LISTA IV

LISTA IV
Zadanie 1 (Budżetowanie)
Jednostka świadczy dwa rodzaje usług X i Y. Standardowe koszty bezpośrednie oraz prognozy dotyczące
sprzedaży są przedstawione w tabeli.
Treść
Zużycie materiałów bezpośrednich (zł/szt)
Robocizna bezpośrednia (zł/szt)
Robocizna bezpośrednia (h/szt)
Prognozowana sprzedaż
 styczeń
Usługa X
Usługa Y
10
4
1
15
6
1,5
2400
3000
 luty
1800
2800
 marzec
2200
3200
Prognozowana cena sprzedaży
30
40
Planowane pośrednie, zmienne koszty produkcji wynoszą 2 zł na jedną roboczogodzinę, natomiast stałe
koszty pośrednie produkcji wynoszące 40 000 zł w skali miesiąca rozlicza się na usługi proporcjonalnie do
kosztów bezpośrednich. Budżetowane koszty zarządu w skali miesiąca wynoszą 10 000 zł, a koszty sprzedaży
5 000 zł.
Zad 2 (Budżetownanie)
Wykorzystując założenia z zadania 1 sporządzić budżet środków pieniężnych (wpływów i wydatków), jeżeli:
1. stan początkowy środków pieniężnych wynosi 12 000 zł;
2. wpływy ze sprzedaży produktów są następujące:
a. 50% sprzedaży danego miesiąca - sprzedaż gotówkowa;
b. 30% sprzedaży danego miesiąca - zapłata w następnym miesiącu;
c. 20% sprzedaży danego miesiąca - zapłata po dwóch miesiącach;
d. w styczniu wpływy należności z roku ubiegłego wynoszą 90 000 zł, a w lutym 100 000 zł
3. firma utrzymuje zapasy materiałów na poziomie zabezpieczającym 30% produkcji okresu następnego
(w kwietniu zużycie materiałów wynosi 70 000 zł), stan zapasów na początek stycznia wynosi 10 000zł,
zapłata za zakupione materiały będzie dokonana w następnym miesiącu (w styczniu należy uregulować
zobowiązanie w kwocie 60 000 zł za materiały zakupione w grudniu);
4. zmienne i pośrednie koszty produkcji są opłacane w miesiącu ich powstania;
5. koszty stałe składają się z następujących pozycji:
a. amortyzacja 25 000 zł;
b. koszty nadzoru 8 000 zł;
c. energia (część stała) 4 000 zł
d. konserwacje 3 000 zł
6. koszty zarządu i sprzedaży są opłacane w miesiącu ich poniesienia (amortyzacja ujmowana w kosztach
zarządu wynosi 3000 zł).
Zadanie 3 (Budżetowanie)
Pralnia zatrudnia 6 pracowników fizycznych oraz sekretarkę. Kierownictwo jednostki chce przygotować
biznes plan dla pierwszego kwartału bieżącego roku i przedstawiło następujące założenia:
1) Przychody ze sprzedaży wynikają z ilości przepracowanych przez pracowników fizycznych
roboczogodzin (rh),
2) Średni przychód osiągany w ciągu jednej roboczogodziny wynosi 60 zł,
3) Planuje się przepracowanie następującej ilości roboczogodzin:
a. styczeń 1200 rh
b. luty 800 rh
c. marzec 900 rh
4) Należności regulowane są w następujący sposób:
a. 50% klientów płaci gotówką,
b. 30% klientów reguluje należności po miesiącu
c. 20% klientów reguluje należności po dwóch miesiącach.
5) Spodziewane są spłaty należności dotyczące sprzedaży usług w ubiegłym roku:
a.
b.
c.
styczeń - 8000 zł
luty - 2000 zł
marzec 1000 zł
6) Strukturę rodzajową środków trwałych ilustruje tabela
Nazwa środka
Wartość brutto (zł)
Dotychczasowe
trwałego
umorzenie (zł)
1. Samochód
49800
12000
dostawczy
2. Pralki
4000
800
3. Suszarki
4800
700
Stawka amortyzacyjna
(%)
20
20
10
Środki trwałe są amortyzowane metodą liniową.
7) W marcu planuje się zakup nowych pralek za 5000 zł, których stawka amortyzacyjna wynosi 20 %,
8) Jednostka spłaca kredyt bankowy w wysokości 3000 zł miesięcznie, w tym odsetki wynoszą 200 zł
9) Bilans przedsiębiorstwa przedstawia się następująco:
Aktywa
Kwota
Pasywa
Kwota
Aktywa trwałe
45100
Kapitały własne
39100
Środki trwałe
45100
Aktywa obrotowe
19000
Zobowiązania
krótkoterminowe
Należności z tytułu
dostaw
17000
kredyty bankowe
18000
Środki pieniężne
2000
Zobowiązania z tytułu
wynagrodzeń
7000
Suma bilansowa
64100
Suma bilansowa
64100
10) Pozostałe dane są następujące:
a. wynagrodzenie pracowników fizycznych wynosi 15 zł/rh
b. wynagrodzenie sekretarki wynosi 2 000 zł miesięcznie
c. wynagrodzenia są wypłacane w następnym miesiącu, w styczniu należy wypłacić
wynagrodzenie za grudzień w kwocie 7000 zł
d. dodatkowe koszty związane z zatrudnieniem pracowników wynoszą 25 % wynagrodzenia
brutto
e. dzierżawa biura wynosi 3000 zł miesięcznie, zapłata z góry za kwartał (styczeń, kwiecień,
lipiec, październik)
f. usługi telekomunikacyjne, zużycie materiałów, energii wynoszą 14 700 zł miesięcznie (koszt i
wydatek w tym samym miesiącu)
Na podstawie przedstawionych danych sporządzić:


budżet zysków i strat
budżet wpływów i wydatków metodą bezpośrednią
Zadanie 4 (rachunek kosztów działań)
1. Charakterystyka produktów
Przedsiębiorstwo Pro-Tech produkuje części samochodowe. Podstawowym produktem przedsiębiorstwa są
uszczelnienia mechaniczne (głównie elementy hydrauliki samochodowej). Produkowane wyroby występują w
dwóch podstawowych grupach:
 grupa GU 01 – tzw. uszczelnienia duże, które nabywane są przez producentów samochodowych,
 grupa GU 02 – tzw. uszczelnienia małe, które są zamawiane są przez hurtownie części zamiennych oraz
warsztaty samochodowe.
Wyroby są zaawansowane technicznie, wytwarzane w seriach różnej długości pod konkretne zamówienia
klientów. Większość zamówień jest nietypowa, wymaga większych lub mniejszych modyfikacji
konstrukcyjnych. W związku z powyższym przedsiębiorstwo musi zatrudnić specjalistów wysokiej klasy w
dziale konstrukcyjnym, technologicznym i handlowym.
Zarząd przedsiębiorstwa ocenia, że ma ono silną pozycję na rynku małych części zamiennych z grupy GU
02. Na rynku części z grupy GU 01 istnieje konkurencja cenowa – Pro-Tech szacuje, że aby utrzymać się na tym
rynku ceny na duże części musiałyby zostać ustalone poniżej kosztu wytworzenia.
2. Koszty
W strukturze kosztów całkowitych bardzo duży udział mają koszty pośrednie. Koszty te są rozliczane na
grupy produktów w stosunku do kosztów robocizny bezpośredniej.
3. Procesy wytwórcze i około-produkcyjne
Części duże i małe produkowane są na tych samych prasach. Przed rozpoczęciem produkcji każdej serii
konieczne jest zamontowanie odpowiedniej matrycy na prasie oraz przeprowadzenie testu. Matryce przywożone
są do pracy na wózku widłowym przez pracownika transportowego i montowane przez nastawiaczy maszyn.
W przypadku części małych zmiany produkcji są częste, a serie produkcyjne krótkie.
W trakcie produkcji prasy są obsługiwane przez operatorów (pracownicy bezpośrednio produkcyjni).
Wyprodukowane części badane są przez kontrolerów jakości – sprawdza się po 5 wyrobów z każdej serii
produkcyjnej. Po badaniu wyroby przekazywane są do magazynu.
Pracownicy magazynu wyrobów gotowych kompletują dostawę, wystawiają odpowiednie dokumenty i
organizują wysyłkę (klienci odbierają wyroby własnym transportem).
Dane liczbowe:
GU 01
GU 02
Razem
cena [zł/szt]
23
14
wielkość produkcji [szt/m-c]
20 000
5 000
25 000
liczba serii [szt/m-c]
18
35
53
liczba wysyłek do klienta [szt/m-c]
40
25
65
liczba maszynogodzin [mg/m-c]
1 000
150
1 150
czas przygotowania produkcji [godz/m-c]
72
140
212
JEDNOSTKOWE KOSZTY BEZPOŚREDNIE
materiały bezpośrednie [zł/szt.]
robocizna bezpośrednia [zł/szt.]
inne koszty bezpośrednie [zł/szt.]
GU 01
GU 02
10
3
3
5
2
2
KOSZTY POŚREDNIE
amortyzacja [zł/m-c]
40 000
wynagrodzenia z narzutami pracowników pośrednio-produkcyjnych* [zł/m-c]
65 000
remonty i konserwacje świadczone przez wydział remontowy (produkcja pomocnicza)
25 000
[zł/m-c]
*pracownicy pośrednio-produkcyjni mogą pracować na różnych stanowiskach w ramach jednego wydziału
Dane do kalkulacji ABC
Klucze rozliczeniowe I stopnia (nośniki kosztów zasobów)
Koszty
Klucz
Wolumen
Amortyzacja
Alokacja bezpośrednia
40000
Wynagrodzenia
Etaty
11
Remonty i konserwacje
Alokacja bezpośrednia
25000
Wolumen kluczy bezpośrednich II stopnia (nośniki kosztów działań)
Dane szczegółowe o
alokacji kosztów
pośrednich
Amortyzacja [zł/m-c]
Etaty
Remont [zł/m-c]
Przezbrajanie
maszyn
proces
produkcyjny
7000
3
19000
Utrzymanie
parku
maszynowego
0
2
25000
Kontrola
jakości
Przygotowanie
wysyłki
Razem
5000
3
9000
3
40000
11
25000
Polecenie
Ustal koszty grup wyrobów wg kalkulacji tradycyjnej oraz przy zastosowaniu rachunku kosztów działań.
Zadanie 5 (Zastosowanie ABC na potrzeby kalkulacji kosztów klientów)
Lokalny producent wytwarza jeden produkt, który jest sprzedawany do trzech klientów:
 Klient A (spółdzielnia 10 drobnych sklepów):
10 000 szt. rocznie,
 Klient B (supermarket):
10 000 szt. rocznie,
 Klient C (supermarket):
10 000 szt. rocznie.
Pełny jednostkowy koszt wytworzenia produktu kształtuje się na poziomie 15 zł/sztukę, natomiast cena
sprzedaży do sklepów wynosi 25 zł/sztukę.
Koszty działań związanych z obsługa klientów w rozpatrywanym okresie zaprezentowano w tabeli 1.
Tabela 1.
Działanie
Roczny koszt działania (zł)
Wizyty handlowców
30 000
Ekspedycja dostaw wg harmonogramu
34 000
Ekspedycja dostaw natychmiastowych
5 000
Dodatkowe znakowanie produktów
6 000
Transport dostaw
70 000
Obsługa zwrotów
5 000
Razem koszty obsługi klientów
150 000
Wolumen nośników kosztów dla poszczególnych działań przedstawia tabela 2.
Tabela 2.
Wolumen nośnika kosztów działań
Nośnik kosztów działań
Klient A
Klient B
Klient C
Liczba wizyt handlowców
500
50
50
Liczba dostaw wg harmonogramu
250
50
40
Liczba dostaw natychmiastowych
–
–
10
Liczba km dla 1 dostawy
100
20
40
Liczba zwrotów
–
5
15
Liczba znakowanych produktów
–
–
10 000
Polecenie:
Dokonać kalkulacji rentowności klientów:
a) metodą tradycyjną, przyjmując, że kluczem rozliczeniowym dla kosztów sprzedaży są przychody ze
sprzedaży,
b) metodą ABC.