spis treści
Transkrypt
spis treści
SPIS TREĝCI OD WYDAWCY ....................................................................................................................................... 43 I. CHARAKTERYSTYKA OGÓLNA OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH ........................................................................................................................... 45 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. Osoba fizyczna .................................................................................................................................... 45 Gospodarstwo rolne – definicja ........................................................................................................... 45 DziaáalnoĞü rolnicza – definicja normatywna ...................................................................................... 46 Dziaá specjalny produkcji rolnej a wáasne potrzeby............................................................................. 46 Kontraktacja a dziaáalnoĞü rolnicza ..................................................................................................... 47 Przychód spóáki komandytowo-akcyjnej z dziaáalnoĞci rolniczej........................................................ 48 Przekazanie Ğrodków do produkcji rolnej czáonkom grupy producentów rolnych............................... 48 ĝrodki pieniĊĪne uzyskane z tytuáu wystąpienia ze spóáki osobowej................................................... 49 Uprawy w nieogrzewanych tunelach foliowych .................................................................................. 50 SprzedaĪ roĞlin ozdobnych .................................................................................................................. 51 Kwota mleczna .................................................................................................................................... 51 Sąsiedzkie usáugi rolnicze.................................................................................................................... 52 DzierĪawa gruntów rolnych................................................................................................................. 52 DzierĪawa gospodarstwa rolnego ........................................................................................................ 53 SprzedaĪ maszyn wykorzystywanych w gospodarstwie rolnym.......................................................... 54 SprzedaĪ záomu pochodzącego z wáasnego gospodarstwa................................................................... 55 SprzedaĪ kamieni z wáasnych pól ........................................................................................................ 55 Hodowla suma afrykaĔskiego.............................................................................................................. 56 Hodawla zająców................................................................................................................................. 56 SprzedaĪ dzikich zwierząt pochodzących z wáasnej hodowli .............................................................. 57 Hodowla Ğlimaka jadalnego................................................................................................................. 58 SprzedaĪ kwiatów pochodzących z upraw prowadzonych we wáasnym ogrodzie............................... 59 Suszenie produktów z wáasnej uprawy ................................................................................................ 59 Usáugi suszenia páodów rolnych na rzecz innych osób ........................................................................ 60 Produkcja wĊdlin z wáasnej hodowli ................................................................................................... 60 SprzedaĪ warzyw w stanie rozdrobnionym.......................................................................................... 61 SprzedaĪ sáomy w postaci brykietu...................................................................................................... 61 Produkcja sáodu ................................................................................................................................... 62 SprzedaĪ Ğwiec z wosku pszczelego z wáasnej pasieki ........................................................................ 62 SprzedaĪ ryb wĊdzonych ..................................................................................................................... 63 SprzedaĪ surowca tytoniowego, sadzonek tytoniu, roĞlin oraz nasion do uprawy tytoniu................... 64 Odchów i sprzedaĪ piskląt ................................................................................................................... 64 Dochody uzyskiwane ze sprzedaĪy ryb záowionych przez wĊdkarzy .................................................. 65 Odpáatne jazdy konne .......................................................................................................................... 65 Hodowla cudzych zwierząt .................................................................................................................. 66 Odsetki bankowe otrzymywane przez rolnika ..................................................................................... 67 Odszkodowanie a przychód z dziaáalnoĞci rolniczej............................................................................ 67 Wspóáfinansowanie projektu badawczego przez UniĊ Europejską ...................................................... 68 Gospodarka leĞna – definicja ............................................................................................................... 68 6 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. Ustanowienie nieodpatnej renty........................................................................................................... 69 Nabycie nieruchomoĞci przez zasiedzenie........................................................................................... 69 Wypáacone po zmaráym pracowniku wynagrodzenie .......................................................................... 70 Nabycie przez spadkobierców roszczenia o spáatĊ równowartoĞci umorzonych udziaáów – wedáug MF ....................................................................................................................................................... 70 Nabycie przez spadkobierców roszczenia o spáatĊ równowartoĞci umorzonych udziaáów – wedáug sądu administracyjnego........................................................................................................................ 71 Przekazanie zorganizowanej czĊĞci przedsiĊbiorstwa na rzecz córki .................................................. 72 Nabycie przedsiĊbiorstwa w drodze zapisu windykacyjnego .............................................................. 72 Darowizna praw majątkowych w postaci wierzytelnoĞci .................................................................... 73 Przekazanie towarów handlowych....................................................................................................... 73 Darowizna praw do znaków towarowych ............................................................................................ 74 Darowizna w postaci zwolnienia z dáugu............................................................................................. 74 Solidarna odpowiedzialnoĞü za spáatĊ kredytu a przychód podatkowy................................................ 75 Kwota zwróconego wkáadu wypáacona spadkobiercom ...................................................................... 76 Przychód z odpáatnego zbycia odziedziczonej nieruchomoĞci............................................................. 77 ZadoĞüuczynienie otrzymane przez spadkobiercĊ ............................................................................... 78 Nabycie w drodze spadku Ğrodków zgromadzonych w OFE ............................................................... 78 NiewaĪnoĞü umowy cywilnej .............................................................................................................. 78 Nierząd nie podlega opodatkowaniu.................................................................................................... 79 Podziaá majątku wspólnego a powstanie przychodu............................................................................ 79 Podziaá wspólnego majątku maáĪonków a odsetki............................................................................... 80 Zbycie skáadników majątku nabytego w wyniku podziaáu majątku dorobkowego maáĪonków........... 81 Przychody na zaspokojenie potrzeb rodziny........................................................................................ 81 Zabezpieczenie alimentacyjne ............................................................................................................. 82 II. CUDZOZIEMCY – OPODATKOWANIE I PRZYCHODY Z ZAGRANICY....................................... 83 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. Metody unikania podwójnego opodatkowania .................................................................................... 83 Nieograniczony obowiązek podatkowy ............................................................................................... 84 Ograniczony obowiązek podatkowy .................................................................................................... 85 Normatywne pojĊcie „terytorium Rzeczypospolitej Polskiej”............................................................. 85 ħródáem przychodu jest miejsce, gdzie dokonują siĊ czynnoĞci.......................................................... 87 Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.................................................................................... 88 Obcokrajowiec mieszkający w Polsce ................................................................................................. 89 Niedopeánienie obowiązku meldunkowego – bez znaczenia ............................................................... 90 Centrum interesów Īyciowych a kraj ojczysty..................................................................................... 90 Przeniesienie miejsca zamieszkania do innego paĔstwa w trakcie roku podatkowego........................ 91 Nielegalny pobyt w Polsce a rezydencja podatkowa ........................................................................... 92 Znaczenie Modelowej Konwencji ....................................................................................................... 93 PierwszeĔstwo umowy przed ustawą................................................................................................... 94 Dochody osiągane w Polsce ................................................................................................................ 95 Nie ma znaczenia miejsce, w którym wypáacono wynagrodzenie ....................................................... 95 Usáuga nierezydenta wykonana za granicą .......................................................................................... 96 Wynagrodzenie wypáacane przez spóákĊ z siedzibą za granicą ........................................................... 96 Umowa zlecenie i umowa o dzieáo w przypadku nierezydenta............................................................ 97 DziaáalnoĞü artystyczna nie wykonywana w ramach wymiany (wspóápracy) kulturalnej ................... 98 Wspólne rozliczenie maáĪonków przy osiąganiu dochodów z róĪnych krajów ................................... 99 ObjĊcie nierezydentów preferencyjnymi zasadami opodatkowania dochodów osób samotnie wychowujących dzieci.............................................................................................................................100 22. Praca zagraniczna a diety....................................................................................................................101 7 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. Zleceniobiorca oddelegowany do pracy za granicĊ ............................................................................102 Nierezydent, który wykonuje pracĊ za granicą ...................................................................................103 Praca dla administracji brytyjskiej......................................................................................................104 Moment powrotu do kraju ..................................................................................................................105 Umowa z Cyprem ...............................................................................................................................105 Dyrektor cypryjskiej spóáki ................................................................................................................106 Dochody marynarzy w Norwegii – statek zarejestrowany w N.I.S.....................................................107 Wynagrodzenie marynarza uzyskane podczas szkolenia jĊzykowego ................................................108 Marynarze zatrudnieni w Holandii .....................................................................................................108 Dochody marynarzy páywających „dla USA” ....................................................................................109 Przychód z tytuáu zbycia amerykaĔskich akcji ...................................................................................110 Dochody z duĔskich polis ubezpieczeniowych...................................................................................111 Emerytura otrzymywana od Wielkiego Brata.....................................................................................112 Polski rencista mieszkający zagranicą ................................................................................................113 ĝwiadczenie emerytalne otrzymywane z dwóch paĔstw.....................................................................114 DziaáalnoĞü w spóáce bĊdzie stanowiü zakáad.....................................................................................114 Dywidendy z cypryjskiej spóáki niebĊdącej osobą prawną.................................................................115 Dywidenda zagranicznego wspólnika spóáki komandytowej..............................................................116 Podatek od osób, na których ciąĪy ograniczony obowiązek podatkowy (od naleĪnoĞci licencyjnych).. 117 Certyfikat rezydencji ..........................................................................................................................118 Nie kaĪde zaĞwiadczenie to certyfikat ................................................................................................119 Okres waĪnoĞci certyfikatu.................................................................................................................120 Termin waĪnoĞci certyfikatu – aktualny stan prawny.........................................................................120 Odsetki dla Hiszpana ..........................................................................................................................121 SprzedaĪ odziedziczonych akcji .........................................................................................................122 Zwolnienie nierezydenta z dáugu ........................................................................................................123 Opodatkowanie usáug zagranicznego táumacza ..................................................................................124 Opodatkowanie dochodów z pracy wykonywanej przy pomocy Internetu, na serwerach poza krajem zamieszkania.......................................................................................................................................124 ĝwiadczone przez nierezydenta usáugi poĞrednictwa .........................................................................125 Angielski nauczyciel na umowie zlecenia w polskiej szkole ..............................................................126 Brak umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania a prawa autorskie ...........................................127 Sportowiec nierezydent.......................................................................................................................127 Nierezydent a podatek liniowy ...........................................................................................................128 Cudzoziemiec peániący funkcjĊ czáonka zarządu w polskiej spóáce ...................................................129 Konsultant z zagranicy .......................................................................................................................130 Podatek od przychodów z wygranych uzyskanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.........131 Odszkodowanie wypáacone nierezydentowi .......................................................................................131 Odpáatne zbycie nieruchomoĞci zagranicznych – metody unikania podwójnego opodatkowania ......132 Przychody nierezydenta z tytuáu wynajmu mieszkania ......................................................................133 Odpáatne zbycie przez nierezydenta nieruchomoĞci poáoĪonej w Polsce – korzystanie ze zwolnienia.134 Zbycie nieruchomoĞci zagranicznej po 5 latach od nabycia ...............................................................135 Zbycie nieruchomoĞci opodatkowanie w dwóch PaĔstwach ..............................................................135 Zbycie ruchomoĞci..............................................................................................................................136 Kontynuacja ulgi odsetkowej po zmianie rezydencji podatkowej ......................................................137 III. DZIAàALNOĝû WYKONYWANA OSOBIĝCIE ........................................................................... 139 1. DziaáalnoĞü wykonywana osobiĞcie jako odrĊbne Ĩródáo przychodów...............................................139 2. Zaliczanie przychodów do dziaáalnoĞci gospodarczej ........................................................................139 3. Równoczesne Ğwiadczenie tych samych usáug w ramach dziaáalnoĞci gospodarczej i w ramach umowy cywilnoprawnej .....................................................................................................................140 8 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. DziaáalnoĞcü gospodarcza i nietoĪsame zlecenie ................................................................................141 Zlecenia dla weterynarzy ....................................................................................................................141 Przychód z tytuáu wygranej w konkursie ............................................................................................142 Rodzaje przychodów zaliczane do przychodów z dziaáalnoĞci wykonywanej osobiĞcie ....................143 DziaáalnoĞü wykonywana osobiĞcie a opodatkowanie kartą podatkową.............................................144 KsiĊgowa realizująca zlecenia poza podstawowym stosunkiem pracy ...............................................145 Korepetycje udzielane osobom nieprowadzącym dziaáalnoĞci gospodarczej .....................................146 Przychody z uprawiania sportu...........................................................................................................147 Reklamowa dziaáalnoĞü sportowca .....................................................................................................147 Trener bĊdący przedsiĊbiorcą .............................................................................................................148 Nagrody dla zawodników i trenerów ..................................................................................................148 Stypendia sportowe przyznawane osobom, które nie posiadają statusu ucznia lub studenta ..............149 Wynagrodzenie konsultantów z umowy nienazwanej ........................................................................150 Wynagrodzenie naleĪne, ale nieotrzymane.........................................................................................151 Zapáacone przez pracodawcĊ skáadki na ubezpieczenie spoáeczne i zdrowotne – w jakiej czĊĞci powinny obciąĪaü ubezpieczonego.........................................................................................................152 Wynagrodzenie czáonków zarządu z tytuáu wykonywania funkcji .....................................................152 Odsetki od wypáacanego z opóĨnieniem wynagrodzenia czáonka zarządu .........................................153 Odprawa dla prezesa...........................................................................................................................153 Wynagrodzenie za ustanowienie zakazu konkurencji.........................................................................154 Pokrycie czĊĞci kosztów szkolenia na czáonka rady nadzorczej .........................................................155 CzynnoĞci wykonywane przez lekarza w ramach umowy specjalizacyjnej........................................155 Prowizja wypáacana studentowi a opodatkowanie ryczaátem .............................................................156 Umowa zawarta na czas nieokreĞlony ................................................................................................157 200 zá dla sĊdziego sportowego ..........................................................................................................157 Ekwiwalenty wypáacane agentom i zleceniobiorcom .........................................................................158 Ekwiwalent dla zleceniobiorcy za wykorzystywanie wáasnych narzĊdzi ...........................................159 Szkolenia dla radnych.........................................................................................................................159 Wynagrodzenie inkasentów wyznaczonych uchwaáą rady gminy ......................................................160 Opodatkowanie diety czáonka zarządu fundacji..................................................................................161 Wynagrodzenia za udziaá w posiedzeniach rady nadzorczej...............................................................162 Diety áawnika......................................................................................................................................162 Przychody czáonka komisji egzaminacyjnej .......................................................................................163 Przychody z kontraktów menedĪerskich.............................................................................................163 Spóáki menedĪerskie...........................................................................................................................164 MenedĪer czyli pracownik..................................................................................................................165 Pokrycie kosztów kursu jĊzykowego dla menadĪera ..........................................................................165 Prokurent ............................................................................................................................................166 Kurator dla nieobecnej strony.............................................................................................................167 Syndyk a dziaáalnoĞü gospodarcza......................................................................................................168 Przychody likwidatora spóáki .............................................................................................................168 Zwrot wydatków poniesionych przez likwidatora ..............................................................................169 Pomoc prawna z urzĊdu......................................................................................................................170 Przychody biegáego sądowego............................................................................................................170 Przychody táumacza prowadzacego dziaáalnoĞü gospodarczą.............................................................171 Grupowe ubezpieczenie od odpowiedzialnoĞci cywilnej....................................................................172 PodróĪ sáuĪbowa osoby uzyskującej przychody z dziaáalnoĞci osobistej............................................173 Zwrot kosztów podróĪy wykonawcy dzieáa........................................................................................173 Bezpáatny nocleg w ramach umowy o dzieáo......................................................................................174 Skutki podatkowe otrzymania upominku Ğwiątecznego przez zleceniobiorcĊ....................................175 Przeszkolenie zawodowe zleceniobiorcy............................................................................................175 9 54. 55. 56. 57. 58. 59. Zasiáek chorobowy wypáacany zleceniobiorcy ...................................................................................176 Koszty uzyskania przychodów z dziaáalnoĞci wykonywanej osobiĞcie ..............................................177 Koszty autorów...................................................................................................................................178 Koszty uzyskania przychodów autorów – jeden limit.........................................................................179 Przychody z dziaáalnoĞci literackiej – koszty .....................................................................................180 Táumaczenia wyroków sądowych.......................................................................................................181 IV. DZIAàY SPECJALNE PRODUKCJI ROLNEJ................................................................................ 183 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. Dziaáy specjalne produkcji rolnej jako Ĩródáo przychodów ................................................................183 Sposób ustalenia przychodów przy dziaáach specjalnych produkcji rolnej.........................................184 Cudzoziemiec z UE a normy szacunkowe ..........................................................................................185 Rezygnacja z ksiąg rachunkowych w trakcie roku .............................................................................185 Dziaáy specjalne produkcji rolnej – pojĊcie ogrzewanej szklarni (tunelu foliowego) oraz hodowli entomofagów ......................................................................................................................................186 Dziaáy specjalne produkcji rolnej – wielkoĞü stada ............................................................................187 Uruchomienie pakowni jaj..................................................................................................................187 Dziaáy specjalne a podatek rolny ........................................................................................................188 Przychód ze sprzedaĪy zorganizowanej czĊĞci przedsiĊbiorstwa .......................................................188 SprzedaĪ przedmiotów wykorzystywanych przy prowadzeniu dziaáów specjalnych produkcji rolnej 189 Uzyskanie przez wspólnika Ğrodków do produkcji drobiu..................................................................190 SprzedaĪ ziemi ogrodniczej bĊdącej „produktem ubocznym” ............................................................191 Zeznanie podatnika prowadzącego dziaáalnoĞü gospodarczą i dziaáy specjalne produkcji rolnej .......191 Zeznanie roczne przy decyzji ustalającej wysokoĞü zaliczek .............................................................192 V. EMERYCI I RENCISCI – OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW .................................................. 193 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. Przychody uzyskiwane przez emerytów i rencistów...........................................................................193 Renta w rozumieniu art. 12 updof.......................................................................................................193 Renta cywilnoprawna .........................................................................................................................193 Zwolnienia od podatku dotyczące rent ...............................................................................................194 Odszkodowania i renty jako rekompensata szkody spowodowanej czynem niedozwolonym ............195 ĝwiadczenie wyrównawcze do zasądzonej renty................................................................................196 Wyrównania za okres obniĪonego pobierania emerytury ...................................................................197 Wypáacone przez SpóákĊ spadkobiercom wyrównania z tytuáu zaniĪonych emerytur........................198 Renty z tytuáu choroby zawodowej lub wypadku przy pracy .............................................................198 Emerytury i renty otrzymywane z zagranicy ......................................................................................199 Emerytury w umowach UPO ..............................................................................................................199 Pracownicze programy emerytalne poza Polską.................................................................................200 Pracowniczy, brytyjski program emerytalny ......................................................................................200 Emerytury i renty z zagranicy wyraĪone w walutach obcych – kurs ..................................................200 Opodatkowanie emerytury z USA ......................................................................................................201 Opodatkowanie emerytury z Holandii ................................................................................................201 Renta z obowiązkowego systemu ubezpieczeĔ socjalnych.................................................................202 Renta wdowia przyznana przez niemieckie organy ............................................................................203 Renta za utratĊ zdrowia wypáacana Īonie poszkodowanego...............................................................203 ĝwiadczenia emerytalne z tytuáu niewolniczej pracy w okresie II wojny Ğwiatowej..........................204 Zalegáa renta inwalidzka za lata poprzednie .......................................................................................204 Odprawa emerytalna jako przychód ze stosunku pracy ......................................................................204 ĝwiadczenie przyznane w trakcie stosunku pracy, wypáacone zaĞ po jego ustaniu ............................205 Zalegáa premia na rzecz emeryta ........................................................................................................205 Upominek w związku z odejĞciem na emeryturĊ................................................................................206 10 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. Dofinansowanie skáadek z PFRON.....................................................................................................207 Kwota wyrównawcza z tytuáu rozliczenia zawieszenia emerytury .....................................................207 Wypáata byáemu pracownikowi Ğwiadczenia pieniĊĪnego w związku z dáugotrwaáą chorobą............208 Pomoc pieniĊĪna na zakup leków .......................................................................................................208 Dodatek kombatancki i inne dodatki do rent i emerytur .....................................................................208 Pomoc pieniĊĪna dla kombatantów.....................................................................................................209 Pomoc materialna dla emeryta............................................................................................................209 ĝwiadczenia otrzymywane przez emerytów (rencistów) – byáych pracowników ...............................210 ĝwiadczenia pieniĊĪne z ZFĝS wypáacone emerytom przez inny podmiot niĪ pracodawca...............211 ĝwiadczenia dla rodzin zmaráych pracowników.................................................................................211 Udziaá emerytów w imprezach o charakterze biznesowo-integracyjnym ...........................................212 Pomoc rekonwersyjna wypáacana byáym Īoánierzom .........................................................................213 Nabycie nieruchomoĞci przez byáego pracownika na preferencyjnych warunkach ............................213 Pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego.........................................................................214 Dopáaty do czynszu za lokal mieszkalny ............................................................................................214 Dofinansowania do komunikacji miejskiej.........................................................................................215 Dofinansowania do wycieczki dziecka byáego pracownika ................................................................216 Podatkowe skutki umorzenia poĪyczki renciĞcie (emerytowi) ...........................................................216 Zwrot Ğrodków gromadzonych w pracowniczych programach emerytalnych ....................................217 Opodatkowanie oszczĊdnoĞci gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych..................218 Transfer z indywidualnych kont emerytalnych do pracowniczych programów emerytalnych ...........219 Kwoty wypáacane przez fundusz emerytalny w związku ze Ğmiercią czáonka ...................................220 Odsetki od nieterminowej wypáaty nagrody jubileuszowej ................................................................220 VI. INNE ħRÓDàA PRZYCHODÓW .................................................................................................... 222 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. Przychody z innych Ĩródeá..................................................................................................................222 Wirtualne nieodpáatne Ğwiadczenia ....................................................................................................223 Opodatkowaniu podlega przychód rzeczywiĞcie uzyskany ................................................................225 Przychody z IKZE ..............................................................................................................................226 Zwroty i wypáaty IKZE.......................................................................................................................227 Zwrot Ğrodków gromadzonych w pracowniczych programach emerytalnych – wysokoĞü podatku ...229 Nieekwiwalentny dziaá spadku ...........................................................................................................229 Nagrody dla osób fizycznych prowadzących samodzielną dziaáalnoĞü gospodarczą..........................230 Korzystanie z pomieszczeĔ w zakáadzie, na rzecz którego wykonywane są usáugi zarządzania ........230 Nagrody za wybitne osiągniĊcia sportowe..........................................................................................231 Symboliczne nagrody okolicznoĞciowe..............................................................................................231 Przychody uzyskiwane z tytuáu peánienia prokury..............................................................................232 Pakiet medyczny dla czáonków rodziny..............................................................................................232 Zapomoga pieniĊĪna na leczenia dziecka ...........................................................................................233 Kwoty wypáacane przez fundusz emerytalny w związku ze Ğmiercią czáonka ...................................234 Umorzenie odsetek oraz czĊĞci kredytu..............................................................................................234 Umorzenie odsetek karnych................................................................................................................235 WygaĞniĊcie spóádzielczego wáasnoĞciowego prawa do lokalu..........................................................235 Zwrot zwaloryzowanego wkáadu mieszkaniowego ............................................................................236 Zwrot zwaloryzowanej opáaty partycypacyjnej ..................................................................................237 Zwrot poniesionych kosztów obrony ..................................................................................................237 Zwrot kosztów inwestycji...................................................................................................................237 Dotacja na zakup i montaĪ kolektorów sáonecznych ..........................................................................238 Zwracane kwoty przy páatnoĞci kartą kredytową................................................................................239 Towar za záotówkĊ..............................................................................................................................240 11 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. PorĊczenie kredytu bankowego za wynagrodzeniem..........................................................................241 PorĊczenie kredytu bankowego – zwolnienie z dáugu porĊczyciela ...................................................241 Udzielenie spóáce nieoprocentowanej poĪyczki .................................................................................242 Zasiáek macierzyĔski i chorobowy .....................................................................................................242 Koszty prania odzieĪy pacjentów jako nieodpáatne Ğwiadczenie........................................................243 UdostĊpnianie miejsca na reklamĊ na wáasnej stronie internetowej ...................................................244 Remont a zwolnienie z czynszu..........................................................................................................245 Zwolnienie z czynszu za Ğwiadczenia.................................................................................................246 Zasądzone Ğwiadczenie na utrzymanie rodziny ..................................................................................247 Pokrycie kosztów korepetycji .............................................................................................................247 Ulgi i zniĪki dla rodzin wielodzietnych ..............................................................................................248 Zasądzone odsetki...............................................................................................................................248 Odszkodowawcze za brak dostarczenia lokalu socjalnego .................................................................249 Odszkodowanie za opuszczenie lokalu...............................................................................................250 Odszkodowanie od dewelopera ..........................................................................................................250 Refundacja przez spóádzielniĊ kosztów remontu ................................................................................251 Spáata osoby uprawnionej do zapisu z testamentu ..............................................................................251 Brak spáaty poĪyczki przez spadkobiercĊ ...........................................................................................252 Bezumowne korzystanie z nieruchomoĞci ..........................................................................................252 Odszkodowanie z tytuáu bezpodstawnego wzbogacenia siĊ Skarbu PaĔstwa .....................................253 Nieodpáatne przejĊcie dáugów wspólników spóáki jawnej przez spóákĊ .............................................254 Umorzenie nienaleĪnie pobranych dodatków mieszkaniowych..........................................................254 Umorzenie zalegáoĞci podatkowych ...................................................................................................255 Abolicja skáadek ZUS.........................................................................................................................256 Umorzona kara za wyciĊcie drzew bez zezwolenia ............................................................................257 Umorzona opáata adiacencka ..............................................................................................................258 Umorzenie naleĪnoĞci wzglĊdem ARiMR..........................................................................................258 Odsetki stanowiące rekompensatĊ za brak wykupu nieruchomoĞci w ustawowym terminie..............259 VII. KAPITAàY PIENIĉĩNE ................................................................................................................. 260 A. Charakterystyka ogólna ....................................................................................................................... 260 1. Rodzaje przychodów z kapitaáów pieniĊĪnych ...................................................................................260 2. Definicje związane z przychodami z kapitaáów pieniĊĪnych..............................................................261 3. Przychody z kapitaáów pieniĊĪnych opodatkowane ryczaátem (na zasadach okreĞlonych w art. 30a updof) .................................................................................................................................................262 4. Unikanie podwójnego opodatkowania w przypadku dochodów kapitaáowych...................................263 5. Opodatkowanie dochodów z kapitaáów pieniĊĪnych na zasadach okreĞlonych w art. 30b updof.......264 6. ħródáo przychodu spóáki osobowej nie kreuje Ĩródáa przychodu jej wspólników ..............................265 7. Wynagrodzenie czáonka rady nadzorczej – zyski kapitaáowe .............................................................265 B. Obrót papierami wartoĞciowymi i udziaáami ....................................................................................... 266 8. DziaáalnoĞü gospodarcza a obrót pochodnymi instrumentami finansowymi ......................................266 9. Opodatkowanie przychodu ze sprzedaĪy obligacji Skarbu PaĔstwa nabytych w drodze spadku........267 10. Opodatkowanie przychodu ze sprzedaĪy obligacji Skarbu PaĔstwa nabytych w drodze spadku – sprawy sprzed dnia 1 stycznia 2014 r. ...............................................................................................269 11. Wspólne opodatkowanie maáĪonków a strata na gieádzie...................................................................272 12. Akcje pracodawcy uzyskane przez pracownika..................................................................................273 13. Definicja kwoty naleĪnej ....................................................................................................................274 14. Odlegáy termin zapáaty za udziaáy ......................................................................................................274 12 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. Przewáaszczenie akcji w celu zabezpieczenia dáugu...........................................................................275 Wynagrodzenie z odpáatnego zbycia akcji zajĊte przez komornika....................................................275 Datio in solutum a odpáatnoĞü zbycia .................................................................................................276 Zamiana udziaáów...............................................................................................................................277 Sposób ustalenia wielkoĞci posiadanych udziaáów .............................................................................278 Darowizna akcji na rzecz osoby prawnej............................................................................................280 Koszty uzyskania przychodu przy odpáatnym zbyciu udziaáów (akcji) w spóáce albo wkáadów w spóádzielni objĊtych w zamian za wkáad niepieniĊĪny ..............................................................................280 Dochód uzyskany z odpáatnego zbycia udziaáów (akcji) na rzecz spóáki w celu umorzenia ..............281 ObjĊcie udziaáów w spóáce w zamian za aport niestanowiący przedsiĊbiorstwa ................................282 Obiektywny status przedsiĊbiorstwa...................................................................................................282 Zbycie akcji objĊtych w zamian za aport............................................................................................283 Dobrowolne umorzenie akcji..............................................................................................................284 Przymusowe umorzenie akcji .............................................................................................................284 Zbycie udziaáów w zamian za udziaáy innej spóáki – agio..................................................................285 Wniesienie aportem nieruchomoĞci – Ĩródáo przychodu ....................................................................286 Zbycie udziaáów (akcji) uzyskanych przy przeksztaáceniu przedsiĊbiorcy w jednoosobową spóákĊ kapitaáową...........................................................................................................................................287 Koszty uzyskania przychodu w przypadku zbycia akcji (udziaáów) uzyskanych w wyniku podziaáu spóáki ..................................................................................................................................................288 Koszty kredytu na zakup akcji............................................................................................................288 Wydatki poniesione po zbyciu akcji jako koszt ..................................................................................289 Zadatek na poczet sprzedaĪy akcji......................................................................................................289 Ustalanie dochodu ze sprzedaĪy akcji – postĊpowanie dowodowe.....................................................290 Opodatkowanie sprzedaĪy papierów nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r. ................................290 Koszty przy objĊciu udziaáów (akcji) w zamian za aport....................................................................291 WartoĞü nominalna a wartoĞü rynkowa udziaáu..................................................................................294 Straty z odpáatnego zbycia papierów a przychód z odsetek ................................................................295 C. Odsetki i dyskonto ............................................................................................................................... 295 40. Odsetki od poĪyczek udzielanych przez podmioty, których przedmiotem dziaáalnoĞci nie jest udzielanie poĪyczek ....................................................................................................................................295 41. Odsetki z lokat prowadzonych na rachunku bieĪącym przedsiĊbiorcy – stan prawny do dnia 31 grudnia 2014 r. ........................................................................................................................................296 42. Odsetki naleĪne od udziaáu kapitaáowego...........................................................................................297 43. Odsetki uzyskane ze Szkolnej Kasy OszczĊdnoĞciowej .....................................................................297 44. Emitent obligacji wypáacający odsetki zawsze pobiera podatek.........................................................298 45. Wykup obligacji .................................................................................................................................299 46. Dyskonto przy obligacjach wykupywanych przez podmioty zagraniczne..........................................299 47. Sposób ustalenia dyskonta w przypadku uzyskania przychodu w walucie obcej ...............................300 48. Dyskonto przy obligacjach wykupywanych przez podmioty zagraniczne..........................................301 49. Zasada FIFO przy ustalaniu dyskonta papierów wartoĞciowych ........................................................301 50. Opodatkowanie odsetek zgromadzonych na rachunkach bankowych.................................................302 51. Przychód z odsetek uzyskany za poĞrednictwem spóáki .....................................................................302 52. Przychód w postaci wypáaconych odsetek z tytuáu opóĨnienia w wypáacie dywidendy .....................303 53. Ulgi podatkowe a podatek od odsetek bankowych .............................................................................303 D. Udziaá w funduszach kapitaáowych ..................................................................................................... 304 54. Fundusze kapitaáowe ..........................................................................................................................304 13 55. Dochody z tytuáu czĊĞciowych wypáat z rachunku związanego z ubezpieczeniowym funduszem kapitaáowym .......................................................................................................................................305 56. Jednostki umarzane na pokrycie kosztów administrowania funduszem .............................................305 57. Przychód z certyfikatów inwestycyjnych............................................................................................306 58. Stosowanie zasady FIFO – wzglĊdem jednego rachunku inwestycyjnego .........................................307 59. Strata na udziale w funduszu kapitaáowym.........................................................................................307 60. Zbycie jednostek uczestnictwa przez maáĪonka spadkobiercĊ – stan prawny do 31 grudnia 2013 r. ..308 61. Jednostki wyceniane w walucie obcej – ustalanie wysokoĞci przychodu i kosztów ...........................308 62. Opodatkowanie oszczĊdnoĞci gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych..................309 63. Straty przy czĊĞciowych zwrotach z IKE............................................................................................310 64. Przychód uzyskany z indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego.........................................311 E. Udziaá w zyskach osób prawnych ........................................................................................................ 312 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72. 73. 74. 75. 76. 77. 78. 79. 80. 81. 82. 83. 84. 85. 86. 87. 88. 89. 90. 91. Katalog dochodów z udziaáu w zyskach osób prawnych ....................................................................312 Otwarty charakter wyliczenia .............................................................................................................313 Zaliczkowa wypáata dywidendy .........................................................................................................313 Dywidenda wypáacana w spóáce komandytowo-akcyjnej – stan prawny do dnia 31 grudnia 2013 r. 314 Wypáata nadwyĪki bilansowej czáonkom spóádzielni .........................................................................315 Zwrot dopáat wniesionych uprzednio do spóáki z o.o. ........................................................................316 Opodatkowanie obniĪenia wartoĞci nominalnej udziaáów ..................................................................317 ObniĪenie wartoĞci nominalnej udziaáów ...........................................................................................317 Dywidendy dla akcjonariuszy w SKA – zaliczki na podatek – stan prawny do dnia 31 grudnia 2013 r. 318 Dywidenda wypáacana w spóáce komandytowo-akcyjnej – stan prawny od dnia 1 stycznia 2014 r. ...319 Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – podwójne opodatkowanie..........................320 Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – podatek od zysków z SKA ........................322 Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – przepisy przejĞciowe; przychód ze zbycia udziaáów i akcji z SKA .......................................................................................................................322 Przeksztaácenia spóáek a niepodzielony zysk......................................................................................323 „Zyski niepodzielone” – podziaá zysku miĊdzy wspólników..............................................................325 Przeksztaácenia spóáek kapitaáowych – moment opodatkowania........................................................327 ObjĊcie udziaáów (akcji) w spóáce powstaáej wskutek przeksztaácenia przedsiĊbiorcy ......................327 Podziaá przez wydzielenie ..................................................................................................................328 Podziaá spóádzielni..............................................................................................................................329 Spóáka przejmująca (nowo zawiązana) páatnikiem podatku od dochodu powstającego w wyniku podziaáu spóáki........................................................................................................................................330 Likwidacja spóáki ...............................................................................................................................331 Zwrot wkáadku w spóáce osobowej.....................................................................................................331 Zbycie udziaáów uzyskanych z likwidacji spóáki osobowej................................................................332 Umorzenie akcji bez wynagrodzenia ..................................................................................................332 Umorzenie udziaáów nabytych w drodze darowizny ..........................................................................333 Opáacanie skáadek ubezpieczeniowych za wspólnika .........................................................................334 Zagraniczna spóáka kontrolowana – nowe Ĩródáo dochodów .............................................................334 VIII. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW .................................................................................... 335 A. Amortyzacja ........................................................................................................................................ 335 1. 2. 3. 4. Definicja Ğrodka trwaáego...................................................................................................................335 Normatywny charakter definicji .........................................................................................................335 Klasyfikacja Ğrodków trwaáych...........................................................................................................336 Kupno na raty z zastrzeĪeniem prawa wáasnoĞci ................................................................................336 14 5. Obowiązek dokonywania odpisów amortyzacyjnych .........................................................................337 6. Wydatki na nabycie Ğrodków trwaáych i wartoĞci niematerialnych i prawnych a koszty uzyskania przychodów ........................................................................................................................................337 7. Amortyzacja gruntów .........................................................................................................................339 8. „Oddanie do uĪywania” ......................................................................................................................339 9. NieukoĔczony budynek ......................................................................................................................340 10. Decyzja o pozwoleniu na uĪytkowanie...............................................................................................340 11. Pozwolenie na uĪytkowanie jedynie czĊĞci budynku..........................................................................341 12. Brak homologacji ...............................................................................................................................342 13. ĝrodek trwaáy u kontrahenta ...............................................................................................................342 14. Amortyzacja kradzionego samochodu ................................................................................................343 15. Wiedza o rynku to know-how .............................................................................................................344 16. Cechy know-how.................................................................................................................................344 17. Twarde dyski jako Ğrodek trwaáy ........................................................................................................345 18. Rejestracja znaku towarowego dopiero po jego nabyciu ....................................................................346 19. ĝrodki trwaáe, których zakup zostaá czĊĞciowo sfinansowany otrzymanymi Ğrodkami pomocowymi 347 20. Dotacja otrzymana w trakcie prowadzenia odpisów amortyzacyjnych – stanowisko sądów ..............348 21. Wprowadzenie do ewidencji Ğrodka trwaáego stanowiącego majątek prywatny.................................349 22. Ewidencja Ğrodków trwaáych oraz wartoĞci niematerialnych i prawnych...........................................349 23. Wadliwe wprowadzenie do ewidencji a odpisy ..................................................................................351 24. Ponad roczne uĪywanie majątku – sankcyjne odsetki jako koszt .......................................................351 25. Amortyzacja Ğrodka trwaáego wymienionego w ramach gwarancji....................................................352 26. Amortyzacja wygranego samochodu ..................................................................................................352 27. Sposób amortyzacji samochodu osobowego.......................................................................................353 28. Amortyzacja samochodu osobowego uĪywanego równieĪ na potrzeby prywatne..............................353 29. Wycena dokonana przez podatnika.....................................................................................................354 30. Brak rachunków a wartoĞü początkowa nieruchomoĞci......................................................................355 31. WartoĞü początkowa Ğrodków trwaáych u przedsiĊbiorców áączonych, dzielonych i przeksztaácanych 356 32. Nieuregulowana páatnoĞü nie wpáywa na wartoĞü początkową...........................................................357 33. Brak zapáaty uniemoĪliwia podatkową amortyzacjĊ...........................................................................357 34. Odpisy amortyzacyjne dotyczące lat wczeĞniejszych a korekta .........................................................358 35. Wydatki z tytuáu opáat przyáączeniowych a wartoĞü początkowa .......................................................359 36. WartoĞü początkowa dla Ğrodków trwaáych otrzymanych w związku z likwidacją osoby prawnej....360 37. WartoĞü początkowa skáadników majątkowych nabytych w drodze spadku ......................................360 38. WartoĞü początkowa samochodu wykorzystywanego wczeĞniej do celów prywatnych.....................361 39. Opáata rejestracyjna pojazdu zwiĊksza jego wartoĞü początkową ......................................................361 40. Odsetki od kredytów i poĪyczek.........................................................................................................362 41. Budynek przeznaczony do remontu a amortyzacja.............................................................................362 42. Rabat a wartoĞü początkowa Ğrodka trwaáego.....................................................................................363 43. Modernizacja Ğrodka trwaáego a wartoĞü początkowa ........................................................................364 44. Brak podstaw prawnych do zmiany zastosowanej metody amortyzacji..............................................364 45. Kontynuacja amortyzacji w przypadku wniesienia aportem przedsiĊbiorstwa lub jego zorganizowanej czĊĞci ..................................................................................................................................................365 46. Wniesienie przez wspólników spóáki prawa nieodpáatnego uĪytkowania nieruchomoĞci ..................366 47. Ograniczenia przy dokonywaniu odpisów amortyzacyjnych przez podatników CIT a odpisy po przeksztaáceniu spóáki ...............................................................................................................................366 48. Lokal uĪywany wczeĞniej przez zlikwidowaną spóákĊ cywilną .........................................................366 49. Ponowna amortyzacja.........................................................................................................................367 50. PodwyĪszone stawki amortyzacyjne...................................................................................................367 51. ObniĪone stawki amortyzacyjne – wysokoĞü obniĪenia i moment zastosowania ...............................368 52. PodwyĪszenie uprzednio obniĪonych stawek .....................................................................................368 15 53. Jednorazowy odpis amortyzacyjny .....................................................................................................369 54. Wydatki na ulepszenie a jednorazowa amortyzacja............................................................................370 55. Indywidualne stawki amortyzacyjne – towar musi byü uĪywany przed nabyciem a nie przed wpisaniem do ewidencji...............................................................................................................................370 56. Indywidualna stawka amortzyacji dla lokalu mieszkalnego ...............................................................371 57. Stawka indywidualna dla samochodu ciĊĪarowego ............................................................................372 58. Nie moĪna zmieniü indywidualnie ustalonej stawki amortyzacyjnej..................................................372 59. Lokal przeksztaácony w odrĊbną wáasnoĞü a stawka indywidualna....................................................373 60. Indywidualna amortyzacja budynków niemieszkalnych.....................................................................373 61. „Ulepszenie” budynku ........................................................................................................................374 62. ĝrodki trwaáe uĪywane sezonowo – brak indywidualnej stawki.........................................................374 63. Indywidualne stawki amortyzacyjne inwestycji w obcych Ğrodkach ..................................................375 64. Budynek na obcym gruncie – brak stawki indywidualnej...................................................................375 65. ĝrodki trwaáe juĪ nieuĪywane w dziaáalnoĞci .....................................................................................376 66. Odpisy amortyzacyjne niestanowiące kosztów...................................................................................376 67. Przekazanie czĊĞci nieruchomoĞci firmowej na potrzeby osobiste .....................................................377 68. Przekazanie na cele osobiste – korekta kosztów.................................................................................378 69. Kwartalne i roczne odpisy amortyzacyjne ..........................................................................................378 70. Odáączone od Ğrodków trwaáych czĊĞci skáadowe – skutki podatkowe ..............................................378 71. Zaliczanie do kosztów uzyskania przychodu wydatków remontowych..............................................379 72. Przebudowa a remont .........................................................................................................................380 73. Ogród zimowy przy klinice ................................................................................................................381 74. WątpliwoĞci co do prawidáowej kwalifikacji poniesionych wydatków – opinia biegáego..................381 75. Kontynuacja amortyzacji zakupionej wáasnej inwestycji w obcym Ğrodku trwaáym ..........................382 76. Nakáady na obcy Ğrodek trwaáy...........................................................................................................382 77. Niezamortyzowana wartoĞü inwestycji w obcym Ğrodku trwaáym .....................................................383 78. Amortyzacja sprzĊtu oddanego w dzierĪawĊ ......................................................................................384 79. Programy komputerowe wytworzone w firmie...................................................................................384 80. Gdy zakupiona licencja nie przekracza 1 roku uĪywania ...................................................................385 81. PrzedáuĪenie licencji...........................................................................................................................385 82. Darowizna a korekta odpisów.............................................................................................................386 B. Charakterystyka ogólna ....................................................................................................................... 386 83. PojĊcie kosztów uzyskania przychodów.............................................................................................386 84. Definicja kosztów uzyskania przychodów..........................................................................................387 85. Nie moĪe byü innej proporcji do rozliczania przychodów, a innej do rozliczania kosztów uzyskania przychodów w spóáce .........................................................................................................................388 86. Wydatki poniesione przed datą rozpoczĊcia dziaáalnoĞci ...................................................................389 87. Wydatki na aplikacjĊ ..........................................................................................................................390 88. Nieopáacone faktury – korekta kosztów..............................................................................................391 89. Nie zawsze korygujemy mimo upáyniĊcia terminu.............................................................................392 90. „Uregulowanie zobowiązania” ...........................................................................................................393 91. Moment zmniejszenia i zwiĊkszenia kosztów ....................................................................................393 92. Korekta kosztów w przypadku wykazywania straty ...........................................................................395 93. Brak uregulowania faktury – inne momenty rozpoznania kosztów ....................................................395 94. Podatnik likwidujący dziaáalnoĞü .......................................................................................................396 95. Zatrzymana kaucja to nie brak zapáaty................................................................................................396 96. Faktoring a korekta kosztów...............................................................................................................397 97. Korekta kosztów – brak zapáaty na rzecz zagranicznego kontrahenta ................................................398 98. Faktura korygująca a korekta kosztów................................................................................................399 99. Przekazanie towarów handlowych maáĪonkowi – korekta kosztów ...................................................400 16 100. 101. 102. 103. 104. 105. 106. 107. 108. 109. 110. 111. 112. 113. 114. 115. 116. 117. 118. 119. 120. 121. 122. 123. 124. 125. 126. 127. 128. 129. 130. 131. 132. 133. 134. 135. 136. 137. 138. 139. 140. 141. 142. 143. 144. 145. 146. 147. 148. 149. 150. 151. 152. 153. Zobowiązania wobec kontrahentów darczyĔcy ..........................................................................................401 WadliwoĞü dokumentowania wydatku........................................................................................................401 Braki w dokumentacji a koszty....................................................................................................................402 Faktury wystawione przez niezarejestrowanego podatnika .......................................................................402 Stwierdzenie przez sąd karny wystawienia nierzetelnych faktur ...............................................................403 Sieü mocno wirtualna ...................................................................................................................................403 Nierzetelne faktury – rygory postĊpowania dowodowego .........................................................................404 Kwestionowanie faktur „rodzinnych” .........................................................................................................404 Zeznania wielu osób mają swoją wagĊ .......................................................................................................405 Forma rozliczenia wpáywa na rygory dowodowe.......................................................................................406 Nierzetelne faktury a szacowanie podstawy opodatkowania .....................................................................407 Ocena celowoĞci wydatków.........................................................................................................................407 Wydatki na dekoracje Ğwiąteczne................................................................................................................408 WysokoĞü wydatku ......................................................................................................................................408 Wydatki i koszty sfinansowane z dochodów wolnych od podatku............................................................409 Zakup wyposaĪenia sfinansowany dotacją .................................................................................................410 Koszty uzyskania przychodów ze Ĩródáa opodatkowanego czĊĞciowo.....................................................410 Zakupy finansowane dotacją z PUP niestanowiącą przychodu .................................................................411 Polisa OC z tytuáu wykonywanego zawodu................................................................................................412 Opáata produktowa a koszty uzyskania przychodów..................................................................................412 Dodatkowa opáata produktowa ....................................................................................................................412 Studia podyplomowe....................................................................................................................................413 Studia doktoranckie......................................................................................................................................414 Habilitacja to coĞ innego…..........................................................................................................................414 Wydatki na naukĊ jĊzyka .............................................................................................................................415 Zakup szkieá korekcyjnych przez przedsiĊbiorcĊ .......................................................................................415 Odpisy i wpáaty na fundusze........................................................................................................................416 Dodatkowe wpáaty na ZFĝS ........................................................................................................................417 Wydatki z ZFĝS ...........................................................................................................................................417 ĝwiadczenia urlopowe..................................................................................................................................418 Odpis na fundusz szkoleniowy ....................................................................................................................419 Wpáaty na PaĔstwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepeánosprawnych.................................................419 Wpáaty na fundusz remontowy kosztem .....................................................................................................420 Skáadki i inne wpáaty z tytuáu przynaleĪnoĞci do organizacji ....................................................................421 Obowiązkowe skáadki w trakcie zawieszenia wykonywania zawodu.......................................................423 Wydatki poniesione z tytuáu udzielonych porĊczeĔ ...................................................................................423 Zaliczenie do kosztów wierzytelnoĞci odpisanych jako nieĞciągalne........................................................424 Uprawdopodobnienie nieĞciągalnoĞci wierzytelnoĞci protokoáem............................................................425 Wniosek o upadáoĞü kierowany przez innego wierzyciela.........................................................................425 Przewidywane koszty procesowe ................................................................................................................426 WierzytelnoĞci nieĞciągalne – czy VAT jest kosztem? ..............................................................................427 Kaucja gwarancyjna nie jest wierzytelnoĞcią zaliczoną uprzednio do przychodów .................................427 Odpisy aktualizujące u podatników prowadzących ksiĊgĊ przychodów i rozchodów .............................428 Postanowienie zagranicznego sądu o wszczĊciu postĊpowania upadáoĞciowego.....................................429 Postanowienie sądu o zakoĔczeniu postĊpowania upadáoĞciowego ..........................................................429 Stracona zaliczka, której zwrot zostaá zasądzony przez sąd.......................................................................430 Reklama on-line – wydatki ponoszone na uĪytkowników portali .............................................................430 Koszty reprezentacji i reklamy ....................................................................................................................431 Wydatki reprezentacyjne – interpretacja ogólna Ministra..........................................................................431 Decyduje dominujący element imprezy ......................................................................................................433 Usáugi cateringowe.......................................................................................................................................434 Sponsoring ....................................................................................................................................................434 Wydatki związane z funkcjonowaniem druĪyny piákarskiej......................................................................435 Koszty degustacji..........................................................................................................................................435 17 154. 155. 156. 157. 158. 159. 160. 161. 162. 163. 164. 165. 166. 167. 168. 169. 170. 171. 172. 173. 174. 175. 176. 177. 178. 179. 180. 181. 182. 183. 184. 185. 186. 187. 188. 189. 190. 191. 192. 193. 194. 195. 196. 197. 198. 199. 200. 201. 202. Wydatki na zakup produktów spoĪywczych dla swoich pracowników ....................................................436 Zakup odzieĪy do wykonywania dziaáalnoĞci gospodarczej......................................................................436 Zakup garniturów to wydatek na cele osobiste ...........................................................................................436 OdzieĪ osobista z logo firmy........................................................................................................................437 Opáata za transakcje kartami páatniczymi....................................................................................................437 Podatek naliczony kosztem uzyskania przychodu......................................................................................438 Podatek naleĪny VAT kosztem uzyskania przychodu................................................................................438 VAT od usáug gastronomicznych ................................................................................................................439 Utrata prawa do obniĪenia podatku naleĪnego o podatek naliczony a koszt.............................................440 Nieskorzystanie z prawa do odliczenia .......................................................................................................440 Zryczaátowany zwrot VAT rolnikom zaliczany do kosztów......................................................................441 VAT zapáacony w innym paĔstwie czáonkowskim ....................................................................................442 Zakup voucherów od firm zagranicznych...................................................................................................442 Wydatki wáaĞciciela firmy na podróĪ sáuĪbową – zasady zaliczania do kosztów.....................................443 Wydatki przekraczające wysokoĞü diet a koszty uzyskania przychodów .................................................444 Wycena róĪnic kursowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowoĞci .............................................445 Podatkowe metody wyceny róĪnic kursowych...........................................................................................445 Skutki wyboru metody rozliczania róĪnic kursowych................................................................................447 Walutowe klauzule waloryzacyjne a róĪnice kursowe...............................................................................447 Przewalutowana poĪyczka ...........................................................................................................................448 Faktura w záotych – nie ma róĪnic kursowych............................................................................................449 Kontrahenci regulują páatnoĞci w walucie obcej.........................................................................................449 Zwrot zaliczki a róĪnice kursowe ................................................................................................................450 RóĪnice kursowe związane z podatkiem VAT ...........................................................................................450 Wydatki na niesprzedany system informatyczny........................................................................................451 Koszty sądowe – związek ze Ĩródáem przychodów....................................................................................451 Straty w Ğrodkach obrotowych.....................................................................................................................452 Wyáudzenie a koszty ....................................................................................................................................453 Strata bĊdąca nastĊpstwem likwidacji towaru.............................................................................................453 Protokóá likwidacyjny – wymogi.................................................................................................................454 RacjonalnoĞü gospodarowania uzasadnia zapáatĊ kary ..............................................................................454 WczeĞniejsze rozwiązanie umowy ..............................................................................................................455 Kara umowna za nieodebranie czĊĞci towaru .............................................................................................456 Odszkodowanie za utracony towar wypáacone przez firmĊ transportową.................................................456 Szkody powstaáe w trakcie przewozu..........................................................................................................457 Kara za opóĨnioną dostawĊ..........................................................................................................................458 Zapáata w ramach solidarnej odpowiedzialnoĞci z generalnym wykonawcą ............................................458 Kara ustalona ugodą .....................................................................................................................................459 Kara umowna za nieterminowo wykonaną usáugĊ .....................................................................................459 Kara za opóĨnienie wykonania usáugi z przyczyn niezaleĪnych................................................................460 Kara za zatrudnianie cudzoziemców bez zezwolenia.................................................................................460 Wypáata odsetek, gdy kredyt nie byá w ogóle wykorzystany .....................................................................461 Kredyt konsumpcyjny ..................................................................................................................................461 Odsetki za zwáokĊ od niepodatkowych naleĪnoĞci budĪetowych..............................................................462 Odsetki od niepodatkowych naleĪnoĞci budĪetowych, do których nie ma zastosowania Ordynacja podatkowa.........................................................................................................................................................462 Koszty kredytu zaciągniĊtego na zapáatĊ podatku ......................................................................................463 Odsetki od poĪyczki zaciągniĊtej na zapáatĊ kary administracyjnej ..........................................................463 Wydatki z tytuáu wypáaty udziaáu wspólnikowi cichemu...........................................................................464 Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – komplementariusz nie bĊdzie rozliczaá kosztów .............................................................................................................................................................465 18 C. Moment zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów........................................................ 465 203. 204. 205. 206. 207. 208. 209. 210. 211. 212. 213. 214. 215. 216. 217. 218. 219. 220. 221. 222. 223. Metoda memoriaáowa i kasowa zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodu .......................465 Przesáanki stosowania metody memoriaáowej ............................................................................................466 KsiąĪka podatkowa a moment poniesienia kosztu......................................................................................467 Wybór metody rozliczania kosztów ............................................................................................................467 Zasady potrącania kosztów w czasie ...........................................................................................................469 OkreĞlenie momentu poniesienia kosztu.....................................................................................................470 PrzejĞcie z ksiąg rachunkowych na podatkową ksiĊgĊ przychodów i rozchodów....................................471 Wydatki związane z dokumentacją na pozyskanie dotacji.........................................................................472 Usáugi podwykonawców – moment zaliczenia do kosztów.......................................................................472 Zwrot kosztów podróĪy sáuĪbowych...........................................................................................................473 Wydatek poniesiony na poczet przyszáych przychodów............................................................................474 Wydatki na remont biura..............................................................................................................................475 Zalegáe skáadki ZUS.....................................................................................................................................475 Prognozowana naleĪnoĞü za energiĊ ...........................................................................................................476 Opáata prenumeraty czasopism a koszty uzyskania przychodu .................................................................477 Wydatki z tytuáu ubezpieczeĔ komunikacyjnych .......................................................................................477 Zakup towaru za granicą – moment poniesienia kosztu.............................................................................478 Korekta kosztów wynikająca z faktury korygującej...................................................................................478 Niezawiniona korekta przychodów .............................................................................................................479 Korekta báĊdne ujĊtego jako koszt podatku VAT.......................................................................................479 Refaktury mediów ........................................................................................................................................480 D. Leasing ................................................................................................................................................ 480 224. 225. 226. 227. 228. 229. 230. 231. 232. 233. 234. 235. 236. 237. 238. 239. 240. 241. 242. 243. 244. 245. 246. 247. 248. 249. 250. 251. 252. Leasing – definicje ustawowe......................................................................................................................480 Leasing konsumencki...................................................................................................................................481 Leasing finansowy i leasing operacyjny......................................................................................................482 Umowa najmu a umowa leasingu................................................................................................................483 Cena nabycia przedmiotu leasingu okreĞlona w umowie – skutki podatkowe .........................................484 Umowa zawarta na czas nieoznaczony .......................................................................................................485 Cesja umowy leasingu..................................................................................................................................485 Cesja umowy leasingu a wydatki poniesione do tego momentu................................................................486 Przeniesienie przedmiotu leasingu operacyjnego na korzystającego po zakoĔczeniu umowy ................487 Leasing samochodów osobowych a koszty uzyskania przychodów..........................................................487 Leasing operacyjny samochodu o wartoĞci przekraczającej 20.000 euro .................................................488 Kaucja leasingowa nie jest kosztem ............................................................................................................489 Moment potrącalnoĞci opáat leasingowych .................................................................................................489 Czynsz inicjalny ...........................................................................................................................................490 Rata leasingowa jako koszt podatkowy, gdy przedmiot leasingu jest w remoncie...................................491 Opáaty związane z opóĨnieniami w páatnoĞciach z tytuáu umowy leasingu..............................................491 Odszkodowanie za niedotrzymanie umowy leasingu.................................................................................492 Rozwiązanie umowy leasingu – brak korekty kosztów..............................................................................493 Koszty podatkowe finansującego leasing konsumencki.............................................................................493 Dalsze uĪywanie przedmiotu leasingu operacyjnego przez korzystającego po zakoĔczeniu umowy .....494 Przekazanie samochodu na cele osobiste ....................................................................................................494 Leasing kapitaáowy (finansowy) – podstawowe zasady opodatkowania ..................................................495 Przeniesienie wáasnoĞci przedmiotu leasingu kapitaáowego ......................................................................495 Amortyzacja przedmiotów i praw uĪywanych na podstawie umowy leasingu.........................................496 Korekta kosztów w przypadku nieuregulowania rat leasingu....................................................................497 Wykupiony przedmiot leasingu – stawka amortyzacji dla uĪywanych Ğrodków trwaáych ......................497 Przeniesienie przedmiotu leasingu kapitaáowego na osobĊ trzecią po zakoĔczeniu umowy....................498 Podatek od towarów i usáug a wartoĞü początkowa Ğrodka trwaáego ........................................................498 Jednorazowe odpisy amortyzacyjne a umowa leasingu finansowego .......................................................499 19 253. Leasing zwrotny ...........................................................................................................................................500 254. Leasing gruntów ...........................................................................................................................................500 255. Raty leasingu w trakcie zawieszenia dziaáalnoĞci.......................................................................................501 E. Pracownicze koszty uzyskania przychodu ........................................................................................... 502 256. 257. 258. 259. 260. 261. 262. 263. 264. 265. 266. 267. 268. 269. 270. 271. 272. 273. 274. 275. 276. 277. 278. 279. 280. Wynagrodzenie pracowników jako koszt uzyskania przychodów.............................................................502 Sam fakt wypáaty nie jest wystarczający.....................................................................................................502 Zalegáe skáadki do ZUS zapáacone za pracownika w czĊĞci finansowanej przez ubezpieczonego..........502 Ponoszenie kosztów pracownika delegującej firmy ...................................................................................503 Wypáata premii za poprzedni rok.................................................................................................................504 Postawienie wynagrodzenia „do dyspozycji” – przelew na rachunek .......................................................504 Wypáacane Ğwiadczenia urlopowe...............................................................................................................505 Odszkodowanie za brak realizacji postanowieĔ przy rozwiązaniu umowy ..............................................505 Spór o wynagrodzenie a koszty ...................................................................................................................506 Wydatki na imprezy integracyjne jako koszty ............................................................................................506 Koszty szkolenia pracowników ...................................................................................................................507 Wypáacona pracownikowi odprawa a koszt uzyskania przychodu............................................................507 Zatrudnianie czáonków rodziny przedsiĊbiorcy ..........................................................................................508 Wydatki związane z bezpieczeĔstwem pracowników i higieną pracy ......................................................508 Wynagrodzenie związane z wytworzeniem Ğrodka trwaáego.....................................................................510 Roszczenia pracownika a wydatki na koszty sądowe.................................................................................510 Zasady uznawania za koszty uzyskania przychodów skáadek na ubezpieczenia spoáeczne.....................510 Koszty wyĪywienia podczas podróĪy sáuĪbowych.....................................................................................511 Wypáaty Ğrodków na dojazd do miejsca pracy na rzecz pracowników tymczasowych............................511 Niewypáacone, naleĪne delegacje................................................................................................................512 Wątpliwe delegacje ......................................................................................................................................513 Koszty dodatkowego ubezpieczenia pracowników podczas zagranicznej podróĪy sáuĪbowej................513 Telefony prywatne i sáuĪbowe .....................................................................................................................514 Obiady dla pracowników .............................................................................................................................515 Wydatki na rzecz zleceniobiorców..............................................................................................................515 F. Samochody w firmie ............................................................................................................................ 516 281. 282. 283. 284. 285. 286. 287. 288. 289. 290. 291. 292. 293. 294. 295. 296. 297. 298. 299. 300. 301. Samochód wykorzystywany do osiągania przychodów z róĪnych Ĩródeá.................................................516 Koszty eksploatacji pojazdu wykorzystywanego wyáącznie do dziaáalnoĞci............................................517 Wydatki na eksploatacjĊ samochodów stanowiących towar handlowy ....................................................517 Samochód wykorzystywany do celów dziaáalnoĞci i do celów prywatnych – odpisy amortyzacyjne.....518 Samochód wykorzystywany do dziaáalnoĞci i do celów prywatnych – koszty eksploatacji ....................518 Odpáatne udostĊpnienie pracownikom samochodów sáuĪbowych.............................................................519 Samochody dla przedstawicieli handlowych ..............................................................................................519 Prywatny samochód przedsiĊbiorcy a koszty uzyskania przychodów.......................................................520 Ewidencja przebiegu pojazdu ......................................................................................................................521 Dokumentowanie wydatków na eksploatacjĊ samochodu .........................................................................521 Czynsz najmu samochodu............................................................................................................................522 Samochody demonstracyjne i zastĊpcze .....................................................................................................522 Leasing a ewidencja przebiegu pojazdu ......................................................................................................523 Ubezpieczenia OC i AC samochodu osobowego .......................................................................................523 Naprawy powypadkowe samochodów objĊtych ubezpieczeniem AC ......................................................524 Ubezpieczenie samochodów uĪywanych do jazd próbnych ......................................................................525 Wydatki dotyczące nieodpáatnie uĪyczonego samochodu .........................................................................525 UĪywanie samochodu przez pracownika w jazdach lokalnych .................................................................526 Ryczaát a samochód oddany w uĪywanie pracodawcy...............................................................................526 Rozliczenie z pracownikiem jazd lokalnych na podstawie faktycznie przejechanych kilometrów .........526 Zwrot kosztów uĪywania samochodu – dokument delegacji.....................................................................527 20 302. 303. 304. 305. 306. 307. 308. 309. Samochód niebĊdący wáasnoĞcią pracownika uĪywany na cele pracodawcy...........................................527 Wydatki na instalacjĊ gazową w samochodzie ...........................................................................................528 Opáata za miejsce garaĪowe.........................................................................................................................529 CzĊĞü nieodliczonego VAT a koszty...........................................................................................................530 Pojazd prywatny – indywidualna stawka amortyzacji................................................................................530 Wydatki związane z samochodami ciĊĪarowymi .......................................................................................531 Koszty eksploatacji i napraw samochodu zaliczonego do Ğrodków trwaáych...........................................532 Samochód sáuĪący dziaáalnoĞci gospodarczej przez okres krótszy niĪ rok, a wydatki związane z jego uĪywaniem....................................................................................................................................................532 310. Samochód przekazany na cele osobiste przed upáywem roku od nabycia.................................................533 311. WartoĞü początkowa samochodu – dwojaka forma nabycia......................................................................533 G. Stosunek pracy .................................................................................................................................... 534 312. 313. 314. 315. 316. 317. 318. 319. 320. 321. 322. 323. 324. 325. 326. 327. 328. 329. 330. 331. 332. 333. 334. Koszty pracownicze w 2014 i 2015 r. ........................................................................................................534 Komornik a koszty pracownicze .................................................................................................................535 Koszty uzyskania przychodów z tytuáu dojazdu do pracy w innej miejscowoĞci.....................................535 Wynagrodzenie páatne áącznie za kilka miesiĊcy........................................................................................536 Korekta báĊdnie naliczonych kosztów.........................................................................................................536 Miejsce zamieszkania a adres zameldowania .............................................................................................537 PodwyĪszone koszty – wystarczy 1 dzien pracy.........................................................................................537 Dojazdy do pracy a miejsce siedziby przedsiĊbiorstwa..............................................................................538 Zmiana miejsca zamieszkania pracownika .................................................................................................538 Praca w jednym zakáadzie na peáen etat, a w drugim na póá etatu – koszty uzyskania przychodu ..........539 PodwyĪszenie kosztów uzyskania przychodów a dowóz pracowników do pracy autobusem zakáadowym...............................................................................................................................................................539 Imienny bilet okresowy................................................................................................................................539 Faktura zamiast biletu ..................................................................................................................................540 Karty miejskie (bilet sieciowy) pracownika a koszty uzyskania przychodu .............................................541 Koszty pracującego czáonka zarządu...........................................................................................................541 Kontrakt menedĪerski a podwyĪszone koszty ............................................................................................542 Zasiáek chorobowy pracownika a koszty uzyskania przychodów .............................................................542 Zasiáek macierzyĔski a koszty uzyskania....................................................................................................543 Ekwiwalent za niewykorzystany urlop a koszty .........................................................................................543 Odprawy a „pracownicze” koszty uzyskania przychodu............................................................................544 Odprawa emerytalna ....................................................................................................................................544 Nagroda jubileuszowa ..................................................................................................................................545 Pracownik Ğwiadczący pracĊ wyáącznie w domu .......................................................................................545 IX. KSIĉGI PODATKOWE .................................................................................................................... 547 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. PKPiR a ksiĊgi rachunkowe ...............................................................................................................547 Spóáki komandytowe i komandytowo akcyjne a PKPiR.....................................................................548 Podatnicy obowiązani do prowadzenia podatkowej ksiĊgi przychodów i rozchodów ........................548 Wspólne przedsiĊwziĊcie – ksiĊgowoĞü .............................................................................................549 KsiĊgi podatkowe po utracie prawa do ryczaátu .................................................................................550 SprzedaĪ Ğrodka trwaáego a limit obrotu dla PKPiR...........................................................................551 Obowiązki podatnika przy przejĞciu z ksiĊgi rachunkowej na podatkową ksiĊgĊ przychodów i rozchodów ...............................................................................................................................................551 Komis a ksiĊgi handlowe....................................................................................................................552 Obliczanie limitu przychodów a przychody ze spóáki ........................................................................552 Dziaáy specjalne produkcji rolnej a ksiĊgi rachunkowe ......................................................................553 Osoby zagraniczne – prowadzenie ksiĊgi ...........................................................................................553 PrzedsiĊbiorstwa wielozakáadowe ......................................................................................................554 21 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. Ewidencja przesuniĊü towarów handlowych pomiĊdzy zakáadami.....................................................555 Zwolnienie z obowiązku prowadzenia podatkowej ksiĊgi przychodów i rozchodów.........................555 PKPiR dla rolników............................................................................................................................556 Spis z natury przy likwidacji dziaáalnoĞci...........................................................................................556 Towary uĪywane do Ğwiadczenia usáugi – spis z natury.....................................................................557 Remanent produkcji w toku................................................................................................................558 Kiedy obowiązuje wycena towarów wedáug wartoĞci zaktualizowanej?............................................558 KsiĊgowanie dotacji oraz wydatków, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów ................559 Okres przechowywania ksiąg .............................................................................................................559 Miejsce przechowywania ksiĊgi .........................................................................................................560 Warunki jakie powinna speániaü ksiĊga..............................................................................................560 Wpáyw dokumentów do biura rachunkowego przed 20. kaĪdego miesiąca........................................561 Podatnik kwartalny – zapisy miesiĊcznie ...........................................................................................562 Kiedy ksiĊgi są rzetelne, a kiedy nie? .................................................................................................563 RozbieĪnoĞci w marĪy a nierzetelnoĞü ...............................................................................................563 BáĊdne okreĞlenie wartoĞci początkowego spisu z natury a nierzetelnoĞü ..........................................564 Brak ksiąg lub ich nierzetelnoĞü – skutki............................................................................................565 Ewidencje równolegle prowadzone z ksiĊgą ......................................................................................565 Lombard – zasady ewidencji ..............................................................................................................566 Zakup towarów od rolników nieryczaátowych....................................................................................567 Zakup towarów od podmiotów nieprowadzących dziaáalnoĞci gospodarczej.....................................568 Zakup towarów przez Internet – dowód ksiĊgowy .............................................................................569 Zakup towarów nabywanych za granicą .............................................................................................570 Paliwo z zagranicy dokumentowane paragonem ................................................................................570 Przejazd taksówką ..............................................................................................................................571 Strata w towarach handlowych ...........................................................................................................572 Ewidencja zapisów w ksiĊdze przy pomocy programów komputerowych .........................................573 UĪywanie kas rejestrujących – zapisy w ksiĊdze raz w miesiącu .......................................................574 Zmniejszenie kosztów przy dokonywaniu korekty z art. 24d .............................................................574 ZwiĊkszenie kosztów przy zapáacie – korekta z art. 24d ....................................................................576 X. LIMITY W PODATKU DOCHODOWYM ....................................................................................... 577 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Podstawa obliczenia podatku za 2014 r. i 2015 r. ..............................................................................577 Wybrane odliczenia od dochodu.........................................................................................................577 Odliczenia od podatku ........................................................................................................................578 Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy, stosunku sáuĪbowego, spóádzielczego stosunku pracy oraz pracy nakáadczej w 2014 r. i 2015 r. ................................................................................579 Wybrane limity dochodów zwolnionych od podatku 2014 r. i 2015 r. ................................................580 Przychody zagraniczne wolne od podatku..........................................................................................581 Inne podatkowe limity ........................................................................................................................582 KsiĊgi rachunkowe w 2015 r. ............................................................................................................582 XI. NAJEM, DZIERĩAWA, ETC. .......................................................................................................... 583 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Najem (dzierĪawa) jako Ĩródáo przychodów ......................................................................................583 Bezumowne korzystanie z nieruchomoĞci to nie najem......................................................................583 Najem wiĊkszej iloĞci lokali ...............................................................................................................584 Najem jako czĊĞü dziaáalnoĞci gospodarczej ......................................................................................584 DziaáalnoĞü gospodarcza i najem prywatny........................................................................................585 Sezonowy najem a dziaáalnoĞü gospodarcza.......................................................................................585 Sezonowy najem jednego lokalu ........................................................................................................586 22 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. Podatnik VAT a najem prywatny .......................................................................................................586 Opodatkowanie w formie karty podatkowej .......................................................................................587 Zawieszenie dziaáalnoĞci a przychód z najmu ....................................................................................587 Zmiana najmu na prywatny ................................................................................................................588 Dochody maáoletniego z tytuáu najmu a ryczaát..................................................................................589 Zapáata za udostĊpnienie gruntu .........................................................................................................589 Umowa uĪyczenia – kto podatnikiem? ...............................................................................................590 Podziaá przychodów z najmu przedmiotów objĊtych wspólnoĞcią maáĪeĔską ...................................591 OĞwiadczenie o opodatkowaniu najmu u jednego z maáĪonków ........................................................591 NieruchomoĞü nabyta przez jednego maáĪonków a dochody z najmu ................................................592 Kiedy wspóámaáĪonek „pieniĊdzy z najmu nie widziaá na oczy” .......................................................593 Najem majątku odrĊbnego – oĞwiadczenie o wyborze formy opodatkowania....................................594 RóĪne formy opodatkowania maáĪonków...........................................................................................594 Kwartalny sposób obliczania i wpáacania ryczaátu .............................................................................595 Przychody z najmu uzyskiwane przez spadkobierców przed orzeczeniem sądu o nabyciu spadku....595 Wynajem kilku nieruchomoĞci – róĪne Ĩródáa przychodów ...............................................................596 Uzyskanie przychodu z najmu przed terminem páatnoĞci...................................................................597 Czynsz zajĊty przez komornika ..........................................................................................................597 Najemca bĊdzie páaciü za eksploatacjĊ ...............................................................................................598 Zapáata podatku od nieruchomoĞci wedáug MF..................................................................................598 Zapáata podatku od nieruchomoĞci – orzecznictwo ............................................................................599 Najem w zamian za remonty...............................................................................................................599 Odszkodowanie wynikáe z nieprzyznania przez gminĊ lokalu socjalnego..........................................600 Wynajem strony internetowej w celach reklamowych........................................................................600 DzierĪawa znaku towarowego ............................................................................................................601 Zwrot kaucji za najem ........................................................................................................................602 Odszkodowanie za wczeĞniejsze rozwiązanie umowy najmu.............................................................602 OdstĊpne .............................................................................................................................................603 Rekompensata za wyburzone zabudowania........................................................................................604 Zmiana formy opodatkowania przychodów z najmu ..........................................................................604 Wydatki ponoszone w czasie niewynajmowania lokali uĪytkowych..................................................605 Wydatki poniesione na wyposaĪenie wynajmowanego lokalu ...........................................................606 PielĊgnacja otoczenia wokóá wynajmowanego budynku ....................................................................607 Odsetki od kredytu hipotetycznego.....................................................................................................607 Remont mieszkania przeznaczonego pod wynajem............................................................................608 Wpáaty na fundusz remontowy ...........................................................................................................608 Amortyzacja budynku nabytego w drodze spadku..............................................................................609 Odpisy amortyzacyjne, gdy lokal nie jest wynajmowany ...................................................................609 Uproszczona metoda ustalania wartoĞci początkowej mieszkania......................................................610 Uproszczona metoda ustalenia wartoĞci budynku mieszkalnego a jego wykoĔczenie .......................610 Nakáady poniesione przez wynajmującego a wartoĞü początkowa .....................................................611 Dokumentowanie kosztów dotyczących wynajmowanego lokalu ......................................................612 Faktura wystawiona na jednego ze wspóáwáaĞcicieli ..........................................................................612 Wystawienie faktury a moment przychodu z najmu ...........................................................................613 Zarząd nieruchomoĞcią a powstanie obowiązku podatkowego...........................................................613 Najem – zaliczki na podatek ...............................................................................................................614 XII. NIERUCHOMOĝCI I NIEKTÓRE PRAWA................................................................................... 615 A. Charakterystyka ogólna ....................................................................................................................... 615 1. Przychody z odpáatnego zbycia nieruchomoĞci jako Ĩródáo przychodów...........................................615 23 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. SprzedaĪ nieruchomoĞci wchodzącej w skáad majątku wspólnego maáĪonków .................................616 Przedawnienie zobowiązania ..............................................................................................................616 Dochody ze zbycia nieruchomoĞci mieszkalnych bĊdących w posiadaniu przedsiĊbiorcy.................617 SprzedaĪ nieruchomoĞci związanej z dziaáalnoĞcia gospodarczą .......................................................618 SprzedaĪ nieruchomoĞci – wáaĞciwoĞü miejscowa organów podatkowych dla ustalenia zryczaátowanego podatku..................................................................................................................................618 Obowiązek podatkowy powstaje w momencie zawarcia umowy sprzedaĪy.......................................618 SprzedaĪ nieruchomoĞci poáoĪonej za granicą – zwolnienie w Polsce ...............................................619 SprzedaĪ po 5 latach nieruchomoĞci poáoĪonej za granicą .................................................................620 Odwoáanie darowizny nieruchomoĞci.................................................................................................620 Zbycie prawa wieczystego uĪytkowania gruntu z póĨniej wybudowanym na nim budynkiem ..........621 Data wybudowania budynku ..............................................................................................................622 Adaptacja lokalu .................................................................................................................................622 Przeksztaácenie prawa uĪytkowania wieczystego we wáasnoĞü ..........................................................623 SprzedaĪ nieruchomoĞci, która „wróciáa” do podatnika po wczeĞniejszym uniewaĪnieniu sprzedaĪy ....................................................................................................................................................623 Sytuacja gdy ustanowiono odrĊbną wáasnoĞü lokalu ..........................................................................624 Umowa o doĪywocie ..........................................................................................................................624 Data nabycia nieruchomoĞci przez zasiedzenie ..................................................................................625 Spáata czĊĞci spadku nie jest wynagrodzeniem za zbycie nieruchomoĞci...........................................625 Datą nabycia nieruchomoĞci jest data Ğmierci spadkodawcy..............................................................626 Dziaá spadku a data nabycia................................................................................................................626 Zwrot „gruntów warszawskich” – data nabycia..................................................................................627 Nabycie prawa do „gruntów warszawskich” ......................................................................................627 NieruchomoĞü wáączona do majątku maáĪonków...............................................................................628 Podziaá majątku wspólnego maáĪonków.............................................................................................628 Zniesienie wspóáwáasnoĞci .................................................................................................................628 Data nabycia przy zamianie nieruchomoĞci........................................................................................629 Ustalenie wysokoĞci przychodu z odpáatnego zbycia nieruchomoĞci.................................................629 To podatnik okreĞla dochód................................................................................................................630 WysokoĞü przychodu w przypadku zamiany nieruchomoĞci..............................................................630 SprzedaĪ nakáadów poniesionych na budowĊ.....................................................................................630 Zwrot wkáadu od spóádzielni ..............................................................................................................631 SprzedaĪ gruntu z niedokoĔczoną budową .........................................................................................632 SprzedaĪ gruntów leĞnych ..................................................................................................................632 Ocena celu nabycia gruntów rolnych..................................................................................................633 System opodatkowania dochodów ze zbycia nieruchomoĞci..............................................................634 Koszty uzyskania przychodu ze sprzedaĪy nieruchomoĞci.................................................................635 Koszty nabycia, a nie koszty ustalone przez rzeczoznawcĊ................................................................635 Spáata hipoteki nie stanowi kosztu zbycia ..........................................................................................636 Spáata kredytu spadkodawcy...............................................................................................................636 Odsetki od kredytu zaciągniĊtego w celu zapáaty podatku od spadku ................................................637 Wydatki związane ze spáatą kredytu jako koszt..................................................................................637 Spáata na rzecz mĊĪa – kosztem..........................................................................................................638 Dáug wobec poĪyczkobiorcy...............................................................................................................638 Nabycie w drodze darowizny – koszty ...............................................................................................638 Zamiana nieruchomoĞci......................................................................................................................639 Rewaloryzacja kosztów ......................................................................................................................639 Opáata planistyczna nie stanowi kosztu ..............................................................................................640 Wzrost kursu franka szwajcarskiego przy kredycie nie stanowi kosztu..............................................640 Koszty przy umowie doĪywocia.........................................................................................................641 24 51. Wypáacony zachowek nie stanowi kosztu...........................................................................................642 52. Faktury dokumentujące koszty ...........................................................................................................642 B. Zwolnienia przy zbyciu/nabyciu nieruchomoĞci.................................................................................. 642 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72. 73. 74. 75. 76. 77. 78. 79. 80. 81. 82. Ulga odsetkowa – zasady kontynuacji ................................................................................................642 Obecne zwolnienie z opodatkowania dochodów uzyskanych z odpáatnego zbycia nieruchomoĞci....643 Wyliczenie dochodu objĊtego zwolnieniem .......................................................................................647 Cele uzasadniające zwolnienie – analogiczne jak przed 1 stycznia 2007 r. .......................................647 Zbycie udziaáu w nieruchomoĞci a zwolnienie ...................................................................................647 Nabycie nieruchomoĞci poza Polską...................................................................................................648 Sytuacja kiedy dopiero po upáywie dwóch lat od daty sprzedaĪy zostanie zawarta definitywna umowa nabycia ..........................................................................................................................................648 PrzejĊcie zwolnienia przez spadkobierców.........................................................................................649 Nie wystarczy sama dekaracja podatnika ...........................................................................................649 Potrzeby mieszkaniowe wáasne, nie konkubiny..................................................................................650 Nabycie w celu wynajmu....................................................................................................................650 Zakup budynku niemającego charakteru mieszkalnego......................................................................650 Wydatki dokonane przed nabyciem wáasnoĞci lokalu ........................................................................651 Kredyt moĪe byü udzielony na dowolne cele......................................................................................651 ĝrodki ze sprzedaĪy nieruchomoĞci na spáatĊ kredytu uprzednio zaciągniĊtego na jej nabycie..........652 Kredyt maáĪonka.................................................................................................................................652 Jak kredyt to nie od osoby fizycznej...................................................................................................653 Spáata zobowiązaĔ spóádzielni związanych z budową ........................................................................654 Zakup udziaáu w lokalu mieszkalnym ................................................................................................654 Ulga mieszkaniowa przy zamianie nieruchomoĞci .............................................................................655 Zakup niesfinansowany ze Ğrodków uzyskanych ze zbycia nieruchomoĞci........................................655 Dokumentowanie wydatków ..............................................................................................................656 Opáata partycypacyjna przy mieszkaniach w TBS..............................................................................656 Zakup ekspektatywy ...........................................................................................................................657 Samowola budowlana.........................................................................................................................657 Zakup pensjonatu................................................................................................................................657 Wydatki poniesione na wyposaĪenie nabytego lokalu........................................................................658 NarzĊdzia nabyte na potrzeby remontu...............................................................................................658 Realizacja inwestycji za poĞrednictwem wáasnej firmy......................................................................659 Nakáady pracy wáasnej........................................................................................................................659 XIII. NIEUJAWNIONE ħRÓDàA PRZYCHODÓW ............................................................................. 661 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. Charakterystyka opodatkowania nieujawnionych dochodów .............................................................661 Szczególny sposób prowadzenia postĊpowania dowodowego............................................................662 KonstytucyjnoĞü regulacji w zakresie nieujawnionych dochodów .....................................................663 Orzeczenie Trybunaáu Konstytucyjnego – nieujawnione dochody za lata 1998-2006 – uzasadnienie..664 Skutki orzeczenia TK – prosta niekonstytucyjnoĞü ............................................................................666 Skutki orzeczenia niekonstytucyjnoĞci – dziaáanie wstecz .................................................................667 MoĪliwoĞü wznawiania postĊpowaĔ za lata 1998-2006 jako skutek wyroku TK ...............................668 Ponowne wznowienie postĊpowania podatkowego/sądowo-administracyjnego.................................668 Brak podstawy do ustalania zobowiązaĔ w latach 1998-2006 ............................................................670 NiezakoĔczone postĊpowania o nieujawnione dochody za lata 1998-2006........................................671 Pytania prawne do Trybunaáu – nieujawnione dochody po 2006 r. ...................................................671 Orzeczenie Trybunaáu Konstytucyjnego – nieujawnione dochody za lata 2007 i nastĊpne – uzasadnienie ..................................................................................................................................................671 25 13. Orzeczenie Trybunaáu Konstytucyjnego – nieujawnione dochody za lata 2007 i nastĊpne – uzasadnienie, zdania odrĊbne ........................................................................................................................673 14. Skutki orzeczenia TK .........................................................................................................................673 15. MoĪliwoĞü wznawiania postĊpowaĔ za lata 2007 i nastĊpne jako skutek wyroku TK .......................675 16. NiezakoĔczone postĊpowania o nieujawnione dochody za lata 2007 i nastĊpne ................................676 17. Ksztaátowanie siĊ linii orzeczniczej sądów po wyroku TK.................................................................677 18. NSA o skutkach orzeczenia Trybunaáu...............................................................................................679 19. W oczekiwaniu na nowe regulacje…..................................................................................................680 XIV. ODLICZENIA OD DOCHODU ..................................................................................................... 683 A. Darowizny ........................................................................................................................................... 683 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. Odliczanie darowizn ...........................................................................................................................683 Darowizna Ğwiadczeniem nieekwiwalentnym ....................................................................................683 Podstawą obliczenia darowizn jest dochód kaĪdego z maáĪonków obliczony oddzielnie...................684 Darowizna z poleceniem.....................................................................................................................684 Organizacje poĪytku publicznego.......................................................................................................684 Odliczenie od dochodu darowizny dla zagranicznej organizacji ........................................................686 Darowizna na rzecz organizacji nieposiadającej statusu organizacji poĪytku publicznego ................687 Przekazanie leków na rzecz Samodzielnego Publicznego Zakáadu Opieki Zdrowotnej .....................688 Ulga dla honorowych krwiodawców ..................................................................................................689 Osocze jest objĊte ulgą .......................................................................................................................689 Kwoty ulgi za krew.............................................................................................................................689 Darowizna na rzecz schroniska dla bezdomnych zwierząt .................................................................690 Darowizny produktów spoĪywczych na rzecz organizacji poĪytku publicznego ...............................690 Darowizna za poĞrednictwem portalu aukcyjnego..............................................................................691 Odliczenie darowizny w ciągu roku podatkowego .............................................................................692 Odliczenie darowizny na podstawie báĊdnych informacji...................................................................692 Dowody dokonywania darowizn ........................................................................................................693 Przelewy jedynie z rachunku Īony......................................................................................................694 Dokumentowanie darowizny przekazanej z konta internetowego ......................................................694 Darowizna pieniĊĪna przeznaczona na koĞcielną dziaáalnoĞü charytatywno-opiekuĔczą – dokumentacja ....................................................................................................................................................695 Nierzetelne sprawozdanie ...................................................................................................................695 Darowizna rzeczowa...........................................................................................................................696 Opodatkowanie podatkiem liniowym – moĪliwoĞü odliczeĔ..............................................................696 Sprawozdanie o przeznaczeniu darowizny – charakter terminu .........................................................697 TreĞü sprawozdania ............................................................................................................................697 Sposób weryfikacji sprawozdaĔ .........................................................................................................698 Ulga na nabycie nowych technologii a podatek liniowy.....................................................................698 B. Internet................................................................................................................................................. 699 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. Ulga na Internet po nowemu...............................................................................................................699 Istota ulgi ............................................................................................................................................699 Nowelizacja ulgi na Internet – kto rozliczy wydatki na korzystanie z sieci od 2013 r.? .....................700 UĪytkownicy komórek........................................................................................................................701 Pakiet telewizyjno-internetowy z rozbiciem kosztów.........................................................................702 Ulga podatkowa na zagraniczny Internet............................................................................................702 Wspólne opodatkowanie siĊ przez maáĪonków – faktura za Internet wystawiona tylko na jednego z nich .......................................................................................................................................... 702 26 35. 36. 37. 38. 39. RozdzielnoĞü majątkowa a ulga..........................................................................................................703 Internet w dwóch mieszkaniach..........................................................................................................703 DostĊp do Internetu w miejscu prowadzenia dziaáalnoĞci ..................................................................704 Wydatki na zaáoĪenie sieci a ulga podatkowa.....................................................................................704 Wydatki na modem.............................................................................................................................705 C. Rehabilitacja ........................................................................................................................................ 705 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72. 73. 74. 75. 76. 77. 78. 79. 80. 81. 82. Wydatki na rehabilitacjĊ .....................................................................................................................705 Wydatki na cele rehabilitacyjne wspóámaáĪonka nieosiągającego dochodów ....................................708 Termin nabycia praw do odliczeĔ.......................................................................................................708 Zakup udokumentowany paragonem fiskalnym .................................................................................709 Odpáatne przejazdy inwalidów ...........................................................................................................709 Samochód osobowy ............................................................................................................................710 Czy ulga „samochodowa” ma charakter ryczaátowy? .........................................................................711 Wydatki na samochód a „kilometrówka” ...........................................................................................711 Samochód ciĊĪarowy ..........................................................................................................................712 Samochód w leasingu a prawo do odliczenia......................................................................................712 WáasnoĞü samochodu uĪywanego przez niepeánosprawnego .............................................................712 Dwóch wspóáwáaĞcicieli – jeden samochód........................................................................................713 Potrzeba udokumentowania zaistnienia zabiegów przy odliczaniu kosztów dojazdu.........................713 Decyzja o niepeánosprawnoĞci wydana w trakcie roku – limit odliczeĔ.............................................714 Operacja przed orzeczeniem niepeánosprawnoĞci...............................................................................715 Wydatki związane z pobytem na Oddziale Chirurgii Urazowo-Ortopedycznej..................................715 Szczepienia ochronne .........................................................................................................................716 Związek miedzy nabytym sprzĊtem a rodzajem niepeánosprawnoĞci .................................................716 Wydatki na adaptacjĊ mieszkania przez osobĊ niepeánosprawną........................................................717 Wyáącznie dla niepeánosprawnego?! ..................................................................................................717 Zakup na raty ......................................................................................................................................718 MontaĪ automatycznej skrzyni biegów w samochodzie niepeánosprawnego......................................719 Modernizacja centralnego ogrzewania................................................................................................719 Zakup urządzenia do masaĪu ..............................................................................................................720 Zakup lampy do naĞwietleĔ ................................................................................................................720 Zakup áóĪka i materaca rehabilitacyjnego...........................................................................................721 Zakup poĞcieli.....................................................................................................................................721 Zakup aparatu sáuchowego .................................................................................................................722 Zakup biustonoszy profilaktycznych ..................................................................................................722 Terapia psychologiczna i opieka psychiatryczna dziecka ...................................................................723 Zakup komputera ................................................................................................................................723 Wydatki z tytuáu uĪytkowania Internetu .............................................................................................723 PojĊcie „rehabilitacji”.........................................................................................................................724 Wydatek na zabieg okulistyczny usuniĊcia zaümy .............................................................................724 Wydatek na implant............................................................................................................................725 Badania lekarskie to nie „zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne”. ............................................................725 Zabieg operacyjny ..............................................................................................................................726 Wydatki na opáacenie przewodników .................................................................................................727 Osoba z najbliĪszej rodziny jako przewodnik.....................................................................................727 Wydatki na przewodnika naleĪy uprawdopodobniü ...........................................................................727 Zakáad rehabilitacji .............................................................................................................................728 Prywatny dom opieki..........................................................................................................................729 Rehabilitacja za granicą ......................................................................................................................730 27 83. 84. 85. 86. 87. 88. 89. Wydatki na utrzymanie psa przewodnika i opáacenie przewodników osób niewidomych ...............731 Leki – definicja.................................................................................................................................731 Zakup suplementu diety....................................................................................................................732 Zasady odliczania na leki – bez planów zmian.................................................................................732 Odliczenia wydatków na refundowane w czĊĞci leki .......................................................................733 Odliczenie od dochodu wydatków na zakup leków poniesionych za granicą...................................733 Zakup materiaáów opatrunkowych ...................................................................................................734 D. Ubezpieczenia spoáeczne i IKZE......................................................................................................... 734 90. 91. 92. 93. 94. 95. 96. 97. 98. 99. 100. 101. 102. 103. 104. 105. 106. 107. 108. Odliczenie skáadek ZUS a zmiana Ĩródáa przychodów.....................................................................734 Tylko skáadki zapáacone ...................................................................................................................735 Skáadki od dziaáalnoĞci opodatkowanej ryczaátem ...........................................................................735 Najem a skáadki ................................................................................................................................736 Podatek liniowy a skáadki z tytuáu pracy ..........................................................................................737 Skáadki ZUS od umów zleceĔ z rencistami ......................................................................................737 Skáadki nieprzekazane przez páatnika na konto ZUS........................................................................738 Skáadki poniesione z uzyskanego dofinansowania ...........................................................................739 Skáadki na ubezpieczenie spoáeczne i zdrowotne zapáacone za zmaráego mĊĪa ...............................739 Skorygowanie zeznania podatkowego przy póĨniejszym uiszczeniu skáadek ..................................740 Odliczenia od podstawy opodatkowania skáadek na ubezpieczenia spoáeczne zapáaconych w innym niĪ Polska kraju UE lub EOG oraz w Szwajcarii .......................................................................................740 Skáadki na ubezpieczenie spoáeczne zapáacone w UE................................................................................741 Zagraniczne skáadki nierezydenta................................................................................................................742 UjĊcie nienaleĪnie potrąconych skáadek......................................................................................................743 Zwrot skáadek na ubezpieczenie spoáeczne – kiedy doliczamy?................................................................743 Odsetki od skáadek nieuiszczonych w terminie ..........................................................................................744 Wpáaty na IKZE – istota...............................................................................................................................744 Preferencje dotyczące korzystania z IKZE..................................................................................................746 Zwrot kwot nadpáaconych ponad limit IKZE .............................................................................................747 XV. ODLICZENIA OD PODATKU ....................................................................................................... 748 A. Dzieci .................................................................................................................................................. 748 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. Istota ulgi ............................................................................................................................................748 Warunki odliczenia.............................................................................................................................750 Ulga na peánoletnie dziecko................................................................................................................751 Dwójka dzieci przez czĊĞü roku..........................................................................................................751 Ulga na dzieci w rocznym rozliczeniu podatku – tylko w samodzielnym zeznaniu ...........................752 Rodzice z ograniczoną wáadzą rodzicielską albo pozbawieni wáadzy rodzicielskiej ..........................752 Brak tytuáu prawnego .........................................................................................................................752 Powrót do ulgi po rozwodzie córki .....................................................................................................753 WiĊcej niĪ jedna osoba uprawniona do ulgi .......................................................................................753 Zmiana proporcji w drodze korekty....................................................................................................753 Limit dochodów dziecka uprawniający do korzystania z ulgi ............................................................754 Alimenty a limit..................................................................................................................................755 Wpáyw zagranicznych dochodów dziecka na ulgi ..............................................................................755 Dochody maáoletniego........................................................................................................................756 Stypendium zwolnione z podatku .......................................................................................................757 Osobne sprawowanie opieki nad dzieümi przez kaĪdego z maáĪonków .............................................757 Opiekun prawny dziecka w rodzinnym domu dziecka .......................................................................758 28 B. Organizacje poĪytku publicznego........................................................................................................ 759 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. Przekazanie 1% podatku.....................................................................................................................759 Zasady przyznawania 1% podatku......................................................................................................759 Wykaz organizacji poĪytku publicznego ............................................................................................760 Status organizacji poĪytku publicznego..............................................................................................760 Nasze pociechy a Organizacje PoĪytku Publicznego..........................................................................761 Obcokrajowiec uprawniony do skorzystania z ulgi ............................................................................762 Korekta zeznania a 1% podatku..........................................................................................................762 C. Ubezpieczenia zdrowotne .................................................................................................................... 763 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. Odliczenie skáadek na ubezpieczenie zdrowotne – podstawa prawna.................................................763 Skáadki sfinansowane wsparciem pomostowym (dotacją)..................................................................763 Wspólne rozliczenie maáĪonków a odliczenia skáadek na ubezpieczenie zdrowotne .........................764 Podatek liniowy a odliczenie skáadki zdrowotnej z tytuáu pracy ........................................................765 Skáadki na ubezpieczenie zdrowotne zmaráego ..................................................................................765 Kiedy skáadkĊ moĪna odliczyü?..........................................................................................................766 Zalegáe skáadki zdrowotne ..................................................................................................................766 Czy odsetki zapáacone od skáadki podlegają odliczeniu?....................................................................767 Odliczanie skáadek przez wspólnika jednoosobowej spóáki z o.o.......................................................767 Prywatny najem a odliczanie skáadki zdrowotnej ...............................................................................768 Skáadka pobrana od wynagrodzenia czáonka rady nadzorczej niebĊdącego pracownikiem................769 Skáadka opáacana dobrowolnie przez osobĊ niepracującą...................................................................770 Odliczanie skáadek od przychodów z róĪnych Ĩródeá .........................................................................770 Skáadka zdrowotna wyĪsza niĪ wysokoĞü zaliczki na podatek ...........................................................771 Skáadki za osobĊ prowadzącą dziaáalnoĞü gospodarczą i osobĊ wspóápracującą ................................771 Skáadka opáacana za wspólników .......................................................................................................772 Zaliczenie nieodliczonej czĊĞci skáadki do kosztów uzyskania przychodów......................................773 Doliczenie do zeznania nienaleĪnie pobranych skáadek zdrowotnych, które zostaáy zwrócone .........773 Skáadki ubezpieczeniowe pobierane w innych paĔstwach UE............................................................774 Skáadka opáacana zagranicą musi byü obowiązkowa..........................................................................775 Dokument potwierdzający poniesienie wydatku.................................................................................775 XVI. POZAROLNICZA DZIAàALNOĝû GOSPODARCZA ............................................................... 776 A. Charakterystyka przychodów z pozarolniczej dziaáalnoĞci gospodarczej............................................ 776 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. Definicja dziaáalnoĞci gospodarczej....................................................................................................776 Konkurencja Ĩródeá przychodów ........................................................................................................777 Podatnik VAT a dziaáalnoĞü gospodarcza w PIT................................................................................778 Definicje dziaáalnoĞci gospodarczej zawarte w róĪnych ustawach .....................................................778 Spadkobiercy odpowiadają z tytuáu niezgáoszonej dziaáalnoĞci..........................................................779 Kierownictwo pracodawcy – zlecającego...........................................................................................779 Brak rejestracji dziaáalnoĞci bez znaczenia.........................................................................................780 SprzedaĪ przedmiotów skáadających sie na prywatną kolekcjĊ ..........................................................780 Przesáanki prowadzenia dziaáalnoĞci gospodarczej.............................................................................781 SprzedaĪ na Allegro............................................................................................................................782 Przychód na Allegro – opáaty pocztowe .............................................................................................782 Charakter przychodów wspólników....................................................................................................783 PozornoĞü umowy zawartej z samozatrudnionymi .............................................................................783 Prawo do wizerunku ...........................................................................................................................784 29 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. Znaczna liczba zawieranych umów sprzedaĪy nieruchomoĞci ...........................................................784 Przekazanie nieruchomoĞci przez spóákĊ wspólnikom .......................................................................785 Wznowienie w tym samym roku dziaáalnoĞci gospodarczej...............................................................786 Pozarolnicza dziaáalnoĞü gospodarcza a zwolnienie z podatku sprzedaĪy nieruchomoĞci..................786 Wolny zawód w celach zarobkowych.................................................................................................787 CzynnoĞci inspekcji weterynaryjnej a dziaáalnoĞü gospodarcza .........................................................788 Przychód z reklam zamieszczonych w oprogramowaniu....................................................................788 Kiedy najem uznaü za dziaáalnoĞü gospodarczą?................................................................................789 Kiedy nabywane samochody sáuĪyáy jedynie zaspakajaniu potrzeb Īyciowych podatnika?...............790 Obrót papierami wartoĞciowymi w ramach prowadzonej dziaáalnoĞci ...............................................791 Katalog przychodów...........................................................................................................................792 Przysporzenia nieuznawane za przychody z dziaáalnoĞci gospodarczej .............................................794 Przychód naleĪny, choü nieotrzymany................................................................................................796 Wybór metody oszacowania ...............................................................................................................796 Przychód inny niĪ wg kas ...................................................................................................................797 Ustalona przez sąd karny zaniĪona cena sprzedaĪy ............................................................................797 Rzekoma sprzedaĪ grzecznoĞciowa ....................................................................................................798 Odszkodowania a przychody z pozarolniczej dziaáalnoĞci gospodarczej ...........................................798 Pomoc prawna z urzĊdu na zlecenie sądu ...........................................................................................799 ĝwiadczenie usáug edukacyjnych i artystycznych...............................................................................800 Wykorzystywany w dziaáalnoĞci gospodarczej samochód zarejestrowany na maáĪonka a odszkodowanie wypadkowe ..........................................................................................................................800 Odsetki z tytuáu nieterminowej zapáaty odszkodowania przez ubezpieczyciela .................................801 Dotacje i subwencje – definicja ..........................................................................................................801 PoĪyczki w ramach dziaáalnoĞci gospodarczej ...................................................................................802 PoĪyczki udzielane przez Internet.......................................................................................................803 Odsetki od Ğrodków Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ Socjalnych.................................................803 Odsetki z rachunków bankowych związanych z dziaáalnoĞcią gospodarczą – do dnia 31 grudnia 2014 r. ................................................................................................................................................804 Odsetki od Ğrodków zgromadzonych na pomocniczym rachunku bankowym....................................805 Odsetki od Ğrodków zgromadzonych na lokatach...............................................................................805 Umorzone odsetki...............................................................................................................................806 Przychód z umowy kolportaĪu............................................................................................................807 Umorzone i przedawnione zobowiązania ...........................................................................................807 Zobowiązania umorzone w trakcie postĊpowania upadáoĞciowego....................................................808 Nieodpáatne praktyki ..........................................................................................................................809 Wniesienie do spóáki cywilnej wkáadu niepieniĊĪnego ......................................................................809 ĝrodek trwaáy otrzymany w formie darowizny...................................................................................810 Darowizna samochodu wykorzystywanego w dziaáalnoĞci gospodarczej ..........................................810 Darowizna przedsiĊbiorstwa...............................................................................................................811 PrzesuniĊcia majątkowe miĊdzy maáĪonkami prowadzącymi dziaáalnoĞü gospodarczą.....................812 Przekazanie samochodu do firmy Īony ..............................................................................................812 SprzedaĪ gruntu wykorzystywanego w dziaáalnoĞci gospodarczej .....................................................813 SprzedaĪ spóádzielczego wáasnoĞciowego prawa do lokalu wykorzystywanego do dziaáalnoĞci gospodarczej ...........................................................................................................................................815 Wycofanie nieruchomoĞci z dziaáalnoĞci do majątku prywatnego .....................................................815 Nieodpáatne przekazanie nieruchomoĞci na potrzeby prywatne wspólników .....................................816 Przychód ze sprzedaĪy samochodu niestanowiącego Ğrodka trwaáego ...............................................817 SprzedaĪ sprzĊtu w przypadku nierozpoczĊcia dziaáalnoĞci gospodarczej .........................................818 Odszkodowanie od ubezpieczyciela ...................................................................................................819 SprzedaĪ poleasingowego pojazdu .....................................................................................................819 30 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72. 73. 74. 75. 76. 77. 78. 79. SprzedaĪ zamortyzowanego Ğrodka trwaáego wycofanego z dziaáalnoĞci gospodarczej ..................820 Zaliczka przychodem czy nie – wątpliwoĞci na tle obowiązku fakturowania zaliczek.....................821 Zaliczki otrzymane przed rozpoczĊciem dziaáalnoĞci gospodarczej.................................................821 Przychody uzyskane od czáonków rodziny.......................................................................................822 UĪyczenie samochodu agentowi.......................................................................................................822 Darmowe programy..........................................................................................................................823 Brak spáaty poĪyczki nie jest nieodpáatnym Ğwiadczeniem dla dáuĪnika..........................................823 WysokoĞü przychodu przy zamianie ĞwiadczeĔ ...............................................................................824 Usáugi „nieodpáatne” wliczone w cenĊ zakupu a przychody ............................................................825 Nagroda uzyskana w związku z prowadzoną dziaáalnoĞcią gospodarczą .........................................826 Zwracany podatek VAT wczeĞniej zaliczony do kosztów................................................................826 ĝrodki z funduszu innowacyjnoĞci ...................................................................................................827 Dofinansowanie do wynagrodzenia pracowników niepeánosprawnych............................................827 Kurs walutowy stosowany do przeliczania przychodów ..................................................................828 Wpáyw róĪnic kursowych na przychody...........................................................................................828 Dopáaty waloryzacyjne .....................................................................................................................829 Przychody z dziaáalnoĞci zmaráego ojca ...........................................................................................830 B. Liniowe opodatkowanie....................................................................................................................... 830 80. 81. 82. 83. 84. 85. 86. 87. 88. 89. 90. 91. 92. 93. 94. 95. 96. 97. 98. 99. 100. 100. 101. 102. 103. 104. 105. 106. Wybór opodatkowania wedáug stawki 19%......................................................................................830 Wybór opodatkowania stawką liniową przy rozpoczĊciu prowadzenia dziaáalnoĞci gospodarczej....831 Zawieszenie dziaáalnoĞci a termin wyboru formy opodatkowania ...................................................832 Nieskuteczny wybór ryczaátu a podatek liniowy ..............................................................................833 Korekta wniosku o opodatkowanie podatkiem liniowym przed uzyskaniem pierwszego przychodu 834 Likwidacja dziaáalnoĞci a wybór „liniówki”.....................................................................................834 Likwidacja dziaáalnoĞci a stawka podatku w latach nastĊpnych.......................................................835 Opodatkowanie stawką 19% a prawo do opodatkowania ryczaátem ................................................835 DziaáalnoĞü wykonywana samodzielnie i przychody uzyskiwane z udziaáu w spóáce – oĞwiadczenia o wyborze formy opodatkowania................................................................................................836 Podatek liniowy a najem opodatkowany ryczaátowo........................................................................837 Wyáączenia prawa do stawki 19% ....................................................................................................837 Etat wspólnika ..................................................................................................................................839 Wspóánik moĪe wyrzuciü z „liniówki” .............................................................................................839 Ordynator a „liniówka” ....................................................................................................................840 Magazynier a przedstawiciel handlowy............................................................................................840 Zaliczka otrzymana na poczet przyszáorocznych usáug ....................................................................841 WczeĞniejsze zlecenia a dziaáalnoĞü gospodarcza na rzecz zleceniodawcy......................................842 Mianowanie jako stosunek áączący byáego pracodawcĊ z podatnikiem............................................843 SprzedaĪ towarów na rzecz byáego lub obecnego pracodawcy ........................................................844 Wspólnik, który wczeĞniej byá pracownikiem..................................................................................844 Dodatkowe usáugi Ğwiadczone przez czáonka zarządu...............................................................................845 Przychody ze Ğwiadczenia usáug doradczych..............................................................................................846 Stosunek pracy a bezpáatny urlop podatnika...............................................................................................846 ĝwiadczenie usáug na rzecz byáego pracodawcy za pomocą osób trzecich...............................................847 Usáugi dla podmiotów wspóápracujących z byáym pracodawcą ................................................................848 Zeznanie roczne w przypadku prowadzenia dwóch rodzajów dziaáalnoĞci ..............................................848 Kontynuacja formy opodatkowania.............................................................................................................849 Sukcesja „liniówki”......................................................................................................................................849 C. Moment powstania przychodu ............................................................................................................ 850 107. Data powstania przychodu z dziaáalnoĞci gospodarczej.............................................................................850 31 108. 109. 110. 111. 112. 113. 114. 115. 116. 117. 118. 119. 120. 121. 122. 123. 124. 125. 126. 127. 128. 129. 130. 131. Przychód podatkowy musi mieü charakter definitywny.............................................................................850 Termin „kwota naleĪna” ..............................................................................................................................851 PojĊcie „wydania rzeczy” ............................................................................................................................852 Pojecie „usáug ciągáych” ..............................................................................................................................853 Usáugi ciagáe – dáugoĞü okresu rozliczeniowego ........................................................................................853 Wynajem mieszkaĔ kwaterunkowych.........................................................................................................854 Moment powstania przychodu – usáugi budowlane ...................................................................................854 Przychód za usáugi udokumentowane fakturą wystawioną w nastĊpnym miesiącu .................................855 Faktura wystawiona po wykonaniu usáugi a moment powstania przychodu ............................................856 Powstanie przychodu ze sprzedaĪy wysyákowej ........................................................................................857 Zaliczka na poczet konkretnej usáugi, która zostanie wykonana w nastĊpnym okresie sprawozdawczym..............................................................................................................................................................857 Moment powstania przychodu przy przedpáacie za kurs............................................................................858 Refakturowanie usáug...................................................................................................................................859 Premia pieniĊĪna od dostawcy.....................................................................................................................859 Wypáaty dla wspólników .............................................................................................................................860 Przychód akcjonariusza spóáki komandytowo-akcyjnej.............................................................................861 Moment powstania przychodu przy sprzedaĪy na raty...............................................................................861 Moment powstania przychodu przy sprzedaĪy lokalu................................................................................862 Usáugi poĞrednictwa w udzielaniu kredytów ..............................................................................................863 Opáata za obsáugĊ poĪyczki – moment powstania przychodu....................................................................864 Moment uzyskania przychodu przez komisanta .........................................................................................865 Przychód przy umowie agencyjnej..............................................................................................................865 Zasądzone odsetki od zalegáych ĞwiadczeĔ – moment uzyskania przychodu...........................................866 Moment dokonania korekty przychodu.......................................................................................................867 D. ZakoĔczenie dziaáalnoĞci..................................................................................................................... 868 132. 133. 134. 135. 136. 137. 138. 139. 140. 141. 142. 143. Podatkowe skutki likwidacji dziaáalnoĞci gospodarczej.............................................................................868 Przekazanie prowadzonego przedsiĊbiorstwa na rzecz Īony .....................................................................869 Obowiązek sporządzenia remanentu likwidacyjnego w przypadku Ğmierci przedsiĊbiorcy....................869 Przychód ze skáadników majątku otrzymanych w związku z likwidacją spóáki.......................................870 ĝrodki pieniĊĪne na koncie spóáki osobowej ..............................................................................................871 Przychód uzyskany przez wspólnika spóáki osobowej w związku z jego wystąpieniem ze spóáki..........872 Majątek wspólników przy likwidacji spóáki ...............................................................................................872 Wniesienie przedsiĊbiorstwa do spóáki przed jego likwidacją...................................................................872 SprzedaĪ Ğrodka trwaáego a podatek liniowy..............................................................................................873 SprzedaĪ wyposaĪenia po likwidacji dziaáalnoĞci ......................................................................................874 Przeksztaácenie dziaáalnoĞci w spóákĊ kapitaáową – likwidacja?...............................................................874 UĪywanie majątku po likwidacji dziaáalnoĞci.............................................................................................875 E. Przychody zwolnione od podatku ........................................................................................................ 876 144. 145. 146. 147. 148. 149. 150. 151. 152. 153. 154. 155. Odszkodowania przyznawane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji........................................876 Odszkodowanie z tytuáu wywáaszczenia nieruchomoĞci............................................................................877 Oprocentowanie nadpáat oraz zwrotu nadwyĪki podatku VAT przychodem zwolnionym od podatku ...878 Odsetki otrzymane na podstawie wyroku ...................................................................................................878 Umorzenie poĪyczki z PFRON ...................................................................................................................879 Wynajem pokoi a brak tytuáu prawnego do budynku.................................................................................880 Agroturystyka a delegacje............................................................................................................................880 Dochody z dziaáalnoĞci prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej .................................................881 Niektóre czynnoĞci realizowane poza strefą ...............................................................................................881 Dofinansowanie do szkoleĔ z Europejskiego Funduszu Spoáecznego ......................................................882 Jednorazowa pomoc z Powiatowego UrzĊdu Pracy ...................................................................................882 Zwolnienie od podatku wydatków na prowadzenie szkoáy niepublicznej.................................................883 32 156. 157. 158. 159. 160. 161. Dotacje z JST na prowadzenie szkoáy publicznej .......................................................................................884 PojĊcie „prowadzenia szkoáy” a Ğwiadczenie usáug marketingowych.......................................................884 Wynagrodzenie dyrektora szkoáy pokrywane z dotacji..............................................................................885 Wsparcie finansowe na rozpoczĊcie dziaáalnoĞci gospodarczej.................................................................886 Dotacja a przychód.......................................................................................................................................887 DzierĪawa oĞrodka wypoczynkowo – rehabilitacyjnego ...........................................................................887 XVII. PRAWA MAJĄTKOWE ............................................................................................................... 888 A. Charakterystyka ogólna przychodów z praw majątkowych................................................................. 888 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. Katalog przychodów z praw majątkowych .........................................................................................888 Prawa autorskie do utworu .................................................................................................................888 Utwór nie musi byü ukoĔczony ..........................................................................................................889 Przychód uzyskany z udzielenia licencji na programy komputerowe.................................................890 SprzedaĪ uprawnienia do korzystania z wirtualnych przedmiotów ....................................................890 DzierĪawa znaku towarowego ............................................................................................................891 Przychody uzyskane ze sprzedaĪy domeny internetowej wraz ze stroną WWW................................891 DziaáalnoĞü gospodarcza a prawa majątkowe.....................................................................................892 Udzielanie licencji na znak towarowy ................................................................................................892 Wykorzystanie wáasnego wizerunku sportowca .................................................................................893 Táumaczenie aktów urzĊdowych.........................................................................................................893 SprzedaĪ rzeĨb w galerii artystycznej .................................................................................................894 Producent wewnĊtrzny........................................................................................................................895 SprzedaĪ roszczeĔ związanych z nieruchomoĞcią ..............................................................................895 Roszczenia do towarzystwa ubezpieczeniowego z tytuáu OC.............................................................896 Zbycie udziaáów spóáki.......................................................................................................................896 ObniĪenie wartoĞci wkáadu w spóáce komandytowej .........................................................................897 Umorzenie akcji SKA.........................................................................................................................897 Oddanie udziaáów w spóáce z o.o. w odpáatne uĪytkowanie ...............................................................898 SprzedaĪ udziaáów w spóáce jawnej nabytych w drodze spadku ........................................................899 Wynagrodzenie wypáacone maáĪonkowi zmaráego pracownika .........................................................899 Zasiáek chorobowy, który pozostaá po zmaráej osobie ........................................................................901 Skutki podatkowe wypáacenia wkáadów zgromadzonych w pracowniczej kasie zapomogowo-poĪyczkowej po Ğmierci pracownika ......................................................................................................901 SprzedaĪ prawa pierwokupu do wywáaszczonej nieruchomoĞci.........................................................902 Karta podatkowa a sprzedaĪ praw majątkowych ................................................................................902 Handel wierzytelnoĞciami...................................................................................................................903 Zbycie wierzytelnoĞci otrzymanych w związku z likwidacją spóáki...................................................903 Ekspektatywa......................................................................................................................................904 SprzedaĪ prawa do miejsca postojowego............................................................................................905 SprzedaĪ garaĪu postawionego na obcym gruncie..............................................................................905 Gratyfikacja za opuszczenie w okreĞlonym umową terminie wynajmowanego mieszkania...............906 SprzedaĪ prawa do zawarcia umowy przeniesienia wáasnoĞci mieszkania .........................................907 Przychód z tytuáu prawa do korzystania z wynalazku ........................................................................907 Przychód z tytuáu sprzedaĪy waluty Bitcoin .......................................................................................908 SprzedaĪ „kwoty mlecznej”................................................................................................................908 B. Koszty uzyskania przychodów z praw majątkowych........................................................................... 909 36. Koszty autorskie od 2013 r. ...............................................................................................................909 37. Do przychodów z praw majątkowych nie stosuje 20-procentowych kosztów uzyskania przychodów .....................................................................................................................................................910 33 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. Nabycie praw majątkowych w ramach dziaáalnoĞci gospodarczej......................................................910 DziaáalnoĞü gospodarcza a 50%-towe koszty .....................................................................................911 Koszty a umowa o dzieáo....................................................................................................................911 Koszty a umowa o pracĊ.....................................................................................................................912 Ewidencja pracy twórczej...................................................................................................................913 Brak wyodrĊbnienia w umowie o pracĊ prac twórczych.....................................................................913 Praca na uczelni to takĪe obowiązki administracyjne i konsultacyjne ................................................914 Premia dla twórcy ...............................................................................................................................914 Wynagrodzenie wypáacane za czas urlopu .........................................................................................915 Zwrot kosztów podróĪy ......................................................................................................................916 Honorarium z tytuáu praw autorskich wypáacane spadkobiercom – koszty ........................................916 Nieodpáatne przekazywanie egzemplarzy ksiąĪek autorom przez wydawcĊ ......................................917 Wydawca wydający wáasny utwór – koszty uzyskania przychodu .....................................................918 SprzedaĪ ekspektatywy a koszty.........................................................................................................918 SprzedaĪ lokatorskiego prawa do lokalu a koszty ..............................................................................919 Wykáady za granicą ............................................................................................................................920 Opinie biegáego sądowego..................................................................................................................921 Umowa zlecenia na nauczanie jĊzyków obcych .................................................................................921 Stypendium za skomponowanie utworu muzycznego ........................................................................922 Projekty wynalazcze ...........................................................................................................................923 Wynalazek, który nie zostaá zgáoszony do UrzĊdu Patentowego........................................................923 Wynagradzanie pracowników, którzy dokonali wynalazku................................................................924 Przeniesienie prawa do znaku towarowego ........................................................................................926 MoĪliwoĞü korekty kosztów w zeznaniu ............................................................................................927 Przychód uzyskany w związku z obniĪeniem wkáadów wniesionych do spóáki osobowej – koszty uzyskania ............................................................................................................................................927 XVIII. RZECZY RUCHOME.................................................................................................................. 928 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. Odpáatne zbycie rzeczy ruchomych jako Ĩródáo przychodów.............................................................928 Nie tylko sprzedaĪ jest odpáatnym zbyciem........................................................................................928 Altana to nie rzecz ..............................................................................................................................929 SprzedaĪ záota nabytego jako inwestycja............................................................................................930 Sukcesywna sprzedaĪ przedmiotów skáadających siĊ na prywatną kolekcjĊ ......................................930 SprzedaĪ na targowisku rzeczy uĪywanych ........................................................................................931 SprzedaĪ skáadnika majątku, który zostaá wykreĞlony z ewidencji Ğrodków trwaáych i przekazany na cele osobiste podatnika ..................................................................................................................931 Odwoáanie darowizny – ponownym nabyciem wáasnoĞci ..................................................................932 Przychód z odpáatnego zbycia rzeczy ruchomych ..............................................................................933 SprzedaĪ leasingowego samochodu....................................................................................................933 Dochód z odpáatnego zbycia poleasingowego samochodu .................................................................934 Dochód ze sprzedaĪy wygranego samochodu.....................................................................................935 WysokoĞü przychodu i dochodu w przypadku zamiany rzeczy ruchomych .......................................935 OkreĞlenie przez organ wartoĞci rynkowej – procedura .....................................................................936 OkreĞlenie wartoĞci rynkowej – konieczne wezwanie........................................................................936 Skierowanie wezwania do spóáki........................................................................................................937 Cena sprzedaĪy wyraĪona w umowie a wartoĞü rynkowa rzeczy .......................................................938 XIX. STOSUNEK PRACY ORAZ STOSUNKI PODOBNE.................................................................. 939 1. ĝwiadczenie musi wiązaü siĊ ze stosunkiem pracy.............................................................................939 2. Odsetki od zasiáku chorobowego ........................................................................................................939 34 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. Wypáacona prezesowi kara umowna...................................................................................................940 Przychody z niewaĪnej umowy o pracĊ ..............................................................................................940 Pracownik a dotacje unijne .................................................................................................................941 Wynagrodzenie otrzymywane w walucie obcej..................................................................................941 Obcokrajowiec pracujący na roli w Polsce .........................................................................................942 Niania sprawująca opiekĊ nad dzieckiem ...........................................................................................942 Definicja niani ....................................................................................................................................944 Zwolnienie od podatku odszkodowania wypáacanego na podstawie przepisów Kodeksu pracy ........944 ĝwiadczenia z tytuáu wypadku przy pracy..........................................................................................945 Odszkodowanie dla pracownika ustalone w ugodzie sądowej –korzysta ze zwolnienia podatkowego ..946 Kwota z ugody pozasądowej nie zawsze jest odszkodowaniem .........................................................946 Odszkodowanie za naruszenie zasady równego traktowania ..............................................................947 Odszkodowanie za mobbing ...............................................................................................................948 Odszkodowanie za utracony zarobek w okresie zasiákowym .............................................................948 Jednorazowe odszkodowanie z tytuáu wypadku przy pracy................................................................949 Odszkodowania przyznawane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji ..................................949 Umowa o zakazie konkurencji zawarta po ustaniu stosunku pracy ....................................................950 Opodatkowanie odszkodowania za niezgodne z prawem rozwiązanie umowy o pracĊ......................951 Odszkodowanie za zerwanie pracy nie zawsze dotyczy utraconych korzyĞci ....................................951 Wynagrodzenie za czas pozostawania bez pracy ................................................................................951 Odprawy i odszkodowania z tytuáu skrócenia okresu wypowiedzenia wypáacane funkcjonariuszom .952 SprzedaĪ akcji wáasnych pracownikom po cenie niĪszej ....................................................................952 Nieoprocentowana poĪyczka udzielona ze Ğrodków obrotowych .......................................................953 Umorzenie niespáaconej poĪyczki nie jest przychodem spadkobierców.............................................954 Umorzenie poĪyczki z Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ Socjalnych .............................................954 Nieodpáatne Ğwiadczenia oferowane przez pracodawcĊ .....................................................................955 ObjĊcie pracownika ochroną ubezpieczeniową ..................................................................................957 Ubezpieczenie podczas podróĪy sáuĪbowej ........................................................................................958 Abonamenty medyczne ......................................................................................................................959 Opáacanie przez pracodawcĊ kosztów obowiązkowej opieki z zakresu medycyny pracy...................960 WartoĞü wykupionych dla funkcjonariuszy uprawnieĔ do ulgowego przejazdu.................................960 Przewóz pracowników do i z miejsca pracy .......................................................................................961 MiĊdzyzakáadowy transport pracowników .........................................................................................962 Imienne bilety dla pracowników.........................................................................................................962 Nabycie do prywatnych komputerów pracowników oprogramowaĔ sáuĪących wykonywaniu wyáącznie czynnoĞci sáuĪbowych ...............................................................................................................963 Telefon sáuĪbowy a przychód pracowników.......................................................................................964 Zasiáki pogrzebowe i odprawy poĞmiertne .........................................................................................965 Zapomogi dla pracowników ...............................................................................................................966 PojĊcie „zapomogi” ............................................................................................................................967 Ekwiwalent za ubiór sáuĪbowy ...........................................................................................................968 Ekwiwalent za pranie odzieĪy roboczej..............................................................................................968 Ekwiwalent za konserwacjĊ ubioru sáuĪbowego.................................................................................969 UĪywanie wáasnych narzĊdzi (instrumentów) ....................................................................................970 Ekwiwalent za korzystanie z wáasnego telefonu.................................................................................971 Zwrot kosztów zakupu okularów........................................................................................................971 Wczasy lecznicze pracownika sfinansowane przez pracodawcĊ.........................................................972 Posiáki w czasie spotkaĔ z kontrahentami...........................................................................................973 Bezpáatne wyĪywienie marynarzy ......................................................................................................974 Produkty spoĪywcze przeznaczone dla pracowników ........................................................................974 ĝwiadczenie mieszkaniowe wypáacone Īoánierzowi zawodowemu ze Ğrodków agencji rządowej.....974 35 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72. 73. 74. 75. 76. 77. 78. 79. 80. 81. 82. 83. 84. 85. 86. 87. 88. 89. 90. 91. 92. 93. 94. 95. 96. 97. Koszt zakwaterowania w związku z podróĪą sáuĪbową......................................................................975 Refundacja kosztów najmu mieszkania ..............................................................................................975 Zakwaterowanie a delegacja ...............................................................................................................976 Zakwaterowanie zawodników ............................................................................................................976 Miejsce Ğwiadczenia pracy „caáa Polska” – diety przychodem...........................................................977 Diety i inne naleĪnoĞci za czas podróĪy sáuĪbowej pracownika .........................................................978 Diety – równieĪ dla pracowników tymczasowych..............................................................................979 ħródáo finansowania diety ..................................................................................................................979 Urlop bezpáatny a diety.......................................................................................................................979 Diety równieĪ za dni wolne od pracy..................................................................................................980 Wydatki przewyĪszające diety............................................................................................................980 Zwrot pracownikowi faktycznie poniesionych kosztów noclegu........................................................981 Diety nie mogą stanowiü ukrytego wynagrodzenia ............................................................................982 Diety czáonków związków zawodowych ............................................................................................982 Przychód ze stosunku pracy po rozwiązaniu umowy o pracĊ .............................................................982 Przejazdy do pracy sáuĪbowym samochodem.....................................................................................983 Zwrot pracownikowi kosztów poniesionych w związku z korzystaniem z páatnych dróg ..................984 PodróĪ sáuĪbowa pracownika za granicĊ wáasnym samochodem .......................................................985 Samochód dla leĞniczego....................................................................................................................985 Zwrot kosztów utrzymania biura poniesionych za NadleĞnictwo .......................................................986 Udziaá pracowników w imprezach sportowych ..................................................................................986 Dopáata do wczasów ...........................................................................................................................987 Pokrycie kosztów przejazdu na wypoczynek pracowników i ich rodzin ............................................988 Dopáata do wycieczki dziecka pracownika .........................................................................................989 Imprezy integracyjne i okolicznoĞciowe.............................................................................................989 Pokrycie kosztów udziaáu w konferencji ............................................................................................990 Opodatkowanie wypáat pieniĊĪnych ze Ğrodków Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ Socjalnych.....991 ĝwiadczenia z ZFĝS – kontrolowanie limitu ......................................................................................991 Karta przedpáacona dla pracownika....................................................................................................991 Program rabatowy skierowany nie tylko do pracowników .................................................................992 Skutki podatkowe otrzymania upominku Ğwiątecznego przez zleceniobiorcĊ....................................992 ĝwiadczenia z ZFĝĝ otrzymane na pobyt dzieci w Īáobkach i klubach dzieciĊcych ..........................993 Wygrana w konkursach organizowanych przez pracodawcĊ ..............................................................994 Wynagrodzenie wypáacane za udziaá w misjach pokojowych ............................................................995 Nie tylko w Wojsku Polskim ..............................................................................................................997 Wykupienie uprawnienia do ulgowych przejazdów ...........................................................................997 WartoĞü ĞwiadczeĔ otrzymanych przez pracownika na doksztaácanie i podnoszenie kwalifikacji zawodowych .......................................................................................................................................998 Dodatek za rozáąkĊ .............................................................................................................................999 Szkolenia aplikantów radcowskich.....................................................................................................999 CzĊĞciowe sfinansowanie kosztów udziaáu pracowników w szkoleniu ............................................1000 WartoĞü ĞwiadczeĔ przyznanych na podnoszenie kwalifikacji.........................................................1001 ĝwiadczenia zakáadu pracy na rzecz rodziny zmaráego pracownika.................................................1001 Usáugi typu outplacement .................................................................................................................1002 Zapáata przez byáego pracodawcĊ pracowniczych skáadek ubezpieczeniowych...............................1002 Ekwiwalent za niewykorzystany urlop dla byáego pracownika ........................................................1003 XX. WSPÓLNE ROZLICZENIE PODATKU....................................................................................... 1005 A. Opodatkowanie dochodów maáoletnich dzieci .................................................................................. 1005 1. Dochody maáoletnich dzieci .............................................................................................................1005 36 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Gdy rodzic nie czerpie korzyĞci z renty przyznananej synowi .........................................................1005 PeánoletnioĞü a wiek dziecka ............................................................................................................1006 Dochody maáoletnich dzieci z tytuáu udziaáu w zyskach spóáki cywilnej .........................................1006 Dochody maáoletniej córki z najmu ..................................................................................................1007 Dochód maáoletniej córki z tytuáu odpáatnych praktyk szkolnych ....................................................1007 Dochód z tytuáu renty sierocej ..........................................................................................................1008 Dochody dziecka peánoletniego – sposób rozliczania podatku .........................................................1008 Sposób rozliczenia dochodów maáoletnich dzieci przez opiekuna prawnego ...................................1009 B. Wspólne rozliczenie podatku przez maáĪonków................................................................................ 1010 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. Podstawa prawna áącznego opodatkowania maáĪonków...................................................................1010 Wspólne opodatkowanie maáĪonków ...............................................................................................1011 Zniesienie wspólnoĞci majątkowej po záoĪeniu zeznania podatkowego ...........................................1012 WspólnoĞü majątkowa umowna a wspólne zeznanie........................................................................1012 Zawarcie związku maáĪeĔskiego 1 stycznia danego roku podatkowego...........................................1013 Sam Ğlub nie wystarczy ....................................................................................................................1014 Wspólne rozliczenie par homoseksualnych ......................................................................................1014 Wspólne rozliczenie podatku ze zmaráym maáĪonkiem....................................................................1015 MoĪliwoĞü rozliczania siĊ ze zmaráym maáĪonkiem przez maáĪonka nierezydenta..........................1015 Ograniczony obowiązek podatkowy – áączne opodatkowanie maáĪonków ......................................1016 MaáĪonek-obcokrajowiec (z kraju trzeciego) posiadający kartĊ tymczasowego pobytu...................1017 Wspólne opodatkowanie maáĪonków (obcokrajowców z krajów trzecich) mieszkających w Polsce.....1017 Nabycie rezydencji podatkowej w trakcie roku ................................................................................1018 Zasady wspólnego rozliczania maáĪonków (nierezydentów)............................................................1018 Brak moĪliwoĞci wycofania wspólnej deklaracji podatkowej ..........................................................1019 Brak podpisu na záoĪonym zeznaniu ................................................................................................1020 Wspólne rozliczenie z ubezwáasnowolnionym maáĪonkiem.............................................................1020 Separacja a wspólne rozliczenie siĊ maáĪonków...............................................................................1021 Rozwód orzeczony nieprawomocnie w danym roku podatkowym...................................................1021 UniewaĪnienie maáĪeĔstwa koĞcielnego...........................................................................................1022 Korekta zeznania przy uniewaĪnieniu maáĪeĔstw koĞcielnych.........................................................1023 Orzeczenie sądu o zniesieniu wspóáwáasnoĞci nie wywiera skutków z datą wsteczną .....................1024 RóĪne miejsca zamieszkania podatników a ich wspólne rozliczenie................................................1025 Zawieszenie ryczaátu ........................................................................................................................1025 Zawieszona dziaáalnoĞü gospodarcza opodatkowana „liniówką”.....................................................1026 Utrata prawa do opodatkowania 19% podatkiem liniowym a wspólne opodatkowanie maáĪonków 1026 Brak przychodów..............................................................................................................................1027 Wyrejestrowanie dziaáalnoĞci przed osiągniĊciem przychodu..........................................................1027 Najem nieruchomoĞci na ryczaácie – moĪliwoĞü wspólnego opodatkowania ...................................1028 OĞwiadczenie o opodatkowaniu dochodów z nieruchomoĞci bĊdącej wspóáwáasnoĞcią ..................1028 OĞwiadczenie o wyborze ryczaátu dotyczy obojga maáĪonków........................................................1029 Hipoteka na nieruchomoĞci wspóámaáĪonka.....................................................................................1030 Zaliczenie nadpáaty na poczet zalegáoĞci podatkowej wspóámaáĪonka .............................................1030 Wspólne rozliczenie w drodze korekty záoĪonego zeznania .............................................................1031 C. Wspólne rozliczenie osoby samotnie wychowującej dziecko z dzieckiem........................................ 1032 44. 45. 46. 47. Rozliczenie osób samotnie wychowujących dzieci...........................................................................1032 Istotne jest faktyczne samotne wykonywanie opieki ........................................................................1033 „Trud wychowania dziecka”.............................................................................................................1034 Faktyczne miejsce zamieszkania dziecka jako podstawa do skorzystania z ulgi ..............................1034 37 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72. 73. 74. 75. 76. 77. 78. 79. 80. 81. Konkubinat a ulga.............................................................................................................................1035 Choroba partnera nie Ğwiadczy o braku jego wkáadu w wychowanie dziecka..................................1036 Kto samotnie wychowuje – znaczenie postĊpowania dowodowego .................................................1037 Partner nieobowiązany do opieki nad dzieckiem ..............................................................................1037 Zawarcie maáĪeĔstwa w trakcie roku podatkowego..........................................................................1038 OkolicznoĞü, Īe mąĪ siĊ wyprowadziá ..............................................................................................1039 Nieprawomocnie orzeczony rozwód.................................................................................................1039 …i pozbawienie praw rodzicielskich................................................................................................1040 Opodatkowanie osoby samotnie wychowującej dziecko a wiek dziecka..........................................1040 Osoby samotnie wychowujące dziecko a stypendium naukowe dziecka ..........................................1041 Dziecko peánoletnie nie uczące siĊ ...................................................................................................1041 Dziecko studiujące za granicą...........................................................................................................1042 Dziecko przebywające w Domu Opieki Spoáecznej .........................................................................1043 Limit dochodów osiąganych przez dziecko ......................................................................................1043 Zagraniczne zarobki a limit dochodów dziecka................................................................................1044 Wspólne rozliczenie z dzieckiem a przychody z najmu opodatkowane ryczaátem ...........................1044 Dochody z najmu opodatkowane ryczaátem osiągane przez dziecko................................................1045 Podatek liniowy – brak przychodów.................................................................................................1045 OsiągniĊcie dochodów jedynie przez dziecko ..................................................................................1046 Dochody maáoletnich dzieci .............................................................................................................1046 Dochód dziecka ze sprzedaĪy akcji ..................................................................................................1047 Decyduje otrzymywanie zasiáku pielĊgnacyjnego ............................................................................1048 Kiedy opiekun przestaje byü opiekunem prawnym ..........................................................................1048 ĝmierü Īony w trakcie roku podatkowego ........................................................................................1048 Sukcesja w sytuacji Ğmierci osoby samotnie wychowującej dzieci ..................................................1050 Zawarcie maáĪeĔstwa przez dziecko.................................................................................................1050 Wiele dzieci – kaĪdy z rodziców samotnie wychowujący ................................................................1050 Jedno dziecko – kaĪdy z rodziców samotnie wychowujący .............................................................1051 Korekta deklaracji – zmiana sposobu rozliczenia .............................................................................1052 ZaginiĊcie wspóámaáĪonka a samotne wychowywanie dziecka........................................................1053 Rodzina zastĊpcza a funkcje opiekuna prawnego .............................................................................1053 Odebranie praw rodzicielskich jednemu z rodziców ........................................................................1055 Zasady sprawowania prawnej opieki na dzieckiem okreĞla sąd........................................................1056 Areszt tymczasowy a kara pozbawienia wolnoĞci ............................................................................1056 XXI. ZALICZKI NA PODATEK .......................................................................................................... 1058 1. Zaliczki na podatek...........................................................................................................................1058 2. Przedawnienie odsetek od zaliczek...................................................................................................1058 A. DziaáalnoĞü gospodarcza ................................................................................................................... 1059 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. Terminy wpáaty zaliczek...................................................................................................................1059 Zaliczki kwartalne dla maáych podatników ......................................................................................1060 Zaliczki kwartalne nie dla wszystkich przedsiĊbiorców ...................................................................1061 Spóáka osobowa a status maáego podatnika ......................................................................................1062 Kiedy nie páacimy zaliczki za grudzieĔ lub III kwartaá?...................................................................1062 Upadáy przedsiĊbiorca a zaliczki ......................................................................................................1063 Oszacowanie dochodu a zaliczki ......................................................................................................1064 Strata z lat poprzednich a zaliczka na podatek dochodowy bieĪącego roku .....................................1064 ZawyĪone zaliczki – nie ma nadpáaty ...............................................................................................1064 NadwyĪka podatku VAT naliczonego nad naleĪnym a zaliczki na podatek dochodowy..................1065 38 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. Uproszczona forma páacenia zaliczek...............................................................................................1066 Ograniczenie poboru zaliczek...........................................................................................................1067 Uproszczona metoda wpáacania zaliczek a przedsiĊbiorcy opodatkowani wedáug stawki 19% .......1067 Korekta zeznania albo decyzja podatkowa dotycząca lat poprzednich a wysokoĞü uproszczonych zaliczek .............................................................................................................................................1068 WysokoĞü zaliczek jest liczona na potrzeby odsetek za zwáokĊ .......................................................1068 Zapáata zaliczek wspólnika przez spóákĊ komandytową...................................................................1069 Zmienny zysk wspólników ...............................................................................................................1070 Zawieszenie dziaáalnoĞci a wpáacanie zaliczek na podatek dochodowy ...........................................1071 Remanent z inicjatywy podatnika .....................................................................................................1071 Remanent na Īądanie organu ............................................................................................................1072 Przychód akcjonariusza spóáki komandytowo-akcyjnej a zaliczki ...................................................1072 B. DziaáalnoĞü wykonywana osobiĞcie i inne Ĩródáa przychodów ......................................................... 1073 24. Zaliczki z tytuáu przychodów z dziaáalnoĞci wykonywanej osobiĞcie ..............................................1073 25. DziaáalnoĞü gospodarcza i dziaáalnoĞü wykonywana osobiĞcie – zasady ustalania zaliczek na podatek dochodowy ..............................................................................................................................1074 26. Zaliczki na podatek niani..................................................................................................................1075 27. Komis a obowiązki páatnika .............................................................................................................1076 28. Zaliczki od umowy zlecenia liczymy oddzielnie ..............................................................................1076 29. Preferencyjne kredyty – bank nie jest páatnikiem .............................................................................1077 C. Stosunek pracy................................................................................................................................... 1078 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. Nierezydent páatnikiem.....................................................................................................................1078 ĝwiadczenia w naturze a obowiązki páatnika....................................................................................1078 Wniosek o potrącenie zaliczki na podatek wedáug wyĪszej stawki ..................................................1078 OĞwiadczenie PIT-2 powinno zostaü záoĪone przed pierwszą wypáatą w roku podatkowym...........1079 PIT-2 nie do umów zleceĔ ................................................................................................................1080 Ekwiwalent za niewykorzystany urlop a zaliczka na podatek ..........................................................1080 Zaliczka na podatek a zwolnienie lekarskie pracownika ..................................................................1080 Rozwiązana spóáka cywilna – obowiązek wystawienia deklaracji....................................................1081 Oddziaá przedsiĊbiorstwa páatnikiem................................................................................................1082 Przejmujący pracowników winien kontynuowaü obliczanie zaliczek...............................................1082 Komornik páatnikiem........................................................................................................................1083 Uchybienie obowiązkom przez komornika.......................................................................................1083 Rolnik nie jest páatnikiem .................................................................................................................1084 Zaliczki na wynagrodzenie a pobór zaliczek na podatek dochodowy...............................................1084 NieuwzglĊdnianie kosztów uzyskania przychodu.............................................................................1085 Wniosek o potrącenie zaliczki na podatek bez kosztów uzyskania...................................................1085 Koszty z tytuáu przychodów uzyskanych z dwóch róĪnych Ĩródeá...................................................1086 Rozliczenie kwot pobranych nienaleĪnie..........................................................................................1086 Wypáata przez pracodawcĊ zasądzonego przez sąd pracy wynagrodzenia a obowiązek pobrania zaliczek ................................................................................................................................................1087 Wypáata odszkodowania związanego z klauzulą konkurencji ..........................................................1088 Napiwki gromadzone przez pracodawcĊ ..........................................................................................1088 Napiwki – obowiązki pracownika ....................................................................................................1089 Ustalenie kursu walut przy zaliczkach..............................................................................................1089 Zmiana miejsca zamieszkania – wáaĞciwoĞü organu ........................................................................1090 Páatnik a wniosek o stwierdzenie nadpáaty .......................................................................................1090 PIT-8C przesáany elektronicznie.......................................................................................................1091 39 56. Korekta deklaracji.............................................................................................................................1091 57. Wynagrodzenie páatnika ...................................................................................................................1092 XXII. ZEZNANIA ROCZNE ................................................................................................................ 1093 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. Termin záoĪenia zeznania rocznego..................................................................................................1093 Zeznanie skáadane z zagranicy..........................................................................................................1093 Dochód nieprzekraczający kwoty wolnej od podatku a zeznanie podatkowe...................................1094 Normy szacunkowe a zeznanie.........................................................................................................1095 Rozliczenie roczne upadáego ............................................................................................................1095 Rozliczanie zeznaĔ rocznych przez páatników..................................................................................1096 Obowiązek wydania PIT-11 pracownikowi......................................................................................1097 MoĪna kwestionowaü informacje zawarte w PIT-8C .......................................................................1097 Pracownik zatrudniony tylko przez czĊĞü roku a roczne obliczenie podatku....................................1097 Zapáata podatku rocznego z pominiĊciem zaliczek...........................................................................1098 Brak moĪliwoĞci przywrócenia terminu páatnoĞci podatku ..............................................................1098 Potrącenie z nadpáaty zalegáoĞci w podatkach ..................................................................................1099 NienaleĪna nadpáata powstaáa bez winy podatnika...........................................................................1099 Wykazanie ulg podatkowych po upáywie terminu do záoĪenia zeznania rocznego...........................1100 Zasady i terminy sporządzania przez páatników informacji rocznych ..............................................1101 Obowiązek doáączania do zeznania podatkowego sprawozdania finansowego ................................1102 Podatnicy osiągający dochody z zagranicznych spóáek kontrolwanych ...........................................1102 MoĪliwoĞü skáadania deklaracji za poĞrednictwem Internetu ...........................................................1103 Nieuchylona przez sąd decyzja I instancji a páatnoĞü podatku..........................................................1103 Zawieszenie dziaáalnoĞci a zeznanie.................................................................................................1103 Strata z poprzednich lat spadkodawcy a zeznanie spadkobiorcy ......................................................1104 XXIII. ZMIANY W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH................................. 1106 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. Zagadnienia ogólne...........................................................................................................................1106 Przychód ze zbycia skáadników majątku niewpisanych do EĝT.......................................................1106 Niepodzielone zyski..........................................................................................................................1108 Komercjalizowana wáasnoĞü intelektualna – moment powstania przychodu....................................1109 Komercjalizowana wáasnoĞü intelektualna – koszty uzyskania przychodów....................................1111 Dokumentacja podatkowa transakcji ................................................................................................1112 DziaáalnoĞü prowadzona przez zagraniczną spóákĊ kontrolowaną jako odrĊbne Ĩródáo przychodów....1114 DziaáalnoĞü prowadzona przez zagraniczną spóákĊ kontrolowaną istota unikania opodaktowania .....1114 Zagraniczna spóáka kontrolowana (CFC) – definicja........................................................................1115 Zagraniczna spóáka kontrolowana (CFC) – opodaktowanie .............................................................1117 Zagraniczna spóáka kontrolowana (CFC) – udziaá podatnika ...........................................................1118 Wyáączenie stosowania przepisów o CFC ........................................................................................1119 Rejestry i ewidencje prowadzone przy CFC.....................................................................................1120 Opodatkowanie dochodów z najmu przez jednego z maáĪonków.....................................................1121 Przychody od agencji wykonawczych ..............................................................................................1122 Cashback ..........................................................................................................................................1122 Odsetki od lokat przedsiĊbiorcy........................................................................................................1122 Pochodne instrumenty finansowe – definicja....................................................................................1123 Pochodne instrumenty finansowe – moment powstania przychodu..................................................1124 Prywatny uĪytek sáuĪbowego samochodu ........................................................................................1125 Datio in solutum ...............................................................................................................................1126 Certyfikat rezydencji – okres waĪnoĞci ............................................................................................1127 Nowe technologie .............................................................................................................................1128 40 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. Podmioty krajowe i zagraniczne.......................................................................................................1129 WartoĞü majątku zakáadu zagranicznego ..........................................................................................1130 Wymiana udziaáów (akcji)................................................................................................................1131 Zakáadowy fundusz szkoleniowy......................................................................................................1132 Kwoty dodatkowe – ustawa o cenach ...............................................................................................1133 Dodatek energetyczny ......................................................................................................................1133 SprzedaĪ premiowa usáug .................................................................................................................1134 Dopáaty wniesione przez wspólników ..............................................................................................1135 Zasiáki dla opiekunów – zwolnienie .................................................................................................1135 ĝwiadczenia uzyskiwane w związku z peánieniem sáuĪby wojskowej..............................................1135 Odszkodowania i zadoĞüuczynienia..................................................................................................1136 Kwoty wypáacone za przewlekáe prowadzenie postĊpowania ..........................................................1138 SáuĪebnoĞü przesyáu – zwolnienie ....................................................................................................1138 Kwoty otrzymane z ubezpieczeĔ majątkowych i osobowych ...........................................................1139 KsiąĪeczki mieszkaniowe .................................................................................................................1140 Pomoc prawna dla osób korzystających z pomocy spoáecznej .........................................................1140 Przewóz pracowników......................................................................................................................1141 Zmiany w uldze na dzieci .................................................................................................................1141 IKZE – ryczaát w miejsce skali.........................................................................................................1143 Przekazywanie 1% podatku ..............................................................................................................1144 Deklaracje elektroniczne...................................................................................................................1145 Normy szacunkowe dla dziaáów specjalnych produkcji rolnej .........................................................1146 Poszerzony katalog przychodów z dziaáów specjalnych produkcji rolnej ........................................1147 Definicja samochodu osobowego .....................................................................................................1147 Odroczenie utraty mocy obowiązującej art. 20 ust. 3 – dochody niejawnione..................................1149 XXIV. ZWOLNIENIA........................................................................................................................... 1150 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. Zwolnienia przedmiotowe – chaos i anarchia ...................................................................................1150 Zwolnienia od podatku dotyczące odszkodowaĔ..............................................................................1150 Pojecie „zadoĞüuczynienia” ..............................................................................................................1153 Ugoda zawarta przed mediatorem.....................................................................................................1153 Podatkowe niebezpieczeĔstwa ugód.................................................................................................1154 ZadoĞüuczynienie na podstawie przepisów zagranicznych...............................................................1154 Musi wystąpiü szkoda.......................................................................................................................1155 Odszkodowanie za utratĊ spodziewanego stypendium .....................................................................1155 Odszkodowanie dotyczace utraconych dochodów jakie podatnik mógáby osiągnąü ........................1156 Odszkodowanie za przewlekáoĞü postĊpowania ...............................................................................1157 Zwrot utraconego zarobku Ğwiadkom w sprawach karnych .............................................................1158 Odsetki od odszkodowania ...............................................................................................................1158 Odszkodowanie uzyskane od developera..........................................................................................1159 Odszkodowanie za rozwiązanie umowy najmu ................................................................................1160 Odszkodowanie za brak dostarczenia lokatorowi lokalu socjalnego ................................................1160 Kompensata przysáugująca ofiarom przestĊpstw ..............................................................................1161 Odszkodowania z tytuáu uszkodzenia ciaáa.......................................................................................1162 Renty otrzymywane z tytuáu ubezpieczenia OC sprawcy wypadku..................................................1163 Cesja odszkodowania........................................................................................................................1164 Zwolnienie przychodów z tytuáu odszkodowania za wywáaszczone nieruchomoĞci ........................1164 Odszkodowanie z tytuáu rekultywacji gruntu....................................................................................1165 Odsetki korzystają z tego samego zwolnienia co kwota wykupu .....................................................1165 Rekompensata za nieruchomoĞci pozastawione za granicą ..............................................................1166 41 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. Odszkodowanie za zanieczyszczenie gruntu rolniczego...................................................................1166 Odszkodowanie dla dziaákowców.....................................................................................................1167 Odszkodowania z tytuáu ustanowienia sáuĪebnoĞci gruntowej .........................................................1168 Rekompensata za szkody powstaáe w przyszáoĞci ............................................................................1168 Zapomogi zwolnione z podatku........................................................................................................1169 Stypendia i pomoc materialna dla uczniów ......................................................................................1170 Stypendia zagraniczne ......................................................................................................................1171 Stypendium wspóáfinansowane ze Ğrodków UE ...............................................................................1171 Stypendium sportowe wypáacane uczniom lub studentom ...............................................................1172 Stypendium naukowe dla wybitnych máodych naukowców .............................................................1173 Nagroda ministra za wybitne osiągniĊcia .........................................................................................1173 Oprogramowanie przekazane studentom w ramach projektu wspóáfinansowanego ze Ğrodków Unii Europejskiej ......................................................................................................................................1174 Zwolnienie z czesnego......................................................................................................................1174 Zasiáki szkolne..................................................................................................................................1175 Zasiáek macierzyĔski i chorobowy ...................................................................................................1175 Zasiáek otrzymywany z zagranicy.....................................................................................................1175 ĝwiadczenia z funduszu alimentacyjnego.........................................................................................1176 Umorzenie kwoty nienaleĪnie pobranego zasiáku pielĊgnacyjnego..................................................1176 Pomoc pieniĊĪna dla rodzin zastĊpczych..........................................................................................1177 Sfinansowanie utrzymania lokalu mieszkalnego rodzinom zastĊpczym i prowadzącym rodzinne domy dziecka....................................................................................................................................1177 Pomoc spoáeczna ..............................................................................................................................1178 Pomoc materialna w związku ze zdarzeniem losowym oraz w związku z opieką nad dzieckiem lub osobą zaleĪną..............................................................................................................................1179 Zapomoga z MOPS-u .......................................................................................................................1180 Wojskowa renta rodzinna .................................................................................................................1180 Zwrot kosztów dowozu do szkoáy niepeánosprawnego dziecka........................................................1181 ĝwiadczenia na pobyt dzieci w Īáobkach i klubach dzieciĊcych.......................................................1182 ĝwiadczenia z pomocy spoáecznej....................................................................................................1183 Koszty ponoszone przez fundacjĊ na rzecz chorego dziecka ............................................................1184 ĝwiadczenia z Funduszu Pomocy Postpenitencjarnej.......................................................................1184 Wynagrodzenie dla opiekuna............................................................................................................1185 Umorzenie naleĪnoĞci z tytuáu opáat za pobyt dziecka w pieczy zastĊpczej .....................................1185 ĝwiadczenia dla weteranów dziaáaĔ poza granicami paĔstwa ..........................................................1186 ĝwiadczenia wypáacane bezrobotnym ..............................................................................................1187 Zwolnienie z tytuáu zwrotu kosztów dojazdu dla bezrobotnego .......................................................1188 Wypáaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego ......................................................1188 Konkursy organizowane przez Internet ............................................................................................1189 Wygrane na terenie Unii Europejskiej ..............................................................................................1190 Wynagrodzenie z tytuáu wygranej przez inną osobĊ poleconą..........................................................1190 Kupony kulturalno-rekreacyjne ........................................................................................................1191 Prezent otrzymany w ramach promocji ............................................................................................1191 Program lojalnoĞciowy dla klientów.................................................................................................1192 Prezenty dla pracowników kontrahentów .........................................................................................1192 Koszty przejazdów i koszty zakwaterowania związane z wyjazdami lekarzy na konferencjĊ..........1193 Przychody uzyskane od czáonków rodziny .......................................................................................1194 Alimenty otrzymywane przez syna...................................................................................................1194 Skumulowana wypáata alimentów ....................................................................................................1195 Sposób dystrybucji Ğrodków unijnych nie ma znaczenia ..................................................................1195 Dotacja na modernizacjĊ ogrzewania domu......................................................................................1196 42 72. 73. 74. 75. 76. 77. 78. 79. Dotacja z Narodowego Funduszu Ochrony ĝrodowiska i Gospodarki Wodnej................................1196 Dotacja na unieszkodliwianie azbestu ..............................................................................................1197 Dotacja na remont zabytkowej kamienicy ........................................................................................1198 Dofinansowanie podáączeĔ do zbiorczego systemu kanalizacyjnego ...............................................1198 Nagrody przekazywane na cele poĪytku publicznego ......................................................................1199 Zwolnienie premii ze Ğrodków Funduszu Termomodernizacji i Remontów.....................................1200 Umorzenie kredytów mieszkaniowych .............................................................................................1200 Umorzenie spornego czynszu ...........................................................................................................1201 AKTY PRAWNE................................................................................................................................... 1202 Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych......................................... 1202 SKOROWIDZ........................................................................................................................................ 1137