Pobierz pdf - TPA Poland

TAX ALERT
Audyt
Podatki
Księgowość
Doradztwo biznesowe
GRUDZIEŃ 2016
DODATKOWA 30% SANKCJA ZA NIEPRAWIDŁOWE
ROZLICZENIA VAT
Ustawa z dnia 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług
oraz niektórych innych ustaw wprowadza szereg zmian. Wśród nich m.in.
dodatkowe zobowiązanie podatkowe za nieprawidłowości w rozliczaniu VAT,
a także ograniczenia możliwości rozliczania VAT kwartalnie czy też zmiany
w zasadach przyspieszonego VAT.
Poniżej przedstawiamy najistotniejsze naszym zdaniem
Większość zmian wchodzi w życie od 1 stycznia 2017 r.
aspekty nowelizacji.
NOWE DODATKOWE ZOBOWIĄZANIE PODATKOWE
Dodatkowa sankcja w VAT – kiedy 30% a kiedy 20%?
Organy podatkowe ustalą dodatkowe zobowiązanie w VAT jeśli podatnik:
Zaniżył zobowiązanie podatkowe w VAT lub zawyżył kwotę zwrotu VAT (również w zakresie nadwyżki do
przeniesienia na następne okresy rozliczeniowe);
 nie złożył deklaracji podatkowej oraz nie wpłacił kwoty zobowiązania podatkowego.
Sankcja wyniesie 30% kwoty zaniżenia zobowiązania / zawyżenia zwrotu.

Sankcja nie zostanie nałożona jeśli:
złożył odpowiednią korektę/deklarację VAT oraz wpłacił odpowiednią kwotę z odsetkami za zwłokę przed
wszczęciem kontroli/postępowania kontrolnego;
 w przypadku, gdy nieprawidłowości wynikają z błędów rachunkowych, oczywistych omyłek lub ujęcia podatku
w innych okresach rozliczeniowych, jednak nadal, gdy nastąpiło to przed wszczęciem kontroli/postępowania
kontrolnego;
 podatnik jest osobą fizyczną, która za ten sam czyn ponosi odpowiedzialność karno-skarbową.
Jeżeli po zakończeniu kontroli lub w trakcie postępowania kontrolnego podatnik skoryguje/złoży deklarację i wpłaci
odpowiednie kwoty, wówczas wysokość dodatkowego zobowiązania wyniesie 20%.

Perspektywa rynku nieruchomości
Nowela ta może negatywnie wpłynąć na rynek transakcji strukturyzowanych jako nabycie poszczególnych
składników majątkowych. W takiej sytuacji wartość potencjalnego ryzyka reklasyfikacji transakcji na nabycie
przedsiębiorstwa/jego zorganizowanej części powinna bowiem dodatkowo uwzględniać wysokość sankcji w VAT.
Sankcja 100%
Powyższe dodatkowe zobowiązanie podatkowe wyniesie 100% w sytuacji, gdy niedoszacowanie
podatku/przeszacowanie kwoty zwrotu wynika z oszustw podatkowych (czyli np. z faktur od podmiotów nieistniejących,
potwierdzających czynności niedokonane czy kwoty niezgodne z rzeczywistością).
TPA Poland
Albania | Austria | Bulgaria | Croatia | Czech Republic | Hungary | Poland | Romania | Serbia | Slovakia | Slovenia
Niezależny członek Baker Tilly Europe Alliance
POZOSTAŁE ISTOTNE ZMIANY
Zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w terminie 25 dni będzie wymagał spełnienia dodatkowych
warunków, m.in.:



VAT naliczony wynika z faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości zapłacone za
pośrednictwem rachunku bankowego podatnika (dla należności przekraczających 15.000 zł). Dokumenty
potwierdzające zapłatę podatku za pośrednictwem rachunku bankowego będą przedkładane organom podatkowym;
Kwota podatku naliczonego z przeniesienia nie przekracza 3.000 zł;
Podatnik był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny oraz składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje, przez
kolejne 12 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z wnioskiem o zwrot
w terminie 25 dni.
Perspektywa rynku nieruchomości
W wielu sytuacjach nie wszystkie warunki do przyspieszonego zwrotu zostaną spełnione. W szczególności dotyczy to
kwestii kompensat czy też nabywania nieruchomości do nowo założonej spółki. W praktyce należałoby zatem przyjąć,
że finansowanie pomostowe na VAT potrzebne będzie na okres przekraczający 60 dni (standardowy termin zwrotu
VAT plus jego przedłużenie dla celów ewentualnej kontroli).
Kwartalne rozliczenia VAT tylko dla małych podatników
Eliminacja możliwości kwartalnego rozliczania VAT dla podatników innych niż mali podatnicy została przewidziana
nowelą. Ograniczenia obejmą też m.in. nowych podatników w pierwszych 12 miesiącach działalności.
Odwrotne obciążenie dla usług budowlanych
Nowela rozszerza stosowanie schemat odwrotnego obciążenia na usługi budowlane, wymienione w Załączniku nr 14 do
ustawy. Przykładowo mechanizm ten będzie dotyczył robot budowlanych związanych ze wznoszeniem budynków
mieszkalnych i niemieszkalnych.
Odpowiedzialność solidarna pełnomocnika za zaległości w VAT
W przypadku zarejestrowania podatnika przez pełnomocnika, odpowiada on solidarnie wraz z zarejestrowanym
podmiotem do kwoty 500 tys. PLN za zaległości podatkowe z tytułu czynności wykonanych w ciągu 6 m-cy od dnia
rejestracji.
W praktyce oznacza to, że doradcy i księgowi niechętnie wejdą w rolę pełnomocnika odpowiedzialnego za rejestrację
podmiotów.
TPA Poland
Albania | Austria | Bulgaria | Croatia | Czech Republic | Hungary | Poland | Romania | Serbia | Slovakia | Slovenia
Niezależny członek Baker Tilly Europe Alliance
KONTAKT
Niniejszy dokument został przygotowany wyłącznie w celach informacyjnych i ma charakter ogólny.
Każdorazowo przed podjęciem działań na podstawie prezentowanych informacji rekomendujemy uzyskanie
wiążącej opinii ekspertów TPA Poland.
W przypadku pytań lub wątpliwości w zakresie wpływu znowelizowanych zasad na Państwa codzienną działalność
prosimy o kontakt z Państwa doradcą w TPA Poland lub jednym ze specjalistów wymienionych poniżej:
BIURO W WARSZAWIE:
BIURO W POZNANIU:
Małgorzata Dankowska
Partner w Dziale Doradztwa
Podatkowego,
TPA Poland
Damian Kubiś
Partner w Dziale Doradztwa
Podatkowego,
TPA Poland
+48 663 877 788
[email protected]
+48 604 338 546
[email protected]
Ewa Znamierowska
Łukasz Korbas
Partner w Dziale Outsourcingu
księgowości i płac,
TPA Poland
Partner w Dziale Outsourcingu
księgowości i płac,
TPA Poland
+48 602 523 526
[email protected]
+48 603 558 869
[email protected]
TPA to międzynarodowa i dynamicznie rozwijająca się grupa konsultingowa, która świadczy usługi w szerokim spektrum doradztwa biznesowego,
przy zachowaniu najwyższych standardów i w przyjazny dla klienta sposób.
TPA w Polsce zapewnia efektywne rozwiązania biznesowe z zakresu strategicznego doradztwa podatkowego, doradztwa transakcyjnego, audytu
finansowego, outsourcingu księgowego i administracji płacowej, a także doradztwa personalnego. Posiadamy również wiedzę i szczególne
kompetencje pozwalające nam oferować wyspecjalizowane branżowo usługi doradcze, kierowane w szczególności do sektora nieruchomości
i budownictwa oraz branży energetycznej.
TPA Poland
[email protected]
www.tpa-group.pl
www.tpa-group.com
Albania | Austria | Bulgaria | Croatia | Czech Republic | Hungary | Poland | Romania | Serbia | Slovakia | Slovenia
Niezależny członek Baker Tilly Europe Alliance