Zmiany podatkowe 2013 - DFK - Doradztwo Finanse Księgowość

Warszawa, dnia 4 stycznia 2013
Główne zmiany podatkowe wchodzące w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2013.
PODATEK VAT
1. NajwaŜniejsze zmiany dotyczące podatku VAT, które weszły w Ŝycie 1 stycznia 2013
dotyczą:
a. wprowadzenia nowych zasad korzystania, z tzw. ulgi na złe długi,
b. stosowania metody kasowej w przypadku małych podatników,
c. faktur elektronicznych,
d. zaliczek przy WDT i WNT,
e. moŜliwości stosowania kursów walut EBC (Europejskiego Banku Centralnego).
2. Generalnie podatek naliczony (od zakupów / kosztów), moŜemy rozliczać na następujących
zasadach:
a. w momencie otrzymania faktury (o ile przepisy ogólne pozwalają na odliczenie),
b. jeśli faktura zostaje zapłacona w terminie płatności lub w terminie do 150 dni
po terminie płatności, nie ma problemu i odliczenie moŜe być utrzymane,
c. jeśli faktura nie została zapłacona w terminie 150 dni licząc od terminu płatności,
naleŜy skorygować odliczenie podatku VAT w deklaracji bieŜącej,
d. jeśli w terminie późniejszym dana faktura zostanie zapłacona, prawo do odliczenia
powraca i naleŜy go dokonać w deklaracji dokumentującej miesiąc, w którym
dokonano zapłaty,
e. jeśli dokonano zapłaty częściowej, naleŜy dokonać odliczenia VAT zgodnie z
proporcją zapłaconej kwoty brutto,
f.
jeśli podatnik, pomimo braku płatności, nie dokona w/w korekty podatku naliczonego,
naraŜa się w razie kontroli na konsekwencje związane z istnieniem zaległości
podatkowej oraz 30% sankcję karną wraz z odsetkami od kwoty zaległości.
3. Analogicznie do podatku naliczonego, moŜemy potraktować podatek naleŜny. W przypadku
braku płatności za wystawione faktury sprzedaŜy, w terminie 150 dni po terminie płatności,
moŜna dokonać korekty podatku naleŜnego, wskazując w specjalnej deklaracji (VAT-7 ZD),
DFK – Doradztwo Finanse Księgowość sp. z o.o., Al. Jana Pawła II 61 lok. 306, 01-031 Warszawa
tel. (+48 22) 536 76 00 fax (+48 22) 536 76 01 www.dfk.pl
Strona 1 z 5
jakiego dokładnie odbiorcy czy odbiorców dotyczy dana korekta. MoŜliwość ta nie dotyczy
jednak rozliczeń między podmiotami powiązanymi w rozumieniu ustawy.
4. NaleŜy pamiętać, Ŝe ewentualna korekta VAT naleŜnego jest prawem, a korekta VAT
naliczonego obowiązkiem podatnika.
5. Kolejna zmiana w przepisach dotyczących podatku VAT nastąpi:
a.
od dnia 1 kwietnia 2013 i będzie dotyczyła m.in. kwestii próbek,
b. od dnia 1 stycznia 2014 wejdą w Ŝycie kolejne bardzo istotne zmiany, które będą
dotyczyły m.in. terminów wystawiania faktur oraz terminu powstania obowiązku
podatkowego. Oba te terminy przestaną być ze sobą tak ściśle powiązane, jak to było
dotychczas.
6. Jakkolwiek powyŜsze zmiany w rozliczaniu podatku VAT wchodzą w Ŝycie od 1 stycznia
2013, to naleŜy pamiętać, Ŝe mogą one takŜe dotyczyć części transakcji z roku 2012.
PODATEK CIT
1. NajwaŜniejszą zmianą dotyczącą podatku CIT, która weszła w Ŝycie 1 stycznia 2013, jest
uzaleŜnienie uznania kosztu za koszt podatkowy od płatności.
2. Koszty uzyskania przychodów moŜemy odliczać na następujących zasadach:
a. w momencie otrzymania faktury (o ile przepisy ogólne pozwalają na zaliczenie kosztu
do kosztu podatkowego),
b. jeśli faktura zostaje zapłacona:
i.
w terminie płatności,
ii.
lub w terminie do 30 dni po terminie płatności,
iii.
dla faktur z terminem płatności dłuŜszym niŜ 60 dni w terminie 90 dni
od daty jej zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów,
nie ma problemu i odliczenie kosztu moŜe być utrzymane,
c. jeśli faktura nie została zapłacona w terminie 30 dni licząc od terminu płatności, lub
w terminie 90 dni licząc od daty zaliczenia w koszty, naleŜy skorygować odliczenie
CIT w rozliczeniu bieŜącym,
d. jeśli w terminie późniejszym dana faktura zostanie zapłacona, prawo do odliczenia
kosztu powraca i naleŜy go dokonać w rozliczeniu dokumentującym miesiąc, w
którym dokonano zapłaty,
e. jeśli dokonano zapłaty częściowej, naleŜy dokonać częściowego odliczenia kosztu
zgodnie z proporcją zapłaconej kwoty brutto.
3. W przypadku nie uregulowanych w tych terminach płatności za podlegające amortyzacji
podatkowej składniki majątkowe, utrata prawa zaliczenia do kosztów podatkowych dotyczy
DFK – Doradztwo Finanse Księgowość sp. z o.o., Al. Jana Pawła II 61 lok. 306, 01-031 Warszawa
tel. (+48 22) 536 76 00 fax (+48 22) 536 76 01 www.dfk.pl
Strona 2 z 5
całości lub proporcjonalnej części odpisów amortyzacyjnych. MoŜna je będzie ponownie
zaliczyć do kosztów podatkowych po dokonaniu zapłaty.
4. Przychody nie podlegają korektom związanym z płatnościami i powinny być wykazywane
zgodnie z dotychczasowymi regułami.
5. O ile nie stoi to w sprzeczności z sytuacją biznesową danej firmy, rekomendujemy do
rozwaŜenia, zastosowanie w roku 2013 uproszczonej formy wpłacania zaliczek na podatek
CIT. Główne zalety tego rozwiązania są następujące:
a. zaliczki na podatek są płacone na podstawie wyników z przed 2 lat, co dla firm
rozwijających się, redukuje płynnościowo comiesięczne obciąŜenie podatkowe,
b. znając stałe miesięczne obciąŜenia z tytułu tego podatku, firma jest w stanie z góry
zaplanować sobie taki wydatek i wpisać go do budŜetu,
c. w przypadku duŜych wahań koniunktury i zysków, nie ma konieczności ponoszenia
wysokich i być moŜe finalnie nie naleŜnych obciąŜeń podatkowych,
d. w trakcie roku nie wystąpi bezpośrednia zaleŜność kosztów podatkowych od
ponoszonych zapłat.
FAKTURY
1. Dotychczasowa Faktura VAT powinna przyjąć nazwę „FAKTURA”, aczkolwiek stosowanie
dotychczasowego oznaczenia „FAKTURA VAT” pozostaje dopuszczalne.
2. Wprowadzono moŜliwość wystawiania faktur zbiorczych oraz faktur uproszczonych (dla
transakcji do kwoty 450 PLN lub 100 EUR).
3. Z definicji informacji jakie ma zawierać faktura znika słowo „co najmniej”. Obecnie faktura
powinna zawierać:
a. datę wystawienia
b. kolejny numer, nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób
jednoznaczny identyfikuje fakturę (ustawodawca zatem wskazał wprost, Ŝe podatnik
moŜe prowadzić kilka odrębnych numeracji faktur)
c. imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy
d. numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany dla podatku (z pewnymi
wyjątkami)
e. numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany dla
podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi
(z pewnymi wyjątkami)
f.
datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usług, o ile taka
data jest określona i róŜni się od daty wystawienia faktury. W przypadku sprzedaŜy
DFK – Doradztwo Finanse Księgowość sp. z o.o., Al. Jana Pawła II 61 lok. 306, 01-031 Warszawa
tel. (+48 22) 536 76 00 fax (+48 22) 536 76 01 www.dfk.pl
Strona 3 z 5
o charakterze ciągłym podatnik moŜe podać na fakturze miesiąc i rok dokonania
sprzedaŜy
g. nazwę (rodzaj) towaru lub usługi
h. miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług
i.
cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto)
j.
kwoty wszelkich rabatów
k. wartość towarów i usług bez kwoty podatku (wartość sprzedaŜy netto)
l.
stawkę podatku
m. sumę wartości sprzedaŜy netto z podziałem na sprzedaŜ objętą poszczególnymi
stawkami podatku i sprzedaŜ zwolnioną od podatku
n. kwotę podatku od sumy wartości sprzedaŜy netto, z podziałem na kwoty dotyczące
poszczególnych stawek podatku
o. kwotę naleŜności ogółem
4. Zmienia się nazewnictwo niektórych specyficznych rodzajów faktur, jak np.: Fakturę VAT
MP, zastąpi opis „metoda kasowa”. Dodatkowe opisy powstaną teŜ dla biur podróŜy, towarów
uŜywanych itp.
5. Zmienia się definicja faktur elektronicznych, w tym zasad ich wystawiania, wysyłania oraz
kwestii zgody na taką dokumentację pomiędzy podmiotami:
a.
przesyłanie faktur elektronicznych jest moŜliwe wyłącznie przy udziale systemu,
który zapewni:
i. autentyczność pochodzenia,
ii. integralność treści,
iii. czytelność faktury,
b. nie ma juŜ obowiązku zawierania umów o wysyłaniu faktur elektronicznych
pomiędzy podmiotami. Zgoda na stosowanie faktur elektronicznych jest dorozumiana,
a jej brak wymaga wyraŜenia sprzeciwu,
c. obowiązek zapewnienia autentyczności treści oraz integralności moŜe przyjmować
formę pisemnego regulaminu wewnątrzzakładowego, precyzującego etapy
wystawiania faktury, sposób jej akceptacji, wysyłki itp.
d. przechowywanie faktur elektronicznych musi się odbywać w sposób zapewniający
m.in.
i. ich łatwe odszukanie,
ii. bezzwłoczny dostęp dla organów skarbowych.
Jak
Państwo
widzą
z
przedstawionego
podsumowania,
wprowadzone
zmiany
są znaczące i w niektórych przypadkach mogą istotnie wpływać na działalność Państwa firm.
DFK – Doradztwo Finanse Księgowość sp. z o.o., Al. Jana Pawła II 61 lok. 306, 01-031 Warszawa
tel. (+48 22) 536 76 00 fax (+48 22) 536 76 01 www.dfk.pl
Strona 4 z 5
prawne
Mamy nadzieję, Ŝe nasza krótka prezentacja i wypunktowanie głównych aspektów, pozwoli Państwu
na
lepsze
zrozumienie
sytuacji
podatkowej,
a
co
za
tym
idzie
takŜe
biznesowej,
w roku 2013.
Gdyby mieli Państwo dodatkowe pytania lub wątpliwości, prosimy o kontakt z naszym biurem.
Uwaga – powyŜsza prezentacja nie obejmuje wszystkich wprowadzanych zmian i została
przygotowana na duŜym poziomie ogólności. Jej celem jest wyłącznie generalne przybliŜenie
zakresu zmian podatkowych mających wpływ na Państwa działalność biznesową. Nie jest to
w Ŝadnym razie doradztwo podatkowe, ani działanie w Ŝadnej konkretnej sprawie i dla Ŝadnej
konkretnej firmy czy podatnika.
DFK – Doradztwo Finanse Księgowość sp. z o.o., Al. Jana Pawła II 61 lok. 306, 01-031 Warszawa
tel. (+48 22) 536 76 00 fax (+48 22) 536 76 01 www.dfk.pl
Strona 5 z 5