Podatki w Izraelu – struktura i podstawowe informacje

Podatki w Izraelu – struktura i
podstawowe informacje
2016-03-23 09:43:10
2
1. Podatek dochodowy od osób prawnych Wszystkie zarejestrowane w izraelskim Rejestrze Handlowym spółki są
zobowiązane do płacenia podatku dochodowego od osób prawnych (Corporate Income Tax). W ciągu ostatnich
30 lat podatek ten ulegał stałemu zmniejszaniu, z 66% w latach 80-tych XX w. do 26,5% obecnie (styczeń 2014).
Spółki muszą uiszczać co miesiąc zaliczki na konto rozliczanego ostatecznie w skali rocznej podatku
dochodowego od osób prawnych. Mniejsze podmioty mogą to czynić co dwa miesiące.
1. Podatek dochodowy od osób prawnych
Wszystkie zarejestrowane w izraelskim Rejestrze Handlowym spółki są zobowiązane do płacenia podatku
dochodowego od osób prawnych (Corporate Income Tax). W ciągu ostatnich 30 lat podatek ten ulegał stałemu
zmniejszaniu, z 66% w latach 80-tych XX w. do 26,5% obecnie (styczeń 2014).
Spółki muszą uiszczać co miesiąc zaliczki na konto rozliczanego ostatecznie w skali rocznej podatku
dochodowego od osób prawnych. Mniejsze podmioty mogą to czynić co dwa miesiące.
2. Podatek od wartości dodanej
Podatek od wartości dodanej (Value Added Tax) jest podatkiem bezpośrednim płaconym przy zakupie dóbr i
usług w Izraelu bądź przy ich imporcie do Izraela. Wysokość tego podatku wahała się od 8%, w chwili jego
wprowadzenia (lipiec 1976), do 17% na w zasadzie wszystkie rodzaje towarów i usług, obecnie (październik
2015).
Jedyny wyjątek stanowią przychody z eksportu towarów i usług oraz ze sprzedaży świeżych owoców i warzyw,
które są zwolnione z podatku od wartości dodanej.
Spółki i inne podmioty prowadzące własną działalność gospodarczą są zobowiązane do zarejestrowania się jako
płatnik VAT wraz z rozpoczęciem działalności.
UWAGA: Można zarejestrować się jako płatnik VAT za pośrednictwem przedstawiciela, którym może być prawnik,
biegły księgowy bądź uprawniony do tego doradca podatkowy.
Po zarejestrowaniu się w izraelskiej Administracji Podatkowej spółka uzyska tymczasowy certyfikat płatnika VAT,
a po kilku tygodniach otrzyma pocztą stały certyfikat. Numer płatnika VAT jest identyczny z numerem spółki
nadanym przez Rejestr Handlowy.
Zagraniczne osoby prawne i fizyczne prowadzące całość lub część swej działalności gospodarczej w Izraelu
muszą wyznaczyć lokalnego przedstawiciela dla celów VAT, którego stała siedziba znajduje się w Izraelu i który
3
ponosił będzie odpowiedzialność za wszelkie sprawy związane z podatkiem VAT. W tym celu osoba zagraniczna i
jej przedstawiciel winny wspólnie wypełnić i złożyć władzom podatkowym formularz nr 22.
Zwolnienie z VAT dla eksporterów
Zdecydowana większość transakcji eksportowych, włącznie z eksportem dóbr materialnych i niematerialnych
oraz świadczeniem usług dla zagranicznej osoby prawnej lub fizycznej mającej stałą siedzibę za granicą, jest
obciążona podatkiem VAT o wartości 0%, jeśli tylko spełnione są pewne warunki. Ze względu na złożoność tych
warunków eksporterzy winni zasięgnąć w tej kwestii porady u swych biegłych księgowych.
Zwrot VAT dla eksporterów
Wszystkie podmioty gospodarcze w Izraelu, włącznie z eksporterami, muszą płacić podatek VAT od dóbr
importowanych. Jednak eksporterzy są generalnie uprawnieni do zwrotu zapłaconego podatku VAT w ciągu 30
dni od złożenia odpowiedniego wniosku. Eksporterzy są także uprawnieni do przystąpienia do tzw. „ścieżki
szybkiego zwrotu” (quick refund arrangement) na dany rok, jeśli spełnione są następujące kryteria:
- co najmniej 50% wartości ubiegłorocznej sprzedaży było skierowanej na eksport;
- wielkość każdego ze zwrotów VAT jest nie mniejsza niż 10 tys. ILS;
- wartość ubiegłorocznego eksportu wyniosła co najmniej 10 mln $;
- spółka jest tzw. „spółką uprawnioną” w rozumieniu podatku VAT.
3. Podatek od dywidendy
Standardowa wysokość podatku (Tax on Dividends) płaconego przez osoby fizyczne, będące akcjonariuszami
spółki publicznej, od otrzymanej dywidendy wynosi 25%, jeśli posiadają one mniej niż 10% danej spółki, i 30%
jeśli posiadają one 10% lub więcej udziałów w spółce, z tym, że wysokość tego podatku może być inna dla osób
zagranicznych, jeśli tak stanowią odnośne międzynarodowe porozumienia podatkowe.
Dywidendy wypłacane spółkom izraelskim są w zasadzie zwolnione od tego podatku.
4. Podatek dochodowy od osób fizycznych
Pracodawca jest zobowiązany do założenia teczek potrąceń podatku dochodowego od osób fizycznych (Private
Income Tax) i do dokonywania potrąceń i odprowadzeń tego podatku od wynagrodzeń wypłacanych
pracownikom, jeśli wykonują oni pracę na terenie Izraela. Teczki te winny zostać założone u władz podatkowych
przed dokonaniem pierwszego wynagrodzenia pracownikom lub płatności dla innych beneficjentów.
W przypadku samozatrudnienia obowiązek płacenia podatku dochodowego spoczywa na osobie prowadzącej
samodzielną działalność gospodarczą.
Wielkość podatku dochodowego od osób fizycznych waha się od 10% do 50% i jest zależna od progu
podatkowego i wysokości dochodów.
Podatek dochodowy od osób fizycznych
4
Próg
podatkowy
Dochód
roczny
Podatek od danego progu
Podatek skumulowany
10%
63.360 ILS
6.336 ILS
6.336 ILS
14%
108.120 ILS
6.266 ILS
12.602 ILS
21%
168.000 ILS
12.575 ILS
25.177 ILS
31%
240.000 ILS
22.320 ILS
47.497 ILS
34%
501.960 ILS
89.067 ILS
136.564 ILS
48%
811.560 ILS
148.608 ILS
285.172 ILS
50%
każdy kolejny szekel
W pewnych przypadkach (sytuacja rodzinna, obszar preferowany, umowy międzynarodowe) można uzyskać
punkty preferencyjne powodujące zmniejszenie wysokości płaconego podatku dochodowego od osób fizycznych.
5. Podatek od dochodów kapitałowych
Podatek od dochodów kapitałowych (Capital Gains Tax) wynosi w Izraelu 25%, zarówno dla spółek, jak i osób
fizycznych, chyba, że w przypadku osób zagranicznych odpowiednie umowy międzynarodowe stanowią inaczej.
Podatek ten jest płacony według wartości realnej, to znaczy uwzględniającej inflację. W przypadku podatku od
obrotu akcjami zyski z obrotu danymi akcjami można kompensować stratami poniesionymi przy obrocie innymi
akcjami.
6. Podatek od sprzedaży
Podatek od sprzedaży (Sales Tax) nakładany jest w Izraelu na sprzedających nieruchomości, a wysokość podatku
jest funkcją wartości sprzedaży. Obliczanie tego podatku jest sprawą złożoną i dlatego podajemy tu tylko jego
orientacyjną wysokość wynoszącą od 5% do 10%.
Od podatku tego zwolnione są osoby fizyczne sprzedające swe jedyne mieszkanie.
7. Cła importowe i podatek od zakupu
Cła importowe i podatek od zakupu (Import Duty & Purchase Tax) nakładane są na towary importowane i
stanowią ustalony w taryfie celnej procent wartości sprowadzanych dóbr.
5
Izrael zawarł umowy bilateralne z USA, Unią Europejską, krajami EFTA, krajami MERCOSUR (Argentyna, Brazylia,
Paragwaj, Urugwaj, Wenezuela i Boliwia) oraz z Kanadą, Meksykiem i Turcją o wzajemnym zwolnieniu z ceł
importowych.
Zwolnienie z cła od towarów importowanych możliwe jest także dla izraelskich firm produkujących głównie na
eksport.
8. Podatek socjalny i podatek zdrowotny
Zgodnie z izraelskim prawem pracodawca jest zobowiązany do potrącania od wynagrodzeń i odprowadzania
podatku socjalnego (National Insurance, odpowienik składki ZUS) i zdrowotnego (Health Insurance, odpowiednik
składki NFZ). W przypadku samozatrudnienia zobowiązana jest do tego osoba prowadząca samodzielną
działalność gospodarczą.
Wysokość składek płaconych przez pracodawców i pracowników jest następująca (dane na 1 stycznia 2013):
Od części wynagrodzenia do 60%
średniej płacy (do 5,927 ILS)
Od części wynagrodzenia od 60%
średniej płacy do maksymalnego
pułapu opodatkowania (42,435 ILS)
Praco-dawca
Praco-biorca
Ogółem
Praco-dawca
Praco-biorca
Ogółem
Podatek
socjalny
3,45%
0,40%
3,85%
6,50%
7,00%
13,50%
Podatek
zdrowotny
-
3,10%
3,10%
-
5,00%
5,00%
Ogółem
3,45%
3,50%
6,95%
6,50%
12,00%
18,50%
W przypadku samozatrudnienia wysokość składek jest następująca:
Podatek
socjalny
Od części wynagrodzenia
do 60% średniej płacy (do
5,927 ILS)
Od części wynagrodzenia od
60% średniej płacy do
maksymalnego pułapu
opodatkowania (42,435 ILS)
6,72%
11,23%
6
Podatek
zdrowotny
3,10%
5,00%
Ogółem
9,82%
16,23%
Źródła:
- Portal izraelskiego Ministerstwa Gospodarki www.moital.gov.il
- Portal izraelskiej Administracji Podatkowej www.taxes.gov.il
7