Rzetelne księgi rachunkowe i bezbłędne

1–15 grudnia 2014
Nowe standardy
sprawozdawczości
issn 1895-2844
Rzetelne księgi rachunkowe i bezbłędne sprawozdania zgodne z UOR oraz MSR/MSSF
w numerze
Ile wyniesie minimalna suma gwarancyjna
ubezpieczenia OC dla księgowych w 2015 roku
AKTUALNOŚCI
Minimalna suma ubezpieczenia
OC dla księgowych
1
Rada MSR zmodyfikowała
MSR 16 i MSR 38
2
Coraz więcej firm stosuje faktoring 1–4
SPRAWOZDANIA FINANSOWE
Rozliczanie różnic
inwentaryzacyjnych
6
ZAPASY, REZERWY, ZOBOWIĄZANIA
Tworzenie rezerw i rozliczeń
międzyokresowych biernych
7
Rozliczanie kosztów
na przełomie roku
8
ŚRODKI TRWAŁE
MSR 37: wartość początkowa
aktywów trwałych
10
Sposób rozliczenia wycofanego
z eksploatacji aktywa
11
EKSPERT ODPOWIADA
Przedsiębiorcy zajmujący się prowadzeniem ksiąg rachunkowych mają obowiązek
wykupienia ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej. To jeden z warunków,
aby prowadzić taką działalność. Minister finansów określił właśnie szczegółowy
zakres obowiązkowego ubezpieczenia OC z zakresu usługowego prowadzenia
ksiąg rachunkowych.
Każdy przedsiębiorca odpowiada za szkody wynikające z niewykonania lub nienależytego wykonania zobowiązania, chyba że to niewykonanie lub nienależyte wykonanie jest
następstwem okoliczności, za które ten przedsiębiorca nie ponosi odpowiedzialności.
Odpowiedzialność ta ma charakter nieograniczony, a naprawienie szkody obejmuje straty,
które poszkodowany poniósł, oraz korzyści, które mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie
wyrządzono.
Ten szeroki zakres odpowiedzialności powoduje, że na niektórych przedsiębiorców
nałożono obowiązek ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej za szkody wyrządzone
w związku z prowadzoną działalnością. Takim obowiązkiem na mocy art. 76h ustawy
o rachunkowości są objęci przedsiębiorcy prowadzący usługowo księgi rachunkowe.
ciąg dalszy na stronie 2
Coraz więcej firm jest zainteresowanych
zastosowaniem faktoringu
Jeśli przedsiębiorca chce, by w jego imieniu należności od kontrahentów ściągała
zewnętrzna instytucja, może podpisać umowę faktoringu. Polega on na sprzedaży
wierzytelności za ustaloną cenę poniżej jej wartości nominalnej.
Umowę faktoringu wyklucza zastrzeżenie dłużnika, że wierzytelność nie może być
zbywana osobie trzeciej. Zawiera ją dostawca towarów lub usług (faktorant) oraz
nabywca (faktor). Faktor (bank lub firma faktoringowa) nabywa krótkoterminowe
wierzytelności, faktorant natomiast otrzymuje z tego tytułu odpowiednią zapłatę.
Odpisy aktualizujące należności
12
Wynagrodzenia z grudniowych zleceń
13
Nakłady na dostosowanie
do użytkowania
13
Udzielone rabaty
zmniejszą przychód
13
Do wartości początkowej auta
należy doliczyć koszty rejestracji
Tylko dla stałych Czytelników
14
BEZPŁATNY E-BOOK zawierający porównanie regulacji UoR i MSR/MSSF do pobrania w zakładce
„Twój e-book” na www.emsr.pl
PORÓWNANIE REGULACJI
UOR I MSR/MSSF
Ustawa o rachunkowości i MSR 21,
MSR 23, MSR 24, MSR 16
oraz MSR 17
15
ciąg dalszy na stronie 3
RAZ W MIESIĄCU możliwość pobrania bezpłatnego e-booka o tematyce podatkowo-rachunkowej
E-LETTER „E-doradca podatki i rachunkowość”
BEZPŁATNE ELEKTRONICZNE ARCHIWUM czasopisma na stronie www.emsr.pl
MOŻLIWOŚĆ ZADAWANIA PYTAŃ EKSPERTOM za pośrednictwem redakcji [email protected]
TELEFONICZNY DYŻUR EKSPERTA z zakresu podatków i rachunkowości w każdą środę
1
Aktualności
Ile wyniesie minimalna suma gwarancyjna
ubezpieczenia OC dla księgowych w 2015 roku
W skrócie
Doprecyzowano stosowanie
metod amortyzacji
Rada MSR zdecydowała się na modyfikację MSR 16 i MSR 38, która wprowadza
jednoznaczny zakaz amortyzowania
rzeczowych aktywów trwałych w oparciu o przychody.
Amortyzacja powinna odzwierciedlać oczekiwany sposób konsumpcji przyszłych korzyści
ekonomicznych generowanych przez dany
składnik aktywów.
Zmodyfikowany MSR 16 zabrania stosowania metody amortyzacji w oparciu
o przychody w odniesieniu do rzeczowych
aktywów trwałych.
Zmodyfikowany MSR 38 wprowadza założenie, że przychody nie stanowią odpowiedniej
podstawy amortyzacji składnika aktywów
niematerialnych. Założenie to można odrzucić tylko w dwóch przypadkach:
yy składnik aktywów niematerialnych
przedstawiony jest jako miernik przychodów oraz
yy przychody z danego składnika aktywów
niematerialnych są silnie skorelowane
z konsumpcją korzyści ekonomicznych
zawartych w tych aktywach.
Wprowadzono wytyczne, które precyzują, że
prognozowany przyszły spadek cen sprzedaży może być wskaźnikiem spadku wartości przyszłych korzyści ekonomicznych,
zawartych w danym składniku aktywów.
Proponowane zmiany mają zastosowanie
prospektywne i dotyczą okresów rocznych
rozpoczynających się 1 stycznia 2016 roku
lub później, z możliwością wcześniejszego
zastosowania.
Źródło opracowania:
Poprawki do MSR 16 „Rzeczowe aktywa
trwałe” oraz MSR 36 „Utrata wartości
aktywów”.
Szanowny
Czytelniku
Przygotowanie spotkania świątecznego
dla osób zatrudnionych ma na celu
zintegrowanie pracowników z firmą
i wzrost motywacji
w zakresie wykonywania obowiązków, a tym
samym lepszej efektywności powierzonych zadań.
ciąg dalszy ze strony 1
Deregulacja zawodu księgowego spowodowała, że krąg osób uprawnionych
do wykonywania działalności w zakresie
prowadzenia ksiąg rachunkowych znacznie
się rozszerzył. Konsekwencją tych zmian
jest ogłoszenie obowiązkowego ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej
przedsiębiorców wykonujących działalność z zakresu usługowego prowadzenia
ksiąg rachunkowych.
Niewielki wpływ
na działalność biur
W porównaniu do obecnie obowiązujących
przepisów zmianie uległy zapisy § 1 rozporządzenia. Znowelizowane rozporządzenie
nie będzie dotyczyło przedsiębiorców
wykonujących działalność w zakresie
doradztwa podatkowego. W konsekwencji
§ 4 rozporządzenia dotyczący minimalnych sum gwarancyjnych nie odnosi się
do czynności doradztwa podatkowego.
Należ podkreślić, że minimalna suma
gwarancyjna w odniesieniu do czynności
prowadzenia ksiąg rachunkowych nie ulegnie zmianie. W dalszym ciągu będzie ona
wynosić 10.000 euro. Również w zakresie
ochrony biur rachunkowych rozporządzenie nie wprowadza zmian. W dalszym
ciągu osoba chcąca zwolnić się z odpowiedzialności będzie musiała udowodnić, że
niewykonanie lub nienależyte wykonanie
usługi nie jest następstwem jej zawinionego
działania lub zaniechania.
Obowiązkowe ubezpieczenie
chroni biuro
Wyobraźmy sobie sytuację, w której biuro na skutek własnego błędu nie ujęło
Czy organy podatkowe pozwalają zaliczać poniesione wydatki do kosztów podatkowych?
W interpretacji nr ILPB3/423-491/12-5/AO
dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu zgodził się
z podatnikiem, że wydatki na wigilię firmową
można zaliczyć do kosztów podatkowych.
Chodziło o spółkę, która zapewnia swoim pracownikom liczne świadczenia pozapłacowe, np.:
wejścia na basen, karnety na wydarzenia sportowe,
bony podarunkowe dla dzieci, bony towarowe
dla pracowników. Ponosi też koszty związane
z organizacją wigilii dla osób zatrudnionych.
2
w kalkulacji podatku dochodowego części
przychodu osiągniętego przez swojego
klienta. W wyniku kontroli organ podatkowy określił dodatkowe zobowiązanie
w podatku dochodowym oraz odsetki od
zaległości podatkowych. W takiej sytuacji
szkodę stanowią i będą stanowić na mocy
znowelizowanego rozporządzenia odsetki
karne. Kwota zaległości głównej nie jest
szkodą.
Należność główna powstaje w wyniku
zawarcia transakcji, której ustawa podatkowa przypisuje określone konsekwencje podatkowe. Jest ona konsekwencją
znalezienia się klienta biura rachunkowego w polu obowiązku podatkowego.
Oznacza to, że odszkodowanie wypłacone
przez ubezpieczyciela może dotyczyć
jedynie odsetek karnych. O zdarzeniu
powodującym odpowiedzialność biura
rachunkowego ubezpieczyciel może być
powiadomiony przez biuro rachunkowe.
Jednak przepisy przewidują możliwość
dokonania takiego zgłoszenia także przez
poszkodowanego, tj. klienta biura.
Warto w umowie o świadczenie usług księgowych zawrzeć podstawowe informacje
dotyczące ubezpieczenia. Rozporządzenie
wejdzie w życie 19 stycznia 2015 r.
Podstawa prawna: Rozporządzenie ministra finansów z 6 listopada 2014 r. w sprawie obowiązkowego
ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej
przedsiębiorców wykonujących działalność
z zakresu usługowego prowadzenia ksiąg
rachunkowych (Dz.U. z 2014 r. poz. 1616).
„„
Maciej Soprych
członek ACCA,
specjalista ds. rachunkowości
Firma zapytała ministra finansów, czy poniesione
wydatki może zaliczyć do kosztów uzyskania
przychodów. Przedstawiając własne stanowisko,
spółka wyjaśniła, że zapewnienie pracownikom
możliwości dbania o kondycję fizyczną wpływa na
poprawę efektywności pracy oraz na zmniejszenie odejść pracowników ze spółki. Minister finansów przyznał podatnikowi rację.
Lidia Pogodzińska
redaktor prowadząca