pobierz

WK.0913-7/10
Do użytku służbowego
PROTOKÓŁ KONTROLI
Jednostka kontrolowana: Liceum Ogólnokształcące im. Juliusza Słowackiego w Grodzisku
Wielkopolskim, ul. 3 Maja 7.
Kontrolujący: Władysław Chwalisz – Inspektor do spraw wewnętrznej kontroli finansowej
Starostwa Powiatowego w Grodzisku Wlkp., działający na podstawie upoważnienia Starosty
Grodziskiego znak ORG.0114-43/10 z dnia 20 sierpnia 2010 r.
Data rozpoczęcia kontroli : 23 sierpnia 2010 r.
Data zakończenia kontroli : 27 sierpnia 2010 r.
Przedmiot kontroli: legalność, celowość, gospodarność i rzetelność działań w zakresie
realizacji dochodów i wydatków za rok 2009 i 2010 w Licem Ogólnokształcącym im.
Juliusza Słowackiego w Gro dzisku Wielkopolskim.
Okresy objęte kontrolą szczegółową : miesiąc lipiec 2009 r. i miesiąc lipiec 2010 r.
USTALENIA
I. Informacja ogólna:
Liceum Ogólnokształcące im. Juliusza Słowackiego w Grodzisku Wielkopolskim ( dalej
w tekście Liceum, L.O.) działa na podstawie Ustawy z dnia 7 września 1991 o systemie
oświaty (Dz. U. 2004.256.2572 z p. zm.), Uchwały NR XXXVI /173/2002 Rady Powiatu
Grodziskiego z dnia 26 marca 2002 r. w sprawie przekształcenia szkół ponadpodstawowych
prowadzonych przez Powiat Grodzis ki w szkoły ponadgimnazjalne oraz „Statutu Szkoły”
nadanego Uchwałą Rady Powiatu Nr XXXIX/186 /2002 z dnia 25 czerwca 2002r. Obecnie
obowiązuje „Statut Szkoły Liceum Ogólnokształcącego im. Juliusza Słowackiego w
Grodzisku Wielkopolskim” będący tekstem jedn olitym statutu z roku 2002 , zaktualizowanym
i uwzględniającym zmiany dokonane przez Radę Pedagogiczną Liceum na przestrzeni lat
2002- 2008 stanowiący załącznik do Zarządzenia nr 13/2008 Dyrektora Liceum… z 14
listopada 2008 roku. Do dnia kontroli tekst ten obowiązywał wraz z trzema aneksami.
Dyrektorem L.O. jest Pan Maciej Mendel na podstawie aktu „Powierzenia funkcji
kierowniczej” z dnia 8 sierpnia 2005 r. podpisanego przez Starostę Powiatu Grodziskiego.
Akt ten ma moc obowiązującą do 31 08 2010 r.
Kontrolę przeprowadzono w obecności Pani Agnieszki Biegaj -Głównej Księgowej,
zatrudnionej na tym stanowisku od 6 grudnia 2005, która udzielała wyjaśnień.
Fakt rozpoczęcia kontroli odnotowano w Rejestrze kontroli pod poz. 3/2010.
Obsługę bankową Jednostki sprawuje Bank Spółdzielczy w Grodzisku Wlkp.
Księgowość w latach kontrolowanych prowadzona była ręcznie (na bieżąco) i równolegle,
przy użyciu komputera, przy czym w tym systemie księgowanie wyprowadzone jest według
stanu na miesiąc kwiecień 2010 r. Komputerowo też .wykonywane są czynności w zakresie
naliczania wynagrodzeń i rozliczania zobowiązań publiczno -prawnych z użyciem programów
Płatnik i Płace firmy Optivum.
Zalecenia pokontrolne Starosty Grodziskiego po ostatniej kontroli finansowej przesłane w
piśmie znak WK.0913-7/09 z dnia 30 lipca.2009 r. –zrealizowano.
II. Rachunkowość
1. Stosowane akty prawne
Rachunkowość kontrolowanej jednostki prowadzona jest w oparciu o przepisy:
1.1. Ogólnie obowiązujące
1.1.1.Ustawa z dnia 29 września 1994r. o rachunkowo ści (t. j. Dz. U. 02.76.694) z p. zm.,
zmieniony i obowiązujący w roku 2010 r. (tekst jednolity Dz.U. z 2009 roku nr 152,
poz.1 223 z p. zm.).
1.1.2.Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczegółowych
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U.06.142.1020),
1.1.3.Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej
klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze
źródeł zagranicznych (Dz. U. 06.107.726), zmienione Rozporządzeniem Ministra Finansów
dotyczącym tej samej materii (Dz. U. 2010.38.207) obowiązującym od roku 2010.
1.1.4. Ustawa o finansach publicznych (t. j. 2005.279.2104 z p. zm.) i obowiązująca –w roku
2010 nowa ustawa o finansach publicznych (t. j. Dz. U. 2009.157.1240).
1.1.5.Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie
sprawozdawczości budżetowej (Dz. U . 06.115.781), zmienione zarządzeniem w tej samej
sprawie z dnia 3 lutego 2010 r. (t. j. 2010.20.103) i z 4 marca 2010 w sprawie sprawozdań
jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U.10.43.247).
1.2. Przepisy wewnętrzne
W jednostce obowiązuj ą również zarządzenia Dyrektora Liceum Ogólnokształcącego w
Grodzisku Wielkopolskim:
1.2.1. Nr 16/2007 w sprawie zakładowego planu kont (…) z 28 czerwca 2007 roku,
zmienione Zarządzeniem nr 18/2009 z dnia 1 grudnia 2009 roku .
1.2.2. Zarządzenie nr 15 z dnia 27 czerwca 2007 roku w sprawie zasad (polityki)
rachunkowości, zmienione Zarządzeniem nr 9/2010 z 21 lipca 2010, zawierające zasady
rachunkowości (określenie roku obrotowego i okresów sprawozdawczych, zasady
klasyfikacji zdarzeń, wyk az ksiąg rachunkowych), zasady wyceny aktywów i pasywów,
zasady gromadzenia i przechowywania dokumentacji .
1.2.3. Zarządzenie nr 12 z 27 czerwca 2007r., zastąpiona Zarządzeniem nr 10/2010 z dnia 21
lipca 2010 r. w sprawie, instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych.
1.2.4. Zarządzenie nr 13/2007 z 27 czerwca 2007r. w sprawie instrukcji inwentaryzacyjnej,
zastąpione Zarządzeniem nr 16/2010 z dnia 22 lipca 2010 w tej samej sprawie .
1.2.5.Zarządzenie nr 8/2007 z dnia 26 czerwca 2007 wprowadzające w ży cie z dniem 1 lipca
2007 Instrukcję kasową zastąpiono nową, wprowadzoną Zarządzeniem nr 19/2010 z 23 lipca
2010 roku. w instrukcji gospodarki kasowej.
1.2.6. Zarządzenie nr 10/2007 z dnia 27 czerwca 2007 roku ustalające procedurę
gospodarowania mieniem z astąpiono nową, wprowadzoną Zarządzeniem nr 17/2010 z dnia
22 lipca 2010 r.
1.2.7. Zarządzenie nr 9/2007 z dnia 26 czerwca 2007 roku ustalającą procedurę pobierania,
gromadzenia i odprowadzania dochodów do jednostki prowadzącej zastąpiono Zarządzeniem
nr 18/2010 w tej samej sprawie z dnia 23 lipca 2010 r.
1.2.8. Zarządzenie nr 6/2007 z 25 czerwca 2007 roku ustalające procedury udzielania
zamówień publicznych.
Dokumentacja wewnętrzna spełnia wymogi art. 10 Ustawy o rachunkowości i jest
dostosowana do potrzeb Jednostki.
2
2. Stosowanie przepisów
Kontrolę szczegółową przeprowadzono na podstawie dokumentów źródłowych z miesiąca
lipca roku 2009 i 2010 roku odpowiednio były to:
z roku 2009:
dowody księgowe oznaczone kolejnymi numerami od 781 do 912, w tym wyciągi bankowe
rachunku podstawowego (budżet) od numeru 107 do numeru 124 , wyciągi bankowe
rachunku Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych od numeru 50 do numeru 63,
wyciąg konta wadiów o numerze 7
oraz raporty kasowe od numeru 32 do numeru 36 i polecenia księgowania: list płac od
numeru 37 do numeru 40, raportów kasowych od numeru 32 do numeru 35 oraz poz ostałych
od numeru38 do 45, a także listy płac, rachunki, faktury i inne dokumenty ,
z roku 2010:
dowody oznaczone kolejnymi numerami od 755 do 855 w tym:
wyciągi bankowe rachunków:
podstawowego (budżet) od numeru 108 do numeru 125 , wyciągi bankowe rachunk u
Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych od numeru 38 do numeru 43, wyciąg konta
wadiów o numerze 7
oraz raporty kasowe od numeru 33 do numeru 34 i polecenia księgowania: list płac od
numeru 38 do numeru 40, raportów kasowych od numeru 33 do numeru 35 oraz pozostałych
od numeru 41 do 46 i także listy płac, rachunki, faktury i inne dokumenty
i ustalił co następuje:
2.1.Księgowość w latach kontrolowanych prowadzona była ręcznie i równolegle, przy
pomocy komputera.
2.2. Dokumenty źródłowe podlegające księgowaniu są należycie opracowane. Wszystkie
opisane są numerami odpowiadającymi ich pozycji w księdz e i w tej kolejności
przechowywane, co umożliwia łatwe ich odszukanie i powiązanie z księgą.
2.3.Wszystkie dowody zakupowe opisane są notatką - uzasadnieniem celowości i
przeznaczenia zakupionego towaru (usługi).
2.4. Dokumenty tego wymagające opatrzone są pieczęciami informującymi o zastosowanych
bądź nie przepisach Ustawy prawo zamówień publicznych.
2.5. Dowody są w sposób właściwy t. j. zgodny z „polityką rachunkowości” i zakładowym
planem kont dekretowane i klasyfikowane zgodnie z Rozporządzeniem Minis tra Finansów
wymienionym pod II.1.2 i II.1.3.
2.6. Zapisy księgowe dokonywane są na kontach zgodnie z dekretami księgowymi.
2.7.Dekrety opatrzone są podpisem Głównej Księgowej .
2.8. Zatwierdzenia do zapłaty, opatrzone są datą i podpis em Dyrektora Jednostki.
III. Dochody
Liceum Ogólnokształcące jako jednostka budżetowa swoje wydatki pokrywa z budżetu
zgodnie z planem finansowym , zaś zrealizowane dochody odprowadza do budżetu powiatu.
W kontrolowanych szczegółowo miesiącach Liceum zrealizowało dochody w wielkościach i
ze źródeł jak w poniższych zestawieniach:
Dział 801 Rozdział 80120
1.Dochody Liceum Ogólnokształcącego w Grodzisku Wlkp.
Tabela nr 1
Wykonanie dochodów w miesiącu lipcu 2009
3
Tytuł
Opis
§
Plan roczny 2009
Dochody lipiec
2009
% do planu
roku
0690
Wpływy z opłat
0,00
0,00
0,00
0970
Wpływy z różnych dochodów
0,00
312,94
0,00
0920
Pozostałe odsetki
3 860,00
520,64
13,49
0750
Dochody z najmu i dzierżawy
2 880,00
125,00
4,34
6 740,00
958,58
14,00
Ogółem
Wynika z nich, że głównymi źródłami dochodów Szkoły w roku 200 9 były odsetki od
środków na rachunku bankowym oraz dochody z najmu i dzierżawy składników
majątkowych, na które składają się opłaty z tytułu umowy o wynajem izb lekcyjnych szkole
niepublicznej działającej na terenie Liceum . Odpłatność za najem ustalana jest zgodnie z
Zarządzeniem Dyrektora Jednostki w sprawie opłat za wynajem izb lekcyjnych ustalana
każdorazowo na kolejny rok kalendarzowy. Niskie wykonanie dochodów z tego tytułu w
miesiącu lipcu wynika z przerwy wakacyjnej. Relatywnie wysokie wykonanie procentowe
dochodów ogółem w stosunku do planowanych na rok jest wynikiem wykonania dochodów
w paragrafie 920. Wpływy z opłat (§690) są zerowe, pochodzą bowiem m. in. z opłat za
wydawanie legitymacji, duplikatów dokumentów , na które w okresie wakacyjnym
zapotrzebowanie jest nikłe.
Dochody były bieżąco odprowadzane na rachunek budżetu powiatu.
2.Dochody Liceum miesiącu lipcu 2010 r.
Tabela nr 2
Wykonanie dochodów w miesiącu lipcu 2010
Tytuł
§
Opis
Plan roczny 2010
4
Dochody lipiec
2010
% do planu
roku
0690
Wpływy z opłat
0970
0,00
0,00
0,00
Wpływy z różnych dochodów
1 000,00
32,71
3,27
0920
Pozostałe odsetki
4 600,00
221,59
4,82
0750
Dochody z najmu i dzierżawy
3 600,00
528,00
14,67
9 200,00
826,30
8,98
Ogółem
Podobnie jak w lipcu 2009 r. o poziomie wykonania dochodów w miesiącu lipcu 2010 roku
2010 decydowało wykonanie w § 0920 i 0750. Relatywnie, mimo okresu wakacyjnego ,
wysokie wykonanie w § 0750 spowodowane było wpływem w tym miesiącu środków za
wynajmowane pomieszczenie na lokal wyborczy.
Uwidocznione dochody są zgodne z zapisami na kontach księgowych i właściwie wykazane
w sprawozdaniach Rb27S dotyczących tych okresów .
IV. Wydatki
Wydatki Liceum Ogólnokształcącego w badanych szczegółowo miesiącach na tle planów
rocznych pokazują poniższe tabele nr 3 i nr 4:
1. Wydatki miesiąca lipca 2009 r.
Rozdział 80120 Licea Ogólnokształcące
Tabela nr 3
Wykonanie wydatków w miesiącu lipcu 2009 r.
§
Opis
3020
4010
4040
4110
4120
4170
bhp.
Wynagrodzenie osob.prac.
Dodatkowe wyn.roczne
Skł. ZUS
Skł. FP
Wyn. bezosobowe
Zakup materiałów
i wyposażenia
Pomoce naukowe
4210
4240
plan 2009
wydatki
lipiec 2009
%
wykonania
do planu
7 000,00
1 476 771,00
108 804,00
234 828,00
37 330,00
0
76,86
120 811,98
0,00
21 276,79
2 983,06
0,00
1,10
8,18
0,00
9,06
7,99
0,00
35 326,00
16 300,00
1 804,96
1 289,06
5,11
7,91
5
4260
4270
4280
4300
4350
4360
4370
4410
4420
4440
4700
4740
4750
6050
i książki
Zakup energii
Usługi remontowe
Usługi zdrowotne
Usługi pozostałe
Usługi internetowe
telefonia komórkowa
telefonia stacjonarna
Podróże służb. krajowe
Podróże służb. zagraniczne
Odpis na ZFŚS
Usługi szkoleniowe
pracowników
papier do ksero
i drukarek
akc. komp., programy
i licencje
Inwestycje
Razem
67 747,00
51 000,00
3 008,00
54 000,00
3 720,00
3 500,00
2 122,00
6 815,00
385
98 096,00
1 074,40
5 095,38
302,00
2 242,86
300,45
257,30
178,18
121,20
0,00
0,00
1,59
9,99
10,04
4,15
8,08
7,35
8,40
1,78
0,00
0,00
990
0,00
0,00
2 797,00
528,10
18,88
15 388,00
159 000,00
0,00
0,00
0,00
0,00
2 384 927,00
158 342,58
6,64
Wydatki miesiąca lipca 2009 roku, uwzględniając jego wakacyjny charakter są zbliżone do
średniomiesięcznych w roku. Występujące zróżnicowanie w poszczególnych paragrafach
wynika z sezonowości niektórych wydatków (energia - poza sezonem grzewczym, wakacje,
usługi szkoleniowe pracowników, delegacje), obowiązujących terminów niektórych wypłat,
przelewów (ZFŚS, dodatkowe wynagrodzenie roczne).
W skontrolowanych dokumentach tego miesiąca nie stwierdzono wydatków
nieuzasadnionych potrzebami Szkoły.
Będące w dyspozycji Jednostki środki budżetowe wydawane były w sposób celowy,
oszczędny i zgodny z obowiązującym prawem .
2. Wydatki miesiąca lipca 2010 r.
Rozdział 80120
§
3020
4010
4040
4110
4120
4170
4210
4240
4260
4270
Tabela nr 4
Wydatki Liceum Ogólnokształcącego w miesiącu lipcu 2010 roku
Plan roczny
Wydatki
Opis
2010
lipiec 2010
Bhp
7 000,00
79,04
Wynagrodzenie osob. prac.
1 428 790,00 117 374,81
Dodatkowe wyn. roczne
114 000,00
0,00
Skł. ZUS
233 000,00
18 089,78
Skł. FP
37 370,00
2 877,81
umowy zlecenie
1 000,00
0,00
Zakup materiałów i wyposażenia
37 500,00
4 194,97
Pomoce naukowe i książki
17 000,00
651,25
Zakup energii
70 000,00
554,69
Usługi remontowe
1 000,00
0,00
6
% do
planu
1,13
8,21
0,00
7,76
7,70
0,00
11,19
3,83
0,79
0,00
4280
Usługi zdrowotne
4300
Usługi pozostałe
4350
Usługi internetowe
4360
telefonia komórkowa
4370
telefonia stacjonarna
4410
Podróże służb. krajowe
4420
Podróże służb. zagraniczne
4440
Odpis na ZFŚS
4700
Usługi szkoleniowe pracowników
4740
papier do ksero i drukarek
4750
akc. komp., programy i licencje
Razem 80120
3 300,00
55 000,00
3 605,00
3 900,00
2 300,00
7 000,00
500,00
96 745,00
1 500,00
3 300,00
13 000,00
2 136 810,00
0,00
1 414,26
144,53
278,11
313,54
231,52
0,00
5 000,00
0,00
73,20
189,00
151 466,51
0,00
2,57
4,01
7,13
13,63
3,31
0,00
5,17
0,00
2,22
1,45
7,09
Wydatki lipca 2010 kształtują się podobnie i z tych samych powodów jak w lipcu 2009 roku.
Występująca w § 4370 anomalia spowodowana została opóźnionym dostarczeniem duplikatu
faktury dotyczącej miesiąca kwietnia i jej zapłatą w miesiącu lipcu.
W skontrolowanych dokumentach także tego miesiąca nie stwierdzono wydatków
nieuzasadnionych potrzebami Szkoły.
Będące w dyspozycji Jednostki środki budżetowe wydawane były w sposób celowy,
oszczędny i zgodny z obowiązującym prawem .
Sprawozdania Rb28S za obydwa kontrolowane miesiące są zgodne z ewidencją księgową.
V. Obrót pieniężny
Obroty bezgotówkowe w jednostce ograniczo ne były w okresie kontrolowanym do
niezbędnego minimum. Funkcję kasjerki pełniła Sekretarka Liceum, w której aktach
osobowych znajduje się dokument o przyjęciu odpowiedzialności za powierzone mienie
datowany 8.03.2007 r. W tej samej dacie P. Sekretarka podpisała zakres obowiązków, w
którym powierza się Jej obowiązki m. in. kasjerki. Pogotowie kasowe nie jest utrzymywane.
Kasjerka pobiera z banku środki w wysokości przewidywanych w danym dniu wypłat i
kończy dzień stanem zerowym, rozliczając przychód i wydat ki w raporcie kasowym.
Nieprawidłowości w funkcjonowaniu kasy w kontrolowanym okresie nie stwierdzono.
Na tym protokół zakończono.
Zalecenia pokontrolne: Nie przewiduje się wydania zaleceń pokontrolnych.
Stwierdzone drobne uchybienia (niezgodność opisu za stosowanego trybu zamówień
publicznych, błąd w podliczeniu sumy konta) omówiono i usunięto w trakcie kontroli.
Do niniejszego protokołu nie sporządzono protokołów dodatkowych.
Pouczenie:
1. Przed podpisaniem protokołu kontroli kierownikowi jednostki kontro lowanej lub
głównemu księgowemu przysługuje prawo zgłoszenia umotywowanych zastrzeżeń co do
treści zawartych w protokole; kontrolujący ma obowiązek dodatkowo zbadać zasadność
tych zastrzeżeń i w uzasadnionych wypadkach uzupełnić lub skorygować protokół.
2. Kierownikowi jednostki kontrolowanej albo głównemu księgowemu przysługuje prawo
odmowy podpisania protokołu przez złożenie w ciągu trzech dni na ręce kontrolującego
pisemnego wyjaśnienia przyczyn odmowy.
7
3. Kierownik jednostki kontrolowanej w ciągu 7 dni od dat y podpisania protokołu kontroli
może zgłosić Staroście Powiatu Grodziskiego pisemne wyjaśnienia co do zawartych w
protokole ustaleń.
Nie wniesiono zastrzeżeń do treści protokołu.
W protokole dokonano poprawek, skreśleń i uzupełnień:
.............................................................................................................................................
............................................................................................................................. .........................
............................................................................................................................. .........................
............................................................................................ ..........................................................
............................................................................................................................. .........................
................................................ ......................................................................................................
............................................................................................................................. .........................
Protokół kontroli zawierający 8 stron sporządzono w dwóch egzemplarzach, z czego jeden
egzemplarz przekazano kierownikowi jednostki kontrolowanej.
Grodzisk Wlkp., dnia 27 sierpnia 2010 r.
Jednostka kontrolowana:
Główna Księgowa
Kierownik jednostki
Kontrolujący
8