pobierz - Lubelski Urząd Wojewódzki w Lublinie

FC-IX.431.10.5.2016
Lublin, dnia 15 czerwca 2016 r.
Pan
Tadeusz Fituch
Dyrektor
Domu Pomocy Społecznej
w Ostrowie Lubelskim
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Na podstawie art. 175 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn. zm.) oraz art. 16 ust. 1 - 4 ustawy
z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092)
w zawiązku z § 11 i § 12 zarządzenia Nr 46 Wojewody Lubelskiego z dnia 27 marca
2013 r. w sprawie kontroli prowadzonej przez Wojewodę Lubelskiego w dniach
od 29 marca 2016 r. do 29 kwietnia 2016 r. przeprowadzona została planowa kontrola
w kierowanym przez Pana Dyrektora Domu Pomocy Społecznej w Ostrowie
Lubelskim, Unicka 7, 21-100 Ostrów Lubelski.
I. Dane identyfikacyjne kontroli:
Kontrolę przeprowadzili:
Jolanta Łacek - starszy inspektor wojewódzki Oddział Kontroli, Wydział Finansów
i Certyfikacji LUW w Lublinie - przewodniczący zespołu kontrolnego,
Krzysztof Dzida - starszy inspektor wojewódzki Oddział Kontroli, Wydział Finansów
i Certyfikacji LUW w Lublinie
na podstawie pisemnego upoważnienia do przeprowadzenia kontroli Nr 9/2016
z dnia 22 marca 2016 r. wydanego z upoważnienia Wojewody Lubelskiego przez
Dyrektora Wydziału Finansów i Certyfikacji Lubelskiego Urzędu Wojewódzkiego
w Lublinie.
[upoważnienie Nr 6/2016 z dnia 22 marca 2016 r. - akta kontroli: str. 7]
Zakres kontroli:
Prawidłowość wydatkowania środków finansowych przyznanych z dotacji celowej na
realizację zadań własnych z zakresu prowadzenia domów pomocy społecznej
w roku 2015.
II. Ocena kontrolowanej działalności:
Wykonywanie zadań w kontrolowanym zakresie oceniam pozytywnie
z uchybieniami.
Ocenę pozytywną uzasadnia fakt sporządzenia planu finansowego terminowo
i zgodnie z informacją o kwotach wydatków i dochodów budżetowych przekazanych
przez Zarząd Powiatu w Lubartowie. Jednostka ponosiła wydatki na bieżące
utrzymanie
domu
prawidłowo
i
terminowo,
dochody
budżetowe
1
z tytułu opłat za pobyt w domu pomocy społecznej pobierała w prawidłowo
wyliczonych kwotach i przy zastosowaniu prawidłowej klasyfikacji budżetowej
dochodów. W sprawozdaniach budżetowych Rb-28S i Rb-27S wykazała dane zgodnie
z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej.
Stwierdzone w trakcie kontroli uchybienia dotyczyły:
- błędnego wyliczenia rocznych kosztów utrzymania mieszkańców domu na rok 2015,
- stosowania niewłaściwej klasyfikacji budżetowej wydatków.
III. Opis ustalonego stanu faktycznego:
1. Ustalenia ogólne.
Dyrektorem Domu Pomocy Społecznej w Ostrowie Lubelskim, w okresie
objętym kontrolą i obecnie jest Pan Tadeusz Fituch, którego Zarząd Powiatu
w Lubartowie uchwałą Nr 433/04 z dnia 14 września 2004 r. zatrudnił na okres 1 roku
i powierzył od dnia 16 września 2004 roku obowiązki dyrektora DPS w Ostrowie
Lubelskim.
Zarząd Powiatu w Lubartowie podjął w dniu 13 września 2005 r. uchwałę
Nr 645/05, na mocy której powierzył Panu Tadeuszowi Fituchowi na czas
nieokreślony stanowisko Dyrektora Domu Pomcy Społecznej w Ostrowie Lubelskim.
Głównym księgowym DPS w Ostrowie Lubelskim jest Pani Barbara Dybała,
która, co wynika z informacji Domu Pomocy Społecznej w Lubartowie z dnia
27 września 2004 r. – znak: III-K-1020/514/2004, będąc główną księgową
zlikwidowanego z dniem 31 października 2004 r. Domu Pomocy Społecznej
w Lubartowie stała się z dniem 1 listopada 2004 roku pracownikiem Domu Pomocy
Społecznej w Ostrowie Lubelskim. W dniu 5 listopada 2004 r. Pani Barbara Dybała
podpisała Porozumienie zmieniające do umowy o pracę.
W dniu 17 listopada 2004 r. Pani Barbara Dybała przyjęła i podpisała zakres
czynności, obowiązków i praw dla Głównego Księgowego Domu Pomocy Społecznej
w Ostrowie Lubelskim.
[kopie dokumentów potwierdzające zatrudnienie: akta kontroli str. 8-17]
2. Ustalenia szczegółowe.
W kontrolowanym okresie, zgodnie z uchwałą Rady Powiatu w Lubartowie
Nr XXXIV/241/06 z dnia 28 sierpnia 2006 r. nadzór nad działalnością Domu Pomocy
Społecznej w Ostrowie Lubelskim sprawował Starosta Lubartowski przy pomocy
Powiatowego Centrum Pomocy Rodzinie w Lubartowie.
Prowadzenie i rozwój infrastruktury domów pomocy społecznej o zasięgu
ponadgminnym oraz umieszczanie w nich skierowanych osób należy do zadań
własnych powiatu. Zgodnie z art. 87 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r.
o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2016 r. poz. 198 ) powiat,
który prowadzi lub zleca prowadzenie ponadgminnych domów pomocy społecznej,
w których przebywają mieszkańcy przyjęci do tego domu przed 1 stycznia 2004 r. lub
ze skierowaniami wydanymi przed tym dniem, otrzymuje dotacje celowe
z budżetu państwa.
2
Wojewoda Lubelski pismem z dnia 11 lutego 2015 r., znak: FC-I.3111.9.2015
przekazał Staroście Lubartowskiemu informację o kwocie dotacji celowej z budżetu
państwa przyznanej na realizację powyższego zadania w roku 2015. Dotacja
zaplanowana została na kwotę 2.640.000 zł. W trakcie roku dotacja celowa została
zwiększona o 20.000 zł do kwoty 2.660.000 zł.
Na terenie Powiatu Lubartowskiego funkcjonują trzy domy pomocy społecznej,
w których przebywają mieszkańcy przyjęci do domu przed dniem 1 stycznia 2004 r.
i ww. dotacja przeznaczona była tych dla trzech jednostek, w tym dla Domu Pomocy
Społecznej w Ostrowie Lubelskim, zwanym w dalszej części projektu wystąpienia
pokontrolnego DPS w Ostrowie Lubelskim.
2.1. Plan finansowy Domu Pomocy Społecznej w Ostrowie Lubelskim.
Plan finansowy dla DPS w Ostrowie Lubelskim na 2015 r. w zakresie planu
wydatków i dochodów budżetowych związanych z realizacją zadań własnych został
sporządzony w dniu 8 stycznia 2015 r. i w tym dniu został przedłożony do Zarządu
Powiatu w Lubartowie w celu jego zaakceptowania.
Plan finansowy na 2015 r. DPS w Ostrowie Lubelskim został opracowany
terminowo, w kwotach wydatków i dochodów budżetowych określonych przez Zarząd
Powiatu w Lubartowie w piśmie z dnia 2 stycznia 2015 r. Nr FIN.3024.11.2015, na
podstawie uchwały Nr III/22/14 Rady Powiatu w Lubartowie z dnia 30 grudnia 2014 r.
w sprawie uchwalenia budżetu powiatu na 2015 rok.
Plan wydatków DPS w Ostrowie Lubelskim ustalony został w wysokości
3.871.917 zł zarządzeniem Nr 2 Dyrektora Domu Pomocy Społecznej w Ostrowie
Lubelskim z dnia 14 stycznia 2016 r. w sprawie planu finansowego Domu Pomocy
Społecznej na rok 2015.
[kopia planu finansowego - akta kontroli: str. 18-26]
Plan finansowy uległ zmniejszeniu w trakcie roku 2015 r. o kwotę 9.667 zł, tj.
do kwoty 3.862.250 zł.
[zestawienie zmian planowanych wydatków– akta kontroli: str. 27]
Plan finansowy wydatków na zadania własne z zakresu prowadzenia domów
pomocy społecznej na dzień 31 grudnia 2015 r. z uwzględnieniem ww. zmian wynosił
3.862.250 zł, w tym:
- świadczenia na rzecz osób fizycznych 8.500 zł,
- wydatki bieżące
- 3.405.121 zł, z tego:
a) wynagrodzenia osobowe i bezosobowe oraz dodatkowe wynagrodzenie roczne
2.034.341 zł,
b) składki na ubezpieczenia społeczne i Fundusz Pracy - 369.750 zł,
c) pozostałe wydatki rzeczowe
- 1.001.030 zł,
- wydatki majątkowe
448.629 zł.
Dochody związane z realizacją zadań własnych z zakresu prowadzenia domów
pomocy społecznej zostały zaplanowane na kwotę 1.651.000 zł, tj. w § 0830 na kwotę
1 650.000 zł i w § 0920 na kwotę 1.000 zł. W kontrolowanym okresie kwota
planowanych dochodów została zwiększona w § 0830 o kwotę 110.000 zł, tj. do kwoty
1.761.000 zł.
3
Plan finansowy dochodów na dzień 31 grudnia 2015 r. wynosił 1.761.000 zł,
w tym:
- wpływy z usług (§ 0830)
- 1.760.000 zł,
- pozostałe odsetki (§ 0920) 1.000 zł.
W toku kontroli stwierdzono, że w planie finansowym wydatków i dochodów
budżetowych związanych z realizacją zadań własnych na rok 2015 w dziale 852,
rozdziale 85202 zastosowano prawidłową klasyfikację wydatków i dochodów, zgodnie
z postanowieniami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r.
w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów
oraz środków pochodząc ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2014 r., poz. 1053).
[kopia planu finansowego na 31.12.2015: akta kontroli str. 28-30]
2.2. Ustalenie średniego kosztu utrzymania w domu pomocy społecznej.
Starosta Lubartowski, działając na podstawie art. 60 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia
12 marca 2004 r. o pomocy społecznej ( Dz. U. z 2015 r. poz. 163 z późn. zm.) ogłosił
średni miesięczny koszt utrzymania mieszkańca w Domu Pomocy Społecznej
w Ostrowie Lubelskim w roku kalendarzowym 2015 w wysokości 2.862,00 zł.
Wniosek o ogłoszenie kosztu utrzymania mieszkańca na rok 2015 w wysokości
2.862 zł DPS w Ostrowie Lubelskim przekazał do Powiatowego Centrum Pomocy
Rodzinie w Lubartowie w dniu 7 stycznia 2015 r. Zarządzenie Nr 5/15 Starosty
Lubartowskiego z dnia 26 stycznia 2015 r. w sprawie ustalenia średniego
miesięcznego kosztu utrzymania mieszkańca w domu pomocy społecznej na rok 2015
zostało opublikowane w Dzienniku Urzędowym Województwa Lubelskiego z dnia 27
stycznia 2015 r., poz. 341, tj. w terminie wskazanym ustawą o pomocy społecznej.
[kopia wniosku z załącznikami- akta kontroli: str. 31-34]
[kopia obwieszczenia: akta kontroli str. 35]
W toku kontroli sprawdzono poprawność dokonanego ww. wyliczenia.
Do obliczenia średniego miesięcznego kosztu utrzymania mieszkańca w roku 2015
DPS w Ostrowie Lubelskim przyjął:
- poniesione koszty według stanu na dzień 31 grudnia 2014 r. w kwocie
3.324.311,07 zł, bez wydatków inwestycyjnych (§ 6050) w kwocie 13.680,00 zł,
- wydatki remontowe (§ 4270) w kwocie 4.767,41 zł,
- średnią liczbę mieszkańców w roku 2014 tj. 1 174/12 = 97,83,
- prognozowany średnioroczny wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych
ogółem w wysokości 101,20 %.
W na podstawie powyższych danych ustalono koszt w wysokości 2.862 zł, tj.
((3.324.311,07-4.767,41)x101,2%)/97,83/12=2.861,48 zł
[kopia rachunku zysków i strat za 2014 r.- akta kontroli: str. 36-39]
Zgodnie z brzmieniem art. 6 pkt 15 ustawy z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy
społecznej (Dz. U. z 2015 r., poz. 163 z późn. zm.) do obliczenia średniego
miesięcznego kosztu utrzymania w domu pomocy społecznej przyjmuje się kwotę
rocznych kosztów działalności domu wynikającą z utrzymania mieszkańców, z roku
poprzedniego, bez kosztów inwestycyjnych i wydatków na remonty, powiększoną
o prognozowany średnioroczny wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych
ogółem, przyjęty w ustawie budżetowej na dany rok kalendarzowy, podzieloną przez
4
liczbę miejsc w domu, ustaloną jako sumę rzeczywistej liczby mieszkańców
w poszczególnych miesiącach roku poprzedniego.
Mając na względzie wyżej przytoczone postanowienia stwierdzono, że DPS
w Ostrowie Lubelskim ustalając średni miesięczny koszt utrzymania w domu pomocy
społecznej w roku 2015:
- przyjął kwotę rocznych kosztów działalności domu wynikającą z utrzymania
mieszkańców, z roku poprzedniego (2014) na podstawie prowadzonej ewidencji
księgowej,
- uwzględnił tylko część wydatków na remonty i materiały do remontów.
W ewidencji księgowej, na koncie kosztowym 402 - 4270 ujęta była kwota
9.577,33 zł – do wyliczenia kosztu średniego uwzględniono kwotę 4.767,41zł.
W ewidencji księgowej, na koncie 401 - 4210 - 03 - materiały do remontu ujęto kwotę
5.754,67 zł, zaś do wyliczenia średniego miesięcznego kosztu utrzymania
w ogóle nie uwzględniono tej kwoty.
[kopia wydruku z ewidencji księgowej – akta kontroli: str. 32-34]
Wyjaśnienie w sprawie nieujęcia wszystkich kosztów ujętych w ewidencji
księgowej w § 421 -03 – materiały do remontów i § 4270 – naprawy i remonty, do
wyliczenia kosztu utrzymania mieszkańca w roku 2015 złożyła Główna Księgowa
DPS w Ostrowie Lubelskim.
[wyjaśnienie Głównego księgowego DPS- akta kontroli: str. 40]
Dokonując w trakcie kontroli wyliczenia średniego miesięcznego kosztu
utrzymania w DPS w Ostrowie Lubelskim, w oparciu o przepisy cytowanego wyżej
art. 6 pkt 15 ustawy o pomocy społecznej oraz na podstawie przedłożonych kontroli
dokumentów księgowych przyjęto:
1. Na podstawie rachunku zysków i strat jednostki sporządzonego na dzień
31 grudnia 2014 r. roczne koszty działalności w 2014 r. – 3.324.311,07 zł,
2. Na podstawie ewidencji księgowej, sprawozdania Rb-28S i dokumentów
księgowych:
- zakup usług remontowych (§ 4270) w kwocie 6.715,52 zł (koszty ujęte w § 4270
bez błędnie zaklasyfikowanej do tego paragrafu kwoty 2.861,81 zł za konserwację
dźwigu osobowego zamiast do § 4300 – zakup usług pozostałych),
3. W oparciu o informacje przekazywane przez DPS w Ostrowie Lubelskim do PCPR
w Lubartowie, sumę liczby mieszkańców DPS w Ostrowie Lubelskim
w poszczególnych miesiącach roku 2014 w wysokości 1.174 osób,
4. Prognozowany średnioroczny wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych
ogółem, przyjęty w ustawie budżetowej na 2015 rok – 101,20 %.
Prawidłowo wyliczony średni miesięczny koszt utrzymania mieszkańca w DPS
w Ostrowie Lubelskim na 2015 rok powinien wynosić 2.859,80 zł, tj. o 2,20 zł mniej
niż
wyliczony
przez
DPS
w
Ostrowie
Lubelskim
((3.324.311,076715,52)x101,2%)/1174=2.859,80 zł.
DPS w Ostrowie Lubelskim zawyżył koszt utrzymania mieszkańca o kwotę
2,20 zł w stosunku do kwot wynikających z treści art. 6 pkt 15 ustawy z dnia 12 marca
2004 r o pomocy społecznej (Dz. U. z 2015 r., poz. 163).
2.3. Dochody z tytułu odpłatności za pobyt mieszkańca w domu pomocy społecznej.
5
Na podstawie sprawozdania Rb-27S za IV kwartały 2015 r. stwierdzono, że DPS
w Ostrowie Lubelskim zrealizował dochody budżetowe w kwocie 1.762.701,73 zł, tj.
100,09 % planu dochodów na 2015 r.
Z ww. kwoty dochody w wysokości 1.760.977,69 zł, tj. 100,56% planu i 99,9 %
dochodów zrealizowanych stanowiły dochody z tytułu odpłatności wnoszonych przez
mieszkańców domu zakwalifikowane do § 0830 - wpływy z usług.
[kopia sprawozdania rocznego Rb-27S: akta kontroli: str.41-43]
[zestawienie obrotów i sald konta 130 i paragrafu 0830-akta kontroli: str. 44-123]
Zgodnie z art. 87 ust. 4 i 5 ustawy o dochodach jednostek samorządu
terytorialnego wojewoda przekazuje kwotę dotacji dla powiatu na podstawie
informacji o:
- aktualnej liczbie mieszkańców domów, w których przebywają mieszkańcy przyjęci
do domu przed 1 stycznia 2004 r. lub ze skierowaniami wydanymi przed tym dniem,
- miesięcznych kosztach utrzymania tej liczby mieszkańców, uzyskanych za miesiąc
poprzedzający miesiąc, na który ustalana jest dotacja.
Miesięczną kwotę dotacji dla powiatu ustala się w wysokości odpowiadającej
iloczynowi liczby mieszkańców domów, w których przebywają mieszkańcy przyjęci
do domu przed 1 stycznia 2004 r. lub ze skierowaniami wydanymi przed tym dniem,
w powiecie i średniego miesięcznego kosztu utrzymania w domu, pomniejszonemu
o dochody uzyskiwane z odpłatności za pobyt w domu. Do wyliczenia dotacji
przyjmuje się średni miesięczny koszt utrzymania w domu nie wyższy jednak niż
średnia miesięczna kwota dotacji wyliczona dla województwa.
Osoby przyjęte do domu pomocy społecznej przed 1 stycznia 2004 r. oraz osoby
posiadające skierowania do domu pomocy społecznej wydane przed dniem 1 stycznia
2004 r., zgodnie z art. 87 ust. 8 ustawy o dochodach jednostek samorządu
terytorialnego, ponoszą opłatę na dotychczasowych zasadach.
Kontrolą objęto poprawność składowych mających wpływ na ustalenie wysokości
dotacji dla DPS w Ostrowie Lubelskim.
Dla dochodów z tytułu odpłatności wnoszonych przez mieszkańców przyjętych
przed 2004 r. oraz po tym okresie DPS w Ostrowie Lubelskim prowadził
wyodrębnioną ewidencję.
Na podstawie ww. ewidencji księgowej stwierdzono, że DPS w Ostrowie
Lubelskim pobrał w 2015 r. dochody z tytułu odpłatności za pobyt mieszkańców
przyjętych przed 1 stycznia 2004 r. w kwocie 677.569,99 zł, co stanowi 38,48 %
zrealizowanych dochodów z tego tytułu.
[wydruk z ewidencji księgowej: akta kontroli str. 124-125]
Kontrola wykazała, że mieszkańcy przyjęci do DPS przed dniem 1 stycznia
2004 r. lub na podstawie skierowań wydanych przed tym dniem nie wnosili opłat
osobiście, a były one potrącane z otrzymywanych przez nich rent i świadczeń z opieki
społecznej, na podstawie art. 62 ustawy o pomocy społecznej.
[wykaz podmiotów przekazujących odpłatności do DPS: akta kontroli str. 126]
W oparciu o prowadzone przez DPS zestawienia mieszkańców stwierdzono, że
w poszczególnych miesiącach 2015 roku w domu przebywało:
6
Miesiąc
Liczba mieszkańców Liczba mieszkańców
przyjętych na starych przyjętych na nowych
zasadach
zasadach
Ogółem
styczeń
68
30
98
luty
68
31
99
marzec
68
32
100
kwiecień
66
32
98
maj
66
33
98
czerwiec
66
32
98
lipiec
66
33
99
sierpień
66
33
99
wrzesień
66
32
98
październik
65
33
98
listopad
63
33
96
grudzień
62
33
95
Razem
790
1176
Łączna liczba wszystkich mieszkańców DPS w roku 2015, wg prowadzonego
przez DPS zestawienia wyniosła 1.176. Mieszkańcy przyjęci przed 1 stycznia 2004 r.
stanowili 67,18 % wszystkich mieszkańców.
W roku 2015 liczba mieszkańców według stanu na koniec roku w stosunku do
początku roku 2015 zmalała o 3, tj. zmalała o 6 liczba mieszkańców przyjętych na
starych zasadach, zaś zwiększyła się o 3 liczba mieszkańców przyjętych na nowych
zasadach.
[listy mieszkańców z początku i końca roku 2015: akta kontroli str. 127-135]
Szczegółową kontrolą objęto pobrane dochody budżetowe w kwocie 90.176,28 zł,
co stanowi 13,31 % łącznych dochodów wniesionych przez mieszkańców DPS
w Ostrowie Lubelskim przyjętych na starych zasadach.
Kontrola wykazała, że DPS w Ostrowie Lubelskim prawidłowo dokonał przypisu
należności z tytułu dochodów budżetowych, zwrotów dla mieszkańców z tytułu
nieobecności nieprzekraczającej 21 dni oraz zwrotów z tytułu wpłat przekraczających
należne dochody.
[zestawienia naliczenia odpłatności 7 mieszkańców - akta kontroli: str. 136]
[kartoteki odpłatności skontrolowanych mieszkańców: akta kontroli str. 137-150]
[wydruki z ewidencji księgowe konta 221: akta kontroli str. 151-158]
7
W kontrolowanym okresie DPS w Ostrowie Lubelskim naliczył i przekazał na
konta poszczególnych mieszkańców zwroty środków z tytułu:
- nieobecności mieszkańca w domu nieprzekraczającej 21 dni w roku kalendarzowym,
na podstawie art. 63 ust. 2 cytowanej ustawy o pomocy społecznej,
-z tytułu zmiany wysokości dochodów mieszkańców, zgonów mieszkańców,
- z tytułu nadpłat za pobyt w DPS.
[wydruki z ewidencji księgowej – dokumenty PK: akta kontroli str. 159-172]
[kopia przykładowej listy z nadpłatami i niedopłatami: akta kontroli str. 173-180]
Weryfikacja przekazywanych w 2015 r. przez DPS w Ostrowie Lubelskim do
Starostwa Powiatowego w Lubartowie miesięcznych informacji o mieszkańcach domu
i dochodach z tytułu odpłatności za pobyt w DPS według stanu na koniec danego
miesiąca wykazała zgodność danych ujętych w informacji z dokumentacją znajdującą
się w jednostce.
2.4. Realizacja wydatków.
W roku 2014 Dom Pomocy Społecznej w Ostrowie Lubelskim otrzymał od
Powiatu Lubartowskiego środki na wydatki w dziale 852, rozdziale 85202 w kwocie
3.814.737 zł, tj. 98,77% planu ustalonego na poziomie 3.862.250 zł.
W ramach ww. środków - jak wynika z rozliczenia dotacji sporządzonej przez
DPS w Ostrowie Lubelskim - dotacja z budżetu Wojewody Lubelskiego na
dofinansowanie zadań własnych wynosiła 1.574.932 zł, tj. 41,29% całości
otrzymanych środków. Wydatki ponoszone na utrzymanie mieszkańców przyjętych na
starych zasadach nie były odrębnie ewidencjonowane.
[zestawienie obrotów i sald konta 223 za okres 01-12. 2015 r.: akta kontroli str.181185]
Zgodnie z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej oraz przedłożonym
kontroli sprawozdaniem Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych DPS
w Ostrowie Lubelskim w 2015 r. wydatkował kwotę 3.795.295,71 zł, tj. 98,27 %
planu. Niewydatkowane środki w roku 2015 w kwocie 19.441,29 zł DPS w Ostrowie
Lubelskim zwrócił na rachunek Starostwa Powiatowego w Lubartowie w dniach:
22.12.2015 r. kwotę 10.000 zł oraz w dniu 30.12.2105 r. kwotę 9.441,29 zł .
[kopia sprawozdania Rb-28S : akta kontroli: str. 186-188]
Wydatki poniesione zostały na:
- świadczenia na rzecz osób fizycznych 8.490,78 zł, tj. 85,29 % planu,
- wydatki bieżące
- 3.338.176,99 zł, tj. 98,03 % planu, z tego:
* wynagrodzenia osobowe i bezosobowe oraz dodatkowe wynagrodzenie roczne
- 2.024.749,81 zł, tj. 99,52 % planu,
* składki na ubezpieczenia społeczne i Fundusz Pracy
358.258,54 zł, tj. 89,71 % planu,
* pozostałe wydatki rzeczowe
955.168,64 zł, tj. 95,42 % planu,
- wydatki majątkowe
448.627,94 zł, tj. 99,99 % planu.
Badaniem objęto losowo wybrane kwoty wydatków na łączną kwotę 1.568.496,14 zł,
co stanowi 41,33 % całości wydatków poniesionych przez DPS w roku 2015.
[zestawienie skontrolowanych wydatków: akta kontroli str. 189]
8
2.4.1. Wydatki z tytułu wypłaty wynagrodzeń dla pracowników ponoszone były
w kwotach wynikających z tworzonych każdego miesiąca list płac dla poszczególnych
grup pracowników za kolejne miesiące 2015 roku. Na podstawie list płac każdego
miesiąca sporządzano zbiorczą listę wypłat. Wypłaty wynagrodzeń dokonywano
w terminach i zgodnie z zasadami ujętymi w regulaminie wynagradzania
wprowadzonym Zarządzeniem Nr 9 z dnia 9 czerwca 2009 r. Dyrektora DPS
w Ostrowie Lubelskim w sprawie wprowadzenia Regulaminu Wynagradzania za pracę
oraz regulaminu premiowania i nagradzania. Listy wypłat były skontrolowane pod
względem formalnym, rachunkowym i merytorycznym oraz zatwierdzone do wypłaty
zgodnie z zasadami przyjętymi w instrukcji kontroli finansowej. Kwoty ujęte na
listach wypłat i kwoty ujęte w ewidencji księgowej były ze sobą zgodne.
Wydatki na wynagrodzenia osobowe pracowników - § 4010 i pochodne od
wynagrodzeń zakwalifikowane do § 4110 – składki na ubezpieczenia społeczne
i § 4120 - składki na Fundusz Pracy poniesione zostały w kwocie łącznej
2.051.298,53 zł, co stanowiło 54,05 % poniesionych wydatków ogółem.
[zestawienie obrotów i sald §§ 4010, 4110, 4120 – akta kontroli: str.190-197]
Składki na ubezpieczenia społeczne, Fundusz Pracy i ubezpieczenie zdrowotne
oraz podatek od wypłat zostały odprowadzane do zakładu ubezpieczeń społecznych
i urzędu skarbowego w terminach określonych w art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia
13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2013 r.,
poz. 1442 z późn. zm.) i w art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).
Szczegółowemu badaniu poddano wydatki z tytułu wynagrodzeń za miesiące
lipiec, sierpień, wrzesień, październik, listopad i grudzień, pochodnych w zakresie
zgodności kwot ujętych na listach płac i w ewidencji księgowej na ogólną kwotę
804.009,19 zł, tj. 42,83% wydatków poniesionych na wypłatę wynagrodzeń
osobowych oraz 21,18% poniesionych wydatków ogółem. Nieprawidłowości nie
stwierdzono.
[kopie zbiorczych list wypłat: akta kontroli str. 198-202]
[zestawienie składek ZUS na podstawie deklaracji DRA za 2015 r.: akta kontroli
str. 203]
2.4.2. Wydatki rzeczowe.
Badaniu poddano poniesione przez DPS w Ostrowie Lubelskim wydatki na
wyżywienie mieszkańców oraz zakup ogrzewania w ogólnej kwocie 539.450,96 zł, tj.
14,21 % poniesionych wydatków.
[wydruk z ewidencji księgowej, §4260: akta kontroli str.204-206]
DPS w Ostrowie Lubelskim ponosił ww. wydatki na podstawie umów zawartych
z Zespołem Szkół w Ostrowie Lubelskim:
1. Umowy z dnia 15 listopada 2004 roku z późniejszymi aneksami na świadczenie
usług dotyczących sprzedaży codziennych posiłków pensjonariuszom DPS,
z podziałem na grupy dietetyczne. W ww. umowie określono sposób
rozliczenia odpłatności za wyżywienie- dwa razy w miesiącu po otrzymaniu
noty obciążeniowej tj. od 01 do 15 każdego miesiąca oraz od dnia 16 do końca
każdego miesiąca pozostałą część kosztów wyżywienia. Wydatki na zakup
9
wyżywienia wykonano w wysokości 468.574,97 zł, co stanowi 13,81% planu
ogółem i 14,07% wydatków ogółem.
2. Umowy z dnia 31 grudnia 2011 roku na dostarczanie dla potrzeb DPS ciepła
w postaci gorącej wody dla celów c.o. Umowa została zawarta na czas
nieokreślony od dnia 1 stycznia 2012 r. W ww. umowie określono zasady
rozliczeń za ciepło. W trakcie kontroli ustalono, że wydatki na zakup ciepła
w kontrolowanym okresie wyniosły kwotę 60.576,48 zł, co stanowi 1,79%
planu wydatków ogółem i 1,82% dokonanych wydatków.
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
[kopia zestawienia not obciążeniowych: akta kontroli str.207-209]
[kopie umów i kopie przykładowych rozliczeń: akta kontroli str.210-248]
2.4.3. Wysokość odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych - paragraf 4440
została ustalona w planie finansowym na 2015 r. w kwocie 81.133 zł. Przy wyliczeniu
wysokości odpisu przyjęto:
- zatrudnienie 65 pracowników (59,5 etatu), w tym zatrudnienie 44 pracowników
w warunkach szczególnych,
- kwotę bazową w wysokości 1.093,93 zł obowiązującą na rok 2015.
Zgodnie z dokumentami przedłożonymi kontroli, po ostatecznym przeliczeniu
wielkości zatrudnienia w dniu 6 listopada 2015 r. wysokość odpisu została
skorygowana do rzeczywistej, przeciętnej liczby pracujących w DPS w Ostrowie
Lubelskim w 2015 r., tj. została obniżona o kwotę 707,42 zł do kwoty 80 452,58 zł.
[kopia PK – naliczenie i korekta ZSŚS: akta kontroli str. 249-252]
Przelew środków na ZFŚS został dokonany w ustawowo przewidzianych terminach.
DPS w Ostrowie Lubelskim do 31 maja 2014 r. przekazał kwotę w wysokości
61.013,83 zł, tj. 75,2 % kwoty zaplanowanego odpisu. Pozostałą kwotę w wysokości
tj. kwotę 20.119,17 zł DPS w Ostrowie Lubelskim przekazał w dniu 25 września
2015 r.
W dniu 8 grudnia 2015 r. z rachunku ZFŚS dokonano przelewu środków w wysokości
707,42 zł na podstawowy rachunek DPS w Ostrowie Lubelskim.
[wydruk z ewidencji i potwierdzenia przelewów: akta kontroli str. 253-256]
2.5. Ewidencja księgowa i klasyfikacja budżetowa zadań z zakresu prowadzenia
domów pomocy społecznej.
Zasady gospodarki finansowej kontrolowanej jednostki określone zostały
w zarządzeniu Nr 5 „a” Dyrektora Domu Pomocy Społecznej w Ostrowie Lubelskim
z dnia 20 października 2010 r. w sprawie dokumentacji przyjętych zasad
rachunkowości zmienionym Zarządzeniem Nr 5 Dyrektora Ośrodka Pomocy
Społecznej w Ostrowie Lubelskim z dnia 1 czerwca 2012 r. w sprawie aktualizacji
przyjętych zasad rachunkowości.
[kopia zarządzenia Nr 5”a”: akta kontroli str. 257]
Księgi rachunkowe prowadzone są przy użyciu programu finansowo-księgowego
w wersji 4.00.347 firmy „ Arisco” z siedzibą w Łodzi.
Wpłaty mieszkańców za pobyt w DPS oraz poniesione wydatki ujmowano na
koncie 130 „Rachunki bieżące jednostek budżetowych” z oznaczeniem 00- dla
10
wydatków, 01- dla dochodów. Ewidencja szczegółowa do konta 130 była prowadzona
w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków.
Należności z tytułu odpłatności za pobyt ewidencjonowane były na koncie 221
w korespondencji z kontem 130 i 720. Analitykę do konta prowadzono odrębnie dla
każdego z mieszkańców przyjętych na nowych zasadach z oznaczeniem 221-01-000
oraz dla każdego z mieszkańców przyjętych na starych zasadach z oznaczeniem 22100-000 i odpowiednio 720-01-083 oraz 720-00-083.
Dochody i ponoszone wydatki, poza jednym wyjątkiem klasyfikowane były
w prawidłowych podziałkach klasyfikacji budżetowej zgodnie z przepisami
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 października 2014 r. w sprawie
szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz
środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2014 r., poz. 1053 z późn.
zm.).
W oparciu o losowo wybrane dowody księgowe dokumentujące operacje
gospodarcze stwierdzono, że spełniały one wymagania prawidłowo sporządzonego
dowodu księgowego, o którym mowa w art. 21 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330). Dowody księgowe zawierały opis
dokumentowanej operacji gospodarczej, zostały sprawdzone pod względem
merytorycznym, formalnym i rachunkowym oraz prawidłowo zakwalifikowanie wg
klasyfikacji budżetowej.
Na wszystkich badanych dowodach księgowych dokonano wskazania miesiąca
ujęcia w ewidencji księgowej. Wszystkie dowody księgowe zostały zatwierdzone do
zapłaty, zawierały wskazanie daty i sposób zapłaty.
Zdarzenia gospodarcze poprawnie ujmowano w księgach rachunkowych, na
podstawie dowodów księgowych, zgodnie z treścią ekonomiczną tych zdarzeń.
Wydatki w roku 2015 poniesione zostały w granicach kwot określonych planem
finansowym, na cele związane z realizacją zadań jednostki.
2.6 . Sprawozdawczość i rozliczenie dotacji.
W ramach kontroli rozliczenia środków z dotacji celowej przekazanej z budżetu
Wojewody Lubelskiego analizie poddano sporządzone przez DPS w Ostrowie
Lubelskim i przekazane do Starostwa Powiatowego w Lubartowie rozliczenie dotacji
udzielonych z budżetu wojewody w 2015 roku, roczne sprawozdania Rb-28S
w zakresie wydatków ujętych w dziale 852, rozdziale 85202 oraz Rb-27S w zakresie
dochodów ujętych w dziale 852, rozdziale 85202, paragrafie 0830.
Analiza sprawozdań budżetowych Rb-27S i Rb-28S wykazała, że zostały one
sporządzone prawidłowo pod względem formalnym i rachunkowym i terminowo
przesłane do Starostwa Powiatowego w Lubartowie.
[kopie ww. sprawozdań - akta kontroli: str.41-43 oraz 186-188]
Rozliczenie z otrzymanej dotacji DPS w Ostrowie Lubelskim przedstawił
do Starostwa Powiatowego w Lubartowie w zestawieniu: Rozliczenie dotacji
udzielonych z budżetu wojewody w 2015 r.
[kopia rozliczenia dotacji: akta kontroli str. 258-260]
[zestawienie obrotów sald według paragrafów: akta kontroli str. 263-266]
[zestawienie obrotów i sald według źródeł finansowania: akta kontroli str. 264-266]
11
Na podstawie ewidencji księgowej ustalono, że łączne wydatki poniesione na
utrzymanie mieszkańców DPS w Ostrowie Lubelskim w 2015 roku wyniosły
3.330.241,60 zł.
Z rozliczenia przedłożonego przez DPS w Ostrowie Lubelskim do Powiatu
Lubartowskiego wynika, że roczny koszt utrzymania mieszkańców przyjętych przed
01.01.2004 r., liczony jako iloczyn liczby mieszkańców i średniego miesięcznego
kosztu utrzymania mieszkańców, wyniósł w 2015 roku 2.257.104 zł.
Pomimo wyliczenia przez DPS w Ostrowie Lubelskim kosztu utrzymania
mieszkańca w roku 2015 w nieprawidłowej wysokości, wielkość dotacji przeznaczonej
na działalność domu, nie przekroczyła kwoty ustalonej zgodnie z art. 87 ww. ustawy
o dochodach jednostek samorządu terytorialnego.
[wyliczenia kwoty należnej dotacji: akta kontroli str. 264-266]
IV. Wnioski i zalecenia pokontrolne:
Przedstawiając powyższe ustalenia, w celu wyeliminowania stwierdzonych w toku
kontroli uchybień, zaleca się:
1. Prawidłowe ustalanie rocznych kosztów utrzymania mieszkańców domu,
2. Stosowanie prawidłowej klasyfikacji budżetowej wydatków.
V.
Pozostałe informacje i pouczenia:
W związku z przedstawionymi zaleceniami oczekuję od Pana Dyrektora w terminie 15
dni od dnia otrzymania wystąpienia informacji o wykonaniu zaleceń, a także
o podjętych działaniach lub przyczynach ich niepodjęcia.
Jednocześnie informuję, że od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki
odwoławcze. Informacje, o której mowa powyżej należy przekazać na adres:
Lubelski Urząd Wojewódzki
Wydział Finansów i Certyfikacji
ul. Spokojna 4
20-914 Lublin
Potwierdzam zgodność kopii z dokumentem elektronicznym:
Identyfikator
dokumentu
Nazwa dokumentu
Tytuł dokumentu
Sygnatura dokumentu
Data dokumentu
Skrót dokumentu
1057130.2182776.1925321
Wystąpienie pokontrolne - DPS w
Ostrowie Lubelskim.pdf
Wystąpienie pokontrolne - DPS w
Ostrowie Lubelskim.doc
FC-IX.431.10.2016
2016-06-15 12:46:00
04F4001FE4EC9ED323465613A4A09F
3AB7C38C78
12
Wersja dokumentu
Data podpisu
Podpisane przez
1.3
2016-06-15 12:45:46
Beata Niemczyk dyrektor wydziału
EZD 3.17.1457.1936.6022
Data wydruku:
Autor wydruku:
2016-06-22 12:06:00
Staroch Marta inspektor wojewódzki
13