Rachunkowość Plik - e

Bilans dla jednostek innych niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji
AKTYWA
A.
Aktywa trwałe
I.
Wartości niematerialne i prawne
1. Koszty zakończonych prac rozwojowych
2. Wartość firmy
3. Inne wartości niematerialne i prawne
4. Zaliczki na wartości niematerialne i prawne
II.
Rzeczowe aktywa trwałe
1. Środki trwałe
a) grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu)
b) budynki, lokale, prawa do lokali i obiekty inżynierii lądowej i wodnej
c) urządzenia techniczne i maszyny
d) środki transportu
e) inne środki trwałe
2. Środki trwałe w budowie
3. Zaliczki na środki trwałe w budowie
III.
Należności długoterminowe
1. Od jednostek powiązanych
2. Od pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
3. Od pozostałych jednostek
IV.
Inwestycje długoterminowe
1. Nieruchomości
2. Wartości niematerialne i prawne
3. Długoterminowe aktywa finansowe
a) w jednostkach powiązanych
- udziały lub akcje
- inne papiery wartościowe
- udzielone pożyczki
- inne długoterminowe aktywa finansowe
b) w pozostałych jednostkach, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
- udziały lub akcje
- inne papiery wartościowe
- udzielone pożyczki
- inne długoterminowe aktywa finansowe
c) w pozostałych jednostkach
- udziały lub akcje
- inne papiery wartościowe
- udzielone pożyczki
- inne długoterminowe aktywa finansowe
4. Inne inwestycje długoterminowe
V.
Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe
1. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
2. Inne rozliczenia międzyokresowe
B.
Aktywa obrotowe
I.
Zapasy
1. Materiały
2. Półprodukty i produkty w toku
3. Produkty gotowe
4. Towary
5. Zaliczki na dostawy i usługi
II.
Należności krótkoterminowe
1
1.
Należności od jednostek powiązanych
a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:
do 12 miesięcy
powyżej 12 miesięcy
b) inne
2. Należności od pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w
kapitale
a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:
- do 12 miesięcy
- powyżej 12 miesięcy
b) inne
3. Należności od pozostałych jednostek
a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:
- do 12 miesięcy
- powyżej 12 miesięcy
b) z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych
tytułów publicznoprawnych
c) inne
d) dochodzone na drodze sądowej
III.
Inwestycje krótkoterminowe
1. Krótkoterminowe aktywa finansowe
a) w jednostkach powiązanych
- udziały lub akcje
- inne papiery wartościowe
- udzielone pożyczki
- inne krótkoterminowe aktywa finansowe
b) w pozostałych jednostkach
- udziały lub akcje
- inne papiery wartościowe
- udzielone pożyczki
- inne krótkoterminowe aktywa finansowe
c) środki pieniężne i inne aktywa pieniężne
- środki pieniężne w kasie i na rachunkach
- inne środki pieniężne
- inne aktywa pieniężne
2. Inne inwestycje krótkoterminowe
IV.
Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe
C.
Należne wpłaty na kapitał (fundusz) podstawowy
D.
Udziały (akcje) własne
Aktywa razem
Pasywa
A.
Kapitał (fundusz) własny
I.
Kapitał (fundusz) podstawowy
II.
Kapitał (fundusz) zapasowy, w tym:
- nadwyżka wartości sprzedaży (wartości emisyjnej) nad wartością nominalną udziałów
(akcji)
III.
Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny, w tym:
- z tytułu aktualizacji wartości godziwej
IV.
Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe, w tym:
- tworzone zgodnie z umową (statutem) spółki
- na udziały (akcje) własne
2
V.
VI.
VII.
B.
I.
Zysk (strata) z lat ubiegłych
Zysk (strata) netto
Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)
Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
Rezerwy na zobowiązania
1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne
- długoterminowa
- krótkoterminowa
3. Pozostałe rezerwy
- długoterminowe
- krótkoterminowe
II.
Zobowiązania długoterminowe
1. Wobec jednostek powiązanych
2. Wobec pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
3. Wobec pozostałych jednostek
a) kredyty i pożyczki
b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
c) inne zobowiązania finansowe
d) zobowiązania wekslowe
e) inne
III.
Zobowiązania krótkoterminowe
1. Zobowiązania wobec jednostek powiązanych
a) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:
- do 12 miesięcy
- powyżej 12 miesięcy
b) inne
2. Zobowiązania wobec pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie
w kapitale
a) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:
- do 12 miesięcy
- powyżej 12 miesięcy
b) inne
3. Zobowiązania wobec pozostałych jednostek
a) kredyty i pożyczki
b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
c) inne zobowiązania finansowe
d) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:
- do 12 miesięcy
- powyżej 12 miesięcy
e) zaliczki otrzymane na dostawy i usługi
f) zobowiązania wekslowe
g) z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów
publicznoprawnych
h) z tytułu wynagrodzeń
i) inne
4. Fundusze specjalne
IV.
Rozliczenia międzyokresowe
1. Ujemna wartość firmy
2. Inne rozliczenia międzyokresowe
- długoterminowe
- krótkoterminowe
Pasywa razem
3
Rachunek zysków i strat
(wariant kalkulacyjny)
A.
I.
II.
B.
I.
II.
C.
D.
E.
F.
G.
I.
II.
III.
IV.
H.
I.
II.
III.
I.
J.
I.
a)
b)
II.
III.
IV.
V.
K.
I.
II.
III.
IV.
L.
M.
N.
O.
Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów, w tym:
od jednostek powiązanych
Przychody netto ze sprzedaży produktów
Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów, w tym:
jednostkom powiązanym
Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
Wartość sprzedanych towarów i materiałów
Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (A-B)
Koszty sprzedaży
Koszty ogólnego zarządu
Zysk (strata) ze sprzedaży (C-D-E)
Pozostałe przychody operacyjne
Zysk z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych
Dotacje
Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
Inne przychody operacyjne
Pozostałe koszty operacyjne
Strata z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych
Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
Inne koszty operacyjne
Zysk (strata) z działalności operacyjnej (F + G - H)
Przychody finansowe
Dywidendy i udziały w zyskach, w tym:
od jednostek powiązanych, w tym:
w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
od jednostek pozostałych, w tym:
w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
Odsetki, w tym:
od jednostek powiązanych
Zysk z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym:
w jednostkach powiązanych
Aktualizacja wartości aktywów finansowych
Inne
Koszty finansowe
Odsetki, w tym:
dla jednostek powiązanych
Strata z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym:
w jednostkach powiązanych
Aktualizacja wartości aktywów finansowych
Inne
Zysk (strata) brutto (I + J - K)
Podatek dochodowy
Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)
Zysk (strata) netto (L-M-N)
4
Rachunek zysków i strat
(wariant porównawczy)
A.
I.
II.
III.
IV.
B.
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
C.
D.
I.
II.
III.
IV.
E.
I.
II.
III.
F.
G.
I.
a)
b)
II.
III.
IV.
V.
H.
I.
II.
III.
IV.
I.
J.
K.
L.
Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi, w tym:
od jednostek powiązanych
Przychody netto ze sprzedaży produktów
Zmiana stanu produktów (zwiększenie - wartość dodatnia, zmniejszenie - wartość ujemna)
Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki
Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
Koszty działalności operacyjnej
Amortyzacja
Zużycie materiałów i energii
Usługi obce
Podatki i opłaty, w tym:
podatek akcyzowy
Wynagrodzenia
Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, w tym:
emerytalne
Pozostałe koszty rodzajowe
Wartość sprzedanych towarów i materiałów
Zysk (strata) ze sprzedaży (A-B)
Pozostałe przychody operacyjne
Zysk z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych
Dotacje
Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
Inne przychody operacyjne
Pozostałe koszty operacyjne
Strata z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych
Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
Inne koszty operacyjne
Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C + D - E)
Przychody finansowe
Dywidendy i udziały w zyskach, w tym:
od jednostek powiązanych, w tym:
w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
od jednostek pozostałych, w tym:
w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
Odsetki, w tym:
od jednostek powiązanych
Zysk z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym:
w jednostkach powiązanych
Aktualizacja wartości aktywów finansowych
Inne
Koszty finansowe
Odsetki, w tym:
dla jednostek powiązanych
Strata z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym:
w jednostkach powiązanych
Aktualizacja wartości aktywów finansowych
Inne
Zysk (strata) brutto (F + G - H)
Podatek dochodowy
Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)
Zysk (strata) netto (I-J-K)
5
I. Bilans, wpływ operacji gospodarczych na składniki bilansu
Zadanie 1.1
Piotr ma 1.200zł. Postanowił w czasie wakacji pomnożyć swój kapitał, aby zdobyć fundusze na wymarzoną
wyprawę do Grecji. Zdecydował się na działalność handlową polegającą na sprzedaży jabłek. Na osiedlowym
parkingu otworzył stoisko. Jabłka dowoził każdego dnia rano właściciel sadu. Piotr kupuje od niego jabłka za
gotówkę w skrzynkach po 20kg., następnie rozważa je w 2 kg torby. Za duże opakowanie toreb (5.000szt.) zapłacił
100zł. Za miejsce na parkingu 80zł. Za rejestrację jednoosobowej działalności gospodarczej 60zł. W miesiącu
lipcu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
Zakupy:
Tydzień 1 80 skrzynek 20kg po 12zł za skrzynkę
Tydzień 2 100 skrzynek 20kg po 12zł za skrzynkę
Tydzień 3 90 skrzynek 20kg po 12zł za skrzynkę
Tydzień 4 110 skrzynek 20kg po 12zł za skrzynkę
Sprzedaż:
Tydzień 1 750 toreb 2kg po 2zł za torbę
Tydzień 2 1050 toreb 2kg po 1,8zł za torbę
Tydzień 3 860 toreb 2kg po 2zł za torbę
Tydzień 4 1100 toreb 2kg po 2,4zł za torbę
Wszystkie transakcje były realizowane przy użyciu gotówki
Piotr postanowił po miesiącu obliczyć osiągnięty wynik finansowy oraz sporządzić bilans i zwrócił się do Ciebie z
prośbą o pomoc.
Zadanie 1.2
Dokonaj klasyfikacji składników majątku i kapitału, dzieląc podane poniżej pozycje na aktywa lub pasywa,
następnie aktywa na aktywa trwałe i obrotowe, a pasywa na kapitał własny i obcy.
1 pożyczki krótkoterminowe zaciągnięte
2 nie rozliczony wynik finansowy z lat ubiegłych
3 fundusz założycielski
4 zobowiązania wobec ZUS
5 maszyny
6 oprogramowanie komputerów
7 zobowiązania wobec budżetów
8 kapitał zakładowy
9 hala produkcyjna w budowie
10 środki na rach. bankowym
11 materiały pomocnicze
12 produkty gotowe
13 grunty
14 paliwo
15 kredyty krótkoterminowe zaciągnięte
16 tokarki
17 produkcja w toku
18 gotówka w kasie
19 wartościowy obraz
20 zyski
21 budynki
22 patenty i licencje
23 towary
24 środki trwałe
25 kapitał podstawowy
26 zaciągnięte kredyty na inwestycje
27 fundusz specjalny
28 fundusz przedsiębiorstwa
29 akcje obce jako lokata długoterminowa
30 obligacje 3-letnie (jako długoterminowe papiery
wartościowe)
31 zapasy materiałów
32 materiały biurowe
33 należności od odbiorców
34 zobowiązania wekslowe
35 zobowiązania wobec dostawców
36 czeki obce
37 półprodukty
38 pozostałe zobowiązania
39 kapitał rezerwowy
40 należności z tytułu dostaw towarów
41 udzielona pożyczka długoterminowa
42 udziały w innych podmiotach (zakupione w celu
szybkiej odsprzedaży)
43 znaki towarowe (nabyte)
44 należności od pracowników
6
Zadanie 1.3
Na podstawie remanentu w dniu 31.12.2015 r. ustalono, że w przedsiębiorstwie “X” (wyrób mebli)
były następujące składniki środków gospodarczych :
1) Środki pieniężne w kasie
4.500 zł.
2) Paliwo
3.600 zł.
3) Materiały
37.000 zł.
4) Samochody
400.000 zł.
5) Wartość nabytego programu komputerowego
50.000 zł.
6) Obligacje państwowe z terminem wykupu za 24
80.000 zł.
miesiące
7) Udzielone pożyczki długoterminowe
60.000 zł.
8) Środki pieniężne na rachunku bankowym
19.600 zł.
9) Budynek administracji i zarządu
37.000 zł.
10) Maszyny i urządzenia produkcyjne
27.000 zł.
11) Wartość budowanej hali produkcyjnej
16.000 zł.
12) Usługi w toku
26.000 zł.
13) Kwota należna od przedsiębiorstwa “Y” za wykonane
26.000 zł.
usługi
14) Wyroby gotowe
46.000 zł
15) Hala produkcyjna
1.030.000 zł.
Proszę ustalić wartość środków gospodarczych zgodnie z układem bilansowym.
Zadanie 1.4
Firma “X” w dniu 31.12.2015 dysponowała następującymi źródłami finansowania (pochodzenia)
majątku:
1) Kredyt zaciągnięty w banku w listopadzie br. na półtora roku
300.000zł
2) Wynagrodzenia za XI nie wypłacone pracownikom
300.000zł
3) Kapitał założycielski
300.000zł
4) Zobowiązania z tytułu podatku dochodowego
500.000zł.
5) Zobowiązania z tytułu otrzymanych od kontrahentów towarów
100.000zł
6) Kwota składek naliczonych a nie przekazanych do ZUS
360.000zł.
Proszę zestawić źródła finansowania wg grup bilansowych.
Zadanie 1.5
Panowie Kowalski , Nowak i Borkowski 01.01.2015r. założyli spółkę z o. o. "Elegancik" , która
będzie się zajmować wytwarzaniem i handlem konfekcją męską.
Kowalski wniósł do spółki:
-samochód dostawczy, który do tej pory był jego własnością o wartości 250.000zł.
-gotówkę 15.000zł
-program komputerowy służący do zarządzania firmą i prowadzenia księgowości o wartości 5.500zł
Nowak wniósł:
-czek do realizacji w banku PKO S.A. na 7.500zł.
-100 akcji "Żywca S.A." wartych 40.000zł., które będą w najbliższym czasie sprzedane, aby zasilić
kapitał obrotowy firmy
-200m materiału ubraniowego o wartości 10zł. za metr
Borkowski:
-nieruchomość ( halę produkcyjną wraz z gruntem) wartą 25.000zł.
Wiadomo, że środki gospodarcze będące w dyspozycji spółki są niewystarczające, dlatego też
zaciągnięto w banku trzyletni kredyt inwestycyjny w wysokości 450.000zł. (środki pieniężne zostały
zaksięgowane na rachunku firmy). Kredyt będzie spłacany w trzech równych rocznych ratach.
Proszę sporządzić bilans otwarcia spółki, wiedząc że wkłady wspólników tworzą w całości kapitał
zakładowy.
7
Zadanie 1.6
Na podstawie poniższych danych proszę sporządzić dla przedsiębiorstwa państwowego “P” bilans
początkowy na dzień 1.01.2015 r.
Środki trwałe
5.000.000
Materiały
300.000
Kredyty bankowe długoterminowe
210.000
Zobowiązania wobec dostawców
220.000
Wyroby gotowe
150.000
Udzielona pożyczka długoterminowa
90.000
Krótkoterminowe papiery wartościowe
40.000
Należności od odbiorców
70.000
Środki pieniężne w banku
310.000
Gotówka w kasie
10.000
Produkcja w toku
80.000
Zobowiązania wobec ZUS
20.000
Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń
30.000
Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
80.000
Fundusz założycielski
4.800.000
Fundusz przedsiębiorstwa
?
Po sporządzeniu bilansu proszę:
1) Zbadać jaki jest udział majątku obrotowego i trwałego w całości majątku firmy.
2) W jakiej części majątek firmy jest finansowany kapitałem własnym, a w jakim obcym?
Zadanie 1.7
W majątku trzech firm znajduje się taki sam nowy samochód osobowy "Fiat brava":
1) W firmie produkcyjnej "Fiat Auto Poland" wyceniony na 30.000zł.
2) W firmie "Polmozbyt" wykazany w wartości 35.000zł.
3) W biurze rachunkowym "Storno" wyceniony na 41.000zł.
Proszę określić, w których pozycjach bilansu będzie wykazany samochód oraz wyjaśnić skąd biorą się
różnice w wartości w poszczególnych firmach.
Zadanie 1.8
W firmie “Bałagan sp. z o.o.” zachorowała księgowa. W zastępstwie księgowej bilans na 31.12.2015r.
sporządził Stefan - student pierwszego roku AE. Stefan po umieszczeniu pozycji, które jego zdaniem
powinny znaleźć się w bilansie, stwierdził, że suma aktywów jest różna od sumy pasywów. Zmienił
więc wysokość kapitału zakładowego, tak aby zbilansować obie wielkości. Proszę wskazać jakie błędy
popełnił Stefan, a następnie sporządzić prawidłowy bilans. Prawidłową wielkość kapitału
zakładowego należy obliczyć.
SPN - środki pieniężne
Bilans na 31.12.2015r.
AKTYWA
A Aktywa trwałe
1 Środki trwałe
2. SPN na rach. bankowym
3 Zob. z tyt.kredytów bank.
.B Aktywa obrotowe
1 Środki pieniężne w kasie
2. Materiały
.3 Wynagrodzenia (koszty)
.Suma bilansowa
25.000
20.000
3.300
2.200
4.900
300
600
4.000
29.900
PASYWA
A Kapitał własny
1. Przychody ze sprzedaży
wyrobów
2 Kapitał
zakładowy
.3 Zysk
B Kapitał obcy
1. Należności od odbiorców
.
Suma bilansowa
23.500
20.000
3.000
500
6.400
29.900
8
Zadanie 1.9
Wskaż, które z podanych niżej zdarzeń jest operacją gospodarczą, a następnie określ wpływ tej
operacji na bilans.
1) Wysłano zamówienie na materiały do dostawcy firmy “Budex”
2) Zakupiono za gotówkę i przyjęto materiały do magazynu
3) Zawarto umowę o pracę z Adamem Kowalskim
4) Wypłacono pracownikom z kasy zaksięgowane wcześniej wynagrodzenia
5) Sprzedano (wystawiono fakturę) wyroby gotowe na kredyt kupiecki
6) Wysłano oferty do klientów
7) Zwolniono dyscyplinarnie pracownika
8) Część zysku przeznaczono na kapitał rezerwowy
9) Zrealizowano w banku czek wystawiony przez odbiorcę towarów
10) Zorganizowano walne zgromadzenie akcjonariuszy
11) Wypłacono dywidendę akcjonariuszom, przelewając odpowiednie kwoty na ich rachunki bankowe
12) Gotówkę z kasy wpłacono do banku
13) Zlecono firmie marketingowej wykonanie badania rynku
14) Otrzymanie kredytu ,który bank przelał na rachunek bankowy firmy
15) Otrzymano wyciąg bankowy informujący o spłacie zobowiązań wobec ZUS
16) Pracownik złożył wniosek o zaliczkę
17) Pracownik pobrał z kasy zaliczkę na zakup materiałów biurowych
18) Uzgodniono wysokość ceny za wyroby gotowe z klientem
19) Pracownik rozliczył się z zaliczki przekazując do magazynu materiały biurowe
20) Przeprowadzono inwentaryzację w magazynie wyrobów gotowych i sporządzono protokół.
Zadanie 1.10
Uproszczony bilans otwarcia firmy “Zysk S.A” na dzień 01.01.2015 r. przedstawiał się następująco:
AKTYWA
PASYWA
Środki trwałe
20.000 Kapitał zakładowy
12.000
Materiały
2.200 Kredyty bankowe
13.000
Należności od odbiorców
500 Zobowiązania wobec dost.
500
Kasa
100
Rachunek bankowy
2700
SUMA AKTYWÓW
25.500 SUMA PASYWÓW
25.500
W styczniu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
1) 02.01 Podjęto gotówkę z banku do kasy 1000zł (WB)
2) 03.01 Zakupiono materiały na kredyt kupiecki i przyjęto je do magazynu 800zł(RA,PZ)
3) 05.01 Na rachunek bankowy wpłynęła należność od odbiorcy 450zł.(WB)
4) 10.01 Zakupiono i przyjęto do użytkowania środek trwały za kredyt zaciągnięty w banku na ten cel
2900zł. (OT,WB)
5) 25.01 Spłacono gotówką zobowiązanie wobec dostawcy z operacji 2 (RK,KW)
Proszę po każdej operacji sporządzić bilans firmy “Zysk”
SPN - środki pieniężne
Bilans po 1 operacji
AKTYWA
PASYWA
Środki trwałe
Kapitał zakładowy
Materiały
Kredyty bankowe
Należności
Zobowiązania wobec dost.
SPN w kasie
SPN na rachunku bankowym
SUMA AKTYWÓW
SUMA PASYWÓW
Bilans po 2 operacji
9
AKTYWA
Środki trwałe
Materiały
Należności
SPN w kasie
SPN na rachunku bankowym
SUMA AKTYWÓW
Bilans po 3 operacji
AKTYWA
Środki trwałe
Materiały
Należności
SPN w kasie
SPN na rachunku bankowym
SUMA AKTYWÓW
Bilans po 4 operacji
AKTYWA
Środki trwałe
Materiały
Należności
SPN w kasie
SPN na rachunku bankowym
SUMA AKTYWÓW
Bilans po 5 operacji
AKTYWA
Środki trwałe
Materiały
Należności
SPN w kasie
SPN na rachunku bankowym
SUMA AKTYWÓW
PASYWA
Kapitał zakładowy
Kredyty bankowe
Zobowiązania wobec dost.
SUMA PASYWÓW
PASYWA
Kapitał zakładowy
Kredyty bankowe
Zobowiązania wobec dost.
SUMA PASYWÓW
PASYWA
Kapitał zakładowy
Kredyty bankowe
Zobowiązania wobec dost.
SUMA PASYWÓW
PASYWA
Kapitał zakładowy
Kredyty bankowe
Zobowiązania wobec dost.
SUMA PASYWÓW
Zadanie 1.11
W jednostce gospodarczej zorganizowanej w formie spółki miały miejsce następujące operacje
gospodarcze:
1 Na rachunek bankowy wpłynęła należność od odbiorcy X - 400 zł.
2 Zakupiono za gotówkę akcje spółki A jako lokatę długoterminową- 2.000 zł.
3 Przekazano nieodpłatnie środek trwały - 100.000 zł.
4 Otrzymano dostawę materiałów wraz z fakturą (zapłata nastąpi w terminie późniejszym) - 7.000 zł.
5 Pracownik pobrał z kasy zaliczkę na zakup materiałów -100 zł.
6 Podjęto środki pieniężne z rachunku bankowego do kasy -5.000 zł.
7 Odprowadzono do budżetu należny podatek dochodowy przelewem z rachunku bankowego -1.200
zł.
8 Wypłacono wynagrodzenia pracownikom (gotówką) - 5.000 zł.
9 Zysk w całości przeznaczono na zwiększenie kapitału zapasowego - 10.000 zł.
10 Pracownik dostarczył zakupione materiały, na które wcześniej pobrał zaliczkę (op. 5) oraz zwrócił
do kasy nie wykorzystaną gotówkę - 85 zł.
Określ wpływ poszczególnych operacji na bilans wg wzoru:
10
Nr operacji
Zmiany
Typ operacji
Zadanie 1.12
Proszę wybrać właściwą odpowiedź:
1) Poniesiona w czasie roku obrachunkowego strata jest wykazywana:
a) w aktywach bilansu jako wartość dodatnia,
b) w aktywach bilansu jako wartość ujemna,
c) w pasywach bilansu jako wartość dodatnia,
d) żadne z powyższych.
2) Jeżeli wartość aktywów trwałych na dzień bilansowy wynosi 40.000, wartość kapitałów własnych
80.000 a suma bilansowa 140.000, to aktywa obrotowe mają wartość:
a) 120.00,
b) 100.000,
c) 60.000,
d) żadne z powyższych.
3) Zobowiązanie wobec dostawcy z tytułu zakupionych towarów stanowi element:
a) aktywów obrotowych,
b) aktywów trwałych,
c) kapitałów obcych,
d) żadne z powyższych.
II. Funkcjonowanie kont księgowych
Zadanie 2.1
Do jakich kont (aktywnych, aktywno-pasywnych, pasywnych , wynikowych) należą:
1. Środki trwałe
2. Kredyty bankowe
3. Amortyzacja
4. Rozrachunki z odbiorcami
5. Materiały
6. Pozostałe koszty operacyjne
7. Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
8. Sprzedaż towarów
9. Usługi obce
10. Zyski nadzwyczajne
11. Długoterminowe aktywa finansowe
12. Kapitał zakładowy
13. Wyroby gotowe
14. Wynagrodzenia
15. Przychody finansowe
Zadanie 2.2
Gdzie należy zaksięgować salda początkowe na kontach:
1. Wartości niematerialne i prawne
2. Towary
3. Inne rozrachunki
4. Kasa
5. Umorzenie środków trwałych
6. Zobowiązania wekslowe
11
7.
8.
9.
10.
Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń
Środki trwałe w budowie
Rozrachunki z odbiorcami
Rozrachunki z dostawcami
Zadanie 2.3
Proszę zaksięgować operacje gospodarcze, wykorzystując poniżej zamieszczone konta:
1. Zakupiono za gotówkę i przyjęto do magazynu towary za 5.000zł.
Towary
Kasa
Sp. 10.000
2. Zakupiono i przyjęto do użytkowania środek trwały za 10.000zł., zapłata nastąpi w późniejszym
terminie.
Środki trwałe
Rozrachunki z dostawcami
3. Zaciągnięto kredyt bankowy 12.500zł., środki pieniężne zostały postawione do dyspozycji firmy
na jej rachunku bankowym.
Rachunek bankowy
Kredyty bankowe
4. Odbiorca spłacił należność, wpłacając 3.000zł w kasie.
Rozrachunki z odbiorcami
Sp. 3.000
Kasa
5. Spłacono zobowiązanie wobec dostawcy 5.000zł dokonując przelewu bankowego
Rachunek bankowy
Sp. 56.000
Rozrachunki z dostawcami
5.000 Sp.
Zadanie 2.4
Salda wybranych kont w firmie X wynosiły:
 Kasa 10.000zł.
 Rachunek bankowy 30.000zł.
 Kredyty bankowe 4.500zł.
 Rozrachunki z dostawcami 5.600zł. (zobowiązanie)
 Środki trwałe 4.000zł.
 Rozrachunki z odbiorcami 5.500zł. (należności)
 Kapitał zakładowy 200.000zł.
12
Proszę otworzyć konta odpowiednimi saldami i zaksięgować operacje gospodarcze, podliczyć obroty i
zamknąć konta. Proszę określić charakter sald końcowych.
1. Podjęto gotówkę z banku do kasy 4.500zł.
2. Zakupiono materiały budowlane i przyjęto do magazynu za 2.000zł, połowę zapłacono gotówką,
zapłata reszty nastąpi w późniejszym terminie.
3. Pracownik pobrał z kasy zaliczkę na zakup materiałów biurowych 300zł.
4. Pracownik rozliczył się z pobranej zaliczki przekazał do magazynu materiały biurowe za 100zł.
resztę wpłacił do kasy.
5. Klient uregulował część należności przesyłając czek na 3.000zł.
6. Uregulowano zobowiązanie wobec dostawcy z operacji 2 przelewem bankowym.
7. Zakupiono za gotówkę i przyjęto do magazynu towary za 4.000zł.
8. Odbiorca spłacił należność przelewając na rachunek bankowy 2.500zł.
9. Spłacono kredyt bankowy (przelewając z rachunku) 4.500zł
10. Nowy udziałowiec wniósł aport – budynek biurowy wyceniony na 25.000zł.
Zadanie 2.5
Wykorzystując dane z zadania 1.10, proszę otworzyć konta odpowiednimi saldami, zaksięgować
operacje gospodarcze, zamknąć konta, a następnie porównać salda kont z danymi z ostatniego bilansu.
Zadanie 2.6
Uproszczony bilans otwarcia firmy “Kurs sp. z o.o.” na dzień 01.01.2015r. przedstawiał się
następująco:
AKTYWA
Środki trwałe
Długoterminowe aktywa
finansowe (akcje)
Środki pieniężne
PASYWA
1.000 Kapitał zakładowy
20.000 Pożyczki długoterminowe
10.000
17.500
10.100 Zobow. wobec dost.
2.500
Zobow. wobec
1.100
pracowników z tyt. wynagr.
SUMA AKTYWÓW
31.100 SUMA PASYWÓW
31.100
Wiadomo, że saldo środków pieniężnych w kasie wynosi 100zł, a na rachunku bankowym 10.000zł.
Operacje gospodarcze w miesiącu styczniu:
1. 10.01.Przelano z rachunku bankowego spółki na konta pracowników wszystkie naliczone
poprzednio wynagrodzenia.
2. 11.01.Zakupiono udziały firmy “Beta sp. z o.o.” za 5.000zł. jako lokatę długoterminową,
zapłacono przelewem bankowym.
3. 15.01 Zakupiono i przyjęto do użytkowania maszynę do pakowania za 5.550zł., zapłata nastąpi w
późniejszym terminie.
4. 20.01 Zaciągnięto pożyczkę na 2 lata od jednego z udziałowców (środki pieniężne wpłacono na
rachunek bankowy) 3.000zł.
5. 22.01 Przelewem zapłacono połowę ceny maszyny zakupionej w operacji z 15.01.
6. 25.01 Podwyższono kapitał zakładowy spółki, wspólnicy zapłacili za nowe udziały wpłacając na
rachunek bankowy 10.000zł.
Proszę otworzyć konta saldami z bilansu otwarcia, zaksięgować operacje gospodarcze, sporządzić
zestawienie obrotów i sald oraz bilans na koniec stycznia.
Zadanie 2.7
Proszę zaksięgować operacje gospodarcze na kontach, tam gdzie wystąpi taka konieczność w miejsce
sald początkowych proszę wpisać X.
13
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Zakupiono i przyjęto do magazynu towary, zapłacono gotówką
Zakupiono i przyjęto do magazynu materiały, zapłata w późniejszym terminie
Spłacono przelewem bankowym zobowiązanie wobec dostawcy
Odbiorca uregulował należność w kasie
Zakupiono program komputerowy, zapłacono w tym samym dniu przelewem bankowym
Zakupiono udziały w spółce z o.o. jako lokatę długoterminową, zapłacono z rachunku
bankowego
Wpłacono nadwyżkę gotówki z kasy na rachunek bankowy
Pracownik pobrał z kasy zaliczkę na zakup materiałów biurowych
Pracownik przekazał do magazynu materiały biurowe o wartości
Zakupiono działkę pod parking na samochody dostawcze, wystawiono weksel na
2.230zł.
1.000zł.
3.000zł.
550zł.
4.650zł.
10.000zł.
550zł.
900zł.
900zł.
8.500zł.
Zadanie 2.8
Bilans "Zakładów Rymarskich" w Poznaniu na 01.07.2015r.
Aktywa
Środki trwałe
Materiały
Produkty gotowe
Należności od
odbiorców
5. Środki pieniężne
Pasywa
400.000 1. Fundusz założycielski
700.000
120.000 2. Fundusz przedsięb.
200.000
380.000 3. Kredyty bankowe
70.000
4. Zobowiązania wobec
20.000
dostawców
56.000
106.000
1.026.000
1.026.000
Stan środków pieniężnych w kasie to 26.000zł, a na rachunku bankowym 80.000zł.
Operacje gospodarcze w lipcu:
1.
Odbiorcy wpłacili należności na rachunek bankowy
20.000zł.
2.
Zakupiono i przyjęto do magazynu towary (zapłacono gotówką)
10.000zł.
3.
Przekazano gotówkę z kasy na rachunek bankowy
12.000zł.
4.
Spłacono część zobowiązań wobec dostawców z rachunku bankowego
26.000zł.
5.
Otrzymano dotację od organu założycielskiego na rozwój przedsiębiorstwa
50.000zł.
6.
Zakupiono i przyjęto do magazynu materiały
18.000zł.
7.
Za zakupione materiały (op. 6) zapłacono z przyznanego na ten cel przez bank kredytu 18.000zł.
8.
Spłacono część kredytu z rachunku bankowego
30.000zł.
Proszę otworzyć konta saldami z bilansu otwarcia, zaksięgować operacje gospodarcze, sporządzić
zestawienie obrotów i sald oraz bilans na koniec lipca.
1.
2.
3.
4.
Zadanie 2.9
Stan zobowiązania wobec dostawców wynosi na 01.01.2015 r. 8.000zł. Na ten stan składają się:
zobowiązania wobec dostawcy “A” 5.000zł., zobowiązania wobec dostawców “B” 3.000zł. Saldo
początkowe konta "Rachunek bankowy" wynosi 16.000zł., a "Towary" 12.000zł.
Operacje gospodarcze w miesiącu styczniu:
1. Zakupiono towary od dostawcy “A” i przyjęto je do magazynu
2. Zapłacono z rachunku bieżącego dostawcy “A”
3. Zakupiono i przyjęto do magazynu towary od dostawcy “C”
4. Zapłacono z rachunku bieżącego dostawcy “B”
5. Zwrócono dostawcy "C" część towarów w związku ze złożona reklamacją
6. Zakupiono i przyjęto do magazynu towary od dostawcy "B"
7. Zapłacono z rachunku bieżącego dostawcy "A"
6.000zł
5.000zł.
4.000zł.
3.000zł.
1.000zł.
9.000zł.
6.000zł.
Proszę:
1. Otworzyć konta syntetyczne i analityczne.
2. Zaksięgować operacje gospodarcze na kontach syntetycznych i analitycznych.
14
3. Sporządzić zestawienie obrotów i sald kont analitycznych.
4. Uzgodnić analitykę z syntetyką.
5. Zamknąć konta syntetyczne i analityczne dotyczące rozrachunków z dostawcami.
Zadanie 2.10
Salda początkowe wybranych kont syntetycznych jednostki gospodarczej świadczącej usługi były na
początku okresu następujące:
Rozrachunki z odbiorcami
3.200
Rachunek bieżący
5.000
Na ogólną kwotę należności składały się następujące kwoty cząstkowe:
Należności od odbiorcy “A”
1.200
Należności od odbiorcy “B”
600
Należności od odbiorcy “C”
1.400
W bieżącym okresie miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
1. Wystawiono fakturę za sprzedane odbiorcy “D” usługi na kwotę 1.200.
2. Otrzymano wyciąg bankowy informujący o wpływie należności od odbiorcy:
a) “A” kwoty 800,
b) “C” całości należnej kwoty.
3. Odbiorca “D” wystawił weksel płatny w terminie 3 tygodni na całą kwotę należności.
4. Wystawiono fakturę związana ze sprzedażą odbiorcy “E” usług za 3.500.
5. Wyciąg bankowy potwierdził wpływ należnych kwot od:
a) odbiorcy “B”,
b) odbiorcy “E”
6. Sprzedano za gotówkę usługi odbiorcy “E” o wartości 2.000.
7. Wystawiono faktury za sprzedane usługi:
a) odbiorcy “B” na kwotę 1.500,
b) odbiorcy “C” na kwotę 1.000,
c) odbiorcy “A” na kwotę 2.500.
Proszę zaksięgować operacje gospodarcze w ujęciu syntetycznym oraz analitycznym. Do konta
“Rozrachunki z odbiorcami” analityka będzie prowadzona w przekroju podmiotowym poszczególnych
odbiorców. Po zakończeniu ewidencji księgowej bieżących operacji należy uzgodnić analitykę z
syntetyką.
Zadanie 2.11
Proszę zaksięgować podane poniżej operacje gospodarcze, wprowadzając konta analityczne do konta
“Materiały”, następnie sporządzić zestawienie obrotów i sald kont analitycznych. Salda wybranych
kont są następujące: Kasa - 2.500, Rachunek bieżący - 1.500.
1. Otrzymano dostawę materiałów na podstawie faktury od dostawcy:
a) gwoździe o wartości 350,
b) blachę o wartości 250,
c) wkręty metalowe o wartości 400.
2. Wydano do zużycia w produkcji:
a) wkręty - 150
b) blachę - 200
3. Przyjęto dostawę materiałów zakupionych za gotówkę:
a) płaskownik metalowy o wartości 200,
b) blachę o wartości 150,
c) dwuteownik o wartości 200.
4. Zwrot dostawcy części gwoździ, które nie odpowiadały normom jakościowym - 150.
5. Zapłacono przelewem dostawcy z operacji 1 całość zobowiązań.
6. Zwrot z produkcji części wkrętów do magazynu - 20.
15
Zadanie 2.12
W firmie handlowej “Niedbaluch sp. z o.o.” zaksięgowano zakup materiałów o wartości 2 300 zł. i
przyjęcie ich do magazynu: Dt Środki trwałe / Ct Kasa. Proszę poprawić błędne księgowanie za
pomocą:
a) korekty (skreślenia),
b) storna czarnego,
c) storna czerwonego.
Zadanie 2.13
W firmie “Y” wpłatę należności o wartości 560zł. zaksięgowano na właściwych kontach, księgując
błędnie kwotę 650 zł. Proszę poprawić błąd za pomocą odpowiedniego storna częściowego.
Zadanie 2.14
Na podstawie podanych niżej dekretacji podaj treść prawdopodobnych operacji gospodarczych:
DT
Ct
1. Rachunek bankowy
Kasa
2. Kasa
Rozrachunki z odbiorcami
3. Rozrachunki z dostawcami
Rachunek bieżący
4. Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń
Kasa
5. Kredyty bankowe
Rachunek bankowy
6. Towary
Kasa
Rozrachunki z dostawcami
7. Rozrachunki z dostawcami
Kredyty bankowe
8. Środki trwałe
Zobowiązania wekslowe
9. Materiały
Inne rozrachunki z
pracownikami
10. Rozrachunki publiczno-prawne
Rachunek bankowy
Kwota
2.000
2.700
50.000
2.300
10.000
1.000
3.000
3.900
4.000
400
1.900
Zadanie 2.15
Firma “Vattex” jest podatnikiem podatku VAT. W msc. styczniu miały miejsce następujące operacje
gospodarcze:
1. Otrzymano fakturę za wynajem biura: 1.000zł + VAT 23%..............= ...............
2. Zakupiono i przyjęto do magazynu materiały biurowe (FA, PZ): 300zł + VAT 23%
............=...............
3. Wystawiono fakturę na sprzedaż towarów: 6.600zł. + VAT 23%.............= ................
4. Otrzymano fakturę od firmy transportowej z usług której korzystano w msc. styczniu:
200zł. + VAT 8% ...................=..................
5. Sprzedano towary (FA, KP): 1.100zł + VAT 23%............= ..................
Proszę zaksięgować operacje gospodarcze i ustalić czy firma musi odprowadzić podatek VAT do
urzędu skarbowego, a jeżeli tak to w jakiej wysokości.
III. Ewidencja, rozliczanie, kalkulacja kosztów
Zadanie 3.1
Proszę określić na które konta układu rodzajowego zostaną odniesione poniższe koszty:
1. Zużyte materiały biurowe
2. Opłata za wynajem pomieszczeń biurowych
3. Amortyzacja komputera
4. Koszty zużytej energii elektrycznej
5. Wynagrodzenia brutto
16
6.
7.
8.
9.
10.
Koszty podróży służbowych
Składka ZUS obciążająca pracodawcę
Podatek od nieruchomości
Koszty naprawy maszyny produkcyjnej
Odpis na ZFŚS
Zadanie 3.2
Firma handlowa “Modny ciuszek”, będąca podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą we
własnych i wynajętych pomieszczeniach. Koszty ewidencjonowane są wyłącznie w układzie
rodzajowym kosztów. Salda wybranych kont na 01.02 br. były następujące:
 Środki trwałe 675.000zł.
 Kasa 16.000zł.
 Rachunek bieżący 172.000zł.
 Towary 190.000zł.
1. Sporządzono listę płac pracowników wynagrodzenia brutto wynoszą 28.000zł.
2. Naliczono składki ZUS pracowników obciążające pracodawcę: 5600zł.
3. Naliczono amortyzację środków trwałych, wykorzystywanych przy sprzedaży towarów za bieżący
miesiąc 27.500zł.
4. Otrzymano od dostawcy “X” fakturę za zakupione materiały, które przekazano do zużycia:
2583zł. Wartość materiałów: 2100zł. +VAT 23% 483zł. = 2583zł.
5. Otrzymano od przedsiębiorstwa “Traper” i opłacono gotówką fakturę za przewóz towarów z
hurtowni do sklepów 1.722zł.( Wartość usługi 1.400zł. + VAT 23% 322 = 1722zł.)
6. Opłacono przelewem bankowym czynsz za wynajmowane pomieszczenia administracyjne za bm.
Wartość czynszu: 1.800zł. + VAT 414zł. = 2214zł.
7. Otrzymano i opłacono przelewem fakturę za telefon za bm. 861zł. (Wartość usług telefonicznych
700zł+ VAT 161zł. = 861zł.)
8. Otrzymano od wykonawcy usług fakturę za remont pomieszczeń sklepowych . Za usługę
zapłacono gotówką: 2337zł. (1.900zł. + VAT 22% 437zł. = ..............)
Zadanie 3.3
Proszę określić na które konta układu kalkulacyjnego w firmie produkcyjnej będą odniesione poniższe
koszty. Firma prowadzi ewidencję kosztów działalności podstawowej (produkcyjnej) na dwóch
kontach: “Produkcja podstawowa” i “Koszty wydziałowe”:
1. Energia elektryczna zużyta w budynku biurowym
2. Energia elektryczna zużyta na wydziale produkcyjnym
3. Składka ZUS obciążająca pracodawcę od wynagrodzeń pracowników księgowości
4. Zużyte materiały bezpośrednio produkcyjne
5. Zużyte materiały pośrednio produkcyjne
6. Zużyte materiały biurowe
7. Amortyzacja maszyn produkcyjnych
8. Amortyzacja komputerów używanych w dziale “Strategii i analiz”
Zadanie 3.4
Przedsiębiorstwo produkcyjne “Joanna” prowadzi ewidencję kosztów w układzie kalkulacyjnym.
Saldo początkowe konta Materiały wynosi 4.000 zł. Proszę zaksięgować następujące operacje:
1. Zaksięgowano listę płac - wynagrodzenia brutto wynoszą 10.000zł. Z rozdzielnika kosztów
wiadomo, że 6.000 to płace pracowników bezpośrednio produkcyjnych, 1.000 to płace
pracowników pośrednio produkcyjnych a 3.000 pracowników administracyjnych.
2. Zaksięgowano składkę ZUS obciążającą pracodawcę w wysokości 20% wynagrodzenia brutto......
(składkę należy rozliczyć proporcjonalnie do wynagrodzeń.
3. Wydano do zużycia z magazynu materiały biurowe o wartości 300zł.
4. Otrzymano rachunek za bieżące naprawy maszyn produkcyjnych 190zł.
5. Wydano z magazynu do zużycia materiały bezpośrednio produkcyjne - 1.000zł. oraz materiały
pośrednio produkcyjne 400zł.
17
Proszę zaksięgować operacje ponownie przy założeniu, że firma prowadzi ewidencję kosztów także w
układzie rodzajowym kosztów.
Zadanie 3.5
Przedsiębiorstwo produkcyjne “Milllenium” wytwarzające sprzęt fotograficzny posiada między
innymi następujące środki trwałe:
 budynek administracyjny oddany do użytku 31.07.2010r. o wartości początkowej 360.000zł. i 2%
stopie amortyzacji
 maszynę produkcyjną wytwarzającą aparaty fotograficzne i lampy błyskowe zakupioną i oddaną do
użytkowania 15.08.2010r. o wartości początkowej 240.000zł. i 12% stopie amortyzacji.
Proszę:
1. Obliczyć amortyzację roczną i miesięczną
2. Obliczyć wartość bieżącą poszczególnych składników majątku trwałego na 31.12.2015r.
3. Zaksięgować amortyzację za styczeń 2011 r.:
 w układzie rodzajowym
 w układzie kalkulacyjnym
 w obu układach równocześnie
Zadanie 3.6
Spółka “Północ” zajmuje się działalnością produkcyjną uzupełnianą działalnością usługową . Firma
posiada także wydział transportowy, którego koszty funkcjonowania są traktowane jako “Koszty
działalności pomocniczej”. Firma jest podatnikiem VAT.
1. Zakupiono i przyjęto do magazynu materiały - Fa 2000 zł. + VAT 23%........=.......
2. Otrzymano fakturę za usługi wulkanizacyjne dotyczące samochodów z wydziału transportowego
700 zł + VAT 23%
3. Otrzymano fakturę za ochronę obiektów 4.000 + VAT 23% .....= .........Z faktury wynika, że 1.000
zł. to opłata za ochronę budynków biurowych, 1.600 produkcyjnych, a 1400 parkingu wydziału
transportowego.
4. Wydano z magazynu materiały bezpośrednio produkcyjne 1.500 zł. i pośrednio produkcyjne 500
zł.
5. Zaksięgowano listę płac 25.000 zł. W tym 6.000dotyczy pracowników biurowych i
administracyjnych, 12.000 pracowników bezpośrednio produkcyjnych, 1.500 pośrednio
produkcyjnych, 2.500 pracowników świadczących usługi, a 3.000 to płace kierowców z wydziału
transportowego.
6. Otrzymano fakturę za zużytą w bieżącym miesiącu energię elektryczną 4.500 + VAT
23%......=....... Na podstawie wskazań liczników ustalono, że kwota 3.000 zł. dotyczy działalności
produkcyjnej, 1.000 zł.
usługowej, 400 zł. budynków biurowych, 100 zł. wydziału
transportowego.
7. Zaksięgowano amortyzację: budynków i urządzeń biurowych 500 zł., środków trwałych
wykorzystywanych w produkcji 2.000 zł., wykorzystywanych do świadczenia usług 350 zł.,
środków transportu wykorzystywanych przez wydział transportu 200zł.
Proszę zaksięgować koszty w układzie rodzajowym i kalkulacyjnym oraz rozliczyć koszty wydziału
transportowego, wiedząc że z ogólnej liczby przejechanych kilometrów 10% dotyczy obsługi zarządu i
administracji, 60% zostało zamówione przez kierownika produkcji, 30% przez kierownika działu
usług.
Zadanie 3.7
01.07.2014r. firma podpisała umowę ubezpieczenia budynków produkcyjnych na 1 rok. Składka
ubezpieczeniowa wynosi 24.000 zł. Proszę przedstawić sposób alokacji kosztu.
18
Zadanie 3.8
Firma handlowa posiada zapas obuwia damskiego letniego, warty w cenie nabycia 500.000 zł. Obuwie
zalega w magazynach firmy od 10 miesięcy. Na dzień 31 grudnia ustalono, że w związku ze zmianą
trendów w modzie damskiej zapas obuwia będzie mógł być sprzedany w przyszłym roku jedynie za
300.000zł. Jak kierując się zasadami rachunkowości należy wycenić do bilansu zapas obuwia? Jak
należałoby postąpić, gdyby zapas obuwia można było sprzedać za 600.000 zł?
IV. Materiały, towary, wyroby gotowe
Zadanie 4.1
Firma handlowa “Interesik” (podatnik VAT) na początku maja miała na rachunku bankowym 5.000zł.
i w kasie 3.000zł. Proszę zaksięgować operacje gospodarcze:
FA,PZ
3.000
1. Zakupiono towary i przyjęto do magazynu
VAT 23%.............
Razem.............
FA
1.500
2. Wystawiono fakturę za sprzedane towary
VAT 23%.............
Razem.............
WZ
.............
3. Wydano sprzedane towary z magazynu. Wartość sprzedanych
towarów w cenie zakupu wynosi 1.000zł.
FA
500
4. Wystawiono fakturę za sprzedane towary. Klient zapłacił gotówką
VAT 23%.............
Razem.............
WB
..............
5. Przelano z rachunku bankowego kwote należną dostawcy z
operacji 1 za zakupione towary
WZ
..............
6. Wydano sprzedane w operacji 4 towary, wartość w cenie zakupu
wynosi 300zł.
FA,PZ,
1.000
7. Zakupiono i przyjęto do magazynu towary zakupione za gotówkę
KW
VAT 23%.............
Razem.............
Zadanie 4.2
Firma handlowa “Interesik 2” jest podatnikiem podatku VAT. Proszę zaksięgować operacje
gospodarcze:
Zakupiono towary i przyjęto do magazynu
FA,PZ
5.000
1.
VAT 23%.............
Razem.............
Wystawiono fakturę za sprzedane towary
FA
4.000
2.
VAT 23%.............
Razem.............
Wydano sprzedane towary z magazynu. Wartość sprzedanych
WZ
.............
3.
towarów w cenie zakupu wynosi 3.000zł.
Klient z operacji 2 skutecznie zareklamował połowę z
PZ
.............
4.
zakupionych towarów. Towary przyjęto do magazynu.
5.
Klientowi, który zareklamował towary wystawiono fakturę
korygującą
FA
..............
VAT 23%.............
Razem.............
19
Zadanie 4.3
Firma produkcyjna “Kozaczek” (nie jest podatnikiem VAT) zajmuje się produkcją butów zimowych.
Proszę zaksięgować operacje gospodarcze, wiedząc że firma prowadzi ewidencję kosztów w układzie
podmiotowym. Salda wybranych kont:
 Wyroby gotowe 0
 Materiały 12.000
 Środki trwałe 25.000
 Umorzenie środków trwałych 5.000
 Rachunek bankowy 6.500
1. Wydano do produkcji materiały bezpośrednio produkcyjne o wartości 3.000zł (RW).
2. Otrzymano rachunek za naprawę maszyny produkcyjnej 600zł.
3. Zaksięgowano listę płac pracowników produkcyjnych: wynagrodzenia brutto:7.000zł.(w tym
wynagrodzenia pracowników bezpośrednio produkcyjnych 3.000zł), potrącenia: podatek 1.200zł,
ubezpieczenia społeczne 1.400zł.
4. Zaksięgowano amortyzację maszyn i budynków produkcyjnych (stawka amortyzacji 12%)
............
5. Przeksięgowano koszty wydziałowe............
6. Ukończono produkcję wszystkich wyrobów gotowych ( cała partia to 300 jednakowych par
butów) i przekazano do magazynu. Wartość w koszcie wytworzenia ...................
7. Sprzedano 200 par butów (R-ek). Cena sprzedaży jednej pary 100zł.
8. Wydano sprzedane wyroby gotowe z magazynu (WZ). Wartość wyrobów w koszcie wytworzenia
........................
Zadanie 4.4
Uproszczony bilans firmy handlowej “Kolos spółka z o.o.” przedstawiał się następująco:
Aktywa
Pasywa
A. Aktywa trwałe
6.000 A. Kapitały własne
20.000
1. Środki transportu
6.000 1. Kapitał zakładowy
20.000
B. Aktywa obrotowe
15.000 B. Zobowiązania
1.000
1. Towary
5.000 długot.
1.000
1. Kredyty bankowe
2. Środki pieniężne
10.000
Razem aktywa
21.000 Razem pasywa
21.000
Firma nie jest podatnikiem VAT i prowadzi ewidencję kosztów w zespole 4. Sp. konta Środki
trwałe 9.000 a Umorzenie środków trwałych 3.000. 5.000 to środki pieniężne w banku, a
pozostałe 5.000 to środki pieniężne w kasie.
1. Podjęto gotówkę z banku do kasy (WB, KP) 4.000zł.
2. Otrzymano i zapłacono gotówką rachunek za wywóz śmieci w miesiącu styczniu 400zł
(RK,R-ek).
3. Wystawiono rachunek za sprzedane towary na kwotę 5500 zł.
4. Wydano sprzedane towary ( z operacji 3) z magazynu (WZ). Wartość sprzedanych
towarów w cenie zakupu 2000 zł.
5. Bank potrącił odsetki od spłaconego przez firmę kredytu (WB) 300zł.
6. Sprzedano zbędny środek trwały (R-ek) za 1.800zł.
7. Wydano sprzedany środek trwały (LT) w związku z jego sprzedażą. Wartość początkowa
środka trwałego wynosiła 2.500zł., a dotychczasowe umorzenie 2.000zł.
8. Na rachunek bankowy wpłynęły odsetki od obligacji 100zł.
9. Otrzymano nieodpłatnie środek trwały o wartości godziwej 3 000zł. (OT)
20
10. Zaksięgowano amortyzację środków trwałych - KP -za miesiąc bieżący ( stawka
amortyzacji 12% dla wszystkich środków trwałych).
11. Zaksięgowano listę płac, wynagrodzenia brutto wynoszą 2.100zł.
12. Zaksięgowano składki ZUS obciążające pracodawcę (PK) 420zł.
13. Bank naliczył odsetki od środków pieniężnych na rachunku bankowym (WB) 350zł.
14. Ustalono podatek dochodowy za bieżący miesiąc (PK). Podatek wynosi 18% dochodu
(należy przyjąć, że zysk brutto jest równy dochodowi)..............
15. Przeksięgowano przychody na wynik finansowy (PK).
16. Przeksięgowano koszty na wynik finansowy (PK).
17. Przeksięgowano podatek dochodowy na wynik finansowy (PK).
Proszę zaksięgować operacje gospodarcze w miesiącu styczniu, dokonać wyszczególnionych
w zadaniu zapisów zamykających, sporządzić zestawienie obrotów i sald oraz bilans na
koniec stycznia.
21