(Obowiązki płatnika

Inne zagadnienia dotyczące płatnika
I. Obowiązki płatnika zryczałtowanego podatku od dochodów (przychodów) z dywidend
oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych
Dochody (przychody) z dywidend oraz innych przychodów z tyt. udziału w zyskach osób
prawnych uregulowane są w art. 17 ust. 1 pkt 4 i art. 24 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.), zwanej dalej „updof”.
Dochody te opodatkowane są zryczałtowanym 19 % podatkiem: zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt
4 updof.
Podatek pobiera się w momencie dokonywania wypłaty na rzecz udziałowca lub z chwilą
postawienia pieniędzy lub wartości pieniężnych do jego dyspozycji, o czym stanowi art. 41
ust. 4 updof.
Wyjątek - w razie przeznaczenia dochodu na podwyższenie kapitału zakładowego lub
akcyjnego płatnicy pobierają podatek w terminie 14 dni od dnia uprawomocnienia się
postanowienia sądu rejestrowego o dokonaniu wpisu o podwyższeniu kapitału zakładowego
(art. 41 ust. 5 updof).
Obowiązki płatnika:
a) udziałowiec jest osobą fizyczną mieszkającą w Polsce (rezydentem):
•
przekazanie podatku na rachunek US właściwego wg siedziby płatnika (spółki) , do 20
dnia miesiąca następnego po miesiącu, w którym został pobrany – art. 42 ust. 1 updof,
•
przesłanie temu US do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym
deklaracji PIT-8AR– art. 42 ust.1a updof,
•
w tym przypadku na płatniku nie ciąży obowiązek informowania udziałowca
o wysokości pobranego podatku.
b) udziałowiec jest osobą fizyczną nie mieszkającą w Polsce (nierezydentem) - stawka
podatku w tym przypadku może być inna niż 19% i będzie wynikać z umowy o unikaniu
podwójnego opodatkowania. Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej
umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie (niezapłacenie) podatku
zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów
podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji –
art. 30a ust. 2 updof.
•
przekazanie podatku na rachunek US właściwego wg siedziby płatnika (spółki), do 20
dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został pobrany – art. 42 ust. 1 updof,
•
przesłanie temu US do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym
deklaracji PIT-8AR – art. 42 ust. 1a updof,
•
przesłanie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym podatnikowi i US
właściwemu w/s opodatkowania osób zagranicznych (ustalonego wg siedziby płatnika)
informacji o wysokości przychodu uzyskanego przez osobę fizyczną nie mającą w Polsce
miejsca zamieszkania – IFT-1R – art. 42 ust. 2 pkt 2 updof. W razie zaprzestania przez
płatnika prowadzenia działalności przed końcem lutego roku następującego po roku
podatkowym – IFT-1R należy przekazać w terminie do dnia zaprzestania działalności –
art. 42 ust. 3 updof.
Na pisemny wniosek podatnika – w terminie 14 dni od dnia złożenia wniosku, płatnik jest
obowiązany do sporządzenia i przesłania podatnikowi i US, którym kieruje naczelnik urzędu
skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych takiej informacji
(IFT-1) – art. 42 ust. 4 updof.
Informację IFT-1(na wniosek podatnika) lub IFT-1R płatnik sporządza i przekazuje również,
gdy na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub ustawy nie jest
obowiązany do poboru podatku – art. 42 ust. 6 updof.
II. Obowiązki płatnika zryczałtowanego podatku od przychodów, o których mowa
w art. 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzyskiwanych przez osoby
niemające miejsca zamieszkania na terytorium Polski
(odsetki inne niż wymienione w art. 30a, należności licencyjne, prawa autorskie, usługi
niematerialne itp.)
Zgodnie z art. 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
(Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.), zwanej dalej „updof”, podatek dochodowy od
uzyskanych na terytorium RP przez osoby nie mające miejsca zamieszkania na terytorium
Polski, przychodów:
1) z działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 6-9 updof oraz z odsetek innych niż wymienione
w art. 30a ust. 1, z praw autorskich lub z praw pokrewnych, z praw do projektów
wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych
praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego,
za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub
naukowego, w tym także środka transportu, oraz za informacje związane ze zdobytym
doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) – pobiera
się w formie ryczałtu w wysokości 20% przychodu,
2) z opłat za usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej,
wykonywanej przez osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania za granicą, a organizowanej
za pośrednictwem osób fizycznych lub osób prawnych prowadzących działalność w zakresie
imprez artystycznych, rozrywkowych lub sportowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
- pobiera się w formie ryczałtu w wysokości 20% przychodu,
3) z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu
w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej,
z wyjątkiem ładunków i pasażerów tranzytowych - pobiera się w formie ryczałtu w wysokości
10% przychodów,
4) uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa
żeglugi powietrznej - pobiera się w formie ryczałtu w wysokości 10% przychodów,
5) z tytułu świadczeń doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług
reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników
i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze pobiera się w formie ryczałtu w wysokości 20 % przychodu.
Podatek płatnik pobiera w momencie dokonywania wypłaty zgodnie z art. 41 ust. 4 updof.
Zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania lub niepobranie (niezapłacenie) podatku zgodnie z umową jest możliwe pod
warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca zamieszkania podatnika
uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji.
Obowiązki płatnika:
•
przekazanie podatku na rachunek US właściwego wg miejsca zamieszkania lub
siedziby płatnika w terminie do 20 dnia miesiąca następnego po miesiącu, w którym został
pobrany - art. 42 ust.1 updof,
•
przesłanie temu US do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym
deklaracji PIT-8AR – art.42ust.1aupdof,
•
przesłanie podatnikowi i US właściwemu w/s opodatkowania osób zagranicznych
informacji o wysokości przychodu uzyskanego przez osobę fizyczną nie mającą w Polsce
miejsca zamieszkania, do końca lutego roku następnego po roku podatkowym – IFT-1R art. 42 ust. 2 pkt 2 updof. W razie zaprzestania przez płatnika prowadzenia działalności przed
końcem lutego roku następującego po roku podatkowym – IFT-1R należy przekazać
w terminie do dnia zaprzestania działalności – art. 42 ust. 3 updof.
Na pisemny wniosek podatnika – w terminie 14 dni od dnia złożenia wniosku, płatnik jest
obowiązany do sporządzenia i przesłania podatnikowi i US, którym kieruje naczelnik urzędu
skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych takiej informacji
(IFT-1) – art. 42 ust. 4 updof.
Informację IFT-1(na wniosek podatnika) lub IFT-1R płatnik sporządza i przekazuje również,
gdy na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub ustawy nie jest
obowiązany do poboru podatku – art. 42 ust. 6 updof.