TEKST JEDNOLITY - Powiat Wodzisławski

Transkrypt

Załącznik
do Zarządzenia Nr 31/2012
Starosty Powiatu Wodzisławskiego
z dnia 30 marca 2012r.
Zarządzenie Nr 26/2010
Starosty Powiatu Wodzisławskiego
z dnia 18.05.2010 roku
(TEKST JEDNOLITY)
w sprawie:
wprowadzenia dokumentacji zasad (polityki) rachunkowości oraz zasad
kontroli zarządczej w zakresie gospodarki finansowej obowiązujących
w Starostwie Powiatowym w Wodzisławiu Śląskim.
Działając na podstawie art. 10 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości
(tekst jednolity Dz. U. z 2009r. Nr 152 poz. 1223 z późn. zm.), art. 68 ust 1 i 2 ustawy
z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 157, poz.1240
z późn. zm.)
zarządzam, co następuje:
§1
1.
Wprowadza się zawartą w niniejszym zarządzeniu dokumentację zasad (polityki)
rachunkowości oraz zasad kontroli zarządczej w zakresie gospodarki finansowej
obowiązujących w Starostwie Powiatowym w Wodzisławiu Śląskim, zwaną dalej
polityką rachunkowości.
2.
Przyjęte w polityce rachunkowości zasady uwzględniają specyfikę funkcjonowania
Starostwa Powiatowego w Wodzisławiu Śląskim, a jednym z podstawowych celów
ich wprowadzenia jest zapewnienie przejrzystości gospodarki finansowej starostwa,
a w szczególności wymaganej jakości sprawozdań finansowych i budżetowych.
1
Rozdział I
Przepisy ogólne
§2
Ilekroć w dokumentacji zasad (polityki) rachunkowości oraz kontroli finansowej
obowiązujących w Starostwie Powiatowym w Wodzisławiu Śląskim mowa o:
1) powiecie - należy przez to rozumieć Powiat Wodzisławski,
2) właściwych organach powiatu - należy przez to rozumieć Radę Powiatu
i/lub Zarząd Powiatu Wodzisławskiego,
3) zarządzie - należy przez to rozumieć Zarząd Powiatu Wodzisławskiego,
4) radzie - należy przez to rozumieć Radę Powiatu Wodzisławskiego,
5) starostwie, jednostce - należy przez to rozumieć Starostwo Powiatowe
w Wodzisławiu Śląskim,
6) kierowniku
jednostki
-
należy
przez
to
rozumieć
Starostę
Powiatu
Wodzisławskiego,
7) staroście - należy przez to rozumieć Starostę Powiatu Wodzisławskiego,
8) budżecie - należy przez to rozumieć budżet Powiatu Wodzisławskiego
w rozumieniu art. 211 ustawy o finansach publicznych,
9) skarbniku - należy przez to rozumieć Skarbnika Powiatu Wodzisławskiego,
10) głównym księgowym - należy przez to rozumieć głównego księgowego starostwa,
powiatowej jednostki budżetowej,
11) dysponencie środków budżetowych - należy przez to rozumieć właściwą komórkę
organizacyjną starostwa merytorycznie odpowiedzialną za dokonywane wydatki
ujęte w planie finansowym jednostki,
12) planach finansowych wydatków - należy przez to rozumieć sporządzone
na podstawie powszechnie obowiązujących przepisów prawa, uchwały budżetowej
plany finansowe w szczególności dla starostwa,
13) komórce organizacyjnej - należy przez to rozumieć wyodrębniony -zgodnie
z obowiązującym regulaminem organizacyjnym- wydział lub biuro starostwa
powiatowego,
14) wydziale finansowym - należy przez to rozumieć właściwy do spraw finansów
i budżetu wydział starostwa odpowiedzialny za finansową, księgową i budżetową
realizację wydatków, dochodów, przychodów i rozchodów.
2
15) kierowniku komórki organizacyjnej, naczelniku - należy przez to rozumieć osobę
kierującą,
zgodnie
z
obowiązującym
regulaminem
organizacyjnym,
wyodrębnionym wydziałem lub biurem starostwa,
16) (skreślony)
17) ustawie
o
rachunkowości
należy
-
przez
to
rozumieć
ustawę
z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2009r. Nr 152
poz. 1223 z późn. zm.),
18) ustawie o samorządzie powiatowym - należy przez to rozumieć ustawę
z dnia 5 czerwca 1998r. o samorządzie powiatowym (tekst jednolity Dz. U. z 2001
Nr 142 poz. 1592 z późn. zm.),
19) ustawie o finansach
publicznych
- należy przez
to
rozumieć ustawę
z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2009r. Nr 157
poz. 1240 z późn. zm.),
20) klasyfikacji budżetowej - należy przez to rozumieć klasyfikację uregulowaną
normami zawartymi w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie szczegółowej
klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków
pochodzących ze źródeł zagranicznych, wydanym na podstawie ustawy o finansach
publicznych,
21) sprawozdawczości budżetowej - należy przez to rozumieć normy zawarte
w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczości budżetowej,
wydanym na podstawie ustawy o finansach publicznych,
22) sprawozdaniach budżetowych - należy przez to rozumieć sprawozdania
sporządzane zgodnie z zasadami przyjętymi w rozporządzeniu w sprawie
sprawozdawczości budżetowej.
23) rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości - należy przez
to rozumieć rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych,
wydanym na podstawie ustawy o finansach publicznych,
24) sprawozdaniach
finansowych
- należy przez
to
rozumieć sprawozdania
-w szczególności bilanse- sporządzane w trybie określonym w rozporządzeniu
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości,
3
25) rozporządzeniu
w
sprawie
klasyfikacji
środków
trwałych
-
należy
przez to rozumieć rozporządzenie Rady Ministrów w sprawie klasyfikacji środków
trwałych,
26) procedurze uchwalania budżetu – należy przez to rozumieć obowiązującą
w powiecie uchwałę organu stanowiącego wydaną na podstawie ustawy
o finansach publicznych,
27) rachunku bankowym budżetu - należy przez to rozumieć wyodrębniony rachunek
bankowy przeznaczony do dokonywania operacji związanych z prowadzeniem
rozliczeń w zakresie budżetu powiatu, tj. dochodów, przychodów, wydatków
i rozchodów.
28) rachunku bankowym jednostki - należy przez to rozumieć odrębny rachunek
bankowy starostwa, na który pobierane są dochody jednostki i z którego
dokonywane są wydatki budżetowe.
29) kodeksie karnym - należy przez to rozumieć ustawę z dnia 6 czerwca 1997r.
Kodeks karny (Dz. U. Nr 88, poz. 553 z późn. zm.),
30) GIIF - oznacza to Generalnego Inspektora Informacji Finansowej.
§3
1.
Rokiem obrotowym dla starostwa w zakresie wszystkich ksiąg rachunkowych
prowadzonych w jednostce jest rok kalendarzowy.
2.
Okresem sprawozdawczym jest miesiąc.
§4
1.
Odpisów umorzeniowych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych, których wartość przekracza wielkość
ustaloną w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy
amortyzacyjne nie są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości
w momencie oddania ich do używania.
2.
Określonych w ust. 1 odpisów umorzeniowych dokonuje się w stosunku do środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, których wartość przekracza
3.500,00zł., stosownie do treści art. 16 d ust 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r.
o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz. U. z 2000r. Nr 54 poz. 654
z późn. zm.).
3.
Umarza się jednorazowo i w całości zalicza w koszty w miesiącu przyjęcia
do eksploatacji:
1) książki i zbiory dydaktyczne
4
2) środki dydaktyczne
3) odzież i umundurowanie
4) meble i dywany
5) inwentarz żywy
6) pozostałe środki trwałe (wyposażenie) oraz wartości niematerialne i prawne,
których wartość nie przekracza wielkości ustalonej w przepisach o podatku
dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane
za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości, w momencie oddania
ich do używania.
4.
Księgi inwentarzowe, z zastrzeżeniem pkt 5, prowadzi się dla pozostałych środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych -umarzanych w 100%
w momencie oddania ich do używania-, których wartość jest nie niższa niż 100 zł.
5.
Materiały eksploatacyjne, a w szczególności materiały biurowe nie podlegają
ewidencji.
6.
Bez względu na wartość, księgi inwentarzowe prowadzi się dla następujących środków
trwałych:
1) aparaty telefoniczne,
2) meble,
3) sprzęt audiowizualny,
4) sprzęt elektroniczny i elektrotechniczny,
5) sprzęt komputerowy,
6) rolety, żaluzje.
7.
Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje
przy zastosowaniu stawek określonych w rozporządzeniu w sprawie klasyfikacji
środków trwałych.
71.
Okres amortyzacji bilansowej prawa wieczystego użytkowania gruntu wynosi 20 lat,
a stawka amortyzacji wynosi 5%.
8.
Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje
jednorazowo
w
grudniu
za
okres
całego
roku.
W
przypadku
likwidacji
lub nieodpłatnego przekazania środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych umorzenie ujmowane jest w księgach rachunkowych w dniu likwidacji
lub nieodpłatnego przekazania.
5
9.
Nowo przyjęte środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza
się i amortyzuje począwszy od następnego miesiąca po miesiącu, w którym
przyjęto je do używania.
10.
Nie umarza się gruntów i dóbr kultury.
11.
Odsetki od należności i zobowiązań ujmuje się w księgach rachunkowych
w momencie ich zapłaty lub w wysokości odsetek naliczonych na koniec kwartału.
12.
Rzeczowe aktywa obrotowe wycenia się na dzień bilansowy według ich wartości
wynikającej z ewidencji.
13.
W przypadku postawienia jednostki w stan likwidacji aktywa zostają wycenione
według zasad określonych dla jednostek kontynuujących działalność chyba,
że co innego wynika z przepisów o likwidacji jednostki.
14.
Ponoszone koszty ujmowane są na kontach zespołu 4 „Koszty według rodzajów
i ich rozliczenie”.
15.
Materiały i towary wycenia się przy zastosowaniu cen zakupu chyba, że metoda
ta
prowadzi
do
zniekształcenia
stanu
aktywów
i
wyniku
finansowego.
W przypadku zaistnienia powyższej sytuacji stosuje się ceny nabycia.
§5
1.
W celu ustalenia nadwyżki lub niedoboru budżetu operacje gospodarcze dotyczące
dochodów i wydatków budżetowych ujmowane są w księgach rachunkowych
na odrębnych kontach księgowych w zakresie faktycznych (kasowo zrealizowanych)
dochodów
i
wydatków
dokonanych
na
bankowych
rachunkach
budżetu
oraz na rachunkach bankowych jednostki, chyba że przepisy odrębne stanowią inaczej.
11 Ustalenie wyniku finansowego starostwa odbywa się z zastosowaniem metody
porównawczej polegającej na algebraicznym zestawieniu osiągniętych w roku
obrotowym przychodów z poniesionymi przez jednostkę kosztami wyszczególnionymi
w układzie rodzajowym (dotyczy kosztów ewidencjonowanych na kontach zespołu 4).
2.
Do przychodów starostwa zalicza się w szczególności dochody budżetu powiatu
nie ujęte w planach finansowych innych powiatowych jednostek budżetowych
takie jak dotacje celowe pochodzące z budżetu państwa oraz z budżetów innych
jednostek samorządu terytorialnego, kwoty subwencji, należne powiatowi udziały
w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa.
3.
Do wydatków starostwa zalicza się wszystkie wydatki nie ujęte w planach finansowych
innych
powiatowych
jednostek
budżetowych,
6
w
tym
wydatki
związane
z funkcjonowaniem organu stanowiącego i zarządu jednostki samorządu terytorialnego.
Ponadto w planie finansowym starostwa ujmuje się także:
1) dotacje i środki przekazywane na rzecz budżetów innych jednostek samorządu
terytorialnego i związków komunalnych,
2) wpłaty na rzecz związków jednostek samorządu terytorialnego.
4.
Należności realizowane na rzecz innych jednostek ujmuje się jako zobowiązania
na rzecz tych jednostek.
5.
Wartość należności aktualizuje się na dzień bilansowy zgodnie z zasadami zawartymi
w ustawie o rachunkowości, a w szczególności art. 28 cyt. ustawy z zastrzeżeniem
ust. 6-11 niniejszego paragrafu.
6.
Odpisy aktualizujące wartość należności dotyczących rozchodów budżetowych zalicza
się do wyniku na pozostałych operacjach niekasowych.
7.
(skreślony)
8.
Odpisy aktualizujące wartość należności realizowanych na rzecz innych jednostek
obciążają zobowiązania wobec tych jednostek.
9.
Odpisy aktualizujące wartość należności są dokonywane nie później niż na dzień
bilansowy.
10. Należności i zobowiązania oraz inne składniki aktywów i pasywów wyrażone
w walutach obcych wycenia się nie później niż na koniec kwartału, według zasad
obowiązujących na dzień bilansowy.
11. Starostwo Powiatowe nie dokonuje biernych rozliczeń między okresowych kosztów
wynikających z obowiązku wykonania przyszłych świadczeń na rzecz pracowników,
w tym świadczeń emerytalnych.
§6
1.
Księgi rachunkowe prowadzone są w języku polskim i w walucie polskiej.
2.
Księgi rachunkowe prowadzone są w siedzibie starostwa.
3.
Sprawozdania finansowe sporządzane są na podstawie powszechnie obowiązujących
przepisów prawa, a w szczególności rozporządzenia w sprawie zasad rachunkowości.
4.
Sprawozdania budżetowe sporządzane są na podstawie powszechnie obowiązujących
przepisów prawa, a w szczególności rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości
budżetowej.
5.
Księgi rachunkowe otwiera się na początek roku obrotowego, a zamyka na dzień
kończący rok obrotowy.
7
6.
Zamknięcie ksiąg rachunkowych polega na nieodwracalnym wyłączeniu możliwości
dokonywania zapisów księgowych w zbiorach tworzących zamknięte księgi
rachunkowe.
7.
Księgi rachunkowe, obejmujące zbiory zapisów księgowych oraz obrotów i sald
(sum zapisów) tworzą:
1) dziennik
chronologiczne
zawierający
ujęcie
zdarzeń,
jakie
nastąpiły
w danym okresie sprawozdawczym. Zapisy w dzienniku są kolejno numerowane,
a obroty liczone w sposób ciągły,
2) księga główna składająca się z kont syntetycznych i analitycznych, na których
księgowane są operacje równolegle zarejestrowane w dzienniku. W księdze
głównej dokonuje się zapisów syntetycznych w porządku chronologicznym,
na kontach przewidzianych w planie kont,
3) księgi pomocnicze tworzące konta analityczne, będące uszczegółowieniem zapisów
na kontach księgi głównej. Księgi pomocnicze prowadzone są w ujęciu
systematycznym jako wyodrębniony zbiór kont uzgadniany z zapisami na kontach
księgi głównej,
4) zestawienia obrotów i sald stanowiące zestawienia obrotów i sald kont
syntetycznych, których obroty powinny być zgodne z obrotami dziennika.
Zestawienia
obrotów
i
sald
dokonuje
się
na
koniec
każdego
okresu
sprawozdawczego, nie rzadziej niż raz w miesiącu.
§7
Księgi rachunkowe prowadzone są w formie komputerowej z użyciem w szczególności
następujących specjalistycznych programów księgowych:
1)
„Rekord Finanse i Księgowość” zaprojektowany i wykonany przez Zakład Usług
Informatycznych REKORD Sp. z o.o., 43-300 Bielsko-Biała, ul. Kasprowicza 5.
System został wprowadzony do użycia w dniu 01.06.2001r. Wersja programu
komputerowego jest na bieżąco aktualizowana,
2)
„Rekord
Budżet”
zaprojektowany
i
wykonany
przez
Zakład
Usług
Informatycznych REKORD Sp.z o.o.,43-300 Bielsko-Biała, ul. Kasprowicza 5.
3)
„Rekord Płace” zaprojektowany i wykonany przez Zakład Usług Informatycznych
REKORD Sp.z o.o.,43-300 Bielsko-Biała, ul. Kasprowicza 5. System został
8
wprowadzony do użycia w dniu 01.06.2001r. Wersja programu komputerowego
jest na bieżąco aktualizowana,
4)
„Rekord Środki Trwałe” zaprojektowany i wykonany przez Zakład Usług
Informatycznych REKORD Sp. z o.o. 43-300 Bielsko-Biała, ul. Kasprowicza 5.
5)
„Rekord Rejestr Opłat” zaprojektowany i wykonany przez Zakład Usług
Informatycznych REKORD Sp. z o.o. 43-300 Bielsko-Biała, ul. Kasprowicza 5.
6)
„OPTIest” oprogramowanie do ewidencji środków trwałych i pozostałych
środków
trwałych
dla
potrzeb
zarządzania
składnikami
ruchomymi
z wykorzystaniem techniki edycji i odczytu kodu kreskowego zaprojektowane
i wykonane przez firmę OPTIDATA Sp. z o.o. 30-552 Kraków, ul. Wielicka 50/5.
System został wprowadzony do użycia w dniu 14.11.2006 r. Wersja programu
komputerowego jest na bieżąco aktualizowana.
§8
W starostwie prowadzone są (w formie komputerowej) w szczególności następujące,
wyodrębnione księgi główne:
1)
w bazie danych o nazwie „jednostka”:
a)
ODDZIAŁ 001 KSIĘGA GŁÓWNA
STAROSTWO
b)
PFRON
c)
FUNDUSZ SOCJALNY
d)
SKARB PAŃSTWA
e)
OCHRONA
ŚRODOWISKA
f)
ZASÓB GEODEZYJNY
g)
WYŁĄCZENIE
GRUNTÓW ROLNYCH
2)
w bazie danych o nazwie „organ”:
a)
BUDŻET POWIATU
b)
WYDATKI
NIEWYGASAJĄCE
9
§9
1.
Podstawą wyodrębnienia ksiąg rachunkowych wymienionych w § 8 polityki
rachunkowości jest specyfika wykonywanych zadań w jednostce, jak i źródło
ich finansowania.
2.
Biorąc pod uwagę kryterium określone w ust. 1 oraz kierując się postulatem
przejrzystości ksiąg rachunkowych, prowadzi się w starostwie w szczególności:
1) odrębną księgę przeznaczoną do dokumentowania operacji gospodarczych
w zakresie budżetu powiatu,
w zakresie dochodów i wydatków starostwa,
w zakresie gospodarki gruntami i nieruchomościami należącymi do Skarbu
Państwa. Na podstawie przepisów szczególnych sporządza się dla ww. działalności
również bilans,
4) odrębną księgę dla dokumentowania operacji dokonywanych w ramach środków
pozabudżetowych otrzymanych od innych podmiotów, a w szczególności
Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych,
5) odrębne księgi rachunkowe służące do dokumentowania operacji gospodarczych,
których źródłem finansowania są w szczególności środki pochodzące z budżetu
Unii Europejskiej oraz środki pochodzące ze źródeł zagranicznych nie podlegające
zwrotowi.
§ 10
1.
W celu prawidłowego i przejrzystego ujmowania operacji gospodarczych w księgach
rachunkowych tworzy się, w miarę potrzeb, konta analityczne.
2.
Wprowadzając do używania konta analityczne stosuje się kryterium podmiotowe
(np. kontrahent), przedmiotowe (analogiczny rodzaj operacji) lub mieszane
podmiotowo-przedmiotowe.
3.
Konta analityczne tworzy się w ten sposób, że do numeru konta syntetycznego dodaje
się, po myślniku, odpowiednie oznaczenie konta analitycznego (rozwinięcie
analityczne), na które składają się cyfry i litery.
4.
Decyzję o utworzeniu kont analitycznych podejmuje naczelnik wydziału finansowego
w uzgodnieniu z głównym księgowym jednostki na wniosek pracownika.
5.
W polityce rachunkowości konta analityczne nie są ujmowane w obowiązującym
wykazie kont.
10
§ 11
W starostwie prowadzone są (w formie komputerowej), oprócz ksiąg głównych
wymienionych w § 8 polityki rachunkowości następujące wyodrębnione księgi pomocnicze:
1) baza danych o nazwie „płace_starostwo”,
2) baza danych o nazwie „środki trwałe”,
3) baza danych o nazwie „rejestr opłat” – kontrahenci skarbu państwa i funduszu,
o którym mowa w § 2 pkt 16 polityki rachunkowości,,
4) baza danych o nazwie „grunty skarbu państwa”,
5) baza danych o nazwie „grunty mienia powiatu”,
6) baza danych OPTIest – środki trwałe.
§ 12
1.
Księgi pomocnicze zawierają zapisy będące uszczegółowieniem zapisów księgi
głównej.
2.
Określone w ust. 1 księgi pomocnicze okresowo są uzgadniane z zapisami księgi
głównej, w której dokonano zapisów księgowych.
3.
Księgi pomocnicze prowadzi się w szczególności dla:
1) środków trwałych w formie ewidencji ilościowo-wartościowej w księdze
inwentarzowej
środków
trwałych
(prowadzona
w
formie
komputerowej
w bazie danych „środki trwałe”),
2) dla pozostałych środków trwałych o wartości powyżej 100zł. i poniżej 3.500zł.
w formie ewidencji ilościowo-wartościowej w księdze inwentarzowej środków
trwałych,
3) dla rozrachunków z pracownikami w formie imiennych kart wynagrodzeń
gwarantujących uzyskanie informacji z całego okresu zatrudnienia (prowadzona
w formie komputerowej w bazie danych „płace_starostwo),
4) dla kontrahentów w formie jednolitej bazy danych grupującej dostawców
i odbiorców.
§ 13
Księgi rachunkowe starostwa są prowadzone z zachowaniem następujących zasad:
1) rzetelności oznaczającej, iż dokonane zapisy odzwierciedlają rzeczywisty stan
faktyczny,
2) bezbłędności oznaczającej, iż do ksiąg rachunkowych wprowadzono kompletne
i prawidłowo zakwalifikowane do zaksięgowania w danym miesiącu dowody
11
księgowe, przy jednoczesnym zapewnieniu ciągłości zapisów oraz bezbłędności
działania stosowanych procedur obliczeniowych,
3) sprawdzalności oznaczającej, iż księgi rachunkowe umożliwiają stwierdzenie
poprawności dokonanych w nich zapisów, stanów (sald) oraz działania
stosowanych procedur obliczeniowych,
4) bieżącego prowadzenia oznaczającej, iż księgi prowadzone są na bieżąco, a zapisy
w księgach dokonywane niezwłocznie.
Rozdział II
Zasady ewidencjonowania operacji gospodarczych w księgach
rachunkowych prowadzonych dla potrzeb budżetu powiatu.
§ 14
1.
Wprowadza się jednolite zasady prowadzenia kont syntetycznych używanych
do dokumentowania operacji gospodarczych dokonywanych w ramach budżetu
powiatu, zgodnie z normami zawartymi w powszechnie obowiązujących przepisach
prawa oraz w niniejszym rozdziale polityki rachunkowości.
2.
Konta analityczne tworzy się zgodnie z zasadami określonymi w § 10 polityki
rachunkowości.
3.
W ramach planu kont określonego w Rozdziale II polityki rachunkowości wyróżnia się
konta bilansowe i pozabilansowe.
4.
Konta bilansowe stosowane w budżecie powiatu to:
1) konto 133
Rachunek budżetu,
2) konto 134
Kredyty bankowe,
3) konto 135
Rachunek środków na niewygasające wydatki,
4) konto 139
Inne rachunki bankowe,
5) konto 140
Inne środki pieniężne,
6) konto 222
Rozliczenie dochodów budżetowych,
7) konto 223
Rozliczenie wydatków budżetowych,
8) konto 224
Rozrachunki budżetu,
9) konto 225
Rozliczenie niewygasających wydatków,
10) konto 240
Pozostałe rozrachunki,
11) konto 250
Należności finansowe,
12) konto 260
Zobowiązania finansowe,
12
5.
13) konto 290
Odpisy aktualizujące należności,
14) konto 901
Dochody budżetu,
15) konto 902
Wydatki budżetu,
16) konto 903
Niewykonane wydatki,
17) konto 904
Niewygasające wydatki,
18) konto 909
Rozliczenia międzyokresowe,
19) konto 960
Skumulowane wyniki budżetu,
20) konto 961
Wynik wykonania budżetu,
21) konto 962
Wynik na pozostałych operacjach.
Konta pozabilansowe stosowane w budżecie powiatu:
1) konto 991
Planowane dochody budżetu,
2) konto 992
Planowane wydatki budżetu,
3) konto 993
Rozliczenie z innymi budżetami.
§ 15
1.
Konto 133 „Rachunek budżetu” służy do ewidencji operacji pieniężnych
dokonywanych na bankowych rachunkach budżetu powiatu.
2.
Zapisy na koncie 133 dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów bankowych.
3.
Zapisy na koncie 133 powinny być zgodne z zapisami w księgowości banku,
a ewentualne błędy ujmuje się na koncie 240 jako „sumy do wyjaśnienia”.
4.
Różnicę określoną w ust. 3 wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego
zawierającego sprostowanie błędu.
5.
Na koncie 133, po stronie Wn, ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek
budżetu w szczególności z tytułu:
1) udziałów we wpływach z podatków stanowiących dochód budżetu państwa,
2) subwencji i dotacji,
3) odsetek od rachunków bankowych,
4) zaciągniętych pożyczek i kredytów w korespondencji z kontem 134,
5) obciążeń związanych z korektami omyłek i błędów bankowych.
6.
Na koncie 133 po stronie Ma ujmuje się wypłaty z rachunku budżetu w szczególności
z tytułu:
1) okresowych przelewów na wydatki starostwa oraz innych jednostek budżetowych,
2) spłat pożyczek i kredytów oraz innych rozchodów budżetowych w korespondencji
z kontem 134,
3) udzielonych pożyczek budżetowych,
13
4) uznań związanych z korektami omyłek i błędów bankowych.
7.
Na koncie 133 ujmuje się operacje związane z zakładaniem lokat terminowych, których
źródłem lokowania będą środki zgromadzone na rachunku budżetu.
8.
Ewidencja szczegółowa do konta 133 jest prowadzona do następujących rachunków
budżetu:
1) rachunku podstawowego,
2) rachunku lokat terminowych.
9.
Na koncie 133 ujmuje się również operacje związane z realizacją dochodów w postaci
środków z budżetu Unii Europejskiej oraz w postaci środków pochodzących ze źródeł
zagranicznych niepodlegających zwrotowi.
10.
W ciągu roku konto 133 może wykazywać saldo Wn lub Ma, natomiast na koniec roku
saldo powinno być Wn, co w konsekwencji oznacza spłacenie kredytu w rachunku
bieżącym (krótkoterminowego) w tym samym roku, w którym został on zaciągnięty.
§ 16
1.
Konto 134 „Kredyty bankowe” służy do ewidencji kredytów bankowych
zaciągniętych na finansowanie deficytu budżetu.
2.
Na koncie 134 po stronie Wn ujmuje się w szczególności:
1) spłatę lub umorzenie kredytu,
2) dodatnie różnice kursowe ustalane od kredytów zaciągniętych w walutach obcych,
3) wyksięgowanie odsetek w związku ze spłatą zobowiązania lub umorzeniem
odsetek.
3.
Na koncie 134 po stronie Ma ujmuje się w szczególności:
1) kredyt bankowy na finansowanie deficytu budżetu,
2) odsetki od kredytu bankowego,
3) ujemne różnice kursowe od kredytów zaciągniętych w walutach obcych.
4.
Ewidencja szczegółowa do konta 134 jest prowadzona według poszczególnych umów
kredytowych, z podziałem kredytów do spłaty na długoterminowe i krótkoterminowe.
5.
Konto 134 może wykazywać saldo Ma oznaczające zadłużenie z tytułu zaciągniętych
kredytów.
§ 17
1.
Konto 135 „Rachunek środków na niewygasające wydatki” służy do ewidencji
operacji pieniężnych środków na niewygasające wydatki.
2.
Zapisy na koncie 135 dokonywane są wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych,
w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów między budżetem a bankiem.
14
3.
Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek
środków na niewygasające wydatki, w korespondencji z kontem 133.
4.
Na stronie Ma konta 135 ujmuje się wypłaty z rachunku środków na niewygasające
wydatki na pokrycie wydatków niewygasających, w korespondencji z kontem 225.
5.
Konto 135 może wykazywać saldo Wn oznaczające stan środków pieniężnych
na rachunku środków na niewygasające wydatki.
6.
Na koncie 135 ujmuje się operacje związane z zakładaniem lokat terminowych, których
źródłem lokowania będą środki zgromadzone na rachunku bankowym prowadzonym
dla wydatków niewygasających.
§ 18
1.
Konto 139 „Inne rachunki bankowe” służy do ewidencji operacji pieniężnych
dokonywanych na bankowych rachunkach budżetu powiatu.
2.
Konta 139 używa się do dokumentowania operacji pieniężnych w zakresie środków
pozabudżetowych, w szczególności środków otrzymywanych tytułem dofinansowania
kosztów funkcjonowania Zakładu Aktywności Zawodowej w Wodzisławiu Śl. –
powiatowego zakładu budżetowego.
3.
1) wpływy wydzielonych środków pieniężnych,
2) oprocentowanie środków na tym rachunku,
w korespondencji z kontem 240.
4.
Na koncie 139 po stronie Ma ujmuje się w szczególności wypłaty środków pieniężnych
na jednostkę, w korespondencji z kontem 240.
5.
Saldo
konta
139
powinno
wykazywać
pełną
zgodność
zapisów
jednostki
z księgowością banku.
6.
Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych
znajdujących się na rachunku bankowym.
§ 19 (skreślony)
§ 20
1.
Konto 140 „Inne środki pieniężne” służy do ewidencji środków pieniężnych
w drodze, w tym środków otrzymanych z innych budżetów, w przypadku gdy środki
te zostały przekazane w poprzednim okresie sprawozdawczym i są objęte wyciągiem
bankowym z datą następnego okresu sprawozdawczego.
15
2.
Na koncie 140 po stronie Wn ujmuje się w szczególności kwoty środków pieniężnych
w drodze, natomiast po stronie Ma ujmuje się wpływ środków pieniężnych w drodze
na rachunek budżetu.
3.
Środki pieniężne w drodze księguje się na przełomie okresów sprawozdawczych.
4.
Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków w drodze.
§ 21
1.
Konto 222 „Rozliczenie dochodów budżetowych” służy do ewidencji rozliczeń
z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów
budżetowych.
2.
Na koncie 222 po stronie Wn ujmuje się dochody budżetowe zrealizowane
przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań
jednostek budżetowych w korespondencji z kontem 901. W szczególności ujmuje się
dochody budżetowe pochodzące z tytułu realizacji zadań z zakresu administracji
rządowej i innych zadań zleconych ustawami w części należnej powiatowi.
3.
Na koncie 222 po stronie Ma ujmuje się w szczególności przelewy dochodów
budżetowych na rachunek budżetu, dokonane przez jednostki budżetowe i urzędy
obsługujące organy podatkowe, w korespondencji z kontem 133.
4.
Ewidencję szczegółową (analityczną) do konta 222 prowadzi się w sposób
umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi
oraz urzędami obsługującymi organy podatkowe z tytułu zrealizowanych przez nie
dochodów budżetowych.
5.
Konto 222 może wykazywać dwa salda.
6.
Saldo Wn konta 222 oznacza stan zrealizowanych dochodów budżetowych objętych
okresowymi sprawozdaniami, lecz nieprzekazanych na rachunek budżetu.
7.
Saldo
Ma
konta
222
oznacza
stan
dochodów
budżetowych
przekazanych
przez jednostki budżetowe i urzędy obsługujące organy podatkowe na rachunek
budżetu, lecz nieobjętych okresowymi sprawozdaniami.
§ 22
1.
Konto 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych” służy do ewidencji rozliczeń
z jednostkami budżetowymi z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków
budżetowych.
2.
Na koncie 223 po stronie Wn ujmuje się w szczególności środki przelane
z rachunku budżetu na pokrycie wydatków jednostek budżetowych, w korespondencji
z kontem 133.
16
3.
Na koncie 223 po stronie Ma ujmuje się w szczególności wydatki dokonane
przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań
tych jednostek, w korespondencji z kontem 902.
4.
Ewidencję szczegółową do konta 223 prowadzi się według jednostek budżetowych,
którym przelano na ich rachunki środki budżetowe przeznaczone na pokrycie
realizowanych przez nie wydatków budżetowych.
5.
Konto 223 wykazuje
saldo Wn, które oznacza stan przelanych środków
na rachunki bieżące, lecz niewykorzystanych na pokrycie wydatków budżetowych.
§ 23
1.
Konto 224 „Rozrachunki budżetu” służy do ewidencji rozrachunków z innymi
budżetami, a w szczególności do:
1) rozliczeń dochodów budżetowych realizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz
budżetu powiatu,
2) rozrachunków z tytułu udziału w dochodach innych budżetów,
3) rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji,
4) rozrachunków z tytułu dochodów pobranych na rzecz budżetu państwa.
2.
1) należności z tytułu dochodów budżetowych realizowanych przez urzędy skarbowe
na rzecz budżetu powiatu, wynikające z okresowych sprawozdań,
2) rozrachunki z innymi budżetami,
3) należne subwencje i dotacje,
4) zwrot nadmiernie pobranej dotacji i subwencji.
3.
1) przekazane przez urzędy skarbowe na rachunek bieżący budżetu powiatu
należności z tytułu dochodów budżetowych,
2) rozrachunki z innymi budżetami,
3) wpływy na rachunek bieżący należnych subwencji i dotacji,
4) zobowiązania z tytułu nadmiernie pobranej subwencji lub dotacji.
4.
Ewidencja szczegółowa do konta 224 jest prowadzona według stanu należności
i zobowiązań dla poszczególnych tytułów oraz według poszczególnych budżetów
w szczególności według:
1) rozliczeń dochodów budżetowych realizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz
budżetu powiatu,
2) rozrachunków z tytułu udziałów w dochodach innych budżetów,
17
3) rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji,
4) rozrachunków z tytułu dochodów pobranych na rzecz budżetu państwa.
5.
Otrzymane dotacje lub subwencje dotyczące następnych okresów są dochodami
okresów przyszłych i w związku z tym księgowane są na koncie 909 „Rozliczenia
międzyokresowe”.
6.
Konto 224 może wykazywać saldo Wn oznaczające stan należności budżetu
oraz saldo Ma oznaczające stan zobowiązań budżetu.
§ 24
1.
Konto 225 „Rozliczenie niewygasających wydatków” służy do ewidencji rozliczeń
z
jednostkami
budżetowymi
z
tytułu
zrealizowanych
przez
te
jednostki
niewygasających wydatków.
2.
Na stronie Wn konta 225 ujmuje się środki przelane z rachunku budżetu
na pokrycie niewygasających wydatków jednostek budżetowych, w korespondencji
z kontem 135.
3.
Na stronie Ma konta 225 ujmuje się wydatki zrealizowane przez jednostki budżetowe
w korespondencji z kontem 904 oraz przelewy środków niewykorzystanych
4.
Ewidencja szczegółowa prowadzone do konta 225 powinna zapewnić możliwość
ustalenia stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu
przekazanych im środków na realizację niewygasających wydatków.
5.
Konto 225 może wykazywać saldo Wn, oznaczające stan nierozliczonych środków
przekazanych jednostkom budżetowym na realizację niewygasających wydatków.
§ 25 (skreślony)
§ 26 (skreślony)
§ 27
1.
Konto 240 „Pozostałe rozrachunki” służy do ewidencji innych rozrachunków
związanych z realizacją budżetu z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych
na kontach 222, 223, 224, 250, 260.
2.
Na koncie 240 po stronie Wn ujmuje się:
1) należności z tytułu innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu,
z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach 222, 223, 224, 250,
260,
2) błędy w wyciągach bankowych,
3) rozliczenia z tytułu dochodów i wydatków budżetowych w okresie przejściowym,
18
4) zaangażowanie środków powiatu dla realizacji projektów do czasu otrzymania
refundacji i rozliczenia projektu.
3.
Na koncie 240 po stronie Ma ujmuje się:
1) zobowiązania z tytułu innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu,
z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach 222, 223, 224, 250,
260,
2) błędy w wyciągach bankowych,
3) rozliczenia z tytułu dochodów i wydatków budżetowych w okresie przejściowym.
4.
Ewidencję szczegółową do konta 240 prowadzi się według:
1) poszczególnych tytułów,
2) poszczególnych kontrahentów.
5.
Konto 240 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznaczające stan należności i saldo
Ma oznaczające stan zobowiązań.
§ 28
1.
Konto 250 „Należności finansowe” służy do ewidencji należności zaliczanych
do należności finansowych, a w szczególności z tytułu udzielonych pożyczek
z budżetu.
2.
1) powstanie i zwiększenie należności finansowych (w szczególności z tytułu
udzielonych pożyczek),
2) odsetki od pożyczek.
3.
1) spłatę udzielonej pożyczki,
2) umorzenie części lub całości pożyczki,
3) zapłatę lub umorzenie odsetek od pożyczek.
4.
1) poszczególnych kontrahentów,
2) poszczególnych należności,
3) zawartych umów.
5.
Konto może wykazywać saldo Wn, oznaczające stan nadpłaconych zobowiązań
finansowych oraz saldo Ma oznaczające stan zaciągniętych zobowiązań finansowych.
19
§ 29 (skreślony)
§ 30
1.
Konto 260 „Zobowiązania finansowe” służy do ewidencji zobowiązań zaliczanych
do zobowiązań finansowych, z wyjątkiem kredytów bankowych, w szczególności
z tytułu zaciągniętych pożyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych.
2.
1) spłatę zaciągniętych pożyczek,
2) umorzenie zaciągniętych pożyczek,
3) wyksięgowanie odsetek w związku ze spłatą zobowiązania lub umorzeniem
odsetek,
4) wykup wyemitowanych instrumentów finansowych w wartości nominalnej.
3.
1) otrzymane pożyczki,
2) zarachowane odsetki od zaciągniętych pożyczek,
3) wyemitowane papiery wartościowe.
4.
1) poszczególnych tytułów zobowiązań,
5.
Konto 260 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznaczające stan nadpłaconych
należności oraz saldo Ma oznaczające stan zaciągniętych zobowiązań finansowych.
§ 31 (skreślony)
§ 32
1.
Konto 290 „Odpisy aktualizujące należności” służy do ewidencji odpisów
aktualizujących należności.
2.
Odpisy aktualizujące wartość należności tworzy się na:
1) należności z tytułu rozchodów budżetowych w związku z udzielonymi
przez powiat pożyczkami,
2) należności z tytułu dochodów budżetowych realizowanych w formie bezpośrednich
wpłat
na
rachunek
budżetu
w
szczególności
z
tytułu
odsetek
od udzielonych pożyczek.
3.
Odpisy aktualizujące wartość należności powinny uwzględniać prawdopodobieństwo
ich zapłaty.
20
4.
Na koncie 290 po stronie Wn ujmuje się w szczególności odpisanie nieściągalnych,
umorzonych i przedawnionych należności z tytułu udzielonych pożyczek do wysokości
uprzednio dokonanych odpisów aktualizacyjnych.
5.
Na koncie 290 po stronie Ma ujmuje się wartość odpisów aktualizujących należności.
6.
Saldo konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności.
§ 33
1.
Konto 901 „Dochody budżetu” służy do ewidencji osiągniętych dochodów
budżetowych powiatu.
2.
Na koncie 901 po stronie Wn ujmuje się w szczególności przeniesienie w końcu roku
budżetowego sumy osiągniętych dochodów budżetu na konto 961.
3.
Na koncie 901 po stronie Ma ujmuje się w szczególności dochody budżetu:
1) na podstawie finansowych sprawozdań jednostek budżetowych, w korespondencji z
kontem 222,
2) na
podstawie
sprawozdań
jednostkowych
Rb
27-ZZ
w
korespondencji
z kontem 222 (dot. dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu
administracji rządowej w części należnej powiatowi),
3) na podstawie sprawozdań innych organów, w korespondencji z kontem 224,
4) inne dochody budżetowe takie jak subwencje i dotacje, w korespondencji
z kontem 133,
5) z tytułu rozrachunków z innymi budżetami za dany rok budżetowy,
w korespondencji z kontem 224,
6) własne, w korespondencji z kontem 133,
7) pochodzące ze źródeł zagranicznych, niepodlegające zwrotowi, w korespondencji z
kontem 133.
8) pochodzące z budżetu Unii Europejskiej, w korespondencji z kontem 133.
4.
Ewidencję szczegółową do konta 901 prowadzi się zgodnie z obowiązującą
klasyfikacją budżetową w szczegółowości dział, rozdział, paragraf.
5.
W ciągu roku saldo Ma konta 901 oznacza sumę osiągniętych dochodów budżetu
za dany rok, pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 901 przenosi
się na konto 961.
§ 34
1.
Konto 902 „Wydatki budżetu” służy do ewidencji dokonanych wydatków budżetu
powiatu.
2.
Na koncie 902 po stronie Wn ujmuje się w szczególności wydatki:
21
1) jednostek
budżetowych
na
podstawie
ich
sprawozdań
finansowych,
w korespondencji z kontem 223,
2) z tytułu rozrachunków z innymi budżetami w korespondencji z kontem 224,
3) własne, w korespondencji z kontem 133,
4) realizowane z kredytu uruchomionego w formie realizacji zleceń płatniczych,
3.
Na koncie 902 po stronie Ma ujmuje się w szczególności przeniesienie w końcu roku
sumy dokonanych wydatków budżetowych na konto 961.
4.
Ewidencję szczegółową do konta 902 prowadzi się zgodnie z obowiązującą
klasyfikacją budżetową w szczegółowości dział, rozdział, paragraf.
5.
Saldo Wn konta 902 oznacza sumę dokonanych wydatków budżetu za dany rok.
6.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 902 przenosi się na konto 961.
§ 35
1.
Konto 903 „Niewykonane wydatki” służy do ewidencji niewykonanych wydatków
zatwierdzonych do realizacji w latach następnych.
2.
Na koncie 903 po stronie Wn ujmuje się wartość niewykonanych wydatków
zatwierdzonych do realizacji w latach następnych, w korespondencji z kontem 904.
3.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 903 przenosi się na konto 961.
§ 36
1.
Konto 904 „Niewygasające wydatki” służy do ewidencji niewygasających wydatków.
2.
1) wydatki jednostek budżetowych dokonane w ciężar planu niewygasających
wydatków, na podstawie ich sprawozdań budżetowych korespondencji z kontem
225,
2) przeniesienie niewykorzystanych niewygasających wydatków na realizację planu
tych wydatków lub po wygaśnięciu tych wydatków, na dochody budżetu,
3.
Na koncie 904 po stronie Ma ujmuje się wielkość zatwierdzonych niewygasających
wydatków, w korespondencji z kontem 903.
4.
Konto 904 wykazuje saldo Ma do czasu zrealizowania planu niewygasających
wydatków lub do czasu wygaśnięcia planu niewygasających wydatków.
22
§ 37 (skreślony)
§ 38 (skreślony)
§ 39
1.
Konto
909
„Rozliczenia
międzyokresowe”
służy
do
ewidencji
rozliczeń
międzyokresowych.
2.
Na koncie 909 po stronie Wn ujmuje się w szczególności rozliczenia z tytułu
zobowiązań, które w momencie zapłaty staną się wydatkami (np. zarachowane odsetki
od pożyczek i kredytów zaciągniętych przez powiat).
3.
Na koncie 909 po stronie Ma ujmuje się w szczególności rozliczenia z tytułu dochodów
otrzymanych, które w następnym okresie rozliczeniowym zostaną zaliczone
do dochodów wykonanych. Dotyczy to w szczególności otrzymanych subwencji
i dotacji dotyczących przyszłych okresów. Ponadto na koncie 909 po stronie Ma ujmuje
się również wpływ zaangażowanych środków powiatu w realizację projektu, do czasu
otrzymania refundacji i rozliczenia projektu.
4.
Ewidencję szczegółową do konta 909 prowadzi się według tytułów rozliczeń
międzyokresowych.
5.
Konto 909 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan rozliczeń
międzyokresowych kosztów, zaś saldo Ma stan wymagalnych i otrzymanych w grudniu
dochodów budżetowych należnych za styczeń następnego roku oraz przychodów
przypisanych, które w przyszłych okresach spowodują wykonanie dochodów
budżetowych.
§ 40
1.
Konto
960
„Skumulowane
wyniki
budżetu”
służy
do
ewidencji
stanu
skumulowanych wyników budżetu powiatu..
2.
1) w
ciągu
roku
operacje
dotyczące
zmniejszenia
nadwyżek
budżetu
lub zwiększenia skumulowanych niedoborów.
2) w następnym roku budżetowym, pod datą zatwierdzenia sprawozdania z budżetu
za poprzedni rok:
a) przeniesienie salda konta 961 (niedoboru budżetu),
b) przeniesienie
salda
konta
962
(niekasowych
oraz pozostałych kosztów operacyjnych).
3.
23
kosztów
finansowych
1) w ciągu roku operacje dotyczące zmniejszenia niedoborów lub zwiększenia
skumulowanych nadwyżek budżetu.
2) w następnym roku budżetowym, pod datą zatwierdzenia budżetu z wykonania
budżetu za poprzedni rok:
a) przeniesienie salda konta 961 (nadwyżek budżetu),
b) przeniesienie salda konta 962 (niekasowych przychodów finansowych
oraz pozostałych kosztów operacyjnych).
4.
Nie prowadzi się ewidencji szczegółowej do konta 960.
5.
Saldo
Wn
konta
960
oznacza
stan
skumulowanego
deficytu
budżetu,
a saldo Ma konta 960 oznacza stan skumulowanej nadwyżki budżetu.
§ 41
1.
Konto 961 „Wynik wykonania budżetu” służy do ewidencji wyniku wykonania
budżetu, czyli nadwyżki lub deficytu
2.
1) pod datą ostatniego dnia roku budżetowego przeniesienie poniesionych
w ciągu roku budżetowego wydatków budżetu, w korespondencji z kontem 902,
oraz niewykonanych wydatków, w korespondencji z kontem 903,
2) w roku następnym pod datą zatwierdzenia budżetu przeniesienie salda Wn
konta 961 na konto 960.
3.
Na koncie 961 po tronie Ma ujmuje się w szczególności:
1) pod datą ostatniego dnia roku budżetowego przeniesienie zrealizowanych
w ciągu roku budżetowego dochodów budżetu, w korespondencji z kontem 901,
2) w roku następnym pod datą zatwierdzenia budżetu przeniesienie salda Ma konta
961 na konto 960.
4.
Ewidencję szczegółową do konta 961 prowadzi się według źródeł zwiększeń
i
rodzajów zmniejszeń wyniku
wykonania
budżetu,
stosownie do potrzeb
sprawozdawczości.
5.
Na koniec roku konto 961 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan deficytu
budżetu, a saldo Ma stan nadwyżki budżetu.
§ 42
1.
Konto 962 „Wynik na pozostałych operacjach” służy do ewidencji pozostałych
operacji niekasowych, w szczególności kosztów i przychodów finansowych
oraz pozostałych kosztów i przychodów operacyjnych wpływających na wynik
wykonania budżetu.
24
2.
1) koszty finansowe związane z operacjami budżetowymi,
2) pozostałe koszty operacyjne związane z operacjami budżetowymi,
3) w roku następnym, po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego następuje
przeniesienie przychodów na stronę Ma konta 960.
3.
1) przychody finansowe związane z operacjami budżetowymi,
2) pozostałe przychody operacyjne związane z operacjami budżetowymi,
3) w roku następnym po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego przeniesienie
kosztów na stronę Wn konta 960.
4.
Pod koniec roku konto 962 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza nadwyżkę
kosztów na przychodami, a saldo Ma oznacza nadwyżkę przychodów nad kosztami.
§ 43 (skreślony)
§ 44 (skreślony)
§ 45
1.
Konto 991 „Planowane dochody budżetu” służy do pozabilansowej ewidencji planu
dochodów budżetowych oraz jego zmian.
2.
Na koncie 991 po stronie Wn ujmuje się w szczególności zmiany budżetu
zmniejszające plan dochodów budżetu.
3.
1) planowane dochody budżetu,
2) zmiany budżetu zwiększające planowane dochody.
4.
W ciągu roku saldo Ma konta 991 określa wysokość planowanych dochodów budżetu.
5.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje
się na stronie Wn konta 991.
§ 46
1.
Konto 992 „Planowane wydatki budżetu” służy do pozabilansowej ewidencji planu
wydatków budżetowych oraz jego zmian.
2.
3.
1)
planowane wydatki budżetu,
2)
zmiany budżetu zwiększające planowane wydatki.
Na koncie 992 po stronie Ma ujmuje się w szczególności zmiany budżetu zmniejszające
plan wydatków budżetu lub wydatki zablokowane.
25
4.
W ciągu roku saldo Wn konta 992 określa wysokość planowanych wydatków
budżetowych.
5.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje
się na stronie Ma konta 992.
§ 47
1.
Konto 993 „Rozliczenia z innymi budżetami” służy do pozabilansowej ewidencji
rozliczeń z innymi budżetami w ciągu roku, które nie podlegają ewidencji na kontach
bilansowych.
2.
Na koncie 993 po stronie Wn ujmuje się w szczególności należności od innych
budżetów oraz spłatę zobowiązań wobec innych budżetów.
3.
Na koncie 993 po stronie Ma ujmuje się w szczególności zobowiązania wobec
innych budżetów oraz wpłaty należności otrzymane od innych budżetów.
4.
Ewidencja analityczna jest prowadzona według poszczególnych budżetów.
5.
Konto 993 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności od innych
budżetów, a saldo Ma konta 993 oznacza stan zobowiązań.
§ 48
1.
W rozdziale II polityki rachunkowości, w paragrafach 15-47 uregulowano zasady
dokonywania zapisów księgowych na kontach syntetycznych standardowo używanych
do ewidencjonowania operacji dotyczących budżetu powiatu i to zarówno kont
używanych
-
w
dniu
sporządzenia
polityki
rachunkowości-
w
starostwie
jak nie używanych, ale takich które w przyszłości, stosownie do potrzeb,
mogą być używane w bieżącej praktyce księgowej.
2.
Obowiązujący plan (wykaz) kont syntetycznych przeznaczonych do dokumentowania
operacji gospodarczych dokonywanych w ramach budżetu powiatu zawiera załącznik
nr 1 do zarządzenia.
26
Rozdział III
Zasady ewidencjonowania operacji gospodarczych w księgach
rachunkowych prowadzonych dla potrzeb starostwa
– powiatowej jednostki budżetowej.
§ 49
1.
Stosownie
do
powszechnie
obowiązujących
przepisów
prawa
wprowadza
się systematykę kont syntetycznych służących do dokumentowania operacji
gospodarczych w starostwie, w sposób określony w niniejszym rozdziale polityki
rachunkowości.
2.
Konta analityczne tworzy się zgodnie z zasadami określonymi w § 10 polityki
rachunkowości.
3.
W ramach planu kont określonego w Rozdziale III polityki rachunkowości wyróżnia
się konta bilansowe oraz pozabilansowe.
4.
Konta bilansowe stosowane w starostwie dzieli się na zespoły o numerach
od 0 do 8.
1)
Zespół 0 – „Majątek trwały” obejmuje następujące konta:
a)
konto 011
Środki trwałe,
b) konto 013
Pozostałe środki trwałe,
c)
Wartości niematerialne i prawne,
konto 020
d) konto 030
Długoterminowe aktywa finansowe,
e)
Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych
konto 071
i prawnych,
f)
konto 072
Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości
niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych,
2)
g) konto 073
Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe
h) konto 080
Środki trwałe w budowie (inwestycje).
Zespół 1 „Środki pieniężne i rachunki bankowe” obejmuje następujące konta:
a)
konto 101
Kasa,
b) konto 130
Rachunek bieżący jednostki,
c)
Rachunek dochodów jednostek budżetowych
konto 132
d) konto 135
Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia,
e)
konto 139
Inne rachunki bankowe,
f)
konto 140
Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne.
27
3)
Zespół 2 „Rozrachunki i rozliczenia” obejmuje następujące konta:
a)
konto 201
Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami,
b) konto 221
Należności z tytułu dochodów budżetowych,
c)
konto 222
Rozliczenie dochodów budżetowych,
d) konto 223
Rozliczenie wydatków budżetowych,
e)
Rozliczenie udzielonych dotacji budżetowych oraz płatności
konto 224
z budżetu środków europejskich,
f)
konto 225
g) konto 226
Długoterminowe należności budżetowe,
h) konto 229
Pozostałe rozrachunki publicznoprawne,
i)
konto 231
Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń,
j)
konto 234
Pozostałe rozrachunki z pracownikami,
k) konto 240
Pozostałe rozrachunki,
l)
Wpływy do wyjaśnienia
konto 245
m) konto 290
4)
konto 400
Amortyzacja,
b) konto 401
Zużycie materiałów i energii
c)
Usługi obce
konto 402
d) konto 403
Podatki i opłaty
e)
konto 404
Wynagrodzenia
f)
konto 405
Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
g) konto 409
Pozostałe koszty rodzajowe
Zespół 7 „Przychody, dochody i koszty” obejmuje następujące konta:
a)
6)
Odpisy aktualizujące należności.
Zespół 4 „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie” obejmuje następujące konta:
a)
5)
Rozrachunki z budżetami,
konto 720
Przychody z tytułu dochodów budżetowych
b) konto 750
Przychody finansowe,
c)
Koszty finansowe,
konto 751
d) konto 760
Pozostałe przychody operacyjne,
e)
Pozostałe koszty operacyjne
konto 761
Zespół 8 „Fundusze, rezerwy i wynik finansowy” obejmuje następujące konta:
a)
konto 800
b) konto 810
Fundusz jednostki,
Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich
oraz środki z budżetu na inwestycje,
c)
konto 840
Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów,
28
5.
d) konto 851
Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych,
e)
konto 853
Fundusze celowe,
f)
konto 860
Wynik finansowy,
Konta pozabilansowe stosowane w starostwie:
1) konto 093
Środki trwałe i pozostałe środki trwałe obce,
2) konto 095
Grunty oddane w użytkowanie wieczyste,
3) konto 096
Środki trwałe i pozostałe środki trwałe będące w trwałym
zarządzie,
4) konto 975
Wydatki strukturalne,
5) konto 976
Wzajemne rozliczenia między jednostkami,
6) konto 980
Plan finansowy wydatków budżetowych,
7) konto 981
Plan finansowy niewygasających wydatków,
8) konto 998
Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego,
9) konto 999
Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat.
§ 50
Konta zespołu 0 „Majątek trwały” służą do ewidencji:
1) rzeczowego majątku trwałego,
2) wartości niematerialnych i prawnych,
3) finansowego majątku trwałego,
4) umorzenia majątku,
5) inwestycji
§ 51
1.
Konto 011 „Środki trwałe” służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń
wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością
starostwa, które następnie umarzane są według stawek amortyzacyjnych przyjętych
w rozporządzeniu w sprawie klasyfikacji środków trwałych. Do środków trwałych
zalicza się między innymi nieruchomości, w tym grunty, prawo użytkowania
wieczystego gruntu, budowle i budynki.
2.
Nie podlegają ujęciu na koncie 011 środki trwałe, które ewidencjonuje się
na koncie 013.
3.
1)
przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu
gotowych środków trwałych lub ze środków trwałych w budowie,
2)
wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych,
29
3)
przychody środków trwałych nowo ujawnionych,
4)
nieodpłatne przejęcie środków trwałych,
5)
zwiększenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane wskutek
aktualizacji ich wyceny.
4.
1) wycofanie środków trwałych z używania wskutek ich likwidacji z powodu:
a)
zniszczenia,
b) zużycia,
2) sprzedaż środków trwałych,
3) nieodpłatne przekazanie środków trwałych,
4) ujawnione niedobory środków trwałych,
5) zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane wskutek
aktualizacji ich wyceny.
5.
Do szczegółowej ewidencji środków trwałych służą księgi inwentarzowe środków
trwałych oraz tabele amortyzacyjne.
6.
Ewidencja szczegółowa konta 011 powinna umożliwiać ustalenie osób lub komórek
organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe oraz prawidłowe obliczenie
amortyzacji, zgodnie z obowiązującym rozporządzeniem w sprawie klasyfikacji
środków trwałych.
7.
Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych
w wartości początkowej.
§ 52
1.
Konto 013 „Pozostałe środki trwałe” służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń
i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, a więc środków
trwałych umarzanych jednorazowo w miesiącu wydania ich do używania.
Na koncie 013 nie podlegają umorzeniu środki trwałe ujmowane na koncie 011.
2.
1) pozostałe środki trwałe przyjęte do używania z zakupu,
2) pozostałe środki trwałe otrzymane ze środków trwałych w budowie jako pierwsze
wyposażenie,
3) nadwyżki pozostałych środków trwałych w używaniu,
4) nieodpłatnie otrzymane pozostałe środki trwałe.
3.
1) wycofanie pozostałych środków trwałych z używania z powodu:
30
a) likwidacji, zniszczenia lub zużycia,
b) sprzedaży,
c) nieodpłatnego przekazania,
d) zdjęcia z ewidencji syntetycznej,
2) ujawnione niedobory pozostałych środków trwałych w używaniu.
4.
Ewidencja szczegółowa do konta 013 jest prowadzona w księgach inwentarzowych
pozostałych środków trwałych.
5.
Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość pozostałych środków
trwałych znajdujących się w używaniu w wartości początkowej.
§ 53
1.
Konto 020 „Wartości niematerialne i prawne” służy do ewidencji stanu
oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych
i prawnych.
2.
Na koncie 020 po stronie Wn ujmuje się w szczególności zwiększenie stanu wartości
początkowej wartości niematerialnych i prawnych z tytułu:
1) zakupu,
2) nieodpłatnego otrzymania.
3.
Na koncie 020 po stronie Ma ujmuje się w szczególności rozchód wartości
niematerialnych i prawnych.
4.
Ewidencja szczegółowa do konta 020 jest prowadzona w księgach inwentarzowych
wartości niematerialnych i prawnych,
5.
Ewidencja szczegółowa pozwala na ustalenie osób i komórek organizacyjnych, którym
powierzono wartości niematerialne i prawne. Wyodrębnia się analitycznie wartości
niematerialne i prawne umarzane w czasie i jednorazowo.
6.
Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych
i prawnych w wartości początkowej.
§ 54
1.
Konto
030
„Długoterminowe
aktywa
finansowe”
służy
do
ewidencji
długoterminowych aktywów finansowych, a w szczególności:
1) akcji i udziałów w obcych podmiotach gospodarczych,
2) akcji i innych długoterminowych papierów wartościowych, traktowanych
jako lokaty o terminie wykupu dłuższym niż rok.
2.
1) nabycie długoterminowych aktywów finansowych,
31
2) zwiększenie wartości długoterminowych aktywów finansowych w szczególności
dotyczące:
a) kapitalizacji
odsetek
od
długoterminowych
papierów
wartościowych,
jeżeli wypłata następuje w okresie dłuższym niż 12 miesięcy,
b) podwyższenie kapitału zakładowego spółki, której jednostka jest właścicielem,
z kapitału zapasowego lub rezerwowego.
3.
Na koncie 030 po stronie Ma ujmuje się w szczególności zmniejszenie stanu
długoterminowych aktywów finansowych a w szczególności:
1) wycofanie udziałów ze spółek,
2) sprzedaż udziałów, akcji obcych, bonów obligacji itp., lub ich wykup
przez remitenta,
3) uzyskanie
składników
masy likwidacji
lub
upadłości
(środki
pieniężne
lub rzeczowe) w wyniku likwidacji spółki, w której jednostka posiada akcje
lub udziały,
4) przekwalifikowanie
długoterminowych
aktywów
finansowych
do krótkoterminowych.
4.
Ewidencję szczegółową do konta 030 prowadzi się według tytułów długoterminowych
aktywów finansowych.
5.
Konto 030 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych
aktywów finansowych
§ 55
1.
Konto 071 „Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych” służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek
amortyzacyjnych stosowanych w jednostce. Odpisy umorzeniowe dokonywane
są w korespondencji z kontem 400.
2.
Na koncie 071 po stronie Wn ujmuje się w szczególności wyksięgowanie
dotychczasowego umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych umarzanych w pełnej wartości w miesiącu oddania do używania z tytułu:
1) likwidacji z powodu zużycia lub zniszczenia,
2) sprzedaży,
3) nieodpłatnego przekazania,
4) wyłączenia z ewidencji księgowej,
5) wyłączenia z ewidencji księgowej ilościowo-wartościowej,
32
6) niedoboru lub szkody.
3.
1) odpisy umorzeniowe naliczone od nowych, wydanych do używania środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy te obciążają
odpowiednio koszty lub fundusze),
2) odpisy umorzenia dotyczące nadwyżek środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych,
3) odpisy
umorzenia
dotyczące
nowych
środków
trwałych
oraz
wartości
niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie,
4) odpisy
umorzenia
od
pozostałych
środków
trwałych
otrzymanych
jako pierwsze wyposażenie obiektu sfinansowanego ze środków na środki trwałe
w budowie.
4.
Ewidencja szczegółowa do konta 071 jest prowadzona według zasad podanych
w wyjaśnieniach do kont 011 i 020.
5.
Konto 071 może wykazywać saldo Ma wyrażające stan umorzenia wartości środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
§ 56
1.
Konto 072 „Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych
i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych” służy do ewidencji zmniejszeń wartości
początkowej z tytułu umorzenia środków trwałych, wartości niematerialnych
i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych, podlegających umorzeniu jednorazowo
w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do używania.
2.
Na koncie 072 po stronie Wn ujmuje się w szczególności wyksięgowanie
dotychczasowego umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych umarzanych w pełnej wartości w miesiącu oddania do używania z tytułu:
1) likwidacji z powodu zniszczenia lub zużycia,
2) sprzedaży,
3) nieodpłatnego przekazania,
4) wyłączenia z ewidencji księgowej ilościowo-wartościowej,
5) niedoboru lub szkody.
3.
1) odpisy umorzeniowe naliczone od nowych, wydanych do używania środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy te obciążają
odpowiednie koszty lub fundusze),
33
2) odpisy umorzeniowe dotyczące nadwyżek środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych,
3) odpisy
umorzenia
dotyczące
nowych
środków
trwałych
oraz
wartości
niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie,
4.
Umorzenie jest księgowane w korespondencji z kontem 401.
5.
Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości
początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzonych
w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania.
§ 57
1.
Konto 073 „Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe” służy
do ewidencji odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe wskutek
trwałej utraty wartości długoterminowych aktywów finansowych.
2.
1) przywrócenie
utraconej
wcześniej
wartości
długoterminowych
aktywów
finansowych,
2) korekty
ceny nabycia
(zakupu)
długoterminowych
aktywów
finansowych
o uprzednio dokonany odpis z tytułu trwałej utraty wartości, w przypadku
ich sprzedaży lub innej formy zmiany własności,
3) korekty
ceny nabycia
(zakupu)
długoterminowych
aktywów
finansowych
o uprzednio dokonany odpis z tytułu trwałej utraty wartości, w przypadku
ich przekwalifikowania do krótkoterminowych aktywów finansowych,
3.
Na koncie 073 po stronie Ma ujmuje się w szczególności zwiększenie odpisów
aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe.
4.
Ewidencję szczegółową do konta 073 prowadzi się według tytułów odpisów
długoterminowych aktywów finansowych.
5.
Konto 073 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących
długoterminowe aktywa finansowe.
§ 58
1.
Konto 080 „Środki trwałe w budowie (inwestycje)” służy do ewidencji kosztów
inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów tych inwestycji na uzyskane efekty.
Na koncie 080 księguje się w szczególności:
1) koszty dotyczące budowy środków trwałych,
2) ulepszenie środków trwałych,
3) zakupy środków trwałych.
34
2.
Poprzez ulepszenie należy rozumieć w szczególności przebudowę, rozbudowę, w tym
także doposażenie w części składowe i peryferyjne, rekonstrukcję, adaptację
lub modernizację, które powodują, że wartość użytkowa danego środka trwałego,
po zakończeniu ulepszenia, przewyższa wartość posiadaną przez ten środek trwały
przy przyjęciu do używania, zaś koszty ulepszenia przekraczają wartość określoną
w art. 16 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, tj. 3.500zł. Wartość
użytkowa środka trwałego mierzona jest okresem używania, zdolnością wytwórczą,
kosztami eksploatacji, a także innymi stosowanymi miarami.
3.
W przypadku niespełnienia przesłanek określonych w ust. 2 niniejszego paragrafu
poniesione nakłady kwalifikuje się do nakładów remontowych.
4.
Na koncie 080, po stronie Wn ujmuje się poniesione koszty robót, dostaw, usług,
dotyczące środków trwałych w budowie realizowanych zarówno przez obcych
wykonawców, jak i we własnym zakresie, a w szczególności:
1) poniesione koszty dotyczące inwestycji (środków trwałych w budowie)
realizowanych zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym zakresie,
2) poniesione koszty ulepszenia środka trwałego
(przebudowy,
rozbudowy,
rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji), które powodują zwiększenie wartości
użytkowej środka trwałego,
3) nieodpłatne otrzymanie (przychód) środków trwałych w budowie.
5.
Na koncie 080, po stronie Ma ujmuje się wartość uzyskanych efektów ze środków
trwałych w budowie, a w szczególności:
1) wartość
uzyskanych
efektów
inwestycyjnych
w
postaci
przyjętych
do używania środków inwestycyjnych oraz sfinansowanych ze środków
na inwestycje wartości niematerialnych i prawnych,
2) rozchód sprzedanych środków trwałych w budowie,
3) rozchód nieodpłatnie przekazanych środków trwałych w budowie.
6.
Ewidencja szczegółowa do konta 080 jest prowadzona dla poszczególnych zadań
inwestycyjnych.
7.
Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty środków trwałych
w budowie i ulepszeń.
35
§ 59
Konta zespołu 1 „Środki pieniężne i rachunki bankowe” służą do ewidencji:
1) krajowych i zagranicznych środków pieniężnych przechowywanych w kasach,
2) krótkoterminowych papierów wartościowych,
3) krajowych i zagranicznych środków pieniężnych lokowanych na rachunkach
w bankach,
4) udzielanych przez banki kredytów w krajowych i zagranicznych środkach
pieniężnych,
5) innych krajowych i zagranicznych środków pieniężnych.
Konta zespołu 1 mają odzwierciedlać operacje pieniężne oraz obroty i stany środków
pieniężnych oraz krótkoterminowych papierów wartościowych.
§ 60
1.
Konto 101 „Kasa” służy do ewidencji krajowych i zagranicznych środków
pieniężnych znajdujących się w kasie starostwa.
2.
1) wpływy środków pieniężnych,
2) nadwyżki kasowe.
3.
1) rozchody środków pieniężnych,
2) niedobory kasowe.
4.
Ewidencja szczegółowa do konta 101 prowadzona jest w formie raportów kasowych.
5.
Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie.
§ 61
1.
Zapisy na koncie 130 „Rachunek bieżący jednostki” dokonywane są na podstawie
wyciągów bankowych, i w konsekwencji powinna zachodzić pełna zgodność zapisów
między jednostką a bankiem.
2.
Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które w szczególności oznacza wpływy:
1) środków budżetowych otrzymanych na realizację wydatków budżetowych
starostwa zgodnie z planem finansowym, w korespondencji z kontem 223,
2) z tytułu zrealizowanych przez starostwo dochodów budżetowych w korespondencji
w szczególności z kontem 101 i 221 lub innym właściwym kontem,
3) uznania z tytułu omyłek i błędów bankowych oraz ich korekt, w korespondencji
z kontem 245.
36
3.
Na stronie Ma konta 130 ujmuje się:
1) zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym starostwa,
w tym również środki pobrane z kasy na realizację wydatków w korespondencji
z właściwymi kontami zespołu 1,2,4,7 lub 8,
2) przekazanie dotacji budżetowych w korespondencji z kontem 224,
3) okresowe przelewy dochodów budżetowych do budżetu, w korespondencji
z kontem 222,
4) obciążenia z tytułu omyłek i błędów bankowych oraz ich korekt w korespondencji
z kontem 245.
4.
Ewidencję szczegółową do konta 130 w zakresie dochodów i wydatków prowadzi
się według podziałek klasyfikacji dochodów i wydatków zgodnie z przepisami
zawartymi w rozporządzeniu w sprawie klasyfikacji budżetowej.
5.
Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych
na rachunku bieżącym starostwa. Saldo konta 130 równe jest saldu sald wynikających
z ewidencji szczegółowej prowadzonej dla kont:
1) wydatków budżetowych; konto 130 w zakresie wydatków budżetowych może
wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych otrzymanych
na realizację wydatków budżetowych, a nie wykorzystanych do końca roku,
2) dochodów budżetowych; konto 130 w zakresie dochodów budżetowych może
wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych z tytułu
zrealizowanych dochodów budżetowych, które do końca roku nie zostały przelane
do budżetu.
§ 62
1.
Konto 135 „Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia” służy
do ewidencji środków funduszy specjalnego przeznaczenia, a w szczególności
zakładowego funduszu świadczeń socjalnych i innych funduszy, którymi dysponuje
starostwo np. PFRON.
2.
1) wpływy środków funduszy specjalnego przeznaczenia, a w szczególności
Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych oraz innych funduszy, którymi
dysponuje starostwo np. PFRON,
2) oprocentowanie środków na tych rachunkach,
3) uznania z tytułu omyłek i błędów bankowych oraz ich korekt w korespondencji
z kontem 245.
37
3.
1) rozchody środków z tytułu finansowania działalności objętej poszczególnymi
funduszami,
2) opłaty pobierane przez bank związane z prowadzeniem rachunku,
z kontem 245.
4.
na rachunkach bankowych funduszy.
§ 63
1.
Konto 139 „Inne rachunki bankowe” służy do ewidencji operacji dotyczących
środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki
bieżące i specjalnego przeznaczenia. Konta 139 używa się w szczególności
do
dokumentowania
operacji
pieniężnych
w
zakresie
gospodarki
gruntami
i nieruchomościami należącymi do Skarbu Państwa oraz sum depozytowych.
2.
3) wpływy wydzielonych środków pieniężnych z rachunków bieżących oraz sum
depozytowych i na zlecenie,
4) oprocentowanie środków na tych rachunkach,
5) uznania z tytułu omyłek i błędów bankowych oraz ich korekt w korespondencji
z kontem 245.
3.
1) wypłaty środków pieniężnych dokonane z wydzielonych rachunków bankowych,
2) opłaty pobierane przez bank związane z prowadzeniem rachunku,
z kontem 245.
4.
Ewidencja szczegółowa do konta 139 jest prowadzona według rodzajów środków
wydzielonych głównie z tytułu:
1) sum depozytowych,
2) operacji pieniężnych w zakresie gospodarki gruntami i nieruchomościami
należącymi do Skarbu Państwa.
3) sum na zlecenie,
4) czeków potwierdzonych.
5.
Saldo
konta
139
powinno
wykazywać
z księgowością banku.
38
pełną
zgodność
zapisów
jednostki
6.
znajdujących się na innych rachunkach bankowych.
§ 64
1.
Konto
140
„Krótkoterminowe
aktywa
finansowe”
służy
do
ewidencji
krótkoterminowych papierów wartościowych (np. akcje, obligacje, bony skarbowe)
i
innych
środków
pieniężnych,
których
wartość
wyrażona
jest
zarówno
w walucie polskiej jak i w walucie obcej (np. czeki i weksle obce).
2.
1) zwiększenie stanu krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków
pieniężnych, głównie z tytułu:
a) zakupu obcych papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu,
b) otrzymania czeków obcych,
c) przyjęcia weksli obcych,
3.
1) zmniejszenie stanu krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków
pieniężnych, głównie z tytułu:
a) sprzedaży krótkoterminowych papierów wartościowych,
b) realizacji czeków obcych przez bank,
c) wykupu weksli przez dłużnika lub bank.
4.
Ewidencja szczegółowa do konta 140 jest prowadzona według:
1) rodzajów
poszczególnych
składników
krótkoterminowych
papierów
wartościowych i innych środków pieniężnych,
2) poszczególnych
walut
obcych
–
dotyczy
krótkoterminowych
papierów
wartościowych i innych środków pieniężnych wyrażonych w walucie polskiej
i obcej,
3) osób odpowiedzialnych za powierzone im krótkoterminowe papiery wartościowe
i inne środki pieniężne.
5.
Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan krótkoterminowych
papierów wartościowych i innych środków pieniężnych.
39
§ 65
Konta zespołu 2 „Rozrachunki i rozliczenia” służą w starostwie do ewidencji krajowych
i zagranicznych rozrachunków oraz rozliczeń.
Konta zespołu 2 służą do ewidencji i rozliczeń środków budżetowych, wynagrodzeń, rozliczeń
niedoborów, szkód i nadwyżek oraz innych rozliczeń związanych z rozrachunkami
i roszczeniami spornymi.
Ewidencja szczegółowa do kont zespołu 2 może być prowadzona według podziałek
klasyfikacji budżetowej i umożliwiać wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków,
rozliczeń, ustalenie przebiegu ich rozliczeń oraz stanu należności, rozliczeń, roszczeń
spornych i zobowiązań według kontrahentów.
§ 66
1.
Konto 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” służy do ewidencji
rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług,
w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług, a także należności z tytułu
przychodów finansowych.
2.
1) przypis należności z tytułu sprzedaży usług, produktów, materiałów, towarów
i środków trwałych,
2) zapłatę zobowiązań za dostawy i usługi,
3) odpisy zobowiązań przedawnionych i umorzonych,
4) naliczone różnice kursowe walut obcych zwiększające wartość należności
od odbiorców, wyrażonych w walutach obcych i zmniejszające wartość
zobowiązań wobec dostawców.
3.
1) przypis zobowiązań z tytułu dostaw towarów, robót i usług,
2) przypis zobowiązań wobec dostawców z tytułu wymagalnych odsetek i kar
umownych,
3) wpływ należności i zaliczek od odbiorców,
4) uznane reklamacje odbiorców i korekty zmniejszające należności z tytułu
sprzedaży produktów,
5) naliczone różnice kursowe walut obcych zmniejszające należności od odbiorców
i zwiększające zobowiązania wobec dostawców.
4.
Ewidencję szczegółową do konta 201 prowadzi się według kontrahentów i podziałek
klasyfikacji budżetowej.
40
5.
Należności i zobowiązania prowadzone są w układzie umożliwiającym sporządzanie
sprawozdań finansowych i budżetowych.
6.
Przypisów zobowiązań i należności dotyczących operacji gospodarczych, o których
mowa w ust. 1 niniejszego paragrafu dokonuje się do piątego dnia miesiąca
następującego
po
miesiącu
sprawozdawczym,
a
w
przypadku
końca
roku
obrachunkowego do dnia 25 stycznia.
61.
Wydatki związane z bieżącą działalnością jednostki ponoszone zgodnie z zawartymi
umowami w stałych okresach czasowych (m.in. media, usługi telefoniczne, pocztowe
itp.) ujmuje się w księgach rachunkowych w ilości odpowiadającej liczbie tych okresów
w roku obrotowym. W związku z powyższym dopuszcza się możliwość ujęcia
w księgach roku następnego kosztów dotyczących roku poprzedniego, jeżeli:
1) dokument obciążający jednostkę tymi kosztami wystawiony został w roku
następnym,
2) zachowana została wyżej wymieniona zasada księgowania wydatków,
3) sposób naliczania wydatków oraz ich wysokość nie uległy znaczącej zmianie
w porównaniu z odpowiednim okresem roku poprzedniego.
7.
Przypisów, o których mowa w ust. 6 dokonuje się w oparciu o zewnętrzne dokumenty
źródłowe, przy czym o zaliczeniu zobowiązania lub należności do danego okresu
sprawozdawczego decyduje data wpływu dokumentu księgowego do wydziału
finansowego starostwa.
8.
Na koncie 201 nie ujmuje się należności starostwa z tytułu dochodów budżetowych.
9.
Konto 201 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności,
a saldo Ma stan zobowiązań.
§ 67
1.
Konto 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych” służy do ewidencji
należności starostwa z tytułu dochodów budżetowych, których termin płatności
przypada na dany rok budżetowy.
2.
1) przypisane na dany rok budżetowy należności z tytułu dochodów budżetowych,
2) zwroty nadpłat z tytułu dochodów nienależnie wpłaconych lub orzeczonych
do zwrotu.
3.
1) wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych,
2) odpisy (zmniejszenia) należności.
41
4.
Ewidencję szczegółową do konta 221 prowadzi się:
1) według dłużników,
2) według podziałek klasyfikacji budżetowej.
5.
Przypisów należności dotyczących operacji gospodarczych, o których mowa w ust. 1
niniejszego paragrafu dokonuje się do siódmego dnia miesiąca następującego
po miesiącu sprawozdawczym, a w przypadku końca roku obrachunkowego
do dnia 25 stycznia.
6.
Przypisów, o których mowa w ust. 5 dokonuje się w oparciu o zewnętrzne dokumenty
źródłowe, przy czym o zaliczeniu należności do danego okresu sprawozdawczego
decyduje data wpływu dokumentu księgowego do wydziału finansowego starostwa.
7.
Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności
z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma stan zobowiązań starostwa z tytułu nadpłat
w tych dochodach.
§ 68
1.
Konto 222 „Rozliczenie dochodów budżetowych” służy do ewidencji rozliczenia
zrealizowanych przez starostwo dochodów budżetowych.
2.
Na koncie 222 po stronie Wn ujmuje się w szczególności dochody przelane
przez starostwo na rachunek budżetu w korespondencji z kontem 130, a w przypadku
przekazywania
dochodów
uzyskanych
w
zakresie
gospodarki
gruntami
i nieruchomościami należącymi do Skarbu Państwa oraz dochodów uzyskanych
w zakresie wyłączeń gruntów z produkcji rolnej, w korespondencji z kontem 139.
3.
Na koncie 222 po stronie Ma ujmuje się w szczególności okresowe lub roczne
przeniesienia na podstawie sprawozdań budżetowych, zrealizowanych dochodów
budżetowych na konto 800.
4.
Konto 222 może wykazywać saldo Ma, oznaczające stan dochodów budżetowych
zrealizowanych, ale nieprzelanych na rachunek budżetu.
5.
Saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budżetu dochodów
budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji
z kontem 130.
§ 69
1.
Konto 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych” służy do ewidencji rozliczenia,
zrealizowanych przez starostwo wydatków budżetowych oraz wydatków w ramach
współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich
przewidzianych w jego planie finansowym.
42
2.
Na koncie 223 po stronie Wn ujmuje się w szczególności okresowe lub roczne
przeniesienia, na podstawie sprawozdań budżetowych, zrealizowanych wydatków
budżetowych oraz wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów
realizowanych ze środków europejskich na konto 800.
3.
Na koncie 223 po stronie Ma, w korespondencji z kontem 130, ujmuje się
w szczególności okresowe wpływy środków budżetowych otrzymanych na pokrycie
wydatków budżetowych starostwa oraz wydatków w ramach współfinansowania
programów i projektów realizowanych ze środków europejskich oraz okresowe wpływy
środków przeznaczonych dla dysponentów niższego stopnia.
4.
Ewidencja analityczna powinna pozwalać na ustalenie stanu rozliczeń z dysponentami
niższego stopnia w podziale na jednostki, programy i projekty.
5.
Na koncie 223 ujmuje się również operacje związane z przepływami środków
europejskich w zakresie, w którym środki te stanowią dochody j.s.t.
6.
Konto 223 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków budżetowych
otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, lecz niewykorzystanych do końca
roku. Saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu na rachunek
budżetu
Powiatu
środków
pieniężnych
niewykorzystanych
do
końca
roku,
§ 70
1.
Konto 224 „Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków
europejskich” służy do ewidencji rozliczenia przez organ dotujący udzielonych dotacji
budżetowych.
2.
Na stronie Wn konta 224 ujmuje się wartość dotacji przekazanych przez organ dotujący
3.
Na stronie Ma ewidencjonuje się wartość dotacji uznanych za wykorzystane
i rozliczone, w korespondencji z kontem 810.
4.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 224 powinna zapewnić możliwość
ustalenia wartości przekazanej dotacji, według jednostek oraz przeznaczenia dotacji.
5.
Saldo Wn konta 224 oznacza wartość niewykorzystanych, nierozliczonych dotacji
lub wartość dotacji należnych do zwrotu w roku, w którym zostały przekazane.
6.
Rozliczone i przypisane do zwrotu dotacje zaliczane do dochodów budżetowych,
są ujmowane na koncie 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych”.
43
§ 71
1.
Konto 225 „Rozrachunki z budżetami” służy do ewidencji rozrachunków z budżetem
państwa i budżetami innych jednostek samorządu terytorialnego, w szczególności
z tytułu dotacji, podatków, nadwyżek środków obrotowych, nadpłat w rozliczeniach
z innymi budżetami. Ponadto na koncie 225 ewidencjonuje się rozrachunki z tytułu
podatku VAT.
2.
1) przelew środków na pokrycie zobowiązań wobec budżetu z tytułu podatków, opłat
i ceł,
2) przelew środków z tytułu należnego podatku VAT naliczonego przy zakupie,
w przypadku jego rozliczania z urzędem skarbowym.
3.
Na koncie 225 po stronie Ma ujmuje się w szczególności
1) zobowiązania wobec budżetów z tytułu podatków ceł i opłat,
2) należny podatek VAT, naliczony na podstawie faktur zarówno zewnętrznych
jak i wewnętrznych.
4.
Ewidencja analityczna do konta 225 jest prowadzona według tytułów należności
i zobowiązań dla poszczególnych budżetów,
5.
Konto 225 może wykazywać dwa salda, tj. saldo Wn oznaczające stan należności
oraz saldo Ma oznaczające stan zobowiązań wobec budżetów.
§ 72
1.
Konto
226
„Długoterminowe
należności
budżetowe”
służy do
ewidencji
długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem.
2.
Na koncie 226 po stronie Wn ujmowane są w szczególności:
1) długoterminowe należności, w korespondencji z kontem 840,
2) przeniesienie
należności
krótkoterminowych
do
długoterminowych,
3.
Na koncie 226 po stronie Ma ujmowane są w szczególności:
1) przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych w wysokości
raty należnej na dany rok budżetowy, w korespondencji z kontem 221,
4.
Ewidencja analityczna do konta 226 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu
poszczególnych należności budżetowych.
5.
Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych
należności.
44
§ 73
1.
Konto 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne” służy do ewidencji innych,
niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu
ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych.
2.
1) należności np. z tytułu wypłaconych zasiłków,
2) spłatę i zmniejszenie zobowiązań publicznoprawnych.
3.
1) zobowiązania z tytułu składek,
2) spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych.
4.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 229 powinna zapewnić możliwość
ustalenia należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów,
z którymi dokonywane są rozliczenia.
5.
Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznaczające stan należności
publicznoprawnych, a saldo Ma oznaczające stan zobowiązań publicznoprawnych.
§ 74
1.
Konto 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” służy do ewidencji rozrachunków
z pracownikami starostwa i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych
i
świadczeń
rzeczowych
zaliczonych,
zgodnie
z
odrębnymi
przepisami
do wynagrodzeń, a w szczególności należności wynagrodzeń za pracę wykonywaną
na podstawie stosunku pracy, umów zlecenia, umów o dzieło, umów agencyjnych
i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami
2.
1) wypłaty wynagrodzeń,
2) wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń,
3) wydanie świadczeń rzeczowych zaliczonych do wynagrodzeń lub wypłacenie
za nie ekwiwalentów,
4) potrącenia z wynagrodzeń obciążające pracownika, dokonywane w liście płac
na mocy ustawowych upoważnień (np. podatek dochodowy od osób fizycznych),
lub na podstawie pisemnej zgody pracownika.
3.
1) zobowiązania starostwa z tytułu wynagrodzeń.
4.
Ewidencję analityczną do konta 231 prowadzi się w formie imiennej ewidencji
wynagrodzeń
poszczególnych
pracowników
45
oraz
innych
osób
fizycznych
z uwzględnieniem wymogów wynikających z powszechnie obowiązujących przepisów
prawa, a w szczególności z art. 17 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowości.
5.
oraz saldo Ma oznaczające stan zobowiązań starostwa z tytułu wynagrodzeń.
§ 75
1.
Konto 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” służy do ewidencji należności,
roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia,
w szczególności z tytułu pobranych do rozliczenia zaliczek, odpłatności za świadczenia
dokonane na rzecz pracowników, udzielonych pożyczek z zakładowego funduszu
świadczeń socjalnych oraz należności od pracowników z tytułu niedoboru i szkód.
2.
1) wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające
starostwo,
2) należności od pracowników z tytułu dokonanych przez starostwo świadczeń
odpłatnych,
3) należności z tytułu pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,
4) należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód,
5) zapłacone zobowiązania wobec pracowników,
3.
1) wydatki poniesione przez pracowników w imieniu jednostki,
2) rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych,
3) wpływy należności od pracowników,
4) zobowiązania z tytułu ekwiwalentów za używanie przez pracowników własnej
odzieży, materiałów i sprzętu.
4.
Ewidencję szczegółową do konta 234 prowadzi się według
2) poszczególnych pracowników.
5.
i roszczeń oraz saldo Ma oznaczające stan zobowiązań wobec pracowników.
§ 76
1.
Konto 240 „Pozostałe rozrachunki” służy do ewidencji krajowych i zagranicznych
należności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201-234.
Konto 240 może być używane również do ewidencji pożyczek i różnego rodzaju
rozliczeń, a także krótko- i długoterminowych należności funduszy celowych.
46
2.
Na koncie 240 ewidencjonuje się w szczególności:
1) rozrachunki z tytułu sum depozytowych,
2) rozrachunki z tytułu sum na zlecenie,
3) rozliczenia niedoborów, szkód i nadwyżek,
4) rozrachunki z tytułu potrąceń dokonanych na listach wynagrodzeń z innych tytułów
niż podatki i składki ZUS,
5) rozrachunki wewnątrzzakładowe,
6) rozrachunki z tytułu zaliczek przekazanych na inwestycje wspólne,
7) rozrachunki z tytułu opłat ewidencyjnych CEPIK,
8) roszczenia sporne,
9) mylne obciążenia i uznania rachunków bankowych.
3.
1) powstałe należności i roszczenia,
2) spłatę i zmniejszenie zobowiązań,
3) ujawnione niedobory i szkody,
4) wypłaty sum na zlecenie, sum depozytowych oraz zwrot pozostałości tych sum,
5) roszczenia sporne,
6) odpisanie zobowiązań przedawnionych.
4.
1) powstałe zobowiązania i należności,
2) spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń,
3) ujawnione nadwyżki,
4) niesłuszne uznania i korekty mylnych obciążeń bankowych.
5.
Ewidencję analityczną do konta 240 prowadzi się według:
2) poszczególnych kontrahentów i osób.
6.
Konto 240 może wykazywać dwa salda, a mianowicie saldo Wn oznaczające stan
należności i roszczeń oraz saldo Ma oznaczające stan zobowiązań.
§ 761
1.
Konto
245
"Wpływy
do
wyjaśnienia"
służy
do
ewidencji
wpłaconych,
a niewyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych.
2.
Na stronie Wn konta 245 ujmuje się w szczególności kwoty nie budzących wątpliwości
wpłat i ich zwroty.
47
3.
Na stronie Ma konta 245 ujmuje się w szczególności kwoty niewyjaśnionych wpłat.
4.
Konto 245 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan niewyjaśnionych wpłat.
§ 77
1.
Konto 290 „Odpisy aktualizujące należności” służy do ewidencji odpisów
aktualizujących należności.
2.
1) zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności.
3.
1) zwiększenie wartości odpisu aktualizującego należności, w korespondencji
z kontem 761.
4.
Ewidencję analityczną prowadzi się według:
5.
Saldo konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności.
§ 78
Z uwagi na specyfikę działalności jednostki, konta zaliczone do zespołu 3 „Materiały
i towary” nie są używane w praktyce księgowej starostwa.
§ 79
1.
Konta zespołu 4 „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie” służą do ewidencji
kosztów w układzie rodzajowym i ich rozliczenia. Poniesione koszty ujmuje się
w księgach rachunkowych w momencie ich powstania
niezależnie od terminu
ich zapłaty.
2.
Na kontach zespołu 4 nie księguje się kosztów finansowanych z funduszy,
w szczególności funduszy celowych, a także kosztów inwestycji, pozostałych kosztów
operacyjnych, kosztów operacji finansowych i strat nadzwyczajnych.
3.
Ewidencja
syntetyczna
zespołu
4
w
pełni
zabezpiecza
potrzeby
związane
ze sporządzaniem sprawozdań finansowych (rachunek zysków i strat).
§ 80
1.
Konto 400 „Amortyzacja” służy do ewidencji naliczonych odpisów amortyzacji
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, dla których odpisy
umorzeniowe dokonywane są stopniowo według stawek amortyzacyjnych jednorazowo
pod koniec roku budżetowego.
48
2.
Na koncie 400 po stronie Wn ujmuje się w szczególności naliczone odpisy
amortyzacyjne.
3.
Na koncie 400 po stronie Ma ujmuje się ewentualne zmniejszenie odpisów
amortyzacyjnych.
4.
Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża
wysokość poniesionych kosztów amortyzacji.
5.
Saldo konta 400 jest przenoszone na koniec roku obrotowego na konto 860.
§ 81
1.
Konto 401 „Zużycie materiałów i energii” służy do ewidencji kosztów zużycia
materiałów
(np.
materiałów
biurowych,
eksploatacyjnych,
prasy,
publikacji,
wyposażenia nieuznawanego za środki trwałe, materiałów do konserwacji i remontów
itp.) oraz energii (np. opłaty za dostawę energii elektrycznej, cieplnej i innej, gazu
oraz wody) na cele działalności starostwa.
2.
Na stronie Wn tego konta ujmuje się poniesione koszty z tytułu zużycia materiałów
i energii.
3.
Natomiast na stronie Ma konta 401 ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów
z tytułu zużycia materiałów i energii oraz na dzień bilansowy przeniesienie salda
poniesionych w ciągu roku kosztów zużycia materiałów i energii na konto 860.
4.
Ewidencję analityczną do konta 401 prowadzi się według podziałek klasyfikacji
budżetowej wydatków.
§ 82
1.
Konto 402 „Usługi obce” służy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych
wykonywanych na rzecz działalności starostwa (tj. m.in. zakupu usług: remontowych,
dostępu do sieci Internet, telekomunikacyjnych komórkowych i stacjonarnych,
tłumaczenia, wykonanie ekspertyz, analiz i opinii, opłat za czynsz oraz pozostałych
usług).
2.
Na stronie Wn konta 402 ujmuje się poniesione koszty usług obcych.
3.
Na stronie Ma konta 402 ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów oraz na dzień
bilansowy przeniesienie usług obcych na konto 860.
4.
49
§ 83
1.
Konto 403 „Podatki i opłaty” służy do ewidencji podatków i opłat o charakterze
kosztowym, a w szczególności:
1) podatku od nieruchomości,
2) opłat o charakterze podatkowym (np. opłaty za czynności cywilnoprawne, opłaty
z tytułu gospodarczego korzystania ze środowiska, opłaty za ochronę środowiska
i na rzecz PFRON),
3) opłat:
lokalnych,
skarbowych,
notarialnych,
sądowych
(niezwiązanych
z dochodzeniem roszczeń, zakupem aktywów trwałych, niezaliczanych do wartości
niematerialnych i prawnych), administracyjnych.
2.
Na stronie Wn konta 403 ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma –
zmniejszenie poniesionych kosztów.
3.
Na koniec roku obrotowego saldo konta przenosi się na stronę Wn 860.
4.
Ewidencja prowadzona na koncie 403 nie obejmuje kosztów klasyfikowanych
w § 443 „Różne opłaty i składki” z tytułu kosztów ubezpieczeń majątkowych
i osobowych. Koszty te zostały wymienione w opisie konta 409, jako operacje
ujmowane na tym koncie.
5.
§ 84
1.
Konto 404 „Wynagrodzenia” służy do ewidencji kosztów z tytułu wynagrodzeń
pracowników starostwa i innych osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy
o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie
z odrębnymi przepisami.
2.
Na stronie Wn konta 404 ujmuje się kwotę należnego pracownikom i innym osobom
fizycznym wynagrodzenia brutto (tj. bez potrąceń z różnych tytułów dokonywanych
na listach płac).
3.
Na stronie Ma konta 404 księguje się korekty uprzednio zaewidencjonowanych kosztów
działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń.
4.
Na koniec roku obrotowego saldo konta przenosi się na konto 860.
5.
50
§ 85
1.
Konto 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” służy do ewidencji kosztów
starostwa z tytułu różnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych
zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów,
które nie są zaliczane do wynagrodzeń. Konto 405 służy w szczególności do ewidencji
np. ekwiwalentów za używanie własnej odzieży i obuwia roboczego, zakupu odzieży
roboczej i ochronnej, dofinansowania do studiów podyplomowych, dofinansowania
do zakupu okularów korekcyjnych dla pracowników do pracy przy komputerze, szkoleń
pracowników, stypendiów i zasiłków dla uczniów i studentów, odpraw pośmiertnych,
odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych itp.
2.
Na stronie Wn konta 405 ujmuje się poniesione koszty z tytułu ubezpieczeń
społecznych i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych
na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane
do wynagrodzeń.
3.
Na stronie Ma konta 405 ujmuje się zmniejszenie kosztów z tytułu ubezpieczenia
społecznego i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych
na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane
do wynagrodzeń.
4.
5.
§ 86
1.
Konto 409 „Pozostałe koszty rodzajowe” służy do ewidencji kosztów starostwa,
które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach 400 – 405. Na koncie tym ujmuje się
w szczególności zwroty wydatków za używanie samochodów prywatnych pracowników
do zadań służbowych, koszty krajowych i zagranicznych podróży służbowych,
koszty ubezpieczeń majątkowych i osobowych, odprawy z tytułu wypadków
przy pracy, diety radnych, nagrody o charakterze szczególnym niezaliczone
do wynagrodzeń, wypłaty z tytułu odszkodowania za grunt zajęty pod drogę publiczną
oraz innych kosztów niezaliczanych do kosztów działalności finansowej i pozostałych
kosztów operacyjnych.
2.
Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma
ich zmniejszenie.
3.
51
4.
§ 87
Z uwagi na specyfikę działalności jednostki, konta zaliczone do zespołu 5 „Koszty według
typów działalności i ich rozliczenie”, nie są używane w praktyce księgowej starostwa.
§ 88
Z uwagi na specyfikę działalności jednostki, konta zaliczone do zespołu 6 „Produkty”, nie są
używane w praktyce księgowej starostwa.
§ 89
Konta zespołu 7 „Przychody, dochody i koszty” służą do ewidencji:
1.
przychodów i kosztów ich osiągnięcia z tytułu sprzedaży produktów, towarów,
przychodów i kosztów operacji finansowych oraz pozostałych przychodów i kosztów
operacyjnych,
2.
podatków nieujętych na koncie 403,
3.
dotacji i subwencji otrzymanych, które wpływają na wynik finansowy, oraz dotacji
przekazanych.
Ewidencję szczegółową prowadzi się według pozycji planu finansowego oraz stosownie
do potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości oraz obliczania podatków.
Na kontach zespołu 7 nie księguje się przychodów i kosztów działalności finansowanej
z ZFŚS i państwowych funduszy celowych, które ewidencjonuje się na kontach 851, 853.
§ 90
1.
Konto 720 „Przychody z tytułu dochodów budżetowych” służy do ewidencji
przychodów z tytułu dochodów budżetowych.
2.
Na stronie Wn konta 720 ujmuje się odpisy (zmniejszenia uprzednio ujętych) dochodów
budżetowych oraz na koniec roku przeniesienie salda na konto 860.
3.
Na stronie Ma konta 720 ujmuje się przychody z tytułu dochodów jednostek
budżetowych, stanowiące dochody publiczne wymienione w ustawie o finansach
publicznych.
4.
Przychody z tytułu wyżej wymienionych dochodów jednostek budżetowych obejmują:
1) wartość wszelkich należnych budżetom podatków, składek, opłat (w szczególności:
wpływy z opłaty komunikacyjnej, egzaminacyjnej, za trwały zarząd, karty
wędkarskie, za legitymacje, kary i grzywny z tytułu niewywiązania się z umów
itd.), wpłat z samorządowych zakładów budżetowych oraz z tytułu zwrotu
52
wydatków budżetowych lat ubiegłych, udziały w przychodach ze sprzedaży mienia
Skarbu Państwa, a także z innych tytułów określonych przepisami,
2) równowartość tych dochodów j.s.t., które nie są ujęte w planach finansowych
innych samorządowych jednostek budżetowych, bo wpływają bezpośrednio
na rachunek budżetu, a w szczególności:
a) subwencje i dotacje celowe z budżetu państwa,
b) udziały j.s.t. we wpływach podatku dochodowego od osób fizycznych
i prawnych,
c) dotacje celowe z państwowych funduszy celowych oraz dotacje celowe
na zadania realizowane przez j.s.t. na podstawie porozumień między
jednostkami samorządu terytorialnego.
5.
Ewidencja szczegółowa do konta 720 prowadzona jest według podziałek klasyfikacji
budżetowej dochodów.
§ 91
1.
Konto 750 „Przychody finansowe” służy do ewidencji operacji finansowych
niestanowiących dochodów budżetowych wymienionych w ustawie o finansach
publicznych.
2.
1) kwoty należne z tytułu operacji finansowych jak np. przychody ze sprzedaży
papierów wartościowych,
2) przychody z tytułu udziałów lub akcji,
3) dywidendy,
4) dyskonto przy zakupie weksli, czeków obcych i papierów wartościowych,
5) odsetki za zwłokę w zapłacie należności,
6) dodatnie różnice kursowe,
7) odsetki od udzielonych pożyczek,
8) oprocentowanie lokat terminowych i środków na rachunkach bankowych
(także środków budżetu europejskiego znajdujących się na rachunkach w BGK)
z wyjątkiem oprocentowania środków ZFŚS, państwowych funduszy celowych
oraz depozytów i sum obcych, które powiększają odpowiednie fundusze
lub wartość zobowiązań wobec właścicieli tych sum, chyba że odrębne przepisy
stanowią inaczej.
3.
Ewidencję szczegółową do konta 750 prowadzi się według obowiązującej klasyfikacji
budżetowej dochodów.
53
4.
Na koniec roku saldo konta 750 przenosi się na stronę Ma konta 860 i w związku z tym
nie wykazuje salda.
§ 92
1.
Konto 751 „Koszty finansowe” służy do ewidencji kosztów finansowych.
2.
1) koszty operacji finansowych jak np. wartość sprzedanych udziałów, akcji, papierów
wartościowych,
2) odsetki od sprzedanych obligacji własnych,
3) odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek,
4) odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań,
5) prowizje bankowe z tytułu zaciągniętego kredytu,
6) dyskonto przy sprzedaży weksli, czeków obcych i innych papierów wartościowych,
7) ujemne różnice kursowe,
8) odpisy aktualizujące wartość aktywów finansowych,
9) odpisy należności z tytułu operacji finansowych,
10) odpisy aktualizujące należności dotyczące przychodów finansowych.
3.
Na koncie 751 po stronie Ma ujmuje się w szczególności przeniesienie na koniec roku
poniesionych kosztów finansowych na konto 860.
4.
Na koniec roku konto 751 nie wykazuje salda.
§ 93
1.
Konto 760 „Pozostałe przychody operacyjne” służy do ewidencji przychodów
niezwiązanych bezpośrednio z działalnością operacyjną starostwa, w tym takich, które
nie podlegają ewidencji na koncie 720 i 750.
2.
Na koncie 760 po stronie Ma ujmuje się w szczególności przychody:
1) ze sprzedaży materiałów,
2) ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych i inwestycji
w jednostce,
3) ze sprzedaży pozostałości po zlikwidowanych środkach trwałych,
4) pozostałe przychody operacyjne np. odpisane przedawnione zobowiązania,
otrzymane odszkodowania, kary i grzywny, darowizny, nieodpłatnie otrzymane
aktywa obrotowe,
5) związane z przepadkiem kaucji i wadiów,
6) z wynajmem środków trwałych jednostki, gdy nie stanowi to przedmiotu jej
statutowej działalności,
54
3.
W końcu roku obrotowego wartość pozostałych przychodów operacyjnych przenosi się
na konto 860 i wobec tego konto 760 nie wykazuje salda.
4.
Ewidencję szczegółową do konta 760 prowadzi się według podziałek klasyfikacji
budżetowej.
§ 94
1.
Konto 761 „Pozostałe koszty operacyjne” służy do ewidencji kosztów niezwiązanych
bezpośrednio ze zwykłą działalnością starostwa.
2.
W szczególności na stronie Wn konta ujmuje się:
1) wartość ewidencyjną sprzedanych materiałów,
2) pozostałe koszty operacyjne, do których zalicza się w szczególności: zapłacone
kary, grzywny, odszkodowania, odpisane przedawnione, umorzone i nieściągalne
należności,
jeżeli
nie
są
pokrywane
z
uprzednio
dokonanego
odpisu
aktualizującego, odpisy aktualizujące wartość należności od dłużników, koszty
postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane środki
obrotowe.
3.
W końcu roku obrotowego wartość pozostałych kosztów operacyjnych przenosi się
na konto 860 i wobec tego konto 761 nie wykazuje salda.
§ 95
Konta zespołu 8 „Fundusze, rezerwy i wynik finansowy” służą do ewidencji funduszy,
wyniku finansowego, dotacji z budżetu, rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów.
1.
Konto 800 „Fundusz jednostki” służy do ewidencji równowartości majątku trwałego
i obrotowego starostwa i ich zmian.
2.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma – jego
zwiększenia.
3.
1) przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych dochodów
budżetowych, w korespondencji z kontem 222,
2) przeksięgowanie w końcu roku obrotowego dotacji z budżetu uznanych
za
wykorzystane,
za
rozliczone,
płatności
środków
z
budżetu
budżetowych
środków
europejskich
wydatkowanych
przez
uznanych
starostwo
na inwestycje – z konta 810,
3) różnice z aktualizacji środków trwałych,
4) wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych i inwestycji,
55
5) przeksięgowanie w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego,
straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860,
6) wartość pasywów przejętych od zlikwidowanych jednostek.
4.
1) przeksięgowanie, pod datą sprawozdania finansowego, zrealizowanych wydatków
budżetowych z konta 223,
2) wpływ środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji,
3) różnice z aktualizacji środków trwałych,
4) nieodpłatne otrzymanie środków trwałych i inwestycji,
5) przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego,
zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860
6) wartość aktywów przejętych od zlikwidowanych jednostek,
7) wartość objętych akcji i udziałów.
5.
1) tytułów zwiększeń i zmniejszeń funduszu.
6.
Konto 800 może wykazywać na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu
jednostki.
§ 96
1.
Konto 810 „Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich
oraz środki z budżetu na inwestycje” służy w starostwie w szczególności
do ewidencji:
1) dotacji przekazanych z budżetu, uznanych za wykorzystane i rozliczone,
2) równowartości dokonanych wydatków na inwestycje w starostwie.
2.
1) przekazane przez starostwo dotacje budżetowe w części uznanej za wykorzystane
i rozliczone,
2) równowartość dokonanych własnych wydatków starostwa na finansowanie
inwestycji (jest to zapis równoległy do zapłaty zobowiązań, księgowany Wn 810
Ma 800).
3.
Na koncie 810 po stronie Ma ujmuje się w szczególności przeksięgowanie w końcu
roku obrotowego na konto 800 „Fundusz jednostki” sumy dotacji w części uznanej
za wykorzystane i rozliczone.
4.
Ewidencję szczegółową do konta 810 prowadzi się według jednostek organizacyjnych,
którym przekazano dotacje w części uznanej za wykorzystane i rozliczone.
56
5.
Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda.
§ 97
1.
Konto
840
„Rezerwy
i
rozliczenia
międzyokresowe
przychodów”
służy
do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz innych rozliczeń
międzyokresowych i rezerw na przyszłe zobowiązania.
2.
1) zarachowanie przyjętych „z góry” wpłat z poprzedniego okresu do przychodów
bieżącego okresu sprawozdawczego,
2) zarachowanie
do
zysków
nadzwyczajnych
wpłaconego
odszkodowania
na pokrycie skutków zdarzenia losowego,
3) rozwiązanie rezerwy wobec powstania zobowiązania, którego dotyczyła,
4) rozwiązanie niewykorzystanej rezerwy na zobowiązania wobec obniżenia
zobowiązania lub ustania przyczyny utworzenia rezerwy.
3.
1) utworzenie i zwiększenie rezerwy na przyszłe zobowiązania,
2) zwiększenie przychodów zaliczanych do przyszłych okresów.
4.
1) rezerw oraz przyczyn ich zwiększeń i zmniejszeń,
2) rozliczeń
międzyokresowych
przychodów
z
poszczególnych
tytułów
oraz przyczyn ich zwiększeń i zmniejszeń.
5.
Konto 840 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan rezerw i rozliczeń
międzyokresowych przychodów.
§ 98
1.
Konto 851 „Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych” służy do ewidencji stanu
oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych tworzonego
na podstawie powszechnie obowiązujących przepisów prawa.
2.
Na koncie 851 po stronie Wn ujmuje się w szczególności wykorzystanie środków
funduszu zgodnie z powszechnie obowiązującymi przepisami prawa, a w szczególności
z ustawą o której mowa w ust. 1.
3.
1) naliczenie zakładowego fundusz świadczeń socjalnych na podstawie odpisów
na zatrudnionych pracowników,
2) zwiększenie funduszu z tytułu odsetek od środków pieniężnych na rachunku
bankowym i udzielonych z funduszu pożyczek,
57
3) dobrowolne wpłaty i darowizny,
4) opłaty osób i jednostek organizacyjnych korzystających z funduszu,
5) przychody z tytułu sprzedaży, dzierżawy i likwidacji środków trwałych służących
działalności socjalnej.
4.
1) źródeł zwiększeń i kierunków zmniejszeń,
2) wysokości
poniesionych
kosztów
i
wysokości
uzyskanych
przychodów
przez poszczególne rodzaje działalności socjalnej.
5.
Saldo konta Ma wyraża stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
§ 99
1.
Konto
853
„Fundusze
służy
celowe”
do
ewidencji
stanu,
zwiększeń
oraz zmniejszeń funduszy specjalnego przeznaczenia (PFRON).
2.
Na koncie 853 po stronie Wn ujmuje się w szczególności koszty oraz inne niż koszty
zmniejszenia funduszy.
3.
Na koncie 853 po stronie Ma ujmuje się w szczególności przychody oraz pozostałe
zwiększenia funduszy.
4.
1) poszczególnych funduszy,
2) zmniejszeń i zwiększeń poszczególnych funduszy.
5.
Saldo Ma konta 853 wyraża stan funduszy specjalnego przeznaczenia.
§ 100
1.
Konto 860 „Wynik finansowy” służy do ustalenia wyniku finansowego starostwa.
2.
W końcu roku obrotowego pod datą 31 grudnia księguje się na stronie Wn konta 860:
1) sumy poniesionych w roku obrotowym kosztów rodzajowych ujętych na kontach
400–405 i 409,
2) koszty operacji finansowych (Ma konto 751),
3) wartość sprzedanych materiałów w cenie zakupu lub nabycia oraz pozostałe koszty
operacyjne (Ma konto 761).
3.
Na stronie Ma konta 860 ujmuje się:
1) przychody z tytułu dochodów budżetowych (Wn konto 720),
2) przychody finansowe (Wn konto 750),
3) pozostałe przychody operacyjne (Wn konto 760),
58
4.
Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy starostwa; saldo
Wn stratę netto, saldo Ma zysk netto. Saldo przenoszone jest w roku następnym
pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego na konto 800 „Fundusz jednostki”.
§ 101
Konta pozabilansowe występujące w starostwie :
1)
Konto 093 „Środki trwałe i pozostałe środki trwałe obce” służy do pozabilansowej
ewidencji wartości środków trwałych oraz pozostałych środków trwałych otrzymanych
od podmiotów zewnętrznych na podstawie umów cywilnoprawnych, w szczególności
umów najmu, użyczenia.
Po stronie Wn konta 093 ujmuje się wartość początkową obcych składników
majątkowych w momencie ich przyjęcia na podstawie umów, a po stronie Ma konta 093
ujmuje się wartość tychże środków po wygaśnięciu umów, o których mowa powyżej.
Ewidencję szczegółową do konta 093 prowadzi się z uwzględnieniem właścicieli
środków trwałych oraz pozostałych środków trwałych obcych.
Na koniec roku konto może wykazywać saldo Wn oznaczające wartość środków
trwałych oraz pozostałych środków trwałych obcych będących w dyspozycji starostwa.
2)
Konto 095 „Grunty oddane w użytkowanie wieczyste” służy do pozabilansowej
ewidencji wartości gruntów oddanych w użytkowanie wieczyste innym podmiotom
zewnętrznym na podstawie umów cywilnoprawnych.
Po stronie Wn konta 095 ujmuje się wartość początkową gruntów oddanych
w użytkowanie wieczyste innym podmiotom zewnętrznym.
Po stronie Ma konta 095 ujmuje się wartość tychże gruntów po wygaśnięciu umów,
o których mowa powyżej.
Ewidencję szczegółową do konta 095 prowadzi się z uwzględnieniem użytkowników
wieczystych.
Na koniec roku konto może wykazywać saldo Wn oznaczające wartość początkową
gruntów oddanych w użytkowanie wieczyste innym podmiotom zewnętrznym.
3)
Konto 096 „Środki trwałe i pozostałe środki trwałe będące w trwałym zarządzie”
służy do pozabilansowej ewidencji wartości środków trwałych oraz pozostałych
środków trwałych będących w trwałym zarządzie jednostek organizacyjnych Powiatu
Wodzisławskiego na podstawie decyzji ustanawiającej trwały zarząd na rzecz
tych jednostek.
59
Po stronie Wn konta 096 ujmuje się wartość początkową środków trwałych będących
w trwałym zarządzie jednostek organizacyjnych Powiatu Wodzisławskiego.
Po stronie Ma konta 096 ujmuje się wartość tychże środków na podstawie decyzji
o wygaśnięciu trwałego zarządu.
Ewidencję szczegółową do konta 096 prowadzi się z uwzględnieniem jednostek
organizacyjnych Powiatu Wodzisławskiego.
W ciągu roku budżetowego na podstawie pisemnych informacji otrzymanych
od jednostek organizacyjnych będą dokonywane zmiany w wartości środków trwałych
będących w trwałym zarządzie tych jednostek.
Na koniec roku konto może wykazywać saldo Wn wartości środków trwałych
oraz pozostałych środków trwałych będących w trwałym zarządzie jednostek
organizacyjnych Powiatu Wodzisławskiego.
4)
Konto 975 „Wydatki strukturalne” służy do pozabilansowej ewidencji poniesionych
wydatków strukturalnych.
Na stronie Wn konta 975 ujmuje się równowartość zrealizowanych wydatków
strukturalnych według klasyfikacji wydatków strukturalnych.
Na stronie Ma konta 975 ewidencjonuje się poniesione wydatki strukturalne.
5)
Konto 976 - "Wzajemne rozliczenia między jednostkami" służy do ewidencji kwot
wynikających ze wzajemnych rozliczeń między jednostkami w celu sporządzenia
łącznego sprawozdania finansowego.
6)
Konto 980 „Plan finansowy wydatków budżetowych” służy do pozabilansowej
ewidencji
planu
finansowego
wydatków
budżetowych
dysponenta
środków
budżetowych.
Na koncie 980 po stronie Wn ujmuje się zatwierdzony plan finansowy starostwa
oraz jego zmiany.
a)
zrealizowane wydatki budżetowe,
b) wartość
planu
niewygasających
wydatków
budżetowych
przeznaczonych
do realizacji w następnym roku,
c)
wartość planu niezrealizowanego i wygasłego.
Ewidencję szczegółową do konta 980 prowadzi się według szczegółowości
do paragrafu klasyfikacji budżetowej. Na koniec roku konto 980 nie wykazuje salda.
60
7)
Konto 981 „Plan finansowy niewygasających wydatków” służy do pozabilansowej
ewidencji planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych.
Na koncie 981 po stronie Wn ujmuje się zatwierdzony plan finansowy wydatków
niewygasających.
Na koncie 981 po stronie Ma tego konta jest ujmowana:
a)
równowartość
zrealizowanych
wydatków
obciążających
plan
finansowy
niewygasających wydatków budżetowych,
b) wartość planu niewygasających wydatków niezrealizowanego i wygasłego.
Ewidencję szczegółową do konta 981 prowadzi się w szczegółowości do paragrafu
klasyfikacji budżetowej. Na koniec roku konto 981 nie wykazuje salda.
8)
Konto 998 „Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego” służy
do pozabilansowej ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych
w planie finansowym starostwa w danym roku budżetowym oraz planie finansowym
wydatków niewygasających ujętych do realizacji w danym roku budżetowym.
a)
równowartość
sfinansowanych
wydatków
budżetowych
w
danym
roku
budżetowym,
b) równowartość zaangażowanych wydatków, które będą obciążały wydatki roku
następnego.
Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków budżetowych bieżącego
roku oraz ujętych w planie na dany rok wydatków niewygasających z poprzedniego
roku, czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje
konieczność wydatkowania środków budżetowych w danym roku.
Ewidencję szczegółową do konta 998 prowadzi się według podziałek obowiązującej
Zaangażowanie wydatków budżetowych roku budżetowego księgowane jest na koniec
każdego kwartału. Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda.
9)
Konto 999 „Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat” służy
do pozabilansowej ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych
lat przyszłych oraz niewygasających wydatków, które mają być zrealizowane
w latach następnych.
61
a)
równowartość zaangażowanych wydatków budżetowych w latach poprzednich,
a obciążających plan finansowy roku bieżącego starostwa,
b) lub plan finansowy niewygasających wydatków przeznaczony do realizacji
w roku bieżącym.
Na koncie 999 po stronie Ma ujmuje się w szczególności wysokość zaangażowania
wydatków lat przyszłych.
Ewidencja
szczegółowa
do
konta
999
jest
prowadzona
według
podziałek
klasyfikacyjnych planu finansowego, z wyodrębnieniem planu niewygasających
wydatków. Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo Ma oznaczające
zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych.
§ 102
1.
W rozdziale III polityki rachunkowości w paragrafach 49-101 uregulowano zasady
dokonywania zapisów księgowych na kontach syntetycznych standardowo używanych
do ewidencjonowania operacji gospodarczych dotyczących starostwa, powiatowej
jednostki budżetowej i to zarówno kont używanych -w dniu sporządzenia polityki
rachunkowości- w starostwie jak nie używanych, ale takich, które w przyszłości,
stosownie do potrzeb, mogą być używane w bieżącej praktyce księgowej.
2.
Obowiązujący plan (wykaz) kont syntetycznych przeznaczonych do dokumentowania
operacji gospodarczych prowadzonych dla potrzeb starostwa, powiatowej jednostki
budżetowej zawiera załącznik nr 2 do zarządzenia.
§ 103
1.
Stosownie do postanowień § 7 polityki rachunkowości do prowadzenia ksiąg
rachunkowych używa się specjalistycznego oprogramowania, którego szczegółowy opis
stanowi załącznik nr 3 do zarządzenia.
2.
Opis systemu informatycznego służącego ochronie danych i ich zbiorów, w tym
dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących
podstawę dokonanych w nich zapisów, regulują odrębne przepisy obowiązujące
w starostwie.
62
Rozdział IV
Szczególne zasady dotyczące planowania i wykonywania budżetu
obowiązujące w Starostwie Powiatowym w Wodzisławiu Śląskim
§ 104
1.
Komórki organizacyjne starostwa uczestniczą, zgodnie z powszechnie obowiązującymi
przepisami prawa oraz uchwałami właściwych organów, w procesach związanych
z
projektowaniem
budżetu
oraz
jego
wykonywaniem,
tj.
gromadzeniem
i rozdysponowywaniem środków budżetowych, z uwzględnieniem postanowień
zawartych w niniejszym rozdziale polityki rachunkowości.
2.
Do dokonywania wydatków budżetowych uprawnione są jedynie te komórki
organizacyjne, które posiadają status dysponenta środków budżetowych. Wydział
finansowy wykonuje dyspozycje złożone przez dysponentów.
3.
W zakresie realizacji wydatków objętych planem finansowym starostwa stosuje
się, zgodnie z ustawą o finansach publicznych, zasadę funkcjonalnego rozdzielenia
dysponowania
środkami
budżetowymi
i
w
konsekwencji
merytorycznej
odpowiedzialności za dokonywane wydatki od ich kasowej realizacji i kontroli, które to
zadania wykonywane są przez skarbnika oraz podległe mu służby finansowe starostwa.
4.
Skarbnik, główny księgowy starostwa oraz pracownicy wydziału finansowego
nie są upoważnieni do sporządzania dokumentacji źródłowej w szczególności umów,
porozumień, faktur lub rachunków dotyczących sprzedaży, list obecności radnych,
będących podstawą zapisów w księgach rachunkowych prowadzonych w jednostce.
5.
Dokumentacja źródłowa, o której mowa w ust. 4 sporządzana jest przez właściwe,
merytoryczne komórki organizacyjne starostwa, dysponentów środków budżetowych,
a następnie przekazywana do wydziału finansowego celem ich księgowej i kasowej
realizacji.
§ 105
1.
Na zasadach i w terminach określonych w odrębnej uchwale organu stanowiącego
dysponenci środków budżetowych opracowują materiały do projektu uchwały
budżetowej na następny rok budżetowy.
2.
Materiały, o których mowa w ust. 1 opracowywane są z użyciem formularzy
przekazanych przez wydział finansowy (wnioski budżetowe).
63
3.
Wnioski o których mowa w ust. 2 opracowywane są w szczegółowości do paragrafu
klasyfikacji budżetowej i zawierają przewidywane kwoty wydatków jak i ewentualnie
dochodów.
4.
Wniosek w przedmiocie projektu budżetu powiatu przekazywany jest przez
dysponentów
środków
budżetowych
do
wydziału
finansowego,
a
następnie
po weryfikacji formalnej jak i z punktu widzenia założeń przyjętych do budżetu
na kolejny rok budżetowy oraz przyjęciu przez zarząd stanowi podstawę
do sporządzenia informacji, o której mowa w § 106 polityki rachunkowości.
5.
Właściwa do spraw oświaty komórka organizacyjna starostwa, na podstawie wniosków
złożonych przez jednostki organizacyjne oświaty sporządza zbiorcze wnioski
do projektu budżetu (w działach 801, 851 i 854 klasyfikacji budżetowej)
w zakresie planowanych w następnym roku budżetowym, dochodów i wydatków.
§ 106
1.
Dysponenci środków budżetowych po otrzymaniu, w terminie określonym w ustawie
o finansach publicznych, informacji o kwotach dochodów i wydatków sporządzają
projekt planu finansowego (preliminarz budżetowy) w szczegółowości do paragrafu
2.
Dysponenci środków budżetowych sporządzają projekty planów finansowych z użyciem
formularzy według wzoru określonego w odrębnej uchwale zarządu.
3.
W terminie określonym w ustawie o finansach publicznych dysponenci środków
budżetowych
opracowują
preliminarze
budżetowe
w
zakresie
dochodów
i wydatków budżetowych, z uwzględnieniem kwot dochodów i wydatków zawartych
w informacji określonej w ust. 1.
4.
Przekazane do starostwa preliminarze budżetowe podlegają weryfikacji pod względem
ich zgodności z projektem uchwały budżetowej.
5.
Zweryfikowany preliminarz budżetowy stanowi podstawę gospodarki finansowej
starostwa w okresie od dnia 1 stycznia roku budżetowego do dnia uchwalenia budżetu
i w konsekwencji opracowania planu finansowego jednostki.
§ 107
1.
W terminie określonym w ustawie o finansach publicznych dysponenci środków
budżetowych otrzymują informacje o ostatecznych kwotach dochodów i wydatków
celowych.
2.
Dysponenci środków budżetowych dostosowują projekt planu finansowego starostwa
w zakresie dochodów i wydatków do kwot ujętych w uchwale budżetowej.
64
3.
W terminie określonym w rozporządzeniu w sprawie gospodarki finansowej,
na podstawie informacji określonej w ust. 1, dysponent środków budżetowych
sporządza plan finansowy w zakresie dochodów i wydatków celowych.
4.
Plan, o którym mowa w ust. 3 sporządzany jest w szczegółowości do paragrafu
klasyfikacji budżetowej i podpisywany jest przez starostę i skarbnika lub osoby
ich zastępujące.
§ 108
1.
Zmiana planu finansowego starostwa dokonywana jest na wniosek dysponenta środków
budżetowych.
2.
Decyzję w przedmiocie zmiany planu finansowego starostwa podejmuje starosta
w formie zarządzenia.
3.
Jeżeli skutkiem zmiany planu finansowego będzie zmiana budżetu, decyzję
w przedmiotowej sprawie podejmuje zarząd zmieniając budżet we własnym zakresie
lub występując z inicjatywą uchwałodawczą w przedmiocie zmiany budżetu.
4.
Dokonywanie zmian planu wydatków budżetowych, odbywa się na pisemny wniosek
(wraz z uzasadnieniem) kierownika komórki organizacyjnej (bądź też osoby
go zastępującej), który powinien zawierać wskazanie działu, rozdziału oraz paragrafu
klasyfikacji budżetowej wydatku.
5.
Na podstawie określonego w ust. 1 wniosku wydział finansowy przygotowuje projekt
uchwały właściwego organu lub projekt zarządzenia starosty.
6.
Do wyłącznej właściwości wydziału finansowego należy sporządzanie projektów aktów
prawnych, o których mowa w ust. 2.
§ 109
1.
Określony w § 108 ust. 1 polityki rachunkowości wniosek przekazywany
jest do wydziału finansowego, gdzie na podstawie informacji przekazanych
przez dysponenta środków budżetowych sporządzane są projekty uchwał lub projekty
zarządzeń.
2.
Wymienione w ust. 1 projekty uchwał przedkłada na posiedzeniu zarządu skarbnik
lub osoba go zastępująca.
3.
Projekty zarządzeń, o których mowa w ust. 1 przedkłada staroście skarbnik lub osoba
go zastępująca.
4.
Z inicjatywą w sprawie zmian planu finansowego starostwa mogą występować
dysponenci środków budżetowych, z urzędu skarbnik lub osoba go zastępująca.
65
§ 110
Niezwłocznie w terminach określonych w powszechnie obowiązujących przepisach prawa,
komórki organizacyjne starostwa powiadamiane są przez wydział finansowy o dokonanych
zmianach planu finansowego starostwa.
§ 111
1.
Komórki organizacyjne, które w zakresie zadań przez nie wykonywanych przygotowują
dokumenty (w szczególności umowy lub porozumienia z jednostkami samorządu
terytorialnego oraz innymi podmiotami), których skutkiem będzie zmiana planu
finansowego starostwa i w konsekwencji zmiana uchwały w sprawie budżetu powiatu,
zobowiązane są do niezwłocznego przekazania do wydziału finansowego informacji
w przedmiotowej sprawie wraz ze sporządzonym, zgodnie z § 108 ust. 1 polityki
rachunkowości, wnioskiem celem przygotowania projektów uchwał właściwych
organów powiatu lub zarządzenia starosty.
2.
Wniosek o którym mowa w ust. 1 kieruje się do wydziału finansowego po podpisaniu
umów (porozumień) przez upoważnione do dokonywania takich czynności osoby.
3.
W razie konieczności do dokumentu dołącza się kopię umowy lub innej czynności
prawnej.
§ 112
1.
Komórki organizacyjne starostwa wykonujące zadania związane z pobieraniem opłat,
stanowiących dochód budżetu powiatu, w szczególności opłat komunikacyjnych
zobowiązane są:
1) prawidłowo i terminowo ustalać wysokość należności z tytułu pobieranych opłat,
2) jeśli przepis szczególny nie stanowi inaczej, wydawać wszelkie dokumenty
stanowiące
dowód
przeprowadzonej
czynności
administracyjnej
dopiero
po wykazaniu przez stronę, iż dokonała wpłaty należnej opłaty na właściwy
rachunek budżetu powiatu,
3) prowadzić akta sprawy w sposób umożliwiający w szczególności ustalenie
zasadności oraz prawidłowej wysokości pobranej opłaty,
4) na podstawie wniosku strony dokonywać oceny zasadności zwrotu nadpłaty
lub nienależnie pobranej kwoty opłaty. Pisemna dyspozycja kierownika
lub upoważnionego pracownika właściwej komórki organizacyjnej stanowi
podstawę do dokonania zwrotu nadpłaty lub nienależnie pobranej opłaty przez
wydział
finansowy
starostwa.
W
przypadkach
budzących
wątpliwość
co do zasadności nadpłaty lub nienależnie pobranej opłaty przeprowadza się
66
konsultacje ze służbami prawnymi starostwa oraz w razie konieczności
z wydziałem finansowym, a następnie niezwłocznie przekazuje się do wydziału
finansowego dyspozycję w przedmiocie zwrotu nadpłaty lub zwrotu nienależnie
pobranej opłaty.
2.
Jeżeli przepis szczególny tak stanowi, a także jeśli jest to uzasadnione praktyką
działania danej komórki organizacyjnej starostwa stronom wydawane są dokumenty,
potwierdzające fakt poniesienia przez stronę kosztu z tytułu wykonanej czynności
administracyjnej.
3.
Wydział finansowy obowiązany jest:
1) prowadzić ewidencję dochodów budżetowych o charakterze publicznoprawnym
i cywilnoprawnym według działów i rozdziałów określających rodzaj działalności
oraz według paragrafów klasyfikacji budżetowej.
2) terminowo wysyłać do zobowiązanych wezwania do zapłaty, a także podejmować
czynności określone w przepisach o postępowaniu egzekucyjnym w administracji
w zakresie należności o charakterze publicznoprawnym.
3) w zakresie określonym w odrębnych przepisach przygotowywać cywilnoprawne
projekty rozstrzygnięć w przedmiocie umorzenia należności nieściągalnych.
4) dokonywać zwrotu nadpłat lub nienależnie pobranych opłat na podstawie
dyspozycji określonej w ust. 1 pkt 4 niniejszego paragrafu, zgodnie z wnioskiem
strony, w formie gotówkowej w kasie starostwa lub bezgotówkowej na krajowy
rachunek bankowy strony.
5) w przypadkach nie budzących wątpliwości, kiedy na podstawie danych
wynikających z ewidencji księgowej (przypisy należności), w oparciu o wniosek
strony ustalono, iż powstała nadpłata lub wpłacone zostało nienależne świadczenie,
wydział finansowy dokonuje z urzędu zwrotu pobranych środków finansowych
zgodnie z dyspozycją złożoną przez stronę, bezgotówkowo na jej krajowy rachunek
bankowy lub gotówkowo w kasie starostwa. Dotyczy to tych sytuacji, kiedy
wydział
merytoryczny
dokonuje
czynności
z
wykorzystaniem
systemu
informatycznego powiązanego z informatycznym systemem księgowym starostwa.
4.
Zasady określone w ust. 1 - 3 niniejszego paragrafu stosuje się odpowiednio do:
1) dochodów pobieranych na podstawie ustawy z dnia 17 maja 1989r. Prawo
geodezyjne i kartograficzne (tj. Dz.U. z 2010 r. Nr 182 poz. 1228 z późn.zm.),
z uwzględnieniem zasad określonych w § 15 Uchwały Nr 241/2011 Zarządu
Powiatu Wodzisławskiego z dnia 20 września 2011 r. z późn. zmianami,
67
w sprawie określenia zasad prowadzenia gospodarki finansowej powiatowych
jednostek budżetowych związanych z przygotowaniem przez zarząd powiatu
projektu budżetu jak i wykonaniem budżetu Powiatu Wodzisławskiego.
2) należności o charakterze cywilnoprawnym, w szczególności z tytułu użytkowania
wieczystego gruntów należących do Skarbu Państwa. pobieranych przez komórki
organizacyjne starostwa, w związku z wykonywanymi przez te komórki zadaniami,
3) innych niż opłaty należności o charakterze publicznoprawnym pobieranych przez
komórki organizacyjne starostwa w związku z wykonywanymi przez te komórki
zadaniami.
§ 113
W celu zapewnienia prawidłowego i terminowego realizowania należności, o którym mowa
w § 112 ust. 4 pkt 2 polityki rachunkowości, wprowadza się następujące zasady
postępowania:
1) pracownik wydziału finansowego, w zakresie wynikającym z przydziału czynności,
na bieżąco dokonuje kontroli terminowego uiszczania należności wynikających
z zawartych umów, decyzji oraz innych czynności prawnych,
2) w sytuacji, kiedy należność nie wpłynie na oznaczony rachunek bankowy
w
terminie
zapłaty,
pracownik
wydziału
finansowego,
zobowiązany
jest do wysłania do dłużnika wezwania do zapłaty, które powinno zawierać
w szczególności określenie kwoty zobowiązania oraz wskazanie terminu uiszczenia
należności, natomiast w przypadku należności o charakterze publicznoprawnym
upomnienia.
3) po bezskutecznym upływie terminu wskazanego w wezwaniu do zapłaty wysyłane
jest niezwłocznie kolejne wezwanie do zapłaty sporządzone stosownie do zasad
zawartych w pkt 2 niniejszego paragrafu lub upomnienie jeżeli dotyczy to
należności o charakterze publicznoprawnym,
4) po bezskutecznym upływie terminu wskazanego w upomnieniu oraz w drugim
wezwaniu do zapłaty sprawa jest przekazywana z wydziału finansowego
do komórki organizacyjnej do spraw prawnych, w celu przymusowego
wyegzekwowania należności.
§ 114
Realizacja dochodów (własnych powiatu oraz budżetu państwa) należnych z tytułu
wieczystego użytkowania oraz umów najmu i dzierżawy gruntów należących do Skarbu
Państwa lub powiatu odbywa się według następujących zasad:
68
1)
sprawy merytoryczne związane z gospodarką gruntami i nieruchomościami
należącymi do Skarbu Państwa, prowadzi właściwa w przedmiotowej sprawie
komórka
organizacyjna
starostwa
zwana
dalej
wydziałem
gospodarki
nieruchomościami, która w szczególności sporządza przypisy do opłaty rocznej,
obejmujące wszystkich zobowiązanych z tytułu użytkowania wieczystego, umów
dzierżawy i najmu,
2)
wysokość należności ustalana jest przez wydział gospodarki nieruchomościami
w
oparciu
o
operat
szacunkowy
na
podstawie,
którego
wystawiane
są w szczególności następujące dokumenty:
a) pisma o opłatach,
b) decyzje administracyjne,
c) faktury VAT,
3)
zobowiązani dokonują, na podstawie dokumentów określonych w ust. 2 płatności
na właściwy rachunek bankowy prowadzony w starostwie,
4)
z chwilą wpływu środków pieniężnych na właściwy rachunek bankowy, wydział
finansowy dokonuje rozliczenia należności w rozbiciu na należność główną
i podatek VAT wskazany w ust. 2. Podatek VAT jest naliczany jedynie
w stosunku do umów zawartych po 2004 roku,
5)
po odliczeniu podatków należność, po potrąceniu kwot z tytułu dochodów
budżetu powiatu, jest przekazywana na rachunek bankowy Wojewody Śląskiego
tytułem dochodów Skarbu Państwa,
6)
zasady postępowania określone w niniejszym paragrafie polityki rachunkowości
stosuje się odpowiednio do należności pobranych przez starostwo z tytułu
wyłączenia gruntów rolnych na podstawie ustawy z 3 lutego 1995 r. o ochronie
gruntów rolnych i leśnych (tj. Dz.U. z 2004 r. Nr 121, poz. 1266 z póżn.zm.).
§ 115
1.
Dysponenci środków budżetowych prowadzą ewidencję wydatków, umożliwiającą
ustalenie źródeł finansowania wydatków oraz wielkość zaangażowanych środków.
2.
Dysponenci środków budżetowych dokonują wydatków budżetowych na cele
i do wysokości kwot ujętych w zatwierdzonych planach finansowych starostwa.
3.
Wydatków budżetowych dokonują, w ramach swojej właściwości, komórki
organizacyjne
starostwa
z
wyłączeniem
wydziału
finansowego,
do
którego
obowiązków należy zgodnie z powszechnie obowiązującymi przepisami prawa
69
wykonywanie dyspozycji jak i kontrola merytoryczna i formalno-rachunkowa
przedłożonych przez dysponentów środków budżetowych dokumentów.
4.
Wydział
finansowy
uruchamia
środki
finansowe
(w
formie
gotówkowej
lub bezgotówkowej) na zapłatę zobowiązań na podstawie przedłożonych dokumentów
księgowych takich jak faktury, rachunki itp.
5.
Dysponenci środków budżetowych są zobowiązani do oceny wydatków pod kątem
ich zgodności z zadaniami publicznoprawnymi wykonywanymi przez powiat, a także
do stosowania właściwej klasyfikacji budżetowej wydatków.
6.
Dysponenci środków budżetowych prowadzą pomocniczą ewidencję wydatków
umożliwiającą ustalenie poziomu zaangażowania środków publicznych na realizację
zadań.
§ 116
1.
Dysponenci środków budżetowych stosują określoną w powszechnie obowiązujących
przepisach prawa klasyfikację wydatków strukturalnych umożliwiającą wyodrębnienie
wyżej wymienionych wydatków z całości wydatków, których źródłem finansowania
są krajowe środki publiczne.
2.
Do wydatków strukturalnych zalicza się w szczególności wydatki na cele i zadania
określone w powszechnie obowiązujących przepisach prawa w przedmiocie wydatków
strukturalnych.
3.
Jeśli przepis powszechnie obowiązującego przepisu prawa nie stanowi inaczej,
do wydatków strukturalnych nie zalicza się w szczególności:
1)
środków pozyskanych ze źródeł zagranicznych, w tym z budżetu Unii Europejskiej,
2)
dotacji przekazywanych z budżetu innym podmiotom zaliczanym do sektora
finansów publicznych,
3)
wszelkiego rodzaju grzywien, odsetek od zaległości oraz wydatków, które mogą
być odzyskane jak np. podatek od towarów i usług (VAT),
4)
opłat za media w tym opłat za telefon, internet, gaz, prąd, ogrzewanie,
5)
wydatków poniesionych na wymianę sprzętu czy też wyposażenia o tych samych
parametrach technicznych bez dodatkowych funkcji czy też oszczędności energii,
6)
bieżących remontów jak np. malowanie ścian, podłóg.
70
§ 117
1.
Klasyfikacji wydatków strukturalnych dokonuje się z uwzględnieniem obszarów
tematycznych i kodów odpowiadających właściwym programom operacyjnym
określonych w przepisach prawa, o których mowa w § 116 ust. 1 polityki
rachunkowości.
2.
Kwalifikowanie wydatków budżetowych stosownie do właściwych obszarów i kodów
powinno się odbywać w oparciu o ocenę poniesionego wydatku z zastosowaniem
kryterium przedmiotowego związanego z celem lub realizowanym zadaniem,
a nie podmiotowego odpowiadającego specyfice działania jednostki.
§ 118
Przy wyodrębnieniu wydatków na cele strukturalne dysponenci środków budżetowych stosują
zasadę, zgodnie z którą wydatek ten jest uwzględniony przez komórkę organizacyjną,
która ostateczne poniosła koszt realizacji zadania.
§ 119
1.
Klasyfikacji wydatku strukturalnego dokonuje się w formie pisemnej, na fakturze
lub innym dowodzie księgowym.
2.
Ustala się następującą treść pieczęci używanej do odnotowania na dokumencie
księgowym faktu przeprowadzenia przez dysponenta środków budżetowej klasyfikacji
wydatków strukturalnych:
Wydatek zakwalifikowano do wydatku
strukturalnego w wysokości…………..
(słownie:…………………………........
……………) KOD …………………...
………………
……………………
data
podpis
3.
W przypadku, kiedy dany wydatek nie został zakwalifikowany do wydatku
strukturalnego stosuje się pieczęć o następującej treści:
Wydatku nie zakwalifikowano
do wydatku strukturalnego
…………………..
podpis
§ 120
Wydział finansowy dokonuje ewidencji księgowej wydatków strukturalnych na podstawie
klasyfikacji przeprowadzonej przez dysponenta środków budżetowych, udokumentowanej
na fakturze lub innym dokumencie księgowym z użyciem pieczęci wskazanej w § 119 ust 2
polityki rachunkowości.
71
§ 121
1.
Dysponenci środków budżetowych sporządzają półroczne i roczne informacje
zawierające analizę dokonanych wydatków budżetowych niezbędne do sporządzenia
sprawozdań opisowych, o których mowa w ustawie o finansach publicznych.
2.
Dokumenty, o których mowa w ust. 1 niniejszego paragrafu zawierają informacje
w przedmiocie zadań finansowanych ze środków publicznych, a wykonywanych przez
komórkę organizacyjną, w ramach jej właściwości.
§ 122
Dysponenci środków budżetowych dokonują wydatków budżetowych:
1) w sposób celowy i oszczędny, z zachowaniem zasady uzyskiwania najlepszych
efektów z danych nakładów,
2) w sposób umożliwiający terminową realizację zadań,
3) w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań.
§ 123
1.
Dysponenci
środków
budżetowych
dokonujący
wydatków,
których
źródłem
finansowania są środki pochodzące z dotacji, w szczególności dotacji z budżetu
państwa, zobowiązani są do szczególnej staranności w zakresie przestrzegania
przepisów regulujących wydatkowanie tego rodzaju środków publicznych.
2.
W terminach i na zasadach określonych przez podmioty udzielające dotacji, dysponenci
środków budżetowych sporządzają okresowe informacje zawierające merytoryczne
analizy dokonanych wydatków.
§ 124
1.
Dysponenci
środków
budżetowych
dokonujący
wydatków,
których
źródłem
finansowania są środki pochodzące z budżetu Unii Europejskiej oraz innych źródeł
zagranicznych nie podlegających zwrotowi, zobowiązani są do szczególnej staranności
w zakresie przestrzegania procedur wynikających z zawartych umów, a także przepisów
ogólnych obowiązujących dla danych programów.
2.
W szczególności, w sposób nie budzący wątpliwości, zobowiązani są do ustalenia
czy dany wydatek może być pokryty ze środków zagranicznych (wydatek
kwalifikowalny).
3.
Przedkładając dokument do kontroli głównego księgowego udzielają wszelkich
wyjaśnień wskazujących na jakiej podstawie uznano dany wydatek za kwalifikowalny.
72
4.
Do dnia otrzymania refundacji poniesionych wydatków, dokumenty księgowe
dotyczące operacji gospodarczych, których źródłem finansowania są środki określone w
ust. 1 niniejszego paragrafu przechowywane są w dziale finansowym.
5.
Z chwilą otrzymania refundacji ww. dokumenty przekazywane są do komórki
organizacyjnej zajmującej się rozliczaniem wydatków ponoszonych z środków
określonych
w
ust.
1
polityki
rachunkowości,
natomiast
do
dokumentacji
przechowywanej w dziale finansowym dołącza się poświadczone za zgodność
z oryginałem kserokopie przekazanych dokumentów.
§ 125
1.
Środki finansowe przeznaczone na wydatki powiatowych jednostek budżetowych
przekazywane są z rachunku budżetu powiatu na rachunek właściwej jednostki.
2.
Operacje księgowe dotyczące rejestracji zdarzeń, o których mowa w ust. 1 ujmowane są
w księgach rachunkowych prowadzonych dla potrzeb budżetu powiatu.
3.
Środki na wydatki uruchamiane są na podstawie wniosków złożonych przez jednostki
budżetowe z wyjątkiem dotacji oraz innych środków celowych przekazywanych
niezwłocznie
po
otrzymaniu
na
rachunki
bankowe
powiatowych
jednostek
budżetowych.
§ 126
1.
Na zasadach i trybie określonym w rozporządzeniu w sprawie sprawozdawczości
budżetowej wydział finansowy sporządza sprawozdania budżetowe w szczególności
takie jak:
1) Rb-27S o dochodach,
2) Rb-28S o wydatkach,
3) Rb-NDS o nadwyżce i deficycie,
2.
Właściwa do spraw oświaty komórka organizacyjna starostwa sporządza, na zasadach
i trybie określonym w powszechnie obowiązujących przepisach prawa, zbiorcze
sprawozdania budżetowe.
3.
Podstawą sporządzania sprawozdań zbiorczych określonych w ust. 2 są sprawozdania
jednostkowe przedłożone przez powiatowe jednostki organizacyjne oświaty.
§ 127
Wydział finansowy sporządza, na zasadach i trybie określonym rozporządzeniu w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości, sprawozdania finansowe w szczególności takie
jak bilanse (jednostkowe, łączne i skonsolidowane) rachunek zysków i strat, zestawienie
zmian we funduszu jednostki.
73
§ 128
Podstawą sporządzenia sprawozdań określonych w paragrafach 126 i 127 polityki
rachunkowości są zapisy dokonane w księgach rachunkowych prowadzonych w starostwie.
§ 1281
W sprawach związanych z planowaniem i wykonywaniem budżetu stosuje się normy zawarte
w Uchwale Nr 241/2011 Zarządu Powiatu Wodzisławskiego z dnia 20 września 2011 r.
z późn. zmianami, w sprawie określenia zasad prowadzenia gospodarki finansowej
powiatowych jednostek budżetowych związanych z przygotowaniem przez zarząd powiatu
projektu budżetu jak i wykonaniem budżetu Powiatu Wodzisławskiego.
Rozdział V
Zasady emisji, obiegu i kontroli dokumentów księgowych obowiązujące
w Starostwie Powiatowym w Wodzisławiu Śląskim.
§ 129
1.
Zapisy w księgach rachunkowych prowadzonych w starostwie są dokonywane
na podstawie dowodów księgowych potwierdzających fakt zaistnienia operacji
gospodarczej.
2.
Każdy dowód księgowy powinny charakteryzować następujące cechy:
1) dokumentalność zaistniałych zdarzeń lub stanów oznaczającą, że dokumentuje się
zdarzenia lub stany w danym miejscu lub w czasie,
2) trwałość wpisanej treści i liczb,
3) rzetelność danych oznaczającą, iż dane na dowodzie księgowym muszą
odzwierciedlać stan faktyczny, realnie istniejący,
4) kompletność danych oznaczającą, iż dane na dowodzie księgowym muszą być
kompletne, zawierające co najmniej te wymienione w art. 21 ustawy
o rachunkowości,
5) jednorodność
dokumentowanych
operacji
gospodarczych
lub
finansowych
oznaczającą, iż na jednym dowodzie księgowym można dokumentować operacje
tego samego rodzaju lub jednorodne,
6) chronologiczność wystawionych kolejno dowodów księgowych oznaczającą,
iż kolejne dowody tego samego rodzaju muszą być datowane zgodnie ze stanem
faktycznym, nie wolno antydatować dowodów księgowych,
74
7) systematyczność numerowania kolejnych dowodów księgowych oznaczającą,
iż dowody tego samego rodzaju muszą posiadać numerację kolejną od początku
roku obrotowego,
8) identyfikacyjność
każdego
dowodu
księgowego
oznaczającą,
iż
dowody
podłączone pod wyciąg bankowy winny mieć numer zgodny z numerem wyciągu,
numer kolejny zapisu na zbiorczym dokumencie księgowym,
9) poprawność
formalna
tj.
zgodność
wystawionego
dowodu
księgowego
z przepisami prawa i niniejszą instrukcją,
10) poprawność merytoryczna tj. zgodność przedmiotowa, cenowa, podatkowa,
odpowiedniość zastosowanych miar,
11) poprawność rachunkowa tj. zgodność obliczeń rachunkowych ze stanem
faktycznym i zasadami matematyki,
12) podmiotowość dowodu księgowego oznaczającą, iż każdy dowód musi zawierać
dane o podmiocie lub podmiotach uczestniczących w operacji gospodarczej
lub finansowej.
§ 130
Dowody księgowe (źródłowe) dzieli się na:
1) dowody księgowe obce, takie jak:
a) wystawione przez kontrahentów faktury, rachunki i faktury korygujące,
b) inne dokumenty wystawione przez jednostki zewnętrzne takie jak wyciągi
bankowe, dokumenty przelewów, potwierdzenia sald itp.
2) dowody księgowe własne, takie jak:
a) dowody księgowe własne zewnętrzne tj. przekazywane w oryginale
na zewnątrz takie dokumenty jak faktury sprzedaży, wszelkiego rodzaju
deklaracje, potwierdzenia sald, noty księgowe,
b) dowody księgowe własne wewnętrzne tj. wystawiane w starostwie takie
dokumenty jak listy płac, polecenia księgowania, protokoły likwidacji środków
trwałych, pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
itp., dotyczące operacji dokonywanych w ramach ksiąg rachunkowych
prowadzonych w starostwie.
75
§ 131
1.
W przypadku uzasadnionego braku możliwości uzyskania dowodów księgowych
obcych dopuszcza się udokumentowanie operacji gospodarczej za pomocą księgowych
dokumentów zastępczych (dowody „pro forma”), sporządzonych przez pracowników
dokonujących tych operacji.
2.
Z chwilą wpływu do starostwa dowodu obcego, należy porównać go z treścią dowodu
zastępczego i w przypadku stwierdzenia niezgodności należy dokonać zapisów
korygujących, doprowadzających do poziomu zgodnego ze stanem wynikającym
z dowodu obcego.
§ 132
Podstawą księgowania są również sporządzone w starostwie:
1) dowody księgowe zbiorcze, stanowiące zbiór pojedynczych dowodów księgowych,
2) dowody korygujące dokonane zapisy księgowe, takie jak faktury korygujące, noty
korygujące wystawiane przez kontrahentów jak i starostwo w celu skorygowania
błędów zawartych w dokumentach księgowych,
3) w wyjątkowych wypadkach oświadczenia pracowników starostwa o dokonanym
zakupie na rzecz jednostki w sytuacji, kiedy podmiot sprzedający odmawia
wystawienia rachunku; dotyczy zakupów o niskiej wartości nieprzekraczającej
50 zł.
§ 133
Zgodnie z treścią art. 21 ustawy o rachunkowości, aby dokument uznać za dowód księgowy
powinien on zawierać, co najmniej:
1) określenie rodzaju dowodu i jego numeru identyfikacyjnego,
2) określenie stron (nazwy i adresy) dokonujących operacji gospodarczej,
3) opis operacji oraz jej wartość, jeżeli to możliwe, określoną także w jednostkach
naturalnych,
4) datę sporządzenia operacji, a gdy dowód został sporządzony pod inną datą,
także datę sporządzenia dowodu,
5) podpis wystawcy dowodu oraz osoby, której wydano lub od której przyjęto
składniki aktywów,
6) stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach
rachunkowych
-przez
wskazanie miesiąca
oraz
sposobu
ujęcia dowodu
w księgach rachunkowych (dekretacja),- a także podpis osoby odpowiedzialnej
za te wskazania.
76
§ 134
Zgodnie z treścią art. 22 ustawy o rachunkowości, dowody księgowe będące podstawą
zapisów w księgach rachunkowych starostwa powinny być:
1) rzetelne, czyli zgodne z rzeczywistością,
2) kompletne, tj. zawierające wszystkie elementy prawidłowego dokumentu
i niezbędne dane charakteryzujące operacje gospodarcze, której dotyczą,
3) bezbłędne.
§ 135
1.
Bankowe dokumenty księgowe są to dokumenty księgowe (uznaniowe lub obciążające
rachunki bankowe) na podstawie, których dokonywane są zapisy w odpowiednich
księgach rachunkowych prowadzonych w starostwie.
2.
Do bankowych dokumentów księgowych zalicza się w szczególności:
1) bankowy dowód wpłaty – wypełniany jest przez kasjera lub zobowiązany podmiot
w odpowiedniej ilości egzemplarzy,
2) polecenie przelewu – stanowią udzieloną bankowi dyspozycję dłużnika obciążenia
jego rachunku, zgodnie z umową rachunku bankowego. Podstawą do wystawienia
powinien być oryginał dokumentu podlegający zapłacie. Polecenie przelewu
sporządza pracownik księgowości (w ilości egzemplarzy przewidzianej w banku
prowadzącym rachunek) które, po podpisaniu przez upoważnione osoby, składane
jest w banku. W ramach prowadzonej obsługi bankowej w systemie „home
banking”, sporządza się – bezpośrednio na stanowisku pracy w starostwiedokumenty przelewu w formie elektronicznej,
3) wyciąg bankowy z rachunku bieżącego i rachunków pomocniczych – otrzymywane
z banku wyciągi rachunków,
4) czek gotówkowy – wypisują pracownicy wydziału finansowego w jednym
egzemplarzu.
Czek
podpisują
osoby
upoważnione
odpowiednimi
pełnomocnictwami złożonymi w banku. Po zrealizowaniu czeku, wraz z wyciągiem
bankowym przekazywana jest do starostwa karta dodatkowa (przedłużek)
stanowiąca dowód dokonanej czynności. W razie pomyłki w wypisywaniu czeku
(kwot, nazwisk, itp.), czek anuluje się zgodnie z zasadami określonymi w § 136
ust 3 polityki rachunkowości.
77
§ 136
1.
Niedopuszczalne jest poprawianie dowodów księgowych zewnętrznych (własnych
i obcych), a ujawnione w trakcie kontroli formalno-rachunkowej i merytorycznej błędy
w zewnętrznych dowodach źródłowych poprawia się poprzez wysłanie do kontrahenta
stosownego dokumentu zawierającego sprostowanie, wraz z uzasadnieniem, chyba
że normy prawa powszechnie obowiązującego stanowią inaczej.
2.
Błędy w dowodach własnych wewnętrznych poprawiane są -przed dokonaniem
księgowania- przez skreślenie błędnej treści lub kwoty z zachowaniem czytelności
skreślonych wyrażeń lub liczb oraz wpisanie poprawnych danych, daty poprawki
oraz podpisu osoby dokonującej poprawki.
3.
Nie dokonuje się korekty błędów czeków gotówkowych. W razie stwierdzenia błędu
w ww. dokumentach dokonuje się ich anulowania poprzez skreślenie, wpisanie klauzuli
„anulowano” i zaparafowanie przez pracownika.
§ 137
1.
Korekty operacji
gospodarczych
po
dokonanym
księgowaniu
odbywają
się
na podstawie dowodu korygującego.
2.
Zapisy księgowe, stornujący i stornowany powinny być udokumentowane w sposób
umożliwiający wzajemne powiązania między nimi.
3.
Zapisy stornowany i stornujący, mimo iż redukują się wzajemnie nie mogą zostać
ukryte.
4.
Dowód korygujący podpisywany jest przez pracownika sporządzającego dokument,
skarbnika, głównego księgowego lub naczelnika wydziału finansowego.
§ 138
1.
Dowody księgowe powinny być sporządzone w sposób staranny, czytelny i trwały.
2.
Dopuszcza się wystawianie dowodów w sposób ręczny jak i przy użyciu techniki
komputerowej.
3.
Niektóre informacje, w szczególności takie jak: nazwa jednostki, data, numer
porządkowy dowodu mogą być nanoszone pieczątkami, numeratorem lub datownikiem.
4.
Niedopuszczalne jest przerabianie, wymazywanie, usuwanie lub zmiana w jakikolwiek
inny sposób danych zawartych w dowodach księgowych.
5.
Wszelkie niezbędne korekty dokonuje się w sposób określony w §§ 136 i 137 polityki
rachunkowości.
78
§ 139
1.
Komórki organizacyjne otrzymujące od kontrahentów dowody księgowe obce,
zobowiązane są do niezwłocznego ich przekazania do wydziału finansowego celem
zapłaty zobowiązania zgodnie z terminem wynikającym z przedłożonego dokumentu.
2.
Przedłożony do wydziału finansowego dowód źródłowy powinien zawierać
w szczególności informacje umożliwiające kontrolę przedłożonego, a w szczególności:
1) oceny wydatku, pod kątem celowości jak i zadań wykonywanych przez komórkę
organizacyjną, z uwzględnieniem właściwej klasyfikacji budżetowej wydatku,
2) zastosowania (bądź też odstąpienia od zastosowania) procedur dotyczących
zamówień publicznych,
3) potwierdzenia faktu, iż wydatek mieści się w ewidencji wydatków planowanych
przez komórki organizacyjne w danym roku budżetowym,
4) opis operacji, zawierający ww. informacje, zamieszczany jest na dokumencie
księgowym bądź na dołączonym do niego odrębnym dokumencie.
§ 140
Wydział finansowy dokonuje kontroli przedłożonych przez komórki organizacyjne dowodów
źródłowych zewnętrznych obcych, pod kątem zgodności operacji gospodarczych z planem
finansowym
oraz
kompletności
i
rzetelności
dokumentów
dotyczących
operacji
gospodarczych i finansowych, a następnie przedkłada je do podpisu głównemu księgowemu
i staroście lub osobom ich zastępujących.
§ 141
1.
Zapotrzebowanie na środki jednostkowe przekazywane przez powiatową jednostkę
budżetową lub zbiorcze sporządzane przez właściwy ds. oświaty wydział starostwa
stanowi podstawę przekazania środków finansowych z rachunku budżetu na rachunek
bankowy oświatowych jednostek organizacyjnych powiatu.
2.
Przekazywanie środków jednostkom organizacyjnym oświaty i w konsekwencji
księgowanie odbywa się w oparciu o dekret księgowy zamieszczony na rewersie
zbiorczego zapotrzebowania na środki.
79
§ 142
1.
Dowody księgowe własne zewnętrzne, w szczególności takie jak kierowane
do kontrahentów faktury i rachunki, sporządzane są przez komórki organizacyjne
w zakresie zadań przez nie wykonywanych.
2.
Faktury VAT wystawiane przez starostwo w związku z występowaniem przez jednostkę
w obrocie cywilnoprawnym, sporządzane są zgodnie z powszechnie obowiązującymi
przepisami prawa.
3.
Wydział
finansowy
starostwa
sporządza
takie
dowody
własne
zewnętrzne
jak potwierdzenia sald dla kontrahentów.
§ 143
1.
Dekretacja
dowodów
księgowych
polega
na
wskazaniu
kont
syntetycznych,
na jakich dowód będzie zaksięgowany z zastosowaniem klasyfikacji budżetowej
właściwej dla danej operacji gospodarczej.
2.
Nie stosuje się klasyfikacji budżetowej w stosunku do operacji księgowych
dokumentujących procesy gospodarcze, których źródłem finansowania są środki
publiczne, które nie stanowią dochodów budżetowych. W szczególności dotyczy
to
środków
otrzymywanych
z
Państwowego
Fundusz
Rehabilitacji
Osób
Niepełnosprawnych w ramach tzw. algorytmu.
3.
Nie stosuje się klasyfikacji budżetowej w stosunku do operacji księgowych
dokumentujących procesy gospodarcze dokonywane w ramach Zakładowego Funduszu
Świadczeń Socjalnych. Dekretacja dowodów źródłowych w powyższym przypadku
obejmuje oprócz kont syntetycznych odpowiednie konta analityczne.
4.
Nie stosuje się klasyfikacji budżetowej w stosunku do operacji księgowych ujętych
w rejestrze depozytów.
5.
Dokonując dekretacji dowodów źródłowych w przypadku określonym w ust. 2 oprócz
kont syntetycznych używane są odpowiednie konta analityczne.
6.
W celu zmniejszenia pracochłonności związanych z dekretacją dokumentów
księgowych,
do
dokonania
dekretacji
dopuszcza
się
stosowanie
pieczątki
z odpowiednimi rubrykami,
§ 144
1.
Poszczególne dowody oznacza się kolejnym numerem w związku z koniecznością
zapewnienia kontroli prawidłowości zapisów dokonanych w księgach rachunkowych.
2.
W każdym przypadku obowiązuje numeracja chronologiczna, odrębna dla każdego
rodzaju dokumentu na okres od początku do końca roku obrachunkowego.
80
§ 145
1.
Zadania związane z dekretacją dowodów księgowych dokonywane są w wydziale
finansowym.
2.
Podpis skarbnika, naczelnika wydziału finansowego lub głównego księgowego
na dowodzie księgowym stanowi dowód, iż:
1) nie zgłasza zastrzeżeń do przedstawionej przez właściwych rzeczowo pracowników
oceny prawidłowości merytorycznej tej operacji i jej zgodności z prawem,
2) nie zgłasza zastrzeżeń do kompletności oraz formalno-rachunkowej rzetelności
i prawidłowości dokumentów, dotyczących tej operacji,
3) zobowiązania wynikające z operacji mieszczą się w planie finansowym,
a jednostka posiada środki finansowe na ich pokrycie.
3.
Skarbnik lub główny księgowy albo naczelnik wydziału finansowego, w razie
ujawnienia nieprawidłowości w przedstawionych do kontroli dokumentach, zwraca
te dokumenty do właściwej komórki organizacyjnej, a w razie nie usunięcia
nieprawidłowości odmawia jego podpisania.
4.
Podpisany przez skarbnika albo naczelnika wydziału finansowego lub głównego
księgowego dowód księgowy jest podstawą do dokonania zapisów w księgach
rachunkowych prowadzonych w starostwie, za wyjątkiem dokumentów rozchodowych
które po dokonaniu czynności określonej w ust. 3 przedstawiane są do zatwierdzenia
przez starostę albo wicestarostę, a w przypadku ich nieobecności przez etatowego
członka zarządu powiatu.
§ 146
1.
Do druków ścisłego zarachowania zalicza się formularze i pokwitowania powszechnego
użytku, co do których obowiązuje specjalna ewidencja, mająca zapobiegać ewentualnym
nadużyciom, wynikającym z ich praktycznego stosowania.
2.
Druki
ścisłego
zarachowania
używane
w
jednostce
podlegają
oznakowaniu
(ponumerowaniu), ewidencji, kontroli i zabezpieczeniu.
3.
Ewidencję druków ścisłego zarachowania prowadzi się w specjalnie do tego celu
założonej „Księdze druków ścisłego zarachowania”.
4.
W księdze określonej w ust. 3 rejestruje się pod odpowiednią datą, liczbę i numery
przyjętych i wydanych oraz zwróconych formularzy; każdorazowo wprowadza się też
stan poszczególnych druków ścisłego zarachowania.
5.
Do druków ścisłego zarachowania zalicza się w szczególności:
1) czeki gotówkowe,
81
2) arkusze spisu z natury,
3) weksle,
4) gwarancje.
§ 147
1.
Dokładna ewidencja i kontrola obrotu drukami stanowi podstawę gospodarki drukami
ścisłego zarachowania.
2.
Pracownikiem odpowiedzialnym za prawidłową gospodarkę, ewidencję i zabezpieczenie
druków ścisłego zarachowania jest pracownik wydziału finansowego wyznaczony
przez naczelnika wydziału finansowego.
3.
Starostwo umożliwia pracownikowi odpowiedzialnemu za gospodarkę drukami ścisłego
zarachowania należne przechowywanie tych druków w miejscu zabezpieczonym
przed kradzieżą lub zniszczeniem.
§ 148
Arkusze spisu z natury również traktuje się jako druki ścisłego zarachowania.
Przed ich wydaniem osobie upoważnionej do odbioru, nadaje się im kolejny numer
i od tego momentu uzyskują status druków ścisłego zarachowania.
§ 149
1.
Druki ścisłego zarachowania powinny być inwentaryzowane zgodnie z obowiązującymi
w starostwie zasadami przeprowadzania inwentaryzacji.
2.
Komisja inwentaryzacyjna ustala stan faktyczny druków ścisłego zarachowania
i z dokonanych czynności sporządza protokół.
§ 150
1.
W przypadku zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej, druki ścisłego zarachowania
podlegają przekazaniu łącznie ze składnikami majątkowymi.
2.
Fakt przekazania (przyjęcia) druków ścisłego zarachowania odnotowuje się w protokole
zdawczo-odbiorczym.
§ 151
1.
W przypadku zaginięcia, zagubienia, kradzieży druków ścisłego zarachowania należy
niezwłocznie przeprowadzić inwentaryzację druków i ustalić liczbę oraz cechy
(numery, serie, rodzaje pieczęci) zaginionych druków.
2.
Po stwierdzeniu zaginięcia druków ścisłego zarachowania należy:
1) sporządzić protokół zaginięcia,
82
2) w przypadku zaginięcia czeków, powiadomić niezwłocznie bank prowadzący
rachunek budżetu,
3) w uzasadnionych przypadkach, gdy zachodzi podejrzenie przestępstwa zawiadomić
policję.
3.
Wszystkie zawiadomienia o zaginięciu druków ścisłego zarachowania powinny zawierać
następujące dane:
1) liczbę zaginionych druków luźnych, względnie bloków z podaniem ilości
egzemplarzy w każdym komplecie druków,
2) dokładne cechy zaginionych druków – numer, seria nadana przez drukarnię
lub opracowanie druków numerowanych we własnym zakresie, symbol druku
oraz rodzaje i nazwy pieczęci,
3) datę zaginięcia druków,
4) okoliczności zaginięcia druków,
5) miejsce zaginięcia druków,
6) nazwę i dokładny adres (miejscowość, ulica, nr domu) jednostki.
4.
W przypadku ewentualnego zniszczenia druków ścisłego zarachowania sporządza
się protokół, który powinien być przechowywany w aktach prowadzonych przez osobę
odpowiedzialną za gospodarkę drukami ścisłego zarachowania.
§ 152
1.
Kwoty dochodów nienależnie wpłaconych stanowią nadpłaty podlegające zwrotowi
na pisemny wniosek strony.
2.
Określony w ust. 1 wniosek powinien zawierać aprobatę kierownika merytorycznej
komórki organizacyjnej starostwa lub innego wyznaczonego pracownika tejże komórki
organizacyjnej.
3.
Podstawę aprobaty, o której mowa w ust. 2 są dane zgromadzone w dokumentacji
prowadzonej przez merytoryczną komórkę organizacyjną według właściwości.
4.
Nadpłatę przeksięgowuje się na rachunek depozytowy, z którego jest ona następnie
wypłacana stronie.
§ 153
1.
Wypłata nadpłaty następuje w formie bezgotówkowej lub w uzasadnionych wypadkach
w formie gotówkowej.
2.
Z rachunku depozytowego nie są regulowane zobowiązania stron wynikające z umów,
decyzji lub innych czynności prawnych.
83
3.
Wypłata nadpłaty następuje po podpisaniu przez skarbnika albo naczelnika wydziału
finansowego lub głównego księgowego wniosku strony zaaprobowanego zgodnie
z § 152 ust. 2 niniejszego zarządzenia, a następnie zatwierdzeniu wniosku do wypłaty
przez starostę albo wicestarostę, a w przypadku ich nieobecności przez etatowego
członka zarządu powiatu
§ 154
1.
Podstawowym dokumentem stwierdzającym wypłatę z funduszu płac jednostki
jak
i
wypłatę
zasiłków
z
tytułu
przysługujących
pracownikom
świadczeń
z ubezpieczenia społecznego jest lista płac.
2.
Lista płac sporządzana jest przez wydział finansowy starostwa.
3.
W celu prawidłowego udokumentowania wysokości wynagrodzeń osobowych
prowadzona jest w starostwie następująca dokumentacja:
1) dla pracowników zatrudnionych w starostwie na podstawie umowy o pracę
- umowa o pracę, lista płac, roczna karta wynagrodzeń,
2) dla
osób
świadczących
usługi
na
podstawie
umów
cywilnoprawnych
(umowa zlecenia, umowa o dzieło) – stosowna umowa i rachunek wystawiony
przez zleceniobiorcę lub przyjmującego zamówienie.
§ 155
1.
Dokumentami
źródłowymi
będącymi
podstawą
sporządzenia
listy
płac
są w szczególności:
1) umowa o pracę,
2) zmiana umowy o pracę,
3) w przypadku rozwiązania umowy o pracę, pisma zawierającego informację
o konieczności wypłaty ekwiwalentu za niewykorzystany urlop wypoczynkowy,
4) wnioski premiowe, pisma określające wysokość nagród,
5) inne dokumenty mające wpływ na wysokość otrzymywanego wynagrodzenia
(np zaświadczenia o czasowej niezdolności do pracy).
2.
Na podstawie dokumentów określonych w ust. 1 pkt 1-2 niniejszego paragrafu
pracownik ds. kadr starostwa wprowadza do sytemu komputerowego wielkości
dotyczące składników wypłacanego wynagrodzenia, w szczególności takie jak:
1) płaca zasadnicza,
2) dodatek funkcyjny,
3) dodatek stażowy,
4) dodatek specjalny.
84
3.
Do systemu komputerowego wprowadzane są –przez pracownika ds. kadr-informacje
dotyczące absencji pracowników takie jak zasiłki chorobowe, urlopy wypoczynkowe
płatne i bezpłatne.
4.
Stosownych obliczeń potrąceń oraz ustalenia wynagrodzenia dokonuje pracownik
wydziału finansowego sporządzający listy płac.
§ 156
Listy płac podpisywane są przez:
1) osobę sporządzającą,
2) pracownika wydziału organizacyjnego odpowiedzialnego za sprawy kadrowe
(lub osobę przez niego upoważnioną); podpis ww. osoby stanowi dowód
przeprowadzenia kontroli merytorycznej dokumentu,
3) kierowników właściwych rzeczowo komórek organizacyjnych w stosunku do list
płac sporządzanych dla potrzeb Komisji Poborowej, Komisji Transportu oraz list
płac stanowiących podstawę wypłaty diet radnym powiatu,
4) skarbnika, naczelnika wydziału finansowego (lub osobę przez niego upoważnioną)
albo głównego księgowego starostwa.
§ 157
Listy płac zatwierdzane są przez starostę lub wicestarostę, a w razie ich nieobecności
etatowego członka zarządu,
§ 158
W stosunku do prac doraźnych zawierane są umowy na pracę zleconą (umowa zlecenia).
§ 159
Tryb wypłaty zasiłków przysługujących pracownikom z tytułu ubezpieczenia społecznego
regulują odrębne przepisy.
§ 160
Dokumenty stanowiące podstawę do sporządzenia listy płac, przekazywane są do wydziału
finansowego
w
terminie
umożliwiającym
do obowiązującego w starostwie regulaminu pracy.
85
wypłatę
wynagrodzenia
stosownie
§ 161
W
stosunku
do
wynagrodzeń
należnych
osobom
uprawnionym
dopuszczalne
jest dokonywanie potrąceń w przypadkach określonych powszechnie obowiązującymi
przepisami prawa, a w szczególności z następujących tytułów:
1) należności egzekwowanych z tytułu ciążących na pracownikach zobowiązań
alimentacyjnych,
2) należności egzekwowanych na podstawie innych tytułów wykonawczych,
3) pobranych zaliczek na poczet wynagrodzeń,
4) innych potrąceń, za pisemną zgodą pracownika,
5) kar pieniężnych wymierzanych przez pracodawcę, do wysokości określonej
w powszechnie obowiązujących przepisach prawa.
§ 162
Na podstawie list wynagrodzeń podpisanych i zaakceptowanych przez osoby wymienione
w paragrafach 156 i 157 polityki rachunkowości sporządzane są zestawienia wynagrodzeń
netto, a następnie dokonywane są przelewy na rachunki bankowe pracowników starostwa.
§ 163
Dokonanie przelewu wynagrodzeń powinno nastąpić w czasie umożliwiającym dochowanie
terminu wynikającego z obowiązującego w starostwie regulaminu pracy.
§ 164
1.
Pracownik sporządzający listy płac, sporządza zestawienia, ujmując w nich wszystkie
wypłaty danego miesiąca.
2.
Zestawienie jest podstawą podziału płac na poszczególne rodzaje kosztów.
3.
Na podstawie zbiorczego zestawienia list płac sporządzane jest polecenie księgowania,
które umożliwia dokonanie zapisów na odpowiednich kontach syntetycznych
i analitycznych.
§ 165
1.
Po dokonaniu przelewów wynagrodzeń na rachunki bankowe pracowników starostwa
sporządzane są miesięczne raporty dla osób ubezpieczonych w formie tzw. „paska”
zawierającego
wszystkie
wymagane
odrębnymi
przepisami
dane
dotyczące
wynagrodzenia, wynikające z formularza ZUS RMUA.
2.
Powyższy dokument, przed wręczeniem uprawnionemu pracownikowi, podpisywany
jest przez skarbnika, głównego księgowego lub naczelnika wydziału finansowego
i każdorazowo opatrywany pieczęcią nagłówkową starostwa.
86
§ 166
1.
Zaliczki na wydatki do rozliczenia, mogą być udzielane pracownikom na pokrycie
kosztów podróży i przeniesień służbowych oraz drobnych wydatków.
2.
Pracownikom odbywającym stałe podróże służbowe oraz pracownikom, którzy
w związku z czynnościami służbowymi pokrywają bezpośrednio, stale powtarzające się
wydatki, mogą być udzielane zaliczki stałe na cały rok budżetowy lub na okres krótszy,
w wysokości nieprzekraczającej przeciętnej kwoty wydatków półtoramiesięcznych.
3.
Na podstawie uznanych rachunków pokrywa się pełną kwotę należności.
§ 167
1.
Zaliczki powinny być rozliczane niezwłocznie, nie później niż w terminie 14 dni
po wykonaniu zadania.
2.
Zaliczki stałe powinny być rozliczone po upływie okresu, na jaki zostały udzielone,
nie później niż do 30 grudnia w danym roku budżetowym oraz niezwłocznie
przed ustaniem stosunku służbowego.
3.
Jeżeli zaliczka podjęta przez pracownika nie została rozliczona w ustalonym terminie,
potrąca się ją z najbliższych wynagrodzeń pracownika, a do czasu rozliczenia
poprzednio wypłaconej zaliczki pracownikowi nie mogą być udzielane dalsze zaliczki.
§ 1671
Zobowiązania starostwa
należne pracownikowi z tytułu rozliczenia kosztów podróży
służbowej oraz rozliczeń zaliczki, o której mowa w § 166 i 167 polityki rachunkowości,
realizowane są w formie bezgotówkowej na rachunek bankowy wskazany przez pracownika.
W wyjątkowych wypadkach, za zgodą starosty powyższe płatności mogą być regulowane
w formie gotówkowej.
§ 168
Dokumentacja zakupu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych odbywa
się zgodnie z zasadami określonymi w paragrafach 169-170 polityki rachunkowości.
§ 169
1.
Do faktury dokumentującej zakup środka trwałego dołącza się dokument „OT” –
przyjęcie środka trwałego, w którym wskazuje się miejsce użytkowania środka trwałego
oraz kwalifikację rodzajową środka trwałego; w miarę potrzeby wskazuje się osobę
materialnie odpowiedzialną.
2.
W zakresie robót budowlanych (remontowych lub inwestycyjnych), do umowy w miarę
potrzeb, dołącza się harmonogram rzeczowo-finansowy zakresu robót objętych umową.
87
3.
Operacje dotyczące inwestycji dokonywane są w szczególności na podstawie:
1) faktur przejściowych wraz z dołączonym oryginałem protokołu zaawansowania
wykonanych robót podpisanym przez inspektora nadzoru, z wyszczególnieniem
wartości robót od początku budowy, wartości robót wykonanych wg poprzednich
protokołów oraz wartości robót wykonanych w okresie rozliczeniowym;
na fakturze pracownik właściwej ds. inwestycji komórki organizacyjnej starostwa
potwierdza zgodność z harmonogramem, podając pozycję z harmonogramu;
2) faktur końcowych i protokołów odbioru końcowego robót i przekazania inwestycji
do użytku,
3) dowodów „OT” – przyjęcia środka trwałego,
4) dowodów „PT” – przekazania – przejęcia środka trwałego.
§ 170
1.
Protokół odbioru końcowego i przekazania inwestycji do użytku stanowi podstawę
udokumentowania przyjęcia do użytku obiektów majątku trwałego, powstałych
w wyniku zakończenia robót budowlanych.
2.
Protokół odbioru końcowego i przekazania inwestycji do użytku oraz dowody „OT”
sporządza pracownik właściwej ds. inwestycji komórki organizacyjnej starostwa
w terminie do dwóch miesięcy (nie później niż do końca roku budżetowego) licząc
od daty podpisania protokołu odbioru końcowego i przekazania do użytku.
3.
W dowodzie „OT” należy wpisać nazwę, charakterystykę (z podaniem informacji
dot. danego środka trwałego, np. kubaturę, przeznaczenie, w przypadku budynku
lub budowli; parametry techniczne, numery fabryczne, rok produkcji, itp. –
w przypadku urządzeń), wartość budowy lub nabycia, miejsce użytkowania,
klasyfikację rodzajową oraz podpis osoby materialnie odpowiedzialnej.
4.
Dowody „OT” stanowią udokumentowanie zakończonych inwestycji polegających
na zakupach składników majątkowych przekazanych bezpośrednio do użytkowania
oraz łącznie z protokołem odbioru końcowego i przekazania do użytku inwestycji,
są udokumentowaniem zakończonych robót budowlanych.
§ 171
W przypadku nabycia wartości niematerialnych i prawnych – udokumentowanie ich stanowi
polecenie księgowania, sporządzone przez pracownika wydziału finansowego na podstawie
odpowiednich dowodów księgowych.
88
§ 172
Dokumentem stanowiącym podstawę zaewidencjonowania zakupu usług w zakresie
wykonania dokumentacji projektowej, projektowo-kosztorysowej, itp. stanowi faktura
lub rachunek z dołączonym protokołem zdawczo-odbiorczym dokumentacji, zawierającym
adnotacje o miejscu przechowywania oraz celu, dla jakiego została sporządzona.
§ 173
1.
W związku z koniecznością ustalenia należności za świadczone usługi jak również
w sytuacji odpłatnego lub nieodpłatnego przekazywania składników majątkowych
starostwa, właściwa w przedmiotowej sprawie komórka organizacyjna sporządza
stosowny dowód księgowy (rachunek, faktura, protokół przekazania), którego oryginał
po podpisaniu przez upoważnione osoby przesyłany jest do adresata, natomiast kopia
przekazywana jest do wydziału finansowego.
2.
Zasady określone w ust. 1 mają odpowiednie zastosowanie w przypadku należności
o charakterze publicznoprawnym, z tym że wszelka dokumentacja związana
z ustaleniem wysokości świadczenia przechowywana jest przez merytorycznie właściwą
komórkę organizacyjną starostwa.
§ 174
1.
Przechowywanie dokumentacji finansowo-księgowej odbywa się według zasad
określonych w powszechnie obowiązujących przepisach prawa, a w szczególności
w ustawie o rachunkowości, a także stosownie do obowiązującej w starostwie instrukcji
w sprawie organizacji i zakresu działania archiwum zakładowego w starostwie.
2.
Naczelnik wydziału finansowego odpowiedzialny jest za prowadzenie i przekazanie
do przechowywania w archiwum akt prowadzonych w wydziale finansowym,
a w szczególności:
1) akt planistycznych (dotyczących budżetu jak i „środków pozabudżetowych”),
2) akt dotyczących rachunkowości i finansów,
3) dokumentacji płacowej,
4) dokumentacji inwentaryzacyjnej,
5) dokumentacji majątkowej,
6) dokumentacji inwestycyjnej w zakresie finansowania nakładów inwestycyjnych,
7) dokumentacji sprawozdawczej dotyczącej budżetu powiatu i „gospodarki
pozabudżetowej”.
3.
W starostwie obowiązują następujące zasady przechowywanie dokumentacji księgowej
(akt):
89
1) akta spraw przechowuje się na samodzielnych stanowiskach pracy i w archiwum
zakładowym,
2) na samodzielnych stanowiskach pracy przechowuje się akta spraw załatwianych
w
ciągu
danego
roku
kalendarzowego
oraz
roku
poprzedzającego,
przed przekazaniem ich do archiwum zakładowego,
3) teczki spraw w trakcie załatwiania opisuje się zgodnie z zasadami określonymi
w instrukcji kancelaryjnej,
4) akta spraw opatruje się opisem zgodnym z rzeczowym wykazem akt,
5) kompletne
teczki
z aktami
spraw
ostatecznie
załatwionych
mogą
być
przechowywane na merytorycznym stanowisku pracy przez okres jednego roku
z uwzględnieniem postanowień ust. 3 pkt 2 niniejszego paragrafu.
4.
Teczki, segregatory wraz z dokumentami księgowymi należy przechowywać
w zamkniętych szafach, służących do przechowywania dokumentacji.
5.
Zbiory dokumentacji księgowej powinny być przechowywane w sposób chroniący ją
przed dostępem osób nieuprawnionych, a także uszkodzeniem lub kradzieżą.
6.
W celu przechowywania akt spraw ostatecznie załatwionych, w tym dokumentacji
księgowej, starostwo prowadzi archiwum zakładowe.
Rozdział VI
Zasady przeprowadzania inwentaryzacji w Starostwie Powiatowym
w Wodzisławiu Śląskim.
§ 175
Inwentaryzacja jest to ogół czynności zmierzających do rzeczywistego ustalenia stanu
składników aktywów i pasywów starostwa oraz obcych składników majątkowych.
§ 176
Inwentaryzację
przeprowadza
się
stosownie
do
zasad
wynikających
z
ustawy
o rachunkowości z uwzględnieniem postanowień zawartych w niniejszym rozdziale polityki
rachunkowości.
§ 177
Celem
inwentaryzacji
jest
kontrola
zgodności
stanów
składników
pasywów
i aktywów wynikających z ksiąg rachunkowych, ze stanami rzeczywistymi ustalonymi
w trakcie inwentaryzacji.
90
§ 178
Inwentaryzację w starostwie przeprowadza się z zastosowaniem następujących metod:
1) spisu z natury polegającej na liczeniu, mierzeniu lub ważeniu składników
majątkowych i wpisywaniu danych faktycznych do formularzy spisowych;
z zastosowaniem tej metody inwentaryzuje się w szczególności rzeczowe aktywa
obrotowe, środki trwałe z wyłączeniem gruntów, środki pieniężne (z wyłączeniem
ulokowanych w bankach), akcje, obligacje, a także inne aktywa finansowe,
2) uzyskania potwierdzenia prawidłowości stanu w księgach rachunkowych
polegającej na wymianie informacji i potwierdzeń od kontrahentów, wierzycieli
i dłużników; z zastosowaniem tej metody inwentaryzuje się w szczególności środki
pieniężne zgromadzone w bankach, pożyczki i kredyty, należności (z wyłączeniem
rozrachunków publicznoprawnych, rozrachunków z pracownikami i innymi
osobami nie prowadzącymi ksiąg rachunkowych), a także składniki majątkowe
powierzone kontrahentom lub otrzymane od kontrahentów.
3) porównania danych księgowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji sald
polegającej na porównaniu zapisów księgowych z dokumentacją zewnętrzną
potwierdzającą stan rzeczywisty (metoda porównawcza); z zastosowaniem
tej metody inwentaryzuje się w szczególności grunty, środki trwałe trudno dostępne
oglądowi, należności sporne, wątpliwe, nieściągalne, rozrachunki z pracownikami
i osobami nie prowadzącymi ksiąg rachunkowych, rozrachunki publicznoprawne,
kapitały, fundusze i rezerwy.
§ 179
Inwentaryzacja
w
starostwie
przeprowadzana
jest
w
następujących
terminach
i z zachowaniem następującej częstotliwości:
1) raz na cztery lata przeprowadzana jest inwentaryzacja środków trwałych
oraz maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie
znajdujących się na terenie strzeżonym, z zastosowaniem określonej w § 178 pkt 1
polityki rachunkowości, metody spisu z natury;
2) corocznej inwentaryzacji, na koniec każdego roku obrotowego podlegają:
a) krajowe i zagraniczne środki pieniężne zgromadzone w kasie starostwa, akcje,
obligacje, czeki oraz inne papiery wartościowe, a także druki ścisłego
zarachowania z zastosowaniem, określonej w § 178 pkt 1 polityki
rachunkowości, metody spisu z natury,
91
b) środki trwałe i urządzenia wchodzące w skład środków trwałych w budowie,
znajdujące się na terenie nie strzeżonym z zastosowaniem, określonej w § 178
pkt 1 polityki rachunkowości, metody spisu z natury,
c) krajowe i zagraniczne środki pieniężne, zgromadzone na rachunkach
bankowych
lub
przechowywanych
przez
inne
jednostki,
należności
z zastosowaniem, określonej w § 178 pkt 2 polityki rachunkowości, metody
uzyskania od banków i kontrahentów potwierdzeń pisemnych prawidłowości
wykazanego w księgach rachunkowych starostwa stanu tych aktywów
i pasywów oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic,
d) grunty oraz trudnodostępne oglądowi środki trwałe, należności sporne
i wątpliwe, należności i zobowiązania wobec pracowników, zobowiązania
z tytułów publiczno-prawnych, należności wobec osób nie prowadzących ksiąg
rachunkowych, środki trwałe w budowie, których spis z natury nie jest
możliwy, z zastosowaniem określonej w § 178 pkt 3 polityki rachunkowości,
metody porównania danych księgowych z odpowiednimi dokumentami
i
weryfikacji
sald
polegającej
na
porównaniu
zapisów
księgowych
z dokumentacją zewnętrzną potwierdzającą stan rzeczywisty.
§ 180
Inwentaryzacja pasywów i aktywów starostwa obejmuje w szczególności następujące
czynności:
1) dokonanie
spisu
z
natury,
potwierdzenie
stanu,
porównanie
danych
i ich weryfikacja,
2) ustalenie różnic inwentaryzacyjnych oraz ustalenie przyczyn powstania różnic,
3) ujęcie wyników inwentaryzacji w księgach rachunkowych prowadzonych
w starostwie.
§ 181
1.
Określoną w § 179 pkt 1 i pkt 2 ppkt b polityki rachunkowości inwentaryzację
rzeczowych składników majątkowych przeprowadza się wedle poniżej określonych
zasad.
2.
Właściwą
inwentaryzację
mogą
poprzedzić
czynności
przedinwentaryzacyjne
polegające, w szczególności na:
1) oględzinach środków trwałych pod względem oznakowania umożliwiającego
ich identyfikację oraz przydatność,
2) likwidacji środków trwałych zniszczonych, nieprzydatnych.
92
3.
Likwidacji dokonuje komisja powołana przez starostę, która sporządza protokół
zawierający przyczyny i sposób likwidacji środka trwałego.
4.
Protokół likwidacji środka trwałego powinien zawierać nazwę środka trwałego, numer
inwentarzowy, ilość, cenę wartość oraz podpisy członków komisji.
5.
Protokół podpisywany jest przez skarbnika lub głównego księgowego albo naczelnika
wydziału finansowego.
6.
Protokół zatwierdzany jest przez starostę lub wicestarostę, a w razie ich nieobecności
przez etatowego członka zarządu.
§ 182
1.
Podstawą przeprowadzenia, określonej w § 179 pkt 1 i pkt 2 ppkt b polityki
rachunkowości, inwentaryzacji rzeczowych składników majątkowych jest zarządzenie
starosty.
2.
Inwentaryzację przeprowadza komisja, której skład jest ustalony w zarządzeniu,
o którym mowa w ust. 1.
§ 183
1.
W celu sprawnego przeprowadzenia inwentaryzacji spośród pracowników starostwa
mogą być powoływane zespoły spisowe.
2.
Do pracy w zespołach spisowych oddelegowani są pracownicy wydziałów
merytorycznych starostwa na wniosek przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej.
§ 184
Spis powinien być tak zorganizowany, aby w możliwie minimalnym stopniu wpływał
na pracę starostwa.
§ 185
Przed rozpoczęciem spisu z natury pracownik odpowiedzialny za stan składników
majątkowych starostwa składa pisemne oświadczenie stwierdzające, że wszystkie dowody
przychodu i rozchodu środków trwałych zostały ujęte w księdze inwentarzowej
(lub innym urządzeniu analitycznym) i przekazane do wydziału finansowego.
§ 186
1.
Spisu z natury dokonuje się na formularzach arkuszu spisu z natury, stanowiących druki
ścisłego zarachowania zwane dalej formularzami.
2.
Formularze przed ich wydaniem do używania są opatrywane pieczęcią starostwa
i numerowane.
93
3.
Przewodniczący
komisji
inwentaryzacyjnej
po
zakończeniu
inwentaryzacji
zobowiązany jest rozliczyć pobrane formularze, który to fakt jest odnotowywany
w prowadzonej w starostwie ewidencji druków ścisłego zarachowania.
4.
Formularze powinny być wypełniane w sposób staranny i czytelny, a nazwy ilości
spisywanych składników majątkowych powinny być zgodne z nomenklaturą używaną
w ewidencji księgowej.
5.
Wpis do formularza następuje bezpośrednio po ustaleniu rzeczywistego stanu składnika
majątkowego.
6.
Błędy w formularzach powstałe w momencie ich wypełniania poprawia się zgodnie
z zasadami wynikającymi z powszechnie obowiązujących przepisów prawa
oraz rozwiązaniami przyjętymi w paragrafach 136 i 137 polityki rachunkowości.
7.
Obce środki trwałe i pozostałe środki trwałe spisywane są na odrębnych formularzach,
o których mowa w ust. 1 niniejszego paragrafu.
§ 187
Po zakończeniu spisu przewodniczący oraz członkowie komisji inwentaryzacyjnej
opracowują protokół z przeprowadzonej inwentaryzacji stanowiący zbiorcze zestawienie
sporządzonych w trakcie inwentaryzacji formularzy spisowych.
§ 188
1.
Uzgodnienie stanu ewidencyjnego i faktycznego następuje w drodze porównania
ustaleń zawartych w arkuszach spisowych z ewidencją analityczną.
2.
W przypadku pełnej zgodności wartości spisu z natury z ewidencją księgową
wynikającą z ksiąg rachunkowych i inwentarzowych, pracownik wydziału finansowego
odnotowuje powyższy fakt na protokole, a adnotację podpisuje skarbnik lub główny
księgowy
albo naczelnik wydziału finansowego.
3.
W przypadku stwierdzenia różnic wartości spisu z natury z ewidencją księgową
wynikającą z ksiąg rachunkowych komisja inwentaryzacyjna sporządza protokół różnic
inwetaryzacyjnych zawierający w szczególności stan faktyczny według spisu
z podaniem pozycji spisu, numeru inwentarzowego, nazwy jednostki miary, ceny, ilości
i wartości oraz różnic stanowiących nadwyżki lub niedobory.
4.
Komisja inwentaryzacyjna ustala przyczyny powstania różnic inwentaryzacyjnych
i w porozumieniu z wydziałem finansowym przygotowuje projekt decyzji starosty
w sprawie różnic inwentaryzacyjnych.
94
§ 189
1.
Różnice inwentaryzacyjne mogą mieć charakter niedoborów lub nadwyżek,
a te z kolei mogą mieć charakter rzeczywisty lub pozorny (np. nie ujęte w spisie,
podwójne ujęcie).
2.
Różnice rzeczywiste mogą być zawinione lub niezawinione (wypadki losowe, naturalne
normy ubytków itp.).
3.
W sytuacji powstania różnic zawinionych sporządzany jest protokół zawierający
wyjaśnienia pracowników odpowiedzialnych za powstałe niedobory oraz opinię komisji
inwentaryzacyjnej oraz radcy prawnego w przedmiotowej sprawie.
4.
Różnice inwentaryzacyjne ujmowane są w ewidencji księgowej starostwa do końca
miesiąca następującego po miesiącu, w którym zakończono inwentaryzację.
5.
Podstawą do uwzględnienia różnic inwentaryzacyjnych w urządzeniach księgowych
starostwa jest decyzja starosty lub wicestarosty albo w razie ich nieobecności etatowego
członka zarządu zaopiniowana przez skarbnika lub głównego księgowego.
§ 190
Inwentaryzacja powinna być zakończona w terminie umożliwiającym uwzględnienie
jej wyników w bilansie rocznym.
§ 191
1.
Inwentaryzacja, określonych w § 179 pkt 2 ppkt a) polityki rachunkowości, krajowych
i zagranicznych środków pieniężnych zgromadzonych w kasie starostwa, akcji,
obligacji, czeków oraz innych papierów wartościowych, a także druków ścisłego
zarachowania przeprowadzana jest w ramach pracy wydziału finansowego starostwa.
2.
Wyszczególnioną w ust.
1 inwentaryzację
przeprowadza komisja
powołana
przez naczelnika wydziału finansowego.
3.
Spisu z natury dokonuje się w formie pisemnej odrębnie dla krajowych i zagranicznych
środków pieniężnych zgromadzonych w kasie starostwa jak i dla druków ścisłego
zarachowania zaewidencjonowanych w książce druków ścisłego zarachowania
(np. weksle, czeki, akcje).
95
§ 192
Inwentaryzacja określonych w § 179 pkt 2 ppkt a) polityki rachunkowości aktywów polega
na:
1) przeliczeniu krajowych i zagranicznych środków pieniężnych z uwzględnieniem
znajdujących się w kasie nominałów, a następnie porównaniu ustaleń zawartych
w arkuszach spisowych z danymi wynikającymi z raportów kasowych,
2) przeliczeniu weksli, czeków oraz innych papierów wartościowych, a także
wszelkich druków ścisłego zarachowania, a następnie porównaniu ustaleń
zawartych w arkuszach spisowych z danymi wynikającymi z książki druków
ścisłego zarachowania.
§ 193
W przypadku pełnej zgodności wartości spisu z natury z ewidencją wynikającą z raportów
kasowych oraz książki druków ścisłego zarachowania, pracownik wydziału finansowego
odnotowuje powyższy fakt na protokole, a adnotację podpisuje główny księgowy
lub naczelnik wydziału finansowego.
§ 194
W przypadku wystąpienia różnic inwentaryzacyjnych § 189 polityki rachunkowości stosuje
się odpowiednio.
§ 195
1.
Określona w § 179 pkt 2 ppkt c) polityki rachunkowości inwentaryzacja krajowych
i zagranicznych środków pieniężnych, zgromadzonych na rachunkach bankowych
lub
przechowywanych
przez
inne
jednostki,
odbywa
się
drogą
uzyskania
od kontrahentów i banków potwierdzeń prawidłowości stanu aktywów.
2.
Formularz potwierdzenia salda sporządzany jest w dwóch odcinkach przez pracownika
wydziału finansowego, z których jeden po podpisaniu przez upoważnioną w imieniu
kontrahenta (bank) osobę zwracany jest do starostwa.
3.
Egzemplarz podpisany przez skarbnika, lub naczelnika wydziału finansowego
albo głównego księgowego przechowuje kontrahent (bank).
§ 196
Określona w § 179 pkt 2 ppkt d) polityki rachunkowości inwentaryzacja aktywów i pasywów,
nieobjętych spisem z natury lub uzgodnieniem, tj. gruntów stanowiących mienie komunalne,
środków trwałych trudno dostępnych oglądowi, należności spornych i wątpliwych, należności
i zobowiązań wobec pracowników, należności i zobowiązań z tytułów publicznoprawnych
96
wobec osób nie prowadzących ksiąg rachunkowych, środków trwałych w budowie, których
spis z natury nie jest możliwy, odbywa się w drodze weryfikacji danych wynikających z ksiąg
rachunkowych z odpowiednimi dokumentami.
§ 197
Określone w niniejszym rozdziale polityki rachunkowości zasady przeprowadzania spisu
z natury stosuje się odpowiednio w przypadku przeprowadzania spisu przy użyciu
specjalistycznego oprogramowania komputerowego.
Rozdział VII
Zasady przeciwdziałania wprowadzania do obrotu finansowego wartości
majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł
oraz o przeciwdziałaniu finansowania terroryzmu.
§ 198
Pracownicy starostwa w trakcie wykonywania obowiązków służbowych obowiązani
są, stosownie do zasad wynikających z ustawy o przeciwdziałaniu wprowadzania do obrotu
finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł
oraz o przeciwdziałaniu finansowania terroryzmu (tekst jednolity Dz. U. z 2003 r. Nr 153,
poz. 1505 z późn. zm.), do zwracania uwagi na:
1) nietypowe transakcje związane z nabyciem majątku powiatu,
2) umowy i transakcje związane z wykonywaniem przez inne podmioty zadań
publicznych w jednostkach samorządu terytorialnego, realizowane na warunkach
odbiegających od istniejących standardów,
3) nietypowe zachowania i czynności podejmowane przez uczestników postępowania
o udzielenie zamówienia publicznego, polegające między innymi na oferowaniu
przez
nich
warunków
wykonania
zamówienia,
rażąco
odbiegających
od oferowanych przez innych oferentów,
4) udział kontrolowanych jednostek w nietypowych przedsięwzięciach, szczególnie
finansowanych z udziałem kapitału zagranicznego,
5) dokonywanie wpłaty znacznych kwot gotówką, np. tytułem zapłaty za nabyte
mienie powiatu,
6) dokonywanie wpłaty należności gotówką w ratach (kilkakrotnie), w tym samym
dniu.
97
§ 199
Całością czynności podejmowanych w starostwie, zmierzających do przeciwdziałania
wprowadzania do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych
lub nieujawnionych źródeł oraz o przeciwdziałaniu finansowania terroryzmu, kieruje
koordynator ds. współpracy z Generalnym Inspektorem Informacji Finansowej.
§ 200
Funkcję koordynatora ds. współpracy z GIIF oraz osoby go zastępującej pełni pracownik
wydziału finansowego zgodnie z zakresem czynności służbowych.
§ 201
Pracownicy starostwa obowiązani są:
1) dokonywać analizy i oceny realizowanych transakcji w rozumieniu art. 2 pkt 2
cyt. ustawy, w których występują symptomy wskazujące na możliwość
wprowadzania do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących
z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł,
2) sporządzać potwierdzone kopie dokumentów dotyczących transakcji, co do których
zachodzi podejrzenie, że mają one związek z popełnieniem przestępstwa, o którym
mowa w art. 165 a i 299 kodeksu karnego,
3) zebrać dostępne informacje o osobach przeprowadzających te transakcje,
4) dokonać opisu transakcji, o których mowa wyżej wraz z uzasadnieniem,
że zachodzą okoliczności wskazane w art. 15a ust 1 ustawy o przeciwdziałaniu
wprowadzania do obrotu i istnieje uzasadniona potrzeba powiadomienia o tym
GIIF, przedkładając projekt jego powiadomienia.
§ 202
Pracownik kontroli wewnętrznej starostwa analizujący dokumenty jednostek, obowiązany
jest do sporządzenia odpowiedniej notatki służbowej lub projektu powiadomienia GIIF
i przekazania jej koordynatorowi d/s. współpracy z Generalnym Inspektorem Informacji
Finansowej w przypadku stwierdzenia, że zachodzą podstawy do zawiadomienia GIIF
o zagrożeniu popełnienia przestępstwa, o którym mowa w art. 165 a i 299 kodeksu karnego.
§ 203
1.
Koordynator
d/s.
współpracy
z
GIIF,
uznając
zasadność
podjęcia
działań
wnioskowanych przez pracownika, przedstawia kierownikowi jednostki projekt
powiadomienia Generalnego Inspektora Informacji Finansowej, zawierający opis
ujawnionych okoliczności wraz z przyczynami, dla których uznano, że mogą
98
wskazywać na dokonywanie działań mających na celu wprowadzenie do obrotu
finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych
źródeł.
2.
W przypadku stwierdzenia braku zasadności powiadomienia GIIF – koordynator
sporządza uzasadnienie swojego stanowiska i przedstawia kierownikowi jednostki,
celem podjęcia odpowiedniej decyzji.
§ 204
Kopie
powiadomienia
GIIF
wraz
z
dokumentacją
oraz
projekty
powiadomień
są ewidencjonowane w prowadzonym przez koordynatora rejestrze.
§ 205
Dostęp do rejestru i dokumentacji w sprawie powiadomienia GIIF mają:
1) starosta,
2) wicestarosta,
3) etatowy członek zarządu,
4) sekretarz powiatu,
5) skarbnik,
6) inspektor d/s. kontroli wewnętrznej.
§ 206
Koordynator odpowiada za realizację zadań wynikających z art. 15 i art. 15a ustawy, o której
mowa w § 198 polityki rachunkowości. Do jego obowiązków w szczególności należy:
1) nadzór nad przestrzeganiem zasad zawartych w rozdziale VII polityki
rachunkowości przedstawianie propozycji dotyczących uzupełnienia lub zmiany jej
treści,
2) okresowa
analiza
zapisów
rejestru
powiadomień
GIIF
o
podejrzeniach
wprowadzenia do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących
z nielegalnych bądź nieujawnionych źródeł, w celu ustalenia ich wzajemnych
powiązań i przedstawienie raportu.
99
Rozdział VIII
Zasady prowadzenia gospodarki kasowej w Starostwie Powiatowym
w Wodzisławiu Śląskim.
§ 207
1.
Pomieszczenie przeznaczone do przechowywania wartości pieniężnych powinno
być odpowiednio wydzielone i zabezpieczone.
2.
Wartości pieniężne powinny być przechowywane w warunkach zapewniających
należytą ochronę przed zniszczeniem, utratą lub zagarnięciem.
3.
Wartości pieniężne przechowywane są w starostwie w kasie pancernej.
§ 208
1.
Transport wartości pieniężnych odbywa się stosownie do zasad wynikających
z
Rozporządzenia
Ministra
Spraw
Wewnętrznych
i
Administracji
z dnia 14 października 1998r. w sprawie szczegółowych zasad i wymagań,
jakim powinna odpowiadać ochrona wartości pieniężnych przechowywanych
i
transportowanych
przez
przedsiębiorców
i
inne
jednostki
organizacyjne
(Dz. U. Nr 129, poz. 858 z późn. zm.).
2.
Zaleca się używanie samochodu służbowego starostwa do transportu wartości
pieniężnych w sytuacji określonej w § 6 rozporządzenia cytowanego w ust 1
niniejszego paragrafu.
§ 209
W
samochodach
służbowych
przewożących
wartości
pieniężne
nie
powinny
być równocześnie transportowane inne ładunki oraz nie mogą być w nich przewożone osoby
postronne, nie uczestniczące w tym transporcie.
§ 210
W kasie pancernej może być przechowywany:
1) niezbędny zapas gotówki na bieżące wydatki w wysokości nie większej
niż 1.000,00zł. (tzw. pogotowie kasowe),
2) gotówka podjęta z rachunku bankowego na pokrycie określonych rodzajowo
wydatków,
3) gotówka pochodząca z bieżących wpływów do kasy jednostki.
100
§ 211
1.
Nadwyżkę gotówki znajdującą się w kasie na koniec dnia, ponad ustaloną wysokość
jej niezbędnego zapasu, odprowadza się w dniu powstania nadwyżki.
2.
Dopuszcza się przechowanie gotówki w kasie pancernej do dnia następnego.
§ 212
1.
Podjętą z rachunku bankowego gotówkę, przeznaczoną na pokrycie określonych
rodzajowo wydatków jednostki należy przeznaczyć na cel określony przy jej podjęciu.
2.
Gotówka podjęta z rachunku bankowego na pokrycie określonych rodzajowo wydatków
może być przechowywana w kasie jednostki.
3.
Gotówki tej nie wlicza się do ustalonego dla starostwa niezbędnego zapasu, o którym
mowa w § 200 pkt 1 polityki rachunkowości.
§ 213
Do dokumentów stosowanych w gospodarce kasowej starostwa zalicza się w szczególności:
1) raporty kasowe,
2) czeki gotówkowe,
3) kwitariusze K-103,
5) rachunki,
6) faktury,
7) listy płac.
§ 214
Wszelkie obroty gotówkowe powinny być udokumentowane dowodami kasowymi
co oznacza, iż wpłaty gotówkowe powinny być udokumentowane własnymi przychodowymi
dowodami kasowymi, natomiast wypłaty gotówkowe rozchodowymi dowodami kasowymi,
tj. źródłowymi dowodami kasowymi lub zastępczymi własnymi dowodami wypłat gotówki.
§ 215
1.
Przychodowe dowody kasowe wystawia się w trzech egzemplarzach.
2.
Oryginał, stanowiący pokwitowanie wpłaty gotówki zostaje wręczony wpłacającemu.
3.
Kopia
egzemplarza
przychodowego
dowodu
jest dla księgowości.
4.
Trzeci egzemplarz pozostaje w kwitariuszu K-103.
101
kasowego
przeznaczona
§ 216
1.
Przed przyjęciem lub wypłatą gotówki kasjer zobowiązany jest sprawdzić,
czy odpowiednie dowody księgowe są podpisane przez osoby upoważnione do zlecania
wypłaty lub wpłaty.
2.
Dowody księgowe nie podpisane przez osoby do tego upoważnione, nie mogą
być przez kasjera przyjęte do realizacji. Nie dotyczy to przychodowych dowodów
kasowych wystawianych przez kasjera.
§ 217
1.
W dowodach kasowych nie można dokonywać żadnych poprawek kwot wypłat
lub wpłat gotówki, wyrażonych cyframi i słowami.
2.
Błędy popełnione w tym zakresie poprawia się przez anulowanie błędnych
przychodowych lub rozchodowych dowodów kasowych stosownie do zasad
wynikających w paragrafach 136 i 137 polityki rachunkowości.
§ 218
Na dowodzie wpłaty należy wpisać słownie kwotę wpłaconej gotówki oraz datę i tytuł
wpłaty.
§ 219
Formularze dowodów wpłat powinny być opatrzone pieczęcią starostwa.
§ 220
Bloki formularzy przychodowych dowodów kasowych są wydawane osobom upoważnionym
wyłącznie za pokwitowaniem odnotowanym w ewidencji druków ścisłego zarachowania,
która powinna umożliwić kontrolę przychodu, rozchodu oraz stan bloków formularzy.
§ 221
1.
Wypłata gotówki z kasy następuje na podstawie źródłowych dowodów uzasadniających
wypłatę.
2.
Przed dokonaniem wypłaty dokonywana jest kontrola formalna i merytoryczna
dowodów kasowych.
3.
Dowodem przeprowadzenia określonej w ust. 1 kontroli jest złożenie podpisu oraz daty
dokonania ww. czynności.
4.
Dowody do wypłaty zatwierdzane są następnie przez starostę lub wicestarostę, a w razie
ich nieobecności etatowego członka zarządu oraz głównego księgowego lub skarbnika
albo naczelnika wydziału finansowego.
5.
Gotówkę wypłaca się osobie wymienionej w rozchodowym dowodzie kasowym.
102
6.
Odbiorca gotówki kwituje jej odbiór na rozchodowym dowodzie w sposób trwały
atramentem lub długopisem.
§ 222
Jeżeli rozchodowy dowód kasowy wystawiony jest na więcej niż na jedną osobę, to każdy
odbiorca kwituje kwotę otrzymanej przez siebie gotówki.
§ 223
Przy wypłacie gotówki osobom nieznanym, kasjer obowiązany jest zażądać okazania dowodu
osobistego lub innego dokumentu stwierdzającego tożsamość odbiorcy gotówki oraz wpisać
na rozchodowym dowodzie kasowym numer okazanego dowodu tożsamości.
§ 224
Na rozchodowym dowodzie kasowym zamieszcza się numer, datę i określenie wystawcy
dowodu, stwierdzającego tożsamość osobie nie mogącej się podpisać.
§ 225
Jeżeli
wypłata
następuje
na
podstawie
upoważnienia
przez
osobę
wymienioną
w rozchodowym dowodzie kasowym, w dowodzie tym należy określić, że wypłata została
dokonana osobie do tego upoważnionej.
§ 226
1.
Do
ewidencji
szczegółowej
dowodów
kasowych
związanej
z
operacjami
przychodowymi i rozchodowymi dokonywanymi przez kasjera w dniu roboczym służą
raporty kasowe, sporządzane oddzielnie dla każdego rachunku bankowego budżetu
prowadzonego w starostwie.
2.
Dodatkowo dla rachunku podstawowego sporządza się oddzielnie raporty kasowe
dla wpłat i wypłat gotówkowych.
3.
Po sporządzeniu raportu kasowego za dany dzień i ustaleniu pozostałości gotówki
w kasie, kasjer podpisuje raport i oryginał z dowodami kasowymi, i przekazuje,
głównemu księgowemu lub naczelnikowi wydziału finansowego.
4.
Zapisy w raporcie kasowym powinny być dokonywane chronologicznie narastająco
w każdym roku budżetowym.
§ 227
Wszystkie
dowody
kasowe
dotyczące
wypłat
i
wpłat
gotówki,
dokonywane
w danym dniu, powinny być w tym dniu wpisane do raportu kasowego sporządzonego
przez kasjera.
103
§ 228
Dowody kasowe wpłat i wypłat mogą być ujmowane w raporcie kasowym zbiorczo,
na podstawie odpowiednich zestawień wpłat i wypłat gotówkowych jednorodnych operacji
gospodarczych.
§ 229
Obroty kasowe kasjer rejestruje w raporcie kasowym.
§ 230
1.
Rozchodu gotówki nie udokumentowanego rozchodowymi dowodami kasowymi
nie uwzględnia się przy ustaleniu stanu gotówki w kasie, a rozchód taki stanowi
niedobór kasowy i obciąża kasjera.
2.
Gotówka w kasie nie udokumentowana przychodowymi dowodami kasowymi stanowi
nadwyżkę kasową, która podlega przekazaniu na dochody budżetowe w ciągu 30 dni
od daty jej stwierdzenia.
§ 231
1.
Dowód wpłaty „KP”– Kasa przyjmie jest drukiem ścisłego zarachowania,
ewidencjonowanym
niezwłocznie
po
jego
otrzymaniu
w
księdze
druków
i odpowiednio przechowywanym.
2.
Dowód wpłaty „KP” wystawiany jest przez kasjera w trzech egzemplarzach,
z których oryginał jest wręczany wpłacającemu jako dowód wpłaty, kopia winna być
dołączona do raportu kasowego, zaś druga kopia pozostaje w bloku do rozliczenia
i kontroli.
3.
W przypadku pomyłki wszystkie egzemplarze są anulowane.
4.
Osoba wystawiająca dowód „KP” określa w nim:
1) datę wpłaty,
2) nazwisko i imię (nazwę) oraz adres osoby dokonującej wpłaty,
3) dokładne określenie tytułu wpłaty,
4) kwotę wpłaty cyframi i słownie.
5.
Przyjęcie gotówki do kasy kasjer potwierdza swoim podpisem na dowodzie wpłaty.
§ 232
Rejestr papierów wartościowych obejmuje wykaz papierów wartościowych posiadanych
przez jednostkę.
104
§ 233
1.
Kontrolę kasy przeprowadza się:
1) w dniach ustalonych przez głównego księgowego lub naczelnika wydziału
finansowego (kontrola doraźna),
2) w dniu przekazania obowiązków kasjera,
3) w ostatnim dniu roboczym roku (inwentaryzacja roczna).
2.
W toku kontroli, poza gotówką, sprawdzeniu podlegają inne wartości przechowywane
w kasie oraz przechowywane w kasie druki ścisłego zarachowania.
3.
Kontrolę (inwentaryzację) określoną w ust. 1 pkt 3 przeprowadza się zgodnie
z zasadami określonymi w rozdziale VI polityki rachunkowości.
4.
Kontrolę określoną w ust. 1 pkt 1 polityki rachunkowości tzw. kontrolę doraźną
przeprowadza naczelnik wydziału finansowego lub główny księgowy starostwa
w obecności kasjera.
5.
O decyzji przeprowadzenia kontroli doraźnej nie powiadamia się wcześniej kasjera.
6.
Kontrola doraźna kasy polega na przeliczeniu krajowych i zagranicznych środków
pieniężnych z uwzględnieniem znajdujących się w kasie nominałów, a także
przeliczeniu weksli, czeków oraz innych papierów wartościowych oraz druków ścisłego
zarachowania, a następnie porównaniu się ustaleń z danymi wynikającymi z raportów
kasowych i książek druków ścisłego zarachowania.
7.
Fakt dokonanej kontroli odnotowywany jest w raporcie kasowym.
§ 234
1.
Przejęcie/ przekazanie kasy odbywa się na podstawie protokołu.
2.
Przejmujący
jest
zobowiązany
do
szczegółowego
przeliczenia
krajowych
i zagranicznych środków pieniężnych, a także przeliczenia weksli, czeków oraz innych
papierów wartościowych oraz druków ścisłego zarachowania, a następnie porównania
ustaleń z danymi wynikającymi z raportów kasowych i książek druków ścisłego
zarachowania.
§ 235
W sytuacji zapewnienia obsługi kasowej starostwa przez bank prowadzący rachunek budżetu
powiatu, przepisy rozdziału VIII polityki rachunkowości stosuje się odpowiednio.
105
§ 236
1.
Zarządzenia wchodzi w życie z dniem podpisania.
2.
Uchyla się Zarządzenie Starosty Nr 70/2008 z dnia 5.09.2008 r. z późn.zm. w sprawie
wprowadzenia dokumentacji zasad (polityki) rachunkowości i kontroli finansowej
obowiązujących w Starostwie Powiatowym w Wodzisławiu Śląskim.
106
Załącznik Nr 1
do Zarządzenia Starosty Nr 26/2010
Plan (wykaz) kont syntetycznych przeznaczonych do dokumentowania
operacji gospodarczych dokonywanych w ramach budżetu powiatu.
KONTO
NAZWA KONTA
SYNTETYCZNE
KONTA BILANSOWE
133
Rachunek budżetu
134
Kredyty bankowe
135
Rachunek środków na niewygasające wydatki
139
Inne rachunki bankowe
140
Inne środki pieniężne
222
Rozliczenie dochodów budżetowych
223
Rozliczenie wydatków budżetowych
224
Rozrachunki budżetu
225
Rozliczenie niewygasających wydatków
240
Pozostałe rozrachunki
250
Należności finansowe
260
Zobowiazania finansowe
290
Odpisy aktualizujące należności
901
Dochody budżetu
902
Wydatki budżetu
903
Niewykonane wydatki
904
Niewygasające wydatki
909
Rozliczenia międzyokresowe
960
Skumulowane wyniki budżetu
961
Wynik wykonania budżetu
962
Wynik na pozostałych operacjach
KONTA POZABILANSOWE
991
Planowane dochody budżetu
992
Planowane wydatki budżetu
993
Rozliczenie z innymi budżetami
107
Załącznik Nr 2
Plan (wykaz) kont syntetycznych przeznaczonych do dokumentowania
operacji
gospodarczych prowadzonych
dla
potrzeb
starostwa
– powiatowej jednostki budżetowej.
KONTO
SYNTETYCZNE
NAZWA KONTA
KONTA BILANSOWE
011
Środki trwałe
013
Pozostałe środki trwałe
020
Wartości niematerialne i prawne
030
Długoterminowe aktywa finansowe
073
Umorzenie środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych
Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości
niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych
Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe
080
Środki trwałe w budowie (inwestycje)
101
Kasa
130
Rachunek bieżący jednostki
135
Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia
139
Inne rachunki bankowe
071
072
201
Krótkoterminowe papiery wartościowe
i inne środki pieniężne
Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
221
Należności z tytułu dochodów budżetowych
222
Rozliczenie dochodów budżetowych
223
Rozliczenie wydatków budżetowych
140
225
Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności
z budżetu środków europejskich
Rozrachunki z budżetami
226
Długoterminowe należności budżetowe
229
Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
231
Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
234
Pozostałe rozrachunki z pracownikami
224
108
240
Pozostałe rozrachunki
245
Wpływy do wyjaśnienia
290
Odpisy aktualizujące należności
400
Amortyzacja
401
Zużycie materiałów i energii
402
Usługi obce
403
Podatki i opłaty
404
Wynagrodzenia
405
Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
409
Pozostałe koszty rodzajowe
720
Przychody z tytułu dochodów budżetowych
750
Przychody finansowe
751
Koszty finansowe
760
Pozostałe przychody operacyjne
761
Pozostałe koszty operacyjne
800
Fundusz jednostki
840
Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków
europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje
Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów
851
Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
853
Fundusze celowe
860
Wynik finansowy
810
KONTA POZABILANSOWE
093
Środki trwałe i pozostałe środki trwałe obce
095
Grunty oddane w użytkowanie wieczyste
975
Środki trwałe i pozostałe środki trwałe będące w trwałym
zarządzie
Wydatki strukturalne
976
Wzajemne rozliczenia między jednostkami
980
Plan finansowy wydatków budżetowych
981
Plan finansowy niewygasających wydatków
998
Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego
999
Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat
096
109
Załącznik Nr 3
Opis programów komputerowych używanych do prowadzenia ksiąg
rachunkowych.
System
finansowo-księgowy
(FK)
jest
pakietem
programowym
przeznaczonym
do obsługi finansowo księgowej starostwa. System FK wchodzi w skład informatycznego
systemu rachunkowości, do którego dodatkowo zalicza się zasoby danych i organizację
systemu. System FK jest zaprojektowany zgodnie z wyrażonymi w ustawie o rachunkowości
zasadami takimi jak:
 istotność -
zaspokajanie potrzeb informacyjnych użytkowników,
 wiarygodność -
zachowania rzetelności i bezbłędności prowadzonych ksiąg
rachunkowych, uwzględnienie wszystkich operacji podlegających obowiązkowi
ewidencji, dokumentację operacji prawidłowo sporządzonymi zapisami, emitowanie
informacji wynikowych,
 prawidłowość -
zgodność prowadzonych ksiąg rachunkowych z normami
i przepisami prawa,
 przejrzystość -zarówno co do prowadzenia ksiąg jak i łatwości prowadzenia kontroli,
 ochrona danych -
stosowanie narzędzi umożliwiających zabezpieczenie informacji
na nośnikach magnetycznych i w postaci wydawnictw przenoszonych na nośniki
trwałe.
Kluczową funkcją sytemu jest funkcja księgowania dzienników i kontroli ich zgodności
z księgą główną. W wyniku jej działania generowane są dzienniki cząstkowe grupujące
operacje według ich rodzajów. Chronologiczne zapisy w dzienniku są kolejno numerowane,
a sumy zapisów (obroty) liczone są w sposób ciągły. Księgowanie dzienników skutkuje:
 ujmowaniem w dzienniku wyłącznie zapisów sprawdzonych (a nie tylko
zarejestrowanych),
 niedostępnością zbioru do modyfikacji poza wprowadzeniem dowodów korekt
księgowych,
 kolejnym numerowaniem zapisów,
 automatyczną kontrolą ciągłości zapisów obrotów przenoszonych na konta księgi
głównej, na konta analityczne oraz z rejestrów księgowych do dzienników.
110
Wydruk dziennika składa się z automatycznie numerowanych stron, z oznaczeniem
pierwszej i ostatniej. Wydruk jest sumowany na kolejnych stronach w sposób ciągły
w roku obrotowym i oznaczony nazwą programu przetwarzania.
Funkcja księgowanie dzienników może, w miarę potrzeb, być uruchamiana wielokrotnie
w ciągu miesiąca obrotowego. Każdorazowe jej uruchomienie powoduje zapis do dziennika
z jednoczesną blokadą możliwości korekty w rejestrach księgowych.
Zapisy na określonych kontach księgi głównej prowadzone są w kolejności chronologicznej,
a podstawą uporządkowania chronologicznego jest data księgowania, którą należy określić
przed każdym uruchomieniem funkcji rejestracji dowodów.
W zestawieniach obrotów i sald (syntetycznych i analitycznych) wprowadzono pozycję
obroty narastająco od początku roku. Bilans otwarcia ujmowany jest w osobnej pozycji.
Informacje wprowadzane do systemu oraz dane powstałe jako wynik działania programu
pamiętane są w zbiorach typu „dbf”.
System Budżet przeznaczony jest do bieżącej i prognostycznej analizy dochodów
i wydatków budżetowych na poziomie jednostki samorządu terytorialnego (powiatu)
oraz podległych jednostek budżetowych. System został zaprojektowany z zachowaniem
rozdziału zagadnień dotyczących księgowości tzw. „organu finansowego” i jednostek
budżetowych, co zapewnia możliwość swobodnego przepływu informacji pomiędzy
jednostkami zależnymi. System zapewnia przesyłanie danych pomiędzy „organem
finansowym” a jednostkami zależnymi, zarówno w zakresie planu budżetowego
jak i danych przekazywanych w formie sprawozdań, tj. wykonania planu, zaangażowania
środków budżetowych oraz stanu zobowiązań i należności. System współpracuje także
z programem
„Bestia”, zasilając go danymi przekazywanymi później w formie
elektronicznych sprawozdań do Regionalnych Izb Obrachunkowych. Do głównych zadań
realizowanych przez system zalicza się:
 ewidencję dokumentów według schematu odpowiadającego rzeczywistej kolejności
rejestrowania danych budżetowych tj.:
projekt budżetu,
plan (pierwotny i po zmianach) dochodów oraz wydatków budżetowych,
sprawozdania,
projektowanie na rok następny
 ewidencję danych w dwóch równoległych układach, według klasyfikacji budżetowej
jak i w układzie zadaniowym z zachowaniem zasady jednokrotnego wprowadzania
111
dokumentów, z możliwością wielu paragrafów klasyfikacji budżetowej do danego
zadania,
 harmonogramowanie
wykonania
budżetu
na
podstawie
dokumentów
planu
budżetowego oraz terminów realizacji umów i dokumentów rozliczeniowych,
 możliwość sporządzania sprawozdań stosownie do rozporządzenia w sprawie
sprawozdawczości budżetowej,
 możliwość
przesyłania
sprawozdań
do
systemu
„Bestia”
rozprowadzanego
przez Regionalne Izby Obrachunkowe w celu sporządzania sprawozdań w wersji
elektronicznej,
 przekazywanie
danych
budżetowych
pomiędzy
poszczególnymi
jednostkami
zależnymi,
 tworzenie projektu planu budżetowego na rok następny,
 obsługę archiwum danych z lat poprzednich.
Współpraca systemu BUDŻET I FK dokonywana jest automatycznie. Systemy pracują
na wspólnej bazie danych i wszelkie informacje wprowadzane do systemu BUDŻET
są automatycznie widoczne w systemie FK i odwrotnie.
System Płace jest to pakiet oprogramowania zapewniający obsługę
 zagadnień dotyczących ewidencji pracowników (KADRY),
 obsługę wypłat wynagrodzeń a także realizację dokumentów dla urzędów skarbowych
(PIT), a także przekazywanie do programu Płatnika wszystkich dokumentów
ewidencyjnych i rozliczeniowych ZUS.
System Płace zapewnia realizację następujących zadań:
 zakładanie i prowadzenie kartotek płacowych pracowników wynagradzanych
w systemie miesięcznym i dniówkowym,
 zakładanie i prowadzenie kartoteki pracowników zawierającej dane potrzebne
do tworzenia dokumentów PIT oraz wszystkich dokumentów dla ZUS,
 emitowanie wszystkich potrzebnych zestawień i wydruków takich jak odcinki płac,
zestawienia wypłat na rachunki rozliczeniowe pracowników i przelewów do banków,
w których prowadzone są te rachunki, rozdzielnika kosztów, wielkości podatku
dochodowego od wynagrodzeń i wysokości indywidualnych składek na ubezpieczenia
emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe itp.,
 dokonywanie wypłat sporadycznych, poza miesięczną lista płac,
112
 prowadzenie
kart
zasiłkowych
tzn.
kartoteki
wypłaconych
wynagrodzeń
za czas chorobowy,
 prowadzenie
kartoteki
wypłaconych
zasiłków
rodzinnych,
pielęgnacyjnych
i wychowawczych,
 wielokrotne przeliczanie wypłaty w celu wyeliminowania pomyłek,
 wprowadzanie składników płacowych definiowanych przez użytkownika,
 możliwość przesyłania danych do systemu FK w formie noty księgowej.
System środki trwałe pozwala na prowadzenie pełnej ewidencji środków trwałych,
zawierającej,
m.
in.
ich
wartość
początkową,
aktualną,
naliczone
umorzenia
i amortyzacje roczne i narastające, miejsce użytkowania itp. oraz na tworzenie
dla potrzeb systemu FK raportów o naliczonych umorzeniach i amortyzacji. Elementy
programu stale wykorzystywane w trakcie jego eksploatacji zgrupowane są w tak zwanych
słownikach, przez co eliminuje się potrzebę każdorazowego wpisywania powtarzających się
danych. W programie wyróżnia się następujące słowniki:
 klasyfikacja środków trwałych – słownik zawierający usystematyzowany zbiór
obiektów majątku trwałego służący m. in. do celów ewidencyjnych, ustalaniu stawek
amortyzacyjnych oraz badań statystycznych,
 tabela dokumentów obrotowych zawiera spis wszystkich symboli dokumentów
obrotowych dopuszczanych przez system w trakcie wprowadzania danych,
 wyróżnik amortyzacji – decyduje o tym czy środek trwały ma być umarzany
i/ lub amortyzowany,
 konta amortyzacji – słownik zawiera symbole kont używanych do księgowania.
Tabela Powiązań pozwala zdefiniować dowolny dokument pod względem księgowym.
W celu ochrony danych, wprowadza się ograniczenie w dostępie do systemu poprzez
konieczność podania hasła użytkownika w chwili uruchomiania systemu. Hasło jest
niepowtarzalne i przypisane każdemu użytkownikowi. Hasło może zawierać maksymalnie
do 20 znaków i podczas wpisywania nie pojawia się na ekranie, co ma na celu zabezpieczenie
przed podpatrzeniem go przez osoby postronne.
System OPTIest do ewidencji majątku jest kompleksowym system służącym do ewidencji
oraz zarządzania majątkiem firmy takim jak Środki Trwałe, Wartości Niematerialne i Prawne
czy Wyposażenie. Dzięki wykorzystaniu technologii odczytu kodów kreskowych system,
współpracując z dodatkowymi urządzeniami takimi jak drukarki kodów i kolektory danych,
umożliwia znakowanie majątku etykietami z unikalnym kodem kreskowym. W związku
113
z tym, wykonywanie większości procesów dotyczących majątku (np.: Inwentaryzacja
majątku) w tym systemie jest realizowana w sposób automatyczny wraz z przygotowaniem
odpowiednich dokumentów.
Program
ten
posiada
odpowiednie
funkcje
administracyjne
pozwalające
na kompleksowe zarządzanie systemem oraz jego użytkownikami. Każdy użytkownik
systemu musi posiadać własny unikalny login oraz hasło dostępu. Może on wykonywać
jedynie dozwolone przez osobę administrującą systemem operacje. Uprawnienia są
pogrupowane w tak zwane role, które następnie są przydzielane dla każdego z użytkowników
systemu. System nie może pozwalać na nieautoryzowany dostęp do zasobów programu
dla osób postronnych. Każdy użytkownik o odpowiednich uprawnieniach ma możliwość
wykonywania pełnej archiwizacji systemu. System umożliwia pracę na różnych, niezależnych
bazach danych. Użytkownik ma możliwość w łatwy sposób przełączenia się pomiędzy
zdefiniowanymi bazami, np.: pomiędzy bazą testową, a bazą produkcyjną.
System obsługuje następujące procesy:
 Przyjęcie Środka / Wyposażenia / Wartości Niematerialnej i Prawnej - przyjęcie
majątku do ewidencji połączone z wydrukiem dokumentu OT oraz etykiety
dla przyjmowanego przedmiotu,
 Wypożyczenie - dokumentowa obsługa procesu wypożyczenie Środka / Składnika /
Wyposażenia dla innej jednostki lub podmiotu,
 Wydanie do serwisu - wydanie Środka / Składnika / Wyposażenia do wcześniej
zdefiniowanego serwisu (Kartoteka Serwisów) wraz ze zdefiniowaniem terminu
planowanego zwrotu z serwisu,
 Zwrot z Serwisu - dokument powiązany (rozliczający) z dokumentem Wydania
do serwisu, potwierdzający przyjęcie naprawionego Środka / Składnika / Wyposażenia
na stan jednostki,
 Ulepszenie - dodanie nowych elementów składowych do środka, musi istnieć
możliwość ulepszania środków o składniki odpięte z innych środków trwałych,
 Odłączenie składnika - dokumentowa obsługa procesu odłączenia składników
od wieloskładnikowego Środka Trwałego,
 Zmiana wartości - proces umożliwia wykonanie zmiany wartości Środków Trwałych,
 Zmiana miejsca użytkowania w tym:
- Zmiana użytkownika zmiana użytkownika odpowiedzialnego za dany Środek /
Składnik / Wyposażenie - dokument przekazania / przyjęcia,
114
- Zmiana lokalizacji - zmiana lokalizacji użytkowania Środka / Składnika /
Wyposażenia dokument "Zmiana miejsca użytkowania",
- Zmiana jednostki organizacyjnej - zmiana jednostki gdzie znajduje się dany
Środek/Składnik/Wyposażenie - dokument "Zmiana miejsca użytkowania",
 Likwidacja
(częściowa
lub
całkowita)
protokolarne zlikwidowanie
Środka / Składnika / Wyposażenia,
 Sprzedaż - (częściowa lub całkowita) Środka / Składnika / Wyposażenia,
 Nieodpłatne przekazanie - protokolarne przekazanie Środka / Składnika /
Wyposażenia,
 Inwentaryzacja - automatyczna inwentaryzacja wykonywana przy wykorzystaniu
mobilnego kolektora danych w podziałem na różne rodzaje majątku i dla wielu
kryteriów. Inwentaryzacje mogą być wykonywane między innymi dla wybranej
lokalizacji, jednostki organizacyjnej, osoby odpowiedzialnej lub dla wybranych
przedmiotów. Wykaz dokumentów dotyczących Inwentaryzacji generowanych
przez system: spis z natury raport nadwyżek raport niedoborów raport środków
nieobecnych (wypożyczonych lub w serwisie) objętych daną inwentaryzacją,
 Amortyzacja środków trwałych - Amortyzacja majątku zgodnie z uprzednio
zdefiniowanymi dla każdego środka parametrami amortyzacji. Dla środków
w serwisie lub wypożyczonych jest możliwość wstrzymywania naliczania
amortyzacji.
115

TEKST JEDNOLITY - Powiat Wodzisławski

Transkrypt

Podobne dokumenty

Utworzyć konto pocztowe na portalu www.google.pl (www.gamail

Regulamin systemu AASOC „Hosting dla podmiotów studenckich

Oswiadczenie przelew na konto

Usuwanie konta - Pomoc

OŚWIADCZENIE DOTYCZĄCE FORMY WYPŁACANIA

Instrukcja założenia konta PayPal

ZARZĄDZENIE nr 84/2016 - Biuletyn Informacji Publicznej Urzędu

SPOSÓB PŁATNOŚCI PRZYZNANEJ POMOCY MATERIALNEJ