Dz. U. z dnia 1 maja

Transkrypt

ROZPORZĄDZENIE
MINISTRA FINANSÓW1)
z dnia 26 kwietnia 2004 r.
w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego
(Dz. U. z dnia 1 maja 2004 r.)
Na podstawie art. 24 ust. 2 i art. 25 ust. 5 ustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o
podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 29, poz. 257 i Nr 68, poz. 623) zarządza się, co
następuje:
Rozdział 1
Przepisy ogólne
§ 1. Rozporządzenie określa:
1) warunki, jakie muszą spełniać podmioty korzystające ze zwolnień od podatku
akcyzowego, zwanego dalej "akcyzą";
2) szczegółowy zakres zwolnień od akcyzy wyrobów akcyzowych oraz warunki i tryb ich
stosowania.
§ 2. 1. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:
1) siłach zbrojnych - należy przez to rozumieć siły zbrojne, zgodnie z art. I ust. 1 lit. a)
Umowy między Państwami-Stronami Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej
statusu ich sił zbrojnych, sporządzonej w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r. (Dz. U. z
2000 r. Nr 21, poz. 257);
2) personelu cywilnym - należy przez to rozumieć personel cywilny, zgodnie z art. I ust.
1 lit. b) Umowy między Państwami-Stronami Traktatu Północnoatlantyckiego
dotyczącej statusu ich sił zbrojnych, sporządzonej w Londynie dnia 19 czerwca 1951
r.;
3) Państwie wysyłającym - należy przez to rozumieć Państwo wysyłające, zgodnie z art.
I ust. 1 lit. d) Umowy między Państwami-Stronami Traktatu Północnoatlantyckiego
dotyczącej statusu ich sił zbrojnych, sporządzonej w Londynie dnia 19 czerwca 1951
r.;
3a) dowództwie sojuszniczym - należy przez to rozumieć dowództwo sojusznicze,
zgodnie z art. 1 lit. c Protokołu dotyczącego statusu międzynarodowych dowództw
wojskowych, ustanowionych na podstawie Traktatu Północnoatlantyckiego,
sporządzonego w Paryżu dnia 28 sierpnia 1952 r. (Dz. U. z 2000 r. Nr 64, poz. 746);
4) organie wojskowym - należy przez to rozumieć Ministra Obrony Narodowej lub
upoważnionego przez niego Prezesa Agencji Mienia Wojskowego, właściwego
dowódcę rodzaju sił zbrojnych lub upoważnionego przez niego dowódcę wojskowej
jednostki budżetowej;
5) Kwaterze - należy przez to rozumieć Kwaterę Główną, o której mowa w art. 2 lit. b)
Konwencji między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej, Rządem Królestwa Danii i
Rządem Republiki Federalnej Niemiec dotyczącej Wielonarodowego Korpusu
Północno-Wschodniego, sporządzonej w Szczecinie dnia 5 września 1998 r. (Dz. U.
z 2000 r. Nr 21, poz. 259);
6) personelu zagranicznym Kwatery - należy przez to rozumieć osoby niebędące
obywatelami Rzeczypospolitej Polskiej, oddelegowane do Kwatery lub zatrudnione w
Kwaterze przez każdą ze Stron Konwencji lub Państwa-Strony Traktatu
Północnoatlantyckiego;
7) członkach rodzin personelu zagranicznego Kwatery - należy przez to rozumieć
współmałżonków oraz dzieci będące na utrzymaniu osób, o których mowa w pkt 6.
2. Do ustalania kursu euro stosuje się art. 18 ust. 2 rozporządzenia nr 2913/92 z
dnia 12 października 1992 r. ustanawiającego Wspólnotowy Kodeks Celny (Dz. Urz.
WE L 302 z 19.10.1992 r.).
Rozdział 2
Zwolnienia od akcyzy wynikające z przepisów prawa Wspólnoty Europejskiej
1)
2)
3)
4)
1)
2)
3)
§ 3. 1. Zwalnia się od akcyzy paliwa silnikowe, oleje opałowe lub gaz w
przypadku, gdy są zużywane w procesie produkcji energii elektrycznej w
elektrowniach.
2. Zwalnia się również od akcyzy energię elektryczną zużywaną w procesie
produkcji energii elektrycznej, energię elektryczną zużywaną w procesie produkcji
energii elektrycznej i ciepła w skojarzeniu lub energię elektryczną wykorzystywaną do
podtrzymywania tych procesów produkcyjnych.
3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie pod warunkiem, że:
podmiot uprawniony do zwolnienia nabywający paliwa silnikowe, oleje opałowe lub
gaz dołączy do zamówienia złożonego sprzedawcy oświadczenie stwierdzające, że
zakupione wyroby zostaną zużyte do celów, o których mowa w ust. 1;
podmiot uprawniony do zwolnienia nabywający paliwa silnikowe, oleje opałowe lub
gaz posiada zaświadczenie, o którym mowa w art. 27 ust. 3 ustawy z dnia 23
stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym, zwanej dalej "ustawą", wydane przez
właściwego naczelnika urzędu celnego potwierdzające zamówienie na odbiór
wyrobów akcyzowych zharmonizowanych z zastosowaniem procedury zawieszenia
poboru akcyzy; właściwy naczelnik urzędu celnego potwierdza zamówienie po
przedstawieniu przez podmiot zaświadczeń właściwych organów podatkowych o
niezaleganiu z płatnością podatku od towarów i usług oraz akcyzy;
nabycie paliw silnikowych, olejów opałowych lub gazu nastąpi z zastosowaniem
procedury zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy;
podmiot uprawniony do zwolnienia prowadzi ewidencję pozwalającą na
wyodrębnienie wyrobów zwolnionych i wyrobów nieobjętych zwolnieniem.
4. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 2, ma zastosowanie pod warunkiem, że
podmiot uprawniony do zwolnienia, wykorzystujący energię elektryczną do celów
określonych w ust. 2, będzie przekazywał do właściwego naczelnika urzędu celnego,
do dnia 25 miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek
podatkowy, oświadczenia o ilościach i sposobie wykorzystania zwolnionej energii
elektrycznej oraz będzie prowadził ewidencję pozwalającą na określenie ilości i
sposobu wykorzystania zwolnionej energii elektrycznej.
5. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 1, powinno zawierać co najmniej:
nazwę i adres podmiotu składającego oświadczenie oraz jego NIP;
ilość zamawianych wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;
cel, na który zostaną przeznaczone zakupione wyroby akcyzowe zharmonizowane;
4) datę i miejsce sporządzenia oświadczenia oraz podpis osoby składającej
oświadczenie.
§ 4. 1. Zwalnia się od akcyzy energię elektryczną wykorzystywaną do produkcji
towarów przez podmioty eksportujące lub dostarczające do innego państwa
członkowskiego te towary.
2. Zwolnienie ma zastosowanie pod warunkiem, że udział wydatków związanych
z nabyciem energii elektrycznej, o której mowa w ust. 1, w kosztach stanowiących
koszty uzyskania przychodów przekracza 18 % w miesiącu rozliczeniowym.
3. Zwolnienie jest realizowane przez zwrot kwoty akcyzy od nabytej ilości energii
elektrycznej, o której mowa w ust. 1, przekraczającej 18 % - w proporcji
odpowiadającej w miesiącu rozliczeniowym udziałowi przychodów ze sprzedaży
towarów na eksport lub dostarczonych do innego państwa członkowskiego w
przychodach ogółem.
4. Jeżeli akcyza związana z nabyciem energii została zaliczona do kosztów
uzyskania przychodów, uprawnienie do zwrotu, o którym mowa w ust. 3, przysługuje,
gdy o kwotę zwrotu akcyzy zostaną zmniejszone te koszty. Przychody i koszty ustala
się zgodnie z przepisami o podatku dochodowym.
5. Kwotę akcyzy podlegającą zwrotowi, o której mowa w ust. 3, oblicza się
według następującego wzoru:
18 x CA
KO = (CA - -------) x UE
100
1)
2)
3)
4)
5)
gdzie:
KO - oznacza zwolnioną kwotę akcyzy od energii elektrycznej, przysługującą
podatnikowi w danym miesiącu,
CA - oznacza kwotę akcyzy od nabytej energii elektrycznej, wykorzystywanej do
produkcji towarów przez podmioty eksportujące lub dostarczające do innego państwa
członkowskiego te towary lub część tych towarów, w miesiącu rozliczeniowym,
obliczoną jako iloczyn ilości nabytej energii i stawki 0,02 zł/kWh,
UE - oznacza udział przychodów ze sprzedaży towarów na eksport lub
dostarczonych do innego państwa członkowskiego do przychodów ogółem w
miesiącu rozliczeniowym.
6. Zwrot akcyzy, o którym mowa w ust. 3, następuje na wniosek podmiotu, o
którym mowa w ust. 1. Wniosek jest składany za okresy miesięczne do 25. dnia
miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym.
7. Wniosek, o którym mowa w ust. 6, zawiera w szczególności:
określenie ilości energii elektrycznej, o której mowa w ust. 1, w miesiącu
rozliczeniowym;
określenie przychodów z tytułu eksportu towarów lub dostawy wewnątrzwspólnotowej
w miesiącu rozliczeniowym;
określenie przychodów ogółem w miesiącu rozliczeniowym;
kwotę akcyzy wyliczoną zgodnie z wzorem określonym w ust. 5;
wskazanie numeru rachunku bankowego, na który ma być dokonany zwrot podatku.
8. Do wniosku, o którym mowa w ust. 6, dołącza się oryginały faktur
określających ilość nabytej energii oraz dokumenty potwierdzające dokonanie
dostawy wewnątrzwspólnotowej lub dokument zgłoszenia celnego potwierdzający
wywóz towarów do państwa trzeciego.
9. Właściwy naczelnik urzędu celnego rozpatrując wniosek, o którym mowa w
ust. 6, jest obowiązany ostemplować pieczęcią urzędu celnego oraz przedziurkować
każdą fakturę lub dokumenty, o których mowa w ust. 8, w celu uniknięcia ponownego
ich użycia.
10. Właściwy naczelnik urzędu celnego wydaje decyzję o wysokości uznanej
kwoty zwrotu akcyzy i dokonuje zwrotu tej kwoty, w terminie 30 dni od dnia złożenia
wniosku, o którym mowa w ust. 6, wraz z dokumentami, o których mowa w ust. 8, na
rachunek bankowy uprawnionego podmiotu.
11. Po dokonaniu zwrotu akcyzy właściwy naczelnik urzędu celnego
niezwłocznie
zwraca
uprawnionemu
podmiotowi
ostemplowane
oraz
przedziurkowane faktury i dokumenty, o których mowa w ust. 8.
12. Jeżeli uprawniony podmiot otrzyma kwoty zwrotu akcyzy nienależnie, jest
obowiązany do ich zwrotu wraz z odsetkami liczonymi jak od zaległości
podatkowych.
13. W przypadku określonym w ust. 12 właściwy organ podatkowy wydaje
decyzję zmieniającą decyzję, o której mowa w ust. 10.
§ 5. 1. Zwalnia się od akcyzy paliwa silnikowe, oleje opałowe lub gaz
wykorzystywane na terenach należących do zakładów, w których są one
produkowane, pod warunkiem że zużycie to odbywa się w ramach procesów
służących produkcji tych wyrobów.
podmiot uprawniony do zwolnienia prowadzi ewidencję wskazującą na ilości i
sposoby wykorzystania na terenie zakładu produkcyjnego paliw silnikowych, olejów
opałowych lub gazu w ramach procesów służących produkcji tych wyrobów oraz
będzie przekazywał do właściwego naczelnika urzędu celnego, do dnia 25 miesiąca
następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, oświadczenia o
ilościach i sposobie wykorzystania zwolnionych paliw silnikowych, olejów opałowych
lub gazu.
§ 6. 1. Zwalnia się od akcyzy energię elektryczną pochodzącą z elektrowni
szczytowo-pompowych, wytwarzaną z energii wody, która została przepompowana z
wykorzystaniem energii elektrycznej wytworzonej w elektrowniach cieplnych, objętej
akcyzą.
podmiot uprawniony do zwolnienia prowadzi ewidencję wskazującą na ilości i
sposoby wytworzenia energii elektrycznej w elektrowniach szczytowo-pompowych.
§ 6a. 1. Zwalnia się od akcyzy energię elektryczną produkowaną z metanu
uwalnianego i ujmowanego przy dołowych robotach górniczych w kopalniach węgla
kamiennego.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się pod warunkiem, że podmiot
uprawniony do zwolnienia prowadzi ewidencję wskazującą na ilości energii
elektrycznej wyprodukowanej przy wykorzystaniu metanu.
§ 7. 1. Zwalnia się od akcyzy sprzedaż benzyny silnikowej lotniczej do silników
tłokowych, paliwa do lotniczych silników turbinowych lub olejów smarowych do
silników lotniczych wykorzystywanych do statków powietrznych, dokonywaną ze
składu podatkowego na terytorium kraju uprawnionemu nabywcy lub dokonywaną
przez podmiot, o którym mowa w ust. 3 pkt 2.
1)
2)
1)
2)
3)
4)
5)
6)
1)
2. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się w przypadku prywatnych
lotów o charakterze rekreacyjnym, za które uważa się użycie statku powietrznego
przez jego właściciela lub inną osobę fizyczną, osobę prawną lub jednostkę
organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, które korzystają z niego na
podstawie umowy najmu lub umowy o podobnym charakterze, do celów innych niż
gospodarcze, w szczególności innych niż przewóz pasażerów lub towarów albo
świadczenie usług za wynagrodzeniem lub usług na rzecz organów publicznych.
3. Uprawnionym nabywcą, o którym mowa w ust. 1, jest podmiot, dokonujący
zakupu benzyny silnikowej lotniczej do silników tłokowych, paliwa do lotniczych
silników turbinowych lub olejów smarowych do silników lotniczych wykorzystywanych
do statków powietrznych, który:
posiada statek powietrzny lub statki powietrzne i złoży oświadczenie, że nabywane
wyroby zostaną zużyte na własne potrzeby do celów objętych zwolnieniem lub
dokonuje odsprzedaży tych wyrobów podmiotom, o których mowa w pkt 1, lub
zużywa na własne potrzeby do celów, o których mowa w ust. 1.
4. W przypadku sprzedaży wyrobów, o których mowa w ust. 1, podmiotowi
dokonującemu ich odsprzedaży podmiotowi, o którym mowa w ust. 3 pkt 1,
zwolnienie ma zastosowanie pod warunkiem, że:
podmiot dokonujący odsprzedaży dołączy do zamówienia złożonego sprzedawcy
oświadczenie stwierdzające, że zakupione wyroby zostaną odsprzedane lub zużyte
na cele objęte zwolnieniem;
podmiot, o którym mowa w pkt 1, posiada zaświadczenie, o którym mowa w art. 27
ust. 3 ustawy, wydane przez właściwego naczelnika urzędu celnego, potwierdzające
zamówienie na odbiór benzyny silnikowej lotniczej do silników tłokowych, paliwa do
lotniczych silników turbinowych lub olejów smarowych do silników lotniczych z
zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy; właściwy naczelnik urzędu
celnego potwierdza zamówienie po przedstawieniu przez podmiot zaświadczeń
właściwych organów podatkowych o niezaleganiu z płatnością podatku od towarów i
usług oraz akcyzy;
sprzedaż podmiotowi, o którym mowa w pkt 1, nastąpi z zastosowaniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy, na podstawie
administracyjnego dokumentu towarzyszącego i po złożeniu przez podmiot, o którym
mowa w pkt 1, zabezpieczenia akcyzowego, o którym mowa w art. 43 ust. 1 ustawy;
podmiot, o którym mowa w pkt 1, potwierdzi na trzeciej karcie administracyjnego
dokumentu towarzyszącego otrzymanie wyrobów akcyzowych zharmonizowanych i
zwróci ją niezwłocznie prowadzącemu skład podatkowy, od którego nabył wyroby;
podmiot, o którym mowa w pkt 1, prowadzi ewidencję pozwalającą na określenie
ilości i sposobu przeznaczenia zwolnionych wyrobów, o których mowa w ust. 1;
podmiot posiadający statek lub statki powietrzne, nabywający wyroby, o których
mowa w ust. 1, od podmiotu, o którym mowa w pkt 1, złoży oświadczenie, że
nabywane wyroby zostaną zużyte do celów uprawniających do zwolnienia.
5. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie również do importu
benzyny silnikowej lotniczej do silników tłokowych, paliwa do lotniczych silników
turbinowych lub olejów smarowych do silników lotniczych pod warunkiem, że:
uprawniony nabywca nabywający z państwa trzeciego benzynę silnikową lotniczą do
silników tłokowych, paliwo do lotniczych silników turbinowych lub oleje smarowe do
silników lotniczych, dołączy do zgłoszenia celnego oświadczenie stwierdzające, że
zakupione wyroby akcyzowe zharmonizowane zostaną zużyte lub odsprzedane do
celów, o których mowa w ust. 1;
2) podmiot, o którym mowa w ust. 3 pkt 2, prowadzi ewidencję pozwalającą na
określenie ilości i sposobu przeznaczenia zwolnionej benzyny silnikowej lotniczej do
silników tłokowych, paliwa do lotniczych silników turbinowych lub olejów smarowych
do silników lotniczych;
3) podmiot posiadający statek powietrzny lub statki powietrzne, nabywający od
podmiotu dokonującego odsprzedaży benzyny silnikowej lotniczej do silników
tłokowych, paliwa do lotniczych silników turbinowych lub olejów smarowych do
silników lotniczych, złoży oświadczenie, że nabywane paliwa zostaną zużyte do
celów, o których mowa w ust. 1;
4) importer przekaże do właściwego naczelnika urzędu celnego, w terminie do dnia 25
miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy,
miesięczne zestawienia otrzymanych oświadczeń; oświadczenia zawierające
informacje, o których mowa w ust. 6 i 7, będą dostępne u podatnika w celu kontroli.
6. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 4 pkt 1 i ust. 5 pkt 1, powinno zawierać
co najmniej:
1) nazwę i adres podmiotu składającego oświadczenie oraz jego NIP;
2) ilość zamawianej benzyny silnikowej lotniczej do silników tłokowych, paliwa do
lotniczych silników turbinowych lub olejów smarowych do silników lotniczych;
3) określenie celów, na które zostanie przeznaczona zakupiona benzyna silnikowa
lotnicza do silników tłokowych, paliwa do lotniczych silników turbinowych lub oleje
smarowe do silników lotniczych;
oświadczenie.
7. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 1, ust. 4 pkt 6 i ust. 5 pkt 3, oprócz
danych określonych w ust. 6, powinno dodatkowo zawierać określenie liczby
posiadanych przez podmiot statków powietrznych oraz danych o przeciętnym zużyciu
wyrobów, o których mowa w ust. 1.
8. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 1, ust. 4 pkt 6 i ust. 5 pkt 3, może
być złożone na dokumencie sporządzonym w związku z dostawą benzyny silnikowej
lotniczej do silników tłokowych, paliwa do lotniczych silników turbinowych lub olejów
smarowych do silników lotniczych.
9. Dokument, o którym mowa w ust. 8, powinien zawierać co najmniej:
1) numer dokumentu;
2) datę dostawy;
3) miejsce dostawy;
4) nazwę zaopatrywanego statku powietrznego;
5) dane identyfikacyjne środka transportu, którym dokonano dostawy;
6) rodzaj dostarczanej benzyny silnikowej lotniczej do silników tłokowych, paliwa do
7) ilość dostarczonej benzyny silnikowej lotniczej do silników tłokowych, paliwa do
8) podpis osoby dostarczającej wyroby w imieniu dostawcy;
9) podpis osoby odbierającej wyroby.
10. Jeżeli oświadczenie zostało złożone w dokumencie, o którym mowa w ust. 8,
nie stosuje się przepisu ust. 7.
§ 8. 1. Zwalnia się od akcyzy sprzedaż olejów napędowych, olejów opałowych
lub olejów smarowych oznaczonych symbolem PKWiU 23.20.18-02.50 oraz objętych
kodem CN 2710 19 81, wykorzystywanych do celów żeglugi (włączając rejsy
rybackie), dokonywaną ze składu podatkowego na terytorium kraju uprawnionemu
1)
2)
1)
2)
3)
4)
5)
6)
nabywcy lub dokonywaną przez podmiot, o którym mowa w ust. 3 pkt 2, oraz energię
elektryczną wytwarzaną na pokładzie statku.
1a. W przypadku olejów napędowych oznaczonych symbolem PKWiU 23.20.15,
objętych kodami CN 2710 19 41, 2710 19 45 lub 2710 19 49, i olejów opałowych, z
których 30 % lub więcej objętościowo destyluje przy 350 °C oraz których gęstość w
temperaturze 15 °C jest niższa od 890 kg/m3, bez względu na symbol PKWiU,
sklasyfikowanych w pozycji CN 2710, zwolnienie dotyczy wyłącznie sprzedaży
wyrobów oznaczonych i zabarwionych zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie
art. 66 ust. 2 ustawy.
2. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się w przypadku prywatnych
rejsów o charakterze rekreacyjnym, za które uważa się każde użycie statku przez
jego właściciela lub inną osobę fizyczną, osobę prawną lub jednostkę organizacyjną
nieposiadającą osobowości prawnej, które korzystają z niego na podstawie umowy
najmu lub umowy o podobnym charakterze, do celów innych niż gospodarcze, w
szczególności innych niż przewóz pasażerów lub towarów albo świadczenie usług za
wynagrodzeniem lub usług na rzecz organów publicznych.
3. Uprawnionym nabywcą, o którym mowa w ust. 1, jest podmiot dokonujący
zakupu olejów napędowych, olejów opałowych lub olejów smarowych oznaczonych
symbolem PKWiU 23.20.18-02.50 oraz objętych kodem CN 2710 19 81,
wykorzystywanych do celów żeglugi, który:
posiada jednostkę lub jednostki pływające i złoży oświadczenie, że nabywane wyroby
zostaną zużyte na własne potrzeby do celów objętych zwolnieniem lub
dokonuje odsprzedaży tych wyrobów podmiotom, o których mowa w pkt 1, lub
zużywa je na własne potrzeby do celów, o których mowa w ust. 1.
podmiot dokonujący odsprzedaży dołączy do zamówienia złożonego sprzedawcy
oświadczenie stwierdzające, że zakupione wyroby zostaną odsprzedane lub zużyte
na cele, o których mowa w ust. 1;
zamówienie na odbiór wyrobów, o których mowa w ust. 1, z zastosowaniem
procedury zawieszenia poboru akcyzy; właściwy naczelnik urzędu celnego
potwierdza zamówienie po przedstawieniu przez podmiot zaświadczeń właściwych
organów podatkowych o niezaleganiu z płatnością podatku od towarów i usług oraz
akcyzy;
sprzedaż podmiotowi, o którym mowa w pkt 1, nastąpi z zastosowaniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy, na podstawie
administracyjnego dokumentu towarzyszącego i po złożeniu przez podmiot, o którym
mowa w pkt 1, zabezpieczenia akcyzowego, o którym mowa w art. 43 ust. 1 ustawy;
dokumentu towarzyszącego otrzymanie wyrobów, o których mowa w ust. 1, i zwróci
ją niezwłocznie prowadzącemu skład podatkowy, od którego nabył wyroby akcyzowe
zharmonizowane;
ilości i sposobu przeznaczenia zwolnionych wyrobów, o których mowa w ust. 1;
podmiot posiadający jednostkę lub jednostki pływające, nabywający wyroby, o
których mowa w ust. 1, od podmiotu, o którym mowa w pkt 1, złoży oświadczenie, że
1)
2)
1)
2)
3)
4)
1)
2)
3)
4)
1)
2)
3)
5. W przypadku dokonywania sprzedaży wyrobów, o których mowa w ust. 1, ze
składu podatkowego lub przez podmiot dokonujący ich sprzedaży, do zbiorników
innych niż na stałe zamocowane w jednostce pływającej, zwolnienie stosuje się pod
warunkiem, że:
nabywcą jest podmiot zużywający wyroby, o których mowa w ust. 1, do napędu
jednostki lub jednostek pływających o długości całkowitej do 15 m i w celu
zapewnienia ciągłego prowadzenia działalności gospodarczej zachodzi potrzeba
korzystania przez podmioty posiadające takie jednostki z tych wyrobów, zawartych w
zbiornikach innych niż na stałe zamocowane w jednostce pływającej;
wydanie wyrobów, o których mowa w ust. 1, przez skład podatkowy lub podmiot
dokonujący odsprzedaży nastąpi po przedstawieniu przez podmiot, o którym mowa w
ust. 3 pkt 1, upoważnienia właściwego naczelnika urzędu celnego do tankowania
wyrobów, o których mowa w ust. 1, do zbiorników innych niż na stałe zamocowane w
jednostce pływającej.
olejów napędowych, olejów opałowych lub olejów smarowych oznaczonych
symbolem PKWiU 23.20.18-02.50 oraz objętych kodem CN 2710 19 81 pod
warunkiem, że:
uprawniony nabywca nabywający z państwa trzeciego wyroby, o których mowa w
ust. 1, dołączy do zgłoszenia celnego oświadczenie stwierdzające, że zakupione
wyroby akcyzowe zostaną zużyte lub odsprzedane na cele, o których mowa w ust. 1;
podmiot, o którym mowa w ust. 3 pkt 2, prowadzi ewidencję pozwalającą na
określenie ilości i sposobu przeznaczenia zwolnionych wyrobów;
podmiot posiadający jednostkę pływającą lub jednostki pływające, nabywający od
podmiotu dokonującego odsprzedaży wyrobów, o których mowa w ust. 1, złoży
oświadczenie, że nabywane wyroby zostaną zużyte do celów, o których mowa w ust.
1;
importer przekaże do właściwego naczelnika urzędu celnego, w terminie do dnia 25
informacje, o których mowa w ust. 7 i 8, będą dostępne u podatnika w celu kontroli.
co najmniej:
ilość zamawianych wyrobów, o których mowa w ust.1;
określenie celów, na które zostaną przeznaczone zakupione wyroby;
datę i miejsce sporządzenia oświadczenia oraz podpis osoby składającej
oświadczenie.
8. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 1, ust. 4 pkt 6 i ust. 6 pkt 3, oprócz
danych określonych w ust. 7, powinno dodatkowo zawierać określenie liczby
posiadanych przez podmiot jednostek pływających oraz danych o przeciętnym
zużyciu wyrobów, o których mowa w ust. 1, przez te jednostki.
9. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 1, ust. 4 pkt 6 i ust. 6 pkt 3, może
być również złożone w dokumencie, w szczególności na kwicie bunkrowym,
sporządzonym w związku z dostawą wyrobów, o których mowa w ust. 1, na
jednostkę pływającą.
10. Dokument, o którym mowa w ust. 9, powinien zawierać co najmniej:
numer dokumentu;
datę dostawy;
miejsce dostawy;
4)
5)
6)
7)
8)
9)
1)
2)
3)
1)
2)
nazwę zaopatrywanej jednostki pływającej;
dane identyfikacyjne środka transportu, którym dokonano dostawy;
rodzaj dostarczanych wyrobów;
ilość dostarczanych wyrobów;
podpis osoby dostarczającej wyroby w imieniu dostawcy;
podpis osoby przyjmującej wyroby w imieniu podmiotu posiadającego jednostkę
pływającą.
11. Jeżeli oświadczenie zostało złożone w dokumencie, o którym mowa w ust. 9,
nie stosuje się przepisu ust. 8.
§ 9. 1. Zwalnia się od akcyzy sprzedaż:
turbinowych lub olejów smarowych do silników lotniczych, dokonywaną na
zamówienie:
a) Ministra Obrony Narodowej lub organu wojskowego upoważnionego przez tego
ministra lub ministra właściwego do spraw wewnętrznych - z przeznaczeniem na
potrzeby lotnictwa oraz techniki morskiej i lądowej wyposażonej w silniki lotnicze
tłokowe lub turbinowe,
b) Agencji Rezerw Materiałowych - na uzupełnienie rezerw państwowych,
c) jednostek organizacyjnych lotnictwa sanitarnego - na potrzeby tych jednostek;
oleju napędowego do silników okrętowych i silników do techniki morskiej oraz olejów
smarowych do silników okrętowych i silników do techniki morskiej, dokonywaną na
zamówienie:
a) Agencji Rezerw Materiałowych - na uzupełnienie rezerw państwowych,
b) Ministra Obrony Narodowej lub organu wojskowego przez tego ministra
upoważnionego - z przeznaczeniem na potrzeby marynarki wojennej oraz techniki
lotniczej i lądowej wyposażonej w silniki okrętowe i silniki do techniki morskiej,
c) ministra właściwego do spraw wewnętrznych - z przeznaczeniem na potrzeby
techniki morskiej;
turbinowych oraz oleju napędowego do silników okrętowych i silników do techniki
morskiej oraz olejów smarowych do silników lotniczych, okrętowych i techniki
morskiej, dokonywaną przez Agencję Rezerw Materiałowych na zamówienie Ministra
Obrony Narodowej, organu wojskowego przez tego ministra upoważnionego, ministra
właściwego do spraw wewnętrznych, podmiotu prowadzącego skład podatkowy lub
podmiotu uprawnionego do zwolnienia, na cele uprawniające do zwolnienia, o
których mowa w § 7 i 8.
podmioty zamawiające, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, dołączą do umowy
zawartej ze sprzedawcą, w wyniku rozstrzygniętego postępowania o udzielenie
zamówienia publicznego lub zamówienia złożonego sprzedawcy, oświadczenie
stwierdzające, że zakupione wyroby zostaną przeznaczone do celów uprawniających
do zastosowania zwolnienia;
podmiot prowadzący skład podatkowy, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, posiada
zaświadczenie, o którym mowa w art. 27 ust. 3 ustawy, wydane przez właściwego
naczelnika urzędu celnego, potwierdzające zamówienie na odbiór wyrobów
akcyzowych zharmonizowanych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru
akcyzy; właściwy naczelnik urzędu celnego potwierdza zamówienie po
3) podmioty, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lit. b i c oraz pkt 2 lit. a, prowadzą ewidencję
pozwalającą na określenie ilości i sposobu wykorzystania lub przeznaczenia
zwolnionych wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;
4) podmiot prowadzący skład podatkowy lub podmiot uprawniony do zwolnienia,
nabywający wyroby akcyzowe zharmonizowane od Agencji Rezerw Materiałowych, w
przypadku sprzedaży, o której mowa w ust. 1 pkt 3, złoży oświadczenie Agencji
Rezerw Materiałowych, że nabywane wyroby akcyzowe zostaną przeznaczone do
celów uprawniających do zastosowania zwolnienia.
3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się do dnia 31 grudnia 2006 r.
§ 10. 1. Zwalnia się od akcyzy sprzedaż ciężkiego oleju opałowego
wykorzystywanego:
1) w elektrociepłowniach,
2) przez indywidualne gospodarstwa domowe i organizacje charytatywne, których
działalność jest zaliczana do działalności pożytku publicznego w rozumieniu
przepisów ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o
wolontariacie (Dz. U. Nr 96, poz. 873 oraz z 2004 r. Nr 64, poz. 593 i Nr 116, poz.
1203),
3) w pracach rolnych, ogrodniczych, szklarniowych oraz leśnych
- dokonywaną ze składu podatkowego na terytorium kraju uprawnionemu nabywcy
lub dokonywaną przez podmiot, o którym mowa w ust. 3 pkt 2.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się do oleju, z którego mniej niż
30 % objętościowo destyluje przy temperaturze 350 °C i którego gęstość w
temperaturze 15 °C jest wyższa niż 890 kg/m3.
zakupu ciężkiego oleju opałowego, który:
1) wykorzystuje ciężki olej opałowy do celów, o których mowa w ust. 1, i złoży
oświadczenie potwierdzające jego status oraz stwierdzające, że nabywane wyroby
zostaną zużyte na własne potrzeby do celów objętych zwolnieniem lub
2) dokonuje odsprzedaży ciężkiego oleju opałowego podmiotom, o których mowa w pkt
1.
4. W przypadku sprzedaży wyrobów, o których mowa w ust. 1, ze składu
podatkowego na terytorium kraju podmiotowi dokonującemu ich odsprzedaży,
1) podmiot dokonujący odsprzedaży wyrobów, o których mowa w ust. 1, dołączy do
zamówienia złożonego sprzedawcy oświadczenie stwierdzające, że zakupione
wyroby zostaną odsprzedane lub zużyte do celów, o których mowa w ust. 1;
2) podmiot, o którym mowa w pkt 1, posiada zaświadczenie, o którym mowa w art. 27
akcyzy;
3) sprzedaż wyrobów, o których mowa w ust. 1, podmiotowi, o którym mowa w pkt 1,
nastąpi z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z art. 26
ust. 1 pkt 3 ustawy, na podstawie administracyjnego dokumentu towarzyszącego i po
złożeniu przez podmiot, o którym mowa w pkt 1, zabezpieczenia akcyzowego, o
którym mowa w art. 43 ust. 1 ustawy;
4) podmiot, o którym mowa w pkt 1, potwierdzi na trzeciej karcie administracyjnego
5)
6)
1)
2)
3)
4)
1)
2)
3)
4)
1)
2)
1)
2)
zharmonizowane;
ilości i sposobu przeznaczenia zwolnionych wyrobów;
podmiot wykorzystujący ciężki olej opałowy do celów, o których mowa w ust.1,
nabywający wyroby, o których mowa w ust. 1, od podmiotu, o którym mowa w pkt 1,
złoży oświadczenie, że nabywane wyroby zostaną zużyte do celów uprawniających
do zwolnienia.
ciężkiego oleju opałowego pod warunkiem, że:
uprawniony nabywca nabywający z państwa trzeciego wyroby, o których mowa w
ust. 1, dołączy do zgłoszenia celnego oświadczenie stwierdzające, że zakupione
wyroby akcyzowe zostaną zużyte lub odsprzedane na cele, o których mowa w ust. 1;
podmiot, o którym mowa w ust. 3 pkt 2, prowadzi ewidencję pozwalającą na
podmiot, o którym mowa w ust. 3 pkt 1, nabywający od podmiotu dokonującego
odsprzedaży wyrobów, o których mowa w ust. 1, złoży oświadczenie, że nabywane
wyroby zostaną zużyte do celów uprawniających do zwolnienia;
importer przekaże do właściwego naczelnika urzędu celnego, w terminie do dnia 25
informacje, o których mowa w ust. 6, będą dostępne u podatnika w celu kontroli.
6. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 1, ust. 4 pkt 1 i 6 i ust. 5 pkt 1 i 3,
powinno zawierać co najmniej:
ilość zamawianych wyrobów, o których mowa w ust.1;
określenie celów, na które zostaną przeznaczone zakupione wyroby;
oświadczenie.
§ 11. 1. Zwolnienie od akcyzy, o którym mowa w art. 24 ust. 1 ustawy,
przysługuje podmiotowi dokonującemu sprzedaży wyrobów, dokonywanej ze składu
podatkowego na terytorium kraju, uprawnionemu nabywcy lub dokonywanej przez
podmiot, o którym mowa w ust. 2 pkt 2.
zakupu wyrobów, który:
wykorzystuje je do innych celów niż napędowe, opałowe lub jako dodatki lub
domieszki do paliw silnikowych i złoży oświadczenie stwierdzające, że nabywane
wyroby zostaną zużyte na własne potrzeby do celów objętych zwolnieniem, lub
dokonuje odsprzedaży tych wyrobów podmiotom, o których mowa w pkt 1.
3. W przypadku sprzedaży wyrobów podmiotowi dokonującemu ich
odsprzedaży, zwolnienie ma zastosowanie pod warunkiem, że:
podmiot dokonujący odsprzedaży wyrobów posiada zaświadczenie, o którym mowa
w art. 27 ust. 3 ustawy, wydane przez właściwego naczelnika urzędu celnego,
potwierdzające zamówienie na odbiór wyrobów z zastosowaniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy; właściwy naczelnik urzędu celnego potwierdza
zamówienie po przedstawieniu przez podmiot zaświadczeń właściwych organów
podatkowych o niezaleganiu z płatnością podatku od towarów i usług oraz akcyzy;
sprzedaż wyrobów podmiotowi, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, nastąpi z
zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 3
ustawy, na podstawie administracyjnego dokumentu towarzyszącego i po złożeniu
3)
4)
5)
6)
1)
2)
3)
4)
1)
2)
1)
2)
przez podmiot, o którym mowa w pkt 1, zabezpieczenia akcyzowego, o którym mowa
w art. 43 ust. 1 ustawy;
dokumentu towarzyszącego otrzymanie wyrobów i zwróci ją niezwłocznie
prowadzącemu skład podatkowy, od którego nabył zwolnione wyroby;
podmiot, o którym mowa w pkt 1, uzyska od podmiotu, o którym mowa w ust. 2 pkt 1,
oświadczenie, że wyroby zostaną zużyte do celów uprawniających do zwolnienia;
prowadzący skład podatkowy przekaże do właściwego naczelnika urzędu celnego, w
terminie do dnia 25 miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał
obowiązek podatkowy, miesięczne zestawienie otrzymanych oświadczeń
zawierających informacje, o których mowa w pkt 5; oświadczenia będą dostępne u
podatnika w celu kontroli.
4. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 5, powinno zawierać co najmniej:
nazwę oraz adres podmiotu składającego oświadczenie oraz jego NIP;
ilość zakupionych na terytorium kraju wyrobów oraz ich symbol PKWiU lub kod CN;
określenie celu, na który zostaną przeznaczone zakupione wyroby;
oświadczenie.
5. W przypadku sprzedaży wyrobów oświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt
5, może być złożone na fakturze lub w zamówieniu, jeżeli dokument taki ściśle
określa ilość zamawianego towaru, zawiera datę i numer, a podmiot prowadzi
ewidencję zamówień. Jeżeli oświadczenie jest składane odrębnie, powinno być
dołączone do kopii faktury, a w przypadku oświadczenia złożonego w zamówieniu na fakturze powinien być wpisany numer i data zamówienia.
§ 12. 1. Zwalnia się od akcyzy:
biokomponenty przeznaczone do paliw ciekłych i biopaliw ciekłych, w rozumieniu
ustawy z dnia 2 października 2003 r. o biokomponentach stosowanych w paliwach
ciekłych i biopaliwach ciekłych (Dz. U. Nr 199, poz. 1934 oraz z 2004 r. Nr 34, poz.
293), wyprodukowanych z surowców rolniczych, produktów ubocznych i odpadów,
spełniających wymagania jakościowe określone w odrębnych przepisach;
paliwa ciekłe z zawartością biokomponentów od 2 % do 5 % - w wysokości 1,50 zł
od każdego litra biokomponentów dodanych do tych paliw oraz biopaliwa ciekłe z
zawartością powyżej 5 % do 10 % biokomponentów, w kwocie 1,80 zł od każdego
litra biokomponentów dodanych do tych paliw, a z zawartością powyżej 10 %
biokomponentów - w wysokości 2,20 zł od każdego litra biokomponentów dodanych
do tych paliw, z tym że zwolnienie nie może być wyższe niż należna kwota akcyzy z
tytułu sprzedaży tych paliw.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, ma zastosowanie pod warunkiem,
że:
podmiot uprawniony do zwolnienia, nabywający wyroby akcyzowe, dołączy do
biokomponenty zostaną zużyte do paliw ciekłych lub biopaliw ciekłych;
podmiot uprawniony będzie posiadał zaświadczenie, o którym mowa w art. 27 ust. 3
ustawy, wydane przez właściwego naczelnika urzędu celnego, potwierdzające
zamówienie na odbiór biokomponentów z zastosowaniem procedury zawieszenia
poboru akcyzy; właściwy naczelnik urzędu celnego potwierdza zamówienie po
3) nabycie biokomponentów nastąpi z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru
akcyzy zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy;
4) podmiot korzystający ze zwolnienia będzie prowadził ewidencję wskazującą na
sposób wykorzystania biokomponentów.
3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, ma zastosowania pod warunkiem,
że:
1) pomiot korzystający ze zwolnienia produkujący paliwa ciekłe z zawartością
biokomponentów prowadzi dokumentację techniczną wskazującą na sposób
wytworzenia takich paliw ciekłych i zawartość w nich biokomponentów;
2) podmiot nabywający paliwa ciekłe z zawartością biokomponentów w celu ich
odsprzedaży korzystający ze zwolnienia prowadzi ewidencję pozwalającą na
wyodrębnienie wyrobów zwolnionych i wyrobów nieobjętych zwolnieniem.
1) wazelinę, parafinę, woski pochodzenia naftowego i pozostałe woski oznaczone
symbolem PKWiU 23.20.31 objęte kodami CN: 2712 10, 2712 20 00, 2712 90 31,
2712 90 33, 2712 90 39 i 2712 90 90;
2) koks naftowy; bitum naftowy; inne pozostałości olejów z ropy naftowej oznaczone
symbolem PKWiU 23.20.32 oraz kodem CN 2713;
3) bitum i asfalt naturalny, asfaltyty i skały asfaltowe oznaczone symbolem PKWiU
14.50.10-00.00 oraz kodem CN 2714;
4) mieszanki bitumiczne oparte na naturalnym asfalcie lub naturalnym bitumie, na
bitumie naftowym, smole mineralnej, paku smołowym oznaczone symbolem PKWiU
26.82.13 oraz kodem CN 2715 00 00;
5) sprzedaż olejów smarowych, oznaczonych symbolem PKWiU 23.20.18 i kodem CN
2710 19 71 - 2710 19 99, przeznaczonych do wykorzystania do celów innych niż
napędowe lub opałowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych albo
jako oleje smarowe do silników albo do produkcji paliw silnikowych, olejów
opałowych, dodatków lub domieszek do paliw silnikowych lub olejów smarowych do
silników;
6) sprzedaż olejów napędowych oznaczonych symbolem PKWiU 23.20.15 oraz kodami
CN 2710 19 41, 2710 19 45, 2710 19 49, wykorzystywanych na cele olejów
elektroizolacyjnych
transformatorowych
oraz
olejów
procesowych
technologicznych;
7) sprzedaż olejów smarowych:
a) w części odpowiadającej 40 % stawki podatku akcyzowego dla tych wyrobów, w
okresie od dnia 1 lutego 2005 r. do dnia 31 grudnia 2005 r., w przypadku ich
wytworzenia z udziałem minimum 10 % baz olejowych rafinowanych wodorem,
uzyskanych z regeneracji olejów odpadowych - przepracowanych;
b) w części odpowiadającej 25 % stawki podatku akcyzowego dla tych wyrobów, w
okresie od dnia 1 stycznia 2006 r. do dnia 31 grudnia 2006 r., w przypadku ich
wytworzenia z udziałem minimum 10 % baz olejowych rafinowanych wodorem,
uzyskanych z regeneracji olejów odpadowych - przepracowanych.
2. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 1-4, mają zastosowanie pod
warunkiem, że:
1) wyroby akcyzowe zostaną zużyte do innych celów niż napędowe lub opałowe lub do
produkcji paliw silnikowych lub olejów opałowych;
2) podmiot uprawniony do zwolnienia nabywający wyroby akcyzowe dołączy do
wyroby zostaną zużyte do celów, o których mowa w pkt 1.
1)
2)
1)
2)
3)
4)
5)
6)
1)
2)
3)
2a. Zwolnienia wyrobów, o których mowa w ust. 1 pkt 5 i 6, mają zastosowanie
pod warunkiem sprzedaży tych wyrobów dokonywanej ze składu podatkowego na
terytorium kraju uprawnionemu nabywcy lub dokonywanej przez podmiot, o którym
mowa w ust. 2b pkt 2.
2b. Uprawnionym nabywcą, o którym mowa w ust. 2a, jest podmiot dokonujący
zakupu wyrobów, który:
zużywa wyroby do celów, o których mowa w ust. 1 pkt 5 i 6, i złoży oświadczenie
stwierdzające, że wyroby zostaną zużyte do celów objętych zwolnieniem;
dokonuje odsprzedaży wyrobów podmiotom, o których mowa w pkt 1.
2c. W przypadku sprzedaży wyrobów, o których mowa w ust. 1 pkt 5 i 6, ze
składu podatkowego na terytorium kraju podmiotowi dokonującemu ich odsprzedaży,
podmiot dokonujący odsprzedaży wyrobów, o których mowa w ust. 1 pkt 5 i 6,
dołączy do zamówienia złożonego sprzedawcy oświadczenie stwierdzające, że
zakupione wyroby zostaną odsprzedane lub zużyte do celów, o których mowa w ust.
1 pkt 5 i 6;
zamówienie na odbiór wyrobów, o których mowa w ust. 1 pkt 5 i 6, z zastosowaniem
akcyzy;
sprzedaż wyrobów, o których mowa w ust. 1 pkt 5 i 6, podmiotowi, o którym mowa w
pkt 1, nastąpi z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z art.
26 ust. 1 pkt 3 ustawy, na podstawie administracyjnego dokumentu towarzyszącego i
po złożeniu przez podmiot, o którym mowa w pkt 1, zabezpieczenia akcyzowego, o
dokumentu towarzyszącego otrzymanie wyrobów, o których mowa w ust. 1 pkt 5 i 6, i
zwróci ją niezwłocznie prowadzącemu skład podatkowy, z którego nabył wyroby
akcyzowe zharmonizowane;
podmiot wykorzystujący wyroby do celów, o których mowa w ust. 1 pkt 5 i 6,
nabywający wyroby od podmiotu, o którym mowa w pkt 1, złoży oświadczenie, że
2d. Zwalnia się od akcyzy nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów
oznaczonych kodem CN 2710 19 83-2710 19 93, dokonywane przez uprawnionego
nabywcę, o którym mowa w ust. 2b, jeżeli:
uprawniony nabywca, o którym mowa w ust. 2b, dokonujący nabycia
wewnątrzwspólnotowego, złoży oświadczenie naczelnikowi urzędu celnego, że
nabyte wyroby zostaną zużyte lub odsprzedane do celów, o których mowa w ust. 1
pkt 5;
uprawniony nabywca, o którym mowa w ust. 2b, prowadzi ewidencję pozwalającą na
uprawniony nabywca, o którym mowa w ust. 2b pkt 1, dokonujący nabycia
wewnątrzwspólnotowego, złoży zabezpieczenie, o którym mowa w art. 43 ust. 1
ustawy;
4) uprawniony nabywca, o którym mowa w ust. 2b pkt 2, dokonujący nabycia
wewnątrzwspólnotowego, złoży zabezpieczenie, o którym mowa w art. 43 ust. 1
ustawy, które będzie zwolnione w momencie zużycia wyrobów przez uprawnionego
nabywcę, o którym mowa w ust. 2b pkt 1, do celów, o których mowa w ust. 1 pkt 5.
2e. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 2b pkt 1 i ust. 2c pkt 1 i 6, powinno
zawierać co najmniej:
1) nazwę i adres podmiotu składającego oświadczenie oraz jego NIP;
2) ilość zamawianych wyrobów, o których mowa odpowiednio w ust. 1 pkt 5 lub 6;
3) określenie celów, na które zostaną przeznaczone lub odsprzedane zakupione wyroby;
oświadczenie.
3. Zwolnień, o których mowa w ust. 1, nie stosuje się do podlegających
opodatkowaniu ubytków lub niedoborów wyrobów akcyzowych zharmonizowanych
powstałych w czasie produkcji, magazynowania, przerobu, zużycia lub przewozu, o
których mowa w art. 5 ustawy.
§ 14. 1. Zwalnia się od akcyzy wyroby akcyzowe w przypadku, gdy są zużywane
do innych celów niż napędowe lub opałowe lub do produkcji paliw silnikowych lub
olejów opałowych:
1) węglowodory acykliczne oznaczone symbolem PKWiU 24.14.11 oraz kodem CN
2901;
2) z węglowodorów cyklicznych:
a) cykloheksan, oznaczony symbolem PKWiU 24.14.12-13.00 oraz kodem CN
2902 11 00,
b) węglowodory cykliczne pozostałe, oznaczone symbolem PKWiU 24.14.12-15.3
oraz kodem CN 2902 19 90,
c) benzen, oznaczony symbolem PKWiU 24.14.12-23 oraz kodem CN 2902 20 00,
d) toluen, oznaczony symbolem PKWiU 24.14.12-25 oraz kodem CN 2902 30 00,
e) o-ksylen, oznaczony symbolem PKWiU 24.14.12-43.00 oraz kodem CN 2902 41
00,
f) p-ksylen, oznaczony symbolem PKWiU 24.14.12-45.00 oraz kodem CN 2902 43
00,
g) m-ksylen, oznaczony symbolem PKWiU 24.14.12-47.10 oraz kodem CN 2902 42
00,
h) mieszaniny izomerów ksylenu, oznaczone symbolem PKWiU 24.14.12-47.2 oraz
kodem CN 2902 44 00;
3) z olejów i innych produktów destylacji smoły węglowej w wysokiej temperaturze; paku
i koksu pakowego, wyłącznie:
a) benzol, oznaczony symbolem PKWiU 24.14.73-20 oraz kodem CN 2707 10,
b) toluole stosowane jako paliwa napędowe lub do ogrzewania, oznaczone
symbolem PKWiU 24.14.73-30.1, oraz toluole do innych celów, oznaczone
symbolem PKWiU 24.14.73-30.2 sklasyfikowane w pozycji CN 2707 20,
c) ksylole stosowane jako paliwa napędowe lub do ogrzewania, oznaczone
symbolem PKWiU 24.14.73-30.3 oraz ksylole do innych celów, oznaczone symbolem
PKWiU 24.14.73-30.4 sklasyfikowane w pozycji CN 2707 30,
d) mieszaniny węglowodorów aromatycznych pozostałe, oznaczone symbolem
PKWiU 24.14.73-40.3 sklasyfikowane w pozycji CN 2707 50,
e) oleje kreozotowe oznaczone symbolem PKWiU 24.14.73-65 oraz kodem CN
2707 91 00,
f) oleje surowe lekkie oznaczone symbolem PKWiU 24.14.73-67.10 oraz kodem
CN 2707 99 11,
1)
2)
1)
2)
3)
4)
5)
6)
1)
2)
g) oleje surowe pozostałe oznaczone symbolem PKWiU 24.14.73-67.20 oraz
kodem CN 2707 99 19.
2. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1, przysługują podmiotowi dokonującemu
sprzedaży wyrobów określonych w ust. 1, wykorzystywanych do celów, o których
mowa w ust. 1, dokonywanej ze składu podatkowego na terytorium kraju
uprawnionemu nabywcy lub dokonywanej przez podmiot, o którym mowa w ust. 2a
pkt 2.
2a. Uprawnionym nabywcą, o którym mowa w ust. 2, jest podmiot dokonujący
zakupu wyrobów, o których mowa w ust. 1, który:
wykorzystuje je do celów objętych zwolnieniem, o których mowa w ust. 1, i złoży
oświadczenie stwierdzające, że nabywane wyroby zostaną zużyte na własne
potrzeby do celów objętych zwolnieniem, lub
dokonuje odsprzedaży tych wyrobów podmiotom, o których mowa w pkt 1.
2b. W przypadku sprzedaży wyrobów, o których mowa w ust. 1, podmiotowi
dokonującemu ich odsprzedaży, zwolnienie ma zastosowanie pod warunkiem, że:
podmiot dokonujący odsprzedaży wyrobów, o których mowa w ust. 1, posiada
naczelnika urzędu celnego, potwierdzające zamówienie na odbiór wyrobów z
celnego potwierdza zamówienie po przedstawieniu przez podmiot zaświadczeń
usług oraz akcyzy;
sprzedaż wyrobów, o których mowa w ust. 1, podmiotowi, o którym mowa w ust. 2a
pkt 2, nastąpi z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, zgodnie z art.
dokumentu towarzyszącego otrzymanie wyrobów i zwróci ją niezwłocznie
prowadzącemu skład podatkowy, od którego nabył zwolnione wyroby;
podmiot, o którym mowa w pkt 1, uzyska od podmiotu, o którym mowa w ust. 2a pkt
1, oświadczenie, że wyroby, o których mowa w ust. 1, zostaną zużyte do celów
uprawniających do zwolnienia;
prowadzący skład podatkowy przekaże do właściwego naczelnika urzędu celnego, w
terminie do dnia 25 miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał
obowiązek podatkowy, miesięczne zestawienie otrzymanych oświadczeń, o których
mowa w pkt 5; oświadczenia będą dostępne u podatnika w celu kontroli.
2c. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1, mają również zastosowanie do
importu, jeżeli:
importer przy dokonaniu zgłoszenia celnego złoży właściwemu naczelnikowi urzędu
celnego oświadczenie, że wyroby, o których mowa w ust. 1, będą przeznaczone do
innych celów niż napędowe, opałowe, do produkcji paliw silnikowych lub olejów
opałowych;
importer posiada zaświadczenie, o którym mowa w art. 27 ust. 3 ustawy, wydane
przez właściwego naczelnika urzędu celnego, potwierdzające zamówienie odbioru
wyrobów, o których mowa w ust. 1, z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru
3)
4)
1)
2)
3)
1)
2)
3)
4)
przedstawieniu przez importera zaświadczenia właściwych organów podatkowych o
wprowadzenie przez importera do składu podatkowego wyrobów, o których mowa w
ust. 1, nastąpi z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, o której
mowa w art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy, oraz na warunkach określonych w przepisach
dotyczących procedury zawieszenia poboru akcyzy i jej dokumentowania;
importer posiada status prowadzącego skład podatkowy lub korzysta ze składu
podatkowego innego podmiotu na podstawie umów prawa cywilnego.
2d. W przypadku wyrobów, o których mowa w ust. 1, importowanych lub
nabywanych wewnątrzwspólnotowo bezpośrednio przez podmiot produkujący wyroby
niebędące wyrobami akcyzowymi, zwolnienia, o których mowa w ust. 1, mają
zastosowanie pod warunkiem, że podmiot ten:
prowadzi skład podatkowy, o którym mowa w § 13 ust. 4c rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 1 marca 2004 r. w sprawie zezwoleń na prowadzenie składu
podatkowego, działalności jako zarejestrowany handlowiec oraz niezarejestrowany
handlowiec, a także na wykonywanie czynności w charakterze przedstawiciela
podatkowego (Dz. U. Nr 35, poz. 312 i Nr 167, poz. 1749 oraz z 2005 r. Nr 36, poz.
321 i Nr 132, poz. 1115), i wprowadza do tego składu wyroby, o których mowa w ust.
1;
złoży oświadczenie właściwemu naczelnikowi urzędu celnego, iż wyroby, o których
mowa w ust. 1, będą zużyte do produkcji wyrobów niebędących wyrobami
akcyzowymi w miejscu ich produkcji, w którym znajduje się skład podatkowy;
prowadzi ewidencję pozwalającą na określenie ilości i sposobu przeznaczenia
zwolnionych wyrobów.
3. Oświadczenia, o których mowa w ust. 2a pkt 1, ust. 2b pkt 5, ust. 2c pkt 1 i
ust. 2d pkt 2, powinny zawierać co najmniej:
określenie ilości zakupionych na terytorium kraju, w innym państwie członkowskim
lub w państwie trzecim wyrobów, o których mowa w ust. 1, oraz ich symbol PKWiU
lub kod CN;
określenie celu, na który zostaną przeznaczone zakupione wyroby;
oświadczenie.
4. W przypadku sprzedaży wyrobów, o których mowa w ust. 1, oświadczenie, o
którym mowa w ust. 2b pkt 5, może być złożone na fakturze lub w zamówieniu, jeżeli
dokument ten ściśle określa ilość zamawianego wyrobu, zawiera datę i numer, a
podmiot prowadzi ewidencję zamówień. Jeżeli oświadczenie jest składane odrębnie,
powinno być dołączone do kopii faktury, a w przypadku oświadczenia złożonego w
zamówieniu - na fakturze powinien być wpisany numer i data zamówienia.
4a. Warunki określone w ust. 2b, 2c i 2d nie mają zastosowania do sprzedaży
lub importu wyrobów, o których mowa w ust. 1, w opakowaniach jednostkowych.
5. Zwolnień, o których mowa w ust. 1, nie stosuje się do podlegających
opodatkowaniu ubytków lub niedoborów wyrobów akcyzowych zharmonizowanych
powstałych w czasie produkcji, magazynowania, przerobu, zużycia lub przewozu, o
których mowa w art. 5 ustawy.
§ 15. 1. Zwalnia się od akcyzy gaz płynny - propan, butan, mieszaniny propanu butanu w przypadku, gdy są zużywane do innych celów niż do napędu pojazdów
samochodowych.
2. Zwolnienie od akcyzy, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie pod
warunkiem, że:
1) gaz płynny jest rozlewany do butli gazowych w składzie podatkowym;
2) gaz płynny jest sprzedawany ze składu podatkowego uprawnionemu nabywcy lub
przez podmiot, o którym mowa w ust. 3 pkt 2.
3. Uprawnionym nabywcą, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, jest podmiot
dokonujący zakupu wyrobów, o których mowa w ust. 1, który:
1) zużywa wyroby, o których mowa w ust. 1, na cele inne niż do napędu pojazdów
samochodowych i który złoży oświadczenie, że gaz płynny nie będzie przeznaczony
do napędu pojazdów samochodowych; oświadczenie powinno być złożone na
fakturze VAT lub na dowodzie dostawy;
2) dokonuje odsprzedaży wyrobów, o których mowa w ust. 1, podmiotowi, o którym
mowa w pkt 1.
zwolnienie od akcyzy ma zastosowanie pod warunkiem, że:
1) podmiot dokonujący odsprzedaży złoży oświadczenie, że gaz płynny zostanie
odsprzedany podmiotowi, o którym mowa w ust. 3 pkt 1, wyłącznie na cele
uprawniające do zastosowania zwolnienia;
2) podmiot dokonujący odsprzedaży posiada zaświadczenie, o którym mowa w art. 27
ust. 3 ustawy, wydane przez właściwego naczelnika urzędu celnego potwierdzające
zamówienie odbioru gazu płynnego z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru
przedstawieniu przez podmiot zaświadczenia właściwych organów podatkowych o
3) podmiot dokonujący odsprzedaży złoży zabezpieczenie akcyzowe zgodnie z art. 43
ustawy;
4) sprzedaż gazu płynnego podmiotowi dokonującemu odsprzedaży nastąpi z
zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, o której mowa w art. 26 ust. 1
pkt 3 ustawy, oraz na warunkach określonych w przepisach dotyczących procedury
zawieszenia poboru akcyzy i jej dokumentowania;
5) podmiot dokonujący odsprzedaży będzie prowadził ewidencję pozwalającą na
określenie ilości i sposobu przeznaczenia zwolnionych wyrobów akcyzowych;
6) gaz płynny zostanie dostarczony przez podmiot dokonujący odsprzedaży do
zbiorników podmiotu, o którym mowa w ust. 3 pkt 1, przeznaczonych do poboru gazu
płynnego wyłącznie na inne cele niż do napędu pojazdów samochodowych;
7) podmiot dokonujący odsprzedaży uzyska od podmiotu, o którym mowa w ust. 3 pkt 1,
oświadczenie, że gaz płynny nie będzie przeznaczony do napędu pojazdów
samochodowych;
8) podmiot dokonujący odsprzedaży przekaże do właściwego naczelnika urzędu
celnego, w terminie do dnia 25 miesiąca następującego po miesiącu, w którym
powstał obowiązek podatkowy, miesięczne zestawienia otrzymanych oświadczeń;
oświadczenia zawierające informacje, o których mowa w ust. 8, będą dostępne u
podatnika w celu kontroli.
5. Zwolnienie wyrobów, o których mowa w ust. 1, ma zastosowanie również do
importu i nabycia wewnątrzwspólnotowego pod warunkiem, że:
1) importer przy dokonaniu zgłoszenia celnego oraz podmiot dokonujący nabycia
wewnątrzwspólnotowego złoży właściwemu naczelnikowi urzędu celnego
oświadczenie, że gaz płynny nie będzie przeznaczony do napędu pojazdów
samochodowych;
2) importer oraz podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego posiada
3)
4)
5)
6)
7)
1)
2)
1)
2)
3)
4)
1)
naczelnika urzędu celnego potwierdzające zamówienie odbioru gazu płynnego z
celnego potwierdza zamówienie po przedstawieniu przez podmiot zaświadczenia
usług oraz akcyzy;
nabycie gazu płynnego przez importera oraz podmiot dokonujący nabycia
wewnątrzwspólnotowego nastąpi z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru
akcyzy, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy, oraz na warunkach określonych
w przepisach dotyczących procedury zawieszenia poboru akcyzy i jej
dokumentowania;
importer oraz podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego prowadzi
ewidencję pozwalającą na określenie ilości i sposobu wykorzystania zwolnionych
wyrobów akcyzowych;
nabywca
złoży
importerowi
lub
podmiotowi
dokonującemu
nabycia
wewnątrzwspólnotowego oświadczenie, że nabywany gaz płynny nie będzie
przeznaczony do napędu pojazdów samochodowych;
importer oraz podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego przekaże do
właściwego naczelnika urzędu celnego, w terminie do dnia 25 miesiąca
następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, miesięczne
zestawienia otrzymanych oświadczeń; oświadczenia zawierające informacje, o
których mowa w ust. 8, będą dostępne u podatnika w celu kontroli;
importer oraz podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego posiadają
status prowadzącego skład podatkowy lub korzystają ze składu podatkowego innego
podmiotu na podstawie umów prawa cywilnego.
6. Importer, podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego lub
sprzedawca jest obowiązany w przypadku sprzedaży:
osobom prawnym, jednostkom organizacyjnym nieposiadającym osobowości prawnej
oraz osobom fizycznym prowadzącym działalność gospodarczą - do uzyskania od
nabywcy oświadczenia, że gaz płynny nie będzie przeznaczony do napędu pojazdów
samochodowych; oświadczenie to może być złożone na wystawionej fakturze VAT, a
jeżeli jest składane odrębnie, powinno zawierać datę złożenia oświadczenia oraz
powinno być dołączone do kopii faktury VAT;
osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej - do uzyskania od
nabywcy oświadczenia, że gaz płynny nie będzie przeznaczony do napędu pojazdów
samochodowych; oświadczenie to powinno być dołączone do kopii paragonu lub
kopii innego dokumentu sprzedaży wystawionego nabywcy, a w przypadku braku
takiej możliwości sprzedawca jest obowiązany wpisać na oświadczeniu numer i datę
wystawienia dokumentu potwierdzającego tę sprzedaż.
co najmniej:
ilość zakupionego na terytorium kraju, w innym państwie członkowskim lub w
państwie trzecim wyrobu oraz jego symbol PKWiU i kod CN;
wskazanie celu, na który zostanie przeznaczony wyrób zakupiony w kraju, nabyty w
innym państwie członkowskim lub pochodzący z importu;
oświadczenie.
8. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 1, ust. 4 pkt 7 i ust. 5 pkt 5,
imię i nazwisko nabywcy, PESEL oraz NIP;
2) adres zamieszkania nabywcy;
3) określenie ilości nabywanego gazu płynnego;
4) określenie ilości, rodzaju i typu posiadanych urządzeń grzewczych oraz miejsca
(adresu), gdzie znajdują się urządzenia, jeżeli jest ono inne niż adres wymieniony w
pkt 2;
oświadczenie.
§ 16. 1. Zwalnia się od akcyzy benzyny specjalne oznaczone symbolem PKWiU
23.20.13-00.2 oraz objęte kodami CN 2710 11 21 i CN 2710 11 25, w przypadku, gdy
są zużywane do innych celów niż napędowe, opałowe, do produkcji paliw silnikowych
lub olejów opałowych.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, przysługuje podmiotowi dokonującemu
sprzedaży wyrobów określonych w ust. 1, wykorzystywanych do celów, o których
mowa w ust. 1, dokonywanej ze składu podatkowego na terytorium kraju
uprawnionemu nabywcy lub dokonywanej przez podmiot, o którym mowa w ust. 3 pkt
2.
zakupu wyrobów, o których mowa w ust. 1, który:
1) wykorzystuje je do innych celów niż napędowe, opałowe, do produkcji paliw
silnikowych lub olejów opałowych i złoży oświadczenie stwierdzające, że nabywane
wyroby zostaną zużyte na własne potrzeby do celów objętych zwolnieniem lub
2) dokonuje odsprzedaży tych wyrobów podmiotom, o których mowa w pkt 1.
dokonującemu ich odsprzedaży, zwolnienie ma zastosowanie pod warunkiem, że:
1) podmiot dokonujący odsprzedaży wyrobów, o których mowa w ust. 1, dołączy do
wyroby zostaną odsprzedane lub zużyte wyłącznie na cele uprawniające do
zastosowania zwolnienia;
2) podmiot, o którym mowa w pkt 1, posiada zaświadczenie, o którym mowa w art. 27
akcyzy;
3) sprzedaż wyrobów, o których mowa w ust. 1, podmiotowi, o którym mowa w ust. 3
pkt 2, nastąpi z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z art.
4) podmiot, o którym mowa w pkt 1, potwierdzi na trzeciej karcie administracyjnego
zharmonizowane;
5) podmiot, o którym mowa w pkt 1, prowadzi ewidencję pozwalającą na określenie
6) podmiot, o którym mowa w ust. 3 pkt 1, nabywający wyroby, o których mowa w ust.
1, od podmiotu, o którym mowa w pkt 1, złoży oświadczenie, że nabywane wyroby
zostaną zużyte do celów uprawniających do zwolnienia.
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
1)
2)
3)
4)
1)
2)
3)
4)
5. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie do importu i nabycia
wewnątrzwspólnotowego, jeżeli:
importer przy dokonaniu zgłoszenia celnego oraz podmiot dokonujący nabycia
wewnątrzwspólnotowego złoży właściwemu naczelnikowi urzędu celnego
oświadczenie, że wyroby, o których mowa w ust. 1, będą przeznaczone do innych
celów niż napędowe, opałowe, do produkcji paliw silnikowych lub olejów opałowych;
importer oraz podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego posiada
naczelnika urzędu celnego potwierdzające zamówienie odbioru benzyn specjalnych z
celnego potwierdza zamówienie po przedstawieniu przez podmiot zaświadczenia
usług oraz akcyzy;
nabycie wyrobów, o których mowa w ust. 1, nastąpi z zastosowaniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy, oraz na
warunkach określonych w przepisach dotyczących procedury zawieszenia poboru
akcyzy i jej dokumentowania;
importer oraz podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego prowadzi
ewidencję pozwalającą na określenie ilości i sposobu wykorzystania zwolnionych
wyrobów akcyzowych;
nabywca złoży oświadczenie, że nabywane wyroby nie będą przeznaczone do celów
napędowych, opałowych, do produkcji paliw silnikowych lub olejów opałowych;
importer oraz podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego przekaże do
właściwego naczelnika urzędu celnego, w terminie do dnia 25 miesiąca
następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, miesięczne
zestawienia otrzymanych oświadczeń; oświadczenia zawierające informacje, o
których mowa w ust. 8, będą dostępne u podatnika w celu kontroli;
importer oraz podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego posiadają
status prowadzącego skład podatkowy lub korzystają ze składu podatkowego innego
podmiotu na podstawie umów prawa cywilnego.
6. Przepisy ust. 3 pkt 1 i ust. 4 pkt 6 w zakresie składanych oświadczeń nie mają
zastosowania do sprzedaży benzyn specjalnych, o których mowa w ust. 1, w
opakowaniach jednostkowych.
co najmniej:
ilość zakupionego na terytorium kraju, w innym państwie członkowskim lub w
państwie trzecim wyrobu oraz jego symbol PKWiU i kod CN;
wskazanie celu, na który zostanie przeznaczony wyrób zakupiony w kraju, nabyty w
innym państwie członkowskim lub pochodzący z importu;
oświadczenie.
8. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 1, ust. 4 pkt 6 i ust. 5 pkt 5,
w przypadku osób fizycznych - imię i nazwisko nabywcy oraz jego PESEL i NIP, a w
pozostałych przypadkach - nazwę i siedzibę podmiotu oraz jego NIP;
określenie miejsca zużycia wyrobów;
określenie ilości nabywanych wyrobów;
określenie celu, do którego zostaną wykorzystane;
oświadczenie.
§ 16a. 1. Zwalnia się od akcyzy naftę oznaczoną symbolem PKWiU 23.20.1400.90 i kodem CN 2710 19 25, w przypadku gdy jest przeznaczona do celów
oświetleniowych, kosmetycznych lub jako zmywacz antykorozyjny.
2. Przepisy § 16 ust. 2-8 stosuje się odpowiednio.
§ 17. Zwalnia się od akcyzy sprzedaż:
1) produktów rafinacji ropy naftowej, wytwarzanych przez rafinerie ropy naftowej, do
których ropa naftowa jest dostarczana wyłącznie transportem kolejowym lub
samochodowym:
a) w części odpowiadającej kwocie 96,00 zł od każdej tony zakupionej do przerobu
ropy naftowej, w okresie od dnia 1 lutego 2005 r. do dnia 31 grudnia 2005 r.,
dostarczonej tym transportem, pod warunkiem wykorzystania tych produktów do
celów uprawniających do zastosowania zwolnienia podatkowego,
b) w części odpowiadającej kwocie 60,00 zł od każdej tony zakupionej do przerobu
ropy naftowej, w okresie od dnia 1 stycznia 2006 r. do dnia 31 grudnia 2006 r.,
dostarczonej tym transportem, pod warunkiem wykorzystania tych produktów do
celów uprawniających do zastosowania zwolnienia podatkowego;
2) olejów napędowych wytwarzanych z udziałem minimum 10 % komponentu
uzyskanego w wyniku przerobu odpadów z tworzyw sztucznych na specjalistycznych
instalacjach do katalitycznego przerobu tych tworzyw:
a) w części odpowiadającej kwocie 240,00 zł od każdego 1.000 l tych paliw, w
okresie od dnia 1 lutego 2005 r. do dnia 31 grudnia 2005 r., pod warunkiem
niestosowania zwolnień, o których mowa w § 12 ust. 1 pkt 2; zwolnienie dotyczy
podmiotów przerabiających ropę naftową oraz produkujących paliwa silnikowe,
b) w części odpowiadającej kwocie 150,00 zł od każdego 1.000 l tych paliw, w
okresie od dnia 1 stycznia 2006 r. do dnia 31 grudnia 2006 r., pod warunkiem
podmiotów przerabiających ropę naftową oraz produkujących paliwa silnikowe;
3) benzyn silnikowych etylizowanych i nieetylizowanych wytworzonych z udziałem
minimum 5 % komponentu uzyskanego w wyniku przerobu odpadów z tworzyw
sztucznych na specjalistycznych instalacjach do katalitycznego przerobu tych
tworzyw:
a) w części odpowiadającej kwocie 144,00 zł od każdego 1.000 l tych paliw, w
okresie od dnia 1 lutego 2005 r. do dnia 31 grudnia 2005 r., pod warunkiem
podmiotów przerabiających ropę naftową oraz produkujących paliwa silnikowe,
b) w części odpowiadającej kwocie 90,00 zł od każdego 1.000 l tych paliw, w
okresie od dnia 1 stycznia 2006 r. do dnia 31 grudnia 2006 r., pod warunkiem
podmiotów przerabiających ropę naftową oraz produkujących paliwa silnikowe;
4) benzyn nieetylizowanych z udziałem jako komponentu zeoformatu w ilości nie
mniejszej niż 30 % w gotowym produkcie, wytwarzanego w kraju przy zastosowaniu
specjalistycznej instalacji zeoformingu:
a) w części odpowiadającej 8 % stawki podatku akcyzowego dla benzyn
nieetylizowanych, w okresie od dnia 1 lutego 2005 r. do dnia 31 grudnia 2005 r., pod
warunkiem niestosowania zwolnień, o których mowa w pkt 2 i 3 i § 12 ust. 1 pkt 2,
b) w części odpowiadającej 5 % stawki podatku akcyzowego dla benzyn
nieetylizowanych, w okresie od dnia 1 stycznia 2006 r. do dnia 31 grudnia 2006 r.,
pod warunkiem niestosowania zwolnień, o których mowa w pkt 2 i 3 i § 12 ust. 1 pkt
2.
§ 18. 1. Zwalnia się od akcyzy alkohol etylowy:
1) wprowadzany do obrotu handlowego w postaci alkoholu etylowego skażonego
środkiem skażającym na podstawie odrębnych przepisów;
2) skażony środkiem skażającym na podstawie odrębnych przepisów i wykorzystywany
do wytwarzania produktów nieprzeznaczonych do konsumpcji przez ludzi;
3) używany do produkcji octu;
4) używany do produkcji leków;
5) używany do produkcji olejków eterycznych, mieszanin substancji zapachowych,
stosowanych do wytwarzania artykułów spożywczych i napojów bezalkoholowych o
zawartości alkoholu nieprzekraczającej 1,2 % objętości;
6) używany bezpośrednio lub jako składnik do półproduktów służących do wytwarzania
artykułów spożywczych (rozlewanych lub innych), pod warunkiem że w każdym
przypadku zawartość alkoholu w tych produktach nie przekracza 8,5 litra czystego
alkoholu na 100 kg produktu dla wyrobów czekoladowych i 5 litrów czystego alkoholu
na 100 kg produktu dla wszystkich innych wyrobów;
7) używany jako próbki do analiz, niezbędnych prób produkcyjnych lub celów
naukowych;
8) używany do badań naukowych;
9) używany do celów medycznych w szpitalach, aptekach i zakładach opieki
zdrowotnej, pod warunkiem że będzie stosowany wyłącznie:
a) przy czynnościach leczniczych lub do zabiegów dezynfekcyjnych powierzchni i
przedmiotów mających bezpośredni kontakt z pacjentem,
b) do wytwarzania leków recepturowych w aptekach;
10) używany do procesów produkcyjnych, pod warunkiem że produkt końcowy nie
zawiera alkoholu.
1a. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 3-8 i 10, stosuje się również do
innych napojów alkoholowych niż alkohol etylowy.
1b. Zwalnia się od akcyzy olejki eteryczne, mieszaniny substancji zapachowych,
zawierające w swym składzie alkohol etylowy, stosowane do produkcji artykułów
spożywczych i napojów bezalkoholowych o zawartości alkoholu nieprzekraczającej
1,2 % objętości.
2. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1, mają zastosowanie pod warunkiem, że:
1) podmiot uprawniony do zwolnienia, nabywający alkohol etylowy, dołączy do
zamówienia złożonego sprzedawcy oświadczenie stwierdzające, że zakupiony
alkohol zostanie zużyty do celów, o których mowa w ust. 1;
2) podmiot uprawniony do zwolnienia, wykorzystujący wyprodukowany w zakresie
swojej działalności gospodarczej alkohol etylowy do celów, o których mowa w ust. 1,
będzie przekazywał do właściwego naczelnika urzędu celnego do dnia 25 miesiąca
następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, oświadczenia o
ilości i sposobie wykorzystania zwolnionego alkoholu etylowego;
3) podmiot uprawniony posiada zaświadczenie, o którym mowa w art. 27 ust. 3 ustawy,
wydane przez właściwego naczelnika urzędu celnego, potwierdzające zamówienie
na odbiór alkoholu etylowego z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru
4) nabycie alkoholu etylowego nastąpi z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru
akcyzy zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy;
5) podmiot korzystający ze zwolnienia prowadzi ewidencję pozwalającą na określenie
ilości i sposobu wykorzystania wyrobów zwolnionych.
2a. Warunki określone w ust. 2 stosuje się odpowiednio do zwolnień, o których
mowa w ust. 1a i 1b.
2b. Przepisów ust. 2 pkt 2 i 3 nie stosuje się do organów wojskowych.
3. Przepis ust. 2 nie ma zastosowania do sprzedaży alkoholu etylowego
skażonego:
1) benzoesanem denatonium (Bitrex) w ilości nie mniejszej niż 1 g/100 dm3 alkoholu
etylowego 100 % vol,
2) ogólnym środkiem skażającym - zgodnym z Polską Normą PN-C-97911 "Ogólny
środek skażający" - w ilości nie mniejszej niż 0,5 litra/100 dm3 alkoholu etylowego
100 % vol
- zabarwionego na fioletowo przez dodanie czystego fioletu krystalicznego w ilości
nie mniejszej niż 160 mg/100 dm3 alkoholu etylowego 100 % vol, w opakowaniach
jednostkowych o pojemności do 1 litra.
4. Zwolnień, o których mowa w ust. 1, nie stosuje się do ubytków lub niedoborów
wyrobów akcyzowych zharmonizowanych powstałych w czasie produkcji,
magazynowania, przerobu, zużycia lub przewozu, o których mowa w art. 5 ustawy.
5. Przepisów ust. 2-4 nie stosuje się do alkoholu etylowego skażonego
przeznaczonego na cele specjalne określone w odrębnych przepisach, w
jednostkach podległych, podporządkowanych lub nadzorowanych przez Ministra
Obrony Narodowej, w Policji, Państwowej Straży Pożarnej, Straży Granicznej,
podległych ministrowi właściwemu do spraw wewnętrznych oraz w jednostkach
organizacyjnych Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego i Agencji Wywiadu.
6. W przypadku wyrobów, o których mowa w ust. 1, 1a i 1b, nabywanych
wewnątrzwspólnotowo bezpośrednio przez podmiot produkujący wyroby niebędące
wyrobami akcyzowymi, zwolnienia, o których mowa w ust. 1, 1a i 1b, mają
zastosowanie pod warunkiem, że podmiot ten:
1) prowadzi skład podatkowy, o którym mowa w § 13 ust. 4c rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 1 marca 2004 r. w sprawie zezwoleń na prowadzenie składu
podatkowego, działalności jako zarejestrowany handlowiec oraz niezarejestrowany
handlowiec, a także na wykonywanie czynności w charakterze przedstawiciela
podatkowego, i wprowadza do tego składu wyroby, o których mowa w ust. 1, 1a i 1b;
2) złoży oświadczenie właściwemu naczelnikowi urzędu celnego, iż wyroby, o których
mowa w ust. 1, 1a i 1b, będą zużyte do produkcji wyrobów niebędących wyrobami
akcyzowymi w miejscu ich produkcji, w którym znajduje się skład podatkowy;
3) prowadzi ewidencję pozwalającą na określenie ilości i sposobu przeznaczenia
zwolnionych wyrobów.
1) alkohol etylowy przeznaczony do skażenia u nabywcy;
2) sprzedaż alkoholu etylowego i napojów alkoholowych destylowanych, pochodzących
z przepadku tych wyrobów, dokonywaną przez uprawnione organy, z
przeznaczeniem do przerobu na alkohol etylowy, rektyfikowany, odwodniony i
bezpirydynowy;
3) sprzedaż piwa zakupionego po cenach zawierających akcyzę lub od którego podatek
ten został zapłacony właściwemu naczelnikowi urzędu celnego przyjmującemu
zgłoszenie celne w procedurze dopuszczenia do obrotu;
4) sprzedaż alkoholu etylowego z wyłączeniem alkoholu etylowego rektyfikowanego w
opakowaniach jednostkowych (PKWiU 15.92.11-00.21, 15.92.11-00.22, 15.92.1100.23), na zamówienie Agencji Rynku Rolnego,
5)
sprzedaż alkoholu etylowego pochodzącego z przepadku, dokonywaną przez
uprawnione organy szpitalom, aptekom i zakładom opieki zdrowotnej, pod
warunkiem, o którym mowa w § 18 ust. 1 pkt 9.
że podmiot uprawniony do zwolnienia uzyska od nabywcy oświadczenie o
przeznaczeniu alkoholu etylowego do celów, o których mowa w ust. 1 pkt 1.
przeznaczeniu alkoholu etylowego i napojów alkoholowych destylowanych do celów,
o których mowa w ust. 1 pkt 2.
że podmiot uprawniony do zwolnienia posiada dokumenty potwierdzające zapłatę
akcyzy.
że podmiot uprawniony do zwolnienia będzie posiadał zamówienie Agencji Rynku
Rolnego na alkohol etylowy rektyfikowany.
przeznaczeniu alkoholu etylowego do celów, o których mowa w ust. 1 pkt 5.
§ 20. 1. Zwalnia się od akcyzy alkohol etylowy i pozostały alkohol skażony u
nabywcy, pod warunkiem że środek skażający został dodany do alkoholu nabytego
po cenach zawierających akcyzę lub od którego akcyza została zapłacona
właściwemu naczelnikowi urzędu celnego, przyjmującemu zgłoszenie celne w
procedurze dopuszczenia do obrotu.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, jest realizowane przez zwrot kwoty
akcyzy.
3. Zwrot akcyzy, o którym mowa w ust. 2, następuje na pisemny wniosek
podatnika, złożony do właściwego naczelnika urzędu celnego w terminie 30 dni od
dnia dokonania skażenia alkoholu etylowego lub pozostałych alkoholi.
4. Do wniosku, o którym mowa w ust. 3, dołącza się:
1) dokument potwierdzający zapłatę akcyzy na terytorium kraju;
2) dokument zgłoszenia celnego - w przypadku importu alkoholu etylowego i
pozostałych alkoholi lub administracyjny dokument towarzyszący - w przypadku
nabycia wewnątrzwspólnotowego.
5. Zwrotu akcyzy dokonuje, w drodze decyzji, właściwy naczelnik urzędu
celnego, w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku, o którym mowa w ust. 3, wraz z
dokumentami, o których mowa w ust. 4.
§ 20a. Zwalnia się od akcyzy sprzedaż alkoholu etylowego, pozostającego jako
odpad w procesie produkcyjnym, w którym produkt końcowy nie zawiera alkoholu
etylowego, pod warunkiem że alkohol etylowy zostanie przemieszczony do składu
podatkowego z przeznaczeniem do dalszego przerobu w tym składzie podatkowym.
1)
2)
3)
4)
§ 21. 1. Zwalnia się z akcyzy podatników produkujących piwo, którzy w roku
kalendarzowym poprzedzającym rok podatkowy sprzedali:
do 20.000 hl piwa - w wysokości 25,00 zł/hl;
do 200.000 hl piwa - w wysokości 7,50 zł/hl.
1)
2)
3)
1)
2)
1)
2)
3)
4)
1)
2)
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, jest realizowane przez obniżenie
należnej kwoty akcyzy o kwotę przysługującego zwolnienia.
3. Przepis ust. 1 stosuje się do podatników:
prawnie i ekonomicznie niezależnych od innych przedsiębiorców wytwarzających
piwo;
posiadających miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w odrębnym miejscu
niż inni przedsiębiorcy zajmujący się produkcją piwa;
niewytwarzających piwa na podstawie licencji uzyskanych od innych
przedsiębiorców.
4. Podatnicy rozpoczynający działalność mogą skorzystać ze zwolnienia, o
którym mowa w ust. 1, pod warunkiem że:
w dniu złożenia pierwszej deklaracji podatkowej złożą właściwemu naczelnikowi
urzędu celnego oświadczenie o zadeklarowanej w tym roku podatkowym sprzedaży
piwa w podziale na kolejne miesiące, która w skali roku podatkowego nie przekroczy
jednego z limitów ilościowych określonych w ust. 1;
spełniają warunki określone w ust. 3.
5. W przypadku gdy w roku podatkowym będącym równocześnie rokiem
rozpoczęcia działalności, podatnik przekroczy zadeklarowane w oświadczeniu, o
którym mowa w ust. 4 pkt 1, limity ilościowe sprzedaży piwa, do całości sprzedaży
piwa w danym roku stosuje się stawkę akcyzy dla piwa określoną w ustawie, bez
możliwości obniżenia należnej kwoty akcyzy o kwotę przysługującego zwolnienia.
6. Dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia piwa lub importerzy piwa,
którzy przedstawią zaświadczenie władz skarbowych właściwych dla zagranicznego
producenta piwa, że piwo pochodzi od producenta spełniającego warunki określone
w ust. 1 i 3, mogą zwrócić się do właściwego naczelnika urzędu celnego o zwrot
akcyzy w wysokości stanowiącej iloczyn ilości nabytego lub zaimportowanego piwa
oraz:
kwoty 25,00 zł/hl - w przypadku, gdy nabywane lub importowane piwo zostało
wyprodukowane przez producenta zagranicznego, którego roczna sprzedaż piwa nie
przekraczała w roku poprzednim 20.000 hl;
przekraczała w roku poprzednim 200.000 hl.
7. Zwrot akcyzy, o którym mowa w ust. 6, następuje na pisemny wniosek
podatnika, złożony do właściwego naczelnika urzędu celnego w terminie 30 dni od
dnia dokonania nabycia wewnątrzwspólnotowego lub importu piwa.
dokument potwierdzający zapłatę akcyzy na terytorium kraju;
dokument zgłoszenia celnego - w przypadku importu piwa lub administracyjny
dokument towarzyszący - w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego.
9. Zwrotu akcyzy dokonuje, w drodze decyzji, właściwy naczelnik urzędu
celnego, w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku, o którym mowa w ust. 7, wraz z
§ 22. 1. Zwalnia się od akcyzy wyroby tytoniowe przeznaczone do badań
naukowych, laboratoryjnych lub związanych z jakością produktu.
podmiot uprawniony do zwolnienia będzie prowadził ewidencję pozwalającą na
określenie ilości i sposobu wykorzystania wyrobów tytoniowych przeznaczonych do
badań naukowych, laboratoryjnych lub związanych z jakością produktu.
§ 22a. 1. Zwalnia się od akcyzy sprzedaż wyrobów tytoniowych oznaczonych
odpowiednio symbolami PKWiU 16.00.11 i 16.00.12-30 oraz kodami CN 2402 i 2403
10, pochodzących z przepadku tych wyrobów, dokonywaną przez uprawnione organy
prowadzącemu skład podatkowy, z przeznaczeniem do dalszego przerobu tych
wyrobów w składzie podatkowym.
podmiot uprawniony do zwolnienia uzyska od nabywcy oświadczenie o
przeznaczeniu wyrobów tytoniowych do celów, o których mowa w ust. 1.
1)
2)
3)
1)
2)
3)
4)
1)
2)
3)
§ 22b. 1. Zwalnia się od akcyzy sprzedaż napojów alkoholowych i wyrobów
tytoniowych nabywanych przez osoby podróżujące do państw trzecich, w sklepach
usytuowanych na terenie wolnych obszarów celnych lub składów wolnocłowych w
portach lotniczych lub portach morskich zlokalizowanych na przejściach granicznych.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, realizowane jest przez zwrot kwoty
akcyzy.
wyroby, o których mowa w ust. 1, zostaną sprzedane podróżnym, w odniesieniu do
których dokonano sprawdzenia, że ich portem przeznaczenia jest port na terytorium
państwa trzeciego;
sprzedawca prowadzi dokumentację handlową pozwalającą na określenie wyrobów
akcyzowych zharmonizowanych sprzedawanych osobom podróżującym do państw
trzecich;
sprzedawca wyodrębni na terenie sklepu wyroby akcyzowe, przeznaczone do
sprzedaży podróżnym udającym się do państw trzecich, od innych wyrobów.
4. Dokumentacja, o której mowa w ust. 3 pkt 2, powinna zawierać co najmniej:
numer biletu lub numer karty pokładowej nabywcy;
numer lotu lub rejsu nabywcy;
informację o porcie przeznaczenia nabywcy;
nazwę, ilość i cenę wyrobu akcyzowego zharmonizowanego.
§ 22c. 1. Zwalnia się od akcyzy napoje alkoholowe - alkohol etylowy i produkty
pośrednie w opakowaniach o pojemności nie większej niż 50 ml, wina i napoje
fermentowane w opakowaniach nie większych niż 1 l, piwo w opakowaniach nie
większych niż 0,5 l i wyroby tytoniowe - papierosy w opakowaniach zawierających nie
więcej niż 30 sztuk, tytoń do palenia w opakowaniach nie większych niż 40 g,
dostarczane ze składu podatkowego na terytorium kraju lub, w przypadku
importowanych wyrobów, dostarczane z wolnego obszaru celnego i składu
wolnocłowego na pokłady samolotów, statków oraz promów morskich pod
warunkiem, że są rozdawane lub sprzedawane do bezpośredniej konsumpcji przez
podróżnych lub załogę podczas trwania podróży w rejsach międzynarodowych.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się również w przypadku:
alkoholu etylowego i produktów pośrednich w opakowaniach o pojemności większej
niż 50 ml,
win i napojów fermentowanych w opakowaniach o pojemności większej niż 1 l,
piwa w opakowaniach o pojemności większej niż 0,5 l
- pod warunkiem, że powyższe wyroby, przed rozdaniem lub sprzedażą do
bezpośredniej konsumpcji przez podróżnych lub załogę podczas trwania podróży w
rejsach międzynarodowych, są rozlewane do naczyń stosowanych zwyczajowo w
gastronomii do spożywania takich wyrobów.
3. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 i 2, mają zastosowanie pod warunkiem,
że:
1) nabywca złoży prowadzącemu skład podatkowy lub, w przypadku wyrobów
pochodzących z importu, naczelnikowi urzędu celnego przy ich wyprowadzaniu z
wolnego obszaru celnego lub składu wolnocłowego oświadczenie, że nabywane
wyroby akcyzowe będą przeznaczone wyłącznie do bezpośredniej konsumpcji przez
podróżnych lub załogę podczas trwania podróży;
2) sprzedaż lub rozdanie wyrobów akcyzowych podróżnym lub załodze nastąpi podczas
trwania podróży, opakowania jednostkowe wyrobów akcyzowych, o których mowa w
ust. 1, sprzedawanych lub rozdawanych podróżnym lub załodze zostaną otwarte
przed rozdaniem lub sprzedażą, a alkohol etylowy lub produkty pośrednie w
opakowaniach o pojemności większej niż 50 ml, wino i napoje fermentowane w
opakowaniach większych niż 1 l i piwo w opakowaniach większych niż 0,5 l, zostaną
rozlane i podane w stosowanych zwyczajowo w gastronomii naczyniach;
3) w przypadku podróży statkiem lub promem morskim, podróż ta odbywa się z
bezpośrednim wpłynięciem do zagranicznego portu, który oddalony jest od polskich
wód terytorialnych co najmniej o 40 mil morskich.
4. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 i 2, mają również zastosowanie do
importowanych wyrobów, które są przeznaczane do bezpośredniej konsumpcji przez
podróżnych lub załogę podczas trwania podróży w rejsach międzynarodowych, o ile
wyroby te były objęte uprzednio procedurą składu celnego na rzecz podmiotu
nabywającego te wyroby z przeznaczeniem do bezpośredniej konsumpcji przez
podróżnych lub załogę podczas trwania podróży w rejsach międzynarodowych i są
dostarczane bezpośrednio ze składu celnego na pokłady samolotów, statków lub
promów morskich.
§ 23. 1. Zwalnia się od akcyzy ubytki wyrobów akcyzowych zharmonizowanych
powstałe w procedurze zawieszenia poboru akcyzy w czasie produkcji,
magazynowania, przerobu, zużycia lub przewozu, wskutek zdarzenia losowego, siły
wyższej lub innego zdarzenia wyłączającego bezprawność lub winę podatnika w
rozumieniu przepisów prawa cywilnego.
podmiot uprawniony do zwolnienia wykaże zaistnienie okoliczności, o których mowa
w ust. 1.
§ 24. 1. Zwalnia się od akcyzy wyroby akcyzowe zharmonizowane, nieprzydatne
do spożycia, dalszego przerobu lub zużycia, w przypadku ich zniszczenia.
wyroby akcyzowe zharmonizowane zostały zniszczone na warunkach i w trybie
określonych w przepisach dotyczących wykonywania szczególnego nadzoru
podatkowego.
§ 25. 1. Zwalnia się od akcyzy wyroby akcyzowe przywożone w bagażu
osobistym podróżnego przybywającego z terytorium państwa trzeciego na terytorium
kraju, pod warunkiem że ilość tych wyrobów nie wskazuje na ich handlowe
przeznaczenie i ich łączna wartość nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych
odpowiadającej równowartości 175 euro, z zastrzeżeniem § 26.
2. Wyroby akcyzowe są zwolnione od akcyzy w ramach następujących norm:
1) wyroby tytoniowe, pod warunkiem że są przywożone przez podróżnego, który
ukończył 17 lat:
a) papierosy - 200 sztuk, lub
b) cygaretki (cygara o ciężarze nieprzekraczającym 3 g) - 100 sztuk, lub
c) cygara - 50 sztuk, lub
d) tytoń do palenia - 250 g, lub
e) zestaw wyrobów określonych w lit. a-d, pod warunkiem że suma wykorzystania
norm ustalonych w odniesieniu do poszczególnych wyrobów nie jest wyższa niż 100
%;
2) napoje alkoholowe, pod warunkiem że są przywożone przez podróżnego, który
ukończył 17 lat:
a) napoje powstałe w wyniku destylacji i napoje spirytusowe o rzeczywistej mocy
objętościowej alkoholu powyżej 22 %, alkohol etylowy nieskażony o objętościowej
mocy alkoholu wynoszącej 80 % i więcej - 1 litr, lub zestaw wyrobów akcyzowych,
pod warunkiem że wykorzystanie ustalonej normy nie jest wyższe niż 100 %, lub
b) napoje powstałe w wyniku destylacji i napoje spirytusowe, aperitify na bazie wina
lub alkoholu, ratafia, sake lub podobne napoje o rzeczywistej mocy objętościowej
alkoholu nieprzewyższającej 22 %, wina musujące, wina wzmocnione - 2 litry, lub
zestaw wyrobów akcyzowych, pod warunkiem że wykorzystanie ustalonej normy nie
jest wyższe niż 100 %, i
c) wina niemusujące - 2 litry;
3) perfumy - 50 g i wody toaletowe - 0,25 litra.
3. Za bagaż osobisty uważa się cały bagaż, który podróżny jest w stanie
przedstawić organom celnym, wjeżdżając na terytorium kraju, jak również bagaż,
który przedstawi on później organom celnym, pod warunkiem przedstawienia
dowodu, że bagaż był zarejestrowany jako bagaż towarzyszący w momencie
wyruszenia w podróż przez przedsiębiorstwo, które było odpowiedzialne za jego
przewóz. Bagaż osobisty nie obejmuje przenośnych kanistrów zawierających paliwo,
z wyjątkiem kanistrów zawierających paliwo w ilości nieprzekraczającej 10 litrów.
4. Wartość wyrobów akcyzowych, o których mowa w ust. 2, nie jest wliczana do
ogólnej wartości kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 175 euro.
5. Łączna wartość wyrobów akcyzowych przywożonych przez podróżnego, który
nie ukończył 15 roku życia, nie może przekraczać kwoty wyrażonej w złotych
odpowiadającej równowartości 90 euro.
6. Jeżeli łączna wartość wyrobów akcyzowych, innych niż wymienione w ust. 2,
przywożonych przez podróżnego przekracza kwotę wyrażoną w złotych
odpowiadającą równowartości 175 euro lub 90 euro, zwolnienie od akcyzy jest
udzielane do wysokości tej kwoty w stosunku do tych wyrobów, które gdyby były
przywiezione oddzielnie, mogłyby być objęte takim zwolnieniem.
§ 26. 1. Zwalnia się od akcyzy wyroby akcyzowe przywożone w bagażu
osobistym podróżnego, w rozumieniu § 25 ust. 3, przybywającego z terytorium
państwa trzeciego na terytorium kraju, który:
1) ma miejsce zamieszkania w strefie nadgranicznej lub
2) jest pracownikiem zatrudnionym w strefie nadgranicznej, lub
3) jest członkiem załogi środków transportu wykorzystywanych w ruchu między
państwami członkowskimi a państwami trzecimi
- pod warunkiem, że ilość tych wyrobów nie wskazuje na ich handlowe
przeznaczenie i ich łączna wartość nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych
1) wyroby tytoniowe, pod warunkiem że są przywożone przez podróżnego, który
ukończył 17 lat:
a) papierosy - 20 sztuk, albo
b) cygaretki (cygara o ciężarze nieprzekraczającym 3 g) - 15 sztuk, albo
c) cygara - 5 sztuk, albo
d) tytoń do palenia - 20 g;
2) napoje alkoholowe, pod warunkiem że są przywożone przez podróżnego, który
ukończył 17 lat:
objętościowej alkoholu powyżej 22 %, alkohol etylowy nieskażony o objętościowej
mocy alkoholu wynoszącej 80 % i więcej - 0,5 litra, albo
b) napoje powstałe w wyniku destylacji i napoje spirytusowe, aperitify na bazie wina
lub alkoholu, ratafia, sake lub podobne napoje o rzeczywistej mocy objętościowej
alkoholu nieprzewyższającej 22 %, wina musujące, wina wzmocnione - 0,5 litra i
c) wina niemusujące - 0,5 litra;
3) perfumy - 25 g i wody toaletowe - 100 ml.
3. Łączna wartość wyrobów akcyzowych, innych niż wymienione w ust. 2,
przywożonych przez podróżnego nie może przekraczać kwoty wyrażonej w złotych
4. Przepisu ust. 2 nie stosuje się w przypadku, gdy osoby fizyczne mające
miejsce zamieszkania w strefie nadgranicznej udowodnią, ze nie wracają ze strefy
nadgranicznej sąsiadującego państwa trzeciego.
5. Przepisu ust. 4 nie stosuje się do pracowników zatrudnionych w strefie
nadgranicznej i do załóg środków transportu wykorzystywanych w ruchu między
państwami trzecimi a Wspólnotą Europejską, jeżeli przewożą towary w trakcie
wykonywania pracy.
6. Przepis § 25 ust. 6 stosuje się odpowiednio.
1)
2)
3)
4)
5)
1)
§ 27. 1. Zwalnia się od akcyzy import wyrobów akcyzowych umieszczonych w
przesyłce wysyłanej z terytorium państwa trzeciego przez osobę fizyczną i
przeznaczonej dla osoby fizycznej przebywającej na terytorium kraju, jeżeli łącznie
są spełnione następujące warunki:
przesyłki mają charakter okazjonalny;
przesyłki zawierają wyłącznie wyroby akcyzowe przeznaczone do użytku osobistego
odbiorcy lub jego rodziny;
całkowita wartość wyrobów akcyzowych zawartych w przesyłce nie przekracza kwoty
wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 45 euro;
ilość i rodzaj wyrobów akcyzowych nie wskazują na ich przeznaczenie handlowe;
odbiorca nie jest zobowiązany do uiszczenia jakichkolwiek opłat na rzecz nadawcy w
związku z otrzymaniem przesyłki.
wyroby tytoniowe:
a) papierosy - 50 sztuk, lub
b) cygaretki (cygara o ciężarze nieprzekraczającym 3 g) - 25 sztuk, lub
c) cygara - 10 sztuk, lub
d) tytoń do palenia - 50 g, lub
e) zestaw wyrobów określonych w lit. a-d, jeżeli suma wykorzystania norm
ustalonych w odniesieniu do poszczególnych wyrobów nie jest wyższa niż 100 %;
2) napoje alkoholowe:
objętościowej alkoholu powyżej 22 % obj., alkohol etylowy nieskażony o
objętościowej mocy alkoholu wynoszącej 80 % obj. i więcej - 1 litr, lub
b) napoje otrzymywane w wyniku destylacji i napoje spirytusowe, aperitify na bazie
wina lub alkoholu, ratafia, sake lub podobne napoje o rzeczywistej mocy
objętościowej alkoholu nieprzewyższającej 22 % obj., wina musujące, wina
wzmocnione - 1 litr, lub
c) wina niemusujące - 2 litry;
3) perfumy - 50 g lub wody toaletowe - 0,25 l.
3. W przypadku gdy łączna wartość wyrobów akcyzowych w przesyłce
przekracza kwotę wyrażoną w złotych odpowiadającą równowartości 45 euro,
zwolnienie od akcyzy stosuje się do wysokości tej kwoty w stosunku do wyrobów,
które przywożone oddzielnie mogłyby korzystać z takiego zwolnienia.
1)
2)
3)
4)
5)
1)
§ 28. 1. Zwalnia się od akcyzy przywóz przez osobę fizyczną, przybywającą na
terytorium kraju na pobyt stały lub powracającą z czasowego pobytu, samochodów
osobowych z terytorium innego państwa członkowskiego, jeżeli łącznie są spełnione
następujące warunki:
samochód osobowy jest przeznaczony do użytku osobistego osoby fizycznej;
samochód osobowy służył do użytku osobistego tej osoby w miejscu poprzedniego
jej pobytu w innym państwie członkowskim przez okres co najmniej 6 miesięcy przed
zmianą miejsca pobytu;
osoba fizyczna przedstawi właściwemu naczelnikowi urzędu celnego dowód
potwierdzający spełnienie warunku, o którym mowa w pkt 2;
samochód osobowy nie zostanie sprzedany, wynajęty lub wypożyczony przez okres
12 miesięcy, licząc od dnia jego przywozu na terytorium kraju;
(uchylony).
2. Warunków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, nie stosuje się do członków
służby zagranicznej i żołnierzy zawodowych wyznaczonych do pełnienia zawodowej
służby wojskowej poza granicami kraju, jeżeli przedstawią dokumenty potwierdzające
zatrudnienie w placówce zagranicznej Rzeczypospolitej Polskiej lub oddelegowanie
do pełnienia zawodowej służby wojskowej poza granicami kraju, w przypadku gdy nie
istnieje możliwość zarejestrowania w kraju samochodów używanych przez te
podmioty w państwach członkowskich, z których powracają.
3. W przypadku, o którym mowa w ust. 1, właściwy naczelnik urzędu celnego
wydaje zaświadczenie stwierdzające zwolnienie od akcyzy.
4. Przepisy ust. 1-3 stosuje się również do osób fizycznych przybywających na
terytorium kraju na pobyt stały lub powracających z czasowego pobytu z terytorium
państw Europejskiego Obszaru Gospodarczego.
czasowy przywóz samochodów osobowych przeznaczonych dla celów prywatnych,
dokonywany przez osobę fizyczną przybywającą na terytorium kraju z terytorium
innego państwa członkowskiego, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
a) osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w innym państwie członkowskim niż
państwo członkowskie czasowego przywozu,
b) samochód osobowy jest przeznaczony do użytku osobistego tej osoby,
c) termin czasowego przywozu samochodu osobowego nie przekroczy 6 miesięcy
w 12-miesięcznym okresie,
d) samochód osobowy nie zostanie sprzedany, wynajęty lub wypożyczony przez
okres czasowego przywozu, jednakże samochody osobowe należące do
przedsiębiorstwa wynajmującego z siedzibą w jednym z państw członkowskich mogą
być podnajmowane w celu ich ponownego przywozu, jeśli znajdują się w innym
państwie członkowskim na skutek wykonania umowy najmu, która w tym kraju
została zrealizowana; samochody mogą też być zwrócone przez pracowników
przedsiębiorstwa wynajmującego do państwa członkowskiego, w którym zostały
wynajęte, także w przypadku gdy pracownik ma miejsce zamieszkania w państwie
członkowskim czasowego przywozu;
2) czasowy przywóz samochodów osobowych przeznaczonych dla celów zawodowych,
dokonywany przez osobę fizyczną przybywającą na terytorium kraju z terytorium
innego państwa członkowskiego, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
a) osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w innym państwie członkowskim niż
państwo członkowskie czasowego przywozu,
b) termin czasowego przywozu samochodu osobowego nie przekroczy 6 miesięcy
w 12-miesięcznym okresie,
c) samochód osobowy w państwie członkowskim czasowego przywozu nie służy do
odpłatnego transportu osób ani do odpłatnego lub nieodpłatnego transportu towarów
do celów przemysłowych lub handlowych,
d) samochód osobowy nie zostanie sprzedany, wynajęty lub wypożyczony przez
okres czasowego przywozu,
e) samochód osobowy został nabyty lub wprowadzony do obrotu zgodnie z
przepisami dotyczącymi opodatkowania obowiązującymi w państwie członkowskim,
w którym osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania, a przy wywozie nie stosuje się
zwolnienia lub zwrotu podatku, z zastrzeżeniem ust. 2;
3) czasowy przywóz samochodów osobowych zarejestrowanych w państwie
członkowskim, w którym użytkownik ma miejsce zamieszkania, używanych w
regularnych podróżach z miejsca zamieszkania do miejsca pracy na terytorium kraju,
jeżeli łącznie są spełnione warunki określone w pkt 2 lit. a i c-e;
4) czasowy przywóz samochodów osobowych zarejestrowanych w państwie
członkowskim, w którym student ma miejsce zamieszkania, używanych przez niego
na terytorium kraju, na którym przebywa on wyłącznie w celu studiowania, jeżeli
łącznie są spełnione warunki określone w pkt 2 lit. a i c-e.
2. Warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2 lit. e, uważa się za spełniony, jeżeli
samochód osobowy posiada urzędowy znak rejestracyjny państwa członkowskiego,
w którym został zarejestrowany, z wyłączeniem tymczasowych znaków
rejestracyjnych. W przypadku samochodów zarejestrowanych w państwie
członkowskim, w którym wydanie urzędowych znaków rejestracyjnych nie jest
konieczne, użytkownik powinien wykazać w inny sposób, że podatek został
zapłacony.
3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, jest bezterminowe.
4. W przypadku, o którym mowa w ust. 1, właściwy naczelnik urzędu celnego
wydaje na wniosek zainteresowanego podmiotu zaświadczenie stwierdzające
zwolnienie od akcyzy.
5. Przepisy ust. 1-4 stosuje się również do osób fizycznych przybywających na
terytorium kraju z terytorium państw Europejskiego Obszaru Gospodarczego.
1)
2)
3)
4)
5)
1)
2)
3)
1)
§ 30. 1. Zwalnia się od akcyzy przywóz samochodów osobowych z terytorium
państwa trzeciego przez osobę fizyczną przybywającą na terytorium kraju na pobyt
stały lub powracającą z czasowego pobytu z terytorium państwa trzeciego, jeżeli
łącznie są spełnione następujące warunki:
samochód osobowy jest przeznaczony do użytku osobistego tej osoby;
samochód osobowy służył do użytku osobistego tej osoby w miejscu poprzedniego
jej pobytu w państwie trzecim przez okres co najmniej 6 miesięcy przed zmianą
miejsca pobytu;
osoba ta przedstawi właściwemu naczelnikowi urzędu celnego dowód potwierdzający
spełnienie warunku, o którym mowa w pkt 2;
osoba ta przebywała poza terytorium Wspólnoty Europejskiej przez okres co najmniej
12 kolejnych miesięcy poprzedzających zmianę miejsca pobytu;
samochód nie zostanie sprzedany, wynajęty, wypożyczony lub odstąpiony przez
okres 12 miesięcy od dnia jego przywozu na terytorium kraju.
2. Warunków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, nie stosuje się do członków
służby zagranicznej i żołnierzy zawodowych skierowanych lub wyznaczonych do
pełnienia zawodowej służby wojskowej poza granicami kraju, jeżeli przedstawią
dokumenty potwierdzające zatrudnienie w placówce zagranicznej Rzeczypospolitej
Polskiej lub oddelegowanie do pełnienia zawodowej służby wojskowej poza
granicami kraju, w przypadku gdy nie istnieje możliwość zarejestrowania w kraju
samochodów używanych przez te podmioty w państwach, z których powracają.
2a. W przypadku, o którym mowa w ust. 2, zwolnienie od akcyzy obejmuje
również przywóz samochodów osobowych przez członków służby zagranicznej i
żołnierzy zawodowych skierowanych lub wyznaczonych do pełnienia zawodowej
służby wojskowej poza granicami kraju, z państwa członkowskiego Unii Europejskiej
lub państwa trzeciego, nabytych w drodze powrotnej z terytorium państwa trzeciego,
z którego powracają, pod warunkiem że w miejscu poprzedniego ich pobytu w
państwie trzecim wykorzystywali do użytku osobistego samochód osobowy, który nie
może zostać po przywozie zarejestrowany na terytorium kraju.
3. W przypadku przywozu z terytorium państwa trzeciego, samochód osobowy
jest zwolniony od akcyzy, jeżeli został zgłoszony do procedury dopuszczenia do
obrotu przed upływem 12 miesięcy od dnia osiedlenia się osoby fizycznej na
terytorium kraju.
§ 31. 1. Zwalnia się od akcyzy import:
paliwa silnikowego przewożonego w standardowych zbiornikach:
a) prywatnych
i
handlowych
pojazdów samochodowych
i
pojazdów
jednośladowych,
b) pojemnika specjalnego przeznaczenia;
paliwa silnikowego znajdującego się w przenośnych kanistrach przewożonych przez
prywatne pojazdy samochodowe i pojazdy jednośladowe w ilości nieprzekraczającej
10 litrów na pojazd zgodnie z warunkami określonymi w krajowych przepisach
dotyczących przechowywania i transportu paliw;
niezbędnych do eksploatacji pojazdów smarów znajdujących się w tych środkach.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, dotyczy paliwa przewożonego w
standardowych zbiornikach w ilościach nieprzekraczających:
600 litrów - w przypadku paliwa przewożonego w standardowym zbiorniku
handlowego pojazdu samochodowego służącego do przewozu więcej niż dziewięciu
osób włącznie z kierowcą;
2) 200 litrów - w przypadku paliwa przewożonego w standardowym zbiorniku
handlowego pojazdu samochodowego innego niż wymieniony w pkt 1;
3) 200 litrów - w przypadku paliwa przewożonego w standardowym zbiorniku pojemnika
specjalnego przeznaczenia.
3. Za handlowy pojazd samochodowy uważa się każdy mechaniczny pojazd
drogowy (w tym ciągnik z naczepą lub bez naczepy), który ze względu na konstrukcję
lub wyposażenie jest przeznaczony i nadaje się do odpłatnego lub bezpłatnego
przewozu więcej niż dziewięciu osób razem z kierowcą, towarów, a także każdy
mechaniczny pojazd drogowy wykorzystywany do celów specjalnych innych niż
transport.
4. Za prywatny pojazd samochodowy uważa się każdy mechaniczny pojazd
drogowy inny niż wymieniony w ust. 3.
5. Za standardowy zbiornik uważa się:
1) zbiornik paliwa na stałe zamocowany przez producenta we wszystkich pojazdach
silnikowych tego samego rodzaju jak pojazdy, których to dotyczy, oraz w którym
zamocowanie na stałe umożliwia bezpośrednie wykorzystanie paliwa zarówno do
napędu, jak, w odpowiednim przypadku, do funkcjonowania systemu chłodzącego;
2) zbiornik na gaz przystosowany do pojazdów silnikowych, pozwalający na
bezpośrednie wykorzystanie gazu jako paliwa, jak również zbiornik przystosowany do
innych systemów, w które może być wyposażony pojazd;
3) zbiornik zamontowany na stałe przez producenta we wszystkich pojemnikach
takiego samego typu jak dany pojemnik i którego zamontowanie na stałe pozwala na
bezpośrednie wykorzystanie paliwa, zarówno do napędu w trakcie transportu,
systemu chłodzenia i innych systemów, w które może być wyposażony pojemnik
specjalnego przeznaczenia.
6. Za pojemnik specjalnego przeznaczenia uważa się każdy pojemnik
wyposażony w układy chłodzenia, systemy tlenowe, izolacji termicznej oraz inne
systemy.
1) paliwa silnikowe są wykorzystywane wyłącznie przez środek transportu, w którym
zostały przywiezione;
2) paliwa silnikowe nie zostaną usunięte z tego środka transportu ani nie będą
składowane, chyba że jest to konieczne w przypadku jego naprawy;
3) paliwa silnikowe nie zostaną odpłatnie lub nieodpłatnie odstąpione przez osobę
korzystającą ze zwolnienia.
8. W przypadku naruszenia warunków, o których mowa w ust. 7, wysokość
podatku określa się według stanu i wartości celnej towaru w dniu naruszenia tych
warunków oraz według stawek obowiązujących w tym dniu.
§ 31a. 1. Zwalnia się od akcyzy paliwa silnikowe przywożone z terytorium
innego państwa członkowskiego:
1) w standardowych zbiornikach handlowych pojazdów samochodowych, w rozumieniu
§ 31 ust. 5, przeznaczone do użycia do napędu tych pojazdów;
2) w pojemnikach specjalnego przeznaczenia, o których mowa w § 31 ust. 6,
przeznaczone do napędu pojazdów samochodowych, w których są zamontowane.
2. Przepisy § 31 ust. 7 i 8 stosuje się odpowiednio.
Rozdział 3
Zwolnienia od akcyzy dla przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów
konsularnych oraz członków ich personelu, a także innych osób zrównanych z
nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych
§ 32. 1. Zwolnienie realizowane przez zwrot kwoty zapłaconej akcyzy
przysługuje uprawnionemu przedstawicielstwu oraz członkom jego personelu z tytułu
nabycia wyrobów akcyzowych w ilości (wartości) wynikającej z porozumienia
międzynarodowego lub zasady wzajemności stosowanej przez państwo obce wobec
polskich przedstawicielstw lub członków ich personelu.
2. Informację o ilości (wartości) wyrobów akcyzowych, których nabycie uprawnia
do zwrotu akcyzy, minister właściwy do spraw zagranicznych przekazuje
uprawnionym przedstawicielstwom oraz Naczelnikowi Urzędu Celnego I w
Warszawie.
3. W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia wyrobów, o których mowa w
ust. 1, stosuje się przepisy rozporządzenia nr 31/96 z dnia 10 stycznia 1996 r. w
sprawie świadectwa zwolnienia z podatku akcyzowego (Dz. Urz. WE L 8 z
11.01.1996 r.), zgodnie z którymi do przemieszczanych wyrobów akcyzowych
zharmonizowanych powinny być dołączone: administracyjny dokument towarzyszący
oraz świadectwo zwolnienia z podatku akcyzowego, zweryfikowane przez ministra
właściwego do spraw zagranicznych, który wypełnia pola 2 i 6 świadectwa
zwolnienia.
§ 33. Zwrot akcyzy zawartej w cenach wyrobów akcyzowych, nabytych przez
uprawnione przedstawicielstwo oraz członków jego personelu, obejmuje kwotę
akcyzy, wyliczoną na podstawie stawki akcyzy obowiązującej w dniu dokonania
zakupu.
§ 34. 1. Dokumentem stanowiącym podstawę do obliczenia akcyzy podlegającej
zwrotowi uprawnionemu przedstawicielstwu oraz członkom jego personelu jest
faktura wystawiona przy zakupie wyrobów akcyzowych.
2. Faktura jest wystawiana w trzech egzemplarzach.
3. Oryginał faktury wraz kopią otrzymuje uprawnione przedstawicielstwo lub
członkowie jego personelu.
1)
2)
1)
2)
3)
§ 35. 1. Wniosek w sprawie zwrotu akcyzy jest przekazywany przez uprawnione
przedstawicielstwo Naczelnikowi Urzędu Celnego I w Warszawie.
2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, określa:
kwotę akcyzy, o zwrot której ubiega się uprawnione przedstawicielstwo oraz
członkowie jego personelu, z wyszczególnieniem kwoty akcyzy związanej z
nabyciem wyrobów akcyzowych na cele służbowe lub prywatne;
numer rachunku bankowego, na który ma zostać dokonany zwrot akcyzy.
wykaz wyrobów akcyzowych, nabytych na cele służbowe przez uprawniony podmiot,
potwierdzony przez Ministerstwo Spraw Zagranicznych;
listę członków personelu uprawnionego podmiotu, którym przysługuje zwrot akcyzy z
tytułu nabycia wyrobów akcyzowych na cele prywatne, wraz z wykazem
poszczególnych wyrobów akcyzowych oraz kwot akcyzy przypadającej do zwrotu,
potwierdzone przez Ministerstwo Spraw Zagranicznych;
oryginały faktur;
4) uwierzytelnione kopie faktur, jeżeli oryginały faktur zostały dołączone do wniosku w
sprawie zwrotu podatku od towarów i usług.
4. Wnioski, o których mowa w ust. 1, są składane za okresy kwartalne i powinny
obejmować kwoty akcyzy wynikające z faktur otrzymanych w danym kwartale.
§ 36. 1. Po rozpatrzeniu wniosku, o którym mowa w § 35 ust. 1, każda faktura, z
której wynikają kwoty do zwrotu akcyzy, podlega ostemplowaniu pieczęcią Urzędu
Celnego I w Warszawie oraz przedziurkowaniu, w celu uniknięcia ponownego ich
użycia.
2. Zwrotu akcyzy dokonuje Naczelnik Urzędu Celnego I w Warszawie na
rachunek bankowy wskazany we wniosku, o którym mowa w § 35 ust. 1, w terminie
30 dni od dnia jego przekazania.
3. W razie powstania uzasadnionych wątpliwości dotyczących prawidłowości
wniosku, o którym mowa w § 35 ust. 1, Naczelnik Urzędu Celnego I w Warszawie
zwraca wniosek wraz z dołączonymi dokumentami, o których mowa w § 35 ust. 3,
przedstawicielstwu, w celu ich wyjaśnienia, informując jednocześnie o tym ministra
właściwego do spraw zagranicznych.
4. W przypadku określonym w ust. 3 zwrot podatku następuje w terminie 30 dni
od dnia otrzymania wyjaśnień od ministra właściwego do spraw zagranicznych,
według kwot faktycznie uznanych.
5. Po dokonaniu zwrotu akcyzy Naczelnik Urzędu Celnego I w Warszawie
zwraca ostemplowane oraz przedziurkowane faktury wnioskodawcy.
§ 37. 1. Jeżeli
wyrób
akcyzowy
zostaje
zwrócony,
a
uprawnione
przedstawicielstwo lub członkowie jego personelu żądają zwrotu zapłaconej ceny,
sprzedawca zwraca należność pod warunkiem otrzymania oryginału faktury. O
dokonanym zwrocie sprzedawca informuje Naczelnika Urzędu Celnego I w
Warszawie,
przekazując
równocześnie
otrzymany
od
uprawnionego
przedstawicielstwa lub członków jego personelu oryginał faktury.
2. Jeżeli zwrot należności, o której mowa w ust. 1, nastąpił po dokonaniu
zgodnie z § 36 zwrotu kwoty akcyzy wynikającej z tej faktury, kwotę akcyzy
zwracanej za następny okres pomniejsza się o tę kwotę.
§ 37a. 1. Zwalnia się od akcyzy znajdujące się na terytorium kraju
przedstawicielstwa dyplomatyczne i urzędy konsularne oraz członków personelu tych
przedstawicielstw i urzędów, a także inne osoby zrównane z nimi na podstawie
ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych w przypadku nabycia
wewnątrzwspólnotowego lub przywozu wcześniej używanych przez te podmioty w
państwie członkowskim samochodów osobowych pod warunkiem, że:
1) samochód osobowy jest przeznaczony do użytku:
a) służbowego przedstawicielstwa dyplomatycznego,
b) osobistego członka personelu przedstawicielstwa;
2) liczba posiadanych samochodów osobowych:
a) dla celów służbowych - jest uzasadniona potrzebami przedstawicielstwa, z
uwzględnieniem liczebności personelu,
b) dla celów prywatnych - wynosi dwa samochody dla członka personelu
przedstawicielstwa z rodziną oraz jeden samochód dla członka personelu
przedstawicielstwa bez rodziny.
2. Samochodów osobowych zwolnionych od akcyzy nie można sprzedać,
wynająć lub oddać do korzystania na podstawie umowy o podobnym charakterze
przez okres trzech lat, licząc od daty nabycia lub przywozu wcześniej używanych w
państwie członkowskim przez podmioty, o których mowa w ust. 1, samochodów
osobowych.
3. Sprzedaż, najem lub oddanie do korzystania na podstawie umowy o
podobnym charakterze samochodu osobowego w trakcie okresu, o którym mowa w
ust. 2, powoduje powstanie obowiązku podatkowego, z wyjątkiem sytuacji, gdy
sprzedaż, najem lub oddanie do korzystania na podstawie umowy o podobnym
charakterze nastąpi wyłącznie podmiotom, o których mowa w ust.1.
§ 37b. Na zasadzie wzajemności zwalnia się od podatku akcyzowego import
samochodów
osobowych
przeznaczonych
do
użytku
przedstawicielstw
dyplomatycznych i urzędów konsularnych oraz członków personelu tych
przedstawicielstw i urzędów, a także innych osób zrównanych z nimi na podstawie
ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych pod warunkiem nieodstępowania
tych samochodów przez okres 3 lat, od dnia dopuszczenia do obrotu, innym
podmiotom niż wymienione.
Rozdział 4
Zwolnienia od akcyzy dla sił zbrojnych Państw-Stron Traktatu
Północnoatlantyckiego, sił zbrojnych uczestniczących w Partnerstwie dla
Pokoju oraz dla Kwatery Głównej Wielonarodowego Korpusu PółnocnoWschodniego i członków jej personelu oraz dowództw sojuszniczych i
członków ich personelu
1)
2)
3)
1)
2)
import paliw, olejów i smarów, zwanych dalej "paliwami", przez siły zbrojne Państwa
wysyłającego, przeznaczonych wyłącznie do użytku w służbowych pojazdach,
statkach powietrznych i okrętach sił zbrojnych lub służbowych pojazdach
towarzyszącego im personelu cywilnego, podczas ich przebywania na terytorium
kraju;
import wyrobów akcyzowych przez Kwaterę, przeznaczonych na zaopatrzenie barów,
mes i kantyn Kwatery i tam sprzedawanych, których rodzaje i ilość określa załącznik
do rozporządzenia;
import samochodów osobowych, stanowiących własność personelu zagranicznego
Kwatery i członków jego rodziny, w ilościach niewskazujących na przeznaczenie
handlowe, z zachowaniem normy ilościowej - 2 sztuki na osobę, która ukończyła 18
lat.
2. Warunkiem zastosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, jest
przedstawienie organowi celnemu dokumentów, z których wynika, że sprowadzane
paliwa zostaną wykorzystane zgodnie z ust. 1 oraz że paliwa te nie będą podlegały
innym czynnościom określonym w art. 4 ustawy.
3. Warunkiem zastosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, jest
przedstawienie organowi celnemu:
w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2 - dokumentów, z których wynika, że
wyroby akcyzowe są sprowadzane przez Kwaterę,
w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 3 - dokumentów, z których wynika, że
osoba sprowadzająca samochód osobowy należy do personelu zagranicznego
Kwatery lub jest członkiem rodziny personelu zagranicznego
- z zastrzeżeniem, że wyroby te nie będą przeznaczone na cel inny niż wskazany w
ust. 1 pkt 2 i 3 i nie będą podlegały innym czynnościom, określonym w art. 4 ustawy.
4. Zwalnia się od akcyzy nabycie wewnątrzwspólnotowe paliw przez siły zbrojne
Państwa wysyłającego pod warunkiem, że paliwa te są przeznaczone wyłącznie do
użytku w służbowych pojazdach, statkach powietrznych i okrętach sił zbrojnych lub
służbowych pojazdach towarzyszącego im personelu cywilnego, podczas ich
przebywania na terytorium kraju.
5. Zwalnia się od akcyzy nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych
zharmonizowanych przez Kwaterę, których rodzaje i ilość określa załącznik do
rozporządzenia, pod warunkiem że wyroby te są przeznaczone na zaopatrzenie
barów, mes i kantyn Kwatery i tam są sprzedawane.
6. Nabycie wewnątrzwspólnotowe, o którym mowa w ust. 4 i 5, może być
dokonywane wyłącznie w procedurze zawieszenia poboru akcyzy.
7. W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia, o którym mowa w ust. 4 i 5,
stosuje się przepisy rozporządzenia nr 31/96 z dnia 10 stycznia 1996 r. w sprawie
świadectwa zwolnienia z podatku akcyzowego (Dz. Urz. WE L 8 z 11.01.1996 r.),
zgodnie z którymi do przemieszczanych wyrobów akcyzowych zharmonizowanych
powinny być dołączone: administracyjny dokument towarzyszący oraz świadectwo
zwolnienia z podatku akcyzowego.
§ 39. Świadectwo zwolnienia, o którym mowa w § 38 ust. 7, weryfikuje Minister
Obrony Narodowej, który wypełnia pola 2 i 6 tego świadectwa.
§ 40. W przypadku importu oraz nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów
akcyzowych, o których mowa w § 38 ust. 1 pkt 2 i ust. 5, rodzaje i łączną ilość tych
wyrobów określa załącznik do rozporządzenia.
§ 41. 1. W przypadku paliw, o których mowa w § 38 ust. 1 pkt 1, nabytych na
terytorium kraju, zwolnienie realizowane przez zwrot akcyzy przysługuje organowi
wojskowemu, który nabył na terytorium kraju paliwa, a następnie udostępnił je
odpłatnie siłom zbrojnym wyłącznie do użytku w służbowych pojazdach, statkach
powietrznych i okrętach tych sił lub służbowych pojazdach towarzyszącego im
personelu cywilnego, podczas ich przebywania na terytorium kraju.
2. Zwrot akcyzy przysługuje w przypadku, gdy siły zbrojne w całości dokonały
zapłaty należności za nabyte paliwa.
3. Dokumentem stanowiącym podstawę do obliczenia kwoty akcyzy
podlegającej zwrotowi organowi wojskowemu jest wykaz, o którym mowa w § 42 ust.
4 pkt 1, oraz faktura wystawiona przy zakupie paliw z wyszczególnioną kwotą
akcyzy.
§ 42. 1. Zwrot akcyzy następuje na wniosek organu wojskowego; wniosek
powinien być złożony w terminie do 90 dni od dnia zakończenia pobytu sił zbrojnych
na terytorium kraju.
2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, składa się:
1) Naczelnikowi Urzędu Celnego I w Warszawie - w przypadku zakupów dokonywanych
przez Ministra Obrony lub upoważnionego przez niego Prezesa Agencji Mienia
Wojskowego, Dowódcę Wojsk Lądowych oraz Dowódcę Wojsk Lotniczych i Obrony
Powietrznej lub odpowiednio upoważnionych przez nich dowódców wojskowych
jednostek budżetowych,
2) Naczelnikowi Urzędu Celnego w Gdyni - w przypadku zakupów dokonywanych przez
Dowódcę Marynarki Wojennej lub upoważnionego przez niego dowódcę wojskowej
jednostki budżetowej
- zwanym dalej "właściwym naczelnikiem urzędu celnego".
3. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera:
1) wskazanie okresu przebywania sił zbrojnych na terytorium kraju;
2) określenie kwoty akcyzy, o zwrot której ubiega się organ wojskowy;
3) numer rachunku bankowego, na który ma zostać dokonany zwrot akcyzy.
1) wykaz paliw udostępnionych odpłatnie siłom zbrojnym i ich personelowi cywilnemu
zawierający:
a) oznaczenie Państwa wysyłającego,
b) określenie rodzaju i ilości paliw,
c) poświadczenie odbioru paliw,
d) wyliczenie kwoty akcyzy na podstawie faktur nabycia;
2) listę personelu sił zbrojnych oraz personelu cywilnego;
3) oryginały faktur, na podstawie których organ wojskowy nabył paliwa;
4) uwierzytelnione kopie faktur, z których wynikają wnioskowane kwoty zwrotu akcyzy,
jeżeli oryginały tych faktur zostały dołączone do wniosku o zwrot podatku od towarów
i usług;
5) kopie faktur, z których wynikają obciążenia sił zbrojnych za udostępnione paliwa.
§ 43. 1. Po rozpatrzeniu wniosku, o którym mowa w § 42 ust. 1, każda faktura, z
której wynikają kwoty do zwrotu akcyzy, podlega ostemplowaniu pieczęcią
właściwego urzędu celnego oraz przedziurkowaniu, w celu uniknięcia ponownego ich
użycia.
2. Zwrotu akcyzy dokonuje właściwy naczelnik urzędu celnego na rachunek
bankowy wskazany we wniosku, o którym mowa w § 42 ust. 1, w terminie do 90 dni
od dnia otrzymania tego wniosku wraz z dokumentami, o których mowa w § 42 ust. 4,
z zastrzeżeniem ust. 3.
3. W razie powstania uzasadnionych wątpliwości dotyczących sporządzonego
wniosku, o którym mowa w § 42 ust. 1, właściwy naczelnik urzędu celnego
przekazuje go wraz z dokumentami wymienionymi w § 42 ust. 4 - do zaopiniowania organowi sprawującemu, na podstawie odrębnych przepisów, nadzór nad organem
wojskowym.
4. Organ, o którym mowa w ust. 3, przekazuje opinię właściwemu naczelnikowi
w terminie 30 dni od dnia otrzymania wniosku.
5. W przypadku, o którym mowa w ust. 3, zwrot akcyzy może nastąpić w
terminie późniejszym niż określony w ust. 1, według kwot faktycznie uznanych, nie
później jednak niż w terminie 30 dni od dnia otrzymania opinii organu sprawującego
nadzór nad organem wojskowym.
6. Po dokonaniu zwrotu akcyzy właściwy naczelnik urzędu celnego zwraca
ostemplowane oraz przedziurkowane faktury wnioskodawcy.
§ 44. 1. Zwolnienie realizowane przez zwrot akcyzy, z zastrzeżeniem ust. 2,
przysługuje:
1) Kwaterze - z tytułu nabycia na terytorium kraju wyrobów akcyzowych
przeznaczonych na potrzeby własne Kwatery w celu utrzymania i działalności
Kwatery oraz wyrobów akcyzowych przeznaczonych na zaopatrzenie barów, mes i
kantyn Kwatery i tam sprzedawanych;
2) personelowi zagranicznemu Kwatery lub członkom jego rodzin - z tytułu nabycia
wyrobów akcyzowych na terytorium kraju, w ilościach niewskazujących na
przeznaczenie handlowe.
2. W przypadku nabycia samochodu osobowego zwrot akcyzy przysługuje
wyłącznie personelowi zagranicznemu Kwatery w odniesieniu do jednej sztuki
samochodu osobowego raz na trzy lata.
§ 45. Zwrot akcyzy zawartej w cenach wyrobów akcyzowych nabytych przez
Kwaterę oraz przez personel zagraniczny Kwatery i członków jego rodzin obejmuje
kwotę akcyzy, wyliczoną na podstawie stawki akcyzy obowiązującej w dniu
dokonania zakupu.
§ 46. 1. Dokumentem stanowiącym podstawę do obliczenia akcyzy podlegającej
zwrotowi Kwaterze oraz personelowi zagranicznemu Kwatery i członkom jego rodzin
jest faktura wystawiona przy zakupie wyrobów akcyzowych, potwierdzająca ich
nabycie przez Kwaterę lub personel zagraniczny Kwatery, jak również członków ich
rodzin.
2. Faktura jest wystawiana w trzech egzemplarzach.
3. Oryginał faktury wraz z jedną kopią otrzymuje nabywca.
1)
2)
1)
2)
3)
4)
§ 47. 1. Wniosek w sprawie zwrotu akcyzy jest przekazywany przez Kwaterę
Naczelnikowi Urzędu Celnego I w Szczecinie.
2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera:
określenie kwoty akcyzy, o zwrot której ubiega się Kwatera oraz personel
zagraniczny Kwatery i członkowie jego rodzin, z wyszczególnieniem kwoty akcyzy
związanej z nabyciem wyrobu akcyzowego na cele Kwatery oraz na cele prywatne
personelu zagranicznego i członków jego rodzin;
numer rachunku bankowego, na który ma zostać dokonany zwrot akcyzy.
wykaz wyrobów akcyzowych nabytych przez Kwaterę, z wyszczególnieniem wyrobów
przeznaczonych na zaopatrzenie barów, mes i kantyn, prowadzonych na terenie
Kwatery;
listę personelu zagranicznego Kwatery i członków jego rodzin, którym przysługuje
zwrot akcyzy z tytułu nabycia wyrobów akcyzowych na cele prywatne, wraz z
wykazem poszczególnych wyrobów oraz kwot akcyzy przypadających do zwrotu;
oryginały faktur;
uwierzytelnione kopie faktur, jeżeli oryginały tych faktur zostały dołączone do
wniosku w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług.
4. Wnioski, o których mowa w ust. 1, są składane za okresy kwartalne w terminie
do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, za który składany jest wniosek.
§ 48. 1. Zwrotu akcyzy dokonuje Naczelnik Urzędu Celnego I w Szczecinie.
2. Przepisy § 43 stosuje się odpowiednio, z tym że zwrot akcyzy jest
dokonywany w terminie 30 dni.
§ 49. 1. W przypadku gdy wyrób akcyzowy zostaje zwrócony, a nabywca żąda
zwrotu zapłaconej ceny, sprzedawca zwraca należność pod warunkiem otrzymania
od nabywcy oryginału faktury; o dokonanym zwrocie sprzedawca informuje
Naczelnika Urzędu Celnego I w Szczecinie, przekazując równocześnie otrzymany od
nabywcy oryginał faktury.
2. Jeżeli zwrot należności, o której mowa w ust. 1, nastąpił po dokonaniu
zgodnie z § 48 zwrotu akcyzy wynikającej z tej faktury, kwotę akcyzy zwracanej za
następny okres pomniejsza się o nienależnie zwróconą kwotę akcyzy.
Rozdział 5
Inne zwolnienia
§ 50. Zwalnia się od akcyzy import oraz nabycie wewnątrzwspólnotowe
samochodów osobowych przekazywanych nieodpłatnie na rzecz jednostek
budżetowych przez polskie jednostki budżetowe znajdujące się poza granicami
Rzeczpospolitej Polskiej, pod warunkiem że samochody określone w tym przepisie
nie zostaną sprzedane, wynajęte lub wypożyczone osobom fizycznym, osobom
prawnym oraz jednostkom organizacyjnym nieposiadającym osobowości prawnej w
okresie trzech lat od dnia ich objęcia procedurą dopuszczenia do obrotu.
1)
2)
3)
1)
2)
3)
4)
§ 50a.
1. Zwalnia się od akcyzy eksport wyrobów akcyzowych
niezharmonizowanych, od których akcyza została zapłacona na terytorium kraju.
Zwolnienie jest realizowane przez zwrot kwoty zapłaconej akcyzy.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, przysługuje podmiotowi, który:
dokonał zapłaty akcyzy za wyroby akcyzowe niezharmonizowane na terytorium kraju;
dokonał eksportu wyrobów akcyzowych niezharmonizowanych;
posiada dokument zgłoszenia celnego potwierdzający wywóz wyrobów z terytorium
kraju poza obszar celny Wspólnoty Europejskiej.
3. Zwrot zapłaconej kwoty akcyzy następuje na pisemny wniosek podatnika,
który jest składany do właściwego naczelnika urzędu celnego w ciągu roku od dnia
dokonania eksportu.
dokumenty potwierdzające zapłatę akcyzy na terytorium kraju;
dokument zgłoszenia celnego potwierdzony przez graniczny urząd celny;
faktury i inne dokumenty potwierdzające dokonanie eksportu;
informację o numerze rachunku bankowego, na który ma zostać dokonany zwrot
zapłaconej akcyzy.
5. Łączna kwota wnioskowanego jednorazowo zwrotu akcyzy w ciągu roku
kalendarzowego w eksporcie wyrobów akcyzowych niezharmonizowanych nie może
być niższa niż równowartość 100 euro według kursu euro, o którym mowa w § 2 ust.
2.
6. Właściwy naczelnik urzędu celnego wydaje decyzję o uznanej kwocie zwrotu
akcyzy w eksporcie wyrobów akcyzowych niezharmonizowanych i dokonuje zwrotu
tej kwoty w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku, o którym mowa w ust. 3, wraz z
§ 50b. Zwalnia się od akcyzy wyroby akcyzowe niezharmonizowane
przywożone w bagażu osobistym podróżnego przybywającego z terytorium innego
państwa członkowskiego pod warunkiem, że ilość tych wyrobów nie wskazuje na ich
handlowe przeznaczenie, a ich łączna wartość nie przekracza kwoty wyrażonej w
złotych odpowiadającej równowartości 175 euro.
§ 50c. 1. Zwolnienie realizowane przez zwrot kwoty zapłaconej akcyzy
przysługuje podmiotowi, który dostarcza do odbiorców w państwach członkowskich
wyroby akcyzowe zharmonizowane, o których mowa w załączniku do rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 23 kwietnia 2004 r. w sprawie procedury zawieszenia
poboru akcyzy i jej dokumentowania (Dz. U. Nr 89, poz. 849 i Nr 181, poz. 1876) pod
warunkiem, że podmiot:
1) dokonał na terytorium kraju zapłaty akcyzy za wyroby akcyzowe zharmonizowane i
posiada dokumenty potwierdzające tę zapłatę;
2) dokonał dostawy wewnątrzwspólnotowej wyrobów akcyzowych zharmonizowanych z
zapłaconą akcyzą zgodnie z zasadami określonymi w art. 54 ustawy;
3) posiada potwierdzenie, na trzeciej karcie uproszczonego dokumentu towarzyszącego
lub kopii dokumentu handlowego, o którym mowa w art. 54 ust. 1 ustawy, otrzymania
przez odbiorcę z państwa członkowskiego wyrobów akcyzowych zharmonizowanych.
2. W przypadku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się § 3, z wyłączeniem ust. 2, i
§ 4, z wyłączeniem ust. 1 pkt 1, rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 kwietnia
2004 r. w sprawie zwrotu akcyzy od wyrobów akcyzowych zharmonizowanych (Dz.
U. Nr 74, poz. 674).
3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się również w przypadku dostawy
wewnątrzwspólnotowej wyrobów, o których mowa w ust. 1, dokonanej po dniu 1 maja
2004 r.
Rozdział 6
Przepisy przejściowe i końcowe
§ 51. W okresie od dnia 1 maja do dnia 31 października 2004 r. zwalnia się od
akcyzy sprzedaż wprowadzonego już do obrotu handlowego tytoniu do palenia,
nieoznaczonego przez producenta lub importera ceną detaliczną, od którego została
zapłacona akcyza w wysokości określonej na podstawie dotychczasowych
przepisów.
1)
2)
3)
4)
5)
§ 51a. 1. Zwalnia się od akcyzy wyroby akcyzowe nabyte lub wyprodukowane
przed dniem 1 maja 2004 r., od których została zapłacona akcyza przed tym dniem,
pod warunkiem wykorzystania lub odsprzedaży tych wyrobów na cele uprawniające
do zastosowania zwolnienia, określone w niniejszym rozporządzeniu.
1a. W stosunku do wyrobów akcyzowych nabytych lub wyprodukowanych przed
dniem 1 maja 2004 r., co do których obowiązek podatkowy powstał przed tym dniem,
a akcyza została zapłacona, stosuje się zwolnienie od akcyzy na warunkach
określonych w ust. 1.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 i 1a, jest realizowane przez zwrot kwoty
zapłaconej akcyzy.
3. Przepisy ust. 1 i 1a stosuje się w przypadku, gdy podmiot uprawniony do
otrzymania zwrotu kwoty zapłaconej akcyzy nie zwiększył kwoty naliczonego podatku
od towarów i usług o kwotę zapłaconej akcyzy.
4. Zwrot zapłaconej akcyzy następuje na pisemny wniosek podatnika, złożony
do właściwego naczelnika urzędu celnego.
oświadczenie, że wyroby akcyzowe zostały wykorzystane lub odsprzedane na cele
uprawniające do zastosowania zwolnienia;
oryginały faktur lub uwierzytelnione kopie faktur stanowiące podstawę do obliczenia
akcyzy podlegającej zwrotowi;
wykaz wyrobów akcyzowych, których dotyczy zwrot akcyzy;
dowód zapłaty kwoty akcyzy wynikającej z faktur i z faktur korygujących, a w
przypadku dokumentów celnych - kwotę akcyzy wynikającą z tych dokumentów;
numer rachunku bankowego, na który ma zostać dokonany zwrot zapłaconej akcyzy.
6. Po rozpatrzeniu wniosku, o którym mowa w ust. 4, faktura lub dokument
celny, z którego wynikają kwoty do zwrotu akcyzy, podlega ostemplowaniu pieczęcią
właściwego urzędu celnego oraz przedziurkowaniu, w celu uniknięcia ponownego ich
użycia.
7. Zwrotu akcyzy dokonuje właściwy naczelnik urzędu celnego w terminie 90 dni
od dnia złożenia wniosku, o którym mowa w ust. 4, na rachunek bankowy podatnika.
8. Po dokonaniu zwrotu akcyzy właściwy naczelnik urzędu celnego zwraca
podmiotowi dokumenty określone w ust. 5.
§ 51b. Przepisów § 28 ust. 1 pkt 2 i 3 oraz § 30 ust. 1 pkt 1 i 2 nie stosuje się w
przypadku samochodów osobowych nabytych przed dniem 1 maja 2004 r. przez
członków służby zagranicznej i żołnierzy zawodowych wyznaczonych do pełnienia
zawodowej służby wojskowej poza granicami kraju, jeżeli przedstawią dokumenty
potwierdzające zatrudnienie w placówce zagranicznej Rzeczypospolitej Polskiej lub
oddelegowanie do pełnienia zawodowej służby wojskowej poza granicami kraju.
§ 51c.
1. Zwalnia się od akcyzy sprzedaż alkoholu etylowego,
wyprodukowanego przed dniem 1 maja 2004 r. w gorzelniach rolniczych, które nie
uzyskały statusu składu podatkowego, dokonaną przez osoby, które prowadziły te
gorzelnie, lub ich następców prawnych.
2. Warunkiem zastosowania zwolnienia określonego w ust. 1 jest przeznaczenie
alkoholu etylowego do dalszego przerobu w składzie podatkowym.
§ 51d. 1. Zwolnienie realizowane przez zwrot kwoty akcyzy zapłaconej na
terytorium
kraju
przysługuje
w
przypadku
importu
lub
nabycia
wewnątrzwspólnotowego wyrobów, o których mowa w § 14 ust. 1, zużytych do
innych celów niż napędowe lub opałowe lub do produkcji paliw silnikowych lub olejów
opałowych, dokonanego do dnia 30 września 2005 r.
2. Importer lub dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego może zwrócić się
do właściwego naczelnika urzędu celnego z pisemnym wnioskiem o zwrot kwoty
zapłaconej akcyzy.
3. Wniosek, o którym mowa w ust. 2, może być złożony w ciągu roku od dnia
dokonania importu lub nabycia wewnątrzwspólnotowego.
1) dokumenty potwierdzające dokonanie importu lub nabycia wewnątrzwspólnotowego
oraz zapłatę akcyzy na terytorium kraju za wyroby, o których mowa w § 14 ust. 1;
2) oświadczenie
importera
lub
podmiotu
dokonującego
nabycia
wewnątrzwspólnotowego o zużyciu wyrobów, o których mowa w § 14 ust. 1, do
innych celów niż napędowe lub opałowe lub do produkcji paliw silnikowych lub olejów
opałowych.
5. Właściwy naczelnik urzędu celnego wydaje decyzję o wysokości uznanej
kwoty zwrotu akcyzy za importowane lub nabyte wewnątrzwspólnotowo wyroby, o
których mowa w § 14 ust. 1, i dokonuje zwrotu tej kwoty w terminie 30 dni od dnia
złożenia wniosku.
6. Jeżeli zasadność zwrotu akcyzy wymaga dodatkowego sprawdzenia, zwrot
następuje w terminie 90 dni.
7. Właściwy naczelnik urzędu celnego, uwzględniając wniosek o zwrot akcyzy,
jest obowiązany ostemplować pieczęcią urzędu oraz przedziurkować każdy
dokument dołączony do wniosku o zwrot akcyzy, w celu uniknięcia ponownego ich
użycia.
8. Po dokonaniu zwrotu akcyzy właściwy naczelnik urzędu celnego niezwłocznie
zwraca podatnikowi ostemplowane oraz przedziurkowane dokumenty, dołączone do
wniosku o zwrot akcyzy.
§ 52. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 maja 2004 r.2)
1)
2)
__________
Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na
podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 29 marca
2002 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 32,
poz. 301, Nr 43, poz. 378 i Nr 93, poz. 834).
Zakres spraw objęty niniejszym rozporządzeniem był regulowany w rozporządzeniach:
1) rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2003 r. w sprawie podatku
akcyzowego (Dz. U. Nr 221, poz. 2196);
2) rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 sierpnia 2003 r. w sprawie zasad i
trybu zwrotu podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego
przedstawicielstwom dyplomatycznym, urzędom konsularnym oraz członkom
personelu tych przedstawicielstw i urzędów, a także innym osobom zrównanym z
nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych (Dz. U. Nr 152,
poz. 1491);
3) rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 27 sierpnia 2003 r. w sprawie
zwolnień, zasad i trybu zwrotu podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego
od paliw, olejów i smarów używanych przez siły zbrojne Państw-Stron Traktatu
Północnoatlantyckiego
oraz przez
siły zbrojne
Państw-Stron
Traktatu
Północnoatlantyckiego uczestniczących w Partnerstwie dla Pokoju (Dz. U. Nr 152,
poz. 1485).
ZAŁĄCZNIK
WYROBY AKCYZOWE POCHODZĄCE Z IMPORTU I
WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWEGO NABYCIA PRZEZNACZONE NA
ZAOPATRZENIE BARÓW, MES I KANTYN KWATERY
Lp. Rodzaj
1 Alkohol etylowy:
1) alkohol etylowy nieskażony o
objętościowej
mocy alkoholu wynoszącej 80% obj.
lub
więcej
2) alkohol etylowy nieskażony o
objętościowej
mocy alkoholu mniejszej niż 80%
obj.;
wódki, likiery i inne napoje
alkoholowe
2 Wina i napoje fermentowane:
1) wino ze świeżych winogron, łącznie
z
Winami wzmocnionymi
2) wermut i inne wina ze świeżych
winogron,
przyprawione roślinami lub
substancjami
Kod CN
Ilość
2207 10
00
10.000 litrów
miesięcznie
2208
2204
2205
25.000 litrów
miesięcznie
aromatycznymi
3) pozostałe napoje fermentowane (np.
jabłecznik, moszcz gruszkowy i miód
pitny)
2206 00
3
Piwo otrzymywane ze słodu
2203 00
4
Wyroby tytoniowe:
1) cygara, również z obciętymi
końcami,
2402
cygaretki i papierosy, z tytoniu lub
namiastek tytoniu
2) tytoń do palenia, nawet zawierający
namiastki tytoniu w dowolnej
2403 10
proporcji
35.000 litrów
miesięcznie
600.000 szt.
miesięcznie
200 kg miesięcznie

Dz. U. z dnia 1 maja

Transkrypt

Podobne dokumenty

Generuj PDF z tej stronie - Nadodrzański Oddział Straży Granicznej

Przepisy akcyzowe do poprawki (wersja do druku)

Policja Śląska Kolejna partia tytoniu bez akcyzy nie trafi na rynek

Istotne przeznaczenie, a nie sposób nabycia

kpp szamotuły przewoził 10 tysięcy paczek papierosów bez akcyzy

Generuj PDF z tej stronie - Straż Graniczna Morski Oddział Straży

spadek dochodów z akcyzy: co dalej?

upoważnienie - Odprawa Celna

Komenda Miejska Policji w Sosnowcu Antyki i używki bez akcyzy

więcej - ISP Modzelewski