Wzmożone kontrole

Tax & Legal Alert/Zespół Cen Transferowych
Wzmożone kontrole zagranicznych
podmiotów powiązanych
20 lutego 2015
W skrócie
W styczniu 2015 r. opublikowany został raport Prezesa Najwyższej Izby Kontroli (NIK) dotyczący
m.in. oceny podejmowanych przez Ministra Finansów oraz podległe mu organy podatkowe działań
mających na celu wykrywanie i zwalczanie nieprawidłowości w rozliczaniu podatku dochodowego
przez podmioty z udziałem kapitału zagranicznego. NIK krytycznie oceniła dotychczasowe
zaangażowanie organów podatkowych w kontrolę rozliczeń podatku dochodowego tych podmiotów.
Jednocześnie NIK pozytywnie oceniła kierunek zmian dokonywanych w Ministerstwie Finansów.
Raport NIK oraz zmiany organizacyjne w administracji podatkowej zapowiadają wzmożone kontrole
podatkowe z udziałem nowych narzędzi, dotychczas mało znanych lub w małym stopniu dostępnych
dla administracji podatkowej.
Szczegółowe
informacje
Ministerstwo Finansów
zauważa problem
NIK żąda wyjaśnienia
mniejszych wpływów z CIT
Ministerstwo Finansów (MF)
nie uchyla się od
odpowiedzialności i wskazuje
na dotychczasowe i przyszłe
działania, których celem jest
zwiększenie bezpieczeństwa
należności podatkowych
państwa. Cytowany w raporcie
NIK Podsekretarz Stanu w MF
Jacek Kapica stwierdza, że
W swym styczniowym
wystąpieniu pokontrolnym
Prezes NIK podkreśla, że
wpływy z podatku CIT
systematycznie spadają, a ich
udział w relacji do PKB
zmniejszył się w latach 20082013 z 2,72% do 1,79% przy
niezmiennej stawce podatku.
Zdaniem NIK zmniejszenie
wpływów może wynikać
z praktyk transferu dochodów
w celu unikania
opodatkowania stosowanych
przez podmioty powiązane,
w szczególności z udziałem
kapitału zagranicznego, którym
to praktykom administracja
podatkowa powinna
konsekwentnie zapobiegać.
problemy związane z obsługą
zagadnienia cen
transferowych przez organy
podatkowe zostały
zdiagnozowane przez
Ministerstwo Finansów
i podjęto działania
usprawniające pracę
podległych jednostek
w przedmiotowym zakresie.
Przedmiotowe zagadnienie
niezależnie od wyników analiz
ryzyka, zostało potraktowane
w sposób priorytetowy i (…)
od stycznia 2015 r. w zasobach
Izby Skarbowej w Łodzi (…)
utworzone zostanie Centrum
Kompetencyjne do spraw Cen
Transferowych”.
Główne obszary i podmioty
narażone na kontrole
Administracja podatkowa
ujawnia, iż zidentyfikowała
obszary ryzyka podatkowego
oraz mechanizmy stosowane
przez podmioty powiązane.
Raport NIK wymienia jako
główne obszary: wykorzystanie
umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania, ceny
transferowe, szczególnie
w transakcjach dotyczących
usług i dóbr o charakterze
niematerialnym,
restrukturyzacje działalności,
dokumentowanie pozornego
www.pwc.pl/podatki
Tax & Legal Alert
świadczenia usług
marketingowych, zarządczych
czy konsultingowych oraz
pożyczki wzajemne podmiotów
powiązanych.
Podmiotami, które zgodnie
z dotychczasowymi
wytycznymi Generalnego
Inspektora Kontroli Skarbowej
powinny podlegać częstszym
kontrolom są podatnicy
wykazujący dochody zwolnione
z opodatkowania, dokonujący
odliczania strat poniesionych
w poprzednich latach
podatkowych, w ciągu roku nie
wpłacający zaliczek na podatek
lub wpłacający niewielkie
kwoty, dokonujący odliczeń
oraz otrzymujący darowizny.
Ceny transferowe zbadają
specjaliści
Rok 2014 był okresem
intensywnych zmian w
strukturach administracji
podatkowej, które będą
kontynuowane w 2015 r.
W kwietniu 2014 r. powołano
Zespół Zadaniowy do Spraw
Kontroli Podmiotów
Powiązanych, którego
zadaniem jest wspieranie
organów podatkowych
i kontroli skarbowej w zakresie
postępowań dotyczących
opodatkowania CIT
podmiotów powiązanych.
W maju 2014 r. powołano
Centra Kompetencyjne dla
obszarów narażonych na
szczególnie szkodliwe dla
budżetu państwa
nieprawidłowości: UKS
w Lublinie został wyznaczony
jako centrum kompetencyjne
ds. sklepów wielkopowierzchniowych, UKS we
Wrocławiu – do spraw
zakładów osób zagranicznych.
We wrześniu 2014 r. przy UKS
w Warszawie utworzono
Centrum Kompetencyjne w
zakresie cen transferowych
oraz optymalizacji podatkowej.
Na styczeń 2015 r. planowano
utworzenie wspomnianego
wcześniej Centrum
Kompetencyjnego ds. Cen
Transferowych przy Izbie
Skarbowej w Łodzi.
Z informacji o zamówieniach
publicznych, do których
dotarło PwC, wynika, że pod
koniec stycznia 2015 r. MF
rozpisało przetarg na usługi
dostępu do baz danych
zawierających sprawozdania
finansowe podmiotów
gospodarczych. Wartość
zamówienia przekracza 2 mln
złotych.
międzynarodowych grup
kapitałowych. Można się
spodziewać, że organy
podatkowe z większą niż
dotychczas uwagą przyjrzą się
danym zawartym
w sprawozdaniach
finansowych, w szczególności
odchyleniom wyników
finansowych oraz podstaw
opodatkowania np. od
przeciętnych wyników w danej
branży.
Co to oznacza
w praktyce?
W tej kwestii można się
spodziewać przyszłej
inicjatywy legislacyjnej
Ministerstwa Finansów oraz
zwiększenia obciążeń
administracyjnych w tym
zakresie. Zmiany zapowiada
również inicjatywa państw
członkowskich OECD
wdrażana jako projekt BEPS
(Base Erosion & Profit
Shifting), która również
zakłada zmiany w strukturze
i zakresie dokumentacji
podatkowej oraz przewiduje
tworzenie raportu
podsumowującego
międzynarodową aktywność
przedsiębiorstwa – tzw.
Country-by-Country
Reporting.
W obliczu wniosków z raportu
NIK oraz opisanych wyżej
działań administracji
podatkowej nie ulega
wątpliwości, że transakcje
dokonywane pomiędzy
podmiotami powiązanymi
będę objęte szczególnym
monitoringiem administracji
podatkowej.
Podmioty działające w ramach
grup kapitałowych, szczególnie
w ramach międzynarodowych
korporacji, mogą spodziewać
się wzmożonej aktywności
kontrolnej organów
podatkowych oraz urzędów
kontroli skarbowej. Dotyczy to
również podmiotów
osiągających dochody
zwolnione z opodatkowania.
MF zapowiada również
wprowadzenie nowych
narzędzi selekcji do kontroli
podatkowej podmiotów
działających w ramach
NIK rekomendowała również
rozszerzenie zakresu
informacji przekazywanych
organom podatkowym przez
największe przedsiębiorstwa
na temat transakcji
z podmiotami powiązanymi.
Co należy zrobić?
Zasady rozliczeń z podmiotami
powiązanymi zwykle nie są
zagadnieniem, które może
zostać zaadresowane i
rozwiązane jednostronnie.
pwc
Tax & Legal Alert
W szczególnej sytuacji są osoby
zarządzające
przedsiębiorstwem oraz jego
finansami, które pomimo, że
mają ograniczony wpływ na
globalne ustalenia, ponoszą
odpowiedzialność za rynkowy
poziom rozliczeń z podmiotami
powiązanymi.
W pierwszej kolejności
przedsiębiorstwa powinny
określić obszary potencjalnego
ryzyka podatkowego, ze
szczególnym uwzględnieniem:
transakcji dotyczących usług
niematerialnych (np. usług
zarządczych, konsultingowych,
marketingowych),
restrukturyzacji działalności,
które miały istotny wpływ na
uzyskiwany poziom
rentowności, a także
warunków wzajemnego
finansowania podmiotów
powiązanych. Kolejne
działanie powinno być
skupione wokół zgromadzenia
odpowiedniej dokumentacji
wspierającej rynkowy
charakter tego typu transakcji
/ zdarzeń gospodarczych.
Mogą to być w szczególności:
- tzw. transition documents
opisujące przebieg procesu i
uzasadniające
przeprowadzenie
restrukturyzacji,
- tzw. defence file wspierające
fakt wykonania usług
niematerialnych i
potwierdzające otrzymane
korzyści,
- obowiązkowa dokumentacja
cen transferowych uzupełniona
np. o analizy porównawcze
potwierdzające rynkowy
charakter rozliczeń
Dodatkowe zasoby
Wystąpienie pokontrolne
Prezesa NIK
Pełna wersja roportu NIK
może zostać pobrana z witryny
www.mf.gov.pl/
Bieżące informacje podatkowe
dostępne są również na
stronach PwC:
www.pwc.pl
www.taxonline.pl
Porozmawiajmy
W celu dokładniejszego przedyskutowania, jak powyższe kwestie mogą wpłynąć na Państwa działalność,
prosimy o kontakt ze specjalistami PwC:
Zespół Cen Transferowych Działu Prawno-Podatkowego PwC
Piotr Wiewiórka
Dyrektor
+48 22 746 4645
[email protected]
Sebastian Lebda
Dyrektor
+48 22 746 4675
[email protected]
Joanna Kubińska
Dyrektor
+48 22 746 4882
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Tax Alert ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady. © 2015 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers
Sp. z o.o., firmy wchodzącejw skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.
pwc