docNajważniejsze zmiany od 1 stycznia 2016 w podatku dochodowym
download 
Reklamacja Transkrypt
Najważniejsze zmiany od 1 stycznia 2016 w podatku dochodowym
Najważniejsze zmiany od 1 stycznia 2016 w podatku dochodowym od osób fizycznych i od osób prawnych: Ustawa z dnia 9 października 2015 r. o zmianie ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych i osób prawnych wprowadza wiele zmian, do najważniejszych z nich należą: Zmiana w zakresie wartościowych dochodu uzyskiwanego ze zbycia papierów Przy sprzedaży udziałów (akcji) od dnia 1 stycznia 2016 roku, obowiązek podatkowy, z tytułu ich odpłatnego zbycia, powstaje od razu po dokonaniu takiej czynności. Nawet jeśli strony umowy umówią się na uregulowanie płatności w ratach, to podatnicy i tak będą musieli opodatkować dochód z transakcji w roku, w którym do niej doszło. Sytuację tę reguluje zmiana w art. 17 ust. 1ab, w którym stwierdzono, iż przychód ze sprzedaży papierów wartościowych i udziałów (akcji) powstaje już w momencie przeniesienia ich własności na nabywcę. Zmiany te są niekorzystne dla podatnika. Do tej pory organy podatkowe musiały wykazać faktyczny przychód po stronie podatnika, by móc opodatkować tego typu zdarzenie. Po nowelizacji wystarczy wyłącznie sam fakt przeniesienia własności. Zmiana w zakresie cen transferowych Nowelizacja wprowadza istotne zmiany w zakresie regulacji z zakresu cen transferowych. Część podatników dokonujących transakcji z podmiotami powiązanymi będzie zobowiązana do przygotowywania znacznie bardziej rozwiniętej dokumentacji cen transferowych niż obecnie. Jednakże nowelizacja wprowadza ułatwienia dla podatników prowadzących działalność w skali mikro, którzy dokonują transakcji z podmiotami powiązanymi. Termin wejścia w życie większości przepisów nowelizacji dotyczących cen transferowych ustalono na dzień 1 stycznia 2017. Wyjątek stanowi fakt, iż największe grupy kapitałowe będą zobowiązane do przekazania sprawozdań dotyczących działalności całej grupy w poszczególnych krajach już za 2016 rok. Od dnia 1 stycznia 2016 roku obowiązywać więc będą jedynie regulacje dotyczące tzw. raportowania wg krajów. Największe polskie grupy kapitałowe (o skonsolidowanych przychodach na poziomie całej grupy powyżej 750 mln euro) będą musiały sporządzać sprawozdanie o wysokości dochodów i zapłaconego podatku oraz miejscach prowadzenia działalności gospodarczej. Chudzik i Wspólnicy Kancelaria Prawna ul. A. Zelwerowicza 41 lok. 2| 90-147 Łódź tel. (+48) 42 680 23 33 | www.chudzik.pl | e-mail: [email protected] Podatnicy będą musieli oznaczyć podmioty grupy kapitałowej, kraj w którym mają one siedzibę, główny profil działalności, wysokość zapłaconego podatku oraz osiągnięty zysk, a także liczbę zatrudnionych pracowników i aktywa trwałe. Analogiczne sprawozdania będą sporządzane przez grupy kapitałowe w innych krajach, a organy podatkowe będą wymieniać się tymi informacjami, zgodnie ze wskazówkami OECD w tym zakresie. Dzięki pozyskanym w ten sposób informacjom, organy podatkowe dokonają dokładnej oceny ryzyka naruszenia przepisów o cenach transferowych, a tym samym skuteczniej wytypują podmioty, które powinny zostać objęte kontrolą. Nowelizacja ustawy nakłada również na podatników, których przychody lub koszty przekroczą w danym roku 10 mln euro obowiązek sporządzania sprawozdania o transakcjach realizowanych z podmiotami powiązanymi. Zmiana w zakresie opodatkowania dywidend Kolejna zmiana, która wejdzie w życie od 1 stycznia 2016, dotyczy opodatkowania dywidend. Podatnik nie skorzysta ze zwolnienia z opodatkowania dywidend lub innych przychodów z udziału w zyskach podmiotów powiązanych, gdy czynność ta nie odzwierciedla rzeczywistości gospodarczej i której głównym celem lub jednym z głównych celów było uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania. Za czynność nieodzwierciedlającą rzeczywistości gospodarczej uznano taką czynność, która „pozbawiona jest uzasadnionych przyczyn ekonomicznych”, a w szczególności gdy polega na „przeniesieniu własności udziałów (akcji) spółki wypłacającej dywidendę lub osiągnięcie przez tę spółkę przychodu (dochodu), wypłacanego następnie w formie dywidendy.” Zmiana w zakresie opodatkowania odsetek W nowelizacji wprowadzono także zmiany, zmierzające do skutecznego opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych transgranicznie odsetek. W związku z powyższym doprecyzowano niektóre definicje jak np. „właściciel odsetek”, „wypłata odsetek” oraz „podmiot wypłacający”. Dokonano tego, by ich zakresem objąć m.in. pojęcia innowacyjnych produktów finansowych oraz niektórych produktów w zakresie ubezpieczeń na życie, czy wypłaty odsetek z wykorzystaniem podmiotów powiązanych. Chudzik i Wspólnicy Kancelaria Prawna ul. A. Zelwerowicza 41 lok. 2| 90-147 Łódź tel. (+48) 42 680 23 33 | www.chudzik.pl | e-mail: [email protected] Inne zmiany Warto również pamiętać o ustawie z dnia 25 listopada 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dotyczącej spółek, w których Skarb Państwa albo np. jednostki samorządu terytorialnego dysponują bezpośrednio lub pośrednio większością głosów na zgromadzeniu wspólników albo na walnym zgromadzeniu. Mocą tej nowelizacji wprowadzony zostanie sankcyjny podatek od odpraw i odszkodowań, który zostanie zastosowany, gdy odszkodowanie przyznane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji przekroczy wysokość wynagrodzenia otrzymanego z tytułu umowy o pracę lub o świadczenie usług wiążącej ze spółką w okresie sześciu miesięcy (w projekcie pierwotnie była mowa o 12 miesiącach) poprzedzających pierwszy miesiąc wypłaty odszkodowania. Przy odprawach i odszkodowaniach za skrócenie okresu wypowiedzenia lub rozwiązanie umowy przed terminem próg to trzykrotność miesięcznego wynagrodzenia. Łódź, dnia 7 grudnia 2015 r. Dorota Chudzik doradca podatkowy * Zastrzeżenie prawne Przedstawiona informacja jest udostępniania nieodpłatnie, ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej. W celu uzyskania wiążącej porady prawnej i szczegółowych informacji, wszystkich zainteresowanych prosimy o kontakt z Kancelarią „Chudzik i Wspólnicy Radcowie Prawni” sp. p. Chudzik i Wspólnicy Kancelaria Prawna ul. A. Zelwerowicza 41 lok. 2| 90-147 Łódź tel. (+48) 42 680 23 33 | www.chudzik.pl | e-mail: [email protected]
