Bilans jednostki budŜetowej na dzień 31 grudnia 2006 r.
Dane wykazane w sprawozdaniu Bilans jednostki budŜetowej na dzień 31 grudnia
2006 r. były zgodne z danymi wynikającymi z zestawienia obrotów i sald księgi głównej
prowadzonej dla jednostki.
IV.
ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI. TERMINOWOŚĆ REGULOWANIA
ZOBOWIĄZAŃ (LATA 2005 - 2006)
W obowiązującym od 1 stycznia 2006 roku zakładowym planie kont stanowiącym
załącznik nr 1 do zarządzenia nr 93/2006 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 29 września
2006 roku w sprawie sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych Gminy i Miasta Tuszyn
wyszczególnione zostało konto 201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. Zgodnie
z opisem konto słuŜy do ewidencji wszelkich rozrachunków i roszczeń zarówno
krajowych jak i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, zaliczek na poczet dostaw,
robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a takŜe naleŜności z tytułu przychodów
finansowych za wyjątkiem naleŜności jednostek budŜetowych zaliczanych do dochodów
budŜetowych, które są ujmowane na koncie 221. W zakładowym planie kont określono
zasady prowadzenia konta 201, w szczególności poprzez wskazanie jakie operacje
gospodarcze ujmowane są na stronie Winien i Ma ww. konta. Ponadto uregulowano, Ŝe
w ciągu kwartału wydatki bieŜące nieprzeterminowane księgowane są bezpośrednio na
koncie 400, natomiast na koniec kwartału faktury, które dotyczą ostatniego miesiąca
kwartału a zapłacone do 10-go następnego miesiąca przypisywane są w koszty
z kontem przeciwstawnym Wn 400 Ma 201 (jedno wspólne do przypisanych faktur),
natomiast faktury dotyczące zapłaty za wykonanie danej inwestycji księgowane są Wn
080 Ma 201 (na poszczególnych wykonawców bądź dostawców). Od 1 stycznia 2007
roku wszystkie zobowiązania księgowane są na poszczególnych dostawców. Zgodnie
z zasadami prowadzenia ewidencji analitycznej i jej powiązania z kontami syntetycznymi
stanowiącymi załącznik nr 2 do ww. zarządzenia ewidencję analityczną do konta 201
prowadzi się według poszczególnych dłuŜników i wierzycieli: oznaczenie ewidencji
analitycznej 201-1/n według dłuŜników i wierzycieli.
Zgodnie z zestawieniami obrotów i sald za okres od 1 stycznia 2005 roku do 31 grudnia
2005 roku oraz za okres od 1 stycznia 2006 roku do 31 grudnia 2006 roku konto 201
wykazywało na koniec kaŜdego z ww. okresów saldo Ma odpowiednio w wysokości:
75 915,44 zł i 85 007,40 zł . W wyniku kontroli ustalono, Ŝe sposób prowadzenia konta
201 nie pozwala na wyodrębnienie zobowiązań wymagalnych (w wyniku kontroli nie
stwierdzono zobowiązań wymagalnych na koniec 2005 i 2006 roku).
W kontrolowanej jednostce prowadzony jest jeden dziennik, numeracja dowodów
prowadzona jest w sposób ciągły w ramach danego roku. Kontroli poddano losowo
_____________________________________________________
34
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wybrane dowody księgowe zaewidencjonowane w dzienniku w grudniu 2005 i grudniu
2006 roku – po 17 z kaŜdego roku, ze szczególnym uwzględnieniem faktur (rachunków)
o największych wartościach. Zgodnie z informacją podaną przez Skarbnika Miasta
w grudniu 2005 roku zaewidencjonowano w dzienniku 367 dowodów księgowych,
natomiast w grudniu 2006 roku – 400 dowodów księgowych (poddane kontroli
dokumenty stanowią: 4,63% dowodów zaewidencjonowanych w grudniu 2005 roku
i 4,25% dowodów zaewidencjonowanych w grudniu 2006 roku). Podczas kontroli
sprawdzono następujące dokumenty:
grudzień 2005:
1. faktura VAT nr 0591/12/05/EZ4 z dnia 14 grudnia 2005 roku (data wpływu do Urzędu
19 grudnia 2005 roku) wystawiona przez „PKP Energetyka” spółka z o.o. ul. HoŜa 63/67
00-681 Warszawa Zakład Łódzki 90-002 Łódź ul. Tuwima 28 za wybudowanie
oświetlenia w ulicach Wczasowa, Tęczowa i Komarowa w Rydzynkach na kwotę
25 765,27 zł brutto, wydatek zaksięgowano: Wn 080/63 Ma 201/48, Wn 201/48 Ma
130/2 (termin płatności 30 dni od dostarczenia, zapłacono przelewem w dniu 29 grudnia
2005 roku),
oświetlenia w ulicach Południowa i śeromińska w Kruszowie plus połączenie z ul.
Centralną na kwotę 46 072,07 zł brutto, wydatek zaksięgowano: Wn 080/67 Ma 201/48,
Wn 201/48 Ma 130/2 (termin płatności 30 dni od dostarczenia, zapłacono przelewem
w dniu 29 grudnia 2005 roku),
oświetlenia w ulicy Św. Antoniego w Tuszynie na kwotę 14 825,37 zł brutto, wydatek
zaksięgowano: Wn 080/26 Ma 201/48, Wn 201/48 Ma 130/2 (termin płatności 30 dni od
dostarczenia, zapłacono przelewem w dniu 29 grudnia 2005 roku),
4. faktura VAT nr 2500199/5-07 z dnia 20 grudnia 2005 roku (data wpływu do Urzędu
21 grudnia 2005 roku) wystawiona przez Przedsiębiorstwo Maciej i Wiesław Gramowscy
ATA-TECHNIK sp. jawna Osiedle Cechowe 31 64-840 Budzyń za wybudowanie
kanalizacji sanitarnej i deszczowej dzielnicy Tuszyn Las I etap na kwotę 234 561,54 zł
brutto, wydatek zaksięgowano: Wn 080/20 Ma 201/45, Wn 201/45 Ma 130/2 (termin
płatności 30 dni od dostarczenia, zapłacono przelewem w dniu 29 grudnia 2005 roku),
5. faktura VAT nr 2500185/5-07 z dnia 30 listopada 2005 roku (zgodnie z adnotacją
na fakturze wpłynęła ona do Urzędu w dniu 6 grudnia 2005 roku, z dziennika
korespondencji nr 95 wynika natomiast, Ŝe wpłynęła w dniu 5 grudnia)
wystawiona przez Przedsiębiorstwo Maciej i Wiesław Gramowscy ATA-TECHNIK
sp. jawna Osiedle Cechowe 31 64-840 Budzyń za wybudowanie kanalizacji sanitarnej
i deszczowej dzielnicy Tuszyn Las I etap na kwotę 229 641,96 zł brutto, wydatek
zaksięgowano: Wn 080/20 Ma 201/45, Wn 201/45 Ma 130/2 (termin płatności 30 dni od
dostarczenia, zapłacono przelewem w dniu 29 grudnia 2005 roku),
6. faktura VAT nr 2500186/5-07 z dnia 30 listopada 2005 roku (zgodnie z adnotacją
na fakturze wpłynęła ona do Urzędu w dniu 6 grudnia 2005 roku, faktura nie
została wpisana do dziennika korespondencji, na fakturze wskazano pozycję nr
9658 dziennika, pod którą w dniu 5 grudnia 2005 roku została wpisana faktura
VAT nr 2500185/5-07 z dnia 30 listopada 2005 roku) wystawiona przez
Przedsiębiorstwo Maciej i Wiesław Gramowscy ATA-TECHNIK sp. jawna Osiedle Cechowe
31 64-840 Budzyń za wybudowanie kanalizacji sanitarnej i deszczowej dzielnicy Tuszyn
_____________________________________________________
35
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Las I etap na kwotę 841 537,36 zł brutto, wydatek zaksięgowano: Wn 080/20 Ma
201/45, Wn 201/45 Ma 130/2 (termin płatności 30 dni od dostarczenia, zapłacono
przelewem w dniu 22 grudnia 2005 roku),
7. faktura VAT nr 27/2005 z dnia 20 grudnia 2005 roku (data wpływu do Urzędu 21
grudnia 2005 roku) wystawiona przez Przedsiębiorstwo Produkcyjno – Usługowo
Handlowe „PRO-INTAL-W” ul. Studzienna 9 Piotrków Trybunalski 97-300 za wykonanie
termomodernizacji Przedszkola Samorządowego nr 1 w Tuszynie na kwotę 246 596,77
zł brutto, wydatek zaksięgowano: Wn 080/18 Ma 201/38, Wn 201/38 Ma 130/2 (termin
płatności według faktury – 14 dni, według umowy nr 81/2005 z dnia 19 sierpnia 2005
roku – 30 dni, zapłacono przelewem w dniu 29 grudnia 2005 roku),
8. faktura VAT nr FV 12-2005/28 z dnia 1 grudnia 2005 roku (data wpływu do Urzędu
15 grudnia 2005 roku) wystawiona przez DESIGN Hanna Sadowska – Piech 97-330
Sulejów Włodzimierzów ul. Energetyczna 41 za wykonanie projektu przyszkolnej sali
sportowej z zapleczem na kwotę 20 680,00 zł brutto, wydatek zaksięgowano: Wn
080/15 Ma 201/44, Wn 201/44 Ma 130/2 (termin płatności według faktury – 8 grudnia
2005 roku, według umowy nr 104/2005 z dnia 10 października 2005 roku – 30 dni,
zapłacono przelewem w dniu 22 grudnia 2005 roku),
9. faktura VAT nr 77 z dnia 21 listopada 2005 roku (data wpływu do Urzędu 21 listopada
2005 roku) wystawiona przez PHU JONTEX – Piotr Jończyk 95-081 Dłutów Leszczyny
DuŜe 30 za wykonanie sieci wodociągowej w ul. Rzecznej w miejscowości Rydzynki na
kwotę 85 947,17 zł brutto, wydatek zaksięgowano: Wn 080/59 Ma 201/30, Wn 201/30
Ma 130/2 (termin płatności 30 dni od dostarczenia, zapłacono przelewem w dniu 2
grudnia 2005 roku),
10. faktura VAT nr 142/2005 z dnia 15 listopada 2005 roku (data wpływu do Urzędu 17
listopada 2005 roku) wystawiona przez Przedsiębiorstwo Budowy Dróg i Mostów
„ERBEDIM” Sp. z o.o. 97-300 Piotrków Tryb. ul. śelazna 3 za wykonanie robót
drogowych polegających na przebudowie drogi powiatowej nr 30146 Tuszyn – Czarnocin
na kwotę 473 410,74 zł brutto, wydatek zaksięgowano: Wn 080/57 Ma 201/29, Wn
201/29 Ma 130/2 (termin płatności 30 dni od dostarczenia, zapłacono przelewem w dniu
5 grudnia 2005 roku),
11. faktura VAT nr 10/11/2005 z dnia 22 listopada 2005 roku (data wpływu do Urzędu
28 listopada 2005 roku) wystawiona przez Przedsiębiorstwo Robót Drogowo –
Mostowych Spółka z o.o. 97-300 Piotrków Tryb. ul. Południowa 17/19 za wykonanie
ulepszenia istniejącej nawierzchni tłuczniowej na drodze gminnej we wsi Wodzin
Majoracki – ul. Wodzińska na kwotę 204 743,23 zł brutto, wydatek zaksięgowano: Wn
080/5 Ma 201/21, Wn 201/21 Ma 130/2 (termin płatności 30 dni od dostarczenia,
12. rachunek nr 11/05 z dnia 30 listopada 2005 roku (data wpływu do Urzędu 1 grudnia
2005 roku) wystawiony przez Instalacje Elektryczne Sylwester Wasiak 95-080 Tuszyn
ul. Poddębina 4 za naprawę oświetlenia i lamp w hali sportowej na kwotę 900,00 zł
brutto, wydatek zaksięgowano Wn 400/15 Ma 101/2, zapłacono gotówką w dniu 12
grudnia 2005 roku,
13. faktura VAT nr 19911117/441/41/64-R z dnia 30 listopada 2005 roku (zgodnie
z adnotacją na fakturze wpłynęła ona do Urzędu w dniu 6 grudnia 2005 roku,
z dziennika korespondencji nr 95 wynika natomiast, Ŝe wpłynęła w dniu 5
grudnia) wystawiona przez Zakład Energetyczny Łódź – Teren S.A. 90-950 Łódź
ul. Piotrkowska 58 za sprzedaŜ energii elektrycznej na kwotę 1 785,99 zł brutto,
wydatek zaksięgowano: Wn 400/13 Ma 130/2 (termin płatności 14 grudnia 2005 roku,
_____________________________________________________
36
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
14. faktura VAT nr 364/6/05 z dnia 14 grudnia 2005 roku (data wpływu do Urzędu 15
grudnia 2005 roku) wystawiona przez PHPU „SIMPOL” Tomasz Sima 92-016 Łódź
ul. Telefoniczna 46 za części zamienne do pilarek spalinowych na kwotę 799,22 brutto,
wydatek zaksięgowano: Wn 400/10 Ma 130/2 (termin płatności 28 grudnia 2005 roku,
15. faktura VAT nr 894/2005 z dnia 30 listopada 2005 roku (zgodnie z adnotacją na
fakturze wpłynęła ona do Urzędu w dniu 6 grudnia 2005 roku, z dziennika
korespondencji nr 95 wynika natomiast, Ŝe wpłynęła w dniu 5 grudnia)
wystawiona przez Przedsiębiorstwo Usług Komunalnych „BIZMEX” Zdzisław Białowąs
Kruszów ul. śeromińska 17a 95-080 Tuszyn za wywóz nieczystości stałych na kwotę
2 018,26 zł brutto, wydatek zaksięgowano: Wn 400/15 Ma 130/2 (termin płatności
według faktury – 30 grudnia 2005 roku, według umowy nr 3/2005 z dnia 3 stycznia
2005 roku – 30 dni od otrzymania, zapłacono przelewem w dniu 15 grudnia 2005 roku),
16. faktura VAT nr 00/03496/11/05 z dnia 22 listopada 2005 roku (data wpływu do
Urzędu 23 listopada 2005 roku) wystawiona przez P.S.O. „MASKPOL” S.A. 42-140 Panki
Konieczki za zakup sprzętu ochrony osobistej na kwotę 4 225,35 zł brutto, wydatek
zaksięgowano: Wn 400/10 Ma 130/2 (termin płatności 6 grudnia 2005 roku, zapłacono
przelewem 7 grudnia 2005 roku),
17. rachunek nr 12/12/2005 z dnia 5 grudnia 2005 roku (data wpływu do Urzędu 9
grudnia 2005 roku) wystawiony przez „MIŚ” Ryszard Krakowiak 91-337 Łódź
ul. Grunwaldzka 42 m 1 za wydawanie posiłków dla kierowców autobusów
wjeŜdŜających i parkujących pojazdy na parkingach zlokalizowanych przy targowisku
gminnym na kwotę 1 160 zł brutto, wydatek zaksięgowano: Wn 400/15 Ma 101/2,
wypłaty dokonano z kasy w dniu 19 grudnia 2005 roku;
grudzień 2006:
1. faktura VAT nr F-578/B-130/06 z dnia 18 grudnia 2006 roku (data wpływu do Urzędu
18 grudnia 2006 roku) wystawiona przez Przedsiębiorstwo Produkcyjno – Usługowo –
Handlowe „MEJ” Sp. z o.o. 97-300 Piotrków Trybunalski ul. Wodna 3 za roboty związane
z budową Domu Kultury w Tuszynie na kwotę 638 998,05 zł brutto, wydatek
zaksięgowano: Wn 080/26 Ma 201/44, Wn 201/44 Ma 130/2/1 (termin płatności:
według faktury – 17 styczeń 2007 roku, według umowy nr 105/2006 z dnia 20 września
2006 roku – 30 dni od daty otrzymania, fakturę uregulowano przelewem w dniu 22
grudnia 2006 roku),
2. faktura VAT nr 65/2006 z dnia 5 grudnia 2006 roku (data wpływu do Urzędu
6 grudnia 2006 roku) wystawiona przez Przedsiębiorstwo Handlowo Usługowe „TUVEX”
Grzegorz Fałek 95-080 Tuszyn ul. Słoneczna 16 za opracowanie dokumentacji
geodezyjno – projektowej budowy linii oświetlenia ulicznego ul. Patok i ul. Tuszyńskiej
w śerominie oraz ul. Wysokiej w Tuszynie na kwotę 12 566,00 zł brutto, wydatek
zaksięgowano: Wn 080/13 Ma 201/28 kwotę 5 490,00 zł i Wn 080/14 Ma 201/28 kwotę
7 076,00 zł kwotę 7 076,00 zł , Wn 201/28 Ma 130/2/1 (termin płatności: według
faktury – 4 styczeń 2007 roku, według umowy nr 80/2006 z dnia 27 lipca 2006 roku –
30 dni od daty otrzymania, fakturę uregulowano przelewem w dniu 14 grudnia 2006
roku),
3. faktura VAT nr 2600178/5-07 z dnia 20 grudnia 2006 roku (data wpływu do Urzędu
21 grudnia 2006 roku) oraz faktura VAT - korekta nr 2680003/5-07 z dnia 27 grudnia
2006 roku (data wpływu do Urzędu 28 grudnia 2006 roku) wystawiona przez
Przedsiębiorstwo Maciej i Wiesław Gramowscy ATA-TECHNIK sp. jawna Osiedle Cechowe
31 64-840 Budzyń za zabezpieczenie rowu otwartego kanalizacji deszczowej w dzielnicy
Tuszyn Las na odcinku 18 mb kanałem fi 630 mm na kwotę 7 808,02 zł brutto, wydatek
_____________________________________________________
37
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zaksięgowano: Wn 080/20 Ma 201/9, Wn 201/9 Ma 103/2/1 (termin płatności: 30 dni,
fakturę uregulowano przelewem w dniu 28 grudnia 2006 roku),
4. faktura VAT nr 2600154/5-07 z dnia 30 listopada 2006 roku (data wpływu do Urzędu
8 grudnia 2006 roku) wystawiona przez Przedsiębiorstwo Maciej i Wiesław Gramowscy
ATA-TECHNIK sp. jawna Osiedle Cechowe 31 64-840 Budzyń za wybudowanie
kanalizacji sanitarnej i deszczowej dzielnicy Tuszyn Las etap I na kwotę 80 539,46 zł
brutto, wydatek zaksięgowano: Wn 080/20 Ma 201/9, Wn 201/9 Ma 103/2/1 (termin
płatności: 30 dni, fakturę uregulowano przelewem w dniu 22 grudnia 2006 roku),
grudnia 2006 roku) wystawiona przez „ELTEX” Zakład Usług Elektrycznych i Technicznej
Obsługi Inwestycji Janusz Szulewicz 91-510 Łódź ul. Skowrończa 38 za pełnienie
nadzoru inwestorskiego nad budową sieci kanalizacji sanitarnej i deszczowej w dzielnicy
Tuszyn Las na kwotę 4 177,98 zł brutto, wydatek zaksięgowano: Wn 080/20 Ma 201/5,
Wn 201/5 Ma 103/2/1 (termin płatności: 30 dni, fakturę uregulowano przelewem w dniu
22 grudnia 2006 roku),
grudnia 2006 roku) wystawiona przez „ELTEX” Zakład Usług Elektrycznych i Technicznej
Obsługi Inwestycji Janusz Szulewicz 91-510 Łódź ul. Skowrończa 38 za pełnienie
kompleksowego nadzoru inwestorskiego przy realizacji inwestycji „Budowa Domu
Kultury w Tuszynie przy ul. Noworzgowskiej” na kwotę 4 600,79 zł brutto, wydatek
zaksięgowano: Wn 080/26 Ma 201/5, Wn 201/5 Ma 103/2/1 (termin płatności: 30 dni,
fakturę uregulowano przelewem w dniu 22 grudnia 2006 roku),
7. faktura VAT nr 1/07 z dnia 2 stycznia 2007 roku (data wpływu do Urzędu 2 stycznia
2007 roku) wystawiona przez PHU „RYDAR” Ryszard Pokorski 95-080 Tuszyn
ul. śeromskiego 52 – prowizje od zebranych opłat targowych i eksploatacyjnych (dzień,
miesiąc i rok sprzedaŜy – 2 stycznia 2007 roku) na kwotę 3 338,13 zł brutto, którą
zaksięgowano jako koszt roku 2006: Wn 400/7 Ma 201/59, Wn 225/3 Ma 201/59,
rachunek uregulowano gotówką w dniu 8 stycznia 2007 roku,
8. faktura VAT nr 4/2007 z dnia 5 stycznia 2007 roku (data wpływu do Urzędu w dniu
5 stycznia 2007 roku) wystawiona przez Przedsiębiorstwo Usług Komunalnych „BIZMEX”
Zdzisław Białowąs Kruszów ul. śeromińska 17a 95-80 Tuszyn za wywóz nieczystości
stałych (data sprzedaŜy 5 styczeń 2007 roku) na kwotę 151,30 zł brutto, którą
fakturę uregulowano przelewem w dniu 11 stycznia 2007 roku (termin płatności: według
faktury 19 styczeń 2007 roku),
9. faktura VAT nr 00/00027/01/2007/W z dnia 4 stycznia 2007 roku (data wpływu do
Urzędu w dniu 5 stycznia 2007 roku) wystawiona przez Zakład Wodociągów i Kanalizacji
95-080 Tuszyn ul. Brzezińska 86A za wodę i ścieki (data sprzedaŜy – styczeń 2007)
na kwotę 109,51 zł brutto, którą zaksięgowano jako koszt roku 2006: Wn 400/13 Ma
201/41, Wn 400/15 Ma 201/41, fakturę uregulowano przelewem w dniu 12 stycznia
2007 roku (termin płatności: według faktury 18 styczeń 2007 roku),
Zdzisław Białowąs Kruszów ul. śeromińska 17a 95-80 Tuszyn za obsługę wysypiska
i spychanie (data sprzedaŜy – 2 styczeń 2007 roku) na kwotę 15 015,01 zł brutto,
którą zaksięgowano jako koszt roku 2006: Wn 400/15 Ma 201/61, Wn 225/3 Ma
201/61, fakturę uregulowano przelewem w dniu 12 stycznia 2007 roku (termin
płatności: według faktury 1 luty 2007 roku),
_____________________________________________________
38
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zdzisław Białowąs Kruszów ul. śeromińska 17a 95-80 Tuszyn za wywóz nieczystości
stałych (data sprzedaŜy 5 styczeń 2007 roku) na kwotę 1 664,28 zł brutto, którą
fakturę uregulowano przelewem w dniu 12 stycznia 2007 roku (termin płatności: według
faktury 19 styczeń 2007 roku),
201/41, Wn 400/15 Ma 201/41, Wn 225/3 Ma 201/41, fakturę uregulowano przelewem
w dniu 12 stycznia 2007 roku (termin płatności: według faktury 18 styczeń 2007 roku),
95-080 Tuszyn ul. Brzezińska 86A za wodę (data sprzedaŜy – styczeń 2007) na
kwotę 32,90 zł brutto, którą zaksięgowano jako koszt roku 2006: Wn 400/13 Ma
płatności: według faktury 18 styczeń 2007 roku),
201/41, Wn 400/15 Ma 201/41, fakturę uregulowano przelewem w dniu 12 stycznia
2007 roku (termin płatności: według faktury 18 styczeń 2007 roku),
10 stycznia 2007 roku) wystawiona przez Przedsiębiorstwo Usług Komunalnych
„BIZMEX” Zdzisław Białowąs Kruszów ul. śeromińska 17a 95-80 Tuszyn za dzierŜawę
pojemnika na nieczystości, wywóz nieczystości stałych i płynnych (data sprzedaŜy 5
styczeń 2007 roku) na kwotę 747,93 zł brutto, którą zaksięgowano jako koszt roku
2006: Wn 400/15 Ma 201/61, Wn 225/3 Ma 201/61, fakturę uregulowano przelewem
w dniu 15 stycznia 2007 roku (termin płatności: według faktury 4 luty 2007 roku),
16. faktura VAT 1/2007 z dnia 15 stycznia 2007 roku (data wpływu do Urzędu w dniu 17
stycznia 2007 roku) wystawiona przez P.H.U. „TUVEX” Grzegorz Fałek 95-080 Tuszyn
ul. Słoneczna 16 za pełnienie funkcji inspektora nadzoru przy konserwacji oświetlenia
ulicznego w miesiącu grudniu 2006 roku (data sprzedaŜy – 15 styczeń 2007 roku)
płatności: według faktury 14 luty 2007 roku),
17. rachunek nr 12 z dnia 9 stycznia 2007 roku
9 stycznia 2007 roku) wystawiony przez BAR Jacek
Pawła II 70 za obiady dla kierowców (brak daty
brutto, którą zaksięgowano jako koszt roku 2006:
dokonano w kasie w dniu 30 stycznia 2007 roku.
(data wpływu do Urzędu w dniu
Ossowski 95-080 Tuszyn Al. Jana
sprzedaŜy) na kwotę 576,00 zł
Wn 400/15 Ma 201/58, wypłaty
W wyniku kontroli ustalono, Ŝe wszystkie ww. dowody księgowe objęte kontrolą zostały
opisane na odwrocie przez pracowników odpowiedzialnych merytorycznie pod względem
zgodności ze stanem faktycznym, zgodności z ustawą Prawo zamówień publicznych oraz
z zawartą umową czy teŜ zleceniem. Zasady opisywania faktur przez ww. pracowników
zostały uregulowane w § 24 ust. 21 pkt 5 Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów
finansowo księgowych w Urzędzie Miasta w Tuszynie obowiązującej od 1 stycznia 2006
roku. Ponadto faktury i rachunki zostały sprawdzone pod względem formalnym,
rachunkowym i merytorycznym. Zatwierdzenia do wypłaty dokonali Skarbnik Miasta
_____________________________________________________
39
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
i Burmistrz Miasta. Dowody księgowe nie zostały poddane kontroli przez
Skarbnika Miasta w zakresie, o którym mowa w art. 45 ust. 3 ustawy z dnia 30
czerwca 2005 roku o finansach publicznych, a poprzednio w art. 35 ust. 3
ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych. Dowodem
dokonania przez głównego księgowego wstępnej kontroli zgodności operacji
gospodarczych i finansowych z planem finansowym oraz wstępnej kontroli
kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych
i finansowych jest jego podpis złoŜony na dokumentach dotyczących danej
operacji. ZłoŜenie podpisu przez głównego księgowego na dokumencie, obok
podpisu pracownika właściwego rzeczowo, oznacza, Ŝe:
1) nie zgłasza zastrzeŜeń do przedstawionej przez właściwych rzeczowo
pracowników oceny prawidłowości tej operacji i jej zgodności z prawem;
2) nie zgłasza zastrzeŜeń do kompletności oraz formalno-rachunkowej
rzetelności i prawidłowości dokumentów, dotyczących tej operacji;
3) zobowiązania wynikające z operacji mieszczą się w planie finansowym
jednostki.
W sprawie dokonywania kontroli, o której mowa wyŜej Skarbnik Miasta złoŜyła
wyjaśnienie o następujacej treści: „Dowodem dokonania kontroli jest podpis pod
pieczęcią zatwierdzającą dokument do wypłaty. Na tej pieczęci jest podana klasyfikacja
budŜetowa, z jakiej dokonywany był wydatek i podpis z lewej strony Skarbnika lub
Zastępcy Skarbnika, który był typową kontrasygnatą, a podpis z prawej strony
świadczył o zatwierdzeniu danego wydatku przez Burmistrza. W 2007 roku w Urzędzie
Miasta zmieniono pieczątki i obecnie z jednej zrobiono dwie, a mianowicie: jedną do
kontroli przez Skarbnika w zakresie zgodności operacji gospodarczych i finansowych
z planem finansowym oraz kontroli pod względem kompletności i rzetelności
dokumentów dotyczących danych operacji, oraz drugą zatwierdzającą do wypłaty przez
Pana Burmistrza lub Zastępcę Burmistrza.”
Wyjaśnienie Skarbnika Miasta w sprawie dokonywania kontroli dowodów księgowych
stanowi załącznik nr 13a protokołu kontroli.
W wyniku kontroli stwierdzono, Ŝe w kosztach roku 2006 ujęto m.in. faktury
wymienione w punktach 7-17 wystawione w styczniu 2007 roku. Z faktur tych
wynika, Ŝe okres sprzedaŜy dotyczy stycznia 2007 roku (w jednym przypadku
brak daty sprzedaŜy). Zgodnie z obowiązującymi w Urzędzie Miasta w Tuszynie
metodami wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenia wyniku finansowego
stanowiącymi załącznik nr 5 do zarządzenia nr 86/06 Burmistrza Miasta
w Tuszynie z dnia 21 września 2006 roku rachunki i faktury z datą miesiąca
poprzedniego (dotyczące okresów kwartalnych), które wpłyną do jednostki do
dnia 15-tego następnego miesiąca zalicza się do kosztów kwartału
poprzedniego, a rachunki i faktury otrzymane do 10 stycznia zalicza się do
kosztów roku poprzedniego i księgowane są jako zobowiązania na koncie 400
„koszty według rodzajów” w korespondencji z kontem 201 „rozrachunki
i roszczenia”. Według wyjaśnienia złoŜonego przez Halinę Modzelewską
Skarbnika Miasta faktury, o których mowa wyŜej wystawione z datą styczeń
2007 zostały przypisane w koszty 2006 roku dlatego, Ŝe dotyczyły usług
wykonanych za grudzień 2006 roku. „Usługi te wykonane były na podstawie
zleceń, albo na podstawie umów z 2006 roku. W wielu przypadkach
w umowach jest zapis, Ŝe faktury wystawione będą po wykonaniu usługi, czyli
na początku następnego miesiąca”. Z powyŜszego wynika, Ŝe ww. fakturach
(rachunkach) nie wskazano prawidłowej daty sprzedaŜy.
Kserokopie 11 faktur (rachunków) ujętych w kosztach roku 2006 stanowią załącznik nr
14 protokołu kontroli. Wyjaśnienie Skarbnika Miasta w sprawie zaliczenia do kosztów
_____________________________________________________
40
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2006 roku faktur wystawionych w 2007 roku stanowi załącznik nr 15 protokołu
kontroli.
Test do kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych
i finansowych na koncie 201 – rozrachunki z dostawcami i odbiorcami – w zakresie
ewidencji zobowiązań stanowi załącznik nr 16 protokołu kontroli.
ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Konto 225 – Rozrachunki z budŜetami
W obowiązującym w kontrolowanej jednostce zakładowym planie kont określono zasady
prowadzenia konta 225. W kontrolowanej jednostce konto 225 – rozrachunki z
budŜetami słuŜyło do ewidencji rozrachunków z budŜetami w szczególności z tytułów
podatków.
Dla uszczegółowienia zapisów dokonano podziału konta na subkonta np. dla rozliczeń
podatku dochodowego od osób fizycznych, rozliczeń podatku z ZFŚS, rozliczeń z tytułu
VAT, a takŜe innych rozliczeń podatkowych.
Saldo konta 225 na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosiło:
- strona Wn – 21.904,10 zł i dotyczyło podatku naleŜnego VAT – 13.437,00 zł;
naleŜności od budŜetów – 442,63 zł; podatku VAT naliczonego i zaliczonego w koszty 7.955,06; naliczenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od
wynagrodzenia rocznego.
- strona Ma 225 – 49.035,79 zł i dotyczyło zobowiązań z tytułu podatku VAT na kwotę
47.793,41 zł oraz zobowiązań wobec Funduszu Gospodarki Zasobami Geodezyjnymi i
Kartograficznymi na kwotę 1.242,38 zł.
Kontrolą objęto terminowość zapłaty zobowiązań wobec Urzędu Skarbowego z
tytułu podatku VAT:
- podatek VAT za miesiąc sierpień płatny w miesiącu wrześniu 2006 r. - zapłacono kwotę
43.469,00 zł w dniu 25 września 2006 r. – WB 1566/06;
- podatek VAT za miesiąc listopad płatny w miesiącu grudniu 2006 r. - zapłacono kwotę
42.551,00 zł w dniu 22 grudnia 2006 r.; - WB 2131/06;
- za miesiąc grudzień 2006 r. płatny w miesiącu styczniu 2007 r. zapłacono kwotę
34.287,00 zł w dniu 25 stycznia 2007 r. – WB 133/07.
Kontrolujące nie stwierdziły naruszenia terminu przekazywania podatku VAT.
Kontrolą objęto terminowość zapłaty zobowiązań wobec Urzędu Skarbowego z
tytułu zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowników Urzędu.
Zaliczki na podatek dochodowy naliczone, potrącone i przekazane przelewem do Urzędu
Skarbowego z tytułu stosunku pracy pracowników Urzędu Miejskiego:
- za miesiąc sierpień 2006 r. potracono kwotę 16.219,00 zł, przekazano w dniu 19
września 2006 r. – WB nr 1547/06;
- za miesiąc listopad 2006 r. potrącono kwotę 16.766,00 zł, przekazano w dniu 8
grudnia 2006 r. – WB 2051/06;
- za miesiąc grudzień 2006 r. potrącono kwotę 26.485,00 zł, przekazano w dniu 29
grudnia 2006 r. – WB nr 2172/06.
_____________________________________________________
41
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dodatkowe wynagrodzenie roczne wypłacone pracownikom w miesiącu lutym 2007 r. na
kwotę 17.448,00 zł (od pracowników Urzędu) z tytułu zaliczki na podatek dochodowy
przekazano do Urzędu Skarbowego w dniu 20 marca 2007 r. – WB 448/07.
Kontrolujące nie stwierdziły naruszenia terminu przekazywania pobranych zaliczek na
podatek dochodowy od osób fizycznych do Urzędu Skarbowego.
Konto 229 – Pozostałe rozrachunki publiczno – prawne
W obowiązującym w kontrolowanej jednostce zakładowym planie kont określono zasady
prowadzenia konta 229. W kontrolowanej jednostce konto 229 – rozrachunki publiczno
– prawne słuŜyło do ewidencji innych niŜ z budŜetami rozrachunków publiczno –
prawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Do konta
229 stosuje się subkonta: rozrachunki publiczno – prawne z tytułu ZUS, z tytułu KCH, z
Funduszu Pracy, z tytułu ZFŚS.
Saldo konta 229 na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosiło - Ma 229 – 43.148,29 zł i
dotyczyło naliczenia składek od wynagrodzeń na ZUS i FP.
Kontrolą objęto terminowość zapłaty zobowiązań wobec ZUS z tytułu składek
na ubezpieczenia społecznego pracowników:
- za miesiąc sierpień 2006 roku naliczone i potrącone składki na ubezpieczenie
społeczne pracowników stanowiły kwotę 79.568,44 zł i zostały przekazane przelewem w
dniu 5 września 2006 r. – WB 1455/06;
- za miesiąc listopad 2006 roku naliczone i potrącone składki na ubezpieczenie
dniu 5 grudnia 2006 r. – WB 2028/06;
- za miesiąc grudzień 2006 roku naliczone i potrącone składki na ubezpieczenie
dniu 29 grudnia 2006 r. – WB 2172/06.
Składki na ubezpieczenie społeczne pracowników za dodatkowe wynagrodzenie roczne
wypłacone pracownikom w miesiącu lutym 2007 r. odprowadzono: w kwocie 68.486,56
zł (od pracowników Urzędu) w dniu 5 marca 2007 r. – WB 358/07.
Kontrolujące nie stwierdziły naruszenia
ubezpieczenie społeczne pracowników.
terminu
przekazywania
składek
na
POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Konto 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
Na dzień 31 grudnia 2006 roku konto 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
wykazywało saldo Ma 231 w kwocie 219.696,00 zł - zobowiązania wobec pracowników z
tytułu naleŜnego im dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2006 r. wypłacanego na
podstawie ustawy z dnia 12 grudnia 1997 r. o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym
pracowników jednostek sfery budŜetowej /Dz. U. nr 160, poz. 1080 ze zm./. Wypłatę
dodatkowego wynagrodzenia rocznego opisano w protokole kontroli w dziale VIII
Wykonanie budŜetu. Realizacja wydatków budŜetowych – dodatkowe wynagrodzenie
roczne. Kontrola wykazała, Ŝe dodatkowe wynagrodzenie za 2006 rok zaksięgowane
zostało jako zaangaŜowanie wydatków budŜetowych przyszłych lat na koncie 999.
Konto 234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami
Na dzień 31 grudnia 2006 roku konto 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami
wykazywało kwotę Wn 234 – 35.684,40 zł będącą nadpłatą z tytułu zaciągniętych
poŜyczek mieszkaniowych z ZFŚS.
_____________________________________________________
42
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Do konta 234 kontrolowana jednostka prowadzi ewidencje analityczną (subkonta) wg
poszczególnych pracowników i tytułów rozrachunków.
Konto 240 – Pozostałe rozrachunki
Z obowiązującego w kontrolowanej jednostce zakładowego planu kont wynika, Ŝe konto
240 – pozostałe rozrachunki słuŜy do ewidencji krajowych i zagranicznych naleŜności i
roszczeń oraz zobowiązań nie objętych ewidencja na kontach 201 – 234.
Na dzień 31 grudnia 2006 roku konto 240 wykazywało salda:
- strona Wn – 12.630,00 zł. Na ww. kwotę składały się:
a) kwota 11.730,00 zł będąca zobowiązaniem od roku 2003 z tytułu nierozliczenia się
firmy PPHU „Kubar” Adam Kusio Rzgów z elementów pochodzących z rozbiórki Hali
Targowej (wartość elementów boksów handlowych – 10.200 zł, wartość blachy – 1.530
zł). W dniu 5 marca 2007 r. skierowany został do Sądu Rejonowego dla Łodzi–
Śródmieścia pozew o zapłatę kwoty 15.730 zł. Na ww. kwotę składały się zobowiązania
wobec Urzędu 11.730,00 zł oraz wartość kabin Lukas – box – 4.000 zł dzierŜawionych
przez Urząd). W dniu 27 marca 2007 r. Sąd Rejonowy dla Łodzi Śródmieścia Wydział
Gospodarczy wystawił pozwanemu nakaz zapłaty w postępowaniu upomnieniowym. Do
dnia kontroli zobowiązanie przez pozwanego nie zostało uregulowane.
Kserokopie pozwu o zapłatę z dnia 5 marca 2007 r., nakazu zapłaty z dnia 27 marca
2007 r., doręczenia nakazu zapłaty w postępowaniu upomnieniowym stanowią
załącznik nr 17 do protokołu kontroli.
b)kwota 900,00 zł stanowi zobowiązanie do umowy na dzierŜawę hali targowej zawartej
do 30 sierpnia 2008 r.;
- strona Ma – 115.578,99 zł. Na podstawie ewidencji księgowej analitycznej
stwierdzono, Ŝe saldo zobowiązań obciąŜające konto Ma 240 wynikało z ujęcia na tym
koncie operacji finansowych związanych z księgowaniem depozytów w pieniądzu oraz
wadium i pogotowia kasowego. Wartość depozytów w pieniądzu oraz wadium zgodne
było z kontem Wn 139 – Inne rachunki bankowe. Pogotowie kasowe było ujęte na
kontach Wn 101 - 1.044,00 zł oraz Wn 140 – 1.956,00 zł.
Do konta 240 kontrolowana jednostka prowadzi ewidencje analityczną (subkonta) z
podziałem na poszczególne rozrachunki.
V.
GOSPODARKA KASOWA
ZABEZPIECZENIE WARTOŚCI PIENIĘŻNYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA.
KONTROLA KASY. INSTRUKCJA KASOWA
Instrukcja w sprawie gospodarki kasowej została zatwierdzona przez Burmistrza Miasta
Tuszyna zarządzeniem nr 86/2006 z dnia 21 września 2006 roku (zarządzenie weszło
w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2006 roku). W przedmiotowej instrukcji określono: warunki
jakie musi spełniać pomieszczenie kasy, wymagania dotyczące kasjera, zasady ochrony
i transportu wartości pienięŜnych oraz zasady prowadzenia gospodarki kasowej,
dokumentacji kasowej, inwentaryzacji kasy oraz archiwizowania i przechowywania
dokumentów kasy.
Z przedmiotowej Instrukcji wynika, Ŝe w kasie moŜe być niezbędny zapas gotówki na
bieŜące wydatki, którego wysokość ustalana jest corocznie przez Burmistrza Miasta
w zaleŜności od warunków zabezpieczenia gotówki i moŜliwości jej odprowadzenia na
rachunek bankowy. Pismem z dnia 2 stycznia 2007 roku Burmistrz Miasta Tuszyna
_____________________________________________________
43
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
uwzględniając minimum potrzeb w zakresie obrotu gotówkowego i warunki
zabezpieczenia gotówki w kasie ustalił stały zapas gotówki w 2007 roku w kwocie
10 000 zł .
Zgodnie z częścią II rozdział II Instrukcji w sprawie gospodarki kasowej kasjerem moŜe
być osoba: o minimum średnim wykształceniu, mająca nienaganną opinię, niekarana za
przestępstwa gospodarcze lub wykroczenie przeciwko mieniu oraz posiadająca pełną
zdolność do czynności prawnych. Przyjęcie – przekazanie kasy moŜe nastąpić jedynie
protokolarnie w obecności komisji wyznaczonej przez Burmistrza Miasta lub Skarbnika.
Kasjer w dowód przyjęcia odpowiedzialności materialnej składa deklarację
o odpowiedzialności za powierzone mienie oraz o znajomości przepisów w zakresie
dokonywania operacji kasowych i transportu gotówki.
Na stanowisku kasjera w Urzędzie Miasta w Tuszynie zatrudniona jest ElŜbieta Lichoś.
Zgodnie z zakresem czynności ustalonym w dniu 4 stycznia 1995 roku przez Wiesławę
Lasek działającą z upowaŜnienia Skarbnika Miasta do obowiązków dla pracownika naleŜy
m.in.:
- prowadzenie raportów kasowych zgodnie z zasadami rachunkowości,
- dokonywanie bieŜących wydatków z pogotowia kasowego,
- wypłata wynagrodzeń i innych naleŜności z sum podjętych z banku prowadzącego
rachunek bankowy Urzędu,
- wystawianie i realizacja czeków gotówkowych na określone cele,
- przyjmowanie gotówki od podatników,
- terminowe odprowadzanie przyjętej gotówki na właściwe rachunki bankowe,
- prowadzenie ewidencji druków ścisłego zarachowania w tym: mandatów karnych
i właściwe ich wydawanie i rozliczanie,
- prowadzenie przyjętych i wydanych depozytów.
Z datą 3 kwietnia 1994 roku ElŜbieta Lichoś złoŜyła oświadczenie, Ŝe ponosi
odpowiedzialność materialną za powierzone składniki majątkowe (pieniądze i inne
wartości) oraz zobowiązała się do przestrzegania przepisów w zakresie prowadzenia
operacji kasowych. W aktach osobowych pracownika znajduje się zapytanie o udzielenie
informacji o osobie z dnia 5 stycznia 2007 roku z adnotacją „nie figuruje w kartotece
karnej Krajowego Rejestru Karnego”.
W przypadku niemoŜności wykonywania obowiązków przez ElŜbietę Lichoś ustalono
zastępstwo w osobie Anny Kłys inspektora. Zgodnie z zakresem czynności ustalonym
przez Halinę Modzelewską Skarbnika Miasta w dniu 3 stycznia 2000 roku do obowiązków
Anny Kłys naleŜy m.in. wspólna odpowiedzialność materialna w kasie oraz zastępowanie
kasjera Urzędu Miasta w czasie jego nieobecności. W aktach osobowych pracownika
znajduje się oświadczenie o przyjęciu odpowiedzialności materialnej za powierzone
składniki majątkowe (pieniądze i inne wartości) oraz za naruszenie przepisów w zakresie
prowadzenia operacji kasowych. Z zapytania o udzielenie informacji o osobie z dnia 5
stycznia 2007 roku wynika, Ŝe Anna Kłys „nie figuruje w kartotece karnej Krajowego
Rejestru Karnego”.
Zarządzeniem nr 86/2006 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 21 września 2006 roku
zatwierdzona została Instrukcja w sprawie ewidencji i kontroli druków ścisłego
zarachowania, stanowiąca załącznik nr 3 do ww. zarządzenia (zarządzenie weszło
w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2006 roku). Zgodnie z przedmiotową Instrukcją w Urzędzie
Miasta w Tuszynie do druków ścisłego zarachowania zalicza się: czeki gotówkowe, czeki
_____________________________________________________
44
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
rozrachunkowe, kwitariusze przychodowe K-103, mandaty karne, arkusze spisu
z natury, kasa przyjmie – KP, kasa wyda – KW, karty drogowe, bilety opłaty targowej
oraz druki opłat na składowisku śmieci. W wyniku kontroli kasy przeprowadzonej
w dniu 20 sierpnia 2007 roku stwierdzono, Ŝe w Urzędzie Miasta w Tuszynie
jako druki ścisłego zarachowania ewidencjonowane są równieŜ bilety opłaty
parkingowej, które to druki nie zostały wyszczególnione w ww. Instrukcji.
Zostały natomiast wymienione jako druki ścisłego zarachowania w § 10 pkt VII
Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych w Urzędzie Miasta
w Tuszynie stanowiącej załącznik nr 1 do zarządzenia nr 92/2006 Burmistrza
Miasta Tuszyna z dnia 29 września 2006 roku.
Protokół kontroli kasy przeprowadzonej w dniu 20 sierpnia 2007 roku stanowi załącznik
nr 18 protokołu kontroli.
DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
W części III pkt 16 Instrukcji w sprawie gospodarki kasowej obowiązującej w Urzędzie
Miasta w Tuszynie ustalono, Ŝe raport kasowy sporządza się codziennie. Obroty kasowe
kasjer rejestruje w raporcie kasowym wypełnionym z kopią. Raport sporządza się
i zamyka codziennie. Zapisy w raporcie kasowym powinny być dokonywane
chronologicznie. Po sporządzeniu raportu kasowego za dany dzień i ustaleniu
pozostałości gotówki w kasie kasjer podpisuje raport i oryginał z dowodami kasowymi
przekazuje za potwierdzeniem Skarbnikowi Miasta lub osobie upowaŜnionej.
Zgodnie z częścią IV pkt 5 Instrukcji raport jest znormalizowanym drukiem ścisłego
zarachowania. Wypełniany jest przez kasjera w porządku chronologicznym tzn. w takiej
kolejności w jakiej następują wpłaty i wypłaty. Dokonywane operacje kasowe wypełnia
się za kaŜdy dzień, w którym wystąpiły operacje. Raport jest sporządzany codziennie.
Raport kasowy musi być sporządzony z datą ostatniego dnia miesiąca. MoŜna prowadzić
kilka raportów kasowych odrębnie (np. na pogotowie kasowe, fundusz świadczeń
socjalnych, znaki skarbowe) dla ułatwienia pracy i zapewnienia przejrzystości
dokonywanych operacji kasowych.
W celu sprawdzenia czy raporty kasowe sporządzane są zgodnie z zasadami ustalonymi
w Instrukcji w sprawie gospodarki kasowej kontroli poddano raporty kasowe
sporządzone za ostatni okres 2006 roku, a mianowicie 5 kolejnych raportów kasowych –
dochody, 5 kolejnych raportów kasowych – wydatki oraz po jednym raporcie kasowym:
depozyty, fundusz socjalny, fundusz kartograficzny, fundusz ochrony środowiska,
a takŜe znaki skarbowe.
Sprawdzono następujące raporty kasowe:
dochody:
- raport kasowy nr 2006/0244 sporządzony na dzień 21 grudnia 2006 roku – stan kasy
0,00 zł ;
0,00 zł ;
0,00 zł ;
0,00 zł ; do raportu wpisano dochód w kwocie 437,50 zł plus odsetki za zwłokę
w wysokości 7,90 zł zgodnie z dowodem wpłaty z dnia 28 grudnia 2006 roku nr
9939956 . Z załączonej do raportu faktury VAT nr 8850/2006 z dnia 28 grudnia
2006 roku na kwotę 437,50 zł wynika, Ŝe termin płatności opłaty
_____________________________________________________
45
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
eksploatacyjnej za miesiąc grudzień przez Adama Binkiewicza „ADBI” ze
Rzgowa został ustalony na dzień 28 grudnia 2006 roku. Wpłaty dokonano
w dniu 28 grudnia 2006 roku, w związku z czym nie było podstaw do naliczenia
odsetek za zwłokę; zgodnie z wyjaśnieniem udzielonym do protokołu kontroli
przez ElŜbietę Lichoś kasjera odsetki pobrano z uwagi na fakt, iŜ termin
wniesienia opłaty eksploatacyjnej wynikający z umowy zawartej z wykonawcą
został ustalony od 20 do 28 kaŜdego miesiąca za miesiąc następny, w związku
z czym termin uiszczenia opłaty za miesiąc grudzień upływał 28 listopada 2006
roku;
0,00 zł ;
wydatki:
- raport kasowy nr 2006/0195 sporządzony za okres 20 grudnia 2006 roku – stan kasy
79,60 zł ;
7 321,78 zł ;
7 321,78 zł ;
392,68 zł ;
0,00 zł ;
depozyty:
- raport kasowy nr 2006/0017 za okres 27 grudnia 2006 roku– stan kasy 0,00 zł ;
fundusz socjalny:
- raport kasowy nr 2006/0012 za okres 29 grudnia 2006 roku – stan kasy 0,00 zł ;
fundusz kartograficzny:
fundusz ochrony środowiska:
znaki skarbowe:
- raport kasowy nr 15/Z/2006 za okres od 1 do 31 grudnia 2006 roku – pozostały na
stanie znaki skarbowe o wartości 1 044,00 zł .
Kontrola ww. raportów kasowych wykazała, co następuje:
- raporty kasowe sporządzane są przez kasjera za kaŜdy dzień, w którym wystąpiły
operacje,
- raporty zostały podpisane przez kasjera i sprawdzone przez innego pracownika
księgowości,
- podpisane raporty kasowe wraz z dowodami źródłowymi zostały przekazane do
księgowości, kopie raportu pozostały w kasie Urzędu,
_____________________________________________________
46
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- wpłata gotówki do kasy dokonywana była na podstawie dowodów wpłaty K-103
podpisanych przez kasjera,
- przyjęte do kasy dochody budŜetowe odprowadzane były codziennie na rachunek
bankowy zgodnie z wartością wynikającą z zapisów w raporcie kasowym,
- wypłata gotówki z kasy następowała na podstawie źródłowych dowodów księgowych
sprawdzonych pod względem merytorycznym i formalnym oraz zatwierdzonych do
wypłaty przez Burmistrza i Skarbnika lub osoby przez nich upowaŜnione (Zastępcę
Burmistrza i Zastępcę Skarbnika),
- odbiorcy gotówki pokwitowali jej odbiór na rozchodowym dowodzie kasowym podając
kwotę i datę jej otrzymania oraz zamieszczając swój podpis,
- salda raportów kasowych – wydatki przenoszone były do raportu sporządzonego za
kolejny okres w prawidłowej wysokości.
W wyniku kontroli ustalono, Ŝe w roku 2006 z budŜetu Gminy dokonywano wydatków
związanych z zapewnieniem gotowości bojowej. Dla przykładu w raporcie kasowym
wydatki nr 2006/0199 sporządzonym za okres 29 grudnia 2006 roku ujęto wydatki
związane z gotowością bojową w ogólnej kwocie 35 046,08 zł . Wypłaty dokonano na
podstawie sprawdzonych i zatwierdzonych dowodów źródłowych – faktur,
które zostały wystawione na poszczególne Ochotnicze StraŜe PoŜarne z terenu
Gminy Tuszyn. Ponadto stwierdzono, Ŝe wśród faktur będących podstawą
dokonania wypłaty z kasy w dniu 29 grudnia 2006 roku znajdują się faktury
wystawione we wcześniejszych miesiącach roku np. w kwietniu, w czerwcu,
w lipcu czy teŜ w październiku. Do protokołu załączono kserokopię raportu kasowego
wydatki nr 2006/0199 sporządzonego za okres 29 grudnia 2006 roku oraz przykładowo
wybrane faktury VAT: nr 592/2006 z dnia 31 października 2006 roku na kwotę 9 300,06
zł , nr 808/06.2006 z dnia 21 czerwca 2006 roku na kwotę 218,28 zł , nr 925/07.2006
z dnia 6 lipca 2006 roku na kwotę 128,40 zł oraz nr 366/04.2006 z dnia 14 kwietnia
2006 roku na kwotę 314,06 zł (z budŜetu gminy 222,56 zł ).
W sprawie faktur dotyczących zapewnienia gotowości bojowej wyjaśnienie złoŜyła Halina
Modzelewska Skarbnik Miasta, która oświadczyła, Ŝe plan finansowy dotyczący
gotowości bojowej rozdzielony jest przez Zarząd Gminny OSP na 12 jednostek.
Jednostki dokonują bieŜących zakupów w ramach swojego planu i dostarczają faktury,
rachunki do Urzędu Miasta w celu refundacji poniesionych wydatków. Pomimo pouczeń
ustnych, aby dokumenty dostarczane były za dany miesiąc do 15 dnia roboczego
następnego miesiąca Prezesi OSP dostarczają dokumenty do refundacji w terminach dla
siebie dowolnych, dlatego teŜ w miesiącu grudniu refundowane były faktury m.in.
z kwietnia i czerwca.
Kserokopia raportu kasowego wydatki nr 2006/0199 sporządzonego za okres 29 grudnia
2006 roku oraz przykładowo wybranych faktur VAT: nr 592/2006 z dnia 31 października
2006 roku, nr 808/06.2006 z dnia 21 czerwca 2006 roku, nr 925/07.2006 z dnia 6 lipca
2006 roku oraz nr 366/04.2006 z dnia 14 kwietnia 2006 roku stanowi załącznik nr 19
Wyjaśnienie Skarbnika Miasta w sprawie faktur dotyczących zapewnienia gotowości
bojowej stanowi załącznik nr 20 protokołu kontroli.
_____________________________________________________
47
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Podczas kontroli sprawdzono przestrzeganie procedur dotyczących udzielania
i rozliczania zaliczek. Zgodnie z § 13 obowiązującej w Urzędzie Miasta Instrukcji obiegu
i kontroli dokumentów finansowo – księgowych w jednostce występują zaliczki
gotówkowe:
- stałe – zatwierdzane przez Burmistrza Miasta dla pracowników zatrudnionych w stałym
stosunku pracy, rozliczane w terminach zatwierdzanych corocznie. Zaliczki stałe
wypłacane są na dokonywanie bieŜących zakupów powtarzających się np. zakup paliwa
do samochodów,
- jednorazowe – wypłacane pracownikom zatrudnionym w Urzędzie w stałym stosunku
pracy na materiały i sprzęt, na paliwo i zakup części zamiennych do samochodów, zakup
usług itp. Zaliczki jednorazowe mogą być wypłacone na poczet podróŜy słuŜbowej.
Kontroli poddano prawidłowość rozliczenia zaliczek stałych przyznanych na podstawie
decyzji Burmistrza Miasta z dnia 4 stycznia 2006 roku dla następujących pracowników
Urzędu:
- (….)1 w kwocie 500 zł na zakup paliwa do samochodu słuŜbowego Ford Transit ELW 99
GS z rozliczeniem do 30 grudnia 2006 roku. Wniosek o zaliczkę złoŜony przez
pracownika w dniu 4 stycznia 2006 roku został sprawdzony pod względem
merytorycznym, formalno – rachunkowym oraz zatwierdzony do wypłaty przez
Skarbnika Miasta i Burmistrza Miasta. Wypłaty zaliczki z kasy dokonano w dniu
5 stycznia 2006 roku – poz. 1 raportu kasowego nr 3/P/2006 sporządzonego za okres 5
stycznia 2006 roku. Pracownik przedłoŜył rozliczenie pobranej zaliczki w dniu 27 grudnia
2006 roku na kwotę ogółem 588,87 zł , załączając dowody źródłowe. Z przedłoŜonych
faktur VAT wynika, Ŝe kwotę 554,88 zł wydatkowano na zakup paliwa,
natomiast kwotę 29,99 zł przeznaczono na zakup płynu oraz 4,00 zł na zakup
Ŝarówki do samochodu. Zaliczka została przyznana na zakup paliwa,
a z powyŜszego wynika, Ŝe została wydatkowana równieŜ na zakup akcesoriów
samochodowych, co wskazuje na fakt wydatkowania zaliczki niezgodnie
z przeznaczeniem. PrzedłoŜone przez pracownika dowody księgowe wraz
z rozliczeniem zaliczki zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalno –
rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty przez Skarbnika Miasta i Zastępcę
Burmistrza Miasta. RóŜnicę wynikającą z rozliczenia zaliczki w kwocie 88,87 zł
wypłacono pracownikowi w kasie Urzędu w dniu 29 grudnia 2006 roku.
- (….) 2w kwocie 500 zł na zakup paliwa do samochodu słuŜbowego Skoda ELW 77 AG z
rozliczeniem do 30 grudnia 2006 roku. We wniosku o udzielenie zaliczki
w punkcie dotyczącym przedmiotu, materiału lub usługi, na które zaliczka ma być
udzielona pracownik wskazał zakup paliwa do samochodów Urzędu Miasta w Tuszynie
(Skoda ELW 77AG, Ford Transit ELW 99GS). Wniosek ten złoŜony przez pracownika
w dniu 4 stycznia 2006 roku został sprawdzony pod względem merytorycznym,
formalno – rachunkowym oraz zatwierdzony do wypłaty przez Skarbnika Miasta
i Burmistrza Miasta. Wypłaty zaliczki z kasy dokonano w dniu 4 stycznia 2006 roku –
1
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2
ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia
23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi
Piotr Walczak.
2
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2
ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia
23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi
Piotr Walczak.
_____________________________________________________
48
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
poz. 1 raportu kasowego nr 2/P/2006 sporządzonego za okres 4 stycznia 2006 roku.
Zgodnie z dowodem wpłaty podpisanym przez kasjera pracownik w dniu 29 grudnia
2006 roku dokonał zwrotu niewydatkowanej zaliczki w kwocie 500 zł . Pracownik nie
przedłoŜył rozliczenia zaliczki, z przedmiotowego dowodu wpłaty nie wynika
jakiej zaliczki dotyczy zwrot.
Podczas kontroli sprawdzono równieŜ przestrzeganie zasad udzielania i rozliczania
zaliczek jednorazowych poddając badaniu dokumentację dotyczącą przyznania zaliczki
Karolinie Filocha Kierownikowi Referatu Ogólnoorganizacyjnego. Wniosek o zaliczkę
został złoŜony przez pracownika w dniu 29 czerwca 2006 roku na zakup środków BHP
(mydło, herbata, pasta bhp) w kwocie 3 200 zł . Przedmiotowy wniosek został
sprawdzony pod względem merytorycznym, formalno – rachunkowym oraz zatwierdzony
do wypłaty przez Skarbnika Miasta i Burmistrza Miasta, zgodnie z § 13 ust. 2 pkt 3
Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo księgowych. Wypłaty zaliczki z kasy
dokonano w dniu 29 czerwca 2006 roku – poz. 5 raportu kasowego nr 94/P/2006
sporządzonego za okres 29 czerwca 2006 roku. W § 13 ust. 2 pkt 3 ww. Instrukcji
ustalono, Ŝe zaliczki jednorazowe podlegają rozliczeniu w terminie 14 dni od daty
pobrania. Karolina Filocha przedłoŜyła rozliczenie pobranej zaliczki w dniu 3 lipca 2006
roku na kwotę ogółem 3 109,61 zł , załączając dowody źródłowe, z których wynika, Ŝe
zaliczkę wydatkowano zgodnie z przeznaczeniem na zakup pasty do mycia rąk bhp,
mydła i herbaty. PrzedłoŜone przez pracownika dowody księgowe wraz z rozliczeniem
zaliczki zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalno – rachunkowym
oraz zatwierdzone do wypłaty przez Zastępcę Skarbnika Miasta i Zastępcę Burmistrza
Miasta. RóŜnicę wynikającą z rozliczenia zaliczki w kwocie 90,39 zł wypłacono w dniu 6
lipca 2006 roku – poz. 4 raportu kasowego nr 99/P/2006 sporządzonego za okres 6 lipca
2006 roku.
VI.
1.
WYKONYWANIE BUDŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
INFORMACJE OGÓLNE – 2006 ROK.
Dochody i przychody budżetu (w tym dotacje celowe z budżetu państwa,
środki uzyskane w ramach kontraktów wojewódzkich, środki zagraniczne,
w tym z budżetu Unii Europejskiej)
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
DOCHODY OGÓŁEM
Wykonanie
(zł)
29.504.983,00
31.038.624,00
19.062.958,00
20.970.833,00
4.901.669,00
4.527.435,00
4.324.173,00
3.949.939,00
527.496,00
527.496,00
50.000,00
50.000,00
Środki zagraniczne
0,00
0,00
Inne
0,00
0,00
5.540.356,00
5.540.356,00
Z tego:
Dochody własne
Dotacje
Z tego:
- z budżetu Wojewody
- Starostwo Powiatowe
- z funduszy celowych – Funduszu
Ochrony Gruntów Rolnych
Subwencja
_____________________________________________________
49
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
PRZYCHODY
7.563.182,00
7.243.310,00
5.963.454,00
5.643.582,00
0,00
0,00
1.599.728,00
1.599.728,00
Z tego:
Kredyty i pożyczki
Nadwyżka z lat poprzednich
Inne – wolne środki
Rada Miejska w Tuszynie uchwałą nr XXXVI/224/05 w dniu 28 grudnia 2005 roku
uchwaliła budŜet gminy Tuszyn na 2006 r.:
1) dochodu ogółem – 27.917.555,00 zł
2) przychody
- 6.658.750,00 zł
w tym:
- poŜyczka
- 3.128.462,00 zł
- kredyt…………………..- 3.530.288,00 zł.
Razem……………………..- 34.576.305,00 zł.
1) wydatki ogółem - 32.150.188,00 zł
2) rozchody ……………..- 2.426.117,00 zł
W tym:
- spłata rat poŜyczek i kredytów – 2.426.117,00 zł.
Razem ……………………..- 34.576.305,00 zł.
Wydatki nie znajdujące pokrycia w planie dochodów budŜetowych na 2006 r. wynosiły
6.658.750 zł i zgodnie z przyjętym planem miały zostać pokryte z:
- poŜyczki z WFOŚ i GW – 3.128.462,00 zł
- kredytów
- 3.530.288,00 zł.
Ustalono rezerwę ogólną budŜetu na wydatki nieprzewidziane w wysokości do 1%
wydatków budŜetu gminy tj. 120.000,00 zł.
Ustalono rezerwę celową w wysokości 134.060,00 zł na zadania powierzone do realizacji
jednostkom niezliczonym do sektora finansów publicznych.
Wyodrębniono dochody i wydatki na finansowanie zadań zleconych gminie w wysokości
2.940.737,00 zł.
Ustalono kwotę dotacji przedmiotowych dla zakładów budŜetowych w wysokości
886.329,00 zł.
Ustalono przychody i wydatki zakładów budŜetowych w kwocie 3.604.879,00 zł.
Ustalono dochody własne „z wpływu z usług” w kwocie 389.704,00 zł.
Ustalono dochody własne „z wpływów z róŜnych dochodów” w kwocie 43.210,00 zł.
Wprowadzono wieloletni plan inwestycyjny wg źródeł finansowania.
Zatwierdzono plan finansowy przychodów i wydatków Gminnego Funduszu Ochrony
Środowiska i Gospodarki Wodnej w wysokości 72.116,00 zł.
Zatwierdzono plan finansowy Gminnego Funduszu Zasobami Geodezyjnymi i
Kartograficznymi w wysokości 90.000,00 zł.
Ustalono dochody podlegające przekazaniu do budŜetu państwa za 2006 r. w wysokości
37.397,00 zł.
Uchwałą budŜetową nr XXXVI/224/05 z dnia 28 grudnia 2005 roku Rada Miejska w
Tuszynie upowaŜniła Burmistrza Miasta do:
- zaciągania kredytów i poŜyczek do kwoty 100.000,00 zł na pokrycie występującego w
ciągu roku budŜetowego niedoboru budŜetu;
- dokonywania zmian w budŜecie gminy polegających na przeniesieniu wydatków
między rozdziałami i paragrafami w ramach działu;
- lokowania wolnych środków budŜetowych w innych bankach niŜ bank wykonujący
obsługę bankową budŜetu gminy oraz na rachunkach oprocentowanych w banku
wykonującym obsługę bankową.
_____________________________________________________
50
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W ciągu roku w planie dochodów i wydatków budŜetu następowały zmiany, które
dokonywane były na podstawie uchwał Rady Miejskiej w Tuszynie:
- nr XXXVII/234/06 z dnia 1 marca 2006 r.,
- nr XXXIX/245/06 z dnia 26 kwietnia 2006 r.,
- nr XL/246/06 z dnia 20 czerwca 2006 r.,
- nr XLI/252/06 z dnia 3 sierpnia 2006 r.,
- nr XLII/254/06 z dnia 20 września 2006 r.,
- nr XLII/255/06 z dnia 20 września 2006 r.,
- nr XLIV/270/06 z dnia 27 października 2006 r.,
- nr XLIV/271/06 z dnia 27 października 2006 r.,
- nr III/14/06 z dnia 28 grudnia 2006 r.,
- nr III/15/06 z dnia 28 grudnia 2006 r.
oraz zarządzeń Burmistrza Miasta w Tuszynie:
- nr 3/06 z dnia 4 stycznia 2006 r.,
- nr 20/06 z dnia 31 marca 2006 r.,
- nr 25/06 z dnia 12 maja 2006 r.,
- nr 42/06 z dnia 31 maja 2006 r.,
- nr 60/06 z dnia 30 czerwca 2006 r.,
- nr 77/06 z dnia 18 sierpnia 2006 r.,
- nr 91/06 z dnia 29 września 2006 r.,
- nr 107/06 z dnia 31 października 2006 r.,
- nr 108/06 z dnia 3 listopada 2006 r.,
- nr 112/06 z dnia 29 listopada 2006 r.,
- nr 116/06 z dnia 29 grudnia 2006 r.
W wyniku dokonanych zmian plan budŜetu gminy po stronie dochodów i wydatków na
dzień 31 grudnia 2006 r. wynosił:
1) dochodu ogółem – 29.504.982,75 zł
2) przychody
- 7.563.182,00 zł
w tym:
- poŜyczka
- 3.128.462,00 zł
- kredyt…………………..- 2.834.992,00 zł
- wolne środki
- 1.599.728,00 zł.
Razem……………………..- 37.068.164,75 zł.
1) wydatki ogółem - 35.237.343,75 zł
2) rozchody ……………..- 1.830.821,00 zł
W tym:
- spłata rat poŜyczek i kredytów – 1.830.821,00 zł.
Razem ……………………..- 37.068.164,75 zł.
Plan dochodów budŜetowych za 2006 r. uchwalony w wysokości 29.504.982,75 zł został
wykonany w kwocie 31.038.624,07 zł, co stanowiło 105,2 % planu rocznego.
Plan przychodów po zmianach Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki
Wodnej ustalono w kwocie 96.851,00 zł, a wykonano w kwocie 98.457,21 zł tj. 101,66
%.
Plan przychodów po zmianach Funduszu Gospodarki Zasobami Geodezyjnymi i
Kartograficznymi ustalono w kwocie 90.000,00 zł, a wykonano w kwocie 86.228,64 zł tj.
95,8 %.
_____________________________________________________
51
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wydatki i rozchody budżetu.
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
WYDATKI OGÓŁEM
Wykonanie
(zł)
35.237.344,00
32.933.592,00
Wydatki majątkowe
11.194.078,00
10.747.157,00
Wydatki bieżące
Z tego:
24.043.266,00
22.186.435,00
ROZCHODY
1.830.821,00
1.756.971,00
w tym: spłata kredytów i pożyczek
1.830.821,00
1.756.971,00
W kontrolowanej Gminie plan wydatków po zmianach wynosił 35.237.343,75 zł i został
wykonany w kwocie 32.933.591,60 zł tj. 93,5 %. W budŜecie gminy w 2006 r.
zaplanowano wydatki majątkowe w wysokości 11.194.078,00 zł a wykonano w kwocie
10.747.156,53 zł tj. w 96 % zaplanowanych wydatków majątkowych.
Plan rozchodów Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej po
zmianach ustalono w wysokości – 96.851,00 zł, a wykonano w wysokości 67.123,38 zł
tj. 69,31 %. Stan środków obrotowych na dzień 31 grudnia 2006 r. wynosił 31.333,83
zł.
Poniesione wydatki funduszu dotyczyły między innymi: odmulenia zbiornika wodnego
przy ul. Puławskiego – 42.171,11 zł, zakup materiałów i wyposaŜenia – w tym:
zakupiono kwiaty na zieleńce miejskie, zakupiono narybek do stawu miejskiego,
zakupiono materiał do urządzenia gazonów, zakupiono pojemniki na śmieci, zakupiono
worki na śmieci, rękawice, części do kosy, materiały do instalacji Internetu, zapłaty za
selektywną zbiórkę odpadów – 8.667,00 zł, zakupu komputera wraz z
oprogramowaniem (zakupu inwestycyjne - § 6120) – 4.305,00 zł.
Plan rozchodów Funduszu Gospodarki Zasobami Geodezyjnymi i Kartograficznymi po
zmianach ustalono w wysokości – 90.000,00 zł, a wykonano w wysokości 14.457,82 zł
tj. 16,4 %. Stan środków obrotowych na dzień 31 grudnia 2006 r. wynosił 71.470,82 zł.
2
PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKREŚLONYCH
W ART.138 PKT 3 W ZWIĄZKU Z ART. 189 UST. 1 USTAWY O FINANSACH
PUBLICZNYCH
Kontrolujące sprawdziły przestrzeganie zasad gospodarki finansowej roku 2006
dokonując analizy wydatków na dzień 15 września 2006 roku oraz na dzień 15 listopada
2006 roku w następujących działach, rozdziałach i paragrafach:
1) Dział 750 – Administracja publiczna
rozdz. 75023 – urzędy gmin
§ 4010 – wynagrodzenia osobowe pracowników
§ 4210 – zakup materiałów i wyposaŜenia
§ 4260 – zakup energii
Wykonanie planu w poszczególnych paragrafach na dzień 15 września 2006 r.
_____________________________________________________
52
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
KLASYFIKACJA
PLAN
WYKONANIE
750 75023 § 4010
2.388.424,00
1.518.839,41
750 75023 § 4210
82.790,00
61. 650,08
750 75023 § 4260
68.857,00
49 202.60
Plan wydatków dz. 750, rozdz. 75023, § 4010 po zmianach, ostatnia zmiana dokonana
została zarządzeniem nr 3/06 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 4 stycznia 2006 r. do
wysokości 2.388.424,00 zł. Z wydruku z księgi rachunkowej – budŜet jednostki –
realizacja wydatków budŜetowych - wydatkowano do dnia 15 września 2006 r. kwotę
1.518.839,41 zł tj. 63,59% planowanych wydatków.
została zarządzeniem nr 25/06 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 12 maja 2006 r. do
wysokości 82.790,00 zł. Z wydruku z księgi rachunkowej – budŜet jednostki – realizacja
wydatków budŜetowych - wydatkowano do dnia 15 września 2006 r. kwotę 61.650,08 zł
tj. 74,47% planowanych wydatków.
została zarządzeniem nr 60/06 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 30 czerwca 2006 r. do
wydatków budŜetowych - wydatkowano do dnia 15 września 2006 r. kwotę 49.202,60 zł
Wykonanie planu w poszczególnych paragrafach na dzień 15 listopada 2006 r.
KLASYFIKACJA
PLAN
WYKONANIE
750 75023 § 4010
2.388.424.00
1.907.849,88
750 75023 § 4210
84.620,00
73.892,16
750 75023 § 4260
70.057,00
55.010,72
została zarządzeniem nr 3/06 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 4 stycznia 2006 r. do
wysokości 2.388.424,00 zł. Z wydruku z księgi rachunkowej – budŜet jednostki –
realizacja wydatków budŜetowych - wydatkowano do dnia 15 listopada 2006 r. kwotę
1.907.849,88 zł tj. 79,88% planowanych wydatków.
została zarządzeniem nr 108/06 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 3 listopada 2006 r.
do wysokości 84.620,00 zł. Z wydruku z księgi rachunkowej – budŜet jednostki –
73.892,16 zł tj. 87,32 % planowanych wydatków.
została zarządzeniem nr 91/06 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 29 września 2006 r. do
wydatków budŜetowych - wydatkowano do dnia 15 listopada 2006 r. kwotę 55.010,72 zł
2) Dział 600 – Transport i łączność
rozdz. 60016 – drogi gminne
§ 4210 – zakup materiałów i wyposaŜenia
_____________________________________________________
53
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
§ 4270 – zakup usług remontowych
§ 6050 – wydatki inwestycyjne jednostek
Wykonanie planu w poszczególnych paragrafach na dzień 15 września 2006 r.
KLASYFIKACJA
PLAN
WYKONANIE
600 60016 § 4210
228.800.00
194.827,18
600 60016 § 4270
36.000.00
35.382,37
600 60016 § 6050
1.348.702,00
465.473,51
Plan wydatków dz. 600, rozdz. 60016, § 4210 po zmianach, ostatnia zmiana
wprowadzona zarządzeniem nr 77/06 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 18 sierpnia
2006 r. do wysokości 228.800,00 zł. Z wydruku z księgi rachunkowej – budŜet jednostki
– realizacja wydatków budŜetowych - wydatkowano do dnia 15 września 2006 r. kwotę
wprowadzona zarządzeniem nr 42/06 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 31 maja 2006 r.
realizacja wydatków budŜetowych - wydatkowano do dnia 15 września 2006 r. kwotę
wprowadzona uchwałą nr XLI/262/06 z dnia 3 sierpnia 2006 r. do wysokości
1.348.702,00 zł. Z wydruku z księgi rachunkowej – budŜet jednostki – realizacja
wydatków budŜetowych - wydatkowano do dnia 15 września 2006 r. kwotę 465.473,51
zł tj. 34,51 % planowanych wydatków.
Wykonanie planu w poszczególnych paragrafach na dzień 15 listopada 2006 r.
KLASYFIKACJA
PLAN
WYKONANIE
600 60016 § 4210
238.823.00
224.495,74
600 60016 § 4270
36.000,00
35.382,37
600 60016 § 6050
1.340.878,00
1.150.267,57
wprowadzona zarządzeniem nr 107/06 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 31
października 2006 r. do wysokości 238.823,00 zł. Z wydruku z księgi rachunkowej –
budŜet jednostki – realizacja wydatków budŜetowych - wydatkowano do dnia 15
listopada 2006 r. kwotę 224.495,74 zł tj. 94 % planowanych wydatków.
wprowadzona zarządzeniem nr 42/06 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 31 maja 2006 r.
wprowadzona uchwałą nr XLIV/270/06 z dnia 27 października 2006 r. do wysokości
1.340.878,00 zł. Z wydruku z księgi rachunkowej – budŜet jednostki – realizacja
wydatków budŜetowych - wydatkowano do dnia 15 listopada 2006 r. kwotę
1.150.267,57 zł tj. 85,78 % planowanych wydatków.
_____________________________________________________
54
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kserokopie kart wydatków stanowią załącznik nr 21 protokołu kontroli.
VII.
WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW
BUDŻETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2005 - 2006.
1) Rachunkowość w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Ewidencję i pobór w zakresie podatków i opłat w kontrolowanej jednostce w latach 2005
– 2007 regulowały:
- zarządzenie nr 24/2002 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 31 grudnia 2002 r. w
sprawie zatwierdzenia planu kont dla budŜetu i Urzędu Miasta Tuszyna, uaktualnione w
części zarządzeniem nr 62/2005 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 30 września 2005 r.
w sprawie uaktualnienia planu kont dla budŜetu i Urzędu Miasta Tuszyna wprowadzenia
zakładowego planu kont dla podatków i opłat – obowiązujące do dnia 31 grudnia 2005
r.;
- zarządzenie nr 93/2006 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 29 września 2006 r. w
sprawie sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych Gminy i Miasta Tuszyn, ww.
zarządzeniem ustalono: zakładowy plan kont (załącznik nr 1), zasady prowadzenia
ewidencji analitycznej i jej powiązania z kontami syntetycznymi ( załącznik nr 2) –
zarządzenie weszło w Ŝycie z dniem podjęcia z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia
2006 r.;
- zarządzenie nr 86/2006 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 21 września 2006 r. w
sprawie zatwierdzenia m. in. dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości przy uŜyciu
komputera w Urzędzie Miasta Tuszyn (załącznik nr 4) - zarządzenie weszło w Ŝycie z
dniem podjęcia z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2006 r.;
- zarządzenie nr 117/2006 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 29 grudnia 2006 r. w
sprawie zasad rachunkowości i planów kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i
nieopodatkowych naleŜności budŜetowych dla Urzędu Miasta w Tuszynie – obowiązujące
od dnia 1 stycznia 2007 r.
W obowiązujących w kontrolowanym okresie zakładowych planach kont opisano
szczegółowo techniki księgowania w księgowości podatkowej: podatku od
nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego z terenu gminy oraz w mieście
Tuszyn pomijając technikę księgowania podatku od środków transportowych od osób
fizycznych i prawnych, która do dnia kontroli prowadzona była ręcznie.
Na dzień kontroli jednostka prowadzi księgi rachunkowe w zakresie podatku od
nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego od osób fizycznych i prawnych w
oparciu o program komputerowy - „Podatki” – w wersji 2006.1.2.0.3 – przyjętej
zarządzeniem Burmistrza Miasta nr 86/06 z dnia 21 września 2006 r. Kontrolujące
ustaliły, Ŝe przyjęta ww. zarządzeniem w programie komputerowym „Podatki”
wersja 2006.1.2.0.3. była w roku 2007 (do dnia kontroli) – 12 krotnie
aktualizowana. Zgodnie z decyzją kierownika jednostki eksploatację
programu
rozpoczęto od 1997 r. Do dnia 31 grudnia 2005 r. księgi rachunkowe w zakresie
podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego od osób prawnych
prowadzone były techniką ręczną.
Instrukcja obsługi programu „Podatki” będąca do dyspozycji na stanowisku pracy w
podatkach zawiera opis procedur i funkcji oraz wiadomości podstawowe. W zarządzeniu
Burmistrza Miasta nr 86/06 z dnia 21 września 2006 r. – załącznik nr 4/06 - w sprawie
dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości przy uŜyciu komputera określono
_____________________________________________________
55
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zabezpieczenie dostępu do systemu i bazy. Kontrola wykazała, Ŝe w jednostce
opracowane zostały zasady przetwarzania i ochrony danych w systemie informatycznym
zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 lit „b” i „c” ustawy o rachunkowości.
W kontrolowanej jednostce ewidencja podatków stanowi integralną część ewidencji
księgowej Urzędu Miasta i jest prowadzona z wykorzystaniem kont syntetycznych
Urzędu jako jednostki budŜetowej.
W latach 2005 – 2006 w zakresie prowadzenia ewidencji księgowej podatków i opłat
uwzględniano konta syntetyczne słuŜących do ewidencji operacji księgowych
dotyczących przypisów, odpisów, wpłat oraz innych rozliczeń z podatnikami i
inkasentami podatków i opłat.
Do konta 221 – naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych w kontrolowanej jednostce
prowadzona była analityka z podziałem na dłuŜników. Naliczanie odsetek
za zwłokę i innych naleŜności ubocznych w kontrolowanej jednostce księgowano na
koncie Wn 221 – naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych w korespondencji z kontem
Ma 750 – przychody i koszty finansowe.
Z unormowań zawartych w Instrukcji sprawie zasad rachunkowości i planów kont w
zakresie ewidencji podatków, opłat i nieopodatkowych naleŜności budŜetowych dla
Urzędu Miasta w Tuszynie obowiązującej od dnia 1 stycznia 2007 r., a wprowadzonej
zarządzenie nr 117/2006 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 29 grudnia 2006 r. wynika,
Ŝe:
- ewidencja podatków jest integralną częścią ewidencji Urzędu i jest prowadzona z
wykorzystaniem kont syntetycznych planu kont urzędu jako jednostki budŜetowej;
- zapisów w księgach rachunkowych dokonuje się według zasad określonych w ustawie z
dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości;
- ewidencję rozliczeń z tytułu podatków prowadzi się na kontach bilansowych:
- kontach syntetycznych księgi głównej
- kontach analitycznych i kontach szczegółowych ksiąg pomocniczych.
Dla prowadzenia ewidencji z tytułu podatków słuŜą następujące bilansowe konta
syntetyczne planu kont Urzędu:
-
konto
konto
konto
konto
konto
konto
konto
konto
konto
011
020
101
130
140
221
226
310
750
-
środki trwałe
wartości niematerialne i prawne
kasa
rachunek bieŜący urzędu
krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pienięŜne
naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych
długoterminowe naleŜności budŜetowe
materiały
przychody i koszty finansowe.
Konta analityczne do kont syntetycznych prowadzi się według rodzajów podatków.
Konta szczegółowe prowadzone są do kont analitycznych i słuŜą do rozrachunków z
podatnikami z tytułu podatków, które podlegają przypisaniu na ich kontach.
Z ustaleń kontrolujących wynika, Ŝe księgowość podatków: podatku od nieruchomości,
podatku rolnego, podatku leśnego od osób fizycznych i opłat lokalnych w
kontrolowanym okresie prowadzona była komputerowo, a od 1 stycznia 2006 r. metodą
komputerową prowadzona jest księgowość w podatkach od osób prawnych.
Do dnia kontroli metodą ręczną w Dzienniku obrotów zobowiązania pienięŜnego oraz
analitycznie w postaci kart kontowych prowadzonych dla kaŜdego podatnika oddzielnie
księgowany jest podatek od środków transportowych od osób fizycznych i prawnych.
_____________________________________________________
56
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Techniką ręczną w kontrolowanej jednostce prowadzona jest ewidencję wystawionych
upomnień od osób prawnych oraz tytułów wykonawczych od osób fizycznych i
prawnych.
Kontrolowana jednostka posiadała wyodrębniony rachunek bankowy dla urzędu jako
jednostki budŜetowej.
Dane dotyczące przestrzegania zasad rachunkowości podatkowej – osoby fizyczne,
osoby prawne za lata 2005 – 2006 – test nr 1 – stanowią załącznik nr 22 do
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
Gmina Tuszyn zaliczona została do II okręgu podatkowego. Gmina podzielona została na
3 dzielnice oraz 20 sołectw.
Sprawy z zakresu wymiaru i ewidencji podatków i opłat zgodnie z obowiązującym w
kontrolowanym okresie Regulaminem Organizacyjnym Urzędu Miasta w Tuszynie
zatwierdzonym uchwałą nr VIII/51/94 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 30 grudnia 1994
r. wraz ze zmianami oraz aktualnie obowiązującym z dniem podjęcia Regulaminem
Organizacyjnym Urzędu Miasta w Tuszynie nadanym zarządzeniem nr 36/07 Burmistrza
Miasta Tuszyna z dnia 17 maja 2007 r. naleŜą do działalności Referatu Podatków,
BudŜetu i Planowania.
W okresie objętym kontrolą sprawami organizacji wymiaru i poboru podatków: od
nieruchomości, rolnego, leśnego zajmowali się następujący pracownicy Urzędu Gminy w
Tuszynie:
- Irena Czarnecka – inspektor – do obowiązków ww. naleŜało m. in. dokonywanie
wymiaru podatku od nieruchomości i łącznego zobowiązania pienięŜnego z terenu
miasta dla osób fizycznych (działki do 1 ha) oraz osób prawnych, prowadzenie rejestrów
przypisów i odpisów tych podatków, kompletowanie wykazów nieruchomości składanych
przez podatników, przyjmowanie i kontrola deklaracji w sprawie podatku od
nieruchomości osób prawnych, wprowadzanie na bieŜąco zmian w areale gruntów na
podstawie wypisów z rejestru gruntów, analiza złoŜonych deklaracji pod kątem ich
zgodności z danymi wynikającymi z ewidencji gruntów, – zakresy czynności pracownika
z dnia 16 lutego 2004 r. oraz z dnia 29 sierpnia 2006 r.;
- Teresa Roksela – inspektor – do obowiązków ww. naleŜało m. in. dokonywanie
wymiaru podatku rolnego z terenu miasta i gminy Tuszyn dla osób fizycznych oraz osób
prawnych, dokonywanie wymiaru podatku od nieruchomości w gospodarstwach rolnych
z terenu miasta i gminy Tuszyn, dokonywanie wymiaru podatku leśnego z terenu miasta
i gminy Tuszyn od osób fizycznych i prawnych, prowadzenie rejestrów przypisów i
odpisów tych podatków, załatwianie na bieŜąco odwołań od wymiaru podatku rolnego,
leśnego i nieruchomości, analiza złoŜonych deklaracji pod kątem ich zgodności z danymi
wynikającymi z ewidencji gruntów, udzielanie ulg Ŝołnierskich, inwestycyjnych z tytułu
nabycia gruntów oraz wydawanie decyzji o ich przyznaniu, przeprowadzanie kontroli
podatników ubiegających się o umorzenie, rozłoŜenie na raty zaległości podatkowych –
zakresy czynności pracownika z dnia 16 lutego 2004 r. oraz z dnia 29 sierpnia 2006 r;
- Teresa Dziomdziora – inspektor – do obowiązków ww. naleŜało m. in. rozliczanie
inkasentów z kwot przyjętych od podatników podatku od nieruchomości, podatku
leśnego od osób fizycznych i prawnych miasta Tuszyna oraz podatków od środków
transportowych osób fizycznych i prawnych miasta i gminy Tuszyn, wystawianie
upomnień na zaległości podatkowe i prowadzenie rejestru upomnień, wystawianie
tytułów wykonawczych na zaległości podatkowe, bieŜące księgowanie wpłat podatku od
nieruchomości, łącznego zobowiązania pienięŜnego i podatku leśnego od osób fizycznych
i prawnych oraz podatku od psów i opłat administracyjnych, dzienne podliczanie
_____________________________________________________
57
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
poszczególnych dzienników obrotów i uzgadnianie ich z wpływami do kasy i banku,
bieŜące dokonywanie zmian w naleŜnościach na podstawie decyzji przypisów i odpisów
podatków i umorzeń, rozliczanie inkasentów z poboru opłaty targowej i parkingowej na
terenie miasta i gminy Tuszyn, księgowanie zbiorcze wpłat dziennych opłaty targowej i
parkingowej, wyliczanie prowizji dla inkasentów opłat, uzgadnianie miesięczne
zaksięgowanych podatków i opłat z księgowością budŜetową – zakres czynności
pracownika z dnia 16 lutego 2004 r.;
- Zofia Daszyńska – specjalista – do obowiązków ww. w kontrolowanym okresie naleŜało
m. in. rozliczanie inkasentów i sołtysów z kwot przyjętych od podatników podatku od
nieruchomości, podatku leśnego, podatku rolnego i podatku w formie łącznego
zobowiązania pienięŜnego od osób fizycznych i prawnych miasta i gminy Tuszyn,
nadzorowanie inkasa dokonywanego przez sołtysów i inkasentów, bieŜące księgowanie
kwot podatku od nieruchomości, leśnego, rolnego i łącznego zobowiązania pienięŜnego
od osób fizycznych i prawnych na kontach poszczególnych podatników, wystawianie
upomnień na zaległości podatkowe i prowadzenie rejestru upomnień, wystawianie
tytułów wykonawczych na zaległości podatkowe, dzienne podliczanie poszczególnych
dzienników obrotów i uzgadnianie ich z wpływami do kasy i banku, bieŜące dokonywanie
zmian w naleŜnościach na podstawie decyzji przypisów i odpisów podatków i umorzeń,
sporządzanie wniosków o wpis hipoteki do księgi wieczystej podatników – zakresy
czynności pracownika z dnia 3 stycznia 2005 r. oraz z dnia 2 stycznia 2007 r.;
- Jarosław Fister – podinspektor – do obowiązków ww. w kontrolowanym okresie
naleŜało m. in. rozpatrywanie podań i przygotowywanie decyzji w sprawie umorzeń,
rozłoŜeń na raty, odroczenia terminu płatności zaległości podatkowych, wydawanie
decyzji określających zaległości podatkowe od osób prawnych i fizycznych, wystawianie
tytułów wykonawczych na zaległości podatkowe i mandatów karnych, załatwianie na
bieŜąco odwołań od wymiaru ww. podatników, przeprowadzanie kontroli wewnętrznej
podatników w sprawie zaległości wykazywanej powierzchni uŜytkowej ze stanem
faktycznym, kontrola deklaracji o informacji podatku od nieruchomości, rolnego i
leśnego od osób fizycznych i prawnych, analiza złoŜonych deklaracji pod kątem ich
zgodności z danymi wynikającymi z ewidencji gruntów, przeprowadzanie pełnej
procedury administracyjnej dotyczącej zasad oraz trybu zwrotu podatku akcyzowego
zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej – zakresy
czynności pracownika z dnia 16 lutego 2004 r., z dnia 29 sierpnia 2006 r. oraz z dnia 4
września 2006 r.
Kserokopie zakresów czynności pracowników Referatu Podatków, BudŜetu i Planowania
Urzędu Miasta w Tuszynie: Ireny Czarneckiej, Teresy Roksela, Teresy Dziomdziora, Zofii
Daszyńskiej, Jarosława Fistera stanowią załącznik nr 23 do protokołu kontroli.
Ww. pracownicy Referatu Podatków, BudŜetu i Planowania Urzędu Miasta w Tuszynie w
aktach osobowych pracownika posiadają zapytanie o udzielenie informacji o osobie
uzyskane z Ministerstwa Sprawiedliwości Krajowy Rejestr Karny z dnia 5 stycznia 2007
r. z adnotacją „ Nie figuruje w kartotece karnej Krajowego Rejestru Karnego”.
W latach 2005 – 2006 na terenie gminy Tuszyn obowiązywały następujące uchwały w
sprawie określenia inkasentów oraz wysokości wynagrodzenia za inkaso:
- uchwała nr VI/42/03 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 24 kwietnia 2003 r. w sprawie
ustalenia poboru podatków stanowiących dochody gminy Tuszyn, określenia inkasentów
oraz wysokości wynagrodzenia za inkaso;
- uchwała nr XXVIII/180/05 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 23 czerwca 2005 r. w
sprawie ustalenia poboru podatków stanowiących dochody gminy Tuszyn, określenia
inkasentów oraz wysokości wynagrodzenia za inkaso, zmieniona w części uchwałą nr
XXX/189/05 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 3 sierpnia 2005 r.
_____________________________________________________
58
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kserokopie uchwał Rady Miejskiej w Tuszynie: nr VI/42/03 z dnia 24 kwietnia 2003 r.,
nr XXVIII/180/05 z dnia 23 czerwca 2005 r. oraz nr XXX/189/05 z dnia 3 sierpnia 2005
r. stanowią załącznik nr 24 do protokołu kontroli.
W kontrolowanym okresie sprawy w zakresie ustalenia poboru podatków stanowiących
dochody gminy Tuszyn, określenia inkasentów oraz wysokości wynagrodzenia za inkaso
uregulowane zostały następująco:
1) Rada Miejska w Tuszynie uchwałą nr VI/42/03 z dnia 24 kwietnia 2003 r.:
- w § 1 zarządziła pobór w drodze inkasa naleŜności pienięŜnych z tytułu podatków:
rolnego, leśnego i od nieruchomości od osób fizycznych;
- w § 2 określiła inkasentów – na terenie wsi inkasentami zostali sołtysi sołectw
wchodzących w skład gminy Tuszyn, z którymi Burmistrz Tuszyna zawiera umowę;
- w § 3 ustaliła wynagrodzenie dla sołtysów za wykonane czynności inkasa w wysokości
450 zł netto kwartalnie plus 5 % prowizji od sumy zebranych naleŜności.
PowyŜsza uchwała obowiązywała w okresie od dnia 1 stycznia 2003 r. do dnia 26
sierpnia 2005 r.
2) Rada Miejska w Tuszynie uchwałą nr XXVIII/180/05 z dnia 23 czerwca 2005 r.:
- w § 1 zarządziła pobór w drodze inkasa naleŜności pienięŜnych z tytułu podatków:
rolnego, podatku leśnego, podatku od nieruchomości oraz podatków wymierzanych w
formie łącznego zobowiązania pienięŜnego od osób fizycznych;
- w § 2 wyznaczyła na inkasenta na terenie miasta Tuszyna Annę Kłys – pracownika
Urzędu Miasta, z wynagrodzeniem za inkaso – 0 %;
- w § 3 określiła inkasentów – na terenie wsi inkasentami zostali sołtysi sołectw
wchodzących w skład gminy Tuszyn, imienny wykaz stanowi załącznik nr 1 do uchwały;
- w § 4 ustaliła wynagrodzenie dla sołtysów za wykonane czynności inkasa w wysokości
470 zł netto kwartalnie plus 5 % prowizji od sumy zebranych naleŜności;
- § 5 nakazała sołtysom dokonywać obowiązkowej wpłaty zebranego podatku do kasy
Urzędu w dzień następujący po ostatnim dniu, w którym zgodnie z przepisami prawa
podatkowego, wpłata podatku powinna nastąpić.
PowyŜsza uchwała obowiązuje od dnia 27 sierpnia 2005 r. do chwili obecnej.
Obecnie na terenie gminy Tuszyn inkaso w podatkach pobiera 21 inkasentów, w tym: 20
sołtysów oraz 1 pracownik zatrudniony w Urzędzie Miasta w Tuszynie.
W kontrolowanym okresie z sołtysami zawarte zostały w dniach 31 styczeń 2003 r. – 4
marzec 2003 r. umowy o inkaso za pobór naleŜności publicznoprawnych, anektowane
następnie w dniu 24 czerwca 2003 r. w związku ze zmianą wynagrodzenia za inkaso z
kwoty 300 zł netto kwartalnie plus 5 % prowizji od sumy zebranych naleŜności
pienięŜnych z tytułu podatków: rolnego, leśnego i od nieruchomości od osób fizycznych
do kwoty 450 zł netto kwartalnie plus 5 % prowizji. Umowy zostały zawarte na czas
nieokreślony. W związku z wejściem w Ŝycie uchwały nr XXVIII/180/05 Rady Miejskiej w
Tuszynie z dnia 23 czerwca 2005 r. w sprawie ustalenia poboru podatków stanowiących
dochody gminy Tuszyn, określenia inkasentów oraz wysokości wynagrodzenia za inkaso
strony umowy zgodnie oświadczyły, Ŝe z dniem 30 września 2005 r. rozwiązują umowę
o inkaso za pobór naleŜności pienięŜnych z tytułu podatków: rolnego, leśnego oraz
podatków wymierzonych w formie łącznego zobowiązania pienięŜnego od nieruchomości
od osób fizycznych, zawartą pomiędzy inkasentem a gmina Tuszyn reprezentowaną
przez Burmistrza Miasta Tuszyna.
Kontroli podano inkasentów:
_____________________________________________________
59
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Annę Kłys - pracownika Urzędu Miasta w Tuszynie inkasenta na terenie miasta
Tuszyna, z obowiązującego zakresu czynności pracownika z dnia 3 stycznia 2000 r.
wynika, Ŝe do obowiązków ww. naleŜy m. in.: pobieranie podatku od nieruchomości,
podatku od środków transportowych oraz łącznego zobowiązania pienięŜnego;
wystawianie dowodów wpłat od innych naleŜności wpłacanych do kasy; prowadzenie kar
ewidencyjnych indywidualnych podatników podatków od środków transportowych,
wystawianie upomnień w przypadku braku opłat podatku od środków transportowych,
uzgadnianie miesięcznych wpływów zaksięgowanych na kontach ewidencyjnych z
wpływami miesięcznymi na konto urzędu księgowanymi zbiorczo, wspólna
odpowiedzialność materialna w kasie, zastępuje kasjera Urzędu Miasta w czasie jego
nieobecności. Zakres czynności pracownika Anny Kłys z dnia 3 stycznia 2000 r.
podpisany został przez Skarbnika Miasta – Halinę Modzelewską, która nie
posiadała upowaŜnienia wydanego przez kierownika jednostki do wydawania
zakresu czynności pracownika.
- Stanisława Banaszczyka – sołtys sołectwa Mąkoszyn.
Kserokopia zakresu czynności Anny Kłys – inspektora z dnia 3 stycznia 2000 r. stanowi
załącznik nr 25 do protokołu kontroli.
Kontrolą objęto terminowość rozliczenia I - IV raty podatku za lata 2005 – 2006
pobranych przez ww. inkasentów, wpłaty zainkasowanych kwot za poszczególne raty,
zastosowane stawkami procentowe wynagrodzenia za inkaso oraz listy płac
wynagrodzenia inkasentów naliczane i wypłacane.
(….)3
Do udokumentowania wpłat podatków od osób fizycznych pobieranych przez inkasentów
słuŜyły kontokwitariusze. Wydawane inkasentom kontokwitariusze ujmowane były w
Księdze druków ścisłego zarachowania:
- w roku 2005 w Księdze druków ścisłego zarachowania załoŜonej w dniu 1 lutego 2002
roku: przeszytej, ponumerowanej i podpisanej w dniu 5 lutego 2003 r. przez
Sekretarza Miasta oraz Skarbnika Miasta;
- w roku 2006 w Rejestrze druków, który nie spełniał wymogów Księgi druków
ścisłego zarachowania. Rejestr druków nie został przeszyty, ponumerowany,
zalakowany oraz podpisany przez kierownika jednostki i skarbnika.
PowyŜszym działaniem naruszono pkt 5, część III – szczegółowa, Instrukcji
ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania w Urzędzie Miasta w
Tuszynie wprowadzonej w Ŝycie zarządzeniem nr 86/06 Burmistrza Miasta z
dnia 21 września 2006 r. (obowiązującym od dnia 1 stycznia 2006 r.), z treści
którego wynika, Ŝe „… Na ostatniej stronie naleŜy wpisać: księga zawiera …
stron,
słownie
…
kolejno
ponumerowanych,
przesznurowanych
i
zalakowanych, a następnie zaopatrzyć podpisem Burmistrza Miasta lub osoby
upowaŜnionej oraz Skarbnika Gminy lub jego zastępcę”.
Kontrolujące ustaliły ponadto, Ŝe niewykorzystane druki ścisłego zarachowania
w kontokwitariuszach nie zostały uniewaŜnione, w wyniku czego naruszono
pkt 10, część III – szczegółowa, Instrukcji ewidencji i kontroli druków ścisłego
3
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
60
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zarachowania w Urzędzie Miasta w Tuszynie wprowadzonej w
zarządzeniem nr 86/06 Burmistrza Miasta z dnia 21 września 2006 r.
Ŝycie
W trakcie trwania kontroli uzupełniono Księgę druków ścisłego zarachowania
załoŜoną w roku 2006 oraz uniewaŜniono niewykorzystane druki ścisłego
zarachowania w kontokwitariuszach.
W wyniku kontroli ustalono, iŜ inkasenci w kontrolowanej próbie prawidłowo zostali
rozliczeni. Inkasenci w terminie rozliczali się z pobranego inkasa.
Kontrolujące ustaliły, Ŝe wynagrodzenia inkasenta Stanisława Banaszczyka - sołtysa
Sołectwo Mąkoszyn objętego kontrolą za inkaso I - IV raty podatków za 2005 rok
naliczone i wypłacone zostało w prawidłowych wysokościach, natomiast w roku 2006
za inkaso I –IV raty nieprawidłowo przyjęto stawkę 450,00 zł netto kwartalnie
wynagrodzenia dla sołtysów za inkaso zamiast stawki 470,00 zł netto
uchwalonej w § 4 uchwały nr XXVIII/180/05 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia
23 czerwca 2005 r.
Prowizja od sumy zebranych naleŜności w latach 2005 – 2006 została naliczona i
wypłacona w prawidłowych wysokościach.
Kontrolujące ustaliły, iŜ w roku 2006 nieprawidłowo ustalano wynagrodzenia I
– IV rata podatku za wykonywanie czynności inkasa wszystkim sołtysom inkasentom z terenu gminy Tuszyn przyjmując do wynagrodzenia stawkę
450,00 zł netto kwartalnie wynagrodzenia dla sołtysa - inkasenta zamiast
stawki 470,00 zł netto kwartalnie uchwalonej w § 4 uchwały nr
XXVIII/180/05 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 23 czerwca 2005 r.
Wyjaśnienie w przedmiotowej sprawie złoŜyła BoŜena Król – inspektor. Z treści
wyjaśnienia wynika, Ŝe „ Na początku roku 2006, w chwili kiedy naleŜało
przeliczyć wysokość brutto wynagrodzenia ( w związku ze zmianą wysokości
składki zdrowotnej) – pomyłkowo dokonałam wyliczeń przywracając starą
stawkę wynagrodzenia czyli 450 zł netto. Z początkiem roku 2007 – po
przeliczeniach związanych ze wzrostem składki zdrowotnej – przywrócona
została prawidłowa wysokość wynagrodzenia dla sołtysów w wysokości 470 zł
netto. NaleŜnego wyrównania wynagrodzenia za 2006 rok w łącznej wysokości
1.600 zł netto ( 4 kwartały x 20 zł netto/ kwartał x 20 sołtysów), co łącznie z
zaliczką na podatek dochodowy i składką na ubezpieczenie zdrowotne stanowi
kwotę 1.912 zł brutto, dokonałam na liście płac z dnia 04.07.2007 roku –
łącznie z wynagrodzeniem naleŜnym za II kwartał 2007 roku”.
Wyjaśnienie BoŜeny Król – inspektora dotyczące wypłaty wynagrodzenia za
wykonywanie czynności inkasa dla sołtysów za 2006 r. oraz kserokopia listy płac
stanowią załącznik nr 26 do protokołu kontroli.
Prowizja od sumy zebranych naleŜności w 2006 roku została naliczona i wypłacona w
prawidłowych wysokościach.
Listy wypłat wynagrodzenia dla inkasentów - sołtysów podpisane kaŜdorazowo
były przez dwóch pracowników oraz Burmistrza Miasta ewentualnie Z-cę
Burmistrza Miasta i Skarbnika Miasta. Z przedłoŜonych do kontroli list wypłat
wynagrodzenia dla inkasentów – sołtysów nie wynika, które z ww. osób
dokonywały kontroli: pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym
oraz zatwierdzały listy wynagrodzeń do wypłaty.
PrzedłoŜone kontrolującym listy wypłat wynagrodzenia nie zostały poddane
wstępnej kontroli w zakresie zgodności operacji gospodarczych i finansowych
z planem finansowym oraz kontroli pod względem kompletności i rzetelności
dokumentów dotyczących tych operacji, naruszając tym samym zapis art. 35
_____________________________________________________
61
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ust. 1 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych
(Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze zm.) - obowiązujący do dnia 31 grudnia 2005 r.,
obecnie unormowanie powyŜsze zawarte są w art. 45 ust.1 pkt 3 i 4 ustawy z
dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 15,poz.148 ze
zm.). Zgodnie z przepisami obowiązki te obciąŜały skarbnika gminy (głównego
księgowego). Dowodem dokonania kontroli dokumentów księgowych był
podpis złoŜony przez skarbnika na dokumentach dotyczących danej operacji
gospodarczej lub finansowej obok podpisu osoby dokonującej merytorycznej
kontroli operacji.
Wyjaśnienie w zakresie wypłaty wynagrodzenia dla inkasentów złoŜyła Skarbnik Miasta.
Z treśni wyjaśnienia wynika, Ŝe: „Listy wypłat wynagrodzenia dla sołtysów sporządzane
są metodą komputerową. Nie ma na nich zapisów, Ŝe zostały sprawdzone pod względem
merytorycznym, formalno – rachunkowym oraz, Ŝe zostały poddane wstępnej kontroli
w zakresie zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym oraz
kontroli pod względem kompletności i rzetelności dokumentów i zatwierdzone do
wypłaty. Ten fakt nie oznacza, Ŝe listy nie były pod wyŜej wymienionymi względami
sprawdzone, poniewaŜ są na nich podpisy osoby sporządzającej, kierownika referatu
ogólnego jako osoby sprawdzającej pod względem merytorycznym, pracownika
księgowości lub zastępcy sprawdzającego listę pod względem formalno – rachunkowym,
oraz Skarbnika lub Zastępcy dokonującego wstępnej kontroli w zakresie podanym
wyŜej, natomiast podpis Burmistrza lub Zastępcy Burmistrza zatwierdza listę do
wypłaty. Na przyszłość, aby uniknąć niedomówień w tym zakresie poleciłam stosowanie
odpowiednich pieczątek na poszczególnych listach wypłat oraz zostanie wysłane pismo
do firmy obsługującej program o wprowadzenie odpowiednich zapisów dotyczących
zatwierdzania dokumentów.”
Wyjaśnienie Skarbnika Miasta odnośnie list wypłat wynagrodzeń dla sołtysów stanowi
załącznik nr 26a protkołu kontroli.
Łącznie kontrolą objęto inkaso podatków:
- w roku 2005 - na kwotę 77.858,80 zł, co stanowiło 14,69 % poboru podatków w
drodze inkasa w gminie w roku 2005, (w roku 2005 w gminie inkasenci łącznie pobrali
kwotę 529.947,18 zł) ;
- w roku 2006 - na kwotę 46.761,00 zł, co stanowiło 10,75 % poboru podatku w drodze
inkasa w gminie w roku 2006, (w roku 2006 w gminie inkasenci łącznie pobrali kwotę
434.881,40 zł).
Realizację dochodów własnych Gminy w latach 2005-2006 roku przedstawiono
w poniŜej zamieszczonych tabelach.
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2005 roku
Lp.
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDŻETOWE –
ogółem
1.
Podatek od nieruchomości
2.
Podatek rolny
3.
Podatek leśny
4.
Podatek od środków
transportowych
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
Procent
Wykonania
planu
3
4
5
Udział
procentowy
w wykonaniu
budżetu
6
29.694.340
29.383.248
98,95
00,0
4.292.607
420.596
44.438
220.650
4.374.822
417.533
45.628
244.474
101,92
99,27
102,68
110,80
14,89
1,42
0,16
0,83
_____________________________________________________
62
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5.
Opłaty lokalne
6.
Pozostałe dochody własne
DOCHODY WŁASNE
5.555.310
11.951.704
22.485.305
5.489.622
11.833.133
22.405.212
98,82
99,01
99,64
18,68
40,27
76,25
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Miasta w Tuszynie.
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2006 roku
Lp.
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDŻETOWE –
ogółem
1.
2.
Podatek rolny
3.
Podatek leśny
4.
Podatek od środków
transportowych
5.
Opłaty lokalne
6.
Pozostałe dochody własne
DOCHODY WŁASNE
3
29.504.983
4
31.038.624
5
105,20
Udział
procentowy
w wykonaniu
budżetu
6
00,0
4.139.785
308.312
48.433
242.872
4.318.167
327.956
50.738
284.744
104,31
106,37
104,76
117,24
13,91
1,06
0,16
0,92
5.461.867
10.101.208
20.302.477
5.263.803
11.901.165
22.146.573
96,37
117,82
109,08
16,96
38,34
71,35
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
Procent
Wykonania
planu
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Miasta w Tuszynie.
3)
W kontrolowanym okresie tj. w latach 2005 – 2006 w sprawie określenia wysokości
stawek w podatku od nieruchomości obowiązywały następujące uchwały Rady Miejskiej
w Tuszynie:
- uchwała nr XXIII/144/04 z dnia 8 grudnia 2004 r. w sprawie ustalenia stawek podatku
od nieruchomości. Uchwała opublikowana została w Dzienniku Urzędowym
Województwa Łódzkiego w dniu 17 grudnia 2004 roku (Dz. Nr 336, poz.3264). Niniejsza
uchwała weszła w Ŝycie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia w Dzienniku Urzędowym
Województwa Łódzkiego i miała zastosowanie do roku podatkowego 2005;
- uchwała nr XXXV/216/05 z dnia 7 grudnia 2005 r. w sprawie ustalenia stawek podatku
od nieruchomości. Uchwała opublikowana została w Dzienniku Urzędowym
Województwa Łódzkiego w dniu 16 grudnia 2005 roku (Dz. Nr 369, poz.3661). Niniejsza
uchwała weszła w Ŝycie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia w Dzienniku Urzędowym
Województwa Łódzkiego i miała zastosowanie do roku podatkowego 2006.
Wysokości stawek w podatku od nieruchomości określone ww. uchwałach były zgodna
z obowiązującymi przepisami prawa.
W ww. uchwałach w sprawie określenia wysokości stawek w podatku od nieruchomości
obniŜono stawki podatku w stosunku do maksymalnie dopuszczalnych.
Kserokopia uchwał Rady Miejskiej w Tuszynie nr XXIII/144/04 z dnia 8 grudnia 2004 r.
oraz nr XXXV/216/05 z dnia 7 grudnia 2005 r. stanowią załącznik nr 27 protokołu
kontroli.
_____________________________________________________
63
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W kontrolowanym okresie obowiązywały następujące uchwały Rady Miejskiej w Tuszynie
w sprawie ustalenia zwolnień przedmiotowych w podatku od nieruchomości:
- uchwała nr XXIII/145/04 z dnia 8 grudnia 2004 r., uchwała opublikowana została w
Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego w dniu 17 grudnia 2004 roku (Dz. Nr
336, poz.3265). Niniejsza uchwała weszła w Ŝycie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia
w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego i miała zastosowanie do roku
podatkowego 2005;
- uchwała nr XXXV/217/05 z dnia 7 grudnia 2005 r., uchwała opublikowana została w
Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego w dniu 16 grudnia 2005 roku (Dz. Nr
w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego i miała zastosowanie do roku
podatkowego 2006.
Rada Miejska w
nieruchomości:
Tuszynie
w
kontrolowanym
okresie
zwolniła
z
podatku
od
•
budynki lub ich części, budowle i grunty słuŜące do odprowadzania i
oczyszczania ścieków,
•
budynki lub ich części, budowle i grunty zajęte pod publiczne kryte pływalnie,
•
budynki lub ich części, budowle i grunty stanowiące mienie komunalne, nie
przekazane w posiadanie zaleŜne albo zarząd osobom fizycznym, osobom
prawnym lub jednostkom organizacyjnym, w tym spółkom nieposiadającym
osobowości prawnej,
•
budynki lub ich części, budowle i grunty zajęte na potrzeby prowadzenia
działalności w zakresie ochrony bezpieczeństwa ludzi oraz do utrzymania
bezpieczeństwa i porządku publicznego, z wyjątkiem wykorzystywanych na
prowadzenie działalności gospodarczej,
•
budynki lub ich części, budowle i grunty wykorzystywane na potrzeby
prowadzenia działalności w zakresie ochrony przeciwpoŜarowej, w tym
przekazane w posiadanie zaleŜne lub zarząd osobom fizycznym, osobom
prawnym lub jednostkom organizacyjnym, w tym spółkom nieposiadającym
osobowości prawnej.
Kserokopia uchwał Rady Miejskiej w Tuszynie nr XXIII/145/04 z dnia 8 grudnia 2004 r.
oraz nr XXXV/217/05 z dnia 7 grudnia 2005 r. stanowią załącznik nr 28 protokołu
kontroli.
Dokonując kontroli w oparciu o testy kontrolne kontrolujące ustaliły, Ŝe:
- uchwalone w latach 2005 – 2006 zwolnienia w podatku od nieruchomości nie stanowiły
pomocy publicznej dla przedsiębiorców;
- uchwały w sprawie ustalenia stawek podatku od nieruchomości oraz dotyczące
zwolnienia w podatku od nieruchomości podjęte w latach 2005 – 2006 weszły w Ŝycie
przed początkiem roku podatkowego;
- w kontrolowanym okresie obowiązywały wzory formularzy informacji oraz deklaracji na
podatek od nieruchomości uchwalone uchwałą Rady Miejskiej w Tuszynie nr
XXII/137/04 z dnia 17 listopada 2004 r. w sprawie określenia wzoru informacji oraz
deklaracji w sprawie podatku od nieruchomości;
- uchwała Rady Miejskiej w Tuszynie nr XXII/137/04 z dnia 17 listopada 2004 r. w
sprawie określenia wzoru informacji oraz deklaracji w sprawie podatku od nieruchomości
opublikowana została w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego w dniu 17
_____________________________________________________
64
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
grudnia 2004 roku (Dz. Nr 340, poz.3353), weszła w Ŝycie po upływie 14 dni od dnia
ogłoszenia w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego;
- uchwały w sprawie określenia stawek w podatku od nieruchomości, zwolnień
w podatku od nieruchomości, wzorów formularzy zostały terminowo przekazane
Regionalnej Izbie Obrachunkowej w Łodzi;
- powyŜsze uchwały nie były przedmiotem rozstrzygnięć nadzorczych Kolegium RIO;
- Rada Miejska w Tuszynie podjęła uchwałę nr XXXVIII/258/98 z dnia 28 kwietnia 1998
r. w sprawie opłaty prolongacyjnej.
Kserokopia uchwały Rady Miejskiej w Tuszynie nr XXXVIII/258/98 z dnia 28 kwietnia
1998 r. stanowi załącznik nr 29 protokołu kontroli.
Test kontrolny dotyczący podatku od nieruchomości – Dane dotyczące uchwał
w sprawie podatku od nieruchomości za lata 2005 - 2006 - test nr 1 – stanowią
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
W 2005 roku na terenie Gminy Tuszyn zaewidencjonowanych było 88 podatników
podatku od nieruchomości - osób prawnych, a w 2006 roku – 83 podatników – osób
prawnych i jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej.
Kontrolą objęto podatników podatku od nieruchomości osoby prawne i jednostki
organizacyjne nie mających osobowości prawnej opłacających podatek w wysokości
powyŜej 100.000 zł:
- w roku 2005 - 10 podatników opłacających podatek od nieruchomości, co stanowiło
11,36 % podatników opłacających ww. podatek w roku 2005;
- w roku 2006 - 10 podatników opłacających podatek od nieruchomości, co stanowiło
12,05 % podatników opłacających ww. podatek w roku 2006.
Dochody gminy zaplanowane i uzyskane oraz zaległości i nadpłaty z tytułu podatku od
nieruchomości od osób prawnych w latach 2005 – 2006 wynosiły:
Rok
2005
2006
- dochody zaplanowane
2.665.163,00
2.569.927,00
- dochody według przypisu
2.519.388,50
2.685.321,30
- dochody uzyskane
2.696.890,76
2.588.629,60
211.346,46
32.436,07
- zaległości
- nadpłaty
16,50
-
W badanym okresie odpisy w podatku od nieruchomości od osób prawnych wynosiły:
- w roku 2005 – 42.842,40 zł
- w roku 2006 - 275.585,59 zł
Odpisy w kwocie 42.842 zł na dzień 31 grudnia 2005 roku wynikały: z korekty deklaracji
na podatek od nieruchomości w kwocie 10.672,80 zł, z decyzji umorzeniowych w kwocie
34.169,60 zł.
_____________________________________________________
65
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Odpisy w kwocie 275.585,59 zł na dzień 31 grudnia 2006 roku wynikały jedynie z
korekty deklaracji na podatek od nieruchomości. Kontrolą objęto dokonane odpisy na
kontach podatników:
(….)4
Kontrolę terminowości składania deklaracji podatkowych, prawidłowości danych
wykazanych w tych deklaracjach w zakresie podstawy opodatkowania i zastosowanych
stawek podatkowych oraz terminowości zapłaty poszczególnych rat podatku od
nieruchomości przeprowadzono na podstawie przedłoŜonej dokumentacji oraz ksiąg
rachunkowych podatników:
(….)5
Gmina Tuszyn prowadzi ewidencję gruntów na podstawie porozumienia nr 3/99 z dnia 8
kwietnia 1999 r. zawartym pomiędzy Starostą Łódzkim Wschodnim, a Burmistrzem
Miasta i Gminy Tuszyn. PowyŜszym porozumieniem Starosta powierzył Burmistrzowi
prowadzenie spraw wynikających ustawy z dnia 17 maja 1989 r. Prawo geodezyjne i
kartograficzne (Dz. U. nr 30, poz.163 ze zm.) tj. na terenie miasta i gminy Tuszyn
prowadzenie ewidencji gruntów, budynków i gleboznawczej klasyfikacji gruntów, w tym
wydawanie decyzji administracyjnych, a takŜe sporządzanie gminnego zestawienia
zbiorczego danych z ewidencji gruntów i budynków. Prowadzenie zadań nastąpiło na
czas nieokreślony. W zakresie finansowania wykonywanych zadań porozumienie było
dwukrotnie anektowane.
Sprawdzając terminowość składania przez podatników podatku od nieruchomości od
osób prawnych deklaracji podatkowych na 2005 i 2006 rok ustalono, Ŝe wszyscy
podatnicy objęci kontrolą złoŜyli deklaracje podatkowe. Z naruszeniem terminu
określonego w art. 6 ust. 9 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych ( tekst
jednolity z 2002 r. Dz. U. nr 9, poz. 84 ze zm.) w kontrolowanym okresie
złoŜone zostały deklaracje przez podatników:
(….)6
W przyjętej do kontroli próbie stawki podatków zadeklarowane przez podatników
opłacających podatek od nieruchomości od osób prawnych zostały określone zgodnie
z uchwałami Rady Gminy na dany rok podatkowy.
4
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach
składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak.
5
Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
6
Walczak.
_____________________________________________________
66
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(….)7
W objętych kontrola deklaracjach podatkowych nie stwierdzono nieprawidłowości
w zakresie określenia przedmiotu opodatkowania.
Objęci kontrolą podatnicy podatku od nieruchomości od osób prawnych w latach 2005 –
2006 uiszczali naleŜny podatek w terminie określonym ustawą o podatkach i opłatach
lokalnych. Od nielicznych wpłat dokonanych po terminie organ podatkowy pobierał
naleŜne odsetki za zwłokę.
W objętej kontrolą próbie nie wydawano decyzji określających wysokość zaległości
podatkowych.
W wyniku przeprowadzonej kontroli nie stwierdzono przypadków
opodatkowaniem podatników, na których ciąŜył obowiązek podatkowy.
nie
objęcia
Testy kontrolne dotyczące podatku od nieruchomości – Dane dotycząc wymiaru i poboru
podatku od nieruchomości - osoby prawne – za lata 2005 – 2006 - testy nr 2 i nr 3 –
stanowią załącznik nr 32 do protokołu kontroli.
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
W kontrolowanym okresie tj. w latach 2005 – 2006 w gminie Tuszyn podatek od
nieruchomości od osób fizycznych opłacało:
- w roku 2005 – 4.656 podatników
- w roku 2006 – 4.810 podatników.
Dochody gminy zaplanowane i uzyskane oraz zaległości i nadpłaty z tytułu podatku od
nieruchomości od osób fizycznych w latach 2005 – 2006 wynosiły:
Rok
2005
2006
- dochody zaplanowane
1.627.444,00
1.569.858,00
- dochody według przypisu
1.788.370,53
1.789.349,30
- dochody uzyskane
2.696.890,76
1.729.537,57
605.328,08
199.271,02
6.774,75
5.119,86
- zaległości
- nadpłaty
W badanym okresie odpisy w podatku od nieruchomości od osób fizycznych wynosiły:
- w roku 2005 – 89.312,80 zł
- w roku 2006 - 43.540,28 zł
Odpisy w kwocie 89.312,80 zł na dzień 31 grudnia 2005 roku wynikały: z korekty
deklaracji na podatek od nieruchomości w kwocie 86.762,80 zł; z decyzji
umorzeniowych w kwocie w kwocie 2.550,00 zł.
7
Walczak.
_____________________________________________________
67
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Odpisy w kwocie 43.540,28 zł na dzień 31 grudnia 2006 roku wynikały: z korekty
deklaracji na podatek od nieruchomości w kwocie 43.458,28 zł; z decyzji
umorzeniowych w kwocie w kwocie 82,00 zł.
Kontrolą objęto 100 wybranych losowo podatników o numerach kont: 1000023,
1020047, 1000113, 1010004, 1020033, 1030004, 1040008, 1060011, 1060012,
1060044, 1060053, 1060075, 10060096, 160099, 1060102, 1060111, 1090006,
1110008, 1110015, 1140014, 1110017 1220003, 1240013, 1250018, 1250019,
1270003, 1290007, 1290008, 1300023, 1320005, 1320018, 1320022, 1320048,
1320053, 1320055, 1330070, 1135004, 1350066, 1360006, 1400005, 1420006,
1460018, 1460001, 1480004, 1480005, 1480006, 1480011, 1510011, 1510038,
1510047, 1510074, 1520005, 1520006, 1520010, 1520029, 1530019, 1540007,
1540008, 1540009, 1540023, 1540024, 1540026, 1560040, 1600003, 1600012,
1600016, 1600026, 1600041, 1600067, 1600070, 1610010,1600011, 1600059,
1610012, 1610016, 1620008, 1620018, 1630005, 1630021, 1640001, 1640006,
1660007, 1640007, 1640020, 1700015, 1700016, 1700018, 1700031, 1730031,
1730067, 1770007, 1770015, 1820005, 1820006, 1820009, 1820016, 1820019,
1840028, 1860015, 1860016, 1900002, 1910019, 1910041, 1910043, 1910059.
Na dzień kontroli 68 podatników opłacających podatek od nieruchomości objętych
kontrolą złoŜyło wymagane informację w sprawie podatku od nieruchomości zgodnie ze
wzorem formularzy określonym w uchwale Rady Miejskiej w Tuszynie nr XXII/137/04 z
dnia 17 listopada 2004 r., co stanowiło 68 % podatników opłacających podatek w ww.
miejscowości objętych kontrolą. Pozostali podatnicy objęci kontrolą opłacający podatek
od nieruchomości tj. 32 % złoŜyli „Zeznanie podatnika” w okresie wcześniejszym, na
starych drukach. Dane dotyczące powierzchni wykazane w deklaracjach zgodne były z
danymi zawartymi w rejestrze wymiarowym.
W objętym kontrolą okresie tj. w latach 2005 – 2006 w gminie Tuszyn zaistniało szereg
przypadków powstania obowiązku podatkowego lub zmiany okoliczności mających
wpływ na wysokość opodatkowania. Kontrolą objęto wytypowanych losowo 5
przypadków powstania obowiązku podatkowego. Podatnicy objęci kontrolą złoŜyli w
wymaganym terminie informacji odnośnie zaistniałych zmian.
Organ podatkowy po otrzymaniu „Zawiadomienia o zmianach w ewidencji gruntów i
budynków” podejmował decyzje w celu ustalenie wysokości zobowiązania podatkowego
zgodnie z art. 139 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( tekst
jednolity z 2005 r. Dz. U. nr 8, poz. 60 ze zm.), z którego wynika, Ŝe załatwienie sprawy
wymagającej przeprowadzenia postępowania dowodowego powinno nastąpić bez
zbędnej zwłoki, jednak nie później niŜ w ciągu miesiąca, a sprawy szczególnie
skomplikowane – nie później niŜ w ciągu 2 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania.
Stawki podatku zastosowane przez organ podatkowy w objętych kontrolą decyzjach
wymiarowych wszystkich podatników opłacających podatek od nieruchomości osoby
fizyczne były zgodne z treścią uchwał Rady Miejskiej w sprawie uchwalenia stawek w
podatku od nieruchomości na dany rok podatkowy.
Kontrolujące w złoŜonych przez podatników, opłacających podatek od nieruchomości
osoby fizyczne informacjach nie stwierdziły nieprawidłowości w zakresie określenia
przedmiotu opodatkowania.
W roku 2005 decyzje ustalające wysokość podatku zostały doręczone podatnikom przez
pocztę oraz gońca w terminie umoŜliwiającym podatnikom zachowanie ustawowego
terminu płatności pierwszej raty podatku, natomiast w roku 2006 decyzje ustalające
wysokość podatku doręczane były przez pocztę oraz w sołectwach przez sołtysów.
Podatnicy podatku od nieruchomości osoby fizyczne objęci kontrolą w latach 2005 –
2006 uiszczali naleŜny podatek w terminie za wyjątkiem podatników:
_____________________________________________________
68
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(….)8
Kontrolujące ustaliły, Ŝe organ podatkowy od dnia 1 września 2005 r. nie naliczał i nie
pobierał odsetek za zwłokę, których wysokość nie przekraczała trzykrotności wartości
opłaty dodatkowej pobieranej przez „Pocztę Polską” za polecenie przesyłki listowej tj.
kwoty 6,60 zł zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5 ustawy Ordynacja podatkowa.
W latach 2005 – 2006 organ podatkowy przeprowadzał kontrolę podatników
opłacających podatek od nieruchomości - osoby fizyczne. W roku 2005 kontrolą objęto
26 podatników, organ podatkowy nie wydał decyzji zwiększających wysokość
zobowiązań podatkowych. W roku 2006 kontrolą objęto 15 podatników opłacających
podatek od nieruchomości osoby fizyczne, organ podatkowy nie wydał decyzji
zwiększających wysokość zobowiązań podatkowych.
W wyniku kontroli podatników podatku od nieruchomości osoby fizyczne za latach 2005
– 2006 inspektorzy Regionalnej Izby Obrachunkowej nie stwierdzili przypadków nie
objęcia opodatkowaniem podatników, na których ciąŜył obowiązek podatkowy.
Testy kontrolne dotyczące podatku od nieruchomości – Dane dotyczące wymiaru i
poboru podatku od nieruchomości - osoby fizyczne – za lata 2005 – 2006 - testy nr 4 i
nr 5 – stanowią załącznik nr 33 protokołu kontroli.
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np.
umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2005 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
7
83.678,10
Rozłożenie zapłaty podatku na raty
-
-
Odroczenie terminu płatności podatku
-
-
Rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej
2
283.958,60
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
-
-
2006 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
1
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
56,00
8
_____________________________________________________
69
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
-
-
-
-
-
-
-
Kontrolą objęto 4 decyzji administracyjnych dotyczących umorzenia zaległości
podatkowych w podatku od nieruchomości wydanych w latach 2005 – 2006, co
stanowiło 42,86 % ogółu wydanych decyzji w roku 2005 oraz 100 % decyzji wydanych
w roku 2006.
Kontrolą objęto trzy decyzje dotyczących umorzenia zaległości podatkowych z roku
2005 oraz jedną decyzję wydaną w 2006 r.:
- decyzję nr Fn 3254/80/E/2004 z dnia 21 stycznia 2005 r. dotyczącą umorzenia
podatnikowi zaległej raty podatku od nieruchomości za miesiąc wrzesień 2004 r. w
kwocie 8.070,80 zł oraz połowy raty podatku od nieruchomości za miesiąc październik
2004 r. w kwocie 4.035,40 zł – łącznie dotyczącą umorzenia kwoty 12.106,20 zł;
- decyzję nr Fn 3254/69/D/2004 z dnia 21 stycznia 2005 r. dotyczącą umorzenia
podatnikowi zaległych rat podatku od nieruchomości za miesiące lipiec oraz sierpień
2004 r. w łącznej kwocie 22.063,40 zł oraz odmowy umorzenia zaległych rat za
miesiące wrzesień i październik 2004 r., a ponadto umorzenia zaległych rat podatku
leśnego za miesiące lipiec i sierpień 2004 r. w łącznej kwocie 180,00 zł oraz odmowy
umorzenia zaległych rat za miesiące wrzesień i październik 2004 r.;
- decyzję nr Fn 3110/41/B/2005 z dnia 17 października 2005 r. dotyczącą umorzenia
podatnikowi III raty podatku od nieruchomości za 2005 r. w wysokości 79,20 zł;
- decyzję nr Fn 3110/18/C/2006 z dnia 28 kwietnia 2006 r. dotyczącą umorzenia
podatnikowi I raty podatku od nieruchomości za 2006 r. w wysokości 56,00 zł;
Kontrolujące ustaliły, Ŝe:
- wszystkie objęte kontrolą decyzje dotyczące umorzenia podatku od nieruchomości były
wydawane na wniosek podatnika. Na wnioskach odnotowano datę wpływu wniosku do
Urzędu oraz pozycję z Dziennika korespondencji;
- decyzje objęte kontrolą były wydawane przez Burmistrza Miasta;
- przed wydaniem decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych w podatku
od nieruchomości organ podatkowy zgromadził dokumentację potwierdzającą zaistniały
stan faktyczny stanowiący podstawę umorzenia podatku ewentualnie przeprowadził
postępowanie wyjaśniające w sprawie;
- wszystkie objęte kontrolą decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych
w podatku od nieruchomości oraz w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym w którym
występował podatek od nieruchomości zostały załatwione w drodze decyzji - art. 207
ustawy Ordynacja podatkowa.
- objęta kontrolą decyzja nr Fn 3110/41/B/2005 z dnia 17 października 2005
r. dotyczącą umorzenia podatnikowi III raty podatku od nieruchomości za
2005 r. w wysokości 79,20 zł została wydana na podstawie art. 67 § 1 i § 2
ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. u. nr 8 poz.
60), który został uchylony z dniem 1 września 2005 roku w drodze ustawy z
dnia 30 czerwca 2005 roku o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz o
zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. nr 143 poz. 1199);
_____________________________________________________
70
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- decyzje objęte kontrolą posiadały uzasadnienie faktycznego oraz prawnego zgodnie z
art. 210 § 1 pkt 6 i 210 § 4 ww. ustawy;
- w wydanych decyzjach: nr Fn 3254/80/E/2004 z dnia 21 stycznia 2005 r.
dotyczącej umorzenia podatnikowi zaległej raty podatku od nieruchomości za
miesiąc wrzesień 2004 r. w kwocie 8.070,80 zł oraz połowy raty podatku od
nieruchomości za miesiąc październik 2004 r. w kwocie 4.035,40 zł – łącznie
dotyczącej umorzenia kwoty 12.106,20 zł oraz Fn 3254/69/D/2004 z dnia 21
stycznia 2005 r. dotyczącej umorzenia podatnikowi zaległych rat podatku od
nieruchomości za miesiące lipiec oraz sierpień 2004 r. w łącznej kwocie
22.063,40 zł oraz odmowy umorzenia zaległych rat za miesiące wrzesień i
październik 2004 r., a ponadto umorzenia zaległych rat podatku leśnego za
miesiące lipiec i sierpień 2004 r. w łącznej kwocie 180,00 zł oraz odmowy
umorzenia zaległych rat za miesiące wrzesień i październik 2004 r. - nie
określono kwoty umorzonych odsetek za zwłokę, przez co naruszono przepisy
art. 67 § 1 oraz 67 § 1a ustawy Ordynacja podatkowa (obowiązującego do dnia
1 września 2005 r.), zgodnie z którymi w przypadkach uzasadnionych waŜnym
interesem podatnika lub interesem publicznym organ podatkowy, na wniosek
podatnika, moŜe umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe, odsetki
za zwłokę lub opłatę prolongacyjną. Umorzenie zaległości podatkowych
powoduje równieŜ umorzenie odsetek za zwłokę w całości lub w takiej części,
w jakiej została umorzona zaległość podatkowa, a rozstrzygnięcie w tej
sprawie winno być zawarte w decyzji.
Kserokopie decyzji: nr Fn 3110/41/B/2005 z dnia 17 października 2005, nr Fn
3254/80/E/2004 z dnia 21 stycznia 2005 r., Fn 3254/69/D/2004 z dnia 21 stycznia
2005 r. stanowią załącznik nr 34 do protokołu kontroli.
W kontrolowanym okresie organ podatkowy wydał 11 decyzji odmownych w sprawach
dotyczących umorzenia zaległości podatkowych, w tym w roku 2005 – 7 decyzji
odmownych, w roku 2006 – 4 decyzje odmowne. Kontrolą objęto decyzję:
- decyzję nr Fn 3110/11/F/2005 z dnia 30 maja 2005 r. dotyczącą odmowy umorzenia
podatnikowi zaległości w podatku od nieruchomości za lata 2000 – 2005 w kwocie
29.922,00 zł oraz odmowy umorzenia naleŜnych odsetek od tych zaległości; III raty
podatku od nieruchomości za 2005 r. w wysokości 79,20 zł;
- decyzję nr Fn 3110/21/G/2006 z dnia 8 sierpnia 2006 r. dotyczącą odmowy umorzenia
podatnikowi zaległej I i II raty podatku od nieruchomości za rok 2005 w kwocie
16.974,20 zł za nieruchomość połoŜoną w Tuszynie przy ul. Jana Pawła II nr 98.
W objętych kontrolą decyzjach organ podatkowy wyznaczył stronie termin do
wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego stosownie do wymogów
art. 200 ustawy Ordynacja podatkowa.
Z oświadczeń złoŜonego przez Burmistrza Miasta wynika, Ŝe w latach 2005 – 2006 w
postępowaniu podatkowym nie brali udziału pracownicy urzędu podlegający wyłączeniu
od udziału w postępowaniu na podstawie art. 130 ustawy Ordynacja podatkowa oraz nie
zaistniały przesłanki do wyłączenia organu od załatwienia spraw na podstawie art. 132
ustawy Ordynacja podatkowa.
Oświadczenia Burmistrza Miasta stanowią załącznik nr 35 protokołu kontroli.
Test kontrolny dotyczący podatku od nieruchomości – Dane dotyczące umorzenia
zaległości podatkowych - osoby fizyczne, osoby prawne – za lata 2005 – 2006 - test nr
6 – stanowią załącznik nr 36 protokołu kontroli.
_____________________________________________________
71
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4)
Podatek rolny
Stosownie do ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst jednolity z
1993 roku Dz. U. nr 94 poz. 431 ze zm.) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
11 stycznia 1990 roku w sprawie podatku rolnego (Dz. U. nr 3, poz.18 ze zm.), a takŜe
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 roku (Dz. U. nr 143, poz.1614
ze zm.) w sprawie zaliczenia gmin oraz miast do jednego z czterech okręgów
podatkowych, gmina Tuszyn została zakwalifikowana do II okręgu podatkowego.
Zgodnie z art. 6 ustawy podstawę obliczania podatku rolnego stanowi średnia cena
skupu Ŝyta za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy. Średnia
cena skupu Ŝyta wynosiła:
- w 2005 roku – 37,67 zł za 1q wg komunikatu Prezesa GUS z dnia 15 października
2004 roku (MP nr 43 poz. 765);
- w 2006 roku – 27,88 zł za 1q wg komunikatu Prezesa GUS z dnia 17 października
2005 roku (MP nr 62 poz. 867).
Rada Miejska w Tuszynie nie obniŜyła ceny skupu Ŝyta.
Podatek rolny od osób fizycznych
W kontrolowanym okresie tj. w latach 2005 – 2006 w gminie Tuszyn podatek rolny od
osób fizycznych opłacało:
- w roku 2005 – 4.246 podatników
- w roku 2006 – 4.347 podatników.
W kontrolowanym okresie Rada Miejska w Tuszynie podjęła uchwałę nr XXII/138/04 z
dnia 17 listopada 2004 r. w sprawie: określenia wzorów informacji oraz deklaracji w
sprawie podatku rolnego.
- uchwała Rady Miejskiej w Tuszynie nr XXII/138/04 z dnia 17 listopada 2004 r. w
sprawie: określenia wzorów informacji oraz deklaracji w sprawie podatku rolnego
opublikowana została w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego w dniu 17
grudnia 2004 roku (Dz. Nr 340, poz.3354) oraz weszła w Ŝycie po upływie 14 dni od
dnia ogłoszenia w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego;
- uchwała w sprawie wzorów formularzy zostały terminowo przekazane Regionalnej
Izbie Obrachunkowej w Łodzi;
- powyŜsze uchwała nie były przedmiotem rozstrzygnięć nadzorczych Kolegium RIO;
Rejestr wymiarowy w kontrolowanej jednostce od roku 1997
komputerowo.
prowadzony jest
Kontrolą objęto sołectwo Wodzin Prywatny w zakresie prawidłowości wymiaru podatku
rolnego od osób fizycznych oraz terminowości doręczania nakazów płatniczych.
Kontrolą objęto:
- w roku 2005 – wszystkich podatników opłacających podatek rolny osoby fizyczne w
sołectwie Wodzin Prywatny tj. 73 pozycji, co stanowiło 1,72 % ogółu podatników
opłacających ww. podatek w roku 2005 w gminie Tuszyn;
- w roku 2006 – wszystkich podatników opłacających podatek rolny osoby fizyczne w
sołectwie Wodzin Prywatny tj. 73 pozycji, co stanowiło 1,68 % ogółu podatników
opłacających ww. podatek w roku 2006 w gminie Tuszyn.
_____________________________________________________
72
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Gmina Tuszyn prowadzi ewidencję gruntów na podstawie porozumienia nr 3/99 z dnia 8
kwietnia 1999 r. zawartym pomiędzy Starostą Łódzkim Wschodnim, a Burmistrzem
Miasta i Gminy Tuszyn. PowyŜszym porozumieniem Starosta powierzył Burmistrzowi
prowadzenie spraw wynikających ustawy z dnia 17 maja 1989 r. Prawo geodezyjne i
kartograficzne (Dz. U. nr 30, poz.163 ze zm.) tj. na terenie miasta i gminy Tuszyn
prowadzenie ewidencji gruntów, budynków i gleboznawczej klasyfikacji gruntów, w tym
wydawanie decyzji administracyjnych, a takŜe sporządzanie gminnego zestawienia
zbiorczego danych z ewidencji gruntów i budynków. Prowadzenie zadań nastąpiło na
czas nieokreślony. W zakresie finansowania wykonywanych zadań porozumienie było
anektowane.
W wyniku kontroli podatku rolnego od osób fizycznych oraz podatku rolnego w łącznym
zobowiązaniu podatkowym w sołectwie Wodzin Prywatny kontrolujące ustaliły, Ŝe:
- Na dzień kontroli 28 podatników opłacających podatek rolny w sołectwie złoŜyło
wymagane informację w sprawie podatku rolnego zgodnie ze wzorem formularzy
określonym w uchwale Rady Miejskiej w Tuszynie nr XXII/138/04 z dnia 17 listopada
2004 r. w sprawie: określenia wzorów informacji oraz deklaracji w sprawie podatku
rolnego, co stanowiło 38,36 % podatników opłacających podatek w ww. miejscowości.
W 41 przypadkach podatnicy złoŜyli informacje na starych drukach „Zeznanie
podatnika”.
- Kontrolujące ustaliły, Ŝe Informacji w sprawie podatku rolnego („Zeznania
podatnika”)nie złoŜyli podatnicy o nr: 17000002, 17030001,17000016,
17004013. W złoŜonych zeznaniach podatkowych przez podatników o nr:
17030011, 17030002, 17030006, 17030007, 17010006, 17000013,17010009
brak było gruntów do opodatkowania.
- W pozostałych pozycjach objętych kontrolą dane dotyczące powierzchni wykazane w
informacjach zgodne były z danymi zawartymi w rejestrze wymiarowym.
- Prawidłowość przeliczenia hektarów fizycznych na przeliczeniowe oraz prawidłowość
naliczenia podatku rolnego nie budziła zastrzeŜeń kontrolujących.
- Organ podatkowy po otrzymaniu „Zawiadomienia o zmianach w ewidencji gruntów
i budynków” podejmował decyzje w celu ustalenie wysokości zobowiązania podatkowego
zgodnie z art. 139 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa. W latach
2005 – 2006 w sołectwie Wodzin Prywatny odnotowano 5 zmian w ewidencji gruntów.
- Stawki podatku przyjęte przez organ podatkowy w decyzjach wymiarowych wszystkich
podatników opłacających podatek rolny osoby fizyczne w sołectwie Wodzin Prywatny
były zgodne:
* w 2005 roku – z komunikatem Prezesa GUS z dnia 15 października 2004 roku (MP nr
43 poz. 765) - 37,67 zł za 1q;
* w 2006 roku – z komunikatem Prezesa GUS z dnia 17 października 2005 roku (MP nr
62 poz. 867) - 27,88 zł za 1q.
- Kontrolujące w złoŜonych przez podatników informacjach dotyczących opłacania
podatku rolnego nie stwierdziły nieprawidłowości w zakresie określenia przedmiotu
opodatkowania.
- W roku 2005 w sołectwie Wodzin Prywatny decyzje ustalające wysokość podatku
rolnego lub łącznego zobowiązania pienięŜnego zostały doręczone podatnikom przez
sołtysa w terminie umoŜliwiającym podatnikom zachowanie ustawowego terminu
płatności pierwszej raty podatku. W roku 2006 w sołectwie Wodzin Prywatny decyzje
ustalające wysokość podatku rolnego lub łącznego zobowiązania pienięŜnego zostały
doręczone podatnikom przez gońca, a osobom zamieszkałym poza terenem sołectwa
_____________________________________________________
73
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wodzin Prywatny przez pocztę, w terminie umoŜliwiającym podatnikom zachowanie
ustawowego terminu płatności pierwszej raty podatku.
- Podatnicy podatku rolnego w sołectwie Wodzin Prywatny w latach 2005 – 2006
uiszczali naleŜny podatek w terminie za wyjątkiem podatników:
(….)9
Podatek rolny od osób prawnych
W latach 2005 – 2006 gmina Tuszyn realizowała dochody z tytułu podatku rolnego od
osób prawnych od 8 podatników.
Dochody gminy zaplanowane i uzyskane oraz zaległości w podatku rolnym od osób
prawnych w latach 2005 – 2006 wynosiły:
Rok
Plan
Wykonanie
%
2005 r.
5.146,00
5.417,20
105,27
2006 r.
4.200,00
3.247,00
77,31
Na dzień 31 grudnia 2004 r., na dzień 31 grudnia 2005 r. oraz na dzień 31 grudnia 2006
r. w podatku rolnym od osób prawnych zaległości nie występowały.
Deklaracje podatkowe złoŜyli wszyscy podatnicy objęci podatkiem rolnym od osób
prawnych zgodnie z przyjętą przez Radę Miejską w Tuszynie uchwałą nr XXII/138/04 z
dnia 17 listopada 2004 r. w sprawie: określenia wzorów informacji oraz deklaracji w
sprawie podatku rolnego.
W zakresie terminowości składania deklaracji podatkowej w podatku rolnym
od osób prawnych nie przestrzegano terminu określonego w art.6a ust.8 pkt 1
ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym zgodnie, z którym
termin na złoŜenie deklaracji przez podatnika upływa w dniu 15 stycznia roku
podatkowego. Po terminie deklaracje podatkowe złoŜyli podatnicy:
(….)10
Kontrolą objęto podatników podatku rolnego osoby prawne i jednostki organizacyjne nie
mających osobowości prawnej opłacających podatek w najwyŜszych wysokościach: - w
roku 2005 - 2 podatników opłacających podatek rolny, co stanowiło 28,57 %
podatników opłacających ww. podatek w roku 2005;
- w roku 2006 – 2 podatników opłacających podatek rolny, co stanowiło 25,00 %
podatników opłacających ww. podatek w roku 2006.
9
10
Walczak.
_____________________________________________________
74
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Sprawdzono terminowość wpłat naleŜności podatkowych za lata 2005-2006 poddając
kontroli podatników: Gospodarstwo Mieszkaniowe Zasobu Własności Rolnej Skarbu
Państwa w Ksawerowie oraz Mazowieckie Centrum Hodowli i Rozwoju Zwierząt Sp. z o.
o. Łowicz. Kontrolujące ustaliły:
- Przypisu w podatku rolnym od osób prawnych w latach 2005 – 2006, na objętych
kontrolą kontach podatników, dokonano w prawidłowych wysokościach – wynikających
ze złoŜonych deklaracji;
- W latach 2005 – 2006 objęci kontrolą podatnicy dokonywali wpłaty podatku w
ustawowym terminie, określonym w art.6a ust.8 pkt 3 ustawy z dnia 15 listopada 1984
roku o podatku rolnym.
Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego
(w szczególności ulga inwestycyjna, żołnierska i z tytułu nabycia gruntów)
2005 rok
Ilość decyzji
(szt.)
Rodzaj decyzji
Kwota
ulgi lub zwolnienia
(zł)
Ulga inwestycyjna
1
117,90
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów
5
1.136,21
Ulga żołnierska
-
-
Umorzenie zaległości, odsetek
5
1.868,50
Rozłożenie na raty zapłaty podatku (zaległości)
1
1.003,00
Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości)
-
-
Skutki finansowe w przypadku ulg, zwolnień dotyczą danego roku.
2006 rok
Ilość decyzji
(szt.)
Rodzaj decyzji
Kwota
ulgi lub zwolnienia
(zł)
Ulga inwestycyjna
1
250,67
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów
2
298,60
Ulga żołnierska
1
79,00
Umorzenie zaległości, odsetek
3
348,00
Rozłożenie na raty zapłaty podatku (zaległości)
3
1.501,00
Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości)
-
-
Skutki finansowe w przypadku ulg, zwolnień dotyczą danego roku.
Zwolnienia z tytułu nabycia gruntów
Kontrolą objęto 2 decyzje wydane w latach 2005 - 2006 w sprawie zwolnienia z tytułu
nabycia gruntów, co stanowiło 20 % wydanych decyzji w roku 2005 oraz 100% decyzji
wydanych w roku 2006 Kontrolą objęto:
- decyzję nr 2/2005 z dnia 9 maja 2005 r. – zwolniono podatnika od obowiązku
opłacania podatku rolnego z tytułu nabycia gruntów o powierzchni ogólnej 4,71 ha od 1
kwietnia 2005 r. do 31 marca 2010 roku, ponadto obniŜono podatnikowi podatek rolny z
_____________________________________________________
75
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ww. gruntów: o 75 % od dnia 1 kwietnia 2010 r. do dnia 31 marca 2011 r. oraz o 50 %
od dnia 1 kwietnia 2011 r. do 31 marca 2012 r. – podatnik dokonał zakupu
nieruchomości aktem notarialnym nr 778/2005 z dnia 1 marca 2005 r., wniosek
podatnika złoŜony został do Urzędu w dniu 4 maja 2005 r.
- decyzję nr 1/2006 z dnia 16 listopada 2006 r. - zwolniono podatnika od obowiązku
opłacania podatku rolnego z tytułu nabycia gruntów o powierzchni ogólnej 1,92 ha od 1
września 2006 r. do 31 sierpnia 2011 roku, ponadto obniŜono podatnikowi podatek rolny
z ww. gruntów: o 75 % od dnia 1 września 2011 r. do dnia 31 sierpnia 2012 r. oraz o 50
% od dnia 1 września 2012 r. do 31 sierpnia 2013 r. - podatnik dokonał zakupu
nieruchomości aktem notarialnym nr 3390/2006 z dnia 28 sierpnia 2006 r., wniosek
podatnika złoŜony został do Urzędu w dniu 10 listopada 2006 r.
Zwolnienia z tytułu nabycia gruntów poprzedzone były wnioskiem podatników.
Do wniosków dołączone zostały wypisy z aktów notarialnych oraz oświadczenia, Ŝe
grunty nabyte zostały od osoby obcej. W objętych kontrolą decyzjach, w części
dotyczącej rozstrzygnięcia - nie określono prawidłowo okres zwolnienia z
podatku rolnego z tytułu nabycia gruntów, zgodnie z art.13d ust.3 ustawy z
dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tj. z 1993 r. Dz. U. nr 94,
poz.431 ze zm.), który stanowi, iŜ zwolnienia i ulgi podatkowe udzielane na
wniosek podatnika stosuje się od pierwszego dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym złoŜono wniosek. Kontrolujące ustaliły, Ŝe w przypadku
wydania decyzji:
- nr 2/2005 z dnia 9 maja 2005 r. ulga w podatku została zastosowana od 1
kwietnia 2005 r., a powinna być zastosowana od dnia 1 czerwca 2005 r.
- nr nr 1/2006 z dnia 16 listopada 2006 r. ulga w podatku została zastosowana
od 1 września 2006 r., a powinna być zastosowana od dnia 1 grudnia 2005 r.
W uzasadnieniu decyzji nr 1/2006 wskazano „Państwa wniosek wpłynął dnia
10.11.2006 r. wobec czego zwolnienie od opłacania podatku rolnego następuje
począwszy od 01.12.2006 r.”.
Od wniosku podatnika z dnia 4 maja 2005 r. pobrana została opłata skarbowa
w znakach skarbowych jedynie od wniosku, nie pobrano opłaty od złoŜonych
załączników w wysokości 1 zł.
Kserokopie dokumentów: decyzji nr 2/2005 z dnia 9 maja 2005 r. oraz decyzji nr
1/2006 z dnia 16 listopada 2006 r., wniosków podatników, wypisów z aktów
notarialnych stanowią załącznik nr 38 do protokołu kontroli.
Ulgi inwestycyjne
Kontrolą objęto 2 decyzje wydane w latach 2005 - 2006 w sprawie udzielenia ulgi
inwestycyjnej, co stanowiło 100 % wydanych decyzji w roku 2005 i 2006. Kontrolą
objęto:
- decyzję nr 1/2005 z dnia 29 września 2005 r. – przyznana ulga w podatku wynosiła
9.235,50 zł – do wniosku podatnika z dnia 13 września 2005 r. dołączono: kosztorys
oraz 54 faktury (łącznie 55 załączników).
- decyzję nr 3111/5/ui/2006 z dnia 3 lutego 2006 r. – przyznana ulga w podatku
wynosiła 8.719,00 zł – do wniosku podatnika z dnia 5 grudnia 2005 r. dołączono:
kosztorys modernizacji budynku oraz 34 faktury (łącznie 35 załączników).
KaŜdorazowo wydanie decyzji poprzedzone było wnioskiem podatnika oraz kontrolą
przeprowadzoną w terenie przez upowaŜnione osoby. Do wniosku o udzielenie ulgi
inwestycyjnej dołączone zostały oryginalne rachunki i faktury. Od wniosków pobrana
_____________________________________________________
76
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
została opłata skarbowa w wysokości 5,00 zł. Od złoŜonych załączników organ
podatkowy nie pobrał naleŜnej opłaty skarbowej, co naruszało przepisy ustawy
o opłacie skarbowej. Z dokumentacji zgromadzonej wynika, Ŝe ulgi inwestycyjne
przyznane zostały po zakończeniu inwestycji i polegały na odliczeniu od naleŜnego
podatku rolnego od gruntów połoŜonych na terenie gminy, kwoty w wysokości 25%
nakładów
inwestycyjnych
udokumentowanych
rachunkami
–
fakturami.
Z
rozstrzygnięć przedmiotowych decyzji wynika jedynie kwota udzielonej ulgi –
nie wynika natomiast od kiedy ulga została przyznana oraz na jaki okres. W
objętych kontrolą decyzjach rozstrzygnięcie dotyczące okresu przyznania ulgi
określone zostało w końcowej części uzasadnienia.
Kserokopie decyzji nr 1/2005 z dnia 29 września 2005 r. oraz nr 3111/5/ui/2006 z dnia
3 lutego 2006 r. stanowią załącznik nr 39 do protokołu kontroli.
Ulga żołnierska
Podatnik w dniu 15 listopada 2006 r. wystąpiła z wnioskiem do organu podatkowego o
udzielenie ulgi Ŝołnierskiej z tytułu odbywania przez syna Marka zasadniczej słuŜby
wojskowej. Z przedłoŜonego przez podatnika zaświadczenia z dnia 13 września 2006 r. z
Jednostki Wojskowej w Czarnem wynika, Ŝe syn podatnika odbywa słuŜbę wojskową w
okresie od 1 sierpnia 2006 r. do 24 kwietnia 2007 r. W przedmiotowej sprawie
organ podatkowy wydał dwie decyzje: decyzję nr 1/2006 z dnia 22 listopada
2006 r. przyznając ulgę w podatku rolnym w wysokości 40 % od 1 września
2006 r. do 31 grudnia 2006 r. w wysokości 79,00 zł oraz decyzję nr 1/2007 z
dnia 28 marca 2007 r. przyznając ulgę w podatku rolnym w wysokości 40 % od
1 stycznia 2007 r. do 30 kwietnia 2007 r. w wysokości 100,00 zł. Ww. decyzje
wydane zostały na wniosek podatnika. Od wniosku podatnika z dnia 15 listopada 2006 r.
pobrana została opłata skarbowa w wysokości 5,00 zł. Od złoŜonych załączników w
ilości 4 szt. organ podatkowy nie pobrał naleŜnej opłaty skarbowej w
wysokości 2,00 zł, co naruszało przepisy ustawy o opłacie skarbowej. Od
wniosku z dnia 15 marca 2007 r. organ podatkowy nie pobrał naleŜnych opłat
skarbowych. We wniosku z dnia 15 listopada 2006 r. podatnik ubiegający się o ulgę
Ŝołnierską nadmienił, Ŝe przed powołaniem do słuŜby wojskowej pracował w tych
gospodarstwach i nie osiągali przychodów z innych źródeł. Okresy, na jakie została
zastosowana ulga w ww. decyzjach spełniała wymogi art.13a ust.3 ustawy z dnia 15
listopada 1984 roku o podatku rolnym (tj. z 1993 r. Dz. U. nr 94, poz.431 ze zm.).
Decyzje dotyczących umorzenia zaległości podatkowych
- decyzję nr Fn 3254/8/C/2005 z dnia 11 kwietnia 2005 r. dotyczącą umorzenia
podatnikowi zaległą I ratę podatku rolnego za 2005 r. w kwocie 117,20 zł (wniosek
podatnika z dnia 4 kwietnia 2005 r.);
- decyzję nr Fn 3113/25/H/2005 z dnia 5 września 2005 r. dotyczącą umorzenia
podatnikowi zaległą II ratę łącznego zobowiązania pienięŜnego za 2005 r. w wysokości
1.267,60 zł (wniosek podatnika z dnia 10 czerwca 2005 r.);
- decyzję nr Fn 3113/14/B/2006 z dnia 11 kwietnia 2006 r. dotyczącą umorzenia
podatnikowi zaległej I raty łącznego zobowiązania pienięŜnego za 2006 r. w wysokości
127,00 zł;
- decyzję nr Fn 3113/35/D/2006 z dnia 16 października 2006 r. dotyczącą umorzenia
podatnikowi zaległej III raty łącznego zobowiązania pienięŜnego za 2006 r. w wysokości
63,00 zł;
_____________________________________________________
77
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- objęte kontrolą decyzje dotyczące umorzenia podatku od środków transportowych
zostały wydawane na wniosek podatnika. Na wnioskach odnotowano datę wpływu
wniosku do Urzędu oraz pozycję z Dziennika korespondencji;
- przed wydaniem decyzji
od środków transportowych
zaistniały stan faktyczny
przeprowadził postępowanie
w sprawie umorzenia zaległości podatkowych w podatku
organ podatkowy zgromadził dokumentację potwierdzającą
stanowiący podstawę umorzenia podatku ewentualnie
wyjaśniające w sprawie;
objęte
kontrolą
decyzji
w
sprawie
umorzenia
zaległości
podatkowych
w ww. podatku zostały załatwione w drodze decyzji - art. 207 ustawy Ordynacji
podatkowej;
- w wydanych decyzjach nie określono kwoty umorzonych odsetek za zwłokę,
przez co naruszono przepisy art. 67 § 1 oraz 67 § 1a ustawy Ordynacja
podatkowa (obowiązującego do dnia 1 września 2005 r.), zgodnie z którymi w
przypadkach uzasadnionych waŜnym interesem podatnika lub interesem
publicznym organ podatkowy, na wniosek podatnika, moŜe umorzyć w całości
lub w części zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.
Umorzenie zaległości podatkowych powoduje równieŜ umorzenie odsetek za
zwłokę w całości lub w takiej części, w jakiej została umorzona zaległość
podatkowa, a rozstrzygnięcie w tej sprawie winno być zawarte w decyzji.
W kontrolowanym okresie organ podatkowy wydawał decyzje odmownych w sprawach
dotyczących umorzenia zaległości podatkowych. Kontrolą objęto decyzję nr Fn
3113/48/2005 z dnia 27 lutego 2006 r. dotyczącą odmowy umorzenia podatnikowi
zaległości III i IV raty łącznego zobowiązania pienięŜnego za 2005 r. za nieruchomość
połoŜoną w Suskach ul. Piotrkowska 7 .
W objętej kontrolą decyzjach organ podatkowy wyznaczył stronie termin do
5)
Podatek od środków transportowych
W latach 2005-2006 w kontrolowanej jednostce obowiązywały stawki podatku od
środków transportowych podjęte przez Radę Miejską w Tuszynie uchwałami:
- uchwałą nr XXIII/147/04 z dnia 8 grudnia 2004 roku w sprawie określenia wysokości
stawek podatku od środków transportowych na 2005 rok. Uchwała opublikowana została
w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego w dniu 17 grudnia 2004 roku (Dz. Nr
w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego, z mocą obowiązującą od dnia 1
stycznia 2005;
- uchwałą nr XXXV/219/05 z dnia 7 grudnia 2005 roku w sprawie określenia wysokości
stawek podatku od środków transportowych na 2006 rok. Uchwała opublikowana została
w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego w dniu 16 grudnia 2005 roku (Dz. Nr
w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego, z mocą obowiązującą od dnia 1
stycznia 2006.
_____________________________________________________
78
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rada Gminy nie
wprowadziła dodatkowych zwolnień w podatku od środków
transportowych – art. 12 ust. 4 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i
opłatach lokalnych.
Kserokopie uchwał Rady Miejskiej w Tuszynie nr XXIII/147/04 z dnia 8 grudnia 2004
roku oraz nr XXXV/219/05 z dnia 7 grudnia 2005 roku stanowią załącznik nr 40 do
Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne
Podatek od środków transportowych w kontrolowanym okresie opłacali podatnicy –
osoby fizyczne:
- w roku 2005 – 111 podatników od 181 pojazdów,
- w roku 2006 – 126 podatników od 226 pojazdów.
Ewidencja księgowa podatku od środków transportowych – osoby fizyczne w
kontrolowanym okresie prowadzona była metodą ręczną w „Dzienniku obrotów
– podatku” oraz analitycznie w postaci kart kontowych prowadzonych dla
kaŜdego podatnika oddzielnie niejednokrotnie dla kilku pojazdów. W Dzienniku
obrotów – podatku księgowano jedynie wpłaty na poczet: wymiarów bieŜących
i zaległości, nie księgowano w pozycjach dziennika: przypisy, odpisy, zwroty,
saldo. Dziennik nie ujmował chronologicznie powstałych zdarzeń, pozycje
dziennika nie były kolejno numerowane, a sumy zapisów liczone w sposób
ciągły w związku z czym naruszał art. 14 ust. 1 – 3 ustawy o rachunkowości,
zgodnie z którym
dziennik zawiera chronologiczne ujęcie zdarzeń, jakie
nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym. Bez względu na technikę
prowadzenia ksiąg rachunkowych dziennik powinien umoŜliwiać uzgodnienie
jego obrotów z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej.
Zapisy w dzienniku muszą być kolejno numerowane, a sumy zapisów (obroty)
liczone w sposób ciągły. Sposób dokonywania zapisów w dzienniku powinien
umoŜliwiać ich jednoznaczne powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi
dowodami księgowymi. W przypadku jeŜeli stosuje się dzienniki częściowe,
grupujące zdarzenia według ich rodzajów, to naleŜy sporządzić zestawienie
obrotów tych dzienników za dany okres sprawozdawczy.
Kserokopie „Dziennika obrotów – podatku” – od środków transportowych od osób
fizycznych za m-ce listopad i grudzień 2006 stanowią załącznik nr 41 do protokołu
kontroli.
Gmina Tuszyn otrzymuje z Wydziału Komunikacji i Spraw Obywatelskich Starostwa
Powiatu Łódzkiego Wschodniego miesięczną „Informację podatkową dla Gminy Tuszyn”
w miesiącu zaistnienia okoliczności mających wpływ na powstanie lub wygaśnięcie
obowiązku podatkowego. W badanym okresie dochody z tytułu podatku od środków
transportowych od osób prawnych kształtowały się w kwotach:
Rok
Plan
Wykonanie
%
•
2005 r.
159.520,00
172.417,68
108,08
•
2006r.
179.285,00
221.679,18
123,65
Zaległości z tytułu podatku od środków transportowych od osób prawnych wynosiły:
- na dzień 31 grudnia 2004 r. – 55.631,62 zł,
- na dzień 31 grudnia 2006 r. – 46.407,50 zł.
_____________________________________________________
79
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Sprawdzono powszechność opodatkowania podatkiem od środków transportowych
poddając kontroli środki transportowe w zakresie wymiaru i poboru podatku
następujących podatników:
w roku 2005
(….)11
w roku 2006
(….)12
Kontrolą objęto po 10 pojazdów za lata 2005 – 2006, od których podatnicy opłacali
podatek od środków transportowych od osób fizycznych, wybrana do kontroli próba
stanowiła pozycje rejestru: 10,20,30,40,50,60,70,80,90,100, co stanowiło:
- 5,52 % ogółu pojazdów, od których opłacano ww. podatek w roku 2005 w gminie
Tuszyn;
Tuszyn.
Kontrolujące ustaliły:
W przyjętej do kontroli próbie złoŜyło po terminie deklaracje na podatek od
środków transportowych:
- w roku 2005 - 5 podatników tj. 50 % podatników objętych kontrolą;
- w roku 2006 - 4 podatników tj. 40 % podatników objętych kontrolą.
Zgodnie z art. 9 ust. 6 pkt 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i
opłatach lokalnych, podatnicy są obowiązani składać, w terminie do dnia 15
lutego właściwemu organowi podatkowemu, deklaracje na podatek od
środków transportowych na dany rok podatkowy, a jeŜeli obowiązek
podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia
okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku.
- Kontrolujące ustaliły, Ŝe nie zamieszczano na deklaracjach na podatek od
środków transportowych składanych na lata 2005 i 2006, daty wpływu
deklaracji do Urzędu, co naruszało § 6 ust. 11 instrukcji kancelaryjnej dla
organów gmin i związków międzygminnych, stanowiącej załącznik do
11
12
_____________________________________________________
80
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 roku w sprawie
instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych.
- Dane wykazane w deklaracjach przez
prawidłowości zastosowanej stawki podatku.
podatników
pozwalały
na
weryfikację
- W podanej do kontroli próbie za lata 2005 i 2006 ustalono, Ŝe we wszystkich
przypadkach stawki zadeklarowane przez podatników były zgodne ze stawkami
uchwalonymi przez Radę Gminy.
Kontroli poddano terminowość dokonywania wpłat podatku od środków transportowych
w badanej próbie. W latach 2005 – 2006 w opisanej powyŜej próbie podatnicy
opłacający podatek od środków transportowych naruszali terminu wynikającego z art.
11 ust. 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Od nieterminowych wpłat organ
podatkowy naliczał i pobierał naleŜne odsetki za zwłokę.
W roku 2006 organ podatkowy naliczał i pobierał naleŜne odsetki za zwłokę, umarzał
odsetki na wniosek podatnika ewentualnie nie naliczał odsetek zgodnie z art. 54 § 1 pkt
5 ustawy Ordynacja podatkowa.
W wyniku kontroli inspektorów RIO nie stwierdzono przypadków
nie
objęcia
Podatek od środków transportowych – osoby prawne
Podatek od środków transportowych w kontrolowanym okresie opłacali podatnicy –
osoby prawne:
- w roku 2005 – 7 podatników od 66 pojazdów,
- w roku 2006 – 7 podatników od 77 pojazdów.
Ewidencja księgowa podatku od środków transportowych – osoby prawne w
kontrolowanym okresie prowadzona była metodą ręczną w „Dzienniku obrotów
– podatku” oraz analitycznie w postaci kart kontowych prowadzonych dla
kaŜdego podatnika oddzielnie niejednokrotnie dla kilku pojazdów. W Dzienniku
obrotów – podatku księgowano jedynie wpłaty na poczet: wymiarów bieŜących
i zaległości, nie księgowano w pozycjach dziennika: przypisy, odpisy, zwroty,
saldo. Dziennik nie ujmował chronologicznie powstałych zdarzeń, pozycje
dziennika nie były kolejno numerowane, a sumy zapisów liczone w sposób
ciągły w związku z czym naruszał art. 14 ust. 1 – 3 ustawy o rachunkowości,
zgodnie z którym
dziennik zawiera chronologiczne ujęcie zdarzeń, jakie
nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym. Bez względu na technikę
prowadzenia ksiąg rachunkowych dziennik powinien umoŜliwiać uzgodnienie
jego obrotów z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej.
Zapisy w dzienniku muszą być kolejno numerowane, a sumy zapisów (obroty)
liczone w sposób ciągły. Sposób dokonywania zapisów w dzienniku powinien
umoŜliwiać ich jednoznaczne powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi
dowodami księgowymi. W przypadku jeŜeli stosuje się dzienniki częściowe,
grupujące zdarzenia według ich rodzajów, to naleŜy sporządzić zestawienie
obrotów tych dzienników za dany okres sprawozdawczy.
Kserokopie „Dziennika obrotów – podatku” – od środków transportowych od osób
prawnych za m-ce listopad i grudzień 2006 stanowią załącznik nr 42 do protokołu
kontroli.
Gmina Tuszyn otrzymuje z Wydziału Komunikacji i Spraw Obywatelskich Starostwa
Powiatu Łódzkiego Wschodniego miesięczną „Informację podatkową dla Gminy Tuszyn”
w miesiącu zaistnienia okoliczności mających wpływ na powstanie lub wygaśnięcie
_____________________________________________________
81
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
obowiązku podatkowego. W badanym okresie dochody z tytułu podatku od środków
transportowych od osób prawnych kształtowały się w kwotach:
Rok
Plan
Wykonanie
%
•
2005 r.
61.130
72.056
117,87
•
2006r.
63.587
63.065
99,18
Zaległości z tytułu podatku od środków transportowych od osób prawnych wynosiły:
- na dzień 31 grudnia 2006 r. – 9.354,70 zł.
Sprawdzono powszechność opodatkowania podatkiem od środków transportowych
poddając kontroli środki transportowe w zakresie wymiaru i poboru podatku naleŜące do
następujących podatników:
w roku 2005
(….)13
w roku 2006
(….)14
Próbą objęto losowo po 10 pojazdy od których podatnicy opłacali podatek od środków
transportowych w latach 2005 i 2006, co stanowiło:
Gomunice;
- 12,99 % ogółu pojazdów od których opłacano ww. podatek w roku 2006 w gminie
Gomunice.
Kontrolujące ustaliły:
W przyjętej do kontroli próbie złoŜyło po terminie deklaracje na podatek od
środków transportowych:
- w roku 2005 – 2 podatników oraz w stosunku do 2 podatników wystawiono
decyzje określające wysokość zobowiązania podatkowego,
13
14
_____________________________________________________
82
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- w roku 2006 – 2 podatników,
naruszając art. 9 ust. 6 pkt 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i
opłatach lokalnych, zgodnie z którym podatnicy są obowiązani składać, w
terminie do dnia 15 lutego właściwemu organowi podatkowemu, deklaracje na
podatek od środków transportowych na dany rok podatkowy, a jeŜeli
obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia
zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku.
- Dane wykazane w deklaracjach, korektach deklaracji, złoŜonych przez podatników
pozwalały na weryfikację prawidłowości zastosowanej stawki podatku.
- W podanej do kontroli próbie za lata 2005 i 2006 ustalono, Ŝe poza dwoma
przypadkami stawki zadeklarowane przez podatników były zgodne ze stawkami
uchwalonymi przez Radę Gminy.
Kontroli poddano terminowość dokonywania wpłat podatku od środków transportowych
w badanej próbie. W latach 2005 – 2006 w opisanej powyŜej próbie podatnicy
opłacający podatek od środków transportowych naruszali terminu wynikającego z art.
11 ust. 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Od nieterminowych wpłat organ
podatkowy naliczał i pobierał naleŜne odsetki za zwłokę.
W roku 2006 organ podatkowy naliczał i pobierał naleŜne odsetki za zwłokę, umarzał
odsetki na wniosek podatnika ewentualnie nie naliczał odsetek zgodnie z art. 54 § 1 pkt
5 ustawy Ordynacja podatkowa.
W wyniku kontroli inspektorów RIO nie stwierdzono przypadków
nie
objęcia
Testy kontrolne dotyczące podatku od środków transportowych – Dane dotyczące
wymiaru i poboru podatku – za lata 2005 – 2006 - testy nr 1 i nr 2 – stanowią
W przypadku nie złoŜenia przez podatników deklaracji na podatek od środków
transportowych organ podatkowy wszczynał postępowanie z urzędu.
Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np. umorzenie
zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2005 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
(szt.)
Kwota
objęta decyzjami
(zł)
1
262,00
-
-
-
-
-
-
-
-
2006 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
(szt.)
2
Kwota
objęta decyzjami
(zł)
3.247,00
_____________________________________________________
83
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
-
-
-
1
4.066,00
-
-
Kontrolą objęto 2 decyzje administracyjne dotyczących umorzenia zaległości
podatkowych w podatku od środków transportowych wydanych w latach 2005 – 2006,
co stanowiło 100 % ogółu wydanych decyzji w roku 2005 oraz 50 % decyzji wydanych
w roku 2006.
Kontrolą objęto decyzje dotyczących umorzenia zaległości podatkowych:
- decyzję nr Fn 3114/23/E/2005 z dnia 8 sierpnia 2005 r. dotyczącą umorzenia
podatnikowi zaległości w podatku od środków transportowych za przyczepę cięŜarową
ELW X 904 w wysokości 262,00 zł;
- decyzję nr Fn 3114/40/F/2006 z dnia 11 grudnia 2006 r. dotyczącą umorzenia
podatnikowi zaległości podatkowych z tytułu I i II raty podatku od środków
transportowych za 2006 r. za samochód cięŜarowy KAMAZ o nr rejestracyjnym ELW H
069 w łącznej wysokości 1.507 zł.
- objęte kontrolą decyzje dotyczące umorzenia podatku od środków transportowych
zostały wydawane na wniosek podatnika. Na wnioskach odnotowano datę wpływu
wniosku do Urzędu oraz pozycję z Dziennika korespondencji;
- przed wydaniem decyzji
od środków transportowych
zaistniały stan faktyczny
przeprowadził postępowanie
w sprawie umorzenia zaległości podatkowych w podatku
organ podatkowy zgromadził dokumentację potwierdzającą
stanowiący podstawę umorzenia podatku ewentualnie
wyjaśniające w sprawie;
objęte
kontrolą
decyzji
w
sprawie
umorzenia
zaległości
podatkowych
w ww. podatku zostały załatwione w drodze decyzji - art. 207 ustawy Ordynacji
podatkowej;
- w wydanych decyzjach: nr Fn 3114/23/E/2005 z dnia 8 sierpnia 2005 r.
dotyczącą umorzenia podatnikowi zaległości w podatku od środków
transportowych (….)15 262,00 zł oraz nr Fn 3114/40/F/2006 z dnia 11 grudnia
2006 r. dotyczącą umorzenia podatnikowi zaległości podatkowych z tytułu I i
II raty podatku od środków transportowych za 2006 r. za samochód cięŜarowy
(….)16 w łącznej wysokości 1.507 zł - nie określono kwoty umorzonych odsetek
15
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w
aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku
Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
16
_____________________________________________________
84
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
za zwłokę, przez co naruszono przepisy art. 67 § 1 oraz 67 § 1a ustawy
Ordynacja podatkowa (obowiązującego do dnia 1 września 2005 r.), zgodnie z
którymi w przypadkach uzasadnionych waŜnym interesem podatnika lub
interesem publicznym organ podatkowy, na wniosek podatnika, moŜe umorzyć
w całości lub w części zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę
prolongacyjną. Umorzenie zaległości podatkowych powoduje równieŜ
umorzenie odsetek za zwłokę w całości lub w takiej części, w jakiej została
umorzona zaległość podatkowa, a rozstrzygnięcie w tej sprawie winno być
zawarte w decyzji.
Kontrolujące ustaliły, Ŝe naleŜne odsetki w wysokości 50,00 zł (nie określone
w decyzji nr Fn 3114/23/E/2005 z dnia 8 sierpnia 2005 r. dotyczącej
umorzenia podatnikowi zaległości w podatku od środków transportowych
(….)17 w wysokości 262,00 zł) faktycznie zostały umorzone - odpisane
podatnikowi na karcie kontowej.
Kontrolujące ustaliły, Ŝe naleŜne odsetki w wysokości 87,90 zł ( nie określone
w decyzji nr Fn 3114/40/F/2006 z dnia 11 grudnia 2006 r. dotyczącej
umorzenia podatnikowi zaległości podatkowych z tytułu I i II raty podatku od
środków transportowych za 2006 r. (….)18 w łącznej wysokości 1.507 zł)
faktycznie zostały umorzone i odpisane podatnikowi na karcie kontowej.
W kontrolowanym okresie organ podatkowy wydał 4 decyzje odmowne w sprawach
dotyczących umorzenia zaległości podatkowych: w roku 2005 – 1 decyzję w roku 2006
– 3 decyzje odmowne. Kontrolą objęto decyzję:
- decyzję nr Fn 3114/12/D/2005 z dnia 19 maja 2005 r. dotyczącą odmowy umorzenia
podatnikowi zaległości I raty podatku od środków transportowych za 2005 r. w
wysokości 993,50 zł;
- decyzję nr Fn 3114/34/J/2006 z dnia 14 grudnia 2006 r. dotyczącą odmowy
umorzenia podatnikowi zaległości w podatku od środków transportowych za lata 2004 2006 r. w łącznej kwocie 1.764,70 zł;
- decyzję nr Fn 3110/42/D/2006 z dnia 22 grudnia 2006 r. dotyczącą odmowy
umorzenia podatnikowi zaległości w podatku od środków transportowych za 2006 r. w
wysokości 1.023,00 zł;
W objętych kontrolą decyzjach organ podatkowy wyznaczył stronie termin do
Z oświadczeń złoŜonego przez Burmistrza Miasta wynika, Ŝe w latach 2005 – 2006 w
postępowaniu podatkowym nie brali udziału pracownicy urzędu podlegający wyłączeniu
od udziału w postępowaniu na podstawie art. 130 ustawy Ordynacja podatkowa oraz nie
zaistniały przesłanki do wyłączenia organu od załatwienia spraw na podstawie art. 132
17
18
_____________________________________________________
85
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ustawy Ordynacja podatkowa. Oświadczenia Burmistrza Miasta załączono do protokołu
kontroli.
Test kontrolny dotyczący podatku od środków transportowych – Dane dotyczące
umorzenia zaległości podatkowych - osoby fizyczne, osoby prawne – za lata 2005 –
2006 - test nr 3 – stanowi załącznik nr 45 protokołu kontroli.
6)
Opłata targowa
Zgodnie z ewidencją i sprawozdaniami Rb – 27 S o dochodach budŜetowych wpływy z
tytułu opłaty targowej wynosiły:
Rok
2005
Plan
5.466.863,00
Wykonanie
%
5.403.965,96…………….98,85
2006………………………5.371.830,00………….5.198.516,83…………….96,77
Realizacja dochodów budŜetowych za rok 2006 w dziale 756, rozdz. 75616, § 0430 –
wydruk z księgi rachunkowej Urzędu Miasta w Tuszynie stanowi załącznik nr 46 do
W latach objętych kontrolą w gminie Tuszyn funkcjonowały następujące targowiska:
gminne:
- w Tuszynie przy al. Jana Pawła II nr 70,
- w Tuszynie przy ul. Ks. Ściegiennego – „Giełda Rolna”,
- w Tuszynie przy ul. A. Zwierzyńskiego,
- w Tuszynie Lesie przy ul. B. Prusa.
prywatne:
- w Tuszynie połoŜone przy al. Jana Pawła II nr 88,
- w Tuszynie na działce o nr ewidencyjnym 139 przy al. Jana Pawła II 98,
- w Tuszynie na działce o nr ewidencyjnym 142 i 158 przy al. Jana Pawła II 92,
- w Kruszowie na działce o nr ewidencyjnym 227/4 przy ul. Trybunalskiej 4,
- w Kruszowie na działce o nr ewidencyjnym 226/4 przy ul. Krzywej,
- w Kruszowie na działce o nr ewidencyjnym 226/5 i 226/8 przy ul. Krzywej.
Z zarządzenia nr 36/07 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 17 maja 2007 r. w sprawie
nadania Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Miasta w Tuszynie wynika, iŜ w strukturze
organizacyjnej Urzędu Miasta w Tuszynie funkcjonuje Referat Targowisk. Według § 24
Regulaminu do zadań Referatu Targowisk naleŜy w szczególności:
- administrowanie targowisk gminnych,
- organizowanie, pobieranie i kontrola opłat eksploatacyjnych i targowych na targowisku
gminnym,
- organizowanie pobierania opłat targowych na innych targowiskach na terenie Gminy,
- analiza ekonomiczna wpływu środków finansowych z targowisk i giełdy rolnej,
_____________________________________________________
86
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- utrzymanie
targowiska,
w
naleŜytym
stanie
infrastruktury
niezbędnej
do
funkcjonowania
- reklama i promocja targowisk w kraju i za granicą,
- kontrola jakości usług świadczonych przez podmioty na rzecz targowisk i giełdy rolnej.
W skład Referatu Targowisk wchodzą następujące stanowiska:
1) Wielgosz – Kołodziejska GraŜyna – kierownik Referatu Targowisk od dnia 1
lipca 2006 r. ( w okresie wcześniejszym tj. od dnia 16 maja 2006 r. do 30 czerwca 2006
r. zatrudniona w Urzędzie Miejskim na czas określony).W aktach osobowych
pracownika znajduje się zakres czynności z dnia 16 maja 2006 r. ustalony dla
stanowiska p.o. Kierownika Referatu Zarządu Targowisk między innymi: nadzór
nad obsługą i utrzymaniem targowisk gminnych, kontrola nad stanem technicznym
targowisk gminnych, kontrola i nadzór w zakresie pobierania opłat na targowisku
gminnym i giełdzie rolnej, prowadzenie stałej analizy wpływów z targowiska gminnego i
giełdy rolnej oraz podejmowanie efektywnych działań w celu realizacji dochodów
budŜetu, prowadzenie analiz finansowo – ekonomicznych targowisk, zarządzanie
targowiskami wraz z niezbędną infrastrukturą, reklama i promocja targowisk w kraju i
za granicą, koordynowanie działań właścicieli targowisk w zakresie promocji oraz
inicjatyw dla ulepszenia infrastruktury zewnętrznej i wewnętrznej targowiska,
odpowiedzialność za ochronę mienia oraz organizację kontroli wewnętrznej,
przeprowadzenie kontroli inkasentów zbierających opłaty na targowiskach i
sporządzanie stosownych protokołów, sprawowanie funkcji zarządu bazarów i targowisk,
organizowanie i pobieranie opłat targowych, organizowanie procedur z zakresu ustawy o
zamówieniach publicznych w związku z zamówieniami dot. Referatu.
2) Zych Beata – inspektor – zakresem czynności z dnia 1 lipca 2004 r. ustalono ww.
zakres obowiązków między innymi:
- prowadzenie dokumentacji targowisk w tym – miesięczne rozliczanie umów rezerwacji
stanowisk handlowych, prowadzenie i ewidencja aneksów do umów rezerwacji stanowisk
handlowych, systematyczne prowadzenie kontroli poboru opłat na targowisku gminnym i
giełdzie rolnej, kontrola nad prawidłowością odczytów stanu liczników dokonywana przez
konserwatorów w podmiotach gospodarczych mających umowy z Zarządem Targowisk
odnośnie dostawy energii elektrycznej i wody.
- comiesięczne rozlicznie dochodów opłaty targowej z targowisk na terenie
gminy, przeprowadzanie kontroli inkasentów zbierających opłaty na
targowiskach i sporządzanie stosownych protokołów, comiesięczne czynne
uczestnictwo przy wystawianiu aneksów i opłat targowych od tych firm i
handlowców posiadających umowy wynajmu stanowiska na targowisku
gminnym w Tuszynie pod wiatami,– kontrolujące ustaliły, iŜ w ww. zakresie
zakres
czynności
nie
odpowiada
wykonywanym
czynnościom
przez
pracownika.
- Ponadto ustalono, Ŝe inspektor Beata Zych faktycznie dokonuje bieŜącego
monitorowania płatności, sporządza protokoły z przeprowadzonych kontroli
poboru opłat na targowiskach gminnych, gromadzi dane słuŜące do analizy
dochodów z targowisk, sporządza comiesięczne zestawienia wykorzystania
stanowisk handlowych na targowisku gminnym, uczestniczy comiesięcznie w
wyznaczonych dniach przy pobieraniu opłat wynikających z umów rezerwacji
dzierŜawy i najmu z targowisk gminnych. Zastępuje GraŜynę Wielgosz –
Kołodziejską – kierownik Referatu Targowisk w czasie jej nieobecności.
3) Chałupczak Krystyna - inspektor – zakresem czynności z dnia 11 stycznia 1999 r.
ustalono ww. zakres obowiązków między innymi:
_____________________________________________________
87
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- prowadzenie dokumentacji targowisk w tym – miesięczne rozliczanie umów
rezerwacji stanowisk handlowych, prowadzenie i ewidencja aneksów do umów
rezerwacji stanowisk handlowych, prowadzenie i ewidencja przychodów z
działalności parkingowej, rozliczanie opłat za dzierŜawę terenu i opłaty za
energię elektryczną i wodę, rozliczanie opłat za powierzchnię reklamową,
rozliczanie wpływów z giełdy rolnej, rozliczanie wpływów z innych targowisk,
rozliczanie wpływów z innych działalności prowadzonych przez Zarząd
Targowisk – kontrolujące ustaliły, iŜ w ww. zakresie zakres czynności nie
odpowiada wykonywanym czynnościom przez pracownika.
- Zgodnie z zakresem czynności pracownika ww. prowadzi dokumentację Referatu i
prowadzi korespondencję, dokonuje czynności kontrolno sprawdzających opłat na
targowiskach, przygotowuje okresowe zestawienia prowadzonych rozliczeń;
- Ponadto ustalono, Ŝe inspektor Krystyna Chałupczak faktycznie dokonuje
sprawdzania i opisywania rachunków dotyczących Referatu Targowisk,
sporządza zestawienia wydatków oraz przygotowuje sprawozdania z
wydatków, gromadzi dane niezbędne do przeprowadzania analiz finansowo –
ekonomicznych targowisk. Zastępuje Beatę Zych lub Sylwię Komorowską w
czasie ich nieobecności – a nie jak wskazano w zakresie czynności z dnia 11
stycznia 1999 r. Bogusławę Płonek.
4) Komorowska Sylwia – podinspektor – zakresem czynności z dnia 1 lutego 2005
r. ustalono ww. zakres obowiązków:
- prowadzenie dokumentacji targowisk ( prowadzenie i ewidencja umów rezerwacji
stanowisk handlowych, prowadzenie i ewidencja ilości parkujących pojazdów na
parkingach targowisk) oraz prowadzenie dokumentacji Referatu i prowadzenie
korespondencji.
- Ponadto ustalono, Ŝe podinspektor Sylwia Komorowska faktycznie prowadzi
ewidencję ilościowo – wartościową parkujących pojazdów na parkingach
targowisk, prowadzi kontrolę poboru opłat na targowiskach gminnych i
sporządza protokoły z kontroli, dokonuje bieŜącego monitorowania płatności,
bieŜących kontroli stanu technicznego targowisk gminnych, sprawuje nadzór
nad pracą konserwatorów oraz nad realizacją zadań zleconych firmom z
zewnątrz na targowiskach gminnych. Zastępuje Beatę Zych lub Krystynę
Chałupczak w czasie ich nieobecności – a nie jak wskazano w zakresie
czynności z dnia 1 lutego 2005 r. Krzysztofa Nastarowicza.
5) (….)19– konserwator – elektryk - zakresem czynności z dnia 17 marca 2000 r.
ustalono ww. zakres obowiązków między innymi: odpowiedzialność za prawidłowe
funkcjonowanie Targowiska Gminnego i Hali Targowej nr 1 w Tuszynie przy al. Jana
Pawła II nr 70 pod względem elektrycznym i hydraulicznym, kontrola podmiotów
gospodarczych prowadzących działalność na Targowiska Gminnego i Hali Targowej w
zakresie korzystania z energii elektrycznej i wody, udział w odbiorze robót elektrycznych
wykonywanych na Targowisku Gminnym, wykonywanie prac konserwatorsko –
remontowych na terenie targowiska przy ul. Ks. Ściegiennego – Giełdy Rolnej oraz na
targowisku przy ul. A. Zwierzyńskiego w Tuszynie.
19
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5
ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z
dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w
Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
88
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kserokopie zakresów czynności pracowników Referatu Targowisk stanowią załącznik nr
47 protokołu kontroli.
Kontrolujące ustaliły, Ŝe do dnia kontroli tj. do dnia 31 sierpnia 2007 r. Referat
Targowisk
oraz
Kierownik
Referatu
Targowisk
posługiwał
się
nieobowiązującymi pieczątkami urzędowymi „ Referat Zarządu Targowisk”. Z
ustaleń kontrolujących wynika, Ŝe zarządzeniem nr 36/07 Burmistrza Miasta
Tuszyna z dnia 17 maja 2007 r. w sprawie nadania Regulaminu
Organizacyjnego Urzędu Miasta w Tuszynie zmieniono nazwę z „Referatu
Zarządu Targowisk” na „Referat Targowisk”. Zarządzenie weszło w Ŝycie z
dniem podjęcia tj. z dniem 17 maja 2007 r.
W latach 2005 – 2006 w zakresie ustalenia stawek opłaty targowej obowiązywała
uchwała nr XXXVII/253/2001 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 26 listopada 2001 r.
Ustalone stawki nie przekraczają maksymalnej wysokości określonej w art. 19 pkt 1 lit.
a ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych. W ww. uchwale
zróŜnicowano dzienne stawki opłaty targowej.
Z ustaleń kontrolujących wynika, Ŝe na terenie targowiska pobierano równieŜ opłaty
miesięczne, które nie wynikały wprost z uchwały, a dotyczyły pobierania opłat
targowych:
– miesięcznych dla stanowisk handlowych w wysokości – 87,50 zł,
- miesięcznych dla stanowisk gastronomicznych – 132,50 zł.
Z zapisów w uchwale nr XXXVII/253/2001 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 26 listopada
2001 r. w sprawie ustalenia opłaty targowej wynika, Ŝe:
- § 3 pkt 1 lit. a – § 3 „Ustala się stawki dziennych opłat targowych w Gminie Tuszyn w
następujących wysokościach: pkt.1. Dzienna opłata za sprzedaŜ na targowiskach w
Gminie Tuszyn, których lokalizację określiła Rada Miejska w Tuszynie: lit. a/ od
sprzedających rezerwujących stanowisko handlowe na okres jednego miesiąca – 3,50
zł”;
- pkt 3 lit. b - § 3 „Ustala się stawki dziennych opłat targowych w Gminie Tuszyn w
następujących wysokościach: pkt.3. Dzienna opłata za sprzedaŜ w punktach małej
gastronomi: lit. b/ od sprzedających rezerwujących stanowisko na okres jednego
miesiąca – 5,30 zł”.
Kontrolujące ustaliły, Ŝe przyjęto 25 dni roboczych w miesiącu do ustalenia
opłat miesięcznych: dla stanowisk handlowych w wysokości 3,50 x 25 = 87,50
zł oraz dla stanowisk gastronomicznych 5,30 x 25 = 132,50 zł. Zgodnie z art.
19 pkt 1 lit a) ustawy o podatkach i opłatach lokalnych obowiązek uiszczenia
opłaty targowej powstaje wraz z dokonaniem sprzedaŜy na targowisku.
Pobieranie od osób fizycznych i jednostek organizacyjnych dokonujących
sprzedaŜy na targowiskach skumulowanej stawki miesięcznej opłaty targowej
w postaci abonamentu powinno kaŜdorazowo podlegać weryfikacji o liczbę dni,
w których sprzedający z róŜnego rodzaju przyczyn nie dokonywał faktycznie
sprzedaŜy na targowisku.
Wyjaśnienie w przedmiotowej sprawie złoŜyła Kierownik Referatu Targowisk – GraŜyna
Wielgosz – Kołodziejska. Z treści wyjaśnienie wynika, Ŝe: „W listopadzie 2001 r. dla
rezerwujących stanowiska handlowe na okres 1 miesiąca na targowiskach w Tuszynie
przy ul. Jana Pawła II oraz Kruszowie zastosowano preferencyjną stawkę opłaty
targowej na poziomie 87,50 zł. Podobnie postąpiono w przypadku rezerwacji na okres 1
miesiąca punktu gastronomicznego, w którym poza działalnością gastronomiczną
(usługową) prowadzona jest takŜe działalność handlowa. W tych przypadkach stawka
miesięcznej opłaty targowej ustalona została na poziomie 132,50 zł. Od lat targowiska
_____________________________________________________
89
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
funkcjonowały we wszystkie dni tygodnia z wyjątkiem niedziel (obecnie handel
prowadzony jest w niedzielę, natomiast wolnym dniem stał się poniedziałek), a zatem
przyjęto, Ŝe stanowi to średnio 25 dni roboczych w miesiącu. Na tej podstawie ustalono
dzienną stawkę opłat targowych dla stanowisk rezerwowanych na okres 1 miesiąca:
- dla stanowisk handlowych - 3,50 zł (87,50 : 25 = 3,50)
- dla gastronomii - 5,30 zł (132,50: 25 = 5,30)”.
Kserokopia uchwały nr XXXVII/253/2001 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 26 listopada
2001 r. w sprawie ustalenia stawek opłaty targowej oraz wyjaśnienie Kierownika
Referatu dotyczące stawek opłaty targowej stanowi załącznik nr 48 do protokołu
kontroli.
Do poboru opłaty targowej miesięcznej słuŜą:
– dla stanowisk handlowych w wysokości 87,50 zł – bilety opłaty targowej o
nominale 87,50 zł;
- dla stanowisk gastronomicznych w wysokości 132,50 zł – do poboru opłaty
słuŜyły kwitariusze przychodowe K – 103.
Prowadzenie ewidencji druków ścisłego zarachowania naleŜy do obowiązków pracownika
ElŜbiety Lichoś i zostało szczegółowo opisane w protokole kontroli kasy.
Z przedłoŜonych kontrolującym nominałów biletów opłaty targowej odpowiadają
stawkom ustalonym w uchwale nr XXXVII/253/2001 Rady Miejskiej w Tuszynie
nominały: 1,10 zł; 1,60 zł; 2,60 zł; 3,20 zł; 3,50 zł; 4,00 zł; 4,70 zł; 10,60 zł; 87,50 zł.
Odnotowano brak zakupu biletów opłaty targowej o nominałach: 2,10 zł; 4,20
zł; 5,30 zł; 21,10 zł; 26,40 zł; 42,20 zł; 52,80 zł. Na stanie w kasie odnotowano
bilety opłaty targowej o nominałach nie odpowiadającym stawkom ustalonym
w ww. uchwale Rady Miejskiej o ustaleniu stawek opłaty targowej: 25,00 zł;
30,00 zł; 33,80 zł; 40,00 zł.
Ustalono, Ŝe w Księdze druków ścisłego zarachowania dotyczącej opłaty
targowej o nominale 87,50 zł w kontrolowanym okresie wpisywano przychód,
rozchód
i
stan
bloczków;
nie
dokonywano
natomiast
rozliczenia
poszczególnych inkasentów z wydanych bloczków o nominale 87,50 zł.
W Księdze druków ścisłego zarachowania nie wypełniano kolumn w części
„Adnotacje
dotyczące
zwrotu
druków”
–
wykorzystanych
lub
niewykorzystanych. W trakcie kontroli przedłoŜono kontrolującym odrębną
ewidencję ilościową druków opłaty targowej o nominale 87,50 zł - pobranych,
rozliczonych i zwróconych zaprowadzoną przez E. Lichoś Ŝe od m-ca września
2006 r.
Bloczki opłaty targowej na kwotę 87,50 zł – są to bloczki (po 100 biletów w bloczku)
specjalnie drukowane, zanumerowane: ze wskazaniem m-ca, roku oraz inkasenta
pobierającego opłatę targową. W kaŜdym miesiącu numery biletów zaczynają się
od nr 1 i dla kaŜdego inkasenta zanumerowane są oddzielnie.
Kserokopia Księgi druków ścisłego zarachowania dotyczącej opłaty targowej o nominale
87,50 zł stanowi załącznik nr 49 do protokołu kontroli.
Kontrolujące ustaliły, Ŝe w roku 2006 oraz w okresie wcześniejszym nie były
rozliczane bilety opłaty targowej o nominale 87,50 zł pobrane przez
inkasentów. W przedmiocie rozliczania i przekazywania bloczków opłaty
targowej do archiwum oświadczenie złoŜyła ElŜbieta Lichoń – kasjer w
Urzędzie Miasta. Z treści oświadczenia wynika, Ŝe „rozliczone bloczki opłaty
targowej przekazywane są do archiwum. Zawartość tych pudeł jest opisana tj.
jakiej opłaty dotyczy, o jakim nominale i jakiej firmy dotyczy. Spakowane
_____________________________________________________
90
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
bloczki przekazywane są do archiwum z uwagi na brak miejsca na ich
przechowywanie w pomieszczeniu kasy. Stwierdzono brak jednego pudła z
rozliczonymi bloczkami opłaty targowej o nominale 87,50 zł”. Z treści
oświadczenia ponadto wynika, Ŝe brak pudła z bloczkami spowodowany był
zniszczeniem na skutek „katastrofy” w archiwum. Z wyjaśnienia odebranego
od Jarosława Oryńskiego wykonawcy prac archiwalnych w archiwum
zakładowym Urzędu Miasta w Tuszynie wynika, Ŝe „ pomieszczenie archiwum
było zalane – nieszczelny dach. Pudła z bloczkami opłaty targowej złoŜone były
na podłodze pomieszczenia. Znaczna część pudeł była zamoczona, pudła
rozklejone. Bloczki były zbrylone, zagrzybione, trudne do odczytania i
datowania. Na szczęście dotyczyło to w większości dokumentów, których okres
przechowywania upłynął. Być moŜe zaistniał przypadek, Ŝe jedno z pudeł z
bloczkami (pozostałe są przechowywane w archiwum zakładowym) na skutek
opisanej wyŜej katastrofy było rozklejone, napisy na bloczkach nieczytelne
(bloczki pokryte pleśnią ze sklejonymi kartkami) uniemoŜliwiające ich
prawidłową datacje i identyfikację zostało z pomieszczenia archiwum usunięte
razem z aktami, których termin przechowywania upłynął”.
Oświadczenie ElŜbiety Lichoś – kasjera oraz wyjaśnienie Jarosława Oryńskiego –
archiwisty stanowią załącznik nr 50 do protokołu kontroli.
W wyniku kontroli rozliczenia bloczków opłaty targowej o nominale 87,50 zł za
rok 2006 stwierdzono brak:
- 12 bloczków wydanych na miesiące: styczeń – kwiecień 2006 r. (po 3 bloczki
w miesiącu) u inkasenta Jana Pokorskiego PUH „U JANKA”;
- 32 bloczków wydanych na miesiące: styczeń – kwiecień 2006 r. (po 8
bloczków w miesiącu) u inkasenta WENTA - BOX;
- 32 bloczków wydanych na miesiące: styczeń – kwiecień 2006 r. (po 8
bloczków w miesiącu) u inkasenta AMB SERVICES;
- 19 bloczków wydanych na miesiąc styczeń 2006 r. u inkasenta MEDAX;
- 8 bloczków wydanych na miesiące: styczeń – kwiecień 2006 r. (po 2 bloczki w
miesiącu) u inkasenta M - PROFIL;
- 10 bloczków wydanych na miesiąc styczeń 2006 r. u inkasenta AFIX – Spółka
jawna;
- 5 bloczków wydanych na miesiąc styczeń 2006 r. u inkasenta AFIX – Spółka z
o.o.;
- 20 bloczków wydanych na miesiące: styczeń – kwiecień 2006 r. (po 5 bloczki
w miesiącu) u inkasenta Ryszarda Pokorskiego – nowy bazar.
Rozliczenie inkasentów opłaty targowej.
Rada Miejska w Tuszynie działając w oparciu o art. 19 § 2 ustawy o podatkach i
opłatach lokalnych określiła zasady poboru opłaty targowej w następujących uchwałach,
obowiązujących w latach 2005 – 2006:
- w uchwale nr XIX/139/2000 z dnia 10 marca 2000 r. – ze zm.,
- w uchwale nr XVII/110/04 z dnia 4 czerwca 2004 r. ze zm.
Kserokopie uchwał Rady Miejskiej w Tuszynie nr XIX/139/2000 z dnia 10 marca 2000 r.
oraz nr XVII/110/04 z dnia 4 czerwca 2004 r. stanowią załącznik nr 51 do protokołu
kontroli.
_____________________________________________________
91
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W ww. uchwałach Rada Miejska w Tuszynie zarządziła pobór opłaty targowej w drodze
inkasa, określiła inkasentów oraz wysokość wynagrodzenia za inkaso. Zgodnie z § 2
powołanych uchwał, określono jako inkasentów opłaty targowej:
a) w uchwale nr XIX/139/2000 z dnia 10 marca 2000 r. – ze zm.:
- Ryszarda Wolsztajna – na targowisku w Tuszynie przy ul. B. Prusa,
- Andrzeja Welfa – na targowisku gminnym w Tuszynie przy al. Jana Pawła II,
- Edwarda Jaranowskiego – na targowisku w Tuszynie przy ul. Ks. Ściegiennego i A.
Zwierzyńskiego oraz w miejscach poza terenem targowisk na terenie miasta i gminy
Tuszyn,
Rada Miejska w Tuszynie nie określiła terminu płatności opłaty. Uchwałą nr
XIX/139/2000 z dnia 10 marca 2000 r. w sprawie określenia zasad poboru opłaty
targowej Rada Miejska w Tuszynie w § 4 wskazała, iŜ „Szczegółowe zasady rozliczeń z
budŜetem określą odrębne umowy” powierzając jednocześnie wykonanie uchwały
Zarządowi Miejskiemu w Tuszynie. Termin wnoszenia opłat kaŜdorazowo został
określony w umowie zawartej z inkasentem opłaty targowej.
Uchwała nr XIX/139/2000 z dnia 10 marca 2000 r. została zmieniona m. in. uchwałami
Rady Miejskiej w Tuszynie:
- uchwałą nr XXX/214/2001 z dnia 27 kwietnia 2001 r. zmiana dotyczyła inkasenta
pobierającego opłatę targową na targowisku w Tuszynie przy ul. B. Prusa – został nim
Michaś Krzysztof za wynagrodzeniem w wysokości 20%;
- uchwałą XXVIII/182/05 z dnia 23 czerwca 2005 r. zmiana dotyczyła inkasenta
pobierającego opłatę targową na targowisku w Tuszynie przy al. Jana Pawła II – został
nim Boniecki Marek za wynagrodzeniem w wysokości 5,8 %;
- uchwałą nr XL/251/06 z dnia 20 czerwca 2006 r. zmiana dotyczyła inkasenta
pobierającego opłatę targową na targowisku w Tuszynie przy al. Jana Pawła II – został
nim Pokorski Ryszard za wynagrodzeniem w wysokości 15 %;
- uchwałą nr XXIV/153/04 z dnia 29 grudnia 2004 r. zmiana dotyczyła inkasenta
pobierającego opłatę targową na targowisku w Tuszynie przy ul. Ks. Ściegiennego i A.
Zwierzyńskiego oraz w miejscach poza terenem targowisk na terenie miasta i gminy
Tuszyn – została nim Staniszewska Krystyna za wynagrodzeniem w wysokości 18 %. Z
upowaŜnienia (bez daty) wystawionego przez Staniszewską Krystynę wynika, Ŝe na
terenie targowisk opłatę za inkaso pobiera jej mąŜ Staniszewski Krzysztof.
W ww. uchwałach ustalono wysokość wynagrodzenia za inkaso dla inkasentów w
wysokości:
- Wolsztajn Ryszard – 20 %
- Welf Andrzej – 7 %,
- Jaranowski Edward – 20 %,
b) w uchwale nr XVII/110/04 z dnia 4 czerwca 2004 r. ze zm. określono jako
inkasentów poboru opłaty targowej podmioty gospodarcze prowadzące za zezwoleniem
Rady Miejskiej w Tuszynie Targowiska:
- „ Afix” spółka z o. o. na prowadzonym przez nią targowisku w Kruszowie,
- „ Afix” spółka jawna. na prowadzonym przez nią targowisku w Kruszowie,
- „ Medax” spółka z o. o. na prowadzonym przez nią targowisku w Kruszowie,
_____________________________________________________
92
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- „ Mag – Tex ” spółka jawna. na prowadzonym przez nią targowisku w Tuszynie przy al.
Jana Pawła II – uchwałą nr XXXV/223/05 z dnia 7 grudnia 2005 r. Rada Miejska w
Tuszynie na inkasentów targowiska w Tuszynie przy al. Jana Pawła II nr 88 wskazała:
Spółkę z o. o. „Wenta – Box”, Spółkę z o. o. „AMB Services”, Marię Marciniak
właścicielkę Firmy Handlowo – Usługowej „M-Profil”.
- PUH „U JANKA” Jan Pokorski na prowadzonym przez niego targowisku w Tuszynie przy
al. Jana Pawła II,
- „RAFF” Maria Osuchowska na prowadzonym przez nią targowisku w Tuszynie przy al.
Jana Pawła II nr 98 – określoną uchwałą Rady Miejskiej w Tuszynie nr XXV/157/05 z
dnia 25 lutego 2005 r. zmieniającą uchwałę nr XVII/110/04 z dnia 4 czerwca 2004 r. w
sprawie określenia zasad poboru opłaty targowej.
W ww. uchwale ustalono wysokość wynagrodzenia za inkaso dla ww. inkasentów w
wysokości 8% zebranych opłat powiększone o naleŜny podatek VAT.
Zgodnie z zapisem § 4 w uchwałach Rady Miejskiej w Tuszynie: nr XIX/139/2000 z dnia
10 marca 2000 r. oraz nr XVII/110/04 z dnia 4 czerwca 2004 r. w sprawie określenia
zasad poboru opłaty targowej szczegółowe zasady rozliczeń inkasentów z budŜetem
gminy określone zostały w umowach.
Z inkasentami opłaty targowej zostały zawarte umowy, ustalające zasady poboru i
rozliczeń zebranych opłat targowych.
Kontrolą objęto umowy:
- umowę nr 117/2001 z dnia 2 maja 2001 r. zawartą z inkasentem Krzysztofem
Michasiem. W ww. umowie zleceniobiorca zobowiązał się między innymi do: pobierania
opłaty targowej na targowisku gminnym przy ul. Prusa w Tuszynie Lesie, niezwłocznego
wpłacania do kasy Urzędu Miejskiego w Tuszynie dwutygodniowego utargu oraz
rozliczania się z pobranych pokwitowań opłat. Za wykonanie powierzonych obowiązków
ustalono prowizję w wysokości 20 % od sumy zebranych opłat. Umowa zawarta została
na czas nieokreślony.
- umowę nr 11/05 z dnia 17 stycznia 2005 r. zawartą z inkasentem Krystyną
Staniszewską. W ww. umowie zleceniobiorca zobowiązał się między innymi do:
pobierania dziennych opłat targowych i opłat parkingowych na targowisku gminnym
„Giełda Rolna” przy ul. Ks. Ściegiennego, pobierania dziennych opłat targowych oraz
miesięcznych opłat z tytułu rezerwacji stanowisk handlowych na targowisku gminnym
przy ul. Zwierzyńskiego, wpłacania w kaŜdą środę do kasy Urzędu Miejskiego w
Tuszynie pobranych opłat, rozliczanie się w kaŜdą środę z pobranych druków ścisłego
zarachowania jakimi są bilety opłaty dziennej, targowej i parkingowej. Za wykonanie
powierzonych obowiązków ustalono prowizję w wysokości 18 % brutto od sumy
zebranych opłat. Umowa zawarta została na czas określony od dnia 1 lutego 2005 roku
do dnia 31 stycznia 2007 r.
Krystyna Staniszewska wystawiła upowaŜnienie o treści: „ UpowaŜniam
mojego męŜa Krzysztofa, który zarazem posiada pełnomocnictwo w firmie do
pobierania opłaty targowej”. Z zapisu § 7 umowy nr 11/2005 z dnia 17
stycznia 2005 r. oraz aneksu do umowy nr 1 z dnia 31 stycznia 2005 r.
zawartej z inkasentem Krystyną Staniszewską wynika, Ŝe „ zmiany umowy
wymagają formy pisemnej pod rygorem niewaŜności”.
- umowę nr 16/2007 z dnia 23 stycznia 2007 r. zawartą z inkasentem Krystyną
Staniszewską. W ww. umowie zleceniobiorca zobowiązał się między innymi do:
pobierania dziennych opłat targowych i opłat parkingowych na targowisku gminnym
„Giełda Rolna” przy ul. Ks. Ściegiennego, pobierania dziennych opłat targowych oraz
miesięcznych opłat z tytułu rezerwacji stanowisk handlowych na targowisku gminnym
_____________________________________________________
93
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przy ul. Zwierzyńskiego, wpłacania w kaŜdą środę do kasy Urzędu Miejskiego w
Tuszynie pobranych opłat, rozliczanie się w kaŜdą środę z pobranych druków ścisłego
zarachowania jakimi są bilety opłaty dziennej, targowej i parkingowej. Za wykonanie
zebranych opłat. Umowa zawarta została na czas określony od dnia 1 lutego 2007 roku
do dnia 31 stycznia 2009 r. Podpisanie umowy poprzedzone zostało ogłoszonym w dniu
28 grudnia 2006 r. konkursem ofert na pobór opłat targowych i opłaty za korzystanie z
urządzeń targowych na terenie Giełdy Rolnej przy ul. Ks. Ściegiennego i targowisku przy
ul. Zwierzyńskiego. Powołana zarządzeniem nr 48/2006 Burmistrza Miasta Tuszyna
Komisja dokonała w dniu 15 stycznia 2007 r. otwarcia i badania ofert. Na konkurs
wpłynęła jedna oferta złoŜona przez Krystynę Staniszewską, która zaproponowała
wynagrodzenie prowizyjne od zebranych opłat targowych w wysokości 18%.
- umowę nr 70/2005 z dnia 28 czerwca 2005 r. zawartą z inkasentem Markiem
Bonieckim. W ww. umowie zleceniobiorca zobowiązał się między innymi do: pobierania
opłaty targowej na targowisku gminnym przy al. Jana Pawła II w Tuszynie nr 70,
wpłacania w kaŜdy czwartek do kasy Urzędu Miejskiego w Tuszynie pobranych opłat,
składania raportów fiskalnych tygodniowych – za siedem dni z dołu, składanie raportów
fiskalnych miesięcznych w terminie do 5 dnia danego miesiąca za miesiąc poprzedni. Za
wykonanie powierzonych obowiązków ustalono prowizję w wysokości 5,8 % brutto od
sumy zebranych opłat. Umowa zawarta została na czas określony od dnia 1 lipca 2005
roku do dnia 30 czerwca 2006 r. Podpisanie umowy poprzedzone zostało ogłoszonym
konkursu ofert na pobór opłat targowych i opłaty za korzystanie z urządzeń targowych
na targowisku gminnym przy ul. Jana Pawła II nr 70. Powołana zarządzeniem nr
61/2004 Burmistrza Miasta Tuszyna Komisja dokonała w dniu 6 czerwca 2005 r.
otwarcia i badania ofert. Na konkurs wpłynęły dwie oferty. Z uwagi na uchybienia w
jednej z nich wygrała oferta złoŜona przez Marka Bonieckiego, która zaproponowała
wynagrodzenie prowizyjne od zebranych opłat targowych w wysokości brutto 5,8%. W
związku ze stwierdzonymi nieprawidłowościami w wykonywaniu powierzonych
obowiązków spowodowanych nieobecnością w pracy inkasenta Marka Bonieckiego 2 –
krotnie obciąŜono ww., zgodnie z § 5 umowy, karami umownymi w wysokości 500,00 zł
oraz 200,00 zł . W dniu 16 czerwca 2006 r. M. Boniecki uiścił karę umowną w wysokości
700,00 zł – nr dowodu wpłaty 8037522. W dniu 31 maja 2006 r. ww. zdał kasę fiskalną,
co zostało potwierdzone protokołem.
- umowę nr 60/2006 z dnia 2 czerwca 2006 r. zawartą z inkasentem Ryszardem
Pokorskim. W ww. umowie zleceniobiorca zobowiązał się między innymi do: pobierania
opłaty targowej na targowisku gminnym przy al. Jana Pawła II w Tuszynie nr 70,
obowiązek pobierania opłat w terminach określonych w umowie za okres od 3 do 26
czerwca 2006 r., rozliczania się w kaŜdy poniedziałek z pobranych opłat. Za wykonanie
powierzonych obowiązków w ww. terminie ustalono wynagrodzenie w wysokości 480,00
zł brutto.
- umowę nr 66/2006 z dnia 27 czerwca 2006 r. zawartą z inkasentem Ryszardem
Pokorskim PHU „RYDAR”. W ww. umowie zleceniobiorca zobowiązał się między innymi
do: pobierania opłaty targowej na targowisku gminnym przy al. Jana Pawła II w
Tuszynie nr 70, składania raportów fiskalnych dobowych codziennie od poniedziałku do
czwartku oraz od piątku do niedzieli w poniedziałek, wpłacanie pobranych opłat gotówką
do kasy Urzędu Miejskiego w Tuszynie lub przelewem na konto bankowe od poniedziałku
do czwartku codziennie oraz od piątku do niedzieli w poniedziałek. Za wykonanie
zebranych opłat. Umowa zawarta została na czas określony od dnia 1 lipca 2006 roku do
dnia 30 czerwca 2007 r. Podpisanie umowy poprzedzone zostało ogłoszonym konkursu
ofert w dniu 25 maja 2006 r. na pobór opłat targowych i opłaty za korzystanie z
urządzeń targowych na targowisku gminnym przy ul. Jana Pawła II nr 70. Powołana
_____________________________________________________
94
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zarządzeniem nr 48/2006 Burmistrza Miasta Tuszyna Komisja dokonała w dniu 12
czerwca 2006 r. otwarcia ofert. Na konkurs wpłynęły dwie oferty: od SIS Sp. z o.o. z
siedzibą w Katowicach, która podała w ofercie miesięczne wynagrodzenie prowizyjne w
wysokości 50 % od zebranej kwoty opłat targowych brutto oraz od Ryszarda
Pokorskiego PHU „RYDAR” Tuszyn która podała w ofercie miesięczne wynagrodzenie
prowizyjne w wysokości 15 % od zebranej kwoty opłat targowych brutto. Pracę Komisji
zatwierdził Burmistrz Miasta.
Z protokołu otwarcia ofert nie wynika, Ŝeby Komisja poddała oferty
weryfikacji pod względem spełniającym wymogi podane w ogłoszeniu o
przetargu i w załączonym formularzu ofertowego. Komisja nie wskazała
równieŜ oferty, która wygrała przetarg. Protokół nie został podpisany przez
obecnego w tym dniu Marcina Króla - jednego z członków Komisji.
Kserokopia protokołu z dnia 12 czerwca 2006 r. stanowi załącznik nr 52 do protokołu
kontroli.
Zleceniodawca przy podpisaniu umów z inkasentami targowisk gminnych wydał
zleceniobiorcy upowaŜnienie do dokonywania kontroli uiszczania opłat na stanowiskach
handlowych rezerwowanych oraz inkasowania opłaty targowej i opłaty za korzystanie z
urządzeń targowych od osób nie posiadających biletów opłat miesięcznych oraz
identyfikator.
- umowy: nr 6/2005 z dnia 19 stycznia 2005 r., nr 17/2005 z dnia 9 lutego 2005 r., nr
27/2005 z dnia 9 marca 2005 r., nr 38/2005 z dnia 12 kwietnia 2005 r., nr 44/2005 z
dnia 11 maja 2005 r., nr 57/2005 z dnia czerwca 2005 r., nr 67/2005 z dnia 6 lipca
2005 r., nr 95/2005 z dnia 9 września 2005 r., nr 102/2005 z dnia 3 października 2005
r., nr 114/2005 z dnia 7 listopada 2005 r. zawartą z inkasentem opłaty targowej PHU
„MAG – TEX” Marią Marciniak, Piotrem Grzegorzewskim spółka jawna z siedzibą w
Tuszynie prowadzącym, sprzedaŜ na targowisku prywatnym połoŜonym w Tuszynie przy
al. Jana Pawła II nr 88 – będąc jego właścicielami. W ww. umowie zleceniobiorca
zobowiązał się między innymi do: pobierania opłaty targowej na targowisku prywatnym
przy al. Jana Pawła II w Tuszynie nr 88 na podstawie biletu opłaty dziennej i biletu
opłaty targowej, rozliczania się z pobranych biletów w terminach: biletów opłaty
dziennej – do 5 dnia kaŜdego miesiąca za miesiąc poprzedni, biletów opłaty targowej
(miesięcznej) – do 5 dnia kaŜdego miesiąca za miesiąc bieŜący (zapis obowiązywał do
17 maja 2005 r. i dotyczył umów zawartych przed tą datą) – aneksem nr 1 z dnia 17
maja 2005 r. zmieniono zapis § 5 pkt 1 ppkt b umowy wyznaczając terminy rozliczenia
się z pobranych biletów: biletów opłaty dziennej – do 5 dnia kaŜdego miesiąca za
miesiąc poprzedni, biletu opłaty targowej (miesięcznej) – do 5 dnia kaŜdego miesiąca za
miesiąc bieŜący z moŜliwością rozliczenia 1 bloczka (100 szt.) do dnia 5 miesiąca
bieŜącego za miesiąc poprzedni. Za wykonanie powierzonych obowiązków ustalono
prowizję w wysokości 8 % brutto od sumy zebranych opłat. Umowa zawarte zostały na
okresy miesięczne.
W miejsce zlikwidowanej spółki jawnej „ Mag – Tex ” na prowadzonym przez nią
targowisku w Tuszynie przy al. Jana Pawła II nr 88 powstały nowe podmioty
gospodarcze. Uchwałą nr XXXV/223/05 z dnia 7 grudnia 2005 r. Rada Miejska w
Tuszynie na inkasentów targowiska w Tuszynie przy al. Jana Pawła II nr 88 wskazała:
Spółkę z o. o. „Wenta – Box”, Spółkę z o. o. „AMB Services”, Marię Marciniak
właścicielkę Firmy Handlowo – Usługowej „M-Profil”.
- umowę nr 128/2005 z dnia 9 grudnia 2005 r. zawartą z inkasentem opłaty targowej
Marią Marciniak właścicielką Firmy Handlowo – Usługowej „M-Profil” z siedzibą w
Tuszynie prowadzącą, sprzedaŜ na targowisku prywatnym połoŜonym w Tuszynie przy
al. Jana Pawła II nr 88 – będąc jego właścicielką. W ww. umowie zleceniobiorca
_____________________________________________________
95
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przy al. Jana Pawła II w Tuszynie nr 88 na podstawie biletu opłaty dziennej i biletu
opłaty targowej, rozliczania się z pobranych biletów w terminach: biletów opłaty
dziennej – do 5 dnia kaŜdego miesiąca za miesiąc poprzedni, biletów opłaty targowej
(miesięcznej) – do 5 dnia kaŜdego miesiąca za miesiąc bieŜący z moŜliwością
rozliczenia 1 bloczka (100 szt.) do dnia 5 miesiąca bieŜącego za miesiąc
poprzedni. Za wykonanie powierzonych obowiązków ustalono prowizję w wysokości 8
% brutto od sumy zebranych opłat. Umowa zawarta została na czas określony do dnia
31 grudnia 2006 r.
Spółkę z o. o. „WENTA – BOX” z siedzibą w Tuszynie prowadzącą, sprzedaŜ na
targowisku prywatnym połoŜonym w Tuszynie przy al. Jana Pawła II nr 88 – będącym
jego własnością. W ww. umowie zleceniobiorca zobowiązał się między innymi do:
pobierania opłaty targowej na targowisku prywatnym przy al. Jana Pawła II w Tuszynie
nr 88 na podstawie biletu opłaty dziennej i biletu opłaty targowej, rozliczania się z
pobranych biletów w terminach: biletów opłaty dziennej – do 5 dnia kaŜdego miesiąca
za miesiąc poprzedni, biletów opłaty targowej (miesięcznej) – do 5 dnia kaŜdego
miesiąca za miesiąc bieŜący z moŜliwością rozliczenia 1 bloczka (100 szt.) do dnia
5 miesiąca bieŜącego za miesiąc poprzedni. Za wykonanie powierzonych
obowiązków ustalono prowizję w wysokości 8 % brutto od sumy zebranych opłat.
Umowa zawarta została na czas określony do dnia 31 grudnia 2006 r.
Spółkę z o. o. „AMB SERVICES” z siedzibą w Tuszynie prowadzącą, sprzedaŜ na
targowisku prywatnym połoŜonym w Tuszynie przy al. Jana Pawła II nr 88 – będącym
jego własnością. W ww. umowie zleceniobiorca zobowiązał się między innymi do:
pobierania opłaty targowej na targowisku prywatnym przy al. Jana Pawła II w Tuszynie
nr 88 na podstawie biletu opłaty dziennej i biletu opłaty targowej, rozliczania się z
pobranych biletów w terminach: biletu opłaty dziennej – do 5 dnia kaŜdego miesiąca za
miesiąc poprzedni, biletów opłaty targowej (miesięcznej) – do 5 dnia kaŜdego miesiąca
za miesiąc bieŜący z moŜliwością rozliczenia 1 bloczka (100 szt.) do dnia 5
miesiąca bieŜącego za miesiąc poprzedni. Za wykonanie powierzonych obowiązków
ustalono prowizję w wysokości 8 % brutto od sumy zebranych opłat. Umowa zawarta
została na czas określony do dnia 31 grudnia 2006 r.
- umowę nr 26/2005 z dnia 18 marca 2005 r. zawartą z inkasentem opłaty targowej z
Marią Osuchowską właścicielka Firmy „RAFF” z siedzibą w Tuszynie. W ww. umowie
zleceniobiorca zobowiązał się między innymi do: pobierania opłaty targowej na
targowisku prywatnym przy al. Jana Pawła II nr 98 w Tuszynie na podstawie biletu
opłaty targowej, rozliczania się z pobranych biletów w terminie do 5 dnia kaŜdego
miesiąca za miesiąc bieŜący. Za wykonanie powierzonych obowiązków ustalono prowizję
w wysokości 8 % brutto od sumy zebranych opłat. Umowa zawarta została na czas
określony do dnia 31 grudnia 2005 r. Z dniem 5 września 2005 r. Maria Osuchowska
właścicielka Firmy „RAFF” wypowiedziała umowę nr 26/2005 dotyczącą poboru opłaty
targowej. Inkasentem opłaty targowej na ww. targowisku został Ryszard Pokorskim PHU
„RYDAR”.
- umowę nr 121/2005 z dnia 5 grudnia 2005 r. zawartą z inkasentem opłaty targowej z
Pawłem Święcickim – Prezesem Zarządu spółki z o.o. „MEDAX” z siedzibą w Tuszynie. W
ww. umowie zleceniobiorca zobowiązał się między innymi do: pobierania opłaty targowej
na targowisku prywatnym przy ul. Trybunalskiej 4 w Kruszowie na podstawie biletu
opłaty dziennej i biletu opłaty targowej, rozliczania się z pobranych biletów w
terminach: biletów opłaty dziennej – do 5 dnia kaŜdego miesiąca za miesiąc poprzedni,
biletów opłaty targowej (miesięcznej) – do 5 dnia kaŜdego miesiąca za miesiąc bieŜący.
Za wykonanie powierzonych obowiązków ustalono prowizję w wysokości 8 % brutto od
_____________________________________________________
96
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
sumy zebranych opłat. Umowa zawarta została na czas określony do dnia 31 grudnia
2006 r.
Janem Pokorskim PUH „U JANKA” z siedzibą w Tuszynie. W ww. umowie zleceniobiorca
przy al. Jana Pawła II w Tuszynie nr 92 na podstawie biletów opłaty targowej,
rozliczania się z pobranych biletów w terminie do 5 dnia kaŜdego miesiąca za miesiąc
bieŜący. Za wykonanie powierzonych obowiązków ustalono prowizję w wysokości 8 %
brutto od sumy zebranych opłat. Umowa zawarta została na czas określony do dnia 31
grudnia 2006 r.
Jackiem Lesiakiem i Januszem Pabichem reprezentującymi spółkę z o.o. „AFIX” z
siedzibą w Tuszynie. W ww. umowie zleceniobiorca zobowiązał się między innymi do:
pobierania opłaty targowej na targowisku prywatnym przy ul. Krzywej w Kruszowie na
podstawie biletu opłaty dziennej i biletu opłaty targowej, rozliczania się z pobranych
biletów w terminach: biletów opłaty dziennej – do 5 dnia kaŜdego miesiąca za miesiąc
poprzedni, biletów opłaty targowej (miesięcznej) – do 5 dnia kaŜdego miesiąca za
miesiąc bieŜący, a w przypadku gdy nie wszystkie opłaty zostaną zebrane, to pozostałą
część opłaty do 5 dnia miesiąca bieŜącego za miesiąc poprzedni. Za wykonanie
zebranych opłat. Umowa zawarta została na czas określony do dnia 31 grudnia 2006 r.
Jackiem Lesiakiem i Januszem Pabichem wspólnikami spółki jawnej „AFIX” J. Lesiak J.
Pabich z siedzibą w Tuszynie. W ww. umowie zleceniobiorca zobowiązał się między
innymi do: pobierania opłaty targowej na targowisku prywatnym przy ul. Krzywej w
Kruszowie na podstawie biletu opłaty dziennej i biletu opłaty targowej, rozliczania się z
pobranych biletów w terminach: biletów opłaty dziennej – do 5 dnia kaŜdego miesiąca
za miesiąc poprzedni, biletów opłaty targowej (miesięcznej) – do 5 dnia kaŜdego
miesiąca za miesiąc bieŜący, a w przypadku gdy nie wszystkie opłaty zostaną zebrane,
to pozostałą część opłaty do 5 dnia miesiąca bieŜącego za miesiąc poprzedni. Za
wykonanie powierzonych obowiązków ustalono prowizję w wysokości 8 % brutto od
sumy zebranych opłat. Umowa zawarta została na czas określony do dnia 31 grudnia
2006 r.
Na mocy umów zleceniobiorcy zobowiązani zostali ponadto do:
- poboru biletów opłaty targowej;
- wpłat gotówką naleŜności z tytułu pobranych opłat targowych do kasy Urzędu Miasta w
Tuszynie lub przelewem na konto oraz do złoŜenia rozliczenia pobranych biletów opłaty
targowej w określonym w umowach terminie;
- w przypadku nieterminowych wpłat naleŜności z tytułu pobranych opłat targowych do
zapłaty odsetek za zwłokę zgodnie z zapisami umowy.
Do protokołu kontroli załączone zostały przykładowo 2 umowy zawarte z inkasentami
opłaty targowej: umowa nr 130/2005 z dnia 9 grudnia 2005 r. zawarta ze Spółką z o.o.
„AMB SERVICES” – inkasentem opłaty targowej na targowisku prywatnym oraz umowa
nr 66/2006 z dnia 27 czerwca 2006 r. zawarta z Ryszardem Pokorskim – inkasentem
opłaty targowej na targowisku gminnym.
Kserokopie umów: nr 130/2005 z dnia 9 grudnia 2005 r. oraz nr 66/2006 z dnia 27
czerwca 2006 r. stanowią załącznik nr 53 do protokołu kontroli.
Z przedłoŜonych kontrolującym protokołów kontroli opłaty targowej prowadzonej przez
Referat Targowisk wynika, iŜ:
_____________________________________________________
97
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- w roku 2005 – przeprowadził 32 kontrole na targowiskach gminnych;
- w roku 2006 – przeprowadził 9 kontroli na targowiskach gminnych;
- w roku 2007 do dnia 31 sierpnia – przeprowadził 4 kontrole na targowiskach
gminnych.
Kontrolujące ustaliły, Ŝe w kontrolowanym okresie oraz w okresie
wcześniejszym Referat Targowisk nie przeprowadzał kontroli na targowiskach
prywatnych. Z zapisu § 7 umów sporządzonych z inkasentami pobierającymi
opłatę targową na targowiskach prywatnych wynika, Ŝe zleceniodawca ma
prawo kontroli poboru opłaty targowej.
Rozliczaniem opłaty targowej zajmuje się Teresa Dziomdziora – inspektor w Referacie
Podatków, BudŜetu i Planowania. Ww. pracownik sprawdza rozliczenia przedkładane
przez inkasentów, a na dokonane wpłaty do kasy wystawia pokwitowania z kwitariusza
przychodowego K – 103. Sporządza takŜe wykazy wpłat opłat targowych, będących
podstawą obliczenia prowizji naleŜnej inkasentowi. Kwota prowizji wyliczana jest w
Referacie Targowisk.
Kontroli poddano rozliczenia dokonane przez inkasentów:
- Jana Pokorskiego PUH „U JANKA” z siedzibą w Tuszynie za m-ce: luty, maj, sierpień,
listopad 2006 r.– targowisko prywatne,
- spółkę z o.o. „MEDAX” z siedzibą w Tuszynie za m-ce: luty, maj, sierpień, listopad
2006 r. – targowisko prywatne ,
- Ryszarda Pokorskiego PHU „RYDAR” za m-c sierpień 2006 r. – targowisko gminne.
(….)20
Łącznie kontrolujące rozliczyły 27 pozycji wpłat opłaty targowej za m-c sierpień 2006 r.
dokonanych przez inkasenta Ryszarda Pokorskiego na łączną kwotę 22.293,60 zł.
Kontrolą objęto wypłatę prowizji dla inkasenta Ryszarda Pokorskiego PHU „RYDAR” za
miesiąc sierpień 2006 r. tj. dowód księgowy nr 1460/06. Nieprawidłowości w zakresie
wypłaty prowizji dla inkasenta za inkaso nie stwierdzono.
Szczegółowy wykaz wpłat opłat targowych za m-c sierpień 2006 r. od inkasenta R.
Pokorski PHU „RYDAR” stanowi załącznik nr 55 do protokołu kontroli.
Kontrolujące ustaliły, Ŝe w roku 2006 oraz w latach wcześniejszych nie były
rozliczane jako druki ścisłego zarachowania wydane inkasentom bilety opłaty
targowej o nominale 87,50 zł.
Opłaty za korzystanie z urządzeń targowych na targowisku gminnym.
Zgodnie z ewidencją księgową i sprawozdaniem Rb 27 S o dochodach budŜetowych
wpływy w latach 2005 - 2006 z tytułu opłat za korzystanie z urządzeń targowych na
targowiskach gminnych: w tym z tytułu opłaty lokalizacyjnej, opłaty eksploatacyjnej i
opłaty parkingowej wynosiły:
Rok
Plan
Wykonanie
%
20
_____________________________________________________
98
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2005
1.933.088,00
1.460.611,83…………….75,56
2006……………………… 1.042.228,00…………. 917.190,88……………. 88,00
Realizacja dochodów budŜetowych za lata 2005 - 2006 w dziale 710, rozdz. 71095, §
0440 – wydruk z księgi rachunkowej Urzędu Miasta w Tuszynie stanowi załącznik nr
56 do protokołu kontroli.
Zgodnie z ewidencją księgową i sprawozdaniem Rb 27 S o dochodach budŜetowych
wpływy w latach 2005 - 2006 z tytułu najmu i dzierŜawy składników majątkowych na
targowiskach gminnych wynosiły:
Rok
2005
Plan
1.447.599,00
Wykonanie
%
1.465.188,28…………….101,21
2006………………………1.534.570,00…………1.526.316,30………….
99,46
Realizacja dochodów budŜetowych za lata 2005 - 2006 w dziale 710, rozdz. 71095, §
0750 – wydruk z księgi rachunkowej Urzędu Miasta w Tuszynie stanowi załącznik nr
Wysokość opłat za korzystanie z urządzeń targowych na targowisku gminnym: w tym z
tytułu opłaty lokalizacyjnej, opłaty eksploatacyjnej i opłaty parkingowej ustalał
zarządzeniem Burmistrz Miasta Tuszyna.
UpowaŜnienie dla Zarządu do określania wysokości stawek opłat za korzystanie z
urządzeń targowych określiła uchwałą nr XLIII/346/94 z dnia 25 marca 1994 r. Rada
Miejska w Tuszynie zmienioną w części uchwałą nr III/15/94 z dnia 7 września 1994 r.
Ww. uchwałami Rada Miejska w Tuszynie postanowiła:
- w § 1 „ Wprowadzić zryczałtowane stawki opłat za korzystanie z urządzeń targowych
oraz inne usługi świadczone na targowiskach prowadzonych przez Gminę pobierane
niezaleŜnie od opłaty targowej.”
- w § 2 „Zobowiązać Zarząd Miejski do określenia wysokości stawek opłat”.
Kserokopie uchwał Rady Miejskiej w Tuszynie nr XLIII/346/94 z dnia 25 marca 1994 r.
oraz nr III/15/94 z dnia 7 września 1994 r. stanowią załącznik nr 58 do protokołu
kontroli.
Zarządzeniem nr 30/2004 z dnia 10 maja 2004 r. Burmistrz Miasta Tuszyna od dnia 10
maja 2004 r. ustalił nowe bezzwrotne jednorazowe opłaty lokalizacyjne nieruchomości
połoŜonych na terenie targowiska gminnego w Tuszynie przy al. Jana Pawła II nr 70 wg
załączonego „Wykazu stanowisk handlowych wystawionych do sprzedaŜy na Targowisku
Gminnym” oraz „Schematu Targowisk” z ustalonymi cenami.
W latach 2005 – 2006 Burmistrz Miasta Tuszyna wydał szereg zarządzeń dotyczących
poboru opłat na targowisku gminnym:
- Zarządzeniem nr 34/2005 z dnia 22 czerwca 2005 r. wprowadził promocję na
nabywanie stanowisk handlowych na targowisku gminnym w Tuszynie przy al. Jana
Pawła II nr 70 – zarządzenie weszło w Ŝycie z dniem podpisania;
- Zarządzeniem nr 47/2005 z dnia 12 sierpnia 2005 r. ustalił wysokość opłat za
korzystanie z urządzeń targowych na targowisku gminnym w Tuszynie przy al. Jana
Pawła II nr 70 – zarządzenie weszło w Ŝycie z dniem 1 września 2005 r.;
- Zarządzeniem nr 56/2005 z dnia 7 września 2005 r. wprowadził promocję na wolne
stanowiska handlowe na targowisku gminnym w Tuszynie przy al. Jana Pawła II nr 70 –
zarządzenie weszło w Ŝycie z dniem 1 września 2005 r.;
_____________________________________________________
99
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Zarządzeniem nr 79/2005 z dnia 15 grudnia 2005 r. zmienił zarządzenie nr 47/2005 z
dnia 12 sierpnia 2005 r. w sprawie ustalenia wysokości opłat za korzystanie z urządzeń
targowych na targowisku gminnym w Tuszynie przy al. Jana Pawła II nr 70 –
zarządzenie weszło w Ŝycie z dniem 17 grudnia 2005 r.;
- Zarządzeniem nr 34/2006 z dnia 22 maja 2006 r. ustalił wysokość opłat za korzystanie
z parkingów zlokalizowanych na terenie naleŜącym do gminy Tuszyn przy targowisku
gminnym w Tuszynie – zarządzenie weszło w Ŝycie z dniem podpisania;
- Zarządzeniem nr 90A/2006 z dnia 29 września 2006 r. wprowadził promocję na
nabywanie wolnych stanowisk handlowych w rzędach G i H na targowisku gminnym w
Tuszynie przy al. Jana Pawła II nr 70 – zarządzenie weszło w Ŝycie z dniem podpisania.
Kserokopie zarządzeń Burmistrza Miasta Tuszyna: nr 34/2005 z dnia 22 czerwca 2005
r., nr 47/2005 z dnia 12 sierpnia 2005 r., nr 56/2005 z dnia 7 września 2005 r., nr
79/2005 z dnia 15 grudnia 2005 r., nr 34/2006 z dnia 22 maja 2006 r., nr 90A/2006 z
dnia 29 września 2006 r. stanowią załącznik nr 59 do protokołu kontroli.
Ze sprzedającymi na targowiskach gminnych zawierane są umowy rezerwacji lub
umowy dzierŜawy w zaleŜności od rodzaju stanowiska handlowego. Umowy dzierŜawy
dotyczą gruntu pod stanowisko handlowe zabudowane, umowy rezerwacyjne dotyczą
pozostałych stanowisk.
Zgodnie z treścią umów rezerwacyjnych, Gmina udostępnia sprzedającemu określone
stanowisko na terenie targowiska gminnego po wykupieniu miesięcznego biletu wstępu i
opłaty targowej. Opłata miesięczna za rezerwacje stanowiska handlowego jest
pobierana w wysokości ustalonej zarządzeniem Burmistrza Miasta. Opłata miesięczna za
bilet wstępu pobierana jest z góry przez upowaŜnioną osobę w Referacie Targowisk lub
w kasie Urzędu Miasta, w terminie od 20 do 28 kaŜdego miesiąca za miesiąc następny.
Umowa zawierana jest na czas określony:
- na okres jednego miesiąca w tych przypadkach, kiedy pobierana jest opłata
lokalizacyjna;
- na okres trzech miesięcy w tych przypadkach, kiedy w wyniku promocji Urząd Miasta
nie pobiera opłaty lokalizacyjnej.
PrzedłuŜenie umowy następuje pod warunkiem zagospodarowania stanowiska w
określonym w umowie terminie poprzez zgodne powtórzenie przez obydwie strony
czynności związanych z terminową sprzedaŜą i wykupem biletów wstępu i opłaty
targowej w terminie do dnia 28 danego miesiąca.
W przypadku udostępnienia sprzedającym części pawilonów handlowych zawierane są
umowy dzierŜawy gruntu pod stanowisko handlowe zabudowane. Oprócz czynszu
dzierŜawca obowiązany jest do uiszczania podatków i opłat związanych z posiadaniem
przedmiotu dzierŜawy. Czynsz dzierŜawny płatny jest w dniach 20 – 28 kaŜdego
miesiąca z góry. Umowy dzierŜawy zawierane są bezprzetargowo na czas nie dłuŜszy niŜ
3 lata.
Gmina Tuszyn pobiera od osób zajmujących stanowiska handlowe (na podstawie umowy
dzierŜawy lub rezerwacji) jednorazowe, bezzwrotne świadczenie tzw. Opłatę
lokalizacyjną. Podstawą prawną poboru opłaty jest wskazana powyŜej uchwała nr
XLIII/346/94 z dnia 25 marca 1994 r. Rady Miejskiej w Tuszynie zmieniona w części
uchwałą nr III/15/94 z dnia 7 września 1994 r. w sprawie wprowadzenia opłat za
korzystanie z urządzeń targowych. Sprawa opłaty lokalizacyjnej była przedmiotem
rozstrzygnięcia Sądu NajwyŜszego (wyrok z dnia 7 marca 2002 r. sygn. akt. II CKN
935/99). SN nie zakwestionował w nim prawa poboru tejŜe opłaty (dokonanego w
oparciu o uchwałę Rady Miejskiej w Tuszynie), stwierdzając w konkluzji, Ŝe „uznanie
_____________________________________________________
100
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
uchwały organu gminy za bezskuteczną w obrocie prawnym naleŜy, co do zasady do
drogi postępowania administracyjnego”.
Zawarcie umów dzierŜawy lub rezerwacyjnej poprzedzone jest wniesieniem opłaty
lokalizacyjnej.
Wyrywkowej kontroli poddano umowy na rezerwację stanowisk handlowych na terenie
targowiska gminnego przy al. Jana Pawła II nr 70 w Tuszynie zawarte na okres 3
miesięcy. Kontrolą objęto 10 wybranych losowo umów w okresie od lutego 2005 do
września 2006 r.
Kontrolujące ustaliły, Ŝe opłata miesięczna za rezerwacje stanowiska handlowego w
objętych kontrolą umowach pobierana była w wysokości ustalonej zarządzeniem
Burmistrza Miasta Tuszyna, w przypadku uchybienia terminu płatności – wraz z
odsetkami za zwłokę.
Kontrolujące ustaliły, Ŝe umowa nr E – 335 z dniu 1 czerwca 2006 r. na
rezerwację stanowiska handlowego na terenie targowiska gminnego przy al.
Jana Pawła II nr 70 w Tuszynie zawarta została (….)21 bez posiadanego
pełnomocnictwa.
Kserokopia umowy nr E – 335 z dniu 1 czerwca 2006 r. stanowi załącznik nr 60 do
7)
Opłata skarbowa
W zakresie prawidłowości poboru opłaty skarbowej kontroli poddano dwie decyzje
wydane w latach 2005 - 2006 w sprawie udzielenia ulgi inwestycyjnej: decyzję nr
1/2005 z dnia 29 września 2005 r. oraz decyzję nr 3111/5/ui/2006 z dnia 3 lutego 2006
r. KaŜdorazowo wydanie decyzji poprzedzone było wnioskiem podatnika, od którego
pobrana została opłata skarbowa w znakach skarbowych wysokości 5,00 zł. Od
złoŜonych załączników organ podatkowy nie pobrał naleŜnej opłaty skarbowej,
co naruszało przepisy ustawy o opłacie skarbowej. Kontrolujące ustaliły , iŜ do
wniosku w sprawie nr 1/2005 z dnia 29 września 2005 r. wnioskodawca
dołączył 55 załączników - kosztorys oraz 54 faktury; do wniosku w sprawie nr
3111/5/ui/2006 z dnia 3 lutego 2006 r. wnioskodawca dołączył 35
załączników - kosztorys modernizacji budynku oraz 34 faktury. Ogółem organ
podatkowy nie pobrał naleŜnej opłaty skarbowej w wysokości 45,00 zł.
8)
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu
do zaległości podatkowych
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu do zaległości
poszczególnych rodzajów podatków z terenu miasta i gminy Tuszyn ilustruje poniŜsze
zestawienie:
Rok 2005
21
_____________________________________________________
101
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rodzaj
Kwota
Podatku
zaległości na
koniec roku (z
uwzględnieniem
Upomnienia
Ilość
Wartość
Tytuły
Kwota
Kwota
Wykonawcze
wyegzekwowanych
wyegzekwowanych
odsetek
zaległości
Ilość
Wartość
lat ubiegłych )
Podatek od
nieruchomości –
615.043,64
940
182.243,40
107
33.528,00
16.488,80
134.953,00
211.346,46
10
130.036,29
-
-
28.813,96
120.384,00
28.372,43
1908
433.162,00
152
78.992,00
1.064,38
355.196,00
-
-
-
-
-
-
73.412,92
62
53.142,50
31
26.099,40
3.822,02
115.122,11
7
35.721,54
1
4.270,20
1.812,82
63.560,15
Tytuły
Kwota
Kwota
Wykonawcze
wyegzekwowanych
wyegzekwowanych
odsetek
zaległości
osoby fizyczne
Podatek od
nieruchomości –
osoby prawne
Podatek rolny
Osoby fizyczne
Podatek rolny
Osoby prawne
Podatek od
środków
transportowych
- osoby fizyczne
Podatek od
środków
11.106,15
transportowych
- osoby prawne
Rok 2006
Rodzaj
Kwota
Podatku
zaległości na
koniec roku
(uwzględnieniem
Upomnienia
Ilość
Wartość
Ilość
Wartość
lat ubiegłych )
Podatek od
nieruchomości –
199.271,02
1.532 363.356,02
245
108.972,1
0
32.773,84
258.413,50
4
25.891,00
-
6.844,00
osoby fizyczne
Podatek od
nieruchomości –
32.436,07
8
32.732,00
osoby prawne
Podatek rolny
_____________________________________________________
102
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
osoby fizyczne
428.047,15
359
344.474,15
54
4.470,15
1.305,44
292.764,60
-
-
-
-
-
-
-
46.407,50
58
67.487,10
29
22.297,30
3.902,62
156.208,58
9.354,70
6
24.132,00
4
17.586,65
-21.119,25
49.076,35
Podatek rolny
Osoby prawne
Podatek od
środków
transportowych
- osoby fizyczne
Podatek od
środków
transportowych
- osoby prawne
Kontrola terminowości podejmowania czynności windykacyjnych w podatku
od nieruchomości.
Gmina Tuszyn prowadziła ewidencję upomnień oraz tytułów wykonawczych zgodnie
z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie
wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji
(Dz. U. nr 137, poz. 1541 ze zm.). Ewidencja wystawionych upomnień w podatku od
nieruchomości od osób fizycznych w kontrolowanym okresie prowadzona była
komputerowo natomiast ewidencja wystawionych upomnień w podatku od
nieruchomości od osób prawnych oraz ewidencje wystawionych tytułów wykonawczych
w podatku od nieruchomości osoby fizyczne i osoby prawne prowadzona była ręcznie.
Ogółem w
Podatek od
podatkach
nieruchomości
%
- zaległości na 1 stycznia 2005 r.
1.109.742,62
1.016.486,00
91,60
- zaległości na 31 grudnia 2005 r.
930.589,53
816.674,46
87,76
716.225,70
231.707,09
32,35
W 2005 roku na zaległości z tytułu podatku nieruchomości wystawiono ogółem 950
upomnień, wszystkie wystawione upomnienia dotyczyło zaległości z tytułu
niezapłaconego przez podatników podatku od nieruchomości za 2005 r. Ogółem w roku
2005 organ podatkowy wystawił upomnień na kwotę 312.279,69 zł. W roku 2005 organ
podatkowy wystawił 107 tytułów wykonawczych na kwotę 33.528,00 zł.
W 2006 roku na zaległości z tytułu podatku od nieruchomości organ podatkowy wystawił
ogółem 1.540 upomnień na kwotę 396.088,02 zł. W roku podatkowym 2006 organ
podatkowy wystawił 249 tytułów wykonawczych na kwotę 134.863,10 zł.
Kontrolę terminowości podejmowania czynności windykacyjnych przeprowadzono w
odniesieniu do 10 podatników opłacających podatek od nieruchomości, poddając kontroli
działania organu podatkowego w stosunku do 5 podatników, którzy posiadali największe
zadłuŜenia na dzień 31 grudnia 2004 r. oraz 5 podatników posiadających największe
zaległości na dzień 31 grudnia 2005 r.:
_____________________________________________________
103
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(….)22
Kontrola terminowości podejmowania czynności windykacyjnych w podatku
od środków transportowych.
Gmina Tuszyn w kontrolowanym okresie prowadziła ewidencję upomnień oraz tytułów
wykonawczych zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001
roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym
w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541 ze zm.).
Ogółem w
podatku od
podatkach
nieruchomości
%
- zaległości na 1 stycznia 2005 r.
93.436,00 zł
76.077,10 zł
81,42
98.444,00 zł
66.116,72 zł
67,16
116.490,84 zł
81.414,12 zł
69,89
W 2005 roku na zaległości z tytułu podatku od środków transportowych wystawiono
ogółem 35 upomnień, wszystkie wystawione upomnienia dotyczyło zaległości z tytułu
niezapłaconego przez podatników podatku od środków transportowych za 2005 r.
Ogółem w roku 2005 organ podatkowy wystawił upomnień na kwotę 43.330,30 zł.
W 2006 roku na zaległości z tytułu podatku od środków transportowych wystawiono
ogółem 37 upomnień, w tym w przypadku 7 wystawionych upomnień zaległość
dotyczyła równieŜ roku 2005. Ogółem w roku 2006 organ podatkowy wystawił upomnień
na kwotę 48.746 zł.
Kontrolę terminowości podejmowania czynności windykacyjnych przeprowadzono w
odniesieniu do 6 podatników opłacających podatek od środków transportowych,
poddając kontroli działania organu podatkowego w stosunku do podatników, którzy nie
uiścili zobowiązań podatkowych przypadających do zapłaty II raty podatku za 2005 oraz
I raty podatku na 2006, w tym 5 podatników posiadających największe zaległości na
dzień 31 grudnia 2004 r.:
22
_____________________________________________________
104
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(….)23
2. DOCHODY Z MAJĄTKU
2.1.
Dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości
W dniu 25 września 2000 roku Rada Miejska w Tuszynie podjęła uchwałę nr
XXIV/172/2000 w sprawie zasad nabywania i zbywania nieruchomości oraz ich
wydzierŜawiania na czas dłuŜszy niŜ trzy lata. Przedmiotowa uchwała została zmieniona:
- uchwałą nr XIV/96/04 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 25 lutego 2004 roku, która
straciła moc obowiązującą na podstawie uchwały nr XLII/261/06 Rady Miejskiej z dnia
20 września 2006 roku,
- uchwałą nr XLII/261/06 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 20 września 2006 roku.
W skład struktury organizacyjnej Urzędu Miasta w Tuszynie wchodzi Referat Geodezji
i Gospodarki Nieruchomościami, do którego zakresu działania zgodnie z § 22
Regulaminu Organizacyjnego Urzędu zatwierdzonego zarządzeniem nr 36/07 Burmistrza
Miasta Tuszyna z dnia 17 maja 2007 roku naleŜy m.in:
- gospodarowanie i zarządzanie zasobem nieruchomości Gminy,
- organizowanie procedur związanych ze sprzedaŜą, dzierŜawą, najmem, oddaniem
w uŜytkowanie wieczyste lub zarządem nieruchomości komunalnych,
- zapewnienie prawidłowej wyceny wartości nieruchomości stanowiących własność
Gminy,
- organizowanie procedur związanych ze sprzedaŜą lokali mieszkalnych,
- wydawanie decyzji dotyczących przekształcenia prawa uŜytkowania wieczystego
w prawo własności,
- ustalanie opłat
nieruchomości.
za
uŜytkowanie
wieczyste,
uŜytkowanie
lub
trwały
zarząd
W Referacie Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami zatrudnieni są:
- Beata Krawczyk Kierownik Referatu, dla której zakres obowiązków został ustalony
przez Burmistrza Miasta pismem z dnia 31 grudnia 1999 roku. Do zakresu czynności
Kierownika Referatu naleŜy m.in. nadzór nad prowadzeniem ewidencji gruntów dla
Gminy Tuszyn, prowadzenie spraw związanych z gospodarką gruntami i mieniem
komunalnym w zakresie nabywania, zbywania i wydzierŜawiania;
z
z
w
Urszula KałuŜa inspektor – zakres czynności z dnia 6 lipca 2004 roku, zgodnie
którym do obowiązków pracownika naleŜy m.in. prowadzenie spraw związanych
nabywaniem i wywłaszczeniem gruntów, sprzedaŜą, zamianą i oddawaniem
uŜytkowanie wieczyste gruntów, dzierŜawą, sprzedaŜą i nabywaniem oraz zamianą
23
_____________________________________________________
105
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
gruntów rolnych, zakładaniem ksiąg wieczystych, komunalizacją mienia, pierwokupem
nieruchomości, koordynowanie prac związanych z przeprowadzeniem przetargów na
sprzedaŜ nieruchomości komunalnych, prowadzenie spraw związanych ze sprzedaŜą
nieruchomości lokalowych oraz nieruchomości komunalnych na rzecz ich uŜytkowników
wieczystych;
- BoŜena Janek specjalista – zakres czynności z dnia 21 listopada 2006 roku, zgodnie
z którym do obowiązków pracownika naleŜy m.in. prowadzenie spraw związanych
z szacowaniem, naliczaniem oraz egzekwowaniem opłat z tytułu renty planistycznej;
w okresie do 24 kwietnia 2006 roku do zakresu czynności pracownika zgodnie
z zakresem obowiązków z dnia 14 czerwca 2005 roku naleŜało m.in. prowadzenie spraw
związanych z przekształceniem prawa wieczystego uŜytkowania w prawo własności,
księgowanie opłat z tytułu uŜytkowania wieczystego, sprzedaŜy, dzierŜawy i najmu
nieruchomości gminnych, ściąganie naleŜności z tytułu uŜytkowania wieczystego,
dzierŜawy i najmu nieruchomości gminnych, naliczanie opłat rocznych dla wieczystych
uŜytkowników, naliczanie i egzekwowanie naleŜności z tytułu dzierŜaw rolnych,
egzekwowanie opłat z tytułu naliczanej renty planistycznej; zgodnie z zakresem
czynności z dnia 21 listopada 2006 roku ustalono zastępstwo BoŜeny Janek
w osobie Anny Maślankiewicz i odwrotnie, natomiast w zakresie czynności
Anny Maślankiewicz nie zobowiązano pracownika do zastępowania BoŜeny
Janek w przypadku niemoŜności wykonywania przez nią swoich obowiązków,
jak równieŜ nie wskazano, Ŝe podczas nieobecności Anny Maślankiewicz
zastępować ją będzie BoŜena Janek;
- Anna Maślankiewicz referent – zakres czynności z dnia 4 sierpnia 2006 roku, zgodnie
z którym do obowiązków pracownika naleŜy m.in. prowadzenie spraw związanych
z przekształceniem prawa wieczystego uŜytkowania w prawo własności, księgowanie
opłat z tytułu uŜytkowania wieczystego, sprzedaŜy, dzierŜawy i najmu nieruchomości
gminnych, ściąganie naleŜności z tytułu uŜytkowania wieczystego, dzierŜawy i najmu
nieruchomości gminnych, naliczanie opłat rocznych dla wieczystych uŜytkowników,
naliczanie i egzekwowanie naleŜności z tytułu dzierŜaw rolnych, egzekwowanie opłat
z tytułu naliczanej renty planistycznej.
Zarządzeniem nr 27/2003 z dnia 4 kwietnia 2003 roku Burmistrz Miasta Tuszyna
powołał komisję przetargową upowaŜnioną do przeprowadzania przetargów na
nieruchomości zabudowane, niezabudowane oraz lokale mieszkalne stanowiące
własność Gminy Tuszyn w składzie:
- Jan Bielicki – przewodniczący,
- Marcin Król – członek,
- Skarbnik Miasta lub osoba delegowana – członek,
- Beata Krawczyk – członek,
- Teresa Rygielska Kierownik ZGM – członek.
Dochody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części (w tym lokali)
Plan po zmianach
2005 rok
(zł)
350 000
Wykonanie
2005 rok
(zł)
359 210,64
Plan po zmianach
2006 rok
(zł)
477 130
Wykonanie
2006 rok
(zł)
1 991 191,11
Liczba sprzedanych nieruchomości (w tym lokali)
2005 rok
Ilość ogółem
W tym:
w trybie bezprzetargowym
(w tym lokali)
2006 rok
12
-
Ilość ogółem
w tym:
w trybie
bezprzetargowym
19
10
8
_____________________________________________________
106
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
( w tym lokali)
W toku postępowania kontrolnego dokonano przeglądu dokumentacji dotyczącej
sprzedaŜy w trybie przetargu ustnego nieograniczonego:
1. nieruchomości zabudowanej stanowiącej mienie Gminy Tuszyn połoŜonej w Tuszynie
przy ul. Mickiewicza 2 – działka nr 149 o powierzchni 7685 m2,
2. lokalu mieszkalnego nr 18 o łącznej powierzchni 45,8 m2 zlokalizowanego przy
ul. Brzezińskiej 23 w Tuszynie.
W wyniku analizy dokumentacji dotyczącej zbycia nieruchomości nr 1 ustalono, co
następuje:
- zgodnie z odpisem z księgi wieczystej nr 63617 z dnia 17 marca 2004 roku
nieruchomość zabudowana – działka nr 149 o powierzchni 76a85m2 stanowiła
własność Gminy Tuszyn;
- operat szacunkowy określający wartość nieruchomości zabudowanej połoŜonej
w Tuszynie przy ul. Mickiewicza 2 został opracowany przez Marię Bicz rzeczoznawcę
majątkowego nr uprawnień 764 Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa
w zakresie szacowania nieruchomości. Nieruchomość została wyceniona na dzień 23
marca 2004 roku na kwotę 403 400 zł ;
- wykaz nieruchomości Gminy Tuszyn przeznaczonych do sprzedaŜy w drodze przetargu
nieograniczonego zawierający działkę nr 149 został podpisany przez Tadeusza Walasa
Burmistrza Miasta oraz wywieszony w siedzibie Urzędu Miasta w Tuszynie od dnia 25
maja 2004 roku do dnia 14 czerwca 2004 roku. Ogłoszenie o wywieszeniu wykazu
nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy zostało w dniu 25 maja 2004 roku
opublikowane w prasie „Trybuna”, zgodnie z art. 35 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia
1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 2000 r. Dz.U. nr 46, poz.
543 ze zm.);
- w wykazie nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy zawarto informacje określone
w art. 35 ust. 2 ww. ustawy;
I przetarg
-
ogłoszenie o przetargu ustnym nieograniczonym na sprzedaŜ nieruchomości
zabudowanej – działki nr 149 zostało podpisane przez Burmistrza Miasta.
Przedmiotowe ogłoszenie zostało wywieszone w siedzibie Urzędu Miasta w dniach od
19 lipca 2004 roku do 20 sierpnia 2004 roku, w dniu 3 sierpnia 2004 roku
opublikowane w prasie „Trybuna” i „Dziennik Łódzki” oraz w okresie od 30 lipca 2004
roku do 16 sierpnia 2004 roku odczytywane przez Biuro Ogłoszeń na Targowisku
Gminnym, zgodnie z § 6 ust. 1 i 3 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 13 stycznia
1998 roku w sprawie określenia szczegółowych zasad i trybu przeprowadzania
przetargów na zbycie nieruchomości stanowiących własność Skarbu Państwa lub
własność gminy (Dz.U. nr 9, poz. 30 ze zm.);
- termin przetargu ustalono na dzień 20 sierpnia 2004 roku o godz. 10.30 w sali
konferencyjnej Urzędu Miasta w Tuszynie ul. Piotrkowska 2/4 ;
- cena wywoławcza nieruchomości ustalona została w wysokości 450 000 zł + naleŜny
podatek VAT, zgodnie z art. 67 ust. 1 i ust. 2 pkt 1 ww. ustawy, który stanowił, iŜ cenę
nieruchomości ustala się na podstawie jej wartości określonej przez rzeczoznawcę
majątkowego, oraz Ŝe cenę wywoławczą w pierwszym przetargu ustala się
w wysokości nie niŜszej niŜ wartość nieruchomości;
_____________________________________________________
107
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- wysokość postąpienia ustalono na 10 000 zł , zgodnie z § 13 ust. 4 wyŜej
przywołanego rozporządzenia, stanowiącym iŜ postąpienie nie moŜe wynosić mniej niŜ
1% ceny wywoławczej, z zaokrągleniem w górę do pełnych dziesiątek złotych;
- wadium ustalono w wysokości 10% ceny wywoławczej płatne gotówką do dnia 16
sierpnia 2004 roku, zgodnie z § 4 ust. 2 i 3 ww. rozporządzenia;
- z protokołu z ustnego przetargu nieograniczonego sporządzonego w dniu 20 sierpnia
2004 roku podpisanego przez komisję przetargową w składzie: Jan Bielicki
przewodniczący, Beata Krawczyk, Marcin Król i Marianna Pruś wynika, Ŝe przetarg nie
doszedł do skutku z uwagi na brak wpłaty wadium;
- ogłoszenie o wyniku przetargu podpisane przez Beatę Krawczyk zostało podane do
publicznej wiadomości „od dnia 20 sierpnia 2004 roku”;
II przetarg
- ogłoszenie o II przetargu ustnym nieograniczonym na sprzedaŜ nieruchomości
16 listopada 2004 roku do 16 grudnia 2004 roku oraz w dniu 16 listopada 2004 roku
opublikowane w prasie „Dziennik Łódzki” – co najmniej na 30 dni przed wyznaczonym
terminem przetargu, zgodnie z § 6 ust. 1 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14
września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz
rokowań na zbycie nieruchomości (Dz.U. nr 207, poz. 2108);
- termin przetargu ustalono na dzień 16 grudnia 2004 roku o godz. 11.40 w sali
konferencyjnej Urzędu Miasta w Tuszynie ul. Piotrkowska 2/4 ;
- cena wywoławcza nieruchomości ustalona została w wysokości 300 000 zł + naleŜny
podatek VAT, zgodnie z art. 39 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku
o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 2004 r. Dz.U. nr 261, poz. 2603 ze
zm.), stanowiącym iŜ jeŜeli pierwszy przetarg zakończył się wynikiem negatywnym,
przeprowadza się przetarg drugi, w którym właściwy organ moŜe obniŜyć cenę
wywoławczą nieruchomości ustaloną przy ogłaszaniu pierwszego przetargu, stosownie
do art. 67 ust. 2 pkt 2;
grudnia 2004 roku, zgodnie z § 4 ust. 2 i 6 ww. rozporządzenia;
- zgodnie z notatką podpisaną przez wszystkich członków komisji przetargowej spisaną
w dniu 11 grudnia 2004 roku na działkę nr 149 nie wniesiono wadium;
- protokół z II ustnego przetargu nieograniczonego został sporządzony przez komisję
przetargową w dniu 16 grudnia 2004 roku. Z protokołu wynika, Ŝe przetarg zakończył
się wynikiem negatywnym z uwagi na brak wpłaty wadium;
- informacja o wyniku przetargu podpisana przez Beatę Krawczyk została wywieszona
w siedzibie Urzędu Miasta w Tuszynie na okres od dnia 16 grudnia 2004 roku do 23
grudnia 2004 roku;
III przetarg
- ogłoszenie o III przetargu ustnym nieograniczonym na sprzedaŜ nieruchomości
15 marca 2005 roku do 18 kwietnia 2005 roku oraz w dniu 15 marca 2005 roku
opublikowane w prasie „Dziennik Łódzki” (co najmniej 30 dni przez terminem
przetargu);
_____________________________________________________
108
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- termin przetargu ustalono na dzień 18 kwietnia 2005 roku o godz. 13.00 w sali
konferencyjnej Urzędu Miasta w Tuszynie ul. Piotrkowska 2/4;
- cenę wywoławczą nieruchomości ustalono w wysokości 280 000 zł + naleŜny podatek
VAT;
kwietnia 2005 roku;
- według aktualizacji wyceny nieruchomości sporządzonej przez Marię Bicz rzeczoznawcę
majątkowego na dzień 30 marca 2005 roku wartość nieruchomości określona
w operacie szacunkowym wykonanym na dzień 23 marca 2004 roku pozostaje taka
sama tj. 403 400 zł ;
w dniu 15 kwietnia 2005 roku na działkę nr 149 nie wniesiono wadium;
- protokół z III ustnego przetargu nieograniczonego został sporządzony przez komisję
przetargową w dniu 18 kwietnia 2005 roku. Z protokołu wynika, Ŝe przetarg zakończył
się wynikiem negatywnym z uwagi na to, Ŝe nikt nie przystąpił do przetargu;
w siedzibie Urzędu Miasta w Tuszynie od dnia 18 kwietnia 2005 roku do 26 kwietnia
2005 roku;
IV przetarg
- ogłoszenie o IV przetargu ustnym nieograniczonym na sprzedaŜ nieruchomości
23 sierpnia 2005 roku do 28 września 2005 roku oraz w dniu 23 sierpnia 2005 roku
opublikowane w prasie „Dziennik Łódzki” (co najmniej 30 dni przed wyznaczonym
terminem przetargu);
- termin przetargu ustalono na dzień 28 września 2005 roku o godz. 12.10 w sali
- cena wywoławcza nieruchomości została ustalona w wysokości 239 345 zł + naleŜny
podatek VAT;
września 2005 roku;
w dniu 26 września 2005 roku na działkę nr 149 nie wniesiono wadium;
- protokół z IV ustnego przetargu nieograniczonego został sporządzony przez komisję
przetargową w dniu 28 września 2005 roku. Z protokołu wynika, Ŝe przetarg zakończył
się wynikiem negatywnym z uwagi na to, Ŝe nikt nie przystąpił do przetargu;
w siedzibie Urzędu Miasta w Tuszynie od dnia 28 września 2005 roku do 6
października 2005 roku;
V przetarg
- ogłoszenie o V przetargu ustnym nieograniczonym na sprzedaŜ nieruchomości
17 stycznia 2006 roku do 24 lutego 2006 roku oraz w dniu 17 stycznia 2006 roku
opublikowane w prasie „Dziennik Łódzki” (co najmniej 30 dni przed wyznaczonym
terminem przetargu);
_____________________________________________________
109
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- termin przetargu ustalono na dzień 24 lutego 2006 roku o godz. 11.20 w sali
- cenę wywoławczą nieruchomości ustalono w wysokości 220 000 zł + naleŜny podatek
VAT;
lutego 2006 roku;
- w dniu 20 lutego 2006 roku wadium na działkę nr 149 wpłaciła „FSP” spółka z o.o.
z siedzibą w Aleksandrowie Łódzkim ul. Wspólna 22 w wysokości 22 000 zł ;
- z datą 24 lutego 2006 roku wszyscy członkowie komisji przetargowej złoŜyli
oświadczenia o braku okoliczności skutkujących wyłączeniem z postępowania;
- protokół z V ustnego przetargu nieograniczonego został sporządzony przez komisję
przetargową w dniu 24 lutego 2006 roku. Z protokołu wynika, Ŝe nabywcą
nieruchomości została Spółka z o.o. „FSP” z Aleksandrowa Łódzkiego, która
zaoferowała najwyŜszą cenę w wysokości 222 200 zł (postąpienie 2 200 zł) + podatek
22% VAT tj. 271 084 zł . Po zaliczeniu wadium w wysokości 22 000 zł na poczet ceny
nabycia nieruchomości Spółka zobowiązana została do wpłacenia kwoty w wysokości
249 084 zł brutto najpóźniej do dnia podpisania aktu notarialnego. Protokół
z przetargu podpisali wszyscy członkowie komisji przetargowej oraz nabywca
nieruchomości;
w siedzibie Urzędu Miasta w Tuszynie od dnia 24 lutego 2006 roku do 3 marca 2006
roku;
- Spółka z o.o. „FSP” dokonała przelewu kwoty 249 084 zł na rachunek Gminy Tuszyn
w dniu 27 lutego 2006 roku (data wpływu na rachunek 28 luty 2006 roku);
-
pismem znak G-7228/32/06 z dnia 15 marca 2006 roku Beata Krawczyk
poinformowała nabywcę nieruchomości o terminie i miejscu podpisania aktu
notarialnego, który wyznaczono na dzień 22 marca 2006 roku o godz. 10.00
w Kancelarii Notarialnej w Tuszynie Plac Reymonta 3. W piśmie zawarto pouczenie, iŜ
w przypadku nieusprawiedliwionego niestawiennictwa przed notariuszem Gmina
odstąpi od zawarcia umowy, co spowoduje przepadek wadium;
- akt notarialny Repertorium A nr 894/2006 został podpisany w dniu 22 marca 2006
roku. W imieniu Gminy oświadczenie złoŜył Tadeusz Walas Burmistrz Miasta.
W wyniku analizy dokumentacji dotyczącej
mieszkalnego) ustalono, co następuje:
zbycia
nieruchomości
nr
2
(lokalu
- lokal mieszkalny nr 18 o łącznej powierzchni 45,8 m2 usytuowany na drugim piętrze
budynku mieszkalnego przy ul. Brzezińskiej 23 w Tuszynie (nr działki 488/8) zgodnie
z zaświadczeniem Starostwa Powiatowego w Łodzi (pismo BGiGN.T.-7356/316/2/2005
z dnia 19 września 2005 roku) jest lokalem samodzielnym w rozumieniu ustawy
o własności lokali. Do lokalu przynaleŜy pomieszczenie gospodarcze o powierzchni
9,92 m2 usytuowane w piwnicy budynku;
- wycena lokalu nr 18 została dokonana przez Marię Bicz rzeczoznawcę majątkowego
uprawnienia państwowe nr 764 Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa
w zakresie szacowania nieruchomości. Zgodnie z operatem szacunkowym wartość
rynkowa lokalu na dzień 17 października 2005 roku ustalona została na kwotę
38 700,00 zł ;
- wykaz nieruchomości Gminy Tuszyn przeznaczonych do sprzedaŜy w drodze przetargu
zawierający lokal nr 18 został podpisany przez Tadeusza Walasa Burmistrza Miasta.
_____________________________________________________
110
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Niniejszy wykaz został wywieszony w siedzibie Urzędu Miasta w Tuszynie od dnia 28
marca 2006 roku do dnia 19 kwietnia 2006 roku. Informacja o wywieszeniu wykazu
została opublikowana w prasie „Dziennik Łódzki” w dniu 28 marca 2006 roku, zgodnie
z art. 35 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. W wykazie zawarto
informacje określone w art. 35 ust. 2 ww. ustawy;
- ogłoszenie o przetargu ustnym nieograniczonym na sprzedaŜ lokalu mieszkalnego nr
18 połoŜonego przy ul. Brzezińskiej 23 zostało podpisane przez Burmistrza Miasta.
Przedmiotowe ogłoszenie zostało opublikowane w prasie „Dziennik Łódzki” w dniu 23
maja 2006 roku (co najmniej 30 dni przez wyznaczonym terminem przetargu).
W dokumentacji brak potwierdzenia wywieszenia ogłoszenia w siedzibie
Urzędu Miejskiego, o czym stanowi art. 38 ust. 2 ustawy o gospodarce
nieruchomościami;
- termin przetargu ustalono na dzień 23 czerwca 2006 roku o godz. 10.00 w sali
- cena wywoławcza lokalu mieszkalnego wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej
ustalona została w wysokości 39 330 zł , zgodnie z art. 67 ust. 1 i ust. 2 pkt 1 ustawy
o gospodarce nieruchomościami, który stanowi, iŜ cenę nieruchomości ustala się na
podstawie jej wartości, a cenę wywoławczą w pierwszym przetargu ustala się
w wysokości nie niŜszej niŜ wartość nieruchomości;
- wadium ustalono w wysokości 10% ceny wywoławczej, płatne gotówką do dnia 19
czerwca 2006 roku zgodnie z § 4 ust. 2 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14
września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz
rokowań na zbycie nieruchomości;
- w regulaminie ustnego przetargu nieograniczonego na sprzedaŜ lokalu mieszkalnego
nr 18 zapisano, Ŝe o wysokości postąpienia decydują uczestnicy przetargu, z tym Ŝe
postąpienie nie moŜe wynosić mniej niŜ 1% ceny wywoławczej tj. 394 zł , co jest
zgodne z § 14 ust. 3 ww. rozporządzenia;
- wymagane wadium w kwocie 3 933 zł w terminie podanym w ogłoszeniu wpłacili
(….)24;
- z datą 23 czerwca 2006 roku członkowie komisji przetargowej (Jan Bielicki, Marcin
Król, Beata Krawczyk, Marianna Pruś) złoŜyli oświadczenia o braku okoliczności
skutkujących wyłączeniem z postępowania;
- protokół z ustnego przetargu nieograniczonego został sporządzony przez komisję
przetargową w dniu 23 czerwca 2006 roku. Z protokołu wynika, Ŝe nabywcą
nieruchomości został (….)25, który zaoferował najkorzystniejszą cenę w wysokości
49 000 zł . Po zaliczeniu wadium w wysokości 3 933 zł na poczet ceny nabycia
(….)26
zobowiązany
został
do
wpłacenia
kwoty
nieruchomości
24
25
26
_____________________________________________________
111
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w wysokości 45 067 zł brutto najpóźniej do dnia podpisania aktu notarialnego.
W protokole z przetargu zawarto informacje określone w § 10 ust. 1 przywołanego
wyŜej rozporządzenia. Protokół z przetargu podpisali wszyscy członkowie komisji
przetargowej oraz nabywca nieruchomości;
- informacja o wynikach przetargu podpisana przez Beatę Krawczyk została wywieszona
w siedzibie Urzędu Miasta w Tuszynie od dnia 24 czerwca 2006 roku do 30 czerwca
2006 roku;
- pismem znak G-7228/112/06 z dnia 4 lipca 2006 roku Beata Krawczyk poinformowała
nabywcę lokalu o terminie i miejscu podpisania aktu notarialnego wyznaczonego na
dzień 26 lipca 2006 roku o godz. 10.00 w Kancelarii Notarialnej w Tuszynie Plac
Reymonta 3, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami.
Jednocześnie poinformowano nabywcę lokalu, iŜ cena sprzedaŜy winna być wpłacona
do dnia 25 lipca 2006 roku. W przypadku niedokonania w terminie wpłaty kwoty
45 067 zł oraz nieusprawiedliwionego niestawiennictwa przed notariuszem Gmina
odstąpi od zawarcia umowy, co spowoduje przepadek wadium;
- (….)
zł ;
27
w dniu 26 lipca 2006 roku dokonał wpłaty w kasie Urzędu Miasta kwoty 45 067
- akt notarialny Repertorium A nr 2963/2006 został podpisany w dniu 26 lipca 2006
roku. W imieniu Gminy oświadczenie złoŜył Tadeusz Walas Burmistrz Miasta;
- wadium wpłacone przez (….) 28 zostało zwrócone w dniu 26 czerwca 2006 roku,
zgodnie z § 4 ust. 7 pkt 2 ww. rozporządzenia, który stanowi, Ŝe wadium zwraca się
niezwłocznie po odwołaniu albo zamknięciu przetargu, z zastrzeŜeniem ust. 8, jednak
nie później niŜ przed upływem 3 dni od dnia zamknięcia przetargu
2.2. Dochody z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości,
użytkowania, zarządu
Dochody z uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania, zarządu
Plan po zmianach
2005 rok
(zł)
35 000
Wykonanie
2005 rok
(zł)
38 029,24
Plan po zmianach
2006 rok
(zł)
29 342
Wykonanie
2006 rok
(zł)
21 823,82
Liczba nieruchomości oddanych w uŜytkowanie wieczyste, uŜytkowanie, zarząd
2005
rok
Liczba nieruchomości oddanych
w użytkowanie wieczyste
-
2006
rok
w użytkowanie wieczyste
1
27
28
_____________________________________________________
112
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w zarząd
w użytkowanie
-
w zarząd
w użytkowanie
-
Na podstawie oświadczeń złoŜonych do protokołu kontroli przez Joannę Soborowską
Zastępcę Skarbnika Miasta i Beatę Krawczyk Kierownik Referatu Geodezji i Gospodarki
Nieruchomościami stwierdzono, Ŝe w latach 2005 i 2006 nie oddawano nieruchomości
w trwały zarząd i uŜytkowanie. Oświadczenia w sprawie braku dochodów z tytułu
trwałego zarządu i uŜytkowania stanowią załącznik nr 64 protokołu kontroli.
Zgodnie z rejestrem uŜytkowników wieczystych prowadzonym w Referacie Geodezji
i Gospodarki Gruntami Gmina Tuszyn posiada 102 uŜytkowników wieczystych, w tym 2
spółdzielnie: Gminną Spółdzielnię „Samopomoc Chłopską” w Tuszynie i Spółdzielnię
Mieszkaniową w Tuszynie. Poza tym Gmina posiada 5 uŜytkowników wieczystych
nieruchomości rolnych.
Kontroli poddano dokumentację dotyczącą oddania w uŜytkowanie wieczyste
nieruchomości połoŜonej w Tuszynie przy Al. Jana Pawła II 91 – działka nr 106
o powierzchni 940 m2. W wyniku kontroli ustalono:
- operat szacunkowy nieruchomości połoŜonej przy Al. Jana Pawła II nr 91 w Tuszynie
(działka nr 106) został sporządzony przez Marię Bicz rzeczoznawcę majątkowego
uprawnienia państwowe nr 764 Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa
w zakresie szacowania nieruchomości. Wyceny dokonano na dzień 31 sierpnia 2005
roku – wartość nieruchomości 25 400 zł ;
- Ŝądanie dotyczące oddania ww. działki w uŜytkowanie wieczyste na 99 lat wraz
z nieodpłatnym przeniesieniem własności budynków zostało złoŜone w dniu 18
października 2005 roku przez (….)29. Zgodnie z art. 14 ustawy z dnia 28 listopada 2003
roku o zmianie ustawy o gospodarce nieruchomościami oraz o zmianie niektórych innych
ustaw (Dz.U. z 2004 r. nr 141, poz. 1492 ze zm.) uprawnienie, o którym mowa w art.
207 ust. 1 i 1a ustawy o gospodarce nieruchomościami wygasa, jeŜeli Ŝądanie o oddanie
nieruchomości w uŜytkowanie wieczyste w drodze umowy nie zostanie zgłoszone do dnia
31 grudnia 2005 roku. Artykuł 207 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o
gospodarce nieruchomościami stanowi, iŜ osoby, które były posiadaczami nieruchomości
stanowiących własność Skarbu Państwa lub własność gminy w dniu 5 grudnia 1990 r.
i pozostawały nimi nadal w dniu 1 stycznia 1998 r., mogą Ŝądać oddania nieruchomości
w drodze umowy w uŜytkowanie wieczyste wraz z przeniesieniem własności budynków,
jeŜeli zabudowały te nieruchomości na podstawie pozwolenia na budowę z lokalizacją
stałą. Nabycie własności budynków wybudowanych ze środków własnych posiadaczy
następuje nieodpłatnie.
Zgodnie z wnioskiem (….)30 zamieszkują na działce będącej przedmiotem kontroli od 1
kwietnia 1964 roku do chwili obecnej. Budynki naniesione na działce zostały
29
30
_____________________________________________________
113
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wybudowane i modernizowane przez wnioskodawców. W dokumentacji przedłoŜonej do
kontroli znajduje się pozwolenie na wykonanie robót budowlanych z dnia 17 maja 1960
roku wydane przez Prezydium Powiatowej Rady Narodowej w Łodzi Wydział Architektury
i Budownictwa L.dz. AB4/324/60. Pozwolenie dotyczy wydania (….)31 zezwolenia na
wykonanie na nieruchomości w Tuszynie ul. Planty Reymontów robót budowlanych –
budowy budynku mieszkalnego parterowego (zgodnie z oświadczeniem złoŜonym do
protokołu kontroli przez Beatę Krawczyk Kierownika Referatu nazwa ulicy została
zmieniona z Planty Reymontów na Aleję Jana Pawła II).
Na podstawie odpisu z księgi wieczystej nr 64907 wydanego w dniu 2 lutego 2006 roku
stwierdzono, iŜ w związku z umową oddania gruntu w uŜytkowanie sporządzoną w dniu
18 czerwca 2002 roku zostało ustanowione prawo uŜytkowania działki nr 106
o powierzchni 940 m2 na rzecz (….)32.
Wykaz dotyczący nieruchomości Gminy Tuszyn przeznaczonej do oddania
w uŜytkowanie wieczyste został podpisany przez Burmistrza Miasta. Przedmiotowy
wykaz został wywieszony w siedzibie Urzędu Miasta w Tuszynie od dnia 22 listopada do
dnia 13 grudnia 2005 roku. Informacja o wywieszeniu wykazu została opublikowana
w prasie „Dziennik Łódzki” w dniu 22 listopada 2005 roku, zgodnie z art. 35 ust. 1
ustawy z dnia 21 sierpnia o gospodarce nieruchomościami. W wykazie zawarto
informacje określone w art. 35 ust. 2 ww. ustawy.
Protokół z uzgodnień w sprawie nabycia uŜytkowania wieczystego nieruchomości
gruntowej i przeniesienia prawa własności budynków spisany został w dniu 8 marca
2006 roku pomiędzy Gminą Tuszyn reprezentowaną przez Burmistrza Miasta a (….)33.
Zgodnie z przedmiotowym protokołem nieruchomość gruntowa - działka nr 106 zostaje
oddana w uŜytkowanie wieczyste na cele mieszkaniowe. Okres uŜytkowania wieczystego
ustala się na 99 lat tj. na czas do 2105 roku z moŜliwością przedłuŜenia na dalszy okres.
Wartość nieruchomości gruntowej wyliczonej przez rzeczoznawcę majątkowego ustala
się na kwotę 25 400 zł + podatek VAT. Pierwszą opłatę z tytułu uŜytkowania
wieczystego ustalono w wysokości 15% wartości ceny nieruchomości gruntowej tj. w
kwocie 3 810 zł + podatek VAT, zgodnie z art. 72 ust. 2 cytowanej ustawy. Pierwsza
opłata podlega zapłacie jednorazowo, nie później niŜ do dnia zawarcia umowy o oddanie
tej nieruchomości w uŜytkowanie wieczyste. Opłatę roczną ustalono w wysokości 1%
wartości nieruchomości gruntowej w kwocie 254 zł + podatek VAT (art. 72 ust. 3 pkt 4
ustawy). Opłaty roczne przez cały okres uŜytkowania wieczystego winny być wnoszone
począwszy od roku następnego po zawarciu umowy notarialnej tj. od 1 stycznia 2007
roku w terminie do 31 marca kaŜdego roku z góry za dany rok. Nabywca oświadczył, Ŝe
budynek mieszkalny parterowy murowany o powierzchni zabudowy 96 m2 znajdujący się
31
32
33
_____________________________________________________
114
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
na działce nr 106 wybudował ze środków własnych, tak więc przeniesienie prawa
własności tego budynku następuje nieodpłatnie.
(….)34 dokonali wpłaty pierwszej opłaty z tytułu uŜytkowania wieczystego w dniu 22
marca 2006 roku w kwocie 4 648,20 zł (3 810 zł + podatek Vat 22% w kwocie 838,20
zł).
Pismem znak G-7228/33/06 z dnia 15 marca 2006 roku Beata Krawczyk Kierownik
Referatu Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami poinformowała (….)35, Ŝe w dniu 22
marca 2006 roku o godz. 10.20 w Kancelarii Notarialnej w Tuszynie Plac Reymonta 3
nastąpi podpisanie aktu notarialnego. Akt notarialny Repertorium A nr 901/2006
podpisany został w dniu 22 marca 2006 roku. W imieniu Gminy Tuszyn oświadczenie
złoŜył Tadeusz Walas Burmistrz Miasta. Nabywcy działki oświadczyli, Ŝe (….)36 po
dokonaniu wpisu uŜytkowania wieczystego do księgi wieczystej nr 64907 złoŜą
oświadczenie o zrzeczeniu się prawa uŜytkowania ustanowionego aktem notarialnym
sporządzonym w dniu 18 czerwca 2002 roku.
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzierżawy nieruchomości
Dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych
Plan po zmianach
2005 rok
(zł)
51 680
Wykonanie
2005 rok
(zł)
52 624,61
Plan po zmianach
2006 rok
(zł)
44 128
Wykonanie
2006 rok
(zł)
44 679,66
Zgodnie z rejestrem dzierŜawców prowadzonym przez Referat Geodezji i Gospodarki
Nieruchomościami na dzień 31 grudnia 2006 roku Gmina Tuszyn posiadała 34
dzierŜawców, w tym: 6 dzierŜawców kiosków, 25 dzierŜawców nieruchomości rolnych
i 11 dzierŜawców innych nieruchomości.
Kontroli poddano dokumentację dotyczącą wydzierŜawienia przez Gminę Tuszyn
następujących nieruchomości:
1. działki nr 155 obręb 8 przy ul. Poddębina w Tuszynie o powierzchni 6341 m2
z przeznaczeniem pod zakład produkcji materiałów budowlanych,
2. działki nr 327 o powierzchni 21,50 m2 znajdującej się przy ul. Parkowej w Tuszynie
z przeznaczeniem prowadzenia działalności handlowej branŜy spoŜywczej,
3. działki nr 173 o powierzchni 3725 m2 połoŜonej w Tuszynie przy ul. Wyspiańskiego
(zbiornik wodny – staw) z przeznaczeniem na cele rekreacyjne lub hodowlę.
34
35
36
_____________________________________________________
115
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W wyniku analizy dokumentacji dotyczącej wydzierŜawienia nieruchomości nr 1 – działki
nr 155 ustalono, co następuje:
Umowa dzierŜawy nr 2/04 działki nr 155 obręb 8 połoŜonej przy ul. Poddębina
w Tuszynie o powierzchni 6341 m2 została zawarta w dniu 8 stycznia 2004 roku
pomiędzy Gminą Tuszyn reprezentowaną przez Tadeusza Walasa Burmistrza Miasta przy
kontrasygnacie Haliny Modzelewskiej Skarbnika Miasta a (….)37 właścicielem Zakładu
Produkcji Materiałów Budowlanych „PROMABUD” z siedzibą w Tuszynie ul. Poddębina 9a.
Umowa została zawarta na czas określony tj. od dnia 1 stycznia 2004 roku do dnia 31
grudnia 2006 roku i moŜe być przedłuŜona na wniosek dzierŜawcy złoŜony na dwa
miesiące przed upływem terminu obowiązywania umowy.
Zgodnie z § 4 ust. 3 uchwały nr XXIV/172/2000 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 25
września 2000 roku w sprawie zasad nabywania i zbywania nieruchomości oraz ich
wydzierŜawiania na czas dłuŜszy niŜ trzy lata zawarcie umowy dzierŜawy w trybie
bezprzetargowym jest moŜliwe jedynie w przypadku kontynuacji umowy zawartej
wcześniej. Poprzednia umowa dzierŜawy działki objętej kontrolą (umowa nr 24/2001
z dnia 10 stycznia 2001 roku) została zawarta przez Gminę Tuszyn z (….)38 na okres od
dnia 1 stycznia 2001 roku do dnia 31 grudnia 2003 roku z zastrzeŜeniem, Ŝe moŜe
zostać przedłuŜona na wniosek dzierŜawcy złoŜony na dwa miesiące przed upływem
terminu obowiązywania umowy. Zakład Produkcji Materiałów Budowlanych „Promabud”
w dniu 30 grudnia 2003 roku złoŜył wniosek o przedłuŜenie umowy dzierŜawy o
dalsze 5 lat tj. do 2008 roku. Przedmiotowy wniosek został złoŜony z
naruszeniem terminu określonego w umowie nr 24/2001 z dnia 10 stycznia
2001 roku tj. na dwa miesiące przed upływem terminu obowiązywania umowy.
W § 5 umowy dzierŜawy nr 2/04 z dnia 8 stycznia 2004 roku ustalono roczny czynsz
dzierŜawny w wysokości 4 638,30 zł brutto płatny w terminie 30 dni od daty otrzymania
niniejszej umowy. Wysokość czynszu dzierŜawnego z dniem 1 stycznia kaŜdego roku
podlegać będzie corocznej waloryzacji przy zastosowaniu wskaźnika cen towarów i usług
konsumpcyjnych za rok poprzedni. Czynsz dzierŜawny za lata 2005 i 2006 płatny będzie
do 31 marca kaŜdego roku. Oprócz czynszu dzierŜawca zobowiązany został do
uiszczania podatku od nieruchomości i innych cięŜarów związanych z posiadaniem
przedmiotu dzierŜawy oraz ponoszenia kosztów jego ubezpieczenia.
Kontroli poddano prawidłowość ustalenia i pobrania czynszu dzierŜawnego za rok 2006.
Pismem G.7228/19/06 z dnia 22 lutego 2006 roku Beata Krawczyk Kierownik Referatu
poinformowała dzierŜawcę, Ŝe czynsz dzierŜawny zwaloryzowany został wskaźnikiem
wzrostu cen towarów i usług za rok 2005 i na rok 2006 wynosi 4 901,46 zł (w roku 2005
wynosił 4 800,64 zł). DzierŜawca uiścił naleŜny czynsz w kwocie 4 901,46 w dniu 29
marca 2006 roku.
37
38
_____________________________________________________
116
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Umowa dzierŜawy działki nr 327 o powierzchni 21,50 m2 znajdującej się przy ul.
Parkowej w Tuszynie z przeznaczeniem na prowadzenie działalności handlowej branŜy
spoŜywczej zawarta została w dniu 10 stycznia 2001 roku (umowa nr 33/2001).
W imieniu Gminy umowę zawarł Tadeusz Walas Burmistrz Miasta oraz Marian DróŜdŜ
Zastępca Burmistrza Miasta. Nieruchomość wydzierŜawiono (….)39. Umowa została
zawarta na czas określony tj. od dnia 1 stycznia 2001 roku do dnia 1 stycznia 2003
roku, a następnie aneksem nr 1 sporządzonym w dniu 11 lipca 2001 roku przedłuŜono
czas obowiązywania umowy do dnia 31 grudnia 2006 roku.
Poprzednia umowa dzierŜawy działki objętej kontrolą (umowa nr 4/99 z dnia 4 grudnia
1998 roku) została zawarta przez Gminę Tuszyn z (….)40 na okres od dnia
1 stycznia 1999 roku do dnia 31 grudnia 2000 roku z zastrzeŜeniem, Ŝe moŜe zostać
przedłuŜona na wniosek dzierŜawcy złoŜony na sześć miesięcy przed upływem terminu
obowiązywania umowy. Wniosek o przedłuŜenie umowy dzierŜawy przez (….)
41
został złoŜony w dniu 2 stycznia 2001, a więc z naruszeniem terminu
określonego w umowie nr 4/99 z dnia 4 grudnia 1998 roku tj. na sześć
miesięcy przed upływem terminu obowiązywania umowy.
W § 4 umowy dzierŜawy nr 33/2001 z dnia 10 stycznia 2001 roku ustalono czynsz
dzierŜawny w wysokości 6,89 zł brutto za metr kwadratowy. Miesięczny czynsz
dzierŜawny wynosi 148,14 zł i jest płatny z góry do dnia 10-go kaŜdego miesiąca po
otrzymaniu faktury Vat lub rachunku z wyliczoną naleŜnością. Czynsz dzierŜawny
podlega waloryzacji na podstawie średniorocznego wskaźnika wzrostu cen towarów
i usług konsumpcyjnych za poprzedni rok kalendarzowy ogłoszonego przez Prezesa
GUS. Oprócz czynszu dzierŜawca zobowiązany został do uiszczania podatku od
nieruchomości.
Kontroli poddano prawidłowość ustalenia i pobrania czynszu dzierŜawnego za rok 2006.
Pismem G.7228/19/06 z dnia 20 lutego 2006 roku Beata Krawczyk Kierownik Referatu
poinformowała dzierŜawcę, Ŝe czynsz dzierŜawny zwaloryzowany został wskaźnikiem
wzrostu cen towarów i usług za rok 2005 i poczynając od 1 stycznia 2006 roku
wynosi 186,79 zł (w roku 2002 – 172,07 zł , w roku 2003 – 175,35 zł , w roku 2004 –
176,75 zł , w roku 2005 – 182,94 zł). DzierŜawca uiścił naleŜny czynsz w następujących
kwotach i terminach:
- 182,94 zł – w dniu 6 stycznia 2006 roku,
- 182,94 zł – w dniu 8 lutego 2006 roku,
- 194,49 zł – w dniu 13 marca 2006 roku (z wyrównaniem w kwocie 7,70 zł za miesiące
styczeń i luty 2006 roku),
39
40
41
_____________________________________________________
117
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- 186,79 zł – w dniu 6 kwietnia 2006 roku,
- 186,79 zł – w dniu 11 maja 2006 roku,
- 186,79 zł – w dniu 7 czerwca 2006 roku,
- 186,79 zł – w dniu 13 lipca 2006 roku,
- 186,79 zł – w dniu 8 sierpnia 2006 roku,
- 186,79 zł – w dniu 12 września 2006 roku,
- 186,79 zł – w dniu 10 października 2006 roku,
- 186,79 zł – w dniu 13 listopada 2006 roku,
- 186,79 zł – w dniu 8 grudnia 2006 roku.
Z powyŜszego wynika, Ŝe dzierŜawca za 5 miesięcy 2006 roku uiścił czynsz
dzierŜawny z 1-, 2- lub 3-dniowym opóźnieniem. Od nieterminowo dokonanych
wpłat za miesiące marzec, maj i listopad nie naliczono i nie pobrano odsetek za
zwłokę, niezgodnie z § 4 ust. 4 umowy dzierŜawy nr 33/2001 z dnia 10
stycznia 2001 roku stanowiącym, iŜ w przypadku nie płacenia czynszu
w terminie pobierane będą odsetki ustawowe.
Tadeusza Walasa Burmistrza Miasta a (….)42 została zawarta umowa dzierŜawy nr
121/04 działki nr 173 o powierzchni 3725 m2 połoŜonej w Tuszynie przy ul.
Wyspiańskiego (na nieruchomości zlokalizowany jest zbiornik wodny – staw) z
przeznaczeniem na cele rekreacyjne lub hodowlę ryb. Zawarcie przedmiotowej umowy
poprzedzone było przeprowadzeniem ustnego przetargu nieograniczonego, w wyniku
którego dzierŜawcą nieruchomości objętej kontrolą został (….),43 który zaoferował
najkorzystniejszą stawkę czynszu dzierŜawnego w wysokości 174,17 zł +Vat. Umowę
dzierŜawy zawarto na okres od dnia 1 października 2004 roku do dnia 30 września 2014
roku. Z tytułu zawartej umowy ustalono miesięczny czynsz dzierŜawny w wysokości
174,17 zł + podatek Vat płatny do 10-go kaŜdego miesiąca po wystawieniu faktury Vat.
Zgodnie z § 7 ust. 3 umowy nieuiszczenie czynszu w określonym terminie spowoduje
naliczenie odsetek ustawowych z tytułu opóźnienia. Oprócz czynszu dzierŜawca został
zobowiązany do uiszczania podatku od nieruchomości i innych cięŜarów związanych z
posiadaniem przedmiotu dzierŜawy oraz ponoszenia kosztów jego ubezpieczenia.
W § 7 ust. 4 umowy ustalono, Ŝe czynsz dzierŜawny waloryzowany będzie corocznie
według wskaźnika wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych za ostatnie 12 miesięcy
ogłaszanego przez Prezesa GUS. Pierwsza waloryzacja przypada na dzień 1 października
2005 roku. Pismem znak G.7228/179/05 z dnia 2 września 2005 roku Beata
Krawczyk Kierownik Referatu poinformowała dzierŜawcę, Ŝe czynsz
42
43
_____________________________________________________
118
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dzierŜawny został zwaloryzowany wskaźnikiem wzrostu cen towarów i usług
konsumpcyjnych za rok 2004 i poczynając od dnia 1 października 2005 roku
wynosi 219,92 zł . Według wyjaśnień udzielonych do protokołu kontroli przez
Annę
Maślankiewicz
referenta
w
Referacie
Geodezji
i
Gospodarki
Nieruchomościami w roku 2006 nie dokonano waloryzacji czynszu, wobec
czego wynosił on 219,92 zł miesięcznie. Począwszy od 1 stycznia 2007 roku
waloryzacja czynszu dokonywana jest od 1 stycznia danego roku (a nie od 1
października) na podstawie wskaźnika ogłoszonego za rok poprzedni. Na ww.
okoliczność nie dokonano zmiany umowy.
W wyniku kontroli terminowości uiszczania czynszu dzierŜawnego przez (….)44 w roku
2006 nie stwierdzono nieprawidłowości.
Umowa dzierŜawy nr 121/04 z dnia 1 października 2004 roku oraz pismo znak
G.7228/179/05 z dnia 2 września 2005 roku stanowi załącznik nr 65 protokołu
kontroli.
3. POZOSTAŁE DOCHODY
3.1. Dochody z tytułu zajęcia pasa drogowego - 2006 rok
Rok
Ilość wydanych
decyzji
(szt.)
Wysokość
wymierzonych opłat
(zł)
Wysokość
uzyskanych dochodów
(zł)
2005
35
10 923,87
9 970,45
2006
35
22 954,30
23 542,86
Wykonywanie zadań wynikających z obowiązków zarządcy dróg publicznych na terenie
Gminy Tuszyn oraz z obowiązków zarządcy dróg powiatowych w ramach realizacji
postanowień zawartych porozumień naleŜy do zakresu działania Referatu Dróg i Zieleni
Urzędu Miasta w Tuszynie, zgodnie z § 23 Regulaminu Organizacyjnego Urzędu
zatwierdzonego zarządzeniem nr 36/07 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 17 maja 2007
roku.
W dniu 18 czerwca 2004 roku Rada Miejska w Tuszynie podjęła uchwałę nr
XVIII/119/04 w sprawie ustalenia wysokości stawek opłat za zajęcie pasa drogowego
dróg gminnych na cele niezwiązane z potrzebami zarządzania drogami lub potrzebami
ruchu drogowego.
Kontroli poddano terminowość wnoszenia opłat z tytułu zajęcia pasa drogowego na
podstawie niŜej wymienionych decyzji:
1. Decyzja nr 7043/39/2006 z dnia 31 sierpnia 2006 roku podpisana przez Jana
Bielickiego Zastępcę Burmistrza dotycząca udzielenia Mazowieckiej Spółce Gazownictwa
Oddział Gazownia Łódzka Rejon Dystrybucji Gazu w Pabianicach ul. Partyzancka 110
zezwolenia na zajęcie odcinka pasa drogowego drogi gminnej ul. Wąskiej w Tuszynie
o powierzchni 10 m2 w celu budowy przyłącza gazowego na okres od 7 do 8 września
2006 roku. Za zajęcie powierzchni pasa drogowego na drodze gminnej ustalono opłatę:
44
_____________________________________________________
119
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- za zajęcie jezdni od 20% do 50% szerokości jezdni – 2 dni x 10 m2 x 2 zł = 40 zł ,
- opłata roczna za zajęcie powierzchni pasa drogowego przez rzut poziomy przyłącza
w pasie drogowym w obszarze zabudowanym – (1 m2 x 15 zł) : 365 dni x 116 dni =
4,77 zł .
W decyzji ustalono, Ŝe opłatę w kwocie 44,77 zł naleŜy uiścić w terminie 14 dni od daty
uprawomocnienia decyzji. Na podstawie przedłoŜonego do kontroli wyciągu bankowego
stwierdzono, Ŝe uiszczenia opłaty w ww. wysokości dokonano w dniu 13 września 2006
roku.
2. Decyzja nr 7043/46/2006 z dnia 18 października 2006 roku podpisana przez Jana
Sp.z o.o. w Warszawie Oddział Gazownia Łódzka ul. Uniwersytecka 2/4 zezwolenia na
umieszczenie przyłącza gazu w pasie drogowym drogi gminnej w miejscowości Tuszyn
ul. Polna o łącznej powierzchni 1 m2 (termin wykonania sieci i przyłącza gazowego 20
i 21 października 2006 roku). Ustalono opłatę roczną za zajęcie powierzchni pasa
drogowego przez rzut poziomy urządzenia w obszarze zabudowanym – (1 m2 x 15 zł) :
365 dni x 73 dni = 3 zł . Termin uiszczenia opłaty – 14 dni od daty uprawomocnienia
decyzji. Z przedłoŜonego do kontroli wyciągu bankowego wynika, Ŝe w dniu 28 listopada
2006 roku Spółka dokonała wpłaty na rachunek Urzędu Miasta kwoty 3,78 zł ze
wskazaniem w opisie operacji „decyzja 7043/44/2006”. NaleŜność wynikającą
z decyzji 7043/44/2006 w kwocie 3,78 zł Spółka uiściła w dniu 25 października 2006
roku, w związku z czym na podstawie polecenia księgowania dokonano korekty zapisu
poprzez zaliczenie ww. kwoty na poczet opłaty wynikającej z decyzji nr 7043/46/2006 –
naleŜność główna 3 zł + plus odsetki liczone od dnia 18 listopada 2006 roku
w kwocie 0,78 zł (ww. decyzję dostarczono w dniu 20 października 2006 roku). Zgodnie
z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 13 października 2005 roku w sprawie
określenia wysokości odsetek ustawowych (Dz.U. nr 201, poz. 1662) w listopadzie 2006
roku wysokość odsetek ustawowych ustalona była na poziomie 11,5% w stosunku
rocznym. Biorąc powyŜsze po uwagę za 11 dni zwłoki naleŜało naliczyć i pobrać odsetki
w wysokości 0,01 zł .
W dniu 19 października 2006 roku Zastępca Burmistrza Jan Bielicki wydał decyzję nr
7043/46-1/2006 w sprawie udzielenia Spółce „Elprex” sp. z o.o. z Łodzi
ul. Uniwersytecka 2/4 zezwolenia na zajęcie pasa drogowego drogi gminnej w Tuszynie
ul. Polna o łącznej powierzchni 5 m2 w celu budowy przyłącza gazu na okres od 20 do
21 października 2006 roku. Za zajęcie powierzchni pasa drogowego – pozostałych
elementów pasa drogowego ustalono opłatę w wysokości 5 zł (2 dni x 5 m2 x 0,5 zł).
Termin uiszczenia opłaty – 14 dni od daty uprawomocnienia decyzji. Zgodnie
z przedłoŜonym do kontroli dowodem wpłaty opłatę w kwocie 5 zł uiszczono w dniu 20
października 2006 roku.
3. Decyzja nr 7043/48/2006 z dnia 8 listopada 2006 roku podpisana przez Jana
Bielickiego Zastępcę Burmistrza dotycząca udzielenia Przedsiębiorstwu „TELEBUD”
Sp. z o.o. z Łodzi ul. Tatrzańska 63A/3 zezwolenia na zajęcie odcinka pasa drogowego
drogi gminnej ul. Turystycznej w Tuszynie o powierzchni 40 m2 w celu budowy przyłącza
telefonicznego do budynku mieszkalnego nr 23 na okres 9 października 2006 roku.
Za zajęcie powierzchni pasa drogowego na drodze gminnej ustalono opłatę:
- za zajęcie pozostałych elementów pasa drogowego 20 zł (1 dzień x 40 m2 x 0,5 zł),
w pasie drogowym w obszarze zabudowanym 2,19 zł tj. (1 m2 x 15 zł) : 365 dni x 53
dni = 2,18 zł (róŜnica 0,01 zł).
W decyzji ustalono, Ŝe opłatę w kwocie 22,19 zł naleŜy uiścić w terminie 14 od daty
_____________________________________________________
120
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
stwierdzono, Ŝe uiszczenia opłaty w ww. wysokości dokonano w dniu 23 listopada 2006
roku.
4. Decyzja nr 7043/53/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku podpisana przez Jana
Oddział Gazownia Łódzka Rejon Dystrybucji Gazu w Pabianicach ul. Partyzancka 110
zezwolenia na zajęcie odcinka pasa drogowego drogi gminnej ul. Lelewela w Tuszynie
o powierzchni 13 m2 w celu budowy przyłącza gazowego na okres od 13 do 14 grudnia
2006 roku. Za zajęcie powierzchni pasa drogowego na drodze gminnej ustalono opłatę:
- za zajęcie jezdni do 20% szerokości jezdni 4 zł (2 dni x 2 m2 x 1 zł),
- za zajęcie chodnika 22 zł (2 dni x 11 m2 x 1 zł),
w pasie drogowym w obszarze zabudowanym 0,78 zł tj. (1 m2 x 15 zł) : 365 dni x 19
dni.
W decyzji ustalono, Ŝe opłatę w kwocie 26,78 zł naleŜy uiścić w terminie 14 dni od daty
stwierdzono, Ŝe uiszczenia opłaty w ww. wysokości dokonano w dniu 18 grudnia 2006
roku.
Wszystkie opisane wyŜej decyzje zostały podpisane przez Jana Bielickiego Zastępcę
Burmistrza, który posiada upowaŜnienie Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 16 grudnia
2002 roku do wydawania decyzji administracyjnych na zajęcie pasa drogowego.
W wyniku kontroli ustalono, Ŝe w kaŜdej z badanych spraw zastosowano stawki opłat
określone w uchwale nr XVIII/119/04 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 18 czerwca 2004
roku. W kaŜdym przypadku sporządzony został protokół oględzin i ekspertyz przy
udziale Dariusza Ałaszewskiego inspektora w Referacie Dróg i Zieleni na okoliczność
ustalenia, czy zajmowany pas drogowy został przywrócony do poprzedniego stanu
uŜyteczności.
3.2. Inne dochody
Uchwałą nr XVIII/115/04 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 18 czerwca 2004 roku
uchwalony został miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego Miasta Tuszyn.
W § 80 przedmiotowej uchwały ustalono, Ŝe wartość stawki procentowej słuŜącej
naliczeniu opłaty związanej ze wzrostem wartości nieruchomości, określa się na: 1) dla
nowych terenów przewidzianych do zabudowy – 10%, z wyłączeniem terenów
stanowiących własność gminy i Skarbu Państwa.
Miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego Gminy Tuszyn został uchwalony przez
Radę Miejską uchwałą nr XVIII/116/04 z dnia 18 czerwca 2004 roku. Zgodnie z § 49
uchwały wartość stawki procentowej, słuŜącej naliczeniu opłaty związanej ze wzrostem
wartości nieruchomości określa się na: 1) dla nowych terenów przewidzianych do
zabudowy – 10%, z wyłączeniem terenów stanowiących własność gminy i Skarbu
Państwa.
Zgodnie z oświadczeniem złoŜonym przez Joannę Soborowską Zastępcę Skarbnika
Miasta i Beatę Krawczyk Kierownika Referatu Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami
w roku 2006 Gmina nie osiągnęła dochodów z tytułu wzrostu wartości nieruchomości
(renty planistycznej). Według oświadczenia Beaty Krawczyk od wejścia w Ŝycie ww.
uchwał Rady w sprawie uchwalenia miejscowego planu zagospodarowania
przestrzennego Miasta i Gminy Tuszyn (wejście w Ŝycie z dniem 2 września 2004 roku)
były podstawy do naliczenia opłaty związanej ze wzrostem wartości nieruchomości.
Opłaty te realizowane są począwszy od miesiąca lutego 2007 roku. Oświadczenia
_____________________________________________________
121
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w sprawie opłat z tytułu renty planistycznej stanowią załącznik nr 66 protokołu
kontroli.
VIII. WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW
BUDŻETOWYCH
WYDATKI ZWIĄZANE Z REALIZACJĄ GMINNEGO PROGRAMU PROFILAKTYKI
I ROZWIĄZYWANIA PROBLEMÓW ALKOHOLOWYCH - 2006 ROK
1.1.
Informacje ogólne
Gminny Program Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w roku 2006
został uchwalony przez Radę Miejską w Tuszynie uchwałą nr XXXVI/230/05 z dnia 28
grudnia 2005 roku. W Programie tym określono: cele i zadania Programu oraz sposób
jego realizacji.
Zarządzeniem nr 143/2001 Zarządu Miejskiego z dnia 12 grudnia 2001 roku została
powołana Gminna Komisja Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w następującym
składzie:
1. Marcin Król
2. Mariusz Chołuj
3. Józef Ścibor
4. Irena Janowska
5. Danuta Fijałkowska
6. Ewa Dobiech
7. Alicja Bardzińska
8. Teresa Kapuścińska
9. Antoni Owczarek
10. Grzegorz Szczypkowski.
W załączniku nr 1 do ww. zarządzenia został ustalony Regulamin działań Gminnej
Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych.
Do kontroli przedłoŜono kserokopie zaświadczeń o ukończeniu przez wszystkie ww.
osoby szkolenia dla członków Gminnej Komisji Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów
Alkoholowych zorganizowanego przez Ogólnopolskie Stowarzyszenie Liderów Działań
Psychospołecznych Region Łódzki w dniach 23-24 marca 2000 roku.
1.2.
Wydatki związane z realizacją gminnego programu profilaktyki
i rozwiązywania problemów alkoholowych - 2006 rok
Zgodnie ze sprawozdaniem z wykonania budŜetu Gminy Tuszyn za 2006 rok przyjętym
zarządzeniem nr 21/07 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 19 marca 2007 roku plan
i wykonanie wydatków w dziale 851 rozdział 85154 przeciwdziałanie alkoholizmowi
przedstawia się następująco:
Paragraf
Plan
Wykonanie
2820
4 000,00
4 000,00
4110
180,00
171,90
4120
25,00
24,50
4170
5 000,00
4 700,00
_____________________________________________________
122
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4210
3 770,00
3 768,88
4240
1 000,00
368,00
4260
2 500,00
1 768,85
4300
40 469,00
40 065,96
4350
931,00
427,60
4410
295,00
0,00
4480
69,00
69,00
58 239,00
55 364,69
Ogółem
Wpływy z opłat za zezwolenia na sprzedaŜ alkoholu zgodnie z ww. sprawozdaniem
w roku 2006 stanowiły 169 125,98 zł (plan 167 795 zł) – dział 851 rozdział 85154
§ 0480.
Kontroli poddano prawidłowość udzielenia dotacji z przeznaczeniem na pomoc rodzinom
i osobom w trudnej sytuacji Ŝyciowej oraz wyrównywania szans tych rodzin i osób –
prowadzenie zajęć terapeutycznych dla osób uzaleŜnionych i ich rodzin w kwocie
4 000 zł. Ustalenia kontroli w ww. zakresie zawarto w punkcie protokołu dotyczącym
wydatków na realizację zadań powierzonych na podstawie umowy jednostkom spoza
sektora finansów publicznych.
WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2006 ROK
2.1.
Informacje ogólne
Zadania pomocy społecznej w Gminie Tuszyn realizowane są przez Miejski Ośrodek
Pomocy Społecznej w Tuszynie utworzony zarządzeniem nr 6/90 Naczelnika Miasta
i Gminy w Tuszynie z dnia 1 maja 1990 roku. Statut Ośrodka został uchwalony uchwałą
nr XXIV/152/04 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 29 grudnia 2004 roku (ze zm.).
Kierownikiem Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej w Tuszynie jest Mariusz Chołuj
zatrudniony z dniem 8 marca 1999 roku. Kierownik MOPS ukończył studia podyplomowe
w zakresie organizacji pomocy społecznej.
Na podstawie informacji sporządzonej przez Mariannę Skulmowską główną księgową
MOPS w Tuszynie ustalono, Ŝe na dzień 31 grudnia 2006 roku w Ośrodku zatrudnionych
było 11 osób, w tym 5 pracowników socjalnych. Zgodnie z art. 110 ust. 11 ustawy
z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej (Dz.U. nr 64, poz. 593 ze zm.)
ośrodek pomocy społecznej zatrudnia pracowników socjalnych proporcjonalnie
do liczby ludności gminy w stosunku jeden pracownik socjalny na 2 tys.
mieszkańców, nie mniej jednak niŜ trzech pracowników. Według stanu na
dzień 27 czerwca 2007 roku liczba mieszkańców w Gminie Tuszyn wynosiła
11 639, co wskazuje na konieczność zwiększenia zatrudnienia w Ośrodku.
Informacja dotycząca zatrudnienia w Miejskim Ośrodku Pomocy Społecznej stanowi
Zarządzeniem nr 25/04 z dnia 29 kwietnia 2004 roku Burmistrz Miasta Tuszyna
upowaŜnił Mariusza Chołuj Kierownika Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej
w Tuszynie do wydawania decyzji administracyjnych w indywidualnych sprawach
z zakresu pomocy społecznej naleŜących do właściwości gminy. UpowaŜnienie zostało
udzielone na czas zatrudnienia na stanowisku Kierownika MOPS w Tuszynie. Ponadto
_____________________________________________________
123
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w roku 2006 upowaŜnienie w ww. zakresie na mocy zarządzenia nr 26/04 Burmistrza
Miasta Tuszyna z dnia 29 kwietnia 2004 roku posiadała równieŜ Teresa Karpik pracownik
Ośrodka, na czas zatrudnienia w ww. jednostce.
2.2.
Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zadań finansowych w 2006 roku
Zgodnie z informacją przedłoŜoną do protokołu kontroli przez Mariannę Skulmowską
główną księgową Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej w Tuszynie wykonanie zadań
finansowych z zakresu pomocy społecznej w roku 2006 stanowi ogółem 4 391 052 zł .
Wykonanie zadań rzeczowych w 2006 roku
Wykonanie zadań rzeczowych z zakresu pomocy społecznej w roku 2006 – zgodnie
z informacją przedłoŜoną przez Mariannę Skulmowską główną księgową Miejskiego
Ośrodka Pomocy Społecznej w Tuszynie – stanowi ogółem 3 442 983 zł , przy łącznej
liczbie udzielonych świadczeń 97 301.
Informacja dotycząca wykonania zadań finansowych i rzeczowych z zakresu pomocy
społecznej w roku 2006 stanowi załącznik nr 68 protokołu kontroli.
Na podstawie informacji przedłoŜonej przez główną księgową MOPS w Tuszynie
stwierdzono, iŜ w roku 2006 kwota wypłaconych zasiłków okresowych stanowiła
117 579 zł, przy liczbie udzielonych świadczeń 810 (liczba osób lub rodzin – 282).
Kontroli poddano prawidłowość ustalenia i wypłaty zasiłków okresowych przyznanych na
podstawie niŜej wymienionych decyzji:
1. nr MOPS/9240/4011/27/I/2006 z dnia 27 stycznia 2006 roku na okres styczeń –
marzec 2006,
2. nr MOPS/9240/4011/93/IV/2006 z dnia 14 kwietnia 2006 roku na okres kwiecień –
czerwiec 2006,
3. nr MOPS/9240/4011/289/XI/2006 z dnia 27 listopada 2006 roku na okres listopad –
grudzień 2006,
4. nr MOPS/9240/4011/256/X/2006 z dnia 26 października 2006 roku na okres
październik 2006, na podstawie listy wypłat nr 000419-2006 poz. 4 stwierdzono,
Ŝe odbiór zasiłku został potwierdzony podpisem (….)45, podczas gdy
świadczeniobiorcą była (….)46, w dokumentacji brak upowaŜnienia do odbioru
świadczenia przez inną osobę,
5. nr MOPS/9240/4011/373/XII/2006 z dnia 21 grudnia 2006 roku na okres grudzień
2006,
6. nr MOPS/9240/4011/161/VIII/2006 z dnia 22 sierpnia 2006 roku na okres sierpień
2006,
45
46
_____________________________________________________
124
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
7. nr MOPS/9240/4011/197/IX/2006 z dnia 28 września 2006 roku na okres wrzesień
2006,
październik – grudzień 2006,
9. nr MOPS/9240/4000/48/III/2006 z dnia 14 marca 2006 roku na okres marzec - maj
2006,
10. nr MOPS/9240/4011/290/XI/2006 z dnia 27 listopada 2006 roku na okres listopad –
grudzień 2006,
11. nr MOPS/9240/4011/166/VIII/2006 z dnia 29 sierpnia 2006 roku na okres sierpień wrzesień 2006,
12. nr MOPS/9240/4011/368/XII/2006 z dnia 20 grudnia 2006 roku na okres listopad –
grudzień 2006,
luty 2006,
14. nr MOPS/9240/4011/92/IV/2006 z dnia 14 kwietnia 2006 roku na okres kwiecień –
maj 2006,
2006,
październik – grudzień 2006. Zgodnie z przedmiotową decyzją zasiłek okresowy
przyznano w wysokości 175,60 zł miesięcznie. Obliczając dochód rodziny
uwzględniono zasiłek rodzinny na jedno dziecko w wysokości 48 zł , podczas
gdy z oświadczenia osoby ubiegającej się o udzielenie pomocy wynika, Ŝe
pobiera zasiłek rodzinny na dwoje dzieci w wysokości 96 zł . Prawidłowo
obliczona wysokość zasiłku okresowego powinna wynosić 163,60 zł – róŜnica
12 zł (4 osoby x kryterium dochodowe 351 zł = 1 404 zł – dochód rodziny
749,59 zł = 654,41 zł x 25% = 163,60 zł);
17. nr MOPS/9240/4011/85/III/2006 z dnia 30 marca 2006 roku na okres marzec – maj
2006,
październik – grudzień 2006,
luty 2006,
20. nr MOPS/9240/4011/80/III/2006 z dnia 28 marca 2006 roku na okres marzec –
kwiecień 2006,
21. nr MOPS/9240/4000/818/V/2006 z dnia 23 maja 2006 roku na okres maj – lipiec
2006, na podstawie listy wypłat nr 000280-2006 poz. 26 stwierdzono, Ŝe odbiór
zasiłku został potwierdzony podpisem (….)47, podczas gdy świadczeniobiorcą
47
_____________________________________________________
125
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
była (….)48, w dokumentacji brak upowaŜnienia do odbioru świadczenia przez
inną osobę,
22. nr MOPS/9240/4011/163/VIII/2006 z dnia 23 sierpnia 2006 roku na okres sierpień
– listopad 2006,
marzec 2006,
2006.
Na podstawie przedłoŜonej do kontroli dokumentacji stwierdzono, co następuje:
- wysokość przyznanych zasiłków została ustalona prawidłowo tj. w kwocie stanowiącej
35% róŜnicy między kryterium dochodowym osoby samotnie gospodarującej
a dochodem tej osoby, a w przypadku rodziny – 25% róŜnicy między kryterium
dochodowym rodziny a dochodem rodziny, zgodnie z art. 147 ust. 3 ustawy z dnia 12
marca 2004 roku o pomocy społecznej,
- dla ustalenia wysokości zasiłku okresowego przyjęto kryteria dochodowe określone
w art. 8 ust. 1 ww. ustawy, przy czym począwszy od 1 października 2006 roku
stosowano kryteria określone w § 1 pkt 1 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 24 lipca
2006 roku w sprawie zweryfikowanych kryteriów dochodowych oraz kwot świadczeń
pienięŜnych z pomocy społecznej (Dz.U. nr 135, poz. 950),
- pomocy społecznej w formie zasiłków okresowych udzielono z uwagi na bezrobocie,
bezradność, długotrwałą chorobę bądź potrzebę ochrony macierzyństwa, zgodnie z art.
7 ust. 4, 6, 8 i 9 oraz z art. 38 ust. 1 ustawy o pomocy społecznej,
- przyznanie świadczeń pienięŜnych – zasiłków okresowych nastąpiło w formie decyzji
administracyjnej wydanej po przeprowadzeniu rodzinnego wywiadu środowiskowego;
świadczenia przyznano za okres miesiąca kalendarzowego, począwszy od miesiąca,
w którym został złoŜony wniosek wraz z wymaganą dokumentacją; kwoty świadczeń
pienięŜnych zaokrąglono w górę do dziesięciu groszy, zgodnie z art. 106 ust. 1, 3, 3c i 4
ustawy o pomocy społecznej,
- decyzje w sprawie przyznania zasiłku okresowego podpisane zostały przez Mariusza
Chołuj Kierownika MOPS w Tuszynie bądź przez Teresę Karpik specjalistę pracy
socjalnej,
- na podstawie list wypłat ustalono, Ŝe wypłaty zasiłków dokonano w kwotach
wynikających z decyzji.
WYDATKI (DOTACJE) NA REALIZACJĘ ZADAŃ POWIERZONYCH NA PODSTAWIE
UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2006 ROK
Program współpracy Gminy Tuszyn z organizacjami pozarządowymi i innymi podmiotami
prowadzącymi działalność poŜytku publicznego na rok 2006 został przyjęty przez Radę
Miejską w Tuszynie uchwałą nr XXXVII/236/06 z dnia 1 marca 2006 roku. Zgodnie
z punktem 5 Programu współpracy stanowiącego załącznik nr 1 do ww. uchwały sfera
48
_____________________________________________________
126
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zadań publicznych planowanych do realizacji w 2006 roku we współpracy z podmiotami
Programu obejmuje:
1. Wypoczynek dzieci i młodzieŜy – organizowanie czasu wolnego dzieci i młodzieŜy
w formie kolonii i obozów – 24 360 zł ;
2. Upowszechnianie kultury fizycznej i sportu:
- szkolenie sportowe dzieci i młodzieŜy oraz grup seniorów w ramach piłki noŜnej kobiet
i męŜczyzn, organizowanie imprez sportowych, udział w rozgrywkach prowadzonych
przez uprawnione podmioty – 76 000 zł ,
- prowadzenie zajęć sportowych oraz szkoleń dla dzieci i młodzieŜy szkół wiejskich
z zakresu: piłka noŜna chłopców i dziewcząt, piłka siatkowa, tenis stołowy, udział
w imprezach sportowych, organizacja turniejów – 4 000 zł ,
- organizowanie szkolenia sportowego w ramach sekcji piłki siatkowej kobiet
i męŜczyzn, uczestnictwo w rozgrywkach sportowych prowadzonych przez uprawnione
podmioty, organizacja imprez sportowych – 17 590 zł ,
- szkolenie sportowe oldboyów w ramach piłki noŜnej, udział
prowadzonych przez uprawnione podmioty – 3 000 zł ;
w
rozgrywkach
3. Kultura, sztuka, ochrona dóbr kultury i tradycji – przygotowanie i przeprowadzenie
otwartej sesji historycznej oraz wydanie drukiem materiałów przygotowanych na sesję –
3 050 zł ;
4. Pomoc społeczna, w tym pomoc rodzinom i osobom w trudnej sytuacji Ŝyciowej oraz
wyrównywania szans tych rodzin i osób – prowadzenie zajęć terapeutycznych dla osób
uzaleŜnionych i ich rodzin – 4 060 zł .
Łączna kwota przeznaczona na realizację ww. zadań 132 060 zł .
Załączniki do Programu współpracy stanowią: wzór oferty realizacji zadania publicznego
(załącznik nr 1), wzór umowy (załącznik nr 2), wzór sprawozdania z wykonania zadania
(załącznik nr 3).
Na podstawie informacji udzielonej przez Marcina Króla Sekretarza Miasta ustalono, Ŝe
w roku 2006 udzielono 10 dotacji podmiotom spoza sektora finansów publicznych na
ogólna kwotę 120 344 zł . Kontroli poddano dokumentację dotyczącą udzielenia dotacji
na realizację następujących zadań:
- w zakresie upowszechniania kultury fizycznej i sportu – szkolenie sportowe dzieci
i młodzieŜy oraz grup seniorów w ramach piłki noŜnej kobiet i męŜczyzn, organizowanie
imprez sportowych, udział w rozgrywkach prowadzonych przez uprawnione podmioty –
kwota dotacji 76 000 zł ,
- w zakresie pomocy społecznej, w tym pomoc rodzinom i osobom w trudnej sytuacji
Ŝyciowej oraz wyrównywanie szans tych rodzin i osób – prowadzenie zajęć
terapeutycznych dla osób uzaleŜnionych i ich rodzin – kwota dotacji 4 000 zł .
Kontrolą objęto 66,48% dotacji udzielonych w 2006 roku.
Tabela nr 1 – dane dotyczące udzielonych dotacji na rzecz jednostek spoza sektora
finansów publicznych – 2006 rok stanowi załącznik nr 69 protokołu kontroli.
Zarządzeniem nr 03/06 z dnia 4 stycznia 2006 roku Burmistrz Miasta Tuszyna przyjął
układ wykonawczy do budŜetu Gminy Tuszyn na 2006 rok. W załączniku nr 5 do
zarządzenia (wydatki bieŜące – zadania własne) w dziale 758 rozdział 75818 § 4810
utworzono rezerwę celową w kwocie ogółem 134 060 zł , w tym na:
_____________________________________________________
127
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- wypoczynek dzieci i młodzieŜy 24 360 zł ,
- upowszechnianie kultury fizycznej i sportu – 102 590 zł ,
- kultura i sztuka 3 050 zł ,
- przeciwdziałanie alkoholizmowi – 4 060 zł .
Na mocy uchwały nr XXXVII/234/06 z dnia 1 marca 2006 roku (załącznik 2 zestawienie
wydatków budŜetowych – wydatki własne) Rada Miejska w Tuszynie dokonała
zmniejszenia w dziale 758 rozdział 75818 § 4810 rezerwy celowej przeznaczonej na
upowszechnianie kultury fizycznej i sportu o kwotę 2 000 zł (plan po zmianie 100 590 zł,
ogółem 132 060 zł).
Uchwałą nr XXXIX/245/06 z dnia 26 kwietnia 2006 roku w sprawie zmiany budŜetu
gminy na rok 2006 (załącznik nr 2 zestawienie wydatków budŜetowych – wydatki
własne) Rada Miejska w Tuszynie dokonała zmniejszenia w dziale 758 rozdział 75818
§ 4810 rezerwy celowej o kwotę 104 590 zł przeznaczonej na:
- upowszechnianie kultury fizycznej i sportu – zmniejszenie o kwotę 100 590 zł (plan po
zmianie 0 zł ),
- przeciwdziałanie alkoholizmowi – zmniejszenie o kwotę 4 000 zł (plan po zmianie
60 zł).
Jednocześnie Rada Miejska dokonała zwiększenia w dziale 851 rozdział 85154 § 2820
o kwotę 4 000 zł z przeznaczeniem na dotację celową z budŜetu na finansowanie zadań
zleconych do realizacji – Stowarzyszenie „KROKUS” (plan po zmianie 4 000 zł ) oraz
zwiększenia w dziale 926 rozdział 92605 § 2820 o kwotę 100 590 zł z przeznaczeniem
na dotację celową na dofinansowanie zadań zleconych do realizacji stowarzyszeniom,
w tym:
- MKS 2000 – Tuszyn 76 000 zł ,
- ULKS w SP w Wodzinie Prywatnym – 4 000 zł ,
- UMKS Tuszyn – 17 590 zł ,
- Stowarzyszenie „Jagiellonia” Oldboye – 3 000 zł .
Ogłoszenie otwartego konkursu ofert na zlecenie organizacjom pozarządowym i innym
podmiotom prowadzącym działalność poŜytku publicznego realizacji zadań m.in.
w zakresie:
1. upowszechniania kultury fizycznej i sportu – szkolenie sportowe dzieci i młodzieŜy
oraz grup seniorów w ramach piłki noŜnej kobiet i męŜczyzn, organizowanie imprez
sportowych, udział w rozgrywkach prowadzonych przez uprawnione podmioty,
2. pomocy społecznej, w tym pomoc rodzinom i osobom w trudnej sytuacji Ŝyciowej
oraz wyrównywanie szans tych rodzin i osób – prowadzenie zajęć terapeutycznych dla
osób uzaleŜnionych i ich rodzin,
zostało zamieszczone:
- w dniu 31 stycznia 2006 roku w Biuletynie Informacji Publicznej Urzędu Miasta
w Tuszynie wraz ze wzorami oferty, umowy i sprawozdania,
- w dniu 31 stycznia 2006 roku w prasie – „Dziennik Łódzki” (w prasie wskazano, Ŝe
Burmistrz Miasta Tuszyna ogłasza otwarty konkurs na zlecenie do realizacji w 2006 roku
zadań ze sfery publicznej, i Ŝe podmioty zainteresowane przystąpieniem do konkursu
_____________________________________________________
128
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
mogą otrzymać szczegółowe informacje o warunkach konkursu w Urzędzie Miasta
w Tuszynie bądź na stronie internetowej Urzędu),
- na tablicy ogłoszeń Urzędu Miasta w Tuszynie – brak wskazania w jakim terminie
przedmiotowe ogłoszenie było wywieszone na tablicy ogłoszeń.
W ogłoszeniu otwartego konkursu ofert zawarto informacje określone w art. 13 ust. 2
ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności poŜytku publicznego i o wolontariacie
(Dz.U. nr 96, poz. 873 z późn. zm.). Zgodnie z przedmiotowym ogłoszeniem na
realizację zadań objętych kontrolą: wymienionego w punkcie 1 przewidziano środki
w kwocie 76 000 zł , wymienionego w punkcie 2 przewidziano środki – 4 060 zł .
Ustalono, Ŝe termin wykonania danego zadania będzie obejmował okres realizacji
podany w ofercie, nie wcześniej jednak niŜ od daty zawarcia umowy i nie później niŜ do
dnia 31 grudnia 2006 roku. Termin składania ofert dla zadań objętych kontrolą - do dnia
3 marca 2006 roku do godz. 15.00. Ponadto ustalono, Ŝe wyboru podmiotów, które
uzyskają dotację dokona Burmistrz Miasta po zasięgnięciu opinii Komisji Rozwoju
Społeczno – Gospodarczego i BudŜetu Rady Miejskiej w Tuszynie. Przy dokonywaniu
wyboru oferty będą stosowane kryteria określone w art. 15 ust. 1 ww. ustawy. Termin
rozstrzygnięcia konkursu uzaleŜniony został od jakości złoŜonych ofert oraz terminu
posiedzenia ww. Komisji. Zakładany termin rozstrzygnięcia konkursu – do 31 marca
2006 roku. Zgodnie z informacją podaną w ogłoszeniu w roku 2005 Gmina Tuszyn
przeznaczyła na dofinansowanie organizacji pozarządowych realizujących zadania
z zakresu upowszechniania kultury fizycznej i sportu kwotę 101 000 zł , natomiast
realizujących zadanie z zakresu pomocy społecznej - 4 060 zł .
Szkolenie sportowe dzieci i młodzieŜy oraz grup seniorów w ramach piłki
noŜnej kobiet i męŜczyzn, organizowanie imprez sportowych, udział
w rozgrywkach prowadzonych przez uprawnione podmioty
Na realizację zadania publicznego „szkolenie dzieci i młodzieŜy, seniorów i seniorek
w zakresie piłki noŜnej” w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2006 roku w terminie
określonym w ogłoszeniu otwartego konkursu ofert (data wpływu do Urzędu Miasta 2
marzec 2006 roku) wpłynęła jedna oferta Miejskiego Klubu Sportowego 2000 – TUSZYN
98-080 Tuszyn ul. Poniatowskiego 13. Oferta została złoŜona na formularzu określonym
w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 27
grudnia 2005 roku w sprawie wzoru oferty realizacji zadania publicznego, ramowego
wzoru umowy o wykonanie zadania publicznego i wzoru sprawozdania z wykonania tego
zadania (Dz.U. nr 264, poz. 2207). Klub Sportowy wystąpił z wnioskiem o udzielenie
dotacji ze środków publicznych w kwocie 86 000 zł . Zgodnie z kalkulacją
przewidywanych kosztów realizacji zadania koszt całkowity zadania stanowi 116 000 zł ,
z tego dotacja 86 000 zł . Oferta została podpisana przez Edwarda Janka Prezesa
Klubu oraz Krzysztofa Grzywacza zgodnie z pieczęcią zamieszczoną na ofercie Wiceprezesa Klubu. Do oferty załączono wyciąg z ewidencji stowarzyszeń
kultury fizycznej prowadzonej przez Starostę Powiatu Łódzkiego Wschodniego
z dnia 19 maja 2005 roku, zgodnie z którym zarząd reprezentuje klub na
zewnątrz i działa w jego imieniu. Do waŜności oświadczeń w zakresie praw,
podejmowania zobowiązań majątkowych oraz udzielania pełnomocnictw
wymagane są podpisy dwóch osób spośród następujących: Prezesa (Edward
Janek) lub wiceprezesa (Zbigniew Smykacz) oraz sekretarza (Sławomir
Janek). Krzysztof Grzywacz zgodnie z przedmiotowym wypisem pełni funkcję
Skarbnika Klubu. W dokumentacji przedłoŜonej do kontroli znajduje się
równieŜ wyciąg z ewidencji klubów sportowych działających w formie
stowarzyszeń (nieprowadzących działalności gospodarczej) prowadzonej przez
Starostę Powiatu Łódzkiego Wschodniego z dnia 31 marca 2006 roku. Zgodnie
_____________________________________________________
129
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
z przedmiotowym wypisem do waŜności określenia woli, pism i dokumentów
w przedmiocie praw i obowiązków majątkowych wymagane są podpisy dwóch
osób: prezesa (Edward Janek) lub wiceprezesa (Sławomir Janek) oraz
skarbnika (Krzysztof Grzywacz). Na podstawie ww. wypisów z ewidencji
trudno stwierdzić, czy Krzysztof Grzywacz był upowaŜniony do podpisania
oferty w dniu jej złoŜenia.
W § 6 ust. 5 pkt 2 Programu współpracy stanowiącego załącznik nr 1 do uchwały nr
XXXVII/236/06 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 1 marca 2006 roku zapisano, Ŝe do
oferty powinien być dołączony dokument organizacyjny podmiotu, z którego wynikają
jego zadania statutowe, pełnomocnictwa do składania oświadczeń woli oraz
oświadczenie, Ŝe podmiot nie działa dla osiągnięcia zysku. Zapis w brzmieniu jak wyŜej
znajduje równieŜ odzwierciedlenie w ogłoszeniu otwartego konkursu ofert. W wyniku
kontroli ustalono, Ŝe MKS 2000 – Tuszyn nie przedłoŜył dokumentu, z którego
wynikają zadania statutowe stowarzyszenia. Zgodnie z § 6 ust. 7 Programu
współpracy oraz zgodnie z zasadami przyznawania dotacji określonymi
w ogłoszeniu otwartych konkursów ofert w przypadku stwierdzenia uchybień
formalnych lub innych wad ofert Burmistrz Miasta wyznacza termin i wzywa
wnioskodawcę do ich usunięcia lub uzupełnienia wniosku. Oferta, która nie
została uzupełniona w terminie nie jest rozpatrywana.
Zgodnie z pismem znak RM 0067/389/06 z dnia 23 marca 2006 roku Komisja Rozwoju
Społeczno – Gospodarczego i BudŜetu Rady Miejskiej w Tuszynie na posiedzeniu w dniu
21 marca 2006 roku pozytywnie zaopiniowała udzielenie dotacji przez Gminę w 2006
roku na rzecz Miejskiego Klubu Sportowego 2000 – Tuszyn w kwocie 76 000 zł .
Art. 15 ust. 3 ustawy o działalności poŜytku publicznego i o wolontariacie
stanowi, Ŝe organ administracji publicznej obowiązany jest w uzasadnieniu
wyboru oferty ustosunkować się do spełnienia przez oferenta wymogów
określonych w ustawie oraz w ogłoszeniu otwartych konkursów ofert, równieŜ
wtedy gdy w wyniku ogłoszenia została zgłoszona jedna oferta.
W dokumentacji przedłoŜonej do kontroli brak potwierdzenia realizacji
obowiązku w ww. zakresie.
W dniu 4 kwietnia 2006 roku pomiędzy Gminą Tuszyn reprezentowaną przez Tadeusza
Walasa Burmistrza Miasta przy kontrasygnacie Haliny Modzelewskiej Skarbnika Miasta
a Miejskim Klubem Sportowym 2000 - Tuszyn zawarta została umowa nr 33/06
o wsparcie realizacji zadania publicznego określonego szczegółowo w ofercie złoŜonej
przez zleceniobiorcę w dniu 2 marca 2006 roku. Zleceniobiorca zobowiązał się do
przekazania na realizację zadania dotacji w wysokości 76 000 zł . W § 2 ust. 2 umowy
ustalono, Ŝe przyznane środki finansowe zostaną przekazane na rachunek bankowy
zleceniobiorcy w następujący sposób:
- I transza w wysokości 38 000 zł w terminie do 30 kwietnia 2006 roku,
- II transza w wysokości 38 000 zł w terminie do 15 sierpnia 2006 roku.
Środki na realizację zadania zostały przekazane przez Gminę w następujących
terminach:
- 38 000 zł – w dniu 28 kwietnia 2006 roku (wyciąg bankowy 682/10),
- 38 000 zł – w dniu 22 września 2006 roku (wyciąg bankowy 1559/6), z naruszeniem
terminu określonego w umowie.
Termin wykonania zadania ustalono od dnia 4 kwietnia do 31 grudnia 2006 roku.
_____________________________________________________
130
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Do umowy załączono zaktualizowany kosztorys realizacji zadania podpisany przez
Krzysztofa Grzywacza, zgodnie z którym całkowity koszt zadania stanowi 81 000 zł ,
w tym wnioskowana dotacja 76 000 zł .
W § 8 ust. 2 i 3 umowy zapisano, Ŝe zleceniobiorca złoŜy sprawozdanie częściowe za
pierwsze półrocze 2006 roku w terminie do 17 lipca 2006 roku oraz sprawozdanie
końcowe z wykonania zadania w terminie 30 dni od dnia zakończenia realizacji zadania
tj. do 30 stycznia 2007 roku. W wyniku kontroli ustalono, Ŝe MKS 2000 – Tuszyn
przedłoŜył sprawozdanie częściowe z realizacji zadania publicznego obejmującego
szkolenia sportowe dzieci i młodzieŜy oraz druŜyny seniorów w piłce noŜnej w okresie od
4 kwietnia do 30 czerwca 2006 roku w dniu 17 lipca 2006 roku. Zgodnie z rozliczeniem
zawartym w przedmiotowym sprawozdaniu koszt zrealizowanego w ww. okresie zadania
stanowi 37 431,92 zł , w tym z dotacji 36 644,55 zł . Do sprawozdania załączone zostały
kserokopie dowodów źródłowych opłaconych w całości bądź w części z dotacji. Pismem
z dnia 18 września 2006 roku Halina Modzelewska Skarbnik Miasta poinformowała
Prezesa Klubu Edwarda Janka, Ŝe dowody księgowe stanowiące podstawę rozliczenia
dotacji muszą zostać prawidłowo opisane, w przeciwnym razie rozliczenie nie będzie
przyjęte a Klub zostanie wezwany do zwrotu dotacji wraz z odsetkami. Ponadto
Skarbnik Miasta zobowiązała Prezesa Klubu do uzupełnienia dzienników zajęć, tak aby
moŜna było sprawdzić, w których dniach odbył się wyjazd na mecze lub trening poza
teren gminy. Źródłowe dokumenty księgowe zostały sprawdzone pod względem
merytorycznym przez Marcina Króla Sekretarza Miasta z datą 3 sierpnia 2006 roku oraz
pod względem formalnym i rachunkowym przez Halinę Modzelewską Skarbnika Miasta
z datą 18 września 2006 roku, o czym świadczą pieczęcie i podpisy ww. osób na
przedłoŜonych do kontroli dowodach (z nielicznymi wyjątkami np. na rachunku nr 1/06
z dnia 30 czerwca 2006 roku za prowadzenie spraw księgowych brak podpisów ww.
osób, a rachunek został opatrzony pieczęciami: „sprawdzono pod względem formalnym
i rachunkowym dnia … podpis”, „Skarbnik Miasta Halina Modzelewska” i „Przyjęto do
rozliczenia z dotacji Urzędu Miasta kwota …”).
W dniu 29 stycznia 2007 roku Miejski Klub Sportowy 2000 – Tuszyn przedłoŜył
sprawozdanie końcowe z wykonania zadania publicznego w okresie od 4 kwietnia do 31
grudnia 2006 roku. Sprawozdanie to wraz z załączonymi do niego dokumentami zostało
poddane kontroli przez Krzysztofa Janickiego inspektora ds. kontroli wewnętrznej
w trybie art. 17 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności poŜytku publicznego
i o wolontariacie. Sprawozdanie z ww. kontroli zostało sporządzone z datą 11 kwietnia
2007 roku. Z podsumowania zawartego w sprawozdaniu wynika, Ŝe „w toku kontroli nie
ujawniono jakichkolwiek przesłanek świadczących, Ŝe środki publiczne otrzymane przez
MKS na realizację zadania mogły zostać wykorzystane nieprawidłowo, w sposób
niezgodny
z
przeznaczeniem.
Niemniej
przedstawione
przez
zleceniobiorcę
w sprawozdaniu rozliczenie wydatków jest sporządzone w sposób nieprawidłowy
i niezgodny z przepisami (…). Kontrola kolejny raz ujawniła liczne błędy i uchybienia
formalne dotyczące prowadzonej dokumentacji księgowej związanej z wykonywanym
zadaniem, której zasady i zakres określają przepisy prawa oraz szczegółowe wytyczne
Skarbnika Miasta (…)”. Wnioski postawione wskutek przeprowadzonej kontroli:
- w trybie pilnym zorganizować spotkanie z Zarządem MKS oraz osobą prowadzącą
w klubie sprawy księgowe, w celu szczegółowego omówienia stwierdzonych w toku
kontroli błędów i nieprawidłowości (spotkanie odbyło się w dniu 13 kwietnia 2007 roku),
- wezwać Zarząd MKS do pilnego
uwzględniającego przekazane uwagi.
przedstawienia
poprawionego
sprawozdania
Poprawione sprawozdanie końcowe z wykonanie zadania zostało złoŜone przez MKS
2000 – Tuszyn w dniu 20 kwietnia 2007 roku. Zgodnie z notatką słuŜbową spisaną przez
Krzysztofa Janickiego inspektora ds. kontroli wewnętrznej z datą 24 kwietnia 2007 roku
_____________________________________________________
131
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wniósł on o zaakceptowanie przedłoŜonego (po dokonaniu poprawek i uzupełnień)
sprawozdania końcowego z wykonania przez Miejski Klub Sportowy 2000 – Tuszyn
zadania publicznego oraz o uznanie umowy za wykonaną.
Umowa nr 33/06 z dnia 4 kwietnia 2006 roku, sprawozdanie końcowe z realizacji
zadania złoŜone w dniu 29 stycznia 2007 roku, korekta sprawozdania końcowego
złoŜona w dniu 20 kwietnia 2007 roku oraz notatka słuŜbowa z dnia 24 kwietnia 2007
roku stanowią załącznik nr 70 protokołu kontroli.
Rozliczenie zadania ze względu na rodzaj kosztów zgodnie ze sprawozdaniem końcowym
przedstawia się następująco:
Lp.
Rodzaj
kosztów
Całość zadania
zgodnie z umową
koszt
całkowity
w tym
z
dotacji
Rozliczenie zadania
w tym
pozostałe
środki
koszt
całkowity
w tym
z dotacji
w tym
pozostałe
środki
1.
Opłaty
związkowe
6 000
6 000
5 304,00
5 304,00
2.
Napoje i posiłki
regeneracyjne
zawodników
8 000
8 000
7 319,40
6 539,15
3.
Zakup sprzętu
sportowego
11 500
11 500
13 811,11
13 811,11
4.
Środki
czystości
1 000
1 000
246,95
246,95
5.
Przewozy
zawodników na
treningi
i mecze
18 000
16 000
19 340,60
17 340,60
6.
Ubezpieczenia
zawodników
1 000
1 000
431,00
431,00
7.
Wynagrodzenie
trenerów
18 000
16 000
16 516,00
16 013,74
8.
Opłaty
sędziowskie
5 500
5 500
6 753,44
6 753,44
9.
Opłaty
w turniejach
i wynajem hali
3 000
2 000
3 573,00
2 400,00
1 173,00
10.
Wynagrodzenie
księgowej
3 000
3 000
3 400,00
3 000,00
400,00
11.
Delegacje
klubowe
4 500
4 500
3 999,96
3 999,96
12.
Leki
500
500
160,05
160,05
13.
Stypendium
sportowe
(kadra Polski
i woj. łódz.)
1 000
1 000
2 000
2 000
1 000
780,25
2 000,00
502,26
_____________________________________________________
132
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Łącznie
81 000
76 000
5 000
80 855,51
76 000,00
4 855,51
Kontrola rozliczenia dotacji przeprowadzona przez inspektorów Regionalnej Izby
Obrachunkowej potwierdziła, Ŝe przedłoŜone do rozliczenia dokumenty księgowe nie
spełniały wymogów określonych w art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku
o
rachunkowości,
w
szczególności
w
zakresie
stwierdzenia
sprawdzenia
i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie
miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), podpisu
osoby odpowiedzialnej za te wskazania. Ponadto kontrolujące ustaliły, Ŝe na
okoliczność udokumentowania przez zleceniobiorcę wydatków związanych
z korzystaniem z hali sportowej Urzędu Miasta w Tuszynie przedłoŜono
paragony:
- z dnia 8 listopada 2006 roku na kwotę 240 zł (w tym z dotacji 40 zł ),
- z dnia 22 listopada 2006 roku na kwotę 60 zł (całość z dotacji),
- z dnia 29 listopada 2006 roku na kwotę 20 zł (całość z dotacji).
Zgodnie z § 5 umowy nr 33/06 zawartej w dniu 4 kwietnia 2006 roku
zleceniobiorca
został
zobowiązany
do
prowadzenia
wyodrębnionej
dokumentacji finansowo –księgowej środków finansowych otrzymanych na
realizację
zadania
zgodnie
z
zasadami
wynikającymi
z
ustawy
o rachunkowości, w sposób umoŜliwiający identyfikację poszczególnych
operacji księgowych. Wymienione wyŜej paragony nie mogą stanowić dowodu
księgowego w myśl art. 21 ust. 1 przywołanej ustawy, gdyŜ nie zawierają
wszystkich koniecznych elementów (określają tylko jedną ze stron operacji,
nie zawierają podpisu wystawcy dowodu oraz osoby, której wydano lub od
której przyjęto składniki aktywów)
Tabela nr 1 – test kontrolny dotyczący dotacji udzielonej na rzecz Miejskiego Klubu
Sportowego 2000 - Tuszyn stanowi załącznik nr 71 protokołu.
Prowadzenie zajęć terapeutycznych dla osób uzaleŜnionych i ich rodzin
Na realizację zadania publicznego „Prowadzenie zajęć terapeutycznych dla osób
uzaleŜnionych i ich rodzin” w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2006 roku w terminie
określonym w ogłoszeniu (data wpływu do Urzędu Miasta 28 luty 2006 roku) wpłynęła
jedna oferta – Stowarzyszenia „KROKUS” Abstynencki Klub Wzajemnej Pomocy 95-080
Tuszyn ul. Parkowa 4. Oferta została złoŜona zgodnie ze wzorem stanowiącym załącznik
nr 1 do rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 27 grudnia 2005 roku
w sprawie wzoru oferty realizacji zadania publicznego, ramowego wzoru umowy
o wykonanie zadania publicznego i wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania.
Stowarzyszenie wystąpiło z wnioskiem o udzielenie dotacji w kwocie 4 000 zł . Zgodnie
z kalkulacją przewidywanych kosztów realizacji zadania całkowity koszt zadania stanowi
4 100 zł , z tego z wnioskowanej dotacji 4 000 zł (rodzaj kosztów: wynagrodzenie,
dojazd, materiały do zajęć).
Zgodnie z pismem znak RM 0067/389/06 z dnia 23 marca 2006 roku Komisja Rozwoju
Społeczno – Gospodarczego i BudŜetu Rady Miejskiej w Tuszynie na posiedzeniu w dniu
21 marca 2006 roku pozytywnie zaopiniowała udzielenie dotacji przez Gminę w 2006
roku na rzecz Stowarzyszenia „KROKUS” w kwocie 4 000 zł .
_____________________________________________________
133
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dokumentacji przedłoŜonej do kontroli brak potwierdzenia realizacji przez
Burmistrza Miasta obowiązku wynikającego z art. 15 ust. 3 ustawy
o działalności poŜytku publicznego i o wolontariacie w zakresie uzasadnienia
wyboru oferty.
Walasa Burmistrza Miasta przy kontrasygnacie Haliny Modzelewskiej Skarbnika Miasta
a Stowarzyszeniem „KROKUS” Abstynenckim Klubem Wzajemnej Pomocy z Tuszyna
zawarta została umowa nr 30/06 o wsparcie realizacji zadania publicznego określonego
szczegółowo w ofercie złoŜonej przez zleceniobiorcę w dniu 28 lutego 2006 roku.
Zleceniobiorca zobowiązał się do przekazania na realizację zadania dotacji w wysokości
4 000 zł . W § 2 ust. 2 umowy ustalono, Ŝe przyznane środki finansowe zostaną
przekazane na rachunek bankowy zleceniobiorcy w następujący sposób:
- I transza w wysokości 2 000 zł w terminie do 30 kwietnia 2006 roku,
- II transza w wysokości 2 000 zł w terminie do 31 sierpnia 2006 roku.
Środki na realizację zadania zostały przekazane przez Gminę w następujących
terminach:
- 2 000 zł – w dniu 25 kwietnia 2006 roku (wyciąg bankowy 660/10),
- 2 000 zł – w dniu 25 sierpnia 2006 roku (wyciąg bankowy 1397/30).
Termin wykonania zadania ustalono od dnia 4 kwietnia do 31 grudnia 2006 roku.
W § 8 ust. 2 i 3 umowy zapisano, Ŝe zleceniobiorca złoŜy sprawozdanie częściowe za
pierwsze półrocze 2006 roku w terminie do 17 lipca 2006 roku oraz sprawozdanie
końcowe z wykonania zadania w terminie 30 dni od dnia zakończenia realizacji zadania
tj. do 30 stycznia 2007 roku. Sprawozdanie częściowe z wykonania zadania zostało
złoŜone przez Stowarzyszenie „KROKUS” w dniu 13 lipca 2006 roku. Zgodnie
z przedmiotowym sprawozdaniem koszt całkowity wykonanego zadania wyniósł
2 100 zł , w tym z dotacji 2 000 zł , pozostałe środki 100 zł . Do sprawozdania
załączono: rozliczenie dotacji, harmonogram realizacji zadania w 2006 roku, księgę
przychodów i rozchodów za rok 2006 oraz rachunek RS 90/2006 z dnia 26 czerwca 2006
roku na kwotę 2 100 zł za przeprowadzenie zajęć terapeutycznych dla osób
współuzaleŜnionych (1 050 zł) oraz dla osób uzaleŜnionych (1 050 zł). Przedmiotowy
rachunek został sprawdzony pod względem merytorycznym przez Marcina Króla
Sekretarza Miasta z datą 28 lipca 2006 roku oraz pod względem formalnym
i rachunkowym przez Halinę Modzelewską Skarbnika Miasta z datą 3 sierpnia 2006 roku.
Sprawozdanie końcowe z wykonania zadania zostało złoŜone przez Stowarzyszenie
„KROKUS” w dniu 15 stycznia 2006 roku. Zgodnie z przedmiotowym sprawozdaniem
całkowity koszt zadania wyniósł 4 100 zł , w tym z dotacji 4 000 zł , pozostałe środki
100 zł . Do sprawozdania załączono: rozliczenie dotacji, informację dodatkową za rok
2006, księgę przychodów i rozchodów za rok 2006 oraz fakturę VAT FAS/153/2006
z dnia 3 grudnia 2006 roku na kwotę 2 000 zł za zorganizowanie maratonów
terapeutycznych dla osób współuzaleŜnionych w dniach 20 – 21 września 2006 roku
(1 000 zł) i dla osób uzaleŜnionych w dniach 2 – 3 grudnia 2006 roku (1 000 zł).
Pismem FN/30211/48/07 z dnia 2 kwietnia 2007 roku Halina Modzelewska Skarbnik
Miasta wystąpiła do Stowarzyszenia „KROKUS” o uzupełnienie opisu na przedstawionym
do rozliczenia rachunku (sprawdzono pod względem merytorycznym i rachunkowym –
podpis osoby upowaŜnionej, zatwierdzono do wypłaty – podpis osób upowaŜnionych)
oraz o korektę sprawozdania. PowyŜsze zostało uzupełnione.
W wyniku kontroli rozliczenia przedmiotowej dotacji nie stwierdzono nieprawidłowości.
_____________________________________________________
134
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Tabela nr 2 – test kontrolny dotyczący dotacji udzielonej na rzecz Stowarzyszenia
„KROKUS” stanowi załącznik nr 72 protokołu.
Zgodnie z § 6 pkt 10 Programu współpracy stanowiącego załącznik nr 1 do uchwały nr
XXXVII/236/06 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 1 marca 2006 roku wykaz organizacji,
zleconych zadań w 2006 roku i kwot dotacji przyznanych na ich realizację zostanie
opublikowany w Biuletynie Informacji Publicznej oraz na tablicy ogłoszeń. W wyniku
kontroli stwierdzono, Ŝe wykaz o którym mowa został sporządzony z datą 5 kwietnia
2006 roku przez Marcina Króla Sekretarza Miasta. Przedmiotowy wykaz został podany
do wiadomości w sposób wyŜej określony.
DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART.90 USTAWY O SYSTEMIE
OŚWIATY) - 2006 ROK
Zgodnie z oświadczeniem złoŜonym przez Halinę Modzelewską Skarbnika Miasta w roku
2006 nie udzielano dotacji na rzecz szkół niepublicznych. Oświadczenie Skarbnika Miasta
w sprawie nieudzielania dotacji na rzecz szkół niepublicznych stanowi załącznik nr 73
WYDATKI OSOBOWE
4.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2006 rok
Wydatki na wynagrodzenia (paragraf 4010) w Gminie Tuszyn w latach 2005-2006
przedstawiają się następująco:
2005 rok
Ogółem, w tym:
2006 rok
2 643 886,45
2 673 534,35
rozdział 75011
66 564,00
69 093,00
rozdział 75023
2 283 566,47
2 327 878,42
Racjonalne gospodarowanie etatami oraz prowadzenie spraw osobowych pracowników,
prowadzenie spraw kadrowych kierowników podległych jednostek organizacyjnych
naleŜy do obowiązków Karoliny Filocha Kierownika Referatu Ogólnoorganizacyjnego
w Urzędzie Miasta w Tuszynie zatrudnionej z dniem 15 maja 2006 roku.
Prowadzenie spraw kadrowych: zatrudnianie, zwalnianie, awansowanie oraz
prowadzenie stosowanej dokumentacji, prowadzenie teczek akt osobowych,
przygotowywanie wniosków emerytalno – rentowych, prowadzenie rejestru zwolnień
lekarskich, prowadzenie rejestru urlopów, ewidencja czasu pracy, przestrzeganie
dyscypliny czasu pracy, prowadzenie spraw kadrowych kierowników podległych
jednostek organizacyjnych, a takŜe prowadzenie spraw płacowych (wynagradzanie,
premie, nagrody, dodatki) i przygotowywanie comiesięcznej refundacji zgodnie
z zawartymi umowami z Powiatowym Urzędem Pracy w Łodzi, współdziałanie z PUP
w Łodzi w zakresie zatrudniania i zwalniania pracowników w ramach robót publicznych
i prac interwencyjnych naleŜy do obowiązków inspektora BoŜeny Lisowskiej – Klepacz,
zgodnie z zakresem czynności z dnia 2 czerwca 2004 roku.
Zgodnie z zakresem czynności z dnia 7 kwietnia 1999 roku ustalonym przez Burmistrza
Miasta Tuszyna dla BoŜeny Król inspektora do obowiązków pracownika naleŜy m.in.:
sporządzanie list płac zgodnie z obowiązującymi przepisami, sporządzanie list zasiłków
chorobowych zgodnie z dokumentacją zasiłkową, sporządzanie list zasiłków rodzinnych,
_____________________________________________________
135
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
rozliczanie i przekazywanie potrąceń z listy płac, prawidłowe i rzetelne rozliczanie
składek ZUS od wynagrodzeń, sporządzanie deklaracji oraz imiennych raportów
dotyczących ubezpieczeń społecznych, prowadzenie rozliczeń z ZUS, obliczanie,
sporządzanie deklaracji podatku dochodowego od osób fizycznych z zakresu wykonanej
czynności, prowadzenie na bieŜąco imiennych kartotek wynagrodzeń i zasiłków,
obliczanie naleŜności, sporządzanie list płac z zakresu umów zleceń oraz rozliczanie
podatku dochodowego od osób fizycznych, roczne obliczanie podatku dochodowego od
osób fizycznych, przygotowanie rocznych informacji o osiągniętych dochodach
i odprowadzonych podatkach imiennie dla pracowników.
Zasady dokumentowania wypłaty wynagrodzeń zostały uregulowane w § 12 Instrukcji
obiegu i kontroli dokumentów księgowych w Urzędzie Miasta w Tuszynie stanowiącej
załącznik nr 1 do zarządzenia nr 92/2006 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 29 września
2006 roku. Podstawowym dokumentem stwierdzającym wypłatę wynagrodzeń są: listy
płac pracowników, listy płac zasiłków z ubezpieczenia społecznego, listy płac
wynagrodzeń pracowników za czas choroby, listy dodatkowych wynagrodzeń
osobowych, listy wypłat dla osób zatrudnionych na podstawie umowy zlecenia,
agencyjnej, o dzieło itp. (albo przedstawione przez nich rachunki za wykonaną pracę).
Listy płac sporządza pracownik finansowy w jednym egzemplarzu na podstawie
odpowiednio sporządzonych przez odpowiedzialnych za ten odcinek pracowników
jednostki i sprawdzonych dowodów źródłowych. Lista płac powinna być podpisana przez:
osobę sporządzającą, osobę sprawdzającą pod względem merytorycznym (Referat
Ogólnoorganizacyjny), osobę sprawdzającą pod względem rachunkowym (Referat
Finansowy) oraz przez Burmistrza i Skarbnika bądź ich pełnomocników. Na podstawie
list wynagrodzeń podpisanych przez ww. osoby pracownik finansowo – księgowy
dokonuje przelewu na konta bankowe dla pracowników, którzy mają załoŜone rachunki
bankowe, dla pozostałych wypłaty dokonuje kasjer w kasie Urzędu. Wypłata
wynagrodzeń następuje w przedostatnim dniu roboczym miesiąca (Burmistrz moŜe
wskazać inną datę wypłaty wynagrodzeń).
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników
jednostki
Podczas kontroli sprawdzono dokumentację dotyczącą ustalenia i wypłaty
wynagrodzenia w 2006 roku dla następujących pracowników Urzędu Miasta w Tuszynie:
Tadeusza Walasa Burmistrza Miasta, Jana Bielickiego Zastępcy Burmistrza, Haliny
Modzelewskiej Skarbnika Miasta, Marcina Króla Sekretarza Miasta, Ireny Czarneckiej
inspektora, (….)49 kierowcy, (….)50 sprzątaczki oraz Dariusza Pomykały starszego
straŜnika StraŜy Miejskiej.
Tadeusz Walas Burmistrz Miasta
49
50
_____________________________________________________
136
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Uchwałą nr X/69/03 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 30 października 2003 roku
ustalono następujące wynagrodzenie dla Burmistrza Miasta Tuszyna:
- wynagrodzenie zasadnicze 4 200,00 zł ,
- dodatek funkcyjny 1 420,00 zł ,
- dodatek staŜowy 840,00 zł ,
- dodatek specjalny w wysokości 20% łącznego wynagrodzenia zasadniczego i dodatku
funkcyjnego 1 124,00 zł .
Uchwałą nr IV/29/07 z dnia 7 lutego 2007 roku Rada Miejska w Tuszynie ustaliła dla
Burmistrza Miasta Tuszyna wynagrodzenie w wysokości:
- wynagrodzenie zasadnicze według I tabeli 4 630,00 zł ,
- dodatek funkcyjny według stawki 8 w wysokości 1 420,00 zł (w załączniku nr 3
Tabela I do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku
w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych
w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich
(Dz.U. nr 146, poz. 1223 ze zm.) w odniesieniu do burmistrza dodatek
funkcyjny określono w przedziałach kwotowych, nie wskazano stawki
dodatku),
- dodatek za wysługę lat 20% w kwocie 926,00 zł ,
- dodatek specjalny w wysokości 30% w kwocie 1 854,00 zł .
Na podstawie karty płacowej Tadeusza Walasa za okres styczeń – grudzień 2006 roku
ustalono, Ŝe wynagrodzenie wypłacono w prawidłowej wysokości.
Jan Bielicki Zastępca Burmistrza
- wynagrodzenie zasadnicze według XIX kategorii zaszeregowania 3 870,00 zł ustalone
pismem z dnia 25 listopada 2002 roku,
- dodatek funkcyjny 1 168,00 zł ustalony pismem z dnia 23 lutego 2004 roku (nie
określono stawki dodatku funkcyjnego oraz procentowej jego wysokości,
zgodnie natomiast z załącznikiem nr 3 do rozporządzenia Rady Ministrów
z dnia 11 lutego 2003 roku w sprawie zasad wynagradzania i wymagań
kwalifikacyjnych pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach
gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz. U. nr 33,
poz. 264 ze zm.) obowiązującego do dnia 6 sierpnia 2005 roku - Tabela II pkt 4
dla stanowiska zastępcy burmistrza w gminie do 15 tys. mieszkańców
przewidziano kategorię zaszeregowania XVII-XIX i dodatek funkcyjny według
stawki 7. Taka sama kategoria zaszeregowania i stawka dodatku funkcyjnego
została określona w załączniku nr 3 do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia
2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników
samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych
i urzędach marszałkowskich – Tabela II pkt II ppkt 3).
- dodatek specjalny 331,27 zł ustalony na okres od 1 stycznia do 30 czerwca 2006 roku
(nie określono procentowej stawki dodatku),
- dodatek staŜowy 20%.
Począwszy od dnia 1 stycznia 2007 roku Burmistrz Miasta pismem z dnia 30 maja 2007
roku ustalił wynagrodzenie dla Jana Bielickiego w łącznej wysokości 6 100,40 zł .
Wynagrodzenie ustalono prawidłowo.
_____________________________________________________
137
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na podstawie karty płacowej Jana Bielickiego za okres styczeń – grudzień 2006 roku
ustalono, Ŝe wynagrodzenie wypłacono w prawidłowej wysokości.
Halina Modzelewska Skarbnik Miasta
Pismem z dnia 17 marca 2005 roku Burmistrz Miasta ustalił dla Haliny Modzelewskiej
Skarbnika Miasta wynagrodzenie w wysokości:
- wynagrodzenie zasadnicze według XIX kategorii zaszeregowania 3 974,00 zł ,
- dodatek funkcyjny według stawki 7 – 160% w kwocie 1 232,00 zł ,
roku ustalił wynagrodzenie dla Haliny Modzelewskiej w łącznej wysokości 6 300,80 zł .
Na podstawie karty płacowej Haliny Modzelewskiej za okres styczeń – grudzień 2006
roku stwierdzono, Ŝe wynagrodzenie wypłacono w wysokości ustalonej przez Burmistrza.
Marcin Król Sekretarz Miasta
Pismem z dnia 17 marca 2005 roku Burmistrz Miasta ustalił dla Marcina Króla
Sekretarza Miasta wynagrodzenie w wysokości:
- wynagrodzenie zasadnicze według XIX kategorii zaszeregowania 3 870,00 zł ,
- dodatek funkcyjny według stawki 7 – 160% w kwocie 1 232,00 zł ,
roku ustalił wynagrodzenie dla Marcina Króla w łącznej wysokości 5 801,03 zł .
Na podstawie karty płacowej Marcina Króla za okres styczeń – grudzień 2006 roku
stwierdzono, Ŝe wynagrodzenie wypłacono w wysokości ustalonej przez Burmistrza.
Irena Czarnecka inspektor w Referacie Podatków, BudŜetu i Planowania
Na podstawie dokumentacji znajdującej się w aktach osobowych Ireny Czerneckiej oraz
na podstawie karty płacowej pracownika za okres styczeń – grudzień 2006 roku
stwierdzono, Ŝe w roku 2006 wynagrodzenie zostało ustalone i wypłacone w prawidłowej
wysokości.
(….)51 kierowca
Kontrolujące ustaliły, Ŝe (….)52 został zatrudniony w Urzędzie Miasta w Tuszynie z dniem
18 listopada 1999 roku na stanowisku kierowcy. Rozporządzenie Rady Ministrów z
dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników
samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i
51
52
_____________________________________________________
138
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
urzędach marszałkowskich w załączniku nr 3 Tabela VI pkt V ppkt 1, 2 i 4
wyróŜnia stanowiska: kierowca autobusu, kierowca samochodu cięŜarowego i
kierowca samochodu osobowego. Dla kaŜdego z ww. stanowisk określone
zostały róŜne kategorie zaszeregowania. Pismem z dnia 24 marca 2006 roku
Burmistrz Miasta ustalił wynagrodzenia dla (….)53 według VIII kategorii zaszeregowania.
Kategoria ta odpowiada wynikającemu z ww. przywołanej tabeli stanowisku kierowca
samochodu osobowego.
W zakresie wypłaty wynagrodzenia w roku 2006 nie stwierdzono nieprawidłowości.
(….)54 sprzątaczka
W zakresie ustalenia i wypłaty wynagrodzenia zasadniczego oraz dodatku za wysługę lat
nie stwierdzono nieprawidłowości. Na podstawie dokumentacji znajdującej się w aktach
osobowych (….)55 oraz na podstawie karty płacowej pracownika za okres styczeń –
grudzień 2006 roku stwierdzono, Ŝe pracownikowi wypłacana była premia, której
wysokość w kaŜdym miesiącu ustalana była przez Burmistrza Miasta bądź Zastępcę
Burmistrza. W aktach osobowych pracownika znajdują się:
- pismo z dnia 23 stycznia 2006 roku w sprawie przyznania premii w miesiącu
styczniu w wysokości 316,00 zł podpisane przez Jana Bielickiego Zastępcę
Burmistrza oraz pismo z dnia 24 marca 2006 roku w sprawie przyznania premii
w miesiącu styczniu w wysokości 312,00 zł podpisane przez Tadeusza Walasa
Burmistrza,
- pismo z dnia 21 lutego 2006 roku w sprawie przyznania premii w miesiącu
lutym w wysokości 316,00 zł oraz pismo z dnia 24 marca 2006 roku w sprawie
przyznania premii w miesiącu lutym w wysokości 312,00 zł , podpisane przez
Burmistrza.
Na podstawie karty placowej pracownika za rok 2006 stwierdzono, Ŝe
w miesiącu styczniu i lutym wypłacono premię w wysokości 316,00 zł , po
czym dokonano potrącenia w kwocie 8,00 zł (nie dokonując wyrównania
dodatku staŜowego w kwocie 8,00 zł za miesiące styczeń i luty w związku ze
wzrostem wynagrodzenia). Potrącenia dokonano bez zgody pracownika.
PowyŜsze działanie naleŜy uznać za nieprawidłowe. Nie było podstawy do
ponownego ustalenia premii za ten sam okres w niŜszej wysokości. Decyzja
pracodawcy dotycząca ustalenia poszczególnych składników wynagrodzenia za
dany okres nie moŜe określać róŜnej wysokości wynagrodzenia. Pracownik
mając postanowienie Burmistrza odpowiednio z dnia 23 stycznia i 21 lutego
2006 roku mógł dochodzić wypłaty premii w wyŜszej wysokości.
53
54
55
_____________________________________________________
139
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dariusz Pomykała starszy straŜnik StraŜy Miejskiej
W zakresie ustalenia
nieprawidłowości.
i
wypłaty
wynagrodzenia
w
roku
2006
nie
stwierdzono
Do kontroli przedłoŜono cztery listy płac za miesiąc kwiecień 2006 roku dotyczące
naliczenia wynagrodzenia dla ww. pracowników Urzędu Miasta w Tuszynie.
Przedmiotowe listy zostały podpisane przez: BoŜenę Król inspektor, BoŜenę Lisowską –
Klepacz inspektor (z wyjątkiem listy dla pracowników StraŜy Miejskiej), Mariannę Pruś
inspektor, Joannę Soborowską Zastępcę Skarbnika oraz Tadeusza Walasa Burmistrza.
Nagrody jubileuszowe
W roku 2006 wypłacono 12 nagród jubileuszowych na łączną kwotę 26 666,61 zł .
Kontroli poddano prawidłowość ustalenia i wypłaty nagród jubileuszowych dla 3
pracowników Urzędu Miasta, a mianowicie dla: (….)56 Na podstawie dokumentacji
znajdującej się w aktach osobowych ww. pracowników potwierdzającej staŜ pracy
stwierdzono, Ŝe nagrody ustalono w prawidłowej wysokości tj.:
(….)57
zgodnie z art. 23 ust. 1 ustawy z dnia 16 września 1982 roku o pracownikach urzędów
państwowych (tekst jednolity z 2001 r. Dz.U. nr 86, poz. 953 ze zm.), w związku z art.
21 ust. 1 ustawy z dnia 22 marca 1990 roku o pracownikach samorządowych (tekst
jednolity z 2001 r. Dz.U. nr 142, poz. 1593 ze zm.). Na podstawie kart płacowych
pracowników za okres styczeń – grudzień 2006 roku oraz list płac: nagroda
jubileuszowa za sierpień, za wrzesień i za listopad 2006 roku stwierdzono, Ŝe nagrody
wypłacono w prawidłowej wysokości. Przedmiotowe listy płac zostały podpisane przez:
BoŜenę Król inspektor, Karolinę Filocha Kierownika Referatu Ogólnoorganizacyjnego,
Joannę Soborowską Zastępcę Skarbnika, Halinę Modzelewską Skarbnika bądź Mariannę
Pruś inspektor oraz Tadeusza Walasa Burmistrza.
Ustalono, Ŝe nagrody jubileuszowe dla (….)58 zostały wypłacone w miesiącu, w którym
pracownicy nabyli prawo do ww. nagrody, natomiast nagroda jubileuszowa dla
(….)59 została wypłacona w listopadzie 2006 roku, podczas gdy pracownik
nabył prawo do ww. nagrody w miesiącu marcu 2006 roku. PowyŜsze stanowi
naruszenie § 12 ust. 5 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005
roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych
56
57
58
59
_____________________________________________________
140
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach
marszałkowskich, zgodnie z którym nagrodę jubileuszową wypłaca się
niezwłocznie po nabyciu przez pracownika prawa do tej nagrody.
Dodatkowe roczne wynagrodzenie
Wydatki związane z wypłatą w 2006 roku dodatkowego wynagrodzenia rocznego
(§ 4040) stanowią ogółem 218 394,34 zł , w tym rozdział 75023 – 189 164,90 zł .
Kontroli poddano prawidłowość ustalenia dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2005
rok dla następujących pracowników Urzędu Miasta w Tuszynie:
Lp.
Imię i nazwisko
Podstawa
naliczenia (w zł)
Dodatkowe
wynagrodzenie
roczne (w zł)
1.
Tadeusz Walasa
91 008,00
7 735,68
2.
Jan Bielicki
73 719,24
6 266,14
3.
Halina Modzelewska
72 009,60
6 120,82
4.
Marcin Król
65 558,40
5 572,46
5.
(….)60
30 057,75
2 554,91
6.
(….)61
25 600,52
2 176,04
7.
(….)
62
35 541,34
3 021,01
8.
(….)63
27 900.24
2 371,52
9.
(….)64
27 461,33
2 334,21
65
34 350,43
2 919,79
10.
(….)
60
61
62
63
64
65
_____________________________________________________
141
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dodatkowe wynagrodzenie roczne dla ww. pracowników przysługujące za rok 2005
zostało wypłacone w marcu 2006 roku tj. zgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy z dnia 12
grudnia 1997 roku o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek
sfery budŜetowej (Dz.U. nr 160, poz. 1080 z późn. zm.), który stanowi, Ŝe
wynagrodzenie roczne wypłaca się, z zastrzeŜeniem ust. 3, nie później niŜ w ciągu
pierwszych trzech miesięcy roku kalendarzowego następującego po roku, za który
przysługuje to wynagrodzenie.
Ponadto w czerwcu 2006 roku, w związku z wyrokiem Trybunału Konstytucyjnego
wypłacono ½ wynagrodzenia rocznego przysługującego za rok 2004 dla:
- Tadeusza Walasa Burmistrza Miasta – podstawa naliczenia 91 408,00 zł , ½
dodatkowego wynagrodzenia – 3 884,84 zł ,
- Jana Bielickiego Zastępcy Burmistrza – podstawa naliczenia 75 635,24 zł , ½
- Haliny Modzelewskiej Skarbnika Miasta – podstawa naliczenia 71 572,80 zł , ½
- Marcina Króla Sekretarza Miasta – podstawa naliczenia 65 211,31 zł , ½ dodatkowego
wynagrodzenia – 2 771,48 zł .
Na podstawie kart płacowych za okres styczeń – grudzień 2005 i styczeń – grudzień
2006 załoŜonych dla pracowników, w stosunku do których sprawdzono prawidłowość
ustalenia dodatkowego wynagrodzenia rocznego za rok 2005 stwierdzono, Ŝe:
- dodatkowe wynagrodzenie roczne zostało ustalone w wysokości 8,5% sumy
wynagrodzenia za pracę otrzymanego przez pracownika w ciągu roku kalendarzowego,
za który przysługuje to wynagrodzenie, zgodnie z art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 12 grudnia
1997 roku o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery
budŜetowej,
- do podstawy naliczenia dodatkowego wynagrodzenia przysługującego za
2004 rok (Jan Bielicki, Halina Modzelewska, Marcin Król) oraz do podstawy
naliczenia dodatkowego wynagrodzenia rocznego przysługującego za 2005 rok
(….)66 wliczono nagrody uznaniowe wypłacone odpowiednio w 2004 i 2005
roku. PowyŜsze stanowi naruszenie art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 12 grudnia 1997
roku o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery
budŜetowej w związku z § 6 pkt 8 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki
Socjalnej z dnia 8 stycznia 1997 roku w sprawie szczegółowych zasad
udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za
czas urlopu oraz ekwiwalentu pienięŜnego za urlop, zgodnie z którym do
podstawy ustalenia dodatkowego wynagrodzenia rocznego nie wlicza się
nagród z zakładowego funduszu nagród. Dodatkowe wynagrodzenie roczne dla
66
_____________________________________________________
142
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ww. osób bez uwzględnienia do podstawy nagród uznaniowych powinno
wynosić:
Imię i nazwisko
Lp.
Podstawa
naliczenia (w zł)
Dodatkowe
wynagrodzenie
roczne (w zł)
1.
Jan Bielicki (za 2004 rok)
74 135,24
6 301,50
2.
Halina Modzelewska (za 2004 rok)
69 572,80
5 913,69
3.
Marcin Król (za 2004 rok)
63 711,31
5 415,46
4.
(….)67
29 657,75
2 520,91
5.
(….)
68
25 200,52
2 142,04
6.
(.…)69
35 141,34
2 987,01
7.
(.…)
70
27 500,24
2 337,52
8.
(.…)
71
27 061,33
2 300,21
9.
(.…)72
33 850,43
2 877,29
Ogółem róŜnica pomiędzy wypłaconym dodatkowym wynagrodzeniem rocznym dla
wyŜej wymienionych osób (za 2004 rok dla Jana Bielickiego, Haliny Modzelewskiej
i Marcina Króla i za 2005 rok dla pozostałych pracowników), a prawidłowo obliczonym
dodatkowym wynagrodzeniem rocznym wynosi: 637,50 zł .
Premie i nagrody uznaniowe
67
68
69
70
71
72
_____________________________________________________
143
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W Urzędzie Miasta w Tuszynie obowiązuje regulamin premiowania pracowników
zatrudnionych na stanowiskach obsługi ustalony zarządzeniem nr 3/2000 Burmistrza
Miasta Tuszyna z dnia 15 marca 2000 roku. Regulamin został opracowany na podstawie
art. 33 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym w związku
z § 12 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 9 lipca 1990 roku w sprawie
wynagradzania pracowników samorządowych (Dz.U. z 1993 roku nr 111, poz. 493 ze
zm.). Przedmiotowe rozporządzenia straciło moc obowiązującą z dniem 1 sierpnia 2000
roku. Aktualnie zasady wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych
w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich reguluje
rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad
wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin,
starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich. Zgodnie z § 14 ust. 1 i 2 ww.
rozporządzenia dla pracowników zatrudnionych na stanowiskach pomocniczych i obsługi
tworzy się w ramach posiadanych środków na wynagrodzenia fundusz premiowy.
Wysokość funduszu premiowego oraz warunki przyznawania i wypłacania premii ustala
zakładowy regulamin premiowania.
Zgodnie z Regulaminem premiowania przyjętym w Urzędzie Miasta w Tuszynie
przyznanie premii i jej wysokość określa indywidualnie dla kaŜdego pracownika
Burmistrz Miasta na wniosek kierowników referatów bezpośrednio nadzorujących
pracownika. Wysokość premii uzaleŜnia się od charakteru, złoŜoności i efektów pracy.
Uprawnieni do otrzymania premii są pracownicy zatrudnieni na stanowiskach: kierowcy,
konserwatora, robotnika gospodarczego (do 45% wynagrodzenia zasadniczego)
i sprzątaczki (do 85% wynagrodzenia zasadniczego).
Na podstawie kart płacowych (….) 73robotnika gospodarczego, (….)74 sprzątaczki i (….)75
sprzątaczki za okres styczeń – grudzień 2006 stwierdzono, Ŝe premie wypłacone ww.
pracownikom nie przekroczyły procentowej stawki wynagrodzenia zasadniczego
określonej w Regulaminie premiowania. Premię wypłacano na podstawie decyzji
Burmistrza Miasta określającej jej wysokość indywidualnie dla kaŜdego z pracowników
obsługi.
W wyniku kontroli ustalono, Ŝe w roku 2006 wypłacono nagrody uznaniowe dla
pracowników Urzędu Miasta w Tuszynie w łącznej kwocie 46 400,00 zł . Wysokość
nagród uznaniowych dla poszczególnych pracowników Urzędu Miasta określona została
przez Tadeusza Walasa Burmistrza Miasta, na pisemny wniosek Skarbnika i Sekretarza
Miasta. Nagrody wypłacono w grudniu 2006 roku w związku z niewykorzystaniem
środków na wynagrodzenia. Podczas kontroli sprawdzono czy nagrody dla następujących
73
74
75
_____________________________________________________
144
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
pracowników: (….)76 zostały wypłacone w wysokości ustalonej przez Burmistrza. Nie
stwierdzono nieprawidłowości w tym zakresie.
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
Na podstawie informacji udzielonej przez inspektor BoŜenę Król ustalono, Ŝe w roku
2006 wypłacono jedną odprawę emerytalną w wysokości 17 944,80 zł . Rozwiązanie
stosunku pracy nastąpiło z dniem 31 grudnia 2006 roku. Odprawę wypłacono
w wysokości 6-miesięcznego wynagrodzenia, zgodnie z art. 28 ust. 1 pkt 3 ustawy
z dnia 16 września 1982 roku o pracownikach urzędów państwowych (tekst jednolity
z 2001 r. Dz.U. nr 86, poz. 953 ze zm.), w związku z art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 22
marca 1990 roku o pracownikach samorządowych (tekst jednolity z 2001 r. Dz.U. nr
142, poz. 1593 ze zm.). Na podstawie karty płacowej pracownika za okres styczeń –
grudzień 2006 roku oraz listy płac: odprawa emerytalna za grudzień 2006 roku
stwierdzono, Ŝe odprawę wypłacono w prawidłowej wysokości. Lista plac została
podpisana przez: BoŜenę Król inspektor, Karolinę Filocha Kierownika Referatu
Ogólnoorganizacyjnego, Joannę Soborowską Zastępcę Skarbnika, Halinę Modzelewską
Skarbnika oraz Tadeusza Walasa Burmistrza.
Zgodnie z informacją udzieloną przez inspektor BoŜenę Król w roku 2006 wypłacono
ekwiwalent za niewykorzystany urlop dla 8 pracowników Urzędu Miasta w Tuszynie,
z którymi rozwiązano stosunek pracy. Łączna kwota wypłaconego ekwiwalentu stanowi
4 996,06 zł . Kontroli poddano prawidłowość ustalenia i wypłaty ekwiwalentu dla (….)77.
Na podstawie przedłoŜonych do kontroli kart płacowych ww. pracowników za okres
styczeń – grudzień 2006 roku oraz na podstawie list płac: ekwiwalent za urlop za
czerwiec 2006 i za grudzień 2006 ustalono, Ŝe dla obliczenia ekwiwalentu uwzględniono
składniki wynagrodzenia określone w stawce miesięcznej w stałej wysokości naleŜnej
w miesiącu nabycia prawa do tego ekwiwalentu, zgodnie z § 15 rozporządzenia Ministra
Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 8 stycznia 1997 roku w sprawie szczegółowych zasad
udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas
urlopu oraz ekwiwalentu pienięŜnego za urlop (Dz.U. nr 2, poz. 14 ze zm.). Ekwiwalent
ustalono według zasad określonych w § 18 ww. rozporządzenia (dla obliczenia
ekwiwalentu przyjęto współczynnik 21,8). Ekwiwalent wypłacono w prawidłowej
wysokości. Ww. listy płac zostały podpisane przez: BoŜenę Król inspektor, Karolinę
Filocha Kierownika Referatu Ogólnoorganizacyjnego, Joannę Soborowską Zastępcę
Skarbnika, Halinę Modzelewską Skarbnika oraz Tadeusza Walasa Burmistrza.
4.2. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych - 2006 rok
Podczas kontroli sprawdzono prawidłowość dokonania odpisów na zakładowy fundusz
świadczeń socjalnych w roku 2006. Odpis na zfśs stanowił ogółem 77 265,68 zł , w tym:
- rozdział 75011 – 2 280,00 zł ,
76
77
_____________________________________________________
145
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- rozdział 75023 – 66 961,05 zł ,
- rozdział 75416 – 4 585,50 zł ,
- rozdział 92601 – 3 439,13 zł .
W wyniku kontroli ustalono, Ŝe odpisu dokonano w wysokości 37,5% przeciętnego
wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w drugim półroczu 2005 roku –
2 038,00 zł na jednego zatrudnionego, zgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca
1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity Dz.U. z 1996 r.
nr 70, poz. 335 z późn. zm.).
Na podstawie przedłoŜonych do kontroli wyciągów bankowych stwierdzono, Ŝe odpisy
dokonane na zfśs w 2006 roku zostały przekazane na wyodrębniony rachunek bankowy
Funduszu w następującej wysokości i terminach:
- w dniu 24 marca 2006 roku przekazano na rachunek Funduszu Urzędu Miasta
w Tuszynie kwotę 55 860,00 zł (72,30% odpisu),
- w dniu 15 września 2006 roku przekazano na rachunek Funduszu Urzędu Miasta
w Tuszynie kwotę 23 140,52 zł (29,95% odpisu).
Łącznie przekazano 79 000,52 zł . W dniu 28 grudnia 2006 roku dokonano zwrotu
środków z Funduszu w kwocie 1 734,84 zł w związku z ustaleniem faktycznego
przeciętnego wynagrodzenia w roku 2006.
Z powyŜszego wynika, Ŝe przekazanie odpisów na rachunek bankowy Funduszu
nastąpiło z naruszeniem art. 6 ust 2 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń
socjalnych stanowiącym, iŜ równowartość dokonanych odpisów i zwiększeń
naliczonych zgodnie z art. 5, 13 i 14 na dany rok kalendarzowy pracodawca
przekazuje na rachunek bankowy Funduszu w terminie do dnia 30 września
tego roku, z tym Ŝe w terminie do dnia 31 maja tego roku przekazuje kwotę
stanowiącą co najmniej 75% równowartości odpisów, o których mowa w art. 5
ust. 1-3. Naruszenie o którym mowa polegało na nieprzekazaniu 75% odpisów
w terminie do 31 maja 2006 roku.
4.3. Wydatki na podróże służbowe pracowników - 2006 rok
Zgodnie z Rb-28S rocznym sprawozdaniem z wykonania planu wydatków budŜetowych
jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006
roku plan i wykonanie wydatków na podróŜe słuŜbowe pracowników Urzędu Miasta
w Tuszynie (w tym StraŜy Miejskiej) przedstawiają się następująco:
- rozdział 75011 § 4410 – plan 0,00 zł , wykonanie 0,00 zł ,
- rozdział 75023 § 4410 – plan 3 553,00 zł , wykonanie 2 582,96 zł ,
§ 4420 - plan 10 000,00 zł , wykonanie 4 402,61 zł ,
- rozdział 75416 § 4410 – plan 268,00 zł , wykonanie 0,00 zł ,
- rozdział 92601 § 4410 – plan 0,00 zł , wykonanie 0,00 zł .
W instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych w Urzędzie Miasta w Tuszynie
stanowiącej załącznik nr 1 do zarządzenia nr 92/2006 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia
29 września 2006 roku obowiązującej od 1 stycznia 2006 roku w § 13 ust. 2 pkt 2
zapisano, Ŝe osoby
otrzymujące polecenie wyjazdu
słuŜbowego pobierają
w sekretariacie Urzędu zarejestrowany (nadany numer kolejny) blankiet „polecenie
wyjazdu słuŜbowego” określający środek transportu i termin wyjazdu. Uzyskują podpis
osoby delegującej – Burmistrza lub osoby upowaŜnionej. Zezwolenie na odbycie podróŜy
samochodem własnym moŜe wydać wyłącznie Burmistrz Miasta lub osoba upowaŜniona.
W wyniku kontroli ustalono, Ŝe rejestr delegacji słuŜbowych prowadzony jest
w sekretariacie Urzędu Miasta. Z przedmiotowego rejestru wynika, Ŝe w 2006 roku
_____________________________________________________
146
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wystawiono 179
zagranicznej.
poleceń
wyjazdów
słuŜbowych,
w
tym
2
dotyczące
podróŜy
Podróże krajowe
Do kontroli poproszono o przedłoŜenie poleceń wyjazdu słuŜbowego o numerach: 20,
40, 60, 80, 100, 120, 140 i 160. W związku z oświadczeniem złoŜonym do protokołu
kontroli przez inspektor Mariannę Pruś w dokumentacji księgowej brak delegacji
słuŜbowych o numerach 20, 40, 60 i 140, co wynika z faktu, Ŝe nie zostały przedłoŜone
do rozliczenia przez delegowanych pracowników.
W związku z powyŜszym kontroli poddano prawidłowość rozliczenia delegacji słuŜbowych
o numerach: 80, 100, 120, 160, 167, 168, 170 i 172. W wyniku kontroli stwierdzono, co
następuje:
- numery nadane poleceniom wyjazdu słuŜbowego odpowiadają numeracji wynikającej
z rejestru delegacji słuŜbowych,
- w poleceniach wyjazdu słuŜbowego nie wskazano miejscowości rozpoczęcia
i zakończenia podróŜy, co stanowi naruszenie § 2 rozporządzenia Ministra
Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 roku w sprawie wysokości
oraz
warunków
ustalania
naleŜności
przysługujących
pracownikowi
zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budŜetowej
z tytułu podróŜy słuŜbowej na obszarze kraju (Dz.U. nr 236, poz. 1990 z późn.
zm.), zgodnie z którym miejscowość rozpoczęcia i zakończenia podróŜy określa
pracodawca - pracodawca moŜe uznać za miejscowość rozpoczęcia
(zakończenia) podróŜy miejscowość pobytu stałego lub czasowego pracownika
(w badanych poleceniach wyjazdu słuŜbowego wskazano jedynie miejscowość
docelową, a w delegacji nr 172/06 wskazano tylko „do ŁESR, ŁUW”);
- polecenia wyjazdu słuŜbowego zostały wystawione przez Burmistrza Miasta bądź jego
Zastępcę,
- delegowanym pracownikom nie wypłacono diety, w związku z tym, iŜ podróŜ trwała do
8 godz., a ryczałt za dojazdy ustalono w wysokości 4,40 zł zgodnie z § 6 ust. 1 ww.
rozporządzenia,
- jako środek lokomocji wskazywano PKS i w jednym przypadku samochód prywatny –
polecenie wyjazdu słuŜbowego nr 168/06,
- zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowej samochodem nie będącym własnością pracodawcy
dokonano według stawki 0,7846 zł za 1 km przebiegu, określonej w rozporządzeniu
Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 roku w sprawie warunków ustalania oraz
sposobu dokonywania zwrotu kosztów uŜywania do celów słuŜbowych samochodów
osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz.U. nr 27,
poz. 271 z późn. zm.) dla samochodu osobowego o pojemności skokowej silnika
powyŜej 900 m3.
Ustalono, Ŝe poddane kontroli polecenia wyjazdu słuŜbowego – rachunki kosztów
podróŜy zostały sprawdzone pod względem formalnym i rachunkowym oraz
zatwierdzone do wypłaty przez Halinę Modzelewską Skarbnika Miasta lub Joannę
Soborowską Zastępcę Skarbnika oraz przez Tadeusza Walasa Burmistrza Miasta lub
Jana Bielickiego Zastępcę Burmistrza. Delegowani pracownicy potwierdzili odbiór kwoty
z tytułu zwrotu kosztów podróŜy.
Podróże zagraniczne
_____________________________________________________
147
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W roku 2006 wystawiono 2 polecenia wyjazdu słuŜbowego zagranicznego:
- nr 73/2006 z dnia 3 lipca 2006 roku dla Tadeusza Walasa Burmistrza Miasta,
- nr 74/2006 z dnia 3 lipca 2006 roku dla Marcina Króla Sekretarza Miasta,
w celu wzięcia udziału w Zgromadzeniu Ogólnym ACTE w Belgii – Mouscron.
Delegacja dla Marcina Króla została podpisana przez Burmistrza Miasta, natomiast
delegacja dla Tadeusza Walasa przez Jana Bielickiego Zastępcę Burmistrza.
WyŜej wymienione polecenia wyjazdu słuŜbowego zostały wystawione na czas od 6 do 9
lipca 2006 roku, jako środek lokomocji wskazano samolot.
Zgodnie z potwierdzeniem wypłaty z dnia 5 lipca 2006 roku Marcin Król pobrał
z rachunku bankowego Urzędu Miasta 780 euro według kursu sprzedaŜy 4,0869 zł/euro,
co stanowi 3 187,78 zł . Z dowodów wewnętrznych – rozliczenia delegacji słuŜbowych
przedłoŜonych przez osoby delegowane wynika, Ŝe:
- wylot nastąpił w dniu 6 lipca 2006 roku o godz. 11.50, przylot w dniu 9 lipca 2006
roku o godz. 9.50, a więc podróŜ poza granicami kraju trwała 2 dni i 22 godziny,
- za wynajem pokoju dwuosobowego na 3 noclegi dla Burmistrza Miasta i Sekretarza
Miasta wystawiona została faktura nr F950 z dnia 8 lipca 2006 roku na kwotę 285 euro;
w cenę hotelu wliczone było śniadanie,
- Marcin Król otrzymał zaliczkę w wysokości 630 euro, z tego 135 euro - diety, 480 euro
– zwrot kosztów noclegu i 15 euro – zwrot kosztów przejazdu,
- Tadeusz Walas otrzymał zaliczkę w wysokości 150 euro, z tego 135 euro – diety, 15
euro – zwrot kosztów przejazdu.
Rozliczenie przedmiotowych delegacji przedstawia się następująco:
- Marcin Król: diety wydatkowane 114,75 euro (do zwrotu 20,25 euro), poniesione
koszty noclegu 285 euro (do zwrotu 195 euro), koszty przejazdu 0 euro (do zwrotu 15
euro) – łącznie do zwrotu 230,25 euro,
- Tadeusz Walas: diety wydatkowane 114,75 euro (do zwrotu 20,25 euro), poniesione
koszty noclegu – rachunek hotelowy załączony do rozliczenia delegacji Marcina Króla,
koszty przejazdu 0 euro (do zwrotu 15 euro) – łącznie do zwrotu 35,25 euro.
Na podstawie potwierdzenia wpłaty, polecenia przelewu i wyciągu bankowego z dnia 10
lipca 2006 roku stwierdzono, Ŝe Marcin Król dokonał wpłaty na rachunek Urzędu Miasta
w Tuszynie kwoty 265 euro według kursu 3,9716 zł/euro, co stanowi 1 052,47 zł oraz
kwoty 1,99 zł stanowiącej równowartość 0,50 euro. RóŜnice kursowe wynikające
z rozliczenia zaliczki stanowią 30,61 zł .
Zgodnie z załącznikiem do rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19
grudnia 2002 roku w sprawie wysokości oraz warunków ustalania naleŜności
przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej
jednostce sfery budŜetowej z tytułu podróŜy słuŜbowej poza granicami kraju (Dz.U. nr
236, poz. 1991 z późn. zm.) wysokość diety za dobę podróŜy w Belgii w roku 2006
wynosiła 45 euro, natomiast limit na nocleg w hotelu 160 euro. W związku z tym, iŜ
podróŜ trwała 2 dni 22 godziny oraz, Ŝe w cenę hotelu wliczone było śniadanie kaŜdemu
z delegowanych wypłacono 3 diety pomniejszone o 15%, zgodnie z § 4 ust. 4 i § 5 ust.
2 ww. rozporządzenia. Zwrotu kosztów noclegu dokonano w wysokości stwierdzonej
rachunkiem hotelowym, w granicach ustalonego na ten cel limitu zgodnie z § 9 ust. 1
cytowanego rozporządzenia.
W dniu 12 czerwca 2006 roku „SPORTS-TOURIST” Sp. z o.o. z Warszawy Oddział
w Łodzi wystawiła fakturę VAT nr 609/0/06 na kwotę 2 299,90 zł za zakup 2 biletów
_____________________________________________________
148
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
lotniczych na lot do Brukseli w dniu 6 lipca 2006 roku i powrót w dniu 9 lipca 2006 roku
dla Burmistrza Miasta i Sekretarza Miasta Tuszyna. Zobowiązanie wynikające
z przedmiotowej faktury uregulowano w dniu 12 czerwca 2006 roku.
4.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podróży służbowych dla
radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2006 rok
Zasady wypłaty diet
Uchwałą nr XXIV/178/2000 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 25 września 2000 roku
w sprawie ustalenia diet dla radnych, członków Zarządu Miejskiego i członków Komisji
Rady Miejskiej w Tuszynie uchwalono, co następuje:
- wysokość diety przysługującej radnym za udział w sesjach i pracach Komisji Rady
w kwocie 102 zł ,
- wysokość diety przysługującej za udział w pracach Komisji Rady członkom spoza Rady
w kwocie 102 zł ,
- dietę w kwocie 1 117 zł miesięcznie z tytułu pełnienia obowiązków Przewodniczącego
Rady Miejskiej,
- wysokość diety przysługującej Wiceprzewodniczącym Rady Miejskiej za udział
w sesjach w kwocie 142 zł ,
- wysokość diety przysługującej członkom Zarządu Miejskiego, z wyłączeniem
pracowników samorządowych za udział w posiedzeniach Zarządu w kwocie 142 zł ,
- wysokość diety dla Przewodniczących Komisji Rady Miejskiej za pracę w Komisji
w kwocie 142 zł .
Ww. uchwała została zmieniona uchwałą nr XXXI/224/2001 Rady Miejskiej w Tuszynie
z dnia 25 maja 2001 roku, na podstawie której ustalono dietę w kwocie 1 202,67 zł
miesięcznie z tytułu pełnienia obowiązków Przewodniczącego Rady Miejskiej w Tuszynie
z dniem 1 maja 2001 roku.
W dniu 25 września 2000 roku Rada Miejska w Tuszynie podjęła uchwałę nr
XXIV/179/2000 w sprawie ustalenia diet dla przewodniczących rad dzielnic,
przewodniczących zarządów dzielnic, przewodniczących rad sołeckich i sołtysów.
Zgodnie z § 1 przedmiotowej uchwały ustala się wysokość diety dla wyŜej wymienionych
za udział w sesjach Rady Miejskiej w Tuszynie w kwocie 82 zł .
W instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych w Urzędzie Miasta w Tuszynie
stanowiącej załącznik nr 1 do zarządzenia nr 92/2006 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia
29 września 2006 roku obowiązującej od 1 stycznia 2006 roku w § 21 ustalone zostały
zasady dokumentowania wypłaty diet radnym, przewodniczącym rad sołeckich i dzielnic,
przewodniczącym zarządów rad dzielnic i sołtysom. W § 21 ust. 10 pkt 2 uregulowano,
Ŝe Biuro Rady przygotowuje listy obecności, które podpisują wyŜej wymienieni obecni na
posiedzeniu komisji bądź sesji. Ksero listy obecności podpisane za zgodność przez
pracownika Biura Rady dołączone jest do sporządzonej listy do wypłaty. Lista wypłat
diet podpisana jest merytorycznie przez pracownika Biura Rady, a pod względem
formalno – rachunkowym przez pracownika księgowości. Następnie listę do wypłaty
zatwierdza Burmistrz i Skarbnik lub upowaŜnione osoby i przekazywana jest do kasy
w celu dokonania wypłaty. Wypłata diet następuje w dniu odbytej sesji lub komisji.
Zgodnie z § 21 ust. 10 pkt 3 wypłata diety dla Przewodniczącego Rady Miejskiej
dokonywana jest raz w miesiącu w formie ryczałtu w dniach wypłaty wynagrodzeń
w Urzędzie. Listę sporządza pracownik księgowości.
_____________________________________________________
149
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Prawidłowość wypłaty diet
Kontroli poddano prawidłowość wypłaty diet dla radnych Rady Miejskiej w Tuszynie oraz
dla
przewodniczących
rad
dzielnic,
przewodniczących
zarządów
dzielnic,
przewodniczących rad sołeckich i sołtysów za miesiące maj i wrzesień 2006 roku.
Na podstawie przedłoŜonych do kontroli list obecności w sesjach i komisjach Rady oraz
na podstawie list wypłat stwierdzono, co następuje:
- w maju 2006 roku odbyło się 7 posiedzeń Komisji Rady Miejskiej (w dniach 4, 11, 16,
18, 23, 24 i 25 maja);
- we wrześniu 2006 roku odbyło się 9 posiedzeń Komisji Rady Miejskiej (w dniach 1, 5,
6, 7, 13, 14, 19, 21 i 28) oraz jedna sesja Rady Miejskiej w dniu 20 września 2006
roku;
- za udział w posiedzeniu Komisji wypłacono po 142 zł dla przewodniczących Komisji
i po 102 zł dla pozostałych radnych, zgodnie z uchwałą nr XXIV/178/2000 Rady
Miejskiej w Tuszynie z dnia 25 września 2000 roku;
- za udział w sesji Rady w dniu 20 września 2006 roku wypłacono: 142 zł
Wiceprzewodniczącemu Rady Witoldowi Małeckiemu oraz po 102 zł pozostałym radnym
(z wyjątkiem Przewodniczącego Rady), po 82 zł dla przewodniczących rad dzielnic,
przewodniczących zarządów dzielnic, przewodniczących rad sołeckich i sołtysów;
- wypłaty dokonano w kasie Urzędu Miasta w dniu posiedzenia Komisji bądź sesji, osoby
otrzymujące dietę potwierdzili własnoręcznym podpisem jej odbiór na liście wypłat;
- listy wypłat zostały sprawdzone pod względem merytorycznym przez pracownika Biura
Rady (inspektor GraŜynę Laciborowską bądź inspektor Bogusławę Płonek), pod
względem formalno – rachunkowym przez pracownika księgowości oraz zatwierdzone do
wypłaty przez Tadeusza Walasa Burmistrza i Halinę Modzelewską Skarbnika lub Joannę
Soborowską Zastępcę Skarbnika. Do list wypłat załączone zostały kserokopie list
obecności potwierdzone za zgodność z oryginałem przez pracownika Biura Rady.
Na podstawie karty płacowej: dieta w formie ryczałtu za okres styczeń – grudzień 2006
roku załoŜonej dla Ryszarda Cichego Przewodniczącego Rady Miejskiej w Tuszynie oraz
na podstawie zbiorczego zestawienia list płac (Biuro Rady: dieta w formie ryczałtu) za
maj i wrzesień 2006 roku stwierdzono, Ŝe ryczałt dla Przewodniczącego Rady Miejskiej
za ww. okres został wypłacony w wysokości ustalonej przez Radę tj. 1 202,67 zł
miesięcznie. Zbiorcze zestawienia list płac, o których mowa wyŜej zostały podpisane
przez:
BoŜenę
Król
inspektor,
Karolinę
Filocha
Kierownika
Referatu
Ogólnoorganizacyjnego, Mariannę Pruś inspektor, Halinę Modzelewską Skarbnika bądź
Joannę Soborowską Zastępcę Skarbnika oraz Tadeusza Walasa Burmistrza.
Wydatki z tytułu zwrotu kosztów podróży służbowych radnych i sołtysów
Ze sprawozdania z wykonania budŜetu Gminy Tuszyn za rok 2006 załączonego do
zarządzenia nr 21/07 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 19 marca 2007 roku wynika, Ŝe
w dziale 750 rozdziale 75022 § 4410 podróŜe słuŜbowe krajowe i § 4420 podróŜe
słuŜbowe zagraniczne wykonanie wydatków stanowiło 0,00 zł .
WYDATKI NA DOSTAWY MATERIAŁÓW I USŁUG
Według informacji sporządzonej przez Łukasza Juśkiewicza Kierownika Referatu
Techniczno – Inwestycyjnego w latach 2005-2006 nie prowadzono postępowań
o udzielenie zamówienia publicznego na dostawy i usługi powyŜej 60 000 euro
_____________________________________________________
150
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Informacja dotycząca zamówień publicznych udzielonych na dostawy i usługi powyŜej
60 000 euro stanowi załącznik nr 74 protokołu kontroli.
Kontroli poddano prawidłowość udzielenia zamówienia publicznego na udzielenie kredytu
złotówkowego długoterminowego w wysokości 1 830 821 zł na sfinansowanie wcześniej
zaciągniętych zobowiązań. Wyboru banku udzielającego kredytu dokonano w trybie
przetargu nieograniczonego poniŜej 60 000 euro. Ustalenia w tym zakresie zawarto
w punkcie protokołu dotyczącym kredytów i poŜyczek zaciągniętych przez Gminę
w 2006 roku.
WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2005 – 2006
2005 rok
Dział
Plan po
zmianach
(zł)
2006 rok
Plan po
zmianach
(zł)
Rozdział
Paragraf
010
01010
6050
448 941
318 568
1 671 738
1 660 065
600
60014
6050
3 094 287
3 093 923
2 712 407
2 694 667
600
60016
6050
426 595
426 593
1 381 887
1 180 834
700
70005
6050
-
-
22 500
22 500
710
71095
6050
-
-
30 000
29 065
750
75023
6050
50 038
42 473
10 000
8 918
801
80101
6050
68 199
65 698
35 000
3 584
801
80104
6050
493 194
493 193
-
-
801
80110
6050
30 000
7 402
22 598
1 850
900
90001
6050
1 360 809
1 337 831
4 137 621
4 109 512
900
90015
6050
137 367
137 302
75 960
27 145
921
92109
6050
129 320
129 320
650 000
643 965
921
92195
6050
28 000
-
-
-
926
92601
6050
-
-
80 000
6 832
6 266 750
6 052 303
10 829 711
10 388 937
27 658 991
26 384 869
31 575 194
29 581 897
22,66%
22,94%
34,30%
35,12%
Razem
Wydatki budżetowe
ogółem
% udziału wydatków
inwestycyjnych w
wydatkach ogółem
Wykonanie
(zł)
Wykonanie
(zł)
Dane nie dotyczą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte).
Tabelę sporządzono na podstawie informacji przedłoŜonej przez Halinę Modzelewską
Skarbnika Miasta. Informacja dotycząca planu i wykonania wydatków inwestycyjnych
w latach 2005 – 2006 stanowi załącznik nr 75 protokołu kontroli.
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2005-2006
Według informacji sporządzonej przez Łukasza Juśkiewicza Kierownika Referatu
Techniczno – Inwestycyjnego w roku 2005 przeprowadzono 5 postępowań w trybie
przetargu nieograniczonego o udzielenie zamówienia publicznego na roboty budowlane
_____________________________________________________
151
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
powyŜej 60 000 euro – wartość według umów 8 446 853,53 zł brutto. W roku 2006
przeprowadzono 6 postępowań w trybie przetargu nieograniczonego o udzielenie
zamówienia publicznego na roboty budowlane powyŜej 60 000 euro – wartość według
umów 10 084 017,12 zł brutto. Informacja dotycząca zamówień publicznych udzielonych
na roboty budowlane powyŜej 60 000 euro stanowi załącznik nr 76 protokołu kontroli.
Zgodnie z informacją przedłoŜoną przez Halinę Modzelewską Skarbnika Miasta w roku
2005 wydatki inwestycyjne stanowiły 6 052 303 zł , w tym:
- środki własne – 4 553 533 zł ,
- kredyty BOŚ – 472 233 zł ,
- poŜyczki WFOŚiGW – 841 537 zł ,
- dotacja FOGR – 50 000 zł ,
- dotacja Starostwo Powiatowe – 135 000 zł .
W roku 2006 wydatki inwestycyjne stanowiły 10 388 937 zł , w tym:
- środki własne – 6 288 420 zł ,
- kredyty – 1 004 171 zł ,
- poŜyczki WFOŚiGW – 2 808 590 zł ,
- dotacja FOGR – 50 000 zł ,
- dotacja Starostwo Powiatowe – 237 756 zł .
Informacja Skarbnika Miasta dotycząca źródeł finansowania inwestycji realizowanych
w 2005 i 2006 roku stanowi załącznik nr 77 protokołu kontroli.
Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych
Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych przedstawia się następująco:
1) zaksięgowanie kosztów inwestycyjnych (faktura za wykonane roboty, usługi,
dostawy):
Wn 080/według zadania inwestycyjnego / Ma 201/poszczególni kontrahenci,
2) zapłata za fakturę:
a) Wn 201/kontrahent / Ma 130 rachunek bieŜący jednostki,
b) równowartość dokonanego wydatku:
Wn 810-2/według zadania inwestycyjnego / Ma 800-2/fundusz inwestycyjny,
3) rozliczenie kosztów inwestycyjnych:
Wn 011 / Ma 080 .
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Kierownikiem Referatu Techniczno – Inwestycyjnego począwszy od 1 lutego 2006 roku
jest Łukasz Juśkiewicz. Zakres czynności dla Kierownika Referatu został ustalony
pismem z dnia 1 marca 2006 roku. Zgodnie z przedmiotowym zakresem czynności do
obowiązków pracownika naleŜy:
- przygotowywanie w oparciu o zgromadzone dane poprawnych wniosków o pozyskanie
środków finansowych Unii Europejskiej na realizację inwestycji zapisanych w budŜecie
Gminy Tuszyn,
_____________________________________________________
152
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- terminowe składanie ww. wniosków do właściwych instytucji,
- organizowanie procedur z zakresu ustawy o zamówieniach publicznych w związku
z zamówieniami dotyczącymi Referatu,
- opracowywanie wieloletnich programów inwestycyjnych zgodnie z przepisami ustawy
o finansach publicznych,
- przygotowywanie materiałów (wniosków) w celu pozyskania dodatkowych środków na
inwestycje (dotacja, poŜyczki, kredyty),
- zapewnienie właściwego przygotowania i prowadzenia inwestycji (np. dokumentacje
techniczne, pozwolenia na budowę, zapewnienie nadzoru inwestycyjnego,
dokumentacje odbiorowe) oraz przygotowywanie do ich rozliczeń,
- nadzór nad realizowanymi inwestycjami poprzez: kontrolę zgodności wykonywanych
robót z dokumentacją techniczną, udział w odbiorach zrealizowanych robót,
zapewnienie
nadzoru
inwestorskiego
nad
prowadzonymi
inwestycjami,
odpowiedzialność za terminową realizację zleconych zadań inwestycyjnych zgodnie
z warunkami zawartych umów, pozyskanie i zestawienie informacji w zakresie
przerobowego zaawansowania robót, wnioskowanie i rozliczanie kar za nieterminową
lub niezgodną z treścią umowy realizacją zadania,
- uczestniczenie (organizowanie) w procesie wyłaniania najkorzystniejszych
wykonawców oraz prowadzenie dokumentacji z tego procesu,
- przygotowywanie projektów umów,
- uczestniczenie w uzgadnianiu lokalizacji inwestycji.
Zgodnie z zakresem czynności przyjętym przez Marka Michalaka inspektora w Referacie
Techniczno – Inwestycyjnym w dniu 23 maja 2000 roku do obowiązków pracownika
naleŜy:
- organizowanie procedur z zakresu ustawy o zamówieniach publicznych dotyczących
Referatu,
- udział w przygotowywaniu planów inwestycyjnych gminy i szacowania kosztów,
- opracowanie wstępnych parametrów technicznych dla zadań jw.,
- uzyskiwanie dokumentacji technicznych i nadzór nad dalszymi etapami realizacji
inwestycji tj.: nadzór inwestorski odbiorczy, kontrola rozliczenia z wykonawcą
i przekazanie do eksploatacji,
- udział w uzgadnianiu lokalizacji inwestycji drogowych,
- udział w przygotowywaniu i rozliczaniu wniosków do funduszy pomocowych.
Zgodnie z zakresem czynności przyjętym przez Krystynę Jarzębowską – Maciaszek
inspektora w Referacie Techniczno – Inwestycyjnym w dniu 5 lutego 2002 roku do
obowiązków pracownika naleŜy:
- udział w przygotowywaniu planów inwestycyjnych gminy i szacowania kosztów,
- udział w przygotowywaniu i rozliczaniu wniosków do funduszy pomocowych,
- przygotowywanie materiałów (wniosków) w celu pozyskania dodatkowych środków na
inwestycje (dotacja, poŜyczki, kredyty).
Zgodnie z zakresem czynności przyjętym przez Bogusławę Dziubecką inspektora
w Referacie Techniczno – Inwestycyjnym w dniu 18 maja 2000 roku do obowiązków
pracownika naleŜy:
- organizowanie procedur z zakresu ustawy o zamówieniach publicznych,
- udział w przygotowywaniu planów inwestycyjnych gminy w szczególności w zakresie
dróg i szacowania kosztów,
- opracowanie wstępnych parametrów technicznych dla zadań jw.,
- uzyskiwanie dokumentacji technicznych i nadzór nad dalszymi etapami realizacji
inwestycji tj.: nadzór inwestorski odbiorczy, kontrola rozliczenia z wykonawcą
i przekazanie do eksploatacji,
_____________________________________________________
153
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- udział w uzgadnianiu lokalizacji inwestycji drogowych,
- udział w przygotowywaniu i rozliczaniu wniosków do funduszy pomocowych.
Zgodnie z zakresem czynności ustalonym w dniu 7 marca 2006 roku dla Barbary
Boguszewskiej – Klepczarek inspektora w Referacie Techniczno – Inwestycyjnym (1/2
etatu) do obowiązków pracownika naleŜy:
- organizowanie procedur z zakresu ustawy o zamówieniach publicznych w związku
z zamówieniami dotyczącymi Referatu,
- zapewnienie właściwego przygotowania i prowadzenia inwestycji (np. dokumentacje
techniczne, pozwolenia na budowę, zapewnienie nadzoru inwestycyjnego,
dokumentacje odbiorowe) oraz przygotowanie do ich rozliczeń,
- nadzór nad realizowanymi inwestycjami poprzez: kontrolę zgodności wykonywanych
robót z dokumentacją techniczną, udział w odbiorach zrealizowanych robót,
zapewnienie nadzoru inwestorskiego nad prowadzonymi inwestycjami,
- uczestniczenie (organizowanie) w procesie wyłaniania najkorzystniejszych
wykonawców oraz prowadzenie dokumentacji z tego procesu,
- uczestniczenie w uzgadnianiu lokalizacji inwestycji.
Prowadzenie spraw z zakresu zamówień publicznych naleŜy równieŜ do obowiązków:
- GraŜyny Wielgosz – Kołodziejskiej Kierownika Referatu Targowisk – zakres czynności
przyjęty przez pracownika w dniu 16 maja 2006 roku,
- Doroty PieluŜek Kierownika Referatu Dróg i Zieleni – zakres czynności przyjęty przez
pracownika w dniu 9 stycznia 2002 roku,
- Aleksandry Kiljan inspektor w Referacie Dróg i Zieleni – zakres czynności przyjęty
przez pracownika w dniu 1 lutego 2002 roku,
- Urszuli KałuŜa inspektor w Referacie Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami – zakres
czynności przyjęty przez pracownika w dniu 7 lipca 2004 roku.
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Kontroli poddano dokumentację dotyczącą realizacji następujących inwestycji:
- przebudowa drogi powiatowej ul. Poddębina w Tuszynie na odcinku od skrzyŜowania
z ul. Pabianicką do bramy szpitalnej o dł. 1,6 km – II etap,
- rozbudowa stacji uzdatniania wody w Górkach DuŜych.
Przebudowa drogi powiatowej ul. Poddębina w Tuszynie na odcinku od
skrzyŜowania z ul. Pabianicką do bramy szpitalnej o dł. 1,6 km – II etap
Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego: Przebudowa drogi powiatowej
ul. Poddębina w Tuszynie II etap stanowią załącznik nr 78 protokołu kontroli.
W dniu 14 listopada 2002 roku pomiędzy Gminą Tuszyn reprezentowaną przez
Burmistrza Miasta Tadeusza Walasa a firmą Usługi Projektowe Kazimierz Sadowski
z Piotrkowa Tryb. została zawarta umowa nr 157/02 dotycząca opracowania
kompleksowej dokumentacji geodezyjno – projektowo – kosztorysowej dla
następujących zadań:
zadanie nr I – modernizacja drogi powiatowej – ul. Poddębina w Tuszynie na odcinku
od drogi nr I do bramy szpitala o długości 3,1 km – szerokość jezdni 6 mb., pobocza,
odwodnienie powierzchniowe,
_____________________________________________________
154
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zadanie nr II – przebudowa drogi gminnej przez wieś Wola Kazubowa do granicy
gminy Dłutów o długości 2,6 km – szerokość jezdni 5 mb., pobocza, odwodnienie
powierzchniowe.
Zgodnie z § 1 ww. umowy wyboru projektanta dokonano w trybie przetargu
nieograniczonego. Wynik przetargu został zatwierdzony przez Zarząd Miejski w Tuszynie
w dniu 13 listopada 2002 roku.
Za wykonanie przedmiotu umowy dla zadania nr I ustalono następujące wynagrodzenie:
- wykonanie mapy do celów projektowych – 8 000 zł brutto,
- wykonanie dokumentacji technicznej – 35 000 zł brutto.
Termin wykonania powierzonych prac dla zadania nr I ustalono na dzień 30 czerwca
2003 roku. Dokumentacja objęta przedmiotem umowy dotycząca przebudowy drogi
powiatowej ul. Poddębina w Tuszynie została złoŜona w Urzędzie Miasta w Tuszynie
w dniu 14 stycznia 2004 roku. Na protokole zdawczo – odbiorczym ww. dokumentacji
znajduje się adnotacja inspektor Bogusławy Dziubeckiej „odebrano dn. 30 stycznia 2004
roku po sprawdzeniu”. Za wykonanie przedmiotu zamówienia w ww. zakresie firma
Usługi Projektowe Kazimierz Sadowski z Piotrkowa Tryb. w dniu 14 stycznia 2004 roku
wystawiła fakturę VAT nr 1 na kwotę 43 000 zł brutto. Z powodu przekroczenia terminu
określonego w umowie na przekazanie przedmiotowego opracowania naliczono kary
umowne w łącznej wysokości 10 621 zł . Zapłaty za fakturę dokonano w dniu 18 lutego
2004 roku w kwocie 32 379 zł (po pomniejszeniu o kary umowne).
Tadeusza Walasa Burmistrza Miasta przy kontrasygnacie Skarbnika Miasta a firmą
FUREL Sp. z o.o. z Łodzi reprezentowaną przez Wiceprezesa Piotra Furmaniaka zawarta
została umowa nr 122/03 dotycząca opracowania dokumentacji projektowej na
przemieszczenie urządzeń sieci telekomunikacyjnych do dokumentacji modernizacji
drogi powiatowej – ul. Poddębina w Tuszynie na odcinku od drogi nr I do bramy szpitala
o długości 3,1 km – szerokość jezdni 6 mb., pobocza, odwodnienie powierzchniowe.
Termin wykonania powierzonych prac ustalono na 2 miesiące od uzyskania protokołu
uzgodnienia kompletnej dokumentacji w ZUD (protokół ZUD z dnia 16 grudnia 2003
roku). Za wykonanie przedmiotu umowy ustalono wynagrodzenie w kwocie 2 440 zł
brutto. Na podstawie protokołu przekazania ustalono, Ŝe projekt wykonawczy –
rozwiązanie kolizji z istniejącym kablem telefonicznym światłowodowym oraz kosztorys
inwestorski zostały złoŜone w Urzędzie Miasta w dniu 6 lutego 2004 roku. Wykonawca
wystawił fakturę VAT nr 11/3/2004 w dniu 11 marca 2004 roku na kwotę 2 440 zł ,
którą zapłacono w dniu 2 kwietnia 2004 roku.
Wartość robót według kosztorysów inwestorskich opracowanych na podstawie ww.
umów dla II etapu przebudowy drogi powiatowej ul. Poddębina odcinek od km
1+496,00 do km 3+133,33 stanowiła:
- 1 200 634,02 zł netto – branŜa drogowa – według kosztorysu inwestorskiego
opracowanego przez Kazimierza Sadowskiego z datą lipiec 2003,
- 3 476,90 zł – roboty telekomunikacyjne (usunięcie kolizji słupów telefonicznych) –
według kosztorysu inwestorskiego opracowanego przez Tomasza Galuś – brak daty.
Zgodnie ze zbiorczym zestawieniem kosztów dla II etapu przebudowy ul. Poddębina
sporządzonym przez Kazimierza Sadowskiego z datą grudzień 2005 roku wartość ww.
robót tj. robót drogowych i telekomunikacyjnych z uwzględnieniem wskaźnika wzrostu
cen stanowi 1 265 462,32 zł netto (na dzień – lipiec 2005 roku). Przedmiotowe
zestawienie kosztów zostało potwierdzone przez Wojciecha Pałczyńskiego inspektora
w Urzędzie Miasta.
_____________________________________________________
155
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Decyzją nr 1/2004 z dnia 8 stycznia 2004 roku (pismo znak BGiGN7351/218/03/126/2004) działający z upowaŜnienia Starosty Łódzkiego Wschodniego
Zygmunt Izdebski inspektor w Wydziale Budownictwa, Geodezji i Gospodarki
Nieruchomościami zatwierdził projekt budowlany i udzielił Gminie i Miastu Tuszyn
pozwolenia na budowę - rozbudowę drogi powiatowej ul. Poddębina w Tuszynie na
odcinku od ul. Wyspiańskiego do ul. Szpitalnej (od km 0+000 do km 3+113,33) oraz
wymianę istniejącego chodnika na odcinku 25,50 m od km 0+000 w kierunku ul. Jana
Pawła II. Zakres robót drogowych obejmuje:
- poszerzenie asfaltowej jezdni do 6 m ,
- budowa jednostronnego chodnika z kostki betonowej o szerokości 1,5 m z wyjątkiem
chodnika na działkach o numerach 37/4, 3/5 i 162/2, do których inwestor nie uzyskał
prawa do dysponowania terenem na cele budowlane,
- odwodnienie powierzchniowe drogi
do rowów
i projektowanych do dwóch zbiorników odparowujących,
przydroŜnych
istniejących
- zjazdy gospodarcze na posesje przez chodnik lub pobocze,
- zabezpieczenie linii kablowej telekomunikacyjnej rurami „Arota”,
- przestawienie słupa S-1 napowietrznej linii energetycznej przy działce nr 16/3,
- przestawienie słupów S-4 i S-5 linii telefonicznej.
- przełoŜenie kabla telefonicznego, światłowodowego w ul. Poddębina w km 2+803,0 do
3+019,5 ,
- zabezpieczenie istniejącego wodociągu przez docieplenie otulinami styropianowymi.
Zarządzeniem nr 1/2006 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 2 stycznia 2006 roku została
powołana komisja przetargowa do przeprowadzenia przetargu nieograniczonego dla
zadania: „Przebudowa drogi powiatowej ul. Poddębina w Tuszynie na odcinku od
skrzyŜowania z ul. Pabianicką do bramy szpitalnej o dł. 1,6 km – II etap”. W skład
komisji powołani zostali:
- Jan Bielecki – przewodniczący,
- Marcin Król – sekretarz,
- Małgorzata Skupień – członek,
- Bogusława Dziubecka – członek,
- Dariusz Ałaszewski – członek.
stanowiło naruszenie art. 21 ust. 3 ustawy z dnia 19 stycznia 2004 roku Prawo
Pismem znak T.I.-2214/2/06 z dnia 2 stycznia 2006 roku Jan Bielecki Zastępca
Burmistrza złoŜył wniosek komisji przetargowej w sprawie zatwierdzenia trybu
udzielenia zamówienia publicznego, ustalenia kryteriów oceny ofert i terminu realizacji
zadania inwestycyjnego pn. „Przebudowa drogi powiatowej ul. Poddębina w Tuszynie na
_____________________________________________________
156
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
odcinku od skrzyŜowania z ul. Pabianicką do bramy szpitalnej o dł. 1,6 km – II etap”.
Zgodnie z przedmiotowym wnioskiem szacunkowa wartość zamówienia ustalona
w oparciu o kosztorys inwestorski stanowi 1 265 462,32 zł netto, podatek VAT 22% 278 401,71 zł , wartość brutto – 1 543 864,03 zł . Proponowany tryb postępowania –
przetarg nieograniczony, proponowana wysokość wadium – 20 000 zł , proponowane
kryteria oceny ofert – cena 100% i proponowany termin realizacji zadania 3 m-ce od
daty podpisania umowy. Przedmiotowy wniosek został zatwierdzony przez Tadeusza
Walasa Burmistrza Tuszyna.
Ogłoszenie o zamówieniu sporządzone na druku ZP-200 zostało w dniu 2 stycznia 2006
roku przesłane do Prezesa Urzędu Zamówień Publicznych. Przedmiotowe ogłoszenie
zostało opublikowane w Biuletynie Zamówień Publicznych nr 7 z dnia 10 stycznia 2006
roku pod pozycją 1387. Zgodnie z protokołem postępowania ogłoszenie o zamówieniu
zostało wywieszone na tablicy ogłoszeń Urzędu Miasta w terminie od 10 stycznia do 1
marca 2006 roku oraz zamieszczone na stronie internetowej zamawiającego
w Biuletynie Informacji Publicznej od dnia 3 stycznia do 1 marca 2006 roku.
W ogłoszeniu o zamówieniu zawarto informacje określone w art. 41 ustawy z dnia 29
stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (Dz.U. nr 19, poz. 177 ze zm.).
Specyfikacja istotnych warunków zamówienia na przebudowę drogi powiatowej ul.
Poddębina w Tuszynie na odcinku od skrzyŜowania z ul. Pabianicką do bramy szpitalnej
o dł. 1,6 km – II etap została zatwierdzona przez Tadeusza Walasa Burmistrza Miasta
Tuszyna z datą 2 stycznia 2006 roku. Niniejsza specyfikacja zawiera: instrukcję dla
wykonawców, wzór umowy w sprawie zamówienia publicznego, specyfikację techniczną
wykonania i odbioru robót oraz przedmiar robót. W specyfikacji istotnych warunków
zamówienia zawarto informacje określone w art. 36 ust. 1 ustawy z dnia 29 stycznia
2004 roku Prawo zamówień publicznych. Dla postępowania przyjęto tryb przetargu
nieograniczonego. Wartość zamówienia powyŜej 60 000 euro. W punkcie 4 specyfikacji
zapisano, Ŝe przedmiotem zamówienia jest przebudowa drogi powiatowej ul. Poddębina
w Tuszynie na odcinku od skrzyŜowania z ul. Pabianicką do bramy szpitalnej o długości
1,6 km – II etap polegająca na poszerzeniu jezdni do szerokości 6,0 mb., wykonaniu
warstwy ścieralnej o grubości 4 cm , wykonaniu chodnika jednostronnego szerokości 1,5
mb. i pobocza szerokości 1,0 mb. oraz wykonanie zjazdów gospodarczych do
przyległych działek.
- miejsce i termin złoŜenia ofert – w siedzibie zamawiającego w Urzędzie Miasta
w Tuszynie ul. Piotrkowska 2/4, pokój nr 1 – sekretariat, w nieprzekraczalnym terminie
do dnia 1 marca 2006 roku do godz. 9.30,
- miejsce i termin otwarcia ofert – w siedzibie zamawiającego w Urzędzie Miasta
w Tuszynie ul. Piotrkowska 2/4, I piętro – sala konferencyjna, w dniu 1 marca 2006
roku o godz. 10.00,
- termin związania ofertą – 60 dni od upływu terminu na składanie ofert, zgodnie z art.
85 ust. 1 pkt 3 ustawy Prawo zamówień publicznych,
- kryteria oceny ofert – 100% cena,
- wysokość wadium – 20 000 zł , zgodnie z art. 45 ust. 4 ww. ustawy,
- wysokość zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy – 5% ceny całkowitej brutto
podanej w ofercie, zgodnie z art. 150 ust. 2 ww. ustawy,
- osoba upowaŜniona przez zamawiającego do kontaktowania się z wykonawcami –
Bogusława Dziubecka,
_____________________________________________________
157
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- warunki uzyskania specyfikacji istotnych warunków zamówienia – dostępne do 1
marca 2006 roku, za odpłatnością 30 zł w przypadku udostępnienia dokumentacji
technicznej do wglądu i 100 zł w przypadku zamówienia powielonej dokumentacji
technicznej.
W poniŜszej tabeli przedstawiono informację dotyczącą wykonawców, którzy pobrali
specyfikację istotnych warunków zamówienia:
Lp.
Nazwa wykonawcy
Data wysłania
(odbioru)
Sposób zapłaty
1.
DROGOMEX Sp. z o.o. z Pruszkowa
10 stycznia 2006 r.
faktura VAT nr
32/2006 z dnia 9
stycznia 2006 r. na
kwotę 100 zł
2.
Przedsiębiorstwo Drogowe „Lambda”
z Łodzi
11 stycznia 2006 r.
faktura VAT nr
47/2006 z dnia 12
stycznia 2006 r. na
kwotę 30 zł
3.
FEDRO Sp. z o.o. z Osiecka
12 stycznia 2006 r.
faktura VAT nr
48/2006 z dnia 12
stycznia 2006 r. na
kwotę 100 zł
4.
CEZET BIS Sp. z o.o.
Przedsiębiorstwo Robót Drogowo –
Mostowych ze Starachowic
13 stycznia 2006 r.
faktura VAT nr
39/2006 z dnia 13
stycznia 2006 r. –
30 zł
5.
Przedsiębiorstwo Robót Drogowo –
Mostowych Sp. z o.o. z Piotrkowa
Tryb.
13 stycznia 2006 r.
faktura VAT nr
51/2006 z dnia 13
stycznia 2006 r. na
kwotę 30 zł
6.
Przedsiębiorstwo Budowy Dróg
i Mostów ERBEDIM Sp. z o.o.
z Piotrkowa Tryb.
17 stycznia 2006 r.
faktura VAT nr
67/2006 z dnia 17
stycznia 2006 r. 30 zł
7.
Przedsiębiorstwo Robót Drogowych
i Mostowych Spółka Akcyjna
z Bełchatowa
18 stycznia 2006 r.
faktura VAT nr
69/2006 z dnia 18
stycznia 2006 r. 30 zł
8.
NCC ROADS POLSKA Sp. z o.o.
z Wrocławia
1 luty 2006 r.
faktura VAT nr
749/2006 z dnia 1
lutego 2006 r. na
kwotę 30 zł
9.
Firma PUH „WADRI” z Sieradza
6 luty 2006 r.
faktura VAT nr
779/2006 z dnia 7
lutego 2006 r. 30 zł
10.
Zakład Budowy i Eksploatacji Dróg
i Mostów Sp. z o.o. z Tomaszowa
Maz.
13 luty 2006 r.
faktura VAT nr
792/2006 z dnia 10
lutego 2006 r. -
_____________________________________________________
158
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
30 zł
Do upływu terminu składania ofert wpłynęły 3 oferty:
- Przedsiębiorstwa Robót Drogowych i Mostowych S.A. ul. Lipowa 67 97-400 Bełchatów
cena brutto oferty 1 173 523,75 zł , oferta została złoŜona w dniu 1 marca 2006 roku
o godz. 8.55,
- Przedsiębiorstwa Budowy Dróg i Mostów „ERBEDIM” ul. śelazna 3 97-300 Piotrków
Tryb. cena brutto oferty 1 215 881,52 zł , oferta została złoŜona w dniu 1 marca 2006
roku o godz. 9.12,
- „CEZET BIS” Sp. z o.o. Przedsiębiorstwo Robót Drogowo – Mostowych ul. 17-ego
stycznia 32 27-200 Starachowice cena brutto oferty 1 266 271,32 zł , oferta została
złoŜona w dniu 1 marca 2006 roku o godz. 9.30.
Analiza ofert złoŜonych przez ww. wykonawców wykazała, Ŝe oferty zostały sporządzone
zgodnie z wymogami określonymi w specyfikacji istotnych warunków zamówienia.
Na potwierdzenie spełnienia warunków udziału w postępowaniu oferenci przedłoŜyli
dokumenty wymagane przez zamawiającego (oferent nr 1 Przedsiębiorstwo Robót
Drogowych i Mostowych S.A z Bełchatowa przedłoŜył informację z Krajowego Rejestru
Karnego o osobach reprezentujących spółkę w zakresie określonym w art. 26 ust. 4
ustawy Prawo zamówień publicznych, zamiast w zakresie wynikającym z art. 24 ust. 1
pkt 4-8 ww. ustawy).
Zgodnie z protokołem postępowania sporządzonym na druku ZP-1 wartość zamówienia
ustalona została na kwotę 1 265 462,32 zł , co stanowi równowartość 312 706,91 euro.
Przeliczenia wartości zamówienia dokonano według średniego kursu złotego w stosunku
do euro 4,0468 ustalonego w rozporządzeniu Prezesa Rady Ministrów z dnia 8 marca
2004 roku (Dz.U. nr 40, poz. 356).
W punkcie 10 protokołu zapisano, Ŝe otwarcie ofert odbyło się w dniu 1 marca 2006
roku o godz. 10.00 w sali konferencyjnej Urzędu Miasta w Tuszynie. Do upływu terminu
składania ofert złoŜono 3 oferty, których zbiorcze zestawienie stanowi druk ZP-12.
Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę jaką zamierza
przeznaczyć na finansowanie zamówienia w wysokości 1 300 000 zł . Zgodnie
z punktem 11 protokołu wymagane warunki udziału w postępowaniu spełniło 3
wykonawców. W wyniku oceny ofert wybrano ofertę firmy Przedsiębiorstwo Robót
Drogowo – Mostowych S.A. z Bełchatowa. Protokół postępowania został podpisany przez
wszystkich członków komisji przetargowej oraz w dniu 23 marca 2006 roku
zatwierdzony przez Tadeusza Walasa Burmistrza Miasta Tuszyn. Załączniki do
niniejszego protokołu stanowią:
- oświadczenia złoŜone przez Tadeusza Walasa Burmistrza Miasta Tuszyna jako
kierownika zamawiającego oraz członków komisji przetargowej powołanej zarządzeniem
nr 1/2006 z dnia 2 stycznia 2006 roku o braku okoliczności skutkujących wyłączeniem
z postępowania (oświadczenia złoŜone zostały na druku ZP-11 z datą 1 marca 2006
roku),
- druk ZP-12 zbiorcze zestawienie ofert podpisane przez Burmistrza Miasta Tuszyna
z datą 1 marca 2006 roku,
- druk ZP-14 informacja o spełnianiu przez wykonawców warunków udziału
w postępowaniu o udzielenie zamówienia prowadzonego w trybie przetargu
nieograniczonego podpisana przez Burmistrza Miasta Tuszyna z datą 21 marca 2006
roku,
_____________________________________________________
159
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- druk ZP-18 streszczenie oceny i porównania złoŜonych ofert podpisane przez
Burmistrza Miasta Tuszyna z datą 22 marca 2006 roku.
Pismem znak T.I.-2214/46/06 z dnia 24 marca 2006 roku Burmistrz Tuszyna
poinformował wykonawców o wyniku postępowania. W dniu 28 marca 2006 roku
zamawiający przesłał do Prezesa Urzędu Zamówień Publicznych informację o wyborze
oferty Przedsiębiorstwa Robót Drogowo – Mostowych S.A. z Bełchatowa, zgodnie z art.
92 ustawy Prawo zamówień publicznych, w brzmieniu obowiązującym do dnia 25 maja
2006 roku. Następnie pismem znak T.I.-2214/58/06 z dnia 4 kwietnia 2006 roku
Burmistrz Tuszyna poinformował wybranego w postępowaniu wykonawcę o terminie
podpisania umowy – 10 kwietnia 2006 roku o godz. 11.00.
Walasa Burmistrza Miasta a Przedsiębiorstwem Robót Drogowo – Mostowych S.A.
z Bełchatowa reprezentowanym przez Bogdana Pieniek Prezesa Zarządu została zawarta
umowa nr 34/2006 na wykonanie robót budowlanych w ramach inwestycji: Przebudowa
drogi powiatowej ul. Poddębina w Tuszynie na odcinku od skrzyŜowania z ul. Pabianicką
do bramy szpitalnej o dł. 1,6 km – II etap.
W umowie ustalono, Ŝe nadzór inwestorski z ramienia zamawiającego sprawować będzie
Stefan Pietrasik posiadający uprawnienia budowlane nr 73/67 z dnia 8 marca 1967
roku. Pełnienie funkcji inspektora nadzoru inwestorskiego robót drogowych,
odtworzeniowych po robotach sieciowych na terenie Miasta i Gminy Tuszyn oraz
remontów cząstkowych w Gminie Tuszyn realizowanych w 2006 roku zostało powierzone
Stefanowi Pietrasikowi w drodze umowy nr 23/06 z dnia 1 marca 2006 roku. Umowę
zawarto na czas określony tj. od dnia 1 marca 2006 roku do dnia 30 września 2006
roku. Z tytułu wykonania umowy ustalono wynagrodzenie 1 650 zł brutto miesięcznie.
Strony umowy nr 34/2006 postanowiły, Ŝe przedmiot umowy będzie realizowany
w następujących terminach:
- rozpoczęcie robót budowlanych – 18 kwietnia 2006 roku,
- zakończenie robot budowlanych – 10 lipca 2006 roku.
Za wykonanie całego przedmiotu umowy ustalono wynagrodzenie ryczałtowe
w wysokości brutto 1 173 523,75 zł . Zgodnie z § 10 umowy wykonawca wnosi
zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy w wysokości 5% całkowitego
wynagrodzenia ryczałtowego brutto tj. kwotę 58 676,20 zł w formie gwarancji
ubezpieczeniowej najpóźniej w dniu podpisania umowy. Strony ustaliły, Ŝe 70%
zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy tj. kwota 41 073,20 zł stanowi gwarancję
zgodnego z umową wykonania robót, a pozostałe 30% zabezpieczenia naleŜytego
wykonania umowy tj. kwota 17 603 zł jest przeznaczona na zabezpieczenie roszczeń
z tytułu rękojmi i gwarancji.
W dniu 10 kwietnia 2006 roku wykonawca przedłoŜył:
ubezpieczeniową
gwarancję
naleŜytego
wykonania
kontraktu
nr
150400/13/955/295/2006 na kwotę 58 676,20 zł waŜną w okresie od 10 kwietnia do 9
sierpnia 2006 roku,
- ubezpieczeniową gwarancję usunięcia wad i usterek nr 150600/13/955/296/2006 na
kwotę 17 603 zł waŜną w okresie od 10 sierpnia 2006 roku do 25 lipca 2010 roku.
Ponadto wykonawca przedłoŜył oświadczenie Dyrektora Oddziału Towarzystwa
Ubezpieczeń i Reasekuracji CIGNA STU S.A. w Piotrkowie Tryb. z dnia 6 kwietnia 2006
roku, iŜ polisa Car seria A nr 350468 obejmuje ubezpieczeniem umowę z dnia 10
kwietnia 2006 roku na przebudowę drogi powiatowej ul. Poddębina w Tuszynie na
odcinku od skrzyŜowania z ul. Pabianicką do bramy szpitalnej o dł. 1,6 km – II etap.
_____________________________________________________
160
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia ZP-250 zostało wysłane do Urzędu Zamówień
Publicznych w dniu 20 kwietnia 2006 roku. Ogłoszenie to zostało opublikowane
w Biuletynie Zamówień Publicznych nr 108 z dnia 5 maja 2006 roku pod pozycją 22998.
Zamawiający przekazał wykonawcy plac budowy z dniem 10 kwietnia 2006 roku.
Na okoliczność przekazania placu budowy sporządzony został protokół przez komisję
w składzie:
- Bogusława Dziubecka – inspektor Referatu Techniczno – Inwestycyjnego,
- Dariusz Ałaszewski – inspektor Referatu Dróg i Zieleni,
- Krzysztof Haus – kierownik budowy,
- Jarosław Zawodziński – kierownik robót,
- Grzegorz Tarka – Dyrektor Zakładu Wodociągów i Kanalizacji,
przy udziale inspektora nadzoru inwestorskiego Stefana Pietrasika.
Pismem z dnia 21 kwietnia 2006 roku Przedsiębiorstwo Robot Drogowych i Mostowych
S.A. z Bełchatowa poinformowało zamawiającego, Ŝe z dniem 24 kwietnia 2006 roku
rozpoczyna prace związane z przebudową drogi będącej przedmiotem zamówienia.
Zgodnie z § 11 umowy nr 34/2006 z dnia 10 kwietnia 2006 roku podstawą do
wystawienia częściowej (po wykonaniu 50% wartości zadania) i końcowej faktury VAT
jest protokół odbioru wykonanego zakresu robót podpisany przez inspektora nadzoru
z uwzględnieniem postanowień § 5 z załącznikami. Płatność za fakturę będzie dokonana
przelewem w ciągu 30 dni licząc od daty otrzymania jej przez zamawiającego. W dniu
27 czerwca 2006 roku Przedsiębiorstwo Robót Drogowych i Mostowych S.A.
z Bełchatowa wystawiło fakturę VAT nr 717/2006 na kwotę 586 761,88 zł brutto (data
wpływu do Urzędu Miasta w Tuszynie 30 czerwca 2006 roku). Do przedmiotowej faktury
załączony został protokół odbioru wykonanych elementów robót z dnia 27 czerwca 2006
roku oraz zestawienie wykonanych robót potwierdzone przez inspektora nadzoru
Stefana Pietrasika. Fakturę zapłacono w dniu 11 lipca 2006 roku. Zgodnie z opisem na
odwrocie przedmiotowa faktura została sprawdzona pod względem formalnym
i rachunkowym oraz pod względem merytorycznym. Ponadto wydatek został opisany
przez osoby odpowiedzialne merytorycznie: Łukasza Juśkiewicza Kierownika Referatu
Techniczno – Inwestycyjnego oraz inspektora Bogusławę Dziubecką. Na odwrocie
faktury znajduje się adnotacja „zgodnie z protokołem z dnia 27 czerwca 2006 roku”
podpisana przez inspektora nadzoru Stefana Pietrasika oraz Jana Bieleckiego Zastępcę
Burmistrza. Faktura została opatrzona pieczęciami: „Wydatek dokonany gospodarnie,
celowo, legalnie i rzetelnie” oraz „Zamówienia publicznego dokonano w trybie przetargu
nieograniczonego. Wartość zamówienia powyŜej 60 000 euro”. Zatwierdzenia do
wypłaty ze środków inwestycyjnych dział 600 rozdział 60014 § 6050 dokonali Joanna
Soborowska Zastępca Skarbnika Miasta i Jan Bielicki Zastępca Burmistrza.
W dniu 10 lipca 2006 roku wykonawca zgłosił do odbioru wykonanie zadania tj.
wykonanie pełnego zakresu robót związanych z przebudową ul. Poddębina w Tuszynie
etap II. Termin odbioru końcowego został wyznaczony na dzień 20 lipca 2006 roku.
Na okoliczność odbioru końcowego robót wykonanych na podstawie umowy nr 34/2006
z dnia 10 kwietnia 2006 roku został spisany protokół. Odbioru dokonała komisja
w składzie:
- Jan Bielecki Zastępca Burmistrza Miasta Tuszyna – przewodniczący komisji,
- Bogusława Dziubecka inspektor Referatu Techniczno - Inwestycyjnego,
- Dariusz Ałaszewski inspektor Referatu Dróg i Zieleni,
- Grzegorz Tarka Dyrektor Zakładu Wodociągów i Kanalizacji,
_____________________________________________________
161
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Łukasz Juśkiewicz kierownik Referatu Techniczno – Inwestycyjnego,
- Jarosław Zawodziński kierownik budowy,
- Bogdan Pieniek Prezes Zarządu Przedsiębiorstwa Robót Drogowych i Mostowych S.A.,
przy udziale Stefana Pietrasika inspektora nadzoru inwestorskiego.
Z protokołu odbioru robót wynika, Ŝe roboty zostały wykonane zgodnie z projektem
technicznym, specyfikacją istotnych warunków zamówienia, wpisami do dziennika
budowy oraz notatkami słuŜbowymi spisanymi podczas realizacji. W załączniku nr 1 do
ww. protokołu spisano wykaz robót koniecznych do poprawienia i uzupełnienia. Według
ogólnej oceny wykonanego obiektu, zawartej w protokole z odbioru robót, zamówienie
zostało wykonane z naleŜytą starannością. Komisja postanowiła odebrać roboty
o wartości netto 961 904,71 zł , podatek VAT 211 619,04 zł , wartość brutto
1 173 523,75 zł . Zgodnie z przedmiotowym protokołem wykonawca przekazał
następujące dokumenty odbiorowe: operat kolaudacyjny, dziennik budowy, projekt
techniczny oraz zobowiązał się do dostarczenia w terminie do 10 sierpnia 2006 roku
mapy geodezyjnej powykonawczej zarejestrowanej w Powiatowym Ośrodku
Dokumentacji Geodezyjnej i Kartograficznej.
W dniu 28 lipca 2006 roku Przedsiębiorstwo Robót Drogowych i Mostowych S.A.
z Bełchatowa wystawiło fakturę VAT nr 736/2006 - końcową na kwotę 586 761,87 zł
brutto (data wpływu do Urzędu Miasta w Tuszynie 28 lipca 2006 roku).
Do przedmiotowej faktury załączony został protokół odbioru wykonanych elementów
robót z dnia 28 lipca 2006 roku potwierdzony przez inspektora nadzoru Stefana
Pietrasika oraz zestawienie wykonanych robót. Fakturę zapłacono w dniu 22 września
2006 roku. W dokumentacji przedłoŜonej do kontroli znajduje się pismo PRDiM S.A.
z Bełchatowa znak TT.410/86/2006 z dnia 23 sierpnia 2006 roku zawierające
oświadczenie wykonawcy, Ŝe w związku z wydłuŜającym się terminem złoŜenia
geodezyjnej dokumentacji powykonawczej przebudowy drogi powiatowej ul. Poddębina
w Tuszynie nie będzie naliczał odsetek za nieterminową płatność za fakturę nr 736/2006
z dnia 28 lipca 2006 roku do czasu przedłoŜenia kompletnej dokumentacji, o której
mowa wyŜej. Pismem znak TT.410/89/2006 z dnia 30 sierpnia 2006 roku (data wpływu
do Urzędu Miasta w Tuszynie 31 sierpnia 2006 roku) wykonawca przekazał 2
egzemplarze mapy sytuacyjno – wysokościowej z inwentaryzacją powykonawczą
dotyczącą przebudowy ww. drogi.
Zgodnie z opisem na odwrocie faktura VAT nr 736/2006 z dnia 28 lipca 2006 roku
została sprawdzona pod względem formalnym i rachunkowym oraz pod względem
merytorycznym. Ponadto wydatek został opisany przez osobę odpowiedzialną
merytorycznie: Łukasza Juśkiewicza Kierownika Referatu Techniczno – Inwestycyjnego.
Faktura została opatrzona pieczęciami: „Wydatek dokonany gospodarnie, celowo,
legalnie i rzetelnie” oraz „Zamówienia publicznego dokonano w trybie przetargu
nieograniczonego. Wartość zamówienia powyŜej 60 000 euro”. Zatwierdzenia do
wypłaty ze środków inwestycyjnych dział 600 rozdział 60014 § 6050 dokonali Halina
Modzelewska Skarbnik Miasta oraz Tadeusz Walas Burmistrz Miasta.
Do kosztów inwestycji zaliczono równieŜ:
- wykonanie odbitek z dokumentacji technicznej konieczne do specyfikacji istotnych
warunków zamówienia jako komplet materiałów przetargowych – faktura VAT nr 4/1/06
z dnia 5 stycznia 2006 roku na kwotę 143,47 zł brutto zapłacona w dniu 5 stycznia 2006
roku,
- zakup niezabudowanej działki gruntu nr 112/23 o powierzchni 2 ary 71 m2 połoŜonej
przy ul. Poddębina w Tuszynie za cenę 4 336 zł (pod budowę zbiornika
odparowującego), zgodnie z aktem notarialnym Repertorium A nr 1307/2006
_____________________________________________________
162
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
sporządzonym w dniu 20 kwietnia 2006 roku – ww. kwotę wypłacono sprzedawcy działki
w kasie Urzędu Miasta w dniu 27 kwietnia 2006 roku,
- koszty sporządzenia ww. aktu notarialnego wraz z wypisami i opłatą sądową – faktura
VAT nr 33/2006 z dnia 25 kwietnia 2006 roku na kwotę 512,40 zł brutto + opłata
sądowa 260 zł (łącznie 772,40 zł , naleŜność uregulowano w dniu 28 kwietnia 2006
roku).
Rozliczenie kosztów inwestycji
Zgodnie z rozliczeniem kosztów inwestycji „Przebudowa drogi powiatowej ul. Poddębina
w Tuszynie na odcinku od skrzyŜowania z ul. Pabianicką do bramy Szpitalnej o długości
1,6 km” wartość robót według wystawionych faktur na podstawie umowy nr 34/2006
z dnia 10 kwietnia 2006 roku stanowiła 1 173 523,75 zł . Pozostałe koszty związane
z realizacją badanej inwestycji wyniosły 23 635,87 zł , w tym:
- faktura VAT nr 1/2004 na kwotę 43 000 zł za opracowanie kompleksowej
dokumentacji geodezyjno – projektowo – kosztorysowej – 50% kosztów II etap tj.
21 500 zł ,
- faktura VAT nr 11/3/2004 na kwotę 2 440 zł za opracowanie dokumentacji projektowej
na przemieszczenie urządzeń sieci telekomunikacyjnej – 50% kosztów II etap tj.
1 220 zł ,
- faktura VAT nr 4/1/06 na kwotę 143,47 zł za wykonanie odbitek z dokumentacji
technicznej,
- faktura VAT nr 33/2006 na kwotę 512,40 zł za sporządzenie aktu notarialnego wraz
z wypisami + opłata sądowa 260 zł (łącznie 772,40 zł ).
Ogółem wartość zrealizowanej inwestycji stanowi 1 197 159,62 zł . Dowodem OT nr 18
z dnia 30 września 2006 roku przyjęto na stan środków trwałych drogę powiatową – ul.
Poddębina w Tuszynie 1,6 km odcinek od skrzyŜowania z ul. Pabianicką do bramy
Szpitalnej II etap. Dokument OT podpisali Tadeusz Walas Burmistrz oraz Halina
Modzelewska Skarbnik Miasta. Środek trwały wpisano pod nr inwentarzowym 12/P/05.
Nabycie działki nr 112/23 o powierzchni 271 m2 pod zbiornik odparowujący związany
z budową ul. Poddębina – akt notarialny Repertorium A nr 1307/2006 sporządzony
w dniu 20 kwietnia 2006 roku – zostało wpisane do księgi środków trwałych grunty nr 4
pkt 9.1c (grunty pod zabudowę Miasto – tereny lasów, parki, poszerzenie ulic) pod
pozycją 72 – wartość gruntu 4 336 zł .
Zabezpieczenie środków w budŜecie
2002 rok
- uchwała nr 153/2002 Zarządu Miejskiego w Tuszynie z dnia 12 marca 2002 roku
w sprawie przyjęcia układu wykonawczego do budŜetu Gminy Tuszyn na 2002 rok w załączniku nr 7 układu wykonawczego (plan inwestycji w Gminie Tuszyn na 2002 rok)
w dziale 600 rozdział 60014 § 6050 na opracowanie dokumentacji technicznej
modernizacji drogi Poddębina przewidziano środki w kwocie 50 000 zł ;
2003 rok
- zarządzenie nr 12/2003 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 27 lutego 2003 roku
_____________________________________________________
163
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2004 rok
- autopoprawki do projektu budŜetu na 2004 rok przekazane do Regionalnej Izby
Obrachunkowej w dniu 12 lutego 2004 roku – w załączniku „zmiany w projekcie budŜetu
na 2004 rok wydatki inwestycyjne” dokonano zwiększenia w dziale 600 rozdział 60014
§ 6050 na opracowanie dokumentacji technicznej modernizacji ul. Poddębina o kwotę
49 624 zł (plan po zmianie 49 624 zł); zgodnie z przedmiotową autopoprawką zadanie
niewykonane w 2003 roku zostało przeniesione wraz ze środkami finansowymi do
budŜetu 2004 roku (nadwyŜka budŜetowa);
- zarządzenie nr 17/2004 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 16 marca 2004 roku
2006 rok
- uchwała nr XXXVI/224/05 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 28 grudnia 2005 roku
w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy Tuszyn na 2006 rok – w załączniku nr 5 do
uchwały – wydatki zadania własne w dziale 600 rozdział 60014 przewidziano środki
w kwocie 2 944 044 zł w tym na wydatki majątkowe 2 683 044 zł ; w załączniku nr 7 do
uchwały – źródła finansowania inwestycji w Gminie Tuszyn na 2006 rok w dziale 600
rozdział 60014 na modernizację drogi ul. Poddębina w Tuszynie Lesie II etap
przewidziano środki w wysokości 1 300 000 zł w tym dotacje 209 712 zł , poŜyczki
i kredyty 1 090 288 zł ;
- uchwała nr XXXIX/245/06 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 26 kwietnia 2006 roku
w sprawie zmiany budŜetu gminy na 2006 rok - w załączniku nr 2 do uchwały
zestawienie wydatków budŜetowych – wydatki inwestycje w dziale 600 rozdział 60014
§ 6050 dokonano zmniejszenia środków na zadanie „przebudowa drogi ul. Poddębina
w Tuszynie Lesie II etap” o kwotę 121 332 zł (plan po zmianie 1 178 668 zł );
w załączniku nr 3 do uchwały – źródła finansowania inwestycji w dziale 600 rozdział
60014 § 6050 na realizację ww. zadania przewidziano 1 178 668 zł w tym 968 956 zł
środki własne i 209 712 zł dotacje;
- uchwała nr XLI/252/06 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 3 sierpnia 2006 roku
w sprawie zmiany budŜetu gminy na rok 2006 – w załączniku nr 2 do uchwały
zestawienie wydatków budŜetowych – wydatki inwestycje w dziale 600 rozdział 60014
§ 6050 dokonano zwiększenia środków na zadanie „przebudowa drogi ul. Poddębina
w Tuszynie Lesie II etap” o 108 zł (plan przed zmianą 1 178 668 zł , plan po zmianie
1 178 776 zł ); w załączniku nr 3 do uchwały – źródła finansowania inwestycji w dziale
600 rozdział 60014 § 6050 na realizację ww. zadania przewidziano 1 178 776 zł w tym
969 064 zł środki własne i 209 712 zł dotacje.
Porozumienie w sprawie powierzenia zarządu nad drogami powiatowymi
w Gminie Tuszyn
W dniu 19 marca 1999 roku pomiędzy Zarządem Powiatu Łódzkiego Wschodniego
reprezentowanym przez Mirosława Jana Owczarka Starostę oraz Klemensa Deracha
członka Zarządu a Zarządem Miejskim w Tuszynie reprezentowanym przez Piotra
Busiakiewicza Burmistrza Miasta Tuszyna i Tadeusza Walasa Zastępcę Burmistrza
zostało zawarte porozumienie nr 2/99 w sprawie powierzenia zarządu nad drogami
powiatowymi w Gminie Tuszyn. Zgodnie z § 1 przedmiotowego porozumienia Zarząd
Powiatu Łódzkiego Wschodniego powierzył Zarządowi Miejskiemu w Tuszynie
_____________________________________________________
164
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
prowadzenie niektórych spraw wynikających z ustawy z dnia 21 marca 1985 roku
o drogach publicznych (Dz.U. nr 14, poz. 60 ze zm.), w tym:
1. wykonywanie zadań związanych z budową, modernizacją, utrzymaniem bieŜącym
i zimowym oraz ochroną dróg powiatowych na terenie gminy (art. 20),
2. orzekanie o przywróceniu do stanu pierwotnego pasa drogowego w razie jego
naruszenia (art. 36),
3. wydawanie zezwoleń na zajmowanie pasa drogowego i naliczanie opłat z tego tytułu
(art. 40 ust. 1),
4. naliczanie i pobieranie kar pienięŜnych za niedotrzymanie warunków określonych
w zezwoleniu lub za zajęcie pasa drogowego bez zezwolenia (art. 40 ust. 4).
Porozumienie zostało zawarte na czas nieokreślony. Zgodnie z aneksem nr 1 do
niniejszego porozumienia obowiązującym od 1 kwietnia 1999 roku obejmuje ono drogi
powiatowe na terenie Gminy Tuszyn o łącznej długości 47,9 km oraz drogi powiatowe na
terenie Miasta Tuszyna o łącznej długości 23,3 km – razem 71,2 km. Wysokość dotacji
na realizację w roku 2006 zadań określonych w ww. porozumieniu została ustalona
w aneksach nr:
- 13/2006 z dnia 5 stycznia 2006 roku obowiązującym w okresie od 1 stycznia do 31
marca 2006 roku,
- 14/2006 z dnia 24 marca 2006 roku obowiązującym w okresie od 1 kwietnia do 31
grudnia 2006 roku,
- 15/2006 z dnia 10 sierpnia 2006 roku obowiązującym w okresie od 1 lipca do 31
grudnia 2006 roku,
- 16/2006 z dnia 27 października 2006 roku obowiązującym w okresie od 1 listopada do
31 grudnia 2006 roku.
W ww. aneksach ustalono następującą wysokość dotacji:
- w okresie od 1 stycznia do 31 marca 2006 roku – 122 190 zł (3 x 1/12 kwoty
488 756 zł według rozliczenia 71,239 km x 6 860,79 zł/km),
- w okresie od 1 kwietnia do 31 grudnia 2006 roku – 366 566 zł (9 x 1/12 kwoty
488 756 zł według rozliczenia 71,239 km x 6 860,79 zł/km);
- w okresie od 1 lipca do 31 grudnia 2006 roku – jednorazowa dotacja w kwocie
10 000 zł wynikająca z uzyskanych dochodów z tytułu zajęcia pasa drogowego dróg
powiatowych na terenie Gminy Tuszyn przeznaczona na bieŜące utrzymanie dróg
powiatowych - § 2310,
- w okresie od 1 listopada do 31 grudnia 2006 roku – jednorazowa dotacja w kwocie
4 000 zł wynikająca z uzyskanych dochodów z tytułu zajęcia pasa drogowego dróg
powiatowych na terenie Gminy Tuszyn przeznaczona na bieŜące utrzymanie dróg
powiatowych - § 2310.
Zgodnie z § 2 aneksu nr 16/2006 z dnia 27 października 2006 roku w roku 2006 na
bieŜące utrzymanie dróg powiatowych zostanie przekazana kwota 275 000 zł (§ 2310),
na inwestycje drogowe 227 756 zł (§ 6620), razem 502 756 zł .
Na podstawie przedłoŜonych do kontroli wyciągów bankowych stwierdzono, Ŝe środki
określone w ww. aneksach zostały przekazane na rachunek Miasta i Gminy w Tuszynie
w następujących kwotach i terminach:
dział 600, rozdział 60014 § 2320:
- 40 730 zł – 30 stycznia 2006 roku,
_____________________________________________________
165
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- 40 730 zł – 24 lutego 2006 roku,
- 40 730 zł – 30 marca 2006 roku,
- 40 730 zł – 26 kwietnia 2006 roku,
- 40 730 zł – 30 maja 2006 roku,
- 10 000 zł – 29 września 2006 roku,
- 16 624 zł – 24 listopada 2006 roku,
- 4 000 zł – 20 grudnia 2006 roku,
- 40 726 zł – 20 grudnia 2006 roku,
razem 275 000 zł ;
dział 600, rozdział 60014 § 6620:
- 40 730 zł – 30 czerwca 2006 roku,
- 40 730 zł – 28 lipca 2006 roku,
- 40 730 zł – 29 sierpnia 2006 roku,
- 40 730 zł – 29 września 2006 roku,
- 40 730 zł – 30 października 2006 roku,
- 24 106 zł – 24 listopada 2006 roku,
razem 227 756 zł .
Ww. środki zostały przekazane z zachowaniem terminów zawartych w aneksach do
porozumienia dotyczących określenia wysokości dotacji na rok 2006.
Pismem znak FN.30211/102/06 z dnia 27 grudnia 2006 roku Halina Modzelewska
Skarbnik Miasta poinformowała Starostwo Powiatowe w Łodzi, Ŝe w dniu 28 grudnia
2006 roku zostanie podjęta uchwała Rady Miejskiej w Tuszynie w sprawie zmian
w budŜecie Gminy w 2006 roku. Plan wydatków związanych z realizacją zadań
powierzonych w drodze umów i porozumień w dziale 600 rozdział 60014 będzie
przedstawiał się następująco:
- 265 000 zł – bieŜące utrzymanie dróg,
- 237 756 zł – wydatki z dotacji Starostwa związane z inwestycjami na drogach
powiatowych.
Jednocześnie Skarbnik Miasta poinformowała, Ŝe środki w kwocie 237 756 zł zostały
przeznaczone na realizację następujących zadań inwestycyjnych:
- Przebudowa drogi Górki DuŜe – Jutroszew II etap – kwota 28 044 zł ,
- Przebudowa drogi Poddębina w Tuszynie Lesie II etap – 209 712 zł .
W planie dochodów związanych z wykonywaniem zadań realizowanych w drodze umów
i porozumień na 2006 rok stanowiącym załącznik nr 5 do uchwały nr III/14/06 Rady
Miejskiej w Tuszynie z dnia 28 grudnia 2006 roku w dziale 600 rozdział 60014 dokonano
zmniejszenia w § 2320 o kwotę 10 000 zł (plan po zmianie 265 000 zł) oraz zwiększenia
w § 6620 o kwotę 10 000 zł (plan po zmianie 237 756 zł). W związku z powyŜszym na
podstawie polecenia księgowania (PK-658/06 z dnia 31 grudnia 2006 roku) dokonano
przeksięgowania dotacji przekazanej przez Starostwo Powiatowe Łódź Wschód poprzez:
- wyksięgowanie kwoty 40 726 zł - § 2320,
- zaksięgowanie kwoty 30 726 zł - § 2320,
_____________________________________________________
166
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- zaksięgowanie kwoty 10 000 zł - § 6620.
Rozbudowa stacji uzdatniania wody w Górkach DuŜych
Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego: Rozbudowa stacji uzdatniania wody
w Górkach DuŜych stanowią załącznik nr 79 protokołu kontroli.
Wykonanie dokumentacji geodezyjnej, projektowej i kosztorysowej
Wniosek w sprawie zatwierdzenia trybu udzielenia zamówienia publicznego na
wykonanie kompleksowej dokumentacji geodezyjnej i projektowo – kosztowej
rozbudowy i modernizacji stacji uzdatniania wody w Górkach DuŜych został
zatwierdzony przez Tadeusza Walasa Burmistrza Miasta w dniu 17 listopada 2003 roku.
Szacunkowa wartość zamówienia netto 16 393,44 zł , co stanowiło 3 583,42 euro
według średniego kursu NBP na dzień 17 listopada 2003 roku wynoszącego 4,5748.
Tryb zamówienia – przetarg nieograniczony do 30 000 euro. Wysokość wadium 600 zł .
Kryteria oceny ofert – cena 100%. Termin realizacji zamówienia 3 m-ce od popisania
umowy, jednak nie dłuŜej niŜ do dnia 31 marca 2004 roku. Cena za udostępnienie
materiałów przetargowych – 20 zł .
Ogłoszenie o przetargu ukazało się: w prasie „Dzienniku Łódzkim” w dniu 18 listopada
2003 roku, na stronie internetowej WWW.forum-przetargi.pl w dniu 19 listopada 2003
roku oraz zostało wywieszone na tablicy ogłoszeń Urzędu Miasta w dniach od 18
listopada do 8 grudnia 2003 roku.
Specyfikacja istotnych warunków zamówienia została zatwierdzona przez Burmistrza
Miasta Tuszyna w dniu 17 listopada 2003 roku. Termin składania ofert określono nie
później niŜ do dnia 8 grudnia 2003 roku do godz. 11.30, otwarcie ofert 8 grudnia 2003
roku o godz. 12.00.
Do przeprowadzenia procedury przetargowej na wykonanie kompleksowej dokumentacji
geodezyjnej i projektowo – kosztowej rozbudowy i modernizacji stacji uzdatniania wody
w Górkach DuŜych zarządzeniem nr 97/2003 z dnia 17 listopada 2003 roku Burmistrz
Miasta Tuszyna powołał komisję przetargową w składzie:
- Jan Bielicki – przewodniczący,
- Marcin Król – członek,
- Barbara Boguszewska – członek,
- Grzegorz Tarka – członek,
- Marianna Pruś – członek,
- Krystyna Jarzębowska Maciaszek – członek.
Z protokołu podstawowych czynności z postępowania o udzielenie ww. zamówienia
spisanego w dniu 8 grudnia 2003 roku wynika, Ŝe w terminie określonym w ogłoszeniu
wpłynęło 5 ofert. Komisja przetargowa powołana zarządzeniem nr 97/2003 Burmistrza
Miasta Tuszyna z dnia 17 listopada 2003 roku dokonała otwarcia ofert w dniu 8 grudnia
2003 roku o godz. 12.00. Oferty złoŜyły następujące firmy:
- oferta nr 1 – Firma „GUTKOWSKI” z Leszna – 42 700 zł brutto,
- oferta nr 2 – Biuro Projektów Budownictwa Komunalnego Sp. z o.o. z Bydgoszczy –
109 495 zł brutto,
- oferta nr 3 – Biuro Projektów Budownictwa Komunalnego Sp. z o.o. z Łodzi – 106 107
zł brutto,
_____________________________________________________
167
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- oferta nr 4 – Biuro Projektów Miastoprojekt Sp. z o.o. z Łodzi – 86 132 zł brutto,
- oferta nr 5 – „MEGAT” Sp. z o.o. z Łodzi – 71 380 zł brutto.
W protokole zapisano, Ŝe w wyniku badania ofert komisja ustaliła, Ŝe wszystkie oferty są
waŜne, spełniają warunki postawione w przetargu. Komisja uznała za najkorzystniejszą
ofertę Firmy „GUTKOWSKI” z Leszna za cenę 42 700 zł brutto. Protokół został podpisany
przez wszystkich członków komisji oraz w dniu 12 grudnia 2003 roku zatwierdzony
przez Tadeusza Walasa Burmistrza.
W dniu 14 stycznia 2004 roku pomiędzy Gminą Tuszyn reprezentowaną przez Tadeusza
Walasa Burmistrza przy kontrasygnacie Haliny Modzelewskiej Skarbnika Miasta a Firmą
GUTKOWSKI z Leszna została zawarta umowa nr 2/04 dotycząca wykonania
kompleksowej dokumentacji geodezyjnej i projektowo – kosztowej oraz budowlano –
technologicznej rozbudowy i modernizacji stacji uzdatniania i ujęcia wody w Górkach
DuŜych. Termin wykonania powierzonych prac strony ustaliły na dzień 14 kwietnia 2004
roku. Za wykonanie przedmiotu zamówienia ustalono wynagrodzenie 42 700 zł brutto.
W dniu 5 kwietnia 2004 roku zawarto aneks nr 1 do ww. umowy, zgodnie z którym
zmianie uległ termin wykonania opracowania na dzień 15 czerwca 2004 roku. Na mocy
aneksu nr 2 zawartego w dniu 14 czerwca 2004 roku termin wykonania opracowania
został ustalony na dzień 15 września 2004 roku.
Decyzją nr 122/04 z dnia 15 października 2004 roku (pismo BGiGN.T.7351/262/114/2004) podpisaną z upowaŜnienia Starosty przez śanetę Maciejewską
specjalistę w Wydziale Budownictwa, Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami został
zatwierdzony projekt budowlany oraz udzielono pozwolenia na budowę – rozbudowę
istniejącego obiektu stacji uzdatniania wody.
Komplet dokumentacji projektowo - kosztowej wraz z pozwoleniem na budowę został
przekazany przez Firmę GUTKOWSKI w dniu 28 października 2004 roku. Za wykonanie
przedmiotu zamówienia wykonawca wystawił fakturę VAT nr 75/S/2004 z dnia 26
października 2004 roku na kwotę 42 700 zł brutto. Pismem znak TI-2214/232/04 z dnia
16 listopada 2004 roku Jan Bielecki zwrócił się do wykonawcy z prośbą o uzupełnienie
i wyjaśnienie spraw związanych z przekazaną dokumentacją. Jednocześnie odesłano
wykonawcy ww. fakturę VAT z pouczeniem, Ŝe jej uregulowanie moŜe nastąpić po
spełnieniu warunków § 7 umowy, zgodnie z którymi podstawę do wystawienia faktury
stanowi protokół odbioru dokumentacji, po sprawdzeniu i przyjęciu do realizacji bez
uwag – wraz z decyzją o pozwoleniu na budowę. Zamawiający sprawdzi dokumentację
w ciągu 30 dni od daty jej otrzymania. Zamawiający zapłaci za dostarczone i odebrane
prace w terminie 30 dni od daty złoŜenia faktury. Wykonawca wystawił ponownie
fakturę VAT nr 101/S/2004 w dniu 22 grudnia 2004 roku na kwotę 42 700 zł .
W związku z nieterminowym wykonaniem przedmiotu umowy naliczono kary umowne za
43 dni opóźnienia (od 15 września do 28 października 2004 roku, kary naleŜało
naliczyć od 16 a nie 15 września, jeden dzień róŜnicy 85,40 zł). Zgodnie z § 8
ust. 1 umowy nr 2/04 z dnia 14 stycznia 2004 roku za niedotrzymanie terminu umowy
z winy wykonawcy zapłaci on zamawiającemu karę umowną w wysokości 0,2% wartości
umownej za kaŜdy dzień zwłoki, a takŜe zamawiający potrąci jednorazowo z kwoty
umownej sumę w wysokości 10% wartości zamówienia. Przyjmując do wyliczenia 43 dni
zwłoki naliczono karę w łącznej wysokości 7 942,20 zł . NaleŜność wynikająca z faktury
VAT nr 101/S/2004 w kwocie 34 757,80 zł (po potrąceniu naliczonych kar) została
uregulowana w dniu 29 grudnia 2004 roku. Przedmiotowa faktura zgodnie z opisem na
odwrocie została sprawdzona pod względem formalnym i rachunkowym oraz pod
względem merytorycznym. Ponadto wydatek został opisany przez osoby odpowiedzialne
merytorycznie: pracowników Referatu Techniczno – Inwestycyjnego. Faktura została
opatrzona pieczęcią: „Zamówienia publicznego dokonano w trybie przetargu
nieograniczonego. Wartość zamówienia do 60 000 euro”. Zatwierdzenia do wypłaty ze
_____________________________________________________
168
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
środków inwestycyjnych dział 010 rozdział 01010 § 6050 dokonali Halina Modzelewska
Skarbnik Miasta oraz Tadeusz Walas Burmistrz Miasta.
Wartość poszczególnych robót według opracowanych przez projektanta kosztorysów
inwestorskich (z datą wrzesień 2005) jest następująca:
- utwardzenie drogi wewnętrznej z kostki brukowej – 25 485,36 zł ,
- ogrodzenie terenu z siatki w powłoce igielitowej – 18 127,40 zł ,
- zieleń – renowacja terenów zielonych (trawniki) – 6 554,84 zł ,
- rozbiórka budynku istniejącego z wywozem gruzu – 11 346,90 zł ,
- budynek stacji uzdatniania wody – 122 846,71 zł ,
- odstojnik wód popłucznych – 41 921,73 zł ,
- zbiornik retencyjny wody czystej – 248 106,28 zł ,
- zbiornik reakcji filtrów z pomostem stalowym ocynkowanym – 83 790,07 zł ,
- branŜa sanitarna, technologiczna I etap – 161 303,07 zł ,
- odprowadzenie do rzeki Jesionki – 91 769,40 zł ,
- branŜa sanitarna, technologiczna II etap – 545 105,41 zł ,
- branŜa sanitarna, technologiczna (elektryka) I etap – 32 975,28 zł ,
- branŜa elektryczna II etap – 167 401,92 zł ,
łącznie 1 556 734,37 zł .
Postępowanie o udzielenie zamówienia na wykonanie robót budowlanych
Pismem znak TI-4/2006 z dnia 18 stycznia 2006 roku Jan Bielecki Zastępca Burmistrza
złoŜył wniosek w sprawie zatwierdzenia trybu udzielenia zamówienia publicznego na
rozbudowę stacji uzdatniania wody w Górkach DuŜych. Szacunkowa (kosztorysowa)
wartość zamówienia - 1 556 734,37 zł , co stanowi 384 682 euro według średniego
kursu złotego w stosunku do euro 4,0468 ustalonego w rozporządzeniu Prezesa Rady
Ministrów z dnia 8 marca 2004 roku (Dz.U. nr 40, poz. 356). Proponowany tryb
udzielenia zamówienia przetarg nieograniczony, proponowana wysokość wadium
15 000 zł, kryteria oceny ofert – cena 100%, termin realizacji zamówienia 30 listopada
2006 roku. Przedmiotowy wniosek został zatwierdzony przez Tadeusza Walasa
Burmistrza Miasta.
Zarządzeniem nr 7/2006 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 19 stycznia 2006 roku
została powołana komisja przetargowa do przeprowadzenia procedury przetargowej na
wyłonienie wykonawcy zadania inwestycyjnego pn. „Rozbudowa stacji uzdatniania wody
w Górkach DuŜych” w składzie:
- Jan Bielecki – przewodniczący,
- Marcin Król – sekretarz,
- Grzegorz Tarka – członek,
- Barbara Boguszewska – członek,
- Małgorzata Skupień – członek,
- Krystyna Jarzębowska – członek.
_____________________________________________________
169
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
stanowiło naruszenie art. 21 ust. 3 ustawy z dnia 19 stycznia 2004 roku Prawo
Ogłoszenie o zamówieniu (ZP-200) zostało wysłane do Prezesa Urzędu Zamówień
Publicznych w dniu 23 stycznia 2006 roku. Ogłoszenie to zostało opublikowane
w Biuletynie Zamówień Publicznych nr 28 z dnia 31 stycznia 2006 roku pod pozycją
5773. Przedmiotowe ogłoszenie zostało wywieszone na tablicy ogłoszeń Urzędu Miasta
w Tuszynie w dniach od 23 stycznia do 20 marca 2006 roku oraz w dniu 23 stycznia
2006 roku zamieszczone na stronie internetowej Urzędu Miasta w Tuszynie w Biuletynie
Informacji Publicznej.
Specyfikacja istotnych warunków zamówienia dla przetargu nieograniczonego na
rozbudowę stacji uzdatniania wody w Górkach DuŜych została zaakceptowana przez
Tadeusza Walasa Burmistrza w dniu 19 stycznia 2006 roku. Zgodnie z opisem
przedmiotu zamówienia zawartym w specyfikacji obejmuje ono wykonanie robót
budowlanych polegających na budowie i przekazaniu do eksploatacji kompletnego
zadania inwestycyjnego pn.: „Rozbudowa stacji uzdatniania wody w Górkach DuŜych”,
zgodnie z opracowaną dokumentacją budowlano – wykonawczą, operatem wodno –
prawnym oraz specyfikacją techniczną wykonania i odbioru robót.
- miejsce i termin złoŜenia oferty – Urząd Miasta w Tuszynie ul. Piotrkowska 2/4 pokój
nr 1 – sekretariat do dnia 20 marca 2006 roku do godz. 11.30,
- miejsce i termin otwarcia ofert – Urząd Miasta w Tuszynie ul. Piotrkowska 2/4 I, piętro
sala konferencyjna w dniu 20 marca 2006 roku o godz. 12.00,
- termin związania ofertą – 60 dni od upływu terminu składania ofert,
- termin wykonania zamówienia – 30 listopada 2006 roku,
- wysokość wadium – 15 000 zł ,
- wysokość zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy – 5% ceny brutto podanej
o ofercie,
- kryteria oceny ofert – cena 100%,
- warunki udostępnienia specyfikacji istotnych warunków zamówienia oraz dodatkowych
wyjaśnień – dostępne do 20 marca 2006 roku, cena 30 zł (bez dokumentacji
projektowej) i 150 zł (z dokumentacją projektową).
Dokumentację przetargową pobrało 18 oferentów - zgodnie z wykazem znajdującym się
w aktach sprawy. Za udostępnienie dokumentacji wystawiono faktury VAT na kwoty
określone w ogłoszeniu o zamówieniu. W dniu 14 marca 2006 roku Przedsiębiorstwo
Budownictwa i Instalacji „ABT” Badora i Spółka S.J. z Częstochowy wystąpiło
z pytaniami do treści specyfikacji istotnych warunków zamówienia, w tym do
przedmiaru robót. Zamawiający udzielił odpowiedzi na zadane pytania w dniu 16 marca
2006 roku. Treść zadanych pytań oraz udzielonych odpowiedzi została przekazana
wszystkim wykonawcom, którzy pobrali dokumentację przetargową.
Do upływu terminu składania ofert wpłynęły 4 oferty:
- oferta nr 1 – „FAMBUD – Jerzy Pietrzak” Sp. z o.o. ul. Mszczonowska 73 96-100
Skierniewice (data wpływu do Urzędu Miasta 20 marzec 2006 roku bez wskazania
_____________________________________________________
170
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
godziny) – cena oferty 1 305 065,36 zł netto + 7% VAT w wysokości 73 997,23 zł +
22% VAT w wysokości 54 551,73 zł , cena brutto 1 433 614,32 zł ;
- oferta nr 2 – Przedsiębiorstwo Budownictwa i Instalacji „ABT” Badora
ul. Bór 143/157 42-200 Częstochowa (data wpływu do Urzędu Miasta 20
roku bez wskazania godziny) – cena oferty 1 211 912,27 zł netto
w wysokości 68 715,42 zł + 22% VAT w wysokości 50 657,93 zł ,
1 331 285,62 zł ;
i Spółka S.J.
marzec 2006
+ 7% VAT
cena brutto
- oferta nr 3 – Przedsiębiorstwo Handlowo Usługowe „Hydromel” spółka z o.o. 98-200
Sieradz ul. Zakładników 17/19 (data wpływu do Urzędu Miasta 20 marzec 2006 roku bez
wskazania godziny) – cena 1 116 557,56 zł netto + 7% VAT w wysokości 63 308,81 zł
+ 22% VAT w wysokości 46 672,11 zł , cena brutto 1 226 538,48 zł ;
- oferta nr 4 –konsorcjum firm Przedsiębiorstwa Instalacyjno – Budowlanego Sp. z o.o.
98-200 Sieradz ul. Nowowiejskiego 5 oraz „WODROPOL” S.A. 52-407 Wrocław
ul. Mokronosa 2 (data wpływu do Urzędu Miasta 20 marzec 2006 roku bez wskazania
godziny) – cena 1 423 895,75 zł netto + 7% VAT w wysokości 80 734,89 zł + 22% VAT
w wysokości 59 518,84 zł , cena brutto 1 564 149,48 zł .
Analiza ofert złoŜonych przez ww. wykonawców wykazała, co następuje:
oferta nr 1:
- formularz ofertowy nie został podpisany przez osobę upowaŜnioną do
podpisania niniejszej oferty w imieniu wykonawcy – na formularzu znajduje
się jedynie pieczęć: „Prezes Zarządu inŜ. Jerzy Pietrzak” bez podpisu; zgodnie
z punktem 14.1.3 specyfikacji istotnych warunków zamówienia oferta musi być
podpisana przez osoby upełnomocnione do reprezentowania wykonawcy
i zaciągania w jego imieniu zobowiązań finansowych w wysokości
odpowiadającej cenie oferty (w informacji o spełnieniu przez wykonawców
warunków udziału w postępowaniu sporządzonej na druku ZP-14 zapisano, Ŝe
oferent spełnia warunek w ww. zakresie) – strony formularza zostały
zaparafowane;
oferta nr 2:
- oferent przedłoŜył zapytanie o udzielenie informacji o podmiocie zbiorowym
w zakresie art. 22 d ust. 1 ustawy z dnia 16 kwietnia 1993 roku o zwalczaniu
nieuczciwej konkurencji (ustawa ta nie zawiera art. 22 d), zamiast w zakresie
art. 24 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień
publicznych (w informacji o spełnieniu przez wykonawców warunków udziału
w postępowaniu sporządzonej na druku ZP-14 zapisano, Ŝe oferent spełnia
warunek w ww. zakresie);
oferta nr 3:
- wykaz wykonanych przez wykonawcę zamówień podobnych (załącznik nr 6) zawiera
tylko jedną robotę toŜsamą z przedmiotem zamówienia o wartości nie mniejszej niŜ
wartość złoŜonej w przetargu oferty – zgodnie ze specyfikacją istotnych warunków
zamówienia przedmiotowy wykaz powinien zawierać co najmniej dwie roboty toŜsame
wykonane w okresie od 1 stycznia 2001 roku do 31 grudnia 2005 roku (w informacji
o spełnieniu przez wykonawców warunków udziału w postępowaniu sporządzonej na
druku ZP-14 zapisano, Ŝe oferent nie spełnia warunku w ww. zakresie).
W piśmie znak TI-2214/51/06 z dnia 27 marca 2006 roku skierowanym do Burmistrza
Miasta Tuszyna komisja przetargowa powołana zarządzeniem nr 7/206 z dnia 19
stycznia 2006 roku zaproponowała wykluczenie oferenta i odrzucenie oferty nr 3
Przedsiębiorstwa Handlowo – Usługowego „Hydromel” Sp. z o.o. z Sieradza, na
_____________________________________________________
171
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
podstawie art. 24 ust. 1 pkt 10 ustawy Prawo zamówień publicznych. W uzasadnieniu
podano, Ŝe „zgodnie z pkt 9.1 – tabela B.a)2 – Instrukcji dla Wykonawców (IDW),
zamawiający Ŝądał od wykonawców ubiegających się o udzielenie zamówienia spełnienie
warunku udokumentowania wykonania w okresie od 1 stycznia 2001 roku do 31 grudnia
2005 roku robót budowlanych podobnych do niniejszego zamówienia, w tym co najmniej
dwóch robót toŜsamych o wartości nie mniejszej niŜ wartość złoŜonej w tym przetargu
oferty brutto kaŜda. Robota toŜsama, to robota związana z budową, rozbudową,
modernizacją stacji uzdatniania wody o wydajności nie mniejszej niŜ 80 m3/h kaŜda.
Wykonawca w swojej ofercie przedłoŜył wykaz wykonanych zamówień podobnych
(załącznik nr 6, str. 75-77), jednakŜe wymienione w nim zrealizowane zamówienia nie
spełniają postawionego, opisanego wyŜej warunku”. Komisja przetargowa na podstawie
art. 24 ust. 4 ww. ustawy uznała ofertę nr 3 za odrzuconą. Oferty nr 1, 2 i 4 uznane
zostały za waŜne. Najkorzystniejszą cenowo spośród nich stanowi oferta nr 2 złoŜona
przez Przedsiębiorstwo Budownictwa i Instalacji „ABT” Badora i Spółka S.J.
z Częstochowy – wartość oferty 1 331 285,62 zł . Zgodnie z przedmiotowym pismem
kwota oferty najkorzystniejszej przekracza kwotę, jaką przeznaczono w budŜecie gminy
na realizację powyŜszego zadania (w pkt 10 ppkt 3 protokołu postępowania wskazano,
Ŝe bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę jaką zamierza
przeznaczyć na finansowanie zamówienia w wysokości 1 300 000 zł ). Pismo w ww.
sprawie zostało podpisane przez wszystkich członków komisji przetargowej oraz
zatwierdzone przez Burmistrza Miasta Tadeusza Walasa w dniu 29 marca 2006 roku.
Pismem znak TI-2214/52/06 z dnia 29 marca 2006 roku Burmistrz Miasta Tuszyna
poinformował Przedsiębiorstwo Handlowo – Usługowego „Hydromel” Sp. z o.o.
z Sieradza o wykluczeniu z postępowania oraz odrzuceniu oferty. O powyŜszym
zamawiający poinformował równieŜ pozostałych wykonawców, którzy złoŜyli oferty.
Protokół postępowania o udzielenie zamówienia o wartości zamówienia przekraczającej
wyraŜoną w złotych równowartość kwoty 60 000 euro (druk ZP-1) został podpisany
z datą 5 kwietnia 2006 roku przez pięciu członków komisji przetargowej powołanej
zarządzeniem nr 7/2006 z dnia 19 stycznia 2006 roku (protokołu nie podpisał Marcin
Król sekretarz komisji) oraz zatwierdzony przez Tadeusza Walasa Burmistrza Miasta.
Zgodnie pkt 14 protokołu wybrano ofertę nr 2 Przedsiębiorstwa Budownictwa i Instalacji
„ABT” Badora i Spółka S.J. z Częstochowy jako ofertę najkorzystniejszą cenowo.
Załączniki do protokołu postępowania stanowią:
- oświadczenia o braku okoliczności skutkujących wyłączeniem z postępowania (druk
ZP-11) złoŜone z datą 20 marca 2006 roku przez Tadeusza Walasa Burmistrza Miasta
oraz wszystkich członków komisji przetargowej,
- zbiorcze zestawienie ofert sporządzone na druku ZP-12 i podpisane przez Burmistrza
Miasta Tuszyna,
- informacja o spełnieniu przez wykonawców warunków udziału w postępowaniu (druk
ZP-14) podpisana przez Burmistrza Miasta Tuszyna,
- lista wykonawców wykluczonych z postępowania o udzielenie zamówienia (druk ZP-15)
podpisana przez Burmistrza Miasta Tuszyna,
- karty indywidualnej oceny ofert sporządzone na druku ZP-17 przez wszystkich
członków komisji przetargowej,
- streszczenie oceny i porównania złoŜonych ofert sporządzone na druku ZP-18
podpisane przez Burmistrza Miasta Tuszyna,
Pismami znak TI-2214/64-67/06 z dnia 6 kwietnia 2006 roku Burmistrz Miasta Tuszyna
poinformował wykonawców o wyborze oferty firmy Przedsiębiorstwo Budownictwa
i Instalacji „ABT” Badora i Spółka S.J. z Częstochowy na kwotę 1 331 285,62 zł .
_____________________________________________________
172
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Informację o wyborze oferty w dniu 6 kwietnia 2006 roku przekazano równieŜ do
Prezesa Urzędu Zamówień Publicznych, zgodnie z art. 92 ustawy Prawo zamówień
publicznych w brzmieniu obowiązującym do dnia 25 maja 2006 roku.
W dniu 4 maja 2006 roku pomiędzy Gminą Tuszyn reprezentowaną przez Tadeusza
Walasa Burmistrza Miasta a Przedsiębiorstwem Budownictwa i Instalacji „ABT” Badora
i Spółka S.J. z Częstochowy reprezentowanym przez Stanisława Badorę Prezesa Zarządu
została zawarta umowa nr 44/2006 na wykonanie robót budowlanych – rozbudowa
stacji uzdatniania wody w Górkach DuŜych. Strony postanowiły, Ŝe przedmiot umowy
będzie realizowany w następujących terminach: rozpoczęcie robót budowlanych – 17
maja 2006 roku, zakończenie robót budowlanych, przekazanie zamawiającemu
i uzyskanie z upowaŜnienia zamawiającego pozwolenia na uŜytkowanie – 30 listopada
2006 roku. Za wykonanie przedmiotu umowy ustalono wynagrodzenie w wysokości
1 331 285,62 zł brutto. W § 10 umowy zapisano, Ŝe wykonawca wnosi zabezpieczenie
naleŜytego wykonania umowy w wysokości 5% wynagrodzenia brutto tj. 66 564,28 zł
w formie gwarancji ubezpieczeniowej najpóźniej w dniu podpisania umowy. 70%
zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy tj. kwota 46 595 zł stanowi gwarancję
zgodnego z umową wykonania robót, pozostałe 30% zabezpieczenia naleŜytego
wykonania umowy tj. kwota 19 969,28 zł jest przeznaczona na zabezpieczenie roszczeń
z tytułu rękojmi i gwarancji i zostanie wniesione w pieniądzu. W wyniku kontroli
ustalono, Ŝe wykonawca przedłoŜył gwarancję ubezpieczeniową naleŜytego wykonania
kontraktu na kwotę 66 564,28 zł waŜną w okresie od podpisania umowy do 31 stycznia
2007 roku. Ponadto na podstawie polecenia przelewu stwierdzono, Ŝe w dniu 2 maja
2006 roku wykonawca dokonał wpłaty na rachunek Urzędu Miasta w Tuszynie kwoty
19 969,28 zł na zabezpieczenie roszczeń z tytułu gwarancji i rękojmi.
Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia ZP-250 zostało wysłane do Prezesa Urzędu
Zamówień Publicznych w dniu 8 maja 2006 roku. Przedmiotowe ogłoszenie zostało
opublikowane w Biuletynie Zamówień Publicznych nr 130 z dnia 25 maja 2006 roku pod
pozycją 27912.
Zawiadomienie o zamierzonym terminie rozpoczęcia robót budowlanych zostało złoŜone
przez Burmistrza Miasta w Powiatowym Inspektoracie Nadzoru Budowlanego w dniu 9
maja 2006 roku.
Z datą 15 maja 2006 roku został spisany protokół z przekazania placu budowy dla
realizacji zadania inwestycyjnego przez komisję w składzie:
- Łukasz Juśkiewicz – Kierownik Referatu Techniczno – Inwestycyjnego,
- Dariusz Ałaszewski – inspektor w Referacie Dróg i Zieleni,
- Grzegorz Tarka – Dyrektor Zakładu Wodociągów i Kanalizacji,
- Krystyna Jarzębowska – inspektor w Referacie Techniczno – Inwestycyjnym,
w obecności:
- Pawła Jędrysika – Kierownika Budowy,
- Kazimierza Mroczka – Dyrektora firmy „ABT”,
oraz
- Stanisława Sobczaka – inspektora nadzoru inwestorskiego branŜa budowlana,
- Marka Szulca – inspektora nadzoru inwestorskiego branŜa sanitarna,
- Andrzeja Krzemińskiego – inspektora nadzoru inwestorskiego branŜa elektryczna.
Zgodnie z pkt 1 i 2 protokołu z dniem 15 maja 2006 roku przekazano wykonawcy plac
budowy, dokumentację projektową we wszystkich branŜach, pozwolenie na budowę oraz
_____________________________________________________
173
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dziennik budowy na realizację przedmiotowego zadania - nr 38/2006 wydany dnia 8
maja 2006 roku.
W dniu 25 września 2006 roku przy udziale przedstawicieli inwestora oraz wykonawcy
został sporządzony protokół odbioru wykonanych robót w okresie od dnia 12 czerwca do
dnia 25 września 2006 roku. Z przedmiotowego protokołu wynika, Ŝe zakres
wykonanych robót jest zgodny z zapisami w księdze (kartotece) obmiaru. Na podstawie
protokołu odebrano roboty o wartości według kosztorysu inwestorskiego 613 972,13 zł .
Wykonawca – Przedsiębiorstwo Budownictwa i Instalacji „ABT” Badora i Spółka S.J.
z Częstochowy wystawił fakturę VAT nr 99/06/702 z dnia 25 września 2006 roku na
kwotę 613 972,13 zł netto, 674 448,38 zł brutto. Zgodnie z § 11 ust. 8 umowy nr 44/06
z 4 maja 2006 roku rozliczenie za wykonane roboty będzie się odbywało fakturami
wystawionymi w następujący sposób: pierwsza faktura częściowa po wykonaniu 50%
wartości zadania, druga faktura końcowa po zakończeniu prac. W związku z tym, iŜ 50%
wartości zadania stanowi 665 642,81 zł brutto wykonawca został zobowiązany do
skorygowania faktury zgodnie z zawartą umową. W dniu 9 października 2006 roku
Przedsiębiorstwo Budownictwa i Instalacji „ABT” sporządziło fakturę VAT nr 009/06/702
- korektę do faktury VAT nr 99/06/702 na kwotę 605 956,13 zł netto, 665 642,81 zł
brutto (korekta – 8 016 zł netto, - 8 805,57 zł brutto). Do faktury załączono protokół
odbioru wykonanych robót w okresie od 12 czerwca do 25 września 2006 roku na kwotę
665 642,81 zł brutto. Fakturę uregulowano w dniu 25 października 2006 roku w kwocie
286 563,40 zł ze środków własnych (w tym umorzenia) i w dniu 31 października 2006
roku w kwocie 379 079,41 zł z kredytu preferencyjnego z Banku Ochrony Środowiska.
Zgodnie z opisem na odwrocie faktura VAT nr 009/06/702 została sprawdzona pod
względem formalnym i rachunkowym oraz pod względem merytorycznym. Ponadto
wydatek został opisany przez osobę odpowiedzialną merytorycznie: Łukasza Juśkiewicza
Kierownika Referatu Techniczno – Inwestycyjnego. Zatwierdzenia do wypłaty ze
Pismem z dnia 20 listopada 2006 roku wykonawca robót poinformował zamawiającego
o zakończeniu robót budowlanych przewidzianych zakresem rzeczowym inwestycji
i zgłosił gotowość do odbioru końcowego. Burmistrz Miasta wyznaczył termin odbioru
końcowego na dzień 28 listopada 2006 roku o godz. 9.00 w Urzędzie Miasta w Tuszynie
(I piętro – sala konferencyjna). W skład komisji odbiorowej powołani zostali: Jan
Bielicki, Grzegorz Tarka, Łukasz Juśkiewicz oraz Barbara Boguszewska. Na okoliczność
odbioru końcowego i przekazania do eksploatacji zadania inwestycyjnego „Rozbudowa
stacji uzdatniania wody w Górkach DuŜych” z datą 28 listopada 2006 roku został
sporządzony protokół przez komisję w ww. składzie przy udziale przedstawicieli
wykonawcy oraz inspektorów nadzoru. Z przedmiotowego protokołu wynika, Ŝe po
dokonaniu oględzin technicznych robót oraz po przeanalizowaniu dokumentów
odbiorowych stwierdzono zgodność wykonanych robót z umową, dokumentacją
techniczną i wpisami do dziennika budowy. Postanowiono odebrać roboty o wartości
1 331 285,62 zł brutto. Wykonawca – Przedsiębiorstwo Budownictwa i Instalacji „ABT”
w dniu 5 grudnia 2006 roku wystawił fakturę VAT nr 132/06/702 na kwotę 605 956,13
zł netto, 665 642,81 zł brutto. Do faktury załączono protokół odbioru wykonanych robót
w okresie od 25 września do 20 listopada 2006 roku sporządzony przy udziale
przedstawicieli inwestora i wykonawcy na kwotę 665 642,81 zł brutto, koszty robót
wykonanych od początku budowy 1 331 285,62 zł brutto. Fakturę zapłacono w dniu 20
grudnia 2006 roku w kwocie:
- 151 472,00 zł z kredytu inwestycyjnego z Banku Ochrony Środowiska (umowa nr
14/06/I z dnia 9 października 2006 roku),
_____________________________________________________
174
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- 109 448,59 zł z kredytu preferencyjnego z Banku Ochrony Środowiska (umowa nr
30/06/Wn5/OW z dnia 9 października 2006 roku),
- 404 722,22 zł środki własne (w tym umorzenia).
Zgodnie z opisem na odwrocie faktura VAT nr 132/06/702 została sprawdzona pod
względem formalnym i rachunkowym oraz pod względem merytorycznym. Ponadto
wydatek został opisany przez osobę odpowiedzialną merytorycznie: Łukasza Juśkiewicza
Kierownika Referatu Techniczno – Inwestycyjnego. Zatwierdzenia do wypłaty ze
Zawiadomienie o zakończeniu budowy – wniosek o pozwolenie na uŜytkowanie został
złoŜony w Powiatowym Inspektoracie Nadzoru Budowlanego dla Powiatu Łódzkiego
Wschodniego w dniu 10 listopada 2006 roku. Z protokołu kontroli przeprowadzonej
w dniu 30 listopada 2006 roku przez Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego
wynika, Ŝe zakres robót objętych pozwoleniem na budowę został wykonany i Ŝe obiekt
moŜe być uŜytkowany. Decyzją nr U/83/2006 z dnia 12 grudnia 2006 roku Antoni
Sokalski Powiatowy Inspektor Nadzoru Budowlanego udzielił Burmistrzowi Miasta
Tuszyna pozwolenia na uŜytkowanie rozbudowanego istniejącego obiektu stacji
uzdatniania wody w Górkach DuŜych.
Nadzór inwestorski
Postępowanie o udzielenie zamówienia na pełnienie kompleksowego nadzoru
inwestorskiego przy realizacji inwestycji pn. „Rozbudowa stacji uzdatniania wody
w Górkach DuŜych” prowadzone było na podstawie art. 4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień
publicznych. Zgodnie ze specyfikacją istotnych warunków zamówienia zatwierdzoną
przez Tadeusza Walasa w dniu 18 kwietnia 2006 roku zakres nadzoru inwestorskiego
obejmuje specjalności budowlaną, sanitarną i elektryczną. Planowany termin wykonania
zamówienia: do 30 listopada 2006 roku wraz z obowiązującym terminem rękojmi
i gwarancji. Miejsce i termin składania ofert: w siedzibie zamawiającego – sekretariat
(pokój nr 1) do dnia 25 kwietnia 2006 roku do godz. 11.30. Kryteria oceny ofert – cena
100%. Zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy – 5% ceny całkowitej brutto
podanej w ofercie.
Ogłoszenie o zamówieniu na pełnienie kompleksowego nadzoru inwestorskiego przy
realizacji badanej inwestycji zostało zamieszczone na stronie internetowej Urzędu Miasta
w Tuszynie w Biuletynie Informacji Publicznej w dniu 18 kwietnia 2006 roku.
W dokumentacji przedłoŜonej do kontroli znajdują się pisma Burmistrza Miasta z dnia 18
kwietnia 2006 roku (znak TI 2214/78-79/06) zapraszające do złoŜenia oferty realizacji
ww. zamówienia przez: Dyrekcję Inwestycji w Kutnie Spółka z o.o. ul. Wojska Polskiego
10a, 99-300 Kutno oraz Zakład Usług Elektrycznych i Technicznej Obsługi Inwestycji
ELTEX ul. Skowrończa 38, 95 510 Łódź.
W terminie określonym w specyfikacji istotnych warunków zamówienia wpłynęła jedna
oferta Dyrekcji Inwestycji w Kutnie. Cena oferty 16 700 zł netto, 3 674 zł VAT 22%,
20 374 zł brutto. Na podstawie analizy przedmiotowej oferty stwierdzono, Ŝe
wykonawca spełnił wymagane przez zamawiającego warunki udziału w postępowaniu.
W dniu 5 maja 2006 roku pomiędzy Gminą Tuszyn reprezentowaną przez Tadeusza
Walasa Burmistrza a Dyrekcją Inwestycji w Kutnie Sp. z o.o. reprezentowaną przez
Stanisława Sobczaka Wiceprezesa Spółki została zawarta umowa na pełnienie
kompleksowego nadzoru inwestorskiego przy realizacji inwestycji „Rozbudowa stacji
uzdatniania wody w Górkach DuŜych”. Umowa została zawarta na okres od dnia
umownego rozpoczęcia robót przez wykonawcę do dnia zakończenia robót określonego
_____________________________________________________
175
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w umowie z wykonawcą ze zgłoszeniem zakończenia robót wraz z okresem rękojmi
i gwarancji. Zamawiający zobowiązał się zapłacić inspektorowi nadzoru wynagrodzenie
w wysokości 16 700 netto + podatek VAT 22% , 20 374 zł brutto. W § 7 umowy
ustalono, Ŝe wynagrodzenie płatne będzie w transzach:
- I transza w wysokości 90% wynagrodzenia inspektora nadzoru płatna na etapie
realizacji robót budowlanych, za okresy rozliczeniowe, proporcjonalnie do wartości robót
wykonanych, rozliczonych i potwierdzonych przez inspektora nadzoru,
- II transza w wysokości 10% wynagrodzenia inspektora nadzoru płatna po zakończeniu
inwestycji, jej rozliczeniu i uzyskaniu pozwolenia na uŜytkowanie.
Zgodnie z § 10 umowy inspektor nadzoru zobowiązany został do wniesienia
zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy w pieniądzu w wysokości 5% wartości
umownej brutto, co stanowi kwotę 1 018,70 zł . Część słuŜąca do pokrycia roszczeń
w ramach rękojmi wynosi 30% ww. kwoty tj. 305,61 zł , pozostała część zabezpieczenia
gwarantująca zgodnie z umową wykonanie przedmiotu zamówienia wynosi 713,09 zł
(70% ww. kwoty). Na podstawie polecenia przelewu stwierdzono, Ŝe Dyrekcja
Inwestycji w Kutnie Sp. z o.o. w dniu 4 maja 2006 roku dokonała wpłaty na rachunek
Urzędu Miasta w Tuszynie kwoty 1 018,70 zł tytułem zabezpieczenia naleŜytego
wykonania umowy.
Pełniąca nadzór inwestorski Dyrekcja Inwestycji w Kutnie w dniu 4 grudnia 2006 roku
wystawiła fakturę VAT 485/P/2006 na kwotę 20 374 zł brutto. Zapłaty dokonano w dniu
20 grudnia 2006 roku. Faktura została opisana przez osobę odpowiedzialną
merytorycznie – Łukasza Juśkiewicza Kierownika Referatu Techniczno – Inwestycyjnego.
Ponadto została sprawdzona pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym
oraz zatwierdzona do wypłaty przez Skarbnika Miasta i Burmistrza Miasta. Fakturę
opatrzono pieczęciami: „Wydatek dokonany gospodarnie, celowo, legalnie i rzetelnie”
oraz „Nie podlega ustawie o zamówieniach publicznych zamówienie o wartości poniŜej
6 000 euro”. Zgodnie z przedłoŜonym do kontroli wyciągiem bankowym nr 127/07
w dniu 24 stycznia 2007 roku dokonano przelewu na rachunek Dyrekcji Inwestycji
w Kutnie kwoty 713 zł tytułem zwrotu zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy
(zabezpieczenie gwarantujące wykonanie przedmiotu zamówienia zgodnie
z umową stanowiło 713,09 zł ).
Rozliczenie kosztów inwestycji:
Poza kosztami dotyczącymi wykonania dokumentacji projektowo – kosztorysowej,
wykonania robót budowlanych związanych z rozbudową stacji uzdatniania wody oraz
pełnienia nadzoru inwestorskiego do kosztów badanej inwestycji zaliczono równieŜ:
- faktura VAT nr 667/02/06/FV z dnia 7 lutego 2006 roku na kwotę 277,67 zł brutto za
wykonanie kserokopii dokumentacji projektowej – ww. kwotę wypłacono z kasy Urzędu
Miasta w dniu 9 lutego 2006 roku,
- faktura VAT nr 1072/02/06/FV z dnia 24 lutego 2006 roku na kwotę 113,46 zł brutto
za wykonanie kserokopii dokumentacji projektowej – ww. kwotę wypłacono z kasy
Urzędu Miasta w dniu 3 marca 2006 roku,
- asygnata sprzedaŜy wartości pozawalutowych z dnia 29 sierpnia 2006 roku – 5 zł
(weksel przeznaczony na zabezpieczenie umowy umorzenia poŜyczki zawartej
z NFOŚiGW) – wypłacono z kasy Urzędu Miasta w dniu 21 września 2006 roku,
- opłata za weksle na zabezpieczenie kredytów: z BOŚ w kwocie 151 472 zł i z BOŚ we
współpracy z WFOŚiGW w kwocie 488 528 zł – 1 zł , wypłacono z kasy Urzędu Miasta
w dniu 27 września 2006 roku,
_____________________________________________________
176
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- zakup weksla na zabezpieczenie umorzenia poŜyczki w kwocie 35 000 zł z WFOŚiGW –
0,50 zł , wypłacono z kasy Urzędu Miasta w dniu 5 grudnia 2006 roku
Według rozliczenia kosztów inwestycji „Rozbudowa stacji uzdatniania wody w Górkach
DuŜych” sporządzonego przez inspektor Małgorzatę Skupień z datą 31 grudnia 2006
roku ogółem koszty ww. zadania stanowią 1 401 317,51 zł , w tym:
- opracowanie dokumentacji geodezyjnej i projektowo – kosztowej – 42 700 zł ,
- wykonanie robót budowlanych – 1 331 285,62 zł ,
- nadzór inwestorski – 20 374 zł ,
- pozostałe koszty (wykonanie kserokopii, zakup weksli, prowizje i odsetki od
kredytów) – 6 957,89 zł .
Na podstawie dokumentu OT nr 486 z dnia 31 grudnia 2006 roku przyjęto na stan
środków trwałych „Stację uzdatniania wody w Górkach DuŜych” o wartości 1 401 317,51
zł (symbol układu klasyfikacyjnego Gr II/21/210, nr inwentarzowy 384/06).
Zabezpieczenie środków w budŜecie:
2003 rok
- uchwała nr XII/81/2003 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 19 grudnia 2003 roku
w sprawie zmiany budŜetu gminy na 2003 rok – w załączniku do uchwały „zmiany
w budŜecie na 2003 rok wydatki inwestycyjne” dokonano zwiększenia w dziale 010
rozdział 01010 § 6050 na wykonanie dokumentacji projektowej na rozbudowę
i modernizację ujęcia wody w Górkach DuŜych o kwotę 22 700 zł (plan po zmianie
42 700 zł);
2004 rok
- autopoprawki do projektu budŜetu na 2004 rok przekazane do Regionalnej Izby
Obrachunkowej w dniu 12 lutego 2004 roku – w załączniku „zmiany w projekcie budŜetu
na 2004 rok wydatki inwestycyjne” dokonano zwiększenia w dziale 010 rozdział 01010
§ 6050 na wykonanie dokumentacji projektowej na rozbudowę i modernizację ujęcia
wody w Górkach DuŜych o kwotę 42 700 zł (plan po zmianie 42 700 zł); zgodnie
z przedmiotową autopoprawką zadanie wraz ze środkami finansowymi przeniesiono do
budŜetu 2004 roku (nadwyŜka budŜetowa);
- zarządzenie nr 17/2004 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 16 marca 2004 roku
w dziale 010 rozdział 01010 § 6050 na wykonanie dokumentacji projektowej na
rozbudowę i modernizację ujęcia wody w Górkach DuŜych przewidziano środki w kwocie
42 700 zł ;
2006 rok
- zarządzenie nr 3/06 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 4 stycznia 2006 roku w sprawie
przyjęcia układu wykonawczego do budŜetu Gminy Tuszyn na 2006 rok – w załączniku
nr 7 do układu wykonawczego (źródła finansowania inwestycji na rok 2006) na
realizację zadania pn. rozbudowa i modernizacja stacji uzdatniania wody w Górkach
_____________________________________________________
177
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
DuŜych przewidziano 1 300 000 zł w tym: środki własne – 2 200 zł , umorzenie poŜyczki
z WFOŚiGW – 557 800 zł , poŜyczki i kredyty 740 000 zł ;
- uchwała nr XXXIX/245/06 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 26 kwietnia 2006 roku
w sprawie zmiany budŜetu gminy na 2006 rok – w załączniku nr 2 do ww. uchwały
(wydatki inwestycje) w dziale 010 rozdział 01010 § 6050 na rozbudowę stacji
uzdatniania wody w Górkach DuŜych dokonano zwiększenia o kwotę 53 856 zł (plan po
zmianie 1 353 856 zł); w załączniku nr 3 (źródła finansowania inwestycji na 2006 rok)
na realizację ww. zadania przewidziano 1 353 856 zł w tym: środki własne – 56 056 zł ,
umorzenie poŜyczki z WFOŚiGW – 557 800 zł , poŜyczki i kredyty 740 000 zł ;
- uchwała nr XLII/255/06 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 20 września 2006 roku
w sprawie zmiany budŜetu gminy na 2006 rok - w załączniku nr 2 do ww. uchwały
(źródła finansowania inwestycji na 2006 rok) na realizację ww. zadania przewidziano
1 353 856 zł w tym: środki własne – 21 056 zł , umorzenie poŜyczki z WFOŚiGW –
692 800 zł , poŜyczki i kredyty 640 000 zł .
Źródła finansowania inwestycji:
- Bank Ochrony Środowiska S.A.:
Rada Miejska w Tuszynie w dniu 20 września 2006 roku podjęła uchwałę nr XLII/256/06
w sprawie zaciągnięcia kredytu długoterminowego z Banku Ochrony Środowiska w Łodzi
do kwoty 640 000 zł na pokrycie deficytu budŜetu gminy w 2006 roku. Zgodnie z § 1
uchwały zaciąga się kredyt z Banku Ochrony Środowiska S.A. w Łodzi do kwoty 640 000
zł w tym:
- do kwoty 488 528 zł kredyt preferencyjny z dopłatą do odsetek z WFOŚiGW w Łodzi,
- do kwoty 151 472 zł kredyt uzupełniający.
W § 2 przedmiotowej uchwały ustalono, Ŝe kredyt przeznacza się na finansowanie
zadania realizowanego przez Gminę zgodnie z budŜetem na 2006 rok – Rozbudowa
stacji uzdatniania wody w Górkach DuŜych. Rada Miejska upowaŜniła Burmistrza Miasta
Tuszyna do podjęcia czynności formalno – prawnych mających na celu wykonanie
postanowień niniejszej uchwały oraz do podpisania weksla „in blanco” stanowiącego
zabezpieczenie ww. kredytu.
umowa nr 30/06/Wn5/OW kredytu preferencyjnego związanego z ochroną środowiska
z dopłatą Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi.
Zgodnie z § 1 umowy Bank udziela kredytobiorcy kredytu w wysokości 488 528 zł na
okres od 9 października 2006 roku do 10 grudnia 2008 roku. Kredytobiorca zobowiązał
się przeznaczyć kredyt na dofinansowanie przedsięwzięcia p.n. „Rozbudowa stacji
uzdatniania wody w Górkach DuŜych”, której planowany koszt wynosi 1 351 659,62 zł
z terminem zakończenia realizacji w dniu 30 listopada 2006 roku. BOŚ stawia do
dyspozycji kredytobiorcy kredyt od dnia 9 października do 31 grudnia 2006 roku. Od
kwoty przyznanego kredytu BOŚ ustalił prowizję przygotowawczą w wysokości 4 885,28
zł płatną najpóźniej w dniu uruchomienia środków kredytu. Prowizję w ww. kwocie
przekazano w dniu 16 października 2006 roku.
Od udzielonego na podstawie ww. umowy kredytu w roku 2006 zapłacono odsetki
w następującej wysokości:
- w dniu 6 listopada 2006 roku – 101,96 zł ,
- w dniu 8 grudnia 2006 roku – 436,98 zł .
_____________________________________________________
178
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
umowa nr 14/06/I kredytu inwestycyjnego złotowego na finansowanie zadań
związanych z ochroną środowiska. Zgodnie z § 1 umowy Bank udziela kredytobiorcy
kredytu inwestycyjnego złotowego na ochronę środowiska w kwocie 151 472 zł na okres
od 9 października 2006 roku do 10 grudnia 2008 roku z przeznaczeniem na
finansowanie inwestycji pod nazwą „Rozbudowa stacji uzdatniania wody w Górkach
DuŜych”, której planowany koszt wynosi 1 351 659,62 zł z terminem zakończenia
realizacji w dniu 30 listopada 2006 roku. BOŚ stawia do dyspozycji kredytobiorcy kredyt
od dnia 9 października do 31 grudnia 2006 roku. Od kwoty przyznanego kredytu BOŚ
ustalił prowizję przygotowawczą w wysokości 0,75% tj. 1 136,04 zł , płatną najpóźniej
w dniu uruchomienia środków kredytu. Przelewu prowizji w ww. kwocie dokonano
w dniu 16 października 2006 roku. Ponadto w dniu 19 grudnia 2006 roku dokonano
ponownej zapłaty prowizji przygotowawczej w kwocie 1 136,04 zł na rachunek BOŚ.
W dniu 24 stycznia 2007 roku wystąpiono do Banku Ochrony Środowiska S.A. Oddział
w Łodzi o zwrot nadpłaconej opłaty z tytułu prowizji od udzielonego kredytu w kwocie
1 136,04 zł .
- Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej:
Rada Miejska w Tuszynie uchwałą nr XLI/253/06 z dnia 3 sierpnia 2006 roku w sprawie
zaciągnięcia zobowiązania wekslowego wyraziła zgodę na wystawienie weksla in blanco
jako zabezpieczenie zwrotu kwoty 100 000 zł pochodzącej z umorzenia części poŜyczki
udzielonej na podstawie umowy zawartej z Narodowym Funduszem Ochrony Środowiska
i Gospodarki Wodnej w Warszawie w dniu 17 listopada 2003 roku – umowa poŜyczki nr
548/2003/Wn5/OW-OK/P. W § 2 ww. uchwały ustalono, Ŝe kwota 100 000 zł zostanie
przeznaczona na realizację zadania „Rozbudowa stacji uzdatniania wody w Górkach
DuŜych”.
W dniu 22 sierpnia 2006 roku pomiędzy Narodowym Funduszem Ochrony Środowiska
i Gospodarki Wodnej w Warszawie a Gminą Tuszyn reprezentowaną przez Burmistrza
Tadeusza Walasa została zawarta umowa nr 30/2006/Wn-5/GW-ZW/U w sprawie
przeznaczenia środków pochodzących z umorzenia części kwoty poŜyczki udzielonej ze
środków NFOŚiGW na przedsięwzięcie ekologiczne. Zgodnie z § 1 przedmiotowej umowy
Narodowy Fundusz umorzył z dniem 18 lipca 2006 roku kwotę 100 000 zł stanowiącą
10% kwoty poŜyczki udzielonej Gminie na podstawie umowy poŜyczki nr 548/2003/Wn5/OW-OK./P z dnia 17 listopada 2003 roku. W § 2 ust. 1 umowy Gmina została
zobowiązana do przeznaczenia równowartości umorzonej kwoty na dofinansowanie
przedsięwzięcia pn. „Rozbudowa stacji uzdatniania wody w Górkach DuŜych”.
- Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej:
● W dniu 9 czerwca 2006 roku pomiędzy Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska
i Gospodarki Wodnej w Łodzi a Miastem i Gminą Tuszyn reprezentowaną przez Tadeusza
Walasa Burmistrza została zawarta umowa nr U05002/04031 o umorzenie 17,5%
poŜyczki nr 31/OW/P/2004 z dnia 30 kwietna 2004 roku w kwocie 35 000 zł . W umowie
ustalono, Ŝe umorzenie poŜyczki zostanie przeznaczone na realizację zadania pn.
„Modernizacja i rozbudowa stacji uzdatniania wody w Górkach DuŜych”.
● Pismem znak WF9872/GW/257-01/03 z dnia 22 grudnia 2003 roku Zarząd
Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi
poinformował, Ŝe Rada Nadzorcza na posiedzeniu w dniu 19 grudnia 2003 roku uchwałą
nr 199/XVII/2003 podjęła decyzję o umorzeniu kwoty 159 437,50 zł tj. 39,46%
poŜyczki nr 257/GW/P/2001 udzielonej na zadanie „Modernizacja ujęcia wody we wsi
_____________________________________________________
179
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rydzynki” pod warunkiem przeznaczenia całości umorzonej kwoty poŜyczki na zadanie
„Modernizacja i rozbudowa stacji uzdatniania wody w Górkach DuŜych”.
● Pismem znak WF9305/OW/187-02/2004 z dnia 2 grudnia 2004 roku Zarząd
poinformował, Ŝe Rada Nadzorcza na posiedzeniu w dniu 26 listopada 2004 roku
uchwałą nr 234/XIII/2004 podjęła decyzję o umorzeniu kwoty 30 000 zł tj. 30%
poŜyczki nr 187/GW/P/2002 udzielonej na zadanie „Modernizacja ujęcia wody przy ulicy
Wschodniej w Tuszynie” pod warunkiem przeznaczenia całości umorzonej kwoty
poŜyczki na zadanie „Modernizacja i rozbudowa stacji uzdatniania wody w Górkach
DuŜych”.
● Pismem znak WF8082/OW/03068/05 z dnia 28 listopada 2005 roku Zarząd
poinformował, Ŝe Rada Nadzorcza na posiedzeniu w dniu 25 listopada 2005 roku
uchwałą nr 194/XVI/2005 podjęła decyzję o umorzeniu kwoty 736 000 zł tj. 40%
poŜyczki nr 68/OW/P/2003 udzielonej na zadanie „Modernizacja i rozbudowa miejskiej
oczyszczalni ścieków w Tuszynie” pod warunkiem przeznaczenia całości umorzonej
kwoty poŜyczki na zadania:
1. „Budowa kanalizacji sanitarnej i deszczowej dzielnicy Tuszyn Las w Gminie Tuszyn –
etap I” – zgodnie z wnioskiem o umorzenie 367 638 zł ,
2. „Modernizacja i rozbudowa stacji uzdatniania wody w Górkach DuŜych” – zgodnie
z wnioskiem o umorzenie 368 362 zł .
W dniu 17 stycznia 2007 roku złoŜono w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska
i Gospodarki Wodnej w Łodzi (pismo TI-2214/10/07 z dnia 15 stycznia 2007 roku)
dokumenty związane z umorzeniem ww. poŜyczek udzielonych przez Fundusz. Łączna
kwota umorzenia przeznaczona na „Modernizację i rozbudowę stacji uzdatniania wody
w Górkach DuŜych” zgodnie z harmonogramem rzeczowo – finansowym załączonym do
rozliczenia stanowi 592 799,50 zł .
IX.
EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH
(EWIDENCJA ILOŚCIOWA, ILOŚCIOWO–WARTOŚCIOWA)
Zasady ewidencji składników majątkowych ustalono w zakładowym planie kont dla
jednostki budŜetowej, który wprowadzony został zarządzeniem nr 93/2006 Burmistrza
Miasta Tuszyna z dnia 29 września 2006 roku w sprawie sposobu prowadzenia ksiąg
rachunkowych Gminy i Miasta Tuszyn. Ww. zarządzeniem ustalono m. in. plan kont dla
Urzędu Miasta w Tuszynie jako jednostki budŜetowej wykonującej budŜet gminy. W
kontrolowanej jednostce ewidencja księgowa środków trwałych syntetyczna prowadzona
jest komputerowo, natomiast ewidencja analityczna ręcznie w formie ksiąg
inwentarzowych.
Zgodnie z planem kont ewidencja składników majątkowych prowadzona jest na kontach
zespołu 0 – „Majątek trwały” i obejmuje następujące konta:
- 011 – środki trwałe,
- 013 – pozostałe środki trwałe,
- 020 – wartości niematerialne i prawne,
_____________________________________________________
180
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- 071 – umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
- 072 - umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych,
- 080 – inwestycje (środki trwałe w budowie).
W kontrolowanej jednostce nie księguje się na koncie 014 – zbiory
biblioteczne. Z oświadczenie BoŜeny Klepacz działającej w imieniu Kierownika
Referatu Ogólnoorganizacyjnego wynika, Ŝe „Urząd Miasta w Tuszynie nie
posiada biblioteczki publikacji zakupionych na potrzeby pracowników. Od 2007
roku został zaprowadzony rejestr powyŜszych publikacji, który znajduje się w
sekretariacie Urzędu”.
Kontrolującym został okazany „Rejestr zakupionych publikacji w 2007 r.”
Oświadczenie BoŜeny Klepacz z dnia 5 września 2007 r. stanowi załącznik nr 80 do
Zasady ewidencji składników majątkowych określono ponadto w:
- Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo – księgowych w Urzędzie Miasta w
Tuszynie wprowadzonej w Ŝycie zarządzeniem nr 92/2006 Burmistrza Miasta Tuszyna z
dnia 29 września 2006 r.;
- Instrukcji dotyczącej metod wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenia wyniku
finansowego wprowadzonej w Ŝycie zarządzeniem nr 86/2006 Burmistrza Miasta
Tuszyna z dnia 21 września 2006 r.;
- Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym gminy, inwentaryzacji majątku i
zasad odpowiedzialności za powierzone mienie wprowadzonej w Ŝycie zarządzeniem
Burmistrza Miasta Tuszyna nr 86/2006 z dnia 21 września 2006 r.
Z zapisu w Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym gminy, inwentaryzacji
majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie – część I – Zasady ogólne pkt
5 i 6 wynika, Ŝe „ ewidencją ilościowo – wartościową naleŜy objąć środki trwałe
(wyposaŜenie), których dolną granicę ustala się w wysokości 100 zł. Bez względu na
wartość, ewidencją ilościowo – wartościową naleŜy objąć składniki majątkowe zaliczone
do pozostałych środków trwałych dotyczące: a) wyposaŜenia biur: meble biurowe
(szafy, biurka itp.), maszyny liczące i piszące itp”.
W kontrolowanej jednostce występuje konto 310 – materiały, na koncie tym następuje
księgowanie zakupu i rozchodu materiałów oraz analitycznie prowadzona jest ewidencja
ilościowo wartościowa ze wskazaniem komórki organizacyjnej.
W części II Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym gminy, inwentaryzacji
majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie ustalone zostały w Urzędzie
Miasta zasady odpowiedzialności za składniki mienia. Z ustaleń kontrolujących wynika,
Ŝe odpowiedzialność za naleŜyte zabezpieczenie majątku ponosi Sekretarz Miasta, na
którym ciąŜy równieŜ obowiązek nadzoru nad właściwą eksploatacją majątku i
zabezpieczeniem go przed kradzieŜą i zniszczeniem. Odpowiedzialność za właściwą
eksploatację i ochronę składników majątkowych w czasie godzin pracy ponoszą
pracownicy, którym pieczy składniki te powierzono w związku z zajmowanym
stanowiskiem (w Urzędzie – pracownicy Urzędu). Odpowiedzialność za majątek gminy
uŜywany przez jednostki Ochotniczych StraŜy PoŜarnych ponoszą Komendanci
poszczególnych jednostek, nadzór prowadzi – inspektor ds. obrony, OC i ochrony
przeciwpoŜarowej. Odpowiedzialność za majątek gminy uŜywany przez Kluby Sportowe i
prowadzenie na bieŜąco jego ewidencji ponoszą prezesi poszczególnych klubów. Z
zapisu ww. Instrukcji wynika ponadto, Ŝe pracownikom Urzędu Miasta moŜe być
powierzony na podstawie dowodu „OT” lub „PT” sprzęt biurowy do uŜytku
_____________________________________________________
181
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
indywidualnego. Otrzymując taki sprzęt pracownik podpisuje oświadczenie o
odpowiedzialności materialnej za powierzone mu mienie i zobowiązuje się do jego
zwrotu, gdy ustanie potrzeba jego uŜytkowania. Oświadczenie z zobowiązania
przechowuje się w aktach osobowych i u Sekretarza Miasta.
Kontrolujące ustaliły, Ŝe jedynie niŜej wymienionym pracownikom Urzędu powierzona
została odpowiedzialność na piśmie:
- ElŜbiecie Lichoń – kasjerowi – odpowiedzialność materialna za powierzone pieniądze i
inne wartości pienięŜne;
- Annie Kłys – z-cy kasjera – wspólna odpowiedzialność materialna w kasie;
- Tadeuszowi Walasowi, Halinie Modzelewskiej, Robertowi Ścieszko, Marcinowi Królowi,
Krzysztofowi Janickiemu - odpowiedzialność za powierzone komputery i zestawy
komputerowe
przenośne.
Z
pracownikami
sporządzone
zostały
umowy
o
odpowiedzialności materialnej za powierzone mienie.
Pracownikom Urzędu Miasta nie powierzono na podstawie dowodu „OT” lub „PT” sprzętu
biurowego do uŜytku indywidualnego.
Objęta kontrolą inwentaryzacja na dzień 31 grudnia 2006 r. majątku gminy
Tuszyn będącego na stanie Urzędu Miasta w Tuszynie wykazała, Ŝe jedynie
oświadczenie o odpowiedzialności materialnej złoŜyła ElŜbiecie Lichoń –
kasjer. Na arkuszach spisu z natury nie umieszczano imienia i nazwiska osób
materialnie odpowiedzialnych, jedynie wskazywano osoby obecne przy spisie
(najczęściej wymieniani byli kierownicy poszczególnych referatów).
Ubezpieczenie majątku gminy Tuszyn
W roku 2006 Urząd Miasta w Tuszynie dokonał ubezpieczeń:
- w Towarzystwie Ubezpieczeń Wzajemnych TUW Biuro Regionalne w Łodzi Oddział w
Piotrkowie Tryb. - polisą ubezpieczenia „Bezpieczna Gmina” z dnia 10 lutego 2006 r. Na
okres jednego roku Gmina zawarła umowę ubezpieczenia na podstawie ogólnych
warunków ubezpieczenia dla samorządu terytorialnego – suma gwarancyjna 100.000 zł,
limit na jedno zdarzenie – 15.000 zł, OC zarządcy drogi limit na jedno zdarzenie 15.000
zł. Poniesiony koszt ubezpieczenia 3.865 zł – polecenie przelewu z dnia 17 lutego 2006
r.;
- w PZU SA Inspektorat w Zgierzu - polisą ubezpieczenia Seria S Nr 0124135 z dnia 10
lipca 2006 r. wznowiono na okres jednego roku zawarto umowę ubezpieczenia na
podstawie ogólnych warunków ubezpieczenia od kradzieŜy z włamaniem i rabunku
mienia wyposaŜenia na ogólną wartość ubezpieczenia 9.000 zł. Poniesiony koszt
ubezpieczenia 91 zł.
lipca 2006 r. wznowiono na okres jednego roku zawarto umowę ubezpieczenia na
mienia podczas transportu na ogólną wartość ubezpieczenia 60.000 zł. Ubezpieczenie
dotyczy jednostek oświaty. Poniesiony koszt ubezpieczenia 146 zł.
- w PZU SA Inspektorat w Zgierzu - polisą ubezpieczenia Seria A Nr 0029841 z dnia 10
lipca 2006 r. wznowiono na okres jednego roku zawarto umowę ubezpieczenia
odpowiedzialności cywilnej w związku z prowadzoną działalnością lub posiadanym
mieniem na wszelkie wypadki ubezpieczeniowe na ogólną wartość ubezpieczenia
100.000 zł. Ubezpieczenie dotyczy Urzędu Miejskiego w Tuszynie. Poniesiony koszt
ubezpieczenia 450 zł.
- w PZU SA Inspektorat w Zgierzu - polisą ubezpieczeniową Seria R Nr 0336842 z dnia
10 lipca 2006 r. na okres jednego roku ubezpieczono urządzenia techniczne od ognia i
_____________________________________________________
182
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
innych Ŝywiołów, w ubezpieczenie od przepięć - na ogólną wartość ubezpieczenia 9.000
zł – poniesiony koszt ubezpieczenia 61 zł.
- w PZU SA Inspektorat w Zgierzu - polisą ubezpieczeniową Seria PK Nr 13954082 z
dnia 1 czerwca 2006 r. na okres jednego roku ubezpieczono od NW, AC, OC samochód
słuŜbowy o nr rejestracyjnym ELW 77 AG - poniesiony koszt ubezpieczenia 1.602 zł.
Ubezpieczenie Hali Widowiskowo – Sportowej.
- w PZU SA Inspektorat w Zgierzu - polisą ubezpieczenia Seria A Nr 0029832 z dnia 26
maja 2006 r. wznowiono na okres jednego roku zawartą umowę ubezpieczenia
odpowiedzialności cywilnej w związku z prowadzoną działalnością lub posiadanym
mieniem (na wszelkie wypadki ubezpieczeniowe) na ogólną wartość ubezpieczenia
75.000 zł. Poniesiony koszt ubezpieczenia 252 zł.
- w PZU SA Inspektorat w Zgierzu - polisą ubezpieczeniową Seria R Nr 0336839 z dnia
16 czerwca 2006 r. na okres jednego roku ubezpieczono budynki i budowle oraz
urządzenia techniczne od ognia i innych Ŝywiołów na ogólną wartość ubezpieczenia
2.465.318 zł – poniesiony koszt ubezpieczenia 1.326 zł.
czerwca 2006 r. wznowiono na okres jednego roku zawartą umowę ubezpieczenia na
wyposaŜenia oraz wandalizmu na ogólną wartość ubezpieczenia 54.000 zł. Poniesiony
koszt ubezpieczenia 229 zł.
Kontrolujące ustaliły, Ŝe w latach 2006 – 2007 budynki i budowle naleŜące do
gminy Tuszyn za wyjątkiem Hali Widowiskowo – Sportowej nie były
ubezpieczone od ognia oraz innych Ŝywiołów.
Wyjaśnienie Kierownik Referatu Ogólno-organizacyjnego Karoliny Filocha dotyczące
ubezpieczenia budynków z dnia 5 września 2007 r. stanowi załącznik nr 81 do
Zasady ewidencji składników majątkowych – test kontrolny nr 1 stanowi załącznik nr
EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urządzenia księgowe
Konto 011 – środki trwałe
Prowadzeniem ewidencji na kontach: 011, 013, 020, 071, 072 w kontrolowanej
jednostce zajmuje się Małgorzata Skupień – inspektor w Referacie Podatków, BudŜetu i
Planowania. Zakres czynności ww. z dnia 12 kwietnia 1999 r. załączono do protokołu
kontroli.
Ewidencja księgowa syntetyczna środków trwałych ujętych na koncie 011 w
kontrolowanej jednostce jest prowadzona przy uŜyciu komputera. Ewidencja
analityczna środków trwałych prowadzona jest metodą ręczną w 4 księgach
środków trwałych, bez uwzględnienia podziału rodzajowego środków trwałych
w związku z czym naruszono zasady prowadzenia ewidencji analitycznej i jej
powiązania z kontami syntetycznymi (załącznik nr 2 do zarządzenia Burmistrza
nr 93/06 z dnia 29 września 2006 r.) z których wynika, Ŝe księgi analityczne
dla środków trwałych prowadzi się do poszczególnych grup rodzajowych
środków trwałych w porządku chronologicznym lub osób, gdzie znajdują się
środki trwałe. Podział rodzajowy środków trwałych określony został w
_____________________________________________________
183
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 roku w sprawie
Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz. U. nr 112, poz. 1317 ze zm.). Zgodnie z
ww.
rozporządzeniem
Klasyfikacja
Środków
Trwałych
(KŚT)
jest
usystematyzowanym zbiorem obiektów majątku trwałego słuŜącym m.in. do
celów ewidencyjnych, ustalaniu stawek odpisów amortyzacyjnych oraz badań
statystycznych.
Z przyjętych zarządzeniem Burmistrza Miasta Tuszyna nr 93/2006 z dnia 29 września
2006 r. regulacji prawnych w części dotyczącej zakładowego planu kont dla Urzędu – z
opisu konta 011 – środki trwałe wynika, Ŝe ewidencja szczegółowa prowadzona do konta
011 powinna umoŜliwić między innymi: ustalenie osób lub komórek organizacyjnych,
którym powierzono środki trwałe oraz naleŜyte obliczenie umorzenia.
Z ustaleń kontrolujących wynika, Ŝe w Księdze środków trwałych nr 1
(pozostałe 3 Księgi środków trwałych dotyczą nieruchomości gruntowych) nie
ustalono osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe
oraz nie wykazywano umorzenia w związku z czym naruszono zarządzenie
Burmistrza Miasta Tuszyna nr 93/2006 z dnia 29 września 2006 r. dotyczące
regulacji prawnych zawartych w zakładowym planie kont dla Urzędu Miasta –
opis konta 011 – środki trwałe.
Z ewidencji księgowej syntetycznej środków trwałych ujętych na koncie 011 - stan
księgowy poszczególnych grup rodzajowych środków trwałych na dzień 31 grudnia 2006
roku wynosił:
- Grupa „O” - grunty – 21.256.907,63 zł;
- Grupa „1” - budynki i lokale – 24.559.656,57 zł;
- Grupa „2” – Obiekty inŜynierii lądowej i wodnej – 29.902.426,81 z;
- Grupa „ 3” – Kotły i maszyny energetyczne – 134.331,57 zł;
- Grupa „4” - maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania – 1.600.681,46 zł;
- Grupa „5” – Specjalistyczne maszyny – 210.613,48 zł;
- Grupa „6” – Urządzenia techniczne – 681.882,41 zl;
- Grupa „7” -środki transportu – 442.502,99 zł;
- Grupa „8” - narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposaŜenie – 157.950,44 zł.
Ogólna wartość środków trwałych według ewidencji analitycznej na dzień 31 grudnia
2006 roku wynosiła 78.946.953,36 zł i była zgodna z ewidencją księgową syntetyczną
saldem konta 011 – środki trwałe.
W księgach rachunkowych Księga główna (ewidencja syntetyczna), środki trwałe są
ujmowane na koncie 011 z podziałem wg obowiązującej klasyfikacji rodzajowej środka
trwałego. PrzedłoŜona kontrolującym ewidencja analityczna środków trwałych
prowadzona ręcznie w Księdze środków trwałych nie jest prowadzona wg
klasyfikacji rodzajowej środków trwałych w grupach od 1 do 8. Kontrolowana
jednostka prowadzi odrębnie trzy Księgi środków trwałych dotyczące
wyłącznie nieruchomości gruntowych. Do ewidencji księgowej wprowadzono grunty
oraz drogi gminne. Przyjęta do kontroli próba stanowiła łącznie 18 środków trwałych –
po 2 środki trwałe z poszczególnych grup od 0 do 8.
W ewidencji analitycznej środka trwałego – Księdze inwentarzowej zawarto następujące
informacje: nr kolejny; symbol klasyfikacji rodzajowej – nr inwentarzowy, nazwa –
charakterystyka identyfikacja środka trwałego; data i źródło nabycia; data przychodu –
rozchodu, symbol i nr dowodu, nazwa przedmiotu – jego opis i stan, cena jednostkowa,
_____________________________________________________
184
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ilość, stan, wartość – przychód, rozchód, stan; uwagi co do miejsca znajdowania się
przedmiotu. W Księdze środka trwałego nie ewidencjonowane są umorzenia.
Kontrolowana jednostka dokonuje uzgodnień ewidencji analitycznej z ewidencją
syntetyczną. Dane zawarte w ewidencji księgowej jednostki na koncie 011 – środki
trwałe, na dzień 31 grudnia 2006 r. były zgodne z danymi wynikającymi ze
sprawozdania rocznego bilans organu na dzień 31 grudnia 2006 r.
Urządzenia księgowe – test kontrolny nr 2 stanowi załącznik nr 83 do protokołu
kontroli.
Konto 013 – środki trwałe w użytkowaniu
W kontrolowanej jednostce ewidencja syntetyczna środków trwałych w uŜytkowaniu
prowadzona była komputerowo, natomiast ewidencja analityczna prowadzona była
ręcznie w formie ksiąg inwentarzowych. ewidencja analityczna środków trwałych w
uŜytkowaniu prowadzona jest w 9 Księgach inwentarzowych z uwzględnieniem podziału
rodzajowego środków trwałych w uŜytkowaniu.
W ewidencji analitycznej środków trwałych w uŜytkowaniu zawarte są informacje
dotyczące danego środka: nr kolejny, data przychodu – rozchodu, symbol i nr dowodu,
nazwa przedmiotu – jego opis i stan, cena jednostkowa, ilość, stan, wartość – przychód,
rozchód, stan; uwagi co do miejsca znajdowania się przedmiotu.
W kontrolowanej jednostce dokonuje się uzgodnień ewidencji analitycznej z ewidencja
syntetyczną.
Według ewidencji księgowej konta 013 środki trwałe w uŜytkowaniu:
- bo. konta na dzień 1 stycznia 2006 roku wynosił – 529.292,08 zł,
- zwiększenia w roku 2006 – 27.721,58 zł,
- zmniejszenia w roku 2006 – 16.823,95 zł,
- bz. konta na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosił – 540.189,71 zł.
Zwiększenia środków trwałych w uŜytkowaniu w przyjętej do kontroli próbie 5 dowodów
księgowych wybranych losowo w roku 2006 prawidłowo udokumentowano dowodami
księgowymi (fakturami), na dowodzie księgowym odnotowano, Ŝe dany środek trwały
będący w uŜytkowaniu ujęto w Księdze inwentarzowej pod wskazaną na dowodzie
księgowym pozycją inwentarzową.
Kontrolą objęto zmniejszenie środka w próbie 3 dowodów księgowych wybranych losowo
w miesiącu grudzień 2006 r. Zmniejszenia dotyczyły:
- likwidacji kasy fiskalnej MP 5000 na kwotę 1.000,00 zł ADA 03089490 – likwidacji
środka trwałego będącego w uŜytkowaniu dokonano na podstawie dowodu księgowego
LW z dnia 28 grudnia 2006 r. Z orzeczenia wydanego przez 3 – osobową komisję
likwidacyjną wynika, Ŝe „Kasa uszkodzona. Koszt naprawy jest nieekonomiczny” –
podpis komisji. Ww. dowód księgowy LW z dnia 28 grudnia 2006 r. został podpisany
przez: osobę sporządzającą dowód księgowy – podpis nieczytelny, osobę sprawdzającą
pod względem formalno – rachunkowym – podpis nieczytelny oraz Burmistrza Miasta.
- likwidacji kasy fiskalnej MP 5000 na kwotę 1.000,00 zł ADA 03089561 – likwidacji
środka trwałego będącego w uŜytkowaniu dokonano na podstawie dowodu księgowego
LW z dnia 28 grudnia 2006 r. Z orzeczenia wydanego przez 3 – osobową komisję
likwidacyjną wynika, Ŝe „Kasa uszkodzona. Koszt naprawy jest nieekonomiczny” –
podpis komisji. Ww. dowód księgowy LW z dnia 28 grudnia 2006 r. został podpisany
przez: osobę sporządzającą dowód księgowy – podpis nieczytelny, osobę sprawdzającą
pod względem formalno – rachunkowym – podpis nieczytelny oraz Burmistrza Miasta.
_____________________________________________________
185
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- likwidacja aparatu telefonicznego na kwotę 78,81 zł – likwidacji środka trwałego
będącego w uŜytkowaniu dokonano na podstawie dowodu księgowego LW z dnia 4
grudnia 2006 r. Z orzeczenia wydanego przez 3 – osobową komisję likwidacyjną wynika,
Ŝe „Aparat uległ spaleniu w czasie poŜaru biura w dniu 8 listopada 2006 r.” – podpis
komisji.
Do dowodów LW – likwidacja (wyposaŜenia) dołączone zostały dowody księgowe PK –
polecenia księgowania sporządzone, sprawdzone i zatwierdzone przez pracowników
księgowości.
Kserokopie dowodów księgowych LW oraz PK z dnia 28 grudnia 2006 r. i z dnia 4
grudnia 2006 r. stanowią załącznik nr 84 do protokołu kontroli.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia) - 2006 rok
Według ewidencji księgowej konta 011 środki trwale:
- bo. konta na dzień 1 stycznia 2006 roku wynosił – 80.087.302,92 zł,
- przychód w roku 2006 – 11.266.085,92 zł,
- rozchód w roku 2006 – 12.406.435,48 zł,
- bz. konta na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosił – 78.946.953,36 zł.
Zwiększenie wartości środków trwałych w 2006 roku dokonano na kwotę 11.266.085,92
zł i wynikało w szczególności
1) zwiększenia środka w grupie „0” - przyjęcia na stan nieruchomości gruntowej na
kwotę 59.956,00 zł – przyjęto na majątek gminy działki 112/23 o powierzchni 271 m –
o wartości 4.336,00 zł oraz nabyto w formie darowizny działki pod drogi dojazdowe na
ogólną wartość 55.620,00 zł;
2) zwiększenia środka w grupie „1” - budynki i lokale – nie odnotowano;
3) zwiększenia środka w grupie „2” - obiekty inŜynierii lądowej i wodnej – na kwotę
11.117.971,12 zł dotyczyły zadań inwestycyjnych: z zakresu oświetlenia dróg gminnych,
budowy dróg gminnych, wodociągów i kanalizacji
4) zwiększenia środka w grupie „ 3” – Kotły i maszyny energetyczne – na kwotę
19.501,20 zł dotyczyły zakupu kotłów grzewczych;
5) zwiększenia środka w grupie „4” - maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego
zastosowania – na kwotę 9.321,00 zł dotyczyły zakupu zestawów komputerowych;
6) zwiększenia środka w grupie Grupa „5” – Specjalistyczne maszyny – nie odnotowano;
7) zwiększenia środka w grupie Grupa „6” – Urządzenia techniczne – nie odnotowano;
8) zwiększenia środka w grupie „7” – środki transportu na kwotę 59.326,60 zł dotyczyły
zakupu samochodu cięŜarowego KIA PREGIO nr rejestracyjny ELW 44 JH;
9) zwiększenia środka w grupie „8” – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposaŜenie –
nie odnotowano.
W kontrolowanym okresie przyjęcie środka trwałego w uŜywanie następowało dowodami
księgowymi:
- dowodem księgowym OT - przyjęcie środka trwałego w uŜywanie,
- dowodem księgowym PK – poleceniem księgowania.
W 2006 roku dokonano zmniejszenia
12.406.435,48 zł, a mianowicie:
wartości
środków
trwałych
o
kwotę
_____________________________________________________
186
–
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1) zmniejszenia środka w grupie „0” – grunty na kwotę 990.653,49 zł i dotyczyły
sprzedaŜy nieruchomości gruntowych;
2) zmniejszenia środka w grupie „1” - budynki i lokale – na kwotę 131.343,00 zł i
dotyczyły sprzedaŜy naniesień na nieruchomościach gruntowych;
3) zmniejszenia środka w grupie „2” - obiekty inŜynierii lądowej i wodnej – na kwotę
11.234.015,99 zł dotyczyły nieodpłatnego przekazania dróg powiatowych na ogólną
wartość 11.056.162,44 zł oraz sprzedaŜy: ogrodzenia, zatoki i drogi dojazdowej do
sprzedanej nieruchomości;
4) zmniejszenia środka w grupie „ 3” – Kotły i maszyny energetyczne – nie odnotowano;
5) zwiększenia środka w grupie „4” - maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego
zastosowania – na kwotę 3.348,00 zł dotyczyły likwidacji sprzętu komputerowego;
6) zmniejszenia środka w grupie Grupa „5” – Specjalistyczne maszyny – nie
odnotowano;
7) zmniejszenia środka w grupie Grupa „6” – Urządzenia techniczne – nie odnotowano;
8) zmniejszenia środka w grupie „7” – środki transportu na kwotę 29.611,00 zł
dotyczyły sprzedaŜy samochodu osobowego marki Polonez Plus Truck nr rejestracyjny
ELW L 505;
9) zmniejszenia środka w grupie „8” – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposaŜenie
– na kwotę 17.464,00 zł – nieodpłatne przekazanie urządzenia ksero do Komendy
Wojewódzkiej w Łodzi.
W kontrolowanym
księgowymi:
okresie
likwidacja
środka
trwałego
następowała
dowodami
- PK – poleceniem księgowania,
- LW – likwidacja środka trwałego w uŜywaniu.
Kontrolą objęto zmniejszenie środka trwałego – decyzję zdjęcia ze stanu nr 10 zestawu
komputerowego – komputera IDEA 486/100 AMD z monitorem BridŜe 14 NI Dos/WIN
3.11.
Decyzja zdjęcia ze stanu nr 10 zestawu komputerowego – komputera IDEA 486/100
AMD z monitorem BridŜe 14 NI Dos/WIN 3.11 na ogólną wartość 3.348,00 zł,
zakupionego w dniu 24 stycznia 1997 r. podpisana została przez Zespół spisowy 4
osobowy, Komisję inwentaryzacyjną; zaopiniowana została przez Skarbnika Miasta i
Burmistrza Miasta. Z uzasadniania decyzji wynika, Ŝe przedmioty znajdują się w bardzo
złym stanie, całkowicie utraciły wartość uŜytkową, wykluczono dalsze ich uŜytkowanie
ze względu na zuŜycie eksploatacyjne, posiadają uszkodzenia, których naprawa jest
nieopłacalna.
Kserokopia decyzji zdjęcia ze stanu nr 10 zestawu komputerowego – komputera IDEA
486/100 AMD z monitorem BridŜe 14 NI Dos/WIN 3.11 stanowi załącznik nr 85 do
2.3. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych - 2006 rok
W obowiązującej Instrukcji dotyczącej metody wyceny aktywów i pasywów oraz
ustalania wyniku finansowego wprowadzonej zarządzeniem nr 86/2006 Burmistrza
Miasta Tuszyna z dnia 21 września 2006 r. określono, Ŝe odpisów umorzeniowych
dokonuje się począwszy od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia środka
trwałego do uŜywania. Umorzenie ujmowane jest na koncie 071 – umorzenie środków
_____________________________________________________
187
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. W jednostce przyjęto metodę
liniową dla umarzania wszystkich środków trwałych.
Zgodnie z Instrukcją umorzenia środków trwałych dokonuje się na koniec roku
budŜetowego w oparciu o stawki amortyzacyjne określone w ustawie z dnia 20 listopada
1999 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. nr 95,
poz. 1101). Pozostałe środki trwałe o wartości nie przekraczającej wielkości stanowiącej
dolneją granicę środka trwałego, umarza się w pełnej wartości poprzez spisanie w
koszty w miesiącu przyjęcia do uŜywania.
Odpisy umorzeniowe w ujęciu analitycznym za 2006 rok wyliczone zostały dla kaŜdego
środka trwałego i u ujęte zostały w Tabeli amortyzacyjnej środków trwałych.
Zestawienie zawiera dane określające: nr inwentarzowy środka trwałego, podgrupę –
zgodnie z KŚT, do której zaliczone zostały poszczególne środki trwałe, nazwę środka
trwałego, wartość środków trwałych, stawkę % umorzenia, dotychczasową wartość
umorzenia, wartość umorzenia w 2006 roku i wartość umorzenia ogółem.
Kontrolą objęto po dwa losowo wybrane środki trwałe z poszczególnych grup.
Kontrolujące stwierdzają, Ŝe w kontrolowanej próbie 16 środków trwałych do obliczenia
odpisów umorzeniowych zastosowano prawidłowe stawki umorzeniowe (grunty nie
podlegały umorzeniu). Odpisów umorzeniowych dokonywano począwszy od miesiąca
następującego po miesiącu przyjęcia środka trwałego do uŜywania. W kontrolowanej
jednostce dokonywano prawidłowo obliczenia umorzeń.
Według ewidencji księgowej (syntetyki) konta 071 – umorzenie środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych – ogólna wartość umorzenia na dzień 31 grudnia
2006 roku stanowiła kwotę 7.906,939,46 zł, w tym kwota – 7.898.352,56 zł dotyczyła
wartości umorzenia środków trwałych i była zgodna z kwotą wykazaną w Tabeli
amortyzacyjnej środków trwałych.
Kwota 8.586,90 zł. Dotyczyła umorzenia wartości niematerialnych i prawnych, która
była zgodna z wykazaną kwotą w Tabeli amortyzacyjnej środków trwałych za 2006 r. i
dotyczyła wartości niematerialnych i prawnych – zakupionych powyŜej kwoty 3.500 zł.
Według ewidencji konta 072 – umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości
niematerialnych i prawnych – na dzień 31 grudnia 2006 roku saldo konta wyraŜało
wartość – 587.482,68 zł i stanowiło sumę umorzenia pozostałych środków trwałych
objętych ewidencja konta 013 oraz konta 020 – wartości niematerialne i prawne –
zakupionych poniŜej kwoty 3.500 zł.
Udokumentowanie obrotów na kontach i odpisy umorzeniowe – test kontrolny nr 3 stanowi załącznik nr 86 do protokołu kontroli.
EWIDENCJA WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020. PRAWIDŁOWOŚĆ
STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH
W zakładowym planie kont dla jednostki budŜetowej, który wprowadzony został
zarządzeniem nr 93/2006 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 29 września 2006 roku
ustalono, Ŝe nabywane wartości niematerialne i prawne (oprogramowanie
komputerowe) oraz autorskie prawa majątkowe i prawa pokrewne ewidencjonowane są
na koncie 020 – wartości niematerialne i prawne. Ewidencja księgowa syntetyczna
wartości niematerialnych i prawnych ujętych na koncie 020 prowadzona jest przy
uŜyciu komputera. Ewidencja analityczna prowadzona jest ręcznie w Księdze
inwentarzowej według poszczególnych tytułów wartości niematerialnych i prawnych.
_____________________________________________________
188
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W Księdze inwentarzowej – „Programy komputerowe” ujmuje się : nr inwentarzowy,
nazwę oprogramowania, wartość, Obroty oraz saldo konta syntetycznego 020 – wartości
niematerialne i prawne w 2006 roku przedstawiały się następująco:
- bo. na dzień 1 stycznia 2006 roku wynosił – 53.963,99 zł,
- obroty strona Wn – 7.879,20 zł,
- obroty strona Ma – 1.730,00 zł,
- bz. na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosił – 60.113,19 zł.
Kontrolą objęto umorzenia wartości niematerialne i prawne w 2006 roku co do dwóch
pozycji losowo wybranych:
- program „KASA” – wartość brutto 5.000,00 zł
- program „EW MAPA WN”– wartość brutto 4.820,22 zł.
Do ww. wartości niematerialnych i prawnych stosowano stawkę umorzeniową 30% w
stosunku rocznym. Odpisów umorzeniowych dokonywano począwszy od miesiąca
następującego po miesiącu przyjęcia programu do uŜywania.
Na kwotę umorzenia wartości niematerialnych i prawnych w roku 2006 składały się dwie
pozycje:
- kwota umorzenia wynikająca z konta 071 w wysokości 8.586,90 zł;
- kwota umorzenia wynikająca z konta 072 w wysokości 47.292,97 zł.
Ewidencja pozostałych środków trwałych w uŜytkowaniu (013) i wartości
niematerialnych i prawnych (020) – test kontrolny nr 4 stanowi załącznik nr 87 do
EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH (MATERIAŁY, FINANSOWY MAJĄTEK
TRWAŁY)
Konto 310 - materiały
W kontrolowanej jednostce występuje konto 310 – materiały, na koncie tym następuje
księgowanie zakupu i rozchodu materiałów oraz analitycznie prowadzona jest ewidencja
ilościowo wartościowa ze wskazaniem komórki organizacyjnej, w przypadku zakupu
paliwa ze wskazaniem osoby materialnie odpowiedzialnej.
W roku 2006 obroty na koncie syntetycznym 310 - materiały wynosiły:
- bo. konta 310 – na dzień 1 stycznia 2006 r. – Wn 86.823,69 zł;
- obroty w trakcie roku – Wn 310 – 8.981,63 zł, Ma 310 – 28.547,64 zł;
- bz. Konta 310 – na dzień 31 grudnia 2006 r. – Wn – 67.257,68 zł.
Konto 310 – materiały na dzień 31 grudnia 2006 r. objęte zostały inwentaryzacją.
INWENTARYZACJA
5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania
inwentaryzacji
Instrukcja w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad
odpowiedzialności za powierzone mienie w Urzędzie Miejskim w Tuszynie wprowadzona
_____________________________________________________
189
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
została w Ŝycie zarządzeniem nr 86/2006 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 21
września2006 r.
Zgodnie z instrukcją terminy i częstotliwość przeprowadzenia inwentaryzacji ustalono:
1) na ostatni dzień kaŜdego roku obrotowego:
- środków pienięŜnych krajowych i zagranicznych w kasie, akcji, obligacji, bonów i
innych papierów wartościowych, rzeczowych składników aktywów obrotowych, druków
ścisłego zarachowania, a takŜe środków trwałych oraz maszyn i urządzeń wchodzących
w skład środków trwałych w budowie, znajdujących się na terenie nie strzeŜonym –
drogą spisu z natury,
- środków pienięŜnych krajowych i zagranicznych, zgromadzonych na rachunkach
bankowych lub przechowywanych przez inne jednostki, naleŜności, w tym
udzielonych poŜyczek – drogą uzyskania od banków i kontrahentów potwierdzeń
pisemnych prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych jednostki stanu tych
aktywów lub pasywów oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych róŜnic,
- aktywów i pasywów nie objętych spisem z natury lub uzgodnieniem, tj. gruntów
stanowiących mienie komunalne, środków trwałych trudno dostępnych oglądowi,
naleŜności spornych i wątpliwych, naleŜności i zobowiązań wobec pracowników,
naleŜności i zobowiązań z tytułów publiczno – prawnych, środków trwałych w
budowie,
- znajdujące się w jednostce składniki majątkowe: ujęte wyłącznie w ewidencji
ilościowej oraz będące własnością innych jednostek.
2) raz w ciągu dwóch lat:
– zapasów materiałów i towarów znajdujących się w strzeŜonych składowiskach
objętych ewidencją ilościowo-wartościową.
3) raz w ciągu czterech lat:
– środków trwałych, pozostałych środków trwałych w uŜywaniu oraz maszyn i urządzeń
wchodzących w skład środków trwałych w budowie znajdujących się na terenie
strzeŜonym.
4) Co roku
- zapasy materiałów i towarów znajdujące się w obiektach strzeŜonych,
- środków trwałych, pozostałych środków trwałych w uŜywaniu
- maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie znajdujących
się na terenie niestrzeŜonym.
Zgodnie z instrukcją terminy i częstotliwość inwentaryzacji uwaŜa się za dotrzymane, jeŜeli
inwentaryzację składników aktywów z wyłączeniem środków pienięŜnych, papierów
wartościowych, materiałów - rozpoczęto nie wcześniej niŜ trzy miesiące przed końcem roku
obrotowego i zakończono do15 dnia następnego roku (styczeń), ustalenie zaś stanu
nastąpiło przez dopisanie do lub odpisanie od stanu stwierdzonego drogą spisu z natury lub
potwierdzenia salda (zwiększenia lub zmniejszenia), jakie nastąpiły między datą spisu lub
potwierdzenia a dniem ustalenia stanu wynikającego z ksiąg rachunkowych, przy czym
stan wynikający z ksiąg rachunkowych nie moŜe być ustalony po dniu bilansowym.
_____________________________________________________
190
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5.2. Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
W kontrolowanej jednostce inwentaryzacja przeprowadzana jest corocznie z uwagi na
fakt, Ŝe obiekt jest niestrzeŜony.
Kontrola objęto przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji majątku Gminy będącego
na stanie w Urzędzie Miasta w Tuszynie na dzień 31 grudnia 2006 r.
Zarządzeniem nr 115/2006 z dnia 21 grudnia 2006 r. Burmistrz Miasta Tuszyna powołał
Komisję inwentaryzacyjną w składzie:
- Jan Bielecki – Zastępca Burmistrza
- Joanna Sobolewska – Zastępca Skarbnika
- Marcin Król – Sekretarz Miasta.
Ww. zarządzeniem Burmistrz Miasta Tuszyna powołał pięć zespołów spisowych oraz
określił pola spisowe dla poszczególnych zespołów.
Zgodnie z zarządzeniem „ Inwentaryzacji drogą potwierdzenia prawidłowości sald
księgowych i porównania danych ewidencyjnych z odpowiednimi dokumentami podlega
stan: środków pienięŜnych zgromadzonych na rachunkach bankowych, naleŜności,
zobowiązań, poŜyczek, kredytów, rozrachunków z dostawcami i odbiorcami z tytułu
dostaw usług, środków w drodze, wartości niematerialnych i prawnych, środków
trwałych trudno dostępnych, gruntów, prawa wieczystego uŜytkowania, środków
trwałych w budowie, składników będących w posiadaniu innych jednostek”.
Spisowi podlegał majątek Gminy na dzień 31 grudnia 2006 r.
W zarządzeniu nie określono terminu przeprowadzenia inwentaryzacji.
W
wyniku
kontroli
dokumentów
inwentaryzacji ustalono, co następuje:
źródłowych
dotyczących
przeprowadzonej
- Spisu dokonywano na „Arkuszach spisu z natury” - drukach ścisłego zarachowania.
Arkusze spisu z natury sporządzano w dwóch egzemplarzach, oryginał
arkusza
spisowego przekazywano do księgowości za pośrednictwem przewodniczącego komisji
inwentaryzacyjnej, kopię otrzymywali kierownicy referatów.
- Spisu dokonywano na oddzielnych arkuszach spisowych dla: środków trwałych,
pozostałych środków trwałych w uŜytkowaniu, wartości niematerialnych i prawnych oraz
materiałów.
- Arkusze spisu z natury zawierały podpisy osób przeprowadzających spis z natury oraz
podpisy osób z komisji inwentaryzacyjnej, podpis osoby wyceniającej i sprawdzające,
cenę jednostkową, wartość. Arkusze na których dokonano spisu były zgodne z wzorem
stanowiący załącznik do instrukcji inwentaryzacyjnej.
- Arkusze spisu z natury nie zostały podpisane przez osoby materialnie odpowiedzialne,
zawierały równieŜ imienia i nazwisk osoby materialnie odpowiedzialnej – z zapisu pkt 8
części II - Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i
zasad odpowiedzialności za powierzone mienie wynika, Ŝe „JeŜeli w spisie z natury z
waŜnych przyczyn nie moŜe brać udziału osoba materialnie odpowiedzialna i nie
upowaŜni do tej czynności innej osoby, spis z natury powinien być przeprowadzony
przez co najmniej 3 osobową komisję, wyznaczoną przez kierownika jednostki”. Arkusze
spisu z natury ponadto zostały podpisane na str. 1 przez osobę obecną przy spisie –
najczęściej był to kierownik referatu. Kontrolujące ustaliły, Ŝe spisu z natury dokonywały
zespoły spisowe 3 lub 4 osobowe. Oświadczenie o odpowiedzialności materialnej złoŜyła
jedynie kasjerka podczas kontroli kasy na dzień 31 grudnia 2006 r.
_____________________________________________________
191
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Arkusze spisu z natury były drukami ścisłego zarachowania. Zostały
zaewidencjonowane w Księdze druków ścisłego zarachowania załoŜonej w dniu 28
grudnia 1999 r. przeszytej, ponumerowanej i podpisanej przez Burmistrza i Skarbnika
Miasta. Arkusze spisowe do przeprowadzonej w Urzędzie inwentaryzacji na koniec 2006
r. zostały prawidłowo rozchodowane i rozliczone.
Nieprawidłowo ujęto na Arkuszu spisu z natury nr 00000227 w pozycji 2
Ciągnik Ursus nr rejestracyjny PKF – 7052 – szt. 1 – zaewidencjonowany w
Księdze inwentarzowej – ilościowej str. 48, poz. 2. Z ustaleń kontrolujących
wynika, Ŝe ww. ciągnik przejęty został przez Urząd Miasta po zlikwidowanej
Spółce Nadzieja – nie został wyceniony z uwagi na zły stan techniczny i został
w związku z tym ujęty w ewidencji ilościowej Urzędu Miasta.
Wyjaśnienie dotyczące ewidencji ciągnika Ursus nr rejestracyjny PKF 7052 złoŜyła
Małgorzata Skupień – inspektor.
Wyjaśnienie z dnia 7 września 2007 r. złoŜone przez inspektora Małgorzatę Skupień oraz
kserokopia arkusza spisu z natury nr 00000227 stanowi załącznik nr 88 do protokołu
kontroli.
- Komisja inwentaryzacyjna na koniec inwentaryzacji sporządziła „Sprawozdanie z
Inwentaryzacji” oraz „Zestawienie wyników inwentaryzacyjnych” sprawdzone przez
Zastępcę Skarbnika oraz zatwierdzone przez Skarbnika Miasta i Burmistrza. Z
przedłoŜonego sprawozdania wynika, Ŝe Komisja inwentaryzacyjna pracowała w dniach
od 21 grudnia 2006 r. do 15 stycznia 2007 r.
W wyniku inwentaryzacji Komisja inwentaryzacyjna stwierdziła:
- niedobór na koncie 011 – środki trwałe w wysokości 3.348,00 zł – i wnioskowała uznać
niedobór jako niezawiniony i spisać w koszty. Niedobór dotyczył zuŜytego zestawu
komputerowego z 1997 r. Decyzja Komisji inwentaryzacyjnej o zdjęciu ze stanu
zaopiniowana została przez Skarbnika Miasta i podpisana przez Burmistrza Miasta.
- nadwyŜkę na koncie 013 – środki trwałe w uŜytkowaniu w kwocie 0,06 zł –i
wnioskowała o przyjęcie na stan księgowy na koncie 013.
- niedobór na koncie 013 środki trwałe w uŜytkowaniu w wysokości 14.745,14 zł – i
wnioskowała uznać jako niedobór niezawiniony. Niedobór dotyczył między innymi
szeregu grzejników i pieca zniszczonych w wyniku poŜaru na targowisku gminnym,
zuŜytej szlifierki kontowej, spalonego pojemnika do segregacji odpadów, skradzionego
przepływowego ogrzewacza wody, drobnych kradzieŜy na hali sportowej. Decyzje
Komisji inwentaryzacyjnej o zdjęciu ze stanu zaopiniowane przez Skarbnika Miasta i
Burmistrza Miasta.
- niedobór na koncie 310 – materiały w wysokości 317,93 zł – i wnioskowała uznać jako
niezawinione i spisać w koszty. Niedobór dotyczył stłuczenia dwóch szyb. Decyzja
Komisji inwentaryzacyjnej o zdjęciu ze stanu zaopiniowana została przez Skarbnika
Miasta i podpisana przez Burmistrza Miasta.
Po przeprowadzeniu postępowania wyjaśniającego Komisja stwierdziła, Ŝe środki
rzeczowe ujęte w decyzji zdjęcia ze stanu są: zuŜyte, zniszczone, wyeksploatowane, ich
naprawa jest nieopłacalna; szkody uznano za niezawinione z powodu niewykrycia
sprawcy przestępstwa.
W wyniku inwentaryzacji zdjęto ze stanu księgowego wynikłe niedoboru i przyjęto na
stan powstałą nadwyŜkę.
Na dzień 31 grudnia 2006 r. stan księgowy na kontach objętych kontrolą 011, 013, 020,
310 był zgodny ze stanem wynikającym z przeprowadzonej inwentaryzacji.
_____________________________________________________
192
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
X.
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ
Z JEDNOSTKAMI SAMORZĄDU TREYTORIALNEGO
I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ - 2006 ROK
Zgodnie z informacją z realizacji planu wydatków związanych z zadaniami realizowanymi
w drodze porozumień i umów na dzień 31 grudnia 2006 roku załączoną do sprawozdania
z wykonania budŜetu Gminy Tuszyn za 2006 rok przyjętego zarządzeniem nr 21/07
Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 19 marca 2007 roku wykonanie wydatków w ww.
zakresie przedstawia się następująco:
- dział 600, rozdział 60014 (transport i łączność, drogi publiczne i powiatowe):
bieŜące utrzymanie dróg – 265 000 zł ,
inwestycje na drogach powiatowych – 237 756 zł ,
- dział 750, rozdział 75020 (administracja publiczna, starostwa powiatowe, wydatki
bieŜące) – 24 740 zł ,
- dział 754, rozdział 75405 (bezpieczeństwo publiczne i ochrona przeciwpoŜarowa,
komendy powiatowe policji, wpłata na zakup komputera i aparatu fotograficznego) –
6 999,99 zł .
Terminowość otrzymywania środków na realizację wykonywanych zadań
Kontroli poddano terminowość przekazania środków przez Starostwo Powiatowe Łódź –
Wschód na realizację zadań wynikających z porozumienia nr 2/99 zawartego w dniu 19
marca 1999 roku (ze zm.) w sprawie powierzenia zarządu nad drogami powiatowymi
w Gminie Tuszyn. Ustalenia w tym temacie zawarto w części protokołu dotyczącej
realizacji inwestycji pn. „Przebudowa drogi powiatowej ul. Poddębina w Tuszynie Lesie II
etap”.
XI.
1.
ROZLICZENIA BUDŻETU Z SAMORZĄDOWYMI JEDNOSTKAMI
ORGANIZACYJNYMI
DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUDŻETOWYCH
I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKOŚĆ I RODZAJ - 2006 ROK
Uchwałą nr XXXVI/229/05 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 28 grudnia 2005 roku
w sprawie ustalenia stawek jednostkowych dotacji przedmiotowych dla zakładów
budŜetowych na 2006 rok określono:
- stawkę jednostkową dotacji w wysokości 12,66 zł do 1 m2 powierzchni uŜytkowej lokali
mieszkalnych będących w zasobach Zakładu Gospodarki Mieszkaniowej w Tuszynie,
- stawkę jednostkową dotacji w wysokości 2,35 zł do 1 m3 ścieków wprowadzanych do
urządzeń kanalizacyjnych eksploatowanych przez Zakład Wodociągów i Kanalizacji
w Tuszynie,
- stawkę jednostkową dotacji w wysokości 2,66 zł do jednego biletu wstępu na Krytą
Pływalnię „Oceanik” w Tuszynie.
Zgodnie z § 52 ust. 2 i 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 roku
w sprawie gospodarki finansowej jednostek budŜetowych, zakładów budŜetowych
_____________________________________________________
193
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
i gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształcaniu w inną formę
organizacyjno - prawną (Dz. U. nr 116, poz. 783) - kierownik samorządowego zakładu
budŜetowego przekazuje zarządowi jednostki samorządu terytorialnego, w terminie do
dnia 31 stycznia następnego roku, rozliczenie wykorzystania dotacji w szczegółowości
określonej przez ten zarząd (Burmistrz Miasta Tuszyna nie określił szczegółowych
zasad dotyczących rozliczenia wykorzystania dotacji). Zarząd jednostki
samorządu terytorialnego, w przypadku stwierdzenia wykorzystania dotacji niezgodnie z
przeznaczeniem lub pobrania w nadmiernej wysokości, wydaje decyzję o zwrocie dotacji
do budŜetu jednostki samorządu terytorialnego wraz z odsetkami, w wysokości i
terminie określonych w art. 145 ust. 1 ustawy.
Zakład Gospodarki Mieszkaniowej w Tuszynie
W załączniku nr 5 do zarządzenia nr 03/06 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 4 stycznia
2006 roku w sprawie przyjęcia układu wykonawczego do budŜetu Gminy Tuszyn na
2006 rok (wydatki bieŜące – zadania własne) w dziale 700 rozdział 70001 § 2650
przewidziano przekazanie dotacji przedmiotowej z budŜetu dla ZGM w kwocie
250 000 zł .
Do kalkulacji dotacji gminnej dla ZGM w Tuszynie w roku 2006 przyjęto powierzchnię
uŜytkową lokali mieszkalnych 19 747,24 m2. Dotacja z budŜetu Gminy stanowiła łącznie
250 000 zł (19 747,24 m2 x 12,66 zł/m2). Według rozliczenia dotacji podpisanego przez
Teresą Rygielską Kierownika Zakładu oraz Aleksandrę Ryś głównego księgowego
powierzchnia uŜytkowa lokali mieszkalnych w 2006 roku uległa zmianie na skutek
sprzedaŜy 5 lokali oraz przekazania budynku właścicielowi. Średnia roczna powierzchnia
uŜytkowa lokali mieszkalnych wyniosła 19 633,62 m2, wobec czego dotacja z budŜetu
Gminy stanowiła 248 562 zł , kwota dotacji podlegająca zwrotowi 1 438,00 zł .
Na podstawie przedłoŜonego do kontroli wyciągu bankowego stwierdzono, Ŝe w dniu 29
grudnia 2006 roku Zakład Gospodarki Mieszkaniowej w Tuszynie dokonał zwrotu części
dotacji w kwocie 1 438 zł .
Zakład Wodociągów i Kanalizacji w Tuszynie
przewidziano przekazanie dotacji przedmiotowej z budŜetu dla ZWiK w kwocie
270 000 zł .
Zgodnie z kalkulacją dotacji do 1 m3 ścieków wprowadzanych do urządzeń
kanalizacyjnych eksploatowanych przez Zakład Wodociągów i Kanalizacji w Tuszynie
kwota planowanej dotacji w 2006 roku stanowiła 270 000 zł (2,35 zł/m3 x 114 894 m3).
Rozliczenie otrzymanej dotacji zostało złoŜone przez Grzegorza Tarkę
Kierownika Zakładu oraz Jerzego Kubiaka głównego księgowego w dniu
2 lutego 2007 roku, a więc z naruszeniem terminu do 31 stycznia określonego
w § 52 ust.2 ww. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006
roku. Pismem z dnia 7 marca 2007 roku złoŜona została korekta do ww. rozliczenia.
Według rozliczenia dotacji ilość ścieków przyjęta ogółem stanowi 121 006 m3, z tego
z dotacji 114 894 m3. Otrzymana dotacja 270 000 zł , zapłacony podatek VAT od dotacji
17 663,52 zł , otrzymana dotacja netto 252 336,48 zł .
Kryta Pływalnia „Oceanik”
przewidziano przekazanie dotacji przedmiotowej z budŜetu dla Krytej Pływalni „Oceanik”
w kwocie 366 329 zł .
_____________________________________________________
194
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Planowana kwota dotacji z budŜetu Gminy Tuszyn w roku 2006 według przedstawionej
do kontroli kalkulacji to 366 329 zł (planowana ilość osób korzystających z pływalni
137 718 x dopłata do biletu 2,66 zł). Rozliczenie dotacji zostało złoŜone przez Andrzeja
Niekurzaka Dyrektora Krytej Pływalni „Oceanik” oraz Małgorzatę Janiszewską głównego
księgowego w dniu 30 stycznia 2007 roku. Zgodnie z przedmiotowym rozliczeniem
w roku 2006 sprzedano 144 590 biletów, z tego 137 718 dofinansowanych z dotacji.
2. WPŁATY ZAKŁADÓW BUDŻETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH DO
BUDŻETU GMINY - 2006 ROK
W wyniku kontroli ustalono, Ŝe w planie finansowym przyjętym na 2006 rok niŜej
wymienionych zakładów budŜetowych:
- Zakładu Gospodarki Mieszkaniowej w Tuszynie,
- Zakładu Wodociągów i Kanalizacji w Tuszynie,
- Krytej Pływalni „OCEANIK” w Tuszynie,
nie przewidziano wpłaty do budŜetu.
Paragraf 49 ust. 4 w związku z ust. 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29
czerwca 2006 roku w sprawie gospodarki finansowej jednostek budŜetowych, zakładów
budŜetowych i gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształcaniu
w inną formę organizacyjno – prawną stanowi, Ŝe w terminie 15 dni od złoŜenia
rocznego sprawozdania finansowego (bilansu) zakład budŜetowy wpłaca do budŜetu
róŜnicę między faktycznym a planowanym stanem środków obrotowych na koniec roku.
W wyniku kontroli ustalono, co następuje:
1. Zakład Gospodarki Mieszkaniowej w Tuszynie złoŜył bilans w dniu 27 marca 2007
roku. W bilansie nie wykazano nadwyŜki środków obrotowych.
2. Zakład Wodociągów i Kanalizacji w Tuszynie złoŜył bilans w dniu 27 marca 2007 roku
wykazując nadwyŜkę w kwocie 113 895,83 zł . Korektę do bilansu złoŜono w dniu 25
kwietnia 2007 roku, zgodnie z którą nadwyŜka środków obrotowych na koniec 2006
roku wyniosła 119 109,08 zł . Na podstawie przedłoŜonych do kontroli wyciągów
bankowych stwierdzono, Ŝe Zakład Wodociągów i Kanalizacji dokonał wpłaty do budŜetu
nadwyŜki za rok 2006 w następujących kwotach i terminach:
- 107 859,08 zł w dniu 12 kwietnia 2007 roku,
- 11 250,00 zł w dniu 20 kwietnia 2007 roku.
Z powyŜszego wynika, Ŝe Zakład Wodociągów i Kanalizacji w Tuszynie
nadwyŜkę za 2006 rok odprowadził do budŜetu z naruszeniem 15-dniowego
terminu określonego w § 49 ust. 4 w związku z ust. 6 przywołanego wyŜej
rozporządzenia. Od nieterminowej wpłaty ZWiK naliczył i wpłacił odsetki
w kwocie 30,51 zł – data wpłaty 27 czerwiec 2007 roku (11 250 zł x 11% =
1 237,50 zł : 365 dni = 3,39 zł x 9 dni zwłoki = 30,51 zł). Bilans ZWiK w Tuszynie
wraz z korektą za rok 2006 oraz wyciągi bankowe potwierdzające odprowadzenie
nadwyŜki do budŜetu stanowią załącznik nr 89 protokołu kontroli.
3. Kryta Pływalnia „OCEANIK” w Tuszynie złoŜyła bilans zakładu za rok 2006 w dniu 29
marca 2007 roku. Zgodnie z przedmiotowym bilansem nadwyŜka środków obrotowych
na koniec 2006 roku wyniosła 19 319,32 zł . Na podstawie przedłoŜonego do kontroli
wyciągu bankowego stwierdzono, Ŝe nadwyŜka w kwocie 19 319,32 zł została
odprowadzona do budŜetu w dniu 31 stycznia 2007 roku.
_____________________________________________________
195
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3. DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI
ZDROWOTNEJ – 2006 ROK
Zgodnie z informacją z realizacji planu dotacji podmiotowych udzielonych przez Gminę
Tuszyn na dzień 31 grudnia 2006 roku załączoną do sprawozdania z wykonania budŜetu
Gminy za 2006 rok przyjętego zarządzeniem nr 21/07 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia
19 marca 2007 roku plan i wykonanie wydatków w ww. zakresie w dziale 851 rozdział
85121 (ochrona zdrowia, lecznictwo ambulatoryjne) przedstawia się następująco:
Paragraf
2560
6220
Plan po
zmianie
Wykonanie
105 000,00
105 000,00
dotacja na zakup usług
medycznych w ramach programu
zdrowotnego w zakresie leczenia
i profilaktyki dróg oddechowych,
układu krąŜenia, układu
pokarmowego i moczowego
34 000,00
33 367,00
dotacja na realizację programu
zdrowotnego dotyczącego
profilaktyki układu oddechowego
i układu krąŜenia w okresie
zwiększonej zachorowalności
7 200,00
7 200,00
50 000,00
49 959,00
Wyszczególnienie
dotacja na zakup
specjalistycznych usług
zdrowotnych w zakresie
profilaktyki chirurgicznej,
narządu wzroku, układu ruchu,
układu nerwowego i profilaktyka
nowotworowa
Dotacja inwestycyjna dla SPZ
w Tuszynie – dotacja na
malowanie przychodni
Ogółem
196 200,00
Uwagi
oddano
4 112,45 zł
195 526,00
Dotacje na zakup usług zdrowotnych
przewidziano przekazanie dotacji podmiotowej dla SPZ w Tuszynie w kwocie
139 000 zł . Na mocy uchwały nr XLI/252/06 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 3
sierpnia 2006 roku w sprawie zmiany budŜetu gminy na 2006 rok dokonano zwiększenia
w planie wydatków budŜetowych (załącznik nr 2 do uchwały) o kwotę 7 200 zł
z przeznaczeniem na zakup usług w okresie nasilonej zachorowalności (plan po zmianie
146 200 zł ).
● W dniu 21 lutego 2006 roku pomiędzy Gminą Tuszyn reprezentowaną przez Tadeusza
Walasa Burmistrza a Samorządową Przychodnią Zdrowia w Tuszynie reprezentowaną
przez ElŜbietę Dyszy - Nowak Kierownika Przychodni zostało zawarte porozumienie nr
1/2006 w sprawie przekazania na rzecz Samorządowej Przychodni Zdrowia w Tuszynie
dotacji w wysokości 138 367 zł z przeznaczeniem na:
_____________________________________________________
196
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- realizację programu zdrowotnego dotyczącego wykonania specjalistycznych usług
medycznych przez SPZ w 2006 roku – 105 000 zł ,
- realizację programu zdrowotnego dotyczącego pomocy doraźnej organizowanej przez
lekarzy POZ i pielęgniarki medyczne na terenie SPZ w Tuszynie udzielanej w soboty
w 2006 roku – 33 367 zł .
W załącznikach nr 1 i 2 do porozumienia został określony szczegółowy zakres ww.
programów.
W § 3 i 4 ustalono, Ŝe środki finansowe przeznaczone na realizację ww. programów
przekazywane będą do 10 dnia kaŜdego miesiąca w kwocie stanowiącej 1/12 dotacji.
Pierwsza transza środków stanowiąca 3/12 dotacji za okres od I-III 2006 roku nastąpi
do dnia 10 marca 2006 roku.
Na podstawie przedłoŜonych do kontroli wyciągów bankowych stwierdzono, Ŝe ww.
dotacje na rzecz SPZ w Tuszynie zostały przekazane w następujących kwotach
i terminach:
- w dniu 7 marca 2006 roku – 34 588 zł (26 250 zł i 8 338 zł),
- w dniu 10 kwietnia 2006 roku – 11 531 zł (8 750 zł i 2 781 zł),
- w dniu 5 maja 2006 roku – 11 531 zł (8 750 zł i 2 781 zł),
- w dniu 2 czerwca 2006 roku – 11 531 zł (8 750 zł i 2 781 zł),
- w dniu 5 lipca 2006 roku – 11 531 zł (8 750 zł i 2 781 zł),
- w dniu 2 sierpnia 2006 roku – 11 531 zł (8 750 zł i 2 781 zł),
- w dniu 7 września 2006 roku – 11 531 zł (8 750 zł i 2 781 zł),
- w dniu 6 października 2006 roku – 11 531 zł (8 750 zł i 2 781 zł),
- w dniu 6 listopada 2006 roku – 11 531 zł (8 750 zł i 2 781 zł),
- w dniu 8 grudnia 2006 roku – 11 531 zł (8 750 zł i 2 781 zł).
Zgodnie z § 6 porozumienia rozliczenie dotacji za I półrocze nastąpi do 31 lipca 2006
roku, natomiast rozliczenie dotacji za II półrocze 2006 roku nastąpi do 31 stycznia 2007
roku. Rozliczenie dotacji następuje poprzez dostarczenie Gminie potwierdzonych przez
księgowego i kierownika Przychodni kserokopii dowodów poniesionych wydatków wraz
z potwierdzeniem zapłaty oraz merytorycznego sprawozdania opisowego za kaŜde
półrocze.
W dokumentacji przedłoŜonej do kontroli znajdują się sprawozdania finansowe i opisowe
z realizacji ww. programów zdrowotnych w okresie od 1 stycznia do 30 czerwca 2006
roku oraz w okresie od 1 lipca do 31 grudnia 2006 roku (rozliczenie końcowe zostało
przekazane przez Kierownika SPZ w Tuszynie w dniu 31 stycznia 2007 roku). Na
okoliczność rozliczenia dotacji przedłoŜono kserokopie dowodów źródłowych oraz
wydruki komputerowe dotyczące wynagrodzeń pracowników realizujących programy
zdrowotne, opisane i potwierdzone przez główną księgową Przychodni Teresę
Kaczmarek oraz Kierownika SPZ ElŜbietę Dyszy – Nowak. Nie przedłoŜono dokumentów
potwierdzających dokonanie zapłaty (w przypadku innej formy zapłaty niŜ gotówka
dokumenty zostały opatrzone pieczęcią „uregulowano przelewem data … podpis …”).
Dotacja na realizację programu zdrowotnego dotyczącego wykonania specjalistycznych
usług medycznych przez SPZ w 2006 roku została rozliczona na kwotę 100 887,55 zł ,
zwrotu dotacji w kwocie 4 112,45 zł dokonano w dniu 31 stycznia 2007 roku.
_____________________________________________________
197
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dotacja na realizację programu zdrowotnego dotyczącego pomocy doraźnej
organizowanej przez lekarzy POZ i pielęgniarki medyczne na terenie SPZ w Tuszynie
udzielanej w soboty w 2006 roku została rozliczona na kwotę 33 367 zł .
● W dniu 4 grudnia 2006 roku pomiędzy Gminą Tuszyn reprezentowaną przez Tadeusza
Walasa Burmistrza a Samorządową Przychodnią Zdrowia w Tuszynie reprezentowaną
przez ElŜbietę Dyszy - Nowak Kierownika Przychodni zostało zawarte porozumienie nr
6/2006 w sprawie przekazania na rzecz Samorządowej Przychodni Zdrowia w Tuszynie
dotacji w wysokości 7 200 zł z przeznaczeniem na sfinansowanie programu zdrowotnego
dotyczącego okresu zwiększonej zachorowalności w IV kwartale 2006 roku.
Przedmiotowy program zdrowotny stanowi załącznik nr 1 do niniejszego porozumienia.
Dotacja w kwocie została przekazana w dniu 22 grudnia 2006 roku.
Zgodnie z § 5 porozumienia rozliczenie nastąpi do dnia 31 stycznia 2007 roku poprzez
dostarczenie
Gminie
kserokopii
dowodów
poniesionych
wydatków
wraz
z potwierdzeniem zapłaty oraz merytorycznego sprawozdania opisowego ze
zrealizowanego programu zdrowotnego, potwierdzonych przez księgowego i kierownika
Przychodni.
W dniu 31 stycznia 2007 roku Kierownik SPZ w Tuszynie przekazała rozliczenie
finansowe i opisowe z realizacji ww. programu zdrowotnego w okresie od 1 października
do 31 grudnia 2006 roku. Do rozliczenia dotacji przedłoŜono kserokopie dowodów
źródłowych oraz wydruki komputerowe dotyczące wynagrodzeń pracowników
realizujących program, opisane i potwierdzone przez główną księgową Przychodni
Teresę Kaczmarek oraz Kierownika SPZ ElŜbietę Dyszy – Nowak. Nie przedłoŜono
dokumentów potwierdzających dokonanie zapłaty (w przypadku innej formy zapłaty niŜ
gotówka dokumenty zostały opatrzone pieczęcią „uregulowano przelewem data … podpis
…”).
Dotację w kwocie 7 200 zł z przeznaczeniem na sfinansowanie programu zdrowotnego
dotyczącego okresu zwiększonej zachorowalności w IV kwartale 2006 roku rozliczono
w pełnej wysokości.
Dotacja inwestycyjna na malowanie ścian przychodni
2006 rok (źródła finansowania inwestycji w Gminie Tuszyn w 2006 roku) w dziale 851
rozdział 85121 § 6220 przewidziano przekazanie dotacji inwestycyjnej dla SPZ
w Tuszynie z przeznaczeniem na malowanie Przychodni w kwocie 50 000 zł .
Tadeusza Walasa Burmistrza a Samorządową Przychodnią Zdrowia w Tuszynie
reprezentowaną przez ElŜbietę Dyszy - Nowak Kierownika Przychodni zostało zawarte
porozumienie nr 5/2006 w sprawie przekazania na rzecz Samorządowej Przychodni
Zdrowia w Tuszynie dotacji w wysokości 49 959 zł na sfinansowanie malowania
Przychodni (dotację przekazano w dniu 16 listopada 2006 roku). W § 3 porozumienia
ustalono, Ŝe rozliczenie dotacji nastąpi do 31 stycznia 2007 roku poprzez przedstawienie
kserokopii umowy z wykonawcą usługi oraz kserokopii faktur za wykonane roboty
opisane i potwierdzone przez głównego księgowego i Kierownika Przychodni, łącznie
z dowodami zapłaty. W dniu 20 grudnia 2006 roku SPZ w Tuszynie przedłoŜyła
rozliczenie udzielonej dotacji przedstawiając następujące dokumenty:
- kserokopię umowy nr 1/2006 z dnia 4 września 2006 roku w sprawie wykonania robót
budowlanych polegających na malowaniu pomieszczeń Przychodni,
- kserokopię protokołu odbioru robót z dnia 7 listopada 2006 roku,
- kserokopię faktury VAT nr 12/2006 z dnia 7 listopada 2006 roku na kwotę 49 959 zł ,
_____________________________________________________
198
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- kserokopię polecenia przelewu potwierdzającego dokonanie zapłaty ww. kwoty w dniu
22 listopada 2006 roku.
WyŜej wymienione dokumenty zostały potwierdzone przez głównego księgowego
i Kierownika Przychodni.
XII.
USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.
Protokół zawiera 223 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia
kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli Urzędu Miejskiego w Tuszynie pod pozycją
3/2007.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niŜej wymienione osoby:
1. Tadeusz Walas – Burmistrz Miasta,
2. Marcin Król – Sekretarz Miasta,
3. Halina Modzelewska – Skarbnik Miasta,
4. Joanna Soborowska – Zastępca Skarbnika Miasta,
5. Karolina Filocha – Kierownik Referatu Ogólnoorganizacyjnego,
6. Beata Krawczyk – Kierownik Referatu Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami,
7. Łukasz Juśkiewicz – Kierownik Referatu Techniczno – Inwestycyjnego,
8. GraŜyna Wielgosz Kołodziejska – Kierownik Referatu Targowisk,
9. Małgorzata Skupień – inspektor w Referacie Podatków, BudŜetu i Planowania,
10. Lucyna Zimoń – inspektor w Referacie Podatków, BudŜetu i Planowania,
11. BoŜena Król – inspektor w Referacie Podatków, BudŜetu i Planowania,
12. Marianna Pruś – inspektor w Referacie Podatków, BudŜetu i Planowania,
13. Anna Kłys – inspektor w Referacie Podatków, BudŜetu i Planowania,
14. Irena Czarnecka – inspektor w Referacie Podatków, BudŜetu i Planowania,
15. Teresa Roksela – inspektor w Referacie Podatków, BudŜetu i Planowania,
16. Teresa Dziomdziora – inspektor w Referacie Podatków, BudŜetu i Planowania,
17. Zofia Daszyńska – specjalista w Referacie Podatków, BudŜetu i Planowania,
18. Jarosław Fister – podinspektor w Referacie Podatków, BudŜetu i Planowania,
19. ElŜbieta Lichoś – kasjer,
20. BoŜena Lisowska Klepacz – inspektor w Referacie Ogólnoorganizacyjnym,
21. Krzysztof Janicki – inspektor ds. kontroli wewnętrznej,
22. Dariusz Ałaszewski – inspektor w Referacie Dróg i Zieleni,
23. Anna Maślankiewicz – referent w Referacie Geodezji i Gospodarki
Nieruchomościami,
24. Beata Zych – inspektor w Referacie Targowisk,
25. Krystyna Chałupczak – inspektor w Referacie Targowisk,
26. Sylwia Komorowska – podinspektor w Referacie Targowisk,
27. Maria Skulmowska – główna księgowa MOPS.
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1.
2.
Wykaz czynności wykonywanych przez 5 wybranych pracowników Referatu Podatków,
BudŜetu i Planowania podpisany przez Skarbnika Miasta oraz zakresy obowiązków ww.
pracowników.
Informacja dotycząca szkoleń pracowników Referatu Podatków, BudŜetu i Planowania w roku
2006.
_____________________________________________________
199
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3.
Testy dotyczące wewnętrznych procedur kontroli oraz dokonywania wydatków bieŜących
Urzędu.
4. Test dotyczący kontroli finansowej w jednostkach podległych.
5. Oświadczenie Skarbnika Miasta w sprawie niezaciągania kredytów i poŜyczek na spłatę
wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych.
6. Oświadczenie Skarbnika Miasta w sprawie niezaciągania kredytów i poŜyczek na pokrycie
występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu.
7. Oświadczenie Skarbnika Miasta w sprawie nieudzielania gwarancji i poręczeń.
8. Oświadczenie Skarbnika Miasta w sprawie nieemitowania papierów wartościowych.
9. Oświadczenie Skarbnika Miasta w sprawie nieposiadania akcji i udziałów w spółkach prawa
handlowego
10. .Wyjaśnienie Skarbnika Miasta - Haliny Modzelewskiej oraz kserokopie stron 1, 30, 31
Dziennika główna.
11. Wyjaśnienie Jarosława Fister w sprawie skutków decyzji wydanych przez organ podatkowy
w zakresie rozłoŜenia na raty oraz odroczenia terminu płatności podatków wykazanych
w sprawozdaniach rocznych Rb 27 S i PDP za lata 2005 – 2006.
12. Dane dotyczące sprawozdawczości budŜetowej w zakresie podatku od nieruchomości oraz
podatku od środków transportowych – test nr 4 i nr 7.
13. Wyjaśnienie do bilansu budŜetu za 2006 r. Skarbnika Miasta – Haliny Modzelewskiej wraz
z kserokopią bilansu z wykonania budŜetu za 2006 r.
13a.Wyjaśnienie Skarbnika Miasta w sprawie dokonywania kontroli dowodów księgowych
14. Kserokopie 11 faktur (rachunków) ujętych w kosztach roku 2006.
15. Wyjaśnienie Skarbnika Miasta w sprawie zaliczenia do kosztów 2006 roku faktur wystawionych
w 2007 roku.
16. Test do kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych
na koncie 201 – rozrachunki z dostawcami i odbiorcami – w zakresie ewidencji zobowiązań.
17. Kserokopie pozwu o zapłatę z dnia 5 marca 2007 r., nakazu zapłaty z dnia 27 marca 2007 r.,
doręczenia nakazu zapłaty w postępowaniu upomnieniowym.
18. Protokół kontroli kasy przeprowadzonej w dniu 20 sierpnia 2007 roku.
19. Kserokopia raportu kasowego wydatki nr 2006/0199 sporządzonego za okres 29 grudnia 2006
roku oraz przykładowo wybranych faktur VAT: nr 592/2006 z dnia 31 października 2006 roku,
nr 808/06.2006 z dnia 21 czerwca 2006 roku, nr 925/07.2006 z dnia 6 lipca 2006 roku oraz
nr 366/04.2006 z dnia 14 kwietnia 2006 roku.
20. Wyjaśnienie Skarbnika Miasta w sprawie faktur dotyczących zapewnienia gotowości bojowej.
21. Kserokopie kart wydatków.
22. Dane dotyczące przestrzegania zasad rachunkowości podatkowej – osoby fizyczne, osoby
prawne za lata 2005 – 2006 – test nr 1.
23. Kserokopie zakresów czynności pracowników Referatu Podatków, BudŜetu i Planowania Urzędu
Miasta w Tuszynie: Ireny Czarneckiej, Teresy Roksela, Teresy Dziomdziora, Zofii Daszyńskiej,
Jarosława Fistera.
24. Kserokopie uchwał Rady Miejskiej w Tuszynie: nr VI/42/03 z dnia 24 kwietnia 2003 r.,
nr XXVIII/180/05 z dnia 23 czerwca 2005 r. oraz nr XXX/189/05 z dnia 3 sierpnia 2005 r.
25. Kserokopia zakresu czynności Anny Kłys – inspektora z dnia 3 stycznia 2000 r.
26. Wyjaśnienie BoŜeny Król – inspektora dotyczące wypłaty wynagrodzenia za wykonywanie
czynności inkasa dla sołtysów za 2006 r. oraz kserokopia listy płac.
26a.Wyjaśnienie Skarbnika Miasta odnośnie list wypłat wynagrodzeń dla sołtysów.
27. Kserokopia uchwał Rady Miejskiej w Tuszynie nr XXIII/144/04 z dnia 8 grudnia 2004 r. oraz
nr XXXV/216/05 z dnia 7 grudnia 2005 r.
28. Kserokopia uchwał Rady Miejskiej w Tuszynie nr XXIII/145/04 z dnia 8 grudnia 2004 r. oraz
nr XXXV/217/05 z dnia 7 grudnia 2005 r.
29. Kserokopia uchwały Rady Miejskiej w Tuszynie nr XXXVIII/258/98 z dnia 28 kwietnia 1998 r.
30. Test kontrolny dotyczący podatku od nieruchomości – Dane dotyczące uchwał w sprawie
podatku od nieruchomości za lata 2005 - 2006 - test nr 1.
31. Wyjaśnienie z dnia 9 lipca 2007 r. Ireny Czarneckiej – inspektora.
_____________________________________________________
200
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
32. Testy
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
kontrolne dotyczące podatku od nieruchomości – Dane dotycząc wymiaru i poboru
podatku od nieruchomości - osoby prawne – za lata 2005 – 2006 - testy nr 2 i nr 3.
Testy kontrolne dotyczące podatku od nieruchomości – Dane dotyczące wymiaru i poboru
podatku od nieruchomości - osoby fizyczne – za lata 2005 – 2006 - testy nr 4 i nr 5.
Kserokopie decyzji: nr Fn 3110/41/B/2005 z dnia 17 października 2005, nr Fn
3254/80/E/2004 z dnia 21 stycznia 2005 r., Fn 3254/69/D/2004 z dnia 21 stycznia 2005 r.
Oświadczenia Burmistrza Miasta.
Test kontrolny dotyczący podatku od nieruchomości – Dane dotyczące umorzenia zaległości
podatkowych - osoby fizyczne, osoby prawne – za lata 2005 – 2006 - test nr 6.
Wyjaśnienie specjalisty Zofii Daszyńskiej z dnia 26 lipca 2007 r. oraz kserokopia decyzji
Burmistrza Miasta z dnia 29 grudnia 2006 r.
Kserokopie dokumentów: decyzji nr 2/2005 z dnia 9 maja 2005 r. oraz decyzji nr 1/2006
z dnia 16 listopada 2006 r., wniosków podatników, wypisów z aktów notarialnych.
Kserokopie decyzji nr 1/2005 z dnia 29 września 2005 r. oraz nr 3111/5/ui/2006 z dnia 3
lutego 2006 r.
Kserokopie uchwał Rady Miejskiej w Tuszynie nr XXIII/147/04 z dnia 8 grudnia 2004 roku
oraz nr XXXV/219/05 z dnia 7 grudnia 2005 roku.
Kserokopie „Dziennika obrotów – podatku” – od środków transportowych od osób fizycznych
za m-ce listopad i grudzień 2006.
Kserokopie „Dziennika obrotów – podatku” – od środków transportowych od osób prawnych za
m-ce listopad i grudzień 2006.
Wyjaśnienie inspektora Anny Kłys oraz kserokopie korekt deklaracji na podatek od środków
transportowych na 2005 r. oraz oświadczeń z autoryzowanej Stacji DEALER Mercedes – Benz.
Testy kontrolne dotyczące podatku od środków transportowych – Dane dotyczące wymiaru
i poboru podatku – za lata 2005 – 2006 - testy nr 1 i nr 2.
Test kontrolny dotyczący podatku od środków transportowych – Dane dotyczące umorzenia
zaległości podatkowych - osoby fizyczne, osoby prawne – za lata 2005 – 2006.
Realizacja dochodów budŜetowych za rok 2006 w dziale 756, rozdz. 75616, § 0430 – wydruk
z księgi rachunkowej Urzędu Miasta w Tuszynie.
Kserokopie zakresów czynności pracowników Referatu Targowisk.
Kserokopia uchwały nr XXXVII/253/2001 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 26 listopada
2001 r. w sprawie ustalenia stawek opłaty targowej oraz wyjaśnienie Kierownika Referatu
dotyczące stawek opłaty targowej.
Kserokopia Księgi druków ścisłego zarachowania dotyczącej opłaty targowej o nominale
87,50 zł.
Oświadczenie ElŜbiety Lichoś – kasjera oraz wyjaśnienie Jarosława Oryńskiego – archiwisty.
Kserokopie uchwał Rady Miejskiej w Tuszynie nr XIX/139/2000 z dnia 10 marca 2000 r. oraz
nr XVII/110/04 z dnia 4 czerwca 2004 r.
Kserokopia protokołu z dnia 12 czerwca 2006 r.
Kserokopie umów: nr 130/2005 z dnia 9 grudnia 2005 r. oraz nr 66/2006 z dnia 27 czerwca
2006 r.
Kserokopia pisma z dnia 20 lipca 2006 r. nr ZT – 6424/371/2006.
Szczegółowy wykaz wpłat opłat targowych za m-c sierpień 2006 r. od inkasenta R. Pokorski
PHU „RYDAR”.
Realizacja dochodów budŜetowych za lata 2005 - 2006 w dziale 710, rozdz. 71095, § 0440 –
wydruk z księgi rachunkowej Urzędu Miasta w Tuszynie.
Realizacja dochodów budŜetowych za lata 2005 - 2006 w dziale 710, rozdz. 71095, § 0750 –
wydruk z księgi rachunkowej Urzędu Miasta w Tuszynie.
Kserokopie uchwał Rady Miejskiej w Tuszynie nr XLIII/346/94 z dnia 25 marca 1994 r. oraz nr
III/15/94 z dnia 7 września 1994 r.
Kserokopie zarządzeń Burmistrza Miasta Tuszyna: nr 34/2005 z dnia 22 czerwca 2005 r., nr
47/2005 z dnia 12 sierpnia 2005 r., nr 56/2005 z dnia 7 września 2005 r., nr 79/2005 z dnia
15 grudnia 2005 r., nr 34/2006 z dnia 22 maja 2006 r., nr 90A/2006 z dnia 29 września
2006 r.
_____________________________________________________
201
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
60. Kserokopia umowy nr E – 335 z dniu 1 czerwca 2006 r.
61. Wyjaśnienie inspektora Anny Kłys oraz decyzja Burmistrza Miasta z dnia 29 grudnia 2006 r.
62. Decyzja Burmistrza Miasta z dnia 29 grudnia 2006 r.
63. Decyzja Burmistrza Miasta z dnia 29 grudnia 2006 r.
64. .Oświadczenia w sprawie braku dochodów z tytułu trwałego zarządu i uŜytkowania.
65. Umowa dzierŜawy nr 121/04 z dnia 1 października 2004 roku oraz pismo znak G.7228/179/05
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
z dnia 2 września 2005 roku.
Oświadczenia w sprawie opłat z tytułu renty planistycznej.
Informacja dotycząca zatrudnienia w Miejskim Ośrodku Pomocy Społecznej.
Informacja dotycząca wykonania zadań finansowych i rzeczowych z zakresu pomocy
społecznej w roku 2006.
Tabela nr 1 – dane dotyczące udzielonych dotacji na rzecz jednostek spoza sektora finansów
publicznych – 2006 rok.
Umowa nr 33/06 z dnia 4 kwietnia 2006 roku, sprawozdanie końcowe z realizacji zadania
złoŜone w dniu 29 stycznia 2007 roku, korekta sprawozdania końcowego złoŜona w dniu 20
kwietnia 2007 roku oraz notatka słuŜbowa z dnia 24 kwietnia 2007 roku.
Tabela nr 1 – test kontrolny dotyczący dotacji udzielonej na rzecz Miejskiego Klubu
Sportowego 2000 – Tuszyn.
Tabela nr 2 – test kontrolny dotyczący dotacji udzielonej na rzecz Stowarzyszenia „KROKUS”.
Oświadczenie Skarbnika Miasta w sprawie nieudzielania dotacji na rzecz szkół niepublicznych.
Informacja dotycząca zamówień publicznych udzielonych na dostawy i usługi powyŜej 60 000
euro.
Informacja dotycząca planu i wykonania wydatków inwestycyjnych w latach 2005 – 2006.
Informacja dotycząca zamówień publicznych udzielonych na roboty budowlane powyŜej
60 000 euro.
Informacja Skarbnika Miasta dotycząca źródeł finansowania inwestycji realizowanych w 2005
i 2006 roku.
Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego: Przebudowa drogi powiatowej
ul. Poddębina w Tuszynie II etap.
Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego: Rozbudowa stacji uzdatniania wody
w Górkach DuŜych.
Oświadczenie BoŜeny Klepacz z dnia 5 września 2007 r.
Wyjaśnienie Kierownik Referatu Ogólnoorganizacyjnego Karoliny Filocha dotyczące
ubezpieczenia budynków dnia 5 września 2007 r.
Zasady ewidencji składników majątkowych – test kontrolny nr 1.
Urządzenia księgowe – test kontrolny nr 2.
Kserokopie dowodów księgowych LW oraz PK z dnia 28 grudnia 2006 r. i z dnia 4 grudnia
2006 r.
Kserokopia decyzji zdjęcia ze stanu nr 10 zestawu komputerowego – komputera IDEA
486/100 AMD z monitorem BridŜe 14 NI Dos/WIN 3.11.
Udokumentowanie obrotów na kontach i odpisy umorzeniowe – test kontrolny nr 3.
Ewidencja pozostałych środków trwałych w uŜytkowaniu (013) i wartości niematerialnych
i prawnych (020) – test kontrolny nr 4.
Wyjaśnienie z dnia 7 września 2007 r. złoŜone przez inspektora Małgorzatę Skupień oraz
kserokopia arkusza spisu z natury nr 00000227.
Bilans ZWiK w Tuszynie wraz z korektą za rok 2006 oraz wyciągi bankowe potwierdzające
odprowadzenie nadwyŜki do budŜetu.
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano
w dniu 25 września 2007 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami
pozostawiono w Urzędzie Miasta w Tuszynie.
_____________________________________________________
202
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy
podpisania protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych
wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący:
Jednostka kontrolowana:
......................................
(GraŜyna Michalak)
......................................
(Aneta Michniewska)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
...................................................................................................
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
_____________________________________________________
203

tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

Podobne dokumenty

Worth spreading European Games Aid Mainstream

Redakcja Gazety Wyborczej w Łodzi

Burmistrz Miasta Tuszyna Wniosek

Informacja o realizacji zadania pn.: „Zespół Szkół

Gminny Ludowy Klub Sportowy „Miazga” Brójce organizuje na

Generuj PDF - Centralne Biuro Śledcze Policji

Regulamin Mistrzostw Powiatu Piłka Siatka