Amortyzacja systemu alarmowego

Amortyzacja systemu alarmowego
Wpisany przez
Czy koszt związany z montażem i uruchomieniem tego systemu stanowi koszty podatkowe czy
też taki system powinien podlegać amortyzacji?
Pytanie
Jesteśmy firmą handlową. Wynajmujemy pomieszczenia biurowe i magazynowe. Zakupiliśmy
nowy system alarmowy, gdyż ten, który jest zainstalowany przez wynajmującego nie spełnia
swojej funkcji. Czy koszt w wysokości 8 000 netto związany z montażem i uruchomieniem
systemu alarmowego stanowi koszty podatkowe czy też powinien podlegać amortyzacji?
Odpowiedź
Zakup systemu alarmowego za 8 000 zł i jego instalacja w wynajmowanym budynku to inwesty
cja w obcym środku trwałym, która powinna podlegać amortyzacji
.
Podstawą do określenia, czy dana rzecz jest środkiem trwałym i podlega amortyzacji jest jego
wartość oraz przewidywalny okres używania dłuższy niż rok, a także rodzaj wykonanych prac.
Środkami trwałymi są rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, o przewidywanym okresie
ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na
potrzeby jednostki zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 15 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości
(tekst jedn.: Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 z późn. zm.)
. Zalicza
się do nich w szczególności:
1/3
Amortyzacja systemu alarmowego
Wpisany przez
- nieruchomości – w tym grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, budowle i
budynki, a także będące odrębną własnością lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do
lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,
- maszyny, urządzenia, środki transportu i inne rzeczy,
- ulepszenia w obcych środkach trwałych,
- inwentarz żywy.
Środki trwałe oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o
podobnym charakterze zalicza się do aktywów trwałych jednej ze stron umowy.
System alarmowy jest zainstalowany w budynku, który nie jest własnością inwestora jest
inwestycją w obcych środkach trwałych.
W sytuacji gdy system alarmowy został zainstalowany w trakcie amortyzacji budynku uważa się
go za ulepszony. Aby ustalić czy nastąpiło ulepszenie budynku powinny zostać spełnione
następujące warunki:
- wydatki na system muszą być związane z przebudową, rozbudową, rekonstrukcją,
adaptacją albo modernizacją budynku,
- powinny powodować wzrost wartości użytkowej środka trwałego,
- suma wydatków w roku podatkowym przekracza 3 500 zł.
System alarmowy może stanowić samodzielny środek trwały. Jeżeli system alarmowy zostanie
uznany za samodzielny (odrębny) środek trwały, wówczas zasady amortyzacji również są
uzależnione od jego wartości początkowej.
Jak wynika z Klasyfikacji Środków Trwałych, urządzenia alarmowe i sygnalizacyjne
sklasyfikowane są w grupie 6, podgrupie 62, rodzaju 624
.
2/3
Amortyzacja systemu alarmowego
Wpisany przez
Gdy wartość początkowa środka trwałego (systemu alarmowego) jest wyższa niż 3 500 zł (w
opisanej sytuacji wynosi 8 000 zł) można zastosować metody amortyzacji przewidziane w art.
16h-16m ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r.
nr 54, poz. 654 z późn. zm., dalej: updop)
. Do ww. środka trwałego zastosowanie ma 10% stawka amortyzacyjna (zgodnie z Wykazem
rocznych stawek amortyzacyjnych stanowiących załącznik do updop).
Potwierdza to m.in. postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Prądnik z 31
stycznia 2006 r. (nr PB 415/1/06/MG). Przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach
trwałych podlegają amortyzacji niezależnie od przewidywanego okresu używania (art. 16a ust.
2 updop
).
Stawka amortyzacji dla inwestycji w obcych budynkach (lokalach, budowlach) nie może być
niższa niż 10% rocznie.
Podstawa prawna:
- art. 16a ust. 2, art. 16h-16m ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób
prawnych (Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.)
,
- art. 3 ust. 1 pkt 15 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z
2002 r. nr 76, poz. 694 z późn. zm.)
.
3/3