NOTATKA DLA Ministra Finansów Pana Pawła Szałamachy PR1

Warszawa, dnia 19 listopada 2015 r.
Departament Prawny
PR1.022.245.2015.SCI
NOTATKA DLA
Ministra Finansów
Pana Pawła Szałamachy
Departament Prawny przedkłada w załączeniu projekt rozporządzenia Ministra Finansów w
sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych
- z uprzejmą prośbą o opatrzenie dokumentu elektronicznego bezpiecznym podpisem
elektronicznym.
Projekt przygotował Departament Podatków Lokalnych.
Projekt został zwolniony z obowiązku rozpatrzenia przez komisję prawniczą pismem
Rządowego Centrum Legislacji z dnia 16 listopada 2015 r. znak RCL.DPG.555.142/2015.
Projekt uwzględnia wchodzące w życie z dniem 1 stycznia 2016 r. przepisy ustawowe
precyzujące opodatkowanie nieodpłatnego zniesienia współwłasności przez objęcie podatkiem
nieodpłatnego nabycia własności rzeczy wspólnej (wspólnego prawa majątkowego) albo jej
części przez niektórych dotychczasowych współwłaścicieli na dalszą współwłasność oraz
nieodpłatnego
wyodrębnienia
własności
lokali
na
rzecz
niektórych
lub
wszystkich
współwłaścicieli. Uwzględnia także wprowadzenie z dniem 17 sierpnia 2015 r. do porządku
prawnego europejskiego poświadczenia spadkowego jako dokumentu stwierdzającego nabycie
spadku w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub przedmiotów zapisu windykacyjnego.
Renata Łućko
Zastępca Dyrektora
Departamentu Prawnego w Ministerstwie Finansów
/- podpisano bezpiecznym podpisem elektronicznym/
Otrzymują:
Biuro Ministra
- z uprzejmą prośbą o przedłożenie do podpisu
Załącznik: - projekt w postaci elektronicznej
Opracowanie: Michał Stawecki | główny specjalista do spraw legislacji |
e-mail: [email protected]
ROZPORZĄDZENIE
M I N I S T R A F I N A N S Ó W 1)
z dnia …………….. 2015 r.
w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych
Na podstawie art. 4a ust. 5 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i
darowizn (Dz. U. z 2015 r. poz. 86, z późn. zm.2)) zarządza się, co następuje:
§ 1. Rozporządzenie określa:
1)
zakres danych zawartych w zgłoszeniu o nabyciu własności rzeczy lub praw
majątkowych;
2)
wzór zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych.
§ 2. Zgłoszenie, o którym mowa w § 1, zawiera następujące dane:
1)
datę nabycia;
2)
datę powstania obowiązku podatkowego, a w przypadku nabycia w drodze
dziedziczenia dzień uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie
spadku, zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia albo wydania europejskiego
poświadczenia spadkowego;
3)
miejsce i cel składania zgłoszenia;
4)
dane identyfikacyjne i aktualny adres zamieszkania podatnika obowiązanego do
złożenia zgłoszenia;
5)
dane identyfikujące i ostatni adres zamieszkania spadkodawcy, darczyńcy lub innej
osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy lub prawa majątkowe;
6)
tytuł nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych;
7)
rodzaj dokumentu potwierdzającego nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych;
8)
dane dotyczące nabytych rzeczy lub praw majątkowych;
9)
dane dotyczące stosunku osobistego nabywcy do osoby, od której lub po której zostały
nabyte rzeczy lub prawa majątkowe;
10) sposób przekazania środków pieniężnych tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy;
1)
2)
Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej – finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2
rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 17 listopada 2015 r. w sprawie szczegółowego zakresu
działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 1900).
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r. poz. 211, 1045 i 1137.
–2–
11) podpis nabywcy (pełnomocnika).
§ 3. Określa się wzór zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych,
stanowiący załącznik do rozporządzenia.
§ 4. Do dnia 30 czerwca 2016 r., może być składane w postaci papierowej zgłoszenie o
nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych zgodnie ze wzorem obowiązującym przed
dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia, z wyłączeniem zgłoszenia nabycia
własności rzeczy lub praw majątkowych tytułem nieodpłatnego zniesienia współwłasności i
tytułem określonym w art. 1a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i
darowizn.
§ 5. Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2006 r. w sprawie
wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (Dz. U. Nr 243, poz.
1762, z późn. zm.3)).
§ 6. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2016 r.
MINISTER FINANSÓW
3)
Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. U. z 2008 r. Nr 77, poz. 457 i Nr 235, poz.
1590, z 2011 r. Nr 216, poz. 1278 oraz z 2014 r. poz. 1379.
Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
2015 r. (poz.
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA ORGAN PODATKOWY. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI LITERAMI,
CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM.
Składanie w wersji elektronicznej: www.portalpodatkowy.mf.gov.pl
1. Identyfikator podatkowy NIP / numer PESEL (niepotrzebne skreślić) podatnika
3. Status
2. Nr dokumentu
└────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┘
SD- Z2
ZGŁOSZENIE O NABYCIU WŁASNOŚCI RZECZY LUB PRAW MAJĄTKOWYCH
5. Data powstania obowiązku podatkowego1) (dzień - miesiąc - rok)
4. Data nabycia (dzień - miesiąc - rok)
└────┴────┘-└────┴────┘-└────┴────┴────┴────┘
Podstawa prawna:
Składający:
Termin składania:
Miejsce składania:
└────┴────┘-└────┴────┘-└────┴────┴────┴────┘
Art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn darowizn (Dz. U. z 2015 r., poz. 86, z późn. zm.),
zwanej dalej „ustawą”.
Małżonek, zstępny, wstępny, rodzeństwo, pasierb, ojczym, macocha.
6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, o którym mowa w art.6 ust.1 pkt 2-5, 7 i 8 oraz ust.2 ustawy,
a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu
stwierdzającego nabycie spadku, zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia lub wydania europejskiego
poświadczenia spadkowego.
Urząd skarbowy, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego, właściwy w sprawie podatku od spadków i darowizn
wykonuje swoje zadania.
A. MIEJSCE I CEL SKŁADANIA ZGŁOSZENIA
6. Urząd skarbowy, do którego jest adresowane zgłoszenie2)
7. Cel złożenia formularza (zaznaczyć właściwy kwadrat):
1. złożenie zgłoszenia
2. korekta zgłoszenia
B. DANE IDENTYFIKACYJNE I AKTUALNY ADRES ZAMIESZKANIA PODATNIKA (spadkobiercy,
obdarowanego, innego nabywcy)
8. Nazwisko
9. Pierwsze imię
11. Imię matki
10. Imię ojca
12. Data urodzenia (dzień - miesiąc - rok)
13. Obywatelstwo
└────┴────┘-└────┴────┘-└────┴────┴────┴────┘
14. Kraj
15. Województwo
17. Gmina
16. Powiat
18. Ulica
19. Nr domu
21. Miejscowość
22. Kod pocztowy
20. Nr lokalu
23. Poczta
C. DANE IDENTYFIKUJĄCE I OSTATNI ADRES ZAMIESZKANIA SPADKODAWCY, DARCZYŃCY LUB INNEJ
OSOBY, OD KTÓREJ LUB PO KTÓREJ ZOSTAŁY NABYTE RZECZY LUB PRAWA MAJĄTKOWE 3)
24. Identyfikator podatkowy NIP / numer PESEL (niepotrzebne skreślić)
└────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┘
26. Pierwsze imię
25. Nazwisko
27. Imię ojca
28. Imię matki
29. Data urodzenia (dzień - miesiąc - rok)
└────┴────┘-└────┴────┘-└────┴────┴────┴────┘
30. Kraj
31. Województwo
33. Gmina
32. Powiat
34. Ulica
35. Nr domu
37. Miejscowość
38. Kod pocztowy
36. Nr lokalu
39. Poczta
D. TYTUŁ NABYCIA WŁASNOŚCI RZECZY LUB PRAW MAJĄTKOWYCH
40. Określenie tytułu nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych (zaznaczyć właściwy kwadrat):
1. dziedziczenie
2. zapis zwykły
3. dalszy zapis
4. zapis windykacyjny
5. polecenie testamentowe
7. polecenie darczyńcy
8. zachowek
9. nieodpłatne zniesienie współwłasności i tytuły określone w art. 1a ustawy
10. nieodpłatna renta
11. nieodpłatne użytkowanie
6. darowizna
12. nieodpłatna służebność
13. nabycie praw do wkładów oszczędnościowych na podstawie dyspozycji wkładcy
14. nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego
otwartego na wypadek jego śmierci
E. NIEODPŁATNE ZNIESIENIE WSPÓŁWŁASNOŚCI I TYTUŁY OKREŚLONE W ART. 1A
USTAWY (zaznaczyć właściwy kwadrat lub właściwe kwadraty, jeżeli w poz. 40 zaznaczono kwadrat nr 9)
41.
nieodpłatne zniesienie współwłasności (całkowite)
42.
nieodpłatne nabycie własności rzeczy wspólnej (wspólnego prawa majątkowego) na dalszą współwłasność (zwiększenie udziału)
43.
nieodpłatne nabycie własności części rzeczy wspólnej (wspólnego prawa majątkowego) 44.
nieodpłatne wyodrębnienie własności lokalu
F. RODZAJ DOKUMENTU POTWIERDZAJĄCEGO NABYCIE WŁASNOŚCI RZECZY LUB
PRAW MAJĄTKOWYCH (zaznaczyć właściwy kwadrat lub właściwe kwadraty)
45.
oświadczenie o przyjęciu spadku
46.
testament
49.
ugoda
51.
zarejestrowany akt poświadczenia dziedziczenia 52.
50.
inny dokument
47.
prawomocne orzeczenie sądu
48.
umowa
europejskie poświadczenie spadkowe
SD- Z2(6)
1/4
)
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA ORGAN PODATKOWY. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI LITERAMI,
CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM.
Składanie w wersji elektronicznej: www.portalpodatkowy.mf.gov.pl
G. DANE DOTYCZĄCE NABYTYCH RZECZY LUB PRAW MAJĄTKOWYCH
Lp.
Wielkość
nabywanego
udziału w rzeczy
lub w prawie
majątkowym
Rzeczy lub prawa majątkowe według stanu w dniu nabycia
a
b
53.
1
Miejsce położenia rzeczy lub wykonywania prawa
majątkowego
(adres)
54.
Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego o pow. użytk. . . . .
Wartość rynkowa nabywanych
rzeczy lub praw majątkowych
(udziału) w dniu powstania
obowiązku podatkowego (w zł)
c
d
55.
56.
59.
60.
63.
64.
67.
68.
m 2;
..... .....
/
nr Kw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2
57.
Lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość o pow. użytk. . . . . . .
58.
m 2;
..... .....
/
nr Kw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej
61.
3
62.
Nieruchomość niezabudowana o powierzchni gruntu . . . . . . . . . . . . .
m 2;
..... .....
/
nr Kw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. własność
4
2. użytkowanie wieczyste
65.
Nieruchomość o powierzchni gruntu. . . . . . . .
nr Kw . . . . . . . . . . . . . . .
66.
m 2;
1. własność
2. użytkowanie wieczyste
zabudowana budynkiem mieszkalnym o pow. użytk. . . . . . . . .
nr Kw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
70.
5
Gospodarstwo rolne o łącznej pow. . . . . . . .
..... .....
/
m 2;
69. (w tym wartość budynku mieszkalnego – udziału)
71.
72.
73.
ha, w tym zabudowane budynkiem
mieszkalnym o pow. użytk. . . . . . . . . . . . . .
..... .....
/
m 2;
74. (w tym wartość budynku mieszkalnego – udziału)
nr Kw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
75.
6
Samochód osobowy, marka . . . . . . . . . . . . . . . ,
76.
78.
81. Miejsce, z którego są nabywane środki
(należy podać nazwę banku, SKOK-u lub inne miejsce położenia
środków):
82.
85. Nazwa towarzystwa funduszy inwestycyjnych
86.
..... .....
/
model. . . . . . . . . . . . . . . , nr rejestracyjny. . . . . . . . . . . . . . . ,
rok produkcji . . . . . . . . .
79.
80.
7
Środki pieniężne
83.
8
77.
typ . . . . . . . . ,
Jednostki uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym otwartym albo specjalistycznym
funduszu inwestycyjnym
..... .....
/
84.
..... .....
/
SD- Z2(6)
2/4
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA ORGAN PODATKOWY. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI LITERAMI,
CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM.
Składanie w wersji elektronicznej: www.portalpodatkowy.mf.gov.pl
Lp.
Rzeczy lub prawa majątkowe
według stanu w dniu nabycia
a
Wielkość
nabywanego
udziału
w rzeczy lub
w prawie
majątkowym
Miejsce położenia rzeczy
lub wykonywania
prawa majątkowego
(adres)
Wartość rynkowa
nabywanych rzeczy
lub praw majątkowych
(udziału) w dniu
powstania obowiązku
podatkowego (w zł)
b
c
d
9
..... .....
10
..... .....
11
..... .....
12
..... .....
13
..... .....
14
..... .....
15
..... .....
16
..... .....
17
..... .....
18
..... .....
19
..... .....
20
..... .....
/
/
/
/
/
/
/
/
/
/
/
/
Łączna wartość nabytych rzeczy lub praw majątkowych (w zł)
Suma kwot z kolumny d z wyłączeniem kwot z poz.69 i 74.
87.
H. DANE DOTYCZĄCE STOSUNKU OSOBISTEGO NABYWCY DO OSOBY, OD KTÓREJ LUB
PO KTÓREJ ZOSTAŁY NABYTE RZECZY LUB PRAWA MAJĄTKOWE
88. Stosunek pokrewieństwa (powinowactwa) nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy lub prawa majątkowe (zaznaczyć właściwy
kwadrat):
1. małżonek
2. zstępny
3. wstępny
4. rodzeństwo
5. pasierb
6. ojczym
7. macocha
SD- Z2(6)
3/4
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA ORGAN PODATKOWY. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI LITERAMI,
CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM.
Składanie w wersji elektronicznej: www.portalpodatkowy.mf.gov.pl
I. SPOSÓB PRZEKAZANIA ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH TYTUŁEM DAROWIZNY LUB
POLECENIA DARCZYŃCY (zaznaczyć właściwy kwadrat lub właściwe kwadraty)
89.
rachunek bankowy
90.
rachunek w SKOK
91.
rachunek płatniczy inny niż w banku lub w SKOK4)
92.
przekaz pocztowy
J. UWAGI SKŁADAJĄCEGO ZGŁOSZENIE (np. informacja o adresie do korespondencji lub numerze telefonu)
93. Uwagi
K. PODPIS NABYWCY (PEŁNOMOCNIKA)
94. Data (dzień - miesiąc - rok)
95. Imię i nazwisko
96. Podpis
└────┴────┘-└────┴────┘-└────┴────┴────┴────┘
1) W przypadku nabycia w drodze dziedziczenia należy podać dzień uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku,
zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia lub wydania europejskiego poświadczenia spadkowego.
2) Należy wskazać urząd, przy pomocy którego właściwy w sprawie podatku od spadków i darowizn naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje
zadania.
3) W przypadku zapisu zwykłego, dalszego zapisu, polecenia testamentowego lub zachowku należy wpisać dane spadkodawcy.
4) Rachunek płatniczy, w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych (Dz. U. z 2014 r. poz. 873, z późn. zm.),
prowadzony przez podmiot inny niż bank lub SKOK.
Pouczenie
Za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy i przez to narażenie podatku na uszczuplenie grozi odpowiedzialność przewidziana w Kodeksie karnym
skarbowym.
SD- Z2(6)
4/4
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 4a ust. 5 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn
(Dz. U. z 2015 r. poz. 86, z późn. zm.) minister właściwy do spraw finansów publicznych jest
zobowiązany do określenia, w drodze rozporządzenia, wzoru zgłoszenia o nabyciu własności
rzeczy lub praw majątkowych i zakresu danych w nim zawartych, uwzględniając konieczność
potwierdzenia nabycia w celu skorzystania ze zwolnienia od podatku przez osoby najbliższe
(małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę) na podstawie
art. 4a ust. 1 i 2 tej ustawy.
Projekt rozporządzenia jest konsekwencją wchodzących w życie z dniem 1 stycznia 2016 r.
zmian w ustawie o podatku od spadków i darowizn, wprowadzonych ustawą z dnia
25 czerwca 2015 r. o zmianie ustawy o samorządzie gminnym oraz o zmianie niektórych
innych ustaw (Dz. U. poz. 1045). Uwzględnia także wprowadzenie z dniem 17 sierpnia
2015 r. do porządku prawnego europejskiego poświadczenia spadkowego jako dokumentu
stwierdzającego nabycie spadku w państwie członkowskim Unii Europejskiej
lub przedmiotów zapisu windykacyjnego.
Ma na celu dostosowanie wzoru zgłoszenia składanego przez podatników podatku
od spadków i darowizn do nowego stanu prawnego zaistniałego w związku z nowelizacją
ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Projekt określa nowy wzór zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych
SD-Z2.
W związku z tym, że zwolnienie określone w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn
ma zastosowanie do przypadków nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które
nastąpiło od dnia 1 stycznia 2007 r., poza datą powstania obowiązku podatkowego, którą
osoby uprawnione powinny wskazać w poz. 5 wzoru zgłoszenia SD-Z2, w poz. 4 tego wzoru
powinny wskazać datę nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych.
Intencją projektodawcy jest aby miejscem składania zgłoszenia SD-Z2 był urząd skarbowy,
przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego, właściwy w sprawie podatku
od spadków i darowizn wykonuje swoje zadania. W części A wzoru zgłoszenia SD-Z2
w pozycji „6. Urząd skarbowy, do którego jest adresowane zgłoszenie” podatnik powinien
wskazać (zgodnie z informacją zamieszczoną w odnośniku 2 na str. 4 wzoru) urząd, przy
pomocy którego właściwy w sprawie podatku od spadków i darowizn naczelnik urzędu
skarbowego wykonuje swoje zadania. Pozostanie to bez wpływu na fakt, że zgodnie
z art. 18 ust. 2 ustawy z dnia 10 lipca 2015 r. o administracji podatkowej (Dz. U. poz. 1269)
podatnicy będą mogli złożyć deklarację także w dowolnym centrum obsługi, niezależnie
od terytorialnego zasięgu działania naczelnika urzędu skarbowego.
Projekt rozporządzenia uwzględnia wchodzące w życie z dniem 1 stycznia 2016 r. przepisy
precyzujące opodatkowanie nieodpłatnego zniesienia współwłasności przez objęcie
podatkiem nieodpłatnego:
1) nabycia własności rzeczy wspólnej (wspólnego prawa majątkowego) albo jej części przez
niektórych dotychczasowych współwłaścicieli na dalszą współwłasność oraz
2) wyodrębnienia własności lokali na rzecz niektórych lub wszystkich współwłaścicieli.
We wzorze zgłoszenia SD-Z2 wyodrębniono dodatkowe pola (w części E) dotyczące
nieodpłatnego zniesienia współwłasności, o którym mowa w art. 1 ust. 1 pkt 4 ustawy oraz
tytułów nabycia określonych w art. 1a ustawy o podatku od spadków i darowizn
(tzw. „częściowego” zniesienia współwłasności), do których zastosowanie mają przepisy
ustawy o nieodpłatnym zniesieniu współwłasności. Dla ułatwienia podatnikom wypełniania
zgłoszenia wyszczególniono w części E wzoru zgłoszenia przypadki dotyczące tych zdarzeń.
W związku ze zmianami w prawie Unii Europejskiej i prawie krajowym dotyczącymi
wprowadzenia z dniem 17 sierpnia 2015 r. europejskiego poświadczenia spadkowego jako
dodatkowego dokumentu, który może służyć wykazywaniu praw do spadku lub przedmiotów
zapisu windykacyjnego na terenie państw członkowskich Unii Europejskiej, m.in. przed
organami administracji publicznej, w części F zgłoszenia SD-Z2 dodano poz. 52, która będzie
zaznaczana przez spadkobierców lub zapisobierców w sytuacjach, gdy dokumentem
potwierdzającym nabycie własności będzie europejskie poświadczenie spadkowe.
Ponadto, w celu uproszczenia opisywanego wzoru, usunięto na str. 2 i 3 kolumnę „c” zawartą
w obowiązującym obecnie wzorze, a wielkość nabywanego udziału w rzeczy lub w prawie
majątkowym zostanie określona przez podatników w jednej kolumnie „b” w ułamku zwykłym
(np. 1/1, 1/2). Ponadto, w kolumnie „d” podatnik określi jak dotychczas wartość rynkową
nabywanych rzeczy lub praw majątkowych (udziału) w dniu powstania obowiązku
podatkowego.
W części I wzoru zgłoszenia SD-Z2 (str. 4) zmieniono tytuł pozycji „90. SKOK” na „90.
rachunek w SKOK”.
W odniesieniu do obecnego stanu prawnego, nie ulega zwiększeniu zakres obowiązków
ciążących na podatnikach.
Przepisy rozporządzenia powinny wejść w życie z dniem 1 stycznia 2016 r.
Jednocześnie proponuje się, aby do dnia 30 czerwca 2016 r. podatnicy mogli składać
zgłoszenia w postaci papierowej według wzoru określonego w obowiązującym
rozporządzeniu, z wyłączeniem przypadków dotyczących nabycia własności rzeczy lub praw
majątkowych tytułem nieodpłatnego zniesienia współwłasności i tytułem określonym
w art. 1a o podatku od spadków i darowizn. W tych przypadkach obowiązywał będzie
wyłącznie nowy wzór zgłoszeń.
W ramach konsultacji publicznych projekt rozporządzenia został przekazany Krajowej Radzie
Doradców Podatkowych.
Projekt został również przekazany do zaopiniowania Komisji Wspólnej Rządu i Samorządu
Terytorialnego.
Projekt rozporządzenia nie zawiera przepisów technicznych. Projekt rozporządzenia nie
podlega obowiązkowi notyfikacji, zgodnie z trybem przewidzianym w przepisach
dotyczących sposobu funkcjonowania krajowego systemu notyfikacji norm i aktów
prawnych.
Materia regulowana przedmiotowym rozporządzeniem nie jest objęta zakresem prawa Unii
Europejskiej.
Zgodnie z art. 5 ustawy z dnia 7 lipca 2005 r. o działalności lobbingowej w procesie
stanowienia prawa (Dz. U. Nr 169, poz. 1414, z późn. zm.) oraz § 52 ust. 1 uchwały Nr 190
Rady Ministrów z dnia 5 grudnia 2013 r. - Regulamin pracy Rady Ministrów (M. P. poz. 979)
projekt rozporządzenia zostanie udostępniony w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie
podmiotowej Rządowego Centrum Legislacji, w serwisie Rządowy Proces Legislacyjny.
Data sporządzenia
Nazwa projektu
Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzoru zgłoszenia 18 listopada 2015 r.
o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych
Ministerstwo wiodące i ministerstwa współpracujące
Ministerstwo Finansów
Źródło:
Upoważnienie ustawowe określone
w art. 4a ust. 5 ustawy z dnia 28 lipca
Osoba odpowiedzialna za projekt w randze Ministra, Sekretarza 1983 r. o podatku od spadków i darowizn
Stanu lub Podsekretarza Stanu
(Dz. U. z 2015 r. poz. 86, z późn. zm.)
Pan Jarosław Neneman Podsekretarz Stanu w Ministerstwie
Nr w wykazie prac legislacyjnych
Finansów
Kontakt do opiekuna merytorycznego projektu
dotyczących projektów rozporządzeń
Ministra Finansów:
Pani Monika Derejko - Kotowska Zastępca Dyrektora 20.8
Departamentu Podatków Lokalnych w Ministerstwie Finansów,
(22) 694-34-77, e-mail: [email protected]
OCENA SKUTKÓW REGULACJI
1. Jaki problem jest rozwiązywany?
Dostosowanie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2 do nowego stanu
prawnego zaistniałego w związku z nowelizacją ustawy o podatku od spadków i darowizn, w szczególności
w zakresie wchodzących w życie z dniem 1 stycznia 2016 r. przepisów art. 1a ustawy o podatku od spadków
i darowizn precyzujących opodatkowanie nieodpłatnego zniesienia współwłasności.
2. Rekomendowane rozwiązanie, w tym planowane narzędzia interwencji, i oczekiwany efekt
Zmodyfikowanie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2 umożliwi
skorzystanie ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn także przez osoby, które nabędą nieodpłatnie
rzeczy lub prawa majątkowe od osób najbliższych tytułem tzw. „częściowego” zniesienia współwłasności.
We wzorze zgłoszenia wyodrębniono dodatkowe pola (w części E) dotyczące nieodpłatnego zniesienia
współwłasności, w tym tytułów nabycia, o których mowa w art. 1 ust. 1 pkt 4 i art. 1a ustawy o podatku
od spadków i darowizn. Dla ułatwienia podatnikom wypełniania zgłoszenia wyszczególniono w części E
wzoru zgłoszenia przypadki dotyczące tych zdarzeń. Ponadto, w części F zgłoszenia SD-Z2 dodano poz. 52,
która będzie zaznaczana przez spadkobierców lub zapisobierców w sytuacjach, gdy dokumentem
potwierdzającym nabycie spadku lub przedmiotów zapisu windykacyjnego będzie europejskie poświadczenie
spadkowe.
3. Jak problem został rozwiązany w innych krajach, w szczególności krajach członkowskich OECD/UE?
Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2 służy realizacji obowiązków nałożonych
krajowymi przepisami w celu skorzystania ze zwolnienia od podatku, które nie jest regulowane prawem Unii
Europejskiej. Brak jest potrzeby odwoływania się do rozwiązań zagranicznych, gdyż w zakresie objętym
projektowanym rozporządzeniem mają zastosowanie przepisy wynikające z uregulowań wewnętrznych
poszczególnych państw.
4. Podmioty, na które oddziałuje projekt
Grupa
Wielkość
Osoby fizyczne, które W 2014 r. podatnicy złożyli
nabyły nieodpłatnie rzeczy ok. 640.000 zgłoszeń SD-Z2.
lub prawa majątkowe od
osób najbliższych (po tych
osobach) i są uprawnione
do
skorzystania
ze
zwolnienia od podatku
od spadków i darowizn
na podstawie art. 4a ustawy
o podatku od spadków
i darowizn.
Źródło danych
Dane własne
(systemy
informatyczne
Ministerstwa
Finansów).
Oddziaływanie
Uprawnione osoby fizyczne,
które w chwili nabycia będą
posiadały obywatelstwo
polskie, jednego z państw
członkowskich UE lub
państw członkowskich
EFTA - stron umowy
o EOG lub będą miały
miejsce zamieszkania na
terytorium RP lub na
terytorium takiego państwa.
5. Informacje na temat zakresu, czasu trwania i podsumowanie wyników konsultacji
W celu przeprowadzenia konsultacji publicznych projekt rozporządzenia został przekazany do zaopiniowania
Krajowej Radzie Doradców Podatkowych, która nie zgłosiła uwag do projektu. Projekt rozporządzenia został
także udostępniony do konsultacji publicznych w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej
Rządowego Centrum Legislacji, w serwisie Rządowy Proces Legislacyjny. Czas trwania konsultacji
publicznych 11 dni.
6. Wpływ na sektor finansów publicznych
Skutki w okresie 10 lat od wejścia w życie zmian [mln zł]
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Łącznie (0-10)
(ceny stałe z 2014 r.)
0
1
Dochody ogółem
budżet państwa
JST
pozostałe jednostki (oddzielnie)
Wydatki ogółem
budżet państwa
JST
pozostałe jednostki (oddzielnie)
Saldo ogółem
budżet państwa
JST
pozostałe jednostki (oddzielnie)
Źródła finansowania
Dodatkowe informacje,
w tym wskazanie
źródeł danych i
przyjętych do obliczeń
założeń
Projektowane rozporządzenie nie spowoduje zmniejszenia dochodów podmiotów
sektora finansów publicznych, w tym budżetu państwa i budżetów jednostek samorządu
terytorialnego; nie spowoduje również zwiększenia wydatków jednostek sektora
finansów publicznych w stosunku do wielkości wynikających z obowiązujących
przepisów.
7. Wpływ na konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość, w tym funkcjonowanie przedsiębiorców oraz na
rodzinę, obywateli i gospodarstwa domowe
Czas w latach od wejścia w życie zmian
W ujęciu
duże przedsiębiorstwa
sektor mikro-, małych i
pieniężnym
średnich
(w mln zł,
przedsiębiorstw
ceny stałe z
rodzina, obywatele oraz
…… r.)
gospodarstwa domowe
(dodaj/usuń)
W ujęciu
duże przedsiębiorstwa
niepieniężnym
sektor mikro-, małych i
średnich
przedsiębiorstw
rodzina, obywatele oraz
gospodarstwa domowe
(dodaj/usuń)
(dodaj/usuń)
(dodaj/usuń)
Dodatkowe informacje,
w tym wskazanie
źródeł danych i
Brak wpływu.
przyjętych do obliczeń
założeń
Niemierzalne
0
Skutki
1
2
3
5
10
Łącznie (0-10)
8. Zmiana obciążeń regulacyjnych (w tym obowiązków informacyjnych) wynikających z projektu
X
nie dotyczy
Wprowadzane są obciążenia poza bezwzględnie
tak
nie
wymaganymi przez UE (szczegóły w odwróconej tabeli
X
nie dotyczy
zgodności).
zmniejszenie liczby dokumentów
zmniejszenie liczby procedur
skrócenie czasu na załatwienie sprawy
inne:
zwiększenie liczby dokumentów
zwiększenie liczby procedur
wydłużenie czasu na załatwienie sprawy
inne:
Wprowadzane obciążenia są przystosowane do ich
elektronizacji.
X
tak
nie
nie dotyczy
Komentarz:
9. Wpływ na rynek pracy
Brak wpływu na rynek pracy.
10. Wpływ na pozostałe obszary
środowisko naturalne
sytuacja i rozwój regionalny
inne:
Omówienie wpływu
demografia
mienie państwowe
informatyzacja
zdrowie
Umożliwienie skorzystania ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn przez
złożenie zgłoszenia SD-Z2 w nowym stanie prawnym wynikającym z nowelizacji
ustawy o podatku od spadków i darowizn.
11. Planowane wykonanie przepisów aktu prawnego
Projektowany akt normatywny ma wejść w życie z dniem 1 stycznia 2016 r.
12. W jaki sposób i kiedy nastąpi ewaluacja efektów projektu oraz jakie mierniki zostaną zastosowane?
Ze względu na specyfikę materii stanowiącej przedmiot projektu rozporządzenia nie planuje się ewaluacji.
13. Załączniki (istotne dokumenty źródłowe, badania, analizy itp.)