Rzeczpospolita 12 luty 2009 Zamień reprezentację na reklamę

echo
Rzeczpospolita 12 luty 2009
Zamień reprezentację na reklamę, zaliczysz wydatki do kosztów
Marcin Jamroży , Marcin Sobieszek
Firma, która się promuje wśród klientów, powinna pamiętać, aby jej działania miały charakter reklamowy, a nie
reprezentacyjny. Od tego zależy, czy odliczy wydatki
autor zdjęcia: Bartosz Jankowski
źródło: Fotorzepa
Wśród działań marketingowych można wyróżnić te, które mają na celu reprezentację firmy oraz związane z jej reklamą. Dla celów
podatkowych traktowane są one całkowicie odmiennie. Wydatki ponoszone przez przedsiębiorców na reklamę są kosztami
uzyskania przychodów. Nie można natomiast odliczyć wydatków na reprezentację. Zgodnie bowiem z art. 16 ust. 1 pkt 28
ustawy o CIT (art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o PIT) nie uważa się za koszty podatkowe wydatków na reprezentację, w szczególności
poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.
Precyzyjne rozgraniczenie wydatków na reprezentację i na reklamę jest często trudne, dlatego o ich kwalifikacji do danej kategorii
czasami decydują szczegóły.
W praktyce organów podatkowych utrwalił się pogląd, że reprezentacją są działania, które polegają na kontaktach oficjalnych i
handlowych z innymi firmami, związane z przyjmowaniem i utrzymywaniem delegacji kontrahentów, uczestnictwem w przyjęciach,
zakupy kwiatów i upominków wręczanych z okazji uroczystości itp. Reklama natomiast to działania celowo kształtujące popyt na
dane towary lub usługi przez upowszechnianie wiedzy o ich przeznaczeniu, mające na celu zachęcenie potencjalnych nabywców do
zakupu produktu (np. interpretacja Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie z 24 kwietnia 2007 r.,
1471/DPR1/ 423/19/07/MK).
Firmowe gadżety
Przedsiębiorcy często promują swoją firmę poprzez wręczanie obecnym oraz potencjalnym klientom tzw. gadżetów (np. kalendarzy,
długopisów, teczek). Wydatki takie mają na celu budowanie pozytywnego wizerunku firmy i co do zasady są kosztami reprezentacji.
Takim prezentom można jednak nadać charakter reklamowy. Wtedy wydatki można odliczyć od przychodu.
Przykład
Spółka z o.o. Alfa kupiła kalendarze dla klientów. Jest na nich w widocznym miejscu logo firmy oraz informacje o oferowanych
produktach. Upominki spełniają więc funkcję reklamową.
Jak stwierdziła Izba Skarbowa w Poznaniu w interpretacji z 26 lutego 2008 r. (ILPB3/423-222/07-4/MC), celem przedsiębiorcy
przy wydatkach na zakup gadżetów, mających spełniać funkcję reklamową, powinno być zwiększenie rozpoznawalności firmy na
rynku oraz prezentacja cech jakościowych poszczególnych produktów i ich zalet technicznych.
Organizacja szkoleń...
Przedsiębiorcy organizują szkolenia dla klientów (także potencjalnych) często połączone z reklamą własnych produktów. Wydatki na
ich organizację, takie jak wynajęcie sali wraz z wyposażeniem, wyżywienie oraz zakwaterowanie uczestników, to koszty podatkowe,
o ile mają na celu przedstawienie oferty produktów firmy oraz zachęcenie do ich nabywania. Warto więc zastanowić się np. nad
urozmaiceniem szkolenia lub konferencji wystawą promującą produkty firmy. Wydatki takie znajdą w przyszłości odzwierciedlenie w
przychodach ze sprzedaży.
echo informuje Państwa o wizerunku Rödl & Partner w mediach.
W Polsce osobą odpowiedzialną za echo jest specjalista ds. marketingu w Rödl & Partner ul. Górki 7, 60-204 Poznań, tel. +48(61) 86 44 900
Ważne jest też, aby wydatki na tego typu spotkania nie miały cech okazałości i wystawności wykraczającej poza przyjęte
powszechnie zwyczaje (np. interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie z 15 listopada 2007 r., 1401/BP-I/4210-71/ 07/SP/PP-I,
wyrok NSA z 27 lip- ca 2006 r., II FSK 1008/06).
Przykład
Spółka z o.o. Beta (producent ziół) zorganizowała dla swoich kontrahentów konferencję szkoleniową, która miała na celu
przedstawienie palety nowych produktów, ich właściwości, działania itp. Spółka może zaliczyć wydatki na organizację konferencji do
kosztów podatkowych. Są to bowiem wydatki poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów.
…oraz imprez dla klientów
Aby zaliczyć wydatki na organizację imprezy (np. koncertu) dla klientów do kosztów, powinna ona mieć reklamowy charakter.
Będzie tak wtedy, gdy celem imprezy jest promocja marki firmy i są na niej prezentowane produkty przedsiębiorcy. Dodatkowo
charakter reklamowy może wzmocnić budowanie marki firmy nie tylko wśród uczestników imprezy, ale przede wszystkim wśród
obecnych i potencjalnych klientów poprzez relacjonowanie jej w mediach (prasa, Internet, telewizja). Podobnie jak w wypadku
organizacji szkoleń ważne jest, aby impreza nie miała cech okazałości, ekskluzywności czy wytworności, które odbiegają od działań
zwyczajowo przyjętych w danej branży (np. interpretacja Izby Skarbowej w Poznaniu z 1 lutego 2008 r., ILPB3/423-206/072/MC).
Usługi kateringowe
Zasadniczo wydatki na zakup usług gastronomicznych są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów. Jeżeli jednak nie chodzi o
wydatki typowo konsumpcyjne, lecz katering jest np. częścią spotkania z klientami, na którym są prezentowane nowe produkty firmy,
to jest szansa na ich odliczenie. Ważne, aby konsumpcja nie była głównym celem spotkania z klientami, a jedynie jego uzupełnieniem
(np. interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie z 18 lutego 2008 r., IP-PB3-423-471/07-2/DG).
Przykład
Spółka z o.o. Gamma zorganizowała spotkanie z klientami, podczas którego prezentowano produkty z nowej oferty handlowej oraz
zachęcano do ich nabycia. Podczas spotkania klienci mieli zapewniony poczęstunek (lunch i napoje) zorganizowany przez firmę
kateringową. Ponieważ zasadniczym celem spotkania była promocja produktów, to wydatek na zakup usługi kateringowej spółka
może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
Autorzy są doradcami podatkowymi w Rödl & Partner
Rzeczpospolita
echo informuje Państwa o wizerunku Rödl & Partner w mediach.
W Polsce osobą odpowiedzialną za echo jest specjalista ds. marketingu w Rödl & Partner ul. Górki 7, 60-204 Poznań, tel. +48(61) 86 44 900