AXELO Prawno – Podatkowy Flash dla Biznesu nr 23/2016

 AXELO
Prawno – Podatkowy Flash dla Biznesu
nr 23/2016
Wydarzenia
a.) W dniu 15 listopada Sejm przyjął projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od
osób prawnych dotyczący m.in. opodatkowania funduszy inwestycyjnych. Przyjęta treść
nowelizacji jest mniej restrykcyjna od jej pierwotnego brzmienia. Przyjęta nowelizacja
zakłada wyłączenie zwolnienia z CIT w stosunku do niektórych dochodów (przychodów)
funduszy inwestycyjnych zamkniętych lub specjalistycznych funduszy inwestycyjnych
otwartych stosujących zasady i ograniczenia inwestycyjne określone dla funduszy
inwestycyjnych zamkniętych w tym m.in. dochodów z tytułu udziałów w podmiotach
transparentnych podatkowo, odsetek od pożyczek udzielanych takim podmiotom czy
odsetek od udziału kapitałowego w takich podmiotach. Przewiduje się, że nowelizacja
wejdzie w życie 1 stycznia 2017 r.
b.) Prezydent podpisał Ustawę z 23 września 2016 r. o pozasądowym rozwiązywaniu
sporów konsumenckich, która ma wejść w życie 10 stycznia 2017 r. Nowe przepisy
zakładają stworzenie jednolitego systemu pozasądowego rozwiązywania sporów
konsumenckich. Cała procedura będzie odbywała się przy pomocy podmiotów ADR,
których rejestr będzie prowadzony na stronie Prezesa UOKIK.
c.) W dniu 8 listopada 2016 r., do podpisu Ministra skierowano projekt rozporządzenia
Ministra Finansów z 16 września 2016 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie
właściwości organów podatkowych. Zgodnie z nim, naczelnik urzędu skarbowego właściwy
dla podatnika w sprawie rozliczenia podatku od towarów i usług będzie organem
podatkowym właściwym do odroczenia terminu do złożenia informacji.
d.) Urząd Zamówień Publicznych opublikował na swojej stronie internetowej Opinię
dotyczącą art. 29 ust. 3a Ustawy Prawo zamówień publicznych. Zgodnie z nią w każdym
postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego, z zakresu usług i robót budowlanych,
zamawiający jest obowiązany do określenia, czy wykonywane czynności będą
wykonywaniem pracy w rozumieniu art. 22 § 1 Kodeksu pracy. Ponadto zamawiający musi
sprecyzować w opisie przedmiotu zamówienia wymóg zatrudnienia osób wykonujących
czynności na podstawie umowy o pracę. Pełna treść opinii znajduje się na stronie
internetowej Urzędu Zamówień Publicznych.
e.) Ministerstwo Finansów ostrzega o fałszywych wiadomościach e­mail, w których autor
wiadomości informuje o „ukrywaniu dochodów". Wiadomości nie pochodzą z Ministerstwa
Finansów, nie należy jej otwierać ponieważ zawierają złośliwy kod. Pełna treść ostrzeżenia,
oraz przykładowa treść fałszywej wiadomości znajduje się na stronie Ministerstwa
Finansów.
Interpretacje Podatkowe
a.) Wystawienie noty obciążeniowej nie skutkuje powstaniem obowiązku
podatkowego.
Otrzymanie środków pieniężnych, z tytułu kary umownej za nieterminowe uiszczenie
płatności udokumentowane notą obciążeniową stanowi moment uzyskania przychodu przez
podatnika otrzymującego takie środki. Przychód z tego tytułu powstanie z chwilą otrzymania
kary umownej (wpłaty na rachunek bankowy lub wpłaty gotówki do kasy), nie zaś z chwilą
wystawienia noty obciążeniowej.
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach (2461­IBPB­1­2.4510.793.2016.2.MM).
b.) Nieodpłatne pełnienie funkcji Prezesa Zarządu spółki zależnej nie stanowi
świadczenia nieodpłatnego dla tej spółki. Pełnienie takiej funkcji, na podstawie powołania, przez osobę, która zatrudniona jest
równocześnie na podstawie umowy o pracę w spółce matce, nie skutkuje powstaniem
przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń, w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT
po stronie spółki zależnej. Spółka matka jako świadczeniodawca, uzyskuje lub uzyska w
przyszłości od spółki córki ­ świadczeniobiorcy odpowiednie świadczenie (np. w postaci
dywidendy).
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach (2461­IBPB­1­3.4510.810.2016.1.AB)
c.) Zarządzający świadczy usługi także powstrzymując się od działania. Powstrzymywanie się (po ustaniu kontraktu) od działalności konkurencyjnej przez osobę,
która świadczyła na rzecz spółki usługi na podstawie kontraktu menadżerskiego, stanowi
świadczenie usług byłego menadżera. Mimo, że w istocie zachowanie byłego
zarządzającego polega na zaniechaniu – powstrzymaniu się od określonych czynności
(oraz w okresie po rozwiązaniu kontraktu menadżerskiego), takie zachowanie mieści się w
definicji świadczenia usług w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. W konsekwencji
taka usługa podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach (2461­IBPP2.4512.643.2016.2.KO)
Wyroki
a.) Weksel opodatkowany tylko raz. Suma wekslowa nie może być opodatkowana po raz
drugi, jeżeli zostanie objęta przepisami o podatku od spadków i darowizn. Sąd orzekł, iż
spłata sumy wekslowej i odsetek wynikających z weksla otrzymanego w darowiźnie nie
powoduje powstania przychodu. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 3 listopada 2016 r. (II FSK 3129/14).
b.) Obowiązek zapłaty PCC powstaje także przy przekształceniu w spółkę osobową.
W przypadku przekształcenia spółki kapitałowej w spółkę osobową zwiększeniem majątku,
o jakim mowa w art. 1 ust. 3 pkt 3 u.p.c.c., następuje przysporzenie powstałe w wyniku
samego przekształcenia. W sytuacji gdy wartość majątku spółki komandytowej powstałej w
wyniku przekształcenia, przewyższa wartość kapitału zakładowego spółki przekształcanej,
taka nadwyżka z racji wcześniejszego jej nieopodatkowania podlegała opodatkowaniu PCC.
Wyrok WSA w Rzeszowie z dnia 3 listopada 2016 r. (sygn. I SA/Rz 671/16)
c.) Dostawy powtarzające się i stałe nie są usługami ciągłymi. Rozliczenie VATu przez
sprzedającego, powinno następować odrębnie dla każdej transakcji, a nie pod koniec
okresu rozliczeniowego, niezależnie od ustaleń przedsiębiorców co do okresów
rozliczeniowych. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 28 października 2016 roku (sygn. akt I
FSK 425/15)
d.) Wydatki przeznaczone na upominki opatrzone logo spółki, można zaliczyć do
wydatków reklamowych. Wydatek można zaliczyć do kosztów podatkowych, nie ze
względu na jego wystawność, ale okoliczność, czy upominek taki posiada logo Spółki. Jeśli
na upominku dla klientów jest firmowy znak, to wydatek należy uznać za reklamę i odliczyć
od przychodu, w przeciwnym wypadku stanowi on reprezentację, która nie podlega
odliczeniu.
Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 9 listopada 2016 r. (II FSK 2293/16) e.) Zgodnie z art. 120 § 1 Kodeksu pracy, w razie wyrządzenia przez pracownika, przy
wykonywaniu przez niego obowiązków pracowniczych szkody osobie trzeciej, pracodawca
zobowiązany jest do naprawienia szkody. Przedawnienie przysługującego
poszkodowanemu wobec pracodawcy roszczenia o naprawienie szkody, nie wyłącza
zastosowania powyższego artykułu. Uchwała Sądu Najwyższego z dnia 8 listopada 2016 r., (III CZP 67/16).
Zmiany Przepisów
a.) 19 listopada wejdzie w życie Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 25
października 2016 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób
fizycznych od niektórych dochodów (przychodów) otrzymanych na podstawie przepisów o
promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy. Zgodnie z Rozporządzeniem podatek
dochodowy od osób fizycznych nie będzie pobierany m. in. od jednorazowych środków na
podjęcie działalności gospodarczej, a także od świadczeń z tytułu specyficznych elementów
wspierających zatrudnienie otrzymanych w ramach programów specjalnych przez osoby
bezrobotne i poszukujące pracy. Zwolnienie z opodatkowania dotyczy dochodów
(przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2017 r. do dnia 31 grudnia 2019 r.
b.) Dnia 19 listopada wchodzi w życie rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 28
października 2016 r. w sprawie dokonywania zgłoszeń wynalazków, produktów leczniczych,
produktów ochrony roślin, wzorów użytkowych, wzorów przemysłowych, znaków
towarowych, oznaczeń geograficznych i topografii układów scalonych oraz prowadzenia
korespondencji w postaci elektronicznej. Uchyla ono obowiązujące dotychczas
rozporządzenie z dnia 15 maja 2008 roku.
Nadchodzące Wydarzenia
23­24 listopada 2016 roku /Warszawa/
Warsztaty: „SKUTECZNA KOMUNIKACJA DZIAŁAŃ CSR. Jak wykorzystać najnowsze
rozwiązania w dobie internetu i social media?”­ organizowane przez Dział Konferencji i
Szkoleń Dziennik "Rzeczpospolita"
29 listopada 2016 roku /Kraków/
Konferencja „BIZNES TRENDY. Cyfrowe transformacje biznesu”. Celem konferencji jest
przygotowanie kadry zarządzającej polskich firm na zmiany rozwojowe i technologiczne –
organizowane przez Dział Konferencji i Szkoleń Dziennik "Rzeczpospolita"
Informacje zawarte we Flashu mają charakter skrótowy i informacyjny. Informacje zawarte we Flashu nie powinny zastępować
szczegółowej analizy poruszanych w nim zagadnień, jak również stanowić podstawy podejmowania decyzji biznesowych lub
jakichkolwiek innych czynności prawnych lub faktycznych. W celu dokładniejszego omówienia zagadnień poruszonych w tym
numerze Flasha zachęcamy do kontaktu. Wszelkie uwagi i sugestie prosimy kierować na adres [email protected]
Wysłano przez AXELO Ostrowski Domagalski i Wspólnicy sp. k.
Dołącz do nas: